6-НДФЛ, если зарплата выплачена в декабре (налог на доходы физических лиц)
Заработная плата приобретает статус дохода в финальный день того месяца, за который ее начислил работодатель. Когда речь идет про последний месяц года — это 31 декабря. Данное правило закреплено во втором пункте 223 статьи Российского Налогового кодекса. Исходя из этого, получается, что несмотря на выдачу зарплаты за декабрь в начале следующего календарного года, датой получения дохода с точки зрения норм налогового законодательства является именно последний день декабря.
Учитывая запутанность ситуации, достаточно популярным запросом бухгалтеров в Интернете является «6-НДФЛ зарплата декабря выплачена в январе». Это связано с тем, что не все понимают, как можно обобщить все законодательные нормы и правильно отобразить выплаты в ходе подготовки отчета в налоговую по форме 6-НДФЛ.
Заполнение бланка отчета имеет ряд нюансов. Тот факт, что выплата зарплаты за декабрь 2018 года налогоплательщику была произведена в январе следующего года, никак не отобразится на заполнении титулки.
Однако, этого нельзя сказать про заполнение основных разделов отчетной формы, поскольку существует ряд особенностей, учтя которые, компания не только сможет сдать отчет с первого раза, но и избежит лишних вопросов со стороны налогового инспектора.
Общие моменты
Юридические нормативы
6-НДФЛ зарплата декабря выплачена в январе, подобная ситуация встречается довольно часто, и работодатель ищет ответ на вопрос, 1 и 4 форму отчета в подобном случае, чтобы у налоговой инспекции не возникло замечаний и вопросов. На уровне законодательства данные нормы не закреплены, поэтому разъяснения по этому поводу дает Федеральная Налоговая служба в своем письме.
Мнение ФНС относительно того, как нужно отражать налог с зарплаты за декабрь, которая была выдана человеку в январе, менялось. В письме от февраля 2018 года были даны разъяснения, что компания в первом разделе отчета не должна отображать информацию про такой доход и налог особы. Они должны быть внесены только в строки 100-140 второго раздела.
Однако налоговики изменили свою позицию. Новое мнение налоговой заключается в том, что если предприятие выплатило декабрьскую зарплату в январе, то налог был удержан в первом квартале. Это означает, что данная сума должна быть отражена не только во втором разделе, но и в строчке 070 первого раздела отчета.
В 2018 году налоговая служба продолжает вести карточку расчетов с бюджетом нарастающим итогом. Это означает, что компания, которая выдала заработную плату декабря в январе, должна показать удержанный налог в 070 строчке за 1-ый квартал 2018 года.
Кто и в какие сроки получит
Работники имеют право получать зарплату от работодателя каждые 15 дней. Это означает, что зарплата должна выплачиваться не позже 15 числа после того, как завершился период, за который она была насчитана. Окончательно возможным сроком для выплаты авансового платежа работнику является 30 число поточного месяца, а для заработной платы – это 15 число следующего месяца. Данные положения изложены в части 6 статьи 136 Российского Трудового кодекса.
Для соблюдения терминов выплаты зарплаты за последний месяц 2018 года аванс за указанный период должен быть выплачен до 31 декабря, а сама зарплата, то есть остаток суммы, до 13 января 2018 года в связи с тем, что 15 число пришлось на воскресенье.
Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
При выплате заработной платы в январе, налог на доходы физических лиц следовало перечислить в бюджет максимум на следующий день после произведения перечисления зарплаты. Об этом сказано в статье 226 НК. Однако большинство бухгалтеров все необходимые перечисления в бюджет стараются производить в тот же день, когда были сделаны перечисления сотрудникам.
Особенности и изменения
Фискальная служба подтвердила, что в случае проведения выплат зарплаты за последний месяц 2018 года в январе 2018 при условии удержания налогов на доходы физлиц, не нужно подавать уточненный расчет за 2018 года по строке 070, в которой был ранее поставлен 0 после того, как произошло фактическое удержание налоговой суммы.
Правила отражения 6-НДФЛ зарплаты декабря, которая выплачена в январе
Каким общим принципам нужно следовать при внесении сведений в форму 6-НДФЛ:
- Оба раздела должны заполняться по принципу нарастающего итога, однако, во втором из них накапливается информация исключительно за последние 3 месяца (квартал) отчетного периода.
- Отдельного внимания заслуживает заполнение строки под номером 100, в которой должны быть указаны даты получения доходов. Различные виды доходов предполагают указание разных дат, например:
- заработная плата считается полученной в заключительный день месяца, за который было выполнено ее начисление;
- другие доходы (материальная помощь, отпускное пособие, выплата по больничному, премия) – считаются полученными на день их непосредственной выплаты;
- доходы, выданные сотруднику в натуральной форме – получены в момент их выдачи;
- средства, которые выплачиваются при условии прекращения действия трудового контракта – в последний рабочий день сотрудника.
Статья 223 Российского Налогового кодекса устанавливает, что датой получения дохода в виде зарплаты является финальный день того месяца, за который плательщик налогов получил средства за выполнение служебных обязанностей согласно с условиями, прописанными в трудовом договоре.
Налоговые агенты должны осуществлять удержание начисленных сумм налога из дохода трудящегося во время их фактической выплаты. Деньги следует перечислить в бюджет не позже дня, который идет за днем, когда сотруднику был выплачен доход.
Особенности отображения в 6-НДФЛ зарплаты выплаченой в декабреЕсли, например, заработок за последний месяц 2018 года был выплачен 10 января следующего года, то отчет должен быть заполнен определенным образом.
В первом разделе отчета сумма налога не отображается, во втором же разделе операция представляется в следующем виде:
| Строка 100 | Нужно указать дату 31.12.15 г. |
| 110 | Указывается дата 10.01.16 г, когда был удержан налог. |
| 120 | Дата 11.01.16 г. (термин, в который должен быть перечислен налог). |
| 130 и 140 | Указываются сумма дохода, который был получен, и сумма налога, которая была удержана. |
При заполнении формы нужно учитывать такие особенности:
| Строчка 070 | В нее включаются суммы НДФЛ, который был удержан за поточный налоговый период. Это значит, что налог, который был удержан в январе из заработка за декабрь, в данной строке не указывается. |
| 120 | Заполнение строчки данной происходит согласно правилам, которые установлены в статье 6.1 Налогового кодекса. Это значит, что в случае, когда термин уплаты налоговой выплаты выпадает на выходной день, происходит его перенос на первый за ним рабочий день. Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах |
| 130 | Здесь должна отражаться полная сумма дохода, который является частично облагаемым, сюда включаются подарки и материальная помощь. |
Образец оформления разделов
При проведении расчета 6-НДФЛ за 2018 года используется форма, которая утверждена Федеральной Налоговой службой в октябре 2018 года. Она включает в себя титульную страницу и два раздела: первый содержит информацию про обобщенные показатели, а второй касается дат и сумм доходов, которые были фактически получены трудящимися, а также размера налога на эти доходы.
В первом разделе отчета отображаются выплаты, которые были начислены физическим особам, начиная с января и до конца 2018 года включительно. Поэтому декабрьская зарплата должна быть включена в строку под номером 020.
Те вычеты, которые имеют отношение к данной выплате, указываются в строке 030. В строку под номером 040 записываются суммы налога, который был исчислен со всех полученных в 2018 году доходов, включая декабрьский оклад.
В строке под номером 070 записывается налог, удержание которого произошло с доходов, выплаченных работникам до окончания года. В связи с тем, что заработная плата за декабрь была выдана людям в январе, налог на доходы физлиц с нее не должен отображаться в форме отчета. Это связано с тем, что налог фактически еще не был удержан с этой заработной платы. Такое разъяснение было дано в письме Налоговой службой в сентябре 2018 года.
В случае допущения ошибки бухгалтером компании и внесения НДФЛ за декабрь в строчку 070 отчета за 2018 год, налоговый инспектор обратиться в организацию для получения объяснений относительно того, в связи с чем сумма выплаченного в бюджет налога меньше, чем размер удержанных средств.
Что касается заполнения второго раздела отчета по форме 6-НДФЛ, в нем должны быть отображены доходы, которые были выплачены по декабрь отчетного периода включительно. Поскольку заработная плата за декабрь была переведена сотрудникам только в январе следующего года, ее не нужно отображать в отчете за 2018 года. Данные про подобную выплату войдут в отчет за 2018 год.
Скачать образец формы 2-НДФЛ
Подробные рекомендации
Положения статьи 230 Российского Налогового кодекса определяют, что все налоговые агенты должны предоставить в налоговую по месту, где они взяты на налоговый учет, отчет 6-НДФЛ. Отчетность предоставляется ежеквартально не позже, чем наступит заключительный день месяца, который идет за отчетным периодом. Что же касается подачи годового отчета, то на его подготовку отводится больше времени и подать его следует до 1 апреля, следующего за отчетным, года.
В первом разделе данной отчетной формы нужно указать обобщенные суммы по всем физособам. Указывается исчисленный и удержанный налог с самого начала налогового периода нарастающим итогом.
В первом разделе (строчка под номером 070) следует прописать общую сумму налога, который был удержан налоговым агентом на установленную дату. Делается это с того момента, как начался налоговый период с использованием принципа нарастающего итога.
Скачать бланк формы 6-НДФЛ
В первом пункте 223 статьи Налогового кодекса сказано, что днем, когда доход был фактически получен, принято считать дату, когда произошла его выплата, включая перечисление средств на персональный счет плательщика налога в банке или согласно данного ним распоряжения на счета третьих особ.
Статья 223. Дата фактического получения дохода
В качестве даты получения дохода, выплаченного в счет оплаты труда, принято считать финальный день месяца, за который производилось начисление дохода работника, предназначенного для него в качестве оплаты за выполненные ним трудовые обязанности.
Статья 226 Российского Налогового кодекса гласит, что начисленный размер налога должен быть удержан из доходов плательщика налогов налоговыми агентами в то время, когда производится фактическая выплата.
Компании и частные предприниматели, которые выступают в роли налоговых агентов, должны выполнять перечисление сумм налога, который был исчислен и удержан, не позже наступления того дня, который идет за днем, когда налогоплательщику был выплачен доход.
Если речь идет про выплату работнику дохода, в качестве которого выступает пособие по временной утрате трудоспособности или отпускных, налоговый агент обязан произвести перечисление суммы налога не позже, чем наступило последнее число того месяца, в котором подобные выплаты производились.
Из этого следует, что в случае выплаты зарплаты за декабрь 2018 года сотрудникам компании в январе следующего года, данная операция должна быть отображена в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года в поле под номером 070 первого раздела. Во втором разделе должны быть заполнены строки от 100 до 140 в связи с осуществлением подобной выплаты.
Случается, что акт выполненных работ (предоставленных услуг) по контракту, который носит гражданско-правовой характер, был подписан в декабре, в то время как само вознаграждение физической особе работодатель выплатил лишь в январе следующего года. В этом случае отображение в форме 6-НДФЛ происходит в том году, когда выплата была произведена, а не тогда, когда были подписаны документы.
Отражение премии в 6-НДФЛ нужно учитывать прошедший отчетный период в виде накопления.Как считать дату фактического получения дохода в 6-НДФЛ — специалисты пояснили тут.
Мы также расскажем, какие даты нужно указывать в 6-НДФЛ.
buhuchetpro.ru
В 6-НДФЛ зарплата за декабрь включается?
— Вы не правы, декабрьская зарплата, выплаченная в январе, должна попасть в обе формы отчетности.
Для зарплаты дата получения дохода – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Поэтому зарплата за декабрь и НДФЛ с нее в обязательном порядке отражаются в расчете 6-НДФЛ за 2016 год, но только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):
— по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;
— по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты. Поскольку в 2016 году налог еще не был удержан, его не нужно отражать по строке 070.
А вот в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь, по мнению ФНС, операция еще не завершена – зарплата работникам не выплачена и НДФЛ из нее не удержан.
Выплачиваемую в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):
— в разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. В другие строки этот НДФЛ не попадает;
— в разделе 2 по декабрьской зарплате нужно заполнить отдельный блок строк 100 – 140.
А вот порядок заполнения справок 2-НДФЛ в отношении декабрьской зарплаты не изменился. Зарплату за декабрь по-прежнему нужно отразить в разделе 3 справки 2-НДФЛ за 2016 год, поскольку дата получения дохода относится к 2016 году (п. 2 ст. 223 НК РФ).
НДФЛ с декабрьской зарплаты нужно показать в разделе 5 справки 2-НДФЛ и как исчисленный, и как удержанный, и как перечисленный. Ведь на дату представления справок 2-НДФЛ в инспекцию вы налог с декабрьской зарплаты у физлиц удержали и перечислили в бюджет. А то, что это произошло в январе 2017 года, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).
Так что у вас не должно быть разниц между указанными строками раздела 5. Все суммы налога должны быть одинаковыми.
Имейте в виду, что ИФНС будет сверять из расчета 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ только сумму исчисленного налога (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). А вот сумма налога удержанного и отраженного в расчете 6-НДФЛ за 2016 по строке 070 раздела 1 не сверяется с общей суммой удержанного налога по всем физлицам, указанного в справках 2-НДФЛ по ним. Как разъяснила ФНС, эти суммы сходиться не должны. Разница будет как раз на сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты, которая выплачена в январе. Ведь в 2-НДФЛ этот налог будет показан как удержанный, а в 6-НДФЛ – нет (Письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).
glavkniga.ru
Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2018 года
Организации — налоговые агенты уже не первый год сдают отчет 6-НДФЛ, и все равно у них возникает вопрос: «Нужно ли отражать зарплату за декабрь 2017 в 6-НДФЛ?» Ответ на него неоднократно давали налоговые органы, в этом материале вспомним их точку зрения на этот счет.
Когда платить зарплату перед Новым годом?
Многие работодатели перед новогодними праздниками думают над вопросом, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря:
- в январе;
- в декабре.
Чаще всего руководство склоняется именно ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней). Ведь если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-е число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодателю нужно расчистаться накануне: в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на декабрь. И вариантов других не существует. Оформить такой перенос сроков нужно приказом по организации.
Но это не все вопросы, которые задают себе руководители организаций и бухгалтеры. Есть еще один: «Нужно ли в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2018 года указывать выплаты за 2017 г.?» Ответ на него уже много раз давала ФНС России. Вспомним, какую позицию занимают налоговики. Кроме того, на эту тему высказался и Минфин — в своем Письме от 03.10.2017 N 03-04-06/64400 он напомнил, что до окончания месяца исчислять налог запрещено.
Зарплату выплатили в декабре
В случае, когда организация полностью рассчиталось со своми сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2017 году это 29 декабря), НДФЛ удержать и перечислить в бюджет она не имеет права. В статье 223 НК РФ сказано, что зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца. В нашем случае — 31 декабря. Поэтому и удержать НДФЛ можно только после этой даты. А если она является выходным днем, то срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, а на первый будний день следующего месяца. Ведь раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).
В форме 6-НДФЛ по общему правилу по строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 нужно указывать общую сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 предназначена для отображения суммы налога, по той или иной причине, не удержанной налоговым агентом. Ее тоже надо указывать нарастающим итогом с начала налогового периода. Именно в эту строчку следует, по мнению ФНС, вписать сумму НДФЛ, если с работниками расчитались в последнем месяце года. Таким образом, ответ на вопрос: «Нужно ли в 6-НДФЛ показывать перечисление НДФЛ за декабрь 2017?» является в этом случае положительным, но имеет свои особенности. Тем более что за ним следует еще один вопрос: «Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе»?
6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года: зарплата декабря выплачена в январе
Еще в одном письме ФНС от 25.02.16 № БС-4-11/[email protected] налоговики привели разъяснения о заполнении раздела 2 отчетной формы и рассказали, нужно ли в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывать выплаты за 2017 г. Кроме того, специалисты ФНС России напомнили налоговым агентам по НДФЛ, что они должны заполнить раздел 1 расчета нарастающим итогом за первый квартал 2018 года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Аналогично заполняются данные за полугодие, 9 месяцев и год.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ необходимо отразить только те операции, которые были совершены налоговым агентом в отчетном периоде. Но если операция была начата в прошлом налоговом периоде, а завершена в отчетном, ее также необходимо включить в расчет. Например, в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 зарплата за декабрь 2017, выплаченная в январе, включается обязательно. Поскольку такие операции в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ подлежат отражению в отчетном периоде на дату их завершения.
Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года нужно отразить все операции, произведенные с января по март 2018 года, а также операции за декабрь 2017 года, при условии их завершения в январе. ФНС разъяснила, как заполнить каждую строку раздела:
- строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ,
- строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ,
- строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ,
- строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
В силу статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний календарный день месяца, за который налогоплательщику была начислена заработная плата в соответствии с его трудовым договором. Обязанность налогового агента по удержанию начисленной суммы НДФЛ возникает в момент фактической выплаты дохода налогоплательщику. Это определено пунктом 4 статьи 226 НК РФ. Удержанный налог должен быть перечислен работодателем в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы работнику. Однако при выплате в пользу работника любых пособий по временной нетрудоспособности (пособие по больничному листу или по уходу за больным ребенком), а также отпускных подоходный налог необходимо уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены эти выплаты.
Поэтому в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 зарплата за декабрь, выплаченная в январе, обязательно подлежит отражению. ФНС советует сделать это следующим образом:
- в строке 100 «Дата фактического получения дохода» вносится 31.12.2017;
- в строке 110 «Дата удержания налога» вносится 09.01.2018;
- в строке 120 «Срок перечисления налога» вносится 10.01.2018;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — указываются соответствующие суммовые показатели дохода и НДФЛ.
Для образца принята ситуация, когда работодатель выплатил декабрьскую зарплату 9 января 2018 года, сразу после новогодних каникул. Если это было сделано позже, например, датой выплаты в организации является 10,11 или 12-е число, то и налог нужно удерживать в день выплаты, а перечислять на следующий день. Соответственно, в форме будут указаны соответствующие этому даты.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
Как в 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь — Бухгалтерия Онлайн
Общий порядок заполнения строк раздела 2 формы 6-НДФЛ
Специалисты налогового ведомства напомнили, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.
Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.
Строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
Строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. «С 29 ноября начнут действовать новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ»).
Дата получения дохода в виде зарплаты, больничных, отпускных
Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Как отражать декабрьскую зарплату
Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12 января 2016 года, то заполнять 6-НДФЛ нужно следующим образом. В раздел 1 расчета за I квартал сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не включается. А в разделе 2 данная операция отражается так:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015;
- по строке 110 «Дата удержания налога» — 12.01.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» — 13.01.2016;
- по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
Пример того, как отразить выплаченную в апреле зарплату за март, приведен в письме от 12.02.16 № БС-3-11/553@ (см. «ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ»).
Пример отражения отпускных за март
Также чиновники сообщили, как заполнить раздел 2 формы, если отпускные за март 2016 года по каким-то причинам будут перечислены в следующем месяце, например, 5 апреля. В этом случае сумма удержанного и перечисленного НДФЛ отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 05.04.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» — 30.04.2016;
- по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
www.buhonline.ru
Отражение зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ
Будем выдавать зарплату за декабрь 28 декабря 2017 года, и сразу удержим подоходный налог и перечислим 28.12.2017 года. Можем ли мы отразить зарплату за декабрь 2017 в форме 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, что мы должны поставить по стр. 120 по стр. 100 —31.12.2017 стр. 110 28.12.2017.
Да, вы можете отразить зарплату за декабрь в форме 6-НДФЛ за 2017 год. Поскольку срок оплаты налога попадает в вашем случае на декабрь. А не на январь.
Оформите раздел 2 расчета за 2017 год так:
строка 100 — 31.12.2017 (дата дохода — последний день месяца)
строка 110 — 28.12.2017 (дата выплаты заработка, удержания налога)
строка 120 — 29.12.2017 (срок налога, следующий день за днем выплаты НДФЛ)
строка 130 — сумма зарплаты
строка 140 — сумма НДФЛ
Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполните так:
строка 020- отразите сумму начисленной зарплаты
строки 040 — сумму начисленного НДФЛ
строка 070 — сумму удержанного НДФЛ. Поскольку вы удержали налог в декабре при выплате дохода, 28 числа.
Обращаем ваше внимание на такой момент. Минфин в недавнем письме запретил удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты https://e.26-2.ru/article.aspx?aid=604481&from=panel_soder
Чиновники считают, если месяц еще не закончился, фирма не может исчислить налог, а значит, не может его и удержать (письмо от 03.10.2017 № 03-04-06/64400).
С другой стороны, в Налоговом кодексе нет штрафов за такое нарушение. Поэтому такой подход тоже допустим. Просто дата дохода в строке 100 расчета 6-НДФЛ у вас будет позже, чем дата удержания налога в строке 110. Но налоговики не видят в этом нарушения (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
А вот зарплата от 29 декабря и налог с нее попадет уже в расчет за 1 квартал 2018 года. Так как срок удержания налога с такой выплаты — 9 января. В этом случае в строке 100 раздела 2 формы поставьте 31.12.2017, в строке 110 — 29.12.2017, в строке 120 — 09.01.2018.
Подробнее о зарплате декабря читайте здесь
http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=604481
http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=604479
www.26-2.ru
Как отражается декабрьская заработная плата в 6-НДФЛ
— У ФНС другая логика. Если зарплата за декабрь 2016 выплачена в январе 2017, то она в раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ не попадает. Потому что операция по выплате зарплаты в отчетном периоде 2016 года еще не завершена, она завершается в другом периоде – I квартале 2017 года. Ведь в этом периоде НДФЛ удерживается из выплачиваемой выплаты зарплаты, а на следующий день перечисляется в бюджет (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).
Так что в вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно.
Но в разделе I расчета 6-НДФЛ за 2016 год ее нужно показать, поскольку дата получения дохода в виде зарплаты относится к 2016 году (последний день месяца, в котором она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ)). И сделать это надо так:
— по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;
— по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьской зарплаты отражать не нужно, поскольку на 31.12.2016 налог еще не удержан из доходов работников.
Выплаченную в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):
— в разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. Другие строки заполнять не нужно;
— в разделе 2 по декабрьской зарплате нужно заполнить отдельный блок строк 100 – 140:
— строка 100 – 31.12.2016;
— строка 110 – 10.01.2017;
— строка 120 – 11.01.2017;
— строка 130 – сумма начисленной декабрьской зарплаты;
— строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.
Что касается сравнения строк расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, а также отражения декабрьской зарплаты в форме 2-НДФЛ, то об этом вы можете прочитать в ответах на вопросы: «2-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в январе» и «Связь между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ».
glavkniga.ru
Заполнение 6-НДФЛ при досрочной выплате зарплаты
— Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который такой доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, является этот день рабочим или выходным (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).
Однако поскольку при выплате зарплаты в предпоследний день месяца или ранее доход в виде оплаты труда еще не был получен, исчислить и удержать НДФЛ с заработной платы налоговый агент не может. Сделать это нужно будет при последующих выплатах работнику, которые будут произведены в последний день этого месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
И соответственно, перечислить НДФЛ необходимо не позднее дня, следующего за днем, когда налог был фактически удержан (п.6 ст.226 НК РФ).
При этом если срок перечисления НДФЛ попадает на выходной или нерабочий праздничный день, этот срок переносится на следующий за таким днем рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
Предположим, заработная плата за декабрь 2016 года была выдана работнику 28.12.2016. НДФЛ был удержан 16.01.2017 при перечислении аванса работнику за январь 2017 года.
В таком случае в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 г. суммы зарплаты и НДФЛ будут отражены по строкам 020 и 040 соответственно. При этом сумма НДФЛ с зарплаты в строку 070 «Сумма удержанного налога» не попадет.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ сведения о декабрьской зарплате и НДФЛ будут отражены только при составлении отчета за 1-ый квартал 2017:
— строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2016;
— строка 110 «Дата удержания налога» — 16.01.2017;
— строка 120 «Срок перечисления налога» — 17.01.2017.
Возможен и другой вариант отражения подобной ситуации – см. ответ на вопрос «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».
Во избежание претензий со стороны налогового ведомства руководству организации может быть рекомендовано выдавать заработную плату за текущий месяц не ранее последнего числа этого месяца.
glavkniga.ru