Фирма однодневка признаки: Признаки фирмы-однодневки — СКБ Контур

как определить опасного контрагента по рекомендациям ФНС

В очередном порыве борьбы с однодневками высшее налоговое руководство порой доходит до абсурда. Наглядный тому пример – два десятка новых признаков однодневки, придуманных ФНС.

Признаки фирмы-однодневки перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247. Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

Важно!

В связи с многочисленными жалобами бизнес-сообщества и юристов ФНС письмом от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@ отозвала с исполнения свое же письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247@ «О профилактике нарушений налогового законодательства».

Изначально в документе налоговики назвали 22 критерия, на основе которых инспектор может определить фирму однодневку. Наряду с вполне себе ожидаемыми, как, например, отсутствие компании по юридическому адресу, постоянная сдача нулевок, отсутствие сотрудников и т.п., в «черном списке» оказались совершенно неожиданные «критерии».

Например, компанию посчитают неблагонадежной, если представитель компании, взаимодействующий с ИФНС, прописан в другом регионе. Ошибка бухгалтера в номере корректировки уточненной декларации – также повод задуматься и внимательнее присмотреться к компании.

В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак, по которому можно выявить однодневку: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411@) данный признак был исключен.

Признаки компании-однодневки

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

• непосредственно генерального директора;
• отчетности компании;
• общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые

признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора.

1. Генеральный директор игнорирует вызовы на допрос

Криминально, если директор больше двух раз проигнорировал вызов на допрос, – в этом случае компанию могут посчитать однодневкой. По мнению ФНС, от допросов уклоняются номинальные руководители компаний.

Как защититься. Ни в коем случае не игнорировать вызовы на допрос. Если директор без уважительной причины не может явиться на допрос в назначенный день и час (болезнь, командировка, отпуск), – стоит запастись документами, подтверждающими неявку: больничный лист, копию приказа об отпуске (командировке) и проездные билеты.

2. Генеральный директор работает бесплатно

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься. Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

3. Генеральный директор проживает и прописан в разных местах

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься. Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

4. Генеральный директор сменился накануне отчетности

Директора меняют, как правило, когда прежний генеральный себя чем-то скомпрометировал. ИФНС объявила его номинальным и потому не принимает у компании отчетность за его подписью. Также новый руководитель нужен, если компанию хотят «бросить». Все эти мотивы давно уже знают в ИФНС, а потому смена генерального директора накануне отчетной кампании может привести к серьезным проблемам.

Как защититься. Назначать нового директора сразу после сдачи отчетности за какой-либо период. Нового руководителя целесообразно подготовить к тому, что его могут вызвать для беседы в ИФНС – дабы убедиться, что он реален и подписи на отчетах не фиктивные.

5. Генеральный директор – иностранец

По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может. Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах. Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.

Как защититься. Директор-иностранец должен идти на контакт с российскими налоговиками, лично являться на встречу и отвечать на вопросы, касающиеся деятельности компании – только так можно доказать, что директор реальный.

Следующая группа – признаки отчетности «нехорошей компании»:

1. Неправильная нумерация уточненных деклараций

В декларации по НДС всегда проставляется номер корректировки:

• 0 – если сдается первичная декларация;
• 1 – если подается первая уточненная к изначальной;
• 2 – вторая уточненная и т.д.

ФНС уверена, что чаще всего сдаются «уточненки» однодневками, причем поскольку контрагентов-участников схем много, то зачатую такие компании очень часто путаются в номерах корректировочных деклараций и пишут неправильный.

Как защититься. Чтобы не вызвать подозрений, корректировки лучше не подавать вообще. Для этого нужно досконально проверять отчетность перед сдачей. Если какая-то ошибка все же произошла, то проверяйте номер корректировки декларации. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

2. Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься

. Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

3. Компания не убрала расхождения с прошлой отчетности

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься. Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

4. Вычеты по НДС больше 98%

ФНС установила безопасную долю вычетов в начисленном налоге – 89%. Все, что выше, уже вызывает интерес со стороны инспекции. Но криминалом в глазах инспекторов является ситуация, когда вычеты близятся к 100% – это явный признак того, что компания участвует в транзитной цепочке, т.е. проводит операции с целью ухода от НДС.

Как защититься. Перенести часть вычетов на будущие периоды. Сейчас Налоговый кодекс позволяет откладывать вычет на срок до трех лет.

5. Доходы в декларациях приближены к расходам

Если расходы почти равны доходам, то суммы налогов к уплате близятся к нулю, поэтому налоговики считают, что компания проводит транзитные операции. Кроме того, низкая доля налогов – меньше 0,9% от дебетового оборота по счету – вызовет негатив у банка, и компании могут заблокировать счет (см. Методические рекомендации 18-МР).

Как защититься. Подготовить для ИФНС подробные пояснения, почему в декларации расходы приблизились к доходам. Например, компания раньше арендовала, а теперь приобрела помещение, купила дорогостоящее оборудование или же выплачивает кредит. К пояснениям необходимо приложить подтверждающие документы: договоры, платежки и т.д.

И наконец, коротко, об общих признаках компании однодневки. Большинство из них – давно не новость.

1. Новые организации – компании, которые работают меньше полугода.
2. Компания отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
3. Нет договора аренды с собственником помещения, где находится компания.
4. В компании всего один сотрудник или сотрудников в штате нет.
5. Компания постоянно «мигрирует» из одной инспекции в другую.
6. Компания работает без расчетного счета в течение трех месяцев с момента своей регистрации или у нее более 10 расчетных счетов. Также плохой признак – закрытие всех счетов.
7. Компания открывает расчетные счета в других регионах, а не в том, где она зарегистрирована.
8. Транзитный характер движения денег по счетам – компания получает деньги на счет и тут же пересылает эти деньги «поставщикам», причем в той же сумме. Деньги не задерживаются на счете более двух дней.
9. Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ (об адресе, руководителе, учредителе компании).
10. Представитель компании живет в другом регионе.
11. Установлен факт «обналички».

При обнаружении одного или нескольких из вышеназванных признаков письмо налоговой службы предписывает инспекторам проводить:

1. Допрос руководителя компании (или ИП).
2. Осмотр помещений.
3. Запрашивать документы у банков и в удостоверяющих центрах.
4. Проводить экспертизу.

Если в результате проведения таких мероприятий собралось много признаков того, что компания является фирмой-однодневкой, инспекторам позволено проводить аннулирование деклараций по НДС и годовых деклараций по налогу на прибыль. Аннулирование деклараций соответственно приведёт к тому, что расчетный счет заблокируют, на компанию будут наложены штрафы и пени. Именно поэтому такой «механизм воздействия» на компании инспекторам представляется очень действенным.

***

Клиенты компании 1С-WiseAdvice могут быть уверены, что новое письмо налоговой не принесет им каких-то дополнительных проблем

Во-первых, для того чтобы не создавать поводов для повышенного внимания к компании, мы на регулярной основе:

Во-вторых, мы тщательно мониторим и своевременно сообщаем клиентам о важных изменениях в законодательстве, которые влияют на их бизнес – с оцифровкой рисков и обязательно с предложением решений. Мы стараемся удержать клиента от принятия рисковых, с точки зрения налоговых и финансовых потерь, решений.

В-третьих, наши эксперты в курсе даже тех разъяснений ФНС, которые выходят под грифом «ДСП». Владение этими знаниями позволяет подобрать самые убедительные аргументы на любые претензии инспекторов и грамотно выстроить защиту.

Обслуживание клиентов в 1С-WiseAdvice построено на концепции «Полезная бухгалтерия».

Мы не ведем учет ради учета. Мы ведем учет с пользой для бизнеса и поддерживаем наших клиентов в любых, даже самых сложных ситуациях!

Связаться с экспертом

Девять признаков фирмы-однодневки. Инструкция по разоблачению — Секрет фирмы

Какие сервисы ещё могут помочь в проверке

Полезным может оказаться реестр исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов. «Через банк данных можно проверить, не входит ли контрагент в число должников, которые не погасили долги, взысканные по суду», — рассказала Татьяна Мацукова.

Реестр дисквалифицированных лиц поможет понять, правомочен ли такой директор или он не вправе заключать сделки.

«Если директор компании находится в этом реестре, с ней не стоит заключать никакие договоры. Если это какой-то из сотрудников, который раньше был директором, то надо смотреть, почему его дисквалифицировали. Основания для дисквалификации могут быть разными, например несвоевременная подача отчётности или другие нарушения. Это ещё не делает компанию недобросовестным контрагентом», — пояснил «Секрету» Давид Капианидзе, партнёр налоговой практики BMS Law Firm.

Список недействительных паспортов позволит узнать, не был ли утрачен / похищен / признан недействительным паспорт, выданный на имя руководителя фирмы — потенциального партнёра.

«Здесь стоит понимать, что в этот реестр компания может попасть, если она опоздала или не выполнила какие-либо обязательства по госконтракту. Это не обязательно говорит о том, что это фирма-однодневка», — подчеркнул Давид Капианидзе.

Картотека арбитражных дел раскроет все подробности о банкротстве контрагента, иных судебных разбирательств, в которых он выступал или выступает истцом или ответчиком. У «живой» компании должны быть хозяйственные споры, сказала «Секрету» Екатерина Болдинова, партнер Five Stones Consulting.

Реестр банкротов поможет получить сведения банкротства должника: информацию о стадии банкротства, судебных актах, а также сообщения о собраниях кредиторов, отчёты арбитражного управляющего.

Как фирму-однодневку могут выдать её долги

Понять, что с фирмой что-то не так, можно и по её задолженностям. Как правило, у однодневок либо нулевая отчётность, либо отчётность и вовсе не сдана, рассказал «Секрету» Денис Черкасов.

«Косвенные признаки — отражение в финансовой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов, значительных сумм налоговых вычетов», — добавил он.

Задолженность по налогам сама по себе подозрительна, так как отчётность формируется самим налогоплательщиком, согласился Павел Семибогатов.

«Если он допустил задолженность, значит, у него нет денег. Вопрос — почему, где они? Если задолженность образовалась по результатам налоговой проверки, это может означать в том числе неумелое ведение бизнеса с использованием рискованных схем, которые вскрыли налоговики. Не самая лестная характеристика потенциального партнёра», — сказал он.

Внутренние и внешние признаки фирмы-однодневки

Во избежание дополнительных налоговых рисков стоит разобраться в критериях, по которым налоговые органы и суд отличают фирмы-однодневки от нормальных компаний, в устройстве популярных схем ухода от налогов и в методах сбора доказательной базы, которая может понадобиться в случае возникновения претензий со стороны налоговой инспекции. Большую роль в этом играет правильная проверка потенциальных партнёров, которая поможет снизить вероятность дополнительных начислений по результатам сделок.

Фирма-однодневка: что значит всем известное название

В налоговом законодательстве отсутствует понятие фирмы-однодневки. Оно сформировано судебной практикой, а также терминологией, фигурирующей в официальных письмах ФНС. Налоговая служба впервые употребила данный термин в 2010 году.

В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 фирмой-однодневкой названо юридическое лицо, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности и не являющееся фактически самостоятельным. Такое юрлицо обычно не предоставляет отчётность по выплаченным налогам, а также указывает адрес массовой регистрации в качестве своего.

В нормативных документах ФНС и в судебной практике фирмы-однодневки могут называться и по-другому:

• техническая организация
• подставная организация
• недобросовестный контрагент
• проблемный контрагент
• контрагент, не осуществляющий реальную деятельность
• налогоплательщики, непричастные к ведению финансово-хозяйственной деятельности

ФНС чаще всего применяет два последних варианта в своих разъяснениях, вынесенных решениях, а также актах по результатам проведённых выездных или камеральных проверок.

Основные черты фирмы-однодневки

• Организация находится под контролем у объекта проверки на время (только на одну сделку) или постоянно (на целый ряд сделок).

Эта характеристика не нуждается в предварительной проверке, сама по себе связана с понятием умысла и подразумевает, что заказчик заранее знал о фиктивности своего поставщика.

• У технической организации нет необходимых условий и, как следствие, возможности заниматься заявленным видом предпринимательства.

Более серьёзный показатель, его уже нужно предварительно проверить, если вы имеете дело с незнакомой фирмой.

Признаки подставных организаций

ФНС увеличила список общедоступных сведений, после внесения поправок в ст. 102 НК РФ, и теперь разделение признаков на внешние и внутренние является чистой условностью.

Внутренние признаки

Данные признаки не находятся в общем доступе, следовательно, отсутствуют в официальных реестрах. Разумеется, трудно ожидать, что контрагент охотно даст честный и подробный ответ, если заказчик спросит о чем-либо из нижеприведённого списка:

• нет материальных и трудовых ресурсов (налоговики и судьи учитывают этот факт)
• руководство компании уклонилось от явки на допрос не менее, чем трижды
• уточненные налоговые декларации представлялись с неверным порядковым номером корректировки
• не заключены договоры аренды с владельцами недвижимости (особо «удачно» сочетается с недостоверными регистрационными сведениями)
• транзитный характер банковских операций: согласно выписке из банка, деньги переводятся якобы в оплату за товары, услуги или иные вознаграждения; при этом анализ банковского счёта показывает отсутствие выплат, необходимых компании, ведущей реальную предпринимательскую деятельность (к примеру, платы за транспортные или коммунальные услуги)
• обналичивание денежных средств

Внутренние признаки не столь однозначны, и их нельзя запросить напрямую, но для их выявления можно задействовать косвенные показатели. Можно попробовать:

1. Рассмотреть структуру долгов контрагента, а также уплаченных им налогов и сборов. Если компания не выплачивает налоги на имущество, транспорт, страховые взносы, то, наиболее вероятно, ни материальных, ни трудовых ресурсов у неё попросту нет или она не приносит реальный доход.
2. Поискать этого сомнительного контрагента в собранном ФССП реестре исполнительных производств. Об отсутствии у организации производственных мощностей и материальных ресурсов нередко свидетельствует то, что долг так и не погашен или нет возможности взыскать его по причине отсутствия у должника подлежащего взысканию имущества, а также возврат исполнительных листов с отметкой «невозможно разыскать должника».

Внешние признаки

Внешние признаки выявить гораздо легче, потому что в их основе лежат общедоступные сведения, по закону вы вправе запрашивать их у контрагента.

Начать проверку следует с наиболее тревожных симптомов недобросовестности. Обнаружив их, лучше не заключать сделку с контрагентом без предварительной тщательной проверки.

Высокий уровень риска

Эти признаки указывают на прекращение деятельности не по собственному решению учредителя (например, в связи реорганизации и ликвидацией), а по решению контролирующих органов. Если основанием для исключения является п. 2 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, то есть компания исключается как недействующее юридическое лицо, следует начать опасаться.

• недействующее лицо

Отчётность по налогам не сдавалась в течении года, а операции по счетам давно заблокированы. Долговременная блокировка счёта блокирует и основную работу компании, что для активной фирмы недопустимо.

Реестр ФАС содержит сведения обо всех компаниях, выполнявших госконтракты с нарушениями, а также нарушивших законы 44-ФЗ и 223-ФЗ.

• отсутствие лицензии, если фирма работает в области, подлежащей обязательному лицензированию

Средний уровень риска

Данные признаки могут быть свойственны вполне добросовестным, но молодым или финансово неустойчивым фирмам: малая нагрузка, минимум сотрудников, крайне малые обороты, перевод деятельности в регион, более благополучный в отношении экономики и инвестиционных перспектив. Если настораживают только эти факторы, нет смысла отказываться от сделки с таким партнёром.

Однако, если все эти показатели сочетаются у одного контрагента и складываются в стройную картину, их стоит счесть информацией к размышлению о возможной неблагонадёжности такой организации:

В Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ перечисляются среднеотраслевые показатели и приводится метод расчёта налоговой нагрузки. Для её расчёта следует уточнить величину выплаченных организацией сборов, сравнить размеры задолженности в течение года, подсчитать отношение к данным бухгалтерской отчётности, затем сравнить результат по ОКВЭД со средними значениями по отрасли.

Если показатель отличается в разы или в десятки раз, это повод насторожиться не только в отношении налоговых рисков. Минимальная налоговая нагрузка говорит о незначительных оборотах и убыточности всего бизнеса, особенно в сочетании с регулярной сдачей нулевой отчётности.

• наличие значительной налоговой задолженности (высокий удельный вес, невозможно взыскать)

Сам факт задолженности — это ещё не показатель фирмы-однодневки, нужно смотреть на отношение долгов к общим суммам налоговых начислений.

Если, согласно сведениям от ФНС, доля выплаченных фирмой налогов не превышает 50% или равна нулю, а остаток начислений — это долги, то такая фирма с высокой вероятностью является однодневкой. Тем более, когда эти долги невозможно взыскать, а в базе знаний ФССП говорится, что исполнительные листы по ним возвращены с отметкой «должника невозможно разыскать».

Минимальный уровень риска

Эту часть признаков невозможно увидеть в открытых данных, но вы можете запросить исходные данные по ним в переписке с контрагентом. Чтобы адекватно оценить нижеперечисленные показатели, следует добиваться встречи с руководителем организации:

• представитель живёт не в том субъекте РФ, где находится представляемая фирма
• учредитель и/или руководитель не являются резидентами РФ
• нигде не указаны личные контактные данные руководителя
• вся работа ведётся через представителя, хотя размеры организации крайне малы
• представитель или руководитель не имеет необходимого представления о деятельности своей организации

При оценке рисков постарайтесь понять, насколько руководитель владеет общей информацией о деятельности компании, почему он представляет ее (какие у него мотивы), особенно если он находится в другом регионе.

Признаки фирмы-однодневки и последствия взаимодействия с ней

Так называемые фирмы-однодневки — это широко распространенное явление в сфере бизнеса, которое, впрочем, не имеет законодательного определения. Описывают данное понятие признаки фирмы-однодневки, наиболее общие из них содержатся в письме ФНС № 3-7-07/84 от 2010 года.

Согласно позиции налоговиков, фирмой-однодневкой можно считать юридическое лицо, что:

• зарегистрировано без цели осуществления хозяйственной деятельности;

• не обладает реальной самостоятельностью;

• не предоставляет налоговую отчетность;

• указало адрес массовой регистрации компаний.

Налоговая не ограничивает признаки однодневок названными позициями. Могут быть и другие свидетельства создания организации в целях искусственного включения в цепочку хозяйственных связей и ухода от налогообложения. Причем наличия одного-двух пунктов для отнесения юридического лица к фирмам-однодневкам недостаточно. Признаки анализируются в комплексе и только совпадение нескольких из них дает основания делать вывод об «однодневности» компании.

Каковы признаки фирмы-однодневки?

Как уже упоминалось, признаков компании-однодневки достаточно много, проявляться они могут в разных сочетаниях. Приведем основные из них:

• регистрация по несуществующему или адресу массовой регистрации (более 10-ти юрлиц), особенно если этот адрес не принадлежит бизнес-центру или другому месту, где действительно могут располагаться офисы нескольких компаний;

• непродолжительные сроки существования (в среднем один-два года). Хотя не каждая новая компания является однодневкой;

• непредоставление налоговой отчетности или сдача нулевых, с минимальными показателями отчетов;

• систематическая неуплата налогов и других обязательных платежей;

• отсутствие фактического адреса, телефона и других контактов;

• регистрация на номинального учредителя — лицо, волеизъявление которого было фиктивным. Это может быть недееспособный, больной, пожилой, зависимый от алкоголя или наркотиков человек, лицо без определенного места жительства. Кроме того, зарегистрировать компанию могут на без вести пропавшего, умершего человека или по утерянному паспорту. Это один из самых характерных признаков фирмы-однодневки. Отсутствие реального учредителя позволяет уйти от любой ответственности за нарушение законодательства;

• отсутствие наемных работников и фактических хозяйственных операций. Все сделки компании имеют сугубо «бумажный» характер;

• учредитель компании является участником многих других юрлиц или часто встречается в числе ее контрагентов;

• проведение экономически нецелесообразных операций;

• пользование услугами мелких, сомнительных банков;

• невнимательное отношение к первичной документации.

Когда существенная часть из этих признаков или основные из них присутствуют в деятельности компании, велика вероятность того, что она является однодневкой. Для проверки данного факта налоговая проводит контрольные мероприятия, но фирмам-контрагентам также нужно проявлять должную осмотрительность. Такой подход позволит избежать сотрудничества с ненадежными и нарушающими закон партнерами.

Почему не стоит сотрудничать с однодневками?

Осуществление хозяйственной деятельности при участии фирм-однодневок может привести к ряду негативных последствий для добросовестной компании. В частности, она:

• рискует понести убытки вследствие недобросовестности контрагента. К примеру, заплатить за не поставленный товар или поставить товар, но не получить оплату за него;

• может получить отказ в налоговом вычете входного НДС;

• не сможет посчитать понесенные расходы при определении налогооблагаемой прибыли.

Так как в России действует презумпция добросовестности налогоплательщика, налоговые органы должны будут доказать, что вы получили необоснованную выгоду при взаимодействии с фирмой-однодневкой, действовали без надлежащей осмотрительности и должны были знать о нарушениях, которые допускает контрагент.

Как проявить осмотрительность?

Чтобы избежать перечисленных негативных последствий, прежде чем начинать сотрудничать с новым контрагентом, нужно провести хотя бы минимальную проверку в отношении его. Проверяя признаки фирмы-однодневки, к примеру, можно:

— попросить о личной встрече с руководителем, чтобы убедиться в его «реальности» и заинтересованности в развитии бизнеса;

— проверить информацию в ЕГРЮЛ — о дате регистрации, месторасположении, заявленных видах деятельности;

— запросить лицензию или допуск СРО для ознакомления, если таковые необходимы для осуществления деятельности контрагента;

— сходить по завяленному адресу или отправить заказное письмо, тем самым проверить присутствие там компании;

— преднамеренно допустить ошибку в документах — если партнер добросовестный, он обязательно потребует ее исправить;

— изучить банк, в котором у потенциального контрагента открыт счет.

Сделать все это вы можете самостоятельно или поступить еще проще и обратиться за помощью к профессионалам.

ЦПУ «Империя» оказывает консультационные и практические услуги в сфере регистрации компаний и предпринимателей, сопровождения их деятельности. Наши юристы помогут отличить добросовестных контрагентов от фирм-однодневок, организуют бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с нормативными требованиями. Подробнее — на странице http://cpu-imperia.ru/buhgalterskoe_soprovojdenie/.

Признаки фирм однодневок. Правовая ответственность

Полное описание

В российском законодательстве такое понятие, как «фирма-однодневка», не определено, хотя широко используется налоговыми органами. В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84 «фирма-однодневка» в самом общем смысле трактуется как юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д. Какие же признаки присущи таким организациям, для каких целей они создаются – именно об этом пойдет речь в этой статье.

Первым признаком, свидетельствующим о том, что организацию можно охарактеризовать как «однодневку», является использование ею мест «массовой регистрации». В настоящее время появление новообразованных фирм-однодневок ограничено Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: отказ в государственной регистрации юридического лица допускается в случае наличия у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений о месте нахождения его постоянного действующего органа. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» указано, что о недостоверности названных сведений может свидетельствовать указанный при подаче заявления о регистрации юридический адрес большого количества иных юридических лиц. В судебной практике подобная ситуация встречается, в частности, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 24.09.2013 г. по делу № А82-9596/2012, в котором требование о признании решения налогового органа об отказе в регистрации юридического лица недействительным не было удовлетворено на основании акта выхода на место, неопределенности предмета договора аренды в части отсутствия индивидуальной определенности арендуемого помещения, а также сведений о большом количестве иных юридических лиц, зарегистрированных по тому же адресу, при этом не осуществляющих хозяйственную деятельность, не предоставляющих налоговую отчетность. Полномочия налоговых органов по отказу в регистрации юридического лица, основанные на пп. «п» п. 1 ст. 23 и ст. 25 № 129-ФЗ, в настоящее время являются эффективным фильтром, ограничивающим регистрацию «однодневок», в то время как ликвидация уже существующих организаций-однодневок весьма затруднительна.

Так, арбитражными судами по ряду дел (в частности, Постановление ФАС Центрального округа от 27.03.2014 г. по делу № А64-2674/2013; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2014 г. по делу № А82-10460/2012) отказано в удовлетворении требований налоговых органов о ликвидации юридических лиц в связи с тем, что по адресам, указанным в уставах, юридические лица не находятся. Суды указывают на то, что данные факты не являются грубым нарушением закона и не могут служить основанием для ликвидации юридического лица.

Вместе с тем, на практике существует и противоположная позиция. Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2014 г. по делу № А56-57730/2013 при удовлетворении требований налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица арбитражный суд ссылается на пункт 6 Постановления Пленума ВАС РФ № 61 от 30.07.2013 г., который дает право регистрирующим органам обращаться в суд с требованием о ликвидации юридического лица, предоставившего неверные сведения о своем местонахождении при регистрации.

Следующим признаком «однодневки» является отсутствие реальной экономической деятельности, деятельность исключительно на бумаге. Как отмечено в названном выше письме ФНС, деятельность фирм-однодневок сводится в том числе к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей с целью недобросовестного получения налоговой выгоды налогоплательщиком, которому «однодневка» подконтрольна. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано: «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)… Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». В Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» указаны два основных способа получения необоснованной налоговой выгоды: создание фиктивных расходов и получение вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг), а также увеличение добавленной стоимости товара путем уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения.

Еще одним признаком фирм-однодневок является неуплата налогов и непредставление налоговой отчетности. Согласно изменениям в ГК РФ, вступившим в силу с 1 сентября 2014 (ст. 64.2), в случае, если юридическое лицо в течение двенадцати месяцев не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, то такое лицо признается недействующим и исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. Практика применения нововведенной нормы на данный момент отсутствует.

Наконец, нередки случаи, когда единственным участником общества является умершее, отбывающее наказание, иное случайное лицо. К примеру, ситуация, когда в целях получения необоснованной налоговой выгоды реально действующим хозяйственным обществом от лица «однодневки» документы (счета-фактуры) были «подписаны» уже умершим лицом, имела место быть в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 09.11.2010 г. по делу № А29-13799/2009. Предоставление же документов для образования юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений уголовно наказуемо, об этом речь пойдет далее.

Какая же ответственность может следовать за создание фирм-однодневок и кто будет ее субъектом?

Как ни странно, вопросы ответственности за действия фирм-однодневок касаются не только выгодоприобретателей от их учреждения, но и контрагентов подставной организации, а именно его исполнительного органа. Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» указано, что действия исполнительного органа юридического лица считаются недобросовестными, если тот знал или должен был знать о невозможности исполнения обязательств контрагентом-однодневкой. Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 53.1 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу. Таким образом, налицо наличие гражданско-правовой ответственности.

Следующим видом ответственности, к которой могут быть привлечены контрагенты фирмы-однодневки, является налоговая ответственность, возникающая в случае недобросовестности налогоплательщика при искусственном увеличении НДС и фиктивном создании расходов в целях получения вычета по налогу на прибыль организаций. В уже отмеченном Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 указано, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, осуществляемых преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. Если между налогоплательщиком и фирмой-однодневкой имел место сговор или когда налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, то к налогоплательщику могут быть применены соответствующие санкции».

Таким образом, налоговые органы отказывают в возмещении НДС и учету фиктивных расходов в налоге на прибыль организаций, что подтверждается рядом судебных решений: Постановления ФАС МО от 26.01.2010 г. № КА-А40/15225-09, от 30.12.2009 г. № КА-А40/13429-09, от 22.12.2009 г. № КА-А40/13955-09, от 15.12.2009 г. и т.д.

За представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Однако практическое применение этой нормы затруднительно. Так, в Постановлении Верховного Суда РФ от 22.10.2012 г. № 39-АД12-2 указано, что ответственность для лица наступает за представление в уполномоченный орган заведомо ложных сведений, при этом лицо должно быть осведомлено о ложности, недостоверности представляемых им в регистрирующий орган сведений. Доказать вину в форме умысла лица, предоставляющего ложные сведения при регистрации хозяйственного общества, весьма затруднительно, в результате чего, согласно текущему правовому регулированию и судебной практике, привлечение к административной ответственности за указание произвольного адреса места регистрации юридического лица почти невозможно.

Наконец, статьями 173.1 и 173.2 УК РФ установлена уголовная ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц и незаконное использование документов (личности или выдачу доверенности) для образования (создания, реорганизации) юридического лица соответственно. 

Так, статьей 173.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц. Объективной стороной данного состава преступления является создание организации через подставных лиц, под которыми понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо. Субъектом ответственности является не сам учредитель, а лицо, которое путем обмана или введения в заблуждение подвигло учредителя к образованию хозяйственной организации. В диспозиции нормы отсутствует указание на цель совершения деяния. Видится, что состав преступления, предусмотренный статьей 173.1 УК РФ, вменяется виновному ни как отдельное преступление, а как деяние, совершенное в совокупности с иными преступлениями, такими как, к примеру, предусмотренными статьями 174, 174.1, 186, 187 198 УК РФ. Подобная ситуация, в частности, наблюдается в апелляционном определении судебной коллегии по уголовным делам Краснодарского краевого суда от 21 августа 2013 года, на основании которого лицо было осуждено за совершение совокупности экономических и налоговых преступлений, одним из которых являлось деяние, предусмотренное статьей 173.1 УК РФ.
Кроме того, статьей 173.2 предусмотрена уголовная ответственность за незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. В отличие от состава преступления, предусмотренного статьей 173.1, в рассматриваемом составе закреплена цель совершения преступления, заключающаяся в совершении одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, которая является субъективным признаком преступления. При этом наказуемо как предоставление, так и приобретение документа, который должен использоваться в целях, указанных в диспозиции нормы, что, по сути, является закреплением двух разных составов преступления в одной статье. Так, действительный генеральный директор, являющийся единственным учредителем юридического лица, образованного с целью, указанной в диспозиции статьи 173.2 УК РФ, в случае доказанности его вины в форме умысла в совершении названного преступления может быть привлечен к уголовной ответственности. К уголовной ответственности также может быть привлечен и выгодоприобретатель, предоставивший чужие документы при образовании юридического лица, создаваемого с исключительно преступной целью. Вместе с тем, ст. 173.2 неприменима, если исключительно преступная цель образования общества доказана не была.

К сожалению, практика по привлечению к ответственности на основании статьи 173.2 УК РФ практически отсутствует, а сама норма сформулирована слишком узко, поскольку не включает в себя намерения совершать другие преступления, например, предусмотренные ст. ст. 127.1, 127.2, 146, 205.1, 208, 223, 232, 235, 239, 241, 242.1, 282.1, 322.1 УК.

Принимая во внимание факт, что в отношении большинства фирм-однодневок имеются вступившие в силу судебные решения, которые логично не исполняются, а также непогашенные кредиторские задолженности, подобная ситуация может быть квалифицирована как деяние, предусмотренное статьями 177 УК РФ «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности», 315 УК РФ «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта».

Так, ст. 177 УК является специальной по отношению к ст. 315 УК, ответственность по которой возникает вследствие злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, в то время как ответственность по ст. 315 УК следует за злостное неисполнение любого иного судебного решения, вынесенного в отношении юридического лица и вступившего в законную силу.

В обоих случаях субъектом ответственности является руководитель (исполнительный орган) юридического лица. Оба преступления являются длящимися, могут выражаться как в форме действия, так и бездействия. Уголовное наказание следует лишь за злостное неисполнение своих обязательств. При отсутствии признаков злостности наступает не уголовная, а иные формы ответственности, в частности, административная. Признак злостности, являющийся обязательным для криминализации деяния, носит оценочный характер, юридическое понятие злостности в нормативных правовых актах отсутствует, нет также и официального толкования данного термина в разъяснениях Пленума Верховного Суда РФ.

Рассматривая судебно-следственную практику применения ст. 177 и 315 УК РФ, можно сказать, что установить злостность можно по совокупности следующих признаков: возбужденное исполнительно производство, несколько предупреждений об уголовной ответственности за неисполнение обязательств или судебного акта, инициация процедуры реорганизации, предоставление не соответствующих действительности сведений об имущественном положении организации, проведение хозяйственных операции на суммы, достаточные для удовлетворения исполнительных документов, погашения задолженности, попытки безвозмездного отчуждения имущества и т.д.

Увы, названные статьи не позволяют привлечь к ответственности собственников организаций или реальных выгодоприобретателей, которым было выгодно злостное неисполнение судебного решения или уклонение от погашения кредиторской задолженности. К уголовной ответственности по названным статьям также не могут быть привлечены и участники (за исключением случаев, когда единственным участником коммерческой организации является по совместительству ее единоличным исполнительным органом) обществ, одно из которых «сливает» деньги другому путем заключения мнимых сделок по оказанию услуг, ничтожность которых почти недоказуема.

Более того, статья 173 УК РФ, предусматривающая ответственность за лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству, была исключена из Кодекса на основании Федерального закона от 7 апреля 2010 г. № 60-ФЗ. Названный состав имел более универсальный характер в сравнении с принятыми взамен 173.1, 173.2 УК РФ, хотя и позволял в той или иной степени вменять ответственность за действия, не являющиеся преступными.

Подводя итог вышесказанному, следует признать очевидность несовершенства форм ответственности, привлечение к которым возможно вследствие создания фирм-однодневок. Так, возмещение убытков, причиненных «однодневками», невозможно, исходя из самой цели их создания и отсутствия реальных денежных средств, то же можно сказать и об административной ответственности. При наличии признаков преступления реальные выгодоприобретатели от деятельности «однодневки», исходя из действующего уголовно-правового регулирования, так же часто остаются безнаказанными.

Самым успешным фильтром, ограничивающим создание «однодневок», на наш взгляд, является возможность отказа в регистрации юридического лица по мотивам наличия у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений о месте нахождения его постоянного действующего органа.

Жмаков В.А.

Юридическая компания Москва

Признаки фирмы однодневки | Как проверить фирму однодневку

Безопасность бизнеса зависит от многих факторов – как внешних, так и внутренних, если говорить о частной компании или предприятии. Среди внешних рисков одним из самых серьезных является недобросовестный деловой партнер, к которым относится фирма-однодневка. Попасть на нее — значит потерять деньги, товары, продукцию, деловой имидж, но что еще более неприятно – «засветиться» в поле зрения налоговой службы с массой самых серьезных последствий.

Аналитическое агентство «Форсаж» в Москве обезопасит вас и ваше предприятие от возможности сотрудничества с фиктивной компанией. Для этого у него есть 10 лет опыта в области экономической безопасности бизнеса и квалифицированные сотрудники – экономисты, аналитики, юристы с обширной практикой успешных дел.

Что такое фирма-однодневка: признаки прямые и косвенные

Компания-однодневка, как понятно из названия, создана с определенной противоправной целью – обналичивания денежных средств, создания и работы мошеннических схем и т.д. Это юридическое лицо, которое не имеет фактической самостоятельности, не занимается предпринимательской деятельностью и сдает отчетность с минимальной налоговой нагрузкой. Ее юридический адрес чаще всего – адрес массовой регистрации. Говоря проще, это фиктивная компания, задействованная в плоскости теневой экономики.

Последние годы налоговые органы РФ активно вычисляют и прекращают подобные юрлица в ходе проверок достоверности данных в ЕГРЮЛ. Но проблема далека от полного решения, а это значит, что каждый предприниматель рискует получить в контрагенты фиктивную компанию.

Прямые признаки

Налоговая служба предостерегает бизнесменов от сотрудничества с подобными юрлицами и перечисляет признаки, которые характерны для них:

1. Лицо, который действует без доверенности от имени компании, имеет такой же статус для значительного числа других юрлиц.
2. Лица, на которых зарегистрирована фирма, участвуют в большом числе других юрлиц.
3. Адрес юрлица, содержащийся в реестре ЕГРЮЛ, является адресом массовой регистрации других компаний.
4. Лицо, действующее от фирмы без доверенности, является физлицом, совершившим административное правонарушение и имеющим админ. наказание в виде дисквалификации с не истекшим сроком.
5. Низкая налоговая нагрузка.

Дополнительные признаки

Налоговики предлагают обратить внимание на такие дополнительные параметры деятельности компаний, которые должны насторожить и дать повод проверить на предмет фиктивности.

1. Налоговые отчисления меньше среднестатистических по этому виду деятельности.
2. В отчетах за несколько периодов показаны только убытки.
3. В одном периоде зафиксированы большие налоговые вычеты.
4. Расходы превышают доходы по темпу роста.
5. Средняя месячная зарплата сотрудника ниже среднестатистических показателей по отрасли.
6. Частое приближение к предельным границам показателей, дающих право на особые форматы налогообложения.
7. В отчетности отражен расход, почти совпадающий по сумме с доходом на календарный год.
8. Договорные отношения с перекупщиками или посредниками как основа хозяйственной деятельности.
9. Фирма не дает пояснений налоговой службе, не предоставляет запрашиваемые документы, имеются данные об их порче, уничтожении и т.д.
10. Многочисленные случаи снятия с учета и постановки на учет в разные налоговые службы (миграция).
11. Существенная разница между уровнями рентабельности – по показателям бух. учета и данными конкретной области деятельности.
12. Высокий налоговый риск финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

Если компания, с которой вы планируете сотрудничать, не дает документального подтверждения полномочий директора, копий его паспорта, не сообщает, где фактически находится офис, торговые или производственные помещения – это повод заподозрить фиктивный характер юрлица. Тем более если компании нет в ЕГРЮЛ, если нет уверенности в том, что она способна выполнить условия договора по срокам.

На компанию-однодневку с большой вероятностью указывают также минимальный размер уставного капитала, отсутствие штата сотрудников, материальных и административных ресурсов, подозрительная хоз. деятельность, должности в компании, не относящиеся к роду деятельности; подписи посторонних лиц на документах. Сомнительной выглядит дата регистрации, близкая к дате проведения подозрительной операции или сделки.

Как не попасться на крючок компании-однодневки

Перед тем как начать сотрудничество с любым контрагентом, обязательно нужно запросить у него пакет копий документов – учредительных, свидетельств о регистрации в ЕГРЮЛ и налогоплательщика, лицензий, приказов по руководителям и их полномочиям, на право подписи и т.д.

Также для добросовестных бизнесменов работает ряд интернет-ресурсов, которые предоставляют информацию по линии налоговой службы и службы судебных приставов, где в реестрах указывают неблагонадежных по разным параметрам контрагентов и юрлиц.

Поиск информации о том или ином контрагенте – сложный процесс, требующий системного подхода: нужно просмотреть и проанализировать множество источников, включая электронные и бумажные СМИ, специальные издания и т.д. Надо знать, как проверять, где и что искать, а потом – как интерпретировать полученные сведения. Чтобы оптимизировать проверку контрагента на фиктивность, сократить время и получить максимальный результат, рекомендуем поручить задачу специалистам нашей компании. Специализация на мерах экономической безопасности бизнеса позволила разработать эффективные алгоритмы проверочных мероприятий, а опыт и знания аналитиков – учитывать все детали, факты и события, которые важны для анализа.

Следует помнить, что сотрудничество с фирмой-однодневкой может быть не прямым, а опосредованным – к примеру, через поставщиков. И это все равно грозит добросовестной компании и ущербом, и серьезной ответственностью. Поэтому мы рекомендуем привлекать нас как профессионалов для проверки будущих контрагентов: так вы и ваш бизнес будут под надежной защитой.

109 признаков фирмы однодневки

Есть известный способ саботировать любое распоряжение — в точности соблюдать все правила и инструкции! Наши эксперты сходятся во мнении, что кто-то в недрах налоговой службы еще несколько лет назад решил заложить такую возможность, дабы получить легальную возможность не бороться с однодневками. А было сделано следующее. Налоговики выпустили внутренний документ содержащий 109 признаков которые по их мнению должны были помочь инспекторам квалифицировать вновь создающиеся и уже действующие компании как неблагонадежные. И все бы хорошо, вот только признаков этих, по мнению налоговой, получилось так много, а их характер столь распространен, что ВСЕ без исключения компании подпадают хотя бы под один из этих признаков.

Что же в итоге получилось? А получилось то, что теперь фактически не возможно понять, регистрируется реальная организация или однодневка! Налоговая сама довела ситуацию до какого абсурда, что теперь просто не имеет ни ресурсов ни возможности проверить все ООО, которые подпадают по их мнению под категорию фирм-однодневок! В общем, теперь получилось, что на практике эти 109 признаков ни чего не значат и ни каких негативных последствий для компаний попросту не несут. 

Вот.

Все признаки можно разделить на две группы. Фирмы, которые только регистрируются, вызовут сомнения налоговых служащих по 32 основным признакам. Вторую группу составляют 77 признаков, которые обнаруживаются на стадии налогового контроля2. При работе с системой налоговики будут использовать прин­цип рейтинга: чем больше нежелательных признаков у компании, тем выше ее место в рейтинге и тем вероятнее выездная проверка.

Весь процесс будет автоматизирован. В систему будут стекаться данные не только самой ФНС, но и Федеральной таможенной службы, Минюста, МВД, банков и других госструктур.

Признаки, выявляемые в ходе государственной регистрации и постановки на учет

Особое внимание налоговикам на этой стадии велено уделять адресу, по которому фирма планирует «прописаться». Если окажется, что по этому адресу зарегистрированы десять и более компаний, то компания попадет в реестр. Та же судьба постигнет компанию, если ее учредитель (руководитель или заявитель) также является «массовым». Этой же участи подвергнутся и компании, которые зарегистрировались по несуществующему адресу. Разоблачить фирму с несуществующим адресом помогут данные, «любезно» предоставленные Почтой России и БТИ. Кроме того, инспекторам предписано и лично проверять, находится ли фирма по указанному в регистрационных документах адресу.

А сотрудничество с МВД и Федеральной миграционной службой и использование их базы данных позволит налоговикам находить фирмы, зарегистрированные по поддельным паспортам.
Новый способ борьбы с фирмами-«однодневками» придумало руководство ИФНС № 46 по Москве (занимается госрегистрацией компаний). С февраля вновь зарегистрированным фирмам в ИФНС выдается только свидетельство о присвоении ИНН и свидетельство о госрегистрации, а учредительные документы нужно получать в инспекции, на территории которой арендовано помещение. При этом от руководства организации требуют предъявить договор аренды, который инспекторы тщательно проверяют — иногда даже сами выезжают на место.
Кроме того, особое внимание фискалы уделят учредителям и директорам новоиспеченных фирм. Так, по логике налоговиков, исполнять функции руководителя не могут граждане преклонного возраста, учащиеся, сельские жители и лица со слабым здоровьем и находящиеся на длительном лечении. В «черный» список попадут и те компании, в которых директор является одновременно и учредителем. Подняться на строчку выше в рейтинге подозрительных фирм поможет и организационно-правовая форма компании. Так, среди «нежелательных» признаков обозначен такой: «юридическое лицо зарегистрировано с организационно-правовой формой »ООО«».

Самые важные признаки, которые налоговики выявят при госрегистарции и постановке на учет, мы собрали в таблице.

Признаки, выявляемые при камеральной проверке

Отбирать «жертвы» для выездной проверки налоговики будут также на основании камеральных проверок. Один из признаков — это показатель среднеотраслевой налоговой нагрузки. Если внешние источники свидетельствуют о том, что тот или иной бизнес прибылен и привлекателен для инвесторов, а финансово-экономические показатели компании свидетельст­вуют обратное, то такие фирмы попадут под подозрение.
Кроме того, по мнению налоговых инспекторов, если компания платит сумму налогов, которая не соответствует реальной среднеотраслевой «налоговой нагрузке», то она непременно использует схему уклонения от налогообложения.
Чтобы установить взаимозависимость участ­ников схемы, налоговые инспекторы используют данные ЕГРЮЛ и банков. С помощью этих данных инспекторы попытаются установить признаки прямой и косвенной зависимости тех лиц, которые являются учредителями этих компаний. И если окажется, что в цепочке контрагентов учредитель находится на 6—8 местах, то это «попытка затеряться» и такие фирмы явно используют «серую» схему.
Кроме того, ФНС советует коллегам присматриваться к контрагентам компании. Так, если малое предприятие выступает партнером крупнейшего налогоплательщика, то это свидетельствует о нечистоплотности фирмы.
ФНС рекомендует тщательно проверять и работников компании. И если выяснится, что они покупают недвижимость, автомобили, драгоценности на суммы, превышающие их задекларированные доходы, то компания сразу в «черном» списке.
Подозрительны чиновникам и компании с «нулевой» отчетностью. В таком случае инспектор должен получить в банке информацию об операциях по счету клиента. И если станет известно, что по счетам фирмы, которая сдает «нулевую» отчетность или отчетность с минимальными показателями, проходят миллионные обороты, то такую фирму проверят незамедлительно.

Потенциальными нарушителями являются и те фирмы, у которых нет движений по расчетному счету, однако они во всю рекламируют свои услуги, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги.
Под подозрение проверяющих попадут организации, которые используют «нестандартные средства расчета»: векселя, бартер, уступку права требования.
Кроме перечисленных выше признаков существуют и такие, которые налоговики определяют, сопоставив разные виды отчетности компании между собой. Наиболее интересные из них мы свели в таблицу.

109 признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора

Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании

 

• 1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется. Особые действия инспектора**: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
• 2. Адрес регистрации компании не существует. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
• 3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
• 4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
• 5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
• 6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
• 7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
• 8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия инспектора: отказ в регистрации (сейчас налоговики выясняют возможность для введения такого порядка. — Примеч. ред.).
• 9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
• 10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя компании, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась.
• 11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).
• 12. Учредитель — юридическое лицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
• 13. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него (учредителя) было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
• 14. Физическое лицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
• 15. Физическое лицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
• 16. Физическое лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
• 17. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании — одно и то же лицо.
• 18. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
• 19. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на государственную регистрацию. Особые действия инспектора: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.
• 20. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на государственную регистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков.
• 21. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «ненадежной форме» (так в документе. Видимо, имеется в виду неденежная форма. — Примеч. ред.).
• 22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес управляющей компании. А сама эта управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО.
• 23. Компания зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.
• 24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия инспектора: проведение расследования.
• 25. Частое изменение руководителя юридического лица.
• 26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.
• 27. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией. Особые действия инспектора: проведение расследования.
• 28. Компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.
• Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет
• 29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось. Особые действия инспектора: проведение расследования.
• 30. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует. Особые действия инспектора: проведение расследования.
• 31. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.). Особые действия инспектора: проведение расследования.
• 32. Частое изменение (более одного раза в месяц) места постановки на налоговый учет.
• Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании
• 33. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.
• 34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.
• 35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, организация, не показывающая прибыли и имущество, — потенциальный нарушитель налогового законодательства).
• 36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам. 
• 37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. Особые действия инспектора: приостановка операций по счетам.
• 38. Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
• 39. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
• 40. По данному юридическому лицу поступило много — более трех в течение нескольких месяцев (период времени уточняется налоговиками. — Примеч. ред.) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).
• 41. Учредитель данной компании часто (искомая частота уточняется налоговиками. — Примеч. ред.) встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко — на 6—8-м месте.
• 42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.
• 43. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.
• 44. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.
• 45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.
• 46. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание». Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП).
• 47. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».
• 48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.
• 49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.
• 50. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.
• 51. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. — Примеч. ред.) за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение.
• 52. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной инспекции. — Примеч. ред.) за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи.
• 53. Компания перевозит крупные партии товаров (принадлежащих ей и (или) перевозимых в его адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку.
• 54. Компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации (включая интернет). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
• 55. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
• 56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает такие финансовые показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД).
• 57. Компания по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
• 58. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
• 59. Физические лица, работающие в компании или на нее, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни на суммы, превышающие их задекларированные доходы.
• 60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.
• 61. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ КПО.
• 62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.
• 63. Неритмичный характер бизнеса компании.
• 64. Компания проводит единичные непрофильные операции.
• 65. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).
• 66. Компания применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются.
• 67. Отсутствие экономической целесообразности операции.
• 68. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
• 69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
• 70. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ и косвенно, по мнению инспекторов, является признаком «проблемного» банка).
• 71. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
• 72. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.
• 73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.
• 74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).
• 75. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль путем завышения расходов).
• 76. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным бухгалтерской отчетности.
• 77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
• 78. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении НДС).
• 79. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС (необоснованное занижение налога). 
• 80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
• 81. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
• 82. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором — налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.
• 83. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот).
• 84. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН.
• 85. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН.
• 86. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за занижения выплат физическим лицам, облагаемым этим налогом).
• 87. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
• 88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.
• 89. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
• 90. Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.
• 91. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.
• 92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
• 93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше трех раз в течение года по одному налогу).
• 94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
• 95. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
• 96. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
• 97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств (по мнению инспекторов, свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС).
• 98. Суммы дебиторской задолженности значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
• 99. Суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
• 100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
• 101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает нулевую отчетность), притом что есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.
• 102. По итогам предыдущих выездных или камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.
• 103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения). 
• 104. У компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог — при спецрежиме).
• 105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.
• 106—109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.

бизнес-применений для приложений эфемерного обмена сообщениями

Еще десять лет назад практически все частные и государственные организации ввели электронную почту как универсальный способ делового общения. Однако в последнее время электронная почта все чаще заменяется или, по крайней мере, дополняется нестабильной вселенной обмена сообщениями, без относительной постоянства и возможности поиска электронных писем, находящихся на сетевых серверах и в архивах, контролируемых самими организациями.Приложения для обмена эфемерными сообщениями, многие из которых эффективно функционируют как «исчезающие приложения для обмена сообщениями», быстро разрушают традиционный режим электронных коммуникаций, вызывая при этом многочисленные вопросы, связанные с ведением документации, электронным открытием и защитой информации. Чтобы справиться с этой задачей, сегодняшним организациям необходимо внедрить эффективную, своевременную и последовательную политику хранения электронных записей, которая включает рассмотрение использования приложений для обмена эфемерными сообщениями в рамках общей программы управления информацией.

Приложения для обмена эфемерными сообщениями, объяснение

Распространение самоуничтожающихся служб обмена сообщениями, таких как SnapChat, Telegram, Hash, Cover Me, Confide, Signal, Wickr и множество других, позволяющих пользователям обмениваться, а затем удалять контент сразу или в течение определенного времени после сообщения. получен. Важно отметить, что, поскольку сообщения обычно зашифрованы и обычно хранятся на личных, а не на корпоративных устройствах, это автоматическое удаление часто делает последующее судебно-медицинское извлечение сообщений гораздо более трудным, если не невозможным.

Неудивительно, что мы наблюдаем рост использования различных нестабильных приложений для обмена сообщениями в деловом мире. Таким образом, компании сталкиваются с потенциальной угрозой для ведения документации в том виде, в каком мы ее знаем, поскольку деловые коммуникации все чаще осуществляются сотрудниками предприятий через эти типы каналов обмена сообщениями, как на принадлежащих компании, так и на устройствах сотрудников.

У компании есть много законных причин, по которым она разрешает своим сотрудникам использовать приложения для обмена эфемерными сообщениями.Сегодняшние предприятия генерируют так много данных, что любые попытки уменьшить количество дублирующихся или ненужных данных являются неоспоримым преимуществом. Более того, было сказано, что лучший способ сохранить ваши данные в безопасности — это вообще не хранить их. Нельзя забывать, что киберпреступники все чаще нацеливаются на корпорации, а электронная почта часто является наиболее уязвимой точкой входа для утечки данных. Таким образом, использование безопасного приложения для обмена эфемерными сообщениями может значительно снизить стоимость электронного обнаружения, снизить общие затраты организации на хранение данных и, возможно, улучшить информационную безопасность.

Очевидно, что у любой организации есть серьезные опасения по поводу того, чтобы позволить своим сотрудникам использовать эфемерные приложения для обмена сообщениями в деловых целях. Такие приложения могут значительно усложнить корпоративное соответствие, сохранение документов и самоотчетность. Приложения с эфемерными или самоуничтожающимися сообщениями позволяют пользователям обмениваться контентом, а затем удалять его в течение определенного периода времени в зависимости от приложения, тем самым уменьшая изрядное количество цифрового беспорядка. Но поскольку контент исчезает, пользователи этих приложений для сообщений могут обходить нормативные требования к хранению и программы корпоративного управления информацией.В конце концов, компания не может сохранить коммуникацию, которой больше не существует.

Кратковременные сообщения в ходе гражданского судопроизводства и федеральных расследований

Недавно это внутреннее напряжение проявилось в деле Waymo v. Uber . ¹

Waymo (подразделение автономных транспортных средств Google) заявила, что Uber украл технологию автономных транспортных средств, чтобы создать собственный парк автономных транспортных средств. Спорное открытие частично касалось утверждения о том, что Uber уничтожил информацию, касающуюся предполагаемой кражи коммерческой тайны, используя приложения для обмена эфемерными сообщениями (в частности, Wickr и Telegram) для устранения соответствующих доказательств.Waymo успешно убедил судью издать приказ, разрешающий доказательства и аргументы присяжным, что Uber использовал самоуничтожающиеся сообщения, чтобы умышленно скрыть доказательства того, что он украл коммерческую тайну. Uber, который признал использование приложений, было разрешено представить доказательства и аргументы относительно законного использования эфемерных сообщений в бизнесе. ² Мы никогда не узнаем, какой аргумент возобладает, потому что стороны договорились о четырех днях судебного разбирательства, когда Uber уступил долю своей собственности Waymo.(Для тех, кто был заинтересован, доля в капитале была оценена примерно в 245 миллионов долларов.) Тем не менее, в этом деле возникли серьезные вопросы, касающиеся обязанности компании сохранять сообщения в эфемерных приложениях во время или в ожидании судебного разбирательства.

Министерство юстиции США (DOJ) сосредоточило внимание на эфемерных сообщениях в связи со своей корпоративной политикой правоприменения в соответствии с Законом о борьбе с коррупцией за рубежом (FCPA). Заместитель генерального прокурора США Род Розенштейн недавно заявил: «Правительство должно стимулировать компании к соблюдению этических норм корпоративного поведения.Это означает уведомление правоохранительных органов о правонарушениях, сотрудничество с правительственными расследованиями, устранение нарушений в прошлом и предотвращение неправомерных действий в будущем путем внедрения надежной программы соблюдения нормативных требований ». ³

С этой целью в соответствии со своей Политикой корпоративного правоприменения от ноября 2017 года (USAM 9-47.120) Министерство юстиции ввело в действие презумпцию, согласно которой компании получат «отказ», то есть полный кредит на восстановление в отношении того, что в противном случае было бы существенной денежной санкцией, только если компания выполняет определенные условия, в том числе для наших целей «надлежащее хранение бизнес-записей и запрет на ненадлежащее уничтожение или удаление бизнес-записей, в том числе запрещение сотрудникам использовать программное обеспечение, которое создает, но не сохраняет надлежащим образом бизнес-записи или сообщения.” ⁴ Эта формулировка явно предназначалась для включения эфемерных сообщений в упомянутый запрет.

В марте 2019 года Министерство юстиции сняло прямой запрет на обмен эфемерными сообщениями. Пересмотренная политика теперь гласит: «[a] надлежащее хранение бизнес-записей и запрещение ненадлежащего уничтожения или удаления бизнес-записей, , включая внедрение соответствующих руководящих указаний и средств контроля использования личных коммуникационных платформ и платформ эфемерных сообщений, которые подрывают способность компании к надлежащим образом хранить деловые записи или сообщения или иным образом соблюдать политику хранения документов компании или юридические обязательства . ⁵ Таким образом, новое руководство не интерпретирует использование сотрудниками эфемерных сообщений для деловых коммуникаций как абсолютный запрет на отказ. Тем не менее, несмотря на такую ​​смягченную политику Министерства юстиции, компании должны тщательно проанализировать эффективность своих корпоративных программ соответствия, поскольку они относятся к таким приложениям для обмена сообщениями, до любого расследования FCPA.

В ответ на эти события компании должны проявлять хорошее деловое чутье и применять следующие передовые методы для минимизации риска (ов) при выполнении своих обязательств по электронному открытию и соблюдению требований:

• Создайте и внедрите эффективную политику хранения электронных записей, которая охватывает использование приложений для обмена эфемерными сообщениями.Эффективная политика должна учитывать любые законные коммерческие причины для использования этих приложений; допустимые платформы для связи и обмена сообщениями; и создание, хранение и уничтожение данных. Письменные инструкции и средства контроля должны соответствовать нормативным и юридическим обязательствам конкретной отрасли и обстоятельств компании.

• Обучите сотрудников правильному использованию эфемерных сообщений для деловых коммуникаций.

• Отслеживайте использование новых форм эфемерных сообщений для надлежащего документирования и сохранения деловых коммуникаций.

• При разумном уведомлении о потенциальном судебном разбирательстве отключите автоматическое удаление эфемерных сообщений и установите «судебный запрет» для сохранения соответствующих документов и доказательств. ⁶

Заключение

Как описано выше, использование приложений для обмена эфемерными сообщениями чревато потенциальными юридическими последствиями, связанными с судебными разбирательствами и расследованиями. Хотя ожидается, что использование таких приложений будет расти, компания должна осмотрительно оценить, как (если вообще возможно) такие инструменты обмена сообщениями могут облегчить деловую коммуникацию и комфортно вписаться в ее программу управления информацией.При этом компании следует учитывать приведенные выше рекомендации, чтобы избежать долгосрочных последствий, которые могут возникнуть в результате ненадлежащего использования эфемерных сообщений.

Авторы выражают благодарность Лорен Олмстед за помощь в подготовке статьи.

---

¹ Waymo LLC против Uber Techs., Inc. , 252 F. Supp. 3d 934 (N.D. Cal.2017).

² См., Например, Аариан Маршалл, «Судебный процесс Uber-Waymo получает новую звезду — и принимает безумный оборот», Wired (ноябрь 2007 г., стр.30 августа 2017 г.), https://www.wired.com/story/uber-waymo-richard-jacobs-lawsuit/.

³ Заместитель генерального прокурора Род Дж. Розенштейн выступил с основным докладом о событиях в области правоприменения FCPA, Министерство юстиции (7 марта 2019 г.), https://www.justice.gov/opa/speech/defect-attorney-general-rod- j-rosenstein-обеспечивает-ключевой-адрес-fcpa-принуждение.

⁴ Департамент юстиции, Руководство прокурора США, § 9-47.120 (ноябрь 2017 г.).

⁵ Министерство юстиции, Руководство прокурора США, § 9-47.120 (3) (c) (март 2019 г.), https://www.justice.gov/usam/usam-9-47000-foreign-corrupt-practices-act-1977 (курсив добавлен).

⁶ Комментарий конференции Sedona к судебным задержаниям, второе издание: триггер и процесс (версия общественного обсуждения, декабрь 2018 г.), доступно по адресу https://thesedonaconference.org/publications

© 2021 Faegre Drinker Biddle & Reath LLP. Все права защищены. National Law Review, Volume IX, Number 113

WhatsApp теперь позволяет публиковать эфемерные сообщения, которые исчезают через 7 дней — TechCrunch

Facebook недавно объявил, что WhatsApp преодолел грандиозный рубеж в 100 миллиардов сообщений, отправляемых в день, но не все хотят, чтобы эти чаты оставались навсегда.Теперь чрезвычайно популярное приложение для обмена сообщениями Facebook, которое насчитывает 2 миллиарда пользователей, добавляет функцию, которая дает людям больше контроля над тем, как их слова и изображения отображаются в приложении. С сегодняшнего дня сообщения, включая фотографии и видео, теперь можно пометить как исчезающие через семь дней.

По сообщению WhatsApp, с сегодняшнего дня по всему миру распространяется

исчезающих сообщений для Android и iOS. Хотя его продолжительность жизни составляет семь дней, компания уже пытается обойти ограничения по времени.

«Мы будем следить за отзывами о том, как люди его используют и что им нравится, и посмотрим, нужно ли его корректировать в будущем», — сказал представитель.«На данный момент мы начинаем с семи дней, потому что кажется, что это хороший баланс между полезностью, необходимой для глобальных текстовых разговоров, и ощущением того, что вещи не остаются навсегда».

И для ясности, семидневный лимит будет существовать независимо от того, прочитано сообщение или нет. (Часы исчезающих сообщений начинают отсчет, когда сообщение отправлено, как и в других приложениях, таких как Telegram.)

«В настоящее время он разработан, чтобы дать отправителю уверенность в том, что через семь дней его сообщение исчезнет.Сообщения не имеют понятия, что их видят, чтобы они исчезли, поэтому они исчезнут независимо от статуса чтения », — сказал представитель.

Пользователи могут включить эту функцию для прямых сообщений, но в группах именно администратор должен разрешить исчезновение сообщений, чтобы она работала.

Несмотря на то, что сегодня «официальный» анонс, проницательные наблюдатели за WhatsApp заметили, что несколько дней назад компания публикует ответы на часто задаваемые вопросы об этой функции. И тесты этой функции фактически впервые начали появляться — и, соответственно, исчезать — уже в марте этого года.

Это не первое родео WhatsApp с исчезающим контентом.

В 2017 году компания впервые реализовала эту идею, запустив Status — зашифрованный клон функции Snapchat Stories, который позволял людям настраивать короткие обновления для себя — в виде текста и / или GIF — по сути, как «Профиль» для всех своих контактов, чтобы видеть в течение установленного периода в 24 часа, при этом Статусы существуют на отдельной вкладке в приложении, отдельно от ваших чатов.

Неясно, насколько популярна функция статуса в наши дни: мы обратились к нам, чтобы спросить.Как ни странно, мы видели, как молодые люди использовали его , много , где он используется как прокси, урезанная версия обновления вашего статуса на Facebook или Snapchat; пожилые люди в меньшей степени.

WhatsApp заявил, что одна из причин, по которой его разработчикам потребовалось так много времени, чтобы внедрить эфемерные функции в более широкий чат, отчасти связана с зашифрованным аспектом приложения:

«[Сквозное шифрование] отчасти стало причиной того, что нам потребовалось так много времени, чтобы реализовать эту функцию, потому что мы хотели сохранить возможности e2e, которые пользователи WhatsApp ожидают и любят», — сказал представитель.

Но в любом случае это еще очень долго.

Эфемерность была одной из самых радикальных и важных особенностей обмена сообщениями за последние годы — теперь она существует уже почти десять лет. И, возможно, это была определяющая функция для одного из безудержных вирусных хитов этого жанра, Snapchat — настолько, что клоны этой функции появились в ряде других приложений, от тех, которые ориентированы в первую очередь на конфиденциальность, такие как Signal. и Telegram, вплоть до тех, которые нацелены на более случайную потребительскую аудиторию, например, WhatsApp сегодня.

И могут быть признаки того, что Facebook, возможно, захочет развернуть это и в других приложениях в своей стабильной версии. Ранее в этом году он протестировал исчезающие сообщения в Instagram, который теперь работает официально. Тем не менее, в Messenger самые последние тесты на исчезновение текста, похоже, относятся к 2015 году, но в нем есть «секретная» функция обмена сообщениями (запущенная в 2016 году), которая позволяет отправителю контролировать, как долго остается сообщение. Однако это не совсем то же самое, что что-то встроенное в основной интерфейс обмена сообщениями.

Новая функция исчезающих сообщений появляется на фоне некоторых других заметных дополнений в приложении, которые, по всей видимости, служат общей цели предоставления пользователям большего контроля.

Ранее на этой неделе WhatsApp объявил, что он включит новую функцию хранения в приложении: в частности, более простой способ контролировать, как и куда отправляются фотографии и другие медиафайлы в прямом эфире. Это особенно важно для активных (но, возможно, не глубоких) пользователей приложения, которые обнаруживают, что их хранилище поглощается безобидными GIF-файлами, фотографиями и видео, отправляемыми через приложение друзьями и знакомыми.

В то же время, он также расширяет услуги, которые предлагает компаниям, и тестирует бизнес-модели для их взимания платы, что является одним из способов придерживаться своего обязательства не размещать рекламу в сервисе. Ускорение, которое мы наблюдаем при добавлении дополнительных функций в приложение в последнее время, также примечательно, учитывая, что Facebook не делал много для обновления функций в течение многих лет до этого, возможно, в ущерб, поскольку приложение столкнулось с череда споров по поводу того, как некоторые злоупотребляли им.

Как и при изменении хранилища, новая функция исчезновения не будет включена для пользователей по умолчанию: вы должны заранее изменить настройки.

Что такое эфемерный контент и что он может сделать для вашего бизнеса?

Эфемерный контент — это контент, срок жизни которого ограничен. В отличие от блога или веб-страницы, которые остаются в рабочем состоянии бесконечно, эфемерный контент обычно доступен в течение 24 часов или меньше. Многим маркетологам это кажется совершенно нелогичным. Традиционный маркетинг всегда был ориентирован на контент, который сохраняется и может быть возвращен в будущее.Однако с ростом популярности историй в Snapchat, Instagram и Facebook маркетинговая стратегия должна идти в ногу со временем, чтобы оставаться эффективной.

---

---

Что такое рассказы?

Истории — это подборки фото или видео. Они могут быть живыми или заранее спроектированными. Есть варианты проявить творческий подход с фильтрами и изображениями, или вы можете просто навести и снимать. В Snapchat, Instagram и Facebook есть версии историй. У каждой платформы есть небольшие различия, но они больше похожи, чем различны.Пользователи Facebook получают историю каждый год, когда Facebook объединяет их год в обзорных публикациях.

Для многих компаний видеоконтент кажется недоступным с финансовой точки зрения. В бюджете может не быть инвестирования в оборудование или найма продавца. Анализ затрат и рисков может быть слишком пугающим для малого бизнеса.

Одно из преимуществ эфемерного контент-маркетинга — это отсутствие необходимости в специальном оборудовании. Если у вас есть смартфон — у вас ведь есть смартфон? — тогда у вас есть то, что вам нужно.Часть очарования истории заключается в ее подлинности. Чем меньше гладкости, тем лучше. Это способ добавить видео в вашу маркетинговую стратегию без больших вложений.

Кто его использует?

• Taco Bell использует Snapchat для продвижения новых продуктов и обслуживания клиентов.
• НБА дает фанатам возможность заглянуть за кулисы команды, чтобы повысить азарт и привлечь внимание зрителей к предстоящим играм.
• McDonald’s представила новую линейку продуктов на Snapchat.
• Mashable привлекает потребителей, проводя еженедельный конкурс, чтобы попасть в одну из своих историй.
• GrubHub предлагает своим последователям эксклюзивные акции.

Почему работает маркетинг эфемерного контента?

На первый взгляд кажется ужасно странным, как на самом деле работает быстро исчезающий контент. Итак, что движет этим явлением и почему оно является успешным?

Страх упустить возможность или страх потери всегда определяли маркетинговую стратегию. Вот почему мир полон вывесок, рекламирующих товары для распродажи, только сегодня, распродажи и продажи раз в год.Эфемерный маркетинг берет ту же концепцию и поднимает ее на ступеньку выше. Это дает всему ощущение «сейчас или никогда». Это побуждает покупателей быстрее принимать решения и сокращает цикл продаж.

Мне это действительно нужно?

Маркетинг — это эффективное общение с целевой аудиторией. Эфемерные платформы социальных сетей — это не будущее. Они сейчас. Миллениалы сделали эфемерный контент актуальным, и поколение Z расширяет его.

Поколение Z достигло совершеннолетия.Самые старые члены начинают работать, и, по данным Nielsen, они составляют 26 процентов населения США. Вы действительно хотите игнорировать 26 процентов населения в своей маркетинговой стратегии?

Самые успешные предприятия идут в ногу с трендами. Можете ли вы представить себе отсутствие присутствия в Интернете? В какой-то момент был выбор: использовать Интернет и создавать присутствие в сети или нет. Те, кто предпочел не делать этого, жили не очень хорошо.

Как использовать маркетинг эфемерного контента

• Докажите это. Все говорят, что они замечательные, занимаются благотворительностью и любят детей и щенков. Новое поколение потребителей перестало слышать, как все хлопают себя по спине. Они хотят, чтобы компании доказали это. Если ваша компания выделяет время волонтером, расскажите об этом в истории в Facebook или Instagram.

• Будьте аутентичны. Эфемерный маркетинг — это возможность для клиентской базы познакомиться с бизнесом на более личном уровне. Попросите настоящего сотрудника провести закулисную экскурсию по офисам, производственному заводу или отделу продаж.Позвольте своей индивидуальности проявиться. Не будь идеальным, будь настоящим.

• Привлекайте аудиторию. Это прекрасная возможность выйти на ваш целевой рынок. Например, вы можете использовать опцию прямой трансляции с Instagram Stories, и зрители могут взаимодействовать в режиме реального времени. Это может быть так же просто, как сеанс «спроси меня что-нибудь».

• Подглядывание. Используйте его, чтобы поднять шум о предстоящем мероприятии или распродаже. Запускаете новый продукт? Подготовьтесь к большому объявлению, создавая истории, в которых есть дразнящие закулисные намеки.

• Сохраняйте свежесть. Люди обычно не посещают веб-страницы регулярно, чтобы узнать, что было обновлено, но они будут регулярно проверять свои истории, потому что знают, что они актуальны и новы.

• Будьте последовательны. Создайте план и придерживайтесь его. Если вы создаете эфемерный контент только время от времени, люди перестанут его искать. Если ваш контент выходит в эфир каждый день в определенное время, они будут этого с нетерпением ждать.

• Оставайтесь актуальными. Как и любой другой маркетинговый контент, убедитесь, что вы остаетесь актуальными, чтобы ваш целевой рынок захотел взаимодействовать с вами.

Важное напоминание

Кратковременный маркетинг не заменяет другие формы маркетинга. Не прекращай делать то, что делаешь. Добавьте это в смесь.

Фото через Shutterstock

---

Больше в: Instagram

---

NIO Inc. (NYSE: NIO), SINOPEC Shangai Petrochemical Company, Ltd. (NYSE: SHI) — Nio подписывает договор с инфраструктурной фирмой для станций замены батарей в Пекине: что вам нужно знать

NIO Limited (NASDAQ: NIO) подписала соглашение с государственной инфраструктурной фирмой о строительстве станций по замене батарей, сообщает CnEVPost.

Что произошло: Nio Power Beijing, дочерняя компания Nio, подписала пятилетнее соглашение с государственной компанией Beijing Shoufa Industrial and Trading Co о размещении станций замены батарей вдоль скоростной автомагистрали Beijing Capital Ring Expressway.

Компании работают над продвижением использования транспортных средств на новой энергии и улучшением восприятия высокоскоростных путешествий для жителей Пекина.

Ссылка по теме: Не преувеличена ли распродажа Nio?

Почему это важно: В последнее время Nio делает упор на технологию замены батарей.На мероприятии Nio Day в начале января компания запустила Power Swap Station 2.0, которая увеличит пропускную способность до 312 свопов в день.

Новая подкачивающая станция спроектирована таким образом, что пользователи могут запускать подкачку в режиме самообслуживания одним нажатием на центральный дисплей, не выходя из автомобиля.

К концу этого года компания планирует ввести в эксплуатацию 500 станций по всей стране.

См. Также: Как купить акции Nio

Также предполагается, что Nio и Sinopec Shanghai Petrochemical Company Limited (NYSE: SHI) ведут предварительные переговоры по установке станций замены батарей на заправочных станциях Sinopec.По сообщениям, объявление об этом может появиться уже в середине апреля.

Nio также является пионером в концепции «батарея как услуга», которая позволяет пользователям арендовать батарею вместо того, чтобы покупать ее, что помогает сократить расходы для владельцев электромобилей.

Ссылка по теме: Аналитик Nio видит значимые факторы, влияющие на объем продаж бренда электромобилей

Фотография 2-й кольцевой дороги Пекина любезно предоставлена ​​Гэри Англебрандтом.

© 2021 Benzinga.com. Benzinga не дает советов по инвестициям. Все права защищены.

Опубликованное предлагаемое правило «Воды США»

EPA и Инженерный корпус армии США опубликовали в Федеральном реестре долгожданное предложенное правило для определения юрисдикции Закона о чистой воде (CWA).

Согласно предложенному правилу, все притоки, включая эфемерные и прерывистые водные пути, ручьи, озера, пруды и водохранилища, а также водно-болотные угодья, которые влияют на химическую, физическую и биологическую целостность более крупных судоходных вод ниже по течению, будут подчинены федеральной юрисдикции.

Расширение юрисдикции CWA приведет к тому, что большее количество проектов и мероприятий будет подпадать под требования разрешений CWA. Эти разрешительные требования применяются к сбросам загрязняющих веществ, а также к материалу наполнителя и потенциально налагают ограничения на сбросы, требования по смягчению последствий и другие ограничения, где они ранее не применялись.

Кроме того, поскольку разрешения CWA подлежат исполнению представителями общественности, любое лицо или группа лиц, которые могут установить свою репутацию, могут подать иск для обеспечения соблюдения Закона.Таким образом, расширение юрисдикции CWA приведет к повышенному риску судебных разбирательств для тех, кто попадает под действие закона.

Агентства также опубликовали уведомление о наличии правила толкования, которое немедленно вступило в силу. CWA освобождает «нормальные методы ведения сельского хозяйства» от разрешительных требований закона. Правило толкования перечисляет эти методы ведения сельского хозяйства и указывает, что 53 конкретные методы сохранения, определенные Службой охраны природных ресурсов Министерства сельского хозяйства США для защиты или улучшения качества воды, не подлежат разрешению на дноуглубительные работы в соответствии с разделом 404 CWA.

Хотите получать последние новости сельского хозяйства каждый день? Щелкните здесь, чтобы получить информационный бюллетень Western Farm Press Daily по электронной почте.

По мнению агентств, предложенное правило не будет налагать прямых затрат на регулируемое сообщество. В совместном экономическом анализе предлагаемого правила агентствами утверждается, что выгода от внедрения предложенного правила будет варьироваться от 300,7 до 397,6 миллиона долларов в год, а косвенные расходы — в пределах 133 долларов.7 миллионов и 200 миллионов долларов.

Наибольшие затраты понесут застройщики, горнодобывающие компании, землевладельцы и другие соискатели разрешений. От них может потребоваться уменьшить потери водно-болотных угодий и водотоков и получить разрешения на дноуглубительные работы по разделу 404 и разрешения на сброс ливневых вод по Разделу 402 NPDES в соответствии с предлагаемым правилом.

Также расходы по предложению будут: 1) правительства штата и местные органы власти, которые должны будут инвестировать в инфраструктуру, и 2) агентства штата / федерации, которым придется обрабатывать больше заявок на получение разрешений на распыление пестицидов вблизи закрытых водоемов и ливневых вод. разряды.

Несмотря на запросы 15 сенаторов-республиканцев о продлении периода комментариев, агентства дают общественности до 21 июля, или 90 дней, чтобы прокомментировать предложенное правило. Более подробная информация о предлагаемом правиле доступна.

различных взглядов на признаки жизни в экономике — Новости — Wilmington Star News

Этот период можно назвать Великой Двусмысленностью — временем дебатов по поводу ясности экономических показателей и устойчивости очевидных выгод.

Признаки оживления в производственных цехах появились в США и Азии в понедельник, подпитывая ликующие покупки на Уолл-стрит и усиливая ощущение того, что подлинное экономическое восстановление разворачивается.

Но если Великая рецессия действительно ослабила свою власть над американской жизнью, ее сменило то, что можно было бы назвать Великой двусмысленностью — время серьезных споров по поводу ясности экономических показателей и устойчивости очевидных улучшений.

Производство в США расширилось в декабре, пятый месяц подряд роста, усиливая надежды на то, что рынок труда, ограниченный двузначной безработицей, может, наконец, добавить зарплаты.Количество новых заявок на пособие по безработице на прошлой неделе заметно снизилось. Некоторые экономисты считают, что данные, которые будут опубликованы в пятницу, покажут, что в декабре экономика увеличила количество рабочих мест, что является первым чистым ежемесячным увеличением за два года.

«Мы действительно возвращаемся», — сказал Аллен Синай, главный глобальный экономист исследовательской фирмы Decision Economics. «Расширение набирает обороты».

Инвесторы подтолкнули вверх цены на акции: средний промышленный индекс Доу-Джонса вырос на 156 пунктов, или 1,5 процента, а цены на нефть достигли 14-месячного максимума в 81 доллар.51 баррель. [Страницы B1 и B8.]

Но многие экономисты по-прежнему обеспокоены тем, что импульс может вскоре ослабнуть, и экономика вернется в мрачные времена.

Действительно, единственная область, в которой экономисты могут достоверно заявить о расширении, — это предложение конкурирующих нарративов об экономике — возможно, этого следует ожидать при любом переходе от спада к неизбежному повороту к лучшему.

«Это всегда характер бума после рецессии», — сказал г-н Синай. «Люди думают, что он исчезнет.

Большая часть улучшений в обрабатывающей промышленности — небольшой части американской экономики — является результатом того, что предприятия восстанавливают запасы после их сокращения. Экономика также была поддержана федеральными расходами в размере 787 миллиардов долларов, направленными на стимулирование роста, — сила, которая будет в значительной степени исчерпана к середине года.

Те, кто скептически относятся к длительному восстановлению, утверждают, что, как только предприятия восстановят запасы и федеральные щедрости иссякнут, экономика столкнется с тем же набором болезней, от которых она страдает в течение двух лет.

А именно, американцы погрязли в долгах и нервничают по поводу перспектив трудоустройства, что побуждает многих оставаться на корточках в режиме бережливости; предприятия, все еще напуганные дисфункцией финансовой системы, не хотят нанимать больше работников, пока восстановление не станет реальностью; Катастрофическое падение цен на жилье привело к снижению покупательной способности миллионов домохозяйств, и возможно еще одно снижение, когда на рынок выйдет отчужденная недвижимость.

«Вы возвращаетесь к печальной реальности, заключающейся в том, что основные проблемы все еще существуют», — сказал Джошуа Шапиро, главный экономист в Соединенных Штатах исследовательской фирмы MFR Inc.»Это будет долгая работа».

Немногие экономисты ожидают двойной рецессии, при которой экономика начинает расширяться только для того, чтобы снова сокращаться, но многие опасаются затяжного периода стагнации роста, который может продлиться несколько лет, во многом как Потерянное десятилетие Японии в 1990-х годах после катастрофического конца. к эпохе чрезмерной спекуляции недвижимостью.

Действительно, некоторые сравнивают признаки улучшения американской экономики с событиями в Японии, где победа часто объявлялась преждевременно.

«В Японии было много подъемов, — сказал Стивен Кинг, главный экономист банковского конгломерата HSBC в Лондоне.

Г-н Кинг предвидит длительный период адаптации к более медленным темпам экономического роста в Соединенных Штатах.

Американская экономика росла примерно на 3 процента в год на протяжении большей части 1980-х и 1990-х годов, затем упала примерно до 2,5 процентов в период с 2003 по 2007 год, и большая часть прибылей была связана с катастрофическим пузырем инвестиций в недвижимость.

«Что у вас осталось с точки зрения основного роста?» он спросил.«Ответ — не очень».

Но экономисты более оптимистичного типа утверждают, что такие взгляды не учитывают то, что происходило в последние месяцы. Области экономики, находившиеся в состоянии глубокой заморозки, возродились и должны расти только для того, чтобы пополнить свои запасы.

Приложение A в этом описании представляет собой широко наблюдаемый индекс производственной активности, подготовленный Институтом управления поставками, который сообщил в понедельник о росте заказов и производстве на американских фабриках в декабре.

Индекс менеджеров по закупкам вырос до 55,9, самого высокого уровня с апреля 2006 года, еще до того, как субстандартные кредиты вошли в американский лексикон, и до того, как экономисты начали беспокоиться о возможном повторении Великой депрессии. по новостям из Китая, где данные, опубликованные в понедельник, показали, что его экономика росла в декабре быстрее, чем когда-либо с начала глобального спада. Подобные данные усилили свидетельства восстановления в Южной Корее, Индии и Тайване.

«Сильный рост в Азии отражается во всем мире и помогает экспорту США», — сказал г-н Синай.

Мировое возрождение фабрик — это не сиюминутное событие, утверждает Роберт Дж. Барбера, главный экономист исследовательской и торговой фирмы ITG, а, скорее, возвращение к повседневному бизнесу после чрезмерной реакции на террор, охвативший финансовые рынки осенью 2008 года.

Во время паники компании сократили слишком много рабочих и сократили слишком много запасов в безумной попытке ограничить расходы.- возражает Барбера.

«У вас глобальный разворот запасов и торговли, и я не думаю, что это эфемерно», — сказал он. «Если это было важно на спуске, почему это не должно быть важно на обратном пути?»

Г-н Барбера ожидает, что в этом году экономика создаст около 2,5 миллионов новых рабочих мест — намного меньше, чем примерно 7 миллионов рабочих мест, которые были потеряны за последние два года, по данным Министерства труда, но все же значительное улучшение.

По мере того, как люди тратят зарплату на другие предприятия, они создают рабочие места для большего числа людей, способствуя увеличению национального благосостояния.Эта перспектива привлекла внимание Уолл-стрит в понедельник. По мере того как инвесторы усваивали свидетельства расширения фабрики, они видели признаки увеличения количества кассовых аппаратов, увеличивающих продажи, большего числа страховых агентов, составляющих новые полисы, большего количества грузовиков, перевозящих больше продуктов, и большего числа транзакций, проводимых при посредничестве банков.

Но действительно ли рост производства создает новые рабочие места во всей экономике, остается вопросом. Г-н Шапиро, экономист MFR, утверждает, что компании стали постоянно экономными, овладев искусством производить больше с меньшим количеством людей — тенденция с сохранением силы.

В правительственном отчете, опубликованном в понедельник, например, было показано резкое сокращение расходов на строительство, которые в ноябре упали на 0,6 процента с учетом сезонных колебаний до самого низкого уровня за шесть лет.

Фондовые рынки могут отражать изобилие улучшенных заголовков новостей больше, чем фундаментальные факторы, говорят аналитики, и некоторые покупатели могут вмешиваться, опасаясь пропустить следующую фиесту.

«Обычно индивидуальные инвесторы просто гонятся за рынком», — сказал г-н Шапиро.»В этом наверняка есть элемент».

Но хотя эксперты склонны отвергать фондовый рынок как своего рода нерешительного судью на конкурсе красоты, его движения оказывают существенное влияние на богатство и уверенность. Это, в свою очередь, влияет на расходы и занятость.

В этом контексте фондовый рынок может оказаться дикой картой, устойчивость которой укрепляет все еще зарождающееся восстановление.

«Это часть процесса, в результате которого пострадавшие домохозяйства улучшают свои балансы», — сказал г-н.- сказал Синай. «Их чистая стоимость растет, и некоторые из этих домохозяйств собираются тратить».

Supergraphic, созданный при дневном свете

Эдуард Хюбер / Arch Photo Inc. В солнечный день в библиотеке филиала Глен-Окс в Нью-Йорке прохожие могут наблюдать, как слово «поиск» появляется из правого верхнего угла парапета, увеличивается до полной высоты в полдень, а затем постепенно исчезает в верхнем левом углу.

До появления Google публичные библиотеки были основным порталом в широкий мир информации.Нью-йоркская архитектурная фирма Marble Fairbanks напоминает нам, что они до сих пор служат этой цели для многих людей, добавив слово «поиск» над входом в библиотеку филиала Glen Oaks площадью 18 000 квадратных футов, сертифицированную по системе LEED Gold, в Квинсе. Но вместо того, чтобы использовать нарисованные буквы или вывески, фирма позволяет естественному свету говорить.

В темные или пасмурные дни навесная стена северного фасада непритязательна и непрозрачна. Но в ясные дни солнечный свет, струящийся через заднее остекление парапета, проецирует слово «поиск» на стекло навесной стены в нескольких футах от него.Световой эффект является динамичным, непрерывно меняющимся каждый час и каждый сезон.

Предоставлено Marble Fairbanks

Спроецированные буквы начинают сжиматься до невозможности разборчивости в правом верхнем углу навесной стены на рассвете. В течение всего утра они дрейфуют влево, достигая полной высоты почти 5 футов в полдень, когда солнце достигает своей наивысшей точки в небе. Затем буквы медленно сжимаются и исчезают в верхнем левом углу навесной стены. Зимой буквы движутся по тому же пути, хотя их предполагаемая высота уменьшается вдвое из-за более низкого прохождения солнца.«Мы хотели подчеркнуть эфемерные качества цифровой информации, связав ее с эфемерными качествами света», — говорит партнер фирмы Карен Фэрбенкс, AIA.

Предоставлено Marble Fairbanks Стекло парапета было установлено под углом 25 градусов к вертикальной оси на северном возвышении, чтобы отражать свет с юга. Высота парапета от крыши до верха составляет 4 фута 6 дюймов.

Чтобы проверить концепцию дизайна и определить геометрию парапета, Фэрбенкс и ее команда построили модель в масштабе от 1,5 до 1 фута, используя пенопласт, ацетат и искусственное освещение.В конце концов, они определили, что задняя или внутренняя поверхность парапетной стены высотой 4 фута 6 дюймов будет иметь резкий 65-градусный уклон от горизонтали. Угловое стекло в парапете поддерживается специальной стальной конструкцией и алюминиевым каркасом, построенным генеральным подрядчиком библиотеки Summit Construction Services Group.

В процессе проектирования команда использовала программное обеспечение Autodesk Maya для имитации изменения внешнего вида букв в зависимости от положения солнца. Они построили еще одну физическую модель, на этот раз в половинном масштабе, сделанную из пенопласта и образца настоящего остекления, чтобы точно настроить разрешение текста методом проб и ошибок.Марбл Фэрбенкс разработал собственный шрифт для букв, нанесенных по трафарету, которые имеют высоту 20 дюймов, толщину обводки 3 дюйма и края с полутоновым узором.

Предоставлено Marble Fairbanks Глядя со второго этажа на узкое пространство между парапетом и противоположной вертикальной навесной стеной. Со стороны парапета на непрозрачном кислотном травленом стекле светятся нанесенные по трафарету буквы.

Фирма отправила цифровые файлы в Педриктаун, штат Нью-Джерси, J.E. Berkowitz Architectural Glass, которая нанесла непрозрачное кислотное травление на стеклопакет Тип 3, который резко контрастирует с прозрачным стеклом букв, нанесенных по трафарету.

При проецировании слово «поиск» появляется между стеклянным парапетом и фасадом навесной стены высотой 6 футов, возвышающимся над детской секцией на втором этаже. «Иногда вы видите двойные буквы», — говорит Фэрбенкс. «Когда вы перемещаетесь по фасаду, то, что вы видите, меняется». Она и ее коллеги были рады обнаружить другие случайные эффекты, в том числе отражение букв от полупрозрачного фасадного стекла и обратно в детскую секцию, где они падают на парты и столы.

Предоставлено Marble Fairbanks Вместо резкого края каждая буква постепенно переходит от прозрачной к непрозрачной, детали разрешения определяются в ходе экспериментов архитекторов с полумасштабной моделью.

Изоляционное остекление навесных стен, поставленное компанией Pulp Studio из Лос-Анджелеса, имеет полупрозрачную отделку, чтобы усилить видимость графики и помочь замаскировать структуру парапета и стекла с буквами.

Когда прошлой осенью здание открылось, Фэрбенкс говорит, что члены сообщества были заинтригованы светящимся, манящим «поиском» и интересовались, почему буквы меняют форму, положение и разборчивость.