Совмещение енвд и осно для ип: Совмещение ЕНВД и ОСНО одновременно в 2019 году

Содержание

Раздельный учет ОСНО и ЕНВД — Контур.Бухгалтерия

Российские субъекты хозяйствования самостоятельно выбирают систему налогообложения, по которой будут уплачивать налоги. По умолчанию все субъекты находятся на общем режиме, а чтобы перевестись на другой — подают заявления. Допускается совмещение режимов, если компания занимается несколькими видами деятельности. Совмещение требует наладки раздельного учета, особенно если речь идет о таких разных системах, как ЕНВД и ОСН. В статье расскажем, как организовать раздельный учет на предприятии при совмещении этих режимов и на какие моменты обратить внимание.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Когда предприниматели и юрлица регистрируются, они выбирают режим, на котором будут работать. Его можно сменить в процессе деятельности, но для этого нужно выждать определенные сроки и соблюсти условия.

ЕНВД могут применять только предприятия ограниченных сфер деятельности, соблюдающие условия применения вмененки. Преимущество ЕНВД — возможность заменить единым налогом уплату НДС, налога на имущество и прибыль. Совмещение режимов позволяет оптимизировать налоговые платежи и снизить налоговую нагрузку, но если вы решили совмещать эти два режима, готовьтесь вести раздельный учет обязательств, активов и хозопераций.

ОСНО связан с уплатой налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Если не разделять учет, можно столкнуться с затруднениями при расчете суммы разных налогов и последующими претензиями от налоговых органов.

Совмещать ОСНО и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД и переходном периоде в статье. Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.

Роль учетной политики в организации раздельного учета

Государство указывает, что раздельный учет ОСНО и ЕНВД обязателен, но не дает никаких четких указаний по его наладке. Поэтому организации и ИП вынуждены самостоятельно разрабатывать принципы ведения и фиксировать их в учетной политике.

В УП закрепите порядок:

  • разделения доходов и расходов;
  • расчета налога на прибыль;
  • учета НДС;
  • распределения имущества;
  • распределения сотрудников;
  • пропорции распределения общих доходов, расходов, имущества, работников.

Важно полноценно раскрыть эти вопросы в учетной политике, чтобы при налоговой проверке у инспектора не возникло лишних вопросов по поводу расчета налога.

В УП подготовьте базу для распределения доходов, расходов, ОС, НДС и других показателей. Для этого в рабочем плане счетов закрепите отдельные субсчета для показателей по ОСН, ЕНВД и общих показателей.

Раздельный учет физпоказаетелей

Вмененщики знают о важности физического показателя для расчета единого налога. Необоснованное завышение показателя может значительно увеличить сумму налога, который придется заплатить в бюджет.

Когда показатель задействован в одном виде деятельности и не влияет на расчет налога по другой, проблем с его отделением быть не должно. Обеспечьте документальное подтверждение тому, что он задействован только в этой деятельности. Например, отнести работника к деятельности по вмененке можно, прописав его функции и обязанности в трудовом договоре, должностных инструкциях или составив штатное расписание.

ФП, задействованный в нескольких видах деятельности, в соответствии с НК РФ разделить нельзя. МинФин считает, что такой показатель нужно учитывать целиком, а суды иногда принимают противоположную позицию. Но этот вопрос остается спорным, поэтому рекомендуем поступать по правилам, установленным законодательством.

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 

13 800 р. за год работы

 

Простое ведение бухгалтерии

Система сама рассчитает налоги и напомнит вам о сроках платежей и сдачи отчетов

Автоматический расчет зарплаты, отпускных и больничных

Техподдержка 24/7, подсказки внутри сервиса, справочно-правовая база

Отправка отчетности через интернет

Отчеты и КУДиР формируются автоматически по данным бухучета

Электронный документооборот и быстрая проверка контрагентов

Документы, сделки, аналитические отчеты, сверка по НДС

Раздельный учет доходов 

Доходы, получаемые от вмененной деятельности, не учитываются при расчете налога на прибыль. Учитывать выручку раздельно обычно нетрудно, потому что мы можем точно сказать, с какого направления деятельности получен доход. Для наглядного разделения доходов нам и пригодятся субсчета для отдельных видов деятельности.

Предприятие нередко получает выручку не только от основной деятельности. Премии, бонусы и скидки, полученные по договорам в рамках ЕНВД, а также выявленные при ревизии излишки, относятся к доходам от вмененной деятельности.

Раздельный учет расходов

Разделение расходов осложняется наличием затрат, которые невозможно отнести к одному виду деятельности — общих расходов. Например, расходы на зарплату и социальные пособия административного и вспомогательного персонала.

Общие расходы распределяйте по направлениям деятельности по принципу, установленному ст. 274 НК РФ. Расходы по вмененке определяются в пропорциях, соответствующих доле дохода от вмененной деятельности в общей выручке организации.

МинФин разрешает выбрать свой метод распределения, который должен быть закреплен в учетной политике. Он предлагает разделять расходы в зависимости от площади помещения, в котором ведется деятельность (письмо №03-11-04/3/431). Однако налоговые органы не всегда с этим соглашаются, и судебная практика подтверждает спорность данного решения. Чтобы избежать споров с налоговиками, заранее уточните в вашей инспекции, согласны ли они с таким распределением.  

Определение пропорции распределения

Общепринято распределение общих расходов в зависимости от доли дохода от определенного вида деятельности в общей выручке. Выручка, по мнению чиновников, должна учитываться без включения косвенных налогов. Период определения доходов начинается с начала года и рассчитывается нарастающим итогом. Распределяйте расходы в соответствии с этой формулой:

Общие расходы (ОСН) = Общие расходы * Доходы от ОСН/ Общие доходы

Разделить расходы для ЕНВД можно по этой же формуле или просто вычесть полученный результат из общих расходов.

Минфин и ФНС не разрешают учитывать внереализационные доходы при определении пропорции распределения, потому что они  не связаны с производством и не могут относиться к доходам от конкретного вида деятельности. Суды не всегда соглашаются с их позицией, но во избежание проблем лучше прислушаться к контролирующим органам.

Разделение входного НДС

Учитывайте входной НДС раздельно, чтобы иметь возможность принять налог к вычету или отнести в расходы, а не покрывать из своего кошелька. Для раздельного учета входного НДС откройте субсчета, разделив налог на три группы:

  • НДС с товаров, используемых на ОСН — принимаемый к вычету;
  • НДС с товаров, используемых на ЕНВД — включенный в стоимость;
  • НДС с товаров, используемых в обоих режимах.

НДС с товаров, используемых в обоих режимах нужно распределять по направлениям деятельности. Определите пропорцию, в которой товары используются в одном виде деятельности. Исходя из этого, часть налога примите к вычету, а другую отнесите на себестоимость. По ст.170 НК РФ пропорция определяется из стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных за период товаров. Расчет выполняйте по суммам за квартал, а если основное средство приобретено не с начала квартала — за месяц.

Раздельный учет имущества

Имущество, которое используется в деятельности на вмененке, не облагается налогом. Кроме недвижимости, по которой налоговую базу рассчитывают из кадастровой стоимости.

Совмещая ЕНВД и ОСН, ведите раздельный учет имущества по каждому виду деятельности с использованием субсчетов. Разделяйте ОС, доходные вложения в материальные ценности и амортизационные отчисления. Для общего имущества выделите специальный  субсчет.

Чтобы правильно рассчитать налог на имущество, а потом иметь возможность включить часть налога в расходы или принять к вычету для ИП, распределяйте стоимость имущества, используемого в двух направлениях одновременно. Порядок распределения стоимости и раздельного учета такого имущества выберите самостоятельно и закрепите в учетной политике, чтобы налоговики не заставили вас платить налог по полной стоимости объекта.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите раздельный учет в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Сервис сам рассчитает налоги, составит декларации и отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно, изучите возможности системы.

 

Совмещение ЕНВД и ОСНО | Современный предприниматель

Применение общей системы налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль (или НДФЛ – для ИП) может быть выгодным для отдельно взятого налогоплательщика, который сотрудничает с другими организациями на ОСНО либо же по каким-то причинам просто не может применять упрощенный спецрежим. В то же время даже в подобных ситуациях отдельное направление деятельности можно перевести на уплату вмененного налога, что может существенным образом сказаться на сумме отчисляемых в пользу государства бюджетных платежей. Как совмещаются ЕНВД и общая система налогообложения, мы и поговорим в этой статье.

Выбор в пользу ЕНВД

На ЕНВД налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается на основании показателей базовой доходности и утвержденных коэффициентов. Сумма налога для плательщика ЕНВД всегда одинакова.

Перечень видов деятельности, относительно которых возможно применение ЕНВД, утверждается на уровне местных законов. Наиболее часто вмененный спецрежим выбирают для работы розничных магазинов, кафе или ресторанов, пунктов оказания бытовых услуг населению. Полный перечень возможных направлений бизнеса, относительно которых в субъекте РФ может быть принят закон о применении ЕНВД, представлен в статье 346.29 Налогового кодекса.

Если такой нормативный акт в регионе действует, то компания или ИП может провести анализ налоговой нагрузки и оценить выгодность применения вмененки с точки зрения конкретных особенностей нового направления бизнеса, которое планируется открыть.

Как перейти с ОСНО на ЕНВД

Поскольку на ЕНВД переходят по конкретному виду деятельности, компания в целом остается плательщиком общережимных налогов. Таким образом, переход с ОСНО на ЕНВД, как таковой, не существует. А вот совмещение ЕНВД и ОСНО возможно.

После открытия нового направления бизнеса, по которому планируется применение вмененки, дается 5 дней, чтобы фирма или ИП встали на учет в качестве плательщика вмененного налога. Для этого организация подает в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-1, ИП – по форме № ЕНВД-2, утвержденные приказом ФНС России от 11 декабря 2012 года № ММВ-7-6/[email protected]

Если же решение о переводе на вмененку принято не по новому, а по ранее осуществляемому направлению деятельности, то переход на ЕНВД возможен лишь с начала нового года.

Важный момент: постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД осуществляется в инспекции по месту ведения деятельности, переводимой на вмененку. Таким образом организация вполне может быть зарегистрирована в одном регионе, но осуществлять вмененную деятельность в другом субъекте РФ. При этом ей нужно будет ориентироваться на закон о ЕНВД именно этого субъекта. Перед постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД в подобном случае юрлицо обязано также зарегистрировать по месту открытия новых рабочих мест обособленное подразделение. Та же ситуация и с ИП, который может быть прописан и осуществлять вмененную деятельность в разных регионах страны. Впрочем, обязанности открытия ОП в отношении индивидуальных предпринимателей не предусмотрено.

В ситуации, когда по адресу постановки на учет и по месту ведения вмененной деятельности фирма или предприниматель относятся к разным инспекциям, подавать отчетность по ОСНО и ЕНВД и уплачивать сами налоги необходимо в отдельные ИФНС.

ОСНО и ЕНВД: раздельный учет

Совмещение ЕНВД и ОСНО предполагает раздельное ведение учета доходов и расходов. Это означает, что компания или предприниматель обязаны четко отслеживать, к какому налоговому режиму относятся те или иные поступления и затраты в рамках деятельности. На ЕНВД расходы для определения суммы налога значения не имеют. Поэтому важно, чтобы затраты, осуществляемые в целях ведения вмененной деятельности, не отражались в налоговой базе по налогу на прибыль у организаций или НДФЛ – у ИП. И, конечно же, все доходы, которые не относятся к ЕНВД, должны быть учтены в целях расчета общережимных налогов.

Большинство операций, когда происходит совмещение ЕНВД и ОСНО, легко поддаются распределению в рамках ведения раздельного учета. Ведь каждый налогоплательщик способен отследить, в оплату каких товаров или услуг поступает та или иная сумма дохода. Аналогично и с затратами: расходы на поддержание деятельности на ЕНВД и ОСНО распределяются в основном без проблем. В то же время некоторые затраты четко отнести к тому или иному направлению бизнеса не представляется возможным. В качестве примера можно привести заработную плату административного персонала компании.

Расходы подобного типа следует распределять между вмененной и общережимной деятельностью пропорционально полученным в рамках каждого из направлений доходам. Причем, в качестве последних имеются в виду реальные поступления оплаченных клиентами товаров или услуг, а не вмененная база по ЕНВД.

Отдельно учитывается и входящий НДС. Если приобретенные с выделением данного налога товары или услуги относятся к вмененной деятельности, то принимать такой НДС к вычету нельзя.

Совмещение ОСНО и ЕНВД — раздельный учет

Раздельный учет ОСНО и ЕНВД — это обязанность налогоплательщика организовать ведение индивидуального налогового учета по каждому режиму налогообложения при их совмещении. В статье расскажем об особенностях организации раздельного учета.

Общие требования

Если один налогоплательщик применяет общий режим налогообложения по одному виду хозяйственной деятельности и одновременно с этим имеет право на обложение ЕНВД по другому виду деятельности, то в таком случае субъект обязан вести раздельный учет. Такие нормы обоснованы в п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Ключевое назначение раздельного учета заключается в том, чтобы исключить ошибки при определении налоговой базы, исчислении фискальных платежей и уплате средств в государственные бюджеты.

Напомним, что не все фирмы и предприниматели могут перейти на уплату единого налога. Чиновники закрепили специальные критерии для перехода на ЕНВД. О том, как перейти с ОСНО на ЕНВД, мы рассказали в отдельном материале «Пошаговая инструкция перехода на ЕНВД в 2020 году».

В чем проблема

Единый налог исключает уплату нескольких крупных обязательств, таких как НДС (кроме ввозного), налог на прибыль, налог на имущество организаций, который исчислен по среднегодовой стоимости. Следовательно, налогоплательщик должен четко разграничить операции, чтобы верно начислить и уплатить налоги в бюджет.

Для индивидуальных предпринимателей переход с ОСНО на ЕНВД означает еще и отказ от уплаты подоходного налога. Также ИП будут освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, которое они используют для осуществления своей предпринимательской деятельности (есть исключения, перечень в п. 7 ст. 378.2).

Но по основному режиму налогообложения уплачивать тот же НДС, налог на прибыль, НДФЛ и имущественные сборы нужно. Именно для этого необходимо разграничить учет в пределах одного экономического субъекта. Осуществление операций должно быть строго разграничено по применяемым режимам налогообложения.

Итог, можно ли совмещать ОСНО и ЕНВД? Да, можно, но при этом придется вести раздельный учет.

Как организовать

Особенности организации раздельного учета, когда совмещены сразу два режима — ЕНВД и общая система налогообложения — не определены на законодательном уровне. Данный вопрос обязан решить каждый налогоплательщик самостоятельно. То есть экономический субъект самостоятельно решает, как будет отражать операции по разным режимам. Такой выбор должен быть подробно расписан в учетной политике организации.

При решении данного вопроса в обязательном порядке предусмотрите:

  1. Как будут разделяться доходы и расходы компании? Напомним, что единый налог определяется исходя из суммы вмененного дохода, независимо от выручки, полученной фактически, и сумм произведенных расходов. В то же время налогооблагаемая база по ОСН определяется как разница между фактическими доходами и произведенными расходами. Если налогоплательщик будет учитывать расходы по ЕНВД в расчет налога на прибыль по ОСН, это приведет к занижению базы и дальнейшим штрафам. Именно поэтому доходные и расходные операции необходимо разграничить по режимам в первую очередь.
  2. Как будет учитываться входной НДС? Практически все «общережимники» — это плательщики НДС. Как правило, данные категории субъектов имеют право на получение фискального вычета в размере входного НДС. Но данное право распространяется только на хозяйственные операции по ОСН. Суммы входного НДС по вмененным расходам не могут быть приняты в качестве вычета — это нарушение НК РФ.
  3. Как разделить имущество? Очевидно, что при исчислении налога на имущество необходимо определить, какие объекты будут облагаться, а какие нет. Допустимо утвердить перечень имущественных активов, которые используются при осуществлении конкретного вида деятельности. В противном случае налоговики могут прийти к мнению, что плательщик умышленно занижает налогооблагаемую базу по имущественным платежам, и выпишут штрафы.
  4. Как распределить доходы, расходы, имущество, используемое в обоих случаях, при совмещении ЕНВД и ОСНО? Здесь организация должна определиться, как будут распределены экономические, фактические или имущественные показатели, если один объект применяется в двух режимах одновременно. Например, распределять общие издержки пропорционально объемам выручки или занимаемым площадям. Экономическое обоснование данного выбора придется закрепить в учетной политике.
  5. Как вести бухгалтерский учет? В данном случае необходимо предусмотреть открытие дополнительных субсчетов к счетам бухгалтерского учета. Например, для отражения расчетов по заработной плате можно открыть отдельный субсчет для работников, занятых в деятельности на ОСН, и отдельно для сотрудников на ЕНВД.

Организовать раздельный учет наемных работников придется в любом случае. Это потребуется не только для разделения по суммам начисленной заработной платы и иных вознаграждений за труд, но и по страховому обеспечению граждан.

Раздельный учет расходов при совмещении ЕНВД и ОСН

Материал актуален для отношений до 2021 года до отмены ЕНВД.

Для чего вести раздельный учет

Суть раздельного учета заключается в том, что по каждому виду налогообложения компания должна отдельно исчислять и оплачивать налог. Для этого нужно вести учетную политику, то есть в специальном документе прописывать методы ведения учета доходов и расходов, их распределения по каждой отдельной налоговой системе, а также регламентировать правила распределения средств по счетам, методы оценки активов и т.д. Если организация совмещает общий режим и ЕНВД, то она должна раздельно учитывать различные обязательства, имущественные объекты и хозяйственные действия. Однако есть компании, которые не ведут раздельного учета.

Ответственность за неведение раздельного учета

Между тем, обязанность ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении ОСНО и спецрежима в виде ЕНВД была четко определена (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом в главе 16 НК «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» НК РФ отсутствуют положения, согласно которым организацию могут привлечь к ответственности за неведение раздельного учета. Но игнорирование раздельного учета приводит, как правило, к неверному исчислению налогооблагаемой базы, а соответственно, и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. И тогда избежать штрафных санкций по ст. 122 НК РФ организации вряд ли удастся.

Основные принципы ведения учета

Одновременное применение ОСН и ЕНВД предполагает подачу в ИФНС двух отдельных комплектов отчетности по налогам в рамках одной и другой налоговой системы. Организации на ОСН являются плательщиком налога на прибыль и НДС. Для индивидуального предпринимателя «прибыльным» налогом является НДФЛ, а кроме того он так же отчитывается по НДС. Принципы расчетов и подачи отчетности по ЕНВД для компаний и ИП одинаковы. По вмененному виду деятельности уплачивается лишь один общий налог, который от суммы фактически полученных доходов не зависит и рассчитывается на основании установленных законом фиксированных показателей.

При уплате налогов на ОСН и ЕНВД соблюдается принцип территории регистрации. Общережимные налоги уплачиваются по месту прописки ИП или юрадресу фирмы, ЕНВД перечисляется по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога по конкретному виду бизнеса. По тому же принципу подается и отчетность по общережимным и вмененному налогам. А вот расчеты по страховым взносам, вне зависимости от того, в каком из видов бизнеса они заняты, подавать следует исключительно по месту официальной регистрации ООО и ИП. Разделять перечисляемые взносы в данном случае не требуется.

Важно! Расходы, относящиеся к ЕНВД, не должны учитываться при расчете общережимных налогов, тем самым их занижая, а вмененные доходы не должны увеличивать налоговую базу на ОСН. Это правило требуется соблюдать внимательно, при отсутствии закрепленных на уровне учетной политики принципов раздельного учета налоговики будут настаивать на включении всех доходов, в том числе и вмененных, в расчет налога на прибыль или НДФЛ, а также в базу по НДС.

Сам принцип ведения раздельного учета реализовать довольно просто, особенно в том, что касается доходов. Даже при осуществлении нескольких направлений деятельности всегда довольно точно можно сказать, к которому из них относится та или иная оплата, поступившая от покупателя.

В приказе об учетной политике нужно отразить:

  1. Способ разделения показателей по видам предпринимательской деятельности;
  2. Документы (основания), на которые организация будет ссылаться при ведении раздельного учета, требования к ним;
  3. Правила распределения показателей, которые одновременно применяются в нескольких видах деятельности, если показатели нельзя отнести к тому или иному виду деятельности;
  4. Порядок организации раздельного учета в бухгалтерском учете. А именно, для разделения доходов организации необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов специальные субсчета к счетам учета доходов и расходов.

Пример:

К счету 90 «Продажи» открыть субсчет «Выручка»:
— субсчет 90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;
— субсчет 90-1-2 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД».

К счету 44 «Расходы на продажу»:
— субсчет 44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;
— субсчет 44-2 «Расходы на продажу в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
— субсчет 44-3 «Общие расходы на продажу».

Если расходы могут быть прямо отнесены к тому или иному виду деятельности их следует распределять непосредственно по этим видам деятельности. В таком случае к затратам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, будут относиться затраты, которые связаны с видом деятельности, который облагается этим налогом в общем порядке. В случае невозможности разделения расходов (относятся к обоим видам деятельности) они определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.


Фирммейкер, 2012
Юлия Атарвина
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведём бухгалтерию — простую и сложную

Следим за законами — рассказываем простым языком

То, что надо

образцов заполнения. Все об учетной политике индивидуального предпринимателя Учетная политика ИП на базе производства

Учетная политика — это документ, который должен иметь каждый индивидуальный предприниматель.

По сути, это не один документ, написанный на паре страниц, а целый набор документов. А надежность вашей налоговой декларации, налоговая оптимизация и обоснованность цифр зависит от того, насколько грамотно она составлена. налоговая декларация перед налоговыми органами и страховыми фондами.

Итак, какую учетную политику следует разработать индивидуальному предпринимателю?

Что нужно включать в учетную политику, а что нельзя в ней писать?

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Впервые концепция учетной политики появилась в 1994 году. Приказ Минфина России от 28 июля 1994 года N 100 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету« Учетная политика предприятия »вступил в силу с 1 января 1995 года. .

В настоящее время действует ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н в редакции от 18.12.2012.

Под учетной политикой организации понимается совокупность методов ведения бухгалтерского учета — первичное наблюдение, измерение затрат, текущая группировка и окончательное обобщение фактов хозяйственной деятельности

Настоящие нормативные документы регулируют правила формирования (выбора или развития) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Данные документы не распространяются на индивидуальных предпринимателей.

Однако некоторые положения законодательства о бухгалтерском учете должны будут применять и индивидуальные предприниматели.

Кроме того, п. 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в редакции от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2014) определяет:

«2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом не может вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения или физических показателей характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности ».

Обращаю ваше внимание на слово «может». Вот пример того, как законодатель предоставляет нам выбор — вести или не вести бухгалтерский учет. Предприниматель должен сделать выбор и зафиксировать это в своей учетной политике.

Возможно, что некоторые индивидуальные предприниматели захотят вести бухгалтерский учет. Ведь бухгалтерский учет — это не только дополнительная отчетность и дополнительное время для ведения учета. Бухгалтерский учет — отличная основа для принятия грамотных управленческих решений, бухгалтерский баланс — информационная основа финансового анализа бизнеса.

Многие индивидуальные предприниматели ведут достаточно крупный бизнес в сфере производства и торговли. И там без управленческого учета и анализа не обойтись. А бухгалтерский учет нужен, прежде всего, индивидуальному предпринимателю.

Если вы приняли решение вести бухгалтерский учет, вы должны составить и утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета.

Если вы решили не вести бухгалтерский учет, вам не нужно составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета.

Учетная политика для целей налогообложения

Понятие «Учетная политика для целей налогообложения» введено в Налоговый кодекс Российской Федерации с 27 июля 2006 года.

Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации дает следующее определение учетной политики:

Учетная политика для целей налогообложения — совокупность методов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимых для целей налогообложения, выбранный налогоплательщиком.

Как видите, любой налогоплательщик обязан формировать учетную политику для целей налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей нет исключений.

Это означает, что каждый индивидуальный предприниматель обязан составить и утвердить учетную политику для целей налогообложения.

Что такое учетная политика и нужна ли она предпринимателю?

Конечной целью разработки учетной политики является создание комплекса взаимосвязанных документов, которые должны обеспечивать единство методологии при организации и ведении ИП налогового учета, повышать качество бухгалтерского учета и достоверность всех видов отчетности, обеспечивать полная и своевременная информация предпринимателю и высшему руководству для принятия грамотных управленческих решений.

По сути, Учетная политика — это СИСТЕМА, МЕХАНИЗМ сбора, обработки и группировки необходимой информации как для отчетности для внешних пользователей, так и, тем более, для внутреннего использования.

Каждый индивидуальный предприниматель ведет налоговый учет в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Налоговый кодекс во многих случаях дает предпринимателю возможность действовать так или иначе. При любой системе налогообложения Налоговый кодекс РФ предлагает многовариантные правила бухгалтерского учета и обязывает предпринимателя самостоятельно принимать решение относительно исчисления налогов.

Следовательно, в учетной политике обязательно описывать те методы учета, в отношении которых выполняется какое-либо из условий:

  • Законодательством предусмотрено несколько методов бухгалтерского учета, из которых индивидуальный предприниматель может выбрать наиболее подходящий для себя;
  • способ ведения бухгалтерского учета законодательством не установлен.

При этом необходимо описать только те методы бухгалтерского учета, которые индивидуальный предприниматель реально использует или собирается начать использовать в году, на который составляется учетная политика.Если законодательство не оставляет нам выбора, то такие моменты не следует прописывать в Учетной политике.

Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета как с точки зрения достоверности налогового учета и правильности исчисления налогов и сборов, так и с точки зрения оптимизация бухгалтерского процесса, экономия рабочего времени.

Выше описан стандартный нормативный подход к разработке учетной политики.

Однако есть и другой подход, когда учетная политика является не только тезисом консолидации выбранных методов бухгалтерского учета из альтернатив, предложенных законодательством, но содержит ряд стандартов бухгалтерского учета, нормативно-методическое обоснование методов и приемов ведения налогового учета. на всех объектах, вплоть до каждого рабочего места.

В таких стандартах подробно прописаны все бухгалтерские операции на каждом рабочем месте:

  • На основании какого первичного документа отражена данная операция;
  • В каком налоговом регистре регистрируется эта операция и как;
  • Если заданий много, то прописывается система документооборота — откуда первичный документ, куда он передается после обработки;
  • Сколько первичных документов нужно хранить, где и как;
  • Как обрабатываются налоговые регистры при составлении налоговых деклараций.

Такие стандарты разрабатываются для конкретных бизнес-операций, в определенных экономических условиях, для конкретной программы бухгалтерского учета или когда специализированной программы нет вообще, а налоговые регистры составляются просто в таблетках на бумаге или на компьютере.

Когда нужны такие стандарты?

  1. Когда у индивидуального предпринимателя нет финансового образования и нет денег на наемного бухгалтера и он вынужден самостоятельно вести учет.
  2. Когда производство достаточно большое, бухгалтерия состоит из большого количества сотрудников, а квалифицированного персонала не хватает, сотрудники часто уходят, уходят в декретный отпуск, в штате нет человека, который бы контролировал все изменения законодательства .

В условиях нехватки квалифицированного персонала бухгалтерского учета стандарты учетной политики призваны стать основным методическим руководством для рядовых исполнителей. Подробные инструкции по бухгалтерскому учету, отраженные в стандартах, позволят свести к минимуму ошибки бухгалтерского учета, повысить точность данных бухгалтерского учета и внедрить единую сквозную методологию бухгалтерского учета от первичного учета до налоговых деклараций.

Надежный учет:

  • исключение пени налоговых органов и страховых фондов;
  • информационная база для управленческого учета, для принятия грамотных управленческих решений, для финансового анализа.

Такие стандарты учетной политики разрабатывает грамотный специалист один раз. И тогда отслеживаются только изменения в законодательстве, при которых необходимо изменить отдельные элементы Учетной политики с учетом новых нормативных требований… Возможен пересмотр учетной политики при начале других видов деятельности, других хозяйственных операций.

Хочу обратить ваше внимание на то, что не существует единой учетной политики, подходящей для всех предприятий и индивидуальных предпринимателей. Есть минимальный обязательный состав Учетной политики — перечень элементов, которые каждый предприниматель должен выбрать для себя. Но стандартных решений для этого выбора нет.

Если нет установленного законом порядка расчета показателей, вы применяете тот, который вам кажется наиболее выгодным, но этот порядок не зафиксирован в Учетной политике, тогда налоговый орган при проверке имеет полное право применить собственный порядок расчета, что не выгодно предпринимателю, и взимать дополнительные налоги.пени, штрафы.

Если вы делаете расчет каких-либо показателей «на бумаге», но не закрепили форму этого расчета в виде налогового регистра, то расходы по налогу вполне обоснованно могут не приниматься к зачету за счет уменьшения налоговой базы … Если форма какого-либо первичного документа не зафиксирована в учетной политике, то такие расходы по такому документу также могут не приниматься к зачету.

Поэтому очень важно правильно составить учетную политику, зафиксировать в ней все, что необходимо в этих конкретных экономических условиях.Это не просто «соломинка для слабого места», это ваш защитный барьер от всех инспекторов, от некомпетентных сотрудников.

Разработка учетной политики организации заключается в разработке ЕДИНОЙ УЧЕТНОЙ СИСТЕМЫ , методов сбора и обработки информации, которые лучше всего подходят для данной организации и которая представлена ​​таким образом, чтобы дать наиболее оперативную и достоверная информация для руководства для принятия эффективных управленческих решений.Это своего рода НОУ-ХАУ предпринимателя.

Таким образом, без преувеличения можно сказать, что хорошо разработанная Учетная политика является интеллектуальной собственностью предпринимателя, что дает несомненных КОНКУРЕНТНЫХ ПРЕИМУЩЕСТВ.

Спасибо за подписку!

Индивидуальный предприниматель может предпочесть работу в ОСНО в случае продажи продукции крупным компаниям, работающим с НДС и нуждающимся в соответствующих налоговых вычетах. Если этот налоговый режим стал основой вашего бизнеса, вам придется предусмотреть все особенности определения доходов, налоговых платежей и отражения данных — в этом поможет учетная политика индивидуального предпринимателя по ОСНО, разработанная руководством для правильность налогового или бухгалтерского учета.

Фундаменты

Обязанность каждого налогоплательщика вести учетную политику прописана в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Это целая система учетных методик определения порядка уплаты налогов. Для применения этих методов на практике издается приказ о составлении учетной политики, изменение которой возможно только в 3 случаях:

  • Вступили в силу изменения в законодательные акты.
  • Разработаны новые способы ведения внутреннего учета.
  • Кардинально изменились условия ведения хозяйственной деятельности предприятия (реорганизация, изменение видов работ).

Новая учетная политика может вступить в силу только с начала следующего календарного года (Глава 3 Приказа Минфина РФ № 106н). Вы можете скачать образец заполнения приказа о составлении учетной политики индивидуального предпринимателя на 2017 год.

Приказ об учетной политике индивидуальных предпринимателей по ОСНО

Любое существенное изменение в работе предприятия фиксируется приказом.Учетная политика как документ, регулирующий налоговую сторону коммерческой деятельности, не исключение. В приказе о его формировании должны быть указаны:

  1. Наименование предпринимателя, номер заказа и его назначение, дата составления, город.
  2. Период, на который составляется учетная политика (в 2017 году формируете на 2018 год).
  3. Ответственные лица (предприниматель, главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или налоговый менеджер).
  4. Информация о раздельном налоговом учете (при применении нескольких режимов).
  5. Способы ввода данных в КУДиР (на основе первичных документов).
  6. Нюансы определения налоговой базы. Так как по ОСНО это только доход ИП со ставкой 13%, обратите на них особое внимание: как рассчитываются налоговые отчисления, как оценивать использованное сырье и закупленные товары.
  7. Разделение учета товаров с разными ставками НДС и без них, меры по исправлению общих счетов-фактур. Сразу укажите применимые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
  8. Учетная политика. Индивидуальные предприниматели освобождены от бухгалтерского учета, но если он все же присутствует в вашей работе, вы можете включить его в общий текст в отдельный раздел.

Учетная политика утверждена приказом.

Учетная политика может быть оформлена как приложение к приказу. В этом случае титульный лист должен быть помечен «по вложению» или «по вложению». К каждому абзацу необходимо добавить ссылку на нормативный акт с указанием абзацев и глав.Документ подписывается ИП, ставится печать.

Создавая собственную учетную политику, предприниматель формирует внутренние регламенты, значительно упрощающие работу и документооборот. Опираясь на порядок и четкое приложение с «разжеванными» принципами бухгалтерского учета, даже новоиспеченный бухгалтер с легкостью приступит к своим обязанностям. Учетная налоговая политика — это план, детальная разработка и ядро ​​качественных взаимоотношений с налоговыми органами.


    1. Настоящей учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухгалтерский учет не ведется (подпункт 1 пункта 2 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

    2. Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер.

    3. SP применяет общую систему налогообложения (ОСНО).

    4. ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2020 г. 2014 № 3210-У «О порядке проведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке проведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого бизнеса».«

    5. Книга учета доходов и расходов ведется в автоматическом режиме с использованием программного продукта« 1С: Предприниматель ».

    6. Основанием для внесения записей в Книгу доходов и расходов являются первичные документы (часть 2 статьи 9 Закона). Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ по бухгалтерскому учету). Формы первичных документов утверждены в приложении к настоящей учетной политике

    7. Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

  1. Порядок учета доходов и расходов

    1. Учет доходов
2.1.1. Доходы учитываются в рублях кассовым методом на основании первичных учетных документов.

2.1.3 В доход входят:


  • все поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг;

  • внереализационная прибыль.
2.1.2. Стоимость проданных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, реализацию, предоставление и продажу.

2.1.4. Суммы, полученные в результате продажи имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:


  • при получении дохода наличными — день поступления индивидуального предпринимателя в кассу или на расчетный счет;

  • при получении доходов в натуральной форме — день передачи доходов в натуральной форме.
2.1.6. В доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Авансовые платежи, полученные от покупателей за будущие поставки, включаются в базу подоходного налога с населения того налогового периода, в котором они были получены.

2.1.7. Неучтенный доход указан в ст. 217 Налогового кодекса РФ.


    1. Учет затрат
2.2.1. Расходы, учитываемые при исчислении НДФЛ, должны составить:

  • фактически произведено;

  • задокументированы;

  • , связанные с извлечением дохода;

2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ.
2.2.3. В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признается в процентах от суммы дохода от предпринимательской деятельности — размер процентов определяется в соответствии с.Изобразительное искусство. 221 Налогового кодекса РФ.

2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в бизнесе, проводится по методу средней себестоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
2.2.5. Оценка приобретенных товаров осуществляется методом средней себестоимости (п. 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ).

2.2.6. Транспортные расходы, связанные с покупкой товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст. 320 Налогового кодекса РФ).


  1. Порядок заполнения книги доходов и расходов
    1. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и иных материальных затрат

3.1.1. Затраты включают фактически понесенные затраты, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности.Материальные затраты включаются в затраты того налогового периода, в котором имела место реализация товаров, работ, услуг.

3.1.2. При учете книги доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, так как ИП работает с НДС.

В таблице 1-1 приведены данные о закупленных и потребленных видах сырья при производстве товаров, работ или услуг.

В таблице 1-2 отражены полученные и потребленные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

Таблица 1-3 используется для учета закупленного и потребленного вспомогательного сырья и материалов.

Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных затрат. Сюда входят транспортные расходы, а также затраты на приобретение:


  • топливо;

  • вода;

  • различные виды энергии, используемые для технологических нужд.
В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции на момент ввода в эксплуатацию и на конец месяца.

Стоимость материальных затрат при производстве товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

    1. Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

3.2.1. Доходом от продажи основных средств и нематериальных активов является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

3.2.2. Амортизация относится на расходы в сумме, начисленной за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за вознаграждение и используемое в предпринимательской деятельности.

3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из покупной цены и стоимости доставки и ввода объекта в эксплуатацию.

3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

Нематериальные активы включают исключительные права на изобретение, товарный знак, компьютерную программу или базу данных, «ноу-хау». Историческая стоимость нематериальных активов формируется так же, как и основные средства.

При создании нематериального актива собственными силами первоначальной стоимостью является стоимость его изготовления и регистрации (получения патента).

3.2.5. Для расчета амортизации используются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

    1. Раздел V.Расчет заработной платы и налогов

3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или выплат по договорам.

Таблица 5 включает:


  • сумму начисленной и выплаченной заработной платы

  • компенсационные и стимулирующие выплаты

  • стоимость товаров, выпущенных в натуральной форме

  • выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам авторского права

  • прочие выплаты в соответствии с с заключенным договором.
    1. Раздел VI. Определение налоговой базы

3.4.1. Таблица 6-1 заполняется по результатам календарного года и используется для расчета налога на прибыль физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. Учитываются доходы от продаж из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе полученные бесплатно). Затраты включают итоги таблиц 1-7 (материальные затраты), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблиц 5-1 (затраты на оплату труда), таблиц 6-2 (прочие расходы).

3.4.2. К прочим расходам (таблица 6-2) относятся расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, не учтенные в других разделах:


  • размер уплаченных налогов и сборов, установленный законодательством (кроме НДФЛ).

  • расходы на охрану имущества и пожарную безопасность.

  • арендные (лизинговые) платежи при наличии такого имущества.

  • командировочные расходы в пределах нормы.

  • оплата за информацию, консультации, юридические услуги.

  • канцелярские товары, почтовые расходы, телефонные расходы, оплата услуг связи (включая Интернет и электронную почту).

  • расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных.

  • расходы на ремонт основных средств.

  • расходы на рекламу и прочие расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности.
3.4.3. В таблице 6-3 показаны расходы текущего налогового периода, доход по которому будет получен в следующих налоговых периодах.Это могут быть сезонные расходы.

  1. НДФЛ (НДФЛ)

    1. Для расчета налоговой базы по НДФЛ используются данные бухгалтерского учета доходов и расходов и хозяйственных операций, отраженные в Книге доходов и расходов.

    2. Налоговым периодом является календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

    3. Ставки налогов — в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ.

    4. Порядок исчисления НДФЛ — ст. 225 Налогового кодекса РФ.

    5. Декларация о доходах физических лиц подается в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса). Российской Федерации).
Индивидуальный предприниматель ___________________

В связи с этим на практике возникает вопрос о возможности зеркального применения указанного выше правила 5% — неиспользования раздельного учета, если затраты на операции, облагаемые НДС, составляют менее 5%.В письме Минфина РФ от 19 августа 2016 г. № 03-07-11 / 48590 содержится разъяснение о невозможности столь широкого толкования закона. Таким образом, возможность отказа от раздельного учета существует только в случае, прямо предусмотренном законодательством: если затраты на ЕНВД составляют менее 5% от их общего объема. Раздельный учет для исчисления налога на прибыль. Раздельный учет доходов. Плательщики ЕНВД освобождаются от необходимости учета доходов и уплаты налога на прибыль (п. 4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ), поскольку в соответствии с п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом признается вмененный доход, определяемый расчетным путем.

Учетная политика envd: совмещение с osno, usn, ip

ВАЖНО! Среди последствий неправильного распределения расходов — доначисление налога на прибыль и ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ.Например, в одном из случаев организация полностью отнесла затраты на закупку мебели на ОСНО при отсутствии первичных раздельных учетных документов. Суд признал произведенное налоговым органом пропорциональное распределение расходов законным (постановление 10-го ААС от 18 февраля 2016 г. № 10АП-14788/15 по делу № А41-56968 / 15).


Нередко возникают спорные ситуации, когда налоговый орган не признает правильную методику разделения затрат, принятую на основе разделения участков, выделенных на разные направления работы.Распределение помещений и площадей по видам деятельности

Как формировать учетную политику ENVD и ОСНОС

Внимание

Налогового кодекса Российской Федерации). Но обо всем по порядку. Налоговый кодекс РФ не содержит четких инструкций по организации раздельного учета в организации при совмещении ЕНВД и ОСНО. Каждый налогоплательщик решает этот вопрос самостоятельно. При этом конкретные способы ведения раздельного учета должны быть прописаны в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Информация

В рамках раздельного учета необходимо отдельно учитывать показатели, так или иначе участвующие в исчислении налогов. К ним относятся:

  • доходов и расходов. Напомним, что ЕНВД рассчитывается исходя из суммы вмененного дохода, а фактический доход плательщика не учитывается (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Подоходный налог, уплачиваемый по ДОС, напротив, определяется именно исходя из разницы между полученным доходом и признанными в бухгалтерском учете расходами (ст.

247 п.1 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

Можно ли комбинировать режимы ENVD и OSO в 2018 году?

Единственное, на что обращает внимание Минфин — это необходимость обеспечения однозначности присвоения показателей между видами деятельности при разных налоговых режимах. Для этих целей в учетной политике даны пояснения к компонентам рабочего плана счетов — наименованиям счетов и субсчетов, которые будут открываться для них.Для каждой учетной записи удобно открывать по два субсчета, на каждом из которых будет вестись учет показателей для разных специальных режимов.
Этот момент необходимо уточнить в учетной политике. Что касается налоговой политики, необходимо четко различать учет доходов и расходов компании. Именно эти показатели позволят правильно рассчитать единый специальный налог для упрощенного режима.

Как вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ENVD?

Например, если оптовая и розничная торговля осуществляется в одном торговом зале, то стоимость аренды этого зала по нормам Налогового кодекса РФ должна учитываться пропорционально.Однако налогоплательщик может зафиксировать в учетной политике распределение расходов по площади, отведенной для того или иного вида деятельности. При применении этого метода раздельного учета необходимо учитывать пояснения, приведенные в п.
12 Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 (обзор практики согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ): заключение о наличии Объект самостоятельной торговой организации может быть изготовлен только на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.В связи с этим желательно не условное (на схеме), а физическое (несъемные перегородки) разделение частей помещения, используемых по разным направлениям, отраженное в документах (например, в приложении к договору аренды).

Раздельный учет затрат и НДС с envd и osno

Может ли предприятие комбинировать режимы при ведении деятельности, в отношении которой оно используется? разные системы? Каковы правила совмещения ЕНВД и ОСНО в 2018 году? Если компания ведет один вид деятельности, то определиться с выбором налоговой системы, вести учет и рассчитать налоги не составит труда.Но как быть в случае, когда проводится несколько видов операций, в отношении которых никак нельзя использовать ЕНВД или другой режим?

  • Общая информация
  • Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД
  • Возникающие вопросы

А полностью переходить на ОСНО тоже нет желания из-за высокой налоговой нагрузки. Если вы столкнулись с такой проблемой, стоит разобраться, как и когда можно использовать UTII и OSNO одновременно.

Как правильно вести раздельный учет ОСНО и ЭНВД?

Учетная политика субъекта ЕНВД должна учитывать особенности организации учета по различным показателям, чтобы грамотно вести бухгалтерский учет и правильно рассчитывать налоговую нагрузку.В связи с этим рассматриваемая политика делится на две составляющие — бухгалтерскую и налоговую. Первая задача — определить правила ведения бухгалтерского учета, вторая — облегчить правильный расчет налогов.

Часто порядок ведения одних и тех же показателей для целей бухгалтерского и налогового учета различается, что требует формирования отдельной политики для этих целей. Принципы учетной политики фиксируются письменно, утверждаются руководителем и подлежат обязательному исполнению.Новая фирма должна сделать это не позднее девяноста дней с момента создания.

Envd и осно

Компании обязаны исчислять и платить налоги в отношении различных видов деятельности в соответствии с действующим режимом. Если отдельный учет не ведется, то нет оснований считать предприятие нарушителем, и она не может быть привлечена к ответственности. Но если не вести раздельный учет, могут возникнуть неприятные последствия:

  1. Искажение налоговой базы по индивидуальным платежам.
  2. Неправильная уплата налога.
  3. Невозможность применять входящий НДС к вычетам, а также учитывать его в расходах, которые вычитаются при исчислении налога на прибыль юридических лиц (ст.

Сформированная политика подлежит применению до тех пор, пока не появятся изменения в деятельности или применяемом налоговом режиме, которые повлияют на применяемые в настоящее время методы бухгалтерского учета. Нет необходимости никуда подавать составленный и утвержденный полис. Контролирующие органы могут проверить его наличие и правильность положений во время выездных проверок.Отсутствие или неправильное содержание учетной политики влечет наложение штрафа за нарушение правил бухгалтерского учета (до 3000 рублей). Что касается налоговой политики, то отдельного штрафа за ее отсутствие нет, однако ООО, не имея четких правил, может неправильно рассчитать налог, что приведет к штрафам за неуплату. Учетная политика ООО на ЕНВД Учетная политика Организации «Мененщики» обязаны вести бухгалтерский учет, а потому должны иметь правильно составленную учетную политику бухгалтерского характера.
Условия перехода Переход на ОСНО осуществляется в следующем случае:

  • , если организация не выполняет требования льготного режима или нарушила их при использовании особого режима;
  • , если компания должна выставлять счета с отчислением НДС, то есть является плательщиком такого налога;
  • , если компания входит в число получателей налога на прибыль;
  • , если компания просто не знает о возможности использования других налоговых систем;
  • , если предприниматель работал по патенту СТС, но вовремя не оплатил патент.

Уведомлять об использовании ОСНО не нужно. Организация переходит в этот режим по умолчанию с момента открытия или утраты права на работу в специальной системе. Ограничений на использование ОСНО нет, то есть им могут пользоваться все без исключения юридические и физические лица.

Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения

1. Лично вести налоговый учет.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется отдельно по каждому из следующих видов деятельности:

Услуги общественного питания;

Аренда недвижимости.

Основание: п. 7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04 / 430 от 13 августа 2002 г., п. 6 статьи 346.53 Гос. Налоговый кодекс РФ.

3. В отношении деятельности по аренде нежилых помещений применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Записи в регистре доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания, должны производиться на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04 / 430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества отражаются в книге доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфин России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подоходный налог с населения

6. Профессиональный налоговый вычет должен признаваться в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода.
Состав расходов, принимаемых к вычету, должен определяться в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основание: статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, должна производиться методом средней себестоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации.

8. Приобретенные товары оцениваются по методу средней себестоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. Транспортные расходы, связанные с покупкой товаров, необходимо учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость

10. Вести отдельный учет затрат по операциям, как облагаемых НДС, так и необлагаемых (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками за товары (работы, услуги), использованные при оказании услуг общественного питания, облагаемых НДС, вычитаются в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, без ограничений.

Основание: абзац третий пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

12. Суммы налога, представленные поставщиками на товары, используемые в аренде недвижимого имущества, облагаемые налогом по патентной системе, не вычитаются и не учитываются при исчислении НДФЛ.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г.03-04-11 / 143.

13. Суммы налога, заявленные поставщиками за товары, используемые одновременно в сфере общественного питания и аренды недвижимости, регистрируются в книге покупок в течение квартала на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер отчислений корректируется по результатам налогового периода (квартала).

Корректировка производится пропорционально выручке от деятельности, облагаемой налогом по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал.При этом в расчет выручки не включаются доходы, признанные недействующими в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная корректировка производится по каждому счету на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие восстановлению на конец квартала, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, и не учитываются при исчислении НДФЛ.

Основание: абзац 4 статьи 149, подпункт 2 абзаца 3, абзацы 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07. -07 / 74.

р />

Налоговая учетная политика по образцу оон. Все об учетной политике индивидуального предпринимателя. Что такое учетная политика и нужна ли она предпринимателю?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Индивидуальный предприниматель не обязан составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета… Однако индивидуальные предприниматели обязаны разработать учетную политику для целей налогового учета, и эта обязанность не зависит от налогового режима, применяемого предпринимателем.

Обоснование вывода:
В бухгалтерском учете правила формирования (выбора или развития) и раскрытия учетной политики устанавливаются «Учетной политикой организаций». Как следует из наименования настоящего ПБУ, а также его текста (п. 1 п. 3), оно распространяется исключительно на организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждения).
Понятие юридического лица определено в Гражданском кодексе Российской Федерации. Индивидуальный предприниматель в силу норм Гражданского кодекса Российской Федерации является не юридическим лицом, а физическим лицом (статья 23). Таким образом, IP не применяется. В настоящее время нет отдельного ПБУ или нормативного правового акта, устанавливающего обязанность предпринимателей по разработке учетной политики. При этом нет законодательного запрета на составление учетной политики физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Следовательно, индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно принять решение о необходимости разработки ему учетной политики для целей бухгалтерского учета.
В налоговом учете в соответствии с учетной политикой понимается совокупность методов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (Налоговый кодекс Российской Федерации). Федерация).
В учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом (распоряжением) руководителя, налогоплательщик устанавливает порядок ведения налогового учета (Налоговый кодекс Российской Федерации).
Таким образом, учетную политику обязаны составлять все лица, являющиеся налогоплательщиками.
Плательщиками налогов и сборов являются организации и физические лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации обязаны платить налоги и (или) сборы соответственно (Налоговый кодекс Российской Федерации).
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, признается налогоплательщиком налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Налоговый кодекс Российской Федерации), а также иных налогов, обязанность по уплате которых установлена ​​для ему Налоговым кодексом РФ.Например, индивидуальный предприниматель может быть признан налогоплательщиком водного налога (Налоговый кодекс РФ), налога на торговлю (Налоговый кодекс РФ), земельного налога (Налоговый кодекс РФ) и т. Д.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную налоговая система, а также индивидуальные предприниматели, применяющие любой другой налоговый режим, обязаны разработать учетную политику для целей налогового учета.

Подготовлен ответ:
Эксперт службы правового консультирования ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы правового консультирования ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

В связи с этим на практике возникает вопрос о возможности зеркального применения указанного выше правила 5% — неиспользования раздельного учета, если затраты на операции, облагаемые НДС, составляют менее 5%.В письме Минфина РФ от 19 августа 2016 г. № 03-07-11 / 48590 содержится разъяснение о невозможности столь широкого толкования закона. Таким образом, возможность отказа от раздельного учета существует только в случае, прямо предусмотренном законодательством: если затраты на ЕНВД составляют менее 5% от их общего объема. Раздельный учет для исчисления налога на прибыль. Раздельный учет доходов. Плательщики ЕНВД освобождаются от необходимости учета доходов и уплаты налога на прибыль (п. 4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ), поскольку в соответствии с п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налогом признается вмененный доход, определяемый расчетным путем.

Учетная политика envd: совмещение с osno, usn, ip

ВАЖНО! Среди последствий неправильного распределения расходов — доначисление налога на прибыль и ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ.Например, в одном из случаев, организация полностью отнесла затраты на закупку мебели на ОСНО при отсутствии первичных документов раздельного учета. Суд признал произведенное налоговым органом пропорциональное распределение расходов законным (постановление 10-го ААС от 18 февраля 2016 г. № 10АП-14788/15 по делу № А41-56968 / 15).


Нередко возникают спорные ситуации, когда налоговый орган не признает правильную методику разделения затрат, принятую на основе разделения участков, выделенных на разные направления работы.Распределение помещений и площадей по видам деятельности Одной из наиболее частых спорных ситуаций при раздельном учете применения ОСНО и ЕНВД является распределение затрат по площадям и помещениям, задействованным в 2-х видах деятельности.

Как формировать учетную политику ENVD и ОСНОС

Внимание

Налогового кодекса Российской Федерации). Но обо всем по порядку. Налоговый кодекс РФ не содержит четких инструкций по организации раздельного учета в организации при совмещении ЕНВД и ОСНО.Каждый налогоплательщик решает этот вопрос самостоятельно. При этом конкретные способы ведения раздельного учета должны быть прописаны в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Информация

В рамках раздельного учета необходимо отдельно учитывать показатели, так или иначе участвующие в исчислении налогов. К ним относятся:

  • доходов и расходов. Как вы помните, ЕНВД рассчитывается исходя из суммы вмененного дохода, а фактический доход плательщика не учитывается (ст.346.29 Налогового кодекса РФ). Подоходный налог, уплачиваемый по ДОС, напротив, определяется именно на основе разницы между полученным доходом и признанными в бухгалтерском учете расходами (ст.
  • ).

247 п.1 ст. 274 Налогового кодекса РФ).

Можно ли комбинировать режимы ENVD и OSO в 2018 году?

Единственное, на что обращает внимание Минфин — это необходимость обеспечения однозначности присвоения показателей между видами деятельности при разных налоговых режимах.Для этих целей в учетной политике даны пояснения по компонентам рабочего плана счетов — названия счетов и субсчетов, которые будут открываться для них. Для каждой учетной записи удобно открывать по два субсчета, на каждом из которых будет вестись учет показателей для разных специальных режимов.
Этот момент необходимо уточнить в учетной политике. Что касается налоговой политики, необходимо четко различать учет доходов и расходов компании.Именно эти показатели позволят правильно рассчитать единый специальный налог для упрощенного режима.

Как вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ENVD?

Например, если в одном торговом зале осуществляется оптовая и розничная торговля, стоимость аренды этого зала по нормам Налогового кодекса РФ должна учитываться пропорционально. Однако налогоплательщик может зафиксировать в учетной политике распределение расходов по площади, отведенной для того или иного вида деятельности.При применении этого метода раздельного учета необходимо учитывать пояснения, приведенные в п.
12 Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 (обзор практики согласно главе 26.3 Налогового кодекса РФ): заключение о наличии Объект самостоятельной торговой организации может быть изготовлен только на основании инвентарных и правоустанавливающих документов. В связи с этим желательно не условное (на схеме), а физическое (несъемные перегородки) разделение частей помещения, используемых по разным направлениям, отраженное в документах (например, в приложении к договору аренды).

Раздельный учет затрат и НДС для ENVD и базового

Может ли организация комбинировать режимы при ведении деятельности в отношении каких различных систем? Каковы правила совмещения ЕНВД и ОСНО в 2018 году? Если компания ведет один вид деятельности, то определитесь с выбором налоговой системы, вести учет и рассчитывать налоги не составит труда. Но как быть в случае, когда проводится несколько видов операций, в отношении которых никак нельзя использовать ЕНВД или другой режим?

  • Общая информация
  • Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД
  • Возникающие вопросы

А полностью переходить на ОСНО тоже нет желания из-за высокой налоговой нагрузки… Если вы тоже столкнетесь с такой проблемой, стоит разобраться, как и когда можно использовать UTII и OSNO одновременно.

Как вести отдельный бухгалтерский учет для ОСНО и ЭНВД?

Учетная политика субъекта с ЕНВД должна учитывать особенности организации учета различных показателей с целью грамотного учета и правильного расчета налоговой нагрузки. В связи с этим рассматриваемая политика делится на две составляющие — бухгалтерскую и налоговую.Первая задача — определить правила бухгалтерского учета, вторая — облегчить правильный расчет налогов.

Часто порядок ведения одних и тех же показателей для целей бухгалтерского и налогового учета различается, что требует формирования отдельной политики для этих целей. Принципы учетной политики фиксируются письменно, утверждаются руководителем и подлежат обязательному исполнению. В новой фирме это необходимо сделать не позднее девяноста дней со дня создания.

Envd и осно

Компании обязаны исчислять и платить налоги в отношении различных видов деятельности в соответствии с действующим режимом. Если отдельный учет не ведется, то нет оснований считать предприятие нарушителем, и она не может быть привлечена к ответственности. Но если не вести раздельный учет, могут возникнуть неприятные последствия:

  1. Искажение налоговой базы по индивидуальным платежам.
  2. Неправильная уплата налога.
  3. Невозможность применения к вычетам входящего НДС, а также учета его в расходах, которые вычитаются при исчислении налога на прибыль юридических лиц (ст.

Сформированная политика подлежит применению до тех пор, пока не появятся изменения в деятельности или применяемом налоговом режиме, которые повлияют на применяемые в настоящее время методы бухгалтерского учета. Нет необходимости никуда подавать составленный и утвержденный полис. Контролирующие органы могут проверить ее наличие и правильность положений во время выездных проверок … Отсутствие или неправильное содержание учетной политики влечет штраф за нарушение правил бухгалтерского учета (до 3000 рублей).Что касается налоговой политики, то отдельного штрафа за ее отсутствие нет, однако ООО, не имея четких правил, может неправильно рассчитать налог, что приведет к штрафам за неуплату. Учетная политика для ООО с ЕНВД Учетная политика Организации «Мененщики» обязаны вести бухгалтерский учет, а потому должны иметь правильно составленную учетную политику бухгалтерского характера.
Условия перехода Переход на ОСНО осуществляется в следующем случае:

  • , если организация не выполняет требования льготного режима или нарушила их при использовании особого режима;
  • , если компания должна выставлять счета с отчислением НДС, то есть является плательщиком такого налога;
  • , если компания входит в число получателей налога на прибыль;
  • , если компания просто не знает о возможности использования других налоговых систем;
  • , если предприниматель работал по патенту СТС, но вовремя не оплатил патент.

Уведомлять об использовании ОСНО не нужно. Организация переходит в этот режим по умолчанию с момента открытия или утраты права на работу в специальной системе. Ограничений на использование ОСНО нет, то есть им могут пользоваться все без исключения юридические и физические лица.

Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения

1. Лично вести налоговый учет.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется отдельно по каждому из следующих видов деятельности:

Услуги общественного питания;

Аренда недвижимости.

Основание: п. 7 Порядка, утвержденного приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04 / 430 от 13 августа 2002 г., п. 6 статьи 346.53 Налог. Код РФ.

3. В отношении деятельности по аренде нежилых помещений применяется система патентного налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Записи в регистре доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания, осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04 / 430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества отражаются в книге доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфин России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Налог на прибыль физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признается в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основание: статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней себестоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации.

8. Приобретенные товары оцениваются по методу средней себестоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. Транспортные расходы, связанные с покупкой товаров, необходимо учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость

10. Вести отдельный учет затрат по операциям, как облагаемых НДС, так и необлагаемых (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками за товары (работы, услуги), использованные при оказании услуг общественного питания, облагаемых НДС, вычитаются в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, без ограничений.

Основание: абзац третий пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

12. Суммы налога, заявленные поставщиками на товары, используемые в аренде недвижимого имущества, подлежащего патентной системе, к вычету не принимаются и не учитываются при исчислении НДФЛ.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г.03-04-11 / 143.

13. Суммы налога, заявленные поставщиками за товары, используемые одновременно в сфере общественного питания и аренды недвижимости, регистрируются в книге покупок в течение квартала на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Вычеты корректируются исходя из итогового налогового периода (квартала).

Корректировка производится пропорционально выручке от деятельности, облагаемой налогом по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признанные недействующими в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации.Указанная корректировка производится по каждому счету на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие восстановлению на конец квартала, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, и не учитываются при исчислении НДФЛ.

Основание: абзац 4 статьи 149, подпункт 2 абзаца 3, абзацы 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г.03-07-07 / 74.

r />

Вам это нужно? Учетная политика отражает способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Но индивидуальные предприниматели освобождены от бухгалтерского учета, так как ведут учет расходов и доходов (п. 2 ст. 4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

ПБУ 1-2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106Н, также устанавливает, что данное Положение распространяется на организации.

Однако, исходя из пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен формировать налоговую учетную политику. Для индивидуальных предпринимателей нет исключений. Поэтому для целей налогообложения он формируется так же, как и для организаций.

Учетная политика должна быть принята индивидуальными предпринимателями по ОСНО и СТС (доходы за вычетом расходов). Предприниматели, использующие специальные режимы «доход» ЕНВД, ПСН и СТС, утверждают такой документ при совмещении нескольких режимов.

Учетная политика ИП по ОСНО

Необходимо указать способ налогового учета (лично, бухгалтером или организацией по договору). При совмещении нескольких видов деятельности — порядок учета имущества и обязательств. Для целей исчисления НДФЛ, возможность применения профессионального налогового вычета определяется порядок оценки сырья, материалов, приобретенных товаров и других расходов.

Для исчисления НДС указывается метод учета затрат по операциям, облагаемым НДС и не облагаемым налогом. А также порядок предоставления налогового вычета по разным видам деятельности.

Учетная политика индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения: доходы за вычетом расходов

В налоговой учетной политике отражен вариант ведения бухгалтерского учета в целом и книги учета доходов и расходов в частности. В разделе учета амортизируемого имущества прописывается первоначальная стоимость имущества, относящегося к основным средствам, и порядок их отнесения на расходы.

  • Учет материалов и товаров определяет формирование их стоимости и порядок списания на расходы, нормирование ГСМ, порядок отражения НДС в КУДиР.
  • Учет затрат на реализацию товаров включает расходы на хранение, содержание товаров, расходы на аренду помещений и рекламу, а также порядок их включения в расходы для целей налогообложения.
  • Учет убытков описывает порядок отнесения убытков прошлых лет и превышения минимального налога над расчетной прибылью текущего года.

Приказ об учетной политике

Принятая учетная политика индивидуального предпринимателя на календарный год утверждается приказом в конце прошлого года или начале текущего года (обычно это приказ №1).

Приказ возлагает контроль за исполнением учетной политики индивидуальных предпринимателей на ответственное лицо (чаще всего на самого предпринимателя). Затем ИП подписывает заказ.

Посмотрите полезное видео про учетные политики и особенности их настройки в популярной программе 1С:

Индивидуальный предприниматель может предпочесть работу в ОСНО в случае продажи продукции крупным компаниям, работающим с НДС и нуждающимся в соответствующих налоговых вычетах.Если данный налоговый режим стал основой вашего бизнеса, вам придется предусмотреть все особенности определения дохода, уплаты налогов, отражения данных — в этом поможет учетная политика индивидуального предпринимателя по ОСНО, разработанная руководством для правильности. налогового или бухгалтерского учета.

Фундаменты

Обязанность каждого налогоплательщика вести учетную политику прописана в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Это целая система методов бухгалтерского учета для определения порядка уплаты налогов.Для применения этих методов на практике издается приказ о составлении учетной политики, изменение которой возможно только в 3 случаях:

  • Вступили в силу изменения в законодательные акты.
  • Разработаны новые способы ведения внутреннего учета.
  • Кардинально изменились условия ведения хозяйственной деятельности предприятия (реорганизация, изменение видов работ).

Новая учетная политика может вступить в силу только с начала следующего календарного года (Глава 3 Приказа Минфина Российской Федерации от 29.07.2012 г.106н). Вы можете скачать образец заполнения приказа о составлении учетной политики индивидуального предпринимателя на 2017 год.

Приказ об учетной политике индивидуальных предпринимателей по ОСНО

Любое существенное изменение в работе предприятия фиксируется приказом. Учетная политика как документ, регулирующий налоговую сторону коммерческой деятельности, не исключение. В приказе о его формировании должны быть указаны:

  1. Наименование предпринимателя, номер заказа и его назначение, дата составления, город.
  2. Период, на который составляется учетная политика (в 2017 году формируете на 2018 год).
  3. Ответственные лица (предприниматель, главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или налоговый менеджер).
  4. Информация о раздельном налоговом учете (при применении нескольких режимов).
  5. Способы ввода данных в КУДиР (на основе первичных документов).
  6. Нюансы в определении налоговой базы … Так как по ОСНО это только доходы индивидуальных предпринимателей со ставкой 13%, обратите на них особое внимание: как рассчитываются налоговые отчисления, методы оценки использованного сырья и закупленных товаров .
  7. Разделение учета товаров с разными ставками НДС и без них, меры по исправлению общих счетов-фактур. Сразу укажите применимые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
  8. Бухгалтерская учетная политика … Индивидуальные предприниматели освобождены от бухгалтерского учета, но если он все же присутствует в вашей работе, вы можете включить это в общий текст в отдельный раздел.

Учетная политика утверждена приказом.

Учетная политика может быть оформлена как приложение к приказу.В этом случае на титульном листе необходимо сделать пометку «по заявке» или «по заявке». Каждому пункту должна быть присвоена ссылка на нормативный акт с указанием параграфов и глав. Документ подписывается ИП, ставится печать.

Создавая собственную учетную политику, предприниматель формирует внутренние регламенты, значительно упрощающие работу и документооборот. Опираясь на порядок и четкое приложение с «разжеванными» принципами бухгалтерского учета, даже новоиспеченный бухгалтер с легкостью приступит к своим обязанностям.Учетная налоговая политика — это план, детальная разработка и суть качественных взаимоотношений с налоговыми органами.

что это простыми словами. Порядок и условия уплаты налога

Единый налог на вмененный доход — это именно расшифровка ЕНВД, используемая в официальных документах — это специальный термин для специального налога, рассчитываемого по формуле, используемой представителями малых предприятий и фирм, различных обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП).Такой налоговый режим в просторечии называется «вменением», он позволяет существенно упростить процесс расчета суммы необходимого платежа.

Применение этого налогового режима основано на предположении, что чем больше у вас площади и чем больше сотрудников вы нанимаете, вы, как представитель малого бизнеса, получаете больший доход и, соответственно, должны платить больше налогов.

Не зависит от реальной прибыли, и даже если бизнес не работает, требуются ежеквартальные платежи.Еще недавно, до 2013 года, ЕНВД была единственной доступной формой налогообложения для индивидуальных предпринимателей и ООО. Теперь бизнесмены могут выбрать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может использовать ЕНВД

Полный перечень видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вмененный доход, приведен в Налоговом кодексе РФ в ст. 346,29. Но того факта, что ваш вид деятельности находится в этом списке, недостаточно для использования ЕНВД. Решение о применении системы налогообложения ЕНВД принимается местными органами власти и самоуправлением в индивидуальном порядке.

Помимо принадлежности к перечню видов деятельности, необходимо наличие и некоторые экономические условия:

  • количество сотрудников на прошлый год не должно превышать 100 человек;
  • отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
  • Общая площадь торговой площади должна быть не более 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована ¾ или более людьми и не должна быть партнерством или трастом.

Какие налоги используются вместо «вменения»

Вмененный налог — это вид налога, который заменяет несколько видов налогов:

  • подоходный налог;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что эти виды налогов могут быть заменены «вменением» только для того вида деятельности, который подходит для ЕНВД , то есть вам все равно придется платить НДС по агентским или таможенным обязательствам.

Читайте также: Что такое сезонная безработица

Расчет суммы ЕНВД

ЕНВД = VD * D * M * S, где:

  • VD — произведение метража помещения, количества персонала и базовая доходность, значение которой уточняется в управлении ФНС;
  • D — дефлятор — коэффициент, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития;
  • М — коэффициент, устанавливаемый органами муниципального образования, также уточняется в инспекции Федеральной налоговой службы;
  • С — коридор ставок, установленный региональными властями.

Эта формула используется для расчета ЕНВД за один месяц. Поскольку налог уплачивается ежеквартально, полученную цифру нужно умножить на три.

Как предоставить отчет по ЕНВД

Сдача отчетов должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетность подается несколькими способами.

  1. В бумажной форме. Ответственное лицо самостоятельно приносит отчет в налоговую инспекцию.Акт подается в двух печатных экземплярах, один передается инспектору, а второй остается на предприятии с уведомлением о вручении. Как вариант, вы можете отправить отчет по почте с описанием вложения.
  2. Электронные каналы связи. Сделать это можно на сайте ФНС. Если в компании работает не более 25 сотрудников, то подавать отчеты можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подача документов должна осуществляться либо руководителем компании, либо сотрудником, имеющим нотариально заверенную доверенность.

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе на сайте ФНС. В форме декларации, состоящей всего из четырех страниц, заполняются второй и третий разделы и, конечно же, титульный лист.

Общая схема порядка уплаты ЕНВД

Как уже говорилось, единый вмененный доход налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, наступающего после окончания квартала, за который компания отчитывается. Фактически это означает, что вы должны заплатить за первый квартал не позднее 25.04, по второму — не позднее 25.06, по третьему — не позднее 25.10, по четвертому — не позднее 25.01.

Если указанные выше даты приходятся на выходные или праздничные дни, компания должна произвести расчет не позднее первого рабочего дня после указанной даты. Налог передается в налоговую службу того органа, к которому прикреплено предприятие.

При оплате ЕНВД очень важно не пропустить срок оплаты. В противном случае на компанию налагается штраф и взимается штраф за каждый день просрочки.


Способы снижения налоговой нагрузки

Есть несколько способов снизить налоговую нагрузку.

  1. В зависимости от количества сотрудников. Если у ИП нет сотрудников, то взносы вносятся во внебюджетные фонды … Если есть хотя бы один сотрудник, то бизнесмен может вычесть суммы, уплаченные в фонды за сотрудников. Вы не сможете вычесть оплату в соцстрахование себе.
  2. Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местного самоуправления и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения платежей можно выбрать населенный пункт с минимальным коэффициентом.
  3. Наконец, еще один способ сэкономить деньги за счет сокращения ЕНВД — уменьшить торговые площади.

Многие малые предприятия предпочитают использовать такой льготный налоговый режим, при котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Нет необходимости фиксировать поступления в виде выручки компании или индивидуального предпринимателя; по каждому направлению рассчитывается условный доход, с которого обязательна выплата.

Единый налог на вмененный доход — одна из первых льготных систем, которая приобрела большую популярность среди малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.Его основы заложены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Органы муниципального образования на основании этих законов разрабатывают компоненты этой системы, каждый для своей территории.

В их обязанности входит определение сфер деятельности, в которых компании и индивидуальные предприниматели могут работать на ЕНВД. Ожидается, что эта система продлится до 2021 года и будет постепенно заменена системой налогообложения патентов.

В настоящее время это необязательно, поэтому субъекты могут использовать его по своему усмотрению.Главное — соответствовать критериям, установленным законом.

ЕНВД — что это простыми словами, попробуем объяснить. В этом режиме не учитывается фактический доход хозяйствующего субъекта. Нормы права определяют физический показатель для каждого направления осуществляемой деятельности. К нему привязана основная доходность, закрепленная актами.

В данном случае показателями могут быть площадь торгового зала или стоянки, количество сотрудников, количество пассажирских мест в транспорте и многое другое.

Доходом считается произведение установленной законом суммы, скорректированное с использованием нескольких коэффициентов.

Система предполагает упрощенный порядок подачи декларации, а также исчисления налога. К нему можно перейти сразу при открытии ИП или ООО, либо из других режимов, подав соответствующий документ.

бухпрофи

Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не с фактической полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов.Лучше всего использовать, когда планируется большая прибыль.

Какие налоги заменяют вмененный налог

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, когда он используется, предполагает замену части налогов. Давайте подробнее разберемся, для чего именно он используется.

Предприниматели, решившие использовать ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:

  • Подоходный налог с населения, который зависит от результатов деятельности, теперь переводимых на ЕНВД;
  • Налог на имущество физических лиц — не распространяется на имущество, которое используется для осуществления деятельности на ЕНВД;
  • НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров в страну из-за границы.

Для юридических лиц

Для организаций, перешедших на исчисление, ЕНВД заменяет следующие налоги:

  • Подоходный налог по видам деятельности, по которым применяется ЕНВД;
  • Налог на имущество организаций — не распространяется на те объекты имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
  • НДС, за исключением суммы налога, который взимается при ввозе товаров на территорию государства.

Условие применения ЕНВД

Основным условием применения ЕНВД как для фирм, так и для предпринимателей является наличие выполняемых действий в закрытом списке, а физический показатель не должен быть больше установленного максимального значения.Всю эту информацию можно получить из Налогового кодекса РФ.

Условное исчисление для коммерческой сферы деятельности не может применяться к обоим типам субъектов, если торговый налог был введен на территории муниципалитета. Также нельзя применять данный режим в рамках договоров простого товарищества и договора доверительного управления.

Индивидуальным предпринимателям

Помимо наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размерам физического показателя, предприниматель должен нанять не более 100 человек.

Для юридических лиц

Помимо наличия вида деятельности в списке, к компаниям применяются еще два критерия:

  • Количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей более 25%;
  • Фирма не должна быть самой крупной;
  • Фирма не является некоммерческой организацией со средствами для людей с ограниченными возможностями, образовательным или медицинским учреждением, предоставляющим услуги питания.

Объект налогообложения по налогу

Налоговый кодекс устанавливает, что объектом налогообложения для ЕНВД является не фактически полученный доход за определенный период, а вмененный доход. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получать на основании определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых производится расчет, Налоговый кодекс включает базовую рентабельность и физический показатель.

Базовая доходность — это доход, который один физический индикатор может получить в течение периода.Он устанавливается для каждого вида деятельности федеральным законом. В Налоговый кодекс добавлена ​​таблица, содержащая показатели, необходимые для расчета.

Физический показатель — это «единицы», приносящие доход. Что нужно использовать в виде такого показателя для каждого вида деятельности, зафиксировано в Налоговом кодексе — например, количество сотрудников, количество перевезенных пассажиров, площадь магазина или стоянки и т. Д. На основании этой информации налогоплательщик должен сам определить ее стоимость и использовать ее в расчетах.

Порядок исчисления налога

Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:

Налог ЕНВД = (DB x P x K1 x K2) x ST, где

DB — базовая доходность ЕНВД;

P — тип физического индикатора;

K1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый государством на каждый год. Коэффициент К1 для ЕНВД за 2017 год не изменился по сравнению с предыдущим годом.

K2 — коэффициент дефлятора, который присваивается каждым муниципальным образованием на основе региональных характеристик его деятельности.Коэффициент может варьироваться от 0,005 до 1 и обычно выше в крупных муниципалитетах и ​​ниже в небольших поселениях.

Внимание! Коэффициент К1 для ЕНВД 2017 составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местном уровне. Так, например, вы можете посмотреть сайт налоговой инспекции. Для других регионов вам нужно выбрать свой tax ru вверху сайта.

ST — ставка ЕНВД, которая теперь составляет 15%. (но в некоторых регионах может быть меньше).

Налог за квартал = Налог M1 + Налог M2 + Налог M3, где M1, M2, M3 — месяцы квартала.

Также закон позволяет уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов:

К уплате налога = Квартальный налог — Квартальные взносы

Принимаются суммы, уплаченные в Пенсионный фонд и медицинское страхование. как вклады. Если предприниматель работает один, то можно учесть всю сумму уплаченных взносов. Для фирм и индивидуальных предпринимателей с наемными работниками размер учитываемых платежей ограничен 50%.

При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы:

  • Если деятельность не проводилась в течение всего месяца из-за открытия или закрытия операции по вменению, то допускается уменьшение фактической суммы налога. Для этого полученное значение необходимо разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на количество фактически отработанных дней.
  • Если организация ведет несколько видов деятельности по вменению, то сначала необходимо рассчитать общую сумму налога, подлежащего уплате, и только затем уменьшить ее на перечисленные платежи в фонды.
  • Чтобы установить физический показатель, лучше брать его из официальных документов. Например, для торговой площади или земельного участка это будет договор аренды или свидетельство о праве собственности.
  • Для некоторых видов деятельности в качестве индикатора используется количество сотрудников в месяц. Их количество необходимо взять из месяца выставления счета. Более того, если сотрудник был записан на работу в последний день, его все равно нужно учитывать при расчете в полном объеме. Поэтому для таких ситуаций лучше подождать несколько дней и устроиться на работу в новом месяце.

Пример расчета налога на ЕНВД

В качестве примера возьмем автобизнес от предпринимателя. В первом месяце квартала штат, включая предпринимателя, составлял 3 человека, во втором — из 4, в третьем — 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12 000 руб. С зарплаты сотрудников перечислено 28 456 налогов, на себя предприниматель заплатил 3 000 рублей.

Порядок расчета налога:

  1. Сумма налога за первый месяц: 12000 * 3 (человек) * 1.798 * 0,9 = 58255
  2. Сумма налога за второй месяц: 12000 * 4 (человек) * 1,798 * 0,9 = 77674
  3. Сумма налога за третий месяц: 12000 * 6 (человек) * 1,798 * 0,9 = 116510
  4. Итого сумма за квартал: 58255 + 77674 + 116510 = 252439
  5. Сумма налога 252439 * 15% = 37866
  6. Уменьшаем сумму налога на сумму перечисленных страховых взносов для сотрудников и предпринимателя на этот период, но не более чем на 50%.В нашем случае мы можем уменьшить налог не более чем на 37866/2 = 18933. Так как сумма взносов была 28456 + 3000 = 31456, что больше 50%. Либо сумма подлежащего уплате налога будет 18933, тогда берем максимальную сумму, на которую мы можем уменьшить.

Налоговый период

Налоговый кодекс устанавливает, что налоговый период для условного исчисления составляет один квартал. Именно по истечении этого срока нужно рассчитать налог. Этот же период установлен как отчетный, а это значит, что одновременно с уплатой налога необходимо подать декларацию в ФНС.

Порядок и условия уплаты налога

В конце каждого квартала года предприятие должно рассчитать налог и перечислить его до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Следует помнить, что ЕНВД не может иметь «нулевой» период, поскольку налогообложению подлежит не фактический, а вмененный доход. Следовательно, необходимо производить расчет и оплату, даже если в исходном квартале не было никакой деятельности.

бухпрофи

Важно! Штраф за неуплату или неуплату налога устанавливается в размере 20% от неуплаченной суммы.Если налоговый орган докажет, что неуплата была произведена умышленно, ее размер увеличится до 40%.

Снижение налога на уплаченные страховые взносы

бухпрофи

Важно! Взносы, принятые для снижения налога организациями и индивидуальными предпринимателями, должны быть уплачены в том же квартале, за который производится расчет. Невозможно, например, уменьшить 2-й квартал за счет выплат, уплаченных в 1-м, 3-м или 4-м квартале.

Уменьшение ЕНВД для ООО и индивидуальных предпринимателей с наемными работниками

Фирмы и предприниматели, нанявшие сотрудников, могут уменьшить размер налога, установленный на квартал, не более чем на 50% от суммы страховых взносов.При расчете суммы взносов учитываются взносы в пенсионный фонд и медицинское страхование.

До 2017 года предприниматель с наемными работниками не имел права уменьшать сумму налога по взносам, которые он перечислял себе. Однако, по мнению экспертов, это ставит ИП в более невыгодном положении, чем ИП.

В результате была принята поправка в Налоговый кодекс, и с 2017 года предприниматель может учитывать размер уплаченных за себя взносов при определении налога на вменение.Однако требование уплаты в любом случае не менее 50% налога остается в силе.

Уменьшение ЕНВД индивидуальным предпринимателям без работников

Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность самостоятельно, без привлечения дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму налога, исчисленную за квартал, на 100% на всю сумму взносов, уплаченных в тот же квартал. Учитываются размеры пенсионного фонда и медицинского страхования.

Уменьшение полученного налога допускается до нулевого значения … В этом случае оставшаяся сумма льготы не может быть использована в следующем периоде.

Поэтому наиболее оптимальным вариантом является разделение суммы обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой из них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно снижать налог на максимальное значение.

Внимание! Платежи по добровольному страхованию не могут уменьшить размер налога на ЕНВД.

Отчетность по ЕНВД

Основной отчет Сдается, как правило, по месту нахождения. Однако есть исключения — для грузовых, пассажирских перевозок, дистрибьюторской торговли и некоторых других видов вам необходимо подать отчет по месту регистрации или по месту нахождения.

Декларацию необходимо подавать в конце каждого квартала года до 20 числа месяца. Это можно сделать лично, через представителя, по почте или с помощью документооборота через Интернет.

Предприниматели, не имеющие наемных работников, должны подавать только этот отчет.

Организации и предприниматели с работниками, помимо декларации, обязаны сдавать в ЕНВД также отчеты по работникам:

  • Форма 4-ФСС — ежеквартально;
  • по годам и ежеквартально;
  • — 1 раз в год;
  • Пенсионный фонд сдается в аренду предприятиям;
  • для предпринимателей.

Размещение ООО на ЕНВД должно осуществляться по месту нахождения, а ИП — по прописке или по месту жительства.Но если один и тот же вид планируется проводить сразу на территории нескольких регионов или муниципальных образований, не обязательно учитывать все налоговые органы, которые к ним обращаются.

Допускается переход к вменению из другого режима, если новые условия более благоприятны для испытуемого.

бухпрофи

Важно! При несоблюдении сроков регистрации за это может быть наложен штраф в размере 10 тысяч рублей.

Можно ли комбинировать вмененный налог с другими налоговыми режимами

Разрешается комбинировать единый налог на вмененный доход с другими налоговыми режимами, поскольку он используется только для определенных видов деятельности.Вы можете осуществить комбинацию с (ОСНО), (СТС) и сельскохозяйственным налогом (ЕСХН). Но при этом, чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо вести раздельный учет для каждого режима.

Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет общий режим уплаты налога на имущество, тогда все имущество, относящееся к ведению деятельности по ЕНВД, необходимо будет исключить из расчета.

Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД

Данная операция проводится только при подаче в ИФНС, где субъект зарегистрирован в качестве поверенного, необходимого заявления. Без него он все равно будет отображаться в этой системе, даже если он не выполнял указанное действие в течение длительного времени.

Причины, по которым вы можете покинуть ЕНВД, указаны в Налоговом кодексе:

  • Деятельность, которая была на вменении, прекращена;
  • Испытуемый принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
  • Выявлено несоответствие обязательным требованиям.

Заявление об отказе от вменения необходимо отправить в налоговую инспекцию в течение пяти дней с момента завершения деятельности:

  • Компании должны использовать для этого.
  • Предприниматели -.

Внимание! Следует помнить, что перейти в некоторые режимы из вменения можно только в начале календарного года. К этому случаю относится, например, упрощенная версия. Если подать заявку на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до конца года хозяйствующий субъект должен будет использовать общий режим.

Вариант 1 (общая система налогообложения) применяется, если ИП не перешел на один из «спец. Режимов» (УСН, ЕНВД, Патент)

В этом случае Индивидуальный предприниматель уплачивает подоходный налог с населения «Подоходный налог с населения» 13%, налог на добавленную стоимость «НДС» 18% или 10%, налог на имущество и, соответственно, ведет учет и представляет отчеты по этим налогам. Такая система наименее удобна и подходит только крупным предпринимателям, импортерам и при наличии прибыльных клиентов на ОСНО с НДС.Это основные отличительные особенности ИП по общей системе налогообложения.

Вариант 2 (упрощенная система налогообложения, доход).

На наш взгляд, это самый лучший способ, если, конечно, он подходит вашему бизнесу. Он используется для различных услуг и / или по низкой цене / стоимости.

Основной налог — ЕСН Единый налог 6% на доход индивидуальных предпринимателей, который заменяет вышеуказанные налоги. Другими словами, вся выручка, полученная управляющим счетом или кассиром индивидуального предпринимателя, подлежит налогообложению.Невозможно уменьшить выручку на понесенные расходы.

Однако сумма исчисленного налога может быть уменьшена:

  • на 100% обязательных платежей (взносов) ИП в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. В 2013 году эти выплаты составили 35 664,66 / год. Размер и порядок уплаты взносов в 2014, 2015, 2016 и 2017 годах указаны в конце материала. Этот вычет применяется, если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников.

или, если ИП использует труд наемных работников:

  • 50% платежей (взносов) в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС начислены и уплачены работникам.

Доход учитывается в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей «КУДиР», применяющих упрощенную систему налогообложения. Кассовые операции и учет основных средств «Основные средства» ведется в общем режиме. Также отметим, что нет необходимости вести бухгалтерский учет и дополнительное налогообложение полученной прибыли.Свободные средства, оставшиеся после уплаты единого налога, можно оформить в кассе или перевести на личную карту с расчетного счета, такие выплаты НДФЛ налогом не облагаются. Дополнительный плюс — простота учета и отчетности, а также отсутствие интереса к проверкам в налоговых органах.

Вариант 3 (упрощенная система налогообложения, доход за вычетом расходов).

Этот вариант подходит для торговли и / или в случае высокой стоимости / затрат.Также, если стоимость товара высокая, а наценка небольшая.

Основной налог — ЕСН Единый налог 15% на доход индивидуального предпринимателя за вычетом его расходов. В этом случае затраты должны быть обоснованы, экономически обоснованы и задокументированы. Перечень расходов, на которые могут быть уменьшены доходы, прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Список закрытый, т.е. вы можете учесть только те расходы, которые прямо прописаны в законе.

Учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов «КУДиР».Касса и ОС — общие правила программы … Бухгалтерия вести не нужно. Прибыль выплачивается без дополнительных налогов.

В этом случае бухгалтерский учет несколько усложняется и внимание налоговых органов может быть более пристальным, так как необходимо будет подтвердить обоснованность понесенных расходов.

Вариант 4 (патентная система налогообложения). Особый режим нового типа выведен в отдельную главу Налогового кодекса с 2013 года, но для действия на основании дополнительно требуется право субъекта Российской Федерации.В Московской области действует закон «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». В городе федерального значения Москве принят Закон № 53 «О патентной системе налогообложения». Вы можете скачать полный текст этих региональных законов на нашем сайте. Получить Патент могут только индивидуальные предприниматели, организации такого права лишены.

Патент может применяться наряду с другими режимами и действовать в отношении определенных видов деятельности, установленных законом.В основном это различные услуги, а также розничная торговля помещениями до 50 кв.м. Патент действует в отношении одного из видов предпринимательской деятельности и на территории одного субъекта Российской Федерации, на территории другого субъекта Российской Федерации, необходимо получение нового Патента на каждый вид. деятельности.

Вы можете подать заявку на патент одновременно с открытием ИП или за 10 дней до начала подачи заявки. Патентная система налогообложения.

Патент заменяет основные налоги, а также освобождает от обязанности подачи декларации. Объектом налогообложения признается «возможность получения годового дохода индивидуального предпринимателя» по каждому виду деятельности и устанавливается законодательством субъекта Российской Федерации.

Например, патент на торговлю в зале площадью не более 50 квадратных метров в Московской области на полный 2017 год будет стоить:

  • 12 528 руб. / Год для ИП без работников;
  • 30210 руб. / Год для ИП от 1 до 3 человек;
  • 253888 руб. / Год для ИП от 4 до 15 человек;

Средняя численность 15 сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам является максимальной численностью сотрудников для получения и применения патента.

Можно сказать, что патент — это очень привлекательный режим для малого бизнеса, подходящий для предпринимателей без рабочих и с небольшим количеством рабочих. Что касается Москвы, то с июля 2015 года выгода от применения Патентной системы в отношении торговой деятельности увеличивается за счет освобождения от уплаты торговой пошлины.

Новый вид дополнительной локальной коллекции по объекту торговой деятельности. На данный момент действует с 01.07.2015 в городе Москва. См. Подробности в нашем обзоре торговых комиссий.

Вариант 5 (единый налог на вмененный доход). ЕНВД — вводится в действие законами субъектов федерации. В частности, индивидуальные предприниматели в Москве вообще не имеют возможности его использовать, а ЕНВД работает в Московском регионе и может быть хорошей альтернативой другим режимам. С 2013 года переход на единый налог стал добровольным. Теперь Предприниматель должен сам решить, переходить на ЕНВД или нет.В конкретной ситуации, в зависимости от вида деятельности, это может быть более или менее выгодно по сравнению с другими вариантами.

Пенсионные взносы SP

В 2017 году взносы индивидуальных предпринимателей увеличились до 27 990-00 рублей, плюс 1% (один процент) от дохода, превышающего 300 тысяч рублей. за налоговый период … Фиксированные взносы индивидуальным предпринимателям уплачиваются независимо от действующей налоговой системы.

Открыв (зарегистрировав) индивидуального предпринимателя, физическое лицо автоматически становится плательщиком взносов в пенсионные и медицинские фонды… Сумма задолженности по уплате взносов привязана в исчислении к минимальному размеру заработной платы. Поэтому каждый год он разный. Его можно рассчитать самостоятельно, но проще уточнить в Пенсионном фонде, а заодно уточнить реквизиты для выплаты, которые также могут измениться с нового года. И обязательно помнить, что отсутствие активности у индивидуального предпринимателя и, как следствие, отсутствие доходов не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты взносов.

Помните! Гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя, прекращает уплату взносов только с момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Однако из этого правила есть исключения. В пункте 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ таких случаев перечислено:

.
  • отпуск по уходу за ребенком на ребенка до 1,5 лет;
  • призывника на военную службу;
  • уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим 80-летнего возраста;
  • проживают с супругой / супругой, проходящей военную службу по контракту, в районе, где нет возможности трудоустройства;
  • проживающих за границей с супругом направлены на работу в дипломатические представительства и консульства Российской Федерации, международные организации.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо написать заявление о приостановлении деятельности ИП в связи с одним из пунктов и подать его в Пенсионный фонд.

Выплата взносов

Вы можете рассчитать размер фиксированных взносов индивидуальных предпринимателей на 2017 и 2016 годы в нашем: калькуляторе фиксированных взносов онлайн прямо на сайте.

В 2017 году размер общего фиксированного платежа (ПФР и ФОМС) ИП составляет

  • 27 990 рублей 00 копеек (и дополнительно 1% от выручки свыше 300т.)

разделен на два фонда:

  • Взнос ИП в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год составляет: 23 400,00 руб.
  • Взнос ИП в ФОМС за 2017 год равен: 4590,00 руб.

С 2017 года изменился не только КБК для индивидуальных предпринимателей, но и администрирование взносов передано налоговым инспекциям.

    Для уплаты фиксированных взносов индивидуальным предпринимателям в 2017 году используются коды бюджетной классификации:

    • КБК ПФР 18210202140061110160 — до 300 тонн.
    • КБК ПФР 18210202140061110160 — 1% от превышения 300 тн.
    • КБК ФОМС 18210202103081013160
    • КБК ПФР 18210202140062110160 — пени
    • КБК ПФР 18210202140062210160 — проценты
    • КБК ПФР 18210202140063010160 — штраф

    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    • КБК ФОМС 18210202103082013160 — пени
    • КБК ФОМС 18210202103083013160 — штрафы

    В 2016 году размер общего фиксированного платежа (ПФР и ФОМС) индивидуального предпринимателя составил 23 153 рубля 33 копейки (и дополнительно 1% от выручки более 300 тонн.)

    В 2015 году сумма фиксированного платежа составила 22 261,38 руб. (плюс 1% от выручки свыше 300т.)

    С 2014 года по настоящее время действует новый порядок расчета и выплаты страховых взносов в фиксированном размере для самозанятого населения. Размер взносов делится на два варианта в зависимости от размера выручки предпринимателя за налоговый период. Фиксированная сумма должна быть оплачена до конца года (возможна рассрочка), а 1% — до 01 апреля года, следующего за отчетным, но возможно и в течение года.

    В 2014 году фиксированные выплаты индивидуальным предпринимателям «страховые взносы в фиксированном размере» во внебюджетные фонды (пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования) составили:

    Первый вариант — при выручке менее 300 000 руб. — размер годового платежа 20 727,53 руб. Эта сумма должна быть выплачена независимо от дохода или бизнеса.

    Расчет в зависимости от минимальной заработной платы (формула действует сейчас):
    • Минимальный размер оплаты труда на 2014 год составляет 5554 рубля.х 26% х 12 мес = 17328,48 руб. (вклад в ПФР)
    • Минимальный размер оплаты труда на 2014 год составляет 5554 рубля. х 5,1% х 12 мес = 3399,05 руб. (вклад в ФФОМС)

    Второй вариант — при выручке более 300 000 руб. — размер годового платежа 20 727,53 руб. плюс 1% от суммы, превышающей 300 тысяч рублей в год.

    Также действует ограничение на страховые взносы, исчисляемые с сумм, превышающих трехсоттысячную выручку, они равны восьмикратному размеру фиксированного взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации, т.е. 138 627,84 руб. Общая максимальная сумма фиксированных выплат индивидуальным предпринимателям в 2014 году составит: 142 026,89 руб. Максимальная сумма взносов в 2015 году составляет 148 886,40 руб. И предельный размер отчислений в ПФР в 2016 году составляет 154 851,84 руб.

    В 2013 году общая сумма взносов за полный год составила 35664-66 рублей. При перечислении взносов в ПФР порядок их распределения был следующий:

    Для лиц 1967 года рождения и младше:
    • руб. 24984-00 Страховые взносы в фиксированном размере по выплате страховой части трудовой пенсии.
    • 7495-20 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии.
    Для лиц 1966 года рождения:
    • 32479-20 руб. Страховые взносы в фиксированном размере для выплаты страховой части трудовой пенсии.
    • руб. 3185-46 Страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию зачислены в бюджет ФФОМС.
    Делитесь полезной информацией с друзьями:

    Бесплатная консультация по регистрации и налогам индивидуальных предпринимателей.Связаться внизу страницы или в группе.

ЕНВД — это особый налоговый режим, который применяется к определенным видам деятельности. Сумма индивидуального налога на ЕНВД всегда одинакова. Это не зависит от того, получили ли вы прибыль или работали в убыток. Вы узнаете об особенностях расчета единого налога, о том, как платить, как рассчитывать, о плюсах и минусах этого особого режима, вы узнаете из этой статьи.

ЕНВД

используют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.С 2013 года применение ЕНВД является добровольным. Согласно статье 346.28 Налогового кодекса РФ плательщики единого налога должны подать заявление по специальной форме. Подается в течение 5 рабочих дней с момента начала применения данного режима.

В ответ налоговая служба должна выдать индивидуальному предпринимателю уведомление о регистрации. Срок — 5 рабочих дней после подачи заявки. Настоятельно попросите уведомление. Это ваша страховка от невнимательных налоговых органов.Они могут потерять документ, и тогда вам придется полностью взимать налоги по ОСНО или ГНС.

На ЕНВД можно перейти в любой день. Вернуться к общему или упрощенному режиму в добровольном порядке можно только с нового года. Примечание: Календарь бухгалтера по сдаче отчетности в УСН на октябрь 2018 г.

Наталья Мищанина , начальник отдела бухгалтерского аутсорсинга «Помощник Главбух»

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п.1 ст. 346.29 Налогового кодекса). Таким образом, вы обязаны платить ЕНВД с того момента, как поставите организацию или индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД. Независимо от фактических результатов предпринимательской деятельности в конкретном налоговом периоде.

Преимущества «вменения»

Фиксированный налог … Налог на индивидуальное предпринимательство на ЕНВД не зависит от дохода, а определяется видом деятельности, размером бизнеса и региональным коэффициентом. Главное — вовремя перечислить фиксированную сумму налога.

Удержание социальных отчислений … Можно уменьшить размер налога на страховые взносы в пенсионный фонд, на медицинское и социальное страхование … Если у вас есть сотрудники, налог можно уменьшить вдвое. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем без сотрудников на ЕНВД в 2018 году, то вы можете вычесть 100% при условии регулярной и своевременной уплаты взносов.

Освобожден от других налогов — НДС, налога на имущество и НДФЛ предпринимателя.

Использование ЕНВД декларация повторяется от квартала к кварталу, поэтому налоговые расходы легко спрогнозировать.

Однако есть важное условие, на которое не все обращают внимание! Вам необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности.

Например, как индивидуальный предприниматель вы зарегистрированы в Москве, а собираетесь работать в Казани, то вам нужно будет искать информацию по ЕНВД в местных законах Республики Татарстан.

При применении ЕНВД для ИП без сотрудников имеется ряд недостатков:

  • Ограниченная деятельность.В налоговом кодексе перечислено 14 видов деятельности для ЕНВД. Этот режим экономически выгоден для розничной торговли, услуг общественного питания, бытовых и ветеринарных услуг, грузовых и пассажирских перевозок.
  • Налог необходимо платить даже при отсутствии дохода;
  • Отчет, хотя и с пустыми столбцами, сдается каждый квартал
  • Отдельный учет ведется, если совмещать спецрежим с ОСНО или УСН

Пример

Предприниматель Иван Иванов продавал запчасти для иномарок в розницу.Он открыл ИП без сотрудников, регулярно платил ЕНВД и всячески развивал свой бизнес.

Покупатель обратился к нему с просьбой закупить партию запчастей оптом. Буквально на следующий день я перевел деньги на свой расчетный счет. Василий обрадовался и сразу же потратил часть денег на новую машину.

Предприниматель не знал, что оптовая торговля не подпадает под ЕНВД. Как только деньги за это поступали на расчетный счет, у него автоматически были новые налоги — НДС и НДФЛ как предприниматель.

Как рассчитать ЕНВД

Единый налог рассчитывается следующим образом: ЕНД = IR (вмененный доход) * СН (ставка налога).

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком за месяц своей деятельности, представляет собой вмененный доход, умноженный на ставку налога. Ставка налога установлена ​​Налоговым кодексом в размере 15%. Ставка регулируется на местном уровне от 7,5% до 15%.

VD = DB * FP * K1 * K2

БД (Базовая доходность) и ФП (физический показатель) установлены п. 3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ и зависят от вида деятельности.

К1 — коэффициент дефлятора. Устанавливается государством на текущий календарный год. В 2018 году K1 = 1,868.

К2 — убывающая доходность. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единицы.

Пример расчета ЕНД для ИП без работников

Допустим, Сергей Петров работает парикмахером в Смоленске.Для такого индивидуального предпринимателя без сотрудников базовая рентабельность (БД) равна 7 500 рублям в месяц.

  • Коэффициент K1 на 2018 год установлен на уровне 1,868
  • Коэффициент К2 для города Смоленска = 0,759
  • Физический показатель (ФП) равен 1. ФП по бытовым услугам — количество сотрудников. В нашем примере это единица, потому что у индивидуального предпринимателя нет сотрудников.

Рассчитываем вмененный доход:

ВД = 7500 * 1.868 * 0,759 * 1 Вмененный доход 10633,59 руб. В месяц.

Считаем ИП ЕНВД без сотрудников:

10 633,59 руб. * 15% (ставка налога) = 1595,03 руб. В месяц.

Сергей Петров платит в бюджет Смоленска 1 595,03 рубля за каждый месяц работы. А если он будет вовремя платить страховые взносы — 2698,75 рубля в месяц, то ЕНВД платить не придется вообще.

Необходимо оплатить ЕНВД в такие сроки — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января включительно.Нет времени и желания заниматься налогами? Выход .

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога на затраты, потраченные на приобретение кассовых аппаратов, но в размере не более 18 000 руб. Вычет можно получить при условии регистрации ЦК в налоговых органах с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Государство компенсирует расходы на приобретение кассы, фискального накопителя, программного обеспечения и т. Д. Важным условием является то, что общая сумма затрат на одну кассу не превышает 18 000 рублей.

Где найти региональный коэффициент

На сайте налоговой инспекции tax.ru Давайте разберемся, как это сделать. Заходим на сайт. В левом верхнем углу выберите свой регион. В разделе «Налоги и сборы, действующие в Российской Федерации» выберите «Особые налоговые режимы», перейдите в «ЕНВД» и «Особенности регионального законодательства».

Выбираем «Муниципальное образование» в формате PDF, к которому вы относитесь, и открываем соответствующий закон. Находят в нем:

  • видов деятельности, для которых органами местного самоуправления разрешено использование ЕНВД
  • значение коэффициента К2, необходимого для исчисления налога

Какие налоги платит индивидуальный предприниматель на ЕНВД без наемных работников в 2018 году

Предприниматель в особом режиме платит единый налог и те налоги, которые исчисляются по основной системе налогообложения.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и по страхованию здоровья. Социальные отчисления не считаются налогами, однако они должны уплачиваться вовремя и независимо от вида деятельности.

Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей в 2018 году являются фиксированными и не привязаны к минимальной заработной плате, как в предыдущие годы. Их сумма:

  • По пенсионному страхованию — 26 545 руб. В год
  • По обязательному медицинскому страхованию — 5 840 руб. В год

Общая сумма взносов предпринимателя в 2018 году составляет 32 385 рублей, если его совокупный доход превысит 300 000 рублей.

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан быть зарегистрированным в налоговом учете и осуществлять деятельность, разрешенную режимом. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и розничная торговля, оказание бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, размещение рекламы — это далеко не полный перечень работ и услуг, которые могут взиматься единым налогом на вмененный доход.Применение единого налога является правом, а не обязанностью, и носит декларативный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг, каждый субъект федерации принимает местные перечни видов деятельности, которые могут облагаться налогом по системе ЕНВД … Основным условием применения ЕНВД является то, что власти субъекта федерации должны утверждать вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать для плательщика ЕНВД?

Единый налог — один из самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку он освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет.Для предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия режима ЕНВД.

Критерии

ЕНВД несколько отличаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде списка.

Условия применения ЕНВД в зависимости от правового статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо должно соответствовать следующим условиям:

Не знаете своих прав?

  1. Общая среднесписочная численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
  2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
  3. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
  4. Он не может обеспечивать деятельность по оказанию услуг общественного питания и одновременно быть учреждением в области социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

  1. Общее количество сотрудников не должно превышать 100 человек.
  2. Вид деятельности плательщика должен быть прописан законодательным актом муниципального образования, и на его территории разрешен режим ЕНВД.
  3. Не может быть владельцем АЗС и АЗС.
  4. Не может осуществлять деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для ИП — плательщиков ЕНВД обязанность по ведению бухгалтерского учета отменена.

Ограничения для плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений на деятельность ЕНВД , , которое необходимо соблюдать, иначе проверка может выявить налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и пени.

  1. Ограничение по виду деятельности. Единому налогу подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в Налоговом кодексе РФ. При выполнении других работ и услуг плательщик обязан вести отдельный учет и уплачивать налог по другим операциям в соответствии с действующим законодательством.
  2. Ограничение круга лиц, которым оказываются услуги или продаются товары. Плательщик обязан оказывать услуги или выполнять работу в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам… Операции, в которых покупателями работ / услуг являются юридические лица, не могут облагаться единым налогом.
  3. Физические ограничения. Площадь торгового зала для осуществления торговли или оказания услуг общественного питания не должна превышать 150 кв.м. В том числе запрещена совокупная собственность на площадь более 150 квадратных метров. м взаимозависимых лиц. Для плательщиков, оказывающих транспортные услуги, установлен лимит в 20 автомобилей.
  4. Территориальное ограничение.Если на территории субъекта федерации местными органами власти установлен торговый налог, использование ЕНВД на таких территориях запрещено.
  5. Ограничения на сочетание систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД предоставляется право объединять ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако существует прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и оказанию услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и Единого сельскохозяйственного налога (единого сельскохозяйственного налога).

Несмотря на достаточно широкий спектр законодательных запретов, ограничения ЕНВД по выручке для плательщиков практически отсутствуют.Это связано с тем, что расчет налога не основан на реальных цифрах. хозяйственная деятельность организации или предпринимателя, но от потенциального дохода, который зависит от физического показателя и базовой рентабельности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, это то, что для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен Налоговым кодексом РФ в ст. 346,29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди малых предприятий, занимающихся торговлей, общественным питанием и бытовым обслуживанием. Государство установило ряд условий для использования вменения: они касаются количества сотрудников, территории, на которой осуществляется деятельность, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность платить единый налог на вмененный доход, необходимо помнить, что наиболее серьезные ограничения установлены в отношении разрешенных видов деятельности, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход.

Facebook

Твиттер

В контакте с

одноклассники

Google+

фотографий Ким Кардашьян в костюме из багги! Это бомба? Ким Кардашьян в костюме из

человека, который сложно представить, представляет собой персону, интересную для всех новостей жизни в мире, а не на всю жизнь Ким Кардашьян. Это самые известные и популярные американские модели.Туттавия, модель-модель-богатая соло-часть делла суа жизни.

Questa affascinante ragazza può essere chiamata una vera leonessa laica, e il suo aspetto sulle copertine delle riviste в костюме из баньки, производит неизгладимое впечатление и истинное наслаждение.

Ким Кардашьян в костюме баньо — Фото: Forms di lusso Kim

Sembrerebbe, sui podi e nelle pagine della glossa ci sono molti modelli di ragazze.Ma, nonostante tutta la loro bellezza, solo le unità riescono a raggiungere almeno parte della popolarità di Kim. Эд может быть ужасным с надежностью, которая была обеспечена всем, что было известно всем, что было раньше.

Sicuramente puoi soddisfare le dichiarazioni criticalhe alla figura del Kardashian. Basta trovare la sua foto sulla rete in costume da bagno, e vedrai l’alternanza di revisioni entusiaste e criticalhe. Ma il fatto rimane un dato di fatto — lei non lascia nessuno indifferente.Выберите папарацци, следуя жизни Кима, знаменитые леттеральные леттеральные фотографии всех, чтобы создавать сеансные фотографии с этой великолепной моделью. A proposito, Kim amava semper dimostrare le sue forme, quindi aveva un sacco di riprese in costumi da bagno.

Dobbiamo ammettere che tali sessioni sono meritatamente causare interesse dal vivo. La sua figura sembrava dimostrare questo tipo di vestiti. Vita stretch e larghe fianchi con una transizione così pronunciata sottolinea la naturale femminilità e grazia.Ким sostiene Che la sua figura non ha subito alcun cambiamento sotto il bisturi dei chirurghi plastici. Все это доно природы. Forse quindi, così armoniosamente guarda le sue foto in un costume da bagno contro l’oceano.

трудно запомнить модель, в которой вы можете увидеть красивую модель новой коллекции костюмов. Guardando le foto di questa ragazza, noi stessi sembrano andare sulla costa. Сделайте это фото из общего деликатеса, сделанного из открытых источников.

Ким Кардашьян в костюме из багги — Фото: Percorso per il successo Kim Kardashian

Bellezza naturale e fascino, una figura splendida e la capacity of trasformarsi in denaro ogni suo sorriso — sembra un vero sogno americano, incarnato nella vita. Вы можете посмотреть историю «Cenerentola», все это время не прослеживается.

Kim Kardashiana Primi passi for gloria fatta in giovane età quando la sua famiglia, diventata un member della realtà «famiglia del Kardashian».Abbase con successo la TVe Americana sulla 9a stagione e gode di una grande popolarità. La vita del ricco e di successo provoca semper chiusure, dà la sensazione, che lo spettatore abbia anche toccato la loro brillantezza.

Ким родился в Беверли-Хиллз, и это уже было предопределено. Padre — un avvocato di successo che ha guadagnato gloria sugli affari, che erano Thinkrati ovviamente perdendo. La madre — это типично коньячная личность преемника, который дает представление о том, что происходит во всем мире.Участие в реалити-шоу. L’intera vita di Kim находится в sotto la vista delle telecamere e la ragazza ha imparato a vivere sotto questa vista assolutamente naturalmente. Tale apertura e dimostrazione della loro vita personale sono diventate per la sua fonte di guadagni. E oggi siamo felici di fogliare le riviste lucide for imparare le notizie dalla sua vita.

Кинди, ты играешь в Москву, аллора — это момент, когда ты выбрал фото Ким Кардашьян в костюме из багги, для того, чтобы помочь тебе, когда ты будешь играть, если спорт может развлечься в чудесах! Forse queste foto diventano per molti stimoli per «meravigliose reincarnazioni»!

La Gloria di Kim ha portato la sua forma lussuosa e le forme eccezionali.Quando Kim va in spiaggia in Bikini, la sua figura agisce su altri come un magnete. В соответствии с историей, моделями фото, которые читают в dozzine di riviste lucide, saranno riconosciute в этом мире, le leggende vanno sul suo splendido corporation. Адора на телекамеру, профессиональные фотографии, созданные в линии, и папарацци, руководствуясь всем миром, чтобы получить больше фотографий аппетита.

Продолжить эту историю с фотографией для мужчин Fhm Australia, голубь Ким Кардашьян и девушка из 12 самых сексуальных и желанных, как Джессика Альба, Эль Либерачи, Кэти Перри, Донна Фельдман, София Вергара и другие знакомые Прекрасная фотосессия эпохи назначения в «Календарь за 2011 год» (календарь FHM), в стиле афозо раппресента ноября.

Главное событие 2011 года — брак Ким Кардашьян и Криса Хамфриса. Нелла романтическая связь, коппия и компост за октябрь 2010 года. За все это время, в средствах массовой информации и папарацци, следите за звездным диете. Ovunque le colombe non appaiono, sembrano felici e innamorati.

Le relazioni romantiche ispirano Kim a una nuova Fragranza.Ad aprile, il profumo «Kim Kardashian Gold» è pubblicato nel mondo — Fragranza di primavera leggera-estate con note di bergamotto, pepe rosa, pompelmo, rose, gelsomino e sandalo.

Nello stesso anno, Kim posa per le riviste di Australia, Spagna, Serbia e Sud Africa. Nel Regno Unito, вы можете сделать фотографии, которые украшают копертин, благодаря прозрачному режиму.

A marzo Kim nella rivista maschile FHM UK.

A maggio — una ragazza con copertina cosmopolita britannica.

Фотографии Ким без купальника, сделанные сразу после 3 ° FHM Editions, и только в Австралии, и в Испании, и в Южной Африке.

Полная фотография в розовых купальниках для журнала Lepota I Zdravlje Magazine.

Dopo 8 mesi di Dans and Kisses, Chris rende l’offerta Kim, e Agocano un matrimonio lussureggiante. Новая ароматная хиамата «Любовь Ким Кардашьян» является хронометром для празднования супружества.

La cerimonia di nozze si svolta il 20 agosto в Монтесито (США, Калифорния). Alla Знаменитость, Ким Брилла в Абити да Вера Ванг, и ее имя было написано как Анелло да «Лорена Шварц», за 2 миллиона долларов.

Знаменитости из 440 человек, исполненные Евы Лангориа, Аврил Лавилл, Линсди Лохан, Мел Би, Сияра, Николь Риччи, Серена Уильямс, Келли Озборн и другие знаменитости.

Допускается бракосочетание, совершенное в бикини, и голубь Ким Лампеджия в бикини с надписью миссис Хамфрис.

Жизнь семьи Криса и Кима, но она не знает конца жизни. Quel kim in assenza di suo marito è impegnato nello yoga con un istruttore nudo, poi Chris nei cuori provoca una grassa moglie grassa. Di Conguenza, dopo 2 mesi, il matrimonio è crollato.

Per le peripezia che si sono svolte nella famiglia Kardashian Humphres, tutta l’America osservava.Dal 2011, sul canale televisivo E! Новое реалити-шоу «Кортни и Ким, возьми Нью-Йорк» — это трасмесса. Вторая стадия — это квази-взаимодействие, посвященное всем семьям и всем инициативам процесса аква ротта.

Per quanto riguarda il matrimonio di Kardashyan e Humphris, sono and un sacco di voi. Il giornale «The Washington Post» сочетает в себе брак и страсть для всей «публичной кампании» разводов. За 72 года жизни, в которых содержится более 18 миллионов долларов в телевидении, фотографии и статьи в других средствах массовой информации.

Предложение, это не первый брак Кима. Dal 2000-2004, является официальным спозатом с музыкальным продюсером Дэймоном Томасом. E dal 2004 al 2011. Ha goduto di una vita di laurea. Слушай, Джейсон Террелл Тейлор (Игра), Кертис Джеймс Джексон (50 центесимо) и кальциатор Криштиану Роналду. In realtà, e ora Kim non tiene nulla, il che Meaning Che è ora di andare avanti.

В 2012 году, обладала эффектными фильмами на фотографиях, без интернета, импегната в бизнесе, в том числе и в свободном темпе на спиаге дель Мессико.

A gennaio, la sua foto appare sulla copertura del corpo cosmopolita. В un’intervista per la rivista, Kim rompe gli stotipi della figura perfetta e porta ad un esempio della storia della sua vita.

Я 5 лучших рекомендаций Ким Кардашьян для тела Cosmo

  1. Целлюлит, не являющийся преступлением «Quando mi ha критик по целлюлиту, но ответ:» Sì, ho la целлюлит! E allora! Non ho mai cercato di essere perfetto. Questa è follia se qualcuno crede che solo perché sei sotto i riflettori dovresti essere essere impeccabile.A volte sono molto grasso e divento come un maiale, ma continano a sentirmi bene! «Guarda questo piccolo odore della cellulite? Queste torte crema e gelato crema ne vale la pena.»
  2. Cambia il grasso per allenare «Non mi muro mai la fame, non mi piace essere un osseo. Тренер Гвинет Пелтро, Трейси Андерсон, подготовила меня к формам, а также и мангио анкора цибо sano. Per me non è così difficile. E». в общем, voglio rimanere nella forma lungo termine. Pertanto, non ho fumato una singola sigaretta in tutta la mia vita.E соло 30 лет назад. A volte Posso bere un po ‘di Midori (около Blog Liquor Premium Class), ma non abusato. Posso godersi la vita e senza alcool.
  3. Indossa la tua taglia con orgoglio «Non ho mai cercato di essere zero. Vero una volta vestito il vestito dell’8a Dimensione, quando ho sempre pensato che avessi un 4-ka. Si è scoperto che è stata la sizesione di 8 UK ( Regno Unito) Che Corrisponde effettivamente alla mia sizesione normale. (Около — Taglia 4 USA dai Parameter è Identica a 8 UK).Ma mi ha fatto pensare: «Perché mi preoccupo affatto?» Devo assolutamente non importa se anche 14 sarebbe stato scritto sull’etichetta. Questo является одним и тем же номером. Vuoi valutare le tue forme — Guarda il tuo riflesso nello specchio. Dico semper che non dovresti pesarti. Non ho anche pesi a casa. «
  4. Big Papa — Nuoto grande «Ho sentito spesso le storie divertenti sul mio Papa, come una voce che lei è assicurata. Quindi voglio dire:» Ehi, tutti hanno un culo. Questa non — это большая скорость! «.Ma mi lamunica ancora. Personalmente, ho semper amato le forme lussureggianti. Anche quando ero una bambina e i miei amici hanno detto a qualcosa del genere как «Oh Dio, il tuo culo è così grande» — ho risposto «Sì, e io la amo!»
  5. Сиамо все разнообразие и не сон на модели «I e le mie sorelle sono diversi tipi di figure diversi. Chloe ad alta altezza con le gambe lunghe. Кортни — Tiny e con la pancia. Siamo consapevoli del fatto che assolutamente a Differenza di I. genitori ci hanno semper istruito: «Noi siamo, cosa siamo e siamo tutti belli.»Non abbiamo mai sperimentato alcuna pressione da parte loro per sembrare qualcos’altro e penso che sia per questo che siamo così sicuri di te stesso.»

Suggerimenti Kim sono molto Sinceri, il loro pensiero Principale è abbastanza semplice — Devi Amare te stesso come sei.

Quest’anno, Ким ha dimostrato в все времена, che seduction può essere un costume da bagno chiuso, notando, forse, в una delle sue sessioni фото самых сексуальных. Le immagini erano destinate all riviste da uomo eshquire e all noci settimanali britanniche.

Эсквайр Мексика (Джуньо)

«Best Bikini Body» — Quindi la figura Kim Darted Splash News в одном видео. В сезоне agosto e novembre: Kim nel bikini classico e retrò decora le riviste ok! e Cosmopolitan Australia.

A marzo, il Kim irquieto rappresenta il nuovo aroma di «vera riflessione», su cui ha lavorato con «vestito per il successo».Successivamente dopo di lui nell’ottobre 2012 — это 5 ° nel conto del profumo — «гламур» с ароматом фруктов.

Per quanto riguarda l’attività familiare, all’inizio di novembre, le sorelle di di Kardashian lanciano una collection di vestiti alla moda «Collezione Kardashian» в Regno Unito, nella catena di negozi Dorothy Perkins. Коллекция включает в себя одну линию скатерти, коллекцию джинсовой ткани, аксессуары и футляр для одежды. Nello stesso mese, Kim, Chloe e Courtney producono la loro prima di cosmetici decorativi «Khroma Beauty».

Маджио Ким и Кортни и семейная неприкосновенная семья в Мессико.

Голубь Ким гид по водным мотоциклам.

Prova la sua forza nella bodyboard.

Se tenta di risolvere l’onda sul bodyboard?

Анкора в официальном браке с Крисом Хэмфрисом и Ким выступили против американского рэпера и его друга Канье Уэста.

Камминано в Нью-Йорке, где можно увидеть все, что есть в новом фильме. E dopo un po ‘, i paparazzi si avvisano sugli orecchini Kim con le iniziali KW (Канье Уэст).

Gli amanti trascorrono insieme tutto il loro tempo libero e si svuotano a Vicenda con regali lussuosi. Совершенно верно Ким для уна macchina meravigliosa, в риспосте, Kanya и fortunata al suo viaggio romantico в Италии.

Alla vigilia del nuovo anno il 31 dicembre, al suo Concerto a New York, Kanye West annuncia che Kim è incinta e presto diventerà un padre.

Gravidanza non è una ragione for abbandonare Bikini, anche se hai reuperato da 30 chilogrammi.

Durante la gravidanza a Kim, ci sono rimproveri che la sua figura cominciò a metterla leggermente non attributente come prima. Questi curvi portano la futura madre a quasi disperata. В блоге uno dei suoi post sul scrive che vuole dare una nascita rapidamente e sbarazzarsi del peso eccessivo. Для того, чтобы выйти из депрессии, Ким играет в Сорелла ди Кортни, поддерживает и защищает от всех атак.

Ad aprile, la famiglia Kardashian va in Grecia sull’isola di Mykonos, dove si svolgono 8 stagioni di tenere il passo con i Kardashian. Qui Kim si rilasserà finalmente, предпочитаю бикини и погружаюсь в единственную вичину алла piscina.

фото Kim il 7 ° mese di gravidanza


A sostegno di Kim, le notizie settimanali americane settimanali sulla copertina di una delle sue questioni ha pubblicato la sua foto nel bikini firmato «e che chiami grasso?»

15 января 2013 года, в центре Медико-ди-Седарс-Синай в Лос-Анджелесе, Ким-ха-Дато-Алла-Луче-иль-суо-примогенито — иль бамбино норд (север) или chiamato delicatamente mamma e papà — Нори.

Kim e Kanya hanno chiesto ai loro parenti e amici invece di regali per il complete di sua figlia, fare donazioni alla Fondazione Ospedale per bambini Lurie (Ospedale per bambini di Ann & Robert H. Lurie) в Чикаго. В соответствии с 2-мя главными предложениями, принятыми в первый раз, Ким официально развелся с Крисом Хамфисом. Ора Ким и Канья si sposeranno finalmente. Nel suo 33 ° compleanno Kim ha risvuto uno dei regali pi romantici. Допо, что римоссо l’intero стадион в Сан-Франциско Канье Уэст, он индоссато у ginocchio sotto i suoni della Symphony Orchestra ha fatto la frase e i cuori di Kim e ha dato un anello lussuoso con un diamante per 15 карати.Un minuto prima, l’immagine — это stata lampeggiata sulla schermata Principale dello stadio con le parole «Pleeese, Marry Meee!»

E alla fine di novembre, соло 4 месяца назад, когда Ким продолжал нас всех критиков, наслаждаться прекрасным отдыхом в Майами в бикини-пикколо и … в прекрасной форме.

L’American Weekly US Weekly без личных возможностей и опубликованных фотографий Ким в бикини в номере, на котором изображены женщины, с оттисками «Il mio corporation и tornato».

2014, l’anno della Break Kim annuale ritorna al sistema. Alla fine di marzo, parte con la sua famiglia in Tailandia, чтобы спариться в одном бикини на фотоснимках. Веро для Quale rivista è ancora un segreto.

24 августа 2014 года является супружеством Ким Кардашьян и Кайна Уэст. Брачный союз с авуто-луогой нелла Fortezza fiorentina Fort Lee Belvedere, построенный в XVI в. Эпоха Кима il vestito bianco Givenchy Haute Couture ди Рикардо Тиши, из лучших произведений mezzo milione di Dollari.

Фотографии супружеских пар, которые принадлежат к категории новых создателей, содержат около 2 миллионов миксов в Instagram.

Nella luna di miele, gli sposi, sono andati in un mini-viaggio sull’Europa. Irish affumicato в Ирланде, где находится столица Республики, Чека Прага, и крокодил в Мессико Хот, проживают в частной резиденции на привилегированном курорте Пунта Мита.

Dopo il resto in Messico, gli sposi si affrettarono a casa a Los Angeles, per organzare una vacanza dei grandi figli al 1 ° Completely della Figlia di Nord.

Oggi, все аттракционы Кима и Каньи для украшения и ремонта нового дома в Бал-Эйр (Калифорния). Июнь 2014 года, кондитерская Ким Кардашьян — это стимул стоимостью 45 миллионов долларов.

Сведений и костюмов из коллекции:

Это женская композиция из семьи Кардашьян в Мессико. È получить новые фотографии, полученные от Ким 36 лет и период 38 лет Кортни Кардашьян в Интернете.В частности, на фотографиях нет ничего интересного: le donne riposavano sotto i raggi del sole e vagavano intorno alla spiaggia, ad eccezione di uno. Папарацци созданы для того, чтобы избавиться от целлюлита и ягодиц Кима.

Cammina Kim sulla spiaggia

Все аппассионаты, все, что нужно, леонесса Лаика Ким Кардашьян — это совершенная абитуация на своем пути. Molti, naturalmente, spaventano un po ‘le sizesi dei suoi sacerdoti, ma la TVe è riuscita a fare una tendenza alla moda da questo.Качественная статуэтка вентилятора, если она не является красивой, прекрасной фотографией Ким Сулла Рете. Это состояние Кардашян из 36 лет, начиная с его дыхания на дыхании.


Accanto a lei, sua sorella è un Courtney con una bottiglia di bevande nelle sue mani. Entrambe le donne erano vestite в костюмах от знаменитого маркио Dior. E se non ci fossero reclami speciali alla figura, sembra semper semper allo stesso modo, quindi le imagini delle sue sorelle erano strette criticalhe.Сотто костюм из коричнево-красного винтажного Dior, целлюлитное потребление, оставшееся без разницы, туберкулезное без разнообразия, мускулистая масса, сочетающаяся с последним превосходным качеством. Сказка о статусе моей эпохи с большим размахом с веером, перче Иери Ким и его костюм в новом костюме, который был замечен в этом красивом стиле.

Leggi anche
  • Smettiamo: 20 событий в день прибытия в 2019 году
  • Non può essere, o cosa servono i capelli veri stelle che indssano parrucche
  • 15 volte quando le Celebrity deludono i fan con la loro scollatura

Kim non reagirà ai fan di feedback

Нет фотографий целлюлита Kim hanno colpito Internet, i social network scoppiano un forte scandalo.Это сделано для того, чтобы не любить людей, давших понять, что такое квази-семпер Ким рикошет на фото. Questa recnsione potrebbe essere trovata в Instagram: «Ho semper pensato che Kardashian aveva un culo ideale. Confesso, onestamente, se stessa sognava una story figura. .По мне, Ким — это семпер стато perfetto. Mi è piaciuto tutto: faccia, figura e, naturalmente, la sua pelle. Guardando queste gambe e il culo che capisco che per molto tempo mi è rimasto ingannato tutto «,» Non mi è chiaro «Все в темпе Photoshop?» Больше всего на целлюлит, не значащая трагедию.Kim Ugly ha agito con i suoi fan, perché si mette semper con una pelle perfetta «, ecc.

Finora, все последние отзывы о состоянии дел, полученные от 36 лет Кардашьян. Forse una donna non ha ancora guardato il suo Instagram, e forse non avrebbe risposto a tali affermazioni.


564 Гамбар + Текник + Джилид + 2 | PDF

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 13 по 19 не показаны при предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 25 по 28 не показаны при предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 34 по 72 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 78 по 86 не показаны при предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 99 по 125 не отображаются при предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 136 по 140 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 146 по 165 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Page 171 не отображается в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 182 по 188 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 192 по 200 не отображаются в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 204 по 206 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 222 по 250 не отображаются при предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 266 по 293 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 304 по 335 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 346 по 352 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 357 по 360 не отображаются в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 364 по 367 не показаны в этом предварительном просмотре.

Вы читаете бесплатный превью
Страницы с 371 по 394 не показаны в этом предварительном просмотре.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *