НК РФ Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
|
— Должен ли налогоплательщик-организация уплатить штрафы за правонарушения, допущенные правопредшественником, который не был привлечен за них к ответственности до реорганизации?
1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом
для налогоплательщиков.
(см. текст в предыдущей редакции
)
3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.
7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
8. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
9. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
(см. текст в предыдущей редакции
)
(см. текст в предыдущей редакции
)
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в следующих случаях:
1) при исполнении обязанности по уплате сбора, страховых взносов при реорганизации юридического лица;
2) при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства;
3) при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
4) при исполнении обязанности налогового агента по уплате исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц при реорганизации юридического лица.
(п. 11 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции
)
(см. текст в предыдущей редакции
)
Услугами ФНС России можно воспользоваться на Портале госуслуг
Услугами ФНС России можно воспользоваться на Портале госуслуг
Государственными услугами, которые предоставляет ФНС России, можно воспользоваться на Портале государственных услуг www.gosuslugi.ru.
Через Портал госуслуг пользователи могут зайти в личный кабинет налогоплательщика, проверить задолженность по налогам, узнать свой ИНН, подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, получить сведения из ЕГРЮЛ, зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или юридическое лицо и т.д.
Проверить налоговую задолженность
Налоговая инспекция напоминает, что просрочка налоговых платежей может повлечь арест имущества, счетов в банке, наложение запрета на выезд за границу.
Самый простой способ предотвратить неприятности – следить за отсутствием задолженности перед государством. Для этого можно воспользоваться Единым порталом государственных и муниципальных услуг, где имеется возможность не только проверить, но и оплатить налоговую задолженность. Услуга доступна для всех пользователей, имеющих стандартную и подтвержденную учетные записи. При этом на портале оплата доступна в «Личном кабинете» в разделе «Поиск счетов», а на бета-версии портала — в разделе «Налоговая задолженность».
Проверка актуальности данных о начисленных и уплаченных налогах доступна и в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», войти в который можно с помощью учетной записи госуслуг. Для этого достаточно просто на сайте www.nalog.ru ввести логин и пароль портала госуслуг.
В «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» можно увидеть не только налоговые начисления, но и заполнить и подать налоговую декларацию через интернет, проверить информацию о своих объектах налогообложения и отследить, одобрен ли налоговый вычет.
Следует отметить, что если код подтверждения для портала госуслуг получен по почте, войти в личный кабинет с его помощью на сайте ФНС России нельзя, поскольку личность пользователя, получающего доступ к конфиденциальной информации, должна быть подтверждена им лично.
Узнать свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
Узнать информацию о своем ИНН можно с помощью сервиса ФНС России «Узнай ИНН», размещенного на сайте www.nalog.ru. Налогоплательщику достаточно заполнить в интерактивном окне сервиса соответствующую форму запроса, и на экран выводится информация об ИНН физического лица из федеральной базы данных ЕГРН.
В случае получения информации об отсутствии сведений об ИНН в федеральной базе данных ЕГРН и необходимости его получения гражданин может обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о постановке на учет.
Налоговая инспекция напоминает налогоплательщикам о возможности получения в режиме онлайн информации об ИНН физического лица также c помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг Российской Федерации (ЕПГУ).
Для того, чтобы отправить запрос на получение информации в отношении ИНН, необходимо зайти в «Личный кабинет пользователя ЕПГУ» и выбрать услугу «Узнай свой ИНН», после чего заполнить форму, указав личные данные (ФИО, дату рождения, место рождения) и данные документа, удостоверяющего личность (серию, номер и дату его выдачи). Через несколько секунд поиска на экране выводится ответ с указанием ИНН пользователя.
Получить статус индивидуального предпринимателя
Стать индивидуальным предпринимателем можно посредством Единого портала государственных и муниципальных услуг — для помощи начинающим бизнесменам на сайте создана специальная страница.
В разделе собрана необходимая для индивидуальных предпринимателей информация: по размещенным в нем ссылкам можно узнать, как стать индивидуальным предпринимателем, каков размер госпошлины, как зарегистрироваться в Фонде социального страхования и Пенсионном фонде России, особенности патентной и упрощенной систем налогообложения. Там же дается краткая инструкция о регистрации на Портале госуслуг, приведены ссылки на популярные вопросы.
Учетная запись индивидуального предпринимателя создается только из подтвержденной учетной записи физического лица. Это значит, что для регистрации индивидуального предпринимателя предварительно необходимо пройти процедуру подтверждения учетной записи физического лица. Только после этого пользователь получает доступ ко всем государственным электронным услугам.
Для создания учетной записи индивидуального предпринимателя необходимо выполнить следующие шаги:
— заполнить данные об индивидуальном предпринимателе;
— дождаться завершения автоматической проверки данных.
Данные об индивидуальном предпринимателе с указанными ИНН и ОГРНИП будут проверены по Единому государственному реестру налогоплательщиков (ЕГРН) и Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
С полным перечнем услуг Федеральной налоговой службы, представленных на ЕПГУ, можно ознакомиться в разделе «Налоги и финансы».
ИФНС России по г. Истре М.О.
налоговые уведомления на Единый портал госуслуг не направляются
10 окт. 2021 г., 11:03
Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области сообщает, что получить государственные услуги ФНС России в электронном виде можно не только на официальном сайте www.nalog.gov.ru, но и с помощью Единого портала государственных услуг. Через портал пользователи могут подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, получить сведения из ЕГРЮЛ, зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, узнать свой ИНН.
Следует отметить, что налоговые уведомления на уплату имущественных налогов на портал Госуслуг не направляются. На портале сумма отображается только тогда, когда переходит в раздел «Налоговая задолженность», то есть после истечения установленного законодательством срока для уплаты. В этом году он истекает 1 декабря.
Рассылка уведомлений происходит только по почте на адрес регистрации собственника имущества или в электронном виде зарегистрированным пользователям сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Для входа в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» можно использовать как логин и пароль, выданные в налоговой инспекции или МФЦ, так и подтвержденную учетную запись портала Госуслуг. Если код подтверждения для портала Госуслуг получен по почте, войти в Личный кабинет с его помощью на сайте ФНС России нельзя, поскольку личность пользователя, получающего доступ к конфиденциальной информации, должна быть подтверждена им лично.
Получить уведомление также можно в налоговых органах и отделениях МФЦ.
Не стоит забывать, что уплата налогов – это, в первую очередь, обязанность налогоплательщиков, и неполучение по каким-либо причинам налогового уведомления не освобождает от последствий неисполнения этой обязанности.
Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области
Источник: http://inprotvino.ru/novosti/gorod/ifns-nalogovye-uvedomleniya-na-edinyy-portal-gosuslug-ne-napravlyayutsya
| Входные билеты — на определенные школьные и некоммерческие мероприятия | |
| Рекламные материалы — при отгрузке за пределы штата | |
| Сельскохозяйственные товары — при использовании в производственном процессе | |
| Оборудование воздушного охлаждения — используется для преобразования или замены систем охлаждения грунтовых вод | |
| Авиационное оборудование и детали — для некоторых ВС | |
| Машины скорой помощи — при продаже или аренде службе скорой помощи | |
| Оборудование для аквакультуры — и некоторые запчасти для ремонта и замены | |
| Детские товары | |
| Пуленепробиваемый бронежилет — при приобретении лицензированными офицерами по поддержанию мира и государственными и местными правоохранительными органами | |
| Сборы в лагере — при выполнении требований освобождения | |
| Шкатулки, урны для кремов и усыпальницы | |
| Сигареты | |
| Одежда | |
| Монетные развлекательные и развлекательные устройства | |
| Строительные работы — для строительства, ремонта или улучшения недвижимого имущества | |
| Строительные закупки — для спецпроектов | |
| Расходы на переоборудование — сделать автомобили доступными для людей с ограниченными возможностями | |
| Стенограммы судебного докладчика | |
| Пропуск для беговых лыж — для использования общественных трасс | |
| Программное обеспечение для ЭВМ на заказ — при изготовлении по специальному заказу заказчика | |
| Доставка за пределы Миннесоты | |
| Расходы на прямую почтовую доставку или распространение — если указано отдельно в счете-фактуре | |
| Лекарства — по рецепту или без рецепта для людей | |
| Сельхозтехника — при использовании в процессе сельскохозяйственного производства, включая ремонт и замену деталей, кроме шин | |
| Товары женской гигиены | |
| Противопожарные спринклерные системы — и все компоненты, установленные в существующих жилых домах, гостиницах, мотелях или жилых домах с четырьмя или более блоками | |
| Продукты питания — продукты питания для людей | |
| Продажи по сбору средств — когда осуществляются некоммерческой организацией или для нее и при соблюдении определенных критериев | |
| Товары для здоровья | |
| Товары для лошадей и ухода за лошадьми — включая корма и лекарства | |
| Материалы промышленного производства — при использовании или потреблении в процессе промышленного производства | |
| Учебные материалы — при необходимости для использования непосредственно при завершении курса обучения учащимися квалификационной школы | |
| Проценты по финансированию | |
| Лесозаготовительное оборудование — при использовании в соответствующей деятельности, включая ремонт или замену запчастей, за исключением шин | |
| Медицинское оборудование — для домашнего использования, включая оборудование для повышения мобильности и протезы | |
| Членство — для YMCA, YWCA и еврейских общинных центров Большого Миннеаполиса и Св.Пол, включая единовременные вступительные взносы и периодические членские взносы | |
| Футеровка мельниц, мелющие стержни и мелющие шары — при использовании в производстве таконита или других руд, металлов или минералов | |
| Газеты и публикации — при регулярном выпуске каждые три месяца или реже | |
| Периодические продажи — некоторого коммерческого оборудования при соблюдении требований освобождения | |
| Патент, товарный знак и авторские права чертежи и документы | |
| Питание пациентов — подается в больницах, санаториях, домах престарелых, домах престарелых, исправительных учреждениях и центрах детоксикации | |
| Персональные компьютеры и соответствующее программное обеспечение — для использования в государственной или частной школе, колледже, университете, бизнес-школе или профессиональном училище для регулярно зачисляемых студентов | |
| Нефтепродукты — в определенных ситуациях | |
| Оборудование для борьбы с загрязнением — при определенных обстоятельствах | |
| Корм для птицы — для выращивания птицы для потребления человеком | |
| Призы за азартные игры — за игры, проводимые на таких мероприятиях, как карнавалы, фестивали и ярмарки продолжительностью менее шести дней | |
| Система радиосвязи общественной безопасности | |
| Ремонтные работы — если указано отдельно в счете | |
| Электроэнергия и природный газ в жилых домах — в течение расчетных месяцев с ноября по апрель | |
| Коммунальные услуги — предоставляются на круглогодичной основе (мазут, уголь, дрова, пар, горячая вода, пропан, сжиженный газ, водоснабжение) | |
| Таинственное вино — используется в религиозных церемониях | |
| Сервисные материалы — использованные или потребленные при предоставлении налогооблагаемых услуг, включая коммунальные услуги и быстроизнашивающиеся съемные инструменты | |
| Школьное питание — для дошкольных учреждений — 12 класс, программы ухода за детьми или дошкольного образования | |
| Судовые ремонтные и запасные части и смазочные материалы — когда используются судами или судами, занимающимися преимущественно межгосударственной или иностранной торговлей | |
| Зоны катания — и предметы, используемые или потребляемые непосредственно для трамвайных путей, оснежения и ухода за снегом на лыжных склонах, лыжных склонах или лыжных трассах | |
| Солнечные энергетические системы | |
| Специальный инструмент — имеющий ценность и предназначенный только для покупателя и только для использования которого он был изготовлен | |
| Телекоммуникационное и платное телевизионное оборудование | |
| Учебники — когда требуются для занятий в специализированных школах и продаются регулярно зачисленным ученикам | |
| Надбавки за замену | |
| Удаление деревьев, кустарников и кустарников — для подрядчиков в рамках контракта на расчистку земли | |
| Телевизионные рекламные ролики — и предметы, используемые или потребляемые на этапе подготовки, производства или пост-производства | |
| Несладкая вода | |
| Дома на колесах б / у — жилые | |
| Контейнеры и уплотнители для сбора отходов | |
| Системы преобразования энергии ветра — и материалы, используемые для их производства, установки, строительства, ремонта или замены |
Определение налоговых обязательств
Что такое налоговые обязательства?
Налоговое обязательство — это платеж, который физическое лицо, предприятие или другое юридическое лицо причитается федеральному, государственному или местному налоговому органу.
Как правило, налоговое обязательство возникает при получении дохода и при получении дохода от продажи инвестиции или другого актива. При покупке товаров может взиматься местный или государственный налог с продаж. (В США не взимается национальный налог с продаж, хотя некоторые страны это делают.)
Люди могут не иметь обязательств по уплате подоходного налога, если их общая сумма причитающегося налога была равна нулю или если их доход был ниже уровня, который потребовал бы от них подачи налоговых деклараций.
Ключевые выводы
- Налоговое обязательство — это общая сумма налоговой задолженности физического лица, корпорации или другой организации перед налоговым органом, например налоговой службой (IRS).
- Налог на прибыль, налог с продаж и налог на прирост капитала — все это формы налоговых обязательств.
- Налоги взимаются различными налоговыми органами, включая федеральные, государственные и местные органы власти, которые используют эти средства для оплаты таких услуг, как ремонт дорог и защита страны.
- Как физические, так и юридические лица могут снизить свои налоговые обязательства, требуя вычетов, освобождений и налоговых льгот.
Общие сведения о налоговых обязательствах
Налоги взимаются различными органами власти, включая федеральные, государственные и местные органы власти, которые используют средства для оплаты таких услуг, как ремонт дорог и защита страны.
Когда происходит налогооблагаемое событие, налогоплательщику необходимо знать налоговую базу для этого события и ставку налога на налоговой базе.
Налог с продаж и платежные ведомости компании являются формами налоговых обязательств. Когда предприятия продают свою продукцию, многие штаты и некоторые местные органы власти взимают налог с продаж, который представляет собой процент от каждой продажи и оплачивается покупателями. Компании ежемесячно или ежеквартально отправляют налоги с продаж в налоговые органы. Компании удерживают подоходный налог и налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь из заработной платы сотрудников и немедленно отправляют их в федеральное правительство.
Налоговые обязательства физического или юридического лица включают не только текущий год. Он учитывает все годы, за которые причитаются налоги. Это означает, что если есть задолженность по налогам (любые налоги, которые остались неуплаченными за предыдущие годы), они также добавляются к налоговым обязательствам.
Примеры налоговой ответственности
Самый распространенный вид налоговых обязательств для американцев — это налог на заработанный доход. Предположим, например, что Энн зарабатывает 60 000 долларов валового дохода, который указывается в форме IRS W-2 в конце года.При федеральной налоговой ставке 22% для этого уровня дохода налоговые обязательства Анны будут составлять 8 949 долларов в соответствии с налоговыми категориями 2020 года.
В частности, Энн будет должна 10% с первых 9 950 долларов дохода, 12% с следующих 30 575 долларов и 22% с последних 19 475 долларов.
Предположим, что согласно W-4 Анны ее работодатель удержал 6500 долларов в качестве федеральных налогов, и что она уплатила 1000 долларов в течение года. Когда Анна подает форму 1040, свою индивидуальную налоговую декларацию, оставшаяся сумма налогового платежа составляет 8 949 долларов США за вычетом 6 500 долларов удерживаемых налогов и 1 000 долларов платежей, или 1449 долларов.
Из-за урагана Ида некоторым жителям и владельцам бизнеса в Луизиане и некоторых частях Миссисипи, Нью-Йорка, Пенсильвании и Нью-Джерси было предоставлено продление сроков подачи документов и платежей в IRS. Большинство из них связаны с предстоящими сроками подачи квартальной отчетности и платежей. Для получения подробной информации перейдите на страницу IRS «Налоговые льготы в чрезвычайных ситуациях» и нажмите «2021».
Как облагается налогом прирост капитала
Когда налогоплательщик продает инвестицию, недвижимость или любой другой актив с целью получения прибыли, это физическое лицо должно уплатить налог на прибыль.
Предположим, например, что Джамал покупает 100 обыкновенных акций XYZ за 10 000 долларов и продает эти ценные бумаги пятью годами позже за 18 000 долларов. Прибыль в размере 8000 долларов США считается налоговой базой для этого налогооблагаемого события. В этом случае сделка представляет собой долгосрочную прибыль от прироста капитала, поскольку акции находились в собственности более одного года.
Ставка налога на прирост капитала может отличаться от ставок налога на прибыль и других налоговых расчетов. Если ставка налога составляет 10%, налоговое обязательство составляет 800 долларов, и Джамал включит этот расчет в свою индивидуальную налоговую декларацию 1040.
Особенности: строка 16
Заполнили форму 1040? Строка 16, которая появляется на второй странице формы 1040, представляет собой ваши общие налоговые обязательства перед IRS.
Поначалу от этой суммы у вас может перевернуться, потому что она может казаться завышенной. Однако при расчете ваших налоговых обязательств вы корректируете их с учетом удержанного федерального подоходного налога, вычетов, освобождений и налоговых вычетов, чтобы вычислить сумму налогов, подлежащих уплате в настоящее время, и невыплаченных.
Если вы переплатили, вам вернут деньги.С другой стороны, если вы заплатили слишком мало, вы будете должны IRS еще немного.
Повышение корпоративного налога Байдена | Детали и анализ
Ключевые выводы
- Президент Джо Байден и представители Конгресса предложили несколько изменений в корпоративном подоходном налоге, включая повышение ставки с 21 до 28 процентов и введение 15-процентного минимального налога на балансовый доход крупных корпораций. Рассматриваются предложения по увеличению доходов для новых программ расходов и отмене изменений в корпоративном налоге, внесенных Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) в конце 2017 года.
- Повышение ставки федерального корпоративного налога до 28 процентов приведет к увеличению комбинированной налоговой ставки федерального правительства и штата США до 32,34 процента, что является самым высоким показателем в ОЭСР и странах Группы семи (G7), что нанесет ущерб экономической конкурентоспособности США и увеличит стоимость инвестиций. в Америке. По нашим оценкам, это приведет к сокращению долгосрочного экономического производства на 0,8 процента, сокращению 159 000 рабочих мест и снижению заработной платы на 0,7 процента. Большую часть увеличения налога понесут работники с разной степенью дохода. Например, нижние 20 процентов зарабатывающих в среднем будут получать 1.45-процентное падение доходов после уплаты налогов в долгосрочной перспективе.
- Минимальный налог на балансовый доход крупных корпораций будет направлен на разрыв между финансовым и налогооблагаемым доходом, который обычно существует, потому что правила налогообложения отличаются от стандартов отчетности о доходах перед акционерами. Такой минимальный налог, вероятно, внесет дополнительную сложность и искажения в налоговый кодекс и принесет относительно небольшие налоговые поступления, отчасти потому, что фирмы обладают определенной гибкостью в отчетности о доходах в бухгалтерских книгах.Этот налог потенциально подорвет инвестиционные стимулы действующего законодательства, а также те, которые предложены президентом Байденом, такие как налоговая льгота «Сделано в Америке».
Введение
В декабре 2017 года Конгресс принял Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), который значительно изменил подход к корпорациям, сквозным предприятиям и индивидуальным налогоплательщикам в налоговом кодексе. Верхняя ставка федерального подоходного налога с предприятий упала с 35 процентов до 21 процента с начала 2018 года, инвестиции в краткосрочные активы были обеспечены бонусной амортизацией (также известной как полное отнесение на расходы), а порядок учета иностранного дохода был полностью пересмотрен, среди прочих изменений в база налога на прибыль организаций.
После принятия TCJA было внесено множество предложений, начиная от относительно простого увеличения установленной законом ставки налога на прибыль и заканчивая сложными изменениями базы корпоративного подоходного налога или повышением эффективной ставки налога на иностранный доход, полученный корпорациями США. Предложения, сделанные президентом Джо Байденом в ходе предвыборной кампании, вернут ключевые части TCJA, увеличат налоговую нагрузку на корпорации США за счет повышения ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов, введут новый минимальный бухгалтерский налог в размере 15 процентов для корпораций с капиталом более 100 долларов. миллионов балансовых доходов и налагают налоговые штрафы за определенную офшорную деятельность.[1]
По мере того, как президент Байден и Конгресс решают, как изменить налоговый кодекс для увеличения дополнительных доходов для новых расходов или сокращения дефицита, важно учитывать, как с течением времени изменялся корпоративный подоходный налог и экономические последствия изменений в корпоративном налоге в контекст текущего восстановления экономики и в предстоящие годы.
Плохо продуманные изменения в налоговой политике, включая повышение налогов на бизнес, могут затруднить восстановление экономики и ограничить перспективы в долгосрочной перспективе.Понимание потенциальных последствий предлагаемых изменений в корпоративном подоходном налоге, включая потенциальное воздействие на американских рабочих, потребителей и американскую экономику в целом, может помочь избежать дорогостоящих ошибок.
Обзор налога на прибыль корпораций США
Федеральный корпоративный подоходный налог взимается с корпораций C, что контрастирует с другими бизнес-структурами, такими как сквозные фирмы, которые несут налоги только на уровне индивидуальных владельцев. Для корпораций C корпоративный подоходный налог взимается на уровне предприятия до того, как акционеры получат доход в виде дивидендов или прироста капитала по подорожавшим корпоративным акциям.
В США корпорации сталкиваются с установленной федеральной налоговой ставкой в размере 21 процента и дополнительной средней установленной налоговой ставкой штата в размере около 6 процентов, что в совокупности составляет 25,8 процента [2].
Помимо снижения ставки федерального налога на прибыль, TCJA внес несколько изменений в базу налога на прибыль. TCJA ввел полное списание расходов на инвестиции в краткосрочные активы до 2022 года, при этом этот инвестиционный стимул полностью прекратится к 2027 году и отменил альтернативный минимальный налог для корпораций (AMT).TCJA повысил корпоративные налоги за счет ограничения вычета чистых процентных расходов (планируется увеличить в конце этого года с 30 процентов прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации до 30 процентов прибыли до вычета процентов и налогов) и требуя амортизации расходов на НИОКР начиная со следующего года.
Чистые операционные убытки (NOL) также были скорректированы за счет ежегодного переноса до 80 процентов налогооблагаемой прибыли для компенсации налогооблагаемой прибыли в будущие годы, но переносы были исключены.[3]
Экономическая литература показывает, что корпоративный подоходный налог является одним из наиболее вредных для экономического роста видов налогов [4], поскольку капитальные вложения чувствительны к корпоративному налогообложению. Корпоративный подоходный налог увеличивает размер возврата до вычета налогов, который требуется фирмам для реализации инвестиционных возможностей, сокращая объем инвестиций, которые фирмы считают целесообразными. Это снижает долгосрочный объем производства, снижает заработную плату и уровень жизни.
Снижая ставку корпоративного подоходного налога в 2017 году, TCJA сделал американскую экономику более конкурентоспособной по сравнению с другими промышленно развитыми странами и стимулировал инвестирование в Америку.В результате более высокий уровень инвестиций, в свою очередь, помогает работникам получать более высокую заработную плату в долгосрочной перспективе, поскольку они становятся более производительными благодаря большему запасу капитала. Повышение корпоративной ставки подорвало бы и потенциально обратило бы вспять эти положительные эффекты TCJA.
Законодательный корпоративный подоходный налог и конкурентоспособность в АмерикеTCJA снизил установленную законом ставку корпоративного налога в США с комбинированной ставки федерального государства в 38,9 процента в 2017 году — тогдашней самой высокой в ОЭСР — до 25.8 процентов в 2020 году, что немного выше текущего среднего показателя по ОЭСР (без США) в 23,4 процента [5].
До принятия TCJA высокая ставка корпоративного налога в США снижала конкурентоспособность США и побуждала корпорации переводить прибыль за границу, а в некоторых случаях «инвертировать», то есть перемещать штаб-квартиру в иностранную юрисдикцию, чтобы избежать налоговых обязательств США. Инверсии были связаны с высокой налоговой ставкой и всемирной системой корпоративного налогообложения, которая требовала от корпораций уплаты налога США на мировую прибыль после получения кредита на уплаченные иностранные налоги.[6] Снижая ставку корпоративного налога и приближаясь к территориальной налоговой системе, TCJA уменьшил стимул для американских корпораций к обращению и использованию других методов перемещения прибыли.
Высокая ставка корпоративного налога до принятия TCJA в сочетании с налогом на дополнительный прирост капитала и дивиденды с распределенного корпоративного дохода также побудила корпорации C реорганизоваться в сквозные организации, которые облагаются налогом только на одном уровне на индивидуальном уровне. Например, количество корпораций C уменьшилось с 2.6 миллионов в 1986 году до 1,6 миллиона в 2017 году, в то время как количество S-корпораций увеличилось примерно с 800 000 до 4,7 миллиона за тот же период (см. Диаграмму 2) [7].
До принятия TCJA США также страдали от устойчивого замедления экономического роста после Великой рецессии, включая исторически низкие темпы роста производительности и заработной платы [8]. Формирование нового бизнеса замедлилось, поскольку количество новых фирм снизилось [9]. Неконкурентоспособная налоговая среда способствовала стагнации экономических показателей, при этом большое количество исследований показало, что высокий корпоративный налог замедляет рост в США.С. [10]
Снижение ставки корпоративного налога до 21 процента приблизило США к среднему уровню по ОЭСР, уменьшило стимул для корпораций инвертировать или перенести прибыль и усилило инвестиционные стимулы, которые привели к более высоким темпам роста.
Повышение корпоративного подоходного налога подорвет прогресс, достигнутый политиками четыре года назад. Повышение ставки федерального корпоративного налога до 28 процентов приведет к повышению комбинированной налоговой ставки федерального правительства и штата США до 32,34 процента, в результате чего U.S. самая высокая комбинированная ставка корпоративного подоходного налога в ОЭСР, опережая Францию - 32,02 процента. [11]
Более высокая ставка корпоративного налога в США также усугубит текущее двойное налогообложение корпоративного дохода. Корпоративный доход облагается двумя уровнями налогообложения: один раз на уровне предприятия через налог на прибыль предприятий, а другой — на индивидуальном уровне, когда этот доход распределяется в виде дивидендов или прироста капитала. При учете налогов обоих уровней, согласно действующему законодательству, совокупная максимальная ставка налога на прибыль составляет 47.47 процентов, что ниже показателя до принятия TCJA в 56,33 процента. [12]
Самая высокая интегрированная налоговая ставка, с которой сегодня сталкиваются корпорации, ставит Соединенные Штаты примерно в середину списка по сравнению с другими странами ОЭСР. Тем не менее, 28-процентная ставка федерального подоходного налога в сочетании с предложением Байдена облагать налогом долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды по обычной ставке подоходного налога в размере 39,6 процента для дохода, заработанного более 1 миллиона долларов, сделают максимальную интегрированную ставку налога на корпоративный доход в мире. U.S. самый высокий в ОЭСР — 62,7 процента (см. Диаграмму 3) [13].
Если бы налоговый план Байдена был полностью реализован, рейтинг США в Международном индексе налоговой конкурентоспособности Tax Foundation упал бы с 21 -го в 2020 году до 30 -го , а рейтинг компании упал бы с 19 -го до 33 Всего рядов [14]
Изменения корпоративного налога и предельные эффективные ставки налогаХотя наибольшее внимание было уделено установленной ставке корпоративного подоходного налога, предельная эффективная налоговая ставка (METR) является наиболее актуальной при оценке инвестиционных стимулов, с которыми корпорации сталкиваются в Соединенных Штатах.Основанный на концепции стоимости капитала пользователя, METR показывает налоговую нагрузку на безубыточные или маржинальные инвестиции с учетом установленных законом ставок корпоративного налога и структурных аспектов, таких как амортизационные отчисления и налоговые льготы [15].
В 2018 году Налоговый фонд подсчитал, что TCJA снизил НДПИ для корпоративных инвестиций с примерно 15,8 процента в 2017 году до 9,9 процента в 2018 году. [16] По сравнению с другими странами, эти изменения вывели США из позиции чуть выше среднего уровня в более конкурентоспособную.[17] Аналогичным образом Бюджетное управление Конгресса (CBO) оценило METR по типу активов (оборудование, конструкции и интеллектуальная собственность), обнаружив, что TCJA существенно снизил METR по типам активов (Таблица 1).
| Всего | Оборудование | Конструкции | Интеллектуальная собственность (IP) | |
|---|---|---|---|---|
| Pre-TCJA METR | 28.4% | 22,9% | 28,7% | -0,2% |
| Пост-TCJA METR | 19,9% | 6,9% | 21,2% | -6,9% |
| Разница | 8,5 процентных пункта | 16 процентных пунктов | 7,5 процентных пункта | 6,7 процентных пункта |
Источник: Бюджетное управление Конгресса, Приложение к Бюджет и экономический прогноз: 2018–2028 гг., Апрель 2018 г. , https: // www.cbo.gov/sites/default/files/recurringdata/53724-2018-04-tax.xlsx. | ||||
Кайл Померло, научный сотрудник Американского института предпринимательства, оценивает, что в соответствии с налоговыми предложениями Байдена, METR на инвестиции вырастет на 12,2 процентных пункта для корпораций C в 2021 году (с 19,6 процента до 31,8 процента) и на 12,4 процентных пункта. в 2030 г. (с 26,5% до 38,8%) [18].
Предложения президента Байдена по корпоративному налогу также исказят метод финансирования инвестиций.TCJA снизил НДПИ для инвестиций, финансируемых за счет долевого участия, с 35,5 процента до 22,3 процента в 2021 году (см. Таблицу 2), в то время как НДПИ по инвестициям, финансируемым за счет долга, повысил с -21,2 процента (налоговая субсидия) до 9,2 процента. Ограничение TCJA на чистые процентные вычеты повысило эффективную ставку по долговому финансированию, а более низкая ставка корпоративного налога снизила стоимость долгового финансирования [19].
После TCJA разрыв между двумя методами финансирования сократился с 56,7 процентных пунктов до 13,1 процентных пунктов.Повышение ставки налога на прибыль отменит это изменение, снова увеличив разрыв между двумя методами инвестирования. Инвестиции, финансируемые за счет долга, станут более привлекательными по сравнению с действующим законодательством при отсутствии других компенсационных налоговых изменений.
| Инвестиции, финансируемые за счет собственного капитала | Инвестиции, финансируемые за счет заемных средств | |
|---|---|---|
| Pre-TCJA METR | 35.5% | -21,2% |
| Пост-TCJA METR | 22,3% | 9,2% |
| Разница | -13,2 процентных пункта | +30,4 процентных пункта |
Источник: Бюджетное управление Конгресса, Приложение к Бюджет и экономический прогноз: 2018–2028 гг., Апрель 2018 г. , https://www.cbo.gov/sites/default/files/recurringdata/53724-2018-04-tax.xlsx . | ||
Кроме того, в первую очередь за счет снижения ставки налога на прибыль, TCJA привел НЕТР корпорации C в соответствие с таковыми для транзитных фирм.Согласно предыдущему закону, транзитные фирмы столкнулись бы с 25-процентным НДПИ по сравнению с 28,4% для корпораций С в 2021 году. TCJA сократил этот разрыв в 3,4 процентных пункта до 0,4 процентных пункта, поскольку сквозные компании теперь сталкиваются с 20,3-процентным НДПИ по сравнению с 19,9% для корпораций C. [20]
Более высокая ставка корпоративного налога сделает структуру сквозной фирмы сравнительно более привлекательной, обращая вспять успехи TCJA в сокращении разрыва между НДПИ корпораций C и транзитных фирм.
Может возникнуть соблазн повысить налоговые ставки для транзитных фирм для поддержания паритета ставок, что увеличит экономический ущерб от первоначального увеличения корпоративного подоходного налога. С другой стороны, более высокая корпоративная ставка сама по себе исказит налоговый кодекс в пользу определенных видов бизнеса, уменьшая нейтралитет налогового кодекса.
Влияние увеличения налога на прибыль корпораций на экономику, доход и распределение
Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы можем оценить экономические, доходные и распределительные эффекты повышения корпоративного подоходного налога до 25 или 28 процентов.
| Повышение ставки корпоративного подоходного налога до 25 процентов | Повышение ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов | |
|---|---|---|
| ВВП | -0,4% | -0,8% |
| ВНП | -0,4% | -0,8% |
| Основной капитал | -1,1% | -2.1% |
| Ставка заработной платы | -0,4% | -0,7% |
| Эквивалентные рабочие места с полной занятостью | -84,200 | -159 000 |
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г. | ||
Повышение ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов приведет к сокращению экономического производства на 0,8 процента в долгосрочной перспективе, в то же время уменьшив основной капитал на 2,1 процента.При 25-процентной налоговой ставке объем производства будет на 0,4 процента ниже, а основной капитал — на 1,1 процента.
Основной капитал подпадает под оба увеличения налога, потому что более высокая ставка налога увеличивает стоимость обслуживания капитала, а это означает, что меньше инвестиций является жизнеспособным, а объем экономической деятельности ниже.
При корпоративной ставке 28 процентов будет на 159 000 меньше рабочих мест с полной занятостью. Заработная плата также упадет примерно на 0,7 процента в долгосрочной перспективе, поскольку работники менее производительны при сравнительно меньшем запасе капитала.
25-процентная корпоративная ставка сократит количество рабочих мест с полной занятостью примерно на 84 000. Заработная плата будет на 0,4 процента ниже, чем по действующему законодательству.
| 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | 2031 | Всего | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Обычный | 60 долларов.5 | $ 74,8 | 82,5 | $ 89,8 | 91,0 | $ 92,1 | $ 95,2 | 97,8 | $ 100,1 | $ 102,5 | $ 886,3 |
| Динамический | $ 57,8 | $ 68,5 | 72,1 | $ 74,5 | 70,3 долл. США | $ 64,3 | 62,6 | $ 60,5 | $ 57,9 | $ 55,2 | $ 643,7 |
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г. | |||||||||||
По нашим оценкам, ставка налога на прибыль в размере 28 процентов принесет в период с 2022 по 2031 год на традиционной основе около 886,3 миллиарда долларов (см. Таблицу 4). Доход, полученный от более высокой корпоративной ставки, частично компенсируется более активным поведением корпораций по перемещению прибыли, которые заинтересованы избегать повышения налоговой ставки [21].
Более высокая корпоративная ставка поднимает около 643,7 миллиарда долларов на динамической основе в период с 2022 по 2031 год с учетом сокращения объема производства, которое снижает доходы физических лиц и налогов на заработную плату.
| 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 | 2030 | 2031 | Всего | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Обычный | $ 35,7 | 44,0 | $ 48,6 | 52 доллара.9 | $ 53,6 | $ 54,2 | $ 56,1 | $ 57,6 | 59,0 | $ 60,4 | $ 522,1 |
| Динамический | $ 35,1 | $ 40,7 | $ 43,2 | 44,7 | $ 42,3 | $ 39,2 | $ 38,4 | $ 37,4 | $ 35.9 | $ 34,7 | $ 391,6 |
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г. | |||||||||||
Повышение корпоративной ставки до 25 процентов могло бы привлечь около 522,1 миллиарда долларов в период с 2022 по 2031 год на традиционной основе (см. Таблицу 5). Снижение объема производства будет означать, что выручка будет расти динамически только на 391,6 миллиарда долларов. Экономика меньшего размера снижает ожидаемые доходы физических лиц и налогов на заработную плату.
Повышение корпоративной ставки до 28 процентов приведет к сокращению доходов после уплаты налогов на всех уровнях дохода. В первый год изменения налога прибыль после уплаты налогов упадет примерно на 0.В среднем 7 процентов, с большим влиянием на тех, кто зарабатывает больше; в верхнем квинтиле будет наблюдаться снижение дохода после уплаты налогов на 0,9%, а в верхнем 1% — на 1,5%.
После учета сокращения объемов производства в долгосрочной перспективе доходы после уплаты налогов упадут в среднем примерно на 1,8 процента, в диапазоне от 1,3-процентного сокращения для домохозяйств из 20 -го до 40 -го процентилей дохода до 3,2 процента. сокращение для домохозяйств из верхнего 1 процента.
| Квинтиль дохода | Обычный, 2022 год | Обычный, 2031 | Динамический, длительный пробег |
|---|---|---|---|
| от 0% до 20% | -0,5% | -0,6% | -1,5% |
| от 20% до 40% | -0,4% | -0,5% | -1,3% |
| от 40% до 60% | -0.4% | -0,5% | -1,4% |
| от 60% до 80% | -0,5% | -0,5% | -1,4% |
| от 80% до 100% | -0,9% | -1,0% | -2,1% |
| от 80% до 90% | -0,5% | -0,6% | -1,4% |
| от 90% до 95% | -0,6% | -0,7% | -1,6% |
| от 95% до 99% | -0.8% | -0,9% | -1,9% |
| от 99% до 100% | -1,5% | -1,8% | -3,2% |
| ИТОГО | -0,7% | -0,8% | -1,8% |
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г. | |||
Повышение корпоративной ставки до 25 процентов снизило бы прибыль после уплаты налогов на 0.4 процента на обычной основе в 2022 году. С учетом более низкого объема производства, доходы после уплаты налогов будут примерно на 1 процент ниже в долгосрочной перспективе. У подателей в нижнем квинтиле будет на 0,9% меньше дохода после уплаты налогов на динамической основе, а у подателей по всему спектру доходов будет более низкий доход после уплаты налогов при повышении корпоративной ставки.
| Квинтиль дохода | Обычный, 2022 год | Обычный, 2031 | Динамический, длительный пробег |
|---|---|---|---|
| от 0% до 20% | -0.3% | -0,4% | -0,9% |
| от 20% до 40% | -0,2% | -0,3% | -0,8% |
| от 40% до 60% | -0,3% | -0,3% | -0,8% |
| от 60% до 80% | -0,3% | -0,3% | -0,8% |
| от 80% до 100% | -0,5% | -0,6% | -1,2% |
| от 80% до 90% | -0.3% | -0,3% | -0,8% |
| от 90% до 95% | -0,3% | -0,4% | -0,9% |
| от 95% до 99% | -0,4% | -0,5% | -1,1% |
| от 99% до 100% | -0,9% | -1,0% | -1,8% |
| ИТОГО | -0,4% | -0,5% | -1,0% |
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г. | |||
Предвыборное обещание президента Байдена не повышать налоги для тех, кто зарабатывает менее 400 000 долларов, привлекло внимание к экономическому эффекту и масштабам предлагаемого повышения ставок корпоративного налога. [22]
Исследования, изучающие корпоративные подоходные налоги в разных странах, исследования различий в корпоративном налогообложении внутри стран и модели ведения переговоров по заработной плате в корпоративном секторе, подтверждают идею о том, что работники несут значительную часть корпоративного подоходного налога за счет более низкой заработной платы.[23] Оценки различаются, но большинство исследований указывают на то, что труд платит от 50 до 100 процентов корпоративного подоходного налога. Это связано с тем, что рабочая сила менее мобильна, чем капитал, в ответ на изменение корпоративного налога, поэтому, когда ставка корпоративного налога увеличивается и инвестиции перетекают в другое место, рабочие остаются в руках.
Например, недавнее исследование ставок корпоративного налога в немецких муниципалитетах за 20-летний период показывает, что работники несут около половины корпоративного налогового бремени, а низкоквалифицированные, молодые и женщины-работники несут большую долю бремени.[24] Наша модель отражает текущее представление о корпоративном налогообложении, показывая, что около половины корпоративного налогового бремени в конечном итоге ложится на работников из-за сокращения инвестиций, производительности и заработной платы. [25]
Более того, если работники владеют корпоративными акциями, прямо или косвенно через пенсии и другие пенсионные счета, их сбережениям вредит более высокий корпоративный налог. Это связано с тем, что более высокий корпоративный налог снижает приведенную стоимость будущих денежных потоков от корпораций после уплаты налогов, что снижает стоимость капитала.[26]
Данные Федеральной резервной системы показывают, что работники с разным уровнем дохода прямо или косвенно владеют акциями. [27] Около 52 процентов всех семей имеют прямые или косвенные инвестиции в акции, средний размер владения которых составляет около 40 000 долларов [28]. Хотя уровни владения различаются в зависимости от дохода домохозяйства, владения принадлежат каждому уровню дохода. Например, среди семей с доходом от 35 000 до 52 999 долларов США около 44 процентов владеют акциями [29].
Корпоративные акции обычно принадлежат освобожденным от налогов и пенсионным счетам, которые являются основным источником пенсионного обеспечения для домашних хозяйств с любым уровнем дохода.По состоянию на 2015 год около 37 процентов акций США хранилось на пенсионных счетах и планах, а 24 процента — на счетах, подлежащих налогообложению. В 2017 году в фондах государственных служащих находилось около 41 процента активов 1000 крупнейших пенсионных фондов, или около 4,25 триллиона долларов. В 2017 году государственные планы с установленными выплатами содержали около 955 миллиардов долларов внутреннего капитала [30]. Бенефициарами этих планов часто являются работники со средним доходом, которые будут получать более низкую прибыль в результате более высокой ставки налога на прибыль.
Налогообложение доходов корпораций, сверхнормальная доходность и американская динамикаОдин из распространенных аргументов, оправдывающих более высокую ставку корпоративного подоходного налога, заключается в том, что она в основном нацелена на прибыль, превышающую нормальную рентабельность инвестиций.Иными словами, налоговые положения, такие как ускоренная амортизация, помогают гарантировать, что предельная эффективная ставка налога на инвестиции близка к нулю. Согласно этому аргументу, корпоративный налог лучше направлен на сверхнормальную прибыль, которая является более эффективным источником дохода. Сверхнормальные доходы менее чувствительны к налогообложению, поэтому налогообложение этих доходов с меньшей вероятностью исказит инвестиционные решения.
Например, экономист Казначейства Кимберли Клаузинг утверждает:
«Корпоративный налог, когда он падает на прибыльные компании, в основном падает на сверхприбыль, которую они получают от рыночной власти или других факторов (из-за доминирования крупных компаний на рынках с небольшой конкуренцией, удачей или принятием риска), а не нормальная окупаемость капиталовложений.Экономисты казначейства подсчитали, что такая сверхприбыль составила более 75% базы налогообложения корпораций к 2013 году. Более высокая ставка корпоративного налога может обуздать рыночную власть и способствовать более справедливой экономике »[31]
.
У этого аргумента есть несколько проблем. Хотя положения TCJA по амортизации краткосрочных активов помогли снизить предельные эффективные налоговые ставки на инвестиции, они исключили определенные типы активов, такие как структуры, и они начнут постепенно сокращаться в конце 2022 года. База налогообложения корпораций в соответствии с действующим законодательством не оптимально структурирована, чтобы полностью исключить обычные налоговые декларации.
По оценке Министерства финансов сверхнормативной прибыли в корпоративной налоговой базе, доля избыточной прибыли может быть завышена [32]. Использование пересмотренной меры сверхнормальной доходности дает примерно 50-50 деление между капиталом и трудом в зависимости от налога на прибыль предприятий [33].
Сверхнормальные доходы, возникающие в результате рыночной власти или другой ренты, могут быть менее чувствительны к налогообложению, поскольку они представляют собой непредвиденные доходы получателей этих доходов. Хотя верно то, что фирмы, обладающие рыночной властью или получающие арендную плату за землю, например, могут быть менее чувствительны к налогообложению, из этого не следует, что все сверхнормальные доходы, возникающие по другим причинам, также должны быть такими же нечувствительными.Примечательно, что принятие риска чувствительно к налогообложению, и более высокое налоговое бремя может снизить принятие риска в будущем при экстенсивной и высокой марже [34].
Какая часть сверхнормальной доходности может быть отнесена на счет премии за риск или ренты, помимо принятия риска, все еще является предметом споров. Анализ растущего спреда между доходностью безопасных и рискованных активов Федеральным резервным банком Чикаго утверждает, что «как премия за риск, так и рента играют значительную и примерно равную роль в учете увеличения спреда за последние 30 лет. .[35] Изменение предпочтений в отношении риска также может сыграть свою роль, поскольку инвесторы, возможно, стали менее склонны нести риск. Демографические факторы также могут частично влиять на этот эффект. [36]
Как минимум, повышение корпоративных ставок может повлиять как на прибыль от принятия рисков, так и на ренту от рыночной власти. Более высокая ставка корпоративного налога может стать препятствием для принятия рискованных решений и динамизма Америки.
Более высокая ставка корпоративного подоходного налога может также подорвать попытки сократить неравенство доходов, что противоречит здравому смыслу.Экономист Джеймс Р. Хайнс-младший считает, что более высокое корпоративное налоговое бремя будет стимулировать переход в транзитный сектор, что приведет к более широкому распределению доходов из-за более широкого разброса в принятии рисков. [37]
Более высокий корпоративный подоходный налог и активизация перехода к режиму сквозного налогообложения могут подорвать прогрессивность налогового кодекса в другом месте: как утверждает Хайнс, «большая дисперсия доходов, сопровождающая более высокие ставки корпоративного налога, может значительно ослабить или даже обратить вспять чистый эффект от налогов. более высокие ставки на концентрацию доходов в одном проценте самых богатых.”[38]
Не считая повышения ставки корпоративного налога, мы могли бы улучшить налог, исключив нормальную прибыль на капитальные вложения. Это может быть достигнуто путем приближения к базе налогообложения денежного потока, сделав амортизацию по бонусам постоянной, распространив метод полного возмещения затрат на все активы и внося другие изменения в базу налога на прибыль корпораций [39]. Таким образом, корпоративный подоходный налог не повлияет на маржинальные инвестиции.
Минимальное бухгалтерское налогообложение корпораций
Во время президентских праймериз 2020 года два кандидата предложили налоги на финансовый «балансовый» доход корпораций в дополнение к стандартному корпоративному подоходному налогу.
Сенатор Элизабет Уоррен (штат Массачусетс) предложила взимать «налог на реальную корпоративную прибыль» в размере 7 процентов от прибыли корпорации, указанной в финансовой отчетности после первых 100 миллионов долларов прибыли [40]. Он будет взиматься в дополнение к стандартному корпоративному подоходному налогу.
Президент Байден предложил минимальный налог в размере 15 процентов на финансовый доход корпораций, сообщающих о бухгалтерском доходе более 100 миллионов долларов. В отличие от предложения Уоррена, предложение Байдена будет действовать как минимальный налог, который будет применяться к крупным корпорациям, если их эффективная налоговая ставка упадет ниже 15 процентов на доход, как указано в финансовой отчетности.[41]
Минимальный налог на бухгалтерский доход внесет значительную сложность в корпоративный налоговый кодекс, в то время как ключевые аспекты корпоративного подоходного налога будут переданы на аутсорсинг неизбираемым лицам, принимающим решения в Совете по стандартам финансового учета (FASB), которые устанавливают стандарты для корпоративных бухгалтерских доходов. Это может также подорвать другие предлагаемые изменения в налоговом кодексе, такие как предложенная Байденом налоговая льгота для оншоринга американских цепочек поставок.
Структура и мотивация минимального налога на корпоративный доходМинимальный налог на корпоративный доход — не новое предложение.Фактически, корпорации платили налог в соответствии с альтернативным минимальным налогом (AMT) до 2018 года. TCJA отменил корпоративный AMT для упрощения базы налогообложения корпораций.
Минимальный налог на прибыль корпоративных бухгалтерских книг сталкивается с рядом вопросов и проблем, в том числе с проблемами, связанными с разработкой и администрированием налога, а также с влиянием налога на федеральные доходы и объемы экономической деятельности.
Сторонники минимального налога на финансовый «балансовый» доход корпораций указывают на тот факт, что некоторые корпорации в определенные налоговые годы будут отражать прибыль в финансовой отчетности, выплачивая незначительные налоговые обязательства перед налоговыми органами или не выплачивая их вовсе.Это явление вызвано различием в структуре финансового дохода, сообщаемого акционерам, инвесторам и регулирующим органам, и налогооблагаемого дохода, который рассчитывается и сообщается Налоговой службе (IRS).
Расчеты финансового дохода и налогооблагаемого дохода различаются, поскольку они используются для разных целей и разными аудиториями. Финансовый доход используется инвесторами и другими заинтересованными сторонами для оценки финансовых результатов корпораций и определяется с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), как это определено FASB.Этот метод включает стандартизированное признание расходов и валового дохода для выработки согласованной концепции чистого дохода во времени и по фирмам. [42]
Несмотря на то, что FASB устанавливает правила и рекомендации, в некоторых случаях фирмы могут гибко рассчитывать финансовый доход.
Правила, определяющие налогооблагаемый доход, были разработаны не для отражения финансовых показателей компании, а для увеличения доходов от деятельности правительства и поощрения или наказания за определенное поведение.Налогооблагаемый доход определяется Налоговым кодексом (IRC) и IRS, кодифицируется в законах, принятых Конгрессом, реализуется посредством административных действий агентства и интерпретируется в прецедентах, установленных в налоговом законодательстве. В целом, корпорациям предоставляется гораздо меньшая свобода действий при расчете налогооблагаемого дохода [43].
Различия в бухгалтерском балансе и налогооблагаемом доходе могут возникать по-разному. Некоторые из наиболее распространенных причин разницы включают разницу во времени согласно налоговому законодательству и финансовому учету.
Например, рассмотрим чистые операционные убытки (NOL). [44] Существуют резервы на чистые операционные убытки, чтобы гарантировать, что фирмы облагаются налогом на основе прибыльности с течением времени и не наказываются в налоговом кодексе за получение прибыли или убытков, не совпадающих с календарным годом [45].
Перенос чистых операционных убытков на будущие периоды используется, когда фирма получает убыток в течение одного года и переносит этот убыток на зачет налогооблагаемой прибыли в будущем году. Это может создать разрыв в балансовой сумме налога, когда фирма применяет перенос на будущие баллы в течение года с положительной балансовой прибылью.
Аналогичным образом, перенос чистой чистой прибыли позволяет фирмам компенсировать налогооблагаемую прибыль прошлых лет текущими убытками. Положения NOL сглаживают эффективные налоговые ставки с течением времени и являются полезным источником ликвидности для компаний во время спадов, таких как текущая пандемия и экономические последствия [46].
С другой стороны, ограничения на перенос NOL и перенос на будущие периоды могут помешать компаниям сгладить эффект убытков, понесенных во время спада. Как утверждают налоговые ученые Майкл П. Деверо и Клеменс Фуэст, «отсутствие полного возмещения убытков привело к существенному снижению автоматически стабилизирующих свойств корпоративного налога.[47] Одно исследование показывает, что только около половины всех НОЛ в конечном итоге востребованы фирмами, что, как правило, несоразмерно наносит вред более молодым фирмам. [48]
Минимальный налогБайдена может позволить фирмам использовать переходящие остатки на чистую прибыль, что имеет решающее значение для обеспечения надлежащего налогообложения чистой прибыли фирм. Однако это снизило бы эффективность минимального налога, поскольку NOL являются основным источником пробелов в бухгалтерском учете и налогооблагаемой прибыли.
Различия в правилах амортизации также создают разрыв в прибыли по налогу на прибыль.Финансовый учет обычно требует, чтобы фирмы распределяли часть стоимости инвестиций в течение срока службы актива, в то время как налоговый кодекс иногда предусматривает ускоренное возмещение затрат при тех же инвестиционных расходах. В краткосрочном периоде для данного инвестиционного расхода балансовый доход может превышать налогооблагаемый доход, поскольку большой налоговый вычет принимается заранее, но в долгосрочной перспективе налогооблагаемый доход возрастает по сравнению с балансовым доходом, поскольку налоговый вычет уменьшается, но бухгалтерский вычет увеличивается. .
Например, рассмотрим фирму, которая имеет доход 100 миллионов долларов, операционные расходы 65 миллионов долларов и делает капитальные вложения в размере 30 миллионов долларов в оборудование для завода (таблица 8).Предположим, что капитальные вложения могут быть полностью отнесены на расходы в течение первого года согласно налоговому законодательству, но должны вычитаться в течение срока их полезного использования — скажем, пяти лет — для расчета балансовой прибыли. В первый год у фирмы больше балансовой прибыли, чем налогооблагаемой прибыли, потому что фирма немедленно вычла капитальные вложения для целей налогообложения, но вычла только часть затрат в своем финансовом отчете.
Во втором году налогооблагаемый доход превышает балансовый доход, потому что вычет был полностью использован для налоговых целей в первом году.Если в течение 3-го года компания испытает падение выручки, у нее может начаться чистый операционный убыток, который она может перенести на следующий год, когда у нее будет налогооблагаемая прибыль (при условии, что перенос не разрешен). На четвертый год это означает, что налогооблагаемый доход снова ниже балансового дохода, поскольку фирмы используют NOL для уменьшения своих налоговых обязательств. К пятому году налогооблагаемый доход восстановился и превышает балансовый доход на сумму амортизационных отчислений.
| Год | Год 1 | Год 2 | Год 3 | Год 4 | Год 5 |
|---|---|---|---|---|---|
| A Валовая выручка | 100 миллионов долларов | 100 миллионов долларов | 55 миллионов долларов | 95 миллионов долларов | 110 миллионов долларов |
| B Операционные расходы | 65 миллионов долларов | 65 миллионов долларов | 65 миллионов долларов | 65 миллионов долларов | 65 миллионов долларов |
| C Капитальные вложения | 30 миллионов долларов | $ 0 | $ 0 | $ 0 | $ 0 |
| D Удержание капитальных вложений в налогооблагаемую прибыль | 30 миллионов долларов | $ 0 | $ 0 | $ 0 | $ 0 |
| E Налогооблагаемый доход ( A — B — D = E ) | 5 миллионов долларов | 35 миллионов долларов | — 10 миллионов долларов | 20 миллионов долларов | 45 миллионов долларов |
| F Удержание капитальных вложений в балансовую прибыль (30 миллионов долларов, разделенные на 5 лет) | 6 миллионов долларов | 6 миллионов долларов | 6 миллионов долларов | 6 миллионов долларов | 6 миллионов долларов |
| G Книжный доход ( A — B — F = G ) | 29 миллионов долларов | 29 миллионов долларов | — 16 миллионов долларов | 24 миллиона долларов | 39 миллионов долларов |
Примечание. Предполагается, что перенос не разрешен, но применяется неограниченное количество переносов NOL.Капитальные вложения полностью относятся на расходы для целей налогообложения, в то время как расходы должны вычитаться в течение пяти лет для расчета балансовой прибыли. Источник: расчеты Налогового фонда. | |||||
Этот пример показывает, что разница в том, как рассчитывается финансовый доход и налогооблагаемый доход, не означает, что один «неправильный», а другой «правильный». Назначение ускоренных амортизационных отчислений в налоговом кодексе состоит в том, чтобы обеспечить полное возмещение затрат фирм, отражающее временную стоимость денег и инфляцию, а также обеспечить нейтральное налогообложение в отношении инвестиций.Напротив, правила для финансового дохода стремятся сопоставить расходы с экономической амортизацией для получения чистой прибыли с течением времени. [49] Наличие разрыва между этими показателями дохода не обязательно является гнусным, и во многих случаях необходимо для обеспечения нейтральности налогового кодекса в отношении инвестиций.
Другими распространенными источниками разницы в прибыли от бухгалтерского налога являются налоговые льготы для определенных видов деятельности, которые законодатели хотят поощрять (например, налоговые льготы на затраты на исследования и разработки).
Налоговый режим компенсации акций служащим также может отличаться. Компенсация, основанная на акциях, может вычитаться из налогооблагаемого дохода, не производя при этом эквивалентного вычета для расчета финансового дохода, поскольку компенсация вычитается для бухгалтерских целей при выдаче, но вычитается для налоговых целей только после перехода прав. Между тем, когда эта компенсация вычитается из финансового дохода и когда она передается работнику, стоимость акций могла измениться. Книжный доход больше налогооблагаемого дохода, если стоимость акций увеличилась при передаче прав, и наоборот, если стоимость акций снизилась.
Финансовый доход иногда воспринимается как более широкое определение дохода, чем налогооблагаемый доход, хотя это не всегда так. Например, расходы, связанные с развлечениями, были ограничены для целей налогообложения в TCJA, несмотря на то, что они полностью вычитались при расчете финансового дохода. Точно так же бизнес-обеды получали только частичный вычет до 2021 года по подоходному налогу, в то время как он был и остается полностью вычитаемым для финансового дохода. [50]
Иностранная прибыль также создает клин между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом, поскольку корпоративный подоходный налог облагает налогом только часть иностранного дохода в соответствии с ограничениями по сокращению базы и перемещению прибыли, установленными в TCJA, такими как налог на глобальный нематериальный доход с низким налогообложением ( ГИЛТИ).
Факты свидетельствуют о том, что разрыв между финансовым и налогооблагаемым доходом увеличился, начиная с 1990-х годов [51]. Это может быть связано с несколькими причинами, включая глобализацию и растущее значение иностранных доходов, более агрессивное управление прибылью, поскольку фирмы пытаются прогнозировать больший финансовый доход для акционеров, и налоговое убежище. [52] Последнее можно было бы решить более непосредственно, улучшив структуру базы налогообложения корпораций, часть из которых была осуществлена в рамках реформ, проведенных через TCJA.[53]
Одна из областей неоднозначности в предложениях о минимальном балансовом налоге заключается в том, позволит ли минимальный налог компаниям переносить временные разницы в балансовом и налогооблагаемом доходе. Это может иметь важные последствия для корпоративного налогового бремени.
Рассмотрим, например, разрыв в налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли, вызванный большим вычетом амортизации, который был ускорен в соответствии с положением TCJA по амортизации бонусов. Фирме, которой не разрешили переносить эту льготу на будущий доход, не будет разрешено возмещение затрат не только за этот год, но и на неопределенный срок.[54]
Анализ предложения президента склонен предполагать, что временные разницы между двумя типами доходов будут учтены, хотя публично это не подтверждено. Эти важные детали необходимо будет уточнить до того, как предложение будет принято в законодательном порядке.
Последствия минимального бухгалтерского налога на финансовый учет и Налоговый кодексВведение минимального налога, основанного на корпоративном финансовом доходе, в некоторой степени фактически передало бы определение этой части налоговой базы FASB, некоммерческой организации, которая сертифицирована Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) для принятия решений и корректировки правил GAAP.
Такая возможность вызывает беспокойство, поскольку лишает избранных представителей в Конгрессе некоторой степени контроля над налоговой базой. Он включит FASB в налоговые споры, которые обычно разрешаются демократическим процессом и выборными представителями, руководством IRS и налоговыми судами. Это также вызовет дополнительные проблемы и обязанности для FASB, который в настоящее время не имеет достаточно возможностей для решения сложных вопросов налогообложения бизнеса.
Директивные органы могут отклониться от решений FASB в отношении балансового дохода, но это быстро повысит риск создания совершенно нового определения дохода, которое не соответствует ни налогам, ни балансовым доходам.Третье определение дохода увеличит затраты фирм на соблюдение нормативных требований при одновременном снижении эффективности бухгалтерского налога при закрытии разрывов в бухгалтерском доходе.
Еще один риск смешения этих двух определений дохода, особенно в крайнем случае замены налогооблагаемого дохода балансовым доходом для расчета налоговых обязательств, — это потеря информации, предоставляемой корпоративным акционерам и инвесторам. [55] Каждое определение дохода служит отдельной цели. Смешение их либо посредством минимального налога, либо замены одного другим приведет к размыванию стоимости каждого из них, включая информацию, которую финансовая отчетность предоставляет акционерам и потенциальным инвесторам относительно оценки фирм на основе чистой прибыли и других показателей балансовой прибыли.
Предварительные данные свидетельствуют о том, что отчетность о финансовом доходе будет чувствительна к налогу, особенно в случае прямого налога на бухгалтерский доход и в меньшей степени в случае минимального бухгалтерского налога. [56] Одно из измерений того, как финансовые доходы реагируют на налогообложение, предполагает большую чувствительность доходов в финансовой отчетности. [57]
Минимальный бухгалтерский налог также будет иметь последствия для налоговых вычетов, предусмотренных налоговым кодексом для поощрения предпочтительного поведения политиков.Например, налоговые льготы, предоставляемые для поощрения больших инвестиций в исследования и разработки, могут быть возвращены за счет минимального налога, потому что они уменьшат налогооблагаемый доход, но не уменьшат финансовый доход. Эти взаимодействия могут повлиять на налоговые предложения президента Байдена, в том числе налоговую скидку «Сделано в Америке» для переноса определенной деятельности обратно в США.
Рассмотрим, например, корпорацию, зарабатывающую 100 миллионов долларов бухгалтерского дохода в Соединенных Штатах (Таблица 9).Предположим для простоты, что весь доход получен внутри страны, и ни один из доходов не является нематериальным доходом, полученным из-за рубежа (FDII). У корпорации есть 70 миллионов долларов налогооблагаемой прибыли, если учитывать 30 миллионов долларов ускоренных амортизационных отчислений сверх балансовой амортизации. Фирма также пользуется налоговыми льготами на исследования и разработки и налоговой льготой Байдена «Сделано в Америке».
Однако налоговая льгота «Сделано в Америке» возвращается из-за 15-процентного минимального бухгалтерского налога, поскольку эффективная налоговая ставка фирмы на бухгалтерский доход ниже минимальной ставки.Книжный доход фирмы по всему миру облагается налогом для получения 15-процентной эффективной ставки финансового дохода, что более чем компенсирует кредит «Сделано в Америке» и частично компенсирует кредит на НИОКР.
Пример показывает, что минимальный налог компенсирует налоговый кредит «Сделано в Америке» и часть кредита на НИОКР в тех случаях, когда для крупных корпораций эффективная ставка налога на бухгалтерский доход ниже 15 процентов, что подрывает более широкую цель президента по поощрению оншоринг и внутренние капитальные вложения (включая НИОКР).Вместо того, чтобы одной рукой предоставлять налоговый кредит, а другой забирать его за счет минимального налога, было бы более последовательным и прозрачным изменить базу налога на прибыль напрямую, чтобы устранить налоговые расходы или другие положения, которые создают пробелы в бухгалтерском учете. .
| Действующий закон | Предложение Байдена | |
|---|---|---|
| A U.С. книжный доход | 100 миллионов долларов | 100 миллионов долларов |
| B Превышение налоговой амортизации над бухгалтерской амортизацией | 30 миллионов долларов | 30 миллионов долларов |
| C Налог на прибыль в США | 70 миллионов долларов ( A- B = C ) | 70 миллионов долларов ( A -B = C ) |
| D Ставка корпоративного налога | 21% | 28% |
| E U.S. налог на доход в США до вычета | 14,7 миллиона долларов (C * D = E) | 19,6 миллиона долларов (C * D = E) |
| F Налоговый кредит на НИОКР | 5 миллионов долларов | 5 миллионов долларов |
| G Сделано в Америке Налоговый кредит | $ 0 | 0,48 миллиона долларов (см. Примечание) |
| H Налог США на доход в США после зачисления | 9,7 миллиона долларов (E — F — G = H) | 14 долларов США.12 миллионов (E — F — G = H) |
| I Минимальный регистрационный налог 15 процентов | $ 0 | 0,88 млн. Долл. США [ (A * 15%) — H = I) ] |
| J Итого налоговые обязательства | 9,7 миллиона долларов (H + I = J) | 15 миллионов долларов (H + I = J) |
Примечание. Подробности о точном оформлении кредита «Сделано в Америке» не приводятся, но он, скорее всего, будет действовать как налоговый кредит на дополнительную заработную плату и инвестиции.В этом примере предполагается, что внутренняя заработная плата и инвестиции равны 133 процентам внутреннего чистого дохода, или примерно 133 миллиона долларов. При 5-процентном приросте это дает дополнительные 6,65 миллиона долларов в виде новых внутренних инвестиций и заработной платы, которая соответствует критериям 10-процентного кредита, или около 480 000 долларов после 28-процентного налога на прибыль. См. Мартин А. Салливан, «Непоследовательная корпоративная налоговая политика Байдена», Tax Notes , 4 января 2021 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-today-federal/tax-policy/bidens-incoherent -корпоративная-налоговая-политика / 2021/01/04 / 2dc59. Источник: расчеты автора, адаптированные из материалов Мартина А. Салливана, «Непоследовательная корпоративная налоговая политика Байдена», Tax Notes , 4 января 2021 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-today-federal/ налоговая-политика / биденс-некогерентная-корпоративная-налоговая-политика / 2021/01/04 / 2dc59. | ||
Отмененный теперь альтернативный минимальный налог для корпораций (AMT) является поучительным примером для понимания компромиссов и проблем использования минимального налога для повышения эффективных налоговых ставок, с которыми сталкиваются корпорации.
Корпоративный налог на прибыль был первоначально создан Конгрессом в 1969 году в качестве «дополнительного» налога, который уплачивается в дополнение к обычному корпоративному подоходному налогу на основе определенных налоговых льгот. В 1986 году Конгресс изменил корпоративный AMT, сделав его минимальным налогом, направленным на повышение эффективных налоговых ставок [58]. Эта параллельная налоговая система требовала двух расчетов, одного в соответствии с обычным налоговым кодексом и одного в соответствии с налоговыми правилами AMT, и фирмы должны были оплатить большее из двух обязательств.
Частью мотивации для установления альтернативного минимального налога на корпоративный доход было поддержание связи между налоговыми обязательствами по подоходному налогу и платежеспособностью фирмы, а также озабоченность по поводу справедливости налогового кодекса.[59] Корпоративный AMT также рассматривался как «второй лучший» метод расширения корпоративной налоговой базы, за исключением прямой отмены налоговых вычетов или налоговых кредитов. [60]
При расчете альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI) использовалась более широкая база, чем для обычного налога на прибыль. [61] AMT, как правило, использовала менее щедрую систему амортизационных отчислений, чем обычная база корпоративного подоходного налога. Еще одно важное отличие заключалось в том, что корпоративный AMT взимался на уровне 20 процентов, что ниже 35 процентов, взимаемых в соответствии с обычным корпоративным подоходным налогом (до отмены AMT и более низкой ставки корпоративного налога в соответствии с TCJA).
Корпоративный AMT изменил относительное налоговое бремя для корпораций искажающим образом, и данные свидетельствуют о том, что это положение не увеличивало эффективных налоговых ставок для фирм с низкими эффективными налоговыми ставками до 1986 года, а AMT не приводило к более высокому налоговому бремени для более прибыльных фирмы. [62]
Не только корпоративный AMT был искажающим, но и количество корпораций, пострадавших от AMT, и количество платежей AMT сократилось в 1990-х и начале 2000-х годов. Снижение отчасти было вызвано резервами по ускоренной амортизации, которые повлияли как на регулярную налоговую базу, так и на базу AMT.[63] Это сделало корпоративный AMT менее эффективным с точки зрения увеличения доходов и усложнило налоговый кодекс. [64] Согласно опросу экономистов Джоэла Слемрода и Марши Блюменталь, у компаний, подпадающих под действие корпоративного AMT, затраты на соблюдение нормативных требований на 18–26% выше, чем у фирм, не подпадающих под действие корпоративного AMT [65].
Общие аргументы в пользу корпоративного AMT заключались в том, что необходимо препятствовать инвестированию в активы с льготным налогообложением и уменьшать зависимость от налоговых убежищ. Прямое снижение налоговых преференций — более эффективный способ решения первой проблемы.Что касается налоговой защиты, корпоративный AMT ввел сложные взаимодействия в налоговый кодекс, побуждая фирмы выделять больше ресурсов на поиск творческих способов укрыть доход как от обычного налога, так и от AMT.
Корпоративный AMT оказался неэффективным в отношении фирм, которые активно уклонялись от уплаты налогов. Вместо этого AMT, как правило, ограничивал инвестиционные стимулы, такие как ускоренная амортизация. [66]
Как утверждает Налоговый фонд в отчете за 2002 год:
Влияние минимального налога на корпоративный бухгалтерский доход с экономической и налоговой точек зрения«Корпоративный AMT не повышает эффективность или не улучшает справедливость каким-либо значимым образом.Он приносит мало денег правительству, налагает затраты на соблюдение нормативных требований, которые в некоторые годы фактически превышают сборы, и побуждает фирмы сокращать или перемещать свои инвестиции. Двухпартийный Объединенный комитет Конгресса по налогообложению, несомненно, был прав, рекомендуя его отменить »[67]
.
Используя модель общего равновесия налогового фонда и на основе описаний кампании Байдена, мы подсчитали, что предложенный Байденом минимальный налог на книги в размере 15 процентов принесет около 202 долларов.7 миллиардов дополнительных доходов с 2021 по 2030 год в сочетании с другими налоговыми предложениями Байдена [68]. Это сопоставимо с оценкой кампании Байдена, согласно которой минимальный налог на книгу принесет около 400 миллиардов долларов за 10 лет.
Взаимодействие между более высокой ставкой корпоративного подоходного налога и предложенными Байденом изменениями в налоговом режиме иностранного дохода может подорвать способность минимального налога увеличивать доход, особенно в отношении иностранного дохода транснациональных корпораций США. [69] Поскольку предложение Байдена не предусматривает компенсации для внутренних инвестиционных стимулов, таких как ускоренная амортизация и кредит на НИОКР, минимальный налог, вероятно, больше всего упадет на США.S. секторы отечественного производства и информационных технологий. [70]
По нашим оценкам, минимальный налог Байдена приведет к сокращению долгосрочного экономического производства примерно на 0,21 процента в сочетании с другими налоговыми предложениями Байдена. [71] Воздействие минимального налога на объем производства зависит, в частности, от его структуры и режима инвестиционных стимулов. Например, если минимальный налог не предусматривает зачет налоговых положений, таких как ускоренная амортизация, налог будет более вредным для инвестиций и экономического производства.[72]
Обращаясь к другим оценкам минимального корпоративного налога Байдена, основанным на ответах фирм на корректировку бухгалтерского дохода, установленную в 1987 году для старого корпоративного AMT, одна оценка показывает, что фирмы не будут вносить существенных изменений в производство или инвестиции, и налог принесет около 270 миллиардов долларов. более 10 лет. [73]
Американский институт предпринимательства (AEI) и Центр налоговой политики (TPC) подсчитали, что предложенный Байденом минимальный налог принесет 93,5 млрд долларов и 108,5 млрд долларов с 2021 по 2030 год соответственно.[74] Бюджетная модель Penn Wharton (PWBM) показала, что минимальный налог принесет около 227 миллиардов долларов в период с 2021 по 2030 год. [75]
В то время как сообщество налоговой политики будет продолжать уточнять оценки потенциального дохода от минимального налога на бухгалтерский доход, становится ясно, что такой минимальный налог не будет значительным источником дохода по сравнению с другими налоговыми предложениями, а вместо этого станет основным источником дохода. эффектом будет внесение дополнительных сложностей и искажений в налоговый кодекс.
Экономический эффект налога на балансовую прибыль зависит от того, оценивается ли налог как минимальный налог, как в предложении Байдена, или это налог, применяемый к балансовой прибыли сверх существующего корпоративного подоходного налога.
В случае минимального налога фирмы будут склонны со временем входить и выходить из режима минимального налога, создавая инвестиционные стимулы, которые могут быть выше или ниже существующего корпоративного подоходного налога. [76] Разница в НДПИ на инвестиции в разные типы активов будет увеличиваться из-за минимального налога на балансовую прибыль, что приведет к дополнительным искажениям в налоговом кодексе. [77]
Заключение
В то время как президент Байден и представители Конгресса рассматривают изменения в корпоративном подоходном налоге в этом году для увеличения доходов и увеличения налогового бремени для США.S. Corporation, важно помнить, почему Соединенные Штаты обновили налоговый режим корпоративного дохода в соответствии с TCJA в 2017 году и снизили корпоративное налоговое бремя: годы снижения конкурентоспособности Америки, особенно в отношении корпоративного налога, корпоративные инверсии в пользу других стран с более низкими налогами включая некоторые из наших основных торговых партнеров, миграцию в транзитный сектор и другие формы уклонения от уплаты налогов с корпораций, а также сокращение инвестиций, производительности и роста заработной платы.
Повышение U.S. Ставка налога на прибыль корпораций подорвет международную налоговую конкурентоспособность Америки, что даст нам самую высокую комбинированную ставку корпоративного налога в ОЭСР. Такая относительно высокая ставка корпоративного налога будет стимулировать перевод прибыли за границу и в противном случае из корпоративного сектора США.
Предлагаемое президентом Байденом повышение налогов приведет к сокращению объема производства в Америке в то время, когда нам необходимо максимизировать экономический рост, чтобы достичь докандемической тенденции роста нашей страны и вернуться к полной занятости. По нашим оценкам, повышение ставки корпоративного налога до 28 процентов, например, сократит долгосрочное экономическое производство на 0.8 процентов, ликвидировать 159 000 рабочих мест и снизить заработную плату на 0,7 процента. Ставка налога в 25 процентов снизит объем производства на 0,4 процента и приведет к сокращению примерно на 84 000 эквивалентных рабочих мест с полной занятостью.
Минимальный налог на корпоративный бухгалтерский доход принесет с собой поверхностное понимание причин, по которым корпорации сталкиваются с пробелами в финансовом и налогооблагаемом доходе, и внесет новые сложности и искажения в налоговый кодекс. Более того, это предоставит необоснованный контроль над налоговой базой предприятий FASB, неизбираемой организации.
Для тех, кто обеспокоен разницей в бухгалтерском учете, более прямой путь будет включать определение налоговых резервов, приводящих к разнице в бухгалтерском учете, например, ускоренную амортизацию, и взвешивание плюсов и минусов этих положений. Кроме того, более тщательное измерение для определения того, в какой степени управление прибылью или уклонение от уплаты налогов приводит к возникновению пробелов, было бы ценным вкладом в более широкие дискуссии о минимальном налогообложении книжного дохода. Директивным органам следует рассмотреть альтернативные инструменты для решения проблемы уклонения от уплаты налогов, например, путем совершенствования международных налоговых правил.[78]
По мере того, как в 2021 году США оправятся от взаимосвязанных кризисов общественного здравоохранения и экономического кризиса, в центре внимания должны быть предотвращение пагубного повышения налогов и поиск возможностей реформ в сфере корпоративного налогообложения.
[1] Для получения полной информации о налоговом плане президента Байдена см. Гарретт Уотсон, Хуакун Ли и Тейлор ЛаДжой, «Подробная информация и анализ налогового плана президента Джо Байдена», Налоговый фонд, 22 октября 2020 г., https: // www. .taxfoundation.org / joe-biden-tax-plan-2020 /. Для анализа предложений президента Байдена по международному корпоративному налогообложению см. Daniel Bunn, «U.S. Трансграничная налоговая реформа и предостерегающая история GILTI », Налоговый фонд, 17 февраля 2021 г., https://www.taxfoundation.org/gilti-us-cross-border-tax-reform/.
[2] Тейлор ЛаДжой, «Анализ эффективных налоговых ставок, связанных с корпоративным доходом», Tax Foundation, 19 ноября 2020 г., https://www.taxfoundation.org/effective-tax-rates-faced-by-corporate-income -биден-корпорации /.
[3] Перенос НОЛ был временно восстановлен в рамках экономической помощи в связи с пандемией, предусмотренной Законом о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) от марта 2020 года.НОЛ, начисленные в 2018, 2019 и 2020 налоговые годы, могут быть перенесены на срок до пяти лет, чтобы предоставить корпорациям дополнительную ликвидность во время пандемии. Для получения дополнительной информации см. Карл Смит и Гарретт Уотсон, «Перенос чистых операционных убытков — жизненно важный источник налоговых льгот для фирм, борющихся с кризисом коронавируса», Tax Foundation, 26 мая 2020 г., https://www.taxfoundation.org/ nol-carrybacks-vital-source-налоговые льготы-для-борющихся-предприятий /.
[4] См. Аса Йоханссон, Кристофер Хиди, Йенс Арнольд, Берт Брис и Лаура Вартиа, «Налоги и экономический рост», Организация экономического сотрудничества и развития, 11 июля 2008 г., https: // www.oecd.org/tax/tax-policy/41000592.pdf.
[5] Роберт Беллафиоре, «Пониженная ставка корпоративного подоходного налога делает США более конкурентоспособными за рубежом», Налоговый фонд, 2 мая 2019 г., https://www.taxfoundation.org/lower-us-corporate-income-tax- ставка-конкурентоспособная /.
[6] Кайл Померло, «Инверсии в соответствии с новым налоговым законодательством», Налоговый фонд, 13 марта 2018 г., https://www.taxfoundation.org/inversions-new-tax-law/.
[7] Уильям Макбрайд, «Сокращение корпоративного сектора Америки», Налоговый фонд, январь.6, 2015 г., https://www.taxfoundation.org/america-s-shrinking-corporate-sector/. См. Также Скотт А. Ходж, «Реальный урок 70-процентной ставки налога на предпринимательский доход», Tax Foundation, 29 января 2019 г., https://www.taxfoundation.org/70-tax-rate-entrepreneurial-income/ .
[8] Бюро статистики труда США, «Ниже тенденции: снижение производительности труда в США после Великой рецессии», январь 2017 г., https://www.bls.gov/opub/btn/volume-6/below-trend-the -us-снижение производительности труда со времени великой рецессии.htm.
[9] Ян Хэтэуэй и Роберт Э. Литан, «Снижение деловой активности в Соединенных Штатах: взгляд на штаты и мегаполисы», Институт Брукингса, 5 мая 2014 г., https://www.brookings.edu/research/declining -бизнес-динамизм-в-Соединенных-Штатах-взгляни-на-штатах-и-метросах /.
[10] Йенс Арнольд, «Влияют ли налоговые структуры на совокупный экономический рост?» Эмпирические данные группы стран ОЭСР », Рабочий доклад Департамента экономики Организации экономического сотрудничества и развития №643, 14 октября 2008 г., http://www.oecd.org/officialdocuments/displaydocumentpdf/?cote=eco/wkp(2008)51&doclanguage=en.
[11] Эльке Асен, «Ставки корпоративного налога в мире, 2020», Налоговый фонд, 9 декабря 2020 г., https://www.taxfoundation.org/publications/corporate-tax-rates-around-the-world. .
[12] Тейлор ЛаДжой и Эльке Асен, «Двойное налогообложение корпоративного дохода в Соединенных Штатах и ОЭСР», Налоговый фонд, 13 января 2021 г., https://www.taxfoundation.org/double-taxation-of- корпоративный доход /.
[13] Там же, 5.
[14] Дэниел Банн, «Как налоговый план Байдена изменит конкурентоспособность Налогового кодекса США?» Налоговый фонд, 19 октября 2020 г., https://www.taxfoundation.org/biden-tax-plan-us-competitiveness/.
[15] Хуакун Ли и Кайл Померло, «Измерение предельных эффективных ставок налога на доход от капитала в соответствии с действующим законодательством», Налоговый фонд, январь 2020 г., https://www.files.taxfoundation.org/20200115104709/Measuring-Marginal-Effective- Ставки налога на доход от капитала в соответствии с действующим законодательством.pdf.
[16] Кайл Померло, «Сообщение в блоге ФРС Нью-Йорка занижает эффективные ставки корпоративного налога», Налоговый фонд, 26 октября 2018 г., https://www.taxfoundation.org/new-york-fed-blog-post-understates -эффективные-корпоративные-налоговые-ставки /.
[17] Там же.
[18] Кайл Померло, «Налоговая нагрузка на бизнес-инвестиции в соответствии с налоговыми предложениями Джо Байдена», Американский институт предпринимательства, 8 сентября 2020 г., https://www.aei.org/research-products/report/the-tax -бремя-на-бизнес-инвестиции-под-Джо-биденс-налоговые-предложения /.
[19] Более высокая ставка корпоративного подоходного налога увеличивает величину удерживаемых процентов по инвестициям, финансируемым за счет заемных средств, снижая предельную эффективную ставку налога. См. Также Там же, 7.
[20] Приложение к данным Бюджетного управления Конгресса, Бюджет и экономический прогноз: 2018–2028 гг. , 9 апреля 2018 г., https://www.cbo.gov/publication/53651.
[21] Мы использовали полуэластичность 0,8 для оценки взаимосвязи между увеличением установленной ставки налога на прибыль корпораций и уменьшением суммы налогооблагаемого дохода, сообщаемой филиалами транснациональных корпораций.Для получения дополнительной информации см. Гэвин Экинс, «Ставки корпоративного подоходного налога и расширение базы за счет изменения дохода», Tax Foundation, 26 октября 2015 г., https://www.taxfoundation.org/corporate-income-tax-rates-and- базис-расширение-доход-смещение /.
[22] Для контекста см. Гленн Кесслер, «Заявление Джо Байдена о том, что он не будет повышать налоги с людей, зарабатывающих менее 400 000 долларов», The Washington Post , 31 августа 2020 г., https: //www.washingtonpost. com / policy / 2020/08/31 / джо-биденс-заявить-что-он-не-поднимет-налоги-люди-зарабатывают-меньше-400000 /.
[23] Стивен Дж. Энтин, «Рабочая сила несет большую часть расходов по корпоративному налогу», Налоговый фонд, 24 октября 2017 г., https://www.taxfoundation.org/labor-bears-corporate-tax/, 8-10.
[24] Клеменс Фуэст, Андреас Пайхл и Себастьян Сиглох, «Уменьшают ли высокие корпоративные налоги заработную плату? Микро-доказательства из Германии », American Economic Review 108: 2 (февраль 2018 г.), https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20130570.
[25] Эрика Йорк, «Преимущества снижения ставки корпоративного подоходного налога», Налоговый фонд, август.14, 2018, https://www.taxfoundation.org/benefits-of-a-corporate-tax-cut/.
[26] См., Например, Кристиан Имбоден, «Реагируют ли цены на акции на изменения ставок корпоративного подоходного налога?» Документ сессии Национальной налоговой ассоциации, 1 ноября 2018 г., https://www.ntanet.org/wp-content/uploads/2019/03/Session1237_Paper1665_FullPaper_1.pdf.
[27] Совет управляющих Федеральной резервной системы, «Изменения в семейных финансах США с 2016 по 2019 год: данные исследования потребительских финансов», Бюллетень Федеральной резервной системы, сентябрь 2020 года, https: // www.Federalreserve.gov/publications/files/scf20.pdf, 18-19.
[28] Ким Паркер и Ричард Фрай, «Более половины американских домохозяйств инвестируют в фондовый рынок», Pew Research Center, 25 марта 2020 г., https://www.pewresearch.org/fact-tank/ 2020/03/25 / более половины-американских-домохозяйств-имеют-некоторые-инвестиции на-фондовом-рынке /.
[29] Там же.
[30] Эрика Йорк, «Экономика обратного выкупа акций», Налоговый фонд, 19 сентября 2018 г., https://www.taxfoundation.org/economics-stock-buybacks/.
[31] Кимберли Клаузинг, «Закон о сокращении налогов и занятости был ошибочным с первого дня. Его следует переосмыслить», Los Angeles Times , 22 октября 2020 г., https://www.latimes.com/opinion/ история / 2020-10-22 / op-ed-clausing-economy-headline.
[32] См. Стивен Дж. Энтин, «Рабочая сила несет большую часть расходов по корпоративному налогу», 19–22.
[33] Там же, 21-22.
[34] Гарретт Уотсон и Николь Кейдинг, «Налоговая политика и предпринимательство: основа для анализа», апрель.3, 2019, https://www.taxfoundation.org/tax-policy-entrepreneurship/. См. Также Стивен Дж. Энтин, «Трудоустройство несет большую часть стоимости корпоративного налога», 15–16.
[35] Эммануэль Фархи и Франсуа Гуриу, «Что определяет разницу между« безопасными »и« рискованными »активами?» Федеральный резервный банк Чикаго, Письмо ФРС Чикаго № 416, 2019 г., https://www.chicagofed.org/publications/chicago-fed-letter/2019/416.
[36] Там же.
[37] Джеймс Р. Хайнс мл., «Корпоративное налогообложение и распределение доходов», Национальное бюро экономических исследований, октябрь 2020 г., https: // www.nber.org/papers/w27939. См. Также Эрика Йорк и Гарретт Уотсон, «Непредвиденные последствия повышения корпоративных налогов для неравенства доходов», Tax Foundation, 29 октября 2020 г., https://www.taxfoundation.org/do-corporate-tax-cuts-increase- Дифференциация доходов/.
[38] Там же, 25.
[39] Дуглас Хольц-Икин, «Налогообложение доходов от капитала: эффективные ставки и подходы к реформе», Бюджетное управление Конгресса, октябрь 2005 г., https://www.cbo.gov/sites/default/files/109th-congress-2005. -2006 / отчеты / 10-18-налог.pdf.
[40] Для более подробного анализа см. Кайл Померло, «Анализ« налога на реальную корпоративную прибыль »сенатора Уоррена», 18 апреля 2019 г., https://www.taxfoundation.org/elizabeth-warren-corporate-tax -план/.
[41] Дженнифер Эпштейн, «Байден намерен нацеливаться на компании, избегающие налогов, такие как Amazon, с минимальным федеральным налогом», Bloomberg , 4 декабря 2019 г., https://www.bloomberg.com/news/articles/2019-12 -04 / biden-to-target-избегающие-налогов-компании-с-минимальным-федеральным-налогом.
[42] Простые примеры включают правила учета по методу начисления и принцип соответствия для признания расходов.См. Л. Тодд Джонсон, «Понимание концептуальной основы», Совет по стандартам финансового учета, 28 декабря 2004 г., https://www.fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage&cid=1218220177794.
[43] Кайл Померло, «Альтернативный минимальный налог на книги Джо Байдена», Tax Notes , 5 октября 2020 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-federal/corporate-taxation/joe-bidens -alternative-Minimum-book-tax / 2020/10/05 / 2d056.
[44] Гарретт Уотсон, «Предложение Байдена о минимальном подоходном налоге на книгу создало бы ненужные сложности», Tax Foundation, декабрь.13, 2019, https://www.taxfoundation.org/joe-biden-minimum-tax-proposal/.
[45] Николь Каединг, «Налогооблагаемый доход против книжного дохода: почему некоторые корпорации не платят подоходный налог», Налоговый фонд, 2 мая 2019 г., https://www.taxfoundation.org/why-corporations-pay-no- подоходный налог/.
[46] См. Карл Смит и Гарретт Уотсон, «Перенос чистых операционных убытков является важным источником налоговых льгот для фирм, борющихся с кризисом коронавируса».
[47] Майкл П. Деверо и Клеменс Фуэст, «Является ли налог на корпорации эффективным автоматическим стабилизатором?» Национальный налоговый журнал 62: 3 (2009), http: // www.ntanet.org/NTJ/62/3/ntj-v62n03p429-37-corporation-tax-effective-automatic.html.
[48] Майкл Г. Купер и Мэтью Дж. Книттель, «Последствия налоговой асимметрии для корпораций США», National Tax Journal 63: 1 (март 2010 г.), https://www.ntanet.org/NTJ/ 63/1 / ntj-v63n01p33-61-implations-tax-asymmetry-for.pdf? V =% CE% B1 & r = 03589733876287937.
[49] Подробнее о том, почему налоговая система не должна быть привязана к экономической амортизации, см. Эверетт Стамм и Эрика Йорк, «Неэффективность, вызванная зависимостью налоговой системы от экономической амортизации», Tax Foundation, 12 июня 2020 г., https: / / www.taxfoundation.org/us-tax-inefficiencies-created-by-dependence-on-economic-depreciation/.
[50] На 2021 и 2022 годы бизнес-обеды полностью вычитаются. См. Гарретт Уотсон и Эрика Йорк, «Конгресс принимает пакет помощи от коронавируса на сумму 900 миллиардов долларов», 21 декабря 2020 г., https://www.taxfoundation.org/coronavirus-relief-bill-stimulus-check/.
[51] Мишель Хэнлон и Терри Шевлин, «Соответствие бухгалтерского учета корпоративному доходу: введение в вопросы», Налоговая политика и экономика 19 (2005), https: // www.journals.uchicago.edu/doi/abs/10.1086/tpe.19.20061897,107.
[52] Там же, 111-112.
[53] Примечательно, что налоговый режим иностранного дохода уменьшил стимулы к переводу прибыли. См. Кайл Померло, «Гибридный подход: учет иностранной прибыли в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости», Tax Foundation, 3 мая 2018 г., https://www.taxfoundation.org/treatment-foreign-profits-tax-cuts -jobs-act /.
[54] Кайл Померло, «Альтернативный минимальный налог на книги Джо Байдена», 110.
[55] Мишель Хэнлон и Терри Шевлин, «Соответствие бухгалтерского учета корпоративному доходу: введение в проблемы.”
[56] Дхаммика Дхармапала, «Налоговая эластичность доходов в финансовой отчетности: последствия для текущих предложений по реформе», National Tax Journal 73: 4 (декабрь 2020 г.), https://www.ntanet.org/NTJ/73/ 4 / ntj-v73n04p1047-1064-Tax-Elasticity-of-Financial-Statement-Income.html.
[57] Там же, 20. Дхармапала обнаружил, что эластичность налогооблагаемого дохода колеблется от 1,4 до 2,1.
[58] Терренс Чорват и Майкл С. Нолл, «Экономические и политические последствия отмены корпоративного альтернативного минимального налога», Налоговый фонд, февраль.1, 2002 г., https://www.taxfoundation.org/economic-and-political-implications-repealing-corporate-alternative-minimum-tax/.
[59] Даниэль Шавиро, «Что такое минимальные налоги и почему их можно одобрять или отрицать?» Документ исследования права и экономики Нью-Йоркского университета № 20-38, 27 июля 2020 г., https://www.papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3604328.
[60] Там же, 27.
[61] Среди множества задействованных этапов были вычисление обычного налогооблагаемого дохода, добавление обратно в перенесенные вычеты NOL, добавление или вычитание скорректированной текущей прибыли (ACE) и других позиций преференций, а также вычет вычета из AMT NOL.См. Там же, 5.
[62] Томас С. Омер и Дэвид А. Зибарт, «Влияние альтернативного минимального налога на корпоративное налоговое бремя», The Quarterly Review of Economics and Finance 3: 2 (лето 1993 г.), https: // www. .sciencedirect.com / science / article / abs / pii / 1062976993F.
[63] Кертис П. Карлсон, «Альтернативный минимальный налог для корпораций: совокупные исторические тенденции», Министерство финансов США, июнь 2005 г., https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/tax- анализ / Документы / WP-93.pdf.
[64] По данным Объединенного комитета по налогообложению (JCT), отмена корпоративного AMT сократила федеральные доходы примерно на 40,3 миллиарда долларов с 2018 по 2027 год. Это примерно 1 процент доходов от корпоративного подоходного налога, прогнозируемого на этот период Бюджетным управлением Конгресса (CBO). См. Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка бюджетных последствий Соглашения о конференции для HR1, Закона о сокращении налогов и рабочих мест», 18 декабря 2017 г., https://www.jct.gov/publications/2017/jcx-67- 17 /, и Бюджетное управление Конгресса, Бюджетные и экономические перспективы: 2017–2027 гг. , январь.24, 2017 г., https://www.cbo.gov/publication/52370.
[65] Джоэл Б. Слемрод и Марша Блюменталь, «Затраты крупного бизнеса на соблюдение подоходного налога», Public Finance Review 24: 4 (1 октября 1996 г., https://www.journals.sagepub.com/ DOI / 10.1177 / 1019602400401.
[66] Даниэль Шавиро, «Что такое минимальные налоги и почему их можно одобрять или не одобрять?» 33-34.
[67] Терренс Чорват и Майкл С. Нолл, Экономические и политические последствия отмены альтернативного минимального налога для корпораций.”
[68] Гаррет Уотсон, Хуакун Ли и Тейлор ЛаДжой, «Детали и анализ налогового плана президента Джо Байдена».
[69] Взаимодействие с более высокой ставкой налога на прибыль снизило оценку доходов Tax Foundation по сравнению с кампанией Байдена.
[70] Самые последние данные, доступные из «Статистики доходов» IRS (2017 налоговый год), показывают, что производители претендуют на получение 52 процентов кредитов на НИОКР, а еще 21 процент — на компании, занимающиеся информационными технологиями.
[71] Гарретт Уотсон, Хуакун Ли и Тейлор ЛаДжой, «Детали и анализ налогового плана президента Джо Байдена».
[72] Предварительная оценка налогового фонда рассматривает предлагаемый минимальный бухгалтерский налог как эффективное увеличение корпоративного налогового бремени по сравнению с действующим законодательством.
[73] Джордан Ричмонд, «Твердая реакция на альтернативные минимальные налоги на книжный доход», 12 февраля 2021 г., https://www.jordan-richmond.github.io/research/book_inc_AMT.pdf.
[74] Кайл Померло, «Анализ налоговых предложений Джо Байдена, данные за октябрь 2020 г.», Американский институт предпринимательства, октябрь.13, 2020, https://www.aei.org/research-products/report/an-analysis-of-joe-bidens-tax-proposals-october-2020-update/, и Гордон Б. Мермин и др., «Обновленный анализ налоговых предложений бывшего вице-президента Байдена», Центр налоговой политики, 6 ноября 2020 г., https://www.taxpolicycenter.org/publications/updated-analysis-former-vice-president-bidens-tax-proposals .
[75] Бюджетная модель Penn-Wharton, «Обновленный налоговый план Байдена: бюджетные, распределительные и экономические эффекты», 10 марта 2020 г., https: // www.budgetmodel.wharton.upenn.edu/issues/2020/3/10/the-biden-tax-plan-updated.
[76] См. Кайл Померло, «Альтернативный минимальный налог на книги Джо Байдена», 110.
[77] Там же.
[78] Дэниел Банн, «США. Трансграничная налоговая реформа и предостерегающая история GILTI ».
Налоговые льготы: как избавиться от уплаты налогов
Налоги уже сложны, и если вы задержитесь с их уплатой, все может испортиться. Когда налоги просрочены или просрочены — как правило, за предыдущие годы — они называются «невыплаченными налогами».«А если вы им должны, вы, возможно, задаетесь вопросом о налоговых льготах.
Вот четыре распространенных варианта, которые могут помочь вам найти какое-то облегчение, а также руководство о том, как подать налоговую декларацию и за сколько лет вы можете подавать налоговую декларацию.
Если вам нужно больше времени для оплаты налогового счета, IRS, вероятно, предоставит его вам в виде плана платежей. План платежей позволит вам погасить просроченный налоговый счет (плюс начисленные проценты и сборы) в рассрочку в течение определенного периода времени.
IRS предлагает два типа рассрочки платежей — краткосрочную и долгосрочную.
Максимум, который вы можете задолжать, чтобы соответствовать требованиям | Плата за установку и способы оплаты | |
|---|---|---|
100000 долларов США в виде совокупного налога, штрафов и пени. | $ 0, чтобы подать заявку онлайн, по телефону, по почте или лично. Оплатите баланс:
| |
50 000 долларов США в виде совокупного налога, штрафов и пени. | Если вы платите с помощью автоматического снятия средств: Если вы платите другим способом: | |
* Налогоплательщики также могут подать заявку на продленный план краткосрочных платежей до 180 дней, связавшись с IRS по телефону или по почте. | ||
** Для заявителей с низким доходом можно отказаться от платы за установку для автоматического вывода средств, а плата за установку для других способов оплаты может быть снижена до 43 долларов США или возмещена при определенных обстоятельствах. | ||
Вот несколько вещей, которые нужно знать о получении налоговых льгот по плану платежей IRS:
Если ваша задолженность превышает 25 000 долларов США, вы должны производить платежи путем автоматического снятия средств с банковского счета.
Если вы производите платежи с помощью дебетовой или кредитной карты, вам придется заплатить комиссию за обработку. Комиссия по дебетовым картам составляет от 2 до 4 долларов за платеж; комиссия по кредитным картам составляет около 2% от суммы платежа.
«Заявитель с низким доходом» обычно означает, что ваш скорректированный валовой доход не превышает 250% федерального уровня бедности.Вы можете узнать, соответствуете ли вы требованиям, в форме 13844 IRS.
Возможно, вы сможете получить налоговые льготы с помощью так называемого «компромиссного предложения». Это позволяет вам погасить задолженность по налогам в IRS на сумму меньше вашей задолженности. Согласно IRS, это может быть вариантом, если вы абсолютно не можете выплатить свой налоговый долг или если это создает финансовые трудности.
Но гораздо труднее заставить IRS подписать компромиссное предложение, чем план платежей. IRS принимает менее половины запросов.Вам следует изучить другие варианты, прежде чем переходить к компромиссному предложению.
Чтобы определить, имеете ли вы право на налоговые льготы посредством компромиссного предложения, IRS учитывает вашу платежеспособность, ваши доходы и расходы, а также размер ваших активов.
Подача заявки на компромиссное предложение
Материалы и инструкции для подачи компромиссного предложения находятся в форме 656-B IRS. Вот что нужно знать:
Комиссия составляет 205 долларов США, и она не подлежит возмещению.(Налогоплательщики с низким доходом могут получить отказ.)
Вам необходимо будет внести первоначальный платеж, который также не подлежит возмещению.
Вы должны своевременно подавать все свои налоговые декларации. Если вы долгое время не подавали налоговую декларацию, вы можете не соответствовать требованиям.
Налоговое управление США может подавать или удерживать налоговые залоги до тех пор, пока оно не примет ваше предложение и вы не выполните свою часть сделки.
Вы не соответствуете требованиям, если находитесь в процессе открытого банкротства.
Вы можете нанять квалифицированного налогового специалиста, который поможет вам оформить документы, но это не обязательно.
После того, как вы подадите заявку, IRS приостанавливает деятельность по взысканию налогов.
Если IRS примет ваше предложение
Ваш первоначальный платеж должен составлять либо 20% от суммы, которую вы предлагаете заплатить (если вы платите пятью или менее частями), либо ваш первый ежемесячный платеж (если вы платите шестью или более ежемесячными платежами).
Имейте в виду, что некоторая информация о вашем компромиссном предложении может быть обнародована. В файлах общественной инспекции IRS по компромиссным предложениям указываются имя налогоплательщика, город, штат, почтовый индекс, сумма ответственности и условия предложения.
Любые федеральные налоговые требования, предъявленные IRS, не отменяются, пока вы не выполните свою часть сделки.
3. Статус «В настоящее время не подлежит взысканию»
Если вы не можете платить налоги и расходы на проживание по разумным причинам, вы можете попросить IRS перевести вашу учетную запись в так называемый статус «В настоящее время не подлежит взысканию». .Вам необходимо запросить эту задержку в сборе, и IRS может попросить вас заполнить Заявление о сборе информации, чтобы доказать, что ваши финансы настолько плохи, как вы их называете. В этой форме вам нужно будет указать информацию о вашем ежемесячном доходе и расходах.
Вот кое-что, что нужно знать об этой форме налоговых льгот:
Это временно — IRS может ежегодно проверять ваш доход, чтобы узнать, улучшилось ли ваше финансовое положение.
Статус «В настоящее время не подлежит взысканию» не устраняет вашу налоговую задолженность.
IRS все еще может подать против вас налоговое удержание.
4. Найм компании по налоговым льготам
Компании по налоговым льготам обычно предлагают помощь налогоплательщикам, терпящим бедствие. Некоторые из них могут быть полезны, если вы запутались в процессе или вам нужна помощь при заполнении форм. Но помните:
IRS отклоняет большинство заявок на компромиссные предложения.
Если компания, предоставляющая налоговые льготы, проиграет или задержит вашу заявку, вы по-прежнему будете на крючке по уплате налоговой задолженности, процентов и штрафов в IRS.
Возможно, вам придется заплатить предоплату компании, предоставляющей налоговые льготы, и это может быть процент от суммы налога, который вы должны. Эта плата может быть выше, чем то, что вы в конечном итоге сэкономите на своем налоговом счете, если IRS примет ваше предложение в качестве компромисса (и он может не быть возмещен, если IRS отклонит ваше предложение).
Действуйте осторожно, — предупреждает Федеральная торговая комиссия. «Правда в том, что большинство налогоплательщиков не имеют права на программы, которые предлагают эти мошенники, их компании не оплачивают налоговую задолженность и во многих случаях даже не отправляют необходимые документы в IRS с просьбой об участии в программах, которые были упомянул.В добавление к травме некоторые из этих компаний не возвращают деньги и оставляют людей еще больше в долгах », — говорится в сообщении. составьте план платежей или посмотрите, подходите ли вы для получения компромиссного предложения. Но это то, что вы часто можете сделать сами бесплатно:
Узнайте, есть ли у вас непогашенный остаток в IRS и его размер. Вы можете получите это (и до 24 месяцев вашей истории платежей) в IRS.gov / account. Регистрация занимает около 15 минут, и IRS сообщает, что вам нужно будет подтвердить свою личность только один раз.
Получите налоговую отчетность. IRS предоставляет пять типов бесплатных налоговых деклараций, которые позволяют вам просматривать его записи о вас. Например, вы можете увидеть большинство строк из ваших налоговых деклараций, обработанных за последние три года, или получить базовые данные, такие как ваше семейное положение, способ оплаты и скорректированный валовой доход за текущий налоговый год и за последние 10 лет. .(Обратите внимание, что выписка из налоговой декларации отличается от копии вашей налоговой декларации.)
Настройте план платежей в IRS, как описано выше.
Посмотрите, подходите ли вы для получения компромиссного предложения. Вы можете использовать онлайн-инструмент предварительной квалификации IRS, чтобы узнать, подходит ли вам компромиссное предложение. Помните, что этот инструмент — это только начало пути — вам все равно нужно заполнить формальную заявку.
Как вы подаете налоговую декларацию?
Если вы задержали подачу налоговой декларации и вам нужно подать ее за предыдущие годы, вы можете это сделать.Вот что нужно запомнить:
Соберите документы. Вам необходимо собрать налоговые документы за соответствующий налоговый год. Например, если вы подаете налоговую декларацию за 2018 год, вам понадобятся документы W-2, 1099 и другие соответствующие документы за 2018 год.
Получите стенограмму, если она вам нужна. Если у вас нет этих документов, вы можете запросить налоговую справку в IRS за этот год. Хотя вы не получите точных фотокопий документов, вы получите информацию, содержащуюся в этих документах, которая вам понадобится для возврата.
Используйте правильные формы. Не подавайте налоговую декларацию за 2018 г., используя формы 2019 г. Налоговые правила и налоговые формы меняются каждый год. Вы можете найти старые формы и инструкции на веб-сайте IRS.
За сколько лет вы можете подавать налоговую декларацию?
Технически вы должны подавать все налоговые декларации, которые вы должны подавать, и IRS может прийти за вами за любой год, который не был подан.
Однако в Заявлении о политике IRS 5-133 также говорится, что требуется одобрение руководства более чем на шесть лет, когда речь идет о применении процедур просрочки.
Каковы преимущества подачи налоговой декларации?
Получение просроченных налоговых деклараций кажется непосильной задачей, но для вас есть несколько вещей.
Вы избегаете того, чтобы IRS делал это за вас. Это называется замещающим возвратом. Что в основном происходит, так это то, что IRS берет имеющуюся у вас информацию, использует ее для составления налоговой декларации и отправляет вам счет. Это может показаться удобным, но это почти всегда гарантированная головная боль.IRS часто не знает, на какие налоговые вычеты или налоговые льготы вы могли претендовать, в результате чего счет был выше, чем у вас, если бы вы сделали это самостоятельно.
Вы можете оплатить налоговый счет частями. Подача налоговой декларации с опозданием и несвоевременная уплата налогового счета — это две разные вещи с двумя разными наборами штрафов. Не уклоняйтесь от подачи налоговой декларации только потому, что вы не можете оплатить счет. Опять же, IRS предлагает несколько типов планов рассрочки (и других платежных программ), которые вы можете использовать для оплаты с течением времени.
Правительство может быть вам должно деньги. Если вам полагается возврат налога за предыдущий год, потребуйте его, заполнив налоговую декларацию за этот год. Не волочите ноги; у вас есть только три года с даты подачи первоначальной налоговой декларации, чтобы потребовать возмещения старых налогов.
Вы можете избежать проблем с получением кредита. Копии текущих налоговых деклараций являются обычным требованием для получения ипотеки и других ссуд.
Найдите компанию по налоговым льготам, которая лучше всего подходит для вас
Мы взвесили плюсы и минусы некоторых крупных игроков в этой сфере.
Бесплатная первичная консультация.
Сборы за урегулирование в размере 900–3000 долларов США.
Телефон, электронная почта, почта и чат.
Возврат возможен, но несколько ограничен.
Бесплатная первичная консультация.
Плата за разрешение разрешения от 1500 до 4000 долларов (в среднем; зависит от специфики случая).
Телефон, электронная почта, почта и онлайн-портал.
Возврат ограничен / в индивидуальном порядке.
Бесплатная первичная консультация.
Плата за разрешение разрешений в размере 1400 долларов США (в среднем на компанию).
Большинство кураторов также являются зарегистрированными агентами или CPA.
Телефон, электронная почта, почта и онлайн-портал.
Возврат возможен, но несколько ограничен.
Сравнить налоговые соображения по типу бизнеса
Одно из наиболее важных решений, которые необходимо принять при открытии бизнеса, — это организационно-правовая форма (индивидуальное предпринимательство, корпорация, общество с ограниченной ответственностью и т. Д.)), в котором вы будете работать. А по мере роста вашего бизнеса вы можете захотеть изменить формы, чтобы разместить больше владельцев, другую структуру капитала или защитить свое растущее богатство от ответственности бизнеса. Обязательно взвесьте налоговые соображения, связанные с выбранным типом бизнеса.
Выбор типа включения
У вас есть много вариантов для регистрации бизнеса, в том числе:
Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей
Бизнес и владелец юридически одно и то же.С точки зрения IRS, бизнес не подлежит налогообложению. Вместо этого все бизнес-активы, обязательства и доходы рассматриваются как принадлежащие непосредственно владельцу бизнеса.
Налоговые льготы для полного товарищества
Как и в случае индивидуального предпринимательства, бизнес и собственники (два или более) юридически совпадают. Согласно федеральному законодательству товарищество не подлежит налогообложению. Отдельного налога на прибыль партнерства нет, так как есть налог на прибыль. Вместо этого доход от партнерства облагается налогом для отдельных партнеров по их собственным индивидуальным ставкам налога.Для целей налогообложения весь доход товарищества должен указываться как распределенный или «переданный» партнерам, которые затем будут облагаться налогом через свои индивидуальные отчеты.
Налоговые льготы общества с ограниченной ответственностью (ООО)
Обособленное юридическое лицо, созданное на основании государственной регистрации. Согласно законам штата, владельцам ООО предоставляется защита ответственности, которая ранее предоставлялась только владельцам корпорации (акционерам). Теперь LLC рассматриваются как партнерства для целей федерального налогообложения (если только они не решают, чтобы их рассматривали как корпорацию, что в большинстве случаев не так).LLC имеют сквозное налогообложение, что означает, что налог на прибыль LLC не уплачивается на уровне бизнеса. Прибыль / убыток вместо этого указывается в личных налоговых декларациях владельцев, и любые причитающиеся налоги уплачиваются на индивидуальном уровне. Имейте в виду, что даже несмотря на то, что LLC рассматриваются как партнерства для целей федерального налогообложения, это не всегда верно для целей налогообложения штата.
C соображения корпоративного налогообложения
Обособленное юридическое лицо, созданное на основании государственной регистрации. Корпорация C, также называемая «обычной» корпорацией, облагается корпоративным подоходным налогом.Доход, полученный корпорацией C, обычно облагается налогом на корпоративном уровне с использованием ставок корпоративного подоходного налога. Доход корпорации C также подлежит так называемому «двойному налогообложению», когда доход от бизнеса распределяется между владельцами в форме дивидендов, поскольку дивиденды подлежат налогообложению. Налог сначала уплачивается корпорацией с ее доходов, а затем владельцами с полученных дивидендов. Если владелец получает зарплату от корпорации, эта зарплата также облагается подоходным налогом (и FICA).
S соображения корпоративного налогообложения
Обособленное юридическое лицо, созданное на основании государственной регистрации. Корпорация S — это корпорация, которая подала в IRS специальное избрание для рассмотрения в налоговых целях как партнерства (или LLC). Таким образом, корпорации S не облагаются корпоративным подоходным налогом. Вместо этого их доход подлежит так называемому «сквозному» налогообложению, когда прибыль или убытки от бизнеса передаются через компанию владельцам (акционерам).Наличие сквозного налогообложения означает, что доход корпорации S не подлежит двойному налогообложению, как доход корпорации C.
Как вы понимаете, каждый из этих вариантов имеет серьезные последствия для налога на прибыль. Не забудьте сопоставить налоговые вопросы с неналоговыми вопросами, например, какая форма бизнеса лучше всего поможет вам вести и развивать бизнес или которую вам легче передать своим наследникам.
Голландские бизнес-номера: LEI, RSIN, KVK, VAT, VAT-ID
В Нидерландах есть несколько номеров, с которыми вы, скорее всего, столкнетесь при ведении бизнеса:
- KVK номер
- Номер BTW и BTW-id
- RSIN
- LEI
Когда вы регистрируетесь в Торгово-промышленной палате Нидерландов (Kamer van Koophandel, KVK), вам предоставляется номер KVK и (если вы не регистрируетесь в качестве индивидуального предпринимателя) номер RSIN.Налоговая администрация Нидерландов предоставит вам номер BTW для целей НДС. Индивидуальные предприниматели и товарищества также получают идентификационный номер плательщика НДС (BTW-id). И, если ваша компания владеет акциями или деривативами на фондовой бирже или торгует ими, вам также потребуется идентификатор юридического лица или номер LEI.
Примечание: freelancer и zzp-er не являются юридическими структурами в Нидерландах. Большинство фрилансеров и zzp-ers, которые регистрируются на KVK, делают это как индивидуальные предприниматели.Что такое код LEI?
LEI означает идентификатор юридического лица.Это уникальный номер, который голландское финансовое управление AFM использует для отслеживания глобальных транзакций.
Кому нужен код LEI?
Компании, являющиеся юридическими лицами (например, частные или публичные компании с ограниченной ответственностью), должны иметь код LEI, если:
- они торгуют акциями (включая свои собственные) или деривативами на фондовой бирже;
- компания является иностранным юридическим лицом, но зарегистрирована в Handelsregister , Голландском коммерческом регистре (ф.я. филиал) и торгует на бирже.
Если вы не уверены, нужен ли вам код LEI, проконсультируйтесь с вашим банком или управляющим активами.
Как получить код LEI?
Вы можете приобрести свой идентификатор юридического лица в Торгово-промышленной палате Нидерландов. Код LEI действителен в течение 1 года. По истечении первого года вы платите ежегодную плату за продление кода LEI.
Что такое номер RSIN?
Номер RSIN (Rechtspersonen en Samenwerkingsverbanden Identificatie Nummer на голландском языке) является идентификационным номером для юридических лиц и партнерств.Это бизнес-эквивалент Citizen Service Number (или BSN), который используется для связи данных между базовыми государственными регистрациями Нидерландов.
Если ваша компания облагается НДС, вы получите номер НДС. Номер RSIN составляет треть этого числа.
Юридическое лицо или партнерство
Если ваша юридическая структура является партнерством, вы получите свой номер RSIN при регистрации в Торговой палате Нидерландов. Вам не нужно регистрироваться в налоговой и таможенной службе Нидерландов (Belastingdienst) отдельно.
Если вы являетесь юридическим лицом, ваш номер RSIN также будет автоматически сгенерирован, но вам придется зарегистрироваться в налоговой и таможенной администрации Нидерландов отдельно.
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, ваш номер службы поддержки граждан (BSN) будет служить той же цели, что и номер RSIN. Это связано с тем, что как индивидуальный предприниматель вы несете личную ответственность по всем вопросам, касающимся вашего бизнеса (долги, активы и т. Д.).
Что такое BTW-номер или BTW-id?
BTW-nummer — это номер НДС или налога с оборота.Он понадобится вам для подачи декларации по НДС и уплаты НДС в Нидерландах. Вы получаете номер плательщика НДС, когда регистрируете свой бизнес в KVK Торговой палаты Нидерландов, то есть, если налоговая администрация Нидерландов считает вас предпринимателем для целей НДС. Они принимают это решение на основе информации, которую вы предоставляете при регистрации в KVK. Если ваш бизнес находится за границей, но должен платить НДС в Нидерландах, вам необходимо зарегистрироваться в налоговой администрации Нидерландов. Чтобы найти номер НДС или узнать больше о номерах НДС, прочтите статью Использование и проверка номеров НДС.
Номер BTW совпадает с ИНН?
Да, BTW-nummer или номер плательщика НДС является голландским эквивалентом идентификационного номера налогоплательщика или ИНН, используемого в США и Индии.Когда я получу BTW-id (идентификационный номер плательщика НДС)?
Все голландские предприятия, не являющиеся юридическими лицами, поэтому eenmanszaken (индивидуальные предприятия) и партнерства, такие как VOFs и maatschappen, будут использовать два номера НДС: их идентификационный номер НДС для всех транзакций с поставщиками и клиентами; и их налоговый номер НДС для всей корреспонденции с налоговой администрацией Нидерландов.Если вы ведете бизнес с голландскими предприятиями, обязательно выясните, изменился ли их номер плательщика НДС на идентификационный номер плательщика НДС и что это такое. Если ваша компания находится в Нидерландах и получила идентификационный номер плательщика НДС, не забудьте вовремя уведомить своих клиентов и поставщиков и скорректировать свои счета-фактуры и веб-сайт.
Что такое номер KVK или номер HR?
Когда вы регистрируетесь в KVK Торговой палаты Нидерландов, вы вноситесь в коммерческий регистр Нидерландов или Handelsregister (HR), как его называют в Нидерландах.Затем вам дадут ваш номер KVK или HR. Этот номер служит доказательством того, что вы действительно являетесь добросовестным зарегистрированным предприятием. Другие компании, с которыми вы ведете бизнес, могут найти ваши данные в Коммерческом регистре. Подробнее о Торговом реестре.
Часто задаваемые вопросы о налоге на использование
Что такое налог на использование?
Налог на использование — это налог, взимаемый с покупок, сдачи в аренду и сдачи внаем материального личного имущества и определенной цифровой собственности, приобретенных, сданных в аренду или арендованных внутри или за пределами этого штата для хранения, использования или потребления в Северной Каролине.Налог за использование также взимается с налогооблагаемых услуг, предоставляемых Северной Каролиной. Налог на использование уплачивается в Налоговое управление Северной Каролины покупателем, если розничный торговец не взимает налог Северной Каролины.
Какова ставка налога за пользование?
Налог за использование рассчитывается по той же ставке, что и налог с продаж.
Какие предметы облагаются налогом за пользование?
Налог за использование Северной Каролины подлежит уплате физическими и юридическими лицами, если продавец не взимает применимый налог с продаж по следующим позициям:
- Материальная личная собственность, приобретенная, сдаваемая в аренду или сдаваемая в аренду внутри или за пределами этого штата для хранения, использования или потребления в этом штате.Это включает в себя материальное личное имущество, которое становится частью здания или другой конструкции.
- Определенная цифровая собственность, приобретенная внутри или за пределами этого штата для хранения, использования или потребления в этом штате.
- Услуги предоставлены этому штату.
- Предварительно написанное программное обеспечение, включая электронные загрузки программного обеспечения.
- Покупка или пополнение предоплаченных телефонных карт и телефонов.
- Определенные контракты на обслуживание.
- Входные билеты на развлекательные мероприятия, приобретенные за пределами штата, где допуск к участию может быть получен в штате.
- Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и установке материального личного имущества за пределами Штата, когда материальное личное имущество возвращается владельцу или его уполномоченному лицу в этом Штате.
Почему розничный торговец за пределами штата не взимает налог?
Если розничный торговец находится за пределами штата и не ведет коммерческую деятельность в этом штате, штат не может потребовать от продавца взимать налог Северной Каролины, если только у продавца нет валовых продаж, превышающих сто тысяч долларов (100 000 долларов США), поступивших в Северная Каролина или двести (200) или более отдельных транзакций, осуществленных в Северной Каролине в предыдущем или текущем календарном году.Однако некоторые розничные торговцы за пределами штата добровольно собирают налог Северной Каролины для удобства своих клиентов.
Почему я должен начать платить налог за пользование сейчас?
Налог на использование был введен в действие в 1939 году. Департамент включил требования к налоговой отчетности за использование в инструкции буклетов формы индивидуального подоходного налога с 1990 года. Компании должны зарегистрировать , чтобы сообщать и перечислять налог за использование, причитающийся с предметов, приобретенных для хранения, использования или потребление на их предприятиях в гос.
Как Департамент определил сумму налога на использование, подлежащую уплате в Таблице налога на использование Инструкций по индивидуальному подоходному налогу?
Департамент сравнил информацию, используемую в других штатах, и внес поправки в общие общие государственные, местные и транзитные ставки.
Я редко делаю покупки у поставщиков за пределами штата. Должен ли я по-прежнему платить сумму налога за использование, указанную в Таблице налога за использование?
Если физическое лицо вело учет всех покупок в течение налогового года у розничных продавцов за пределами штата, используйте рабочий лист в Инструкциях по индивидуальному подоходному налогу для формы D-400 для соответствующего налогового года, чтобы вычислить обязательство по налогу на использование, подлежащее уплате в покупки, по которым на момент покупки розничному продавцу не был уплачен налог с продаж или налог за использование.Если физическое лицо не вело учет всех покупок в течение налогового года у розничных продавцов за пределами штата, используйте таблицу в Инструкциях по индивидуальному подоходному налогу для формы D-400 за соответствующий год, чтобы определить сумму налога на использование, подлежащую уплате. .
Если рассчитанная сумма налога на использование выше, чем налог на использование, подлежащий уплате при использовании Таблицы налога на использование, какую сумму я должен заплатить?
Физическое лицо должно использовать Таблицу налога за использование только в том случае, если сумма покупок, облагаемых налогом за использование, неизвестна; следовательно, уплатите рассчитанную сумму подлежащего уплате налога за пользование.
Если я введу «0» в строке налога за использование или не введу сумму, получу ли я счет или буду проверяться?
Человек не получит автоматически счет за пользование, если не будет указана сумма налога за пользование. Если Департамент другими способами обнаружит, что лицо должно уплатить налог за пользование покупками, с него будет начислен налог, а также пени и пени. Кроме того, Департамент может выбрать человека для аудита.
Если я совершаю покупки материальной личной собственности, определенной цифровой собственности или облагаемых налогом услуг, находясь в другом штате, должен ли я платить налог за использование Северной Каролины с этих покупок?
Если товары приобретены для хранения, использования или потребления в Северной Каролине, они подлежат обложению налогом за использование Северной Каролины независимо от того, доставляются ли товары покупателю или его уполномоченному лицу в другом штате или отправляются в Северную Каролину.Если налог с продаж или использования другого штата подлежал уплате по закупкам за пределами штата, допускается зачет уплаченного налога в счет налога на использование в Северной Каролине. Вы не можете требовать возмещения налога с продаж или налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного другой стране.
Если я покупаю материальное личное имущество у розничного продавца за пределами штата, облагаются ли расходы по доставке и погрузке-разгрузке налогом на использование Северной Каролины?
Все расходы по доставке, обработке, транспортировке и доставке, налагаемые розничным продавцом, которые каким-либо образом связаны с продажей налогооблагаемой материальной личной собственности, определенной цифровой собственности и определенных услуг по хранению, использованию, потреблению или иным образом переданных государству, подлежат обложению налогом за пользование Северной Каролиной.
Разве Закон о свободе от налогов в Интернете (ITFA) не запрещал налоги на продажи через Интернет?
ITFA запретила новые налоги на плату за доступ в Интернет и множественные или дискриминационные налоги. Северная Каролина не облагает налогом плату за доступ в Интернет.