Работник работает по основному месту работы и по совместительству: как оформить правильно — СКБ Контур

оформление, отпуск, больничный, увольнение — Эльба

В статье расскажем: как оформить совместителя, где чаще всего ошибаются работодатели, чем совместительство отличается от совмещения.

Что такое совместительство

Совместительство — это когда работник трудится в свободное от основной деятельности время и выполняет дополнительные задачи. Ключевое здесь — в свободное время. Вот выдержка из Трудового кодекса.

Внутренний совместитель занят у одного работодателя.

Внешний совместитель работает у нескольких работодателей.

Для работодателя совместительство хорошо тем, что позволяет закрыть потребность в сотруднике, не оплачивая полную ставку. Для сотрудника совместительство — дополнительный доход и возможность получить опыт на другой должности.

По совместительству работают уборщицы, кассиры, приходящие бухгалтеры, юристы, кадровые и другие специалисты.

Иван продаёт строительные материалы.

В будни поток клиентов небольшой, в выходные — все бегут за шпатлёвкой и новыми обоями, а значит нужен ещё один кассир. Брать на полную занятость смысла нет: будут простои. Поэтому Иван нашёл Марину — внешнего совместителя, кассира выходного дня. Она работает по совместительству в субботу и воскресенье. Так можно, потому что на основной работе Марина занята только в будни.

Кто не может быть совместителем

• несовершеннолетние;
• водители, машинисты, трактористы, диспетчеры, бортмеханики, матросы — те, кто на основном месте управляет транспортом или управляет движением транспорта; полный список профессий смотрите в постановлении правительства;
• сотрудники, у которых основная и дополнительная работа с вредными и опасными условиями труда; 
• военнослужащие, кроме тех, кто будет заниматься педагогической, научной или творческой деятельностью;

Нужно ли разрешение на работу совместителю от основного работодателя

Сотрудники вправе работать по совместительству, не спрашивая основного работодателя, но и у этого правила есть исключения. Получить письменного разрешение на совместительство должны:

• руководители организаций;
• спортсмены и тренеры.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

Как оформить совместителя

Внутренние совместители не предъявляют работодателю никаких новых документов — они у вас уже есть, но бюрократии всё равно не избежать.

Для оформления внутреннего совместителя:

• оформите и подпишите второй трудовой договор в двух экземплярах: один оставьте себе, второй отдайте работнику;
• заполните вторую личную карточку с данными второго трудового договора;
• издайте второй приказ о приёме на работу, ознакомьте с ним сотрудника под подпись в течение трёх дней;
• запись в трудовой книжке — только по желанию работника.

Продолжительность рабочего дня при совместительстве

Совместители работают не больше четырёх часов в день. Если в этот день сотрудник не занят в другом месте, он может отработать полный день.

В течение месяца продолжительность рабочего времени не должна быть больше половины месячной нормы — ч. 1 ст. 284 ТК РФ.

Труд совместителей оплачивается пропорционально отработанному времени, с учётом районных коэффициентов и надбавок.

Отпуск совместителей

Отпуск совместителю нужно предоставить одновременно с отпуском по основной работе.

Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, отпуск нужно предоставить авансом — ст. 286 ТК РФ.

Больничный и декрет совместителей

Совместителям выплачивают больничные, как и другим сотрудникам по трудовым договорам.

Внутренним совместителям оплачивайте больничное пособие так же, как обычным сотрудникам: для расчёта сложите вознаграждение по основному месту и по совместительству. Средний дневной заработок рассчитайте с учетом всех выплат.

С внешними совместителями — особый порядок. Кто оплачивает больничный зависит от того, где сотрудник работает на день открытия больничного листа и где он работал в расчётный период. Расчётный период — два календарных года до болезни. Если сотрудник заболел в 2019 году, расчётный период — 2017 и 2018 год.

Если есть возможность, проконсультируйтесь с бухгалтером, чтобы не ошибиться. Для тех, кто привык полагаться только на себя, собрали все ситуации в таблицу.

Где работает	Кто платит	Что учитывать при расчёте пособия
У тех же работодателей, что и в расчётном периоде.	Каждый работодатель — больничный по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Один работодатель по выбору работника — пособие по уходу за ребёнком.	Заработок за расчётный период у того работодателя, который выплачивает пособие.
Не у тех же работодателей, что в расчётном периоде.	Один работодатель из тех, где сотрудник трудится на момент наступления страхового случая — по выбору работника. Если сотрудник решил получать пособие у вас, попросите его принести справки из других мест работы о том, что там пособие не назначали.	Заработок за расчётный период по всем местам работы.
У нескольких работодателей, а в расчётном периоде — как у тех же, так и у других работодателей.	Работник выбирает одну из компаний, в которых работает на момент наступления страхового случая. Или просит каждого работодателя рассчитать больничные за себя.	В первом случае: заработок за расчётный период по всем местам работы. Во втором случае: заработок у работодателя, который платит пособие.

Единовременное пособие при рождении ребёнка платит один работодатель. Внешний совместитель имеет право на это пособие, если не получал его на основном месте работы.

Увольнение совместителей

Трудовой договор можно прекратить, если на место совместителя нашли сотрудника, для которого это место будет основным. Компаниям с небольшим документооборотом часто хватает бухгалтера-совместителя. Потом бизнес вырастает, берут нового сотрудника на полный рабочий день, а с совместителем расстаются. Это нормально. 

Предупреждайте совместителя минимум за две недели. Для этого подготовьте письменное уведомление и ознакомьте с ним сотрудника под подпись. После этого издайте приказ об увольнении, выплатите зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Такое увольнение возможно, если трудовой договор заключён на неопределённый срок. А вот срочный трудовой договор прекратить по этой причине нельзя.

Если совместитель увольняется по собственному желанию, порядок такой же, как при обычном увольнении. Разница лишь в трудовой книжке, куда запись вносится по желанию сотрудника.

Частые ошибки при работе с совместителями

Эксперт по трудовому праву, издатель медиахолдинга Актион-МЦФЭР, Вероника Шатрова отмечает три распространенные ситуации, которые могут привести к серьезным штрафам от трудовой инспекции:

«Во-первых, есть сотрудники, которые могут работать по совместительству только с разрешения своего основного работодателя. В частности, такое правило распространяется на руководителей организации — ст. 276 ТК РФ. При этом совершенно неважно какой деятельность планирует заняться руководитель по совместительству: руководить ещё одной компанией или стать преподавателем. Поэтому, если берёте по совместительству руководителя обязательно требуйте дополнительный документ — согласие.

Нарушение этого правила обойдётся компании в 50 000 ₽ по ст. 5.27 КоАП РФ.

Во-вторых, если перед вами бывший сотрудник госслужбы, то не забудьте уведомить о его приеме по общим правилам. То что такое уведомление было направлено при основном трудоустройстве вашего совместителя, значения не имеет. В противном случае компания рискует нарваться на штраф до 500 000 ₽ по ст. 19.29 КоАП РФ.

В-третьих, многие компании продолжают ошибочно полагать, что раз совместитель работает не больше половины рабочего времени и получает пропорционально зарплату, то и отпуск он должен получать лишь на половину дней от общеустановленного количества дней отдыха. Такое заблуждение грозит компании очередным штрафом трудовой инспекции до 50 000 ₽ — при первичном нарушении. И до 70 000 ₽ — при повторном. Именно такие санкции установлены в ст. 5.27 КоАП РФ».

В чём разница между совместительством и совмещением

Совмещение — дополнительные обязанности к основной работе. Сотрудник выполняет их в основное рабочее время, а не в свободное, как при совместительстве.

Особенности совмещения:

• совмещать можно только в одной организации;
• второй трудовой договор заключать не нужно, вместо него составляют и подписывают соглашение о совмещении и приказ о совмещении;
• в личную карточку и трудовую книжку не делают запись о совмещении;
• совмещение можно прекратить досрочно — достаточно письменно предупредить вторую сторону за три рабочих дня.

Комментирует Шатрова Вероника, эксперт по трудовому праву:

«Если у сотрудника и основное место работы и совместительство в одной компании (внутренний совместитель), то выбор в пользу совместительства компании делают, когда важно отделить время, которое сотрудник проводит за основной и дополнительной работами. Если время и сам процесс не важен, а интересует только готовый результат в срок — тогда выгоднее оформить через совмещение. Это поможет упростить кадровое оформление: достаточно будет составить допсоглашение к трудовому договору и приказ».

Работал по совместительству, но не работал по основной

ПЕРЕВЕСТИ:
Чтобы избежать всех этих минусов, применяют второй способ оформления перехода совместителя в разряд основных работников. Для этого используют ст. 72 ТК РФ, которая разрешает перевод на другую постоянную работу в той же организации. Обратите внимание, что речь в статье идет именно о другой работе. Поэтому если сотруднику предлагают иную должность или меняется содержание обязанностей по отношению к работе по совместительству, то основная работа, на которую его переводят, будет считаться другой. Таким образом, совместитель может стать основным работником путем перевода в качестве основного работника на иную занимаемую должность.
Оформляют этот перевод изменениями в трудовой договор. А для подстраховки перед подписанием изменений у сотрудника надо взять письменное заявление о переводе на основную работу. Затем работодатель издает приказ о переводе совместителя на основное место работы. В трудовую книжку вносится запись о таком переводе.
У работодателя в этом случае не возникает обязанности выплачивать компенсацию за неиспользованные отпуска. У сотрудника соответственно не прекращается стаж, дающий право на отпуск. Кроме того, при таком изменении трудового договора работодатель не может установить сотруднику испытательный срок. Поскольку испытание устанавливается только при заключении трудового договора (ст. 70 ТК РФ).

ТРУДНОСТИ ПЕРЕВОДА:
Но проблемы есть и при переводе.
Во-первых, нет официального толкования термина «другая работа». Как правило, под этим термином понимается иная должность. А значит, если совместитель становится основным работником, но продолжает выполнять по соглашению с работодателем трудовые функции в той же должности, никакой «другой работы» не возникает. Изменяется лишь одно условие трудового договора — исчезает совместительство.
Во-вторых, в трудовой книжке работника может и не быть записи о приеме на работу в качестве совместителя. Ведь запись о работе по совместительству делается по желанию работника по месту его основной работы. Причем работодатель внешнего совместителя не имеет права вносить подобную запись. А при отсутствии сведений о совместительстве невозможно и сделать запись о переводе. Избежать этой проблемы можно, если сотрудник до перехода на новое место работы попросит «основного» работодателя внести в трудовую книжку запись о работе по совместительству.
Если запись о совместительстве в трудовой книжке имеется, то надо обратить внимание на следующее. При оформлении перевода в трудовую книжку вносят специальную запись следующего содержания: «Работа на условиях совместительства прекращена. Принят на работу на должность _________».
Нужна она вот почему. При переводе в трудовую книжку вносят запись о приеме на работу в качестве основного работника. При этом трудовой договор с совместителем не прекращается, а лишь изменяется. Поэтому надо обозначить то, что обязанности по совместительству больше не выполняются. Иначе в дальнейшем в различных социальных органах (например, в собесе, Пенсионном фонде) могут потребовать, чтобы человек представил уточняющую справку о том, как он работал. Только как основной работник или же и как основной сотрудник, и как внутренний совместитель одновременно.
Возможность внесения подобной записи, которая не предусмотрена в ТК РФ, дает ст. 66 ТК РФ. Согласно этой норме в точном соответствии с формулировками, предусмотренными федеральными законами, в трудовую книжку вносят лишь записи о прекращении трудового договора. А значит, при внесении записи о приеме возможны отступления. Хотя должны вас предупредить, что на практике чиновники крайне настороженно относятся к подобного рода «вольностям».

ДОПОЛНИМ ДОГОВОР:
Вернемся к случаю, когда фактически другой работы у сотрудника не возникает и нельзя говорить о переводе в порядке ст. 72 ТК РФ. Тогда превращение совместителя в основного работника можно оформить дополнительным соглашением к трудовому договору (ст. 57 ТК РФ). Ведь совместительство — это одно из условий соглашения между работником и работодателем. И именно это условие изменится при переходе на основную работу в той же должности.
Таким образом, когда работник из совместителя становится основным работником на той же должности, для изменения его статуса достаточно оформить допсоглашение к трудовому договору. И уже на основании этого допсоглашения можно издавать приказ о приеме данного сотрудника в организацию в качестве основного работника. Трудовая книжка оформляется так же, как и в предыдущем случае (должна быть строка о прекращении совместительства).
Обратите внимание, что, поскольку трудовой договор не прекращается, за работником сохраняются трудовой стаж и право на очередной отпуск. Соответственно, выплачивать компенсацию за отпуск не надо.

А. С. Евсеев
Старший юрист
департамента правового консультирования
ЗАО «Аудиторско-консультационная группа
«Развитие бизнес-систем»

Работа по совместительству 2020 и 2021

Работа по совместительству — это выполнение обязанностей в свободное от основной деятельности время. Такой вид трудовых отношений имеет множество особенностей. В них следует разобраться, чтобы избежать конфликтов между работником и работодателем.

Порядок приема

Начнем с того, что прием на работу по совместительству проводится в том же порядке, что и в отношении основных работников. Но все же некоторые отличия важно учесть. Необходимые документы при таком трудоустройстве — паспорт и пенсионное страховое свидетельство. Необязательные — ИНН, свидетельство о браке и рождении детей. Диплом об образовании обязательно потребуется, только если трудоустройство предполагает наличие специальных знаний и навыков. В остальных случаях работодатель его не спрашивает. Важное отличие этого перечня от списка документов при приеме основного работника в том, что здесь отсутствует трудовая книжка — она должна находиться по месту основного трудоустройства.

Если на основной работе человек трудится в опасных и вредных условиях, то работать совместителем в таких же условиях он не вправе. Например, водителем устроиться нельзя, если на основном месте гражданин уже работает водителем.

Работников кадровой службы интересует вопрос: нужно ли ставить на воинский учет внешнего совместителя при приеме в организацию. Пункт 7 ст. 8 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ и п. 9 Положения о воинском учете, утвержденного постановлением правительства РФ от 27.11.2006 № 719, обязывают работодателей вести воинский учет принятых на работу граждан. В положении не указывается, что учет необходимо вести только по основному месту. Отсюда вывод, что каждый работодатель обязан вести воинский учет сотрудников, в том числе и организация-работодатель, имеющая совместителей.

В трудовом контракте с работником-совместителем важно указать вид занятости. Формулировка обязательно должна включать слова «работа по совместительству». По желанию вписывают индивидуальный рабочий график с учетом временного ограничения — не более 4 часов в день. В любом случае, даже если график не указан, это занятость на неполный рабочий день. Продолжительность рабочего времени сотрудника-совместителя определяется статьей 284 ТК РФ.

Договор, заключенный с совместителем, имеет срочный характер на основании ст. 59 ТК РФ, если в этом есть необходимость. В остальных случаях заключается бессрочный контракт. Часто возникает вопрос: можно ли взять по совместительству, если нет основного места работы или это запрещено? Статья 282 ч. 2 ТК РФ говорит о том, что такой труд производится в свободное от основной деятельности время. Но прямого запрета на прием совместителя без основного места трудоустройства ни один нормативно-правовой акт не содержит. Что делать в случае, когда работодатель хочет убедиться в том, что сотрудник трудоустроен? Чтобы не полагаться лишь на слова, следует запросить справку с его основного места трудоустройства или заверенную свежей датой копию трудовой книжки. Но не стоит забывать о том, что, по ст. 65 ТК РФ, требовать с работника дополнительные документы нельзя.

Принимая такого сотрудника, важно убедиться, что он не входит в категорию граждан, подпадающих под запрет работы по совместительству или с ограничениями на дополнительную занятость. Так, на основании статей 282 и 329 ТК РФ, запрещено совмещать труд на нескольких рабочих местах следующим категориям:

• несовершеннолетние граждане младше 18 лет;
• работающие во вредных или опасных условиях труда;
• водители транспортных средств.

Кроме этого, на совместительство существуют ограничения. Это касается:

• депутатов Государственной думы — им нельзя нести государственную службу и одновременно работать с коммерческой целью;
• руководителей организаций, которые вправе трудиться у другого работодателя лишь с разрешения собственника или уполномоченного органа организации, где они уже работают.

Трудовая книжка и совместительство

О том, что трудовая книжка на работе по совместительству не ведется, знают все работники кадровых служб. Но если работник просит внести запись еще об одном месте трудоустройства (а он имеет на это право), работодатели порой теряются. Как внести запись, если трудовая книжка находится у другого работодателя? Где брать необходимые сведения? Как быть, если хронология записей нарушится?

Что следует помнить о трудовой книжке совместителя:

1. Запись вносится только по просьбе (лучше письменной) работника.
2. Внести запись вправе только работодатель по основному месту труда (п. 20 правил, утвержденных постановлением правительства № 225 от 16.04.2003).
3. Записи вносятся на основании предоставленных копий приказов о приеме и увольнении или на основании справки о периоде работы.
4. Если совместитель уже работал до того, как произведена запись о приеме на основное место, ее все равно вписывают.
5. При внесении записи обязательно указывают тип трудоустройства.
6. Заверить такую запись своей печатью вправе основной работодатель.

Указанные процедуры регламентируются ст. 66 ТК РФ и инструкцией, утвержденной постановлением Минтруда РФ № 69 от 10. 10.2003 (п. 3.1).

Если совместитель — генеральный директор

Как следует из ст. 276 ТК РФ, вести дополнительную трудовую деятельность директор вправе только с согласия уполномоченного органа либо собственника организации основного места трудоустройства. Следовательно, если он трудоустраивается в другое юридическое лицо, понадобится не образец-согласие работодателя на работу по совместительству, а письменное разрешение от имени учредителей с основного рабочего места.

Если препятствия отсутствуют, трудоустройство является возможным, и заключается контракт с директором. Образец такого договора доступен для скачивания внизу страницы. Он отличается обязательным указанием вида занятости — внешнее совместительство и имеет срок действия на основании сразу двух частей ст. 59 ТК РФ:

• так как работник — руководитель организации;
• и так как он совместитель.

В остальном пункты трудового договора с директором-совместителем аналогичны типовому договору с руководителем организации.

Совместительство внутреннее и внешнее

Как правило, говоря о совместительстве, мы имеем в виду труд в другой организации в свободное от основных обязанностей время. Но оно есть и внутреннее. Это труд у одного и того же работодателя по двум видам занятости — основному и дополнительному. В этом случае обязательно составляются два трудовых договора на каждый из видов деятельности. Важно, что договоры составляются на разные должности с разными обязанностями, а выполняться дополнительная работа должна в свободное время, т. е. вне основного графика.

Совместительство — это не совмещение

Из-за схожести звучания эти понятия часто путают. Чтобы различать их, следует выделить особенности совмещения, которых нет у совместительства, как внутреннего, так и внешнего:

1. Занятость у того же работодателя в рабочее время.
2. Выполнение дополнительных обязанностей, возложенных на временной или постоянной основе.
3. Наличие в трудовом договоре пункта о совмещении основной должности с дополнительными обязанностями или дополнительного соглашения о возложении обязанностей по другой должности.

Совместитель работает вне графика основной работы, совмещающий — в рабочее время. Важно обратить внимание на то, что труд по совмещению оплачивается дополнительно. Запись о совмещении в трудовую книжку не вносится, дополнительная работа возлагается на сотрудника на основании приказа и дополнительного соглашения к трудовому договору. Еще один частый вопрос: где взять справку о совмещении должности к основной работе, если нет записи в трудовой книжке сотрудника-совместителя? Для этого он обращается к работодателю, который на основании приказа предоставляет справку.

Отпуск совместителя

Лица, которые имеют и основное место работы, и совместительство, пользуются теми же привилегиями, что и основные работники: правом на отпуск и оплачиваемым больничным листом. Отпуск оформляется аналогично обычным отпускам, но следует помнить, что он оформляется в то же время, что и на основной работе (ст. 286 ТК РФ). Сотрудник-совместитель обязан поставить в известность второго работодателя о предстоящем отпуске по основному месту трудоустройства. В этом случае второй работодатель предоставляет ему отпуск, невзирая на срок работы в компании.

Увольнение совместителя

Полностью законное и официальное оформление по совместительству предполагает, что увольнение сотрудников-совместителей проходит в стандартном порядке. Основания для увольнения исчерпываются ст. 77 Трудового кодекса. Главное отличие — отсутствие обязанности выдать сотруднику трудовую книжку, поскольку у работодателя она не хранится. Но расчет в день увольнения (ст. 80 ТК РФ) никто не отменял, это необходимо строго соблюдать. Часто возникает вопрос: увольнять или изменять вид занятости работникам-совместителям, если они уволены с основного места трудоустройства? Если работник изъявляет желание сделать работу, которую он выполняет как совместитель, основной, он обращается к работодателю с таким заявлением.

Однако у работодателя не возникает обязанность принимать такого работника на основную работу на основании ст. 288 ТК РФ. Это подтверждает и судебная практика. Совместителям, ожидающим прием на основную работу по месту совместительства после потери прежней основной работы, было отказано, и суд подтвердил законность этого решения.

Важно, что значение имеет очередность событий. Если организация приняла решение о приеме нового работника на основное место работы, уволив прежнего с совместительства по ст. 288 ТК РФ раньше, чем обратился с заявлением работавший совместитель, суд вправе встать на сторону работодателя. Если невзирая на просьбу совместителя принять его на работу по основному договору, приняли другого сотрудника, суд сочтет права работника ущемленными и примет решение в его пользу. Следует письменно предупредить работника о том, что компания намерена расторгнуть с ним договор из-за приема основного работника за две недели до события. Экземпляр уведомления выдается на руки под подпись. В случае отказа получить документ уведомление зачитывается вслух при свидетелях, о чем составляется акт.

Оформление трудовых отношений с совместителями, как и оформление увольнений этих категорий работников, встречается реже, чем работа с обычными сотрудниками. Но если помнить о некоторых важных нюансах, это не вызовет затруднений.

Правовые документы

Отпуск по совместительству и основному месту работы

Что такое основное место работы

Основная работа — это та служба, где человек занят в течение преобладающей доли трудового времени. При приеме на работу с работником заключается трудовой договор, где указывается, основной или по совместительству является работа у этого нанимателя.

Если работник не отказался от бумажной трудовой книжки, то она хранится по его основному месту деятельности, где делаются отметки о приеме на работу и о занимаемой должности. 

Основная работа может быть только одна. Если человек занят в нескольких организациях, и специфика его деятельности такова, что нет необходимости в постоянном рабочем месте, а на каждого работодателя расходуется примерно одинаковое количество трудового времени, то основной может считаться та работа, которую сам определит этот работник, либо та, по месту которой первым был заключен трудовой договор и где хранится трудовая книжка.

Если работа у человека одна, то все организационные моменты, связанные с ней, особенно вопросы рабочего времени и времени отдыха, просты и понятны. Но не так редки ситуации, когда человек занят на нескольких работах. 

Что такое работа по совместительству

Любая работа, помимо занятости у основного работодателя, называется совместительством. Трудовой кодекс разрешает гражданам в незанятое основной работой время трудиться у других работодателей или исполнять другие должностные обязанности. Количество иных нанимателей, с которыми, помимо основного, у работника могут быть заключены трудовые договоры, законом не лимитировано.

Совместительство может быть внешним и внутренним. Внешний совместитель работает у нескольких нанимателей, внутренний — у одного на нескольких должностях. На совместительство тоже заключается трудовой договор (с указанием о совместительстве), с зарплаты делаются все необходимые отчисления, но отметку в трудовой книжке о работе по совместительству ставят по желанию работника.

В отношении несовершеннолетних граждан не допускается работа по совместительству. Кроме этого, не могут совмещать работу граждане, задействованные на вредных или опасных производствах, если дополнительная служба имеет такие же неблагоприятные условия труда.

Занятость по совместительству не должна занимать больше 4 часов в день. А за месяц совместительство должно равняться половине учетной рабочей нормы времени. Вознаграждается труд совместителей соответственно отработанному времени, либо оплата обусловлена выработкой или другими условиями, установленными в трудовом договоре. 

Ежегодный оплачиваемый отпуск на основной работе: порядок предоставления, длительность

Отпуск по основному месту деятельности дается спустя полгода работы у одного нанимателя. И далее сотрудник должен ходить в оплачиваемый отпуск каждый год на основании графика отпусков, который утверждается в организации заранее, до наступления рассматриваемого в нём года. Очередность предоставления отпуска решается по согласованию между работодателем и работником, а также между работниками.

Кроме того, в удобное время по желанию могут брать отпуск некоторые категории работников:

• муж во время отпуска по беременности и родам жены;
• родитель, воспитывающий ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
• беременная или родившая работница;
• несовершеннолетние работники до 18 лет;
• трудящиеся на Крайнем Севере во время вступительных экзаменов в вузах для сопровождения несовершеннолетних детей в другой населенный пункт.

Основной оплачиваемый отпуск по закону составляет 28 суток. У некоторых граждан, например работающих детей, он может быть 31 день, а у педагогов — 42 или 56 дней.

Кроме основного оплачиваемого отпуска есть еще дополнительный, который дается работающим гражданам в связи с особыми неблагоприятными условиями труда. 

Порядок предоставления отпуска совместителям. Отпуск по внешнему совместительству

Вполне естественно, что даже если человек трудится в организации в статусе совместителя, ему положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Но ситуация, когда сотрудник, отдыхая по основному месту работы, ходил бы трудиться по совместительству, а находясь в отпуске у дополнительного работодателя, ежедневно выполнял трудовые обязательства у основного нанимателя, была бы странной.

Подпишитесь на рассылку

Разрешая совместительство, закон предусмотрел и необходимость отдыха трудящегося-совместителя. В статье 286 Трудового кодекса говорится, что отпуска по совместительству и основному месту работы должны быть взаимосвязаны. На работе по совместительству отпуск должен предоставляться одномоментно с отпуском по основной службе. Более того, если дата отпуска на основной работе наступила, а по совместительству сотрудник необходимые 6 месяцев не выработал, то отпуск всё равно оформляется — авансом.

Как получить отпуск совместителю? Во время составления графика отпусков в организации, где работник трудится по совместительству, он должен сообщить дату отпуска по основному месту деятельности. Если в график совместитель не успел попасть, то он должен написать заявление на отпуск и подтвердить его копией приказа об отпуске по основному месту работы. На основании этих документов совместителю обязаны предоставить отпуск.

Если на работе по совместительству трудящегося не отправили в отпуск одновременно с отпуском на основной работе, он всё равно имеет право не посещать работу по совместительству с первого дня отпуска у основного нанимателя. Верховный суд РФ в постановлении пленума «О применении судами РФ Трудового кодекса» от 17.03.2004 № 2 определил, что такой пропуск работы не будет являться прогулом. 

Возможна ситуация, когда работник уволился с основного места работы до начала отпуска. Вправе ли работодатель по совместительству в одностороннем порядке изменить время отпуска в этом случае? Ответ вы найдете в материале «КонсультантПлюс». Если у вас пока нет К+, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом к системе, чтобы узнать мнение экспертов.

Отпуск по внутреннему совместительству и отпуск по совместительству 0,5 ставки

Работая по внутреннему совместительству, сотрудник трудится у одного и того же работодателя. В этой ситуации действуют правила, установленные вышеупомянутой ст. 286 ТК РФ. Соответственно отпуск сотруднику, трудящемуся на обоих должностях у одного и того же работодателя должен быть предоставлен одновременно. 

Бывают ситуации, когда по совместительству сотрудник работает не на полной ставке, а на сокращенной, например 0,5 ставки. Как быть с отпуском в этом случае? Ответ прост — никакой разницы с вышеизложенной ситуацией нет. Дело в том, что даже если сотрудник работает не на полной ставке, он получает полный ежегодный оплачиваемый отпуск с минимальной продолжительностью 28 дней. 

Если продолжительность отпуска на одной из работ по внутреннему совместительству превышает его продолжительность на другой, сотрудник вправе попросить у работодателя отпуск за свой счет на той работе, отпуск на которой короче. Работодатель в свою очередь не вправе отказать сотруднику в удовлетворении его просьбы. 

Количество дней отпуска совместителям в соответствии с ТК РФ

Несмотря на то, что работая по совместительству, сотрудник затрачивает на выполнение своих обязанностей меньше трудового времени, чем на основной работе, на длительности отпуска это не должно сказываться.

Таким образом, по закону минимальный оплачиваемый отпуск и для основных работников, и для совместителей равен 28 суткам. Если же на одной из работ гражданин имеет право на дополнительный отпуск, то он тоже должен предоставляться.

В случае если отпуск на работе по совместительству короче отпуска на основной работе, работник имеет право взять на недостающие дни отпуск без содержания, и работодатель обязан такой отпуск предоставить. 

Декретный и ученический отпуска для совместителей

Совместители ничем не отличаются от основных работников, а значит, они тоже рожают детей или учатся. Но как же быть с предусмотренными законом для этих мероприятий днями отсутствия на работе?

На больничный по беременности и родам сотрудница имеет право уйти как по основному месту работы, так и по совместительству. Более того, у нее есть право получить оплату больничного с двух мест работы. В этом случае медучреждение составляет больничные листы по количеству работодателей. Точно так же, с двух мест работы, женщина уйдет и в отпуск по уходу за ребенком, правда, пособие по уходу можно будет получить только с одного места работы.

Сотрудникам, проходящим обучение в различных учебных заведениях, гарантирован ученический отпуск, причем в некоторых случаях оплачиваемый. Однако статья 287 Трудового кодекса обращает внимание на то, что отпуск гарантируется обучающимся только по основному месту работы. Таким образом, на время сессии учащиеся-совместители на дополнительной работе могут либо взять отпуск без содержания, либо продолжить работать по совместительству в обычном режиме.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Отпуск». 

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Имеет ли организация право принять на работу сотрудника на условиях внешнего или внутреннего совместительства более чем на 0,5 ставки при условии, что по основному месту работы он занят на 0,5 ставки? //

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Совместитель не может по одному трудовому договору работать более чем на 0,5 ставки. Однако закон не запрещает работнику заключить несколько трудовых договоров по совместительству (в том числе с одним и тем же работодателем) при условии, что по каждому из них работник будет работать не более чем на 0,5 ставки.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство).

При рассмотрении вопроса о заключении трудового договора как с внутренним, так и с внешним совместителем работодатель должен учитывать нормы главы 44 ТК РФ, регулирующие особенности труда совместителей.

В частности, работодателю необходимо соблюсти положения ст. 284 ТК РФ, ограничивающие продолжительность рабочего времени при работе по совместительству. Согласно этой норме продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

Заметим, что данное правило является общим для всех совместителей вне зависимости от того, на каких условиях они работают по основной работе. Ограничения продолжительности рабочего времени при работе по совместительству, установленные ст. 284 ТК РФ, не применяются только в случаях, когда по основному месту работы работник приостановил работу в соответствии с частью второй ст. 142 ТК или отстранен от работы в соответствии с частью второй или четвертой ст. 73 ТК РФ.

При определении нормы рабочего времени следует руководствоваться ст. 91 ТК РФ, согласно которой нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (продолжительность ежедневной работы — 8 часов при 5-дневной рабочей неделе). Соответственно, для совместителей продолжительность рабочей недели не должна превышать 20 часов.

Таким образом, работая на условиях совместительства, работник не может занимать по трудовому договору более чем 0,5 ставки, даже если по основному месту работы он трудится на 0,5 ставки*(1).

Отметим, что по смыслу трудового законодательства работник может заключить только один трудовой договор по основному месту работы, однако предельно допустимое количество одновременно действующих трудовых договоров о работе на условиях совместительства законом не ограничивается (часть вторая ст. 282 ТК РФ). Запрета на заключение нескольких трудовых договоров на условиях совместительства (как внутреннего, так и внешнего) не установлено.

Как указывают суды, предусмотренная Трудовым кодексом РФ возможность заключения работником нескольких трудовых договоров на работу по совместительству свидетельствует о его праве самостоятельно распоряжаться своим временем, определять продолжительность как рабочего времени в зависимости от количества и условий заключенных трудовых договоров, так и времени на отдых (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 06. 08.2009 N А13-11107/2008, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2013 N 12АП-10991/13, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.04.2014 N Ф08-1524/14 по делу N А20-2704/2013)*(2).

Таким образом, работники имеют право заключить несколько трудовых договоров о работе на условиях совместительства, как у своего, так и у других работодателей. При этом всегда должны соблюдаться ограничения продолжительности рабочего времени при работе по совместительству, установленные частью первой ст. 284 ТК РФ.

К сожалению, закон не позволяет однозначно определить, должны ли эти ограничения соблюдаться в рамках каждого договора о совместительстве, по всем таким договорам с одним работодателем либо же в целом по всем договорам о внешнем и внутреннем совместительстве.

Исходя из определения совместительства, приведенного в ст. 282 ТК РФ, совместительством признается работа по каждому трудовому договору в свободное от основной работы время. На наш взгляд, это означает, что ограничения продолжительности рабочего времени, установленные частью первой ст. 284 ТК РФ, должны применяться отдельно к каждому трудовому договору по совместительству, а не ко всем заключенным работником трудовым договорам о совместительстве в совокупности. Иными словами, совместитель не может работать по одному договору, например, по 6 часов каждый день, но может заключить два договора на работу в течение 4 часов и 2 часов в день соответственно.

Разделяют такую точку зрения и специалисты контролирующих органов (смотрите, например, ответы с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ» на вопрос 1 и вопрос 2).

Поскольку трудовое законодательство не содержит норм, прямо подтверждающих или опровергающих такой вывод, толкование части первой ст. 284 ТК РФ может быть и иным. Однако в судебной практике отсутствуют примеры, когда рассматривался бы вопрос о правомерности привлечения работодателя к административной ответственности за использование труда совместителя с превышением предела рабочего времени в сумме по нескольким договорам.

Таким образом, по нашему мнению, закон не запрещает работнику заключить несколько трудовых договоров по совместительству (в том числе с одним и тем же работодателем) при условии, что по каждому из них работник будет работать не более чем на 0,5 ставки. Поэтому в случае, если у работодателя имеется потребность в работе сотрудника-совместителя более чем на половину ставки, ему следует заключить с ним дополнительно еще один или несколько трудовых договоров (также по совместительству), каждый не более чем на 0,5 ставки.

Также обращаем Ваше внимание, что наличие у работника нескольких трудовых договоров о работе по совместительству в течение времени, превышающего по сумме лимит, установленный ст. 284 ТК РФ, является объектом пристального внимания со стороны ФСС России. Представители Фонда часто квалифицируют такое положение дел как создание искусственной ситуации для получения средств на выплату пособия этому работнику в завышенном размере. Суды, как правило, признают, что само по себе существование нескольких трудовых договоров о работе по совместительству, продолжительность рабочего времени по каждому из которых не превышает 4 часов в день, соответствует требованиям ст. 284 ТК РФ. В то же время это обстоятельство в совокупности с другими факторами может свидетельствовать о недобросовестности работодателя как страхователя. Когда доказано, что совместительство существовало только на бумаге, фактически работа по трудовому договору не выполнялась либо не могла выполняться, потому что совокупное рабочее время превышало разумный предел, отсутствовала физическая возможность выполнить объем работы по всем договорам, суд встает на сторону представителей соцстраха (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 N 282/11; постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.03.2012 N Ф04-1045/12; постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.05.2012 N Ф01-864/12).

*(1) Определение такого понятия, как «ставка», трудовое законодательство не содержит. Исходя из смысла, который обычно вкладывается в этот термин, работой на полную ставку считается работа по какой-либо должности в течение нормальной продолжительности рабочего времени.

*(2) Для отдельных категорий работников предусмотрены ограничения на заключение трудовых договоров о работе по совместительству: например, для руководителей организаций необходимо получение согласия работодателя по основному месту работы (часть первая ст. 276 ТК РФ), а для работников, занятых во вредных или опасных условиях труда, работа по совместительству в таких же условиях и вовсе запрещена (часть пятая ст. 282 ТК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Наумчик Иван

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Особенности трудовых отношений и оплаты труда внешних и внутренних совместителей

Как бы мы не избегали стремительного и беспокойного течения жизни, время диктует нам свои правила. Все больше наших сограждан не ограничиваются одним местом работы. Причиной является как финансовая заинтересованность, так и стремление профессионального или разностороннего развития своих способностей. Однако, принимая решение о работе по совместительству, необходимо учесть все нюансы таких трудовых отношений.

Понятие совместительства

В целом действующее законодательство не ограничивает граждан ни в выборе места трудоустройства, ни в количестве мест работы. Так, работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях, в учреждениях, организациях, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором или соглашением сторон (ч. 2 ст. 21 КЗоТ). Это дает возможность работникам, кроме основного трудового договора, заключать трудовые договоры о работе по совместительству.

Совместительство — это выполнение, помимо своей основной, иной работы на условиях трудового договора.

Когда работник трудится на том же предприятии — это классифицируют как внутреннее совместительство, а когда на другом — как внешнее. В случае трудоустройства внешним совместителем согласия администрации по месту основной работы не нужно.

Обратите внимание

Следует отличать условия работы по совместительству и в порядке совмещения профессий (должностей).

Напомним

Совмещение профессий (должностей) предусматривает выполнение работником наряду со своей основной работой, предусмотренной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности) с согласия работника без увольнения со своей основной работы на одном и том же предприятии в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (п. 2 постановления Совета Министров СССР «О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)» от 04.12.1981 г. № 1145). Итак, основная работа и работа по совмещению выполняются на основании одного трудового договора и в одно и то же время.

В то же время совместительство — это выполнение работником, кроме основной, другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время на том же или другом предприятии (учреждении, организации) или у гражданина. Поэтому работник не может выполнять в одно и то же время (например, с 9:00 до 18:00) работу как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству. Подтверждают это и специалисты Минтруда в письме от 16.01.2003 г. № 06/2-4/6. Кстати, относительно работников государственных предприятий, учреждений и организаций подобное ограничение прописано на нормативном уровне — см. п. 1 постановления КМУ «О работе по совместительству работников государственных предприятий, учреждений и организаций» от 03.04.1993 г. № 245 (далее — постановление № 245).

Ограничения работы по совместительству

Ограничения могут вводиться законодательством, коллективным договором или соглашением сторон (ч. 2 ст. 21 КЗоТ).

Нормативными документами ограничения продолжительности работы по совместительству установлены для работников госпредприятий: 4 часа в день и полный рабочий день в выходной. А общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (п. 2 постановления № 245). На предприятиях других форм собственности работать по совместительству можно больше, нежели установлено п. 2 постановления № 245.

Согласно п. 4 постановления № 245, вообще не имеют права работать по совместительству руководители госпредприятий, их заместители; руководители структурных подразделений (цехов, отделов, лабораторий и т.п.) и их заместители (за исключением научной, преподавательской, медицинской и творческой деятельности в соответствии с Перечнем работ, не являющихся совместительством, приведенным в приложении к Положению об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений, организаций, утвержденному приказом Минтруда Украины, Минюста Украины, Минфина Украины от 28.06.1993 г. № 43).

Руководствуясь ч. 3 п. 1 постановления № 245, дополнительно ограничения на совместительство могут вводить руководители госпредприятий совместно с профсоюзными комитетами, но только в отношении работников отдельных профессий и должностей, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, дополнительная работа которых может привести к последствиям, которые негативно скажутся на состоянии их здоровья и безопасности производства. Такое ограничение также распространяется на лиц, не достигших 18-ти лет, и беременных женщин.

К тому же, как разъясняет Минсоцполитики: действие постановления № 245 распространяется не только на государственные, но и на коммунальные предприятия, учреждения и организации (см. письмо от 08.08.2008 г. № 243/06/186-08, от 16.09.2010 г. № 294/13/116-10).

Также запрещается заниматься другой оплачиваемой (кроме преподавательской, научной и творческой деятельности, медицинской практики, инструкторской и судейской практики по спорту) или предпринимательской деятельностью лицам, уполномоченным на выполнение функций государства или местного самоуправления, список которых приведен в п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона Украины «О предупреждении коррупции» от 14.10.2014 г. № 1700-VII. Это установлено п. 1 ч. 1 ст. 25 указанного Закона. В числе таких лиц, в частности, госслужащие, должностные лица местного самоуправления, должностные и служебные лица других госорганов.

Прием на работу по совместительству

Работник, которого принимают на работу по совместительству на другое предприятие, обязан предъявить работодателю паспорт. Если работа по совместительству требует специальных знаний, работодатель вправе потребовать предъявление диплома или иного документа о полученном образовании или профессиональной подготовке.

На основании заявления работника издают приказ о приеме на работу по совместительству.

Трудовая книжка работника сохраняется по основному месту его работы. Из этого следует, что запись в нее на работе по совместительству не вносят. Однако, по желанию работника, запись сведений о работе по совместительству производится по основному месту работы отдельной строкой на основании извлечений из приказов о работе по совместительству (п. 2.14 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной приказом Минтруда Украины, Минюста Украины, Минсоцзащиты Украины от 29.07.1993 г. № 58).

В случае внутреннего совместительства трудовые отношения по основной должности и по должности по совместительству оформляют отдельно. По каждой должности определяют продолжительность рабочего времени, отдельный порядок оплаты труда, предоставление отпусков и другие существенные положения договора. Табель учета использования рабочего времени как внешних, так и внутренних работников-совместителей ведется отдельно от табеля использования рабочего времени по основному месту работы.

Подробно об особенностях приема на работу изложено в материале «Прием на работу: общий порядок и особенности».

Также в случае приема на работу по совместительству необходимо соблюдать требования ч. 3 ст. 24 КЗоТ, согласно которой работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением работодателя, и уведомления ГФС о приеме работника на работу.

Увольнение совместителя

Уволить работника-совместителя можно на общих основаниях, т.е. по собственному желанию, по соглашению сторон, по истечении срока договора, по инициативе собственника и т. п. (ст.ст. 36, 38, 40, 41 КЗоТ).

Установление дополнительных оснований для увольнения работников-совместителей возможно только для государственных предприятий в случае принятия другого работника, который будет занимать эту же должность не по совместительству, или в случае ограничения на совместительство в связи с особыми условиями и режимом труда.

Также часто возникает вопрос: можно ли работника, который трудится по совместительству, перевести (без увольнения) на ту же должность, которую он занимает, на основное место работы?

Если работник остается работать на той же должности в пределах предприятия, то перевод в понимании ст. 32 КЗоТ не может быть применен. В данном случае работников сначала нужно увольнять с должности по совместительству, а затем принимать по основному месту работы. По этому поводу речь идет в материалах «Перевод совместителя на основное место работы — только через увольнение!» газеты № 199/2016 и «Как внести запись в трудовую книжку, если работа по совместительству становится основной» газеты № 214/2016.

Оплата труда совместителей

Оплачивают только фактически выполненную совместителем работу (ст. 102¹КЗоТ). При установлении нормированных заданий оплата производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ. Однако установление для совместителей таких задач не является обязательным. Под фактически выполненной работой подразумевают также работу, выполнение которой зафиксировано в табеле учета рабочего времени.

Независимо от того, какой размер заработной платы, надбавки или доплаты работник получает по основному месту работы, за исполнение обязанностей на другой должности на условиях совместительства ему устанавливается оплата согласно этой должности (если действующим законодательством не определен запрет на выплату отдельных видов надбавок, доплат).

Стоит учесть, что ст. 3¹ Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР требует, чтобы размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда был не ниже минзарплаты. Если же начисленная зарплата работника в таком случае ниже минзарплаты, тогда проводим доплату до ее уровня, которую выплачиваем ежемесячно одновременно с выплатой зарплаты.

Поэтому работодатель должен выполнять указанное требование по каждой из должностей, по которой ему следует обеспечить оплату труда не ниже минзарплаты. И касается это как работодателя, у которого работает внешний совместитель, так и работодателя, у которого есть работник, который наряду с основной работой занимает должность по совместительству (внутренний).

Подробнее об этом — в материале «Как производится доплата до минимальной зарплаты в случае совместительства» газеты № 18/2017.

Налогообложение зарплаты совместителей

С зарплаты внешних совместителей удерживаются НДФЛ и военный сбор на общих основаниях аналогично тому, как и с заработка основных работников.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная зарплата, уменьшенная на сумму налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) при ее наличии (п. 164.6 НКУ).

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как зарплата (прочие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ). В 2019 году — 2690 грн. В случае применения НСЛ согласно пп. 169.1.2, пп.пп. «а» и «б» пп. 169.1.1 НКУ предельный размер льготы одному из родителей увеличивается кратно количеству детей.

На основании пп. 169.2.1 НКУ к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы НСЛ применяется только по одному месту его начисления (выплаты). При этом для применения НСЛ не имеет значения, где выплачивается зарплата: по основному месту работы или по совместительству.

Так что плательщик НДФЛ самостоятельно выбирает место применения НСЛ, и им запросто может быть место работы по совместительству. На основании пп. 169.2.2 НКУ налогоплательщик подает работодателю заявление о выборе места применения НСЛ (п. 2 Порядка предоставления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденного постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227).

При внутреннем совместительстве НДФЛ и военный сбор удерживаются с совокупного дохода работника, полученного от работодателя (оплата по основному месту работы и оплата за работу по совместительству) по общим правилам налогообложения зарплаты.

Что касается ЕСВ, то согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 его плательщиками являются, в частности, работодатели, использующие труд физлиц на условиях трудового договора (контракта), и работники, которые трудятся у них на условиях трудового договора. Следовательно, за работников-совместителей их работодатели уплачивают ЕСВ на общих основаниях.

Однако при начислении ЕСВ совместителям может возникнуть вопрос относительно определения максимальной суммы зарплаты, из которой уплачивается ЕСВ.

Напомним: в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464, максимальная величина базы начисления ЕСВ — это максимальная сумма дохода застрахованного лица, равная 15 размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ (для 2019 года — 62595 грн).

Ведь максимальную величину базы начисления ЕСВ для внутренних совместителей определяют совокупно по основному месту работы и по месту работы по внутреннему совместительству.

Для внешних совместителей максимальную величину базы начисления ЕСВ применяют отдельно по каждому месту работы.

Также необходимо учитывать, что согласно ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ обязанность относительно определения базы начисления ЕСВ на уровне минзарплаты действует только по основному месту работы. Но одновременно учитываются все доходы, полученные работником по основному месту работы, в т.ч. и зарплата по внутреннему совместительству, и вознаграждение по договорам гражданско-правового характера.

При начислении зарплаты (доходов) физлицам из источников НЕ по основному месту работы, то есть речь идет о внешних совместителях, ставки ЕСВ применяются к определенной базе начисления независимо от ее размера.

Нюансы данного вопроса рассматривались в материалах «Доплата до минзарплаты и доплата ЕСВ: как начислять ЕСВ для совместителей и при неполной занятости» (газета № 25/2017) и «Минимальная база начисления ЕСВ: определяем сумму разницы и отражаем в Отчете по ЕСВ» (газета № 189/2018).

Индексация зарплаты совместителей

Зарплата по совместительству может индексироваться при условии, если сумма проиндексированной зарплаты по основному месту работы меньше прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц. Ведь именно в его пределах индексируется оплата труда (абз. 2 п. 4 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078, далее — Порядок № 1078).

Итак, есть требование абз. 1 п. 7 Порядка № 1078, согласно которому лицу, работающему по совместительству, выдается по его требованию справка с основного места работы о размере дохода, подлежащего индексации, и проиндексированного дохода. На основании данной справки осуществляется индексация оплаты труда по совместительству в пределах разницы между прожиточным минимумом для трудоспособных лиц и суммой проиндексированной зарплаты по основному месту работы.

Однако, учитывая тот факт, что минимальная зарплата гораздо выше прожиточного минимума, индексация зарплаты по совместительству фактически не проводится.

Командировки совместителей

Заработок за время командировки совместителя сохраняет отправившее его предприятие.

Ведь работникам, отправленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу проводится в соответствии с условиями трудового или колдоговора, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка (ст. 121 КЗоТ).

Напомним: средний заработок для оплаты времени командировки определяется в соответствии с Порядком № 100.

В случае если командировка по одному месту работы мешает исполнению трудовых обязанностей на другой работе, то такой работник может оформить ежегодный отпуск или отпуск без сохранения заработной платы, но продолжительностью не более 15-ти календарных дней (ст. 26 Закона об отпусках).

Отпуска совместителям

Работник, заключивший трудовой договор о работе по совместительству, также находится в трудовых отношениях с работодателем и поэтому имеет право на оплачиваемый ежегодный отпуск (ст. 2 Закона об отпусках).

Ежегодный основной отпуск совместителям предоставляют такой же продолжительности, как и другим работникам соответствующей профессии, которые работают на условиях полного рабочего времени, и оплачивают согласно законодательству. Продолжительность отпуска внутреннего совместителя также определяют отдельно по каждой из занимаемых должностей.

Ежегодные отпуска полной продолжительности до наступления 6-месячного срока непрерывной работы в первый год работы на данном предприятии по желанию работника предоставляются, в частности, совместителям — одновременно с отпуском по основному месту работы (ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках).

Однако, находясь в ежегодном отпуске по основному месту работы, совместитель может не прерывать работу по совместительству или наоборот (см. письмо Госкомпредпринимательства от 15.10.2002 г. № 5-531/5507).

Обратите внимание

Возможность воспользоваться отпуском на работе по совместительству одновременно с отпуском по основному месту работы является лишь правом для работника, а не обязанностью.

Если по основному месту работы сотрудник имеет право на отпуск большей продолжительности, чем на работе по совместительству, то на основании ст. 26 Закона об отпусках ему в обязательном порядке предоставляется отпуск без сохранения зарплаты на срок до окончания отпуска по основному месту работы.

Работники-совместители имеют право не только на ежегодный основной отпуск, но и на другие виды отпусков, в частности, на:

• дополнительный социальный отпуск для работников, имеющих детей;
• отпуск по беременности и родам;
• отпуск без сохранения заработной платы.

В то же время работникам, заключившим трудовой договор по совместительству, отпуск в связи с обучением не предусмотрен. Поэтому на период отпуска в связи с обучением, который предоставляется по основному месту работы, на работе по совместительству следует предоставлять отпуск без сохранения заработной платы (см. письмо Минтруда от 29.03.2007 г. № 713/19/71-07).

Оплату отпуска или выплату компенсации за неиспользованный отпуск совместителям осуществляют в таком же порядке, как и по основному месту работы в соответствии с требованиями Порядка № 100. При этом внутреннему совместителю расчет отпускных производят отдельно по каждой должности, так же отдельно считают и отпускной стаж.

Подробнее на данную тему — в статье «Предоставление отпусков совместителям: когда, какие, сколько» (газета № 78/2019).

Больничные и декретные совместителей

Пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком), пособие по беременности и родам предоставляются как по основному месту работы, так и по совместительству (ч. 1 ст. 30 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV, далее — Закон № 1105).

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по совместительству является предоставленная работником копия листка нетрудоспособности, заверенная подписью руководителя и печатью по основному месту работы (ч. 1 ст. 31 Закона № 1105). На обратной стороне оригинала листка нетрудоспособности вносится запись о расчете материального обеспечения по основному месту работы, а на обратной стороне копии — о расчете материального обеспечения по месту работы по совместительству.

При расчете суммы больничных и декретных совместителям также нужно учитывать ограничения их размера, установленные в ч. 4 ст. 19 Закона № 1105.

Исчисляют среднюю зарплату отдельно по основному месту работы и по совместительству и расчетный период определяется по каждому месту работы также отдельно (п. 30 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266).

Совместитель также должен предоставить справки о средней зарплате по основному месту работы. Если лицо работает на нескольких работах по совместительству, то дополнительно прилагают справки о средней зарплате по местам работы по совместительству. Это связано с тем, что суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, по месяцам расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не может превышать размер максимальной величины базы начисления ЕСВ.

Обратите внимание: наличие копии листка нетрудоспособности и справки о заработной плате по основному месту работы предусмотрено законодательством независимо от того, один работодатель у работника или разные (см. письмо ФСС по ВПТ от 17.01.2017 г. № 5.2-28-65).

Что касается декретных, то их совместителям исчисляют в общем порядке: среднедневной заработок получают путем деления начисленной за «совместительский» расчетный период зарплаты на количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях в течение такого расчетного периода на работе по совместительству. Соответствующий пример расчета приведен в материале «Как исчислить декретные совместителю» газеты № 74/2018.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

Работник работает охранником в будни: по основному месту работы с 08.00 до 17.00 (перерыв на обед с 13.00 до 14.00) и на

Работник работает охранником в будни: по основному месту работы с 08.00 до 17.00 (перерыв на обед с 13.00 до 14.00) и на условиях внутреннего совместительства с 17.00 до 21.00. За работу на полставки он получает половину оклада. Прав ли работник, требуя оплачивать ему вечерние часы в повышенном размере, так как работа совместителя по сути является сверхурочной и выполняется в вечернее время?

Вопрос: Работник был принят на работу на должность охранника на условиях 40-часовой рабочей недели (выходные дни — суббота, воскресенье), с режимом рабочего времени с 08.00 до 17.00 (перерыв на обед с 13.00 до 14.00). Также с работником был заключен договор о работе в аналогичной должности на условиях внутреннего совместительства, в соответствии с которым он работает с понедельника по пятницу с 17.00 до 21.00 (на полставки), получая заработную плату в размере половины оклада. По итогам месяца работник потребовал оплатить ему вечерние часы в повышенном размере, мотивируя это тем, что работа внутреннего совместителя по сути является сверхурочной работой и выполняется в вечернее время. Обязан ли работодатель удовлетворить требования работника?
 
Ответ: В ситуации, когда работник был принят на работу на должность охранника на условиях 40-часовой рабочей недели с режимом рабочего времени с 08.00 до 17.00 (перерыв на обед с 13.00 до 14.00), а также с работником был заключен договор о работе в аналогичной должности на условиях внутреннего совместительства, в соответствии с которым он работает с понедельника по пятницу с 17.00 до 21.00 (на полставки), получая заработную плату в размере половины оклада, регулярная работа за пределами установленного для такого работника рабочего времени на постоянной основе по той же (аналогичной) должности, что и на основной работе, осуществляемая на основании отдельного заключенного сторонами трудового договора, содержащего условие о работе по совместительству, не является сверхурочной работой и должна оплачиваться по правилам, установленным для работы по совместительству. Следовательно, работодатель удовлетворить требования работника не обязан.
 
Обоснование: В соответствии со ст. 99 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа — это работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени — сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.
При этом основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ либо устное распоряжение работодателя (Письмо Роструда от 02.12.2009 N 3567-6-1). Как разъяснил Роструд, привлечение к сверхурочной работе не должно носить систематического характера, оно может происходить эпизодически в определенных случаях (Письмо Роструда от 07.06.2008 N 1316-6-1).
В свою очередь, совместительство представляет собой выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время у того же (внутреннее совместительство) либо у другого работодателя (внешнее совместительство) (ч. 1 ст. 282, ст. 60.1 ТК РФ). Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (ст. 285 ТК РФ).
Таким образом, в отличие от сверхурочной работы при работе по совместительству (как внешнему, так и внутреннему) должен заключаться трудовой договор наряду с трудовым договором по основному месту работы. При этом работа совместителя является регулярной.
В рассматриваемом случае имеет место регулярная работа, выполняемая на основании заключенного сторонами трудового договора о работе по совместительству.
Тот факт, что работа по совместительству выполняется по той же (аналогичной) должности, что и основная работа, не позволяет квалифицировать указанную работу как сверхурочную.
Положения ст. 98 ТК РФ, согласно которым внутреннее совместительство разрешалось только по иной профессии, специальности или должности за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, утратили силу 06.10.2006 (Федеральный закон от 30.06.2006 N 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», Письмо Роструда от 18.06.2012 N 873-6-1).
Действующая редакция ТК РФ таких ограничений не содержит, в связи с чем работник может работать в порядке внутреннего совместительства по любой обусловленной трудовым договором специальности, профессии или должности, в том числе и по той же (аналогичной), что и на основной работе (Письмо Роструда от 21.04.2011 N 1048-6-1).
Таким образом, регулярная работа за пределами установленного для работника рабочего времени на постоянной основе по той же (аналогичной) должности, что и на основной работе, осуществляемая на основании отдельного заключенного сторонами трудового договора, содержащего условие о работе по совместительству, не является сверхурочной работой и должна оплачиваться по правилам, установленным ст. 285 ТК РФ.
Если же работник не желает работать на таких условиях, он имеет право расторгнуть трудовой договор по совместительству по собственному желанию, предупредив работодателя об этом за две недели (ст. 80 ТК РФ) и продолжать работать по основному трудовому договору на условиях 40-часовой рабочей недели.
 
А.Г.Шорина
ЗАО «ТЛС-ГРУП»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
03.07.2014

Tax Home Определение

Что такое налоговый дом?

Налоговый дом — это общее местонахождение основного места работы человека. Это город или окрестности, в которых находится его или ее основное место работы или работы, независимо от местонахождения физического лица. Налоговый дом физического лица влияет на его / ее налоговые вычеты при деловых поездках.

Ключевые выводы

• Налоговый дом — это общее местонахождение основного места работы человека.
• Местоположение налогового дома человека влияет на его налоговые вычеты для квалифицированных деловых поездок.
• Налоговый дом определяется как место, где налогоплательщик проводит большую часть своего времени.

Общие сведения о налоговом домене

Под налоговым домом налогоплательщика понимается географический регион, в котором он / она получает большую часть своего дохода, независимо от его или ее постоянного места жительства. В то время как постоянное место жительства — это почтовый адрес физического лица, налоговый дом — это место, используемое для определения того, где у налогоплательщика есть вычитаемые дорожные расходы.Взаимодействие с другими людьми

Налоговая служба определяет, будут ли не облагаться налогом коммерческие расходы на транспорт, питание и проживание. Налоговая служба (IRS) считает, что сотрудник уезжает из дома, если его деловые обязанности требуют, чтобы он находился вдали от налогового дома на период, превышающий обычный рабочий день. Если сотрудник работает в Нью-Йорке, например, но живет в Нью-Джерси, налоговым домом является город Нью-Йорк. В этом примере нельзя вычесть расходы на проезд, питание и проживание в г. Нью-Йорке, поскольку это налоговый дом физического лица.Путевые расходы в Нью-Джерси по выходным не могут быть вычтены, поскольку они не относятся к рабочим расходам. Однако, если тот же работник уезжает на работу в Чикаго, любые расходы на проезд, питание и проживание могут быть вычтены.

Работа более чем в одном месте

Некоторые люди по роду своей работы работают более чем в одном месте. Для такого работника, например Если она работает внештатным веб-дизайнером, ее налоговый дом — это место, где находится ее основное место работы или бизнеса.Основное место работы налогоплательщика определяется тем, сколько времени он проводит в каждом месте в деловых целях; сколько работы она делает на каждом месте, и; сколько денег она зарабатывает в каждом месте. Из трех наиболее важным фактором является продолжительность пребывания в каждом месте.

Для работников, таких как медицинские работники, которые не имеют постоянного места работы и путешествуют по многочисленным местам для работы, IRS считает их налоговые дома своим городом постоянного проживания или местом, где они регулярно проживают.Налогоплательщик, у которого нет ни основного места деятельности, ни постоянного проживания, считается странствующим. Налоговый дом для странствующего, например, внешнего продавца, находится там, где он / она работает, поскольку на самом деле он / она никогда не бывает вдали от дома, а это означает, что он / она не может списать какие-либо командировочные расходы.

Граждане США с иностранным доходом

Граждане США должны иметь свои налоговые дома в другой стране, если они должны иметь право на определенные налоговые льготы, такие как исключение иностранного заработанного дохода, исключение иностранного жилья и вычет за иностранное жилье.Например, рассмотрим работника, который работает в Нидерландах по графику 60-дневный / 30-дневный. В нерабочее время он возвращается к своей семье в США. IRS считает, что его место жительства находится в Соединенных Штатах, и, следовательно, работник не отвечает требованиям налогового внутреннего теста в другой стране. IRS заявляет, что в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года, работник не считается имеющим налоговый дом в другой стране в течение любого периода, в течение которого его место жительства находится в Соединенных Штатах, если только он не служит в поддержку Вооруженных сил. США в районе, обозначенном как зона боевых действий.Местоположение жилища зависит от того, где он / она поддерживает семейные, экономические и личные связи.

Временные или бессрочные рабочие задания

Лицо, имеющее временное рабочее задание за пределами своего налогового дома в США, может вычесть оплаченные или понесенные командировочные расходы, но не имеет права на исключение иностранного заработанного дохода. Любое рабочее задание на срок более одного года считается бессрочным. Если налогоплательщик работает по назначению на неопределенный срок, местом его назначения является его налоговый дом, и ему не будет разрешено вычитать какие-либо связанные с этим расходы, которые он несет в своем налоговом домике.Кроме того, если его новый налоговый дом находится в другой стране и он отвечает требованиям иностранного налогового дома, его заработок может дать ему право на исключение иностранного дохода.

Неполный рабочий день и совместная работа

Приложение A

Образец единого соглашения о распределении работы

Меморандум для:
От:
Тема: Предлагаемая доля работы для сотрудника A и сотрудника B

Сводка

В этом меморандуме предлагается установить долю рабочего места для должности _________, которая в настоящее время занята _________.Предлагаемое разделение рабочих мест должно было бы объединить Сотрудника A с Сотрудником B в управлении Программой __________ и Программой __________. Помимо укрепления персонала, это действие обеспечит удержание двух высококвалифицированных сотрудников со специализированной областью и программным опытом. Предложение было неофициально обсуждено с вовлеченным персоналом, и они согласились с предложением. Мы просим, ​​чтобы действие было одобрено в соответствии с условиями и спецификациями, предлагаемыми ниже.

Фон

Это предложение сделано как пилотный проект сроком на один год, продолжение которого будет зависеть от официальной оценки со стороны руководства в конце 12-месячного периода. Если оценивающие элементы сочтут успешным, договоренность будет продолжена на неопределенный срок. В том маловероятном случае, если пилот будет оценен как неудачный, руководство предложит объединить подразделение с персоналом подразделения и взять на себя все надзорные функции подразделения и его заместителей.В любом случае пилотный проект и любое последующее расширение предлагаются как экспериментальные и беспрецедентные.

Что касается распределения обязанностей, надзорных и управленческих задач, а также расписания рабочего времени, мы предлагаем следующее:

Сотрудник A и Сотрудник B каждый будет работать три дня в неделю (всего 48 часов), при этом среда будет перекрывающимся днем ​​недели.

Сотрудник A будет нести основную ответственность за __________ Программу.В этой роли она будет непосредственным руководителем сотрудника по программе, оценит ее работу и утвердит ее запрос на отпуск. Она будет работать в качестве ответственного за выбор должности и любой другой должности, которая может быть назначена для __________ Программы в будущем (при условии утверждения начальником отдела). Сотрудник B будет нести вторичную ответственность за __________ Программу.

Сотруднику B будет назначена основная ответственность за _________ Программу.В этой роли она будет непосредственным руководителем пока еще неназванного сотрудника программы. Она также будет ответственным руководителем Секретаря Подразделения. Она будет оценивать работу обоих сотрудников, одобрять их запросы на отпуск и выполнять функции сотрудника по отбору на обе должности (при условии утверждения начальником отдела).

В перекрывающийся рабочий день обязанности руководства и надзора не будут отличаться от других дней недели. Каждый будет отчитываться непосредственно перед начальником отдела или заместителем начальника отдела о деятельности, связанной с их основными программными задачами.В случае отсутствия одного партнера по разделу работы в совпадающий рабочий день (или любой другой день) ответственность за назначенную дополнительную программу автоматически берет на себя присутствующий партнер.

Весь учет рабочего времени и посещаемости и отчетность для Подразделения будет осуществляться секретарем отдела с одобрения начальника отдела или его заместителя.

В случае, если один из партнеров по разделению работы решит уйти в отставку или перейти из подразделения, эта должность автоматически вернется к должности с полным рабочим днем ​​с ожиданием, что оставшийся партнер по разделению работы примет на себя требования полной занятости указанной выше должности. , в том числе 40-часовая рабочая неделя.

Обсуждение верительных грамот

Кандидатами на эту предлагаемую должность являются как выдающиеся сотрудники, обладающие важнейшим образованием и опытом, так и отличные показатели производительности.

Сотрудник А является начальником подразделения с марта 1990 года. Она имеет степень магистра государственного управления и поступила в Агентство в качестве стажера по вопросам управления при президенте в 1980 году, чередуя несколько офисов Агентства, пока не присоединилась к этому подразделению. Она хорошо знакома с программами обмена Агентства и является экспертом по этим программам.

Сотрудник B имеет степень магистра государственного управления и поступил в Агентство в качестве стажера по вопросам управления при президенте. Она начала работать в Бюро в качестве сотрудника по программам, накопив впечатляющий опыт и знания в этой области, которые привели ее к повышению до старшего сотрудника по программе. Чтобы взять график неполного рабочего дня, она попросила о добровольном переводе на работу, где она в настоящее время является сотрудником программы в отделе грантов. Она имеет право на повторное повышение на неконкурентной основе.На своей нынешней должности она накопила большой опыт работы с ее программами и несет определенную ответственность за присоединение к подразделениям, что делает ее особенно ценной для подразделения, которое имеет расширяющиеся программы.

Требуется действие

Это руководство соглашается с установлением доли рабочих мест для данной должности в соответствии с условиями, изложенными выше.

КОНКУР _____________________________ Дата _____________
ОБСУЖДЕНИЕ ________________________________________________

В начало

Пример двух соглашений о разделении работы

Кому: Менеджер
Откуда: Два руководителя филиалов
Re: Совместное использование работы

Это первоначальное предложение по внедрению разделения заданий на должность менеджера филиала.Хотя разделение работы может осуществляться разными способами, тот, который, по нашему мнению, лучше всего подходит для нашей ситуации, поскольку два одинаково квалифицированных менеджера филиалов должны разделить между нами одну работу, включая все ее обязанности и обязанности. Каждый из нас будет за все отвечать.

Индивидуальные системы и методы будут интегрированы на основе консенсуса. Для всех распорядков необходимо создать дневниковую систему и строго ее придерживаться. По крайней мере, один представитель будет присутствовать на всех встречах менеджеров, конференциях и обучающих семинарах.Аудит будет проводиться совместно, за исключением областей, которые можно четко выделить. Что касается персонала и кадровых вопросов, существует острая необходимость в четком доведении общих ожиданий и целей до всего персонала, политике открытых дверей для сотрудников, обмене информацией между партнерами и совместной обратной связи, совместной подготовке обзоров эффективности и совместных презентаций. Кампании будут нести ответственность обоих партнеров — графики работы будут учитывать пиковые периоды и крайние сроки для крупных кампаний.

Оба партнера возьмут отпуск одновременно или поочередно, независимо от того, какой метод лучше всего подходит для выбранного времени. Партнеры соглашаются, что любой декретный отпуск будет ограничен 17 неделями. Партнер по работе будет работать полный рабочий день, чтобы оплатить отпуск. В случае болезни следует соблюдать обычные процедуры, работая с ограниченным персоналом, если только не возникнут необычные обстоятельства, и в этом случае другой партнер будет покрывать.

График работы будет подготовлен за месяц вперед, а его копия будет направлена ​​Менеджеру для справки.Все графики будут завершены двумя партнерами, а любые необходимые изменения будут согласованы между партнерами.

Каждый партнер будет работать два полных дня и один пятичасовой рабочий день. Избыточные расходы составят 2 581 доллар в год в пересчете на заработную плату. Тем не менее, это позволяет перекрывать 2,5 часа в неделю, что, по нашему мнению, важно для успешного разделения работы.

Если один партнер уйдет из агентства или запросит работу на полную ставку, мы предлагаем, чтобы система могла продолжаться, если будет найден совместимый партнер и это будет приемлемо для работодателя и обоих сотрудников.Если совместимый партнер недоступен и первоначальный партнер покинул агентство, то оставшийся партнер вернется к постоянной работе. Если один или оба партнера запрашивают работу на полную ставку, то они будут рассмотрены при рассмотрении следующей доступной возможности.

Мы тщательно продумали эту концепцию и готовы взять на себя обязательство разделить работу на период от пяти до десяти лет. Мы знаем друг друга четыре года и чувствуем себя комфортно друг с другом. У нас схожий опыт в области образования и обучения банковскому менеджменту.Мы хотим, чтобы разделение работы работало, и мы оба стремимся решать любые проблемы, которые могут возникнуть.

Мы соглашаемся на четырехмесячный испытательный период с постоянной оценкой и обратной связью от работодателя и партнеров. Оценка клиентов будет включена в стандартное обследование обслуживания клиентов, а оценка персонала — в стандартное обследование взаимоотношений с сотрудниками. Модификации системы обратной связи должны быть согласованы обоими партнерами и работодателем. Если агентство решит расторгнуть Соглашение о разделении рабочих мест, будет предоставлен период уведомления за восемь недель, и обоим партнерам будут предложены сопоставимые должности с полной занятостью в этой области или будет предоставлен выбор управления на неполный рабочий день, если индивидуальное желание.

С уважением,

В начало

Приложение B

Параметры расписания для сотрудников, разделяющих работу

В идеале руководитель и группа по разделению работы должны совместно определять, как будет разделена рабочая неделя. Несмотря на то, что потребности офиса имеют первостепенное значение, успешная организация также будет учитывать потребности сотрудников. Возможны несколько вариантов, включая разделенные дни, альтернативные дни или недели, а также гибкий или сжатый график работы, если агентство разрешает это.

Например:

• Один сотрудник мог работать в понедельник, вторник и среду; другой, четверг и пятница. На следующей неделе команда могла бы поменять местами так, чтобы каждый работал в общей сложности по 5 дней за период оплаты. (Обратите внимание, что количество часов, отработанных каждым членом команды, может быть одинаковым или разным, а общее количество часов может составлять 40 часов или больше или меньше.)
• Каждый акционер может работать несколько недель подряд, начиная со среды.
• Один член команды может работать в понедельник, вторник; другой, четверг и пятница.В среду оба сотрудника могли работать полный или полдня, в зависимости от потребности в перекрытии времени. (Может потребоваться определенное время перекрытия.)

Когда сотрудники, разделяющие работу, хотят работать по очереди, необходимо соблюдать определенные требования к расписанию. Для того, чтобы сотрудник, занятый неполный рабочий день, регулярно составлял график работы и имел право на получение отпуска, он или она должны иметь один час работы, запланированный на каждую неделю двухнедельного периода оплаты. Кроме того, у сотрудника, занятого неполный рабочий день, не может быть графиков более 32 часов в неделю.В рамках этих требований один сотрудник, выполняющий совместную работу, может быть назначен на 32 часа в неделю A и неделю B. Сотрудники должны будут взять ежегодный отпуск (или предоставить отпуск без сохранения заработной платы) в течение одного часа в неделю, которую он или она хотели бы отсутствовать . С разделением работы на основе 6 месяцев работы и 6 месяцев перерыва следует относиться по-другому. В этой ситуации сотрудники будут считаться занятыми полный рабочий день, и им может быть предоставлен отпуск без сохранения содержания по усмотрению агентства.

Этот пример может создать впечатление, что время, затрачиваемое на работу сотрудниками, должно быть взаимоисключающим.Хотя это может быть правдой в большинстве случаев, сотрудники могут частично или постоянно работать вместе, в зависимости от характера работы и наличия места и оборудования.

Распределение работы дает руководителям значительную гибкость в планировании. Временное изменение графика работы не требует оформления документов, но необходимо учитывать такие проблемы сотрудников, как уход за детьми или расписание занятий. Распределение заданий также позволяет руководителю согласовывать графики работы с пиковыми нагрузками. Например, один сотрудник по совместительству может работать в утреннем туре, а другой — в конце дня, без освещения в середине дня.Кроме того, поскольку сотрудники, разделяющие работу, часто могут обмениваться расписаниями, чтобы покрыть отсутствие друг друга, у офиса есть преимущество встроенной системы резервного копирования. (В предварительных договоренностях должны быть четко указаны условия, при которых один член команды должен будет работать дополнительные часы в отсутствие другого, и то, как будет выполняться работа, если один из участников группы покинет эту должность.)

В начало

Что такое транспортные расходы и подлежат ли они налоговому вычету?

Частый вопрос владельцев бизнеса, сотрудников и независимых подрядчиков, ведущих бизнес, заключается в том, могут ли они вычесть расходы на проезд в своих налоговых декларациях.Если вы тоже сомневаетесь в этом, продолжайте читать, чтобы узнать, что такое поездки на работу, какие расходы не подлежат вычету и что может быть исключением из правил.

Что такое добираться на работу?

Поездка на работу считается поездкой туда и обратно с работы. Поездки на работу — это повседневное дело, в отличие от деловых поездок, которые могут быть ночными.

Вы можете поехать на работу, как многие люди. Стоимость поездки от вашего дома до вашего основного рабочего места или постоянного места работы — это транспортные расходы.Поездка также может осуществляться на автобусе, троллейбусе, метро, ​​такси, велосипеде или электросамокате. Службы совместного использования поездок, такие как Uber, также могут покрывать расходы на дорогу, если вы возьмете их на работу и с работы. Расходы на проезд в общественном транспорте, езду на велосипеде на работу или парковку на месте вашего предприятия также считаются расходами на дорогу.

Транспортные расходы не подлежат вычету

Чтобы уточнить, транспортные расходы не вычитаются. Время, которое вы проводите в поездках между домом и бизнесом, считается поездкой на работу, а расходы, связанные с поездкой (стандартный пробег или фактические расходы), не вычитаются как бизнес-расходы.

Вы не можете вычесть расходы на дорогу, независимо от того, как далеко ваш дом находится от вашего места работы. Подумайте об этом так: всем нужно добираться до работы, как сотрудникам, так и владельцам бизнеса, поэтому эти расходы не являются частью вашего конкретного бизнеса.

Если вы путешествуете по работе и ваш работодатель не возмещает вам ваши расходы, вы также не можете получить вычет этих расходов в своей налоговой декларации. Прочие вычеты, включающие невозмещенные расходы на сотрудников, больше не доступны как часть Приложения А.Подробности см. В публикации IRS 529 (стр. 2).

Большинство деловых расходов во время поездок на работу не подлежат вычету

Даже если вы используете свой автомобиль в деловых целях во время поездок на работу, вы не можете вычесть расходы на автомобиль для своего бизнеса. Например:

• Если вы используете свой личный автомобиль для перевозки деловых материалов, расходных материалов или оборудования туда и обратно из дома в офис, IRS утверждает, что это не делает расходы на автомобиль вычитаемыми.
• Если вы тратите время на то, чтобы добраться до , чтобы поговорить по мобильному телефону о делах , эти расходы на дорогу по-прежнему не подлежат вычету.Конечно, плата за минуты разговора по сотовому телефону и любые дополнительные расходы могут вычитаться, если вы используете свой телефон для бизнеса или если ваш бизнес предоставляет телефон.
• Если вам нужно заплатить на номер , припаркуйте свой автомобиль в офисе , эти расходы, скорее всего, не подлежат вычету, но при особых обстоятельствах уточняйте у своего налогового специалиста.

У IRS есть полезная таблица, в которой объясняются расходы на поездку на работу для предприятий, которые не работают вне дома.

В пути без постоянного офиса

Некоторые деловые люди работают удаленно (подумайте: сидя в Starbucks), не имея фиксированного офиса. Ваш домашний офис — это место вашего первого делового контакта в мегаполисе. Поездка в это место считается поездкой на работу, и контакт между вашим последним деловым контактом и вашим домом также считается поездкой на работу. Но поездки между ними, когда вы переходите от одного клиентского местоположения к другому, вычитаются как коммерческие расходы.Взаимодействие с другими людьми

Вот пример, предполагающий, что ваш дом не является вашим основным местом работы. Вы едете из дома, чтобы встретить своего первого клиента. Это поездка на работу, и она не подлежит вычету. Затем вы посещаете еще четырех клиентов в течение дня, и в итоге вы оказываетесь клиенту номер пять. Все эти поездки связаны с бизнесом и подлежат франшизе. Затем вы отправляетесь домой. Эта последняя поездка, часть пути домой, не подлежит вычету.

Исключения: эти транспортные расходы могут подлежать вычету

Всегда есть исключения.В этом случае суды разрешили вычетом расходов на дорогу в следующих случаях:

Домашний офис в качестве основного места деятельности

Расходы на проезд между вашим домом и другими рабочими местами вычитаются, если вы проживаете в качестве основного места работы.

Во-первых, вы должны установить, что ваш дом является основным местом вашей деятельности. Это довольно просто, если ваш дом — единственное место вашего бизнеса, но если у вас есть другие места, где вы работаете, вы должны показать, что:

• Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе, И
• У вас нет другого фиксированного места, где вы проводите существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Требуете ли вы вычета из домашнего офиса или нет, это не имеет никакого отношения к определению вашего дома в качестве основного места вашего бизнеса.

Затем, если вы сможете установить, что ваш дом является вашим основным местом работы, вы можете вычесть командировочные расходы, если вы работаете в другом месте. Например, подрядчик может вычесть путевые расходы от своего домашнего офиса до дома, где он делает ремонт, чтобы продать собственность с целью получения прибыли.

Перемещение между рабочими местами

Если вы путешествуете между двумя рабочими местами или местами работы, эти поездки считаются рабочими поездками, а не поездками на работу.Например, если вы путешествуете с дневной работы на ночную, вы можете заявить об этих расходах как на проезд, а не на дорогу. Intuit говорит: «Если вы работаете в двух местах в течение одного дня, независимо от того, работаете ли вы на одного и того же работодателя, вы можете вычесть стоимость перехода между ними».

Временная удаленная рабочая площадка

Расходы на проезд из вашего дома и временного места работы за пределами мегаполиса, где вы живете и обычно работаете. Причина этого исключения заключается в том, что для владельца бизнеса нецелесообразно постоянно переезжать на место работы для работы, которая носит временный характер.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 г. внес некоторые изменения в расходы на поездки на велосипедах для предприятий и налогообложение этих расходов для сотрудников. Начиная с 2018 года, расходы на поездки на велосипеде, которые возмещаются сотрудникам, могут вычитаться как коммерческие расходы. Но работодатели должны включать эти возмещения в заработную плату сотрудников, получающих возмещение.

Публикация 463 (2020), Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль

Если вы не используете стандартную ставку пробега, вы можете вычесть фактические расходы на автомобиль.

. Если вы имеете право использовать оба метода, вы можете рассчитать свой вычет обоими способами, чтобы увидеть, какой из них дает больший вычет. .

Если вы полностью амортизировали автомобиль, который все еще используете в своем бизнесе, вы можете продолжать требовать другие фактические расходы на автомобиль. Продолжайте вести записи, как описано далее в главе 5.

Амортизация и отчисления по разделу 179.

Как правило, стоимость автомобиля, включая налог с продаж и усовершенствования, является капитальными расходами.Поскольку льготы длятся дольше 1 года, вы, как правило, не можете вычесть капитальные затраты. Однако вы можете возместить эту стоимость за счет вычета по разделу 179 (вычет, разрешенный разделом 179 Налогового кодекса), специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений. Амортизация позволяет вам возмещать стоимость в течение более чем 1 года, ежегодно вычитая ее часть. Вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизационные отчисления обсуждаются позже.

Как правило, на эти вычеты существуют ограничения.Если вы используете автомобиль на 50% или меньше в своей работе или бизнесе, применяются особые правила.

Вы можете потребовать вычет по статье 179 и использовать метод амортизации, отличный от прямолинейного, только в том случае, если вы не используете стандартную ставку пробега для расчета расходов на автомобиль, связанных с бизнесом, в год, когда вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию.

Если в год, когда вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию, вы требуете вычет по статье 179 или используете метод начисления амортизации, отличный от прямолинейного, для расчетного срока его полезного использования, вы не можете использовать стандартную норму пробега для этого автомобиля ни при каких условиях. будущий год.

Вы можете принять решение о возмещении всей или части стоимости автомобиля, подпадающего под действие статьи 179, до определенного предела, вычитая ее в том году, в котором имущество было введено в эксплуатацию. Это вычет по статье 179. Если вы выберете вычет по статье 179, вы должны уменьшить свою амортизируемую базу в автомобиле на сумму вычета по статье 179.

. Существует ограничение на общий вычет по статье 179, специальный отчисление на амортизацию и амортизационный вычет для легковых, грузовых автомобилей и фургонов, которые могут уменьшить или исключить любую выгоду от требования вычета по статье 179.См. Пределы амортизации , далее. .

Вы можете претендовать на вычет по статье 179 только в год сдачи автомобиля в эксплуатацию. С этой целью автомобиль вводится в эксплуатацию, когда он готов и доступен для использования по назначению в торговле или бизнесе. Даже если вы не используете собственность, она находится в эксплуатации, когда готова и доступна для использования по назначению.

Автомобиль, впервые использованный для личных целей, не может иметь право на вычет в следующем году, когда его использование переходит в коммерческое использование.

Пример.

В 2019 году вы купили новую машину и использовали ее в личных целях. В 2020 году вы начали использовать его для бизнеса. Изменение его использования на коммерческое использование не дает права на вычет стоимости вашего автомобиля по разделу 179 в 2020 году. Однако вы можете потребовать вычет амортизации за использование автомобиля в коммерческих целях, начиная с 2020 года. См. Учет амортизации ниже.

Более 50% бизнес-использования.

Вы должны использовать собственность более чем на 50% для бизнеса, чтобы потребовать вычет по статье 179.Если вы использовали недвижимость для бизнеса более чем на 50%, умножьте стоимость недвижимости на процент использования для бизнеса. В результате получается стоимость собственности, которая может претендовать на вычет по статье 179.

Лимиты.

Есть ограничения на:

• Сумма удержания по статье 179;

• Вычет по статье 179 для внедорожников и некоторых других транспортных средств; и

• Общая сумма вычетов по разделу 179, специальных амортизационных отчислений и амортизационных отчислений (обсуждается ниже), которые вы можете требовать для квалифицированного имущества.

Лимит на размер вычета по 179 разделу.

Для налоговых лет, начинающихся в 2020 году, общая сумма, которую вы можете выбрать для вычета в соответствии с разделом 179, как правило, не может превышать 1 040 000 долларов.

Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, превышает 2 590 000 долларов, вы должны уменьшить лимит в 1 040 000 долларов (но не ниже нуля) на сумму, превышающую 2 590 000 долларов. Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, составляет 3 630 000 долларов или более, вы не можете делать вычеты по разделу 179.

Общая сумма, которую вы можете вычесть в соответствии с разделом 179 каждый год после применения перечисленных выше лимитов, не может превышать налогооблагаемый доход от активного ведения любой торговли или бизнеса в течение года.

Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, вы и ваш супруг (а) рассматриваются как один налогоплательщик при определении любого снижения лимита в долларах, независимо от того, кто из вас приобрел недвижимость или ввел ее в эксплуатацию.

Если вы и ваш супруг (а) подаете отдельные декларации, вы рассматриваются как один налогоплательщик для ограничения в долларах.Вы должны распределить между собой лимит в долларах (после любого уменьшения).

Для получения дополнительной информации о пределах вычета из раздела 179, см. Pub. 946.

Предел для внедорожников и некоторых других транспортных средств.

Вы не можете выбрать вычет более 25 900 долларов США из стоимости любого тяжелого внедорожника и некоторых других транспортных средств, введенных в эксплуатацию в течение налоговых лет, начинающихся в 2020 году. Это правило применяется к любому четырехколесному транспортному средству, изначально спроектированному или используемому для перевозить пассажиров по улицам, дорогам или автомагистралям общего пользования, на которые не распространяются какие-либо ограничения на количество легковых автомобилей, описанные в разделе «Пределы амортизации» , более поздние, и которые оцениваются в полной массе автомобиля более 6000 фунтов и не более 14000 фунтов брутто вес автомобиля.Однако лимит в 25 900 долларов не распространяется на любой автомобиль:

.

• Рассчитан на размещение более девяти человек за сиденьем водителя;

• Оборудован грузовой зоной внутренней длиной не менее 6 футов, которая является открытой площадкой или предназначена для использования в качестве открытой площадки, но закрыта крышкой и недоступна непосредственно из пассажирского салона; или

• Имеет встроенный кожух, полностью закрывающий кабину водителя и грузоподъемное устройство, не имеет сиденья позади сиденья водителя и не имеет корпусной части, выступающей более чем на 30 дюймов перед передней кромкой лобового стекла.

Лимит вычета общей суммы по разделу 179, специального амортизационного отчисления и амортизационного отчисления.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не разрешается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г. Лимит амортизации в течение первого года, специальные амортизационные отчисления и вычеты по разделу 179 для автомобилей, приобретенных после сентября 27 августа 2017 г., и введены в эксплуатацию в течение 2020 г., по-прежнему составляет 18 100 долларов США.Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма останется 10 100 долларов США. Лимит уменьшается, если ваш бизнес использует автомобиль менее 100%. См. Пределы амортизации , далее, для получения дополнительной информации.

Пример.

В предыдущем примере под Требование более чем 50% коммерческого использования, Питер имел автомобиль со стоимостью (для целей вычета по разделу 179) 14 700 долларов. Однако, исходя из того, как Питер использует свой автомобиль в коммерческих целях, общая сумма его раздела 179, специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений ограничена 10 860 долларами (лимит 18 100 долларов x 60% (0.60) коммерческое использование), поскольку автомобиль был приобретен после 27 сентября 2017 г. и введен в эксплуатацию в течение 2020 г.

Стоимость авто.

Для целей вычета по разделу 179 стоимость автомобиля не включает сумму, рассчитанную со ссылкой на какое-либо другое имущество, находящееся в вашем распоряжении в любое время. Например, если вы покупаете (за наличные и в обмен) новый автомобиль для использования в своем бизнесе, ваши затраты для целей вычета по разделу 179 не включают вашу скорректированную базу в автомобиле, который вы обмениваете на новый автомобиль. .В вашу стоимость входят только уплаченные вами наличные деньги.

Основа амортизации автомобиля.

Размер вычета по 179 разделу уменьшает вашу базу в вашем автомобиле. Если вы выбрали вычет по разделу 179, вы должны вычесть сумму удержания из стоимости вашего автомобиля. Полученная сумма является основой вашего автомобиля, которую вы используете для расчета амортизационных отчислений.

Когда выбирать.

Если вы хотите воспользоваться вычетом по статье 179, вы должны сделать выбор в том налоговом году, в котором вы передаете автомобиль в эксплуатацию для бизнеса или работы.

Как выбирать.

Сотрудники используют форму 2106, чтобы сделать выбор и сообщить о вычетах по разделу 179. Все остальные используют форму 4562 для проведения выборов.

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, платными государственными или местными государственными служащими, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с нарушениями здоровья. В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106..

Заполните соответствующую форму одним из следующих способов.

• Ваша оригинальная налоговая декларация, поданная за год, когда недвижимость была введена в эксплуатацию (независимо от того, подали ли вы ее вовремя).

• Исправленная декларация подана в срок, установленный законом. Выбор, сделанный на основе измененной декларации, должен указывать объект имущества раздела 179, к которому применяется выбор, и часть стоимости каждого такого объекта, которая должна быть принята во внимание.Измененная декларация также должна включать любые возникающие корректировки налогооблагаемого дохода.

. Вы должны вести записи, которые показывают конкретную идентификацию каждого объекта, отвечающего требованиям раздела 179. Эти записи должны показывать, как вы приобрели недвижимость, у кого вы ее приобрели, и когда вы вводили ее в эксплуатацию. .

Отмена выборов.

Выбор (или любое уточнение, сделанное в ходе выборов) о вычете по статье 179 за 2020 год может быть отменен только с одобрения Уполномоченного.

Повторный вычет по статье 179.

Чтобы иметь право претендовать на вычет по статье 179, вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для бизнеса или работы в год, в котором вы его приобрели. Если ваш бизнес использует автомобиль на 50% или меньше в последующий налоговый год в течение периода восстановления, вы должны вернуть (включить в доход) в этом последующем году любую избыточную амортизацию. Любой вычет по статье 179, заявленный в отношении автомобиля, включен в расчет избыточной амортизации. Для получения информации об этом расчете см. Превышение амортизации , далее в этой главе в разделе Автомобиль, использованный для бизнеса на 50% или меньше. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Диспозиции.

Если вы утилизируете автомобиль, на который вы потребовали вычет по статье 179, сумма этого вычета рассматривается как вычет из амортизации для целей возврата. Вы относитесь к любой прибыли от отчуждения собственности как к обычному доходу в пределах суммы вычета по статье 179 и любой допустимой амортизации (если вы не устанавливаете фактически разрешенную сумму).Для получения информации об утилизации автомобиля см. Утилизация автомобиля , далее. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Специальные амортизационные отчисления

Вы можете потребовать специальную скидку на амортизацию вашего автомобиля, грузовика или фургона, если это квалифицированное имущество и было введено в эксплуатацию в 2020 году. Скидка на 2020 год представляет собой дополнительный вычет амортизации в размере 100% амортизируемой базы автомобиля ( после любого вычета по разделу 179, но до расчета вашего обычного вычета амортизации согласно MACRS), если автомобиль был приобретен после 27 сентября 2017 года и введен в эксплуатацию в течение 2020 года.Кроме того, хотя это относится к новому транспортному средству, оно также применяется к подержанному транспортному средству, только если транспортное средство соответствует требованиям к подержанной собственности. Для получения дополнительной информации о требованиях к используемым свойствам см. Раздел 168 (k) (2) (E) (ii). Чтобы иметь право на получение надбавки, более 50% автомобиля должно использоваться в соответствии с установленными требованиями (в соответствии с определением, приведенным в разделе «Амортизационные отчисления », ниже).

Комбинированная амортизация.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не допускается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г.Ваши комбинированные амортизационные отчисления по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и обычные амортизационные отчисления MACRS ограничены максимально допустимым амортизационным отчислением для транспортных средств, приобретенных после 27 сентября 2017 года и введенных в эксплуатацию в течение 2020 года, и составляет 18 100 долларов США. Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма составит 10 100 долларов. См. Пределы амортизации далее в этой главе.

Квалифицированный автомобиль.

Чтобы иметь право собственности, автомобиль (включая грузовик или фургон) должен пройти все следующие испытания.

• Вы приобрели автомобиль после 27 сентября 2017 г., но только в том случае, если до 28 сентября 2017 г. не существовало обязывающего письменного договора на приобретение автомобиля.

Избрание не претендовать на специальную амортизационную надбавку.

Вы можете не претендовать на специальную амортизационную надбавку для вашего легкового, грузового автомобиля или фургона, которые являются квалифицированной собственностью. Если вы сделаете этот выбор, он будет применяться ко всей собственности на 5 лет, введенной в эксплуатацию в течение года.

Чтобы сделать этот выбор, приложите к своей своевременной поданной декларации заявление (включая продления) с указанием класса собственности (5 лет для автомобилей), для которой вы выбираете, и что вы решаете не требовать специального амортизационного отчисления для квалифицированная собственность в этом классе собственности.

. Если вы не решите не требовать особую амортизационную надбавку, вы должны уменьшить скорректированную базу автомобиля на сумму надбавки, даже если надбавка не была востребована..

Если вы используете фактические расходы на автомобиль для расчета вычета за автомобиль, которым вы владеете и используете в своем бизнесе, вы можете потребовать вычет амортизации. Это означает, что вы можете ежегодно вычитать определенную сумму в качестве возмещения ваших затрат или другой основы для вашего автомобиля.

Обычно вам необходимо знать следующее об автомобиле, стоимость которого вы собираетесь амортизировать.

Основа.

Основой для расчета амортизации автомобиля обычно является его стоимость.Это включает любую сумму, которую вы занимаете или оплачиваете наличными, другим имуществом или услугами.

Как правило, вы рассчитываете амортизацию вашего автомобиля, грузовика или фургона, используя нескорректированную основу (см. Нескорректированная база , далее). Однако в некоторых ситуациях вы будете использовать скорректированный базис (ваш базис, уменьшенный на разрешенную или допустимую амортизацию в предыдущие годы). Для одной из этих ситуаций см. Исключение в разделе Методы амортизации , далее.

Если вы меняете использование автомобиля с личного на служебное, ваша база для амортизации — это меньшая из двух величин: справедливая рыночная стоимость или скорректированная вами база для автомобиля на дату переоборудования.Дополнительные правила, касающиеся базы, обсуждаются ниже в этой главе под заголовком Нескорректированная база .

Введен в эксплуатацию.

Обычно вы предоставляете автомобиль в эксплуатацию, когда он доступен для использования в вашей работе или бизнесе, в приносящей доход деятельности или в личной деятельности. Амортизация начинается, когда автомобиль вводится в эксплуатацию для использования в вашей работе или бизнесе или для получения дохода.

Для расчета амортизации, если вы сначала начнете использовать автомобиль только в личных целях, а затем переоборудуете его для использования в коммерческих целях, вы передадите автомобиль в эксплуатацию в день переоборудования.

Автомобиль введен в эксплуатацию и утилизирован в том же году.

Если вы сдадите автомобиль в эксплуатацию и утилизируете его в том же налоговом году, вы не сможете подать заявку на вычет амортизации для этого автомобиля.

Методы начисления амортизации.

Обычно амортизация автомобилей рассчитывается с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS обсуждается позже в этой главе.

Исключение.

Если вы использовали стандартную ставку пробега в первый год коммерческого использования и перешли на метод фактических расходов в последующий год, вы не сможете амортизировать свой автомобиль в соответствии с правилами MACRS. Вы должны использовать прямолинейную амортизацию в течение предполагаемого оставшегося срока полезного использования автомобиля.

Чтобы рассчитать амортизацию по прямолинейному методу, вы должны уменьшить свою базовую ставку в автомобиле (но не ниже нуля) на установленную ставку за милю для всех миль, для которых вы использовали стандартную ставку.Ставка за милю варьируется в зависимости от года (лет), когда вы использовали стандартную ставку миль. Чтобы узнать о применяемых ставках, см. «Корректировка амортизации », когда вы использовали стандартную ставку пробега в разделе Распоряжение автомобиля , далее.

Это уменьшение базы является дополнением к корректировкам базы, описанным ниже в разделе Нескорректированная база . Для расчета амортизационных отчислений вы должны использовать скорректированную базу в своем автомобиле. Для получения дополнительной информации о прямолинейном методе начисления амортизации см. Pub.946.

Испытание на использование более 50%.

Как правило, для использования MACRS вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для квалифицированного использования в бизнесе (определено далее) в течение года. Вы должны проходить этот тест на использование более 50% каждый год периода восстановления (6 лет согласно MACRS) для вашего автомобиля.

Если ваш бизнес использует 50% или меньше, вы должны использовать метод прямой линии для амортизации вашего автомобиля. Это объясняется позже в разделе Автомобиль, использованный для бизнеса на 50% или меньше, .

Квалифицированное коммерческое использование.

Квалифицированное коммерческое использование — это любое использование в вашей торговле или бизнесе. Он не включает использование для получения дохода (инвестиционное использование). Тем не менее, вы совмещаете свой бизнес и инвестиционное использование, чтобы рассчитать амортизационный вычет за налоговый год.

Использование вашего автомобиля другим человеком.

Не относитесь к использованию вашего автомобиля другим лицом как к использованию в вашей торговле или бизнесе, если такое использование не соответствует одному из следующих условий.

• Это напрямую связано с вашим бизнесом.

• Вы должным образом сообщаете об этом другому лицу как доход (и, если необходимо, вы удерживаете налог с дохода).

• Это приводит к выплате справедливой рыночной арендной платы. Это включает в себя любые платежи вам за использование вашего автомобиля.

Изменения в коммерческом использовании.

Если вы использовали свой автомобиль более чем на 50% в квалифицированном коммерческом использовании в год ввода его в эксплуатацию, но на 50% или менее в последующий год (включая год утилизации), вам необходимо перейти на прямолинейный метод расчета амортизация.См. Квалифицированное использование в бизнесе 50% или меньше в более поздний год в соответствии с Автомобиль используется для бизнеса 50% или менее , позже.

. Собственность не перестает использоваться более чем на 50% в соответствии с установленными критериями коммерческого использования в связи с передачей имущества в случае смерти. .

Используйте более чем для одной цели.

Если вы используете свой автомобиль более чем для одной цели в течение налогового года, вы должны распределить использование для различных целей. Вы делаете это на основе пробега.Вычислите процент квалифицированного использования в бизнесе, разделив количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в коммерческих целях в течение года, на общее количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в течение года для любых целей.

Переход с личного на коммерческое использование.

Если вы измените использование автомобиля со 100% личного пользования на использование в коммерческих целях в течение налогового года, у вас может не быть записей о пробеге за время до перехода к использованию в коммерческих целях. В этом случае вы рассчитываете процент использования бизнеса за год следующим образом.

1. Определите процент использования в бизнесе за период после изменения. Для этого разделите служебные мили на общее количество миль, пройденных за этот период.

2. Умножьте процент в (1) на дробь. В числителе (верхнее число) указано количество месяцев, в течение которых автомобиль используется в коммерческих целях, а в знаменателе (нижнее число) — 12.

Пример.

Вы используете автомобиль только в личных целях в течение первых 6 месяцев года.В течение последних 6 месяцев года вы проезжаете на автомобиле 15 000 миль, из которых 12 000 миль — для работы. Это дает вам процент использования в бизнесе 80% (12 000 ÷ 15 000) за этот период. Использование вашего бизнеса в течение года составляет 40% (80% (0,80) × ⁶ / ₁₂ ).

Лимиты.

Сумма, которую вы можете требовать по разделу 179, специальной амортизационной надбавке и амортизационным отчислениям, может быть ограничена. Максимальная сумма, которую вы можете запросить, зависит от года, в котором вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию.Вам необходимо уменьшить максимальную сумму, если вы не использовали автомобиль исключительно для бизнеса. См. Пределы амортизации , далее.

Базис без корректировок.

Вы используете свой нескорректированный базис (часто называемый вашей базой или базой для амортизации) для расчета амортизации с использованием диаграммы амортизации MACRS, объясненной далее в разделе Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) . Ваша нескорректированная база для расчета амортизации — это ваша первоначальная база, увеличенная или уменьшенная на определенные суммы.

Чтобы рассчитать нескорректированную основу, начните с исходной базы вашего автомобиля, которой обычно является его стоимость. Стоимость включает налоги с продаж (см. Налоги с продаж , ранее), сборы по месту назначения и подготовку дилера. Увеличивайте свою базу с помощью любых существенных улучшений, которые вы вносите в свой автомобиль, например, добавляя кондиционер или новый двигатель. Уменьшите свою базу на любой вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку, налог на потребителя бензина и альтернативный кредит на автотранспортные средства.

См. Форму 8910 «Альтернативный кредит на автотранспортные средства» для получения информации об альтернативном кредите на автотранспортные средства.

. Если в дальнейшем использование вашего бизнеса упадет до 50% или менее, вам, возможно, придется вернуть (включить в свой доход) любую излишнюю амортизацию. См. Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса , более поздний, для получения дополнительной информации. .

Если вы приобрели автомобиль в дар или по наследству, см. Паб. 551, Basis of Assets, для получения информации о вашей базе в автомобиле.

Улучшения.

Значительное улучшение автомобиля рассматривается как новый объект, подлежащий восстановлению в течение 5 лет.Он считается введенным в эксплуатацию в том году, в котором было произведено улучшение. Неважно, сколько лет машине, когда добавлено улучшение. Для снижения стоимости улучшения выполните те же действия, что и для снижения первоначальной стоимости автомобиля. Однако при применении ограничений на амортизационные отчисления вы должны относиться к усовершенствованию и к автомобилю в целом. Годовой амортизационный вычет (плюс любые вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизация любых улучшений) не может превышать лимит амортизации, применяемый для этого года.См. Пределы амортизации , далее.

Обмен автомобилей.

Если вы обменяли одну машину («старую машину») на другую («новую машину») в 2020 году, вы можете обработать транзакцию двумя способами.

1. Вы можете рассматривать транзакцию как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Если вы сделаете это решение, вы будете относиться к старой машине как к утилизированной во время обмена. Амортизируемая основа для нового автомобиля — это скорректированная основа для старого автомобиля (рассчитанная так, как если бы автомобиль использовался на 100% в коммерческих целях) плюс любая дополнительная сумма, которую вы заплатили за новый автомобиль.Затем вы рассчитываете размер амортизационного вычета для нового автомобиля, начиная с даты его ввода в эксплуатацию. Вы делаете этот выбор, заполнив форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод объясняется позже, начиная с . Эффект обмена на основе .

2. Если вы не сделаете выбор, описанный в (1), вы должны рассчитать амортизацию отдельно для оставшейся части старого автомобиля и для любой дополнительной суммы, которую вы заплатили за новый автомобиль. Вы должны применить два предела амортизации (см. Пределы амортизации , далее).Лимит, который применяется к оставшейся части старой машины, обычно — это сумма, которая была бы разрешена, если бы вы не обменяли старую машину. Лимит, который применяется к дополнительной сумме, которую вы заплатили за новый автомобиль, обычно представляет собой лимит, который применяется в течение налогового года, за вычетом амортизационных отчислений для оставшейся части старого автомобиля. Вы должны использовать форму 4562 для расчета амортизационных отчислений. Вы не можете использовать форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод описан в Pub. 946.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи.

Если вы решите использовать метод, описанный в (1), вы должны сделать это в своевременно поданной налоговой декларации (включая дополнения). В противном случае необходимо использовать метод, описанный в (2).

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, платными государственными или местными государственными служащими, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с нарушениями здоровья.В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать форму 2106. .

Эффект trade-in на основе.

Дальнейшее обсуждение относится к обмену автомобилей в 2020 году, когда было принято решение рассматривать сделку как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Для получения информации о том, как рассчитать амортизацию автомобилей, участвующих в обмене аналогичными товарами (trade-in) в 2020 году, для которых выбор не проводился, см. Pub.946 и раздел 1.168 (i) -6 (d) (3) Правил.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи. Раздел 1.168 (i) -6 правил не отражает это изменение в законе.

Проданный автомобиль, используемый только для бизнеса.

Если вы обмениваете автомобиль, который использовался только в своем бизнесе, на другой автомобиль, который будет использоваться только в вашем бизнесе, вашей первоначальной базой для нового автомобиля будет ваша скорректированная база в старом автомобиле плюс любая дополнительная сумма, которую вы платите за новый машина.

Пример.

Пол продает новую машину со скорректированной базой в 5000 долларов. Кроме того, он платит 20 000 долларов за новую машину. Его первоначальная основа для нового автомобиля составляет 25 000 долларов (его скорректированная база на 5 000 долларов в старой машине плюс 20 000 долларов, выплаченных наличными). Нескорректированная база Пола составляет 25000 долларов, если он не требует вычета по разделу 179, специальной амортизационной скидки или имеет другие увеличения или уменьшения по сравнению с исходной базой, обсуждавшейся ранее в разделе Нескорректированная база .

Проданный автомобиль, частично используемый в хозяйственной деятельности.

Если вы обмениваете автомобиль, который частично использовался в вашем бизнесе, на новый автомобиль, который вы будете использовать в своем бизнесе, вы должны сделать поправку на обмен для личного использования старого автомобиля. Эта корректировка приводит к уменьшению вашей базовой стоимости вашего старого автомобиля, но не ниже нуля, для целей расчета амортизационных отчислений для нового автомобиля. (Однако эта корректировка не используется, когда вы определяете прибыль или убыток от последующей утилизации нового автомобиля.См. Паб. 544, Продажа и другое отчуждение активов, для получения информации о том, как сообщить о отчуждении вашего автомобиля.)

Чтобы рассчитать нескорректированную базу амортизации вашего нового автомобиля, сначала добавьте к скорректированной базе в старом автомобиле любую дополнительную сумму, которую вы платите за новый автомобиль. Затем вычтите из этой суммы избыток, если таковой имеется:

1. Общая сумма сумм, которые были бы допустимы в качестве амортизации в течение налоговых лет до торговли, если бы 100% использования автомобиля было коммерческим и инвестиционным использованием, более

2. Общая сумма фактически разрешенных сумм амортизации за эти годы.

Для получения информации о расчете амортизации см. Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) , далее.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS).

MACRS — это название, данное налоговым правилам для возврата (возмещения) за счет амортизационных отчислений стоимости имущества, используемого в торговле или бизнесе или для получения дохода.

Максимальная сумма, которую вы можете удержать, ограничена и зависит от года, когда вы вводили свой автомобиль в эксплуатацию.См. Пределы амортизации , далее.

Период восстановления.

Согласно MACRS автомобили классифицируются как собственность на 5 лет. Фактически вы уменьшаете стоимость автомобиля, грузовика или фургона в течение 6 календарных лет. Это связано с тем, что ваш автомобиль обычно считается введенным в эксплуатацию в середине года, и вы требуете амортизацию за половину первого и шестого года.

Для получения дополнительной информации о требованиях к этому более короткому периоду восстановления и процентам, используемым при расчете амортизационного вычета, см. Главу 4 Pub.946.

Методы амортизации.

Вы можете использовать один из следующих методов для снижения стоимости вашего автомобиля.

• Метод 200% уменьшающегося остатка (200% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

• Метод 150% уменьшающегося остатка (150% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

• Прямолинейный метод (SL) в течение 5-летнего периода восстановления.

. Если вы используете , таблица 4-1, (обсуждается ниже), чтобы определить норму амортизации на 2020 год, вам не нужно определять, в каком году, используя метод прямой линии, вычитается равная или большая величина. Это связано с тем, что на графике в курсах встроен метод прямой линии. .

Перед тем, как выбрать метод, примите во внимание следующие факты.

• Использование линейного метода обеспечивает равные ежегодные вычеты в течение периода восстановления.

• Использование методов уменьшающегося остатка обеспечивает более высокие вычеты в предыдущие годы восстановления, при этом вычеты обычно становятся меньше с каждым годом.

График амортизации MACRS.

A Таблица амортизации MACRS на 2020 год и инструкции включены в эту главу в виде таблицы 4-1.С помощью этой таблицы вы сможете легко рассчитать амортизационные отчисления для вашего автомобиля в 2020 году. Аналогичная диаграмма содержится в Инструкции к форме 2106.

. Возможно, вам придется использовать таблицы в Pub. 946 вместо использования этой График амортизации MACRS . .

Необходимо использовать таблицы амортизации в Pub. 946, а не график амортизации MACRS за 2020 год в этой публикации, если к вам применимо одно из следующих трех условий.

1. Вы подаете декларацию за финансовый год.

2. Вы подаете декларацию за короткий налоговый год (менее 12 месяцев).

3. В течение года действуют все следующие условия.

   1. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с января по сентябрь.

   2. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с октября по декабрь.

   3. Ваша база в собственности, которую вы передали в эксплуатацию с октября по декабрь (за исключением нежилой недвижимости, жилой недвижимости, сдаваемой в аренду, и недвижимости, введенной в эксплуатацию и выбывающей в том же году), составляла более 40% от вашей общей базы во всей собственности, которую вы введены в эксплуатацию в течение года.

Амортизация в будущие годы.

Если вы используете проценты из диаграммы, вы должны продолжать использовать их в течение всего периода восстановления вашего автомобиля. Однако вы не можете продолжать использовать диаграмму, если ваша база в автомобиле скорректирована из-за несчастного случая. В этом случае для года корректировки и оставшегося периода восстановления рассчитайте амортизацию без диаграммы, используя скорректированный базис в автомобиле в конце года корректировки и за оставшийся период восстановления.См. «Расчет вычета без использования таблиц » в главе 4 Pub. 946.

. В будущем не используйте диаграмму в этом выпуске публикации. Вместо этого используйте диаграмму в публикации или инструкции по форме на будущие годы. .

Утилизация автомобиля в восстановительный период.

Если вы утилизируете автомобиль до окончания периода восстановления, вам обычно предоставляется полгода амортизации в год утилизации, если вы не приобрели автомобиль в последнем квартале года.См. Вычет амортизации за год продажи в разделе Продажа автомобиля, позже, для получения информации о том, как рассчитать допустимую амортизацию в год продажи.

Как пользоваться графиком 2020 года.

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления на 2020 год, найдите процентное значение в столбце Таблицы 4-1, основанное на дате первого ввода автомобиля в эксплуатацию и используемом вами методе начисления амортизации. Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля (определенный ранее) на этот процент, чтобы определить сумму амортизационных отчислений.Если вы предпочитаете рассчитывать амортизационные отчисления без помощи диаграммы, см. Pub. 946.

. Ваш вычет не может превышать максимальный предел амортизации для автомобилей. См. Пределы амортизации , далее. .

Пример.

Фил купил подержанный грузовик в феврале 2019 года, чтобы использовать его исключительно в своем ландшафтном бизнесе. Он заплатил 9 200 долларов за грузовик без всякой компенсации. Фил не требовал никаких вычетов по разделу 179, грузовик не имел права на получение специальной амортизационной скидки, и он решил использовать метод 200% DB, чтобы получить самый большой вычет на амортизацию в первые годы.

Фил использовал график амортизации MACRS в 2019 году, чтобы найти свой процент. Нерегулированная основа его грузовика равна его стоимости, потому что Фил использовал его исключительно для бизнеса. Он умножил нескорректированный базис своего грузовика, 9 200 долларов, на применявшийся процент, 20%, чтобы рассчитать его амортизационный вычет в 2019 году в размере 1840 долларов.

В 2020 году Фил использовал грузовик в личных целях, когда ремонтировал кабину своего отца. Его записи показывают, что коммерческое использование его грузовика составляло 90% в 2020 году.Фил использовал Таблицу 4-1, чтобы найти свой процент. Читая первый столбец для даты ввода в эксплуатацию и переходя к столбцу 200% DB, он находит свой процент, 32%. Он умножает нескорректированный базис своего грузовика, 8 280 долларов (затраты на 9 200 долларов × 90% (0,90) коммерческого использования), на 32% (0,32), чтобы получить вычет амортизации в 2020 году в размере 2650 долларов.

Существуют ограничения на сумму, которую вы можете вычесть при амортизации вашего автомобиля, грузовика или фургона. Вычеты по разделу 179 и специальные амортизационные отчисления рассматриваются как амортизация для целей установленных лимитов.Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от даты приобретения легкового автомобиля и года ввода легкового автомобиля в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах на 2020 год.

Максимальный вычет амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных до 28 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018-2020 гг.

Дата				4-я и
Размещено в	1-й	2-я	3-й	Позднее
Сервис	Год	Год	Год	Годы
2020	10 100 долл. США	16 100 долл. США	$ 9 700	$ 5 760
2019	14 900 долл. США 1	16 100 долл. США	$ 9 700	$ 5 760
2018	16 400 2	16 000	9,600	5,760
1 10 100 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицируемой собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 10 000 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицируемой собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.

Максимальный вычет амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных после 27 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018 г. или позже

Дата				4-я и
Размещено в	1-й	2-я	3-й	Позднее
Сервис	Год	Год	Год	Годы
2019–2020	18 100 долл. США 1	16 100 долл. США	$ 9 700	$ 5 760
2018	18 000 2	16 000	9,600	5,760
1 10 100 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицируемой собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 10 000 долл. США, если легковой автомобиль не является квалифицируемой собственностью или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.

Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от того, в каком году вы вводите автомобиль в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах за предыдущие годы.

Максимальный вычет амортизации для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2018 года

Дата				4-я и
Размещено	1-й	2-я	3-й	Позднее
В эксплуатации	Год	Год	Год	Годы
2012–2017	$ 11 160 1	5 100 долл. США	$ 3 050	$ 1,875
2010–2011	11 060 2	4 900	2,950	1,775
2008–2009	10,960 3	4,800	2,850	1,775
2007	3 060	4 900	2,850	1,775
2006	2,960	4,800	2,850	1,775
2005	2,960	4,700	2,850	1,675
2004	10,610 3	4,800	2,850	1,675
06.05.2003– 31.12.2003	10,710 4	4 900	2,950	1,775
01.01.2003– 05.05.2003	7,660 5	4 900	2,950	1,775
1 3 160 долл. США, если автомобиль не соответствует критериям собственности или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
2 3 060 долл. США, если автомобиль не соответствует критериям собственности или если вы решили не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
3 2 960 долларов, если автомобиль не соответствует критериям собственности или если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку.
4 7660 долларов, если вы приобрели автомобиль до 5.06.2003. 3060 долларов США, если автомобиль не соответствует требованиям или если вы решите не требовать каких-либо специальных амортизационных отчислений.
5 3 060 долл. США, если вы приобрели автомобиль до 11 сентября 2001 г., он не является квалифицированной собственностью или вы решили не претендовать на специальную амортизационную надбавку.

Грузовые автомобили и фургоны.

За налоговые годы до 2018 года максимальные амортизационные отчисления для грузовиков и фургонов обычно выше, чем для легковых автомобилей. Грузовик или фургон — это легковой автомобиль, который классифицируется производителем как грузовик или фургон и имеет полную массу транспортного средства не более 6000 фунтов.

Максимальный вычет из амортизации грузовиков и фургонов, введенных в эксплуатацию до 2018 г.

Максимальный износ, грузовики и фургоны.

Дата				4-я и
Размещено	1-й	2-я	3-й	Позднее
В эксплуатации	Год	Год	Год	Годы
2017	$ 11 560 1	$ 5 700	$ 3 450	$ 2 075
2016	11,560 1	5,700	3,350	2,075
2015	11 460 1	5,600	3,350	1 975
2014	11460 1	5 500	3,350	1 975
2013	11360 1	5 400	3 250	1 975
2012	11360 1	5,300	3,150	1875
2011	11,260 1	5 200	3,150	1875
2010	11,160 1	5,100	3 050	1875
2009	11 060 1	4 900	2 950	1,775
2008	11,160 1	5,100	3 050	1875
2007	3,260	5 200	3 050	1875
2005–2006	3,260	5 200	3150	1875
2004	10 910 1	5,300	3,150	1875
2003	11,010 1,2	5 400	3 250	1 975
1 Если специальная амортизационная надбавка не применяется или вы принимаете решение не запрашивать специальную амортизационную надбавку, лимит на первый год составляет 3560 долларов для 2017 и 2016 годов, 3460 долларов для 2015 и 2014 годов, 3360 долларов для 2013 и 2012 год, 3260 долларов на 2011 год, 3160 долларов на 2010 год, 3060 долларов на 2009 год, 3160 долларов на 2008 год, 3260 долларов на 2004 год и 3360 долларов на 2003 год.
2 Если грузовик или фургон были приобретены до 5.06.2003, грузовик или фургон является квалифицированной собственностью, и вы претендуете на специальную скидку на амортизацию грузовика или фургона, максимальный вычет составляет 7960 долларов.

Автомобиль использовался менее полного года.

Лимиты амортизации не уменьшаются, если вы используете автомобиль менее полного года. Это означает, что вы не уменьшаете лимит при сдаче автомобиля в эксплуатацию или утилизации автомобиля в течение года.Однако лимиты амортизации уменьшаются, если вы не используете автомобиль исключительно в деловых и инвестиционных целях. См. Reduction для личного использования далее.

Скидка для личного пользования.

Лимиты амортизации уменьшаются в зависимости от вашего процента личного использования. Если вы используете автомобиль менее 100% в своем бизнесе или работе, вы должны определить лимит амортизационных отчислений, умножив сумму лимита на процент использования бизнеса и инвестиций в течение налогового года.

Раздел 179 вычет.

Вычет по статье 179 рассматривается как амортизационный вычет. Если вы приобрели легковой автомобиль (включая грузовики и фургоны) после 27 сентября 2017 г. и поставили его в эксплуатацию в 2020 г., используйте его только для бизнеса и выберите вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку и амортизационный вычет для этого транспортного средства на 2020 ограничен 18 100 долларами.

Пример.

4 сентября 2020 года Джек купил и сдал в эксплуатацию подержанный автомобиль за 15000 долларов и ввел его в эксплуатацию.Он использовал его на 80% для своего бизнеса и выбирает вычет по статье 179 за автомобиль. Автомобиль не квалифицируется как имущество для целей специального амортизационного отчисления.

Прежде чем применить ограничение, Джек рассчитывает, что его максимальный вычет по разделу 179 составляет 12 000 долларов. Это стоимость его соответствующей собственности (до максимальной суммы 1 040 000 долларов), умноженная на его коммерческое использование (15 000 долларов × 80% (0,80)).

Затем Джек подсчитывает, что его вычет по разделу 179 за 2020 год ограничен 8 080 долларами (80% от 10 100 долларов).Затем он рассчитывает свою нескорректированную базу в 3920 долларов ((15000 долларов × 80% (0,80) — 8 080 долларов) для определения его амортизационного вычета. Джек достиг своего максимального амортизационного вычета на 2020 год. В 2021 году Джек будет использовать свою нескорректированную базу в 3920 долларов для расчета своего амортизационного вычета.

Вычеты в годах после периода восстановления.

Если амортизационные отчисления для вашего автомобиля будут уменьшены до пределов для легковых автомобилей (обсуждалось ранее), у вас будет невозмещенная основа для вашего автомобиля в конце периода восстановления.Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса, вы можете вычесть сумму невозмещенной стоимости (с учетом лимитов амортизации) после окончания периода восстановления.

Невозмещенная основа.

Это ваша стоимость или другая основа для автомобиля, за вычетом вычета из любого вычета из чистого топлива (для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2006 г.), кредита на альтернативный автотранспорт, кредита на электромобиль, налога на потребителя бензина и амортизации (включая любые специальные амортизационные отчисления, о которых говорилось ранее, если вы не решите не требовать их) и вычеты по разделу 179, которые были бы допустимы, если бы вы использовали автомобиль на 100% для бизнеса и инвестиций.

Период восстановления.

Для собственности на 5 лет период восстановления составляет 6 календарных лет. Амортизация за неполный год разрешена в первом календарном году, амортизация за полный год разрешена в каждом из следующих 4 календарных лет, а амортизация за неполный год разрешена в 6-м календарном году.

В соответствии с MACRS период восстановления будет одинаковым независимо от того, используете ли вы убывающий остаток или прямолинейную амортизацию. Вы определяете свою невосстановленную базу на 7-м году после ввода автомобиля в эксплуатацию.

Как лечить невосстановленную основу.

Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса после периода восстановления, вы можете потребовать вычет амортизации в каждом последующем налоговом году, пока вы не восстановите свою базу в автомобиле. Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, определяется датой ввода автомобиля в эксплуатацию и процентным соотношением использования вашего автомобиля. Например, вычеты не допускаются за год использования автомобиля на 100% в личных целях.

	MACRS			Deprec.
Год	%	Сумма	Предел	Разрешено
2014	20,00	$ 6 300	3160 долл. США	3160 долл. США
2015	32.00	10 080	5,100	5,100
2016	19,20	6 048	3 050	3 050
2017	11,52	3 629	1875	1875
2018	11,52	3 629	1875	1875
2019	5.76	1,814	1875	1,814
Итого		31 500 долл. США		$ 16,874

Правильный лимит см. В таблице Максимальный вычет из амортизации для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2018 г., и в таблице Максимальный вычет из амортизации для легковых автомобилей (включая грузовые автомобили и фургоны), приобретенных до 28 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2018 или 2019 гг. Пределы амортизации , ранее, для максимальной суммы амортизации, разрешенной каждый год.

По состоянию на конец 2019 года у Боба в машине оставалось невосстановленное основание в размере 14 626 долларов (31 500 — 16 874 доллара). Если Боб продолжит использовать автомобиль на 100% для бизнеса в 2020 году и в последующие годы, он может потребовать вычет амортизации, равную меньшей из 1875 долларов США или его оставшейся невозмещенной основе.

Если бы Боб использовал автомобиль на предприятии менее 100% в течение любого года, его амортизационные отчисления были бы меньше максимальной суммы, допустимой для этого года. Однако при определении своей невозмещенной базы в автомобиле он все равно уменьшил бы исходную базу на максимально допустимую сумму, как если бы коммерческое использование было 100%.Например, если бы Боб использовал свой автомобиль для бизнеса на 60% вместо 100%, его допустимые амортизационные отчисления составили бы 10 124 доллара (16 874 доллара × 60% (0,60)), но ему все равно пришлось бы уменьшить свою базу на 16 874 доллара, чтобы определить свою невосстановленная база.

Таблица 4-1. График амортизации MACRS на 2020 год (используется для расчета амортизации на 2020 год)

Если вы заявляете о фактических расходах на свой автомобиль, используйте приведенную ниже таблицу, чтобы найти метод амортизации и процент, который будет использоваться для возврата за 2020 год для автомобилей, введенных в эксплуатацию в 2020 году. Сначала в левом столбце найдите дату первого ввода автомобиля в эксплуатацию в 2020 году. Затем выберите метод амортизации и процент из столбцов (a), (b) или (c), следуя правилам, описанным в этой главе.				Для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 2020 года, вы должны использовать тот же метод, который вы использовали для прошлогодней отчетности, если только сокращение использования вашего бизнеса не требует от вас перехода на прямолинейный метод. Вернитесь к Таблице износа MACRS за год, когда автомобиль был введен в эксплуатацию.(См. Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса , ранее.) Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля на процент использования вашего предприятия. Умножьте результат на процент, который вы нашли в диаграмме, чтобы найти сумму амортизационного вычета за 2020 год. (Также см. Лимиты амортизации ранее.)
Осторожно		Если вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию после сентября любого года и в течение того же года вы ввели в эксплуатацию другое коммерческое имущество, вам, возможно, придется использовать январь.1 – сен. 30 процентов вместо 1 октября – декабря. 31 процент за вашу машину.
Чтобы выяснить, применимо ли это к вам, определите: 1) основу всей коммерческой собственности, которую вы передали в эксплуатацию после сентября того же года, и 2) основу всей коммерческой собственности, которую вы передали в эксплуатацию в течение всего этого года. Если основа имущества, введенного в эксплуатацию после сентября, не превышает 40% от основы всего имущества (исключая определенное имущество), введенного в эксплуатацию в течение всего года, используйте процент для января.1 – сен. 30 для расчета амортизации вашего автомобиля. См. Какая применяется конвенция? в главе 4 Pub. 946 для получения более подробной информации.
Пример. Вы покупаете технику (базовая стоимость 32 000 долларов США) в мае 2020 года и новый фургон (базовая стоимость 20 000 долларов США) в октябре 2020 года, и оба они используются на 100% в вашем бизнесе. Вы используете процент за январь.1 – сен. 30 января 2020 г., чтобы рассчитать амортизацию вашего фургона. Это связано с тем, что базовая стоимость имущества (фургона) в размере 20 000 долларов, введенного в эксплуатацию после сентября, не превышает 40% от базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (40% (0,40) × (32 000 долларов США + 20 000) = 20 800 долларов США). ).
			(а)	(б)	(в)
	Дата ввода в эксплуатацию		200% Снижение Сальдо (200% DB) 1	150% Снижение Сальдо (150% DB) 1	Прямая линия (SL)
	окт.1 – дек. 31, 2020		200 DB 5,0%	150 ДБ 3,75%	SL 2,5%
	, 1 января — сентябрь. 30, 2020		200 ДБ 20,0	150 ДБ 15,0	SL 10,0
	, 1 октября — дек. 31, 2019		200 ДБ 38,0	150 ДБ 28,88	SL 20,0
	Янв.1 – сен. 30 августа 2019 г.		200 ДБ 32,0	150 ДБ 25,5	SL 20,0
	, 1 октября — дек. 31, 2018		200 ДБ 22,8	150 ДБ 20.21	SL 20,0
	, 1 января — сентябрь. 30 августа 2018 г.		200 ДБ 19,2	150 ДБ 17,85	SL 20,0
	окт.1 – дек. 31 августа 2017 г.		200 ДБ 13,68	150 ДБ 16,4	SL 20,0
	, 1 января — сентябрь. 30 августа 2017 г.		200 ДБ 11,52	150 ДБ 16.66	SL 20,0
	, 1 октября — дек. 31, 2016		200 ДБ 10,94	150 ДБ 16,41	SL 20,0
	Янв.1 – сен. 30 августа 2016 г.		200 ДБ 11,52	150 ДБ 16.66	SL 20,0
	, 1 октября — дек. 31 августа 2015 г.		200 ДБ 9,58	150 ДБ 14,35	SL 17,5
	, 1 января — сентябрь. 30 августа 2015 г.		200 ДБ 5,76	150 ДБ 8,33	SL 10,0
	До 2015 г. 2
1 Вы можете использовать этот столбец, только если коммерческое использование вашего автомобиля превышает 50%. 2 Если к вашему автомобилю применяются максимальные пределы амортизации и у вас нет восстановленной базы для автомобиля, вы можете продолжать требовать амортизации. См. Вычеты в годах после периода восстановления в рамках Пределы амортизации , ранее.

Подработка: что это?

Неполная занятость — это такая работа, которая обычно требует от человека работать меньше часов в неделю, чем его работодатель считает полной занятостью.Однако не существует установленного количества часов в неделю, которое по закону считается полной или неполной занятостью, поэтому работодатель должен решать, какие должности классифицировать в любом случае.

Если вы подумываете о работе на неполный рабочий день, важно знать о часах работы и преимуществах, а также о типах доступных рабочих мест.

Что такое работа с частичной занятостью?

Определение того, считается ли работа неполным рабочим днем, зависит от политики и практики компании по определению сотрудников, а также от количества часов, необходимых для того, чтобы считаться полностью занятыми.Например, работодатель может классифицировать работника как работника, занятого неполный рабочий день, если он работает менее 35 часов в неделю.

Традиционно стандартное количество часов в неделю для полной занятости в США составляло 40. Однако многие работодатели рассматривают сотрудников как работающих неполный рабочий день по другому графику, например менее 30 часов или 35 часов в неделю.

Нет никаких юридических указаний, определяющих, является ли сотрудник занятым неполный или полный рабочий день. Закон о справедливых трудовых стандартах, который устанавливает правовые требования в США.S. для заработной платы, часов и сверхурочной работы не указывает, сколько часов в неделю считается полной занятостью. Бюро статистики труда (BLS) рассматривает работников, которые работают 35 часов в неделю, как полный рабочий день, но это определение предназначено только для статистических целей.

Как работает неполный рабочий день?

В число сотрудников, занятых неполный рабочий день, обычно входят студенты, мамы и папы, пенсионеры и другие работники, которые не хотят или не нуждаются в выделении рабочего времени на полную ставку. Некоторые работники могут также работать на двух или более работах неполный рабочий день вместо того, чтобы работать полный рабочий день в одной организации.

Иногда должности с частичной занятостью могут превратиться в работу с полным рабочим днем, в зависимости от структуры компании. Если вы ищете работу на полный рабочий день, иногда работа на неполный рабочий день — хороший способ встать на ноги. Это может быть способ получить опыт, необходимый для работы на полную ставку, а также способ продемонстрировать работодателю свою приверженность работе.

Сотрудники, занятые неполный рабочий день

В число сотрудников, занятых неполный рабочий день, обычно входят студенты, мамы и папы, пенсионеры и другие работники, которые не хотят или не нуждаются в выделении рабочего времени на полную ставку.Некоторые работники могут также работать на двух или более работах неполный рабочий день вместо того, чтобы работать полный рабочий день в одной организации.

При подаче заявления на работу с неполным рабочим днем ​​узнайте, какие льготы доступны и какие сотрудники имеют право на покрытие льгот. Не думайте, что из-за того, что вы работаете неполный рабочий день, у вас не будет доступа к льготам. Закон о доступном медицинском обслуживании требует, чтобы работодатели с 50 или более работниками предлагали страховку 95% или более работников, которые работают в среднем 30 часов в неделю.

Типы работы с частичной занятостью

Работа с частичной занятостью доступна в различных отраслях промышленности и сферах карьеры.Работа с частичной занятостью в розничной торговле и гостиничном бизнесе является обычным явлением, но в большинстве отраслей в дополнение к штатным сотрудникам используются работники с неполной занятостью.

Некоторые рабочие места с неполной занятостью могут быть низкооплачиваемыми и вызывающими повышенный стресс профессиями, например, в сфере общественного питания. Другие платят достаточно, чтобы жить комфортно, занимаясь другими делами.

Баланс

Некоторые люди предпочитают работать неполный рабочий день по разным причинам, в том числе иметь больше времени для выполнения родительских обязанностей, работать над собственным бизнесом или закончить школу.Меньшая работа также помогает снизить стресс и улучшить баланс между работой и личной жизнью.

В отстающей экономике рабочие места с частичной занятостью могут быть заполнены работниками, которые предпочли бы работать полный рабочий день, но не могут найти работу с полной занятостью. BLS называет этих сотрудников «вынужденными работниками, работающими неполный рабочий день».

Ключевые выводы

• Работодатели определяют, какие должности считаются работой с неполной занятостью, потому что не существует юридических указаний относительно необходимого количества часов в неделю.
• Можно получать пособие по здоровью, работая неполный рабочий день.
• В большинстве отраслей нанимают на работу неполный рабочий день работников на определенном уровне.
• Работа неполный рабочий день может принести пользу, в том числе высвободить время для выполнения другой работы или личных обязанностей.

Как перевести сотрудника на подработку с основного места работы

Если ваш основной сотрудник зарегистрирован в соответствии с трудовым законодательством, и вы хотите перевести его на работу по совместительству, то вам следует провести процедуру его увольнения.После того, как сотрудник получит другую работу в качестве основной, вы можете принять ее на работу с частичной занятостью.

Вам понадобится

• — документы сотрудников;
• — Бланки соответствующих документов;
• — документы компании;
• — печать организации;
• — трудовое право.

Инструкция

одна

При увольнении основного сотрудника, вы должны принять от него заявление. Работнику необходимо зарегистрировать заявление об увольнении по собственному желанию.В заявлении должна быть указана следующая информация: персональные данные специалиста, дата увольнения, наименование должности, подразделение, в котором зарегистрирован сотрудник. Документ подписывается работником и подписывается руководителем предприятия, которому направляется на рассмотрение.

2

Как правило, факт увольнения должен быть оформлен документально. Приказ об увольнении обязателен. В нем запишите личные данные сотрудника, название его должности и службу, в которой он работал.В административной части укажите дату увольнения. Выполните надлежащую сертификацию документов и ознакомьте с ними рабочего .

3

Бухгалтерия должна рассчитывать все выплаты, причитающиеся работнику при увольнении. Сотрудники кадрового состава должны сделать запись об увольнении в трудовой книжке специалиста, оформить ее в последний рабочий день вместе с деньгами за неиспользованный отпуск, по факту отработанное время.

четыре

Когда сотрудник обращается в другую компанию на общих основаниях, примите его на должность с неполным рабочим днем.Провести процедуру усыновления в соответствии с нормами трудового законодательства, регулирующими работу по совместительству.

пять

Примите заявление от сотрудника с просьбой о приеме на работу по совместительству, подпишите трудовой договор, в котором указываете условия, на которых он принят. Учтите, что неполный рабочий день может работать только в свободное время. Работодатель должен оплачивать выполнение должностных обязанностей такого сотрудника так, чтобы его заработная плата не превышала 50% от заработной платы специалистов, которые выдаются на общих основаниях.

6

Сделайте заказ о приеме на должность и сделайте отметку о подработке. Если работник желает оформить трудовые отношения в трудовой книжке, вы не можете этого сделать, поскольку запись дополнительной должности остается у основного работодателя.

Статья по теме

Какие ошибки не должен совершать начинающий предприниматель?

• Возможен ли перевод сотрудника с основной работы на неполный рабочий день?

Yogurtland: Карьера | Применить

Эйвондейл, Аризона — Эйвондейл

Чандлер, Аризона — Торговый центр Чандлера

Меса, Аризона — Парк Меса Дана

Скоттсдейл, Аризона — Fashion Square

Аламеда, Калифорния — Аламеда Лендинг

Альгамбра, Калифорния — Альгамбра

Анахайм, Калифорния — Анахайм-Хиллз

Анахайм, Калифорния — Анахайм

Анахайм, Калифорния — Анахайм-Кателла

Apple Valley, Калифорния — Apple Valley

Аркадия, Калифорния — Аркадия

Артезия, Калифорния — Артезия

Азуса, Калифорния — Азуса Плаза

Бейкер, Калифорния — Бейкер

Бейкерсфилд, Калифорния — Бейкерсфилд Риверуок

Бойл-Хайтс, Калифорния — Бойл-Хайтс

Бреа, Калифорния — Бреа

Брентвуд, Калифорния — Brentwood Lone Tree Way

Буэна-Парк, Калифорния — Ла-Пальма

Бербанк, Калифорния — Бербанк Виктори Бульвар

Бербанк, Калифорния — Медиацентр Бербанка

Бурлингейм, Калифорния — Бурлингейм

Кэмп Пендлтон, Калифорния — Кэмп Пендлтон

Кэмпбелл, Калифорния — Кэмпбелл

Капитола, Калифорния — Capitola

Карсон, Калифорния — Павильон Карсон Саутбэй

Чатсуорт, Калифорния — Desoto & Nordhoff

Чино, Калифорния — Центральное Чино

Чино-Хиллз, Калифорния — Чино-Хиллз

Клермонт, Калифорния — Клермонт

Комптон, Калифорния — Комптон

Корона, Калифорния — Corona Hills Plaza

Корона, Калифорния — Корона

Коста-Меса, Калифорния — Коста-Меса — Бейкер-стрит

Коста Меса, Калифорния — Коста Меса — 17-я улица

Калвер-Сити, Калифорния — Калвер-Сити

Купертино, Калифорния — Купертино

Сайпресс, Калифорния — Кателла и Кнотт

Дана-Пойнт, Калифорния — Дана-Пойнт

Дель-Мар, Калифорния — Flower Hill Del Mar

Дауни, Калифорния — Дауни Шлюз

Дублин, Калифорния — Западный Дублин

Игл-Рок, Калифорния — Игл-Рок

Энсинитас, Калифорния — Энсинитас

Энсино, Калифорния — Энсино

Эскондидо, Калифорния — Эскондидо

Fair Oaks, Калифорния — Fair Oaks

Фонтана, Калифорния — Фонтана Фэлкон Ридж

Фонтана, Калифорния — Фонтана

Фремонт, Калифорния — Фремонт

Фресно, Калифорния — Речной парк во Фресно

Фуллертон, Калифорния — Фуллертон Даунтаун

Гарден Гроув, Калифорния — Гарден Гроув Плаза

Гарден Гроув, Калифорния — Набережная Гарден Гроув

Гардена, Калифорния — Гардена

Голета, Калифорния — Голета

Хэнфорд, Калифорния — Хэнфорд

Хейворд, Калифорния — Хейворд

Гесперия, Калифорния — Гесперия

Хантингтон-Бич, Калифорния — Holsom By Yogurtland

Хантингтон-Бич, Калифорния — Хантингтон-Бич

Хантингтон-Бич, Калифорния — Five Points Plaza

Хантингтон-парк, Калифорния — Хантингтон-парк

Индио, Калифорния — Индио

Инглвуд, Калифорния — Инглвуд

Ирвин, Калифорния — Irvine Spectrum

Ирвин, Калифорния — Рынок

Ирвин, Калифорния — UCI

Ирвин, Калифорния — Нортвуд

Ирвин, Калифорния — Вудбридж

Ла-Хабра, Калифорния — Ла-Хабра

Ла-Хабра, Калифорния — Центр города Ла-Хабра

Ла Кинта, Калифорния — Павильон Ла Кинта

Ла Верн, Калифорния — Ла Верн

Лагуна-Хиллз, Калифорния — Лагуна-Хиллз

Лагуна Нигель, Калифорния — Лагуна Нигель

Озеро Эльсинор, Калифорния — Озеро Эльсинор

Лейк-Форест, Калифорния — Лейк-Форест

Лейквуд, Калифорния — Лейквуд

Ланкастер, Калифорния — Ланкастер

Лонг-Бич, Калифорния — Белмонт-Шор

Лонг-Бич, Калифорния — Лонг-Бич — Spring St.

Лонг-Бич, Калифорния — Bixby Knolls

Лонг-Бич, Калифорния — Лонг-Бич

Лос-Анджелес, Калифорния — Брентвуд

Лос-Анджелес, Калифорния — Вестчестер

Лос-Анджелес, Калифорния — Вермонт и бульвар Санта-Моника. Голливуд Плаза

Лос-Анджелес, Калифорния — USC Gateway Village

Лос-Анджелес, Калифорния — Miracle Mile

Лос-Анджелес, Калифорния — Мидтаун

Лос-Анджелес, Калифорния — Ладера Хайтс

Лос-Анджелес, Калифорния — Голливуд

Лос-Анджелес, Калифорния — Торговый центр Century City

Лос-Анджелес, Калифорния — Центральный Слосон

Лос-Анджелес, Калифорния — Уилшир и Вермонт

Лос-Анджелес, Калифорния — Wilshire & Union

Лос-Анджелес, Калифорния — Болдуин-Хиллз

Линвуд, Калифорния — Plaza Mexico

Манхэттен-Бич, Калифорния — Манхэттен-Бич

Менифи, Калифорния — Menifee

Милпитас, Калифорния — Милпитас

Мира Лома, Калифорния — Мира Лома

Миссия Вьехо, Калифорния — Калейдоскоп

Миссия Вьехо, Калифорния — Миссия Вьехо Ла-Пас

Миссия Вьехо, Калифорния — Миссия Вьехо

Монровия, Калифорния — Монровия

Монтебелло, Калифорния — Магазины в Монтебелло

Монтерей Парк, Калифорния — Атлантическая площадь

Морено-Вэлли, Калифорния — Морено-Вэлли

Маунтин-Вью, Калифорния — Маунтин-Вью

Мурриета, Калифорния — Мурриета

Северный Голливуд, Калифорния — Северный Голливуд

Норуолк, Калифорния — Норуолк-Таун-сквер

Оушенсайд, Калифорния — Торговая площадка Дель Оро

Онтарио, Калифорния — Онтарио

Оранж, Калифорния — Оранжевый — Деревня в Оранж

Палмдейл, Калифорния — Палмдейл

Панорама Сити, Калифорния — Панорама Сити

Paramount, CA — Paramount Blvd

Пасадена, Калифорния — Пасадена-Лейк-авеню

Перрис, Калифорния — Perris Market Place

Петалума, Калифорния — Петалума

Пико Ривера, Калифорния — Пико Ривера

Пиноле, Калифорния — Пиноле

Плезант-Хилл, Калифорния — Плезант-Хилл

Помона, Калифорния — Центр города Помона Рио Ранчо

Ранчо Кукамонга, Калифорния — Ранчо Кукамонга в центре города Терра Виста

Ранчо Миссия Вьехо, Калифорния — Ранчо Миссия Вьехо

Ранчо Санта-Маргарита, Калифорния — Ранчо Санта-Маргарита

Редлендс, Калифорния — Редлендс

Редлендс, Калифорния — Mountain Grove

Редондо-Бич, Калифорния — Ривьера-Плейс

Резеда, Калифорния — Резеда

Риальто, Калифорния — Риальто

Риверсайд, Калифорния — Кампус Риверсайд

Риверсайд, Калифорния — Тайлер Риверсайд

Роуленд-Хайтс, Калифорния — Роуленд-Хайтс — Колима и Фервей

Салинас, Калифорния — Салинас

Сан-Клементе, Калифорния — Сан-Клементе

Сан-Диего, Калифорния — SDSU

Сан-Диего, Калифорния — Мира Меса

Сан-Диего, Калифорния — Джинеси Плаза

Сан-Димас, Калифорния — Сан-Димас

Сан-Фернандо, Калифорния — Трумэн-стрит

Сан-Габриэль, Калифорния — набережная Сан-Габриэль

Сан-Хосе, Калифорния — Village Oaks

Сан-Хосе, Калифорния — Вестгейт-Уэст

Сан-Хосе, Калифорния — SJSU

Сан-Хосе, Калифорния — История и Кинг-роуд

Сан-Хосе, Калифорния — Центр Эвергрин-Вэлли

Сан-Хосе, Калифорния — Камден Парк Сан-Хосе

Сан-Хосе, Калифорния — Альмаден

Сан-Хосе, Калифорния — Brokaw Commons

Сан-Педро, Калифорния — Таррагона Плаза

Санта-Ана, Калифорния — Санта-Ана — 17-я улица

Санта-Ана, Калифорния — Бристоль-стрит.

Санта-Ана, Калифорния — Торговый центр Main Place

Санта-Барбара, Калифорния — Санта-Барбара

Санта-Моника, Калифорния — Набережная Санта-Моники

Сил-Бич, Калифорния — Магазины в Россмуре

Шерман-Оукс, Калифорния — Шерман-Оукс

Сими-Вэлли, Калифорния — Сими-Вэлли

Южные ворота, Калифорния — Южные ворота

Стоктон, Калифорния — Деревня Стоункрик

Торранс, Калифорния — Деревня Дель Амо

Тастин, Калифорния — Тастин

Тастин, Калифорния — Наследие Тастина

Валенсия, Калифорния — Валенсия

Визалия, Калифорния — Визалия

Орех, Калифорния — Орех

Уолнат-Крик, Калифорния — Уолнат-Крик

Уотсонвилл, Калифорния — Уотсонвилл

Западная Ковина, Калифорния — Западная Ковина Азуза и Амар

West Covina, CA — Западная Ковина

Западный Голливуд, Калифорния — Западный Голливуд

Вестлейк-Виллидж, Калифорния — Вестлейк-Виллидж

Уиттиер, Калифорния — Quad Whittier

Йорба Линда, Калифорния — Йорба Линда

Юкайпа, Калифорния — Юкайпа

Арвада, Колорадо — Центр Нортриджа

Centennial, CO — Площадь Cherrywood Square

Денвер, Колорадо — 5 место и Грант

Литтлтон, Колорадо — Губернаторская площадь

Норкросс, Джорджия — Форум в Норкроссе

Батон-Руж, Лос-Анджелес — Саутгейт в ЛГУ

Батон-Руж, Луизиана — Центр города Батон-Руж

Лафайет, Луизиана — Лафайет

Новый Орлеан, Луизиана — Новый Орлеан

Денвилл, Нью-Джерси — Магазины в Юнион-Хилл

Гамильтон, Нью-Джерси — Рынок Гамильтона

Хендерсон, штат Невада — Хендерсон

Лас-Вегас, Невада — 215 и Восточный

Лас-Вегас, Невада — 215 и Декейтер

Лас-Вегас, Невада — Городская площадь Лас-Вегаса

Лас-Вегас, Невада — Озеро Мид и Теная

Лас-Вегас, Невада — Западный фламинго

Лас-Вегас, Невада — Врата столетия

Лас-Вегас, Невада — Винтервуд

Лас-Вегас, Невада — 215 и Радуга

Лас-Вегас, Невада — Фуд-корт на показе мод в Лас-Вегасе

Лас-Вегас, Невада — Лас-Вегас — Парк Бока

Кэрроллтон, Техас — Кэрроллтон

Сайпресс, Техас — Центр города Фэрфилд

Даллас, Техас — Даллас Северо-Западное шоссе

Даллас, Техас — Центр города Лейк-Хайлендс

Даллас, Техас — Даллас-Лейквуд

Форт-Уэрт, Техас — Монтгомери Плаза

Форт-Уэрт, Техас — Уотерсайд

Гарланд, Техас — Рынок Garland Firewheel

Хьюстон, Техас — Мемориал Сити Молл

Хьюстон, Техас — Вестчейз

Херст, Техас — Магазины в торговом центре North East Mall

Саутлейк, Техас — Саутлейк DFW

Логан, штат Юта — Логан

Орем, Юта — Орем

Panguitch, штат Юта — Panguitch

Санкт-ПетербургДжордж, штат Юта — Red Rock Commons

Западный Иордан, Юта — Иордания Landing

.