Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических – Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

Содержание

Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица
















































Виды доходов

Ставка в федеральный бюджет, %

Ставка в региональный бюджет, %

Основание

Доходы, кроме перечисленных ниже

17 

п. 1 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов   и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

∙         доля участия (вклад) – не менее 50%;

∙         непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

∙         депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

∙         непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

 

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК  ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

13 

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

15 

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК 

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

30 

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

15 

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10 

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК 

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК 

 

20 

подп. 1 п. 2 ст. 284 НК 

Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса 

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК 

Иные аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

п. 1.3 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

п. 5.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

п. 1.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

п. 1.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

п. 1.9 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

20 

п. 1.4 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

10 

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

0

0–10 

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Прибыль контролируемых иностранных компаний

20 

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК 

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

не более 13,5 

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

не более 5   в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10   в течение последующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК 

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

не более 13,5 

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК 

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК  , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК 

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК 

1,5 

в течение следующих шести налоговых периодов

8,5 

в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

не более 13,5 

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

не более 13,5 

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК  , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

не более 13,5 

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК 

www.rnk.ru

Новые ставки налога на прибыль юридических лиц 2019: таблица

Виды доходов

Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %

Ставка, налог по которой зачисляют в  региональный бюджет, %

Где закрепили ставку

Доходы

Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки

17 

п. 1 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов   и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

  • доля участия (вклад) – не менее 50%;
  • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

 

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

13 

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

15 

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК 

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

30 

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

15 

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10 

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК 

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК 

 Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

20 

подп. 1 п. 2 ст. 284 НК 

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса 

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК 

Иные аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций)

п. 1.3 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

п. 5.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

п. 1.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

п. 1.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение –  дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

п. 1.9 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

20 

п. 1.4 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

10 

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

0

0 – 10 

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Прибыль контролируемых иностранных компаний

20 

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК 

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

не более 13,5 

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

не более 5   

Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли

не менее 10   

Примечание: применяют в течение последующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК 

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

не более 13,5 

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК 

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК  , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК 

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК 

1,5 

Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов

8,5 

Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер.

Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами

не более 13,5 

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах .

Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами

не более 13,5 

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК  , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны

не более 13,5 

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК 

buhguru.com

ставка для юридических лиц, таблица

Ставка налога на прибыль для организаций зависит от характера полученного дохода. Она может составлять 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%. В статье – полный справочник ставок для юридических лиц, примеры расчета налога, образец платежки, бланки налоговой декларации и полезные ссылки.

№ п/п

Вид облагаемого дохода

Налоговая ставка

Федеральная часть налога

Региональная часть налога

1.

Любые доходы, кроме указанных ниже:

3 %

17 %

2.

%-ты по государственным облигациям, эмитированным до 20.01.97г. включительно

0 %

0 %

3.

%-ты по валютным облигациям 1999г., которые новируют государственные валютные облигации серии III

0 %

0 %

4.

%-ты по муниципальным бумагам, которые выпущены до 1-го января 2007г. на срок три года и более

9 %

0 %

5.

%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены до 1-го января 2007г.

9 %

0 %

6.

%-ты по государственным ЦБ стран-участниц  Союзного государства, кроме процентов по государственным ЦБ, эмитированным за пределами РФ

15 %

0 %

7.

%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены после 1-го января 2007г.

15 %

0 %

8.

Дивиденды от юрлиц, если доля участия в них – не менее 50-ти % в течение не менее чем 365 дней.

0 %

0 %

9.

Прочие дивиденды и поступления по акциям, удостоверенным депозитарными расписками

13 %

0 %

10.

Доходы по другим долговым обязательствам фирм из РФ

20 %

0 %

11.

Доходы от эксплуатации прав на интеллектуальную собственность

12.

Доходы от продажи недвижимости, расположенной в России

13.

Доходы от передачи в аренду имущества для эксплуатации в России

14.

Полученные лизинговые платежи

 

15.

Пени и штрафы за неисполнение договоров

16.

Прибыль сельхозтоваропроизводителей

0 %

0 %

17.

Прибыль юридических лиц, участвующих в проекте «Сколково», после утраты права не платить налог

0 %

0 %

18.

Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности

0 %

0 %

19.

Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности

0 %

0 %

20.

Прибыль социально ориентированных организаций от  обслуживания граждан

0 %

0 %

21.

Прибыль участников региональных инвестпроектов

0 %

10 %

22.

Прибыль КИК

20 %

0 %

23.

Прибыль участников СЭЗ

0 %

13,5 % или менее

24.

Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток

0 %

5 % или менее в течение 5 лет с даты получения прибыли,

10 % или менее в течение следующих 5 лет

25.

Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области

0 %

13,5 % или менее

26.

Прибыль от продажи акций и долей российских фирм, если эти акции или доли приобретены  не ранее 1-го января 2011г. и принадлежат юрлицу более 5-ти лет

0 %

0 %

27.

Прибыль от выбытия акций, облигаций, паев и иных ЦБ высокотехнологичного экономического сектора, выпущенных российскими юрлицами

0 %

0 %

28.

Прибыль от выполнения инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области

0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли

 

0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли

 

 

1,5 % в течение следующих 6 лет

 

8,5 % в течение следующих 6 лет

 

29.

Прибыль от рекреационно-туристической деятельности в Дальневосточном федеральном округе

0 %

0 %

30.

Прибыль от работы в технико-внедренческих ОЭЗ, если ведется раздельный учет расходов и доходов

3 %

13,5 % или менее

31.

Прибыль резидентов ОЭЗ (кроме рекреационно-туристических и технико-внедренческих)

2 %

13,5 % или менее

№ п/п

Платеж

КБК

1.

Федеральная часть налога

18210101011011000110

2.

Пени по федеральной части налога

18210101011012100110

3.

Штрафы по федеральной части налога

18210101011013000110

4.

Региональная часть налога

18210101012021000110

5.

Пени по региональной части налога

18210101012022100110

6.

Штрафы по региональной части налога

18210101012023000110

7.

Налог с дивидендов российской фирмы

18210101040011000110

8.

Пени по налогу с дивидендов российской фирмы

18210101040012100110

9.

Штрафы по налогу с дивидендов российской фирмы

18210101040013000110