Статья за неуплату налогов физическим лицом: УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица

Содержание

Следственный комитет хочет ужесточить ответственность за налоговые нарушения

Следственный комитет России (СКР) выступил за ужесточение уголовной ответственности для физических лиц за налоговые преступления. В первую очередь предлагается увеличить срок давности по ним до 10 лет, приравняв к сроку давности по таким преступлениям, установленному для юрлиц.

Сейчас, согласно ст. 113 Налогового кодекса, «лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения <…> либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)».

По мнению представителей СКР, такой небольшой срок давности позволяет многим индивидуальным предпринимателям избегать ответственности за неуплату налогов, поскольку следователи просто не успевают расследовать их преступления. Кроме того, СКР предлагает сократить срок, в течение которого ФНС должна направить материалы следователю, если должник не возмещает ущерб. Сейчас у должника есть два месяца до того, как ФНС передаст материалы дела в СКР, что, по мнению следователей, дает нарушителям достаточно времени, чтобы спрятать свои активы.

Инициативы следователей вызвали жесткую критику бизнес-сообщества. «В распоряжении следствия сегодня имеется огромная налоговая машина, им предоставлена возможность самостоятельно возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям, – заявил «Ведомостям» бизнес-омбудсмен Борис Титов. – Собственно, это их работа – своевременно выявлять преступления, и нынешний срок давности для этого вполне достаточен».

Реализация предложений СКР лишь напугает предпринимателей, считают юристы. «Увеличение сроков давности привлечения к ответственности фактически позволит уже после прохождения проверки привлекать людей к ответственности на основании каких-нибудь новых фактов или информации, но у физического лица уже может не сохраниться документов и информации, доказывающих его невиновность», – указывает управляющий партнер юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Александр Лемчик.

Кроме того, сейчас проверку физических лиц ведут налоговые органы в рамках процедур, четко описанных в Налоговом кодексе, что фактически обеспечивает баланс интересов государства и налогоплательщика. «Реализация предложений СКР фактически означает, что пересмотр налоговых платежей может осуществляться не на три года, а на 10 лет назад, – поясняет партнер ФБК Legal Надежда Орлова. – Потому что даже если у налогового органа не будет полномочий такую проверку сделать, то такие полномочия появляются у следственных органов. И понятно, что для избежания уголовной ответственности физические лица, которые будут подвергаться такого рода расследованиям, будут торопиться самостоятельно уплатить эти налоги. Независимо от того, согласны они со всеми возможными претензиями или нет».

Не поддерживают эксперты и предложение СКР о сокращении срока передачи налоговой службой сведений о неуплаченных налогах. «В нашей практике есть случаи, когда налогоплательщик полностью выигрывал суды всех инстанций, доказывая свою правоту и невиновность, но при этом получал уголовное дело, поскольку в период своей защиты материалы поступили в СКР и принималось решение о возбуждении уголовного дела, – приводит пример чрезмерного давления со стороны следственных органов Лемчик. – При этом, даже после того как суды во всех инстанциях были выиграны, уголовное преследование не прекращалось, поскольку его расследование уже происходит по собственным правилам». По его мнению, даже нынешние два месяца – слишком короткий срок, поскольку материалы на возбуждение уголовного дела передаются еще до того, как налогоплательщик реализует свое право на судебную защиту, в рамках которой он может доказать собственную невиновность.

«Неуплата налогов и преступная схема по уклонению от налогов – это разные вещи, совсем разные, – напоминает Титов. – Российский уголовный закон по своей букве карает именно за умысел. Причины неуплаты могут быть различными – и далеко не всегда из-за недобросовестности предпринимателя. А следствие в большинстве случаев предпочитает констатировать умысел по умолчанию». По мнению бизнес-омбудсмена, законодатели сейчас должны усиленно работать над тем, чтобы максимально четко разграничивать уголовные налоговые преступления и административные налоговые правонарушения. ФНС не успела предоставить «Ведомостям» свои комментарии до отправки номера в печать.

Штраф за неуплату расчетного налога физическими лицами

Штраф за неуплату расчетного налога физическими лицами для физических лиц применяется в том случае, если вы не уплатили достаточную сумму расчетного налога на свой доход или уплатили его с опозданием. Штраф может налагаться, даже если мы должны выплатить вам возмещение.

Узнайте, как рассчитать и уплатить расчетный налог.

Как узнать, что у вас есть задолженность по штрафу

Мы отправим вам уведомление, если вы задолжали штраф за неуплату расчетного налога физическими лицами. Для получения дополнительной информации см. раздел «Как понимать уведомления или письма Налогового управления США».

Как мы высчитываем штраф

Мы рассчитываем сумму штрафа за неуплату расчетного налога физическими лицами на основании суммы налога, указанной в вашей первоначальной декларации или в более поздней декларации, которую вы подали в установленный срок или ранее. Налог, указанный в декларации, — это ваш общий налог за вычетом ваших общих возмещаемых зачетов.

Мы высчитываем штраф на основании:

  • Сумма недоплаты
  • Период, когда недоплата должна была быть произведена и была недоплачена
  • Процентная ставка за недоплату, которую мы публикуем ежеквартально

Проценты по штрафу

Мы начисляем процент на штрафы.

Дата, с которой мы начинаем начислять проценты, зависит от типа штрафа. Проценты увеличивают сумму вашего долга до тех пор, пока вы не погасите баланс полностью. Для получения дополнительной информации о процентах, которые мы начисляем на штрафы, см. раздел Проценты за недоплату и переплату (Английский).

Оплатить штраф

Отправьте нам платеж или оплатите расчетные налоги в полном объеме вовремя, чтобы штрафы и пени не начислялись в будущем.

Снятие или уменьшение штрафа

Мы можем отменить или уменьшить штраф за неуплату расчетных налогов в определенных обстоятельствах:

Мы можем уменьшить штраф, если применимо одно из следующих условий:

Оспаривание штрафа

Если вы не имеете права на отмену или снижение штрафа в связи с выходом на пенсию или инвалидностью, мы не сможем скорректировать штраф за недоплату расчетного налога физическими лицами по уважительной причине. Мы можем рассмотреть возможность корректировки, если мы наложили штраф после того, как вы воспользовались неверной письменной консультацией, которую мы вам дали.

Проверьте, соответствуете ли вы следующим критериям:

  • Письменная консультация, которую мы вам дали, была прямым ответом на вашу письменную просьбу о консультации
  • Неверная письменная консультация, которую мы вам дали, не была результатом существенных упущений или дезинформации в вашем письменном запросе на консультацию
  • Вы обоснованно полагались на наши письменные рекомендации и на основании этих рекомендаций были применены штрафные санкции

Если вы считаете, что соответствуете этим критериям, отправьте по почте заявление, подписанное под страхом наказания за лжесвидетельство, в котором описывается, как наша ошибочная письменная консультация привела к штрафу. Приложите копию как письменного запроса на консультацию, который вы нам направили, так и нашего письменного ответа. Отправьте оригинал заявления и копии подтверждающих документов по адресу, указанному в уведомлении о штрафе. Сохраните копии документов, которые вы отправляете нам.

Когда вы подписываете заявление под страхом наказания за лжесвидетельство, вас могут признать виновным в преступлении, в случае если вы умышленно обманули в своем заявлении.

Предотвращение наложения штрафа

Во избежание штрафа своевременно уплачивайте верные расчетные налоги. Узнайте, как рассчитать и уплатить расчетные налоги.

Вы можете избежать штрафа за недоплату расчетного налога физическими лицами, если:

  • Ваша поданная налоговая декларация показывает, что вы должны менее $1,000 или
  • Вы заплатили не менее 90% налога, указанного в декларации за налогооблагаемый год, или 100% налога, указанного в декларации за предыдущий год, в зависимости от того, какая сумма меньше.

Особые правила для фермеров и рыбаков

Если вы фермер или рыбак, соблюдайте следующие правила:

Подать заявку на программу уплаты

Если вы не можете вовремя заплатить всю сумму налогов, заплатите то, что можете, сейчас и подайте заявление на программу уплаты. Вы можете уменьшить будущие штрафы, если составите программу уплаты.

Получить помощь

Для получения помощи по поводу штрафа позвоните по номеру телефона, указанному в уведомлении или письме. Если вы не получили письмо или уведомление, воспользуйтесь помощью специалиста по телефону.

Законодательные и нормативные акты

Взносы в бюджет ФСЗН: вводится уголовная ответственность за неуплату

В первоначальном варианте законопроекта, который 16.04.2021 рассматривался Палатой представителей в первом чтении, речь об уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов в бюджет ФСЗН не шла. О том, что при подготовке документа ко второму чтению в него включены новые нормы и положения, сообщил на сессии заместитель председателя Постоянной комиссии по национальной безопасности Александр Дубов.

Так, депутат проинформировал, что по инициативе Верховного суда диспозиция ст. 243 «Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов» Уголовного кодекса конкретизирована, «уточнены наказуемые способы уклонения от уплаты налогов и сборов».

С целью разделения уголовной ответственности между плательщиками налогов, сборов и налоговыми агентами УК дополняется ст. 2431, устанавливающей ответственность налогового агента за уклонение от перечисления налогов и сборов.

Кроме того, по предложению Комитета госконтроля, МНС, Минтруда и соцзащиты и Постоянной комиссии Палаты представителей по труду и социальным вопросам ужесточается ответственность нанимателей, выплачивающих своим сотрудникам зарплаты в конвертах.

Поэтому, сообщил Александр Дубов, в УК появится ст. 2433, преду­сматривающая уголовную ответственность за уклонение от уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет ФСЗН.

Отметим, что сохранилась и включенная в первоначальный вариант законопроекта статья за налоговое мошенничество.

Таким образом, УК дополняется ст.ст. 2431–2433, а ст. 243 «Уклонение от уплаты налогов, сборов» излагается в новой редакции. Градация наказаний по ст. 243 зависит от размера нанесенного ущерба. Значительным признается размер ущерба на сумму, в 2 тыс. и более раз превышающую размер базовой величины (БВ), установленный на день совершения преступления, крупным – в 3500 и более раз, особо крупным – в 30 тыс. и более раз превышающую размер БВ.

В перечне наказаний – не только штрафы, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Так, согласно ст. 2431 уклонение от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет налогов, сборов, повлекшее причинение ущерба в крупном размере, может наказываться ограничением (или даже лишением) свободы на срок до трех лет. Если же причинен ущерб в особо крупном размере, то виновному грозит ограничение свободы до 5 лет или лишение свободы на срок от 3 до 7 лет.

По ст. 2422«Налоговое мошенничество» за представление заведомо ложных сведений в целях необоснованного возврата налогов, сборов при ущербе в крупном размере предусмотрены арест, ограничение или лишение свободы на срок до 3 лет.

А за налоговое мошенничество с причинением ущерба в особо крупном размере – ограничение свободы на срок до 5 лет или лишение свободы от 3 до 7 лет.

В соответствии со ст. 2433«Уклонение от уплаты страховых взносов» умышленное неначисление и неуплата обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет ФСЗН, повлекшие причинение ущерба в крупном размере, могут наказываться арестом, или ограничением свободы на срок до 2 лет, или лишением свободы на срок до 3 лет со штрафом. Если же в результате уклонения от уплаты страховых взносов причинен ущерб в особо крупном размере, то речь может идти в т.ч. об ограничении свободы до 5 лет или лишении свободы от 2 до 7 лет.

Согласно примечанию крупный размер ущерба по ст. 2433 – сумма, в 2500 и более раз превышающая размер БВ, установленный на день совершения преступления, особо крупный – 5000 БВ и более.

Проблема с задолженностью платежей в ФСЗН актуальна. Об этом свидетельствуют результаты проверок, проведенных в разных регионах Беларуси сотрудниками Комитета госконтроля. В Овальном зале неоднократно звучало, что серые зарплаты в будущем негативно скажутся на формировании трудового стажа работников и на размере их пенсий, а сегодня по этой причине для свое­временных выплат пенсий и пособий приходится использовать деньги из республиканского бюджета.

Что касается уклонения от уплаты налогов, то, по данным Министерства по налогам и сборам, потери белорусской экономики от серых выплат достигают огромных сумм: по разным оценкам, они ежегодно составляют от 10 до 30% ВВП.

Напомним, недавно МНС предлагало бизнес-союзам объединить усилия в борьбе с выплатой заработной платы в конвертах и включиться в работу по профилактике случаев уклонения от налогообложения. «ЭГ» уже рассказывала, что бизнес-сообщество согласилось с необходимостью четкого соблюдения законодательства гражданами и юридическими лицами. Например, Республиканский союз промышленников и предпринимателей (РСПП), обсудив эту инициативу, направил в МНС ответ, что поддерживает идею законопослушности. В письме говорилось, что «соблюдение налогового законодательства – это несомненный приоритет в работе любого участника хозяйственных отношений, включая прозрачность расчетов, искоренение выплат в конвертах».

Однако РСПП одновременно обратил внимание, что необходимо разобраться в причинах такого негативного явления, как серые зарплаты. Это прежде всего чрезмерная налоговая нагрузка в очень сложных экономических условиях, включая пандемию и непростую обстановку в стране. Жесткие меры и усиление налогового бремени приводят к уходу бизнеса «в тень».

РСПП сослался на опыт соседней России, где введенные правительством на фоне экономического кризиса и пандемии льготы привели к серьезному «обелению» бизнеса.

Однако правительство решило (законопроект в Палату представителей внес Совмин) ужесточить наказание за нарушение налогового законодательства и неуплату обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет ФСЗН.

Кстати, на сессии прозвучало опасение, что под санкции ст. 2433 могут попасть организации, чье финансовое положение и так незавидное (отсюда – и неуплата взносов в ФСЗН), но Александр Дубов обратил внимание, что речь идет об их умышленной неуплате. После этого депутаты дружно проголосовали «за».

На заседаниях, где обсуждался законопроект, неоднократно звучало, что при подготовке новшеств учитывалась отечественная правоприменительная практика и законодательный опыт зарубежных стран.

Например, законодательство США относит налоговые преступления к наиболее опасным деяниям в сфере экономической деятельности. Даже несвоевременная подача декларации, не говоря уже об откровенном уклонении от уплаты налогов, считается тяжким преступлением.

***

На момент сдачи номера «ЭГ» в печать Закон «Об изменении кодексов по вопросам уголовной ответственности» подписан Президентом, зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов, но пока официально не опубликован. В свободном доступе имеется лишь текст законопроекта, принятого 07.05.2021 Палатой представителей (второе чтение), а затем и Советом Республики.

Большинство его норм вступает в силу через 10 дней после официального опубликования, некоторые – через три месяца.

Автор публикации: Анна ФЕДОРОВА

Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028


Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48

ПЛЕНУМ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 ноября 2019 г. N 48

О ПРАКТИКЕ
ПРИМЕНЕНИЯ СУДАМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

В целях обеспечения единообразного применения судами законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет, за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (статьи 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации), Пленум Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей 126 Конституции Российской Федерации, статьями 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 года N 3-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации», постановляет дать судам следующие разъяснения:
1. Обратить внимание судов на то, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Исходя из положений пунктов 1, 4, 5 и 6 статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах и страховых взносах, законов субъектов Российской Федерации о налогах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с данным Кодексом.
При рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях (статьи 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — УК РФ) судам следует руководствоваться понятиями налогов, сборов, страховых взносов, содержащимися в статье 8 НК РФ, и учитывать, что в Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги и сборы (статьи 12, 13, 14 и 15 НК РФ), а также федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, которые могут быть предусмотрены специальными налоговыми режимами, установленными в соответствии с пунктом 7 статьи 12 НК РФ (в частности, налоги, предусмотренные в статье 18 НК РФ).
Ответственность по статье 198 или по статье 199 УК РФ наступает в случае уклонения от уплаты федеральных налогов и сборов, страховых взносов, региональных налогов и местных налогов и сборов.
2. Судам следует иметь в виду, что налоговые преступления совершаются в отношении налогов, сборов, страховых взносов, уплата которых предусмотрена статьями 13, 14, 15, 18 и 18.1 НК РФ и соответствующими главами части второй НК РФ. Преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ, состоит в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по указанным налогам, сборам, страховым взносам, но и по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. По делам о налоговых преступлениях необходимо учитывать особенности действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, установленные в статье 5 НК РФ.
Обратить внимание судов на то, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и с пунктом 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы, страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, а также иных участников этих отношений, обратной силы не имеют.
При расчете размера налога, сбора, страхового взноса, образованного в результате уклонения от их уплаты, суды должны принимать во внимание только те налоги, сборы, страховые взносы, налоговые ставки и их размеры, тарифы страховых взносов, которые были установлены законодательством для налогового (расчетного) периода, за который рассчитывается указанный размер. В случаях, когда актом законодательства были отменены налоги, сборы, страховые взносы либо снижены размеры ставок налогов (сборов), тарифы страховых взносов, расчет должен производиться с учетом этого нового обстоятельства, если соответствующему акту придана обратная сила в соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ.
4. Способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.
Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
5. Под иными документами, указанными в статьях 198 и 199 УК РФ, понимаются предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним федеральными законами, региональными законами и нормативными правовыми актами муниципальных образований документы, подлежащие приложению к налоговой декларации (расчету) и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов, непредставление которых либо включение в которые заведомо ложных сведений могут служить способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов.
6. Субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов, сборов, страховых взносов, по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. Наряду с другими гражданами субъектом данного преступления может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус или иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Субъектом преступления, ответственность за которое предусмотрена статьей 198 УК РФ, может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поскольку в соответствии со статьями 26, 27 и 29 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов) вправе участвовать в таких отношениях через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, его действия следует квалифицировать по статье 198 УК РФ как исполнителя данного преступления, а действия иного лица — в соответствии с положениями части 4 статьи 34 УК РФ как его пособника при условии, если оно сознавало, что участвует в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, и его умыслом охватывалось совершение этого преступления.
7. Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации — плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации — плательщика налогов, сборов, страховых взносов.
8. Обратить внимание судов на то, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом.
При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ), а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
9. Под включением в налоговую декларацию (расчет) или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.
Включение в налоговую декларацию (расчет) или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.
В тех случаях, когда лицо в целях уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов осуществляет подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков, содеянное им при наличии к тому оснований влечет уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных статьей 198 или статьей 199 и статьей 327 УК РФ.
10. К организациям, указанным в статье 199 УК РФ, относятся все перечисленные в пункте 2 статьи 11 НК РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
По смыслу закона ответственность за преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ либо статьей 199 УК РФ, может наступить при наличии к тому оснований и за отдельный налоговый (расчетный) период, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (например, за календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате), если уклонение от уплаты одного или нескольких налогов, сборов, страховых взносов составило крупный или особо крупный размер и истекли сроки их уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах.
12. Для исчисления крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов надлежит складывать как сумму налогов (в том числе по каждому их виду), так и сумму сборов, страховых взносов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд. При этом следует учитывать лишь суммы тех налогов, сборов, страховых взносов, которые не были уплачены в бюджеты различных уровней по истечении налоговых (расчетных) периодов по видам налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Крупный (особо крупный) размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов исчисляется за период в пределах трех финансовых лет подряд и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного трехлетнего периода и они истекли.
13. В случае возникновения неустранимых сомнений в определении периода для исчисления крупного или особо крупного размера неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов суду необходимо толковать их в пользу обвиняемого.
14. Для определения размера ущерба бюджетной системе, причиненного налоговым преступлением, суд должен устанавливать действительный размер обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, учитывать в совокупности все факторы, как увеличивающие, так и уменьшающие размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов.
15. При квалификации уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица или организации, совершенного до вступления в силу Федерального закона от 29 июля 2017 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды», следует учитывать, что уплаченные до вступления в силу данного Федерального закона страховые взносы входят в состав исчисляемых при этом платежей, если это приведет к уменьшению доли неуплаченных физическим лицом или организацией платежей в совокупности за соответствующий период.
16. В тех случаях, когда лицо осуществляет юридическое или фактическое руководство несколькими организациями и при этом в каждой из них уклоняется от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, то его действия при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности нескольких преступлений, предусмотренных соответствующими частями статьи 199 УК РФ.
17. Состав преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, отсутствует, если налогоплательщик, плательщик сборов или плательщик страховых взносов не представил налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным (статья 23 НК РФ), либо включил в налоговую декларацию (расчет) или в эти документы заведомо ложные сведения, в том числе в случаях подачи в налоговый орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации (расчета) после истечения срока ее (его) подачи, но затем до истечения срока уплаты налога, сбора, страхового взноса сумму обязательного взноса уплатил (пункты 4, 6, 7 статьи 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца (часть 2 статьи 31 УК РФ).
18. Судам следует иметь в виду, что согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Такие обязанности возлагаются законодательством только на те организации и на тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость (статья 161 НК РФ), на доходы физических лиц (статья 226 НК РФ), на прибыль организаций (статья 286 НК РФ).
19. Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ, может быть руководитель организации или уполномоченный представитель организации либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя организации, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, а равно иное лицо, на которое в силу закона либо на основании доверенности возложены обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет.
Преступление, предусмотренное статьей 199.1 УК РФ, является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (пункт 3 статьи 24 НК РФ), в соответствующий бюджет сумм налогов, сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.
Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении виновного лица извлечь выгоду имущественного или неимущественного характера. В силу этого неисполнение налоговым агентом обязанностей по правильному и своевременному исчислению, удержанию и перечислению в бюджет соответствующих налогов, сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не связанное с личными интересами, состава преступления, предусмотренного статьей 1991 УК РФ, не образует и в тех случаях, когда такие действия были совершены им в крупном или особо крупном размере.
Если действия налогового агента, нарушающие законодательство о налогах и сборах по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет, совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денежных средств и другого имущества в свою пользу или в пользу других лиц, содеянное следует при наличии к тому оснований дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.
При определении крупного (особо крупного) размера неисполнения налоговым агентом обязанностей, перечисленных в статье 199.1 УК РФ, суд должен руководствоваться правилами, содержащимися в пункте 1 примечаний к данной статье, и исчислять его исходя из сумм тех налогов, сборов, которые подлежат перечислению в бюджет самим налоговым агентом.
20. В том случае, когда лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов, сборов и одновременно уклоняется от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с физического лица или организации в крупном или особо крупном размере, содеянное им при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных статьей 199.1 УК РФ и соответственно статьей 198 УК РФ или статьей 199 УК РФ. Если названное лицо совершает также действия по сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, содеянное им при наличии к тому оснований дополнительно квалифицируется по статье 1992 УК РФ.
21. Преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки (пункт 2 статьи 11 НК РФ) по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.
При рассмотрении дел о преступлениях, предусмотренных статьей 199.2 УК РФ, судам надлежит устанавливать не только наличие у организации или индивидуального предпринимателя денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, но и обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные денежные средства и имущество были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.
В соответствии с законодательством о налогах и сборах под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в статьях 47 и 48 НК РФ.
Крупный и особо крупный размеры сокрытых денежных средств или имущества для целей статьи 199.2 УК РФ определены в примечании к статье 170.2 УК РФ. Состав преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, наличествует, когда размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает ее.
Следует иметь в виду, что уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (статья 69 НК РФ).
22. При решении вопроса о том, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов в крупном или особо крупном размере, судам следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются.
Если лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов в крупном или особо крупном размере, осуществляет сокрытие денежных средств или имущества организации либо индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, содеянное им подлежит квалификации по совокупности преступлений, предусмотренных статьей 198 или статьей 199 УК РФ и статьей 199.2 УК РФ.
В тех случаях, когда лицо совершает в крупном или особо крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в виде приостановления операций по счетам (статья 76 НК РФ) и (или) ареста имущества (статья 77 НК РФ), содеянное полностью охватывается составом преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований квалифицируются по части 1 статьи 312 УК РФ.
Сокрытие физическим лицом (независимо от того, является оно индивидуальным предпринимателем или нет) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи (подпункт 4 пункта 5 статьи 48 НК РФ, статья 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), состава преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, не образует.
23. Действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших совершению налоговых преступлений, надлежит квалифицировать как пособничество в совершении таких преступлений, а если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, то и по соответствующим статьям Уголовного кодекса Российской Федерации, предусматривающим ответственность за совершение преступлений против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (статьи 285, 292 УК РФ).
24. Вопрос о наличии указанных в статье 76.1 УК РФ оснований для освобождения от уголовной ответственности лиц, обвиняемых в совершении преступлений, предусмотренных статьями 198 — 199.1 УК РФ, должен разрешаться судом с учетом примечаний к этим статьям. Исходя из этого, судам следует иметь в виду, что лицо признается впервые совершившим налоговое преступление, если оно не имеет неснятую или непогашенную судимость за преступление, предусмотренное той же статьей, от ответственности по которой оно освобождается.
25. Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ о возможности исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога также иным лицом, для целей применения части 1 статьи 76.1 УК РФ полное возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, может быть подтверждено документами, удостоверяющими факт перечисления в бюджетную систему Российской Федерации начисленных сумм в счет задолженности налогоплательщика — организации или физического лица (например, платежным поручением или квитанцией с отметкой банка). При этом суд не лишен возможности проверить указанный факт.
Возмещение ущерба и (или) денежное возмещение, предусмотренные статьей 76.1 УК РФ, могут быть произведены не только лицом, совершившим преступление, но и по его просьбе (с его согласия) другими лицами. В случае совершения преступлений, предусмотренных статьями 199 и 199.1 УК РФ, возмещение ущерба допускается и организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с которой вменяется лицу (пункт 2 примечаний к статье 199 УК РФ).
Обещания, а также различного рода обязательства лица, совершившего налоговое преступление, возместить ущерб и перечислить денежное возмещение в бюджет в будущем не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения этого лица от уголовной ответственности.
26. Судам надлежит иметь в виду, что доказательствами, подтверждающими наличие или отсутствие в содеянном признаков составов налоговых преступлений, могут быть в том числе налоговые декларации (расчеты), другие необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов документы, акты налоговых проверок, заключение эксперта, материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных уполномоченных органов. Также необходимо учитывать вступившие в законную силу решения арбитражных судов, судов общей юрисдикции, постановленные в иных видах судопроизводства, имеющие значение по делу. Фактические обстоятельства, установленные в таких судебных решениях, сами по себе не предопределяют выводы суда о виновности лица в совершении преступления.
В целях наиболее полного и всестороннего выяснения всех обстоятельств, связанных с совершением налоговых преступлений, суды могут привлекать к участию в судебном разбирательстве специалистов, а в необходимых случаях назначать соответствующие экспертизы.
27. В соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о налоговых преступлениях должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Гражданский иск может быть предъявлен прокурором (часть 3 статьи 44 УПК РФ) или налоговым органом. По делам о преступлениях, связанных с сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, гражданский иск также может быть предъявлен Фондом социального страхования Российской Федерации.
При этом судам необходимо учитывать, что по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов не подлежит удовлетворению гражданский иск в части взыскания с виновного штрафа, назначенного ему в связи с совершением нарушения законодательства о налогах и сборах.
Приняв решение об удовлетворении гражданского иска, суд должен указать в приговоре размер подлежащей взысканию денежной суммы и в зависимости от вида неуплаченного налога, сбора, страхового взноса — наименование бюджета (федеральный, региональный, местный), в доход которого указанная сумма подлежит взысканию.
28. Обратить внимание судов на то, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).
29. Исходя из положений главы 34 УПК РФ, по поступившим уголовным делам о налоговых преступлениях судам следует проверять, содержатся ли в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, обвинительном заключении сведения о том, какие конкретно нормы законодательства о налогах и сборах, действовавшего на момент совершения преступления, нарушены обвиняемым, сроки уплаты конкретного налога, сбора, страхового взноса, каким образом был исчислен период для определения крупного или особо крупного размера для целей применения статей 198, 199, 199.1 УК РФ.
Если в обвинительном заключении отсутствуют указанные и другие сведения, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, суд в силу статьи 237 УПК РФ по ходатайству стороны или по собственной инициативе должен решить вопрос о возвращении дела прокурору для устранения препятствий к его рассмотрению.
30. Рекомендовать судам при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях выявлять обстоятельства, способствовавшие совершению таких преступлений, нарушению прав и свобод граждан, а также другие нарушения закона, допущенные при производстве предварительного расследования или при рассмотрении уголовного дела нижестоящим судом, и в соответствии с частью 4 статьи 29 УПК РФ частными определениями (постановлениями) обращать на них внимание соответствующих организаций и должностных лиц.
31. В связи с принятием настоящего постановления признать утратившим силу постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Председатель Верховного Суда
Российской Федерации
В.М.ЛЕБЕДЕВ

Секретарь Пленума,
судья Верховного Суда
Российской Федерации
В.В.МОМОТОВ

Планы платежей Договоры о рассрочке платежей | Налоговая служба

  1. Какие преимущества дает своевременная уплата налогов?
  2. Что такое план платежей?
  3. Каковы расходы и комиссии по плану платежей?
  4. Почему я должен пени и пени?
  5. Почему мне нужно платить за установку?
  6. Имею ли я право на отказ или возмещение платы за пользование?
  7. Как определить, имею ли я право на получение статуса налогоплательщика с низким доходом?
  8. Как мне проверить свой баланс и историю платежей?
  9. Могу ли я подать онлайн-заявку на тарифный план?
  10. Что мне нужно, чтобы подать онлайн-заявку на тарифный план?
  11. Каковы требования к браузеру для инструмента соглашения об онлайн-платежах?
  12. Как мне просмотреть свой план платежей?
  13. Что я могу изменить в своем тарифном плане онлайн?
  14. Как мне пересмотреть свой тарифный план онлайн?
  15. Что делать, если я не могу войти в систему, чтобы увидеть свой тарифный план или подать заявку на его получение?
  16. Что делать, если я не могу подать онлайн-заявку на тарифный план или пересмотреть свой существующий онлайн-план?
  17. Как мне управлять своим планом, чтобы избежать дефолта?

Каковы преимущества своевременной уплаты налогов?

По закону, IRS может начислять штрафы налогоплательщикам как за непредставление налоговой декларации, так и за неуплату налогов, которые они должны выплатить к установленному сроку.

Если вы не можете уплатить задолженность по налогу до установленного срока подачи, на остаток будут начисляться проценты и ежемесячный штраф за просрочку платежа. Также существует штраф за непредоставление налоговой декларации, поэтому вы должны подавать своевременно, даже если вы не можете полностью оплатить свой баланс. В ваших интересах всегда вносить полную оплату как можно скорее, чтобы минимизировать дополнительные расходы.

Преимущества

  • Избегать начисления дополнительных пеней и штрафов
  • Избегайте компенсации ваших будущих возмещений
  • Избегайте проблем с получением кредитов

Если вы не можете оплатить всю причитающуюся сумму, заплатите столько, сколько сможете, и посетите сайт http: // www.irs.gov/payments, чтобы рассмотреть наши варианты онлайн-оплаты.

Что такое план платежей?

План платежей — это соглашение с IRS об уплате налогов, которые вы должны в течение длительного периода времени. Вам следует запросить план платежей, если вы считаете, что сможете полностью уплатить налоги в течение продленного периода времени. Если вы имеете право на краткосрочный план оплаты, вы не будете нести ответственность за плату за пользование. Неуплата налогов в установленный срок может привести к подаче Уведомления о федеральном налоговом удержании и / или иске о взимании налогов со стороны IRS.См. Публикацию 594, Процесс сбора IRS.

Каковы расходы и комиссии по плану платежей?

Если IRS одобрит ваш план платежей (соглашение о рассрочке), к вашему налоговому счету будет добавлен один из следующих сборов. Изменения в тарифах с пользователей вступают в силу для соглашений о рассрочке, заключенных 10 апреля 2018 г. или после этой даты. Для физических лиц остатки на сумму более 25 000 долларов США должны быть оплачены прямым дебетом. Для предприятий остатки более 10 000 долларов США должны быть оплачены прямым дебетом.

Подайте заявку онлайн через инструмент онлайн-соглашения об оплате или подайте заявку по телефону или по почте , заполнив форму 9465, Запрос на рассрочку.

Полная задолженность сегодня

Способ оплаты Стоимость
Только для физических лиц:

Оплата напрямую с текущего или сберегательного счета (Direct Pay)
Физические и юридические лица:

  • Оплачивайте в электронном виде онлайн или по телефону с помощью электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS) (требуется регистрация)
  • Оплата чеком, денежным переводом или дебетовой / кредитной картой
Комиссия при оплате картой
  • Подать заявку онлайн: 0 долларов США за установку
  • Подайте заявку по телефону, почте или лично: 0 долларов США за установку
  • Никаких будущих штрафов или процентов

Сумма выплаты в течение 180 дней или менее

* Примечание — только индивидуальные налогоплательщики могут подать заявку на краткосрочную оплату онлайн.

Способ оплаты Стоимость
После подачи заявки на краткосрочный план оплаты, варианты оплаты включают:
  • Оплата напрямую с текущего или сберегательного счета (Direct Pay) (только для физических лиц)
  • Платите электронным способом онлайн или по телефону с помощью электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS) (требуется регистрация)
  • Оплата чеком, денежным переводом или дебетовой / кредитной картой
Комиссия при оплате картой
  • Подать заявку онлайн: 0 долларов США за установку (только для физических лиц, в настоящее время ограничено 120 днями)
  • Подайте заявку по телефону, почте или лично: 0 долларов США за установку (до 180 дней)
  • Плюс начисленные пени и проценты до полной выплаты остатка

Сумма ежемесячных платежей

Способы оплаты Стоимость

Вариант 1: Оплата через прямой дебет (автоматические ежемесячные платежи с вашего текущего счета), также известная как соглашение о рассрочке прямого дебета (DDIA).

  • Подать заявку онлайн: 31 доллар США за установку
  • Подайте заявку по телефону, почте или лично: 107 долларов США за установку
  • Низкий доход: подайте заявку онлайн, по телефону или лично: плата за установку не взимается
  • Плюс начисленные пени и проценты до полной выплаты остатка

Вариант 2: После подачи заявки на долгосрочный план оплаты, варианты оплаты включают:

  • Ежемесячный платеж непосредственно с текущего или сберегательного счета (прямая оплата) (только для физических лиц)
  • Выполняйте ежемесячный платеж в электронном виде онлайн или по телефону с помощью электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS) (требуется регистрация)
  • Ежемесячный платеж чеком, денежным переводом или дебетовой / кредитной картой
    При оплате картой взимается комиссия
  • Подать заявку онлайн: 149 долларов США за установку
  • Подайте заявку по телефону, почте или лично: плата за установку в размере 225 долларов США
  • Низкий доход: подайте заявку онлайн, по телефону или лично: сбор за установку в размере 43 долларов США, который может быть возмещен при соблюдении определенных условий.
  • Плюс начисленные пени и проценты до полной выплаты остатка
Способ оплаты Стоимость
  • Оплата через прямой дебет (автоматические ежемесячные платежи с вашего текущего счета), также известная как соглашение о рассрочке прямого дебета (DDIA).
  • Выполняйте ежемесячный платеж непосредственно с текущего или сберегательного счета (прямая оплата) (только для физических лиц)
  • Выполняйте ежемесячный платеж в электронном виде онлайн или по телефону с помощью электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS) (требуется регистрация)
  • Ежемесячный платеж чеком, денежным переводом или дебетовой / кредитной картой
Комиссия при оплате картой
  • Подать заявку (пересмотреть) онлайн: сбор в размере 10 долларов США
  • Подать заявку (пересмотреть) по телефону, почте или лично: сбор в размере 89 долларов
Низкий доход:
  • Подать заявку (пересмотреть) онлайн: сбор в размере 10 долларов США, который может быть возмещен при соблюдении определенных условий
  • Подать заявку (пересмотреть) по телефону, почте или лично: сбор в размере 43 долларов США, который может быть возмещен при соблюдении определенных условий.
    • Комиссия в размере 0 долларов США за изменения, внесенные в существующие соглашения о прямом дебете в рассрочку

Примечание. При оплате дебетовой / кредитной картой взимается комиссия за обработку.Сборы за обработку поступают в платежную систему, и применяются ограничения.

Почему я должен пени и пени?

Проценты и некоторые штрафы продолжают добавляться к сумме вашей задолженности до тех пор, пока остаток не будет выплачен полностью. Узнайте больше о штрафах и пени.

Почему мне нужно платить за установку?

Управление управления и бюджета поручило федеральным агентствам взимать плату с пользователей за такие услуги, как программа рассрочки платежа. IRS использует плату за пользование для покрытия стоимости обработки соглашений о рассрочке.

Имею ли я право на отказ или возмещение платы за пользование?

Отказ от уплаты или возмещение платы за пользование применяется только к индивидуальным налогоплательщикам со скорректированным валовым доходом, определенным за последний год, за который доступна такая информация, на уровне 250% или ниже применимого федерального уровня бедности (налогоплательщики с низким доходом), который заключать долгосрочные планы платежей (соглашения о рассрочке платежей) 10 апреля 2018 г. или после этой даты. Если вы являетесь налогоплательщиком с низким уровнем дохода, плата за пользование не взимается, если вы соглашаетесь осуществлять электронные дебетовые платежи путем заключения Соглашения о рассрочке прямого дебета ( DDIA).Если вы являетесь налогоплательщиком с низким доходом, но не можете производить электронные дебетовые платежи, заключив соглашение DDIA, вам будет возмещена плата за пользование по завершении соглашения о рассрочке платежа. Если система IRS идентифицирует вас как налогоплательщика с низким доходом, то инструмент соглашения об онлайн-платежах автоматически отразит применимый сбор.

Как определить, имею ли я право на получение статуса налогоплательщика с низким доходом?

Если вы считаете, что соответствуете требованиям для получения статуса налогоплательщика с низким доходом, но IRS не идентифицировало вас как налогоплательщика с низким доходом, просмотрите форму 13844: Заявление о снижении платы с пользователя для соглашений о рассрочке платежа.Кандидаты должны отправить форму в IRS в течение 30 дней с даты письма о принятии соглашения о рассрочке, чтобы запросить IRS пересмотреть их статус.

Налоговая служба
PO Box 219236, Stop 5050
Kansas City, MO 64121-9236

Как мне проверить свой баланс и историю платежей?

Физические лица могут просматривать текущую сумму задолженности и историю платежей, просматривая свою учетную запись онлайн. Для просмотра вашей налоговой учетной записи требуется авторизация личности с проверкой безопасности.Для просмотра вашей налоговой учетной записи требуется авторизация личности с проверкой безопасности. Подождите от одной до трех недель (три недели для неэлектронных платежей), чтобы последний платеж был зачислен на ваш счет.

Могу ли я подать онлайн-заявку на тарифный план?

Ваша налоговая ситуация будет определять, какие варианты оплаты вам доступны. Варианты оплаты включают полную оплату, краткосрочный план оплаты (оплата в течение 120 дней или меньше) или долгосрочный план оплаты (договор о рассрочке) (оплата ежемесячно).В настоящее время налогоплательщики могут подать заявку только на краткосрочный план выплат на срок более 120 дней (до 180 дней) по телефону или по почте.

Если вы физическое лицо, вы можете иметь право подать заявку онлайн, если:

  • Долгосрочный план выплат (соглашение о рассрочке): вы должны 50 000 долларов или меньше в виде совокупных налогов, штрафов и процентов и подали все необходимые декларации.
  • Краткосрочный план выплат: ваша задолженность по налогам, штрафам и процентам составляет менее 100 000 долларов США.

Если вы ведете бизнес, вы можете иметь право подать заявку онлайн, если:

  • Долгосрочный план платежей (соглашение о рассрочке): вы подали все необходимые декларации и задолжали 25 000 долларов США или меньше в виде совокупных налогов, штрафов и процентов.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или независимым подрядчиком, подайте заявку на план платежей как физическое лицо.

Что мне нужно, чтобы подать онлайн-заявку на тарифный план?

Если вы ранее регистрировались в соглашении об онлайн-платежах, онлайн-аккаунте, получении стенограммы или PIN-коде защиты личности (IP-PIN), войдите в систему с тем же идентификатором пользователя и паролем. Вам нужно будет подтвердить свою личность, предоставив информацию, указанную ниже, если вы еще этого не сделали.

Я подаю заявку как физическое лицо:

  • Имя точно такое, как оно указано в вашей последней поданной налоговой декларации
  • Действующий адрес электронной почты
  • Адрес из последней поданной налоговой декларации
  • Дата рождения
  • Статус подачи
  • Ваш номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)
  • В зависимости от типа запрашиваемого соглашения вам также может потребоваться сумма остатка
  • Для подтверждения личности вам понадобятся:
    • номер финансового счета или
    • мобильный телефон, зарегистрированный на ваше имя или
    • код активации, полученный по почте (занимает от 5 до 10 рабочих дней)

Я подаю заявление на получение доверенности на физическое лицо:

  • Информация для подтверждения вашей личности (если еще не предоставлена)
  • Информация о лице, которого вы представляете:
    • Номер социального страхования налогоплательщика (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)
    • Номер вашего централизованного файла авторизации (CAF)
    • Номер вызывающего абонента из уведомления налогоплательщика или дата подписи доверенности в форме 2848
    • Скорректированный валовой доход налогоплательщика за прошлый год (если 2018 год был подан недавно, используйте AGI 2017 года)
    • В зависимости от типа запрашиваемого соглашения вам также может потребоваться заполнение или проверка баланса и / или налогового года.

Я подаю заявку как предприятие:

  • Информация для подтверждения вашей личности как физического лица (если еще не предоставлена)
  • Ваш идентификационный номер работодателя (EIN)
  • Дата основания компании (ММ / ГГГГ)
  • Адрес из последней поданной налоговой декларации
  • Ваш идентификатор вызывающего абонента из уведомления
  • В зависимости от типа запрашиваемого соглашения вам также могут понадобиться:
    • Остаток к оплате
    • Налоговая форма заполнена или проверена
    • Налоговый период подано или рассмотрено

Я подаю заявление на ведение бизнеса по доверенности:

  • Информация для подтверждения вашей личности (если еще не предоставлена)
  • Идентификационный номер работодателя налогоплательщика (EIN)
  • Номер вашего централизованного файла авторизации (CAF)
  • Идентификатор вызывающего абонента из уведомления налогоплательщика или дата подписи доверенности в форме 2848
  • В зависимости от типа запрашиваемого соглашения вам также могут понадобиться:
    • Служебный адрес последней поданной налоговой декларации
    • Налоговая форма заполнена или проверена
    • Налоговый период подано или рассмотрено
    • Остаток к оплате

Каковы требования к браузеру для инструмента соглашения об онлайн-платежах?

OPA поддерживается в текущих версиях следующих браузеров:

  • Google Chrome
  • Internet Explorer или Microsoft Edge
  • Mozilla Firefox
  • Safari

Чтобы использовать это приложение, ваш браузер должен быть настроен на прием файлов cookie сеанса.Убедитесь, что в вашем браузере включена поддержка сеансовых файлов cookie, затем нажмите кнопку «Назад», чтобы получить доступ к приложению.

Сеансовые куки-файлы, используемые этим приложением, не следует путать с постоянными куки-файлами. Сеансовые файлы cookie существуют только временно в памяти веб-браузера и уничтожаются, как только веб-браузер закрывается. Работающие приложения зависят от этого типа файлов cookie для правильной работы.

Сеансовые файлы cookie, используемые на этом сайте, не используются для связывания пользователей сайта IRS с реальным человеком.Если у вас есть сомнения по поводу вашей конфиденциальности на веб-сайте IRS, пожалуйста, ознакомьтесь с Политикой конфиденциальности IRS.

Как мне просмотреть свой план платежей?

Вы можете просмотреть подробную информацию о вашем текущем плане платежей (тип соглашения, сроки и сумма, которую вам нужно заплатить), войдя в инструмент соглашения об онлайн-платежах.

Что я могу изменить в своем тарифном плане онлайн?

Вы можете использовать инструмент соглашения об онлайн-платежах, чтобы внести следующие изменения:

  • Измените сумму ежемесячного платежа
  • Измените дату ежемесячного платежа
  • Преобразование существующего соглашения в соглашение о прямом дебете
  • Изменение банковского маршрута и номера счета в соглашении о прямом дебете
  • Восстановить после дефолта

Как мне изменить свой тарифный план онлайн?

Вы можете внести любые желаемые изменения, сначала войдя в инструмент соглашения об онлайн-платежах.На первой странице вы можете изменить текущий тип плана, дату платежа и сумму. Затем отправьте свои изменения.

Если ваша новая сумма ежемесячного платежа не соответствует требованиям, вам будет предложено изменить сумму платежа. Если вы не можете внести минимально необходимую сумму платежа, вы получите инструкции для заполнения формы 433-F, заявления о сборе информации или формы 433-B, заявления о сборе информации для предприятий и о том, как его подать.

Чтобы преобразовать текущее соглашение в соглашение о прямом дебете или внести изменения в счет, связанный с существующим соглашением о прямом дебете, введите свой банковский маршрут и номер счета.

Если срок действия вашего плана истек из-за невыполнения обязательств, и он восстанавливается, с вас может взиматься плата за восстановление.

Что делать, если я не могу войти в систему, чтобы увидеть свой тарифный план или подать заявку на его получение?

Если вы не можете подтвердить свою личность с помощью номера финансового счета или мобильного телефона на свое имя, в большинстве случаев у вас будет возможность получить код активации по почте. Затем вы можете завершить регистрацию и войти в систему, чтобы просмотреть свой план платежей или запросить план первоначальных платежей в Интернете.

Если вы не получили вариант письма для онлайн-доступа, но получили срочное уведомление IRS о причитающемся балансе или проблеме с вашим планом платежей, позвоните нам по телефону 800-829-1040 (для физических лиц) или 800-829-4933 (для предприятий). ).

Что делать, если я не имею права подать онлайн-заявку на тарифный план или пересмотреть свой существующий онлайн-план?

Если вы не имеете права на план оплаты через инструмент соглашения об онлайн-платежах, вы все равно можете вносить платежи в рассрочку.

Если вы не можете пересмотреть существующее соглашение о выплате в рассрочку онлайн, позвоните нам по телефону 800-829-1040 (для физических лиц) или 800-829-4933 (для предприятий).Если вы получили уведомление о невыполнении обязательств и не можете вносить изменения в режиме онлайн, следуйте инструкциям, указанным в письме, и немедленно свяжитесь с нами.

Как мне управлять своим планом, чтобы избежать дефолта?

Чтобы избежать неисполнения вашего плана платежей, убедитесь, что вы понимаете свою учетную запись и управляете ею.

  • Оплатите хотя бы минимальный ежемесячный платеж в срок.
  • Подайте все необходимые налоговые декларации вовремя и уплатите все налоги полностью и вовремя (обратитесь в IRS, чтобы изменить существующее соглашение, если вы не можете).
  • Ваши будущие возмещения будут применяться к вашей налоговой задолженности до тех пор, пока она не будет выплачена полностью.
  • Выполняйте все запланированные платежи, даже если мы вернем вам деньги на баланс вашего аккаунта.
  • При оплате чеком укажите свое имя, адрес, SSN, номер телефона в дневное время, налоговый год и тип декларации.
  • Свяжитесь с нами, если вы переедете или заполните и отправите по почте форму 8822 «Изменение адреса».
  • Подтвердите свою платежную информацию, дату и сумму, просмотрев свою недавнюю выписку или письмо с подтверждением, которое вы получили.Когда вы отправляете платежи по почте, отправляйте их на адрес, указанный в вашей переписке.

Может взиматься плата за восстановление, если ваш план перестанет действовать. Пени и проценты продолжают накапливаться до тех пор, пока ваш баланс не будет выплачен полностью. Если вы получили уведомление о намерении расторгнуть договор о рассрочке платежа, немедленно свяжитесь с нами. Как правило, мы не будем предпринимать принудительные действия по взысканию:

  • Когда рассматривается план выплат;
  • Пока действует план;
  • В течение 30 дней после отклонения или прекращения запроса, или
  • В течение этого периода IRS оценивает апелляцию на отклоненное или прекращенное соглашение.

Определение штрафа за недоплату

Что такое штраф за недоплату?

Налоговый штраф налагается на человека за неуплату достаточной суммы предполагаемого налога и удержания. Если физическое лицо недоплачивает предполагаемый налог, от него могут потребовать уплату штрафа. Форма 2210 используется для отчета о платеже.

Нарушение штрафов за недоплату

Чтобы избежать штрафа за недоплату, физические лица должны уплатить либо 100% прошлогоднего налога, либо 90% налога этого года, комбинируя расчетный налог и налог у источника выплаты.

Штраф за недоплату начисляется, когда налогоплательщик недоплачивает предполагаемые налоги или производит неравномерную оплату в течение налогового года, что приводит к чистой недоплате. Форма 2210 IRS используется для расчета суммы причитающихся налогов за вычетом суммы, уже уплаченной в виде расчетных налогов в течение года.

Если налогоплательщик понимает, что существует недоплата, он должен уплатить разницу плюс штраф, который рассчитывается на основе непогашенной суммы и того, как долго эта сумма просрочена.Обычно штраф составляет 0,5 процента от суммы задолженности за каждый месяц неуплаты.

Не всем недоплачивающим налогоплательщикам грозит штраф, от которого можно отказаться при нескольких сценариях, в том числе:

  • Общая сумма налоговых обязательств налогоплательщика составляет менее 1000 долларов США.
  • Налогоплательщик не задолжал налогов за предыдущий год.
  • Налогоплательщик уплатил не менее 90% причитающихся налогов.
  • Налогоплательщик пропустил требуемый платеж из-за несчастного случая, стихийного бедствия или других необычных обстоятельств.
  • Налогоплательщик вышел на пенсию по достижении 62 лет.
  • Налогоплательщик стал нетрудоспособным в течение налогового года или в течение предыдущего налогового года, за который расчетные платежи не были произведены.
  • Любая другая ситуация, когда недоплата была результатом разумной причины, а не умышленного пренебрежения.

Особые соображения

Те, кто не имеет права на упомянутое выше исключение в отношении штрафа за недоплату, тем не менее, могут иметь право на снижение штрафа в некоторых ситуациях.Например, физическое лицо, которое меняет свой налоговый статус на совместную подачу налоговой декларации с холостого на замужнюю, может получить меньший штраф. Снижение может также быть распространено на налогоплательщиков, которые получают значительную часть своего дохода в конце календарного года. Одним из таких примеров является продажа инвестиционного холдинга в декабре, что привело к уплате значительного налога на прирост капитала.

Следует отметить, что к оштрафованным налогоплательщикам могут применяться процентные ставки по штрафу.Для налогоплательщиков, не являющихся корпорациями, ставка переплаты и недоплаты равна федеральной краткосрочной ставке плюс три процентных пункта.

NCDOR: штрафы и проценты

Общий статут Северной Каролины предусматривает как гражданские, так и уголовные наказания за несоблюдение законов о подоходном налоге. Ниже приведены наиболее распространенные штрафы. Для получения дополнительной информации см. § 105-236 G.S. Помимо любого применимого штрафа, на все начисленные налоги или дополнительные налоги начисляются проценты по применимой ставке с даты платежа до даты платежа.

Примечание: Из-за пандемии COVID-19 правительства штатов и федеральное правительство предложили налогоплательщикам как административные, так и предусмотренные законом налоговые льготы. Информация об этой льготе представлена ​​на веб-сайте Департамента и в бюллетенях отдела по подоходному налогу с населения за 2020 год.

Содержание

Отказ подать заявление и неуплата штрафов

Согласно положениям § 105-236 Общего регламента, штрафы за просрочку подачи и просрочку платежа могут применяться в течение одного и того же месяца.Если декларация подается с опозданием с уплатой чистого налога, штрафы за несвоевременную подачу и просрочку платежа будут начислены одновременно. «Чистый причитающийся налог» — это сумма налога, которую необходимо показать в декларации, за вычетом любых своевременных платежей по налогу и разрешенных кредитов.

К возврату, поданному после установленного срока, применяется штраф в размере 5% от чистой суммы налога, подлежащей уплате за каждый месяц или часть месяца, возврат осуществляется с опозданием (максимум 25% от дополнительного налога), если декларация подана с продлением, штраф за просрочку подачи будет начисляться с продленной даты подачи, а не с первоначальной даты.

Штраф за просрочку платежа составляет 10% от налога, не уплаченного к первоначальной дате платежа. Если подано своевременное продление, штраф будет применяться к любому оставшемуся причитающемуся балансу, если налог, уплаченный к первоначальной дате платежа, составляет менее 90% от общей суммы причитающегося налога. Если соблюдается правило 90%, любой причитающийся остаток, включая проценты, должен быть выплачен вместе с декларацией по подоходному налогу не позднее истечения периода продления, чтобы избежать штрафа за просрочку платежа. Проценты подлежат уплате с первоначальной даты платежа до даты выплаты.

Штраф за просрочку платежа не будет оцениваться, если сумма, указанная в исправленной декларации, уплачена вместе с возвратом. Предлагаемые начисления дополнительных налогов, подлежащих уплате, подлежат штрафу за просрочку платежа в размере 10%, если уплата налога не получена в течение 45 дней с момента оценки, если не был подан своевременный запрос на проверку ведомством. Дополнительную информацию о запросах на проверку см. В разделе «Процесс апелляции».

Крупный налоговый дефицит и штрафы за халатность

В случае занижения налогооблагаемого дохода, равного 25% или более от валового дохода, будет начислен 25% -ный крупный дефицит по индивидуальному подоходному налогу или другой крупный штраф за недобор.Если процент занижения налогооблагаемого дохода составляет менее 25%, может применяться штраф в размере 10% за халатность. Применение 10% штрафа за халатность основано на занижении суммы налога и будет производиться на основании фактов в каждом конкретном случае. Когда штраф за точность был оценен для целей федерального подоходного налога, 10% штраф за небрежность будет начислен для целей государственного подоходного налога, если только не применяется 25% -ный крупный дефицит индивидуального подоходного налога или другой крупный штраф за недостаток.

Крупный штраф за дефицит налогов или штраф за халатность не может быть начислен, если штраф за мошенничество был начислен в отношении того же недостатка.

Штрафы за возврат информации

В соответствии с GS §105-236 (a) (10), штраф за непредставление информационного отчета, требуемого статьями 4A, 5, 9, 36C или 36D, к установленному сроку составляет 50 долларов в день, но не более 1000 долларов. Кроме того, будет начислен штраф в размере 200 долларов США, если информационная декларация не будет подана в требуемом формате.

Неспособность сообщить о федеральных изменениях

Если налогоплательщик не сообщает о федеральных изменениях в течение шести месяцев с даты уведомления налогоплательщика налоговой службой об исправлении или окончательном решении, налогоплательщик не может подать штраф и теряет право на любой возврат, поскольку результат федеральных изменений. Неисполнение штрафа начинается по истечении шестимесячного срока.

Мошенничество

Если проверка декларации о доходах основана на федеральном аудиторском отчете и штраф за мошенничество был начислен для федеральных целей, 50% штраф за мошенничество будет начислен для целей штата.Штраф за мошенничество также может быть начислен в случае нарушения или просрочки уплаты любого налога из-за мошенничества с намерением уклониться от уплаты налога. При наложении штрафа за мошенничество никакие штрафы за крупный налоговый дефицит, халатность или неуплату не могут быть начислены в отношении того же недостатка; тем не менее, будут применяться другие применимые штрафы, такие как отказ от подачи документов.

Плата за помощь в сборе

Любые налоги, штрафы и проценты, не уплаченные в течение 60 дней после того, как они стали подлежат взысканию согласно G.S. 105-241.22 облагается сбором за помощь при взыскании 20%. Сбор не взимается, если налогоплательщик заключает с Департаментом договор о выплате в рассрочку до наложения сбора. Комиссия может быть наложена на невыполненные соглашения о рассрочке платежа. Дополнительную информацию см. В разделе Часто задаваемые вопросы о сборах.

Проценты

Проценты начисляются по налогу, не уплаченному к первоначальной дате платежа, даже если у налогоплательщика может быть продление срока для подачи декларации.Проценты начисляются за переплату через 45 дней после последней из (1) даты подачи окончательной декларации, (2) даты, когда должна была быть подана последняя декларация, или (3) даты переплаты. Закон требует, чтобы министр доходов установил процентную ставку не позднее 1 июня на следующий шестимесячный период, начинающийся 1 июля, и не позднее 1 декабря на следующий шестимесячный период, начинающийся 1 января. Ставка установлена. Секретарем не может быть менее 5% в год или более 16% в год.Для получения дополнительной информации см. Процентные ставки.

Недоплата предполагаемого налога на прибыль

Проценты за недоплату расчетного подоходного налога рассчитываются по форме D-422 «Недоплата расчетного подоходного налога физическими лицами». Если применимы проценты за недоплату, добавьте сумму процентов к причитающемуся налогу и включите полную оплату в декларацию.

Отказ от пени или пени

Министр по доходам может отказаться от штрафов в соответствии с Политикой отмены штрафов Департамента.Запрос на отказ или уменьшение штрафа обычно должен быть в письменной форме и должен включать объяснение запроса. Чтобы запросить отказ от штрафа в отношении любого штрафа, кроме штрафа за возврат информации, налогоплательщики должны заполнить и отправить форму NC-5500 «Запрос об отмене штрафов». Чтобы запросить отказ от штрафа за возврат информации, налогоплательщики должны заполнить и подать форму NC-5501 «Запрос об отказе от штрафа за возврат информации». Если запрос основан на причине надлежащего соблюдения требований, просьба об отказе от штрафа может быть подана по телефону.

Как правило, проценты не могут быть отменены или уменьшены. Однако проценты могут быть отменены или уменьшены, если они начислены на налоги, взимаемые до или в течение периода, в течение которого налогоплательщик объявил о банкротстве в соответствии с главой 7 или главой 13 раздела 11 Кодекса Соединенных Штатов.

Часть 29 — Налоги | Приобретение. GOV



29,000 Объем детали.

Эта часть предписывает политику и процедуры для (а) использования налоговых оговорок в контрактах (включая иностранные контракты), (б) утверждения иммунитета или освобождения от налогов и (в) получения налоговых возмещений.В нем объясняются федеральные, государственные и местные налоги на определенные товары и услуги, приобретаемые органами исполнительной власти, а также применимость таких налогов к федеральному правительству. Он предназначен для общей информации государственных служащих и не дает полного представления о налоговых законах и правилах.


29.001 29.001 Определения.

Как используется в этой части —

Силы Организации Североатлантического договора (НАТО) означает членов Сил, членов гражданского компонента, персонал НАТО и все имущество, оборудование и материальные средства НАТО, государств-членов НАТО и оперативных партнеров, находящихся на территории Афганистана. .

Вооруженные силы США означает субъект, состоящий из военнослужащих и гражданского компонента, а также всего имущества, оборудования и материальных средств Вооруженных сил США, находящихся на территории Афганистана.


Подраздел 29.1 — Общие


29.101 Решение налоговых проблем.

(a) Проблемы, связанные с налогом на контракты, в основном имеют юридический характер и сильно различаются.Конкретные налоговые вопросы должны решаться со ссылкой на применимые условия контракта и соответствующие налоговые законы и правила. Поэтому при возникновении налоговых вопросов сотрудникам по контракту следует обращаться за помощью к назначенному агентством юрисконсульту.

(b) Для того, чтобы лечение в агентстве было последовательным, сотрудники по контракту или другой уполномоченный персонал должны проконсультироваться с назначенным агентством юристом перед переговорами с любым налоговым органом с целью:

(1) Определение того, является ли налог действительным или применимым; или

(2) Получение освобождения от уплаты налога или возмещение налога.

(c) Когда конституционный иммунитет правительства от налогообложения штата или местного налогообложения может быть обоснованно поставлен под сомнение, подрядчикам не следует поощрять независимые переговоры с налоговыми органами, если речь идет о контракте:

(1) Договор о возмещении затрат; или

(2) Контракт с фиксированной ценой, содержащий пункт о повышении налоговой ставки.

(d) Перед покупкой товаров или услуг из иностранного источника сотрудник по контракту должен проконсультироваться с назначенным агентством юристом —

(1) Для получения информации о действующих иностранных налоговых соглашениях и соглашениях, а также о реализации любых программ по освобождению от налогов за рубежом; и

(2) Для решения любых других налоговых вопросов, влияющих на предполагаемый контракт.


Подраздел 29.2 — Федеральные акцизы


29.201 Общие.

(a) Федеральные акцизы взимаются с продажи или использования определенных товаров или услуг. Подзаголовок D Налогового кодекса 1954 года, Прочие акцизные налоги, 26 U.S.C.4041, etseq ., И его подзаконные акты, 26 CFR, части с 40 по 299, охватывают различные требования федерального акцизного налога.Вопросы, возникающие в этой области, следует направлять назначенному агентством юрисконсульту. Самые распространенные акцизы —

(1) Акцизные сборы производителей, налагаемые на некоторые автомобильные товары, шины и камеры, бензин, смазочные масла, уголь, рыболовное снаряжение, огнестрельное оружие, снаряды и патроны, продаваемые производителями, производителями или импортерами; и

(2) Акцизы на специальные виды топлива, взимаемые на розничном уровне с дизельного топлива и специальных моторных топлив.

(b) Иногда закон освобождает федеральное правительство от этих налогов. Офицеры по контракту должны запрашивать цены на основе без налогов, когда известно, что правительство освобождено от этих налогов, и на основе с учетом налогов, когда освобождения не существует.

(c) Исполнительные органы должны максимально использовать имеющиеся освобождения от федеральных акцизных сборов.


29.202 Общие исключения.

Никакие федеральные акцизы производителей или акцизы на специальные виды топлива не взимаются во многих контрактных ситуациях, как, например, когда поставки осуществляются для любого из следующих пунктов:

(a) Исключительное использование любого штата или административного подразделения, включая округ Колумбия (26 USC 4041 и 4221).

(b) Отправка на экспорт в зарубежную страну или в отдаленные районы США.Отгрузка должна быть произведена в течение 6 месяцев с момента перехода права собственности к Правительству. Когда запрашивается освобождение, слова «для экспорта» должны быть указаны в контракте или закупочном документе, и подрядчик должен предоставить продавцу подтверждение экспорта (см. 26 CFR48.4221-3).

(c) Дальнейшее производство или перепродажа для дальнейшего производства (это исключение не распространяется на шины и камеры) (26 CFR 48.4221-2).

(d) Использование в качестве запасов топлива, кораблей или морских запасов или законного оборудования на военных судах, включая (1) самолеты, принадлежащие Соединенным Штатам и составляющие часть вооруженных сил, и (2) управляемые ракеты и беспилотные летательные аппараты, принадлежащие или зафрахтован Соединенными Штатами.Когда требуется подать заявку на освобождение от налога, покупка должна производиться без учета налогов. Офицер по контракту должен предоставить продавцу свидетельство об освобождении от обязательств для припасов для военных кораблей (пример приведен в 26 CFR 48.4221-4 (d) (2); IRS примет один сертификат, охватывающий все заказы по одному контракту на определенный срок). период до 12 календарных кварталов) (26 USC4041 и 4 221).

(e) Некоммерческая образовательная организация (26 U.S.C.4041 и 4 221).

(f) Машины экстренной помощи (26 U.S.C.4053 и 4064 (b) (1) (c)).


29.203 Прочие освобождения от федеральных налогов.

(a) В соответствии с 26 USC 4293, министр финансов освободил Соединенные Штаты от акцизного налога на связь, установленного в 26 USC 4251, когда поставки и услуги предназначены для исключительного использования Соединенных Штатов. (Разрешение секретаря, 20 июня 1947 г., сводный бюллетень внутренних доходов, 1947-1, 205.)

(b) В соответствии с 26 USC 4483 (b), министр финансов освободил Соединенные Штаты от федерального налога на пользователей автомагистралей, установленного в 26 USC 4481. Исключение применяется независимо от того, принадлежит ли автомобиль США или арендован ли он им. (Разрешение секретаря, сводный бюллетень внутренних доходов, 1956-2, 1369.)


29.204 Федеральный акцизный налог на конкретные платежи по иностранным контрактам.

(а) Название 26 U.S.C. 5000C и правила его применения в 26 CFR от 1.5000C-1 до 1.5000C-7 требуют, чтобы агентства-эквайеры собирали этот акцизный налог путем удержания соответствующих платежей по контракту (см. 29.402-3, 31.205-41 (b) (8)). Агентства просто удерживают налог (налог по разделу 5000C) для Налоговой службы (IRS). Все существенные вопросы, касающиеся основного налога по разделу 5000C, например, наложение налога и освобождение от него, относятся к юрисдикции IRS. Сотрудник по контракту будет направлять все вопросы, касающиеся интерпретации правил IRS, на https: // www.irs.gov/help/tax-law-questions.

(b) В соответствии с пунктом 52.229-12 «Налог на определенные зарубежные закупки» подрядчики, подпадающие под действие налога в соответствии с разделом 5000C, заполняют форму IRS W-14 «Сертификат иностранной договаривающейся стороны, получающей платежи по федеральным закупкам» и отправляют эту форму. с каждым ваучером или счетом. В отсутствие заполненной формы IRS W-14, сопровождающей запрос на платеж, процент удержания по умолчанию составляет 2 процента для удержания по разделу 5000C для этого запроса на платеж.Информация о форме IRS W-14 доступна в Интернете по адресу www.irs.gov/w14.

(в)

(1) Освобождения от удержания в правилах IRS в 26 CFR 1.5000C-1 (d) (1) — (4) зафиксированы в предписании положения 29.402-3 (a) (т.е. ., Договор офицер не будет включать положение, когда применяется одно из исключений 29.402-3 (а)).

(2) Исключения в 26 CFR 1.5000C-1 (d) (5) — (7) должны быть востребованы оферентом, когда он подает форму IRS W-14 вместе с офертой. Если не подано вместе с предложением, исключения не будут применяться к контракту.

(3) Любое освобождение, заявленное и подтвержденное в форме IRS W-14, подлежит аудиту со стороны IRS. Любые споры относительно введения и взимания налога по разделу 5000C разрешаются IRS, поскольку налог по разделу 5000C является налоговым вопросом, а не вопросом контракта.

(d) Освобождения в пунктах с 29.201 по 29.302 не применяются к этому налогу по разделу 5000C.

(e) Дополнительная информация об этом акцизном налоге на определенные платежи по иностранным контрактам доступна в Интернете по адресу https://www.irs.gov/government-entities/excise-tax-on-specified-federal-foreign-procurement-payments. .


Подраздел 29.3 — Государственные и местные налоги


29.300 Сфера применения подраздела.

В этом подразделе прописаны правила и процедуры, касающиеся освобождения федеральных государственных закупок и собственности от налогообложения штата или местного налога или иммунитета к ним.


29.301 [Зарезервировано]


29.302 Применение государственных и местных налогов к правительству.

(a) Как правило, покупки и аренда, совершаемые федеральным правительством, не облагаются налогами штата и местными налогами.Независимо от того, защищена ли какая-либо конкретная покупка или аренда, является юридическим вопросом, требующим совета и помощи назначенного агентством юрисконсульта.

(b) Когда это экономически целесообразно, исполнительные органы должны максимально использовать все освобождения от государственных и местных налогов, которые могут быть доступны. При необходимости, сотрудник по контракту должен предоставить стандартную форму 1094, форму освобождения от уплаты налогов США (см. Часть 53) или другие доказательства, перечисленные в 29.305 (а), чтобы установить, что покупка совершается Правительством.


29.303 Применение государственных и местных налогов к государственным подрядчикам и субподрядчикам.

(a) Основные подрядчики и субподрядчики обычно не назначаются в качестве агентов правительства с целью требования иммунитета от государственных или местных налогов с продаж или использования. Прежде чем в рамках какой-либо деятельности будет доказано, что подрядчик является агентом правительства, вопрос должен быть передан на рассмотрение руководителю агентства.Направление должно включать все относящиеся к делу данные, на которых основано возражение, вместе с тщательным анализом всех соответствующих юридических прецедентов.

(b) Когда закупки производятся не самим Правительством, а главным подрядчиком или субподрядчиком по основному контракту, право на освобождение сделки от налога на продажу или использование не может основываться на иммунитете Правительства от прямое налогообложение штатов и населенных пунктов. Вместо этого он может основываться на положениях соответствующего государственного или местного законодательства, или, в некоторых случаях, сделка может фактически не освобождаться от налога в явной форме.Интересы Правительства должны быть защищены с использованием процедур, предусмотренных 29.101.

(c) Часто собственность (включая собственность, приобретенную в соответствии с положением о промежуточных платежах в контрактах с фиксированной ценой или статьей о государственной собственности в контрактах на возмещение затрат), принадлежащая правительству, находится во владении подрядчика или субподрядчика. Могут возникнуть ситуации, в которых государства или населенные пункты заявляют о праве облагать налогом государственную собственность напрямую или облагать налогом владение подрядчиком или субподрядчиком, право владения или использования этой собственности.В таких случаях сотрудник по контракту должен обратиться за обзором и советом к назначенному агентством юрисконсульту относительно надлежащего курса действий.


29.304 Вопросы, требующие особого рассмотрения.

Введение государственных и местных налогов может повлечь за собой особые условия контракта, в том числе следующие:

(a) При согласовании с назначенным агентством юрисконсультом в контракте может быть (1) указано, что цена контракта включает или исключает указанный налог или (2) требуется, чтобы подрядчик предпринял определенные действия в отношении оплаты, невыплаты, возмещения, протест или иное обращение с указанным налогом.Такой особый режим может быть уместным, когда есть сомнения относительно применимости или возможности распределения налога или когда вопрос о применимости налога оспаривается.

(b) Применимость государственных и местных налогов к покупкам, совершаемым федеральным правительством, может зависеть от места и условий поставки. Когда цена контракта будет значительной, следует рассмотреть альтернативные места и условия доставки с учетом возможных налоговых последствий.

(c) Контракты с бессрочными поставками на аренду оборудования могут потребовать от подрядчика предоставить оборудование в любом из Штатов. Поскольку арендованное оборудование остается собственностью подрядчика, штаты и местные органы власти взимают самые разные налоги на собственность, использование или другие налоги на оборудование, сданное в аренду правительству. Сумма этих налогов может значительно варьироваться от юрисдикции к юрисдикции. См. 29.401-1 для предписания пункта контракта, который должен быть включен в контракты, когда точки поставки не известны во время заключения контракта.

(d) Штат Северная Каролина и местный налог с продаж и использования.

(1) Закон Северной Каролины о налоге на продажи и использование разрешает округам и инкорпорированным городам и поселкам ежегодно получать от налогового инспектора штата Северная Каролина возмещение налогов с продаж и использования, косвенно уплаченных на строительные материалы, материалы, приспособления. , а также оборудование, которое становится частью или присоединяется к любому зданию или структуре, возведенной, измененной или отремонтированной для таких округов и инкорпорированных городов и поселков в Северной Каролине.В деле США v. Clayton , 250 F. Supp. 827 (1965), было решено, что Соединенные Штаты имеют право на возмещение, но должны следовать процедуре возмещения, предусмотренной Законом, и нормативными актами, чтобы возместить причитающуюся сумму.

(2) Закон предусматривает, что для получения возмещения заявители должны подать в течение 6 месяцев после закрытия финансового года заявителя письменный запрос, подтвержденный такими записями, квитанциями и информацией, которые могут потребоваться налоговому инспектору.Возврат не будет производиться по заявке, не поданной в отведенное время и таким образом, который может потребовать Уполномоченный. Требования Уполномоченного изложены в правилах, которые предусматривают, что для обоснования требования о возмещении налогов с продаж или использования, уплаченных при покупке строительных материалов, материалов, принадлежностей или оборудования подрядчиком, правительство должно получить от подрядчика заверенные заявления. указание стоимости имущества, приобретенного у каждого продавца, и суммы уплаченных налогов с продаж или использования.В случае, если подрядчик совершает несколько покупок у одного и того же поставщика, в заверенной выписке должны быть указаны номера счетов, даты включения счетов, общая сумма счетов, а также уплаченные налоги с продаж и использования. Отчет должен также включать стоимость любого материального личного имущества, изъятого со склада подрядчика, и сумму налога с продаж или использования, уплаченного подрядчиком. Подобные заверенные заявления субподрядчиков должны быть получены генеральным подрядчиком и предоставлены заявителю.Любые местные налоги с продаж или использования, включенные в отчет подрядчика, необходимо указывать отдельно от государственных налогов с продаж или использования.

(3) Пункт 29.401-2 требует, чтобы подрядчики представляли сотрудникам по контрактам до 30 ноября каждого года заверенный отчет, раскрывающий налоги штата Северная Каролина и местные налоги с продаж и использования, уплаченные в течение 12-месячного периода, закончившегося 30 сентября. Сотрудник по контракту обеспечивает соблюдение подрядчиками этого требования и получает ежегодное возмещение, на которое может иметь право Правительство.Заявление о возмещении должно подаваться каждый год до 31 марта в порядке и форме, требуемых Уполномоченным по доходам. Копии формы можно получить по телефону —

.

штат Северная Каролина,

Налоговое управление,

PO Box 25000 Raleigh,

Северная Каролина 27640.


29.305 Освобождение от государственных и местных налогов.

(а) Свидетельство об освобождении от уплаты налогов. Доказательства, необходимые для установления освобождения от государственных или местных налогов, зависят от оснований заявленного освобождения, сторон сделки и требований налоговой юрисдикции. Такие доказательства могут включать следующее:

(1) Копия контракта или соответствующей части.

(2) Копии заказов на поставку, товаросопроводительные документы, распечатанные на кредитной карте квитанции о продаже, оплаченные или подтвержденные счета-фактуры или аналогичные документы, которые идентифицируют агентство или учреждение Соединенных Штатов в качестве покупателя.

(3) Форма освобождения от уплаты налогов в США (SF 1094).

(4) Форма штата или местного значения, указывающая, что товары или услуги предназначены исключительно для использования в США.

(5) Любой документ, требуемый в другом штате или на местном уровне для установления общего или особого исключения.

(6) Отгрузочные документы, указывающие на то, что поставки осуществляются между штатами или за рубежом.

(b) Предоставление доказательств освобождения от уплаты налогов . Если существуют разумные основания для подтверждения заявленного освобождения, продавцу будут представлены следующие доказательства освобождения:

(1) По контракту, содержащему пункт 52.229-3, Федеральные, государственные и местные налоги, или пункт 52.229-4, Федеральные, государственные и местные налоги (штатные и местные налоги), в соответствии с условиями тех статьи.

(2) По контракту о возмещении затрат, если это требуется подрядчиком и одобрено сотрудником по контракту или по усмотрению сотрудника по контракту.

(3) По контракту или заказу на поставку, которые не содержат налоговых резервов, если —

(i) Запрошено подрядчиком и одобрено сотрудником по контракту или по усмотрению сотрудника по контракту; и

(ii) Либо цена контракта не включает налог, либо, если сделка или имущество не облагаются налогом, подрядчик соглашается на снижение цены контракта.


Подраздел 29.4 — Условия контракта


29,401 Внутренние контракты.


29.401-1 Контракты с бессрочной поставкой арендуемого оборудования.

Включить пункт 52.229-1, Государственные и местные налоги, в тендеры и контракты на аренду оборудования, когда —

(a) Предусматривается заключение контракта с бессрочной поставкой с фиксированной ценой;

(b) Контракт будет выполняться полностью или частично в Соединенных Штатах или их отдаленных районах; и

(c) Место или места доставки не известны во время заключения контракта.


29.401-2 Строительные контракты выполняются в Северной Каролине.

Сотрудник по контракту должен включить пункт 52.229-2, Штат Северная Каролина и местный налог с продаж и использования, в заявки и контракты на строительство, которое должно быть выполнено в Северной Каролине. Если требуется, чтобы ремонт судна проводился в Северной Каролине, этот пункт должен использоваться с его AlternateI.


29.401-3 Федеральные, государственные и местные налоги.

(a) За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (b) данного раздела, вставить пункт 52.229-3, Федеральные, государственные и местные налоги, в ходатайствах и контрактах, если —

(1) Контракт должен выполняться полностью или частично в Соединенных Штатах или их отдаленных районах;

(2) Предусматривается контракт с фиксированной ценой; и

(3) Ожидается, что контракт превысит упрощенный порог приобретения.

(b) В неконкурентный контракт, отвечающий всем условиям параграфа (а) данного раздела, сотрудник по контракту может вставить пункт 52.229-4, Федеральные, государственные и местные налоги (штатные и местные поправки), вместо пункт 52.229-3, если цена в противном случае будет включать в себя ненадлежащее непредвиденное обстоятельство в связи с возможным изменением (ями) государственных или местных налогов после выплаты вознаграждения.


29.401-4 Валовая выручка штата Нью-Мексико и компенсационный налог.

(а) Определение .

Услуги , как используется в этом подразделе, определяется Законом о валовых поступлениях и компенсационных налогах штата Нью-Мексико, раздел 7-9-3 (k) NM SA1978, и означает все виды деятельности, осуществляемые для других лиц. за вознаграждение, какие виды деятельности включают в себя преимущественно оказание услуг, в отличие от продажи или аренды имущества. «Услуги» включают деятельность, выполняемую лицом для своих членов или акционеров.При определении того, что является услугой, предполагаемое использование, основная цель или конечная цель договаривающихся сторон не должны определяться. «Услуги» также включают строительные работы и все материальное личное имущество, которое станет составной частью или составной частью строительного проекта. Такая материальная личная собственность сохраняет свой характер материальной личной собственности до тех пор, пока она не будет установлена ​​в качестве составной части или составной части строительного проекта в Нью-Мексико. Однако продажа материальной личной собственности, которая станет составной частью или составной частью строительного проекта, лицам, занимающимся строительным бизнесом, является продажей материальной личной собственности.

(b) Пункт контракта . Сотрудник по контрактам должен включить пункт 52.229-10, Валовые поступления и компенсационный налог штата Нью-Мексико, в тендеры и контракты, выдаваемые агентствами, указанными в пункте (c) этого подраздела, при наличии всех трех из следующих условий:

(1) Подрядчик будет выполнять контракт на возмещение затрат.

(2) Контракт предписывает или разрешает подрядчику приобретать материальную личную собственность в качестве прямых затрат по контракту, и право собственности на такую ​​собственность переходит напрямую и переходит в Соединенные Штаты после передачи собственности продавцом.

(3) Контракт будет на оказание услуг полностью или частично на территории штата Нью-Мексико.

(c) Участвующие агентства.

(1) Перечисленные ниже агентства заключили соглашение со штатом Нью-Мексико об устранении двойного налогообложения государственных контрактов на возмещение затрат, когда подрядчики и их субподрядчики покупают материальное личное имущество для использования при оказании услуг полностью или частично. в штате Нью-Мексико, и право собственности на такую ​​собственность перейдет к Соединенным Штатам после передачи ею подрядчику и его субподрядчикам поставщиком.Таким образом, данный пункт применяется только к предложениям и контрактам, выданным-

Агентство перспективных исследовательских проектов в области обороны США;

Агентство по уменьшению оборонной угрозы США;

Министерство сельского хозяйства США;

Департамент военно-воздушных сил США;

Министерство армии США;

Министерство энергетики США;

Министерство здравоохранения и социальных служб США;

Министерство внутренних дел США;

Министерство труда США;

Министерство военно-морского флота США;

Министерство транспорта США;

Администрация общих служб США;

Агентство противоракетной обороны США; и

Национальное управление США по аэронавтике и исследованию космического пространства.

(2) Любое другое федеральное агентство, которое рассчитывает заключить контракты на возмещение затрат, которые будут выполняться в Нью-Мексико, должно связаться с Департаментом налогообложения и доходов штата Нью-Мексико для заключения аналогичного соглашения.


29,402 Зарубежные контракты.


29.402-1 Зарубежные контракты с фиксированной ценой.

(a) Сотрудник по контракту должен вставить пункт 52.229-6, Налоги — Иностранные контракты с фиксированной ценой, в тендерах и контрактах, которые, как ожидается, превысят упрощенный порог приобретения, когда предполагается контракт с фиксированной ценой, и контракт должен быть выполнен полностью или частично в иностранной стране, если это не предполагается. что контракт будет с иностранным правительством.

(b) Сотрудник по контракту должен включить пункт 52.229-7, Налоги — Контракты с фиксированной ценой с иностранными правительствами, в ходатайства и контракты, которые превышают упрощенный порог приобретения, когда предполагается контракт с фиксированной ценой с иностранным правительством.


29.402-2 Внешние контракты на возмещение затрат.

(a) Подрядчик должен включить пункт 52.229-8, Налоги — Контракты на возмещение иностранных затрат, в ходатайства и контракты, когда предполагается контракт на возмещение затрат, и контракт должен быть выполнен полностью или частично в иностранной стране. , если не предполагается, что контракт будет заключен с иностранным правительством.

(b) Заказчик должен вставить пункт 52.229-9, «Контракты на возмещение налогов и затрат с иностранными правительствами», в ходатайствах и контрактах, когда предполагается заключение контракта на возмещение затрат с иностранным правительством.


29.402-3 Налог на некоторые зарубежные закупки.

(a) Включить положение пункта 52.229-11, Налог на определенные зарубежные закупки — Уведомление и представление, в предложениях, включая предложения с использованием процедур FAR, часть 12 для приобретения коммерческих объектов, если не применяется одно из следующих исключений:

(1) Приобретения с использованием упрощенных процедур приобретения, которые не превышают упрощенный порог приобретения (как определено в 2.101).

(2) Аварийное обнаружение с использованием гибких возможностей аварийного сбора данных, определенных в части 18.

(3) Приобретения с использованием необычных и неотложных полномочий согласно 6.303-2.

(4) Контракты с одним физическим лицом на личные услуги, которые не будут превышать упрощенный порог приобретения на годовой календарной основе для всех лет действия контракта.

(5) Приобретения, если требуемая деятельность указывает на то, что это требование относится к определенным иностранным контрактам на оказание гуманитарной помощи, которые представляют собой платежи, производимые правительственными учреждениями США в соответствии с контрактом с иностранной договаривающейся стороной для приобретения товаров или услуг, описанных или разрешенных в соответствии с 7 U.S.C. 1691, et seq., 22 U.S.C. 2151 и след., 22 USC 2601 и след., 22 U.S.C. 5801 et seq., 22 U.S.C. 5401 и след., 10 U.S.C. 402, 10 U.S.C. 404, 10 U.S.C. 407, 10 U.S.C. 2557 и 10 U.S.C. 2561.

(b) Включить пункт 52.229-12, Налог на определенные зарубежные закупки, в —

(1) Ходатайства, содержащие положение 52.229-11, Налог на определенные зарубежные закупки — Уведомление и представление; и

(2) Результирующие контракты, в которых подрядчик указал, что он был иностранным лицом в положении 52 о привлечении предложений.229-11, Налог на некоторые зарубежные закупки — Уведомление и представление.


29.402-4 Налоги — иностранные контракты в Афганистане.

(a) Используйте пункт 52.229-13, Налоги — иностранные контракты в Афганистане, в ходатайствах и контрактах с исполнением в Афганистане, заключенных вооруженными силами США или от их имени, если не используется пункт 52.229-14.

(b) Используйте пункт 52.229-14, Налоги — иностранные контракты в Афганистане (Соглашение о статусе сил Организации Североатлантического договора), вместо пункта 52.229-13, Налоги — иностранные контракты в Афганистане, в ходатайствах и контрактах с исполнением в Афганистане, заключенных от имени или в поддержку Организации Североатлантического договора (НАТО), деятельность которой регулируется Соглашением о статусе сил НАТО (SOFA).

Заключить соглашение об уплате налога на недвижимость, занимаемую собственником (OOPA) | Сервис

Программа «Соглашение об оплате за занимаемое домовладельцем» (OOPA) позволяет домовладельцам вносить доступные ежемесячные платежи по просроченным налогам на недвижимость.Чтобы иметь право на участие, вы должны жить в собственном доме. Если ваше имя не указано в документе на дом, в котором вы живете, но у вас есть законный интерес к собственности, вы также можете иметь право на это.

Чтобы сохранить право на участие в программе, вы должны платить все новые налоги на недвижимость по мере их наступления. Однако некоторые участники могут включить новые налоги на имущество в свое существующее соглашение. Некоторые жители с низким доходом и пожилые люди имеют право на участие в программе OOPA с минимальным ежемесячным платежом в размере 0 долларов.

Вам не нужно вносить предоплату, чтобы подписаться на OOPA.

Доверие иногда может иметь право на OOPA. Группа юристов Департамента доходов рассматривает заявки OOPA, представленные трастами, и может запросить дополнительную информацию в рамках процесса.

Суммы ежемесячных платежей

Большинство людей предпочитают устанавливать свои ежемесячные платежи в зависимости от размера своей семьи и ежемесячного дохода. Если вы обнаружите, что ваши ежемесячные платежи недоступны, вы можете запросить проверку вашего личного дохода и расходов.В этом случае ваш ежемесячный платеж будет основан на вашем чистом ежемесячном доходе после вычета расходов.

Ежемесячные выплаты, основанные на доходах

Для определения минимальных сумм ежемесячных платежей участники OOPA делятся на один из пяти уровней. Уровни зависят от ежемесячного дохода семьи и размера семьи. В зависимости от вашего уровня вы будете платить процент от своего ежемесячного дохода в счет налога на недвижимость каждый месяц:

Уровень 5 Уровень 4 Уровень 3 Уровень 2 Уровень 1
0% 5% 8% 10% 10%
  • Вы можете иметь право на отказ от процентов или штрафов в зависимости от дохода семьи и размера семьи.Чтобы узнать, имеете ли вы право, посмотрите таблицу ниже.
  • Если вы платите 0% или 5% своего ежемесячного дохода в счет налога на недвижимость, ваши новые налоги на недвижимость будут автоматически включены в ваше соглашение.
  • Если вы участник уровня 4, вы все равно можете иметь право платить 0 долларов в месяц, если:
    • Вам 65 лет и старше; или
    • Вам 55 лет или больше, и вы вдова (вдова) человека, скончавшегося после 65 лет; или
    • Вы навсегда нетрудоспособны; или
    • Ваш обзор личных доходов и расходов показывает чистый ежемесячный доход ниже 25 долларов США

Чтобы узнать, сколько вас попросят заплатить, найдите размер вашей семьи в таблице ниже.Затем определите, на какой уровень попадает ваш доход, чтобы узнать, сколько вам придется платить каждый месяц. В этой таблице также указано, нужно ли вам платить проценты или штрафы.

Размер домохозяйства

Ежемесячный доход

Уровень 5

Уровень 4

Уровень 3

Уровень 2

Уровень 1

1 0–829 долларов 830–1654 долл. США * 1 655–2 758 долл. США 2759–3863 долларов 3 864 долл. США и выше
2 0–950 долларов 951 доллар — 1892 доллара * 1893–3150 долларов 3 151–4 413 долл. 4414 долларов и выше
3 0–1 067 долл. США 1068–2129 долларов * 2130–3546 долларов 3 547–4 963 долл. США 4964 $ и выше
4 0–1 183 долл. США 1184–2 363 долл. США * 2364–3938 долларов 3 939–5 513 долл. 5 514 долларов и выше
5 0–1 279 долларов 1,280–2554 долл. США * 2,555–4,254 долл. США 4255–5 954 долл. 5 955 долларов США и выше
6 0–1375 долларов 1376–2742 долларов * 2743–4571 долл. 4572–6 396 долларов 6397 $ и выше
7 0–1 471 долл. США 1472–2 933 долларов * 2934–4 883 долл. США 4884–6838 долларов $ 6839 и выше
8 0–1 563 долл. США 1564 доллара — 3 121 доллар * 3 122–5 200 долл. США 5 201–7 279 долларов 7280 долл. США и выше
Вы платите 0% от вашего ежемесячного дохода 5% от вашего ежемесячного дохода — см. Дополнительную информацию ниже 8% от вашего ежемесячного дохода 10% от вашего ежемесячного дохода 10% от вашего ежемесячного дохода
Выплаченные проценты 0% 0% * 50% 100% 100%
Штрафы, которые вы платите 0% 0% * 0% 0% 100%

* Если вы попадаете на уровень 4, вы все равно можете иметь право на выплату 0% от вашего ежемесячного дохода, если:

  • Вам 65 лет и старше; или
  • Вам 55 лет или больше, и вы вдова (вдова) человека, скончавшегося после 65 лет; или
  • Вы навсегда нетрудоспособны; или
  • Ваш обзор личных доходов и расходов показывает чистый ежемесячный доход ниже 25 долларов США

Например, семья из четырех человек с ежемесячным доходом в 3000 долларов платит 8%, или 240 долларов, каждый месяц.Они также имеют право на отказ от 50% процентов и всех штрафов, возникших в результате просрочки платежа.

Ежемесячные платежи на основе анализа ваших доходов и расходов

Если вы обнаружите, что ваши ежемесячные платежи недоступны, вы можете запросить проверку вашего личного дохода и расходов. При использовании этого варианта ежемесячный платеж основан на вашем чистом ежемесячном доходе после вычета расходов. Новые налоги на недвижимость будут автоматически включены в ваше соглашение.

Подача заявки на план погашения

Прочтите и заполните заявление о платеже за недвижимость, занимаемую собственником.

Все кандидаты должны предоставить подтверждение:

  • Резиденция. Требуются две разные формы доказательства. Одно должно быть действительное удостоверение личности государственного образца с фотографией. Некоторые примеры — водительские права, паспорт или военный билет.Другой может быть одним из нескольких вариантов, включая счета за коммунальные услуги, карточки регистрации избирателей, записи о занятости или другие документы, в которых указано ваше имя и адрес вашей собственности. Полный список принятых форм доказательства включен в заявку.
  • Доход. Копии деклараций о доходах, квитанций о заработной плате, писем о выплате пособий, постановлений суда, справки о пенсионных доходах и аналогичной документации. Смотрите приложение для более подробной информации.

Кандидатам, претендующим на один из перечисленных ниже статусов, необходимо предоставить дополнительные документы.

  • Senior : действительное государственное удостоверение личности, подтверждающее, что заявителю 65 лет и старше
  • Вдова (вдова) : Копия действительного свидетельства о смерти супруга
  • Постоянно нетрудоспособен : письмо о награждении SSI / SSDI / VA / Black Lung или справка врача

Приложение к бланкам

В зависимости от вашей ситуации вам также могут потребоваться дополнительные бланки, например:

  • Запутанное приложение к титулу. Если ваше имя не указано в документе на ваш дом, но вы считаете, что у вас есть права собственности на ваш дом, вам нужно будет заполнить приложение к титулу Tangled. Вы укажете причины вашего интереса к собственности. Действительные документы, подтверждающие право собственности, могут включать копии поддельных документов, нотариально заверенные документы, в которых право собственности указывается на ваше имя, заверенные копии в Реестре завещаний, в которых вы указываете как управляющего имуществом владельца, или аналогичные документы.
  • Доплата к расходам. Если вы запрашиваете обзор ваших личных доходов и расходов, вам нужно будет заполнить приложение о расходах. Вы составите список своих ежемесячных расходов. Действительные документы, подтверждающие расходы, могут включать квитанции об оплате ипотечного кредита, счета за коммунальные услуги, транспортные расходы, медицинские счета, выплаты алиментов и другие расходы.
  • Дополнение к справке об инвалидности. Заполняйте эту форму только в том случае, если у вас нет другого действительного доказательства постоянной нетрудоспособности. К действительным документам, подтверждающим инвалидность, относятся письмо о выплате пособия по социальному страхованию, письмо о выплате пособия по социальному страхованию по инвалидности, письмо о выплате пенсионного пособия на железной дороге, письмо о выплате пособия по 100% инвалидности Veteran’s Affairs или письмо о выплате пособия Black Lung Benefit.
  • $ 0 Приложение к отчету о прибылях и убытках. Если вы претендуете на доход в размере 0 долларов США, вам необходимо будет приложить подписанное заявление об этом к вашему заявлению.

Налоги Образцы статей: 134k образцов

Налоги . К ПРИЛОЖЕНИЮ 4.1 (I) прилагаются верные и правильные копии налоговых деклараций MailKey и Дочерних компаний за период их существования. За исключением случаев, указанных в ПРИЛОЖЕНИИ 4.1 (I), MailKey и Дочерние компании своевременно подали все налоговые декларации, которые они должны подавать, или своевременно подадут все налоговые декларации, которые они должны подать в период с даты настоящего документа и до закрытия.MailKey и Дочерние компании своевременно оплатили или будут платить в установленный срок все налоги, которые необходимо уплатить в отношении периодов, охватываемых такими декларациями, а бухгалтерские книги и финансовая отчетность MailKey по GAAP отражают достаточные резервы для все налоги, подлежащие уплате MailKey и Дочерними компаниями, которые были или будут начислены, но еще не подлежат уплате. Ни MailKey, ни какие-либо Дочерние компании не несут просрочки по уплате каких-либо существенных налогов, начислений или государственных сборов.Никаких недостатков по каким-либо налогам не было предложено, заявлено или начислено против MailKey или какой-либо Дочерней компании. MailKey не известно о каких-либо фактах, которые могли бы послужить основанием для предложения или утверждения о любом таком недостатке, и в настоящее время не предпринимается никаких действий, исков, судебных разбирательств, аудита или претензий против MailKey или Дочерних компаний, которые бы заявляли о каком-либо недостатке в оплате. налогов. Все налоги, которые MailKey или Дочерние компании обязаны удерживать и собирать по закону, были удержаны и собраны должным образом и были своевременно выплачены соответствующим органам в установленном и подлежащем уплате размере.Для целей настоящего Соглашения термин «НАЛОГ» включает все федеральные, государственные, местные и иностранные доходы, имущество, налоги с продаж, акцизы и другие налоги любого характера. Ни MailKey, ни Дочерние компании, ни какой-либо член какой-либо аффилированной или объединенной группы, членом которой является MailKey, не предоставили никакого продления или отказа от срока исковой давности, применимого к любым налоговым декларациям. Нет никаких Обременений по налогам на активы MailKey или Дочерних компаний, за исключением Обременений по текущим налогам, которые еще не подлежат уплате Дочерним компаниям.Не существует соглашений о разделении налогов или распределении налогов, стороной которых MailKey сейчас или когда-либо был. В соответствии с разделом 481 (c) Кодекса от MailKey не требуется включать какие-либо существенные корректировки в налогооблагаемую прибыль за любой период после Слияния. MailKey (i) не был членом аффилированной группы, подающей консолидированную федеральную налоговую декларацию (кроме группы, общей материнской компанией которой была MailKey) и (ii) не …

Планы оплаты собственности

План выплат — это соглашение между вами и Министерством финансов о выплате суммы, которую вы должны, в течение определенного периода времени вместо выплаты всей суммы сразу.

Чтобы запросить план оплаты, вы должны подать запрос по соглашению об уплате налога на имущество и предоставить удостоверение личности, например, копию ваших водительских прав или другого удостоверения личности, а также подтверждение родства с недвижимостью, например копию последнего зарегистрированный акт, доверенность или корпоративные документы.

Планы платежей против одновременной оплаты всего счета
План платежей позволяет вам сделать серию небольших платежей вместо одного крупного платежа, но при этом увеличивается общая сумма, которую вы заплатите.Это связано с тем, что проценты будут продолжать добавляться к вашему балансу до тех пор, пока сумма вашей задолженности не будет полностью выплачена. Например, если вы должны 10 000 долларов и выберете пятилетний план выплат с процентной ставкой 9%, в итоге вы заплатите в общей сложности более 12 000 долларов.

Когда можно использовать планы платежей
Планы платежей можно использовать для уплаты налогов на недвижимость и многих других имущественных сборов. Если вы пропустили платежи по счетам по налогу на имущество, и у вас есть непогашенный остаток, вы можете войти в план платежей.Но вы не можете заключить план платежей с Министерством финансов, если ваша собственность была выставлена ​​на продажу с налоговым залогом или если имело место in rem действие. Если ваша собственность находится под угрозой продажи залогового права или права собственности, вы все равно можете подписаться на план платежей.


Варианты плана оплаты
Департамент финансов предлагает соглашения об оплате с:
  • Первоначальные взносы всего за 0 долларов. — Вам не нужно вносить первоначальный взнос, но мы рекомендуем вам это сделать.Чем больше вы заплатите авансом, тем меньше будут ваши платежи.
  • Для налогов на недвижимость и большинства других сборов:
    • Возможны ежемесячные или ежеквартальные платежи.
    • Срок до 10 лет.
  • Единственным вариантом оплаты ремонта тротуаров является четырехлетний срок с ежегодными платежами.

Оценщик соглашения об оплате может помочь вам оценить сумму, которую вы будете платить за каждый взнос.Введите различную продолжительность соглашения и суммы авансового платежа, и Оценщик соглашения об оплате покажет приблизительные суммы платежа.


Программа PT AID
Программа отсрочки налога на имущество и процентов (PT AID) позволяет правомочным домовладельцам отсрочивать все или часть своих платежей по налогу на недвижимость или платить только небольшой процент в зависимости от своего дохода, чтобы они могли оставаться в их дома. Если вы знаете кого-то, кто изо всех сил пытается платить налоги на недвижимость, посетите страницу PT AID для получения дополнительной информации.


Процентные ставки
Годовая процентная ставка, которая будет взиматься с вас по плану платежей, установлена ​​законом и зависит от оценочной стоимости вашей собственности:
  • Для налогов на недвижимость и большинства других сборов:
Годовая процентная ставка
Оценочная стоимость имущества
Срок действия
7%
Менее 250 000 долларов США
До 30 июня 2020 г.
3.25%
Менее 250 000 долларов США
1 июля 2020 г. — 30 сентября 2020 г.
5%
Менее 250 000 долларов США
1 октября 2020 г. — 30 июня 2021 г.
18%
Более 250 000 долларов США
До 30 июня 2021 г.

Правила плана платежей
После того, как вы заключили платежное соглашение, вы должны оплатить как сумму вашего взноса, так и новые платежи.Если вы не заплатите оба в течение шести месяцев:
  • Ваше соглашение не действует и может быть расторгнуто.
  • В этом случае собственность имеет право на все действия по взысканию, включая продажу налогового залога.
  • Вы не сможете заключить другое соглашение об оплате за эту собственность в течение следующих пяти лет, если:
    • Вы имеете право на новое платежное соглашение при смягчающих обстоятельствах (см. Определение ниже).
    • Вы вносите авансовый платеж в размере 20% от всех непогашенных платежей, процентов и сборов, связанных с недвижимостью.Вы можете сделать это только один раз в течение пятилетнего периода для объекта недвижимости.

Смягчающие обстоятельства
Смягчающие обстоятельства ограничены следующими четырьмя категориями:

  • Смерть лица, подписавшего соглашение о выплате, любого лица, указанного в документе о собственности, или члена домохозяйства, вносящего вклад;
  • Потеря дохода лицом, подписавшим соглашение о выплате, любому лицу, указанному в свидетельстве о собственности, или члену семьи, вносящему взносы, из-за недобровольного отсутствия в собственности в течение шести или более месяцев подряд для лечения болезнь, военная служба или по решению суда;
  • Потеря дохода лицу, подписавшему соглашение о выплате, любому лицу, указанному в документе о собственности, или вносящему вклад члену домохозяйства из-за безработицы в течение любого последовательного периода продолжительностью шесть месяцев или более;
  • Вы зарегистрированы в Программе помощи в связи с погашением долга за воду Департамента охраны окружающей среды г. Нью-Йорка.

Форма запроса на восстановление плана оплаты при исключительных обстоятельствах


Запрос соглашения об уплате налога на имущество
Владелец или уполномоченный агент собственника может подать запрос соглашения об уплате налога на имущество.

Для завершения процесса подачи заявки необходимо предоставить:

  • Удостоверение личности (т. Е. Копия водительских прав или удостоверения личности без водителя) и
  • Доказательство отношения к собственности (т. Е. Копия последнего зарегистрированного акта или доверенность от владельца записи или корпоративных документов).

Если ваша собственность уже была предметом принудительного иска in rem, вы должны получить одобрение Департамента жилищного строительства и развития для заключения соглашения о платеже.

Расходы на ремонт тротуаров: Если стоимость ремонта составляет от 250 до 5000 долларов и это дом на 1–6 семей, вы можете принять участие в плане оплаты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *