Как отменить решение о выплате дивидендов

Содержание

Отмена решения о выплате дивидендов. Противоречия правовой регламентации.

Акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью вправе по окончании финансового года выплачивать своим акционерам (участникам) дивиденды. В данной статье попробуем разобраться с проблемой выплаты дивидендов применительно к акционерным обществам, обладающих более открытой по сравнению с ООО организационно-правовой формой.

Порядок принятия решений о выплате дивидендов регулируется статьями 42 и 43 Федерального закона «Об акционерных обществах». Собственно, процедура принятия и исполнения решения о выплате дивидендов не представляет из себя большой сложности. Однако в практике встречаются ситуации, когда решение о выплате дивидендов акционерным обществом принято, но впоследствие отменено. Как в такой ситуации поступать миноритарному акционеру? Попробуем разобраться.

В соответствие со статьей 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей. В соответствие с частью 2 статьи 154 ГК РФ односторонней считается сделка, для совершения которой в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны. В соответствие со ст. 155 ГК РФ односторонняя сделка создает обязанности для лица, совершившего сделку. Таким образом, с учетом вышеуказанных норм права, решение о выплате дивидендов является односторонней сделкой, порождающей права и обязанности.

Статья 156 ГК РФ устанавливает, что к односторонним сделкам соответственно применяются общие положения об обязательствах и о договорах постольку, поскольку это не противоречит закону, одностороннему характеру и существу сделки.

Важнейшее положение об обязательствах, закрепленное в ст. 310 ГК РФ, указывает, что односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Принимая решение о выплате дивидендов своим акционерам, общее собрание акционеров фактически заключает одностороннюю сделку, что, в свою очередь, порождает у него обязанность по ее исполнению. Издавая противоположение решение об отмене выплаты дивидендов, акционерное общество нарушает статью 310 ГК РФ, запрещающую односторонний отказ от исполнения обязательства.

Необходимо отметить, что до принятия общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов, право на дивиденды существовует у акционеров в виде возможности получения абстрактной части прибыли акционерного общества, то есть в виде права требования выплаты всех дивидендов, которые когда-либо будут объявлены обществом, а после принятия указанного решения — в виде права требования выплаты определенного размера дивиденда. Другими словами,

решение о выплате дивидендов есть юридический факт, с наличием которого связана конкретизация содержания права на участие в распределении прибыли в объеме, указанном в этом решении.

Приведенные доводы подтверждаются также и судебной практикой (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 сентября 2005 года № Ф02-4683/05-С2 по делу № А33-25557/04-С1; Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20 марта 2012 года № Ф03-707/2012 по делу № N Ф03-707/2012).

Таким образом, акционер, «не довольный» отменой решения общего собрания акционеров о выплате объявленных дивидендов, вправе обратиться в арбитражный суд с исковым заявлением о применении последствий недействительности ничтожной сделки, так как принятая с нарушением закона (ст. 310 ГК РФ) сделка ничтожна в силу статьи 168 ГК РФ.

zakon.ru

Отмена решения о выплате дивидендов. Противоречия правовой регламентации.

zakon.ru

Протокол собрания учредителей о выплате дивидендов

Фабула дела

Участник общества с ограниченной ответственностью в нескольких инстанциях защищал свое право на получение дивидендов от деятельности компании: спор из кассации был возвращен на новое рассмотрение, финальным актом в этом деле на сегодняшний день является постановление суда апелляционной инстанции. Все суды встают на сторону истца – объявленная к распределению прибыль должна быть выплачена. Общество в попытке избежать выплаты одному из участников приняло решение об отмене ранее принятых протоколов о распределении прибыли. Кроме того, по решению общества выплата истцу должна была произойти под условием его оплаты долга перед обществом.

Тот факт, что истец был поставлен в обстоятельства, которые лишают его права на выплату, предусмотренную законом, не понравился судам всех инстанций, в результате чего суд постановил удовлетворить требования истца о выплате прибыли общества и процентов за просрочку оплаты.

Судебный акт: Постановление 17-го ААС от 20.12.2017 по делу № А60-35468/2016, 17АП-16838/2016.

Выводы суда

1. Суд указал, что отмена ранее принятых решений о распределении прибыли невозможна в отсутствие законодательного дозволения. Вследствие отсутствия полномочий собрания общества суд посчитал решение об отмене ничтожным.

2. Суд был вправе это сделать вне зависимости от оспаривания сторонами самого решения: ранее подобный вопрос компетенции суда рассматривался Пленумами Верховного и Высшего Арбитражного судов, которые в постановлении от 09.12.1999 № 90/14 указали, что если решение принято с нарушением компетенции органа, то такое решение не следует принимать во внимание при рассмотрении дела.

3. Ответчик заявил о пропуске срока исковой давности для оспаривания решения об отмене. Суд отклонил этот довод, поскольку в деле рассматривался иной вопрос, и срок исковой давности для требования о выплате дивидендов не пропущен, так как он составляет три года и исчисляется с момента истечения срока для выплаты.

4. Выплата дивидендов под условием (погашение участником долга перед обществом) нарушает принцип равенства субъектов правоотношений. Общество своими действиями произвольно ограничило участника в правах, чем создало неопределенность в отношениях не только истца с обществом, но и любых иных лиц с иными обществами с ограниченной ответственностью.

Комментарии

1. Красной линией через все судебные акты по данному спору идет важная мысль – интересы участников должны быть защищены от противоправных действий большинства участников общего собрания.

2. Участники, на стороне которых имеется преимущество по количеству долей, а, вместе с тем, преимущество по количеству голосов, зачастую допускают злоупотребление своими правами в ущерб интересам отдельных участников. В данном споре участник не оспаривал незаконное решение общего собрания: он мог быть не ознакомлен с ним или мог не знать об отсутствии полномочий общего собрания на принятие таких решений.

3. Общество воспользовалось этим как аргументом в суде: решение об отмене не оспорено, срок на его обжалование прошел, принято оно было с соблюдением кворума – то есть формальные требования были соблюдены.

4. Общество не учло, что само такое решение противоречит законодательству и здравому смыслу – распределение прибыли должно быть фактически произведено, если был утвержден размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов. Кроме случаев, когда общество вынуждено ограничить выплату прибыли в силу положений закона.

5. Выплата части прибыли общества участнику под каким-либо условием также недопустима. По общему правилу, прибыль распределяется пропорционально доле участника, если иной порядок не указан в уставе общества. Ограничение для одного участника нарушает не только принцип равенства, но и посягает на неприкосновенность частной собственности, лишает участника того, на что он был вправе рассчитывать.

6. Подобное не способствует эффективному взаимодействию участников корпоративных отношений. Единственными условиями выплаты дивидендов должны быть фактическое наличие прибыли у общества и отсутствие препятствий к распределению, установленных в законе.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес [email protected].

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Вывод активов предприятия

2) Признание права собственности на землю через суд

3) Незаключенный и недействительный договор

4) Параллельный бизнес у директора и участника общества

5) Возврат арендованного имущества

6) Подготовка схемы расположения земельного участка

7) Защита прав миноритарных акционеров

8) Взыскание аванса по договору подряда

9) Оптимизация налогов и налогобложения

10) Схемы оптимизации НДС

vitvet.com

Для ООО никакой ответственности КоАП РФ не предусматривает.

Но участники ООО в случае невыплаты распределённой прибыли в установленный срок вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании ст. 395 ГК РФ (п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19).

Срок обращения -3 года ( уставом м.б. продлён до 5 летВо всяком случае, в ООО (если в уставе никаких запретов по компетенции общего собрания участников нет).

А вот по поводу АО немножно сложнее

Закон об АО

Статья 48. Компетенция общего собрания акционеров

1. К компетенции общего собрания акционеров относятся:

1) внесение изменений и дополнений в устав общества или утверждение устава общества в новой редакции;

2) реорганизация общества;

3) ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;

4) определение количественного состава совета директоров (наблюдательного совета) общества, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий;

5) определение количества, номинальной стоимости, категории (типа) объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями;

6) увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций, если уставом общества в соответствии с настоящим Федеральным законом увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества;

7) уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций, путем приобретения обществом части акций в целях сокращения их общего количества, а также путем погашения приобретенных или выкупленных обществом акций;

8) образование исполнительного органа общества, досрочное прекращение его полномочий, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества;

9) избрание членов ревизионной комиссии (ревизора) общества и досрочное прекращение их полномочий;

10) утверждение аудитора общества;

10.1) выплата (объявление) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года;

(пп. 10.1 введен Федеральным законом от 31.10.2002 N 134-ФЗ)

11) утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и об убытках (счетов прибылей и убытков) общества, а также распределение прибыли (в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) и убытков общества по результатам финансового года;

(пп. 11 в ред. Федерального закона от 31.10.2002 N 134-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

12) определение порядка ведения общего собрания акционеров;

13) избрание членов счетной комиссии и досрочное прекращение их полномочий;

14) дробление и консолидация акций;

15) принятие решений об одобрении сделок в случаях, предусмотренных статьей 83 настоящего Федерального закона;

16) принятие решений об одобрении крупных сделок в случаях, предусмотренных статьей 79 настоящего Федерального закона;

17) приобретение обществом размещенных акций в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

18) принятие решения об участии в финансово-промышленных группах, ассоциациях и иных объединениях коммерческих организаций;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 146-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

19) утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества;

20) решение иных вопросов, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

2. Вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение исполнительному органу общества.

Вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, не могут быть переданы на решение совету директоров (наблюдательному совету) общества, за исключением вопросов, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

3. Общее собрание акционеров не вправе рассматривать и принимать решения по вопросам, не отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом.

То есть, в АО Вы не можете принять решение «отменить такое-то свое решение» (это не входит в компетенцию общего собрания акционеров). Вы, по моему мнению, можете принять новое решение по тому же самому вопросу.

www.9111.ru

Дивиденды: правовые нюансы (Лесков Н.Я.)

Все статьи Дивиденды: правовые нюансы (Лесков Н.Я.)

Что следует учитывать при выплате дивидендов?

В акционерных обществах право на получение дивидендов имеют лица, обладающие статусом акционера на конец операционного дня, на который в соответствии с решением о выплате дивидендов определяется список их получателей, — не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов.
В обществах с ограниченной ответственностью возможность получения части прибыли также связана со статусом участника общества и, поскольку в ст. ст. 28 — 29 Закона об обществах с ограниченной ответственностью прямо не указано, на какую дату составляется список лиц, имеющих право на получение части прибыли, они должны определяться на дату принятия решения о выплате.
Таким образом, право на часть полученной обществом прибыли непосредственно связано со статусом участника как вкладчика своего имущества в уставный капитал общества в целях получения дохода и предопределено его участием в деятельности общества (Постановление ФАС ЗСО от 08.10.2013 по делу N А03-398/2013). Если общество ошибочно выплатит своему бывшему участнику (акционеру), который не имел на это права, дивиденды, то оно не лишено возможности взыскать выплаченную сумму как неосновательное обогащение (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2011 N 6568/11 по делу N А41-19597/10). Это означает, что, если участник гражданского оборота приобретает права владельца общества после даты, когда определялись лица, имеющие право на получение дивидендов, он уже не вправе их получить. Права на дивиденды у него не возникает и в том случае, если предыдущий владелец их не получил.
Приобретая доли или акции в обществе, покупатель может договориться с продавцом о том, что суммы всех дивидендов, если будет принято решение об их выплате, в полном объеме подлежат перечислению покупателю. Однако данное условие связывает только продавца и покупателя и не касается самого общества, поскольку их договор не создает для него никаких прав и обязанностей. При неисполнении продавцом предусмотренной договором обязанности перечислить дивиденды покупателю последний не лишен возможности потребовать их взыскания в судебном порядке с применением соответствующих мер ответственности.
Право на получение дивидендов переходит в порядке универсального правопреемства (реорганизации, наследования). В указанных случаях не имеет значения тот факт, правопреемник или наследник участника или акционера оформляет свои права после даты принятия решения о выплате дивидендов, поскольку право на получение дивидендов переходит со всеми правами реорганизованного юридического лица (ст. 58 ГК РФ), а наследнику оно принадлежит с момента открытия наследства в силу п. 4 ст. 1152 ГК РФ (Постановление ФАС ВВО от 24.06.2013 по делу N А79-11330/2012).
Право на получение дивидендов отсутствует у такого «акционера» или «участника», как само общество, в случае если они к нему перейдут (например, в результате неоплаты, вследствие выхода участника из ООО и отсутствия решения о распределении его доли в пользу других участников и т.д.). По таким акциям и долям дивиденды не начисляются (Постановление ФАС МО от 28.05.2001 N КГ-А40/2533-01).
Дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли общества, т.е. прибыли после налогообложения. Исключение в АО составляют дивиденды для акционеров — владельцев привилегированных акций, которым они могут выплачиваться также за счет средств специальных фондов, образованных для этих целей.
Владельцы привилегированных акций — это особая группа инвесторов, которая не участвует в управлении компанией, поскольку их привилегированные акции им права голоса не дают. Поэтому им предоставлены определенные преимущества в части распределения прибыли перед остальными акционерами — владельцами обыкновенных акций.
«Привилегированные» акционеры имеют преимущество перед иными акционерами в части дивидендных выплат: если не принято решение о полной выплате дивидендов по всем привилегированным акциям, то общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов по обыкновенным акциям.
Для ООО установлен конкретный срок для выплаты дивидендов — не более 60 дней с даты принятия решения об их выплате, для АО — не более 25 дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, а для номинальных держателей и доверительных управляющих — не более 10 дней с той же даты. Отметим, что до истечения срока, установленного для выплаты дивидендов, они не могут быть взысканы с общества (Постановление ФАС ВВО от 03.09.2007 по делу N А38-3360-15/326-2006(15/39-2007).
По тем или иным причинам акционеры или участники общества могут не получить вовремя свои дивиденды, например вследствие того, что они не принимали участия в собрании. Свои денежные средства они могут получить в пределах трех лет с даты принятия решения о выплате дивидендов или в пределах пяти лет, если это предусмотрено уставом. Если акционеры или участники общества и в этот срок не воспользуются своим правом на получение дивидендов, то они восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли.
Кроме того, необходимо также учитывать особый порядок выплаты дивидендов в АО, предусмотренный для акционеров — физических лиц.
Выплата дивидендов осуществляется почтовым переводом или перечислением на банковские счета при наличии заявлений акционеров. В случае выплаты дивидендов почтовым переводом обязанность общества по их выплате считается исполненной с момента приема денежных средств организацией почтовой связи. Выплату дивидендов может осуществлять либо само общество, либо его регистратор.
Общество вправе выплачивать дивиденды по решению своих владельцев, а с момента принятия об этом решения данное право становится уже обязанностью, которая должна быть выполнена своевременно и надлежащим образом, односторонний отказ от ее выполнения не допускается в силу требований ст. 310 ГК РФ.
При отсутствии решения общего собрания акционеров об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать, а акционеры — требовать их выплаты (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19).
Основанием для выплаты дивидендов является соответствующее решение общего собрания его акционеров (участников), но даже при его отсутствии можно претендовать на их получение акционером или участником, если все остальные их получили, а он нет. В ООО, если иное не предусмотрено уставом, размер выплат определяется пропорционально доле участника в уставном капитале общества. В АО можно принять во внимание размер выплат в пользу иных акционеров в расчете на одну акцию соответствующей категории (типа).
Тяжелое финансовое положение общества не является основанием для отмены решения о выплате дивидендов и прекращения обязанности общества по выплате ранее объявленных дивидендов (Постановление ФАС ДО от 20.03.2012 N Ф03-707/2012 по делу N А51-6214/2011), если только указанное положение не свидетельствует о наличии у него признаков банкротства, что является основанием для отказа в выплате дивидендов.
Ни Закон об акционерных обществах, ни Закон об обществах с ограниченной ответственностью не предусматривают возможности отменить ранее принятое решение о выплате дивидендов, поскольку таким решением могут ущемляться права участников и акционеров общества, которые вправе рассчитывать на получение дивидендов. Однако указанными законами не исключается возможность отмены решения о выплате дивидендов, если за такое решение голосуют все акционеры (участники) общества единогласно. В такой ситуации никто из них уже не сможет оспорить это решение, учитывая, что они голосовали за его принятие.
Необходимо учитывать риск предъявления обществу требования со стороны налоговых органов. Несмотря на то что дивиденды выплачиваются за счет прибыли после налогообложения, распоряжение об отмене ранее принятого решения о выплате дивидендов по сути означает отказ владельцев компании в ее пользу от причитающихся им денежных средств. Такая сделка не противоречит закону (ст. 421 ГК РФ), но вместе с тем у компании возникает внереализационный доход, подлежащий налогообложению.
В ООО прибыль может распределяться не пропорционально принадлежащим участникам долям, а иным образом в соответствии с уставом. В этом случае часть суммы, непропорциональная долям участника, не признается дивидендом.
Дивидендом для целей налогообложения признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
В случае непропорционального распределения чистой прибыли общества ее часть, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами. Следовательно, указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли при определении базы, к которой применяется ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ.
Для целей налогообложения доходов физических лиц указанные выплаты в части превышения над суммами, признаваемыми в соответствии с Налоговым кодексом РФ дивидендами, облагаются НДФЛ по ставкам, установленным п. 1 и абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ, — для резидентов и нерезидентов соответственно (Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84).
Таким образом, в ООО при распределении прибыли непропорционально принадлежащим участникам долям часть суммы дохода, превышающая ту, что причиталась бы участнику пропорционально его доле, облагается по ставке 20% (налог на прибыль для организаций) и 13% (НДФЛ для граждан).
Законодательством Российской Федерации установлен ряд случаев, когда общество не вправе принимать решения о выплате дивидендов. Кроме того, если общество приняло решение о выплате дивидендов в отсутствие на такой момент для этого препятствий, но впоследствии они появились, оно не вправе выплачивать дивиденды. Речь идет о следующих случаях: на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты; на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты и др.
По прекращении указанных обстоятельств общество обязано выплатить своим участникам прибыль, решение о распределении которой между ними было принято. Действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрен конкретный срок для выплаты дивидендов в такой ситуации, поэтому срок должен быть разумным, а при невыплате денежных средств в разумный срок — в течение семи дней с даты предъявления об этом требования (ст. 314 ГК РФ).
Само по себе неудовлетворительное финансовое положение общества еще не свидетельствует о признаках его банкротства. Если фактическая неплатежеспособность и недостаточность имущества для исполнения обязательств общества по выплате дивидендов как на момент принятия решения общего собрания, так и на момент вынесения решения суда не подтверждены, а это могло бы явиться единственным препятствием к выплате уже объявленных дивидендов, то имеются основания для удовлетворения требования об их взыскании (Постановление ФАС МО от 28.05.2014 N Ф05-4536/14 по делу N А41-42062/13).
Право на получение дивидендов является имущественным, поскольку оно предусматривает возможность требовать выплаты денежной суммы или передачи иного имущества в АО, если дивиденды выплачиваются в неденежной форме. Такая возможность должна быть прямо предусмотрена уставом общества.
Необходимость выплаты дивидендов в неденежной форме может возникнуть в таких ситуациях, когда общество занимается производством и реализацией продукции. Оно может быть заинтересовано в сохранении денежных ресурсов для текущей деятельности и финансирования различных бизнес-процессов и легче расстанется с частью продукции, чем с денежными средствами.
Несмотря на то что вместо выплаты денежных средств в качестве дивидендов передается имущество, такая хозяйственная операция не образует объект обложения НДС, поэтому у общества не возникает обязанности заплатить в бюджет сумму налога.
С момента принятия решения общим собранием акционеров (участников) общества о выплате дивидендов между обществом и каждым кредитором возникает обязательство (ст. 307 ГК РФ), в силу которого общество (должник) обязано перечислить ему (кредитору) денежные средства или передать иное имущество, а данное лицо вправе требовать от него выполнения указанной обязанности. Вправе ли участник (акционер) уступить свое право требования на дивиденды в пользу другого лица?
Положения гл. 24 ГК РФ и специальных Законов об АО и ООО не исключают возможности уступки прав на получение дивидендов. Право на получение дивидендов связано со статусом акционера (участника) общества, однако такой статус имеет значение для решения вопроса о составе лиц, имеющих право на получение дивидендов. Если дивиденды были начислены по соответствующим акциям или долям конкретному акционеру (участнику), то в дальнейшем он может на законных основаниях свое право требования на их получение уступить в пользу третьего лица, уведомив о состоявшейся уступке общество.
В судебной практике признаются допустимыми уступки прав на взыскание денежных средств с заемщика от банка в пользу третьего лица, не имеющего банковской лицензии; уступка страховщиком в пользу лица, не имеющего лицензии на занятие страховой деятельностью, полученного страховщиком в порядке суброгации права на возмещение убытков с виновника (п. п. 2 и 3 Обзора практики применения арбитражными судами положений гл. 24 Гражданского кодекса Российской Федерации, доведенного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120). В связи с этим уступка права на получение дивидендов лицу, в том числе не являющемуся акционером или участником общества, не противоречит закону.
Законодательством Российской Федерации также не установлен запрет на перевод обществом своего долга по выплате дивидендов на другое лицо с согласия своих участников (акционеров). Если новый должник не вызывает у них сомнений в своей платежеспособности, обладает достаточным ликвидным имуществом для исполнения обязательств перед ними, то они могут согласиться на перевод долга. Кроме того, согласие на перевод долга акционеры (участники) общества могут также обусловить выдачей обществом поручительства отвечать с новым должником солидарно или субсидиарно.
Общество вместо перевода долга по выплате дивидендов на третье лицо, на что требуется согласие акционеров (участников), может возложить на такое лицо обязанность по выплате дивидендов в порядке п. 1 ст. 313 ГК РФ. По смыслу данной нормы должник вправе исполнить обязательство, не требующее личного исполнения, самостоятельно или не запрашивая согласия кредитора передать исполнение третьему лицу. С правом должника возложить исполнение на третье лицо корреспондирует обязанность кредитора принять соответствующее исполнение. При этом закон не наделяет добросовестного кредитора, не имеющего материального интереса ни в исследовании сложившихся между третьим лицом и должником отношений, ни в установлении мотивов, побудивших должника перепоручить исполнение своего обязательства другому лицу, полномочиями по проверке того, действительно ли имело место возложение должником исполнения обязательства на третье лицо.
Следовательно, не может быть признано ненадлежащим исполнение добросовестному кредитору, принявшему как причитающееся с должника предложенное третьим лицом, если кредитор не знал и не мог знать об отсутствии факта возложения исполнения обязательства на предоставившего исполнение лицо, и при этом исполнением не были нарушены права и законные интересы должника.
Поскольку в этом случае исполнение кредитором принимается правомерно, к нему не могут быть применены положения ст. 1102 ГК РФ, а значит, сама по себе последующая констатация отсутствия соглашения между должником и третьим лицом о возложении исполнения на третье лицо не свидетельствует о возникновении на стороне добросовестного кредитора неосновательного обогащения в виде полученного в качестве исполнения от третьего лица (Определение ВАС РФ от 24.06.2014 N ВАС-3856/14 по делу N А26-3145/2013).
Перечисляя акционерам (участникам) общества денежные средства в счет выплаты дивидендов, третье лицо тем самым демонстрирует свою осведомленность о наличии у общества перед ними обязательства, поэтому акционеры (участники) принимают от такого третьего лица деньги как надлежащее исполнение. В дальнейшем, даже если выяснится, что не было оснований для выплаты денежных средств, с них они не могут быть истребованы — все вопросы третье лицо будет в самостоятельном порядке решать с обществом.
Закон об акционерных обществах не исключает возможности передачи имущества акционеру даже при денежной форме выплаты дивидендов в качестве отступного взамен перечисления денежных средств. Обязательство по выплате дивидендов может быть также прекращено новацией в другое обязательство, например в заемное с начислением процентов за пользование суммой займа.
Новация обязательства по выплате дивидендов в заемное обязательство не дает акционеру (участнику) в случае банкротства общества возможность включения требования о погашении суммы займа (в который была проведена новация обязательства по выплате дивидендов) в третью очередь реестра требований кредиторов.
Требование учредителя (участника) должника может быть удовлетворено только за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований всех других кредиторов (п. 5 ст. 103, п. 1 ст. 148 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве»)).
Первоначальное требование кредитора основано на выплате дивидендов, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Сделку по замене первоначального обязательства по выплате дивидендов на обязательство по договору займа суд может расценить как направленную на получение возможности включения суммы задолженности в реестр требований кредиторов и удовлетворения наравне с иными требованиями третьей очереди.
В деле о банкротстве суд оценивает легитимность сделок должника с целью защиты его конкурсной массы для исключения возможности заявления необоснованных требований со стороны недобросовестных участников оборота, направленных на ее уменьшение. Поэтому требование о погашении займа, которое возникло в результате новации требования о выплате дивидендов, не является реестровым и погашается после расчетов со всеми кредиторами должника (Постановление ФАС ВСО от 17.03.2014 по делу N А33-7120/2013).
На требование о выплате дивидендов общество может заявить о зачете своего встречного денежного требования к акционеру (участнику) (например, по оплате в рамках отдельной сделки между ними, по оплате копий представленных документов и т.д.), поскольку ст. 410 ГК РФ не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида (п. 7 Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований, доведенного Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).
Акционеры и участники при нарушении срока выплаты дивидендов вправе потребовать уплаты штрафных процентов по ст. 395 ГК РФ (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19) или начисления процентов по более высокой ставке, если это предусмотрено уставом общества.
Кроме того, помимо требования о взыскании невыплаченных дивидендов и применении мер ответственности владельцы компании вправе потребовать полного возмещения убытков (ст. 15 ГК РФ). В качестве убытков в виде упущенной выгоды они могут заявить, к примеру, неполученные проценты от размещения дивидендных выплат в банковском вкладе (депозите). В судебной практике акционер добился возмещения таких убытков, не получив вовремя денежные средства, которые ему причитались от общества за выкупленные в порядке ст. 75 Закона об акционерных обществах акции (Постановление ФАС МО от 22.01.2014 по делу N А40-83969/12).
Если акции незаконно списаны в результате виновных действий работников общества или его регистратора, то пострадавший акционер вправе обратиться в суд с иском о восстановлении корпоративного контроля, потребовав возврата незаконно списанных у него акций. Помимо этого, он вправе предъявить требование о взыскании упущенной выгоды в виде не выплаченных ему дивидендов, если решение об их выплате принималось в тот период, когда акции у него отсутствовали (Постановление ФАС ВСО от 12.03.2013 по делу N А33-11388/2011).

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая [принят Государственной Думой 21 октября 1994 г., N 51-ФЗ, ред. от 13.07.2015] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] / Компания «КонсультантПлюс».

xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

Отменить решение на выплату дивидендов ооо |

В этом случае часть суммы, непропорциональная долям участника, не признается дивидендом. Дивидендом для целей налогообложения признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. В случае непропорционального распределения чистой прибыли общества ее часть, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами. Следовательно, указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст.

Гражданского кодекса Российской Федерации) либо по иным предусмотренным законодательством (например, статьи 409 — 419 того же Кодекса) основаниям, к числу которых законодательство не относит возможную отмену решения о распределении прибыли.

Доказательств наличия волеизъявления истца на прекращение обязанности общества по выплате распределенной прибыли каким-либо иным способом, кроме ее исполнения, не представлено.

Достаточных доказательств наличия у Общества на момент принятия решения от 16.02.2009 признаков несостоятельности (банкротства) либо возможности появления таких признаков в результате принятия решения, а также недостаточности на тот момент чистых активов у Общества (пункт 1 статьи 29 Закона) в материалы дела не представлено».

<…

Отменить решение на выплату дивидендов ооо

В дальнейшем 30.07.2007 акционерам ЗАО «ТЭКО» направлено письмо, в котором генеральный директор ЗАО «ТЭКО» сообщил об отсутствии у общества возможности выполнить свои обязательства по выплате акционерам дивидендов в установленный законодательством срок, в связи с тем, что выплата дивидендов в полном объеме приведет к образованию признаков несостоятельности (банкротства) общества.

Впоследствии внеочередным общим собранием акционеров ЗАО «ТЭКО», состоявшимся 04.03.2011, принято решение об отмене незаконного решения годового общего собрания акционеров от 30.05.2007 о выплате дивидендов по итогам 2006 года.

Считая решение общего собрания акционеров общества от 04.03.2011 незаконным и нарушающим права акционера, Шевченко Л.Л.

К новому участнику общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до уступки доли, за исключением дополнительных прав и обязанностей (ст. 21 ФЗ об ООО). Таким образом, новый участник общества, в частности, получает право принимать участие в распределении прибыли (п.

1 ст. 8

Закона) — Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2011 N 6568/11 по делу N А41-19597/10. Вывод: в АО сохраняется обязанность по выплате объявленных дивидендов прежнему акционеру/в ООО – право на получение распределенной прибыли переходит уже к новому участнику.

Невозможность отмены принятого решения о выплате дивидендов/прибыли — применимо к ООО и АО.

Вывод из судебной практики: Общее собрание акционеров не вправе принимать решение об отмене ранее принятого решения о выплате дивидендов.

Внимание

Кроме того, помимо требования о взыскании невыплаченных дивидендов и применении мер ответственности владельцы компании вправе потребовать полного возмещения убытков (ст. 15 ГК РФ). В качестве убытков в виде упущенной выгоды они могут заявить, к примеру, неполученные проценты от размещения дивидендных выплат в банковском вкладе (депозите).

В судебной практике акционер добился возмещения таких убытков, не получив вовремя денежные средства, которые ему причитались от общества за выкупленные в порядке ст. 75 Закона об акционерных обществах акции (Постановление ФАС МО от 22.01.2014 по делу N А40-83969/12). Если акции незаконно списаны в результате виновных действий работников общества или его регистратора, то пострадавший акционер вправе обратиться в суд с иском о восстановлении корпоративного контроля, потребовав возврата незаконно списанных у него акций.

Конституционного суда РФ, определенной в определении от 16.10.2007 года № 677-0-0, согласно которой судебный контроль призван обеспечивать защиту законных прав и свобод акционеров и общества, а не проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых советом директоров и общим собранием акционеров, которые обладают самостоятельностью и широкой дискрецией при принятии решений в сфере бизнеса.

Таким образом, степень государственного вмешательства в вопросы выплаты дивидендов ограничена обстоятельствами легитимности проведенного собрания и соблюдения прав акционера (компетенция, кворум, нарушение повестки).

Сложившаяся ситуация выявляет очередные слабые места и судебную незащищенность миноритарных акционеров перед мажоритарными владельцами акций, если решения последних относительно судьбы чистой прибыли не связаны с выплатой дивидендов.

Следует отметить, что случаи споров, связанных с получением объявленных дивидендов чаще встречаются в акционерных обществах, изначально более открытых по сравнению с ООО, организационно-правовая форма которых в основном используется для решения краткосрочных бизнес-задач или относится к сфере малого бизнеса, где вопросы дивидендов и корпоративного контроля не столь значимы. Поэтому проблема выплаты дивидендов будет рассмотрена через призму Федерального закона Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Несмотря на небольшой объем нормативной базы, посвященной вопросам выплаты дивидендов, анализ судебной практики позволяет достаточно четко определить юридические факты, совокупное наличие которых позволит определить процесс объявления дивидендов как правомерный.

Так, решение о выплате дивидендов, право на получение которых предусмотрено ст.ст.

Закона №208-ФЗ и нарушает права акционера.

Вместе с тем дефекты принятия решения о выплате дивидендов в виде не утвержденной годовой отчетности, может явиться достаточным основанием для отказа в иске о взыскании суммы дивидендов, но только в совокупности с установленным фактом отсутствия чистой прибыли общества на момент принятия решения о выплате дивидендов, поскольку в данном случае нарушаются права самого общества (Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2010 по делу №А55-414/2009).

Как видно защита прав акционера, в условиях внутреннего корпоративного конфликта, хоть и ограничена объективными правовыми рамками, однако отнюдь не бесперспективна.

Сделку по замене первоначального обязательства по выплате дивидендов на обязательство по договору займа суд может расценить как направленную на получение возможности включения суммы задолженности в реестр требований кредиторов и удовлетворения наравне с иными требованиями третьей очереди. В деле о банкротстве суд оценивает легитимность сделок должника с целью защиты его конкурсной массы для исключения возможности заявления необоснованных требований со стороны недобросовестных участников оборота, направленных на ее уменьшение.
Поэтому требование о погашении займа, которое возникло в результате новации требования о выплате дивидендов, не является реестровым и погашается после расчетов со всеми кредиторами должника (Постановление ФАС ВСО от 17.03.2014 по делу N А33-7120/2013).

В ФЗ об ООО такой нормы нет. ВАС РФ пришел к выводу о том, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, поэтому ничто не мешает собственникам принять решение о выплате дивидендов не только из чистой прибыли отчетного года, но и из нераспределенной прибыли прошлых лет (Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12). Вывод: Налоговое и гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов из прибыли прошлых лет.

Поэтому если у общества «накопилась» прибыль прошлых лет, общее собрание акционеров (участников) может направить ее на выплату дивидендов.

Выплата промежуточных дивидендов/прибыли — применимо к АО и ООО.

В соответствие с частью 2 статьи 154 ГК РФ односторонней считается сделка, для совершения которой в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны. В соответствие со ст. 155 ГК РФ односторонняя сделка создает обязанности для лица, совершившего сделку.

Таким образом, с учетом вышеуказанных норм права, решение о выплате дивидендов является односторонней сделкой, порождающей права и обязанности.

Важнейшее положение об обязательствах, закрепленное в ст.

nasledstva-centr.ru

Выплата дивидендов в 2019 году. Распределение между учредителями ООО

Что такое дивиденды

Дивиденды – это доход, оставшийся после уплаты всех необходимых налогов и платежей, который может быть распределен между участниками ООО.

Как часто ООО может делать выплату дивидендов

Дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании.

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Когда дивиденды распределить нельзя

Прибыль не получится распределить в следующих случаях:

уставный капитал ООО оплачен не полностью;
компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Чистые активы и резервный фонд

Чистые активы – это разница между активами и пассивами, которая определяется по данным бухучета. К активам имеет отношение все имущество компании (основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и прочее). К пассивам относятся долги ООО (кредиторская задолженность).

Резервный фонд – своего рода «страховка» компании, на случай возмещения убытков от хозяйственной деятельности. Создается по желанию участников ООО, в размере, предусмотренном уставом компании, но не менее 5% от стоимости уставного капитала.

Если по итогам финансового года, стоимость чистых активов стала меньше уставного капитала и резервного фонда (при наличии), в течение шести месяцев после окончания года необходимо принять меры по увеличению чистых активов (как минимум до размера уставного капитала) либо уменьшать уставный капитал или даже ликвидировать ООО.

Как распределить дивиденды в 2019 году

Процедуру выплаты дивидендов условно можно разделить на 3 этапа:

1. Проверяем чистые активы и определяем общую сумму дивидендов

Данный этап является предварительным и основная его цель – понять, возможно ли распределение прибыли в компании в настоящий момент.

Как уже было сказано выше, размер чистых активов должен быть больше уставного капитала и резервного фонда. Расчет стоимости чистых активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина №84н от 28.08.2014.

Для определения общей суммы дивидендов, вычитаем из чистых активов размер уставного капитала. Полученную сумму можно полностью или в части направить на выплаты участникам ООО.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Прибыль компании распределяется на основании протокола общего собрания участников или решения единственного учредителя ООО.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

На общем собрании участников утверждается бухгалтерская отчетность, определяется размер дивидендов по каждому учредителю. Прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале ООО, либо в размерах, указанных в уставе компании.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса. Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

3. Выплачиваем дивиденды

Выплата дивидендов должна произойти в течение 60 дней после принятия решения. Меньший срок можно прописать в уставе ООО или в протоколе собрания (решении единственного учредителя).

Прибыль может быть перечислена участнику на расчетный счет в банке или иными способами, определёнными в протоколе (решении). Допускается выплата дивидендов (их части) имуществом.

Если участник пропустил срок выплаты, в течение трех лет за ним сохраняется право на обращение к ООО за получением причитающейся прибыли. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Налог на дивиденды в 2019 году (НДФЛ)

На суммы дивидендов выплачиваемых физическим лицам, не начисляются страховые взносы, но подлежит удержанию НДФЛ.

Для физических лиц – резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13%.

Для физических лиц – нерезидентов применяется ставка 15%.

Налоговая ставка по НДФЛ определяется исходя из статуса участника (резидент/нерезидент) на дату выплаты дивидендов. Налог удерживается с каждой выплаты, не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (ст.226, 275 НК РФ).

Примечание: НДФЛ не удерживается с прибыли, выплачиваемой имуществом. Но об этом, компания должна в течение месяца со дня выплаты, сообщить в ФНС (п.5 ст.226 НК РФ).

Если участник ООО является юридическим лицом – дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом в некоторых случаях применяется льготная нулевая ставка, если доля участия в компании не менее 50% на протяжении 365 дней.

Ставка по налогу на прибыль для участника – российской компании составляет 13%, для участника – иностранной компании, применяется ставка 15%.

Отмена решения о выплате дивидендов. Противоречия правовой регламентации.

Отмена решения о выплате дивидендов. Противоречия правовой регламентации.

Протокол собрания учредителей о выплате дивидендов