Налоговая задолженность юридических лиц по инн: На сайте налоговой службы можно получить информацию о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов | ФНС России

Зачем проверять

При наличии долгов у организации наступает ответственность в виде:

• начислений ФНС пени на сумму недоимки;
• выставления административных штрафов, которые для юридических лиц выше, чем для физлиц;
• при злостном уклонении предусмотрено уголовное наказание.

В итоге, придется выплачивать лишние деньги, что принесет ущерб организации, а в особо тяжелых случаях влечет лишение свободы должностных лиц.

ФНС может обратиться в суд или списать деньги со счетов организации. В некоторых случаях проводится блокировка счетов. В соответствии с решением судебной инстанции с организации проводится взыскание и возмещение задолженности. С этой целью арестовываются или продаются материальные ценности. Руководители компании несут уголовную ответственность по крупным суммам недоимок.

Способы проверки юрлиц по ИНН

В соответствии с нормативными актами российского законодательства каждому гражданину предоставляется возможность узнать сумму долга по любым видам платежей — земельному, транспортному, имущественному, НДФЛ. Госуслуги предоставляют справку бесплатно. Проверить данные может любой желающий клиент.

На портале государственных услуг

Услуга предоставляется на подтвержденном и стандартном аккаунте.

Первым делом нужно зарегистрироваться на портале.

Затем в верхней части панели выбрать услуги.

После этого выбираем «Налоговая задолженность».

Через личный кабинет на nalog.ru

ФНС предоставляет сервис, чтобы просматривать размер долга через персональный кабинет на официальной странице nalog.ru. Зайдите на сайт в раздел «Электронные услуги».

Он имеет раздел под названием «Узнай свою налоговую задолженность». Если процедура регистрации была предварительно пройдена, то нужно зайти в раздел «Личный кабинет плательщика».

В указанные поля вводится идентификационный номер, ФИО, регион проживания. После внесения всех данных нажимаем кнопку «Найти». Выполнив все действия, получите сведения. При возникновении необходимости предоставляется возможность распечатки формы для уплаты долгов.

Если человек знает свой идентификационный номер, то узнать задолженность можно на этом сайте после введения паспортных данных.

Личным обращением в ФНС

Для того чтобы узнать задолженность предприятия по номеру, обратитесь в налоговую инспекцию по месту регистрации юр лица. Специалисту необходимо предоставить идентификационный номер (ИНН), в соответствии с которым выдается нужная информация.

Для определения наличия задолженности можно запросить справку от налоговой о состоянии расчетов. Если данные не совпадают, то нужно вносить их с помощью налогового инспектора. Для того чтобы узнать долги, рекомендовано заранее подавать письменные запросы, которые передаются сотрудникам налоговой инспекции. При выполнении этих нехитрых действий предоставляется возможность быстрого получения информации.

На сайте ФНС

Проверка может проводиться на странице ФНС. Для того чтобы узнать долг, нужно зайти на портал и зарегистрироваться. С правой стороны находится вкладка «Юридические лица», выбираем ее. Прокрутите вниз и нажмите кнопку «Ознакомиться с условиями», далее кнопку «Начать проверку». При первом входе проводится подпись соглашения с использованием электронной росписи.

После введения адреса электронной почты и номера с картинки кликаете кнопку «Далее». Федеральная служба проводит отправку письма на электронный адрес клиента. Зайдите на почту и пройдите по ссылке, указанной в письме. После подтверждения регистрации заново войдите на сайт и перейдите в раздел «Сведения о расчетах с бюджетом». После выбирите функцию «Налоговые обязательства». На экране появится фильтр, в котором нужно заполнить все поля. Это обеспечит формирование списка налоговых обязательств для клиента.

Через банк данных исполнительных производств

Если человек предполагает, что в отношении него ведется дело по задолженности, то можно узнать сведения о рассмотрении на сайте Арбитражного суда. Для этого необходимо зайти на сайт http://kad.arbitr.ru/ и ввести номер дела суда первой инстанции. При неизвестности номера поиск проводится по другим параметрам в левой части карточки. После того как будет введен известный параметр, нужно нажать кнопку «Найти».

Вводить информацию и просматривать сведения рекомендуется в строгом соответствии с установленными правилами. Номер дела вводится с годом регистрации включительно. Если проводится поиск через истца, то вводится только название организации. В графе «Суд» выбирается место подачи иска. Для того чтобы сузить круг поиска рекомендуется ввести дату регистрации.

После загрузки информации рекомендуется ввести номер дела, что позволит войти в карточку. Это обеспечит получение краткой информации о деле. Если возникает необходимость в получении подробных сведений нажимается значок «+».

Узнать информацию о налоговой задолженности можно на сайте ФССП. Для этого нужно зайти на сайт http://fssprus.ru/ и выбрать вкладку «Сервис». После появления меню нажимают на ссылку «Банк данных исполнительных производств», которая находится слева. На экране появится форма, в которой выбирают вкладку «Поиск юридических лиц». В первой строке проводится выбор регионального органа, в котором зарегистрировано юридическое лицо.

В следующей строке вводится название искомой организации. Строка адреса предприятия вводится по желанию клиента. После этого нажимается кнопка «Найти». После этого сервис выдает необходимую информацию.

Определение задолженности по налогам юридического лица проводится разнообразными методами. Выбор определенного из них зависит от особенностей рассмотрения дела.

26 Кодекс США § 6402 — Полномочия по зачислению или возврату средств | Кодекс США | Закон США

Закон о социальном обеспечении, упомянутый в подст. (c), (d) (3) (D) и (g) — закон от 14 августа 1935 г., гл. 531, 49 Stat. 620. Раздел II Закона обычно относится к подразделу II (§401 и последующие) главы 7 Раздела 42 «Общественное здравоохранение и социальное обеспечение». Разделы 204 и 464 Закона подразделяются на разделы 404 и 664, соответственно, Раздела 42. Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Раздел 1305 Раздела 42 и Таблицы.

Дата вступления в силу Закона о налогоплательщиках, указанного в подст. (n), дата вступления в силу Pub. Л. 116–25, утвержденная 1 июля 2019 г.

2019 — Subsec. (п). Паб. Л. 116–25 добавлен пп. (п).

2018 — Подст. (а). Паб. L. 115–141, §401 (a) (285), заменено «(f), возмещение» на «(f) возмещение».

Подсек. (c). Паб. L. 115–141, §401 (a) (286), заменено «такого закона» на «такого закона».

Подсек. (г) (2). Паб. Л.115–141, §401 (a) (287), заменено «раздел 408 (a) (3) Закона о социальном обеспечении (42 USC 608 (a) (3))» на «раздел 402 (a) (26). Закона о социальном обеспечении ».

2015 — п. (м). Паб. Л. 114–113 добавлен пп. (м).

2010 — п. (е). Паб. L. 111–291, §801 (a) (1), вычеркнуто «в результате мошенничества» после «долгов» в заголовке.

Подсек. (е) (3). Паб. L. 111–291, §801 (a) (2), измененное название пар. (4) как (3) и вычеркнуты бывшие абз. (3). До внесения изменений текст п.(3) гласит следующее: «Параграф (1) применяется к переплате любым лицом за налоговый год только в том случае, если адрес, указанный в федеральной декларации за такой налоговый год переплаты, является адресом в пределах штата, требующего компенсации. ”

Подсек. (е) (3) (А). Паб. L. 111–291, §801 (a) (3) (A), вычеркнуто «заказным письмом с уведомлением о вручении» после «уведомляет».

Подсек. (е) (3) (В). Паб. L. 111–291, §801 (a) (3) (B), заменено «не покрывается долг по пособию по безработице» на «из-за мошенничества».

Подсек. (е) (3) (С). Паб. L. 111–312 заменил «покрытый долг по выплате пособия по безработице» на «не покрытый долг по пособию по безработице».

Паб. L. 111–291, §801 (a) (3) (C), заменено «не покрывается долг по пособию по безработице» на «из-за мошенничества».

Подсек. (е) (4). Паб. L. 111–291, §801 (a) (2), измененное название пар. (5) как (4). Бывший пар. (4) переименован (3).

Подсек. (е) (4) (А). Паб. L. 111–291, §801 (a) (4) (A), после слов «из-за мошенничества» вставлен «или непредставление информации о доходах» и вычеркнут «в течение не более 10 лет» после слов «остается несобранным». .

Подсек. (е) (4) (В). Паб. L. 111–291, §801 (a) (4) (B), вычеркнуты слова «из-за мошенничества» после «нести ответственность» и «не более 10 лет» после «остаются не взысканными».

Подсек. (f) (5) — (8). Паб. L. 111–291, §801 (a) (2), пар. (5) — (7) как (4) — (6), соответственно, и вычеркнутые пар. (8). До внесения изменений текст п. (8) гласит следующее: «Этот раздел не применяется к возмещению, подлежащему выплате после даты, которая составляет 10 лет после даты вступления в силу этого подраздела.”

2008 — Подст. (а). Паб. L. 110–328, §3 (d) (1), заменены «(c), (d), (e) и (f)» на «(c), (d) и (e),» .

Подсек. (г) (2). Паб. L. 110–328, §3 (d) (2), заменено «и до того, как такая переплата будет уменьшена в соответствии с подразделами (e) и (f)» на «и до того, как такая переплата будет уменьшена в соответствии с подразделом (e)».

Подсек. (д) (3). Паб. L. 110–328, §3 (d) (3), добавлено «или подраздел (f)» после «параграфа (1)» в заключительных положениях.

Подсек.(е). Паб. L. 110–328, §3 (a), добавлен подст. (е). Бывший подст. (f) переименован (g).

Подсек. (г). Паб. L. 110–328, §3 (a), (d) (4), переименованный в подст. (f) на (g) и заменены «(c), (d), (e) или (f)» на «(c), (d) или (e)». Бывший подст. (g) переименован (h).

Подсек. (час). Паб. L. 110–328, §3 (a), переименован в подст. (g) как (h). Бывший подст. (h) переименован (i).

Подсек. (я). Паб. L. 110–328, §3 (a), (d) (5), переименован в подст. (h) как (i) и заменил «подраздел (c), (e) или (f)» на «подраздел (c) или (e)».Бывший подст. (i) переименован (j).

Подсек. (j) — (l). Паб. L. 110–328, §3 (a), подразделы переименованы. (i) — (k) как (j) — (l) соответственно.

2006 — Подраздел. (c). Паб. L. 109–171 заменено на «такого закона». для «Закона о социальном обеспечении». в первом предложении и «Секретарь сначала применяет сокращение в соответствии с настоящим подразделом к ​​сумме, подтвержденной штатом как просроченная поддержка в соответствии с разделом 464 Закона о социальном обеспечении, до любых других сокращений, разрешенных законом». для «Сокращение в соответствии с этим подразделом должно применяться в первую очередь для погашения любой просроченной поддержки, которая была назначена государству в соответствии с разделом 402 (a) (26) или 471 (a) (17) Закона о социальном обеспечении, и должна применяться для удовлетворения любой другой просроченной поддержки после любых других сокращений, разрешенных законом (но до зачета будущих обязательств по внутреннему подоходному налогу).»В третьем предложении.

1998 — п. (а). Паб. L. 105–206, §3711 (c) (1), заменены «(c), (d) и (e)» на «(c) и (d)».

Подсек. (г) (2). Паб. L. 105–206, §3711 (c) (2), заменено «и до того, как такая переплата будет уменьшена в соответствии с подразделом (e) и до такой переплаты» на «и до такой переплаты».

Подсек. (е). Паб. L. 105–206, §3711 (a), добавлен подст. (е). Бывший подст. (e) переименован (f).

Подсек. (е). Паб. L. 105–206, §3711 (a), (c) (3), переименованный в подст.(e) как (f) и заменено «(c), (d) или (e)» на «(c) или (d)» и «Федеральное агентство или штат» на «Федеральное агентство». Бывший подст. (f) переименован (g).

Подсек. (г). Паб. L. 105–206, §3711 (a), переименованный в подст. (f) как (g). Бывший подст. (g) переименован (h).

Подсек. (час). Паб. L. 105–206, §3711 (a), (c) (4), переименованный в подст. (g) как (h) и заменил «подраздел (c) или (e)» на «подраздел (c)». Бывший подст. (h) переименован (i).

Подсек. (я). Паб.L. 105–206, §3711 (a), переименованный в подст. (h) как (i). Бывший подст. (i) переименован (j).

Подсек. (j). Паб. L. 105–206, §3711 (a), переименованный в подст. (i) как (j). Бывший подст. (j) переименован (k).

Паб. L. 105–206, §3505 (a), добавлен подст. (j).

Подсек. (k). Паб. L. 105–206, §3711 (a), переименованный в подст. (j) как (k).

1997 — Подсек. (a), (e) — (j). Паб. Л. 105–33 признан утратившим силу Pub. L. 104–193, §110 (l) (7). См. Примечания к поправке 1996 г. ниже.

1996 — Subsec.(а). Паб. L. 104–193, §110 (l) (7) (A), который предписывал замену «(c), (d) и (e)» на «(c) и (d)», был отменен Паб. Л. 105–33.

Подсек. (е). Паб. L. 104–193, §110 (l) (7) (C), который направил поправку, добавив подст. (e) следующего содержания: «Взыскание переплаты в соответствии с разделом IV – A Закона о социальном обеспечении. — Сумма любой переплаты, подлежащей возмещению лицу, производящему переплату, должна быть уменьшена (после сокращений в соответствии с подразделами (c) и (d), но до вычета будущих обязательств по внутреннему подоходному налогу) в соответствии с разделом 405 (e) Закона о социальном обеспечении (в отношении взыскания переплаты физическим лицам в рамках государственных планов, утвержденных в соответствии с частью A раздела IV таких Действовать).», Был отменен Pub. Л. 105–33.

Подсек. (е). Паб. L. 104–193, §110 (l) (7) (B), который направил поправку путем изменения названия подст. (e) как (f) был отменен Pub. Л. 105–33.

Паб. L. 104–134 с поправками, подст. (е) в целом. До внесения поправок в подст. (f) читать следующим образом: «Для целей данного раздела термин« Федеральное агентство »означает департамент, агентство или учреждение Соединенных Штатов (кроме агентства, подпадающего под действие раздела 9 Закона от 18 мая 1933 г. ( 48 Стат.63, глава 32; 16 U.S.C. 831h)), и включает государственную корпорацию (как этот термин определен в разделе 103 раздела 5 Кодекса США) ».

Подсек. от (g) до (j). Паб. L. 104–193, §110 (l) (7) (B), который направил поправку путем изменения определения подразделов. (f) — (i) как (g) — (j), соответственно, был отменен Pub. Л. 105–33.

1994 — Подсек. (d) (3) (C), (e). Паб. Закон № 103–296 заменял «комиссар социального обеспечения» на «министр здравоохранения и социальных служб» везде, где бы он ни появлялся.

1990 — п. (г) (1). Паб. L. 101–508, §5129 (c) (1) (A), вычеркнуто «любая переплата OASDI и» после «(кроме».

Подсек. (г) (3). Паб. L. 101–508, §5129 (c) (1) (B), добавлен п. (3) и вычеркнуты бывшие пар. (3) который гласит: «Для целей данного подраздела термин« переплата OASDI »означает любую переплату пособий, произведенную физическому лицу в соответствии с разделом II Закона о социальном обеспечении».

Подсек. (е). Паб. L. 101–508, § 5129 (c) (2), вставленный перед периодом в конце «или любые подобные действия против министра здравоохранения и социальных служб, которые иным образом доступны в отношении взыскания переплаченных пособий в соответствии с разделом 204 Закона». Закон о социальном обеспечении ».

1988 — п. (я). Паб. Л. 100–647 добавлен пп. (я).

1984 — Подст. (а). Паб. L. 98–369, §2653 (b) (2), заменены «подразделами (c) и (d)» на «подраздел (c)».

Подсек. (c). Паб. L. 98–378, §21 (e) (1), заменено «получение такой поддержки» на «которой такая поддержка была назначена» и добавлено положение о том, что уменьшение согласно этому подразделу должно применяться в первую очередь для удовлетворения любых просроченных платежей. поддержка, которая была назначена государству в соответствии с разделом 402 (a) (26) или 471 (a) (17) Закона о социальном обеспечении, и применяется для удовлетворения любой другой просроченной поддержки после любых других сокращений, разрешенных законом (но до зачета будущих обязательств по внутреннему подоходному налогу).

Подсек. (d) — (f). Паб. L. 98–369, §2653 (b) (1), добавлены подпункты. (d) — (f).

Подсек. (г). Паб. L. 98–378, §21 (e) (2), добавлен подст. (г). Бывший подст. (g) переименован (h).

Паб. L. 98–369, §2653 (b) (1), добавлен подст. (г).

Подсек. (час). Паб. L. 98–378, §21 (e) (2), прежний подст. (g) как (h).

1981 — Подсек. (а). Паб. L. 97–35, §2331 (c) (1), добавлена ​​ссылка на подст. (c) этого раздела.

Подсек. (c). Паб.L. 97–35, § 2331 (c) (2), добавлен подст. (c).

1976 — Pub. L. 94–455 вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь», где бы он ни появлялся.

26 Кодекс США § 166 — Безнадежные долги | Кодекс США | Поправки к Закону США

1988 — п. (г) (1) (А). Паб. L. 100–647, §1008 (d) (1), замененный «подразделом (а)» на «подразделы (а) и (с)».

Подсек. (е), (ж). Паб. L. 100–647, §1008 (d) (2), внесла уточняющую поправку в язык справочника Pub. L. 99–514, §805 (b), см. Примечание о поправках 1986 года ниже.

1986 — п. (c). Паб. L. 99–514, §805 (a), вычеркнутый подст. (c), резерв для безнадежных долгов, который гласит: «Вместо любых вычетов согласно подразделу (a), допускается (по усмотрению Секретаря) вычет из разумной прибавки к резерву для безнадежных долгов. . »

Подсек. (е). Паб. L. 99–514, §805 (b), с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1008 (d) (2), переименованный в подст. (g) как (f) и вычеркнуты бывшие подпункты. (f) которые связаны с резервом для определенных гарантированных долговых обязательств, п.(1) этой статьи, предусматривающей вычет, п. (2) запрет на вычет в других случаях, п. (3) относящиеся к начальному сальдо резерва, и п. (4) относящиеся к промежуточному счету.

Подсек. (г). Паб. L. 99–514, §805 (b), с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1008 (d) (2), переименованный в подст. (g) как (f).

Паб. L. 99–514, §901 (d) (4) (A), зачеркнутые пар. (3) и (4), которые гласят:

“(3) Специальное правило для резервов по безнадежным долгам некоторых взаимных сберегательных банков, жилищных строительных и ссудных ассоциаций и кооперативных банков см. В разделе 593.

«(4) Специальное правило для резервов безнадежных долгов банков, инвестиционных компаний малого бизнеса и т. Д. См. В разделах 585 и 586.»

1984 — Подст. (d) (1) (B). Паб. L. 98–369 заменен «6 месяцев» на «1 год», применительно к собственности, приобретенной после 22 июня 1984 г. и до 1 января 1988 г. См. Дату вступления в силу примечания к поправке 1984 г. ниже.

1976 — Подсек. (а) (2), (в). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (d) (1) (B).Паб. L. 94–455, §1401 (b) (1) (A), (2), при условии, что «6 месяцев» будут заменены на «9 месяцев» для налоговых лет, начиная с 1977 года, а «9 месяцев» будут изменено на «1 год» для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1977 г.

Подсек. (е). Паб. L. 94–455, §§605 (a), 1906 (b) (13) (A), переименованный в подст. (g) как (f) и вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь» в пп. (1), (3) и (4) (D). Бывший подст. (f), который касался обработки платежей, производимых гарантами по определенным некорпоративным обязательствам, был исключен.

Подсек. (г), (з). Паб. L. 94–455, §605 (a), переименованные подразделы. (g) и (h) как (f) и (g), соответственно.

1969 — Подсек. (з) (4). Паб. Л. 91–172 дополнен абз. (4).

1966 — Подсек. (г), (з). Паб. Л. 89–722 добавлен пп. (g) и переименовали бывшую подпункт. (g) как (h).

1958 — Подраздел. (г) (2) (А). Паб. L. 85–866 заменяет «торговлю или бизнес налогоплательщика» на «торговлю или бизнес налогоплательщика».

Паб. L. 99–514, раздел VIII, §805 (d), Oct.22 октября 1986 г., 100 стат. 2362, при условии, что:

такое изменение считается инициированным налогоплательщиком,

такое изменение считается внесенным с согласия Секретаря, а

в случае налогоплательщика, поддерживающего резерв в соответствии с разделом 166 (f), должна быть уменьшена на остаток на счете отложенного платежа в соответствии с разделом 166 (f) (4) такого Кодекса на конец такого последнего налогового года, и

должны учитываться по тарифу в каждом из первых 4 налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1986 г.”

Паб. L. 99–514, раздел IX, §901 (e), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2380, при условии, что:

Паб. L. 94–455, раздел VI, §605 (c), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1575, при условии, что:

Паб. L. 94–455, раздел XIV, §1402 (b) (1), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1731, при условии, что поправка, внесенная в этот раздел, вступает в силу в отношении налоговых лет, начинающихся в 1977 году.

Паб. L. 94–455, раздел XIV, §1402 (b) (2), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1732, при условии, что поправка, внесенная в этот раздел, вступает в силу в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1977 года.

налоговых льготных компаний | FTC Consumer Information

«Мы помогли тысячам людей урегулировать свои налоговые долги на небольшую часть суммы задолженности.»

«Мы прекращаем выплаты заработной платы, сборы, конфискацию имущества и невыносимые ежемесячные выплаты».

«Мы можем значительно снизить вашу налоговую задолженность. Звоните для бесплатной консультации».

Компании, предоставляющие налоговые льготы, используют радио, телевидение и Интернет для рекламы помощи налогоплательщикам, терпящим бедствие. Если вы заплатите им предоплату, которая может составлять тысячи долларов, эти компании утверждают, что они могут уменьшить или даже списать ваши налоговые долги и прекратить сбор налогов, подав заявку на участие в законных программах IRS для оказания помощи нуждающимся.Правда в том, что большинство налогоплательщиков не имеют права на участие в программах, которые предлагают эти мошенники, их компании не оплачивают налоговую задолженность и во многих случаях даже не отправляют необходимые документы в IRS с просьбой об участии в упомянутых программах. . Что еще больше усугубляет травму, некоторые из этих компаний не возвращают деньги и еще больше оставляют людей в долгах.

Некоторые налогоплательщики, подавшие жалобы в Федеральную торговую комиссию (FTC), сообщили, что после регистрации в некоторых из этих компаний и уплаты тысяч долларов авансовых платежей компании забрали еще больше своих денег, осуществив несанкционированные списания средств со своих кредитных карт. или снятие средств со своих банковских счетов.

Если у вас есть задолженность по налогам и вы не знаете, как вы собираетесь выплатить долг, FTC, национальное агентство по защите прав потребителей, говорит, что не паникуйте, сделайте глубокий вдох и подумайте о возможных вариантах. Если у вас возникли проблемы с оплатой счетов, часто лучше попытаться разработать план платежей самостоятельно с кредитором, чем платить кому-то другому, чтобы тот согласовал план за вас. То же самое верно, когда вы должны деньги IRS или вашему государственному контролеру.

Справка IRS для налогоплательщиков

Если вы задолжали налоги, но не можете полностью заплатить IRS, рассмотрите возможность подачи заявки на рассрочку платежа (форма 9465) вместе с декларацией.В определенных ситуациях IRS не может отклонить запрос на рассрочку платежа, если ваша задолженность составляет менее 10 000 долларов. Тем не менее, вы все равно должны заплатить столько, сколько сможете с возвратом. С вас будут взиматься проценты и, возможно, штраф за просрочку платежа по любому налогу, не уплаченному в установленный срок, даже если ваш запрос на рассрочку соглашения будет одобрен. Вы можете избежать уведомлений и действий IRS о сборе, таких как Уведомление о федеральном налоговом удержании или сборах IRS, путем предварительного заключения договора о выплате взносов и внесения платежей в рассрочку.

Если у вас есть задолженность по налогам, вы можете воспользоваться несколькими программами налоговых льгот IRS, в том числе инициативой агентства «Новый старт»:

• Соглашение о рассрочке платежа обычно доступно для людей, которые не могут полностью погасить свою налоговую задолженность за один раз. Программа позволяет людям делать меньшие ежемесячные платежи до тех пор, пока не будет погашен весь долг.
  • В рамках инициативы «Новый старт» IRS повысило порог для упрощенных соглашений о выплате налогов с 25 000 до 50 000 долларов в виде налоговой задолженности, а максимальный срок погашения — с пяти до шести лет.Налогоплательщики, задолженность которых составляет менее 50 000 долларов, могут подать заявление онлайн в IRS и не должны заполнять информационное письмо IRS (форма 433-A, 433-B или форма 433-F).
• Компромиссное предложение (OIC) позволяет налогоплательщикам окончательно урегулировать свою налоговую задолженность на сумму, меньшую суммы, которую они должны. ОИК — важный инструмент, помогающий людям в ограниченных обстоятельствах; налогоплательщики имеют право только после того, как другие варианты оплаты были исчерпаны.
  • В рамках инициативы «Новый старт» IRS расширило программу OIC, чтобы охватить большую группу налогоплательщиков, испытывающих трудности.Однако IRS не примет предложение, если считает, что обязательство может быть оплачено полностью единовременно или в рассрочку. IRS предлагает руководство по выбору налогового специалиста для OIC на своем веб-сайте.

В очень ограниченных случаях IRS может предложить снижение штрафа людям, которые не заплатили налоги из-за особых трудностей. Если налогоплательщик соответствует очень узким критериям, IRS может согласиться простить штрафы. Снижение процентных ставок еще более ограничено и редко предоставляется.Хотя эти программы могут отменять штрафы или пени, вы все равно должны платить налоги. Если компания, предоставляющая налоговые льготы, обещает устранить для вас проценты и / или штрафы, будьте осторожны: льготы ограничены, независимо от того, кто представляет вас перед IRS. Их услуги должны включать в себя личную встречу с вами, где они объяснят ваши варианты и структуру их оплаты.

Согласно IRS, вы можете подать заявку на рассрочку, OIC, штраф или снижение процентов без помощи третьей стороны .Если вы предпочитаете стороннюю помощь в переговорах с IRS, только определенные налоговые специалисты — зарегистрированные агенты (уполномоченные на федеральном уровне налоговые практики, которые могут представлять налогоплательщиков на всех административных уровнях IRS), сертифицированные общественные бухгалтеры (CPAs) и поверенные — имеют право представлять вас. Их услуги должны включать личные встречи, на которых они объясняют ваши варианты и структуру оплаты.

Если вас просят внести предоплату за представительство в деле о сборе налогов, внимательно ознакомьтесь с политикой возврата, прежде чем подписывать какое-либо соглашение.Также проверьте, будет ли применяться ставка выставления счетов по умолчанию — фиксированная ставка, применяемая к работе всех сотрудников фирмы, а не только налоговых специалистов, — если вы отказываетесь от услуг компании. Высокая ставка выставления счетов по умолчанию может быстро израсходовать значительную часть вашего авансового платежа даже на ранней стадии представления.

Обратитесь в Службу по защите интересов налогоплательщиков, независимую организацию в составе IRS, для получения бесплатной помощи, если у вас возникли налоговые проблемы, которые вы не смогли решить самостоятельно, если ваши проблемы вызывают финансовые трудности для вас или вашего бизнеса, или вы сталкиваетесь с ними. непосредственная угроза неблагоприятных действий по взысканию со стороны IRS.Позвоните по телефону 1-877-777-4778 или посетите irs.gov/advocate.

Государственные программы налоговых льгот

Процесс налоговых расчетов со штатами очень похож на процесс с IRS, хотя он варьируется от штата к штату. В некоторых штатах, например, с налогоплательщика можно отказаться, а с процентов — нет. В других штатах можно отказаться от процентов, а от штрафов — нет. А в некоторых штатах законная налоговая задолженность вообще не может быть уменьшена. Для получения дополнительной информации свяжитесь с вашим государственным контролером.Чтобы получить список штатов, посетите Национальную ассоциацию аудиторов, контролеров и казначеев штатов (NASACT) по адресу nasact.org .

Проблемы с компаниями, предоставляющими налоговые льготы, и их представителями

Управление профессиональной ответственности IRS нацелено на сомнительную практику в сфере урегулирования налоговой задолженности. Сообщайте о проблемах в IRS по форме 14157 «Жалоба: составитель налоговой декларации». Офис IRS по подготовке к возврату обработает жалобу и, при необходимости, отправит ее в Управление профессиональной ответственности IRS для расследования.

Поведение, дающее основания для подачи жалобы в IRS, касается компаний или частных лиц, которые:

• обещание освобождения от налоговых обязательств;
• неверно представляет, сколько времени потребуется для обработки заявки на облегчение долгового бремени; или
• опускает соответствующую информацию об активах в финансовой отчетности, представленной в IRS.

Вы также можете подать жалобу в FTC через Интернет или по телефону: позвоните по телефону 1-877-FTC-HELP. FTC вводит жалобы потребителей в сеть Consumer Sentinel Network, защищенную онлайн-базу данных и инструмент расследования, используемый сотнями гражданских и уголовных правоохранительных органов в США.С. и за рубежом.

Советы налогоплательщикам

Если у вас есть задолженность по налогам и вы не можете выполнить свои налоговые обязательства:

• прочтите ваши уведомления от IRS или вашего государственного контролера. Спросите эти агентства об альтернативах взыскания.
• избавьте себя от некоторого раздражения, игнорируя обещания предприятий, которые говорят, что вы «имеете право» на программу налоговых льгот для урегулирования вашей налоговой задолженности. Только IRS или ваш государственный контролер может принять это решение. Прочтите предложение IRS в компромиссном буклете, форма 656-B, и используйте этот онлайн-инструмент IRS, чтобы узнать, имеете ли вы право на компромиссное предложение.
• подумайте дважды, если вся плата за услуги запрашивается авансом без объяснения того, как будут выставляться счета за услуги или будет ли произведен возврат незаработанной платы.

Для получения дополнительной информации

У IRS есть дополнительная информация о процессе взыскания и вариантах оплаты на irs.gov .

Publication 594, The IRS Collection Process , содержит информацию о вариантах, доступных налогоплательщикам, а на канале IRS на YouTube также есть видео с полезной информацией.

в Компромиссных инструкциях | Служба доходов штата Мэн

Обычно. Государственный налоговый инспектор имеет право в соответствии с 36 MRSA §143 урегулировать (скомпрометировать) любые налоговые обязательства перед штатом Мэн. Хотя любое лицо, имеющее существующую налоговую задолженность, может подать предложение о компенсации этого долга, полномочия оценщика являются полностью дискреционными; Ни один налогоплательщик не имеет права на погашение государственного налогового долга. Мировое соглашение должно быть основано на сомнениях в отношении ответственности, сомнениях в отношении возможности взыскания или того и другого.Обратите внимание на следующее:

1. «Налоговое обязательство» означает все налоги, пени и штрафы, причитающиеся с налогоплательщика. В некоторых случаях он также может включать определенные сборы и расходы.
2. «Сомнение в отношении ответственности» означает наличие обоснованных сомнений в том, что вы по закону должны все налоговые обязательства, которые были начислены на основании фактов и обстоятельств конкретного дела.
3. «Сомнение в возможности возврата» означает, что вы сомневаетесь в том, что вы сможете выплатить долг в обозримом будущем; или риск того, что долг станет безнадежным, достаточен, чтобы гарантировать принятие суммы, меньшей, чем полная.

Требования к подаче оферты. Для рассмотрения вашего предложения должны быть выполнены следующие требования:

1. Обычно вы должны подать все налоговые декларации или показать, почему декларации не нужно подавать. Сюда входят как декларации по индивидуальному подоходному налогу, так и все налоговые декларации, связанные с бизнесом, за которые вы несете ответственность. Любое предложение урегулирования, полученное до тех пор, пока не отправлено уведомление о возврате, может быть возвращено вам без каких-либо действий.
2. Предложение об урегулировании, полностью или частично основанное на сомнениях в отношении ответственности, требует подробного объяснения и должно сопровождаться документами, подтверждающими ваше дело.Помните, что суть сомнения в отношении ответственности заключается в том, что согласно соответствующему закону существует по крайней мере разумный аргумент в пользу того, что вы не должны полностью или частично начисленный налог.
3. Предложение, полностью или частично основанное на сомнениях в отношении возможности получения, требует полного и точного личного финансового отчета. Если вы владеете бизнесом или контролируете его, от вас также могут потребовать предоставить финансовую отчетность по своему бизнесу. В ваших отчетах должны быть указаны все ваши доходы, а также все активы и обязательства.Финансовый отчет, который впоследствии будет признан ложным в любом существенном отношении, может привести к обвинению в лжесвидетельстве и может привести к отмене соглашения и восстановлению долга.

Государственный налоговый инспектор никогда не урегулирует налоговое обязательство, если оценщик обнаружит, что налогоплательщик действовал с намерением обмана. Фривольные предложения и предложения, направленные на отсрочку сбора налогов, будут немедленно отклонены.

Учитываемые факторы. Государственный налоговый инспектор принимает во внимание множество факторов при принятии решения о принятии компромиссного предложения.Каждый случай оценивается отдельно; Служба доходов штата Мэн (MRS) не использует формулу при рассмотрении предложений. В одном случае предложение об оплате 20% налоговой задолженности может быть сочтено приемлемым, в другом случае оплата в размере 50% может рассматриваться в интересах государства, а в третьем случае MRS не может согласиться на меньшую, чем оплату всей суммы. основная сумма налога вместе с некоторыми или всеми начисленными процентами — или может принять решение вообще не подвергать риску задолженность. При определении того, следует ли принимать компромиссное предложение, основанное полностью или частично на сомнениях в отношении ответственности, будут приняты во внимание следующие факторы:

1. Вероятность преобладания государства по данному вопросу в случае судебного разбирательства;
2. Любая двусмысленность в применимых законах или правилах, о чем свидетельствуют как сами законы и правила, так и их общее толкование и применение практикующими налоговыми специалистами и / или налогоплательщиками, находящимися в аналогичном положении; и
3. Собирался ли налог, но не перечислял ли налогоплательщик государству.

Кроме того, важны следующие факторы:

• Повторное несоблюдение или попытки избежать уплаты налогового обязательства с течением времени;
• Доказательства того, что налогоплательщик имеет возможность уплатить налог в полном объеме или уплатить значительно больше, чем предложенная сумма, либо путем ликвидации активов, включая пенсионные фонды, либо посредством соглашения о платежах в течение разумного периода времени;
• Возможность увеличения доходов налогоплательщиков, стоимости их активов или уменьшения расходов или стоимости обязательств, особенно когда деятельность по взысканию налогов осуществляется только в течение ограниченного периода времени;
• Отсутствие информации об активах или доходах в настоящей или ранее представленной финансовой отчетности или отказ от ответа на запросы о разъяснении или документировании информации в финансовой отчетности;
• Предыдущие попытки MRS собрать налог.Как правило, чем длиннее и тщательнее история инкассации со стороны MRS, тем больше вероятность того, что собираемость счета будет сочтена сомнительной.

Куда отправить предложение: Отправьте предложение по адресу, указанному ниже. Вы можете приложить чек на имя казначея штата Мэн вместе с любыми подтверждающими документами.

Служба доходов штата Мэн
Отдел соблюдения нормативных требований
PO Box 1060
Augusta, ME 04332-1060

Если вы знаете имя эксперта или агента, ведущего ваше дело, укажите его / ее имя в нижнем левом углу конверта.

Коллекционные действия. Простая отправка предложения не остановит текущие операции по сбору платежей. Если ваше предложение основано на сомнении в отношении ответственности, вы можете потребовать приостановить операции по взысканию задолженности на время рассмотрения предложения, но Оценщик не обязан выполнять ваш запрос.

Принятие или отклонение. MRS может принять ваше предложение в представленном виде, может сделать встречное предложение на приемлемую сумму или отклонить ваше предложение без объяснения причин.Решение об отклонении вашего предложения не подлежит административному или судебному пересмотру в соответствии с 36 MRSA §151. Как правило, вы будете уведомлены о решении по почте.

После достижения соглашения MRS подготовит письменное соглашение для вашей подписи. Когда соглашение будет подписано и возвращено, оно будет заверено от имени налогового инспектора штата, а копия будет предоставлена ​​для ваших постоянных записей. Храните копию в надежном месте вместе с подтверждением оплаты.

Промежуточный счет. Вы несете ответственность за все налоговые обязательства до тех пор, пока не будут выполнены все условия соглашения. MRS не будет изменять свои записи, и обычное выставление счетов будет продолжаться, пока ваше предложение находится на рассмотрении и пока ожидается выполнение условий.

Форма и сумма оферты. Предложение должно быть представлено в форме письма с подробным описанием того, что вы предлагаете, и почему вы считаете, что принятие предложения отвечает интересам штата Мэн.Включите в свое письмо следующее:

1. Точная предлагаемая сумма и любые предлагаемые условия, связанные с вашим предложением.
2. Если ваше предложение основано на сомнении в отношении ответственности, включите подробное объяснение причин возникновения сомнений и приложите все доступные документы, подтверждающие, что вы не имеете задолженности в размере начисленной суммы.
3. Если ваше предложение частично или полностью основано на сомнениях относительно возможности получения, приложите полные и точные финансовые отчеты. Личная финансовая отчетность включает в себя требование о том, чтобы вы приложили копию своей последней декларации по федеральному подоходному налогу и, если вы не являетесь самозанятым, копии двух последних платежных ваучеров.

По запросу MRS предоставит вам подробную разбивку с указанием суммы вашей задолженности по счетам и периодам. Кроме того, для всех известных учетных записей будет предоставлен список неотправленных отчетов.

Платеж. Предпочтительным методом оплаты для любого предложения является разовая оплата наличными, сертифицированным, банковским чеком или денежным переводом в течение 30 дней после достижения соглашения о нарушении налогового обязательства. При необходимости условия вашего предложения могут включать рассрочку платежей в течение определенного периода времени.Ваша способность выплатить долг будет определять, приемлемы ли выплаты в рассрочку.

1. Возврат, штатный или федеральный, будет зачтен в счет налоговой задолженности штата. Возврат, полученный или зачет до завершения условий соглашения, не будет засчитан в сумму соглашения, если это специально не указано в соглашении. Как правило, чтобы быть включенным в соглашение, вы должны предоставить подтверждение суммы ожидаемого возмещения.
2. Платежи в рассрочку, полученные до подачи предложения или пока оно рассматривается, не могут быть засчитаны в сумму соглашения, если это специально не указано в соглашении.Аналогичным образом, платежи, полученные в виде сборов, взимаемых до получения вашего предложения и полученные после достижения соглашения, не будут применяться к сумме соглашения, если это специально не указано в соглашении. MRS не будет взимать более полной суммы причитающихся налогов, процентов и штрафов.

Ответственные лица и правопреемники. В некоторых случаях индивидуальный налогоплательщик может быть признан «ответственным лицом» по налоговым долгам корпорации, товарищества или другого хозяйствующего субъекта.Лицо, купившее бизнес с уплатой государственных налогов и налогов с продаж, также может быть обложено некоторыми или всеми этими налогами, если покупатель не отложил деньги из покупной цены. В некоторых случаях более одного человека будут нести ответственность за одни и те же долги, и меры по взысканию могут быть приняты против них совместно и по отдельности. Ваше предложение обычно будет толковаться как относящееся только к вашей личной ответственности за налоговую задолженность. Если будет достигнуто соглашение, в соответствии с которым сумма долга «ответственного физического лица» остается после выполнения условий, MRS может продолжить взыскание с других ответственных лиц с целью взыскания остатка долга.Если вы хотите, чтобы ваше предложение погасило задолженность всех ответственных лиц, вы должны четко указать это в качестве условия вашего предложения. Если это приемлемо для государства, это условие будет включено в договор, подготовленный для вашей подписи.

Залог. Залог, поданный в реестре дел или у государственного секретаря штата Мэн, не будет освобожден до тех пор, пока не будут выполнены все условия соглашения. Если вам нужно освободить залоговое право сразу после оплаты, произведите платеж банковским чеком и попросите выслать вам копии залогового права.

Банкротство. Если вы являетесь должником в процедуре банкротства согласно главе 7, MRS, как правило, не рассматривает компромиссное предложение до тех пор, пока вы не получите выписку из суда по делам о банкротстве. Если вы участвуете в деле, рассматриваемом в рамках главы 13 или главы 11, и хотите подать компромиссное предложение, вопрос будет передан главному юрисконсульту MRS.

Окончательно урегулировано. После принятия налоговым инспектором штата ваша ответственность будет окончательно урегулирована, и ни вы, ни MRS не можете возобновить дело, если с вашей стороны не было фальсификации или сокрытия активов или не было взаимной ошибки в отношении существенного факта.

По умолчанию. Если вы не выполнили договор, вы будете нести ответственность за полную сумму ваших налоговых обязательств, включая любые дополнительные начисленные проценты или штрафы. По умолчанию любые произведенные платежи будут применяться к вашему первоначальному налоговому обязательству, и принудительные меры взыскания могут быть использованы без дальнейшего предупреждения для взыскания остатка долга.

Примеры.

Пример 1: Джон неоднократно не подавал свои налоговые декларации, подвергался проверке и платил только после проверки.На этот раз Джон подает компромиссное предложение вместо того, чтобы полностью оплатить счет. Предложение может быть отклонено, если история соблюдения требований Джона указывает на то, что он продолжит свою историческую модель.

Пример 2: Джейн отвергала все попытки взыскания, пока ей не было доставлено уведомление о намерении отозвать сертификат продавца. Джейн подает компромиссное предложение, предлагая выплатить часть причитающейся суммы через два года после принятия в полном объеме. Это предложение может быть отклонено как еще одна попытка избежать уплаты причитающихся налогов.

Пример 3: Майк является владельцем и менеджером Mike’s Pub. Будучи признанным государством ответственным за неуплаченные налоги с продаж и удержанные налоги, он передает право собственности на свой дом жене за номинальное вознаграждение; он не обжалует оценку, но в конечном итоге представляет компромиссное предложение и не указывает дом как актив. Это предложение может быть отклонено на основании очевидной попытки вывести активы за пределы досягаемости государства.

Пример 4: У Пола есть пенсионный счет на сумму 1 000 000 долларов, защищенный от кредиторов, но с которого он получает ежемесячные платежи.У него есть возможность снимать средства, если он решит оплатить свой налоговый счет в размере 50 000 долларов. Он предлагает сделать компромиссное предложение, используя средства, получаемые ежемесячно из его пенсионного плана, хотя он мог полностью заплатить, сделав вывод. Это предложение, скорее всего, будет отклонено на основании его способности заплатить полностью.

Пример 5: У Хелен минимальные активы, но у нее есть работа, на которой в настоящее время ей платят 6000 долларов в месяц, что дает ей возможность зарабатывать больше. Ее обычные расходы на жизнь составляют 3500 долларов, хотя она также платит 2500 долларов в месяц до конца года для урегулирования федерального налогового обязательства.Предложение Хелен о компромиссе по ее налоговому счету в размере 50 000 долларов, вероятно, будет отклонено, поскольку она могла бы заключить соглашение об оплате, которое позволило бы ей произвести оплату в полном объеме довольно быстро, как только ее обязательство IRS будет выполнено.

Пример 6: Джуди была генеральным менеджером и ответственным сотрудником XYZ Inc., которую только что вынудили принять участие в главе 7 «Банкротство». Джуди несет личную ответственность за некоторые неуплаченные налоги с продаж и удержанные налоги. Она также несет ответственность в качестве поручителя по большей части банковского долга ММ, и банк имеет залоговое право на ее дом, чтобы обеспечить это.Компромиссное предложение, представленное Джуди на этом этапе, может быть отклонено как преждевременное из-за сложности оценки ее доходов в следующие несколько лет и сложности оценки стоимости ее активов до завершения корпоративного банкротства.

Пример 7: Хизер подала компромиссное предложение, не указав, что она владеет дорогим спортивным автомобилем. MRS обнаружила это во время расследования ее финансового положения, и ее предложение было отклонено.Хизер подает новое расширенное предложение с новым финансовым отчетом, в котором указан автомобиль. Это новое предложение может быть отклонено из-за предыдущего преднамеренного упущения; налоговый инспектор штата должен иметь возможность полагаться на предоставленную информацию.

Пример 8: Джеймс представил финансовый отчет, в котором перечислены ежемесячные расходы в размере 3700 долларов и ежемесячный доход в размере 1900 долларов от его бизнеса и 1800 долларов в виде подарков от друзей и родственников. Когда его попросили задокументировать ежемесячные подарки, Джеймс не смог этого сделать, кроме как повторить, что каждый месяц он получал 1800 долларов из неназванных источников.Компромиссное предложение Джеймса может быть отклонено из-за нерешенных сомнений в точности предоставленной им информации.

Пример 9: Сара подает документы для главы 7 и отправляет компромиссное предложение. Предложение будет отклонено. Сара может подать новое компромиссное предложение после завершения банкротства. Способность Сары платить налоги может быть увеличена за счет выполнения других ее обязательств.

Пример 10: ABC Sports Cards собирает, но не платит налог с продаж в течение 2 лет.Наконец, они подают декларацию о просроченных платежах вместе с компромиссным предложением заплатить только 25% от собранной суммы. Из-за характера налога это предложение может быть отклонено как не отвечающее интересам штата Мэн.

Контакт:
Телефон: (207) 624-9595
Факс: (207) 287-6627

Меры, принятые для поддержки налогоплательщиков

Многие налоговые администрации расширили свои цифровые каналы связи за последние годы, от большого цифрового взаимодействия с налоговой администрацией до прямого обмена цифровыми сообщениями, использования веб-чата, социальных сетей, мобильных приложений и т. Д.Более широкое использование таких услуг, в том числе за счет усилий по переключению налогоплательщиков на эти каналы, может помочь в сокращении физических контактов (например, через налоговые органы) и поможет быстрее реагировать на запросы налогоплательщиков.

Для решения конкретных вопросов, поднятых COVID-19, администрация может пожелать рассмотреть возможность создания выделенных веб-страниц, медиа-стратегий, горячих линий (возможно, с функциями обратного вызова), изменения мобильных приложений, обновления виртуальных помощников и т. Д. … а также рассмотрение того, как они могут получать сообщения через посредников.

Налоговые администрации могут также захотеть провести анализ различных опасений, выражаемых налогоплательщиками, которые могут дать обратную связь для рассмотрения того, где дополнительные меры (администрация или политика) могут быть полезны. Также будет важно внимательно отслеживать проблемы с конкретными услугами (например, длительное время ожидания на телефонных линиях) и рассмотреть возможность разработки дополнительных сообщений (например, часто задаваемых вопросов) или вмешательств по принципу «один ко многим» и, где это возможно, изменений в раз, когда услуги доступны.Налоговая администрация также может пожелать рассмотреть возможность перераспределения некоторых сотрудников для оказания помощи там, где есть очень высокие требования к конкретной услуге.

Налоговые администрации могут также пожелать рассмотреть, как лучше всего сообщить о принимаемых ими мерах налогоплательщикам, находящимся в невыгодном цифровом положении, и как их проще всего решить, например, с помощью телефона, факса, почты или посредством связи члены семьи и т. д.

Страновые меры

Албания

Были введены расширенные услуги для налогоплательщиков, такие как более широкое использование цифровых каналов, выделенные горячие линии и более длительные часы работы телефонных центров, где это практически осуществимо и целесообразно.Способ предоставления услуг налогоплательщикам в каждом региональном налоговом управлении был реорганизован посредством: электронной почты, телефонных контактов (опубликованных на веб-сайте налоговой администрации), колл-центра, живого чата на веб-сайте налоговой администрации, подачи запросов из электронной учетной записи каждого налогоплательщика и их обращение со стороны сотрудников службы налогоплательщиков.

Информационные уведомления и практические инструкции по использованию, а также информационные видеоролики о том, как заполнить онлайн-форму «Для получения финансовой помощи», также были подготовлены и опубликованы на веб-сайте Главного налогового управления (GDT).Также на электронную учетную запись налогоплательщика отправлялись всплывающие сообщения, уведомляющие их о деятельности, которая закрыта в установленные сроки.

Были внедрены четкие коммуникационные стратегии, включая выделенные веб-страницы, многогранные средства массовой информации и / или дополнительные меры, принятые для выявления уязвимых налогоплательщиков и их охвата. GDT реализует план коммуникации, направленный на информирование общественности о любых изменениях, влияющих на повседневные операции налоговой администрации, с целью защиты ее интересов и бизнеса в целом.

План коммуникации включает следующую аудиторию: налогоплательщики, физические лица, ключевые клиенты, банки-корреспонденты, другие важные регулирующие органы, персонал и третьи стороны. Использование как традиционных, так и социальных сетей.

Каналы для коммуникационных усилий:

• Пресс-релизы, видеоконференции, ежедневное присутствие в СМИ Генерального директора, поддержка и информирование всех налогоплательщиков обо всех процедурах и реформах политики.

• Электронная почта, веб-сайты, FB и различные социальные сети.Видеосообщения, иллюстрирующие использование и ввод данных в соответствии с новыми правилами и дополнительными онлайн-сервисами.

• Электронная подача уведомлений, скрипты контакт-центра и т. Д.

• Объявления в региональных дирекциях, филиалах и сервисных центрах и т. Д.

• Выделенный адрес электронной почты и горячая линия для решения налоговых вопросов, связанных с кризисом.

• Расскажите о доступности и побудите налогоплательщиков использовать онлайн-услуги налогового агентства.

• Повышение доступности удаленной помощи налогоплательщикам, включая увеличение рабочего времени и увеличение штата сотрудников телефонных контактных центров.

• Предоставьте дополнительные возможности для подачи налоговой декларации, чтобы настроить и обновить вашу систему электронной регистрации и новый метод онлайн-оплаты налогов.

Ангола

Налоговая администрация разработала четкую коммуникационную стратегию для информирования налогоплательщиков. Сюда входят специализированные веб-страницы, часто задаваемые вопросы (регулярно обновляемые), многогранные средства массовой информации и использование социальных сетей.Налоговая администрация также рекомендовала налогоплательщикам использовать удаленные сервисы для выполнения налоговых обязательств.

Австралия

Линия экстренной поддержки ATO имеет приоритет с сокращенным временем ожидания (в настоящее время менее 10 секунд) для любых налогоплательщиков, нуждающихся в поддержке или дополнительной информации в нынешних обстоятельствах. После объявления первоначального пакета стимулирующих мер со стороны федерального правительства окна обслуживания были увеличены для оказания помощи налогоплательщикам. На веб-сайте ATO появилась дополнительная информация о налогоплательщиках и ответы на часто задаваемые вопросы.

В дополнение к линии экстренной поддержки, ATO создала временную контактную точку по электронной почте для дополнительных проблем или конкретных вопросов по COVID-19, которые должны быть адресованы ATO, обновлений на веб-сайте ATO с дополнительными сообщениями и в социальных сетях.

Австрия

Налоговая администрация Австрии рекомендовала налогоплательщикам использовать телефонные или цифровые каналы для связи с налоговой службой. Только в экстренных случаях возможна личная встреча. Веб-страница отсылает налогоплательщиков к существующим услугам (например,г. телефон горячей линии, портал налогоплательщиков для подачи онлайн-документов и т. д.).

На своем веб-сайте администрация предоставила форму, которую налогоплательщики могут использовать для подачи заявления на налоговые льготы. Заполненную форму можно либо отправить на электронную почту, специально созданную для этой цели, либо загрузить через онлайн-портал налогоплательщиков.

Азербайджан

В целях предотвращения распространения инфекции COVID-19 (COVID-19) и с учетом рекомендаций Специальной рабочей группы были введены ограничения для структурных подразделений Государственной налоговой службы (ГНС), обслуживающих клиентов. , а именно центры обслуживания налогоплательщиков и Call-центр.Тем не менее, адреса электронной почты и номера телефонов были оперативно размещены на официальном веб-сайте и в социальных сетях, чтобы налогоплательщики могли оперативно связаться с сотрудниками. Кроме того, была предоставлена ​​необходимая ИТ-инфраструктура, позволяющая сотрудникам Call-центра удаленно подключаться к внутренней онлайн-системе.

Для оценки воздействия пандемии на экономику проводится необходимая работа по выявлению наиболее пострадавших налогоплательщиков, включая уязвимых налогоплательщиков.Департамент СМИ и коммуникаций через официальный сайт СТС и аккаунты в социальных сетях регулярно публикует обновленную контактную информацию сотрудников центров обслуживания налогоплательщиков и Информационного центра.

Департамент СМИ и коммуникаций разместил несколько информационных видеороликов и информации на официальном сайте и в социальных сетях.

Беларусь

Все шире используются цифровые каналы и услуги телефонии.

Бельгия

Налогооблагаемым лицам предлагается организовать свои административные дела в Интернете или по телефону, поскольку все информационные центры и офисы больше не доступны для общественности.Об этом было сообщено (i) в Интернете и по почте; (ii) уведомление для представителей бухгалтерской профессии, доступное на веб-сайте FPS Finance; и (iii) плакаты в офисах.

Белиз

Реклама на радио и телевидении используется для общения с налогоплательщиками. Офисы остаются открытыми, а персонал работает на ротационной основе. Часы работы сокращены.

Босния и Герцеговина

Управление косвенного налогообложения (ITA) создало оперативный штаб, работающий круглосуточно и без выходных.Через эту штаб-квартиру мы общаемся со всеми другими учреждениями в Боснии и Герцеговине и передаем всю новую информацию о косвенных налогах налогоплательщикам через веб-сайт и средства массовой информации.

ITA открыла восемь таможенных постов круглосуточно. Подача деклараций по НДС и акцизам осуществляется в электронном виде, а также осуществляется отправка определенных запросов. Связь с налогоплательщиками осуществляется в электронном виде. Колл-центр доступен для налогоплательщиков.

ITA осуществляет кризисную коммуникацию через свой веб-сайт и средства массовой информации в Боснии и Герцеговине.Вся новая информация о косвенных налогах публикуется.

Бразилия

Receita Federal do Brasil (RFB) основывает свои коммуникации в основном через Интернет и средства массовой информации. На веб-сайте и в интранете RFB теперь отображается кнопка «COVID-19» со всеми предпринятыми мерами. В «Официальном вестнике» публикуются все акты РФБ, касающиеся поддержки налогоплательщиков.

Расширенные услуги уже созданы или развертываются:

• Услуги чата были расширены, теперь открыты с 7:00 до 19:00, а требуемая численность персонала увеличилась.Кроме того, объем услуг чата увеличился и теперь включает: урегулирование долгов, регистрацию, взыскание долгов, рассрочку, вменение налоговых кредитов, руководство по социальному обеспечению, руководство для МСП, отраслевое руководство, руководство по налогообложению занятости, копии деклараций.

• Разрабатывается чат-бот для решения вопросов налогоплательщиков с помощью цифрового приложения.

• У налогоплательщиков есть возможность получения услуг по почте.

Канада

Веб-страницы правительства Канады (через www.canada.ca) были обновлены, чтобы предоставить единую точку отсчета для получения актуальной информации о реакции федерального правительства на пандемию COVID-19, включая обновленные страницы, на которых освещаются меры по освобождению от налогообложения налогоплательщиков. Кроме того, Служба офицеров по связям с общественностью CRA, предлагая помощь владельцам малых предприятий в понимании их налоговых обязательств, настраивает предлагаемую информацию, гарантируя, что малые предприятия осведомлены о любых изменениях, таких как сроки подачи и оплаты, упреждающие меры и т. Д.

Кроме того, CRA переводит ряд услуг с очных встреч на телефонные и электронные платформы:

• Чтобы уменьшить необходимость личных встреч с налогоплательщиками и составителями налоговых деклараций, а также снизить административную нагрузку, начиная с 18 марта 2020 года CRA принимает временную административную меру для облегчения электронной авторизации представителей на счетах налогоплательщиков.

• Программа CRA Outreach, помогающая людям лучше понять свои налоговые обязательства и получить льготы и кредиты, на которые они имеют право, предлагается по телефону и, по возможности, посредством вебинаров.

• Служба связи CRA, традиционно доступная лично, теперь доступна по телефону.

• В свете проблем, стоящих перед Программой подоходного налога для добровольцев сообщества, обычно предлагаемой посредством личного общения, изучаются дополнительные меры по поощрению физических лиц подавать свои налоговые декларации в электронном виде.

Чили

Налоговая администрация Чили (SII) предоставляет налогоплательщикам новости и информацию о новых процедурах через социальные сети, электронную почту, веб-сайт и средства массовой информации.Сообщения сопровождаются графическими материалами, чтобы проиллюстрировать налогоплательщикам, что они могут / разрешают делать, как действовать и какая документация необходима для этих целей. В то время как социальные сети также используются для ответа на конкретные запросы налогоплательщиков, средства массовой информации в основном ориентированы на более широкое распространение новостей и процедур для более широкой аудитории.

Чтобы обеспечить внутреннее согласование и стандартизацию коммуникаций с налогоплательщиками, каждое сообщение, текстовое или графическое, предварительно передается внутренней аудитории (как фронтальной, так и вспомогательной) через интранет-сайт SII и недавно выпущенную платформу социального бизнеса.

Для связи с налоговыми органами были реализованы дополнительные каналы связи, в том числе социальные сети и выделенная электронная почта. Кроме того, были предприняты усилия, чтобы горячие линии оставались открытыми. В каждом офисе SII есть специальный электронный ящик для получения требований и документации налогоплательщиков, что является виртуальным продолжением личных процедур.

Другие меры, принятые для удаленного предоставления услуг, включают:

• Авторизация физических квитанций через Интернет

• На данный момент налогоплательщикам разрешено отправлять по электронной почте любую необходимую документацию, относящуюся к их обязанностям как таковым, включая аккредитацию места жительства, аккредитации профессионального звания для медицинских работников и т. д.Любые результаты или, при необходимости, запросы на дополнительную информацию будут отправлены по электронной почте.

• Учитывая сложившуюся исключительную ситуацию, SII внедрила необычную систему авторизации выставления электронных счетов налогоплательщикам. Эти счета будут выставлены в соответствии с риском неисполнения обязательств налогоплательщиком и конкретной ситуацией. Эта мера позволяет вести бизнес налогоплательщика и, кроме того, предотвращает любые ненужные поездки в офисы SII.

• Налогоплательщикам, которые ранее вызывались для согласия на SII, но не могли присутствовать, будут связываться для продолжения процесса удаленно, поэтому это не будет рассматриваться как возможное нарушение.

Китай (Народная Республика)

Помимо обучения налоговых служащих, налоговые органы Китая распространили информацию обо всех политиках и мерах среди плательщиков налогов и сборов через различные платформы. К ним относятся официальные веб-сайты, горячие линии, WeChat (многоцелевое приложение для обмена сообщениями, социальными сетями и мобильными платежами) и текстовые сообщения, а также ответы на вопросы посредством онлайн-интервью и видеодемонстраций.Подробно Государственная налоговая администрация (ГНА):

• Опубликовал набор часто задаваемых вопросов : 166 часто задаваемых вопросов и ответов, относящихся к горячей политике, опубликовано .

• Опубликовано подробное руководство по онлайн-обслуживанию : STA опубликовало подробный список из 185 вопросов, которые можно обрабатывать онлайн, чтобы побудить плательщиков налогов и сборов решать эти вопросы в режиме самообслуживания и призвали региональные налоговые органы предоставлять еще более широкий спектр услуг;

• Предоставляется индивидуальное обслуживание через горячую линию и WeChat : сотрудники налоговой службы ответили на индивидуальные вопросы и удовлетворили потребности плательщиков налогов и сборов с помощью таких платформ, как горячая линия обслуживания налогоплательщиков 12366 и WeChat.

• Рекомендуемая запись на прием до физического посещения залов обслуживания : По вопросам, требующим физического присутствия, помимо дезинфекции зала обслуживания налогоплательщиков, сотрудники налоговой службы должны назначать встречи с плательщиками налогов и сборов, чтобы обеспечить разнесение рабочего времени.

Также, стремясь поддержать предприятия и улучшить деловую среду, STA запустила проект Spring Breeze 2020 по всей стране, предложив 24 меры по улучшению обслуживания налогоплательщиков:

• Во-первых, повышение эффективности и действенности налогов и оплата сборов с учетом удобства и пользы людей.Например, запуск «бесконтактных» налоговых услуг и расширение охвата онлайн-сервисов до более чем девяноста процентов;

• Во-вторых, содействие институциональной реформе и инновациям. Например, продвижение реформы электронных счетов-фактур и выдача UKEY стартапам бесплатно, а также упрощение и оптимизация процедур декларирования и продвижение интеграции деклараций по налогу на имущество;

• В-третьих, усиление адресной помощи предприятиям с упором на развитие.Например, углубление «сотрудничества между банком и налоговой администрацией», увеличение количества вовлеченных предприятий, чтобы способствовать развитию предприятий.

Кроме того, были проведены и транслировались онлайн-семинары на национальном уровне для распространения информации о политике и мерах среди плательщиков налогов и сборов через официальный веб-сайт.

Несколько виртуальных классов, организованных Национальным налоговым институтом, были предоставлены налоговым служащим на разных уровнях, которые охватывают политику и меры, принятые для борьбы с COVID-19, руководящие принципы работы, а также советы по безопасности и охране здоровья.

Колумбия

Коммуникационные кампании разрабатываются для продвижения использования технологий, например Приложение и веб-сайт ДИАНА, чтобы связаться с ДИАНом и выполнить налоговые обязательства.

Коста-Рика

Налогоплательщик имеет доступ ко всем услугам, предоставляемым налоговой администрацией по электронной почте. Услуги, предоставляемые колл-центром, также были усилены, чтобы повысить способность реагирования.

Через веб-сайт Министерства финансов были улучшены каналы связи с его различными зависимостями, чтобы пользователь мог лучше сообщать свои формальности налоговой администрации.

С 13 апреля налоговая администрация начнет виртуальные брифинги по мерам, связанным с COVID-19.

Хорватия

Запросы налогоплательщиков, связанные с кризисом COVID-19, можно направлять в колл-центр, по электронной почте или через Интернет. Расширенный сервис также предоставляется через онлайн-портал (ePorezna / eTax). Запросы, касающиеся COVID-19, имеют приоритет.

Кипр

Продвигаются онлайн-услуги. Регулярно публикуются объявления о принятых мерах и доступных вариантах обслуживания.

Чешская Республика

Налоговая администрация предоставляет информацию по выделенной телефонной линии, и вся информация публикуется на специальной веб-странице.

Дания

Веб-страница, посвященная вопросам COVID-19, была добавлена ​​на веб-сайт Датской таможенной и налоговой администрации. Кроме того, Датское налоговое управление общается через социальные сети, пресс-релизы и напрямую с соответствующими предприятиями. Например, к 18 марта 2020 года агентство обратилось к 140 000 самозанятых лиц, призывая их, где это уместно, пересмотреть и изменить свою предварительную регистрацию предполагаемого ожидаемого дохода в 2020 году.Этот механизм повсеместно доступен онлайн в соответствии с действующим законодательством, но с учетом обстоятельств мог бы помочь налогоплательщикам сократить взнос авансовых платежей по подоходному налогу с физических лиц, который в противном случае должен был бы быть произведен 20 марта 2020 года.

Кроме того, 17 марта 2020 года Датское налоговое агентство открыло специальную горячую линию для предприятий для срочных запросов.

Доминиканская Республика

Все базовые услуги налогового администрирования предоставляются по цифровым каналам (виртуальный офис налогоплательщиков, электронная почта, колл-центр, социальные сети и другие цифровые платформы), и доступ к этим услугам продвигается, чтобы уменьшить личную помощь в офисах.

Налоговая администрация четко и точно опубликовала и разработала стратегии обеспечения непрерывности бизнеса. Были продвинуты альтернативные каналы связи, и информация была опубликована на его веб-сайте, в социальных сетях, газетах и ​​в интервью, чтобы охватить наиболее уязвимых налогоплательщиков.

Сальвадор

Большинство услуг в основном предоставляется онлайн. Налоговые декларации и отчеты должны подаваться исключительно в Интернете, как и запросы на оплату.В онлайн-сервисы были внесены улучшения, всегда с целью уменьшения присутствия налогоплательщиков в офисах. Помощь налогоплательщикам предоставляется через телефонный центр и по электронной почте. Персонал помогает из дома. Персональный или очный обслуживающий персонал укрепил колл-центр.

Существует постоянная коммуникация через каналы учетной записи в социальных сетях, предоставляющая информацию о сроках и онлайн-услугах, а также любую другую связанную информацию, которая была обновлена.

Финляндия

Что касается общения с налогоплательщиками, то веб-сайт финской налоговой администрации содержит информацию на финском, шведском и английском языках и постоянно обновляет страницу новостей по вопросам COVID-19. Клиентам рекомендуется использовать онлайн-сервисы, поскольку большинство налоговых вопросов можно решить с помощью MyTax (онлайн-сервис для налогоплательщиков). Информация предоставляется через Twitter, Facebook и информационные бюллетени, и администрация активно взаимодействует с журналистами, чтобы предоставить им точную информацию об изменениях.

Франция

На веб-сайте налоговой администрации создана специальная веб-страница. На веб-странице есть предварительно созданная форма, которую налогоплательщики могут использовать для запроса отсрочки уплаты налогов.

Грузия

Налоговая служба Джорджии (GRS) рекомендовала налогоплательщикам и другим заинтересованным сторонам использовать удаленные и электронные услуги, а не посещать пункты обслуживания. Подавляющее большинство услуг доступно онлайн, поэтому можно выполнять налоговые обязательства и получать услуги с минимальной потребностью в физическом контакте с налоговым органом.Увеличены номера телефонов пунктов обслуживания и увеличено количество сотрудников колл-центра и тех, кто отвечает на электронные письма, на человек.

О доступности всех электронных услуг было объявлено на веб-сайте GRS и на странице Facebook, и GRS тесно общалась со средствами массовой информации. Кроме того, анализ GRS на ежедневной основе, который часто запрашивают налогоплательщики, чтобы соответствующие инструкции и документы могли быть предоставлены в электронном виде.

Гватемала

Веб-сайт налоговой администрации (SAT) и социальные сети использовались для предоставления соответствующей информации налогоплательщикам и широкой общественности.Для охвата уязвимых налогоплательщиков используются различные каналы СМИ.

Доступен контакт-центр, в котором сотрудники работают удаленно из дома, чтобы оказывать налоговую и таможенную помощь и консультировать налогоплательщика. Онлайн-обучение осуществляется через SAT Gateway. Услуга виртуального помощника (чат-бот) предоставляется на портале SAT для ответа на налоговые и таможенные вопросы.

Гондурас

Цифровые каналы и эксклюзивные горячие линии Налоговой администрации Гондураса были внедрены до кризиса COVID-19.Цифровые каналы, такие как социальные сети и веб-чат, имеют увеличенное время работы.

Присутствие Налоговой администрации Гондураса в социальных сетях увеличилось благодаря четким коммуникационным стратегиям и ответам налогоплательщиков на конкретные консультации.

Венгрия

Администрация разместила на своем сайте новый раздел, содержащий информацию для помощи налогоплательщикам в чрезвычайных ситуациях. Он также опубликовал часто используемые формы в удобных для загрузки и распечатанных форматах (pdf).Поскольку подавляющее большинство налоговых вопросов можно решать в электронном виде, всем клиентам предлагается выбрать между электронным или телефонным администрированием, избегая личных контактов. Чтобы информировать клиентов, на сайт был добавлен пункт меню, посвященный опциям онлайн-администрирования (NAV Online).

Исландия

Налоговая и таможенная служба Исландии приложили особые усилия для: (i) обеспечения возможности самообслуживания и сокращения личных контактов; и (ii) охватить налогоплательщиков, говорящих на иностранном языке, которые обычно относятся к группам, наиболее зависимым от полного личного обслуживания.Новые инструкции были опубликованы на исландском, английском и польском языках, чтобы налогоплательщики могли просматривать свои налоговые декларации онлайн, не посещая налоговую инспекцию лично. Инструкции на иностранном языке составлены с учетом обстоятельств, характерных для иностранных рабочих. Кроме того, были разработаны специальные инструкции на исландском, английском и польском языках, чтобы облегчить людям использование множества возможностей самообслуживания и электронных возможностей, доступных на веб-сайте налоговой и таможенной службы Исландии.Эта информация / инструкции размещены на веб-сайте налоговой и таможенной службы Исландии и на странице в Facebook, а также доступны в печатном виде во всех налоговых офисах.

Ирландия

Определенным телефонным линиям были выделены дополнительные ресурсы для обработки запросов налогоплательщиков, возникших в результате воздействия COVID-19. Услуга находится под контролем, и в случае необходимости решения будут приниматься с учетом меняющихся обстоятельств.

Кроме того, информация, касающаяся налогоплательщиков, постоянно распространяется через веб-сайт Налогового управления, пресс-релизы и электронные сводки для практикующих специалистов (стандартное цифровое сообщение, предназначенное для практикующих налоговиков, как правило, для объявления обновлений технических рекомендаций по налогообложению).

Израиль

Израильская налоговая администрация (ITA) использует ряд каналов для связи с налогоплательщиками и представителями: специальная электронная почта, специальная система обслуживания для управления заявлениями налогоплательщиков, а также колл-центры. Чтобы исправить текущую ситуацию, был предпринят ряд шагов:

• Для работы с онлайн-заявками через существующие каналы была направлена ​​дополнительная рабочая сила (акцент на заявки, касающиеся услуг, таких как: удержание сертификатов, своевременная подача, выдача возмещения , уменьшенное удержание для платежей за границу и т. д.)

• Работа тематических почтовых ящиков (например — представительства, налогообложение недвижимости)

• Укрепление центров обработки вызовов.

• Услуги «лицом к лицу» в максимально возможной степени перенаправляются на цифровые каналы.

• Представителям и налогоплательщикам рекомендуется работать издалека.

• Был опубликован специальный номер факса для пожилых людей, не использующих цифровые каналы.

• Сотрудников призвали проявлять осторожность в отношении безопасности данных и их использования неустановленными лицами.

• Был создан единый общенациональный сервисный центр для всех приложений налогообложения недвижимого имущества (по телефону и через Интернет) вместо того, чтобы управлять отдельными центрами во многих местах. В этот единый центр были выделены кадры и опубликованы доступные номера телефонов.

Кроме того, налоговые представители и налогоплательщики были проинформированы через различные каналы СМИ и на веб-сайте ITA о шагах, предпринятых ITA, в режиме реального времени.На веб-сайте ITA доступна расширенная и доступная информация о кризисе COVID-19. Высокопоставленные должностные лица ITA и Министерства финансов дали интервью по соответствующим вопросам.

Италия

Была создана структурированная коммуникационная политика, основанная, среди прочего, на пресс-релизах, выпускаемых параллельно с выпуском циркуляров, на создании веб-страницы, посвященной COVID-19, и на использовании социальных сетей. .

Также Налоговое управление Италии предложило налогоплательщикам использовать (уже существующие) электронные каналы для запроса услуг.Для оказания общей помощи Агентство также предлагает налогоплательщикам использовать специальный бесплатный номер телефона.

Япония

NTA объявило и опубликовало свои действия и меры, такие как продление периода подачи налоговых деклараций (см. Раздел «Продление сроков»), в пресс-релизе, на веб-сайте NTA, в Twitter, а также связавшись с налоговые бухгалтеры и другие соответствующие организации.

Услуги по поддержке налогоплательщиков в течение периода подачи налоговой декларации, такие как информационные центры для поддержки индивидуальных налогоплательщиков при подаче документов и консультационные услуги по процедурам подачи электронных документов, также были расширены в связи с продлением периода подачи налоговых деклараций.

Кения

Текущие целевые информационные кампании были проведены по вопросам безопасности налогоплательщиков, налоговых обязательств, способов упрощения формальностей, например онлайн-доступ к налоговым службам, общение налогоплательщиков с Налоговым агентством Кении (KRA), часы работы и т. д. KRA улучшает целевую страницу своего веб-сайта, чтобы включить в нее информацию о решениях для клиентов, ищущих таможню, внутренние налоги, поставщиков и общую информацию. Целевая страница также будет включать информацию о президентских директивах в отношении налогов и сообщениях генерального комиссара.Налогоплательщикам предлагается получить доступ к налоговым услугам KRA с помощью существующих онлайн-платформ.

KRA также позволило своим сотрудникам работать из дома, настроив свои устройства для удаленного доступа к системе. Это означает, что запросы налогоплательщиков обрабатываются удаленно соответствующими менеджерами по работе с клиентами и менеджерами по работе с клиентами — для клиентов с менеджерами по работе с клиентами.

В то время как личное общение с клиентами было приостановлено, для налогоплательщиков, которым требуются физические документы, было отправлено сообщение о том, что они могут использовать адрес электронной почты контакт-центра для их доставки.Система управления вызовами контакт-центра имеет функцию обратного звонка, которая позволяет персоналу на переднем плане перезвонить налогоплательщикам, чтобы поддержать их в случае необходимости. Поддержка клиентов была дополнительно усилена через платформу чата колл-центра. Клиентам также предлагается самостоятельно поддерживать себя с помощью функции IVR KRA. Не голосовые команды контакт-центра (например, электронная почта, чат, социальные сети) теперь могут работать из дома (вне офиса). Персонал по-прежнему может оказывать поддержку клиентам вне часов работы.

Корея

Связь осуществляется через домашнюю страницу налоговой администрации, блог, социальные сети и другие места, где постоянно обновляется информация о налоговой поддержке людей, пострадавших от COVID-19.

Кроме того, администрация активно рекламирует возможность подачи налоговых форм и официальных запросов сертификатов в режиме онлайн. Кроме того, недавно сформированная рабочая группа по COVID-19 дает рекомендации по мерам поддержки налогоплательщиков.

Латвия

Связь с налогоплательщиками осуществляется в электронном виде, по телефону, в системе электронного декларирования (EDS) и в социальных сетях.Информация предоставляется на официальном сайте налоговой администрации, а также распространяется через традиционные СМИ (пресс-релизы, телефонные интервью) и социальные сети (Facebook, Twitter, Instagram).

Клиенты могут получать услуги через ЭЦП и звонить в справочную службу. В системе EDS есть специальная кнопка для вопросов, связанных с COVID-19. Возможности этих функций были увеличены.

Акцизные марки доставляются предприятиям почтовыми службами.

Литва

На веб-сайте налоговой администрации был создан раздел вопросов и ответов, посвященный последствиям COVID-19.Информация о налогоплательщиках, которым будут предоставлены меры помощи (приостановление взыскания долга, освобождение от просроченных платежей, беспроцентные налоговые ссуды), будет объявлено на сайте.

Для удобства налогоплательщиков в телефонную линию колл-центра налоговой администрации добавлен отдельный пункт меню «Отсрочка налогов».

Для ускорения оказания поддержки предприятиям, столкнувшимся с трудностями в связи с COVID-19, будет применяться принцип единого окна в отношении запросов, адресованных в налоговую администрацию и Правление Государственного фонда социального страхования.

Малайзия

IRBM опубликовало пресс-релиз об услугах, предоставляемых налогоплательщикам в период действия приказа о контроле за перемещениями, через свой официальный портал и объявления через социальные сети (например, Facebook). IRBM также опубликовал ряд часто задаваемых вопросов.

Мальта

Были приняты меры для продолжения предоставления услуг удаленно. Налогоплательщикам рекомендуется использовать больше онлайн-услуг, таких как видеозвонки с нашими должностными лицами.

Все коммуникационные стратегии были централизованы в одном государственном учреждении (Мальтийское предприятие). На сайте Malta Enterprise была размещена специальная веб-страница под названием «Поддержка предприятий, пострадавших от COVID-19». Malta Enterprise — агентство экономического развития Мальты, независимое от налоговой администрации.

Молдова

Чтобы усилить и поддерживать процесс коммуникации с налогоплательщиками, Государственная налоговая служба (ГНС) ввела в действие ряд связанных действий, таких как оказание помощи и поддержки через специальную линию помощи в Информационном центре (с рабочая программа 24/7), но также размещает обновленную информацию на официальном сайте СТС и на странице Facebook.ГНС призвал налогоплательщиков использовать следующие каналы связи:

• Информационный центр ГНС с выделенной линией, часы работы которого были увеличены до 24/7;

• официальный адрес электронной почты;

• Facebook-страница;

• обобщенные основы налоговой практики, доступные на официальной веб-странице;

• электронные фискальные услуги.

Новая Зеландия

Информация была опубликована на веб-сайте Inland Revenue (IR), чтобы помочь пострадавшим налогоплательщикам принимать решения относительно характера и сроков предоставления налоговых льгот.IR переводит клиентов на цифровые каналы (самообслуживание через онлайн-портал, myIR или электронную почту), чтобы избежать дополнительной нагрузки на существующие телефонные ресурсы. IR получает высокий уровень контактов с клиентами (звонки и веб-сообщения) по всем каналам в связи с COVID-19.

Кроме того, в закон были внесены изменения, позволяющие IR лучше обмениваться информацией с более широкой группой государственных учреждений, чтобы способствовать эффективному и действенному осуществлению полного пакета мер реагирования на COVID-19.Были введены процедуры для оказания помощи другим агентствам в предоставлении необходимой информации.

IR тесно сотрудничает с Министерством социального развития (MSD) для рассмотрения заявок, полученных после заявлений правительства (например, 24 марта 2020 года IR принял более 11000 звонков от MSD). Обеспечение получения новозеландцами своих прав, включая новую заработную плату и выплаты субсидий на отпуск, является первоочередной задачей. Около 1 300 сотрудников IR были определены как «основные работники», работающие от офисов IR на постоянной основе до контактных центров персонала и других основных служб (с максимально возможным количеством сотрудников, работающих на переднем плане, работающих из дома).

Северная Македония

Государственная налоговая служба (PRO) приспосабливается к новым условиям и открыта для налогоплательщиков, чтобы они могли выполнять свои обязательства перед компетентными учреждениями страны. Это касается в первую очередь всех тех налогоплательщиков, которые больше всего пострадали от кризиса и которые будут претендовать на льготы, предлагаемые государством. Для этого офисы региональных управлений открыты каждый рабочий день с 8:00 до 14:00. Колл-центр работает, и у налогоплательщиков есть возможность задать PRO свои вопросы по электронной почте.

ПРО постоянно обновляет сайт, на котором размещаются все постановления правительства.

Все действия и информация о работе PRO во время чрезвычайной ситуации и в целях предотвращения возникновения и распространения COVID-19 публикуются на его веб-сайте, передаются в средства массовой информации (печатные / электронные) и распространяются в социальных сетях. (Facebook / Instagram).

PRO также постоянно обращается к гражданам и налогоплательщикам по поводу возможности использования электронных услуг.

Норвегия

Налоговые офисы в настоящее время закрыты для проведения встреч и консультаций. Веб-страницы, функции чата и телефонные услуги были улучшены. Открыта специальная веб-страница о COVID-19.

Панама

Налоговая администрация постоянно информирует налогоплательщиков через официальные каналы связи. Кроме того, газеты и телеканалы постоянно информируют налогоплательщиков о новых налоговых мерах в связи с COVID-19.

Были созданы расширенные услуги для налогоплательщиков, и налогоплательщики получили необходимые инструменты, позволяющие им выполнять в режиме онлайн большое количество процедур, которые они регулярно проводят на месте.Кроме того, администрация использовала членов разных групп, например юристов из юридического отдела, для помощи в ответах на вопросы, поступающие по горячим линиям. Помощь на местах была сокращена, чтобы стимулировать использование онлайн-каналов вместо посещения офисов администрации.

Польша

Расширены электронные контакты, включая общение по электронной почте, через доверенные профили и горячую линию. В СМИ и социальных сетях также есть информация о том, что налоги можно урегулировать онлайн.

Были введены улучшенные налоговые услуги, такие как более широкое использование цифровых каналов, выделенные горячие линии и более длительное время работы центров обработки вызовов.

Добавлена ​​возможность добровольного раскрытия информации в электронном виде в дополнение к существующим возможностям письменной или устной подачи для записи.

Румыния

Информирование налогоплательщиков об изменениях в налоговой политике и предоставляемых услугах осуществляется через официальные пресс-релизы, а также через официальные веб-сайты NAFA и Министерства государственных финансов.Налогоплательщикам предлагается шире использовать электронные средства взаимодействия, подавая налоговые декларации онлайн через веб-платформу Public Virtual Space, совершая платежи через интернет-банкинг или через онлайн-платформу Ghiseul.ro, а также отправляя информационные запросы через колл-центр. , в электронном виде (по электронной почте) или проверяя информацию, которая периодически обновляется на веб-сайте NAFA.

В целях повышения уровня добровольного соблюдения требований специалисты NAFA связались с крупными налогоплательщиками (в отношении суммы заявленных налоговых доходов), чтобы узнать, с какими финансовыми проблемами они сталкиваются в этот период.Например, с теми компаниями, на долю которых приходится 70% доходов, собираемых Главным управлением по делам крупных налогоплательщиков, обращались напрямую. Подобные кампании проводились и будут проводиться по всей стране.

Постоянный диалог между представителями NAFA и крупнейшими налогоплательщиками в Румынии (около 150 крупных налогоплательщиков), а также с представителями организаций работодателей в этих секторах экономики. на которые сильно влияет текущая среда.Диалог направлен на сбор в режиме реального времени всей информации, необходимой для оценки финансового воздействия на их деятельность, а также на разработку соответствующих экономических и административных мер для преодоления кризисной ситуации.

Россия

Федеральная налоговая служба (ФНС) занимается информированием налогоплательщиков о преимуществах использования существующих бесконтактных решений. Специальная веб-страница COVID-19 на официальном веб-портале ФНС содержит информацию и ссылки на онлайн-решения. Кроме того, колл-центры работают круглосуточно и без выходных.В нерабочее время это поддерживается системой автоматического голосового ответа.

Сербия

Для налогоплательщиков введены новые адреса электронной почты, чтобы они могли отправлять любые запросы, а не приходить в налоговую администрацию. Только 4 стойки регистрации могут принимать письменные запросы налогоплательщиков лицом к лицу. Контакт-центр пополнился новыми сотрудниками, и сейчас открыто много новых телефонных линий.

Сингапур

IRAS активно продвигает каналы цифровых услуг и обновляет веб-сайт IRAS с рекомендациями, чтобы побудить налогоплательщиков использовать каналы цифровых услуг вместо того, чтобы посещать нас в этот критический период

Офицеры могут оказывать помощь налогоплательщикам через удаленный доступ. домашний доступ через цифровые каналы обслуживания, такие как Live Chats.Налогоплательщикам предлагается участвовать через живые чаты, используя объявления на телефонной линии помощи и отправляя SMS-сообщения на свои мобильные телефоны со ссылками на живые чаты. IRAS также изучает и тестирует средства видеоконференцсвязи в качестве средства обслуживания налогоплательщиков, которым требуется личная помощь.

Налогоплательщики, которым требуется личная помощь в подаче налоговой декларации и другие встречные услуги налогоплательщиков, должны записаться на прием за два (2) рабочих дня до посещения Центра обслуживания электронной подачи (EFSC) и Центра обслуживания налогоплательщиков и бизнеса (TBSC) расположен в здании IRAS.Для налогоплательщиков, которые записались на прием, температурный скрининг проводится на входе, а социальное дистанцирование осуществляется путем обслуживания налогоплательщиков в альтернативных стойках и киосках самопомощи.

IRAS предоставил автоматическое продление сроков подачи налоговой декларации для физических и юридических лиц, чтобы предотвратить скопление людей в Центре обслуживания налогоплательщиков. Налогоплательщики также имеют возможность обратиться за помощью в электронной подаче документов на альтернативный сайт в Комплексном центре обслуживания населения (Our Tampines Hub — расположенный на востоке Сингапура).Помимо дополнительного удобства для налогоплательщиков, он сводит к минимуму скопление людей в сервисном центре IRAS в пиковый период подачи документов.

Что касается налога на товары и услуги (GST), то большинство услуг GST уже переведены в цифровую форму, включая приложения и подачу деклараций, с альтернативными способами для налогоплательщиков запрашивать разъяснения в IRAS, например, по электронной почте или в чате с сотрудниками IRAS.

IRAS своевременно добавила информацию о вышеуказанных мерах на веб-сайт IRAS, разместив баннер на видном месте в верхней части домашней страницы IRAS, чтобы привлечь внимание налогоплательщиков, чтобы у них не было проблем с поиском информации о вспомогательных мерах.Периодические пресс-релизы, содержащие обновленную информацию о новых мерах поддержки налогоплательщиков и / или законодательных изменениях, также добавляются на веб-сайт IRAS. IRAS также использовала социальные сети для рекламы различных мер поддержки налогоплательщиков в своем твиттере.

Информация о мерах поддержки налогоплательщиков также размещается на правительственном портале, который является официальной платформой онлайн-коммуникации и хранилищем правительства Сингапура, предоставляя последние политические объявления, информацию и новости о Сингапуре из целостного и интегрированного единого целого. Правительственная перспектива.

Южная Африка

В целях улучшения связи с налогоплательщиками Налоговая служба Южной Африки (SARS) создала специальный веб-сайт для предоставления обновлений в режиме реального времени. SARS также разослал письма налогоплательщикам и опубликовал заявления для СМИ на официальных языках Южной Африки, чтобы проинформировать налогоплательщиков о мерах безопасности, применяемых SARS, а также о следующих услугах:

• Веб-сайт SARS eFiling и мобильное приложение остаются рекомендуемым вариантом для подача деклараций.Веб-сайт SARS eFiling включает функцию «Help-You-eFile», которая позволяет налогоплательщику попросить агента SARS поделиться своим обзором экрана электронной подачи на персональном компьютере налогоплательщика. Эта услуга позволяет агенту SARS просматривать тот же экран, что и налогоплательщик, чтобы помочь в выявлении проблем, с которыми сталкивается налогоплательщик, и в решении любых проблем.

• SARS разрабатывает инструмент, с помощью которого налогоплательщики могут подавать заявки на получение своих налоговых номеров через Интернет. Это будет развернуто к концу недели, закончившейся 27 марта.

• Также ведутся работы по обеспечению доступности ящиков для налоговых документов во всех филиалах.

• Специализированные центры обработки вызовов SARS остаются полностью работоспособными и доступны для телефонной поддержки. Планирование действий на случай непредвиденных обстоятельств на случай, если персонал центра обработки вызовов будет вынужден работать удаленно.

Испания

С 15 марта 2020 года налоговые службы закрыты для общественности, и налогоплательщикам рекомендуется использовать другие каналы (телефон и Интернет).Также на сайте налоговой администрации есть страница, посвященная COVID-19.

Швеция

Налоговое управление Швеции (STA) предоставляет дополнительную информацию об отсрочке уплаты налогов на цифровых платформах, как на веб-сайте, так и в социальных сетях. Ссылка на информацию, предназначенную для предприятий, пострадавших от пандемии COVID-19, четко видна на главной странице веб-сайта STA, а сотрудники хорошо информированы через интранет STA. Информация о том, как подать заявление об отсрочке уплаты налогов или о подаче декларации по налогу на прибыль, предоставляется в интерактивной системе голосового ответа при звонке в ГНА по этому поводу.

Кроме того, STA на начальном уровне работает с другими агентствами, чтобы изучить плюсы и минусы создания общей горячей линии для малых и средних предприятий, пострадавших от пандемии COVID-19.

Что касается расширенных услуг, STA предоставила дополнительные внутренние инструкции, чтобы телефонный центр мог предоставлять точную и быструю информацию об отсрочке налоговых платежей для всех предприятий. STA также изучает новые технические решения для упрощения и оцифровки частей заявления об отсрочке налогообложения для предприятий.

Колл-центр STA уже «укомплектован», так как это пиковый период года, так как 4 мая — последний день для подачи налоговой декларации. Персонал из других частей STA уже переведен (согласно плану до пандемии). Время работы не изменилось: с 8-18 с понедельника по четверг и с 8 по 16 пятницы. В последние пару дней до 4 мая часы работы планируется продлить, в последний день до полуночи.

Швейцария

Сотрудники получают регулярные обновления по электронной почте (ежедневный информационный бюллетень) по различным вопросам, связанным с COVID-19, и о том, как решать конкретные налоговые организационные вопросы.Кроме того, на сайте Федеральной налоговой администрации Швейцарии была создана специальная веб-страница со всеми налоговыми темами, связанными с COVID-19. Веб-страница постоянно обновляется полученными вопросами и ответами (раздел «Вопросы и ответы»).

Турция

Налогоплательщикам рекомендуется использовать цифровые каналы для выполнения своих налоговых обязательств. Связь происходила через официальный веб-сайт администрации. Аналогичным образом, непрерывная и немедленная информация, такая как отсрочка подачи налоговой декларации и уплаты налогов, предоставляется всем налогоплательщикам через официальную веб-страницу, учетные записи в социальных сетях и электронную почту.Телефонный звонок с запросом о встрече был создан нашим центром налоговой коммуникации, чтобы помочь налогоплательщикам старше 60 лет или инвалидам.

Все заявки, адресованные в налоговые органы, должны подаваться через интерактивное приложение налоговой инспекции (веб-приложение или мобильное приложение) или через почтовые службы до 10 апреля 2020 года. Все налоговые декларации о доходах от недвижимого и движимого капитала, заработной платы и других доходов должны быть подается через предварительно заполненную налоговую декларацию до 10 апреля 2020 года. Оплата налогов, сборов и административных денежных штрафов, которые могут быть оплачены с помощью кредитной карты, должны производиться через приложение или банки.

Объем платежей (ниже 50 000 турецких лир) с помощью кредитных карт через интерактивное приложение налоговой инспекции расширен и включает 11 видов платежей, связанных с НДС, личным и корпоративным подоходным налогом.

Украина

Государственная налоговая служба (ГНС) активно поощряет налогоплательщиков к удаленному общению и рекомендует использовать электронные услуги через специализированное клиентское программное обеспечение в рамках существующей информационно-телекоммуникационной системы. В период карантина отменены встречи с бизнес-сообществом и бизнес-ассоциациями, гражданами и налогоплательщиками.Контакт-центр и мобильное приложение продолжают работать.

ГНС выпускает серию видеоруководств по использованию электронных услуг и информационных писем, которые отвечают на наиболее часто задаваемые вопросы налогоплательщиков. Он также публикует списки ссылок и интернет-ресурсов для получения информации или административных услуг.

Информация и новости публикуются на сайте, в СМИ, в телеграм-канале и других социальных сетях. Баннер COVID-19 создан на официальном веб-портале СТС и на подсайтах региональных офисов СТС, где публикуются актуальная информация, объявления и видеоматериалы по предотвращению распространения коронавируса.Кроме того, двадцать семь государственных услуг можно получить онлайн через портал государственных услуг (в различных областях). Также ГНС обеспечивает адресную рассылку информационных материалов по электронной почте членам общественных советов и представителям профильных бизнес-ассоциаций, отдельным клиентам.

С первого дня карантина был прерван установленный срок исковой давности для обращения за административными и другими услугами и оказания таких услуг. С момента прекращения карантина этот период будет продолжаться с учетом времени, прошедшего до его окончания.

Соединенное Королевство

HMRC имеет специальные веб-страницы и телефонную линию помощи для поддержки предприятий и самозанятых людей, обеспокоенных тем, что они не могут платить налоги из-за COVID-19, и для получения практических советов. При необходимости для поддержки предприятий и частных лиц доступны до 2 000 опытных обработчиков вызовов. Телефоны доверия работают в самые разные часы и в настоящее время открыты с понедельника по пятницу с 8:00 до 20:00 и в субботу с 8:00 до 16:00. Крупные компании также могут поговорить со своими менеджерами по соответствию требованиям клиентов.

США

Налоговая служба США создала специальный раздел на своем веб-сайте, посвященный мерам по оказанию помощи налогоплательщикам, предприятиям и другим лицам, пострадавшим от COVID-19. Эта страница будет обновляться по мере поступления новой информации.

Толкование: налоговая оговорка | Национальный конституционный центр

Без права налогообложения у правительства будет мало ресурсов, чтобы что-либо делать. Он не может эффективно контролировать своих граждан, защищать свой народ от иностранных захватчиков или регулировать торговлю, потому что не может оплачивать связанные с этим расходы.Отказавшись от статей Конфедерации, которые позволили Конгрессу просто запрашивать у штатов деньги, разработчики фактически приняли налоговый документ — Конституцию США. Конституция предоставила Конгрессу право устанавливать налоги, а также собирать их. Налоги, а точнее, деньги, которые они дают, делают возможными все другие действия правительства. Об этом можно подумать применительно к сегодняшним свободным конфедерациям, таким как ООН, НАТО и Европейский Союз. Без принудительного права налогообложения они обязательно зависят от потенциально мимолетной готовности членов внести свой вклад.

Налоговые возможности США, хотя и очень широкие, имеют важные ограничения. Во-первых, необходимо пропорционально распределить прямые налоги, что является очень сложным требованием. Во-вторых, пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными — стандарт, который легко соблюдать, но игнорирование которого может оказаться фатальным для закона. См. , Стивен Дж. Уиллис и Ханс Г. Танцлер IV, Закон о доступном медицинском обслуживании не работает из-за отсутствия единообразия , 27 U. Fla. J. Law Pub. Политика 81 (2016). В-третьих, счета за «сбор доходов» должны исходить от Палаты представителей.Хотя «сбор доходов» и «налогообложение» — не одно и то же, перекрытие является существенным и может иметь важные последствия. См. , Стивен Дж. Уиллис и Ханс Г. Танцлер IV, Не тот дом: почему «Obamacare» нарушает пункт Конституции США о происхождении, Вашингтон, Ног. Найденный. Critical Legal Issues Number 190 (2015).

В-четвертых, согласно Шестнадцатой поправке, «подоходный налог» применяется только к «доходу», «полученному» «из источника». Что представляет собой «подоходный налог», не говоря уже о «доходе» и что означает «полученный» «из источника», было предметом споров более ста лет.По сути, налогоплательщик должен испытать «приумножение богатства» в результате такого события, как продажа, обмен или получение. См. , Стивен Дж. Уиллис и Накку Чунг, Конституционного обезглавливания и здравоохранения , 128 Tax Notes 169, 189-93 (2010). Простое увеличение стоимости не является «доходом» и, следовательно, не может облагаться налогом для людей. Однако для юридических лиц, таких как корпорации, налог на увеличение стоимости не является подоходным налогом; вместо этого он облагается акцизом только на единообразие. Flint v.Stone Tracy Co., (1911). Подводя итог: право облагать налогом людей существенно отличается от полномочий налоговых органов.

В-пятых, налоги существуют при наличии различных ограничений власти и личных прав, предусмотренных Конституцией. Хотя применение налога, безусловно, не может нарушить положение о равной защите, Верховный суд в целом постановил, что положение о надлежащей правовой процедуре не ограничивает налоговые полномочия. A. Magnano Co. против Гамильтона (1934) («За исключением редких и особых случаев, положение о надлежащей правовой процедуре, содержащееся в Пятой поправке, не является ограничением налоговых полномочий, предоставленных Конгрессу Конституцией. Брушабер против Union Pacific Railroad Co., (1916 год). И нет никаких оснований для применения другого правила против штата в случае Четырнадцатой поправки ». Признавая отсутствие конституционных гарантий надлежащей правовой процедуры, Конгресс законодательно ввел ограничения« надлежащей правовой процедуры взыскания ». См. , Стивен Дж. Уиллис и Накку Чанг, Отсутствие штрафа в сфере здравоохранения? Нет проблем: нет надлежащей правовой процедуры , 38 Am. J. Law & Med. 516 (2013). Однако эти важные меры защиты зависят от прихоти будущих Конгрессов.

Другая перспектива

Это эссе является частью дискуссии о налоговой оговорке с Нилом С. Сигелом, Дэвидом У. Ичелом, профессором права и профессором политологии юридической школы Дьюка. Прочтите полное обсуждение здесь.

В-шестых, возможно, налоги должны вводиться «для общего благосостояния». При внимательном чтении Статьи 1, Раздела 8, можно сделать вывод, что ограничение фактически ограничивает покупательную способность, а не налоговую. Интересно, что в NFIB v.Себелиус (2012), судья Гинзбург говорил об общем ограничении благосостояния применительно как к налогообложению, так и к расходам. Напротив, председатель Верховного суда Робертс дважды обсуждал ограничение, но только с точки зрения покупательной способности. В любом случае это ограничение легко соблюдается и поэтому в значительной степени несущественно.

Наконец, досягаемость ограничений налоговых полномочий остается частично неясной даже через 225 лет после принятия Конституции. В записках федералиста говорится о двух широких категориях налогов: прямом и косвенном, при этом прямое подлежит пропорциональному распределению, а косвенное подлежит единообразию.Однако в Конституции этого не сказано. Вместо этого он сначала предоставляет Конгрессу широкие налоговые полномочия. Затем он требует пропорционального распределения прямых налогов. Далее, он требует, чтобы пошлины, пошлины и акцизы были единообразными. Он никогда не использует термин «косвенный». Это оставляет открытым вопрос о том, возможен ли какой-либо другой вид налога, который не должен быть ни пропорциональным, ни единообразным. В 1796 году Верховный суд предложил, но не постановил, что любой такой «другой» налог должен быть единообразным. Хилтон против США (1796) (Чейз, Дж.). За последние двести лет Суд обычно говорил о налогах как о прямых или косвенных; однако ему еще предстоит рассмотреть дело о том, что «косвенные налоги» включают пошлины, сборы, акцизы и ничего более. В результате вопрос остается, по крайней мере, технически нерешенным.

Возможно, Закон о доступном медицинском обслуживании — это всего лишь новый вид налога. В деле NFIB Верховный суд постановил, что это налог, но не прямой. Традиционно пошлины, сборы и акцизы связаны с определенной деятельностью: пошлины и сборы связаны с импортом и транзакциями, в то время как акцизы включают в себя деятельность, использование чего-либо или осуществление привилегии.Отсутствие медицинской страховки не подходит ни для одной из этих категорий, потому что не делает что-то , а что-то делает . Положения о коммерции в NFIB основаны на бездействии, а не на «коммерции». Применит ли Суд аналогичную аргументацию к значению «пошлины, пошлины и акцизы» — неясно, но вероятно. Налог ACA на отсутствие страховки не нужно распределять, поскольку Суд постановил это в 2012 году. Налог не является единообразным; однако вопрос о том, должен ли быть единообразным, менее ясно, и его еще предстоит оспорить.

Значительный доход состоятельных домохозяйств не облагается ежегодным налогом или пользуется особыми налоговыми льготами

Поскольку доходы и богатство страны в значительной степени сконцентрированы наверху и растут в большей степени в последние десятилетия, директивным органам следует пересмотреть то, как налоговый кодекс относится к наиболее обеспеченным. Лица, подающие документы с высоким и особенно богатым доходом, пользуются рядом щедрых налоговых льгот, которые могут значительно снизить их налоговые счета. Устранение или ограничение этих преференций сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным и отбросило бы неравенство.Это также принесло бы значительный доход, который можно было бы использовать для финансирования ключевых приоритетов и помощи в решении финансовых проблем страны.

«Важным налоговым преимуществом для богатых домохозяйств является то, что большая часть их дохода не указывается в их ежегодных налоговых декларациях, потому что налоговый кодекс не считает его« налогооблагаемым доходом ».« Важным налоговым преимуществом для богатых домохозяйств является то, что большая часть их доход не указывается в их ежегодных налоговых декларациях, потому что налоговый кодекс не считает его «налогооблагаемым доходом».«Например, налоги на прирост капитала (увеличение стоимости активов, таких как акции, недвижимость или другие инвестиции) в значительной степени являются добровольными: лица с высоким уровнем доходов могут накапливать прирост капитала каждый год по мере роста их инвестиций, но они не должны платить налог с этой прибыли до тех пор, пока — или пока — они не «осознают» прибыль, обычно путем продажи оцененного актива. Состоятельные люди могут подождать, чтобы продать, пока это не станет для них наиболее целесообразным, например, в год, в котором они понесут большие капитальные убытки, чтобы компенсировать прибыль.И, если богатый человек решит вместо этого передать свои ценные активы своему сыну после ее смерти, ни она, ни ее сын не будут должны когда-либо налог на прирост капитала за рост стоимости активов в течение ее жизни. Напротив, у людей, которые получают доход от работы (например, от заработной платы), как правило, подоходный налог и налог на заработную плату удерживаются из каждой зарплаты; если их налоговые обязательства за год превышают удержанные налоги, они должны выплатить остаток до 15 апреля следующего года.

Кроме того, значительная часть дохода, который показывает в ежегодных налоговых декларациях богатых домохозяйств, облагается налогом по льготным ставкам. Прирост капитала и дивиденды облагаются налогом по максимальной ставке подоходного налога в размере 20 процентов, что намного ниже максимальной ставки в 37 процентов по заработной плате. ^[1] Кроме того, налоговый закон 2017 года установил новый 20-процентный вычет для определенного сквозного дохода от бизнеса (дохода, который владельцы предприятий, таких как товарищества, корпорации S и индивидуальные предприниматели, сообщают в своих индивидуальных налоговых декларациях), что снижает ставку налога на этот доход до 7.4 процентных пункта. По оценкам Объединенного комитета по налогообложению (JCT), от вычета непропорционально выиграют богатые люди: 61 процент пособия в конечном итоге перейдет к 1 проценту самых богатых домохозяйств. Закон 2017 года также снизил корпоративную ставку с 35 до 21 процента, что несоразмерно выгодно для состоятельных акционеров.

Размер национального дохода и богатства, поступающий к наиболее обеспеченным, резко увеличился за последние десятилетия. (См. Рис. 1 и вставку.) Выбор налоговой политики, выгодный для состоятельных подателей налоговых деклараций, способствовал возникновению этих диспропорций.Точно так же новые подходы к налоговой политике могут противодействовать этим тенденциям.

У политиков есть несколько способов получить больше доходов от наиболее обеспеченных. Они делятся на две большие категории: ^[2]

• Расширение видов доходов, подлежащих налогообложению. Например, вместо того, чтобы ждать, чтобы облагать налогом прирост капитала, пока активы не будут проданы, налоговый кодекс мог бы ввести систему «рыночной стоимости», которая будет взимать налог ежегодно на прирост стоимости активов, которыми владеют лица с высокими доходами, продаются они или нет.Политики также могут отменить налоговые льготы на «усиленной основе», которые позволят богатым людям, избежавшим налога на прирост капитала при росте активов в течение своей жизни, передать их своим наследникам без налога на прирост капитала.
• Улучшение налогообложения доходов, уже облагаемых налогом в соответствии с действующей системой. Например, политики должны отменить 20-процентный сквозной вычет. Они также могут отменить или уменьшить преференциальные ставки на прирост капитала и дивидендный доход, повысив свои ставки до уровня или приближения к преобладающим ставкам обычного дохода, например заработной платы и окладов.И они могли бы расширить налоговую базу, сузив или отменив различные непродуктивные налоговые льготы, используемые в основном крупными корпорациями и богатыми людьми, как описано ниже в этом отчете.

Директивным органам также следует продолжить параллельные усилия по восстановлению подразделения IRS по обеспечению соблюдения законодательства и усилению усилий по соблюдению налоговых требований, которые в последние годы существенно недофинансировались. У агентства меньше агентов по доходам (аудиторов, которые, как правило, проверяют самые сложные отчеты) , чем в 1954 году, когда экономика была примерно 1/7 ее нынешнего размера.В результате в 2018 году IRS провело аудит всего 3,2 процента налоговых деклараций, показывающих доход выше 1 миллиона долларов, по сравнению с 8,4 процента таких деклараций в 2010 году. Для восстановления правоприменительной функции IRS потребуются многолетние финансовые обязательства для найма и обучения аудиторов. и другой персонал. Разумной первоначальной целью было бы вернуть финансирование к уровню 2010 года с поправкой на инфляцию в течение четырех лет.

Доходы, богатство в большой степени сконцентрированы и растут в большей степени

Доходы и богатство в значительной степени сконцентрированы на верхушке, и в последние десятилетия они выросли еще больше.По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), 1 процент домохозяйств с самым высоким доходом получил 12,3 процента от общего дохода домохозяйства после уплаты налогов и государственных трансфертов в 2016 году, по сравнению с 7,4 процентами в 1979 году. ^a Доля последних 80 процентов упала за этот период с 58,4 процента до 53,1 процента. ^b Другими словами, большая часть снижения в доле 80 процентов нижних доходов домохозяйства отражала увеличение на в доле 1 процента самых высоких доходов.

Данные CBO относятся только к 1979 году, но оценки экономистов Томаса Пикетти, Эммануэля Саэса и Габриэля Зукмана показывают, что доля верхнего 1% дохода после уплаты налогов достигла уровня, невиданного со времен до Второй мировой войны. ^c Их данные также показывают, что рост доли дохода 1 процента самых богатых семей в основном произошел среди домохозяйств с самым высоким уровнем дохода: 0,1 процента и 0,01 процента самых высоких доходов.

Богатство Неравенство, которое даже более выражено, чем неравенство доходов, также выросло в последние десятилетия, согласно Обзору потребительских финансов Федеральной резервной системы, главному источнику данных для распределения благосостояния домохозяйств.Самый богатый 1 процент домохозяйств владел 39,6 процента богатства в 2016 году по сравнению с 33,8 процента в 1983 году — рост составляет триллионы долларов. Доля самых бедных 80 процентов упала с 18,7 процента до 10,1 процента за этот период. ^d Данные Saez и Zucman также показывают, что неравенство в благосостоянии достигло уровней, невиданных со времен до Второй мировой войны, и было вызвано быстрым увеличением доли богатства домохозяйств, входящих в 0,5% самых богатых. ^e

Сильная концентрация дохода и богатства имеет важное расовое измерение, потому что цветные домохозяйства чрезмерно представлены на нижнем уровне распределения доходов и богатства, в то время как белые домохозяйства чрезмерно представлены среди богатых.Например, в 2016 году 25 процентов всех домохозяйств были латиноамериканцами или чернокожими, но они представляли 34 процента из 60 процентов наименее обеспеченных домохозяйств и менее 10 процентов из 1 процента самых богатых. ^f Это неравенство коренится в политике, сформированной историческим и продолжающимся расизмом и ограничивающей возможности для цветных домохозяйств. ^г

Бюджетное управление Конгресса, «Распределение семейного дохода, 2016 г.», 9 июля 2019 г., https://www.cbo.gov/publication/55413.Доли дохода были пересчитаны, чтобы исключить домохозяйства с отрицательным доходом.

b Там же .

c Томас Пикетти, Эммануэль Саез и Габриэль Цукман, «Распределительные национальные счета: методы и оценки для США», Quarterly Journal of Economics, Vol. 133, No. 2, 2018. Это исследование измеряет неравенство доходов иначе, чем оценки CBO. Например, CBO использует данные переписи населения и данные налоговой декларации IRS для оценки дохода домохозяйства как до, так и после налогообложения.Оценки Пикетти, Саез и Цукман включают в анализ неравенства доходов часть национального дохода, не отраженную в налоговых данных или данных обследований. То есть Пикетти, Саез и Зукман изучают потоки доходов в экономике в целом и пытаются отнести эти потоки доходов к домохозяйствам, даже если они не отображаются в налоговых декларациях или в данных обследований.

d Эдвард Н. Вольф, «Тенденции благосостояния домохозяйств в Соединенных Штатах с 1962 по 2016 год: восстановилось ли благосостояние среднего класса?», Рабочий документ NBER 24085, ноябрь 2017 г., https: // www.nber.org/papers/w24085.pdf. Вольф вычисляет доли богатства, используя данные Обзора потребительских финансов, но его цифры немного отличаются от тех, которые публикуются Федеральной резервной системой из-за различий в том, как определяется «чистая стоимость». Например, Вольф исключает автомобили из своего определения благосостояния домохозяйства.

e Эммануэль Саез и Габриэль Цукман, «Неравенство богатства в Соединенных Штатах с 1913 года: данные по налогу на капитализированный доход», Ежеквартальный журнал экономики, Vol. 131, No. 2, май 2016 г., http: // gabriel-zucman.eu / files / SaezZucman2016QJE.pdf.

f Чи-Чинг Хуанг и Родерик Тейлор, «Как федеральный налоговый кодекс может улучшить расовую справедливость», Центр бюджетных и политических приоритетов, 25 июля 2019 г., https://www.cbpp.org/research/federal-tax / Как-федеральный-налоговый-код-может-лучше-повысить-расовое-равенство.

г Там же . См. Также Анджела Хэнкс, Даниэль Соломон и Кристиан Э. Веллер, «Систематическое неравенство: как структурный расизм в Америке помог создать разрыв в богатстве черных и белых», Центр американского прогресса, 21 февраля 2018 г., https: // www.americanprogress.org/issues/race/reports/2018/02/21/447051/systematic-inequality/; Майкл Личман, и др., «Продвижение расовой справедливости с помощью государственной налоговой политики», Центр бюджетных и политических приоритетов, 15 ноября 2018 г., https://www.cbpp.org/research/state-budget-and-tax/ продвижение-расовой-справедливости-с-государственной налоговой-политикой.

Доход от богатства облагается более мягким налогом, чем доход от работы

Чтобы понять, как налоговый кодекс облагает налогом доход от богатства более мягко, чем доход от работы, нужно сначала различать трудовых доходов (таких как заработная плата, оклады и льготы, предоставляемые работодателем), которые поступают от работы, и капитала доход (например, дивиденды, проценты, доход от аренды и прирост капитала), который возникает в результате владения активами.

Большинство американцев в основном получают трудовой доход; По данным CBO, он составляет не менее 80 процентов от общего дохода для каждого из четырех нижних квинтилей дохода. ^[3] (См. Рис. 2.) Подавляющая часть этого трудового дохода составляет заработная плата, которая облагается налогом по обычным ставкам дохода.

Напротив, для 1% самых богатых домохозяйств доход от капитала, для большинства из которых применяются льготные налоговые ставки ^[4] , составляет 41 процент их налогооблагаемых доходов, в то время как трудовой доход, по данным CBO, составляет всего 34 процента. ^[5] Большая часть оставшихся 25 процентов — это сквозная прибыль от бизнеса, ^[6] , которая обычно представляет собой комбинацию дохода от труда и капитала, а также пользуется особыми налоговыми льготами. ^[7] Это означает, что большая часть налогооблагаемого дохода верхнего 1 процента получает льготные налоговые ставки. Более того, эти цифры не включают нереализованный прирост капитала, который, как уже отмечалось, часто не облагается подоходным налогом в течение многих лет, если вообще не облагается налогом, и в значительной степени сконцентрирован в 1% самых богатых.

Важность дохода от капитала для домохозяйств, находящихся наверху, не только помогает объяснить, почему налоговый кодекс содержит так много положений, которые склоняются в их пользу, но также имеет важные последствия для разработки эффективной политики постепенного увеличения доходов, как обсуждается ниже.

Налоговый кодекс позволяет состоятельным людям исключать большую часть своих доходов из налоговых деклараций

Большая часть доходов очень обеспеченных людей никогда не указывается в их налоговых декларациях. У рабочих обычно удерживаются подоходные налоги и налоги на заработную плату с каждой зарплаты; этот удержанный доход отображается в их налоговых декларациях, когда они сверяют сумму своей задолженности к 15 апреля каждого года. Но это не относится к инвестиционному доходу для богатых домохозяйств, потому что политики предоставили им несколько способов отсрочить уплату подоходного налога или даже вообще избежать его.

Отсрочка дохода от прироста капитала

В отличие от других видов дохода, таких как заработная плата, сумма прироста капитала, заявленная в налоговой декларации, часто фактически является добровольной из-за «принципа реализации», что означает, что прирост капитала облагается налогом только тогда, когда прирост капитала «реализован», обычно, когда актив продается. Только часть прироста капитала реализуется в каждом конкретном году. Остальные откладываются, и налог не подлежит немедленной уплате, даже если нереализованный прирост капитала составляет значительную долю дохода домохозяйства, что отражается в росте его чистой стоимости.

Возможность отложить налоги на прирост капитала дает три преимущества налогоплательщикам, которые могут воспользоваться этой налоговой льготой:

• Вместо того, чтобы ежегодно платить налоги на прирост капитала, они могут продолжать получать прибыль на деньги, которые они заплатили бы в виде налога, и эти доходы со временем накапливаются. Отсрочка на десятилетия срока уплаты налогов — большая выгода.
• Они могут подождать, чтобы продать активы, пока это не станет выгодным по другим налоговым причинам. Они могут подождать, например, до года, в течение которого они будут находиться в более низкой налоговой категории или будут иметь большие капитальные убытки, чтобы компенсировать прибыль, или они могут удерживать активы в надежде на снижение ставки налога на прирост капитала в будущем.Наемные работники, как правило, не имеют такой возможности, поскольку они должны платить налог со своего дохода в год его получения.
• Они могут воспользоваться многими другими налоговыми льготами в отношении прироста капитала, описанными ниже, такими как расширенная основа.

Этот вариант отсрочки несоразмерно выгоден богатым домохозяйствам. Они не только получают большую часть прироста капитала (см. Обсуждение ниже), но и нереализованные приросты капитала составляют 34 процента активов 1 процента самых богатых домохозяйств, которые владели 6 долларами США.В среднем в 2013 году нереализованный прирост капитала составлял 6 миллионов долларов на человека. Сопоставимые показатели для домохозяйств из нижних 90 процентов составляют всего 6,1 процента и 9 000 долларов США соответственно. ^[8]

Неудивительно, что многие богатые семьи пользуются этой очень щедрой налоговой льготой. Исследование, проведенное в 80-е годы Юджином Штойерле (ныне работающим в Центре налоговой политики), показало, что менее одной трети общего дохода от капитала (включая нереализованную прибыль) приходилось на индивидуальные налоговые декларации. ^[9] И важная статья 2018 года, написанная Дженни Борн, Стойерле и другими, показала, что в период 2002-2006 годов, когда фондовый рынок приносил 7-8 процентов годовой прибыли с поправкой на инфляцию, богатые люди сообщали о налогообложении. рентабельность их богатства составляла «менее 3 процентов, а преобладающий показатель находился в диапазоне от 1 до 2 процентов. ^[10] Авторы пришли к выводу, что «эти результаты согласуются с более ранней работой. . . это указывает на то, что в совокупности большая часть дохода от капитала не указывается в налоговых декларациях ». ^[11]

Последнее исследование также показало, что доля дохода, которую домохозяйства сообщают в своих налоговых декларациях, снижается по мере продвижения вверх по шкале благосостояния. ^[12] Председатель Berkshire Hathaway Уоррен Баффетт является одним из примеров. ^[13] Стоимость основного актива Баффета, акций Berkshire Hathaway, выросла более чем на 17 процентов в 2010 году с примерно 34 долларов.От 8 миллиардов до 42 миллиардов долларов. ^[14] Эти цифры предполагают доход примерно в 7,2 миллиарда долларов. Тем не менее, в его налоговых декларациях за 2010 год (которые он обнародовал в письме бывшему конгрессмену Тиму Хелскэмпу) скорректированный валовой доход Баффета составлял 62,8 миллиона долларов, или менее 1 процент от этой суммы. ^[15]

Или возьмем Джеффа Безоса, основателя Amazon. Документы компании в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC) показывают, что он получает годовую зарплату в размере 81 840 ^[16] долларов, которая ежегодно облагается обычным подоходным налогом. ^[17] Однако, как основатель, Безос владеет значительной долей акций Amazon. ^[18] Стоимость активов Безоса в Amazon выросла более чем на 100 миллиардов долларов за последнее десятилетие, что сделало его самым богатым человеком в мире. ^[19] Эти 100 миллиардов долларов дохода облагаются налогом только тогда — или если — Безос решит продать часть своих акций. Эта способность откладывать налог на основной источник дохода фактически делает подоходный налог в значительной степени добровольным для большей части дохода, который получают такие люди, как Безос, в отличие от заработной платы, на которую живут люди со средним доходом.Согласно данным SEC, ^[20] Безос продал акции Amazon на сумму примерно 6,3 миллиарда долларов в период с 2009 по 2018 год, но налоговый кодекс игнорирует остальную часть его прибыли в 100 миллиардов долларов. Таким образом, его налоговый счет за десятилетие продажи акций, вероятно, составил около 1,5 миллиарда долларов, или менее 1,5 процента от его прироста благосостояния из-за удорожания его акций Amazon.

Состоятельные владельцы прибыльных корпораций могут выбрать никогда не продавать свои ценные акции и, следовательно, избегать уплаты налогов на протяжении всей своей жизни.Если им нужен доступ к большим суммам денег, у них есть множество вариантов, помимо продажи своих акций. Ларри Эллисон, генеральный директор Oracle и один из самых богатых людей в мире, заложил часть своих акций Oracle в качестве обеспечения кредитной линии на сумму 10 миллиардов долларов. ^[21] Другими словами, он может занять до 10 миллиардов долларов, и если он не сможет выплатить долг, банк может конфисковать его акции Oracle. Это позволяет ему получать наличные, не продавая свои акции; таким образом, он избегает уплаты налогов, и акции могут продолжать расти в цене.Хотя он должен выплатить проценты по долгу и, в конечном итоге, вернуть заемные суммы, это часто намного дешевле, чем продажа акций и уплата налогов на прирост капитала, особенно при низких процентных ставках.

Эти примеры показывают, что, как поясняется в недавнем исследовании, «[это] простой факт, что миллиардеры в Америке могут жить очень хорошо, совершенно не облагая налогом свое состояние. Столь же простой факт, что люди, которые живут за счет выплаченной заработной платы, не могут этого сделать ». ^[22]

Целевые налоговые льготы на прирост капитала

Налоговый кодекс содержит другие способы отсрочки или уклонения от уплаты налога на прирост капитала.Эти специальные налоговые льготы часто нацелены на конкретную отрасль, такую ​​как недвижимость, или предназначены для поощрения определенных типов предположительно социально полезных инвестиций, но вместо этого часто поощряют богатых инвесторов за инвестиции, которые они, вероятно, сделали бы в любом случае.

Одним из примеров является лазейка «подобного обмена», которая позволяет людям продавать определенные типы активов и при этом избегать уплаты налога на реализованный прирост капитала в год продажи. Первоначально предназначенные для освобождения от налогообложения мелких и бартерных сделок (например, фермеров, торгующих лошадьми), в настоящее время подобные обмены широко используются в сфере коммерческой недвижимости.

Например, предположим, что инвестор покупает небольшое офисное здание за 10 миллионов долларов, и его стоимость со временем возрастает до 15 миллионов долларов. Она считает, что у него мало дополнительных возможностей для увеличения стоимости, и желает инвестировать в недвижимость в другом месте. Если она продаст здание за 15 миллионов долларов, ей придется заплатить налог с прироста капитала в 5 миллионов долларов. Но если она обменяет его, например, на лыжный домик, 5 миллионов долларов не будут облагаться налогом до тех пор, пока она не продаст лыжный домик — и она могла бы и дальше откладывать налоги, обменяв эту собственность на другую.

Налоговый закон 2017 г. отменил аналогичный обмен на определенные активы (такие как автомобили, оборудование и произведения искусства), но сохранил их в обмен на недвижимость, поэтому состоятельные инвесторы в недвижимость могут продолжать продавать здания, не претендуя на прибыль от этих продаж на свой доход. налоговая декларация. Фактически, они могут покупать и продавать недвижимость на протяжении всей своей жизни и никогда не платить налог на прибыль — а затем комбинировать это уклонение от уплаты налогов с усиленной базой в случае смерти, чтобы полностью избежать налоговых обязательств, как объясняется в следующем разделе этой статьи.

Другим примером является налоговая льгота в зоне возможностей, созданная налоговым законодательством 2017 года, которая позволяет инвесторам откладывать налоги, которые они в противном случае должны были бы платить на прирост капитала, если бы они инвестировали в определенные районы с низким доходом. Если инвесторы сохранят свои инвестиции в зону возможностей в течение определенного количества лет, они могут претендовать на дополнительные налоговые льготы, включая постоянного освобождения от налога на прирост капитала в размере в отношении будущей прибыли от своих инвестиций в зону возможностей. Налоговые льготы в зоне возможностей продвигались как мера, которая поощряла бы новые значительные инвестиции в регионах с низким доходом, но при этом не требовала от инвесторов осуществления инвестиций, которые фактически приносят общественную пользу.Это вызывает вопросы о том, будет ли его основной эффект просто увеличивать прибыль инвесторов. ^[23]

Еще один пример — налоговые льготы для инвестиций в так называемые «квалифицированные акции малого бизнеса», которые позволяют ранним инвесторам в корпорации избежать налога на прирост капитала при продаже своих акций. Эта налоговая льгота часто не нацелена на действительно малые предприятия (которые обычно организованы как сквозные организации, а не корпорации и, следовательно, не имеют права на эту налоговую льготу).Вместо этого это часто служит большой налоговой льготой для инвесторов в успешные технологические стартапы, которые, вероятно, могли бы привлечь достаточный капитал даже без квалифицированных акций малого бизнеса. ^[24] Кроме того, сочетание квалифицированной налоговой льготы на акции малого бизнеса и значительного снижения корпоративной ставки налогового законодательства 2017 года создало то, что одна бухгалтерская фирма назвала «расширенной возможностью налогового планирования» ^[25] , которая может побудить большее количество компаний создавайте корпорации, чтобы воспользоваться налоговыми льготами.

Повышенная основа

Одной из самых крупных субсидий налогового кодекса на прирост капитала является налоговая льгота по увеличенной базовой ставке. Если инвестор удерживает актив (например, акции) и передает его наследнику вместо того, чтобы продать его, ни она, ни ее наследник не должны платить налог на прирост капитала в связи с увеличением его стоимости в течение ее жизни. (Технически основа актива — или уплаченная за него цена — «повышается» до его справедливой рыночной стоимости на момент наследования.) Усиленная основа побуждает богатых людей превращать как можно большую часть своего дохода в прирост капитала. и удерживать активы до самой смерти, когда пожизненная прибыль становится навсегда освобожденной от налога.(Однако актив может облагаться налогом на наследство, как описано ниже.)

В сочетании с преимуществами отсрочки и других целевых налоговых льгот на прирост капитала, описанных выше, расширенная основа позволяет крупным корпоративным акционерам и другим богатым инвесторам не платить подоходный налог с увеличения стоимости активов в течение их срока службы, а затем передавать активы их наследникам, которые не платят подоходный налог с этого наследства. Например, Стив Джобс, бывший генеральный директор Apple, получал годовую зарплату в размере 1 доллара, как указано в документации компании в SEC. ^[26] Вместо традиционной зарплаты он получил в начале 2000-х годов акции Apple на сумму 75 миллионов долларов. ^[27] Он, вероятно, заплатил обычный подоходный налог со стоимости этих акций, когда он получил их в качестве дохода. Но поскольку он никогда не продавал акции при жизни, он никогда не платил налоги на последующую огромную прибыль, так как акции Apple взлетели до небес. ^[28] На момент смерти Джобса акции Apple стоили около 2 миллиардов долларов, и вся эта прибыль была навсегда освобождена от подоходного налога.

Ослабленный налог на наследство

Многие люди могут предположить, что весь доход облагается подоходным налогом, что означает, что богатые люди платят налог со своего дохода на протяжении всей своей жизни. Но это не так. Как объяснялось выше, богатые люди могут навсегда избежать федерального подоходного налога на прирост капитала, одного из их основных источников дохода, а наследники не платят подоходный налог со своих непредвиденных доходов.

Налог на наследство дает последнюю возможность собрать некоторый налог с доходов, не уплаченных подоходным налогом.Сумма дохода значительна: более половины стоимости крупнейших имений составляет нереализованный доход от прироста капитала, который никогда не облагался налогом. (См. Рис. 3.) Таким образом, налог на наследство служит важной опорой для уплаты подоходного налога.

Кроме того, налог на наследство может противодействовать неравенству, облагая некоторым налогом непредвиденные доходы наследника. Хотя налог взимается с поместья, он фактически падает на наследников, как показывают исследования. ^[29] Крупные наследства играют важную роль в концентрации богатства: они составляют примерно 40 процентов всего богатства и составляют более половины корреляции между богатством родителей и их детей. ^[30]

Несмотря на потребность в надежном налоге на наследство, многолетние политические усилия по подрыву налога на наследство серьезно ослабили его. ^[31] Совсем недавно налоговый закон 2017 года увеличил вдвое сумму, которую богатая пара может передать своим наследникам без уплаты налогов, с 11 миллионов долларов до 22 миллионов долларов, и проиндексировал эти пороговые значения с учетом инфляции в будущем. Сегодня ожидается, что менее 1 из 1000 поместий должны платить налог на наследство. ^[32]

Более того, несколько поместий, достаточно крупных, чтобы потенциально столкнуться с налогом, могут использовать лазейки для уменьшения или устранения своих налоговых обязательств по наследству, например, путем искусственной оценки своих активов ниже их истинной стоимости.(Например, «скидка для миноритарного владения» позволяет имуществу, которому принадлежит миноритарная доля бизнеса, оценивать — и, следовательно, уплачивать налоги на наследство — его долю в бизнесе на ниже справедливой рыночной стоимости на . ^[33] Исследователи IRS, анализируя налоговые декларации по наследству умерших бывших членов годового списка 400 самых богатых американцев журнала Forbes , пришли к выводу, что в среднем их состояние, указанное для целей налогообложения, составляло примерно половину от оценки Forbes их состояния. . ^[34]

Другой распространенный метод планирования заключается в использовании удерживаемых аннуитетных трастов концедента (GRAT) для передачи значительных активов без уплаты налогов. В рамках этой налоговой льготы состоятельный человек передает активы, такие как акции или недвижимость, в траст в обмен на поток фиксированных платежей, обычно в течение двух лет, которые составляют начальную стоимость этих активов плюс проценты по ставке, установленной Казначейством. . Если активы в трасте повышаются в цене больше, чем ставка казначейства, прибыль переходит к бенефициару траста (например, ребенку владельца траста) без уплаты налогов.Если активы не увеличиваются в цене больше, чем ставка казначейства, активы все равно возвращаются трастовладельцу через полученные фиксированные платежи. Такие приемы были описаны как ставка «орел — я выиграю, решка — сыграю». ^[35] Семья Уолтонов успешно боролась с IRS в суде, чтобы использовать эту лазейку, ^[36] и владелец казино Шелдон Адельсон, по оценкам, в какой-то момент использовали несколько GRAT, которые в конечном итоге позволят ему и его наследникам обойти налог на недвижимость на 7 долларов.9 миллиардов богатств. ^[37] Сообщается, что это устройство также популярно среди богатых финансистов Кремниевой долины и Уолл-стрит. ^[38]

Объединяя все эти налоговые льготы, богатые люди могут избежать налогообложения большей части своего дохода от капитала на протяжении всей своей жизни, а их обязательства по подоходному налогу с этих доходов аннулируются в случае смерти. Они также могут использовать лазейки, чтобы уменьшить или устранить свои обязательства по налогу на наследство. И их наследники не должны платить подоходный налог с этого наследства, хотя другие виды заработанного и нетрудового дохода, такие как выигрыши в лотереях или азартных играх, облагаются подоходным налогом.Таким образом, огромные состояния могут накапливаться из поколения в поколение без уплаты налогов.

Даже налогооблагаемый доход часто имеет преимущества

Даже доход, который богатые люди должны включать в свои годовые налоговые декларации, часто пользуется благоприятным налоговым режимом. Это включает в себя максимальную ставку налога, которая является низкой по историческим меркам, существенно более низкую ставку для прироста капитала, чем для заработной платы и окладов, и новый вычет для определенного сквозного дохода.

Максимальная налоговая ставка

Максимальная ставка подоходного налога, которая применяется не только к заработной плате, но также к процентам, опционам на акции и некоторому сквозному доходу от бизнеса, составляет 37 процентов, что намного ниже среднего показателя после Второй мировой войны (59 процентов). ^[39] В первые послевоенные десятилетия, время как устойчивого экономического роста, так и повсеместного повышения уровня жизни, максимальная ставка составляла 70 процентов или выше, хотя большая часть доходов не достигла этого уровня. (См. Рис. 4.) В последние десятилетия, период резкого роста доходов наверху и стагнации доходов рабочего класса, ^[40] был значительно ниже. Совсем недавно налоговый закон 2017 года снизил его с 39,6% до 37% для супружеских пар с налогооблагаемым доходом выше 600000 долларов США, что принесло выгоду исключительно верхнему 1%.

Кроме того, порог дохода, при котором вступает в действие верхняя группа, все более плохо справляется с различением между богатыми и чрезвычайно богатыми. В период с 1913 по 1970 год уровень дохода, при котором действовала максимальная ставка, обычно значительно превышал порог для верхних 0,1 процента (а в большинстве лет даже самых высоких 0,01 процента), как показал недавний анализ The Washington Post . ^[41] Тем не менее, начиная с 1970-х годов, порог верхнего уровня начал снижаться по сравнению с доходами этих чрезвычайно богатых групп.Сегодня верхняя группа начинается с 600 000 долларов для супружеской пары, что незначительно выше порога для верхнего 1 процента (примерно 480 000 долларов скорректированного валового дохода в 2015 г. ^[42] ), но значительно ниже порога в 2 миллиона долларов для верхних 0,1 процента. процентов.

Тот, кто зарабатывает 600 000 долларов, имеет высокий доход по любым разумным меркам, но он все равно намного меньше, чем 7 или 70 миллионов долларов. Тем не менее, налоговый кодекс не проводит различия между этими разными уровнями достатка, постепенно устанавливая для них более высокие предельные налоговые ставки.

Ставка прироста капитала

Большая часть налогооблагаемого дохода богатых домохозяйств облагается налогом по более низким ставкам, чем обычный доход. Ярким примером является долгосрочный прирост капитала, который сегодня облагается налогом в размере 20 процентов плюс дополнительный налог в размере 3,8 процента, известный как налог на чистый инвестиционный доход (NIIT). ^[43] Это означает, что налог на прирост капитала не только является в значительной степени добровольным (поскольку он уплачивается только тогда, когда налогоплательщики продают активы), но и когда инвесторы фактически платят его, они получают специальную низкую ставку.

Эта ставка особенно важна для самых богатых домохозяйств, потому что прирост капитала так сконцентрирован. По данным Центра налоговой политики, в 2018 году верхний 1 процент получил 69 процентов налогооблагаемого долгосрочного прироста капитала (см. Рисунок 5). Более половины досталось только верхним 0,1%. И хотя 3 из 4 домохозяйств в верхних 0,1 процента сообщили о налогооблагаемом доходе от прироста капитала в 2018 году, менее 1 из 20 домохозяйств в нижних 60 процентах сделали это. ^[44] (Эти цифры не включают нереализованный прирост капитала, который, вероятно, еще больше сконцентрирован наверху.)

Ставка дивидендов

Специальная ставка налога на доход от прироста капитала — давняя налоговая льгота для инвесторов; низкая ставка налога на дивиденды появилась намного позже. Исторически дивиденды облагались налогом по тем же ставкам, что и заработная плата, а также большая часть процентных доходов. Ситуация изменилась в 2003 году, когда директивные органы временно снизили максимальную ставку по квалифицированным дивидендам ^[45] с 38,6 процента до 15 процентов; позже они установили постоянную ставку в размере 20 процентов. Как и прирост капитала, дивиденды подлежат 3.8 процентов НИИТ. Следовательно, квалифицированные дивиденды облагаются налогом по той же специальной низкой ставке, что и долгосрочный прирост капитала.

утверждают, что низкая ставка налога на дивиденды способствует инвестициям и созданию рабочих мест, но знаменательное исследование, проведенное профессором Беркли из Калифорнийского университета Дэнни Яган, обнаружило, что снижение ставки налога на дивиденды в 2003 г. «не привело к нулевым изменениям в корпоративных инвестициях и компенсациях сотрудников» ^{[ 46]} , обеспечивая при этом непредвиденную прибыль для людей с высокими доходами. Дивидендный доход является высококонцентрированным: 46 процентов квалифицированного дивидендного дохода направляется 1 проценту домохозяйств с наибольшим доходом, а 28 процентов — к нулю с наибольшим доходом.1 процент. ^[47] Почти 89 процентов из 0,1 процента самых бедных домохозяйств имеют дивидендный доход по сравнению с всего лишь 7,9 процентами из 60 процентов бедных домохозяйств. ^[48]

Сочетание более низких ставок дивидендов и прироста капитала создает большие субсидии для богатых инвесторов. Более половины налоговых льгот от этих более низких ставок получают 0,1% самых богатых домохозяйств; менее 5 процентов достаются нижним 60 процентам домохозяйств. ^[49] В 2018 году более низкие ставки привели к увеличению доходов после уплаты налогов для 0 лучших.По оценке Центра налоговой политики, в среднем на 1 процент на 554 000 долларов за штуку (7,4 процента), по сравнению с менее чем 30 долларами для домохозяйств из нижних 60 процентов. ^[50] (См. Рисунок 6.)

Сквозное удержание

Исторически сложилось так, что сквозные бизнесы — включая партнерства, S-корпорации и индивидуальные предприниматели — предлагали значительное налоговое преимущество перед корпорациями. Федеральное правительство дважды облагает корпоративный доход налогом: прибыль сначала облагается налогом на уровне бизнеса (через налог на прибыль корпораций), а прибыль после налогообложения облагается налогом второй раз в той степени, в которой акционеры получают ее в качестве дивидендов.С другой стороны, сквозной доход «проходит через» бизнес и облагается налогом только один раз, с доходов владельцев бизнеса — по тем же ставкам, которые применялись бы, если бы владельцы получали доход напрямую.

Таким образом, до того, как налоговый закон 2017 года резко снизил корпоративную ставку, комбинированная ставка федерального налога на корпоративный доход (включая корпоративный налог и ставку налога на дивиденды) была значительно выше, чем максимальная ставка сквозного дохода. ^[51] Во многом в результате сквозные бизнесы заменили корпорации в качестве доминирующей формы бизнеса, принося более 52 процентов всех доходов от бизнеса в 2012 году по сравнению с менее чем 20 процентами в 1980 году. ^[52]

Сторонники снижения налогов для сквозных предприятий часто называют малые предприятия предполагаемыми бенефициарами. Большинство сквозных предприятий действительно малы и обычно приносят скромную прибыль, но сквозной доход имеет высокую концентрацию. Одним из примеров является партнерство, обычная сквозная структура: 69 процентов дохода партнерства направляется 1 проценту самых богатых домохозяйств. ^[53] Многие крупные прибыльные предприятия структурированы как сквозные, в том числе финансовые фирмы, такие как хедж-фонды и частные инвестиционные компании, компании, занимающиеся недвижимостью, нефтегазовые компании, а также крупные международные юридические и бухгалтерские фирмы, и они генерируют большая часть сквозного дохода.

Как уже отмечалось, налоговый закон 2017 года установил 20-процентный вычет для определенного сквозного дохода. Для владельцев бизнеса с высоким доходом вычет стоит гораздо больше на каждый доллар вычета, чем для владельцев малого бизнеса со скромным доходом, потому что первые находятся в более высоких налоговых категориях. А поскольку домохозяйства с высоким доходом получают основную часть сквозного дохода , общие налоговые льготы по вычету также сильно смещены в верхнюю часть: 61 процент налоговых льгот от вычета пойдет на верхний 1 процент дохода. По оценкам JCT, в 2024 году только 4 процента достанутся бедным двум третям домохозяйств. ^[54]

Этот вычет дает богатым владельцам бизнеса новый стимул перехарактеризовать свою оплату труда как сквозную прибыль. Такие стимулы существуют даже помимо вычета; например, многие акционеры корпорации S — которые получают как заработную плату, так и доход от заработной платы от компании и как долю прибыли компании, но платят налоги на Medicare только с заработной платы или ее части — занижают долю своего дохода, которая поступает от заработной платы и зарплаты и завышают долю сквозного дохода от бизнеса, чтобы снизить налоги на Medicare.Отчет Счетной палаты правительства за 2009 год показал, что 13 процентов S-корпораций недоплачивали компенсацию заработной платы в 2003 и 2004 годах, что привело к заниженной заработной плате на сумму 23,6 миллиарда долларов и примерно 3 миллиарда долларов потерянных налоговых поступлений от Medicare за эти годы. ^[55]

Помимо возможности минимизировать налоги в рамках программы Medicare, сквозные владельцы теперь получают выгоду от сквозного вычета по налоговому закону 2017 года, который дает соответствующим подателям налоговую ставку на 7,4 процентных пункта для определенного сквозного дохода.В результате максимальная ставка подоходного налога составляет 37 процентов для заработной платы и окладов, но только 29,6 процента для сквозного дохода, который имеет право на вычет. ^[56] Это дополнительно побуждает сквозных владельцев перехарактеризовать свою оплату труда как сквозную прибыль, что может позволить им избежать максимальной ставки для еще большей части их трудового дохода.

Ставка корпоративного налога

Центральным элементом налогового закона 2017 года стало снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента.Снижение корпоративных ставок в значительной степени выгодно для состоятельных корпоративных акционеров; По данным TPC, одна треть льгот в конечном итоге достается 1% самых богатых домохозяйств. ^[57]

До принятия налогового закона 2017 года обе партии поддерживали снижение корпоративной ставки при одновременном расширении корпоративной налоговой базы, чтобы изменения оставались нейтральными. Президент Обама, например, предложил снизить ставку до 28 процентов и расширить базу, чтобы полностью компенсировать затраты. ^[58] Однако налоговый закон 2017 года снизил ставку вдвое больше, чем предложение Обамы, и в не хватило значительного расширения базы.В результате, по оценкам JCT, в течение первых десяти лет корпоративные резервы будут стоить 668 миллиардов долларов. ^[59] Платежи по корпоративным налогам, которые приблизились к 300 миллиардам долларов в 2017 году (до того, как закон вступил в силу), упали до 205 миллиардов долларов в следующем году, что намного ниже прогноза CBO в 243 миллиарда долларов. ^[60]

Снижение корпоративной ставки в соответствии с законом 2017 года не только несоразмерно выгодно для богатых акционеров, но и созданный им большой разрыв между максимальной ставкой индивидуального налога в 37 процентов и корпоративной ставкой в ​​21 процент дает богатым людям стимул хранить свои доходы в корпорациях. ^[61] Например, богатый инвестор в облигации, владеющий облигациями на несколько миллионов долларов, может передать их новой корпорации, которую он создал исключительно для хранения этих активов — и потенциально платить налог с процентного дохода примерно в два раза ниже, чем он бы. платите, если этот доход соответствовал ставке индивидуального подоходного налога. ^[62] Ей, возможно, в конечном итоге придется платить налоги на дивиденды или прирост капитала на богатство, накопленное в корпорации, но она могла бы отложить этот второй уровень налога на десятилетия и даже полностью избежать его, передав корпорацию своим наследникам. .До того, как закон 2017 года вступил в силу, ставки для корпораций и физических лиц были достаточно близки друг к другу, поэтому такой вид укрытия не имел смысла для большинства богатых налогоплательщиков.

Существует несколько вариантов более эффективного налогообложения высоких доходов и крупных состояний

Подход налогового кодекса к налогообложению доходов богатых людей и перевода крупных состояний глубоко ошибочен. Большая часть доходов богатых людей не отражается в их налоговых декларациях, а большая часть того, что отражается, получает специальные льготы.

Существует ряд разумных предложений по более эффективному налогообложению высоких доходов и крупных состояний, которые могли бы уменьшить неравенство доходов, а также увеличить новые доходы, которые могли бы помочь решить различные приоритеты национальной политики. Некоторые предложения расширяют виды доходов, считающихся налогооблагаемыми; другие улучшают налогообложение доходов, уже облагаемых налогом в соответствии с действующей системой. Приведенные ниже варианты не составляют единую повестку дня; некоторые из них дополняют друг друга (например, устраняют как повышенную базу, так и привилегированные ставки на прирост капитала), тогда как другие являются альтернативными (например, усиление налога на наследство или введение налога на наследство).Приведенный ниже набор вариантов не предназначен для того, чтобы предоставить исчерпывающий список возможных способов постепенного увеличения значительного дохода. Например, другой такой вариант, не описанный в этом документе, может заключаться в наложении очень небольшого процентного налога — часто называемого налогом на финансовые операции (FTT) — на продажу ценных бумаг, таких как акции и облигации. ^[63]

Расширение видов доходов, подлежащих налогообложению

Вместо того, чтобы ждать, чтобы облагать налогом прирост капитала, пока активы не будут проданы, налоговый кодекс может установить систему рыночных оценок, которая применяется к домохозяйствам со значительным благосостоянием и ежегодно взимает налог с прироста стоимости активов этих домохозяйств независимо от того, активы были проданы. ^[64] Например, если богатый инвестор купил публично торгуемые акции 1 января по 1000 долларов за акцию, а торговая цена акции составляла 1100 долларов на 31 декабря, он уплатил бы налог на прирост капитала при увеличении на 100 долларов за акцию, даже если бы он этого не сделал. не продавать акции в этом году. Как более подробно обсуждается ниже, политики могут разработать налог на рыночную стоимость, чтобы гарантировать, что он будет применяться только к богатым домохозяйствам.

Поскольку у богатых налогоплательщиков больше не будет налоговых стимулов для отсрочки продажи активов, они будут продавать активы, когда это будет иметь экономический смысл.А устранение этого налогового стимула значительно увеличит сборы налога на прирост капитала.

Соответствующая реформа, которая также увеличит сборы доходов от прироста капитала, заключается в повышении ставки налога на прирост капитала. Согласно действующему законодательству, ставка, которая принесет наибольший доход, составляет примерно 30 процентов, согласно JCT. JCT полагает, что при ставках выше 30 процентов доходы начнут падать, потому что налогоплательщики существенно увеличат уклонение от уплаты налогов, например, отложив продажу активов. ^[65] Однако в условиях сильной рыночной системы, которая в значительной степени устраняет такие стимулы, богатые налогоплательщики больше не могли уклоняться от налога на прирост капитала, откладывая продажу активов. Таким образом, лица, определяющие политику, могли бы получать дополнительные значительные доходы, в первую очередь из самой верхней части распределения доходов, за счет повышения ставок прироста капитала, чтобы они соответствовали преобладающим ставкам по обычному доходу.

Одной из проблем, связанных с налогом на рыночную стоимость прироста капитала, является необходимость ежегодно оценивать активы и взимать налог.Для определенных типов активов, таких как произведение искусства или доля владения в закрытой компании, ежегодная оценка может наложить административное бремя на налогоплательщиков и привести к уклонению от уплаты налогов, поскольку налогоплательщики выбирают самую низкую оценку. Чтобы решить эту проблему, налоговый кодекс мог бы по-другому относиться к непубличным активам: вместо того, чтобы вводить ежегодный налог на прирост капитала на нереализованную прибыль от этих активов, он мог бы продолжать откладывать налоги на них до реализации, но вводить единовременный налог на прибыль. «Отсрочка платежа», когда актив в конечном итоге продается, включает сумму налога на прирост капитала плюс сумму, аналогичную процентной ставке, которая будет зависеть от того, как долго актив удерживался до его продажи.Это все равно уменьшит стимул для отсрочки продажи основных средств по сравнению с действующим налоговым кодексом. Это также сделало бы другие дополнительные реформы, которые мы обсуждаем здесь, такие как повышение ставок прироста капитала и закрытие других лазеек, которые позволяют не облагать налогом некоторые приросты капитала, более эффективными и действенными.

У политиков есть несколько альтернативных вариантов дизайна, чтобы гарантировать, что система рыночных оценок применима только к богатым инвесторам. Они могли бы, например, освободить от налогообложения весь прирост капитала для налогоплательщиков, чей доход или богатство ниже указанного порога (эти налогоплательщики будут обязаны платить налог на прирост капитала только тогда, когда эта прибыль будет реализована), или предоставить всем налогоплательщикам пожизненное освобождение от уплаты указанной суммы в долларах прирост капитала, выше которого им придется использовать систему рыночной оценки.

Рон Виден недавно выпустил официальный документ, в котором содержится призыв к рыночной системе налогообложения прироста капитала вместе с повышением ставки прироста капитала до тех же ставок, что и для обычного дохода. ^[66] Согласно предложению сенатора Видена, крупный прирост капитала по корпоративным акциям и другим ценным бумагам, которыми владеют богатые домохозяйства, будет ежегодно облагаться налогом, в то время как активы, не обращающиеся на бирже, будут подлежать отсрочке во время продажи.По оценкам Видена, его предложение может привлечь от 1,5 до 2 триллионов долларов за десять лет. ^[67]

Президент Обама предложил ограничить размер прироста капитала, который налогоплательщик может отложить посредством «подобных обменов», до 1 миллиона долларов в год и запретить подобную лазейку обмена для продажи произведений искусства или других предметов коллекционирования. ^[68] Это могло бы привлечь более 47 миллиардов долларов за 2017–2026 годы.Напротив, реформа налогового законодательства 2017 года в отношении аналогичных положений, которая сохранила лазейку для недвижимости, как ожидается, принесет 31 миллиард долларов в течение 2018-2027 годов. ^[69] Подобная налоговая льгота по обмену валют остается дорогостоящей и необоснованной, поскольку потеря дохода составляет около 9 миллиардов долларов в год. ^[70] Лучшим вариантом здесь было бы просто отменить эту налоговую льготу.

Кроме того, поскольку зона возможностей и соответствующие налоговые льготы для малых предприятий напрямую приносят пользу богатым инвесторам и могут не приносить значительных социально выгодных инвестиций, директивным органам следует пересмотреть и, как минимум, существенно реформировать и ужесточить их — и посвятить высвободившиеся ресурсы для инвестиций, приносящих более прямую выгоду людям и общинам с низкими и средними доходами.

Директивным органам следует отменить усиленную основу, облагая налогом нереализованный прирост капитала богатых домохозяйств, когда оцененные активы передаются наследникам. Поскольку будущие налоговые обязательства по нереализованному приросту капитала больше не будут устраняться в случае смерти, у состоятельных владельцев ценных активов будет меньше стимулов откладывать налоги, ожидая их продажи; вместо этого они с большей вероятностью продадут активы, когда это будет экономически целесообразно.(Как уже отмечалось, это изменение также позволит директивным органам получить значительные доходы за счет повышения ставок налога на прирост капитала, поскольку инвесторы не могут избежать этих налогов, удерживая больше активов до самой смерти.)

Такая мера может быть разработана для защиты большинства или всех домохозяйств среднего класса. Президент Обама предложил отменить повышенную основу для большинства доходов от прироста капитала, превышающих 350 000 долларов (включая 250 000 долларов для личных резиденций и 100 000 долларов для других доходов). Такие пороги могут быть установлены там, где их хотят установить политики.Предложение президента Обамы также сохранило бы правила, позволяющие налогоплательщикам передавать имущество благотворительным организациям без уплаты налогов, при этом позволяя вычет, равный справедливой рыночной стоимости собственности, тем самым освобождая от федерального подоходного налога повышение, которое произошло, пока налогоплательщик владел активами. По оценкам JCT, предложение Обамы вместе с увеличением максимальной ставки прироста капитала и дивидендов до 28 процентов могло бы привлечь 250 миллиардов долларов за десять лет. ^[71]

Принятие системы рыночной оценки частично решило бы проблему увеличения базиса за счет устранения (для богатых инвесторов) отсрочки прироста капитала до самой смерти, по крайней мере, для публично торгуемых активов, прибыль от которых будет ежегодно облагаться налогом.Однако для других классов активов отмена расширенной базы будет выгодна, даже если будет взиматься плата за отсрочку. Следует также отменить расширенную основу для прибыли, полученной богатыми инвесторами до введения системы рыночных оценок, если эта прибыль не облагается налогом при переходе к новой системе.

Ежегодное налогообложение богатства — будь то налог на богатство или изменение налога на прибыль, имеющее аналогичный эффект — коренным образом изменит подход федерального налогового кодекса к богатым налогоплательщикам и приведет к значительному увеличению доходов при одновременном сокращении неравенства.

Налог на имущество будет применяться к общей сумме капитала богатого налогоплательщика без учета его фактических прибылей или убытков от этого богатства. Это будет аналогично ежегодному государственному и местному налогу на недвижимость, который миллионы домовладельцев по всей стране ежегодно платят на стоимость своих домов. ^[72] Например, сенатор Элизабет Уоррен предложила 2-процентный налог на благосостояние домохозяйств с чистыми активами более 50 миллионов долларов и 3-процентный налог на домохозяйства стоимостью более 1 миллиарда долларов.Экономисты Эммануэль Саез и Габриэль Цукман подсчитали, что это предложение затронет менее 0,1 процента домохозяйств и привлечет около 2,75 триллиона долларов за десять лет, ^[73] , хотя их оценка затрат была подвергнута сомнению и может быть слишком высокой. ^[74] По оценкам Института налогообложения и экономической политики, более низкая ставка налога на богатство в размере 1 процента для домохозяйств с доходом более 32,2 миллиона долларов (то есть 0,1 процента самых богатых домохозяйств в 2020 году) может принести 1 доллар.3 трлн за десять лет. ^[75]

Альтернативой может быть «вмененный подоходный налог», который предполагает, что запас богатства налогоплательщика генерирует установленную стандартную норму прибыли в качестве прокси для дохода, и требует, чтобы налогоплательщики заявляли эти предполагаемые доходы как часть своего дохода на их годовой доход. налоговая декларация. Это сделано для устранения пробелов в существующей системе, при которой большая часть доходов богатых людей не отражается в их налоговых декларациях.

Нидерланды, например, взимают налог, который формально является частью их подоходного налога, но действует аналогично налогу на богатство, облагая налогом предполагаемую доходность публично торгуемых акций налогоплательщика и некоторых других форм богатства.Точно так же профессор Ари Глоговер предложил скорректировать ключевые параметры существующего федерального подоходного налога , такие как вычеты, кредиты или налоговые ставки, для учета значительных активов. ^[76] В обоих случаях налогоплательщики с большим богатством увеличат дохода, налог, который они платят в результате этого богатства, так же, как их ставки и налоговые льготы в настоящее время корректируются с учетом таких характеристик, как семейное положение, возраст и инвестиции. доход.

Как и любое предложение по налоговой политике, у этих вариантов есть свои преимущества и недостатки.Как уже отмечалось, ежегодное проведение оценки некоторых трудно оцениваемых активов, таких как произведения искусства, может создать административные проблемы. План сенатора Уоррена одновременно резко увеличит бюджет IRS, позволив ему направить больше сотрудников на аудит, и сделает процесс оценки несколько менее сложным и подверженным уклонению.

Структурирование налога на богатство как части существующего подоходного налога могло бы смягчить опасения по поводу конституционности налога на богатство. Конституция требует, чтобы так называемые «прямые налоги» «распределялись» между штатами пропорционально их населению, а это означает, что налог должен увеличивать доходы от каждого штата пропорционально его доле в США.С. население. ^[77] В результате этого конституционного требования Верховный суд в 1895 году постановил, что федеральный подоходный налог является неконституционным; ^[78] потребовалось принятие и ратификация 16-й поправки к Конституции в 1913 году, чтобы ввести федеральный подоходный налог. Ученые-юристы обсуждают, какие налоги являются «прямыми налогами» в соответствии с Конституцией и будет ли налог на богатство, подобный предложению Уоррена, на самом деле неконституционным прямым налогом, ^[79] , но многие выразили обеспокоенность тем, что нынешний Верховный суд может постановить, что налог на богатство нарушает Конституцию.Хотя существуют веские юридические аргументы в пользу конституционности налога на богатство, директивные органы могут избежать дебатов, структурируя налог через существующий подоходный налог.

Налоги на богатство — независимо от того, структурированы ли они как налог на богатство или вмененный подоходный налог, или осуществляются ли они посредством обсуждаемых здесь реформ налога на прирост капитала, дивидендов и налога на имущество, которые являются другими способами налогообложения богатства — помогут противодействовать продолжающемуся десятилетиями росту в неравенстве благосостояния и обеспечить значительный источник новых прогрессивных доходов в то время, когда наша страна остро нуждается в этом.

Политики также должны усилить налог на наследство, чтобы богатые наследники платили свою справедливую долю налога. Например, они могут восстановить налог до параметров, которые действовали в 2009 году, а именно: освобождение от уплаты налогов в размере 3,5 миллиона долларов (фактически 7 миллионов долларов для пары) и 45-процентная максимальная ставка налога на недвижимость. Это может привлечь около 160 миллиардов долларов за десять лет. ^[80]

Политики также могут принять правила для предотвращения злоупотреблений, связанных с GRAT и чрезмерными скидками при оценке, например, за счет использования скидки для миноритарного владения.Предложения администрации Обамы по устранению этих злоупотреблений могли бы привлечь 14 миллиардов долларов за десять лет, если бы параметры налога на недвижимость 2009 года также были восстановлены. ^[81] Если выйти за рамки предложений Обамы о полном закрытии этих лазеек, можно было бы поднять еще больше.

Альтернативой ужесточению налога на наследство может быть замена его налогом на наследство, который взимается с дохода, получаемого наследниками, а не со стоимости самого имущества.Эта реформа дополнит отмену расширенной базы в случае смерти: отмена расширенной базы будет облагать налогом нереализованную прибыль, начисленную без налогообложения в течение жизни умершего человека, а наследники, которые считаются отдельными юридическими лицами от своих родителей, будут затем платить налог на наследство с очень больших непредвиденных доходов.

Налоговый кодекс определяет налогооблагаемый доход в широком смысле, включая такие элементы, как выигрыши в лотереях и азартных играх, прощенный долг и дополнительные льготы от работодателей, такие как оплаченные расходы на переезд.В каждом случае налогом облагается экономическая выгода. Налогообложение наследников их экономической выгоды (их наследства) будет подчинять их тем же стандартам, которые применяются ко всем остальным.

Кроме того, налоги на наследство поощряют работу, в отличие от налогов на рабочую силу. Наследование может сделать людей намного богаче, что может побудить их меньше работать. Экономист министерства финансов Дэвид Джулфаян обнаружил, что «наследство в 1 миллион долларов при прочих равных снижает участие в рабочей силе примерно на 11 процентов. ^[82] Уменьшая непредвиденные доходы, налог на наследство побуждает наследников работать больше, чем они могли бы в противном случае. Аналогичным образом, недавнее европейское исследование пришло к выводу, что каждый евро налога на наследство «сопровождается дополнительными девятью центами платежа по налогу на рабочую силу от наследников» из-за увеличения количества рабочих мест. ^[83]

Профессор права Нью-Йоркского университета Лили Батчелдер, известный эксперт в этой области, предложила ключевые параметры налога на наследство, который заменит налог на наследство.Ее предложения освободят от налога наследство на определенную сумму (от 1,25 млн до 2,1 млн долларов на человека); наследство, превышающее этот порог, будет облагаться подоходным налогом по обычным ставкам плюс дополнительный сбор (в качестве заместителя для налога на заработную плату, от которого освобождается унаследованный доход) в размере от 10 до 15 процентов. Основываясь на данных IRS и предыдущих анализах JCT, она подсчитала, что замена действующего налога на наследство ее предложением могла бы привлечь от 199 до 670 миллиардов долларов больше за период 2016-2026 годов, в зависимости от суммы освобождения и применяемой ставки. ^[84]

Улучшение налогообложения доходов, уже облагаемых налогом в соответствии с действующей системой

Директивные органы могут поднять текущую максимальную ставку подоходного налога и спланировать повышение ставки таким образом, чтобы оно применялось к широкому кругу доходов, который включает не только обычный доход, но также прирост капитала, дивиденды и сквозной доход. Они также могут ввести подоходный налог с налогоплательщиков с очень высоким скорректированным валовым доходом (AGI), чтобы не дать богатым подателям налоговых деклараций, которые пользуются льготными ставками и другими стратегиями уклонения от уплаты налогов, в значительной степени избежать максимальной ставки подоходного налога.

Хотя окончательная версия Закона о доступном медицинском обслуживании не включала дополнительный налог AGI, Палата представителей приняла 5,4% надбавку на AGI супружеских пар, превышающую 1 миллион долларов, как часть своей первоначальной версии Закона о доступном медицинском обслуживании в 2009 году. По оценкам CBO, подоходный налог составил бы 461 миллиард долларов за десять лет. ^[85] Совсем недавно Институт экономической политики подсчитал, что 10-процентный дополнительный налог на доходы свыше 2 миллионов долларов может принести 850 миллиардов долларов в течение десяти лет. ^[86]

Один из простейших способов гарантировать, что налоговый кодекс не вознаграждает богатство над работой, — это отменить преференциальные ставки на прирост капитала и дивидендный доход, повысив их ставки до уровня, установленного для обычных доходов.

Этот шаг целесообразен и по другой причине: повышение максимальной ставки налога на прибыль без учета налоговых преференций для дохода от прироста капитала увеличило бы относительные налоговые преимущества дохода от прироста капитала, что, вероятно, заставило бы богатых подателей еще больше перехарактеризовать свой труд. доход как доход от капитала.

Если политики также примут реформы, предусматривающие усиление основы и отсрочку прироста капитала, упомянутые выше, у богатых налогоплательщиков будет меньше способов уклоняться от налогов на прирост капитала, а повышение ставки прироста капитала выше примерно 30 процентов станет практически осуществимым и приведет к большему увеличению дохода. доход. Это подчеркивает важность этих предложений по реформе: они повышают доходы не только прямо, но и косвенно, уменьшая стимулы к уходу от налогов.

Дивиденды также должны облагаться налогом как обычный доход.Как обсуждалось выше, дивиденды исторически облагались налогом по обычным ставкам, и установление специальной низкой ставки налога на дивиденды не увеличивало корпоративные инвестиции.

20-процентный сквозной вычет по налоговому закону 2017 года не содержал твердого политического обоснования, а его произвольная формулировка в отношении того, какие виды доходов и отрасли могут иметь право на вычет, предполагает безудержное уклонение от уплаты налогов. Профессор права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро охарактеризовал это как «худшее положение, которое когда-либо серьезно предлагалось в истории федерального подоходного налога. ^[87] Отмена его и налогообложение сквозного дохода от бизнеса по тем же ставкам, что и заработная плата, положит конец действующему стимулу к игре с вычетом и переквалификации трудового дохода как сквозной прибыли. Более того, повышение максимальной ставки по заработной плате без исключения сквозного перерыва увеличит разрыв между налоговыми ставками для квалифицируемого сквозного дохода и для заработной платы и заработной платы, что побудит еще более состоятельных налогоплательщиков перехарактеризовать свою оплату труда. в качестве сквозной прибыли.

Соответственно, директивным органам следует отменить сквозной вычет. Они также должны гарантировать, что весь сквозной доход уплачивается либо налогом Medicare, либо NIIT. Отмена вычета позволит сэкономить 387 миллиардов долларов за десять лет (фактически прекращение вычета на 2019-2025 годы, поскольку срок его действия истекает в 2026 году). ^[88] Закрытие лазейки вокруг налогов Medicare и NIIT привлечет до 200 миллиардов долларов. ^[89]

Еще одна политика, заслуживающая рассмотрения, — это налог на уровне организации для крупных сквозных предприятий — либо отдельный налог, либо требование о том, чтобы эти организации рассматривались как корпорации для целей налогообложения.Администрация Обамы предложила аналогичную реформу в 2012 году. ^[90] Исследовательская служба Конгресса подсчитала, что введение налога на прибыль предприятий с выручкой более 50 миллионов долларов затронет только 0,3 процента S-корпораций и 0,2 процента. партнерских отношений. ^[91] Но поскольку сквозной доход в значительной степени тяготеет к этим высокодоходным организациям, предложение повлияет на гораздо более крупные акции S-корпорации и партнерства поступлений : 30 процентов и 41 процент, соответственно. ^[92] Таким образом, он может принести значительный доход, особенно в сочетании с увеличением корпоративной ставки.

Многие из приведенных выше реформ уменьшат или устранят стимул богатых налогоплательщиков использовать корпорации в качестве налогового убежища для своих трудовых доходов и доходов от процентов. Налогообложение прироста капитала по текущим рыночным ценам, устранение расширенной базы, прекращение привилегированных ставок на прирост капитала и дивидендов, а также налог на богатство — все это сделало бы эту стратегию уклонения от уплаты налогов менее привлекательной.

Повышение корпоративной ставки и расширение корпоративной налоговой базы также являются важными шагами для уменьшения неравенства в благосостоянии и увеличения доходов. Корпоративный подоходный налог — одна из наиболее прогрессивных частей налогового кодекса, и до принятия налогового закона 2017 года на него приходилось примерно 10 процентов федеральных налоговых поступлений. ^[93] Большая часть дохода от капитала богатых домохозяйств ускользает от индивидуального налогообложения через трасты, расширенную базу и различные формы уклонения от уплаты налогов; корпоративный подоходный налог помогает гарантировать, что этот доход облагается некоторым слоем налога.Повышение ставки до 28 процентов или несколько выше, расширение базы за счет таких политик, как усиление правил, предотвращающих перевод прибыли в офшоры, и ограничение вычета процентов, сделают корпоративный налог более эффективной формой налогообложения богатства.

Политики должны усилить правоприменение IRS

Налоговая система США полагается на добровольное соблюдение требований, высокий уровень общественного доверия и обеспечение соблюдения налогового законодательства в качестве поддержки и сдерживающего фактора. Исторически сложилось так, что соблюдение требований было относительно высоким по сравнению с другими странами, ^[94] , но существует острая необходимость в восстановлении правоохранительной функции IRS, особенно ее способности гарантировать, что богатые люди платят налоги, которые они должны.

Директивные органы сократили общее финансирование правоохранительных органов IRS на 25 процентов с 2010 года с поправкой на инфляцию, и правоприменительный отдел потерял примерно 30 процентов своих сотрудников. ^[95] Эти сокращения привели к серьезным потерям. Например, IRS провело аудит всего 3,2 процента миллионеров в 2018 году по сравнению с 8,4 процента в 2010 году. ^[96] (См. Рисунок 7.)

Сокращение правоприменения в IRS произошло даже тогда, когда широко разрекламированные скандалы подчеркнули, на что готовы пойти некоторые богатые люди, чтобы уклониться от уплаты налогов.Как отмечалось в докладе Постоянного подкомитета Сената по расследованиям в 2008 году:

Ежегодно Соединенные Штаты теряют около 100 миллиардов долларов налоговых поступлений из-за оффшорных налоговых злоупотреблений. Сегодня оффшорные налоговые убежища хранят активы на триллионы долларов, предоставленные гражданами других стран, включая США. Решающее значение имеет степень, в которой эти активы представляют собой средства, скрытые от налоговых органов налогоплательщиками из США и других стран за пределами налоговых убежищ. ^[97]

В недавнем отчете Счетной палаты правительства было обнаружено, что ограничения финансирования серьезно затруднили выполнение IRS Закона о налоговом соответствии с иностранными счетами, который был принят в 2010 году для сокращения уклонения от уплаты налогов за счет повышения прозрачности оффшорных счетов. Конгрессу следует изучить, есть ли у IRS ресурсы, необходимые для решительной работы в этой важной области соблюдения налоговых требований.

ProPublica недавно сообщила, что в 2018 году у IRS было примерно такое же количество агентов по доходам, как и в 1953 году, когда экономика составляла одну седьмую от ее нынешнего размера ^[98] и финансовые механизмы богатых домохозяйств были гораздо менее сложными.Распространение запутанных многоуровневых партнерских структур и подставных корпораций, сложных финансовых инструментов и счетов в иностранных банках в странах с низкими налогами создало серьезные проблемы с правоприменением. Например, в федеральном обвинительном заключении бывших должностных лиц кампании Трампа Пола Манафорта и Ричарда Гейтса перечислено 17 сквозных организаций, созданных в Соединенных Штатах, и дюжина организаций, созданных на Кипре, и говорится, что Манафорт и Гейтс «скрывали существование иностранных компаний и банков. счетов, ложно и неоднократно сообщая своим налоговым инспекторам и Соединенным Штатам, что у них нет счетов в иностранных банках.” ^[99]

Чтобы понять и раскрыть изощренное налоговое мошенничество такого масштаба, требуется много времени и опыта. Стоит отметить, что уклонение Манафорта от уплаты налогов за границу было обнаружено не в результате обычной налоговой проверки, а в результате отдельного уголовного расследования; это говорит о том, что значительное уклонение от уплаты налогов остается незамеченным традиционными механизмами принуждения IRS, и подчеркивает безотлагательность восстановления подразделения IRS по обеспечению соблюдения с упором на соблюдение налоговых требований домашними хозяйствами с очень высокими доходами.

Восстановление правоприменительной функции IRS потребует многолетних финансовых обязательств, потому что IRS должно нанять и обучить значительное количество аудиторов и другого персонала, что требует времени и некоторой уверенности в финансировании. Разумной первоначальной целью было бы вернуть финансирование самого счета принудительного исполнения (плюс вспомогательного счета операций, который включает офисные помещения, информационные услуги и другие функции, поддерживающие правоохранительный отдел) до уровня 2010 года с поправкой на инфляцию в течение четырех лет.

Финансирование счета принудительного исполнения снизилось на 25 процентов в период с 2010 по 2019 год с поправкой на инфляцию с 6,5 до 4,9 миллиарда долларов (в долларах 2019 года). Поддержка операций упала на 22 процента, с 4,8 млрд долларов до 3,7 млрд долларов. ^[100] (См. Рисунок 8.) Чтобы вернуться к уровням 2010 года с поправкой на инфляцию к 2023 году, финансирование необходимо будет увеличивать (по сравнению с уровнем 2019 года) на 970 миллионов долларов в год в течение следующих четырех лет, с 575 долларов США в год. миллионов, идущих на принудительное исполнение, и 395 миллионов долларов на поддержку операций.