Облагаются ли больничные ндфл: С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатель, и Фонд социального страхования | Общество | Информационно-аналитический интернет портал ugra-news.ru

Уплата НДФЛ с отпускных и больничных

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

• строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.

Раздел 2:

• строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
• строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
• строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
• строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

• строки 100 и 110 — дата выплаты;
• строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

• строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
• строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются лишь в отчет за следующий квартал.

Как отразить пересчет отпускных в форме 6-НДФЛ, читайте здесь.

Как отразить больничное пособие в форме 6-НДФЛ читайте в нашей статье.

НДФЛ с больничного листа в 2016 году, облагается ли НДФЛ больничный лист

В случае болезни сотрудника организация или ИП – работодатель обязаны оплатить ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, которую предоставляет всем занятым по трудовому договору гражданам Трудовой кодекс. Начисляется ли при этом НДФЛ? По сути своей компенсация периода временной нетрудоспособности является доходом физлица. Проще говоря, да, оплата больничного облагается налогом на доходы.

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Итак, работнику по трудовому договору полагается оплата на период временной нетрудоспособности, начиная с первого дня больничного. Причем первые три дня оплачиваются за счет работодателя. Последующую оплату, которую фирма или ИП должны обеспечить своему заболевшему сотруднику, они могут впоследствии компенсировать за счет средств ФСС. Сделать это можно двумя способами: или последовательно до конца года уменьшая текущие выплаты по страховым взносам на временную нетрудоспособность, или подав в ФСС заявление на возмещение суммы переплаты, образовавшейся в связи с выплатой работникам соответствующих пособий.

Берется ли НДФЛ с выплаты в той, и в другой части? Несомненно, он удерживается из всех перечисляемых сотруднику сумм пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не поименованы в списке не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке, по ставке 13%.

В вопросе же о том, когда берется НДФЛ с больничного листа, недавно произошли некоторые изменения. Так пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса пополнился отдельным положением, согласно которому НДФЛ с больничного листа в 2016 году следует перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие. В этом его отличие от порядка перечисления подоходного дохода с обычных зарплатных выплат. По последним налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику — физлицу.

Но к слову, НДФЛ – это единственный налог, уплачиваемый при начислении больничного, в том смысле, что взносами в ПФР, ФОМС и ФСС данная выплата, по аналогии с обычной зарплатой, не облагается.

По итогам года выплаченные пособия отражаются в справках по форме 2-НДФЛ. Код дохода, который следует использовать в данном случае, – 2300. Кроме того по факту выплаты пособия по временной нетрудоспособности, его сумма включается в справки по форме 6-НДФЛ, которые с этого года налоговые агенты обязаны ежеквартально составлять на основании информации о доходах, выплаченных ими физлицам в отчетном периоде.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

В некоторых субъектах Российской Федерации оплата больничного происходит напрямую из ФСС, то есть работодатель в расчетах оказывается не задействован. То есть фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает лишь первые три дня временной нетрудоспособности, поскольку эти средства из ФСС в любом случае ему не возмещаются. Далее работодатель передает больничный лист сотрудника и справки о сумме его заработка за предыдущие два года под опись в территориальное отделение ФСС. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента получения документов, в частности, больничного листа от сотрудника. Передать документы в фонд может и сам работник по согласованию с работодателем. После этого расчетную сумму пособия за период болезни, исключая оплату первых трех дней, ФСС напрямую переведет на личный счет работника. В такой схеме больничный облагается НДФЛ самим соцстрахом. То есть работодатель по удержанию НДФЛ с больничного по пилотному проекту ответственности не несет.

Код дохода больничного листа в справке 2-НДФЛ в 2021 году

Код больничного в справке 2-НДФЛ — 2300 при выплате пособия по временной нетрудоспособности. В случае расчета до фактического заработка указывают 4800.

2-НДФЛ больше нет

В 2021 году работодатели выдают работникам вместо 2-НДФЛ новую форму «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Отдельного отчета больше не существует, справка стала приложением к расчету 6-НДФЛ, которое сдают ежегодно. Формат и порядок заполнения нового бланка утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, в нем сказано, какой код больничного в справке 2-НДФЛ указывать налоговым агентам.

Новое приложение из 6-НДФЛ и прежняя форма 2-НДФЛ отличаются незначительно. В новом бланке больше нет полей для внесения данных о налоговом агенте, они указываются на титульном листе 6-НДФЛ. Удалено поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и введен новый отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». В разделе 3 о вычетах добавлены поля для внесения сведений об уведомлениях от ИФНС.

Порядок кодировки доходов изменился незначительно, но код больничного в справке 2-НДФЛ в 2021 году не изменился.

Подробнее об оформлении нового бланка — «Справка 2-НДФЛ в 2021 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам».

Все ли больничные отражаются в 2-НДФЛ

Вся доходность работника облагается подоходным налогом. В Налоговом кодексе РФ указано, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, — да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом служащего независимо от источника выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Перечисления по больничному указываются в составе сведений о суммах, выплаченных физическому лицу, для этого применяется специальный код больничного листа в справке 2-НДФЛ, утвержденный ФНС.

Но есть и исключения. В том же п. 1 ст. 217 НК РФ и в письме Минфина РФ № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 разъясняется, входит ли пособие по нетрудоспособности в состав данных в 2-НДФЛ — в документе отражают только выплаты по временной нетрудоспособности. Декретные и детские пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц и не включаются в документ.

Кодировка социального пособия по временной нетрудоспособности

Вся доходность, которую выплачивает сотруднику налоговый агент, кодируется для упрощения налогового учета и разделения на доходные источники. Действующий код дохода больничного в справке 2-НДФЛ утвержден ФНС России: приказами № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 и № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Он не изменился после утверждения нового бланка.

По приказам ФНС код больничного листа за счет работодателя и выплат по временной нетрудоспособности от ФСС один и тот же — 2300. Доплату до фактического заработка отражают по коду 4800.

При заполнении справки отражайте пособие в фактический месяц выплат пособия по временной нетрудоспособности. Выплата от работодателя и от ФСС фиксируется в одной строке — без разбивки на источники и по коду 2300.

Представим основные показатели, включая код выплаты больничного в 2-НДФЛ, действующие в 2021 году, в таблице:

Кодировка	Описание
2000	Оплата труда
2001	Вознаграждение руководства (директоров)
2002	Премия за достижение результата в работе
2003	Вознаграждения за счет прибыли
2010	Оплата по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)
2012	Отпускные
2720	Подарки работникам
2760	Материальная помощь
1400	Сдача имущества в аренду (кроме транспорта)
2400	Сдача транспорта в аренду
1010	Дивиденды
2013	Компенсация за неиспользованный отпуск
2014	Выходное пособие
2301	Штрафы и неустойки по решению суда
2520	Доходность в натуральной форме — товары, работы, услуги, выполненные для налогоплательщика
2530	Заработная плата в натуральной форме
2610	Материальная выгода, которую работник получил от процентов по займам
2611	Невозвратный (прощенный) долг, который списали с баланса организации
3020	Банковские проценты по вкладам
4800	Универсальный шифр для доходности, не вошедшей в другие группировки

Образец заполнения новой справки

Правовые документы

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2021 году

Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?

Облагается ли больничный НДФЛ

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

• произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
• отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
• больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

• работник заболел сам;
• у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
• карантин по инфекционному заболеванию;
• получение травмы, как на производстве, так и в быту;
• потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

• если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
• если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
• если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

• подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
• взносы в ПФР и ФСС;
• иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности. Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период. Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы. Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника. Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

• компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
• выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
• сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Такие правила действуют в России уже 10 лет, и бухгалтера уже «набили» руку по отчислению подоходного налога и других взносов в бюджет страны.

Больничные облагаются ли страховыми взносами

Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.

Это факт обусловлен следующими причинами:

• страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
• ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

• сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
• сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
• итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

• стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
• средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
• продолжительность болезни в днях.

Облагается ли больничный подоходным налогом

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

• 5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
• последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Как и во всех остальных случаях, работник не имеет отношения к перечислению налога в бюджет. Этим занимается налоговый агент – ФСС и работодатель.

Облагаются ли больничные взносами в ПФР

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Облагается ли больничный алиментами

Материальная поддержка ребёнку необходима всегда, вне зависимости от того, более родитель или нет. Так как, выплаты по больничному листку являются доходом гражданина, то алименты с них удерживаются.

Но есть важный нюанс! Алименты в пользу ребёнка или иного родственника взыскиваются с «больничных» выплат только в том случае, если есть решение суда или судебный приказ, то есть открыто исполнительное дело и выдан исполнительный лист. Он может быть выдан на основании:

• алиментного соглашения, которое супруги заключают между собой, но один решил его не исполнять;
• исполнительный лист, выданный на основании решения суда или судебного приказа.

Поэтому никакой другой документ не может являться основанием для удержания алиментов. Например, родитель передаёт деньги другому родителю на содержание их общего ребёнка. Никаких документов они не подписывали и не составляли. Таким образом, уплата производится на основании устной договорённости. Один родитель заболевает, а второй пишет ему на работу письмо с требованием о выплате ему некой суммы в качестве алиментов. На основании этого письма удержание не должно быть произведено. Это незаконно!

Чтобы удержание с выплат по листку нетрудоспособности было законным, необходимо предпринять следующие шаги:

• заключить алиментное соглашение или подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании;
• дождаться решения суда по делу;
• передать это решение или судебный приказ в службу судебных приставов;
• получить на руки исполнительный документ;
• передать этот документ в бухгалтерию предприятия, на котором трудится алиментоплательщик.

Если предпринять такие действия, то алименты будут отчисляться каждый месяц в день выплаты заработной платы вне зависимости от того, болел ли алиментоплательщик в текущем месяце или нет.

Временная нетрудоспособность может повлиять только на размер получаемых алиментов. Например, работник по больничному получает лишь 60% от своего среднего заработка. Проболел он почти месяц, следовательно, получил намного меньшую заработную плату, чем за целый месяц работы. Если алименты взыскиваются в процентном соотношении к доходу, то получатель получит намного меньшую сумму.

Заключение

Выплата средств по больничному – это обязанность и работодателя и Фонда социального страхования. С получившейся за период временной нетрудоспособности суммы взыскиваются алименты, и на неё начисляется подоходный налог. От начисления всех видов страховых взносов эти суммы освобождены.

Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2020 году

В процессе начисления пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать, что НДФЛ с больничного листа в 2020 году берется в обычном порядке. Начисления сотруднику за период его фактического отсутствия на рабочем объекте по причине болезни регламентированы трудовым законодательством. Обязательство работодателя по выплате пособия по полученному от наемного работника больничному листу закреплено ст. 183 ТК РФ. Дополнительно норма прописана в Законе от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (ч. 1 ст. 13 и п. 1 ч. 1 ст. 2), но в этих нормативных актах нет пояснений, удерживается ли НДФЛ с больничного.

Общий подход

Первые трое суток пребывания на больничном должны быть оплачены работодателем из его средств, оставшиеся дни нетрудоспособности (если их причиной является болезнь) подлежат погашению из ресурсов, выделяемых ФСС. Обоснование приведено в статьях 3 и 6 Закона № 255-ФЗ. Назначение пособия осуществляется на протяжении 10 дней в календарном исчислении после предъявления работодателю закрытого больничного листа. Начисляется ли НДФЛ на больничный – этот вопрос встает перед бухгалтером на этапе перечисления суммы пособия работнику. Выплата должна быть произведена вместе с заработной платой.

Больничный и подоходный налог

 Необлагаемые подоходным налогом суммы перечислены в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 217.  Если отдельная выплата не значится в этом списке, то она подлежит налогообложению по общим правилам. Облагается ли НДФЛ больничный лист – суммы, начисляемые на основании листка нетрудоспособности, не значатся в перечне исключений. Исчисляемое пособие, связанное с возникновением временной нетрудоспособности, является основанием для возникновения налоговых обязательств перед бюджетом.

ПРАВИЛО

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Ключевые правила выплаты социальных пособий работодателями:

1. Роль налогового агента для наемного сотрудника выполняет работодатель.
2. За то, как будет удержан НДФЛ с больничного, ответственность несет работодатель, а не застрахованное лицо.
3. Налоговые начисления должны затрагивать всю сумму пособия.
4. Факт удержания подоходного налога по времени должен совпадать с датой выплаты дохода работнику. Обоснование приведено в ст. 226 НК РФ.

Если весь объем пособия выплачивается со счетов работодателя (с последующим частичным возмещением ФСС), облагается ли больничный НДФЛ – да, налог взимается. Источник финансирования для целей налогообложения доходов наемного персонала значения не имеет. Ставка по налогу применяется стандартная и равна 13%. В бюджет удержанные средства должны быть переведены не позже последнего рабочего дня в месяце, когда была произведена выплата пособия.

Если работник трудится по договору гражданско-правового характера, берется ли НДФЛ с больничного такого физического лица – расчеты с этой категорией сотрудников регламентируются не трудовым, а гражданским правом. Ситуации, когда заболел человек, с которым подписано соглашение ГПХ на выполнение отдельных работ или оказание услуг, рассматриваются обособленно. У предприятия по таким работникам не возникают обязательства по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

В отношении наемного персонала с больничного начисляется НДФЛ, 2020 год не внес коррективы в это правило. По физическим лицам, с которыми сотрудничество подтверждается договором ГПХ, предприятие не платит страховые взносы. Если нет перечислений страховых взносов, то нет и социальных гарантий в виде пособия на период временной нетрудоспособности.

Как быть участникам пилотного проекта ФСС – берется ли НДФЛ с больничного листа в этом случае:

• для пилотного проекта характерны прямые выплаты пособий работникам Фондом социального страхования;
• в сферу влияния работодателя входит только та часть пособия, которую предприятие обязано оплатить из своих ресурсов;
• у работодателя имеются сведения по начисленным суммам больничного в пределах первых трех дней болезни;
• как удержать НДФЛ (больничные) – пилотный проект подразумевает начисление и удержание налога работодателем с суммы за первые три дня, за оставшуюся часть пособия и налоговые обязательства по нему ответственность возлагается на ФСС.

Суммы по больничным в налоговой отчетности

Социальные пособия, начисляемые по больничным листам, должны быть отражены в бланках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Больничный облагается НДФЛ (2020 год не стал исключением из этого правила), а в этих отчетных формах показываются все суммы, по которым возникают обязательства по НДФЛ. Порядок заполнения 6-НДФЛ предполагает, что размер пособия будет указан в разделе 1 и 2 бланка. Отражение доходных величин должно соотноситься с периодом фактической выплаты средств.

При заполнении 6-НДФЛ есть несколько особенностей:

• НДФЛ с больничных в 2020 году удерживается в полном объеме, но с привязкой к дате выплаты пособия;
• если средства по листу нетрудоспособности перечисляются работнику последним месяцем отчетного квартала, то сумма попадает только в 1 раздел, в информационном блоке 2 раздела она будет отображена в следующем отчетном интервале.

Норма о том, как с больничного листа удерживается НДФЛ и показывается в форме 6-НДФЛ, оговорена в Письме ФНС от 13.03.2017 г. под № БС-4-11/[email protected] Отражение больничных пособий в справке 2-НДФЛ – обязательная процедура. Форма документа регламентируется приказами ФНС. Действующий шаблон закреплен Приказом от 30.10.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected]

Если в расчетном периоде были пособия социального типа, обусловленные наличием сумм по временной нетрудоспособности (больничный облагается НДФЛ), то их надо показать в справке для налоговой обособленно от других сумм. Алгоритм действий следующий:

• в месяце, когда по учету был проведен больничный лист, размер доходных начислений делится на части – относящиеся к заработной плате и к пособию;
• в табличной части справки для рассматриваемого месяца будет выделено несколько строк;
• так как больничный лист облагается НДФЛ, средства, начисляемые за этот период, должны быть систематизированы и представлены в справке 2-НДФЛ;
• для больничных пособий предназначена отдельная кодировка доходной статьи – 2300 (полный перечень шифров по доходам физических лиц зафиксирован в Приложении 1 Приказа авторства ФНС от 10.09.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected]).

В справке 2-НДФЛ надо показывать, что больничный лист облагается НДФЛ в 2020 году по ставке 13%.

НДФЛ с больничного листа: расчёт и сроки уплаты

Оформляя больничный своему сотруднику, не забудьте подготовить и другие документы. Помимо заполнения бланка, предприниматель должен уплатить НДФЛ с больничного листа. Мы расскажем, как рассчитать НДФЛ, а также поговорим о сроках уплаты и исключениях, при которых страховые пособия не облагаются этим налогом.

Нюансы налогообложения

При заполнении листа нетрудоспособности в разделе «Итого начислено» нужно указать общую сумму пособия с учетом НДФЛ. А далее в бухгалтерии согласно ст. 210 НК РФ происходит удержание и отчисление налога в бюджет. Ставка НДФЛ составляет 13% вне зависимости от суммы дохода.

Рассмотрим принципы, по которым удерживается НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности.

Для того чтобы оплатить пособие, нужно:

1. Рассчитать подоходный налог с больничного.
2. Внести взнос в Пенсионный фонд (ПФР).
3. Отчитаться в ФСС.

Расчет НДФЛ происходит согласно законодательству и облагается 13% от дохода. При этом работодатель оплачивает первые 3 дня больничного, последующие дни – Фонд социального страхования (ФСС). Налогообложение больничного листа имеет ряд исключений.

Налогом не облагаются:

1. Пособие по беременности и родам.
2. Пособие по уходу за больным ребенком до 1,5 и 3 лет.

Подробно о выплатах, не подлежащих налогообложению, можно узнать из ст. 217 НК РФ.

Сроки уплаты НДФЛ

Ограничение по срокам перечисления НДФЛ организацией существует и зависит от способа оплаты пособия сотруднику:

1. Если начисление выплат происходит через банк, то не позднее дня перечисления.
2. Если оплата сотрудникам вашей организации происходит наличными, то не позднее дня получения работником пособия.
3. Если выплата пособия происходит из наличных денег, то перечисление налога должно состояться не позднее дня получения этих денег.

НДФЛ с больничного начисляется точно так же, как и с другого дохода. Ничего сверхъестественного в этом нет. Не забывайте об этом налоге, когда принимаете листок временной нетрудоспособности вашего сотрудника.

Берется ли подоходный налог с больничного листа 2021

Когда берут подоходный налог

В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда НДФЛ не взимается. Статья 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения» определяет, что больничный лист облагается подоходным налогом:

• суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
• исключение составляют только пособия по беременности и родам.

Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. В любой другой ситуации удерживается подоходный налог с больничного листа. Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он является источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников. В противном случае предусмотрены штрафы — 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в постановлении правительства от 21.04.2011 № 294. Берется ли подоходный налог с больничного листа по новым правилам?

Все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для предоставления по месту требования, например, в ИФНС.

Таким образом, при выплате листков нетрудоспособности:

• полностью работодателем — НДФЛ рассчитает и удержит работодатель;
• в рамках пилотного проекта: за первые три дня, которые оплачивает работодатель, НДФЛ удерживает работодатель. С той части пособия, которое выплачивает ФСС, НДФЛ удержит Фонд социального страхования.

Налог с больничных работников-мигрантов

С 01.01.2015 гражданин другого государства, который на законных основаниях трудится на территории России более полугода, вправе получить социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. Но важно соблюдать ряд особенностей в зависимости от статуса иностранного работника:

1. Если мигрант является временно пребывающим на территории РФ, право на оплату больничного листа он получает только если с его доходов уплачивались страховые взносы не менее шести месяцев до месяца наступления нетрудоспособности. Учитываются и взносы, уплаченные нынешним и прежним работодателями.
2. Временно и постоянно проживающим иностранцам выплачивают пособие по тем же правилам, что и гражданам РФ.
3. Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты не признаются застрахованными в системе обязательного социального страхования. С их зарплаты не уплачиваются взносы на ВНиМ, и права на оплату больничного они, соответственно, не имеют.
4. Для граждан ЕАЭС установлены особые условия. При работе на территории РФ по трудовым договорам они имеют право на оплату нетрудоспособности по правилам, установленным для граждан России. Статус временно проживающего, пребывающего или высококвалифицированного работника значения не имеет.

Выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него — уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

Благотворительные больницы — Общие требования для освобождения от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3)

Благотворительные больницы должны соответствовать общим требованиям для освобождения от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса (IRC) и Постановлением 69 о доходах. -545 PDF. Эти общие требования являются дополнением к четырем дополнительным требованиям, налагаемым Разделом 501 (r) (1) IRC.

Организационные и операционные испытания

Раздел 501 (c) (3) организации должны быть организованы и функционировать исключительно для определенных целей, освобожденных от налогов, чтобы быть освобожденными от федерального подоходного налога.Помимо того, что эти организации являются типом организаций, который конкретно описан в Разделе 501 (c) (3), они также должны обладать следующими характеристиками:

• Никакая часть их чистой прибыли не может использоваться в пользу какого-либо частного акционера или физического лица.
• Никакая существенная часть их деятельности не может заключаться в ведении пропаганды или иных попытках повлиять на законодательство, и
• Организация не должна участвовать или вмешиваться в какую-либо политическую кампанию от имени (или против) любого кандидата на государственную должность.

Благотворительные больничные организации обычно подают заявку и получают признание IRS как освобожденные от налогообложения, как организации, описанные в Разделе 501 (c) (3). В правилах 501 (c) (3) излагаются различные требования к освобождению и указывается, что организация должна пройти как организационный, так и рабочий тест, чтобы претендовать на освобождение в соответствии с Разделом 501 (c) (3).

Организационный тест

Организация должна быть организована исключительно для одной или нескольких целей, освобожденных от уплаты налогов.Как правило, организация создается исключительно для одной или нескольких целей, освобожденных от уплаты налогов, только если ее организационные документы:

• Ограничить цели такой организации одной или несколькими освобожденными целями,
• Не уполномочивать организацию прямо заниматься, кроме как несущественная часть ее деятельности, деятельностью, которая сама по себе не способствует достижению одной или нескольких целей, освобожденных от налогообложения,
• Не уполномочивайте его явно:
• o посвятить незначительную часть своей деятельности попыткам повлиять на законодательство;
• o участвовать или вмешиваться в любую политическую кампанию от имени или против любого кандидата на государственные должности; и
• o заниматься деятельностью, которая характеризует ее как «действующую» организацию,
• Организационные документы также должны постоянно направлять активы организации на благотворительные цели после роспуска.

Эксплуатационные испытания

Операционный тест на освобождение в соответствии с Разделом 501 (c) (3) состоит из четырех широких категорий:

1. Требование работать исключительно в исключительных целях
2. Запрет на закупку
3. Запрещение становиться действующей организацией; и
4. Запрет на получение значительной частной выгоды

Считается, что организация действует исключительно для одной или нескольких целей, освобожденных от налогов, если она в основном занимается деятельностью, которая выполняет одну или несколько целей, освобожденных от налогов, как указано в Разделе 501 (c) (3).

В контексте работы больницы, освобожденной от налогов, недостаточно заявить, что больница действует исключительно для укрепления здоровья. Больница также должна продемонстрировать, что ее деятельность направлена ​​на укрепление здоровья достаточно широкого класса людей, чтобы приносить пользу сообществу. Это известно как стандарт общественного блага.

Кроме того, Раздел 501 (c) (3) запрещает организации распределять свою чистую прибыль между частными акционерами или физическими лицами. Положение о казначействе 1.501 (a) -1 (c) определяет частный акционер или физическое лицо как лицо или лиц, имеющих личный и частный интерес в деятельности организации.

Больницы также должны соответствовать законодательным требованиям, запрещающим организациям соответствовать требованиям Раздела 501 (c) (3), если существенная часть деятельности организации заключается в проведении пропаганды или иных попытках повлиять на законодательство или если организация участвует в каких-либо действиях. вмешательство политической кампании.

Наконец, правила гласят, что организация не организована и не действует исключительно в целях, освобожденных от уплаты налогов, если она не служит общественным, а не частным интересам.

Стандарт социальных пособий

Стандарт социальных пособий, изложенный в Rev. Rul. 69-545 — это тест, который IRS использует для определения того, организована ли больница и работает ли она в благотворительных целях по укреплению здоровья. Преподобный Рул. 69-545 приведены примеры, показывающие, описана ли больница в соответствии с разделом 501 (c) (3).

Раздел 501 (c) (3) предоставляет освобожденный от налога организации, которые в целом являются религиозными, благотворительными, научными, литературными или образовательными. Укрепление здоровья не является конкретно перечисленной целью в Разделе 501 (c) (3). Тем не менее, это одна из целей общего закона о благотворительности, которая считается полезной для сообщества в целом, даже несмотря на то, что класс бенефициаров, имеющих право на получение прямой выгоды от его деятельности, не обязательно включает всех членов общества. сообщество.

Следовательно, чтобы квалифицироваться как организация, описанная в Разделе 501 (c) (3), больница должна:

• Продемонстрировать, что он обеспечивает преимущества для класса людей, достаточно широкого, чтобы принести пользу сообществу, и
• Действовать, чтобы служить общественным, а не частным интересам.

Ред. Прав. 69-545 предоставляет следующие факторы, свидетельствующие о пользе для общества:

• Работа отделения неотложной помощи, открытая для всех, независимо от платежеспособности
• Поддержание совета директоров, сформированного из сообщества
• Поддержание открытой политики в отношении медицинского персонала
• Оказание стационарной помощи всем платежеспособным пациентам, включая тех, кто оплачивает свои счета через государственные программы, такие как Medicaid и Medicare
• Использование излишков средств для улучшения помещений, оборудования и ухода за пациентами; и
• Использование излишков средств для улучшения медицинского образования, образования и исследований.

Ред. Прав. 56-185 PDF, измененный Rev. Rul. 69-545, изложены более строгие требования для освобождения больниц в соответствии с разделом 501 (c) (3). Эти более строгие требования включали бесплатное лечение пациентов или по ценам ниже себестоимости. Хотя больница больше не обязана работать в соответствии с этими требованиями, это продолжает оставаться важным фактором, указывающим на то, что больница работает на благо общества.

Хотя ни один фактор не является определяющим при рассмотрении того, соответствует ли некоммерческая больница стандарту социальных выплат, IRS взвешивает все соответствующие факты и обстоятельства при оценке этих факторов.Дополнительные факторы, например, предоставляет ли больница финансовую помощь тем, кто не в состоянии платить, имеют значение при определении того, приносит ли больница пользу обществу.

Открытое отделение неотложной помощи

Как правило, наличие отделения неотложной помощи, открытого для всех, независимо от платежеспособности, является важным фактором в пользу вывода о том, что больница удовлетворяет стандарту социальных льгот.

Больница, в которой нет отделения неотложной помощи на постоянной основе, не удовлетворяет потребности общества в неотложной медицинской помощи и, следовательно, может не работать на благо общества.Работа отделения неотложной помощи, доступного не для всех, независимо от платежеспособности, указывает на то, что больница не работает на благо общества, поскольку значительная часть населения не обслуживается. Однако, как описано в Rev. Rul. 83-157, если агентство государственного планирования здравоохранения определило, что дополнительные учреждения неотложной помощи будут ненужными и дублирующими или если больница предлагает медицинскую помощь, ограниченную особыми условиями, которые вряд ли потребуют неотложной помощи, такой как глазные или онкологические больницы, то тот факт, что больничная организация не управляет отделением неотложной помощи, само по себе не дисквалифицирует его как организацию согласно Разделу 501 (c) (3).

Общественный совет

Члены медицинского или административного персонала больницы или их представители могут входить в состав руководящего органа больницы, также состоящего из членов сообщества. Однако контроль над руководящим органом со стороны медицинского или административного персонала больницы или их представителей указывает на то, что больница может служить частным интересам, а не общественным интересам и, следовательно, не приносит пользу обществу.

Кроме того, члены руководящего органа, которые также являются членами или представителями медицинского или административного персонала, не должны участвовать в процессе принятия решений, когда могут возникнуть вопросы, касающиеся закупок или личной выгоды для членов медицинского или административного персонала, такие как компенсация.Однако другие области, которые входят в компетенцию медицинского персонала, такие как соответствующее лечение и медицинские исследования или образование, могут находиться под их неограниченным контролем.

Открытая политика в отношении медицинского персонала

Требование открытого медицинского персонала было первоначально предназначено для решения проблемы больниц, принадлежащих врачам, которые добиваются освобождения, но ограничивают прием своих пациентов. Сегодня это менее вероятно, поскольку больницы хотят, чтобы с ними работало как можно больше врачей, чтобы увеличить оплату госпитализаций.Тем не менее, это остается фактором из-за уникальных взаимоотношений врачей с больницами.

Больница, которая ограничивает привилегии медицинского персонала ограниченной группой врачей, скорее всего, будет работать в личных интересах штатных врачей, а не в общественных интересах. Точно так же больнице не нужно предоставлять привилегии медицинскому персоналу каждому врачу, который просит, чтобы они считались работающими на благо общества,

Уход для всех / платежеспособность

Как правило, больница обязана принимать пациентов с возможностью оплачивать неэкстренные услуги, самостоятельно или через медицинское страхование, в зависимости от наличия квалифицированных учреждений.Больница, которая ограничивает прием пациентов сотрудников, работает на благо своих сотрудников, а не на благо общества в целом.

После того, как определено, что конкретный пациент охвачен медицинской страховкой, государственной программой или иным образом имеет достаточные ресурсы для оплаты медицинского обслуживания, а больница имеет доступное пространство и может предоставить соответствующие медицинские услуги, пациента следует госпитализировать. больницу без дискриминации.Пациент, которого не приняли при таких обстоятельствах, является убедительным доказательством того, что больница не работает на благо общества.

Избыточные средства

Тот факт, что больница работает с годовым превышением поступлений над выплатами, не препятствует освобождению от нее. Скорее, используя свои излишки средств для улучшения качества ухода за пациентами, улучшения условий и оборудования, больница действует в целях достижения своих целей, освобожденных от уплаты налогов.

Кроме того, используя излишки средств для продвижения своих программ медицинского обучения, образования и исследований, больница способствует укреплению здоровья населения.

Финансовая помощь

Предоставление бесплатной или субсидированной помощи малоимущим является важным показателем для судов и IRS того, что больница способствует укреплению здоровья на благо общества.

В Rev. Rul. 69-545 IRS распорядился о больнице, в которой постоянно работает отделение неотложной помощи, не отказывало в неотложной помощи тем, кто не мог позволить себе платить, и отвечал некоторым другим требованиям, на которые распространялось исключение. Эти благотворительные факторы перевешивали тот факт, что больница обычно ограничивала прием пациентов, которые могли позволить себе оплатить их госпитализацию, и направляла неимущих пациентов, нуждающихся в госпитализации, в другую больницу в сообществе, которая обслуживала неимущих пациентов.

Напротив, Rev. Rul. 69-545 отказал в освобождении больнице, которая содержала отделение неотложной помощи на «относительно неактивной основе» в первую очередь для удобства платящих за него пациентов, и поручил службам скорой помощи доставлять неотложных больных в другие районные больницы.

Ресурсы

Для получения дополнительной информации о новых требованиях к больницам, освобожденным от налогов, и других положениях Закона о доступном медицинском обслуживании:

индивидуальных подоходных налогов | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) — это налог, взимаемый с заработной платы, окладов, дивидендов, процентов и других доходов, которые человек зарабатывает в течение года.Налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Однако у некоторых штатов есть соглашения о взаимности с одним или несколькими другими штатами, которые позволяют облагать налогом доход, полученный в другом штате, в государстве проживания получателя.

В 2021 году 41 штат и округ Колумбия взимали налог на доходы физических лиц на широкой основе. Нью-Гэмпшир облагает налогом только проценты и дивиденды. Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг не облагают налогом доходы физических лиц любого вида.(Теннесси ранее облагал налогом проценты по облигациям и дивиденды по акциям, но этот налог был отменен в 2021 налоговом году.)

Сколько доходов правительства штата и местные органы власти получают от подоходного налога с физических лиц?

Государственные и местные органы власти собрали в совокупности 426 миллиардов долларов дохода от подоходного налога с физических лиц в 2018 году, или 13 процентов от общих доходов. Это была меньшая доля, чем собираемые правительствами штатов и местных властей от налогов на имущество, но примерно равная той, что они собирали от общих налогов с продаж.

Индивидуальные подоходные налоги являются основным источником доходов штатов, но они приносят относительно небольшой доход местным органам власти. Правительства штатов собрали 390 миллиардов долларов (19 процентов от общих доходов штата) от индивидуальных подоходных налогов в 2018 году, в то время как местные органы власти собрали 36 миллиардов долларов (2 процента от общих доходов местных органов власти).

Частично доля доходов местных органов власти от подоходного налога с физических лиц мала из-за правил штата: только 12 штатов разрешили местным органам власти вводить собственный подоходный налог с физических лиц или налог на заработную плату в 2018 году.В этих 12 штатах доходы местного индивидуального подоходного налога в процентах от общих доходов варьировались от менее 0,1 процента в Орегоне до 17 процентов в Мэриленде.

Населенные пункты в Индиане, Айове, Мэриленде и Нью-Йорке взимают индивидуальный подоходный налог, который совмещается с подоходным налогом штата. То есть местные налогоплательщики в этих штатах подают местный налог в свою налоговую декларацию штата и используют отчисления и льготы штата при уплате местного налога. В населенных пунктах Мичигана также взимается индивидуальный подоходный налог, но используются местные формы и расчеты.

Между тем, населенные пункты в Алабаме, Канзасе, Кентукки, Миссури, Огайо, Орегоне и Пенсильвании взимают налог на прибыль или фонд заработной платы. Эти налоги отделены от государственного подоходного налога. Налоги на прибыль и фонд заработной платы обычно рассчитываются как процент от заработной платы, удерживаемой работодателем (хотя и оплачиваемой работником) и выплачиваемой физическими лицами, работающими в налоговом районе, даже если это лицо проживает в другом городе или штате без налога. Населенные пункты в Канзасе облагают налогом только проценты и дивиденды (не заработную плату).

Какие штаты больше всего полагаются на индивидуальный подоходный налог?

Мэриленд собрала 23 процента общих доходов штата и местных доходов от подоходного налога с физических лиц в 2018 году, что является наибольшим показателем по сравнению с любым другим штатом. Следующие по величине доли в этом году были в Коннектикуте (22 процента), Нью-Йорке (21 процент) и Массачусетсе (20 процентов).

Данные: просмотр и загрузка общего дохода каждого штата с разбивкой по источникам в процентах от общего дохода

Среди 41 штата с широким подоходным налогом с физических лиц Северная Дакота меньше всего полагалась на этот налог как долю от общих доходов штата и местных доходов (4 процента) в 2018 году.В целом, семь из 41 штата с широким налогообложением собрали менее 10 процентов общих доходов штата и местных доходов от подоходного налога с физических лиц в этом году. В 2018 году Нью-Гэмпшир и Теннесси облагали налогом очень узкую базу дохода, и в результате их налоги обеспечили менее 1 процента общих доходов штата и местного самоуправления в том году. (Узкий подоходный налог штата Теннесси был отменен в 2021 налоговом году.)

Насколько ставки индивидуального подоходного налога различаются в разных штатах?

В 2021 году верхние ставки налога на доходы физических лиц в штате варьируются от 2.9 процентов в Северной Дакоте до 13,3 процента в Калифорнии (включая 1 процентную надбавку штата на налогооблагаемую прибыль свыше 1 миллиона долларов). Следующие по величине ставки индивидуального подоходного налога находятся на Гавайях (11 процентов) и Нью-Джерси (10,75 процента). В целом, в девяти штатах и ​​округе Колумбия самые высокие ставки подоходного налога с физических лиц составляют 8 процентов или выше.

Данные: просмотр и загрузка максимальной ставки индивидуального подоходного налога для каждого штата

Напротив, в 13 штатах с широким подоходным налогом с физических лиц максимальная ставка подоходного налога с физических лиц составляет 5 процентов или ниже.В Индиане, Северной Дакоте и Пенсильвании максимальная ставка налога ниже 4 процентов.

Девять штатов с широким налогообложением используют единую (фиксированную) ставку налога на весь доход. На Гавайях больше всего налоговых категорий — 12.

Кроме того, в отличие от федерального индивидуального подоходного налога, во многих штатах, в которых используется несколько скобок, высокие налоговые ставки начинаются с относительно низких уровней налогооблагаемого дохода. Таким образом, в большинстве штатов подоходный налог с физических лиц довольно плоский. Например, порог максимальной налоговой ставки в Алабаме (5 процентов) начинается всего с 3 001 доллар налогооблагаемого дохода.Не считая девяти штатов с фиксированными налоговыми ставками, порог максимальной ставки налога на прибыль составляет менее 40 000 долларов налогооблагаемого дохода в 11 штатах. (Эти суммы налогооблагаемого дохода указаны для лиц, подающих заявления на одного человека. В некоторых штатах указаны разные скобки с более высокими итоговыми значениями для супружеских пар. Для получения дополнительной информации см. Эту таблицу ставок подоходного налога штата.)

Но в некоторых штатах есть более прогрессивные графики тарифов. Например, максимальная ставка Калифорнии (13,3 процента) применяется к налогооблагаемому доходу свыше 1 миллиона долларов. Округ Колумбия (8.95 процентов), Нью-Джерси (10,75 процента) и Нью-Йорк (8,82 процента) также имеют максимальные налоговые ставки, которые начинаются с 1 миллиона долларов налогооблагаемого дохода.

Какой доход облагается налогом?

штата обычно следуют федеральному определению налогооблагаемого дохода. Тридцать два штата и округ Колумбия используют скорректированный федеральный валовой доход (AGI) в качестве отправной точки для подоходного налога штата. Federal AGI — это валовой доход налогоплательщика после поправок, превышающих норму, таких как отчисления на индивидуальные пенсионные счета и проценты по студенческим займам.Еще пять штатов используют свои собственные определения дохода в качестве отправной точки для их налогообложения, но эти определения штатов в значительной степени зависят от федеральных налоговых правил и в конечном итоге примерно отражают федеральный AGI. Колорадо, Айдахо, Северная Дакота и Южная Каролина идут еще дальше и используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве отправной точки. Федеральный налогооблагаемый доход — это AGI плюс федеральные расчеты по стандартным или детализированным вычетам (например, проценты по ипотеке и благотворительные взносы) и любые личные льготы (которые в настоящее время федеральное правительство устанавливает на уровне 0 долларов США).

Однако правила штата по подоходному налогу несколько отличаются от федеральных законов. Например, в отличие от федерального правительства, штаты часто облагают налогом проценты по муниципальным облигациям по ценным бумагам, выпущенным за пределами этого штата. Многие штаты также разрешают полное или частичное освобождение от пенсионного дохода, который в противном случае облагается налогом в федеральной декларации. А в большинстве штатов с широким подоходным налогом лица, подающие документы, которые перечисляют свои федеральные налоговые вычеты и претендуют на вычеты по налогам штата и местным налогам, не могут вычитать подоходный налог штата из детализированных вычетов подоходного налога штата.

Поскольку штаты часто используют федеральные правила в своих собственных налоговых системах, Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) вынудил многие штаты рассмотреть возможность внесения изменений в свои собственные системы. Это было особенно верно для штатов, которые использовали федеральный стандартный вычет и личное освобождение при расчете подоходного налога штата (до того, как TCJA почти удвоил первое и отменил второе). TCJA также ввел новый федеральный вычет для сквозного дохода от бизнеса (доход, полученный индивидуальными предпринимателями, товариществами и некоторыми корпорациями).Однако, поскольку вычет относится к федеральному налогооблагаемому доходу, это коснулось только тех штатов, которые используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве начала своих налоговых расчетов.

Аналогичная динамика (но с меньшими финансовыми последствиями) произошла, когда Конгресс расширил федеральный налоговый кредит на заработанный доход и налоговый кредит на детей в ответ на пандемию COVID-19. Из-за связи между федеральным налоговым кодексом и налоговым кодексом штата в штатах, которые соответствуют этой политике, также будет наблюдаться увеличение EITC на уровне штата.

Как штаты облагают налогом прирост и убыток капитала?

Пять штатов и округ Колумбия рассматривают прирост и убыток капитала так же, как и федеральный закон: они облагают налогом всю реализованную прирост капитала, разрешают вычет чистых капитальных убытков в размере до 3000 долларов США и разрешают налогоплательщикам переносить неиспользованные капитальные убытки на последующие годы.

Другие штаты предлагают исключение из диапазона и вычеты, не предусмотренные федеральным законодательством. Нью-Гэмпшир полностью исключает прирост капитала, тогда как Арканзас исключает не менее 50 процентов всего дохода от прироста капитала и до 100 процентов прироста капитала свыше 10 миллионов долларов.Аризона освобождает от налога 25 процентов долгосрочного прироста капитала, а Нью-Мексико освобождает от налога 50 процентов или до 1000 долларов федеральной налогооблагаемой прибыли (в зависимости от того, что больше). Пенсильвания и Алабама разрешают вычитать убытки только в том году, в который они были понесены, в то время как Нью-Джерси не позволяет вычитать убытки из обычного дохода (более подробную информацию см. В нашей таблице учета прироста капитала в штате).

Однако, в отличие от федерального правительства, которое устанавливает льготную ставку, в большинстве штатов налог на прирост капитала взимается по той же ставке, что и обычный доход.Коннектикут, Гавайи, Массачусетс и Орегон взимают специальные налоговые ставки с дохода от прироста капитала.

Как штаты облагают налогом доход, полученный в других юрисдикциях?

Государственный подоходный налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Некоторые штаты, однако, заключили соглашения о взаимности с другими штатами, которые позволяют облагать налогом внешний доход в государстве проживания. Например, взаимное соглашение Мэриленда с округом Колумбия позволяет Мэриленду облагать налогом доход, полученный в округе резидентом Мэриленда, и наоборот.Как правило, это государства с крупными работодателями, расположенными близко к границе, и большими пригородными потоками в обоих направлениях. Большинство штатов также позволяют налогоплательщикам вычитать подоходный налог, уплачиваемый другим штатам, из суммы, причитающейся их родному штату.

Интерактивные инструменты для работы с данными

Данные о государственных и местных финансах: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

См. Нашу справочную информацию о налоговых льготах по государственному подоходному налогу

Государственный налоговый и экономический обзор
Люси Дадаян (обновляется ежеквартально)

Расходы по государственному подоходному налогу
Аравинд Боддупалли, Фрэнк Саммартино и Эрик Тодер (2020)

Как увеличение федерального EITC и CTC может повлиять на государственные налоги
Элейн Мааг и Дэвид Вайнер (2021)

Налоговые дебаты переходят в Штаты: Закон о сокращении налогов и рабочих местах создает много вопросов для государств, которые связаны с федеральными правилами о подоходном налоге
Ричард Осье и Фрэнк Саммартино (2018)

Устранение дыры в размерах семьи Федеральная налоговая реформа оставлена ​​для штатов
Ричард Осье и Элейн Мааг (2018)

Прогрессивность налога на прибыль федерального штата
Фрэнк Саммартино и Нортон Фрэнсис (2016)

Взаимосвязь между налогами и ростом на уровне штата: новые данные
Уильям Г.Гейл, Ким С. Рубен и Аарон Крупкин (2015)

Федеральные и государственные подоходные налоги и их роль в системе социальной защиты
Элейн Мааг (2015)

освобожденных от налогов больниц и благотворительных организаций: должны ли эти больницы делать больше?

Недавний отчет Wall Street Journal заставил меня задуматься о больницах, освобожденных от налогов.

В статье подробно рассказывается о том, как некоммерческая организация RIP Medical Debt собирала не подлежащие налогообложению пожертвования для выплаты 282 млн долларов по медицинскому долгу 82000 пациентов безналоговой больничной системы Ballad Health.Ballad обслуживает Теннесси, Вирджинию, Северную Каролину и Кентукки. Многие пациенты имели право на «благотворительную помощь», но никогда не обращались за помощью.

Социальные льготы помогают больницам получать статус освобожденных от налогов.

Около 2 900 больниц в США освобождены от налогов, или около половины всех больниц. Они чрезвычайно разнообразны: от автономных сельских больниц до огромных систем, таких как CommonSpirit, которая управляет более чем 100 больницами в 21 штате, до академических медицинских центров и крупных систем, принадлежащих врачам, таких как клиника Мэйо.

Чтобы сохранить освобождение от налогов, IRS требует, чтобы больницы предоставляли общественные льготы или программы и услуги, которые расширяют медицинские или медицинские знания, уменьшают или облегчают бремя государственных или других усилий сообщества или улучшают здоровье сообщества и расширяют доступ к медицинскому обслуживанию. .

Сколько стоит общественное пособие?

Американская ассоциация больниц сообщает, что в 2017 году больницы и системы здравоохранения распределили общественные пособия в размере 95 миллиардов долларов, или 13.8 процентов от их общих расходов. Половина этих пособий представляла собой некую форму безвозмездного ухода.

В 2002 году Объединенный комитет по налогообложению оценил освобождение от уплаты налогов для некоммерческих больниц в размере 12,6 млрд долларов. Это включало упущенные федеральные корпоративные подоходные налоги, налоги штата и местные налоги, общественные взносы и стоимость не облагаемого налогом финансирования облигаций. К 2011 году, последнему году, по которому имеются данные, по оценкам исследователей, стоимость освобождения от уплаты налогов составляла 24,6 миллиарда долларов.

Больницы и системы здравоохранения предоставляют множество преимуществ сообществу в виде небольших мероприятий в масштабах всего сообщества, таких как ярмарки здоровья, на которых проводятся ценные обследования. Кроме того, существуют более крупные инициативы, такие как Фонд процветающих сообществ Kaiser Permanente, который только что вложил 50 миллионов долларов в вспомогательное жилье.

Подобные меры могут удерживать людей от посещения больниц, что хорошо для их сообществ и может снизить общие расходы на здравоохранение. Но их преимущества недостаточно изучены.

Благотворительная помощь — это лишь небольшая часть этих социальных пособий.

Тем не менее, врач из Бельвю Даниэль Офри утверждает в The New York Times , что благотворительная помощь должна определять классификацию больницы как не облагаемой налогом организации, а не из многих категорий программ и услуг, определенных IRS. Исследователи Гэ Бай из Университета Джона Хопкинса и Дэвид Хайман из Джорджтаунского закона обнаружили, что на каждые 100 долларов общих расходов некоммерческие больницы предоставили 2,30 доллара на благотворительные услуги по сравнению с 3,80 доллара от коммерческих. Они пришли к выводу, что многие некоммерческие больницы не оказывают достаточной благотворительной помощи, чтобы оправдать освобождение от налогов.

Но история может быть более сложной.

В конце концов, в коммерческих больницах часто нет отделений неотложной помощи и они не обязаны лечить пациентов с неотложной помощью, не угрожающей жизни. Они могут освободить пациента, у которого нет возможности оплатить дальнейшее лечение, как только он окажется вне опасности. Эти больницы также требуют налогового вычета за убытки от некомпенсированного ухода. И существует большой и постоянно увеличивающийся разрыв между выставленными больницами счетами и фактическими полученными платежами: чем больше коммерческая больница выставляет счета и не собирает, тем больше она может вычесть.

У

больниц, освобожденных от налогов, таких вариантов нет. Они должны принимать и лечить любого пациента, будь то опасное для жизни состояние или нет, независимо от возможностей пациента. Если больница не может разработать план оплаты для пациентов, они используют свои фонды социальных пособий для покрытия убытков, оставляя меньше средств на более широкие общественные программы.

А некоммерческие больницы в конечном итоге несут другие расходы. Двенадцать штатов не расширили Medicaid, в том числе некоторые (Северная Каролина, Южная Каролина и Теннесси), обслуживаемые Ballad Health.В этих штатах стоимость безвозмездной помощи переносится в больницы.

Хотя большая часть неоплачиваемой помощи — это благотворительная помощь, некоторые из них представляют собой безнадежные долги пациентов, которые могли платить, но не платили. И все чаще люди со средним доходом и планами медицинского страхования с высокими франшизами не платят эти большие отчисления. Эти расходы тоже берут на себя больницы.

Что может сделать больниц, освобожденных от налогов, для улучшения оказания благотворительной помощи?

Больницы могут начать с ограничения судебных исков против пациентов, которые, как они знают, не имеют возможности платить.Они также могут упростить для пациентов — таких как 82000 пациентов Ballad Health — обращение за благотворительной помощью.

Федеральный закон дает больницам, освобожденным от налогов, свободу устанавливать свои собственные критерии получения финансовой помощи. Это имеет смысл, поскольку IRS не занимается регулированием того, как освобожденная от налогов больница оказывает медицинскую помощь и получает оплату. Но что делают безналоговые больницы с этой свободой?

Ballad Health сообщила The Wall Street Journal , что у нее есть консультанты, которые помогают пациентам оформлять объемные документы, необходимые для урегулирования долга, включая двухлетние налоговые декларации, недавние квитанции о заработной плате и раскрытие ежемесячных домашних расходов и активов. Журнал , однако, сообщает, что генеральные прокуроры штата, законодатели и защитники интересов пациентов говорят, что эти программы финансовой помощи слишком сложны и плохо продвигаются.

Памела Херд и Дональд Мойнихан из Школы государственной политики Маккорта Джорджтаунского университета утверждают, что административное бремя подачи заявки на финансовую помощь само по себе может подорвать здоровье заявителей.

Могут ли освобожденные от налогов больницы — особенно более крупные и хорошо оснащенные, такие как Ballad, — упростить процесс для пациентов, нуждающихся в благотворительной помощи? Могут ли они лучше справиться с работой с незастрахованными пациентами для погашения долгов? Возможно, сделка Ballad Health с RIP Medical Debt побудит освобожденные от налогов больницы и больничные системы изучить эти вопросы.

Кто знает — это может даже принести пользу сообществу в целом.

Tax Hound , публикуемая один раз в месяц, помогает понять налоговую политику тем, кто не работает в налоговом мире, объединяя налоговые вопросы с повседневными заботами. Есть вопрос или идея? Отправить Рену электронное письмо.

Секрет полишинеля о налогах Калифорнии

В законодательном собрании демократического штата сенатор Боб Херцберг предложил распространить налог с продаж на бизнес-услуги, такие как услуги юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов, чтобы лучше отразить сегодняшнюю экономику услуг.

Герцберг сказал, что, как и налог на отели, налог на услуги гарантирует, что корпорации за пределами штата, ведущие бизнес в Калифорнии, вносят свою справедливую долю в экономику. Например, компания в Колорадо будет платить небольшой налог на услуги, когда она использует юридическую фирму в Лос-Анджелесе, зарабатывая деньги для штата. Он отметил, что на Гавайях взимается 4-процентный налог на юридические и бухгалтерские услуги, в то время как в Нью-Мексико 5-процентный налог взимается с крупных предприятий, которые нанимают бухгалтеров.

«Ключевым моментом является то, что если вы полагаетесь на налог на услуги, вы получите гораздо меньшую волатильность, чем когда вы полагаетесь на налог на прибыль», — сказал Херцберг.

Он является членом комитета Think Long для Калифорнии, двухпартийной группы калифорнийских высокопоставленных лиц, рассматривающих пути улучшения управления в Калифорнии. Комитет изучает способы модернизации и стабилизации налоговой структуры Калифорнии.

В ответ на недавние изменения в федеральном налогообложении сенатор Кевин де Леон, демократ из Лос-Анджелеса, имеет пару законопроектов SB 227 и SB 581, чтобы помочь калифорнийцам найти способ вычесть большую часть своих государственных и местных налогов из своих федеральных налогов. налоговый счет.

Калифорнийская ассоциация риэлторов пытается квалифицировать инициативу для ноябрьского голосования, чтобы домовладельцы 55 лет и старше переносили свои существующие ставки налога на недвижимость в новые дома.

Риэлторы говорят, что это могло бы помочь с нехваткой жилья, побудив больше пожилых людей переехать в дома меньшего размера или поближе к своим семьям. Но противники, в том числе сторонники доступного жилья, говорят, что это только увеличит разрыв в уровне благосостояния поколений и снизит доходы школ, местных служб и бедных.

По оценкам Управления законодательного аналитика, такая налоговая передача в конечном итоге обойдется школам в 1 миллиард долларов в год и как минимум в 1 миллиард долларов для городов и округов в год.

Местные органы власти уже выступили против инициативы, финансируемой производителями газированных напитков, по блокированию местных налогов, взимаемых с простого большинства. Вместо этого «Закон о налоговой справедливости, прозрачности и подотчетности» повысит порог до двух третей для прохождения налогов.

Бизнес-группы, пытающиеся соответствовать требованиям ноябрьской инициативы, говорят, что для защиты налогоплательщиков необходима более высокая планка.Руководители профсоюзов заявляют, что это бессовестная попытка помешать общинам вводить налоги на газированные напитки, направленные на улучшение здоровья населения. Сода уже облагается налогом в Сан-Франциско, Беркли, Окленде и городе Олбани в районе залива.

Определение налога на заработную плату: обзор и примеры

Что такое налог на заработную плату?

Налог на заработную плату — это процент, удерживаемый из заработной платы работника работодателем, который уплачивает его правительству от имени работника. Налог основан на заработной плате и чаевых, выплачиваемых сотрудникам.Федеральные налоги на заработную плату вычитаются непосредственно из заработка сотрудника и уплачиваются в налоговую службу (IRS).

Ключевые выводы

• Налог на заработную плату удерживается из заработной платы каждого сотрудника и перечисляется федеральному правительству.
• В США налоги на заработную плату используются для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи.
• Налоги с заработной платы используются для определенных программ. Подоходный налог поступает в общий фонд правительства.

Общие сведения о налогах на заработную плату

В U.S. термин «федеральные налоги на заработную плату» относится к налогам, удерживаемым для финансирования программ Medicare и Social Security. Они помечены как MedFICA и FICA на квитанциях о заработной плате. Федеральный подоходный налог, который также удерживается из зарплаты сотрудников, поступает в общий фонд Казначейства США.

В большинстве штатов, а также в некоторых городах и округах также взимаются подоходные налоги, и эти суммы выплачиваются непосредственно в их казну. Кроме того, работодатели, но не сотрудники, также платят федеральный налог по безработице за каждого своего сотрудника.

В отличие от подоходного налога США, который является прогрессивным налогом, некоторые элементы налога на заработную плату взимаются только до определенного годового лимита. Например, любой доход, превышающий базовую заработную плату социального обеспечения, установленную на уровне 142800 долларов в 2021 году, не облагается налогом на социальное обеспечение, что делает налог на заработную плату в США регрессивным налогом.

Помимо подоходного налога, налоги на заработную плату собираются федеральными властями и правительствами некоторых штатов во многих странах, включая США. Эти налоговые вычеты из заработной платы указаны в квитанции о заработной плате сотрудника.В подробном списке указывается, сколько удерживается для федерального, государственного и муниципального подоходного налога, а также суммы, взимаемой для выплат по программам Medicare и Social Security.

Правительства используют доходы от налогов на заработную плату для финансирования конкретных программ, включая социальное обеспечение, здравоохранение и компенсацию работникам. Местные органы власти могут взимать относительно небольшой налог на заработную плату для поддержания и улучшения местной инфраструктуры и услуг, включая службы экстренного реагирования, содержание дорог и парков.

Налоги по безработице

Работодатели несут основную ответственность за финансирование страхования от безработицы.Если они увольняют сотрудников, эти сотрудники имеют право на пособие по безработице. Размер страховки от безработицы, которую платит работодатель, зависит от отрасли, штата и федеральных сборов. В некоторых штатах от работников требуется вносить взносы по страхованию от безработицы и инвалидности.

Федеральные налоги на заработную плату покрывают отчисления на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, которые составляют налог Федерального закона о страховых взносах (FICA). Сотрудник платит 7,65%. Предпосылка Social Security и Medicare заключается в том, что вы платите в них в течение своих рабочих лет, чтобы иметь право снимать эти средства после выхода на пенсию или при определенных медицинских обстоятельствах.Эта ставка делится между вычетом в размере 6,2% для социального обеспечения при максимальной заработной плате в размере 142 800 долларов и долей в размере 1,45% для программы Medicare.

В программе Medicare нет предела заработной платы, но любой, кто зарабатывает более 200 000 долларов США — или 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих документы совместно, — платит еще 0,9% по программе Medicare.

Сотрудники платят 6,2% в социальное обеспечение для первых 142 800 долларов, заработанных в 2021 году, и еще 1,45% в программу Medicare со всей заработной платы.

Особые соображения

Частные предприниматели, включая подрядчиков, внештатных писателей, музыкантов и владельцев малого бизнеса, также обязаны уплачивать налоги на заработную плату.Они называются налогами на самозанятость.

В отличие от большинства наемных работников, у людей, работающих не по найму, нет работодателей, которые от их имени переводили бы налоги на заработную плату. Это означает, что они должны покрывать часть налога как работодателю, так и работнику самостоятельно.

Ставка налога на самозанятость составляет 15,3%. Эта ставка состоит из двух частей, включая взнос в размере 12,4% в систему социального обеспечения — страхование по старости, на случай потери кормильца и инвалидности — и 2,9% взноса в программу Medicare.Еще 0,9% подоходного налога для Medicare применяется к заработкам от самозанятости, превышающим 200 000 долларов США.

Налог с заработной платы социального страхования

Средства, уплачиваемые в счет налогов на социальное обеспечение, поступают в два целевых фонда: Целевой фонд страхования по старости и потере кормильца (OASI), который выплачивает пенсионные пособия и пособия по случаю потери кормильца, и Целевой фонд страхования по инвалидности для пособий по инвалидности. Этими целевыми фондами управляют министр финансов, министр труда, министр здравоохранения и социальных служб, комиссар социального обеспечения и два государственных попечителя.

Президент Франклин Д. Рузвельт подписал Закон о социальном обеспечении 14 августа 1935 года, чтобы обеспечить безопасность инвалидов и пенсионеров. Когда была задумана программа, высокооплачиваемые работники были освобождены от уплаты в фонд и от получения пособий по социальному обеспечению. Но это освобождение было отменено и заменено Конгрессом на ограничение, которое продолжало расти примерно с той же скоростью, что и заработная плата.

Налог на заработную плату Medicare

Как отмечалось выше, налоги на заработную плату также поступают в Medicare.Эти удержания из заработной платы поступают в два отдельных целевых фонда: Целевой фонд больничного страхования и Целевой фонд дополнительного медицинского страхования.

• Доверительный фонд больничного страхования оплачивает часть A программы Medicare и связанные с ней административные сборы. Часть A помогает покрыть больничное лечение, стационарное лечение квалифицированных медсестер и, в некоторых случаях, уход на дому.
• Целевой фонд дополнительного медицинского страхования помогает в оплате частей B и D Medicare и других административных расходов программы Medicare.Часть B покрывает лабораторные анализы и обследования, амбулаторное лечение, рентген, услуги скорой помощи и многие другие расходы. Часть D помогает с лекарствами, отпускаемыми по рецепту.

Лица, зарегистрированные в программе Medicare, платят ежемесячную плату за базовое покрытие Medicare, основанную на доходе, и несут ответственность за часть своих медицинских расходов.

Налоги на заработную плату в сравнении с налогами на прибыль

Существует различие между налогом на заработную плату и подоходным налогом, хотя оба вычитаются из зарплаты. Налоги с заработной платы используются для финансирования конкретных программ.Подоходный налог поступает в общие фонды Казначейства США.

Каждый платит фиксированную ставку налога на заработную плату в пределах годового лимита. Однако подоходный налог является прогрессивным. Ставки варьируются в зависимости от заработка человека.

Государственный подоходный налог, если таковой имеется, зачисляется в государственную казну.

Где Техас берет деньги без подоходного налога штата? Любопытный Техас расследует

Обновлено в 12:30, 3 февраля 2020 года, , чтобы прояснить правила Техаса по налогу с продаж на продукты питания.

ОСТИН — Техасцы в 2019 году удвоили ставку против подоходного налога штата, проголосовав за новый запрет в ноябре.

Теперь, если штат когда-либо захочет установить личный подоходный налог, две трети палаты представителей и сената Техаса должны проголосовать за отмену конституционной поправки, запрещающей такую ​​поправку, и созвать выборы в масштабе штата, чтобы позволить избирателям принять решение.

Но без подоходного налога штата, Dallas Morning News Читатель Рик Бест спросил любопытный Техас, где штат получает финансирование.

Короткий ответ заключается в том, что Техас полагается на другие налоги, особенно с продаж и собственности, для финансирования государственных услуг, таких как школы и здравоохранение. Длинный ответ предполагает множество источников дохода.

Техас — один из семи штатов без подоходного налога с населения.

Офис контролера государственных счетов контролирует государственные финансы и сбор более 60 различных налогов, сборов и сборов. Государственный налог с продаж, который взимается по ставке 6.По словам Кевина Лайонса, представителя агентства, 25% от всех розничных продаж, большей части аренды и налогооблагаемых услуг составляют около 57% налогов, собираемых офисом.

По данным агентства, в 2019 финансовом году 34 миллиарда долларов, собранные в виде налогов с продаж, составили около 26,6% чистой выручки штата в размере 127,9 миллиарда долларов.

Еще 25,4 миллиарда долларов, или примерно 19,8% чистой выручки, составили налоги на другие товары и операции, такие как добыча нефти, автомобили, сигареты и природный газ.

Штат также получил 41,9 миллиарда долларов из федерального бюджета для покрытия расходов на программы Medicaid и Medicare, а также на другие услуги в области здравоохранения, образования и транспорта. Это составило 32,8% его чистой выручки за 2019 финансовый год. Остальная часть чистого дохода поступила из таких источников, как доходы от лотерей, доходы от государственных земель и инвестиции.

Около 37% доходов штата, не считая федеральных средств, пошло на образование, большая часть из которых была направлена ​​на поддержку государственных школ, сказала Эва ДеЛуна Кастро, бюджетный аналитик Центра прогрессивных приоритетов государственной политики.По ее словам, в общей сложности 23% платили за здравоохранение и социальные услуги, и следующие по величине расходы — транспорт и тюрьмы.

Но эти средства идут пока только. Местные органы власти должны оплатить другие расходы, взимая свои собственные налоги.

«Налоги на имущество — это самый крупный способ оплаты государственных услуг в Техасе», — сказал ДеЛуна, отметив, что налоги на имущество, взимаемые школьными округами, покрывают более половины финансирования школы.

Города, округа и местные образования, такие как больничные округа, оплачивают остальные местные услуги, используя налоги на имущество и другие доходы.Они также могут взимать местный налог с продаж в размере до 2%.

Вот почему, когда Бест и его партнер переехали в Даллас в 2015 году из штата Айова, который облагает налогом доходы физических лиц, он заметил, что его налоги на недвижимость были выше.

«Мы были рады, что не было подоходного налога штата, хотя местные налоги на недвижимость намного выше, чем в Айове», — сказал он в электронном письме.

Техасцы в целом облагаются меньшими налогами со стороны властей штата и местных властей, но они платят одни из самых высоких налогов с продаж и налоги на недвижимость в стране, согласно последним данным Центра налоговой политики, партнерства между либеральным институтом урбанизма и институтом Брукингса. .

В 2015 финансовом году 3,7% дохода техасцев пошло на налоги на имущество, а 4,5% — на налоги с продаж на товары общего назначения и автомобили. По данным центра, по стране 3,1% доходов населения приходилось на налог на недвижимость и 3,5% — на налог с продаж.

Бест также интересовался, меньше ли вклад Техаса в образование в расчете на одного учащегося, чем в других штатах, происходит из-за отсутствия подоходного налога штата.

Согласно последнему отчету Национальной ассоциации образования, Техас занял 39-е место среди всех штатов и округа Колумбия по совокупным расходам на образование на одного учащегося в 2017-18 учебном году.

Но дело не только в том, что в Техасе нет подоходного налога, сказал Делуна. Это также связано с тем, что руководители штатов сохранили общие налоги на низком уровне и сокращали их во время экономических спадов вместо того, чтобы вкладывать средства на сберегательный счет штата.

«Главный вопрос, помимо подоходного налога, — это вопрос политической воли и приоритетов», — сказал Клэй Робисон, представитель Ассоциации учителей штата Техас.

Талмадж Хефлин, директор Центра фискальной политики консервативного Техасского фонда государственной политики, также указал на сдержанность законодателей Техаса в отношении расходов как на ключ к финансированию штата без подоходного налога.

«Я не говорю, что они голодают агентства или не вкладывают деньги в школы, но они смотрят на реальные потребности, а не на желания, и пытаются соответствовать этим», — сказал Хефлин, бывший представитель штата и председатель Комитет Палаты представителей по ассигнованиям, который помогает определять государственный бюджет.

Во время законодательной сессии 2019 года законодатели увеличили финансирование государственных школ и ограничили доход, который может быть получен от местных налогов на недвижимость.

«Это впервые за много лет», — сказал Робисон, отметив, что дополнительное финансирование еще не отражено в рейтингах NEA.

Майкл Фрипп, читатель из Carrollton, также спросил Curious Texas, как отсутствие подоходного налога меняет поведение.

Хефлин сказал, что отсутствие подоходного налога дает людям больше свободы при принятии решения о том, как тратить свои деньги.

«Это побуждает людей зарабатывать, не отдавая государству часть своих доходов, и дает им больше свободы действий в отношении налогов, которые они платят, когда тратят деньги», — сказал он. «Когда они покупают продукты, они платят налог с продаж, чтобы иметь больший контроль над тем, что они покупают.«

Но налоги с продаж могут сильнее всего ударить по бедным людям, — сказала Мелисса Роджерс, доцент Клермонтского университета в Калифорнии, изучающая налогово-бюджетную политику.

«Бедные люди имеют более низкий располагаемый доход, и они тратят больший процент на такие вещи, как еда, одежда и вещи, которые мы бы купили, с налогами с продаж», — сказала она. В то время как Техас облагает налогом еду, приготовленную в ресторанах, он освобождает большинство продуктовых продуктов от налога с продаж.

Тем не менее, многие законодатели Техаса давно считают, что отсутствие подоходного налога способствует росту штата.

Роджерс сказал, что сильная экономика Техаса привлекает в штат компании и соискателей. Но она сказала, что люди также принимают во внимание стоимость жизни и качество государственных услуг, таких как школы, перед переездом.

Что мы должны расследовать дальше?

Расскажите нам

Что вам интересно о культуре, людях и учреждениях Северного Техаса — и остальной части нашего великого штата? Помогите нам расследовать важные для вас истории. Нет вопроса слишком большого или слишком маленького.

Перейдите по этой ссылке, чтобы задать свой вопрос и проголосовать, на какие вопросы мы должны ответить.

Подоходный налог с пособий по социальному обеспечению

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны платить федеральный подоходный налог с части своего дохода по пособиям. Поскольку эти пороговые значения доходов остались неизменными, в то время как заработная плата увеличилась, доля получателей, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. Согласно модели микромоделирования Управления социального обеспечения, с 2015 по 2050 год в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить федеральный подоходный налог за часть своего дохода от пособий.Средний процент дохода от пособий, подлежащих уплате в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет с 1 до 5 процентов за этот период. Если Конгресс не скорректирует шкалу подоходного налога в сторону увеличения, чтобы приблизительно приблизиться к историческому соотношению налогов к национальному доходу, доля причитающегося дохода от выплат в виде подоходного налога превысит эти прогнозы.

---

Патрик Перселл работает в Управлении пенсионной политики, Управлении пенсионной политики и политики по инвалидности, Администрации социального обеспечения.Вопросы по анализу следует направлять автору по телефону (202) 358-6348.

Выводы и заключения, представленные в этом документе, принадлежат авторам и не обязательно отражают точку зрения Управления социального обеспечения.

Резюме и введение

Избранные сокращения

AGI	Скорректированный валовой доход
AWI	индекс средней заработной платы
CBO	Бюджетное управление Конгресса
IRS	Налоговая служба
МЯТА	Моделирование доходов в ближайшем будущем
OBRA 93	Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года
SIPP	Обследование доходов и участия в программах
SSA	Управление социального обеспечения

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны требовать часть своих пособий по социальному обеспечению в качестве налогооблагаемого дохода.Пороговые значения дохода для налогообложения пособий остались неизменными с тех пор, как Конгресс впервые установил их, но, поскольку заработная плата увеличилась, доля получателей социального обеспечения, которые должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. В 1984 году менее 10 процентов получателей платили федеральный подоходный налог со своих пособий. Модель микросимуляции Управления социального обеспечения ( SSA ) «Моделирование доходов в краткосрочной перспективе» ( MINT ) прогнозирует, что 52 процента семей, получающих пособия по социальному обеспечению, будут платить подоходный налог со своих пособий в 2015 году.Большинство этих семей будут входить в верхнюю половину распределения общего дохода.

В этом тематическом документе представлены прогнозы MINT процентной доли семей-получателей социального обеспечения, которые будут должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, а также долю дохода от пособий, которую они будут должны в качестве подоходного налога в отдельные годы с 2015 по 2050 год, со сравнительными данные за 2010 год. Хотя 13 штатов также облагают налогом доход по социальному обеспечению, сфера действия данной статьи ограничивается федеральными подоходными налогами.

Таким образом, MINT прогнозирует, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить подоходный налог со своих пособий в период 2015–2050 годов. На 2015 год MINT прогнозирует, что семьи-бенефициары будут должны в среднем менее 1 процента льгот по подоходному налогу, но что одна четверть этих семей будет должна 11 процентов или более своих льгот по подоходному налогу. Модель прогнозирует, что средний процент пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет примерно до 5 процентов в течение прогнозного периода.Среди 52 процентов семей, которые, по прогнозам, будут должны платить федеральный подоходный налог за свои пособия по социальному обеспечению в 2015 году, медианная доля причитающихся пособий в виде налога составит 11 процентов. Для этих семей эта доля останется близкой к 12 процентам в период 2020–2050 годов.

Прогнозирование налогообложения на период десятилетий требует определенных предположений о будущей налоговой политике. Например, согласно действующему законодательству, шкалы подоходного налога индексируются по темпам роста потребительских цен. В долгосрочной перспективе доходы, как правило, растут быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться в соответствии с ценами, доля доходов, выплачиваемых в виде налогов, в конечном итоге вырастет выше своего среднего исторического значения. Долгосрочные налоговые оценки должны исходить из того, что либо цены на шкалы подоходного налога будут по-прежнему индексироваться, либо Конгресс примет меры для корректировки скобок в сторону увеличения. ¹ Оценки в этом документе включают ключевое предположение о том, что Конгресс примет меры до 2025 года, чтобы повысить пороговые значения налоговых ставок. MINT предполагает, что положения налогового кодекса, которые в настоящее время предусматривают использование индексации цен, изменятся и потребуют индексации заработной платы после 2023 года.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться по ценам на неопределенный срок, доля дохода от пособия по социальному обеспечению, которую получатели должны уплатить в качестве подоходного налога, будет выше, чем оценки, приведенные в этом документе, в течение нескольких лет после 2023 года.

Еще одно важное предостережение относительно оценок, приведенных в этой статье, заключается в том, что они применимы только к получателям пособий по социальному обеспечению, смоделированным в MINT . С поправкой на веса выборки совокупность бенефициаров, смоделированная с помощью текущей версии MINT , составляет 54 человека.3 миллиона человек в 2015 году, или 92 процента среднемесячного населения-получателя в 59,0 миллиона человек в период с января по июнь 2015 года ( SSA 2015b). В результате моделирование MINT отличается от административных оценок, произведенных другими федеральными агентствами. Как поясняется во Вставке 1, разница в основном объясняется определенными характеристиками дохода, которые в большей степени характеризуют бенефициаров, не смоделированных в MINT , чем они представляют бенефициаров в целом. Кроме того, модели MINT отражают плановых пособия в соответствии с действующим законодательством.Однако, поскольку попечительский совет социального обеспечения (2015 г.) оценивает, что целевые фонды будут исчерпаны в 2034 году — после чего налоговых поступлений от налога на заработную плату в системе социального обеспечения будет достаточно для выплаты только около 75 процентов запланированных пособий, — Конгресс, вероятно, примет меры по исправлению положения, прежде чем потом. Таким образом, долгосрочное продление запланированных выплат в соответствии с действующим законодательством является неопределенным, как и сроки любых существенных изменений.

Вставка 1.
Чем моделирование MINT отличается от других федеральных оценок налогообложения пособий по социальному обеспечению

Ежегодно Отдел налогового анализа Министерства финансов ( OTA ) оценивает сумму доходов, полученных от налогообложения пособий по социальному обеспечению.Казначейство использует эти оценки для зачисления доходов от налога на прибыль в целевые фонды социального обеспечения. По оценкам OTA , на 2015 год федеральные подоходные налоги на пособия по социальному обеспечению составят около 5,9 процента совокупного дохода от пособий, в отличие от показателя в 7,2 процента, оцененного в MINT . Разница между двумя оценками в значительной степени связана с разницей между фактическим количеством получателей социального обеспечения и количеством получателей, моделируемых в MINT .Например, в период с января по июнь 2015 года ежемесячное количество получателей пособий по социальному обеспечению составляло в среднем 59,0 млн. Человек. MINT моделирует количество получателей помощи в 2015 году в 54,3 миллиона человек, или 92 процента от фактического числа получателей. MINT не включает бенефициаров, родившихся до 1926 года, детей-бенефициаров, инвалидов моложе 31 года и бенефициаров, проживающих в домах престарелых.

Согласно данным текущего обследования населения, проведенного Бюро переписи населения за март 2014 г., бенефициары, исключенные из программы MINT , как правило, менее склонны к уплате подоходного налога со своих пособий, чем те, которые включены в моделирование.Например, в 2013 году 52 процента детей-бенефициаров и 45 процентов бенефициаров в возрасте 80 лет и старше жили в семьях с доходом ниже 200 процентов федерального порога бедности, по сравнению только с 30 процентами бенефициаров в возрасте 60–79 лет (которые составляют почти две трети населения-бенефициара). В среднем жители дома престарелых старше и беднее, чем другие пожилые люди; следовательно, они также с меньшей вероятностью должны платить налоги со своих пособий по социальному обеспечению.

Если бы MINT смоделировал всех бенефициаров, его оценки налогов, причитающихся как процент от дохода по пособиям, были бы ниже и, следовательно, ближе к оценкам OTA .На самом деле оценки MINT очень похожи на оценки Бюджетного управления Конгресса ( CBO ). По оценкам CBO , 51,5 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что подоходный налог, причитающийся с пособий по социальному обеспечению, вырастет до более чем 9 процентов к 2039 году (Shakin and Seibert 2015). MINT оценивает, что 52,4 миллиона бенефициаров заплатили 6,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что сумма подоходного налога превысит 10 процентов дохода по пособиям к 2040 году.Как и все оценки, эти прогнозы являются неопределенными, и их точность зависит от надежности лежащих в их основе данных, методов и допущений.

Фон

Первые пособия по социальному обеспечению были выплачены в 1940 году. С этого времени до 1984 года пособия освобождались от федерального подоходного налога в соответствии с постановлениями Министерства финансов, изданными в 1938 и 1941 годах ( SSA n.d.). Поскольку другие формы пенсионного дохода (такие как пенсии в частном и государственном секторах) облагались подоходным налогом, политики в конечном итоге пересмотрели освобождение от налогов для пособий по социальному обеспечению.И Консультативный совет по социальному обеспечению 1979 г. (1979 г.), и Национальная комиссия по реформе социального обеспечения (1983 г.) рекомендовали включать некоторые пособия по социальному обеспечению в налогооблагаемый доход.

Поправки к Закону о социальном обеспечении от 1983 года (публичный закон 98-21) устанавливают, что получатели пособий, общий годовой доход которых превышает определенные пороговые значения, обязаны платить подоходный налог в размере до 50 процентов своего дохода по пособию по социальному обеспечению. Десять лет спустя Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года ( OBRA 93, Публичный закон 103-66) установил дополнительный более высокий порог, выше которого до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению.Поправки 1983 г. требуют, чтобы получатели платили подоходный налог со своих пособий, если их модифицированный скорректированный валовой доход ( AGI ), который включает половину дохода пособия по социальному обеспечению, превышает 25000 долларов для одиноких получателей и 32000 долларов для супружеских пар (Таблица 1 ). ^2,3 В частности, бенефициары, подающие налоги по отдельности, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 25 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям.Женатые бенефициары, подающие совместные налоговые декларации, должны засчитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 32 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям. ⁴ До OBRA 93 весь доход, полученный от налогообложения пособий по социальному обеспечению, зачислялся в трастовые фонды страхования по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности.

Таблица 1. Налогооблагаемая часть дохода бенефициаров социального обеспечения, с разбивкой по статусу подачи налоговой декларации и измененной версии AGI

Линия	Модифицированный AGI (номинал $)	Налогооблагаемая часть дохода
	Одноместный
1	Менее 25 000	Нет
2	25 000–34 000	Меньший из — 50 процентов дохода по пособиям; или модифицированный AGI на сумму более 25000 долларов США
3	Более 34000	Меньший из — 85 процентов дохода по пособиям; или сумма из строки 2 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 34 000 долларов
	женат, зарегистрирован совместно
4	Менее 32 000	Нет
5	32 000–44 000	Меньший из — 50 процентов дохода по пособиям; или модифицированный AGI на сумму более 32000 долларов США
6	Более 44000	Меньший из — 85 процентов дохода по пособиям; или сумма из строки 5 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 44 000 долларов
ИСТОЧНИК: IRS (2015b).
ПРИМЕЧАНИЕ. Измененный AGI равен AGI плюс необлагаемый процентный доход плюс доход из иностранных источников плюс половина пособий по социальному обеспечению.

OBRA 93 установил второй порог дохода в размере 34 000 долларов для модифицированного AGI для бенефициаров, подающих подоходный налог отдельно, и 44 000 долларов для модифицированного AGI для состоящих в браке бенефициаров, подающих совместно. Хотя доход по льготам для подателей налоговых деклараций с измененным AGI ниже этих пороговых значений остается налогооблагаемым в соответствии с условиями поправок 1983 года, до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению для бенефициаров с измененным AGI , превышающим новые пороговые значения. ⁵ Дополнительный доход, полученный за счет увеличения максимальной налогооблагаемой доли льгот выше второго порога с 50 до 85 процентов, зачисляется в трастовый фонд медицинского страхования Medicare.

Порядок налогообложения пособий по социальному обеспечению, показанный в таблице 1, обобщает информацию, доступную в текущем руководстве для налогоплательщиков Налоговой службы ( IRS ). Пороговые значения дохода и налогооблагаемые доли, установленные поправками 1983 года и измененные в соответствии с OBRA 93, остаются в силе и сегодня.Поскольку пороговые значения налогооблагаемого дохода не индексируются с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике, налогооблагаемая доля совокупного дохода от пособий со временем увеличивалась.

Взносы работника в фонд социального обеспечения за определенный год включаются в его или ее налогооблагаемый доход за этот год. Другими словами, работники платят подоходный налог с налога на заработную плату. Поправки 1983 г. приняли принцип, согласно которому получатели пособий не должны платить подоходный налог с той части дохода по пособиям, которая равна их ранее облагаемым налогом взносам.Принцип исключения из налогообложения ранее облагаемых налогом взносов работника также применяется к пенсиям и аннуитетам. ⁶

Поправки 1983 г. ограничили налогооблагаемую долю льгот до 50 процентов, поскольку работники платят половину налога на заработную плату, а их взносы в налог на заработную плату уже были включены в налогооблагаемый доход за предыдущие годы. ⁷ Однако, хотя работник платит половину налога на заработную плату, пожизненные взносы в налог на заработную плату типичного работника составляют намного меньше половины его пожизненных пособий по социальному обеспечению.В 1993 г. Управление главного актуария SSA подсчитало, что отчисления в налог на заработную плату нынешних и будущих работников будут составлять менее 15 процентов от приведенной стоимости их пожизненных пособий (Goss 1993). Следовательно, если отношение пожизненных взносов к пособиям составляет менее 15 процентов, то до 85 процентов дохода по пособиям может облагаться налогом без риска двойного налогообложения. На этой основе OBRA 93 увеличил максимальную налогооблагаемую часть пособий по социальному обеспечению с 50 до 85 процентов для бенефициаров, у которых модифицированный AGI превышает второй (более высокий) порог, указанный в этом законе. OBRA 93 не изменил налогооблагаемую часть льгот между первым и вторым пороговыми значениями дохода, которая по-прежнему составляет 50 процентов. Для бенефициаров с доходом ниже первого порога все льготы по-прежнему не облагаются налогом.

В своем отчете за январь 1983 года Национальная комиссия по реформе социального обеспечения подсчитала, что около 10 процентов получателей социального обеспечения уплачивали бы подоходный налог со своих пособий, если бы половина пособий облагалась налогом для «лиц со скорректированным валовым доходом ( до включения в него любого [ Социальное обеспечение] выплачивает пособие ) в размере 20 000 долларов, если не замужем, и 25 000 долларов, если состоит в браке »(курсив мой).Поправки 1983 года к Закону о социальном обеспечении устанавливают пороговые значения дохода для налогообложения пособий в размере 25 000 долларов для одиноких лиц и 32 000 долларов для супружеских пар (с доходом 90 422, включая 90 425 половину пособий по социальному обеспечению). Таким образом, пороговые значения дохода, установленные Конгрессом для налогообложения пособий, были выше, чем рекомендованные Комиссией, но эффект более высоких пороговых значений был частично компенсирован требованием от налогоплательщиков включать половину своих пособий по социальному обеспечению в расчет доходов.

Когда поправки 1983 года вступили в силу, около 8 процентов семей-получателей были обязаны платить подоходный налог в части своих пособий по социальному обеспечению (House Ways and Means Committee 2004). Этот процент со временем увеличивался, поскольку поправки 1983 г. устанавливали пороговые значения для налогообложения пособий в номинальных долларах, а не индексировали их с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике. ⁸ К 1993 году примерно 20 процентов семей-получателей платили подоходный налог с части своих пособий (Pattison and Harrington 1993).По последующим оценкам Бюджетного управления Конгресса ( CBO ) процент получателей, уплачивающих подоходный налог со своих пособий, составлял 25 процентов в 1997 году, 32 процента в 2000 году и 39 процентов в 2003 году. получателей социального обеспечения уплачивали подоходный налог со своих пособий в 2014 году, и что их средний налоговый платеж составлял 6,7 процента от дохода по пособиям, хотя «менее 30 процентов всех пособий по социальному обеспечению, выплаченных в 2014 году, облагались подоходным налогом» (Шакин и Зайберт 2015).Авторы также прогнозируют, что к 2039 году более 9 процентов пособий будет выплачиваться в виде подоходного налога.

Хотя процент семей, которые платят подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, увеличился, не все семьи-получатели должны подавать налоговую декларацию, и не все получатели, подающие декларацию, должны подать подоходный налог со своих пособий. Физические лица и супружеские пары должны подавать налоговую декларацию только в том случае, если их налогооблагаемый доход превышает сумму стандартных вычетов и сумм личного освобождения, действующих в этом году. ⁹ Например, в 2016 году одинокий человек моложе 65 лет должен будет подавать федеральную налоговую декларацию только в том случае, если его или ее доход за 2015 год из необлагаемых налогом источников превышает 10 300 долларов. Для супружеских пар, в которых оба супруга моложе 65 лет, порог дохода для подачи налоговой декларации за 2015 год составит 20 600 долларов США. Одинокие лица в возрасте 65 лет и старше должны будут подать налоговую декларацию в 2016 году только в том случае, если их доход в 2015 году превышает 11 850 долларов США. Супружеские пары, в которых оба супруга старше 65 лет, должны будут подавать налоговую декларацию только в том случае, если их доход за 2015 год превышает 23 100 долларов США.

Данные и методы

Модель микромоделирования MINT использовалась для оценки доли семей-получателей социального обеспечения, которые будут платить федеральный подоходный налог со своих пособий, и процент дохода от пособий, который они будут должны в качестве подоходного налога в период 2010–2050 годов. В моделях микросимуляции используется информация об выборке «микроблоков», таких как отдельные лица, семьи или домохозяйства, для оценки того, как изменения их характеристик или поведения повлияют на все население или выбранную подгруппу, например, рабочих или пенсионеров.Эти модели широко используются федеральными агентствами для анализа распределительных эффектов предложений государственной политики. В дополнение к SSA такие агентства, как Министерство сельского хозяйства, Министерство здравоохранения и социальных служб, CBO , Исследовательская служба Конгресса и Счетная палата правительства, в последние годы использовали модели микромоделирования для оценки воздействия политики. предложения о бенефициарах федеральных программ. Смит и Фавро (2013) отмечают, что данные на микроуровне, когда они «объединены с подробным представлением программных правил, могут информировать политику, выявляя взаимодействия и тенденции, которые более совокупный анализ может не уловить.”

MINT связывает демографические данные из Обследования доходов и участия в программах Бюро переписи ( SIPP ) с записями о доходах в системе социального обеспечения, чтобы моделировать влияние альтернативных политических и экономических сценариев на индивидуальный и семейный доход. Калькулятор подоходного налога MINT статистически сопоставляет записи для отдельных респондентов SIPP с аналогичными записями в файле данных статистики доходов IRS . В проекциях в этой статье используется MINT версии 7 ( MINT 7). MINT 7 моделирует обязательства по федеральному подоходному налогу на основе параметров подоходного налога, действовавших до 2013 года, включая положения Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года (публичный закон 112–240).

MINT 7 симуляций начинаются с репрезентативной выборки неинституционализированного взрослого постоянного населения США , родившегося после 1925 года, на основе записей из панелей SIPP за 2004 и 2008 годы, которые были сопоставлены с записями о доходах социального обеспечения до 2010 года. ¹⁰ С поправкой на веса выборки, численность бенефициаров, смоделированная с помощью модели MINT 7, составляет 54,3 миллиона человек в 2015 году. Это число равно 92 процентам от среднемесячного показателя 59,0 миллиона человек, которые получали пособия с января по июнь 2015 года. Бенефициары не указаны. из MINT 7 выборка включает тех, кто родился до 1926 года, детей, инвалидов в возрасте 30 лет и младше, а также жителей домов престарелых. ¹¹

Налоговый кодекс требует, чтобы группы доходов, к которым применяется каждая предельная налоговая ставка, индексировались с учетом годовой инфляции цен, измеряемой индексом потребительских цен.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться с учетом цен, налоги как доля национального дохода существенно вырастут. Следовательно, долгосрочные оценки подоходного налога должны предполагать, что либо подоходный налог в один прекрасный день будет потреблять больший процент национального дохода, чем сегодня, либо что Конгресс примет меры, чтобы предотвратить такое повышение, подняв скобки вверх.

MINT 7 моделирования предполагают, что Конгресс будет действовать для того, чтобы доля национального дохода, выплачиваемая в качестве подоходного налога, не вырастала значительно выше ее долгосрочного исторического среднего значения.В частности, MINT моделирует текущую налоговую политику индексации цен до 2023 года и предполагает переход к индексации заработной платы с использованием национального индекса средней заработной платы ( AWI ) после этого. ¹² Это критическое предположение, потому что со временем заработная плата, являющаяся крупнейшим источником дохода, имеет тенденцию расти быстрее, чем цены, по мере роста производительности труда. Например, Попечительский совет социального обеспечения заявляет, что в период с 1967 по 2007 год заработная плата росла быстрее, чем цены, в среднем на 0.9 процентных пунктов в год. Совет также предполагает, что средний темп роста заработной платы превысит средний уровень инфляции цен примерно на 1,1 процентного пункта в течение следующих 75 лет (Совет попечителей, 2014 г.).

MINT имитирует налоговые единицы, которыми в большинстве случаев являются либо не состоящие в браке лица, либо супружеские пары, подающие совместные налоговые декларации. ¹³ Для простоты все налоговые единицы, в которые входит хотя бы один получатель социального обеспечения, называются «семьями-получателями», независимо от того, является ли единицей одинокое лицо или супружеская пара, в которой один или оба супруга получают пособие по социальному обеспечению.

MINT Результаты моделирования

В этом разделе обсуждаются прогнозируемая распространенность и относительная сумма налоговых обязательств по доходу по социальному страхованию на основе моделирования MINT 7. Диаграммы и таблицы иллюстрируют общие тенденции, показывая прогнозы с 5-летними интервалами (каждые пять лет).

Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий

На диаграмме 1 показан прогнозируемый процент семей-получателей социального обеспечения, которые подадут налоговую декларацию, и процент, который будет платить подоходный налог со своих пособий в период 2010–2050 годов. MINT прогнозирует, что около 72 процентов семей-бенефициаров будут подавать налоговую декларацию до 2030 года, после чего доля медленно снизится до примерно 68 процентов к 2050 году. Снижение после 2030 года отражает предположения о переходе от индексации цен к индексации заработной платы. для налоговых категорий после 2023 года и снижение темпов роста пенсионных доходов за счет пенсий и других источников, не связанных с социальным обеспечением.

Диаграмма 1.
Доля получателей пособий по социальному обеспечению, подающих налоговые декларации и уплачивающих подоходный налог со своих пособий, 2010 г. и прогнозируемые каждые пять лет в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Как отмечалось ранее, некоторые бенефициары, которые подают налоговые декларации о доходах, не платят налоги на свои льготы, поскольку их модифицированный AGI не превышает налогооблагаемый порог. MINT прогнозирует, что доля семей-бенефициаров, которые будут платить подоходный налог со своих пособий, увеличится с примерно 47 процентов в 2010 году до 52 процентов в 2015 году и до 58 процентов в 2030 году, а затем несколько снизится до примерно 56 процентов к 2050 году. Кроме того, прогнозируемое снижение после 2030 года отражает предположение как о переходе от индексации цен к индексации заработной платы для налоговых категорий, так и о замедлении темпов роста пенсионных доходов из источников, не связанных с выплатой пособий.

Доля выплат, выплачиваемых в виде налога на прибыль

На диаграмме 2 показан прогнозируемый средний процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых в качестве подоходного налога тремя группами семей-получателей: всеми такими семьями; семьи, подающие налоговую декларацию; и семьи, которые должны подоходный налог со своих пособий. Среди всех семей-бенефициаров MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся выплат в виде подоходного налога увеличится с 6,4 процента в 2010 году до 7,2 процента в 2015 году, до 9,7 процента в 2030 году и до 10.9 процентов к 2050 году. Поскольку пороговые значения дохода для налогообложения льгот установлены в номинальных долларах, долгосрочный рост общего дохода приведет к увеличению доли льгот, выплачиваемых в виде подоходного налога, даже если параметры налогового кодекса в настоящее время индексируются с учетом инфляции цен вместо этого индексируются с учетом роста заработной платы в будущем.

Диаграмма 2.
Средняя процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Для семей-бенефициаров, которые должны подавать налоговую декларацию (независимо от того, должны ли они подоходный налог со своих пособий), MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся пособий в виде подоходного налога увеличится с 8,2 процента в 2010 году до 9,2 процента в 2015 году и до 12,2 процента в 2030 году. К 2040 году семьи-получатели, подающие налоговые декларации, будут должны в среднем 12,9 процента своих пособий в качестве подоходного налога.

Для семей-бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, MINT прогнозирует, что средний процент причитающегося дохода по пособиям в виде подоходного налога увеличится с 11.7 процентов в 2010 году до 11,9 процента в 2015 году и 12,2 процента в 2030 году. По прогнозам MINT , к 2050 году семьи, которые должны уплатить налог на свои льготы, будут должны в среднем 14,7 процента своих льгот в качестве подоходного налога.

Средний процент выплат по налогу на прибыль

Налоги, подлежащие уплате для типичной семьи-получателя, возможно, лучше всего представлены медианным процентом причитающихся выплат в виде подоходного налога. Медиана находится в средней точке распределения, при этом равное количество семей имеет более высокий и более низкий процент причитающихся выплат.На диаграмме 3 показан прогнозируемый средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, среди семей-получателей в тех же трех группах, представленных на диаграмме 2.

Диаграмма 3.
Медианная процентная доля причитающегося дохода по социальному страхованию в виде подоходного налога: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Среди всех семей-получателей средний процент причитающихся пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога был равен нулю в 2010 году и, по прогнозам, составит всего 0.5 процентов в 2015 году. Среднее налоговое обязательство по подоходному налогу на пособия по социальному обеспечению среди всех семей-получателей вырастет до 4,8 процента в 2030 году и затем останется относительно стабильным в течение следующих 20 лет.

Среди семей, подающих налоговую декларацию, средний процент пособий, выплаченных в виде подоходного налога, составлял 6,6 процента в 2010 году и составит 7,7 процента в 2015 году. MINT прогнозирует, что этот процент вырастет до 9,9 процента в 2030 году и до 10,3 процента к 2050 году.

Среди семей-бенефициаров, которые должны подоходный налог со своих пособий, средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, составлял 10.4 процента в 2010 году и вырастет до 11,1 процента в 2015 году. MINT проектов, доля которых достигнет 12,1 процента в 2025 году, а затем останется стабильной в течение следующих 25 лет. Процент причитающихся пособий в качестве подоходного налога стабилизируется, поскольку большинство семей, которые должны уплатить подоходный налог со своих пособий, будут находиться в группе предельного подоходного налога в размере 15 процентов, и большинство из них будут платить налоги с максимальных 85 процентов пособий.

Пособие по подоходному налогу выше и ниже медианы

Некоторые семьи-получатели должны значительно больше или меньше, чем средний процент их пособий в виде налогов.Как показано на диаграмме 1, 56–58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий в течение следующих нескольких десятилетий. И наоборот, 42–44 процента семей-бенефициаров не будут платить подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в любой отдельно взятый год, опять же при условии, что налоговые категории после 2023 года будут индексироваться по заработной плате, а не по ценам.

Согласно действующему законодательству, самый высокий процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых любой семьей в качестве подоходного налога, составляет 33,7 процента. Эта цифра представляет собой произведение максимальной доли налогооблагаемого дохода по пособиям (85 процентов) и максимальной ставки предельного налога на прибыль (39.6 процентов). В 2015 году предельная ставка налога в размере 39,6% применяется к налогооблагаемому доходу выше 411 200 долларов для одиноких лиц и к налогооблагаемому доходу выше 464 850 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию. MINT предполагает, что менее 1 процента бенефициаров будут платить 33,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году или в любой год до 2050 года (не показано). По оценкам, в 2015 году около 80 процентов бенефициаров, подающих индивидуальную декларацию, и 79 процентов супружеских пар, подающих совместную декларацию, попали в группу предельного налогообложения 15 или 25 процентов (Таблица 2).

Таблица 2. Расчетное процентное распределение семей-бенефициаров, которые должны уплатить подоходный налог, по предельной ставке подоходного налога и статусу регистрации, 2015 год

Предельная ставка налога (%)	Статус подачи
	Одиночный	Женат, зарегистрирован совместно
Итого	100,0	100.0
10,0	5,7	4,9
15,0	36,0	42,9
25,0	43,9	35,9
28,0	11,0	8,0
33.0	3,1	6,1
35,0	a	0,7
39,6	a	1,5
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.
ПРИМЕЧАНИЕ. Данные относятся к 52 процентам семей-бенефициаров, которые, по оценкам, имеют задолженность по налогу на свои пособия.
а. Менее 0,5 процента.

В дополнение к средней процентной доле дохода по пособиям, причитающемуся семьям-получателям в качестве подоходного налога, на диаграмме 4 показаны значения 90-го, 75-го и 25-го процентилей. Таблица охватывает все семьи-бенефициары, в том числе те, которые не обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению. Семьи-бенефициары с 90-й процентилью налоговых обязательств по выплате пособий по социальному обеспечению 15.0 процентов их льгот в качестве подоходного налога в 2010 году; эти семьи будут должны 16,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 17 процентов в последующие годы. Семьи-бенефициары с 75-м процентилем обязательств по подоходному налогу уплатили 9,7% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи будут должны 11,4% своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 13% в течение периода 2025–2025 годов. 2050 г. Средний процент дохода от пособия, подлежащего уплате в виде подоходного налога, среди всех семей-бенефициаров представлен синей линией, которая дублирует синюю линию на Рисунке 3, описанном ранее.Семьи с 25-м и более низким процентилем налоговых обязательств не платили подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в 2010 году, и MINT прогнозирует, что они не будут обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в любое время в период 2015–2015 годов. 2050 г.

Диаграмма 4.
Процентная доля дохода по социальному страхованию, причитающаяся в качестве подоходного налога между семьями-получателями: выбранные процентили, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода

Из-за прогрессивности ставок подоходного налога семьи с более высокими доходами должны уплачивать более высокий процент своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога, чем семьи с низкими доходами. Например, семья-бенефициар с доходом в наивысшем квартиле платит больший процент своих пособий в виде подоходного налога, чем семья из самого низкого квартиля. Для каждого последующего квартиля, от самого низкого до самого высокого, прогнозируемые проценты должны увеличиваться.

Чтобы обеспечить последовательную основу для сравнения доходов с течением времени, MINT прогнозирует суммы, которые будут определять границы квартилей доходов среди семей-бенефициаров с 2010 по 2050 год, и выражает их относительно национального AWI (Таблица 3). Например, среди семей-бенефициаров в 2010 году семья с общим доходом, по крайней мере в 2,273 раза превышающим национальный AWI , находилась в четвертом (самом высоком) квартиле по доходам. Семья-бенефициар находилась в третьем квартиле дохода в 2010 г., если у нее доход был в пределах 1.223 и 2,273 раза больше, чем AWI . Семья-получатель с доходом от 0,624 до 1,223, превышающего AWI , находилась во втором квартиле дохода, а семья-получатель с доходом менее 0,624, превышающим AWI , находилась в первом (самом низком) квартиле.

Таблица 3. Границы квартилей для общего дохода семей-бенефициаров, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние 2015–2070 гг.

Год	Национальный AWI (номинальный $)	Общий доход семьи по отношению к национальному AWI
		75-й процентиль	Медиана	25-й процентиль
2010	41 674	2.273	1,223	0,624
2015	50 893	2,246	1.201	0,590
2020	63 676	2,235	1,165	0,567
2025	76831	2.229	1,162	0,572
2030	93,193	2,179	1,120	0,549
2035	113 228	2,133	1.089	0,537
2040	137 642	2.080	1.043	0,524
2045	167 076	2,005	1.000	0,506
2050	202 452	1,942	0,959	0,490
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.

Диаграмма 5 показывает прогноз MINT среднего процента пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в каждом квартиле общего дохода. Общий доход состоит из денежных доходов до налогообложения из всех источников, включая предполагаемую сумму, которую семья получила бы, если бы использовала свои финансовые активы для покупки аннуитета. Семьи-бенефициары в четвертом квартиле по доходам в 2010 году в среднем платили 13,9% своих пособий в качестве подоходного налога. MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны 14,0 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2015 году и 14,8 процента в 2020 году. С 2030 по 2050 год MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны около 16 процентов. их льгот в качестве подоходного налога.

Диаграмма 5.
Средняя процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога между семьями-получателями, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

В среднем семьи-получатели в третьем квартиле по доходам выплачивали 5,0% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи-получатели будут должны 6,9% пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и 8,6% в 2020 году. период 2025–2050 гг., MINT прогнозирует, что семьи-получатели в третьем квартиле по доходу будут должны в среднем около 10 процентов своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога.

Семьи-бенефициары в нижней половине распределения доходов платят существенно меньшую долю своих пособий в виде подоходного налога, чем семьи с доходом выше среднего.Семьи, входящие во второй квартиль дохода, заплатили менее 0,5 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году, и они будут должны 1,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году. Эта доля вырастет до 3,3 процента в 2030 году, а к 2050 году MINT Согласно прогнозам, семьи из второго квартиля по доходу будут должны 4,3 процента своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога. Семьи из самого нижнего квартиля не платили подоходного налога со своих пособий в 2010 году. MINT предполагает, что эти семьи будут должны только 1.1 процент льгот в качестве подоходного налога к 2050 году.

В отличие от средних процентов диаграммы 5, диаграмма 6 показывает медианные проценты пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в пределах каждого квартиля дохода. Семья из четвертого квартиля по доходам в среднем платила 12,4 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2010 году и, по прогнозам, должна будет 13,2 процента в 2015 году и около 14 процентов в последующий период. Семья из третьего квартиля по доходам в 2010 году платила в среднем 3,7 процента своих пособий в виде подоходного налога, и, по прогнозам, она должна будет 7.1 процент в 2015 году и от 9 до 11 процентов с 2025 по 2050 год. MINT прогнозирует, что медианные налоговые обязательства для семей во втором и первом квартилях дохода будут равны нулю в течение периода 2010–2050 годов.

Диаграмма 6.
Медианная процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога между семьями-получателями, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

а. Поскольку прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров во втором квартиле дохода равны нулю каждый год, прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров в первом квартиле дохода обязательно также равны нулю во все годы.

Заключение

Пособия по социальному обеспечению

впервые облагались подоходным налогом в 1984 году, и с тех пор доля семей-получателей, чьи пособия облагаются налогом, увеличилась с менее чем одной десятой до более чем половины.Микромоделирование MINT по стандарту SSA , содержащее данные примерно о 92 процентах получателей социального обеспечения, прогнозирует, что 52 процента семей-получателей будут платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в 2015 году. равняется менее 1 процента дохода по пособиям в 2015 году; но только среди тех семей, чьи пособия подлежат налогообложению, средний подоходный налог будет составлять 11,1 процента пособий по социальному обеспечению. К 2030 году MINT прогнозирует, что 58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению и что средний размер подоходного налога будет равен примерно 5 процентам их дохода по пособиям.Среди семей, которые должны подоходный налог со своих пособий, модель прогнозирует средний размер выплаты в размере 12 процентов от дохода по пособиям в 2030 году. Эти оценки основаны на предположении, что Конгресс внесет поправки в положения Налогового кодекса, которые в настоящее время требуют корректировки налоговых категорий. на основе индексации цен; такие поправки будут гарантировать, что доля дохода, выплачиваемого в качестве налога на прибыль, останется близкой к текущему уровню. В противном случае процент пособий по социальному обеспечению, которые будут причитаться в качестве подоходного налога, превысит уровень, прогнозируемый MINT .

Поскольку прогрессивность федерального подоходного налога гарантирует, что получатели с более высоким доходом платят наибольшее количество налогов, налогообложение льгот снижает чистый доход социального обеспечения, получаемый получателями с более высоким доходом. В этом отношении налогообложение пособий по социальному обеспечению имеет тот же эффект, что и проверка нуждаемости, без административных затрат, которые повлечет за собой прямая проверка нуждаемости (Goodman and Liebman 2008). ¹⁴ Тесты на средства эффективны для нацеливания пособий на людей, которые больше всего в них нуждаются, но их проведение может быть дорогостоящим.Например, в 2014 году федеральные расходы на Программу дополнительного питания ( SNAP ) составили 76 миллиардов долларов. Из этой суммы 4,9 процента (3,7 миллиарда долларов) ушло на административные расходы, включая проверку нуждаемости. Исходя из общих расходов на социальное обеспечение в размере 851 миллиарда долларов в 2014 финансовом году, каждый процентный пункт в гипотетических расходах, необходимых для проведения проверки на нуждаемость, увеличит годовые расходы на программу социального обеспечения более чем на 8,5 миллиарда долларов.

Поскольку Конгресс установил пороговые значения дохода, ниже которых пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом, доход от пособий по-прежнему облагается меньшими налогами, чем доход от аннуитетов и пенсий.Лица с модифицированным AGI на сумму менее 25 000 долларов и супружеские пары с модифицированным AGI на сумму менее 32 000 долларов не платят подоходный налог со своего дохода по социальному обеспечению. Поскольку эти пороговые значения дохода не индексируются по ценам или заработной плате, доля бенефициаров, которые платят налоги со своих пособий, со временем увеличивалась. В конце концов, налогообложение пособий по социальному обеспечению будет примерно эквивалентно нынешнему налогообложению пенсий и аннуитетов, что, согласно законодательной истории поправок 1983 года, было намерением Конгресса, когда он установил порог для налогообложения пособий в номинальном выражении. долларов.

Банкноты

1 С 1950 по 2012 год отношение подоходного налога к личному доходу составляло в среднем 9,5 процента в год. Годовой коэффициент никогда не был ниже 7,2 процента или выше 11,6 процента ( IRS 2014).

2 Для большинства налогоплательщиков модифицированный AGI равен AGI плюс не облагаемый налогом процентный доход, доход из иностранных источников и половина пособий по социальному обеспечению.

3 Особые правила применяются к главам домохозяйств (одиноким родителям) и супружеским парам, подающим документы отдельно.Полные правила подсчета пенсионных пособий по социальному обеспечению и пенсионных пособий 1 уровня в качестве налогооблагаемого дохода включены в IRS (2015a).

4 Паттисон и Харрингтон (1993) описывают происхождение как пороговых значений дохода, при которых пособия по социальному обеспечению становятся налогооблагаемыми, так и процента пособий, облагаемых подоходным налогом.

5 Паттисон (1994) описывает положения 1993 года, которые увеличили налогообложение пособий по социальному обеспечению.

6 Согласно инструкциям IRS , «если вы заплатили часть стоимости своей пенсии или аннуитета, вы не облагаетесь налогом той части пенсии или аннуитета, которую вы получаете, которая представляет собой возврат ваших затрат.Остальная сумма, которую вы получаете, обычно облагается налогом »( IRS, 2015b, 77).

7 По состоянию на 2015 год работник платит налог на заработную плату в размере 6,2 процента от заработка до 118 500 долларов США. Работодатель оплачивает равную сумму, которая не подлежит налогообложению. Самостоятельно занятые работники несут ответственность за уплату 12,4% налога на заработную плату, но они имеют право на два налоговых вычета: они могут уменьшить свои чистые доходы от самозанятости на половину суммы налога на заработную плату в системе социального обеспечения, и они могут вычесть половину налога на заработную плату. их налог на социальное обеспечение с личного дохода, указанный в форме 1040 IRS .Налоговый вычет из фонда заработной платы является фактором при определении AGI ( SSA 2015a).

8 Выбор номинальных пороговых значений в долларах был преднамеренным, чтобы в конечном итоге налоговый режим дохода по социальному обеспечению был аналогичен налоговому режиму пенсий и ежегодных выплат (Финансовый комитет Сената, 1993).

9 Налогооблагаемый доход состоит в основном из заработной платы, процентов, дивидендов, ренты, роялти, прироста капитала, дохода от продажи товаров или собственности, дохода от фермы или бизнеса, аннуитетов, пенсий, алиментов, пособий по безработице и отчислений от пенсионные счета, отличные от квалифицированных распределений Рота.

10 Для панели 2004 SIPP , 88 процентов записей обследования были сопоставлены с их записями о доходах по социальному обеспечению. Коэффициент совпадения для панели 2008 года составил более 90 процентов. Характеристики когорт, рожденных после 1979 г., моделируются, а не основываются на записях SIPP .

11 Моделирование MINT на 2020 год и позднее отражает выборки, которые последовательно более репрезентативны для всего населения пожилых бенефициаров, поскольку члены когорт по рождению с 1925 года или ранее со временем заменяются членами более поздних когорт.

12 Результаты были бы аналогичными, если бы предполагаемая дата перехода на индексацию заработной платы была на несколько лет раньше или позже. Описание национального AWI см. На https://www.socialsecurity.gov/oact/cola/ AWI .html.

13 Для 2015 года MINT имитирует распределение единиц-бенефициаров: 21% подаются отдельно, 50% — супружеские пары, подающие совместно, 1% — как глава семьи, и 28% — не подают налоговую декларацию.

14 Проверка средств ограничивает право на получение государственных пособий или уменьшает размер пособия для лиц, чей доход или активы превышают пороговые значения, установленные законом. Временная помощь нуждающимся семьям ( TANF ), Программа дополнительного питания ( SNAP ), дополнительный социальный доход ( SSI ) и медицинская помощь (Medicaid) — это программы с проверкой нуждаемости. Социальное обеспечение и Medicare, как программы социального страхования, финансируемые в основном за счет налогов на заработную плату, взимаемых с работников и их работодателей, не проверяются на нуждаемость, хотя Medicare Part B (дополнительное медицинское страхование) и Part D (покрытие рецептурных лекарств) взимают страховые взносы, связанные с доходом. участников.

Список литературы

1979 Консультативный совет по социальному обеспечению. 1979. Финансирование социального обеспечения и пособия: Отчет Консультативного совета 1979 года. Вашингтон, округ Колумбия : Министерство здравоохранения, образования и социального обеспечения, SSA .

[Совет попечителей] Попечительский совет Федерального трастового фонда по страхованию по старости и в связи с потерей кормильца и Федерального фонда страхования по инвалидности. 2014. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2014 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2014/tr2014.pdf.

———. 2015. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2015 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2015/tr2015.pdf.

Гудман, Сарена и Джеффри Либман. 2008. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению как подход к проверке средств.” NBER Документ Центра пенсионных исследований № NB 08-02. Кембридж, MA : Национальное бюро экономических исследований. http://www.nber.org/aging/rrc/papers/orrc08-02.pdf.

Госс, Стивен С. 1993. «Текущий подход и основа для рассмотрения изменения к 85-процентному налогообложению ежемесячных пособий OASDI ». Письмо Гарри С. Баллантайну, главному актуарию Управления социального обеспечения.

Жилищный комитет путей и средств. См. США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам.

[ IRS ] Налоговая служба. 2014. « SOI Налоговая статистика — историческая таблица 8». https://www.irs.gov/uac/ SOI -Tax-Stats-Historical-Table-8.

———. 2015a. Социальное обеспечение и приравненные к ним пенсионные пособия железнодорожникам. IRS Публикация 915. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p915.pdf.

———. 2015b. Ваш федеральный подоходный налог. IRS Публикация 17. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p17.pdf.

Национальная комиссия по реформе социального обеспечения. 1983. Отчет Национальной комиссии по реформе социального обеспечения. https://www.socialsecurity.gov/history/reports/gspan.html.

Паттисон, Дэвид. 1994. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению в соответствии с новыми положениями о подоходном налоге: распределительные оценки за 1994 год». Бюллетень социального обеспечения 57 (2): 44–50. https: // www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v57n2/v57n2p44.pdf.

Паттисон, Дэвид и Дэвид Э. Харрингтон. 1993. «Предложения по изменению налогообложения пособий по социальному обеспечению: варианты и эффекты распределения». Бюллетень социального обеспечения 56 (2): 3–21. https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v56n2/v56n2p3.pdf.

Финансовый комитет Сената. См. США Конгресс, Комитет Сената по финансам.

Шакин, Джошуа и Курт Зайберт.2015. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению». Вашингтон, , округ Колумбия, : Бюджетное управление Конгресса. https://www.cbo.gov/publication/49948.

Смит, Карен Э. и Мелисса М. Фавро. 2013. «Букварь по моделированию дохода в краткосрочной перспективе, версия 7 ( MINT 7)». Вашингтон, , округ Колумбия, : Городской институт. http://www.urban.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/413131%20-%20A-Primer-on-Modeling-Income-in-the-Near-Term-Version- MINT -.pdf.

[ SSA ] Управление социального обеспечения. 2015a. «Если вы работаете не по найму». SSA Публикация № 05-10022. https://www.socialsecurity.gov/pubs/ EN -05-10022.pdf.

———. 2015b. «Ежемесячный статистический снимок». https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/quickfacts/stat_snapshot/.

———. нет данных «История социального обеспечения: постановления казначейства о налогообложении льгот». https://www.socialsecurity.gov/history/it3447.html.

США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам. 2004. Справочные материалы и данные о программах, находящихся в юрисдикции Комитета по путям и средствам. Committee Print No. 108-6. Вашингтон, , округ Колумбия, : государственная типография.

США Конгресс, Комитет Сената по финансам. 1993. Налогообложение пособий по социальному обеспечению. Сенатские слушания № 103-316. Вашингтон, , округ Колумбия, : государственная типография.

.