Основания для блокировки счетов налоговой инспекцией – Что делать, если налоговая инспекция заблокировала расчетный счет ООО или ИП

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией: проверка, причины

В стать разберем основания и сроки блокировки расчетного счета налоговой. Мы расскажем, как проверить блокировку на сайте инспекции, как снять незаконную блокировку и какие операции можно совершать с заблокированного счета.

Причины блокировки расчетного счета налоговой инспекцией

Чаще всего именно по инициативе налоговиков банк может заблокировать расчетный счет юридических лиц. Для компании-нарушителя наступает не очень приятная ситуация, ведь все финансовые операции, связанные с ее деятельностью, вмиг останавливаются. Причины блокировки ИФНС закреплены ст. 76 НК РФ. Вот их краткий список:

1. Игнорирование организацией требований налоговых органов (решение о блокировке принимается согласно п. 2 ст. 76).
2. Нарушение сроков сдачи деклараций (основание — п. 3 ст. 76).
3. Несоблюдение правил ЭДО (счет блокируется исходя из пп. 1.1 ст. 76).

Кроме того, работники ФНС имеют все основания «заморозить» р/с юр. лица или ИП после проведения выездной камеральной проверки.

Неисполнение требования об уплате налога

Налоговики контролируют уплату всех налогов в государственную казну. Так, если при проведении проверки выявлено наличие задолженности у предприятия, есть ошибки в отчетах, не внесена пеня, штраф, налог или сбор, то федеральный орган способен вынести решение о блокировании счета нарушителя. Действие подкреплено п. 3 ст. 46 НК РФ.

Банк имеет основания изъять образовавшийся долг с указанного счета или полностью его заморозить. Данный процесс осуществляется в течение 3 месяцев со дня образования долга. Само требование выставляется заказным письмом в банк по почте. После получения банковским учреждением решения у нарушителя есть 8 дней, чтобы решить проблему с задолженностью.

Отсутствие декларации

Если контролирующие органы не получили от предприятия декларацию, период сдачи которой — 10 дней после подачи отчетов, движения по счетам будут также приостановлены. В подтверждение тому выступает п. 3 ст. 76 НК РФ. Санкция применима лишь в отношении деклараций. Иных отчетов она не касается.

В результате вся сумма, находящаяся на р/с арестовывается, но организация еще может осуществить перевод налоговых платежей в государственный бюджет.

Отсутствие 6-НДФЛ

Если юридическое лицо не предоставит в течение 10 дней после крайнего срока сдачи расчет по форме 6-НДФЛ (обязательство действует с 2016 года по 113-ФЗ), счет будет заблокирован. Напомним, что сдается такой расчет каждый квартал до конца месяца (последний день — крайний срок). А годовой расчет следует подать не позже 1 апреля.

Отсутствие квитанций о приеме электронных документов

Если предприниматели отправляют отчеты в налоговую электронным методом, то в течение 6 дней нужно подтвердить факт приема, заполнив специальную форму — квитанцию. Правило действует с 2015 года как для ИП, так и для юридических лиц. Отсутствие такой квитанции в государственных органах выступает причиной блокирования счета в течение последующих 10 дней.

Правонарушения по результатам проверки

Если у ИФНС появились основания считать, что предприятие нарушает законы ведения предпринимательской деятельности или скрывает имущество, возможно проведение выездной камеральной проверки. Выявив факт задолженности, насчитав налог, штраф, пеню, инспекция запрещает сдачу в залог определенных видов собственности, не требуя при этом согласия владельца. Далее налоговики могут приостановить движение средств на счетах нарушителя.

Как узнать о блокировке счетов ИП и ООО

Информацию о том, что счет заблокирован, плательщик получает непосредственно от ИФНС — высылается уведомление. Одновременно такой документ (решение) получает и банковское учреждение. Но иногда организации узнают о наличии блокировки р/с позже банка. В такой ситуации кредитор отправляет сведения своему клиенту через мобильный банк или посредством СМС-оповещения.

Можно выяснить вопрос о блокировке самостоятельно, а точнее — проверить онлайн, на официальном сайте ИФНС (Налог.ру). Потребуется ввести данные (ИНН, БИК банка) в сервисе и получить соответствующую информацию. Ответ направляется в электронном виде.

Какие операции можно совершать по заблокированному счету

Блокировка счета не распространяется на отдельные виды платежных операций. То есть даже после «заморозки» р/с допустимо осуществлять выплаты по следующей схеме согласно исполнительным документам:

Номер по очереди	Назначение платежа
1	Возмещение ущерба жизни, здоровья, алиментные выплаты.
2	Выплата выходных пособий, зарплата лицам, подавшим заявление на увольнение, перечисление вознаграждений авторам проектов.
3	Заработная плата работникам, налоги, сборы, штрафные санкции, пеня, взносы по страховке.

Так, даже в случае приостановления операций по счету банк выполнит требования каждой из очередей.

Как разблокировать счет

Снять блокировку счета ИП или ООО можно, соблюдая ниже представленный порядок:

1. Выясните причину «заморозки» р/с. Обратитесь в отделение банковской организации, где открыт счет.
2. Обратитесь в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Здесь более подробно объяснят причину приостановления финансовых операций по счету.
3. Попытайтесь как можно быстрее устранить причину. В зависимости от вида нарушения следует выполнить необходимые действия. Например, перечислить в бюджет сумму долга, если не подана декларация — нужно ее сдать и т. д.
4. Проинформируйте налоговиков официально, что их требования выполнены.

А случается, что блокировка счета наступила ошибочно. Незаконная операция со стороны ФНС может стать следствием выплаты предприятию процентов по ставке рефинансирования, но для этого следует подать соответствующее требование.

Сроки снятия блокировки

Как правило, налоговая инспекция снимает блокировку в течение суток с момента устранения нарушения и подачи компанией соответствующего уведомления в контролирующий орган. В Налоговом кодексе прописаны основные сроки снятия запрещения:

Причина блокировки	Срок снятия ареста с момента решения проблемы
Не подана в срок декларация	На следующий рабочий день
Не оплачен налог, штраф, пеня	На следующий рабочий день (нужна квитанция об оплате)
Не отправлена в срок квитанция	На следующий рабочий день после ее подачи

Также прочитайте: В каком банке открыть расчетный счет для ИП и ООО — тарифы лучших банков.

bank-biznes.ru

Блокировка счета налоговой инспекцией

03.11.2012

Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Немало организаций в процессе своей деятельности сталкиваются с проблемой блокировки расчетного счета со стороны контролирующих органов. Понимание причин, повлекших блокировку счетов, и наличие соответствующих знаний для их разблокировки, поможет избежать негативных последствий.

Понятие  «блокировка счета» и причины возникновения

Блокировка счета представляет собой приостановление операций по счетам организации или индивидуального предпринимателя в банке. Приостановление операций означает прекращение банком всех расходных операций по счетам налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ).

Блокировка расчетного счета производится банком на основании решения, полученного от налоговой инспекции. Вынести данное решение, согласно п.2 ст.76 НК РФ, налоговая инспекция имеет право лишь в трех случаях:

1. Неуплата налога, штрафа, пени.
2. Непредставление декларации в установленный срок.
3. Вынесение решения по результатам камеральной или выездной налоговой проверки.

Любые иные причины (например, несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности, массовая регистрация организаций, либо массовый генеральный директор, и пр.) незаконны и не могут являться основанием для блокировки расчетного счета.

Важный момент: согласно п. 12 ст. 76 НК РФ банк не имеет права открывать организациям (ИП) дополнительные расчетные счета при наличии не отмененного решения налогового органа о приостановлении операций по имеющимся расчетным счетам той же организации (ИП), открытым в этом банке. Разумеется, запрет будет действовать до отмены блокировки расчетного счета налоговой инспекцией.

Рассмотрим подробно каждое из трех оснований приостановления операций по счетам налогоплательщика и порядок отмены решений о приостановлении операций.

Блокировка счета, связанная с неуплатой налога, штрафа, пени

Если налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога, пеней или штрафа, то согласно п. 2 ст. 76 НК РФ налоговая инспекция может принять решение о приостановлении операций по счетам в банке. Однако предварительно, при выявлении задолженности организации по уплате налога, штрафа или пени, налоговая инспекция обязана направить компании требование об уплате недоимки по тем или иным налогам, либо пени/штрафу. В данном требовании указывается сумма недоимки (пеней или штрафа), основание для взыскания и срок для уплаты. И только при невыполнении такого требования в установленный срок, налоговый орган может вынести решение о взыскании недоимки (пеней, штрафов) принудительно, путем списания задолженности с банковского счета налогоплательщика. Одновременно с данным решением выносится и решение о приостановлении операций по счетам в банке. Если налоговый орган нарушил такой порядок и, не выставив предварительно требования о погашении задолженности, вынес решение о приостановлении операций по счету, блокировка будет незаконной п. 3 ст. 46, п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Зачастую на практике бывает так, что требование об уплате налога, штрафа, пени направляется на юридический адрес. Поэтому  организация, у которой фактический адрес иной, данное требование получает с опозданием или не получает вовсе. Соответственно, компания не исполняет его в срок, и узнает о блокировке счета лишь тогда, когда банк сообщает о невозможности совершать операции по счетам. В данном случае налоговый орган формально не нарушает Закон при вынесении решения о приостановлении операций по расчетному счету.  Поэтому для своевременного предупреждения подобных радикальных мер, необходимо максимально оперативно отслеживать поступающую на юридический адрес корреспонденцию, что обеспечит, в свою очередь, наличие запаса времени, необходимого для проведения сверки и урегулирования разногласий с налоговой инспекцией.

Итак, решение о блокировке либо не дошло, либо проигнорировано. Налоговый орган по истечению срока, определенного в Требовании, в течение 2 месяцев выносит решение о приостановлении операций по счету (п. 3 ст. 46 НК РФ).

После вынесения решения о блокировке счета налоговый орган передает его в банк в электронной форме (п. 4 ст. 76 НК РФ), а копию данного решения направляет налогоплательщику (по юридическому адресу) не позднее следующего рабочего дня после вынесения решения (п. 6 ст. 6.1, абз. 5 п. 4 ст. 76 НК РФ). Важное уточнение: решение о приостановлении операций по банковскому счету может выноситься исключительно руководителем налогового органа или его заместителем (п. 2 ст. 76 НК РФ).  Если же данное решение подписано другим лицом, на то неуполномоченным (например, руководителем отдела или инспектором), то блокировка счета будет являться незаконной.

С момента получения от налоговой инспекции решения о блокировке счета банк приостанавливает операции по данному счету (п.п. 1, 7 ст. 76 НК РФ) в безусловном порядке (п. 6 ст. 76 НК РФ).  Затем  в течение трех рабочих дней после получения решения кредитная организация направляет в налоговую инспекцию сведения об остатках денежных средств по счетам (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 76 НК РФ).

В случае блокировки счета на основании неуплаты налога, пеней или штрафа, если сумма денежных средств, находящихся на счете, превышает задолженность, отраженную ко взысканию в решении о приостановлении операций по счету, налогоплательщик имеет право свободно использовать сумму превышения (Письмо Минфина РФ от 09.07.2008 № 03-02-07/1-268). Банк на основании решения о блокировке счета и инкассового поручения, полученных от налогового органа, списывает со счета требуемую сумму и направляет копию инкассового поручения с отметкой об исполнении в налоговую инспекцию.

В тех случаях, когда сумма денежных средств на расчетном счете организации недостаточна для погашения задолженности по налогу, пени или штрафу, налогоплательщику следует внести недостающие средства на расчетный счет, чтобы банк имел возможность исполнить инкассовое поручение.

Налоговая инспекция в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих уплату взыскиваемого налога, пени или штрафа, принимает решение об отмене приостановления операций по счету (п. 8 ст. 76 НК РФ). Отметим, что самостоятельно банк не имеет права снимать арест со счета и проводить по нему операции, даже если сумма задолженности в бюджет со счета им уже списана (налог, пеня, штраф уплачены, причина блокировки устранена). Блокировка счета будет действовать до тех пор, пока банк не получит от налоговой инспекции решение об ее отм

www.fcaudit.ru

Новые основания для блокировки расчетного счета ИФНС -Статьи

01 апреля 2015 г.

С начала текущего года вступил в силу ряд изменений в налоговом законодательстве. Многие из них касаются вопроса ограничения доступа к счетам, что отображается в редакции ст. 76 НК РФ.

Появилось новое основание для блокировки счетов недобросовестных налогоплательщиков

Основания

Ранее исполнительный орган ФНС мог использовать такие основания для блокировки расчетного счета:

• отказ налогоплательщика от уплаты налогов, штрафов и пени;
• отчетная декларация не была представлена в течение 10 дней после начала срока ее подачи;
• неудовлетворительный результат проверки по своевременности и правильности уплаты налогов.

С начала этого года веской причиной является и не предоставление юридическим лицом или ИП квитанции о получении требования предоставить необходимые документы, или пояснения, или уведомления о вызове в орган ФНС. Квитанции необходимо отправлять в электронном виде, через сервис сдачи отчетности, не позднее 10 рабочих дней с момента получения уведомления. Данные основания распространяются на всех без исключения физических и юридических лиц, в том числе и на тех налоговых агентов, которые не обязаны оплачивать НДС.

Последствия

При наличии каждого из указанных выше нарушений, согласно редакции 2015 г., может последовать блокировка счета налоговой и любых электронных переводов с него. Причем решение о приостановлении подобных финансовых транзакций может быть принято в течение трех лет с момента нарушения (раньше оно не ограничивалось какими-либо сроками).

При этом если через орган НИ прошло приостановление работы по счетам, то ни один банк не вправе открывать новые, точно так же, как и депозитные вклады. Распространение информации по банкам начинается сразу после наложения санкций.

Закрытие счета налогоплательщика банком не спасает его от ответственности и не отменяет наказания.

Такие меры являются способом обеспечения исполнения должниками своих обязанностей перед ИФНС. Применение такого рода наказания возможно только после того, как истечет срок добровольного исполнения должником своих обязанностей, в противном случае оно будет расцениваться как нарушение законодательства.

Можно ли восстановить операции по счетам?

Блокировка счета ИФНС может быть отменена решением инспекции, которая приостановила финансовые транзакции по нему, только в случае, предусмотренном в п. 8 ст. 76 НК РФ: подтвержденный факт взыскания налога, штрафа или пени. Отмена должна примениться не позднее, чем через один рабочий день после документального подтверждения взыскания. Иные основания, в том числе и выход организации из ЕГРЮЛ, не являются причиной для отмены приостановления финансовых операций.

Если инспекция, выносившая решение, была по каким-то причинам ликвидирована, отменить его может вышестоящий орган.

Изменения в налоговом законодательстве коснулись и оснований для блокировки счетов должников

Отменить блокировку может и решение суда, согласно которому должник признан банкротом, в отношении которого начато конкурсное производство.

После снятия ограничений на операции возобновлять работу с налогоплательщиком банк имеет право только после получения извещения от НИ и факта подтверждения, что оно получено.

1349 просмотров.

extern.b-ts.ru

Блокировка расчетного счета налоговой | ЮрПроводник

Расчетный счет налогоплательщика в предусмотренных законом случаях может быть заблокирован налоговыми органами на основании соответствующего решения. Данный процесс представляет собой разновидность санкций и имеет ряд неблагоприятных последствий.

Блокировка расчетного счета — это скажем так, народный термин. Налоговый кодекс определяет это действие как «приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке». Процедура приостановления операций и порядок ее отмены регулируются ст. 76 НК РФ.

Причины блокировки

Заблокировать расчетный счет имеют право у любого субъекта, ведущего предпринимательскую деятельность, независимо от его организационно — правовой формы: предпринимателя, организации, частного нотариуса или адвоката.

Можно выделить три основные причины блокировки расчётного счета:

1. Не было исполнено требование руководителя инспекции или его заместителя об уплате налога, пеней или штрафа на основании положений п. 2 ст. 76 НК РФ. Однако если основанием для блокировки стала именно эта причина, то операции приостанавливаются исключительно в пределах суммы недоимки — денежными средствами сверх суммы недоимки на расчетном счете компания может пользоваться;
2. Налоговая декларация была предоставлена с опозданием более чем на 10 рабочих дней (п. 3 ст. 76 НК РФ). Обратите внимание на то, что какие–либо ошибки в декларации, подписание ее неуполномоченным лицом, предоставление декларации в неполном виде или по устарелой форме, несвоевременная подачу бухгалтерской отчетности — не повод блокировать счет. Факт сдачи декларации есть, значит такие санкции к Вам не могут применяться;
3. Налоговики применили к держателю счета, так называемые обеспечительные меры после проведения налоговой проверки и вынесения решения о привлечении компании к ответственности на основании положений п. 10 ст. 101 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень оснований, предусмотренных в Налоговом Кодексе РФ.

Решение о блокировке счета

Решение о блокировке счета, принятое уполномоченным органом, должно содержать обязательные реквизиты:

1. наименование и адрес компании, на которую налагается штрафная санкция;
2. данные о лице, принявшем решение;
3. причины блокировки.

Документ о приостановлении операций направляется во все банки, где у налогоплательщика открыты расчетные счета.

Так же решение должно быть вручено компании, у которой заблокирован счет. Если ваш счет заблокировали, а решения на руках нет, то необходимо обратиться в налоговый орган и получить свой экземпляр. Просить объяснений в банке бессмысленно, поскольку он является исполнителем и может лишь дать ознакомиться с документом на основании которого операции по счету приостановлены.

Какие операции по счету не подлежат блокировке

Если счет вашей компании был заблокирован на основании решения компетентного органа, то данная санкция не распространяется на поступление денежных средств. Блокировка не затрагивает выплаты со счета, связанные со следующими ситуациями:

1. перечисление денежных средств для возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
2. выплата заработной платы сотрудникам, работающим по трудовому договору;
3. отчисления во внебюджетные фонды;
4. выплаты по решению суда;
5. выплаты по авторскому договору.

Как предупредить блокировку счета

В некоторых ситуациях приостановление операций по счетам можно предвидеть и предупредить.

Предположим, что у вас, как у плательщика налогов имеются долги по оплате налогов, но нет финансов. В этом случае можно обратиться в налоговый орган и объяснить ситуацию. Необходимо попросить отсрочки или рассрочки оплаты налогов, пеней или штрафов.

Однако не каждая компания может ходатайствовать об этом. Закон устанавливает перечень оснований, исчерпывающий и не подлежащий расширению, на которые можно ссылаться при предоставлении отсрочки:

1. Угроза банкротства;
2. Прекращение или задержка финансирования из бюджета;
3. Наличие материального ущерба, причиненного налогоплательщику стихийным бедствием и некоторые иные обстоятельства.

При этом блокировка счета также возможна, если налоговики не пойдут навстречу компании, но в пределах суммы недоимки.

Если у компании имеется другой счет, на котором есть необходимая денежная сумма для погашения долга по налогам, штрафам и пени, которые могут стать причиной блокировки, то можно попросить налоговую о погашении долга с другого счета с приложением к соответствующему заявлению выписок по счетам.

Блокировка по причине несвоевременной подачи декларации крайне неблагоприятна, поскольку все денежные средства замораживаются, а о принятом решении налогоплательщик узнает от банка. Здесь предупредить блокировку можно только путем соблюдения сроков.

Обращение в суд

Если налогоплательщик не согласен с причинами блокировки и действиями компетентного органа, то обжаловать их можно только через суд, подав исковое заявление о признании решения налогового органа о блокировке счета незаконным.

При этом вместе с иском следует подать ходатайство об обеспечении иска с просьбой запретить приостанавливать операции по счету до рассмотрения дела по существу на основании положений пп. 2 п. 1 ст. 91 АПК РФ.

Нередко налоговый орган сам допускает нарушение сроков, которые могут служить основанием для отмены решения о блокировке счета компании. Чаще всего встречаются нарушения связанные с пропуском сроков, порядком или способом направления требования об уплате налога, на основании которого потом выносится решение о взыскании задолженности и блокировки счета.

Как снять блокировку со счета

Отмена блокировки счета возможна при устранении причин, ставших основанием для этого и по решению органа, его вынесшего.

Решение об отмене выносит компетентный орган в течение одного дня после устранения причин ареста счета в письменной форме. Оно содержит всю необходимую информацию (реквизиты, подпись руководителя компетентного органа и т.д.).

Решение направляется в банк, который являясь исполнителем, снимает блокировку со счета компании, возобновляет операции по счету.

Разблокировка счета в зависимости от обстоятельств может занять от нескольких дней до нескольких месяцев. В помощь налогоплательщику, который с решением о снятии блокировки должен пройти множество кабинетов и тем самым есть вероятность затягивания этой процедуру, была введена ст. 76 НК РФ о начислении налогоплательщику процентов (по ставке рефинансирования ЦБ РФ) за каждый день нарушения налоговым органом установленного законом срока для разблокировки счета.

Искать решение самому или доверить работу юристу?

Лучше доверьте работу по корпоративному праву юристу или адвокату. Поверьте, он знает тонкости и нюансы, которые помогут Вам не только сохранить время, но избежать критических ошибок. А найти опытных юристов из любого города России Вы сможете на ЮрПроводнике.

Найти юриста

Поиск по опытным юристам и адвокатам недалеко от Вас

Стоит отметить что при наличии действующего решения о блокировке счета налоговыми органами п. 12 ст. 76 НК РФ, ст. 132 НК РФ установил запрет для банка на открытие новых счетов для данной организации.

Выводы:

1. Блокировка счета компании возможна только на основаниях, перечисленных в законе и в ограниченной сумме.
2. В некоторых случаях блокировку можно предвидеть и попросить отсрочку или рассрочку оплаты налогов, пеней или штрафов.
3. Обращайте внимание на сроки, когда было получено вами требование от налогового органа. Нарушения связанные с пропуском сроков, порядком или способом направления требования могут служить основанием для отмены решения о блокировке счета компании.
4. После того, как причины заморозки счета будут устранены, он должен быть разблокирован в определенные сроки.
5. При задержке разблокировки по вине налоговых органов налогоплательщик может рассчитывать на компенсацию, предоставленную ст. 76 НК РФ.

jurprovodnik.ru

Основания и последствия блокировки расчетного счета налоговым органом

 

 

Блокировка расчётного счёта подразумевает под собой запрет на распоряжение находящимися на нём денежными средствами налогоплательщика. В большинстве случаев, приостановление движения на банковском счету происходит по требованию налоговиков. Как правило, основной мотивацией для блокировки расчётного счёта является необходимость обеспечить исполнение налогоплательщиком обязательства по уплате налогов в бюджет.

 

Негативные последствия блокировки счёта для субъектов хозяйствования

 

Заблокированный банковский счёт – практически катастрофа для предприятия или ИП. Многие действия, которые так или иначе производятся в процессе хозяйственной деятельности, могут быть остановлены на неустановленный срок, а значит – бизнес-субъект не сможет:

1) рассчитаться по кредиторской задолженности;
2) покупать всё необходимое для осуществления хоз. деятельности;
3) снять наличку с банковского счёта.

Чтобы определиться с понятием «расчётный счёт», нужно обратиться к статье 11 НК РФ, в которой указывается, что блокировке подлежат только счета, обслуживаемые на основании договора банковского счёта. Таким образом, невозможно заблокировать счета, открытые по кредитным договорам или договорам ссуды. При этом, в соответствии со статьёй НК РФ налоговики могут заблокировать валютные счета предприятия (ИП).

 

Основания для заморозки расчётного счёта

 

Статьёй 76 НК РФ установлен исчерпывающий перечень причин, по которым налоговая инспекция уполномочена заблокировать расчётный счёт субъекта предпринимательской деятельности:

1) предприятие (ИП) не выполняет требования налогового органа и не перечисляет причитающуюся с него сумму налогового платежа. В таком случае, заморозка банковского счёта происходит в пределах определённой суммы, которую предприятие обязано уплатить, то есть блокируется только фиксированная сумма, а не все денежные средства, находящиеся на счету.
2) предприятие (ИП) несвоевременно подало налоговую декларацию. Заморозку счетов налоговики вправе применить с 11-го рабочего дня, который наступает за последним днём срока подачи отчёта. Более того, у ИФНС есть право блокировки р/с на протяжении всего трёхгодичного срока исковой давности. Что касается сумм, подлежащих заморозке, в данном случае их предельные размеры законом не установлены. Соответственно, до снятия налоговых ограничений может быть приостановлен оборот всех денежных средств, находящихся на счетах;
3) предприятие (ИП) нарушило правила электронного документооборота. Так, субъект хозяйствования, получив от налоговой инспекции требование предоставить пояснения или документы по какой-либо проведённой хозяйственной операции, обязан подтвердить получение данного электронного документа (на протяжении 6 рабочих дней). Если предприятие нивелирует эту обязанность и в налоговую инспекцию не поступила соответствующая квитанция, налоговики имеют полное право заблокировать расчётный счёт предприятия в полном объёме.

Кроме вышеизложенных причин заморозки расчётного счёта, есть ещё одна – блокировка р/с по результатам проведения выездной или камеральной проверки. В таком случае, остановка движения денежных средств обусловлена предупреждением сокрытия имущества, которым можно покрыть задолженность бизнес-субъекта перед бюджетами.

 

Процедура снятия налоговой блокировки

 

В ситуации, когда налоговый орган заблокировал расчётный счёт, предприятию необходимо провести анализ возможных оснований для осуществления такого радикального действия.

Так, в зависимости от причины блокировки, субъект хозяйствования обязан:

1) уплатить причитающиеся с него налоговые платежи в соответствии с требованиями налоговой инспекции;
2) предоставить в ИФНС налоговую декларацию;
3) отправить подтверждающий документ, свидетельствующий о получении электронного требования от налоговиков.

Если налоговый орган получает один из вышеуказанных документов, на него ложится обязанность по снятию блокировки расчётного счёта налогоплательщика. Вынести решение о разблокировке счёта необходимо в течение одного рабочего дня с момента получения таких документов.

В случаях, когда на расчётном счету предприятия достаточно денег для оплаты задолженности, уполномоченное лицо может написать заявление в произвольной форме и подать его в свою ИФНС. К заявлению прилагаются выписки из банка. Налоговики обязаны на протяжении двух рабочих дней вынести решение и снять все ограничения по работе с расчётным счётом.

Если же субъект хозяйствования считает, что заморозка расчётного счёта произведена незаконно, юридическая служба предприятия должна обжаловать решение налоговиков. Подать протест можно вышестоящему органу ФНС или же сразу обратиться в судебную инстанцию для восстановления своих прав.

Заметим, что даже при заблокированном банковском счете есть возможность производить расчётные операции. Делать это можно наличными деньгами, однако, необхо

enterfin.ru

Блокировка счета налоговой: основные причины и способы разблокировки

Начало 2017 года характеризуется усилением контроля налоговиков за малым и средним бизнесом. Наблюдаются частые блокировки счетов компаний и отдельных предпринимателей. Основной причиной такого поведения налоговой является разработка эффективного способа борьбы с несвоевременно поданными отчетами и неуплатой налогов. ФНС России считает блокировку счета самым эффективным способом и к концу года еще больше усиливает контроль. Ежегодные планы по сбору налогов чиновники выполняют с помощью блокировки счета и поисков дополнительных причин взыскать штраф и полную оплату налогов. ФНС сообщает о нескольких причинах блокировки счетов. рекомендуем вам просмотреть список и удостовериться, что вам нет причин волноваться. Ведь получить такой сюрприз под Новый Год не хотелось бы ни одному предпринимателю.

Предварительных сообщений о том, что налоговики собираются блокировать ваш счет нет. ФНС не обязана присылать письменное предупреждение, что подтверждается письмом от 28.07.2016 № АС-3-15/3463@. Существует ряд исключений. Блокировка счета налоговиками может быть осуществлена на основе отсутствия настроенного приема электронных писем от ФНС (подп. 1.1 п.3 ст. 76 НК РФ). Если причиной блокировки является вышеописанный случая, налоговики должны предупредить об замораживании счета за 5 рабочих дней (письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД- 4-15/11597). В остальных случаях налоговики не сообщают об блокировки счета и проводят ее внезапно.

Почему блокируют расчетные счета компаний и ИП?

Блокировка счета налоговой может осуществляться на основе пяти законных оснований.

Самой частой причиной возможного замораживания счета является неуплата налогов по требованию налоговой инспекции.

Причина проблемы: Налоговая служба может заблокировать счет, если вы не выполнили требование по уплате налогов. В этом случае первым предупредительным этапом является вручение вам требования на уплату. Если в указанные вами сроки вы не выплачиваете высланный вам счет, то расчетный счет блокируется без предупреждения (п. 2 ст. 76 НК России). Если задолженность по уплате налогов есть, но требования вам не было вручено, тогда налоговая не вправе проводить заморозку расчетного счета.

Относительно уплаты штрафов и пени ситуация аналогична. Если вам прислали официальное требование на выплату, и вы не выполнили своих обязательств перед налоговиками, то они вправе заблокировать ваш расчетный счет. При наличии небольшой недоимки ситуация аналогична.

Недоимки лучше всего гасить самостоятельно, еще до предъявления вам официального требования. Не стоит затягивать с подобными оплатами. При оплате в последний день срока деньги могут не успеть поступить в ИФНС и налоговая спишет вам повторно сумму по инкассо, что подтверждает опыт многих коллег.

Особенность устранения заморозки вашего счета. Разблокировать расчетный счет можно двумя способами: простым и усложненным. Суть простого способа в пассивности и отсутствие любых действий со стороны предпринимателя. Налоговики могут самостоятельно провести списание по инкассо. Подобное решение направляется в банк вместе с решением о блокировки счета. Если денег на расчетном счете недостаточно, то списание будет проводиться автоматически по мере поступления свободных средств на счет.

Для того чтоб оформить инкассо налоговая блокирует сумму аналогично задолженности на вашем расчетном счете. Как показывает практика, происходит такая схема очень быстро. В первый день счет блокируется, на второй взимается задолженность. На протяжении первого дня блокировки счета предприниматель может погасить задолженность самостоятельно. После проведения оплаты необходимо занести в налоговую выписку со счета, подтверждающую этот факт. На следующий день налоговики, как правило, восстанавливают работу вашего расчетного счета (п.8 ст. 76 НК России). Еще раз стоит сказать о том, что провести оплату нужно очень быстро, в один день, до того, как налоговая служба успеет провести списание средств с расчетного счета по инкассо.

Вторым способом могут воспользоваться те предприниматели, у которых есть несколько расчетных счетов и все они заблокированы налоговой. В таком случае необходимо выбрать тот счет, на котором достаточно средств для оплаты по задолженности и остальные разблокируйте. Для такой схемы необходимо направить в налоговую письмо в произвольной форме о разблокировке счета, образец которого можно найти ниже.

Скачать образец письма о разблокировке счета можно здесь.

Если заявление получено не позднее, чем на второй день ИФНС должна разблокировать все остальные счета. А сумму задолженности списать только с указанного в заявлении расчетного счета (п.9 ст. 76 НК Российской Федерации).

Время блокировки счета

Причина блокировки	Время замораживания счета
Несвоевременная уплата налогов	До окончательного погашения задолженности (п.2 ст.8 НК РФ)
Опоздание с расчетом 6-НДФЛ или с налоговой декларацией	До сдачи всех отчетов в налоговую (подп.1 п.3 ст. 76 НК)
Отсутствие организованного обмена документами с ИНФС	До заключения договора с оператором связи ( подп.1.1 п.3. ст. 76 Налогового кодекса)
Нахождение не по юридическому адресу	До перерегистрации по реальному месту жительства (письмо от 23.12.2011 АС-4-2/22130@)
Совершение непонятных для банка финансовых операций	До объяснения всех операций банку с наличием подтверждающих сделку документов (п11. ст.7 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

Особенности обжалования. Решения ФНС подлежат обжалованию если есть нарушения законодательства, блокировка расчетного счета проведена не на сумму задолженности, а полностью, превышена пена или штраф (на основе Определения ВАС России от 20.11. 2011 № ВАС-18343/10 и постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2009 № А56-15277/2009). Если вы увидели одну из несанкционированных причин блокировки, то можно обратиться к высшему органу налоговой инспекции – УФНС. Если вам отказываются объяснить причины и не решают проблему в этом органе, тогда можно обратиться в суд. Однако первым этапом обжалования обязательно должно быть управление (п 2. Ст. 138 Налогового кодекса России).

Аналогично стоит действовать, если вам не было направлено требования на выплату задолженности, штрафа или пени, а блокировка расчетного счета все-таки осуществлена. Осуществлять такие действия налоговая не может, они противоправные. Первым делом плательщику должны вручать подобное требование, после которого выносится решение об блокировке расчетного счета, что подтверждают и судьи (постановление ФАС Московского округа от 20.05.2011 № КА-А-40/4435-11 и Центрального округа от 02.03.200 № А64-4072/2010).

Существуют определенные случаи, когда плательщики смогли обжаловать блокировку счета в суде.

Доказанные случаи в суде в пользу налогоплательщика

Ситуация	Принятое решение
Инспектором заблокирован весь счет, а не сумма долга на счету	Определение ВАС России от 20.01.11 № ВАС- 18343/10, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А56-75387/2009 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2009 по делу № А56-15277/2009
Проведена блокировка счета без вручения требования на уплату задолженности, штрафа и пени	Постановление Фас Северо-Кавказского округа от 21.01.2013 по делу № А53-9359/2013, ФАС Уральского округа от 22.01.2013 №Ф09-12984 по делу номер А50- 9179/12
Заморозка расчетного счета произошла до вынесения решения о взыскании налогового платежа (штрафа или пени)	Постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.2010 № А12-10402/2009
Требование на выплату налогов, задолженности или других платежей направлено после блокировки расчетного счета	Постановление ФАС Уральского округа от 03.10.2013 № Ф09-1080/13 по делу № А60-52680/2012
Решение о блокировке оформлено с нарушением, в виде отсутствия подписи руководителя налоговой	Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2007 № А05-13604 /2006-18
Требование получено, после истекания срока на погашение недоимки	Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2005 № КА-А40/3677 -05

www.usn-rf.ru

Причины блокировки расчетного счета налоговой инспекцией

С помощью этой статьи вы узнаете, когда налоговая инспекция может заблокировать ваш счет. Информация о причинах блокировки счета позволит вам либо не допустить подобных нарушений, либо понять, когда блокировка произведена незаконно.

Существует несколько причин для приостановки операций по расчетному счету компании.

1. Организация или ИП не заплатили налоги, штрафы, пени, проценты согласно требованию об уплате (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ).
2. В установленный срок организация или ИП не представили налоговую декларацию (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).

См. также материалы:

3. В качестве обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверок (п. 1 ст. 76, п. 10.2 ст. 101 НК РФ). Арест вводится только после вынесения решения о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
4. Налогоплательщик не передал инспекции квитанцию о приеме требования о представлении документов, пояснений или уведомлений в налоговый орган (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Блокировка счетов налоговой инспекцией по данному основанию была введена с 01.01.2015 и применяется в соответствии с п. 3.2 ст. 76 НК РФ. Также возможность блокировки счета предусмотрена в случае неисполнения обязанности по передаче квитанции о приеме документов, переданных налоговым органом в электронной форме для организаций, представляющих декларации в электронном виде в течение 6 дней со дня отправки документов налоговой (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 23 НК РФ).

Подробнее см. материал «Не забывайте передавать в инспекцию квитанции о приеме электронных документов»

Заблокировать счет налоговая инспекция может только по причинам, перечисленным выше. Перечень, установленный ст. 76 НК РФ, является закрытым. Приостановка расчетов по счетам налогоплательщика в связи с несвоевременной сдачей бухгалтерской отчетности неправомерна (письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590).

Существуют нюансы, касающиеся приостановления движения денежных средств при выявлении задолженности по налогам, штрафам, пеням и процентам. В ст. 46 и 76 НК РФ нет прямого указания на приостановление операций по расчетному счету по взысканию процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ. Однако начисленные согласно нормам гл. 9 НК РФ проценты взыскиваются в том же порядке, что и недоимки (ст. 46–48 НК РФ). При этом для взыскания недоимки в качестве обеспечительного средства предусмотрена блокировка счета (п. 8 ст. 46 НК РФ). Логично утверждать, что возможность блокировки счета распространяется и на проценты, начисленные на основании гл. 9 НК РФ.

Поскольку блокировка счета происходит во исполнение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, приостановка операций возможна только после вынесения решения о взыскании (пп. 2, 8–10 ст. 46, п. 10 ст. 68, абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru