alexxlab Дек/ 11/ 2017 | 0

Содержание

14. Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.

Камеральная
налоговая проверка –
это
проверка соблюдения законодательства
о налогах и сборах на основе налоговой
декларации и документов, которые
налогоплательщик самостоятельно сдал
в налоговую инспекцию, а также документов,
которые имеются у налогового органа.

Назначением
камеральной проверки является контроль
за соблюдением налогоплательщиком
законодательных нормативных правовых
актов о налогах и сборах, выявление и
предотвращение налоговых правонарушений
взыскание сумм неуплаченных (не полностью
уплаченных) налогов по выявленным
правонарушениям, привлечение виновных
лиц к ответственности за совершение
налоговых правонарушений, а также
подготовка необходимой информации для
обеспечения рационального отбора
налогоплательщиков для проведения
выездных налоговых проверок.

Порядок
и сроки проведения камеральной проверки

Порядок
проведения камеральной проверки
установлен статьей
88 НК РФ
.

Камеральная
проверка начинается после того, как
налогоплательщик представил в налоговый
орган налоговую декларацию или расчет.
Для начала проверки не требуется
какого-либо специального решения
руководителя налогового органа или
разрешения налогоплательщика.

Уведомление
о начале камеральной проверки
налогоплательщику не направляется.

Камеральная
проверка проводится в течение 3-х
месяцев

со дня представления декларации в
налоговый орган.

Если
в ходе камеральной проверки выявлены
ошибки, расхождения или несоответствие
сведений, налоговый орган сообщает об
этом налогоплательщику с требованием
представить пояснения и/или внести
исправления в налоговую декларацию.

В
ходе камеральной проверки налоговый
орган вправе запросить у налогоплательщика
дополнительные сведения или документы
в следующих случаях:

  • заявлена
    сумма НДС к возмещению;

  • заявлены
    льготы;

  • отчетность
    представлена по налогам, связанным с
    использованием природных ресурсов;

  • декларация
    по налогу на прибыль или налогу на
    доходы физических лиц представлена
    участником договора инвестиционного;
    товарищества.

Возможные
действия налогового органа при проведении
камеральной проверки

Истребование
документов у налогоплательщика

случаях, предусмотренных Налоговым
кодексом, статья
93 НК РФ
)

Истребование
документов и сведений у контрагентов
и иных лиц

(статья
93.1 НК РФ
)

Допрос
свидетелей

(статья
90 НК РФ
)

Проведение
экспертизы

(статья
95 НК РФ
)

Участие
переводчика, эксперта

(статья
95
,
97
НК РФ
)

Осмотр
документов и предметов

(с согласия налогоплательщика) (статьи
91
,
92
НК РФ
)

Оформление
результатов камеральной проверки

Нарушения
не выявлены:

  • камеральная
    проверка автоматически завершается.
    Сообщение налоговым органом
    налогоплательщику об отсутствии
    нарушений и окончании камеральной
    проверки законодательством не
    предусмотрено.

Выявлены
нарушения:

  • в
    течение 10
    рабочих дней

    с момента завершения камеральной
    проверки составляется акт камеральной
    проверки в соответствии со ст.100
    НК РФ
    ;

  • акт
    не позднее 5
    рабочих дней

    с даты составления вручается
    налогоплательщику;

  • налогоплательщик
    в течение 1
    месяца

    вправе подать возражения на акт
    камеральной проверки;

  • в
    течение 10
    рабочих дней

    после окончания срока представления
    возражений руководитель налогового
    органа обязан рассмотреть материалы
    проверки, возражения налогоплательщика,
    и вынести решение о привлечении либо
    об отказе в привлечении к ответственности
    за совершение налогового правонарушения.

Налоговый
орган обязан уведомить налогоплательщика
о времени и месте рассмотрения материалов
проверки.

В
отдельных случаях руководитель может
принять решение о продлении срока
рассмотрения материалов проверки (не
более одного месяца) и проведении
дополнительных
мероприятий налогового контроля
.

studfiles.net

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка – это одна из видов налоговой проверки, которая осуществляется для анализа достоверности и точности данных в отчетности, предоставляемой налогоплательщиком.

Общее понятие камеральной проверки

Камеральная проверка – это проверка налоговыми органами, которая направлена на проверку соблюдения налогоплательщиками налогово законодательства на основании отчетности, которая сдается в соответствующий период. Данная проверка является обязательной, и применяется к каждой отчетности, которая предоставляется в налоговую инспекцию.

Камеральная проверка проходит в несколько этапов, а именно:

1 Этап – проверка полноты предоставленных документов налогоплательщиком;

2 этап – проведения проверки налоговой отчетности, предусмотренной законодательством налогов и сборов;

3 этап – проверка сроков предоставления налоговой отчетности;

4 этап  — проверка правильности отражения итоговых сумм налогов и сборов, которые подлежат уплате;

5 этап – проверка обоснованности примененных налогоплательщиком ставок по уплате налогов и сборов

6 этап – проверить правильно ли налогоплательщик исчисляет налоговую базу.

Во время камеральной проверки налоговые службы проверяют и другие моменты :

  • Обязательно сроки предоставления декларации или расчета;
  • Присутствуют или отсутствуют противоречия, ошибки или несоответствие в отчетности;
  • Наличие оснований для проведения углубленной камеральной проверки.

Во время камеральной проверки контролируются не только сроки подачи декларации, но и те сроки, которые дают право налоговикам вынести наказание за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если налогоплательщик задерживает сдачу отчетности на 10 дней и более, тогда налоговые органы вправе приостановить операции по счету. Блокировка с банковского счета будет снята только тогда, будет предоставлена отчетность и то на следующий рабочий день.

Читайте также статью: → Акт выездной налоговой проверки: оформление результатов, образец.

Цель камеральной проверки

Цель камеральной проверки заключается в следующих моментах:

  • Проведения контроля за соблюдением налогового законодательства;
  • Выявление и  предотвращение налоговых правонарушений;
  • Взыскать суммы за неуплаченные налоги;
  • При выявлении правонарушений виновных лиц привлечь к ответственности;
  • Подготовка необходимой информации для того, что бы направить выездную налоговую проверку к налогоплательщику.

На сегодняшний день проведения камеральных налоговых проверок, считается основной формой налогового контроля налоговыми органами.

Сроки проведения камеральной проверки

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводиться в течение 3 месяцев с момента подачи отчетности в налоговую службу.

С какой периодичностью проводиться камеральная проверка это зависит от периодичности сдачи налоговой отчетности.

По проведению камеральной проверки решение от  руководства  налоговой, куда сдается отчетность, не требуется  и налогоплательщика об этом не информируют.

Порядок проведения камеральной проверки регулируется Налоговым Кодексом РФ.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной проверки регламентируется в статье 88 НК РФ.

Камеральная проверка начинается с того момента, когда налогоплательщик предоставил в налоговую службу отчетность или расчет. На проведение проверки специального разрешения от руководства налоговой службы не требуется и от налогоплательщика тоже.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Рассмотрим подробный  порядок в виде таблицы:

Действия налогового инспектораОписание
Проверка отчетности или расчетаЕсли во время камеральной проверки специалисты налоговой службы  выявили ошибки в составлении отчетности, неточности, расхождения, не соответствие сведений, тогда налогоплательщику сообщают об этом с требованием предоставить пояснение или внести корректировку в налоговую декларацию.

 

Требование предоставить необходимые документы от  налогоплательщикаПосле предоставления требуемых документов налогоплательщиком, специалист налоговой службы, который проводил камеральную проверку, обязан их рассмотреть.

 

Рассмотрения предоставленных документов налогоплательщикомПосле рассмотрения предоставленных документов налоговый инспектор устанавливает факт совершения налогового правонарушения или другого нарушения в налоговом законодательстве. Должностные лица налоговой службы обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренным НК РФ
Акр проверкиЕсли во время проверки налоговой декларации не было выявлено правонарушений в налоговом законодательстве тогда акт проверки не составляется. В этом случае налогоплательщик даже не знает, что проводилась камеральная проверка.
Предоставление документов налогоплательщиком на налоговые льготыЕсли при подаче налоговой декларации налогоплательщик,  указал на какие-то льготы или возмещение НДС, тогда налоговый инспектор проводит углубленную камеральную проверку и он в праве потребовать от налогоплательщика подтверждающие документы на получение налоговых льгот.

Акт проверки камеральной проверки

При составлении акта камеральной проверки проверяющий должен соблюдать определенные требования:

  • Акт составляется в двух экземплярах и обязательно содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;
  • Акт подписывается налоговым инспектором, который проводил проверку и сам налогоплательщик, то есть, кто сдавал налоговую отчетность или расчет;
  • Акт составляется в течение 10 дней с момента окончания проверки, в итоге которой были выявлены нарушения;
  • Экземпляр налогоплательщика должен быть вручен  налогоплательщику в течение 5 дней с момента его составления или его представителю.

Акт камеральной проверки состоит из таких частей как:

  • Общая часть, где указываются данные самой налоговой, данные налогоплательщика;
  • Описательная часть, то есть, прописываются все установленные факты нарушения;
  • Итоговая часть, где налоговый инспектор подводить итог по выявленным правонарушениям, предложения по их устранению  и ссылается на статьи, согласно которым прописывается ответственность да выявленное правонарушение в налоговом законодательстве.

В каких случаях составляется акт камеральной проверки

Данный вопрос отразим в виде таблицы:

Нарушение есть или нетДействия
Нарушения не выявленыПроверка завершается автоматически. Сообщение налогоплательщику о завершении проверки и об отсутствии нарушений не направляется, законодательством это не предусмотрено
Нарушения выявленыВ течение 10 дней с момента окончания составляется акт проверки;

Не позже 5 дней с момента составления акта, его необходимо вручить налогоплательщику;

В течение 1 месяца налогоплательщик вправе подать возращение на составленный акт;

В течение 10 дней после окончания срока предоставления возражения руководитель налогового органа должен рассмотреть материалы проверки и вынести решение об привлечении ответственности либо об отказе о привлечении к ответственности за совершение налогового законодательства.

Читайте также статью: → Процедура проведения выездной налоговой проверки: схема.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой камеральная проверка?

Ответ:  Камеральная проверка  — это разновидность налоговой проверки, которая осуществляется для анализа достоверности и точности данных в отчетности, предоставляемой налогоплательщиком.

Вопрос №2 На что направлена камеральная проверка?

Ответ:  Камеральная проверка направлена на проверку соблюдения налогоплательщиками налогово законодательства на основании отчетности, которая сдается в соответствующий период. Данная проверка является обязательной, и применяется к каждой отчетности, которая предоставляется в налоговую инспекцию.

Вопрос №3 Какой срок проведения камеральной проверки?

Ответ:  Камеральная проверка проводиться в течение трех месяцев с моменты сдачи отчетности.

Вопрос №4 Какой документ составляется, если выявлены нарушения при камеральной проверки?

Ответ: Если при камеральной проверки выявлены нарушения, тогда налоговый инспектор, который проводил проверку должен составить акт камеральной проверки, где отражаются сами нарушения, предлагаются пути их устранения, а так же ссылки на статьи где прописана ответственность за указанные нарушения.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Порядок проведения камеральной проверки, адвокат по налоговым спорам

1. Основанием для начала камеральной проверки может стать подозрение сотрудника налогового органа в совершении юридическим лицом или предпринимателем налогового правонарушения. Как правило, основаниями для такого подозрения являются:

  • Налогоплательщик использует налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).
  • Подача налогоплательщиком декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ).
  • Представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
  • Проверка участника договора инвестиционного товарищества (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
  • Проверка по консолидированной группе налогоплательщиков (п. 11 ст. 88 НК РФ).
  • Проверка налогов проводится в связи с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).
  • Обнаружены ошибки в декларации и (или) противоречия (несоответствия) показателей в представленных документах (п. 3 ст. 88 НК РФ).
  • Суммы, заявленные к уплате налогов в декларации, по мнению налогового органа не соответствуют оборотам налогоплательщика;
  • Проведение налогоплательщиком экспортных операций (ст. 165 НК РФ).
  • Не включение в базу НДС с аванса, который получен в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше шести месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ).
  • Двойное налогообложение по налогу на имущество (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).
  • Экспортно-импортные операции с компаниями Беларуси и Казахстана

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными инспектором ИФНС без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п.2 ст. 88 НК).

НК не обязывает налоговых инспекторов извещать налогоплательщика о проведении камеральной проверки поданных налоговых деклараций (расчетов). Фактически, проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации (расчету), как минимум в виде автоматизированной сверки контрольных соотношений.

В ходе проверки проверяющий запрашивает у налогоплательщика пояснения и первичные бухгалтерские документы (договора, акты, счета-фактуры и пр.) Руководитель предприятия или предприниматель могут быть вызваны на налоговый допрос  (ст. НК). На практике в ходе камеральной проверки ФНС зачастую проводит следующие мероприятия налогового контроля (ст. 86, 90 — 97 НК):

  • истребование документов у налогоплательщика, а также у его контрагентов и иных лиц (так называемая встречная проверка), обладающих документами или информацией о деятельности налогоплательщика;
  • допрос свидетелей;
  • назначение экспертизы;
  • привлечение специалиста, переводчика;
  • выемку документов;
  • осмотр помещений и территорий.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны в течение 10 дней после окончания проверки составить акт камеральной налоговой проверки (ст. 100 НК). 

Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (ст. 81 НК),  камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

3. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

4. Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (или его заместителем) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока окончания проверки.  Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (ст. 101 НК).

В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых (уже после вручения акта и рассмотрения возражений по нему) руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

5. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

6. Если проверка начата из-за подачи налогоплательщиком декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение НДС, а при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах,  по окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (ст. 176 НК).  

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).  Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

www.advokatanet.ru

Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2018

Камеральная проверка является одним из видов проверок, осуществляемых налоговыми органами. Она позволяет проанализировать достоверность и точность отчетности, предоставляемой налогоплательщиками. Каковы процедура и порядок проведения камеральной проверки, рассмотрим в представленной статье.

 

Камеральная налоговая проверка – это…

Сколько длится камеральная проверка

Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки

Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка

Выявление противоречий в представленной отчетности

 

Камеральная налоговая проверка – это…

Камеральная проверка представляет собой проверку соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства на основании сданной им отчетности. Она имеет характер обязательной и проводится в отношении любой отчетности, представленной в налоговый орган.

Первым этапом камеральной налоговой проверки 2018 является регистрация данных поданного отчета в автоматизированной информационной системе налоговых органов (АИС «Налог»).

На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений. Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период. Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).

Одновременно при камеральной проверке представители налоговых служб отслеживают следующие моменты:

  1. Соблюдение сроков предоставления декларации или расчета (п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).
  2. Наличие либо отсутствие противоречий, ошибок, несоответствий в отчетности (ст. 88 НК РФ).
  3. Наличие оснований для углубленной камеральной проверки.

Следует отметить, что во время камеральной проверки контролируется не только соблюдение срока подачи отчетности, но и те сроки, которые дают право налоговым органам на вынесение наказания за несвоевременное представление отчета. При задержке подачи декларации (расчета) на 10 дней и более налоговые органы вправе приостановить ведение операций по расчетным счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ). Арест с банковских счетов налогоплательщика будет снят только на следующий день после предоставления отчетности (ст. 76 НК РФ).

Об особенностях проведения камеральной проверки по НДС читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2017-2018 годах».

Сколько длится камеральная проверка

Сроки проведения камеральной проверки соответствуют 3 месяцам со дня подачи отчетности в налоговую службу (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Периодичность проведения камеральной проверки зависит от сдачи отчетности.

Решение о проведении камеральной проверки не зависит от налогоплательщика.

Порядок проведения камеральной проверки регулируется НК РФ.

О принятии решения по итогам камеральной проверки читайте в материале «Решение по камеральной проверке может быть принято до истечения трехмесячного срока».

Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки

Бывает, что на первоначальном этапе камеральной проверки не выявляется никаких нарушений в предоставленной налоговым органам отчетности. Соответственно, оснований для углубленной камеральной проверки нет, и камеральная проверка заканчивается на данной стадии.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

В обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст. 176, 176.1 НК РФ).

О том, что отличает камеральную проверку по НДС, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка

Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме. Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки.

Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку. Процедура осуществления углубленной камеральной проверки зависит от ее оснований.

Углубленная камеральная проверка может проводиться по формальным основаниям для углубленной проверки (заявленные льготы по НДС, предоставление поясняющих документов и т. д.). При данных основаниях сотрудники налоговой инспекции оценивают представленные документы и проводят конкретные мероприятия по налоговому контролю. Они могут запрашивать дополнительные документы у налогоплательщиков или какую-либо информацию у банка по расчетному счету.

Эти процедуры налоговые органы проводят для того, чтобы удостовериться в отсутствии ошибок и искажений в данных отчетности либо выявить нарушения налогового законодательства.

При выявлении в ходе камеральной проверки в декларации (отчетности) каких-либо нарушений, противоречий, ошибок налоговики обязаны поставить в известность налогоплательщика и потребовать документальное подтверждение представленных данных либо достоверную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В случаях когда основанием для углубленной камеральной проверки являются технические ошибки, явные несоответствия финансовых показателей в отчетности, проверяющие потребуют предоставить пояснения либо корректировку.

С 2017 года обязательной стала подача пояснений по НДС в электронном формате. Подробнее об этом – в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Выявление противоречий в представленной отчетности

Камеральная проверка позволяет выявить ошибки налогоплательщиков, которые они допустили при составлении отчетности.

Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ).

Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ).

Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения. Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично.

При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка. Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).

Несмотря на то что камеральная проверка считается законченной, предоставленные по ней документы могут быть использованы сотрудниками налоговых служб при проведении других камеральных проверок или осуществлении каких-либо налоговых процедур (ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщики не всегда соглашаются с ошибками, выявленными проверяющими во время камеральной проверки. В таком случае будет достаточно предоставления пояснений по данному вопросу и оправдательных документов (ст. 88 НК РФ). Сотрудники налоговых органов обязаны их принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).

О том, как оформить пояснения для налоговых органов, читайте в статье «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».

Налоговики на основании предоставленных пояснений производят сопоставление показателей с уже имеющимися в их информационной базе сведениями (пп. 1, 5 ст. 88 НК РФ).

Если проверяющие сочтут предоставленные пояснения и доказательства неудовлетворительными, они вправе вызвать налогоплательщика в налоговую инспекции для дачи дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).

О процедуре проверки уточненной декларации читайте в материале «Инспекция “прокамералит” вашу уточненку полностью».

nalog-nalog.ru

46. Камеральная налоговая проверка. Порядок проведения.

Место
проведения
:
По местонахождению налогового органа.
Основание: Налоговые декларации (расчеты)
и документы, представленные
налогоплательщиком, а также другие
документы о деятельности налогоплательщика,
имеющиеся у налогового органа. Специального
решения руководителя налогового органа
не требуется. Информирование
налогоплательщика о начале проверки
:
Налогоплательщик не информируется о
начале проверки. Срок
проведения
:
3 месяца со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации
(расчета). Предмет
проверки
:
Любой налог, декларация по которому
представлена не ранее трех месяцев
назад, считая от даты начала проверки.
Проверяемый
период
:
Налоговый (отчетный) период, за который
представлена декларация (расчет).
Приостановление
проверки
:
При выявлении ошибок в декларации,
противоречий и несоответствий между
сведениями, содержащимися в документах,
налогоплательщику выставляется
требование о предоставлении необходимых
пояснений или внесения исправлений в
пятидневный срок. Повторная
проверка
:
Не предусмотрена. Документы,
оформляемые по окончанию проверки
:
Акт камеральной налоговой проверки по
форме, составляется только
в случае установления факта совершения
нарушения законодательства о налогах
и сборах в течение 10 дней после окончания
проверки. Если налогоплательщик не
согласен с выводами, изложенными в акте
проверки, он вправе представить свои
возражения. Форма представления
возражений законодательно не установлена.
При этом налогоплательщик вправе
приложить к письменным возражениям
(или в согласованный срок передать в
налоговые органы) документы, подтверждающие
их обоснованность.

47. Выездная налоговая проверка. Порядок проведения.

Основной
и наиболее эффективной формой налогового
контроля являются выездные налоговые
проверки (ВНП), цель которых: 1)выявление
и пресечение нарушений законодательства
о налогах и сборах; 2) предупреждение
налоговых правонарушений.

Место
проведения:

На территории налогоплательщика.
Основание:
Решение руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа.
Информирование
налогоплательщика о начале проверки:

Налогоплательщику вручается решение
о проведении выездной налоговой проверки,
составленное в форме, утвержденной
Приказом ФНС от 25.12.2006 г. Срок
проведения
:
Не более двух месяцев. Возможно продление
срока до четырех, а в исключительных
случаях – до шести месяцев на основаниях,
изложенных в Приказе ФНС от 25.12.2006 г.
Срок исчисляется со дня вынесения
решения о назначении проверки до дня
составления справки о проведенной
проверки (п. 8 ст. 89 НК РФ). Предмет
проверки
:
Одновременно по одному или нескольким
налогам. Проверяемый
период
:
Период, не превышающий трех календарных
лет, предшествующих году вынесения
решения о проведении проверки. Кроме
того, при представлении уточненной
налоговой декларации в рамках проверки
– период, за который представлена
уточненная декларация. Приостановление
проверки
:
На срок не более шести месяцев в случаях,
предусмотренных п. 9 ст. 89 НК РФ, с
возможностью дополнительного увеличения
на три месяца при необходимости получения
информации от иностранных государственных
органов в рамках международных договоров
РФ. Повторная
проверка
:
Возможна в случаях: 1)в порядке контроля
за деятельностью налогового органа,
проводившего проверку, вышестоящим
органом; 2) при представлении
налогоплательщиком уточненной декларации
с суммой налога, в размере, меньшем ранее
заявленного. Документы,
оформляемые по окончанию проверки
:
1) Справка о проведенной проверке.
Вручается налогоплательщику в последний
день проведения проверки. 2)Акт выездной
налоговой проверки в форме, утвержденной
Приказом ФНС России от 25.12.2006 г. Составляется
в течение двух месяцев после составления
справки о проведенной проверке. К акту
прилагаются документы, подтверждающие
факты нарушения законодательства,
выявленные в ходе проверки.

studfiles.net

48. Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка
проводится по местонахождению налогового
органа на основе налоговых деклараций
(расчетов) и документов, представленных
налогоплательщиком, а также других
документов о деятельности налогоплательщика,
имеющихся у налогового органа (п. 1 ст.
88 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка
проводится уполномоченными должностными
лицами налогового органа в соответствии
с их служебными обязанностями без
какоголибо специального решения
руководителя налогового органа в течение
3 месяцев со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации
(расчета) и документов, которые в
соот-ветствии с НК РФ должны прилагаться
к налоговой декларации (расчету), если
законодательством о налогах и сборах
не предусмотрены иные сроки (п.2 ст. 88 НК
РФ).

Если камеральной налоговой проверкой
выявлены ошибки в налоговой декларации
(расчете) и (или) противоречия между
сведениями, содержащимися в представленных
документах, либо выявлены несоответствия
сведений, представленных налогоплательщиком,
сведениям, содержащимся в документах,
имеющихся у налогового органа, и
полученным в ходе налогового контроля,
об этом сообщается налогоплательщику
с требованием представить в течение 5
дней необходимые пояснения или внести
соответствующие исправления в
установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщик, представляющий в
налоговый орган пояснения относительно
выявленных ошибок в налоговой декларации
(расчете) и (или) противоречий между
сведениями, содержащимися в представленных
документах, вправе дополнительно
представить в налоговый орган выписки
из регистров налогового и (или)
бухгалтерского учета и (или) иные
документы, подтверждающие достоверность
данных, внесенных в налоговую декларацию
(расчет) (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Лицо, проводящее камеральную налоговую
проверку, обязано рассмотреть
представленные налогоплательщиком
пояснения и документы. Если после
рассмотрения представленных пояснений
и документов либо при отсутствии
пояснений налогоплательщика налоговый
орган установит факт совершения
налогового правонарушения или иного
нарушения законодательства о налогах
и сборах, должностные лица налогового
органа обязаны составить акт проверки
в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ
(п. 5 ст. 88 НК РФ).

При проведении камеральных налоговых
проверок налоговые органы вправе также
истребовать в установленном порядке у
налогоплательщиков, использующих
налоговые льготы, документы, подтверждающие
право этих налогоплательщиков на эти
налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

При проведении камеральной налоговой
проверки налоговый орган не вправе
истребовать у налогоплательщика
дополнительные сведения и документы,
если иное не предусмотрено ст. 88 НК РФ
или если представление таких документов
вместе с налоговой декларацией (расчетом)
не предусмотрено НК РФ (ст. 88 НК РФ).

49. Участие свидетелей при проведении выездной налоговой проверки

Участие свидетеля. В качестве свидетеля
для дачи показаний может быть вызвано
любое физическое лицо, которому могут
быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для осуществления
налогового контроля. Показания свидетеля
заносятся в протокол (п. 1 ст. 90 НК РФ).

Не могут допрашиваться в качестве
свидетелей:

1) лица, которые в силу малолетнего
возраста, своих физических или психических
недостатков не способны правильно
воспринимать обстоятельства, имеющие
значение для осуществления налогового
контроля;

2) лица, которые получили информацию,
необходимую для проведения налогового
контроля, в связи с исполнением ими
своих профессиональных обязанностей,
и подобные сведения относятся к
профессиональной тайне этих лНиКцР, Фв
)ч.астности адвокат, аудитор (п. 2 ст. 90

Физическое лицо вправе отказаться от
дачи показаний только по основаниям,
предусмотренным законодательством РФ
(п. 3 ст. 90 НК РФ).

Показания свидетеля могут быть получены
по месту его пребывания, если он вследствие
болезни, старости, инвалидности не в
состоянии явиться в налоговый орган, а
по усмотрению должностного лица
налогового органа — и в других случаях
(п. 4 ст. 90 НК РФ).

Перед получением показаний должностное
лицо налогового органа предупреждает
свидетеля об ответственности за отказ
или уклонение от дачи показаний либо
за дачу заведомо ложных показаний, о
чем делается отметка в протоколе, которая
удостоверяется подписью свидетеля (п.
5 ст. 90 НК РФ).

Общие требования, предъявляемые к
протоколу, составленному при производстве
действий по осуществлению налогового
контроля.

В случаях, предусмотренных НК РФ, при
проведении действий по осуществлению
налогового контроля составляются
протоколы — на русском языке.

В протоколе указываются:

1) его наименование;

2) место и дата производства конкретного
действия;

3) время начала и окончания действия;

4) должность, фамилия, имя, отчество
лица, составившего протокол;

5) фамилия, имя, отчество каждого лица,
участвовавшего в действии или
присутствовавшего при его проведении,
а в необходимых случаях — его адрес,
гражданство, сведения о том, владеет ли
он русским языком;

6) содержание действия, последовательность
его проведения;

7) выявленные при производстве действия
существенные для дела факты и обстоятельства
(п. 2 ст. 99 НК РФ).

Протокол прочитывается всеми лицами,
участвовавшими в производстве действия
или присутствовавшими при его проведении.
Указанные лица вправе делать замечания,
подлежащие внесению в протокол или
приобщению к делу (п. 3 ст. 99 НК РФ).

Протокол подписывается составившим
его должностным лицом налогового органа,
а также всеми лицами, участвовавшими в
производстве действия или присутствовавшими
при его проведении (п. 4 ст. 99 НК РФ).

К протоколу прилагаются фотографические
снимки и негативы, киноленты, видеозаписи
и другие материалы, выполненные при
производстве действия (п. 5 ст. 99 НК РФ).

studfiles.net

Камеральная проверка: порядок и сроки проведения

Камеральной называется проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации. Ее длительность не превышает трех месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции.



Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.

Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ.

Таблица № 1. Вкратце о камеральной проверке

Что проверяется

Представленная гражданином, компанией или ИП налоговая декларация или расчет

Сколько длится проверка

3 календарных месяца (см. Прим.)*

Какие мероприятия могут быть проведены в рамках данного вида контроля

  • истребование документов и получение информации о налогоплательщике;
  • допрос свидетелей;
  • почерковедческая и иные виды экспертиз;
  • проведение осмотра;
  • привлечение переводчика или эксперта

Как оформляется результат проведенных мероприятий

В случае выявления нарушений составляется акт. Если нарушения не выявлены, то никакой документ не составляется

Что делать, если не согласен с результатами, отраженными в акте

В случае несогласия с результатами проверки налогоплательщик подает возражения на акт камеральной проверки в налоговый орган, вынесший указанный документ. Затем, если данное возражение не было принято, – в вышестоящий налоговый орган

* Примечание: в ряде случаев начальник инспекции может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля длительностью один месяц.

Рассмотрим более подробно, что из себя представляет камеральная проверка

Срок проведения

В соответствии с Налоговым кодексом срок проведения данного вида налогового контроля не должен превышать трех календарных месяцев с даты представления отчетности. При сдаче декларации или расчета лично срок начинает течь с даты ее представления, что подтверждается штампом, проставляемым на первом листе отчетности. При направлении по почте – датой представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления.

В ряде случаев инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля длительностью один месяц. Как правило, это происходит после того, как налогоплательщик представляет свои возражения, и налоговому органу необходимо время для изучения вновь открывшихся обстоятельств.

Важно: при проведении мероприятий налогового контроля ИФНС не может доначислить дополнительные суммы налогов в виду открывшихся новых сведений. В рамках допмероприятий проверяются сведения и данные, полученные в ходе проверки. Если по результатам допмероприятий сумма в решении была увеличена (по обстоятельствам, открывшимся в ходе проведения указанных мероприятий), это является основанием отмены решения о привлечении к ответственности.

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

Оформление результатов

В случае если по результатам проверки инспекцией были выявлены нарушения, составляется акт. Указанный документ должен быть составлен не позднее 10 дней с даты окончания проверки и в течение 5 дней с момента его составления вручен налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки (скачать)

Рис. 1. Акт камеральной налоговой проверки

Примечание: нарушение сроков оформления результатов проверки и уведомления налогоплательщика является основанием для отмены вынесенного решения.

В течение месяца с даты получения акта налогоплательщик может представить свои возражения на указанный документ.

После истечения месяца с даты вручения налогоплательщику акта налоговый орган в течение 10 дней должен вынести решение по результатам проверки. Оно может быть либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ней.

Если в течение 10 дней после получения налогоплательщиком решения, оно не было обжаловано, то данное решение вступает в законную силу.

Обжалование результатов проведенных мероприятий

Если гражданин, ИП или компания не согласны с выводами, изложенными в акте, они вправе подать в течение месяца с даты получения акта свои возражения. Возражения подаются в ИФНС, вынесшую акт.

Рис. 2. Возражения на акт камеральной проверки

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Если по результатам рассмотрения возражений было вынесено решение о привлечении и налогоплательщик также не согласен с ним, он может подать апелляционную жалобу в течение 10 дней с момента получения им указанного документа. По истечении указанного срока решение вступает в законную силу и обжаловать его можно в течение 3-х лет.

Таблица № 2. Камеральная и выездная налоговые проверки: отличия

Предмет

Камеральная

Выездная

Что проверяется

Представленная налогоплательщиком декларация или расчет

Правильность исчисления и сроки уплаты налогов, сборов и иных платежей

Какой период охватывает

Период, за который представлена отчетность

Три года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о назначении проверки

Необходимо ли решение начальника инспекции о назначении данного вида налогового контроля

Нет

Да

Срок проведения

3 месяца

2 месяца

Продление срока

Невозможно

Возможно, на 4 или на 6 месяцев

Приостановление срока

Невозможно

Возможно, на срок до полугода

Место проведения

По месту нахождения налогового органа

По месту нахождения налогоплательщика

Оформление результатов проведенных мероприятий

Если нарушения не выявлены, акт не составляется

Акт составляется вне зависимости от того, выявлены нарушения или  нет.

Подводя итоги вышесказанному, вкратце ответим на основные вопросы:

  • Камеральная проверка — что это?

    Камеральной называется проверка, проводимая по декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган.

  • Каков максимальный срок проверки, может ли он быть продлен или приостановлен?

    Максимальный срок проведения данного вида налогового контроля равен 3 месяцам, продлен, а также приостановлен он быть не может.

  • Как оформляется и обжалуется результат проверки?

    Оформляется данный вид налогового контроля актом в случае обнаружения каких-либо нарушений. Если нарушений нет, акт не составляется. Указанный документ можно обжаловать в досудебном порядке путем представления возражений на него.

Более подробно с тем, что из себя представляет камеральная проверка, как и в какие сроки она проводится, можно узнать из нижеследующего видео:

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

moneymakerfactory.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о