Доход — Что такое Доход?
Доход — денежные или иные ценности, получаемые в результате какой-либо деятельности.Можно выделить следующие виды доходов: доходы населения; доходы предприятий (фирм), организаций; доходы государства.
В доходы населения входят заработная плата, предпринимательский доход, дивиденды на имеющиеся у населения акций; проценты на сбережения, вложенные в банк, рента на сданную в аренду недвижимость и др.
Источником дохода предприятий или фирм является прибыль, процент или рента, в зависимости от типа предприятия.
Однако в доходы предприятия входит не вся прибыль.
Из валовой прибыли делаются внешние отчисления.
Часть прибыли, полученной предпринимателем, становится его личным предпринимательским доходом.
Оставшаяся часть прибыли составляет собственно доход самого предприятия, которая используется на расширение производства, подготовку кадров, социальную сферу и т. д.
Доходы государства выступают как финансовая база государственных расходов через механизм государственного бюджета.
Текущие доходы складываются из налогов и неналоговых поступлений.
Налоги — это обязательные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения государству.
Налоговые поступления это доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, продажи принадлежащего государству имущества, запасов, земли.
В доходы государства включаются также полученные официальные трансферты, в которые входят все невозвратные платежи от органов государственного управления, других государств или международных организаций.
Главным источником дохода государства являются налоги. Их доля в совокупном доходе государства в развитых странах составляет 80-90%. Общий доход страны, приносимый всеми факторами производства, — это национальный доход. Сюда входит совокупность всех доходов: заработная плата, доходы от личного подсобного хозяйства, прибыль, рента, процент. Национальный доход является обобщающим показателем экономического развития страны наряду с такими показателями, как валовой национальный продукт (ВНП) и валовой внутренний продукт (ВВП).
Определение доходов и расходов | mag-consulting.ru
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
В соответствии с МСФО доходы и расходы являются элементами финансовой отчетности, имеющими непосредственное отношение к оценке результатов деятельности компании.
Доходы — это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов, либо сокращения обязательств, что выражается в увеличении капитала (отличного от увеличения, связанного с вкладами собственников). Данное понятие включает в себя выручку и прочие доходы.
Из определения следует, что доходы не всегда могут быть связаны с поступлением активов. Например, доходом считается также увеличение стоимости активов в результате переоценки. Таким образом, доходом должны признаваться нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг.
Следует также обратить внимание на то, что не является доходом увеличение капитала, связанное с вкладами собственников. Необходимо отметить, что вклады собственников в России традиционно связываются с вкладами в уставный (складочный) капитал общества. Вместе с тем, согласно МСФО любые вклады собственников (а не только в уставный (складочный) капитал), не должны признаваться в качестве дохода общества.
Определение дохода, приведенное в ПБУ 9/99 «Доходы организации», по смыслу близко к определению, приведенному в разделе МСФО «Принципы»: «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».
Вместе с тем, необходимо отметить, что указанное определение несколько сужает понятие «доходы», по сравнению с МСФО, поскольку увеличение экономических выгод связывается с поступлением активов (денежных средств, иного имущества).
Следовательно, если увеличение экономических выгод (их определение не дается в ПБУ 9/99) произойдет не в результате поступления активов, то такое увеличение не должно признаваться доходом.
|
Расходы — сокращение экономических выгод в виде выбытия активов или исчерпания ресурсов, либо в виде увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала (отличного от уменьшения, связанного с распределением капитала между собственниками).
Как следует из определения, к расходам также относится уменьшение экономических выгод в результате истощения активов, когда собственно активы не выбывают, но их стоимость снижается. Таким образом, расходом признается снижение стоимости актива, произошедшее, например, в результате его переоценки.
Расходы, связанные с распределением капитала между собственниками предприятия не квалифицируются как расходы. Поэтому не являются расходами предприятия выплаты его собственникам в виде дивидендов.
|
В системе Международных стандартов финансовой отчетности стандарта по расходам в настоящее время нет.
В основном это объясняется тем, что содержания раздела «Принципы» МСФО, где дается принципиальное определение расхода, достаточно, чтобы не возникало вопросов о принадлежности тех или иных расходов к той или иной категории. Кроме того, построение самой западной системы учета, предполагающей его разделение на подсистемы финансового и управленческого учета, также не делает для западного пользователя финансовой отчетности достаточно актуальной систему классификации всех возможных расходов организации.
Определение расходов в ПБУ 10/99 «Расходы организации» формально соответствует определению, приведенному в разделе «Принципы» сборника МСФО. Согласно ПБУ 10/99 «Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».
Вместе с тем, необходимо обратить внимание на различия указанных определений «расхода».
|
Доход — это… Что такое Доход?
Доход — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени
- Доходы государства — доходы, получаемые государством за счёт взимания налогов, пошлин, платежей, внешнеторговых операций, иностранных кредитов, иностранной помощи[2] и используемые для осуществления государственных функций[1].
- Доходы организации — увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)
- Доходы населения — личные доходы граждан, семей и домохозяйств, получаемые в виде денежных средств. К ним относятся: заработная плата, пенсия, стипендия, пособие, доход от продажи товаров, произведённых в собственном хозяйстве, денежные поступления в виде платы за оказанные услуги, авторские гонорары, доход от продажи личного имущества, сдачи его в аренду[2].
Общее представление о доходе
Универсальным и самым распространённым определением дохода в экономической науке является следующее[4]:
Доходом в данный период времени является сумма денежных средств, которую может потратить определённое лицо, оставляя без изменения стоимость своего богатства[4].
Данное определение показывает, что доход является услугой капитала (или богатства). Это подтверждается словами французского экономиста Жака Рюэфа (фр.)русск. в его книге «Общественный порядок», в которой он называет капиталом любой материальный или нематериальный объект, способный производить услуги, а доходом с капитала в отдельно взятый период — поток услуг, приносимых им в этот период. Рюэф подчёркивает важность разницы между капиталом, который является источником, и доходом, который является потоком[5]
Источники формирования дохода
В XVIII веке физиократы считали, что основным источником дохода является земля. Франсуа Кенэ в своей работе «Физиократия» подчёркивал первостепенность данного источника дохода:
Земля — единственный источник богатства, и лишь сельское хозяйство его преумножает[5].
В трудовой теории стоимости выделяют два основных источника формирования национального дохода, создаваемого полностью трудящимися: заработную плату работников и прибавочную стоимость, присваиваемую эксплуататорскими классами. Карл Маркс утверждал, что быстрое повышение доходов капиталистов и крупных земельных собственников по отношению к заработной плате наёмных рабочих приводит к росту эксплуатации и усилению антагонизма между трудом и капиталом
Согласно теории факторов производства, основанной французским экономистом Жаном Батистом Сэем, стоимость представляет совокупность различных доходов. Каждый фактор производства, участвуя в создании товара, приносит своему владельцу ту или иную часть стоимости, эквивалентную затратам этого фактора. По данной теории выделяют четыре основных источника формирования доходов: заработную плату, земельную ренту, прибыль и ссудный процент. Сэй в своей теории утверждал, что доходы различных общественных групп независимы друг от друга, то есть рост или падение одних доходов не влияет на величину других. Этим подчёркивается отсутствие антагонизма между классами, всеобщая заинтересованность всех социальных групп в росте общественного богатства
Примечания
- ↑ 1 2 Новый экономический словарь / Под редакцией А. Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 2006. — 1088 с. — 4000 экз. — ISBN 5-89378-014-0
- ↑ 1 2 3 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2007. — 495 с.
- ↑ Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99»
- ↑ 1 2 3 4 Экономическая теория: Учебник / под общей редакцией академиков В. И. Видяпина, А. И. Добрынина, Г. П. Журавлёвой, Л. С. Тарасевича. — М.: ИНФРА-М, 2002. — С. 589—605. — (Серия «Высшее образование»). — 6000 экз. — ISBN 5-16-000300-2
- ↑ 1 2 Ален Бейтон, Антуан Казорла, Кристин Долло, Анн Мари Дре. 25 ключевых книг по экономике. — Челябинск: Урал LTD, 1999. — С. 514—538. — 7000 экз. — ISBN 5-8029-0059-8
Что такое доходы и откуда они поступают? Обучающий сервис. Портал «Открытый бюджет г. Москвы»
Доходы бюджета города формируются на основе прогноза социально-экономического развития города Москвы, с учетом действующего законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, в соответствии с которым устанавливаются нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы, а также законодательства Российской Федерации, законов города Москвы, устанавливающих неналоговые доходы бюджета города Москвы.
Учет и контроль за осуществлением платежей в бюджет, а также пеней и штрафов по ним осуществляют Администраторы доходов бюджета.
ДоходыОТКУДА ПОСТУПАЮТ ДОХОДЫ?Доходы бюджета состоят из налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.
Налоговые доходы бюджета города Москвы формируются из федеральных, региональных и местных налогов, а также доходов от применения специальных налоговых режимов.
Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Федеральные налоги
К федеральным налогам и сборам относятся:
— налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц;
— налог на прибыль организаций;
— налог на добычу полезных ископаемых;
— водный налог;
— сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
— государственная пошлина;
— налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Из федеральных налогов и сборов основными налоговыми доходами бюджета города Москвы являются: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций.
Региональные налоги и сборы установлены и обязательны к уплате на территории города Москвы.
К региональным налогам относятся:
— налог на имущество организаций;
— транспортный налог;
— налог на игорный бизнес.
Местные налоги и сборы установлены нормативными правовыми актами о налогах и сборах органов муниципальных образований (законы города федерального значения Москвы) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
К местным налогам и сборам относятся:
— земельный налог;
— налог на имущество физических лиц;
— торговый сбор.
Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
— упрощенная система налогообложения;
— система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
— единый сельскохозяйственный налог;
— патентная система налогообложения;
— налог на профессиональный доход.
Неналоговые доходы бюджета города Москвы формируются за счет:
— доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности города Москвы, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений города Москвы, а также имущества государственных унитарных предприятий города, в том числе казенных;
— доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности города Москвы, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений города, а также имущества государственных унитарных предприятий города, в том числе казенных;
— доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями города Москвы;
— части прибыли унитарных предприятий, созданных городом Москвой, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
— платы за негативное воздействие на окружающую среду;
— доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти города Москвы, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков;
— и других неналоговых поступлений.
Безвозмездные поступления – это межбюджетные трансферты (средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому)
К безвозмездным поступлениям в бюджет относятся:
— субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету города Москвы на условиях долевого финансирования целевых расходов;
— субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету города на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;
— дотации — бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов бюджету Москвы;
— иные межбюджетные трансферты;
— безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Финансовая грамотность | 4.2.1. Что считать доходами и как их учитывать
Если бюджет, как мы договорились выше, — это система записей о доходах и расходах, то надо определить, что мы считаем доходами и что — расходами для целей ведения своего бюджета и финансового планирования, а также придумать подходящую для себя классификацию.
Существуют различные классификации личных доходов, как видно из главы 3. Для целей финансового планирования нам прежде всего важна классификация на постоянные, временные и случайные доходы. Это деление позволяет понимать, на что можно рассчитывать в рамках текущего потребления и каковы перспективы достижения поставленных финансовых целей.
Постоянные доходы характеризуются высокой прогнозируемостью как по срокам, так и по сумме. Пример такого дохода — заработная плата в государственном учреждении или устойчивой коммерческой фирме, которая выплачивается двумя частями, например 40 % и 60 % 17-го и 2-го числа каждого месяца соответственно. Конечно, в жизни может случиться всякое: например, вашу должность могут сократить — и этот доход исчезнет. Но пока этого не случилось, вы включаете такие доходы в свои финансовые планы. К постоянным доходам относятся также пенсии, стипендии (в течение срока учебы и при условии ответственного отношения к ней), арендная плата при сдаче квартиры на неопределенный срок, натуральные доходы от ведения подсобного хозяйства и т.д.
Временные доходы также характеризуются относительной стабильностью и предсказуемостью, а их отличие от постоянных доходов в том, что условия их прекращения известны. Например, человека временно назначили исполняющим обязанности более высокого уровня, соответственно, пока он исполняет эти обязанности, ему платят повышенную заработную плату. Или коллектив авторов выиграл грант, и, пока он его выполняет и сдает промежуточные отчеты, каждый член коллектива получает заранее известный доход. Сюда же можно отнести проценты по банковскому вкладу, сделанному на определенный срок (хотя договор можно продлевать, но при этом могут поменяться его условия, в том числе размер процентов), некоторые социальные пособия, арендную плату при сдаче квартиры на определенный срок и т.д. Временный доход, как и постоянный, учитывается при планировании личного бюджета.
А вот случайные доходы не должны учитываться при планировании. У таких событий или очень низкая вероятность (о том, что такое вероятность, см. главу 10 «Страхование»), или неизвестный срок наступления, поэтому достоверно рассчитывать на случайные доходы нельзя. К случайным доходам можно отнести выигрыши в лотерею, получение наследства, крупные подарки от родственников на день рождения или другой праздник (хотя, если денежные подарки на день рождения являются в вашей семье стандартом и вы оцениваете их получение как достаточно вероятное, вы можете относить их к категории постоянных или временных доходов, но при планировании лучше сознательно занижать их ожидаемый размер). Сюда же попадают доходы от рискованных инвестиций (например, от вложений в акции) или от продажи имущества.
Однако планирование — это одно, а фиксация реально полученных доходов — другое. Конечно, если уж случайные доходы получены, надо отразить этот факт в записях об исполнении вашего бюджета.
Надо также решить, отражаем ли мы в своем учете доходов и расходов заемные средства в качестве доходов. Как мы уже писали выше, для корректного ведения личного бюджета и его анализа будет правильно учитывать кредиты и займы как доходы, а выплаты по ним — как расходы. Однако при этом важно в структуре доходов учитывать заемные средства обособленным образом, чтобы у вас не возникало иллюзий своей чрезмерной платежеспособности.
Возможны и другие классификации доходов. Классификация по типу (источнику) доходов не слишком важна при учете доходов и расходов. По крайней мере, в табличке ежемесячного учета ваших доходов необязательно делать строки «Зарплата», «Премия», «Стипендия», «Социальные пособия», «Гонорары за публикации», «Предпринимательство», «Подарки», «Проценты по вкладу», «Инвестиционные доходы», «Прочие доходы» — хотя бы потому, что по каждому типу доходов в месяц у вас будет скорее всего одна-две записи, а то и ни одной. Но для анализа вашего финансового положения и размышлений о том, как его улучшить, может иметь смысл анализировать доходы в этой структуре за более длительный промежуток времени, например, за полгода или за год. Так, если вы занимаетесь предпринимательской деятельностью, но данные бюджета показывают, что доход от нее из месяца в месяц крайне мал, это станет поводом задуматься о целесообразности такого бизнеса. Если пассивные доходы (от имущества и от инвестирования) достаточно велики, это может стать поводом для того, чтобы сократить трудовую активность и уделять больше времени семье, друзьям или хобби.
Еще одна уже упоминавшаяся классификация доходов — их деление на денежные и неденежные . Для целей ведения личного бюджета основной вопрос с неденежными доходами — например, урожаем яблок и огурцов, собранных на даче, или полученными подарками — состоит в том, по какой цене их учитывать в сводных данных о своих доходах и расходах. На наш взгляд, здесь не нужно проявлять чрезмерную дотошность — достаточно приблизительных оценок, поскольку вам не придется сдавать отчетность с этими данными в налоговую инспекцию или отчитываться перед каким-нибудь контролирующими органами.
Деление доходов на «трудовые» и «нетрудовые» или на «легкие» и «трудные» для целей ведения бюджета, по нашему мнению, не является существенным. На случай, если вы захотите анализировать свои доходы по разным параметрам, вам будет полезно иметь возможность присваивать записям о полученных доходах дополнительные признаки.
Понятие «фактического права на доходы» от иностранного контрагента
Льготная ставка российского налога или освобождение от него у источника по международному налоговому соглашению применяется лишь в случае, если иностранный получатель дохода имеет на этот доход фактическое право, то есть не является лишь посредником или агентом по передаче средств фактическому получателю. Как же российскому налогоплательщику доказать, что его контрагент является именно фактическим получателем?
Согласно п. 3 ст. 7 НК, лицо не признается «имеющим фактическое право на доходы» для целей применения налоговых соглашений, «если оно [1] обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, [2] осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, [3] не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, [4] прямо или косвенно выплачивая такие доходы … этому иному лицу».
С точки зрения российского налогоплательщика, важнейший вопрос состоит в том, а какие конкретно действия он должен предпринять для выявления «фактического получателя» дохода, который он выплачивает своему зарубежному контрагенту.
В п. 1 ст. 312 НК говорится следующее. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
Обязан ли российский плательщик выяснять, кто является «фактическим получателем дохода»? Минфин со ссылкой на позицию ВАС РФ (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) сообщает, что «ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения) несет налоговый агент».
Что же является «подтверждением» того, что компания имеет фактическое право на доход? Достаточно ли письма от самой компании в свободной форме? Или следует истребовать какие-то более серьезные доказательства?
В письме Минфина от 24.07.2014 N 03-08-05/36499 (за подписью директора департамента И.В. Трунина) автор пытается решить вопрос о том, какие документы российской организации, распределяющей дивиденды за рубеж, следует запросить у иностранного акционера, чтобы определить, является ли тот «фактическим получателем» дохода. По его мнению, могут приниматься во внимание «документы (информация)», подтверждающие следующие обстоятельства (приводится в сокращении).
1. Наличие или отсутствие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения полученными дивидендами (в том числе наличие договорных ограничений права использования полученных средств или обязательства последующей передачи средств третьему лицу).
2. Наличие у получателя налоговых обязательств в отношении данного дохода.
3. Ведение получателем фактической предпринимательской деятельности.
Но каков же ответ на самый главный вопрос: какие именно документы «подтверждают» наличие или отсутствие упомянутого усмотрения? Просто письмо от иностранной компании или что-то сверх этого?
На этот вопрос Минфин дал ответ, во всяком случае применительно к дивидендам, в письме от 15.10.2015 № 03-08-05/59104, в котором речь шла о выплате дивидендов компании, зарегистрированной в Нидерландах.
«Обязанность налогового агента принять меры к определению иностранных контрагентов как фактических получателей доходов можно считать исполненной, если на момент выплаты дивидендов акционеру (компании, являющейся налоговым резидентом Нидерландов) в распоряжении налогового агента имеются документы, подтверждающие наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученными дивидендами. Таким документом, в том числе, может являться письмо акционера, подтверждающее отсутствие у него договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами и ограничений его прав при использовании полученных от российской компании дивидендов, а также наличие у акционера права самостоятельно пользоваться и распоряжаться данными дивидендами», — таково мнение Минфина.
Таким образом, по мнению Минфина, для подтверждения статуса «фактического получателя» дивидендов достаточно простого письма от этой иностранной компании о том, что она действительно является фактическим получателем.
Внутренние документы ФНС
Вопрос о применении понятия «лица, имеющего фактическое право на доход», обсуждается также и во внутренних документах ФНС. Авторы внутреннего циркуляра предлагают инспекциям пользоваться следующими источниками и способами получения информации.
1. Открытые реестры иностранных компаний (согласно документу, список соответствующих баз приведен в отдельном приказе ФНС для служебного пользования; впрочем, поскольку реестры открытые, то любой желающий может самостоятельно найти их в интернете).
2. BUREAU VAN DIJK. (Так в документе; по-видимому, имеются в виду коммерческие базы данных этой фирмы, содержащие информацию о частных и публичных компаниях, зарегистрированных в различных странах.)
3. Запросы «сведений о бенефициарах в кредитных учреждениях» (видимо, имеются в виду российские банки, где открыты счета соответствующих иностранных компаний).
4. Запросы в Росфинмониторинг.
5. Анализ выписок по счетам иностранных компаний-получателей денежных средств (видимо, тоже из российских банков).
6. Анализ информации, полученной в рамках международных запросов от зарубежных налоговых органов.
7. Анализ информации «из Интернета и различных других источников».
Что делать?
Ну а теперь к практическим рекомендациям. Что нужно сделать российскому налогоплательщику, выплачивающему доход (такой как дивиденды, проценты или роялти) иностранной компании, чтобы без опасений применять пониженную ставку налога у источника, предусмотренную налоговым соглашением с соответствующей страной?
Прежде всего, конечно, необходимо получить подтверждение того, что компания-получатель в соответствующем налоговом периоде действительно является налоговым резидентом данной страны в смысле налогового соглашения с Россией («сертификат резидентности»).
Помимо этого, следует получить подтверждение того, что компания имеет фактическое право на этот доход. Таким подтверждением, согласно одному из писем Минфина, может служить письмо от самой этой компании, где компания подтверждает свое фактическое право на доход.
В случае дивидендов, фактическим получателем которых является иное лицо, желающее воспользоваться льготам по соглашению между своей страной и Россией, необходимо также получить документальное подтверждение всей цепочки владения и соответствующих долей в капиталах компаний.
Формально говоря, на этом обязанности российского налогового агента, установленные НК, исчерпываются. Однако если впоследствии налоговые органы и суды сочтут, что иностранный получатель дохода все же не имел на него фактического права, то крайним, скорее всего, окажется российский налогоплательщик. В том смысле, что его заставят доплатить налог у источника вместе с пенями и штрафами. В связи с этим имеет смысл загодя озаботиться получением документальных доказательств того, что фактическое право на доход у иностранной компании на самом деле было.
Списка соответствующих документов закон не устанавливает. Этот список может различаться от случая к случаю. Идея в том, чтобы из представленных документов налоговый орган или суд мог сделать вывод, что иностранная компания не является лишь посредником для передачи денег, а, во-первых, ведет самостоятельную коммерческую деятельность и, во-вторых, самостоятельно распоряжается именно данным доходом.
Ведение компанией самостоятельной предпринимательской деятельности может подтверждаться самыми разными документами, от каталогов продукции и договоров с контрагентами до фотографий центрального офиса или статей в СМИ. Важным доказательством может стать финансовая отчетность компании, содержащая информацию о ее коммерческом обороте.
То, что компания самостоятельно распоряжается именно этим доходом, доказать сложнее. Ведь речь идет о доказывании отрицательного факта: отсутствия соглашения с третьим лицом об автоматическом перечислении ему средств. Помимо письменных заверений самой иностранной компании, здесь возможны косвенные доказательства, такие как выписки по ее счету, показывающие, что средства на самом деле использовались на ее собственную коммерческую деятельность. (Правда, если иностранная компания не аффилирована с российским плательщиком, она вряд ли представит ему свои выписки…)
Если же полученные средства, например, в полном объеме распределялись акционеру иностранной компании, это хотя само по себе не и доказывает отсутствия фактического права на доход, но вполне может быть сочтено налоговым органом одним из доказательств отсутствия такого права. Противопоставить этому можно, в частности, заключение юриста или аудитора из страны местонахождения иностранной компании о статусе данного дохода.
Важным доказательством права на доход может служить опять-таки финансовая отчетность, из которой явствует, что компания зачислила данные денежные поступления в свои финансовые результаты (если она всего лишь посредник, то в финансовый результат эти суммы не войдут).
Весьма убедительным доказательством, с точки зрения налоговых органов, является подтверждение (например, от аудитора), что данный доход был включен не только в финансовый результат, но и в налоговую базу иностранной компании. Однако, с другой стороны, если по законам той страны данный вид доходов (имеются в виду прежде всего дивиденды) освобожден от налога, это еще не значит, что компания не имеет фактического права на данный доход.
Со своей стороны, и налоговый орган может предоставить прямые или косвенные доказательства того, что иностранная компания не является «фактическим получателем дохода», полученные из обсуждавшихся выше источников.
Так, данные из зарубежного реестра, показывающие, что единственным акционером зарубежной компании является российский резидент, хотя сами по себе и не означают, что компания не имеет фактического права на доход, но могут быть восприняты налоговым органом как косвенный признак «налоговой схемы». Весьма полезные сведения часто могут быть получены налоговым органом в результате изучения статей в СМИ.
В связи с этим и российскому налогоплательщику, совершающему сделку с плохо известной ему иностранной компанией, имеет смысл поискать информацию о ней в открытых источниках – хотя бы для того, чтобы понимать, какое представление о компании сложится у налогового органа.
Об особенностях определения лица, имеющего фактическое право на доходы
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2019 г. N 03-08-05/75776
…..
При этом необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Кодекса лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).
Лицом, имеющим фактическое право на доходы, также признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), в интересах которого иное лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), указанной в абзаце первом пункта 2 статьи 7 Кодекса, или непосредственно таким иным лицом (иной иностранной структурой без образования юридического лица).
При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте (иностранными структурами без образования юридического лица), а также принимаемые ими риски. При этом наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.
Согласно пункту 3 статьи 7 Кодекса, в случае если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов от источников в Российской Федерации для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, в целях применения этого международного договора иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в Российской Федерации не имело бы права на применение указанных в настоящем пункте положений международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Таким образом, при определении лица, имеющего фактическое право на доходы, безусловный приоритет отдается экономическому содержанию над формально-юридическими формами, что в целом соответствует международной практике применения данной концепции. Поэтому при квалификации лица в качестве лица, имеющего фактическое право на доход, в первую очередь должны учитываться фактические взаимоотношения заинтересованных лиц, а не их юридическое оформление.
Так, пунктом 12.4 Комментариев Организации экономического сотрудничества и развития к статье 10 Модельной конвенции по налогам на доход и капитал (далее — Комментарии ОЭСР и Модельная конвенция) разъясняется, что если непосредственный получатель дивидендов является лишь агентом, номинальным владельцем либо кондуитной компанией, действующей в качестве доверенного лица или управляющего доходом, его нельзя признать лицом, имеющим фактическое право на доходы, поскольку право такого лица на использование и распоряжение дивидендами ограничено договорным или юридическим обязательством передать полученный доход другому лицу. Такое обязательство обычно возникает из юридических документов, но также может вытекать из фактов и обстоятельств, показывающих, что, по существу, получатель дивидендов, даже не будучи ограничен договорным или юридическим обязательством передать полученный платеж другому лицу, явно не вправе пользоваться и распоряжаться доходом. Данный вид обязательств не включает договорные или юридические обязательства, которые не зависят от получения такого дохода непосредственным получателем. И, напротив, если получатель дивидендов имеет право ими пользоваться и распоряжаться, не будучи ограничен договорным или юридическим обязательством передать полученный платеж другому лицу, то он признается лицом, имеющим фактическое право на такие дивиденды.
При применении концепции фактического права на доход необходимо различать право на активы (имущество) и фактическое право на доходы от их использования, так как соответствующие правообладатели могут не совпадать в одном лице, то есть когда по сути получатель дохода является формально-юридическим собственником дохода, но в силу ограниченных прав на распоряжение доходом экономически управляет доходом в пользу третьих лиц.
Фактическое право на доход представляет собой право на извлечение экономической выгоды из управления или распоряжения активами (имуществом) третьим лицом (формальным собственником), право на определение экономической судьбы дохода.
Таким образом, выполнение лицом функций в качестве управляющего, действующего от имени заинтересованных лиц и (или) в их интересах, не может являться основанием для признания его лицом, имеющим фактическое право на доход.
При этом, необходимо отметить, что концепция лица, имеющего фактическое право на доход, признается механизмом по противодействию злоупотреблению нормами международных налоговых соглашений, а значит, принципы и подходы концепции при достаточной совокупности доказательств могут быть использованы и при установлении фактов неправомерного использования норм международных соглашений в отношении видов выплачиваемых иностранной организации доходов, что соответствует подходу, закрепленному в пункте 12.5 Комментариев ОЭСР к Типовой модели.
Дополнительно информируем, что проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля, в порядке, предусмотренном Кодексом.
…
|
Заместитель директора Департамента |
А.А. Смирнов |
Что такое облагаемые и не облагаемые налогами доходы
Вы можете получать доход в форме денег, собственности или услуг. В этом разделе обсуждаются различные виды дохода, которые облагаются или не облагаются налогами, в частности, зарплата и дополнительные льготы наемных работников, доход от бартера, партнерства, корпорации типа S и роялти. Информация, приведенная на данной странице, не должна рассматриваться как исчерпывающая. Прочие надлежащие шаги могут потребоваться для той или иной конкретной формы коммерческой деятельности.
Обычно сумма вашего дохода облагается налогом, если законом специально не предусмотрено освобождение от уплаты налога. Облагаемый налогом доход должен указываться в налоговой декларации и облагаться налогом. Не облагаемый налогом доход, возможно, должен указываться в налоговой декларации, но он не облагается налогом. Перечень имеется в Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).
Условно полученный доход. Обычно вы должны платить налоги на суммы, включенные в ваш доход, даже если он фактически не находится в вашем распоряжении.
Действительный чек, который вы получили или который предоставлялся вам до конца налогового года, считается условно полученным в этом году, даже если вы не получили по нему деньги или не положили его на свой счет до конца следующего года. Например, если почта пыталась доставить вам чек в последний день налогового года, но вас не было дома для того, чтобы получить его, вы должны включить сумму этого чека в свой доход за этот налоговый год. Если же чек был отправлен вам по почте таким образом, что вы не могли получить его до конца налогового года или вы не могли получить средства до конца года по другой причине, вы включаете сумму этого чека в свой доход за следующий год.
Переназначение дохода. Доход, полученный за вас вашим агентом, является доходом, который вы условно получили в том году, в котором его получил этот агент. Если вы заключили договор о получении третьей стороной дохода для вас, вы должны включить любую сумму в свой доход в тот момент, когда эта сторона получила его.
Пример. Вы и ваш работодатель договорились о том, что часть вашей зарплаты выплачивается непосредственно вашей бывшей супруге. Вы должны включить в свой доход эту сумму в момент ее получения вашей бывшей супругой.
Доход в форме предоплаты. Доход в форме предоплаты, например, компенсация за будущие услуги, обычно включается в ваш доход в тот год, когда вы получили его. Однако если вы ведете бухгалтерский учет методом начисления, вы можете отнести на следующий год предоплату за услуги, которые будут выполнены до конца следующего налогового года. В этом случае вы включаете оплату в свой доход в тот момент, когда вы зарабатываете ее, предоставляя услуги.
Компенсация наемных работников
Обычно вы должны включать в свой валовой доход всю компенсацию, полученную вами за оказанные личные услуги. Помимо зарплаты, оклада, комиссионных, сборов и чаевых, это включает и другие формы компенсации, например, дополнительные льготы и фондовые опционы.
Вы должны получить Форму W-2, «Справка о заработной плате и налогах» от своего работодателя, в которой указана компенсация за предоставленные вами услуги.
Уход за детьми. Если вы предоставляете уход за детьми на дому у них, на дому у себя или в другом месте ведения коммерческой деятельности, полученная вами оплата должна включаться в ваш доход. Если вы не являетесь наемным работником, вы, возможно, работаете на себя и должны включать оплату за свои услуги в Приложение C (к Форме) 1040 или 1040-SR), «Доход или потери от занятий предпринимательской деятельностью». Обычно вы не являетесь наемным работником, если вы не подчиняетесь своему работодателю в части того, что и как вам делать, и если он не контролирует вашу деятельность.
Уход за детьми на дому у них. Если вы предоставляете уход за детьми родственников или соседей на дому у них, как постоянно, так и эпизодически, на вас распространяются изложенные выше правила ухода за детьми
Дополнительные льготы
Дополнительные льготы, получаемые вами в связи с предоставлением услуг, включаются в ваш доход в качестве компенсации, если только вы не платили за них обоснованную рыночную цену или не освобождены от уплаты налогов специальным законом. Если вы воздерживаетесь от оказания услуг (например, согласно обязательству о неучастии в конкурентной борьбе), это рассматривается в части, связанной с данными правилами, как предоставление услуг.
Получатель дополнительных льгот. Вы являетесь получателем дополнительных льгот, если вы предоставляете услуги, за которые предоставляются дополнительные льготы. Вы считаетесь получателем, даже если льготы были предоставлены другому лицу, например, члену вашей семьи. Например, если ваш работодатель предоставляет вашей супруге автомобиль за оказываемые вами услуги, то считается, что этот автомобиль предоставлен вам, а не вашей супруге.
Для того чтобы стать получателем дополнительных услуг, вы не должны быть наемным работником той стороны, которая предоставляет эти дополнительные услуги. Если вы являетесь партнером, директором или независимым подрядчиком, вы также можете быть получателем дополнительных услуг.
Доход от предпринимательской деятельности и инвестиций
Сдача личной собственности в аренду. Если вы сдаете напрокат личную собственность, например, оборудование или автомобили, то форма отчетности о доходе и расходах обычно определяется следующим:
- является ли сдача собственности напрокат предпринимательской деятельностью, а также
- ведется ли сдача собственности напрокат с целью получения дохода.
Обычно, если основная цель сдачи собственности напрокат заключается в получении дохода или прибыли, и вы сдаете собственность напрокат постоянно и регулярно, ваша деятельность по сдаче собственности напрокат является предпринимательской. Дополнительная информация о вычитании из налогооблагаемой базы доходов на ведение предпринимательской деятельности и деятельности, цель которой не заключается в получении дохода, приведена в Публикации 535, «Расходы на ведение предпринимательской деятельности» (Английский).
Доход партнерства
Обычно партнерство не облагается налогом. Оно «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты партнерам пропорционально доле каждого при распределении. Дополнительная информация приведена в Публикации 541 (Английский).
Доля партнера при распределении. Доля партнера при распределении доходов, потерь, вычетов из налогооблагаемой базы и налоговых зачетов обычно основана на соглашении между партнерами. Вы должны указывать в своей налоговой декларации долю во всех этих позициях, независимо от того, выделялись ли они вам фактически. Однако ваша доля в потерях партнерства ограничена базовым значением вашей собственности в партнерстве с поправкой на момент того года партнерства, в течение которого произошла потеря.
Налоговая декларация партнерства. Хотя партнерство обычно не платит налогов, оно должно подавать налоговую декларацию для сведения по Форме 1065, «Подоходная налоговая декларация для партнерства в США». В этой налоговой декларации указываются операции партнерства в течение налогового года и те позиции, которые «передаются» партнерам.
Доход корпорации типа S
Обычно корпорация типа S не платит налогов на доход. Вместо этого она «передает» свои доходы, потери, вычеты из налогооблагаемой базы и налоговые зачеты акционерам пропорционально доле каждого в собственности компании. Вы должны указывать свою долю по всем этим позициям в своей налоговой декларации. Обычно «передаваемые» вам позиции соответствующим образом увеличивают или уменьшают сумму акционерного капитала корпорации типа S.
Налоговая декларация корпорации типа S. Корпорация типа S должна подавать налоговую декларацию по Форме 1120S, «Форма подоходной налоговой декларация для корпорации типа S в США», в которой указываются результаты деятельности корпорации за налоговый год и значения доходов, потерь, вычитаний из налогооблагаемой базы или налоговых зачетов, влияющих на личные налоговые декларации акционеров. Обращайтесь за дополнительной информацией к Инструкциям по заполнению формы 1120S (Английский).
Oтчисления за авторские права
Роялти от авторских прав, патентов, а также недвижимой собственности, содержащей месторождения нефти, газа и полезных ископаемых, облагаются налогом, как обычный доход.
Роялти обычно указываются в Части I Формы E (Форма 1040 или Форма 1040-SR), «Дополнительные доходы и потери». Однако, если вы имеете долевое участие в эксплуатации в секторах нефти, газа и полезных ископаемых или занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве работающего на себя писателя, изобретателя, художника и т.п., указывайте свой доход и свои расходы в Форме C.
Обращайтесь за дополнительной информацией к Публикации 525, «Облагаемый и не облагаемый налогом доход» (Английский).
Виртуальные валюты
Продажа или иной вид обмена виртуальной валюты, либо использование виртуальной валюты для оплаты за товары или услуги, либо хранение виртуальной валюты в качестве инвестиций, как правило, имеют налоговые последствия, которые могут повлечь за собой налоговые обязательства. Данное руководство предназначено для физических лиц и коммерческих предприятий, которые используют виртуальную валюту (Английский).
Бартер
Бартер – это обмен товарами или услугами. Обычно не происходит обмена наличными деньгами. Пример бартера – это водопроводчик, оказывающий услуги по ремонту водопровода в обмен на зубоврачебные услуги зубного врача. Понятие бартера не включает соглашения, по которым осуществляется исключительно неформальный обмен услугами схожего типа на некоммерческой основе (например, уход за детьми совместно с соседними родителями). В момент получения вами собственности или услуг при бартере вы должны включить их справедливую рыночную стоимость в свой доход. Обращайтесь за дополнительной информацией по ссылке Налоговая тема 420 – доход от бартера.
Определение дохода Merriam-Webster
в · приходите | \ ˈIn-ˌkəm также ˈin-kəm или ˈiŋ-kəm \1 : прибыль или периодическая выгода, обычно измеряемая в деньгах, полученная за счет капитала или рабочей силы. также : сумма такой прибыли, полученной за период времени имеет доход 30 000 долларов в год
2 : а вход : вход, приток колебания поступления питательных веществ в водоемОпределение подоходного налога | Банковская ставка.com
Что такое подоходный налог?
Налоги, взимаемые с доходов компаний и физических лиц, называются подоходными налогами. Заработок, облагаемый налогом на прибыль, может поступать из различных источников, включая заработную плату, оклады, дивиденды, проценты, роялти, арендную плату, выигрыши в азартных играх и продажи продуктов. В Соединенных Штатах подоходный налог является одним из крупнейших источников доходов федерального правительства.
Более глубокое определение
Когда люди говорят о подоходном налоге, они обычно имеют в виду индивидуальный подоходный налог, уплачиваемый работниками или другими людьми, которые получают доход.Однако компании, поместья, трасты и многие другие типы юридических лиц также платят налог на прибыль в зависимости от выручки или дохода.
- Индивидуальный подоходный налог : Большинство людей не платят налог со всех своих доходов. Вместо этого налоговая служба (IRS) предлагает серию вычетов на основе процентов по ипотеке, процента от медицинских и стоматологических счетов, расходов на образование и многих других расходов. Люди вычитают эти вычеты из своего валового дохода, чтобы определить свой налогооблагаемый доход.
- Налог на прибыль предприятий : Предприятия — малые предприятия, индивидуальные подрядчики, товарищества и корпорации — обязаны платить подоходный налог в зависимости от их дохода. Эти организации сообщают о доходах от своей коммерческой деятельности, а затем вычитают капитальные и операционные расходы. Разница в их налогооблагаемом доходе.
- Подоходный налог штата и местный налог : В большинстве штатов США взимается подоходный налог. По состоянию на 2017 год только семь штатов не требуют от людей платить подоходный налог: Вайоминг, Вашингтон, Техас, Южная Дакота, Невада, Флорида и Аляска.Теннесси и Нью-Гэмпшир собирают подоходный налог только с инвестиций и дивидендов.
Система подоходного налога в США является добровольной. Не в том смысле, что уплата подоходного налога является необязательной, а скорее, федеральное правительство зависит от каждого налогоплательщика, который добровольно указывает все свои доходы в налоговой декларации и самостоятельно рассчитывает соответствующий налог.
IRS обеспечивает соблюдение налогового законодательства и гарантирует, что все платят налоги должным образом. Агентство получает копию формы W-2 каждый год, и, если она не подает декларацию, агентство может легко рассчитать ее налог и отправить ей счет.IRS также может взимать проценты и штрафы с людей, которые платят налоги поздно, и подавать иски против уклоняющихся от уплаты налогов.
Нужна помощь в налоговом планировании? Ознакомьтесь с налоговыми калькуляторами Bankrate.
Пример подоходного налога
Фернандо получает 150 000 долларов в год в виде заработной платы, а в этом году он заработал 18 500 долларов в виде краткосрочного прироста капитала и 3 000 долларов в виде долгосрочного прироста капитала. Таким образом, его общий доход составляет 171 500 долларов. Согласно правилам IRS, он может вычесть свои государственные и местные налоги в размере 12000 долларов и благотворительные взносы в размере 2000 долларов из этой суммы, плюс четыре личных освобождения по 4050 долларов каждое для себя, своей супруги и двух своих детей.Таким образом, его общий налогооблагаемый доход составляет 141 300 долларов. Его общий подоходный налог составит 26 000 долларов.
Что такое доход? — Определение | Значение
Определение: Доход — это доход, который предприятие получает от продажи своих товаров и услуг, или деньги, получаемые физическим лицом в качестве компенсации за свой труд, услуги или инвестиции. Компании указывают эту цифру в декларации о доходах, а частные лица — в форме 1040.
Что означает доход?
Какое определение дохода? Бухгалтерская профессия похожа на другие профессии, где слова имеют много разных значений в зависимости от контекста.В бухгалтерской профессии доход используется для обозначения нескольких разных вещей.
Одно из значений дохода относится к выручке или продажам. Выручка — это деньги, которые компания получает от продажи товаров или услуг в ходе своей деятельности. Выручка — это счет собственного капитала с кредитовым балансом. В течение года продажи отражаются в счетах выручки и проводятся на пробном балансе. Затем выручка указывается в первой строке отчета о прибылях и убытках. Его часто называют валовым доходом, общим объемом продаж или выручкой от продаж, поскольку он включает в себя весь доход и объем продаж компании до вычета расходов.
Другое значение дохода относится к чистой прибыли. Чистая прибыль полностью отличается от валовой прибыли. Чистая прибыль отображается в нижней части отчета о прибылях и убытках после вычета всей стоимости проданных товаров и операционных расходов. Чистая прибыль равна общей выручке компании за вычетом общих расходов компании. Как видите, определение чистой прибыли сильно отличается от определения дохода.
Общий термин «доход» чаще всего используется для обозначения чистой прибыли, а не доходов.Будьте осторожны, когда читаете примеры или видите проблемы, связанные с доходом компании. Вам нужно будет проанализировать вопрос и выяснить, какое значение дохода используется в этом вопросе. Чаще всего будет использоваться определение чистой прибыли.
Пример
Ted’s Pizzeria продает пиццу по 10 долларов каждая. Один из клиентов Теда заказывает 10 пицц. Таким образом, Тед записывает доход, зачисляя на счет доходов 100 долларов и дебетуя денежный счет на 100 долларов.
Краткое определение
Определите доход: Доход означает прибыль, которую компания получает от продажи услуг и товаров клиентам, а также прибыль от любых инвестиций.
«Определения дохода» Джона Р. Брукса
Абстрактные
Что такое доход? Это, казалось бы, простой вопрос, на который на удивление сложно ответить. Доход является основой для распределения налогового бремени, распределения трансфертов и решения более широких нормативных вопросов неравенства и справедливости. Однако у нас нет единой концепции дохода, а чистое и строгое определение дохода невозможно. В этой статье я рассматриваю интеллектуальную историю концепции дохода среди налоговых и фискальных теоретиков, чтобы показать сложность проблемы, а также показать, что некоторые важные споры о том, что уместно при подоходном налоге, могут быть объяснены вместо этого как аргументы по поводу конкурирующих определений дохода. которые обязательно включают выбор политики.Эти идеи применяются к более современным вопросам, таким как роль анализа налоговых расходов и теории оптимального подоходного налога. Я также провожу — впервые в литературе — тщательное изучение и сравнение 12 различных определений дохода, используемых федеральным правительством для различных целей. Этот анализ показывает, что активно используется широкий спектр концепций дохода, но показатель дохода для целей налогообложения играет заметную и растущую роль.
В этой статье делается вывод о том, что доход — это не чистая внешняя концепция, а на самом деле сконструированная концепция, которая обязательно воплощает политические и, следовательно, политические цели.Различия между рассматриваемыми здесь концепциями и определениями дохода напрямую связаны с политическими целями различных агентств, аналитиков и ученых, использующих эти концепции. Следовательно, растущее использование показателя дохода для целей налогообложения рискует ошибочно экспортировать то, что по сути является решениями налоговой политики, в неналоговые области, такие как трансферная политика, субсидирование здравоохранения, гранты и ссуды на высшее образование, а также более широкие дискуссии о неравенстве доходов и экономическая справедливость.
Цитата из научного сообщества
Брукс, Джон Р., «Определения дохода» (2018). Публикации и другие работы юридического факультета Джорджтауна . 1952 г.
https://scholarship.law.georgetown.edu/facpub/1952
Определение и значение дохода | Словарь английского языка Коллинза
Примеры ‘доход’ в предложении
доход
Эти примеры были выбраны автоматически и могут содержать конфиденциальный контент. Подробнее… То же самое не относится к доходам, полученным от аренды на время отпуска.Times, Sunday Times (2017)
Сегодня вы можете покупать фонды дохода, которые охватывают весь мир.Times, Sunday Times (2016)
Одним из преимуществ аренды может быть больший располагаемый доход, позволяющий наслаждаться жизнью.The Sun (2016)
Вам нужно жилье по доступной арендной плате для людей с низкими доходами.Times, Sunday Times (2016)
Все, что для этого требуется, — это рост доходов со временем.Times, Sunday Times (2017)
Таким образом, на нее приходилось около 2% своего чистого годового дохода.Times, Sunday Times (2016)
В прошлом году он задекларировал доход в 1,6 миллиона долларов.Times, Sunday Times (2016)
Обычно сюда входят работающие не по найму и люди, доход которых превышает их обычную зарплату.Times, Sunday Times (2016)
Чтобы добиться успеха вашей империи, доход от аренды должен покрывать проценты с небольшим остатком, чтобы гарантировать, что ваш вклад что-то приносит.Times, Sunday Times (2017)
Средний годовой доход домохозяйства вырос в 5 раз.2 процента по сравнению с годом ранее, первое увеличение за восемь лет.Times, Sunday Times (2016)
Подробнее …
После этого мы можем предоставить возможности трудоустройства и дать людям возможность получать доход.Times, Sunday Times (2014)
Вы сохраняете за собой право получать доход от денег.Times, Sunday Times (2006)
Подоходный налог и налог на компании требуют средств, которые будут заменены.Times, Sunday Times (2012)
Они надеются, что доход от аренды покроет выплаты по ссуде, и предпочли бы выплату по ипотеке.Times, Sunday Times (2006)
Они знают о хорошей еде и имеют большой располагаемый доход.Times, Sunday Times (2007)
Обычно это сводится к стремлению либо к доходу, либо к росту, либо к комбинации того и другого.Times, Sunday Times (2013)
Они должны работать с доходом, кратным от трех с половиной до четырехкратного.Times, Sunday Times (2008)
У нас низкий доход, но недостаточно низкий, чтобы иметь право на получение грантов.The Sun (2011)
Доля уплаченных налогов или упущенных пособий с вашего последнего фунта заработанного дохода.Times, Sunday Times (2013)
Вы можете уменьшить свой налогооблагаемый доход, отдав деньги на благотворительность.Times, Sunday Times (2010)
Доход больше, чем покрывает ипотечный кредит.Times, Sunday Times (2012)
По мере углубления денежной экономики и стабилизации цен рост располагаемого дохода увеличивал спрос на книги.Times, Sunday Times (2007)
Обычно они предлагают либо доход, либо рост.Times, Sunday Times (2008)
Доходы всех домохозяйств со временем значительно выросли.Times, Sunday Times (2014)
И мы должны пойти дальше, чтобы помочь всем людям со средним и низким доходом в работе.The Sun (2013)
Есть ли способ снизить налог на трудовой доход?Times, Sunday Times (2007)
Почему у тех, кто пользуется пособиями или с низким доходом, так мало возможностей безопасно занять деньги?Times, Sunday Times (2009)
Жизненно важно иметь надежную систему безопасности для защиты рабочих от потери дохода в периоды безработицы.Times, Sunday Times (2016)
Это дает 5-процентный годовой доход в течение десяти лет.Times, Sunday Times (2011)
Годовой доход семьи не более 20 000 человек в год.The Sun (2009)
Толкование этого суда ключевого термина «валовой годовой доход» является широким и разумным.Христианство сегодня (2000)
Понижение может стоить среде более чем 4-миллионное падение доходов.Times, Sunday Times (2010)
Если мы будем довольны, мы можем вернуться снова, что увеличивает прибыль компании.Миллер, Роджер Лерой и Фиш, Раймонд П.H. Микроэкономика: теория цен на практике (1995)
За тот же период располагаемый доход вырос примерно на 8 процентов.Times, Sunday Times (2012)
Доход | Encyclopedia.com
Что это означает
Доход — это деньги, которые физические и юридические лица приносят в течение определенного периода в результате работы или инвестиций. Если, например, человеку платят 50 000 долларов в год как программисту, считается, что он имеет годовой доход в размере 50 000 долларов. Если компания, в которой она работает, приносит 1 миллион долларов сверх расходов, которые она несет в течение года (эти расходы будут включать такие расходы, как аренда офиса, техническое обслуживание, покупка оборудования и заработная плата), ее доход за этот год составит 1 миллион долларов.
Доходы либо тратятся, инвестируются, либо выплачиваются государству в виде налогов. Например, программист из США в приведенном выше примере может заплатить 15000 долларов своей зарплаты федеральному правительству, правительству штата или местному правительству в виде подоходного налога (процент от личного дохода, который причитается правительству и который варьируется в зависимости от размера дохода). Деньги, собранные за счет подоходного налога, покрывают большую часть расходов правительств, которые им необходимы для работы. Из оставшихся 35000 долларов программист потратит большую часть на покупку еды, одежды и жилья, в которых ей нужно жить.Если после этого останутся деньги, она может потратить их на билеты в кино, новую машину или получить высшее образование на бизнес-курсах; или, скорее, она могла бы инвестировать этот оставшийся доход в надежде на дальнейшее увеличение своего дохода. Всякий раз, когда она покупает предметы первой необходимости или предметы роскоши, она вносит доход другому человеку или бизнесу (бакалейщику, домовладельцу, магазину одежды, кинотеатру, автосалону, университету). Когда она вкладывает деньги на банковский счет, на который выплачиваются проценты, или на фондовый рынок, где она покупает часть собственности компании, стоимость которой возрастет в случае успеха компании, она увеличивает доход банка или компании, которым она пользуется. вкладывает свои деньги в то же самое время, что, если все пойдет хорошо, она увеличивает свои собственные.
Поскольку доход таким образом движет экономикой в целом, экономисты и правительственные учреждения уделяют пристальное внимание доходам людей и предприятий и классифицируют доходы по ряду различных способов, что приводит к дальнейшему пониманию того, как работает экономика. Один из способов классификации дохода называется валовым внутренним продуктом (ВВП). Поскольку расходы одного человека представляют доход для другого, сложение любой стороны транзакции должно дать одинаковую сумму. ВВП — это либо общая сумма расходов, либо общая сумма дохода, полученного в экономике за год, и представляет собой общий размер экономики.
Когда это началось
Сегодня в капиталистических странах (тех странах, в которых физическим лицам разрешено владеть собственностью и предприятиями и свободно искать прибыль) люди и компании награждаются доходами, пропорциональными таким качествам, как их способность к тяжелому труду, их природные и культурные преимущества, их работоспособность и удача. Так было не всегда.
Самая старая и наиболее распространенная форма экономики (примеры которой до сих пор существуют в неразвитых странах) — это так называемая традиционная экономика.В традиционной экономике люди обычно охотятся и собираются для пропитания, и доходы не хранятся отдельными лицами, а делятся на основе традиционной иерархии. К 3000 г. до н. Э. Новая экономическая модель позволила развиться некоторым великим цивилизациям древнего мира (например, Египту и Китаю). Эта новая форма экономики, называемая плановой или командной экономикой, была такой, в которой сильный центральный правитель, такой как фараон или император, организовывал все богатство и доходы для своей собственной выгоды или выгоды небольшой элитной группы общества.Это позволило лучше организовать ресурсы, такие как земля и рабочая сила, и, соответственно, получить гораздо большую возможность создавать богатство и осуществлять масштабные проекты, необходимые для строительства больших городов и впечатляющих памятников. Такими великими достижениями, опять же, пользовалась лишь небольшая часть общества. Обычные люди по-прежнему имели мало возможностей для получения доходов, которые приносили бы им пользу.
Ситуация начала меняться в Европе в течение шестнадцатого-восемнадцатого веков, когда их плановая экономика начала двигаться в сторону капитализма.В это время европейские нации, которые мы знаем сегодня, формировались из более мелких и более многочисленных существовавших ранее королевств. Эти централизованные правительства (например, Франции, Англии и Германии) должны были собрать огромные суммы денег, чтобы конкурировать друг с другом в военном и политическом отношении, а капитализм предоставил более эффективные средства создания богатства, чем плановые экономические системы. Индивидуальная свобода возникла не сразу; правящие элиты по-прежнему контролировали большую часть доходов капиталистической системы.Тем не менее представление о том, что каждый человек имеет право работать или иным образом получать доход исключительно для его или ее собственной выгоды, является продуктом подъема капитализма.
Более подробная информация
Для большинства физических лиц под доходом понимается сумма денег, которую им выплачивают их работодатели до уплаты налогов. Другие люди приносят доход, вкладывая деньги таким образом, чтобы собирать проценты (комиссионные, выплачиваемые людьми, занимающими деньги) или дивиденды (прибыль, полученная на фондовом рынке), или сдавая недвижимость в аренду.Напротив, доход компании — это не просто сумма денег, которую она приносит в результате своей обычной коммерческой деятельности, а сумма этих денег, которая остается после оплаты своих расходов.
Экономисты классифицируют доход множеством способов для целей анализа. Один из способов сделать это — определить, на что люди вкладывают свои доходы. Использование дохода включает покупку товаров и услуг, уплату налогов и осуществление инвестиций. Сумма дохода, остающаяся после уплаты подоходного налога, называется располагаемым доходом.Сумма, которая остается после покупки еды, жилья и одежды, называется дискреционным доходом. Дискреционный доход используется для покупки товаров и услуг помимо этих предметов первой необходимости.
Пытаясь понять, что происходит на национальном уровне, экономисты разбивают доход на личный доход (тот, который получают домохозяйства) и доход от бизнеса (тот, который получают компании). Комбинация этих двух величин дает показатель, называемый национальным доходом, или количество денег, принесенных всеми людьми и предприятиями в течение определенного периода времени.
Еще один полезный способ рассмотрения дохода — это рассмотреть разницу между денежным или номинальным доходом (стоимостью дохода человека или компании в фактической валюте, такой как доллар) и реальным доходом (величиной дохода в терминах). из того, что можно купить). Денежный доход и реальный доход представляют собой разные значения, главным образом потому, что цены на товары и услуги имеют тенденцию расти с течением времени. Таким образом, на 10 долларов в 1990 году было куплено более 10 долларов в 2000 году.
Доход также обычно классифицируется в соответствии с его источником.Трудовой доход — это заработная плата, которую люди получают за свою работу. Это составляет около двух третей национального дохода США. Остальную треть составляет нетрудовой доход, и он получен из процентов, ренты, прибылей от бизнеса и других источников, общей характеристикой которых является то, что все они представляют собой деньги, полученные по причинам, отличным от простого труда. Например, проценты — это плата за использование денег; рента — это плата за пользование недвижимостью; а коммерческая прибыль — это деньги, полученные путем объединения всех ресурсов бизнеса для создания ценности.
Еще одним важным способом оценки дохода является рассмотрение того, как он распределяется или распределяется по населению страны. Здоровье экономики зависит не только от общей суммы дохода, производимого в стране, но и от того, как он распределяется. Если, например, все возрастающая сумма дохода достается очень небольшому меньшинству в стране, в то время как средний класс имеет уменьшающуюся долю общего богатства и число бедных людей растет, экономика может не процветать в долгосрочной перспективе.Поэтому экономисты задают множество вопросов о том, как национальный доход распределяется между гражданами. Какая часть национального дохода достается богатым, средним классам и бедным? Каков средний индивидуальный доход в стране (показатель дохода, ниже которого зарабатывает половина населения, а какая половина населения зарабатывает), и как различные части населения соотносятся с этой медианной величиной? Насколько велик разрыв между доходами богатых и доходами других классов общества?
Последние тенденции
В 2005 году средний доход американских домохозяйств составлял около 46 000 долларов в год.Это означает, что примерно половина семей в Соединенных Штатах зарабатывает менее 46 000 долларов, а примерно половина — более 46 000 долларов. С поправкой на инфляцию (общий рост цен, из-за которого с течением времени стоимость денег становится все меньше) доходы американских домохозяйств постепенно, но неуклонно, с некоторыми перерывами, росли в период с 1967 по 2005 год. С точки зрения того, сколько стоил доллар в 2005 году, типичный американец Семья зарабатывала около 35000 долларов в 1967 году (на самом деле доход был бы примерно в шесть раз меньше, около 6000 долларов; в 2005 году потребовалось около шести долларов, чтобы купить то, что можно было купить за один доллар в 1967 году).
Небольшой размер этого увеличения (с 35 000 до 46 000 долларов) противоречил тому факту, что американская экономика в целом за это время резко выросла. Кроме того, в 2005 году люди зарабатывали значительно больше, чем в 1967 году, а женщины в последующие годы в больших количествах вышли на рынок труда, что, по-видимому, привело к созданию домашних хозяйств, которые зарабатывали вдвое больше, чем они имели в прежние времена.
Но хотя доля жен в рабочей силе более чем удвоилась, доля супружеских пар в общей численности населения в то же время резко снизилась.Около 40 процентов домохозяйств в конце 1960-х годов состояли из супружеских пар с детьми (тип домохозяйств с самым высоким доходом), но к концу 1990-х годов эти семьи составляли лишь около 25 процентов американских домохозяйств. Население США к 2005 году состояло из большей доли небольших домохозяйств с одним кормильцем, поэтому большинство семей не были значительно лучше, чем они были 28 лет назад, хотя некоторые семьи (особенно с двумя кормильцами) жили. процветание намного больше, чем было возможно в предыдущие эпохи.