alexxlab Июл/ 22/ 2017 | 0

Содержание

С какого момента следует начислять ЕНВД

Организация, которая ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и у которой есть физические показатели, необходимые для расчета этого налога, должна зарегистрироваться в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому ЕНВД нужно перечислять в бюджет по итогам каждого квартала, в котором организация вела деятельность, переведенную на этот спецрежим.

Начало деятельности, облагаемой ЕНВД

С момента постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД у организации возникают обязанности, предусмотренные статьей 23 Налогового кодекса. В том числе обязанности по уплате налога и представлению налоговых деклараций.

Организации должны начислять ЕНВД начиная с даты, указанной в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Такой порядок применяется и в том случае, когда организация начинает вести деятельность на ЕНВД через вновь открытое обособленное подразделение. Об этом сказано в письме Минфина России от 12 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/86.

Платить ЕНВД организация должна независимо от совершения каких-либо хозяйственных операций и фактических результатов деятельности в течение налогового периода. Это объясняется тем, что сумма ЕНВД за каждый квартал определяется исходя из имеющихся значений физических показателей и с учетом вмененного (т. е. потенциально возможного), а не фактически полученного дохода. Такой порядок следует из положений статьи 346.29 Налогового кодекса и письма Минфина России от 20 сентября 2012 г. № 03-11/11/279.

Учитывая, что переход на ЕНВД носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ), в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД целесообразно указывать дату, с которой организация фактически будет вести деятельность на этом налоговом режиме.

Пример определения даты начала предпринимательской деятельности, с которой нужно платить ЕНВД. Организация занимается розничной торговлей через объекты, имеющие торговые залы

Организация занимается оптовой торговлей, кроме того, планирует начать реализацию товаров в розницу через магазин, площадь торгового зала которого не превышает 150 кв. м. В отношении розничной торговли организация намерена применять ЕНВД. Открытие магазина запланировано на 6 мая.

9 апреля организация заключила договор на закупку товаров для перепродажи. 16 апреля были заключены трудовые договоры с сотрудниками розничного магазина.

23 апреля организация зарегистрировала договор аренды магазина и получила правоустанавливающие документы, позволяющие определить физический показатель – площадь торгового зала. В этот же день организация подала в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В заявлении указана дата начала предпринимательской деятельности – 6 мая.

26 апреля из инспекции было получено уведомление о постановке организации на учет в качестве плательщика ЕНВД с 6 мая.

Фактически магазин был открыт только 16 мая. Несмотря на это датой начала деятельности, облагаемой ЕНВД, признается 6 мая – дата постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД. Таким образом, с деятельности по розничной торговле через объект, имеющий торговый зал, организация платит ЕНВД начиная со II квартала.

Сумму налога за II квартал бухгалтер рассчитает с учетом деятельности:
– в мае – за период с 6 по 31 мая;
– в июне – за полный месяц.

Создание дополнительных обособленных подразделений

При создании организацией – плательщиком ЕНВД дополнительных обособленных подразделений момент начала уплаты ЕНВД по этим подразделениям зависит от того, где они были открыты:

– в том же муниципальном образовании, что и головное отделение организации;

– в другом муниципальном образовании.

Если обособленное подразделение создано на территории муниципального образования, в котором организация уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, повторно вставать на налоговый учет в этом качестве не требуется (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/3/60). В налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения достаточно направить только сообщение по форме № С-09-3-1. При этом налог нужно начислять по правилам пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, как при изменении физических показателей. То есть с 1-го числа месяца, в котором организация сообщила об открытии дополнительного обособленного подразделения, ЕНВД рассчитывайте уже с учетом физических показателей этого подразделения.

Пример определения физических показателей для расчета ЕНВД при открытии обособленного подразделения

Организация открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, в котором она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Организация реализует товары в розницу через магазин, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м. В этом же муниципальном образовании организация открывает новое обособленное подразделение: магазин с площадью торгового зала 40 кв. м.

23 мая в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения организация направила сообщение по форме № С-09-3-1.

Поскольку магазин был открыт в том же муниципальном образовании, в котором организация уже зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, при расчете единого налога за II квартал бухгалтер учел изменение физических показателей с начала месяца, в котором оно произошло. А именно с 1 мая.

Сумму налога за II квартал бухгалтер рассчитал за три полных месяца с учетом площадей торговых залов, которые составили:
– в апреле – 100 кв. м;
– в мае – 140 кв. м;
– в июне – 140 кв. м.

Если обособленное подразделение создано в другом муниципальном образовании, то рассчитывать ЕНВД по нему нужно в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. То есть с даты, указанной в заявлении о постановке обособленного подразделения на учет в качестве плательщика ЕНВД. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-11-06/3/18486.

nalogobzor.info

Новые розничные точки и ЕНВД не с начала месяца

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю (через магазины с площадью торгового зала менее 150 кв. м) с применением с 2011 г. системы налогообложения в виде ЕНВД.

В целях повышения покупательского спроса, объемов продаж ООО в 2013 г. зарегистрирует новые обособленные подразделения с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.

Магазины начнут торговую деятельность не с начала месяца, а с 10 или 15 числа.

С 1 января 2013 г. согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ расчет налоговой базы в указанных случаях осуществляется с даты постановки на учет исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Вправе ли ООО исчислять налоговую базу по ЕНВД с даты фактического начала осуществления деятельности (с середины месяца) во вновь открытых в 2013 г. обособленных подразделениях?

Ответ:

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 23 мая 2013 г. N 03-11-06/3/18486

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 83 Кодекса организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В заявлении о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по форме N ЕНВД-1 организация сообщает о виде предпринимательской деятельности, адресе места ее осуществления, сведения о которых не были сообщены ранее, или об изменении сведений, ранее сообщенных в Заявлении.

Если организация состоит по виду предпринимательской деятельности, определенному, например, в пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (магазины) в том же муниципальном образовании, то исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с п. 9 ст. 346.29 Кодекса.

Если организация состоит по виду предпринимательской деятельности, определенному, например, в пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в одном муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (магазины) в другом муниципальном образовании, где становится на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, то исчисление суммы единого налога по этим новым магазинам должно производиться в соответствии с абз. 3 п. 10 ст. 346.29 Кодекса.

От редакции: напоминаем данные нормы Кодекса, действующие с 1 января 2013 года:

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = (БД х ФП) : КД х КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

 

www.pravowed.ru

ФНС разъяснила порядок отражения в декларации по ЕНВД физического показателя за не полностью отработанные месяцы

С 2013 года вмененный доход за частично отработанный месяц определяется по формуле, в которой учитывается фактическое количество отработанных дней. ФНС России в письме от 22.05.13 № ЕД-3-3/[email protected] разъяснила, что в декларации по ЕНВД за квартал, в котором есть такой месяц (это может быть месяц поставки на учет или снятия с учета), указывается скорректированный физический показатель.

 

В пункте 10 статьи 346.29 НК РФ установлено, что с 2013 года размер вмененного дохода за квартал, в течение которого компания (или предприниматель) встала на учет как плательщик ЕНВД, рассчитывается начиная с даты постановки на такой учет. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого налогоплательщик снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с такого учета. Если дата постановки на учет или снятия с учета приходится не на первый день календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц определяется по специальной формуле. В ней учтено фактическое количество дней в этом месяце, в течение которых осуществлялась деятельность в качестве плательщика ЕНВД.

Как отразить эти данные в декларации по ЕНВД? Авторы письма отмечают, что по строкам 050–070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД нужно указать величину физического показателя, скорректированную на коэффициент. Он определяется как отношение количества календарных дней осуществления соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД к количеству календарных дней в данном месяце.

Свой вывод чиновники подкрепили следующим примером. Организация 11 апреля 2013 года начала осуществлять розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 30 кв. метров и встала на учет по месту ведения деятельности. В этом случае в декларации по ЕНВД за второй квартал в первом месяце этого налогового периода компания укажет величину физического показателя 20 кв. метров (30 кв. метров × 20дн./30дн.), а во втором и третьем месяцах — 30 кв. метров.

 

www.buhonline.ru

Минфин уточнил, как предприниматель может уменьшить ЕНВД на страховые взносы, если он в середине квартала нанял работников

Начиная с того квартала, когда у предпринимателя на ЕНВД появились наемные работники, он уже не вправе учитывать уплаченные «за себя» страховые взносы в фиксированном размере. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 13.12.13 № 03-11-11/54927.

В пункте 2.1 статьи 346.32 НК РФ сказано: индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Другими словами, предприниматель, у которого нет наемных работников, может учесть страховые взносы «за себя» в полном объеме (см. «Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных “за себя”»). Если наемные сотрудники имеются, то взносы во внебюджетные фонды с выплат в пользу работников уменьшают единый налог на вмененный доход не более чем на 50 процентов, а взносы «за себя» вовсе не учитываются (п. 2 ст. 346.32 НК РФ; см. «Предприниматель, у которого есть наемные работники, не может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере»).

У предпринимателя на ЕНВД, который обратился в Минфин, возник следующий вопрос. В одном месяце квартала ИП работал без наемных работников, а в двух других — с привлечением персонала. Как в данной ситуации учитывать суммы фиксированного платежа? Можно ли за один месяц квартала (в котором не было наемных работников) уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов? Как следует из письма, этого делать нельзя.

Чиновники объясняют свою позицию тем, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому ИП может уменьшать ЕНВД без ограничения, начиная с периода, следующего за тем, в котором не стало наемных работников. Соответственно, даже если в отдельных месяцах квартала у ИП не было персонала,  уменьшать налог на сумму уплаченных «за себя» взносов он не вправе. В такой ситуации можно учесть только взносы во внебюджетные фонды с выплат в пользу работников, но не более чем на 50 процентов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

www.buhonline.ru

Минфин разъяснил, как рассчитывать ЕНВД, если налогоплательщик закрыл одну из торговых точек

Прежняя позиция Минфина

Речь идет о распространенной ситуации. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность через несколько объектов розничной торговли, в середине месяца закрыл один из магазинов. Как в таком случае рассчитать ЕНВД? Ранее Минфин заявлял, что открытие или закрытие нового объекта приводит к изменению величины физического показателя. А значит, следует руководствоваться положениями пункта 9 статьи 346.29 НК РФ. Напомним, в этой норме сказано: если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы ЕНВД указанное изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло.

Таким образом, если ИП закрыл один из магазинов, к примеру, 25 августа, то ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа. Иными словами за месяц, в котором налогоплательщик прекратил деятельность через закрытую торговую точку, единый налог по этому объекту не исчисляется и не уплачивается.

Этот же принцип действует при открытии нового объекта. Например, если новый магазин открыт 16 апреля, то при расчете «вмененного» налога изменение величины физического показателя учитывается с 1 апреля, а не с 16-го (письмо Минфина от 30.10.13 № 03-11-11/46223; «Минфин напомнил порядок расчета ЕНВД при открытии и закрытии новой торговой точки»).

Решения судов

Суды в большинстве своем указывают на то, что в описанном случае следует применять положения пункта 10 статьи 346.29 НК РФ. Из этого пункта следует, что если налогоплательщик снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД (не с первого дня календарного месяца), то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, при расчете единого налога нужно исходить из фактического количества дней, в течение которых налогоплательщик имел возможность осуществлять предпринимательскую деятельность в конкретном магазине. Например, если один из павильонов закрыт 22 апреля, то налог в отношении закрытого павильона следует рассчитывать с 1 по 22 апреля (см. «Суд разъяснил, как правильно исчислить ЕНВД, если одна из торговых точек была закрыта в связи с расторжением договора аренды»).

Отметим, что в описанном выше судебном решении налоговики настаивали на уплате налога за весь месяц, в котором был закрыт павильон. Тем самым чиновники руководствовались позицией ФНС, речь о которой пойдет ниже.

Позиция ФНС

Мнение ФНС относительно расчета ЕНВД по закрытой торговой точке отличается и от разъяснений Минфина, и от вышеназванной позиции суда. С ним можно ознакомиться на официальном сайте ФНС, прочитав информационное сообщение «Об изменении величины физического показателя при ЕНВД: расчет налоговой базы».

Чиновники налогового ведомства заявляют, что в рассматриваемом случае положения пункта 10 статьи 346.29 НК РФ не применяются. Объясняется это тем, снятие с учета плательщика ЕНВД происходит на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности. А при закрытии одной из торговых точек предприниматель не снимается с учета как плательщик ЕНВД.

Но и оснований для применения пункта 9 статьи 346.29 НК РФ также нет, отмечается в информационном сообщении ФНС. Обоснование — в данном случае имеет место не изменение величины физического показателя, а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через один из объектов торговли.

В итоге налоговики пришли к выводу о том, что при закрытии предпринимателем одного из магазинов, единый налог следует рассчитывать за полный месяц, в котором объект торговли прекратил деятельность.

Новая позиция Минфина

Теперь обратимся к свежему письму Минфина от 03.12.15 № 03-11-09/70689. В нем финансовое ведомство высказало мнение, которое соответствует упомянутому выше судебному решению. Так, авторы комментируемого письма заявили: если налогоплательщик прекратил деятельность через объект розничной торговли, то единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. То есть исходя из фактического количества дней, в течение которых работал конкретный магазин. Причем независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли.

Стоит уточнить, что новая позиция Минфина применима для ситуации, когда физический показатель определяется как площадь торгового зала или площадь торгового места. Если же физический показатель — количество торговых мест или торговых аппаратов, то в случае изменения количества торговых мест (количества торговых автоматов) единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. Пункт 10 статьи 346.29 НК РФ применяется только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, пояснили в Минфине.

www.buhonline.ru

Сдаем отчетность по ЕНВД за 9 месяцев

Налог, который платят фирмы, применяющие спецрежим ЕНВД не зависит ни от доходов, ни от расходов. Но если организация зарегистрировалась в качестве налогоплательщика на вмененке, но деятельность начала вести не сразу, либо вообще доходы за налоговый период в силу обстоятельств не были получены, то и платить ничего не хочется. Возникает ряд вопросов: можно ли подать нулевую декларацию по ЕНВД, нужно ли перечислять налог, как уменьшить сумму обязательств перед бюджетом?

Нулевая отчетность

Налоговые органы в данном вопросе отстаивают свою точку зрения: нулевая декларация по налогу ЕНВД не сдается. Налогоплательщик, при отсутствии деятельности, должен подать заявление о снятии с учета. А если деятельность была просто приостановлена, обязанность по уплате налога и представлению отчетности не отменяется. Очень подробно эта позиция изложена в письме Минфина от 15.04.2014 г. № 03-11-09/17087. Крайне редко удается оспорить ее в судебном порядке. Но такая практика имеется. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 г. по делу № А42-1474/2008 как раз и приводится такой пример. Основанием для положительного ответа в пользу истца (ИП на ЕНВД, временно приостановивший деятельность) служит обязанность налоговых органов доказать факт осуществления предпринимательской деятельности (п. 6 ст. 108 НК РФ, ч. 4 ст. 215 Арбитражного процессуального Кодекса), которая является объектом налогообложения ЕНВД. Но в большинстве случаев суды поддерживают налоговиков. В письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013г. №157 четко прописано, что если деятельность не ведется – это не повод, чтобы сдавать нулевую декларацию и не платить налог. При отсутствии физического показателя организация или предприниматель обязаны сняться с учета.

Общие рекомендации для налогоплательщиков таковы:

  1. В случае отсутствия деятельности заполнять декларацию ЕНВД и платить налог.
  2. При отсутствии физического показателя направлять заявление о снятии с учета в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности по ЕНВД.
  3. До снятия с учета необходимо рассчитывать налог, исходя из базовой доходности и физических показателей, действовавших до прекращения деятельности.

Расчет ЕНВД при регистрации или снятии с учета

Редко когда начало или завершение деятельности фирмы выпадет на последнее или первое число налогового периода. Поэтому законодательством предусмотрен расчет ЕНВД за неполный месяц. Следует помнить о том, что организации могут платить налог за не полностью отработанный период только в случае постановки или снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если по каким-то причинам деятельность не велась, а компания работает не первый налоговый период, заплатить ЕНВД придется в полном объеме.

Для расчета берут все те же базовую доходность и физический показатель, фактическое количество отработанных дней в неполном месяце и количество календарных дней. Далее по формуле:

ЕНВД = (БД х ФП х К1хК2 / (КД/ФД)) х 15%

Где: БД – базовая доходность;

ФП – физический показатель;

К1 и К2 – коэффициенты. К1 в 2014 году равен 1,672. К2 – индивидуален для каждого субъекта РФ, где есть спецрежим.

КД – календарные дни месяца, в котором начинают/завершают деятельность ЕНВД;

ФД – фактически отработанные дни в неполном месяце;

15% — налоговая ставка ЕНВД.

Уменьшение налога ЕНВД

После того, как рассчитан налог ЕНВД, эту сумму можно сделать значительно меньше: для организаций и ИП с сотрудниками – до 50% суммы уплаченных страховых взносов, для ИП без работников – на всю сумму перечисленных страховых взносов за себя в течение налогового периода. При этом важен один момент: денежные средства должны быть отправлены в Фонды в течение квартала. То есть, если фирма перечисляет взносы за сентябрь, к примеру, 13 октября, их нельзя учесть в декларации и уменьшить на эту сумму налог. Пусть даже отчет еще и не передан в ИФНС. Они будут учтены в отчетности за 4 квартал.

Также ЕНВД уменьшают на суммы страховых пособий, выплаченных по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Полностью пособие включить в расчет нельзя, т. к. кроме первых трех дней оно выплачивается за счет ФСС. При добровольном страховании ситуация та же, только из выплаченного работодателем пособия за его счет вычитаются выплаты, произведенные страховой организацией по договору добровольно страхования.

При уменьшении ЕНВД на социальные пособия по временной нетрудоспособности должны соблюдаться следующие условия:

  1. Выплаты производились сотрудникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. При совмещении режимов расчет производится пропорционально.
  2. Больничный сотрудника не связан с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, т. к. эти суммы в полном объеме выплачивает ФСС.
  3. Больничный выплачен по нетрудоспособности самого сотрудника, а не по уходу за членом его семьи.
  4. ЕНВД уменьшается на пособие по нетрудоспособности с учетом НДФЛ.
  5. Индивидуальные предприниматели не могут уменьшить ЕНВД на пособия по своей нетрудоспособности.

Подготовить декларацию по ЕНВД за 9 месяцев по актуальной форме можно бесплатно в онлайн-сервисе Бухсофт

Источник: Петербургский правовой портал

otchetonline.ru

Как рассчитать и отразить в декларации ЕНВД за неполный месяц 2013г.

Октябрь 17th, 2013 admin

ЕНВД за неполный месяц с 2013 года рассчитывается по формуле, определяемой из расчета за фактически отработанные на «вмененке» дни.

Из разъяснений ИФНС (письмо № ЕД-3-3/[email protected] от 22.05.13) следует, что декларация ЕНВД должна отражать такие данные путем изменения физического показателя, скорректированного на фактически отработанные дни. Неполные месяцы считаются месяцами постановки и снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. В остальные месяцы, как указывает налоговики, месяц должен быть учтен в полном объеме, даже если у вас не было деятельности, поскольку она не зависит от выручки (смотрите подробности здесь).

В п. 10 ст.346.29 НК РФ датой начала деятельности (расчета) ЕНВД с 2013 года является дата постановки на учет «вмененщика» (не путайте с датой регистрации самого предприятия или ИП).

Если налогоплательщик снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД, то в расчет ЕНВД за данный квартал берем период с начала квартала (налогового периода), когда произошли изменения, до момента снятия с учета в качестве «вмененщика» (дата снятия указывается в заявлении о снятии с учета).

Если вы встали на учет или снялись с учета как плательщик ЕНВД в течение квартала, а не с первого числа, то ЕНВД за неполный месяц с 2013 года рассчитывается по определенной формуле.

Как отразить ЕНВД за неполный месяц в декларации?

Для этого корректируем физический показатель в месяце снятия или постановки на учет в качестве «вмененщика» (корректируем данные по строкам 050-070 раздела 2). Определяем его как отношение количества календарных дней, за которые компания находилась на «вмененке», к общему количеству календарных дней в месяце снятия (регистрации) на ЕНВД.

Пример: расчет физического показателя за неполный месяц

ООО (ИП) с 12 июля 2013 года встало на учет ЕНВД по месту ведения деятельности и начала заниматься торговлей сувенирами и подарками, арендовав торговый зал для посетителей площадью 18 кв.м. При этом в декларации ЕНВД за 3 квартал 2013 года в июле расчет физического показателя делаем следующим образом:

18 кв.м./31 день * 19 дней (31 день – 12 дней) = 11 кв.м.

В августе и сентябре физический показатель будет полный – по 18 кв.м.

Если вы изменили место ведения деятельности или у вас изменился физический показатель, проще говоря, вы перезаключили договор аренды и переехали с одного места на другое, то расчет при не полностью отработанном месяце смотрите здесь.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!


Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

на Ваш сайт.

prednalog.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о