Сроки камеральной проверки налоговой декларации: Сроки камеральной проверки декларации 3-НДФЛ в 2021 году

Как доказать, что налоговая инспекция нарушила сроки камеральной проверки?… — Консультации

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Данный вид налоговой проверки проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Установление факта нарушения

Действия и решения налоговых органов оспариваются в порядке, предусмотренном гл. 24 АПК РФ.

В соответствии со ст. 64 АПК доказательствами по делу являются полученные в предусмотренным законом порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Для установления факта нарушения налоговым органом срока проведения налоговой проверки необходимо достоверно установить дату подачи налоговой декларации и дату принятия решения налоговым органом.

Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

 • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

 • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом соответствующее решение должно быть вручено налогоплательщику в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде – при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Таким образом, факт подачи налоговой декларации может быть подтвержден копией налоговой декларации с отметкой о принятии, квитанция о приеме в электронном виде, квитанция об отправлении, факсовая копия с указанием времени отправки.

Акт налоговой проверки

В соответствии со ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

В акте налоговой проверки, в частности, указываются даты начала и окончания налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Таким образом, факт окончания налоговой проверки может быть подтвержден актом налоговой проверки или решением по результатам налоговой проверки, распиской о их получении, заказным письмом налогового органа.

Кроме того, налогоплательщик имеет право представлять иные доказательства нарушения сроков проведения камеральной налоговой проверки, в частности, письменное требование налогоплательщика о предоставлении акта налоговой проверки в установленный законодательством срок.

Сроки камеральной проверки налоговой декларации

Налоговая проверка является одним из излюбленных инспекторами методов налогового контроля. У представителей бизнеса, напротив, само понятие проверки вызывает весьма стойкие неприятные ассоциации. Конечно, по возможности, проверок стараются избегать. Однако все же большинство коммерсантов подвергаются такой процедуре регулярно по нескольку раз в год, причем часто она проходит незаметно для них самих и практически без их участия. Речь идет о проверке налоговой декларации.

Что такое – камеральная проверка декларации?

Статья 87 Налогового кодекса выделяет выездные и камеральные проверки. Первые предполагают проведение контрольных мероприятий непосредственно в офисе организации. В ходе подобной проверки проверяется весь учет фирмы целиком или его отдельные части. Конечно, подобные проверки чаще проводятся именно в компаниях, которые, в отличие от ИП, помимо налогового обязаны вести также бухгалтерский учет.

Камеральная проверка – это проверка деклараций. Проще говоря, каждый отчет, поданный как организацией, так и индивидуальным предпринимателем, проверяется инспекторами на предмет содержащихся в нем ошибок.

Сроки камеральной проверки налоговой декларации

Порядок проведения камеральной проверки прописан в статье 88 Налогового кодекса.

Сроки проверки налоговой декларации составляют 3 месяца со дня представления отчета в налоговый орган. Причем старт процедуры происходит автоматически, никакого специального уведомления фирме или ИП не посылают.

На первоначальном этапе проводится форматно-логический контроль полученной декларации. Кстати говоря, отчеты, подаваемые в электронном виде, часто проверяются на предмет логики построения еще на этапе отправки. Такая функция «зашита» в ПО, обеспечивающее передачу данных, и налогоплательщик сам может отследить ошибки, которые носят чисто технических характер.

Смысл проведения форматно-логического контроля в том, что различные блоки большинства отчетов имеют четкую взаимосвязь, и указываемые в тех или иных строках значения можно проследить и в других частях декларации.

Например, если говорить о камеральной проверке налоговой декларации по налогу на прибыль, то в листе 02 отчета указываются доходы и расходы и, как итог, выводится налоговая база. Доходы расшифровываются дополнительно в приложении №1 к листу 02, а расходы – в приложении №2. Таким образом показатели в разных частях декларации должны совпадать. Размер же налога, рассчитанного по итогам, например, года, должен совпадать суммарно с поквартальными авансовыми платежами. Проверка декларации по налогу на прибыль в этой связи не является чем-то уникальным, подобных примеров можно привести много, причем по всем видам налоговых отчетов.

Если явных нестыковок в отчете нет, а данные в нем не вызывают у инспекторов подозрений в занижении налоговой базы, то отчет принимают, и на этом камеральная проверка считается оконченной. Об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки контролеры опять же не уведомляют.

В отчете обнаружены ошибки…

Если же в ходе проверки выявляются ошибки, расхождения или несоответствие сведений, то налогоплательщику направляют требование представить пояснения или внести изменения в поданный отчет. Разумеется, в большинстве случаев, сомнения вызывают заявленные расходы, уменьшающие налоговую базу, либо же контролеры могут предъявить занижение суммы полученных доходов.

Фирма или ИП, получившее такое требование, обязаны дать ответ в течение 5 рабочих дней. Сделать это нужно в письменном виде лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи.

Кроме того, контролеры вправе запросить дополнительные документы, подтверждающие те или иные значения к декларации, либо же затребовать информацию по каким-то сделкам у контрагентов проверяемого налогоплательщика.

Уточненная налоговая декларация

Если пояснить те или иные значения налогоплательщик не может, он обязан предоставить уточненную налоговую декларацию с соответствующим кодом на титульном листе.

При проведении проверки уточненной налоговой декларации анализируется та же информация, что и в первоначальном отчете, но с учетом ранее выставленных претензий касательно их достоверности.

Окончание проверки, выявившей нарушения

Если в ходе камеральной проверки контролеры пришли к выводу о недостоверности представленных в декларации сведений, то в течение 10 рабочих дней с момента завершения процедуры они должны отразить это в соответствующем акте. После этого отводится еще 5 рабочих дней, чтобы вручить акт проверки налогоплательщику. Последний имеет право в течение 1 месяца подать возражения по нему.

Еще через 10 дней по окончании срока представления возражений руководить ИФНС рассматривает все материалы проверки и выносит решение о привлечении либо об отказе в привлечении проверяемого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки

В какие сроки производится камеральная проверка 3-НДФЛ

Камеральная проверка деклараций, в том числе и 3-НДФЛ, производится в течение 3 месяцев с их поступления в соответствующий налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если представляется уточненная декларация, то текущая проверка закрывается и открывается другая — по вновь сданной отчетности. Ее продолжительность также 3 месяца, но отсчитывается этот срок со дня поступления уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, причиной, по которой период камеральной проверки 3-НДФЛ больше 3 месяцев, является сдача уточненной декларации.

При выявлении несоответствий в представленной налогоплательщиком отчетности налоговая служба может запросить у него дополнительные разъяснения, документы или уточнения (п. 3 ст. 88 НК РФ). При запросе разъяснений и прочих материалов продолжительность проверки остается в установленном трехмесячном интервале. А вот потребность во внесении уточнений означает сдачу уточненки, обновление срока представления отчетности и в итоге нахождение камеральной проверки в процессе больше 3 месяцев.

Как узнать статус проверки 3-НДФЛ

Сведения по форме 3-НДФЛ сдаются либо через личный кабинет налогоплательщика, либо на бумажном носителе по почте или при посещении отделения ФНС. Если декларация отправлялась через кабинет, то в нем же проверяется и статус ее проверки. Для этого нужно зайти в раздел «Жизненные ситуации», нажать на ссылку «Подать декларацию 3-НДФЛ» и она переведет вас в подраздел «Налоговая декларация по НДФЛ». Внизу будет перечень сданной отчетности по этому налогу с указанием стадии ее проверки. Информация в электронном кабинете может обновляться раз в 7-10 дней — этот факт стоит учитывать это при контроле статуса проверяемой декларации.

Если же отчетность по НДФЛ представлена на бумажном носителе, то с запросом, почему камеральная проверка длится больше 3 месяцев, придется обращаться напрямую к ответственному налоговому инспектору. Для этого:

1. На сайте того подразделения ИФНС, в которое была сдана декларация, найдите контакты камерального отдела по 3-НДФЛ или общего отдела.
2. В данных отделах уточните Ф.И.О. и телефон инспектора и уже у него узнайте стадию проверки декларации. Чтобы инспектор смог найти нужную вам информацию, ему понадобятся ваши Ф.И.О., ИНН и дата подачи отчетности.

По каким причинам проверка декларации может длиться более 3 месяцев

Помимо получения уточненной отчетности у налогового органа нет никаких причин для срыва сроков проверки. Даже если не получены запрошенные материалы, налоговики всё равно должны закрыть камеральную проверку и составить акт с указанием факта неполучения пояснений или документов (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Часто налоговые инспекторы в устных разговорах в качестве причин указывают отсутствие ответственного сотрудника по причине его отпуска, болезни и т. п.; технические сбои; сильную загруженность. Но это не является причиной для продления сроков, поэтому если камеральная проверка длится больше 3 месяцев и устное общение с инспекторами ни к чему не приводит, жалуйтесь на бездействие.

Куда обратиться с жалобой на нарушение сроков камеральной проверки

Итак, продолжительность камеральной проверки больше 3 месяцев — что делать? Если вы контролируете проверку декларации, то скорее всего, ждете возврата налога. А он возвращается через месяц со дня получения ИФНС заявления на возврат, но не раньше чем через месяц после вынесения решения по проверке соответствующей отчетности (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2017 N 03-04-05/9949).

То есть возврат возможен не раньше чем через 4 месяца после поступления отчетности в ИФНС. Следовательно, жаловаться на нарушение сроков проведения камеральной проверки налоговым органом разумнее только после того, как эти 4 месяца истекут.

Подача электронной жалобы производится в кабинете налогоплательщика. Для этого нужно зайти в подраздел «Жалоба на акты, действия (бездействия) должностных лиц» нажав на ссылку «Прочие ситуации» в разделе «Жизненные ситуации».

Рассмотрение длится до 30 дней, но обычно ответственное подразделение ИФНС реагирует быстрее, чем приходит ответ на жалобу.

Также есть возможность отправить простое сообщение о срыве сроков проведения проверки и возврата НДФЛ через nalog.ru, а именно через раздел «Иные обращения». Оно будет рассмотрено в те же сроки, что и электронная жалоба.

Жалобу можно направить в налоговый орган также и в бумажном варианте (напрямую или по почте). Срок рассмотрения одинаковый — 30 дней.

Как получить компенсацию за нарушение сроков

Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки и возврата НДФЛ? Возможно ли получение компенсации? Да, возможно.

Если с представления 3-НДФЛ до даты возврата налога прошло более 4 месяцев, то за каждый день просрочки, начинающийся после истечения этого периода, можно получить денежную компенсацию. Для этого необходимо подать заявление на выплату процентов за нарушение сроков возврата по НДФЛ, приложив к нему копии (сканы) сданных деклараций, заявления на возврат и банковскую распечатку с указанием даты получения возврата по НДФЛ.

Расчет компенсации производится путем перемножения суммы возвращаемого НДФЛ, числа просроченных дней и ставки рефинансирования, разделенной на 360 дней.

За компенсацию, полученную за несвоевременно возвращенный НДФЛ, нужно отчитаться по форме 3-НДФЛ и уплатить с нее 13% налога.

***

Срок камеральной проверки по 3-НДФЛ составляет 3 месяца. При подаче уточненки этот срок обновляется. Возврат НДФЛ производится в течение месяца после окончания проверки. Следовательно, общий срок возврата составляет 4 месяца. При нарушении сроков подается жалоба на бездействие ИФНС, при желании формируется заявление на выплату денежной компенсации.

***

Больше полезной информации по теме — в рубрике «Налоговые проверки».

В налоговую с «ответным» визитом — PRAVO.UA

Самый распространенный вид проверок налоговой — камеральные. Им, согласно пункту 76.1 Налогового кодекса (НК) Украины, подлежит вся подаваемая налоговая отчетность.

В отличие от других видов проверок, согласие налогоплательщика на проведение такой проверки необязательно (пункт 76.1 НК Украины). Может ли налогоплательщик при ней присутствовать — вопрос до конца не урегулированный. Так, согласно пункту 76.1, присутствие налогоплательщика необязательно, однако и не запрещено — в соответствии с пунктом 17.1.6 НК Украины налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении проверок. Право это сформулировано в общем, применительно ко всем проверкам, так почему бы его не применять и к проверкам камеральным, по крайней мере, по заявлению налогоплательщика о желании им воспользоваться?

Если по результатам иных проверок, отличных от камеральных, при выявлении нарушений составляется акт, а при отсутствии — справка (пункт 86.1 НК Украины), то по результатам камеральных — только акт при выявлении нарушений (пункт 86.2), при их отсутствии справка не предусмотрена.

Обоснованная ревизия

Сама же камеральная проверка определена подпунктом 75.1.1 как проверка, которая проводится в помещении налоговой исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика.

Акт камеральной проверки после его составления, подписания и регистрации со стороны налоговой направляется для подписания налогоплательщику (пункт 86.2 НК Украины). В случае несогласия последнего выводы акта могут быть обжалованы так же, как и выводы документальной проверки, в порядке, преду­смотренном пунктом 86.7 НК Украины. Такое правило, кроме, собственно, пункта 86.7 НК Украины, в общем порядке предусмотрено также в уже упомянутом подпункте 17.1.6.

Указанными выше положениями НК Украины и некоторыми другими в разделе об НДС (которые мы рассматриваем далее) упоминание камеральных проверок как таковых и особенности их регулирования практически исчерпываются. Неудивительно, что вопросов в связи с этим возникает много.

Оперативное регулирование

Следует отметить и то, что такие проверки начинают активно использоваться налоговой для «оперативного регулирования» злободневных вопросов. Один из них — возможность учета в составе текущего результата для целей налогообложения убытков прошлых лет. Напомним, что официальная позиция налоговой не предполагает возможности учета убытков, понесенных до первого квартала 2011 года, сейчас. Отследить движение убытков можно по декларациям, тогда и появляются акты камеральных проверок, в которых фиксируется нарушение.

НК Украины не устанавливает специальных правил в отношении выдачи налоговых уведомлений-решений по актам камеральных проверок, поэтому, исходя хотя бы из пункта 86.8 НК Украины, налоговое уведомление-решение в таком случае, согласно НК Украины, принимается и направляется в общем порядке. Соответственно, и обжалуется оно также в общем порядке, аналогично обжалованию налоговых уведомлений-решений по актам документальных проверок.

Из особенностей обжалования итогов камеральных проверок можно отметить проверку такой «проверки» на статус собственно камеральной: основывается ли она на данных налоговых деклараций исключительно конкретного налогоплательщика (подпункт 75.1.1 указывает именно на налогоплательщика, а не на данные деклараций (неопределенный круг) налогоплательщиков). Если налоговая в акте камеральной проверки ссылается, например, на данные других налогоплательщиков (к примеру, вы показали налоговый кредит по НДС, а указанные вами в реестре налоговых накладных контр­агенты в тот же период корреспондирующих налоговых обязательств в своих ­декларациях не ­показали, согласно базе данных налоговой), то в определении НК Украины это уже будет не камеральная проверка, а незаконная. Так что при получении акта камеральной проверки всегда необходимо проверять, основывается ли он на данных только ваших налоговых деклараций.

В отличие от ранее действовавшего Закона Украины № 2181-ІІІ, НК Украины не содержит каких-либо ограничений для выдачи налоговых уведомлений-решений по итогам проверок, как было указано, например, в подпунк­те 4.2.2 «в» Закона Украины № 2181, согласно которому налоговики имели право определять налоговые обязательства (то есть об уменьшении, например, отрицательного значения объекта налогообложения речь вообще не шла) только: (1) при выявлении арифметических или методологических ошибок, которые (2) привели к занижению или завышению суммы налогового обязательства. Согласно НК Украины, наличие этих двух обстоятельств для выдачи налогового уведомления-решения по итогам камеральной проверки не требуется.

Сроки проведения влияют на возмещение

В НК Украины общие сроки проведения камеральных проверок не установлены. Определены они прямо только в отношении деклараций по НДС, которые подаются с заявлением о проведении бюджетного возмещения. Так, согласно пункту 200.10 НК Украины, камеральная проверка такой налоговой отчетности должна быть проведена в пределах 30 дней от предельного срока подачи декларации. Для налогоплательщиков, отвечающих критериям автоматического возмещения, камеральная проверка проводится в пределах 20 календарных дней (подпункт 200.18 НК Украины). А с 1 января 2014 года, согласно подпунк­ту 200.22 НК Украины, для всех налогоплательщиков с позитивной налоговой историей (что это такое — определено в том же подпункте, точнее указано, что Кабинет Министров Украины определит критерии) камеральная проверка должна будет проводиться в пределах пяти календарных дней от даты подачи декларации.

Отметим отличие в отсчете этого срока от установленного сейчас: согласно подпунктам 200.10 и 200.18 НК Украины, соответственно, срок считается от предельного термина подачи налоговой отчетности, согласно Кодексу, а согласно подпункту 200.22 НК Украины, — от даты подачи декларации (следует понимать — фактической). В таком случае возникает вопрос: а что если такая подача будет осуществлена в последний день перед «затяжными» праздниками?

Вопрос этот важен и для определения сроков получения бюджетного возмещения НДС по закону, ведь, согласно подпункту 200.12 НК Украины, налоговый орган обязан в пятидневный срок (следует понимать — календарных дней) после завершения проверки дать заключение казначейству о сумме, подлежащей возмещению из бюджета. А казначейство, согласно подпункту 200.13 НК Украины, после этого должно перечислить налогоплательщику эту сумму в течение пяти операционных дней. Так что сроки проведения камеральных проверок влияют и на сроки получения бюджетного возмещения.

Раздел об НДС НК Украины — единственный, кроме общей части, где специально упоминаются камеральные проверки. Кроме указанного выше, еще подпункт 200.14 НК Украины устанавливает алгоритм действий для случаев, когда по результатам камеральной или документальной внеплановой выездной проверок орган налоговой службы выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации. То есть можно говорить о специальных правиле и основаниях действий только по результатам: (1) камеральной или (2) документальной внеплановой выездной проверок. А вот применять при плановой проверке этот механизм, согласно подпунк­ту 200.14 НК Украины, выходит, уже и нет оснований. Как видим, по статусу в таком отдельном случае камеральная проверка может быть даже главнее, чем выездная плановая документальная.

МИНИН Александр — старший парт­нер ЮФ «КМ Партнеры», г. Киев

---

Мнения

Возражения принимаются

Александра ПЕТРОВСКАЯ-ИВАНИЧЕНКО,
старший юрист ЮФ «Кушнир, Якимяк и Партнеры»

Налоговое уведомление-решение принимается руководителем налогового органа (его заместителем) в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта проверки, в порядке, предусмотренном статьей 58 НК Украины. Возражения должностных лиц налогоплательщика к акту проверки принимаются с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки — в течение трех рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления (направления) письменного ответа налогоплательщику. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке (статья 56 НК Украины).

Порядок подачи и рассмотрения органами государственной налоговой службы жалоб налогоплательщиков при обжаловании в административном порядке налоговых уведомлений-решений об определении сумм денежных обязательств налогоплательщика или любых других решений органов государственной налоговой службы определен в Положении о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы, утвержденном приказом ГНА Украины от 23 декабря 2010 года № 1001, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 6 января 2011 года под № 10/18748. За судебной защитой нарушенных прав налогоплательщики могут обратиться с соответствующим иском в административный суд с учетом требований статьи 102 НК Украины в течение 1095 дней с момента получения такого решения. Соответствующая правовая позиция отражена в информационном письме ВАСУ от 10 февраля 2011 года № 203/11/13-11.

В соответствии с положениями статьи 17 КАС Украины судебному обжалованию подлежат решения, действия и бездействие органов ГНС. Согласно устоявшейся практике, акты проверок являются описательными документами, которые только подтверждают факт проведения проверки, не являются решением субъекта властных полномочий и не могут быть предметом спора. Вместе с тем, если по результатам проверки не было вынесено налоговое уведомление-решение, а выводы, сделанные проверяющими в ходе такой проверки, нарушают права налогоплательщика, то одним из способов выхода из сложившейся ситуации, на наш взгляд, является обжалование действий субъекта властных полномочий.

Защита от бездеятельности

Наталья КУРИЛЕНКО,
аудитор, руководитель налоговой практики АК «Соколовский и Партнеры»

С момента получения акта камеральной проверки (по почте или лично) плательщик налога имеет право на протяжении пяти рабочих дней подать свои возражения на акт, а также участвовать в их рассмот­рении.

К сожалению, последующее обжалование выводов, фактов и данных акта проверки законодательством не предусмотрено. Но по результатам акта камеральной проверки принимаются налоговые уведомления-решения, которые могут быть обжалованы в письменной форме в процедуре административного обжалования (в органах ГНС), а потом в судебном порядке (или сразу в суде).

Если орган Государственной налоговой службы Украины составил и вручил налогоплательщику акт камеральной проверки, но при этом не вынес налогового уведомления-решения, плательщик налогов может обратиться в суд и обжаловать бездеятельность органа ГНС относительно непринятия налогового уведомления-решения по результатам акта камеральной проверки.

Делается это исключительно для защиты интересов налогоплательщика во взаимоотношениях с контрагентами (во избежание проблем с органами ГНС у контрагентов-покупателей).

Вовремя уведомить

Артур КИЯН,
юрист ЮФ «Лавринович и Партнеры»

По результатам камеральных проверок, в случае выявления нарушений, составляется акт, который сам по себе не может быть обжалован, поскольку он не имеет для налогоплательщика каких-либо последствий. А вот решение, принятое на основании акта проверки, может быть обжаловано в административном или судебном порядке. Исходя из нашей практики, административное обжалование не приносит положительных результатов и не часто влечет за собой отмену принятых решений. Но следует учитывать, что в случае первоначального избрания судебной процедуры обжалования налогоплательщик теряет право на возвращение к административной.

Судебная процедура предусматривает возможность обжалования в рамках судебной системы Украины и с большей вероятностью позволяет рассчитывать на объективное рассмотрение налогового спора.

Выбирая административную либо судебную процедуру обжалования, следует помнить о существовании специальной нормы статьи 56.5 Налогового кодекса, устанавливающей обязанность налогоплательщика письменно уведомить орган ГНС о каждом случае такого обжалования, чтобы не допустить начисления штрафов за несвоевременную уплату налогового обязательства.

Акт — еще не решение

Александра ФЕДОРЕНКО,
старший юрист ЮФ «Антика»

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, в том числе и камеральной, а также с выводами и предложениями налоговых органов налогоплательщик вправе в пятидневный срок со дня получения акта проверки предоставить в соответствующий налоговый орган свои возражения, которые должны быть рассмотрены последним также в течение пяти дней. По общему правилу, налоговый орган обязан выдать налоговое уведомление-решение в течение десяти рабочих дней с момента вручения налогоплательщику акта проверки, в случае наличия возражений к акту — на протяжении трех рабочих дней после рассмотрения возражений и направления ответа по ним. Причем такое решение принимается в случае выявления факта как занижения суммы налогового обязательства, так и ее завышения.

Сам по себе акт проверки не порождает каких-либо последствий для налогоплательщика, а является основанием для принятия соответствующего решения. И уже непосредственно это решение, содержащее конкретные предписания для налогоплательщика, может быть обжаловано им в административном и судебном порядке.

Анализ судебной практики в данном вопросе свидетельствует о том, что сам акт налоговой проверки не может быть предметом судебного обжалования, так как не носит обязательного характера и не является решением в понимании статьи 17 Кодекса административного судопроизводства Украины.

Обжалование результатов

Руслан МАЛИНОВСКИЙ,
юрист АО «Волков и Партнеры»

Согласно действующему законо­дательству ­Укра­ины, налогоплательщик имеет право на обжалование налоговых решений как в административном, так и в судебном порядке. Обжаловать ­налоговое уведомление-решение в судебном порядке можно в течение месяца с момента получения ответа по жалобе от вышестоящего налогового органа, обратившись в административный суд с иском об ­отмене такого решения. При обращении ­налогоплательщика в суд ранее принятое ­решение налогового органа считается несогласованным до момента принятия соответствующего судебного решения.

Как показывает судебная практика, при рассмотрении и принятии административными судами решений по подобным искам суды исходят из оценки и анализа всех имеющихся в деле доказательств и, зачастую, принимают решение в пользу налогоплательщика.

Судами учитываются вскрытые недостатки оформления результатов проведенной проверки, наличие существенных письменных возражений к акту, составленному по ее результатам, и документов, подтверждающих их предоставление в налоговый орган. Также устанавливаются истинные обстоятельства принятия неправомерного решения налогового органа при отсутствии первичных документов.

Таким образом, отмена налогового уведомления-решения вполне реальна. Во многом она зависит от наличия доказательств и качества обоснования ­требований налогоплательщика, изложенных в иске к органам налоговой службы.

Этапы административного обжалования

Этап	С какой даты считать срок на обжалование	Срок на подачу документа	Орган, в который подается документ	Результат
Первый	От даты получения налогового уведомления-решения	10 календарных дней для жалобы	Контролирующий орган высшего уровня	Решение контролирующего органа высшего уровня о полном или частичном неудовлетворении жалобы
Второй	От даты получения решения о полном или частичном неудовлетворении жалобы	10 календарных дней для жалобы	ГНА Украины	Решение ГНА Украины о полном или частичном неудовлетворении жалобы

---

Проблема

Цифры — на сверку

Владимир ТАЛАЩЕНКО,
юрист ЮФ «Салком»

Целью проведения камеральных проверок является проверка правильности арифметического и методологического заполнения поданной налоговой отчетности. Их результаты, в случае выявления нарушений, оформляются в виде акта проверки, на основании которого налогоплательщику уже могут быть определены денежные обязательства. При этом сам акт проверки должен быть вручен (направлен) налогоплательщику для подписания.

Таким образом, результаты камеральных проверок фиксируются либо путем внесения отметки в налоговую отчетность об отсутствии нарушений, либо, при выявлении нарушения, путем составления акта камеральной проверки. В дальнейшем на основании этого акта органом налоговой службы может быть составлено уведомление-решение, которым налогоплательщику будут определены денежные обязательства.

По нашему мнению, обжалование действий должностных лиц налогового органа по проведению камеральной проверки будет проблематичным, ввиду того, что, согласно Налоговому кодексу, проверка указанного вида проводится в отношении всей налоговой отчетности сплошным порядком без получения специального разрешения руководителя органа налоговой службы.

Проблемы с ИФНС из‑за пандемии. Как решать?

Из-за коронавируса Правительство поручило налоговой службе не назначать и не проводить выездные налоговые проверки до 30 июня 2020 года. Но такие виды налогового контроля как камеральные, встречные проверки и предпроверочные мероприятия проводили в общем порядке. Поэтому в процессе контроля за налогоплательщиками в период пандемии возникли проблемы. Как их решать?

Срок представления документов по требованиям

По камеральным, встречным проверкам, а также по предпроверочным мероприятиям налоговые органы вправе направлять требования о представлении документов и (или) информации. Срок представления материалов по таким требованиям составляет 5 и 10 рабочих дней.

В случае если вы получили требование от инспекции в период с 1 марта по 30 июня 2020 года, срок на ответ увеличивается. В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 срок представления материалов по таким требованиям продлен на 10 рабочих дней при камеральной проверке НДС и на 20 рабочих дней — в остальных случаях.

Вроде бы все тут должно быть понятно. Но жизнь оказалась намного интереснее. Появилось две точки зрения. Одни восприняли увеличение сроков так: нужно прибавить к существующим в Налоговом кодексе срокам новые (5 10, 10 20). Другие посчитали, что Правительство, по сути, увеличило срок, установив новый период для ответа на требование (вместо 5 рабочих дней — 10, вместо 10 рабочих дней — 20). Во втором варианте прочтения срок оказывался меньше на 5 и 10 рабочих дней, чем в первом. Понятно, что большая часть сторонников не сильно увеличившихся сроков оказалась сотрудниками налоговых инспекций.

На мой взгляд, все-таки более либеральное прочтение постановления Правительства является правильным. Буквально указано, что срок продлевается на некоторое количество рабочих дней. Очевидно, что это должно означать суммирование дополнительных дней к установленному в кодексе сроку. В противном случае правильнее было бы написать в постановлении Правительства, что срок продлевается до 10 или 20 рабочих дней.

Почему это важно сейчас. Вас не могут оштрафовать по статье 126 НК за непредставление документов и сведений, если срок истек до 30 июня. Но, во-первых, освобождение действует только в части указанной статьи 126 НК, но не других норм. А ведь есть еще статья 129.1 НК, которая предусматривает ответственность за непредставление пояснений на вопросы налогового органа при камеральной проверке.

Во-вторых, вместо штрафа по статье 126 НК инспекция может просто отказать в принятии к вычету или расходам определенных сумм по декларации. Хотя это не такая быстрая процедура (вынесение акта, возражения и пр.). Наверняка налогоплательщик успеет передать запрошенные у него документы и пояснения даже с учетом того срока, который он считает правильным.

В-третьих, правильный расчет срока представления документов и пояснений важен по требованиям, которые получены до 30 июня, но срок исполнения приходится уже на период после этой даты. Налоговый орган вправе вас оштрафовать даже по статье 126 НК. То есть в этих ситуациях также применяется увеличенный период ответа на требования. Вывод — срок должен быть больше, чем иногда говорят в инспекции.

Предпроверочные мероприятия как замена выездных

До ограничительных мер по осуществлению налогового контроля плательщики часто обвиняли налоговые органы в том, что в рамках предпроверочных мероприятий запрашивается огромное количество документов и информации. Конечно, это противоречит налоговому законодательству. Правовое регулирование этой процедуры довольно скромное — только некоторые пункты статьи 93.1 НК. Но и из этой нормы можно без затруднений сделать вывод, что запросы в рамках предпроверочных мероприятий могут касаться только конкретной сделки. Это значит, что не может инспектор запрашивать документы или информацию, например, обо всех сделках за один или три года. Такое требование ошибочно, оно не предполагает точечную предварительную проверку подозрительных для налоговиков операций, оно рассчитано на выявление этих подозрительных сделок. Хотя, на мой взгляд, смысл данной процедуры именно в том, что инспекция уже имеет часть информации о сделке, по которой есть нехорошие ощущения, и ей нужны дополнительные сведения, чтобы понять, идти на проверку или нет. Проблема всегда была не только в объеме запрашиваемых документов и их конкретизации, но и в том, что иногда запрашивались документы, как минимум прямо не связанные с исследуемой сделкой. Конечно, в каких-то случаях можно было оправдать инспекцию в запросе протоколов совета директоров или исторических документов о приватизации имущества, например, если продавалось имущество, права на которое появились в результате приватизации, и эта сделка утверждалась на совете директоров. Однако совсем нет никаких оправданий, когда запрашивались корпоративные документы, вовсе не связанные со сделкой.

В указанных случаях налогоплательщик мог законно отказать в представлении документов и информации. Предпроверочные мероприятия не должны заменять собой выездную проверку. Хотя, конечно, на практике всегда приходится взвешивать все «за» и «против». Ведь инспекция, как правило, согласно внутренним регламентам в случае отказа налогоплательщика имела повод назначить выездную проверку.

Почему это важно сейчас. В условиях запрета проведения выездной проверки до 30 июня налоговый орган был лишен этой альтернативы. Видимо, в связи с этими ограничениями количество жалоб плательщиков на злоупотребления при проведении предпроверочных мероприятий значительно увеличилось. Объем и круг запрашиваемых документов, информации явно стал показывать, что по факту инспекция проводит запрещенную до 30 июня выездную проверку без выхода в офис компании. Конечно, такие требования являются незаконными и по ним есть все основания оспорить взимание штрафов за непредставление материалов. Только вот желание инспекции получить эти документы все равно может быть удовлетворено — сейчас выездные налоговые проверки можно назначать.

Контрольные мероприятия до подачи налоговой декларации

В числе мер государственной поддержки бизнеса в период пандемии было объявлено об увеличении сроков подачи налоговых деклараций по большинству налогов. Зачастую это сопровождалось продлением сроков уплаты налогов. Иногда — нет (НДС). Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за 2019 год продлили до 29 июня 2020 года. Возникает вопрос: мог ли налоговый орган проводить предпроверочные мероприятия по налогу на прибыль за 2019 год до момента подачи годовой налоговой декларации участниками сделки?

С одной стороны, положения пункта 2 статьи 93.1 НК прямо никак не ограничивают инспекторов.

С другой — налоговые органы должны контролировать корректность исчисления налогов, сборов и их полноту, своевременность их уплаты в бюджет. Об этом указано в пункте 1 статьи 30 Налогового кодекса. О порядке расчета и исчисленной сумме налога плательщик сообщает в налоговой декларации (п. 1 ст. 80 НК). Значит, если декларация еще не подана в инспекцию, то есть срок не пропущен, то любая форма налогового контроля будет выглядеть странно. Зачем проверять какие-то сделки, если еще нет ясности, будет ли их результат влиять на исчисление налога. Получается, что по тем периодам, по которым увеличены сроки подачи деклараций или расчетов, проводить предпроверочные мероприятия налоговики не могут. Конечно, если декларация не была подана раньше срока.

Почему это важно сейчас. Эти рассуждения актуальны и для камеральных проверок. По ним даже все проще. Камеральные проверки проводятся на основании налоговых деклараций (п. 1 ст. 88 НК).

Сложнее ситуация по НДС. Особенно если речь идет о плательщиках из тех отраслей, которые были обязаны обеспечивать нашу с вами жизнедеятельность (продуктовые магазины, аптеки и пр.).

Ведь у них срок уплаты НДС не был продлен. Внести налог нужно было до 27 апреля. А вот срок подачи налоговой декларации всем продлили до 15 мая.

Если камеральные проверки до момента подачи декларации нельзя было проводить, то можно ли было инспекторам направлять требования в рамках предпроверочных мероприятий?

Вроде бы, как я уже писал выше, налоговые органы могут проверять, всю ли сумму налога вы заплатили в бюджет. Но ведь всем очевидно, что прежде чем заплатить налог, надо его рассчитать, то есть по факту подготовить налоговую декларацию. Правительство при этом признало, что в силу исключительных обстоятельств, связанных с пандемией, сделать такой расчет можно позднее обычного срока.

Получается, что уплаченная без переноса срока сумма НДС без налоговой декларации носит некий предварительный характер расчетов с бюджетом. Это даже не аванс в его классическом понимании. До подачи декларации плательщик вправе скорректировать сумму налога к доплате, заметив, что им при расчете не были учтены какие-то операции. Тогда смысла проводить предпроверочные мероприятия по таким «рабочим» расчетам сумм налога нет. И негативных последствий в виде штрафа по статье 122 НК в этой ситуации быть не должно. Вина в совершении ошибки в расчетах налога до представления декларации отсутствует.

Камеральная проверка: порядок и сроки проведения

Камеральной называется проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации. Ее длительность не превышает трех месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции.

Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.

Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ.

Таблица № 1. Вкратце о камеральной проверке

Что проверяется	Представленная гражданином, компанией или ИП налоговая декларация или расчет
Сколько длится проверка	3 календарных месяца (см. Прим.)*
Какие мероприятия могут быть проведены в рамках данного вида контроля	истребование документов и получение информации о налогоплательщике; допрос свидетелей; почерковедческая и иные виды экспертиз; проведение осмотра; привлечение переводчика или эксперта
Как оформляется результат проведенных мероприятий	В случае выявления нарушений составляется акт. Если нарушения не выявлены, то никакой документ не составляется
Что делать, если не согласен с результатами, отраженными в акте	В случае несогласия с результатами проверки налогоплательщик подает возражения на акт камеральной проверки в налоговый орган, вынесший указанный документ. Затем, если данное возражение не было принято, – в вышестоящий налоговый орган

* Примечание: в ряде случаев начальник инспекции может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля длительностью один месяц.

Рассмотрим более подробно, что из себя представляет камеральная проверка

Срок проведения

В соответствии с Налоговым кодексом срок проведения данного вида налогового контроля не должен превышать трех календарных месяцев с даты представления отчетности. При сдаче декларации или расчета лично срок начинает течь с даты ее представления, что подтверждается штампом, проставляемым на первом листе отчетности. При направлении по почте – датой представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления.

В ряде случаев инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля длительностью один месяц. Как правило, это происходит после того, как налогоплательщик представляет свои возражения, и налоговому органу необходимо время для изучения вновь открывшихся обстоятельств.

Важно: при проведении мероприятий налогового контроля ИФНС не может доначислить дополнительные суммы налогов в виду открывшихся новых сведений. В рамках допмероприятий проверяются сведения и данные, полученные в ходе проверки. Если по результатам допмероприятий сумма в решении была увеличена (по обстоятельствам, открывшимся в ходе проведения указанных мероприятий), это является основанием отмены решения о привлечении к ответственности.

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

Оформление результатов

В случае если по результатам проверки инспекцией были выявлены нарушения, составляется акт. Указанный документ должен быть составлен не позднее 10 дней с даты окончания проверки и в течение 5 дней с момента его составления вручен налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки (скачать)

Рис. 1. Акт камеральной налоговой проверки

Примечание: нарушение сроков оформления результатов проверки и уведомления налогоплательщика является основанием для отмены вынесенного решения.

В течение месяца с даты получения акта налогоплательщик может представить свои возражения на указанный документ.

После истечения месяца с даты вручения налогоплательщику акта налоговый орган в течение 10 дней должен вынести решение по результатам проверки. Оно может быть либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ней.

Если в течение 10 дней после получения налогоплательщиком решения, оно не было обжаловано, то данное решение вступает в законную силу.

Обжалование результатов проведенных мероприятий

Если гражданин, ИП или компания не согласны с выводами, изложенными в акте, они вправе подать в течение месяца с даты получения акта свои возражения. Возражения подаются в ИФНС, вынесшую акт.

Рис. 2. Возражения на акт камеральной проверки

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Если по результатам рассмотрения возражений было вынесено решение о привлечении и налогоплательщик также не согласен с ним, он может подать апелляционную жалобу в течение 10 дней с момента получения им указанного документа. По истечении указанного срока решение вступает в законную силу и обжаловать его можно в течение 3-х лет.

Таблица № 2. Камеральная и выездная налоговые проверки: отличия

Предмет	Камеральная	Выездная
Что проверяется	Представленная налогоплательщиком декларация или расчет	Правильность исчисления и сроки уплаты налогов, сборов и иных платежей
Какой период охватывает	Период, за который представлена отчетность	Три года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о назначении проверки
Необходимо ли решение начальника инспекции о назначении данного вида налогового контроля	Нет	Да
Срок проведения	3 месяца	2 месяца
Продление срока	Невозможно	Возможно, на 4 или на 6 месяцев
Приостановление срока	Невозможно	Возможно, на срок до полугода
Место проведения	По месту нахождения налогового органа	По месту нахождения налогоплательщика
Оформление результатов проведенных мероприятий	Если нарушения не выявлены, акт не составляется	Акт составляется вне зависимости от того, выявлены нарушения или  нет.

Подводя итоги вышесказанному, вкратце ответим на основные вопросы:

• Камеральная проверка — что это?

  Камеральной называется проверка, проводимая по декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган.

• Каков максимальный срок проверки, может ли он быть продлен или приостановлен?

  Максимальный срок проведения данного вида налогового контроля равен 3 месяцам, продлен, а также приостановлен он быть не может.

• Как оформляется и обжалуется результат проверки?

  Оформляется данный вид налогового контроля актом в случае обнаружения каких-либо нарушений. Если нарушений нет, акт не составляется. Указанный документ можно обжаловать в досудебном порядке путем представления возражений на него.

Более подробно с тем, что из себя представляет камеральная проверка, как и в какие сроки она проводится, можно узнать из нижеследующего видео:

Статья 88 [НК РФ ч.1] — последняя редакция

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).

1.1. При представлении в течение срока проведения налогового мониторинга налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случая досрочного прекращения налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой налоговой декларации (расчета). В этом случае камеральная налоговая проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга.

1.2. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком — контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации). При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).

Камеральная налоговая проверка на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок проведения камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса.

Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика — по почте заказным письмом) в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.

3. Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Налогоплательщики, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

3.1. При непредставлении иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такой организации уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации. Форма и формат указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

6. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форма и порядок заполнения указанного реестра, а также формат и порядок представления такого реестра в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

8.1. При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

8.2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

8.3. При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

8.4. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику — производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям.

8.5. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг.

8.6. При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.

8.7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа.

8.8. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, касающиеся применения инвестиционного налогового вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.

8.9. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с пунктом 2 статьи 80, главами 21 и 26.2 настоящего Кодекса, или налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса (за исключением указанной декларации, представленной налогоплательщиком, не имеющим права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, или не использующим указанное право), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий:

1) между сведениями, содержащимися в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 80 и главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, и сведениями, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

2) между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

3) между сведениями об операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При этом налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий, указанных в настоящем пункте, если такие документы ранее представлялись в налоговый орган в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.

9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации (расчета), по которой налоговым органом в соответствии с пунктом 4.2 статьи 80 настоящего Кодекса налогоплательщику направлено уведомление о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной, прекращается в день направления указанного уведомления.

Если указанная в абзаце втором настоящего пункта налоговая декларация (расчет) была уточненной, то по ранее представленной в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации (расчету) камеральная налоговая проверка возобновляется. В этом случае в срок проведения камеральной налоговой проверки по ранее представленной налоговой декларации (расчету) не включается срок камеральной налоговой проверки, прекращенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

11. Камеральная налоговая проверка по консолидированной группе налогоплательщиков проводится в порядке, установленном настоящей статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный участник этой группы.

12. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком — участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

13. Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, в котором заявлены расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводится с учетом положений, установленных главой 34 настоящего Кодекса.

Как долго IRS должен проверять вашу налоговую декларацию? Есть два ответа.

На этот вопрос есть два ответа: юридический и практический.

Юридический ответ: три года

Во-первых, юридический ответ — в налоговом законодательстве. Технически, за исключением случаев мошенничества или возврата налоговой декларации, IRS имеет три года с даты подачи декларации (или 15 апреля, в зависимости от того, что наступит позже), чтобы взимать с вас (или «оценивать») дополнительные налоги.Этот трехлетний срок называется сроком давности оценки.

Дополнительные налоги обычно поступают в форме аудиторского заключения или уведомления о занижении сведений (так называемых CP2000). Несмотря на то, что IRS может на законных основаниях проводить аудиторскую проверку до истечения срока действия трехлетнего устава об аттестации, на практике это редко срабатывает.

Практический ответ: 26 месяцев

Практический ответ заключается в процедурной политике IRS, называемой «экзаменационным циклом». В Руководстве по внутренним доходам (по сути, учебное руководство IRS) говорится, что агенты IRS должны открывать и закрывать аудит в течение 26 месяцев после подачи или срока возврата декларации (в зависимости от того, что наступит позже).

IRM также говорит, что агенты IRS должны «строго придерживаться» этого правила, чтобы убедиться, что аудит и другие потребности обработки данных выполнены в трехлетний срок.

Большинство проверок начинается через несколько месяцев после подачи декларации

Для этих проверок IRS часто замораживает возврат средств. Поскольку IRS должен выплачивать проценты по возврату, который выплачивается с опозданием, IRS пытается быстро начать и закончить эти проверки. Обычно это делается по почте. Как только вы ответите на вопросы IRS о точности вашего возврата, IRS вернет вам деньги.

Проверки, которые начинаются вскоре после подачи заявки, обычно сосредотачиваются на налоговых льготах, таких как налоговый кредит на заработанный доход и налоговый кредит на ребенка. IRS часто хочет проверить статус подачи, иждивенцев и другие возвращаемые предметы перед отправкой вашего возмещения.

Другие проверки IRS обычно начинаются в течение года после подачи заявки

Часто это проверки почты и офиса, связанные с сомнительными товарами, возвращаемыми вами.

Наиболее полный аудит IRS может начаться позже. Они называются выездными аудитами, когда IRS посещает вас или ваш бизнес.

Однако, как показывает практика, если IRS не проверит вашу налоговую декларацию в течение двух лет после ее подачи, IRS обычно не будет проверять вашу декларацию, если не будет обнаружено чего-то вопиющего.

Как узнать, что вас выбрали для аудита?

Если IRS проверит вас, вы получите уведомление о том, что IRS выбрало вашу декларацию для проверки.

Работа с IRS в ходе аудита может быть трудной. Лучше всего вовремя и подробно ответить и отстаивать свою позицию по налоговой декларации.Один полный ответ, отправленный вовремя в IRS, позволит избежать путаницы и приведет к наилучшим результатам.

Узнайте, как проводить аудит IRS, или получите помощь от надежного эксперта IRS.

Если IRS просит вас встретиться лично или пойти в офис IRS, вам следует подумать о найме профессионала, который будет представлять вас.

Процедуры аудита

IRS могут быть сложными, и в них практически невозможно успешно ориентироваться. Опытный налоговый специалист, который может «говорить с IRS», вероятно, даст лучший результат с меньшим стрессом и беспокойством для проверяемых налогоплательщиков.

Найдите налогового специалиста, имеющего лицензию на практику в IRS (обычно CPA, зарегистрированный агент или поверенный) и имеющий опыт работы в IRS.

Вы должны рассчитывать заплатить несколько сотен долларов за почтовую или офисную проверку, чтобы налоговый профи представлял вас. Представительство при выездном аудите, вероятно, будет дороже, потому что ваш налоговый специалист будет проводить много времени с IRS.

Узнайте об услугах по налоговому аудиту и уведомлению H&R Block. Или получите помощь от надежного эксперта IRS.

Почему вы получили налог на кабинетную проверку?

Избегайте красных флажков аудита

Ничто так не вызывает холодного пота, как официальное письмо правительства; особенно IRS. Как будто вас остановила полиция во время вождения, мысли обо всем, что вы когда-либо делали (или могли сделать) неправильно, начинают наводнять ваш разум. Существует два различных класса аудитов IRS: аудиты корреспонденции и кабинетные аудиты.

Заочный аудит — это, безусловно, наиболее распространенный вид аудита, который IRS проводит для налогоплательщиков.Как правило, это самый низкий уровень аудита и обычно требует небольших денежных сумм. Проверка доходов и расходов почти полностью осуществляется по почте или факсу, и вы даже можете никогда не поговорить со своим аудитором. И наоборот, кабинетный аудит или офисный аудит — это когда IRS направляет налогоплательщика в офис IRS для личного собеседования. Обычно это связано с большими суммами денег.

Независимо от того, какой тип аудита получает налогоплательщик, мысли об аресте активов и / или тюремном заключении — обычное дело.Однако блокировка или арест вашего банковского счета случаются очень редко. Обычно наказание представляет собой просто разницу в налогах, рассчитанных в пользу IRS, сопровождаемую штрафом за просрочку платежа и процентами. Если налогоплательщик не может заплатить штрафы и налоги немедленно, IRS обычно принимает план платежей; пока производятся платежи, не нужно беспокоиться о том, что на банковские счета будут совершены рейды или активы будут ликвидированы. Тем не менее, стресс и бремя налогоплательщика по предоставлению документации вполне реальны.На самом деле, адвокат по налогоплательщикам написал, что заочные аудиторские проверки не обязательно уменьшают объем работы для налогоплательщика. Хотя нет надежного способа исключить ваши шансы на проверку (IRS и штаты проводят много случайных проверок в год), есть много красных флажков, которых налогоплательщик может избежать, чтобы снизить свои шансы на проверку:

1. Не сообщать весь свой доход: IRS перекрестно проверяет ваши источники дохода с помощью 1099s и W-2. Если ваш доход упал, это может быть красным флагом.Не занижайте свои доходы, как бы ни было заманчиво. Если у вас есть доход от самозанятости, сообщите об этом, а затем используйте все вычеты или списания, которые вы можете найти.

2. Заявление о крупных благотворительных отчислениях: IRS рассчитало, какова средняя сумма пожертвований для человека с вашим доходом. Так что, если вы действительно сделали крупное пожертвование в прошлом году, убедитесь, что у вас есть надлежащая документация. Аннулированный чек подойдет, если сумма меньше 250 долларов. На эту сумму вам понадобится письмо от благотворительной организации.

3 . Заработок кучу денег: Более 100 000 долларов. У вас в 5 раз больше шансов пройти аудит, если вы заработаете большие деньги, поэтому обязательно задокументируйте все свои отчисления и доходы.

4. Вычеты выше среднего: Если вычеты из вашего дохода непропорционально велики по сравнению с вашим доходом, формулы аудита IRS будут «наклонены». Так что, если у вас большие медицинские удержания, убедитесь, что вы можете их доказать в случае необходимости.

5.Удержание домашнего офиса: IRS всегда заинтересовано в этом вычете, потому что история показала, что многие люди, претендующие на домашний офис, не должны этого делать. Если вы работаете вне спальни или столовой, вычет может быть недействительным.

6. Деловое питание, поездки и развлечения: Таблица C содержит налоговые вычеты для самозанятых физических лиц. И IRS выяснило, что часто некоторые самозанятые люди имеют тенденцию требовать чрезмерных удержаний. Затем они делают предположение, что все такие люди могут обмануть, поэтому Приложение C получит рецензию.

7. Заявление о 100% использовании вашего автомобиля для бизнеса: Если вы работаете не по найму и используете свой автомобиль для бизнеса, скажите честно, сколько вы на самом деле используете автомобиль для бизнеса. Ведите очень точный учет пройденных миль. Я знаю, что это неприятно, но необходимо.

8. Наличный бизнес: Если у вас есть бизнес, требующий больших денежных средств, например, антикварный магазин, старомодный магазин, автомойка, бар, парикмахерская или ресторан, вы, вероятно, попали в короткий список IRS! Всякий раз, когда речь идет о большом количестве наличных, предполагается, что кто-то прячет их под столом!

9.Крупные операции с наличными: IRS требует отчетности по операциям с наличными на сумму свыше 10 000 долларов с участием банков, казино, автосалонов и других предприятий.

10. Математические ошибки: Если вы долго заполняете налоговую декларацию, проверьте свои расчеты и обязательно подпишите декларацию и введите правильные номера социального страхования. Небрежный возврат может вызвать аудит.

Самостоятельное заполнение налоговой декларации — почти никогда не лучшая идея. Наличие профессионала с многолетним опытом подготовки налоговых деклараций может помочь снизить ваши шансы на проверку еще больше, так как вы избежите типичных ошибок, которые делают самодельщики.Если вам нужна дополнительная информация о том, как R&G Brenner может вам помочь, свяжитесь с нами здесь.

Источник: CBS

Как провести аудит вашей налоговой декларации IRS

Независимо от того, почему вас выбрали, это настоящий шок, узнав, что IRS хочет изучить вашу налоговую декларацию. Даже если у вас нет причин думать, что вы сделали что-то не так, вы не можете избежать беспокойства, которое сопровождает уведомление о проверке. Во-первых, проверяемая декларация вряд ли будет той, которую вы только что подали.У IRS обычно есть три года с момента истечения срока вашего возврата, чтобы начать аудит. Так, например, IRS имеет до 17 апреля 2021 г., чтобы пометить вашу своевременную поданную декларацию за 2017 г. для проверки.

Но, что бы вы ни делали, не паникуйте! Вот чего ожидать и несколько советов, как действовать дальше. Надеюсь, мы сможем снизить уровень вашего стресса на пару ступеней.

Как начинается аудит

Если вас выбрали для аудита, вы получите письмо, в котором сообщается о вашей судьбе. Простейший аудит — аудит корреспонденции — требует только отправки по почте документов, необходимых для проверки указанного требования по возвращении.За последние несколько лет IRS проводило больше подобных аудитов. Для выездной проверки агент IRS приезжает к вам домой или на работу, чтобы просмотреть ваши записи. Однако чаще всего личные встречи проходят во время офисных аудитов, которые обычно проводятся в местном офисе IRS. Однако не ожидайте выездного или офисного аудита во время пандемии COVID-19 (за исключением особых ситуаций).

У вас, вероятно, будет как минимум пара недель на подготовку. Если встреча назначена на неудобное время или вы обнаружите, что вам потребуется дополнительное время, чтобы собрать все свои записи, как можно скорее позвоните в IRS и попросите перенести аудит.

В письменном уведомлении будут отмечены вопросы в вашей декларации, которые подвергаются сомнению — обычно такие широкие категории, как коммерческие расходы сотрудников или потери в связи с несчастными случаями — и указаны типы записей, которые вам понадобятся, чтобы прояснить этот вопрос. Аудит офиса обычно ограничивается двумя или тремя проблемами, поэтому от вас не ожидается, что вы будете тащить все свои записи.

Какие доказательства вам нужны? Вот что сказал бывший сотрудник IRS с 30-летним опытом аудита, когда мы задали ему этот вопрос: «Я ожидаю увидеть записи, которые вы использовали при составлении налоговой декларации.Вы, должно быть, ели. В противном случае, откуда вы узнали, что пожертвовали 5000 долларов на благотворительность? »

Также имейте в виду, что аудиторы иногда ищут больше, чем доказательства того, что вы возвращаете. Их также интересует, должен ли быть указан доход, который должен был быть указан в вашей декларации. было остановлено. Это может означать проверку вашей банковской документации, например, в поисках вкладов, которые могут представлять собой незарегистрированный доход.

Проверь себя

Лучший способ начать подготовку к встрече — это вытащить свою копию возвращение проходит аудит.Прежде чем IRS проверит ваши формы, сделайте это самостоятельно. Чтобы получить представление о методах IRS, проверьте, есть ли руководство по методам аудита IRS для вашего бизнеса или отрасли. Эти руководства разработаны, чтобы помочь агентам IRS понять, как работают различные виды бизнеса и на что обращать внимание при возврате средств. Это руководство может быть полезно и для налогоплательщика, получившего аудит.

Изучите вопросы, о которых идет речь, и соберите воедино документы, подтверждающие ваши записи.Конечно, будут пробелы, но не признавайте поражение автоматически. Попробуйте восстановить недостающие записи:

• Если, по счастливой случайности, вы не можете найти возврат, позвоните в офис IRS, который с вами связывался, и спросите, как получить копию.
• Получите копии аннулированных чеков из банка или копии квитанций или письменных заявлений от лиц, которые могут подтвердить ваши требования.
• Если вы не можете предоставить письменные доказательства для определенных записей, подготовьте устное объяснение.

Ваши записи не обязательно должны быть безупречными. Если вы можете разумно объяснить, как вы пришли к цифре, которая не полностью подтверждается доказательствами, IRS вполне может согласиться с ней. IRS любит подчеркивать, насколько разумны аудиторы. Однако, когда вы собираете свои записи, помните следующее: чем тщательнее ваша документация в целом, тем больше вероятность того, что аудитор время от времени сделает вам некоторую слабость.

Вам нужна помощь?

Вы можете избежать аудита, наняв кого-то вместо себя.Однако представитель должен иметь письменное разрешение действовать от вашего имени. Для этой цели IRS предоставляет форму доверенности — форму 2848. Идете ли вы в одиночку или нанимаете представителя, который будет сопровождать вас или на вашем месте, в первую очередь зависит от затронутых вопросов. Если это относительно простые и очевидные вопросы, вы можете уладить их без посторонней помощи. Однако, если вопросы носят более технический характер или требуют толкования закона, более вероятно, что вам понадобится помощь. Вы должны сделать это суждение, и оно отчасти повлияет на ваше отношение к конфликту с IRS.Если вы напуганы, непременно попросите кого-нибудь пойти с вами или вместо вас.

Если кто-то другой подготовил вашу налоговую декларацию, сообщите ему или ей о проверке и попросите совета, как подготовиться к ней. Хотите ли вы, чтобы этот человек пошел с вами, может зависеть от того, сколько это будет стоить. Хотя IRS предпочитает завершать дела одним собранием, если вы не согласны с выводами аудитора или вам нужно время для сбора дополнительных доказательств, вы можете назначить дополнительное собрание. Если вы не боитесь капитулировать, если пойдете на аудит в одиночку, вы можете попытаться решить как можно больше вопросов самостоятельно.Если разногласия остаются и сумма денег на кону оправдывает расходы, вы можете взять с собой консультанта на следующую сессию. Таким образом, вы получите помощь, когда она вам действительно понадобится, но вам не придется платить за руки, пока вы решаете рутинные дела. И не забывайте, что Билль о правах налогоплательщиков дает вам право приостановить аудит, если вы решите, что хотите представительство. Если аудит начинает отклоняться от темы, которую вы готовы обсудить, например, вы можете прекратить разбирательство и обратиться за помощью, если она вам понадобится.

Большой день

Ключ к успеху — хорошая подготовка. Забудьте о старых фарсах, когда выкидываете коробку с аннулированными чеками и грязными квитанциями на стол аудитора. Это говорит о том, что ваши записи неряшливы, и это последнее впечатление, которое вы хотите произвести. Помните, что вы должны сделать резервную копию информации о своем возвращении. Чем лучше организованы ваши записи, тем более гладко все пойдет.

Завоюйте доверие с самого начала. Если вы это сделаете, есть больше шансов, что позже пробел может быть пропущен.Скажите, что в уведомлении о ревизии указано, что ваши вычеты по процентам, благотворительные взносы и списания командировочных будут пересмотрены. Если вы солидны в отношении интереса и взносов, но не уверены в поездках, попробуйте сначала направить аудит на свои сильные стороны.

Не входите в сеанс в поисках драки, но не приравнивайте сотрудничество и уступку всякий раз, когда одитор поднимает бровь. Если агент скажет вам, что ваши записи не подтверждают вычет, например, спросите, чего может хватить.Возможно, вы сможете отправить его позже.

Не болтайте о проблеме. Имейте в виду, что агент обучен сосредоточиться на налоговых вопросах. Комментарий, который вы считаете совершенно не связанным с возвращением, может завести вас в чащу. Например, защита вычета, заявив, что вы делали это в прошлом, может потребовать проверки ранее поданных деклараций; обсуждение семейного отпуска за рулем поездки по пересеченной местности может побудить агента пересчитать соотношение служебных / личных миль для вашего автомобиля; или оплакивание проблем, из-за которых ваш ребенок бросил колледж, может стоить вам налоговой льготы.Страх, что налогоплательщики навлекут на себя неприятности, является основной причиной, по которой многие консультанты рекомендуют направить представителя для проверки, а не явиться лично.

Сделка — или нет

Если вы все-таки уйдете, прежде всего, не забывайте о себе. Не заставляйте решать проблему только для того, чтобы завершить аудит. IRS решительно утверждает, что не судит своих агентов по тому, сколько дополнительных денег приносит их аудит. Тем не менее, факт остается фактом: одним из лучших показателей эффективности агента является сумма дополнительных налогов, которые он генерирует без прохождения всех формальных процедур оценки или судебных разбирательств.

Также помните, что по рассматриваемой проблеме может быть место для компромисса. Согласование промежуточного пункта может сэкономить время и деньги для всех, или даже если одна сторона откажется от одного спорного пункта, чтобы выиграть в другом.

Большинство офисных аудитов занимают несколько часов. Вы потратите много времени, наблюдая, как агент вычисляет цифры. Когда все закончится, вы получите решение аудитора — обычно вы должны больше налогов. Он или она должен объяснить каждое предлагаемое изменение вашего возвращения и причину этого.

Если согласны, ничего страшного. Но помните, что последнее слово не за аудитором. Если вы не согласны с выводом, сообщите об этом одитору и переформулируйте свою позицию. Он или она могут пойти на компромисс, чтобы быстро закрыть дело.

У вас есть несколько вариантов, если вы решите продолжить бой. Даже если вы до сих пор справлялись со всем самостоятельно, на этом этапе вам может потребоваться профессиональная помощь. Вы можете попросить о новой встрече с аудитором для представления дополнительных доказательств или можете неформально обратиться к начальнику аудитора.Если вы все еще недовольны, вы можете обратиться в региональный апелляционный уровень IRS. Или вы можете обратиться в суд.

Сколько времени занимает налоговая проверка IRS?

Информация о том, что ваш малый бизнес будет подлежать налоговой проверке IRS, может расстраивать. Большинство предпринимателей, занимающих такую ​​должность, по понятным причинам хотят, чтобы аудит был завершен как можно быстрее. Знание того, чего ожидать, может помочь вам справиться с неопределенностью, связанной с процессом аудита.

---

Есть налоговый вопрос?

Подавайте документы с уверенностью, пользуясь юридической консультацией юристов Rocket Lawyer On Call® и налоговой консультацией наших партнеров и друзей.

---

Сколько времени занимает аудит IRS?

Существуют различные типы налоговых проверок IRS. Конкретные сроки, необходимые для завершения аудита, могут варьироваться в зависимости от основных обстоятельств.

В большинстве случаев IRS завершает аудит от нескольких месяцев до одного года с даты его начала. В Руководстве по внутренним доходам указано, что аудит должен заканчиваться не позднее, чем через 26 месяцев после даты подачи налоговой декларации или даты ее подачи, в зависимости от того, что произойдет позже.

Однако не ожидайте, что вас будут проверять сразу после подачи налоговой декларации. У IRS есть трехлетнее окно для проверки ваших поданных налоговых деклараций, хотя при определенных обстоятельствах они могут быть возвращены на шесть лет или даже дольше. Итак, если вы подали заявку на 2018 налоговый год 15 апреля 2019 года, IRS может начать аудит этой декларации в любое время до 15 апреля 2022 года. Обратите внимание, что в налоговом году 2020 года физические лица и владельцы бизнеса с пропусками через доход имеют продленный срок подачи налоговой декларации. Возврат за 2020 год должен быть произведен до 17 мая 2021 года.

Что происходит во время налоговой проверки?

В некоторых случаях аудиты проводятся как «заочные». В этом типе аудита, который обычно проводится в течение семи месяцев после подачи налоговой декларации, налогоплательщик получает уведомление от IRS с вопросами, на которые необходимо ответить, или информацией, которую налогоплательщик должен предоставить аудитору, с указанием крайнего срока для ответов. . Это может быть так же просто, как проверка или подтверждение информации для IRS, и в этом случае аудит по существу завершается, когда вы отвечаете утвердительно.Обычно этот вид аудита завершается в течение шести месяцев.

Другой тип аудита — это «офисный» аудит, когда вас просят принести записи в офис IRS. Офисные аудиты обычно начинаются в течение года после подачи налоговой декларации и завершаются в течение шести месяцев, хотя они могут занять больше времени.

«Полевая» проверка включает посещение вашего дома или офиса (или вашего налогового составителя) аудитором для проверки записей. Полевые проверки часто занимают приблизительно один год и часто включают более тщательное изучение деловой документации за несколько налоговых лет.

Как мне проверить статус моего аудита IRS?

Когда ваша налоговая проверка будет завершена, аудитор официально завершит ее. Любой аудит может иметь три возможных результата:

1. Аудитор считает, что аудит не выявил никаких изменений в ваших ранее поданных декларациях.
2. Аудит включает в себя конкретные выводы, и вы понимаете и соглашаетесь с этими выводами.
3. Аудитор предлагает изменения, и вы понимаете предложение, но не согласны с выводами.

Пока идет аудит, ваш аудитор будет лучшим ресурсом для проверки статуса. Аудитор предоставит вам контактную информацию в письме с уведомлением IRS в начале аудита. Если вы не можете связаться со своим аудитором, вы можете поговорить с представителем службы поддержки IRS по телефону (800) 829-1040 с 7 до 22 часов по местному времени.

Получу ли я возмещение при аудите?

В большинстве случаев вы можете не получить уведомление о налоговой проверке в течение нескольких месяцев после подачи налоговой декларации.Если вам полагалось возмещение при подаче налоговой декларации, вы, скорее всего, получите его до начала аудита. Однако возможно, что аудитор IRS впоследствии определит, что в вашу налоговую декларацию необходимы изменения, которые могут изменить сумму вашего возврата налога. Если вы получили возмещение налога и позже в ходе проверки будет установлено, что вы не соответствуете критериям получения полной суммы, вам придется вернуть налоговый сбор в IRS.

Специалист в области налогообложения и аудита может помочь вам в проведении налоговой проверки IRS

Если вы получили письмо от IRS о налоговой проверке или если вы сейчас находитесь в процессе проверки, может быть утешительно наличие в вашем углу надежного профессионала для проведения аудита и налоговой консультации.Независимо от ваших обстоятельств, размера вашего бизнеса или вашей отрасли помощь доступна. Обратитесь за советом к юристу сегодня!

Эта статья содержит общую юридическую информацию и не содержит юридических консультаций. Rocket Lawyer не является юридической фирмой и не заменяет адвоката или юридическую фирму. Закон сложен и часто меняется. Для получения юридической консультации, пожалуйста, , обратитесь к юристу .

Аудит IRS — IRS Mind

Что такое аудит IRS?

IRS может оспорить точность налоговой декларации посредством аудита или, по терминологии IRS, «экспертизы».«Аудиты включают проверку аудитором IRS (налоговым инспектором, инспектором по соблюдению налоговых требований или налоговым агентом) бухгалтерских книг и записей налогоплательщика для определения точности декларации.

Что вам нужно знать об аудитах IRS?

Целью аудита IRS является определение того, сообщил ли налогоплательщик о «существенно правильном налоговом обязательстве»: IRS обычно не рассматривает всю налоговую декларацию. Большинство аудиторских проверок проверяют, отразил ли налогоплательщик весь свой доход в декларации и о любых других «крупных, необычных или сомнительных» статьях, обнаруженных в налоговой декларации.

Аудиты должны соответствовать процессу, который защищает права налогоплательщиков: Этот процесс называется «процедурами устранения недостатков». Эти процедуры позволяют налогоплательщику обжаловать результаты проверки до того, как налог будет начислен и уплачен. В ходе проверки налогоплательщику дается время для предоставления документации и доказательств, подтверждающих статьи, указанные (и не указанные) в налоговой декларации. В конце аудита IRS может предлагать или не предлагать изменения к доходности (IRS называет эти изменения «корректировками»).Налогоплательщик будет иметь право обжаловать корректировки в Независимом апелляционном офисе IRS и в налоговом суде до начисления налога.

Есть много способов выбрать вас для аудита: наиболее распространенным методом выбора является сценарий удержания возврата. Если IRS подозревает очевидную ошибку в декларации, она может приостановить возврат налогоплательщика и проверить декларацию. Другими распространенными источниками аудита являются компьютерный отбор (в зависимости от того, насколько вероятность ошибки в возврате), проект соответствия IRS (IRS решает сконцентрировать ресурсы аудита на проблеме или типе налогоплательщика, например, малый бизнес) или налогоплательщик выбран, потому что у него есть транзакции, связанные с другим текущим аудитом (например, партнер в партнерстве).

Существует три типа аудита: почтовый (переписка), офисный («письменный») и выездной. Почтовый аудит наименее навязчив. Как офисные, так и выездные проверки проводятся лицом к лицу, при этом аудитор проводит собеседование с налогоплательщиком и / или его представителем. Офисные и выездные аудиты более сложны и обычно связаны с более сложными налогоплательщиками и проблемами.

Большинство проверок — это автоматические почтовые проверки. : 75% всех проверок — это почтовые проверки, в которых налогоплательщик должен ответить на вопросы IRS и предоставить документы, подтверждающие точность поданной им налоговой декларации.Самая распространенная проблема почтовой проверки — это налоговый кредит на заработанный доход. В процессе проверки почты создаются автоматические письма, которые могут вызвать проблемы (налоговые начисления, потеря права на апелляцию) для налогоплательщика, если они не ответят вовремя.

Полевая проверка — это редкость, и налогоплательщик должен серьезно отнестись к ней: выездная проверка проводится по месту жительства налогоплательщика или в месте его деятельности. Это наиболее полный из всех аудитов IRS, и его выполняет налоговый агент IRS, который имеет специальную подготовку и навыки, чтобы справляться с более сложными ситуациями.В ходе этих проверок IRS также внимательно изучает незарегистрированный доход и возможное уклонение от уплаты налогов. Налогоплательщикам часто следует привлекать профессионала для работы с IRS при проведении таких сложных проверок.

IRS вносит изменения в 90% всех аудитов: IRS знает, какие отчеты возвращаются для аудита. 9 из 10 проверок заканчиваются изменением доходности.

Аудиты IRS вызывают самые серьезные наказания, включая уголовное преследование: Наиболее частым штрафом является 20% штраф за точность.Однако большинство случаев уклонения от уплаты налогов IRS начинаются с выездных проверок IRS. Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, могут быть привлечены к уголовной ответственности, но им также грозит штраф в размере 75% за гражданское мошенничество.

Часто задаваемые вопросы:

Справочная информация об аудитах IRS

Как часто это бывает? В 2018 году IRS провело 991 368 проверок, из которых 3/4 составляют почтовые проверки. Количество проверок снизилось по сравнению с 2010 годом, когда IRS провело более 1,7 миллиона проверок.Сегодня шанс пройти проверку у индивидуального налогоплательщика составляет 3 из 500.

Проблема, которая чаще всего проверяется? Безусловно, наиболее проверенной проблемой IRS является налоговый кредит на заработанный доход. Коэффициент ошибок EITC составляет 25%, и IRS часто удерживает возврат средств EITC, если они подозревают ошибку или мошенничество. Единственный способ, которым IRS может продолжать удерживать возврат, — это проверить налогоплательщика. Другие вопросы включают благотворительные взносы, отчисления для малого бизнеса и другие кредиты.

Сколько времени нужно, чтобы решить проблему? 2-18 мес.Аудит офиса может быть завершен быстро, если аудитор и налогоплательщик могут решить вопросы на первой встрече в офисе IRS. Почтовые проверки занимают несколько месяцев, потому что IRS требуется время для обработки ответов и отправки последующих уведомлений налогоплательщику по почте. Полевые проверки могут занимать больше всего времени, поскольку они являются наиболее полными из всех проверок и обычно связаны с более сложными налоговыми ситуациями или транзакциями.

Часто задаваемые вопросы:

Наиболее вероятные решения для аудита IRS

Почтовый ответ аудита : Своевременно поданный, полный ответ аудита в IRS, подтверждающий точность отчетности по каждому объекту аудита.Этот ответ должен включать подтверждающие документы налогоплательщика. Этот ответ также должен оспаривать любые штрафы и запрашивать апелляцию IRS, если налоговый инспектор IRS не согласен с ответом.

Процесс аудита офиса / выезда: Налогоплательщики, подлежащие личным аудитам (офисные и выездные аудиты), должны следовать этапам процесса аудита — от подготовки к аудиту, участия в первоначальном собеседовании, предоставления документов и доказательств до подтвердить точность налоговой декларации и завершить аудит с аудитором IRS.

Обжалование корректировок в Независимом апелляционном офисе IRS: Некоторые проверки заканчиваются разногласиями с аудитором IRS. Первый шаг — запросить конференцию с менеджером аудитора. Если соглашение с аудитором IRS не может быть достигнуто, налогоплательщик может подать апелляцию в Независимый апелляционный офис IRS. Если соглашение не может быть достигнуто в апелляционной инстанции, налогоплательщик также может своевременно потребовать пересмотра дела в суде.

Другие возможные решения для аудита IRS

Повторная проверка аудита: Повторная проверка обычно применяется для почтовых проверок, в которых налогоплательщику не была предоставлена ​​возможность ответить до начисления дополнительного налога.Если налогоплательщик пропустил крайний срок для ответа или у него есть дополнительная информация, которую он может предоставить, он может запросить повторное рассмотрение, следуя процедурам повторного рассмотрения в ходе аудита.

Компромиссное предложение — сомнение в отношении ответственности : Когда у налогоплательщика есть дополнительная информация для представления, которая отменяет предыдущие результаты аудита, налогоплательщик может потребовать, чтобы IRS формально пересмотрел результаты аудита посредством Компромиссного предложения — сомнения в отношении ответственности ( Форма 656-Л). Этот запрос очень похож на запрос на повторную проверку.

Действия по устранению почтового аудита

Почтовый аудит — самый распространенный вид аудита. Налогоплательщику необходимо будет своевременно предоставить доказательства, подтверждающие точность их декларации. Решение почтового аудита включает в себя полный ответ с документацией в IRS:

1. Изучите аудиторское письмо : проанализируйте год и объекты аудита. Обратите внимание на крайний срок (обычно 30 дней) для ответа.
2. Соберите оригиналы документов налоговой декларации за год, о котором идет речь. : Соберите налоговый файл, в котором есть подтверждающие примечания и документы за отчетный год.
3. Создайте ответ для каждой проблемы, подлежащей аудиту: Каждая выбранная проблема должна иметь рабочий лист, содержащий ваши факты, документы, подтверждающие элемент, указанный в возврате, и любую другую необходимую информацию. Например, если IRS проверяет благотворительные взносы, налогоплательщик должен предоставить список всех взносов и приложить подтверждающую документацию для каждого пожертвования.
4. Восстановите доказательства, если необходимо : Часто налогоплательщики не имеют своей информации для подтверждения позиции в декларации.Налогоплательщики могут реконструировать предмет, указав сумму на рабочем листе и указав, как она была получена. Налогоплательщик также может вернуться и получить копии квитанций из первоначального источника, если это необходимо. В некоторых случаях налогоплательщики могут также поддержать вычеты, предоставив объяснение и подробный список расходов, составляющих сделанные вычеты, даже если у них может не быть квитанции по каждой статье расходов. Например, налогоплательщик может восстановить медицинские расходы, рассмотрев свои страховые требования или заказы в аптеке.Если есть суммы, квитанция по которым не может быть найдена, налогоплательщик может создать рабочий лист с указанием даты, суммы и расходов, уплаченных поставщику медицинских услуг. Аудитор IRS имеет право по своему усмотрению принять это заявление от налогоплательщика, даже если оригинал квитанции не был найден.
5. Пересмотрите решение IRS. : IRS может предложить корректировку декларации (дополнительный налог или возврат) или решить, что декларация является точной (это называется проверкой «без изменений»). Налогоплательщик должен ознакомиться с аудиторским отчетом (вероятно, формой 4549) и объяснением корректировок (форма 886-A).Если налогоплательщик согласен, он может подписать форму и вернуть ее в IRS. Если они не согласны, они должны связаться с аудитором IRS и изложить свою позицию. Если аудитор не согласен, налогоплательщик может попросить поговорить с руководителем аудитора. Если соглашение с менеджером не может быть достигнуто, налогоплательщик может попросить обжаловать результаты в Независимом апелляционном офисе IRS. Соглашения или решения об отказе от изменений останавливают процесс аудита здесь, если налогоплательщику не нужно установить план платежей или другой альтернативный вариант взыскания суммы задолженности.
6. Апелляционные разногласия: Налогоплательщику необходимо будет подготовить протест с указанием областей их разногласий. Для проверки по почте налогоплательщики обычно могут использовать форму 12203 «Запрос на рассмотрение апелляции», чтобы указать причины своей апелляции. Налогоплательщики должны подавать апелляцию своевременно, то есть в течение 30 дней с момента получения письма с результатами проверки (обычно письмо IRS 525 или 915). Налогоплательщики, пропустившие 30-дневный срок, могут подать прошение в налоговый суд и / или потребовать пересмотра проверки.
7. Решение вопросов в апелляциях: Налогоплательщик будет присутствовать на слушании апелляций (обычно по телефону в случае проверки по почте) и излагать свои факты, закон и аргументы для достижения согласия.Если соглашение не может быть достигнуто, налогоплательщик получит официальное уведомление о дефиците (письмо IRS 3219, которое называется «90-дневное письмо»). Налогоплательщик может запросить повторную апелляцию в Налоговый суд или выплатить причитающуюся сумму и искать другие средства правовой защиты (требование о процедурах возврата).

Часто задаваемые вопросы:

Действия по разрешению офисного или выездного аудита

Решение о ревизии офиса / выезда включает управление четырьмя этапами процесса ревизии:

Этап 1 — Подготовка к аудиту : На этом этапе налогоплательщик собирает исходные документы и информацию, запрашиваемую IRS.Налогоплательщик проведет «фиктивный аудит», который будет имитировать вопросы и методы, которые будет использовать аудитор IRS. В имитационном аудите налогоплательщик (и, вероятно, его налоговый представитель) выполнит такие пункты, как: сверка своего дохода с данными IRS и налогоплательщика (включая банковские счета), сбор информации и документов по выбранным вопросам аудита и проверка финансов налогоплательщика. . Цель подготовки состоит в том, чтобы иметь возможность решить проблемы аудитора IRS и вопросы, выбранные в ходе проверки, а также согласовать, что весь доход точно отражен в декларации.

Этап 2 — Первоначальное собеседование с IRS : На первой встрече с IRS налогоплательщик ответит на вопросы о финансах, бизнесе, инвестициях и налоговой декларации налогоплательщика. Налогоплательщик предоставит информацию, запрошенную IRS, для подтверждения товаров в декларации. IRS может запросить дополнительную информацию в конце встречи. При офисном аудите IRS может выпустить предварительный отчет о проверке в конце первого собрания (обычно двухчасового).В полевых аудитах первая встреча — это только начало аудита для IRS. Выездной аудитор (называемый агентом по доходам), вероятно, будет выдавать больше запросов на информацию (так называемый запрос информационного документа — или форма 4564) и задавать больше вопросов в процессе аудита.

Этап 3 — Развитие проблемы: Для аудита на местах это обычно самый длительный этап процесса аудита. На этом этапе аудитор IRS решит, какие вопросы следует рассмотреть, и запросит дополнительную информацию в поддержку изменения налоговой декларации.Аудитор IRS также решит, применять ли штрафы. В конце этого этапа IRS выпустит аудиторский отчет (форма 4549), в котором будут предложены корректировки или указано, что декларация принята в том виде, в каком она была подана (без изменений).

Этап 4 — Решение проблемы и завершение аудита : После того, как IRS предложит какие-либо корректировки и дополнительные налоги, налогоплательщику предлагается возможность согласовать или оспорить корректировки с аудитором и их руководителем. Если налогоплательщик согласен, проверка завершена.Если налогоплательщик не согласен и решение не может быть достигнуто с аудитором или их руководителем, налогоплательщик может обратиться в апелляцию IRS и / или в суд для окончательного решения.

Налогоплательщики знают, что их проверка завершена, когда окончательные корректировки налогового года / формы помещаются в расшифровку их счета IRS и получено уведомление IRS CP 22E (письмо IRS 590, если проверка не требует изменений).

Обратите внимание, что большинство офисных / выездных проверок проводится CPA налогоплательщика, зарегистрированным агентом или поверенным — i.е. налоговые специалисты, имеющие опыт ведения дел в IRS.

Часто задаваемые вопросы:

Можно ли обжаловать несогласие в ходе аудита?

Да, предлагаемые аудиторские оценки могут быть обжалованы, если налогоплательщик своевременно запросит апелляцию. У налогоплательщика есть четыре варианта обжалования:

• Неофициальная конференция менеджеров : в конце аудита встретитесь с менеджером аудитора IRS, чтобы попросить менеджера вмешаться в случае разногласий с аудитором.
• Апелляция в Независимое апелляционное управление IRS: своевременных ходатайства (в течение 30 дней после уведомления аудитора) Апелляции с просьбой дать сотруднику по апелляции свежий взгляд на дело.
• Ходатайство в Налоговый суд США : в течение 90 дней после получения Официального уведомления о дефиците (письмо 3219) подать ходатайство в Налоговый суд США для разрешения спора. В петициях в налоговый суд юристы IRS часто пытаются разрешить дело вне суда, в том числе разрешая налогоплательщику рассмотреть его дело в апелляционной инстанции, если налогоплательщик еще не был в апелляции IRS по их делу.
• Следуйте требованиям для процедуры возврата : если 90 дней истекли для подачи заявления в налоговый суд, налог начисляется. После того, как налог будет начислен (через 90 дней после письма IRS CP 3219), налогоплательщик должен подать иск о процедурах возврата, запросить повторное рассмотрение аудита или запросить предложение в случае компромисса — сомнения в отношении ответственности за решение проблемы. Если налогоплательщик не уплатил налог, у него может быть возможность подать апелляцию в процессе взыскания (так называемое слушание по делу о взыскании налога), чтобы оспорить налог, если у него еще не было возможности подать апелляцию в прошлом.

Вопросы, которые мы слышим:

Лучшие практики аудита

Налогоплательщик получит наилучший результат проверки, если будет следовать этим передовым методам:

• Формат ответа аудита почты важен. Один полный ответ при проверке почты упростит решение проверки. Ответы на почтовые проверки обрабатываются налоговыми инспекторами IRS в порядке очереди. Ответ должен включать сопроводительное письмо, в котором объясняется ваше согласие или несогласие.К сопроводительному письму должно быть приложено аудиторское письмо, краткое изложение каждого изучаемого вопроса (список выплаченных сумм, причина выплаты компенсации и т. Д.), А также любые необходимые подтверждающие документы и графики. Если предлагаются штрафы, налогоплательщик должен также указать свое несогласие в сопроводительном письме и указать, почему штрафы не должны применяться (т.е. аргументы разумной причины). Наконец, в сопроводительном письме также должна содержаться просьба об апелляции, если IRS не согласен с ответом.
• Если у вас нет документов, вы можете воссоздать их или предоставить «устные показания»: IRS может принять ваше слово — это называется устными показаниями.Реконструкция списка оплаченных расходов, составляющих вычет, может быть разрешено аудитором IRS.
• Приложите и объясните подтверждающие документы. Налогоплательщик должен предоставить объяснение информации, предоставленной в ходе проверки. Это можно сделать, предоставив титульный лист, объясняющий позицию налогоплательщика, и документацию по каждой проверяемой проблеме. Например, если IRS проверяет благотворительные взносы, налогоплательщик может предоставить титульный лист, показывающий список сделанных взносов (дата, сумма и благотворительная организация), и сослаться на аннулированные чеки и / или заявления о подтверждении взносов.Это поможет IRS быстро разрешить предмет, о котором идет речь.
• Сохраняйте копии всех ответов и не передавайте оригиналы документов IRS. Налогоплательщик должен хранить копии всех ответов в IRS в ходе проверки. Кроме того, предоставляйте в IRS только копии квитанций, а оригиналы сохраняйте для своих записей.
• Всегда сверяйте доход перед встречей с IRS в офисе или выездной аудиторской проверкой. В офисе или на выезде всегда сверяйте доход по декларации с налоговой декларацией заработной платы и доходов налогоплательщика.Кроме того, сверьте все депозиты на всех финансовых счетах. Разделите каждый депозит как на налогооблагаемые источники (например, доход), так и на источники, не облагаемые налогом (например, займы, подарки и т. Д.). IRS, вероятно, проведет эти две проверки минимального дохода в ходе аудита.
• Запросите апелляцию, если IRS не согласен. Если IRS не согласен и вы не запросите апелляцию в течение 30 дней, IRS может автоматически приступить к оценке налога. Если вы своевременно запросите апелляцию, IRS должно отправить ваше дело в Независимый апелляционный офис IRS для повторного рассмотрения.Отказ от запроса означает, что единственный выход налогоплательщика — оспорить причитающийся налог в налоговом суде или потребовать пересмотра.
• Получите профессиональное представительство для личного аудита. Офисные и выездные аудиты — это более глубокие аудиты, в которых используются сложные методы аудита IRS. Налогоплательщики подвергаются большему риску проведения длительных проверок, которые будут включать в себя несколько лет и вероятную оценку штрафов. Налоговые специалисты, имеющие опыт работы в IRS, смогут предвидеть вопросы, защищать ваши права и получать наилучшие результаты аудита.

Подробное руководство [Часть 1 из 6]

Мы называем это аудитами; IRS предпочитает экзамены. Какой бы термин вы ни использовали, он описывает одно из самых ужасных событий в жизни — налоговое управление США, занимающееся вашими финансовыми делами.

В этой главе рассматриваются типы аудитов IRS — как корреспондентских, так и личных, — с которыми, скорее всего, столкнутся частные лица и владельцы малого бизнеса. В IRS также есть Подразделение крупного и среднего бизнеса для аудита корпораций с активами более 5 миллионов долларов, а также Подразделение налоговых и государственных организаций.

Введение

Подавляющее большинство налоговых деклараций принимаются IRS без вопросов. Ваш шанс, что IRS свяжется с вами по поводу несоответствия в вашем доходе за один год, составляет лишь один из ста. Но если вы работаете не по найму, шансы хотя бы одного экзамена IRS за всю вашу налоговую жизнь близки к 50%. Это те случаи, когда защита IRS становится актуальной.

Важные соображения

По мере увеличения вашего дохода увеличивается и вероятность проведения аудита.Если вы регулярно зарабатываете более 100 000 долларов в год, ваша вероятность аудита увеличивалась каждый год за последнее десятилетие. А когда придет ваше время, ожидайте, что это будет стоить вам — пять из семи человек, прошедших аудит, должны доплатить налоги. Некоторые люди получают возврат налогов после проверки, но не рассчитывают на это. Сумма денег, которую IRS оценивает в ходе аудиторских проверок, в 32 раза превышает возвращаемую сумму.

Федеральные суды давно постановили, что, если IRS определяет в ходе проверки, что вы задолжали налоги, существует опровержимая презумпция того, что это определение верное.Это означает, что вы несете бремя доказывания перед IRS. Критики говорят, что это действительно означает, что вы виновны, пока не доказана невиновность.

Хотя это стандарт аудита, он не является стандартом в судебных разбирательствах, когда IRS несет бремя доказывания. Если вы подадите в IRS в суд, правительство должно доказать, что вы ошибались в спорном фактическом вопросе, а не наоборот. См. Обращение в налоговый суд

Не подавать налоговую декларацию во время проверки

Никогда не подавайте налоговую декларацию во время проверки, даже если об этом попросит аудитор.Вы рискуете, что аудит будет расширен и будет включать эту прибыль. Вместо этого подайте заявку на продление до 15 октября.

Если проверка еще продолжается 15 октября, рассмотрите возможность не регистрировать, пока она не будет завершена. Если вы заплатили все причитающиеся налоги, вы не понесете никаких штрафов или пени за несоблюдение срока подачи. Если вы задолжали дополнительные деньги, отправьте платеж с письмом о том, что платеж должен быть применен к налоговой декларации за этот год.

Если вы не прочитали это вовремя и уже подали отчет во время аудита, вежливо откажитесь дать копию аудитору, если она попросит.

Как долго мне нужно беспокоиться об аудите?

Как правило, ваша налоговая декларация не может быть проверена по прошествии трех лет с даты ее подачи. Если вы подали заявку до установленной даты, 15 апреля, трехлетний период начинается с 15 апреля того года, в котором она должна была быть подана.

Однако есть несколько исключений:

• Если вы занизили свой доход на 25% или более в своей налоговой декларации, срок проверки продлевается до шести лет.
• Если вы подаете мошенническую декларацию, срок проведения аудита не ограничен.Налоговое мошенничество — это поведение, направленное на обман IRS, например использование ложного номера социального страхования. По-настоящему большой ошибкой, совершенной по неосторожности, а не намеренно, не является мошенничество. Бремя доказывания мошенничества всегда лежит на IRS. И IRS редко проверяет доходы через три года, даже если мошенничество очевидно.
• Период ограничения времени аудита, называемый сроком давности, начинает отсчитываться только в том случае, если и когда вы подаете налоговую декларацию. Неучтенные налоговые годы всегда открыты для проверки. Однако, если вы не подали заявку и не получили известие от IRS в течение шести лет после даты подачи налоговой декларации, вы, вероятно, избежали аудиторской сети.

Совет

Уведомления о ревизии обычно отправляются по почте в период от 12 до 18 месяцев после подачи декларации. Как правило, если вы не получаете известий от IRS в течение 18 месяцев, вы не будете подвергаться аудиту. Уведомления об аудите IRS отправляются первоклассной почтой, а не по электронной почте или по телефону.

Руководство по внутренним доходам предписывает аудиторам завершить аудит в течение 28 месяцев после подачи налоговой декларации. Юридически у IRS есть 36 месяцев. Однако установлен внутренний крайний срок в 28 месяцев, чтобы у IRS было восемь дополнительных месяцев для обработки любой апелляции, которую вы можете запросить.

Подробнее : Победа в аудите: подробное руководство

Эти внутренние временные ограничения IRS обычно работают в ваших интересах. Случаи аудита часто откладываются в IRS по разным причинам — невыполненным, переводам агентов, отсрочкам, сложным проблемам и утерянным файлам. Чем старше становится ваш файл, тем больше IRS хочет его закрыть. Аудиторов могут уволить за несоблюдение 36-месячного срока, известное как нарушение закона, но это все равно происходит.

Остановка аудита после его начала. Как только IRS отправит уведомление о проверке на ваш последний известный адрес, проверка началась. Прекратить аудит сложно. Даже если вы умрете, ваш супруг (а) или исполнитель вашего имущества обязан провести аудит.

Вы можете замедлить — или даже остановить — аудит, однако, если вы попросите передать ваше дело в другой округ IRS. Аудиторские переводы носят дискреционный характер с IRS, и вам нужна веская причина для ее получения, например, более удобное расположение ваших налоговых документов.

Пример:

Джениэл, которая жила в Пенсильвании, но имела ювелирный бизнес в Нью-Йорке, получила уведомление о проверке для Пенсильвании. Она запросила перевод туда, где находился ее бизнес. Джаниэль сообщила IRS, что ее записи находятся в офисе компании в Нью-Йорке, что и было правдой. Передача была предоставлена, но ревизионная пластина нью-йоркского офиса уже была заполнена, и офис так и не дошел до ревизии Джаниел. Трехлетний срок исковой давности истек, и опасениям Джаниел пришел конец.

Узнает ли одитор, какие деньги я заработал, играя на органе на свадьбах?

В прошлом году я потерял свои рекорды во время переезда — что мне делать?

Имею ли я право требовать освобождения от уплаты моей матери?

Будет ли IRS подвергать сомнению мои вычеты из домашнего офиса?

Собирается ли IRS посадить меня в тюрьму, если обнаружит, что я жульничал?

Это общие проблемы налогоплательщиков.Итак, давайте посмотрим, что на самом деле происходит, когда IRS решает провести вас аудит. При каждой проверке мы будем рассматривать два основных вопроса:

• Вы указали весь доход?
• Имели ли вы право на истребуемые вычеты, льготы и кредиты?

Публикация 17 IRS, Ваш федеральный подоходный налог, объясняет процесс аудита — с точки зрения IRS.

Бремя аудита лежит на вас, а не на IRS

Аудит — это процесс, с помощью которого IRS определяет, правильно ли вы отразили весь доход — от доходов и инвестиций — и приняли ли правильные вычеты, освобождения и кредиты.Если IRS обнаружит, что вы этого не сделали, с вас будут начислены дополнительные налоги, проценты и, как правило, штрафы. Оценка — это официальная запись налогового обязательства в ваших записях.

Для выполнения своей работы Конгресс наделил IRS широкими полномочиями проверять ваши финансовые отчеты и спрашивать вас и других о ваших финансовых делах, чтобы определить, обманываете ли вы дядю Сэма. (§§ 7601 и 7602 Налогового кодекса). IRS расследует пункты, перечисленные в переданном вам контрольном списке уведомлений об аудите, и изучит любые другие области, которые будут сочтены сомнительными.И закон специально возлагает на вас бремя аудита, чтобы продемонстрировать, что информация, указанная в вашей налоговой декларации, верна — подумайте о IRS как о штате Миссури Show-Me. Однако, если ваш спор доходит до суда, при определенных условиях бремя переходит к IRS.

Примечание. Налоговый поверенный не обязан брать на себя IRS, хотя в большинстве случаев это рекомендуется. Для получения дополнительной информации см. Обращение в налоговый суд .

Может быть, не так-то просто доказать правильность вашей налоговой декларации.IRS выигрывает более 80% всех проверок, в основном потому, что налогоплательщики не могут должным образом проверить информацию в своих налоговых декларациях. Аудиторы IRS говорят, что главная причина корректировок — плохое ведение документации, а не недобросовестность налогоплательщиков.

Нужно ли мне изучать налоговое право, чтобы выиграть мой аудит?

Чтобы понять процесс аудита, начните с Налогового кодекса или налогового кодекса. Налоговый кодекс содержит более 8 500 страниц очень мелкого шрифта. Добавьте к этому постановления IRS, постановления о доходах, постановления в письменной форме, руководства и официальные публикации — все это добавляет еще около 100 000 страниц налогового законодательства.Наконец, существуют тысячи судебных решений, в которых говорится, как налоговое законодательство должно применяться в отдельных случаях. Общее количество страниц налогового законодательства превышает миллион!

Как я когда-нибудь пойму налоговое законодательство?

Не получится. Но это может быть не таким большим недостатком, как вы думаете. Налоговое законодательство настолько объемно и сложно, что большинство аудиторов IRS его не знают. Более того, уровень подготовки и опыта сотрудников IRS снижается, а закон усложняется.Это означает, что аудиторы обычно придерживаются предсказуемых вопросов аудита. Однако налогоплательщику с очень высоким доходом или сложным налоговым вопросом может быть назначен аудитор с более высокой подготовкой и опытом. Но обычно, если вы хорошо подготовлены, в большинстве случаев у вас все будет хорошо — с минимальным повреждением.

За несколько часов вы сможете изучить основы налогового законодательства для решения ваших конкретных вопросов аудита. Информация находится в этой книге и других источниках, упомянутых в этой статье. И вы можете — и, вероятно, должны — проконсультироваться с налоговым специалистом, прежде чем брать на себя аудитора.

На самом деле большинство людей успешно проходят аудит, даже не зная налогового законодательства. Это связано с тем, что многие вопросы аудита носят фактический, а не юридический характер. Различие станет ясным, когда вы прочтете эту главу. И знать процедуры IRS — правила игры и свои права в отношениях с IRS — так же важно, как и налоговое законодательство. Эта книга объясняет правила, которым нужно следовать, а также психологию работы с IRS.

Перейти к части 2

Советы по ответу на уведомления IRS, которые должен знать каждый

Каждый должен платить федеральный подоходный налог.Тем не менее, сколько именно и сколько налогоплательщики должны, — это очень сложно. Все налоговые декларации должны быть подписаны с учетом наказания за лжесвидетельство. Это означает, что налогоплательщики должны делать все возможное, чтобы сообщать обо всем полностью и честно. Но, как знают практикующие, существует много серых зон.

Например, когда именно статья включается в доход? Какие виды доходов соответствуют ставкам долгосрочного прироста капитала, а не обычным доходам? Какие убытки являются полным списанием, а какие ограничиваются компенсацией прибыли? Какие активы можно списать сразу, а какие капитализировать и списать по расчетной схеме в течение нескольких лет?

Эти и многие другие вопросы возникают при подаче налоговой декларации.Налогоплательщики должны иметь некоторые ответы, чтобы иметь возможность подавать, даже если они оставляют многие детали составителям налоговой декларации. Но как насчет уведомлений IRS, которые приходят после того, как налогоплательщик подписывает свое имя и файлы? Как должны реагировать налогоплательщики и в каком порядке?

Налогоплательщики могут оспаривать многие налоговые законопроекты IRS, хотя бывают случаи, когда разумнее этого не делать. Когда налогоплательщики не согласны с IRS, важна процедура. Обратите внимание на порядок поступления уведомлений и конкретные способы реагирования налогоплательщиков.

Вот основные рекомендации, которые ваши клиенты должны знать об уведомлениях IRS, и лучшие ответы на них:

Большинство проверок проводится по переписке: Многие налогоплательщики с удивлением обнаруживают, что в большинстве проверок не требуется сидеть за столом напротив агента IRS. Допустим, налогоплательщик подает свою налоговую декларацию, а затем получает уведомление от IRS о том, что у него есть информация о том, что налогоплательщик получил 6000 долларов, которые не были указаны в декларации. Это несоответствие может быть из-за потерянной формы 1099 или формы, которая не была обнаружена в почте, или из-за того, что у IRS есть какая-то другая информация, которая не соответствует возврату.

Обычно в уведомлении налогоплательщику предлагается подписать форму и отправить ее обратно, если он или она согласны. Или он может попросить объяснить, почему информация неверна. Налогоплательщики могут оспорить эти уведомления, но должны сделать это незамедлительно.

Не спорьте с каждым налоговым счетом: Налогоплательщик, который знает, что IRS верен, не должен оспаривать налоговый счет. Точно так же, если IRS требует небольшую сумму налога, налогоплательщикам лучше не бороться, даже если они правы. Только подумайте, стоит ли оно того, если сумма небольшая.Конечно, то, что такое небольшой налоговый счет, может означать разные вещи для разных людей.

Иногда спор о чем-то незначительном может в конечном итоге вызвать другие проблемы, которые лучше было бы оставить в покое. Так что подумайте и об этом. Но в большинстве случаев налогоплательщики, получившие счет за дополнительные налоги, должны сохранять свои права. Сроки и процедуры имеют решающее значение.

Остерегайтесь предлагаемых недостатков: Описанное выше уведомление не является Уведомлением о предполагаемом недостатке, но налогоплательщик все равно должен ответить на него.Отчет о проверке может следовать за первым уведомлением, если налогоплательщик не отвечает. Большинство налоговых юристов и практиков называют отчет о проверке и сопроводительное письмо 30-дневным письмом, потому что в нем говорится, что у налогоплательщика есть 30 дней для ответа в административном «протесте». Протест — это просто письмо.

Убедитесь, что вы своевременно подготовили протест: Если налогоплательщик получает отчет о проверке IRS, обязательно подготовьте протест, подпишите и отправьте его по почте до истечения крайнего срока. Сохраните копию и подтверждение почтового отправления, желательно заказное почтовое письмо для проверки почтового отправления и квитанции IRS.Налогоплательщики должны подробно объясниться и приложить документы, которые могут быть полезны.

Протест должен анализировать факты и закон и ставить перед налогоплательщиком все возможное. IRS может рассмотреть протест и согласиться. Даже если это не так, то в дальнейшем может помочь то, как оформлен протест. Если протест своевременен, IRS обычно отвечает, что оно передает ваше дело в Апелляционный офис IRS.

Апелляционный офис IRS работает по всей стране: Апелляционный офис IRS является отдельной частью IRS.Его задача — разрешать случаи, когда аудитор рекомендовал дополнительные налоги, а налогоплательщик не соглашается. Офицер по апелляциям, назначенный для рассмотрения дела, работает на IRS и в этом смысле никогда не может быть по-настоящему беспристрастным.

Несмотря на это, функция IRS по апелляциям является отдельной, и сотрудники стараются быть беспристрастными и справедливыми по отношению к обеим сторонам. Этот процесс поиска компромиссов работает на удивление хорошо. В некоторых случаях лучше всего подходит налоговый юрист, но CPA также может представлять налогоплательщика. В качестве альтернативы налогоплательщики могут сами решать свои дела.

Хотя для налогоплательщика дешевле заниматься самим делом, это также, как правило, менее эффективно. Подавляющее большинство налоговых споров решаются в Апелляциях. Обычно налогоплательщики прикрепляются к ближайшему к ним апелляционному офису, но офисы расположены по всей территории Соединенных Штатов. Иногда налогоплательщиков направляют в апелляционную инстанцию ​​в каком-нибудь дальнем уголке страны.

Расположение офисов обычно определяется загруженностью офисов и сотрудников по апелляциям.Это также может быть основано на конкретных налоговых вопросах, которыми занимаются некоторые офисы. Если назначенное место не способствует личной встрече и налогоплательщик хочет ее, он или она может попросить передать дело в апелляционный офис IRS, ближайший к налогоплательщику, его или ее налоговому юристу или составителю налоговой декларации, бухгалтерские книги и записи налогоплательщика и т. д. Налоговое управление США не обязано удовлетворять эти запросы, но обычно это делает. Большинство сотрудников IRS по апелляциям счастливы получить дело, которое им поручено, и поручено кому-то другому!

Остерегайтесь уведомления о дефиците: Если налогоплательщик не может подать протест или разрешить дело в апелляции IRS, IRS отправит уведомление IRS о дефиците заказным письмом, что является обязательным методом доставки.Налоговые практики часто называют уведомлением о дефиците 90-дневного письма, потому что у налогоплательщиков есть 90 дней для ответа.

Раньше было много недоразумений относительно того, когда именно истекали эти 90 дней. Таким образом, сегодня IRS обязано разместить на видном месте на первой странице Уведомления о дефиците фактический срок для ответа. Не пишите в IRS, чтобы опротестовать Уведомление о дефиците. Фактически, разрешен только один ответ на Уведомление о дефектах: подача петиции в U.Офис секретаря налогового суда в Вашингтоне.

Хотя лучше всего нанять налогового юриста, некоторые налогоплательщики рассматривают свои дела в налоговом суде самостоятельно, pro se . Существуют специальные упрощенные процедуры, доступные налогоплательщикам, которые представляют себя в случаях, когда сумма налога составляет менее 50 000 долларов США. Независимо от того, занимается ли налогоплательщик самим делом или нанимает налогового юриста, Налоговый суд США не может рассматривать дело, если налогоплательщик пропустит 90-дневный срок для подачи петиции.

Судьи налогового суда разъезжают по стране: Здание налогового суда и служащие находятся в Вашингтоне. Однако 19 судей налоговых судов ездят в федеральные суды по всей стране для проведения судебных разбирательств. Налогоплательщики могут выбрать город, в котором они хотят, чтобы их дела рассматривались, когда они подают ходатайство в налоговый суд.

Налоговые судебные процедуры и правила доказывания упрощены, без присяжных заседателей и с упрощенными правилами доказывания. Налогоплательщики могут вызывать свидетелей, и многие дела представляются на основе «установленной записи», в которой налогоплательщик и правительство соглашаются с определенными фактами.

Дела могут быть возвращены в апелляцию IRS: Помните, единственный способ ответить на Уведомление о дефиците — это своевременно подать петицию в Налоговый суд США. К счастью, это не означает, что дело обязательно будет решаться в суде. Юрист IRS даст ответ на ходатайство налогоплательщика. Как и в случае с большинством других ответов в судебных процессах, IRS обычно отклоняет все, что говорится в петиции налогоплательщика.

На этом этапе налогоплательщик может попросить юриста IRS передать дело в IRS Appeals.Часто Уведомление о дефиците выдается до того, как дело когда-либо было передано в апелляцию IRS, и в этом смысле может показаться, что IRS пытается лишить налогоплательщика права на подачу апелляции. На самом деле, как правило, это происходит из-за рабочей нагрузки или из-за того, что IRS обеспокоено истечением срока исковой давности в рассматриваемом налоговом году.

IRS часто выдает Уведомление о дефиците, чтобы налогоплательщики не могли позже заявить, что IRS не может произвести оценку, потому что срок давности по начислению налогов истек.Когда это происходит, юрист IRS почти всегда будет рад передать дело (или обратно) в IRS Appeals. Это также связано с расширением срока исковой давности IRS.

IRS часто просит налогоплательщиков продлить срок действия закона: Часто IRS сообщает налогоплательщикам, что проводит их аудит, но для проведения аудита требуется больше времени. Даете IRS больше времени на аудит? Может показаться нелогичным, если не откровенно безумным, дать IRS больше времени, но, как мы увидим, это не так.

Первой реакцией налогоплательщика может быть мысль сказать IRS абсолютно нет! Даже обычная налоговая проверка может оказаться дорогостоящей и нервной. У IRS обычно есть три года для аудита, считая с даты возврата или даты подачи, в зависимости от того, что наступит позже. Но за три года это , удвоенное в ряде случаев. Например, IRS получает шесть лет, если налогоплательщик пропустил 25% или более дохода, указанного в декларации.

Еще хуже то, что у IRS нет ограничения по времени , если налогоплательщик никогда не подает декларацию или пропускает определенные ключевые формы (например, если налогоплательщик имеет офшорную компанию, но не может подать форму IRS 5471, . U.S. Лица в отношении определенных иностранных корпораций ). Предположим, что если IRS просит о продлении срока действия закона, IRS уже внимательно следит за этим человеком. По большей части люди обычно добровольно дают IRS больше времени на аудит.

Зачем кому-то это делать? Это работает вот так. IRS связывается с налогоплательщиком (обычно примерно через два с половиной года после подачи декларации), прося налогоплательщика продлить срок исковой давности. Большинство налоговых консультантов обычно советуют налогоплательщикам согласиться, потому что отказ или игнорирование запроса часто приводит к тому, что IRS начисляет дополнительные налоги, как правило, на основании неполной и весьма неблагоприятной картины.

Налогоплательщики могут подумать, что они могут не сказать «да» или «нет», и что IRS может забыть о них, но IRS очень осторожно относится к этому вопросу. IRS редко пропускает выдачу Уведомления о дефиците, и налогоплательщикам обычно будет хуже (часто намного хуже ), чем если бы они согласились на продление. Есть исключения из этого правила, но относительно немного. Кроме того, иногда налогоплательщики могут согласиться на продление, но ограничить дополнительное время или даже налоговые проблемы.Обратитесь к профессионалу, который поможет взвесить факты.

Налогоплательщики также могут иногда получать продление: Всем известно, что при подаче налоговой декларации существует автоматическое продление на шесть месяцев. 15 апреля может стать 15 октября, хотя все подлежащие уплате налоги должны быть уплачены к 15 апреля. Но как насчет продлений, когда IRS требует ответа на уведомление или письмо в течение 30 дней?

Для многих уведомлений IRS предоставляет продление времени для ответа. Однако в некоторых случаях он не может продлить срок.Например, когда налогоплательщики получают Уведомление о несоответствии (90-дневное письмо), они должны подать в налоговый суд в течение 90 дней, и эта дата не может быть продлена, поскольку это предусмотрено законом. Однако правила для большинства других уведомлений менее строгие. Налогоплательщики, которые запрашивают у IRS продления, должны подтвердить ответ IRS в письменной форме и сохранить копию. Фактически, налогоплательщики должны подтверждать все, что они делают с IRS, в письменной форме.

Некоторые действия IRS можно отменить: Всегда лучше отвечать на уведомления IRS в установленные сроки.Тем не менее, иногда можно отменить действие IRS постфактум. Например, даже после того, как IRS наложит арест на имущество или взимает сборы с банковского счета, это можно отменить. Однако обычно сложнее и дороже отменить то, что IRS уже сделало, и обычно для этого требуется профессиональная помощь.

Оплатите, затем подайте в суд: Если налогоплательщик не ответил на Уведомление о дефиците в течение 90 дней и есть оценка, еще не все потеряно. Налогоплательщик не сможет обратиться в налоговый суд, но он или она может оспорить налоги в федеральном окружном суде или в США.S. Федеральный исковой суд. Обычно налогоплательщики должны сначала заплатить налоги и подать иск о возмещении. Если запрос на возврат не удовлетворен, налогоплательщик может подать иск о возврате.

Основным преимуществом рассмотрения дела в налоговом суде является то, что налогоплательщикам не нужно сначала платить налог. Напротив, большинство исков налогоплательщиков в федеральном окружном суде или суде по искам составляют после уплаты налога. Однако иногда налогоплательщики могут ловко втиснуться в форум, даже если может показаться, что они не соответствуют правилам.

Возьмем корпус Colosimo , 630 F.3d 749 (8-й округ 2011 г.). Там IRS преследовало компанию и ее владельцев по налогам на заработную плату. Владельцы подали иск в федеральный окружной суд, постановив, что они не являются «ответственными лицами», обязанными платить налоги на заработную плату. Но до того, как они подали в суд, владельцы заплатили лишь небольшую часть налогов, которые требовало налоговое управление. Это было умное использование идеи, что иногда вы можете уплатить только часть причитающегося налога и позволить судебному процессу разрешить обе части заявленного налога: ту часть, которую вы заплатили, и ту, которую вы не заплатили.

Будьте осторожны. Помните, существует много различных типов налоговых уведомлений IRS. Здесь мы рассмотрели несколько типов уведомлений IRS, включая уведомление о недостатке. Однако есть много других типов важных уведомлений, включая залоговые права, сборы и вызовы. Формы ответа различаются, и процедура важна. Лучше всего получить профессиональную помощь. В общем, ничего не игнорируйте от IRS!

Роберт В. Вуд — налоговый юрист и управляющий партнер WoodLLP.com , и автор многочисленных налоговых книг, в том числе Taxation of Damage Awards и Settlement Payments ( TaxInstitute.