Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется: НК РФ Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

Содержание

НК РФ Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 79 НК РФ

Можно ли признать излишне взысканной сумму налога (сбора, пеней, штрафа), уплаченную во исполнение требования о ее уплате?

Начисляются ли проценты, если сумма излишне взысканного налога была зачтена инспекцией?

Является ли излишне взысканной сумма налога (сбора, пеней, штрафа), если она была уплачена налогоплательщиком до выставления соответствующего требования?

Все вопросы по ст. 79 НК РФ

 

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.Сумма излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях».(в ред. Федерального закона от 01.10.2020 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.(п. 3 в ред. Федерального закона от 14.11.2017 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

НК РФ Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 78 НК РФ

С какого момента исчисляется трехлетний срок (срок исковой давности) на подачу в суд заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога (сбора, пеней, штрафа)?

С какой даты исчисляется срок подачи в налоговый орган заявления о зачете или возврате переплаты, если налог уплачен несколькими платежными поручениями?

Может ли налоговый орган списать сумму излишне уплаченного налога, возможность возврата которой налогоплательщиком утрачена, в частности истек срок исковой давности?

Применяется ли общий порядок исчисления срока исковой давности при подаче в суд заявления об обжаловании бездействия налогового органа или отказа в возврате переплаты?

Может ли день уплаты налога (пени, штрафа) или подачи первоначальной декларации признаваться моментом, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты?

Может ли день подписания (направления) акта сверки расчетов с бюджетом (выдачи соответствующей справки, выписки) признаваться моментом, с которого налогоплательщик узнал о наличии переплаты?

Все вопросы по ст. 78 НК РФ

 

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Абзац утратил силу с 1 октября 2020 года. — Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

(см. текст в предыдущей редакции)

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

(в ред. Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5.1. Зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком-организацией транспортного налога и земельного налога производится не ранее дня направления такому налогоплательщику-организации налоговым органом сообщения об исчисленных за соответствующий налоговый период суммах указанных налогов в соответствии со статьями 363 и 397 настоящего Кодекса.(п. 5.1 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

(см. текст в предыдущей редакции)

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, если иное не установлено настоящим пунктом.

(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)Возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, особенности исчисления и уплаты которого установлены статьей 310.1 настоящего Кодекса, может осуществляться на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога, либо на указанный в этом заявлении налогоплательщика, открытый в банке счет иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) лица, которому открыт счет депозитарных программ, в случае, если через таких лиц осуществлялась выплата дохода налогоплательщику.(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 6.1 ст. 78 признан частично не соответствующим Конституции РФ (Постановление КС РФ от 31.10.2019 N 32-П). О правовом регулировании до внесения изменений см. п. 4 Постановления.6.1. Сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях».(п. 6.1 в ред. Федерального закона от 01.10.2020 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

(см. текст в предыдущей редакции)

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)8. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.8.1. В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.(п. 8.1 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании такого решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов.

(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В иных случаях проценты, начисленные налоговым органом в соответствии с настоящим пунктом, подлежат уплате налогоплательщику по заявлению налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

13.1. Суммы денежных средств, уплаченные в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, не признаются суммами излишне уплаченного налога и зачету или возврату в порядке, предусмотренном настоящей статьей, не подлежат.(п. 13.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ)Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)15. Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.(п. 15 введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ)16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям — налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.(п. 16 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ)17. Правила о возврате сумм излишне уплаченных налогов, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении возврата сумм ранее удержанного налога на прибыль организаций, подлежащих возврату иностранной организации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 312 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.Решение о возврате суммы ранее удержанного налога на прибыль организаций принимается налоговым органом в течение шести месяцев со дня получения от иностранной организации заявления о возврате ранее удержанного налога и иных документов, указанных в пункте 2 статьи 312 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы ранее удержанного налога.

(п. 17 введен Федеральным законом от 14.11.2017 N 322-ФЗ)

Статья 79 НК РФ. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.Сумма излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях». 2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств. 7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.

По п 1 ст 79 НК РФ излишне взысканные с плательщика налоги подлежат возврату. Порядок такого возврата указан в этой же статье кодекса. Налоговый орган решает возвращать ли сумму плательщику в течение 10 дней после получения заявления. Заявление должно быть составлено письменно или в электронной форме. Электронная форма — это недавнее нововведение. В законе указано, что электронное заявление должно быть обязательно подкреплено электронной подписью (п 2 ст 79 НК РФ). Заявить о возврате суммы переплаченного налога плательщик может в течение месяца со дня, как узнает о переплате. Или, если дойдет до судебного разбирательства, то в течение месяца со дня вступления в силу решения суда (п 3 ст 79 НК РФ). Излишне взысканные налоги возвращаются с процентами. Формы документов, которые используются налоговыми службами и налогоплательщиками, и порядок заполнения документов, утверждают уполномоченные органы исполнительной власти (ст 31 НК РФ). За контроль в области налогов и сборов отвечает ФНС РФ. Форма заявления о возврате переплаченного или излишне взысканного налога была утверждена ФНС не так давно — Приказом N ММВ-7-8/[email protected] от 3.03.15 года. Однако в статье 79 НК РФ и в иных правовых нормах нет такого основания для отказа в возврате средств, как неправильная форма заявления. Любые недомолвки и противоречия закона толкуются в пользу налогоплательщика. Поэтому Налоговая служба не вправе отказывать в возврате средств плательщику, из-за неправильной формы переданного им заявления. При таком отказе налогоплательщик может отстаивать свои права в суде.

По ст 79 НК РФ переплаченный налог может быть возвращен плательщику только при отсутствии у него задолженностей и недоимок. Если же какие-либо долги перед налоговой службой у плательщика есть, то сначала сумма его переплаты идет в счёт их погашения. Остаток может быть возвращен. Излишне уплаченный налог по закону возвращается с процентами. Возникает вопрос — начисляются ли проценты, если переплата не возвращается лицу, а засчитывается в счёт будущих налоговых платежей? Про это в статье 79 НК РФ не упоминается. ФНС РФ придерживается официального мнения, что при зачёте излишней уплаты, так же как и при её возврате, должны начисляться проценты. Зачёт переплаченных сумм — это такое же возмещение для налогоплательщика, как и их возврат на банковских счёт. Поэтому своего права на проценты плательщик лишаться не должен. Судьи, при решении споров, связанных с начислением процентов, сходятся в том, что при зачёте средств в счёт будущей уплаты налога проценты должны начисляться. Однако мнения разделились относительно зачёта средств в счёт недоимки. Некоторые суды выносят решения, которыми обязывают инспекцию начислять проценты даже при том, что излишне взысканный налог был зачтён в счёт налогового долга. Другие судьи указывают, что при зачёте переплаты в счёт долгов плательщика, проценты начисляться не могут. Итак, в законе вопрос начисления процентов при зачёте средств не урегулирован. Если руководствоваться разъяснениями Налоговой службы и судебной практикой, можно сделать вывод: при зачёте переплаченных сумм в будущие платежи налогоплательщик может рассчитывать на проценты, а за проценты при зачёте в счёт недоимки придется побороться в суде.

Статья 79 НК РФ в пункте 5 возлагает на инспекцию обязанность вернуть переплаченную сумму налога с процентами. Проценты начинают начисляться в день, следующий после даты взыскания, и продолжают увеличивать излишне взысканную сумму до дня её фактического возврата налогоплательщику. В НК РФ нет указаний, что налоговый орган в каких-то случаях освобождается от своей обязанности по начислению процентов. В том числе, если просрочка произошла не по его вине (например, из-за неполадок с программным обеспечением). Арбитражные суды не принимают оправдания налоговых служб. Есть единая судебная позиция, согласно которой, отсутствие вины налогового органа в просрочке возврата денег плательщику — не основание для освобождения его от уплаты процентов.

Возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа | ФНС России

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. 

В соответствии со ст. 333.40 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Заявление о возврате излишне уплаченной  суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, Верховным Судом Российской Федерации, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения или справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возвращаем излишне взысканную налоговиками сумму налога — Статьи

Организация уплатила налог по выставленному инспекцией требованию. Позднее решение о привлечении к налоговой ответственности, вынесенное контролерами по результатам проверки, на основании которого выставлено требование, было признано незаконным. Как квалифицировать данную сумму налога: как излишне уплаченную или как излишне взысканную? На практике подобный вопрос представляется важным по причине того, что в последнем случае перечисленные в бюджет суммы должны быть возвращены налогоплательщику с начисленными на них процентами (п. 5 ст. 79 НК РФ). Сумма же излишне уплаченного налога в силу п. 6 ст. 78 НК РФ подлежит возврату налогоплательщику без процентов, кроме случая возврата суммы налога с нарушением установленного срока: тогда на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в срок, налоговым органом начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78).

Как в связи с вышесказанным отличить сумму излишне уплаченного налога от излишне взысканной? Как вернуть из бюджета последнюю? Каков механизм начисления процентов? За какой период их должны начислить налоговики? Ответы на эти и другие вопросы – в предложенном материале.

 

В силу пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Названному праву корреспондирует обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет соответствующих сумм в установленном поименованным кодексом порядке (пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды (Постановление АС СКО от 07.12.2016 № Ф08-9153/2016 по делу № А32-44212/2014).

Порядок проведения процедуры зачета или возврата суммы излишне уплаченного или взысканного налога установлен ст. 78, 79 НК РФ. Исходя из ст. 78 сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления от последнего. Статьей 79 предусмотрено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

 

 

Оценка суммы налога: излишне уплаченная или излишне взысканная?

 

 

О способе исполнения налоговой обязанности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений ст. 78 и 79 НК РФ должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей: было оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

При этом способ исполнения указанной обязанности – самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию – правового значения не имеет (см. также Письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, которым в адрес нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков направлены обзор практики рассмотрения налоговых споров Президиумом ВАС, ВС РФ и толкование норм законодательства о налогах и сборах, содержащееся в решениях КС РФ за 2013 год).

В силу норм п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения по результатам налоговой проверки инспекция вправе принять соответствующие меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Обеспечительными мерами могут быть:

  • запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;
  • приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.

На основании п. 9 ст. 101 НК РФ налогоплательщик, в отношении которого вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности, вправе исполнить названное решение полностью или в части до вступления его в силу (причем подача апелляционной жалобы не лишает обозначенное лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или в части).

Налогоплательщик, реализуя данное право путем самостоятельного перечисления денежных средств в счет уплаты налога, доначисленного решением инспекции, будучи несогласным с таким решением и обжалуя его в вышестоящем налоговом органе, а затем и в суде, не может признаваться добровольно исполнившим обязанность по уплате налога.

Следовательно, суммы, уплаченные налогоплательщиком добровольно до вступления в силу решения о привлечении к налогового ответственности, должны признаваться излишне взысканными. Как указал АС ЦО в Постановлении от 31.07.2015 № Ф10-2276/2015 по делу № А14-12516/2014, субъект налоговых правоотношений, самостоятельно исполнивший решения налоговых органов, будучи законопослушным участником этих правоотношений, не может быть поставлен в условия, худшие, нежели субъект, решения налоговых органов в отношении которого исполнялись принудительно.

 


Факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных.


 

 

 

Об уплате налога до и после выставления требования.

 

 

По мнению налоговиков, часто встречающемуся на практике, поскольку процедура принудительного взыскания налога начинается с момента выставления требования о его уплате, добровольное исполнение налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности до получения указанного требования не может квалифицироваться как взыскание. К данным отношениям при признании в последующем решения инспекции недействительным подлежит применению ст. 78 НК РФ, регулирующая возврат излишне уплаченных сумм налога.

Однако суды, как показывает анализ арбитражной практики, подобные заявления налогового органа не поддерживают, отмечая: сумма, которую налогоплательщик перечислил в бюджет на основании требования налогового органа об уплате, признанного впоследствии незаконным (недействительным), также квалифицируется в качестве излишне взысканной.

Согласно толкованию Конституционным судом норм ст. 78, 79 НК РФ (Определение от 27.12.2005 № 503-О) излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно (то есть без участия налогового органа), по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Если же зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога (в котором согласно п. 4 ст. 69 НК РФ указывается начисленная инспекцией сумма налога, подлежащая уплате в бюджет), притом что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральной проверки или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении (п. 5 ст. 88, п. 4 ст. 101 НК РФ), то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований говорить о факте излишней уплаты налога. Соответственно, ст. 78 НК РФ не может быть применена.

 


Выставление требования об уплате является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения инспекции не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих сумм. Перечисление обществом денежных средств в данном случае представляет собой взыскание налоговым органом недоимки.


 

 

 

Процедура возврата налога.

 

 

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику (п. 1 ст. 79 НК РФ). Для этого на основании п. 3 ст. 79 НК РФ организация должна подать в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне взысканного налога:

  • в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога;
  • со дня вступления в силу решения суда.

 

К сведению:

Если налоговики сами установят факт излишнего взыскания налога, то п. 4 ст. 79 НК РФ вменяет им в обязанность сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления названного факта по форме, установленной Приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected] Указанное сообщение передается руководителю организации или его представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

 

 

Возвращаем налог через инспекцию.

 

 

Заявление в налоговый орган может быть представлено:

  • лично налогоплательщиком;
  • в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

В случае если установлен факт излишнего взыскания налога, инспекция в течение 10 дней со дня получения заявления о возврате суммы излишне взысканного налога принимает решение о возврате данной суммы налога (п. 2 ст. 79 НК РФ).

 

К сведению:

Формы документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне взысканных налогов (в том числе форма решения о возврате), утверждены Приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]

 

До истечения названного срока налоговики обязаны направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения о возврате этой суммы налога с целью осуществления возврата налога налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Осуществив возврат, казначеи уведомят инспекцию о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

 

 

Возврат через суд также допустим.

 

 

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога (абз. 2 п. 3 ст. 79 НК РФ).

Вместе с тем, по мнению контролеров на местах, налогоплательщик не вправе претендовать на возврат излишне уплаченных налогов в судебном порядке при необжаловании решения налогового органа о налоговых доначислениях (а также при отсутствии уточненного декларирования налоговых обязательств). При упомянутых обстоятельствах оснований для признания доначисленных и уплаченных налогоплательщиком сумм в качестве излишне взысканных не имеется.

По мнению АС МО (Постановление от 14.05.2015 № Ф05-5208/2015 по делу № А40-94772/14), п. 3 ст. 79 НК РФ предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него суммы налогов излишне. При этом Налоговый кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата незаконно взысканных сумм. Не установлен подобный порядок и иным федеральным законом.

Верховный суд в Определении от 20.07.2016 № 304-КГ16-3143 отметил: такие судебные способы защиты прав налогоплательщиков, как оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога, являются независимыми, если иное прямо не следует из законодательства. При наличии нескольких возможных способов защиты права налогоплательщик имеет право выбора между ними. Избрав конкретный способ защиты своего права, частный субъект должен соблюдать сроки и процедуры (в том числе досудебные), как они установлены применительно к этому способу защиты права.

Сославшись на правовые позиции, содержащиеся в п. 65 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, п. 27 Постановления Пленума ВС РФ от 12.05.2016 № 18, ВС РФ подчеркнул: положения Налогового кодекса не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поскольку организация уплатила суммы налогов на основании решения инспекции, она может ставить вопрос о возврате соответствующих сумм как излишне взысканных (в пределах сроков, установленных в ст. 79 НК РФ), не обжалуя отдельно вынесенное налоговым органом решение, а суд должен был исследовать вопрос законности решения (см. также Постановление АС СКО от 24.10.2016 № Ф08-6959/2016 по делу № А53-32154/2015).

 

 

Возврат через зачет.

 

 

Статьей 79 НК РФ закреплено право налогоплательщика на возврат взысканной суммы налога, за исключением случаев, когда у него имеется налоговая задолженность.

 

Обратите внимание:

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида производится только после зачета обозначенной суммы в счет погашения указанной недоимки в соответствии со ст. 78 НК РФ.

 

Налоговый орган в этом случае самостоятельно направляет сумму излишне взысканного налога в счет погашения данной задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ). Как указывает ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 со ссылкой на Определение КС РФ от 24.09.2013 № 1277-О, такое правовое регулирование позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога

Аналогичной позиции следуют судебные органы (см., к примеру, Постановление АС МО от 26.10.2016 № Ф05-2889/2016 по делу № А40-57347/2015).

 

 

Налоговики обязаны вернуть не только налог, но и проценты.

 

 

Как уже упоминалось, п. 5 ст. 79 НК РФ предписывает возвращать сумму излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами. Сделать это инспекция обязана в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Что нужно понимать под днем фактического возврата для целей расчета процентов на сумму излишне взысканного налога? В какой день прекращается начисление процентов на сумму излишне взысканного налога – в день фактического поступления излишне взысканной суммы налога на расчетный счет налогоплательщика или в день, предшествующий такому поступлению?

Отметим, что подобные споры велись на протяжении долгого времени; и чиновники, и судебные органы давали ответы на поставленные вопросы.

Официальная позиция сводилась к следующему: при начислении процентов на сумму излишне взысканного налога не учитывается день фактического возврата соответствующей суммы налогоплательщику (см., к примеру, Письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7). Она основывалась вот на чем: п. 5 ст. 79 НК РФ не указывает, что день возврата денежных средств включается в период расчета процентов. Проценты начисляются только за те дни, когда налогоплательщик не имел возможности распоряжаться денежными средствами.

Аналогичным образом высказывались арбитры ФАС МО (см., например, Постановление от 29.05.2013 № А40-105398/12-115-737 – со ссылкой на правовую позицию, выраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.11.2005 № 7528/05).

Однако высшие судьи пересмотрели правовую позицию. По их мнению, при определении периода начисления процентов в расчете необходимо учитывать фактическое количество календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк) (постановления Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 № 11675/13, от 21.01.2014 № 11372/13). То есть проценты начисляются за весь период пользования чужими денежными средствами, включая день их возврата. Сказанное обусловлено тем, что в этот день одновременно имеется как возврат денежных сумм, так и их незаконное удержание. В противном случае у налогоплательщика не было бы возможности взыскать проценты за один день незаконного удержания налоговых платежей.

 


Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата денежных средств на счет налогоплательщика включительно.


 

Данная позиция может вызвать претензии со стороны налоговых органов (из Письма от 29.10.2014 № 03-02-08/54846 косвенно следует, что Минфин принял во внимание позицию, изложенную высшими арбитрами, однако дополнительных разъяснений от контролирующих ведомств с тех пор не поступало). Однако, если принять во внимание правовую позицию Президиума ВАС, вероятность победы в споре с контролерами представляется весьма высокой.

 

 

Ставка рефинансирования при расчете процентов.

 

 

Пунктом 5 ст. 79 НК РФ установлено, что при исчислении процентов на сумму излишне взысканного налога процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Как указал Президиум ВАС, при определении ставки процентов должна применяться ставка рефинансирования, действовавшая в дни нарушения срока возмещения, поделенная на количество дней в соответствующем году (365 или 366) (Постановление № 11372/13).

Напомним, что с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату. С 19.09.2016 размер ставки составляет 10,0% годовых (Информация ЦБ РФ от 16.09.2016).

Для расчета процентов используется формула:

 

П = Налог х СтавкаЦБ / 365 х Днфакт, где:

 

П – сумма процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога;

Налог – сумма излишне взысканного налога;

СтавкаЦБ – ключевая ставка ЦБ РФ;

Днфакт – число дней, за которые начисляются проценты.

 

 

Про проценты при зачете.

 

 

Инспекция обязана выплатить проценты не только при возврате, но и при зачете излишне взысканных сумм (Постановление АС ЗСО от 02.03.2015 № Ф04-16161/2015). На это указывает п. 9 ст. 79 НК РФ: правила, установленные данной статьей, применяются в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов. Для начисления процентов не имеет значения, в какой форме произведен возврат излишне взысканного налога – путем возврата на банковский счет налогоплательщика либо путем зачета (Постановление АС УО от 15.12.2015 № Ф09-8565/15 по делу № А76-9062/2015).

То, что налогоплательщик вправе потребовать выплаты процентов в том числе при зачете излишне взысканных сумм, отмечала ФНС еще в Письме от 21.09.2011 № СА-4-7/15431: по своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика[1].

Однако разъяснения подобного рода не всегда принимаются во внимание должностными лицами ИФНС. Соответственно, в ходе налоговых проверок могут возникнуть разногласия по данному вопросу, часто перерастающие в судебные тяжбы. Суды, как показывает анализ арбитражной практики, обычно принимают сторону налогоплательщика (см. постановления АС УО от 15.12.2015 № Ф09-8565/15 по делу № А76-9062/2015, ФАС ВСО от 27.02.2014 № А78-5520/2013, ФАС МО от 04.04.2014 № Ф05-2410/2014).

 


Установленная ст. 79 НК РФ обязанность налогового органа осуществить возврат суммы излишне взысканного налога предполагает начисление процентов при использовании любого способа восстановления имущественного положения налогоплательщика, в том числе при возврате, осуществляемом в форме зачета. Иное толкование норм данного кодекса приводит к нарушению прав налогоплательщиков, использующих право на зачет в качестве способа восстановления имущественного положения, нарушенного налоговыми органами.


 



[1]Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 № 2046/04.

Н. В. Фирфарова,

к. э. н., редактор журнала «Налоговая проверка» № 2, февраль, 2017 год.

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ

настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога (сбора), а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость см. приказ МНС РФ и Минфина РФ от 12 сентября 2001 г. NN БГ-3-10/345, 74н

Абзац второй пункта 1 статьи 78 настоящего Кодекса (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 г.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

 


Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ статья 79 настоящего Кодекса изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Абзац второй пункта 1 статьи 79 настоящего Кодекса (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 года.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

 

Зачет излишне уплаченных сумм

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов

В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафа определен ст. 78 и 79 НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов, в также пеней по этим налогам, производится в рамках соответствующих  налогов, а не в рамках бюджетов (федерального, бюджета субъектов РФ (регионального)  и местного), т.е. переплаты федеральных налогов засчитываются в счет федеральных, региональные – в счет региональных, а местные – в счет местных. Разграничение налогов установлено в статьях 13, 14, 15 НК РФ, согласно которым к региональным (РН) и местным (МН) налогам относятся:

  • Налог на имущество организаций (РН)
  • Налог на игорный бизнес (РН)
  • Транспортный налог (РН)
  • Земельный налог (МН)
  • Налог на имущество физических лиц (МН)

Все прочие налоги и сборы относятся к федеральным налогам, в том числе и налоги, уплачиваемые при применении специальных налоговых режимов.

Таким образом, например, любая переплата  по налогу на прибыль может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц, т.к. оба этих налога относятся к федеральным налогам, хотя налог на прибыль по соответствующим ставкам зачисляется в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ (письмо Минфина РФ от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387).

Такой порядок зачета был введен в действие с 1 января 2008 г. (Федеральный закон от 27.07.06 № 137-ФЗ).

В общем  случае зачет или возврат суммы  излишне уплаченного налога производятся налоговым органом по месту учета  налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Но из этого правила есть исключения, о котором будет сказано ниже. Кроме того, необходимо отметить, что порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога действует и для зачета излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяется как на налоговых агентов, так и на плательщиков сборов.

Налоговым Кодексом предусмотрена обязанность  налогового органа сообщить налогоплательщику  о каждом факте излишней уплаты налога и ее сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Форма  извещения приведена в Приложении 6 к Приказу от 25 декабря 2008 г. N ММ-3-1/[email protected] ФНС России «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам».

Переплата налога может быть обнаружена самим  налогоплательщиком и налоговый орган обязан по предложению налогоплательщика произвести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты сверки оформляются актом Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494.

Зачет суммы излишне уплаченного налога может быть произведен в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по этому  или иным налогам или в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням или штрафам, подлежащим уплате и взысканию.

Причем  зачет в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного  заявления налогоплательщика по решению налогового органа, тогда  как зачет в счет погашения  недоимки принимается налоговым  органом самостоятельно. Но налогоплательщику не возбраняется предоставить письменное заявление о зачете переплаты по налогу в счет погашения недоимки.

Решение налогового органа о зачете излишне  уплаченного налога в счет предстоящих  платежей или недоимки принимается  в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.  Кроме того, решение о зачете излишне уплаченного налога в счет недоимки может быть произведен налоговым органом в течение 10 дней со дня вступления в силу решения суда.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне  уплаченного налога  может быть подано в течение трех лет со дня  уплаты указанной суммы. В случае пропуска срока подачи заявления о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы (письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 января 2008 г. N 03-02-07/1-37, от 26 ноября 2008 г. N 03-02-07/1-478).

Возврат суммы излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика  должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Аналогично  порядку принятия решения о зачете излишне уплаченного налога, решение о возврате суммы принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов.

В течение  пяти дней со дня принятия решения  налоговый орган обязан  сообщить в письменной форме налогоплательщику  о принятом решении: о возврате или  в отказе возврата. Решение должно быть передано под расписку руководителю организации лично или иным способом, на основании которого можно  подтвердить факт и дату получения решения.

Если  после выполнения всех вышеперечисленных  действий возврат излишне уплаченного  налога будет осуществлен позднее  одного месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате, то за каждый календарный день нарушения срока возврата налоговый орган обязан начислить проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение срока нарушения.

В отличии  от суммы излишне уплаченного  налога сумма излишне взысканного  налога (авансового платежа, сборов, пеней  и штрафов подлежит только возврату. Зачет таких сумм возможен только при наличии недоимки по иным налогам  или задолженности по пеням, а  также штрафам, подлежащим взысканию. Зачет излишне взысканного налога в счет будущих платежей Налоговым Кодексом не предусмотрен.

Излишне взысканный налог может возникнуть в результате доначисления этого  налога в результате налоговой проверки и добровольной уплаты налогоплательщиком на основании решения налогового органа до получения требования об уплате. Кроме того, налогоплательщик может уплатить налог на основании требования налогового органа об уплате, но, в дальнейшем, на основании решения вышестоящего налогового органа или решения суда, решение о доначислении налога налоговым органом, непосредственно проводившим налоговую проверку, будет признано неправомерным.

В любом  из перечисленных выше случае налоговый  орган обязан возвратить излишне  взысканный налог и уплатить проценты  по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата налога.

Если  налоговая инспекция самостоятельно обнаружит излишне взысканные суммы, она обязана сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления данного факта руководителю организацию под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения сообщения.

Налогоплательщик  может самостоятельно подать заявление  о возврате излишне взысканного налога в течение одного месяца со дня обнаружения факта излишнего взыскания или вступления в силу решения суда. Если этот срок пропущен, взыскать переплату можно только в судебном порядке, обратившись с исковым заявлением в суд в течение трех лет считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога

Решение о возврате должно быть принять налоговым  органом в течение 10 дней со дня  получения письменного заявления  налогоплательщика.

Дальнейшие  действия налогового органа по возврату аналогичны действиям по возврату излишне уплаченного налога, за исключением периода, за который начисляются проценты, о чем было сказано выше.

Источник: Федеральный портал малого и среднего предпринимательства

26 Кодекс США § 7422 — Гражданские иски о возмещении | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Дата вступления в силу этого раздела, указанного в подст. (e), 16 августа 1954 г.

Поправки

2018 — Подсек. (e), (i). Паб. L. 115–141 заменил «Федеральный суд США по претензиям» на «Суд по претензиям Соединенных Штатов», где бы он ни появлялся.

2015 — п. (час). Паб. Л. 114–74 вычеркнутый пп. (час). Текст гласит: «Никакие действия не могут быть предъявлены для возмещения, относящегося к статьям партнерства (как определено в разделе 6231 (a) (3)), за исключением случаев, предусмотренных в разделе 6228 (b) или разделе 6230 (c).”

1998 — Подсек. (j), (k). Паб. Л. 105–206 добавлен пп. (j) и переименовали бывшую подпункт. (j) как (k).

1996 — Subsec. (ж) (2), (3). Паб. В L. 104–168 после «4955» добавлено «4958».

1988 — п. (е). Паб. L. 100–418 заменено «или 44» на «44 или 45».

1987 — п. (ж) (2), (3). Паб. В L. 100–203 после «4952» добавлено «4955».

1986 — п. (g) (1) (B). Паб. Л. 99–514 заменил «раздел 4963» на «раздел 4962».

1984 — Подст.(час). Паб. L. 98–369, §714 (p) (2) (H), заменено «раздел 6231 (a) (3)» на «раздел 6131 (a) (3)».

Подсек. (i), (j). Паб. L. 98–369, §714 (g) (1), добавлен подст. (i) и переименовали бывшую подпункт. (i) как (j).

1982 — Подсек. (е). Паб. L. 97–164 заменил «Суд по рассмотрению жалоб Соединенных Штатов» на «Суд по претензиям» везде, где бы он ни появлялся.

Подсек. (Привет). Паб. Л. 97–248 добавлен пп. (h) и переименовали бывшую подпункт. (h) как (i).

1980 — п. (е). Паб. В L. 96–223 добавлена ​​ссылка на главу 45.

Подсек. (грамм). Паб. Л. 96–596 заменить в п. (1) положение, разрешающее, в отношении любого налогооблагаемого события, уплату полной суммы налога первого уровня в качестве платежа, достаточного для поддержания действия в соответствии с настоящим разделом в отношении налога второго уровня, и определение термина «налогооблагаемое событие »,« Налог первого уровня »и« налог второго уровня »как имеющие соответствующее значение, данное этим терминам в разделе 4962 настоящего раздела для положения, разрешающего любое действие или бездействие, влекущее за собой ответственность в соответствии с разделами 4941, 4942, 4943, 4944, 4945, 4951, 4952, 4971 или 4975 настоящего раздела, уплата полной суммы налога, взимаемого в соответствии с указанными подразделами этих разделов, как составляющая достаточного платежа для поддержания действия в соответствии с настоящим разделом в отношении такое действие или бездействие.

Паб. Л. 96–222 заменить в пп. (1) — (3) «4944, 4945, 4951, 4952» для «4944, 4945» и в пар. (1) «раздел 4945 (a) (относящийся к первоначальным налогам на налогооблагаемые расходы), раздел 4951 (a) (относящийся к начальным налогам на самостоятельную деятельность), 4952 (a) (относящийся к начальным налогам на налогооблагаемые расходы)» для « раздел 4945 (a) (относящийся к первоначальным налогам на налогооблагаемые расходы) »и« раздел 4945 (b) (относящийся к дополнительным налогам на налогооблагаемые расходы), раздел 4951 (b) (относящийся к дополнительным налогам на самостоятельную деятельность), 4952 ( б) (относящиеся к дополнительным налогам на налогооблагаемые расходы) »для« статьи 4945 (b) (относящиеся к дополнительным налогам на налогооблагаемые расходы) ».

1976 — п. (а). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (c). Паб. L. 94–455, §1906 (a) (44), вычеркнуто «возбуждено после 15 июня 1942 г.» после «res judicata по всем искам» и «если петиция в налоговый суд была подана после такой даты» после «Решения налогового суда».

Подсек. (е). Паб. L. 94–455, §§1307 (d) (2) (F) (viii), 1605 (b) (11), 1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после « Секретарь »и заменил« главу 41, 42 »на« главу 42 »и« 43 или 44 »на« или 43 ».

1974 — п. (е). Паб. L. 93–406, §1016 (a) (26) (A), заменено «глава 42 или 43» на «главу 42».

Подсек. (грамм). Паб. L. 93–406, §1016 (a) (26) (B) — (F), заменено «глава 42 или 43» на «глава 42» в заголовке, заменено «4945, 4971 или 4975» на «или 4945». »,« Раздел 4945 (а) (относящийся к первоначальным налогам на налогооблагаемые расходы), 4971 (а) (относящийся к начальному налогу в случае несоблюдения минимального стандарта финансирования), 4975 (а) (относящийся к начальному налогу на запрещенные операции) » для «раздела 4945 (a) (относящегося к первоначальным налогам на налогооблагаемые расходы)» и «раздела 4945 (b) (относящегося к дополнительным налогам на налогооблагаемые расходы), раздел 4971 (b) (относящегося к дополнительному налогу в случае несоблюдения минимального стандарт финансирования), или раздел 4975 (b) (относящийся к дополнительному налогу на запрещенные операции) »для« или раздел 4945 (b) (относящийся к дополнительным налогам на налогооблагаемые расходы) »в пп.(1) и заменил «4945, 4971 или 4975» на «или 4945» в пп. (2) и (3).

1971 — п. (е) (1). Паб. L. 92–178 санкционировал поддержание иска или судебного разбирательства против Соединенных Штатов, несмотря на положения раздела 1502 Раздела 28 (относящиеся к определенным договорным делам).

1969 — Подсек. (е). Паб. L. 91–172, §101 (j) (56), добавлена ​​ссылка на налоги главы 42.

Подсек. (г), (з). Паб. L. 91–172, §101 (i), добавлен подст. (g) и переименовали бывшую подпункт.(g) как (h).

1966 — Подсек. (е), (ж). Паб. Л. 89–713 добавлен пп. (f) и переименовали бывшую подпункт. (f) как (g).

1958 — п. (е) (2). Паб. Л. 85–866 вычеркнули «районный» перед «поверенными».

Получаете пособие по безработице? Налоговый сезон может стоить вам в следующем году

Сотни безработных жителей Кентукки ждут в длинных очередях у Карьерного центра Кентукки, чтобы получить помощь с их заявлениями на пособие по безработице.

John Sommers II

Лица, получающие пособие по безработице в этом году, могут столкнуться с налоговым сюрпризом в 2021 году: задолженность дяде Сэму или получение меньшего возмещения.

По данным Министерства труда США, на прошлой неделе за пособием по безработице подали 1,43 миллиона человек.

Впереди еще больше неопределенности: еженедельное повышение безработицы на федеральном уровне на 600 долларов закончилось 31 июля, и Конгресс не согласился с продлением пособий.

Хотя дополнительный доход от безработицы помог миллионам семей выжить, он может повлечь за собой непредвиденные налоговые последствия, которые проявятся в следующем году.

Увеличить значок Стрелки, указывающие наружу

«Большую часть людей беспокоит то, что безработица облагается налогом, особенно для людей, которые получают огромные суммы и не имеют удержаний из других источников», — сказала Энн Э.Куммер, главный бухгалтер и партнер Kirshon & Co. в Покипси, штат Нью-Йорк.

«В следующем году они могут получить налоговый счет, и, если мы не будем в лучшем экономическом положении, им будет больно», — сказала она.

Недостаточное удержание

Пособия по безработице облагаются федеральным подоходным налогом, а также подоходным налогом штата в зависимости от штата, в котором вы проживаете.

Вот тут-то и появляется удержание. Если вы заполните форму W-4V, вы можете выделить 10% от вашего платежа для уплаты федерального подоходного налога.

Вы также можете платить расчетные налоги ежеквартально. Платежи за первый и второй кварталы должны были быть произведены 15 июля. 15 сентября — крайний срок для третьего квартала, а 15 января — срок для четвертого квартала.

Неспособность удержать достаточную сумму налога может означать, что получатели пособия по безработице будут должны дяде Сэму — или получат меньшую сумму возмещения — следующей весной при подаче заявления.

Потеря налоговых льгот

Младен Сладоевич | E + | Getty Images

Домохозяйства с низкими доходами сталкиваются с другой проблемой, помимо невыполнения удержания.

«Люди, которые обычно живут от зарплаты до зарплаты, но теперь зарабатывают больше на безработице, потеряют заработанные налоговые льготы», — сказал Адам Марковиц, зарегистрированный агент Howard L Markowitz PA CPA в Лисбурге, Флорида.

В 2020 налоговом году — налоги, которые вы будете подавать следующей весной — максимальный налоговый кредит на заработанный доход может варьироваться от 538 долларов США для семей, не имеющих детей, отвечающих требованиям, до 6 660 долларов США для семей с тремя и более детьми.

То, что вы получите, будет зависеть от вашего статуса подачи и скорректированного валового дохода.

Например, индивидуальные податели налоговых деклараций, не имеющие детей, не могут заработать более 15 820 долларов в 2020 году, чтобы пройти квалификацию (потолок повышается до 50 594 долларов в AGI для налогоплательщиков с тремя детьми).

Если доход налогоплательщика резко возрастет, в следующем году он может увидеть резкое сокращение налоговых вычетов. См. Ниже пример от Марковица.

Мать-одиночка 12-летнего ребенка зарабатывает 25 000 долларов в год. У нее нет удержания. В 2019 году ей было возмещено около 3900 долларов, включая дополнительный налоговый кредит на ребенка — возвращаемую часть налогового кредита на ребенка — и налоговый кредит на заработанный доход.

• Тот же налогоплательщик заработал 5000 долларов до пандемии Covid-19, но остается безработным в течение оставшихся 36 недель в году. Она получает 750 долларов в неделю в виде пособия по безработице, которое продлено до конца года.

• Ей вернут около 1900 долларов. Сюда входит налоговый кредит на заработанный доход и дополнительный налоговый кредит на ребенка.

«Да, она получила дополнительные 7000 долларов из общего дохода от безработицы, но ее чистая разница при подаче налоговой декларации составляет около 2000 долларов», — сказал Марковиц.

Доход, который внезапно стал слишком высоким, также может повлиять на доступность налоговой льготы по взносам для физических лиц, которые покупают медицинскую страховку на биржах, сказал Куммер. Эти кредиты компенсируют стоимость страхового покрытия.

Чтобы иметь право на получение налоговой льготы, доход вашей семьи не может превышать 400% федеральной черты бедности для размера вашей семьи. В 2020 году федеральная черта бедности составляет 12760 долларов для физических лиц (26 200 долларов на семью из четырех человек).

Если доход налогоплательщика превышает 400% федерального порога бедности, он больше не имеет права на получение налоговой льготы и должен будет ее вернуть.

«Если безработица слишком сильно увеличивает ваш доход, вы получаете кредит для компенсации страховых взносов, а затем вы должны вернуть его», — сказал Куммер. «Это может сделать следующий апрель очень неудобным».

Нашивка в доме

Спикер Палаты представителей Нэнси Пелоси, штат Калифорния, на еженедельной пресс-конференции в Капитолии в Вашингтоне 9 июля.

Кэролайн Бреман | CQ-Roll Call, Inc через Getty Images

Удержание налогов могло бы помочь предотвратить налоговый удар, но домашние хозяйства, испытывающие давление и нуждающиеся в каждом проценте своей безработицы, сталкиваются с трудным выбором.

«Если вы получаете пособие по безработице и у вас низкий доход, вы должны убедиться, что на столе есть еда», — сказал Оскар Вивес Ортис, CPA и член личного финансового специалиста Американского института CPA. комитет.

«Если вы обнаружите, что у вас есть задолженность, вам следует зайти на веб-сайт вашего штата и удержать 10%», — сказал он.

Но исправление политики могло бы стать тем, что нужно, чтобы предотвратить беспорядочный налоговый сезон для миллионов.

Палата представителей пыталась предотвратить эти налоговые споры в своем Законе о героях, законопроекте о помощи от коронавируса на сумму 3 триллиона долларов, который она приняла в мае.

Больше от Invest in You:
Заработать 40 000 долларов? Сколько вы можете рассчитывать получить от социального обеспечения?
Мошенник говорит, что эта афера возвращается. федеральное еженедельное пособие по безработице в размере 600 долларов США до января 2021 года. Это также позволило бы налогоплательщикам с меньшим доходом в 2020 году получать налоговый кредит на заработанный доход на основе их заработка за 2019 год.

Пособия по безработице не считаются трудовым доходом.

«Когда вы рассчитываете свой налоговый кредит на заработанный доход в 2020 году, если бы ваш налоговый кредит на заработанный доход в 2019 году был бы больше, у вас была бы возможность взять этот кредит», — сказала Мэг Вие, заместитель исполнительного директора Института налогообложения. и экономическая политика.

«Это ситуация, когда дело не в том, что может делать человек или что решает делать семья», — сказал Вие. «Это требует политического решения».

Раскрытие информации: NBCUniversal и Comcast Ventures являются инвесторами в Acorns .

Федеральное агентство по борьбе с коронавирусом: часто задаваемые вопросы по Закону о CARES

Последний пакет Конгресса

по оказанию помощи в связи с коронавирусом, Закон об оказании помощи в связи с коронавирусом, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES), является крупнейшим законопроектом об экономической помощи в истории США и предусматривает выделение 2,2 триллиона долларов на поддержку людей и предприятий, пострадавших от пандемии и экономического спада. У многих людей возникают вопросы о том, как новый закон повлияет на их семьи и бизнес.

Заявление об ограничении ответственности : Информация в этом разделе часто задаваемых вопросов может не относиться к вашей конкретной налоговой ситуации.Пожалуйста, направляйте любые вопросы по подготовке и подаче налоговой декларации профессиональному составителю налоговой декларации или в налоговую службу (IRS). Налоговый фонд не может ответить на конкретные вопросы о вашей налоговой ситуации или помочь в процессе подачи налоговой декларации.

Основы

Скидки для иждивенцев

Скидки и налоговые декларации

Как социальное обеспечение влияет на размер пособий?

Изменения в страховании по безработице

Какие именно скидки на восстановление?

Возвратные скидки (платежи за экономическое воздействие) представляют собой возвращаемые налоговые льготы.Это означает, что скидка уменьшает налоговое обязательство налогоплательщика в соотношении доллар к доллару, и кредит может быть возвращен налогоплательщику, если у него нет налоговых обязательств для компенсации.

Скидки — это налоговые льготы, которые будут применяться к налоговым декларациям за 2020 год, но теперь выплачиваются налогоплательщикам на основе их скорректированного валового дохода (AGI) за 2019 или 2018 год. Кредит будет применен к налоговым декларациям 2020 года с использованием AGI 2020 года следующей весной, и налогоплательщики получат разницу в сумме кредита, если она будет в их пользу.

Например, если один налогоплательщик, не имеющий детей, заработал 200000 долларов в 2019 году, он не получит авансовую скидку на основе своего дохода в 2019 году. Однако, если они заработают 35000 долларов в 2020 году, они получат возвращаемый налоговый кредит в размере 1200 долларов в своей налоговой декларации за 2020 год. Но наоборот, если бы у налогоплательщика был AGI на сумму 35000 долларов в 2019 году, но он имел бы 200000 долларов в 2020 году, он получил бы скидку в размере 1200 долларов сейчас и не должен был бы возвращать ее в своей налоговой декларации за 2020 год. К началу

Какую часть скидки я получу?

Лица с номером социального страхования (SSN), не являющиеся иждивенцами, могут получить 1200 долларов США (индивидуальные заявители и главы семьи) или 2400 долларов США (совместные заявители) с дополнительной скидкой в ​​размере 500 долларов США на ребенка, отвечающего критериям, если они скорректировали валовой доход ( AGI) на сумму менее 75000 долларов США (однократный), 150000 долларов США (совместный) или 112 500 долларов США (главы семей) с использованием информации из налоговой декларации за 2019 год.(IRS будет использовать информацию из налоговой декларации за 2018 год, если налогоплательщик еще не подал заявку за 2019 год.) Скидка прекращается на уровне 50 долларов за каждые 1000 долларов дохода, полученного сверх этих пороговых значений.
Используйте этот калькулятор, чтобы определить размер скидки, используя свой AGI, количество иждивенцев и статус регистрации. К началу

Вы можете встроить этот интерактив на свой веб-сайт, вставив следующий код:

 

Как мне получить скидку?

Для большинства американцев никаких действий не требуется. IRS будет использовать данные из самых последних налоговых деклараций или данные социального обеспечения, чтобы предоставить скидку американцам либо посредством прямого депозита (если такая информация доступна), либо посредством бумажного чека по почте на последний адрес в файле.

Министр финансов США Стивен Мнучин сказал, что надеется распределить скидки между налогоплательщиками, подавшими в электронном виде информацию о прямом депозитном банке, в течение трех недель. Налогоплательщикам, получающим чеки со скидкой, возможно, придется ждать от шести до восьми недель, чтобы получить бумажный чек по почте.

Казначейство

разработает веб-портал для физических лиц, чтобы они могли предоставлять свою банковскую информацию в IRS в режиме онлайн. Налогоплательщики смогут получать платежи немедленно, в отличие от чеков по почте. К началу

Могу ли я подать налоговую декларацию за 2019 год и подать ли она заявку на получение скидки?

Да.IRS рекомендовало налогоплательщикам подавать электронные документы как можно скорее, если они думают, что им причитается возмещение, и специально посоветовало налогоплательщикам не ждать до 15 июля, продленного срока с обычной даты 15 апреля. К началу

Являются ли скидки при возмещении только авансом на возмещение налога, которое я все равно получу, когда подам свою налоговую декларацию за 2020 год?

Нет. Возвратные скидки представляют собой дополнительный возвращаемый налоговый кредит, который будет применяться к налоговым декларациям за 2020 год, но расчетные суммы выплачиваются налогоплательщикам на основе скорректированной валовой прибыли (AGI) за 2019 или 2018 годы.Это дополнительный кредит для налогоплательщика сверх суммы возмещения или налога, причитающегося за 2020 налоговый год.

Например, представьте себе плательщика-единственного налогоплательщика без детей, который заработал 35000 долларов США в 2019 году. Этот налогоплательщик теперь получит скидку в размере 1200 долларов США, и эта скидка также будет отображаться в налоговой декларации налогоплательщика за 2020 год как уже полученный налоговый кредит. Если налогоплательщик получит возмещение налога в размере 500 долларов на основании удержанного подоходного налога, он все равно получит это возмещение в размере 500 долларов при подаче налоговой декларации за 2020 год. К началу

Могу ли я получить чек быстрее?

IRS заявила, что те, кто подал налоговую декларацию в электронном виде и предоставил информацию о прямом депозите, получат свои деньги быстрее всего.

Казначейство

разработает веб-портал для физических лиц, чтобы они могли предоставлять свою банковскую информацию в IRS в режиме онлайн. Налогоплательщики смогут получать платежи быстрее, чем ждать получения чеков по почте. К началу

Существует ли какая-либо минимальная сумма дохода, позволяющая претендовать на скидку и претендовать на иждивенцев?

Нет, даже те, кто подает документы с доходом 0 долларов, могут подать заявку на скидку.Однако они должны подать налоговую декларацию, чтобы IRS могло обработать скидку. Кроме того, у них должен быть номер социального страхования, и они не должны считаться иждивенцами после возвращения другого лица. К началу

Какие иждивенцы имеют право на скидку?

Закон CARES использует стандарты права на получение налоговых льгот на детей (CTC). Право на участие имеют все соответствующие требованиям дети в возрасте до 17 лет, которые не оплатили более половины своих расходов и прожили с налогоплательщиком более шести месяцев.Это означает, что взрослые иждивенцы, например студенты колледжей в возрасте от 17 лет и пожилые иждивенцы, не имеют права на скидку в размере 500 долларов США. Взрослые иждивенцы также не имеют права на получение скидки. К началу

На сколько иждивенцев я могу претендовать?

Закон CARES не устанавливает максимальное количество детей, на которое можно претендовать. Однако для того, чтобы каждый иждивенец соответствовал требованиям, налогоплательщик должен указать его в своей налоговой декларации. К началу

Что делать, если я родила ребенка в 2019 году или ранее в этом году и не подала декларацию?

Если налогоплательщик еще не подал декларацию за 2019 год с указанием имени и номера социального страхования (SSN) отвечающего критериям иждивенца, заявитель не получит кредит на тех иждивенцев, родившихся после того, как они подали декларацию за 2018 год.Однако налогоплательщик может потребовать кредит в размере 500 долларов США на каждого ребенка, имеющего право на получение помощи, в своей декларации за 2020 год. К началу

Что делать, если я разведусь? Получает ли каждый родитель чек на 500 долларов на каждого из своих иждивенцев?

Только родительский налогоплательщик, заявивший, что ребенок находится на иждивении, получит 500 долларов. К началу

Подача налоговой декларации и платежи за 2019 налоговый год были отложены до 15 июля. Какую информацию будет использовать Казначейство для определения моей скидки? Казначейство

будет использовать декларации за 2019 налоговый год, если таковые имеются.Если налогоплательщик не подал декларацию за 2019 налоговый год, Казначейство может воспользоваться информацией о декларации за 2018 год. Для тех, кто полагается на социальное обеспечение и пособия для ветеранов, но не подал заявку в 2019 или 2018 году, министр финансов Стивен Мнучин объявил, что этим получателям не нужно будет подавать отдельную налоговую декларацию для получения скидки. Платеж будет отправлен непосредственно на их банковский счет, связанный с этими льготами. Другие налогоплательщики, которые не подавали налоговые декларации в течение последних двух лет, должны как можно скорее подать налоговую декларацию за 2018 или 2019 год, чтобы получить свою скидку. К началу

Что делать, если я не подал налоговую декларацию за 2019 год, есть ли еще возможность получить свои деньги?

Да, IRS рассмотрит вашу налоговую декларацию за 2018 год, чтобы проверить право на получение скидки, но также посоветовал всем налогоплательщикам, ожидающим возмещения, как можно скорее подать налоговую декларацию за 2019 год. Бенефициары социального обеспечения по-прежнему будут получать скидки, даже если они не подали налоговую декларацию за 2018 или 2019 год; их скидки будут отправлены на банковский счет, связанный с получением пособий. К началу

Если в 2019 году у меня был высокий доход, но я потерял работу, могу ли я по-прежнему соответствовать требованиям?

Если высокий доход налогоплательщика в 2019 году превышает пороговое значение, он может находиться в диапазоне поэтапного отказа и по-прежнему имеет право на частичное возмещение. Если их доход будет ниже в 2020 году при подаче налоговой декларации, любой оставшийся кредит, на который они имеют право, также будет возмещен или вычтен из их налоговых обязательств при подаче налоговой декларации за 2020 год. К началу

Что делать, если мой доход вырастет в 2020 году и я получу более высокую скидку, используя свою прибыль за 2019 год?

Нет штрафа за получение скидки на основании более низкого дохода в налоговых декларациях 2019 или 2018.Если при использовании налоговых деклараций за 2020 год приемлемая скидка для подателя заявки возрастет, это будет исправлено в их декларации за 2020 год. Если заявителю дается слишком много, IRS не наказывает его. К началу

Если моя скидка слишком велика из-за ошибок иждивенцев, имеющих право на участие, придется ли мне ее возвращать? Будет ли моя скидка считаться частью моего налогооблагаемого дохода в 2020 году?

Нет. Как и все возвращаемые налоговые льготы (например, Детский налоговый кредит, Налоговый кредит на заработанный доход (EITC)), любая часть скидки, даже превышающая ее, не считается частью налогооблагаемого дохода. К началу

Если мой доход упадет в 2020 году, могу ли я получить дополнительную скидку, если у меня будет меньшая скидка на основе дохода за 2019 год?

Да, если доход налогоплательщика упадет в 2020 году, он будет иметь право на любой оставшийся возвратный кредит, на который он не мог претендовать, используя свою налоговую декларацию за 2019 или 2018 год. К началу

Если я получу больше дохода в 2020 году, должен ли я возвращать какую-либо сумму?

Нет, если сумма кредита, на которую налогоплательщик имеет право в 2020 году, меньше, чем она была основана на их декларации за 2019 год, ее не нужно возвращать, и она не считается налогооблагаемым доходом. К началу

Получат ли те, кто получает пособие по социальному обеспечению, чек со скидкой?

Да, право на скидку имеют все налогоплательщики, включая тех, кто получает пособие по социальному обеспечению, при соблюдении тех же правил отбора, что и другие налогоплательщики. Министр финансов Мнучин объявил, что этим бенефициарам не нужно будет подавать отдельную налоговую декларацию для получения скидки. Платеж будет отправлен непосредственно на их банковский счет, связанный с этими льготами. К началу

Получу ли я чек, получаю ли я пособие по инвалидности Социального обеспечения?

Да, получатели социального обеспечения должны получать скидки на банковский счет, связанный с получением пособий. К началу

Что делать, если я получаю дополнительный доход, но не получаю пособие по социальному обеспечению? Могу ли я претендовать на скидку?

Да, налогоплательщики будут иметь право на скидку, если их скорректированный валовой доход ниже пороговых значений скидки в зависимости от их статуса регистрации.Если налогоплательщик получил дополнительный доход по страхованию (SSI), но не получил пособие по социальному обеспечению и не подавал налоговую декларацию в 2018 или 2019 году, IRS автоматически отправит скидку тем способом, которым налогоплательщики обычно получают свои льготы SSI, например, прямой депозит, Direct Express. дебетовой картой или бумажным чеком. К началу

Существуют ли ограничения на налоговый кредит на заработную плату, который работодатель может применять к 50 процентам заработной платы сотрудников?

Работодатели могут потребовать налоговую льготу в размере 50 процентов от заработной платы, выплаченной сотрудникам с 13 марта по 31 декабря 2020 года, до максимальной суммы кредита в размере 5000 долларов США на сотрудника (применяется к заработной плате сотрудников в размере 10 000 долларов США).

Чтобы соответствовать требованиям, компании должны быть приостановлены из-за действий правительства, связанных с коронавирусом, или иметь 50-процентное снижение валовой выручки в течение календарного квартала по сравнению с тем же кварталом предыдущего года. Для фирм со 100 и более сотрудниками кредит может быть применен только к сотрудникам, которые не могут выполнять свои обязанности из-за приостановки бизнеса или отсутствия бизнеса. К началу

Если фирма берет ссуду через Программу защиты зарплаты, может ли она также получить налоговый кредит на заработную плату рабочих?

Если фирма берет ссуду через Программу защиты зарплаты, она не имеет права брать налоговый кредит на заработную плату в размере до 50 процентов от заработной платы сотрудников. К началу

В чем разница между налоговым кредитом на заработную плату, созданным для оплачиваемого отпуска по болезни и семейным обстоятельствам в связи с коронавирусом, и налогового кредита на заработную плату в Законе о CARES?

Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей предусматривает налоговые льготы по налогам на заработную плату в системе социального обеспечения со стороны работодателя для компенсации оплаченных семейных отпусков и отпусков по болезни, связанных с коронавирусом.

Этот зачет отличается от 50-процентного возмещаемого налогового кредита на заработную плату сотрудников, который могут получить фирмы, и не имеет отношения к нему.Возмещаемый налоговый кредит не зависит от сотрудников, уходящих в отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, и был создан в рамках Закона CARES. К началу

Как закон изменил недельный период ожидания перед подачей заявления на страхование по безработице?

Новый закон побуждает штаты прекращать недельные периоды ожидания, обеспечивая 100-процентное федеральное финансирование первой недели для штатов без недельных периодов ожидания. Каждое отдельное государство может удалить существующие недельные периоды ожидания. К началу

Кто имеет право на расширенное страхование по безработице на случай пандемии?

Рабочие должны соответствовать этим трем требованиям: 1) не имеют права на получение каких-либо других государственных или федеральных пособий по безработице; 2) безработные, частично безработные или не могут работать в связи с чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения, связанной с COVID-19; и 3) не может работать удаленно или получать оплачиваемый отпуск. Сюда входят такие работники, как самозанятые, независимые подрядчики, работники гиг-экономики, а также те, кто не имеет достаточного стажа работы, чтобы иметь право на регулярные льготы.

Эти работники теперь имеют право на временную федеральную программу под названием «Помощь при пандемической безработице», которая предусматривает выплату пособий по безработице в течение 39 недель. К началу

Как рассчитываются пособия в рамках этих расширений?

Размер пособия по безработице при пандемии зависит от штата, является минимальным и дополняется новой еженедельной надбавкой на 600 долларов, которая называется Федеральной компенсацией по безработице при пандемии. Продолжительность пособий составляет 39 недель, что отражает обычные 26 недель, предусмотренные в рамках программ штата, плюс временное 13-недельное продление, предусмотренное новым федеральным законом.В частности, размер пособия рассчитывается в соответствии с законодательством штата на основе недавнего заработка, при этом минимальный размер пособия равен половине средней суммы еженедельного пособия по безработице в штате. К началу

Как работает еженедельная надбавка на 600 долларов?

Новый закон, предусматривающий еженедельную надбавку на 600 долларов, полностью финансируется федеральным правительством для увеличения размера регулярного пособия по безработице, которое получает безработный. Штатам не разрешается уменьшать размер или продолжительность своей компенсации по безработице во время федеральной экспансии. К началу

Может ли человек, уволенный до принятия нового закона, претендовать на новые льготы?

Да. Еженедельная надбавка в размере 600 долларов будет предоставлена ​​в качестве дополнения к тем, кто уже получает пособие по безработице на уровне штата.

Кроме того, недавно созданная программа помощи при пандемической безработице предоставляет пособия (включая надбавку на 600 долларов) в случае безработицы, частичной безработицы или нетрудоспособности, которые начались 27 января 2020 года или позже и заканчиваются 31 декабря 2020 года или ранее.Эти льготы могут быть выплачены задним числом тем, кто соответствует требованиям. К началу

Верно ли, что люди, которых не уволили, также могут претендовать?

В некоторых случаях да.

Лица, которые могут предоставить самостоятельную справку о том, что им пришлось бросить курить по определенной причине, связанной с COVID-19, и которые не имеют возможности удаленно работать с оплатой или получить доступ к оплачиваемым отпускам по болезни или другим оплачиваемым отпускам, могут иметь право на получение работы по пандемической безработице. Помощь.

Некоторые из конкретных причин, по которым работники могут претендовать на квалификацию без увольнения, включают в себя возможность работать иным образом, за исключением того, что они безработные, частично безработные или недоступны для работы из-за того, что у них диагностирован COVID-19; член семьи в их семье был диагностирован COVID-19; они ухаживают за членом семьи с COVID-19; или они должны заботиться о своем ребенке, чей детский сад или школа закрыты из-за COVID-19. К началу

Кто определяет, имею ли я право на получение льгот?

Государственные департаменты труда будут управлять расширенными льготами, а также их существующими программами льгот. Работникам необходимо будет подать заявление в программу страхования от безработицы в том штате, где они работали, и штат определит, имеют ли работники право на получение пособия.

Министерство труда США имеет дополнительную информацию здесь и здесь и советует: «На данный момент вам следует подавать заявление на получение пособия, как указано на веб-сайте вашего штата, и искать информацию о том, как получать обновления в будущем.” Вернуться к началу

Как долго действуют эти льготы?

Федеральное расширение предусматривает 13 «дополнительных» недель пособий, а это означает, что в общей сложности работники могут иметь право на получение пособия по безработице в течение 39 недель во время кризиса общественного здравоохранения, связанного с COVID-19 (26 недель по программам штата, плюс 13 дополнительных недель, предоставляемых федеральное правительство).

федеральных расширений, включая дополнительные 13 недель, дополнительные 600 долларов и продление для работников, которые ранее не соответствовали требованиям, будут действовать до 31 декабря 2020 года. К началу

Облагаются ли новые льготы налогом?

Да. Регулярное страхование от безработицы засчитывается как доход и облагается налогом в индивидуальных налоговых декларациях, и это расширение страхования от безработицы также засчитывается как доход и облагается налогом. Налогоплательщики должны будут раскрывать все свои страховые выплаты по безработице при подаче налоговой декларации. К началу

г. № 231581



ВТОРОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

10 апреля 2019

г.Р. № 231581

КОМИССАР ПО ВНУТРЕННЕМУ ДОХОДУ, Заявитель
против
UNIVATION MOTOR PHILIPPINES, INC. (Ранее NISSAN MOTOR PHILIPPINES, INC.) , ответчик

D E C I S I O N

РЕЙС, Дж. Младший, Дж .:

Это разрешает ходатайство о пересмотре дела Certiorari 1, направленное на отмену Решения от 22 декабря 2016 г.2 и Постановления 3 Налогового апелляционного суда (CTA) от 27 апреля 2017 г. (CIR петиционера) Петиция о пересмотре, тем самым частично удовлетворив судебный иск ответчика о возмещении и / или выдаче налогового кредита? Свидетельство о превышении подлежащего зачислению подоходного налога и отклонении ходатайства заявителя CIR о пересмотре, в CTA EB No.1333.

8 июля 2011 года Univation Motor Philippines, Inc. (ответчик) подала исправленную годовую налоговую декларацию (ITR) за 2010 год4, показав общий валовой доход в размере 117 084 174,00 фунта стерлингов и переплату налога на прибыль в размере 26 103 898,52 фунта стерлингов. Ответчик решил потребовать переплаты подоходного налога путем выдачи справки о налоговом зачете. 12 марта 2012 г. ответчик подал административный иск5 в Налоговое управление США (BIR), объяснив это переплатой в размере 26 103 898 фунтов стерлингов.52 состоит из избыточных кредитов предыдущего года в размере 15 576 837,00 фунтов стерлингов за вычетом минимального корпоративного подоходного налога в размере 2 341 683,48 фунтов стерлингов и подлежащих уплате налогов у источника выплаты, накопленных в течение четырех кварталов 2010 года в размере 12 868 745,00 фунтов стерлингов. Ответчик подал Заявление о налоговой льготе6 на сумму 12 868 745,00. Поскольку BIR еще не отреагировал на административный иск ответчика, заявитель подал ходатайство о пересмотре в CTA 12 апреля 2013 г. 7

В своем ответе петиционер CIR выдвинул следующие особые и утвердительные аргументы: (a) требование ответчика о возмещении испорчено процедурной недееспособностью из-за того, что заявитель не представил полные документы в поддержку своего административного требования о возмещении; (b) истец явно не исчерпал административные средства правовой защиты до передачи дела в этот Суд; и (c) требования о возврате средств истолковываются строго против налогоплательщика и в пользу правительства.

В ходе судебного разбирательства ответчик представил и официально представил свои свидетельские показания и документальные доказательства, которые были приняты в Постановлениях от 22 мая 2014 г. и 11 августа 2014 г. Адвокат истца CIR заявил во время слушания, что он больше не будет представлять никаких доказательств.

10 марта 2015 года Первое отделение CTA вынесло Решение8, которое частично удовлетворило ходатайство ответчика о пересмотре и обязало заявителя CIR выдать сертификат налогового кредита на сумму 12 729 617 фунтов стерлингов.90 представляет собой неиспользованные или избыточные подлежащие зачислению удерживаемые налоги ответчика за налоговый год, заканчивающийся 21 декабря 2010 г. Истец CIR подал ходатайство о пересмотре, но Первое подразделение CTA отклонило указанное ходатайство в Постановлении 9 от 30 июня 2015 г.

Истец CIR повысил статус дела до CTA En Banc . Признав достаточными документальные доказательства ответчика, CTA En Banc вынес обжалованное Решение от 22 декабря 2016 г., подтверждающее Решение Первого отдела CTA.Истец CIR подал ходатайство о пересмотре, но, тем не менее, его ходатайство было отклонено Постановлением от 27 апреля 2017 года.

Неудовлетворенный решением CTA En Banc , петиционер CIR подал немедленную петицию в этот суд, поднимая следующие вопросы, а именно:

I.

ПРИНЯЛ ЛИ CTA ПРЕДВАРИТЕЛЬНО ЮРИСДИКЦИЮ ПО СУДЕБНОМУ ИСКЛЮЧЕНИЮ РЕСПОНДЕНТА НА ВОЗВРАТ НАЛОГОВ ИЛИ КРЕДИТ, НЕ ДОЖДЯ РЕШЕНИЯ ИСТОЧНИКА.

II.

ОШИБКАЛИ ЛИ CTA EN BANC ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРЕТЕНЗИИ РЕСПОНДЕНТА О ВОЗВРАТЕ, НЕСМОТРЯ НА ОТКАЗ ОТ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СВОЕЙ ПРЕТЕНЗИИ ДОСТАТОЧНЫМИ ДОКУМЕНТАЛЬНЫМИ ДОКАЗАТЕЛЬСТВАМИ.

Истец CIR утверждал, что ответчик преждевременно подал судебный иск в CTA, лишив его возможности действовать по административному иску о возмещении / налоговом зачете в нарушение доктрины исчерпания административных средств правовой защиты. Истец CIR также утверждал, что административный иск ответчика следует рассматривать как проформу в связи с непредставлением полных подтверждающих документов, как того требует Приказ о меморандуме о доходах (RMO) No.53-98 и Положения о доходах № 2-2006.

Ответчик, однако, пояснил, что если бы он дождался решения CIR по его требованию о возмещении, ему был бы нанесен непоправимый ущерб, поскольку ему было бы запрещено обращаться в суд.

Проблема не в новинке.

Разделы 204 и 229 Национального налогового кодекса (NIRC) предусматривают возврат ошибочно собранных или незаконно собранных налогов. Раздел 204 применяется к административным искам о возмещении, а раздел 229 — к судебным искам о возмещении.[10] Таким образом:

СЕК. 204. Полномочия Уполномоченного по компромиссу, уменьшению и возврату или зачислению налогов . Комиссар может

х х х х

(c) Зачисление или возврат налогов ошибочно или незаконно полученные или наложенные штрафы без полномочий, возмещают стоимость внутренних марок доходов, когда они возвращаются покупателем в хорошем состоянии, и, по его усмотрению, выкупить или заменить неиспользованные марки, которые были признаны непригодными для использования, и возмещают их стоимость после доказательства уничтожения. Зачисление или возврат налогов или штрафов не допускается, если налогоплательщик не подает в письменной форме Уполномоченному требование о кредите или возмещении в течение двух (2) лет после уплаты налога или штрафа: Однако при условии, что поданная декларация о переплате должна рассматриваться как письменное требование о кредите или возмещении.11

Раздел 229 NIRC 1997 года предусматривает:

п. 229. Взыскание ошибочно или незаконно взысканного налога. Никакие иски или разбирательства не должны поддерживаться ни в одном суде для взыскания любого национального налога на внутренний доход, который в дальнейшем предположительно был начислен или собран неправильно или незаконно, или любого штрафа, который, как утверждается, был взыскан без полномочий, на любую сумму, которая, как утверждается, была уплачена. были чрезмерно или неправомерно взысканы каким-либо образом без разрешения, или в сумме, предположительно взысканной чрезмерно или каким-либо образом неправомерно, до тех пор, пока требование о возмещении или кредите не будет должным образом подано Уполномоченному; но такой иск или судебное разбирательство могут быть продолжены независимо от того, были ли уплачены такой налог, штраф или сумма в связи с протестом или принуждением.

В любом случае такой иск или судебное разбирательство не могут быть поданы по истечении двух (2) лет с даты уплаты налога или штрафа, независимо от любой последующей причины, которая может возникнуть после платежа. При условии, однако, , что Уполномоченный может, даже без письменного заявления об этом, возместить или зачесть любой налог, если на основе возврата, по которому был произведен платеж, очевидно, что такой платеж был уплачен ошибочно. (Выделено)

Действительно, двухлетний период подачи заявления о возврате налога имеет решающее значение.Хотя закон предусматривает, что двухлетний период отсчитывается с даты уплаты налога, судебная практика, однако, поясняет, что двухлетний срок для подачи иска о возмещении фактически начинается не раньше, чем с даты уплаты налогов. подача скорректированной окончательной налоговой декларации12, потому что именно здесь были проверены и скорректированы цифры валовых поступлений и вычетов, отражающие результаты деятельности коммерческого предприятия.13 «Таким образом, это возможно только в том случае, если Корректировочная декларация покрывает заполняется весь год, чтобы налогоплательщик знал, подлежит ли уплату налог или может быть потребовано возмещение на основании скорректированных и проверенных данных.«14

В данном случае двухлетний период для подачи иска о возмещении исчисляется с 15 апреля 2011 г., когда ответчик подал свой отчет об окончательной корректировке. Поскольку ответчик подал административный иск 12 марта 2012 г., а судебный иск — 12 апреля 2013 г., административные и судебные иски ответчика о возмещении были поданы вовремя или в течение двухлетнего срока, предусмотренного законом. В данных обстоятельствах, если ответчик ожидал, что комиссар примет меры по его административному иску (до обращения в суд), велика вероятность, что двухлетний срок давности истечет, что приведет к потере права ответчика на обращение в суд и, что еще хуже, его право на взыскание налогов, которые он ошибочно уплатил правительству.Следовательно, немедленное обращение ответчика в Суд оправдано.

Вопреки утверждению петиционера CIR, не было нарушения доктрины исчерпания административных средств правовой защиты. Суд постановил:

x x x Суд соглашается с логикой CTA En Banc в опровержении предполагаемого неисчерпания административных средств правовой защиты. Если бы CBK Power дождалась действия Комиссара по ее иску о возмещении до подачи иска в суд, полностью зная, что срок давности подходит к концу, она потеряла бы не только свое право на обращение в суд, но и свое право на взыскание окончательного удержание налогов, которые оно ошибочно уплатило правительству, в результате чего был нанесен непоправимый ущерб.15 (цитата опущена)

Закон требует только предварительной подачи административного иска.16 То есть, чтобы предоставить ЗБИ на административном уровне возможность действовать по указанному иску.17 Другими словами, до тех пор, пока административный иск и судебный иск были подано в течение двухлетнего срока давности, то были исчерпаны административные средства правовой защиты.

п.7. Юрисдикция. CTA осуществляет:

(a) Исключительная апелляционная юрисдикция для рассмотрения апелляции, как это предусмотрено в настоящем документе:

(1) Решения Уполномоченного по внутренним доходам по делам, связанным с оспариваемыми начислениями, возвратом налогов на внутренние доходы, сборами или другими сборами, штрафами в связи с этим или другими вопросами, возникающими в соответствии с национальными налоговыми органами или другими законами, находящимися в ведении Бюро внутренних доходов;

(2) Бездействие Уполномоченного по внутренним доходам в делах, связанных со спорными оценками, возмещением налогов на внутренние доходы , сборами или другими сборами, штрафами, связанными с ними, или другими вопросами, возникающими в соответствии с Национальным налоговым кодексом или другими законами, находящимися в ведении Налоговое управление, в котором Национальный налоговый кодекс предусматривает конкретный период действия, и в этом случае бездействие будет считаться отказом;

(3) Решения, приказы или постановления региональных судов первой инстанции по местным налоговым делам, которые были первоначально решены или разрешены ими при осуществлении своей первоначальной или апелляционной юрисдикции.(Выделено)

Это означает, что, хотя Комиссар имеет право сначала выслушать требование о возмещении, если он или она не предпримет никаких действий по нему, это будет рассматриваться как отказ в возмещении, и CTA является единственной организацией, которая может пересмотреть это решение. .18 Ответчику не нужно ждать, пока Уполномоченный примет меры по его административному иску о возмещении. Так, в старом деле P.J. Kiener Co., Ltd. против Дэвида 19 Суд постановил:

x x x Закон нигде и никоим образом не подразумевает, что налоговый сборщик должен действовать в соответствии с иском или что налогоплательщик не должен обращаться в суд до того, как он будет уведомлен о действии сборщика.После подачи иска и у налогового инспектора, у которого было достаточно времени для его изучения, истец действительно может в течение установленного законом двухлетнего срока подать иск, не дожидаясь решения коллекционера. Мы понимаем, что подача иска в налоговую инспекцию предназначена, прежде всего, как уведомление или предупреждение о том, что, если налог или штраф, которые, как предполагается, были собраны ошибочно или незаконно, не будут возвращены, последует судебный иск. х х х20

Истец CIR утверждал, что отказ ответчика предоставить необходимые полные документы, как того требует Приказ о доходном меморандуме №53-98 и Постановление о доходах № 2-2006 отклонили петицию с ГТС на основании отсутствия юрисдикции. Он аргументировал это тем, что, когда налогоплательщик преждевременно подал судебный иск в CTA, последний не имеет юрисдикции для рассмотрения апелляции.

В данном случае непредставление ответчиком полных документов на административном уровне не означает, что его ходатайство о пересмотре в CTA отклонено из-за отсутствия юрисдикции. На этом этапе необходимо определить основания, на которые опирается налогоплательщик при подаче судебного иска в ГТС.Дело Pilipinas Total Gas, Inc. против комиссара налоговой службы 21 является поучительным, таким образом:

Таким образом, необходимо проводить различие между административными делами, обжалованными в связи с бездействием, и делами, отклоненными на административном уровне из-за непредставления налогоплательщиком подтверждающих документов. Если административный иск был отклонен CIR из-за того, что налогоплательщик не представил полные документы, несмотря на уведомление / запрос, то судебный иск в CTA будет отклонен не из-за отсутствия юрисдикции, а из-за неспособности налогоплательщика обосновать претензию в административный уровень.Когда судебный иск о возмещении или налоговом кредите в CTA является апелляцией по неудовлетворенному административному иску, налогоплательщик должен убедить CTA в том, что у CIR не было оснований для отклонения его требования. Таким образом, налогоплательщику необходимо показать CTA, что он не только имеет право в соответствии с материальным правом на свое требование о возмещении или налоговом зачете, но также что он выполнил все документальные и доказательные требования для административного требования. Таким образом, для налогоплательщика в судебном иске о возмещении или налоговом зачете крайне важно показать, что его административный иск должен был быть удовлетворен в первую очередь.Следовательно, налогоплательщик не может исправить свою неспособность предоставить документ, запрошенный BIR на административном уровне, путем подачи указанного документа в CTA22.

В данном случае бездействие петиционера CIR побудило ответчика обратиться за правовой помощью в CTA. 1шphi1 Истец CIR не направил ответчику письменное уведомление о том, что представленные документы были неполными или, по крайней мере, требовали от ответчика представления дополнительных документов.Фактически, петиционер CIR даже не вынес Решение об отказе в административном иске ответчика на том основании, что он не представил все необходимые документы.

Учитывая, что административный иск так и не был принят, CTA не принял решения о рассмотрении апелляции как таковой . Однако это не мешает CTA рассматривать доказательства, которые не были представлены в административном иске с BIR.23 Таким образом, RA № 1125 гласит:

Раздел 8. суд записи; тюлень; Инвентарь . Апелляционный налоговый суд является протоколом и должен иметь печать, которая должна быть отмечена в судебном порядке. Он должен предписывать форму своих предписаний и другие процессы. Он имеет право обнародовать правила и положения для ведения дел Суда, а также, если это может потребоваться для единообразия решений в рамках его юрисдикции, как это предусмотрено законом, но такое разбирательство не должно строго регулироваться техническими правилами свидетельство.

Закон о создании CTA специально предусматривает, что судебное разбирательство в нем не должно строго регулироваться техническими правилами представления доказательств.24 Первостепенным соображением остается установление истины.25 Таким образом, CTA не ограничивается доказательствами, представленными в административном иске. в Налоговое управление.26 Истец может представить в CTA новые и дополнительные доказательства в поддержку своего дела о возврате налога27.

Дела, поданные в CTA, рассматриваются в судебном порядке de novo как таковой, ответчик «должен доказывать каждый мельчайший аспект своего дела, представляя, официально предлагая и отправляя xxx в Налоговый апелляционный суд все доказательства xxx, необходимые для успешного судебного преследования его административного дела. требовать.»28 Следовательно, CTA может подтвердить все доказательства, представленные ответчиком, включая те, которые, возможно, не были представлены CIR, поскольку дело по существу рассматривается в первой инстанции29.

Вопрос о том, смог ли ответчик доказать с помощью большинства доказательств свое право на выдачу сертификата налогового кредита, является фактическим вопросом. << Доктринально то, что Суд не будет легкомысленно отвергать выводы, сделанные CTA, который по самой природе своей функции посвящен исключительно разрешению налоговых проблем, разработал экспертизу по этому вопросу, если не было злоупотребление или неосмотрительное использование власти.«30

Юриспруденция установила основные требования для того, чтобы налогоплательщик мог требовать налогового вычета или возмещения подлежащего возмещению подоходного налога, таким образом: (1) Требование должно быть подано в CIR в течение двухлетнего периода с даты уплаты налога. в соответствии с разделом 229 NIRC 1997 г .; (2) Факт удержания подтверждается копией отчета, должным образом выданного плательщиком получателю, с указанием уплаченной суммы и удержанной суммы налога; и (3) В декларации получателя должно быть указано, что полученный доход был задекларирован как часть валового дохода.31 Второе и третье требования содержатся в разделе 2.58.3 (B) Положения о доходах № 2-98,32 с поправками, которое гласит:

Раздел 2.58.3. Заявление о налоговом вычете или возврате . (B) Требования о налоговом вычете или возмещении любого подлежащего зачислению подоходного налога, который был вычтен и удержан при выплате дохода, должны рассматриваться должным образом только в том случае, если будет показано, что выплаты дохода были заявлены как часть валового дохода и факт удержания подтверждается копией декларации о подоходном налоге, должным образом выданной плательщиком получателю, с указанием уплаченной суммы и удержанной с нее суммы налога.

Истец CIR настаивал на отсутствии второго и третьего требований. Он утверждал, что ответчик не смог доказать факт удержания, указав уплаченную сумму и сумму удержанного налога, и что полученный доход был задекларирован как часть валового дохода. В частности, петиционер CIR спросил ответчика, когда он включил подлежащие зачету удержанные налоги, относящиеся к выплатам дохода за 2006, 2008 и 2009 годы, в состав своего требования о возмещении за 2010 год.

В данном случае ответчик смог установить посредством представленных им документальных доказательств соответствие второму и третьему реквизитам. По правильной оценке 1-го дивизиона CTA:

Чтобы доказать свое соответствие второму требованию, заявитель [теперь ответчик] представил График / Сводку подлежащих зачету налогов, удержанных у источника за 2010 год, и соответствующие Свидетельства об удержанных зачетных налогах у источника (форма ЗБИ № 2307), должным образом выданные ему различными налоговые агенты на 2010 год, отражающие подлежащие уплате подоходные налоги на общую сумму 12 868 745.87.

Помимо третьего требования, суд смог отследить выплаты доходов, связанных с подтвержденным CWT в размере 12 868 745,87 фунтов стерлингов (, за исключением суммы 139 127,97 CWT ) в Главную бухгалтерскую книгу заявителя (GL) за 2010, 2009, 2008 CY и 2006 г. и отметил, что то же самое было указано в Годовых РМЭ заявителя за 2010, 2009, 2008 и 2006 годы33.

Следует отметить, что хотя выплаты доходов, из которых были заявлены CWT, которые были заявлены в его декларации, охватывали годы 2006, 2008, 2009 и 2010, в этом не было ничего плохого, поскольку важно то, что респондент выполнил третье требование. То есть доход, с которого были удержаны налоги, был включен в декларацию респондента.

CTA En Banc правильно оценил объяснение независимого CPA (ICPA), почему выплаты доходов, из которых удерживались CWT в размере 12 729 617,90 фунтов стерлингов, были заявлены в его отчетах за 2006, 2008, 2009 и 2010 годы. По сути, ICPA предполагает, что имели место задержки со сбором определенных доходов респонденту. Во-первых, определенные продажи, осуществленные респондентом своим дилерам в 2008 и 2009 годах, были выплачены только в 2010 году. Другими словами, были определенные выплаты дохода, которые, хотя респондент ожидал получить в 2006, 2008 и 2009 годах, были переведены ему только в 2010 г.Согласно заключению CTA En Banc , задержка в сборе определенных доходов респондента вызвала разницу во времени между фактическим представлением отчета о доходе респондентом и фактическим удержанием соответствующего подлежащего зачислению подоходного налога клиентами респондента. [34] Важно то, что подлежащие зачету подоходные налоги, соответствующие соответствующему доходу в бухгалтерских книгах респондента за 2006, 2008 и 2009 гг., Еще не были заявлены в качестве налоговых льгот по подоходному налогу в годовых РМЭ респондента, соответствующих указанным годам.Следовательно, вполне естественно, что эти выплаты по доходам должны составлять часть налогового кредита респондента за 2010 год.

Опять же, мы повторяем устоявшуюся доктрину о том, что с практической точки зрения мы не будем отказываться от заключения, сделанного агентством, таким как CTA x x x. По самому характеру своей функции он посвятил себя изучению и рассмотрению налоговых проблем и в обязательном порядке накопил опыт по этому вопросу, если только не имело место злоупотребление или неосмотрительное использование полномочий с его стороны x x x.[35] В этом отношении мы с большим уважением относимся к фактическим выводам CTA, которые могут быть нарушены только при подаче апелляции, если они не поддерживаются существенными доказательствами или есть доказательства грубых ошибок или злоупотреблений со стороны CTA. . [36] В этом случае такое исключение не возникает, и поэтому мы предполагаем, что CTA вынес решение, которое является действительным во всех отношениях.

ОТНОСИТЕЛЬНО , мгновенная петиция ОТКАЗАНО . Решение от 22 декабря 2016 г. и от 27 апреля 2017 г. Налогового апелляционного суда En Banc , соответственно подтверждающие выводы 1-го отдела CTA и отклоняющие ходатайство петиционера CIR о пересмотре, в CTA EB No.1333, АТС ПОДТВЕРЖДЕНО . Соответственно, Уполномоченный Налогового управления НАПРАВЛЕН на выдачу свидетельства о налоговой льготе в пользу Univation Motor Philippines, Inc. на сумму 12 729 617,90 фунтов стерлингов, представляющую собой неиспользованный или избыточный подлежащий уплате налог у источника выплаты за 2010 налоговый год.

ТАК ЗАКАЗАНО.

Карпио, старший помощник судьи, (председатель), Кагуйоа, и Лазаро-Хавьер, Дж. Дж., , согласны.
Perlas-Bernabe, J., в отпуске.

Сноски

1 Rollo , стр. 30-62.

2 Написано младшим судьей Цезарем А. Казановой вместе с младшими судьями Романом Дж. Дель Росарио (председательствующий судья), Хуанито К. Кастанеда-младший, Ловелл Р. Баутиста, Эрлинда П. Уй; Эсперанса Р. Фабон-Викторино, Сиелито Н. Миндаро-Грулла, Ма. Белен М. Рингпис-Либан (в отпуске) и Кэтрин Т. Манахан (в отпуске) соглашаются; я бы. в 10-20.

3 ид. , 22-24.

4 Rollo , стр. 184–189.

5 ид. , 191–192.

6 ид. на 193.

7 ид. на 12.

8 ид. на 284-297.

9 ид. , 298-300.

10 CBK Power Company Limited против комиссара внутренних доходов , 750 Phil. 748 (2015).

11 ид. по адресу 763.

12 ACCRA Investments Corp. против Апелляционного суда , 281 Phil. 1060, 1068-1069 (1991).

13 Комиссар по внутренним доходам против TMX Sales, Inc., 282 Phil. 199, 207 (1992).

14 ид.

15 CBK Power Company Limited против Уполномоченного по внутренним доходам , примечание 10 выше, на 764.

16 ид. по адресу 765.

17 ид. по адресу 764.

18 Philippine Airlines, Inc.v. Комиссар налоговой службы , G.R. №№ 206079-80 и 206309, 17 января 2018 г.

19 92 Фил. 945 (1953).

20 ид. по адресу 947.

21 774 Фил. 473 (2015).

22 ид. на 504.

23 Комиссар налоговой службы, против Национального банка Филиппин , 744 Phil. 299, 312 (2014).

24 Филинвест Девелопмент Корпорейшн против Уполномоченного по внутренним доходам , 556 Фил.439, 447-448 (2007).

25 ид. при 450.

26 Philippine Airlines, Inc. против комиссара налоговой службы , примечание 18 выше.

27 ид.

28 Supra примечание 23.

29 Pilipinas Total Gas, Inc. против комиссара внутренних доходов , примечание 21 выше, на 505.

30 Комиссар налоговой службы против Банка Филиппинских островов, G.R. № 224327, 11 июня 2018 г.

31 Комиссар по внутренним доходам против TeaM (Philippines) Operations Corp., 719 Phil. 513, 520-521 (2013).

32 Имплементация республиканского закона № 8424 «Закон о внесении поправок в Национальный налоговый кодекс с внесенными в него поправками и для других целей». Относительно удержания дохода, подлежащего обложению расширенным подоходным налогом и окончательного удерживаемого налога, удержания подоходного налога при компенсации, удержания засчитываемого налога на добавленную стоимость и других процентных налогов.

33 Rollo , стр. 293.

34 ид. , 18,

35 Комиссар налоговой службы против Филиппинского банка связи , G.R. №№ 198522 и 199057, Постановление второго отдела от 14 марта 2018 г., в котором цитируется CIR против United Salvage and Towage (Phils.), Inc. , 738 Phil. 335, 342-343 (2014).

36 Philippine Airlines, Inc. против Уполномоченного по внутренним доходам , примечание 18 выше, п. 540.


Проект Лофил — Законный фонд Арельяно

Как детские налоговые льготы и пособия по безработице могут обмануть вас в следующем налоговом сезоне

Когда дело доходит до налогов, многие люди сейчас сосредоточены на том, чтобы отслеживать их возврат. Или они с нетерпением ждут ежемесячного чека, начиная примерно с 15 июля, для получения аванса на налоговую скидку на ребенка.

Но многие люди должны подумать, хватит ли у них удержанных в этом году денег для покрытия налогов, причитающихся в 2022 году.

Возможно, сейчас хорошее время для проверки — и, возможно, корректировки — ваших удержаний, чтобы убедиться, что вы не удерживаете слишком мало налогов. И вы также не можете просто игнорировать деньги, поступающие из Детского налогового кредита.

Некоторые ситуации могут стать неприятным сюрпризом в следующем году, когда вы подадите налоговую декларацию за 2021 год. Вот посмотрите:

Собираете ли вы пособие по безработице в 2021 году?

В настоящее время все пособия по безработице облагаются налогом в федеральной декларации в 2021 году. Однако налоги не удерживаются автоматически с пособий по безработице.Поэтому, если вы хотите, чтобы налоги удерживались, вам необходимо решить эту проблему.

«Многие люди удивлены, узнав, что безработица облагается налогом, и они не стали удерживать налоги», — сказала Кэти Пикеринг, главный налоговый директор H&R Block.

Следующий год может оказаться еще более запутанным, если вы ожидаете, что налоговые правила для пособий по безработице будут такими же, как и в налоговых декларациях за 2020 год.

Ограниченное изменение налогового правила, вступившее в силу 11 марта, позволило налогоплательщикам единого налога исключить до 10 200 долларов США пособия по безработице, полученного в 2020 году, из налогооблагаемого дохода в своих федеральных декларациях — или до 20 400 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию.(Максимальное исключение в размере 20 400 долларов США по пособию по безработице на 2020 год для совместной регистрации в браке будет доступно только в том случае, если оба супруга будут получать пособие по безработице в размере не менее 10 200 долларов каждый.)

Но эта налоговая льгота применяется только к 2020 году. Вперед, вы на крючке, потому что относитесь ко всем выплатам по безработице, полученным в 2021 году, как к налогооблагаемому доходу.

Марк Ласкомб, главный аналитик Wolters Kluwer Tax & Accounting, сказал, что президент Джо Байден не предлагал исключить некоторые пособия по безработице из налогооблагаемого дохода, как это было сделано задним числом на 2020 год.

Но Ласкомб отметил, что остается возможность, что Конгресс может принять еще одно ретроактивное исключение позже в этом году.

Конечно, никто не знает, останется ли действующее налоговое правило в силе или мы увидим еще один отказ.

Если все эти льготы по-прежнему будут облагаться налогом, у вас может возникнуть головная боль, если вы не сделаете некоторые корректировки.

Кто-то, кто сейчас подает заявление на пособие по безработице, может потребовать удержания налогов из его пособий.

Если у вас удерживались налоги с пособий по безработице, федеральные налоги удерживаются по ставке 10%. Например, в отношении пособий по безработице в размере 10 000 долларов мы говорим о удержании федеральных налогов в размере 1 000 долларов. Это деньги, которые могут пойти на покрытие налогов, которые вы должны, или, возможно, привести к большему возмещению федерального подоходного налога в следующем году.

Если вы уже получаете пособие по безработице и не удерживали федеральные налоги, вы можете обратиться в агентство штата и узнать, можно ли удержать налоги из будущих пособий.

В Мичигане лица, получающие пособие по безработице, могут обновить свои налоговые удержания через свой счет MiWAM. По словам Линды Робинсон, представителя Агентства по страхованию от безработицы штата Мичиган, им нужно будет перейти в службу подачи заявлений, щелкнуть их активное заявление и затем выбрать «Обновить удержание».

Подробнее: IRS сейчас рассылает письма о новой налоговой льготе на детей

Подробнее: Как некоторые в Мичигане, потерявшие работу в 2020 году, теперь получают дополнительные деньги

Подробнее: Деньги на возмещение налога на безработицу начинают появляться до

Есть ли у вас дети в возрасте 17 лет и младше?

Многие люди с детьми будут рады обнаружить лишние деньги на своих банковских счетах или увидеть чек в почтовом ящике, начиная примерно с 15 июля, поскольку Налоговая служба выплачивает авансовые платежи для расширенного детского налогового кредита.

Соответствующие критериям семьи будут получать до 300 долларов в месяц на каждого ребенка в возрасте 5 лет и младше, отвечающего критериям. Ежемесячная выплата составляет до 250 долларов в месяц на каждого ребенка в возрасте от 6 до 17 лет. Ваша сумма будет зависеть от вашего дохода.

Американский план спасения, подписанный президентом 11 марта, увеличил сумму кредита для многих людей и включил детей в возрасте 17 лет, вместо того, чтобы останавливаться на 16.

План также требует, чтобы IRS увеличило до половины ожидаемый кредит равными ежемесячными платежами с июля по декабрь.Остальные деньги доступны при подаче налоговых деклараций в следующем году.

Соответствующие критериям родители получат в общей сложности до 3600 долларов на каждого ребенка в возрасте 5 лет и младше и до 3000 долларов на каждого ребенка в возрасте от 6 до 17 лет. До сих пор кредит составлял всего до 2000 долларов на ребенка.

IRS заявило, что рассчитает сумму платежа на основе налоговой декларации за 2020 год, если эта декларация будет подана и обработана. В противном случае IRS вместо этого определит сумму авансового ежемесячного платежа, используя декларацию за 2019 год.

Те, кто соответствует требованиям, могут использовать эти деньги сейчас для покрытия счетов или других расходов. Одна из целей — помочь многим детям выбраться из бедности.

Но вряд ли все будут счастливы в следующем году, когда они подадут свои подоходные налоги. Причина? Вы получаете авансом деньги, которые вы могли получить единовременно при подаче налоговой декларации.

«Это может привести к меньшему возмещению налогов, когда люди пойдут подавать документы следующей весной», — сказал Пикеринг, главный налоговый инспектор H&R Block.

Некоторым семьям, в жизни которых произошли изменения, даже может быть выдано больше денег в виде предстоящих авансовых выплат, чем они фактически получат право на получение налоговых деклараций за 2021 год в следующем году.

Некоторые примеры. Допустим, ваш доход увеличился и вы больше не имеете права на получение части или всей налоговой льготы на ребенка.

Или, может быть, один или несколько детей, заявленных вами для получения детской налоговой льготы в 2020 году, не будут указаны в вашей налоговой декларации за 2021 год. Возможно, у вас есть указ о разводе, в соответствии с которым каждый родитель по очереди требует детей раз в два года.

Ежемесячный платеж в некоторых случаях может быть выше, чем вы имеете право на получение.

«Возможно, им придется вернуть часть денег, которые будут либо вычтены из их налогового возмещения, либо добавлены к их налоговым обязательствам», — сказал Пикеринг.

Существуют «безопасные» суммы, при которых от вас не требуется выплачивать до 2000 долларов на каждого ребенка, отвечающего критериям.

Это так, если вы не замужем и ваш доход ниже 40 000 долларов. Для главы семьи доход должен быть ниже 50 000 долларов.А для супружеских пар, подающих документы совместно, доход должен быть ниже 60 000 долларов.

Частичная безопасная гавань существует для подателей документов с доходом от: $ 40 000 до $ 80 000, если не замужем; 50 000 долларов США и 100 000 долларов США на главу семьи; а также 60 000 и 120 000 долларов за подачу совместной декларации, состоящей в браке.

Если ваш доход превышает эти пороговые значения, отметил Пикеринг, вы будете обязаны выплатить полную сумму любой переплаты по вашей налоговой декларации.

Ожидается, что IRS запустит портал, который даст налогоплательщикам возможность «отказаться» от ежемесячных авансовых платежей по детской налоговой льготе.

Если вы решите отказаться от авансовых платежей, вы вместо этого получите деньги, когда потребуете кредит при подаче декларации 2021 года в следующем году, опять же, если вы соответствуете требованиям.

В будущем план предусматривает предоставление отдельным лицам и семьям возможности посещать IRS.gov и использовать «Портал обновления детских налоговых кредитов» для уведомления IRS об изменениях в доходе, статусе регистрации или количестве детей, отвечающих требованиям.

Семьи смогут обновлять свою информацию о прямом депозите и вносить другие изменения, чтобы гарантировать получение нужной суммы денег.

Но эти порталы пока недоступны. Обновления см. На специальной странице авансового детского налогового кредита на 2021 год по адресу IRS.gov/childtaxcredit2021.

«Если ваша семья или ситуация с доходом изменились за последний год, вы захотите сделать обновления на портале IRS, когда он будет выпущен позже этим летом», — сказал Пикеринг.

Вы задолжали в этом году намного больше, чем ожидалось?

Некоторым налогоплательщикам необходимо произвести расчетные налоговые платежи, чтобы избежать неожиданного счета в налоговой декларации 2021 года.Другие могут внести необходимые корректировки, изменив свои удержания.

Luscombe отметил, что расчетный налоговый штраф может применяться, если вы должны более 1000 долларов США по вашей налоговой декларации за 2021 год, чем вы заплатили в качестве удерживаемых или расчетных налогов.

Но он сказал, что штраф не будет применяться, если ваши удерживаемые и расчетные налоговые платежи равны по крайней мере 100% налога, указанного в вашей налоговой декларации за 2020 год (или 110%, если ваш скорректированный валовой доход превышает 150 000 долларов США, или 75 000 долларов США, если вы зарегистрированы в браке). раздельно).

«Одно из преимуществ увеличения удержания по сравнению с увеличением расчетных налоговых платежей состоит в том, что предполагается, что удержание было выплачено поровну в течение года, в то время как IRS все еще может назначить штраф, если расчетные налоговые платежи не производились четырьмя равными частями в течение года, и у нас уже истек срок первого взноса, который должен быть произведен 15 апреля 2021 года », — сказал Ласкомб.

Следующий расчетный налоговый платеж должен быть произведен 15 июня.

У IRS есть специальный онлайн-инструмент под названием «Оценщик налоговых удержаний IRS», который может помочь сотрудникам, пенсионерам и самозанятым лицам выяснить, нужно ли им вносить изменения в свои удержания.

Это пошаговый процесс, который предлагает рекомендации, как добиться желаемого возмещения в следующем году.

Налогоплательщики, которым необходимо внести изменения, должны проконсультироваться у своего работодателя, чтобы обновить свои удержания, или подать новую форму W-4, Свидетельство об удержании налогов сотрудника.

IRS отмечает, что физические лица могут захотеть увеличить размер удержания, если они работают более чем на одной работе одновременно или имеют доход из источников, не подлежащих удержанию.

Или вы можете уменьшить размер удержания, если в следующем году вам потребуется меньший размер возмещения.

Возможно, вам придется пересмотреть размер удержания, если вы планируете вступить в брак в 2021 году. Или, может быть, у вас более высокий доход и более сложная налоговая декларация.

Или у вас в этом году был очень большой налоговый счет.

Если вы вносите изменения в свой W-4, внимательно проверьте, сколько денег удерживается из вашей зарплаты, чтобы убедиться, что изменения работают на вас.

Свяжитесь с Сьюзан Томпор по электронной почте [email protected] Следуйте за ней в Twitter @ tompor.Чтобы подписаться, перейдите на страницу freep.com/specialoffer. Узнайте больше о бизнесе и подпишитесь на нашу бизнес-рассылку.

Кредит на покупку продуктов в Айдахо — Налоговая комиссия штата Айдахо

Idaho Grocery Credit

Налоговая скидка на продукты питания компенсирует налог с продаж, который вы платите за продукты в течение года. Для большинства жителей Айдахо это в среднем 100 долларов на человека.

Чтобы иметь право на участие, вы должны быть жителем Айдахо, и вы также можете претендовать на получение продуктового кредита для своих иждивенцев.На этой странице объясняются требования и ограничения в отношении продуктовых кредитов Айдахо.

Требуется подавать налоговую декларацию?

Если вам необходимо подать налоговую декларацию о доходах в штате Айдахо, требуйте возмещения продуктового кредита в штате Айдахо при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу.

Следуйте инструкциям к Форме 40 или Форме 43 и не обращайте внимания на информацию ниже.

НЕ требуется подавать налоговую декларацию о доходах в Айдахо?

Вы, , можете получить возмещение по продуктовому кредиту Айдахо, даже если от вас не требуется подавать налоговую декларацию.Если вы житель Айдахо, который не заработал достаточно денег в 2020 году для подачи налоговой декларации, вы все равно имеете право на возврат продуктового кредита. Вы должны использовать форму, чтобы потребовать возврат кредита.

Какую форму использовать?

Используйте этот рабочий лист, чтобы определить, какую форму использовать для запроса возврата кредита. (Форма 24, Форма 40 или Форма 43)

Вы не можете претендовать на получение продуктового кредита более чем в одной форме. Вопросы ниже относятся только к периоду с 1 января по 31 декабря 2020 г.

Рабочий лист

Проверьте любое истинное утверждение.

Кто-то другой может претендовать на меня как на иждивенца *.

Статус регистрации

Мой статус регистрации — женат, подача отдельно.

Мой регистрационный статус — женат.

Я , а не женат.

Возраст

Мне 65 лет и старше.

Если женат, моему супругу 65 лет и старше.

Мне / нам , а не лет 65 и старше.

Военная служба на действительной службе?

Я проходил действительную военную службу *.

Если был женат, мой супруг был военнослужащим *.

Введите правильный номер.

Иждивенцы?

Количество иждивенцев*.

Резиденция?

Месяцы * Я был жителем Айдахо *.

Если в браке, месяцы * моя супруга проживала в Айдахо *.

Получать талоны на питание?

Месяцы * Я получал талоны на питание.

Если женат, месяцев * мой супруг получал талоны на питание.

В заключении?

Количество месяцев * Я был в заключении.

Если женат, месяцев * мой супруг находился в заключении.

В США нелегально?

Количество месяцев * Я был в США нелегально.

Если женат, месяцев * моя супруга прожила в США.С. незаконно.

* Подробнее
  • Место жительства в данном случае означает время, когда вы «проживали» в Айдахо, где Айдахо является вашим постоянным домом и местом, куда вы собираетесь вернуться, когда вы уезжаете. У вас может быть только одно место жительства.
  • Месяцы (для определения места жительства) : Более 15 дней в месяце считается полным месяцем.
  • Месяцы (заключения, получения талонов на питание или в U.S. незаконно) : Любая часть месяца считается полным месяцем.
  • Иждивенцы — это люди, которых вы имеете право требовать в своей налоговой декларации, если бы от вас требовалось подавать. На иждивенца может претендовать только одно лицо. Если родитель или кто-либо другой может заявить, что вы являетесь иждивенцем, этот человек получит ваш кредит на покупку продуктов при подаче заявления (если это лицо соответствует требованиям).
  • Военный :
    • Любой военнослужащий вооруженных сил Соединенных Штатов, проживающий в Айдахо и отвечающий другим требованиям, имеет право на зачет.
    • Если вы живете в Айдахо, но не являетесь резидентом в соответствии с Законом о гражданской помощи военнослужащим, вам не предоставляется кредит на продукты.
    • Предполагается, что местом жительства ребенка-иждивенца является супруг (а), не являющийся военным.

Если вам нужна помощь, заполните форму

Законы и правила

Последнее обновление страницы 4 января 2021 г.

Эта информация предназначена только для общего ознакомления. Налоговые законы сложны и регулярно меняются.Мы не можем охватить все обстоятельства в наших руководствах. Это руководство может не относиться к вашей ситуации. Пожалуйста, связывайтесь с нами по любым вопросам. Мы работаем, чтобы предоставлять актуальную и точную информацию. Но в некоторой информации могут быть технические неточности или опечатки. Если есть противоречие между действующим налоговым законодательством и этой информацией, действующее налоговое законодательство будет иметь преимущественную силу.

Что такое возврат налога и почему вы его получаете?

Налоговый сезон может быть стрессовым.Но для многих налогоплательщиков есть свет в конце туннеля в виде возврата налога. В самом деле, многие люди даже полагаются на свое ежегодное возмещение, используя непредвиденные доходы для всего, от накопления на пенсию до работы с финансовым консультантом для инвестирования денег. Если у вас когда-либо возникали серьезные вопросы о том, как работает возврат налогов, мы расскажем вам о том, чего вы, возможно, не знали.

Ознакомьтесь с нашим калькулятором федеральной налоговой декларации.

Что такое возврат налога?

Возврат налогов обычно требует торжества.Но на самом деле они часто означают, что вы совершили ошибку, заплатив больше подоходного налога, чем было необходимо. Федеральное правительство или правительство штата вернут излишки, которые вы им выплатили. Вы можете избежать переплаты, правильно заполняя налоговые формы сотрудников и более точно оценивая или обновляя вычеты.

Почему вы получаете возврат налога штата и федерального налога

Есть разные причины, по которым налогоплательщики получают возмещение, а в других случаях они должны деньги государству.Если вы работаете на работодателя, вам необходимо было заполнить форму W-4 при приеме на работу. В этой форме вы указали сумму налогов, которую необходимо удерживать с каждой зарплаты.

Налогоплательщики получают возмещение в конце года, когда у них удерживается слишком большая сумма денег. Если вы работаете не по найму, вы получите возврат налога при переплате предполагаемой суммы налогов. Хотя вы можете рассматривать этот дополнительный доход как бесплатные деньги, на самом деле это больше похоже на ссуду, которую вы дали IRS без начисления процентов.И наоборот, вы будете должны государству, если недооцените сумму налогов.

Возврат налоговых льгот

Хотя налогоплательщики обычно теряют свои налоговые льготы, если они ничего не должны, вы можете претендовать на возврат налога с помощью следующих исключений:

  • Детский налоговый кредит выплачивает максимум 2000 долларов на каждого ребенка, который квалифицируется как иждивенец. Налогоплательщики могут получить возмещение до 1400 долларов из этой максимальной суммы, что означает, что вы можете использовать их для оплаты налогового счета и получения возмещения любых оставшихся денег.
  • Налогоплательщики, получающие доход от низкого до среднего, могут иметь право на получение налоговой льготы на заработанный доход (EITC или EIC), которая уменьшает сумму налога, которую вы должны, и дает вам право на возмещение.
  • Американская налоговая льгота (AOTC) помогает учащимся, имеющим на это право, компенсировать расходы на высшее образование с помощью максимального годового кредита в размере 2500 долларов США. Вы можете получить возврат 40% или остатка кредита до 1000 долларов.

Процесс возврата налогов

Вы можете запросить возврат налога в правительстве, подав годовую налоговую декларацию.В этом документе указывается, сколько денег вы заработали, расходы и другая важная налоговая информация. И это поможет вам рассчитать, сколько налогов вы должны, запланировать налоговые платежи и запросить возврат, если вы переплатили.

После того, как правительство получит вашу налоговую декларацию и обработает вашу информацию, оно официально одобряет вам возврат перед отправкой денег. Обработка возврата налогов зависит от способа подачи налоговой декларации.

Возврат налоговых деклараций, поданных в электронном виде, обычно отправляется менее чем через 21 день после того, как IRS получает вашу информацию, хотя их появление может занять до 12 недель.Возврат налоговых деклараций, поданных в бумажном виде, часто происходит в срок от шести до восьми недель.

Вы можете спросить: «Почему мой возврат налога так долго не приходит?»

Задержки могут произойти из-за ошибок, сокращения бюджета и перегруженности налоговых органов. Сроки, которые предоставляет IRS, являются приблизительными, поэтому, вероятно, не стоит рассчитывать на возврат средств для совершения важного платежа или покупки.

В некоторых случаях у вас может возникнуть соблазн взять ссуду с ожиданием возмещения.Конечно, вы получите свои деньги раньше. Но, как следствие, вам, возможно, придется заплатить изрядный гонорар и проценты.

Требование возврата налога

На самом деле существует несколько способов получить возврат налога. Вы можете попросить правительство отправить вам бумажный чек по почте. Или вы можете решить обратиться за прямым возвратом налога на депозит и поместить свои деньги в три разных места, включая сберегательный и пенсионный счет.

Готовы начать инвестиционную игру? У вас также есть возможность использовать возврат налога для покупки сберегательных облигаций на сумму 5000 долларов или меньше.

Независимо от того, что вы решите с этим делать, у вас есть три года, чтобы потребовать возмещения от первоначального срока подачи. Это хорошая новость, если вы пропустите 15 апреля или еще не подали налоговую декларацию три года назад. А если вам было предоставлено продление, у вас будет три года после продленного срока, чтобы попросить чек на возмещение.

К сожалению, вы не всегда можете получить всю сумму возврата. Иногда IRS делает ошибку и отправляет вам больше денег, чем вы должны были иметь.Любой, кто имеет задолженность по алиментам или имеет просроченные счета по студенческой ссуде, может получить часть возмещения и применить ее к этим долгам. Совет: если сумма вашего чека на возмещение больше, чем должна быть, вы можете подождать, прежде чем отправиться за покупками.

Вы также можете получить чек на возмещение меньшего размера, чем ожидалось. Это оказалось довольно распространенным явлением в сезоне подачи налоговых деклараций 2019 года. Это третий год подачи налоговых деклараций, в котором действует налоговый план Трампа, и, хотя новый закон привел к увеличению заработной платы, он также привел к меньшим возмещениям.Некоторые люди, привыкшие получать возмещение, даже оказываются в долгу перед государством.

Где мой возврат налога?

После подачи налоговой декларации вы можете беспокоиться о том, когда будет получен возврат налога. К счастью, на веб-сайте IRS есть инструмент, который может развеять ваше беспокойство.

После того, как вы нажмете ссылку «Где мой возврат», введите сумму возмещения, статус регистрации и либо свой номер социального страхования, либо свой индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика.Тогда вы узнаете, приближается ли возврат федерального налога или есть какая-то проблема, которую необходимо решить. Это так просто.

Приложение IRS2Go предоставляет еще один способ проверить статус возврата. А если вы предпочитаете использовать телефон, чтобы узнать, где находятся ваши деньги, вы можете позвонить на горячую линию IRS Refund (800-829-1954). Однако обратите внимание, что IRS принимает большое количество звонков.

Вполне возможно, что ваш возврат действительно отсутствует, особенно если вы недавно переехали.После того как вы обновите свой адрес в Интернете, IRS может отправить вам новый чек.

Определение статуса возврата государственного налога может занять немного больше времени. Вам нужно будет посетить веб-сайт налогового управления вашего штата. Во многих штатах есть собственный инструмент «Где мой возврат?», Но в некоторых, например в Массачусетсе, вам необходимо зарегистрироваться, прежде чем вы сможете выяснить, где находится ваш возврат.

Итог

Получить возврат налогов — это увлекательно, и многие из нас считают это подарком от дяди Сэма.Хотя принять возмещение гораздо проще, чем обновлять форму W-4, возможно, вам лучше удержать правильную сумму из ваших чеков, чтобы вы вообще не получили возмещение.

Если у вас есть студенческие ссуды, которые нужно погасить, или у вас постоянно есть остаток на кредитной карте, возможно, лучше использовать деньги, которые вы обычно переплачиваете при удержании налогов, для выплаты этих долгов. Таким образом, со временем у вас будет меньше процентов. А если вы боитесь, что вам придется платить государству в конце налогового года, калькулятор удержания на веб-сайте IRS может подсказать вам точную сумму, которая должна быть удержана.

Но если вы обнаружите, что из года в год полагаетесь на возмещение, вам может потребоваться составить надлежащий финансовый план, чтобы получить прочную финансовую основу. Финансовый консультант может помочь вам понять, как налоги соответствуют вашим общим финансовым целям, и подготовить декларации по наследству, подаркам и доверительным фондам.

Советы по налоговому планированию
  • Найти подходящего финансового консультанта, отвечающего вашим потребностям, не должно быть сложно. Бесплатный инструмент SmartAsset подберет вам финансовых консультантов в вашем районе за 5 минут.Если вы готовы к сотрудничеству с местными консультантами, которые могут помочь вам в достижении ваших финансовых целей, начните прямо сейчас .
  • Финансовый консультант, специализирующийся на налоговом планировании, может помочь снизить ваши налоги за счет налоговых убытков. Это означает, что вы сможете использовать свои инвестиционные убытки для снижения налогов на прирост капитала или доход.
  • Возврат налогов — отличный финансовый стимул. Планируете ли вы откладывать на пенсию, погасить задолженность по учебе или по кредитной карте, или по-другому инвестировать свои деньги, калькулятор налоговой декларации SmartAsset может помочь вам выяснить, сколько вы получите от правительства, чтобы вы могли планировать заранее.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *