Выручка по отгрузке выручка по оплате – Выручка по отгрузке (метод начисления). Особенности налогообложения.

Определение прибыли: «по отгрузке» или «по оплате»?

 Учет доходов и расходов любого предприятия можно вести двумя способами: «по оплате» или «по отгрузке». Способ «по оплате» предполагает, что все расходы и доходы предприятия учитываются только в момент оплаты. То есть, поступила оплата за товары или услуги предприятия от покупателя — это доходы, а оплатили товары или услуги поставщику — это расходы. При способе учета «по отгрузке», как несложно догадаться, учет доходов и расходов осуществляется аналогичным образом, но не в момент оплаты, а в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Рассмотрим плюсы и минусы обоих способов.

 
Способ «по оплате» позволяет оперативно оценивать текущее финансовое состояние предприятия и в принципе контролировать денежные потоки. В то же время, такой способ может вызвать ряд сложностей. К примеру, предприятие реализует товар через посредника. То есть, отгружает товар посреднику, а оплату получает уже после его продажи посредником. В данном случае оплата может поступить не через один месяц, может поступать частями и, тем самым, вызывать ряд сложностей при ведении учета. Может возникнуть также ситуация, когда покупателю реализовано несколько товарных групп, с разной себестоимостью. А покупателем оплачена некая сумма от общего заказа. В данном случае очень сложно определить, на какую именно товарную группу относить полученную сумму оплаты, так как в зависимости от выбора будет по-разному учитываться и прибыль.

 

Способ «по отгрузке», напротив, позволяет избежать всех сложностей с учетом доходов и расходов, даже если фактические расчеты с контрагентами осуществляются не в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Так как на момент отгрузки (поступления) фиксируется сумма стоимости товаров или услуг. В то же время, при таком способе учета не получится оперативно учитывать финансовое состояние предприятия.

 

Тем не менее, на большинстве предприятий учет доходов и расходов ведется методом «по отгрузке». Почему именно так? Связано это с тем, что времена, когда можно было отгрузить товар, а денег от покупателя по истечению всех сроков не получить, давно прошли. Конечно, от мошенников и форс-мажорных обстоятельств никто не застрахован. Но если покупатели проверены ни в одной сделке и доказали свою честность, то поводов для беспокойства на тему того, что товар (услуга) так и не будет оплачен, практически нет. И вариант с учетом «по оплате» наиболее оптимален для большинства крупных предприятий, так как они обычно реализуют свою продукцию через множество мелких посреднических фирм. Оплата в таких случаях, само собой, происходит по факту реализации.

 

Несмотря на явную выигрышность способа «по отгрузке» все же иногда требуется оперативная оценка финансовых активов предприятия. Поэтому наиболее оптимальным вариантом будет сочетания обоих способов. В частности, для управленческого учета наиболее подходит метод «по отгрузке», однако руководителю также требуется учитывать и фактические движения денег на его предприятии (эквивалент способа «по оплате»). То есть, необходимо либо при внедрении системы управленческого учета разрабатывать методику параллельного ведения обоих способов учета, либо воспользоваться, например, программой «1С:Управляющий». В данной программе учет можно вести и по отгрузке, и по оплате, то есть и избегать всех проблем с распределением доходов и расходов, и оперативно учитывать денежные потоки.

 

 

emax.ru

Выручка ИП по отгрузке 2019 год: учет по оплате и отгрузке и отражение в книге учета доходов и расходов

Выручка у ИП по отгрузке 2019 году: учет по оплате и отгрузке и отражение в книге учета доходов и расходов

С 2019 года ИП, которые ведут учет в книге учета доходов и расходов, применяя общую (ОСН) или упрощенную (УСН) систему налогообложения, могут отражать выручку либо по принципу оплаты (как и раньше), либо по принципу отгрузки (п 4.2 ст 328  НК для УСН и п 3 ст 205 НК для ОСН).
До внесенных изменений ИП работали только по оплате, что создавало определенные неудобства при сотрудничестве с юридическими лицами, которые работают по отгрузке.

В чем различие работы по оплате и по отгрузке?

 

Почитать подробнее

Метод “по оплате”:

Выручка, на основании которой будут сделаны расчеты по налогам, признается при выполнении двух условий:

1.Выполнение работ, оказание услуг или отгрузка товара;
2.Поступление оплаты (п. 15 статья 328 НК).

Выручка отражается в книге учета доходов и расходов и включается в декларацию по налогу при УСН в том отчетном периоде, в котором происходит поступление оплаты за отгруженные товары (работы, услуги) или отгрузки по полученной предоплате.

Т.е. выручка определяется и признается по дате:

1. Постоплаты, когда работы уже были выполнены, товары отгружены, услуги оказаны;
2. По дате отгрузки, если была предоплата.

Следовательно: реализация “по оплате” определяется наиболее поздней датой (отгружено или оплачено), при выполнении обоих этих условий.

Метод “по отгрузке”:

Выручка признается в момент отгрузки товара или оказания услуги независимо от того, поступила оплата или нет
. Следовательно, суммы НДС, предъявленные индивидуальному предпринимателю поставщиками, будут подлежать вычету в общем порядке, а выручку от реализации отражают в книге и включают в декларацию по налогу при УСН в том отчетном периоде, в котором были отгружены товары и оказаны услуги (п.7-11 статья 168 НК).

Ниже приведем пример, в котором расчеты представлены для УСН с НДС (3%), и отчетным периодом – месяц.

07.01.2019 поступили товары на 20000,04 р. ( в т.ч. НДС  3333,34)
10.01.2019 мы отгрузили товары покупателю на сумму 15000 р. (в т.ч. НДС 2500)
12.06.2019 нам поступила оплата за отгруженный товар в размере 15000 р.
03.06.2019 был отгружен и оплачен товар на 1000 р. (в т.ч. НДС 166,7)

По оплате

По отгрузке

Книга учета доходов и расходов УСН

Товары были отгружены 10.01.2019, а оплата поступила 12.06.2019 – значит дата признания выручки 12.06.2019, поэтому в книге за январь 2019 сумма отражаться не будет (рис.1).
Во второй части книги будет показана неоплата товара. (рис. 2).
В июне оплата отразится в 1 и 2 частях книги (рис.3 и рис.4)

Товары были отгружены покупателю 10.01.2019 – это и является датой признания выручки, выручка отражается в книге в январе.

НДС

Покупатель не оплатил.

По истечении 60 дней необходимо принять к вычету НДС.

Дата отгрузки – 10.01.2019, отсчет ведется со следующего календарного дня, т.е. 11.01.2019 + 60 дней = 08.03.2019

НДС отразится в налоговой декларации за март.

На портал счет-фактура выставляется до 10.04.2019. (ч.1 п.5 ст. 131 НК). (рис.5)

Этот НДС отразится в налоговой декларации за январь.

Счет-фактура на портал выставляется до 10.02.2019 (рис.6)

УСН

Поскольку оплата за товар поступила 12.06.2019, то эта сумма включается в налоговую базу по расчету УСН за июнь

15000 – 2500 + 1000 – 166,7 = 13333,3 р
(13333,3*3%)/100%= 400 р
400 р отразятся в налоговой декларации по налогу при УСН за июнь 2019 года (рис.7)

15000-2500 = 12500 р
(12500*3%)/100% = 375 р
375 р отразятся в налоговой декларации по налогу при УСН за январь 2019 года
(рис.8)

Учет “по оплате” и “по отгрузке”, что выгоднее

По оплате Вы заплатите налоги только после того, как сами получите деньги от своих покупателей. По отгрузке налоги придется платить сразу, но учет при этом проще. Поэтому, что выгоднее, каждый предприниматель решает сам.

Мы предлагаем качественную автоматизацию учета по обоих вариантах учета – по оплате и отгрузке.

Почитать подробнее

Автоматизация учета на базе 1С для ИП

Наша компания является разработчиком программы 1С Бухгалтерия для ИП и юрлиц. Мы предлагаем уникальную собственную разработку, в которой можно вести учет как фирмам, так и ИП. Также в нашей программе поддерживается учет как “по оплате”, так и “по отгрузке”. Поэтому, если нужна автоматизация ИП – звоните 017 320 45 45 или оставляйте заявку на этой странице.

Телефоны компании Ждан в Минске 017-320 -45 -45, 320-45-55 или МТС 029-574-45-45

С НАМИ МОЖНО ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ 1С “ПО ОПЛАТЕ” и “ПО ОТГРУЗКЕ”.

СТОИМОСТЬ – 30 руб/мес.

Заказать пробный доступ к 1С !!!

Почитать подробнее

admin

po.by

По ОТГРУЗКЕ или по ОПЛАТЕ?

Ирина писал(а):

Здравствуйте, закрались сомнения,ООО на УСН с Ндс с КУДиР — налоговая база и для УСН и для НДС определяется ведь по оплате — правильно, а то мне тут говорят, что по оплате с ндс только ИП?
если ведется КУДиР то по оплате, если бух.учет то по отгрузке… УСНщики имеют право выбора

Свиток

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки (п.2 ст.288 НК). Валовой выручкой в целях главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается:
• организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, — на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации;
• организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст.291 НК, — по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее — принцип оплаты).

Для организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав является (п.5 ст.288 НК):
• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;
• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).
При этом у организации, применяющей упрощенную систему, под датой оплаты понимается, в частности, дата прекращения обязательства перед организацией по оплате, в том числе в результате зачета, уступки организацией права требования другому лицу.

Цитата:

Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе
5. Для организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав является:
дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;
дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

buhgalter.by

Как считать прибыль и выручку 🚩 выручка по отгрузке 🚩 Финансы 🚩 Другое

Главным источником получения выручки на предприятии является основная деятельность предприятия.
Для расчета выручки в бухгалтерском учете используют два метода:
— кассовый метод;
— метод по отгрузке.

При использовании кассового метода, выручка отражается в бухгалтерском учете с момента оплаты товаров и услуг. Этот метод широко применяется малыми предприятиями, которые работают за наличный расчет.

При использовании метода по отгрузке, выручка отражается с момента отгрузки, независимо от того, поступила оплата за продукцию или еще нет.

Прибыль рассчитывается как разность между всей выручкой, которую смогло получить предприятие за отчетный период, и суммой затрат на производство и реализацию продукции. Если выручка превышает затраты, то фирма получает положительный результат, то есть прибыль. Если, наоборот, затраты превышают выручку, то фирма получает отрицательный результат, то есть убыток.

Механизм формирования прибыли отражается в «отчете о финансовых результатах».

В российской практике ведения бухгалтерского учета рассчитываются следующие разновидности показателей прибыли:
— валовая прибыль;
— прибыль от продаж;
— прибыль до налогообложения:
— чистая прибыль.

Валовая прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью. В себестоимость не включаются коммерческие и управленческие затраты.

Чтобы рассчитать прибыль от продаж, необходимо из валовой прибыли отнять всю сумму управленческих и коммерческих расходов.

Для расчета прибыли до налогообложения необходимо предварительно определить сумму прочих доходов и расходов. Чтобы рассчитать этот показатель, необходимо к прибыли от продаж прибавить прочие доходы и вычесть из полученной суммы прочие расходы.

Чистая прибыль – это конечный показатель. Он отражает прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Планирование показателя выручки – это основа для оперативного планирования. При планировании выручки расчетные операции могут осуществляться по методике прямого или укрупненного счета.

Применять метод прямого счета возможно только при небольшом ассортименте производимой продукции. В этом случае при планировании используется следующая формула: Выручка = Цена продукции * Планируемый объем реализованной продукции.

Метод укрупненного счета используется при большом ассортименте производимой продукции. При расчете используется следующая формула: Выручка = О н.п. + Т – О к.п., где Он – остатки готовой продукции на начало планируемого периода, Т – выпуск продукции в планируемом периоде, Ок – остатки готовой продукции на конец планируемого периода.

www.kakprosto.ru

По ОТГРУЗКЕ или по ОПЛАТЕ?

Цитата:

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте (кроме договоров, указанных в части второй п.5 ст.31 НК), определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее — Нацбанк) на дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (на дату передачи имущественных прав организацией, применяющей принцип начисления).
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп.3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.198, 3.199 п.3 ст.128, подп.6.2 п.6 ст.176 НК.
При определении организациями налоговой базы внереализационные доходы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату их отражения (части первая-третья, седьмая и восьмая п.2 ст.288 НК).
Согласно подп.3.17 п.3 ст.128 НК в состав внереализационных доходов включаются курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством.
Поскольку из внереализационных доходов, включаемых в валовую выручку для налога при УСН, курсовые разницы, указанные в подп.3.17 п.3 ст.128 НК, исключены, то данные разницы не учитываются при определении налоговой базы для налога при УСН.

buhgalter.by

Учет реализации по методу определения выручки по оплате отгруженного имущества

Поиск Лекций

При использовании метода определения выручки от реализа­ции товаров и другого имущества по мере их оплаты отражение выручки по кредиту счетов учета реализации и определение фи­нансовых результатов производится на дату поступления денеж­ных средств на счета в банках либо в кассу предприятия при усло­вии отгрузки товарно-материальных и других ценностей покупа­телям (заказчикам).

По мере отгрузки товарно-материальных и других ценностей на экспорт согласно контракту их фактическая себестоимость списывается в дебет счета 45 «Товары отгруженные» с кредита сче­тов учета имущества: 01 «Основные средства», 04 «Нематериаль­ные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продук­ция» и др.

Аналитический учет товаров, отгруженных на экспорт, ведется по субсчетам, странам, покупателям, контрактам, учетным парти­ям и видам экспортной продукции. Для целей учета и контроля на каждый контракт открывается специальная карточка, в которой отражаются:

— наименование покупателя;

— дата заключения контракта;

— наименования товаров;

— даты отгрузки товаров, их движения и сдачи покупателю экспортного груза, оплаты за товар и т.д.

При использовании ЭВМ вместо карточек составляют соответ­ствующие машинограммы, в которых содержится подробная ин­формация, позволяющая бухгалтерской службе вести оператив­ный контроль за выполнением заключенных контрактов, движе­нием и сохранностью товаров и другого имущества, отгруженных иностранному покупателю.

Отгруженные по экспортному контракту товарно-материаль­ные и другие ценности учитываются на счете 45 «Товары отгру­женные» до момента их оплаты иностранным покупателем.

Кроме расходов на производство продукции (покупку товаров) экспортер несет расходы, связанные с продвижением товаров от продавца к покупателю. Эти расходы называются коммерческими, или расходами на продажу, и распределяются между продавцом и иностранным покупателем в зависимости от базисных условий поставки, оговоренных в контракте. Они составляют значитель­ную долю в структуре затрат и нередко достигают 30—50 %. Расхо­ды на продажу готовой продукции (коммерческие расходы) вклю­чают: затраты на подготовку товаров к отгрузке (проверку качест­ва, количества), расходы по организации сбыта (маркетинговые услуги), на погрузку-разгрузку товаров и продукции, расходы по их хранению на перевалочных пунктах, на транспортировку това­ров различными видами транспорта, расходы по страхованию то­варов в пути, оплату таможенных сборов и пошлин, банковские расходы, недостачи товарно-материальных ценностей в пути и при хранении в пределах установленных норм естественной убыли и другие виды расходов.

Основанием для отнесения той или иной суммы затрат к ком­мерческим расходам являются первичные документы: счета транспортно-экспедиторских организаций, перевозочные документы, таможенные декларации, страховые полюса и сертификаты, акты, подтверждающие выявленные недостачи товаров в пути и на скла­дах, акты приемки работ, платежные поручения и выписки банка и другие документы.

Для синтетического учета коммерческих расходов использует­ся счет 44 «Расходы на реализацию», к которому рекомендуется открыть два субсчета: 44-1 «Коммерческие расходы» и 44-2 «Из­держки обращения». Субсчет 44-1 используют промышленные и иные производственные предприятия и организации, субсчет 44-2 — торговые организации и предприятия.

Аналитический учет коммерческих расходов следует вести по контрактам, что позволит определить затраты по каждой сделке и обеспечит правильное списание этих затрат на реализацию и кон­троль за эффективностью каждой экспортной операции.

Поступившая от покупателей (заказчиков) валютная выручка за отгруженные товары и другие ценности зачисляется на транзит­ный валютный счет либо приходуется в кассу предприятия. В бух­галтерском учете она отражается по дебету счетов учета денежных средств (52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет», 50 «Касса») в корреспонденции с кредитом счетов учета реа­лизации имущества (90 «Реализация», субсчет 1 «Выручка от реа­лизации», 91 «Операционные доходы и расходы») — на контракт­ную стоимость реализованного имущества в пересчете в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу нацио­нального банка страны на дату поступления денежных средств.

Одновременно фактическая себестоимость реализованных то­варно-материальных и других ценностей на экспорт списывается в дебет счетов учета реализации (90 «Реализация», субсчет «Себе­стоимость реализации», 91 «Операционные доходы и расходы») с кредита счета 45 «Товары отгруженные». Затем списывают на реа­лизацию коммерческие расходы по данной экспортной операции бухгалтерской записью: дебет счетов 90 «Реализация» или 91 «Опе­рационные доходы и расходы» и кредит счета 44 «Расходы на реа­лизацию». Начисление налогов, уплачиваемых из выручки от реа­лизации, отражается по дебету счетов 90 «Реализация» или 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В конце месяца определяется финансовый результат от реализации, который списывается на счет 99 «Прибы­ли и убытки». При получении прибыли в бухгалтерском учете со­ставляют проводку: дебет счетов 90 «Реализация», субсчет 9 «При­быль/убыток от реализации» или 91 «Операционные доходы и рас­ходы», субсчет 9 «Сальдо операционных доходов и расходов» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки». При получении убытка в учете делают обратную проводку.

В соответствии с указом Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» субъекты хозяйствования обязаны обеспечить поступление на свой валютный счет выручки от реализации товарно-материальных ценностей и другого иму­щества на экспорт не позднее 90 календарных дней с момента их отгрузки (таможенного оформления). Продление сроков поступ­ления денежных средств осуществляется Министерством торговли Республики Беларусь в соответствии с Положением о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций, утверж­денным постановлением Министерства торговли Республики Бе­ларусь от 04.01.2002 г. № 1.

Юридические лица и предприниматели без образования юри­дического лица должны провести обязательную продажу 30 % ва­лютных средств в течение семи рабочих дней со дня поступления валюты на счета в белорусских или зарубежных банках или в кассу предприятия. Более подробно порядок распределения валютной выручки рассмотрен в гл. 2.

Денежные средства в валюте, поступившие по экспортному контракту в порядке предварительной оплаты, отражаются по де­бету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 52 «Валютные счета») в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» в пере­счете в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка страны на дату поступления денеж­ных средств. Поступившие авансовые платежи подлежат распре­делению в общеустановленном порядке (в течение семи рабочих дней).

мере отгрузки товаров и другого имущества на экспорт от­ражается их реализация по дебету счета 62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками» и кредиту счетов учета реализации (90 «Реали­зация, 91 «Операционные доходы и расходы») — на контрактную стоимость, пересчитанную в денежную единицу Республики Бела­русь по официальному курсу Национального банка республики на дату таможенного оформления экспорта. При этом суммы креди­торской задолженности, числящиеся по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», подлежат переоценке при изме­нении Национальным банком Республики Беларусь курсов ино­странных валют на дату погашения кредиторской задолженности, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (если отгрузка имущества на экспорт в отчетном периоде не произведена). Возникающие при переоценке положительные курсовые разницы отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с по­купателями и заказчиками» в корреспонденции с дебетом счета 97 «Расходы будущих периодов», субсчет «Курсовые разницы» (при положительных курсовых разницах). При отрицательных курсо­вых разницах составляется обратная проводка. Курсовые разни­цы, учтенные в составе расходов будущих периодов, в конце от­четного периода (месяца) списываются на счет 92 «Внереализаци­онные доходы и расходы» в размере не более 10 % фактической се­бестоимости реализованной продукции, работ, услуг- (в торгов­ле — издержек обращения).

Согласно Постановлению Совета Министров Республики Бе­ларусь от 13.12.2000 г. № 1697 «Об особенностях отнесения ком­мерческими организациями на финансовые результаты курсовых разниц, учтенных в расходах и доходах будущих периодов» ком­мерческие организации вправе ежемесячно списывать курсовые разницы на финансовые результаты их деятельности, учтенные в составе доходов и расходов будущих периодов, в размере 100 % на­именьшей суммы остатка курсовых разниц, отраженных в составе доходов и расходов будущих периодов на конец отчетного месяца. Оставшуюся сумму курсовых разниц списывают в порядке, уста­новленном Декретом Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 г. № 115 (порядок списания курсовых разниц был рас­смотрен выше).


Рекомендуемые страницы:

Поиск по сайту

poisk-ru.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *