Камеральная налоговая проверка — сроки, порядок проведения
Что такое камеральная проверка согласно Налоговому кодексу
Кем и где проводится камеральная налоговая проверка
Камеральные проверки — это прерогатива только налоговых органов?
Что такое камеральная проверка согласно Налоговому кодексу
Ст. 88 НК РФ освещает порядок проведения камеральной налоговой проверки. Предметом камеральной проверки служит обеспечение надлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по заполнению отчетности. Механизм камеральной проверки запускается с момента представления плательщиком налоговой декларации (подробности читайте здесь).
Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца. Однако камеральная проверка может быть осуществлена и в более короткий промежуток времени. Об этом — наша статья «Решение по камеральной проверке может быть принято до истечения трехмесячного срока».
Кем и где проводится камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка проводится сотрудниками ФНС в стенах инспекции.
В рамках камеральной проверки сотрудник ИФНС вправе:
Какими могут быть результаты проверки:
- При выявлении ошибок ФНС обязана в течение 10 дней по окончании проверки составить акт об этом в 2 экземплярах и направить его налогоплательщику. О том, как выглядит акт и в течение какого времени он направляется проверяемому лицу, вы узнаете из статьи «Акт камеральной налоговой проверки — образец».
Обратите внимание! Проверяемое лицо может обжаловать акт налоговиков в течение месяца после его получения. Правильно это сделать вам поможет наша статья.
- Если ошибки не обнаружены, налоговый орган не выдает плательщику никаких итоговых документов (за исключением проверки обоснованности возмещения по декларациям 3-НДФЛ и НДС), когда выносит то или иное решение. Подробнее о проведении камеральной проверки по НДС читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Камеральные проверки — это прерогатива только налоговых органов?
Проведение камеральной проверки осуществляется не только налоговыми органами, но и внебюджетными фондами, которые руководствуются ст. 34 ФЗ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также таможенными службами в рамках Таможенного кодекса Таможенного союза.
В ходе камеральных проверок, проводимых таможней, таможенные органы также имеют право осуществлять запрос таможенных деклараций и прочих необходимых документов, получать доступ к объектам проверяемого лица, осуществлять прочие действия. О них рассказывается в статье «Порядок проведения камеральной таможенной проверки».
Камеральные проверки представляют собой действенный инструмент в руках контрольных органов, поскольку позволяют получить немало информации о ведении хоздеятельности проверяемым лицом. Разобраться в тонкостях данной процедуры, а также избежать сложностей при ее прохождении поможет наша рубрика «Камеральная налоговая проверка».
nalog-nalog.ru
Какой максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки
Сроки проведения
Продолжительность камеральной налоговой проверки не может превышать трех месяцев. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию. Это следует из совокупности положений пункта 2 статьи 88 и пунктов 2, 5 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
Поскольку проверка не может начаться, пока отчетность не поступила в инспекцию, в данном случае днем представления отчетности считается день, когда соответствующие документы были инспекцией получены (п. 2 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309). Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала.
Пример определения предельного срока камеральной налоговой проверки
5 марта 2015 года инспекция получила от организации уточненную декларацию по транспортному налогу за 2014 год. Предельный срок проведения камеральной проверки по представленной декларации – с 6 марта по 5 июня 2015 года.
Если последний день срока камеральной налоговой проверки приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то проверка должна быть завершена в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Пример определения предельного срока камеральной налоговой проверки. Последний день трехмесячного срока приходится на выходной (нерабочий) день
3 февраля 2015 года инспекция получила от организации декларацию по транспортному налогу за 2014 год. Три месяца на проведение камеральной проверки истекают в соответствующее число третьего месяца, то есть 3 мая 2015 года, в выходной (нерабочий) день. В связи с этим проверка должна быть завершена в ближайший рабочий день, следующий за выходным. Следовательно, предельный срок проведения камеральной проверки по представленной декларации – с 4 февраля по 5 мая 2015 года.
Если в последнем месяце срока, отведенного на проведение камеральной налоговой проверки, не будет соответствующего числа, то срок проверки закончится в последний день этого месяца (абз. 2 п. 5 ст. 6.1 НК РФ).
Пример определения предельного срока камеральной налоговой проверки. В последнем месяце трехмесячного периода нет соответствующего числа
Инспекция получила от организации уточненную декларацию по транспортному налогу 31 марта 2015 года. Три месяца на проведение камеральной проверки истекают в соответствующее число третьего месяца, то есть 31 июня 2015 года. Но поскольку такой даты не существует, проверка должна быть завершена в последний рабочий день июня. Следовательно, предельный срок проведения камеральной проверки по представленной декларации – с 1 апреля по 30 июня 2015 года.
Ситуация: с какого момента отсчитывается срок проведения камеральной налоговой проверки? Организация подала декларацию (расчет) досрочно
Срок проведения камеральной налоговой проверки отсчитывается со дня, следующего за днем поступления налоговой декларации (расчета) в инспекцию (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Исключений из этого правила не предусмотрено.
Следовательно, если организация подает налоговую декларацию (расчет) досрочно, то срок камеральной проверки нужно отсчитывать со дня, следующего за днем ее (его) фактического поступления в инспекцию.
Пример определения предельного срока камеральной налоговой проверки. Организация подала декларацию (расчет) досрочно
Предельный срок подачи декларации по транспортному налогу за 2014 год истекает 2 февраля 2015 года (перенос с 1 февраля — выходного дня). Декларация поступила в инспекцию досрочно – 12 января 2015 года. Срок на проведение камеральной проверки по представленной декларации следует отсчитывать с 13 января 2015 года. Вести отсчет срока со 2 февраля 2015 года – по истечении предельного срока на подачу декларации – неверно.
Ситуация: как отсчитываются сроки проведения камеральной налоговой проверки декларации (расчета), если в ходе нее организация подала в инспекцию уточнение по этой же декларации (расчету)?
Срок проведения камеральной налоговой проверки отсчитывается со дня, следующего за днем поступления налоговой декларации (расчета) в инспекцию (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Это правило действует в отношении подачи как первичных деклараций (расчетов), так и их уточнений. Исключений из этого правила не предусмотрено.
Если во время камеральной проверки декларации (расчета) организация подает уточнение по этой же декларации (расчету), то инспекция обязана прекратить все действия в отношении первоначальной камеральной проверки и начать камеральную проверку уточнения (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Таким образом, в день подачи уточнения срок камеральной проверки по первоначальной декларации (расчету) автоматически прекращается. Со следующего дня начнется отсчет нового трехмесячного срока на проведение камеральной проверки по представленному в инспекцию уточнению.
Пример определения предельного срока проведения камеральной налоговой проверки. Во время камеральной проверки первичной декларации организация подает по ней уточнение
21 января 2015 года организация подала в инспекцию декларацию по транспортному налогу за 2014 год. Обнаружив ошибку в поданной декларации, 13 февраля 2015 года организация подает по ней уточнение.
Предельный срок камеральной проверки по первичной декларации – с 22 января по 13 февраля 2015 года.
Предельный срок камеральной проверки уточненной декларации – с 14 февраля по 14 мая 2015 года.
Ситуация: может ли налоговая инспекция продлить (приостановить) срок проведения камеральной налоговой проверки?
Ответ: нет, не может.
В налоговом законодательстве установлен предельный срок проведения камеральной налоговой проверки, который равен трем месяцам (п. 2 ст. 88 НК РФ). Возможность его продления (приостановления) Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ни при каких обстоятельствах. Даже если в ходе проверки инспекция будет дополнительно запрашивать документы у проверяемой организации или ее контрагентов.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 февраля 2009 г. № 03-02-07/1-75, от 24 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-471. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2009 г. № 10349/09, ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 июля 2009 г. № А19-16584/08, Уральского округа от 16 февраля 2009 г. № Ф09-458/09-С2).
Ситуация: можно ли отменить решение инспекции, принятое по итогам камеральной налоговой проверки, если инспекция нарушила (превысила) срок ее проведения?
Ответ: нет, нельзя.
Решение по камеральной налоговой проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки. Так, решение по проверке отменяется, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать по ним пояснения. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения (абз. 3 п. 14 ст. 101 НК РФ). Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке.
Подтверждает такой вывод информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. В нем суд указал, что трехмесячный срок, отведенный инспекции на проведение камеральной проверки, не является пресекательным для выявления фактов неуплаты налогов и принятия мер по их взысканию. Это значит, что инспекция вправе вынести решение по итогам камеральной проверки и в более поздние сроки, чем те, что установлены в Налоговом кодексе РФ. Отмене такое решение подлежать не будет.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений с аналогичными выводами (см., например, определение ВАС РФ от 9 февраля 2007 г. № 634/07, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16 октября 2006 г. № Ф08-4729/2006-2006А, Восточно-Сибирского округа от 14 мая 2008 г. № А33-11602/07-Ф02-1903/08, от 12 декабря 2007 г. № А58-3205/07-Ф02-9017/07, Западно-Сибирского округа от 30 апреля 2008 г. № Ф04-2620/2008(4154-А45-26), Поволжского округа от 27 ноября 2007 г. № А65-9497/07, от 4 октября 2007 г. № А65-29298/06).
В то же время, если по истечении трехмесячного срока проведения камеральной проверки инспекция выставит иное решение (например, требование о представлении документов), его можно будет признать незаконным.
nalogobzor.info
Сроки проведения камеральной налоговой проверки.
Для того, чтобы определить насколько правомерно решение налоговых органов по камеральной проверке в отношении проверяемой организации, в первую очередь нужно определить какие законодательством установлены сроки проведения камеральной налоговой проверки.
Сроки проведения камеральной налоговой проверки
Сроки проведения камеральной налоговой проверки ограничены тремя месяцами. При этом началом проверки считается день, который следует за датой представления отчета в ИФНС. Определить срок проверки можно так: если отчет в налоговую сдан 20 апреля 2017 года, то камеральная проверка может проводиться с 21 апреля по 20 июля 2017 года. Причем, если последний день проверки приходится на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий день. Таким образом, если крайний срок пришелся, например, на 1 мая, то переносится он на ближайший рабочий день, то есть 5 мая.
Если в третьем месяце срока проверки соответствующее число определить нельзя, то закончится проверка в последний день третьего месяца.
Например, ИФНС получила декларацию от организации 31 августа 2017 года, то крайний срок должен приходиться на то же число, но через три месяца, то есть на 31 ноября 2017 года. Такой даты нет, а значить срок проведения камеральной проверки заканчивается 30 ноября 2017 года.
Исключения из определения срока проведения проверки не предусмотрены и тогда, когда организация сдала отчет или декларацию досрочно. Отчет срока налоговой проверки начинается со дня, следующего за датой поступления отчета в налоговую, независимо от того, какой срок подачи является крайним.
Камеральная проверка при подаче «уточненки»
Рассмотрим как определить срок камеральной проверки если организация в ходе проверки декларации подала по ней же уточненную декларацию. Правило трехмесячной проверки действует как для первичной, так и для уточненной отчетности. При подачи уточненной декларации, налоговая останавливает камеральную проверку по первичной и приступает к проверке «уточненки».
Соответственно, с подачей уточненной декларации срок проверки первичной заканчивается в этот же день. А следующий день является датой начала новой проверки.
Конечно, данное правило не работает, если к тому времени, как организация подала уточненную декларацию, налоговая уже проверила первичную и составила соответствующий акт. В этом случае сначала буде вынесено решение по первой отчетности, а затем по «уточненке».
Например, компания сдала отчет в налоговую 3 апреля 2017 года. Самостоятельно обнаружив ошибку в отчете, компания подает уточнение 20 апреля 2017 года. Срок камеральной проверки первичного отчета будет со 4 апреля по 19 апреля 2017 года, а срок для уточнения – с 21 апреля 2017 года – по 20 июля 2017 года (Читайте также статью ⇒ Камеральная проверка по НДС + как составить уточненку и пояснение).
Продление срока проверки
Как продление, так и приостановление камеральной проверки невозможно. Законодательством срок камеральной налоговой проверки установлен равным трем месяцам (статья 88 НК РФ). Приостановить или продлить проверку никак нельзя. В Налоговом кодексе такой возможности не предусмотрено. Даже в том случае, если налоговой при проверке потребуется запросить дополнительные документы у самой организации, либо у ее контрагентов, проверка должна пройти в установленные сроки (Читайте также статью ⇒ Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки, процесс проверки).
Нарушение срока камеральной проверки
Даже если налоговая инспекция нарушила срок проверки, но решение по ее итогам организации предоставила, отменить его уже нельзя. Для отмены решения ИФНС должна нарушить более значимые условия проведения проверки. Например, если налоговая не дает возможность организации принимать участие в рассмотрении материалов, а также представлять пояснения по ним. Решение также может быть отменено, если, например, нарушения налоговиков привели к неверному решению в отношении проверяющей организации. Но превышение срока проверки к нарушению отнести нельзя и отмена решения из-за этого невозможна.
Важно! Налоговая инспекция может по итогу камеральной проверки вынести решение в более поздний срок, чем установлен НК РФ. Такое решение отмене не подлежит.
Но это правило не касается запросу документов, необходимых для проверки. Если налоговая после трехмесячного срока потребует предоставить какие либо подтверждающие документы, то решение налоговиков по итогам проверки можно признать незаконным.
Как определить день представления декларации
Для того, чтобы точно определиться с датой начала и окончания камеральной налоговой проверки, нужно точно знать день подачи декларации.
Определяют день подачи декларации исходя из способа, которым она была подана. Различают три способа:
- Лично в налоговую инспекцию. В этом случае дата представления считается дата фактической подачи декларации.
Важно! Подавая декларацию лично в налоговую инспекцию, проследите за тем, чтобы принимающий инспектор поставил отметку о принятии на вашем экземпляре. Такая отметка будет содержать дату получения инспекций отчета.
- Через ТКС в виде электронной отчетности. При оправке отчетов по каналам телекоммуникационной связи дата будет указана в квитанции о приеме, которую зафиксирует оператор.
- Почтой России. Несмотря на то, что последний день отправки отчета таким способом совпадает с крайним сроком представления декларации, инспекторы получат ее только через несколько дней. С даты получения письма налоговой и будет отсчитываться срок проверки в 3 месяца.
Для того, чтобы при отправлении отчета Почтой РФ организация точно могла определить дату получения декларации налоговым органом, письмо следует оформить должным образом. То есть отправлять отчет нужно ценным письмом, с описью вложенных документов и уведомлением о вручении. Тогда организация будет точно знать дату получения налоговой декларации.
Акт проведения камеральной проверки
В настоящее время каждый отчет и декларация, подаваемые в налоговую подлежат камеральной налоговой проверке. Если организация не получила никаких уведомлений о результате проверки, это не означает, что проверка не была проведена.
От того ка прошла камеральная проверка налоговыми органами зависит ее результат. Если при проведении проверки ИФНС нарушений не выявила, то оформлять каким то образом свое решение налоговики не будут. То есть, налоговые органы не обязаны уведомлять организацию о том, что проверка прошла успешно. Соответственно, если по прошествии установленного законодательством срока компания не получила акт камеральной проверки, это означает только одно, что нарушения в ходе проверки выявлены не были. Но исключения из такого правила все же есть. При подаче декларации по НДС на возмещение налога, налоговики обязаны сообщать о любом результате камералки. Для этого в семидневный срок ИФНС направляет в организацию уведомление о результате проверки.
Когда по результатам проверки налоговая выявляет нарушения, она обязана уведомить об этом компанию и составить соответствующий акт. Сделать это ИФНС обязана не позднее 10 рабочих дней с даты окончания проверки. Кроме акта, в некоторых случаях налоговая должна приложить к нему доказательства нарушения (Читайте также статью ⇒ Обжалование решения налогового органа в суде).
Если организация с вынесенным налоговыми органами решением не согласна, она вправе написать в инспекцию возражение, либо обжаловать решение налоговой в УФНС или суде.
Законодательная база
| Законодательный акт | Содержание |
| Статья 88 НК РФ | «Камеральная налоговая проверка» |
| Статья 6.1 НК РФ | «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах» |
| Письмо ФНС России №ЕД-4-15/20327 от 20.11.2015 | «О вынесении решения по камеральной проверки, если после составления акта налоговой проверки представлена уточненная декларация» |
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: По итогам камеральной проверки налоговая прислала в адрес нашей организации акт о нарушении, по которому мы занизили сумму налога. В акте указан срок проведения проверки, значительно превышающий 3 месяца. Может ли наша организация обжаловать такое решение налоговой?
Ответ: Если Ваша организация действительно занизила налог к уплате, обжаловать решение налоговой, основываясь только на превышении срока проверки не получится. Если Вы не согласны с решением, озвученном в акте проверки, Вы можете написать возражение в налоговую.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58
Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16
Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98
Звонок в один клик
online-buhuchet.ru
Сроки камеральной проверки по НДС в 2018 году
Что такое камеральная проверка и для чего она нужна
Проведение камеральной проверки: что для этого потребуется
Этапы проведения камеральной проверки и мероприятия по налоговому контролю
Изменения в порядке проведения камералки с 03.09.2018
Сроки для проверки налоговой декларации
Что делать, если налоговая прислала акт камеральной проверки
Сокращение и продление сроков для проверки
Результаты камеральной проверки и дальнейшие действия организации
Что такое камеральная проверка и для чего она нужна
Камеральная проверка необходима для выявления любого рода ошибок и расхождений в представляемой организациями отчетности. Как правило, осуществляется она на территории налогового органа, а все необходимые бумаги и пояснения, если они потребуются, могут быть запрошены у компании дистанционно через каналы связи.
Непосредственным предметом проверки является налоговая декларация по НДС, где компании указывают всю необходимую для исчисления и уплаты налога информацию. Проверка начинается без специального решения начальства налоговой, по каждой сданной декларации. Никакого уведомления о начале проверочных мероприятий компании не получают. Обратной связи от ИФНС следует ждать только в случае выявления недочетов.
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.ДзенОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С января 2015 года налоговая служба получила право не только на проверку документации предприятий в ходе камералки, но и на осмотр помещений налогоплательщиков в ходе проводимой проверки.
Таким образом, камеральная проверка — это проверка достоверности и правильности информации, которую отражают в своей отчетности компании. Она проводится для того, чтобы убедиться, что НДС был рассчитан, начислен и возмещен правильно.
Проведение камеральной проверки: что для этого потребуется
Согласно приказу ФНС РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС…» от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ была разработана типовая форма декларации, а также правила, которых нужно придерживаться при ее заполнении и подаче. Именно эта форма, представленная налогоплательщиком в ИФНС, и является стартом для проверки.
Что касается документов, то здесь у предприятия могут быть затребованы любые бумаги, которые прямо или косвенно относятся к операциям и данным, указанным в подаваемой декларации. Запрос от налоговой может поступать в следующих случаях:
- отличаются данные у разных налогоплательщиков по одной и той же операции;
- сведения в декларации не совпадают с информацией в счетах-фактурах;
- по прошествии двух лет после срока сдачи сдана уточненка, при этом сумма налога в ней меньше;
- декларация сдается иностранной фирмой, оказывающей услуги в электронной форме физическим лицам;
- выявлены прочие несоответствия.
Причины для истребования соответствующих документов должны быть вескими. Это может быть вывод налоговиков о том, что компания хотела уплатить налог в меньшем размере, чем должна была по закону. Или же установлено, что сумму возмещения из госбюджета намеренно пытаются завысить. Налоговая может и не запрашивать документы, если они уже были ею получены в ходе проверок ранее.
Всё, что потребуется от компании для проведения камеральной проверки по НДС, — это сдача налоговой декларации вовремя, а также представление ИФНС при необходимости всех документов, которые смогут подтвердить данные, внесенные в декларацию.
Этапы проведения камеральной проверки и мероприятия по налоговому контролю
Камеральная проверка может быть двух видов:
- Автоматизированная проверка. Самая быстрая по времени и самая простая. Осуществляется в том случае, если никаких нарушений не было выявлено, к возмещению НДС компания не заявляла, а операции, предполагающие обложение налогом, не проводились. На этом проверка заканчивается, акт не формируется. Сроки проведения камеральной проверки по НДС при таком развитии событий по факту являются минимальными.
- Углубленная проверка. Обязательна в случае, если предприятие предъявляет НДС к вычету (возмещению). При таком раскладе, чтобы максимально сократить сроки камеральной проверки налоговой декларации по НДС, компании необходимо заранее подготовить и подать все необходимые документы (их копии). Например, обосновывающие применение ставки 0% при экспорте и уплату НДС на территории РФ при закупке. Как правило, подающие НДС к возмещению сдают пакет документов для камералки одновременно с подачей декларации.
Изменения в порядке проведения камералки с 03.09.2018
Права предприятий на подачу документов для проверок были уточнены (п. 5 ст. 93 НК РФ). Теперь налоговики не ограничены в повторном требовании документов. Но если сообщить в ИНФС, что бумаги были поданы ранее, реквизиты таких бумаг и название инспекции, в которую они были поданы в прошлый раз, то повторно документы можно и не сдавать. Уведомить в таком случае ИНФС необходимо на следующий же день после дня получения запроса инспектора на подачу повторных документов. Сделать это можно либо в бумажной форме (в канцелярию инспекции), либо в электронной форме, используя при этом средства связи или личный кабинет на сайте ФНС.
Утвержден новый документ — дополнение к акту проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Данный акт подводит итоги дополнительных контрольных мероприятий. К акту проверки инспекции разрешено указать осуществленные мероприятия по контролю, привести доказательства о нарушениях (отсутствие и наличие), внести предложения по исправлению недочетов и нарушений, а также прописать ссылки на статьи о санкциях, если они были применены к компании. Акт должен быть заверен инспектором, который осуществлял дополнительные контрольные мероприятия. На составление такого документа налоговикам дается 15 дней, а на передачу после его оформления — 5 дней. Предприятие должно подтвердить получение дополнения к акту (например, распиской). В случае если возникли какие-либо возражения, то о них можно заявить письменно в 15-дневный срок.
ВНИМАНИЕ! Уклониться от получения дополнения к акту не получится, ведь при отказе принимать документ в него будет занесена соответствующая запись, а сама бумага отправится в организацию заказным письмом. По истечении 6 дней дополнение к акту считается полученным предприятием или ИП.
Таким образом, выявленные при проверке декларации нарушения фиксируются в акте и в дополнении к акту и должны быть в обязательном порядке устранены. Уклониться от исправления ошибок и корректировки данных никак не получится.
Сроки для проверки налоговой декларации
Срок проверки декларации по НДС может составлять от 2 до 3 месяцев. Это зависит от степени «добросовестности» и «прозрачности среды», в которой работает налогоплательщик. В зависимости от этого индивидуально определяется категория налогового риска, допускающая (или не допускающая) сокращение сроков камеральной проверки до 2 месяцев.
Критерии отнесения плательщика к тем, для кого срок камералки, в том числе на возмещение НДС из бюджета, составляет 2 месяца, устанавливаются самой ФНС. Фактическое отнесение подавшего декларацию к той или иной категории налогового риска происходит с помощью системы АСК НДС-2 (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@).
С 03 09. 2018 согласно п. 2 ст. 88 НК РФ в редакции закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ сокращен срок камеральной проверки декларации по НДС с 3 до 2 месяцев. Здесь стоит отметить также и то, что при обнаружении каких-либо случаев нарушения налогового законодательства срок может быть увеличен до 3 месяцев. Основанием для увеличения срока проверки может послужить решение непосредственного руководителя налогового органа или его заместителя. Нововведения будут распространяться только на те декларации, которые поданы на проверку после 3 сентября 2018 года, то есть ориентироваться на новые сроки налоговая обязана уже при проверке деклараций за третий квартал.
Что делать, если налоговая прислала акт камеральной проверки
При отсутствии каких-либо претензий у налоговой компании не требуется совершать никаких дальнейших действий. Документов по итогам проверки в таком случае также ждать не стоит. А вот если у налоговиков возникли вопросы, то после окончания аудита будет составлен акт камеральной налоговой проверки (также может быть составлено и дополнение к акту). Документы передадут организации в течение нескольких рабочих дней. Если компания не согласна с фактами в данном акте, то она может направить в ИФНС свои возражения. Все полученные возражения налоговая должна рассмотреть за 10 рабочих дней. Если же с возражениями фирма согласна, то необходимо просто сдать уточненную декларацию.
ВНИМАНИЕ! От продолжительности проверки зависит срок возмещения НДС. Теперь, со вступившим в силу закона о сокращении сроков проверки, зачесть налог или вернуть его (по ст. 176 НК РФ) получится быстрее. НДС к возмещению возникает, когда по итогу квартала вычеты по налогам оказались больше начислений (п. 2 ст. 173 НК). Чтобы возместить НДС в таком случае, к декларации нужно приложить заявление на зачет или возврат.
Таким образом, конкретный срок, который займет проверка, установить трудно. Всё будет зависеть от того, возникнут ли какие-либо вопросы у инспекторов или нет, потребуются ли какие-то документы для уточнения информации и прочие сведения. Минимальный период на проверку составляет 2 месяца.
Сокращение и продление сроков для проверки
Камеральная проверка по НДС и сроки проведения в 2018 году регламентированы и по новым правилам составляют 2 месяца. В определенных случаях общий срок может быть увеличен до 3 месяцев с момента представления декларации или расчетов.
В качестве исключения предусмотрены случаи подачи налоговых деклараций по НДС от иностранных организаций, занимающихся предоставлением услуг гражданам на территории РФ в электронной форме. Например, компания Google. В таком случае срок на проверку налоговикам дается 6 месяцев.
При подаче новой декларации (например, уточненной) проверка прекращается и начинается новая. Срок также начинает отсчитываться заново.
Таким образом, камеральная проверка не может быть приостановлена или продлена, ведь она ограничивается общим сроком до 3 месяцев согласно налоговому законодательству РФ.
Результаты камеральной проверки и дальнейшие действия организации
Декларация по НДС всегда подвергается камеральной проверке ИФНС. События при проведении такого аудита могут развиваться по двум сценариям и привести к следующим результатам:
- У налоговиков не возникло никаких вопросов, всё прошло гладко; срок камеральной проверки декларации по НДС, который потребовался налоговой для проверки, был максимально коротким.
- Налоговая потребовала у компании пояснения по тем или иным данным в декларации, которые вызвали сомнения, а также появилась необходимость внесения каких-либо исправлений в декларацию (нужно представить уточненку). Срок проведения камеральной налоговой проверки по НДС в таком случае может растянуться на 3 месяца.
Важно, что затребовать у компании пояснения или обязать представить уточненку налоговая может только в случае, если были обнаружены ошибки, противоречия в представленных документах или несоответствия данных, содержащихся в декларации, и данных, которые получила ИФНС в ходе проверки (п. 3 п. 6 ст. 88 НК РФ).
Потребовать пояснений и внесения исправлений в декларацию налоговая может при наличии операций, по которым действует особая ставка (например, 0%) или применяется льгота, а также если сумма налога в уточненке меньше, чем сумма, указанная в первоначальной декларации. Сокращение срока камеральной проверки НДС в таком случае маловероятно. Для предоставления пояснений в письменном виде бухгалтеру предприятия дается 5 рабочих дней. Это можно сделать в свободной форме.
***
Итоги камеральной проверки могут привести компанию к сдаче уточненной декларации и растянуться на 3 месяца либо же вообще не иметь никаких последствий и занять минимум времени — 2 месяца. Проверка состоится в любом случае, и то, как она закончится, во многом зависит от правильности предоставленной информации.
nsovetnik.ru
Камеральная проверка что такое? Сроки камеральной проверки
В статье подробно будет рассмотрено, что является камеральной проверкой, какие цели она преследует, будут определены основные особенности, сроки и место ее проведения. Оформлению и обжалованию результатов проверки будет уделено отдельное внимание.
Камеральный налоговый контроль
Камеральная проверка — что это? Прежде чем ответить на данный вопрос, нужно сказать несколько слов в целом о проверках, проводимых налоговыми органами.
Налоговые проверки, являясь эффективным средством налогового контроля, позволяют добиться единообразия применения норм права в сфере налогообложения, соблюдения и четкого следования данным нормам. Выделяют два вида проверок:
- Камеральная (КНП).
- Выездная (ВНП).
КНП является более эффективной по сравнению с выездной, так как позволяет охватить большее число налогоплательщиков в силу своей специфики.
Камеральная проверка — что это? Какие цели она преследует и какими принципами руководствуется? Об этом ниже.
Проведение КНП регламентируется нормами НК РФ, Методическими рекомендациями по ее проведению и утвержденными формами документов по данной проверке.
Цели КНП
Основными целями, на достижение которых направлена камеральная проверка, являются:
- Контроль за правильностью применения норм налогового права.
- Обнаружение и пресечение налоговых правонарушений.
- Проверка правомерности заявленных льгот и вычетов, отраженных в налоговой декларации.
Право на проведение камеральной налоговой проверки относится к компетенции налоговых органов РФ.
Принципы, определяющие сущность КНП
Принципы камеральной проверки составляют по сути особенности ее назначения и проведения.
- Предмет проверки: предметом КНП являются представленные налогоплательщиком документы, а также документы, находящиеся в распоряжении у инспекции.
- Место проверки: КНП, в отличие от ВНП, осуществляется в налоговой инспекции, а не у проверяемого лица.
- Лица, ведущие проверку: как было указано выше, проведение проверки возложено на должностных лиц, наделенных специальными полномочиями. Особого разрешения на проведение проверки не нужно.
- Период времени, охватываемый проверкой: период, указанный в декларации.
Сроки камеральной проверки
КНП ведется в течение 90 дней с момента представления в инспекцию декларации или расчета. На практике с определением даты начала проверки могут возникнуть сложности.
Например, согласно НК РФ датой представления декларации по почте считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления. Соответственно, если письмо потеряется на почте и будет идти больше 3 месяцев, то получается, срок проверки к моменту поступления в инспекцию истечет?
Ясность внесла ФНС в своем письме, согласно которому проверка не может начаться до момента получения проверяющим (налоговым) органом декларации. Таким образом, датой представления будет считаться дата на штемпеле письма, а датой начала проверки — дата получения этой декларации налоговым органом.
Получение документов в рамках КНП
Истребование информации в рамках КНП производится в следующих случаях:
- В случае обнаружения в ходе проведения проверки ошибок, несоответствия и разногласий между данными, содержащимися в представленной декларации с данными в подтверждающих документах или информацией, имеющейся в налоговом органе, отдел камеральных проверок вправе потребовать от налогоплательщика пояснений или исправить неточности в представленной декларации.
- Если в представленной в инспекцию уточненной декларации налог к уплате меньше, чем в первичной, инспектор вправе потребовать пояснения и документы, обосновывающие правомерность такого уменьшения.
- Подобные пояснения придется предоставить также, если в декларации заявлен убыток. Только в данном случае они будут касаться обоснованности заявления данного убытка.
- Дополнительно потребуется также подтверждать налоговые льготы, заявленные в декларации.
- При возмещении НДС инспектор может запросить документы, которыми подтверждается правомерность заявления вычета.
Иные документы налоговый орган затребовать не вправе.
Установив принципы и цели, которыми руководствуется камеральная проверка, что это дает налогоплательщику и какие особенности проверки вытекают из этого, разберем основные этапы и направления проведения данного вида налогового контроля, а также особенности оформления и обжалования результатов проверки.
Этапы проведения КНП
Условно можно выделить несколько этапов проведения КНП:
- Принятие и регистрация декларации в АИС «Налог».
- Арифметический и камеральный контроль поступившей декларации.
- Осуществление непосредственно контрольных мероприятий по проверке представленного документа.
- Завершение КНП.
- Подготовка акта КНП или иного документа.
Направления проведения КНП
При проведении проверки камеральный отдел:
- Сравнивает показатели представленной декларации с данными декларации по тому же налогу за прошедший период.
- Проводит анализ показателей представленной декларации и показателей деклараций по другим налогам.
- Общий анализ данных, содержащихся в декларации с данными налогового органа.
Камеральная проверка. Документы, оформляющие ее результат
В случае обнаружения обстоятельств нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившегося в неуплате налога, занижении расходов, необоснованно заявленном вычете или убытке, несвоевременности представления декларации и иных нарушениях, проверяющее лицо составляет Акт проверки.
Акт должен быть составлен в течение десяти дней (рабочих) и подписан проверяющими лицами и непосредственно тем, в отношении кого проводилась проверка.
Акт КНП обязательно должен включать следующую информацию:
- Дата и номер акта.
- Инициалы и должности лиц, проводивших проверку.
- Наименование проверяемого лица (полное и сокращенное).
- День представления в инспекцию декларации.
- Регистрационный номер декларации.
- День начала и окончания проверки.
- Перечень проведенных контрольных мероприятий.
- Выявленные события налогового правонарушения.
- Результаты проверки, назначенная мера ответственности и предложения по устранению нарушений.
В течение 5 дней акт камеральной проверки передается налогоплательщику на руки либо иным способом.
Если вручить лично акт не представляется возможным или налогоплательщик уклоняется от его получения, налоговый орган отправляет акт по почте.
По общему правилу, закрепленному в Налоговом кодексе, датой получения акта проверки налогоплательщиком, следует считать 6-й день с даты направления акта по почте. Но в данном случае на практике часто происходят недоразумения, связанные с тем, что лицо получает акт гораздо позже указанного срока, в связи с чем лишается права представления по акту своих возражений. Поэтому правильным следует считать непосредственно день получения акта налогоплательщиком, что подтверждается данными почты России.
По прошествии 10 дней после получения акта камеральная проверка по НДС, НДФЛ и любому другому налогу, а точнее, документы, полученные в ходе ее проведения, подлежат рассмотрению руководителем (замруководителя) инспекции.
Проверяющее лицо обязано известить проверяемого о том, когда состоится рассмотрение материалов, полученных в ходе проведения проверки.
Отсутствие лица, извещенного о дате и месте проверки, не может быть причиной для перенесения даты рассмотрения проверки и проводится в таком случае без него.
Если проверяющим необходимо получить дополнительные сведения или изучить вновь открывшиеся обстоятельства, руководителем инспекции может быть принято решение о проведении допмероприятий налогового контроля. Срок данных мероприятий не должен превышать одного календарного месяца.
После рассмотрения материалов проверки выносится решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности.
Итак, мы определили этапы и направления, особенности оформления такого вида контроля, как камеральная проверка. Что такое обжалование акта проверки и как оно происходит, рассмотрим далее.
Обжалование результатов камерального налогового контроля
Если лицо не согласно с выводами, отраженными в акте, оно может направить в инспекцию свои возражения в целом по всему акту или на отдельные его положения.
Возражения должны быть представлены в письменной форме в срок не позднее одного календарного месяца с момента получения акта.
Возражения налогоплательщика рассматриваются в течение 30 календарных дней с момента получения последним акта проверки, и после их рассмотрения выносится решение.
Решение налогового органа вступает в силу через один месяц после его получения налогоплательщиком, в случае если оно не обжаловано в апелляционном порядке.
Лицо, не согласившее с вынесенным решением, вправе подать в течение месяца апелляционную жалобу на него, которая должна быть рассмотрена вышестоящей инстанцией в течение 30 дней.
Решение, вынесенное данной инстанцией, вступает в силу с даты его подписания и обжаловано может быть только в судебном порядке.
С учетом изложенного выше, можно сделать вывод о том, что вопрос о том, камеральная проверка – что это, освещен в полной мере.
fb.ru
Каков срок проведения камеральной налоговой проверки 2018
Проверка документации, предоставленной предпринимателем в ФНС, входит в обязанности налоговых инспекторов. Срок проведения камеральной налоговой проверки установлен на законодательном уровне. Его нельзя ни увеличить, ни уменьшить. Что считать датой начала и датой окончания указанного мероприятия?
Что следует считать началом проверки?
Согласно пункту 2 88 статьи НК РФ камеральная проверка не может длиться более трех месяцев с того момента, как налогоплательщик предоставил сотрудникам налоговой службы декларацию о доходах. Это значит, что она не может начаться до того, как предприниматель предоставит необходимые документы или уплатит налоги.
Иными словами, начало «камералки» напрямую связано с моментом получения сотрудниками ведомства необходимой документации. Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса начало срока – следующий день после получения указанной документации.
Каждому предпринимателю, вне зависимости от сферы его деятельности, придется пройти через такую процедуру, как камеральная проверка, сроки проведения в 2018 г. останутся прежними. Если декларация подается 1 раз в год (компания на УСН), то и «камералка» проводится 1 раз за календарный год (не позднее 30 апреля). Если декларация подается чаще (компания на ЕНВД подает отчетность ежеквартально), проверка будет проводиться каждый раз после подачи документации.
Какой день считать днем подачи декларации?
Предоставить необходимые документы в налоговую предприниматель может лично либо по почте. И если в первом случае понятно, какой день признается днем подачи декларации о доходах и иной документации, то во втором могут возникнуть сомнения: день отправки (согласно почтовому штемпелю) или день получения инспектором.
«Налоговики» предлагают отсчитывать срок подачи (а значит, и срок проведения камеральной проверки) от даты получения письма сотрудником ведомства, поскольку ранее, чем документы окажутся у них в руках, они просто физически не смогут начать проверку. Стоит заметить, что Налоговый кодекс предписывает вести отсчет дней с даты отправки письма. И еще один нюанс. Налогоплательщику лучше бы проследить за тем, чтобы инспектор на титульном листе указал дату получения пакета, поставил свою фамилию, инициалы и подпись.
Когда завершается проверка?
На вопрос, что считать моментом окончания камеральной проверки, также нет однозначного ответа. Многое зависит от выявленных нарушений. С одной стороны, закон установил строгие временные рамки: срок камеральной проверки должен длиться не более трех месяцев. И это требование соблюдается, если в декларации предпринимателя инспектор не найдет ни одной ошибки. Более того, налогоплательщика даже не поставят в известность, что сотрудники ведомства изучали его документы.
К слову сказать, камеральная проверка может быть завершена и досрочно, если деятельность проверяемого лица не вызывает сомнений и ошибок в его документах нет. О досрочном завершении проверки налогоплательщику также не сообщают.
Если сотрудник налоговой службы обнаружит недочеты или ошибки, он уведомляет об этом налогоплательщика, а срок проведения «камералки» прерывается. Предприниматель в течение 5 дней обязан внести исправления или предоставить объяснения. Как только он подаст исправленный документ, снова начнется отсчет трехмесячного срока. По завершении инспектор составляет акт, в нем и указывает дату окончания проверки.
Что происходит на практике?
Согласно нормам действующего налогового законодательства, во время камеральной проверки инспектор, если он обнаружит информацию, вызывающую сомнения в законности действий предпринимателя, обязан уведомить налогоплательщика о наличии ошибок или спорных моментов и попросить эти ошибки исправить, а спорные моменты разъяснить.
Предприниматель же, если будет не согласен с требованиями инспектора, имеет право выдвигать возражения, то есть защищать свои права. Это должно происходить до того, как руководитель налоговой инспекции примет решение наказать плательщика за обнаруженное правонарушение.
Однако сотрудники налоговой нередко «растягивают» сроки камеральной налоговой проверки и требуют (уже после истечения трехмесячного срока) за выявленные нарушения нести наказание, лишая возможности всё исправить без финансовых потерь.
Налогоплательщики видят в этом нарушение своих прав, но Президиум Высшего Арбитражного суда еще в 2003 г. объяснил: если «налоговики» предъявили свои требования после завершения проверки, это не означает, что эти требования можно игнорировать и не платить начисленные штрафы и пени. Судьи уверены: даже если налоговая завершила проверку позже установленного законом срока, это не является основанием для отмены решений, принятых по результатам «камералки».
Итак, на проведение камеральной проверки отводится три месяца. Отсчет сроков ведется со дня получения налоговой инспекцией отчетной документации налогоплательщика. По результатам этой проверки ведомство принимает решение о ее завершении (плательщика об этом не уведомляют) или о начислении штрафов и пени, если был факт нарушения законодательных норм.
saldovka.com
Срок проведения камеральной налоговой проверки: сколько составляет
Налоговые проверки осуществляются органами налогового надзора по уплате причитающихся налогов по результатам деятельности компании, организации, предприятия. Проверки могут быть выездными, то есть инспектор выезжает на место, либо камеральными – проводится проверка исчисленных налогов согласно действующим законодательным нормам.
Что это такое
Каждый налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию налоговые отчеты по итогам коммерческой деятельности – декларации, документацию о приходах и расходах организации. На их основе происходит исчисление налогообложения, и каждое коммерческое предприятие обязано само определить налоговую базу для налогообложения.
Инспектор делает сверку предоставленных в отчетах документов с налоговым законодательством, другими нормативными и подзаконными актами, касающиеся налогообложения. Также в обязанности проверяющего входит проверка правильности исчисления всех налогообложений по разным статьям, выявление допущенных ошибок в показателях по деятельности и товарообороту.
Что собой представляют международные договоры как источник налогового права, можно узнать из данной статьи.
Что из себя представляет понятие и формы реализации норм налогового права, можно узнать из статьи.
Как осуществляется закрытие ип и какие необходимы документы для подачи в налоговую, можно узнать здесь: http://ruleconsult.ru/grazhdanskoe/korporativnoe/kakie-dokumenty-nuzhny-dlya-zakrytiya-ip.html
Зачастую инспекторы налоговой службы выявляют в ходе камеральной проверки несоответствия в произведенных расчетах того или иного показателя, даже явные противоречия в предоставленной отчетности с имеющимися данными у самой инспекции по виду деятельности компании.
При выявлении грубых ошибок или несоответствий налогоплательщику направляется информационное письмо с рекомендациями по исправлению и уточнению документации и отчетности, и если они исполнены не будут, то возможно применение штрафных санкций по отношению к нерадивому налогоплательщику.
На видео рассказывается, каков срок проведения камеральной налоговой проверки:
В какие временные рамки она проходит
Какой срок составляет? Налоговым законодательством установлен определенный срок для проведения камеральной проверки в 90 дней после подачи отчетности по виду своей коммерческой деятельности.
Налоговые органы могут назначить её как сразу же после подачи отчетности, так через некоторый временной промежуток. Такая позиция связана с нормативной базой, которой не устанавливается точная дата начала проверки, а только отведенный на это срок.
Начало отчета срока камеральной проверки может разниться от способа подачи налоговой отчетности: 
- При личной подаче документации день отсчета начинается сразу же после регистрации поданных документов в налоговый орган;
- Если отчетность отправлена путем заказного почтового отправления, то отсчет начинается с даты отправки, которая проставляется при отправке бандероли в налоговую инспекцию;
- Посредством интернета, факса – день отправки отчетности будет началом срока.
По истечении 90 дней со дня подачи налоговых документов срок камеральной проверки может считаться оконченным. То есть если за это время со стороны налоговой инспекции не было предъявлено замечаний и требований, то она прошла успешно.
Если окончание установленного срока проверочных мероприятий приходится на день, отсутствующий в дате проверки, например, при подаче декларации 31.03. датой окончания будет 30.06, то исчисление срока происходит именно так. 
Может случиться и так, что окончание срока камеральной проверки выпадает на праздник или выходной день, то в этом случае срок окончания будет приходиться на следующее число рабочего дня.
Следует отметить, что продление установленного действующими законодательными актами существующих сроков камеральной проверки не предусматривается. Отсюда напрашивается вывод – самостоятельно передвигать сроки камеральных проверок налоговая инспекция не вправе.
Порядок проведения
Для выполнения камеральной налоговой проверки специальные распоряжения не издаются, она проходит в следующем порядке:
- Проверяется правильность написания всех реквизитов: название компании, идентификационный номер;
- Затем сличаются подписи руководителей и главного бухгалтера, срок подачи декларации;
- Следующие 6 дней предназначены для проверки предоставленной отчетности всеми коммерческими структурами, состоящие на учете в конкретной налоговой инспекции;
- После этой проверки инспекторы проводят налоговое исследование: проверяются арифметические действия, взаимосвязь с другой документацией;
- Обязательно будут проверены действующие на момент проверки ставки по налогообложению, предоставленные конкретной компании льготные ставки;
- Затем проводится сопоставление отчетностей за прошлый и нынешний год;
- Идет проверка самой компании – наличие лицензий, разрешений на вид деятельности, выявляются недоимки, если таковые будут обнаружены;
- Если инспектор посчитает недостаточность приведенной документации, то он вправе потребовать представить дополнительные пояснения или документы;
- В случае выявления ошибочных расчетов по налогообложению, инспектором проводится доначисление по уплате налогов и сборов.
Возможно вам так же будет интересно узнать про льготы по оплате транспортного налога для пенсионеров.
Так же будет интересно узнать, как получить инн в налоговой инспекции.
Какая ответственность за неуплату подоходного налога предусмотрена для физического лица, можно понять прочитав статью.
Прочитав данную статью станет ясно, кто имеет право на налоговые льготы.
Если инспектору будут непонятны некоторые выводы в налоговой отчетности, то он вправе пригласить ответственных лиц для пояснений. За эти недочеты штрафные санкции не предусмотрены.
ruleconsult.ru