alexxlab Май/ 13/ 2017 | 0

Содержание

Учетная политика ип на осно

Учетная политика ИП на ОСНО

  1. Общие положения
    1. Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
    2. Учетный процесс производится главным бухгалтером.
    3. ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
    4. ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
    5. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».
    6. Основанием для занесения записей в Книгу учета доходов и расходов являются первичные документы (ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучет). Формы первичных документов утверждены в приложении к данной учетной политике.
    7. Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
  1. Порядок учета доходов и расходов
    1. Учет доходов

2.1.1. Доходы учитываются в рублях, кассовым методом на основании первичных учетных документов.

2.1.3.В доход включаются:

  • все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
  • внереализационные доходы.

2.1.2. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

2.1.4. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

  • при получении доходов в денежной форме — день получения в кассу ИП или на расчетный счет;
  • при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.

2.1.6. В доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, включаются в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены.

2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

    1. Учет расходов

2.2.1. Расходы, учитываемые при расчете НДФЛ должны быть:

  • фактически произведены;
  • документально обоснованы;
  • связаны с извлечением доходов;

2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
2.2.3. В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в процентах от суммы доходов от предпринимательской деятельности – размер процентов определяется в соответствии со. ст. 221 НК РФ.

 

2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
2.2.5. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

 

2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).  

  1. Порядок заполнения Книги доходов и расходов
    1. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.

В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:

  • топлива;
  • воды;
  • различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

    1. Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

3.2.1. Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

    1. Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам.

Таблица 5 включает:

  • суммы начисленной и выплаченной заработной платы
  • компенсационные и стимулирующие выплаты
  • стоимость товаров, выданных в натуральной форме
  • выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
  • иные выплаты в соответствии с заключенным договором.
    1. Раздел VI. Определение налоговой базы

3.4.1. Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

3.4.2. К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
  • расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
  • арендные (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
  • командировочные расходы в пределах нормы.
  • оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
  • канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
  • расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
  • расходы на ремонт основных средств.
  • расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

3.4.3. В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
    1. Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций, отраженные в Книге учета доходов и расходов.
    2. Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).
    3. Налоговые ставки – в соответствии со ст. 224 НК РФ.
    4. Порядок исчисления НДФЛ – ст. 225 НК РФ.
    5. Налоговая декларация по НДФЛ представляется в ИФНС по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель___________________

Приложения

filling-form.ru

Учетная политика ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель может предпочесть работу на ОСНО в случае реализации продукции крупным компаниям, ведущим деятельность с НДС и нуждающимся в соответствующих налоговых вычетах. Если данный налоговый режим стал основой вашего бизнеса, придется предусмотреть все особенности определения доходов, выплат налогов, отражения данных – в этом поможет учетная политика ИП на ОСНО, разрабатываемая руководством для правильности ведения налогового или бухгалтерского учета.

Основания

Обязанность каждого налогоплательщика вести учетную политику прописана в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это целая система методов учета для определения порядка выплаты налогов. Для применения этих методов на практике издается приказ о составлении учетной политики, изменение которой возможно только в 3 случаях:

  • Вступили в силу изменения в законодательных актах.
  • Разработаны новые способы ведения внутреннего учета.
  • Кардинально поменялись условия ведения хозяйственной деятельности предприятия (реорганизация, смена видов работ).

Вступить в силу новая учетная политика может только с начала следующего календарного года (глава 3 Приказа Минфина РФ № 106н). Образец заполнения приказа о составлении учетной политики ИП на 2017 год можете скачать тут.

Приказ об учетной политике ИП на ОСНО

Любое значимое изменение в работе предприятия фиксируется приказом. Учетная политика как регламентирующий налоговую сторону коммерческой деятельности документ – не исключение. Приказ о ее формировании должен включать:

  1. ФИО предпринимателя, номер приказа и его назначение, дата составления, город.
  2. Период, на который составляется учетная политика (в 2017 году вы формируете ее на 2018 год).
  3. Ответственные лица (предприниматель, главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или менеджер по налогам).
  4. Сведения о раздельном налоговом учете (если вы применяете несколько режимов).
  5. Способы внесения данных в КУДиР (на основании первичных документов).
  6. Нюансы в определении налоговой базы. Поскольку на ОСНО это только доходы ИП со ставкой 13%, уделите им особое внимание: как рассчитываются налоговые вычеты, способы оценки используемого сырья и покупных товаров.
  7. Разделение учета продукции с различными ставками НДС и без него, меры по корректировке общих счетов-фактур. Тут же обозначьте применяемые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
  8. Учетная бухгалтерская политика. ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета, но, если он все же присутствует в вашей работе, можете включить его в общий текст отдельным разделом.

Учетная политика утверждается приказом.

Учетная политика может быть оформлена в виде приложения к приказу. В этом случае на титульном листе нужно сделать пометку «согласно приложению» или «на основании приложения». Каждому пункту необходимо приписать ссылку на нормативный акт с указанием абзацев и глав. Подписывается документ индивидуальным предпринимателем, ставится печать.

Создавая собственную учетную политику, предприниматель формирует внутренний регламент, который значительно упрощает работу и документооборот. Опираясь на приказ и внятное приложение с «разжеванными» принципами учета, даже вновь принятый бухгалтер без труда приступит к своим обязанностям. Учетная налоговая политика – это план, подробная разработка и стержень качественных отношений с налоговыми органами.

zhazhda.biz

Пример учетной политики индивидуального предпринимателя для целей налогообложения (ОСНО)

Когда понадобится: при формировании учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения. Используя образец, вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Заполненный образец 


Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва

30.12.2015

ПРИКАЗЫВАЮ:

         1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

         2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель

 

Иванов А.А.

Приложение 1
к приказу от 30.12.2015 № 5

 

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

– услуги общественного питания;

– сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Налог на доходы физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определять  в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.  

Налог на добавленную стоимость

10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-07/74.

Индивидуальный предприниматель

 

Иванов А.А.


nalogobzor.info

Что такое учетная политика на ОСНО: образец заполнения, пример, содержание

С некоторых пор компаниям предоставлено право самостоятельно определять формат и формы отчетности по бухгалтерским и налоговым документам, на условиях соблюдения требований законодательства. Но для этого надо разработать и утвердить учетную политику фирмы. Итак, как обстоят дела с УП на ОСНО?

Что такое учетная политика на ОСНО

Понятие и особенности

Учетная политика компании – это разработанная с учетом специфических особенностей фирмы и утвержденная приказом совокупность форм, методов и способов осуществления хозяйственной деятельности, ее учета и отчетности перед контролирующими организациями. Ее элементы:

  • Ограничительное количество счетов, минимально необходимых для ведения бухгалтерского учета и полной и своевременной отчетности. Ведение аналитического и синтетического учета.
  • Внедрение в работы документооборота внутренней отчетности.
  • Утверждение форм первичной отчетности, при отсутствии рекомендованных ФНС типовых.
  • Методика оценки имущества при инвентаризации.
  • Контроль над хозяйственными процессами.
  • Внедрение правил документооборота, обработки и учета информации.

Потребность в учетной политике у компании возникает если:

  • Законодательство предоставляет право выбора одного из нескольких вариантов учета.
  • Закон не регламентирует некоторые аспекты учета.

Нормативная обосновательная база для применения учетной политики в компании включает 402-ой закон о бухучете и Положение ПБУ 1/2008.

Функции и виды

На учетную политику возлагаются следующие функции:

  • Организационную, позволяющую организовать и оптимизировать работу бухгалтерии как связующего звена между компанией, банком и контролирующими органами.
  • Налоговую, которая способствует систематизации входящей информации для объективного расчета налогооблагаемой базы.
  • Техническую, формирующие методы работы с документацией.
  • Методологическую, направленную на достижение соответствия учетных операций, проводимых компанией с нормативными документами.

При этом в учетной политике компании должны сочетаться все ее виды:

  • УП для бухгалтерского учета.
  • УП для отчетности по налогам.
  • УП по графику документооборота.
  • УП, связанной с работой по международным стандартам.

Учетная политика по налогу на прибыль на ОСНО описана в этом видео:

Сферы использования

Использоваться учетная политика может фирмами в различных сферах деятельности с упором на их особенности:

  • При оптовой торговле в УП должен быть зафиксирован способ определения налоговой базы.
  • Причем, если присутствует импорт, то отношения с таможенными платежами тоже должны отражаться.
  • В производственных предприятиях не обойтись без пунктов по «незавершенке», полуфабрикатах (комплектующих) и браке.
  • У сельхозпроизводителей в учетной политике должны отражаться вопросы формирования себестоимости по каждому из видов продукции.
  • В сфере услуг желательно выбрать наиболее упрощенный вариант.
  • А для строительных компаний важно отслеживать изменения законодательства.

Применяться учетная политика может:

Образец УП

Документ по учетной политике формируется на предприятии самостоятельно или с привлечением сторонних специалистов, и утверждается соответствующим приказом. Учетная политика ООО на ОСНО может отличаться от ИП на ОСНО, что видно из примеров.

Пример для ООО

Формировать учетную политику следует с момента регистрации ООО, и продлять ее действие на все время работы компании. Документ должен содержать:

  • Вводную часть, в которой излагаются общие принципы учетной политики.
  • Затем блок посвященный бухучету, который включает необходимую для организации работы службы информацию.
  • Главу об основных фондах и принципах первичной оценки активов и порядке начисления амортизации.
  • Критерии для отнесения активов к категории нематериальных.
  • Все о доходах. Что признается и порядок признания. Как их распределить по видам.
  • Все о расходах. Их распределение по видам и порядок списания.
  • Возможность формирования резервов.
  • Отражение возможностей по займам и кредитам.
  • Так же должен иметься порядок налогового учета.
  • Налог на прибыль.
  • Учет амортизируемого имущества.
  • Учет материалов.
  • Учет затрат.
  • Порядок уплаты авансов по налогу.
  • НДС.

В качестве приложений (или ином другом) в учетной политике должны присутствовать:

  • Утвержденные образцы применяемых в ООО бланков.
  • Схема документооборота.
  • Состав инвентаризационной комиссии.
  • План счетов.

Документ утверждается приказом с подписью руководителя, в котором обязательно присутствуют:

Скачать образец УП для ООО можно здесь бесплатно.

Образец УП для ООО (услуги)

Пример для ИП

Форма документа, его структура и объем формируется предпринимателем в зависимости от потребностей его предприятия. Если у ИП бухучет не ведется, то и в учетной политике он не отражается. Учетная политика содержит:

  • Общие положения с описанием видов учетной политики, применяемых ИП, способами ее ведения и ответственных за это лиц.
  • Описание порядка учета доходов ИП и его расходов.
  • Описание формата и правил ведения книги расходов и доходов.
  • Требования к амортизации основных средств.
  • Расчет и способы оплаты труда и налогов.
  • Описание налоговой базы.
  • Порядок расчетов по НДФЛ.

Утверждается УП приказом, в котором должны звучать:

  • Фамилия предпринимателя и дата подписания.
  • Период действия данной учетной политики.
  • Ответственные за ее проведение.
  • Указание о возможности раздельного учета при использовании нескольких систем налогообложения (например, с ЕНВД).

Скачать образец УП для ИП на ОСНО можно здесь.

Образец УП для ИП на ОСНО

Настройка учетной политики организации в 1С:Бухгалтерия 3.0 показана в этом видео:

uriston.com

Нужна ли учетная политика для ип

Индивидуальный предприниматель Иванов И.И.

ПРИКАЗ № 3

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

 

г. Москва    30.12.2013

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2014 год согласно приложению.
  2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель                И.И. Иванов

 

 

Приложение 1
к приказу от 30.12.2013 № 3

 

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.
    Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
    Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
    Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

 

Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.
    Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных  основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

 

Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.

    Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
    Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
    Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
    Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из  цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров).
    Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
    Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
    Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03- 11-06/2/256.

16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

    Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03- 11-06/2/124.

17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
    Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

 

Учет затрат

18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.
    Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03- 11-06/2/59.

19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
    Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза,  по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.
    Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

 

Учет убытков

21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
    Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
    Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель                И.И. Иванов

photomayya.ru

Учетная политика ИП

Нужна ли учетная политика ИП? Учетная политика отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Но ИП освобождены от ведения бухучета, так как ведут учет расходов и доходов (п.2 ст.4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В ПБУ 1-2008 «Учетная политика организации», утвержденной Приказом Минфина России № 106Н от 06.10.2008 г., тоже указывается, что данное Положение распространяется на организации.

Однако, исходя из п.2 ст.11 НК РФ, налогоплательщик должен формировать налоговую учетную политику. Исключения для ИП не предусмотрены. Поэтому учетная политика ИП для целей налогообложения формируется так же, как и для организаций.

Принимать учетную политику должны ИП на ОСНО и УСН (доходы минус расходы). Предприниматели, использующие спецрежимы ЕНВД, ПСН и УСН «доходы», утверждают такой документ при совмещении нескольких режимов.

Учетная политика ИП на ОСНО

Необходимо указать способ ведения налогового учета (лично, бухгалтером или организацией по договору). При совмещении нескольких видов деятельности – порядок учета имущества и обязательств. В целях исчисления налога на доходы физических лиц, определяется возможность применения профессионального налогового вычета, порядок оценки сырья, материалов, покупных товаров и прочих расходов.

Для исчисления НДС, конкретизируется способ учета затрат по операциям, облагаемым НДС и не облагаемым. А также порядок предъявления к вычету налога по различным видам деятельности.

Учетная политика на 2016 год для ОСНО | Скачать образец бесплатно

Учетная политика ИП на УСН: доходы минус расходы

В налоговой учетной политике отражается вариант ведения учета в целом и книги учета доходов и расходов в частности. В разделе по учету амортизируемого имущества, прописывается первоначальная стоимость имущества, относящегося к основным средствам и порядок их отнесения на расходы.

  • Учет материалов и товаров определяет формирование их стоимости и порядок списания их в расходы, нормирование ГСМ, порядок отражения НДС в КУДиР.
  • Учет затрат по реализации товаров включает расходы по хранению, обслуживанию товаров, расходы на аренду помещений и рекламу, а также порядок их включения в расходы для целей налогообложения.
  • Учет убытков описывает порядок отнесения убытков прошлых лет и превышения минимального налога над расчетным на прибыль текущего года.

Учетная политика на 2016 для УСН | Скачать образец бесплатно

Приказ об учетной политике

Принятая учетная политика ИП на календарный год утверждается приказом в конце предыдущего года или начале текущего года (обычно это приказ №1).

Приказом возлагается контроль за исполнением учетной политике ИП на ответственное лицо (часто это сам предприниматель). Затем ИП подписывает приказ.

Посмотрите полезное видео про учетную политику и особенности ее настройки в популярной программе 1С:

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

vse-dlya-ip.ru

Учетная политика ИП на ОСНО — «Моё дело».

Учетная политика ИП на ОСНО

Гусарова Юлия

Особенности и обязанности ведения учетной политики ИП на ОСНО.

Индивидуальные предприниматели, в связи с отсутствием обязанности по ведению бухучета, как правило, формируют только учетную политику для целей налогообложения – при необходимости выбора способов учета конкретных операций.

Общее правило по разработке учетной политики для целей налогообложения предусмотрено для всех налогоплательщиков, и никаких исключений для индивидуальных предпринимателей законодательством не установлено.

В частности, индивидуальный предприниматель на ОСНО должен выбрать методы списания стоимости сырья и материалов, покупных товаров.

При совмещении ОСНО и ЕНВД индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой он уплачивает налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Кроме того, индивидуальному предпринимателю – плательщику НДС необходимо вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым как в облагаемых, так и (или) в не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС операциях.

Если деятельность индивидуального предпринимателя не предполагает выбора вариантов учета доходов и расходов, а также не требует ведения раздельного учета, учетную политику для целей налогообложения он вправе не разрабатывать.

www.moedelo.org

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о