Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки: 5. Порядок проведения выездной налоговой проверки / КонсультантПлюс

Права налогоплательщиков НК ст.21 и ст.34.2

Налоговый кодекс РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

А так же смотри:  Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденный приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

 

Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов

 

1. Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

3. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверки

Л. Гурьяков, советник налоговой службы II ранга

Статьей 91 НК РФ установлено, что доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается. Таким образом, согласно законодательству о налогах и сборах проведение выездной налоговой проверки необязательно связано с доступом должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию налогоплательщика, в частности в жилые помещения налогоплательщика — физического лица. Право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверки приобретает наибольшую важность при проведении такой проверки по месту нахождения инспекции. Фактические действия должностных лиц налогового органа по проведению налоговой проверки заключаются в исследовании представленных налогоплательщиком документов, а также полученных от третьих лиц документов, содержащих сведения в отношении налогоплательщика. Право налогоплательщика присутствовать при проведении налоговой проверки является основанием для реализации права на представление пояснений по исчислению и уплате налогов.

Если решение о проведении выездной налоговой проверки на территории налогового органа налогоплательщику не предъявлялось, то налогоплательщик может сделать вывод, что нарушено его право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и представлять соответствующие пояснения либо решение в отношении него вынесено в результате проведения камеральной налоговой проверки. В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Поскольку срок проведения выездной налоговой проверки больше срока проведения камеральной налоговой проверки, в ходе обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщик может ссылаться на то, что инспекцией нарушен порядок проведения камеральной налоговой проверки.

В связи с этим необходимо обращать внимание на следующее. Согласно ст. 88 камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Таким образом, если в ходе рассмотрения жалобы будет установлено, что налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, то проведение такой проверки в течение более чем трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации будет являться нарушением порядка проведения камеральной налоговой проверки.

Пример. Заявителем в установленные законодательством сроки представлены налоговые декларации по НДС за январь-март 2002 г., в которых заявлены суммы налога к возмещению из бюджета (по внутренним оборотам). В соответствии со ст. 88 НК РФ на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Согласно ст. 176 НК РФ, в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке, установленном указанной статьей. Сумма разницы, полученной в результате превышения суммы налоговых вычетов по НДС над общей суммой налога, направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

В нарушение указанных положений соответствующая проверка представленных деклараций инспекцией в трехмесячный срок не проведена. Кроме того, инспекция не использовала полномочия по истребованию в ходе камеральной налоговой проверки документов, подтверждающих обоснованность заявленной к возмещению суммы НДС. В нарушение ст. 88 НК РФ налогоплательщику не направлялось сообщение о выявленных ошибках в заполнении документов и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, и требование о внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Зачет предъявленных к возмещению сумм в счет уплаты налогов также не произведен.

Согласно п. 3 ст. 176 по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. В течение двух недель после получения указанного заявления инспекцией не было принято решение по вопросу возврата сумм НДС. Бездействие должностных лиц инспекции могло повлечь начисление процентов на сумму, подлежащую возврату.

В соответствии со ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Факт невручения налогоплательщику решения о выездной налоговой проверке в случае невозможности его вручения либо в случае, когда налогоплательщик не воспользовался правом присутствовать при выездной налоговой проверке, не может служить основанием для ее непроведения. Следовательно, само по себе невручение налогоплательщику решения о выездной налоговой проверке не может служить основанием для отмены решения, вынесенного в результате ее проведения.

В то же время вследствие обстоятельств, послуживших уважительной причиной невручения налогоплательщику соответствующего решения, налоговый орган вправе применять методы, позволяющие самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. В случае признания причин невручения налогоплательщику решения о выездной налоговой проверке неуважительными применение налоговым органом указанных методов будет признано необоснованным. В итоге основанием для отмены решения налогового органа может служить не нарушение права налогоплательщика, а необоснованное применение методов, позволяющих самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии.

Для реализации права присутствовать при выездной налоговой проверке налогоплательщик должен надлежащим образом известить инспекцию о своем желании присутствовать при такой проверке. Как правило, таким извещением служит письменное обращение налогоплательщика в налоговый орган.

В настоящее время при выездной налоговой проверке на территории налогового органа рассмотренным правом налогоплательщики, как правило, не пользуются.

Статья опубликована в «Финансовой газете», 4 февраля 2004

что это такое, порядок, кто присутствует, на основании чего проводится процедура, в отношении кого применяется эта форма контроля, что проверяет ФНС, как все проходит и оформляется, насколько часто принимается решение об исследовании, что охватыватывается, какие документы смотрят налоговики

В текущих реалиях проведение выездной проверки, как формы налогового контроля – это настоящий бич малого предпринимательства. Ведь подобная мера со стороны ФНС в 80% случаев грозит серьезными штрафами. Да и денежные компенсации – это не самое страшное, что может случиться с фирмой.

А причина такого высокого процента санкций кроется в том, что руководители просто не знают, как к ней должным образом подготовиться. И дело в том, что большая часть просто не совсем точно представляет, что это мероприятие несет в себе, по каким алгоритмам работает. Неясны полномочия сотрудников инспекции, порядок проведения процедуры. И в некоторых случаях даже цель мероприятия остается весьма туманной для предпринимателя. Хотя, казалось бы, что проще. Объектом всегда должны быть потенциальные уклонения от выплат, искажения документов и сокрытия неуказанных ТМЦ. Но, как показывает практика, момент далеко не всегда оказывается верным.

В этом обзоре мы разберем все аспекты процесса.

Что это такое

Итак, выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении совершенно различных юридических лиц. Но если посмотреть на статистику, то ИП на упрощенке – самые реальные кандидаты. Почему так происходит? Да, в первую очередь дело в том, что подобных фирм просто больше, чем полноценных ООО, ОАО или ЗАО. Да и каждый предприниматель, при наличии условий, всегда будет пытаться перейти на УСН, ведь это просто выгодно. Да и даже если не все требования выполнены, зачастую руководитель стремится к этой системе. Это и есть второй аспект, проверка законности этого своеобразного перехода.

Что же касается самого понятия, то четкого определения в НК РФ не зафиксировано. Но его без проблем можно вывести. Подобный форматы, в отличие от камерального аналога всегда носит специальный характер. То есть, это не рядовой процесс, который проходит по итогам каждого отчетного периода, месяца или года. Нет, систематически подобное исследование не проводится уже с 2018 года, не считая некоторых предприятий, функционирующих в сфере здравоохранения или социальной.

Поэтому, раз это не типовой случай, для него нужны адекватные и веские причины. Так и есть, выездная налоговая проверка проводится на основании уже выявленных нарушений или подозрений на их наличие. Если вы снискали повышенное внимание со стороны ФНС, то получаете своего рода галочку в личном деле предприятия. И если их накопится достаточно, то приезд налоговиков не заставит себя долго ждать. Также стоит понимать, что даже одно крупное нарушение вполне способно спровоцировать приезд сотрудников. Обычно подозрения возникают в ходе камеральной процедуры. Если присутствуют явные ошибки, то отчетность просто возвращается налогоплательщику. И он должен ее своевременно исправить. Срок – всего 5 дней. Но при появлении подозрений, что потенциальное уклонение имеет место, но в декларации это не отследить напрямую, как раз и назначается выезд. Для этого достаточно косвенных улик.

Соответственно, мы понимаем, что такое порядок назначения, регламент проведения выездной налоговой проверки. Это определенный алгоритм сбора доказательной базы, оценка их количества и весомости. К сожалению, точные данные по обозначенному моменты неизвестны. Все зависит от решения начальника отдела органа ФНС по месту регистрации организации. В некоторых случаях один пакет доказательной базы может быть сочтен достаточным, а в другой – нет. Поэтому строго ориентироваться на это не стоит. Лучше всегда держать в голове, что «гости» могут постучаться в дверь буквально в любой момент. По крайней мере, это актуально после сдачи отчетности за период. Ее изучение занимает до трех календарных месяцев. И в это время лучше всего быть особенно бдительным.

Что же до определения, то процедура характеризуется следующими аспектами:

• Проводится на месте предприятия.
• Длится от 1 дня до 2 месяцев.
• У сотрудников есть особые полномочия, им придется предоставить по требованию любые первичные документы, а также имущество в собственности предприятия, если оно доступно. И свободный проход по любым помещениям, включая складские, архивные, лабораторные и иные зоны.
• Основанием для решения о проведении выездной налоговой проверки является приказ начальника отдела органа ФНС.
• Согласно ст. 89 НК, общий срок мероприятия не может быть позже 3 лет после распоряжения. Стандартная исковая давность.

Видовое разнообразие

Несмотря на тот факт, что в Налоговом Кодексе РФ четкого понятия нет, это исследование все равно делится на несколько типов. Разберем каждый из них.

• Конкретная. Затрагивается только одна сделка. И это наиболее безопасный для самой организации вариант. Налоговиков будет интересовать не вся налогооблагаемая деятельность, а только выбранный договор. Именно в нем, по мнению сотрудников, и скрываются нарушения. И в любом случае, даже если оно действительно есть, то это не так страшно. Самое неприятное, помимо стандартного штрафа – это потенциальное аннулирование. Но что интересно, обычно внимание ФНС привлекает в этом варианте не сама проверяемая организация, а контрагент. Просто поднять сведения через вторую сторону легче, безопаснее и быстрее. Чем работать с самим потенциальным обвиняемым.
• Выборочная. Это уже неприятнее. Такой выездной налоговой проверкой могут быть охвачены целые вертикали, пласты деятельности. Обычно выбирается одна. Актуально для компаний, которые работают сразу в нескольких сферах. Удобно то, что другие отрасли на момент проведения мероприятия никак не страдают, не приостанавливают свою деятельность. Но исследование будет в любом случае весьма дотошным. И несмотря на то что запрос будет касаться одной вертикали, будьте готовы предоставить доступ налоговикам в любое место. Даже на склады, которые с этой сферой практически не связаны.
• Общая. Самый неприятный, затяжной и болезненный для фирмы вариант. И что досаднее всего, назначается он с изрядной частотой. Ведь для выборочного аналога нужно как минимум иметь четкие подозрения про конкретную отрасль. А они есть не всегда. Вот и приходится проходиться по всей фирме в целом, что уловить, где конкретно прячется нарушение. И как это часто бывает, вместо одного, на которое и было подозрение, находятся десятки новых. Учитывая, как происходит выездная проверка, что проверяет налоговая инспекция при выездной проверке – докопаться смогут до всех «серых» точек предприятия. Поднимается вся первичная документация, полностью анализируются договора поставок. Рассматриваются даже бухгалтерские проводки, кассовые и учетные журналы. Легко могут проверить склад на соответствие реальной составляющей ТМЦ и их документным отражением.

В связи с последним стоит всегда иметь качественное программное обеспечение, позволяющие своевременно проводить подобного рода сверку.

Компания «Клеверенс» сможет в этом помочь. Благодаря специальному ПО, инвентаризация проводится силами всего одного сотрудника. И для этого не понадобится дополнительное оборудование, а всего лишь смартфон. Программное обеспечение от «Клеверенс» – это:

• Упрощение повседневных обязанностей работников.
• Разработанные под современные требования российского законодательства программа.
• Персонально адаптированные под предприятия утилиты.
• Профессиональные коробочные предложения для бизнеса любого масштаба.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Основания для проведения выездной налоговой проверки

Как мы уже отмечали, причина всегда имеет место. Систематического характера процедура не носит. А значит, существует целый ряд законных претензий, с помощью которых и принимается решение о назначении этого исследования. ВПН часто назначают, если есть подозрения на исправления или недостоверности данных, отраженных в декларации. Это самый частый случай. Плюс, роль играет и срок передачи. Если отчетность поступила с солидным опозданием – это тоже своего рода тревожный звоночек.

Если до этого у предприятия уже были трудности с выплатой отчислений в пользу бюджета РФ, уже накоплены определенные санкции от ФНС – это еще дополнительный балл в пользу ВПН. Не менее важным является и организационный статус компании. Если система налогоплательщика недавно была изменена на одну из форм упрощенки, внимание тоже будет пристальное. Тем более, сотрудники могут захотеть просто проверить, действительно ли соблюдены условия перехода.

Но, учитывая, что, какие документы проверяют налоговики при выездной налоговой проверке – им все же нужна разрешительная документация, подписанная лично начальником отделения. Поэтому выдуманная и туманная причина не подойдет. Если приехавшие работники ФНС не подкрепят свои просьба ордерами, то можете их игнорировать. И причину, указанную, зафиксированную, подписанную и снабженную печатью, вы точно узнаете.

Порядок проведения процедуры

Строгого регламента опять же не существуют. Да, есть некоторые элементы, которые в той или иной ситуации применяются. Но какие будут задействованы в вашем случае, зависит от подозрений и тяжести потенциальных нарушений, сферы их появления и многих иных факторов.

Все же процедура проведение выездной налоговой проверки оформляется только законным методом. Поэтому после каждого действия будет составлен акт. А они могут быть следующими:

• Визуальный осмотр помещений. И не стоит препятствовать с получением доступа в любые комнаты или здания. Даже, если это кабинет директора. Все же в этом ракурсе у ФНС есть законные требования беспрепятственного перемещения по территории.
• Инвентаризация. Вот почему мы подчеркивали важность этого момента на предварительном этапе и необходимости программного обеспечения, упрощающего этот процесс. Налоговики будут максимально пристальны во время своей работы. Поэтому, если комиссия, проводящая инвентаризацию до этого, отнеслась к работе спустя рукава, на этом этапе вся правда и вскроется.
• Запрос и выемка документов. То есть, документацию могут и потребовать предъявить на месте. И забрать с собой для дальнейшего изучения, если прямо сейчас нет возможности выявить наличие или отсутствие ошибок и фальсификации.
• Экспертиза. Для этой задачи привлекаются независимые эксперты самых различных областей и уровня. Помните, что вы не оплачиваете их деятельность, даже если окажется, что нарушения реально имели место быть. А также вы вполне вольны наблюдать за их работой. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки – это ваше право.
• Допрос. Лица, являющиеся работниками компании, а также третьи лица, обладающие информацией, дают свидетельские показания. По закону принудить к этому нельзя. Но помните, что отказ от дачи информации сможет стать причиной для обращения в суд. А в ходе судопроизводства уже отказывать не получится.

Результаты процедуры, итоговые акты

По завершении сбора информации и доказательной базы, выявлению и анализу все сопутствующие документации эпилогам становится специальный акт. Его форма – КНД 1165010. Фактически он является своего рода подтверждением, что процедура была успешно завершена. Она передается руководителю или владельцу компании. И в ней также указывается предмет изысканий. А это очень важно. По закону предъявить претензия по любой отрасли или сделки невозможно, если ВПН по ней уже проходила. Этого своеобразный щит, если, конечно, не будут выявлены нарушения.

После передачи документа вся полученная информация будет тщательно анализироваться. И итогом будет уже другой акт – КНД 1160098. Он сообщит, были ли допущены ошибки, есть ли отклонения от норм, будут ли применяться санкции. Его составление занимает время, но не более 2 месяцев.

Вынесение решения

Правила организации, проведения выездных налоговых проверок подразумевают полную гласность. Соответственно, сам предприниматель будет своевременно ознакомлен со всеми итогами, но по статистике они задерживаются примерно на 2-3 недели. Если ситуация действительно сложная, то разбор и правда затягивается на пару месяцев. Но это скорее исключение, чем правило. И оно касается крупных предприятий.

Обжалование

Если с результатом вы не согласны, никто не отменяет право подать жалобу на действия сотрудников. Для этого нужно обращаться непосредственно в вышестоящую инстанцию ИФНС. Форма составления свободная, но не забудьте приложить полученный на руки акт.

Также вызывает интерес, как часто могут проводиться выездные налоговые проверки. И не будет ли нарушением со стороны службы слишком систематические ВПН. На самом деле ответ прост. Периодичность зависит только от наличия законных поводов, на основании которых принимает решение начальник отдела. То есть, хоть каждый отчетный период. Либо в принципе никогда.

Кстати, если ваша жалоба не возымела успеха, это еще не повод отчаиваться. У вас остается право защитить свои законные интересы в порядке судопроизводства. Поэтому смело обращайтесь в суд, если уверены, что ФНС превысили полномочия или совершили ошибку.

Характерные нарушения

Чаще всего выявляются следующие факторы:

• Искусственное занижение ставки.
• Фальсификация данных о полученных доходах.
• Несоблюдения условий для перехода на УСН.
• Искусственно завышенный расход, издержки.
• Ошибки в расчетах и фактических данных в отчетной документации.
• Несвоевременная подача декларации.

Ответственность за нарушение

В зависимости от тяжести проступка, могут наступить различные последствия. В первую очередь – налоговая, обычные штрафы, санкции, при задержке также начисляется пеня. При нарушениях, которые связаны с конкретными решениями должностных лиц – административная. Но по факту она тоже представляет собой штрафы. Но уже не к предприятию в целом, а к личности. Помните, что выездная налоговая проверка может быть осуществлена для поиска уголовных правонарушений. И это самый неприятный случай. При выявлении преступлений обвиняемому грозит реальный срок.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Подготовка и прохождение ВПН

Запомните несколько советов, которые позволят минимизировать риск:

• Всегда вовремя готовьте и отсылайте отчетность в ФНС.
• Не повышайте ставку выше средний по рынку.
• Старайтесь содержать в порядке все бухгалтерские документы.
• Не препятствуйте деятельности ФНС.
• Не старайтесь перейти на УСН, если условия не соблюдены.
• Своевременно отражайте дохода и расходы.

И главное, изучите и усвойте, что такое методика проведения выездной проверки налоговой инспекцией. Тогда вы точно будете знать, какие действия со стороны налоговиков вам грозят.

Количество показов: 368

Законодательство

Письмо Минфина России от 26 сентября 2011 г. N 03-02-07/1-342

Вопрос: В соответствии со ст. 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля. В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ налоговый орган обязан рассмотреть представленные возражения проверяемого лица по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля. Однако НК РФ не предусмотрено, что налоговый орган обязан предоставлять налогоплательщику срок для представления соответствующих объяснений и мотивированных возражений.

В какой срок налогоплательщик вправе представить мотивированные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в налоговый орган?

 

Письмо Минфина РФ от 5 мая 2011 г. N 03-02-07/1-156

Вопрос: Согласно п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведении проверки.Из содержания указанной нормы с учетом положений ст. 90 НК РФ следует, что допрос свидетелей, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, осуществляется в пределах срока проведения выездной налоговой проверки. В соответствии с п. 9 ст. 89 НК РФ проведение налоговой проверки может быть приостановлено для: 1) истребования документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ; 2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации; 3) проведения экспертиз; 4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке. Исходя из изложенного можно сделать вывод о том, что приостановление проведения налоговой проверки не может быть обусловлено необходимостью допрашивать свидетеля. Следовательно, допрос свидетеля в период действия приостановления проведения налоговой проверки неправомерен, так как приостановление обусловлено необходимостью совершения налоговым органом строго определенных действий (п. 9 ст. 89 НК РФ). В п. 9 ст. 89 НК РФ дополнительно указано, что на период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных при проведении выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой. Организация считает, что налоговый орган не может проводить мероприятия налогового контроля, не указанные в п. 9 ст. 89 НК РФ, в том числе допрос свидетелей. Имеет ли право налоговый орган во время приостановления проведения выездной налоговой проверки проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, в том числе допрос свидетелей, являющихся работниками организации, в отношении которой назначено проведение выездной налоговой проверки? В НК РФ не указан порядок проведения допроса свидетеля, в том числе не указан исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать на допросе. В ст. 90 НК РФ не содержится запрета присутствия налогоплательщика при допросе, который проводится в рамках выездной налоговой проверки данного налогоплательщика. Вправе ли представитель организации присутствовать при проведении налоговым органом допроса свидетеля, являющегося работником организации, в отношении которой назначена выездная налоговая проверка?

Письмо Минфина России от 18.02.2011 г. №03-02-07/1-58

Вопрос: По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки ОАО было принято решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Этим же решением была определена дата ознакомления с их результатами — 28.04.2010, а уже на следующее утро 29.04.2010 было назначено рассмотрение акта с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ОАО не было дано право представить возражения с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были получены существенные доказательства вины ОАО, путем проведения почерковедческой экспертизы. Распространяется ли действие п. 6 ст. 100 НК РФ на подготовку возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля?

Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-58

Вопрос: По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки ОАО было принято решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Этим же решением была определена дата ознакомления с их результатами — 28.04.2010, а уже на следующее утро 29.04.2010 было назначено рассмотрение акта с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля.В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ОАО не было дано право представить возражения с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были получены существенные доказательства вины ОАО, путем проведения почерковедческой экспертизы. Распространяется ли действие п. 6 ст. 100 НК РФ на подготовку возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля?

Письмо Минфина РФ от 15 января 2010 г. N 03-02-07/1-14

Вопрос: В отношении ООО проведена выездная налоговая проверка за период 2005 — 2007 гг. По результатам проверки 11.01.2009 вручен акт выездной налоговой проверки от 31.12.2008. 02.02.2009 ООО поданы письменные возражения на акт проведенной выездной налоговой проверки. 05.02.2009 налоговым органом рассмотрены возражения с участием представителей ООО. 10.02.2009 налоговым органом вручено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 09.02.2009. Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ решение по материалам выездной налоговой проверки должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. В соответствии с п. 6 ст. 101 НК РФ в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.В какой срок после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган должен вынести решение о привлечении (об отказе в привлечении) ООО к ответственности? Каким образом производится исчисление сроков на вынесение решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, предусмотренных п. п. 1 и 6 ст. 101 НК РФ? Каким документом оформляются результаты проведения дополнительных мероприятий налогового контроля? Является ли нарушение срока вынесения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности существенным нарушением, предусмотренным абз. 1 — 3 п. 14 ст. 101 НК РФ?

Налоговики проводят осмотр: как защитить свои права

ИФНС осмотрела 90 земельных участков компании.

Компания решила, что инспекция провела эти мероприятия с грубым нарушением предусмотренной НК РФ процедуры, в связи с чем их результаты являются незаконными.

Фирма привела несколько аргументов. К сожалению, все они были отвергнуты судами, включая ВС РФ.

Сотрудников компании нельзя было использовать в качестве понятых

Компания заявила, что осмотры проводились в отсутствие понятых, так как привлечение в качестве свидетелей для подтверждения истинности работников налогоплательщика является нарушением требований п. 3 ст. 98 НК РФ

Суд возразил, что из буквального содержания данной нормы следует, что в качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физлица.

Запрета на привлечение работников налогоплательщика в качестве понятых кодекс не содержит.

Компания не предъявила доказательства заинтересованности понятых в исходе дела, равно как и доказательства того, что их участие в разных осмотрах повлияло на достоверность сведений, отраженных в подписанных ими протоколах осмотров.

Понятые незаконно были допрошены в ходе осмотра в качестве свидетелей

Компания заметила, что в нарушение ст. 90 и 99 НК РФ инспекция допросила понятых без оформления соответствующего протокола, а лишь с занесением их показаний в протоколы осмотров земельных участков, в раздел «Установленные в результате осмотров обстоятельства».

Суд пояснил, что понятые инспекцией не допрашивались. Инспекторы именно записали их комментарии об увиденном в ходе осмотра в протокол, что законно. Законодательство не запрещает указывать в протоколе осмотра обстоятельства, установленные со слов понятых.

Компания же не приводит доказательства того, что понятые сообщили недостоверную информацию.

При осмотрах отсутствовали уполномоченные представители компании

Компания указала, что инспекция нарушила п. 3 ст. 92 НК РФ, дающий право налогоплательщику участвовать при проведении мероприятий налогового контроля, в том числе при осмотрах.

Суд возразил, что корреспондирующая указанному праву обязанность налогового органа допустить, а не привлечь представителя проверяемого лица, делает участие последнего факультативным.

Известив компанию о начале проведения осмотров как в устной, так и в письменной форме, инспекция исполнила возложенную на нее обязанность – обеспечила возможность компании реализации права, предусмотренного п. 3 ст. 92 НК РФ.

Однако компания предоставленным ей правом не воспользовалась и уполномоченных представителей на осмотры не направила. Присутствующие при осмотрах работники компании в отсутствие документального подтверждения соответствующих полномочий ее представителями не являлись.

Сомнительно, что на приложенных фотографиях изображены участки фирмы

По мнению компании, не факт, что на фотографиях земельных участков, которые приложены к протоколам осмотров, изображены именно ее земельные участки.

Суд отметил, что он не испытывает затруднений с идентификацией фотографий, поскольку на фото имеются метаданные стандарта EXIF, позволяющие определить условия и способы получения изображения. Иными словами, фотографии содержат дополнительную информацию о камере, времени и дате создания, которая по своему содержанию, как установлено судами, сопоставима с обстоятельствами, указанными в протоколах осмотров.

Факт проведения фотосъемки не опровергается компанией, отражен в протоколах осмотров и подтвержден понятыми. При отсутствии доказательств обратного довод о недостоверности фотографий отклоняется.

Копии протоколов осмотра не вручены компании

Компания заявила, что никто из ее представителей копии протоколов не получал.

Суд указал, что это не так, поскольку согласно материалам дела все протоколы были приобщены к акту выездной налоговой проверки в качестве приложения и в соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ вручены главному бухгалтеру – представителю компании по доверенности.

Вывод

Компания не привела достаточных доказательств, позволяющих сделать вывод о незаконности проведенных осмотров. Действительно, в 20 протоколах из 90 были допущены те или иные отклонения от процедуры. В то же время не доказано, что эти недочеты привели к нарушению прав и законных интересов компании.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 29.03.2019 № 309-ЭС19-2530

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Права и обязанности налогоплательщиков | Малый и средний бизнес

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

 Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

уплачивать законно установленные налоги;

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

 представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Помимо этого, налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

к каждойпозиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца. Обществознание 15278

Установите соответствие между действиями и элементами статуса налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию
из второго столбца.

	ДЕЙСТВИЯ		ЭЛЕМЕНТЫ СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
А)	требовать соблюдения и сохранения налоговой тайны	1)	права
Б)	выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах	2)	обязанности
В)	получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах
Г)	присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
Д)	уплачивать законно установленные налоги и сборы

Определение полевого аудита

Что такое выездной аудит IRS?

Полевая проверка — это комплексная налоговая проверка, проводимая Налоговой службой (IRS) в доме налогоплательщика, на месте его деятельности или в офисе бухгалтера, чтобы они могли проверить вашу индивидуальную или коммерческую финансовую отчетность, чтобы убедиться, что вы правильно подали налоговую декларацию.

Ключевые выводы

• Аудит — это тщательный учет налоговой информации для проверки правильности деклараций и суммы уплаченных налогов.
• IRS ежегодно проводит аудит выборки налогоплательщиков либо наугад, либо в случае, если их отчеты вызывают определенные красные флажки.
• Полевая проверка включает личное собеседование и тщательное изучение налоговых документов и документов на месте.

Понимание полевых проверок IRS

IRS регулярно проводит аудиты для проверки точности декларации налогоплательщика и конкретных транзакций. Когда IRS проверяет лицо или компанию, это обычно имеет негативный оттенок и рассматривается как свидетельство какого-либо правонарушения со стороны налогоплательщика.Однако выбор для аудита не обязательно свидетельствует о правонарушении.

Выбор IRS для аудита обычно производится по случайным статистическим формулам, которые анализируют декларацию налогоплательщика и сравнивают ее с аналогичными декларациями. Налогоплательщик также может быть выбран для проверки, если у него есть деловые отношения с другим лицом или компанией, у которых в ходе проверки были обнаружены налоговые ошибки.

Доступны три возможных результата аудита IRS: отсутствие изменений в налоговой декларации, изменение, принятое налогоплательщиком, или изменение, с которым налогоплательщик не согласен.Если изменение будет принято, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные налоги или штрафы. Если налогоплательщик не согласен, необходимо выполнить процедуру, которая может включать посредничество или апелляцию.

Выездной аудит в сравнении с заочным аудитом

Полевой аудит отличается от аудита переписки тем, что выездной аудит проводится лично, а не по почте, налоговым агентом IRS, который проверяет ваши налоговые записи за определенный год. Продолжительность аудита зависит от типа аудита, сложности вопросов и доступности запрошенной информации.

Полевые проверки обычно назначаются для более сложных проверок и могут быть чрезвычайно навязчивыми. При аудите предприятий налоговый агент также опрашивает сотрудников о ключевых операциях бизнеса, включая процессы, процедуры бухгалтерского учета, структуру управления и внутренний контроль.

Очень важно, чтобы вас представлял налоговый поверенный — и / или лицо, которое подготовило и подало налоговую декларацию — во время проверки, особенно если имело место занижение дохода, завышение вычетов или если ваша налоговая декларация содержала ложную или вводящую в заблуждение информацию.Большинство адвокатов посоветуют вам, чтобы ответы были как можно более простыми и никогда не предлагали дополнительную информацию, так как это может позволить агенту расширить объем аудита. Наказания после выездной проверки, выявляющей ошибки или мошенничество, включают уплату дополнительных налогов, штрафов, залогового удержания имущества, удержание заработной платы, уголовные расследования и судебные слушания.

У IRS есть три года с даты подачи декларации для проверки налогоплательщика. Есть исключения. Например, если налогоплательщик пропустил более 25% надлежащего дохода из своей декларации, у IRS есть шесть лет для проведения проверки.

IRS может также потребовать продления периода проверки, что дает службе дополнительное время для сбора информации, а также дополнительное время налогоплательщику для обжалования решения.

Как аудиторы могут проверить инвентарь без посещения объекта

Примечание редактора: Пандемия коронавируса создала огромную проблему для аудиторов, особенно для организаций-клиентов, которые завершают финансовый год 31 марта.

Аудиторские фирмы требуют, чтобы персонал работал из дома, и запрещают сотрудникам поездки.Клиенты говорят аудиторам не приходить на место. И во многих местах большинству предприятий по закону запрещено открывать свои двери.

Но главный аудитор AICPA Боб Дорер, CPA, CGMA, сказал, что аудиторы могут наблюдать за запасами, не находясь на месте, в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, выпущенными Советом по стандартам аудита AICPA. Вот его комментарии с оговоркой, что они не обязательно применимы к аудитам публичных компаний в соответствии со стандартами PCAOB.

Здесь очень быстро возникают ситуации, когда по закону мы не можем выйти к клиенту и физически наблюдать за запасами, как мы это делали в прошлом, на конец 31 марта и, вероятно, продлятся до конца года 30 июня. . У нас есть стандарты, непосредственно связанные с физическим наблюдением за товарно-материальными запасами, которым мы должны соответствовать. Они содержатся в разделе 501 AU-C, Аудиторские доказательства — Особые соображения по отдельным статьям , параграфы .11 – .14, а затем ряд параграфов приложения, которые сопровождают его.

Когда вы отступаете на уровень принципов, к чему на самом деле приводят эти требования? Для любой организации, любого бизнеса, где запасы являются существенными, наличие этих запасов будет уместным утверждением. И я думаю, что в подавляющем большинстве случаев исторически было общепризнанным, что способ, которым аудитор может проверить наличие этого инвентаря, состоит в том, чтобы физически наблюдать его подсчет.

Конечно, общепринятая процедура, которая существовала в течение многих лет, была поставлена ​​с ног на голову, когда вы фактически не можете добраться до места клиента, чтобы наблюдать за инвентаризацией.Но, вероятно, есть несколько доступных альтернатив. Конечно, у всех есть свои плюсы и минусы. Но я думаю, что аудиторам важно осознавать, что есть альтернативы.

Откат вперед и назад

Наиболее очевидная альтернатива может работать, если у клиента нет приближающегося крайнего срока для представления аудиторского отчета к определенной дате. Аудиторы могут работать с клиентом и думать, было бы возможно и реалистично отложить инвентаризацию и наблюдение на более поздний срок, когда, возможно, могут быть отменены приказы о хранении дома и люди могут чувствовать себя в безопасности, посещая объект клиента.Аудитор может подсчитать запасы и наблюдать за ними на этом этапе, а затем провести дополнительное тестирование продаж после окончания года, а также последующих покупок, которые, вероятно, не являются обширными в этой среде. Вы можете эффективно откатить инвентарь до конца года, даже если он был подсчитан после конца года. На самом деле, это не редкость для аудиторов, особенно в ситуациях, когда, например, вы приглашены для проведения аудита после окончания года, поэтому вас даже не привлекли, когда инвентаризация была подсчитана.Это один из вариантов, хотя я не думаю, что кто-то знает, как скоро мы сможем это сделать.

Другая, более традиционная альтернативная процедура может быть выполнена, если клиент использует процедуру циклического подсчета и систему непрерывной инвентаризации. Процедура циклического подсчета — это когда клиент, по сути, имеет средства контроля, где на периодической основе — много раз, ежеквартально — он будет проводить свои собственные тестовые подсчеты только части своих запасов. А затем они возвращаются к своей постоянной системе и готовят подсчеты, вносят исправления и тому подобное.

При подсчете циклов заказчик в большинстве случаев не выполняет один огромный непрерывный подсчет в конце года. Если аудитор тестировал эти средства контроля и полагался на эти средства контроля для установления наличия запасов, аудитор может иметь возможность вернуться к последнему проведенному подсчету предыдущего цикла, а затем вернуться к концу года, снова используя сделки купли-продажи и сделки купли-продажи, а также их тестирование в течение этого промежуточного периода.

Таким образом, возможны две альтернативы прокрутки вперед и отката.

Видеонаблюдение

Метод, о котором мы получаем больше всего вопросов, — это видеонаблюдение, которое, безусловно, стоит рассмотреть. Распространенный вопрос: «Разрешено ли вообще согласно стандартам аудита физически не вести инвентаризацию лично?» Один из аспектов заключается в том, что параграфы .11 и .14 Раздела 501 AU-C ссылаются на требование присутствовать при инвентаризации инвентаря, если это нецелесообразно. На самом деле есть параграфы приложения (п.Пункт A34 AU-C §501), которые указывают на то, что одно обстоятельство, которое может сделать физическое наблюдение невыполнимым, — это хранение инвентарных запасов в месте, которое может представлять угрозу безопасности аудитора.

Я думаю, что это очень разумное толкование этого параграфа стандарта, когда говорится, что COVID-19 ставит под угрозу безопасность аудиторов. Я не думаю, что возникнет какая-либо проблема с интерпретацией наших стандартов, согласно которой кризис в области здравоохранения делает невозможным посещение инвентаризационного подсчета.И поэтому были бы уместны альтернативные процедуры. Так что я думаю, что это вполне приемлемо по нашим стандартам.

Главный вопрос: можем ли мы использовать видео для наблюдения за инвентарем? И я думаю, что ответ — «да». Я думаю, что некоторые из особых соображений касаются того, насколько хорошо обучен персонал, использующий видеооборудование и технологии, и какой тип видео вы собираетесь использовать. Возможности видео очень разнообразны. Камеру GoPro можно привязать к бейсболке или каске человека, и он сможет ходить и считать.На многих складах также есть камеры видеонаблюдения, которые записывают и могут дистанционно управляться, чтобы сосредоточить внимание на различных областях склада. Это другой вариант для видео. Другая альтернатива, которую, как мы слышим, рассматривают некоторые фирмы, — это ситуация, когда персонал клиента выходит и делает видеозапись подсчета запасов.

Главное соображение при использовании удаленного видео — это то, что аудитор должен хорошо чувствовать подлинность видеопотока.Если это живая ситуация, когда, возможно, кто-то из клиента находится на месте и может отправить прямую видеосвязь аудитору для просмотра, это упрощает определение подлинности. Если вы используете, например, Skype или Zoom, и кто-то на самом деле подходит к инвентарю и считает его в ответ на словесные команды аудитора в интерактивном диалоге, вы можете быть вполне уверены в том, что это подлинный видеопоток. Вы можете узнать местонахождение клиента.

Я думаю, что более сложная ситуация, к которой я, вероятно, лично отнесусь более скептически, — это если аудитор хочет использовать записанное видео.Я хихикаю, потому что, когда у меня были некоторые из этих обсуждений, некоторые из предложений о том, как вы могли бы аутентифицировать этот тип видео, напоминают мне плохой детектив или боевик, в котором происходит похищение, и они содержат копию сегодняшнего газета, чтобы доказать, что это сегодня, и этот человек все еще жив. Но некоторые люди предположили, что что-то подобное может быть уместным, если вы записываете, просто для подтверждения времени или даты, когда это происходило.

В этом типе сценария также есть некоторые возможные ограничения, потому что это, вероятно, будет длительная запись, поэтому размер файла может быть проблемой.И если вы собираетесь попробовать нарезать его на более мелкие части, то целостность самой записи будет поставлена ​​под сомнение, потому что она начинается и останавливается. Так что вариант записанного видео возможен, но я думаю, что должен быть действительно жесткий контроль над этим, и доказательства подлинности должны быть довольно значительными.

Видео вызовы

Еще одна причина, по которой аудиторы проводят инвентаризацию, — это оценка физического состояния, а с удаленным видео это сделать труднее.Вы можете проверить его, нет ли на коробках большого количества пыли, указывающей на устаревание и тому подобное. Но я думаю, что вы все еще можете оценить это в прямом эфире, убедив человека, который управляет камерой, делать то же самое, что и вы, и вы сможете посмотреть на это через видеопоток. Нам доступно множество вариантов.

Еще одна проблема с прямой трансляцией — кто должен держать камеру. Во-первых, безопасность всех участников процесса должна иметь первостепенное значение.Сначала должны быть приняты меры предосторожности для поддержания социального дистанцирования, а также должны соблюдаться местные и юрисдикционные правила, касающиеся здоровья и безопасности персонала.

Третья сторона, которая не работает для клиента, может быть хорошим выбором для хранения камеры, но если вы не можете перейти на сайт клиента из-за проблем со здоровьем, я не уверен, что вы собираетесь найти много третьих лиц, которые хотят туда пойти.

Если вы имеете дело с крупным клиентом, у которого есть отдел внутреннего аудита, кто-то из отдела внутреннего аудита будет хорошим выбором, чтобы держать камеру.Следующим лучшим человеком будет сотрудник клиента, который не задействован в функции учета запасов и не задействован в функции складской отгрузки и получения. Итак, если вы не можете быть там, а третья сторона не может быть там, тогда вы будете искать кого-то в клиентской организации, который был бы объективен или как можно дальше отстранен от бухгалтерского учета или физического обращения с инвентарь, как вы могли.

Тем не менее, если запасы существенны, и аудитор не может ни продвинуть, ни откатить инвентарь, ни освоиться с процессом видеопотока, то аудит, вероятно, будет иметь ограничение объема, и если инвентарь существенен, аудит мнение, скорее всего, будет оговорено.Мы пытаемся помочь аудиторам творчески осмыслить ненужные мнения с оговорками в отношении ограничений объема, но мы также помним, что в этой среде могут быть некоторые из таких ситуаций.

Дополнительные подтверждающие доказательства

Существуют и другие обычно выполняемые аудиторские процедуры, которые могут предоставить некоторые аудиторские доказательства наличия запасов. Например, тестирование стоимости запасов проводится почти при каждом аудите, и основная цель тестирования стоимости запасов, конечно же, состоит в том, чтобы ответить на утверждение об оценке.Однако вы всегда смотрите на количество в инвентаре, цену, по которой он был куплен, и какова была стоимость.

Итак, когда вы оцениваете инвентарь по цене, хотя это не является основной целью, вы получаете некоторые свидетельства относительно количества инвентаря на складе. Очевидно, что когда вы смотрите на тестирование продажных цен, последующие продажи на предмет устаревания и списания стоимости, вы смотрите на последующие сделки купли-продажи или сделки купли-продажи после окончания года. Очевидно, что если клиент продает товар после конца года, он, вероятно, должен был иметь его на складе в конце года, в зависимости, конечно, от оборачиваемости запасов, особенно по мере приближения к концу года.

Таким образом, с тестированием отсечения и ценовым тестированием, даже в наших традиционных аудитах, проводимых до пандемии, аудиторы выполняли другие аудиторские процедуры, которые способствуют получению свидетельств о существовании. Предостережение будет заключаться в том, что вы, безусловно, не сможете получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства утверждения существования, только проводя ценовой тест и последующие сделки по продаже. Вам нужно будет сделать прокрутку вперед, назад и тому подобное. Но это не значит, что инвентаризация — единственное полученное свидетельство в отношении существования.

Суть в том, что, несмотря на то, что сейчас трудные времена в отношении наблюдения за запасами на месте, у аудиторов есть способы получить достаточные, соответствующие свидетельства об инвентарных запасах, которые позволят им провести успешный высококачественный аудит.

Для получения дополнительных новостей и отчетов о коронавирусе и о том, как CPA могут справиться с проблемами, связанными с пандемией, посетите страницу ресурсов по коронавирусу JofA на странице ресурсов по коронавирусу .

Подробное обсуждение удаленного аудита доступно в ретрансляции бесплатной веб-трансляции с Бобом Дорером, CPA, CGMA, и Эндрю Пратером, CPA, CGMA, акционером Кларка Нубера в Белвью, Вашингтон.Интернет-трансляция будет доступна 1 и 10 апреля.

— Кен Тисиак ( [email protected] ) является редакционным директором JofA .

Что такое налоговая проверка?

• Налоговая проверка — это когда IRS проверяет информацию вашей налоговой декларации, чтобы убедиться, что все предоставленные данные верны.
• Существует четыре вида налоговых проверок: выездная, заочная, проверка соблюдения требований налогоплательщиков и служебная проверка.
• Неверные данные или неполные налоговые декларации могут вызвать проверку.
• Эта статья предназначена для владельцев малого бизнеса, которые хотят узнать, как лучше всего избежать налоговой проверки и что им следует делать, если они получат уведомление о проверке от IRS.

Одной из проблем, вызывающих беспокойство у многих налогоплательщиков, является возможность проверки со стороны IRS. Налоговая проверка — это проверка налоговой декларации организации или физического лица для проверки правильности представления финансовой информации.

Хотя шансы быть выделенными для более тщательного изучения статистически низки, некоторые факторы могут увеличить ваши шансы на проверку. К счастью, есть меры, которые вы можете принять прямо сейчас, чтобы свести к минимуму вероятность того, что вы и ваш бизнес будете проверены IRS.

Что вызывает аудит?

Множество потенциальных «спусковых крючков» в налоговых декларациях, как правило, вызывают вопросы и привлекают нежелательное внимание со стороны IRS. IRS использует компьютерную систему оценки, называемую системой дискриминантной информации (DIF), которая анализирует налоговые отчисления, сравнивает данные налогоплательщиков и часто является основой для начала аудита.

• Проблемы могут возникнуть, когда доход не полностью указан или операционные убытки бизнеса считаются необычными.

• Другие триггеры включают ошибки или несоответствия в доходах, упущения, щедрые вычеты из коммерческих расходов на питание и развлечения, а также резкое падение отчетного дохода из года в год.

• Исключительно большие благотворительные отчисления иногда могут вызвать аудит IRS, но обычно они разрешены, когда у налогоплательщика есть квитанции и подтверждающие документы.

• Заработок тоже может быть красным флагом. «Большинство проверяемых налоговых деклараций принадлежат налогоплательщикам, доход которых превышает 500 000 долларов США или более 1 миллиона долларов в год», — сказал Адриен Рейнотт, старший бизнес-аналитик компании Cogneesol. «И шансы на проверку увеличиваются, когда налогоплательщики пытаются уничтожить свои доходы с помощью налоговых вычетов».

• Еще один пункт, который может побудить IRS копнуть глубже, — это наличие денег на счете в иностранном банке.

• Экзаменаторы также уделяют более пристальное внимание предприятиям, требующим больших денежных средств, таким как рестораны и мини-маркеты, которые генерируют много денежных поступлений от небольших транзакций. [См. Статью по теме: Как пройти аудит? Как обращаться с этим как с профессионалом ]

Хотя большинство владельцев бизнеса и других налогоплательщиков съеживаются при мысли о необходимости защищать свою налоговую декларацию при проверке IRS, обычно нет причин для беспокойства. В своей книге данных за 2015 год IRS сообщило, что 72,6% аудиторских проверок были решены посредством переписки, а не личных встреч. Остальные 27,4% были проведены на местах (по месту нахождения налогоплательщика или в офисе CPA) или в учреждении IRS.Хотя было изучено почти 1,4 миллиона налоговых деклараций, это число составляет менее 1% от более чем 150 миллионов индивидуальных деклараций, получаемых и обрабатываемых каждый год.

Скотт Бергер, бухгалтер и руководитель офиса Кауфмана Россина в Бока-Ратон, Флорида, сказал, что IRS все больше продвигается к аудиту корреспонденции, который может повлиять на индивидуальных налогоплательщиков, малый бизнес и индивидуальные предприниматели. При этом типе аудита налогоплательщик получает уведомление от IRS о том, что агентство изучает налоговую декларацию и у него есть вопросы по конкретным статьям.Обычно цель уведомления — запросить подтверждающую документацию по оспариваемым позициям.

Ключевой вывод: Несколько факторов могут вызвать аудит, например, неполная налоговая декларация, неверная информация в ваших налоговых документах, крупные благотворительные отчисления или наличие денег на счете в иностранном банке.

Как минимизировать риск налоговой проверки

По словам Бергера, один из лучших способов снизить ваши шансы на проверку — это вести подробный учет.Это гарантирует, что, если вас допросит IRS, вы сможете обосновать вычеты, доход и другую информацию. Он рекомендовал организовать системы бухгалтерского учета для создания четкого и точного учета всех транзакций, а также поддерживать и сохранять исходные документы, используемые для бухгалтерского учета и подготовки налогов.

«Еще я бы посоветовал кому-нибудь нанять бухгалтера», — сказал Бергер. «Посмотрите, что это вас спасет, а не во что вам это будет стоить».

С помощью опытного бухгалтера или специалиста по составлению налогов «вопросы будут проверяться до того, как они будут представлены в налоговой декларации», — сказал Бергер.Он добавил, что специалисты по бухгалтерскому учету и бухгалтерскому учету также могут помочь обосновать и подтвердить информацию, переданную в IRS.

Ключевой вывод: Чтобы избежать аудита, ведите систематизированный учет своих финансов с помощью системы бухгалтерского учета . При подаче налоговой декларации обратитесь к специалисту по налоговой отчетности, чтобы убедиться, что ваша информация указана правильно.

Что делать, если вы получили уведомление об аудите

Бергер и другие налоговые специалисты заявили, что они обычно не рекомендуют связываться напрямую с IRS, если вы получили письмо с аудиторской проверкой.Бергер сказал, что его клиенты часто говорят ему, что, поскольку им нечего скрывать, они хотят позвонить в IRS и сообщить им об этом. Основываясь на своем почти 30-летнем опыте работы в качестве CPA, Бергер считает это плохой идеей.

«Вообще говоря, ничего хорошего из этого не выходит», — сказал он. «Да, им нечего скрывать; прибыль все растет и растет, но у этого человека по другую сторону телефона есть работа, и их работа — следить за тем, чтобы правительство собирало все налоги, которые оно законно может.

Бергер также предупредил, что письма аудита IRS всегда отправляются по почте, поэтому телефонные звонки или уведомления, отправленные по электронной почте, неизменно являются мошенничеством.

Мартин Пресс, налоговый поверенный юридической фирмы Gunster, соглашается с тем, что клиенты не должны представлять себя в налоговые проверки. Как только владелец малого бизнеса получит уведомление о проверке по почте, он должен немедленно связаться со своим CPA и предоставить ему или ей подписанную форму доверенности (форма 2848), сказал он. Это разрешает либо CPA, либо налоговый поверенный или зарегистрированный агент, чтобы связаться с IRS и провести аудит без необходимости присутствия налогоплательщика.Он также сказал, что аудиторская проверка должна проводиться в офисе ЦПУ, а не по месту нахождения налогоплательщика.

Press сказал, что клиенты всегда испытывают облегчение, когда он сообщает им, что им не нужно появляться в IRS — ни изначально, ни когда-либо в будущем.

«Налоговое управление часто заявляет, что им нужно начинать с интервью с налогоплательщиком», — сообщила пресса. «Налогоплательщик не обязан проводить собеседование в начале налоговой проверки. Согласно тому, что мы называем Биллем о правах налогоплательщика, им, возможно, никогда не придется давать интервью в Налоговой службе.«

Несмотря на то, что от налогоплательщиков не требуется встречаться напрямую с IRS, проверка налогоплательщика малого бизнеса обычно не заканчивается быстро; решение часто занимает от шести месяцев до года, — сказал Пресс. однако, или если налогоплательщики желают оспорить результат первоначальной проверки, они имеют право обжаловать его.

Статистические данные, опубликованные в журнале данных IRS за 2015 год, показывают, что относительно небольшой процент проверенных налогоплательщиков решает продолжить .«Из почти 1,4 миллиона проверок налоговых деклараций почти 28 000 налогоплательщиков не согласились с решением налогового инспектора», — говорится в отчете.

Ключевой вывод: Если вы прошли аудит, не делайте этого самостоятельно. Свяжитесь с сертифицированным бухгалтером или налоговым юристом, который будет представлять вас. Решение этой проблемы может занять от шести месяцев до года, в зависимости от вашего случая.

Виды налоговых проверок

Все налоговые проверки не совпадают.То, с чем вы столкнетесь, зависит от вашей ситуации, того, что IRS собрало из вашей налоговой декларации, и от элементов, необходимых для решения проблемы.

«IRS отбирает декларации для корреспонденции, офисных и выездных аудитов с помощью программного обеспечения для отбора деклараций», — сказал Дьюи Мартин, сертифицированный бухгалтер и почетный профессор Школы бухгалтерского учета Университета Хассона. «Подробная информация об этом программном обеспечении недоступна для общественности. Программное обеспечение сравнивает вычеты и убытки с источниками дохода в поданных налоговых декларациях, чтобы найти выбросы.»

1. Корреспондентский аудит

В этом случае вы получите прямое распоряжение или письмо от IRS с запросом подтверждения заявления или документации, которые помогут им проверить информацию, указанную в вашей налоговой декларации. Мартин сказал, что это наиболее распространенный тип аудита, и вы, вероятно, получите это письмо, если у вас высокий уровень благотворительных взносов по сравнению с доходом.

«У меня был клиент, который проходил аудит по этому вопросу с использованием аудита переписки, потому что взносы были выше, чем ее доход, — сказал Мартин.«После того, как документация была отправлена ​​им по почте, в налоговой декларации не было никаких изменений».

2. Аудит офиса

Это когда у вас есть личная встреча с налоговым аудитором в офисе IRS. Это происходит, когда в вашей налоговой декларации есть несколько проблем, которые не удалось исправить при переписке.

«Иногда это происходит из-за того, что бизнес, работающий как частное предприятие, совершает какие-то необычные операции», — сказал Мартин.

3. Полевой аудит

Это личная встреча с аудитором IRS.В этом случае они приходят в офис вашего CPA или налогового поверенного (или, если вы настаиваете на том, чтобы заниматься делами самостоятельно, к вашему месту работы или дому), чтобы обсудить детали вашей налоговой декларации.

«Если в бизнесе задействованы запасы, аудитор, как правило, захочет наблюдать за фактическими запасами и просмотреть записи инвентаря в месте ведения бизнеса», — пояснил Мартин.

4. Аудиты программы оценки соответствия налогоплательщиков

Это когда аудиторы IRS проверяют каждый элемент и событие в вашей жизни, которые, по их мнению, могут повлиять на ваш налогооблагаемый доход.Это редкая проверка, и вам может потребоваться предъявить свидетельство о рождении, свидетельство о браке и другие личные документы. Их цель — убедиться, что все предоставленные вами документы на самом деле принадлежат вам.

Основные выводы: Существует четыре типа налоговых проверок; переписка, выездной, офисный и налоговый аудит программы измерения соблюдения. Каждый из них различается по степени проверки, необходимой для решения вопросов, о которых идет речь в вашей налоговой декларации.

Дополнительная информация Джоэла Н.Сассман. Некоторые интервью с источниками были проведены для предыдущей версии этой статьи.

Как не пройти аудит

Многие владельцы бизнеса испытывают стресс от проверки прямо там, где их обвиняют в преступлении — вы виновны до тех пор, пока не будет доказана невиновность.

К счастью, есть несколько шагов, которые вы можете предпринять, чтобы повысить свои шансы не пройти аудит.

И, если однажды вы откроете свой почтовый ящик и обнаружите, что на вас смотрит уведомление от IRS, не паникуйте.Есть шаги, которые вы можете предпринять, чтобы успешно пройти этот процесс.

Думайте об аудите как о том, что ваш учитель алгебры в старшей школе проверяет и оценивает ваше домашнее задание. Аудит — это способ, которым IRS перепроверяет вашу работу и проверяет, правильно ли вы рассчитали свои цифры. В частности, они подтверждают, что ваша компания подает точную финансовую отчетность в правительство.

Существует множество факторов, определяющих, какие предприятия будут подвергаться аудиту, а какие нет. Многие люди не знают, что значительное количество предприятий, выбранных для аудита, выбираются компьютером случайным образом.

Если ваша компания выбрана не случайно и что-то в вашей декларации помечено, это еще не означает, что ваша компания что-то делает не так. На самом деле это означает, что некоторая часть вашей налоговой декларации была подвергнута сомнению, и IRS хочет увидеть ваши бизнес-записи, чтобы убедиться, что ваша налоговая декларация верна. Проверки простых несоответствий часто проводятся по почте. Если у IRS есть более серьезные вопросы, агент может провести личное собеседование.

Если вы правильно подали налоговую декларацию, насколько вам известно, то проверка превратится из пугающей в просто досадное неудобство.Тем не менее, никто не хочет, чтобы его проверяли. Принятие мер, чтобы убедиться, что ваши налоговые декларации не отмечены флажками, — это самый простой способ убедиться, что IRS не постучит в вашу дверь.

Какие красные флажки могут вызвать аудит:

1. Отчетность о доходе ниже полного

Может возникнуть соблазн не учитывать дополнительный доход и другие небольшие доходы при подсчете общего дохода за год. Однако небольшая экономия сейчас может обойтись вам гораздо дороже позже.

2.Математические ошибки

Ошибка при подсчете и отчете о доходах в долларах — быстрый способ поднять брови. Дважды и трижды проверьте свои математические расчеты, прежде чем отправлять отчет.

3. Требование слишком большого количества деловых расходов

IRS считает деловые расходы обычными и необходимыми для вашего бизнеса. Правила, касающиеся вычета коммерческих расходов, в 2018 году значительно изменились, поэтому рекомендуется ознакомиться с новыми правилами, чтобы убедиться, что вы требуете не больше, чем должны.Сегодня вычеты из коммерческих расходов являются одним из самых больших красных флажков для IRS.

4. Требование значительных благотворительных взносов

Если ваш бизнес поддерживает благотворительную организацию 501 (3) c, вы имеете полное право вычесть свое пожертвование. Компании попадают в беду, когда они сообщают о ложных пожертвованиях или не имеют надлежащей документации, подтверждающей, что взнос был сделан. Здесь необходимо хранить чеки.

5. Отчисления в домашний офис

Это большой! Владельцы малого бизнеса, работающие вне дома, слишком часто делают большие вычеты из домашнего офиса, не предприняв правильных шагов для получения права на участие.И IRS это знает. Чтобы вычесть расходы на домашний офис, у вас должна быть площадь вашего дома, используемая исключительно для деловых целей. Знайте правила, чтобы избежать головной боли, связанной с аудитом домашнего бизнеса.

6. Округление

долларовых сумм, которые последовательно заканчиваются на ноль и пять, также будут красным флагом для IRS. Если в вашем графике C или отчетах о коммерческих расходах все оканчиваются округленными числами, IRS задается вопросом, почему, и, вероятно, попросит вас проверить каждую сумму в долларах.Сообщать точные цифры — это простой способ не привлекать внимания к вашему возвращению.

Даже если ваш бизнес делает все правильно и у вас самая полная и точная налоговая отчетность, вы все равно можете пройти аудит. Хотя это маловероятно, но знайте, что делать, если ваш бизнес станет объектом аудита.

Если вы однажды получили письмо аудита IRS по почте, это конкретные шаги, которые вы должны предпринять немедленно.

1. Прочтите письмо IRS со специалистом

Когда ваша компания будет выбрана для аудита, IRS отправит вам письмо.Обычно у вас есть 30 дней на то, чтобы ответить. Первое, что вы должны сделать после прочтения письма, — это немедленно просмотреть его со своим бухгалтером.

Имейте в виду, что задолженность по любому налогу, который вы должны, будет накапливаться до тех пор, пока ваша налоговая проверка не будет завершена. Как можно быстрее реагировать на IRS, важно и потенциально может стоить вам значительных затрат, если вы этого не сделаете.

2. Соберите копии своих финансовых и налоговых документов

Ведение тщательной, организованной финансовой отчетности круглый год — самый разумный способ управлять своим малым бизнесом.И это лучший способ подготовиться к аудиту. Если вы прошли аудит и готовите документы для подачи в IRS, составьте краткое изложение этих ключевых финансовых отчетов и записей.

• Отчет о прибылях и убытках
• Отчет о расходах
• График С, если ИП
• Квитанции и другие подтверждающие документы
• Любая другая финансовая отчетность, подтверждающая финансовое состояние вашего бизнеса.

Здесь несколько общих правил: не давайте IRS больше, чем оно запрашивает, не давайте IRS меньше, чем оно запрашивает, и не передавайте в IRS оригинальные копии каких-либо документов.Всегда делайте копии.

3. Пусть рядом с вами будет профессионал

Владельцы бизнеса имеют право быть представленными во время аудита зарегистрированным агентом, незарегистрированным составителем, подготовившим вашу налоговую декларацию, или юристом или CPA. Если ваша проверка проводится исключительно по почте, вам все равно следует обратиться за советом к своему налоговому специалисту. Чтобы провести личную проверку, пригласите своего налогового специалиста на место.

4. Будьте уверены в налоговой и финансовой отчетности своего предприятия

Хорошее ведение документации в течение года, своевременная подача документов и регулярные встречи с налоговым специалистом или бухгалтером — лучший способ защитить ваш бизнес от налоговых проверок.Когда вы предпринимаете эти шаги и следуете правилам, установленным IRS, будьте уверены, что ваша налоговая и финансовая отчетность находится в хорошем состоянии. Таким образом, если вы пройдете аудит, вы сможете сделать резервную копию своих документов и сохранить хорошую репутацию в IRS.

Один из лучших способов соблюдать правила IRS для малого бизнеса и быть в курсе последних событий — это под руководством наставника SCORE. Наставник SCORE может помочь вам сориентироваться в изменениях налогового законодательства и составить план для управления и документирования записей о доходах и расходах в течение года.Свяжитесь с наставником SCORE сегодня.

Меня проверяют. Что делать, если у меня нет квитанций?

Ежегодно около 6 миллионов налогоплательщиков ставят под сомнение налоговую декларацию в IRS либо путем аудита, либо путем проверки уведомления от IRS.

Если вы столкнулись с необходимостью подтверждения элементов, указанных в вашей налоговой декларации, вам может быть сложно или невозможно найти доказательства по каждому элементу, который ставит под сомнение IRS. Возможно, будет разумнее нанять профессионала, чтобы разобраться в деталях и работать напрямую с IRS.

Но что произойдет, если у вас нет всей информации для подтверждения возвращаемых товаров?

Например, если вы вычли медицинские расходы и больше не имеете квитанций или даже списка поставщиков медицинских услуг, рецептов и других медицинских расходов — что вам делать? Что ж, вы могли бы повторить свои шаги. Определите свои медицинские расходы на год и получите квитанции от врачей и аптек. Ваши банковские выписки и аннулированные чеки — хорошая отправная точка, если у вас все еще есть доступ к этим документам.

Если ваша компания вычитала расходы и у вас больше нет квитанций, вполне логично, что у вас будут расходы, которые IRS должна разрешить, даже если у вас нет квитанции. IRS обеспечивает некоторую гибкость и может поверить вам на слово, что у вас есть допустимые расходы. (Это известно как правило Кохана, основанное на судебном разбирательстве в налоговом суде, которое может дать вам гибкость в ведении записей при доказательстве расходов в IRS.)

Предметы, которые вы, вероятно, не сможете воссоздать

Налоговый кодекс требует документального подтверждения некоторых расходов одновременно с их возникновением, например:

1. Командировочные / развлекательные расходы: Эти расходы должны отражаться в квитанциях, сделанных в момент их возникновения.
2. Благотворительные взносы: Для всех благотворительных взносов требуются квитанции, которые точно отражают стоимость взноса.
3. Записи о пробеге: Вы должны указать пробег, дату, место и деловую цель.
4. Убытки от азартных игр: Если вы собираетесь вычесть проигрыши в азартных играх, у вас должны быть квитанции, билеты, выписки и документация, такая как дневник или аналогичный отчет о ваших проигрышах и выигрышах.

Технически, если у вас нет этих записей, IRS может отклонить ваш вычет.На практике аудиторы IRS могут разрешить некоторую реконструкцию этих расходов, если это кажется разумным. Узнайте больше о проведении аудита IRS.

Реконструкция записей для IRS

Самое главное, немедленно приступить к восстановлению предметов. На то, чтобы собрать все или часть воедино, может потребоваться некоторое время, поэтому начните сразу же, чтобы уложиться в крайний срок ответа IRS.

Возможно, вам придется восстановить свои записи или просто предоставить действительное объяснение вычета вместо оригинальных квитанций для подтверждения расходов.Если IRS не согласен, вы можете обжаловать это решение. Возможно, вам также придется выступить против штрафных санкций во время аудита, предоставив факты о том, как вы приложили все усилия для соблюдения. Отсутствие записей часто приводит к 20% штрафу IRS за халатность.

Советы по восстановлению ваших записей:

• Просмотрите выписки по счетам и кредитным картам. Обычно это хороший список того, что вы заплатили. Они также могут быть хорошей заменой, если у вас нет квитанции.
• Продавцы и поставщики могут иметь повторяющиеся записи.Обратитесь к ним, если вам понадобится копия.
• Журналы записи могут предоставить дополнительную информацию о поездках, количестве клиентов и частоте обслуживания.
• Записи сотового телефона могут помочь установить даты обслуживания или помочь в восстановлении расходов.
• Вы можете восстановить разумный аргумент в пользу расстояния с помощью онлайн-карт. Не просто рассчитывайте мили в неделю x 52 = мили, которые нужно вычесть. Учитывайте периоды отсутствия путешествий.

Если вы реконструируете или оцениваете расходы не так, как того требует IRS, создайте декларацию и подпишите ее под страхом наказания за лжесвидетельство.

Налоговый профи может помочь

Подача налоговых деклараций затруднена. Справиться с налоговыми проблемами может быть очень сложно, . Налоговые специалисты могут помочь, когда вы не можете получить доступ ко всем документам, которые может запрашивать IRS.

Опытные налоговые специалисты знают ваши варианты и вероятность того, что агент IRS примет ваши реконструкции. Они также могут вернуть вас в нужное русло и привести вашу учетную запись в отличную форму. Получите помощь от надежного эксперта IRS.

5 шагов для того, чтобы выжить после налоговой проверки

Хотя ваши шансы пройти проверку могут быть на исторически низком уровне, если вам не повезло, что вас выбрали для проверки, вы, скорее всего, впадаете в панику.Успокойтесь и просмотрите шаги, которые вы можете предпринять сейчас.

1. Определите тип аудита, с которым вы сталкиваетесь.

Есть проверки, есть проверки. Не каждый вид аудита бывает длительным и болезненным.

• Аудит корреспонденции — это письма, в которых обычно запрашиваются доказательства позиций, занятых по декларации, которую IRS ставит под сомнение. Например, в письме может потребоваться подтверждение того, что вы купили офисную мебель. Этот вопрос можно легко решить, отправив ксерокопии квитанции или выписки по кредитной карте с указанием даты и суммы покупки.Или независимый подрядчик мог непреднамеренно не включить в качестве дохода сумму, указанную в форме 1099-MISC. После получения письма IRS подрядчик может согласиться выплатить налоговую недостачу из-за этого упущения. Подавляющее большинство проверок IRS — это просто запросы по почте. Например, в 2014 финансовом году правительство 71% всех проверок было проведено по почте.
• Аудит офиса — аудит, проводимый в офисе IRS. Этот аудит более трудоемкий, чем аудит переписки, но обычно фокусируется только на конкретных вопросах, изложенных в письме.Например, IRS может с подозрением относиться к владельцу розничного магазина, который вычитал значительные командировочные расходы. Агент здесь захочет увидеть квитанции о командировочных расходах, а также необходимую документацию (например, цель каждой поездки и то, что в ней произошло).
• Полевые проверки — самые страшные, потому что они проводятся у вас дома или на работе. Опять же, IRS изучает конкретные вычеты, но также пытается почувствовать вас лично, чтобы рассмотреть вашу налоговую ситуацию в контексте.Ясно, что проведение аудита в вашем офисе может быть разрушительным (необходимо предоставить место агенту) и может вызвать вопросы у ваших сотрудников о том, что происходит в компании. Однако даже выездной аудит может быть управляемым, и это затраты на ведение бизнеса.

2. Получите представление.

Вы, вероятно, справитесь с аудитом корреспонденции без какой-либо профессиональной помощи, если вам просто нужно предоставить документацию, которая у вас есть под рукой. Однако, если вам предстоит аудиторская или выездная проверка, не рекомендуется заниматься своими руками.Вы можете сказать что-то или предоставить что-то, что может вызвать еще большее количество запросов от агента IRS. Более того, представительство может избавить вас от необходимости лично присутствовать на каждой встрече, что позволит вам вести свой бизнес.

Во время аудита работайте со своим бухгалтером или юристом, чтобы быть готовым кратко отвечать на вопросы, не открывая другие возможности для расследования. Отвечайте только на поставленные вам вопросы; не предоставляйте информацию добровольно. Обсудите со своим представителем, как идут дела, и хотите ли вы или должны ли вы перейти на следующий уровень (см. Шаг 5).

3. Соберите свои записи.

Аудит — это время для подтверждения позиций вашей налоговой декларации документацией. Это могут быть квитанции, банковские выписки, журналы пробега вашего автомобиля или другие документы, запрошенные агентом.

Передайте агенту то, что требуется в форме IRS 4564, информационного документа запроса (существует несколько версий формы). Внимательно прочтите форму и не предоставляйте больше документации, чем необходимо для выполнения запроса на документацию и ответов на вопросы, поднятые в ходе аудита.Например, если аудитор изучает бизнес, требующий большого количества денежных средств, за 2013 налоговый год, поскольку подозревает наличие незарегистрированного дохода, предоставьте распечатку из вашего бухгалтерского решения (например, QuickBooks) стенограмм заработной платы и доходов и банковских записей; Вы можете предоставить информацию на DVD или флешке. Не сообщайте добровольно информацию о каком-либо другом году или любую другую информацию, связанную с бизнесом.

В некоторых, но не во многих случаях, агент может захотеть просмотреть вашу бухгалтерскую информацию в электронном виде, и вам, вероятно, придется предоставить IRS доступ к вашей полной бухгалтерской информации онлайн.Дополнительную информацию об этом можно найти в IRS.

4. Знайте свои права.

Подобно оригинальному Биллю о правах в Конституции США, IRS изложило 10 прав, которые вы имеете как налогоплательщик. Налоговое управление США провозгласило эти права в 2014 году. В декабре прошлого года Конгресс кодифицировал эти права в рамках так называемого закона о расширении прав.

5. Апелляция.

Если в конце аудита IRS скажет, что вы что-то задолжали, и вы согласны с тем, что это честно, заплатите и оставьте аудит позади.Но если вы считаете, что агент поступил несправедливо, не прислушался к вашим аргументам или предлагает возмутительный налоговый счет, не соглашайтесь с суммой. Вместо этого отнесите свое дело в апелляционный офис IRS. Здесь у вас есть еще один шанс защитить свою налоговую позицию с другим человеком в IRS, который может быть более сочувствующим.

Если вы все еще недовольны результатами апелляционного отдела IRS, вы можете продолжить борьбу в налоговом суде. Если непогашенная сумма (то, что IRS утверждает, что вы должны в виде налогов, пени и штрафов) составляет менее 50 000 долларов, вы можете использовать небольшую процедуру налогового суда, чтобы ускорить рассмотрение дела и сэкономить деньги на стоимости представления.Однако нельзя подавать апелляции на итоговое заключение по небольшому делу в налоговом суде. Если сумма налоговых поступлений достаточно велика или основная сумма, которую требует IRS, достаточно важна для вас, подумайте об использовании обычных процедур налогового суда, чтобы провести свой день в суде.

Вероятность прохождения аудита мала. Но если вы окажетесь на сайтах IRS, примите соответствующие меры. Не игнорируйте полученные уведомления и проконсультируйтесь со специалистом по налогам, прежде чем отвечать, если у вас есть какие-либо вопросы.

Чтобы узнать больше о том, как облегчить себе путь в налоговый сезон, обратитесь к нашему эксклюзивному руководству It’s Tax Time: A Business Owners Survival Guide.

_{Информация, содержащаяся в этой статье, предназначена только для общих информационных и образовательных целей и не предназначена для замены или замены профессионального мнения о каком-либо конкретном бизнесе или ситуации или суждения о рисках или целесообразности любого финансовый или деловой стратегия или подход для любого конкретного бизнеса или ситуации.ДАННАЯ СТАТЬЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЗАМЕНАМИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОВЕТОВ. Взгляды и мнения, выраженные в авторских статьях на OPEN Forum, отражают мнение их авторов и не обязательно отражают взгляды, мнения и / или суждения компании American Express или ее аффилированных лиц, дочерних компаний или подразделений (включая, помимо прочего, американскую Экспресс ОТКРЫТЬ). American Express не делает никаких заявлений и не несет ответственности за точность, своевременность, полноту или надежность любых мнений, советов или заявлений, содержащихся в этой статье.}

Прочтите статьи о налогах.

Фото: iStock

Будьте готовы к налоговым проверкам штата Нью-Йорк: Hodgson Russ LLP

Будьте готовы к налоговым проверкам штата Нью-Йорк

апрель 2008 г.

На основе статьи, первоначально появившейся в налоговых нотах штата , 31 марта 2008 г. Печатается с разрешения автора.

Департамент налогообложения и финансов штата Нью-Йорк в настоящее время занимается вопросами налогового обеспечения.Все больше налогоплательщиков проходят гражданские проверки, и все больше гражданских проверок направляются для уголовного расследования. Следовательно, многие налогоплательщики (включая как юридические, так и физические лица) могут ожидать, что в какой-то момент они станут предметом налоговой проверки штата Нью-Йорк.

Несмотря на это, многие налогоплательщики не осознают ценность предварительной подготовки к налоговой проверке. Подготовка часто является самым эффективным способом уменьшить сумму дополнительных налоговых обязательств и избежать обвинения в совершении уголовного преступления.Поэтому перед любым контактом с правительством рекомендуется тщательно рассмотреть следующие вопросы.

1. Организуйте налоговые документы

Прежде всего, налогоплательщики должны поддерживать упорядоченную систему учета, которая отделяет налоговые записи от всех других документов, особенно тех, которые могут быть привилегированными или конфиденциальными. В зависимости от типа проверяемой налоговой декларации аудиторам может потребоваться проверить бизнес-записи, относящиеся к доходам, продажам, расходам, вычетам и кредитам.В ходе других проверок налогоплательщикам необходимо будет документально подтвердить с помощью свидетельств об освобождении от уплаты налогов или иным образом, почему конкретная операция должна считаться освобожденной от налога или освобожденной от уплаты налога. Некоторые аудиты даже потребуют от налогоплательщика предоставить для проверки некоторые личные записи, такие как календари встреч, записи телефонных и мобильных телефонов, записи EZ Pass, выписки по кредитным картам и банковским счетам, записи для часто летающих пассажиров и другие проездные документы.

В соответствии с налоговым законодательством штата Нью-Йорк, как правило, существует трехлетний срок исковой давности для налоговых проверок, хотя в некоторых случаях (например, когда имеет место мошенничество или когда в налоговой декларации было сделано существенное занижение), ограничения могут длиться до шести лет.И если налогоплательщик не подал какую-либо декларацию, срок давности обычно остается открытым на неопределенный срок. Следовательно, налоговые документы по крайней мере за предыдущие три года должны храниться на месте для облегчения доступа. Если вы представляете бизнес или корпорацию, по крайней мере, одно лицо должно иметь полное представление о системе хранения документов, и это лицо должно быть готово действовать в качестве хранителя документации во время государственного аудита. Чем более организованы записи, тем больше у аудиторов будет уверенности в точности налоговых деклараций компании.

2. Установите контактное лицо с правительством

Налогоплательщикам с предприятий следует создать контактный пункт для государственных служащих, которые звонят или приезжают на место для проведения проверки. Этого сотрудника следует рассматривать в качестве связующего звена с правительством по всем подобным вопросам. Более того, все сотрудники, включая вспомогательный персонал, должны знать, кто отвечает за связь с правительством и как всегда связаться с этим человеком. Аудиторы привыкли иметь дело со связными и обычно ценят такой профессиональный ответ на их запросы.

Налогоплательщики должны учитывать, что согласно Закону о налогах они имеют право в любое время быть представлены адвокатом во время налоговой проверки или расследования. Более того, после получения представительства налогоплательщики могут настаивать на том, чтобы все запросы на записи и другие сообщения из налогового отдела направлялись непосредственно их адвокату. И, что, возможно, наиболее важно, налогоплательщики имеют право на присутствие своего адвоката, если налоговый департамент хочет провести собеседование с налогоплательщиком, любым должностным лицом или работодателем, или если он должен попытаться провести на месте расследование бизнеса или других помещений.В самом деле, мы настоятельно рекомендуем налогоплательщикам проконсультироваться с консультантом, прежде чем разрешать налоговому департаменту предпринимать какие-либо действия в этом роде.

3. Установите политику хранения документов

Многие налоговые проверки и расследования приводят к оценке дополнительной ответственности, а иногда и к уголовным обвинениям только потому, что налогоплательщик не может найти соответствующую документацию. Иногда это является результатом простого недопонимания юридических и практических последствий уничтожения документов.Таким образом, налогоплательщикам рекомендуется задокументировать процесс уничтожения и сохранения документации, в котором излагаются типы записей, которые должны храниться, и как долго они должны храниться. Хорошо продуманная политика повысит способность налогоплательщика сохранять контроль над документами, необходимыми для подтверждения его налоговой позиции. Также сотрудники должны понимать, что ненадлежащее уничтожение документов может повлечь уголовное наказание.

4. Установите протокол для ответов аудиторам

Налогоплательщики предприятий должны разработать письменный протокол, в котором излагается политика предприятия в отношении ответов аудиторам или следователям.Он должен включать в себя базовое руководство, которое снижает вероятность непреднамеренного запугивания сотрудников аудиторами. Например:

• Протокол должен указывать контактному лицу немедленно связаться с опытным налоговым юристом по поводу присутствия аудитора. Во многих случаях рекомендуется, чтобы адвокат присутствовал во время аудита, а когда присутствие адвоката не обязательно, он должен оставаться на связи в случае возникновения вопросов или нарушений. С этого момента все коммуникации с аудитором или следователем должны проходить через поверенного, если только не будет установлено, что некоторые виды минимального контакта между государством и налогоплательщиком уместны.

• Протокол должен информировать представителя о том, что аудиторы должны объяснять цель и объем аудита и описывать права налогоплательщика до начала расследования.

• Протокол должен побуждать представителя использовать возможность задавать вопросы, включая имена аудиторов, районный офис или подразделение налогового департамента, которое они представляют, и их полномочия на проведение аудита.

• Протокол должен предписывать представителю налогоплательщика запросить, если он не предлагается аудитором, полный письменный список записей и период аудита, который необходимо проверить.При предварительном уведомлении запрошенные записи должны быть составлены и проверены представителем и адвокатом налогоплательщика, чтобы убедиться, что они организованы и полны.

• В протоколе должно быть четко указано, что, как правило, не рекомендуется добровольно предоставлять дополнительные записи или делать что-либо для расширения области аудита. Кроме того, в протоколе должно быть указано, что, если аудиторы запрашивают копии определенных документов компании, координатор должен попросить их пометить или иным образом идентифицировать запрошенные документы, чтобы копии можно было сделать и своевременно предоставить аудиторам.