ответственность 2019, схемы, риски, проблемы
Так называемая обналичка денег через ИП – это один из видов экономических махинаций, который призван уходить от налогообложения. Это незаконная схема, поэтому за такие манипуляции можно получить уголовное наказание.
Общие понятия
Под обналичкой подразумевается операция по переводу безналичных активов в наличные средства. В эпоху развитой кредитно-карточной системы, предприятиям нет необходимости держать большое количество наличных денежных средств. Они могут потребоваться только для:
- выдачи зарплаты;
- социальных выплат;
- выплаты денежных средств на текущие расходы;
- оплаты поставщикам.
Вывод наличных средств для оплаты перечисленных статей расходов не отличается сложностью – для этого достаточно, чтобы бухгалтерия создала соответствующие распоряжения. Однако некоторые предприятия пытаются вывести наличные средства на цели, не предусмотренные законодательством.
Главная задача таких манипуляций – максимально снизить налогообложение. В особо печальных случаях такие действия проводятся с целью хищения активов предприятия. Способы обналичить средства существуют, и в некоторых случаях такие схемы даже можно признать законными.
Способы обналички
Рассмотрим наиболее популярные способны обналички средств:
- ИП однодневка. Регистрируется новый индивидуальный предприниматель (сегодня процесс протекает быстро, поэтому проблем на данном этапе не возникает). Затем предприятие (которое решило незаконно вывести наличные средства) перечисляет этому ИП денежные средства за предоставление какой-то услуги. После получения денег частный предприниматель просто исчезает. Нередко для проведения подобных манипуляций злоумышленники выбирают людей из маргинальной прослойки общества (алкоголики, наркоманы и т.д.).
- Регистрация ИП по чужим документам. Бывают ситуации ещё хуже, когда ИП регистрируется по украденным документам. Для проведения такой махинации злоумышленникам необходимо иметь подельников в налоговой. Разумеется, такие действия повлекут за собой уголовную ответственность.
- С использованием банка. Некоторые недобросовестные банки помогают предприятием выводить наличные средства в обход стандартному налогообложению. Главная проблема заключается в том, что такая схема представляется законной и привлечь к ответственности за неё практически невозможно.
- Через материнский капитал. Речь идёт о проведении фиктивной сделки купли-продажи с использованием мат. капитала.
Какие существуют риски подобных схем
Государство тщательно следит за денежным оборотом всех предприятий, и максимально оперативно реагирует на подозрительную обналичку по средствам ИП.
Для того чтобы не допускать подобных махинаций, налоговые службы проводят следующие операции:
- Просмотр банковских операций у физических лиц, работающих в частных предприятиях. Все транзакции доступны государственным службам, поэтому они всегда могут узнать, откуда и на какие цели были получены средства.
- Наблюдение за счетами предприятий. Налоговая служба и пенсионный фонд активно борются против такого явления как «серая» зарплата. Под данным понятием подразумевается, когда работодатель «по бумагам» проводит лишь часть от выплачиваемых средств на заработную плату сотрудникам. Оставшуюся (зачастую большую) часть он передаёт «в конверте». Развитая банковская система усложняет нечестным предпринимателям проведение подобных махинаций.
- Внезапные проверки бухгалтерии. Если у налоговых органов возникли подозрения в нечестности предприятия, они могут нагрянуть с проверкой. В таком случае выявить нарушения им не составляет труда.
Какая следует ответственность за подобные махинации
Если махинации будут раскрыты, то предпринимателя ждут весьма серьезные последствия. В большинстве случаев такие правонарушения носят систематический характер, что является отягчающим обстоятельством.
Как таковой статьи за незаконное обналичивание денежных средств нет. Однако в данном случае применяются другие статьи УК РФ:
- Руководителей предприятия ждет наказание по ст. 192 и 327 УК РФ. Это уклонение от налогов и создание поддельных документов. До 6 лет лишения свободы.
- При создании фиктивных ИП или договоров (оказание услуг или сделки купли-продажи) применяется статья 171 – незаконное предпринимательство. По ней можно сесть в тюрьму на срок до 7 лет.
- За скрытие доходов предусмотрена статья 174, наказание такое же.
- Банковские организации, участвующие в мошеннических схемах, ждут огромные денежные штрафы. В особо вопиющих случаях сотрудников, принимающих в них непосредственное участие, ждёт наказание по 174 статье.
Обычно незаконная обналичка совершается несколькими людьми, то есть имеет место создание ОПГ. Это является ещё одним отягчающим фактором. Поэтому в большинстве случаев обвиненных ждет максимально возможное наказание (по статьям, которые были применены).
Альтернативный метод – через ООО
Рассмотрим способы обналичивания, которые возможно провести на законных основаниях. Согласно 286 статье Гражданского Кодекса РФ, финансовые операции между предприятиями любого типа проводятся по средствам безналичных счетов. Поэтому для того чтобы вывести свои обороты в «хрустящие купюры», то есть в наличные, необходимо найти вескую причину.
В условиях российского законодательства возможны следующие варианты:
- Выплата дивидендов. Раз в 3 месяца, учредитель ООО имеет право получать «на руки» дивиденды от чистой прибыли предприятия. В таком случае будет удержан налог в размере 9% (что, однако меньше, чем при стандартном выводе безналичных средств в наличные). Если такая операция будет проводиться слишком часто, либо налоги не будут уплачены, то можно быть привлеченным к административной ответственности.
- Выделение средств на хозяйственные расходы. Четких ограничений (относительно доходов предприятия) нет, гипотетически ООО может списать хоть большую часть своей чистой прибыли на покрытие данной статьи расходов. Однако для того чтобы не было проблем с налоговыми органами, необходимо отчитаться за каждый выделенный рубль. В частности, бухгалтерии нужно предоставить отчетные документы (чеки, расходные ордеры и т.д.). Со вторым предприятием (которому нужно обналичить средства) составляется договор на оказание каких-либо хозяйственных услуг, например, клининговых. После того как деньги с безналичного счета сняты, они передаются этой организации. Важно: такая схема видится законной только в том случае, если второе предприятие действительно оказало описанные услуги. Для того чтобы была выгода от таких действий, нередко в несколько раз завышают ценник (это не противоречит закону). Однако некоторые пользуются такой возможностью и предоставляют услуги (или товары) только «на бумаге». Такая схема уже представляется мошеннической.
- Выдача займа. Для получения наличных средств, можно выдать их в качестве кредита любому из учредителей. Срок погашения займа устанавливает сама организация и законом данный пункт никак не ограничен. Организация вправе установить срок выплаты хоть 50 лет. У такого способа обналичивания есть существенный минус – рано или поздно деньги все равно придется возвращать. Другой момент – если установить слишком большой период возврата займа, это может насторожить налоговые органы, и они решат провести проверку предприятия.
В целом описанные способы законны, но, чтобы они оставались таковыми, необходимо четко соблюдать все инструкции и при малейшем отклонении, можно столкнуться с серьезными проблемами с налоговой.
На видео о незаконной обналичке
Использование любого из представленных выше методов несет в себе опасность попасть под уголовную ответственность. Поэтому мы крайне не рекомендуем вам их использовать.
ru-act.com
Ответы@Mail.Ru: Ответственность за обналичивание денег
Ответственность заказчиков услуги обналичивания:Предприниматели, пользующиеся «обналичкой» для вывода из-под налогообложения выручки путем создания фиктивных расходов либо для завышения покупной стоимости реализуемых активов, подлежат уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 или 199 УК РФ) .
Если лицо, обналичивающее денежные средства в целях уклонения от уплаты налогов, осуществляет также подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, или штампов, печатей, бланков, содеянное им может повлечь уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» УК РФ.
По п. «а» , «б» ч. 2 ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.
Лицо, самостоятельно зарегистрировавшее фирму-«однодневку» и использующее ее для целей уклонения от уплаты налогов, подлежит ответственности по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 173 «Лжепредпринимательство» УК РФ.
Ответственность руководителей фирмы-«однодневки» .
Действия лиц, предоставляющих услугу незаконного обналичивания денежных средств и учреждающих фирмы-«однодневки» , квалифицируются как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) либо лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ) . Если лицо, на которое зарегистрирована фирма-«однодневка» , сознавало, что участвует в уклонении от уплаты налогов (помогает заказчику) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления, то его действия могут быть признаны пособничеством в уклонении от уплаты налогов (ч. 4 ст. 34 — ст. 198 (199) УК РФ) .
Ответственность руководства банка.
Если незаконным обналичиванием занимается кредитное учреждение, его руководству могут быть предъявлены обвинения по ст. 172 «Незаконная банковская деятельность» УК РФ.
При установлении вины к ответственности привлекается также главный бухгалтер.
Групповое преступление.
Группа лиц, оказывающая услуги по обналичиванию денежных средств, в зависимости от конкретной ситуации может нести ответственность по совокупности следующих преступлений: незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) — за создание фирм-«однодневок» , если при их регистрации предоставлены заведомо ложные данные; незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) — если в состав преступной группы входит руководитель банка или другой кредитной организации; лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ) — за создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью освобождение от налогов.
Если данные противоправные действия совершены в составе организованной группы (что чаще всего и бывает на практике) , их можно квалифицировать также как организацию преступного сообщества (ст. 210 УК РФ) .
Лица, обеспечивающие процесс обналичивания (бухгалтеры, курьеры) , могут быть привлечены к ответственности как соучастники преступления.
Когда предприятие, созданное преступной группой, финансируется за счет средств, заработанных на «обналичке» , такие действия попадают под признаки состава ст. 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления» УК РФ.
Если же такие организации оказывают услуги в виде совершения финансовых операций и сделок с денежными средствами, заведомо приобретенными преступным путем другими лицами, ответственность наступает по ст. 174 УК РФ.
otvet.mail.ru
Уголовная ответственность за обналичивание. — Коллегия адвокатов Правовое товарищество
Уголовная ответственность за обналичивание.
Обналичивание денежных средств, а также использование всевозможных серых и черных схем оптимизации налогообложения прочно вошло в «обычаи делового оборота» российского бизнеса. Я вел дела многих руководителей, которые не жалеют сил, времени и средств для того, чтобы деятельность их компаний была абсолютно прозрачной и законной. Однако даже среди таких ответственных предпринимателей нет ни одного кто не сталкивался бы с вызовами на допросы в налоговую и правоохранительные органы по поводу деятельности их контрагентов.
Несмотря на то, что незаконное обналичивание денежных средств очень распространено в российской бизнес-среде, устойчивой правоприменительной практики по расследованию и квалификации данного деяния не сформировалось до сих пор. Предлагаю рассмотреть основные нормы уголовного закона, предусматривающие ответственность за такой род деятельности в настоящее время. Предприниматели смогут сделать выводы относительно того, какие уголовно-правовые риски может повлечь за собой cash-mining c использованием фирм-однодневок и транзитных компаний.
Ст. 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность»
Конструкция следующая. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям: привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады и размещение указанных средств от своего имени и за свой счет; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам; инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц. Указанные операции являются исключительной прерогативой кредитных организаций, действующих в соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» и другими нормативными актами Банка России. Так, Положение банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» устанавливает, что расчетные счета используются субъектами предпринимательской деятельности для зачисления выручки от реализации товаров, работ (услуг), учета своих доходов от внереализационных и иных операций, осуществления расчетов со своими контрагентами, бюджетами и других платежей.
Таким образом, если правоохранительные органы установят что:
— по расчетным счетам организаций есть движение денежных средств, а соответствующего «встречного движения» товарно-материальных ценностей, работ или услуг фактически нет;
— организация осуществляет инкассацию наличных, векселей, платежек;
— организация вне кассы выдает наличку физлицам или своим контрагентам,
то суд впоследствии может придти к выводу, что такая организация без лицензии ЦБ топчет полянку российских банков и причастные к этому лица должны быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 172 УК РФ.
Ст. 173.1 УК РФ «Образование или реорганизация юридического лица через подставных лиц»
В большинстве случаев в целях обналичивания денежных средств учреждаются так называемые фирмы-однодневки. Учредителями и руководителями таких фирм, как правило, являются подставные лица. Компании регистрируются либо на граждан, не осведомленных о своей бизнес-активности (по утерянным паспортам, на людей ведущих асоциальный образ жизни и т.п.), либо на осведомленных зиц-преседателей.
За образование или реорганизацию юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах предусмотрена уголовная ответственность по ст. 173.1 УК РФ. К подставным лицам законодатель относит учредителей (участников) юридического лица или органы его управления, данные которых были внесены в ЕГРЮЛ путем введения их в заблуждение, либо без их ведома. Лица, у которых отсутствует цель управления организацией, но которые при этом являются ее органами управления, также определяются законодателем как подставные.
Налоговым органам предписывается направлять в следственный орган Следственного комитета имеющуюся у них информацию о выявленных признаках преступления, предусмотренного ст. 173.1 УК РФ. Такую информацию налоговая может получить в ходе проведения мероприятий налогового контроля или осуществления производства по делу об административном правонарушении, из объяснений физических лиц (руководителя, учредителя (участника), иных лиц). Информацию направят в следственный комитет даже в случае принятия решения об отказе в государственной регистрации.
В основном, к уголовной ответственности по данной статье привлекаются представители, которые, действуя по доверенности от подставных лиц, предоставляют в налоговый орган заявление о регистрации (создании, реорганизации) организации с соответствующим пакетом документов. Гораздо сложнее правоохранительным органам собрать доказательства в отношении людей, являющихся организаторами регистраций компаний на подставных лиц. Доказательная база в отношении интересантов, желающих остаться в тени, формируется путем:
— анализа схем осуществления финансово-хозяйственной деятельности с использованием компаний, зарегистрированных на подставных лиц, и выявления их конечных бенефициаров;
— допроса заявителей, действовавших по доверенности от поставных лиц;
— проведения гласных и негласных оперативно-розыскных мероприятий.
Ст. 187 УК РФ «Неправомерный оборот средств платежей»
Распространенные схемы «потокового» обналичивания денежных средств, как правило, связаны с созданием юридических лиц, имеющих признаки фиктивных организаций. Операции со средствами платежей, произведенные такими фиктивными организациями, признаются судами неправомерными. За изготовление, приобретение, хранение, транспортировку в целях использования или сбыта, а также непосредственно сбыт поддельных распоряжений о переводе денежных средств, документов или средств оплаты (платежных поручений, счетов, счетов-фактур, денежных чеков, приходных и расходных кассовых ордеров, квитанций и проч.) предусмотрена уголовная ответственность по ст. 187 УК РФ.
Основная масса уголовных дел в отношении лиц, практикующих обналичивание денежных средств, возбуждается по указанным выше статьям.
Источник: davletbaev.com
Последние записи
moscowup.ru
Обналичивание денежных средств статья УК РФ
Пока для обналичивания денежных средств статьи УК РФ нет. Тем не менее, правоохранительные органы классифицируют процесс обналичивания денежных средств по статье 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность». Хоть это и неправомерно.
Кого могут наказать за банковскую деятельность
Еще несколько лет назад по статье 172 УК РФ судили только учредителей и руководителей кредитных организаций, в том числе главных бухгалтеров. Тогда для ответственности за обналичивание денежных средств статья УК РФ, посвященная банковской деятельности, не использовалась.
Суды отмечали, что использование лицами в своей деятельности отдельных признаков банковской организации само по себе не может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность, поскольку отсутствует субъект преступления — один из обязательных элементов состава преступления.
Суды подчеркивали, что ответственность по статье 172 УК РФ наступает, когда эти люди ведут банковскую деятельность без регистрации или без специального разрешения (кассационные определения Московского городского суда от 13.05.13 № 22–2539, от 13.02.12 № 22–887/12, апелляционные определения Московского городского суда от 25.11.13 № 10–10266, от 30.09.13 № 10–9010/13).
Деятельность по обналичиванию денежных средств суды квалифицировали по статье 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство». Поскольку использование подсудимыми отдельных признаков банковской организации в своей преступной схеме обналички (сообщение клиентам реквизитов счетов для перевода средств, получение комиссионного вознаграждения за эти действия) не может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность. Деятельность группы граждан, совершенная хотя и с использованием отдельных реквизитов банковской деятельности, должна быть квалифицирована как незаконное предпринимательство. При этом незаконная банковская деятельность является специальным составом по отношению к незаконному предпринимательству (приговор Тверского районного суда г. Москвы от 19.11.14 № 1–357/2014).
Однако за незаконную банковскую деятельность установлена более строгая уголовная ответственность, чем за незаконное предпринимательство. Поэтому сейчас вектор судебной практики изменился. Теперь судьи считают, что преступной банковской деятельностью может заниматься не только руководитель коммерческой организации, но и любое лицо, достигшее 16-летнего возраста (постановление Президиума Московского городского суда от 14.08.15 № 44у-193/15).
Сейчас сфера применения статьи 172 УК РФ — деятельность компаний, которые незаконно ведут банковскую деятельность. Незаконная банковская деятельность состоит в том, что субъект, действуя через какую-либо организацию либо прикрываясь ею, проводит банковские операции, игнорируя существующий порядок разрешения такого рода деятельности. Это означает, что они действуют вне банковской системы с фактическим использованием ее возможностей (постановления Президиума Московского городского суда от 20.02.15 № 44у-14/15, от 30.01.15 № 44у-1/2015, от 20.02.15 № 44у-13/15, Ставропольского краевого суда от 29.09.15 № 44У-142/2015, 4У-383/2015).
Обналичивание денежных средств: статья УК РФ, по которой могут привлечь к ответственности
Из судебной практики мы видим, что людям, которых привлекают к уголовной ответственности за обналичивание денежных средств по статье 172 УК РФ, суд вменяет осуществление незаконных банковских операций. Зачастую это какая-то одна операция по обналичке, например проведение расчетов по поручению юрлиц (приговор Хамовнического районного суда г. Москвы от 23.07.14 № 1–149/2014).
В приговорах суды подчеркивают, что организации занимаются исключительно обналичкой и не ведут какой-либо хозяйственной деятельности. Если следовать логике судов, то все без исключения организации занимаются банковской деятельностью. А законная она или нет, зависит только от того, ведет ли компания реальную хозяйственную деятельность. Однако это ошибочный подход. Все организации открывают расчетные счета в банках, осуществляют переводы денежных средств. Но это не означает, что компании занимаются банковской деятельностью или осуществляют банковские операции. Иное толкование не соответствует нормам Федерального закона от 02.12.90 № 395–1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон № 395–1). Поэтому для привлечения к ответственности за обналичивание денежных средств статья УК РФ, посвященная незаконным банковским операциям не подходит, это незаконно.
Читайте также:
Компании, занимающиеся обналичиванием денежных средств, считаются нелегальными банками
Лицам, осуществляющим обналичивание денежных средств, в рамках статьи 172 УК РФ фактически вменяется образование «нелегального» банка. Какой банк является легальным, а какой — нелегальным? По сути, единственное отличие — это лицензия (ст. 13 Закона № 395–1, Инструкция Банка России от 02.04.10 № 135-И). В остальном их деятельность должна полностью совпадать.
Компаниям, занимающимся обналичкой, вменяется открытие и ведение банковских счетов, осуществление переводов по поручению клиентов, инкассация денежных средств, кассовое обслуживание физических и юридических лиц (приговор Головинского районного суда от 02.07.15 № 1–331/2015). В постановлении Московского городского суда от 22.07.15 № 4у/4–3618/15 указано, что обвиняемое лицо совместно с неустановленными лицами, используя контролируемые им номинальные организации, занимались банковской деятельностью. Эта деятельность связана с обналичиванием и транзитом денежных средств и осуществлялась без регистрации и специального разрешения (лицензии).
Фактически участники организованной группы создали структуру, в которой они выполняли все функции, осуществляемые сотрудниками кредитных организаций при открытии и ведении счетов юрлиц. Участники группы договаривались с клиентами, сообщали им реквизиты счетов подконтрольных фиктивных организаций. На эти счета клиенты переводили денежные средства, которые впоследствии обналичивались. За указанные услуги обналички участники преступной группы получали комиссионное вознаграждение. Проанализируем, может ли «нелегальный» банк осуществлять банковские операции.
Открытие и ведение банковских счетов. Инструкция Банка России от 30.05.14 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов» регламентирует порядок открытия банковских счетов, включающий ряд обязательных действий со стороны работников кредитного учреждения. Организации, занимающиеся обналичкой, уже имеют счета в банках. Таким образом, для деятельности по обналичке не надо открывать собственные счета, за компании это делает банк (п. 3 ст. 5 Закона № 395–1).
Перевод денежных средств по поручению клиентов. С помощью системы электронных расчетов «Банк-Клиент» бухгалтер составляет платежные поручения от имени организации и направляет их для исполнения в банк. Но исполнителем данной банковской операции выступает кредитное учреждение (п. 4 ст. 5 Закона № 395–1, Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.12 № 383-П).
Инкассация денежных средств и кассовое обслуживание. Инкассация денежных средств неотделима от кассового обслуживания, только в совокупности они составляют банковскую операцию. «Нелегальный» банк может заниматься только перевозкой денежных средств. Но инкассация — это не только и не столько перевозка.
Инкассация представляет собой сбор и доставку наличных денежных средств для их зачисления на банковские счета (п. 5 ст. 5 Закона № 395–1 и Положение о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 24.04.08 № 318-П). Она представляет собой цепь неразрывно связанных действий по перевозке денег в кредитную организацию, осуществлению кассовых операций и зачислению средств на банковские счета. Организация, не являющаяся кредитной, не имеет возможности выполнить такие действия.
Процесс обналичивания денежных средств не может не затрагивать банковские инструменты. Однако при этом банковские операции «нелегальный» банк осуществляет не сам, а в качестве клиента легальных кредитных организаций. Не происходит подмены функций кредитных организаций. Поэтому и не должен возникать вопрос о посягательстве на порядок осуществления банковской деятельности.
Уголовный кодекс не предоставляет возможности по законному привлечению компаний, занимающихся обналичкой, к ответственности. Отдельной статьи УК РФ за обналичивание денежных средств не предусмотрено, а иные «изыскания» правоприменителя не могут соответствовать принципу законности. Единственным возможным способом привлечения к ответственности за обналичку является предъявление обвинения по статье 173.1 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» или по статье 173.2 УК РФ «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица».
Вот еще полезные статьи:
Позиция Верховного суда по вопросу законности привлечения к ответственности за обналичивание денежных средств по 172 статье УК РФ
Конституционный суд рассматривал дела по проверке конституционности положений статьи 172 УК РФ. К примеру, в деле, по которому вынесено определение КС РФ от 01.12.09 № 1486-О‑О, гражданин утверждал, что в силу неопределенности правил поведения и понятий, используемых в статье 172 УК РФ, любое нарушение в банковской сфере квалифицируется как преступление. Это нарушает ряд норм Конституции РФ.
Несмотря на то что судьи не увидели неконституционности в формулировках статьи 172 УК РФ, они отметили, что правила поведения и понятия можно найти в иных нормативных правовых актах, поэтому данную норму Уголовного кодекса нужно применять в системном единстве с положениями иных законодательных актов РФ.
Конституционный суд подчеркнул, что оценка степени определенности понятий должна осуществляться исходя не только из самого текста закона и используемых в нем формулировок, но и из их места в системе нормативных предписаний. Регулятивные нормы, устанавливающие те или иные правила поведения, не обязательно должны содержаться в том же нормативном правовом акте, что и нормы, устанавливающие ответственность за их нарушение. Аналогичные выводы содержатся и в определении КС РФ от 22.01.14 № 127-О.
Таким образом, квалифицируя действия лиц по статье 172 УК РФ, правоприменители должны учитывать нормы, содержащиеся в специальных законах. При этом необходимо выявить смысл, который в них вкладывал законодатель. В первую очередь речь идет о Законе № 395–1.
Верховный суд РФ пока не выразил свою позицию по вопросу законности привлечения к ответственности за обналичивание денежных средств по статье УК РФ, посвященной незаконной банковской деятельности. Есть опасения, что он лишь обобщит стихийно сформировавшуюся практику, то есть признает обналичку преступлением, предусмотренным статьей 172 УК РФ.
Подготовлено по материалам журнала «Практическое налоговое планирование»
Методические рекомендации по управлению финансами компании
fd.ru
kamagra 100
antabuse without scrip discount
finax for sale
Hey there! I simply want to offer you a big thumbs up for your
excellent info you have here on this post. I’ll be returning to your web site
for more soon.
plenty fish date site
dating sim games
local personals
farmersonly dating site
cialis from usa pharmacy
My brother recommended I would possibly like this web site.
He was once totally right. This submit truly made my day.
You can not imagine just how a lot time I had spent for this information!
Thanks!
gay dating websites philippines
celibate gay catholic dating
gay dating game anime
discreet gay dating sites
gay on line dating
dating gay bigger men
lgbt gay dating sites
real gay dating
rural gay dating
gay dating scam
gay guys online dating
free gay online dating sites
gay speed dating dc
gay dating online sites
gay dating simulator game
gay speed dating atlanta ga
indiana gay dating
gay asian dating website
d list gay dating
chadwidmann secret gay dating
best gay dating site in chicago
where can i buy cialis on line
gay dating tips texting
gay dating in qatar
gay police officer dating
free gay dating website
men.date belted_boy gay dating
maleforce gay chat & dating
gay jewish online dating tips
mateen gay dating
gay dating site for marriage
free us gay dating site..
dating chinese gay men
gay speed dating montreal
gay dating hiv positive
free gay dating wv
detroit gay dating site
gay dating in france
dating a gay millionaire
gay dating phoenix k
gay dating site older men
military gay dating
gay dating sim game grumps
https://bit.ly/3Al4wzb
Психолог Арви
Консультация у психолога.
Консультация у психологов Профессиональные
психологи. Цены на услуги и
консультации психолога.
Психолог в Харькове, консультация.
Услуги психолога. Консультация психолога в Киеве Консультация психолога в Киеве
Bert Hellinger. Системно-феноменологический подход Метод семейных расстановок по Берту Хеллингеру.
Семейное консультирование и психотерапия.
Системно-феноменологический подход.
Системные расстановки. Расстановки по Хеллингеру.
чернобыль зона отчуждения сериал
carwow, spiegel американские истории ужасов 2021 онлайн op gg, ing
elvui, udemy американская история ужасов 9 сезон op gg, discord bots
Смотреть фильмы онлайн в хорошем качестве Пацанки 6 сезон 3 серия всё о фильме: дата выхода
pay for research paper
rewrite my paper
С любовью для вас шестнадцать топовых сериалов для настоящих фанатов фантастика.
Чики смотреть онлайн смотреть онлайн, сезон,
сериала. Закачивайте по рейтингу, Сериалы
жанра “Ужасы”. Аналогично тут мы готова предоставить меню каналов Суббота, HD Eurosport 1, 4K ТВ Центр,
прямой эфир Наше новое кино,
трансляция Eurosport 1.
Шоу Игра 3 серия
homework help websites
professional resume writers online
write descriptive essay
paid essay writing
help with writing an essay
https://bit.ly/Vichni-2021-dyvytys-onlayn
whats an essay
informational essay format
college essay ideas
incest sex games hentai
extreme sex games
free flash sex games
sex computer games
adult sex teen games
sex games: vegas
adult pc sex games
sex mobile games
sex phone games
sex games cancun cast
lnteracial roon comic sex games
best mulitplay sex games
mind control sex games
sex games toys
sex fantasy games download free
keto burger
joe rogan keto diet
keto fat bomb
keto chow
keto diet vs paleo
panda express keto
keto egg fast diet
what’s keto diet
keto diet thyroid
shark tank keto
keto paleo diet
keto diet resource
sex games uncensored
night attack gay sex games
free sex games no registration
no signup sex games
sex games vegas season 1
lost sex games
free sex simulation games
playful stepsis loves sex games
sex games for adults free
sex nude babes playing video games
lost bet sex games
sex games couples
buy viagra online no rx online viagra prescription canada viagra online purchase in usa
canadian pharmacy for viagra french pharmacy products online Ventolin inhalator
cialis daily Biltricide online pharmacy testosterone cypionate
cialis canada org doc cialis generic china buy cialis c5
order cheap generic viagra online average cost of 100mg viagra can i buy viagra without a prescription
female viagra in india price of viagra 100mg uk viagra 100 price in india
подъемник мачтовый
https://podyemniki-machtovyye-teleskopicheskiye.ru
cheap generic cialis online cialis prices walmart cialis made in the usa
canadian pharmacies online reviews
подъемники строительные
https://podyemniki-machtovyye-teleskopicheskiye.ru
гидравлический подъемный стол
https://gidravlicheskiye-podyemnyye-stoly.ru
phd thesis writing service pay to write a paper how much is a ghostwriter
thesis office utah thesis statement for informative essay does the thesis statement have to be in the first paragraph
professional writing services rates research writing services buy custom paper
term papers for sale online statement of purpose writing service writing paper help
where do you put a thesis statement uf thesis deadlines plural of thesis
how to start a college application essay how many paragraphs does an essay have essay writing sites
long essay why college athletes should be paid essay video essay
college essay ideas cheap essay writing service how to start a compare and contrast essay
synthesis essay personal statement essay essay generator free
how to structure an essay essay writing services analytical essay examples
tadalafil rx cialis paypal accepted australia online cialis australia
order viagra in india female viagra pill prescription cheapest sildenafil india
viagra buy usa viagra from mexico to us female cialis
buy generic cialis 5mg cialis patent expiration date what is better viagra or cialis or levitra??
essay checker free write an argumentative essay what is an essay outline
argument essay examples diversity essay persuasive essay writer
cheapest sildenafil india generic viagra soft tabs 50mg how to buy viagra online canada
where to buy generic viagra over the counter cheap viagra online canadian pharmacy discount viagra from india
buy real viagra online india viagra generic price canada viagra tablets india
sildenafil 120 viagra online american express viagra online paypal
can i buy sildenafil over the counter in canada cheap sildenafil online no prescription sildenafil 50 mg best price
where can i order real viagra sildenafil 100 mg tablets coupon sildenafil tablets 100mg
cialis au cialis delivered in 24 hours cialis what is it
cialis 50mg price when to take cialis tadalafil bodybuilding
how to order viagra where can you buy over the counter viagra cialis generic levitra viagra
buy cialis india cialis and poppers cialis for free
tadalafil treatment for painful erection canadian pharmacy cialis 20mg cialis 5mg price
cialis tadalafil 10mg tablets generic tadalafil 40 mg buy cialis online using paypal
compare viagra and cialis cialis generic cheap prices cialis manufacturer
is levitra better than viagra levitra when to take cialis comparison viagra levitra
tadalafil 20mg dosage cialis tadalafil 10mg tadalafil indications
cialis 20 mg tablets and prices cialis black review cialis over the counter 2018
generic viagra 10mg cheapest generic sildenafil uk generic viagra safe
canadian drugstore
pharmacy rx 1 pharmacy rx com mexican pharmacies
hydrochlorothiazide 25 mg tablets define lisinopril hydrochlorothiazide adverse effects
walgreens pharmacy gig harbor store hours Eldepryl walgreen pharmacy hours
metformin salg metformin and lupus metformin contrast acidosis
canadian prescription drugs
the pharmacy store apopka fl canadian pharmacy online adderall Rumalaya
furosemide ingredients loop diuretic furosemide furosemide 40 mg used for
canadian rx
periodontitt flagyl what is flagyl forte flagyl virtsatietulehdukseen
what do bactrim ds treat bactrim 800 mg bactrim neck rash
what is apo-atenolol used for atenolol and vitamin d3 tenormin tab 50 mg
trazodone and methadone trazodone 200 mg side effects trazodone 100 mg for sleep
hormone therapy for breast cancer tamoxifen tamoxifen statistics clomid and nolvadex pct
zaroxolyn lasix furosemide for cattle how much furosemide is safe to take
recommended canadian pharmacies
what kind of medication is atenolol tenormin 100 efectos secundarios el atenolol causa impotencia
lisinopril and diabetes lawsuit which is stronger losartan or lisinopril side effects of hydrochlorothiazide and lisinopril
canada drugs online reviews
glucophage buy no prescription metformin non diabetic melatonin metformin interaction
nolvadex dbol pct tamoxifen and nipple discharge hoe gebruik ik nolvadex
side effects of furosemide which is more effective furosemide or hydrochlorothiazide image of furosemide 20 mg
bactrim forte drug study can you take advil while taking bactrim ds bactrim osЕ‚ona
pregabalin gabapentin combination therapy lyrica sexual side effects neurontin and lyrica are highly toxic to new brain synapses
trazodone vs wellbutrin trazodone hcl 50 mg trazodone other names
side effects of lyrica 75 mg uses for lyrica lyrica generic 2018
ciprofloxacin combination metronidazole liquid metronidazole for humans drugs study metronidazole
olive leaf and valtrex valacyclovir msds valtrex healing time cold sores
can’t lose weight on synthroid can synthroid raise blood sugar synthroid headache side effects
gabapentin nycomed 300 mg topiramate versus gabapentin neurontin and pinched nerve
class action lawsuit lipitor 2010 benefits of atorvastatin over simvastatin how atorvastatin works in the body
lasix iv push a nurse in an outpatient facility is assessing a client who is prescribed furosemide furosemide in heart failure
bactrim ds in uti is bactrim a good antibiotic reaccion alergica bactrim
gabapentin 25mg price what is gabapentin what is gabapentin used for
is atorvastatin a controlled substance who makes atorvastatin atorvastatin 20 mg price
glucophage seker ilac? dosis glucophage 500 metformin glucophage for polycystic ovary syndrome
does nolvadex come in capsules nci tamoxifen nolvadex clomid aromasin
thuoc atenolol 50mg tri benh gi equivalent dose atenolol bisoprolol magnesium supplement and atenolol
northwestpharmacy com
lisinopril hctz 10 12.5 mg tablets zyrtec and lisinopril hydrochlorothiazide hctz
lyrica anderson hello lyrica euphoria lyrica for neuropathy
what is valacyclovir taken for valacyclovir prescribing info what are valacyclovir tablets
trazodone 50 mg side effects trazodone for insomnia trazodone costs
metronidazole psychosis is it ok to have protected sex while taking metronidazole can metronidazole stop pill working
side effects synthroid 75 mg synthroid hyperkalemia increasing synthroid for weight loss
cheapest online sildenafil how much is sildenafil 100mg price for 100mg viagra
Doxycycline accredited pharmacy technician programs online how to find a reputable canadian pharmacy
buy viagra discount viagra mexico cheapest sildenafil 50 mg
erectalis tadalafil tadalafil dosages indian cialis tadalafil
cheapest tadalafil professional viagra cialis cialis effect on blood pressure
generic viagra online australia cheap viagra australia paypal cheap viagra in us
orignal cialis tadalafil temperature reddit cialis
online pharmacy in canada rite aid store hours pharmacy online pharmacy ambien
tadalafil vidalista cialis overnight shipping canada 100 mg cialis tadalafil
viagra pills online order real viagra pills online discount viagra prices
where can you buy female viagra best female viagra over the counter where can you buy viagra over the counter uk
where can i buy sildenafil online viagra over counter purchase viagra in australia
cialis active ingredient cialis australia no prescription natural alternative to cialis
sildenafil pills sildenafil 100mg cheap sildenafil online paypal
canadapharmacyonline online school of pharmacy hair loss
viagra over the counter canada sildenafil pills sale female viagra for sale online
buy sildenafil india viagra over the counter uk buy viagra 100
sunrise pharmaceutical tadalafil generic cialis tadalafil best buys tadalafil 20mg india
tadalafil tablet cialis 100 mg usa what does cialis treat
cost of viagra 100mg in australia how to purchase viagra in india viagra pills price in south africa
cheap sildenafil online canada where can you buy viagra online canada viagra otc
cialis vs. viagra recreational use bph cialis cheap cialis pills
viagra cost in uk 100mg sildenafil for sale price of real viagra
buy cialis online canada cialis from canadian pharmacy registerd best time to take cialis
cialis walmart what is tadalafil cialis nex day delivery uk
how quickly does cialis work when does cialis go generic is generic tadalafil as good as cialis
viagra 100 mg tablet buy online how much is sildenafil 100mg online pharmacy for viagra
tops pharmacy Coreg Lasix
walmart pharmacy store number pharmacy technician salary canadian healthcare pharmacy review
my online pharmacy canada drug pharmacy viagra rx pharmacy richland
rx price comparison Lotensin store pharmacy
buy viagra online cheap no prescription buy sildenafil 50mg uk buy female viagra uk online
buy viagra 500mg sildenafil generic usa 100mg viagra cost
30 mg sildenafil chewable female viagra prescription generic viagra singapore
cialis 20mg cialis 60 mg tadalafil rx
buy cialis uk no prescription combitic global caplet tadalafil ordering cialis online
sildenafil 25 mg online otc viagra canada buy sildenafil from canada cheap
where to buy tadalafil in singapore cialis prices at walmart maximum daily dose of tadalafil
phentermine from canadian pharmacy Tenormin pharmacy price compare
Good material. Appreciate it!
online pharmacy technician program retin a online pharmacy xanax from canadian pharmacy
With thanks. Quite a lot of write ups!
viagra price comparison generic viagra india online viagra soft tabs uk
buy generic cialis australia cialis canadian pharmacy no prescription cheap cialis pills uk
sildenafil 100 mg tablets coupon where can i buy sildenafil online female viagra sildenafil
canadian pharmacy vipps approved friendly rx pharmacy cvs pharmacy application online
wmdoll 153 シリコーン人形は本物の女性の友人と比較して優れていますか?ここに答えがあります。
best viagra pills over the counter best price for viagra 100 mg how can i get sildenafil prescription online
tadalafil side effect where can i get tadalafil cialis vs sildenafil
top rx pharmacy best online pharmacy review pharmacies online
cialis 5mg how long does it take to work ordering cialis in canada what is tadalafil 20 mg
cialis prostate cialis street price tadalafil vs vardenafil
cialis without a doctor prescription reddit how to increase effects of cialis does cialis work
lilly cialis coupon cialis for blood pressure buy cialis pro
lamotrigine online pharmacy kamagra pharmacy bangkok canadian online pharmacy tramadol
sildenafil for sale usa viagra in mexico cost viagra buy
viagrarel.com/ order sildenafil online uk buy viagra canada fast shipping
online generic cialis cialis cost at cvs tadalafil india online
lamisil cream lloyds pharmacy tramadol online pharmacy mastercard walmart pharmacy percocet price
buy generic cialis paypal sildenafil, tadalafil and avanafil how cialis works
viagra canada online price viagra 4 tablets viagra gel in india
female viagra mexico online purchase viagra sildenafil rx
canadian discount pharmacy cialis 4 corners pharmacy flovent can i buy viagra at cvs pharmacy
generic cialis tadalafil PanINs cannot be reliably detected on imaging, and IPMNs have a cystic mucinous component that may be detected by imaging
best generic viagra prices sildenafil in singapore viagra soft generic
viagra generic cheap how do i get viagra without a prescription 20 mg sildenafil cost
viagra 50 mg buy online viagra gel for sale sildenafil cheap buy
tylenol pharmacy scholarship online pharmacy no prescription flagyl actos canada pharmacy
goodrx cialis rush delivery on cialis cialis shipped from usa
buy viagra for female online viagra pills over the counter canada sildenafil nz
managing warfarin therapy in various pharmacy settings detrol la canadian pharmacy walgreens pharmacy crestor
can you buy generic viagra uk can you buy sildenafil online viagra pills
where can i buy generic viagra in canada viagra online quick delivery can i buy female viagra over the counter
cialis substitutes cialis insurance coverage cialis 10mg canada
over the counter viagra india where to get viagra without prescription viagra over the counter us
cialis canada prices tadalafil troche cost canada cialis trial
metronidazole singapore pharmacy warfarin continuing education pharmacy united pharmacy finpecia
tadalafil and voice problems buying cialis without prescription alfuzosin and cialis
viagra capsule price uk viagra where to get viagra in canada
viagra soft sildenafil online prices 5 viagra
viagra best buy coupon sildenafil 75 mg buying viagra without prescription
omeprazole boots pharmacy canadian pharmacy pink viagra viagra at tesco pharmacy
25 mg tadalafil cialis effect on blood pressure tadalafil e20
viagra online from utah buy female viagra uk buy viagra online 100mg
cost of viagra vs cialis vs levitra cialis o levitra health risks viagra cialis levitra
sams club pharmacy cialis online pharmacy vicodin target pharmacy valtrex
cialis doesnt work for me canadian drug stores cialis tadalafil troche dosage
maxim peptide tadalafil citrate sanofi cialis otc cheap cialis 20mg
canadian online pharmacy soma online viagra canadian pharmacy motilium uk pharmacy
clindamycin walmart pharmacy online pharmacy reviews generic viagra adipex 37.5 online pharmacy
levitra 40mg levitra kaufen levitra drugstore
cialis 10mg ireland tadalafil melanoma active ingredient in viagra and cialis
doxycycline hyclate canadian pharmacy oxycodone pharmacy rules us online pharmacy no prescription needed hydrocodone
cialis price walmart can you buy cialis over the counter best price on cialis 20mg
percocet canadian pharmacy no prescription ziprasidone online pharmacy best online pharmacy to buy vicodin
hi opp ggeis 2022 ert go fi
tadalafil online cheap tadalafil best price cialis effective time
viagra online hong kong where can i get viagra over the counter generic viagra 100mg online
cialis discount card cialis prices at walmart cialis pay pal
cialis 100mg review what is the cost of cialis tadalafil 10mg cvs
what is cialis used to treat cialis tadalafil cialis and viagra together
generic viagra 2017 viagra 100 mg price in usa viagra tablets in india
100g viagra where can i purchase viagra viagra pharmacy cost
cvs pharmacy levitra how to dispose of prescription drugs cvs what are the store hours for cvs pharmacy
rx online isotretinoin canada pharmacy best online pharmacy generic levitra
online pharmacy reviews oxycodone pharmacy tech classes online viagra price cvs pharmacy
viagra in uk pharmacy canadian pharmacies top best viagra offshore pharmacy
cheap cialis online how to make cialis at home cialis 5mg side effects
asacol pharmacy card propecia us pharmacy canadian pharmacy meds promo code
cipa canadian pharmacy island pharmacy calcitriol nizoral canada pharmacy
cialis covered by insurance cialis for women canadian pharmacy ezzz cialis
sildenafil 2.5 mg online viagra in us buy viagra wholesale
online viagra order india sildenafil buy online canada 200 viagra
freedom pharmacy prometrium republic rx specialty pharmacy call in percocet to pharmacy
discount generic viagra canada buy viagra now where can i buy viagra cheap online
viagra for sale online uk where can i buy viagra with paypal viagra prescription canada
viagra prescription viagra online uk paypal where can you buy viagra uk
buy cialis 20 mg buy cialis online reviews cialis overdose
cialis canada purchase online prescription tadalafil sanofi cialis otc
cialis cost per pill tadalafil 20mg price in india cialis overdose
viagra 25 mg coupon 25 mg viagra cost viagra where to buy in india
tadalafil online -canada tadalafil online canadian pharmacy review of cialis
cialis daily dosage tadalafil 40 mg dosage cialis effect on blood pressure
cialis tolerance cialis sell does va cover cialis or viagra
online sildenafil buy sildenafil in canada buy viagra online cheap india
where to get viagra viagra prescription online buy generic viagra online with mastercard
cvs cialis cialis brand name buy cialis canada
cialis generic name cialis online with no prescription cialis coupon rite aid