Налог на прибыль статьи расходов – 252. . /

Статья 252 НК РФ Налог на прибыль: Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

2.1. В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 — 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 — 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица — при реорганизации в форме присоединения).

Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой.

3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Положения статьи 252 НК РФ используются в следующих статьях:
  • Статья 270 НК РФ Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
    49) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Открыть статью
  • Статья 325 НК РФ Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов
    В случае, если переход (передача) права пользования участком (участками) недр происходит в связи с реорганизацией организации, учет расходов осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 статьи 252 НК РФ. Открыть статью
  • Статья 346.5 НК РФ Порядок определения и признания доходов и расходов
    3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Открыть статью
  • Статья 346.16 НК РФ Порядок определения расходов
    2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Открыть статью

kodeks.systecs.ru

Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

2.1. В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 — 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 — 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица — при реорганизации в форме присоединения).

Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой.

3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

www.zakonrf.info

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли

Налог на прибыль – основной «доходный» налог, которые платят организации на общей системе налогообложения. Определяется он на основании налоговой базы, включающей доходы компании за отчетный период, получение которых увеличивают сумму налога к уплате, и расходы, которые этот бюджетный платеж снижают. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и станут предметом этой статьи.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли

В 2017 году ситуация с порядком отражения расходов в налоговой базе по налогу на прибыль в целом не изменилась. Сумму налога, как и прежде уменьшают расходы, совершенные в рамках производства и реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные расходы. Общее для всех расходов по налогу на прибыль правило – затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Экономическая обоснованность затрат предполагает, что направлены они на получение в конечном итоге прибыли. Самый простой пример таких расходов – закупка товаров для дальнейшей перепродажи. Но часто необходимость приобретения тех или иных товаров или услуг не столь очевидна. Так что компания должна быть в любой момент готова продемонстрировать перед контролерами необходимость совершенных затрат в рамках своей деятельности.

Документальное оформление расходов предполагает подтверждение, во-первых, оплаты, во-вторых, получения товаров или услуг. Оплата в свою очередь или отражается в выписке банка, или предполагает выдачу продавцом кассового чека, который покупатель должен сохранять у себя. Получение товаров и услуг отражается подписанными сторонами и оформленными по всем правилам накладной или актом.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Как следует из самого названия, данный вид затрат напрямую связан с осуществляемой компанией деятельностью. Общий перечень таких расходов по налогу на прибыль регламентируется статьей 253 Налогового кодекса, а более детальная расшифровка, а также принципы учета по конкретным видам затрат расшифровываются в статьях 254-264 Кодекса.

Основными видами расходов, связанных с производством и реализацией, являются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, согласно статье 265 Налогового кодекса, напрямую с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг не связаны.

К основному списку таких затрат можно отнести расходы на услуги банка, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам, содержание переданного в лизинг имущества и ряд других затрат, которые, хоть напрямую и не связаны с основной коммерческой деятельностью, однако возникают у абсолютного большинства компаний в рамках ее ведения.

Как увеличить расходы по налогу на прибыль?

Важный момент в отражении в базе по налогу на прибыль затрат (как в рамках производства и реализации, так и внереализационных) заключается в том, что кодексом не предусматривается строгого закрытого перечня расходов, в отличие, например, от УСН, где к учету принимаются только определенные прописанные в соответствующей главе Кодекса виды затрат. В то же время в статье 270 Налогового кодекса описываются расходы, которые в любых обстоятельствах запрещено учитывать в расчете налога на прибыль. Но даже несмотря на это, организация имеет определенную свободу действий в отношении того, на какие именно уплаченные контрагентам суммы расходов она будет уменьшать доходы от реализации. Главное, чтобы принимаемые к налоговому учету затраты отвечали выше описанным принципам документального подтверждения и экономической обоснованности, и при этом их можно было связать с направлениями бизнеса, по которым компания ведет свою деятельность.

spmag.ru

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *