Енвд федеральный налог или региональный: ЕНВД — федеральный или региональный налог?

ЕНВД — федеральный или региональный налог?

ЕНВД какой налог — федеральный или региональный? Ответ на этот вопрос можно будет получить, прочитав статью. О том, к какому виду относится указанный налог и почему, узнаем далее.

Фото: Фотобанк Лори

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 

Система налогообложения «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД) отменена с 01.01.2021 г. Все, что рассказано в настоящей статье, применялось только в период действия ЕНВД. В настоящее время бизнес может либо перейти с ЕНВД на другую специальную систему, либо автоматически будет переведен на ОСНО. Какой специальной системой налогообложения можно заменить ЕНВД, читайте в статье «Куда перейти с ЕНВД».

 Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход.

ЕНВД является системой налогообложения на определенный вид деятельности, перечень которых перечислен в ст. 346.26 НК РФ. Она исчисляется не с итога фактической прибыли, а с суммы вмененного дохода (то есть с размера дохода, получение которого при выполнении определенной деятельности предполагалось на законодательном уровне).

До 2013 года указанный сбор считался обязательным при определенных условиях (если лицо занималось бизнесом, который в данной местности подлежал налогообложению в виде ЕНВД), но впоследствии предприятия и предприниматели получили право на добровольный переход на указанный спецрежим.

ЕНВД посвящена гл. 26.3 НК РФ, устанавливающая:

• какие организации/предприниматели вправе, а какие не вправе переходить на ЕНВД;
• как этот налог устанавливается;
• каким образом рассчитывается и в каком порядке он уплачивается. 

На ЕНВД распространяются налоговые каникулы 2020 — мера поддержки бизнеса во время пандемии коронавируса. Читайте, насколько можно отложить уплату ЕНВД в 2020 году.

ЕНВД — это местный или федеральный налог? 

В ст. 12 действующего Налогового кодекса РФ все налоги разделяются на несколько видов:

1. Федеральные (ст. 13 НК РФ).
2. Региональные (ст. 14 НК РФ).
3. Местные (ст. 15 НК РФ). 

Разделение налогов на виды удобно с целью возможности произведения зачетов переплаты в счет уплаты иных сборов. При этом ст. 78 НК РФ регламентирует, что произведение зачета между сборами разного вида недопустимо, то есть нельзя зачесть суммы между федеральным и региональным налогом.

 

Как гласит подп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ, данная система налогообложения (ЕНВД) является специальным режимом, при котором плательщик сборов может быть освобожден от уплаты определенных налогов.

Но в соответствии с условиями п. 7 ст. 12 НК РФ сборы, подлежащие оплате при спецрежимах, относятся к федеральным.

Иными словами, единый налог на вмененный доход представляет собой федеральный налог, несмотря на то, что в ст. 13 НК РФ он не указан и вводится региональным нормативным актом. Указанный вывод подтвержден ФНС РФ в письме от 10.05.2006 № ММ-6-19/481. 

***

ЕНВД — это специальная система налогообложения. Налоги, уплачиваемые при ней, в соответствии с налоговым законодательством отнесены к федеральным.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налоговая система России | Законодательство стран СНГ

Налоговая система России

Общие сведения

Главным налоговым законом России является Налоговый кодекс Российской Федерации. Также в систему налогового законодательства входят федеральные, региональные и муниципальные нормативно-правовые акты, регулирующие данный вид правоотношений.

Налоговой кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения. В ней указаны все виды налогов и иных платежей, действующие на территории нашего государства, регламентирован порядок исполнения налоговых обязательств, права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений и многие другие общие аспекты.

Вторая часть устанавливает ставки или способ их определения, порядок, сроки уплаты всех налогов, действующих на территории РФ.

Поскольку Россия является федеративным государством, ее налоговая система, так же, как и вертикаль власти, состоит из трех уровней:

федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость. Плательщики – лица, реализующие определенную продукцию на территории страны, в том числе перемещающие ее через границу. Общая ставка равна восемнадцати процентам, имеются льготные ставки, равные нулю и десяти процентам.

Акцизы. Плательщики – лица, осуществляющие различные операции с подакцизной продукцией, (производители, реализаторы, импортеры). К ней относятся: алкогольная, спиртосодержащая, продукция, табачные изделия, нефтепродукты, газ, автотранспорт, некоторые химические вещества. Ставки зависят от вида товара, различны на 2016 и 2017 годы.

Налог на доходы физических лиц. Общая ставка – тринадцать процентов, для определенных видов доходов ставки равны девяти, тридцати и тридцати пяти процентам. Предусмотрены вычеты.

Налог на прибыль организаций. Объект – доходы за минусом понесенных в налоговом периоде расходов. База – прибыль в денежном выражении. Общая ставка – двадцать процентов.

Сборы за пользование объектами животного мира. Плательщики – лица, получившие разрешение на использование таких объектов на территории РФ. Ставка зависит от вида объекта.

Водный налог. Плательщики – пользователи водными объектами на основании лицензии. Налоговая база определяется в зависимости от способа водопользования (это может быть объем забранной воды, площадь водного пространства и т.д.). Ставки различны, зависят от вида использования, наименования используемого водного объекта.

Государственная пошлина. Плательщики – лица, обращающиеся в уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления за совершением различных юридически значимых действий (в суды, к нотариусам, органы ЗАГС и т.д.) Размер зависит от вида испрашиваемого действия.

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики – пользователи недр. Налоговая база – стоимость извлеченного ископаемого. Налоговые ставки различны, устанавливаются, как в твердой сумме, так и в процентном соотношении к стоимости ресурса. Размер ставки зависит от вида добычи.

Региональные налоги и сборы.

Транспортный налог. Плательщики – лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство. Объекты – разные виды автомобильного, водного, воздушного транспорта. Ставка налога прогрессивная, зависит от мощности двигателя.

Налог на игорный бизнес. Плательщики – организаторы проведения азартных игр. Объект – игровое оборудование. Ставки различны, зависят от вида игрового оборудования, устанавливаются в ежемесячной твердой сумме за единицу оборудования.

Налог на имущество организаций. Плательщики – собственники и титульные владельцы движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе как основные средства. База – среднегодовая стоимость. Ставка устанавливается региональными властями и не может превышать 2.2 процента стоимости.

Местные налоги и сборы.

Земельный налог. Плательщики – собственники и владельцы земельных участков. База – кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются местными властями и не могут превышать предельный размер, установленный НК РФ. Такой предел различен для земель различных категорий и равен, по общему правилу, полутора процентам, кроме земель сельхозназначения, земель жилищного фонда и некоторых других, для которых предельный размер равен 0.3 процентам.

Налог на имущество физических лиц. Плательщики – собственники недвижимости. База – кадастровая стоимость. Ставка устанавливается местными властями и не может превышать предельного размера. Этот размер зависит от вида имущества, его стоимости и варьируется в пределах от 0.1 процента до двух процентов.

Торговый сбор. Плательщики – лица, осуществляющие торговую деятельность на территории муниципального района, где действует сбор. Ставка устанавливается муниципалитетами.

Специальные налоговые режимы.

В целях создания благоприятных условий для предпринимательства для некоторых плательщиков в РФ введены и действуют несколько специальных налоговых режимов, таких как:

Единый сельскохозяйственный налог. Применяется производителями сельхозпродукции, заменяет уплату налогов на прибыль и имущество организаций. Объект налогообложения – доходы за минусом произведенных расходов. Общая ставка составляет шесть процентов. Для плательщиков Крыма и Севастополя предусмотрены льготы в виде нулевой ставки на 2015-2016 годы и четырехпроцентной ставки с 2017 по 2021 год.

Упрощенная система налогообложения. Плательщики – организации и предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Освобождает от уплаты подоходного налога, налогов на имущество, налога на прибыль. Объект – доходы и доходы за вычетом расходов. Ставка устанавливается региональными законами, для объекта в виде доходов варьируется от одного до шести процентов. Для объекта в виде доходов за вычетом расходов, ставка колеблется от пяти до пятнадцати процентов. Для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Единый налог на вмененный доход(далее – ЕНВД). Применяется для определенных видов деятельности, поименованных в НК РФ. Заменяет уплату налога на прибыль, налогов на имущество, подоходного налога. Плательщики — организации и предприниматели, осуществляющие деятельность, в отношении которой введен ЕНВД на территории муниципального района, пожелавшие перейти на данную систему налогообложения и отвечающие определенным требованиям закона.  Объект налогообложения – вмененный доход. Его размер зависит от вида деятельности, установлен НК РФ и подлежит корректировке на местные коэффициенты. Ставка – пятнадцать процентов от вмененного дохода.

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных на основании ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Предусматривает замену части налогов и сборов разделом произведенной продукции. Инвесторы освобождаются от уплаты различных региональных и местных налогов, а также получают возмещение некоторых федеральных налогов.

Патентная система. Применяется предпринимателями при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности, перечисленных в законе. Освобождает от уплаты: подоходного налога и налога на имущество. Объект налогообложения – потенциально возможный годовой доход. Ставка равна шести процентам, для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Завершая краткий обзор налогового законодательства России, можно сделать следующие выводы.

В целом основной налоговый закон можно назвать современным, удобным, и понятным. Он очень подробно регулирует как общие вопросы налогообложения, так и особенности исчисления и уплаты каждого отдельно взятого налога.

Налоговое бремя нельзя назвать чрезмерным, ставки по основным налогам – средние, не сильно высокие, но и не слишком низкие. Тенденций к постоянному повышению их размера, как имеет место в некоторых государствах СНГ, в настоящее время не наблюдается. На многие налоги, уплачиваемые исключительно бизнесом, на длительное время (до 2021 года включительно) предусмотрены серьезные преференции для Крыма и Севастополя, что представляется верным в сложившейся политической и экономической ситуации. Также налоговое законодательство можно характеризовать как «аграрно ориентированное», то есть содержащее множество льгот по уплате налогов для сельхозпроизводителей.

Хочется надеяться, что в будущем государство будет и дальше стремиться повысить свои доходы от налоговых поступлений не экстенсивным, а интенсивным путем, то есть за счет повышения эффективности их взимания и платежной дисциплины, а не путем увеличения налоговых ставок, а все прогнозы о возможном повышении после выборов Президента в 2018 году основных налогов – подоходного, НДС и акцизов – останутся лишь слухами.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

НДФЛ — федеральный или региональный налог?

Все налоги, уплачиваемые на территории Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные. Распределение конкретных платежей между этими тремя категориями установлено в статьях 13-15 Налогового кодекса. Не исключение в этой связи и НДФЛ. Каким налогом, федеральным или региональным считается налог на доходы физлиц?

Федеральный налог и «адресная» уплата

Перечисление работодателем НДФЛ, удержанного из зарплат сотрудников, не зависит от адреса прописки конкретных физлиц – получателей дохода. Но в подавляющем большинстве случаев уплата производится исходя из территориальной принадлежности организованного рабочего места сотрудника. Например, компания с обособленным подразделением (ОП) будет уплачивать НДФЛ двумя отдельными перечислениями: в ИФНС по юридическому адресу за работников головного офиса и по месту регистрации ОП за работников данного подразделения. Такая же ситуация и у ИП, которые ведут несколько направлений деятельности, и по одному, скажем, по УСН, отчитываются перед собственной ИФНС по месту прописки, а по другому, переведенному на ЕНВД, состоят на учете в сторонней инспекции по месту осуществления такого бизнеса. В этом случае они также будут распределять НДФЛ за своих работников, занятых в разных направлениях деятельности, между разными ИФНС.

Однако, несмотря на такие «территориальные вариации», ответ на вопрос НДФЛ – какой, федеральный или региональный налог, однозначен — он является федеральным налогом. Это следует из упомянутой статьи 13 Налогового кодекса. А принцип его отнесения именно к федеральным налогам заключается в том, что уплата НДФЛ осуществляется на территории всей страны по одинаковым правилам, установленным Налоговым кодексом. В этом и есть отличие федеральных налогов от региональных и местных: принципы взимания последних лишь в самых общих чертах прописаны в главном налоговом документе страны, а власти на местах имеют право устанавливать конкретные особенности исчисления таких платежей на основании законов субъектов РФ или даже местных нормативных актов.

А вот дальнейшее распределение уплаченного НДФЛ на федеральный налог или региональный и местный регулируется уже Бюджетным кодексом. Так, его статьей 56 установлено, что доходы от НДФЛ полежат зачислению в бюджеты субъектов России по нормативу 85%. Оставшаяся часть распределяется между муниципальными образованиями разных видов, то есть между бюджетами муниципальных районов, городских округов и городских и сельских поселений.

Можно ли зачесть НДФЛ в счет других налогов?

Однако вернемся к вопросу непосредственной уплаты НДФЛ. Если данный налог относится к федеральным, то возникает вопрос, можно ли суммы переплаты по нему зачесть в счет других платежей, либо же наоборот покроет ли переплата по другому федеральному налогу недоимку по НДФЛ.

Если речь идет об уплате НДФЛ налоговыми агентами, т.е. компаниями или ИП-работодателями, то, к сожалению, ответ на оба этих вопроса будет отрицательный. Связано это с тем, что НДФЛ, федеральный налог это или региональный, даже не так важно, по сути своей в принципе не относится к налогам юрлица или ИП. Это налог с доходов их работников. Причем из формулировок главы 23 Налогового кодекса следует, что в бюджет должна попадать именно та сумма НДФЛ, которая была удержана из конкретного дохода физического лица-налогоплательщика. Таким образом, в данном случае даже взаимные переплаты или недоимки по НДФЛ, относящиеся к одному работнику, но растянувшиеся, скажем, на пару-тройку месяцев, могут вызвать проблемы у работодателя. Ведь в этом случае он нарушает основное правило налогового агента: удержать налог при выплате конкретного дохода конкретному физлицу. Поэтому о взаимозачетах между НДФЛ и прочими налогами, которые этот работодатель уплачивает, речи идти, к сожалению, не может.

Засчитывать переплаты и недоимки между налогом на доходы физлиц и прочими федеральными налогами может лишь индивидуальный предприниматель, который уплачивает НДФЛ за себя. В частности у такого ИП, работающего на общей системе налогообложения, есть еще обязанность уплаты НДС, который также относится к федеральным налогам. Вот между этими двумя налогами зачет переплаты вполне можно провести, подав в ИФНС по месту регистрации заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@. В этом же документе, кстати говоря, есть и бланк заявления на возврат переплаты по налогу.

В Госдуме предложили продлить действие ЕНВД до 2025 года

Группа депутатов подготовила и внесла в Госдуму законопроект об изменениях в Налоговый кодекс и ст. 26 федерального закона «О банках и банковской деятельности», предлагая отложить отмену единого налога на вмененный доход (ЕНВД) до 1 января 2025 г. Действующее законодательство предусматривает действие ЕНВД только до конца этого года.

В пояснительной записке к законопроекту его авторы напомнили, что ЕНВД является одним из самых востребованных льготных режимов налогообложения, направленных на снижение налогового бремени для представителей малого бизнеса и обеспечение его стабильности, а также на упрощение порядка исчисления и уплаты налога. Законодатели считают, что отмена ЕНВД с 1 января 2021 г. может привести к финансовым потерям налогоплательщиков, применяющих сейчас эту систему, и увеличить затраты бизнеса на ведение бухгалтерского и налогового учета. Это, в свою очередь, может привести к сокращению количества малых предприятий и вызвать негативные последствия для местных и региональных бюджетов. «Сохранение данного налогового режима позволит не только оказать реальную поддержку малому бизнесу и создать налоговые стимулы для его развития, но и сохранить стабильный источник налоговых доходов бюджетов муниципальных образований», – говорится в пояснительной записке к проекту.

Между тем в регионах бизнес, не дожидаясь решения по законопроекту, пытается добиться продления льготного налогового режима своими способами. «Мы активно боремся за продление ЕНВД. Подписывается петиция. Во многих городах России проходит акция, выражающая волю бизнеса о сохранении единого налога», – говорит экономист Наталия Пятых. По ее оценкам, отмена вмененки приведет к увеличению налоговой нагрузки в несколько раз. Защитники единого налога подчеркивают, что отменять ЕНВД нужно, но только не сейчас, когда важнее поддержать малый и средний бизнес, чем занять жесткую позицию в борьбе с возможными злоупотреблениями этой льготой.

«ЕНВД – тот самый налог, за который бьются регионы: он остается в региональном бюджете и дает им возможность решать проблемы местного уровня, которые не предусмотрены федеральным бюджетом. С учетом сложной экономической ситуации эти деньги регионам сейчас будут очень нужны. Что касается малого и среднего бизнеса, для поддержки которого в свое время вводили ЕНВД, то сейчас мы видим, что по факту коронавирус обнулил достижения предыдущих лет в этом вопросе. И, я думаю, будет в корне неправильно добивать налоговыми изменениями тех, кто выжил в период ограничений», – поддержал инициаторов законопроекта председатель комитета по нацпроектам регионального парламента Волгоградской области Олег Савченко.

Базовым полигоном, где можно наглядно увидеть последствия отмены ЕНВД, стала Пермь, где местные депутаты еще в прошлом году приняли решение о досрочном отказе от налоговой льготы. В соседней Удмуртии губернатор, напротив, предложил льготные налоговые условия в течение первых двух лет тем, кто перерегистрируется на упрощенную систему налогообложения (УСН). «После того как у предпринимателей по некоторым видам деятельности налоги выросли от 4 до 20 раз, в Чайковске, расположенном вблизи границы с Удмуртией, многие поспешили зарегистрировать бизнес по УСН, но уже в Удмуртии, где нерезидентам с января 2020 г. установили пониженные ставки налога. Уже в первые месяцы года в Удмуртии сообщали, что предприниматели из других регионов подали около 400 заявок на перерегистрацию бизнеса. Уверен, что большая часть этих заявок была из Пермского края», – рассказал «Ведомостям» член пермской «Опоры России» на условиях анонимности.

В Перми говорят, что коронавирус не дал в полной мере оценить все последствия перехода на ЕНВД, однако там завидуют тем, у кого появился шанс еще несколько лет работать на вмененке.

Порядок уплаты единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход

П?пСЬМО М?пН?пСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ ?п СБОРАМ
от 6 февраля 2002 г. СА-6-05/150@
«Об уплате единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход»

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с запросами об уплате единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход разъясняет.

Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2001 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в Федеральный закон от 31.07.98 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» внесены соответствующие изменения, касающиеся исключения платежей в государственные социальные внебюджетные фонды из состава платежей, которые не взимаются с плательщиков единого налога на вмененный доход.

В соответствии с пунктом 3 статьи 18 Закона Российской Федерации от 27.12.91 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 29.12.2001 187-ФЗ) актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19-21 данного Закона совокупности налогов и сборов одним налогом.

При этом установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 148-ФЗ со дня введения единого налога на вмененный доход на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением налогов, поименованных в статье 1 Федерального закона от 31.07.98 148-ФЗ.

Таким образом, налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности соответствует условиям функционирования специальных налоговых режимов, предусматривающим замену уплаты совокупности налогов и сборов одним единым налогом.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 31.12.2001 198-ФЗ, опубликованного в «Российской газете» N 256 от 31.12.2001, данный Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2002 года, за исключением абзаца девятого пункта 11 статьи 1, который вступает в силу с 1 января 2003 года.

С учетом изложенного, с 1 января 2002 года плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном главой 24 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ).

Одновременно доводим до сведения, что порядок возврата или зачета изли?/не уплаченных сумм единого налога на вмененный доход в части, зачисленной в государственные социальные внебюджетные фонды, будет доведен дополнительно.

Государственный советник налоговой службы III ранга С.Х.Аминев

До нового года бизнесу надо перейти с ЕНВД на другие системы налогообложения · Новости Архангельска и Архангельской области. Сетевое издание DVINANEWS

Об этом журналистам Архангельской области рассказали в ходе онлайн-пресс-конференции, которая состоялась в региональном правительстве и была посвящена отмене ЕНВД и переходу на альтернативные системы налогообложения.

Напомним, что с 1 января 2021 года в России перестанет действовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и предпринимательскому сообществу необходимо определиться, какую систему налогообложения они будут применять со следующего года. Времени для принятия решения осталось совсем немного – две недели. Для разъяснения самых актуальных вопросов по переходу с ЕНВД и была организована пресс-конференция.

В мероприятии приняли участие начальник управления развития предпринимательства министерства экономического развития Архангельской области Михаил Сеньков, временно исполняющая обязанности руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО Жанна Полякова, генеральный директор агентства регионального развития Максим Заборский и руководитель предпринимательского клуба «Деловар» Кирилл Витков.

Сегодня единый налог на вмененный доход – один из самых популярных специальных налоговых режимов. Так, в Архангельской области и Ненецком автономном округе более 15 тысяч организаций и предпринимателей применяют ЕНВД, а это порядка 50% от общего количества зарегистрированных субъектов малого бизнеса. Плательщики ЕНВД, которые не примут решение и не сделают свой выбор, со следующего года будут автоматически переведены на общую систему налогообложения. 

— По состоянию на 15 декабря 2020 года в Архангельской области с выбором определились 30% плательщиков ЕНВД, – сообщила Жанна Полякова. – Мы настоятельно рекомендуем предпринимателям определиться с выбором специального налогового режима до конца года и заранее подать заявление в налоговую службу.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог уведомление подается не позднее 31 декабря 2020 года. Заявления для применения патента также нужно направить до конца этого года.

Жанна Полякова также рассказала, что все заявления направляются в налоговую инспекцию любым удобным способом: лично, по почте, через телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет налогоплательщика. Регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход осуществляется в любой момент через мобильное приложение «Мой налог».

О региональных преференциях для бизнеса рассказали в министерстве экономического развития Архангельской области. Напомним, что законодательная инициатива губернатора Архангельской области Александра Цыбульского, включающая два законопроекта по расширению и продлению налоговых льгот для региональных предпринимателей, поддержана сегодня на сессии депутатами областного Собрания.

— Первый законопроект касается продления до конца 2021 года срока применения пониженной ставки 8% при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, – сказал Михаил Сеньков. – Второй законопроект разработан с целью совершенствования применения патентной системы налогообложения в связи с отменой ЕНВД.

При этом в 2021 году продолжает действовать пониженная до четырех процентов ставка по УСН, когда объектом налогообложения являются доходы.

Что же касается второго законопроекта, то данным документом предлагается увеличить площадь залов торговли и общепита, которые подпадают под ПСН, – с 50 до 150 квадратных метров. При этом будут расширены виды деятельности, в рамках которых возможно применение ПСН: до этого их было 65, теперь станет 87.

На пресс-конференции отметили, что разъяснительная работа предпринимательского сообщества ведется. Так, на базе агентства регионального развития совместно с налоговой службой прошли вебинары, посвященные отмене ЕНВД, и они, отметил Максим Заборский, продолжатся до конца года.

— Совместно с компанией ProfExpert и региональным УФНС разработан свой калькулятор расчета налоговой нагрузки, – напомнил руководитель агентства регионального развития. – Сервис поможет рассчитать оптимальный налоговый режим при переходе в 2021 году на другие системы налогообложения и помочь предпринимателям увидеть, какая система им больше подходит.

Разработчики калькулятора рекомендуют использовать данные за 2020 год. В результате расчетов будет получен сценарий, отражающий вероятную налоговую нагрузку, если бы ЕНВД был отменен с 1 января 2020 года. Скачать бесплатно налоговый калькулятор можно по ссылке.

Подробная информация о порядке перехода плательщиков ЕНВД на иные режимы налогообложения размещена на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru.

С целью информирования субъектов бизнеса Архангельской области об особенностях перехода с ЕНВД на другие налоговые режимы работают горячие линии единого центра ФНС России 8-800-222-22-22 и агентства регионального развития 8-800-100-7000.

Пресс-служба министерства экономического развития Архангельской области

Вниманию субъектов малого и среднего предпринимательства области!

Налогоплательщикам, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД, необходимо подать заявление в Федеральную налоговую службу для своевременного перехода на иные режимы налогообложения!

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) с 01 января 2021 года на территории Российской Федерации не применяется.

Индивидуальные предприниматели в качестве альтернативы ЕНВД имеют возможность перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН), сельхозпроизводители — на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, в нашем регионе введен с 1 июля 2020 года налог на профессиональный доход (НПД), который могут применять индивидуальные предприниматели без наемных работников.

Организации в качестве альтернативы ЕНВД имеют возможность перехода на УСН, ЕСХН и общую систему налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn60/taxation/taxes/envd2020/.

Специально для удобства налогоплательщиков на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru размещен интерактивный сервис  «Налоговый калькулятор – выбор подходящего режима налогообложения» (https://www.nalog.ru/rn60/service/mp/), который поможет ответить на вопрос «Какой режим подходит моему бизнесу?».

Для применения в 2021 году УСН необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Для применения с января 2021 года патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Для налогоплательщиков, с 01.01.2021 вносятся изменения в правила применения патентной системы налогообложения, в частности предусмотрено, что сумму налога можно уменьшить на взносы по обязательному социальному страхованию, уплаченные в данном налоговом периоде.

Кроме того, если в IV квартале 2020 г. налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении розничной торговли, услуг общепита, автостоянки или автомастерской, то в I квартале 2021 г. до принятия соответствующего регионального закона можно применять ПСН по этим видам деятельности на условиях, приближенных к условиям применения ЕНВД (ст. 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

Налогоплательщики, самостоятельно не перешедшие на иной налоговый режим, с 1 января 2021 года будут автоматически переведены на общий режим налогообложения. Снятие налогоплательщиков с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД будет также осуществлено в автоматическом режиме.

Уведомление (заявление) о применении выбранного нового налогового режима налогообложения можно подать через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», «Личный кабинет юридического лица», по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), почтовым отправлением с описью вложения или лично в территориальный налоговый орган.

Во всех налоговых органах Псковской области организованы телефоны «Горячей линии» для информирования и консультирования налогоплательщиков.

 

Налоговый орган	№ телефона
МИФНС №1	(8112) 699 438 (8112) 699 537 (8112) 699 512 (8112) 699 514
МИФНС №2	(81153) 6-35-63 (81153) 6-35-08 (81153) 6-35-05 (81153) 6-35-04 (81153) 6-35-66 (81153) 6-35-75
МИФНС №3	(81134) 24079 (81134) 20174
МИФНС №5	(81138) 2-22-51 (81138) 2-22-51 (81152) 2-01-09 (81138) 2-29-10
МИФНС №6	(81151)2-68-32 (81151)2-68-37

 

Преподаватель —

Преподаватель бакалавриата на осень 2021 года и постоянный резерв преподавателей

Программа экологического дизайна Университета Колорадо в Боулдере (ENVD) приглашает кандидатов на квалификацию лекторов для преподавания курсов в рамках своей программы бакалавриата. Департамент предлагает степень бакалавра в области архитектуры, ландшафтной архитектуры, экологического дизайна и городского дизайна и планирования. В настоящее время в ENVD обучается 600 студентов по четырем специальностям.Ключевым элементом преподавательского состава являются специалисты-практики, которые привносят сторонние взгляды в 35 основных преподавателей. Такое сочетание внешних преподавателей и основных преподавателей обеспечивает основу для обучения следующего поколения профессионалов в области дизайна, которые объединяют знания в области дизайна, окружающей среды, передовых исследований, технологий и взаимодействия с общественностью для решения возникающих проблем искусственной среды.

Отбор кандидатов продолжается и будет продолжаться по мере необходимости. Лекторы проводят курсы по мере необходимости.Количество позиций зависит от потребностей программы в данном семестре. Лекторы обычно проводят студийные курсы для первокурсников и второкурсников. Иногда в программе есть вакансии для студий младших и старших классов, факультативов и других лекционных / семинарских курсов.

Текущие вакансии на осень 2021 года включают следующее:

8-недельные студии для первокурсников и второкурсников

• ENVD 1010 Studio 1: Введение в экологический дизайн продукта
• ENVD 1120 Студия 2: Основы архитектуры
• ENVD 1130 Студия 2: Основы ландшафтной архитектуры
• ENVD 1140 Студия 2: Основы городского дизайна и планирования

16-недельная студия для подростков — PLAN 3100 Studio 3: Промежуточное планирование и городской дизайн

Studios встречаются по понедельникам, средам и пятницам по 3 часа каждый день утром или днем.Компенсация составляет 7500 долларов за 8-недельную студию и 10 000 долларов за 16-недельную студию.

Кандидаты должны представить сопроводительное письмо с подробным описанием соответствующего профессионального и преподавательского опыта, а также краткое изложение (500 слов) педагогических интересов и способностей; биографические данные; и имена и контактная информация для трех профессиональных и / или академических рекомендаций (просьба не запрашивать письма).

Отправьте вышеуказанные материалы в виде одного PDF-файла Кейтлин Андерсон по адресу canderson @ colorado.edu.

Приоритет осенних классов будет отдан абитуриентам, подавшим материалы до 14 июля 2021 года.

Налогообложение и налоговое планирование

Налогообложение и налоговое планирование

Налогообложение и юридическое налоговое планирование — наша сильная сторона, поскольку мы специализируемся на этих вопросах уже много лет, а наш отдел налогового планирования является крупнейшим корпоративным подразделением. Мы руководили проектами не только в Российской Федерации, но и в более чем 170 странах, имеющих дело с различными налоговыми системами по всему миру.

Любой иностранный бизнесмен должен помнить, что российская налоговая система молода и с тех пор претерпевает частые, а иногда и противоречивые изменения. Налоговый учет и отчетность являются обязательными и имеют особенности, поэтому лучше всего нанимать для этого профессионалов.

Наши основные услуги:

• Выбор вариантов выплаты дивидендов, роялти, процентов и т. Д.
• Выбор опций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество
• Разработка учетной политики вашей российской компании, включая все формы отчетности, рекомендованные и необходимые для налогообложения в соответствии с местным законодательством (рабочие планы счетов для бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы и документооборот
• Выбор необходимой налоговой системы, e.грамм. организации, действующие в системе упрощенного налогообложения организации уплачивают налоги по более низким ставкам, чем стандартная ставка 20% (налог на прибыль) и стандартная ставка 18% (НДС)
• Разработка налогового документооборота
• Налоговый учет
• Налоговое консультирование
• Подача налоговых деклараций и отчетов в государственные органы

Кроме того, мы специализируемся на стратегическом планировании налоговых расходов для наших клиентов в основных секторах нашей деятельности.У нас есть особый опыт в таких секторах, как электронная коммерция, связь, ИТ и венчурный капитал, и мы привыкли консультировать крупные компании по вопросам эффективных с точки зрения налогообложения стратегий владения интеллектуальной собственностью, недвижимостью и другими активами.

Мы также предоставляем индивидуальные консультации и решения по таким вопросам, как НДС / налог с продаж, таможенные пошлины и налоги, связанные с занятостью, а также ведем переговоры, споры, запросы и расследования.

Помимо нашего технического совершенства и сильных аналитических навыков, клиенты ценят наш прагматичный и гибкий подход.Мы понимаем, что налоговое законодательство и практика получения доходов могут быть непредсказуемыми и запутанными, и мы всегда будем следить за тем, чтобы наши советы были четкими и краткими, предлагая работоспособное решение для минимизации ваших налоговых рисков.

Starling является лидером в области оффшорной регистрации и консультирования по налоговому планированию. В Российской Федерации действует более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения, и эти инструменты могут успешно использоваться в бизнесе. Однако вопрос налогового планирования не очень прост из-за глобальной борьбы с оффшорами и регистрацией компаний в странах с низкими налоговыми ставками.Так что консультировать клиента может только специалист, ответственный за каждое слово и действие.

Согласно требованиям FATF, Минфин РФ включил офшоры и некоторые страны с низкими налоговыми ставками в список «черных» стран. Однако существует множество мер по оптимизации налоговой политики компании, использующей оффшоры и страны с низкими налоговыми ставками. Специалисты разрабатывают корпоративную структуру индивидуально для каждого клиента. Цены, таможенные расходы, налоговые расходы и другие пошлины, которые компания должна уплатить, могут быть снижены при условии профессиональной консультации и поддержки.Таким образом, Starling может структурировать бизнес клиентов как легальный, прибыльный и престижный.

Через нашу международную сеть офисов и юридических фирм мы заботимся об учреждении, структурировании, администрировании и работе оффшорных компаний в различных юрисдикциях по всему миру. У Starling есть офисы в Гонконге, на Сейшельских островах и в других странах, что позволяет нам предоставлять услуги по регистрации оффшорных компаний и компаний в странах с низкими налоговыми ставками без дополнительных платежей и по низким ценам.

Наши сильные стороны в оффшорной юридической практике всеобъемлющи. Мы предоставляем услуги кастодиального и эскроу-агентства и тесно сотрудничаем с нашими клиентами для создания структур защиты активов и управления имуществом, которые лучше всего подходят для повышения налоговой эффективности и удовлетворения их индивидуальных потребностей.

Налоги в России

Для составления бизнес-плана и налогового планирования необходимо ознакомиться с полным списком налогов к уплате. Все налоговые правила в России объединены в Налоговый кодекс России, который часто претерпевает серьезные изменения.

Российское федеральное законодательство устанавливает налоги и сборы следующим образом:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизный налог
• Налог на прибыль
• Налог на прибыль
• Налоги на добычу полезных ископаемых
• Налог на наследство и дарение
• Водный налог
• Плата за право пользования животным миром и водными биологическими ресурсами
• Госпошлина

Налоги и сборы, взимаемые субъектами Российской Федерации (региональные налоги и сборы), включают:

• Налог на имущество
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

Муниципальные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом и местными налоговыми правилами:

Налоги и сборы, взимаемые субъектами и муниципальными образованиями Российской Федерации, не предусмотренные Налоговым кодексом, не могут быть установлены.Местные налоги и сборы, взимаемые городами федерального значения Москва и Санкт-Петербург, устанавливаются и вступают в силу в соответствии с законодательством городов федерального значения.

Некоторые ставки федерального налога:

Название налога	Аббревиатура / акроним	Базовая ставка	Специальная ставка
Налог на добавленную стоимость	НДС (NDS)	18%	10% или 0%
Налог на прибыль	НДФЛ	13%	9%, 15%, 30%, 35%
Налог на прибыль	–	20%	0%, 9%, 10%, 15%, 20%

Российские компании могут выбрать подходящую систему налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации. Тип компании, вид деятельности и оборот определяют, какая система налогообложения будет применяться.Существует несколько основных типов системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСН) — вид бухгалтерского учета, при котором организации ведут полный бухгалтерский учет и уплачивают все налоги, которые должны быть уплачены (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и единый социальный налог (с 2010 г. заменены пошлинами на социальное страхование)). Бухгалтерский учет OSN ведется на основании Плана счетов.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на минимизацию налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса и упрощение бухгалтерского учета.USN определяет единый налоговый платеж, который заменяет OSN вышеупомянутыми налогами. Ставка налога USN в 2011 году для налогооблагаемой прибыли составляет 6%, для налогооблагаемой прибыли за вычетом сборов — 15% (в субъектах Российской Федерации могут устанавливаться разные ставки налога на налогооблагаемую прибыль за вычетом сборов от 5 до 15%).
3. Единый налог на вмененный доход (ENVD) — единый налог на вмененный доход, полученный от определенных видов хозяйственной деятельности. Ставка ENVD на 2011 год составляет — 15% от вмененного дохода.ENVD отличается от OSN или USN объектом налогообложения: предпринимательская деятельность облагается налогом в соответствии с условиями ENVD, а не предпринимателя. Поэтому ENVD можно применять вместе с OSN и USN. Деятельность, облагаемая налогом ENVD, регулируется местным законодательством в пределах части 346 главы 26 Налогового кодекса. Если предприниматель осуществляет операции, также не облагаемые ENVD, бухгалтерский и налоговый платеж оплачивается в OSN и USN. Если предприниматель осуществляет разовые операции, не облагаемые ENVD, бухгалтерский учет ведется в двух системах.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения сельхозпроизводителей. ЕСХН — это особый налоговый режим, который применяется совместно с ОСН. Ставка ЕСХН на 2011 год составляет — 6%.

Патент

или ENVD — что для ИП выгоднее? Что может быть выгоднее системы налогообложения патентов или UNVD для интеллектуальной собственности? Инфографика Применение CCT и кассовая дисциплина.

Чтобы сделать правильный выбор между этими двумя налоговыми системами, вы должны прежде всего понять, чем они отличаются друг от друга, какие налоги заменяются и на каких условиях вы можете претендовать.

Система налогообложения патентов в 2018 году

Такая система налогообложения подходит для ИП, в которых общая численность сотрудников не более 15 человек (), а общая сумма годового дохода по всем патентам не превышает 60 млн руб. (). Кроме того, есть еще одно существенное ограничение: патентная система налогообложения не распространяется на виды предпринимательской деятельности, осуществляемой по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом ().

Виды деятельности и патентная система налогообложения

Порядок исчисления и уплаты налога при патентной системе налогообложения

Стоимость патента — это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%.

Однако субъекты РФ, согласно, могут устанавливать ставку налога 0% для впервые зарегистрированных ИП и ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг для население.Эти налоговые каникулы действительны до 2020 года.

Если исходить из того, что срок действия патента составляет 1 год, то сумма налога будет рассчитываться по следующей формуле:

размер налога = (налоговая база / 12 месяцев x количество месяцев периода, на который выдан патент) x 6

Если срок действия патента менее 6 месяцев, то выплата производится в размере общей суммы налога и в срок не позднее окончания срока действия патента.

Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то выплата производится:

• в размере 1/3 суммы налога и не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога и в срок не позднее окончания срока действия патента.

Основным преимуществом налоговой системы налогообложения является то, что она не предусматривает представления налоговой декларации, как указано в.

Для контроля максимальной суммы дохода доход записывается в книгу доходов. Сервис автоматически сформирует книгу учета доходов по патенту. !

Основания потери права на режим

Возможна потеря права на режим в результате нарушения установленных ограничений по размеру годового дохода и количеству сотрудников: если доход превысил 60 млн руб.И рабочих более 15 человек.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока напрямую направляет ИП требование об уплате налога, пени и пени.

UNVD в 2018 году

В отличие от патентной системы налогообложения, плательщиками которой могут быть только ИП, UNVD может использоваться как IP, так и Jurlitz. При этом при расчете и отправке ЕНВД руководствуются размером вмененного дохода. То есть размер реально полученного дохода значения не имеет.

Данная система налогообложения применяется к более чем 10 видам предпринимательской деятельности, перечисленным в. Среди них бытовые, ветеринарные услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых помещений, общественное питание и т. Д.

Для перехода в ENVD IP должен соответствовать ряду условий ():

• средняя численность персонала не должна превышать 100 человек;
• деятельность не осуществляется по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом;
• режим введен на территории муниципального образования;
• no услуги по аренде автозаправочных станций и автозаправок не оказываются;
• локальный нормативный правовой акт указан по видам деятельности.

К юридическим лицам, помимо перечисленных выше, применяются еще несколько ограничений:

• доля прочих лиц не более 25%;
• налогоплательщик не относится к разряду крупнейших;
• налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения, социальной защиты в части общественного питания.

Какие налоги заменяют ENVD?

ENVD или патент — что лучше?

Если резюмировать все вышесказанное, то формируется большое количество факторов, влияющих на выбор между ЕНВД и Патентом: начиная от ограничений по количеству сотрудников и текучести и заканчивая видами деятельности и спецификой оплаты.

Например, если вы собираетесь открыть свой бизнес в Москве или на прилегающих к нему территориях, то ЕНВД вообще не будет работать. Дело в том, что данная система налогообложения в Москве не действует с 2012 года (Закон Москвы от 26 января 2011 г. № 3). А на присоединенных к Москве территориях от ЭНВД отказались с 2014 года (ч. 2 ст. 21 Закона Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45).

Вам необходимо начать выбор с проверочных списков видов деятельности, по которым распределены налоговые системы.Власти субъектов РФ их «корректируют», поэтому нужно учитывать особенности регионального законодательства и уточнять информацию на сайте ФНС. Легко увидеть, что многие виды деятельности в области ENVD и патентов пересекаются. Однако есть тонкости, по которым они могут отличаться. Например, площадь торгового зала под УНВД не может превышать 150 квадратных метров. м, а с патентом площадь ограничена 50 кв. м.

Кроме того, следует учитывать, что патентная система налогообложения имеет ограничение по обороту — 60 млн руб.в год, в то время как для UNVD таких ограничений не установлено.

А вот для ИП часто бывает важно свести к минимуму работу с бухгалтерскими документами. С патентом вроде все проще, но опять же — нужно обращать внимание на тонкости. Во-первых, патент предполагает фиксированный налог, который рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%. То есть он имеет значение, не зависящее от ряда показателей. Но стоимость патента в каждом регионе разная. В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы до 2020 года для тех, кто пользуется патентом.Поэтому информацию нужно уточнять на местах.

Что касается налога для UNVD, то он просто зависит от разных физических показателей, в том числе от количества сотрудников, площади торговых помещений других. Налог на УНВД уплачивается ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

IP

по UNVD должен будет подготовить налоговую декларацию, в то время как бизнес по патенту освобождается от этой обязанности, но должен вести книгу доходов ().

Риск потери патента связан с нарушением оплаты патента. Если предприниматель не платит вовремя, он «улетает» в общую налоговую систему. С УНВД возникают другие сложности — они связаны с расчетами, которые пугают многих предпринимателей, слабо разбирающихся в таких вопросах. Но эту работу всегда можно поручить электронному бухгалтеру — он рассчитает налог и подготовит отчет по УНВД.

Начиная свою работу, индивидуальный предприниматель сталкивается с проблемой выбора наиболее подходящей для себя для уплаты налогов.Даже в процессе регистрации необходимо изучить все «за» и «против» каждого из пяти налоговых режимов, предлагаемых законодательством Российской Федерации. От выбора налогообложения будет зависеть не только система отчетности, но и размер платежей в бюджет. Чаще всего ИП делают выбор в пользу патентного режима (PSN) или единого налога на вмененный доход (UNVD). В этой статье мы рассмотрим положительные и отрицательные стороны каждого из режимов и определим, как выбирать между PSN или UTII.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 г. введена новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная приказом ФНС России от 26 июня 2018 г. N MMB-7-3 / [Email Защищено] Вы можете сформировать декларацию ENVD без ошибок, через которую предоставляется бесплатный пробный период.

Патентная система налогообложения (PSN)

Довольно простой способ налогообложения — это патентная система. Ввиду своей относительной новизны ( вступил в силу в 2013 году ) и не обучаясь бизнесменам, система не пользуется большим спросом.В 2015 году лишь 3,5% индивидуальных предпринимателей сделали свой выбор в ее пользу.

Этот режим дает главное преимущество — максимально упрощенную систему учета и отчетности. Система позволяет не сдавать налоговую декларацию и определять размер налога на стадии оформления патента. Его суть заключается в оформлении патента — документа, позволяющего предпринимателю вести бизнес. Патент можно получить на разное время. Он становится привлекательным для тех, кто находится в самом начале своего дела.Патент дает возможность попробовать, как будет развиваться дело, каков спрос на предложение предпринимателя в том или ином регионе.

Единый налог на прибыль (UNVD)

UNVD — привлекательный налоговый режим для индивидуального предпринимателя. Это независимость суммы налогового платежа от фактического дохода, что избавляет бизнесмена от необходимости проводить сложные бухгалтерские расчеты. Величина налога зависит от размера корпуса, от таких показателей, как численность персонала, площадь помещения и т. Д.Этот режим доступен только для определенных видов деятельности, определенных Налоговым кодексом РФ (см. →). Кроме того, на его использование накладываются некоторые ограничения. Например, количество сотрудников, задействованных в деле, не может превышать 100 человек.

(+) Плюсы Патент на ИП

Патентная система налогообложения для ИП имеет следующие привлекательные стороны:

• предприниматель может осуществлять свою деятельность без применения кассового аппарата; №
• после приобретения патента предприниматель освобождается от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на имущество и добавленную стоимость;
• система удобна для сезонных работ, можно приобрести патент на срок от месяца и более;
• Режим налогообложения на основе патента позволяет предпринимателю не вести бухгалтерский учет, не принимать отчетность и декларировать свои доходы.

Ставка платежа по патенту определена в размере 6% от предполагаемого значения дохода за отчетный период, установленного дифференцированно по виду деятельности и регионам.

(-) Минусы Патент на IP

Несмотря на множество преимуществ, которые предприниматель получает при выборе системы налогообложения на основе патента, отдавать предпочтение можно только осознанно, взвесив все положительные стороны и недостатки. Плюсов намного меньше, но все же о них стоит знать:

• Система налогообложения патентов невозможна для бизнеса, в котором задействовано более 15 человек;
• патентное ограничение — размер годового дохода предпринимателя, который не может превышать 60000000 рублей;
• о необходимости заблаговременного (за 10 дней) уведомления ФНС в письменной форме о желании получить патент.Спонтанно перейти на эту налоговую систему не получится;
• предприниматель может отказать в выдаче патента по разным причинам, установленным Налоговым кодексом.

(+) Плюсы УНВД для ИП

Система УНВД привлекает индивидуального предпринимателя следующим образом:

• при выборе предпринимателя в вмененном доходе отсутствует обязательство по начислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц от добавленной стоимости и от собственности;
• простой алгоритм расчета налога по ставке 15% от вмененного дохода.Для расчета налогового платежа нет необходимости прибегать к услугам бухгалтера, его под силу выполнить любому предпринимателю;
• максимально упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности, позволяющая сэкономить стороннему бухгалтеру на оплате труда;
• сумма налогового платежа может быть уменьшена на размер страховых взносов;
• Система налогообложения на основе вмененного дохода позволяет предпринимателю не пользоваться кассовым аппаратом.

(-) Минусы ENVD для IP

Система UNVD понятна и удобна индивидуальному предпринимателю, но, в то же время, далеко не универсальна.Его использование будет выгодно не каждому предпринимателю по следующим причинам:

• ENVD не действует в каждом регионе РФ;
• Применять данную систему нельзя для каждого вида деятельности;
• Сумма налога фиксированная, не зависит от полученного финансового результата. То есть, если по какой-либо причине бизнес не принес ожидаемой выгоды, величина налоговых поступлений в бюджет невозможна;
• Налоговая система, основанная на вмененном доходе, не применяется ни к одному бизнесу.Следовательно, если предприниматель действует в разных направлениях, то необходимость ведения учета дифференцируется от тех, которые подпадают под действие UNVD, и для которых требуется общая система налогообложения;
• Использование данной системы вызывает некоторые вопросы при учете НДС с контрагентов.

Что выбрать PSN или UNVD для IP?

В таблице ниже показано сравнение патентной системы налогообложения и UNVD.

Индекс	Патент	ENVD
Возможность найма рабочих	До 15 человек	До 100 человек
Размер совокупного дохода за год	Limited 60000000 рублей	Без ограничений
Виды деятельности	Установлен Налоговый кодекс Российской Федерации (не все виды деятельности могут осуществляться по патенту).Есть ограничения по площади зала, обслуживающего посетителей в издании, до 50 м.кв. Ограничения действуют и по аренде: сданные в аренду основные средства не могут быть переданы в последующем.	Устанавливается Налоговый кодекс РФ (не все виды деятельности подпадают под действие УНВД). Есть ограничения по площади сервировочного помещения в публикации до 150 кв.м. Для операций по аренде ограничений не существует — сдаваемое в аренду имущество разрешено переходить в субаренду.
Порядок подачи заявки в ФНС	Заявка на подачу заявки патентной системы должна быть подана в ФНС за 10 дней до начала действия ИП	Заявка на переход в УНВД должна быть подана в ФНС в течение 5 дней после старта IP
Отказ ФНС в разрешении на применение налоговой системы	Возможно при несоблюдении предпринимателем определенных условий	Не предусмотрено
Утрата возможности применения выбранной налоговой системы	Право на применение патентной системы аннулируется при: · достижении совокупного дохода предпринимателя 60000 000 рублей; · Превышение количества занятых в бизнесе на 15 человек; · При несвоевременной оплате патента	Право на использование ENVD утрачивается, если количество работников, занятых в бизнесе, превысит 100 человек
Последствия использования Утером системы	Возмещение: · 13% НДФЛ меньше стоимости патента, указанной в бюджете; · Налог на имущество. Налоги необходимо вернуть за весь период с начала работы по патенту.	Возмещение: · налог на имущество; · Налог на прибыль. Налоги необходимо вернуть с начала квартала.
Сроки возврата права на применение налоговой системы	После утраты права работы по патенту возобновить ее возможно только с начала нового календарного года	Возобновить утраченное право УНВД в любое время после устранения причин, повлекших изменение режима налогообложения
Бухгалтерская выручка	Бухгалтерская книга выручки	Не указывается
Декларация о доходах	Не требуется	1 раз в квартал

Какой режим выбрать для IP?

Сравнение на примере ПСН и УНВД для ИП с сотрудниками

Пример №1.. Индивидуальный предприниматель в Москве занимается розничной торговлей. Размер торгового зала 30 м.кв. Помимо него в магазине работают 2 сотрудника.

Показатели	Патент	ENVD
Средняя заработная плата персонала, руб.	20000	20000
Налоговая база, руб.		1800 * 30 * 12 = 648000
Факторы	Не предусмотрено	К1 = 1,798.
Ставка,%	6	15
Сумма налога	1750000 * 6% = 105000	174766
	216144	216144
	Не возможно	Не более 50% от суммы налога: 87383 руб.
Сумма налога в год	105000	87383
	321144	303527

В данном примере сумма налога на патентную систему на первый взгляд меньше, чем величина UNVD.Но поскольку УНВД снижает сумму перечисляемого в бюджет платежа на 50%, итоговая величина будет меньше. В этом случае предпринимателю выгоднее использовать ЕНВД.

При рассмотрении критериев оптимальности налоговой системы предприниматель, у которого есть работники, у которых есть работники, должен учитывать, что уменьшить сумму налогов можно будет только на сумму затрат на социальное страхование работников.

Сравнение PSN и EAN для IP без сотрудников

Пример №2. Предприниматель в Москве занимается розничной торговлей. Размер коммерческого помещения 30 м.кв. Других работников бизнесмен не нанимает.

Рассчитайте налоговую нагрузку на 2016 год, если предприниматель будет осуществлять деятельность по патенту или по выбору ENVD. Сравнение режимов проведем в таблице.

Показатели	Патент	ENVD
Налоговая база, руб.	Расчетный доход предпринимателя за год, установленный администрацией области	Работа месячного значения базовой рентабельности, физического показателя (в нашем примере это площадь зала) и длительности отчетности период 1800 * 30 * 12 = 648000
Факторы	Не предусмотрено	К1 = 1,798.
Ставка,%	6	15
Сумма налога	1750000 * 6% = 105000	174766
Всего страховых премий за год	25728	25728
Уменьшение начисленного налога	Невозможно	На сумму начисленных взносов на себя
Сумма налога в год	105000	149038
Итого, налоговые переводы и страховые взносы за год	130728	174766

Как показывает этот пример, индивидуальному предпринимателю, работающему самостоятельно и не нанимающему работников, выгоднее работать по патенту.Сумма налога за год при данной системе налогообложения будет на 44038 руб. Меньше, чем при использовании УНВД.

Ответы на текущие вопросы по режимам налогообложения

Вопрос № 1. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю патентом, из-за несвоевременной уплаты своего платежа лишился права применения данной системы налогообложения в апреле 2016 г. В августе он решил возобновить работу. Можно ли получить новый патент?

Нет, до конца календарного года, в котором было утрачено право на патент, получить новый патент для предпринимателя не получится.Перейти на эту систему налогообложения можно будет в новом календарном году.

Вопрос № 2. При использовании ENVD можно ли уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет?

Да, действительно ENVD позволяет предпринимателю уменьшить сумму налоговых платежей. Снижение зависит от того, привлекает оно сотрудников или нет. Если бизнесмен работает в одиночку, налог может быть уменьшен на всю сумму начисленных страховых взносов. Когда с ним работают наемные сотрудники, налог будет уменьшаться только со взносов по ним, но не более чем на 50% от суммы налога.

Вопрос № 3. Как ведется учет доходов ИП с системой налогообложения, основанной на патенте?

ИП, работающая по патенту, должна вести книгу учета доходов и следить за тем, чтобы ее совокупная выручка за год не превышала 60000000 рублей. Подача налоговых деклараций не требуется.

Вопрос № 4. С какой периодичностью предприниматель должен сдавать отчетность в ФНС, если использует ЕНВД?

Начисление и перевод, а, следовательно, и сдача отчета по ЕНВД производятся предпринимателем один раз в квартал.

Вопрос № 5. На какой срок можно приобрести патент?

Минимальный срок, на который может быть выдан патент, составляет 1 месяц, а максимальный — 1 год. Больше времени патент не выдается, так как в новом году могут произойти изменения величины налога, предполагаемого дохода.

Все организации и предприниматели перед началом работы должны выбрать налоговый режим, на основании которого рассчитываются налоги, перечисленные в бюджете. Есть несколько разных систем, различающихся правилами.Довольно часто предприниматели задумываются о том, что такое PSN. Этот режим может использоваться только ИП, а также не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранный вид деятельности подходит для данной системы, достаточно просто приобрести патент на определенный период времени по доступной цене. После этого вам не нужно посещать налоговую инспекцию ни для каких целей.

Концепция системы

Каждый предприниматель должен знать, что такое PSN. Это патентный режим, обладающий многими необычными особенностями.Многие бизнесмены часто выбирают для работы PSN. Расшифровка аббревиатуры — система налогообложения патентов. К нюансам его использования относится:

• он применяется исключительно по IP, поэтому компании не смогут приобрести патент;
• Не требуется в период действия купленного документа сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
• система считается простой и выгодной;
• конкретная стоимость патента определяется инспекторами, и полученная сумма не зависит от дохода, полученного предпринимателем, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
• бухгалтерский учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
• переход на эту систему добровольный, поэтому предприниматели сами решают, как они будут использоваться; №
• покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, а документ выбран, срок действия от 1 до 12 месяцев;
• не требует от предпринимателя уплаты НДС, НДФЛ или других видов налогов;
• Допускается совмещение PSN с другими режимами, когда предприниматель работал в разных сферах деятельности.

Из-за этих многочисленных нюансов использование данного режима считается для многих предпринимателей достаточно выгодным.

Кто может пойти?

Важно понимать не только, что такое PSN, но и каковы нюансы перехода в этот режим. Это право есть только у предпринимателей, и они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности в PSN перечислены в ст. 346.43 NK. Кроме того, этот режим должен быть разрешен местными властями в том или ином регионе, где бизнесмен планирует работать.

Наиболее распространенными видами деятельности являются:

• продажа различных товаров в розницу;
• открытие предприятия общественного питания;
• ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
• рабочий фотограф;
• парикмахерские;
• ремонт бытовой техники и мебели;
• техническое обслуживание и ремонт автомобилей;
• обучение граждан;
• перевозка людей или грузов;
• ветеринарный;
• аренда помещения, которое может быть жилым и нежилым;
• уборка помещений;
• Дизайн интерьера.

Часто один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 Налогового кодекса он может получить сразу несколько патентов. У них могут быть разные сроки действия.

Ограничения использования PSN

При выборе системы налогообложения PSN учитывает, что предприниматели сталкиваются с определенными трудностями и ограничениями. К ним относятся:

• у предпринимателя не должно быть официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
• доход в год не должен превышать 60 млн руб .;
• в настоящее время IP должно перечислить средства для оплаты патента.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных требований нарушается, это приводит к тому, что ИП теряет право использовать этот режим налогообложения.

Стоимость патента

Если вы выберете работающий патент, то он должен решить, на какой период времени этот документ будет приобретен. Для этого вы можете выбрать период от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы в PSN рассчитываются по следующей формуле:

Цена патента = Налоговая база х 6% х (срок действия / 12 месяцев).

В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от определенного вида деятельности. Причем этот показатель устанавливается государством. Ставка налога для этого режима составляет 6%. Его могут регулировать местные власти разных регионов. При выборе конкретного вида деятельности предприниматель может рассчитать, что этот процент будет снижен до 0. Как правило, такие значительные налоговые льготы предлагаются для ИП, которое впервые зарегистрировано или работает в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг для граждане.

Предпринимателям следует помнить, что если они будут выбраны Системой патентного налогообложения в 2018 году, они не смогут уменьшить сумму налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается существенным недостатком этого режима по сравнению с ENVD или USN.

На какой период покупается?

Если предприниматель выбирает патентный патент, то он должен решить, на какое время этот документ будет приобретен. Он предоставляется на период от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год.Поэтому, если патент оформляется в конце ноября, его приобретают как можно более одного месяца — до конца года. В начале следующего года ему придется повторно заняться получением документа.

Процедура перехода

Чтобы воспользоваться системой налогообложения PSN, требуется грамотно перейти в этот режим к предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:

• для получения документа необходимо обратиться в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
• обращаться в инспекцию следует за 10 дней до непосредственного использования патента на работу;
• находится документ исключительно на территории того региона, где он оформлен;
• , если есть необходимость воспользоваться ими в другом регионе, необходимо будет связаться с местным отделением ФНС для оформления патента; Бумага
• выдается в течение 5 дней после получения заявки от предпринимателя.

При наличии различных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение о выдаче патента. Отказ должен быть оформлен в письменной форме и передан заявителю через 5 дней после подачи заявления.

Когда можно будет получить отказ?

Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но зачастую бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении этого документа. Это может быть по разным причинам.Чаще всего отказ связан со следующими основаниями:

• вид деятельности, не соответствующий требованиям законодательства, выбирается предпринимателем;
• выписка указывает на несоответствующий срок действия документа;
• предприниматель в процессе работы лишился права использования патента в текущем году;
• , полученное сотрудниками FNS, о том, что заявитель имеет задолженность по PSN или другим видам платежей.

Отказ в обязательном порядке оформляется письменно.Если он неразумен, его можно обжаловать в суде.

Что такое отчетность?

IP

по PSN не могут быть представлены на проверку каких-либо документов, которые являются разными декларациями или отчетами. Но при этом предприниматель обязан вести книгу расходов и доходов. Если деятельность действительно прибыльна, поэтому есть много доходов и расходов, вы можете воспользоваться помощью бухгалтера, чтобы сформировать этот документ и внести различную информацию.

Процедура перехода PCN

Если патентная система налогообложения PSN выбрана предпринимателем, то он должен выполнить последовательные действия.К ним относятся:

• изначально определено, подходит ли выбранная сфера деятельности для требований PSN;
• выбирается оптимальный срок, на который будет приобретен патент, а если открывается новый бизнес, желательно купить документ на короткий период времени, чтобы убедиться, что работа рентабельна;
• изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться, что использование этого режима используется для исчисления налога;
• далее, необходимо обратиться в отдел ФНС по месту работы;
• работники учреждения предоставляют справку по форме №26.5-1, который грамотно заполнен предпринимателем;
• заявка подается за 10 дней до немедленного начала работы, поэтому, если бизнесмен уже работает, это существенное нарушение законодательства, следовательно, патент на таких условиях выдан не будет;
• далее сотрудники ФНС проводят регистрацию заявки, после чего сообщают предпринимателю, какую сумму необходимо перечислить в Патент на оплату;
• разрешено самостоятельно рассчитывать размер выплаты, но всегда есть вероятность того, что процентная ставка снижена местными властями;
• через 5 дней будет получен прямой патент, если на него выплачивается необходимая сумма средств.

Заполнить заявление довольно просто, и обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделе FNS, поэтому вы можете воспользоваться помощью сотрудников этой организации в случае возникновения каких-либо сложностей.

Типы регистрации

Использование PSN разрешено не только в регионе проживания гражданина, но даже в городе, где планируется предпринимательская деятельность. Исходя из этого, существует два типа регистрации:

• По месту жительства ИП.В таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится вести бизнес, так как в другом регионе купленный патент будет недействителен.
• На работе. Если планируется работа в регионе, где человек не имеет постоянной регистрации, то это возможно, но необходимо оформить патент в ФНС, находящуюся в этом городе.

Специфика PSN обязательна, поэтому необходимо получить документ только по месту внедрения.Поэтому часто у одного предпринимателя, работающего сразу в двух-трех городах, есть несколько патентов.

Как оплачивается патент?

Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может осуществляться как одноразовым переводом денежных средств, так и частичными платежами. К особенностям патентной выплаты относится:

• , если патент приобретен, срок действия менее 6 месяцев, то необходимая сумма перечисляется в течение 25 дней с даты получения документа;
• , если патент оформлен более чем на полгода, разрешается разделить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а оставшиеся средства вносятся за месяц до даты истечения срока действия патента. документ.

При расчете текущей суммы выплаты учитывается регион, в котором предприниматель будет работать, срок, на который оформлен документ, а также количество сотрудников, оформленных у предпринимателя.

Какие обязательные платежи придется платить?

В дополнение к патентной пошлине любому предпринимателю, выбравшему PSN, придется платить другие обязательные платежи. Это особенно актуально для IP в PSN с сотрудниками.Поэтому в обязательном порядке предприниматель перечисляет средства на следующие цели:

• взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально нанятых работников;
• перевод в ФСС, за счет которого выплачиваются больничные, родильные или другие виды социальных выплат, но сами предприниматели могут не платить эти средства, если они самостоятельно напишут заявление на участие в программе страхования;
• дополнительно необходимо оплатить медицинское страхование ИП и сотрудников.

Если эти требования не будут выполнены, то у предпринимателя будет много долгов, и это будет основанием для ее снятия с PSN.

Может ли компания оформить патент?

Зачастую организации интересует возможность использования различных режимов упрощенного налогообложения, согласно которым значительно сокращаются налоговые поступления и упрощается процесс ведения бухгалтерского учета. Когда патент был введен в России, в некоторых регионах была возможность использовать эти режимы у компаний, но вскоре она была упразднена.В 2018 году компании не могут использовать PSN. В некоторых регионах органы местного самоуправления предоставляют организациям льготные условия, приближенные по своим параметрам к патенту.

Можно ли комбинировать разные режимы?

Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как сочетаются USN и PSN, а также о других режимах. Если патент приобретается на одну работу, то можно использовать УСН, УНВД на другое направление. При совмещении нескольких режимов нужно уделять много внимания, на основании которого рассчитываются доходы и расходы предпринимателя.При проверке бизнеса сотрудники FNS особенно тщательно анализируются с помощью книги доходов и расходов, а также отчетности по USN или другой системе.

Когда срок действия документа прекращается?

Патент выдается на ограниченный срок, поэтому его действие прекращается по истечении этого срока. Кроме того, предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что этот срок прекращается досрочно по разным причинам. К ним относятся:

• предприниматель решает устроить на работу более 15 наемных специалистов, и обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные сотрудники не справляются с поставленными задачами;
• доход в год превышает 60 млн рублей, поэтому использование PSN для такой деятельности не допускается, что приводит к тому, что документ теряет силу;
• предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для уменьшения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
• на данный момент гражданин не перечисляет желаемую сумму на выплату патента или страховых взносов себе и сотрудникам;
• предпринимателю необходимо использовать кассовый аппарат для работы, поэтому использование PSN не допускается.

В случае вышеперечисленных ситуаций выдача патента происходит автоматически, поэтому перевод предпринимателя осуществляется работниками ФНС на основании. Этот режим требует множества отчетов и уплаты разных налогов, поэтому без помощи профессионального бухгалтера не обойтись. В будущем разрешено вернуться в PSN, но для этого должен пройти не менее года. В этот период предпринимателю придется использовать другие налоговые режимы.

Плюсы приложения ПНС.

Каждый предприниматель, поднявший вопрос о том, что такой PSN, в котором присутствует налог, находится, а также с какими трудностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные преимущества этого режима. К положительным параметрам относятся:

• налогоплательщик автоматически освобождается от уплаты различных сложных налогов, представленных НФФЛ, НДС или другими сборами;
• бухгалтера на работу брать не нужно, так как налоговые инспекторы не требуют подготовки и передачи различных отчетов от налогоплательщика;
• нет необходимости использовать сложные кассовые аппараты, зарегистрированные в ФНС;
• предприниматели самостоятельно определяют срок действия патента;
• бухгалтерский учет считается упрощенным.

Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться этим режимом налогообложения для своей деятельности. Но важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.

Как проходит снятие с учета?

Процедура выполняется в течение 5 дней после окончания срока действия патента. Если у предпринимателя есть несколько документов, то процесс удаления из учета производится по истечении срока действия всех патентов.В случае утраты права на использование данной системы IP удаляется из учета PSN на основании заявки, поданной в ФНС.

Заключение

ПСН — вид упрощенного режима налогообложения. Требуется патент на разные периоды времени. Процедуру могут выполнять только предприниматели, работающие в подходящих сферах деятельности. PSN имеет множество преимуществ, но систему можно использовать только при согласовании работы с определенными требованиями. В противном случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.

Система патентного налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Данный специальный налоговый режим может применяться только индивидуальными предпринимателями, ведущими свою деятельность в регионе, где законодательством субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. PSN предназначены для облегчения жизни ИП, они освобождают предпринимателя от ряда налогов, являются добровольными и могут сочетаться с другими налоговыми режимами.

Удобство — главное преимущество патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и больше не фигурировать в налоговой. Не декларации, не налоги, а только страховые взносы. Поэтому многие бизнесмены даже на старте поспешили получить заветные патенты.

При применении патентной налоговой системы индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также не могут применять ЕТТ при проведении денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога к уплате производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, понятен налогоплательщику.

Таким образом, преимущество применения патентной системы налогообложения заключается в ее простоте, прозрачности, возможности применения во многих видах хозяйственной деятельности.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы выяснить, какие виды услуг подлежат патентной системе налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законодательством, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.В этом вам поможет классификатор по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых законодательством Директории РФ предусмотрено использование Системы патентного налогообложения (CACDP), которая содержит виды патентов на ИП и законы субъектов Российской Федерации, предусматривающие применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождены от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Право на применение патентной системы налогообложения имеют только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн руб. С доходом до 60 млн руб., Среднесписочная численность сотрудников которых по всем видам деятельности не превышает 15 человек. Для них необходимо продолжить уплату страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель по патентной системе налогообложения обязан вести книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты на срок от 1 до 12 месяцев включительно в течение календарного года.Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

Взаимодействие с другими людьми

Налоговый период патента на интеллектуальную собственность составляет один календарный год. Если патент выдается на период меньше календарного года, налоговым периодом признается период, на который патент выдан. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная налоговая система, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период от начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного дохода индивидуальным предпринимателем, а определяется исходя из объема деятельности, установленного для каждого вида деятельности, потенциально возможного для получения годового дохода, определяемого право субъекта РФ. Чтобы узнать размер потенциально возможного получения годового дохода и подсчитать, сколько стоит патент на ИП, необходимо ознакомиться с законодательством, регулирующим применение особого налогового режима в данном субъекте Российской Федерации или использовать калькулятор для расчета стоимости патента на ПИП, который представлен в этой статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

, где ПД потенциально возможно получение дохода, 6% — ставка налога, ИП — стоимость патента на ИП.

Рассмотрим стоимость годового патента на переводы с одного языка на другой без сотрудников в Ростовской области:

100000 руб. * 6% = 6000 руб.

Если патент выдается менее чем через год, например, Патент ИС на 2016 год при переходе на PSN с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * Количество месяцев периода, на который выдан Патент) * 6% = СП

(100000руб./ 12 * 8) * 6% = 4000 руб.

Переход в полноэкранный режим Взаимодействие с другими людьми

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до подачи заявки в налоговую патентную систему подать соответствующее заявление — форма 26.5 1.

Заявка на патент может быть подана одновременно с регистрацией ИП, не позднее, чем за 10 дней до начала применения системы налогообложения патентов (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности необходимо приобретать патент на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель в налоговом учете не стоит, Заявление ПАТ подает в любой территориальный налоговый орган данного субъекта РФ по своему выбору.Срок выдачи патента налоговым органом составляет 5 дней со дня подачи заявки на патент.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

При получении патента на срок до 6 месяцев:

Для продления Патентного ИП на следующий год необходимо обратиться в территориальный налоговый орган в срок до 20 декабря текущего года. Патент оплачивается по реквизитам налоговой инспекции, в которой он получен.Продление срока действия патента должно производиться своевременно. Если патент не был оплачен вовремя или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на использование патента. ИП, утратившее право на использование патента, переходит на основанную и реинкарнацию на патентную систему налогообложения по данному виду предпринимательской деятельности не ранее, чем со следующего календарного года.

Взаимодействие с другими людьми

1. Если с начала календарного года доход налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысил 60 миллионов рублей;

2.Если за налоговый период среднесписочная численность работников по всем видам предпринимательской деятельности превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщик не уплатил налог вовремя.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий налоговый режим Форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельств, являющихся основание для утраты права на применение налоговой патентной системы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная налоговая система, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня поступления в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, на которую выдан налоговый патент. система была применена. Форма 26.5-4.

2. Скачать актуальную форму заявки на патент 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемая форма 26.5-1 заявки на выдачу патента на ПАТ, в которой применяется ставка налога в размере 0% (пониженная ставка налога, если это установлено законодательством вашего субъекта РФ).

3. Заполните форму, в этом вам поможет образец заполнения ведомости формы 26.5-1. Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимо при заполнении формы 26.5-1 Информация:

Листы 4, 5 ведомости заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса соответственно;

Дата подачи заявки должна быть указана как минимум за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, забирая с собой паспорт, подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку о получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идем с паспортом и квитанцией в налоговую и получаем патент, а также спрашиваем реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент, если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере общей суммы налога на срок не позднее окончания срока действия патента.

При получении патента на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога не позднее истечения срока действия патента.

7. Ведем некоммерческий учет доходов от внесения в книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Хотите оформить заявку на Патент ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новая услуга подготовки документов онлайн

Просмотр просмотров

А тем, у кого остались вопросы или кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить БЕСПЛАТНУЮ консультацию по налогообложению с 1С:

Если вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2020 Выгодно и удобно для себя Вы можете оформить заявку на переход на УСН (или) совершенно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН сложно назвать полноценной системой налогообложения, потому что она не иметь сложной процедуры бухгалтерского учета и отчетности.Система налогообложения патентов — единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Суть данного льготного налогового режима заключается в получении специального документа — , патента , дающего право на осуществление определенных видов деятельности .

Вы можете получить патент на срок от одного до двенадцати месяцев в любом месте, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите за короткое время опробовать мелкий бизнес, чтобы узнать потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Система налогообложения патентов: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с этим, чтобы не загружать лишнюю информацию о тех из наших пользователей, которые не интересуются или не подходят.

К преимуществам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Сравнительно невысокая (но не всегда!) Стоимость патента.
2. Возможность выбора срока действия патента — от одного до двенадцати месяцев.
3. Возможность приобретения нескольких патентов в разных регионах или для разных видов деятельности.
4. Налоговая отчетность в виде декларации отсутствует, а значит, отсутствуют бюрократические проволочки, связанные с ее сдачей и последующей проверкой.
5. Перечень видов деятельности, разрешенных по патенту, указанный в статье 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, органы местного самоуправления могут только дополнять, а не сокращать, как по УНВД. Например, в Москве УНВД не работает, и можно купить патент на работу в столице, что является отличным способом снизить налоговую нагрузку.
6. Многие виды патентной деятельности освобождены от подачи заявки.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации не могут работать в этом режиме.
2. Деятельность, которая может осуществляться по патенту, ограничена услугами и розничными торговцами в небольших магазинах (с 2020 года продажа обуви, лекарств, меховых изделий запрещена для PSN.
3. Ограничения по количеству сотрудников здесь самые строгие всех налоговых режимов — средняя численность не должна превышать 15 человек.
4. При выборе такого вида деятельности, как розница или шоппинг, площадь торгового зала или услуги ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЭВД.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, для этого режима необходимо вести специальную книгу доходов. Это делается для того, чтобы доход от деятельности по всем полученным предпринимателем с патентами не превышал лимит в 60 миллионов рублей в год.
6. Стоимость патента должна быть оплачена во время его действия, не дожидаясь окончания налогового периода, то есть налог уплачивается не по результатам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
7. Стоимость патента не должна уменьшаться на уплаченные страховые взносы, как это может быть сделано в USN или UNVD. Но если ИС сочетает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога она может учитывать уплаченные страховые взносы, но только для себя.Ни в коем случае не могут быть учтены расходы на страховые взносы для сотрудников, занятых в патентной деятельности.

Первоисточником, на который мы будем ссылаться для дальнейших разъяснений, является глава 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения патентов».

Система налогообложения патентов: разрешенная деятельность

Если вы сравните список действий, разрешенных для PSN, с тем же списком для ЕНВД, то мы можем увидеть явное сходство — оба этих режима ограничены определенным списком услуг и (с оговорки).

Производственная деятельность в чистом виде для данных режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые производственные услуги. Для патентной налоговой системы такие услуги включают сам производственный процесс, например, ковры и ковры, колбасы, обувь с наполнителем, керамику, холодную посуду, товары народного рыболовства, сельскохозяйственные машины, оптику для очков, визитные карточки и даже деревянные лодки.

Что касается особенностей отдельного вида услуг, то для PSN она более четко выражена в ст.346.43 Налогового кодекса РФ изначально указывало 47 видов хозяйственной деятельности, а в 2020 году их количество составляет 63. Услуги розничной торговли и общественного питания по патенту разрешены на объектах торгового или служебного зала площадью не более 50 кв. .

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответствующих следующим видам деятельности в 2020 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Ограничения для системы налогообложения патентов

Ограничения для PSN немного:

• только индивидуальные предприниматели могут получить патент;
• количество сотрудников ИП не должно превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется по договорам товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доход по виду деятельности, на который получен патент, превысил 60 млн руб.

Территория действия патента

До 2015 года регион по патентной системе налогообложения признавался субъектом Российской Федерации — республикой, областью или регионом. Можно предположить, что доход предпринимателя от ОСП, оказывающих услуги в областном или районном центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или селе того же района. Стоимость патента на них была одинаковой, но действовала также на всей территории этого региона.

Законом № 244-ФЗ от 21.07.14 внесены изменения в ст. 346.43 и 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым с 2015 года регионом патентной системы налогообложения является муниципальное образование, за исключением автотранспортных и распределительных патентов.

С одной стороны, благодаря этому изменению расчет стоимости патента стал более справедливым — дороже в центрах регионов и ниже по неполным позициям. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничено территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, как и по UNVD, является фиксированной суммой, которая может быть выгодной при значительном доходе, но не слишком прибыльной, если доход небольшой. Ставка налога на патентную систему налогообложения равна 6%, а налоговая база, с которой рассчитывается стоимость патента, составляет потенциально возможного годового дохода (PVGD). Этот доход устанавливается региональным законодательством. С 2020 года субъекты Российской Федерации имеют право использовать PSN на своей территории.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях также учитываются такие показатели, как количество сотрудников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество автомобилей, площадь аренды.

✐ Пример ▼

Рассчитайте стоимость патента в 2020 году на оказание парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в Липецке. Согласно областному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тысяч рублей.

Годовая стоимость патента равна 225000 руб. * 6% = 13 500 руб. Стоимость патента в месяц составит 13 500 руб. / 12 мес. = 1250 руб. Если парикмахер получит патент на три месяца, то он будет стоить соответственно 1250 рублей * 3 месяца = 3375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять рабочих, то при их численности не более 5 человек ПВГД уже будет 500 тысяч рублей, а стоимость патента на один месяц — 2500 рублей.

Стоимость патента можно узнать у нас, но вы можете самостоятельно найти в Интернете региональные законы о системе налогообложения патентов. Эти законы устанавливают потенциально возможный годовой доход для их территорий от разрешенной патентной деятельности.

Как рассчитывается стоимость патента, если количество сотрудников меняется за период его действия? Минфин РФ отвечает на этот вопрос так:

1.Если количество сотрудников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшился, то пересчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если показатель увеличился, например, количество рабочих увеличилось с пяти до восьми, то на разнице этих показателей необходимо приобретать новый патент.

Как производится уплата налога по патентной системе

Под налогом на PSN понимается сумма, уплаченная за патент, или его стоимость.Стоимость патента, как и у других специалистов, заменяет уплату следующих налогов для ПП:

• НДФЛ на доход, полученный от патентной деятельности;
• , кроме того, что мы платим при ввозе в Россию;
• налог на имущество, используемый в патентной деятельности.

Одним из наиболее существенных недостатков патента следует признать необходимость его уплаты авансом, то есть не на основании налогового периода, как при других режимах налогообложения.

Правда, с января 2015 года сроки выдачи патента стали не такими уж и жесткими:

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, должен быть оплачен полностью не позднее истечения срока его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев до года, то одна треть его полной стоимости должна быть оплачена не позднее, чем через 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее окончания срока действия патента. патент.

Что произойдет, если IP не оплатит патент в течение указанного времени? До 2017 года налоговые органы настаивали, чтобы такой предприниматель был лишен права на PSN и все доходы, полученные от патентной деятельности, должны быть согласованы по общей системе налогообложения с момента выдачи патента (а это НДФЛ в сумма 13% и НДС). Однако после изменения статьи 346.45 Налогового кодекса РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием для утраты права на этот спец, а за просрочку необходимо уплатить пени и штраф. (письмо ФНС от 06.02.2017 № СД-19-3 / [Электронная почта защищена]).

Как перейти в патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения не уведомляется (как по USN, так и UNVD), а декларативно или разрешительно. При оформлении патента можно и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса:

• В заявлении о выдаче патента указывается вид деятельности, в отношении которого не применяется система налогообложения патентов;
• Срок действия патента, указанный в заявке, не соответствует требованиям Налогового кодекса РФ.Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но в течение одного календарного года. Невозможно указать, например, такой срок — с 1 сентября 2020 года по март 2021 года.
• Если в этом году предприниматель уже работал на PSN, но потерял право на патент (из-за превышения предел дохода или количество сотрудников) или добровольно прекратил работу по патенту до истечения срока его действия, то подать заявку на патент можно только с нового года.
• Если есть задолженность по уже полученным платежам.
• Лишние обязательные поля в заявке на патент.

Других оснований для отказа в выдаче патента нет, поэтому после устранения этих недостатков заявку можно подать повторно.

Заявление о выдаче патента, как правило, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала использования патентной системы налогообложения предпринимателем.

С 2014 года заявку на выдачу патента можно подавать при подаче, но только при совпадении места регистрации ИС и места выдачи патента.В этом случае 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать патент или уведомление об отказе в его выдаче с указанием причин.

Бухгалтерский учет и отчетность по системе патентного налогообложения

Если ваша деятельность связана с привлечением сотрудников, то во избежание негативных последствий для бизнеса вам необходимо грамотно организовать бухгалтерский учет, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухгалтерского учета и решить, подходит ли он для Вам, мы готовы предоставить нашим пользователям в компании 1С месяц бесплатной бухгалтерии :

В каких случаях предприниматель теряет право применять налоговую патентную систему

Таких ситуаций всего две:

1. Превышение средней численности сотрудников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые ИП.
2. Превышен годовой лимит полученного дохода в размере 60 млн руб.

Об утрате права на патент необходимо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней по указанным причинам. Предприниматель также может добровольно прекратить работу по системе налогообложения патентов, о чем необходимо заявить в налоговой инспекции по месту выдачи патента. В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, пользующихся PSN.Вот собственно все, что мы хотели рассказать о системе патентного налогообложения.

% PDF-1.6 % 544 0 объект > / Метаданные 541 0 R / AcroForm 595 0 R / Страницы 491 0 R / Тип / Каталог >> эндобдж 541 0 объект > поток uuid: b3a09076-87ce-43e3-b5cb-a6761ac9bf8badobe: docid: indd: 9cc28ed8-80ba-11dd-88aa-decfc4454b78proof: pdf9e5cb3d8-8007-11dd-88aa-8dd38dcd445-doc-8d0c8d0cd-9d-8dc8dcd-9d-8dc8d0cd-9d-8dc8dcd-9d-8d0c8d0c8d-9d-8d0c8d0c8d0c8dc8d0c8d0c8d8d8d8d0cd4 СсылкаStream72.0072.00Inchesuuid: 1B4EAB86765511DB8217F3B386EC498Cuuid: 1B4EAB85765511DB8217F3B386EC498C

СсылкаStream300.00300.00Inchesuuid: bc179b12-a5c2-11d8-90bf-f9b964654613adobe: docid: photoshop: 1f

a-a5c1-11d8-90bf-f9b964654613

Артикул: Stream300.00300.00 Inchesuuid: 13C6587AC4A8DC118040D5E455B7D05A

АртикулStream300.00300.00Inchesuuid: 3351884AC866DD11992F80009BFAA8BDadobe: docid: photoshop: b8f3cee0-d1c0-11d8-986f-9d9880c87a7c

Каталожный поток300.00300.00 Inchesuuid: B88DA49CCC66DD11992F80009BFAA8B Duuid: B78DA49CCC66DD11992F80009BFAA8BD

СсылкаStream300.00300.00 Inchesuuid: FD58EE5BD0A411DA8D91BE00174C75D9uuid: FD58EE5AD0A411DA8D91BE00174C75D9

2008-09-11T10: 29: 55-05: 002008-09-11T13: 17: 50-05: 002008-09-11T13: 17: 50-05: 00Adobe InDesign CS3 (5.0.3)

JPEG256256 / 9j / 4AAQSkZJRgABAgEASABIAAD / 7QAsUGhvdG9zaG9wIDMuMAA4QklNA + 0AAAAAABAASAAAAAEA AQBIAAAAAQAB / + 4AE0Fkb2JlAGQAAAAAAQUAAs6s / 9sAhAAMCAgICAgMCAgMEAsLCxAUDg0NDhQY EhMTExIYFBIUFBQUEhQUGx4eHhsUJCcnJyckMjU1NTI7Ozs7Ozs7Ozs7AQ0LCxAOECIYGCIyKCEo MjsyMjIyOzs7Ozs7Ozs7Ozs7Ozs7OztAQEBAQDtAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQEBAQED / wAARCAD / AMQDAREAAhEBAxEB / 8QBQgAAAQUBAQEBAQEAAAAAAAAAAwABAgQFBgcICQoLAQABBQEBAQEBAQAA AAAAAAABAAIDBAUGBwgJCgsQAAEEAQMCBAIFBwYIBQMMMwEAAhEDBCESMQVBUWETInGBMgYUkaGx QiMkFVLBYjM0coLRQwclklPw4fFjczUWorKDJkSTVGRFwqN0NhfSVeJl8rOEw9N14 / NGJ5SkhbSV xNTk9KW1xdXl9VZmdoaWprbG1ub2N0dXZ3eHl6e3x9fn9xEAAgIBAgQEAwQFBgcHBgI7AQACEQMh MRIEQVFhcSITBTKBkRShsUIjwVLR8DMkYuFygpJDUxVjczTxJQYWorKDByY1wtJEk1SjF2RFVTZ0 ZeLys4TD03Xj80aUpIW0lcTU5PSltcXV5fVWZnaGlqa2xtbm9ic3R1dnd4eXp7fh2 + f3 / 9oADAMB AAIRAxEAPwDv / qn / AOJXo3 / pvxf / ADzWkpsdR6xg9LLG5jntNgJbtY5 / ET9EHxSU1P8Anb0X9 + 3 / ALZ / wDIpKV / zt6L + / b / ANs2f + RSUr / nb0X9 + 3 / tmz / yKSlf87ei / v2 / 9s2f + RSUr / nb0X9 + 3 / tm z / yKSlf87ei / v2 / 9s2f + RSUr / nb0X9 + 3 / tmz / wAikpX / ADt6L + / b / wBs2f8AkUlK / wCdvRf37f8A tmz / AMikpX / O3ov79v8A2zZ / 5FJSv + dvRf37f + 2bP / IpKV / zt6L + / b / 2zZ / 5FJSv + dvRf37f + 2bP / IpKV / zt6L + / b / 2zZ / 5FJSv + dvRf37f + 2bP / ACKSlf8AO3ov79v / AGzZ / wCRSUr / AJ29F / ft / wC2 bP8AyKSlf87ei / v2 / wDbNn / kUlK / 529F / ft / 7Zs / 8ikpX / O3ov79v / bNn / kUlK / 529F / ft / 7Zs / 8 ikpv9P6lidTqddiFzmsdtO5rmGYnhwHikptJKcn6p / 8AiV6N / wCm / F / 881pKW + sn1gb9W8SrPtx3 ZFBtFd3pn3sbBcXhm07g1rSTqElKy + uXUh22LRVk432N + dXcLi3eysNMACp3O7Qykpq1fW1o6b07 rGdjfZ8LqbqmMsZZ6hqdf / N + q01shp4JBMJKSYv1ktz8PF6hgYjbsfNtNNbvVhzDLgDc0Vu2 / R1i SJSUrB + sl + f9Xa / rDXiNa26HModcZ2l2yXO9LQz2SU7jZLRuABjUAyJ + OiSl0lI77m49FmQ8EtqY 57gOYaJMJKec / wDHA6N / ocr / ADWf + lUlK / 8AHA6N / ocr / NZ / 6VSU9HRc3IoryGAhtrGvaDzDhIlJ SRJSklKSUpJTk9S + s3SulZJxMtzxYGh0NaSIPGqSmr / z46D + / b / 22UlK / wCfHQf37f8AtspKV / z4 6D + / b / 22UlK / 58 дБ / фут / 7bKSlf8APjoP79v / AG2UlJsP63dGzsmvEx3WGy07WgsIE / FJTtJKUkpy fqn / AOJXo3 / pvxf / ADzWkpfrkus6ew49mRX9pJuFbDYBWarayX + U2BJTz2N0Lq3RP2r01rX5XS24 d46VtG + xv2kicY9 / Y5vt8jz4JSL9j9R6t9UejfVn7Nbj2UnF + 3WXN2NqZR7n7SfpOJEN2z5wkpfB 6I / 7V0zq3T8LJ6R1e26t / Vqaw9mK9hE5G8S6oz + btMydRzCU3Oj4 + bjfVin6uX4t7M2p / ou9h9Lb 6271Rd / N7dmvM9olJT1ySlJKQ5ZcMW4tJa4VugtbuIMHUN7nySU8Z9o6l / 3Mzv8A3Gt / 9KJKV9o6 l / 3Mzv8A3Gt / 9KJKbWD1TPxsmu3KyOoZNLJ3U / YQwOkED3B5iDqkp6Pp3U6 + pNsdXTfT6ZAIvrNZ M / uykpuJKUkpSSnmOvv6g3qJGM / KazY3SnJqqbP9V4lJTnep1eP5zO / 9jKP7klLep1f / AEmf / wCx tH9ySlep1f8A0mf / AOxtH9ySl9 / WDoH55J4h3yj + 5JT1 / Tq7asGhl5e6zYC / 1SHPBd7i1zhoYmEl NlJSklKSU5P1T / 8AEr0b / wBN + L / 55rSUi + sLc5z6PsYzSIdu + xva0do37vwSU5Hp9a / d6x / 27X / c kpXp9a / d6x / 27X / ckp2G / V / JIBPVs8SOPUGn / RSUv / zeyf8Ay3zv + 3B / 5FJSv + b2T / 5b53 / bg / 8A IpKdHBxX4dApffZkkEn1LjLte0iElMsyPsl88em + Zds / NP53b4pKeGnG / fq / 9yTv / IpKUDjQPfV / 7kj / AORSUyrrqvsbTUa3vsIa1repOJJPAA2JKer6fZ1gOroysSuqhjdu9t3qO9o0 / NEpKdJJSklK SU8f9ZnUDqjhY3FJ2N1uousd / nV6JKcrfix9DB / 9hsj + 5JSt + L + 5gf8AsLkf3JKVvxf3MD / 2FyP7 klO70hn1Xy7KMduMw5m3cXNqsYzc0biWl4SU9QkpSSlJKUkpyfqn / wCJXo3 / AKb8X / zzWkpF9Yc3 qGI + gYVltYcHbvSxvtExETqISU5H7Z69 / wByMr / 3H / 8AmaSlftnr3 / cjK / 8Acf8A + ZpKV + 2evf8A cjK / 9x // AJmkpX7Z69 / 3Iyv / AHH / APmaSlftnr3 / AHIyv / cf / wCZpKV + 2evf9yMr / wBx / wD5mkp0 Ok5vUsyvMZl2XWbaSWB + IK4JB + i3cd5 / kpKcj0c7 / u1 / 7hqklK9HO / 7tf + 4apJTs9H6PlB9Gffe1 zJLvQswasewEBwElvuaQYKSnoElKSUpJSklPLfWGy1vUiGWZjBsbpRm147P + 23iUlOZ62RAHrdR5 / wDLOn / yKSletkf6bqP / ALk6f / IpKb3T8ejKY92X1XOw3NIDWuz637hHPtakpt / s3pv / AM8GZ / 7G s / uSU6uPm9Nx6GU / b67dgjfbcxzz / WMhJTeSUpJSklOT9U // ABK9G / 8ATfi / + ea0lNL62OY2zG3g HR8TlfZu7e35ySnA9Wn91n / uTCSlerT + 6z / 3JhJSbFoszbDViUes8DcWs6juIAIE6fFJTa / YnVf / ACvt / wDY8 / 3JKV + xOq / + V9v / ALHn + 5JSv2J1X / yvt / 8AY8 / 3JKdDpXT83EqzDkY1lAfS4NP2r1ST B + iXCGnzSU4voZHh2H / 3IU / + QSUr0Mjw6j / 7kKf / ACCSlehkeHUf / chT / wCQSUu3GynuDWN6k5x0 AHUKST / 0ElJf2X1T / uP1b / 2Nq / 8ASaSno / q / jXY2AW3jIa99jnFuVaLnjRo0c0NEaJKdNJTyX1lf jjqbhY7HDtjdLcV1zv8APaCkpyvUxI + nh / 8AsC // AMikpXqYf7 + H / wCwD / 8AyKSnZ + 3fUn / uIz / 2 Gd / 5BJTZ6ez6p9Tudj4mHW57Wl53UFggEDlzR4pKdD / m / wBE / wC4NH / bY / uSU6CSlJKUkpyfqn / 4 lejf + m / F / wDPNaSmr9aPU34 / pusbo + fTw2Zf7vJs + ikpw / 1j / SX / APuIp / vSUr9Y / wBJf / 7iKf70 lM6b8 / HcX4 + RlVOIguZ0mppjwkOSUm / afW / + 5 + d / 7jGf + TSUr9p9b / 7n53 / uMZ / 5NJSv2n1v / ufn f + 4xn / k0lOh0vLzsmnNbm5N97BQ4gZOGKGjQyfYSXfBJTzu3B / 0mL / 7B2pKWDcGB + kxf / YO1JS + 3 B / 0mL / 7B2pKdnC + rmbFOdiPwmkhttT / QcCJG5pguSU6f2X61f9zsX / tk / wB6SnVxxc2ljchwfaGg Pc0QC7uQElJElPLfWh2v2kdjLXDY3VnUK8Uf9tPE / NJTmfrED9Hfz / 5b0 / 3JKV + sf6O // wBy9P8A ckpX6x / o7 / 8A3L0 / 3JKdzG6H0 / KYDV1HLe4AF7a8vftJ7EtSUn / 5r43 / AHNzv / Yg / wBySnSw8VuF jMxmPstDJh9rt7zJLtXfNJSdJSklOT9U / wDxK9G / 9N + L / wCea0lNL62NpdZjeqKTo + PWyHUd28bS JSU4Hp4f7mH / AOx7 / wDySSlenh / uYf8A7Hv / APJJKZV4 + PdY2qqrEe95DWtGdYSSTAA9ySm9 / wA2 + из + V1X / ALF2 / wB6Slf82 + из + V1X / sXb / ekpX / NvqH / ldV / 7F2 / 3pKdDpXS8rp9WY + 3GbjF9Lg11 eS5ziQD + dZIZ8UlOJu6j / pMz / wBzFH / kElK3dR / 0uZ / 7mKP / ACCSlbuo / wCkzP8A3MUf + QSUrd1H / SZn / uYo / wDIJKbOBVbkXmvOzszDq2k + r + 1KbddIbtY2UlPRdMOBhtOPX1J2Y6x0g5F7bXyQBtbE JKdJJTyP1lPTh2M / aczHofsb7LcQ3ujx3hpSU5e / o8R + 0sP / ANx7v / IJKbvTuj1dWa93T8zDuFRA f + ohsTx9MN8ElNz / AJoZf + mw / wD2DZ / ekp6DF6dg4JccOiujfG702hsx4wkpspKUkpSSlJKcn6p / + JXo3 / pvxf8AzzWkpq / Whlj34 / psyXwHz9mxWZIH0fpGwjakpw / RyP8AQ9R / 9xlP / kklK9HI / wBD 1H / 3GU / + SSUu2vKY4PZV1JrmkFrh0ykEEcEHckpsfbetf6XrH / sBX / 5NJSvtvWv9L1j / ANgK / wDy aSlfbetf6XrH / sBX / wCTSU6HSr866nNGY7Ne0UO2jNxW1NmD9EMcd3wSU4Es / wBFR / 7j3JKUCyB + io / 9x7klKln + io / 9x7klOj0SvpmRknGzsSq02QKtuGagCJJ3Ockp6H / m / wBE / wC4NH / bY / uSUzq6 L0iixt1OHTW9hBa5rACCElN1JTzXXRmftA + i7MDdjf5gVFn / AII4FJTnx1H97qP + bj / + TSUzrHV9 fSf1Pz2to / g9JTOOu / vdV / zaf / JpKVHXf3uq / wCbT / 5NJSo67 + / 1X / Np / wDJJKdRnROpOY1x6vlN JAO0hkiex0SU6mFj24uO2m69 + S8Ek22RuMme3gkpOkpyfqn / AOJXo3 / pvxf / ADzWkpofW5tJsxvV djt9r49e2yru36Ppc / NJTz + zF / fwP / YrI / vSUrZi / v4H / sVkf3pKVsxf38D / ANisj + 9JStmL + / gf + xWR / ekpWzF / fwP / AGKyP70lK2Yv7 + B / 7FZH96SnZ + rjawM37O6kv9Ax9ktttsnWIFpifBJTVjq / 73Wv81v / AJNJSo6v + 91r / Nb / AOSSUqOr / vda / wA1v / k0lKjq / wC91r / Nb / 5NJTo9N6nn4FTq7sPq eYXO3B9zGkgQBA9ySnZ6dn2Z7bDZiX4mwgAXtDS6f3YJSU3ElPH / AFn + y / tR3rfs7dsb / SvtHqf + A + 2ElOV + obR / yPyf + 5kdklNrA6qel + p9gu6RT6sb4GWZ2zH0gf3ikpt / 86 + o / wDczpP + blf + RSUr / nX1H / uZ0n / Nyv8AyKSnWx / rX0b0Gfasyr1to9T0m2bN3fbubMJKdhj22Ma9hlrgCD4gpKZJKUkp yfqn / wCJXo3 / AKb8X / zzWkpr / WZuY5 + P9lbkOEO3ehRXd + 79L1DokpxPT6v / AKPP / wDYKj + 9JSvT 6v8A6PP / APYKj + 9JSvT6v / o8 / wD9gqP70lK9Pq / + jz // AGCo / vSUr0 + r / wCjz / 8A2Co / vSUr0 + r / AOjz / wD2Co / vSU6fR2Zno5wy25DWmhwh3iqvGHB4eyfx4SU8 / wDZMf8A4L / 3J0 / + RSUr7JR / wX / u Tp / uSUyr6fXc9tVTGPe8w1jepVEknsAGpKdzpf1UrcPWz2X41tbwWMGQLAQIMmGjukp6hJSklKSU 81105w6gfQOeGbG / 0axjK5 + DtZSU5 + 7qkfS6r / 29UkpW7qn73Vv + 3qklKH7VcdrT1Yk9hdUkpu9P 6f1PMtdXfkdUxGtbuD7bGEEzEDa1JTf / AOb2T / 5b53 / bg / 8AIpKb / T8N + DS6qzJtyi5xdvvO5wkA bRAGmiSm0kpSSnJ + qf8A4lejf + m / F / 8APNaSnO + uAw / UxftTMZ52v2 / aX3MI1b9H0P4pKedjpP8A oenf9vZn96SkmO3oRvYMqrAbTuHqFluWXBvfbJ5SU6vo / wCLvxZ / n5H / AJJJSvR / xd + LP8 / I / wDJ JKV6P + LvxZ / n5H / kklK9H / F34s / z8j / ySSm / 0yv6stpzP2DBsNLvUA9Sz2wY9lpg69klODtt / wBB / wDCmtJSwbbH8x / 8Ka0lOt0 / O6Xi1Vuv6Va / JrJPr14DazMktI28QElPSYmS3Mx2ZLGPrFgkMtbt eNY1akpMkpSSlJKeP + s9uEzqjhe / Ca / Y3TIpusfH9appbCSnK9bpm0h2emRJ / wC0 + T5fyUlLev0v / S9M / wDYfJ / 8ikp0ei02ZOT63Rn9NN9AJ3NpvYWhw2n6YHikp6HEr + sgyGHNtxHUSfUFTXh5EHjd pykp1ElKSUpJSklOT9U // Er0b / 034v8A55rSUh + sYyy + j7MMsiHbvsjGPH5v0t6SnG29U / d6t / 2z UkpW3qn7vVv + 2aklK29U / d6t / wBs1JKVt6p + 71b / ALZqSUrb1T93q3 / bNSSlbeqfu9W / 7ZqSU6PS RlinNOUMwN9B0fa2spbwfovZx8UlOD6tP7rP / cmElKFlMfRZ / wC5MJKV6tP7rP8A3JhJTf6J1DGw s9tlrqqq3tcx9j84XbR9IQw / ymgJKerxOoYOfv8Asd9d / pxv9NwdG6YmPgkpsJKUkp5j6wWdVb1E jEu6gyvY3TFxRdXPf3 + qzX5JKc31uvRP2nq // sCP / S6Slet17 / uR1j / 2AH / pdJTZ6fn9WxMpt + X + 1supoINLsINBkQNfWdwkp1v + c3 / mq6n / AOw // maSlf8AOb / zVdT / APYf / wAzSUr / AJzf + arqf / sP / wCZpKb / AE / P / aFTrfs2Ri7XbduSz03HSZAk6JKbaSnJ + qf / AIlejf8Apvxf / PNaSmh9bvs / qY3r / Yvovj7Z608t + h6h5ykp579Q / wDNP / 7OJKV + of8Amn / 9nElK / UP / ADT / APs4kpX6h / 5p / wD2cSUr 9Q / 80 / 8A7OJKdLH + seXi0sx8fK6SyqsbWNAytB82pKdTpfWMrqdWYy + / Et9Olxb9jZa5wJB1LLwA 74JKcP8AWP8ASX / + 4 дюйма + 9JSv1j / SX / 8AuIp / vSUr9Y / 0l / 8A7iKf70lOr0Xpd2YRlXXNdSx5a + i / p9NDnQAdCJMa8pKeipxcbG3fZ6a6t0bvTaGzHE7QElJUlKSU4vVes9Swcs0YuEzIrDQd7rmVmT22 uSU4vUMzM6o9j8vpTXOrBa3bmtZof6rgkpqfZz / 5U / 8As / 8A + ZpKSV9PyLgXVdEe8DQluaTr8nJK T4vSMl2TS23ottVZsah3fa3O2NJEujdrCSntElKSUpJSklOT9U // ABK9G / 8ATfi / + ea0lIfrGckP o + zjJOjp + zGsD836XqgpKcaeo / u9R / zsf / yCSlT1H93qP + dj / wDkElKnqP7vUf8AOx // ACCSlT1H 93qP + dj / APkElKnqP7vUf87H / wDIJKVPUf3eo / 52P / 5BJTp9IbkOx845P2gD0SA3LfWGmQ6SHVBs calJThfZsb93B / 8Aci7 / AMmkpQxsaPo4P / uRP / k0lK + zY37uD / 7kXf8Ak0lN3p2fb0ttjcP9nNFp Bduzg / jj6Tj4pKbn / OTqPj0z / wBjG / 3pKbgy / rSRIwsUg8h2j / ckp0On2dQspc7qVVdNocQ1tTt4 LYGs / GUlPPfWM4f7SPr5GFU / Y325GO618f1gOElOXu6bEfbOmf8AsI7 / AMikp6PpPQenvw225lGJ km2LKrKqQxprcGluhSU6uLhYmEw14lTKWuO4hggExHZJSdJSklKSUpJSklOT9U // ABK9G / 8ATfi / + ea0lND63Owm2Y32s4oO1 + 37Uy955bO37P8AxSU5XTum4 / Vi9vT6 + mXGoAv9mW2N0x9N7fBJTe / 5 p5f / AHF6Z92T / wClUlK / 5p5f / cXpn3ZP / pVJSv8Amnl / 9xemfdk / + lUlK / 5p5f8A3F6Z92T / AOlU lK / 5p5f / AHF6Z92T / wClUlN3p / R7ul0ZlltOEwPocP0PqwYBMWeo93t + CSnmPXq / 7j9G ++ z / ANKJ KXbfQXDdj9h3yJg2TH / biSnf / wCwP / ur + KSnQq + r31duqZdVh0vrsaHscAYLXCQUlM / + bXQf + 4VX 3H + 9JTpABoAGgGgSUukp5jr7OoO6iTjMynM2N1pxqrWz / WeZSU53p9X / ANHnf + wVH96Snaxeldat xqrP2rdRuaD6TqKw5mn0SPJJSX9j9a / 8urf + 2a0lK / Y / Wv8Ay6t / 7ZrSUr9j9a / 8urf + 2a0lN / p + Ll4tTmZeU7McXSHuY1hAjiGpKbSSlJKcn6p / + JXo3 / pvxf8AzzWkp1XSGkt1MaBJTFtgdEAyZIny Mc6pKXDnGZaRHGo10CSlg87g0tIJnXtp5pKXLg3Ug6xwJ5 + EpKXBJEkEeRj + CSl0lIcufst23dPp ujY3c6YP0Wnk + SSnjJzv3Op / + 42r / wAkkpX69 + 51P / 3G1f8AkklJ8K + 7HvFuTi9SyqwDNTun1tBk eLXJKdqn6whzmUt6X1GsGGgux9rWj / P0CSnYSUpJSklOF1fD + ql2YX9XdUMnaAd9zmHb29rXtSU0 v2d9QP36P / Yh / wD6VSUr9nfUD9 + j / wBiH / 8ApVJTrY / WPq9i0V41GZQyqpoYxvqAwBwJJJSUk / 5w dE / 7nUf9uD + 9JSv + cHRP + 51H / bg / vSU2sbLxsyv1sS1t1c7dzCHCR20SUmSUpJTk / VP / AMSvRv8A 034v / nmtJSP6wdTyenupbj5FNHqB0 + tVbaTEcei10c90lNHB6r1rqFxow8zCfZt3EGjIYIGnL2tH dJTf9L63f6fB / wAyz + 9JTspKUkpSSlJKQZoacO8O2lpqfIeSGxtP0i3WElPAeh0v / RdM / wDYjJ / 8 kkpQo6XpNXTP / YjJ / wDJpKd3px + peBZTmU2U1ZVbdXNttcA5zdroD3HTUpKdb / nL0H / ubV95 / uSU r / nL0H / ubV95 / uSU3MPOxM + s3YdrbmNdtLm8TAMfcUlJ0lPJfWRtJ6m4vDidjeMFuT / 4I57fuSU5 Xp4 / g / 8A9xTP / SqSlenj + D // AHFM / wDSqSlenj + D / wD3FM / 9KpKX9PH / AHX / APuKZ / 6VSUy + z1 / 6 Оз / 3Es / 9KJKbWNm5 + HX6OJbk01zu2s6Y1ok99LUlPR9BycnKw32ZVllrxYWh21h3d0bWmNgc6Rry kp0klOT9U / 8AxK9G / wDTfi / + ea0lJeq9cxOjurbkstebQS30m7voxzqPFJTQ / wCevSv9Flf9tf8A mSSnW6d1CjqeMMvHa9rCS2LBtdI8tUlNpJSklKSUpJSLLIGLcSSAK3GWgOPB4aeSkp4z7XR / p8 // ANgqf / IpKWGVQB / P5 / 8A7BU / + RSUnxOo4WPeLb / tmSwTNb8OtoMjxaAkpv8A / OHon / lff / 7DBJSv + cPRP / K + / wD9hgkp6Cuqqpu2pjWAmYaABPySUzSU8f8AWfK6bT1RzMrBoyLNjT6llzmOjw2tCSnJ + 39E / wDKrF / 9iH / + RSUr7f0T / wAqsX / 2If8A + RSUr7f0T / yqxf8A2If / AORSU6HTsevNh3np3RMe wVOA3NyXCHQHfnR4pKd37f8AWb / yqq / 9iG / + RSUr7f8AWb / yqq / 9iG / + RSU3 + n3Z11LndQx241oc QGNeLAWwPdI85SU2klOT9U // ABK9G / 8ATfi / + ea0lND63NpNmN6rsdvtfHr22Vd2 / R9Ln5pKef2Y v7 + B / wCxWR / ekpWzF / fwP / YrI / vSUrZi / v4H / sVkf3pKVsxf38D / ANisj + 9JStmL + / gf + xWR / ekp WzF / fwP / AGKyP70lOx9XhS1meanY5PoGfs + RYT35ddo34pKcz13f8L / 7maElK9d3 / C / + 5mhJSXGz 34t7MhrXWGsyG2dXoc0 / FqSnof2p9Y // ACj / APZur / yKSlftT6x / + Uf / ALN1f + RSU7SSlJKeb67k dbrzy3AZa6nY2CzGZcJ7 + 9zgUlOd9r + tH + iyP / YGv / 0okpX2v60f6LI / 9ga // SiSmzgD6y51zqnv dihrS7ffh2taYIG0EPOuqSnRb036yMEM6nS0eWM0fxSUy + wfWb / y1q / 9h3 / + SSUr7B9Zv / LWr / 2H б / 5JJTf6fTnU0ub1DIbk2lxIe1grAbA9sDzlJTaSU5P1T / 8AEr0b / wBN + L / 55rSU1 / rM3Mc / H + yt yHCHbvQoru / d + l6h0SU4np9X / wBHn / 8AsFR / ekpXp9X / ANHn / wDsFR / ekpXp9X / 0ef8A + wVH96Sl en1f / R5 // sFR / ekpXp9X / wBHn / 8AsFR / ekpXp9X / ANHn / wDsFR / ekp0 + jNzG1Zv2puQ1voOj7RjV sHB4bXO74JKcaa / Gr / 3FM / uSUoGuOav / AHFM / uSUkx6Rk3sx63Uh2jg0F3S2NEnxJCSnssGrNpo2 Z97ci3cTvawMEaaQElNlJSklKSU8t9YcTNu6iX0ZlVDNjRsflOpM + OwJKcz7B1P / AMsaP / Y96Slf YOp / + WNH / se9JSvsHU // ACxo / wDY96SmVXT882sF3UqRXuG8tz3bts6xPeElOv8Asvon / lxf / wCx gSUr9l9E / wDLi / 8A9jAkp1uk4 + LjY7mYmS / LYXkmx9vrEGG + 3d8uElN1JTk / VP8A8SvRv / Tfi / 8A nmtJTnfXAYfqYv2pmM87X7ftL7mEat + j6H8UlPOx0n / Q9O / 7ezP70lKjpP8Aoenf9vZn96SlR0n / AEPTv + 3sz + 9JSo6T / oenf9vZn96SlR0n / Q9O / wC3sz + 9JSo6T / oenf8Ab2Z / ekp2vq2MLZn / AGZm Kw / Zzu + z23TGv0nX6NHmkpz4r8Kv / cqz + 9JSgK44q / 8Acqz + 9JTbr6R1K1jbKsF72OEtc3qG4EeI 7JKep6Wy + vp9NeTX6NjG7TWX + oQGkhvv7yElNtJSklKSU8p9Y6 + nO6kTk5Xo2bG + z7G2 / T / jHMck py / S6N / 3O / 8Ahaz / ANJpKV6XRv8Aud / 8LWf + k0lK9Lo3 / c7 / AOFrP / SaSlel0b / ud / 8AC1n / AKTS U2MJ31cx7S / LtGWyI9M4Ar18ZZXKSm99u + pP / cRn / sM7 / wAgkp2ei29LuxXO6TWKqRYQ5oYa / fDZ O0gdoSU6CSnJ + qf / AIlejf8Apvxf / PNaSmv9ZXZDX4 / onKGjp + ysY4fm / S3pKcX1M797qf8A21T / AHpKV6md + 91P / tqn + 9JSvUzv3up / 9tU / 3pKV6md + 91P / ALap / vSUr1M797qf / bVP96SlepnfvdT / AO2qf70lOl0Z2Q + rNFxyyPQdh3mqsjg / RY36R8ikpxfQd / wv / uGoSUr0Hf8AC / 8AuGoSU26 + odXq Y2urNzWMaIa1vS6wAB2ADklOphfWJ1FArzKs7KtBM2 / ZPTkeG1roSU7WHlNzcZmSxllQfMMtbseI Jbq35JKTpKUkp5b6w24DOokZDbS / Y3VmXXQI / qPsaUlOZ6 / Sf3L / AP3I1f8ApVJSvX6T + 5f / AO5G r / 0qkps4HVun9OuN9FVjnFpbFmdQ8QfJ1vkkp0P + eNX / AHHb / wCxWP8A + lUlK / 541f8Acdv / ALFY / wD6VSU22da6jaxtlfSrnseA5rm21EEHUEEPSU38HJvyqjZkYz8RwcWit5a4kQDu9hI7pKbKSnJ + qf8A4lejf + m / F / 8APNaSmh9bvs / qY3r / AGL6L4 + 2etPLfoeh + MpKee / UP / NP / wCziSlfqH / mn / 8A ZxJSv1D / AM0 // s4kpX6h / wCaf / 2cSU38Lod3UaftGFj9Itr3Fu4HKGo7auHikpP / AM1Oo / 8AcPpP + dlf + SSU3 + mdGy + m05jraMWo2Uua04LrQ8mD3uJA8klOD9m6l + 51T / 2KZ / 5FJSvs3Uv3Op / + xTP / ACKSlfZupfudU / 8AYpn / AJFJTa6d0rPzchtVzup49ZmbnZDXNBAmNGpKexx6fs + PVRvdZ6TGs3vM udtEbnHxKSkiSlJKeT + seXbT1MsZg4WQNjT6mRjWWv8AhuY0hJTmftDI / wDKvpn / ALBXf + QSUr9o ZH / lX0z / ANgrv / IJKXZm5L3tYOl9LlxDROHcBJMfuJKdf9idZ / 7gdC / 7Zf8A + RSUr9idZ / 7gdC / 7 Zf8A + RSU3GM + t9TG11t6WxjAGta0XAADQAAJKdHp / wC0 / Rd + 1fQ9bcdv2bfs2QIn1NZmUlNpJTk / VP8A8SvRv / Tfi / 8AnmtJTPq / WumdJdU3qEzaCWQzd9GJ / Kkpz / 8Anl9W / wCV / wBtJKV / zy + rf8r / ALaSUr / nl9W / 5X / bSSnerZj21tsYxu14Dh7RwRKSkjWtaIaA0eA0SUukpBnbfsWRvLQ30nyXAlsb TyG6x8ElPns9J / 03Tv8AtnM / uSUqek / 6bp3 / AGzmf3JKVPSf9N07 / tnM / uSU3sLro6dT9nws7Aqr 3F20UZR1PJ1afBJTY / 52ZX / llg / + w + T / AOQSU7f1f60zqbLKn5NWTfWdx9CuxjQwgAfzrW6zKSnY SU851yr6yPzy7pbbzRtbBrvqrbPf22NJSU5 / 2f66 / wCjyv8A2Kx // IJKS4uH9brchleS7Kx6nGh3 / aKH7R47WtkpKdX9h9R / 8uMr7mf3JKV + w + o / + XGV9zP7klK / YfUf / LjK + 5n9ySlfsPqP / lxlfcz + 5JTf6fiXYdLqr8mzLcXFwstABAIA2 + 34JKbSSnJ + qf8A4lejf + m / F / 8APNaSkh2kfktfR9nOSJDp + zZFdA / N + l6rXSkpxvV6j + 91H / 2Px / 8A0mkpXq9R / e6j / wCx + P8A + k0lK9XqP73Uf / Y / H / 8ASaSl er1H97qP / sfj / wDpNJSvV6j + 91H / ANj8f / 0mkpXq9R / e6j / 7h5 // AKTSU6fR35jq8z1TlyKTs9bJ qt1g / Q2NG0 + ZSU5PqdX / ANJn / wDsbR / ckpQs6vH85nf + xtH9ySk2IOo35DKsjKzcetxh2rsulwbo dYaElOp + y2f + X2V / 28z + 5JTPH6a1mRU8daybi17Xek65hD4M7SAOCkp3ElKSU8f9Z8Dp + R1R1mTl 4tL9jRsu9TdA / qPaElOT + yekf + WGB / 4P / wClElM6eldDbdW6 / Own1BwNjWm4Etn3Ah2PBJTrfY / 8 X371X / b1v / k0lK + x / wCL796r / t63 / wAmkpX2P / F9 + 9V / 29b / AOTSUr7H / i + / eq / 7et / 8mkp3Oh29 HqxHt6IWnHNhLtrnPG + Gzq8k8Qkp0UlOT9U // Er0b / 034v8A55rSU0vrYcYWY3r + jw + PWpsu7t49 MiElOBu6d4Yf / sHkf + SSUrd07ww // YPI / wDJJKVu6d4Yf / sHkf8AkklK3dO8MP8A9g8j / wAkkpW7 p3hh / wDsHkf + SSUrd07ww / 8A2DyP / JJKdboJxfSz / RGP / R3bvTotrEQfpbydw8gkpxt + L + 5gf + wu R / ckpYPxY + hg / wDsNkf3JKX34v7mB / 7C5H9ySlb8X9zA / wDYXI / uSUzpyqsa1t9AwWWVkOa4Y2RI I18ElPY9KPWLIu6hZj2U2Vh2fote10mCJ3 + SSnRSU8x9YPsv7RPrM6o52xuuGxjqvvcCZ8UlOb + o f6Lrv / bdX / kUlK / UP9h23 / tur / yKSnRwc3EwqzWeldVydxndkYzXuGkQCNuiSmx + 2cP / AMo8 / wD9 hG / + SSUr9s4f / lHn / wDsI3 / ySSlftnD / APKPP / 8AYRv / AJJJTqdLya8rHdZViW4QDy3076xU4mGn cGgnTXlJTcSU5P1T / wDEr0b / ANN + L / 55rSU1 / rN6u / H9KzIZo6fQy68Sfo / SFv0vkkpxJyv9Pn / + 5bHSUqcr / T5 // uWx0lKnK / 0 + f / 7lsdJSpyv9Pn / + 5bHSUqcr / T5 // uWx0lKnK / 0 + f / 7lsdJTp9FN / p5pstynxQY9XOqyCDB + h6f0D / KKSnJ9bI / 03Uf / AHJ0 / wDkUlL123Pe1r8jqDGkgF37TpMAnn6K SnqcHI6bg44o / aQyIJPqZF7Hv17btElOiCHAOaZB1BCSl0lKSUpJTyP1lyOl19TLcvEx77Njffbb Yx0f1WMISU5f2voX / lfh / wDsRd / 6TSUzos6PlXMx6Om4b7LCGtaMi3UnQfmJKeoGV9Y2gNHT6ABo P1j / ANRpKX + 1 / WT / AMr6P / Yj / wBRpKV9r + sn / lfR / wCxH / qNJSvtf1k / 8r6P / Yj / ANRpKbuDZm21 F2fSyizcQGsf6gLYGsw3ukpspKcn6p / + JXo3 / pvxf / PNaSmp9amsNmPuFXD / AOdxnZHdvGwHakpw dlXhi / 8AuPs / 8ikpWyrwxf8A3h3f + RSUrZV4Yv8A7j7P / IpKVsq8MX / 3h3f + RSUrZV4Yv / UPS / 8A IpKVsq8MX / 3h3f8AkUlOt0MVtrziPRA9B07MR9IiD9LcBuHkkpxvUw / 38P8A9gH / APkUlLCzDge / D / 8AYB // AJFJS / qYf7 + H / wCwD / 8AyKSnqsCnr59C2zLx3YxDXbG1FhLDBgTxokp2ElKSUpJTzfXc jrdeeW4DLXU7GwWYzLhPf3ucCkpzvtf1o / 0WR / 7A1 / 8ApRJS4zPrSCCKsgEcH7DX / wClElMv2j9b vDK / 9g2f + lElJMfM + tt9zKXOvqD3Bpssw2BrZ7k + oUlOr9g + s3 / lrV / 7Dt / 8kkpX2D6zf + WtX / sO 3 / ySSm / 0 + nOppc3qGQ3JtLiQ9rBWA2B7YHnKSm0kpyfqn / 4lejf + m / F / 881pKav1o9Tfj + m2x2j5 9 PMZifu8iz6SSnD/AFj/AEd//uXp/uSU2G9N6y5oc3BznNcJBHU6yCD/AGElL/szrf8A3Azv/cmz / wAgkpX7M63 / ANwM7 / 3Js / 8AIJKV + zOt / wDcDO / 9ybP / ACCSlfszrf8A3Azv / cmz / wAgkp1Oh5Gc w5DM2jJxm217A63Lbkc / ubWjafNJSb / mvjf9zc7 / ANiD / ckpb / mvjf8Ac3O / 9iD / AHJKX / 5r43 / c 3O / 9iD / ckpX / ADXxv + 5ud / 7EH + 5JSv8Amvjf9zc7 / wBiD / ckpJj / AFeoxrmXty8x5rcHBtlxc0x2 IjhJTqpKec659j + 3n1v2pu2t / oe70vw7 + KSmh / k7 / wA3v / TSUr / J3 / m9 / wCmkpX + Tv8Aze / 9NJSv 8nf + b3 / ppKV / k7 / ze / 8ATSUr / J3 / AJvf + mkp3vq + aPsljaPte0WEn7dO + SG / R3fm6JKdRJTk / VP / AMSvRv8A034v / nmtJTfycHCzC05ePVeWTtNrGvieY3ApKQ / sTo3 / AHAxf + 2Wf + RSU3GtaxoYwBrW gBrQIAA4ACSl0lKSUpJSklKSUpJSklKSUpJSklKSUpJTz / WulZuZnG6jHdawtaNwynU6j + Q1pSU0 P2B1L / uI7 / 2Pf / 5BJSv2B1L / ALiO / wDY9 / 8A5BJTcwPq0LQ / 9oMuxyCNgryn2T4zo2ElNr / mr07 / AEuV / wBvv / vSUr / mr07 / AEuV / wBvv / vSUr / mr07 / AEuV / wBvv / vSU3 + n9Oo6bU6qh2jmvduJteXm Yjl3wSU2klOT9U // ABK9G / 8ATfi / + ea0lOskpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKUk pSSlJKUkpSSlJKUkpSSlJKf / 2Q ==

application / pdf Библиотека Adobe PDF 8.0 Ложь конечный поток эндобдж 595 0 объект > / Кодировка >>>>> эндобдж 491 0 объект > эндобдж 492 0 объект > эндобдж 498 0 объект > эндобдж 504 0 объект > эндобдж 510 0 объект > эндобдж 516 0 объект > эндобдж 522 0 объект > эндобдж 528 0 объект > эндобдж 534 0 объект > эндобдж 535 0 объект > эндобдж 536 0 объект > эндобдж 537 0 объект > эндобдж 538 0 объект > эндобдж 539 0 объект > эндобдж 419 0 объект > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / Type / Page >> эндобдж 421 0 объект > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / Type / Page >> эндобдж 423 0 объект > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / Type / Page >> эндобдж 425 0 объект > / Font> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / Type / Page >> эндобдж 426 0 объект > поток HWkSV_q? UXFOKdlȤ- -Jc:!, 02l = 6D`Gq8 {޿ ZE «} 1 [‘l% ޱ- Ju7 {Z; -v ۝ l: KGI ~ 7} {p`v; V $ [$: HZR 䢵 ȞQZ f [nƠǵ1W9clw (ǍD2U # oT, srR1ɩ пр 峲 -v + ɪT / V rG a0 㳜 D.| 9o $ ϕN-xYd. | Klvӷ

Hva er envd — определение, активация, тип и функция

Russiske gründere kan bruke forskjellige systemer for beregning av skatter. Skatten på beregnet inntekt anses å være ganske interessant. Hva er UTII? Det er представляет av skatteordningen, på grunnlag av hvilken skatten er betalt av Individual Entreprenører. Ведите с подробным описанием результата и сообщайте, что вы хотите, чтобы узнать, как это работает. I tillegg brukes koeffisienter, som er satt separat для любого региона.

Systemkonsept

For å forstå hva som er UTII, bør du nøye student funksjonene i denne skatteordningen. Инклюдерер Disse:

• Детальная система, которую можно найти в любом регионе, чтобы получить доступ к нескольким скатным изображениям;
• hovedfaktoren som påvirker skattefrekvensen er en fysisk indikator for aktivitet som kan repsenteres av størrelsen på rommet, antall seter for passasjerer i offentlig transport eller andre elementer;
• modet brukes utelukkende for et grenset antall aktivitetsområder;
• det er ikke tatt hensyn til i beregningene hvor mye penger entreprenøren mottar fra aktiviteten;
• Det er umulig å lage null-deklarasjon under dette modet, uavhengig av tilstedeværelsen avintekt eller tap, må forretningsmannen betale et fast beløp av midler;
• Korrigeringsfaktoren er satt uavhengig av regionene, for hvilke den økonomiske tilstanden til industrial or market, samt andre faktorer er tatt i betraktning;
• Betalinger gjøres under dette modet kvartalsvis, og hver tredje måned er det behov для å sende inn en erklæring.

Frem til 2013 var all entreprenører som omfattes av dette modet forpliktet til å jobbe med det. Men nå velger PI seg selv det optimale systemet. Etter å ha forstått at en slik skatt på påregnet inntekt, bytter mange entreprenører frivillig til det på grunn av tilstedeværelsen av mange fordeler.

Når kan jeg bruke modusen?

UTII er kun gyldig for bestemte aktivitetsområder. Derfor bør entreprenører, før du velger dette systemet, finne ut svarene på flere spørsmål:

• система системного управления и спецификаций региона PI Planlegger sine aktiviteter;
• om den valgte arbeidsretningen er egnet for modusen;
• Планируется на 100 человек.

Erfarne forretningsmenn insisterer på at det er tilrådelig å bruke UTII for entreprenører med lave fysiske indikatorer. Для eksempel overstiger salget ikke mer enn 15 kvadratmeter. м. Эллер Детер и Лайт Анталл Ансатт. В разделе «Дис форхолден виль скаттен вæре лав. Med høye priser er det tilrådelig å bruke det forenklede systemet.

Også, ikke alltid når man åpner en ny bedrift, er det viktig å anvende den beregnet inntekt. Эти окна с фактурой и выше находятся на открытом воздухе.Hvis det er tap, må du fortsatt betale konstante innbetalinger til budsjettet.

Хвилке активитер паспортный для ЕНВД?

Velg denne modusen er bare tillatt når du arbeider med et grenset antall retninger. Alle aktivitetsområder er oppført i art. 346, 29 НК. Инклюдерер Disse:

• husholdningstjenester til befolkningen, og dette inkluderer frisør, rengjøring eller reparasjon av klær;
• veterinær tjenester;
• etablering av kitchenvirksomhet;
• Levering av boliger til leie;
• транспортный av mennesker eller varer;
• объявление о транспорте Андрея Генстандера.

Значительная подставка для overgangen til denne modusen er arbeidet i de печьnevnte aktivitetene. ENVD — hva er det? Dette skattesystemet ble opprinnelig opprettet for små bedrifter, or har derfor mange ubestridelige fordeler for gründere.

Hvilke andre Forhold Tas i Betraktning?

Для å bytte til denne modusen, er det viktig ikke bare å velge den nåværende arbeidsretningen, men også å møte andre viktige krav. Инклюдерер Disse:

• For et års arbeid kan en entreprenør ikke ha mer enn 100 ansatte som er ansatt i offentlig tjeneste;
• Hvis arbeidsretningen i forbindelse med handel er valgt, må størrelsen på localene ikke overstige 150 kvadratmeter.m, og kun størrelsen på showroom er tatt i betraktning, så arealet på lageret eller vaskerom er ikke inkludert;
• verdien av eiendeler eid av entreprenøren kan ikke overstige 150 миллионов рублей;
• Entreprenøren kan ikke tilhøre de største skattebetalerne.

I hver region kan også ulike krav til forretningsmenn øke.

Hvilke Betalinger Betales?

Ved bruk av UTII-skatten er skattebetaleren unntatt fra å overføre mange avgifter til budsjettet.Derfor er dette systemet ikke pålagt å beregne og betale skatt:

• eiendomsskatt;
• PIT eller inntektsskatt;
• Mva.

Samtidig er entreprenøren ikke fritatt forsikringspremier for seg selv og hans ansatte. Hvis selskapet bruker kjøretøy til forretningsvirksomhet, blir de i tillegg betalt en transportavgift.

Modusfordeler

Etter å ha forstått hva UTII er og hvilke funksjoner dette modet har, bestemmer mange entreprenører å jobbe med dette systemet.Цена на Skyldes Betydelige fordeler:

• bare en skatt er betalt;
• Betalingsbeløpet endres ikke over tid hvis den fysiske indikatoren for aktiviteten forblir uendret.
• Det fortjeneste som entreprenøren mottar fra jobb, blir ikke tatt i betraktning, og of te er det betydelig, derfor er utbetalinger til FTS lavt для envellykket IP;
• Inspektoratet må kvartalsvis sende innmeldinger som er enkle å fylle ut, slik and forretningsmenn selv ofte gjør regnskap uten å lage en erfaren revisor på de ansatte.

ЕНВД для PI har ikke bare fordeler. Ulempen er at hvis arbeidstakeren i begynnelsen av arbeidet vil få lav inntekt eller vil bli utsatt for tap, vil det fortsatt ikke være mulig å redusere størrelsen på betalingen, slik at skattebyrden vil bli betydelig. Огромное количество раз в регионе лучше myndighetene å pålegge bruken в детском режиме.

Hvordan beregnes skatt?

For å beregne beløpet som må overføres til budsjettet, brukes standardformelen:

Skattebeløp = beregnet avkastning * физический индикатор * коэффициент дефлятора * региональный коэффициент * skattesats.

Индикатор Hver har sine egne nyanser:

• — multiplisere den forventede avkastningen med en fysisk index fører til en beregnet inntekt;
• deflatorkoeffisienten er årlig fastsatt av departementet for akonomisk utvikling på grunnlag av prisveksten for ulike varer;
• regionale koeffisienter beregnes av lokale myndigheter, for hvilke regionens økonomiske tilstand og andre viktige kriterier er tatt i betraktning;
• Skattesatsen varierer от 7, 5 до 15 prosent, og det er myndighetene i regionen som bestemmer størrelsen.

Etter å ha forstått hva UTII er og hvordan skatten beregnes, vil hver entreprenør uten vanskeligheter selvstendig kunne håndtere beregningene og utarbeidelsen av erklæringen.

Når er skatten betalt og erklæringen er levert?

En overføringsavgift kreves kvartalsvis, og en UTII-erklæring отправляет сообщение, указанное в FTS.

Skatt er betalt til den 25. i måneden etter kvartalsskiftet. Erklæringen må overleveres til skattemyndighetene innen 20.я denne måneden.

Берегнингсексемпел

Beregn den skattemessige inntekten er ganske enkel, hvis du vet nøyaktig de forskjellige verdiene. Для eksempel er en entreprenør engasjert i salg av ikke-matvarer. Для å gjøre dette, bruk en stasjonær butikk, hvis størrelse er 45 kvadratmeter. Følgende indikatorer brukes til beregningen:

• Den grunnleggende lønnsomheten for en slik arbeidsfelt er 1800 rubler. за месяц;
• Den fysiske indikatoren er repsentert av arealområdet, derfor er det lik 45 kvadratmeter.м .;
• koeffisient deflatoren er lik 1, 798;
• Den regionale koeffisienten skal anerkjennes ved den lokale avdelingen av Федеральная налоговая служба, men den er omtrent lik 1;
• Prisen er satt til max 15%.

Ведомости с указанием индексов кан-дю-фа-стёррелс на самлинге:

1,800 * 45 * 1,798 * 1 * 0,15 = 21,845,7 рубля. за месяц.

За и квартал на белопет на время: 21845,7 * 3 = 65537,1 рубль.

En slik skatt anses å være ganske høy, derfor er aktiviteten til UTII ofte ansett som ikke særlig lønnsom.Hvis den fysiske indikatoren er signifikant, er det tilrådelig å bruke STS.

Раппортерский реглер

Kvartalsvis overgivelseserklæring ЕНВД до ФНС. Dette bør gjøres før 20. i måneden etter kvartalsskiftet.

Du kan sende inn et korrekt utarbeidet dokument på forskjellige måter:

• i elektronisk form, som du kan bruke nettsiden til Федеральная налоговая служба eller bruke funksjonene til operatører av elektronisk dokumenthåndtering;
• i papirform, som entreprenøren må personlig ta med dokumentet til FTS-kontoret.

Hvis det andre alternate blir brukt, er det tilrådelig å umiddelbart lage to eksemplarer av dokumentet slik at tjenestens arbeidstaker i den andre erklæringen vil legge merke til aksept. Dette tjener som bevis på and hevelsen faktisk ble levert to инспекция в приливе.

Det er Tillatt for papirdeklarasjonen å bli overlevert av en administrator, men den må ha en fullmakt som er riktig sertifisert av en notarius publicus.

номер

Det er nok bare å finne ut hva det er — ЕНВД.Denne modusen har mange fordeler for gründeren, selv om den har noen ulemper.

Lovgivningen angir klart hvilke typer aktiviteter som kan gjennomføres på UTII. Derfor kan et grenset antall forretningsmenn bruke systemet. Samtidig er det viktig å forstå hvordan skatten beregnes og betales riktig. Det er nødvendig å levere kvartalsdeklarasjoner, siden fraværet av betalinger og rapporter er en administrativ lovbrudd.

Оглядываясь назад на 30-летние налоги на выбросы углерода

Ключевые выводы

• Введенный в 1991 году налог на выбросы углерода в Швеции был одним из первых в мире, уступая только налогу на выбросы углерода в Финляндии, который был введен годом ранее.
• Швеция взимает самую высокую ставку налога на выбросы углерода в мире — 1190 шведских крон (126 долларов США) за метрическую тонну CO ₂ . Налог в основном взимается с ископаемого топлива, используемого для отопления, и моторного топлива.
• С тех пор, как 30 лет назад был введен налог на выбросы углерода, выбросы углерода в Швеции сокращаются при устойчивом экономическом росте. Поступления от налогов на выбросы углерода в Швеции значительны, но за последнее десятилетие они несколько снизились.
• Из-за многочисленных исключений, налог на выбросы углерода в Швеции покрывает лишь около 40 процентов всех парниковых газов, выбрасываемых в национальном масштабе.В то время как некоторые из освобожденных отраслей подпадают под действие EU ETS (Схема торговли выбросами Европейского союза, которая обычно взимает более низкую цену на выбросы углерода), другие не подпадают под действие каких-либо цен на выбросы углерода. Введение единого налога на выбросы углерода для всех секторов устранит эти искажения и потенциально приведет к дальнейшему сокращению выбросов.
• Налог на выбросы углерода — один из нескольких экологических сборов в Швеции; другие сборы включают налог на энергию, авиационный налог и налог на транспортные средства. Швеция также участвует в EU ETS.

Введение

В 1896 году шведский ученый Сванте Аррениус первым подсчитал, как увеличение содержания углекислого газа в атмосфере может повысить температуру поверхности Земли из-за парникового эффекта [1]. Спустя столетие Швеция была одной из первых, кто ввел налог на углерод, введя его в 1991 году, всего через год после Финляндии, которая была первой страной, которая сделала это [2].

Швеция имеет долгую историю взимания налогов на энергоносители. Эта традиция в сочетании с существующей инфраструктурой для налогов на энергию, возможно, упростила введение налога на выбросы углерода в Швеции.Бензин облагается налогом с 1924 года, дизельное топливо — с 1937 года, а уголь, нефть и электричество для отопления облагаются налогом с 1950-х годов. Сбор на все эти энергоносители представляет собой единый налог, так называемый energiskatt , или «налог на энергию». При введении этот налог не считался экологической мерой, а скорее налоговым инструментом, используемым исключительно для увеличения налоговых поступлений. ^[3]

До введения налога на выбросы углерода большинство природоохранных мер состояло из постановлений и запретов.Только в 1980-х годах началось формирование консенсуса в отношении использования большего количества экономических инструментов. В 1987 году профессор экономики Эрик Дамен написал в Svensk Tidskrift статью под названием «Окружающая среда и рынок». Он отметил, что все политические партии в Швеции, похоже, недооценили рыночные механизмы как потенциальный инструмент для сокращения выбросов, поскольку они считали регулирование единственным жизнеспособным вариантом [4]. Однако в Швеции все должно было измениться. 24 марта 1988 г. шведский метеоролог Берт Болин, который впоследствии стал первым председателем Межправительственной группы экспертов по изменению климата (МГЭИК), опубликовал в главной ежедневной газете Швеции Dagens Nyheter статью, в которой предлагалось ввести налог на углерод.[5]

Растущие экологические проблемы в сочетании с историческим налогообложением энергоносителей и новым осознанием рыночных механизмов, которые могут решать экологические проблемы, привели к введению Швецией налога на выбросы углерода в 1991 году. В то же время, уже существующий налог на энергию был снижен, поскольку он рассматривался как дополнительный, а не отдельный экологический сбор к новому налогу на выбросы углерода. Эти два налога определяли экологическую политику Швеции за последние 30 лет.

Введение налога на выбросы углерода было частью крупной налоговой реформы в 1990–1991 годах, одной из целей которой было grön skatteväxling .В широком смысле это означает, что экологические налоги увеличиваются, а другие налоги снижаются. В 1990–1991 годах ставка предельного подоходного налога для физических лиц была значительно снижена, в результате чего самые высокие ставки упали с 80 до 50 процентов. Ставка корпоративного налога была снижена с 57 до 30 процентов (в то время как база корпоративного налогообложения была расширена), а доход от капитала — проценты, дивиденды и прирост капитала — облагались налогом по единой ставке в 30 процентов [6]. Кроме того, за последние 30 лет Швеция отменила или реформировала несколько других налогов для стимулирования экономического роста, включая отмену налога на наследство в 2004 году, налога на предпринимательство в 2005 году и налога на богатство в 2007 году.[7] Обратите внимание, что эти изменения были предприняты как левыми, так и правыми правительствами.

В этом отчете описываются наиболее важные особенности налога на выбросы углерода в Швеции, дается представление о том, как менялись ВВП, выбросы и поступления от налога на выбросы углерода с момента его первого введения в 1991 г., а также резюмируются некоторые критические замечания в адрес шведского налога на выбросы углерода, который появившейся в последние годы, обсуждаются другие экологические сборы, введенные Швецией, и, наконец, проводится сравнение с финскими и канадскими налогами на выбросы углерода.

Дизайн шведского налога на выбросы углерода

С момента введения в действие в 1991 году налог на выбросы углерода в Швеции изменялся несколько раз. Сегодня, по сравнению с налогами на выбросы углерода в других странах, он характеризуется высокой налоговой ставкой, которая в основном взимается с ископаемого топлива, используемого в качестве моторного топлива и для отопления.

База налога на выбросы углерода

Налог на выбросы углерода касается ископаемых видов топлива, таких как бензин, нефть и уголь, используемых для отопления, а также моторного топлива. Налог рассчитывается на основе оценочного количества покрытых выбросов CO ₂ энергетических продуктов, выделяемых при сгорании — эта мера основана на так называемом содержании углерода в ископаемом топливе.

Основные льготы были частью шведского налога на выбросы углерода с момента его введения. Промышленный сектор представляет собой наиболее существенное исключение. (Однако значительная часть сектора попала в Систему торговли выбросами Европейского союза (EU ETS), когда она была запущена в 2005 году.) Другие исключения для секторов включают горнодобывающую промышленность, сельское и лесное хозяйство.

В дополнение к различным льготам для секторов, существуют также льготы для топлива в зависимости от его использования. Например, топливо, используемое не для двигателей или отопления, не облагается налогом.Коммерческое использование топлива для морских или авиационных целей также освобождается. [8]

С учетом этих исключений, налог на выбросы углерода в Швеции покрывает примерно 40 процентов выбросов парниковых газов в Швеции. [9]

Ставка налога на углерод

В 2020 году ставка налога на выбросы углерода составит 1190 шведских крон (126 долларов США [10]) за метрическую тонну CO ₂ . Ставка налога постепенно повышалась с момента введения налога в 1991 году на уровне 250 шведских крон (26 долларов США) за тонну CO ₂ .В начале 2000-х годов налоговая ставка резко выросла с 300 шведских крон (32 доллара США) в 2000 году до 900 шведских крон (95 долларов США) в 2004 году [11].

Исторически более низкая ставка налога применялась к промышленному сектору за пределами ETS ETS. (Часть промышленного сектора, охватываемая EU ETS, полностью освобождена от национального налога на выбросы углерода.) Для некоторых отраслей налог на выбросы углерода был ограничен (см. Более подробную информацию в разделе «Критика шведского подхода к налогообложению углерода»). Однако в 2018 году ставка налога для промышленного сектора за пределами СТВ ЕС была повышена, чтобы привести ее в соответствие с общей ставкой. ^[12]

Пункты налогообложения

Налог на ископаемое топливо взимается при его потреблении или доставке незарегистрированному налогоплательщику. Поскольку в Швеции практически отсутствует производство ископаемого топлива, налогоплательщики состоят исключительно из импортеров, дистрибьюторов и крупных потребителей. ^[13]

Использование импортеров, дистрибьюторов и крупных потребителей в качестве пунктов налогообложения приводит к относительно низкой административной нагрузке, поскольку их количество значительно меньше, чем, скажем, конечных потребителей.Например, газ, поставляемый на заправочные станции, уже облагается налогом на уровне импортера или дистрибьютора, что означает, что не нужно взимать налог с оператора заправочной станции или конечного потребителя, покупающего газ на заправочной станции.

Здесь важно отметить, что юридическое воздействие отличается от экономического воздействия налога на выбросы углерода. Несмотря на то, что они взимаются на уровне импортера, дистрибьютора или крупного потребителя, затраты, скорее всего, полностью или частично перекладываются на потребителей и предприятия, расположенные ниже в цепочке поставок.В случае газа, например, налог в конечном итоге несут дистрибьюторы или владельцы заправочных станций за счет снижения прибыли или более низкой заработной платы, а также конечного потребителя за счет более высоких цен на газ. ^[14]

Тридцать лет налогообложения углерода: влияние на ВВП, выбросы углерода и налоговые поступления

Прошло 30 лет с тех пор, как в Швеции впервые был введен налог на выбросы углерода. Как это работает? В этой главе дается некоторое представление об экономическом развитии в то время, о том, как были сокращены выбросы, о доходах, полученных за счет налогов, и, наконец, некоторые критические замечания по поводу структуры налога, появившейся в последние годы.

Экономическое развитие

С момента введения налога на выбросы углерода 30 лет назад Швеция смогла сократить выбросы углерода, сохранив при этом стабильный рост ВВП. Фактически, с 1990 по 2019 год ВВП на душу населения увеличился в реальном выражении более чем на 50 процентов [15]. Однако, хотя это часто подчеркивается шведскими политиками, трудно разделить взаимосвязь между налогами на выбросы углерода и ростом ВВП.

Эмпирическое исследование 2019 года, проведенное экономистом Гилбертом Меткалфом, не выявило отрицательного воздействия налога на выбросы углерода в Канадской Британской Колумбии на ВВП региона в период с 1990 по 2016 год.Для стран Европейского Союза его результаты показывают, что налоги на выбросы углерода могли даже иметь небольшое положительное влияние на ВВП. Меткалф предполагает, что этот небольшой положительный эффект может быть частично связан с тем, что поступления от налога на выбросы углерода используются для снижения других видов налогов, как это было в Швеции [16].

Выбросы углерода

В период с 1990 по 2018 год Швеция сократила выбросы парниковых газов на 27 процентов, в основном с начала 2000-х годов. По данным Шведского агентства по охране окружающей среды, наибольшее сокращение выбросов происходит от отопления жилых домов и промышленных объектов.В последние годы снижение выбросов в промышленном секторе и на внутреннем транспорте также внесло значительный вклад в общее сокращение выбросов. Среди других мер, налог на выбросы углерода, а также поддержка производства электроэнергии без использования CO ₂ (например, с помощью гидроэнергетики и ядерной энергетики) способствовали сокращению выбросов. ^[17]

С точки зрения сокращения выбросов, налог на выбросы углерода является наиболее успешным, если и предприятия, и домохозяйства имеют под рукой реальные альтернативы ископаемому топливу.В случае Швеции было расширено производство электроэнергии без использования CO ₂ за счет гидроэнергетики, ядерной энергетики, солнечной энергии и ветра, что стало альтернативой ископаемым видам топлива.

Налог на выбросы углерода

Доходы, полученные за счет налога на выбросы углерода, неуклонно росли примерно до 2004 года, когда они стабилизировались до 2010 года, а затем несколько снизились за последнее десятилетие. В 2019 году налог на выбросы углерода в Швеции увеличил 22,2 миллиарда шведских крон (2,3 миллиарда долларов) [18], или примерно 1 процент от общих налоговых поступлений.[19]

Колебания доходов вызваны постепенным увеличением ставки налога на выбросы углерода, снижением налоговой базы (выбросы углерода постепенно уменьшались) и изменениями в льготах и ​​снижении ставок для определенных секторов. Быстрый рост доходов в период с 2000 по 2004 год обусловлен резким увеличением ставки налога на выбросы углерода, которая утроилась с 300 шведских крон (32 доллара США) в 2000 году до примерно 900 шведских крон (95 долларов США) в 2004 году [20].

Поступления от налога на выбросы углерода в Швеции не зарезервированы и, следовательно, идут в общий государственный бюджет.Другие страны, как обсуждается в более поздней главе, действительно выделяют свои поступления от налога на выбросы углерода.

Критика шведского подхода к налогообложению углерода

Шведский налог на выбросы углерода, однако, не остался без критики, особенно в последние годы. В 2019 году группа экспертов Стокгольмской школы экономики пришла к выводу, что влияние налога на выбросы углерода на сокращение выбросов ниже его потенциального. Исследование было сосредоточено на CO ₂ , выброшенном шведскими компаниями в период с 1990 по 2008 год, и обнаружило, что, хотя многие компании сократили свои выбросы, крупные секторы загрязнения, на которые приходилось 70-75 процентов выбросов Швеции, на самом деле не сокращали свои выбросы, но потенциально даже увеличил их.Крупные загрязнители — это в основном компании, производящие такие строительные материалы, как сталь и бетон.

По словам Пера Стрёмберга, профессора университета и соавтора отчета, одной из основных причин отказа является ограничение — максимальная сумма налога на выбросы углерода, который может быть обязан уплатить один налогоплательщик, — который применяется ко многим крупным загрязнителям. до того, как они стали подпадать под действие EU ETS. Изначально ограничение было введено для облегчения налогового бремени для очень крупных предприятий-загрязнителей, таких как сталелитейная промышленность, которые могли бы прекратить свою деятельность, если бы им пришлось платить налог на общий объем выбросов.Однако для этих крупных загрязнителей, которые превысили предел, предельные выбросы не облагались налогом, и, таким образом, у этих предприятий не было стимула сокращать свои выбросы.

Помимо ограничения, шведская сталелитейная промышленность также была в значительной степени освобождена от налогообложения углерода до введения EU ETS. Это произошло из-за того, что сталелитейная промышленность рассматривалась как представляющая национальный интерес, и она реально не могла сократить свои выбросы в течение короткого периода времени. В заключение профессор Стрёмберг заявляет, что налог был бы более эффективным, если бы он имел более низкую ставку налога, применяемую ко всем источникам выбросов, вместо нынешней высокой ставки налога в сочетании с различными льготами, поскольку это побудило бы всех загрязнителей к снижению выбросов. ^{[21] , [22]} С введением EU ETS и постепенной отменой льгот шведское правительство предпринимает шаги в направлении, предложенном Стрёмбергом и другими.

В отчете Якоба Лундберга за 2014 год утверждается, что ставка налога на выбросы углерода в Швеции неоправданно высока. Сравнивая различные модели для расчета оптимальной ставки налога на выбросы углерода, он приходит к выводу, что ставка налога на выбросы углерода не должна превышать 300-400 шведских крон (32-42 доллара США) за метрическую тонну углерода — существенная разница по сравнению с нынешней ставкой в ​​1190 шведских крон (126 долларов США).Лундберг, как и Стрёмберг и другие, также указывает, что эффективность шведского налога на выбросы углерода, вероятно, подрывается его многочисленными льготами. [23]

Другие экологические налоги Швеции

Несмотря на то, что налог на выбросы углерода считается краеугольным камнем экологической политики Швеции, это лишь один из многих экологических сборов. На протяжении последних 30 лет Швеция неизменно была одной из самых прогрессивных стран в мире в том, что касается экологических реформ. В следующем разделе представлен краткий обзор других экологических налогов, которые взимает Швеция, и их взаимодействия с налогом на выбросы углерода.

Налог на энергию

Энергетический налог был впервые введен в 1924 году и взимался с бензина. В 1937 году он был расширен до дизельного топлива, а в 1950-х годах — до газойля, угля и электричества, используемых для отопления. Позднее в качестве налогооблагаемых продуктов были добавлены природный газ и сжиженный нефтяной газ (СНГ). Несмотря на то, что налог на энергию был снижен после введения налога на выбросы углерода, он никогда не отменялся. Налог на энергию, в отличие от налога на выбросы углерода, часто рассматривается в первую очередь как налог, направленный на повышение доходов, а не на изменение поведения потребителей.Ряд продуктов облагается как налогом на выбросы углерода, так и налогом на энергию. Например, цена на бензин для потребителей состоит из налога на выбросы углерода, налога на энергию, а также налога на добавленную стоимость (НДС) в дополнение к затратам на производство и прибыли.

Авиационный налог

Чикагская конвенция запрещает странам облагать налогом авиационное топливо, используемое для международных рейсов. Следовательно, ни налог на выбросы углерода, ни налог на энергию не применяются к авиационной отрасли. Чтобы восполнить этот пробел, Швеция вводит так называемый полетный налог, который устанавливает фиксированную ставку пошлины на все авиабилеты.Ставка пошлины различается в зависимости от пункта назначения, с более низкими ставками для более коротких расстояний, а также для внутренних и европейских пунктов назначения. [24] В этом случае сосуществование налога на полет и налога на выбросы углерода не ведет к двойному налогообложению. Вместо этого налог на перелет дополняет налог на выбросы углерода в области, где налог на выбросы углерода не может применяться из-за юридических ограничений.

Схема торговли выбросами ЕС (EU ETS)

EU ETS была внедрена в Швеции в 2005 году в соответствии с директивой о торговле выбросами.[25] EU ETS представляет собой рыночное решение по сокращению выбросов углерода путем предоставления разрешений на выбросы, которыми европейские страны и компании могут торговать. Поскольку количество разрешений на рынке ограничено, он косвенно устанавливает цену на углерод и, таким образом, действует аналогично налогу на выбросы углерода. EU ETS в основном ориентирована на тяжелую промышленность и электростанции.

Во избежание двойного налогообложения Швеция исключила все отрасли, подпадающие под действие СТВ ЕС, из национального налога на выбросы углерода. Однако это повлияло на бизнес в Швеции.В то время как ставка налога на выбросы углерода оставалась относительно высокой (и в целом увеличивалась), цена за разрешения на выбросы в среднем была относительно низкой. В результате предприятия, облагаемые налогом на выбросы углерода, платят гораздо более высокую цену за выбросы углерода, чем предприятия, подпадающие под действие СТВ ЕС. ^[26]

Налоги на транспортные средства

Помимо прямого налогообложения выбросов и топлива, Швеция также взимает налоги с транспортных средств. Так называемый транспортный налог взимается ежегодно. Налог можно рассматривать как налоговый, так и экологический, поскольку он применяется практически ко всем типам транспортных средств, а транспортные средства, независимо от экологических причин, всегда в той или иной степени облагались налогом.

В 2018 году правительство Швеции внедрило систему, известную как «система бонус-малус». Эта система ранжирует автомобили по шкале на основе среднего уровня выбросов углерода. Чем ниже уровень выбросов углекислого газа у автомобиля, тем ниже налог на него. Пока еще слишком рано полностью оценивать влияние системы бонус-малус, но есть признаки того, что как продажи, так и стоимость подержанных автомобилей выросли.

Кроме того, за вождение автомобиля в определенных районах Швеции может взиматься плата за пробку — дополнительная плата за вождение внутри крупных городов, таких как Стокгольм.

Налоги на выбросы углерода во всем мире

В этой главе дается краткий обзор налогов на выбросы углерода в двух других странах, а именно в Финляндии и Канаде. Как указывалось ранее, Финляндия была первой страной, которая ввела налог на выбросы углерода в 1990 году. Поскольку налог на выбросы углерода в Швеции был введен всего год спустя, а с учетом демографического и экономического сходства двух стран, налог на выбросы углерода в Финляндии является естественным выбором для сравнения. Федеральный налог на выбросы углерода в Канаде был введен только в прошлом году, что сделало его одной из самых последних инициатив.

Финляндия

Как и Швеция, Финляндия с самого начала ввела ряд льгот, чтобы минимизировать потенциальное негативное воздействие налога на определенные отрасли. Это включает в себя торф и природный газ с благоприятной схемой вычета налога с продаж для частичной компенсации налога на выбросы углерода, а также полное освобождение от налога на выбросы углерода ориентированную на экспорт лесную промышленность Финляндии. Наконец, топливо, используемое в промышленном производстве в качестве сырья или материалов для производства, также было исключено. ^[27]

Поскольку Финляндия ввела разделение, аналогичное Швеции, финский налог на выбросы углерода подвергается аналогичной критике. Освобождение или благоприятный режим для основных загрязнителей ведет к более низкому сокращению выбросов, поскольку эти секторы не сталкиваются с дестимулирующим эффектом налога на выбросы углерода. Кроме того, критика высказывалась и в отношении административных вопросов, о чем говорится в отчете рабочей группы Совета экономики премьер-министра Финляндии о приверженности Финляндии Киотскому протоколу в 2000 году:

«Финская система экологического и энергетического налогообложения является результатом действия ряда противоречивых факторов.Помимо обеспечения правительства доходами, собранные налоги также использовались для достижения различных целей политики, включая экологические, энергетические и транспортные соображения. Администрирование системы оказалось сложным и трудным. Отчасти это связано с налоговыми субсидиями, а отчасти с процедурами, связанными с комбинированным производством тепла и электроэнергии (ТЭЦ). Система также менялась несколько раз ». ^[28]

В заключение, финский налог на углерод во многом аналогичен шведскому углеродному налогу.Оба характеризуются ранним внедрением, а также предоставлением нескольких исключений для разных отраслей.

Канада

Канадский федеральный налог на выбросы углерода был введен в 2019 году, что сделало его одной из последних инициатив по установлению цен на углерод. Налог вводится на провинциальном уровне, если провинция либо еще не взимает налог на выбросы углерода, либо если ее налог на выбросы углерода не соответствует федеральным стандартам. С 2020 года все провинции, в которых отсутствует налог на выбросы углерода, соответствующий федеральным стандартам, подлежат федеральному налогу на выбросы углерода.[29]

Структура налога различается в зависимости от провинции. В некоторых провинциях введен федеральный налог на выбросы углерода, в некоторых действует альтернативный региональный налог на выбросы углерода, а другие в настоящее время участвуют в судебном процессе, направленном на то, чтобы избежать введения налога на выбросы углерода. Однако все налоги на выбросы углерода при внедрении, похоже, имеют аналогичную структуру: существует единая ставка налога на выбросы углерода для малых предприятий и домашних хозяйств, в то время как промышленные источники выбросов сталкиваются с отдельной схемой ценообразования на выбросы углерода, основанной на части их выбросов, а не на закупках топлива.[30]

Правительство Канады пообещало, что все поступления от налога на выбросы углерода, собранные в провинции, так или иначе будут возвращены этой провинции. Канада ввела систему углеродных дивидендов, чтобы обеспечить популярность налога на углерод и облегчить его экономическое и распределительное бремя. Граждане в провинциях, которые полностью ввели налог, имеют право на налоговую льготу, основанную на доходах от налога на выбросы углерода. Этот кредит может либо уменьшить налоговый счет физического лица, либо, в случае отрицательного подоходного налога, увеличить возврат налога на ту же сумму. ^[31]

Заключение

Налогообложение углерода иногда рассматривается, возможно, справедливо, как реформа, которая положит конец всем другим реформам, когда дело касается изменения климата. При правильной разработке налоги на выбросы углерода создают стимул для сокращения выбросов в больших масштабах со сравнительно низкими экономическими затратами. В 2019 году более 3000 экономистов, в том числе все бывшие председатели Федеральной резервной системы и многочисленные лауреаты Нобелевской премии, заявили в крупнейшем публичном заявлении экономистов в истории, что налоги на выбросы углерода являются наиболее экономически эффективным механизмом для снижения уровня выбросов с необходимой скоростью и масштабом. .[32]

Налог на выбросы углерода в Швеции можно охарактеризовать как относительно узкий, так как покрывается только 40 процентов ее парниковых газов. Некоторые отрасли либо освобождены от налога на выбросы углерода, либо подпадают под действие СТВ ЕС, как правило, с более низкой ставкой. Швеция взимает самую высокую ставку налога на выбросы углерода в мире — 1190 шведских крон (126 долларов США) за метрическую тонну CO ₂ .

В период с 1990 по 2018 год Швеция снизила выбросы парниковых газов на 27 процентов. Исследования показывают, что шведский налог на выбросы углерода побудил некоторые предприятия снизить свои выбросы; однако из-за различных льгот и исключений очень крупные предприятия-загрязнители и освобожденные от него отрасли, возможно, не сократили свои выбросы, в результате чего налог на выбросы углерода в Швеции оказался ниже его потенциала сокращения выбросов.

Шведский пример, наряду с другими налогами на выбросы углерода во всем мире, дает несколько уроков. Во-первых, большое несоответствие между ставкой национального налога на выбросы углерода и подразумеваемой налоговой ставкой ЕС СТВ может привести к искажениям, в результате чего предприятия, покрытые СТВ ЕС, предпочтительнее предприятий, облагаемых национальным налогом. [33] Во-вторых, сравнительно очень высокая ставка налога на выбросы углерода в Швеции, возможно, привела к освобождению от налогов секторов, которые особенно подвержены влиянию международной конкуренции, но также считаются крупными загрязнителями, что, в свою очередь, может привести к снижению налога на выбросы углерода ниже его потенциала сокращения выбросов.Это искажение может устранить более низкая стандартная ставка налога, применяемая ко всем секторам вместо высокой ставки налога в сочетании с льготами. Наконец, канадская система углеродных дивидендов представляет собой пример того, как можно решить проблему экономического и распределительного воздействия налогов на выбросы углерода — что следует учитывать в такой стране с высокими налогами, как Швеция.

---

[1] Сванте Аррениус, Ueber den Einfluss des atmosphärischen Kohlensäuregehalts auf die Temperatur der Erdoberfläche (Стокгольм: Kungliga Vetenskapsakademien, 1896).

[2] Всемирный банк, «Панель мониторинга углеродных цен», последнее обновление 1 апреля 2020 г., https://carbonpricingdashboard.worldbank.org/map_data.

^[3] Хенрик Хаммар и Сюзанна Окерфельдт, «CO ₂ налогообложение в Швеции: 20 лет опыта и перспективы», Global Utmaning, 2011 г., https://www.globalutmaning.se/wp-content/uploads /sites/8/2011/10/Swedish_Carbon_Tax_Akerfedlt-Hammar.pdf.

[4] Эрик Дамен, «Miljön och marknaden», Svensk Tidskrift , декабрь.31, 1987 г., https://www.svensktidskrift.se/erik-dahmen-miljon-och-marknaden/.

[5] Берт Болин и Монс Лённрот, «Ввести налог на двуокись углерода», Dagens Nyheter , 24 марта 1988 г., http://www.galileomovement.com.au/docs/BertBolin-articleDN-March34- 1988.pdf.

[6] Правительственные учреждения Швеции (Regeringskansliet), «Budgetpropositionen för 1998: Bilaga 6», 11 сентября 1997 г., https://www.regeringen.se/rattsliga-dokument/proposition/1997/09/prop.- 1997981- /.

[7] Андерс Идстедт и Аманда Воллстад, «Десять лет без шведского налога на наследство: никто не оплакивал — пропустили немногие», Конфедерация шведского предпринимательства, декабрь 2015 г., https: // www.svensktnaringsliv.se/bilder_och_dokument/inheritance-taxpdf_636574.html/BINARY/Inheritance%20tax.pdf.

[8] Налоговый и таможенный департамент (Skatte och tullavdelningen), «Höjd energiskatt och koldioxidskatt på bränslen vid viss användning samt höjd skatt på kemikalier i viss elektronik», 2019 г., https://www.regersets/contenta.se/490 e9aac44d7310494da86ab1b49b5bc1ba / hojd-energiskatt-och-koldioxidskatt-pa-branslen-vid-viss-anvandning-samt-hojd-skatt-pa-kemikalier-i-viss-elektronik.pdf.

[9] Всемирный банк, «Панель управления углеродным ценообразованием». Парниковые газы в целом включают CO ₂ , метан, закись азота и фторированные газы.

[10] Использовался среднегодовой обменный курс за 2019 год (9,457). См. Internal Revenue Service, «Средние годовые курсы валют», по состоянию на 4 августа 2020 г., https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/yearly-average-currency-exchange-rates.

[11] Правительственные органы Швеции (Regeringskansliet), «Шведский налог на выбросы углерода», обновлено фев.25, 2020, https://www.government.se/government-policy/taxes-and-tariffs/swedens-carbon-tax/.

[12] Там же.

^[13] Хаммар и Окерфельдт, «CO ₂ налогообложение в Швеции: 20 лет опыта и перспективы».

^[14] Хенрик Шарин и Дженни Вальстрём, «Шведский налог CO ₂ — обзор», 5 марта 2018 г., http://www.enveco.se/wp-content/uploads/2018/03 /Anthesis-Enveco-rapport-2018-3.-The-Swedish-CO2-tax-an-overview.pdf.

[15] ОЭСР, «Валовой внутренний продукт (ВВП): ВВП на душу населения, доллары США, постоянные цены и ППС, базовый 2005 год», https://stats.oecd.org/index.aspx?queryid=61432#.

[16] Гилберт Э. Меткалф, «Об экономике налога на выбросы углерода в Соединенных Штатах», Институт Брукингса, 7 марта 2019 г., https://www.brookings.edu/wp-content/uploads/2019/ 03 / Metcalf_web.pdf. Другое эмпирическое исследование, Гилберт Э. Меткалф и Джеймс Х. Сток, «Измерение макроэкономического воздействия налогов на выбросы углерода», AEA Papers and Proceedings 110 (март 2020 г.), 101-06, https: // doi.org / 10.1257 / pandp.20201081 показывает аналогичные результаты, предполагая отсутствие или незначительное положительное влияние налогов на выбросы углерода на ВВП и занятость. В отличие от этих эмпирических исследований, экономическое моделирование налогов на выбросы углерода часто предполагает незначительные отрицательные экономические последствия; см. Александр Р. Бэррон, Аллен А. Фосетт, Марк А. К. Хафстед, Джеймс Р. Макфарланд и Адель С. Моррис, «Аналитические выводы из исследования EMF 32 по сценариям налогообложения углерода в США», Climate Change Economics 9: 1 ( Март 2018 г.).

^[17] Шведское агентство по охране окружающей среды (Naturvårdsverket), «Territoriella utsläpp och upptag av växthusgaser», последнее обновление: декабрь.12, 2019 г., http://www.naturvardsverket.se/Sa-mar-miljon/Statistik-A-O/Vaxthusgaser-territoriella-utslapp-och-upptag/.

[18] Шведское налоговое агентство (Skatteverket), «Energiskatter och andra miljörelaterade skatter», последнее обновление: 22 апреля 2020 г., https://skatteverket.se/omoss/varverksamhet/statistikochhistorik/punktskatter/energiskatterochand2.iljorelateraml.

[19] ОЭСР, «База данных глобальной статистики доходов», последнее обновление — 23 июля 2020 г., https: // stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=RS_GBL.

[20] Правительственные учреждения Швеции (Regeringskansliet), «Шведский налог на выбросы углерода».

^[21] Sveriges Television, «Forskning: Svensk koldioxidskatt ineffektiv», 7 декабря 2019 г., https://www.svt.se/nyheter/inrikes/forskning-svensk-koldioxidskatt-ineffektiv. По состоянию на август 2020 года отчет, на который делается ссылка в SVT, не был опубликован, но должен быть опубликован полностью в конце 2020 года. Отчет будет опубликован под именами Густава Мартинссона, Ласло Сайтоса, Пер Стрёмберга и Кристиана Томанна: «Самый высокий в мире налог на выбросы углерода »и будет доступен по адресу https: // www.hhs.se/en/houseoffinance/about/people/people-container/per-stromberg/.

[22] Боцян Линь и Сюэхуи Ли, «Влияние налога на выбросы углерода на выбросы CO на душу населения ₂ », Energy Policy 39: 9 (сентябрь 2011 г.), 5137-5146, https: //ideas.repec. org / a / eee / enepol / v39y2011i9p5137-5146.html, эмпирически изучает влияние налогов на выбросы углерода в Дании, Финляндии, Нидерландах, Норвегии и Швеции. Для Швеции они находят эффект отрицательным, но не значительным, и они, как Пер Стрёмберг, также предполагают, что смягчающее воздействие налога на выбросы углерода было ослаблено из-за освобождения от налогов некоторых энергоемких отраслей.

[23] Якоб Лундберг, «Rätt pris på koldioxid», Timbro, ноябрь 2014 г., https://timbro.se/app/uploads/2017/01/ratt_pris_pa_koldioxid_101.pdf.

[24] Европейская комиссия, «Налоги в области авиации и их влияние», 6 июня 2019 г., https://op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/0b1c6cdd-88d3-11e9- 9369-01aa75ed71a1.

[25] Европейский Союз, «Директива 2003/87 / EC Европейского парламента и Совета от 13 октября 2003 г., устанавливающая схему торговли квотами на выбросы парниковых газов в Сообществе и вносящая поправки в Директиву Совета 96/61 / EC», октябрь .25, 2003 г., https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32003L0087.

^[26] Svebio, «Koldioxidskatt», https://www.svebio.se/vi-verkar-for/koldioxidskatt/.

^[27] Sustainable !, «Система углеродного налога в Финляндии», 7 февраля 2013 г., https://blogs.ubc.ca/rosonluo/2013/02/07/finlands-carbon-tax-system/ .

^[28] Экономический совет при канцелярии премьер-министра Финляндии, «Экологическое и энергетическое налогообложение в Финляндии», 2000 г.,

https: // valtioneuvosto.fi / documents / 10616/622996 / J0400_Environmental + and + Energy + Taxation + in + Finland.pdf / bf880b78-6d64-461e-92c1-c823904bbb94? version = 1.0.

[29] Канадская пресса, «Как цены на выбросы углерода работают по всей стране», Global News, 20 января 2020 г., https://globalnews.ca/news/6438852/carbon-tax-canada-by-province/.

[30] Кэтрин Харрисон, «Комментарий: как работает налог на выбросы углерода в Канаде», Global News, обновлено 12 сентября 2019 г., https://globalnews.ca/news/5125670/how-the-carbon-tax-works/.

^[31] Там же.

[32] The Wall Street Journal , «Заявление экономистов о углеродных дивидендах», 17 января 2019 г., https://clcouncil.org/economists-statement/.

[33] Неустойчивость цен также может препятствовать чистым инвестициям, как это обсуждалось в Florens Flues и Курте ван Дендере, «Схема ценообразования за выбросы углерода: эффективность, действенность и осуществимость», Рабочие документы ОЭСР по налогообложению № 48, 22 июня 2020 г., https: / /doi.org/10.1787/22235558. ETS, как правило, приводит к более волатильным ценам, что может повлиять на чистые инвестиции шведских отраслей, охватываемых ETS.

Атрибуция изображения баннера: Стокгольм, Швеция. Живописный вид на горизонт Стокгольма в летний вечер. Известное популярное живописное место назначения. Церковь Риддархольм в панораме Панорамный вид.

Что такое углеродный налог?

Зачем облагать налогом углерод и в каком размере?

Выбросы углекислого газа, метана, закиси азота и других парниковых газов повышают глобальную температуру, поднимают уровень моря, меняют характер осадков, усиливают интенсивность штормов и наносят ущерб коралловым рифам и другим морским обитателям.Таким образом, выбросы парниковых газов создают множество потенциальных экономических и экологических угроз, включая материальный ущерб от штормов, риски для здоровья человека, снижение продуктивности сельского хозяйства и ухудшение состояния экосистем (Environmental Protection Agency 2017; National Aeronautics and Space Administration 2018).

Цены на энергию в настоящее время не отражают эти затраты на выбросы парниковых газов. Те, кто извлекает выгоду из сжигания ископаемого топлива, обычно не платят за ущерб окружающей среде, причиненный выбросами.Вместо этого эти затраты несут люди во всем мире, в том числе будущие поколения. Введение налога на выбросы углерода может помочь исправить этот внешний эффект, повысив стоимость энергопотребления, чтобы отразить его социальные издержки.

Оценки экологических издержек выбросов углерода чувствительны к научным и экономическим предположениям и, следовательно, сильно различаются. Глобальное исследование Ricke et al. (2018) обнаружили существенную разницу в стоимости по регионам, с уровнем около 50 долларов для США. Это сопоставимо со стоимостью, обнаруженной Межведомственной рабочей группой США по социальным издержкам парниковых газов (2016 г.), которую администрация Обамы использовала для формулирования политики.Напротив, текущие сборы США за ископаемое топливо — в основном федеральные акцизы на автомобильное топливо — составляют всего около 5 долларов за тонну (IMF, 2019). Администрация Трампа, которая учитывает только стоимость выбросов углерода в США и не учитывает потребности будущих поколений, использует социальную стоимость углерода в размере 1-7 долларов за тонну.

Как налог на выбросы углерода повлияет на благосостояние?

Налог на выбросы углерода увеличит стоимость сжигания ископаемого топлива и любых получаемых в результате товаров или услуг. Налог в размере 40 долларов за тонну добавит, например, около 36 центов к цене галлона бензина или около 2 центов к средней цене киловатт-часа электроэнергии (Marron, Toder, and Austin, 2015).Повышение цен на энергию приведет к увеличению затрат для промышленности и домашних хозяйств, что приведет к снижению прибыли, заработной платы и потребления. Однако, наоборот, сокращение потребления углерода снизит реальные издержки, связанные с изменением климата и загрязнением воздуха.

Воздействие налога на выбросы углерода будет различным для экономических групп в зависимости от степени изменения цен на энергию и региональных структур производства и потребления энергии. Очевидно, что налог на выбросы углерода сильнее упадет на рабочих и инвесторов в углеродоемких отраслях, а также на регионы, которые сильно зависят от углеродоемких видов топлива, особенно угля.

Распределительное влияние налога на выбросы углерода будет зависеть от того, в какой степени предприятия могут перекладывать более высокие затраты на электроэнергию на своих клиентов. Если спрос на товары менее «эластичен» (то есть меньше реагирует) на изменения цен, чем предложение товаров, тогда потребители будут нести бремя налога на выбросы углерода больше, чем инвесторы и работники.

Поскольку домохозяйства с низкими доходами потребляют более энергоемкую корзину товаров, чем более богатые домохозяйства, налог на выбросы углерода будет регрессивным; это стоило бы более бедным домохозяйствам более высокой доли их дохода, чем более богатым домохозяйствам (Marron, Toder, and Austin, 2015).Налог на выбросы углерода в размере 20 долларов за тонну будет составлять около 0,8 процента дохода до налогообложения для домохозяйств в квинтиле с самым низким доходом по сравнению с 0,5 процента для квинтиля с самым высоким доходом.

Экологические выгоды от сокращения выбросов будут разделены между людьми во всем мире. Таким образом, борьба с изменением климата представляет собой фундаментальную проблему коллективных действий. Сокращения в США будут наиболее ценными, если они будут сопровождаться сопоставимыми сокращениями в других странах. Тем не менее, большинство стран получат существенные внутренние выгоды от снижения выбросов углерода, что, помимо прочего, приведет к увеличению заболеваемости и смертности от загрязнения воздуха (IMF, 2018).

Развертывание доходов

Налог на выбросы углерода может принести значительный доход. Объединенный комитет по налогообложению и Бюджетное управление Конгресса подсчитали, например, что широкомасштабный налог на выбросы углерода, начинающийся с 25 долларов за тонну в 2017 году и повышающийся на 2 процента выше, чем инфляция, принесет 1 триллион долларов за первое десятилетие (Бюджетное управление Конгресса 2016). Это близко к сумме, которую Соединенные Штаты в настоящее время взимают со всеми своими акцизами, — около 0,5 процента валового внутреннего продукта в год.

Влияние пакета налогов на выбросы углерода на благосостояние будет зависеть от того, как используются эти доходы. Скидка доходов домохозяйствам из расчета на душу населения сделает политику прогрессивной, поскольку домохозяйства с низкими доходами будут более чем компенсированы более высокими затратами на энергию, в то время как домохозяйства с высокими доходами будут платить чистый налог. Использование доходов для увеличения трансфертов, уменьшения отчислений в систему социального страхования от домохозяйств с низкими доходами или выплаты компенсаций рабочим в углеродоемких отраслях также смягчит регрессивное воздействие налога на выбросы углерода.Поступления от налога на выбросы углерода также можно использовать для финансирования снижения существующих налогов, препятствующих экономическому росту. Доходы также могут быть использованы для снижения подоходного налога с населения, для сокращения будущих дефицитов или для инвестирования в чистую энергию и адаптацию к климату. Какую комбинацию выбрать, зависит от политических, социальных и экономических соображений (Marron and Morris, 2016).