НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2018 — 2019 годах?
НДС при УСН компании не платят. Но все же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в этой статье.
Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения
УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ
НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества
НДС на упрощенке при покупке госимущества
Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС
НДС при УСН в 2018-2019 гг.
Итоги
Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения
Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:
- ввоза товаров в РФ;
- налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).
Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.
Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».
УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ
Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.
Пример
Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 11800 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 1800 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки
Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.
О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества
В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.
См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».
НДС на упрощенке при покупке госимущества
При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.
- Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
- Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
- Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
- На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Правда, порядок выкупа действовал только до 01.07.2018 (п. 3 ст. 10 закона № 159-ФЗ в редакции от 29.06.2015).
Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС
Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
НДС при УСН в 2018-2019 годах
В 2018 году новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.
1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.
См. также материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».
2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.
3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.
Подробнее о журнале учета см. в нашем материале
Итоги
Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.
нужно ли платить + последние изменения в 2018 году
Одним из тех моментов, которые привлекают организации, решившие перейти на упрощенную систему налогообложения, является возможность не уплачивать НДС. Так ли это на самом деле, что об этом говорит законодательство, каковы правила оплаты данного сбора при ренте государственного имущества компаниями, выбравшими УСН, оплачивается ли сбор при упрощенном режиме при покупке государственного имущества, какие изменения по данным вопросам были внесены в 2018 году – можно будет узнать, ознакомившись с этой статьей.
Действует ли НДС при УСН?
Как гласит содержание пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели и компании, выбравшие упрощенный налоговый режим не являются плательщиками указанного сбора. Однако у данного правила есть некоторые исключения, когда платить в государственную казну все же придется.
Согласно положениям ключевого фискального законодательного акта страны, выплачивать указанный сбор при упрощенном режиме компании и ИП:
- при ввозе товаров на российскую территорию, когда сбор уплачивается на таможенной границе;
- при осуществлении сделок по некоторым видам соглашений, например, при простом товариществе;
- упрощенцы становятся налоговыми агентами по данному платежу, если выступили как посредники в какой-либо сделке;
- фискальное агентство по НДС, когда речь идет о ренте либо покупке муниципального имущества у иностранной компании, работающей на территории РФ;
- при предъявлении счет-фактуры, где отдельно указывается задолженность перед налоговыми органами, при упрощенном или других специальных режимах налогообложения.
Если говорить о последнем возможном варианте уплаты НДС, то здесь речь идет о ситуации, когда предприятия, выбравшие УСН, по просьбе своих контрагентов выставляют счета-фактуры, указывая отдельной строкой сумму задолженности перед бюджетом. Однако зачастую руководители этих организаций не осознают, что при данных обстоятельствах они берут на себя обязательство о выплате обозначенного сбора в доход государства.
Нормативное регулирование
Как отмечалось выше, ключевым нормативно — правовым актом, регулирующим вопрос уплаты данного сбора при упрощенном режиме, является статья 346.11 НК РФ.
Помимо того, вопрос уплаты налога в государственный бюджет, когда упрощенцы осуществляют сделки по соглашениям о простом товариществе либо доверительном управлении, регламентируется положениями статьи 174.1 главного документа страны, регулирующего отношения между налогоплательщиками и государством.
В общем и целом, исключения, когда компании, работающие на упрощенке, приобретают статус плательщика НДС, обозначены в статье 161 НК РФ.
НДС при УСН в случае аренды госимущества
Согласно требованиям пункта 3 статьи 161 НК РФ, ИП и компании, функционирующие на упрощенной налоговой системе, признаются плательщиками НДС. В данном случае, принимая во внимание условия подписанного договора, следует выделить следующие возможные варианты расчета задолженности по налогу:
- имущественным соглашением, предусматривающим аренду, ясно оговаривается сумма налога. В подобной ситуации упрощенцу перечисляют обозначенную сумму в доход государственной казны, а арендодатель получает плату за услуги за вычетом указанной суммы;
- в договоре не оговаривается сумма задолженности перед фискальными службами. Тогда: по условиям контракта арендатор выполняет обязательства перед фискальными службами самостоятельно. При этом ставка налога составляет 18%. Арендодатель в данном случае получает всю сумму, оговоренную условиями контракта; в договоре может быть обозначено, что сумма обязательств перед бюджетом является частью стоимости аренды. В сложившейся ситуации муниципальные органы получают оговоренную плату без учета НДС, а сумма обязательств перечисляется на счет фискальной службы.
Налогоплательщики, выбравшие упрощенный режим, в случае аренды публичной собственности обязаны выставить счет-фактуру с указанием суммы платежа с учетом налога, а сам документ должен быть зарегистрирован в книге продаж.
Уплата НДС в случае приобретения госсобственности упрощенцами
Принимая во внимание положения пункта 3 статьи 161 НК РФ, следует сказать, что при продаже государственной собственности налоговая база представляет собой размер полученного от реализации дохода, в котором учитывается НДС. В данной ситуации плательщиком налога признается не реализующая сторона, а приобретатель собственности.
Однако уплаты НДС можно избежать, если выполняются условия покупки государственной собственности, оговоренные статьей 3 Федерального закона за №159 – ФЗ от 22 июля 2008 года «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности», включая:
- нахождение в аренде у организации на УСН публичной собственности в течение как минимум двух лет;
- у упрощенца отсутствует обязательство по выплатам за аренду и другим связанным платежам;
- арендуемое помещение не обозначено в утвержденном списке собственности, которое ориентировано на сдачу в аренду и свободно от притязаний со стороны третьих лиц;
- на момент подписания соглашения об аренде — организация на УСН зарегистрирована в качестве субъекта малого предпринимательства.
Нововведения в 2018 году
Каких-либо радикальных изменений относительно выплаты НДС организациями, выбравшими упрощенную систему, в 2018 году не предусмотрено. Однако упрощенцы должны не забывать о том, что:
- можно подписать письменное соглашение с контрагентами о том, чтобы не выставлять им счета-фактуры;
- организации, выбравшие упрощенный режим, должны показывать в подаваемых декларациях данные, отраженные в предъявленных счетах-фактурах;
- уполномоченные организации, выбравшие упрощенный режим и не признанные плательщиками налога на добавленную стоимость, при получении либо при предъявлении счетов-фактур должны до 20 числа месяца, который следует за отчетным, представить в фискальную службу журнал учета обозначенных бухгалтерских документов.
Заключение
Таким образом, упрощенцы не признаны плательщиками НДС помимо случаев, речь о которых шла выше. В сложившихся обстоятельствах такие организации и ИП обязаны тщательно следить за поступающими документами и выполнять свои обязательства перед бюджетом в случае возникновения таковых.
zapusti.biz
Уплата НДС при применении УСН
На упрощённой системе налогообложения предприниматели и организации освобождены от уплаты ряда налогов. Так, в общем случае организации не платят НДС, налог на прибыль и имущество (за исключением ряда случаев). Индивидуальные предприниматели не уплачивают НДС, освобождены от обязанности перечислять налог на доходы физлиц (НДФЛ) и налог на имущество, используемое в деятельности (за исключением ряда случаев).
Однако существуют исключения. В частности, в отношении уплаты НДС. Уплачивать данный налог на УСН нужно, в частности:
- при выполнении обязанностей налогового агента;
- выставлении контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога (за исключением реализации по посредническим договорам с российскими заказчиками, когда организация (индивидуальный предприниматель) действует от своего имени как комиссионер или агент).
Теперь организации (ИП) на упрощённой системе налогообложения в обязательном порядке включают в декларацию сведения, которые содержит выставленный счёт-фактура. У налоговых агентов по посредническим операциям (которые действуют от своего имени) возникает обязанность указывать в декларации полный перечень фактов хозяйственной деятельности, по которым ведётся заполнение журнала учёта счетов-фактур по посреднической деятельности. Если организации (ИП)-посредники на УСН не явлются налоговыми агентами, они обязаны представлять в налоговый орган вместо декларации журнал счетов-фактур не позднее 20 числа месяца, который следует за отчётным кварталом.
Важно отметить, что предоставление в налоговый орган всех вышеперечисленных документов осуществляется преимущественно с применением телекоммуникационных каналов связи (в электронном виде).
Законодательство на федеральном, региональном и местном уровнях постоянно меняется. Самостоятельное их отслеживание крайне нерационально. Существует простой и эффективный способ быть в курсе всех изменений и обладать актуальной информацией по налоговому законодательству и бухгалтерскому учёту.
Этот способ – применение системы «Моё дело». У Вас много работы и без того, чтобы постоянно искать изменения в нормативных и законодательных актах, самостоятельно их изучать и пытаться применить в практической деятельности.
Сервис «Моё дело» отслеживает любые изменения в законодательстве, а затем предлагает Вам ознакомиться с актуальными нормами, законами и положениями, воспользоваться шаблонами и формами действующих на сегодняшний день документов.
Всё что Вам требуется – зарегистрироваться в системе «Моё дело».
Узнать подробнее про:
www.moedelo.org
УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?
Вопрос:
Возможно ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет фактуру. И если возможно, то как и кому оплачивается НДС?
Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.
Если данный вопрос касается обычной сделки по реализации товаров или услуг, и не связан с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь. Поэтому Вы не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Но данная уступка покупателю не имеет никакого смысла. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета при таком раскладе, но получить он его не сможет. Если будет проверка, то контролеры отменят вычет, поскольку НДС в данном случае будете выставлять Вы, ИП на УСН, который не является плательщиком НДС.
В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделение НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 18% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.
Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». В сервисе на текущем тарифе формирование данного отчета не предусмотрено, поэтому Вам придется воспользоваться сторонней программой для его составления. Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала.
Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако с этого года обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Актуально на дату 05.06.2015 г.
www.moedelo.org
Платят ли НДС при УСН?
Нужно ли платить НДС при упрощенке?
Нужно ли платить НДС при упрощенке? Вопрос, который в действительности волнует очень многих налогоплательщиков. В принципе, существует четкий налоговый кодекс, которому должны следовать все частные и индивидуальные предприниматели. В нашей стране существуют различные варианты налогообложения. Есть очень удобная система упрощенного налогообложения, которая позволяет людям получить перспективные аспекты минимальных выплат и минимального оформления документов. На данной системе НДС не уплачивается, тем не менее, все-таки существуют случаи, которые требуют существенного изучения, чтобы определить, нужно ли в них уплачивать налог НДС, если вы находитесь на упрощенной системе налогообложения.
Когда нужно ли платить НДС при упрощенке?
- НДС в обязательном порядке уплачивается предпринимателям в том случае, если он производит закупку товара из-за рубежа.
Должен ли ИП платить НДС на УСН, ОСНО? Освобождение от уплаты НДС
В данном случае, оформляется дополнительный пакет документов, НДС насчитывается на сумму закупки. Чтобы правильно оформить все документы по данному вопросу, нужно получить детальную консультацию в налоговой инспекции;
- НДС платиться в том случае, если производится процедуры совместной работы – например, совместной закупки товара по договорам, которые предполагают деятельность не одного, а нескольких предпринимателей;
- НДС платиться при аренде государственной и муниципальной недвижимости. То есть, если предприниматель решил арендовать недвижимость, которая находится в собственности государства, во-первых, нужно правильно составить все документы по аренде, во-вторых, обязательно данный фактор отображается в налоговой документации, а также производится процесс уплаты НДС.
Есть также масса нюансов по уплате НДС в том случае, если вы работаете по счетам. Например, если счет фактура содержит в себе информацию по необходимости уплаты НДС, то предприниматель непременно должен совершать данный платеж. Если же поставщик в своих документах указывает параметры НДС, то в данном случае, предприниматель дополнительных платежей осуществлять не будет.
Оформление документов
Все сделки, по которым предприниматель получает финансовую прибыль, непременно должны отображаться в отчетной документации, которая впоследствии сдается в налоговую инспекцию. Обратите внимание на то, что на основании данной документации, налоговая служба производит процесс проверки, и если вы не оплатили НДС в том случае, когда данная уплата была необходимой, вам непременно придется все равно произвести платежи, сдать необходимую документацию. После чего, налоговая инспекция может насчитать дополнительные штрафные санкции. Любые консультации можно получить в налоговой инспекции или же в юридической компании Отчетную ведомость можно сдавать посредством официального интернет ресурса.
УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?
Еще статьи по теме
berkutgun.ru
Уплата НДС при УСН
Мы подготовили удобную таблицу по НДС при УСН. Здесь собраны все случаи уплаты НДС при УСН. И сразу видно, в каких ситуациях нужно платить НДС при УСН, как и в какие сроки нужно платить НДС при УСН. Когда нужно выставлять счета-фактуры по НДС при УСН, когда нужно вести Книгу продаж при УСН. Как учитывать НДС в Книге учета по УСН
04.08.2014Журнал «Упрощенка»Здесь рассмотрены случаи, когда упрощенец арендует государственное имущество при УСН, упрощенец осуществляет доверительное управление имуществом, по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенным НДС и другие.
Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры и платит НДС
|
Ситуация
|
Порядок действий
|
|
Упрощенец выполняет обязанности плательщика НДС |
|
|
«Упрощенец» по просьбе своего покупателя выставляет счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС* |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура: — заплатите начисленный НДС в бюджет в полном объеме; — подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 1 |
|
«Упрощенец» осуществляет операции по договору простого товарищества или договору инвестиционного товарищества и является по такому договору ответственным за ведение общего налогового учета |
Ведите раздельный учет операций по договору и всех иных операций. При этом в рамках договора действуйте так, как будто вы являетесь плательщиком НДС, а именно: — выставляйте счета-фактуры при реализации покупателям товаров (работ, услуг)*; — требуйте от продавцов счета-фактуры по покупкам на свое имя; — принимайте к вычету «входной» налог по покупкам, предназначенным для облагаемых НДС операций; — ведите журнал учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж; — уплачивайте исчисленный НДС в установленные сроки по общему правилу равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом; — представляйте декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с обязательным заполнением титульного листа и раздела 1 |
|
«Упрощенец» осуществляет операции по договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ и является соответственно доверительным управляющим или концессионером |
|
|
«Упрощенец» выступает налоговым агентом по НДС** |
|
|
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды включает в себя НДС |
В день расчетов с контрагентом исчислите и удержите из доходов, уплачиваемых арендодателю, НДС. Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества». Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 |
|
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается |
В день расчетов с арендодателем начислите НДС сверх цены, определенной в договоре (исключение — аренда природных объектов, например земельных участков, которая не облагается налогом на добавленную стоимость). Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» (если арендуются природные объекты, сделайте в счете-фактуре пометку «Без НДС»). Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. При этом налог можете уплачивать равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. |
|
«Упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество (исключая случаи, когда арендодателем выступает казенное учреждение), и цена аренды определена без учета НДС или об НДС в договоре не упоминается |
Включите в расход сумму исчисленного налога после его уплаты (если применяете объект налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (а при аренде природных объектов — раздел 7) |
|
Если «упрощенец» покупает товары (работы, услуги) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, при условии, что местом реализации товаров (работ, услуг) согласно статьям 147 и 148 НК РФ является территория России |
В день, когда вы уплачиваете деньги иностранному контрагенту, перечислите в бюджет НДС со стоимости товаров (работ, услуг). Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «За иностранное лицо». Зарегистрируйте счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге продаж. Включите в расход сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили в бюджет НДС, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 |
* Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).
** Полный перечень случаев, когда плательщик на УСН является налоговым агентом по НДС, приведен в статье 161 НК РФ.
Когда «упрощенец» платит НДС, но счета-фактуры не выставляет*
|
Ситуация
|
Порядок действий
|
|
«Упрощенец» ввозит товары на территорию РФ (импортирует) |
Уплатите НДС с таможенной стоимости ввезенного товара (с учетом таможенной пошлины и взимаемых акцизов) в порядке и сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При этом, в частности, учитывайте, что порядок уплаты НДС зависит от таможенного режима, под который помещаются товары. Так, при ввозе товаров для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме. В иных случаях применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС. Включите в расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения, сумму налога после его уплаты (если применяете УСН с объектом доходы минус расходы) |
* Декларация по НДС в данном случае не сдается. Однако если ввозится товар с территории Республики Беларусь или Казахстана, то вам нужно подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет. Форма этой декларации утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ).
Когда «упрощенец» выставляет счета-фактуры, но НДС не платит*
|
Ситуация
|
Порядок действий
|
|
«Упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщиками НДС |
Выставите покупателю при реализации ему товаров (работ, услуг) счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС**. Зарегистрируйте выставленный вами счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур. Передайте комитенту (принципалу) показатели счета-фактуры, выставленного при реализации покупателю. Получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных. Зарегистрируйте полученный от комитента (принципала) документ в части 2 журнала учета счетов-фактур |
|
«Упрощенец» в качестве посредника приобретает от своего имени товары (работы, услуги) для плательщика НДС |
Зарегистрируйте счет-фактуру, полученный от продавца, в части 2 журнала учета счетов-фактур. Перевыставите полученный от продавца счет-фактуру своему комитенту (принципалу). Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур |
* Декларация по НДС в данном случае не сдается.
** Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо получения аванса в счет предстоящей реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Как «упрощенцу», учитывающему расходы, отражать входной НДС в Книге учета
|
Ситуация
|
Порядок действий
|
|
Приобретеноосновное средство или нематериальный актив, в стоимость которых входит НДС |
НДС включается в первоначальную стоимость объекта. Поэтому отдельной строкой сумму НДС в Книге учета доходов и расходов не отражайте |
|
Куплены товары, материалы,работы или услуги, в стоимость которых входит НДС |
Показывайте в Книге учета доходов и расходов «входной» НДС по указанным покупкам отдельно от цены покупки |
taxpravo.ru
Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах
Возмещение НДС при УСН – возможно ли оно – таким вопросом вправе задаться те «упрощенщики», которым (как исключение из общего правила, действующего при УСН) вменяется в обязанность уплата налога на добавленную стоимость. Рассмотрим, насколько правомерно возникновение возмещаемых сумм НДС при применении «упрощенки».
Кто заполняет декларацию по НДС на УСН
Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС
Можно ли принять НДС к вычету на УСН
Итоги
Кто заполняет декларацию по НДС на УСН
Упрощенная система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты НДС нет необходимости. Однако это может быть актуально в следующих случаях:
- При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
- При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
- При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
- При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.
Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.
О правилах оформления декларации читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».
Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС
Часто возникает вопрос: нужно ли плательщику УСН вести книги покупок и продаж в ситуациях, когда он обязан уплатить налог?
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных этого документа посредники заполняют декларацию по НДС, подлежащую подаче в обычные для нее сроки (не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала). В этом случае декларация может быть только электронной (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Скачайте образец заполнения журнала учета счетов-фактур по ссылке.
Можно ли принять НДС к вычету на УСН
Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.
Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для «упрощенщика» имеет однозначно отрицательный ответ.
Взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков.
Об особенностях оформления документов в ситуации, когда 1 из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».
Тем, кто стоит перед выбором, выставлять счета-фактуры с НДС или нет, будет полезна статья «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».
Итоги
Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.
nalog-nalog.ru