Минимальный налог при УСН «доходы»
Актуально на: 6 июня 2019 г.
Если налог упрощенца с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам года оказался меньше 1% его доходов, то такой организации или ИП придется ориентироваться на минимальный налог. Что это такое и каковы особенности исчисления и уплаты минимального налога, расскажем в нашей консультации.
Объект «доходы минус расходы»
При объекте налогообложения «доходы минус расходы» упрощенец уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования НК таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года упрощенцем были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера. Этот порядок не касается тех ИП, которые применяют ставку по УСН в размере 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Налог минимальный
По итогам каждого года упрощенец с объектом «доходы минус расходы» должен проверить, не выполняется ли следующее неравенство:
(Доходы – Расходы) * Ставка УСН
Если оно справедливо, то уплачен за год должен быть не рассчитанный в обычном порядке налог, а минимальный налог в размере 1% доходов упрощенца за этот календарный год. Эти доходы определяются в общем порядке, предусмотренном ст. 346.15 НК РФ.
Срок уплаты минимального налога
Минимальный налог должен быть уплачен в обычные сроки, предусмотренные для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):
- для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
- для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.
Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Можно зачесть авансовые платежи
Если в течение календарного года упрощенец платил авансовые платежи за отчетные периоды, то по итогам года свой минимальный налог он сможет уменьшить на эти авансовые платежи.
Куда деть разницу
Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает. Ее можно будет учесть в расходах на УСН в следующем году, но только по его окончании. Включать разницу в расходы отчетных периодов следующих лет не разрешается (Письмо Минфина от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92 ).
А если в следующем году будет получен убыток, то перенесенная с прошлого года разница будет учтена в составе убытка. Убыток этот упрощенец может учесть при расчете налога на УСН в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Минимальный налог при УСН «доходы»
Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не уплачивают.
Также читайте:
glavkniga.ru
Минимальный налог УСН для ИП и ООО
Минимальный налог УСН — это обязательный налог, который уплачивается после окончание налогового года действующим бизнесом, применяющим налоговую систему УСН доходы минус расходы.
Для кого предназначен минимальны налог УСН?
Для бизнеса, выбравшего в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы и получавшего в течение налогового периода доходы (то есть деятельность велась). Как правило, выбирают этот объект в том случае, когда расходов ощутимо много. Конечно, планирование и бюджетирование даже в самых простых формах помогает увидеть будущее, однако всегда есть риски, и если год закончен так, что расходы превысили доходы, либо расходы примерно равны доходам, то бизнес всё равно должен заплатить налог.
То есть по окончании налогового периода (года) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, помимо единого налога рассчитывают еще и минимальный налог УСН. Если рассчитанный минимальный налог окажется выше единого, минимальный налог и придется перечислить в бюджет.
Налогоплательщики, у которых по итогам года получились убытки (а значит, единый налог равен нулю, и в любом случае он ниже минимального), также должны платить минимальный налог.
Какой размер составляет минимальный налог УСН?
Если бизнес на упрощенке вынужден уплатить минимальный налог УСН по итогам года, то рассчитывается он в виде 1 (одного) процента от налоговой базы — доходов (в соответствии со ст. 346.15, 346.18 Налогового кодекса).
Как рассчитать минимальный налог УСН?
Когда есть бухгалтер (получающий за это деньги), то вопрос решается бухгалтером. Но учет и отчетность при упрощенке можно делать онлайн! Практически всё сделает за предпринимателя веб-сервис Контур Эльба , можно посмотреть на видео, как происходит расчет налога УСН в общем случае :
Эльба может рассчитать как минимальный налог при УСН за отчетный год, так и минимальный налог при УСН, а финансовую картину, в том числе если получился убыток по итогам года, выведет на график. При уплате налога через Эльбу, все платежные документы заполняются автоматически, в том числе и КБК. Что очень удобно, так как человеческий фактор не редко приводит к тому, что указывается неправильный КБК
Алгоритм расчета минимального налога УСН начинается с проверки того, что должно быть уплачено в бюджет — однопроцентный минимальный или реальный налог следующий, нужно:
1. Определить размер доходов.
2. Рассчитать налоговую базу, уменьшив доходы на величину расходов.
3. Исчислить сумму единого налога, умножив налоговую базу на 15 процентов.
4. Определить сумму минимального налога, умножив доходы на 1 процент (доходы должны быть отражены в книге учета доходов и расходов).
5. Сравнить единый и минимальный налоги.
Платить нужно тот налог, который больше (если равны, то платить нужно единый налог УСН).
Как учесть авансовые платежи УСН?
И единый налог УСН, и минимальный налог УСН являются федеральными налогами, а, значит, согласно ст. 78 НК РФ, подлежат зачёту. В п.14 той же статьи устанавливается, что правила зачёта относятся и к авансовым платежам. Если в конце года бизнес попал на минимальный налог, то надо заплатить разницу между минимальным налогом и суммой всех авансовых платежей.
А что делать, если были переплаты по авансовым платежам УСН?
1. Платить минимальный и возвращать авансы
2. Зачесть минимальный в счет уплаченных авансов
В любом случае необходимо придти в свою инспекцию и подавать заявление.
А что делать, если авансовый платеж не был уплачен в одном из кварталов?
Ждать пеней, а лучше после сдачи декларации сделать сверку с налоговой. Самостоятельно рассчитать пени без ошибок очень сложно, а оформлять возврат не менее проблемно, так что лучше дождаться требования от ФНС
Когда нужно рассчитать и заплатить минимальный налог?
Минимальный налог УСН платится по итогам года, соответственно, и расчеты делаются по итогам года (п.1,6 ст. 346.18 НК РФ)
Можно ли избежать минимального налога УСН?
Если есть вероятность сценария, что единый налог будет меньше минимального, лучше перенести какие-либо расходы на следующий налоговый период. К примеру, в конце года не приобретать или не вводить в эксплуатацию дорогостоящее основное средство. Или, например, отложить оплату товарно-материальных ценностей (услуг, работ) с декабря на начало января следующего года.
А к чему приводит переплата минимального налога УСН?
Переплаты по минимальному налогу не бывает, так как он в следующем налоговом периоде (году) идет в уменьшение налогооблагаемой базы, а не суммы налога. То есть его не возвращают, так как переплаты по нему не бывает, даже если сумма уплаченного минимального налога будет больше указанной в декларации (так как в уменьшение берется разница между уплаченной суммой минимального налога), а если заплатить меньше, чем в декларации — будет пеня от налоговой начислена.
www.elba-buhgalter.ru
Минимальный налог для предприятий на УСН
В качестве меры государственной поддержки малого и среднего бизнеса предпринимателям разрешено практически без ограничений использовать «упрощенку» — УСН. Она позволяет заменить единым налогом множество других.
Используются две ставки. Одна равна 6% при использовании схемы «доходы», вторая колеблется в пределах 5—15% при определении прибыли по схеме «доходы за минусом расходов». В некоторых случаях в 2015 году при УСН выплачивается в конце года 1-процентный минимальный налог.
Что это за сбор?
Минимальный налог подлежит обязательному перечислению в казну в случае, если по истечении года при подсчете суммы налога в стандартном порядке она получилась меньшей, чем сумма минимального платежа.
Разница, полученная при вычитании начисленной суммы от размера минимального налога (1% от прибыли), может быть включена в состав расходов на будущий период. Получается, что в следующем году прибыль будет уменьшена и на эту разницу.
Перенос такого убытка на следующие периоды имеет свои нюансы:
- Сделать эту процедуру можно в течение 10 следующих за возникновением разницы лет.
- Перенос может быть частичным или полным.
- Если убытки были получены в нескольких периодах, переносятся они в той же очередности, в которой возникли.
- Если ИП прекратил свое хозяйствование, а убыток остался невозвращенным, воспользоваться им (включить в состав производственных трат) может правопреемник.
- Если плательщик переходит на другой режим взимания налогов, убыток от хозяйствования на УСН не может быть засчитан в качестве производственных трат в следующих периодах.
Минимальный налог на УСН подлежит выплате в двух случаях:
- после проверки отчетности возникла недостача;
- расходы практически равны доходам (установлена определенная допустимая погрешность).
Статья 346.18 НК РФ регламентирует начисление и уплату такого минимального налога на УСН:
- уплату производят те налогоплательщики, которые используют в качестве базы прибыль за вычетом всех расходов;
- размер минимального сбора не может превышать 1% от базы за весь год.
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»
При использовании на УСН 15-процентной ставки к налогообложению берется прибыль, откуда вычтены расходы, при подсчете стандартного и минимального налога в расходы можно принимать только те траты субъекта хозяйствования, которые перечислены в статье 346.16 НК.
Все организации – предприниматели и юрлица – по окончании года обязаны рассчитывать два разных налога:
- стандартный налог по ставке 5—15%;
- минимальный – 1%.
Затем сверяются оба полученных значения. Та сумма, которая окажется большей, подлежит перечислению в бюджет. Следовательно, ни один субъект хозяйствования не может не перечислять налогов вовсе – минимальная сумма будет равна 1% от чистой прибыли.
Пока длится период, нельзя определить наверняка какой из налогов (стандартный или минимальный) придется выплатить по окончании года. Поэтому по окончании каждого квартала уплате подлежат авансовые платежи. Они рассчитываются в стандартном порядке по 15% ставке. Если же по итогам периода предприятие обнаружит убытки или нулевую прибыль, все внесенные авансовые платежи будут выглядеть как переплата. Вернуть ее можно в следующем году.
Срок уплаты в 2015 году такого минимального налога аналогичен сроку внесения единого сбора на УСН – 31 марта – для юрлиц (доходы минус расходы), 30 апреля (например, в этом году за 2014 год — налоговый период) – для ИП. Также расчет минимального сбора производится в декларации.
Рассчитанный налог уменьшается на авансовые взносы. Однако если и они не покрывают всю сумму минимального сбора, переплата переносится на следующий период. Также существует вариант разового возврата всей переплаты. Это можно сделать, написав заявление в ФСН о возврате аванса, уплаченного ранее, но не раньше сдачи декларации и уплаты минимального налога.
ИП на УСН, использующие в качестве базы прибыль «доходы» (ставка 6%) не уплачивают минимальный налог в 2015 году. Это обязанность возникает только в ситуации, когда при подсчете чистой прибыли (налоговой базы) от доходов вычитаются расходы субъекта хозяйствования.
Заполнение отчетности
И минимальный, и единый налог при УСН обязательно рассчитываются в декларации по окончании периода. Важно правильно указать КБК (код бюджетной классификации), чтобы рассчитать и произвести уплату минимального налога ИП или юрлицу на УСН (доходы минус расходы) за 2015 год.
КБК идентичен и для ИП, и для юрлиц: для минимального налога используется значение 18210501050011000110. Отчетность сдается в ИФНС каждый квартал, а затем по окончании года. Состоит документ из трех листов. Порядок заполнения таков:
- на титульном листе укажите свои данные, ИНН;
- КПП присваивается исключительно предприятиям и организациям, поэтому ИП ставят прочерк;
- в случае, когда декларация сдается повторно (например, в предыдущей были ошибки или помарки), ставится соответствующая цифра;
- проставляется код периода;
- указывается год, за который сдается документ;
- вписывается местонахождение и код налоговой структуры, принимающей отчетность;
- затем – ОКВЭД, ЕГРИП (ЕГРЮЛ), номер телефона;
- количество страниц, дата, подпись и указание на доверенное лицо, если именно таковое подает отчетность.
Расчет налога делается в разделе 2. Здесь рассчитывается и сумма единого налога при УСН, и минимального сбора. Код строки для минимального налога — 270. Выше вносятся суммы прибыли, убытков, ниже – выплаченных авансовых взносов.
creditnyi.ru
Минимальный налог при УСН — расчет, порядок уплаты
В чем плюсы перехода предпринимателей на упрощенную систему налогообложения? Кому разрешено платить налоги в государственный бюджет по минимальным тарифам и в чем подводные камни их применения?
УСН облегчает индивидуальным предпринимателям (ИП) и юридическим лицам налоговую отчетность. Вместо большого разнообразия налогов, собираемых с занимающихся бизнесом людей, требуется заплатить лишь один. Причем процентную ставку, по которой определяется перечисляемая в госбюджет сумма можно подобрать под нужды предприятия.
Коммерсантам, перешедшим в 2017 году на упрощенку, предоставляется 2 способа расчета с государством:
- На основании полученной за отчетный год прибыли – ставка составит 6%.
- Когда налогооблагаемая база получается вычитанием понесенных в хозяйственной деятельности расходов из прибыли предприятия, полученной за текущий отчетный период. В этом случае размер взимаемого налога лежит в пределах 5–15%.
В последнем пункте значение расплывчато. Чтобы конкретизировать величину налоговой ставки смотрят на характеристики производимой предприятием продукции. Большое влияние оказывает и регион, в котором оно действует.
Минимальный размер перечисляемого по упрощенной системе налога равен 1%. Однако не каждая компания, перешедшая на такое налогообложение, платит по наименьшей ставке. Кто может оказаться в числе счастливчиков?
Минимальный налог при УСН
Это покажется странным, но уплата налога по 1% ставке – обязательный платеж.
Правда, действует он при совпадении двух условий:
- При подсчете используется способ «доходы минус расходы». Уплачивающие налог по 6% ставке не применяют минимально допустимое значение.
- Когда рассчитанная по обычным ставкам сумма налога вышла меньше однопроцентного взноса.
Полученную при сравнении разницу используют в качестве вычета в последующем отчетном периоде. Получается, что излишне уплаченные деньги не пропадают, а способствуют уменьшению налоговых платежей в будущем.
Правила переноса суммы, образовавшейся в результате минимального налогового платежа:
- Срок давности – не больше 10 лет, отсчитанных с момента возникновения разницы. После окончания этого срока воспользоваться льготой нельзя.
- Деньги переносятся частями или всей суммой сразу.
- Когда подобная ситуация не единична, а происходила несколько лет подряд, соблюдается строгая очередность применения понесенных бизнесменом трат.
- Бывает, компания закрывается, а переплаченные в ФНС средства остаются невостребованными. Тогда они передаются по наследству правопреемникам, которые пользуются ими в собственных интересах.
- Некоторые фирмы в процессе работы переходят на другой режим налогообложения. После смены они утрачивают возможность воспользоваться полученным ранее убытком для снижения налогооблагаемой базы в наступающих отчетных периодах.
Уплата минимального налога при УСН регламентируется федеральным законодательством. В статье 346.18 Налогового кодекса России определены уплачивающие такой сбор граждане, а также условия его начисления. Из них понятно, что величина ставки налога не превышает 1% рубежа.
Как применяется минимальный налог при УСН
Рассчитывая на упрощенной системе налогообложения сумму к оплате в ФСН, сверяются со статьей 346.16 НК Российской Федерации. В ней перечислены категории трат, которые официально включены в расходную часть.
Такие предприятия должны получить два результата вычислений:
- по стандартной ставке в 5–15%;
- для минимального значения на упрощенке, равного 1%.
Это делается, чтобы понять какой вариант удовлетворит Налоговую службу. Если вычисленная по стандартному значению сумма оказывается больше, платят по 15% ставке. В противном случае уплачивают минимальный государственный сбор. Это означает, что все действующие компании или индивидуальные предприниматели независимо от успешности бизнеса регулярно переводят деньги в бюджет государства.
Пока не сверстан годовой отчет, сложно понять по какому направлению пойдут налоговые расчеты – стандартному или с опорой на однопроцентную ставку. В результате год разбивают на равные временные промежутки, в каждый из которых на счет ФНС перечисляется сумма, рассчитанная по 5–15% ставке. Когда предприятие испытывает трудности и не получает большой прибыли или работает в убыток, получается переплата. В будущем эти деньги можно вернуть.
Задерживать платежи невыгодно. Платить в любом случае придется, а вносимая сумма к этом времени вырастет в размере из-за начисленных пени или штрафа.
При УСН по стандартной ставке налог необходимо уплатить:
- юридическим лицам – не позднее 31 марта;
- индивидуальным предпринимателям – до 30 апреля.
Если оплаченная авансом сумма превышает расчетное значение налогового платежа, излишки переносятся на следующий отчетный период. Можно написать заявление и забрать деньги обратно. Однако нельзя их вернуть пока существует долг перед государством. Это делается только после сдачи декларации и уплаты минимально возможного при УСН налога.
Порядок уплаты налога при УСН
Все проведенные при УСН расчеты отражаются в налоговой декларации. Это относится как к вычислению стандартного налога, так и минимального. В отчетные документы важно безошибочно ввести реквизиты платежа, например, код бюджетной классификации (КБК).
Неважно кто оплачивает налоги. Индивидуальные предприниматели и организации вводят одинаковые цифры. В 2017 году минимальный налог вносится по коду 18210501050011000110. Декларация в ФНС сдается регулярно (через 3 месяца) и в конце каждого года. Объем документа – 3 листа, которые заполняются следующим образом:
- Первый лист называется титульным. На нем пишется информация о налогоплательщике, его ИНН.
- Поле КПП заполняют исключительно предприятия. Индивидуальным предпринимателям он не присваивается.
- Повторно сданные декларации дополнительно нумеруются. Такое происходит, когда в оригинале сделаны исправления или допущены ошибки.
- Документ помечается кодом налогового периода и годом, за который предоставляется отчет.
- Указывается фактический адрес представительства Налоговой службы, в которое сдаются бумаги, а также ее код.
- Вносятся сведения о юридическом лице или ИП (ЕГРЮЛ, ЕГРИП) и взятый из классификатора код, соответствующий виду деятельности бизнеса (ОКВЭД).
- Проставляется количество заполненных информацией страниц и дата. Затем декларация подписывается.
Раздел 2 целиком посвящен расчетам. Здесь фиксируется полученная компанией прибыль, израсходованные суммы и перечисленные авансовые платежи. Минимально возможный при УСН сбор записывается в строку с кодом 270.
Минимальный налог на УСН – расчет и уплата
snowcredit.ru
Можно ли уменьшить минимальный налог на УСН 🚩 Налоги
Минимальный налог платится только при УСН «доходы минус расходы». Так как при УСН «доходы», расходная часть не учитывается при уплате налога. И предприниматель может получить убыток только фактически и даже и при таком исходе должен будет заплатить налог в
размере 6% от полученной выручки.
Минимальный доход платится по итогам года. Его ставка установлена в размере 1% от суммы доходов. Он уплачивается в том случае, если размер минимального налога получится выше того, который был исчислен в общем случае. Например, компания получила за год доходы в размере 30 млн р., расходы за тот же период — 29 млн р. Налоговая база в данном случае будет равна 1 млн р. Соответственно, сумма налога при ставке 15% — 150 тыс.р. Тогда как минимальный налог — 300 тыс.р. (30 000 000 * 0,01). Именно эту сумму, а не 150 тыс.р., полученные при стандартной схеме расчетов, и нужно будет перечислить в бюджет.
Аналогичная ситуация возникает и при полученных убытках за год. На общем основании сумма налога к уплате будет равна нулю, а налог нужно будет заплатить в размере 1% от оборотов. Если же убыток был получен по итогам квартала, полугодия или трех кварталов минимальный налог не платится. В этом случае просто не перечисляются авансовые платежи. Бывают ситуации, когда единый налог получился равным минимальному Тогда необходимо заплатить единый налог.
Стоит обратить внимание, что КБК по минимальному налогу отличается (182 1 05 01050 01 1000 110). В назначении платежа также необходимо указать, что это именно минимальный налог.
Минимальный налог можно уменьшить на авансовые платежи. Если по окончании года станет понятно, что необходимо уплатить минимальный налог, то он уплачивается в размере разницы между уплаченными в течение года платежами и исчисленным налогом. Иногда в налоговой требуют предоставить заявление на зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.
Например, компания получала в квартал выручку 5 млн р., ее расходы составляли 4.8 млн р. Соответственно, она трижды уплачивала авансовые платежи в размере 30 тыс.р. (всего — 90 тыс.р.). По итогам года ее доходы составили 20 млн.р., расходы — 19.2 млн р. На общих основаниях был исчислен налог 120 тыс.р. (800 000 *0,15). Следовательно, ей необходимо заплатить минимальный налог в размере 200 тыс.р. Из этой суммы вычитаются авансовые платежи в размере 90 тыс.р., т.е. в бюджет перечисляется остаток 110 тыс.р.
Если получилось, что авансовые платежи превысили сумму исчисленного минимального налога, то его платить не нужно. А сумму превышения можно зачесть в будущем, либо обратиться в налоговую с заявлением о возврате.
Другие способы уменьшения минимального налога не предусмотрены. Так, его нельзя уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за работников. Так как эти платежи и так включаются в сумму понесенных расходов.
www.kakprosto.ru