Патентное налогообложение виды деятельности: Патентная система налогообложения | ФНС России

Виды деятельности ИП на патенте в 2021 году

01	ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
02	ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
03	парикмахерские и косметические услуги
04	стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий
05	изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
06	ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения
07	ремонт мебели и предметов домашнего обихода
08	услуги в области фотографии
09	ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование
10	оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг
11	оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) транспортные средства
12	реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений
13	производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
14	остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
15	дошкольное образование и дополнительное образование детей и взрослых
16	услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
17	сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов
18	деятельность ветеринарная
19	сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений и сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков
20	изготовление изделий народных художественных промыслов
21	переработка продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных; производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами
22	производство и реставрация ковров и ковровых изделий
23	ремонт ювелирных изделий, бижутерии
24	чеканка и гравировка ювелирных изделий
25	деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений
26	услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками
27	деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления
28	проведение занятий по физической культуре и спорту
29	услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
30	услуги платных туалетов
31	услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий
32	оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
33	оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
34	услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
35	услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
36	деятельность по благоустройству ландшафта
37	охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой
38	занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 №61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»
39	осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
40	услуги по прокату
41	услуги экскурсионные туристические
42	организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение
43	ритуальные услуги
44	услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
45	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
46	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
47	услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания
48	услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
49	забой и транспортировка скота
50	производство кожи и изделий из кожи
51	сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
52	переработка и консервирование фруктов и овощей
53	производство молочной продукции
54	растениеводство, услуги в области растениеводства
55	производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
56	рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное
57	лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
58	деятельность по письменному и устному переводу
59	деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
60	сбор, обработка и утилизация отходов, и обработка вторичного сырья
61	резка, обработка и отделка камня для памятников
62	разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию
63	ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
64	животноводство, услуги в области животноводства
65	деятельность стоянок для транспортных средств
66	помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков
67	услуги по уходу за домашними животными
68	изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения
69	услуги по изготовлению валяной обуви
70	услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения
71	граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения
72	изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения
73	ремонт игрушек и подобных им изделий
74	ремонт спортивного и туристического оборудования
75	услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения
76	услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения
77	сборка и ремонт очков
78	изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
79	переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
80	услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов
94	деятельность стоянок для транспортных средств
95	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
96	оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
97	ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и предоставления аналогичных услуг

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения ENG

Если Вы хотите открыть английскую версию официального портала Правительства Ростовской области, пожалуйста, подтвердите, что Вы являетесь реальным человеком, а не роботом. Спасибо.

If you want to open the English version of the official portal Of the government of the Rostov region, please confirm that you are a human and not a robot. Thanks.

Сайты органов власти Главная Новости В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

Дата публикации: 27 янв. 2021 15:26

С 1 февраля 2021 года вступают в силу изменения, внесенные в региональное налоговое законодательство. Поправки сделаны в целях создания комфортных условий для перехода плательщиков ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПСН) на основании федеральных изменений.

Сфера действия патентной системы значительно расширена. С 2021 года в нее вошли виды деятельности, облагаемые ранее единым налогом на вмененный доход: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств и другие. Кроме того, теперь патентную систему можно применять при осуществлении деятельности по сдаче имущества и земельных участков в субаренду.

В отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и сферы общепита значительно расширены критерии по площади торговых залов (залов обслуживания) — до 150 кв. метров (ранее патентная система применялась только при площади торгового зала/зала обслуживания не более 50 кв.метров). А размер налога будет рассчитываться на один квадратный метр площади объекта стационарной торговой сети (общественного питания).

При этом, несмотря на установленное на федеральном уровне по аналогии с ЕНВД право налогоплательщиков патентной системы уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не увеличен.

Налоговым законодательством для патентной системы налогообложения предусмотрен налоговый период – либо год, либо срок действия патента (если он менее года).

На федеральном уровне для обеспечения переходного периода установлено, что в 2021 году будет работать несколько иное правило: либо срок действия патента, либо один месяц (а не год!). Такие сроки были установлены для того, чтобы те, кто перешел на ПСН с ЕНВД смог «протестировать» эту систему – если предприниматель в середине года попадет в ситуацию невозможности применения патентной системы налогообложения, то утратит право на ее применение с начала налогового периода, т.е. налоги придется пересчитывать не за весь год, а только за один месяц.

Ответы на часто задаваемые вопросы можно найти на сайте ФНС России по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/.

Управление информационной политики правительства Ростовской области

@ Алекперова Нина Ивановна, сотрудник управления,
тел. (863) 240-51-35

Размещено: 27 янв. 2021 15:26

Поиск по разделу производится только по той форме слова, которая задана, без учета изменения окончания.

Например, если задан поиск по словам Ростовская область, то поиск будет производиться именно по этой фразе, и страницы, где встречается фраза Ростовской области, в результаты поиска не попадут.

Если ввести в поиск запрос Ростов, то в результаты поиска будут попадать тексты, в которых будут слова, начинающиеся с Ростов, например: Ростовская, Ростовской, Ростов.

Лучше задавать ОДНО ключевое слово для поиска и БЕЗ окончания

Для более точного поиска воспользуйтесь поисковой системой сайта

ПСН: виды деятельности-2019 | Современный предприниматель

№ п/п	Направление деятельности в соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.43)
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2	Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
3	Парикмахерские и косметические услуги
4	Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
5	Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
6	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
7	Ремонт мебели
8	Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
9	Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
10	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
11	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
12	Ремонт жилья и других построек
13	Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
14	Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
15	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
16	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
17	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
18	Ветеринарные услуги
19	Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
20	Изготовление изделий народных художественных промыслов
21	Прочие услуги производственного характера: услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
22	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
23	Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
24	Чеканка и гравировка ювелирных изделий
25	Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
26	Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
27	Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
28	Проведение занятий по физической культуре и спорту
29	Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
30	Услуги платных туалетов
31	Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
32	Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
33	Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
34	Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
35	Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
36	Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
37	Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
38	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
39	Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
40	Услуги по прокату
41	Экскурсионные услуги
42	Обрядовые услуги
43	Ритуальные услуги
44	Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
45	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
46	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
47	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
48	Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
49	Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
50	Производство кожи и изделий из кожи
51	Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
52	Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
53	Производство молочной продукции
54	Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
55	Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
56	Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
57	Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
58	Деятельность по письменному и устному переводу
59	Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
60	Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
61	Резка, обработка и отделка камня для памятников
62	Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
63	Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

В Туле установят предельный доход для предпринимателей, пользующихся патентом

В Тульскую областную Думу внесён законопроект об установлении на текущий год предельного размера годового дохода в отношении предпринимателей, пользующихся патентом.  

Проект закона Тульской области разработан в соответствии с федеральным законодательством. Федеральным законом № 373-ФЗ принципиально изменен подход при применении патентной системы налогообложения, установлены особенности налогообложения при применении указанной системы. В частности, расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых субъектами может быть установлен размер потенциально возможного годового дохода по видам деятельности при применении патентной системы налогообложения.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено право при применении патентной системы налогообложения уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов и пособий (зависит от наличия или отсутствия наемных работников).

Согласно федеральному закону, в отношении занятых деятельностью «розничная торговля» и «общественное питание», имеющих залы обслуживания посетителей, увеличена площадь объектов стационарной торговой сети, используемых в целях ведения этих видов предпринимательской деятельности, — с 50 до 150 квадратных метров по каждому объекту. Скорректированы также полномочия субъектов Российской Федерации в части их права включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности с учетом предусмотренных законом ограничений.

Федеральным законом № 373-ФЗ отменено положение об установлении максимального размера потенциально возможного годового дохода для видов предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений и земельных участков, по осуществлению розничной торговли через стационарные и нестационарные торговые объекты и услуги общественного питания через стационарные объекты с залами обслуживания.

Теперь размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор, определенный на соответствующий календарный год. В этой связи законопроектом предлагается установить на 2021 год размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, с учетом изменений федерального налогового законодательства; увеличить количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается размер потенциально возможного годового дохода по видам деятельности при применении патентной системы налогообложения (ранее — 64 вида, согласно Проекту — 80 видов).

В отношении четырех видов предпринимательской деятельности — техническое обслуживание автотранспортных средств, розничная торговля и услуги общественного питания, осуществляемые через стационарные объекты с залами обслуживания посетителей, стоянки для автотранспортных средств — предлагается установить размер потенциально возможного годового дохода на основе алгоритма расчета, определенного Федеральным законом № 373-ФЗ.

«Для видов деятельности «розничная торговля» и «общественное питание», осуществляемых через объекты, имеющие торговые залы, предлагается установить размер потенциально возможного годового дохода на один квадратный метр площади таких объектов, что существенно снизит налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей, имеющих торговые объекты с меньшей площадью.

Также для розничной торговли и услуг общественного питания предполагается ввести дифференциацию по группам муниципальных образований — 7 групп муниципальных образований, определенных в зависимости от численности населения, что также позволит снизить налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в малонаселенных муниципальных образованиях с низкой покупательской потребностью в объектах розничной торговли и общественного питания.

Для объектов общественного питания, которые являются столовыми в организациях, учебных заведениях и больницах и осуществляют обслуживание по льготным ценам, предлагается установить пониженный размер потенциально возможного годового дохода», — говорится в пояснительной записке к проекту закона.

Также для предпринимателей, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров, предлагается установить размер предельного годового дохода в зависимости, соответственно, от грузоподъемности транспортного средства или количества пассажирских мест в автомобилях и автобусах.

Для видов предпринимательской деятельности, связанных с оказанием бытовых услуг и услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений и земельных участков, позиционируется размеры потенциально возможного годового дохода оставить без изменений относительно действующих.

Проектом не устанавливается максимальный размер потенциально возможного годового дохода для видов предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений и земельных участков, по осуществлению розничной торговли через стационарные и нестационарные торговые объекты и услуги общественного питания через стационарные объекты с залами обслуживания.

В Тульской области доля индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, составляет порядка 85% от общего количества предпринимателей, использующих патент.

Действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности прекращается с 1 января 2021 года – Ирина Кивико | Правительство Республики Крым

Принят новый Закон Республики Крым «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым»

С 1 января 2021 года в Республике Крым, как и на всей на территории Российской Федерации, прекращает действовать специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Об этом напомнила крымским предпринимателям заместитель Председателя Совета министров РК – министр финансов РК Ирина Кивико.

Вице-премьер уточнила, что в связи с изменениями в российском законодательстве Государственный Совет РК принял новый Закон Республики Крым «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым».

«Законом предусмотрено расширение видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, с учетом видов деятельности, при осуществлении которых  предприниматели применяли единый налог на вмененный доход», — прокомментировала Ирина Кивико.

Кроме того, добавила зампред, теперь при применении патентной системы налогообложения увеличен с 50 до 150 кв.м. предельный размер площади торгового зала и зала обслуживания посетителей для розничной торговли и общественного питания, а также установлены  территориальные коэффициенты к размеру потенциально возможного к получению годового дохода предпринимателя в разрезе муниципальных образований.

Наряду с этим, в республике с 2017 года действуют пониженные ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения (4% вместо максимальной 6%) и ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (4% и 10%, вместо максимальных — 6% и 15%).

Также вице-премьер обратила внимание предпринимателей, что федеральным законодательством с 1 января 2021 года предоставлено право налогоплательщикам, избравшим патентную систему налогообложения, уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением данного налогового режима, на сумму страховых платежей (взносов) за себя и своих работников.

«Расширение области применения патентной системы налогообложения и пониженные ставки налогов по специальным налоговым режимам позволят тем индивидуальным предпринимателям, которые работали, или завершают год на ЕНВД, безболезненно выбрать для себя наиболее выгодную систему налогообложения для работы в будущем», — подытожила Ирина Кивико.

Справка: Новый Закон Республики Крым «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым» принят госсоветом РК 25.11.2020, №129-ЗРК/2020 вступает в действие с 1 января 2021 года.

 

Законотворчество. Сергей Ващенко: «Закон сохраняет комфортные условия налогообложения для субъектов малого предпринимательства»

Законотворчество. Сергей Ващенко: «Закон сохраняет комфортные условия налогообложения для субъектов малого предпринимательства»

На девятнадцатой сессии областного Совета были внесены изменения в региональное законодательство о патентной системе налогообложения.
Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. Ее суть в получении предпринимателем специального документа (патента), который дает ему право на осуществление определенных видов деятельности. Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциально возможного дохода, который устанавливается государством. Покупая патент, предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: налога на доходы физических лиц (подоходного налога), налога на добавленную стоимость и налога на имущество. Применять такую патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам) по всем видам деятельности которых не превышает 15 человек. Важное преимущество такого налогового режима – отсутствие отчетности.
Цель Закона Кемеровской области – Кузбасса «О внесении изменений в Закон Кемеровской области «О введении патентной системы налогообложения и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов Кемеровской области» — повышение эффективности патентной системы налогообложения на территории региона за счет реализации новых полномочий, предоставленных субъектам Российской Федерации.
В конце сентября были внесены существенные изменения в Налоговый кодекс РФ по регулированию патентной системы налогообложения.
Во-первых, изменен подход к установлению размера потенциального годового дохода предпринимателя, от которого зависит стоимость патента.
Прежде размер потенциального годового дохода был установлен в зависимости от общего количества физических показателей: от общего количества транспортных средств, от общего количества торговых объектов и т. д.
Теперь, в соответствии с изменениями в федеральном законодательстве, размер потенциального годового дохода будет устанавливаться на единицу физического показателя: на единицу средней численности наемных работников; на единицу количества автотранспортных средств; на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду жилых и нежилых помещений; на один объект стационарной и нестационарной торговой сети и т. д.
Во-вторых, регионам предоставлено право установления ограничений для применения патентной системы налогообложения в зависимости от определенного вида деятельности: — по общей площади сдаваемых а аренду жилых и нежилых помещений; по общему количеству автотранспортных средств; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети, объектов общепита и их общей площади.
На территории Кемеровской  области – Кузбасса ограничения вводятся только по двум видам предпринимательской деятельности: при сдаче в аренду жилых помещений – 300 квадратных метров, и при сдаче в аренду нежилых помещений – 1 000 квадратных метров.
Эти ограничения позволят избежать одинаковой налоговой нагрузки для предпринимателей с разным масштабом деятельности и доходности.
«Считаю, что принятый Закон позволяет сохранить комфортные условия налогообложения для субъектов малого предпринимательства, что положительно скажется на их развитии», — отметил председатель комитета по вопросам бюджета, налоговой политики и финансов Сергей Ващенко.

Парламентарии усовершенствовали краевой закон о патентной системе налогообложения

В первую очередь депутаты рассмотрели во втором чтении законопроект «О внесении изменений в Закон Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края» (далее по тексту – ПСН).

Документ с таблицей поправок, подготовленных ко второму чтению, представил председатель комитета по финансово-бюджетной, налоговой и экономической политике Николай Кравченко.

Проектом предусмотрено расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, с 63 до 78, дифференциация территории края на 3 группы муниципальных образований в зависимости от численности населения: — первая группа с численностью свыше 50 тыс. человек; вторая – с численностью от 10 до 50 тыс. человек; третья группа – с численностью населения до 10 тыс. человек, куда войдут 306 городских и сельских поселений.

Кроме того, установлены новые размеры потенциально возможного годового дохода для каждой из трех групп муниципалитетов с учетом сложившейся на их территориях налоговой нагрузки и деловой активности предпринимателей.

При этом для третьей группы муниципалитетов, в которой более половины это малочисленные сельские поселения, по наиболее востребованным видам деятельности годовая доходность установлена значительно ниже, чем для первой и второй. По большинству видов деятельности стоимость патента для предпринимателя с учетом предусмотренных вычетов по страховым взносам во внебюджетные фонды, будет снижена практически до нуля. Это – одна из форм поддержки малого бизнеса в малых населенных пунктах и на сельских территориях края.

Учтены в законопроекте и предложения депутатов ЗСК по расширению рамок применения ПСН субъектами малого бизнеса, внесенные в период обсуждения документа.

Проект прокомментировал глава депутатского корпуса Кубани Юрий Бурлачко.

«С принятием этого закона патентная система налогообложения станет проще, понятнее и справедливее при исчислении размера платежа. Расширится действующий перечень видов предпринимательской деятельности, на которые он распространяется. Сейчас наша экономика восстанавливается после тех потерь, которые ей нанесла эпидемия коронавируса. И возможность работать в условиях более выгодной патентной системы налогообложения будет являться серьезной антикризисной мерой, которая поддержит широкий круг кубанских предпринимателей», — отметил Юрий Бурлачко.

Напомним, краевые парламентарии рассматривали законопроект в первом чтении в январе этого года. Представленные в нем изменения позволят применять ПСН некоторым категориям предпринимателей, ранее применявшим систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД). При этом у патентов немало преимуществ: не надо вести бухгалтерский учет, сдавать бухгалтерскую отчетность и заполнять налоговые декларации.

Как патентные коробки влияют на бизнес-решения

В то время как некоторые предприятия в значительной степени полагаются на физический капитал, такой как машины и здания, другие в большей степени полагаются на интеллектуальную собственность (ИС), такую ​​как патенты, программное обеспечение или проприетарные производственные процессы. Во многих налоговых юрисдикциях действует специальный режим для доходов, полученных от интеллектуальной собственности, причем некоторые из них предоставляют более благоприятный налоговый режим, чем другие.

Представьте себе немецкую производственную компанию, владеющую патентами на несколько своих продуктов.Эта компания продает свои запатентованные продукты и дополнительно лицензирует право на использование своих патентов другим предприятиям и получает в качестве оплаты лицензионные сборы. В Германии не предусмотрен льготный налоговый режим для доходов от интеллектуальной собственности, поэтому доходы, полученные от патентов, будут облагаться корпоративным подоходным налогом. (Комбинированная ставка корпоративного налога в Германии составляет 29,8 процента.)

В целях поощрения и привлечения инноваций в последние два десятилетия ряд стран внедрили так называемые патентные боксы (также называемые «инновационными блоками», «блоками интеллектуальной собственности» или «блоками знаний»).По сути, патентная коробка обеспечивает более низкую эффективную ставку налога на доход, полученный от интеллектуальной собственности. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты (включая сертификаты дополнительной защиты и смежные права) и авторские права на программное обеспечение. Некоторые режимы ИС также включают товарные знаки, авторские права, формулы и промышленные образцы. В зависимости от патентной коробки доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя роялти, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Заявленные цели патентных ящиков заключаются в поощрении местных исследований и разработок (НИОКР), в стимулировании предприятий к размещению интеллектуальной собственности в стране и в повышении международной конкурентоспособности налогового кодекса. Налоговые льготы на НИОКР — еще одна форма налоговых льгот для стимулирования НИОКР. Основное отличие состоит в том, что кредиты на НИОКР эффективно снижают стоимость на НИОКР, а патентные коробки снижают налоги на прибыли , полученные от НИОКР.

Чтобы избежать уплаты относительно высокой ставки налога на прибыль корпораций в Германии, немецкая производственная компания может принять решение передать свои патенты в холдинговую компанию в стране, которая предлагает режим патентного бокса, например в Люксембурге.В Люксембурге доход, полученный от патентов, облагается налогом по ставке 5,2 процента, что на 24,6 процентных пункта ниже, чем комбинированная корпоративная ставка в Германии. До недавнего времени это было относительно легко сделать, особенно потому, что интеллектуальная собственность очень мобильна, а в некоторых странах, например в Люксембурге, не требовалось никаких основополагающих НИОКР со стороны компании-налогоплательщика. Таким образом, отдел исследований и разработок производителя может остаться в Германии, а полученные патенты могут быть перемещены.

Изменение игры: модифицированный подход Nexus

За последнее десятилетие патентные боксы, привлекающие интеллектуальную собственность иностранных компаний без требований к НИОКР, как, например, в случае с нашим немецким производителем, стали частью более широкой дискуссии о глобальной налоговой практике.ОЭСР и Европейский союз выразили озабоченность по поводу использования патентных ящиков в качестве инструмента для перераспределения прибыли. В результате в 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый подход модифицированной взаимосвязи для режимов ИС как часть действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS).

Этот модифицированный подход Nexus требует связи между расходами на НИОКР, активами интеллектуальной собственности и доходами от интеллектуальной собственности. Точнее, налоговые льготы для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, должны быть пропорциональны собственным расходам владельца интеллектуальной собственности на НИОКР.Налоговые льготы от приобретений ИС и аутсорсинга НИОКР также могут быть востребованы, но они ограничены совокупными 30 процентами собственных расходов владельца ИС на НИОКР. Активы ИС, связанные с маркетингом, такие как товарные знаки, не подлежат налоговым льготам. Никакие новые участники не допускаются к старым режимам ИС, и все старые режимы ИС должны быть отменены к 2021 году. НИОКР не должны проводиться внутри страны, поскольку это нарушило бы законодательство ЕС. Согласно отчету ОЭСР о прогрессе в области преференциальных режимов за 2018 г., по состоянию на январь 2019 г. «все режимы ИС, за одним исключением [Франция, но меры были приняты в то же время], в настоящее время либо отменены, либо изменены для соответствия подходу взаимосвязи.”

При таком модифицированном подходе Nexus немецкая производственная компания могла бы в полной мере воспользоваться более низкой ставкой налога на интеллектуальную собственность в Люксембурге, только если ее расходы на НИОКР происходили внутри ее люксембургской холдинговой компании, что потребовало перемещения ее подразделения НИОКР. Другой вариант — вернуть патенты в Германию. В любом случае некоторым предприятиям потребуется дорогостоящая реструктуризация деятельности в сфере интеллектуальной собственности. Это влияние зависит от таких факторов, как мобильность НИОКР и эффективных налоговых ставок на патенты (включая вычет расходов на НИОКР), а также от того, имеет ли экономическое значение переместить подразделение НИОКР или вернуть патенты.

С экономической точки зрения, модифицированный подход Nexus значительно изменил схему стимулирования научно-исследовательской деятельности и может повлечь за собой значительные затраты на реструктуризацию для некоторых предприятий. Как и при каждом изменении налоговой политики, бизнес реагирует на новые стимулы. В зависимости от того, что компании считают оптимальным ответом на реструктуризацию, либо научно-исследовательская деятельность, либо активы интеллектуальной собственности перемещаются, а налоговые юрисдикции либо получают, либо теряют налоговые поступления.

Экономика патентных боксов

Поскольку модифицированный подход Nexus для режимов интеллектуальной собственности был представлен совсем недавно, прошло мало времени для тщательного анализа его экономических эффектов.До сих пор исследования были сосредоточены на эффектах патентных ящиков до внедрения модифицированного подхода Nexus.

Исследование 2014 года, проведенное Рэйчел Гриффит, Хелен Миллер и Мартин О’Коннелл, опубликованное в Journal of Public Economics , показало, что предприятия с большей вероятностью будут размещать патенты в странах, предлагающих относительно более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от патентов, чем в странах. с более высокими ставками. При прочих равных, предприятия предпочитают страны, в которых они связаны реальной инновационной деятельностью.Их оценки также показывают, что, хотя патентные боксы действительно привлекают ИС из зарубежных стран, потеря налоговых поступлений из-за более низкой льготной ставки налога, как правило, превышает прирост доходов от дополнительных патентов, что приводит к потере чистого дохода.

В статье 2015 года Аннетт Альстадсатер, Сальвадора Барриоса, Гаэтана Никодем, Агнешки Марии Сконечны и Антонио Веццани, опубликованной Европейской комиссией, также было обнаружено, что регистрация патентов зависит от более низких налоговых ставок, предоставляемых через патентные боксы.Кроме того, патенты, как правило, перемещаются без соответствующих НИОКР. Удивительно, но их результаты показывают, что размер льготного налогообложения отрицательно коррелирует с местной деятельностью в области НИОКР. Однако условия развития НИОКР для дохода, получаемого от интеллектуальной собственности, как правило, стимулируют местную научно-исследовательскую деятельность.

Пора быть терпеливым

Сейчас, пока реализация действия 5 BEPS в отношении режимов интеллектуальной собственности все еще находится на рассмотрении, и предприятия все еще реагируют на новые правила, продолжаются дискуссии о том, допускают ли действующие правила правильное налогообложение прибыли, полученной транснациональными корпорациями.Но прежде чем двигаться вперед с новыми предложениями, директивным органам следует дать некоторое время, чтобы дать проявиться экономическим эффектам модифицированного подхода взаимосвязи.

Заключение

Как и при любом изменении налоговой политики, есть компромиссы. Модифицированный подход Nexus добавляет дополнительный уровень сложности к и без того сложной проблеме налогообложения доходов от интеллектуальной собственности. Увязка налоговых льгот на доход от интеллектуальной собственности с связанной с ней научно-исследовательской деятельностью изменила правила игры и, вероятно, приведет к реструктуризации некоторых предприятий и перемещению их активов интеллектуальной собственности и научно-исследовательской деятельности.Эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности, вероятно, будут играть важную роль в определении оптимального местоположения, придавая большее значение таким мерам, как кредиты на НИОКР. Повлияет ли этот новый подход к налогообложению ИС на перемещение прибыли и какие страны будут в выигрыше, а какие в проигрыше, еще предстоит увидеть.

% PDF-1.5 % 1 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 2 >> эндобдж 4 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 3 >> эндобдж 7 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 4 >> эндобдж 10 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 5 >> эндобдж 13 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 6 >> эндобдж 16 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 7 >> эндобдж 19 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 8 >> эндобдж 22 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 9 >> эндобдж 25 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 10 >> эндобдж 28 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 11 >> эндобдж 31 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 12 >> эндобдж 34 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 13 >> эндобдж 37 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 14 >> эндобдж 40 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 15 >> эндобдж 43 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 16 >> эндобдж 46 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 17 >> эндобдж 49 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 18 >> эндобдж 52 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 19 >> эндобдж 55 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 20 >> эндобдж 58 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 21 >> эндобдж 61 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 22 >> эндобдж 64 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 23 >> эндобдж 67 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 24 >> эндобдж 70 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 25 >> эндобдж 73 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 26 >> эндобдж 76 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 27 >> эндобдж 79 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 28 >> эндобдж 82 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 29 >> эндобдж 85 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 30 >> эндобдж 88 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 31 >> эндобдж 91 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 32 >> эндобдж 94 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 33 >> эндобдж 97 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 34 >> эндобдж 103 0 obj> эндобдж 104 0 объект> эндобдж 105 0 obj> эндобдж 106 0 obj> эндобдж 107 0 obj> эндобдж 108 0 obj> эндобдж 109 0 obj> эндобдж 110 0 obj> эндобдж 111 0 obj> эндобдж 113 0 объект> эндобдж 114 0 obj> эндобдж 116 0 объект >>> эндобдж 117 0 obj> / Шрифт >>> / DA (/ Helv 0 Tf 0 g) >> эндобдж 118 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] / ExtGState >>> / StructParents 0 >> эндобдж 119 0 obj [120 0 R] эндобдж 120 0 объект> / StructParent 35 / Ff 4194304 >> эндобдж 126 0 obj> эндобдж 127 0 obj> эндобдж 129 0 obj> эндобдж 130 0 obj> / ProcSet [/ PDF / Text] >> / Subtype / Form >> stream / Tx BMC q 1 1 134.3637 14,5289 re W n 0 г BT / Helv 12,5487 Тс 2 3.6088 тд 14,5062 TL (1999 \ 040EO \ 040CPE \ 040Text) Tj ET Q EMC конечный поток эндобдж 132 0 obj> эндобдж 133 0 объект> эндобдж 134 0 obj> эндобдж 153 0 obj> эндобдж 159 0 объектов> эндобдж 162 0 объект> эндобдж 168 0 obj> эндобдж 171 0 объект> эндобдж 176 0 obj> эндобдж 218 0 объект> эндобдж 219 0 obj [2142 0 R 2142 0 R 2144 0 R 2146 0 R 2147 0 R 2149 0 R 2150 0 R 2151 0 R 2152 0 R 2154 0 R 2155 0 R 2156 0 R 2158 0 R 2159 0 R 2160 0 R 2161 0 R 2162 0 R 2163 0 R 2164 0 R 2165 0 R 2166 0 R 2167 0 R 2168 0 R 2169 0 R 2170 0 R 2171 0 R] эндобдж 254 0 obj> / CM18> / CM19> / CM2> / CM20> / CM3> / CM4> / CM5> / CM6> / CM7> / CM8> / CM11> / CM12> / CM21> / CM15> / CM10> / CM16> / CM17 >>> эндобдж 255 0 объект> эндобдж 256 0 obj> эндобдж 264 0 объект> эндобдж 269 ​​0 obj> эндобдж 281 0 obj [null 2172 0 R 2173 0 R 2174 0 R 2175 0 R 2176 0 R 2177 0 R 2178 0 R 2179 0 R 2180 0 R 2181 0 R] эндобдж 307 0 объект> эндобдж 314 0 obj [null 2182 0 R 2183 0 R 2184 0 R 2185 0 R 2186 0 R 2187 0 R] эндобдж 332 0 obj> эндобдж 335 0 объект> эндобдж 338 0 obj> эндобдж 352 0 obj [null 2188 0 R 2189 0 R 2190 0 R 2191 0 R 2192 0 R 2193 0 R 2192 0 R 2194 0 R 2195 0 R 2196 0 R 2197 0 R 2198 0 R 2199 0 R] эндобдж 384 0 объект> эндобдж 387 0 obj> эндобдж 395 0 obj [null 2200 0 R 2201 0 R 2202 0 R 2203 0 R 2204 0 R 2205 0 R 2206 0 R 2207 0 R 2208 0 R 2207 0 R 2209 0 R] эндобдж 413 0 объект> эндобдж 418 0 объект> эндобдж 432 0 obj [null 2213 0 R 2215 0 R 2216 0 R 2218 0 R 2220 0 R 2221 0 R 2222 0 R 2223 0 R 2224 0 R] эндобдж 448 0 obj> эндобдж 449 0 объектов> эндобдж 459 0 obj> эндобдж 469 0 obj [null 2225 0 R 2226 0 R 2227 0 R 2228 0 R 2229 0 R 2230 0 R 2232 0 R] эндобдж 490 0 объект> эндобдж 500 0 obj [null 2233 0 R 2234 0 R 2235 0 R 2236 0 R 2237 0 R 2238 0 R 2239 0 R] эндобдж 519 0 объект> эндобдж 531 0 obj [null 2240 0 R 2241 0 R 2242 0 R 2243 0 R 2244 0 R 2245 0 R 2247 0 R] эндобдж 552 0 объект> эндобдж 562 0 obj [null 2248 0 R 2249 0 R 2250 0 R 2251 0 R 2252 0 R 2253 0 R 2254 0 R] эндобдж 583 0 obj> эндобдж 588 0 obj> эндобдж 591 0 объект> эндобдж 599 0 obj [null 2255 0 R 2256 0 R 2257 0 R 2258 0 R 2259 0 R 2260 0 R 2261 0 R 2262 0 R 2263 0 R 2264 0 R 2263 0 R 2265 0 R] эндобдж 635 0 obj [null 2266 0 R 2267 0 R 2268 0 R 2268 0 R 2269 0 R 2270 0 R 2272 0 R] эндобдж 651 0 объект> эндобдж 663 0 obj [null 2273 0 2274 р. 0 2275 0 р. 2276 0 р. 2277 0 2278 р.] эндобдж 679 0 obj> эндобдж 691 0 obj [null 2279 0 R 2280 0 R 2281 0 R 2282 0 R 2283 0 R 2285 0 R] эндобдж 718 0 obj [null 2286 0 2287 р. 0 2288 0 р. 2289 0 р. 2291 0 р.] эндобдж 744 0 obj [null 2292 0 2293 р. 0 2294 0 р. 2295 0 р. 2296 0 р. 2298 0 р.] эндобдж 762 0 объект> эндобдж 772 0 obj [null 2299 0 R 2300 0 R 2301 0 R 2302 0 R 2303 0 R 2304 0 R 2305 0 R] эндобдж 787 0 obj> эндобдж 796 0 obj> эндобдж 805 0 obj [null 2306 0 R 2307 0 R 2308 0 R 2309 0 R 2310 0 R 2311 0 R 2312 0 R 2313 0 R 2314 0 R] эндобдж 830 0 объект> эндобдж 838 0 obj> эндобдж 843 0 объект> эндобдж 851 0 obj [null 2316 0 R 2317 0 R 2319 0 R 2320 0 R 2321 0 R 2322 0 R 2323 0 R 2324 0 R 2325 0 R 2326 0 R 2327 0 R 2328 0 R 2329 0 R 2330 0 R] эндобдж 886 0 obj> эндобдж 894 0 obj [null 2331 0 R 2332 0 R 2333 0 R 2334 0 R 2335 0 R 2335 0 R 2336 0 R 2337 0 R 2338 0 R] эндобдж 929 0 obj [null 2339 0 R 2340 0 R 2341 0 R 2342 0 R 2343 0 R 2344 0 R 2346 0 R] эндобдж 956 0 obj> эндобдж 964 0 obj [null 2347 0 R 2348 0 R 2349 0 R 2350 0 R 2351 0 R 2351 0 R 2352 0 R 2351 0 R 2353 0 R 2351 0 R 2354 0 R 2355 0 R 2356 0 R 2355 0 R 2357 0 R ] эндобдж 993 0 объект> эндобдж 999 0 obj [null 2358 0 R 2359 0 R 2360 0 R 2361 0 R 2362 0 R 2363 0 R 2364 0 R 2363 0 R] эндобдж 1016 0 obj> эндобдж 1036 0 obj [null 2365 0 R 2366 0 R 2367 0 R 2368 0 R 2369 0 R 2370 0 R 2371 0 R 2372 0 R 2373 0 R 2374 0 R 2375 0 R] эндобдж 1074 0 obj [null 2376 0 R 2377 0 R 2378 0 R 2379 0 R 2380 0 R 2381 0 R 2382 0 R 2384 0 R] эндобдж 1103 0 obj [null 2385 0 R 2386 0 R 2387 0 R 2388 0 R 2389 0 R 2390 0 R] эндобдж 1121 0 объект> эндобдж 1135 0 obj [null 2391 0 R 2392 0 R 2393 0 R 2394 0 R 2395 0 R 2396 0 R 2397 0 R 2398 0 R 2399 0 R] эндобдж 1167 0 obj [null 2400 0 R 2400 0 R 2401 0 R 2402 0 R 2403 0 R 2404 0 R 2406 0 R] эндобдж 1187 0 объект> эндобдж 1199 0 obj [null 2407 0 R 2408 0 R 2409 0 R 2410 0 R 2411 0 R 2412 0 R 2413 0 R 2414 0 R 2414 0 R] эндобдж 1234 0 obj [null 2415 0 R 2416 0 R 2417 0 R 2418 0 R 2419 0 R 2420 0 R 2421 0 R] эндобдж 1266 0 obj [null 2422 0 R 2423 0 R 2424 0 R 2425 0 R 2426 0 R 2427 0 R 2428 0 R 2429 0 R] эндобдж 1289 0 объект> эндобдж 1297 0 obj [null 2430 0 R 2431 0 R 2432 0 R 2433 0 R 2434 0 R 2435 0 R 2436 0 R 2438 0 R] эндобдж 1320 0 obj [null 2439 0 R 2440 0 R] эндобдж 1339 0 obj [null 2442 0 R 2443 0 R 2444 0 R 2445 0 R] эндобдж 1944 0 obj> эндобдж 1949 0 obj 2368 эндобдж 1950 0 obj> поток HWYs ~ ׯ G eBu \ + mJ ֮ «X @ i_> Z? GU ݦ tl {8l§Hr} B? Xy} g.FR ՙ n

Фармацевтические гиганты столкнутся с более высокими налогами, если «патентный ящик» закончится популярные стимулы, известные как патентные коробки.

Патентные коробки налоговые доходы, которые компании получают от своей интеллектуальной собственности, такие как платежи роялти за патенты, по гораздо более низким ставкам, чем другие доходы. Страны используют режимы для привлечения прибыльных исследований и разработок, а такие отрасли, как фармацевтика, утверждают, что они позволяют проводить дорогостоящие и рискованные исследования и разработки.

Но часть плана Организации экономического сотрудничества и развития по созданию глобального минимального корпоративного налога, известного как второй компонент, позволяет странам облагать налогом доход компании, если он не облагается налогом по минимальному порогу в другой стране. Эти положения могут применяться к доходу от патентной коробки, если почти 140 стран, участвующих в переговорах, не согласятся исключить его из правил.

«Это в значительной степени убьет патентные коробки, потому что весь смысл этих режимов заключается в привлечении исследований и разработок в области интеллектуальной собственности с низкими налоговыми ставками», — сказала Элоиза Уокер, глава отдела корпоративного налогообложения Pinsent Masons в Великобритании.

ОЭСР заявила, что целью второго компонента является ограничение налоговой конкуренции между странами, предлагающими все более низкие и более низкие корпоративные ставки для привлечения бизнеса, и что исключение таких режимов «подорвет политическое намерение и эффективность. »Минимального налога. Страны еще не пришли к соглашению об окончательной разработке правил.

В ОЭСР от комментариев отказались.

Налоговые льготы

Патентные коробки могут предлагать большие налоговые льготы, иногда до половины обычной ставки корпоративного подоходного налога в некоторых странах.Франция облагает соответствующий доход от интеллектуальной собственности налогом в размере 10% по сравнению с обычными 34%. Испания и Нидерланды обычно облагают налогом корпоративный доход по ставке 25%, а доход патентной коробки — по ставке 10% и 7% соответственно. В Великобритании доход от патентной коробки составляет 10% по сравнению с 19% для стандартного корпоративного дохода. В патентной коробке Китая ставка налога составляет 15% по сравнению с обычными 25%.

Голландский инновационный ящик создал налоговые льготы на 1,6 миллиарда евро (1,9 миллиарда долларов) для компаний в 2019 году, а режим Великобритании получил более 1 миллиарда фунтов (1 доллар США).3 млрд) в виде налоговых льгот, заявленных 1170 компаниями в 2016-2017 налоговом году, согласно данным обоих правительств. В последних финансовых отчетах компании AstraZeneca и GlaxoSmithKline назвали патентные коробки важным фактором при определении своих налоговых ставок. Компании не ответили на запросы о комментариях.

Крупные компании являются крупнейшими пользователями патентных ящиков, поскольку экономия на масштабе позволяет компаниям с большим количеством интеллектуальной собственности, находящейся в этих ящиках, сэкономить на налогах административные расходы.В Великобритании, например, 95% налоговых льгот, заявленных в соответствии с режимом патентного бокса в 2016-17 годах, поступило от крупных компаний. Правительство Великобритании определяет крупный бизнес как имеющий 20 миллионов фунтов стерлингов или более ежегодной прибыли.

Патентные боксы не будут запрещены, если в рамках второго столпа ОЭСР не будет изъятия, но любой доход, облагаемый налогом ниже минимальной ставки, которая должна быть определена страной патентного бокса, будет облагаться налогом другой страной, чтобы компенсировать различия.

Призывы к исключению

Крупные фармацевтические компании и другие компании, активно использующие интеллектуальную собственность, а также бизнес-группы в некоторых странах лоббируют ОЭСР, чтобы исключить доход патентной коробки из требований для соблюдения глобальной минимальной налоговой ставки, и говорят они будут продолжать это делать.

Ирландская фармацевтическая ассоциация здравоохранения в электронном письме сообщила, что планирует лоббировать Ирландию и ЕС «за сохранение наших многочисленных конкурентных преимуществ», включая «ящик знаний» Ирландии, который вдвое снижает ставку корпоративного налога Ирландии на 12,5% для соответствующего дохода. . Ирландию давно критикуют за использование очень низких налоговых ставок для привлечения транснациональных компаний.

Министерство финансов Ирландии не ответило на запрос о комментарии.

Голландский конгломерат Unilever NV призвал к «полному исключению» режимов, соответствующих существующим стандартам ОЭСР, когда этот глобальный орган в последний раз запрашивал публичные комментарии по второму компоненту в декабре 2019 года.В письме говорится, что если не исключать патентные коробки, это может помешать исследованиям и разработке новых лекарств и побудить правительства искать стимулы за пределами налоговой системы, подрывая работу по прозрачности налогообложения, проделанную в последние годы. В Unilever от комментариев отказались.

Группа цифровой экономики, представляющая технологические компании США, в декабре прошлого года призвала к Второму столпу не «обращать вспять или уменьшать эффект» патентных ящиков, которые уже считаются жалобой ОЭСР. Немецкая торговая палата также лоббирует сохранение стимулов, хотя правительство Германии по крайней мере с 2013 года пытается запретить их как недобросовестную конкуренцию.Минфин Германии не ответил на запрос о комментарии.

«Даже если второй столп не откажется от патентных ящиков, он должен включать некоторые льготы для налоговой политики, которые стимулируют инновации», — сказала Луиза Вайнгрод, вице-президент по глобальному налогообложению Johnson & Johnson.

«Критически важно, чтобы налоговая политика продолжала поддерживать инновации. Это не может быть более очевидным, чем во время пандемии, когда многие, многие фармацевтические компании ищут способы лечения и вакцины », — сказала она.

«Совершенно другое животное»

Проект ОЭСР 2015 года по борьбе с эрозией корпоративной базы и перемещением прибыли позволил сохранить льготные налоговые режимы, такие как патентные боксы, до тех пор, пока они предназначены для существенной деятельности, такой как исследования, а не средство передвижения просто держать IP в юрисдикции.

Сегодня некоторые страны настаивают на применении минимальной налоговой ставки к доходу патентной коробки, вместо того, чтобы предлагать исключение и аннулировать льготы.

«Они хотят, чтобы компании платили минимальный уровень налога в каждой юрисдикции», но патентные коробки позволят сохранить низкие налоговые ставки, давая компаниям стимул продолжать использовать эти юрисдикции, — сказал Брайан Дженн, партнер McDermott Will & Эмери в Чикаго.В качестве заместителя консультанта по международным налогам в Казначействе США он ранее был сопредседателем Целевой группы ОЭСР по цифровой экономике.

Министерство финансов Нидерландов заявило в своем заявлении, что оно может не поддержать изъятие патентных ящиков. «В целом, исключения не способствуют достижению политической цели, заключающейся в том, чтобы компании всегда облагались налогом хотя бы минимального уровня», — заявила пресс-секретарь министерства.

Неизвестно, уничтожит ли второй столб патентные коробки.Он, вероятно, будет включать в себя исключение налоговых льгот для материальной деятельности на местах, такой как зона свободной торговли, сказал Ши Бун Лоу, директор по международным налогам в DLA Piper в Лондоне, но неясно, будут ли IP-боксы также получить исключение.

Минимальный налог на второй столп «откроет новые горизонты» в подходе ОЭСР к низким налоговым ставкам: он будет применяться, если компания платит слишком низкую ставку, даже если у нее есть основания в юрисдикции, сказала Барбара Ангус, глобальная налоговая политика. руководитель EY в Вашингтоне.

«Вся дискуссия действительно подчеркивает тот факт, что второй компонент и минимальные налоги — это совсем другое дело, чем та работа, которую ОЭСР проделала в прошлом», — сказала она.

— С помощью Дэвида Гуда и Рубена Мюнстермана.

Инвестируйте в Италию — режим патентной коробки

• КРАТКИЙ ОБЗОР — РЕЖИМ ПАТЕНТНОЙ КОРОБКИ

  Цель : содействие инвестициям в исследования и разработки нематериальных активов

  Нематериальные активы, отвечающие критериям : программное обеспечение, защищенное авторским правом; патенты, деловые и промышленные ноу-хау; другие охраняемые законом ИС, такие как образцы и модели.

  Льготы : частичный налоговый вычет (50%) из подоходного корпоративного налога для доходов, возникающих от прямого использования или лицензирования квалифицированных нематериальных активов.

Что это такое

Режим «Патентный ящик» — это налог , бонус , введенный с целью улучшения развития интеллектуальной собственности, предоставления налоговых льгот налогоплательщикам-резидентам и нерезидентам, занимающимся исследованиями и разработками.

Кто может пользоваться

• Компании
• Индивидуальные предприниматели
• Прочие органы, отличные от организаций, осуществляющие хозяйственную деятельность

• Налогоплательщики-нерезиденты с постоянным представительством в Италии, если они являются резидентами страны, с которой Италия имеет действующее соглашение об обмене налоговой информацией

Какие нематериальные активы соответствуют критериям

• Программа защищена авторским правом
• Патенты (которые могут быть выданы или находятся в процессе выдачи)
• Деловые и технико-производственные ноу-хау
• Прочие охраняемые законом ИС, например образцы и модели

Преимущества

Необязательное частичное освобождение от уплаты корпоративного налога для доходов, возникающих от прямого использования или лицензирования квалифицированных нематериальных активов.В соответствии с этим режимом налогоплательщики могут частично исключить из своего налогового дохода для целей подоходного налога и регионального налога на производственную деятельность те квалифицированные доходы, которые получены от прямой эксплуатации нематериальных активов или лицензирования интеллектуальной собственности, такие как роялти, полученные от налогоплательщик, за вычетом всех расходов, связанных с интеллектуальной собственностью. Предприятия Patent Box имеют право исключать до 50% своего дохода, полученного от таких активов.

Как получить налоговый бонус

Для определения выгоды должна существовать прямая связь между научно-исследовательской деятельностью и квалифицированной ИС, а также прямая связь между квалифицированной ИС и квалифицированным доходом.Выборы должны проводиться ежегодно держателями права на использование квалифицируемой ИС (владельцы или лицензиаты) и считаются безотзывными в течение 5 лет.
Режим Patent Box требует, чтобы налогоплательщики получали предварительное налоговое решение ad hoc от Агентства по доходам Италии, представление которого является обязательным для определения суммы полученного дохода, возникающего в результате прямой эксплуатации квалифицируемых нематериальных активов.
Вместо этого процедура вынесения решения является необязательной для определения прироста капитала, если соответствующая ИС передается по лицензии связанным сторонам в счет выплаты роялти или если она передается между связанными сторонами.

Налоговый режим патентной коробки — Парламент Австралии

Обзор бюджета на 2021–2022 годы Индекс

Ян Чжоу

Что такое патент коробка?

Патентный ящик — это налоговый режим, который обеспечивает более низкую ставку налога для некоторые виды доходов, получаемые от определенных форм интеллектуальной собственности (ИС) — обычно патенты, но иногда и другие формы ИС, такие как дизайн и авторские материалы. Политическая цель патента ящики предназначены для продвижения исследований и разработок (НИОКР), а коммерциализация интеллектуальной собственности.

По данным United Статья в Исследовательской службе Конгресса США, патентные коробки получили свое название из поля формы подоходного налога, которую компании проверяют, соответствуют ли они требованиям Доход от интеллектуальной собственности (стр. 2). Патентную коробку также можно рассматривать как метафорическую коробку: патенты, отвечающие установленным критериям, то есть патенты которые находятся «в коробке» — привлекают льготный налоговый режим для дохода, который они генерируют.

Что предлагается в бюджете?

В бюджете на 2021–2022 годы Правительство объявило он установит налоговый режим патентной коробки в Австралии для определенных доходов получены на основе австралийских патентов в области медицины и биотехнологии ( Budget Measures: Budget Paper No.2: 2021–22 , с. 23). В рамках данной меры Правительство проконсультируйтесь с представителями отрасли, чтобы определить, является ли патентная коробка также эффективный способ поддержки сектора чистой энергетики.

Налоговый режим патентной коробки обеспечит Льготная ставка налога 17% для корпоративного дохода, полученного непосредственно от медицинских и патенты на биотехнологии. Обычный корпоративный подоходный налог (КПН) 30% для крупного бизнеса и 25% для малого и среднего бизнеса. (для доходного года 2021–22 и далее).

Предлагаемый налоговый режим вступит в силу 1 Июль 2022 г., в соответствии с законодательством. Налоговая льгота будет применяться к патенты выданы после объявления бюджета 11 мая 2021 г. льготная ставка налога, применяемая пропорционально процентной доле патента, лежащего в основе Исследования и разработки проводятся в Австралии.

Согласно 2021–2022 гг. Бюджетный налоговый бюллетень, патентная коробка «побуждает предприятия проводить свои исследования и разработки в Австралии. и храните патенты здесь ».

Эта мера потребует законодательства.

Рис. 1. Льготная ставка налога на патентную коробку по сравнению с корпоративным доходом ставка налога с 2021 по 22 год

Источник: Оценка Парламентской библиотеки основана на материалах правительства Австралии Budget Measures: Budget Paper No. 2: 2021–22 , p. 23; Налоговое управление Австралии (ATO), «Изменения в налоговых ставках компаний», веб-сайт ATO, последнее изменение 30 ноября. 2020.

Кто выиграет от австралийской патентная коробка?

Предложение может принести пользу медицине и биотехнологиям сектор, в который входят фармацевтические компании.Будет больше компании, которые извлекают наибольшую выгоду из-за того, что крупные транснациональные корпорации (МНП), как правило, подают заявки и владеют большим количеством патентов, чем местные малые и средние предприятия. предприятия (МСП). Например, Статистика правительства Великобритании показывает, что в 2016–2017 гг. более 95% налоговых льгот, заявленных в соответствии с режимом патентной коробки Великобритании, было получено от крупных компаний, а не от МСБ (стр. 2, 8).

Какой доход льготный налог?

Налоговая льгота патентной коробки будет применяться только к доходу, полученному непосредственно от патентов, обычно роялти доход или прирост капитала, возникающие в результате лицензирования или продажи патентов.

Доход, полученный от производства, брендинга или других атрибутов будет облагаться действующей ставкой КПН в размере 30% или 25%, в зависимости от размера компании. Например, если зарубежная фирма владеет патентом и Австралийский производитель имеет лицензию на производство товаров на основании патента, Австралийский производитель не сможет претендовать на льготную ставку КПН 17%. потому что его доход напрямую не связан с патентом.

Льготная ставка налога, предусмотренная патентным ящиком, может потенциально могут привести к уклонению от уплаты налогов со стороны МНП.Эта проблема решена далее ниже.

Где будут проводиться НИОКР потребуются, чтобы иметь место?

2021–2022 гг. В налоговой ведомости бюджета указано, что компании будут иметь право на получение от налоговой льготы по патентной коробке, только если научно-исследовательская деятельность, лежащая в основе соответствующие патенты получены в Австралии.

Например, если компания получает чистую прибыль в размере 100,0 млн долларов США. это вытекает непосредственно из ее патента, и компания провела 80% патентные исследования в Австралии, тогда всего 80 долларов.0 миллионов доходов будет облагаться налогом в льготная ставка 17%. Остающийся доход в размере 20,0 млн долларов США по-прежнему будет облагается налогом по ставке 30%.

Реализация политики может вызвать трудности для ATO точно отнести «квалифицируемые расходы компании на НИОКР» к конкретный патент и доход от этого патента.

Почему Правительство вводит патентный ящик?

Считается, что научно-исследовательская деятельность приносит положительные результаты (известные как «внешние эффекты»), которые распространяются на другие части экономики и принести пользу остальному обществу.Таким образом, некоторые правительства пытаются продвигать НИОКР за счет сочетания прямых инвестиций и налогов стимулы.

В настоящее время более В 20 странах действует тот или иной режим налогообложения патентов или интеллектуальной собственности (стр. 3). Пока патент стандартные налоговые режимы могут сильно различаться по своему охвату, они в основном предназначены для достичь некоторых или всех из следующих целей:

• способствовать увеличению инвестиций в НИОКР
• содействуют коммерциализации исследований и
• предотвратить эрозию внутренней налоговой базы, которая может произойти, если мобильные источники дохода переводятся в другие страны.

Предположение, лежащее в основе всех трех целей, состоит в том, что IP высокая мобильность, и компании, владеющие ИС, могут перемещать эти активы в юрисдикции, обеспечивающие благоприятный налоговый режим.

Правительства по всему миру все больше стремились изменить свои налоговые режимы, чтобы стимулировать удержание и приобретение интеллектуальной собственности. Этот конкуренция между странами привела к еще более щедрым налоговым режимам которые позволяют крупным МНП получить доступ к низким налоговым ставкам на доход, связанный с интеллектуальной собственностью, не внося значительные суммы расходов на НИОКР в принимающей стране.ОЭСР считает такой вид конкуренции вредной налоговой практикой (стр. 14). В Другими словами, налоговые режимы патентной коробки потенциально могут привести к вредным налогам. практики или приводят к «гонке ко дну», если они разработаны или реализованы плохо.

Например, МНП могут подавать патентные заявки с низкими налогами. юрисдикций при производстве запатентованного продукта в другой юрисдикции, даже если их штаб-квартира может находиться в еще одной юрисдикции. Это особенно привлекательно, когда патенты приносят высокие доходы. потенциал.

Кроме того, крупные МНП, вероятно, будут обладать налоговой опыт планирования для перемещения мобильных источников дохода, таких как доход от интеллектуальной собственности, в юрисдикции с низкими налогами через трансфертное ценообразование или лицензионные соглашения, в том числе со своими дочерними предприятиями. Эти типы корпоративного поведения потенциально могут разрушить налоговой базы принимающей страны и сократить количество патентов, поданных в «высоких налоговые юрисдикции (с. 41).

Рекомендации ОЭСР

ОЭСР / G20 Проект BEPS (размывание базы и перемещение прибыли) предусматривает 15 действий, которые вооружить правительства внутренними и международными инструментами, необходимыми для бороться с уклонением от уплаты налогов.

гудков Действие 5 рекомендует странам принять «измененный подход взаимосвязи »для режимов налогообложения патентных ящиков, чтобы гарантировать, что патентные ящики не приводить к вредной налоговой практике. BEPS Action 5 одобрен всеми странами ОЭСР и G20 (включая Австралию). Правительство Австралии также сказал он будет следовать руководящим принципам ОЭСР, чтобы патентная коробка соответствовала международно признанные стандарты (стр. 3).

«Подход модифицированной взаимосвязи» направлен на то, чтобы налог выгоды, получаемые МНП, соизмеримы с уровнем НИОКР, которые они предпринять.

Каковы плюсы и минусы патентные коробки?

Споры о преимуществах патентных боксов ведутся очень активно. оспариваются без единого мнения относительно их общей эффективности. В Следующие три вопроса являются центральными в дебатах о патентных боксах:

• Способствуют ли патентные коробки экономическому росту и инновациям?
• Перевешивают ли потенциальные преимущества патентных боксов их недостатки?
• Есть ли лучшие альтернативные инструменты политики для продвижения инноваций?

В 2015 году Департамент промышленности, инноваций и науки опубликовал отчет под названием Patent Коробка Политики .В отчете говорится, что режим патентной коробки должен привести к увеличение количества патентных заявок. Однако это увеличение в значительной степени быть результатом «оппортунистического» поведения и не отражать подлинное повышение изобретательности (стр. 24–25). Таким образом, отчет завершился что:

патентных коробок не очень соответствующий инструмент инновационной политики , потому что они нацелены на конечный этап инновационного процесса, где рыночные сбои менее вероятно.[курсив мой] (стр. 24)

Выводы, сделанные в отчете за 2015 год, оспариваются. заинтересованными сторонами отрасли.

В 2016 г. Исследование Специального комитета по вопросам роста торговли и инвестиций о будущем Австралии в области исследований и Innovation также предупредила, что:

Если введена патентная коробка, она должна подлежать оговорка о прекращении действия после трех лет эксплуатации. Следует провести обзор, чтобы определить эффективность схемы патентной коробки и следует ли ее расширять и как долго.(стр. xv)

Адвокаты патентных ящиков (например, медицинские компании и некоторые заинтересованные стороны в отрасли) утверждают что налоговый режим будет способствовать коммерциализации исследований в Австралии. Они считают, что это одно из ключевых различий между патентными боксами и Налоговые льготы на НИОКР (стр. 2, 10).

Многие страны (включая Австралию) уже ввели НИОКР налоговые льготы как инструмент политики для поощрения инноваций. Австралии текущая программа налоговых льгот для НИОКР основана на вводимых ресурсах, то есть программа поощряет компании вкладывать средства в соответствующие НИОКР, а взамен компании получают налоговые льготы. независимо от того, коммерциализируют ли они в конечном итоге свои исследования.

Налоговые режимы патентной коробки — это меры, основанные на результатах которые предоставляют налоговые льготы для корпоративных доходов, уже полученных от патентов. поданы и зарегистрированы, то есть после проведения НИОКР. Если патент не коммерциализируется и не приносит дохода, то патентообладатель не может требовать льготную налоговую ставку патентной коробки.

Когда компания разрабатывает патент в Австралии, она может выбрать коммерциализировать патент путем лицензирования использования патента австралийской или зарубежные производители.Режим патентной коробки призван стимулировать компанию коммерциализировать патент на суше в Австралии путем предоставления льготных Ставка КПН на корпоративный доход, полученный от патента.

CSL Limited, биотехнологическая компания, заявила:

CSL приветствует введение патентной коробки, которая поможет уменьшить поток интеллектуальной собственности от местных медицинских исследований, идущих за границей. Это будет стимулировать рост новых рабочих мест в обрабатывающей промышленности, капитала интенсивные инвестиции и суверенный потенциал в медицинских технологиях и биотехнологическое производство.

В таблице 1 представлен обзор потенциальных преимуществ и недостатки патентных ящиков, выдвинутые заинтересованными сторонами и учеными.

Таблица 1: Возможные преимущества и Недостатки режимов патентной коробки

Возможные преимущества патентной коробки	Возможные недостатки патентной коробки
Патентные коробки может побудить фирмы проводить больше НИОКР, поскольку затраты на это сокращается из-за более низкого налогообложения (см. Офис главного экономиста, Департамент промышленности, инноваций и науки, Патент Box Policies », стр.9-10).	Из-за налоговой льготы патентные коробки могут привести к снижение налоговых поступлений от инновационных фирм («Политика патентных ящиков», стр. 10). Кроме того, патентные коробки могут привести к «богатым становится богаче, потому что налоговая льгота может увеличить прибыль после налогообложения крупных фармацевтических компаний, обладающих большим количество патентов (Институт финансовых исследований (Великобритания), «Корпоративный Налоги и интеллектуальная собственность: моделирование действия патентных коробок », стр.15).
Предоставляя льготный налоговый режим, патентные коробки могут побудить фирмы патентовать изобретения, которые в противном случае хранились бы в секрете («Патент Вставка Политики », стр. 10).	Дополнительные патентные заявки могут быть «Оппортунистический» и не связанный с реальной экономической деятельностью («Политика патентной коробки», стр. 25). Дополнительные патентные заявки могут также привести к Ситуация «патентного тупика», когда незначительные аспекты технологии запатентованы, и новаторам не хватает ресурсов для доступа к соответствующим патентам на начать свои исследования.
Увеличено объем патентов будет означать увеличение доходов патентного ведомства, а также как большее раскрытие технических знаний («Патент Вставка Политики », стр. 11).	Увеличение объемов патентов может не соответствовать заявленным преимущества там, где патентное ведомство не имеет необходимых ресурсов для патенты на процессы. Кроме того, патентное ведомство с неадекватными ресурсами может привести к отставание заявок, создавая большую неопределенность и увеличивая размещение давление на стартапы, которые хотят получить финансирование на основе патента обрабатываются («Политика патентной коробки», стр.11).
Патентные коробки может стимулировать коммерциализацию исследований, поскольку налоговые льготы «На основе результатов» (Институт общественных бухгалтеров, «2020–21 Подача предварительного бюджета », стр. 35).	Нет все НИОКР могут быть запатентованы. Предлагаемые патентные коробки предоставляют налоговые льготы. только к патентам, и это может отпугнуть компании от участия в непатентоспособных исследования (Alstadsæter и др., «Дизайн патентных коробок, местонахождение патентов и местные НИОКР », , Журнал экономической политики, , стр.138).
В зависимости от особый дизайн патентных коробок, они могут уменьшить эрозию отечественных налоговой базы путем поощрения фирм к коммерциализации НИОКР, которая произошло на местном уровне (Австралийская коалиция экспортеров медицинского оборудования, 2021–2022 гг. Подача предварительного бюджета », стр. 10).	В зависимости от конструкции патентные коробки могут поощрять деятельность транснациональных корпораций по перемещению прибыли (Tax Justice Network, «Индекс корпоративной налоговой гавани 2019», стр.3–4). Это особенно актуально с учетом чувствительность транснациональных корпораций к ставкам налога на патентные коробки и трудности связаны с точным отнесением доходов к конкретному патенту.

Учет доходов и расходов, связанных с интеллектуальной собственностью | Deloitte США

Страна	Пояснение
Австрия	Для дохода от выплат роялти, связанных с собственно разработанной интеллектуальной собственностью, на которую распространяется зарегистрированный патент, или с прироста капитала от продажи такой собственной интеллектуальной собственности, ставка налога снижается на 50% для индивидуальных налогоплательщиков.
Бельгия	Налогоплательщики могут вычесть 80% соответствующего дохода от интеллектуальной собственности из налогооблагаемого дохода, в результате чего максимальная эффективная налоговая ставка составляет 6,8%.
Бразилия	Дополнительные 20% вычитаются для расходов на разработку, связанных с интеллектуальной собственностью, но только в том случае, если патент зарегистрирован.
Китай	Налогоплательщик, получивший статус HNTE, имеет пониженную ставку налога на прибыль в размере 15%. Для квалифицированного дохода от передачи технологий первые 5 миллионов юаней освобождаются от EIT, а сумма, превышающая 5 миллионов юаней, облагается налогом по сниженной ставке EIT на 50%.
Франция	Доход от лицензирования или продажи патентов или патентоспособной технологии облагается налогом по сниженной ставке 17% при условии, что технология принадлежала французской компании не менее двух лет; продажа технологии связанным сторонам исключена из выплаты 17% ставки. Для французского лицензиата роялти вычитаются по стандартной ставке корпоративного подоходного налога (если только лицензиат не эффективно использует права интеллектуальной собственности).
Греция	Доход, относящийся к международному налоговому патенту, не облагается налогом в течение первых трех лет использования патента. Прибыль будет рассматриваться как необлагаемый налогом резерв, который будет соответственно облагаться налогом при использовании.
Венгрия	50% валовой роялти от интеллектуальной собственности (до 50% прибыли до налогообложения) может быть вычтено из базы корпоративного подоходного налога. Прибыль, полученная от продажи / передачи квалифицируемой интеллектуальной собственности, не облагается налогом.
Италия	Патентный ящик предоставит 50% -ное освобождение от налогов, которое будет постепенно вводиться в течение трехлетнего периода: (i) 30% -ное освобождение на 2015 финансовый год; (ii) 40% -ное освобождение на 2016 финансовый год; и (iii) 50% на 2017 финансовый год. Патентная коробка будет применяться к корпоративному и местному налогу на налоговую базу производственной деятельности.
Нидерланды	Соответствующий доход (за вычетом затрат на разработку), выделенный на ящик инноваций, облагается налогом по сниженной ставке в размере 5%.
Южная Корея	Если МСП покупает или передает определенную ИС (предписанную налоговым законодательством) у корейского стороннего резидента, МСП имеет право потребовать налоговый кредит в размере 7% от покупной цены. Если МСП передает или сдает в аренду такую ​​ИС корейскому третьему лицу-резиденту, МСП имеет право на освобождение от налогов в размере 50% корпоративного подоходного налога на прирост капитала, полученного в результате передачи, или 25% корпоративного дохода. налог на доход от аренды соответственно.
Испания	60% дохода, связанного с интеллектуальной собственностью, не облагается налогом.
Турция	Доход, полученный от разработки программного обеспечения и других исследований и разработок в TDZ, освобождается от подоходного и корпоративного налога до 31 декабря 2023 года. Заработная плата исследователей, сотрудников R&D и разработчиков программного обеспечения в TDZ освобождена от подоходного налога. Доход от технологических услуг освобожден от НДС на тот же период.
Соединенное Королевство	Часть дохода, полученного от патентов, может облагаться налогом по сниженной ставке 10% в соответствии с режимом патентного бокса, действующим в отношении дохода, полученного с 1 апреля 2013 года.

Режимы ящиков интеллектуальной собственности: эффективные налоговые ставки и соображения налоговой политики

Барриос, С., Хейзинга, Х., Лаевен, Л., и Никодем, Г. (2012). Международное налогообложение и решения о местонахождении транснациональных фирм. Журнал общественной экономики , 96 (11), 946–958.

Артикул Google ученый

Беллингуут, Дж., Л. Эверс, Дж. Хеккемейер и К.Шпенгель (2012), Налогообложение услуг головного офиса в Европе, Амстердаме и Мангейме.

Блум, Н., Гриффит, Р., и ван Ринен, Дж. (2002). Работают ли налоговые льготы на НИОКР? Данные группы стран 1979–1997 гг. Журнал общественной экономики , 85 (1), 1–31.

Артикул Google ученый

Буковецкий, С., и Хауфлер, А. (2007). Льготные налоговые режимы с асимметричными странами. Национальный налоговый журнал , 60 (4), 269–304.

Артикул Google ученый

Кэмерон Г. (1996). Об измерении реальных НИОКР: индексы цен Divisia для НИОКР коммерческих предприятий Великобритании. Research Evaluation , 6 (4), 215–219.

Артикул Google ученый

Corrado, C., Hulten, C., & Sichel, D. (2005).Измерение капитала и технологий: расширенные рамки. В C. Corrado, J. Haltiwanger, & D. Sichel (Eds.), Измерение капитала в новой экономике, Национальное бюро экономических исследований, исследования доходов и богатства, (том 65, стр. 11–45). Чикаго и Лондон: Издательство Чикагского университета.

Corrado, C., Hulten, C., & Sichel, D. (2006). Вклад нематериальных инвестиций в экономический рост США: анализ источников роста. Рабочий документ NBER, No.11948.

Совет Европейского Союза (1999), Отчет от: Группа по Кодексу поведения (Налогообложение бизнеса) Совету ECOFIN, Док. SN 4901/99, 29 ноября 1999 г.

Совет Европейского Союза (2007 г.), Отчет Группы по Кодексу поведения (налогообложение предприятий) Совету ECOFIN, Док. 15545/07 FISC 157, 21 ноября 2007 г.

Совет Европейского Союза (2008 г.), Отчет Группы по Кодексу поведения (налогообложение предприятий) Совету ECOFIN, Док.16084/1/08 РЕД. 1, 26 ноября 2008 г.

Совет Европейского Союза (2013a), Отчет от: Группа по Кодексу поведения (налогообложение предприятий) в ECOFIN, Док. 11465/13 FISC 134, 21 июня 2013 г.

Совет Европейского Союза (2013b), Отчет от: Группа по кодексу поведения (налогообложение предприятий) в ECOFIN, Док. 166565/13 FISC 226, 29 ноября 2013 г.

Совет Европейского Союза (2013c), пресс-релиз 3281-го заседания Совета по экономическим и финансовым вопросам, Брюссель, 10 декабря 2013 г., Док.17556/13 PRESSE 559 PR CO 66.

Desai, M. A., Foley, C. F., & Hines, J. R. (2006). Спрос на операции с налоговой гаванью. Журнал общественной экономики , 90 (4), 513–531.

Артикул Google ученый

Деверо М. П. и Гриффит Р. (1999). Налогообложение отдельных вариантов инвестирования (Rev.2). Серия рабочих документов IFS, № W98 / 16.

Деверо, М.П., и Гриффит Р. (2003). Оценка налоговой политики для принятия решений о местонахождении. Международное налогообложение и государственные финансы , 10 (3), 107–126.

Артикул Google ученый

Дишингер, М., & Ридель, Н. (2011). Корпоративные налоги и расположение нематериальных активов в многонациональных компаниях. Журнал общественной экономики , 95 (7–8), 691–707.

Артикул Google ученый

Догерти, С.М., Инклаар, Р., Макгукин, Р. Х., и ван Арк, Б. (2007). Международные сравнения расходов на НИОКР — имеет ли значение ГЧП на НИОКР? В E.R.Berndt & C.R. Hulten (Eds.), Трудно измеримые товары и услуги: Очерки в честь Цви Грилихеса (стр. 291–322). Чикаго: Издательство Чикагского университета.

Эльшнер, К., Эрнст, К., Лихт, Г., и Шпенгель, К. (2009). Что дизайн налогового стимула для НИОКР говорит о его эффективности: Моделирование налоговых стимулов для НИОКР в Европейском Союзе. Журнал трансфера технологий , 36 (4), 233–256.

Google ученый

Эрнст К., Рихтер К. и Ридель Н. (2013). Корпоративное налогообложение и качество исследований и разработок , Документ для обсуждения ZEW, № 13–010, Мангейм.

Европейская комиссия (1997), Заключения заседания Совета ЭКОФИН, Официальный журнал Европейской комиссии, 98 / C 2/01.

Европейская комиссия (2013 г.), документ помещения №2 подготовлено для Группы по Кодексу поведения (налогообложение предприятий), 22 октября 2013 г., Tax Notes International, Док. 2013–24148.

Эверс, Л., К. Спенгель и Х. Миллер (2013 г.), Режимы ящика интеллектуальной собственности: эффективные налоговые ставки и соображения налоговой политики, Документ для обсуждения ZEW, № 13–07, Мангейм.

Fuest, C., Spengel, C., Finke, K., Heckemeyer, J. H., & Nusser, H. (2013). Перераспределение прибыли и «агрессивное» налоговое планирование транснациональными компаниями: проблемы и варианты реформ. World Tax Journal, 4 (3), 307–324.

Гриффит Р., Харрисон Р. и Ван Ринен Дж. (2006). Насколько особенные особые отношения? Использование вторичных эффектов НИОКР в США для британских компаний в качестве критерия поиска источников технологий. Американский экономический обзор , 96 (5), 1859–1875.

Артикул Google ученый

Гриффит Р. и Миллер Х. (2010). Поддержка исследований и инноваций.В: Р. К. Чоте, Дж. Эммерсон и Дж. Шоу (редакторы), Зеленый бюджет IFS . Лондон: Комментарий IFS 112.

Google ученый

Гриффит Р. и Миллер Х. (2011). Корпоративные налоги и интеллектуальная собственность. В M. C. Brewer & H. Miller (Eds.), Зеленый бюджет IFS . Лондон: Комментарий IFS 117.

Google ученый

Гриффит Р., Миллер, Х., & О’Коннелл, М. (2014). Право собственности на интеллектуальную собственность и корпоративное налогообложение. Журнал общественной экономики , 112 (1), 12–23.

Груберт, Х. (2003). Нематериальный доход, внутрифирменные операции, перемещение доходов и выбор местоположения. Национальный налоговый журнал, часть 2 , 56 (1), 221–242.

Артикул Google ученый

Груберт, Х., И Мутти Дж. (2009). Влияние налогов на роялти и миграцию нематериальных активов за границу. В M. Reinsdorf & M. Slaughter (Eds.), Международная торговля услугами и нематериальными активами в эпоху глобализации (стр. 111–137). Чикаго: Издательство Чикагского университета.

Google ученый

Guellec, D., & Van Pottelsberghe de la Potterie, B. (2001). НИОКР и рост производительности: панельный анализ 16 стран ОЭСР (Vol.33). Париж: Экономические исследования ОЭСР.

Книга Google ученый

Холл Р. Э. и Йоргенсен Д. У. (1967). Налоговая политика и инвестиционное поведение. Обзор американской экономики , 59 (4), 391–414.

Google ученый

Холл Б. и ван Ринен Дж. (2000). Насколько эффективны фискальные стимулы для НИОКР? Обзор доказательств. Политика исследований , 29 (4–5), 449–469.

Артикул Google ученый

Харрис Д. (1993). Влияние пересмотра налогового законодательства США на размещение капитала транснациональных корпораций и решения о перемещении доходов. Журнал бухгалтерских исследований , 31 (3), 111–140.

Артикул Google ученый

Хайнс, Дж. (1999). Уроки поведенческой реакции на налогообложение. Национальный налоговый журнал , 52 (3), 305–322.

Google ученый

HMRC (2011), Патентный ящик: ответ на консультацию, декабрь 2011 года.

HMRC (2012), Патентный ящик: техническая записка и руководство к статьям финансового законопроекта 2012 года.

Hong, Q., & Smart, M. (2010). Слава налоговым убежищам: международное налоговое планирование и прямые иностранные инвестиции. European Economic Review , 54 (1), 82–95.

Артикул Google ученый

Huibregtse, S., Петерс, М., Вердонер, Л., и Кэри, С. (2011). IP-компании и их содержание: бесполетные зоны? Международный журнал трансфертного ценообразования , 12 (5), 4–15.

Google ученый

Хейзинга Х. и Лаевен Л. (2008). Международное перемещение прибыли в транснациональных корпорациях: перспектива нескольких стран. Журнал общественной экономики , 92 (5–6), 1164–1182.

Артикул Google ученый

Халтен, К.(2013), Стимулирование экономического роста через инвестиции, основанные на знаниях, Рабочие документы ОЭСР по науке, технологиям и промышленности, № 2013/02, Издательство ОЭСР.

Джейкобс, О. Х., Эндрес, Д., и Спенгель, К. (2011). Internationale unternehmensbesteuerung (7-е изд.). Мюнхен: Бек.

Google ученый

Яффе А., Трайтенберг М. и Хендерсон Р. (1993). Географическая локализация распространения знаний, о чем свидетельствуют ссылки на патенты. Ежеквартальный журнал экономики , 108 (4), 577–598.

Артикул Google ученый

Janeba, E., & Peters, W. (1999). Уклонение от уплаты налогов, налоговая конкуренция и выгоды от недискриминации: пример налогообложения процентов в Европе. Economic Journal , 109 (1), 93–101.

Артикул Google ученый

Janeba, E., & Смарт, М. (2003). Является ли целевая налоговая конкуренция менее вредной, чем ее средства защиты? Международное налоговое управление государственными финансами , 10 (4), 259–280.

Артикул Google ученый

Йоргенсон, Д. У. (1963). Теория капитала и инвестиционное поведение. American Economic Review, 53 (2), 247–259.

Каркински Т. и Ридель Н. (2012). Корпоративное налогообложение и выбор местонахождения патента в многонациональных компаниях. Журнал международной экономики , 88 (1), 176–185.

Артикул Google ученый

Кин, М. (2001). Преференциальные режимы могут снизить вред от налоговой конкуренции. Национальный налоговый журнал , 54 (4), 757–762.

Артикул Google ученый

Келлер У. (2002). Географическая локализация международного распространения технологий. Обзор американской экономики , 92 (1), 120–142.

Артикул Google ученый

Кикебельд, Б. Дж. (2004). Вредная налоговая конкуренция в Европейском Союзе: Кодекс поведения, меры противодействия и закон ЕС . Девентер: закон Клювера.

Google ученый

Кинг, М.А., и Фуллертон, Д. (1984). Налогообложение доходов от капитала .Чикаго: Издательство Чикагского университета.

Книга Google ученый

Клемм, А. (2010). Причины, преимущества и риски налоговых льгот для бизнеса. Международное налогообложение и государственные финансы , 17 (3), 315–336.

Лестер Дж., Патри А. и Адеа Д. (2007). Международное сравнение предельных эффективных налоговых ставок на инвестиции крупных фирм в НИОКР . Рабочий документ канадского министерства финансов.

Липси Р. (2010). Измерение местоположения производства в мире нематериальных производственных активов, прямых иностранных инвестиций и внутрифирменной торговли. Обзор доходов и богатства , 56 (s1), S99 – S110.

Артикул Google ученый

Маккензи, К. Дж. (2008). Измерение налоговых льгот для НИОКР. Международное налогообложение и государственные финансы , 15 (5), 563–581.

Артикул Google ученый

Миррлис, С., Besley, T., Blundell, R., Bond, S., Chote, R., Gammie, M., et al. (2011). Налог по дизайну: обзор The Mirrlees . Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.

Google ученый

Морс, М. (2007). Der Steuerwettbewerb in der EU: Erfahrungen mit dem Verhaltenskodex zurUnternehmensbesteuerung. В C. Kellermann & J. Zitzler (Eds.), Steuern im europäischen Wettbewerb (стр. 66–75). Берлин: Friedrich-Ebert-Stiftung.

ОЭСР (2008 г.). Интернационализация бизнес-исследований и разработок. Доказательства: влияние и последствия . Париж: Издательство ОЭСР.

ОЭСР (2010 г.). Руководство по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций . Париж: Издательство ОЭСР.

ОЭСР (2012). Обсуждение черновика. Пересмотр особых соображений в отношении нематериальных активов в главе vi Руководства по трансфертному ценообразованию ОЭСР и соответствующих положений .Париж: Издательство ОЭСР.

ОЭСР (2013a). План мероприятий по сокращению базы и перемещению прибыли . Париж: Издательство ОЭСР.

ОЭСР (2013b). Поддержка инвестиций в капитал знаний, рост и инновации . Париж: Издательство ОЭСР.

Парсон, М. и Н. Филлипс (2007). Оценка федерального налогового кредита на научные исследования и экспериментальные разработки, Рабочий документ Министерства финансов Канады, No.2007–08.

Руссо Р. (ред.). (2007). Основы международного налогового планирования . Амстердам: IBFD.

Google ученый

Шрайбер, У., Шпенгель, К., и Ламмерсен, Л. (2002). Измерение влияния налогообложения на инвестиционные и финансовые решения. Schmalenbach Business Review , 54 (1), 2–23.

Google ученый

Сунг Джонстон, С.и Д.Д. Стюарт (2013). Германия о режимах патентных ящиков: закройте крышкой. Tax Notes International, 29 июля 2013 г., стр. 395–398.

Шпенгель, К., К. Эльшнер, Д. Эндрес, А. Бартольмесс, Даниэль Дресслер, Л. Эверс, М.-Т. Эверс, К. Финке, Дж. Хеккемейер, К. Рихтер и У. Шойеринг (2012). Эффективные уровни налогов с использованием методологии Деверо / Гриффита, проект Комиссии ЕС TAXUD / 2008 / CC / 099 Final, отчет 2012, Мангейм.

Spengel, C., & Zöllkau, Y. (ред.) (2012). Единая база корпоративного налогообложения (CC (C) TB) и определение налогооблагаемого дохода: международное сравнение . Гейдельберг: Springer.

Sporken, E., & Gommers, E. (2006). Последствия предлагаемой патентной коробки для трансфертного ценообразования, Международный журнал трансфертного ценообразования, т. 13 (5), стр. 266–270.

Стюарт Д. Д. (2013). Отчет: Патентный ящик Великобритании нарушает Кодекс поведения. Tax Notes International, 21 октября 2013 г., стр. 214–215.

Верлинден, И., & Смитс, А. (2009). Освоение жизненного цикла интеллектуальной собственности. Глобальный взгляд на эффективное с точки зрения налогообложения управление правами интеллектуальной собственности (2-е изд.). Strongs Ave: Верлинден.

Google ученый

Варда Дж. (2001), Измерение ценности налогового режима НИОКР в странах ОЭСР, ОЭСР STI, Обзор, № 27, ОЭСР.

Варда Дж.