Налоговые санкции за неуплату неудержание неперечисление налога – , : ()

Налоговая санкция за неуплату

Количество просмотров публикации Налоговая санкция за неуплату — 62

Внесение исправлений в налоговые декларации

В случае если после подачи налоговой декларации налогоплательщик обнаружит в ней какие-либо ошибки и неточности, которые привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, то налогоплательщик обязан подать исправленную налоговую декларацию.

В случае если обнаруженные ошибки не привели к занижению итоговой суммы налога, то налогоплательщик вправе подать исправленную налоговую декларацию.

Как правило, ошибки в налоговой декларации связаны с нарушением правил учета доходов и расходов.

Решение вопроса о применении к налогоплательщику меры ответственности зависит от того, когда была представлена уточненная декларация.

Вариант1. уточненная налоговая декларация была представлена до срока, установленного НК РФ для подачи декларации по данному налогу. В этом случае она фактически заменяет поданную декларацию по налогу. Меры ответственности не применяются.

Вариант 2. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации, но до срока уплаты налога. Мера ответственности не применяется, за исключением случая когда налоговый орган обнаружит факт занижения суммы налога по первоначальной декларации до момента подачи исправленной декларации.

Вариант 3. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации и после срока уплаты налога. В этом варианте меры налоговой ответственности не применяются, если:

1. налогоплательщик уплатит недостающую сумму налога и соответствующие пени до момента подачи уточненной декларации;

2. уточненная декларация подана до того момента͵ когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в первоначальной декларации либо о назначении налоговой проверки по данному налогу за данный период.

В случае если данные первоначальной декларации уже проверялись в ходе выездной налоговой проверки и налоговый орган не обнаружил факта занижения суммы налога, то подачу уточненной налоговой декларации не приводит к штрафам при условии уплаты налогоплательщиком недостающей суммы налога и пени до момента подачи уточненной декларации.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета͵ действовавшей налоговый период, за который вносится соответствующие изменения.

(неудержание,неперечисление налога)

Ответственность за неуплату (неудержание, неперечисление) налога ст. 122 и 123 НК РФ.

Налоговые санкции за неуплату

(неудержание, неперечисление налога)

Нарушение	Налоговая санкция
Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий (бездействия)	Штраф в размере 20% от суммы налога
Те же действия, совершенные умышленно	Штраф в размере 40% от суммы налога
Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентам	Штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению

referatwork.ru

Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?

Неуплата НДФЛ — ответственность за это нарушение несут как выгодоприобретатели, так и лица, от которых физические лица получают доходы. В данной статье мы поговорим о том, к какой ответственности могут быть привлечены налогоплательщики и можно ли ее избежать.

 

Объект и налоговая база НДФЛ

Предусмотрена ли ответственность юридических лиц и ИП за неуплату НДФЛ

Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату НДФЛ

Что будет за неуплату подоходного налога налоговым агентом

Срок давности взыскания штрафа, недоимки, пени

Итоги

 

Объект и налоговая база НДФЛ

В контексте НК РФ доход как объект налогообложения сформулирован следующим образом. Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме (ст. 41).

Применительно к НДФЛ, согласно ст. 210 НК РФ, – это доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода, виды которой поименованы в ст. 212 НК РФ. Здесь подразумевается, что если некая сумма налога задержана организацией или предпринимателем, то за время задержки он может ее пустить в оборот и получить доход. За это деяние и предусмотрено наказание в НК РФ.

Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей.

Подробнее о налоговой базе по НДФЛ читайте в статье «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

Предусмотрена ли ответственность юридических лиц и ИП за неуплату НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

К индивидуальным предпринимателям и нотариусам (адвокатам), имеющим частную практику, за неуплату (или просрочку уплаты) авансовых платежей в течение налогового периода согласно п. 9 ст. 227 НК РФ также может быть предъявлено требование об уплате пени.

Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

Однако если налоговый агент не удержал налог из дохода налогоплательщика при наличии этой обязанности, за неуплату НДФЛ к ответственности может быть привлечен и сам налогоплательщик. Правда, не во всех случаях.

Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

Прежде всего, следует упомянуть п. 5 ст. 226 НК, который вменяет налоговому агенту в обязанность по окончании отчетного года уведомить налогоплательщика в 2-месячный срок — не позднее 1 марта следующего года. Решение о применении штрафа к налогоплательщику принимается налоговым органом при соблюдении условий, установленных ст. 109 НК РФ. В ней сказано, что, помимо события правонарушения (неуплаты налога), необходима вина налогоплательщика. То есть не всегда правомерен тезис о том, что за неуплату НДФЛ ответственность налогоплательщика неизбежна.

Нельзя не упомянуть в связи с этим письмо Минфина России от 10 июня 2013 года № 03-04-05/21472, в котором рассмотрен один из вариантов неуплаты НДФЛ при участии обозначенных выше лиц в расчетах с казной по НДФЛ. Ситуация описана в письме следующим образом:

• при выплате дохода НДФЛ не был удержан;
• налогоплательщик узнал об этом факте после истечения срока по уплате НДФЛ и представления налоговой декларации.

Установленное надлежащим образом обстоятельство, что налогоплательщик не знал о неудержании с него НДФЛ, является доказательством его безвинности. А это в силу п. 2 ст. 109 считается самостоятельным и достаточным доводом для невзыскания штрафа, установленного ст. 122 НК РФ. Однако Минфин России не делает в этом случае однозначного заключения, а только указывает, что при образовавшейся в подобных обстоятельствах неуплате НДФЛ ответственность назначается с учетом наличия вины. В связи с этим, если есть основания считать, что его отношения с экономическим субъектом могли привести к возникновению объекта налогообложения, физическому лицу все же следует побеспокоиться о получении справки 2-НДФЛ. Либо необходимо иным применимым к конкретным обстоятельствам способом удостовериться в отсутствии обязанности по уплате НДФЛ.

О том, какие доходы не надо облагать подоходным налогом, можно узнать из статьи «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2016–2017 гг.)».

Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату НДФЛ

Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

• по доходам от предпринимательской деятельности;
• по вознаграждениям по трудовым договорам, от продажи имущества, любого иного прироста имущества, являющегося объектом налогообложения по НДФЛ, от налоговых агентов и лиц, ими не являющихся, при условии, что НДФЛ источником дохода удержан не был;
• лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.

Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

Что будет за неуплату подоходного налога налоговым агентом

Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым по ставке 13% доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами по НДФЛ.

Помимо взыскания недоимки и пени (п. 1 ст. 46 НК РФ), ст. 123 НК РФ в редакции закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты, например на один день. Соответствие этой нормы законодательно установленным принципам налогообложения (соразмерности размера ответственности и материального вреда бюджету и др.) в судебном порядке не проверялось. Налоговые и судебные органы могут уменьшить размер штрафа на основании подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

О том, как минимизировать ответственность, см. материал «Финансовые трудности налогового агента: организации могут смягчить ответственность».

См. также «Спасет ли от штрафа уплата НДФЛ до составления акта проверки?».

Например, организация осуществляет розничную торговлю и выдает зарплату за счет денежных средств в кассе, полученных наличными от покупателей. НДФЛ уплачивается в течение 2–3 дней после выплаты дохода.

Таблица 1

Пример размера штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом

Выдача зарплаты наличными		Уплата НДФЛ		Штраф (п. 4 × 20%)
Дата	Сумма	Дата	Сумма
1	2	3	4	5
10 января	300 000	12 января	39 000	7 800
10 февраля	300 000	12 февраля	39 000	7 800
10 марта	300 000	12 марта	39 000	7 800
10 апреля	300 000	12 апреля	39 000	7 800
10 мая	300 000	12 мая	39 000	7 800
10 июня	300 000	12 июня	39 000	7 800
10 июля	300 000	12 июля	39 000	7 800
10 августа	300 000	12 августа	39 000	7 800
10 сентября	300 000	12 сентября	39 000	7 800
10 октября	300 000	12 октября	39 000	7 800
10 ноября	300 000	12 ноября	39 000	7 800
10 декабря	300 000	12 декабря	39 000	7 800
Итого	3 600 000		468 000	93 600

 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

В результате неуплата НДФЛ в установленный срок приведет к ощутимым потерям в виде штрафа, даже если недоимка к началу налоговой проверки отсутствует.

Читайте также материал «Если НДФЛ за подразделение ушел по адресу головного офиса, санкций не будет».

Срок давности взыскания штрафа, недоимки, пени

Предъявление налоговым органом штрафа по ст. 122 НК РФ ограничено 3 годами (ст. 113 НК РФ). Рассчитывать максимальный период получения штрафа следует согласно п. 4 ст. 109, ст. 6.1 НК РФ применительно к конкретным обстоятельствам.

А вот на налог и пени срок давности по ст. 113 не распространяется. Это объясняется тем, что пресекательный срок действителен исключительно для санкций, являющихся мерой ответственности за правонарушение. В силу этого момент возникновения обязанности по уплате НДФЛ не имеет значения для установления факта пропуска налоговым органом срока предъявления требования по уплате НДФЛ налогоплательщику в соответствии с абз. 3 ст. 45 НК РФ.

Неуплаченная своевременно сумма налога обнаруживается налоговым органом посредством проверки (камеральной или выездной) и иных контрольных процедур. В итоге составляется внутренний акт о наличии у физического лица просроченной задолженности. Извещать об этом плательщика налоговый орган не обязан. Факт выявления недоимки доводится до налогоплательщика, только если он удостоверен актом проверки.

Требование об уплате налога и пени выставляется налоговым органом при наличии недоимки в течение 3 месяцев после обнаружения факта неуплаты налога в установленный срок (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В дальнейшем согласно ст. 45, п. 3 ст. 46, ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган обязан предпринять действия по взысканию налога путем обращения взыскания по банковским счетам, за счет иного имущества, в том числе посредством судебных процедур.

В целом, суммируя сроки всех процессуальных действий налогового органа, пресекательный срок по недоимкам и пени составляет около 3 лет. Позже этого срока взыскать недоимку и пени налоговому органу может быть очень затруднительно (см. постановление ФАС Московского округа от 10.11.2011 № А40-145221/10 13 878). Подобные выводы подтверждает и письмо Минфина России от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192.

О том, какова ответственность за неуплату налогов и каков срок исковой данности в таких делах, читайте в материале «Ст. 122 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Итоги

Неуплата НДФЛ расценивается налоговым законодательством как нарушение и влечет за собой санкции в виде штрафа. Накладываться они могут как на самого налогоплательщика, если он самостоятельно отчитывается в доходах, так и на налогового агента, если он производит выплату дохода физлицу. Срок исковой давности для данного вида нарушения – 3 года.

nalog-nalog.ru

Налоговые санкции за неуплату налога. Соотношение пени и штрафа за неуплату налога.

Ответственность налогоплательщика (как организации, так и частного лица) определена в Налоговом кодексе РФ и Уголовном кодексе РФ. Эти два документа разъясняют какие именно экономические санкции предпринимаются в случае неуплаты налогов, а также – момент возникновения уголовной ответственности при неуплате налогов. Разберемся в этом вопросе подробнее. Сначала определим: какие именно бывают налоговые санкции.

В соответствии с обновленным законодательством, налоговые санкции носят исключительно финансовый характер. Они могут быть трех видов: недоимка, штраф и пеня.

Недоимкой называется сумма сокрытого или заниженного дохода, также недоимкой является сумма налога за иной скрытый или неучтенный объект. То есть, если вы в налоговой декларации указываете доход ниже, чем имеющийся у вас реально, то это и есть недоимка. Или если вы скрываете от налогообложения какую-либо имеющуюся собственность, к примеру, указываете, что на вашем дачном участке отсутствуют какие-либо постройки, и в результате честно уплачиваете налог на землю, избегая уплаты налога на недвижимость – подобные действия тоже попадают под определение недоимки.

Штрафом называется дополнительное денежное взыскание за нарушение в форме недоимки. То есть, если в результате ваших действий образовалась недоимка в уплате налогов, то сумма, которую вас обязывают уплатить сверх недоимки, является штрафом. Уплата штрафа не освобождает от выплаты недоимки.

Пеня – это та сумма, которая взыскивается в случае задержки уплаты налогов. Пеней может облагаться как недоимка, так и штраф, так и правильно рассчитанный, но не выплаченный в срок налог.

С организаций (юридических лиц) недоимки, штрафы и пеня взыскиваются в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном порядке.

students-library.com

ФНС рассказала, когда не будет штрафовать за задержку уплаты НДФЛ

Налоговые органы могут освободить от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ только добросовестных налогоплательщиков, который допустили несвоевременное перечисление налога в силу технической либо иной ошибки (непреднамеренно).

При этом недостающая сумма налога и соответствующие ей пени должны быть уплачены до момента, когда налогоплательщику стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления НДФЛ.

Об этом сообщает ФНС в решении от 12.07.2018 № СА-4-9/12105@ по жалобе налогоплательщика, которого налоговые органы оштрафовали за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ.

Напомним, по нормам статьи 123 НК РФ за неудержание или неперечисление налога налоговый агент наказывается штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Вместе с тем, в постановлении Конституционного суда РФ от 06.02.2018 № 6-П, просрочка налоговых платежей возможна в результате упущений организационно-технического характера, связанных с удержанием данного налога, которые даже при правильном расчете подлежащего удержанию и перечислению налога не исключают ошибок и недоимок в ранее состоявшихся платежах.

Такие промежуточные (внутригодовые) неточности могут быть обнаружены и исправлены налоговым агентом, а вызванная ими задолженность устранена как до представления расчета налоговым органам, так и впоследствии, однако в обоих случаях они приводят к просрочке в перечислении удержанного налога, которая может быть непреднамеренной.

В этом случае налоговый агент имеет право на освобождение от налоговой ответственности. Это возможно, если он уплатил недостающую сумму налога и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной проверки.

Также должны отсутствовать доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налога носило преднамеренный характер и не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

ФНС в связи с этим уточняет, что если НДФЛ и соответствующая сумма пеней были взысканы с налогового агента в принудительном порядке в соответствии со статьей 46 НК РФ, то положения об освобождении от штрафа не применяются.

buh.ru

Ответственность налогового агента за неудержание ндфл при аренде 2018

Тем более что перечислить НДФЛ в бюджет налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручениям на счета третьих лиц в банках (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК). Отдельно по каждой сумме дохода НДФЛ рассчитывается также с выплат, облагаемых по иным ставкам, помимо ставки 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК).Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового кодекса. Если быть точнее, то данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок. Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату.

Ответственность налогового агента по ндфл

НК).Исчисляется НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, облагаемым по ставке 13, которые начислены с начала налогового периода (п. п. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК). При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы (п.

п. 2, 3 ст. 226 НК). Вместе с тем удержанию НДФЛ подлежит непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК). Учитывая, что в общем случае датой фактического получения дохода в целях НДФЛ признается день их выплаты (перечисления на счет) в денежной форме и передачи в натуральной форме, по сути, исчислять налог необходимо при каждой выплате дохода (п.
1 ст. 223 НК).

Какая ответственность налоговых агентов за неуплату ндфл? инфографика

Инфо

Как ответственность его ждёт? Ошибка в реквизитах платежа в платёжном документе чревата тем, что платёж не поступит вовсе, либо ФНС «не опознает» эту сумму. Тогда будет считаться, что данный налоговый агент не перечислил удержанную сумму налога в бюджет в указанные законом сроки.

Внимание

За это к нему могут применить штрафные санкции по ст. 123 НК РФ и ст. 75 НК РФ. Ошибку можно быстро исправить. Для этого нужно написать заявление в ФНС об уточнении платежа.

В заявлении нужно указать, какая именно ошибка была допущена в платёжке, и высказать свою просьбу о проведении уточнения по данному налогу и произвести перерасчёт уже начисленных пеней. К заявлению прикладывается «неправильный» платёжный документ, на котором должна стоять печать банка.
Но перед лучше провести сверку платежей. Закон не указывает на сроки, в течение которых нужно подавать заявление. Вопрос №2.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату ндфл?

Однако согласно действующей редакции данной статьи, вступившей в силу 2 сентября 2010 г., штрафные санкции, предусмотренные ею, применяются в том числе в случае неперечисления налога в установленный срок. Что же касается представителей ФНС, то эксперты налогового ведомства и ранее настаивали, что ответственность по ст.

123 Налогового кодекса подлежит применению и при несвоевременной уплате налога, подлежащего удержанию налоговым агентом, в бюджет (Письмо ФНС России от 26 февраля 2007 г. N 04-1-02/[email protected]). Пени за несвоевременную уплату Уплата налога в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством, как предусмотрено ст.
75 Налогового кодекса, помимо прочего чревата для налогоплательщика уплатой пени за каждый день просрочки. Между тем согласно п. 7 данной статьи установленные ею правила распространяются также на налоговых агентов.

Об ответственности за неудержание и неперечисление ндфл налоговым агентом

Что такое налоговая ответственность Согласно НК РФ, налоговый агент обязан сам рассчитывать НДФЛ за каждого работника, удерживать его, а затем уплачивать в бюджет. Это его непосредственная обязанность. Подоходный налог необходимо рассчитывать и исчислять каждый раз, когда работник получает доход, то есть 2 раза в месяц.
А перечислять НДФЛ нужно не позднее того дня, когда в банке получены наличные средства на выплату заработной платы сотрудникам. Если налоговый агент не выполняет возложенные на него обязанности, то это влечёт за собой ответственность, которая предусмотрена ст.

123

Важно

НК РФ. Этой статьёй предусмотрены штрафы за то, что налоговый агент неправомерно удерживает или не удерживает вовсе суммы налога к перечислению в установленный срок. Налоговым период по НДФЛ является год. Налоговые инспекторы имеют право привлечь налогового агента к ответственности по ст.

yuruos.ru

Налоговая санкция за неуплату

Экономика Налоговая санкция за неуплату

просмотров — 27

Внесение исправлений в налоговые декларации

В случае если после подачи налоговой декларации налогоплательщик обнаружит в ней какие-либо ошибки и неточности, которые привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, то налогоплательщик обязан подать исправленную налоговую декларацию.

В случае если обнаруженные ошибки не привели к занижению итоговой суммы налога, то налогоплательщик вправе подать исправленную налоговую декларацию.

Как правило, ошибки в налоговой декларации связаны с нарушением правил учета доходов и расходов.

Решение вопроса о применении к налогоплательщику меры ответственности зависит от того, когда была представлена уточненная декларация.

Вариант1. уточненная налоговая декларация была представлена до срока, установленного НК РФ для подачи декларации по данному налогу. В этом случае она фактически заменяет поданную декларацию по налогу. Меры ответственности не применяются.

Вариант 2. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации, но до срока уплаты налога. Мера ответственности не применяется, за исключением случая когда налоговый орган обнаружит факт занижения суммы налога по первоначальной декларации до момента подачи исправленной декларации.

Вариант 3. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации и после срока уплаты налога. В этом варианте меры налоговой ответственности не применяются, если:

1. налогоплательщик уплатит недостающую сумму налога и соответствующие пени до момента подачи уточненной декларации;

2. уточненная декларация подана до того момента͵ когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в первоначальной декларации либо о назначении налоговой проверки по данному налогу за данный период.

В случае если данные первоначальной декларации уже проверялись в ходе выездной налоговой проверки и налоговый орган не обнаружил факта занижения суммы налога, то подачу уточненной налоговой декларации не приводит к штрафам при условии уплаты налогоплательщиком недостающей суммы налога и пени до момента подачи уточненной декларации.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета͵ действовавшей налоговый период, за который вносится соответствующие изменения.

(неудержание,неперечисление налога)

Ответственность за неуплату (неудержание, неперечисление) налога ст. 122 и 123 НК РФ.

Налоговые санкции за неуплату

(неудержание, неперечисление налога)

Нарушение	Налоговая санкция
Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий (бездействия)	Штраф в размере 20% от суммы налога
Те же действия, совершенные умышленно	Штраф в размере 40% от суммы налога
Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентам	Штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению

Читайте также

— Налоговая санкция за неуплату

Внесение исправлений в налоговые декларации Если после подачи налоговой декларации налогоплательщик обнаружит в ней какие-либо ошибки и неточности, которые привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, то налогоплательщик обязан подать исправленную… [читать подробенее]

oplib.ru

Налоговая санкция за неуплату

Экономика Налоговая санкция за неуплату

просмотров — 28

Внесение исправлений в налоговые декларации

В случае если после подачи налоговой декларации налогоплательщик обнаружит в ней какие-либо ошибки и неточности, которые привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, то налогоплательщик обязан подать исправленную налоговую декларацию.

В случае если обнаруженные ошибки не привели к занижению итоговой суммы налога, то налогоплательщик вправе подать исправленную налоговую декларацию.

Как правило, ошибки в налоговой декларации связаны с нарушением правил учета доходов и расходов.

Решение вопроса о применении к налогоплательщику меры ответственности зависит от того, когда была представлена уточненная декларация.

Вариант1. уточненная налоговая декларация была представлена до срока, установленного НК РФ для подачи декларации по данному налогу. В этом случае она фактически заменяет поданную декларацию по налогу. Меры ответственности не применяются.

Вариант 2. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации, но до срока уплаты налога. Мера ответственности не применяется, за исключением случая когда налоговый орган обнаружит факт занижения суммы налога по первоначальной декларации до момента подачи исправленной декларации.

Вариант 3. Уточненная декларация подается после срока подачи декларации и после срока уплаты налога. В этом варианте меры налоговой ответственности не применяются, если:

1. налогоплательщик уплатит недостающую сумму налога и соответствующие пени до момента подачи уточненной декларации;

2. уточненная декларация подана до того момента͵ когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в первоначальной декларации либо о назначении налоговой проверки по данному налогу за данный период.

В случае если данные первоначальной декларации уже проверялись в ходе выездной налоговой проверки и налоговый орган не обнаружил факта занижения суммы налога, то подачу уточненной налоговой декларации не приводит к штрафам при условии уплаты налогоплательщиком недостающей суммы налога и пени до момента подачи уточненной декларации.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета͵ действовавшей налоговый период, за который вносится соответствующие изменения.

(неудержание,неперечисление налога)

Ответственность за неуплату (неудержание, неперечисление) налога ст. 122 и 123 НК РФ.

Налоговые санкции за неуплату

(неудержание, неперечисление налога)

Нарушение	Налоговая санкция
Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий (бездействия)	Штраф в размере 20% от суммы налога
Те же действия, совершенные умышленно	Штраф в размере 40% от суммы налога
Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентам	Штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению

Читайте также

— Налоговая санкция за неуплату

Внесение исправлений в налоговые декларации Если после подачи налоговой декларации налогоплательщик обнаружит в ней какие-либо ошибки и неточности, которые привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, то налогоплательщик обязан подать исправленную… [читать подробенее]

oplib.ru