Индивидуальный предприниматель ндс: Кто обязан платить НДС? Кто является плательщиком НДС, кто его платит? — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Как правильно дробить бизнес — Ведомости

В 2003 г. в налоговом законодательстве появились режимы льготного налогообложения: упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). С тех пор компании стали активно применять дробление бизнеса для получения налоговой выгоды. С другой стороны, налоговые органы постоянно ищут новые методы борьбы с незаконным дроблением. Тем не менее этот способ налоговой оптимизации актуален и сегодня.

Под дроблением (разукрупнением) понимается деление бизнеса на несколько более мелких фирм и ИП. Способы различны: реорганизация в форме разделения или выделения, создание новых фирм или регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) физлиц и с последующим переводом на них части активов. Каждая из мелких фирм получает право применять специальные налоговые режимы, а материнская компания – выгоду.

Само по себе дробление бизнеса закону не противоречит. Незаконным считается лишь дробление, не соответствующее трем признакам:

– наличие деловой цели;

– реальное ведение деятельности взаимозависимыми компаниями или ИП;

– самостоятельность вновь созданных фирм и ИП.

В законах нет исчерпывающего перечня признаков, свидетельствующих о незаконности разделения бизнеса. Самые популярные признаки можно выделить, исходя из судебной практики.

1. Отсутствие деловой цели. Налоговую выгоду нельзя признать деловой целью. Однако в судебной практике есть масса примеров, когда налогоплательщику удавалось доказать, что дробление произошло не для оптимизации налогов, а, например, чтобы привлечь новых покупателей.

Общество с ограниченной ответственностью, работавшее на УСН, заключило с ИП договор на переработку давальческого сырья и поставку готовой продукции –полиэтиленовых пакетов. Часть выручки от продажи пакетов доставалась ИП. Налоговики сочли, что деятельность ИП носила формальный характер – фактически все пакеты производило и продавало ООО. В суде ООО утверждало: основной целью дробления было привлечение новых покупателей – плательщиков НДС. Им нужно было, чтобы НДС был выделен в отпускной цене, а ООО, которое НДС не платило, этого делать не имело права. Поэтому ООО обслуживало неплательщиков НДС, а ИП — плательщиков. У компании и предпринимателя были общие поставщики, что ООО объяснило небольшим количеством производителей нужного сырья. Суд встал на сторону бизнеса, увидев в его деятельности деловую цель, а налоговики не смогли доказать недобросовестное получение налоговой выгоды.

Деловой целью может быть оптимизация бизнес-процессов. Например, налоговики доначислили строительной компании налог на прибыль, поскольку она работала через три аффилированные фирмы, применявшие УСН. Но суд решил, что дробление принесло строительной компании экономическую пользу, не имеющую отношения к налогам. Компании ссылалась на то, что каждая из фирм была основана в разное время, по мере развития бизнеса, и имела свой профиль: одна тестировала новые виды работ, другая специализировалась на отделке помещений, третья работала только в центральном и южном регионах.

2. Единая материально-техническая база и общие финансы связанных предприятий. Если бизнес дробится фиктивно, исключительно для налоговой выгоды, «осколки» продолжают использовать ресурсы материнской фирмы. Они используют общие офис и склад, телефонный номер, базу поставщиков и клиентов, переводят друг другу деньги по фиктивным схемам (связанные займы, нерыночные сделки), отправляют налоговую отчетность с одного IP-адреса. Это легко обнаруживается ФНС при осмотре помещений, опросе персонала и анализе движения денежных средств между компаниями. Но даже в таком случае суд может встать на сторону бизнеса. Например, компания, владеющая АЗС, попеременно сдавала ее в аренду сотрудникам и родственникам директора, зарегистрированным как ИП и применяющим УСН. По мнению налоговых инспекторов, компания делила полученную от эксплуатации АЗС выручку между арендаторами станции, чтобы не платить налоги на прибыль и НДС. Компании удалось доказать, что никакой необоснованной налоговой выгоды она не получала, потому что у нее не было ничего общего с арендаторами. Мол, ИП самостоятельно вели учет доходов и расходов, выручку вносили на свои счета, за аренду рассчитывались по безналичному расчету, а договоры с владельцем АЗС не носили фиктивный характер.

3. Взаимосвязанность компаний. Предприниматели при разделении бизнеса часто обращаются за помощью к родственникам, друзьям и сотрудникам. Обнаружить это нетрудно, но аффилированность не является самостоятельным доказательством незаконности дробления. Налоговикам нужно доказать и иные признаки: отсутствие деловой цели, собственных средств для ведения бизнеса, работа персонала на условиях совместительства, единое управление (общие юридический адрес, вывеска и т. п.). Хотя внимание налоговиков к дроблению бизнеса становится все более пристальным, суды принимают решения как в пользу компаний, так и налоговиков – в зависимости от предъявленных доказательств.

ИП обязан платить НДС при покупке недвижимости

Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 04.05.2018 № Ф03-1180/2018 признал, что предприниматели обязаны исчислять и уплачивать НДС при покупке муниципального недвижимого имущества.

Предмет спора: Предприниматель приобрела муниципальную недвижимость и зарегистрировала ее на себя, как на физлицо. Ей доначислили НДС и оштрафовали за неуплату налога.

За что спорили: 910 731 рубль

Кто выиграл: налоговики

Оспаривая действия налоговиков в суде, ИП указывала, что не являлась плательщиком НДС. Сама налоговая проверка проводилась в отношении физического лица, а не ИП. Спорное имущество было оформлено на физическое лицо. В предпринимательской деятельности оно не использовалось. Более того, НДС в договоре никто не выделял и о его уплате не информировал. Недвижимость продавалась без НДС.

Суд кассационной инстанции признал, что данные обстоятельства не освобождают предпринимателя от уплаты НДС. Судьи пояснили, что если продавец имущества не является плательщиком НДС, то сумма налога при реализации данного имущества уплачивается в полном объеме налоговыми агентами (п. 4 ст. 173 НК РФ).

При реализации муниципального имущества налоговая база определяется как сумма дохода от реализации с учетом НДС (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Если цена помещения по договору не включает НДС, ИП как налоговый агент должен исчислить сумму налога сверх цены, применив ставку 18%.

Подписывая договор, ИП могла уточнить стоимость приобретаемого имущества с учетом всех сопутствующих платежей. В том числе, она могла запросить и информацию о необходимости уплаты НДС. Вместе с тем она этого не сделала.

Регистрация недвижимости на физлицо, а не на ИП в данном случае также не имеет никакого значения. Спорное имущество по своему характеру не было предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Доказательств обратного заявитель не представила.

На момент приобретения муниципального имущества заявительница была зарегистрирована в качестве ИП и осуществляла розничную торговлю ювелирными изделиями. Соответственно, она являлась налоговым агентом по НДС, который был обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также представить в ИФНС налоговую декларацию.

В связи с этим кассация пришла к выводу, что налоговая инспекция обоснованно доначислила предпринимателю НДС и привлекла ее к ответственности.

Письмо Минфина России от 21.04.2020 № 03-07-14/32018 . Таможенные документы

Вопрос:

Об уплате НДС при ввозе в РФ товаров для последующей реализации и учете сумм уплаченного НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.

 

Ответ:

В связи с обращением об уплате налога на добавленную стоимость (далее — НДС) по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, НДС не облагаются. При этом такой индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДС таможенным органам по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, а также поставщикам товаров (работ, услуг), предъявившим к оплате соответствующие суммы НДС.

Что касается учета сумм НДС, уплаченных таможенным органам по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам, то согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения может учитывать в составе расходов суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательств налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

При этом подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса установлено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, суммы НДС, уплаченные таможенным органам по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам, предназначенным для последующей реализации, учитываются индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу.

В отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, следует отметить, что такие налогоплательщики не определяют расходы для целей налогообложения (статья 346.18 Кодекса), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (статья 346.20 Кодекса).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

Что квалифицирует вас как голландского предпринимателя?

Предприниматель для целей налога на прибыль

Если вы предоставляете продукты или услуги за плату и можете рассчитывать на получение прибыли, вы можете быть предпринимателем для целей налогообложения доходов. Вы не можете быть квалифицированы как таковые, если используете занятия в качестве хобби или в рамках своей семьи. После того, как вы подадите налоговую декларацию, налоговая и таможенная администрация Нидерландов определит, является ли ваш доход «прибылью от коммерческой деятельности» и соответствуете ли вы характеристикам предпринимательства.Критерии для определения этого, например:

• Независимость: отвечаете ли вы за то, как вы организуете свою работу? Вы сами определяете свои цены? Вы используете свои собственные материалы, инструменты или оборудование?
• бизнес-риск: несете ли вы ответственность по долгам вашего бизнеса? Вы подвергаетесь финансовому риску, если ваш бизнес не идет хорошо?
• непрерывность: вкладываете ли вы время и деньги в привлечение новых клиентов? Достаточно ли у вас средств на какое-то время для ведения бизнеса?
• Размер бизнеса: у вас несколько клиентов? Какой у вас средний годовой оборот?

Ваши обстоятельства определяют, являетесь ли вы предпринимателем по подоходному налогу.Один год вы можете стать предпринимателем, а в следующем — не стать. Налоговая и таможенная администрация Нидерландов разработала онлайн-инструмент (на голландском языке), который поможет вам узнать, будете ли вы оцениваться как предприниматель или нет: OndernemersCheck. В случае сомнений проконсультируйтесь с поставщиком налоговых услуг или с налоговой и таможенной администрацией Нидерландов.

Различные критерии для предпринимательства и Закон о трудовых отношениях (DBA)

Вы можете быть предпринимателем для целей налогообложения доходов, даже если вы работаете по определенным направлениям.Критерии определения того, являетесь ли вы предпринимателем для целей налогообложения доходов, отличаются от критериев, установленных в Законе о трудовых отношениях. Чтобы определить, являетесь ли вы предпринимателем по подоходному налогу, учитывается вся картина: как вы работаете, и все ваши назначения за год. Закон о трудовых отношениях (DBA) рассматривает трудовые отношения между стороной, дающей задание, и стороной, выполняющей его. Главный вопрос: существует ли ситуация с трудоустройством, когда работодатель должен удерживать и платить налоги на заработную плату?

Проверьте, имеете ли вы право на вычеты и льготы.

Если вы являетесь предпринимателем для целей налогообложения доходов, вы можете использовать особые условия.Например: пособие для предпринимателей, льгота для малых и средних предприятий, пособие на владение частным бизнесом и инвестиционный кредит для малых проектов (KIA). Имейте в виду, что вы можете получить выгоду от этих схем, только если вы также соответствуете временному критерию: то есть, если вы тратите не менее 1225 часов в год на свой бизнес.

Не предприниматель, но добивается результатов.

Если вы предоставляете продукты или услуги за плату и можете рассчитывать на прибыль, но налоговая и таможенная администрация Нидерландов не рассматривает вас как предпринимателя, вы «наслаждаетесь результатами».Ваш доход считается «доходом от другой деятельности». Если вы наслаждаетесь результатами, вы не можете претендовать на какие-либо специальные налоговые льготы для предпринимателей по подоходному налогу. Вам разрешено вычесть расходы, которые вы понесете за свою деятельность, из своей прибыли. И вы все еще можете быть предпринимателем для целей уплаты НДС.

Предприниматель для целей НДС

Чтобы оценить, являетесь ли вы предпринимателем для целей НДС, Налоговая и таможенная администрация Нидерландов учитывает следующие моменты:

• Занимаетесь ли вы профессией или ведете бизнес самостоятельно?
• У вас есть постоянный доход?
• Есть ли у вас доход и работа?
• Пытаетесь ли вы заработать деньги с помощью прав или активов, таких как сбережения, инвестиции или аренда дома или на время отпуска?

Если вы являетесь предпринимателем для целей уплаты подоходного налога, вы, как правило, также будете предпринимателем для целей уплаты НДС.Но если вы не являетесь предпринимателем по подоходному налогу, вы все равно можете быть предпринимателем по НДС.

Имеете ли вы право на участие в программе для малого бизнеса (KOR)?

Предприниматели с годовым оборотом, не превышающим 20 000 евро, могут участвовать в новой схеме малых предприятий (KOR). Для участия вам необходимо подать заявку, заполнив форму, и отправить ее в налоговую администрацию за 4 недели до начала следующего периода подачи документов.

Освобожден от требований по НДС

Освобождены ли вы от административных требований по НДС? Тогда вы автоматически участвуете в схеме малого бизнеса.Если вы хотите прекратить участие, вы должны уведомить налоговую администрацию. Вы можете сделать это в любое время.

Критерии предпринимательской деятельности Торговой палаты Нидерландов

Торговая палата Нидерландов использует три критерия для определения того, являетесь ли вы предпринимателем:

• вы предоставляете товары или услуги;
• вы взимаете за это более чем номинальную / символическую плату;
• Вы участвуете в (нормальном) экономическом трафике.

Если вы соответствуете этим критериям, вы можете зарегистрировать свой бизнес в Торгово-промышленной палате Нидерландов.

НДС и подоходный налог в Нидерландах для самозанятых

Как и другие предприниматели, фрилансеры / самозанятые специалисты должны зарегистрироваться в налоговой и таможенной администрации Нидерландов ( Belastingdienst ). Они определят, являетесь ли вы предпринимателем для целей налогообложения налога с оборота и подоходного налога.

Предприниматель для целей налога с оборота

НДС (налог на добавленную стоимость) — это форма налога с оборота. Фрилансеры / самостоятельно занятые специалисты почти всегда считаются предпринимателями для целей налога с оборота, что означает, что они должны взимать и платить НДС (кстати) со своего дохода.Если у вас низкий уровень дохода, вы можете иметь право на участие в налоговой схеме для малого бизнеса ( kleineondernemersregeling ). Кроме того, некоторые услуги (например, в сфере журналистики и образования) освобождены от НДС.

По состоянию на 1 января 2020 года произошли некоторые изменения в номерах НДС. Индивидуальные предприниматели и индивидуальные предприниматели теперь имеют 2 номера НДС: идентификационный номер НДС (btw-id) и номер налогоплательщика НДС.

Предприниматель для целей налога на прибыль

Если вы считаете себя предпринимателем для целей налога с оборота, это не означает, что вы автоматически будете считаться предпринимателем для целей уплаты подоходного налога.Последнее требует, чтобы вы выполнили ряд условий. Если вы не соответствуете этим критериям и не работаете со своим клиентом, налоговая и таможенная администрация Нидерландов рассматривает ваш доход как регулярный побочный доход. В этом случае вы не имеете права требовать определенных налоговых вычетов, доступных предпринимателям. Однако вы можете требовать возмещения расходов, связанных с вашей работой.

Типовое соглашение

Фрилансеры / самостоятельно занятые специалисты и их клиент могут решить, но не обязаны, использовать типовое соглашение для установления независимых деловых отношений.Тем не менее, налоговая и таможенная администрация Нидерландов может ретроспективно проверить, означает ли тип отношений фактическую занятость или нет, даже если это не было запланировано. В таком случае это может иметь последствия в отношении дополнительных налогов на заработную плату как для фрилансера / самозанятого специалиста, так и для клиента. Вы можете получить типовые соглашения на английском языке через ZZP Nederland. Это возможно только после оплаты членского взноса.

Налоговые льготы, субсидии и льготы

Как фрилансер / самозанятый специалист, базирующийся в Нидерландах, вы можете претендовать на ряд льгот, налоговых льгот и субсидий.

Облагаемые налогом лица согласно правилам НДС ЕС

Что такое налогооблагаемые лица?

На практике налогоплательщиком обычно является предприятие , индивидуальный предприниматель или профессионал . В этом статусе они несут ответственность за начисление, сбор и уплату НДС в налоговые органы, а также за документирование всего этого в декларации по НДС.

Сотрудники не считаются налогоплательщиками ( Статья 10 Директивы по НДС) .

Облагаемое налогом лицо в Директиве по НДС — это любое лицо или организация, « которые независимо осуществляют в любом месте любую хозяйственную деятельность , независимо от цели или результатов ».

Экономическая деятельность в широком смысле означает любую коммерческую деятельность.

Подробнее см. Статью 9 Директивы по НДС.

Правила ЕС по НДС распространяются на налогоплательщиков, даже если их деятельность осуществляется или они находятся (учреждены) за пределами ЕС.

Какие лица не облагаются налогом?

Частные лица

Частные лица, как правило, не занимаются коммерческой деятельностью и поэтому не будут классифицироваться как лица, облагаемые налогом.

Исключения

• Любое частное лицо , которое продает автомобиль , который все еще квалифицируется как новый для кого-то в другой стране ЕС (поставка новых транспортных средств внутри ЕС), всегда считается налогооблагаемым лицом для этой продажи ( Статья 9 (2) Директивы по НДС )
• Любая страна ЕС может по своему выбору отнести к налогооблагаемым лицам любое физическое лицо , которое иногда продает вещей, таких как земля или здания ( Статья 12, Директива об НДС ).

Государственные органы

Государственные органы (национальные, региональные или местные органы власти или любые другие органы, регулируемые публичным правом), как правило, не считаются облагаемыми налогом лицами в соответствии с законодательством ЕС по НДС для большей части своей деятельности.
Он охватывает деятельность государственных органов , но только если осуществляется в их качестве государственных органов . Следовательно, деятельность должна регулироваться особым правовым режимом, применимым к государственному органу.
( Статья 13 Директива по НДС )

Исключение 1 — масштабная деятельность в государственном секторе

Поскольку такая организация считается необлагаемым налогом лицом, ее деятельность не облагается НДС и не облагается налогом.Если это приведет к «значительным искажениям конкуренции», государственный орган, тем не менее, будет классифицирован как облагаемое налогом лицо. Это сделано для предотвращения серьезных искажений конкуренции.

Исключение 2 — деятельность в частном секторе

Если государственный орган осуществляет — в чем-либо, кроме «незначительного масштаба» — любую деятельность , которая также выполняется частным сектором , он будет рассматриваться как облагаемое налогом лицо для этих виды деятельности. Это связано с тем, что отсутствие налогообложения потенциально может исказить конкуренцию.
Эти виды деятельности перечислены в Приложении I к Директиве по НДС:

• телекоммуникационные услуги
• поставка воды, газа, электроэнергии или тепловой энергии
• транспортировка товаров
• услуги порта или аэропорта
• пассажирские перевозки
• поставка новых промышленных товаров
• сделок с участием сельскохозяйственных продуктов, осуществляемых агентами по вмешательству в сельское хозяйство в соответствии с правилами ЕС
• Организация торговых ярмарок и выставок
• складирование
• коммерческая рекламная деятельность
• услуги турагентов
• управление мастерскими для персонала, кооперативами или промышленными столовыми и т.п.
• коммерческое радио или телевидение виды деятельности.

Исключение 3 — деятельность, освобожденная от налога

Определенные виды деятельности, осуществляемые государственными органами, считаются отвечающими общественным интересам и поэтому освобождены (без права вычета) от НДС в каждой стране ЕС (, статья 132 Директивы по НДС ) .

Этими видами деятельности являются:

• больничное и медицинское обслуживание и тесно связанные виды деятельности
• поставка товаров или услуг, связанных с социальным обеспечением и социальной защитой, включая дома для престарелых
• поставка товаров или услуг, связанных с защитой детей и молодые люди
• предоставляют образование, школьное или университетское образование, профессиональную подготовку или переподготовку, а также сопутствующие товары или услуги
• поставляют товары или услуги членам по подписке (но только если освобождение от НДС не может нарушить конкуренцию)
• предоставление определенных услуг, связанных со спортом или физическим воспитанием
• , предоставление определенных культурных услуг и сопутствующих товаров

Группы НДС

В соответствии с законодательством ЕС о НДС налоговые органы в любой стране ЕС имеют возможность разрешить группам тесно связанных компаний ( включая не облагаемые налогом лица), чтобы считаться единым налогоплательщиком.

Чтобы это произошло, эти компании (которые могут быть юридически независимыми друг от друга) должны пройти совместную регистрацию для НДС, а затем они станут группой НДС (, статья 11 Директивы по НДС ).

Какие преимущества групп НДС для компаний?
В основном это означает снижение бремени соответствия , потому что участники могут учитывать НДС как единое целое, например:

• им нужно заполнить только одну декларацию по НДС для всей группы
• им не нужно выставлять счета-фактуры по сделкам между участниками (они не учитываются для целей НДС).

Условия регистрации в качестве группы НДС

• Членами группы НДС могут быть компании, другие юридические лица
• Участники должны иметь тесные «финансовые, экономические и организационные связи»
• Участники должны быть учреждены в стране ЕС, где зарегистрирована группа
• Национальные налоговые органы могут устанавливать более подробные правила в отношении права на участие, присоединения к группе НДС или выхода из нее и других административных мер
• Любая страна ЕС, которая использует группы НДС, может вводить свои собственные меры для бороться с любым связанным с этим уклонением от уплаты налогов.

Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в Израиле

Современный мир неуклонно превращается в одно большое, взаимосвязанное рабочее место, и страны по всему миру соревнуются в привлечении инноваций, талантов и основателей стартапов. Одним из самых успешных претендентов является Израиль, правительство которого твердо намерено сделать его мировым центром бизнеса, технологий и инноваций.

Имея все это в виду, вы, вероятно, думаете об открытии собственного бизнеса и о том, чтобы заняться индивидуальной трудовой деятельностью в Израиле.Эта статья предоставит вам информацию о том, как зарегистрироваться.

Отказ от ответственности: имейте в виду, что эта статья не заменяет юридическую консультацию. Пожалуйста, всегда проверяйте официальные веб-сайты или обращайтесь за юридической консультацией, прежде чем предпринимать какие-либо действия.

Самостоятельная занятость в Израиле

Если вы намереваетесь зарегистрировать свой бизнес и заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, Израиль предлагает два юридических лица, которые вы можете зарегистрировать: осек патур и осек мурше. Осек патур — это стандартная форма, которую вы выбираете как индивидуальный предприниматель.Это идеальный вариант, если вы хотите начать свой бизнес с нуля и не ожидаете зарабатывать более 100 000 шекелей в год. Осек мурше — более сложная форма создания малого или среднего бизнеса. В osek murshe вы должны зарегистрироваться для уплаты НДС (но также можете получить возмещение по нему), и для вашего оборота нет верхних пределов. Осек мурше — это шаг, на который вы надеетесь попасть, когда ваш бизнес начнет расти и развиваться. В этой статье мы сосредоточимся на том, что нужно для регистрации в качестве осек патур.

Регистрация в качестве осек патур (индивидуального предпринимателя) в Израиле

Как мы уже упоминали, осек патур — это индивидуальный предприниматель, ведущий бизнес. Этот вид бизнеса характеризует небольшой годовой оборот, и они не обязаны взимать НДС со своих услуг. Одно существенное ограничение, которое следует иметь в виду при открытии осек патур, заключается в том, что не все профессии и услуги могут существовать в рамках этой правовой формы. Рекомендуется проверить, соответствует ли ваш бизнес статусу osek patur (вот информация — на иврите).Вы также можете проконсультироваться с одним из наших юристов.

Открыть счет в банке для индивидуальной предпринимательской деятельности

Первый шаг, который необходимо выполнить при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, — это открыть счет в банке. Хотя osek patur не отделен от своего владельца, рекомендуется открыть другой банковский счет, который вы будете использовать только для деловых целей. Таким образом, вы можете отделить бизнес-расходы от личных и домашних расходов.

Зарегистрируйтесь в отделе НДС в Израиле

Далее следует регистрация в отделе НДС, что является обязательным действием.Как osek patur вы не регистрируетесь в качестве плательщика НДС, если ваш годовой оборот не превышает 100 491 шекелей (по состоянию на 1 января 2020 года). Однако вам все равно необходимо зарегистрировать у них свой бизнес, так как этот шаг делает возможным все последующие.

Зарегистрируйтесь в налоговой инспекции в Израиле

Ваш следующий шаг — регистрация в налоговой инспекции (Mas Ahnassa). Здесь будет рассчитываться ваша годовая налоговая ставка, поскольку подоходный налог является прогрессивным и варьируется от 10% до 46%.Вы получите документ с указанием вашей налоговой ставки по почте из налоговой инспекции. Имейте в виду, что все расходы на ведение бизнеса, такие как аренда, оборудование, командировки и расходные материалы, могут быть списаны с вашего годового налога.

Служба национального страхования индивидуальных предпринимателей в Израиле

Последним шагом в создании осек патур является Служба национального страхования — социального обеспечения (Bituah Leumi). Выплаты по социальному обеспечению и отчислениям основаны на вашем доходе после вычета расходов, и они ежемесячные.Совет — обратиться к налоговому эксперту или бухгалтеру, чтобы он помог вам определить, сколько вы должны заплатить в первый год, а также какие расходы на ведение бизнеса подлежат вычету. Вы можете отложить немного денег на эти выплаты, поскольку они могут начаться не сразу. Таким образом, вы не задержитесь с выплатами, и даже если произойдет разница в сумме, которую вам нужно заплатить, это не будет слишком сильно обременять вас в финансовом отношении.

Имейте в виду : Атсарат на (הצהרת הון) — это декларация активов, обязывающая предпринимателя декларировать свои активы и обязательства.Это обязательно для всех самостоятельно занятых лиц (независимо от того, владеют ли они осек патур или осек мурше) и любого акционера, владеющего более 10% акций общества с ограниченной ответственностью. Таким образом, владелец осек патур обязан подать декларацию в течение 120 дней с момента получения заявления налоговых органов.

Отчетность по налогам в качестве индивидуального предпринимателя в Израиле

Отчетность по налогам для osek patur достаточно проста. Осек патур должен декларировать свой доход и годовую прибыль в 3 инстанциях:

• Отдел НДС: Годовая декларация (В этом документе вы указываете, что вы не превысили лимит оборота, установленный для этого года.)

• Подоходный налог: Годовой баланс
• Подоходный налог и социальное обеспечение: Регулярный годовой отчет о ваших авансовых платежах

Кто не может зарегистрироваться в качестве осек патур?

Хотя osek patur является предпочтительной формой для многих начинающих профессионалов, стремящихся открыть свои собственные компании, некоторые профессии не могут быть зарегистрированы в этой правовой форме.

1. Профессиональные занятия, такие как архитектор, инженер, частный детектив, юрист, бухгалтер, врач, консультант по вопросам управления, переводчик, страховой агент, психолог, стоматолог, медицинская клиника.

2. Литературные профессии, например, учитель, профессор университета, автор

3. Прочие сферы деятельности: директора автошкол, агенты по недвижимости, директора школ или детских садов, автосалоны

Если ваша деловая практика подпадает под действие В приведенном выше списке вы должны зарегистрировать свою компанию как осек мурше в офисе НДС.

Могут ли иностранцы работать самостоятельно в Израиле?

Как иностранец, вы не можете самостоятельно работать частным предпринимателем, так как для регистрации вам потребуется израильское удостоверение личности.Если вы не находитесь в процессе получения гражданства в Израиле или не хотите открыть компанию с ограниченной ответственностью, вам понадобится резидент, который будет выступать в качестве представителя вашего бизнеса. Представителем может быть как физическое, так и юридическое лицо, и они выступают поручителями перед налоговыми органами. Однако одна программа, учрежденная израильским правительством, позволяет вам создать компанию и работать в Израиле: инновационная визовая программа. Если ваш бизнес является технологически инновационным, вы можете подать заявление на получение этой визы и работать с местными посадочными площадками для иностранных предпринимателей.

Итак, мы надеемся, что эта статья помогла вам сориентироваться в основах регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в Израиле.

Если вы хотите работать с клиентами по всему миру, рассмотрите возможность использования Deel

Подписывайте контракты, получайте деньги и оптимизируйте соблюдение требований в одном месте. У Deel есть команда экспертов, которые следят за соблюдением требований в более чем 150 странах, поэтому вы можете сосредоточиться на своей работе. Увидеть как это работает.

Новые правила отчетности по НДС и уплаты НДС для иностранных компаний, предоставляющих электронные услуги российским предприятиям

Иностранные компании, оказывающие электронные услуги на российском рынке B2B, будут подлежать новым требованиям к регистрации, отчетности и оплате НДС с 1 января 2019 года в соответствии с законом. Нет.335-ФЗ *.

Предыстория

Как мы уже сообщали, иностранные компании, предоставляющие электронные услуги на рынке B2C, с 1 января 2017 года обязаны регистрироваться в российских налоговых органах, составлять отчеты по НДС и платить НДС в России.

Если покупателем электронных услуг является местное предприятие (рынок B2B), то обязательства по отчетности и оплате НДС лежат на российском покупателе как налоговом агенте иностранного поставщика электронных услуг.

Новые требования

Новые правила унифицируют отчетность по НДС и порядок оплаты электронных услуг, независимо от статуса покупателей таких услуг.Другими словами, процедуры применимы как к рынкам B2C, так и к рынкам B2B. Соответственно, с 1 января 2019 года иностранные поставщики электронных услуг B2B (российским юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям) должны будут зарегистрироваться в налоговых органах России, вести учетные записи физических лиц в режиме онлайн, подавать декларации по НДС, а также производить расчет и оплату. НДС российским властям, если и где это применимо. Эти изменения связаны с отменой системы налоговых агентств, которая раньше занималась такими вопросами.

Эти изменения могут повлиять на внутригрупповые транзакции, которые включают распределение затрат на ИТ.

Налоговая регистрация и риски

Иностранные компании, затронутые новыми положениями, но не зарегистрированные в налоговых органах России, должны подать заявление на налоговую регистрацию не позднее 15 февраля 2019 года.

Поскольку налоговое законодательство РФ не предусматривает В случае отдельной регистрации НДС регистрация в местных налоговых органах может подвергнуть иностранные компании всем видам налогов, которые могут быть уплачены в России.Это может увеличить количество налоговых проверок иностранных компаний.

Возмещение НДС

НДС, уплаченный иностранной компанией, может быть зачтен ее российскими покупателями, если они предоставят следующие документы:

• договор или расчетный документ, в котором указана сумма НДС, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и регистрационный код налогоплательщика (КПП) иностранной компании; и
• документов, подтверждающих оплату иностранной компании и сумму подлежащего уплате НДС.

Если иностранный поставщик электронных услуг не зарегистрируется в российских налоговых органах и не выполнит свои обязательства по НДС, его российские клиенты, скорее всего, не смогут возместить входящий НДС. Это связано с тем, что новые правила не допускают добровольной уплаты НДС налоговым агентом.

Освобождение от НДС для лицензий на использование программного обеспечения

Освобождение от НДС, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации, на передачу определенных видов исключительных и неисключительных прав интеллектуальной собственности (включая права, связанные с программным обеспечением), будет применяться и после вступления в силу новых положений.В то же время, согласно действующей редакции Закона № 335-ФЗ, для иностранных компаний возникнут требования к налоговой регистрации и отчетности, даже если они воспользуются освобождением от НДС.

Наши рекомендации

Иностранным поставщикам электронных услуг в России, которые потенциально подпадают под новые правила, и в определенной степени их российским контрагентам следует:

• проанализировать объем и характер электронных услуг, которые они предоставляют в России и правовой статус покупателей таких услуг;
• рассмотреть возможность реструктуризации существующих операций, чтобы отделить те, которые подпадают под новые положения;
• подготовка к применению новых обязательств по отчетности и уплате НДС, включая регистрацию в налоговых органах, подготовку и подачу отчетов по НДС, расчет и уплату налогов и ведение онлайн-счета налогоплательщика;
• установить рабочий процесс и обмен информацией между поставщиком и покупателем электронных услуг, чтобы гарантировать, что иностранный поставщик услуг соблюдает новые правила и что российский покупатель таких услуг может компенсировать НДС.

* На русском языке

Российская Федерация — Физические лица — Прочие налоги

Отчисления на социальное обеспечение (страхование)

Все бизнес-единицы, зарегистрированные в России, обязаны делать взносы в отношении своих сотрудников и подрядчиков. Вознаграждение, премии и другие доходы, выплачиваемые в денежной и натуральной форме, начисленные работодателем в пользу сотрудников, а также вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам о предоставлении работ / услуг и авторским договорам, включаются в налогооблагаемую базу.Налог рассчитывается с учетом заработной платы каждого человека. Страховые взносы в социальные фонды являются обязанностью только работодателя; сотрудники не обязаны делать взносы.

С 2012 года была введена регрессивная шкала с неограниченным уровнем определенных взносов.

Взносы в Пенсионный фонд: Заработок каждого сотрудника облагается 22% ставкой в ​​пределах 1 465 000

рублей в год в 2021 году. На вознаграждение, выплачиваемое сверх этого порога, будет взиматься дополнительная надбавка в размере 10%.

Взносы в Фонд социального страхования: Заработок каждого сотрудника облагается ставкой 2,9% (1,8% для иностранных граждан, временно пребывающих в России) в пределах 966 000 рублей в год в 2021 году. Заработок сверх установленного лимита не подлежит уплате. Взносы в Фонд социального страхования не уплачиваются в отношении вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовым договорам.

Взносы в Фонд медицинского страхования не ограничены. Применяемая ставка составляет 5,1%.

Обратите внимание, что для квалифицируемых предприятий установлен благоприятный режим.В частности, с 2021 года соответствующие ИТ-компании должны уплачивать совокупную ставку взносов 7,1% во все три фонда, упомянутые выше.

Начиная с 1 апреля 2020 года и в дальнейшем социальные отчисления для малых и средних предприятий (МСП) были снижены почти до 15%.

Все зарегистрированные в России индивидуальные предприниматели, частные поверенные и нотариусы, не являющиеся работодателями, обязаны делать взносы в отношении себя.

Работодатели также обязаны уплачивать взносы по страхованию от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний.Ставка этого взноса варьируется от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда в зависимости от вида деятельности работодателя.

Налоги на потребление

Начиная с 1 января 2019 года стандартная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 20% (с более низкой ставкой 10% для некоторых основных продуктов питания, детской одежды, лекарств и медицинских товаров, а также печатных изданий).

Налоги на чистое имущество / капитал

В России нет налогов на чистую собственность / капитал.

Налоги на наследство, наследство и дарение

Налог на наследство и дарение отменен в России с 1 января 2006 г .; однако НДФЛ может выплачиваться физическими лицами, получающими имущество в качестве подарка, в зависимости от типа имущества и его источника.В случае подарка НДФЛ обычно выплачивается в зависимости от рыночной стоимости подарков, полученных от компаний или организаций физическими лицами. Что касается подарков, полученных от физических лиц, налогооблагаемый доход включает дома, квартиры, загородные дома, автомобили, определенные ценные бумаги и паи инвестиционных фондов, за исключением операций между близкими родственниками (т.е. супругами, родителями и детьми, бабушками и дедушками и внуками, братья и сестры). Наследование освобождается от налога, за исключением выплат наследникам в отношении авторского вознаграждения за изобретения, искусство и т. Д.

Налоги на имущество

Налоги на имущество уплачиваются на основании уведомления налоговых органов. Начиная с 2015 года налогоплательщик обязан сообщать в налоговые органы о находящемся в собственности имуществе, если не поступило соответствующее уведомление.

Налог на имущество

Налогом на имущество облагается недвижимость, находящаяся в России и принадлежащая российским и иностранным физическим лицам. Налог применяется к зданиям, домам и квартирам и взимается по ставке 0.От 1% до 2% от стоимости недвижимости.

Земельный налог

Физические лица, владеющие или использующие землю в России, облагаются земельным налогом. Ставки налога варьируются в зависимости от местоположения и качества земли.

Транспортный налог

Транспортным налогом облагаются автомобили, мотоциклы, автобусы, фургоны, самолеты, вертолеты, яхты, катера, корабли и другой водный, воздушный и наземный транспорт, зарегистрированный в России и принадлежащий российским и иностранным физическим лицам. Применяются фиксированные ставки (за единицу мощности, брутто-тонну или транспортную единицу), которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и типа транспорта.

Роскошные налоги и акцизы

Акцизы применяются к производству и импорту автомобилей, табака, алкоголя, бензина и смазочных материалов. Специальные ставки акцизов на каждый вид подакцизных товаров устанавливаются налоговым кодексом. Ставки широко варьируются и основаны на нескольких факторах.

Италия — Физические лица — Прочие налоги

Отчисления на социальное страхование

Взнос на социальное обеспечение в основном зависит от взаимоотношений между физическим лицом и компанией:

Трудовые отношения (персонал)

Взносы на социальное страхование производятся как работником, так и работодателем.

Итальянский работодатель, чтобы платить взносы на социальное обеспечение для своих сотрудников, должен зарегистрироваться в Итальянском управлении социального обеспечения ( Instituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS).

Общая ставка социального обеспечения составляет около 40% от валового вознаграждения работника (ставка зависит от производственной деятельности, выполняемой компанией, количества сотрудников компании, должности сотрудника) и распределяется следующим образом:

• Комиссия работодателя составляет около 30%.
• Комиссия сотрудника составляет около 10%.

Как правило, только около 33% от общей ставки выплачивается в Национальный пенсионный фонд, остальная часть выплачивается в следующие фонды социального страхования:

• Касса по безработице.
• Больничная касса (не применяется для руководителей).
• Родильный фонд.
• Касса компенсации по временной безработице (обычная и чрезвычайная, не распространяется на руководителей).
• Фонд социальной мобильности (не распространяется на руководителей).
• Прочие незначительные средства.

Взносы на социальное обеспечение для сотрудников, которые зарегистрировались в INPS после 1 января 1996 года и не имели предыдущего положения в системе социального обеспечения в Италии, рассчитываются и выплачиваются в максимальной сумме 103 055 евро на 2020 год.

Трудовые отношения (исполнительные)

Взносы на социальное обеспечение, причитающиеся с руководителей (т. Е. dirigenti ) за год, описаны ниже.

Коммерческий руководитель должен сделать следующие взносы:

• ИНПС (национальный обязательный пенсионный фонд): 9.19% от дохода до максимальной суммы 47 379 евро и 10,19% от суммы, превышающей максимальную сумму .
• Fondo Mario Negri (дополнительный пенсионный фонд): 1% причитается от условного годового вознаграждения в размере 59 224,54 евро; и 129,12 евро в год в качестве платы за профессиональное обучение.
• Fondo Mario Besusso или FASDAC (фонд медицинского обслуживания): 1,87% причитается от условного годового вознаграждения в размере 45 940 евро.
• Fondo Pastore (дополнительный пенсионный фонд): организация состоит из комбинации страхования и инвестиций (не обязательно) и обязана внести 464 евро.81 в год .

От промышленного руководителя требуется внести следующие взносы:

• INPS: 9,19% от дохода до максимальной суммы 47 379 евро и 10,19% от суммы, превышающей максимальную.
• Fondo Assistenza Sanitaria Industria или FASI (фонд медицинского обслуживания): фиксированный взнос в размере 1092 евро.
• Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali или PREVINDAI (дополнительный пенсионный фонд): 4%, до максимального годового дохода 180 000 евро.

Самостоятельная занятость

Самостоятельные предприниматели, которые не имеют номера налога на добавленную стоимость (НДС) и не охвачены обязательным частным пенсионным фондом, должны быть зарегистрированы в INPS в «отдельном режиме социального обеспечения» ( Gestione Separata Inps ), учрежденном с Лужайка. 335/95.

Отдельный режим социального обеспечения предусматривает три разных ставки:

• Физические лица, включенные в другие режимы обязательных взносов: ставка равна 24%.
• Физические лица с номером плательщика НДС, исключительным образом зарегистрированные в отдельном режиме социального обеспечения ( Gestione separata INPS ): ставка равна 25,98% на 2021 финансовый год (25,72% на 2020 финансовый год).
• Все остальные лица, зарегистрированные исключительно в отдельном режиме социального обеспечения ( Gestione separata INPS ):
  • Для кого предоставляется дополнительный взнос DIS-COLL: Ставка равна 34,23%.
  • Для кого не предусмотрен дополнительный взнос DIS-COLL: Ставка равна 33.72%.

Все проценты применяются до предела, установленного законом на 2020 год, равного 103 055 евро.

Проценты, причитающиеся самозанятым лицам без НДС:

• две трети в ведении компании и
• 1/3 на коллаборационистах.

Оплата взноса полностью осуществляется компанией.

Для самозанятых физических лиц, имеющих номер плательщика НДС и не охваченных обязательным частным пенсионным фондом, процент полностью взимается с физических лиц, а уплата взносов осуществляется в тот же срок, что и для налогов.Физические лица в этом случае могут взимать с компании сумму, равную 4% компенсации.

Отношения между сотрудниками и директорами

Как правило, сотрудники и директора (если не применяется исключение) также должны быть зарегистрированы в «отдельном режиме социального обеспечения» INPS.

Режим социального обеспечения такой же, как обсуждался выше в отношении отношений самозанятости для лиц, не имеющих номера плательщика НДС.

Налоги на потребление

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Итальянский НДС ( Imposta sul valore agiunto ) применяется к поставке товаров и услуг, осуществляемой в Италии предпринимателями, профессионалами или художниками, а также при ввозе кем-либо.Приобретения внутри сообщества также облагаются налогом на добавленную стоимость в определенных ситуациях.

Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22% по состоянию на октябрь 2013 года. Сниженные ставки предусмотрены для товаров и услуг, включенных в перечень, например, 4% для перечисленных продуктов питания, напитков и сельскохозяйственных продуктов и 10% для поставок электроэнергии для перечисленных использует и перечисленные препараты. Поставки и экспорт внутри сообщества освобождены от НДС.

Определенные поставки товаров и услуг, прямо перечисленные в законе, освобождены от НДС (например,грамм. государственные почтовые услуги, больница и медицинское обслуживание, образование, страховые услуги, специальные финансовые услуги, поставка, сдача в аренду определенного недвижимого имущества). Другие специально перечисленные операции также не входят в сферу применения НДС (например, переводы денег, переводы частей бизнеса).

В случае налогообязанного лица (держателя номера плательщика НДС) входящий НДС на покупку товаров и услуг, связанных с коммерческой деятельностью, как правило, подлежит возмещению. В отношении определенных предметов применяются особые ограничения (например,грамм. автомобили, расходы на развлечения).

Последний срок подачи декларации по НДС — 30 апреля следующего года.

Налог на имущество для недвижимого имущества, находящегося за пределами Италии

Итальянский налог на богатство на недвижимость ( Imposta sul valore degli immobile situati all’estero или IVIE), принадлежащую за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии.

Налог на имущество, подлежащий уплате, пропорционален доле владения и размеру собственности.

IVIE применяется к стоимости недвижимости (т. Е. Стоимости покупки недвижимости в результате акта покупки или рыночной стоимости, действующей в месте нахождения недвижимости).

Для недвижимости, находящейся в собственности в государстве-члене Европейского Союза (ЕС) и в стране, которая является членом Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), которая имеет соглашение об обмене информацией с Италией, налог на имущество основан на кадастровой стоимости в сила в чужой стране. В случаях, когда отсутствует кадастровая стоимость, налог на имущество основывается на стоимости приобретения полученного имущества или действующей рыночной стоимости в том месте, где находится недвижимость.

Применяемая ставка налога составляет 0,76%.

IVIE не подлежит уплате, если налог ниже 200 евро; в противном случае выплачивается вся сумма IVIE.

Если недвижимость облагается иностранным налогом на богатство или подоходным налогом, физическое лицо может вычесть указанную уплаченную сумму из налога, подлежащего уплате в итальянской налоговой декларации.

Упомянутые налоги на имущество будут определены при подаче итальянской налоговой декларации.

См. Налоговый режим для лиц, не имеющих постоянного места жительства, в разделе «Налоги на доходы физических лиц», который заменяет налог на имущество на недвижимость, находящуюся в собственности за пределами Италии, при условии, что физическое лицо выбрало его .

Налог на имущество для финансовых вложений, находящихся за пределами Италии

Итальянский налог на богатство на финансовые вложения ( Imposta sul valore delle Attivita` Finanziarie detenute all` Estero или IVAFE), принадлежащий за пределами Италии физическому лицу, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии.

Налог на имущество, подлежащий уплате, пропорционален доле владения и размеру собственности.

Налогооблагаемая база — это стоимость финансовых вложений по состоянию на 31 декабря или на конец периода владения.Применяемая ставка налога на 2019 финансовый год составляет 0,2%.

Только для банковских счетов вышеупомянутый налог представляет собой фиксированную сумму, равную 34,20 евро для каждого банковского счета. Эта фиксированная сумма не подлежит уплате, если средняя сумма сбережений ниже 5000 евро с учетом всех банковских счетов, принадлежащих налогоплательщику.

Если финансовые вложения облагаются иностранным налогом на богатство, физическое лицо может вычесть эту сумму из итальянского налога на богатство.

Налог на имущество будет определен при подаче итальянской налоговой декларации.

См. Налоговый режим для лиц, не имеющих постоянного места жительства, в разделе Налоги на доходы физических лиц , который заменяет налог на имущество на финансовые вложения, находящиеся за пределами Италии, при условии, что физическое лицо выбрало его .

Налоги на наследство, наследство и дарение

Налог на наследство и пожертвования был вновь введен в октябре 2006 года после пятилетнего периода, в течение которого этот налог был отменен. Процентные и льготные лимиты, применимые к переводам денег или активов, зависят от отношений бенефициара с умершим лицом или дарителем.

Таким образом, в случае переводов в пользу:

• супруга или родственников по прямой линии, налог на наследство или пожертвования будет обложен в размере 4% от стоимости активов, превышающих необлагаемый налогом порог в 1 миллион евро (на наследника)
• сестра и брат, налог на наследство или пожертвования будет обложен в размере 6% от суммы перевода, превышающей 100000 евро (на наследника)
• других членов семьи до четвертого поколения, налог на наследство или пожертвования будет взиматься по ставке налога 6% от всей стоимости передачи, и
• Все остальные бенефициары, не упомянутые ранее, будут облагаться налогом по ставке 8%, которая будет применяться ко всей стоимости перевода.

К инвалидам применяются особые положения.

Роскошные налоги и акцизы

Акцизным налогом облагаются следующие товары:

• Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь).
• Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт).
• Табаки обработанные (например, сигары, сигареты, табак).
• Электроэнергия.

Акцизы, налагаемые на товар, должны проверяться на основе его таможенного комбинированного номенклатурного кода.

Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:

• в момент импорта или производства (и акцизы должны быть уплачены в момент их выпуска для потребления в Италии)
• , когда подакцизные товары используются для отопления или в качестве топлива, и
• , когда подакцизные товары отпускаются для потребления или используются для собственного потребления.

Итальянское законодательство предусматривает множество исключений в отношении использования подакцизных товаров.

Кроме того, при определенных обстоятельствах возврат налога предоставляется оператору, выпустившему подакцизные товары для потребления, если впоследствии эти товары не потребляются в Италии.

Областной налог на производительность труда

Региональный налог на производительность труда (IRAP) применяется по фиксированной ставке до 3,9%. Эта фиксированная ставка применяется к осуществляемой производственной деятельности. Налогооблагаемая база — это разница между полученной компенсацией и прямыми коммерческими расходами, за исключением затрат на персонал и процентов.

Ответственные налогоплательщики — это в основном индивидуальные предприниматели со структурированной организацией и налогоплательщики-нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность в Италии в рамках постоянного представительства (PE) или партнерства. Однако, согласно недавнему решению судьи, IRAP не подлежит выплате самозанятым лицам без структурированной организации.

Экспатриант, работающий в Италии, не будет подпадать под действие IRAP в связи с тем, что, как правило, экспатриантом является физическое лицо с трудовыми отношениями.

Госпошлина

Финансовые вложения, принадлежащие физическому лицу в Италии, облагаются итальянским налогом на имущество.

Налогооблагаемая база — это стоимость финансовых вложений на 31 декабря. Применяемая ставка налога на 2020 финансовый год составляет 0,2%.

Этот налог удерживается непосредственно банком.

Кроме того, для выписок с банковского счета требуется фиксированная сумма, равная:

• 34,20 евро, если клиент — физическое лицо с балансом менее 5000 евро.
• 100 евро, если клиент не физическое лицо.

Муниципальные налоги на недвижимость в Италии

Закон о бюджете Италии на 2014 финансовый год внес соответствующие изменения в муниципальный налог на недвижимость, находящуюся в собственности в Италии. Закон о бюджете Италии на 2020 год отменил «уникальный муниципальный налог» ( Imposta municipale unica или IUC), который состоял из трех разных налогов:

• Муниципальный налог ( Imposta municipale propria или IMU).
• Налог на мусор ( Imposta sui rifiuti или TARI).
• Неделимый налог на услуги ( Imposta sui servizi indivisibili или TASI).

В частности:

• ТАСИ упразднен
• правила IMU были изменены, а
• TARI остался без изменений.

Для определения налогооблагаемого дохода ИДУ требуется переоценка кадастровой стоимости в размере 5%; затем эта сумма умножается на коэффициент (он зависит от типа недвижимости и обычно составляет 160).

К налогооблагаемой базе должны применяться специальные налоговые ставки, предоставленные муниципалитетом.

Базовая ставка по основному месту жительства 0,5%; муниципалитет может увеличить или уменьшить базовую ставку до 0,1%.

Базовая ставка для другой недвижимости равна 0,86%, и муниципалитет может увеличить или уменьшить базовую ставку до 1,06%.

Базовый налоговый кредит в размере 200 евро и налоговый кредит на детей на максимальную сумму в 400 евро признаются налогоплательщику.

Распределение зависит от процента и времени владения мячом.