Ответственность ип за неуплату налогов 2019: Ответственность ИП за налоговые нарушения

Верховный суд фактически отменил срок давности

Верховный суд предлагает считать уклонение от уплаты налогов преступлением, которое продолжается, пока должник окончательно не рассчитается с государством. Такое разъяснение содержится в проекте постановления пленума Верховного суда, который планируется обсудить в четверг, «Ведомостям» удалось познакомиться с его копией. Подлинность содержания документа подтвердили два участника рабочей группы, готовившей проект постановления.

Последний раз к налоговым преступлениям Верховный суд обращался в 2006 г., в проекте нового постановления – практически дословная цитата из того решения: под уклонением от уплаты налогов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату и повлекшие полное или частичное непоступление налогов в бюджет. Теперь к этому добавлено разъяснение: преступление следует считать оконченным с момента неуплаты налогов в установленный срок. Но такие преступления являются длящимися, поэтому срок давности уголовного преследования по ним исчисляется с момента фактического прекращения преступной деятельности, т. е. со дня добровольного погашения либо взыскания недоимки.

Фактически это означает отмену срока давности – да еще с обратной силой, хотя закон не менялся, ужасается Вадим Зарипов из «Пепеляев групп». Получается, еще вчера нельзя было привлечь за неуплату налога 10 лет назад, а сегодня – уже можно. По ст. 198 и ч. 1 ст. 199 срок давности – 2 года, он тоже восстанавливается по всем делам, где налог еще не уплачен, продолжает он, и, чтобы освободиться от уголовного преследования, надо будет самому заплатить налог, пеню в размере налога и штраф, на который налоговая и не рассчитывала по истечении давности по Налоговому кодексу, а также потому, что выездную проверку за тот период не проводила.

Момент окончания налогового преступления в проекте постановления пленума определяется так же, как и в предыдущем (принятом 28.12.2006): преступление считается оконченным с момента неуплаты налога в установленный законом срок, говорит представитель Верховного суда Павел Одинцов. Но есть важное дополнение, которого в старом постановлении не было: срок давности исчисляется с момента добровольного погашения налоговой задолженности, т. е., пока лицо не погасило налоговый долг, срок давности не начинает отсчитываться.

Важно иметь в виду, что это только первое рассмотрение, предупреждает Одинцов, – будет образована редакционная комиссия и в проект могут быть внесены изменения.

Длящееся преступление – хрестоматийный вид, говорит профессор МГУ Леонид Головко: например, если кого-то похитили и удерживают в заключении, оконченным преступление считается, когда человека отпустили. Этот подход применим к делам о неуплате алиментов, неисполнении судебных решений и т. д., объясняет он.

В случае с налогами подобная трактовка – способ обойти закон, уверен Дмитрий Костальгин из Taxadvisor: состав преступления образует не наличие недоимки, а внесение недостоверных данных при декларировании либо отсутствие декларации. И это действие (бездействие) совершается один раз. Трактовка Верховного суда порождает массу противоречий: если считать преступление оконченным в момент погашения недоимки, то что делать с примечанием к ст. 199, она трактует такие действия, как деятельное раскаяние и основание для прекращения дела. А что с Налоговым кодексом, по которому безнадежная недоимка должна быть списана, удивляется он.

По данным уполномоченного по правам предпринимателей Бориса Титова, 3,7% обратившихся к нему в 2018 г. привлекались к уголовной ответственности за налоговые преступления. И хотя формально диспозиция соответствующей статьи требует доказывать наличие умысла на уклонение, в реальности уголовные дела возбуждаются просто по факту неуплаты сумм, указанных в решении налоговой проверки, к ответственности могут привлекаться лица, полагавшие свои действия соответствующими действующему налоговому законодательству, говорится в докладе уполномоченного.

Как рассказал руководитель экспертно-правовой службы бизнес-омбудсмена при президенте Алексей Рябов, в Верховный суд были переданы предложения к проекту постановления – в частности, в них говорилось о необходимости более четко разграничить уклонение от уплаты налогов и собственно факт неуплаты. Среди прочего предлагалось разграничить фиктивные операции и операции, совершенные с приоритетной налоговой целью. В последнем случае речь идет не о правонарушении, а всего лишь о злоупотреблении правом. Также эксперты предлагали уточнить само понятие «уклонение от уплаты налогов» – речь должна идти именно об умышленном введении налоговых органов в заблуждение относительно размера налоговых обязательств.

В проекте нового постановления к формулировке 2006 г., что «уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты», добавилась фраза, что «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика», а также что «подлежит установлению и доказыванию, что лицо, привлекаемое к уголовной ответственности, осознавало, что оно своими действиями (бездействием) нарушает требования законодательства о налогах и сборах, в том числе вносит искажения в соответствующие документы, желая тем самым уклониться от уплаты налогов».

Рябов говорит, что еще продолжает изучать итоговый текст проекта постановления. «Но в целом можно сказать: прорыва, на который мы надеялись в вопросе повышения уровня защищенности бизнеса от преследования по налоговым статьям УК, не произошло», – констатирует он.

Титов в докладе Путину просит разграничить в УК РФ уклонение от налогов и их неуплату — Экономика и бизнес

МОСКВА, 25 мая. /ТАСС/. Уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов предлагает четко разграничить в законодательстве преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов, и правонарушения о неуплате налогов . Об этом говорится в приложении к докладу омбудсмена президенту РФ Владимиру Путину, копия материалов имеется в распоряжении ТАСС.

«Изменить статьи Уголовного кодекса Российской Федерации о налоговых преступлениях с целью максимально четкого разграничения преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, и налоговых правонарушений, выразившихся в неуплате налогов. Исключить толкование налоговых преступлений в качестве длящихся», — предлагает бизнес-омбудсмен.

По его данным, в 2019 году почти в два раза увеличилась доля обратившихся к нему предпринимателей, привлекавшихся к уголовной ответственности за налоговые преступления — 6,9% против 3,7% в 2018 году от общего числа обращений в адрес уполномоченного.

Титов обратил внимание, что постановление Пленума Верховного суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» дает разъяснения о необходимости «обратить внимание судов на то, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом».

«Однако продолжает оставаться актуальной проблема констатации умысла на уклонение от уплаты налогов при возбуждении уголовных дел. В результате к ответственности могут привлекаться лица, полагавшие свои действия соответствующими действующему налоговому законодательству и не имевшие умысла на уклонение от уплаты налогов», — замечает Титов.

Ходатайства о залоге

Российские судя за прошлый год удовлетворили более 85% ходатайств об избрании залога в качестве меры пресечения, эта практика может быть расширена.

«Согласно статистике Верховного суда РФ, всего в 2019 году окончено производством 106 046 ходатайств об избрании в качестве меры пресечения заключения под стражу, из них удовлетворено 89,2%. Об избрании в качестве меры пресечения залога рассмотрено только 90 ходатайств, из них удовлетворено 85,5%. При этом, по результатам опроса, более половины опрошенных экспертов полагают, что наша система готова к более широкому применению залога вместо домашнего ареста и содержания под стражей», — говорится в материалах.

По данным Титова, 88% опрошенных полагают, что избрание в качестве меры пресечения заключения под стражу в отношении большей части находящихся в СИЗО (в части лиц, не совершивших тяжких преступлений против личности и не пытавшихся скрыться) чрезмерно.

Бизнес-омбудсмен также отметил, что, хотя в постановлении пленума ВС РФ «О практике применения судами законодательства о мерах пресечения в виде заключения под стражу, домашнего ареста и залога» разъяснена возможность избрания залога не только по ходатайству следователя, но и по просьбе подозреваемого или обвиняемого, их защиты, «процедура внесения таких ходатайств вне процедуры рассмотрения ходатайства следователя или дознавателя, четко не регламентирована». Методика определения вида и размера залога отсутствует, обращает внимание Титов.

Анатолий Юшин: субсидиарная ответственность за неуплату налогов

9/10/11 ноября V Налоговый онлайн марафон в очередной раз собрал на своей площадке ведущих налоговых юристов, представителей ФНС России и бизнеса. О кейсах 2019-2020 года в части привлечения к субсидиарной ответственности за неуплату налогов участникам рассказал Анатолий Юшин, управляющий партнер Адвокатского бюро «Юшин и Партнеры». Делимся с вами ответами Анатолия Павловича на вопросы участников.

---

Были ли случаи субсидиарной ответственности консультантов, налоговых менеджеров?

Вопрос о привлечении к субсидиарной ответственности консультантов: налоговых, юридических и т.д. на сегодняшний день крайней спорный.

С одной стороны, такие прецеденты есть. Например, дело № А41-28592/2017, в рамках которого к субсидиарной ответственности привлекался адвокат, оказывавший услуги ИП-должнику.

С другой стороны, Верховный суд РФ высказал позицию о том, что «представление консультаций по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения в отдельности не свидетельствуют о наличии оснований для возложения на консультанта-бухгалтера ответственности за соучастие в доведении до банкротства», что, безусловно, по аналогии применимо и к юридической консультации.

Однако в том же Определении Верховного суда РФ указано, что лицо является контролирующим и в силу того, если оно извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения генерального директора, что корреспондирует с абз.3 п. 4 ст. 61.11 Федерального закона о несостоятельности.

Вы сказали, что признаком аффилированности лиц является совместное обучение. Речь идет о случае, когда эти лица были именно однокурсниками, или достаточно того факта, что они окончили один ВУЗ?

Очевидно, что окончание одного вуза не может быть признаком какой-либо аффилированности в т.ч. и фактической. Что касается обучения на одном курсе, этот признак может иметь значение в совокупности с другими и, прежде всего, при наличии экономической составляющей в действиях лиц, позволяющей говорить о них как о КДЛ.

Могут ли признать аффилированными лиц, которые работали в одной компании в течение непродолжительного периода времени задолго до банкротства?

Если какие-то лица работали в компании в период ранее 3-х лет до банкротства, а в дальнейшем полностью утратили связь с данной компанией, то они скорее всего не могут рассматриваться как КДЛ. В случае, если мы говорим о том, что один из этих лиц продолжил работать в компании и занял в ней руководящий пост, этот признак может иметь значение в совокупности с другими и, прежде всего, при наличии экономической составляющей в действиях лиц, позволяющей говорить о них как о КДЛ.

Если свидетель по делу о банкротстве уже живет в другой стране, как его могут обязать явиться? Особенно актуально с учетом закрытых границ

Суд может в Определении указать, что явка данного лица обязательна, однако исполнить такое определение фактически будет невозможно. Однако, для лица, которое таким образом будет вызвано в суд в качестве свидетеля, наиболее правильным было бы направить ходатайство, поясняющее почему его явка невозможна.

Поделиться ссылкой:

Пленум ВС утвердил момент окончания преступлений по неуплате налогов — Верховный Суд Российской Федерации

Моментом окончания налоговых преступлений считается дата фактической неуплаты сборов, указал Верховный суд РФ в постановлении пленума. Таким образом, пленум Верховного суда в окончательной редакции отказался от формулировки, которая отменяла бы срок давности по налоговым преступлениям.

---

«Исходя из того, что в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах», — говорится в документе.

ВС также рекомендует обратить внимание судов на то, что законодательные акты, которыми устанавливаются новые налоги и сборы или повышаются ставки и тарифы или вводится новая или отягчающая ответственность, ухудшающая положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (статья 57 Конституции РФ и пункт 2 статьи 5 Налогового кодекса РФ).

Отдельный период

Ответственность за налоговые преступления может наступить за отдельный период, если они совершены в крупном или особо крупном размере, указывает ВС.

Он напоминает, что крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.

«По смыслу закона ответственность за преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ либо статьей 199 УК РФ, может наступить при наличии к тому оснований и за отдельный налоговый (расчетный) период, установленный Налоговым кодексом (например, за календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате), если уклонение от уплаты одного или нескольких налогов, сборов, страховых взносов составило крупный или особо крупный размер и истекли сроки их уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах», — поясняется в постановлении.

В пользу налогоплательщика

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), отмечает ВС.

«Обратить внимание судов на то, что уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом.

При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении, а также исходить из предусмотренного пунктом 7 статьи 3 НК РФ принципа, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)», — говорится в постановлении.

Без обещаний

ВС объясняет, что допускается возмещение ущерба по налоговым преступлениям не только самим неплательщиком, но и другими лицами либо организацией.

При этом обещания, а также различного рода обязательства возместить ущерб и перечислить денежное возмещение в бюджет в будущем, не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения неплательщика от уголовной ответственности, указывает ВС.

Возврат прокурору

«По поступившим уголовным делам о налоговых преступлениях судам следует проверять, содержатся ли в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, обвинительном заключении сведения о том, какие конкретно нормы законодательства о налогах и сборах, действовавшего на момент совершения преступления, нарушены обвиняемым, сроки уплаты конкретного налога, сбора, страхового взноса, каким образом был исчислен период для определения крупного или особо крупного размера.

Если в обвинительном заключении отсутствуют указанные и другие сведения, что исключает возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе данного заключения, суд в силу статьи 237 УПК РФ по ходатайству стороны или по собственной инициативе должен решить вопрос о возвращении дела прокурору для устранения препятствий к его рассмотрению», — говорится в проекте постановления пленума.

ВС также рекомендует судам при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях выявлять обстоятельства, способствовавшие совершению таких преступлений, нарушению прав и свобод граждан, а также другие нарушения закона, допущенные при производстве предварительного расследования или при рассмотрении уголовного дела нижестоящим судом, и частными определениями (постановлениями) обращать на них внимание соответствующих организаций и должностных лиц.

Алиса Фокс

Нет денег на налоги – что делать? (Отсрочка и рассрочка уплаты налогов)

Налоговый кодекс довольно подробно регулирует порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты налогов (ст. 64 НК РФ). В эту статью регулярно вносятся изменения, как бы подтверждая её активное использование. Но бытует мнение, что получить это чудо нереально. С другой стороны, если уплата приведет к банкротству или неуплата к уголовной ответственности, что вы потеряете от попытки получить это чудо?

Итак, под отсрочкой понимается — единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки; рассрочка — это постепенная уплата сумм налога в соответствии с графиком. Рассрочку уплаты налогов могут получить как физические, так и юридические лица.

Внесенные изменения и новая Методика анализа финансового состояния налогоплательщика (утверждена приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382) делают более доступным данный механизм уплаты налогов.

Итак, вы можете рассчитывать на отсрочку либо рассрочку, если:

— получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;

— в случае не предоставления бюджетного финансирования или его задержки, а также если финансирование переведено не в полном объеме;

— при несвоевременной и полной не оплате государственного или муниципального заказа;

— если единовременная уплата налога может повлечь угрозу банкротства;

— при сезонном характере работ;

— ситуации, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной выплаты им налога;

— наличия иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом (в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Любое из вышеперечисленных обстоятельств потребует документального подтверждения.

Отсрочка может быть предоставлена на срок от года до трех лет по одному или нескольким налогам.

С 1 апреля 2020 года рассрочку дадут:

— на 1 год — если налоговые долги перед бюджетом по итогам проверки меньше 30% прошлогодней выручки от реализации;

— на 3 года — если долги больше 30%, но менее 70%.

До апреля 2020 года рассрочка не полагается, если долг по налогам менее 30 % от прошлогодней выручки.

Теперь можно использовать для анализа финансовых показателей не только годовую бухгалтерскую отчетность, но и промежуточную, например, за первый квартал, также из расчёта исключена чистая прибыль.

Если имеет место случай, при наступлении которого Вы можете рассчитывать на получение отсрочки либо рассрочки уплаты налогов, убедитесь в отсутствии исключающих обстоятельств. Вам не изменят срок уплаты налога, если:

— в отношении Вас возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов,

— имеется производство по делу о налоговом правонарушении либо об административном правонарушении в области налогов и сборов,

— есть достаточные основания полагать, что лицо просит отсрочки (рассрочки) в целях уклонения от взыскания налога,

— не прошло три года с момента вынесения отказного решения по предыдущему заявлению лица о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Если Вы всё проверили и убедились, что имеете право на рассрочку либо отсрочку уплаты налогов, Вам придется собрать определенный пакет документов.

Это заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по установленной форме, справки банков об оборотах и остатках денежных средств на Ваших счетах, обязательство о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка, предполагаемый график погашения задолженности по налогам, документы, подтверждающие ваше право на рассрочку.

Инспекция может потребовать от Вас перечень Ваших должников.

В случае рассрочки доначислений по итогам налоговой проверки налоговики могут потребовать от Вас Банковскую гарантию (пункт 5.3. ст. 64 НК РФ).

Инспекция вправе запросить документы об имуществе, которое может стать на период погашения долгов по налогам предметом залога.

Если обращение связано с уплатой федеральных налогов необходимо обратиться в ФНС России через Управление ФНС Вашего региона. По местным и региональным налогам документы надо подать в Управление ФНС по Вашему региону.

О поданном заявлении Вы должны будете уведомить в течение пяти рабочих дней Вашу инспекцию, в которой состоите на учете.

Срок принятия решения по заявлению — 30 дней. На этот срок инспекция может приостановить уплату налогов, если Вы подадите соответствующее ходатайство.

По результатам рассмотрения заявления Вам могут пойти навстречу или Вы получите отказ. Решение должно содержать причину отказа и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган либо сразу в суд, если заявление подавалось в ФНС России по федеральным налогам.

Для организаций сумма рассрочки не должна превышать стоимость чистых активов. Эта норма не применяется, если Вам не оплатили государственный заказ либо не получено бюджетное финансирование.

Важно знать, за период отсрочки или рассрочки вы должны уплатить проценты. Этой обязанности нет, если причиной обращения стал(а):

— ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;

— неоплата или задержка оплаты выполненного государственного (муниципального) заказа или отсутствие бюджетного финансирования.

Удачи в столь непростом мероприятии!

P.S. Мы будем очень благодарны за обратную связь о результатах рассмотрения налоговиками Ваших обращений по данному вопросу!

23.11.2019 г.

Верховный суд РФ решил, кто ответит за налоговые преступления — Российская газета

Пленум Верховного суда РФ дал ответы на важные вопросы, касающиеся налоговых преступлений.

На подобных пленумах самые опытные судьи страны периодически изучают судебную практику по жизненно важным делам и дают свои указания, как следует рассматривать их в судах.

Верховный суд подробно растолковал все, что касается расследования налоговых преступлений. В том числе один из самых важных и спорных вопросов — о сроке давности налогового преступления. Сначала предлагалась норма, которая фактически расширяла срок давности. И она вызвала бурную реакцию.

Предложено было считать преступление оконченным именно с момента уплаты налогов. Получалось, что этот пункт давал основания возбуждать уголовные дела по каким-то претензиям, появившимся спустя многие годы. В окончательном варианте такого утверждения нет. Теперь сказано, что окончанием преступления следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законом.

Другое важное решение пленума касается того, кто должен отвечать за налоговые преступления. К ответственности будут привлекать не только номинальных руководителей, но и тех, кто у них за спиной руководит процессом. Это нередко встречающиеся случаи, когда деятельностью организации через подставных лиц руководит вполне конкретный гражданин.

То есть фигурантом уголовного дела о неуплате налогов может оказаться коммерсант, у которого фирмой «рулит» простой безработный. Таких директоров, чаще всего из числа безработных, на бумаге оформляют как индивидуальных предпринимателей. Они-то и идут под суд за неуплату налогов, а подлинные владельцы фирмы остаются безнаказанными.

Верховный суд дал конкретные указания судьям. В случае уклонения от налогов настоящий организатор бизнеса будет проходить по делу как исполнитель преступления, а подставное лицо — как пособник. Если, конечно, он понимал, что делает.

Кроме того, Верховный суд проанализировал, как суды применяют таможенное законодательство в Евразийском экономическом союзе. Детально рассмотрены споры о таможенной стоимости ввозимых товаров, классификации товаров, споры по возврату таможенных платежей. Интересен анализ рассмотрения дел, которые касаются простых граждан, которые везут через границу товары для личного пользования, включая автомобили. Тщательно проанализированы ситуации, когда ввезенная машина перестала существовать — с ней что-то случилось. Судам дано указание выяснять «условия выбытия транспортного средства из владения субъекта».

Рассмотрел пленум и еще один острый вопрос, касаемый здоровья граждан. Речь идет о принудительной госпитализации тех граждан, которые больны опасной болезнью — туберкулезом, но добровольно лечиться не желают и этим создают серьезную опасность для всех окружающих. Это, конечно, не уголовные, а административные дела. Наши суды рассматривают подобные дела, и у них есть вопросы, на которые ответил Верховный суд. Принудительно отправить лечиться можно лишь того, кто болен заразной формой туберкулеза и неоднократно нарушал санитарно-противоэпидемический режим. Обратиться в суд с такой просьбой может руководитель противотуберкулезной медорганизации или ее представитель. Это может сделать и прокурор.

Насколько велика проблема уклонения от уплаты налогов?

Выпуск:

Уклонение от уплаты налогов — акт неуплаты причитающихся налогов — является незаконным и недооцененной проблемой в Соединенных Штатах. Примерно один из каждых шести долларов, причитающихся по федеральным налогам, не выплачивается. Ежегодная сумма невыплаченных налогов составляет примерно три четверти всего годового дефицита федерального бюджета. Уровень искажения информации о доходах значительно выше для доходов от индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств и, вероятно, выше для домохозяйств с высоким доходом, чем для домохозяйств с низкими доходами.

Наряду с очевидной проблемой недофинансирования правительства уклонение от уплаты налогов поднимает фундаментальные вопросы о справедливости налоговой системы.

Факты:

• Уклонение от уплаты налогов может быть преднамеренным или случайным и отличается от уклонения от уплаты налогов. Умышленное уклонение происходит, например, когда физические лица не сообщают о доходах или не платят налоги. Но непреднамеренные ошибки, допущенные при подаче налоговых деклараций, также могут привести к непреднамеренному уклонению от уплаты налогов.Незаконное уклонение от уплаты налогов отличается от уклонения от уплаты налогов, при котором используются законные способы уменьшения налоговых обязательств, такие как удержание процентов по ипотеке. Однако из-за двусмысленности в законе, различий в толкованиях, создания новых обстоятельств и других факторов могут быть некоторые серые зоны, где трудно отличить уклонение от уклонения.
• Стандартной мерой уклонения от уплаты налогов является «налоговый разрыв». Налоговый разрыв — это сумма налогов, которые причитаются, но не уплачиваются своевременно или добровольно.Налоговая служба (IRS) собирает информацию о размере и составе налогового разрыва, проводя периодические исследования с использованием ряда источников. По основному компоненту налогового разрыва — занижению данных по индивидуальному подоходному налогу — IRS ежегодно собирает информацию в результате проверок случайной выборки налогоплательщиков. Самый последний отчет о налоговых разрывах был опубликован в 2016 году за 2008-2010 налоговые годы. Чистый налоговый разрыв (который учитывает просроченные платежи, произведенные либо добровольно, либо в результате принудительных мер) в период с 2008 по 2010 год составлял в среднем 406 миллиардов долларов в год.Неуплачено около 16 процентов налогов. Это было эквивалентно 2,8 процента годового валового внутреннего продукта (ВВП) и 18 процентам годовых доходов федерального бюджета в течение этого периода. Если бы налоговый разрыв с тех пор оставался постоянным по отношению к ВВП, он достиг бы 560 миллиардов долларов к 2018 году. Если бы он оставался постоянным по отношению к налоговым поступлениям, он достиг бы примерно 600 миллиардов долларов. Для сравнения, дефицит федерального бюджета в 2018 году составил 779 миллиардов долларов, так что налоговый дефицит вполне мог быть на 70-80 процентов больше, чем весь дефицит бюджета в 2018 году.
• Показатели уклонения от уплаты налогов различаются по разным видам налогов и относительно высоки для налога на прибыль. В 2008–2010 годах на уплату подоходного налога с физических лиц приходилось около 72 процентов уклонений, но лишь около 44 процентов уплаченных налогов. Напротив, налоги на заработную плату, которые являются вторым по величине источником государственных доходов в Соединенных Штатах, имеют гораздо более низкий уровень уклонения. Налоги на заработную плату, уплачиваемые с заработной платы сотрудников и используемые для финансирования программ социального страхования, таких как Social Security и Medicare, и налоги на самозанятость составляют около 19 процентов уклонений, но 39 процентов уплаченных налогов.Коэффициент уклонения от уплаты корпоративных налогов был относительно низким по сравнению с налогами на прибыль, поскольку на корпоративные налоги приходилось как около 9 процентов неуплаченных налогов, так и 9 процентов фактических доходов.

• Уровень уклонения от уплаты налогов может быть выше для домохозяйств с высоким доходом, чем для домохозяйств со средним доходом. Данные за 2001 год — по общему признанию, некоторое время назад — показывают, что на домохозяйства в верхнем дециле доходов приходится 61 процент уклонения от уплаты налогов, но только 44 процента трудового дохода, то есть примерно 1.4: 1. (Уровень уклонения был даже выше для тех, кто находится на самом верху распределения доходов: на тех, кто входит в верхний 1 процент уклонения от уплаты налогов, приходится 28 процентов, но 18 процентов дохода, соотношение примерно 1,55: 1). на распределение доходов приходилось всего 12 процентов уклонений и 14 процентов доходов, то есть коэффициент меньше единицы. Хотя информация устарела, вероятность уклонения выше среди домохозяйств с высоким доходом, поскольку доход от капитала, особенно от самозанятости или сквозного бизнеса, со временем увеличивался, и оба они в значительной степени сконцентрированы среди высокодоходных домохозяйств. -доходы домашних хозяйств и связанные с высокими показателями уклонения.
• Уровень уклонения зависит от административных особенностей налоговой системы. Соответствие является самым высоким, когда третьи стороны сообщают правительству информацию о доходах и удерживают налоги. Например, только 1 процент дохода от заработной платы неверно отражается в налоговых формах (см. Диаграмму). Соблюдение требований ниже, если третья сторона сообщает о доходах, но не удерживает налоги. Около 16 процентов дохода партнерства и 21 процент чистой прибыли от прироста капитала не сообщаются правительству получателем.Самый низкий уровень соблюдения наблюдается при отсутствии отчетности о доходах между сторонами и удержании налогов. Это помогает объяснить оценку, согласно которой более 60 процентов доходов фермерских хозяйств и индивидуальных предпринимателей не сообщается правительству. По оценкам, занижение дохода индивидуального предпринимателя составляет почти 30 процентов индивидуального подоходного налога с занижением налогового разрыва.
• Налоговая служба (IRS), отвечающая за соблюдение налоговых правил, сократила финансирование и занятость . Финансирование IRS упало более чем на 12 процентов с поправкой на инфляцию с 2008 финансового года по 2017 финансовый год, а занятость IRS упала более чем на 15 процентов за тот же период. Правоприменительное подразделение IRS имело самый большой процентный спад, даже несмотря на то, что Конгресс потребовал от IRS взять на себя новые административные и правоприменительные обязанности, связанные с толкованием и внедрением пересмотра налогового законодательства 2017 года, Закона о доступном медицинском обслуживании, Американской налоговой льготы и налоговых льгот. Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам.
• В условиях сокращения финансирования и повышения ответственности IRS проводило меньше проверок и предоставляло услуги налогоплательщикам более низкого качества. Количество аудиторов упало примерно вдвое за последние два десятилетия; Налоговое управление США провело аудит 0,6% индивидуальных и 1,0% корпоративных доходов в 2017 году по сравнению с 1,0 и 2,1%, соответственно, в 1998 году. Аналогичным образом, только 38% налогоплательщиков, обратившихся в Налоговое управление США, получили запрос о помощи в 2015 году по сравнению с 70%. в 2011.Среднее время ожидания телефона за тот же период увеличилось более чем на 17 минут. В более общем плане IRS все больше и больше отстает от современных вычислений. Многие компьютерные системы и программы устарели и используют компьютерные приложения 1960-х годов.
• Широко распространено мнение, что увеличение финансирования правоприменительной деятельности с лихвой окупится. Используя данные за 2017 год, IRS оценивает, что каждый доллар инвестиций в правоприменительные программы приносит 12 долларов дополнительных доходов, в то время как каждый доллар в общем бюджете IRS увеличивает доходы примерно на 5 долларов.Кроме того, нацеливание дополнительных правоприменительных мер на домохозяйства с высоким доходом принесет больший доход, чем использование ресурсов для аудита домохозяйств с низкими доходами.

Что это значит:

Люди, уклоняющиеся от уплаты налогов, не только обманывают правительство, они также воруют у своих соседей, которые соблюдают налоговые законы и правила. Сокращать расходы IRS, как это делали политики в последние годы, — это глупо и глупо. Хотя неразумно ожидать получения всех налогов, которые причитаются правительству, IRS могло бы сделать гораздо больше, если бы у него были ресурсы.Адекватное финансирование IRS и внесение различных структурных налоговых изменений поможет повысить собираемость причитающихся налогов и смягчить опасения общественности по поводу того, что система может быть сфальсифицирована в пользу богатых. В своем бюджете на 2020 финансовый год президент Трамп предложил 15 миллиардов долларов на расширение налогового законодательства в течение десяти лет, что, по оценкам, приведет к прямому увеличению чистых доходов на 33 миллиарда долларов за тот же период. Инициатива может увеличить доходы за счет поощрения более высокого уровня добровольного соблюдения. Дополнительные меры по обеспечению соответствия в предложении по бюджету на 2020 ФГ включают улучшение надзора за составителями налоговой отчетности, усиление полномочий IRS по исправлению ошибок в налоговых декларациях и усиление информационной отчетности.Хотя чистая экономия за счет этих предложений была бы хорошим началом, они могли бы закрыть лишь небольшую часть налогового разрыва в течение следующего десятилетия. Дальнейшие изменения, перечисленные в отчете IRS за 2006 год, могут сократить налоговый разрыв даже без структурных изменений в налоговом законодательстве. К ним относятся ужесточение требований к отчетности, расширение доступа IRS к надежным данным, усиление полномочий по проверке и сбору платежей, установление штрафов на более подходящих уровнях и улучшение технологии, используемой IRS. Финансовая отдача от этих инвестиций заслуживает их внимательного рассмотрения.Возможно, что не менее важно, сокращение налогового разрыва укрепит веру общества в то, что система не является фальсифицированной.

Срок давности | Налоговые юристы Лос-Анджелеса Юридическая фирма Бен-Коэн

Налоговые поверенные, оказывающие помощь резидентам Лос-Анджелеса и другим налогоплательщикам по всей стране

Налоговая служба (IRS) должна соблюдать сроки ограничений, установленные Налоговым кодексом для анализа, проверки и решения налоговые вопросы. По истечении срока исковой давности IRS больше не может предпринимать какие-либо действия определенными способами, включая начисление дополнительного налога или принятие мер по взысканию.Срок давности различается в зависимости от того, связано ли дело с оценкой, возмещением, сбором или уголовным налоговым преследованием. У Калифорнийского налогового управления по франшизе (FTB) есть разные сроки, в течение которых можно предлагать дополнительные налоги или начисления. Если вас беспокоит срок давности, налоговые юристы юридической фирмы Ben-Cohen в Лос-Анджелесе могут предоставить сложные и подробные юридические консультации.

Срок давности

Срок давности IRS, связанный с начислением подоходного налога, различается в зависимости от того, подавали ли вы налоговую декларацию, а также от того, была ли эта декларация точной.Как правило, если вы подали декларацию, у IRS есть три года с даты подачи декларации или даты ее подачи, в зависимости от того, что наступит позже, для определения вашей задолженности по налогам. Однако у FTB обычно есть четыре года с первоначальной даты подачи налоговой декларации 15 апреля для начисления налогов. В случаях, когда налогоплательщик не подал декларацию в установленный срок или раньше, у FTB есть четыре года с даты подачи декларации для расчета налога.

При начислении федеральных налогов необходимо, чтобы сотрудник IRS подписал свидетельство об оценке, в котором указывается, что налогоплательщик еще должен.Если вы подаете неточную декларацию, у IRS есть три года, чтобы потребовать от вас уплаты налогов, которые, по ее мнению, вы должны. Одно исключение — когда IRS обнаруживает существенное упущение более 25% валового дохода в декларации, и в этом случае срок давности составляет шесть лет после подачи декларации. Кроме того, у IRS или FTB нет ограничений по времени для определения подоходного налога, если налогоплательщик не подал налоговую декларацию или не подал ложную или поддельную декларацию.

После того, как IRS оценит подоходный налог, у него есть 10 лет для сбора начисленных налогов.У IRS есть множество методов взыскания налоговой задолженности, включая удержание заработной платы и сборы. К первоначальной сумме задолженности могут быть добавлены проценты и штрафы. Однако определенные события останавливают действие 10-летнего срока исковой давности, включая подачу апелляции, подачу заявления о банкротстве, судебный процесс против IRS, компромиссное предложение и слушание с соблюдением надлежащей правовой процедуры взыскания. Если вы прожили за границей шесть месяцев подряд или более, этот период может также продлить 10-летний срок исковой давности по федеральным налогам.В соответствии с разделом 19255 Кодекса доходов и налогообложения Калифорнии срок исковой давности для взыскания неуплаченной задолженности по налогам штата составляет 20 лет с даты оценки, но есть ситуации, которые могут продлить этот период или позволить долгам оставаться причитающимися и подлежащими оплате.

Ставки особенно высоки в делах по уголовным делам о налоговых преследованиях. Это особенно верно, когда IRS может доказать, что кто-то подал поддельную налоговую декларацию или умышленно пытался уклониться от уплаты налогов или подачи декларации. Раздел 6531 (2) Налогового кодекса гласит, что срок давности уголовного преследования по налогам составляет шесть лет, начиная с момента подачи декларации или с момента, когда налогоплательщик умышленно не подал декларацию.

Существуют повышенные штрафы, если действия физического лица, связанные с налогами, являются умышленными или преднамеренными, а в некоторых случаях налогоплательщик может столкнуться с уголовным обвинением, например, за налоговое мошенничество или уклонение от уплаты налогов. Опытный адвокат может помочь налогоплательщику определить, должны ли они добровольно возвращаться для уплаты налогов, и определить риск уголовного наказания.

Обсудите ваши варианты с налоговым юристом в Лос-Анджелесе или за его пределами.

Многие налогоплательщики сталкиваются с проблемами, связанными со сроком давности при оценке, возмещении, взыскании или уголовном преследовании по налогам.Наши поверенные в Лос-Анджелесе могут предоставить квалифицированных адвокатов и представителей, независимо от того, имеете ли вы дело с гражданскими или уголовными налоговыми делами. Г-н Бен-Коэн является адвокатом, бухгалтером и сертифицированным специалистом по налоговому праву, который может предоставить вам сложные юридические консультации по вопросу о сроке давности. Свяжитесь с нами по телефону (310) 272-7600 или заполните нашу онлайн-форму, чтобы назначить встречу с поверенным по взысканию долгов или обратиться за представлением по другому вопросу, связанному с вашими налоговыми обязательствами.Мы помогаем налогоплательщикам в Санта-Монике, Малибу, Беверли-Хиллз, Бербанке, Пасадене, Шерман-Оукс, Венеции и Западном Голливуде, а также в других районах округа Лос-Анджелес.

Понимание налогового мошенничества — виды, штрафы и примеры из реальной жизни

Умышленная неуплата владельцем бизнеса

Когда бизнесу нужно затянуть пояса, заманчивым решением является уклонение от уплаты налогов. Но бизнесмен из Детройта не смог устоять перед искушением и совершил преступление с налогом на заработную плату не только на одном из своих предприятий, но и на двух.

Мы наблюдаем за этим делом с 2018 года. «Давний владелец бизнеса Джони Семма владел гриль-баром Bayside Sports Bar & Grill в Уоллд-Лейк, штат Мичиган, в районе Детройта. Г-н Семма также владел и управлял развлекательным заведением для взрослых под названием The Coliseum. Помимо спора о налоге на трудоустройство, г-ну Семме инкриминируют непредставление налоговой декларации. Один только налог на трудоустройство составляет 24 пункта обвинения против бизнесмена ».

Но в августе 2019 года Семма смирился со своей судьбой и признал себя виновным в умышленной неуплате налогов на трудоустройство и непредставлении декларации о подоходном налоге с физических лиц.Из пресс-релиза Министерства юстиции:

Согласно обвинительному заключению и соглашению о признании вины, Джони Семма владел рестораном Bayside Sports Bar & Grill (Bayside) и развлекательным бизнесом для взрослых «Колизей». Как владелец Bayside, Семма отвечал за сбор и уплату налогов на трудоустройство Bayside. С первого квартала 2008 года по первый квартал 2015 года Семма заставил ресторан удерживать налоги на заработную плату из зарплаты сотрудников, но подал только две из 29 Форм 941, необходимых для этих кварталов, и не заплатил Налоговой службе ( IRS) примерно 1 доллар.3 миллиона налогов на трудоустройство. Хотя Семма продал «Колизей» в 2012 году более чем за 6 миллионов долларов, он не уплатил задолженность по налогу на заработную плату. Семма также не подал декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2012 год, в результате чего налоговые убытки составили около 463 000 долларов.

Судья окружного суда США Пол Д. Борман назначил Семме приговор на 30 января 2020 года. Семме грозит до шести лет тюремного заключения, а также тюремное заключение под надзором и денежные штрафы. Семма тоже согласился заплатить почти 1 доллар.8 миллионов в возмещение IRS.

Хищение сотрудником

Уголовные налоговые расследования часто нацелены на владельцев бизнеса или руководителей высшего звена. Так же часто налоговые махинации совершают простые люди.

В марте 2019 года жительница Алабамы Алита Эдекер была приговорена почти к четырем годам тюремного заключения за кражу у своего работодателя и подачу ложных налоговых деклараций. По данным Министерства юстиции, г-жа Эдекер была менеджером по работе с клиентами в компании, занимающейся научными технологиями, в Оберне, штат Алабама, с 2005 по 2014 год.

Как и многие люди, которые крадут деньги у своего работодателя, г-жа Эдекер находилась в положении, которое позволяло ей направлять и перенаправлять денежные средства, поступающие в компанию для оплаты товаров и услуг. Г-жа Эдекер оформляла покупки продуктов по кредитным и дебетовым картам для компании. В период с 2007 по 2014 год г-жа Эдекер перевела более 700 000 долларов на счета, которые она контролировала.

Деньги, полученные от налоговых преступлений, часто идут на выплату долгов или на оплату личных удобств. Г-жа Эдекер использовала незаконные средства для оплаты своей машины, коммунальных услуг и ипотеки.Как и в случае со многими другими видами преступных действий, г-жу Эдекер преследовали за подачу мошеннических налоговых деклараций. Помимо хищений и ложных заявлений о средствах, которые она отвлекла, IRS обнаружило, что она подала неточные налоговые декларации в период с 2011 по 2013 год.

В конечном итоге г-жа Эдекер будет отбывать срок тюремного заключения плюс три года условно. Она должна выплатить своему работодателю 819 497,29 долларов и должна налоговому агентству еще 101 604 доллара. В качестве менеджера по работе с клиентами и уголовного преступника г-жа Эдекер будет вынуждена выплатить свои долги при жизни с трудом.

Работодатель снимает верх

Когда пачки наличных и денег быстро переходят из рук в руки, легко понять соблазн владельцев ресторанов окунуться в эти фонды, когда наличные нужны для личных расходов. Однако два владельца ресторанов в Техасе подняли это на новый уровень, когда разработали схему налогового мошенничества, сняв свои валовые поступления и забрав деньги для личного пользования. После семи лет мошенничества, IRS догнал их, и в начале этого месяца они были приговорены.

Из пресс-релиза Министерства юстиции:

Судья окружного суда США Ксавьер Родригес приговорил Майкла Хермана к 21 месяцу тюремного заключения, а Синтию Херман к пяти годам условно. 20 мая 2019 года присяжные в Остине признали Майкла Хермана и Синтию Херман виновными в сговоре с целью обмана Соединенных Штатов путем создания препятствий для работы IRS и подачи ложных налоговых деклараций за 2010 и 2011 годы. Майкл Херман также был признан виновным в подаче фальшивых деклараций по корпоративному подоходному налогу за 2010–2012 гг.

Согласно показаниям, представленным на суде, и показаниям свидетелей, Херманс владел и управлял Cindy’s Gone Hog Wild, рестораном и баром в округе Трэвис, штат Техас, и двумя ресторанами в округе Бастроп, штат Техас, Cindy’s Downtown и стейкхаусом Hasler Brothers. Херманы снимали наличные в ресторанах, депонируя только часть денежных поступлений на свои банковские счета и сообщая только об этих ограниченных депозитах в декларациях по корпоративному и индивидуальному подоходному налогу.Херманы также оплатили личные расходы из своих коммерческих счетов, включая ремонт бассейна, коммунальные услуги в доме и зарплату домашнего работника. В результате в личных отчетах, поданных Хермансами, были ложно занижены данные о доходах и корпоративных доходах, а личные расходы были ложно вычтены как коммерческие расходы.

Судья Родригес также обязал обвиняемых выплатить 157 719 долларов в качестве возмещения, а Майклу Херману отбыть три года под надзором.

Мошенничество с налогом на заработную плату

Житель Райской долины, штат Аризона, воспользовался известной налоговой аферой и сделал ее своей. Его история — поучительная история на нескольких уровнях. Джон Пропстра собирается в тюрьму почти на два года. После этого 47-летний мужчина будет находиться на испытательном сроке еще в течение трех лет, и он будет выплачивать компенсацию в размере 700 000 долларов Налоговому управлению США намного дольше этого срока.

Каким образом человек, владевший несколькими малыми предприятиями и предоставлявший услуги по расчету заработной платы на стороне, попал на эту должность? В предыдущем предложении есть подсказка, и это «услуги по расчету заработной платы».«Г-н Пропстра занимался сбором федеральных налогов на трудоустройство для других компаний и платил их в IRS — до тех пор, пока он этого не сделал. В процессе своих деловых отношений г-н Пропстра скатился по скользкой дорожке удержания налогов, которые ему платили для удержания для IRS.

Неуплата налогов на трудоустройство — не редкость. Владельцы бизнеса, столкнувшиеся с красными чернилами, могут вернуть обратно налоги на трудоустройство, взимаемые со своих сотрудников. Другие владельцы могут собирать и тратить деньги подоходного налога на личные расходы.

Хотя это кажется явным мошенничеством, это налоговое преступление обычно связано с несколькими обвинениями. В качестве объекта уголовного налогового расследования IRS г-н Пропстра столкнулся с многочисленными обвинениями. В дополнение к неуплате денег, полученных от компаний-клиентов, г-н Пропстра подал ложные налоговые декларации, в которых указывалось, что он заплатил больше налогов, чем имел. Затем он вообще перестал подавать налоговые декларации и отказался от подачи точных отчетов о заработной плате в Управление социального обеспечения (SSA).Своей группе малых предприятий г-н Пропстра не заплатил более 710 819,05 долларов.

Владельцы бизнеса, которые имеют привычку платить налоги у источника, рискуют. Владельцы, которые занимаются сбором налогов на трудоустройство и не платят деньги в IRS, делают вопиющую ошибку.

Несмотря на схожесть обвинений, предъявленных обвиняемым, нет двух одинаковых налоговых преступлений. Если бы г-н Пропстра проконсультировался с налоговым юристом, имеющим опыт защиты уголовных налоговых дел до своего ареста, некоторые из последствий этого преступления могли бы быть смягчены.Мы никогда не узнаем.

Умышленное уклонение или простая ошибка?

Может ли утверждение, что вы допустили невинную ошибку в своей налоговой декларации, избавить вас от проблем с Налоговой службой (IRS)? Может и так, а может и нет.

Простые ошибки в налоговых декларациях — обычное дело. Отдельные налогоплательщики и владельцы бизнеса могут забыть расписание, подать декларацию с просчетами или неверно истолковать то, о чем просят. Такое случается. IRS может поймать это или нет. Если вы получили письмо от IRS или стали объектом гражданского аудита IRS, вам следует поговорить с налоговым юристом, чтобы проверить свой налоговый профиль и отчетность.В некоторых случаях может быть возможность доказать просчет, в то время как в других ситуациях может быть сложно доказать, что это не уклонение от уплаты налогов.

Давайте посмотрим на дело г-на Джонатона Майкла, механика из Спрингфилда, который работал с портовыми операциями в Нью-Джерси. Как и весь остальной рабочий мир, г-на Майкла попросили указать размер его удерживаемого пособия в форме IRS W-4. Эта форма позволяет работодателю рассчитать сумму удерживаемой заработной платы и выплатить IRS от имени сотрудника.В 2014 году г-н Майкл заполнил и отправил форму W-4, подтверждающую, что он освобожден от удержания федерального подоходного налога.

Г-н Майкл зарабатывал более 260 000 долларов в год и не имел признанного освобождения от уплаты налогов на трудоустройство. На этом этапе истории г-н Майкл, похоже, совершил серьезную ошибку в отношении определения своего удерживаемого пособия. Подпись в нижней строке формы подтверждает, что информация является точной, и если это не так, в отношении нее будут предъявлены обвинения в лжесвидетельстве.В результате W-4 его работодатель не удерживал налоги с мистера Майкла.

Работодатели ежегодно предоставляют IRS форму W-2 для каждого сотрудника. W-2 предупреждает IRS о фактической заработной плате, компенсациях и удержанных налогах, выплачиваемых каждым сотрудником. Это довольно простая математика для алгоритма сравнения входящих W-2 и W-4. Разница может означать налоговое расследование IRS. В данном случае именно это и произошло.

В 2016 году IRS вмешалось и посоветовало работодателю Майкла проигнорировать предоставленный им W-4 и начать удерживать соответствующую заработную плату от его имени.В этот момент г-н Майкл был предупрежден о вмешательстве IRS и их внимании к его налоговой ситуации. На этом история могла бы закончиться, если бы мистер Майкл признал «ошибку», заплатил и зарегистрировал свои налоги вместе с задолженностью и штрафами за 2014, 2015 и 2016 годы. К этому моменту мистер Майкл мог бы возразить, если бы Нажимая, он сделал непреднамеренную ошибку и намеревался исправить ее.

Но… этого не произошло. Вместо этого г-н Майкл написал письмо своему работодателю, подтверждающее правильность предоставленного им ранее W-4.В результате его работодатель не удерживал от его имени налоги с заработной платы за 2014–2018 годы. Учитывая справедливое предупреждение о том, что IRS может рассматривать его выбор как налоговое преступление, он решил придерживаться своей версии, в значительной степени лишив возможности требовать он сделал непреднамеренную ошибку.

В апреле 2021 года большое федеральное жюри предъявило Майклу обвинение в уклонении от уплаты налогов и умышленном уклонении от подачи деклараций по индивидуальному подоходному налогу. В целом, он не уплатил удерживаемый налог и федеральный подоходный налог с 1 доллара.6 миллионов доходов, полученных за рассматриваемый пятилетний период.

Дьявол кроется в деталях между непреднамеренной ошибкой и умышленным уклонением от уплаты налогов. Г-ну Майклу грозит примерно десять лет тюрьмы за то, что он не ответил налоговому управлению, когда у него была такая возможность. Хотя его приговор, скорее всего, не достигнет десяти лет, он задолжал Налоговому управлению значительные деньги.

15 лет уголовного налогового мошенничества

Использование корпоративных льгот и дополнительных льгот — не новость.Для финансового директора из Нью-Йорка эта практика повергла его и компанию, в которой он работает, в медийный цирк, который мог отправить его в тюрьму.

Аллен Вайссельберг — бывший финансовый директор Trump Organization. Г-ну Вайссельбергу, 73 года, было предъявлено обвинение во множестве налоговых преступлений, включая налоговое мошенничество, фальсификацию записей и интриги с целью обмана налоговых органов. В целом правительство обвиняет г-на Вайссельберга в попытке уклониться от уплаты налогов на сумму более 900 000 долларов и в то же время получить 133 000 долларов в качестве возмещения налогов на основании поддельных налоговых деклараций.

На протяжении десятилетий возглавлявший Trump Organization г-н Вайссельберг систематически снимается с должности указанного должностного лица в дочерних компаниях Трампа. Хотя Trump Organization не решила уволить его с работы, г-н Вайссельберг больше не является заметным именем в организации.

Хотя расследование налогового профиля Trump Organization с годами продвигалось медленно, поворотным моментом в аресте г-на Вайссельберга, похоже, стал развод его сына Барри Вайссельберга.

Когда Дженнифер Вайссельберг, в настоящее время разведенная с г-ном Вайссельбергом, начала рыться в документах о предстоящем разводе, она не смогла совместить образ жизни, которым она наслаждалась с двумя детьми, с фактическим зарегистрированным доходом ее мужа. Г-н Вайссельберг работает в Trump Organization для управления катком Wollman Rink в Центральном парке, доход от которого в 2016 году составил 211 000 долларов. И г-н Вайссельберг, и г-жа Вайссельберг подтвердили, что Барри не получал повышения в течение многих лет.

Приличная сумма, однако, оба ребенка пары посещают Колумбийскую гимназию и подготовительную школу на Манхэттене, стоимость которой составляет примерно 100 000 долларов в год для обоих учеников.Семья Вайссельбергов вели элитный образ жизни, а также жили в квартире с видом на Центральный парк.

Пытаясь совместить льготы с твердым доходом, г-жа Вайссельберг поделилась документами с Bloomberg News, а затем с Генеральным прокурором Нью-Йорка и окружным прокурором Манхэттена. Несмотря на то, что паре не предъявлены обвинения, последующее глубокое изучение документов показало, сколько денег и льгот приносит потенциально незаконная практика Trump Organization, заключающаяся в хроническом занижении доходов и получении вычетов с высокой доходностью.

Для многих преследование г-на Вайссельберга по обвинению в уголовном налогообложении рассматривается как уловка, направленная на то, чтобы заставить исполнительную власть предоставить доказательства в ходе длительного расследования, проводимого организацией Трамп и ее тезкой, Дональдом Трампом.

Как и Майкл Коэн, опальный бывший пехотинец г-на Трампа, г-н Вайссельберг может в конечном итоге обнаружить, что информатор может спасти его от того, чтобы провести его сумеречные годы в тюремной камере. В отличие от другого союзника Трампа, Пола Манафорта, Вайссельберг не сможет рассчитывать на помилование президента США в конце дня.

Аргументы в пользу решительной атаки на налоговый разрыв

Наташа Сарин, заместитель помощника госсекретаря по экономической политике

Хорошо функционирующая налоговая система требует, чтобы каждый платил налоги, которые он должен. Сегодня «налоговый разрыв» — разница между причитающимися и собранными налогами — составляет около 600 миллиардов долларов в год и будет означать примерно 7 триллионов долларов потерянных налоговых поступлений в течение следующего десятилетия. Поразительна сама величина упущенной выгоды: она равна 3 процентам ВВП или всем подоходным налогам, уплачиваемым 90 процентами налогоплательщиков с самыми низкими доходами.

Налоговый разрыв может быть основным источником несправедливости. Сегодняшний налоговый кодекс содержит два набора правил: один для штатных наемных работников, которые отчитываются практически обо всем доходе, который они зарабатывают; и еще один для богатых налогоплательщиков, которые часто могут избежать значительной части налогов, которые они должны. Как видно из таблицы 1, оценки академических исследователей показывают, что ежегодно более 160 миллиардов долларов теряется из-за налогов, которые 1 процент не платит. ¹

Таблица 1: Распределение налогового разрыва

¹ Эти оценки распределения невыплаченных налогов основаны на DeBacker, Jason et al., 2020. «Несоблюдение налоговых требований и меры по оценке неравенства доходов», Федеральные налоговые заметки, 17 февраля. Расчетная сумма невыплаченных налогов рассчитывается путем применения этих процентных величин к оценке налогового разрыва за 2019 год. Распределение налогового разрыва по спектру доходов трудно оценить, особенно при очень высоких доходах. Текущая работа исследователей IRS и сторонних ученых показывает, что концентрация налогового разрыва еще больше смещена в сторону верхней части распределения доходов. Гайтон, Джон и др., 2021. «Уклонение от уплаты налогов в верхней части распределения доходов: теория и доказательства», Рабочий документ NBER No.28542 Эти оценки основаны на вменении необнаруженного уклонения с использованием множителей, разработанных на основе более ранних данных аудита. В литературе обсуждается целесообразность корректировок так называемой «управляемой обнаружением оценки» (DCE), особенно в отношении понимания распределения несоответствий.

Соединенные Штаты собирают меньше налоговых поступлений в процентах от ВВП, чем в большинстве случаев в недавней истории, отчасти из-за того, что причитающиеся, но не собранные налоги очень велики. Налоговый разрыв также имеет важные последствия для налогово-бюджетной политики.Эти неуплаченные налоги означают, что директивные органы должны выбирать между растущим дефицитом, снижением расходов на важные приоритеты или дальнейшим повышением налогов для компенсации упущенных доходов, которые будут нести только послушные налогоплательщики.

В настоящее время не укомплектованная персоналом IRS с устаревшей технологией не может собирать 15 процентов причитающихся налогов, а нехватка ресурсов означает, что показатели аудиторских проверок упали по всем направлениям, но за последнее десятилетие они снизились еще больше. для людей с высоким доходом, чем для получателей налоговой льготы на заработанный доход (EITC).Для того, чтобы IRS надлежащим образом обеспечивало соблюдение налогового законодательства в отношении высокооплачиваемых и крупных корпораций, ему необходимо финансирование для найма и обучения налоговых агентов, которые смогут расшифровать тысячи страниц сложных налоговых деклараций. Ему также необходим доступ к информации о непрозрачных потоках доходов, таких как доход от собственности и партнерства, которые непропорционально достаются людям с высокими доходами.

Предложения администрации призывают к значительному увеличению бюджета IRS, в частности инвестиций на 80 миллиардов долларов в ближайшие десять лет в правоохранительные органы, информационные технологии и услуги налогоплательщиков, что принесет примерно 320 миллиардов долларов дополнительных налоговых сборов в течение следующих десяти лет.

Чтобы еще больше гарантировать, что каждый платит свою справедливую долю, администрация также призывает использовать информацию, которой финансовые учреждения уже обладают, — без какого-либо бремени для налогоплательщиков, — чтобы IRS могло использовать эти дополнительные ресурсы для проверки более искушенных уклонистов. Эти изменения в информационных отчетах третьих сторон, по оценкам, принесут за десятилетие 460 миллиардов долларов.

В последующее десятилетие, когда будет завершен капитальный ремонт IRS, эти предложения вместе принесут еще больший доход: приблизительно 1 доллар США.6 триллионов дополнительных налоговых поступлений только за счет улучшения сбора уже подлежащих уплате налогов.

Этот доход будет собираться очень прогрессивным образом, поскольку налоговый разрыв больше сосредоточен в верхней части распределения дохода.

Почему неверная отчетность увеличивается с увеличением дохода? Частично уклонение от уплаты налогов сконцентрировано в верхней части распределения доходов, поскольку налогоплательщики с более высокими доходами имеют возможность воспользоваться услугами бухгалтеров и составителей налоговых деклараций, которые помогают защитить их от истинных налоговых обязательств.Поскольку эти люди знают, что правоохранительным органам не хватает ресурсов, необходимых для их преследования, последствия их недоплаты рассматриваются как незначительные, и поэтому уровень добровольного соблюдения требований обычно ниже.

Но распределение заниженного налогового разрыва также является естественным побочным продуктом текущего режима представления информации. Существует прямая связь между информацией, которую IRS имеет в своем распоряжении для проверки того, что налогоплательщик должным образом уплатил свои налоговые обязательства, и ее добровольным соблюдением требований.Для обычных доходов по заработной плате соблюдение налоговых обязательств почти безупречно (уровень несоблюдения составляет 1 процент). Напротив, для непрозрачных источников дохода, которые непропорционально накапливаются более высокие доходы, таких как доход от партнерства, доход от собственности и доход от аренды, несоблюдение требований может достигать 55 процентов.

Фактически, около половины разрыва в подоходном налоге с физических лиц приходится на потоки доходов от собственников, партнерств и S-корпораций, где у IRS либо мало, либо нет информации для проверки достоверности налоговых деклараций.Как видно из таблицы 2, значительная доля этого дохода достается тем, кто находится на самом верху распределения.

Таблица 2: Распределение доходов от собственности, партнерства и S-Corporation

Скорректированный скорректированный валовой доход	Доход от собственности 2	Доходы партнерства и S-корпорации 3
Менее 0 долларов США	0%	0%
От 0 до 50 000 долларов	13%	3%
От 50 000 до 100 000 долларов США	20%	14%
от 100 000 до 200 000 долларов	26%	27%
От 200 000 до 500 000 долларов США	17%	22%
500 000 долл. США и более	24%	35%

² Из деклараций по индивидуальному подоходному налогу, в которых сообщается или должен был быть указан доход по Таблице C.

³ Из деклараций по индивидуальному подоходному налогу, в которых отражен или должен был быть указан доход по Таблице E.

ПРИМЕЧАНИЕ: Основными данными для таблицы ниже являются индивидуальные результаты аудита, основанные на выборочных аудитах, проведенных Национальной исследовательской программой IRS за 2014 налоговый год (последний год, по которому имеются данные). Доход корректируется с учетом экономического роста в текущих долларах, а заниженный доход и налог на самозанятость рассчитываются с помощью налогового калькулятора. Важно отметить, что в таблице представлены результаты по скорректированному доходу налогоплательщиков, определяемому как сумма зарегистрированного и неверно отраженного дохода.Распределение незарегистрированного дохода таким образом надлежащим образом корректируется с учетом того факта, что налогоплательщики, неверно сообщающие доход, будут иметь более низкие доходы, хотя на самом деле они вполне могут быть налогоплательщиками с более высоким доходом. Действительно, именно разница между сообщаемым и скорректированным доходом приводит к существенному неверному отражению налогового разрыва.

Важно понимать, чем не является это предложение по усовершенствованной информационной отчетности: речь идет не об использовании новых отчетов с информацией о финансовых счетах для усиления контроля за соблюдением законодательства в отношении налогоплательщиков с низкими доходами.Администрация дала понять, что ставки ревизоров не вырастут по сравнению с предыдущими годами для тех, чей фактический доход составляет менее 400 000 долларов. Напротив, эти предложения направлены на то, чтобы нацелить правоприменительные меры там, где они необходимы: на более высокооплачиваемых лиц, которые не полностью отчитываются о своих налоговых обязательствах.

Эти оценки занижают распределительный наклон предложений администрации. С одной стороны, эти представленные оценки доходов партнерства и S-корпорации с заниженными данными основаны на аудитах, которые часто ограничиваются индивидуальными налоговыми декларациями, а не декларациями на сквозном бизнес-уровне.Таким образом, при таком распределении может упускаться большая часть несоответствия отчетности на сквозном бизнес-уровне, что особенно важно для сложных бизнес-структур. Владельцы этих предприятий сосредоточены в верхней части распределения доходов. ⁴ Например, по оценкам IRS, средние и крупные S-корпорации с активами более 200 000 долларов ответственны за почти 50 процентов заниженных данных S-корпораций.

В целом, инициативы администрации по соблюдению нормативных требований преследуют единственную цель — положить конец двухуровневой налоговой системе, при которой обычные американцы соблюдают свои налоговые обязательства, а многие высококлассные налогоплательщики этого не делают.Предоставление IRS необходимой информации и ресурсов принесет существенный доход. Но что еще более важно, эти реформы создадут более справедливую и эффективную налоговую систему.

⁴ Smith et al. (2019) обнаружили, что те, кто входит в верхний 1 процент распределения доходов, с гораздо большей вероятностью владеют средними и крупными транзитными предприятиями. Смит, Мэтью и др., 2019. «Капиталисты в двадцать первом веке», Ежеквартальный журнал экономики.

Как четыре небольшие успешные экономики улучшились с помощью стандартного рецепта роста

С последнего десятилетия двадцатого века четыре небольшие экономики быстро воспользовались преимуществами в развитии, предоставляемыми глобализацией.Хотя Дубай, Ирландия, Панама и Сингапур не избежали ударов периодических региональных и международных кризисов, им удавалось поддерживать умеренно высокие средние темпы роста валового внутреннего продукта (ВВП) на протяжении более 25 лет (Рисунок 1). ^[1] В период с 1990 по 2019 год Ирландия, Панама и Сингапур добились почти шестикратного увеличения ВВП на душу населения. ВВП на душу населения в Объединенных Арабских Эмиратах был в 1,5 раза выше, хотя в Дубае, втором по величине процветающем эмирате, он, возможно, увеличился вдвое (рис. 2). ^[2] К 2019 году Дубай, Ирландия и Сингапур находились на верхней ступеньке мировой лестницы доходов или почти достигли ее, в то время как Панама, начав с низкой базы, вошла в число стран с высоким уровнем доходов.

Рисунок 1. Годовой рост ВВП 1990-2019 гг.

Источник: WDI (2021) https://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.MKTP.KD.ZG?end=2018&locations=PA-IE-SG-AE&start=1990

Рисунок 2. ВВП на душу населения: 1990-2019 гг.

Источник: WDI (2021) https: // data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.PCAP.CD?end=2019&locations=IE-PA-SG-AE&start=1990

Экономические показатели этого порядка ускользнули от большинства других малых и больших экономик, поэтому «сказочная четверка» привлекла аналитическое внимание социологов, ищущих формулу, которую могли бы применить другие страны. Проведенные на сегодняшний день исследования по этой четверке проверили многие традиционные варианты. Но этого недостаточно, чтобы объяснить преимущество этих стран по сравнению с другими странами в своих регионах.

Традиционные факторы роста

Дубай, Ирландия, Панама и Сингапур извлекали выгоду из географического положения (близость к основным рынкам, вдоль торговых маршрутов, отсутствие выхода к морю), отличной связи, политической стабильности, адекватного или лучшего качества управления по сравнению с их референтными группами, благоприятной деловой среды, и предпринимательская готовность использовать возможности ^[3] . Все четыре (включая Дубай ^[4] ) относительно бедны ресурсами.Промышленность или услуги, а в двух случаях и то и другое (Сингапур и Ирландия), служили движущими силами роста. Последовательная и дальновидная направленность на развитие штата Сингапур и Дубай — и, в меньшей степени, правительств Ирландии и Панамы — способствовала поддержанию темпов экономической активности. Рост поддерживался высокими или умеренно высокими показателями валовых инвестиций, хотя и со значительными колебаниями уровней, как видно на Рисунке 3. В 1990-х годах Сингапур и Панама имели самые высокие показатели инвестиций.Примерно на рубеже веков накопление капитала в Сингапуре упало ниже 30 процентов ВВП, и с тех пор средний процент оставался в пределах 20-ти летнего возраста, довольно близким к таковому в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ). Уровень инвестиций Ирландии вырос с 15 процентов ВВП в 1993 году до 32 процентов в 2006 году, резко упал во время финансового кризиса и его последствий в 2009-2011 годах, а с тех пор резко вырос до 46 процентов в 2019 году. ^[5] Инвестиции в транспортная, телекоммуникационная и энергетическая инфраструктуры, а также городские услуги способствовали индустриализации и торговле, а также неуклонно повышали уровень жизни в городах.

Диаграмма 3. Валовое накопление капитала: 1990-2019 гг.

Источник: WDI (2021) https://data.worldbank.org/indicator/NE.GDI.TOTL.ZS?end=2019&locations=IE-PA-SG-AE&start=1990

Открытость была отличительной чертой всех четырех экономик. Торговля в процентах от ВВП была и остается намного выше среднемировой, равно как и подверженность потокам капитала. Продаваемые услуги дополнили производство в качестве отраслевых источников роста в Сингапуре и Ирландии, в то время как они стали основой Панамы и Дубая, которые функционируют как региональные транспортные и финансовые центры. ^[6] Доходы от международного туризма в Ирландии, Панаме и Дубае составили четверть или более от общего объема экспортных поступлений в 2019 году, и только Сингапур уступает только Сингапуру с наименьшими однозначными цифрами. ^[7]

Факторы роста плюс

Если смотреть через призму экономики роста, эти четверо отвечали большинству благоприятных условий, но для поддержания высоких темпов роста в течение длительного периода они получали дополнительный импульс от трех факторов, которые в некоторой степени уникальны и отличают их стратегии от других небольших открытая экономика и стратегии, принятые Кореей и Тайванем. ^[8] Показателям их роста способствовали: (i) большой приток капитала — прямые иностранные инвестиции, акционерный капитал и деньги из различных источников, ищущих безопасного убежища; (ii) приток как квалифицированных, так и неквалифицированных мигрантов; и (iii) за счет освоения технологий, большая часть которых направляется через прямые иностранные инвестиции (ПИИ) и капитал знаний иностранных рабочих.

Иностранный капитал

прямых иностранных инвестиций поступило в эти страны по причинам, перечисленным выше, а также из-за многочисленных налоговых и других стимулов. ^[9] В частности, ставки корпоративного налога были намного ниже, чем в большинстве стран с развитой экономикой и в Соединенных Штатах. Ставки, составляющие в среднем 12,5 процента в Ирландии, 17 процентов в Сингапуре и ноль процентов в свободных зонах Дубая и Панамы, привлекали многонациональные корпорации (ТНК). ^[10] Например, Ирландия стала магнитом для американских ТНК, желающих минимизировать свое налоговое бремя, и ТНК из других стран с высокими ставками корпоративного налога последовали ее примеру. Размещение производственных мощностей в Ирландии позволило американским компаниям получить беспошлинный доступ на рынок ЕС.Сжатая, ^[11] ориентированная на экспорт индустриализация Ирландии и Сингапура и их быстрая диверсификация в сложные высокотехнологичные продукты стали результатом инвестиций ТНК. Вклад отечественных фирм был скромным. Более того, именно иностранный капитал привел к подъему сектора торгуемых услуг в Панаме и Дубае. Панама укрепила свои позиции в качестве регионального делового центра, побудив ТНК основать свои региональные штаб-квартиры в столице (Закон о многонациональных штаб-квартирах, SEM), причем 120 из них сделали их своим домом в Центральной Америке. ^[12] Более трети компаний из списка Fortune 500 имеют свои региональные штаб-квартиры в Сингапуре, и к ним присоединились 7000 ТНК со всего мира. ^[13]

Но прямых иностранных инвестиций меньше, чем кажется на первый взгляд. Как отметил Брэд Сетсер (2019), ^[14] «Большая часть финансовой глобализации обусловлена ​​уклонением от уплаты налогов». ^[15] Для защиты своих доходов компании и частные лица создают корпоративные оболочки в налоговых убежищах, и до 40 процентов того, что классифицируется как прямые иностранные инвестиции, на сумму 15 триллионов долларов США, не принимает форму машин и оборудования, а вместо этого « фантомные ПИИ. ^[16] Не только Ирландия обязана своим процветанием отчасти притоку капитала, фантомов и прочего. Damgaard, Elkjaer, and Johannsen (2019) ^[17] оценивают, что «восемь основных стран с транзитной экономикой — Нидерланды, Люксембург, САР Гонконг, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Ирландия и Сингапур — принимают более 85 процентов мировых инвестиций в компании специального назначения, которые часто создаются по налоговым причинам. Характеристики этих организаций включают юридическую регистрацию в соответствии с национальным законодательством, конечную собственность иностранцев, небольшое количество сотрудников или их полное отсутствие, незначительное производство или его отсутствие в принимающей стране, незначительное или полное отсутствие физического присутствия, в основном иностранные активы и обязательства, а также групповое финансирование или холдинговую деятельность. как их основной бизнес.«К этим восьми можно добавить Дубай.

Рис. 4. Как ТНК сбрасывают налоги

Источник: С. Дянков (2021) https://www.piie.com/research/piie-charts/some-ways-multinational-companies-reduce-their-tax-bills

Сингапур, как и Швейцария, увеличил свою привлекательность для состоятельных людей за счет введения строгих законов о банковской тайне, ^[18] , которые, по одной оценке, были ответственны за привлечение депозитов на 1,1 триллиона долларов из региона Юго-Восточной Азии и за его пределами и служил для развития банковского дела и управления частным капиталом Сингапура. ^[19] Панама и Дубай находятся в другой лиге, как показали Панамские документы, документы Пандоры ^[20] и исследование, проведенное Фондом Карнеги. В обоих случаях законные потоки капитала резко увеличились за счет «незаконных потоков, порожденных коррупцией и преступностью» (Page and Vittori 2020). ^[21] Авторы этого тома документируют приток «испорченных» денег на рынок недвижимости Дубая из-за «слабого регулирования и слабого правоприменения»; участие официальных и неформальных финансовых институтов в отмывании денег; импорт и переработка золота, добытого кустарным способом, неизвестного происхождения предприятиями, базирующимися в Дубае; ^[22] и упрощение процедур торговли, связанных с чрезмерным и неполным выставлением счетов-фактур в ЗСТ Дубая. ^[23]

Панамские документы ^[24] раскрыли масштабы сети по отмыванию денег с центром в Панаме, чему способствовали законы о защите банковской тайны и сокрытии прав собственности. ^[25] Они обнародовали то, что было секретом полишинеля: налоговые убежища с группами профессионалов в области управления частным капиталом предоставляли законные и другие средства уклонения от уплаты налогов, а также позволяли преступному миру обелить деньги, полученные от преступной деятельности. ^[26]

Низкие корпоративные налоги, зоны свободной торговли, законы о банковской тайне, «упрощенный» мониторинг финансовой системы и слабое обеспечение борьбы с отмыванием денег отчасти способствовали росту и очевидному процветанию четырех экономик.Капитал, который вливался в финансовые системы этих стран, также способствовал росту за счет финансирования крупномасштабного строительства жилой и коммерческой недвижимости и транспортных систем. ^[27] Множество высотных домов и роскошных домов в Сингапуре, Дубае и Панаме, жилищный бум в Ирландии с 1996 по 2007 год, ^[28] и распространение торговых центров в Сингапуре и Дубае были одними из основных драйверы роста, если не драйверы. ^[29]

Однако кажущееся процветание, измеряемое ВВП и ВНД на душу населения, немного обманчиво. ТНК, которые перенесли свою штаб-квартиру в Дублин, несмотря на то, что они вели очень мало коммерческой деятельности в стране, смогли отразить свою нераспределенную прибыль (5 процентов валового национального дохода (ВНД) в 2012 году) в Ирландии. Это существенно увеличило ВНД Ирландии и преувеличило рост ВВП Ирландии. ^[30] Патрик Хонохан (2021 г.), бывший управляющий Центрального банка Ирландии, признает, что большая прибыль, полученная многонациональными корпорациями, в основном их иностранными родителями, привела к завышению показателей экономического роста Ирландии.И ВНД, и ВВП искажаются капитальными активами, принадлежащими ТНК, работающим в Ирландии, некоторые из которых состоят из интеллектуальной собственности или патентов. ^[31] Скорректированный ВНД Ирландии в 2019 году был на 40 процентов ниже ВВП. ^[32] В той или иной степени данные по ВВП для трех других экономик также были искажены деятельностью ТНК, которая, возможно, благоприятствовала ВВП на душу населения и росту ВВП. Несомненно, все четыре страны достигли более высоких экономических результатов, чем другие страны в своих регионах, но опубликованные данные национальных счетов могут вводить в заблуждение.

Повлиял ли приток капитала на долгосрочные перспективы роста этих экономик из-за преждевременного увеличения доли высокооплачиваемых финансовых и деловых услуг ^[33] — особенно менее производительных неторговых услуг — и неравенства доходов, ^[34] — это труднее определить. Панама, похоже, деиндустриализировалась, и доля обрабатывающей промышленности в ВВП сократилась с 15 процентов в 1990 году до 6 процентов в 2019 году. Похоже, приток капитала не ускорил деиндустриализацию Сингапура, Ирландии и Дубая (где производство было второстепенным), потому что импорт рабочей силы сдерживал рост заработной платы, а конкурентоспособность промышленности поддерживалась за счет все большего внимания к технологиям и капиталоемким продуктам.

Человеческий капитал

Экономические показатели и диверсификация в пользу более ценных видов деятельности в четырех странах были поддержаны крупномасштабной иммиграцией как квалифицированных, так и неквалифицированных рабочих. Иностранные рабочие в Ирландии составляли половину или более рабочей силы в сфере образования, профессиональных и технических услуг, строительства и здравоохранения и занимали видное место в производственной и оптовой / розничной деятельности (Рисунок 5).

Диаграмма 5. Иммигранты работают в Ирландии в 10 ведущих отраслях промышленности, 2016 г.

Источник: https://www.cso.ie/en/releasesandpublications/ep/p-cp11eoi/cp11eoi/lfnmfl/

Сингапур и Дубай еще больше полагаются на неквалифицированную рабочую силу неграждан и восполняют нехватку управленческого, профессионального и технического персонала. Например, в 2010 году рабочие иностранного происхождения составляли почти 35 процентов рабочей силы Сингапура. ^[35] Доля неграждан в рабочей силе Дубая была намного выше — 96 процентов в 2015 году — при этом деятельность частного сектора в основном ограничивалась неэмиратами, в основном из Южной Азии (Рисунок 6). ^[36] Панама также зависит от экспатов, которые работают на ТНК, открывшие свои отделения в стране, и восполняют нехватку человеческого капитала для работы, требующей наукоемких и сложных навыков. Согласно Хаусманну и др. (2017), ^[37] человеческий капитал был сдерживающим фактором для роста Панамы, поэтому он обратился к иммигрантам. «[Потому что] банковское дело, страхование, логистика, связь, информационные технологии, бизнес и торговые услуги — все зависит от сложных управленческих и технических ноу-хау [эти должности были заполнены иностранцами].Доля родившихся за границей рабочих на руководящих, профессиональных и исполнительных должностях в 2,6 раза превышает среднюю долю иммигрантов в экономике. Такая же пропорция наблюдается у обслуживающего персонала, среднего технического персонала, профессионалов и ученых ».

Диаграмма 6. Наемная рабочая сила в Дубае в 2015 г .: эмиратцы (граждане) и неэмираты

Источник: Ф. де Бель-Эйр (2018) https://gulfmigration.org/media/pubs/exno/GLMM_EN_2018_01.pdf

Капитал знаний

ПИИ и квалифицированные рабочие-мигранты обогатили экономику четырех стран, выступая также в качестве канала передачи технологий, воплощенных в капитальном оборудовании и бестелесных / неявных знаниях, переданных человеческим капиталом из-за границы. Важность этого нельзя недооценивать. Одних прямых иностранных инвестиций было бы недостаточно для достижения показателей, достигнутых четырьмя странами, как показывает опыт других малых развивающихся стран. Благодаря сочетанию физического капитала, включающего новейшие технологии, с передовыми навыками, необходимыми для наиболее продуктивного использования этого капитала, Сингапур и Ирландия создали промышленные мощности высокого уровня.Точно так же во всех четырех странах удалось создать ценные торгуемые услуги — финансовые, юридические, транспортные, логистические и другие, — которые дополнили производство в Сингапуре и Ирландии и стали основными источниками роста в Дубае и Панаме. За счет выхода на международный рынок квалифицированных кадров — и полуквалифицированных специалистов для работы на производственных линиях, как в Сингапуре, — «сказочная четверка» ускорила технологическое отставание, уменьшила внутреннюю нехватку человеческого капитала, повысила производительность и повысила показатели своего роста по сравнению с страны в региональном соседстве.

Заключительные замечания

Малые страны должны стараться больше. В отличие от Китая или США — или даже таких стран, как Бразилия и Индонезия, — они не извлекают выгоду из возможностей, предоставляемых большим, относительно защищенным внутренним рынком. Чтобы опередить всех, им необходимо быстро учиться и достигать высокого уровня конкурентоспособности в ограниченном диапазоне продуктов и услуг, в полной мере используя географические и другие преимущества. В чем преуспели Дубай, Ирландия, Панама и Сингапур, так это в использовании своего местоположения, предложении шведского стола стимулов для иностранного капитала, создании достаточно стабильной социально-политической и деловой среды и использовании иностранных рабочих для устранения пробелов в рабочей силе и знаниях.Успешно совмещая все это, четыре экономики продемонстрировали редкую устойчивость и динамизм роста на протяжении большей части последних трех десятилетий.

Можно утверждать, что меры, использованные для привлечения финансовых ресурсов, имели решающее значение и привели к тому лидерству, которое Дубай, Ирландия, Панама и Сингапур смогли удержать над другими странами, участвовавшими в гонке за развитие. Это был секрет — или не такой уж секретный соус. Это соус, который приближается к своему сроку продажи, поскольку стандарты борьбы с отмыванием денег / финансированием терроризма (ПОД / ФТ) ужесточаются, ^[38] принимаются все большим числом юрисдикций и подлежат надзору со стороны Финансовых органов. Целевая группа действий. ^[39]

Налоговые убежища также, вероятно, будут ущемлены предложением установить глобальную минимальную налоговую ставку в размере 15 процентов и потребовать от ТНК платить свою справедливую долю налогов в зависимости от того, где корпорации продают свои продукты или услуги, а не от местонахождения их штаб-квартир. ^[40] Этому плану, поддерживаемому «Группой двадцати», неизбежно противодействуют некоторые из небольших развивающихся экономик и налоговых гаваней, однако теперь Ирландия отказалась от своих возражений и присоединилась к 140 странам, подписавшим сделку. ^[41] В той или иной форме он вполне может выжить и быть реализован, хотя, как отмечает Тимоти Тейлор, «переосмысление корней многонационального налогообложения таким образом, чтобы это было приемлемо для политиков в большинстве стран, является поистине титанической задачей. . » ^[42]

Возможности для сокрытия транзакций, анонимного ведения незаконной деятельности и накопления неотслеживаемых активов также могут быть сокращены путем изъятия из обращения валюты большого номинала, евро и иены, как это было недавно рекомендовано Кеном Рогоффом и Ларри Саммерсом. ^[43] Например, 100-долларовая банкнота имеет самое широкое обращение, и 80 процентов этих банкнот хранятся за пределами Соединенных Штатов. ^[44] В 2017 году стоимость 100-долларовых банкнот в обращении составила 1155 миллиардов долларов, или 79 процентов от общей суммы наличных денег в обращении. ^[45] Еще одна лазейка, возникшая с 2010 года и привлекающая внимание регулирующих органов, связана с распространением криптовалют, таких как Биткойн, Ethereum, Litecoin, Bitcoin Cash, Ripple, Dogecoin, Monero, ^[46] и т. Д.Они создали еще одно (более рискованное) средство сбережения и платежное средство для тех, кто желает скрыть свои транзакции, богатство и незаконно полученные активы (например, после атак программ-вымогателей, рисунок 7). Этот риск вызывает растущую озабоченность из-за анонимности криптовалют, их глобального охвата и растущего признания на нескольких развивающихся рынках, некоторые из которых имеют нестабильные валюты и ограниченный доступ к финансовым продуктам, среди которых Нигерия, Украина, Россия, Венесуэла, Аргентина. , и другие. ^[47] Кроме того, сегментация используемых инфраструктурных услуг и распределение записей транзакций клиентов по нескольким юрисдикциям затрудняет мониторинг и регулирование криптовалют. ^[48] В ответ и чтобы оградить эмитированную правительством цифровую валюту от конкуренции, центральный банк Китая объявил незаконным участие в транзакциях, связанных с криптовалютой, 24 сентября ^-го 2021 года. ^[49] Ужесточение правил со стороны других стран вполне мог следовать. ^[50] Однако Сингапур надеется укрепить свои позиции в качестве финансового центра, принимая лицензии от криптобирж, таких как Gemini и Coinbase, делая ставку на закрепление криптовалют в мировой финансовой системе и их растущую привлекательность для состоятельных людей. ^[51] . Еще неизвестно, принесет ли эта инициатива желаемые финансовые и другие выгоды.

Рис. 7. Атаки программ-вымогателей и использование криптовалют для уклонения от обнаружения

Источник: https: // www.fatf-gafi.org/publications/virtualassets/documents/virtual-assets.html?hf=10&b=0&s=desc(fatf_releasedate)

Забегая вперед, маловероятно, что другие малые (или более крупные) страны с опоздавшей экономикой смогут пойти по стопам Дубая или Панамы и в такой же степени использовать большой приток капитала и рабочих-мигрантов в качестве плацдарма для развития. Рецепт, принятый четырьмя странами, сработал, но он нашел свое применение. ^[52] Частично совпадающие уроки корейского и тайваньского опыта, скорее всего, сохранятся.Особого внимания заслуживают трое:

1. Факторы, которые сделали эти страны привлекательными для отечественных и зарубежных инвесторов и помогли поддерживать высокие темпы инвестиций и создания бизнеса, сегодня так же актуальны, как и в прошлом.

2. Открытая, ориентированная на экспорт стратегия, подкрепленная внутренними инвестициями в физический, человеческий и цифровой капитал — при условии глобализации — с большей вероятностью обеспечит адекватные темпы роста. Фактически, для малых экономик другого нет.

3. ПИИ в производственную деятельность и инфраструктуру, дополненные по мере необходимости человеческим капиталом из-за рубежа, могут существенно улучшить перспективы роста. Однако странам, возможно, придется более разумно использовать стимулы для привлечения капитала, который лежит в основе развития.

---

^[5] Ирландия воспользовалась структурными и инвестиционными фондами ЕС, которые помогли сократить пробелы в инфраструктуре. https://eufunds.ie/

^[8] Корея и Тайвань в основном полагались на внутренние сбережения для финансирования инвестиций, на собственные компании и внутреннюю рабочую силу.ПИИ способствовали индустриализации на ранних этапах, но в меньшей степени с 1980-х годов, особенно в Корее.

^[15] Исследование, проведенное Институтом налоговой и экономической политики (2017), показало, что почти три четверти компаний из списка Fortune 500 имеют по крайней мере одну дочернюю компанию в налоговой гавани. В общей сложности 366 компаний создали 9 755 дочерних компаний, являющихся налоговыми убежищами. Offshore Shell Games. https://itep.org/offshoreshellgames2017/

^[21] М.Т. Пейдж и Дж. Виттори (2020) Роль Дубая. https://carnegieendowment.org/2020/07/07/dubai-s-role-in-facilitating-corruption-and-global-illicit-financial-flows-pub-82180; К. Гринуэй (2020) отмечает, что «экономика Дубая в значительной степени полагается на продвижение себя в качестве центра торговли алмазами и драгоценными металлами и финансового центра… В результате у Дубая мало стимулов для решения проблем внутренней или внешней коррупции и отмывания денег… В оценочном отчете FATF за 2020 год отмечалось, что… в период с 2013 по 2018 год было возбуждено уголовное дело только с 50 лицами, обвиненными в отмывании денег, и было вынесено 33 обвинительных приговора.Из этих судебных преследований только семнадцать имели место в Дубае. В отчете особо отмечается, что «небольшое количество судебных преследований [отмывания денег] в Дубае вызывает особую озабоченность, учитывая его признанный профиль риска». [Более того] было «заметное отсутствие последовательных расследований и судебного преследования [отмывания денег], связанных с другими предикатными преступлениями с высоким риском (такими как незаконный оборот наркотиков), профессиональными третьими сторонами [отмыванием денег], а также теми, которые связаны с секторами повышенного риска (такими, как в качестве услуг по переводу денежных ценностей или дилеров по драгоценным металлам или камням).»Https://carnegieendowment.org/2020/07/07/how-emirati-law-enforcement-allows-kleptocrats-and-organized-crime-to-thrive-pub-82187

^[27] В дополнение к жилому и коммерческому строительству Панама приступила к «крупным инвестициям в общественную инфраструктуру, таким как расширение канала, развитие метро в Панама-Сити, аэропорта Токумен, расширение дорог и модернизация в Панаме. Ось колонны… все [из которых] вызвали необычайный строительный бум ». Р.Хаусманн, М.А.Сантос и Дж. Обах (2017) Оценка экономического потенциала Панамы. https://growthlab.cid.harvard.edu/files/growthlab/files/panama_policy_wp_334.pdf

^[29] Многие роскошные апартаменты в Панаме, Дубае и Сингапуре принадлежат отсутствующим владельцам в качестве инвестиций или второго дома и пустуют часть года или круглый год.

^[35] https://www.migrationpolicy.org/article/rapid-growth-singapores-immigrant-population-brings-policy-challenges; С.Я. Чиа (2011) приводит шесть причин зависимости Сингапура от иностранных рабочих. «Во-первых, это увеличение численности населения Сингапура сверх размеров, определяемых снижением общего коэффициента фертильности. Во-вторых, это смягчение последствий быстрого старения населения и, как следствие, потери общественного динамизма и роста затрат на здравоохранение. В-третьих, увеличить предложение рабочей силы и навыков, чтобы не сдерживать экономический рост и реструктуризацию экономики. В-четвертых, действовать в качестве буфера для циклического спроса на рабочую силу. В-пятых, сдерживание роста затрат на заработную плату предприятий и поддержание международной конкурентоспособности.Наконец, необходимо заполнить вакансии на низкооплачиваемых и «грязных, унизительных и опасных» (3D) работах, которых избегают более образованные и все более богатые сингапурцы ». Последние три причины в той или иной степени объясняют, почему Дубай, Ирландия и Панама нанимали рабочих из-за границы. Иностранная рабочая сила в Сингапуре. https://dirp4.pids.gov.ph/webportal/CDN/PUBLICATIONS/pidspjd11-singapore.pdf

^[46] Это частная не отслеживаемая валюта, которая обеспечивает полную конфиденциальность с помощью кольцевых подписей.Однако его капитализация по состоянию на сентябрь 2021 года составила 245 млн долларов. Другие включают Grin, Zcash и Dash.
«В то время как биткойн оставляет видимый след транзакций в своей базовой цепочке блоков, нишевая« монета конфиденциальности »monero была разработана, чтобы скрыть отправителя и получателя, а также сумму обмена. В результате он стал все более востребованным инструментом для преступников, таких как банды вымогателей, что создает новые проблемы для правоохранительных органов ». https://www.ft.com/content/13fb66ed-b4e2-4f5f-926a-7d34dc40d8b6

Floyd скачать бесплатно в формате mp3!

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Мы приветствуем вас на веб-сайте YT TO MP3 CONVERTER, сервиса, который позволяет вам конвертировать файлы простым, быстрым и подходящим способом с точки зрения правил безопасности и конфиденциальности.Этот документ представляет собой договор между вами (далее «вы» или «Клиент» и его производные), посетителем и потенциальным клиентом сайта, доступного по URL-адресу yt-mp3converter.com, и компанией Budweb sp. z o.o. с местонахождением в Кракове, ПОЛЬША, улица Szwedzka 23/1, 30-324 Cracow (ИНН: PL6762478097, далее: «Budweb»).

§ 1.

Принятие условий и политики Сервиса

Этот сервис (далее «Сервис») регулируется следующими положениями и условиями: настоящими Условиями использования, нашей Политикой конфиденциальности и нашей Политикой использования файлов cookie (все документы доступны на веб-сайте Сервиса).

Когда вы используете Сервис, вы соглашаетесь с нашими Условиями использования и соглашаетесь не использовать Сервис в незаконных или несовместимых целях с его основными целями.

Зная, что вы доверяете нам свои документы, которые часто имеют личную ценность и часто содержат конфиденциальную информацию, мы сообщаем вам, что по юридическим причинам мы архивируем электронные документы, на которых оформляются покупки, одновременно сохраняя их в секрете. Вы сможете получить доступ к этим документам в любое время, написав свой запрос таким образом на следующий адрес электронной почты: info @ yt-mp3converter.com

Однако использование расширенных функций Сервиса, таких как конвертер, требует создания учетной записи и подписки на однодневную подписку по фиксированной цене, которая затем будет продлена на неопределенный период — начиная с конца первый календарный день.

§ 2.

Сервис и его функции

Через Сервис мы предоставляем вам возможность конвертировать ваши файлы.

Мы стремимся — на основе обязательства средств — поддерживать постоянный доступ к Сервису и обязуемся проводить регулярные проверки для проверки его работы и доступности.Таким образом, доступ к Сервису может быть временно приостановлен в целях технического обслуживания. Мы делаем все возможное, чтобы информировать вас об этих периодах обслуживания и ограничивать ваши неудобства, предоставляя как можно больше для графиков низкого использования. Мы не можем нести ответственность за временные трудности или невозможность доступа к Сервису, вызванные внешними обстоятельствами, такими как нарушение работы телекоммуникационных сетей или дефекты наших поставщиков жилья.

Мы стремимся использовать все наши средства для обеспечения хорошего качества доступа к Сервису и обеспечения надежности и скорости онлайн-сервисов, которые мы предлагаем.

Языком, на котором заключается договор между Budweb и покупателем (Клиентом), будет французский и английский языки.

§ 3.

Подписка

Чтобы сделать покупку на веб-сайте нашего Сервиса возможной, вы должны зарегистрироваться на нашем веб-сайте, указав имя пользователя и пароль, одновременно указав номер своей кредитной карты, с которой вы будете совершать покупку подписки.

Нажав кнопку «Принять платеж», вы произведете оплату суммы услуги, предоставленной для использования нашего Сервиса — за 24 часа, пробный период, в течение которого вы можете отменить ее без каких-либо препятствий.

По прошествии 24-часового периода, а вы не отменили подписку, она автоматически продлевается на неопределенный период по фиксированной цене в 39,90 евро в месяц. С этого момента вы сможете запросить у нас документ, подтверждающий оформление покупки, который будет вам незамедлительно предоставлен.

По истечении 24-часового пробного периода ваша подписка на Службу будет ежемесячной, равной 39,90 евро, и будет автоматически продлеваться на тот же период времени (один месяц) до ее срока (который зависит от вашего желания).

Подписка представляет собой разрешение Службе списывать указанные выше абонентские сборы на основе координат, указанных на кредитной карте, которую вы предоставили нам при регистрации на веб-сайте Службы или при регистрации для подписки, указанной выше.

Подписку можно отменить в любой момент. Если отмена произошла до конца месяца, вы сохраняете за собой право использовать все функции Сервиса, в котором вы были зарегистрированы, до конца календарного месяца, в котором произошло отмена.Частичный возврат средств невозможен — то же самое касается возврата средств за подписку по любой причине, за исключением случаев, когда действующий закон указывает такие условия, учитывая фактическую ситуацию.

Мы подтвердим вашу покупку в течение максимум 24 часов; подтверждение будет отправлено на адрес, указанный при регистрации на нашем сайте.

§4.

Возрастные условия

Все наши Клиенты заявляют, что достигли зрелости и обладают необходимой правоспособностью для заключения договора купли-продажи (принятия Общих условий использования, которые регулируют правовую и фактическую ситуацию между Клиентом и нашей Службой) на нашем веб-сайте.

Использование нашего конвертера на веб-сайте Сервиса является заявлением об использовании Сервиса в соответствии с настоящими Условиями использования. Таким образом, вы заявляете, что полностью поняли его положения. Каждый из наших Клиентов может задать любой вопрос относительно положений этого документа или любого другого документа, найденного на веб-сайте Сервиса, отправив электронное письмо на адрес электронной почты: [email protected]. Непонимание этого документа не является основанием для игнорирования его положений.

Подписка, сделанная от имени предприятия, эквивалентна признанию наличия необходимого разрешения для выражения заявлений о намерениях от имени указанной компании и представления ее интересов в отношениях с нашей Службой.

Создавая все компьютерные системы на веб-сайте нашего Сервиса, мы полагаемся на данные, которые вы нам предоставляете. Таким образом, вы заявляете, что вся информация, которую вы предоставляете для доступа к Сервису до и во время его использования, является достоверной, полной и точной.

§5.

Интеллектуальная и промышленная собственность

Тексты, программное обеспечение, логотипы и контент на веб-сайте Сервиса (данные, видео, изображения, компьютерные коды и т. Д.) Могут быть защищены правом интеллектуальной собственности (авторское право или товарный знак), которым мы владеем, лицензируем или используем в отношении действующий закон.

Любое изменение, воспроизведение, копирование, копирование, распространение, продажа, перепродажа и другие формы использования в коммерческих целях или эквивалентных услуг (т. Е. Любая операция по доступу к исходному коду веб-сайта нашего Сервиса, его базе данных или любому элементу, вероятно, быть защищенными правом интеллектуальной собственности, а также воспроизводить, представлять, распространять или использовать защищенные элементы) без предварительного письменного разрешения с нашей стороны.

Признаются только права доступа к веб-сайту Сервиса и права на использование его функций. Для любого другого использования содержимого Сервиса вам необходимо наше предварительное письменное согласие.

§6.

Персональные данные и безопасность Сервиса

Предоставляя в ваше распоряжение все функции нашего Сервиса, мы стремимся к конфиденциальности и защите личных данных. Наши методы подробно описаны в нашей Политике конфиденциальности, которую вы можете найти на нашем веб-сайте (Конфиденциальность), и в нашей Политике использования файлов cookie, также доступной на нашем веб-сайте (Конфиденциальность файлов cookie).

Вы можете реализовать свои права на свои личные данные, заполнив форму, указанную в нашей Политике конфиденциальности, или просто отправив электронное письмо по адресу: [email protected].

Мы стремимся к исправлению и внедрению своевременных корректирующих действий для исправления потенциального нарушения безопасности как можно скорее.

Вы обязуетесь немедленно и по электронной почте, доступной на нашем веб-сайте, информировать нас о любой ситуации, которая может привести к узурпации личности любого пользователя нашего Сервиса и любому нарушению безопасности Сервиса.

§7.

Подотчетность службы

Мы стремимся использовать наши лучшие средства без каких-либо обязательств по результату, чтобы с должной осмотрительностью предоставить нашим Клиентам все функциональные возможности Сервиса. Однако мы не можем нести ответственность за ущерб, который может возникнуть в результате доступа к услуге, предоставляемой нашим клиентам: они используют ее функции и содержащуюся в ней информацию под свою исключительную ответственность.

Мы прилагаем все усилия, чтобы разместить и поддерживать в сети как можно больше функций.В любом случае и без ущерба для любого пункта Общих условий использования и других документов на нашем сайте, которыми вы связаны, ограничивая нашу ответственность, ответственность, которую мы можем понести, прямо ограничивается прямым и доказанным ущербом, который вы пострадал бы из-за нашего дела.

§8.

Цены и налоги

Цены на продукты, предлагаемые на веб-сайте нашего Сервиса, указаны в евро (€), при этом налог на добавленную стоимость (НДС), действующий на момент покупки, указан на цене продуктов.Может случиться так, что в зависимости от страны вашего проживания или условий или обстоятельств, в которых вы действуете, вы можете быть освобождены от этого налога. Наши клиенты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, должны отправить нам сообщение на адрес электронной почты, указанный на нашем веб-сайте, который позволит нам выполнить все формальности для изменения окончательной цены их покупки.

§9.

Запрещенное поведение

Следующие действия строго запрещены и могут привести к любым действиям по устранению любого причиненного ущерба, включая расторжение любого договора, который связывает нас с Клиентом, в отношении рассматриваемого поведения:

1.любое вторжение или попытка вторжения в нашу систему,

2. любое нарушение мер безопасности и аутентификации,

3. любое неправомерное использование системных ресурсов на сайте Сервиса,

4. любое действие, которое может наложить непропорционально тяжелое бремя на нашу инфраструктуру,

5. любое поведение, которое может приостановить, прервать, замедлить или предотвратить доступ к Сервису,

6. любое действие, которое может повлиять на наши финансовые права и коммерческие или моральные интересы нашего Сервиса, а также пользователей Сервиса.

Мы оставляем за собой право предпринять любые соответствующие действия в случае нарушения любого из положений настоящего параграфа или настоящего документа в целом, а также других документов и политик, которые вы можете найти на веб-сайте Сервиса по распоряжению которые наши Клиенты обязаны по закону или, в более общем плане, — любое нарушение законов и правовых норм.

§10.

Способ оплаты

Все наши клиенты могут оплачивать приобретенную услугу онлайн с помощью кредитной или дебетовой карты.Поэтому мы сообщаем вам, что любая транзакция, которую вы совершаете на веб-сайте нашего Сервиса, осуществляется с помощью безопасного метода оплаты с использованием технологии SSL, которая позволяет нам гарантировать безопасность передачи данных.

§11.

Право на возврат и возврат

Учитывая тип продукта, который предлагается нашим Клиентам на веб-сайте Сервиса, поскольку это поставка компьютерного программного обеспечения, которое покупатель мгновенно распечатывает после доставки в соответствии с действующим законодательством, право на отзыв не будет применимо, и это в соответствии с действующим законодательством.

Чтобы воспользоваться нашими онлайн-услугами, вам нужно будет внести рекламный платеж в размере 0,90 евро в течение первых 24 часов. До истечения этого периода вы можете отменить подписку, которая в противном случае будет продлена на неопределенный период и ежемесячно выставляться счет на повторяющуюся и невозмещаемую сумму в размере 39,90 евро.

Вы можете отказаться от подписки в любое время с правом использовать подписанную услугу до конца месяца, в котором была отменена подписка, в соответствии с параграфом 3 настоящего документа.

Услуга, на которую оформлена подписка, не может быть назначена или передана другим пользователям Услуги.

§12.

Срок действия предложений, обновлений

Мы оставляем за собой право изменять цены, отображаемые на нашем веб-сайте, без предварительного уведомления, но только в рамках действующего закона. Это основано на цене услуг на рынке и позволяет нам обновлять их, чтобы вносить изменения, позволяющие нам поддерживать конкурентоспособность и адаптировать наши услуги к расходам, необходимым для надлежащего функционирования предлагаемых нами услуг, которые доступны для Наши клиенты.

Мы также оставляем за собой право обновлять настоящие Условия использования, чтобы обеспечить надлежащее функционирование Сервиса.

Мы будем уведомлять вас об изменениях в Условиях использования и других документах, доступных на нашем веб-сайте, таких как Политика использования файлов cookie и Политика конфиденциальности. Любые изменения будут предметом информации на нашем веб-сайте через информационный баннер, размещенный в течение тридцати (30) дней до вступления в силу новых Условий использования, Политики использования файлов cookie или Политики конфиденциальности.Любая навигация после этого периода будет зависеть от новых документов.

§13.

Претензии и иски по договору

Эта Услуга регулируется французским законодательством, за исключением ситуаций, которые будут регулироваться другим законодательством, вытекающим из закона, действующего в данной ситуации.

Мы всегда готовы рассмотреть мирное решение, прежде чем обращаться в суд. В связи с этим и в соответствии с применимыми правилами мы информируем о существовании европейской онлайн-платформы для разрешения споров, которая облегчает внесудебное урегулирование таких споров по контрактам, также заключенным онлайн между потребителями и поставщиками услуг.

Данная услуга доступна на следующем веб-сайте: http://ec.europa.eu/odr. В противном случае, чтобы упростить разрешение гражданских исков и сократить расходы, мы не исключаем возможность обращения в арбитраж в Международной Арбитражной Палате Парижа.

В случае судебного иска, спор будет подчиняться французскому законодательству и юрисдикции Суда первой инстанции Парижа или (в других случаях) французского суда, обладающего территориальной юрисдикцией.

Если вы являетесь физическим (физическим) лицом, вы имеете право на бесплатное использование посредника потребителей в соответствии с положениями статьи L. 612-1 Кодекса прав потребителей Франции (или другими действующими правовыми положениями в случае, если вы конкретная ситуация регулируется другими нормативными актами).

Список всех посредников для потребителей можно найти по следующей ссылке: https://www.economie.gouv.fr/mediation-conso/saisir-mediateur

§14.

Прочие отчуждения

Если какой-либо пункт, включенный в этот документ, будет объявлен, полностью или частично, недействительным или недействительным, это повлияет только на это положение или его часть, объявленную недействительной или неэффективной.