Заработок на сельском хозяйстве: 6 бизнес-идей в сельском хозяйстве, как организовать прибыльный бизнес в 2021 году

Министерство сельского хозяйства и Служба экономических исследований США. (9 февраля 2021 г.). Общий валовой доход фермерского хозяйства в США с 2000 по 2020 год (в миллиардах долларов США) * [График]. В Statista. Получено 21 июня 2021 г. с сайта https://www.statista.com/statistics/196099/total-us-gross-farm-income-since-2000/

Министерства сельского хозяйства США и Службы экономических исследований. «Общий валовой доход фермерского хозяйства в США с 2000 по 2020 год (в миллиардах долларов США) *». Диаграмма. 9 февраля 2021 г.Statista. По состоянию на 21 июня 2021 г. https://www.statista.com/statistics/196099/total-us-gross-farm-income-since-2000/

Министерство сельского хозяйства США, Служба экономических исследований. (2021 г.). Общий валовой доход фермерского хозяйства в США с 2000 по 2020 год (в миллиардах долларов США) *. Statista. Statista Inc. Дата обращения: 21 июня 2021 г. https://www.statista.com/statistics/196099/total-us-gross-farm-income-since-2000/

Министерство сельского хозяйства США и Служба экономических исследований . «Общий валовой доход фермерского хозяйства в США с 2000 по 2020 год (в миллиардах U.Долларов) *. Statista, Statista Inc., 9 февраля 2021 г., https://www.statista.com/statistics/196099/total-us-gross-farm-income-since-2000/

Департамент США Служба сельского хозяйства и экономических исследований, Общий валовой доход фермерского хозяйства в США с 2000 по 2020 год (в миллиардах долларов США) * Statista, https://www.statista.com/statistics/196099/total-us-gross-farm-income -since-2000 / (последнее посещение 21 июня 2021 г.)

Отчетность о доходах фермы: обзор

Подготовка налоговых деклараций для фермеров и владельцев ранчо требует специальных знаний налоговых правил и положений, которые применяются только к тем, кто занимается фермерским хозяйством.Частные лица, товарищества, трасты и поместья обычно сообщают о доходах и расходах фермерских хозяйств в форме 1040, Приложение F. Налогоплательщики используют эту форму для расчета чистой прибыли или убытков от ведения сельского хозяйства. Прибыли или убытки от продажи сельскохозяйственных активов отражены в форме 4797.

То, является ли доход «доходом фермы», зависит от проводимых операций и деятельности лица, проводящего их. К разным налоговым положениям применяются разные определения фермерства. В этой статье освещаются ключевые правила отчетности о доходах фермерских хозяйств.

Для целей налогообложения в целом все физические лица, товарищества или корпорации, которые возделывают, управляют или управляют фермами с целью получения прибыли или прибыли, в качестве владельцев или арендаторов, являются фермерами. Treas. Рег. §1.61-4 (d). Доход, полученный от этой деятельности, представляет собой «доход фермы», указанный в Таблице F. Термин «ферма» «охватывает ферму в общепринятом смысле» и включает животноводческие, молочные, птицеводческие, фруктовые, огородные фермы, плантации, ранчо и все остальное. земля, используемая для ведения сельского хозяйства.

Выращивать, эксплуатировать или управлять фермой в качестве собственника или арендатора

Суды давно рассуждают о том, что выращивание, эксплуатация или управление фермой с целью получения прибыли означает, что владелец или арендатор должен (1) в значительной степени участвовать в процессе ведения сельского хозяйства и (2) нести существенный риск потерь в этом процессе.См., Например, Дуггар против комиссара , 71 T.C. 147 (1978). Согласно этому определению, лицо, которое управляет откормочной площадкой с целью получения прибыли, будет считаться фермером, а поставщик удобрений — нет. Хотя поставщик занимается деятельностью с целью получения прибыли и несет значительный риск убытков, он не занимается возделыванием, эксплуатацией или управлением фермой с целью получения прибыли в качестве собственника или арендатора. Вместо этого он занимается торговлей или продажами.

Джон предоставляет индивидуальные услуги по посадке фермерам во всем своем регионе.Он владеет собственным оборудованием и нанимает сотрудников для помощи. Джон не владеет и не арендует ферму. Его единственная цель владения оборудованием — предоставлять услуги по посадке растений. Джону платят за его услуги из расчета на акр. Джон «фермер» в налоговых целях?

Ответ : Хотя Джон занимается сельскохозяйственной деятельностью, он не является фермером для целей налогообложения и не будет указывать свой доход в Таблице F. Джон не занимается выращиванием и выращиванием урожая, а также не владеет и не арендует землю. на которую он сажает семя.Джон оказывает услуги по посадке. Он будет сообщать о своих доходах и расходах в Приложении C.

Обратите внимание, что если Джон владел или арендовал ферму, на которой он вел сельскохозяйственную деятельность, случайные посадочные работы по индивидуальному заказу для других считались бы частью его сельскохозяйственной деятельности, и он мог бы сообщить свой доход от нестандартной работы в Списке F.

Сью заключила контракт с Hogs, Inc. на проведение операции от опороса до опороса.Сью владеет зданиями, используемыми в операции. Hogs, Inc. владеет свиньями и обеспечивает их кормами. Сью заботится о свиньях. Сью выплачивается из расчета на душу населения. Ей также платят поощрение за выполнение определенных производственных задач. Является ли Сью «фермером» в налоговых целях?

Ответ : Да. Сью следует отразить свой доход в Таблице F, потому что она материально участвует в фермерском хозяйстве и несет значительный производственный риск. Ответ был бы другим, если бы Сью не заботилась о свиньях напрямую или если бы она не несла финансовых рисков в ходе операции.

На прибыль

Физические лица, товарищества, поместья, трасты и S-корпорации должны управлять фермой для получения прибыли или денежной выгоды, чтобы считаться «фермером» для целей налогообложения. Налогоплательщик ведет деятельность с целью получения прибыли, если он или она делает это с реальной и честной целью получения прибыли. Как отмечалось выше, только «фермеры» сообщают о доходах и расходах в Таблице F. Те налогоплательщики, которые занимаются «хобби» сельским хозяйством, не участвуют в этой деятельности с целью получения прибыли и, таким образом, не являются «фермерами» для целей налогообложения подоходного налога.«Хобби» фермерство включает в себя деятельность, направленную в основном на спорт или отдых. Такие люди сообщают о своих доходах от этих хобби в форме 1040, строка 21. Налогоплательщики могут вычитать расходы, связанные с хобби, только если они перечисляют вычеты в форме 1040, Приложение A.

Вычеты на расходы, связанные с хобби, не могут компенсировать доход от другой деятельности. При решении вопроса о том, руководил ли налогоплательщик фермерским хозяйством с целью получения прибыли, суды учитывают следующие неисключительные факторы: (1) способ, которым налогоплательщик осуществлял свою деятельность; (2) опыт налогоплательщика или его советников; (3) время и усилия, затраченные налогоплательщиком на осуществление деятельности; (4) ожидание того, что активы, используемые в деятельности, могут вырасти в цене; (5) успешное осуществление налогоплательщиком другой подобной или разнородной деятельности; (6) история доходов или убытков налогоплательщика в отношении деятельности; (7) размер полученной случайной прибыли, если таковая имеется; (8) финансовое положение налогоплательщика; и (9) присутствуют ли элементы личного удовольствия или отдыха.Treas. Рег. § 1.183-2 (b).

Факты : Джон, бухгалтер и адвокат, унаследовал лес и некоторые другие сельскохозяйственные угодья от своей матери. Джон работал до 40 часов в неделю по вечерам и в выходные с середины апреля по сентябрь каждый год, чтобы поддерживать собственность. Он расчищал ряды заборов и участки ручьев, сносил сарай, вырубал кусты, расчищал подлесок, засыпал канавы и удалял сорняки. Он сажал около 1000 деревьев в год, в том числе декоративные и кленовые, ореховые и белые дубы.Всю работу на ферме он выполнял сам. Он не выращивал зерновые или скот.

У Джона не было бюджета, бизнес-плана или отдельного банковского счета для фермы. Он не ходил на курсы земледелия или сельского хозяйства. Джон считал, что древесину с посаженных им орехов можно будет собирать через 30 лет, древесину с белых дубов можно будет собирать через 50–70 лет, а деревья грецкого ореха принесут товарный урожай примерно через 5 лет после посадки.

За три налоговых года подряд Джон и его жена, учительница, сообщили об убытках почти в 10 000 долларов в Таблице F.Это компенсировало их другой доход, который составлял всего около 70 000 долларов за каждый налоговый год, хотя Джон работал полный рабочий день в своей налоговой практике.

Имеет ли Джон, фермер, право компенсировать свои «фермерские» убытки за счет своего дохода вне фермы?

Результат : В случае с очень похожими фактами Налоговый суд отклонил убытки налогоплательщика и оставил в силе наложение штрафа в размере 20% за точность.

Нет никаких доказательств того, что у Джона есть добросовестный план когда-либо получать прибыль от посадки и выращивания деревьев, он не обращался за советом относительно того, как вести свою ферму с прибылью, нет никаких доказательств того, что Джон ожидает признания ценности его деревья превышают его годовые убытки, и он никогда не получал дохода от своей фермы.Хотя доход Джона и его жены вне фермы невысок (что свидетельствует о том, что фермерская деятельность вряд ли была инициирована просто для компенсации дохода), одного этого фактора недостаточно для установления мотива получения прибыли.

Факты для этого примера были адаптированы из Mitchell v. Comm’r, T.C. Памятка. 2001-269.

Расширенный график проверок соответствия F?

IRS в последние годы провело очень ограниченный аудит по Графику F. Обеспокоенный тем, что налогоплательщики неправильно сообщают об убытках из-за хобби в Таблице F, IRS недавно запустило пилотную программу по мониторингу соблюдения требований налогоплательщиками.Во внутреннем меморандуме от 27 февраля 2017 года директор отдела малого бизнеса / самозанятых IRS объявил о новой пилотной программе аудита избранного числа индивидуальных налоговых деклараций, в которых отражены расходы по Таблице F.

Директор подробно описал в служебной записке, что кампус Брукхейвен будет проводить подробные целевые проверки 50 отчетов за 2015 год, которые включают расходы по Графику F. Аудиты должны проводиться в период с 1 апреля 2017 года по 1 апреля 2018 года. В служебной записке говорится, что до получения результатов пилотного проекта руководство может быть включено в Руководство по внутренним доходам.В пилотную программу аудита включены декларации с высоким доходом W-2, а также расходы по Графику F. Эти доходы, скорее всего, будут включать начальные затраты или потерю хобби, когда основным направлением деятельности является удовольствие, а не бизнес.

В справочной записке содержатся конкретные указания по проверке расходов по Приложению F, включая определение:

• Являются ли вычеты действительно обычными и необходимыми деловыми расходами, вычитаемыми в соответствии с § 162
IRC
• Правильно ли фермеры различают индивидуальные расходы на аренду и суммы, уплаченные за аренду оборудования и заработную плату сотрудников
• Являются ли расходы на бензин, топливо и нефть надлежащими коммерческими расходами
• Правильно ли связаны проценты по ипотеке с процентами по закладной на недвижимое имущество, используемое в сельскохозяйственном бизнесе налогоплательщика
• Предусматриваются ли расходы на ремонт и техническое обслуживание сельскохозяйственных построек, машин и оборудования, которые не увеличивают стоимость имущества или существенно продлевают его срок службы
• Правильно ли задокументированы расходы на расходные материалы, включая суммы, уплаченные за предоплаченные поставки, и находятся ли они в надлежащих пределах предоплаты

Практикующим специалистам следует с осторожностью проводить собеседования с налогоплательщиками в отношении сельскохозяйственной деятельности, не приносящей прибыли.Деятельность, связанная с лошадьми, операции на ранчо, а также новые или экспериментальные предприятия особенно подвержены аудиту, как и фермы, управляемые кем-то с высокой заработной платой вне фермы W-2. Существенные штрафы, связанные с точностью, могут быть оценены, если убытки неправильно указаны в Таблице F. См. IRC § 6662 (a), (b).

Положения о федеральном подоходном налоге, применимые к фермерам

Как отмечалось выше, определение фермерства варьируется в зависимости от налоговых положений. Специальные правила подоходного налога, применяемые к фермерам (многие из которых имеют собственное определение этого термина), включают следующее.

• Исключение дохода от погашения задолженности [I.R.C. §§ 108 (a) (1) (C) и 1017 (b) (4)]
• Ограничение на вычет благотворительного взноса на охранный сервитут [I.R.C. § 170 (b) (1) (E) (iv)]
• Перенос чистых операционных убытков [I.R.C. § 172 (b) (1) (G)]
• Расходы на охрану почвы и воды [I.R.C. §§ 175 и 1252]
• Расходы на удобрения, известь и другие материалы для обогащения, кондиционирования или нейтрализации почвы [I.R.C. § 180]
• Отчисление от внутренней производственной деятельности [Казначейство.Рег. § 1.199-4]
• Единая капитализация репродуктивных расходов [I.R.C. § 263A]
• Ведение учета использования транспортных средств в коммерческих целях [Treas. Рег. § 1.274-6T (b)]
• Метод бухгалтерского учета для корпораций, занимающихся сельским хозяйством [I.R.C. § 447]
• Кассовый метод учета [I.R.C. § 448 и казначейство. Рег. § 1.471-6 (а)]
• Материальное участие для целей правил пассивных потерь [I.R.C. § 469 (h) (3)]
• Страхование урожая или выплаты в случае стихийных бедствий [I.R.C. § 451 (d)]
• Продажа скота, связанного с погодой [I.R.C. §§ 451 (e) и 1033 (e)]
• Вычет предоплаченных расходов [I.R.C. § 464 (f)]
• Применение правил риска [Темп. Treas. Рег. § 1.465-1T и Пропор. Рег. § 1.465-43]
• Поголовье скота, уничтоженного болезнью [I.R.C. § 1033 (d)]
• Размещение преобразованных водно-болотных угодий или сильно размываемых пахотных земель [I.R.C. § 1257 (c) (1) (B)]
• Правила вмененного процента [I.R.C. § 1274 (c) (3) (A)]
• Усреднение дохода фермы [I.R.C. § 1301]
• Налог на аренду для самозанятости [I.R.C. § 1402 (а)]
• Оценка недвижимости для целей специального использования для целей налога на недвижимость [I.R.C. § 2032A]
• Налоги FICA на заработную плату в торговле сырьевыми товарами [I.R.C. § 3121 (a) (8) (A)]
• Налоги FUTA [I.R.C. §§ 3306 (b) (11) и 3306 (k)]
• Акцизный налог на бензин и дизельное топливо, используемое в фермерских хозяйствах [I.R.C. §§ 6420 и 6427 (c)]
• Освобождение от расчетных налоговых штрафов [I.R.C. § 6654 (i)]

Этот список был адаптирован из Филипа Харриса, «Справочник по налогам на малые фермы», «Сельское налоговое образование», Приложение A: «Особые налоговые положения для фермеров.”

Фермеры должны указывать свои операционные доходы и расходы в Приложении F (Форма 1040). Чистая прибыль или убыток фермы указывается в строке 34. Физические лица также указывают эту сумму в форме 1040, строка 18, и в Приложении SE (форма 1040), строка 1a. Чистый доход фермерского хозяйства облагается налогом на самозанятость.

Продажа сельхозпродукции

Доход от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной и проданной фермером, указывается в строке 2 Приложения F. Сюда входит доход от продажи зерна, овощей, фруктов, подстилки, молока, телят, домашнего скота, выращенного на рынке, яиц и сено.Затраты на сбор товаров списываются по мере их возникновения.

Обратите внимание, что арендный доход от доли урожая (или доли скота) для материально участвующего фермера также указывается в строке 2 Части 1 Приложения F. Он не отражается в отчете как доход до тех пор, пока не будет уменьшен до денежного эквивалента.

Доход от продажи скота или других товаров, приобретенных для перепродажи, указывается в строке 1a Части I Приложения F. Стоимость (или основа) поголовья указывается в строке 1b и вычитается из продажной цены для получения валового дохода. , сообщается в строке 1c.Обратите внимание, что стоимость скота, приобретенного для перепродажи, не подлежит вычету в год покупки, за исключением случаев, когда покупка и продажа происходят в том же году.

Выборы для отсрочки дохода. IRC §451 (e) (1) позволяет кассовому методу фермерам по своему выбору отложить отчет о доходах от продажи определенного домашнего скота в связи с засухой, наводнением или другими погодными условиями на один год. Условия, связанные с погодой, должны быть достаточно суровыми, чтобы район налогоплательщика имел право на получение федеральной помощи.Чтобы налогоплательщик имел право участвовать в выборах, основная торговая или коммерческая деятельность налогоплательщика должна заниматься сельским хозяйством (как определено в IRC § 6420 (c) (3)). Налогоплательщик также должен показать, что домашний скот не был бы продан, если бы не произошло засухи, наводнения или других погодных условий. Налогоплательщик может отложить получение дохода только от продаж, превышающих его «обычную деловую практику».

Решение об отсрочке получения дохода от продаж, вызванных засухой, наводнением или другими погодными условиями, принимается путем приложения отчета к декларации.Решение об отсрочке получения дохода на основании этого положения делается отдельно для каждой общей общей классификации животных (например, свиней, овец, домашней птицы и крупного рогатого скота), в отношении которых налогоплательщик желает, чтобы это положение применялось. Отдельные выборы не могут проводиться исключительно из-за возраста, пола или породы животных. Treas. Рег. §1.451-7 (d). Решение об отсрочке должно быть принято до истечения срока подачи декларации (включая продление) за налоговый год продажи. Treas. Рег. §1.451-7 (g). После принятия решение об отсрочке получения дохода в соответствии с этим положением может быть отменено только с согласия IRS.

В 2017 году пастбище Рэнди было затоплено во время сильного дождя. Район Рэнди был объявлен федеральной зоной бедствия. В результате наводнения Рэнди продала 150 голов крупного рогатого скота, в том числе 100, которые она не продала бы до 2018 года, если бы не наводнение. Рэнди получила 270 000 долларов за проданный скот.

Поскольку Рэнди занимается фермерским хозяйством за наличный расчет, §451 (e) (1) IRC позволяет ей отложить на один год доход, полученный от 100 голов, проданных ею из-за наводнения.Рэнди может сообщить 180000 долларов США из своего дохода [(100/150) x 270 000 долларов США = 180000 долларов США] в 2018 году вместо 2017 года, приложив заявление к своей своевременно поданной декларации за 2017 год, включая следующую информацию:

   Randi Sharpman, 9786 Rio Way; Норт-Грейнджер, Айова 50498   

• Налогоплательщик откладывает получение прибыли в соответствии с разделом 451 (e) Налогового кодекса (IRC).
• 3 июля 2017 года наводнение сильно повлияло на округ Грейнджер, штат Айова, в результате чего пастбище налогоплательщиков стало непригодным для выращивания крупного рогатого скота.15 августа 2017 года графство Грейнджер, штат Айова, было объявлено президентской зоной бедствия из-за наводнения (см. Прилагаемое заявление). Налогоплательщик за предыдущие три года (2014, 2015 и 2016) продал 49, 50 и 52 крупного рогатого скота соответственно. В 2017 году она бы продала 50 голов крупного рогатого скота, если бы не произошло наводнения. Вместо этого от нее потребовали продать все стадо, в которое входило 150 голов крупного рогатого скота.
• Налогоплательщик продал 150 животных 20 июля 2017 года за 270 000 долларов. Она откладывает 180 000 долларов своего дохода от продажи 100 голов крупного рогатого скота, которые она не продала бы в 2017 году, если бы не наводнение [(100/150) x 270 000 долларов = 180 000 долларов].

Обратите внимание, что для применения пункта 451 (e) (1) IRC, домашний скот не всегда нужно выращивать или продавать в районе, который напрямую зависит от погодных условий. Скорее, налогоплательщик должен показать, что погодные условия: Связанные с этим условия повлияли на воду, выпас скота или другие потребности скота. Чтобы это применимо, налогоплательщик должен показать, что стоимость корма, воды или других погодных условий для скота была значительной по сравнению с общими затратами на содержание скота.

Выборы для отсрочки выигрыша для принудительного обращения. IRC §1033 (e) позволяет фермерам откладывать прирост скота (кроме птицы), удерживаемого на любой срок для тягловых, племенных или молочных целей, когда они продаются из-за погодных условий. Это положение об отсрочке не распространяется на домашний скот, используемый в спортивных целях.

Чтобы отложить получение прибыли, налогоплательщик обычно должен купить домашний скот на замену в течение двух лет после окончания налогового года продажи.Однако, если территория налогоплательщика была объявлена ​​имеющей право на получение федеральной помощи, этот период замены увеличивается до , четыре года и . IRC §1033 (e) (2) (A). Кроме того, Конгресс предоставил министру финансов право по своему усмотрению продлить период замены налогоплательщиков, пострадавших от продолжительной засухи. Каждый сентябрь IRS выпускает уведомление, в котором публикуется список округов, которые не были свободными от засухи в предыдущем году. Если область находится в этом списке, применяется расширенный период замены.Как правило, период замены продлевается до конца первого налогового года налогоплательщика, заканчивающегося после первого года без засухи.

Новое поголовье должно быть того же вида, что и исходное поголовье (т.е. племенные нетели должны приобретаться в обмен на племенных нетелей, а не молочных). Только скот, проданный сверх того количества, которое налогоплательщик обычно продал бы в соответствии с обычной деловой практикой, при отсутствии погодных условий, считается принудительной конверсией, имеющей право на отсрочку получения прибыли.

Решение об отсрочке уплаты налога на прибыль путем покупки домашнего скота на замену принимается путем отказа от отражения отложенной прибыли в налоговой декларации и путем приложения отчета с подробными сведениями о вынужденном переустройстве, в том числе:

• Свидетельство погодных условий, вызвавших продажу или обмен скота.
• Расчет суммы прибыли, полученной от продажи или обмена.
• Количество и вид проданного или обмененного скота.
• Количество и вид скота, который был бы продан или обменен в соответствии с обычной деловой практикой, если бы погодные условия не наступили.

Обычно Стэн продает пять племенных телок в течение года. В 2017 году Стэн продал 20 племенных телок за 28 200 долларов из-за засухи. Его базис в животных составлял 0 долларов. Из-за события, связанного с погодой, Стэн может отложить выручку в размере 21 150 долларов (15/20 x 28 200 долларов) на 15 своих животных, рассматривая их продажу как вынужденное обращение.

Стэн приложит заявление к своему отчету за 2017 год, в котором будет указано:

Засушливые условия, о которых свидетельствует приложенный отчет о дождевых осадках, вынудили налогоплательщика продать 20 племенных телок вместо обычных 5. У выращенных животных налоговая база равна нулю. 20 животных проданы за 28 200 долларов. В соответствии с IRC § 1033 (e) налогоплательщик решает отложить признание прибыли от дополнительных 15 животных, проданных из-за засухи. Отложенная прибыль = (15/20) x 28 200 долларов США = 21 150 долларов США.

Когда Стэн купит 15 ремонтных племенных телок в 2019 году, его базовая ставка будет составлять 0 долларов плюс любая цена, которую он должен заплатить за животных, превышающую 21 150 долларов (отложенный доход).Он должен приложить к своей декларации за 2019 год выписку, включающую:

• Дата покупки заменяющих телок.
• Стоимость, количество и вид ремонтных телок.
• Копия информации прилагается к 2017 году.

Если Стэн заплатит менее 21 150 долларов за новых телок, он должен внести поправки в свою налоговую декларацию за 2017 год, чтобы уплатить налог на разницу между заплаченной суммой и 21 150 долларами. Ему будут причитаться проценты по неуплаченному налогу, но он не понесет штрафа, связанного с точностью.

Различные погодные явления, в том числе наводнение, торнадо, засуха или ураган, могут претендовать на помощь в соответствии с вышеуказанными положениями о продажах, связанных с погодой.

Кооперативное распределение

Распределение кооперативов включает дивиденды за патронат и удержания на единицу. Кооператив сообщает об этих распределениях в IRS по форме 1099-PATR. Выплаты облагаются налогом получателю независимо от того, выплачиваются они наличными или нет.Налогоплательщик сообщает сумму распределения в Графике F, строка 3a. К ним относятся дивиденды за патронат, распределение без патронажа, удержание на единицу, погашение неквалифицированных письменных уведомлений о распределении и сертификаты удержания на единицу.

Налогоплательщики указывают только налогооблагаемые дивиденды в Таблице F, строка 3b. Чтобы рассчитать налогооблагаемую сумму, фермер вычитает из суммы в строке 3a сумму покровительственных дивидендов, полученных от покупки личных или семейных вещей, основных средств или амортизируемых активов.Сумма этих необлагаемых налогом дивидендов должна быть вычтена из стоимости или другой основы этих статей.

Джош купил оборудование для производства молока в местном кооперативе за 4500 долларов. Джош начал снимать амортизационные отчисления на семилетнюю собственность MACRS. В следующем году Джош получил от кооператива дивиденды в размере 400 долларов за покупку машины. Джош уменьшит базу машины на сумму дивидендов и соответственно скорректирует свои амортизационные отчисления.

Выплаты по сельскохозяйственной программе

Государственные платежи, произведенные фермерам в рамках сельскохозяйственных программ, таких как страхование сельскохозяйственных рисков (ARC), страхование потери цен (PLC), утвержденные методы сохранения, выплаты компенсации за скот или выплаты за корм для скота в случае стихийных бедствий, сообщаются в IRS и фермеру в форме 1099. -ГРАММ. Эти платежи сообщаются налогоплательщиком в Графике F, строка 4a.

Платежи по определенным природоохранным проектам или амортизируемым улучшениям могут подпадать под исключение совместного несения расходов из дохода.

Примечание : Подробная информация об исключениях совместного использования затрат, Исключение разделения затрат (улучшения), Публикация IRS 225.

Платежи по программе заповедников

Платежи, полученные в рамках Программы природоохранных резервов, обычно указываются как доход в строке 4b Приложения F. Этот доход обычно облагается налогом на самозанятость. В 2008 году Конгресс специально предусмотрел, что налогоплательщики, получающие пособие по старости, пособие по случаю потери кормильца или пособие по инвалидности, освобождаются от уплаты налога на самозанятость на свои платежи по программе CRP.IRC § 1402 (а) (1). Следовательно, фермеры или нефермеры, получающие социальное обеспечение или пособие по инвалидности, не платят налог на самозанятость с этого дохода.

Кроме того, в 2014 году Апелляционный суд восьмого округа Соединенных Штатов постановил, что платежи CRP, произведенные нефермерам (лицам, не участвующим в сельскохозяйственной деятельности), не подлежат обложению налогом на самозанятость. Морхаус против комиссара , 769 F.3d 616 (8-й округ 2014), rev’g 140 T.C. 350 (2013).Однако в 2015 году IRS заявила, что будет следовать постановлению 8-го округа только в тех случаях, когда платежи были произведены лицу, не занимающемуся сельским хозяйством, и были выплачены до 1 января 2008 года . 13 октября 2015 г., действие по решению, IRB 2015-41.

Обратите внимание, что Морхаус должен предоставить нефермерам, получающим платежи по программе CRP в 8-м округе (который включает Арканзас, Айову, Миннесоту, Миссури, Небраску, Северную Дакоту и Южную Дакоту), существенные полномочия для того, чтобы занять позицию, запрещающую самостоятельную налог на трудоустройство взимается с этого дохода.Налогоплательщик, занимающий такую ​​позицию, будет указывать платеж в Графике E как доход от аренды. IRS заявила, что будет оспаривать эту позицию в случае обнаружения, но если будут найдены существенные полномочия, налогоплательщик будет освобожден от штрафа за недоплату, даже если IRS одержит победу.

Получатели социального обеспечения или инвалидности должны сообщать о выплатах CRP в форме 1040, Приложение F, строка 4b. Затем они должны вернуть сумму платежа CRP в строке b формы 1040, Приложение SE, чтобы исключить платеж из налоговых обязательств SE.

Ссуды Товарной кредитной корпорации

Хотя ссуды обычно не включаются в доход, § 77 IRC позволяет фермерам рассматривать ссуды Commodity Credit Corporation (CCC) как доход, если фермер использовал товар в качестве обеспечения ссуды. Если такой выбор сделан, фермер включает сумму ссуды в свой валовой доход за тот налоговый год, в котором были получены средства по ссуде. Этот доход указан в строке 5а Приложения F (Форма 1040). Выбор осуществляется путем прикрепления отчета с подробными сведениями о ссуде к своевременно поданной декларации.Выборы применяются ко всем последующим результатам, если они не отменены. Чтобы отменить выборы, налогоплательщик заполняет форму 3115 вместе со своей декларацией. Согласие IRS является автоматическим.

Страхование урожая / выплаты в случае стихийных бедствий

Фермеры могут отложить предоставление отчета о доходах по страхованию некоторых или всех сельскохозяйственных культур до года, следующего за годом получения дохода, если выполняются следующие условия:

• Фермер использует кассовый метод учета.
• Фермеры получают выручку от страхования урожая в том же налоговом году, когда посевы были повреждены.
• Фермер может показать, что при обычной деловой практике он или она включили бы доход от поврежденных культур в любой налоговый год, следующий за годом, когда был нанесен ущерб.

Чтобы сделать этот выбор, налогоплательщик указывает сумму выручки от страхования урожая в строке 6a Приложения F, но не включает эту сумму в качестве налогооблагаемого дохода в строке 6b. Затем налогоплательщик ставит отметку в поле в строке 6c и прилагает заявление, включающее следующее:

• Имя и адрес фермера-налогоплательщика.
• Заявление о том, что фермер делает выборы в соответствии с разделом 451 (d) IRC и Treas. Рег. § 1.451-6.
• Конкретный урожай или сельскохозяйственные культуры, физически уничтоженные или поврежденные.
• Заявление о том, что при нормальной деловой практике фермер включил бы доход от некоторых или всех уничтоженных или поврежденных культур в валовой доход за налоговый год, следующий за годом, когда урожай был уничтожен или поврежден.
• Причина физического разрушения или повреждения, а также дата или даты, когда они произошли.
• Общая сумма платежей, полученных от страховых компаний, с разбивкой по каждой конкретной культуре и дата получения каждого платежа.
• Название каждой страховой компании, от которой были получены выплаты.

Выборы являются обязательными в течение года, если IRS не утвердит запрос на их изменение. Отсрочка не допускается для выручки, полученной по полисам страхования доходов.

Доходы от найма на заказ (машинная работа)

Как обсуждалось выше, заказная работа по найму, проводимая нефермерами, указывается в Приложении C, а не в Приложении F.Тем не менее, заказная работа по найму, проводимая фермером, обычно может быть указана в строке 7 Приложения F.

Обратите внимание, что не существует правила яркой линии относительно того, сколько индивидуальной работы может быть выполнено фермером до того, как для этого вида деятельности следует подать Приложение C. Однако, если заказная работа является более чем случайной, следует рассмотреть вариант С.

Прочие доходы

Доход, связанный с сельскохозяйственной деятельностью, но не подлежащий отчетности в другом месте, указан в строке 8 Приложения F.Этот доход включает:

• Бартерный доход
• Аннулирование долгового дохода
• Сборы за разведение
• Сборы за аренду техники или земли, которые не указаны в Приложении E (Форма 1040) или Форме 4835
• Любое возмещение избыточной амортизации по любому перечисленному имуществу, включая любой вычет расходов по разделу 179, если процент коммерческого использования этого имущества снизился до 50% или менее
• Государственные и федеральные кредиты на топливо или бензин (это возмещение ранее уплаченных налогов на топливо и вычитаемых как расходы)

Доходы от реализации активов

Фермеры, получающие доход от продажи своего имущества, не указывают этот доход в Таблице F.Скорее, они сообщают о таких продажах в форме 4797.

Средний доход

IRC §1301 предусматривает, что налогоплательщики, «занимающиеся фермерским или рыболовным бизнесом», могут иметь возможность усреднить весь или некоторый доход от своей фермы, используя неиспользованные налоговые скобки за 3 предыдущих года (базовые годы) для расчета налога на текущий годовой доход. Сумма дохода от фермы, которую налогоплательщик выбирает для налогообложения по ставкам предыдущих лет, называется «электоральным доходом от фермы». Для целей этого положения «сельскохозяйственный бизнес» определяется как «торговля или бизнес, связанный с возделыванием земли или выращиванием или сбором любых сельскохозяйственных или садовых товаров.«Доход, относящийся к сельскохозяйственному бизнесу, может быть включен в доход фермы, подлежащий выбору. Это включает не только чистую прибыль фермы, рассчитанную по Таблице F, но также чистый доход фермы от партнерства, корпорации S (включая заработную плату) или LLC. Заработная плата корпорации C не включена. Избираемый доход от фермы может также включать прибыль от продажи собственности, которая регулярно используется в сельскохозяйственном бизнесе в течение значительного периода времени. Древесина не может быть включена.

Налогоплательщики используют Таблицу J (Форма 1040) для выбора среднего дохода и для расчета налога на доход от фермы, который может быть выбран, с использованием ставок за предыдущие три года.

Усреднение дохода может дать фермерам более низкий налог, если доход в текущем году высок, а налогооблагаемый доход (который включает доход от сельского хозяйства) за один или несколько из трех предыдущих лет был ниже.

голов в США — самый высокий доход фермерских хозяйств за семь лет

В связи с неуклонным восстановлением доходы фермерских хозяйств США в этом году будут самыми высокими с 2013 года, пика товарного бума, заявило в среду правительство. Министерство сельского хозяйства США прогнозирует чистый доход фермерского хозяйства, общий показатель прибыли, на уровне 96 долларов.7 миллиардов в этом году, при этом более высокие доходы от урожая и животноводства компенсируют конец двухлетних гигантских тарифных платежей Трампа.

Оценка за февраль — первое число года — в некоторой степени предварительная, поскольку она публикуется до того, как станут известны урожайность, среднесезонные цены или расходы фермерских хозяйств. Но это указывает на четвертый год подряд более высокий доход и рост на 3% по сравнению с 2019 годом. Чистый доход фермерских хозяйств упал до 62,3 миллиарда долларов в 2016 году, что составляет половину рекордного показателя в 123,7 миллиарда долларов, установленного в 2013 году, и с тех пор продолжает расти.

Прямые выплаты в рамках сельскохозяйственной программы будут составлять 15% дохода фермерских хозяйств в этом году, что намного больше, чем 25% — самый высокий за 13 лет — в 2019 году. Прямые выплаты включают помощь в торговой войне, традиционные субсидии сельскохозяйственных культур и расходы на управление земельными ресурсами. но не возмещения по страхованию урожая.

«Это общее снижение отражает более низкие ожидаемые выплаты по Программе содействия рынку», — заявили экономисты Министерства сельского хозяйства США. По их оценкам, производители получат 3,6 миллиарда долларов в этом году через МФУ, административное прозвище выплат за торговую войну, около 10 долларов.На 6 миллиардов меньше, чем в 2019 году.

«Это может измениться, если президент посчитает, что есть необходимость в новых платежах МФУ», — сказал Джо Глаубер, бывший главный экономист Министерства сельского хозяйства США. Сумма в 3,6 миллиарда долларов, выпущенная ранее на этой неделе, стала последним траншем в размере 14,5 миллиарда долларов наличными, предназначенным фермерам и владельцам ранчо для смягчения воздействия ответных тарифов на производство в 2019 году. Производители получили от МФУ 8,6 млрд долларов за посевы и животноводство 2018 года.

Министерство сельского хозяйства США пересмотрело оценку чистого дохода фермерских хозяйств за 2019 год до 93 долларов.6 миллиардов, что на 1,1 миллиарда долларов больше, в основном за счет увеличения доходов от животноводства и прямых выплат.

По прогнозам, производственные расходы фермерских хозяйств вырастут на 10 миллиардов долларов, или на 3%, до 321 миллиарда долларов в этом году после трех лет стабильности. «Это фактически сдерживает то, что в противном случае привело бы к большему увеличению доходов фермерских хозяйств», — сказал Пэт Вестхофф, глава аналитического центра FAPRI.

Глаубер и Вестхофф, как и экономисты Министерства сельского хозяйства США, отметили кажущуюся аномалию в прогнозе: чистый доход фермерских хозяйств вырастет на 3% в 2020 году, а чистый денежный доход фермерских хозяйств упадет на 9%.

«Расхождение … объясняется тем, что прогнозы чистых денежных доходов фермерских хозяйств включают 14,7 млрд долларов денежных поступлений от продажи запасов сельскохозяйственных культур в 2019 году и 0,5 млрд долларов в 2020 году, что способствует снижению чистого денежного дохода фермерских хозяйств в 2020 году», — говорится в сообщении Министерства сельского хозяйства США. «Чистый доход фермерского хозяйства исключает эти продажи из запасов, поскольку он измеряет производство в том году, в котором они произошли, а не в год, в котором они были проданы».

«Всегда трудно понять, следует ли сосредоточиться на чистой ферме или на чистых деньгах», — сказал Вестхофф.Чистый доход фермы, как показатель богатства или прибыли, «в некотором смысле более инклюзивный», — сказал он, но чистый денежный доход фермы «является хорошим показателем, если вы хотите говорить о денежном потоке».

Оценка состояния сельскохозяйственного сектора иногда принимает тон «стакан наполовину полный, стакан наполовину пустой», поскольку сектор восстанавливается после краха товарного бума и справляется со сравнительно более низкими ценами на сырьевые товары и последствиями торговой войны. В то время как доходы выросли в последние годы, федеральная помощь была ключевым фактором в 2018 и 2019 годах.Отношение долга к активам, широко отслеживаемый индикатор финансового здоровья, медленно росло в течение нескольких лет, хотя прогнозируемое в этом году соотношение 13,6% не вызывает беспокойства. Собственный капитал сельскохозяйственного сектора растет в 2020 году, при этом активы растут быстрее, чем долги.

Но когда «текущие активы» — денежные средства и активы, которые могут быть конвертированы в наличные — сравниваются с «текущими долгами» — обязательствами перед кредиторами в течение 12 месяцев, так называемый коэффициент текущей ликвидности ослабевает. «Оборотный капитал — сумма денежных средств и наличных конвертируемых активов за вычетом сумм, причитающихся кредиторам в течение 12 месяцев — прогнозируется на уровне 52 млрд долларов в 2020 году, что на 15% меньше, чем в 2019 году», — говорится в сообщении Министерства сельского хозяйства США.

По прогнозам, денежные поступления фермерских хозяйств вырастут на 10,1 млрд долларов, или примерно на 3%, до 384 млрд долларов в этом году, при этом животноводство принесет 8,2 млрд долларов прибыли «вслед за ростом поступлений от свиней, молока, крупного рогатого скота / телят и птицы / яиц», сказал USDA. «Ожидается, что общие поступления от урожая останутся практически неизменными и увеличатся на 1,9 миллиарда долларов».

Прогноз доходов фермерских хозяйств Министерства сельского хозяйства США доступен здесь.

Действительно ли доход фермерского хозяйства вырос?

Согласно недавно обновленному прогнозу Министерства сельского хозяйства США по доходам и финансам сельскохозяйственного сектора, чистый доход фермерских хозяйств, общий показатель прибыльности фермерских хозяйств, составляет 88 миллиардов долларов на 2019 год, что на 4 миллиарда долларов больше по сравнению с 2018 годом и на 10 миллиардов долларов больше по сравнению с 2017 годом.Важно отметить, что новый прогноз почти на 20 миллиардов долларов выше оценки марта 2019 года в 69 миллиардов долларов. Улучшение чистого дохода фермерских хозяйств в первую очередь обусловлено увеличением федеральной поддержки, то есть помощи в торговле и страховых выплат в связи с наводнением на Среднем Западе этой весной, а также сокращением операционных расходов. В случае реализации, чистый доход фермерского хозяйства в 2019 году будет самым высоким с 2014 года и будет представлять собой рост доходов фермерских хозяйств в течение трех лет подряд, Рисунок 1.

Индикаторы в реальном времени говорят иначе

Однако оптимистичный прогноз рентабельности фермерского хозяйства не соответствует показателям в реальном времени, которые обычно используются для измерения здоровья фермерского хозяйства.Стоимость земли и денежная рента в некоторых областях падают. Стоимость сельскохозяйственных земель снизилась на 14% в Айове, на 4% в Индиане и на 3% в Иллинойсе (снижение стоимости земли и денежной ренты в некоторых районах). Аналогичным образом, денежная рента в коридоре I-State снизилась на 11,5% за последние пять лет. В Миннесоте денежная арендная плата упала почти на 12% с 2014 года.

Еще одним показателем прибыльности фермерских хозяйств является способность фермеров и владельцев ранчо обслуживать свои долги. Данные ежеквартального отчета Федеральной корпорации по страхованию депозитов показали уровень просрочек, т.е.е., кредиты с просрочкой более чем на 30 дней для коммерческих сельскохозяйственных кредитов во втором квартале 2019 года на уровне 2,1% — самый высокий уровень с 2012 года. Хотя уровень просрочек значительно ниже исторических максимумов, он продолжает расти как в отношении недвижимости ( 2,3%) и ссуды, не связанные с недвижимостью (1,8%). Очевидно, что у большего числа фермеров и владельцев ранчо возникают проблемы с обслуживанием своих долгов.

Есть два типа коммерческих кредиторов, обслуживающих сельские районы Америки: общественные банки и некоммунальные банки. В диапазоне от менее 1% в нескольких западных штатах до более 2% и 3% в районе Великих озер и в некоторых частях Восточного побережья, средний уровень просрочек по ссудам местных банков составил 1.9% по сравнению с 1,7% в прошлом году, диаграмма 2.

Уровень просрочек для банков, не принадлежащих к сообществу, был выше на 2,5% и был незначительно ниже уровня 2018 года. Уровень преступности, не связанной с общиной, был резко выше в некоторых частях фермерской страны. Например, у некоммунальных банков в Иллинойсе средний уровень просрочек по сельскохозяйственным кредитам на 2,3 миллиарда долларов США составлял 9%, Рисунок 3. В то время как банки, не принадлежащие к сообществу, имеют меньшее присутствие в Миннесоте, имея на руках 28 миллионов долларов ссуд, в настоящее время обслуживают регион имеют уровень просрочек более 20%.Эти высокие уровни просрочек подчеркивают, насколько финансовые условия могут варьироваться в сельском хозяйстве США, и иллюстрируют тяжелое финансовое положение многих фермерских семей.

Некоторые из этих фермерских семей подали иск о банкротстве фермы согласно главе 12. За последние 12 месяцев количество банкротств фермерских хозяйств увеличилось на 13%, а в некоторых частях страны находится на рекордно высоком уровне за последние десять лет (рост неплатежей и банкротств фермерских кредитов).

Другие показатели финансовой деятельности фермерских хозяйств также движутся в неверном направлении.Долг фермерских хозяйств составляет рекордно высокий уровень в 415 миллиардов долларов, а соотношение долга к активам и отношения долга к собственному капиталу росло в течение семи лет подряд, Рисунок 4. Отношение долга к активам в 2019 году прогнозируется на уровне 13,5. % по сравнению с 13,3% в прошлом году, а отношение долга к собственному капиталу прогнозируется на уровне 15,6% по сравнению с 15,4% в 2018 году. Фактически, с 2012 года темпы роста сельскохозяйственного долга опережали темпы роста сельскохозяйственных активов. значения. С 2012 года долг фермерских хозяйств вырос почти на 40%, в то время как стоимость активов выросла только на 17%.Этот дисбаланс в доходности активов по отношению к долгу является еще одним признаком ухудшающейся финансовой ситуации.

Где Disconnect?

Есть несколько причин, по которым прогнозы Министерства сельского хозяйства США относительно более высоких доходов фермерских хозяйств расходятся с практической точки зрения. Во-первых, этот прогноз рассчитан на календарный год, что означает, что он включает продажу сельскохозяйственных культур и скота, которые еще предстоит собрать и продать. Эти продажи могут обеспечить финансовый импульс, который необходим многим фермерам для выплаты части своего долга и удовлетворения своих насущных финансовых потребностей.

Во-вторых, первый и второй раунды платежей по содействию торговле все еще доставляются в почтовые ящики по всей сельской Америке (USDA объявляет подробности о новом пакете помощи в торговле). Из 88 миллиардов долларов чистого дохода фермерских хозяйств, прогнозируемых Министерством сельского хозяйства США, 19,5 миллиардов долларов составляют федеральная поддержка ферм в рамках различных программ. Эти средства на торговую помощь, программы сохранения и сельскохозяйственные программы будут распределены в течение 2019 года и, возможно, до 2020 года, в зависимости от того, когда фермеры заполнят свои заявки на участие.Страховые выплаты также способствуют доходу фермерских хозяйств, и, учитывая исторические задержки с посевами и зарегистрированные предотвращенные посевы в 2019 году, потенциальная компенсация по страхованию урожая и специальная поддержка в случае стихийных бедствий могут быть значительными.

Сводка

USDA недавно обновило прогноз рентабельности фермерских хозяйств в 2019 году до 88 миллиардов долларов — самого высокого уровня с 2014 года. Несмотря на прогноз более высокого дохода фермерских хозяйств, многие показатели в реальном времени, такие как процент просрочек по кредитам, банкротства ферм, стоимость земли и финансовые коэффициенты, проявляют признаки стресса для U.С. сельское хозяйство.

Финансовые условия в сельском хозяйстве США не соответствуют последнему прогнозу Министерства сельского хозяйства США, потому что многим фермерам еще предстоит собрать урожай и продать свой урожай или скот, а большая часть федеральной поддержки, ответственной за увеличение доходов фермерских хозяйств, еще не распределена. Как только это произойдет, книги фермеров и владельцев ранчо за 2019 год могут оказаться лучше, чем ожидалось ранее.

Тогда возникает вопрос: что будет дальше? Фермеры и владельцы ранчо рассчитывают на то, что торговля — новые и расширенные рынки — помогут сделать этот более радужный финансовый прогноз постоянным, вместо временного решения торговой помощи.

Хотя фермеры и владельцы ранчо могут закончить год на более прочной основе, чем прогнозируют текущие финансовые условия, торговая помощь, которая, скорее всего, их получит, не является постоянным решением. Вместо этого фермеры и владельцы ранчо делают ставку на торговлю, а не на помощь, чтобы продержаться до 2020 года и далее.

Обновленные слайды о доходах фермерских хозяйств за 2019 год доступны для скачивания ниже.

Отчетность о доходах и расходах фермы

Español

Примечание. Для получения дополнительной и обновленной информации, пожалуйста, посетите Сельскохозяйственного налогового центра IRS .

FS-2007-20, июнь 2007 г.

Для ознакомления налогоплательщиков с их обязанностями по подаче деклараций, в этом тринадцатом информационном бюллетене из серии освещены некоторые источники дохода и вычитаемые коммерческие расходы фермеров. Согласно оценкам IRS, неправильная отчетность о доходах и расходах фермерских хозяйств составляет часть невыплаченных налогов в размере 345 миллиардов долларов в год.

Источники дохода

Фермеры могут получать доход из многих источников, но наиболее распространенным источником является продажа домашнего скота, продуктов, зерна и других продуктов, выращенных или купленных для перепродажи.Вся сумма, которую получает фермер, включая деньги и справедливую рыночную стоимость любого имущества или услуг, указывается в IRS Schedule F PDF, «Прибыль или убыток от сельского хозяйства».

Бартер — еще один источник дохода для фермеров. Бартер происходит, когда сельскохозяйственная продукция обменивается на другую сельскохозяйственную продукцию, собственность, чужой труд или личные вещи. Например, если фермер помогает другому фермеру построить коровник и получает корову за свою работу, получатель коровы должен указать ее справедливую рыночную стоимость как обычный доход.Если фермер использует эту корову в коммерческих целях, он может потребовать амортизации в течение срока ее полезного использования, а также вычесть расходы, понесенные за корову. Однако, если корова предназначена для личного пользования, никакие амортизационные отчисления или расходы на корову не подлежат вычету.
Прочие источники дохода включают:

• Кооперативные раздачи

• Выплаты по сельскохозяйственной программе

• Ссуды Товарной кредитной корпорации (CCC)

• Поступления по страхованию урожая и федеральные выплаты в связи со стихийным бедствием

• Доходы от найма на заказ (машинная работа)

Франшиза расходов

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.Обычные расходы — это общие расходы, принятые в бизнесе. Необходимые расходы — это те, которые подходят для бизнеса.

Среди вычитаемых расходов — суммы, уплаченные сельскохозяйственной рабочей силе. Если фермер платит своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ и существуют настоящие отношения между работодателем и служащим, разумная заработная плата или другая компенсация, выплачиваемая ребенку, вычитается. Заработная плата включается в доход ребенка, и ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогом на социальное обеспечение и Medicare, если ребенку 18 лет и старше.

Еще одним вычитаемым расходом является амортизация. Фермеры могут амортизировать большинство видов материального имущества, за исключением земли, например, здания, машины, оборудование, транспортные средства, определенный скот и мебель. Фермеры также могут амортизировать определенное нематериальное имущество, такое как авторские права, патенты и компьютерное программное обеспечение. Чтобы быть амортизируемым, имущество должно быть

• Быть собственностью, которой владеет фермер

• Использоваться в хозяйственной или приносящей доход деятельности фермера

• Иметь определяемую жизнь

• Иметь срок полезного использования, значительно превышающий год ввода в эксплуатацию

Некоторые расходы, оплачиваемые в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими.Примеры включают бензин, нефть, топливо, воду, арендную плату, электричество, телефон, обслуживание автомобилей, ремонт, страхование, проценты и налоги. Фермеры должны распределять эти расходы между своей деловой и личной частями. Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету.

Например, фермер заплатил 1500 долларов за электричество в течение налогового года. Он использовал одну треть электроэнергии для личных нужд и две трети для сельского хозяйства. В этих условиях две трети затрат на электроэнергию, или 1000 долларов США, вычитаются как расходы на сельскохозяйственный бизнес.