Удерживается с больничных листов ндфл: Удерживается ли ндфл с больничного листа по уходу за ребенком

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа: в 2021 году

Загрузка…

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в 2021 году? Чтобы ответить на данный вопрос, следует заглянуть в Налоговый кодекс РФ. В нем приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Их получатели, полностью освобождаются от налоговых выплат. Входит ли в данный список больничный, расскажем в этой статье.

Взымается ли подоходный налог с больничного листа

Согласно ст. 217 НК РФ, подоходный налог не удерживается с:

• Пособий на содержание ребенка.
• Пенсионных выплат.
• Единовременных пособий.
• Денежной государственной помощи.
• Компенсации по уходу за ребенком.
• Вознаграждения волонтеров.

В представленный выше список, пособие по утрате трудоспособности не входит. Это означает, что взыскание с него НДФЛ происходит в стандартном порядке. При этом не играет роли причина оформления больничного (лечение собственного заболевания, уход за больным ребенком). В любом случае, налог будет удержан.

Какой процент подоходного налога взыскивается с больничного

Размер подоходного налога, удерживаемого с больничного листа, составляет 13%. За базу налогообложения берется полная сумма пособия. Однако, его удержание немного отличается от налоговых выплат с заработной платы. Разница будет интересна не столько работнику, как его работодателю и бухгалтерам, ответственным за проведение расчетов. Дело в том, что налог перечислятся на счета ФНС в месяц фактической выплаты.

Отдельно стоит отметить оплату больничного в случае подписания договора на оказание услуг. Данным работникам листки нетрудоспособности не оплачиваются, соответственно подоходный налог с них не удерживается. Они не числятся в компании, были наняты для выполнения конкретных трудовых задач, оплачиваемых отдельно.

Удерживается ли НДФЛ с больничного, оплаченного ФСС

Компания, в которой трудоустроен работник, оплачивает лишь 3 дня больничного листа. Все последующие подлежат выплате из средств ФСС. Несмотря на это, налоговый кодекс не предусматривает разделение суммы дохода на две части. Это означает, что независимо от того, на ком лежит ответственность за оплату листка нетрудоспособности, НДФЛ взыскивается с общей суммы.

Сумма больничного суммируется с текущим доходом работника, подлежащего выплате. Совместно, они берутся за базу налогообложения. Выплата НДФЛ производится не позднее первого числа месяца, в котором был осуществлен полный расчет с сотрудником.

В заключении еще раз повторимся: выплата НДФЛ с больничных листов обязательна. Избежать удержания налога не удастся. Ставка взыскания стандартная – 13%.

Прочтите также: Как получить налоговый вычет на лечение и протезирование зубов 2021

Загрузка…   Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:  

или заполнив форму ниже.

Больничный в 1С 8.3 Бухгалтерия

Оплата больничного листа — часто встречающаяся хозяйственная операция. Порядок ее учета зависит от того, кто оплачивает больничный лист и как он оплачивается. Рассмотрим особенности отражения в 1С начисления и выплаты пособий по больничному листу.

Вы узнаете:

• как начислить больничный за счет работодателя в 1с;
• как провести больничный лист в 1С 8.3 Бухгалтерия;
• как рассчитать больничный в 1с 8.3 бухгалтерия при прямых выплатах.

Подробнее о расчете больничных с 2021 года — см. видео:

Больничный лист в 1С 8.3 Бухгалтерия

08 февраля швея Машук К. В. вышла на работу после болезни. Она принесла для оплаты больничный лист за период с 19.01.2022 по 07.01.2022 (20 календарных дней). Отметок о нарушении режима в документе нет.

На дату начала болезни работница имела трудовой стаж более 8 лет.

10 марта работнице выплачено пособие за счет работодателя с зарплатой за январь.

Настройки в 1С по расчету Больничного листа

Варианты расчета больничных в 1С

В 1С предусмотрено два функционала расчета пособий по больничному листу:

Функционал автоматического расчета установлен по умолчанию, но его использование с численностью более 60 человек ограничено. В этом случае возможен только расчет вручную.

Больничный в 1С 8.3 Бухгалтерия с 2021 оплачивается напрямую из ФСС с 4-го дня болезни во всех регионах.

Настройка начисления больничных в 1С

Для пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые 3 дня  автоматически сформирован Вид начисления Больничный за счет работодателя в справочнике Начисления, Данное начисление имеет настройки:

При данных настройках Вида начисления Больничный за счет работодателя проведением документа Больничный лист будет сформирована проводка по правилу, установленному для учета зарплаты работнику в поле Учет расходов справочника Сотрудники.

Расходы на первые 3 дня больничного автоматически учитываются по статье затрат

Оплата больничного и относятся к прочим расходам.

Прочие расходы в НУ оплата первых 3х дней нетрудоспособности

Оформление больничного в 1С Бухгалтерия 8.3

Начисление больничного отразите документом Больничный лист в разделе Зарплата и кадры —Все начисления — кнопка Создать — Больничный лист.

Документом Больничный лист начисляется пособие за счет работодателя и исчисляется НДФЛ с него. Далее в документе Начисление зарплаты начисляется заработок с учетом пропущенных дней по болезни в месяце начисления зарплаты. Там же отражается начисленное пособие и исчисленный с него НДФЛ. Поэтому очень важно соблюдать последовательность ввода документов: сначала — документ

Больничный лист, потом — документ Начисление зарплаты.

Укажите:

• Сотрудник — сотрудник, которому предоставляется пособие.
• Номер листка нетрудоспособности — номер в правом верхнем углу бланка под штрихкодом.

Для правильного начисления пособия перенесите данные из бланка листка нетрудоспособности в форму:

• Причина — (01, 02, 10, 11) Заболевание или травма (кроме травм на производстве) — у нашей работницы было заболевание.
• Отметка о нарушении режима — Отсутствует: по условию нашего примера нарушений не было.
• Стаж — 8 и более лет. Стаж работника рассчитывается и выставляется вручную. В программе Бухгалтерия 8.3 функционал учета стажа отсутствует.
  При вводе указанных показателей, а также периода болезни автоматически рассчитывается сумма пособия за счет работодателя и НДФЛ.
• Начислено — начисленная сумма пособия.

По ссылке Начислено в форме Расчет больничного отображается заработок работника за два предшествующих года. Данные могут быть представлены:

• По годам;
• По месяцам .

Если в расчетном периоде застрахованное лицо в данной организации не работало, то в расчет принимается заработок у другого страхователя, указанный в представленной работником Справке для расчета пособий по форме в Приложении N 1 к Приказу Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.04.2013 N 182н. Данные из справки можно внести непосредственно в форму Расчет больничного.

• НДФЛ — сумма исчисленного НДФЛ.

По ссылке НДФЛ в форме НДФЛ проверьте расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период.

Отправьте реестр документов в ФСС для оплаты остальной части пособия.

Заполнение данных для реестра

Проводки по Больничному листу в 1С

Документ формирует проводки:

• Дт 20.01 Кт 70 — начисление пособия за счет страхователя;
• Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с пособия.

Выплата больничного в 1С

Создайте документ Начисление зарплаты за февраль в разделе Зарплата и кадры — Все начисления.

Проверьте, что в документе отражена сумма пособия.

Ведомость на выплату пособия сформируйте в обычном порядке:

Мы успешно разобрали как начислить и провести больничный в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Проверьте себя! Пройдите тест:

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Какие налоги начисляются на больничный лист в 2021 году

Налоги с больничного листа: правовое регулирование

Основным нормативным документом, регулирующим, какие налоги начисляются на больничный лист в 2021 году, как происходит их удержание и перечисление в госказну, служит Налоговый кодекс.

Сами суммы пособий рассчитываются в соответствии с законом «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — закон № 255-ФЗ) и могут быть выданы только при наличии корректно заполненных листков нетрудоспособности, в повседневной жизни чаще называемых больничными листами.Больничные листы могут выдаваться по причине болезни, а могут и по случаю предстоящих родов. Еще один вид больничного связан с производственной травмой или обострившимся профзаболеванием. В этом случае при расчете, налогообложении и выплате пособия следует также руководствоваться законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ).

Временная нетрудоспособность: облагаются ли больничные страховыми взносами

Человеку, заболевшему и обратившемуся в медицинское учреждение, по его просьбе оформляется листок нетрудоспособности. Он должен быть представлен в бухгалтерию компании (или ИП), где официально трудоустроен гражданин. На основании больничного, данных о зарплате за два предшествующих календарных года, отработанном за этот же период времени и стаже работника специалисту бухгалтерии предстоит произвести расчет пособия по ВНиМ. Его выплату обычно осуществляют в ближайший день выдачи зарплаты (или аванса) после предъявления больничного.

Как известно, все выплаты, связанные с исполнением трудовых функций, облагаются страхвзносами. А что с больничными? Начисляются ли страховые взносы с больничных листов?

Если мы обратимся к подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, то увидим, что государственные пособия освобождены от соцвзносов.То есть страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности — и за счет работодателя, и за счет ФСС — начислять не нужно. Это касается взносов и на ВНиМ, и на ОПС, и на ОМС, и на НС и ПЗ.

Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя и за счет ФСС: есть ли различия для НДФЛ

Пособие по ВНиМ признается доходом работника для целей исчисления НДФЛ. Подоходный налог с больничного листа рассчитывается по ставке 13%.

Датой фактического получения доходов в виде пособия по ВНиМ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ является день его выплаты. Налог должен быть удержан в тот же день. То есть физлицо получает пособие уже за минусом подоходного налога. Работодатель, выступающий налоговым агентом, обязан перевести сумму налога в бюджет до окончания месяца, в котором больничные были выданы или перечислены.

Для расчета, удержания и перечисления НДФЛ не имеет значения, за счет чьих средств выплачивается пособие. Доходом физического лица признается его полная сумма, выплачиваемая и за счет работодателя, и за счет соцстраха.

Обратите внимание! Если в регионе, где располагается фирма или работает ИП, реализуется пилотный проект «Прямые выплаты», работник получит сумму больничных начиная с 4-го дня болезни напрямую от фонда. При этом Фонд соцстраха также перечислит пособие уже за минусом удержанного налога.

Больничный лист по беременности и родам: берется ли подоходный налог (НДФЛ) и начисляются ли взносы

Еще одной причиной, по которой выдается больничный лист, может стать беременность сотрудницы и, соответственно, рождение малыша. Выписывается он медучреждением при уходе сотрудницы в декретный отпуск. Она, в свою очередь, должна представить его в бухгалтерию предприятия, где должно быть рассчитано соответствующее пособие. Расчет конкретно этого пособия, как и пособия по ВНиМ, происходит на основании данных о заработке и отработанном времени за последние два календарных года.

Важно! На величину пособия по БиР стаж сотрудницы не влияет.

В 2021 году налогообложение больничных листов, выданных по случаю предстоящих родов, изменений не претерпело: оно, как и прежде, несколько отличается от налогообложения общих больничных. Разница — в отсутствии необходимости исчислять и удерживать НДФЛ. Дело в том, что пособие по беременности и родам прямо поименовано в перечне доходов, не подлежащих обложению этим налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).НДФЛ не будет рассчитываться и удерживаться с других сопутствующих материнству выплат:

Абсолютно все пособия, связанные с материнством, выдаются за счет средств Фонда социального страхования и объектом обложения страховых взносов не являются.

Несчастный случай на производстве и профзаболевание: как удерживается НДФЛ и рассчитываются страховые взносы с больничных листов

При получении травмы на производстве или обострении профессионального заболевания  работники также получают листки нетрудоспособности с необходимым кодом 04 или 07. Расчет пособия практически равноценен расчету стандартного пособия в связи с прочими болезнями. Однако здесь не важен стаж работника (он получит все 100% среднего заработка, определяемого исходя из данных за последние 2 года) и действуют другие максимальные ограничения.

Если говорить об НДФЛ, ответ на вопрос, берется ли налог с больничного листа, выдаваемого в связи с производственной травмой или профзаболеванием, положительный. Подоходный налог считается, удерживается и перечисляется, как и с обычных больничных.

Подпишитесь на рассылку

Что касается взносов на обязательное страхование, они также не начисляются.

Как оплачивается больничный лист при производственной травме, можно узнать в готовом решении «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как происходит налогообложение доплат до среднего заработка

Все виды рассмотренных нами пособий считаются исходя из среднего заработка сотрудника за предыдущие 2 календарных года. Однако нужно помнить, что суммарный доход работника за год не может превышать сумму предельной базы по взносам на ВНиМ. То есть если фактический заработок работника превысит указанную величину, исчисленное пособие будет меньше, чем если бы оно определялось исходя из суммы его заработка. Также некоторые работники не вправе претендовать на оплату больничного в размере 100% среднего заработка в связи с нехваткой стажа, а некоторым пособие и вовсе положено только исходя из МРОТ.

В указанных ситуациях локальными нормативными актами работодателя или трудовыми договорами может быть предусмотрена доплата до среднего заработка по больничному листу, которая, естественно, не возмещается соцстрахом.

Поскольку такая доплата не может определяться как государственное пособие, к ней применяется другой подход при налогообложении:

1. Во-первых, она полностью подлежит обложению НДФЛ, поскольку отсутствует в перечне освобожденных доходов из ст. 217 НК РФ.
2. Во-вторых, на нее должны быть начислены все страхвзносы, ведь доплата до среднего заработка является уже выплатой в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия

Если по определенным причинам Фонд социального страхования не одобрил выплату по больничному листу и отказался возмещать ее страхователю, последнему следует пересмотреть подход к ее налогообложению. Самым безопасным решением в подобном случае будет начисление страховых взносов на сумму неодобренного пособия согласно позиции чиновников (письма ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382).

Однако есть постановления судов, где высказана противоположная точка зрения (например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 по делу № А27-1792/2018). Арбитры считают, что даже не принятые к возмещению ФСС суммы пособий по больничным листам не меняют своей социальной направленности и не могут выступать в качестве трудовой выплаты. Следовательно, никаких предпосылок для их включения в расчетную базу нет. Таким образом, единой точки зрения по взносам с невозмещенных больничных не сформировано, позицию, отличную от мнения налоговиков, придется отстаивать в суде.

Такая же неопределенность проявляется и с НДФЛ с больничных по БиР. Если желание спорить с проверяющими отсутствует, налог лучше исчислить. Однако следует помнить, что в законе нет прямого указания на обязанность взимать НДФЛ с сумм незачтенных пособий.

***

Подоходный налог с больничных листов удерживается, за исключением тех, что выдаются по случаю предстоящих родов и последующего материнства. Удержать налог необходимо в момент выдачи суммы пособия, а перечислить — не позднее последнего дня месяца, когда выплата работнику была осуществлена.

Страховые взносы на суммы больничных ни по одному из оснований не начисляются.

Доплата до среднего заработка при оплате больничных листков не считается госпособием и может расцениваться исключительно как трудовая выплата. Поэтому она облагается подоходным налогом и страховыми взносами в полном объеме.

Если больничные не приняты к возмещению Фондом социального страхования, безопаснее всего начислить на них страховые взносы и удержать НДФЛ (если выплата производилась в связи с беременностью и родами сотрудницы). Однако судьями выносились решения, что начислять взносы на подобные выплаты не нужно, поскольку последние не связаны с исполнением трудовых обязанностей по договору.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Пособия».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДФЛ с больничного листа: удерживается ли подоходный налог?

Существует множество видов налогообложения, и листы временной нетрудоспособности не являются исключением. С него также удерживается подоходный налог, а сама процедура тщательно регламентируется законодательством РФ. Однако следует учитывать особенности удержания НДФЛ с больничного листа, чтобы не допустить критических ошибок.

Когда больничный облагается НДФЛ?

В соответствии с 1 пунктом 217 статьи НК РФ, оплата временной нетрудоспособности не освобождается от удержания налога на доходы физических лиц. То есть сумма пособия обязательно должна подлежать налогообложению в общем порядке.

Это также распространяется на больничный по уходу за ребёнком и применяется во всех остальных разновидностях больничных листов, оплачиваемых работодателем.

Однако НДФЛ не нужно удерживать, если больничный связан с беременностью или родами (именуется «больничный БиР»). Это единственное исключение, ведь с точки зрения законодательства, БиР приравниваются к социальному пособию. Поэтому он не облагается налогом, причём не имеет значения и схема данных выплат: сразу или частями.

С другой стороны, НДФЛ не нужно платить, если:

1. Больничный не оформлен официально.

Когда работник заболевает, он направляется к врачу и проходит курс лечения. Первые 3 суток работодатель будет оплачивать больничный самостоятельно, а всё последующее время – за счёт Фонда Социального Страхования.

Затем сотрудник приносит больничный лист, и уже с него удерживается НДФЛ. Если какой-то пункт из этой цепи пропадёт (мошенничество с наличием болезни, отсутствие больничного и т. п.), это повлечёт за собой серьёзные правовые последствия, выяснение обстоятельств и, естественно, никакие налоги платить не придётся. По крайней мере, до момента решения данного вопроса.

2. Заключён ГПД.

Работы, осуществляемые по схеме гражданско-правовых договоров, – это совершенно другая ситуация. Между работодателем и исполнителем не заключается трудовой договор, а значит, начинают действовать иные законы РФ.

При рабочих взаимоотношениях подобного характера работодателю не требуется оплачивать больничный: данный тип дохода не учитывается законодательством (федеральный закон № 255). Следовательно, удерживать НДФЛ будет невозможно с правовой точки зрения.

Удержание НДФЛ с больничного

При оформлении листа нетрудоспособности НДФЛ должен быть начислен на весь размер выплат. Т. к. пособия выплачиваются работодателем и ФСС одновременно, то оба этих субъекта являются налоговыми агентами.

Больничный лист по уходу за членом семьи будет оплачиваться исключительно ФСС.

Ставка по НДФЛ остаётся стандартной до сих пор – 13% от суммы доходов физического лица. Проценты рассчитываются по формуле:

размер дохода/100*13.

Денежные средства по больничному листу выдаются в день получения аванса или заработной платы (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). В этот момент работник получит пособие с уже подсчитанным и удержанным налогом. Сначала будет переведена сумма пособий от работодателя, за 3 суток, после чего ФСС переведёт свою часть.

Главной обязанностью работодателя является предоставление больничного листа в органы ФСС не позднее 10 суток с момента его получения. Произведя проверку, ФСС выплатит остаток суммы сотруднику.

Если расчёт будет произведён с ошибками, работник имеет законное право обжаловать сумму пособия. Для этого необходимо обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд. Но прежде чем делать это, важно разобраться и прояснить главные причины, по которым произошли ошибки при начислении.

Разумнее всего будет заранее ознакомиться с правильным оформлением документов, потому что исправить их в итоге нельзя. Необходимо будет вновь явиться на врачебную комиссию, разбираться с ошибками заполнения, расчёта суммы пособия и т. д.

Сроки процедуры

Бухгалтер удерживает НДФЛ с больничного листа при расчёте размера пособия. Пунктом 6 статьи 226 НК РФ указан точный срок, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, а именно не позднее последнего дня месяца, во время которого сотруднику начислялось пособие по листу нетрудоспособности (больничному).

Также стоит помнить: хоть за больничный и удерживается НДФЛ, это не является обязательством для работодателя осуществлять страховые отчисления (пенсионное, социальное и т. д.) на размер пособия.

Любой больничный облагается НДФЛ в общем порядке, если только он не связан с беременностью и родами. Правильно заполненные документы позволят избежать разговоров с трудовой инспекцией и повторного их оформления. В остальном никаких отличий, в сравнении с предыдущим годом, в данной процедуре не имеется.

НДФЛ с больничного (по нетрудоспособности): удерживается или нет

На чтение 6 мин. Просмотров 72 Опубликовано 07.12.2020

Работодатель обязан произвести выплату пособия работнику на основании предоставленного больничного листа. Так как выплата пособия – это доход, то перед бухгалтерами встает вопрос – нужно или не нужно удерживать НДФЛ с больничного или нет.

Облагаемые и необлагаемые НДФЛ больничные

Вопрос обложения НДФЛ пособий может показаться сложным и неоднозначным, но мы попытается раскрыть данный вопрос. Согласно ст. 210 НК РФ налоговой базой по НДФЛ являются все доходы сотрудников, при чем доходы могут быть выражены не только в денежной форме, но и натуральной. Статьей 217 НК РФ перечислен перечень доходов, освобожденных от налогообложения, так, например, в п.1. сказано, что государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, в частности пособия по уходу за ребёнком, исключены из налогооблагаемой базы.

Вывод:

НДФЛ удерживается с пособий по временной нетрудоспособности, а также с пособий по уходу за больным ребенком.

Разъяснения по данному вопросу представлены Письмом Министерства финансов России от 29.04.2013 г. № 03-04-05/14992. В ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 г № 255-ФЗ сказано, что случаи временной нетрудоспособности возникают и при болезни членов семьи, поэтому пособие по уходу за ребенком также является налогооблагаемой базой по НДФЛ.

Такие выплаты по родам, как единовременное пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, а также ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3х лет не облагаются НДФЛ.

Ранее вопрос об обложении НДФЛ выплат по производственным травмам ставил в тупик бухгалтеров, так как имелась неоднозначная трактовка данного вопроса и отсутствие судебной практики вызывало споры. Но с 1 января 2020 года пункт 3 ст. 217 НК РФ утратил силу, соответственно на данный момент приходится руководствоваться действующим законодательством и Письмом Минфина РФ от 21.02.2007 № 03-04-06-01/47, в котором сказано, что выплаты, связанные с производственными травмами и профессиональными заболеваниями подлежат налогообложению по НДФЛ.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС

При предоставлении работником больничного листа у работодателя возникает обязанность по выплате работнику я по нетрудоспособности. Первые 3 дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, а последующие за счет средств Фонда социального страхования (ст. 3 ФЗ № 255-ФЗ). Пособие должно быть назначено в течении 10 календарных дней с момента предоставления больничного листа работником, а выплачено в день зарплаты, который установил сам работодатель. Для удержания НДФЛ не имеет значения за чей счет выплачивается пособие, поэтому – Да, НДФЛ на больничный удерживается и при выплате за счет ФСС.

Пособие по временной нетрудоспособности НДФЛ и доплата до среднего заработка (СЗ)

Чаще всего выплаты по больничному значительно ниже заработной платы, в таких случаях некоторые работодатели начинают компенсировать разницу за счет собственных средств. Чтобы данная разница могла уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, данное соглашение необходимо прописать в коллективном договоре. Разумеется, что доплата до среднего заработка является доходом сотрудника и с данных сумм необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Формула вычисления доплаты следующая:

Величина среднего заработка*кол-во дней больничного – выплата по больничному = сумма доплаты.

Как необходимо документально оформить доплаты до СЗ

Документальными первоисточниками в данном случае будут являться трудовой и коллективный договоры, дополнительно может быть составлен локально-нормативный акт. Законодательство России не регулирует вопросы о том, кому из сотрудников положена доплата, а кому нет, соответственно в локальном нормативном акте прописывается – кому из работников, либо какому отделу полагается доплата и каким образом будет производиться расчет.

Нормативные источники:

1. Письмо Минфина РФ от 06.05.2009 № 03-30-06/299.
2. Постановление ФАС СЗО от 07.07.2008 № А26-2542/2007.

Нужно ли облагать НДФЛ с выплат по больничному листу в рамках гражданско-правового договора?

Подвох кроется в самом вопросе, так как основанием для начисления больничного является трудовой договор согласно ст. 183 Трудового Кодекса России. В Налоговом кодексе сказано (ст. 422), что работники, в рамках ГПХ не перечисляют с доходов взносы по временной нетрудоспособности и материнству, поэтому права на выплаты отсутствуют.

Порядок удержания и сроки начисления и выплаты

НДФЛ удерживается с сотрудника в момент выплаты пособия, дата получения дохода является датой выплаты пособия (ст. 266 НК РФ).  НДФЛ с больничного листа перечисляется в последний день месяц, либо в первый рабочий день (даже, если этот день будет в новом квартале или году), в случае, если последний день месяца выпал на выходной, в котором была произведена выплата пособия согласно ст. 226 НК РФ.

Участие в пилотном проекте

Пилотный проект от ФСС представляет собой прямые выплаты из фонда, ознакомиться с тем, участвует Ваш регион в Пилотном проекте или нет можно на официальном сайте — https://fss.ru/ru/consultation/255319/index.shtml либо в Постановлении правительства России от 21.04.2011 г. № 294.

Проект ставит перед собой такие задачи, как:

1. Эффективное распределение денежных средств из Фонда.
2. Защита интересов сотрудников и избежание мошенничества.
3. Минимизация ошибок в расчётах.

Деньги переводятся в страховых случаях из Фонда либо полностью, либо частично (в случае, если работодатель оплачивает первые 3 дня больничного).

Отражение в отчетности

2-НДФЛ

В Приложении справки 2-НДФЛ попадает детализированная информация по больничным листам. Суммы налога отражается в том месяце и период, в котором была произведена выплата по больничному.

Код дохода по больничному – 2300.

Код дохода по доплате до среднего заработка – 4800.

Нормативный документ – Порядок, утверждённый Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

6-НДФЛ

6-НДФЛ – это отчет, в котором расшифровывается информация по расчету налога на доходы физических лиц. Эту форму заполняют работодатели и сдают ее поквартально.

Расшифровка строк по больничным листам:

В разделе 1 указываются все выплаченные в отчетном периоде пособия, вне зависимости от срока уплаты налога на доход физических лиц.

Раздел 1.
Срока	Расшифровка к строке
020	Все пособия, которые были начислены в отчетном периоде
040	Сумма НДФЛ со всех начисленных и выплаченных пособий, относящихся к отчетному периоду
070	Сумма НДФЛ со всех начисленных и выплаченных пособий, относящихся к отчетному периоду

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ указываются данные, только в том случае, если срок перечисления НДФЛ был в отчетном периоде, т.е. не пришелся на выходной день. Суммы, выпадающие на выходной день переносятся на следующий отчетный период.

Раздел 2.
Срока	Расшифровка к строке
100	Дата выплаты пособия по нетрудоспособности
110	Дата выплаты пособия по нетрудоспособности
120	Последний день месяца по выплате пособия, либо следующий первый рабочий день
130	Сумма пособия в т.ч. налог
140	Сумма НДФЛ, удержанная с пособия

 Бухгалтерские проводки

Дт	Кт	Расшифровка
20 (26,44)	70	Начислены больничные, уплачиваемые за счет работодателя
69.1	70	Начислены больничные, уплаченные за счет ФСС
70	68.01	Удержан НДФЛ
70	51	Произведена выплата пособия

Вывод

Суммы больничного облагаются налогом на доходы физических лиц, исключения прописаны в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

 

 

Вопрос — ответ

Обновлено: 03 Декабрь 2019

Создано: 06 Сентябрь 2019

| Просмотров: 11518

Вопросы, поступившие от работодателей

Вопрос:
В каком виде – бумажном или электронном – работодатели должны подавать в Фонд социального страхования документы для назначения и выплаты работникам пособий?

Ответ:
Работодатели со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек представляют информацию для назначения пособий в ФСС только в виде электронных реестров установленной формы, заверенных электронной подписью.
Для работодателей со среднесписочной численностью работников 25 человек и менее таких жестких рамок нет. По своему усмотрению информацию для назначения страхового обеспечения своим работникам они могут представить на бумажном носителе с описью документов или направить электронный реестр, подписанный электронной подписью.

Вопрос:
С какой периодичностью работодатель должен передавать в отделение Фонда сведения на получателей ежемесячного пособия по уходу за ребенком?

Ответ:
Документы для назначения (или продолжения выплаты) пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет представляются работодателем один раз.
В дальнейшем работодатель в 3-дневный срок обязан представить в региональное отделение уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком в следующих случаях:
— расторжения трудового договора;
— выхода на работу на условиях полного рабочего дня;
— смерти ребенка;
— лишение родительских прав;
— когда при наступлении следующего отпуска по беременности и родам застрахованное лицо предпочтет получить пособие по беременности и родам.

Вопрос:
Сотруднику в мае 2019 года работодателем был оплачен листок нетрудоспособности. В августе 2019 года сотрудник представил справку о сумме заработка с предыдущего места работы. Имеет ли право работник на перерасчет пособия по временной нетрудоспособности в данной ситуации? Кто должен будет произвести перерасчет и доплатить ему сумму пособия по временной нетрудоспособности: ФСС РФ или индивидуальный предприниматель?

Ответ:
Работник имеет право на перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка застрахованного лица.
Для перерасчета ранее назначенного пособия работник обращается к страхователю с заявлением о перерасчете ранее назначенного пособия и документами, необходимыми для такого перерасчета.
За первые три календарных дня болезни перерасчет и доплату пособия по временной нетрудоспособности произведет работодатель, за оставшиеся дни – региональное отделение Фонда.

Вопрос:
Работница организации, работающая на неполном рабочем времени и находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, прерывает названный отпуск в связи с тем, что его будет оформлять на себя отец ребенка. Обязан ли работодатель сообщить об этом в региональное отделение Фонда?

Ответ:
Прекращение отпуска по уходу за ребенком до полутора лет влечет прекращение выплаты пособия работнице, в связи с чем, работодатель обязан известить об этом региональное отделение Фонда, представив в 3-дневный срок уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Аналогично следует поступать в случаях:
— расторжения трудового договора с работником;
— выхода на работу на условиях полного рабочего дня;
— смерти ребенка;
— лишения родительских прав;
— когда при наступлении следующего отпуска по беременности и родам застрахованное лицо предпочтет получить пособие по беременности и родам.

Вопрос
Может ли работодатель вместо работника заполнить заявление на выплату пособия (оплату отпуска)?

Ответ:
Работодатель может заполнить заявление, но работник должен проверить личные данные, реквизиты для перечисления средств (счёт в банке, почтовый адрес) и лично подписать заявление.
Если в процессе обработки документов и перечисления пособия регионального отделения или банк обнаружит ошибку, документы будут возвращены работодателю для исправления. Это приведёт к задержке выплаты пособия!

Вопрос:
Как уплачивается НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности?

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Следовательно, НДФЛ с суммы пособия за счет средств работодателя исчисляет, удерживает и уплачивает работодатель, а НДФЛ с суммы пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ исчисляют, удерживают и уплачивают региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Вопрос:
Как будут учитываться льготы при удержании НДФЛ?

Ответ:
При удержании НДФЛ регионального отделения Фонда не будет учитывать льготы по подоходному налогу, поскольку Налоговым Кодексом предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Вопрос:
Где с 1 июля 2019 г. будут храниться оригиналы документов, необходимых для назначения и выплаты пособий (листки нетрудоспособности, справки и т.д.), на предприятии или в ФСС РФ?

Ответ:
Согласно п. 13 Положения об особенностях назначения и выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства от 21.04.2011
№ 294, заявления и документы, направленные в территориальный орган Фонда для назначения и выплаты соответствующих видов пособия, возвращаются страхователю, который осуществляет их хранение в порядке и сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Вопрос:
Обязано ли отделение Фонда социального страхования сообщать о размере назначенного пособия работнику и что делать, если работник своевременно пособие не получил?

Ответ:
Обязанность отделения Фонда сообщать работодателю или работнику о размере пособия действующим законодательством не предусмотрена.
Если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком не получило пособие, то необходимо обратиться к работодателю и уточнить, когда были представлены сведения для назначения пособия.
В случае, если период с даты отправки работодателем сведений превышает 15 календарных дней, необходимо обратиться в региональное отделение, тел.: (4932) 93-29-88.

Вопросы, поступившие от работников

Вопрос:
Почему в зарплатном квитке выплата по «больничному» пришла двумя суммами?

Ответ:
Если работник болел или получил травму, не связанную с производством, то, как и прежде, оплата первых 3 дней временной нетрудоспособности, производится работодателем за счет своих средств, а начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда.
Поэтому и выплата «пришла» двумя суммами. За первые 3 дня болезни – от работодателя в сроки, установленные для выдачи заработной платы, за остальные дни — от Ивановского отделения Фонда в течение 10 календарных дней с момента представления работодателем сведений.
В случае если, работник находился на больничном в результате производственной травмы, то пособие за весть период временной нетрудоспособности назначает и выплачивает Ивановской отделение ФСС.

Вопрос:
Работник представляет на оплату одновременно три больничных листка, являющиеся продолжением первичного. Заявление работник должен написать на каждый больничный, т.е. три заявления?

Ответ:
Нужно писать заявление на каждый больничный.

Вопрос:
Есть ли ограничения по срокам представления документов работником и работодателем на получение пособий?

Ответ:
Сам работник может обратиться за пособиями не позднее 6 месяцев с даты окончания страхового случая, т.е., к примеру, за единовременным пособием при рождении ребёнка — не позднее 6 месяцев со дня рождения ребёнка, по уходу за ребёнком — не позднее 6 месяцев со дня достижения ребёнком возраста полутора лет.

Вопрос:
Пособия перечисляться только на «зарплатные» карточки или на любые банковские?

Ответ:
Выплата пособия получателю осуществляется отделением Фонда путем перечисления суммы пособия способом, указанным самим получателем в заявлении: на лицевой счет в банке, на карту национальной платежной системы «МИР» или почтовым переводом (получение на почтовом отделении в течение 30 дней).
При этом, если получатель пособия в связи с материнством (по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком) указал в заявлении лицевой счет в банке к которому выпущена карта «Виза», «Маэстро» и т.п., а не карта «Мир», то получение возможно только наличными непосредственно в банке. Банк должен уведомить такого получателя о поступлении средств на счет и невозможности их зачисления на карту.

Вопрос:
Если работодатель прекратил свою деятельность, то может ли работник напрямую обратиться в отделение Фонда социального страхования за получением пособия по временной нетрудоспособности или в связи с материнством?

Ответ:
Если работодатель прекратил свою деятельность на момент обращения работника за пособием (ликвидирован в установленном законом порядке) или невозможно установить местонахождения страхователя (имеется соответствующее постановление судебного пристава исполнителя), то работник может напрямую обратиться в регионального отделения Фонда за получением пособия, представив необходимые документы и заявление о выплате соответствующего пособия.

Вопрос:
Если ФСС будет удерживать НДФЛ, как работник сможет собрать документы для предоставления имущественного вычета?

Ответ:
За справкой 2-НДФЛ работнику необходимо обратиться в региональное отделение Фонда социального страхования РФ. Заявление на получение справки 2-НДФЛ о суммах выплаченных пособий оформляется в произвольной форме. В нем необходимо указать ФИО, СНИЛС, паспортные данные, полное наименование работодателя, адрес проживания застрахованного.
Подать заявление можно:
1) через «личный кабинет застрахованного», размещенный на сайте Фонда по адресу: https://lk.fss.ru/recipient/.
2) обратиться лично по адресу: г. Иваново, ул. Суворова, д. 39;
3) направить заявление о предоставлении справки по почте по адресу: 153012, г. Иваново, ул. Суворова, д. 39;
В случае невозможности получения данной справки лично она может быть направлена Вам заказным письмом с уведомлением.
Для предоставления справок о полученных пособиях в органы социальной защиты населения нет необходимости, т.к. имеется межведомственное взаимодействие и осуществляется обмен такой информацией.

26 CFR § 31.3402 (o) -3 — Продление удержания на пособие по болезни. | CFR | Закон США

(а) В целом. Согласно разделу 3402 (o) Налогового кодекса 1954 года и этому разделу, получатель (как определено в параграфе (h) (2) этого раздела) пособия по болезни (как определено в параграфе (h) (1) настоящего документа) раздел) может потребовать от плательщика (как определено в параграфе (h) (3) данного раздела) удержания подоходного налога в отношении выплат по больничному, произведенных 1 мая 1981 г. или после этой даты. сделано, плательщик должен вычесть и удержать в соответствии с требованием.

(b) Способ подачи запроса. Получатель платежа, который желает, чтобы плательщик вычитал и удерживал подоходный налог из выплаты по болезни, должен подать письменный запрос плательщику о вычитании и удержании определенной суммы в долларах (с учетом ограничений параграфа (c) этого раздела) из каждой выплаты по болезни. оплата. Запрос должен быть оформлен в форме W-4S в соответствии с применимыми к нему инструкциями и должен содержать полностью и четко запрашиваемые в нем данные. Вместо формы W-4S плательщики могут подготовить и использовать форму, положения которой идентичны положениям формы W-4S.Получатель платежа должен указать в запросе номер своего счета социального страхования.

(c) Сумма, запрашиваемая к удержанию. Получатель платежа должен потребовать, чтобы плательщик удержал определенную сумму в долларах. Конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 20 долларов за еженедельную выплату по болезни. Если получателю платежа выплачивается пособие по болезни, рассчитываемое на ежедневной основе, конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 4 долларов на ежедневную выплату по больничному. Если получателю пособия выплачивается больничное пособие каждые две недели, конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 40 долларов за двухнедельный платеж по больничному.Если получателю платежа выплачивается больничное пособие на полумесячной основе, конкретная полная сумма в долларах должна составлять не менее 44 долларов за полумесячный платеж по больничному. Если получателю пособия выплачивается пособие по болезни на ежемесячной основе, конкретная общая сумма в долларах должна составлять не менее 88 долларов за ежемесячный платеж по больничному. Если получателю платежа выплачивается пособие по болезни на иной основе, кроме еженедельной, ежедневной, двухнедельной, полумесячной или ежемесячной, конкретная полная сумма в долларах должна быть эквивалентна не менее 4 долларов в день, при условии, что 5-дневная рабочая неделя составляет 8 часов. в день (всего 40 часов) в каждую 7-дневную календарную неделю.В случае платежа, который больше или меньше полного платежа, удержанная сумма должна иметь такое же отношение к определенной целой долларовой сумме, которую запрашивают удержание, как такой платеж относится к полному платежу. Например, предположим, что человек получает пособие по болезни в размере 100 долларов в неделю и просит удержать 25 долларов в неделю в счет уплаты налогов. После 4 полных недель отсутствия человек возвращается на работу в среду (отсутствовал в отпуске по болезни в понедельник и вторник). В течение недели, когда человек возвращается на работу, он будет иметь право на выплату пособия по болезни в размере 40 долларов, из которых 10 долларов будут удержаны в счет уплаты налогов.Плательщик может, по своему усмотрению, разрешить получателю платежа требовать от плательщика удержания определенного процента с каждого платежа. Конкретный процент должен быть не менее 10 процентов. Если плательщик так решает, плательщик также должен принимать запросы по методу всего доллара. Если сумма, запрашиваемая для удержания по методу целых долларов или дополнительному процентному методу, уменьшает чистую сумму выплаты по болезни, полученной получателем, до уровня ниже 10 долларов, то с этого платежа плательщиком не удерживается подоходный налог.

(d) Когда запрос вступит в силу. Плательщик должен вычесть и удержать сумму, указанную в запросе, в отношении платежей, произведенных более чем через 7 дней после даты получения запроса плательщиком. При выборе плательщика запрос может вступить в силу до этого срока.

(e) Срок действия и прекращение запроса. Запрос в соответствии с этим разделом остается в силе до тех пор, пока не будет изменен или прекращен. Получатель может изменить запрос, подав новый письменный запрос, который отвечает всем требованиям пунктов (b) и (c) этого раздела.Новый запрос вступает в силу, как указано в пункте (d) настоящего раздела, а старый запрос считается прекращенным, когда новый запрос вступает в силу. Получатель может прекратить запрос, предоставив плательщику подписанное письменное уведомление о прекращении, содержащее как запрос о прекращении удержания, так и всю информацию, содержащуюся в запросе об удержании. Это письменное уведомление о расторжении вступает в силу в отношении платежей, произведенных более чем через 7 дней после даты получения уведомления о расторжении плательщиком.При выборе плательщика запрос может вступить в силу до этого срока.

(f) Особые правила. Для целей главы 24 подзаголовка C Налогового кодекса 1954 года (касающейся взимания подоходного налога с заработной платы у источника) и подзаголовка F Кодекса (касающегося процедуры и администрирования), а также соответствующих положений:

(1) Сумма, удерживаемая в соответствии с настоящим разделом, считается налогом, подлежащим вычету и удержанию в соответствии с разделом 3402.

(2) Сумма, удерживаемая и удерживаемая в соответствии с данным разделом, считается суммой, удерживаемой и удерживаемой в соответствии с разделом 3402.

(3) Термин «заработная плата» включает брутто-сумму выплаты по болезни, в отношении которой имеется действующее требование об удержании в соответствии с данным разделом. Однако ссылки на определение заработной платы в разделе 3401 (a), которые сделаны в разделе 6014 (в отношении выбора налогоплательщиком не рассчитывать налог по его годовой декларации) и в разделе 6015 (а) (в отношении декларирования расчетного налога) физическими лицами) не включает какую-либо часть такой выплаты по болезни.

(4) Термин «работодатель» включает плательщика, в отношении которого действует требование об удержании налога в соответствии с данным разделом.

(5) Термин «сотрудник» включает получателя платежа, в отношении которого действует требование об удержании налогов в соответствии с данным разделом.

(6) Термин «период заработной платы» включает период начисления, в отношении которого обычно производятся выплаты по больничному, которые подлежат удержанию в соответствии с данным разделом.

(g) Отчетность, которую необходимо предоставить получателям платежа.См. Раздел 6051 (f) и соответствующие правила, чтобы узнать о требованиях, касающихся отчетов, которые должны быть предоставлены получателям платежа.

(h) Определения.

(1) (i) Термин «пособие по болезни» означает любую выплату физическому лицу, которая не является заработной платой (определяется без учета раздела 3402 (o) и этого раздела), которая выплачивается сотруднику в соответствии с планом. участником которой является работодатель, и которая представляет собой вознаграждение или выплату вместо вознаграждения за любой период, в течение которого работник временно отсутствует на работе из-за травм или болезни.Термин «телесные повреждения или болезнь» имеет то же значение, что и приписывается ему разделом 105 (а) и соответствующими правилами. Термин «пособие по болезни» не включает какие-либо суммы, которые либо исключаются из валового дохода в соответствии с разделом 104 (a) (1), (2), (4) или (5), либо разделом 105 (b) или (c), либо выплачиваются в соответствии с раздел 3402 (o) (1) (B). Термин «пособие по болезни» не включает суммы, выплачиваемые по плану, если все суммы, выплачиваемые по плану, выплачиваются лицам, которые описаны в первом предложении статьи 105 (d) (4) (относящейся к определению постоянного и полного нетрудоспособность) и правила в соответствии с ним.Суммы, выплаченные по любому другому плану, считаются выплаченными за период, в течение которого работник временно отсутствует на работе. Однако в случае выплаты по болезни, выплаченной только в 1981 году, плательщик может выбрать не следовать правилам двух предыдущих предложений, а вместо этого следовать правилу о временном отсутствии работника, если его отсутствие не описано в разделе 105 (d) (4). ) (в отношении определения постоянной и полной нетрудоспособности) и соответствующих правил. Работодатель не является стороной плана, если план представляет собой контракт только между работниками и сторонним плательщиком или работодатель не делает взносов для выплаты пособий по болезни в соответствии с планом, даже если работодатель удерживает суммы из заработной платы сотрудников и выплачивает суммы третьему плательщику.

(ii) Этот пункт (h) (1) можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

Сотрудник A работает в компании P, а сотрудник B работает в компании Q. Компания P заключила договор со страховой компанией R, чтобы компания R выплачивала сотрудникам P сумму, эквивалентную их обычной заработной плате, в случае их временного отсутствия на работе из-за болезни или травмы. Q Компания не заключала таких контрактов и не будет производить такие платежи непосредственно из собственных средств.Следовательно, B идет в страховую компанию S и покупает непосредственно страховой полис, который будет выплачивать ему эквивалент его обычной заработной платы, если он не может работать из-за болезни или травмы. Оба A и B впоследствии временно отсутствуют на работе из-за болезни или травм. A получает платежи от R, а B получает платежи от S. Ни платежи, произведенные R для A, ни платежи, произведенные S для B, не являются заработной платой (определяется без учета раздела 3402 (o) и этого раздела).A может потребовать, чтобы R удерживал подоходный налог в соответствии с разделом 3402 (o) и этим разделом из получаемых им платежей, поскольку это пособие по болезни, как определено в разделе 3402 (o) и этом разделе. B не может требовать, чтобы S удерживал подоходный налог в соответствии с разделом 3402 (o) и данным разделом из получаемых им платежей, поскольку платежи не выплачиваются в соответствии с планом, стороной которого является Q Company, и, следовательно, не являются пособиями по болезни, как определено в разделе 3402 (o) и этот раздел.

Пример 2.

Сотрудники C и D работают в компании T Company, которая заключила договор со страховой компанией U о выплате U выплат сотрудникам T по всем претензиям по болезни или травмам. Сотрудник C болен и не работает в течение месяца.U выплачивает C сумму, эквивалентную обычной зарплате C. Сотрудник D теряет руку в результате несчастного случая, а U платит 10 000 дирхамов. C может потребовать, чтобы U удерживал подоходный налог в соответствии с разделом 3402 (o) и данным разделом из получаемых им платежей, поскольку эти платежи представляют собой вознаграждение или выплату вместо вознаграждения за любой период, в течение которого сотрудник временно отсутствует на работе по причине болезни. или телесные повреждения. D не имеет права требовать от U удержания подоходного налога из получаемых им платежей, поскольку эти выплаты не являются вознаграждением или выплатой вместо вознаграждения за любой период, в течение которого сотрудник временно отсутствует на работе по причине болезни или травм.

(2) Термин «получатель» означает физическое лицо, которое является гражданином или резидентом США и которое получает пособие по болезни.

(3) (i) Термин «плательщик» означает любое лицо, выплачивающее пособие по болезни, которое не является работодателем (как определено в статье 3401 и в § 31.3401 (d) -1 (кроме параграфа (f))) получатель платежа. Однако, если лицо, производящее платеж, действует исключительно как агент другого лица, термин «плательщик» будет означать это другое лицо, а не лицо, фактически производящее платеж.

(ii) Этот пункт (h) (3) можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример 1.

X Компания заключает договор со страховой компанией Y о выплате Y сотрудникам X эквивалента их обычной заработной платы, когда они временно отсутствуют на работе из-за болезни или травмы. Y вычисляет сумму, подлежащую выплате, и определяет дату, когда платеж должен быть произведен для каждого из сотрудников X. Затем Y инструктирует Z Bank выписать чек на эту сумму в этот день. Y возмещает Z сумму чека плюс административные расходы Z.В этих обстоятельствах Z является агентом Y, а Y — плательщиком согласно разделу 3402 (o) и этому разделу.

Пример 2.

V Company заключает договор с W Company о выплате W сотрудникам V суммы, эквивалентной их обычной заработной плате, когда они временно отсутствуют на работе из-за болезни или травмы. По условиям контракта V сообщает W размер заработной платы, обычно выплачиваемой каждому из сотрудников V. V сообщает W, когда сотрудник V временно отсутствует на работе из-за болезни или травмы, а W вычисляет сумму, которая должна быть выплачена сотруднику, и выплачивает ему пособие по болезни в течение периода отсутствия сотрудника.Впоследствии V возмещает W сумму этих платежей и выплачивает W плату за услуги W. В этих обстоятельствах W действует исключительно как агент V, и получатель платежа не может требовать в соответствии с разделом 3402 (o) и настоящими правилами, что W удерживает подоходный налог со своих платежей. Тем не менее, см. Раздел 3401 и соответствующие правила в отношении обязательства V удерживать подоходный налог из платежей, которые W производит как агент V, которые не исключаются из дохода в соответствии с разделом 105 и положениями к нему и которые являются заработной платой в соответствии с разделом 3401. и соответствующие правила.См. Также § 31.3402 (g) -1 (относящийся к дополнительным выплатам заработной платы) для получения информации об условиях, при которых может использоваться фиксированная процентная ставка удержания.

Пример 3.

Предположим те же факты, что и в Примере 2, за исключением того, что вознаграждение за услуги W представляет собой установленный страховой взнос, а не возмещение затрат плюс вознаграждение. В этих обстоятельствах W является плательщиком, а не действует исключительно как агент V. Сотрудник V, которому W производит платежи в соответствии с соглашением, может запросить в соответствии с разделом 3402 (o) и положениями к нему, что W удерживает подоходный налог с этих платежей. .

(i) Особые правила выплаты больничных листов в соответствии с некоторыми коллективными договорами.

(1) Специальные правила (перечисленные в подпункте (2)) применяются к выплате по болезни, если выполняются все следующие критерии.

(i) Оплата по болезни должна выплачиваться в соответствии с коллективным соглашением между представителями работников и одним или несколькими работодателями.

(ii) Соглашение должно содержать положение о том, что раздел 3402 (o) (5) должен применяться к выплате по болезни, выплачиваемой в соответствии с соглашением.

(iii) Соглашение должно содержать положение об определении суммы, подлежащей вычету и удержанию из каждой выплаты пособия по болезни.

(iv) Плательщику должен быть предоставлен номер социального страхования получателя. В соглашении может быть предусмотрено, что работодатель предоставит его или получатель может предоставить свой номер социального страхования непосредственно плательщику.

(v) Плательщику должна быть предоставлена ​​информация, необходимая плательщику для определения того, осуществляется ли платеж в соответствии с соглашением, и для определения суммы, подлежащей вычету и удержанию.В соглашении может быть предусмотрено, что работодатель будет предоставлять эту информацию непосредственно плательщику.

(2) Следующие специальные правила применяются к выплате по болезни, если выполняются все критерии подпункта (1).

(i) Требование раздела 3402 (o) (1) (c) и этого раздела о том, что запрос на удержание будет в силе, не применяется.

(ii) Сумма, подлежащая вычету и удержанию из пособия по болезни, должна определяться в соответствии с положениями соглашения, а не в соответствии с данным разделом.Однако это правило не применяется —

(A) На выплаты, перечисленные в разделе 3402 (n) (в отношении сотрудников, не несущих обязательств по подоходному налогу) и соответствующих нормативных актах, или

(B) На платежи, произведенные получателю платежа более чем через 7 дней после даты получения плательщиком заявления от получателя платежа о том, что получатель ожидает потребовать исключения из валового дохода в соответствии с разделом 105 (d). Такое заявление должно включать в себя соответствующее подтверждение инвалидности. Справка от квалифицированного врача, подтверждающая, что работник постоянно и полностью нетрудоспособен (в значении раздела 105 (d)), считается адекватной проверкой.Если плательщик получает такое заявление, он не должен удерживать подоходный налог с платежей, произведенных получателю, независимо от положений коллективного договора. Это исключение из удержания не влияет на требования § 31.6051-3.

Оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск: налоговые правила

На момент написания данной статьи в 15 штатах и ​​Вашингтоне, округ Колумбия, требовался оплачиваемый отпуск по болезни, а в восьми штатах и ​​Вашингтон, округ Колумбия, требовался оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Многие местные органы власти также предписывают оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам.

Кроме того, исследования показывают, что большинство работодателей предлагают оплачиваемый отпуск по болезни, даже если это не требуется по закону, и работодатели все чаще предпочитают предоставлять оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам.

Поэтому крайне важно, чтобы работодатели понимали свои обязанности по удержанию налогов, когда речь идет об оплачиваемом отпуске по болезни и семейном отпуске.

Удержание налога за оплачиваемый отпуск по болезни

Если вы добровольно предлагаете оплачиваемый отпуск по болезни и производите выплаты непосредственно сотрудникам — через свою систему расчета заработной платы или вашего поставщика платежных ведомостей — тогда заработная плата за отпуск по болезни обычно облагается налогом для федеральных, государственных и местных целей. .Выплаты обычно облагаются налогом так же, как и обычная заработная плата — это означает, что следует удерживать федеральный подоходный налог, налог на социальное обеспечение, налог на медицинское обслуживание, а также применимые государственные и местные налоги.

Тем не менее, накопленные выплаты отпуска по болезни следует рассматривать как дополнительную заработную плату, как это определено Налоговой службой.

Выплата отпуска по болезни третьей стороне

Ситуация немного сложнее, когда оплата отпуска по болезни производится третьей стороной, например страховой компанией.

Как правило, если оплата отпуска по болезни производится третьей стороной, которая не является агентом работодателя, удержание налогов является добровольным, то есть работодатель не обязан автоматически удерживать налоги. Однако работник может попросить работодателя удержать федеральный подоходный налог, заполнив форму IRS W-4S.

Однако в целом сторонний плательщик несет ответственность за удержание соответствующих федеральных, государственных и местных налогов.

Обратите внимание, что выплаты по больничному листу облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь только в течение первых шести месяцев после начала отпуска по болезни.Хотя платежи освобождаются от налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь через шесть месяцев, они по-прежнему подлежат федеральному подоходному налогу.

Обязательный оплачиваемый отпуск по болезни

Оплачиваемый отпуск по болезни, требуемый государством или местным правительством, обычно считается «заработной платой», из которой должны удерживаться применимые налоги на трудоустройство. Работодатели могут связаться с государственным или местным налоговым агентством для получения инструкций по удержанию налогов. Взносы сотрудников в утвержденную государством программу оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам являются вычетами после уплаты налогов, что означает, что соответствующие налоги должны удерживаться из взносов.

Как видите, совокупность выплачиваемых пособий сложна, и есть вопросы, выходящие за рамки того, что здесь обсуждалось. Свяжитесь с нами, и мы будем работать с вами в вашей конкретной ситуации.

Свяжитесь с консультантом MCB по телефону 703-218-3600 или щелкните здесь. Чтобы просмотреть наши статьи по бизнес-планированию, щелкните здесь. Чтобы узнать больше о налоговой практике MCB и наших налоговых экспертов, нажмите здесь.

Подпишитесь на блог MCB и получайте все новые сообщения блога MCB, отправленные прямо на ваш почтовый ящик.

© 2021

Просмотры: 92

Налоги — Часто задаваемые вопросы по заполнению и платежам

Часто задаваемые вопросы по заполнению и платежам — Подоходный налог с работодателя

1.Кто должен удерживать?

а. Каждый работодатель, который имеет офис в городе Детройт или ведет бизнес в городе
Детройта, даже если он не находится в городе Детройт, обязан удерживать доход
налог для своих сотрудников.

г. Работодатель имеет налоговое обязательство, если у него есть сотрудники, которые работают удаленно
(удаленная работа) из Детройта.

г. Если работодатель, не имеющий иных обязательств по удержанию, добровольно
регистры для удержания, работодатель должен удерживать у всех сотрудников, которые являются резидентами
Детройта.

Примечание: Работодатель — это любое индивидуальное товарищество, ассоциация, корпорация, некоммерческая организация, правительственный орган, подразделение или агентство, или любое другое юридическое лицо, которое нанимает одного или нескольких лиц на заработную плату, премию, заработную плату, комиссию или на другой основе, независимо от того, не работодатель занимается бизнесом.

2. Когда я должен возвращать свои ежемесячные или ежеквартальные отчеты?

Ежемесячные отчеты подлежат оплате 15 ^{-го числа} месяца, следующего за месяцем удержания налога.

Квартальные отчеты подлежат оплате 15 ^{-го числа} месяца, следующего за кварталом.

Если 15-е число выпадает на праздничный или выходной день, возврат осуществляется на следующий рабочий день.

3. Как мне узнать, следует ли мне подавать ежемесячную или ежеквартальную декларацию?

Работодатели обязаны подавать ежемесячно, если их годовая сумма удержания составляет 1200 долларов или более в год. Работодатели, удерживающие $ 1,199 или меньше, должны подавать заявление ежеквартально.

4. Когда я должен платить за годовой доход?

Ежегодная выверка налоговых деклараций города Детройт

, подлежащая уплате, должна состояться 28 февраля. Для этой формы нет расширения для файла.

Посетите страницу «Формы подоходного налога у работодателя», чтобы выбрать форму 5321 для соответствующего налогового года.

5. Если я подал все свои ежемесячные или ежеквартальные отчеты, нужно ли мне подавать годовой отчет?

Да, все работодатели, зарегистрированные для удержания городского подоходного налога, должны подавать форму 5321 «Ежегодная выверка удержания подоходного налога города Детройта», даже если налог не взимается.

Посетите страницу «Формы подоходного налога работодателя», чтобы выбрать форму 5321 для соответствующего налогового года.

6. Если мой ежемесячный или квартальный доход равен нулю, нужно ли мне его подавать?

Да, декларацию необходимо подавать даже при отсутствии налоговых обязательств за период.

7. Буду ли я платить штраф за просрочку, если я буду платить свой ежемесячный или квартальный доход после установленной даты?

Да, при отправке платежа после установленного срока, включите в сумму платежа начисленный штраф и проценты.Если штраф и проценты не включены, вы можете получить счет на любую причитающуюся дополнительную сумму.

8. Я некоммерческая организация, нужно ли мне удерживать удержание для моих сотрудников?

Да, некоммерческая организация в городе Детройт обязана удерживать подоходный налог со своих сотрудников. Посетите страницу «Формы подоходного налога работодателя», чтобы выбрать соответствующий налоговый год.

9. В какой компенсации я должен удержаться?

Подоходный налог города Детройта необходимо удерживать из:

• Все компенсации (оклады, заработная плата, комиссионные, выходное пособие, премии и т. Д.)) резидента города Детройта за оказанные услуги или выполненную работу, независимо от того, выполняются ли такие услуги или работа в городе или за его пределами; и
• Вся компенсация нерезидента за оказанные услуги или выполненную работу в городе Детройт, где город Детройт является преобладающим местом работы.

Отпуск, отпуск, больничный, выходное пособие и бонусные выплаты нерезидентам, которые выполняют часть, но не всю свою работу или услуги в городе Детройт, облагаются налогом в том же размере, что и их обычная деятельность.

Пример: Сотрудник-нерезидент, которому удерживается 60% его заработка, поскольку 60% его работы выполняется в городе Детройт, также подлежит удержанию 60% из суммы отпуска, отпуска, выплаты по болезни, выходного пособия. оплата труда, премии или выплаты заработной платы в период болезни.

10. Какой вид компенсации не подлежит удержанию?

Удержание не применяется к:

• Заработная плата домработниц;
• Вознаграждение независимым подрядчикам, не являющимся сотрудниками;
• Выплата работнику-нерезиденту за работу или услуги, выполненные в городе Детройт, если основным местом работы не является город Детройт;
• Выплата работнику-нерезиденту за работу или услуги, оказанные за пределами Детройта;
• Пенсии и аннуитеты, компенсации работникам и аналогичные пособия;
• Сумма, уплаченная по болезни, травме или инвалидности в той же степени, в какой эти суммы освобождены от федерального подоходного налога, но работодатель должен удержать из таких платежей, если удерживается федеральный налог.
• Суммы, выплаченные работнику в качестве возмещения расходов, понесенных при оказании услуг.

11. Куда мне отправлять ежемесячные / ежеквартальные отчеты и любые применимые платежи?

Министерство финансов штата Мичиган
P.O. Box 30812
Лансинг, Мичиган 48909

Чтобы обеспечить правильное внесение платежа, следуйте всем инструкциям, приведенным на возврате.

12.Куда я могу отправить свой годовой отчет о сверке и любые применимые платежи?

Министерство финансов штата Мичиган
P.O. Box 30812
Лансинг, Мичиган 48909

Чтобы обеспечить правильное внесение платежа, следуйте всем инструкциям, приведенным на возврате.

13. Как мне изменить свой ежемесячный / квартальный отчет?

Ежемесячные / квартальные отчеты не могут быть изменены.

14.Как мне зарегистрироваться для уплаты подоходного налога города Детройт?

До тех пор, пока бизнес зарегистрирован для уплаты налогов штата Мичиган, отдельного процесса регистрации для удержания налогов города Детройт не существует. Отправляйте декларации, используя федеральный идентификационный номер работодателя.

Если бизнес не зарегистрирован для уплаты налогов штата Мичиган, но обязан это сделать, обратитесь в Департамент регистрации штата Мичиган по телефону 517-636-6925.

15. Как мне отказаться от удержания налога у источника выплаты города Детройта?

Продажа или прекращение деятельности: Работодатель, который продает, прекращает деятельность или прекращает свою деятельность навсегда
чтобы стать работодателем, необходимо заполнить форму W-2 и подать годовой налоговый сбор
города Детройта. Сверка (форма 5321) до даты окончательного удержания платежа.Вы должны
укажите в форме 5321 дату и код причины прекращения участия. Не
используйте Уведомление об изменении города Детройта (форма 5439), чтобы сообщить о продаже или прекращении продажи.

16. Как мне исправить ошибки в ежемесячной / ежеквартальной декларации городского подоходного налога (форма 5323)?

Ошибки работодателя в отношении чрезмерного или недостаточного удержания должны быть исправлены следующим образом:

• Если ошибка обнаружена в тот же период (месяц или квартал), в котором она была сделана,
работодатель вносит необходимые корректировки в последующий платеж.Только
исправленная сумма должна быть включена в возврат в город;
• Если ошибка обнаруживается в последующем периоде того же календарного года,
Работодатель должен внести необходимые корректировки в последующий платеж и сообщить об этом
в качестве корректировки при следующем возврате;
• Если ошибка обнаруживается в следующем календарном году, работодатель должен уведомить об этом
Городской отдел подоходного налога Министерства финансов штата Мичиган ошибки, подавая
измененная форма 5321, включая исправленные формы W-2 (W-2C), если применимо, и:
○ уплатить причитающийся дополнительный налог; или
○ Подайте письменный запрос на возврат переплаты, включая конкретный
объяснение ошибки.

ПРИМЕЧАНИЕ: Переплата удерживаемого дохода не будет зачтена в счет налога, подлежащего уплате в будущие годы.

Для получения дополнительной информации посетите страницу форм подоходного налога с работодателя, чтобы просмотреть город
. Руководство по удержанию подоходного налога в Детройте (форма 5469) за соответствующий налоговый год.

17. Как исправить слишком большие / слишком маленькие удержания из заработной платы сотрудника?

Если ошибка произошла в том же налоговом году, см. Ответ на вопрос «Как исправить ошибки на
Ежемесячная / ежеквартальная декларация моего городского подоходного налога (форма 5323)? «

Если ошибка была обнаружена после годового удержания подоходного налога города Детройта
Сверка (форма 5321) подана, сотрудник сверяет свои годовые
удержание при подаче городской декларации о подоходном налоге.Любой
переплата будет возвращена, и ответственность за любую установленную ответственность составляет
работник.

Справочник работодателя

(Положения об удержании налогов и обязанности работодателя) — Подразделение доходов

(a) Регистрация для удержания подоходного налога
(b) Запрос форм
(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4, W-4A или SD / W4A
(d) Отчетность о новых приемах на работу
(e) Компенсация за выплату Сотруднику
(f) Отчет о полученном вознаграждении — Форма W-2
(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты
(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

Важное примечание: Пересмотренные требования к регистрации см. В разделах часто задаваемых вопросов по отчетности W-2 и 1099.

(i) Common Paymaster
(j) Отчетность по данным 1099

---

(a) Регистрация для удержания подоходного налога штата Делавэр

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель регистрировался в налоговом управлении штата Делавэр. Регистрация осуществляется путем заполнения комбинированной заявки на регистрацию (CRA) в форме Делавэра.

Налоговым агентам

Delaware будет присвоен тот же идентификационный номер, что и их федеральный идентификационный номер работодателя.Если налоговый агент не имеет федерального идентификационного номера работодателя, заполните федеральную форму SS-4, которую можно получить в ближайшем офисе налоговой службы. После того, как вы заполнили форму, вы можете позвонить в офис IRS и получить свой федеральный идентификационный номер по телефону. После того, как вы получите свой федеральный идентификационный номер, заполните форму CRA или свяжитесь с нашим Главным бизнес-разделом по телефону (302) 577-8778.

(б) Запрос форм

Если вы новый бизнес, ваша первоначальная налоговая декларация находится в пакете комбинированного заявления на регистрацию.Пожалуйста, используйте эту начальную форму, чтобы перевести свой первый удерживаемый платеж. Если вы не получите буклет в течение четырех (4) недель после совершения платежа, сообщите об этом в раздел бизнес-справочника. Помните, что все новые работодатели обязаны ежемесячно подавать налоговые декларации. Если ваш бизнес уже создан и у вас есть буклет с купонами, но вам нужно изменить свой федеральный идентификационный номер и / или адрес, используйте купон запроса на изменение, содержащийся в буклете, с указанием типа изменения.Обратите внимание, что мы не выпускаем новые буклеты для изменения адреса, поскольку ваши денежные переводы регистрируются по вашему федеральному идентификационному номеру. Тем не менее, соответствующее обслуживание выполняется в Мастер-файле для вашей учетной записи при подготовке к следующей рассылке материалов Отдела. Если формы недоступны для своевременной подачи, вам следует отправить письмо с переводом по адресу: BUSINESS MASTER FILE SECTION, DELAWARE DIVISION OF REVENUE, P.O. Box 8750, Wilmington, Delaware 19899-8750, с указанием:

• Федеральный идентификационный номер
• Название и адрес компании
• Окончание налогового периода (укажите, является ли декларация ежемесячной или квартальной.)
• Имя и номер телефона лица, ответственного за подачу деклараций

(c) Наем новых сотрудников — Форма W-4 или W-4A

Получите от каждого сотрудника подписанную федеральную форму W4, W4A или форму штата Делавэр SD / W4A или W-4NR при приеме на работу. (См. Раздел 15 об освобождении от удержания и надбавках)

(г) Отчетность о новых приемах на работу

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель, который должен удерживать подоходный налог штата Делавэр со своих сотрудников, также должен сообщать о найме новых сотрудников в Отдел по поддержке детей.Отчет должен быть составлен в течение 20 дней после приема на работу нового сотрудника (ов) и должен содержать имя сотрудника, адрес и номер социального страхования, а также дату и статус найма сотрудника. Кроме того, необходимо указать имя, адрес и федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) работодателя. Отчет может быть составлен с использованием федеральной формы W-4 или аналогичной формы по вашему выбору. Отчет может быть в бумажном виде и отправлен по почте в Управление новых сотрудников штата Делавэр, P.O. Box , Atlanta, GA 30364 или по факсу (855) 481-0047.Отчеты могут быть сделаны на электронных или магнитных носителях, и работодатель из нескольких штатов может решить отчитываться перед одним штатом. Для получения дополнительной информации о межштатной или электронной регистрации посетите веб-сайт DCSS по адресу http://newhire.dhss.delaware.gov или позвоните в Отдел поддержки детей по телефону (302) 577-7171.

(e) Выплата компенсации работнику

Удерживайте налог с каждой выплаты компенсации в соответствии со свидетельством сотрудника об освобождении от налогов и применимыми таблицами ставок удержания, указанными на обратной стороне этого проспекта, или на основе любой другой формулы, утвержденной директором налогового отдела.

Подайте декларацию в Налоговое управление и уплатите полную сумму удержанного налога в требуемые даты подачи.

(f) Отчет о полученной компенсации — Форма W-2

Все работодатели обязаны предоставить каждому сотруднику заявление об удержании налога в форме W-2, в котором указана общая заработная плата и сумма удержанного подоходного налога в Делавэре. Этот отчет должен предоставляться работнику не позднее 31 января каждого года, в котором указывается заработная плата, выплаченная в течение предыдущего года, или, если увольнение происходит до этой даты, не позднее, чем через тридцать дней после последней выплаты заработной платы.

(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты

Каждый работодатель должен подавать выверку удержанного подоходного налога за каждый год. Все работодатели должны подавать ежегодную выверку / перевод удержанного подоходного налога, заполнив форму W-3 вместе с дубликатом федеральной формы W-2, в которой указывается сумма налога штата Делавэр, удержанного с каждого сотрудника. Форма W-3 должна быть сдана не позднее 28 ^-го февраля каждого года, в котором указываются суммы удержания за предыдущий календарный год.

(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

См. Ответы на часто задаваемые вопросы об отчетах W-2 и 1099.

(i) Common Paymaster

Подразделение не принимает перевод удерживаемых налогов от общего кассира по одной декларации для нескольких работодателей. Каждый работодатель, удерживающий налог в штате Делавэр, должен указать удержанную сумму под своим федеральным идентификационным номером и подавать ежегодную выверку.

(j) Отчетность по 1099 данным

Любая организация, которая должна сообщать о доходах по федеральной форме 1099, должна предоставить Делавэру информацию для следующих платежей:

1. Все платежи в пользу жителей Делавэра , которые указываются либо в форме 1099MISC, либо в форме 1099R; и
2. Все выплаты нерезидентам заработной платы, гонораров или другой компенсации за услуги, оказанные в Делавэре, если такие выплаты указаны в форме 1099MISC или форме 1099R.

Каждый раз, когда физическое или юридическое лицо обязано сообщить эти формы в Налоговую службу на магнитных носителях, они также должны сообщить информацию о возврате в Налоговое управление штата Делавэр на магнитных носителях. Конкретные декларации серии 1099, которые необходимо подавать, включают только формы 1099MISC и 1099R. Все остальные, включая 1099DIV и 1099INT, не нужно подавать для целей удержания. См. Технический информационный меморандум 97-7 для дополнительных требований к подаче формы 1099.Данные, представленные плательщиками, будут в формате, описанном в текущей публикации IRS 1220 (Rev. 6-98), каталожный номер 61275P и ежегодные обновления к ней.

Выдан оплачиваемый отпуск по болезни и семейный отпуск по коронавирусу

В соответствии с недавно принятым законом , подходящие малые и средние работодатели могут потребовать два новых возмещаемых налоговых кредита на заработную плату, предназначенных для возмещения им, доллар за долларом, затрат на предоставление своим сотрудникам отпуска в связи с коронавирусом.Облегчение было введено в действие в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей, P.L, 116-127, подписанным президентом Дональдом Трампом 18 марта 2020 года.

Закон требует оплачиваемого отпуска по болезни и расширенного семейного отпуска, а также отпуска по болезни для работников, пострадавших от коронавируса, и создает возмещаемые кредиты для правомочных работодателей. Правомочные работодатели — это предприятия и освобожденные от налогов организации с численностью менее 500 сотрудников, которые обязаны предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск для семьи и по болезни в соответствии с законом.Правомочные работодатели смогут претендовать на эти кредиты на основании отпуска, который они предоставят в период с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г.

Эквивалентные кредиты доступны самозанятым лицам при аналогичных обстоятельствах. Частные предприниматели будут требовать скидку в своей налоговой декларации и уменьшат расчетные налоговые платежи.

Малые предприятия с менее чем 50 сотрудниками имеют право на освобождение. Чтобы снизить нагрузку на бизнес во время пандемии, новые требования подлежат 30-дневному неисполнению со стороны Министерства труда (DOL), если работодатели приложат добросовестные усилия для их соблюдения.IRS обозначило контуры этого облегчения в IR-2020-57 и указало даты вступления в силу в Уведомлении 2020-21.

Для немедленного использования льгот по оплачиваемым отпускам и облегчения движения денежных средств работодателей, IRS сообщает, что правомочные работодатели, которые оплачивают отпуск по болезни или по уходу за ребенком, смогут удерживать сумму налога на заработную плату, равную сумме квалифицируемых по болезни и уходу за ребенком. отпуск по уходу за ребенком, который они оплачивали, а не депонировали в IRS.

Налоги на заработную плату, которые доступны для удержания, включают удержанные федеральные подоходные налоги, долю работника в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь, а также долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь для всех сотрудников.

Если вкладов работодателя по налогу на заработную плату недостаточно для покрытия расходов на оплачиваемый отпуск по болезни и уходу за ребенком, работодатели смогут подать запрос об ускоренной выплате в IRS, отправив упрощенную форму заявки, которая не была опубликована как этого письма. IRS заявляет, что рассчитывает обработать эти запросы в течение двух недель или меньше. Подробности этой новой ускоренной процедуры будут объявлены на следующей неделе.

Освобождение от налогов для малых предприятий

Малый бизнес с менее чем 50 сотрудниками будет иметь право на освобождение от требований об отпуске, связанных с закрытием школ или недоступностью ухода за детьми, когда требования могут поставить под угрозу способность бизнеса продолжать работу.IRS заявляет, что освобождение от налогов будет доступно «на основе простых и четких критериев, которые сделают его доступным в обстоятельствах, представляющих угрозу для жизнеспособности бизнеса работодателя как непрерывного предприятия». DOL призван предоставить руководство по чрезвычайным ситуациям для объяснения этого стандарта.

Срок неисполнения

DOL издаст временную политику неисполнения, которая предоставляет работодателям период времени для соблюдения закона. В соответствии с этой политикой DOL не будет возбуждать принудительные меры против любого работодателя за нарушение закона, если работодатель действовал разумно и добросовестно в соответствии с законом.Вместо этого DOL сосредоточится на оказании помощи работодателям в соблюдении требований в течение 30-дневного периода.

Даты вступления в силу

Налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и отпусков по семейным обстоятельствам будут применяться к заработной плате, выплаченной за период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и заканчивающийся 31 декабря 2020 г. Кроме того, дни, приходящиеся на период, начинающийся 1 апреля 2020 г., и заканчивающиеся 31 декабря 2020 г., будут учитываться при начислении эквивалентных сумм квалифицированного отпуска по болезни и эквивалентных сумм квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам для определенных самозанятых лиц.

Примеры

IRS предоставило следующие примеры того, как удержание налогов на заработную плату будет работать:

Если правомочный работодатель заплатил 5000 долларов за отпуск по болезни и в противном случае должен внести 8000 долларов в качестве налога на заработную плату, включая налоги, удерживаемые со всех его сотрудников, работодатель может использовать до 5000 долларов из 8000 долларов налогов, которые он собирался внести для оформления отпуска с установленным требованием. платежи. По закону работодатель должен будет внести оставшиеся 3000 долларов только в день следующего обычного депозита.

Если правомочный работодатель заплатил 10 000 долларов по больничному листу и должен был внести 8 000 долларов в виде налогов, работодатель мог бы использовать все 8 000 долларов налогов, чтобы уплатить квалифицированный отпуск и подать запрос на ускоренный кредит на оставшиеся 2 000 долларов.

Для получения дополнительных новостей и сообщений о коронавирусе и о том, как CPA могут справиться с проблемами, связанными со вспышкой, посетите страницу JofA ресурсов по коронавирусу .

— Салли П.Шрайбер , J.D., ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

100% налоговый кредит для оплаты квалифицированного отпуска в связи с коронавирусом

Поскольку COVID-19 начал быстро распространяться по стране, законодатели приступили к работе над подготовкой Закона о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA). Этот закон стал законом 18 марта 2020 года и предоставил 100% возмещаемый налоговый кредит для работодателей, которые оплачивали квалифицированный отпуск работникам. Закон о налоговых льготах в связи с COVID от 2020 года продлил кредит до 31 марта 2021 года.

Совсем недавно Закон о американском плане спасения от 2021 года (ARPA) продлевает налоговый кредит до 31 сентября 2021 года и вносит несколько дополнительных изменений. В этом сообщении блога мы рассмотрим три ключевых момента: оплачиваемый отпуск по болезни, отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, а также 100% возвращаемый налоговый кредит, который вы можете потребовать при оплате любого типа отпуска.

Согласно FFCRA, работодатели должны были предоставить сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни продолжительностью до двух недель или 10 дней по обычной ставке до декабря.31 марта 2020 года. Закон о налоговых льготах, связанных с COVID, разрешил работодателям добровольно выплачивать заработную плату в связи с отпуском по болезни и претендовать на получение кредита до 31 марта 2021 года.

В соответствии с ARPA работодатели не обязаны предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях. Это добровольно . Кроме того, ARPA сбрасывает 10 дней (80 часов) оплачиваемого отпуска по болезни, которые сотрудники могут использовать в период с 1 апреля 2021 года по 30 сентября 2021 года. Сотрудники, занятые полный рабочий день, могут получать свою обычную ставку оплаты до 80 часов. Для сотрудников, работающих неполный рабочий день, оплачиваемый отпуск по болезни, который они могут получить, равен среднему количеству часов, которое они отработали за две недели.

Сумма оплачиваемых отпусков по болезни, получаемых сотрудниками, не может превышать 511 долларов в день или 5110 долларов в общей сложности.

Кроме того, работодатели могут решить предоставить сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни продолжительностью до 10 дней в размере двух третей их ставки заработной платы, если сотрудники не могут работать, потому что они:

В этих случаях выплачиваемая сумма отпуск по болезни, получаемый сотрудниками, не может превышать 200 долларов в день или 2000 долларов в общей сложности.

Работодатели не могут требовать, чтобы сотрудники сначала использовали другие формы оплачиваемого отпуска.Все сотрудники, независимо от того, как долго они работали, имеют право на оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях.

Ознакомьтесь с часто задаваемыми вопросами IRS для получения дополнительной информации о расширении налоговых льгот для оплачиваемых отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам.

Экстренный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

FFCRA расширило Закон о семейных и медицинских отпусках 1993 года (FMLA). В соответствии с этим расширением работодатели были обязаны предоставлять работникам до 12 недель экстренного отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, 10 из которых должны быть оплачены, если работник не может работать, потому что школа или место опеки его ребенка закрыты в результате COVID-19.Это требование истекло 31 декабря 2020 года, но опять же Закон о налоговых льготах в связи с COVID продлил кредит до 31 марта 2021 года.

В соответствии с ARPA, работодатели могут добровольно предоставить сотрудникам до 12 недель экстренного семейного отпуска и отпуска по болезни, начиная с 1 апреля 2021 года.

ARPA позволяет сотрудникам получать зарплату в течение всего 12-недельного периода. Ставка оплаты труда составляет две трети от обычной ставки оплаты труда сотрудника, до 200 долларов в день и всего 12 000 долларов. Сотрудники имеют право на получение экстренного отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни по любой из следующих причин:

• Получение положительного диагноза на COVID-19
• Испытывают симптомы COVID-19 или помещают в карантин согласно рекомендации врача
• Следуя федеральным, государственным или местным распоряжениям о самоизоляции или карантине
• НОВИНКА | Получение или ожидание результатов диагностики или теста на COVID-19, если сотрудник подвергся воздействию или работодатель запросил тест или диагностику
• НОВИНКА | Получение вакцины COVID-19
• НОВИНКА | Восстановление после болезни или состояния после вакцинации от COVID-19

Кто соответствует критериям работника?

Любой сотрудник, проработавший не менее 30 дней, может иметь право на этот продленный отпуск.Однако некоторые работодатели могут решить не предоставлять оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам работникам, которые являются поставщиками медицинских услуг или службами экстренной помощи. Работодатели с 50 или менее сотрудниками освобождаются от предоставления расширенного отпуска, если это ставит под угрозу жизнеспособность их бизнеса.

Работник может использовать оба вида отпусков — оплачиваемый отпуск по болезни и расширенный семейный отпуск и отпуск по болезни. Если они это сделают, они получат максимум 14 недель оплачиваемого отпуска.

Налоговый кредит согласно FFCRA

FFCRA предоставляет 100% возмещаемый налоговый кредит работодателям, в том числе самозанятым лицам, которые оплачивают отпуск по болезни, расширенный семейный отпуск и отпуск по болезни по причинам, связанным с COVID-19.Право на получение кредита имеют предприятия и освобожденные от налогов организации, в которых работает менее 500 сотрудников. У вас менее 500 сотрудников, если на момент отпуска сотрудника вы нанимаете в США менее 500 сотрудников, работающих полный или неполный рабочий день.

Кредит представляет собой компенсацию в соотношении доллар к доллару. Он покрывает 100% заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни (до 80 часов) и до 10 недель заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой за отпуск, взятый в период с 1 апреля 2020 года по 31 марта 2021 года.

Налоговый кредит по ARPA

С 1 апреля 2021 года ARPA также предоставит 100% возвращаемый налоговый кредит работодателям, оплачивающим отпуск по болезни, семейный отпуск и отпуск по болезни. Подобно зачету по правилам FFCRA, он имеет те же критерии приемлемости для предприятий и организаций, освобожденных от налогов. Он покрывает 100% заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни (до 80 часов) и до 12 недель заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, выплачиваемой за отпуск, взятый с 1 апреля 2021 года по 30 сентября 2021 года.

При расчете кредитов работодатели могут включить соответствующие расходы по плану медицинского страхования и свою долю налога Medicare на эту заработную плату.

Как получить налоговый кредит

Правомочные работодатели могут требовать налоговые льготы каждый квартал в своих федеральных налоговых декларациях — Форма 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя. Другой вариант для работодателей — удерживать федеральные налоги на трудоустройство, которые они бы депонировали, в пределах своей приемлемой суммы кредита. Эти налоги включают федеральный подоходный налог, удерживаемый с работников, а также долю работодателя и работников в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь.Вот дополнительная информация от IRS о том, как запросить кредит.

Как сообщить об оплачиваемом отпуске по болезни и семейном отпуске

Это руководство IRS по отчетности по состоянию на 29 января 2021 г. Никакой дополнительной информации, касающейся изменений в ARPA, выпущено не было.

IRS требует, чтобы работодатели сообщали о выплаченных сотрудникам квалифицированных выплатах по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам в графе 14 формы W-2 или в отдельном отчете. Работодатель должен отдельно указать:

1. — общая сумма квалифицированного отпуска по болезни, выплаченного в связи с тем, что сотрудник был помещен в карантин или у него был диагностирован COVID-19;
2. — общая сумма квалифицированного отпуска по болезни, выплаченного в связи с уходом сотрудника за больным COVID-19; и
3. — общая сумма выплаченной заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

IRS рекомендует работодателям использовать следующий язык при выдаче формы W-2 или отчетов сотрудникам. Работодатели могут изменять его по мере необходимости.

«В графе 14, если применимо, указаны суммы, выплачиваемые вам в качестве оплаты за квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус для семей. В частности, во вставке 14 указано до трех видов оплачиваемых квалифицированных отпусков по болезни или квалифицированных отпусков по семейным обстоятельствам.

• Оплата отпуска по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день из-за необходимого вам ухода;
• Оплата отпуска по болезни не превышает 200 долларов в день из-за ухода, который вы оказали другому лицу; и
• Заработная плата за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам.

Если у вас есть доход от самозанятости в дополнение к заработной плате, выплачиваемой вашим работодателем, и вы намереваетесь претендовать на какой-либо квалифицированный отпуск по болезни или соответствующие кредиты, эквивалентные отпуску по семейным обстоятельствам, вы должны сообщить о оплачиваемом отпуске по болезни или отпуске по семейным обстоятельствам в форме 7202 , Кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск для некоторых самозанятых физических лиц, включенные в вашу налоговую декларацию, и уменьшают (но не ниже нуля) любые соответствующие кредиты в отпуске по болезни или отпуске по семейным обстоятельствам на сумму этих соответствующих отпускных зарплат.Если у вас есть доход от самозанятости, вам следует обратиться к инструкциям к вашей индивидуальной налоговой декларации для получения дополнительной информации ».

См. Уведомление IRS 2020-54 для получения дополнительной информации о том, как сообщить об оплачиваемом отпуске по болезни и семейном отпуске.

Дополнительные ресурсы по этому налоговому кредиту

Первоначально опубликовано 27.03.2020. Обновлено 30.07.2021.

У вас есть вопросы о том, как получить налоговый кредит для выплаты квалифицированной заработной платы по болезни и отпуску? Давайте поговорим.

W-2 Отчетность для FFCRA по заработной плате и отсроченным налогам на социальное обеспечение

14 января 2021 г. по Эрик Лоуэлл
Категория: Бухгалтерия , Оставить правила , COVID-19

Поскольку местные органы власти готовятся выпустить W-2 на 2020 год, они должны быть осведомлены о новом требовании: сообщать о заработной плате в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом в первую очередь семьями (FFCRA).В этом блоге будет рассказано, как правильно сообщать о заработной плате FFCRA и связанных с этим проблемах.

Отчетность FFCRA о заработной плате за отпуск по W-2

Закон о первоочередном реагировании на коронавирус в семьях (FFCRA) предлагал сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни, а также расширенный семейный отпуск и отпуск по болезни.

Заработная плата FFCRA включена в валовые суммы, указанные в графах 1, 3 и 5 формы W-2; однако Налоговая служба (IRS) дополнительно потребовала, чтобы заработная плата FFCRA, выплаченная в 2020 году, указывалась отдельно в поле 14 формы W-2 или в отдельном отчете для работника.Причина, по которой IRS требует отдельной отчетности об отпусках FFCRA, заключается в том, чтобы позволить тем сотрудникам, которые также являются самозанятыми, иметь информацию, необходимую для надлежащего требования квалифицированного эквивалента отпуска по болезни или квалифицированного эквивалента отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA.

Уведомление IRS 2020-54 содержит полное обсуждение отчетности FFCRA о заработной плате в W-2. Уведомление включает образец языка, который может использоваться (отчитывающимися агентствами) как часть Инструкций для сотрудника в соответствии с инструкциями для Графа 14 W-2, или в отдельном заявлении, отправленном сотруднику.Язык модели:

.

В графе 14, если применимо, указаны суммы, выплачиваемые вам в качестве оплаты за квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус для семьи в первую очередь. В частности, во вставке 14:

указано до трех видов оплачиваемой заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни или за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам.

• Оплата отпуска по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день в связи с необходимым вам уходом;

• Оплата отпуска по болезни с учетом лимита в 200 долларов в день из-за ухода, который вы оказали другому лицу; и

• Заработная плата за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам.

Если у вас есть доход от самозанятости в дополнение к заработной плате, выплачиваемой вашим работодателем, и вы намереваетесь претендовать на какой-либо квалифицированный отпуск по болезни или соответствующий отпуск по семейным обстоятельствам, вы должны сообщить о квалифицированном отпуске по болезни или квалифицированном отпуске по семейным обстоятельствам в форме 7202, . Кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск для некоторых самозанятых лиц , включенные в вашу налоговую декларацию и уменьшающие (но не ниже нуля) любые соответствующие кредиты отпуска по болезни или соответствующего отпуска по семейным обстоятельствам на сумму этих квалифицированных отпускных зарплат.Если у вас есть доход от самозанятости, вам следует обратиться к инструкциям к вашей индивидуальной налоговой декларации для получения дополнительной информации.

Отчетность об отсрочке налогов на социальное страхование сотрудников

8 августа 2020 года был выпущен президентский меморандум, который позволил работодателям отложить выплату части налога на социальное обеспечение работникам с 1 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года для правомочных сотрудников, которые зарабатывают менее 4000 долларов США за двухнедельный заработок. период (подробнее см. Меморандум президента нашего блога об отсрочке налоговых обязательств по заработной плате).

IRS выпустило специальные инструкции по отчетности для работодателей, сотрудники которых воспользовались этой возможностью отсрочки. В специальных инструкциях по отчетности, в частности, говорится:

.

Если вы отложили часть налога на социальное обеспечение для работника в соответствии с Уведомлением 2020-65, при сообщении общей заработной платы социального обеспечения, выплаченной работнику в форме W-2, «Отчет о заработной плате и налоге», включите любую заработную плату, удержание и выплату которой вы отложили. Налог на социальное обеспечение в ячейке 3 (Заработная плата по социальному обеспечению) и / или в ячейке 7 (советы по социальному обеспечению).Однако не включайте в графу 4 (Удержанный налог на социальное обеспечение) любую сумму отложенного налога на социальное обеспечение с работника, который не был удержан.

Налоги на социальное обеспечение, отложенные работником, должны быть удержаны и переведены в Администрацию социального обеспечения (SSA) в течение первого квартала 2021 года. Налоги на социальное обеспечение затем необходимо будет указать в графе 4 (удержанный налог на социальное обеспечение). на Форме W-2c, Скорректированный отчет о заработной плате и налогах за 2020 налоговый год.Работодателям нужно будет указать 2020 налоговый год в поле C и скорректировать сумму, ранее указанную в поле 4 (удержанный налог на социальное обеспечение) формы W-2, чтобы включить отсроченные суммы, которые были удержаны в 2021 году. Все формы W-2cs должны быть подается в SSA вместе с формой W-3c и отправкой исправленных отчетов о заработной плате и налогах как можно скорее после того, как вы прекратили удержание отложенных сумм. (В специальном уведомлении IRS сообщается, что дополнительная информация будет опубликована в Общих инструкциях к формам W-2 и W-3 от 2021 года, которые должны быть опубликованы в январе 2021 года).

Добровольное продление отпуска FFCRA

Закон о консолидированных ассигнованиях (Закон), который был подписан 27 декабря 2020 года, продлил время, в течение которого сотрудники могли использовать отпускные по FFCRA. Закон позволяет сотрудникам, которые не исчерпали весь свой отпуск по FFCRA, использовать оставшийся отпуск. Важно отметить, что расширение не создает новую корзину отпусков для сотрудников, а просто позволяет использовать любой оставшийся отпуск FFCRA до 31 марта 2021 года. Работодатели не обязаны разрешать использование оставшегося отпуска FFCRA после 31 декабря 2020 года, но они может сделать это добровольно.

Свяжитесь с нами, чтобы задать дополнительные вопросы

Хотя MRSC не имеет эксперта по федеральной налоговой отчетности, обращайтесь к нам, чтобы задать общие вопросы по W-2. Напишите мне по адресу [email protected], воспользуйтесь нашей онлайн-формой «Спросите MRSC» или позвоните нам по телефону (206) 625-1300 или (800) 933-6772.

---

MRSC — это частная некоммерческая организация, обслуживающая органы местного самоуправления в штате Вашингтон. Соответствующие критериям правительственные учреждения в штате Вашингтон могут использовать нашу бесплатную индивидуальную службу Ask MRSC для получения ответов на юридические, политические или финансовые вопросы.

Об Эрике Лоуэлле

Эрик Лоуэлл присоединился к MRSC в декабре 2020 года в качестве финансового консультанта. Он занимался финансированием местных органов власти более 13 лет, в том числе работал в правительстве города, а также в районе специального назначения.

Эрик получил Б.А. в среднем образовании Университета штата Аризона и степень бакалавра наук. Бухгалтерский учет из Университета Центрального Вашингтона.

СМОТРЕТЬ ВСЕ ЗАПИСИ Эрика Лоуэлла

.