Сроки камеральной проверки налоговой: НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка / КонсультантПлюс

Содержание

НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка / КонсультантПлюс

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 88 НК РФ

Правомерно ли проведение повторной камеральной налоговой проверки декларации, ранее уже подвергшейся камеральному контролю?

Является ли нарушение срока проведения камеральной налоговой проверки основанием для отмены решения, вынесенного по ее итогам?

Подлежит ли отмене решение по результатам камеральной проверки, если в ходе проверки инспекция не сообщила налогоплательщику о выявленных ошибках и не истребовала пояснений, однако актом проверки зафиксировала нарушения?

Правомерно ли проведение повторной камеральной налоговой проверки декларации, ранее уже подвергшейся камеральному контролю?

Подлежит ли отмене решение налогового органа, вынесенное по результатам камеральной проверки, если декларацию налогоплательщик не представлял?

Вправе ли налоговый орган при проведении камеральной проверки истребовать книгу покупок (продаж)?

Может ли налоговый орган в суде использовать доказательства, полученные после окончания камеральной проверки?

Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик представил уточненную декларацию?

 

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

(см. текст в предыдущей редакции)

Камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).

(абзац введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 1.1 ст. 88 (в ред. ФЗ от 29.12.2020 N 470-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 01.07.2021.

1.1. При представлении в течение срока проведения налогового мониторинга налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случая досрочного прекращения налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой налоговой декларации (расчета). В этом случае камеральная налоговая проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга.

(п. 1.1 в ред. Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. 2. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.(п. 1.2 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 244-ФЗ, от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком — контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 настоящего Кодекса, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах.(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации). При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ)Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса).(абзац введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ)

Камеральная налоговая проверка на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления, если иное не установлено настоящим Кодексом.

(абзац введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок проведения камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика — по почте заказным письмом) в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.(абзац введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)(п. 2 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

(абзац введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)Налогоплательщики, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные настоящим пунктом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При представлении указанных пояснений не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, или на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.(абзац введен Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ; в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 371-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. При непредставлении иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения установленного срока ее представления направляет такой организации уведомление о необходимости представления такой налоговой декларации. Форма и формат указанного уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(п. 3.1 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.6. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика — индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

КонсультантПлюс: примечание.

Ст. 88 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.Налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Форма и порядок заполнения указанного реестра, а также формат и порядок представления такого реестра в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)(п. 6 в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

8.1. При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8.2. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

(п. 8.2 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

8.3. При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

(п. 8.3 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 348-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

8.4. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику — производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям.

(п. 8.4 введен Федеральным законом от 05.04.2016 N 101-ФЗ)8.5. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг.(п. 8.5 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

8.6. При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.

(п. 8.6 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

8.7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 171 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа.

(п. 8.7 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ)

8.8. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, касающиеся применения инвестиционного налогового вычета, и (или) истребовать в установленном порядке у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.

(п. 8.8 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Обязанности, установленные п. 8.9 ст. 88, возникают у налогоплательщика только после вступления в силу актов Правительства РФ, утвержденных в целях реализации системы прослеживаемости товаров (письмо ФНС России от 30.06.2021 N ЕА-4-15/[email protected]).8.9. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с пунктом 2 статьи 80, главами 21 и 26.2 настоящего Кодекса, или налоговой декларации, обязанность по представлению которой возложена на налогоплательщика в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса (за исключением указанной декларации, представленной налогоплательщиком, не имеющим права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, или не использующим указанное право), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий:1) между сведениями, содержащимися в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 2 статьи 80 и главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, и сведениями, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, представленных в налоговый орган налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

2) между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

3) между сведениями об операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, и сведениями об указанных операциях, содержащимися в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представленном в налоговый орган другим налогоплательщиком, осуществляющим операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

При этом налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, при выявлении несоответствий, указанных в настоящем пункте, если такие документы ранее представлялись в налоговый орган в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.

(п. 8.9 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ)9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

КонсультантПлюс: примечание.

Ст. 88 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций (расчетов), представленных после 01.07.2021.9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации (расчета), по которой налоговым органом в соответствии с пунктом 4.2 статьи 80 настоящего Кодекса налогоплательщику направлено уведомление о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной, прекращается в день направления указанного уведомления.Если указанная в абзаце втором настоящего пункта налоговая декларация (расчет) была уточненной, то по ранее представленной в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации (расчету) камеральная налоговая проверка возобновляется. В этом случае в срок проведения камеральной налоговой проверки по ранее представленной налоговой декларации (расчету) не включается срок камеральной налоговой проверки, прекращенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

(п. 9.1 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Камеральная налоговая проверка по консолидированной группе налогоплательщиков проводится в порядке, установленном настоящей статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный участник этой группы.

(п. 11 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

12. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком — участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

(п. 12 введен Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)

13. Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, в котором заявлены расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводится с учетом положений, установленных главой 34 настоящего Кодекса.

(п. 13 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

как представить документы — Контур.Эксперт — СКБ Контур

В рамках камеральной налоговой проверки налоговая инспекция может потребовать от организации представить дополнительные сведения и документы. Сделать это налоговый орган может лишь в тех случаях, которые предусмотрены действующим законодательством (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Например, налоговый орган может затребовать пояснения, если компания подала налоговую отчетность без обязательных приложений или подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Также основанием для дополнительного налогового контроля станут расхождения в данных налогоплательщика и его контрагента, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы по НДС или завышении налогового вычета (п. 7, 8, 8.1 ст. 88 НК РФ).

Напомним, что камеральная проверка — это налоговая проверка деклараций и документов, представленных компанией, которая проводится по местонахождению налоговой инспекции (п. 1 ст. 88 НК РФ). Ее продолжительность ограничена тремя месяцами. Срок исчисляется со дня, следующего за днем подачи декларации (п. 2, 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Требуемые документы должны быть представлены на бумажном носителе или в электронном виде, если они составлены в электронной форме по установленным законодательством форматам. Передать документы можно лично, через представителя или направить их в налоговую инспекцию в электронной форме через интернет или через личный кабинет компании-налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Узнайте о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС и других контролирующих органов с помощью Контур.Эксперт

Отправить заявку

Выполнить требование о представлении документов компания должна в течение 10 рабочих дней. Исчисление срока следует начать на следующий день после получения соответствующего требования (п. 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ). Причем, компания, которая обязана отчитываться в электронном виде и получила требование о представлении документов через интернет, должна в течение 6 календарных дней подтвердить получение требования, направив квитанцию о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В противном случае налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации (п. 4 ст. 31 НК РФ). Если требование о представлении документов отправлено по почте, то датой его поступления в компанию признается шестой день с даты отправки налоговой инспекцией заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Срок представления документов может быть продлен, если организация обратится с соответствующей просьбой (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Помимо документов налоговая инспекция может запросить письменные пояснения от организации в том случае, если при камеральной проверке в декларации обнаружены ошибки или противоречия. К пояснениям могут быть дополнительно приложены выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета или иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ). На представление пояснений отводится 5 календарных дней (ст. 88 НК РФ). 

ФНС сокращает сроки проведения камеральных проверок деклараций по НДС

ФНС сокращает сроки проведения камеральных проверок деклараций по НДС

ФНС запустила новый пилотный проект по сокращению сроков камеральной проверки деклараций по НДС до одного месяца. Ранее срок проверки был 2 месяца с момента представления декларации. Особенности проведения проверки в сокращенный срок приведены в письме ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/[email protected]

В письме отмечается, что в отношении деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета, предусмотренное статьей 176 НК РФ, камеральная проверка может быть завершена по истечении месяца со дня представления декларации.

Днем представления декларации по НДС назначено 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, либо день представления уточненной декларации по НДС.

Не позднее 10 календарных дней со дня представления декларации по НДС, налоговые органы должны осуществить оценку на соответствие следующим условиям:

  1. представление заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС;

  2. сумма уплаченных налогов за три года, предшествующих налоговому периоду, за который представлена налоговая декларация по НДС, превышает сумму налога заявленной к возмещению из бюджета по такой декларации.

По истечении месяца со дня представления декларации, налогоплательщики, соответствующие указанным условиям оцениваются на одновременное соответствие следующим условиям:

  • отсутствие ошибок в декларации и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, приводящих к изменению налоговых обязательств;

  • отсутствие противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в декларациях по НДС, представленных налогоплательщиком и его контрагентами;

  • отсутствие признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, приводящих к завышению суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета либо к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

При проведении камеральной проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов низкого и среднего уровня налогового риска, по которым налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС, определяется с учетом сведений, имеющихся в распоряжении налоговой.

В ФНС уверены, что сокращение срока камеральных проверок по НДС позволит бизнесу эффективнее распоряжаться оборотными капиталами и улучшит деловой климат.


Срок получения вычета по НДФЛ по новой процедуре сократят до 1,5 месяцев

https://realty.ria.ru/20210406/vychet-1604440081.html

Срок получения вычета по НДФЛ по новой процедуре сократят до 1,5 месяцев

Срок получения вычета по НДФЛ по новой процедуре сократят до 1,5 месяцев — Недвижимость РИА Новости, 06.04.2021

Срок получения вычета по НДФЛ по новой процедуре сократят до 1,5 месяцев

Срок получения имущественных и инвестиционных вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при упрощенной процедуре сократится с четырех до полутора… Недвижимость РИА Новости, 06.04.2021

2021-04-06T13:42

2021-04-06T13:42

2021-04-06T14:15

федеральная налоговая служба (фнс россии)

госдума рф

александр ремезков

законодательство

налоги

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdn21.img.ria.ru/images/07e4/0c/18/1590691426_0:279:3072:2007_1920x0_80_0_0_49e130340831aaa78ce03627eb5ee7a7.jpg

МОСКВА, 6 апр — РИА Новости. Срок получения имущественных и инвестиционных вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) при упрощенной процедуре сократится с четырех до полутора месяцев, заявил РИА Новости первый заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Александр Ремезков.Госдума ранее во вторник приняла во втором чтении законопроект об упрощении порядка получения имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ. Этот порядок подразумевает бесконтактное общение граждан с налоговыми органами через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).В течение трех дней после окончания проверки заявления налоговый орган обязан принять решение о предоставлении вычета, в течение десяти дней — направить поручение на возврат в Казначейство, а Казначейство в свою очередь обязано произвести выплату в течение пяти дней, отметил депутат.»Таким образом, в целом срок получения вычетов для налогоплательщиков сократится с четырех до полутора месяцев. Увеличиться он может только при выявлении нарушений налогового законодательства в ходе камеральной проверки заявления о предоставлении вычетов в упрощенном порядке», — заключил Ремезков.

https://realty.ria.ru/20210406/vychety-1604429968.html

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2021

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://realty.ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdn23.img.ria.ru/images/07e4/0c/18/1590691426_0:0:2732:2048_1920x0_80_0_0_370e079a86192cece0409502f976cc38.jpg

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Недвижимость РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

федеральная налоговая служба (фнс россии), госдума рф, александр ремезков, законодательство, налоги

Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам

В общем случае плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• в налоговый орган по месту нахождения организации;

• по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

• по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

По общему правилу расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/[email protected]

Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам проводится по месту нахождения налогового органа на основе расчета и документов, представленных плательщиком, а также других документов о деятельности плательщика, имеющихся у налогового органа, с учетом установленных особенностей (п. п. 1, 10 ст. 88 НК РФ).

Особенности камеральной налоговой проверки страховых взносов

С 01.01.2021 положения Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», касающиеся назначения и выплаты страхователем страхового обеспечения, за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, и осуществления расходов на страховое обеспечение в счет уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не применяются (ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 478-ФЗ)).

Особенности назначения и выплаты в 2021 г. территориальными органами ФСС РФ застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375.

В целях реализации указанных прав территориальные органы ФСС РФ проводят камеральные и выездные проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию, в порядке, аналогичном порядку проведения камеральных и выездных проверок, установленному Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ч. 2 ст. 7 Закона N 478-ФЗ).

В связи с переходом на систему прямых выплат пособий от ФСС РФ работодатель в этой части в отчетности РСВ никакую информацию не отражает (Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/[email protected]). Соответственно, ранее предусмотренный подход к заполнению отчетности (правильность уменьшения суммы расходов и др.) не будет являться предметом камеральной налоговой проверки.

В порядке информационного обмена налоговый орган в установленный срок представляет в территориальный орган ПФР сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов; уточняющие (корректирующие) сведения, представляемые страхователями по результатам налоговых проверок достоверности сведений и (или) при самостоятельном выявлении ошибок; иные сведения.

В случае выявления ошибок и (или) противоречий, несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, такие сведения возвращаются в налоговые органы (п. п. 1, 2 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

В указанном случае налоговые органы вправе запросить у плательщика страховых взносов необходимые пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, законодательно четко разграничена компетенция указанных органов: расходы на выплату страхового обеспечения — компетенция ФСС РФ, сведения персонифицированного учета — ПФР, начисление страховых взносов — ФНС России.

Представление документов в рамках камеральной проверки

При проведении камеральных налоговых проверок первоначально проходит автоматизированный арифметический контроль по контрольным соотношениям (Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Указанные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, приведены в ст. 422 НК РФ, а в ст. 427 НК РФ перечислены льготируемые виды деятельности, по которым могут быть применены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, а также размер таких тарифов.

Таким образом, перечень истребуемых сведений и документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам ограничен показателями соответствующих строк расчета по страховым взносам, где отражаются вышеуказанные данные. Конкретный перечень сведений и документов НК РФ не определен, следовательно, налоговый орган будет формулировать требование в зависимости от конкретной ситуации.

При этом плательщики страховых взносов вправе к расчету самостоятельно представить подтверждающие документы в электронной форме, их вид и содержание будут зависеть от оснований использования льготы (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Пояснения плательщика страховых взносов

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Это является не только правом, но и обязательной для налоговых органов процедурой перед составлением акта камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322).

Вторым случаем запроса пояснений является проведение камеральной налоговой проверки на основе уточненного расчета, в котором уменьшена сумма взносов по сравнению с ранее представленным расчетом.

В указанном случае запрашиваются пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей расчета. Какой-либо отдельной формы для представления пояснений не предусмотрено, они составляются в произвольной форме, к ним целесообразно приложить копии подтверждающих позицию документов (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Срок проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам

Прямо НК РФ не рассматривает вопрос начала и окончания камеральной проверки, вывод можно сделать из совокупности норм. Учитывая, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по страховым взносам, ее началом можно считать дату получения налоговым органом расчета. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 22.12.2017 N 03-02-07/1/85955.

По общему правилу камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления плательщиком расчета, соответственно, сроки ее проведения истекают в соответствующее число третьего месяца проверки (ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Продление трехмесячного срока камеральной проверки расчета по страховым взносам НК РФ не предусмотрено. При этом налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения (ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75). Однако руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Если никакие нарушения не установлены, камеральная налоговая проверка расчета будет считаться завершенной, при этом какого-то отдельного извещения плательщик страховых взносов не получает. В случае выявления нарушений, в том числе когда представленных пояснений, документов и сведений в рамках камеральной налоговой проверки оказалось недостаточно для подтверждения позиции о правильности расчета страховых взносов, составляется акт камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт камеральной налоговой проверки

В случае выявленных в ходе камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам нарушений законодательства о налогах и сборах, в том числе по неполной уплате страховых взносов, неправомерному использованию льгот или пониженных тарифов, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки составляет акт налоговой проверки по утвержденной форме (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ).

К акту камеральной налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).

Вручение плательщику страховых взносов (его представителю) акта камеральной налоговой проверки производится в течение пяти дней с даты оформления акта. В случае уклонения от его получения этот факт отражается в акте и он может быть направлен по почте заказным письмом, при этом он будет считаться полученным на шестой день считая с даты отправки заказного письма (п. 5 ст. 100 НК РФ).

При несогласии с установленными нарушениями плательщик страховых взносов может реализовать свое право на представление возражений (в целом по акту либо отдельным его положениям), которые в обязательном порядке должны быть рассмотрены.

Установленный срок для представления таких возражений — один месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). После их рассмотрения выносится итоговое решение, при несогласии с которым возможно его обжалование в досудебном и судебном порядках (п. п. 1, 4, 7 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Важно понимать, что в случае неустановления нарушений в ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам претензии налогового органа могут быть предъявлены в рамках выездной налоговой проверки за тот же период, который был охвачен камеральной проверкой.

То есть отсутствие выявленных нарушений не означает невозможность доначислений по выездной налоговой проверке (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2019 N 2116-О).

Также наличие судебного решения в пользу налогоплательщика по результатам камеральной проверки не запрещает проведение выездной проверки (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2019 N 15АП-14858/2018).

Сколько идет камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в 2021 году. срок проверки декларации 3-НДФЛ

Сколько времени проверяют декларацию 3-НДФЛ

3-НДФЛ — это годовой отчет, который подают в ФНС индивидуальные предприниматели и физические лица для подтверждения дополнительного дохода и получения налоговых вычетов. Налоговый кодекс РФ устанавливает, кто обязан сдавать декларацию и сколько длится рассмотрение налоговой декларации по налогу за доходы по форме 3-НДФЛ в разных ситуациях.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и другие категории налогоплательщиков подают 3-НДФЛ для декларирования дохода и расчета подоходного налога к уплате. Физические лица отправляют декларацию для получения стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218 — 221 НК РФ). Законодательство позволяет вернуть излишне уплаченный подоходный налог в размере 13%, поэтому отправлять 3-НДФЛ вправе только резиденты РФ.

НК РФ устанавливает предельный срок подачи и срок проверки сведений в декларации: направить документы следует до 30 апреля следующего года (при подтверждении дохода) или в течение всего года (для налогового вычета), а проверяют документ в течение 3 месяцев.

С 21.05.2021 изменился порядок, сколько длится камеральная проверка по налоговому вычету в 2021 году на квартиру, земельный участок или другую недвижимость, — 1 месяц с даты подачи заявления. Установлен упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных вычетов в соответствии с Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ.

Как только документ пройдет контроль, налогоплательщик получит письменное уведомление о результатах налогового аудита. Таким способом ведомство информирует, получит ли заявитель вычет или нет. Если 3-НДФЛ прошла контрольные мероприятия с положительным результатом, деньги придут в течение месяца.

За налоговым вычетом обращаются в течение трех лет после совершения налогооблагаемой операции — например, покупки квартиры или дорогостоящего лечения (п. 7 ст. 78 НК РФ). Налогоплательщик формирует декларацию и заявление на возврат или зачет излишне уплаченного подоходного налога и отправляет ее в территориальную налоговую инспекцию. Инспектор проверяет отчет и все сопроводительные документы и выносит решение о выплате или зачете вычета.

В ст. 88 НК РФ закреплено, какое время отводится на рассмотрение декларации о доходах физических лиц, — 3 месяца с момента получения декларации ИФНС (п. 2 ст. 88 НК РФ) по общему правилу, 1 месяц (без подачи декларации) — в упрощенном порядке. Деньги возвращают в течение месяца, то есть процесс оформления вычета займет не больше 4 месяцев. Если ИФНС вынесла положительное решение по результатам контроля, но средства не пришли в указанный срок, налогоплательщик вправе подать жалобу.

Как следить за статусом проверки

Порядок и сроки камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ в 2021 году указаны в пользовательской инструкции программы «Декларация» и в иных нормативных актах на сайте ФНС (письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 20.12.2018). Анализ проводится автоматически, базируясь на контрольных соотношениях ведомства.

Самые распространенные ошибки — несоответствие задекларированной величины дохода и доходности, зарегистрированной в ИФНС, несовпадение исчисленного и удержанного подоходного налога. Если налогоплательщик самостоятельно обнаружит такие расхождения и подаст уточненную форму, это повлияет на срок камеральной проверки — его начнут отсчитывать заново. То есть форму проверят в течение 3 месяцев после получения уточнений.

Налогоплательщики контролируют ход аудита двумя способами. Первый вариант — позвонить в отдел камеральных проверок территориальной ИФНС. Все адреса и номера телефонов территориальных инспекций представлены на официальном сайте ФНС в разделе «Контакты».

Второй способ — посмотреть статус в личном кабинете налогоплательщика. Для входа в личный кабинет необходимо зарегистрироваться или авторизоваться. В личном кабинете доступна информация, сколько проверяют декларацию 3-НДФЛ в налоговой на вычет (3 месяца) и каков статус контроля на любую дату. Ход проверки отображается в специальном разделе «Статус проверки 3-НДФЛ».

Документу присваиваются различные статусы — «Начата», «Завершена» и проч. Текущая проверка статуса 3-НДФЛ позволяет определить текущее состояние аудита. Обычно инспекция не нарушает установленные сроки камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ в 2021 году и своевременно оповещает налогоплательщика о ходе и результате контрольных мероприятий. Если статус по зарегистрированной декларации отсутствует, обратитесь в ФНС за пояснениями.

Возможные результаты рассмотрения декларации

Максимальные сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ в 2021 году составляют три месяца. По итогам контрольных мероприятий налогоплательщик получает уведомление с решением о выплате (зачете) излишне уплаченного подоходного налога или отказе от компенсации.

Если инспекция отказала в перечислении денег из бюджета, плательщик вправе обжаловать отказ. Перед рассылкой уведомления инспектор пришлет письмо с требованием сделать правки или предоставить в ИФНС пакет подтвердительной документации. На подготовку письменных пояснений налогоплательщику дается 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для тех, кто подает ежегодный отчет для подтверждения полученного дохода (ИП на ОСНО), срок, сколько дней проверяют декларацию 3-НДФЛ, такой же, то есть 3 месяца с даты регистрации отчетной формы. Если по результатам контроля ИФНС не направила налогоплательщику никаких документов, то проверка прошла успешно. Если в отчете выявили нарушения, инспекция отправит акт камеральной проверки в течение 10 дней после окончания контрольных мероприятий (п. 1 ст. 100 НК РФ). Плательщику следует исправить ошибки и предоставить корректную декларацию в налоговую инспекцию.

Все новости

На заседании Ассоциации ТПП ДФО обсудили основные задачи развития системы ТПП и палат региона

Во Владивостоке состоялось заседание Ассоциации торгово-промышленных палат Дальневосточного федерального округа, в котором принял участие Президент ТПП РФ Сергей Катырин. Открыл и вел заседание глава Ассоциации, президент Приморской ТПП Борис Ступницкий. Во вступительном слове он представил состояние дел по развитию малого и среднего предпринимательства в ДФО, обратил внимание на необходимость активизировать работу палат по внедрению регионального экспортного стандарта, инвестиционного стандарта, стандарта развития конкуренции. Говоря о состоянии международного сотрудничества бизнеса округа, Борис Ступницкий особо отметил, что наряду с традиционным интересом бизнеса к работе с партнерами из Японии, Китая, Южной Кореи все больше внимания дальневосточные предприниматели обращают на развитие контактов с коллегами из Евразийского экономического сообщества. Перед участниками мероприятия выступил Президент ТПП РФ Сергей Катырин, представивший основные задачи развития системы ТПП и палат Дальневосточного федерального округа. Особое внимание в своем выступлении Сергей Катырин уделил необходимости достижения палатами соответствия Стандарту деятельности ТПП в РФ. Стандарт сегодня приобрел более серьёзный статус для палат. Палаты, не соответствующие ему, могут по решению Правления ТПП РФ быть исключены из членов ТПП РФ. На сегодняшний день большая часть палат округа соответствует критериям Стандарта. Важная задача – дальнейшее развитие услуг, оказываемых бизнесу палатами (по итогам шести месяцев нынешнего года в целом по системе ТПП объем услуг заметно вырос по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В ДФО прирост услуг составил 2 процента. Основные коммерческие услуги палат федерального округа – это экспертиза качества, количества и комплектности; выставки и ярмарки; сертификация товаров, работ и услуг; судебная экспертиза; оценочная деятельность).  В настоящее время ТПП РФ при участии ассоциаций торгово-промышленных палат проводит работу по организации сервиса по обмену заказами на выполнение работ, услуг между торгово-промышленными палатами по принципу «одного окна». Принципиально важно, чтобы ни один заказ, поступающий в систему ТПП, не оставался не выполненным. Сервис направлен на повышение диверсификации услуг торгово-промышленных палат, на стимулирование к освоению и развитию новых компетенций. Существенные финансовые ресурсы направляются сегодня государством на реализацию Национальной программы социально-экономического развития Дальнего Востока на период до 2024 года и на перспективу до 2035 года. Как отметил Сергей Катырин, эта программа предусматривает реализацию широкого спектра работ, в реализации которых могут и должны принимать участие торгово-промышленные палаты округа, поэтому следует внимательно проработать этот вопрос с активом палат, членами Советов, региональными администрациями и интегрироваться со своими услугами в эту важнейшую повестку. На протяжении 12 лет Торгово-промышленная палата Российской Федерации проводит презентации экономического, промышленного, инвестиционного и туристического потенциала субъектов РФ. Проведено уже 48 презентаций регионов. Такие представительные мероприятия – это действенный инструмент повышения инвестиционной привлекательности регионов России, механизм продвижения отечественных товаров и услуг на внутренний и внешний рынки, отметил Сергей Катырин, его нужно использовать и в дальнейшем максимально полно. Он предложил использовать эту площадку для развития своей деятельности и укрепления имиджа в регионах ДФО (в 2010 году в ТПП РФ проходила презентация Камчатского края, в 2017 году – Хабаровского края). Сергей Катырин затронул также ряд других вопросов, важных для дальнейшей активизации деятельности палат ДФО. В системе ТПП накоплен большой опыт взаимодействия палат в рамках ассоциаций. Подготовлено «Типовое положение об объединении (ассоциации) торгово-промышленных палат федерального округа», что связано с повышением роли и степени участия ассоциаций в реализации уставных задач, приоритетных направлений деятельности ТПП РФ, повышением ответственности руководителей таких объединений за проводимую работу. На мероприятии было утверждено данное Положение об Ассоциации и в соответствии с ним состоялись выборы ее руководителя. Президентом Ассоциации ТПП Дальневосточного федерального округа был вновь избран Борис Ступницкий. Вице-президент ТПП РФ Владимир Падалко в своем выступлении рассказал о возможностях общественных формирований при ТПП РФ, подчеркнув важность их горизонтальных связей с общественными объединениями территориальных палат, уделил внимание международной деятельности ТПП РФ, сообщил, как оказывается содействие региональному бизнесу в интеграции в международные экономические связи. На заседании выступили президент Сахалинской ТПП Галина Дзюба, глава ТПП Камчатского края Дмитрий Коростелев, президент Дальневосточной ТПП Игорь Востриков. Они осветили такие темы, как инвестиционный климат и инвестиционный стандарт в субъектах ДФО, участие и роль региональных палат в работе по формированию инвестиционного рейтинга регионов, формирование региональных центров компетенций и системы единого окна, диверсификация услуг, развитие системы цифровых сервисов и услуг региональных палат. Президент ТПП Республики Бурятия Дмитрий Дружинин, глава ТПП Амурской области Сергей Смородников, председатель Магаданской ТПП Алексей Липинский и другие выступающие поднимали в ходе дискуссии такие темы, как инвестиционный климат и инвестиционный стандарт в субъектах ДФО, участие и роль региональных палат в работе по формированию инвестиционного рейтинга регионов, диверсификация услуг, новые возможности поддержки регионального экспорта, бизнес и развитие культуры в ДФО. Итоги заседания подвел Президент ТПП РФ Сергей Катырин. Пресс-служба ТПП РФ, А.Бондарь

Налоговый аудит: определение, пример, объяснение и типы

Определение:

Налоговый аудит — это официальная проверка или проверка налоговым департаментом налоговой декларации, которую налогоплательщики декларируют в соответствии с требованиями закона.

В разных странах и в разных юрисдикциях могут быть разные законы и требования, а также соответствующий процесс налоговой проверки.

Как правило, налогоплательщики декларируют свои налоговые декларации ежемесячно и ежегодно в налоговый отдел; однако то, что декларирование налоговых деклараций в налоговом отделе не означает, что налогоплательщики выполнили свои обязательства.

Налогоплательщики могут потребовать от налоговой службы, чтобы их документы проверяли налоговые инспекторы.

Существует много разных видов налоговой декларации, и термин, который используется для обозначения этих терминов, может отличаться от страны к стране.

И перед посещением офиса налогоплательщиков или запросом дополнительных документов и разъяснений налоговый отдел обычно должен уведомить налогоплательщиков. Ниже приведены виды налоговой проверки.

Типы налоговой проверки:

1)

Почтовый аудит:

Это простая налоговая проверка, о которой налоговый инспектор уведомил и попросил налогоплательщика предоставить дополнительные документы или разъяснения по определенной налоговой декларации и вычетам.

Например, вы или ваша компания заявляете о вычете расходов на благотворительность, которые подлежат налоговому вычету.

Или, например, вы или ваша компания заявляете о вычете расходов на благотворительность, которые подлежат налоговому вычету.

Иногда, когда налоговая инспекция проверяет ваш налоговый вычет и подозревает, что иногда может пойти не так, налоговый инспектор может запросить дополнительные документы или разъяснения, чтобы подтвердить, правильно ли учитывается вычет.

Если налоговый инспектор удовлетворен документами или объяснением, он прекращает свою процедуру здесь.

И если они не удовлетворены, они могут выполнить другие процедуры или аудит, например, офисный или выездной аудит.

Это означает, что они могут попросить вас объяснить им лично в их офисе, или они придут навестить вас в вашем офисе или дома.

2)

Аудит офиса:

Это дополнительная процедура к почтовому аудиту, когда этот вид аудита требует, чтобы вы посетили местный налоговый отдел.

Если вас пригласили посетить налоговый отдел, вам может потребоваться принести дополнительные документы, а также быть готовым к их вопросам.

На практике вы уже имеете представление о том, что они ищут, потому что вы уже прошли аудит почты.

Перед тем, как посетить их, убедитесь, что у них есть необходимая информация и документы. Возможно, вам придется попросить сопровождать вас юриста или бухгалтера.

3)

Полевой аудит:

Полевой аудит — это углубленный аудит налоговых отделов, когда налоговый инспектор изучает ваши документы и допрашивает вас на месте.

Такая проверка проводится ежегодно или только в том случае, если в вашей декларации есть особые подозрения со стороны налогового отдела.

Если вы никогда не пройдете такую ​​проверку, вам будет выгодно иметь профессионального налогового агента, который поможет вам.

Другие виды налоговой проверки:

Налоговая проверка обычно проводится государственными налоговыми инспекторами, и термин, используемый для вызова налоговой проверки, отличается от страны к стране.

Далее следует налоговая проверка, аналогичная налоговой проверке, о которой мы говорили выше.

4)

Кабинетная проверка:

Этот вид проверки, налоговый инспектор проверяет документ, который налогоплательщики представляют им ежемесячно или ежегодно в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Например, организация должна ежемесячно подавать налоговые декларации, включая налог на заработную плату, налог у источника выплаты, налог на предоплату на прибыль и другие связанные налоги.

Эти документы и налоговые декларации должны быть проверены налоговой службой, чтобы оценить, требуется ли дополнительная информация, документы или платежи.

В случае, если налоговые инспекторы заподозрят какое-то время с вашей налоговой декларацией, они будут платить ограниченный налог. Камерная проверка иногда похожа на налоговую проверку почты.

5)

Ограниченный аудит:

Ограниченный налоговый аудит — это углубленный камеральный аудит.Этот вид аудита обычно проводится на месте или в офисе налогоплательщиков, чтобы изучить и запросить у налогоплательщиков дополнительную информацию по конкретным областям, таким как налог на заработную плату или налог у источника выплаты.

6) Комплексная проверка:

Комплексная налоговая проверка аналогична выездной. Налоговые инспекторы проинформируют налогоплательщиков о своем визите и о типах документов, которые они будут проверять, и они хотят, чтобы налогоплательщики были готовы к их проверке.

Это исчерпывающая информация, поэтому есть много областей, которые необходимо рассмотреть.Период налоговой декларации, который они будут рассматривать, обычно указывается в уведомлении.

Глоссарий и определения терминов налогового аудита

1040 (форма)

Форма 1040, US Индивидуальная налоговая декларация — это форма IRS, используемая налогоплательщиками для подачи своих личных подоходных налогов (см. «Налоговая декларация»). Большинство компаний не могут использовать эту форму. 1040A и 1040EZ были упрощенными версиями формы 1040, выпуск которых был прекращен в 2018 году. 1040X — это форма, используемая для внесения изменений в ранее поданную декларацию (см. «Налоговая декларация с поправками»).

2848 (форма)

Форма 2848, доверенность и заявление представителя , это форма IRS для назначения доверенности. (см. «Доверенность»)

30-дневное письмо

Обычный термин, описывающий второе уведомление (см. «Второе уведомление») от IRS, он называется так, потому что IRS выпускает второе уведомление в ходе аудита корреспонденции (см. «Аудит корреспонденции»), как правило, через тридцать дней после первого уведомления. было послано.

4549 (форма)

Форма 4549, Изменения налоговой инспекции , используемая IRS для перерасчета налогов, подлежащих уплате, на основе предложенных изменений IRS в налоговой декларации. Это форма, которую налогоплательщик подписывает для завершения проверки, когда есть подлежащая уплате сумма и налогоплательщик соглашается с изменениями.

886-А (Форма)

Форма 886-A, Объяснение пунктов , форма, используемая IRS после проверки для документирования своих выводов или запроса дополнительной информации.

8821 (форма)

Форма 8821, Разрешение на получение налоговой информации , уполномочивает представителя налогоплательщика проверять документацию или получать конфиденциальную информацию от имени налогоплательщика. Он не уполномочивает представителя отстаивать позицию или иным образом представлять налогоплательщика в IRS. (См. Также «Доверенность».)

Снижение штрафов

От некоторых видов штрафов, предложенных IRS, можно отказаться, если обстоятельства, повлекшие за собой наложение штрафа, имели разумную причину или находились вне контроля налогоплательщика.Такой отказ иногда называют смягчением наказания, если отказ предоставляется после наложения штрафа.

Подотчетный план

Обеспечивает возмещение сотруднику деловых расходов, понесенных сотрудником от имени бизнеса. Подотчетный план требует, чтобы человек представил квитанции или другие записи до того, как работодатель возместит расходы. Пример. Сотрудник оплачивает обед во время деловой поездки, а затем представляет работодателю квитанцию ​​о возмещении расходов.В рамках этого типа плана возмещение расходов не является доходом для физического лица, а является вычитаемыми расходами для бизнеса.

Скорректированная основа

Сумма основы (см. «Основа») для актива или инвестиции после внесения налоговых корректировок по статьям, например, амортизационные отчисления или капитальные затраты.

Скорректированный валовой доход (AGI)

Рассчитывается, когда IRS складывает валовой налогооблагаемый доход, а затем вычитает определенные корректировки.Это отправная точка для расчета обязательств по налогу на прибыль.

Корректировка доходов

Некоторые статьи вычитаются из валового дохода для получения скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход»). Корректировки дохода включают соответствующие взносы в IRA, проценты по студенческой ссуде и другие отчисления.

AGI

Сокращение от «Скорректированный валовой доход». (См. «Скорректированный валовой доход»)

Альтернативный минимальный налог (AMT)

Расчет налоговых обязательств, который добавляет обратно в скорректированный валовой доход определенные вычеты, кредиты и другие налоговые льготы, которые разрешены для расчета регулярных налоговых обязательств.Его цель состоит в том, чтобы гарантировать, что налогоплательщики не уклоняются от ответственности по уплате подоходного налога, требуя вычетов сверх определенных пороговых значений, установленных Конгрессом. Если предварительный расчет альтернативного минимального налога превышает расчет обычного налога, тогда разница называется «Альтернативный минимальный налог» или «AMT» и добавляется к обычному налоговому обязательству.

Налоговая декларация с поправками

Любое изменение налоговой декларации (см. «Налоговая декларация»), первоначально поданное налогоплательщиком и принятое IRS.Налогоплательщик может внести изменения в федеральную налоговую декларацию, заполнив форму 1040X. IRS также может вносить изменения в налоговую декларацию (аналогично изменению деклараций) посредством процессов проверки.

Сумма к оплате

Сумма, которую налогоплательщик должен IRS на текущий момент. Эта сумма может включать налоговые обязательства, пени и / или проценты.

AMT

Сокращение от альтернативного минимального налога. (См. «Альтернативный минимальный налог»)

АО

Сокращенное обозначение апелляционного офицера.(См. «Апелляционный инспектор»)

Апелляция

Просьба пересмотреть решение, сделанное IRS в процессе экспертизы. Как правило, апелляция подается, если налогоплательщик считает, что налоговый кодекс соблюдался при составлении налоговой декларации и существует документация или другое обоснование, подтверждающее позицию налогоплательщика.

Сотрудник по апелляциям (АО)

Представитель налогового суда. Большинство налоговых судебных дел сначала направляются апелляционному офицеру для оценки, а затем передаются в суд.(См. «Досудебное совещание»)

Оценка

Обычно сумма, которую IRS запрашивает в качестве налога, причитающегося. Он не обязательно включает штрафы и пени, но может.

Аудит

Тщательная проверка налоговой декларации или некоторых пунктов налоговой декларации IRS (или налоговым агентством штата или штата) для обеспечения точности и соблюдения налогового законодательства. В ходе аудита IRS может потребовать доказательства того, что налогоплательщик правильно указал регистрационный статус, иждивенцев, налогооблагаемый доход, корректировки, вычеты, кредиты и т. Д.IRS может также провести собственное расследование декларации налогоплательщика и других записей, таких как банковские выписки. Если IRS обнаружит несоответствие между поданной налоговой декларацией и результатами ее проверки, она может начислить дополнительные налоги, штрафы и проценты. В некоторых случаях уголовные обвинения также могут быть поданы через прокуратуру США, хотя это случается редко.

Аудиторское письмо

Уведомление IRS о том, что для проверки выбрана налоговая декларация.Как правило, в письме указывается, в каком году (-ах) IRS изучает, какие пункты в декларации проверяются (-ы) и как будет проходить экзамен. IRS обычно не использует слово «аудит» в этих письмах.

Повторная проверка аудита

Просьба к IRS пересмотреть ранее сделанное заключение экспертизы после того, как проверка была закрыта и выпущена окончательная налоговая оценка. IRS не обязано проводить повторную проверку аудита, но может сделать это, если у налогоплательщика есть дополнительные доказательства, которые ранее не рассматривались.Другими причинами для запроса о пересмотре может быть то, что налогоплательщик не присутствовал при проверке или если налогоплательщик переехал и не получил корреспонденцию IRS.

Аудиторское представительство

Если налогоплательщик проходит проверку, IRS просит налогоплательщика ответить на уведомление о проверке, явившись на проверку или отреагировав на уведомление об аудите, представив документацию. По доверенности (см. «Доверенность») от налогоплательщика, налоговый специалист может выступить в защиту налогоплательщика либо лично, либо по переписке.К таким профессионалам могут относиться налоговые поверенные, бухгалтеры или зарегистрированные агенты. (См. «Сертифицированный бухгалтер» или «Зарегистрированный агент».)

AUR

Сокращение от подразделения Automated Under Reporter IRS. (См. «Automated Under Reporter»)

Automated Under Reporter (AUR)

Подразделение IRS, которое выпускает уведомления (см. «Уведомление») и обрабатывает ответы на эти уведомления.

Обратные налоги

Другой срок для любых рассчитанных дополнительных налоговых обязательств по ранее поданной декларации или невыплаченных налогов, причитающихся IRS.

Банкротство

Судебный процесс, начатый, когда задолженность превышает платежеспособность физического или юридического лица. Банкротство позволяет физическому лицу ликвидировать или реорганизовать задолженность (разработать приемлемый план выплат). Банкротства обычно проводятся в соответствии с Разделом 11 Кодекса США, но могут потребоваться другие процессы, известные как главы. Глава 7 разрешает ликвидацию определенного имущества для удовлетворения требований кредиторов и погашает те виды долгов, которые могут быть погашены.Глава 13 предусматривает частичную выплату и справедливое погашение долгов. Глава 11 относится только к предприятиям. Федеральный подоходный налог может быть освобожден или прощен в результате банкротства при соблюдении определенных требований.

Основа

Базис — это сумма инвестиций в актив для целей налогообложения. База используется для расчета износа, амортизации, истощения, потерь от несчастных случаев, любой прибыли или убытка от продажи, обмена или другого отчуждения собственности.База должна быть скорректирована с учетом определенных событий, когда актив находится в собственности. Например, если актив улучшается, увеличивая его стоимость, то базис будет увеличен. Основой пенсионного плана является любая сумма денег после налогообложения, ранее инвестированная в план. Деньги после налогообложения — это деньги, с которых уплачены налоги на прибыль, и они не включают вычеты из заработной платы до налогообложения или взносы, которые являются корректировками доходов (см. «Корректировки доходов») в налоговой декларации. Примерами необоснованных взносов могут быть взносы в подлежащие вычету IRA или взносы 401 (k), не включенные в налогооблагаемую заработную плату W-2.

БК

Сокращенное обозначение банкротства. (См. «Банкротство».)

Бонусная амортизация

Бонусная амортизация — это увеличенная сумма, разрешенная в качестве амортизации (см. «Амортизация») в первый налоговый год, когда актив вводится в эксплуатацию. Допустимая сумма амортизации бонуса зависит от налогового года (см. «Налоговый год»), в зависимости от того, что было законодательно разрешено (см. «Законодательная льгота») для этого налогового года.

Бремя доказывания

Юридический термин, описывающий, кто несет ответственность за обоснование или доказательство позиции.С налоговой точки зрения, когда IRS проверяет декларацию, именно налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить или «доказать» суммы, включенные в декларацию. Таким образом, бремя доказывания лежит на налогоплательщике.

Доходы от бизнеса

Доходы от коммерческой деятельности. Как правило, если налогоплательщик предоставляет товары или услуги, любой доход, не связанный с сотрудниками (см. «Самостоятельная занятость»), или стоимость, полученная от предоставления этих товаров или услуг, считается доходом от бизнеса.

C Corporation (C Corp)

Корпорация C — это форма организации бизнеса, это отдельное юридическое лицо. Корпорация C выпускает акции, а прибыль выплачивается акционерам в виде дивидендов. Это приводит к тому, что считается двойным налогообложением (корпорация C облагается налогом с дохода, а акционер облагается налогом с дивидендов). В результате корпорации C не часто являются предпочтительной организацией для малого бизнеса.

Капитальный актив

Использование термина «Капитальные активы» несколько различается в налоговой сфере и в других бухгалтерских или финансовых дисциплинах.С точки зрения налогообложения капитальный актив — это любой принадлежащий ему актив, являющийся личной или инвестиционной собственностью. При продаже он обычно подвержен приросту капитала и убыткам.

Прирост капитала

Любая прибыль от продажи основных средств. (См. «Капитальные активы»). Налогоплательщик также может получить прирост капитала, когда инвестиция (паевой инвестиционный фонд, акции, облигации и т. Д.), В которой он или она является акционером, продана или — в случае паевого инвестиционного фонда — имеет прирост капитала внутри фонда.Эти доходы классифицируются как краткосрочные или долгосрочные в зависимости от периода владения.

Убыток капитала

Убыток от продажи основных средств. (См. «Капитальные активы»). Капитальные убытки от продажи имущества, используемого в личных целях, не подлежат вычету для целей налогообложения. Кроме того, капитальные убытки от личных доходов обычно ограничиваются суммой 3000 долларов в год.

Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер (CPA)

Бухгалтер, сертифицированный государственной экзаменационной комиссией как выполнивший требования закона штата, чтобы быть сертифицированным бухгалтером.Сертифицированные бухгалтеры могут подготавливать налоги и защищать интересы налогоплательщиков перед IRS.

Благотворительность

Пожертвования, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, в пользу определенных благотворительных организаций, признанных IRS. (см. «Благотворительность (Признанная)»)

Благотворительность (признанная)

Организации, которым IRS разрешает делать пожертвования, не облагаемые налогом. К таким организациям относятся 501 (c) (3) корпорации, школы, молодежные организации и т. Д.Он не включает политические или лоббистские организации, а также организации, связанные с занятостью, такие как профсоюзы.

Общественная собственность

Имущество, приобретенное в то время, когда два человека состоят в браке и проживают в общей собственности, или имущество, которое не может быть определено как отдельное. Оба супруга имеют безраздельную половинную долю в таком имуществе. К числу общинных штатов относятся Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин.

Компьютер Параграф

Обозначает буквы, встречающиеся в различных типах корреспонденции IRS. Эти буквы часто появляются перед номерами уведомлений или рекомендаций, сгенерированных компьютером. Например: Уведомление CP24 (см. «Уведомление») информирует налогоплательщиков о том, что IRS изменило сумму возмещения.

Заочный аудит

Проверка, которую IRS проводит без необходимости встречи с налогоплательщиком (налогоплательщиками).(См. Также «Кабинетный аудит» и «Полевой аудит»)

Заочный экзамен

Экспертиза по результатам заочного аудита. (См. «Заочный аудит»)

CP

Аббревиатура компьютерного абзаца. (См. «Компьютерный параграф»)

CPA

Аббревиатура от Certified Public Accountant. (См. «Сертифицированный бухгалтер (CPA)»)

Кредит

Рассчитанная сумма, разрешенная как вычет налоговых обязательств (см. «Невозвратный кредит») или как дополнительный налоговый платеж (см. «Возвращаемый кредит» и «Платеж»).Кредиты часто более выгодны с налоговой точки зрения, чем вычеты, поскольку они учитываются после расчета налоговых обязательств.

Документы для принятия решений

Документы, полученные из Налогового суда после вынесения постановления или постановления.

Удержание

Уменьшение налогооблагаемого дохода, которое может быть включено в налоговую декларацию. Как правило, вычеты уменьшают налогооблагаемую прибыль до расчета налоговых обязательств.Налогоплательщики, как правило, должны иметь право требовать вычета, то есть вычет должен соответствовать всем требованиям IRC. Также многие виды вычетов не учитываются при расчете альтернативного минимального налога. (См. «Альтернативный минимальный налог».)

Казначейство

Департамент правительства Соединенных Штатов, исполнительная власть которого принадлежит IRS.

Зависимые

Как правило, иждивенец — это человек, который полагается на другого в вопросах базовой поддержки или обслуживания.Некоторые налоговые льготы могут быть доступны или увеличены за счет наличия иждивенца (ей). IRS (см. «Налоговая служба») имеет строгие инструкции и правила, по которым налогоплательщик может претендовать на иждивенцев. Чтобы быть иждивенцем по налоговой декларации, это лицо должно быть либо «правомочным ребенком», либо «подходящим родственником» налогоплательщика или супруга (при подаче MFJ). Кроме того, налогоплательщик или супруг (а) не могут быть иждивенцами друг от друга или кого-либо еще. В определенных обстоятельствах могут применяться другие правила или определения зависимости.

Амортизация

Расчетная сумма, разрешенная в качестве коммерческих расходов для учета износа и снижения стоимости материальных активов с течением времени.

Кабинетный аудит

Аудит (см. «Аудит»), при котором IRS для проведения аудита требует присутствия налогоплательщиков или их представителей.

Лицо, не являющееся юридическим лицом

Коммерческая организация или форма, рассматриваемая как не существующая отдельно от ее владельца для целей налогообложения подоходного налога.Пример: налогоплательщик и супруг (а) могут создать ООО в государстве с общей собственностью и подать заявку в качестве единоличного предпринимателя совместного предприятия. Партнерство между мужем и женой (которое было бы зарегистрировано в Форме 1065 и выданном Приложении K-1) является «неучтенным лицом», и налоговый режим соответствует индивидуальному предпринимательству (поданному в Приложении C к Форме 1040). ).

Пожертвование

Сумма или предмет, переданный признанной благотворительной организации, взамен которой, как правило, не ожидается получение товаров или услуг.

Срок оплаты

Дата, к которой IRS ожидает получить декларации, формы, документацию или аналогичные документы. Сроки могут быть установлены законом или правилами IRS.

EA

Сокращенное обозначение зарегистрированного агента. (См. «Зарегистрированный агент»)

EBE

Сокращенное обозначение невозмещенных деловых расходов сотрудников. (См. «Деловые расходы сотрудников»)

Деловые расходы сотрудников (EBE)

Расходы, понесенные работником в результате найма или поиска работы.Также называемые расходами, связанными с работой. Для того, чтобы эти расходы подлежали вычету, эти расходы должны быть обычными и необходимыми для выполнения работы, а также должны быть понесены для удобства работодателя. Для налоговых лет (см. «Налоговый год») с 2018 по 2025 год включительно вычеты для EBE не разрешены в качестве личных вычетов в Приложении A формы 1040, хотя некоторые EBE по-прежнему разрешены в качестве корректировок дохода (см. «Корректировки дохода») для квалифицированных налогоплательщиков.

Занятые

Как правило, лицо считается нанятым в качестве наемного работника, когда ему выплачивается заработная плата или оклад, и работодатель в значительной степени контролирует действия человека или лицо действует в качестве агента работодателя.Когда возникает спор о том, работает ли человек по найму или работает не по найму (см. «Самостоятельная занятость»), IRS применяет критерий общего права и рассматривает совокупность всех фактов и обстоятельств, чтобы принять решение. Это определение влияет на то, кто несет ответственность за уплату налогов на трудоустройство. (См. «Налоги FICA», «Налоги FUTA» и «Налог на самозанятость».)

Зарегистрированный агент

Зарегистрированный агент — это уполномоченный на федеральном уровне практикующий налоговый специалист, обладающий опытом в области налогообложения и уполномоченный U.S. Департамент казначейства (см. «Департамент казначейства»), представляющий налогоплательщиков на всех административных уровнях Службы внутренних доходов при проверках, сборах и апелляциях.

Осмотр

Слово, часто используемое для аудита. (См. «Аудит»)

Акт экспертизы

Отчет, выпущенный IRS с объяснением своих выводов, предлагаемых изменений, внесенных в поданную декларацию, и причин внесения этих изменений.Он часто сопровождается формой 886-A «Разъяснение статей» и формой 4549 «Изменения в проверке подоходного налога». Если IRS провела проверку и пришла к выводу, что никаких изменений в окончательной декларации не требуется, она обычно выдает письмо «Без изменений». (См. «Письмо без изменений»)

Ревизор

Слово, используемое для описания агента (ов) IRS, который проводит проверку налоговой декларации.

Акцизный налог

Общее название налога, который взимается с определенных товаров и сырьевых товаров, которые производятся и продаются в стране, или по лицензиям, которые правительство предоставляет на осуществление определенных видов деятельности.

Освобождение

Базовая сумма, освобожденная от налога на прибыль. Эта сумма рассчитывается на основе количества освобождений (обычно по 1 освобождению для налогоплательщика, супруга (-и) и каждого иждивенца) и вычитается из скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)») после того, как будут произведены стандартные или постатейные вычеты. вычитается для определения налогооблагаемого дохода. Для налоговых лет (см. «Налоговый год») с 2018 по 2025 г. включительно сумма освобождения была установлена ​​равной нулю при расчете налогооблагаемого дохода, при этом стандартный вычет был увеличен, а размер детской налоговой скидки (см. «Кредит») был расширен.

Расширенный аудит

Аудит или проверка, в ходе которой IRS решает проверить другие области налоговой декларации или налоговые годы, не указанные в исходном аудиторском письме. (См. «Письмо об аудите»)

добавочный номер

Время, предоставленное IRS для отсрочки срока платежа. (См. «Срок оплаты».) Как правило, необходимо запрашивать продление, но некоторые из них выполняются автоматически в зависимости от обстоятельств налогоплательщика.

Налоги FICA

Сокращение от «Федерального закона о страховых взносах».”Налоги, взимаемые по программам социального обеспечения и медицинской помощи.

Полевой аудит

Проведенная проверка, в ходе которой агент IRS посетит налогоплательщика или его представителя в доме налогоплательщика или в месте его ведения.

Статус подачи

Категория, которой налогоплательщик соответствует и выбирается в налоговой декларации. Примеры включают «холост», «женат на совместной регистрации», «глава семьи» и т. Д.

Первое уведомление

Первое контрольное письмо или уведомление (см. «Контрольное письмо» и «Уведомление»), полученное налогоплательщиком.

Финансовый налоговый год

Налоговый отчетный период (см. «Налоговый год»), кроме календарного года, который заканчивается в последний день любого месяца, кроме декабря. Как правило, налоговый год длится двенадцать месяцев, хотя могут встречаться и короткие годы, когда предприятие начинается или заканчивается.

Форма

Формы — это стандартизированные документы, утвержденные IRS. Они могут быть декларацией, прикрепленной к декларации, или они могут быть уведомлениями налогоплательщика в IRS или наоборот.Как правило, формы при правильном заполнении считаются юридическими документами. Формы IRS нумеруются или пишутся буквами, и часто на них ссылаются по их номеру формы или расписанию.

Налоги FUTA

Сокращение от «Федерального закона о налоге на безработицу». Эти налоги помогают обеспечить выплаты компенсаций по безработице работникам, потерявшим работу. Эти налоги взимаются с хозяйствующих субъектов, у которых есть сотрудники. Примечание. Владелец может быть сотрудником предприятия, в зависимости от типа предприятия.

Налог на прибыль

Налог на прибыль. Размер налогооблагаемого дохода в США обычно определяется Конгрессом в Налоговом кодексе США. (См. «Налоговый кодекс»)

рупий

Сокращение от Information Document Request. (См. «Запрос информационного документа»)

Запрос информационного документа (IDR)

Подробный запрос, связанный с налоговым вопросом, от IRS для получения информации или подтверждающей документации.Запросы могут быть сделаны в форме IRS 4564 Информационный документ Запрос или как часть аудиторского письма. (См. «Письмо об аудите»)

Раненый супруг

Ожидается, что налогоплательщик, который подает совместную декларацию, и все или часть причитающегося возмещения будут применены IRS к долгам другого супруга.

Невинный супруг

Налогоплательщики, подающие совместные декларации, несут солидарную и индивидуальную ответственность по уплате любого подоходного налога или других обязательств, которые могут возникнуть в связи с такой совместно поданной декларацией.Налогоплательщики, ищущие освобождения от налоговой ответственности в соответствии с положением о невиновном супруге, должны доказать, что налоговое обязательство было вызвано деятельностью их супруга, о которой они не знали.

Несостоятельность

Финансовое состояние, при котором обязательства физического или юридического лица превышают стоимость активов.

Договор рассрочки платежа

Соглашение между IRS и налогоплательщиком, в котором налогоплательщик соглашается погасить налоговую задолженность по неуплаченным налогам (см. «Задолженность по налогам») путем ежемесячных равных платежей.

Проценты

Сумма, начисленная или добавленная к основной сумме или основной сумме за использование или отказ от денег. Когда налогоплательщик получает проценты, в налоговую декларацию обычно включается доход. Выплаченные проценты могут вычитаться или не подлежать вычету в зависимости от основной ссуды и обстоятельств этой ссуды. Например, квалифицированные проценты по жилищной ипотечной задолженности подлежат вычету в пределах лимита по базовому долгу, а проценты, относящиеся к суммам большей, — нет.IRS также взимает проценты (невычитаемые) по просроченным налоговым обязательствам.

Налоговый кодекс (IRC)

Часть Кодекса США (Раздел 26), состоящая из налогового законодательства.

Налоговая служба (IRS)

Филиал Министерства финансов США (см. «Министерство финансов»), отвечающий за сбор федеральных налогов и обеспечение соблюдения Налогового кодекса.

IRC

Сокращение от Налогового кодекса.(См. «Налоговый кодекс»)

IRS

Сокращение от Internal Revenue Service. (См. «Налоговая служба»)

Постатейные вычеты

Вычеты на разрешенные личные расходы, указанные в Приложении A формы 1040 (см. «1040 (Форма)»).

Маржинальная налоговая скобка

Налоговая категория (см. «Налоговая категория»), в которую попадает последний доллар налогооблагаемого дохода налогоплательщика.Иногда ее называют предельной налоговой ставкой.

Предельная ставка налога

См. «Маржинальная налоговая категория».

Прочие удержания, не облагаемые 2%

Персональный детализированный вычет (см. «Детализированные вычеты»), который может требоваться независимо от того, превышает ли сумма вычета 2% скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)»). Эти вычеты указаны в IRC (см. «Налоговый кодекс») и доступны во все открытые налоговые годы.

Прочие удержания с учетом 2%

Персональный детализированный вычет (см. «Детализированные вычеты»). Общая сумма всех вычетов в этой категории должна составлять более двух процентов скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)»), чтобы они подлежали вычету. Часть, превышающая два процента, добавляется к сумме других личных детализированных вычетов. Как правило, такой вычет не допускается в налоговые годы (см. «Налоговый год») после 2017 г. и до 2026 г. (с 2018 по 2025 г. включительно).

Прочие доходы

Доход, сообщаемый налогоплательщику в форме 1099-MISC, и доход, не указанный в форме IRS, но полученный налогоплательщиком. Такой доход может включать, помимо прочего, доход от самозанятости, доход от аренды и доход от хобби.

Национальная исследовательская программа

Термин, используемый IRS для описания программ, предназначенных для сбора информации или данных, касающихся соблюдения налогоплательщиком требований к отчетности, классификации доходов и т. Д.IRS утверждает, что использует эту информацию для улучшения своих форм, выбора аудиторов и других внутренних процессов. Эти программы отбирают налоговые декларации для проверок на основе случайной выборки, а не на основании предполагаемых искажений в декларации налогоплательщика. Следовательно, такие аудиты могут быть более обширными, чем другие типы аудитов.

Девяносто дней письмо

Другой срок для Уведомления о недостатке. (См. «Уведомление о дефиците»)

Письмо без изменений

Письмо, выданное IRS в результате уведомления, проверки или аудита, в котором говорится, что они приняли декларацию в том виде, в каком она была подана, и не предлагают никаких изменений налоговых обязательств.Это заключительное письмо, которое обычно завершает экспертизу или аудит.

NOD

Сокращение от Notice of Deficiency. (См. «Уведомление о дефиците»)

Неденежные благотворительные взносы

Активы, переданные благотворительным организациям, не являющиеся денежными пожертвованиями. (См. Также «Признанная благотворительность» и «Пожертвование»)

Собственность вне сообщества

Имущество, которое не может быть идентифицировано как собственность сообщества.(См. «Общественная собственность»)

Невозвратный кредит

Кредит, который уменьшает рассчитанное налоговое обязательство в налоговой декларации, но не ниже нуля. Если кредит превышает обязательство, он либо теряется, либо переносится, в зависимости от того, какой это кредит.

Уведомление

Уведомление от IRS о том, что его компьютеры обнаружили несоответствие между информацией, сообщенной ему из других источников, и информацией в налоговой декларации, или что IRS изменило декларацию на основе своей информации.При необходимости ответы могут отличаться в зависимости от типа уведомления и обстоятельств налогоплательщика. Как правило, в уведомлении запрашивается либо объяснение несоответствия, либо оплата причитающейся суммы, если таковая имеется. Обычно уведомления выпускаются отделом AUR (см. «Automated Under Reporter» или «AUR»), что фактически означает, что уведомление отправляется с помощью компьютера и не рассматривается до тех пор, пока не будет получен ответ налогоплательщика.

Уведомление о дефиците (NOD)

Обычно называется «NOD» или «Stat Notice».»Как правило, окончательное уведомление выдается IRS. Уведомление включает дополнительные налоги, подлежащие уплате в результате уведомления, проверки или аудита. NOD также информирует налогоплательщика, что без ответа IRS произведет оценку дополнительных налогов и передаст дело процессу сбора. NOD дает налогоплательщику девяносто дней на то, чтобы представить дополнительное обоснование и / или подать прошение в налоговый суд, если они не согласны с отчетом об экспертизе IRS.

Компромиссное предложение

Соглашение между IRS и налогоплательщиком, согласно которому IRS принимает меньшую сумму задолженности по налогам (см. «Задолженность по налогам») вместо полной суммы.Примет или нет IRS OIC и достигнет соглашения с налогоплательщиком, по усмотрению IRS. IRS, как правило, должно определять, есть ли сомнения в отношении собираемости, сомнения в отношении ответственности или сомнения в том, является ли сбор налога эффективным налоговым администрированием.

ОИК

Акроним от «Компромиссное предложение». (См. «Компромиссное предложение»)

Открытый налоговый год

Налоговый год (см. «Налоговый год»), который IRS может проверить.Как правило, по прошествии определенного периода времени (см. «Срок давности») налоговый год считается закрытым и не может подвергаться аудиту, независимо от содержания декларации, обычно это 3 года для IRS. Существуют исключения из трехлетнего периода, например, если валовой доход занижен на определенные суммы, или если декларация не подана, или если на объект аудита в открытом налоговом году влияет статья в декларации в отчете. закрытый год.

Обычный доход

Доход, не облагаемый специальными налоговыми ставками.Пример: При продаже инвестиционного актива, который удерживался в течение длительного времени, прибыль облагается налогом по ставке прироста капитала (см. «Прирост капитала»), но когда он удерживается в течение года или менее, прибыль облагается налогом на «обычный доход». ставки такие же, как и заработная плата W-2.

Платный подготовитель

Лицо, которое составляет или оказывает помощь в подготовке налоговых деклараций о доходах для компенсации. IRS требует, чтобы все платные составители имели номера PTIN. (См. «PTIN.»)

Соглашение о частичной оплате в рассрочку

Соглашение о рассрочке платежа, по которому IRS со временем принимает меньшую сумму вместо полной суммы задолженности по налогам.

Партнерство

Форма организации бизнеса, состоящая из двух или более физических или юридических лиц, в которой все стороны (партнеры) имеют долю владения, и бизнес не организован как корпорация в соответствии с местным законодательством. Партнерство обычно подает декларацию о партнерстве (см. «Партнерская декларация»), но при определенных обстоятельствах муж и жена могут указывать бизнес как квалифицированное совместное предприятие в своей личной налоговой декларации.

Партнерский возврат

Партнерство подает налоговую декларацию по форме IRS 1065.Этот отчет носит исключительно информационный характер. Доля отдельных партнеров в доходах и расходах сообщается партнеру в Таблице K-1.

Оплата

С налоговой точки зрения, сумма, предложенная IRS, связанная с налоговым идентификационным номером (см. «Идентификационный номер налогоплательщика») за указанный налоговый год. Платежи могут быть результатом удержания из зарплаты или распределения пенсионного плана или сумм, удерживаемых брокерами, банками или другими финансовыми учреждениями, или самим государством, например, с помощью пособий по социальному обеспечению.Они также могут быть результатом налоговых кредитов (см. «Кредит»), возмещений (см. «Возврат») за предыдущий год, примененных к текущему налоговому году, расчетных налоговых платежей или других чеков, отправленных в IRS налогоплательщиком. В Форме 1040 (см. «1040 (Форма)») платежи вычитаются против налогового обязательства, чтобы определить, должен ли налогоплательщик больше по налогам или он должен быть возмещен.

Штраф

Сумма, взимаемая IRS в качестве дополнительной оценки, если налогоплательщик нарушил Налоговый кодекс.(См. «Налоговый кодекс»). Налоговое управление налагает много различных видов штрафов. Некоторые из них являются обязательными штрафами, которые должны определяться законом, а другие добавляются по усмотрению IRS.

Снижение штрафа

Отказ от наложенного штрафа или частичный отказ от него. (см. «Штраф»)

Поэтапный отказ

Определенные вычеты или кредиты доступны налогоплательщику до тех пор, пока не будет достигнут определенный уровень дохода.Доступные суммы кредита или вычета уменьшаются по мере увеличения дохода и исключаются, когда доход достигает суммы поэтапного отказа. Это называется поэтапным отказом.

POA

Сокращение от доверенности. (См. «Доверенность»)

Доверенность (POA)

Юридический документ, позволяющий одному лицу действовать вместо другого для определенных целей. Доверенность может быть неограниченной, или документ может содержать ограничения на действия лица с доверенностью.IRS требует, чтобы у них была форма доверенности, чтобы третья сторона могла представлять налогоплательщика перед IRS. Форма, которую IRS использует для этого, — это Форма 2848. (См. «2848 (Форма)»). В большинстве штатов, если не во всех, также требуется доверенность, чтобы позволить другому лицу представлять налогоплательщика.

Досудебное совещание

Обычной практикой является то, что после подачи ходатайства (см. «Ходатайство в налоговый суд») в налоговый суд (см. «Налоговый суд») документация налогоплательщика и / или налоговая позиция оцениваются сотрудником по апелляциям ( см. «Апелляционный инспектор») до назначения даты судебного разбирательства.Офицер по апелляциям встретится с налогоплательщиком или представителем после этой оценки, чтобы попытаться урегулировать спор до начала судебного разбирательства. Эта встреча называется Досудебной конференцией.

ПТИН

Сокращение от идентификационного номера налогоплательщика. (См. «Платный подготовитель»)

QBI

Сокращение от «Квалифицированный доход от бизнеса». (См. «Квалифицированный доход от бизнеса»)

QDRO

Аббревиатура от «Приказ о квалифицированных семейных отношениях».(См. «Квалифицированный приказ о семейных отношениях»)

Квалифицированный доход от бизнеса (QBI)

Определенный доход, из которого налогоплательщик может вычесть 20% до расчета налогооблагаемого дохода. Единоличное владение (см. «Индивидуальное предпринимательство»), партнерство (см. «Партнерство»), S-корпорации (см. «S-корпорация»), трасты и владения недвижимостью могут иметь право на вычет. Право налогоплательщика на вычет может быть ограничено в зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика, типа торговли или бизнеса, заработной платы W-2, выплачиваемой бизнесом, основы (см. «Основа») определенного имущества, находящегося в собственности бизнес и, возможно, другие факторы.Также известен как вычет по статье 199A. Этот вычет доступен в 2018 налоговых годах и позже.

Квалифицированный приказ о внутренних отношениях (QDRO)

Тип постановления или постановления суда, вынесенного в соответствии с законодательством штата о семейных отношениях, которое может касаться положений об алиментах, выплатах алиментов или имущественных правах супругов. QDRO — это требование суда об оплате от квалифицированного пенсионного плана одной стороны в пользу второй стороны.Государственный орган — как правило, суд — должен издать решение, приказ или постановление или иным образом официально утвердить соглашение об имущественном урегулировании, прежде чем оно может считаться QDRO.

S Corporation

Форма организации бизнеса. S Corporation — отдельное юридическое лицо. S Corporation считается сквозной организацией в том смысле, что прибыль и убытки передаются акционеру (акционерам). Это позволяет облагать налогом любой доход только один раз в налоговой декларации акционера, в отличие от корпорации C.(См. «C Corporation (или C Corp)»)

Налог с продаж

Налог, взимаемый при покупке нового товара (предназначенный для использования покупателем, а не для перепродажи), который основан на процентном соотношении от продажной цены. Суммы, взимаемые при покупке бывших в употреблении предметов или предметов, приобретенных в другой налоговой юрисдикции, известны как «налоги на использование». Налоговый режим налога с продаж и налога на использование обычно идентичен, и часто не делается никаких различий.

Таблица налога с продаж

Расчетная таблица, используемая для определения сумм, разрешенных в качестве вычета по налогу с продаж, когда налогоплательщик решает требовать налоги с продаж (см. «Налог с продаж»), уплаченные в качестве личного детализированного вычета вместо государственного и местного подоходного налога.Расчетная сумма основана на доходе налогоплательщика, ставках налога с продаж по месту жительства налогоплательщика и времени, в течение которого налогоплательщик проживал в данном районе. Как правило, налогоплательщик может потребовать сумму налога с продаж, фактически уплаченный налог с продаж или налоги штата и местные налоги на прибыль (см. «Подоходный налог») в качестве детализированного вычета в Приложении A формы 1040.

SE Налог

Сокращение от налога на самозанятость. (См. «Налог на самозанятость (налог SE)»)

Удержание по статье 179

Позволяет налогоплательщикам списывать определенную недвижимость с более чем 50% использования в коммерческих целях, а не возмещать стоимость за счет амортизации (см. «Амортизация»).Приемлемая собственность обычно включает новую приобретенную материальную личную собственность и определенную недвижимость. Вычет подлежит ограничению, а также ограничен доходом от бизнеса и лимитами инвестиций. Эти ограничения меняются в зависимости от налогового года (см. «Налоговый год») в зависимости от того, что было законодательно разрешено (см. «Законодательная льгота») для этого налогового года.

Удержание по разделу 199A

Также известен как вычет из квалифицированного коммерческого дохода (см. «Квалифицированный коммерческий доход»).

Второе уведомление

При аудите корреспонденции (см. «Аудит корреспонденции») IRS выдает первоначальное уведомление, а затем выдает второе уведомление. Первое уведомление обычно уведомляет налогоплательщика о проверке налоговой декларации. Второе уведомление обычно запрещает рассматриваемые вычеты и уведомляет налогоплательщика о предлагаемой к оплате сумме.

Самостоятельная занятость

Если лицо занимается коммерческой торговлей, деятельностью или бизнесом и не получает заработную плату в качестве наемного работника (т.е., заработная плата или оклад), то это лицо будет считаться самозанятым. В спорных случаях относительно того, является ли налогоплательщик самозанятым или нанятым (см. «Работающие»), IRS применяет критерий общего права и рассматривает все факты и обстоятельства, чтобы сделать это определение. Это определение влияет на то, кто несет ответственность за уплату налогов, связанных с работодателем. (См. «Налоги FICA», «Налоги FUTA» и «Налог на самозанятость».)

Налог на самозанятость (налог SE)

Налог, исчисляемый с доходов, полученных от самозанятости.(См. «Самостоятельная занятость»). Этот налог эквивалентен налогам FICA (см. «Налоги FICA»), взимаемым с заработной платы.

ИП

Лицо, занимающееся индивидуальной предпринимательской деятельностью (см. «Индивидуальное предпринимательство»).

ИП

Форма коммерческой организации, в которой налогоплательщик является единственным владельцем и не зарегистрировал бизнес в качестве официальной коммерческой организации в соответствующем государственном органе (обычно это государственный секретарь или директор корпорации, или аналогичный).Хотя это обычно упрощает отчетность по налогу на прибыль, индивидуальное предпринимательство, как правило, не является предпочтительной коммерческой организацией, за исключением малого бизнеса, поскольку оно подвергает единоличного предпринимателя полной ответственности.

Стандартный вычет

Сумма вычетов (см. «Удержания»), определенная Конгрессом, разрешенная, если налогоплательщик не перечисляет вычеты. (См. «Детализированные вычеты».) В некоторых случаях от налогоплательщика может потребоваться запросить стандартный вычет, а в других случаях — детализировать личные вычеты, но обычно налогоплательщик будет требовать ту сумму, которая больше.Большинство налоговых программ автоматически назначают больший вычет, если не принято решение не делать этого.

Срок давности

Что касается подоходного налога, то время, в течение которого налоговое агентство должно собирать налоги, прежде чем ему будет запрещено делать это по закону. Например, у IRS обычно есть 3 года с даты подачи налоговой декларации или с момента ее подачи для начисления дополнительных налогов. Эта дата может быть продлена по взаимному согласию между IRS и налогоплательщиком.Не существует закона о возврате, который не был подан.

Статистическое уведомление

Другой срок для Уведомления о недостатке. (См. «Уведомление о дефиците»)

Обоснование

Документы, подтверждающие или подтверждающие расходы или вычеты. Например, выписка по кредитной карте обычно принимается IRS в качестве доказательства оплаты, но квитанция также необходима для подтверждения расходов. Таким образом, выписка по кредитной карте является подтверждающим документом, а квитанция — подтверждением.

Существенный орган

Ссылка, которую IRS примет, чтобы поддержать налоговую позицию или интерпретацию Налогового кодекса (см. «Налоговый кодекс»). Решения окружного суда, решения налогового суда, IRC (см. «IRC») и правила казначейства — все это считается существенной властью. Другими меньшими формами существенных полномочий являются реестры Конгресса, протоколы комитетов, постановления частных писем (если постановление не используется физическим или юридическим лицом, которому оно было написано, и в этом случае оно является окончательным существенным авторитетом).

ТАС

Сокращение от Taxpayer Advocate Service. (См. «Адвокатская служба налогоплательщиков»)

Налоговая скобка

Пункты, в которых Конгресс заранее определил налоговую ставку, начинается и заканчивается. Например, если суммы налогооблагаемого дохода от 12 000 до 20 000 долларов США оцениваются по ставке 12%, диапазон дохода известен как налоговая категория 12%. Скобки определяются статусом подачи и налогооблагаемым доходом.

Налоговый суд

Суд записи, где налогоплательщик может оспорить налоговый дефицит, определенный IRS, до выплаты любой спорной суммы.Они также могут заниматься другими вопросами, относящимися к Налоговому кодексу. Налогоплательщики также могут подать апелляцию в окружные суды США (или в суд по федеральным претензиям США), но в этом случае сначала необходимо уплатить налог, а подача представляет собой запрос на возмещение заявленной оспариваемой суммы. Решения налогового суда не являются обязательными для окружных судов США, хотя решения окружных судов являются обязательными для налогового суда. Решения налогового суда считаются существенными полномочиями (см. «Существенные полномочия»).

Заявление в налоговый суд

Документ, который необходимо подать в налоговый суд для рассмотрения и решения спорного налогового дела судом.Как правило, петиция должна быть подана в течение 90-дневного периода после того, как IRS выпустит уведомление о несоответствии. (См. «Уведомление о дефиците»)

Налоговый идентификационный номер (ИНН)

Номер, выданный государственным учреждением, который IRS использует в качестве идентификационного номера в налоговых декларациях и других налоговых документах. Для граждан США это номер социального страхования, выданный Управлением социального обеспечения. Другими налоговыми идентификационными номерами являются ITIN (индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика), ATIN (идентификационный номер принятого налогоплательщика) и EIN (идентификационный номер работодателя).Также известен как идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговая декларация

Документ, состоящий из всех необходимых форм и подтверждающих графиков, который подается в IRS с указанием всех доходов, расходов, вычетов, корректировок, налоговых обязательств, кредитов, налоговых платежей и налогов, подлежащих уплате или подлежащих возмещению. Налоговые декларации подаются физическими лицами (см. «1040 (Форма)») и юридически признанными бизнес-формами для таких организаций, как партнерства или корпорации.

Налоговый год

Двенадцатимесячный период, на котором основывается годовая налоговая декларация физического или юридического лица и на котором рассчитывается обязательство по налогу на прибыль.Для большинства налогоплательщиков это календарный год, но у некоторых предприятий есть финансовые налоговые годы (см. «Финансовый налоговый год»). Как правило, налоговый год длится двенадцать месяцев, хотя могут встречаться короткие годы, когда предприятие или трастовая организация начинается или заканчивается.

Адвокатская служба налогоплательщиков

Независимый офис IRS, также известный как TAS или Офис адвоката налогоплательщиков. Если налогоплательщик сталкивается с проблемами при обращении с IRS и ему угрожает экономический ущерб, офис TAS может помочь налогоплательщику в разрешении споров между налогоплательщиком и IRS.Налогоплательщик или его представитель (см. «Аудиторское представительство») должны обратиться за помощью в офис TAS, и вопрос о том, окажет ли TAS помощь, остается на усмотрение TAS.

Билль о правах налогоплательщика

Краткое изложение определенных прав налогоплательщика в отношениях с IRS. Их можно найти в публикации IRS 1, «Ваши права как налогоплательщика» . Некоторые из этих прав были кодифицированы. (См. «Налоговый кодекс».)

Казначейство

Департамент правительства США, частью которого является IRS, формально известный как Министерство финансов США.

Desk Audits — Unwelcome Mail for Sure

Когда большинство людей думают о налоговой проверке, они, вероятно, представляют себе личную встречу с аудитором из IRS или налогового органа штата, такого как Налоговое управление штата Нью-Джерси. Полевые проверки, когда проверка проводится на дому налогоплательщика, на его предприятии или в офисе бухгалтера, относятся к этой категории проверок. Во время таких встреч налоговые практики часто представляют своих клиентов, получив на это полномочия после заполнения форм доверенности.

Намного более распространенным, чем выездной аудит, является так называемый кабинетный аудит. И IRS, и налоговое управление Нью-Джерси проводят большое количество камеральных проверок, которые фактически являются налоговыми уведомлениями высокого уровня.

Какие налоговые статьи чаще всего подвергаются федеральным камеральным проверкам?

IRS концентрирует кабинетные проверки на сомнительных вычетах, наиболее распространенными из которых являются проценты по ипотеке и благотворительные взносы. Налоговый кодекс ограничивает вычет процентов по ипотечному жилищному кредиту для основного места жительства налогоплательщика плюс одно вторичное место жительства до 1 000 000 долларов задолженности по приобретению, возникшей при покупке или после внесения существенных улучшений в существующее место жительства.Он также включает новое строительство и 100 000 долларов в виде долга по собственному капиталу, если заем не нужно вкладывать в жилое здание. В IRS фактически есть аудиторский персонал, специально сосредоточенный на оспаривании вычетов по ипотечным кредитам, указанных в Приложении A формы 1040. Ссудные документы будут запрошены для проверки остатков по кредиту, наряду с документами, подтверждающими право собственности.

Налоговое управление США уделяет большое внимание анализу благотворительных пожертвований, поскольку существует мнение, что в этой области наблюдается существенное несоблюдение.Любые пожертвования на сумму 250 долларов и более требуют соответствующих писем-подтверждений, в которых указывается, что налогоплательщик ничего не получил взамен за свое пожертвование, кроме нематериальных религиозных благ. Хотя эти правила присутствуют в налоговом кодексе более 20 лет, многие благотворительные организации по-прежнему не дают должных подтверждений. Для пожертвований до 250 долларов в качестве обоснования будет достаточно аннулированного чека. Те же правила существуют и для безналичных пожертвований. Многие налогоплательщики жертвуют одежду и предметы домашнего обихода таким благотворительным организациям, как «Армия спасения» и «Индустрия доброй воли».В этом случае форму 8283 необходимо подавать, когда общая сумма безналичных пожертвований превышает 500 долларов США.

Какие налоговые статьи наиболее тщательно изучаются налоговым отделом штата Нью-Джерси?

Государственные камеральные проверки часто связаны с оспариванием кредита резидента, который запрашивается, когда доход облагается налогом государством-нерезидентом. Многие резиденты Нью-Джерси подают налоговые декларации о доходах штатов-нерезидентов в результате получения дохода от штатов-нерезидентов. Самая простая ситуация связана с заработной платой, когда житель Нью-Джерси работает на Манхэттене.[1] Хотя эта ситуация довольно проста, проблемы часто возникают, когда налогоплательщик является владельцем транзитного юридического лица, будь то партнерство или S-корпорация, которая ведет бизнес в других государствах. Чтобы претендовать на кредит резидента, налогоплательщик должен уплатить как налог нерезидента, так и налог штата Нью-Джерси с одного и того же дохода. Часто коммерческое налоговое программное обеспечение не может правильно рассчитать кредит. В налоговом отделе есть аудиторы, которые занимаются исключительно проверкой кредита резидентам. В результате в Нью-Джерси ведется длинная череда судебных дел, касающихся кредита резидентам.

Как налогоплательщику следует ответить на запрос о проведении проверки?

Ответ на уведомление о камеральном аудите IRS часто вызывает недоумение. В уведомлении будет указан номер телефона. Однако вызов номера обычно приводит к записи о том, что ящик голосовой почты пользователя заполнен, и поэтому оставить сообщение невозможно. Подробное представление в ответ на кабинетный аудит иногда сопровождается полным отказом от вычета, о котором идет речь, что требует подачи дублирующей документации.

То, что может выглядеть безобидным налоговым уведомлением, на самом деле может быть кабинетной проверкой. Налогоплательщики никогда не должны игнорировать такую ​​переписку, поскольку отсутствие ответа может иметь только негативные последствия.


[1] Когда резидент Нью-Джерси работает в Пенсильвании, он освобождается от налога на нерезидента PA в связи с взаимным соглашением, которое существует между двумя штатами.

Нил Бекортни, CPA

CohnReznick LLP

Определение аудита офиса

Что такое офисный аудит?

Офисная проверка — это проверка налоговой документации налоговой службой (IRS) из ее офисов, а не на дому или в офисе налогоплательщика, для обеспечения соблюдения налогового законодательства.Обычно более всеобъемлющий, чем аудит корреспонденции, но в меньшей степени, чем полевой аудит, аудит офиса используется, когда агентам требуется некоторое личное расследование.

Ключевые выводы

  • Офисная проверка — это проверка налоговой документации Налоговой службой (IRS) из своих офисов, а не на дому или в офисе налогоплательщика, для обеспечения соблюдения налогового законодательства.
  • Аудит офисов
  • часто охватывает только несколько конкретных вопросов, указанных IRS в письменном уведомлении налогоплательщика, а также определяет, какие записи будут проверяться в ходе аудита.
  • IRS может выбрать налоговую декларацию для офисной проверки случайным образом в рамках обычных усилий по обеспечению соответствия.
  • Другие типы аудитов включают в себя аудиты переписки, которые проводятся через почту США, и выездные аудиты, которые проводятся в офисе или дома налогоплательщика или владельца бизнеса.
  • Публикация 556 IRS содержит подробную информацию о процедурах проверки и аудита офиса.

Понимание офисного аудита

При офисной проверке представитель налоговой службы (IRS) проводит собеседование с налогоплательщиком и проверяет его записи лично, обычно в офисе IRS.Цель офисной проверки — убедиться, что налогоплательщик точно сообщает о доходах и удержаниях и уплачивает законную сумму налога.

Эти проверки часто охватывают лишь несколько конкретных вопросов, указанных IRS в письменном уведомлении налогоплательщика. В этом уведомлении также указывается, какие записи будут проверяться в ходе аудита.

IRS может выбрать налоговую декларацию для офисной проверки случайным образом в рамках обычных усилий по обеспечению соответствия. Налоговая декларация также может быть выбрана из-за подозреваемых ошибок на основании несовпадения документов или проверки соответствующих деклараций налогоплательщиков.Публикация IRS 556 содержит подробную информацию о процедурах проверки и аудита.

Прочие виды проверок

IRS обычно проводит аудит одним из трех способов: аудит корреспонденции, офисный аудит или выездной аудит. Из них заочный аудит является наиболее распространенным (и обычно считается наименее серьезной формой аудита). Полевой аудит является наименее распространенным и чаще всего является признаком серьезных проблем, которые необходимо решить. Офисный аудит — это золотая середина между ними.

Если вы или ваш бизнес подвергаетесь аудиту, независимо от типа аудита, рекомендуется обратиться к юристу по этому поводу.

Заочный аудит

Заочный аудит проводится по почте. Такого рода аудиты обычно используются для менее сложных проблем, требующих меньших денежных средств. При заочных проверках, пока у налогоплательщика есть доказательства, проверка закрывается.

Выездной аудит

Выездная проверка — это наиболее полный вид обычной налоговой проверки.При выездной проверке агенты IRS приходят в офис налогоплательщика, домой или в офис бухгалтера, чтобы исследовать налоговые записи, рассмотреть доказательства и убедиться, что все налоги были уплачены и задокументированы правильно.

Как провести аудит IRS и когда получить помощь специалиста

Аудиты IRS, вкратце:

  • Аудиты IRS проводятся редко. IRS отправляет большинство из них по почте. Полный и своевременный ответ имеет решающее значение.
  • Личные проверки IRS — самая редкая из всех. Важно подробно просмотреть свои записи и подготовиться к аудиторскому собеседованию.
  • Решение агента IRS по результатам аудита не является окончательным. У вас есть право подать апелляцию.

Вы можете получить помощь специалиста и даже попросить своего налогового специалиста представлять вас в ходе проверки IRS.

Что нужно знать об аудитах IRS

Если IRS проверяет вашу налоговую декларацию, IRS внимательно изучает вашу декларацию, чтобы убедиться, что вы включили весь свой доход и взяли ли вы только те вычеты и кредиты, которые были разрешены законом.

Аудиты

IRS обычно не случайны.IRS выбирает те возвраты, которые с наибольшей вероятностью содержат ошибки, на основе сложных критериев. После того, как вы подадите отчет, у IRS обычно есть три года с этого момента, чтобы начать и закончить аудит. IRS начинает большинство налоговых проверок в течение года после того, как вы подали декларацию, и завершает большинство проверок менее чем за год.

IRS проверяет отчетность по трем направлениям:

  • По почте (заочный аудит)
  • В офисе IRS (офис или кабинетный аудит)
  • Лично, дома или на работе (выездной аудит)

Во время проверки IRS запросит у вас информацию и документы, которые объясняют вашу позицию по вашей налоговой декларации.Важно предоставить информацию именно так, как ее запрашивает IRS. Если у вас есть лицензированный практик, проводящий аудит, помогите своему налоговому профи с фактами, и ваш налоговый профи будет работать с IRS.

Как пройти аудит IRS

1. Разберитесь в объеме налоговой проверки.

  • Почтовый аудит ограничен несколькими пунктами в контрольном письме, которое вы получили от IRS.
  • Офисные и выездные аудиты требуют больше работы. Вам нужно будет собрать информацию / документы, которые запрашивает IRS, и подготовиться, чтобы ответить на подробные вопросы о ваших финансах и деятельности.
  • Когда дело доходит до офисных и выездных аудитов, если вы не разбираетесь в процедурах IRS, настоятельно рекомендуется нанять лицензированного налогового специалиста (зарегистрированного агента, CPA или юриста), который будет представлять вас и защищать ваши позиции по налоговой декларации перед IRS.

2. Подготовьте ответы на вопросы IRS.

  • Для проверки почты подготовьте полный ответ на вопросы, которые IRS ставит под сомнение в полученном вами письме / документе.
  • Для офисных и выездных аудитов подготовьтесь к встрече с офицером / агентом IRS.Соберите всю информацию, запрошенную IRS, и приготовьтесь представить ее IRS. Подготовьтесь к возможным вопросам от IRS, например, относительно необъяснимых банковских вкладов или дополнительного дохода. Агент IRS также спросит о вашей работе, семье и любом внешнем бизнесе. По сути, вам нужно быть готовым дать отчет о своей деятельности за весь год.
  • Если у вас нет документов, подтверждающих возвращение каких-либо предметов, возможно, вам придется восстановить его у третьих лиц или из других записей.Если третья сторона может подтвердить недокументированный элемент, вы можете использовать такие методы, как аффидевит.

3. Своевременно отвечайте на запросы IRS о предоставлении информации / документов и отстаивайте свои позиции в налоговой декларации.

  • Если IRS считает, что в вашем доходе есть корректировка, IRS начнет задавать дополнительные вопросы. Вы получите запрос информационного документа, на который вам нужно будет полностью ответить к установленному сроку.
  • IRS может не согласиться с вами, заявив, например, что вы сделали недопустимый вычет или что вы должны были сообщить о большем доходе по возвращении.Если вы не согласны, представьте свою интерпретацию фактов и налогового законодательства в IRS.
  • В конечном итоге IRS закроет налоговую проверку, либо не предложив никаких изменений, либо предложив корректировки к вашей декларации. Вы получите отчет о результатах расследования IRS и письмо, в котором вам дадут 30 дней на подачу апелляции, если вы не согласны (так называемое 30-дневное письмо).

4. Если вы не согласны с результатами, обратитесь в соответствующее место.

  • В течение 30 дней вы можете запросить апелляцию в Апелляционном офисе IRS.Через 30 дней IRS отправит вам письмо, которое называется «Уведомление о дефиците». Это письмо завершает налоговую проверку и позволяет вам подать прошение в Налоговый суд США.
  • При проверке почты помните, что письмо с предложением корректировок также служит 30-дневным письмом. Налогоплательщики обычно не обращают внимания на это письмо и теряют возможность обжаловать результаты аудита в IRS.

Как получить помощь специалиста

Ваш налоговый специалист H&R Block может помочь вам сориентироваться в проверке IRS и связаться с IRS.

Запишитесь на бесплатную консультацию к местному налоговому специалисту по телефону 855-536-6504 .

Принесите эти восемь предметов

на прием
  1. Копия вашего аудиторского письма IRS, включая любые запросы информационных документов (формы 4564, которые прилагаются к письму)
  2. Любая информация и документы, которые запрашивает IRS.
  3. Копия рассматриваемой налоговой декларации
  4. Копии ваших отчетов за два года до указанного возврата
  5. Копия отчета за последний год (если аудит не проводится)
  6. Копия любой документации, которую вы предоставили своему составителю налоговой декларации.
  7. Любые документы, отражающие результаты предыдущих аудитов.
  8. Копии любых других писем или уведомлений IRS, которые вы получили за отчетный налоговый год.

Часто задаваемые вопросы по аудиту | Служба доходов штата Мэн

  1. Почему проверяются налогоплательщики?
  2. Как выбираются аудиты?
  3. Существуют ли разные типы аудитов?
  4. Что происходит, когда меня выбирают для аудита?
  5. Какую информацию вы изучите?
  6. Сколько времени займет аудит?
  7. Каковы ваши права и обязанности во время аудита?
  8. Может ли это сделать за меня юрист или бухгалтер?
  9. Как далеко может зайти аудит?
  10. Что происходит после аудита?
  11. Что делать, если я не согласен с результатами аудита?
  12. Что делать, если я не могу позволить себе платить?
  13. Что я могу сделать, чтобы снизить вероятность прохождения аудита или уменьшить сумму любой оценки, если я прохожу аудит?

1.Почему проверяются налогоплательщики?

Проверки проводятся по:

  • Обеспечение справедливого и единообразного соблюдения налогового законодательства штата Мэн
  • Сдерживать уклонение от уплаты налогов
  • Содействовать добровольному соблюдению
  • Обучайте налогоплательщиков

К началу

2. Как выбираются аудиты?

Служба доходов штата Мэн принимает большую часть деклараций в том виде, в каком они были поданы. Однако, если ваша декларация выбрана для аудита, это может быть результатом информации Службы внутренних доходов, сопоставления данных или управленческого выбора, основанного на тенденциях подачи заявок или других критериях.

К началу

3. Существуют ли разные типы аудитов?

Существует два основных типа аудитов. Так называемые «кабинетные проверки» обычно довольно просты и могут быть выполнены быстро с помощью писем, телефонных разговоров, факсимильных сообщений и электронной почты. . В других случаях нам может потребоваться изучить бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, чтобы проверить правильность налоговых обязательств. Эти проверки известны как выездные проверки и обычно проводятся по месту нахождения налогоплательщика.

К началу

4. Что происходит, когда меня выбирают для аудита?

Вы получите письменное уведомление от Службы доходов штата Мэн о том, что вам назначена проверка. В этом уведомлении вы будете проинформированы о типе проверки, проверяемом налоге, проверяемых периодах и получите контактную информацию аудитора. Если вам назначен полевой аудит, назначенный аудитор будет работать с вами, чтобы назначить взаимно удобное время для начала аудита.

К началу

5. Какую информацию вы будете просматривать?

Проверяемая информация зависит от множества факторов, включая тип проводимого аудита. Записи, запрашиваемые у налогоплательщика (в бумажной или электронной форме), могут включать:

  • Возвраты, поданные в Налоговую службу штата Мэн, Налоговую службу штата Мэн и налоговые отделы других штатов
  • Главные бухгалтерские книги и журналы
  • Журналы кассовых приемов и выплат
  • Оригиналы счетов-фактур
  • Графики амортизации
  • Договоры и договоры аренды
  • Освобожденная торговая документация
  • Протокол корпоративных встреч
  • Помимо информации, запрашиваемой у налогоплательщика, мы также можем просматривать информацию, полученную от агентств IRS и департаментов штата Мэн, а также из других источников.

К началу

6. Сколько времени займет аудит?

Мы прилагаем все усилия, чтобы проводить аудиты с минимальными нарушениями в работе. Время, необходимое для завершения аудита, частично зависит от сложности выявленных вопросов аудита и сотрудничества налогоплательщика в процессе аудита. Хорошая коммуникация ускорит процесс аудита и приведет к более точным результатам аудита.

К началу

7.Каковы ваши права и обязанности во время аудита?

Ваши права и обязанности полностью изложены в разделе «Ваши права как налогоплательщика». Если у вас есть какие-либо вопросы о ваших правах и обязанностях, обязательно спросите своего аудитора.

К началу

8. Может ли юрист или бухгалтер справиться с этим за меня?

Да, вы можете назначить представителя для проведения аудита от вашего имени, заполнив и отправив доверенность и форму заявления представителя 2848-ME (PDF).

К началу

9. Как далеко может зайти аудит?

Обычно декларацию можно проверять в течение трех лет после того, как декларация была подана или должна быть подана, в зависимости от того, что наступит позже. Исключения из этого общего правила существуют, если:

  • Налоговое обязательство, указанное в декларации, составляет менее 1/2 от правильного налогового обязательства. В этом случае срок аудита может быть продлен до шести лет;
  • Был подан поддельный возврат. В этом случае ограничения по времени нет; или
  • Никакого возврата не было.В этом случае ограничения по времени нет.

В ходе проверки вас могут попросить подписать расширение ограничений, которое продлевает проверяемые периоды времени, пока мы продолжаем работать с вами, чтобы определить правильное налоговое обязательство.

К началу

10. Что происходит после аудита?

После аудита вы будете проинформированы о результатах аудита в письменной форме вместе с правовой основой для любых корректировок, предложенных в ходе аудита.При необходимости будет выставлена ​​оценка.

К началу

11. Что делать, если я не согласен с результатами аудита?

Если вы не согласны с результатами проверки, пожалуйста, ознакомьтесь с разделом «Ваши права как налогоплательщика», в котором подробно описаны ваши варианты.

К началу

12. Что делать, если я не могу позволить себе платить?

Если вы не намерены оспаривать налоговую оценку, полученную в результате аудита, но вам нужна некоторая гибкость в условиях оплаты, пожалуйста, как можно скорее свяжитесь с Отделом соблюдения налоговых требований штата Мэн по телефону (207) 624-9595, чтобы обсудить варианты оплаты.

К началу

13. Что я могу сделать, чтобы снизить вероятность прохождения аудита или уменьшить сумму любой оценки, если я прохожу аудит?

  • Своевременно подавать декларации и перечислять налоговые платежи
  • Дважды проверьте свой возврат на наличие математических ошибок перед подачей
  • В налоговой декларации не забудьте указать валовую выручку за вычетом освобожденных продаж при получении налогооблагаемых продаж.
  • Настаивайте и готовьте надлежащую документацию для всех продаж, освобожденных от налогов.
  • Убедитесь, что вы понимаете, что составляет «продажную цену», которая облагается налогом с продаж в вашем регионе деятельности.
  • Помните, что если вы совершаете покупки у поставщиков, расположенных за пределами штата Мэн, вы можете нести ответственность за уплату налога за использование.
  • Подавайте исправленные налоговые декларации после проверки IRS, которая влияет на ваши налоговые обязательства штата Мэн в течение 180 дней после окончательного решения федерального правительства.
  • Обращайте особое внимание при открытии, покупке, продаже или закрытии бизнеса. Эти операции могут иметь серьезные налоговые последствия.
  • Обращайте особое внимание при передаче бизнес-активов из-за возможных налоговых последствий.
  • Узнайте о последствиях межгосударственного налогообложения, если вы ведете бизнес в нескольких штатах.

К началу

Понимание аудиторской или коллекторской деятельности

Как правило, налогоплательщик не обязан платить, и DOR не может принудительно собирать определенные налоги, если налогоплательщик оспаривает сумму подлежащего уплате налога.Оплата оспариваемых налогов не требуется, если в DOR было подано своевременное заявление о сокращении выбросов (форма ABT) или онлайн-заявление о сокращении выбросов; или пока подана апелляция в Апелляционный налоговый совет или в суд по делам наследства.

Для налогоплательщиков с оценкой, полученной в результате аудита (оценка недостатков, а не предполагаемая оценка), налог должен быть уплачен через 30 дней после того, как DOR предоставит уведомление об оценке, если не подано заявление о сокращении. По истечении 60 дней необходимо уплатить неоспоримую часть налога, чтобы избежать принудительных действий по сбору.

Однако на любую невыплаченную сумму, независимо от того, оспаривается она или нет, начисляются проценты. Штраф за просрочку платежа за неуплату после получения счета отменяется для налогоплательщиков с оценкой, произведенной в результате проверки в течение первых 30 дней, а также во время процесса обжалования. Налогоплательщики могут избежать начисления процентов и применимых штрафов, добровольно уплатив оспариваемую сумму. Если налогоплательщик в конечном итоге выиграет процесс апелляции или в суде, платеж будет возвращен с установленными законом процентами.

При определенных обстоятельствах DOR может путем письменного уведомления потребовать от налогоплательщиков внести залог при обжаловании оспариваемых оценок, если сумма налога превышает 5000 долларов.

Бюро по сбору платежей

DOR отвечает за сбор просроченных налогов, причитающихся Содружеству. Важно отвечать на корреспонденцию или телефонные звонки из Бюро по сбору платежей и других бюро DOR. Если принудительные сборы не прекращаются, как описано выше, DOR имеет законные полномочия регистрировать уведомление о налоговом удержании, выдавать уведомление о сборах, нанимать коллекторские агентства и / или арестовывать активы, включая автомобили, банковские счета, счета паевых инвестиционных фондов, страхование. выплаты, лотереи, заработная плата, бизнес и другое имущество.Игнорирование налогового счета в этих обстоятельствах может быть очень дорогостоящим, поскольку проценты и штрафы будут продолжать накапливаться до тех пор, пока обязательство не будет оплачено полностью.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *