Осно режим налогообложения: что это такое простыми словами, налоги

Содержание

Что такое ОСНО? Суть, особенности, плюсы и минусы

Все компании и ИП платят налоги и взносы. Виды налогов и порядок их уплаты определяются системой налогообложения, на которой работает бизнес. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. В этой статье расскажем о ее ключевых особенностях и рассмотрим основные плюсы и минусы по сравнению со спецрежимами (упрощенка, ЕНВД, сельхозналог, ПСН).

ОСНО для предприятий и ИП

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Налоги для юрлиц

Компании на общем режиме уплачивают в обязательном порядке следующие налоги:

  • НДС;
  • налог на прибыль компании;
  • налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость уплачивают при реализации товаров и услуг. Платеж уменьшают на сумму входящего НДС, который включен в оплату по договорам с контрагентами. Ставка может составлять 0%, 10% и 18% в зависимости от операции. С 1 января 2019 года ставка 18% заменяется на 20%.

При расчете налога на прибыль налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка налога — 20% от полученного результата. При этом не все затраты можно вычесть из поступлений. В Налоговом кодексе установлен перечень расходов, которые нельзя учесть в налоговой базе.

Ставка по налогу на имущество отличается по регионам и видам имущества, но не может быть больше 2,2%. А вот спецрежимники уплачивают этот налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Налоги для ИП

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

  • НДС;
  • НДФЛ с доходов от предпринимательства;
  • налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами. 

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве. 

Другие налоги и взносы

Кроме того, юрлица и ИП обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников и уплачивать за них страховые отчисления в фонды. ИП также отчисляет фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Есть и другие налоги, которые уплачиваются на общей системе. Если вы имеете на балансе автомобили, уплачивается транспортный налог, участок земли — земельный налог. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых, в состав платежей войдет НДПИ. Также вы можете стать плательщиком акцизов при реализации определенного перечня товаров. Другие налоги, которые встречаются гораздо реже, — это водный налог, налог на игорный бизнес и сборы за пользование природными объектами (животный мир и водные биоресурсы).

ОСНО — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию. ФНС может и отказать в оформлении на спецрежим, если вы не соответствуете установленным требованиям. 

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН+УСН и ОСН+ЕСХН не разрешаются. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и ИП стараются по возможности уйти на спецрежимы. Трудности ОСНО:

  • высокая налоговая нагрузка;
  • ведение полного бухгалтерского и налогового учета;
  • заполнение большого числа деклараций;
  • высокая ставка по налогу на прибыль по сравнению с налогами на спецрежимах;
  • необходимость приема на работы нескольких бухгалтеров или создание целого отдела. 

Если вы пользуетесь услугами аутсорсинга, стоимость будет дороже, чем для спецрежимов.

Спецрежимы удобнее для малых и микро-предприятий. Скажем, на вмененке и патенте налог вовсе не зависит от фактически полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенке есть возможность выбора между двумя схемами расчета налога: с доходов и с разницы между доходами и расходами.

Несмотря на все сложности, у общего режима есть преимущества:

  • Отсутствие ограничений. Вам не нужно соблюдать лимиты по доходам, сотрудникам, стоимости активов. Вы можете свободно открывать филиалы, расширяя масштабы бизнеса.
  • Организации-плательщики НДС, которые сами работают на общем режиме, охотнее сотрудничают с компаниями на ОСНО и не любят сотрудничать с упрощенцами и другими спецрежимниками. При покупке у спецрежимников товаров или услуг — НДС отсутствует, а, значит нет права на налоговый вычет.
  • Спецрежимники не могут предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг. А вот предприятия и ИП на основной системе такое право имеют.
  • А еще работа на общем режиме может быть эффективна для компаний, которые оказывают медицинские или образовательные услуги. По такой деятельности ставка налога на прибыль будет равна 0%.

Автор статьи: Валерия Текунова

Взвесьте все плюсы и минусы для вашего бизнеса и работайте на ОСНО или спецрежимах в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Большинство операций в сервисе автоматизированы: легко ведите учет, платите налоги и взносы, отправляйте отчеты через интернет. Присмотритесь к сервису бесплатно в первые 14 дней работы.

Общая система налогообложения (ОСНО) — понятие

ОСНО — режим налогообложения, для которого нет отдельной главы в НК РФ. При нем уплачивается максимальное количество разных налогов. Тем не менее этот режим в некоторых случаях необходим и наиболее рационален с точки зрения оптимизации налогообложения, поэтому необходимо знать его основы и совместимость с другими режимами.

Фото: Фотобанк Лори

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО и других субъектов: что это такое простыми словами 

О возможности применения ОСНО в Налоговом кодексе РФ не упоминается, напротив, в каждой из глав, посвященных спецрежимам, говорится о переходе на них с ОСНО. Это связано с тем, что ОСНО — система налогообложения, которая действует по общему правилу, если субъект налогообложения — организация или индивидуальный предприниматель (ИП):

  • не имеет права на применение;
  • не воспользовался правом (не заявил в установленный срок) на применение одного из специальных режимов налогообложения. 

Причины выбора работы по ОСНО индивидуальны. Об основных мы расскажем ниже.

ОСНО применяется независимо от организационно-правовой формы всеми субъектами налогообложения, включая ООО, АО, унитарные предприятия, общественные организации, ИП, бюджетные учреждения и т. д. 

Общая система налогообложения: виды налогов, налоговый контроль 

Основные налоги, уплачиваемые на ОСНО:

  • по деятельности субъекта налогообложения — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (для ИП вместо него — НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, акцизы (по соответствующим видам деятельности) и др.;
  • налоги на зарплату сотрудников — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы в социальные фонды (обязательны не только на ОСНО, но и на других режимах). 
Критерии необоснованной налоговой выгоды Подробнее

Каждому из налогов, уплачиваемых на ОСНО, посвящена отдельная глава НК РФ, по каждому из них сдаются налоговые декларации, исчисляются как платежи к уплате, так и во многих случаях авансовые платежи. По каждому из налогов ОСНО может быть проведена налоговая проверка.

Кроме налогов по ОСНО подлежат уплате различные сборы и пошлины, предусмотренные другими законами и подзаконными актами, — таможенные, за выдачу лицензий и др. (обязательны не только при применении ОСНО, но и для налогоплательщиков, применяющих другие режимы).

 

Как применяется в бухгалтерии ОСНО: расшифровка порядка применения 

ОСНО (в другом варианте сокращения — ОСН) —это отражение в бухгалтериидля целей налогового учета полного цикла хозяйственной деятельности: формирования себестоимости продукции (работ, услуг), производимой наценки и т. д. Для этого ведут точный учет поступающего сырья, начисляют амортизацию оборудования. При ОСНО обязательно ведение счетов бухучета согласно законодательству о бухучете.

В настоящее время бухучет на ОСНО ведется, как правило, в автоматизированном виде, налоговые декларации в обязательном порядке сдаются по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). По результатам налоговых проверок любого из налогов при ОСНО есть риск необходимости перерасчета других налогов, которых на ОСНО

довольно много и они взаимосвязаны. 

Кому нужна ОСНО 

При каждом из спецрежимов, наиболее распространенные из которых — упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), говоря простыми словами, имеет значение только размер дохода (за некоторым исключением). Наиболее рациональным выбором ОСНО является в следующих случаях:

  • Продавцы товара, который перепродает организация, применяют ОСНО. В этом случае разумная цель применения ОСНО — получение вычета по НДС.
  • Организация продает товар (выполняет работы) с использованием оборудования. В этом случае организация формирует большой объем затрат, включаемых в себестоимость этого товара. По ряду причин (начисление амортизации, большая доля зарплаты в себестоимости) становится выгодным применение ОСНО.
  • Организация вступает в сделки с бюджетными учреждениями или предприятиями, большая часть которых применяют ОСНО.

***

Итак, ОСНО — это общий режим налогообложения, который в ряде случаев может быть необходим или целесообразен для применения. Это режим, включающий в себя разные налоги в зависимости от вида предпринимательской деятельности, а также налоги на зарплату сотрудников.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как сэкономить на налогах? Выбираем систему налогообложения

Какую систему налогообложения выбрать бизнесу, чтобы сэкономить на налогах

Одинаково выгодного для всех режима налогообложения не существует, но можно выбрать наиболее подходящий для вашего бизнеса. Сравним условия и поможем выбрать между ОСНО, УСН («Доходы» и «Доходы минус расходы») и ПСН.

ОСНО: если хотите работать с корпорациями или имеете право на налоговые льготы

Кто может оформить. Организации и ИП. Ограничений нет.

Когда выгодно. Вы хотите сотрудничать с крупными фирмами на ОСНО. Обычно они предпочитают работать с партнерами на той же системе налогообложения, потому что в этом случае могут уменьшить свои налоги на сумму НДС.

Если вы работаете, например, в образовательной, медицинской или IT-сфере и можете оформить налоговые льготы по статье 284 НК РФ или закону №265-ФЗ.

Вы ИП и за 3 последних года получили меньше 2 000 000 ₽ дохода, поэтому имеете право на освобождение от НДС. Тогда вы будете платить только 13% НДФЛ и налог на имущество, если оно есть.

Сколько платить. Организациям — до 20% налога на прибыль, ИП — 13% НДФЛ. Всем — до 18% НДС и налог на имущество.

УСН: если хотите платить налог только с дохода

Кто может оформить. Организации и ИП, если у них меньше 100 сотрудников и 150 000 000 ₽ годового дохода. Некоторые налогоплательщики, например банки, страховщики и ломбарды, не могут применять УСН по закону.

УСН «Доходы»

Когда выгодно. При минимальных расходах, например, только на оплату интернета и канцтоваров.

Сколько платить. 1–6% с дохода в зависимости от региона. Точные ставки можно узнать на сайте ФНС в своем регионе.

УСН «Доходы минус расходы»

Когда выгодно. При крупных расходах, в том числе на зарплату сотрудникам, аренду офиса или покупку оборудования. Если вы можете подтвердить эти затраты документами.

Сколько платить. 5–15% с разницы между доходами и расходами, ставка зависит от региона.

ПСН: если хотите платить фиксированную сумму вне зависимости от доходов

Кто может оформить. ИП, если у него меньше 15 сотрудников и 60 000 000 ₽ годового дохода, а вид деятельности входит в допустимый по НК РФ перечень.

Когда выгодно.

  • Ваша реальная прибыль больше потенциального дохода — суммы, которую региональные власти устанавливают как ориентир для расчета стоимости патента. 
  • У вас сезонный бизнес: патент можно оформить на срок от 1 месяца.

Вы можете рассчитывать на налоговые льготы.

Сколько платить. Узнать стоимость патента для вашего бизнеса можно на сайте ФНС России. Налоговая ставка составляет до 6% с потенциального дохода.

Налоговые льготы для ИП: как законно уменьшить выплаты

Если индивидуального предпринимателя тяготит бремя налогов по общей системе налогообложения (ОСНО), то ему предоставляется право выбрать щадящий налоговый режим. Всего их четыре. В отличие от ОСНО, здесь налоговые ставки ниже, а отчетности меньше.


Льготные налоговые системы для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН)

Это система, при которой факт приобретения Патента, а именно его стоимость, является аналогом налогового сбора.

Упрощенная система налогообложения (УСН)


  • УСН Доходы. Отчисления взимаются с суммы всех средств, полученных ИП. Фиксированная ставка составляет 6%, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 1%.

  • УСН Доходы минус Расходы. Значение, которое облагается налогом, равно сумме всех доходов ИП уменьшенной на величину расходов. Ставка этой формы налогообложения является фиксированной и равна 15%. При этом, региональным властям дано право уменьшать эту цифру до 5%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Налог взимается с дохода, который рассчитывается государством на основе количественных характеристик: штат сотрудников, площадь помещения, где ведется деятельность, количество техники.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Налоговая ставка ЕСХН равна ставке по УСН Доходы, то есть 6%. База, с которой исчисляется налог — это Доходы минус Расходы.


Налоговые каникулы для ИП

Отсрочку по налоговым платежам получили от законодателей начинающие предприниматели. Термин «налоговые каникулы» появился в 2015 году. Эта форма поддержки ИП освобождает вновь открывшееся предприятие малого бизнеса от налогов в течение двух лет со дня регистрации. Закон о возможности применения нулевой налоговой ставки будет работать до 31 декабря 2020 года. Детали налогового «отпуска» регулируются местными властями в каждом субъекте РФ. Но есть несколько основных моментов, которые должен учитывать новоявленный бизнесмен.

Условия для налоговых каникул


  1. 1.Индивидуальный предприниматель открывает ИП первый раз.

  2. 2.ИП выбрал Патентную или Упрощенную систему налогообложения.

  3. 3.Основная деятельность предприятия связана либо с производственной, либо с социальной, либо с научной сферой.

  4. 4.Предприниматель получает не меньше 70% дохода от основного вида деятельности.

  5. 5.В области, где прописан ИП, принят закон о налоговых каникулах.

  6. 6.Регистрация бизнеса состоялась после принятия местного закона.

Все уточнения по этой льготе можно получить в ФНС своего региона. Законодатели на местах расширяют список условий. О том, что еще может потребоваться от ИП мы рассказывали в этой статье.


Налоговая амнистия

Если у малого предприятия накопились долги перед бюджетом, то ИП может воспользоваться законом о налоговой амнистии. Однако, государство прощает не любой долг и не любому бизнесу.

Кто может рассчитывать на амнистию


  • ИП, имеющие долг по налогам любого режима налогообложения: ОСНО, УСН Доходы, УСН Доходы минус Расходы, ПСН, ЕСХН, ЕНВД. А также задолженность по страховым взносам, штрафам и пеням.

  • Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие), имеющие задолженность по страховым отчислениям в Пенсионный Фонд РФ.

Какая задолженность подлежит списанию


  • Налоги, которые образовались до 1 января 2015 года;

  • Страховые взносы, неуплаченные до 1 января 2017 года.

Если по всем показателям ИП соответствует условиям амнистирования, то сумма долга значения не имеет. Закон не предусматривает ограничений по цифрам. Подробно о том, как действует налоговая амнистия можно прочитать в этой статье.


Налоговые вычеты для ИП

Налоговая база для ИП может быть уменьшена за счет налогового вычета. Право на него имеют индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, а именно те, кто отчисляет в бюджет НДФЛ. Существует пять видов налоговых вычетов.


  • Имущественный вычет Условия получения регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 220. Подробно об имущественном вычете читайте в нашей статье.

  • Стандартный вычет Вычетов таких несколько. Их полный перечень утвержден в 218 статье второй части Налогового кодекса РФ. Среди них: вычеты на детей, вычеты законным представителям детей-инвалидов, вычеты Героям РФ и СССР и др. Для каждой категории из перечня назначена своя сумма компенсации.

  • Социальный вычет Социальный вычет будет предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактически понесенные расходы. Он регулируется Налоговым кодексом РФ, часть 2, статья 219. Основание для него может служить: благотворительность, лечение, обучение и др.

  • Профессиональный вычет Эта форма вычета предоставляется только лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Рассчитывается двумя способами.

    • 20% от годового дохода;

    • сумма затраченных на предпринимательскую деятельность средств.

    Законодательной базой по профессиональному вычету является Налоговый кодекс РФ, часть 2, статья 221.


  • Инвестиционный вычет Вычет доступен ИП, которые вкладывают средства на долгосрочную перспективу. Регулирует инвестиционные вычеты Налоговый кодекс РФ, часть 2, статья 219.1.

  • Право на налоговые вычеты не имеет ИП на льготной системе налогообложения (ПСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН), так как освобожден от НДФЛ. Такой предприниматель может получить вычет только в случае, если имеет помимо своей деятельности доход, с которого отчисляет 13%. Это может быть оплата по трудовому договору, доход от аренды имущества, выигрыш в лотерею и др. Такой доход учитывается, как доход физлица и подлежит декларированию. В результате чего ИП получает право воспользоваться налоговыми вычетами.


Переход с УСН на общий режим налогообложения: нюансы учета выручки

Для целей применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) доход от реализации товара признается на дату поступления денежных средств от покупателя товара (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Так как в периоде применения УСН эта оплата не поступала, то дохода от реализации товара у организации не возникло. В периоде применения УСН выручка от продажи признается в бухгалтерском учете в составе доходов. При этом в налоговом учете дохода не возникает.

При УСН организация не является плательщиком налога на прибыль. На нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. С начала периода применения общей системы налогообложения (далее — ОСН) организация становится плательщиком налога на прибыль, поэтому должна применять ПБУ 18/02.

Выручку от реализации, не оплаченную покупателем в периоде применения УСН, организация признает доходом для целей налогообложения прибыли в месяце перехода с УСН на ОСН с использованием метода начисления (абз. 4, подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Указанные доходы включаются в состав внереализационных доходов организации в качестве доходов прошлых лет (налоговых периодов), учитывая разъяснения Минфина России, которые приведены в Письме от 23.10.2006 № 03-11-05/237 (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

В данном случае, Минфин имел ввиду внереализационные доходы в налоговом учете. В бухгалтерском учете доходы повторно не признаются. (Они уже были отражены в бухучете в составе выручки ранее. Проводка по признанию внереализационного дохода в бухучете не отражается). Постоянные разницы возникают, согласно нормам ПБУ 18/02. (Доходы не признаются в бухучете, для целей налогообложения прибыли признается внереализационный доход).

Бухгалтерские проводки

В периоде применения УСН

Признан доход от реализации в бухучете:

  • Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена задолженность заказчика за оказанные при УСН услуги

В месяце перехода на общий режим

Отражение постоянного налогового обязательства (ПНО) по постоянной разнице по доходам:

  • Дебет 99 Кредит 68 (сумма задолженности х 20%)
Поступление от заказчика в погашение дебиторской задолженности за 2017 год:
  • Дебет 51 Кредит 62 на сумму задолженности.

Хотите узнать больше?

Обращайтесь к профессионалам

Подробнее

Налоги США

Налоги США

Налоговая система США установлена ​​как на федеральном уровне, так и на уровне штата. Там Есть несколько видов налогов: налог на прибыль, с продаж, на прирост капитала и т. д. Федеральный и государственные налоги полностью разделены, и каждый имеет свои собственные полномочия взимать налоги. Федеральное правительство не имеет права вмешиваться с государственным налогообложением. В каждом штате своя собственная налоговая система, отдельная из других штатов.Внутри государства может быть несколько юрисдикций. которые также взимают налоги. Например, округа или города могут взимать собственные школьные налоги в дополнение к государственным налогам. Налоговая система США довольно сложно.

Налог на прибыль

Подоходный налог, вероятно, является одной из самых известных форм налогообложения. Если кто-либо из вас получает доход в США, вы увидите вычеты на своем зарплата. Каждый человек, получающий доход в США.С. должен платить подоходный налог как на федеральном уровне, так и на уровне штата. Федеральные налоги включают социальное обеспечение и FICA. В каждом штате также есть своя форма подоходного налога. которые работодатели также удерживают из вашей зарплаты. Если вы заработаете более определенного сумма, 6750 долларов, вы должны подать как федеральные налоги, так и налоги штата до апреля. 15 числа каждого года.

Для получения дополнительной информации о федеральных налогах посетите веб-сайт http://www.irs.gov.

Налог с продаж

Еще одна форма налога, с которой вы хорошо познакомитесь, — это налог с продаж. налог.Это налог, который взимается с ваших покупок, например, если вы купить пачку жевательной резинки. Налог с продаж является государственным налогом и варьируется от штата к штату. а также внутри государства. Например, налог с продаж штата Нью-Йорк составляет 7% и Нью-Джерси составляет 3%, но в Олбани налог с продаж составляет 8%, а в Сиракузах — только 7%. В государство, муниципалитеты имеют право поднять налог с продаж выше государственный лимит. Существуют и другие правила, касающиеся налога с продаж, например какие предметы облагаются налогом, а какие нет.Например, в Нью-Йорке жвачка облагается налогом, а молоко — нет. В Нью-Джерси еда облагается налогом, а одежда — нет. Как ты Как видите, налоговая система в этой стране довольно сложная.

Помимо множества видов налогов, есть еще несоответствия между частными лицами и предприятиями.

На прошлой неделе мы кратко обсудили, как облагается налогом. Надеюсь, теперь мы сможем обсудить это более подробно.В качестве Как указано выше, физические лица должны подать налоговую декларацию до 15 апреля. Если у человека есть индивидуальное предпринимательство, эти доходы будут включены. в форме подоходного налога с населения. Если человек является участником партнерства, их доходы от партнерства будут включены в их личные форма подоходного налога. Нет налогов на партнерство в целом, но от доходов, передаваемых партнерам. Требуются партнерские отношения подать налоговую декларацию, но это только информационная декларация.

Корпорации являются отдельным юридическим лицом и подлежат корпоративному налог на налогооблагаемую прибыль. Ставки корпоративного налога отличаются от личных. налоговые ставки. Корпоративные доходы подлежат двойному налогообложению. Что это означает, что корпорации платят налоги со своих доходов, а затем с после налогообложения доходов они выплачивают акционерам дивиденды, которые подлежат выплате налог на прирост капитала. Дивиденды должны быть объявлены акционерам. личная налоговая форма и облагаются налогом по ставке налога на прирост капитала.Это то, что обычно называется двойным налогообложением. Я уверен, вы услышите об этом концепция снова.

Что такое территориальный налог и есть ли он сейчас в США?

Когда корпорации, базирующиеся в одной стране, получают прибыль от производства в других странах, участвующие страны должны принять решение о соответствующей налоговой базе. Такие правила должны предотвращать множественные уровни налогообложения, препятствующие международной торговле и инвестиционным потокам, при условии, что корпоративная прибыль где-то подлежит налогообложению.

Один из вариантов — территориальная налоговая система, которая облагает налогом только ту часть дохода корпорации, которая происходит в пределах страны. Это предотвращает двойное налогообложение трансграничных потоков, поскольку доходы корпораций-резидентов из зарубежных источников освобождаются от налогообложения.

Другой вариант — это всемирная система, которая облагает налогом весь доход из внутренних источников, а также доходы корпораций-резидентов из иностранных источников. Для предотвращения двойного налогообложения страны с мировыми системами позволяют своим резидентам претендовать на налоговые льготы для компенсации своих иностранных налогов на прибыль.Они также обычно позволяют компаниям-резидентам откладывать налоги на активную прибыль, полученную иностранными филиалами (контролируемыми иностранными корпорациями или CFC), до тех пор, пока эта прибыль не будет репатриирована материнской компании. Эта особенность налоговых систем, известная как отсрочка, существенно снижает эффективные налоговые ставки на доход из иностранных источников в странах с мировыми системами, делая их не такими уж отличными от территориальных систем.

Территориальная и мировая системы были бы одинаковыми, если бы во всех странах были одинаковые налоговые ставки.Тогда кредиты в рамках всемирной системы точно компенсируют уплаченные в противном случае налоги на доход из иностранных источников. Но системы разные, если в странах разные ставки корпоративного налога. Территориальные системы побуждают транснациональные корпорации-резиденты страны переводить реальные инвестиции и сообщаемую прибыль в зарубежные страны с низкими налогами. Глобальные системы (с отсрочкой) снижают этот стимул, поскольку корпорации-резиденты платят внутреннюю налоговую ставку при репатриации прибыли, полученной в странах с низкими налогами.Но мировые системы ставят корпорации-резиденты в невыгодное положение по сравнению с компаниями, базирующимися в странах с территориальными системами, которые не облагают внутренним налогом прибыль, которую их компании-резиденты получают в зарубежных странах с низкими налогами. Большинство стран приблизились к территориальным системам, отменив налогообложение репатриированных дивидендов, которые их компании-резиденты получают от своих КИК.

Осуществление территориального налогообложения

Внедрение территориальных систем требует определения источника прибыли транснациональной корпорации.Это было просто, когда большая часть прибыли приходилась на физические активы с фиксированным местонахождением, такие как заводы, оборудование и сооружения. Однако сегодня все большая доля прибыли поступает от доходов от нематериальных активов, таких как патенты, товарные знаки и авторские права. Фирмы в технологическом, фармацевтическом и других секторах смогли снизить свои налоговые обязательства за счет передачи прав собственности и прибыли от нематериальных активов в юрисдикции с низкими налогами, где реальная экономическая деятельность незначительна.Взимая с аффилированных лиц в юрисдикциях с высокими налогами роялти за эти нематериальные активы, такие фирмы снижают свои общие налоговые счета. Кроме того, фирмы часто могут распределять корпоративный долг и накладные расходы между юрисдикциями таким образом, чтобы снизить их налоговое бремя.

У стран есть две основные стратегии, чтобы не допустить, чтобы компании разрушали внутреннюю базу налогообложения корпораций, передавая сообщенную прибыль иностранным юрисдикциям с низкими налогами. Первый подход — ввести подробные правила, определяющие источник прибыли.К ним относятся правила для определения «трансфертных цен», которые компании могут сообщать о товарах, торгуемых внутри многонациональной группы; правила распределения процентов, накладных расходов и затрат на исследования; и положения об ограничении вычетов процентов по долгу между связанными сторонами. В недавнем отчете Организации экономического сотрудничества и развития об эрозии базы и перемещении прибыли содержится длинный список рекомендаций по сдерживанию перемещения доходов.

Второй подход применяет ограниченное мировое налогообложение в качестве резервной копии территориального налогообложения.Большинство развитых стран приняли так называемые правила CFC, согласно которым некоторые формы «пассивного» дохода (например, проценты и дивиденды), получаемые их транснациональными корпорациями-резидентами в рамках CFC, подлежат текущему налогообложению. Правила подраздела F Налогового кодекса США, принятого в 1962 году, являются примером такого положения. Облагая налогом определенные виды дохода, легко меняемого во всем мире, правила CFC ограничивают выгоду от перевода дохода. Однако правила CFC применяются только к транснациональным компаниям-резидентам страны и, следовательно, не препятствуют компаниям-резидентам-иностранцам переводить прибыль, полученную в пределах страны, в юрисдикции с низкими налогами.

Текущая налоговая система США

Нынешняя система США представляет собой гибрид территориальной и всемирной систем. Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) отменил налогообложение репатриированных дивидендов, но расширил налогообложение доходов, полученных в рамках CFC. Нынешнюю систему можно охарактеризовать как территориальную систему для нормального дохода от иностранных инвестиций, определенного в налоговом законодательстве США как доходность до 10 процентов от материальных активов, поскольку эти возвраты не облагаются корпоративным подоходным налогом в США.В результате американские компании, инвестирующие за границей, и компании-резиденты из стран с территориальной системой платят только местную ставку корпоративного подоходного налога в странах, где они размещают физические капитальные активы. Кроме того, у американских компаний больше нет стимула избегать налогообложения в США, заключая контракты на производство с местными фирмами, как это было бы при мировом налогообложении.

Новый налоговый закон, однако, отходит от территориального налогообложения в отношении нематериальной прибыли, которая составляет основную часть прибыли некоторых крупнейших транснациональных корпораций США.Поскольку TCJA отменил налог на репатриированные дивиденды, он увеличил вознаграждение за перевод дохода: теперь прибыль не только не облагается налогом за границей, но также не облагается налогом при возвращении материнской компании в США. Чтобы противостоять этому, TCJA включил GILTI, налог на глобальный нематериальный доход с низкими налогами. Этот налог с низкой ставкой на нематериальную прибыль по мере ее накопления снижает стимул для вывода этой прибыли из Соединенных Штатов.

Наконец, в новом налоговом законодательстве сохраняются давние правила в подразделе F для налогообложения пассивного дохода, получаемого американскими фирмами в рамках своих зарубежных филиалов.Эти правила и аналогичные правила в других странах долгое время рассматривались как необходимая опора для предотвращения эрозии баз в территориальных системах.

Итог — система США представляет собой гибрид территориальной и всемирной систем. Он по-прежнему сохраняет некоторые стимулы чистой территориальной системы для инвестирования в зарубежные страны с более низкими налогами, а не дома, и для перемещения заявленной прибыли в юрисдикции с более низкими налогами. И он по-прежнему сохраняет некоторые черты всемирной системы, которые могут поставить транснациональные корпорации США в невыгодное конкурентное положение по сравнению с транснациональными корпорациями, проживающими в других юрисдикциях.Но гибридный характер системы делает проблему перемещения доходов меньше, чем это было бы в чисто территориальной системе, и делает проблему конкурентоспособности меньше, чем это было бы в чистой всемирной системе. А более низкая корпоративная ставка в 21 процент в новом налоговом законодательстве делает обе проблемы меньше, чем при прежней корпоративной ставке в 35 процентов.

Наконец, система продолжает оставаться чрезвычайно сложной. Как компании будут корректировать свое поведение в ответ на пересмотренные стимулы, как новые правила казначейства повлияют на эти стимулы и насколько эффективно IRS будет обеспечивать соблюдение новых правил, еще предстоит увидеть.

Обновлено в мае 2020 г.

Вопросы экономики № 27 — Налоговая политика для развивающихся стран


ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ПРОБЛЕМЫ
NO. 27

Другие названия в этой серии



Налоговая политика для развивающихся стран
Вито Танци, Хауэлл Зи

2001 Международный валютный фонд
Март 2001 г.

[Предисловие] [Налог Политика для развивающихся стран]
[Уровень налоговых поступлений] [Состав налоговых поступлений?]
[Выбор правильной налоговой системы]
[Налог Проблемы политики, стоящие перед развивающимися странами] [Информация об авторе]

Предисловие

Серия «Экономические выпуски» предназначена для широкого круга читателей. неспециалистов некоторые из экономических исследований, проводимых по актуальным вопросы сотрудников МВФ.Эта серия основана в основном на Рабочих документах МВФ, это технические документы, подготовленные сотрудниками МВФ и посещающими ученых, а также из исследовательских работ по вопросам политики.

Этот экономический выпуск основан на рабочем документе МВФ 00/35 «Налоговая политика. для развивающихся рынков «Вито Танци и Хауэлл Зи. исследования, упомянутые в этой сокращенной версии, представлены в исходном газета, которую читатели могут приобрести (по цене 10 долларов за копию) в издании МВФ. Services или загрузите с www.imf.org . Дэвид Дрисколл подготовил текст для этой брошюры.

Налоговая политика развития Страны

Почему у нас налоги? Простой ответ таков: пока кто-нибудь не придет лучше понять, налогообложение — единственный практический способ поднять доход для финансирования государственных расходов на товары и услуги, которые большинство из нас требует. Однако создание эффективной и справедливой налоговой системы требует далеко не просто, особенно для развивающихся стран, которые хотят стать интегрированы в международную экономику.Идеальная налоговая система в этих страны должны получать необходимые доходы без чрезмерного государственного заимствования и должны делать это, не препятствуя экономической деятельности и без особых отклонений от налоговых систем других стран.

Развивающиеся страны сталкиваются с огромными проблемами, когда пытаются создать эффективные налоговые системы. Во-первых, большинство рабочих в этих странах обычно заняты в сельском хозяйстве или на небольших неформальных предприятиях. Поскольку им редко выплачивают регулярную фиксированную заработную плату, их заработки колеблются, и многим платят наличными, «не в счетах».«База подоходного налога поэтому трудно рассчитать. Как правило, рабочие в этих странах не тратить свои заработки в крупных магазинах, которые ведут точный учет продаж и запасы. В результате современные средства увеличения доходов, такие как подоходный налог и потребительские налоги играют в этих странах меньшую роль, и вероятность того, что правительство достигнет высоких уровней налогов, практически исключен.

Во-вторых, сложно создать эффективное налоговое администрирование без хорошо образованный и хорошо обученный персонал, когда не хватает денег, чтобы хорошо платить заработную плату налоговым служащим и компьютеризовать работу (или даже обеспечить эффективные телефонные и почтовые услуги), и когда налогоплательщики возможность вести учет.В результате правительства часто выбирают путь наименьшего сопротивления, разработка налоговых систем, позволяющих им использовать какие бы варианты ни были доступны вместо того, чтобы создавать рациональные, современные, и эффективные налоговые системы.

В-третьих, из-за неформальной структуры экономики во многих развивающихся странах. страны и из-за финансовых ограничений, статистические и налоговые службы испытывают трудности с получением надежной статистики. Отсутствие данных предотвращает политики от оценки потенциального воздействия серьезных изменений на налоговая система.В результате незначительные изменения часто предпочтительнее значительных. структурные изменения, даже если последние явно предпочтительнее. Этот увековечивает неэффективные налоговые структуры.

В-четвертых, доход, как правило, неравномерно распределяется внутри развивающихся стран. Хотя повышение налоговых поступлений в этой ситуации в идеале требует богатые будут облагаться более высокими налогами, чем бедные, экономические и политические власть богатых налогоплательщиков часто позволяет им предотвратить финансовые реформы, которые увеличат их налоговое бремя.Это частично объясняет, почему многие развивающиеся страны не в полной мере использовали подоходный налог с населения и налоги на имущество и почему их налоговые системы редко достигают удовлетворительной прогрессивности (в другими словами, когда богатые платят пропорционально больше налогов).

В заключение, в развивающихся странах налоговая политика часто является искусством возможного, а не стремление к оптимальному. Поэтому это неудивительно, что экономическая теория и особенно литература по оптимальному налогообложению оказали относительно небольшое влияние на структуру налоговых систем в этих страны.При обсуждении вопросов налоговой политики, с которыми сталкиваются многие развивающиеся страны сегодня авторы этой брошюры, следовательно, опираются на обширные практические, личный опыт предоставления МВФ рекомендаций по налоговой политике эти страны. Они рассматривают эти вопросы как с точки зрения макроэкономики. (уровень и состав налоговых поступлений) и микроэкономические (аспекты проектирования) специфических налогов) перспектива.

Уровень налоговых поступлений

Какой уровень государственных расходов желателен для развивающейся страны при заданном уровне национального дохода? Если правительство потратит одну десятую национального дохода? Треть? Половина? Только когда на этот вопрос будет дан ответ можно ли ответить на следующий вопрос о том, где установить идеальный уровень налоговые поступления; определение оптимального уровня налогов концептуально эквивалентно для определения оптимального уровня государственных расходов.К несчастью, обширная литература по теории оптимального налогообложения не дает практических рекомендаций о том, как интегрировать оптимальный уровень налоговых поступлений с оптимальным уровень государственных расходов.

Тем не менее, альтернативный, статистически обоснованный подход к оценке является ли общий уровень налогов в развивающейся стране приемлемым: сравнения уровня налогов в конкретной стране со средней налоговой нагрузкой представительной группы как развивающихся, так и индустриальных стран, принимая во внимание некоторые сходства и различия этих стран.Это сравнение показывает, только ли уровень налогов в стране, относительный в другие страны и с учетом различных характеристик, является выше или ниже среднего. Этот статистический подход не имеет теоретических оснований. основы и не указывает «оптимальный» уровень налога для какой-либо страны. В самые последние данные показывают, что уровень налогов в основных промышленно развитых странах (члены Организации экономического сотрудничества и развития или ОЭСР) примерно вдвое выше уровня налогов в репрезентативной выборке развивающихся страны (38 процентов ВВП по сравнению с 18 процентами).

Экономическое развитие часто вызывает дополнительные потребности в налоговых поступлениях для финансирования роста государственных расходов, но в то же время они увеличиваются способность стран получать доходы для удовлетворения этих потребностей. Более важный чем сам по себе уровень налогообложения — это то, как используются доходы. Учитывая сложность процесса разработки сомнительно, что концепция оптимального уровень налогообложения прочно связан с разными этапами экономического развития может быть когда-либо значимо выведено для любой страны.

Состав налога Выручка

Переходя к составу налоговых поступлений, мы попадаем в область противоречивых теорий. Вопросы касаются налогообложения доходов родственников. к потреблению и под потреблением, налогообложение импорта по сравнению с налогообложением внутреннего потребления. Обе эффективности (будь то налог увеличивает или уменьшает общее благосостояние тех, кто облагается налогом) и справедливость (справедливость налога для всех) занимают центральное место в анализе.

Общепринятое мнение, что налогообложение дохода влечет за собой более высокое благосостояние (эффективность) затраты по сравнению с налогообложением потребления частично основаны на том факте, что этот подоходный налог, который содержит элементы как налога на рабочую силу, так и налога на капитал налог, снижает способность налогоплательщика сберегать. Это вызывает сомнения убежденности, однако, учитывая решающую роль длины горизонт планирования налогоплательщика и стоимость человеческого и физического капитала накопление. Результат этих теоретических рассуждений дает относительные затраты на благосостояние двух налогов (дохода и потребления) не определены.

Еще одна проблема, связанная с выбором между налогообложением дохода и налогообложения потребления включает их относительное влияние на справедливость. Налогообложение потребления традиционно считается более регрессивным по своей природе (т.е. бедные, чем богатые), чем налогообложение доходов. Это убеждение было подвергнуто сомнению также. Теоретические и практические соображения показывают, что справедливость опасения по поводу традиционной формы налогообложения потребления, вероятно, преувеличены, и что для развивающихся стран попытки решить эти опасения по поводу таких инициатив, как дифференцированные налоги на потребление, будут неэффективными и непрактично с административной точки зрения.

Что касается налогов на импорт, снижение этих налогов приведет к увеличению конкуренция со стороны иностранных предприятий. При снижении защиты бытовых отрасли от этой иностранной конкуренции является неизбежным следствием, или даже цель программы либерализации торговли, сокращение бюджетных доход будет нежелательным побочным продуктом программы. Возможная компенсация меры доходов в данных обстоятельствах почти всегда предполагают увеличение налоги на внутреннее потребление.Редко будет рассматриваться вопрос о повышении подоходного налога жизнеспособный вариант с точки зрения обеих политик (из-за их предполагаемого негативное влияние на инвестиции) и администрирование (потому что их доход доход менее определен и менее своевременен, чем доход от изменений налога на потребление).

Данные по промышленно развитым и развивающимся странам показывают, что соотношение подоходный налог на потребление в промышленно развитых странах неизменно оставался более чем вдвое больше, чем в развивающихся странах.(То есть по сравнению с развивающимися странами промышленно развитые страны получают пропорционально в два раза больше поступлений от подоходного налога, чем от налога на потребление.) данные также показывают заметную разницу в соотношении корпоративных доходов налог на НДФЛ. Промышленно развитые страны поднимают примерно в четыре раза столько же из подоходного налога с физических лиц, чем из корпоративного подоходного налога. Отличия между двумя группами стран по доходам от заработной платы, в изощренности налоговая администрация и политическая власть самого богатого сегмента населения вносят основной вклад в это неравенство.На с другой стороны, поступления от торговых налогов значительно выше в развивающихся странах. странах, чем в промышленно развитых странах.

В то время как трудно дать четкие предписания нормативной политики из международных сопоставлений в отношении смеси налогов на доходы и потребление, убедительный вывод, выявленный в результате сравнения, заключается в том, что экономическое развитие имеет тенденцию приводить к относительному сдвигу в составе доходов от потребления к подоходному налогу с населения.Однако в любой момент времени важная вопрос налоговой политики для развивающихся стран не столько в определении оптимальное сочетание налогов, чтобы четко указать цели, которые необходимо достичь любым предполагаемым изменением состава, чтобы оценить экономические последствия (для эффективности и справедливости) такого перехода, а также для реализации компенсационных меры, если бедным стало хуже из-за смены.

Правильный выбор Налоговая система

В развивающихся странах, где рыночные силы приобретают все большее значение при распределении ресурсов структура налоговой системы должна быть максимально нейтральной. по возможности, чтобы свести к минимуму вмешательство в процесс распределения.Система также должна иметь простые и прозрачные административные процедуры. так что было ясно, выполняется ли система не так, как задумано.

Подоходный налог с населения

Любое обсуждение подоходного налога с физических лиц в развивающихся странах должно начинаться с замечанием, что этот налог принес относительно небольшой доход в большинстве этих стран и что количество лиц к этому налогу (особенно по максимальной предельной ставке) невелик.Оценка структура подоходного налога с населения — наиболее заметный инструмент политики доступны для большинства правительств развивающихся стран, чтобы подчеркнуть их приверженность социальной справедливости и, следовательно, заручиться политической поддержкой своих политики. Страны часто придают большое значение сохранению некоторая номинальная прогрессивность этого налога за счет применения многих ставок скобки, и они не хотят проводить реформы, которые уменьшат количество этих скобок.

Однако чаще всего эффективность прогрессивности скорости серьезно подрывается высокими личными льготами и множеством других льготы и отчисления, которые приносят пользу людям с высоким доходом (например, освобождение от налога на прирост капитала, щедрые отчисления на медицинские расходы на образование, низкое налогообложение финансового дохода). Налоговая льгота через вычеты особенно вопиюще, потому что эти вычеты обычно увеличиваются в более высоких налоговых категориях.Впечатляющий опыт предполагает, что прогрессивность эффективной скорости может быть улучшена за счет уменьшения степень прогрессивности номинального курса и количество скобок и сокращение льгот и отчислений. Действительно, любая разумная цель справедливости потребует не более нескольких номинальных тарифных ставок в личном структура подоходного налога. Если политические ограничения мешают конструктивной реструктуризации ставок, существенное улучшение капитала все еще может быть достигнуто путем замены вычетов налоговыми льготами, которые могли бы дать те же льготы для налогоплательщиков по всем налоговым категориям.

Эффективность высокой предельной налоговой ставки также значительно снижается из-за его часто применяют при таком высоком уровне дохода (выраженного в долях ВВП на душу населения), что низкий доход зависит от этих ставок. В некоторых в развивающихся странах доход налогоплательщика должен в сотни раз превышать доход на душу населения до того, как он попадет в группу с наивысшими показателями.

Кроме того, в некоторых странах максимальная предельная ставка налога на доходы физических лиц значительно превышает корпоративный подоходный налог, обеспечивая сильную стимулы для налогоплательщиков к выбору корпоративной формы ведения бизнеса по чисто налоговым причинам.Профессионалы и мелкие предприниматели легко могут выкачивать прибыль за счет вычетов расходов с течением времени и избегать самый высокий налог на доходы физических лиц на постоянной основе. Задержка налога — это уклонение от уплаты налогов. Следовательно, грамотная налоговая политика гарантирует, что максимальный предельный личный доход Ставка налога существенно не отличается от ставки налога на прибыль.

В дополнение к проблеме освобождений и удержаний, имеющих тенденцию к сужению налоговой базы и, чтобы свести на нет эффективную прогрессивность, личный доход налоговая структура во многих развивающихся странах пронизана серьезными нарушениями двух основных принципов хорошей налоговой политики: симметрии и инклюзивности.(Само собой разумеется, что налоговой политикой тоже нужно руководствоваться по общим принципам нейтральности, справедливости и простоты.) принцип симметрии относится к одинаковому режиму налогообложения прибылей и убытков от любого данного источника дохода. Если прибыль облагается налогом, тогда убытки должны подлежать вычету. Принцип инклюзивности связывает к отражению потока доходов в налоговой сети в какой-то момент на пути этого потока. Например, если платеж освобожден от налога для получателя, тогда это не должно быть вычетом расходов для плательщика.Нарушая эти принципы обычно приводят к искажениям и несправедливости.

Налоговый режим финансового дохода проблематичен во всех странах. Два вопроса, касающиеся налогообложения процентов и дивидендов в развивающихся странах. страны актуальны:

  • Во многих развивающихся странах процентный доход, если он вообще облагается налогом, облагается налогом в качестве окончательного удерживаемого налога по ставке существенно ниже обоих максимальная ставка подоходного налога с физических и юридических лиц.Для налогоплательщиков с доходом в основном от заработной платы, это приемлемый компромисс между теоретическими правильность и практическая осуществимость. Для тех, кто имеет доход от бизнеса, однако низкая ставка налога на процентный доход в сочетании с полной возможностью вычета процентных расходов означает, что можно существенно сэкономить на налогах. реализуется посредством довольно простых арбитражных операций. Следовательно важно тщательно продумать применение окончательного удержания по процентному доходу: окончательное удержание не применяется, если налогоплательщик имеет доход от предпринимательской деятельности.
  • Налоговый режим дивидендов вызывает хорошо известное двойное налогообложение проблема. Для простоты администрирования большинство развивающихся стран советуем либо освобождать дивиденды от личного дохода налога в целом, или облагать их налогом по относительно низкой ставке, возможно, через окончательный налог у источника выплаты по той же ставке, что и проценты доход.

Корпоративный подоходный налог

Вопросы налоговой политики в отношении корпоративного подоходного налога многочисленны и сложными, но особенно актуальными для развивающихся стран являются вопросы множественных ставок, основанных на отраслевой дифференциации и непоследовательной проектирование системы амортизации.Развивающиеся страны более склонны к наличию нескольких ставок по отраслям (включая полную освобождение от налога определенных секторов, особенно полугосударственного сектора) чем промышленные страны, возможно, как наследие прошлых экономических режимов это подчеркнуло роль государства в распределении ресурсов. Такая практика, тем не менее, явно пагубно влияют на нормальное функционирование рыночных сил. (то есть отраслевое распределение ресурсов искажено различиями в налоговых ставках).Они неоправданны, если приверженность правительства рыночная экономика реальна. Унификация нескольких ставок корпоративного подоходного налога должна таким образом быть приоритетом.

Допустимая амортизация физических активов для целей налогообложения является важной структурный элемент при определении стоимости капитала и рентабельности инвестиций. Наиболее частые недостатки, обнаруженные при амортизации системы в развивающихся странах включают слишком много категорий активов и нормы амортизации, чрезмерно низкие нормы амортизации и структура нормы амортизации, не соответствующей относительному устареванию ставки различных категорий активов.Устранение этих недостатков должно также получают высокий приоритет при обсуждении налоговой политики в этих странах.

При реструктуризации своих систем амортизации развивающиеся страны могут хорошо извлеките пользу из определенных рекомендаций:

  • Классификация активов на три или четыре категории должна быть более чем достаточно — например, группировка активов, которые существуют в течение длительного времени, такие как здания, с одной стороны, и быстро обесценивающиеся активы, такие как компьютеры, с другой стороны, с одной или двумя категориями машин и оборудование между ними.
  • Каждой категории следует назначать только одну норму амортизации.
  • Ставки амортизации, как правило, должны устанавливаться выше фактических физическая жизнь базовых активов, чтобы компенсировать отсутствие всеобъемлющий механизм компенсации инфляции в большинстве налоговых систем.
  • По административным причинам метод уменьшающегося остатка должен быть предпочтительнее прямолинейного метода. Метод уменьшающегося остатка позволяет объединять все активы в одну категорию активов и автоматически учитывает прирост капитала и убытки от выбытия активов, таким образом, существенно упрощение бухгалтерского учета.

Налог на добавленную стоимость, акцизы и импортные тарифы

Хотя НДС был принят в большинстве развивающихся стран, он часто страдает от того, что он неполный в том или ином аспекте. Многие важные секторов, в первую очередь услуг и сектора оптовой и розничной торговли, были исключены из сети НДС, или механизм кредитования является чрезмерно ограничительным (то есть имеют место отказы или задержки в предоставлении надлежащих кредитов для НДС на вводимые ресурсы), особенно когда речь идет о капитальных товарах.Поскольку эти особенности допускают значительную степень каскадирования (увеличение налогового бремени для конечный пользователь), они уменьшают выгоду от введения НДС в первое место. Устранение таких ограничений при проектировании и администрировании НДС следует отдавать приоритет в развивающихся странах.

Многие развивающиеся страны (как и многие страны ОЭСР) приняли два или более ставки НДС. Множественные ставки политически привлекательны, потому что они якобы — хотя и не обязательно эффективно — обслуживают акции объективная, но административная цена за решение проблем справедливости за счет множественного НДС ставки могут быть выше в развивающихся, чем в промышленных страны.Стоимость многоарифной системы должна быть тщательно изучена.

Наиболее заметный недостаток акцизных систем обнаружен во многих развивающихся стран — это их неоправданно широкий охват
товаров — часто из соображений дохода. Как хорошо известно, экономическое обоснование навязывания акцизы сильно отличаются от акцизов на общее потребление налог. В то время как последний должен иметь широкую основу, чтобы максимизировать доход с минимальные искажения, первые должны быть очень избирательными, узконаправленными несколько товаров в основном на том основании, что их потребление влечет за собой отрицательные внешние эффекты на общество (другими словами, общество в целом платит цену для их использования физическими лицами).Товары, которые обычно считаются подакцизными (например, табак, алкоголь, нефтепродукты и автомобили) немногочисленны и обычно не востребованы. Хорошая акцизная система неизменно тот, который генерирует доход (как побочный продукт) из узкой базы и с относительно низкие административные расходы.

Снижение импортных пошлин в рамках общей программы торговли либерализация — это серьезная политическая проблема, с которой в настоящее время сталкиваются многие развивающиеся страны. страны.Следует внимательно рассмотреть две проблемы. Во-первых, снижение тарифов не должны приводить к непреднамеренным изменениям относительных показателей эффективных защита по секторам. Один простой способ гарантировать, что непреднамеренное последствий не произойдет, будет снижение всех номинальных тарифных ставок в той же пропорции при необходимости изменения таких ставок. Второй, снижение номинальных тарифов может повлечь за собой краткосрочную потерю доходов. Этой потери можно избежать с помощью четкой стратегии, в которой отдельные компенсационные меры рассматриваются последовательно: сначала сокращение объема тарифных льгот в существующей системе, а затем компенсировать снижение тарифов на импорт подакцизных сборов путем соразмерного увеличения их ставки акцизов и, наконец, корректировка нормы общего потребления налог (например, НДС) для покрытия оставшейся потребности в доходах.

Налоговые льготы

Хотя предоставление налоговых льгот для поощрения инвестиций является обычным явлением в странах по всему миру данные свидетельствуют о том, что их эффективность в привлечении дополнительные инвестиции — сверх того уровня, который позволил бы была достигнута без предоставления стимулов — часто вызывает сомнения. Поскольку налоговыми льготами могут злоупотреблять существующие предприятия, замаскированные под новые те, которые проходят через номинальную реорганизацию, их выручка может оказаться высокой.Более того, иностранные инвесторы, являющиеся основной целью большинства налоговых льгот, основывают свое решение о въезде в страну на целом ряде факторов (например, как природные ресурсы, политическая стабильность, прозрачные системы регулирования, инфраструктура, квалифицированная рабочая сила), из которых налоговые льготы часто далеко не самый важный. Налоговые льготы также могут быть сомнительная ценность для иностранного инвестора, потому что истинный бенефициар стимулов может быть не инвестор, а скорее казна его родная страна.Это может произойти, когда любой доход, не облагаемый налогом в стране пребывания облагается налогом в стране проживания инвестора.

Налоговые льготы могут быть оправданы, если они касаются той или иной формы рынка неудачи, особенно те, которые связаны с внешними факторами (экономические последствия помимо конкретного получателя налоговой льготы). Например, стимулы нацелены на продвижение высокотехнологичных отраслей, которые обещают предоставить значительные положительные внешние эффекты для остальной экономики обычно законный.Безусловно, наиболее убедительный аргумент в пользу предоставления целевых стимулов предназначен для удовлетворения потребностей регионального развития этих стран. Тем не менее, не все стимулы одинаково подходят для достижения таких целей и некоторые из них менее рентабельны, чем другие. К сожалению, наиболее распространенные формы стимулов, встречающиеся в развивающихся странах, как правило, наименее похвально.

Налоговые каникулы

Из всех форм налоговых льгот, налоговых каникул (освобождения от уплаты налог за определенный период времени) являются наиболее популярными среди развивающихся страны.Несмотря на простоту применения, они имеют множество недостатков. Во-первых, путем освобождения прибыли независимо от ее размера, налоговых каникул. имеют тенденцию приносить пользу инвестору, который рассчитывает на высокую прибыль и получил бы инвестиции, даже если этот стимул не был предложен. Во-вторых, налоговые каникулы создать сильный стимул для ухода от налогов, поскольку налогооблагаемые предприятия могут вступать в экономические отношения с освобожденными, чтобы переместить их прибыль через трансфертное ценообразование (например, переплата за товары у другого предприятие и получение отката).В-третьих, продолжительность налоговых каникул. подвержен злоупотреблениям и расширению со стороны инвесторов за счет творческого изменения дизайна существующих инвестиций как новых инвестиций (например, закрытие и перезапуск того же проекта под другим именем, но с тем же владельцем). В-четвертых, ограниченные по времени налоговые каникулы, как правило, привлекают краткосрочные проекты, которые обычно не так выгодны для экономики, как более долгосрочные. Пятое, стоимость налоговых каникул для бюджета редко бывает прозрачной, если предприятия, пользующиеся праздником, не обязаны заполнять налоговые формы.В этом случае государство должно тратить ресурсы на налоговое администрирование. который не приносит дохода, и предприятие теряет преимущество отсутствия иметь дело с налоговыми органами.

Налоговые льготы и инвестиционные льготы

По сравнению с налоговыми каникулами налоговые льготы и инвестиционные льготы имеют ряд преимуществ. Они гораздо более целенаправленны, чем налоговые каникулы для продвижения определенных типов инвестиций, и стоимость их дохода составляет намного прозрачнее и проще в управлении.Простой и эффективный способ администрирования системы налоговых льгот заключается в определении суммы кредит квалифицированному предприятию и «депонировать» эту сумму в специальный налоговый учет в виде бухгалтерской записи. Во всем остальном к предприятию будут относиться как к обычному налогоплательщику при соблюдении всех применимые налоговые правила, включая обязанность подавать налоговые декларации. Единственная разница будет заключаться в том, что его обязательства по налогу на прибыль будут выплачиваются за счет кредитов, «снятых» с его налогового счета.Таким образом информация всегда доступен на упущенные доходы бюджета и на сумму налоговые льготы по-прежнему доступны предприятию. Система инвестирования надбавки могут применяться во многом так же, как и налоговые льготы, достижение аналогичных результатов.

Есть два заметных недостатка, связанных с налоговыми льготами и инвестициями. пособия. Во-первых, эти стимулы склонны искажать выбор в пользу краткосрочные капитальные активы с момента появления дополнительных кредитов или резервов каждый раз, когда актив заменяется.Во-вторых, квалифицированные предприятия могут попытаться злоупотреблять системой, продавая и покупая одни и те же активы, чтобы требовать множественные кредиты или надбавки или выступая в качестве агента по закупкам для предприятия, не имеющие права на получение поощрения. Гарантии должны быть встроены в систему, чтобы свести к минимуму эти опасности.

Ускоренная амортизация

Предоставление налоговых льгот в виде ускоренной амортизации наименьший из недостатков, связанных с налоговыми каникулами и всеми преимущества налоговых льгот и инвестиционных льгот — и преодолевает слабость последнего к тому же.Поскольку просто ускорение амортизации актива не увеличивает износ актива сверх его первоначальная стоимость, небольшое искажение в пользу краткосрочных активов. Кроме того, у ускоренной амортизации есть два дополнительных достоинства. Во-первых, это обычно наименее затратный, так как упущенный доход (по сравнению с отсутствием ускорения) в первые годы хотя бы частично восстанавливается в последующие годы срока службы актива. Во-вторых, если ускорение доступно только временно это может вызвать значительный краткосрочный всплеск инвестиций.

Инвестиционные субсидии

При инвестиционных субсидиях (предоставление государственных средств для частных инвестиций) имеют преимущество легкого нацеливания, они, как правило, довольно проблематичны. Они предполагают оплату наличными государством авансом и они приносят не только выгодные, но и нежизнеспособные вложения. Следовательно, использование инвестиционных субсидий рекомендуется редко.

Льготы по косвенному налогу

Косвенные налоговые льготы, такие как освобождение от налога на сырье и капитал товары, облагаемые НДС, подвержены злоупотреблениям и имеют сомнительную полезность.Освобождение от импортных тарифов на сырье и средства производства, используемые для производства экспорта несколько более оправдано. Сложность этого исключения заключается в том, конечно, чтобы гарантировать, что освобожденные от налога покупки действительно будут использованы как задумано стимулом. Создание экспортных производственных зон, периметры охраняются таможенным контролем — это полезно, хотя и не полностью надежное средство от этого злоупотребления.

Пусковые механизмы

Механизм введения налоговых льгот может быть следующим: автоматический или дискреционный.Автоматический спусковой механизм позволяет инвестиции, чтобы получать стимулы автоматически, как только они будут явно удовлетворены указанные объективные квалификационные критерии, такие как минимальная сумма инвестиций в определенных секторах экономики. Соответствующие органы просто чтобы гарантировать соответствие квалификационным критериям. Дискреционный запуск механизм предполагает одобрение или отклонение заявки на поощрение на основе субъективных оценочных суждений органов, предоставляющих льготы, без официально заявленных квалификационных критериев.Дискреционный запуск механизм может рассматриваться властями как предпочтительный, чем автоматический один, потому что он обеспечивает им большую гибкость. Это преимущество однако, вероятно, перевесит множество проблем, связанных с с осмотрительностью, особенно отсутствие прозрачности в принятии решений процесс, который, в свою очередь, может стимулировать коррупцию и деятельность по получению ренты. Если беспокойство по поводу наличия автоматического механизма срабатывания — это потеря по усмотрению при рассмотрении исключительных случаев, предпочтительной мерой защиты будет формулировать квалификационные критерии настолько узко и конкретно, как по возможности, так что льготы предоставляются только инвестициям, удовлетворяющим высший объективный и поддающийся количественной оценке стандарт заслуг.В итоге желательно свести к минимуму дискреционный элемент в предоставлении стимулов процесс.

Подведение итогов

Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот для стимулирования инвестиций вообще сомнительно. Лучшая стратегия для стабильных инвестиций продвижение заключается в обеспечении стабильной и прозрачной правовой и нормативной основы и ввести в действие налоговую систему в соответствии с международными норм. Некоторые цели, например те, которые способствуют региональному развитию, являются более оправданными, чем другие, как основание для предоставления налоговых льгот.Не все налоговые льготы одинаково эффективны. Ускоренная амортизация имеет наиболее сравнительные достоинства, за которыми следуют инвестиционные льготы или налоговые скидки. Налоговые каникулы и инвестиционные субсидии — одни из самых низких похвально. Как правило, следует избегать косвенных налоговых льгот, и свобода в предоставлении стимулов должна быть сведена к минимуму.

Проблемы налоговой политики Лицом к развивающимся странам

Развивающиеся страны пытаются полностью интегрироваться в мир экономике, вероятно, потребуется более высокий уровень налогов, если они хотят добиться роль государства ближе к промышленно развитым странам, которые в среднем получать вдвое больше налоговых поступлений.Развивающимся странам необходимо будет сократить резко полагаться на налоги на внешнюю торговлю, не прибегая в то же время создание экономических препятствий, особенно в увеличении доходов от подоходный налог. Чтобы решить эти проблемы, политики в этих странах должны будут правильно расставить приоритеты своей политики и иметь политические будет проводить необходимые реформы. Налоговые администрации должны быть усилены для сопровождения необходимых изменений политики.

По мере того, как торговые барьеры снижаются и капитал становится более мобильным, формулировка разумной налоговой политики создает серьезные проблемы для развивающихся стран.Необходимость замены налогов на внешнюю торговлю на внутренние налоги будет сопровождаться из-за растущей обеспокоенности по поводу отвлечения прибыли иностранными инвесторами, что слабые положения о налоговых злоупотреблениях в налоговом законодательстве, а также неадекватные техническая подготовка налоговых аудиторов во многих развивающихся странах в настоящее время не в силах сдержать. Согласованные усилия по устранению этих недостатков необходимы. поэтому крайне срочно.

Налоговая конкуренция — еще одна политическая проблема в мире либерализованных движение капитала.Эффективность налоговых льгот — при отсутствии других необходимых основ — вызывает большие сомнения. Налоговая система который пронизан такими стимулами, неизбежно создаст плодородную почву для ренты. Чтобы позволить их развивающимся рынкам занять должное корень, развивающимся странам было бы хорошо посоветовать воздержаться от опоры на о плохо адресных налоговых льготах как главном средстве поощрения инвестиций.

Наконец, подоходный налог с населения очень мало общие налоговые поступления во многих развивающихся странах.Помимо структурных, политические и административные соображения, легкость, с которой доход полученные физическими лицами могут быть инвестированы за границу значительно способствует к этому исходу. Таким образом, налогообложение этого дохода является сложной задачей. для развивающихся стран. Это было особенно проблематично в нескольких Страны Латинской Америки, которые практически перестали облагать налогом финансовый доход поощрять финансовый капитал оставаться в стране.

Информация об авторе

Вито Танзи был директором Департамента налогово-бюджетных вопросов. МВФ с 1981 по 2000 гг.Он ушел из МВФ в декабре. 1, 2000. Имеет докторскую степень. из Гарвардского университета и является автором многих книг и статей в профессиональных журналах.

Хауэлл Зи — начальник отдела налоговой политики в Департамент по бюджетным вопросам МВФ. Он имеет докторскую степень. из университета штата Мэриленд (Колледж-Парк) и является автором многих статей в профессиональных журналы.

Колумбия — Налогообложение международных руководителей

Опишите (a) граждане каких стран могут въезжать в Колумбию в качестве граждан без визы , (b) какие виды деятельности они могут выполнять и (c) максимальную продолжительность пребывания.

a.) Граждане следующих стран / юрисдикций могут въезжать в Колумбию без визы: Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Австралия, Австрия, Багамы, Барбадос, Бельгия, Белиз, Боливия, Бразилия, Канада, Корея, Коста-Рика. , Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Доминиканская Республика, Эквадор, Сальвадор, Словакия, Словения, Испания, Финляндия, Франция, Германия, Гранада, Греция, Гватемала, Гайана, Гондурас, Гонконг, Венгрия, Индонезия, Исландия, Израиль , Италия, Ямайка, Япония, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Мексика, Монако, Норвегия, Новая Зеландия, Нидерланды, Панама, Парагвай, Перу, Португалия, Румыния, Сент-Китс и Невис, Сан-Марино, Сент-Люсия, Сент Винсент и Гренадины, Сингапур, Швеция, Швейцария, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Турция, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Уругвай, США, Венесуэла.Гостевая виза не требуется для тех, у кого есть паспорт Гонконг — САР.

b.) Посетители, которым не нужна виза, могут заниматься туристической деятельностью или выяснять административные или судебные ситуации.

c.) Максимальный срок пребывания составляет 90 дней с возможностью продления еще на 90 дней.

Опишите (а) нормативную базу для деловых путешественников , являющихся гражданами визы (особенно применимый тип визы), (б) какие действия они могут выполнять в рамках этого типа визы и (в) максимальную продолжительность пребывания.

Для краткосрочной командировки гостевая виза (или виза типа «V») является лучшим вариантом для бизнес-путешественника, имеющего национальную визу. Этот тип визы предоставляется, в частности, в следующих двух сценариях: Первый — для проведения деловых переговоров, исследования рынка, планов или процедур для прямых инвестиций и создания коммерческой компании, переговоров, заключения контрактов или коммерческого представительства.

В дополнение к туристической деятельности и разъяснению административных или судебных ситуаций, этот тип визы предоставляет ее владельцу разрешение на работу, тем не менее, это разрешение на работу варьируется в зависимости от сценария, по которому была предоставлена ​​виза.Для первого сценария разрешение на работу открыто и до такой степени разрешает личное оказание услуг в любой законной деятельности в Колумбии.

Кроме того, эта виза позволяет владельцу проводить деловые переговоры, исследования рынка, планы или процедуры для прямых инвестиций и создания бизнеса.

Наконец, этот тип визы действителен до 2 лет в зависимости от деятельности, которую предлагает иностранец в Колумбии. Тем не менее, для этой визы срок пребывания на национальной территории, разрешенный держателю, будет составлять максимум 180 непрерывных или прерывистых дней без возможности продления за каждые 365 дней использования визы.

Опишите процесс получения вышеуказанного типа (ов) визы и опишите (а) необходимые документы (включая любые требования к легализации или переводу), (б) этапы процесса, (в) время обработки и (г) место подачи заявления. .

Общие необходимые документы: паспорт, проездной или действительный пропуск с копией, в хорошем состоянии и с свободным местом для визы, копия документа, подтверждающего, что иностранец имеет законное, обычное или разрешенное пребывание в соответствии с иммиграционной службой страны. нормативные документы.

Процесс подачи заявки осуществляется в электронном виде через веб-сайт Министерства иностранных дел.

Срок рассмотрения заявления на визу составляет 30 дней с момента оплаты заявки.

Существуют ли какие-либо программы безвизового въезда или определенные категории виз для сотрудников службы технической поддержки, находящихся на краткосрочных заданиях?

Visa V Prestador de Servicios temporales позволяет только лицам, не имеющим визы, въезжать на национальную территорию для оказания специализированной технической помощи в государственном или частном учреждении.Это разрешение выдается на срок до двух лет.

Ангола — Корпоративное право — Налоги на корпоративный доход

Корпоративный подоходный налог (КПН) в настоящее время взимается по ставке 25% с прибыли, получаемой от коммерческой деятельности, осуществляемой в Анголе организациями-резидентами или организациями-нерезидентами с постоянным налоговым представительством (PE), как это определено национальным налоговым органом Анголы. законодательство.

Налоговые резиденты облагаются налогом на мировую прибыль, в то время как ЧП подлежат налогообложению с прибыли, относящейся к ЧП, продажи в Анголе товаров или товаров того же или аналогичного вида, что и ЧП, и любой другой коммерческой деятельности. то же самое или подобное тому, что проводится PE.

В системе Анголы есть два налоговых режима: общий и упрощенный. Упрощенный режим применяется к налогоплательщикам, облагаемым КПН, которые находятся в режиме без налогообложения НДС (предприятия с деловым оборотом ниже или равным 250 000 долларов США [USD]).

Из упрощенного режима исключены:

  • Государственные компании и государственные учреждения.
  • Финансовые учреждения.
  • Компании с особыми налоговыми режимами.
  • Телекоммуникационные компании.
  • Дочерние компании или филиалы иностранных компаний.

Налогоплательщики, которые были включены в упрощенный режим налогообложения, могут подать заявление о присоединении к общему режиму, если они соответствуют требованиям для включения в него, и должны подать свое заявление в соответствующую налоговую инспекцию до конца февраля года, чтобы который относится к КПН.

Общий режим применяется к налогоплательщикам, доход которых превышает 250 000 долларов США в течение двух лет подряд или не подряд.

Особые налоговые режимы применяются к нефтегазовой и горнодобывающей промышленности.

Освобождение от КПН предоставляется нерезидентам-перевозчикам и операторам авиакомпаний (при условии, что в иностранной юрисдикции существует взаимность).

Налог на инвестиционный доход (IIT)

ИПН причитается с процентов, дивидендов, роялти и других доходов аналогичного характера. В Анголе Кодекс ИИТ делит такой доход на два раздела следующим образом:

Раздел A

Раздел A включает:

  • Проценты по кредитным линиям.
  • Проценты по кредитам.
  • Доходы от отсроченных платежей.

Налог подлежит уплате в момент, когда доход начинает подлежать уплате или предполагается, что он подлежит уплате.

Минимальная годовая процентная ставка 6% считается по кредитным договорам и кредитным линиям, за исключением случаев, когда другая ставка подтверждается письменным контрактом с печатью.

Раздел B

Раздел B включает (среди прочего):

  • Дивиденды.
  • Репатриация прибыли, относящейся к ЧП.
  • Проценты, премии на амортизацию, возмещение и другие формы вознаграждения: (i) облигаций и ценных бумаг или других финансовых инструментов, выпущенных любой компанией, (ii) казначейских векселей и казначейских облигаций, и (iii) ценных бумаг Центрального банка.
  • Проценты по займам акционеров (или иному финансированию акционеров). Установлена ​​условная минимальная годовая процентная ставка, равная ставке, используемой коммерческими банками.
  • Компенсации, выплаченные организациям в связи с приостановкой их хозяйственной деятельности.
  • Прирост капитала по акциям и другим финансовым вложениям.
  • Роялти.

Понятие роялти включает выплаты любого рода, полученные в качестве вознаграждения за использование или право использования любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинопленки, фильмы или ленты, используемые для радио или телевидения. вещание, любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретная формула или процесс, или для использования или права на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования или для информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Исключения

Следующие доходы освобождены от уплаты ИПН:

  • Проценты по отсроченным платежам по коммерческим сделкам.
  • Выплата дивидендов ангольским плательщикам КПН, имеющим долю участия более 25% в течение более одного года.
  • Проценты от финансовых продуктов, одобренных Министерством финансов, которые предназначены для поощрения сбережений, ограничены вложенным капиталом в размере 500 000 ангольских кванз (AOA) на каждого человека.
  • Проценты со счетов жилищных сбережений, предназначенные для поощрения сбережений на основное постоянное жилище.

Рейтинг ИИТ

Ставка ИПН обычно составляет 15%, за исключением определенного дохода, для которого ставка составляет 10% или 5%.

Ставка налога составляет 10% для следующих доходов (среди прочего):

  • Дивиденды и репатриация прибыли.
  • Проценты по облигациям.
  • Проценты по займам акционеров.
  • Прирост капитала.
  • Роялти.

Ставка налога составляет 5% для следующих доходов (среди прочего):

  • Проценты и прирост капитала по облигациям, ценным бумагам или другим финансовым инструментам, выпущенным любой компанией, казначейским векселям и казначейским облигациям, а также ценным бумагам Центрального банка, когда эти инструменты торгуются на регулируемом рынке и имеют срок погашения, равный или превышающий три года.
  • Дивиденды и прирост капитала по акциям при обращении на регулируемом рынке.

Начисление и оплата

В разделе А инвестиционного дохода ИПН выплачивается и оценивается принимающей стороной путем подачи налоговой декларации в январе следующего года, к которому относится налог. Если доход выплачивается иностранному юридическому лицу, то обязательство переходит к плательщику-резиденту Анголы.

Как правило, для инвестиционного дохода по Разделу B ИПН удерживается плательщиком.

Местные подоходные налоги

В Анголе нет провинциальных или местных налогов на доход.

Обзор налоговой системы КНР

Категория

Вид налога

Налог на прибыль

  • Корпоративный подоходный налог («КПН») — стандартная ставка налога составляет 25%, но ставка налога может быть снижена до 15% для квалифицированных предприятий, которые заняты в отраслях, поощряемых правительством Китая (например,грамм. Новые / высокотехнологичные предприятия и некоторые предприятия по производству интегральных схем). Налоговые льготы также предоставляются предприятиям, занятым в стимулируемых отраслях. Другие льготы по КПН также доступны для предприятий-налоговых резидентов Китая.
  • Подоходный налог у источника выплаты с выплат нерезидентам — льготная ставка в размере 10% в настоящее время применяется к процентам, арендной плате, роялти и прочему пассивному доходу.
  • Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — прогрессивные ставки варьируются от 3% до 45%.

Налог на операции (налог с оборота)

  • Налог на добавленную стоимость — применяется к продаже товаров, за исключением недвижимого имущества, а также к предоставлению трудовых услуг, связанных с обработкой товаров, а также услугами по ремонту и замене в пределах Китая. Стандартная ставка налога составляет 17%, а некоторые предметы первой необходимости облагаются налогом по ставке 13%.
  • Потребительский налог — применяется к 14 категориям потребляемых товаров, включая табак, алкогольные напитки, косметику, ювелирные изделия, фейерверки, бензин, дизельное топливо, шины, мотоциклы, автомобили, снаряжение для гольфа, яхту, роскошные часы, одноразовые палочки для еды и деревянную доску.Налог рассчитывается на основе продажной цены и / или объема продаж.
  • Бизнес-налог — применяется к предоставлению услуг (за исключением услуг по обработке и ремонту и замене), передаче нематериальной собственности и продаже недвижимости в Китае. Ставки налога варьируются от 3% до 20%.

Налог на конкретную цель

  • Налог на прирост стоимости земли — налог, взимаемый с прибыли, полученной от операций с недвижимостью, по прогрессивным ставкам от 30% до 60%.Прибыль рассчитывается на основе «суммы повышения стоимости земли», которая представляет собой превышение возмещения, полученного от передачи или продажи, над «общей вычитаемой суммой».

Налог на ресурс

  • Налог на ресурсы — налог, взимаемый с природных ресурсов, как правило, на основе тоннажа или объема по ставкам, установленным Министерством финансов. Облагаемые налогом национальные ресурсы включают сырую нефть, природный газ, уголь, другие необработанные неметаллические полезные ископаемые, необработанные черные металлы, минералы цветных металлов и соли (как твердые, так и жидкие).

Налог на имущество

  • Налог на недвижимость — налог, взимаемый с владельцев, пользователей или хранителей домов и зданий по ставке либо 1,2% от первоначальной стоимости с определенным вычетом, либо 12% от стоимости аренды.

Налог на поведение

  • Налог на транспортные средства и суда — налог, ежегодно взимаемый в фиксированной сумме с владельцев транспортных средств и судов, используемых в Китае.
  • Налог на приобретение автотранспортных средств — 10% налогооблагаемого возмещения будет взиматься с любой покупки и ввоза автомобилей, мотоциклов, трамваев, прицепов, электрических автобусов, тележек и некоторых типов грузовиков.
  • Гербовый сбор — налог, взимаемый с предприятий или физических лиц, которые оформляют или получают «определенную документацию» в Китае, и ставки налога варьируются от 0,005% до 0,1%.

Налог, взимаемый таможней

  • Таможенные пошлины — пошлины взимаются с товаров, ввозимых в Китай, и обычно рассчитываются по стоимости CIF (стоимость, страховка и фрахт).Ставка пошлины зависит от характера и страны происхождения ввозимых товаров.

Налог, взимаемый финансовым отделом

  • Налог по сделке — налог, взимаемый с получателей или правопреемников при покупке, дарении или обмене права собственности на права землепользования или недвижимого имущества, при этом ставки налога обычно варьируются от 3% до 5%.

Ирландия ожидает серьезных изменений в своей налоговой системе

Фотография сделана в Дублине, Ирландия

Gergo Kosa / EyeEm | EyeEm | Getty Images

По мере приближения крайнего срока, установленного ОЭСР для завершения основных реформ глобальной налоговой системы, ирландское правительство недавно открыло общественные консультации по сделке, поскольку оно рассматривает ее будущее.

Ирландия, в частности, является одним из противников соглашения, в рамках которого около 131 страны подписали соглашение, которое включает установление минимальной ставки корпоративного налога в размере 15% во всем мире. ОЭСР планирует завершить соглашение в октябре.

Хваленая ставка Ирландии в 12,5% стала ключевым инструментом ее промышленной политики, привлекая к ее берегам несколько крупных фармацевтических и технологических гигантов, от Pfizer до Facebook.

Любые изменения этой ставки могут иметь серьезные последствия для Ирландии как места назначения иностранных инвестиций и поступлений в казначейство.

По оценкам правительства Дублина, изменение налоговой ставки может привести к потере налоговых поступлений от 2 до 3 миллиардов евро ежегодно.

Министр финансов Пасхал Донохо выразил поддержку реформам международной системы в целом, но не соглашается с минимальной ставкой.

«Ирландия в целом поддерживает соглашение, но сделала оговорку в отношении обязательства по ставке« не менее 15% »для глобальной минимальной эффективной налоговой ставки», — сказал CNBC представитель Министерства финансов. утверждение.

Джеймс Стюарт, адъюнкт-профессор финансов в Тринити-колледже в Дублине, сказал, что консультация, вероятно, является тактикой проволочек, чтобы увидеть, как все изменится в Штатах, прежде чем принимать какое-либо решение. Президенту США Джо Байдену, который отстаивал реформы, необходимо будет добиться принятия мер через Конгресс.

«Даже если вы получите целый ряд мнений, что отдел будет с ними делать? Они не являются обязательными, и раньше у них уже были другие консультации», — сказал Стюарт на консультации с Ирландией.

Налоговая проверка

Ирландия давно привлекала внимание к своему налоговому режиму, наиболее печально известному благодаря ее отношениям с Apple.

В течение многих лет в мировой налоговой среде происходили постепенные изменения, которые повлияли на налоговый режим Ирландии. В прошлом году была закрыта лазейка, известная как «двойной ирландский», за которую некоторые транснациональные корпорации предпочитают урезать свои налоговые счета.

С другой стороны, Ирландия сохранила схему под названием «Ящик для развития знаний», низкую ставку налога на патенты и интеллектуальную собственность.

Манал Корвин из КПМГ, бывший сотрудник министерства финансов, сказал, что Ирландия столкнется с некоторым давлением, чтобы присоединиться к сделке с ОЭСР, и что сохранение более низкой ставки 12,5% может быть неуместным в долгосрочной перспективе.

Корвин сказал, что предложение ОЭСР не является прямым требованием установить ставку налога, но оно сделает сохранение более низкой ставки менее выгодным для компаний, когда дело доходит до выбора базы для их операций.

В соответствии с текущими предложениями, если Ирландия сохранит 12.Ставка 5%, компания будет платить этот налог по этой ставке в Ирландии, но она также будет облагаться налогом на превышение суммы в стране происхождения компании, например, во многих случаях в США.

Это может оставить на столе налоговые поступления, которые Ирландия могла бы получить в противном случае, если бы подписалась на сделку, сказала она.

«Доход [компаний] будет облагаться более высоким налогом, поэтому все, чего они достигают за счет поддержания низкой ставки для привлечения инвестиций, будет нейтрализовано налогообложением других стран.Если ставка не обязательно меняет привлекательность для инвестиций, почему бы [Ирландии] не получить этот доход, а не кому-то другому? »

Корвин добавил, что утверждения Донохо о том, что минимальная ставка в 15% может быть увеличена с годами до come имеет небольшую основу.

«Они не заложили в соглашение какой-либо механизм, чтобы это произошло, так что я подозреваю, что он выражает это опасения. Вам все равно нужно будет получить глобальное соглашение, потому что все это зависит от глобального консенсуса в отношении того, что это правильная ставка », — сказала она.

«Я думаю, что для Ирландии реальность такова, что при наличии достаточной поддержки со стороны соседних юрисдикций, которые имеют экономическое значение для Ирландии, тогда будет трудно не сдвинуться с места».

Политика будущего

Стюарт из Trinity сказал, что изменение, скорее всего, в той или иной форме для Ирландии грядет, будь то изменение налоговой ставки или то, как Ирландия структурирует свой налоговый режим для транснациональных корпораций, например, предоставляет налоговые льготы.

«Ирландии может быть труднее ввести благоприятные налоговые режимы.Я думаю, что изменение налоговой ставки будет первым шагом, но тогда будет гораздо больше ужесточения налогового режима, который вы можете иметь в Ирландии, чтобы тем или иным образом облегчить многонациональные предприятия », — сказал он.

Привлечение прямых иностранных инвестиций была важной частью финансовой стратегии страны на протяжении десятилетий и в создании рабочих мест.

«Каким будет влияние на решение о местонахождении, трудно предсказать», — сказал Стюарт, имея в виду, где транснациональные корпорации будут размещать будущие инвестиции.

Такие компании, как Google и Facebook, вряд ли откажутся от своих значительных инвестиций в персонал, ресурсы и недвижимость в Дублине, но будет ли Ирландия продолжать привлекать прямые иностранные инвестиции нынешними темпами — неизвестно.

Ирландия продолжает возвещать о других аспектах страны, объясняющих, почему это идеальное место для инвестиций. Он англоязычный, политически стабильный и обеспечивает доступ на рынок ЕС.

Стюарт сказал, что необходима «более сбалансированная структура» между зависимостью ирландской экономики от многонациональной деятельности и местного бизнеса.

«Если у вас есть промышленная политика, основанная на налогах, вы привлечете фирмы, для которых налог важен. Это могут быть слабые фирмы, вы получите все это налоговое планирование и налоговую стратегию, а не реальные вещи, такие как создание новых продуктов, » он сказал.

Сосредоточение внимания на налоговых ставках, льготах и ​​льготах пришло, по его словам, и Ирландии, и другим странам необходимо переосмыслить промышленную политику с учетом этого.

«Я думаю, что какое-то время это могло сработать в процессе промышленного развития, но я думаю, что это подошло к концу.Не думаю, что это рецепт долгосрочного экономического успеха ».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *