Какие у ип налоги: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

Содержание

Юрист разъяснил, нужно ли наследникам ИП платить налоги

МОСКВА, 30 мая — ПРАЙМ. В России наследование индивидуальных предприятий по закону невозможно, в отличие от юридических лиц, пишет «Российская газета».

Россиян предупредили о росте цен на сахар

Поэтому после смерти владельца ИП прекращается любая предпринимательская деятельность его предприятия, рассказал в беседе с изданием адвокат Антон Зимарин.

При этом, отметил специалист, в действующем законодательстве крайне слабо урегулированы финансовые вопросы в случае смерти индивидуального предпринимателя.

«По общему правилу по долгам умершего лица (в данном случае — индивидуального предпринимателя) отвечают наследники. Однако в отношении уплаты налогов имеется ряд нюансов. В ч.3 ст.44 Налогового кодекса РФ указано, что в случае смерти налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на наследников возлагается обязанность по уплате таких налогов, возникших при жизни наследодателя, как транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. При этом отвечать по налоговым обязательствам наследники будут только в размере имущества, полученного в качестве наследства», — отметил эксперт.

Юрист пояснил, что относительно других налогов и взносов, то со смертью физического лица обязанность по их уплате аннулируется.

То есть, объясняет он, органы Федеральной налоговой службы (ФНС) не могут истребовать с наследников НДФЛ с доходов ИП, в том числе — подоходный налог с зарплат сотрудникам и налоги согласно системе налогообложения, на базе которой действовал предприниматель.

Помимо этого, с имущества умершего не могут быть востребованы страховые взносы за себя либо сотрудников. В частности, взносы на пенсионное или медицинское страхование.

В случае, если обязанность по уплате этих налогов и взносов была передана по доверенности (например, бухгалтеру ИП), то данный документ также считается расторгнутым. Наследники могут обратиться к лицу, указанному в доверенности, с заявлением о взыскании неправомерно использованного имущества.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

какие налоги платят ИП в 2021

Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.

Все по порядку:

Что изменилось в 2021 году

Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.

Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.

Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.

Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:

оказывают услуги,
выполняют работы,
продают товары собственного производства.

Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.

Страховые взносы за себя

Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.

Из этой суммы ИП платит:

на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
на медицинское — 8426 ₽.

Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.

ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.

Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:

(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000

Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году

Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:

НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.

Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.

Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.

Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.

Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.

Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.

Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.

Онлайн-касса на смартфоне

Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор.

Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую.

Подробнее

Какие есть налоговые режимы

Для ИП доступно пять налоговых систем:

основная — ОСНО;
упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
патент — ПСН;
единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
для самозанятых — НПД.

Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.

ОСНО

Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.

Какие ограничения. Никаких.

Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:

НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
налог на имущество физических лиц — до 2%.

Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.

НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.

Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.

Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.

УСН

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.

Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:

до 25 апреля,
до 25 июля,
до 25 октября,
до 30 апреля последующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.

Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».

ПСН

Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.

Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.

Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.

Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.

Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.

Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.

Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.

ЕСХН

Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.

Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.

Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.

Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.

НПД

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Онлайн-кассы Дримкас

Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации.

Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Каталог

Автор: Илья Новиков

Эксперт

Правительство одобрило распространение единого налогового платежа на юрлиц и ИП — Экономика и бизнес

МОСКВА, 1 апреля. /ТАСС/. Правительство РФ одобрило распространение механизма единого налогового платежа на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Об этом говорится в материалах на сайте Минфина.

«Юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут уплачивать налоги, отдельные виды сборов и страховые взносы единым налоговым платежом. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс, которые подготовил Минфин России, одобрило правительство РФ на заседании в четверг», — говорится в сообщении.

Отмечается, что для граждан такая возможность по уплате имущественного, транспортного и земельного налогов действует уже с 1 января 2019 года, а НДФЛ — с 1 января 2020 года. Механизм единого налогового платежа позволяет уплачивать обязательные платежи одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ, при этом налоговый орган — на основе имеющейся у него информации — самостоятельно производит зачет перечисленных средств в счет обязательств плательщика, говорится в сообщении.

По словам министра финансов РФ Антона Силуанова, принятие поправок создаст более комфортные условия для плательщиков. «Принятие таких изменений создаст для плательщиков более комфортные условия, сократит время оформления расчетных документов, а также позволит своевременно исполнять свои обязательства перед бюджетом», — приводятся в сообщении слова Силуанова.

Согласно сообщению, в первую очередь сумма единого налогового платежа юридического лица и индивидуального предпринимателя будет направляться на погашение имеющейся у соответствующего плательщика недоимки, возникшей ранее. Если недоимки нет, то зачет суммы единого налогового платежа будет производиться в счет предстоящих платежей с наиболее ранним сроком уплаты, а в случае их отсутствия — в счет задолженности по уплате пеней, процентов и штрафов, добавляют в Минфине. «При этом налоговый орган будет обязан информировать плательщика о принятом решении о зачете денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа, в течение пяти дней со дня принятия такого решения. У плательщика сохранится право уплачивать платежи по действующему порядку: направлять средства на соответствующие обязательствам коды бюджетной классификации», — говорится в сообщении.

В случае принятия закона поправки начнут действовать с 1 января 2022 года.

Фонд поддержки предпринимательства

Как «пойти» на каникулы. Вопросы и ответы

Мы подготовили для Вас ответы специалистов на 12 наиболее частых вопросов о налоговых каникулах.

— Как понять, могу ли я взять налоговые каникулы? Что для этого нужно сделать?

Имеете ли Вы право на «каникулы» или нет, зависит от нескольких факторов:
1. Вы должны быть впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Если Вы когда-либо раньше были в статусе ИП, впервые зарегистрированным Вы не считаетесь.

2. От режима налогообложения: под «каникулы» попадают только УСН и патент.

3. От вида деятельности: право на «каникулы» имеют те, кто осуществляет деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Это указано в областных законах от 12.10.2009 года № 78-оз «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области» (в ред. областного закона от 20.07.2015 года № 73-оз) и от 07.11.2012 года № 80-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области». Обратите внимание, что перечни видов деятельности при УСН и при патенте разные!

4. Доход от вида деятельности, попадающего под налоговые каникулы, должен составлять не менее 70 % от общих доходов предприятия.

Если Вы подходите по всем критериям, дополнительно сообщать об этом в налоговую не надо. Вы имеете право не платить налоги в течение двух налоговых периодов. Налог 0% нужно будет указать в декларации при отчете за год.

— Я являюсь учредителем и генеральным директором малого предприятия, могу ли я одновременно оформить ИП? И могу ли использовать налоговые каникулы?

Возможность регистрации в качестве ИП руководителя или учредителя ничем не ограничивается, поэтому Вы можете открыть ИП. Если деятельность, которой Вы планируете заняться, попадает под каникулы, то Вы можете ими воспользоваться.

— Если я регистрируюсь как ИП впервые и подхожу по всем условиям, как и кому я должен сообщить об этом?

Во время выбора системы налогообложения выбирайте УСН или патент и обязательно уточните в налоговой инспекции, нужно ли дополнительно уведомить налоговые органы о Вашем праве на налоговые каникулы. Хотя налоговая и должна знать, какие ИП могут применять нулевые ставки по налогам, в некоторых инспекциях при выборе системы налогообложения требуют отдельное заявление на «налоговые каникулы».

— Я индивидуальный предприниматель и под «каникулы» попадаю по патенту. Но ведь сам патент стоит денег, тогда как использовать «каникулы»?

Стоимость патента — это и есть налог: налоговая база (потенциально возможный доход), умноженный на 6%. На налоговых каникулах ставка равна 0, значит, налог тоже равен 0. Следовательно, платить ничего не надо.

— Должен ли я, находясь на «налоговых каникулах», платить в Пенсионный фонд и другие фонды? И какой процент? Я зарегистрирован как ИП, в штате — 2 наемных работника.

Да, уплата страховых взносов в Пенсионный Фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования, а также НДФЛ за работников производится в установленном порядке. Кроме того, ИП уплачивает за себя страховые взносы в фиксированном размере, который рассчитывается в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса РФ.

— У меня как у ИП два вида деятельности, по обоим применяется УСН, и один из них соответствует условиям налоговых каникул, а другой — нет, могу я применять «каникулы»?

Вам надо посмотреть, сколько процентов составляют доходы по льготному виду деятельности в общем объеме Ваших доходов. Если не менее 70 %, то Вы полностью попадаете под «каникулы».

— Как считать 70% — нужно вычесть из доходов расходы и соотнести с доходами? Эта разница получается гораздо ниже 70%.

Необходимо считать только по доходам, даже если применяете УСН — доходы минус расходы.

— Зарегистрировала ИП три месяца назад, но налоговыми каникулами пока не пользовалась. Основной вид деятельности подпадает под «каникулы», применяю УСН. С какого периода начинается отсчет двух налоговых периодов (двух лет) действия «каникул»? С момента регистрации? Или я могу начать это с 1 января?

Налоговые каникулы действуют в течение двух налоговых, а не календарных периодов. То есть, первый налоговый период у Вас будет 2017 год, второй налоговый период — 2018 год. Налог Вам платить не надо, так как ставка по УСН на «каникулах» равна 0.

— Зарегистрировался как ИП два месяца назад, но к работе еще не приступил, с какого времени для начнутся налоговые каникулы?

У Вас уже идут налоговые каникулы. Право на освобождение от уплаты налога возникает по факту регистрации как предпринимателя. Начали Вы деятельность или нет — не имеет значения.

— Оформила ИП в мае 2016 года, о налоговых каникулах ничего не знала, и никто не подсказал. Работаю по «упрощенке». Как мне теперь оформить налоговые каникулы хотя бы в 2017 году? Нужно ли какое-то заявление или просто подать нулевую декларацию в налоговую?

Вы подаете нулевую декларацию, где будет указано, что Ваша налоговая ставка равна 0.

— Я на налоговых каникулах по основному виду деятельности. Но в первом квартале у меня основной доход стал приносить другой вид деятельности, который к льготным не относится. В этом случае что мне нужно менять?

Если по льготному виду деятельности Вы не добираете до объема в 70% от общей суммы дохода, то право на каникулы Вы потеряете.

— Декларацию подаем 1 раз в год, а как быть с авансовыми платежами? Нужно направить в налоговую инспекцию что-то?

Нет, по итогам года направляете декларацию с налоговой ставкой 0%.

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и вам хотелось бы, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебным пособием, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя различными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. имущество. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база налога на прибыль торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилым фондом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут вычитаться.

Затраты на запуск и развертывание IP для бизнеса — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет на амортизацию в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не достигнет нуля.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом по Разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), которая по-прежнему пользуется особым правилом, предоставляющим долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная налоговая база теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составила 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог с актива, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново возобновлял график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности станет почти исключительно обычным явлением, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль интеллектуальной собственности и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победы или получаете оплату через урегулирование, налоговый режим зависит от точного характера иска.До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получить долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на ИС. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

Получите PIN-код защиты личности

PIN-код защиты личности (IP PIN) — это шестизначное число, которое не позволяет кому-либо другому подавать налоговую декларацию с использованием вашего номера социального страхования. PIN-код IP известен только вам и IRS и помогает нам подтвердить вашу личность, когда вы подаете электронную или бумажную налоговую декларацию.

Право на участие

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных и мы решили проблемы с вашей налоговой учетной записью, мы будем ежегодно отправлять вам уведомление CP01A с вашим PIN-кодом IP.

Начиная с 2021 года, вы можете добровольно принять участие в программе IP PIN в качестве упреждающего способа защиты от кражи личных данных, связанной с налогами.

Если вы хотите принять участие, обратите внимание:

Вы должны пройти строгий процесс проверки личности.
Супруги и иждивенцы имеют право на получение ПИН-кода IP, если они могут пройти процесс подтверждения личности.

Как получить IP PIN

Если вы являетесь подтвержденной жертвой кражи личных данных, мы отправим вам ПИН-код IP в уведомлении CP01A, если ваше дело будет разрешено до начала следующего сезона подачи документов.

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In Program, вам следует использовать онлайн-инструмент Get an IP PIN. Если у вас еще нет учетной записи на IRS.gov, вы должны зарегистрироваться, чтобы подтвердить свою личность. Перед регистрацией ознакомьтесь с процессом аутентификации защищенного доступа.Примечание:

IP-PIN действителен в течение одного календарного года.
Вы должны получать новый PIN-код IP каждый год.
Инструмент IP PIN обычно недоступен с середины ноября до середины января каждого года.

Получить IP-PIN

Примечание: Если вы уже зарегистрировались для получения IP-PIN или имеете одну из следующих учетных записей, вы должны войти в систему с тем же именем пользователя и паролем:

Получить стенограмму
Онлайн-счет
Соглашение об онлайн-оплате

Потеряны PIN-коды IP

Если вы получили годовой IP-PIN по почте, но потеряете или не получите уведомление CP01A, вы можете использовать инструмент «Получить IP-PIN», чтобы получить свой номер.Для получения подробной информации просмотрите Получение ПИН-кода IP. Не подавайте форму 15227 для подачи заявки на новый PIN-код IP.

Альтернативы онлайн-инструменту

Если вы добровольно участвуете в программе IP PIN Opt-In и не можете успешно подтвердить свою личность с помощью инструмента Получить IP PIN, есть альтернативы. Обратите внимание: использование альтернативного метода приведет к задержке ввода ПИН-кода IP.

Если ваш доход составляет 72 000 долларов или меньше, и вы не можете использовать онлайн-инструмент, заполните форму 15227 «Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личных данных» в формате PDF.У вас должно быть:

Действительный номер социального страхования или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика
Скорректированный валовой доход 72 000 долларов США или менее
Доступ к телефону

Мы будем использовать телефонный номер, указанный в форме 15227, чтобы позвонить вам, подтвердить вашу личность и назначить вам IP-код для номера в следующем сезоне подачи заявок . По соображениям безопасности IP-PIN нельзя использовать в текущем сезоне подачи заявок. Вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в следующем году и в будущем.

Если вы не можете подтвердить свою личность онлайн или с помощью формы 15227, Заявления на получение личного идентификационного номера для защиты личности в формате PDF, или если вы не имеете права подавать форму 15227, вы можете записаться на личную встречу в Службе помощи налогоплательщикам. Центр. Пожалуйста, принесите один документ с фотографией, удостоверяющий личность, и другой документ, удостоверяющий личность, для подтверждения вашей личности. После того, как мы подтвердим вашу личность, вы получите свой IP-PIN через U.S. Почтовая служба в течение трех недель. Вы будете получать свой IP-PIN ежегодно по почте.

Использовать IP-PIN

Введите шестизначный ПИН-код IP, когда это будет предложено вашим налоговым программным продуктом, или предоставьте его своему доверенному специалисту по налогам, готовящему налоговую декларацию.

Во избежание отказов и задержек в электронных и бумажных налоговых декларациях необходимо вводить правильные ПИН-коды IP. Неверный или отсутствующий ПИН-код IP приведет к отклонению вашего электронного возврата или задержке бумажного возврата до момента его проверки.

Никому не сообщайте свой IP-PIN. Об этом должен знать только ваш налоговый специалист и только тогда, когда вы будете готовы подписать и подать декларацию. IRS никогда не будет запрашивать ваш IP-PIN. Телефонные звонки, электронная почта или текстовые сообщения с запросом вашего IP-кода являются мошенничеством.

ресурса

Получить PIN-код IP | Внутренняя налоговая служба

Если мы назначили вам PIN-код для защиты личности (IP-PIN), и вы его потеряли или не получили наше Уведомление CP01A с новым IP-PIN, вам необходимо его восстановить или отправить повторно на адрес электронной почты. -файл ‘ваше возвращение.

Мы присвоили вам IP PIN, если вы:

Получено уведомление CP01A
Не удалось получить IP-PIN
Пытался подать налоговую декларацию в электронном виде, но она была «отклонена, поскольку вы не указали ПИН-код IP».

Как получить свой IP-PIN в Интернете

Вы можете использовать наш онлайн-инструмент для получения IP-PIN, чтобы узнать свой текущий IP-PIN. Мы требуем, чтобы вы зарегистрировались и подтвердили свою личность, чтобы использовать этот инструмент. Этот процесс необходим для защиты вашей личной и налоговой информации.Пожалуйста, прочтите «Шаг 2: Что вам нужно», прежде чем использовать онлайн-инструмент. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Если вы ранее создали онлайн-учетную запись и получили IP-PIN, войдите в Получить IP-PIN и войдите в свою учетную запись, используя свое имя пользователя и пароль. Вам может потребоваться повторно подтвердить свою личность из-за повышенной безопасности нашей учетной записи. Следуйте инструкциям, чтобы получить свой IP-PIN.

Как получить повторный ввод IP-кода

Если вы не можете получить свой IP-PIN через Интернет, вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированной помощи с понедельника по пятницу, 7 a.м. — 19:00 ваше местное время (на Аляске и Гавайях указано тихоокеанское время), чтобы повторно выдать PIN-код IP. Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Исключения:

Если вы переехали с 1 января этого года, или
Сейчас после 14 октября, и вы не подали формы 1040 или 1040 PR / SS за текущий или предыдущий год.

Если вы подпадаете под исключение и не можете получить доступ к онлайн-инструменту «Получить IP-PIN», лучшим вариантом в настоящее время является подача налоговой декларации в бумажном виде без вашего IP-PIN.

Вам нужно будет заполнить и отправить по почте бумажную налоговую декларацию без вашего IP-кода. Мы рассмотрим ваш возврат, чтобы убедиться, что он ваш, но это может задержать получение причитающегося вам возмещения.

Существующие пользователи IP-PIN, которые хотят получить свои номера, не должны использовать новый процесс подачи заявки, то есть форму 15227, для тех налогоплательщиков, которые добровольно участвуют в программе.

Если вы подаете декларацию без присвоенного IRS IP-кода:

Мы отклоним ваш электронный отчет , и вы не сможете отправить его в электронном виде
Мы проведем дополнительную проверку вашего бумажного возврата , чтобы подтвердить вашу личность, и отсрочим возмещение, которое может потребоваться.

Часто задаваемые вопросы о персональном идентификационном номере для защиты личных данных (IP-PIN)

Что такое IP-PIN?
Кто имеет право на получение PIN-кода IRS IP?
Что делать, если я неправильно укажу ПИН-код IP в своей налоговой декларации?
Я потерял свой ПИН-код IP или не получил новый по почте.Как мне получить еще один?
Я жертва кражи личных данных. Могу ли я получить ПИН-код IP?
Мы женаты и подаем совместную декларацию. Как мы используем / вводим IP-PIN, если он есть у «одного» или «обоих»?
Возврат моего электронного файла отклонен, и в коде отказа указано, что мне нужен ПИН-код IP. Что мне делать?
Я сообщил в IRS, что стал жертвой кражи личных данных, но так и не получил ПИН-код IP. Почему я не получил его?
Где находится IP-PIN в моем уведомлении CP01A?
Где я могу ввести ПИН-код IP в моей налоговой декларации?
Должен ли я использовать полученный в этом году ПИН-код IP, если в этом году подаю отчеты за предыдущий год?
Почему я получил IP-PIN?
Я получил IP-PIN для умершего человека.Что мне с этим делать?
Нужно ли мне сохранять этот IP-PIN и использовать его снова в следующем году?
Когда IRS рассылает налогоплательщикам уведомления с IP-PIN?
Следует ли кому-либо передавать свой IP-PIN?
Должен ли я включать в свою федеральную налоговую декларацию ПИН-код IP, выданный IRS моему иждивенцу?
Должен ли я указывать свой ПИН-код IP в таких формах, как 1040-X, измененная декларация, форма 4868, автоматическое расширение для подачи заявок, или при подаче налоговой декларации штата?
Получу ли я возврат быстрее, если использую свой IP-PIN?
Если я не могу подтвердить свою личность с помощью инструмента получения IP PIN, как еще я могу участвовать в программе IP PIN?

Q1: Что такое IP-PIN?

A1: IP-код IRS — это шестизначный номер, присваиваемый правомочным налогоплательщикам, чтобы помочь предотвратить неправомерное использование их номера социального страхования в поддельных федеральных налоговых декларациях.Новый ПИН-код IP будет генерироваться каждый год.

Если мы назначили вам ПИН-код IP, вы должны использовать его для подтверждения своей личности при любом возврате, поданном в течение текущего календарного года. Это включает в себя налоговые декларации за текущий год, а также любые просроченные налоговые декларации.

IP-PIN используется только в формах 1040, 1040-PR и 1040-SS.

Q2: Кто имеет право на получение PIN-кода IP IRS?

A2: Каждый, кто имеет номер социального страхования (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) и может подтвердить свою личность, имеет право зарегистрироваться в программе IP PIN.

Q3:

Что делать, если я неправильно укажу ПИН-код IP в своей налоговой декларации?

A3: IP-PIN действует как аутентификационный номер для подтверждения правильного владельца номеров социального страхования или ITIN, указанных в вашей налоговой декларации.

Электронный файл Возврат:

Если IP-ПИН-код введен неправильно, мы отклоним возврат, и вам нужно будет ввести правильный IP-ПИН, чтобы отправить его снова в электронной форме.

Возврат бумаги:

Если у вас есть ПИН-код IP, вы являетесь основным и / или вторичным налогоплательщиком и не ввели правильный ПИН-код IP, обработка возврата займет больше времени, пока мы проверяем информацию.

Q4: Я потерял свой ПИН-код IP или не получил новый по почте. Как мне получить еще один?

A4: Если мы выдали вам ПИН-код IP, и вы его потеряли или не получили новый по почте, вам необходимо получить свой ПИН-код IP, прежде чем отправлять электронную декларацию.

Если вы не можете получить свой IP-PIN через Интернет:

Вы можете позвонить нам по телефону 800-908-4490 для получения специализированной помощи с понедельника по пятницу с 7:00 до 19:00. ваше местное время (на Аляске и Гавайях указано тихоокеанское время), чтобы вам повторно выдал ваш IP-PIN.Помощник проверит вашу личность и отправит ваш IP-PIN на ваш зарегистрированный адрес в течение 21 дня.

Q5: Я жертва кражи личных данных. Могу ли я получить ПИН-код IP?

A5: вы получите IP-PIN, если отвечаете одному из следующих критериев:

Вы получили IP-PIN в прошлом году, или
Вы получили уведомление CP01A или
Вы получили письмо от IRS или уведомление с предложением подписаться на получение IP-кода.

Q6: Мы женаты и подаем совместную декларацию.Как мы используем / вводим IP-PIN, если он есть у «одного» или «обоих»?

A6: Каждый налогоплательщик, имеющий ПИН-код IP, должен указать его в своей налоговой декларации.

Q7: Мой электронный файл отклонен, и в коде отказа указано, что мне нужен IP-PIN. Что мне делать?

A7: В этой ситуации хотя бы один SSN или ITIN в вашей декларации содержит требование IP-PIN, и вам нужно будет включить IP-PIN в свою налоговую декларацию.

Если вам, вашему супругу (при совместной регистрации в браке) или иждивенцу назначен ПИН-код IP, он должен быть включен в вашу декларацию.
Если вы не знаете IP-PIN, необходимый для подачи заявки, проверьте код отказа на возврат, чтобы узнать, принадлежит ли требование IP-PIN вам, вашему супругу или вашему иждивенцу (если применимо). Вам нужно будет получить этот IP-PIN перед повторной отправкой электронного файла возврата.

Q8: Я сообщил в IRS, что стал жертвой кражи личных данных, но так и не получил IP-PIN. Почему я не получил его?

A8: Ваше дело о краже личных данных могло не быть рассмотрено до того, как мы выпустили новые ПИН-коды IP в начале января, или вы переехали до конца года и не уведомили нас.

Если мы назначили вам ПИН-код IP, вам необходимо получить ПИН-код IP, чтобы подать налоговую декларацию в электронном виде в этом году. Вы узнаете, что мы назначили вам IP-PIN, если ваш электронный возврат будет отклонен из-за отсутствия IP-PIN.

Q9: Где находится IP-PIN в моем уведомлении CP01A?

A9: Он расположен на первой странице объявления CP01A в верхней части первого столбца.

Q10: Где я могу ввести ПИН-код IP в моей налоговой декларации?

A10: Это определяется методом, который вы используете для хранения, электронный файл или бумажный .

Возврат в электронной форме :

Ваша налоговая программа или специалист подскажут, где вводить ПИН-код IP. Если вы не можете найти, где ввести свой IP-PIN, поищите в своем программном обеспечении PIN-код для защиты личных данных или IP-PIN или обратитесь в службу поддержки поставщика программного обеспечения.
Каждый налогоплательщик, заявленный в налоговой декларации и получивший ПИН-код IP, должен указать свой ПИН-код (а) IP в налоговой декларации. Это включает в себя ПИН-код IP любого иждивенца, включенного в налоговую декларацию.
- Если вы претендуете на иждивенца, который получает ПИН-код IP, вы должны ввести его в «Форму серии 1040», а также в «Форму 2441» и «График налогового кредита на заработанный доход». Для получения дополнительной информации см. Вопрос 17 ниже.

Возврат бумаги:

Q11: Должен ли я использовать ПИН-код IP, полученный в этом году, если в этом году подаю отчеты за предыдущий год?

A11: Да. Вы должны использовать этот ПИН-код IP для подтверждения своей личности в текущей налоговой декларации и любых декларациях за предыдущий год, поданных в течение календарного года.

Q12: Почему я получил IP-PIN?

A12: Наши записи показывают, что ранее вы были жертвой кражи личных данных; или вы были идентифицированы IRS как возможная жертва кражи личных данных, связанной с налогами. Мы используем этот IP-PIN для аутентификации вашей личности при подаче заявки.

Q13: Я получил IP-PIN для умершего человека. Что мне с этим делать?

A13: Если вы подаете декларацию на имя умершего, введите соответствующий ПИН-код IP.

Q14: Нужно ли мне сохранять этот IP-PIN и использовать его снова в следующем году?

A14: Нет.Новый ПИН-код IP будет генерироваться каждый год.

Q15: Когда IRS отправляет налогоплательщикам уведомления с IP-PIN?

A15: С середины декабря до начала января уведомления CP01A рассылаются налогоплательщикам, имеющим право на получение ПИН-кода IP.

Q16: Должен ли я кому-нибудь сообщать свой IP-PIN?

A16: Храните свой IP-PIN в надежном месте, пока не придет время готовить налоговую декларацию.

Если вы решите нанять специалиста по составлению налоговой декларации или воспользоваться услугами добровольной службы подготовки налоговой декларации для подготовки налоговой декларации, вам потребуется предоставить свой PIN-код IP, чтобы составитель мог включить его в вашу декларацию.

Когда вы звоните в IRS или посещаете офис IRS, ваш IP-код не принимается в качестве подтверждения вашей личности.

Q17: Могу ли я включить ПИН-код IP, выданный IRS моему иждивенцу, в мою федеральную налоговую декларацию?

A17: Это зависит от того, как вы подаете.

Возврат электронного файла: Если вы претендуете на одного или нескольких иждивенцев, у которых есть IP-PIN, вы должны ввести их IP-PIN в следующих налоговых формах электронного файла:

Форма 1040 Налоговая декларация физических лиц, серия
Форма 2441, Расходы по уходу за детьми и иждивенцами
График кредита на заработанный доход

Возврат вашего электронного файла будет отклонен, если вы не введете ПИН-код зависимого IP-адреса.

Примечание: Если кто-то может заявить о вас в своей налоговой декларации как о иждивенце, и у вас есть ПИН-код IP, вы должны сообщить ему свой ПИН-код IP, если они подадут в электронный файл .

Бумажный возврат: Вам не нужно вводить ПИН-код IP для вашего иждивенца (ей) при подаче бумажной налоговой декларации.

Q18: Должен ли я указывать свой ПИН-код IP в таких формах, как 1040-X, измененная декларация, форма 4868, автоматическое расширение для подачи заявок, или при подаче налоговой декларации штата?

A18: Нет.ПИН-код IP используется только в федеральных налоговых формах 1040, 1040-SR, 1040-NR и 1040-PR / SS.

Q19: Получу ли я возврат быстрее, если использую свой IP-PIN?

A19: Как быстро вы получите возмещение, зависит от вашей личной информации о возврате. Если вы укажете свой IP-код при подаче заявки, ваш возврат будет подвергаться той же проверке действительности, что и другие возвраты, не требующие IP-PIN.

Посмотреть, где мой возврат? для получения дополнительной информации о статусе возврата.

Q20: Если я не могу подтвердить свою личность с помощью инструмента получения IP PIN, как еще я могу участвовать в программе IP PIN?

A20: есть два варианта получения IP-PIN:

Общие сведения о вашем уведомлении о CP01A | Налоговая служба

О чем идет речь в этом уведомлении

В этом уведомлении содержится информация о личном идентификационном номере (IP PIN), который мы вам отправили.

Каждый год мы выпускаем уведомления CP01A с уникальным 6-значным IP-кодом с инструкциями по его использованию.

Получателям уведомления CP01A не нужно подавать форму 14039 «Аффидевит PDF с заявлением о краже личных данных», если только вы, как получатель, не столкнетесь с инцидентом с кражей личных данных. после вы получили уведомление CP01A.

Что нужно сделать при заполнении форм 1040, 1040-SR, 1040-NR или 1040 PR / SS

Вы должны ввести свой 6-значный IP-код в правильном месте в своей федеральной налоговой декларации:

Электронный возврат
- Каждый налогоплательщик, получивший ПИН-код IP, должен ввести его в декларации.Сюда входят основной налогоплательщик, супруга и иждивенец.
- Если только один налогоплательщик получает ПИН-код IP, введите его с номером социального страхования (SSN) этого налогоплательщика.
- Если оба налогоплательщика получают PIN-код IP, оба налогоплательщика должны ввести PIN-код IP вместе со своими SSN.
- Если ваш иждивенец получил ПИН-код IP, вы должны указать его или ее ПИН-код в своей федеральной налоговой декларации, а также в форме 2441, PDF-файле о расходах на уход за детьми и иждивенцами и в приложении EIC, PDF-документе о зачете заработанного дохода.
Возврат бумажных документов
- Основной налогоплательщик или вторичный (супружеский) налогоплательщик, получивший ПИН-код IP, должен ввести его в декларации.
- Введите ПИН-код IP первого налогоплательщика, указанного в налоговой декларации, в поле «ПИН-код для защиты личности», расположенном справа от . Ваша подпись и род занятий .
- Введите ПИН-код IP для второго налогоплательщика, указанного в налоговой декларации, в поле с пометкой «ПИН-код для защиты личности», расположенное справа от подписи и рода занятий супруга.

Что важно помнить о вашем IP-PIN

Защитите свой IP PIN. Не сообщайте свой ПИН-код IP никому, кроме налогового инспектора. Вы должны использовать свой IP-код в текущем или предыдущем году. Формы 1040, 1040-SR, 1040-NR или 1040 PR / SS возвращают вам файл за календарный год или:
- Мы отклоняем поданные в электронном виде отчеты.
- Время обработки бумажных возвратов может увеличиться, что приведет к задержке возмещения, причитающегося вам.
Ваш IP-PIN действителен только для федеральных налоговых деклараций. Если ваш штат выдает похожие PIN-коды, используйте только эти PIN-коды для деклараций по подоходному налогу штата. Эти ПИН-коды разные.
Мы будем отправлять вам уведомление CP01A с новым ПИН-кодом IP каждый декабрь / январь по почте.
Надежно храните уведомление CP01A в своей налоговой документации.

Если вы потеряли свой IP-PIN

Посетите Получить свой PIN-код защиты идентификации (IP-PIN), чтобы получить инструкции о том, как восстановить исходный IP-PIN или как запросить замену.

Где я могу найти дополнительную информацию о IP PIN?

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы — Налог

Чтобы распечатать эту статью, вам нужно только зарегистрироваться или войти на сайт Mondaq.com.

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно усложняется после Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила таковы комплекс, что IRS и Казначейство все еще выясняют подробности того, как они работают.Некоторые важные поясняющие рекомендации были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. У IRS есть до июня 2019 года — через 18 месяцев после того, как закон был принят вступили в силу 22 декабря 2017 г. — издать Положение о они имеют обратную силу. Это сжатый срок, учитывая объемное руководство, которое необходимо.

Ряд новых правил в соответствии с законом конкретно нацелены на налогообложение ИС. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают: новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа. пользователя U.С. корпорации. Закон также снизил ставку корпоративного налога. до 21 процента, по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в размере 35 процентов. Это обычно делает Соединенные Штаты более конкурентное место для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в мимо.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, где доход, полученный налогоплательщиком США, облагается налогом США независимо от того, зарабатываются ли они в США или за их пределами. страны не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальная система, которая облагает налогом только доходы резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что этот акт сдвинет США в территориальную систему, чтобы соответствовать международным налоговых норм и сделать страну более привлекательной для для работы многонациональных компаний, реальность такова, что США по-прежнему облагает налогами доход по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальную прибыль, полученную из-за рубежа

Закон ввел новое налоговое правило, направленное на поощрение компаний иметь «нематериальный доход, полученный из-за рубежа», полученный в U.S. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая является доходом возникшие в результате продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, включая IP или предоставление услуг иностранцам, может быть сокращено от стандартной ставки корпоративного налога в размере 21% до благоприятной ставка корпоративного налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) собственностью, которая проданы, сданы в аренду, лицензированы или иным образом обменены или проданы Налогоплательщик США, не являющийся гражданином США.S. person для иностранного использования, или (2) услуги, предоставляемые налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами Соединенные Штаты.

Если корпорация США продает или лицензирует товары (включая интеллектуальную собственность) иностранная связанная сторона, доход обычно квалифицируется как FDII, если недвижимость в конечном итоге продана несвязанной иностранной лицо, использовавшееся для продажи собственности иностранному лицу, не являющемуся родственником или используется при предоставлении услуг иностранному лицу, не связанному с ним за пределами U.S. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в рамках США, IP не рассматривается как проданный для использования за границей, даже если Впоследствии ИС имеет зарубежное использование.

Несмотря на то, что FDII помечен как «иностранный производный нематериальные доходы »налоговое положение, новая категория доходов на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорт товаров и услуг, а не только доход от интеллектуальной собственности. FDII не как налоговая льгота патентной коробки, которая обычно требует IP владение и развитие в стране, чтобы претендовать на сокращение ставка налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом

Закон также добавил уникальный налог США на мировой доход в размере иностранные дочерние компании называют «глобальными нематериальными низконалоговыми доход. «GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенный иностранный доход, полученный через контролируемые иностранные корпорации — известные как CFC, которые представляют собой организации, которые более 50 процентов принадлежит 10 процентам акционеров США. В Правило GILTI также широко сформулировано и не ограничивается нематериальные активы, несмотря на то, что название «глобальные нематериальные активы» низконалоговый доход »указывает.Налог GILTI является значительным сборщик доходов, который помог оплатить другие налоговые изменения в законе, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI — подчинить американских акционеров CFC минимальный налог США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставка ниже 13,125 процента. GILTI обычно дает 10,5 процентов минимального налога США в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам на весь иностранный доход после введения в действие обычного дохода на материальное имущество.Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог GILTI также снижает выгоду от использования IP-холдинга. CFC компании отложат уплату налога США на глобальную прибыль. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем материальной собственности владение по сравнению с доходами, например, в технологическом секторе и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность в производстве и продаже своей продукции или доставке Сервисы.

Налогообложение перемещения интеллектуальной собственности в офшор

Закон также внес некоторые изменения, которые удорожают передавать IP за пределы США. Ранее определенные в противном случае безналоговая передача патентов, ноу-хау, авторских прав, товарные знаки, франшизы, лицензии и другие подобные объекты интеллектуальной собственности создали подлежащие налогообложению условные роялти в США, в результате чего налоговые затраты в США для передачи IP в оффшор. Акт добавил доброжелательности, собираясь касается стоимости и персонала на месте в список IP, который с учетом условного роялти, что создает дополнительные налоговые расходы для перенос IP в офшор.

Это изменение в сочетании с положениями, описанными выше, служит как препятствие для передачи интеллектуальной собственности, принадлежащей США, за границу.

Следует вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона о международных налоговых правилах, транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от возвращение любых оффшорных IP-адресов в США. Ставка налога в США на доход от IP, принадлежащая GILTI за рубежом, составляет примерно 10,5%, в то время как IP принадлежит в СШАоблагается налогом по более высокой ставке 13,125% под FDII.

Кроме того, FDII вряд ли будет положением, что компания может положиться на долгосрочное планирование. Сдвиг в политическом лидерство в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже приняли решение об увеличении ставки FDII в 2026 году до 16,4 процента. Это также неясно, как долго будет действовать стимул для FDII. FDII может считаться недопустимой экспортной субсидией Всемирной торговой Организация и U.С. может принять решение об отмене льготы FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваш Владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, акт по возвращению ИС в США через продажа связанных сторон, вероятно, приведет к дополнительному иностранному доходу которые могут подлежать налогообложению GILTI. Например, продажа IP стоимость которого резко возросла за счет холдинговой компании в юрисдикция с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который GILTI.Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче интеллектуальной собственности, которая может значительно увеличить стоимость оншоринга IP. Кроме того, как обсуждалось выше, когда IP-адрес находится в США, он офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Заключение

Закон коренным образом изменил ландшафт ИС США. налогообложение. Хотя оптимизация налогообложения и простота Налоговый кодекс США был назван причинами, по которым этот закон был необходим, в действительности закон увеличил сложность U.S. налоговые правила существенно. В результате любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно переоценен.

Содержание этой статьи предназначено для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

Налоговое планирование интеллектуальной собственности транснациональных корпораций США после налоговой реформы

Нет никаких сомнений в том, что налогообложение интеллектуальной собственности в США стало намного более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости.Для многих наших клиентов, особенно из секторов технологий и биологических наук, глобальная интеллектуальная собственность представляет собой не только наиболее значительный компонент их экономической стоимости, но и значительную часть их глобальных налоговых расходов. Надлежащее глобальное планирование интеллектуальной собственности остается для них чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим им оставаться конкурентоспособными на мировом рынке.

Для многонациональных налогоплательщиков значительные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности в США, включают новый налог на глобальный нематериальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. TCJA также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента с прежних 35 процентов. Теоретически это делает США более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в недавнем прошлом. На практике это может быть совсем другой исход.

Исторически сложилось так, что в США существует всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит налогообложению в США независимо от того, где он получен во всем мире. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, но вместо этого имеют так называемую территориальную систему, которая облагает налогом только доход, полученный в стране, с резидентов.Первоначально предполагалось, что TCJA переместит США к территориальной системе, чтобы лучше соответствовать международным налоговым нормам и сделать США более привлекательным местом для работы транснациональных компаний. Однако реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы корпораций по всему миру, в отличие от всех других крупных стран.

Исторически сложилось так, что сравнительно более высокая ставка налога на прибыль корпораций в США в сочетании с ее системой налогообложения во всем мире делала структурирование интеллектуальной собственности неотъемлемой частью почти всей системы U.S. Многонациональные стратегии налогового планирования. Транснациональные корпорации будут передавать определенные права ИС посредством продажи или лицензирования в юрисдикции с более низким налогообложением за пределами США. В рамках этих структур доход, полученный от ИС, облагался налогом по более низкой местной налоговой ставке и при условии соблюдения правил США, запрещающих отсрочки отсрочки, таких как В подразделе F этот доход не облагался налогом в США до тех пор, пока денежные средства не были фактически репатриированы материнской компании в США. Эти структуры планирования интеллектуальной собственности в сочетании с неограниченными реинвестициями в офшоры за пределами США.S., способствовала как снижению общих эффективных налоговых ставок, так и увеличению глобального денежного потока. TCJA удалил определенные положения, поддерживающие эти структуры, и добавил совершенно новые правила, вынуждающие транснациональные корпорации США пересмотреть свой подход к глобальному налоговому планированию в области интеллектуальной собственности.

Существенные изменения в режиме налогообложения интеллектуальной собственности в США

Сущность и масштаб TCJA во многих отношениях влияют на налогообложение интеллектуальной собственности. Три наиболее важных элемента налогообложения интеллектуальной собственности, которые, как мы видим, влияют на глобальных налогоплательщиков, — это режим глобального налога на прибыль с низким уровнем налогообложения (GILTI), режим иностранного производного нематериального дохода (FDII) и новые положения, которые увеличивают затраты на перемещение U.С. ИП оффшор. Правила GILTI и FDII были приняты вместе, чтобы сформировать подход «кнута и пряника» к налогообложению глобальной интеллектуальной собственности в США. Теоретически правила GILTI стремятся облагать налогом ИС, расположенную за пределами США, в то время как правила FDII стимулируют владение ИС в США.

GILTI, также известное как «палка», устанавливает новый налог в США на уровне акционеров США на превышение чистой прибыли иностранной дочерней компании, считающейся доходностью от их материальных активов. В основном включение GILTI рассчитывается как превышение США.«чистый доход, проверенный КИК» акционера над его «чистым условным материальным доходом». Этот условный материальный доход составляет 10 процентов от «квалифицированных инвестиций в бизнес-активы» (QBAI) CFC, обычно определяемых как приносящие доход материальные активы, за вычетом определенных процентных расходов. GILTI облагает американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI обычно устанавливает минимальный налог в США в размере 10,5%, который может варьироваться в зависимости от уплаченных иностранных налогов.

Результатом является повышение налогов в США для налогоплательщиков США с иностранными дочерними компаниями, которые имеют высокий доход, связанный с владением интеллектуальной собственностью, и незначительными материальными активами. Даже неопытный человек может увидеть в мишени американских налогоплательщиков с оффшорными структурами интеллектуальной собственности.

FDII призван стать «пряником», побуждающим налогоплательщиков находить или перемещать глобальную интеллектуальную собственность в США. Помимо снижения общей ставки корпоративного налога в США до 21 процента, TCJA снизил ставку налога США на иностранный доход, полученный U.С. на основе IP до 13,125 процентов. FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для использования за границей. Это также относится к услугам, предоставляемым налогоплательщиком США лицу, находящемуся за пределами США. Таким образом, все базирующиеся в США экспортеры товаров или услуг получат новые значительные налоговые льготы США.

Еще одна менее известная часть TCJA делает более дорогостоящим передачу определенного IP-адреса за пределы U.S. Ранее оффшорная передача патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и аналогичной интеллектуальной собственности в США приводила к уплате налогооблагаемого условного роялти в пользу лица, передающего право собственности, из США, что приводило к вмененным налоговым расходам. TCJA добавляет добрую волю, ценность непрерывного предприятия и рабочую силу в список американских ИС, на которые в порядке наказания распространяются положения о предполагаемых роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор — еще один значительный фактор, препятствующий налогоплательщикам США создавать оффшор. Структура IP.

Как транснациональным компаниям США следует выполнять налоговое планирование в сфере интеллектуальной собственности после принятия TCJA?

Даже с учетом новых правил, снижающих подоходный налог в США для дохода от интеллектуальной собственности ниже уже сниженной 21-процентной ставки корпоративного налога в США, транснациональные корпорации США обычно не получают выгоды от репатриации оффшорной интеллектуальной собственности обратно в США. Подчасть F, ставка налога в США на доход GILTI от оффшора составляет приблизительно 10,5 процента. IP-адрес, зарегистрированный в США, облагается налогом по ставке 13 выше.125 процентов в режиме FDII.

Еще один важный фактор, о котором гораздо меньше известно, — это то, что FDII просто не может быть надежным инструментом долгосрочного планирования, оправдывающим стратегию налогового планирования размещения глобальной интеллектуальной собственности в США, а также, вероятно, станет будущей целью для законодателей США. добиваясь компенсации в соответствии с законодательством, не связанным с доходом, FDII также может быть классифицирован Всемирной торговой организацией как незаконная торговая субсидия, следуя изношенным следам старой и аналогичной структуры Корпорации внутренних международных продаж (DISC) и зарубежных международных продаж. Корпоративные режимы (FISC).Любой налогоплательщик США, который основывает свою глобальную налоговую стратегию на выгодах FDII, принимает на себя риски ее окончательного размывания или прекращения.

Большинство зарубежных стран успешно смоделировали свои местные правила передачи ИС по аналогии с правилами США. Это означает, что любая признанная оффшорная ИС, репатриированная обратно в США, будет рассматриваться как проданная в США с точки зрения местного налога и будет облагаться налогом в размере такой. Результатом является потенциально значительный выездной налог в местной стране, который необходимо экономически моделировать при любом анализе перераспределения прав интеллектуальной собственности.Кроме того, как отмечалось выше, затраты на передачу ИС США в офшоры выросли, а это означает, что переезд ИС из США будет дороже, если преимущества FDII будут уменьшены или в конечном итоге исчезнут.

Налоговое планирование ИП является сложным и зависит от ряда факторов, более длительных, чем указанные выше. В то же время это остается наиболее важным налоговым вопросом для инвесторов, руководства совета директоров и других заинтересованных сторон в сфере технологий, программного обеспечения, наук о жизни и других налогоплательщиков США, обладающих жемчужиной интеллектуальной собственности.Эти налогоплательщики должны продолжать искать оптимальную структуру налогового планирования интеллектуальной собственности и, что, возможно, более важно, продолжать обновлять эту стратегию по мере того, как глобальное налоговое законодательство, связанное с интеллектуальной собственностью, продолжает развиваться.