Дивиденды учредителю начисление и выплаты: Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Чистая прибыль – ключевой показатель финансовой эффективности бизнеса. А ее рациональное распределение – вопрос мастерства главбуха. От того, насколько грамотными и дальновидными будут действия руководителя бухгалтерии, зависит степень рентабельности компании, которая влияет на стратегическое развитие предприятия, с одной стороны. И возможность обрадовать учредителей дивидендами – с другой.

В публикации мы расскажем, как правильно действовать, чтобы упомянутые варианты распоряжения чистой прибылью не стали взаимоисключающими.

Начисление дивидендов регулирует Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО».

Распределение дивидендов в ООО может происходить раз в год, полугодие или в квартал. Учредители сами выбирают периодичность выплаты дивидендов в зависимости от размера чистой прибыли, полученной в названные периоды.

В письме Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 уточняется, что чистая прибыль определяется по данным бухучета, то есть после исчисления всех налогов и сборов. Таким образом, получение дивидендов в ООО является своеобразным способом вывода активов, а, следовательно, требует от бухгалтера дополнительных навыков.

В нашей практике мы сталкивались с ситуациями, когда из-за ошибок и недобросовестности бухгалтера учредители многие годы оставались без дивидендов.

«Чтоб ты жил на одну зарплату…»

Но иногда собственникам выгодней вовсе отказаться от вознаграждения в виде дивидендов. Например, лучше не забирать деньги из бизнеса и сохранить более привлекательные финансовые показатели накануне тендера или оформления заявки на кредит.

Специалисты 1C-WiseAdvice информируют своих клиентов, которые передали бухгалтерию нам на аутсорсинг, о финансовой возможности для выплаты дивидендов и их предполагаемой сумме, заранее оценив стратегическое значение данного события для бизнеса. Чтобы эта радость не омрачилась потом неожиданными последствиями, мы тщательно следим, чтобы были соблюдены все необходимые нюансы, в частности, своевременно уплачены все налоги.

Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.

Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:

• Не до конца оплачен уставный капитал.
• Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
• На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
• Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Законодательство не запрещает учесть при выплате дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет, даже если по итогам текущего года организация осталась в убытке.

Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

Налогообложение дивидендов зависит от:

• формы их выплаты;
• резидентом какой страны является получатель;
• срока владений долей в УК;
• того, получает ли организация дивиденды от других юрлиц или нет.

Если вы вдруг решили использовать дивиденды как один из способов вывода активов из компании, лучше заранее оценить налоговые последствия распределения чистой прибыли в вашем конкретном случае.

«Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы»

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая облагается налогом в 20% – для компаний на общей системе налогообложения. Компании на УСН исчисляют и выплачивают дивиденды после уплаты «упрощенного» налога – 5-15% или 6% в зависимости от объекта налогообложения.

Кроме того, дивиденды, то есть, вознаграждение, полученное физическим лицом при распределении чистой прибыли пропорционально его вкладу в УК, является доходом и облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 43; п. 1 ст. 209; п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить налог на прибыль учредителя, в этом случае признается организация (п. 3 ст. 214; п. 1 ст. 226 НК).

Перечислить налог необходимо не позднее, чем на следующий день после получения налогоплательщиком дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Важно!

Для физлиц-нерезидентов РФ подоходный налог с дивидендов составит 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если организация, выплачивающая дивиденды, одновременно является и их получателем – вследствие участия в других обществах, в том числе в иностранных компаниях, – то налоговую базу на выплаты участникам-резидентам можно уменьшить.

Формула расчета налога приведена в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Из нее следует, что из общей суммы дивидендов, подлежащих выплате, полагается вычесть размер дивидендов, полученных от других компаний.

Законодательство не запрещает выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами. Однако, согласно письмам Минфина от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405 такой вид вознаграждения приравнивается к реализации, поэтому очень невыгоден с точки зрения налоговой экономии.

Единственному учредителю для получения дивидендов достаточно его собственного решения. Естественно, если это событие не попадает под ограничения, указанные в статье 29 Закона № 14-ФЗ.

Он получает всю сумму, выделенную под дивиденды, пропорционально своему единоличному вкладу в «уставник». Налоги с выплаты исчисляются, как описано в предыдущем разделе.

Пункт 1 статьи 207 НК РФ признает плательщиком НДФЛ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от российских источников. Объектом налогообложения является соответствующий доход – как в денежной, так и в натуральной форме (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Пункт 1 статьи 208 Кодекса уточняет, что к подобным доходам относятся и дивиденды.

Налоговая ставка для иностранцев, как говорилось раньше, составляет 15%, однако международный договор между РФ и соответствующим государством может предписывать другой порядок налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Более того, еще в 2016 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, уточняющие порядок удержания и уплаты НДФЛ с доходов иностранных физлиц. Согласно пункту 5 статьи 232 НК РФ, если у налогового резидента иностранного государства, с которым заключен договор, предусматривающий льготную систему налогообложения, удержали НДФЛ, – сумму налога иностранному гражданину обязаны вернуть.

Однако с того же 2016 года иностранец-льготник должен предоставлять в налоговую специальную отчетность в течение месяца с даты получения дохода (п. 8 ст. 232 НК РФ). В письме ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/6417@ уточняется, что налоговое законодательство не предусматривает обязательной формы для подобной отчетности – ее можно оформить в произвольной форме. Доходы, которые не облагаются налогом, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Клиентам, которые находятся на бухгалтерском обслуживании юридических лиц в 1C-WiseAdvice, наши специалисты проводят комплексную оценку стратегической необходимости выплаты дивидендов. Бухгалтеры рассчитают точную «стоимость» распределения чистой прибыли в компании и предложат оптимальные варианты дальнейшего развития событий. А юристы помогут с оформлением всех необходимых документов и соблюдением предусмотренных законодательством формальностей.

Нередко, благодаря нашей команде, руководители совершенно неожиданно для себя узнавали, что показатели эффективности бизнеса радовали бы их еще больше, если бы они, например, прибегали к другим способам вывода активов и оптимизации налогов.

Заказать услугу

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Выплата дивидендов — проводки для отражения этой операции на счетах бухучета актуальны для любого бухгалтера. Есть ли особенности учета дивидендов, если их получатель — юрлицо? Какими проводками отразить начисление налогов с выплаты доходов от участия в организации? Рассмотрим детали бухучета получения и выплаты дивидендов.

Определение понятия «дивиденды»

Дивиденды — это тот доход, который получает акционер или участник общества в виде доли чистой прибыли, распределенной обществом.

Определенным правилам подчиняется не только бухучет дивидендов, то есть способ отражения в проводках выплаты дивидендов, но и сама возможность наступления данного события — распределения прибыли. Иными словами, общество не может распределять прибыль и выплачивать дивиденды в любой момент по своему желанию.

Как АО, так и ООО могут начислять дивиденды ежеквартально, раз в полгода или по итогам года при соблюдении определенных условий.

Не надо забывать и о том, что дивиденды, как и почти любой доход, облагаются налогом. Для физлиц это НДФЛ (страховые взносы с дивидендов не уплачиваются), для юрлиц — налог на прибыль. Кроме того, организация — плательщик дивидендов является налоговым агентом по этим налогам при выплате дивидендов.

Налоговые ставки:

Как начислить дивиденды в ООО

Условия, которые должны быть соблюдены для начисления дивидендов (ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

Если на момент принятия решения о распределении прибыли общество соответствовало указанным условиям, но потом ситуация изменилась, выплачивать дивиденды нельзя до тех пор, пока организация не будет опять соответствовать установленным условиям.

Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Для этого оформляется протокол общего собрания.

Если в обществе единственный учредитель, вместо протокола оформляется решение.

Далее необходимо составить приказ руководителя на выплату дивидендов.

Обычно общая сумма дивидендов распределяется пропорционально долям участников, но это можно изменить, утвердив такое решение общим собранием участников единогласно.

Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней после принятия решения о распределении чистой прибыли. Если в силу определенных причин этого не произошло, участник может обратиться за выплатой дивидендов в течение 3 или 5 (если так прописано в уставе) лет с момента окончания срока для их выплаты.

Бухгалтеру необходимо отразить в бухучете распределение и составить бухгалтерские проводки по выплате дивидендов. Рассмотрим их ниже.

Условия для начисления дивидендов акционерам

Условия для начисления дивидендов в ООО и АО во многом схожи, но есть и различия:

Очередность выплаты дивидендов по акциям в АО:

Дивиденды выплачиваются деньгами или имуществом, если такая возможность предусмотрена уставом. Для выплат по привилегированным акциям определенных типов можно использовать ранее сформированные специальные фонды общества.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, на котором решают вопрос о размерах дивидендов по акциям каждого типа, формах выплаты дивидендов, а также дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Законодательно установлены следующие сроки:

Если по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены, обратиться за ними можно в течение 3 или 5 (если такой срок установлен уставом) лет с момента принятия решения о выплате дивидендов.

Дивиденды начислены учредителям: проводки

Все условия для выплаты дивидендов соблюдены, проведено общее собрание участников или акционеров и принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер должен начислить дивиденды учредителям проводкой:

Если учредитель — юрлицо, проводки будут похожи на те, что составлены для участника, не являющегося работником предприятия. Различия состоят в том, что в случае с юрлицом общество выступает налоговым агентом не по НДФЛ, а по налогу на прибыль и использует другой субсчет счета 68.

Если получатель дивидендов — юрлицо, применяющее специальный налоговый режим, по дивидендам налоговый агент все равно должен уплатить налог на прибыль за эту организацию. То же самое относится к ситуации, когда плательщик дивидендов применяет спецрежим.

Проводки по начисленным акционерам дивидендам в АО аналогичны проводкам по начислению дивидендов учредителям в ООО.

Выплата дивидендов и учет у получателя

После проводок по начисленным дивидендам в день выплаты дивидендов бухгалтер делает проводки по их выплате:

Учредитель-юрлицо также должен отразить получение прибыли в виде дивидендов в своем учете.

Напомним, что в общем случае полученные дивиденды не надо включать в базу по налогу на прибыль, так как перечисление налога уже было произведено налоговым агентом.

Если же дивиденды были перечислены вместе с налогом на прибыль, получатель должен исчислить и оплатить налог в бюджет самостоятельно.

Если дивиденды не были выплачены и не были востребованы в установленный законодательством срок, они подлежат восстановлению в нераспределенной прибыли общества следующей проводкой:

***

Участникам организаций и акционерам по итогам отчетных периодов могут выплачиваться дивиденды, если показатели предприятия соответствуют определенным параметрам. При этом фирма, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по НДФЛ, если учредитель — физлицо, и по налогу на прибыль, если учредитель — юридическое лицо.

Выплата дивидендов, если единственный учредитель ООО физическое лицо

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Дивиденды проводки в 1С

назад к базе знаний

Дивиденды – это чистая прибыль, которая исчисляется, как правило, по истечению 12 месяцев. На собрании учредителей, протоколом, выносится решение об выплате дивидендов. Если, дивиденды выплачиваются учредителю, который владеет акциями больше 3-ех лет, то доход не облагается ИПН. Если же, владеет менее, то облагается.

Дивиденды начисляются не более, чем 1 раз в год, в противном случае, начисление дивидендов, считается не законным. Выплата дивидендов, производится в течение месяца, со дня решения, о их выплате. Дивиденды могут выплачиваться частями, в течении определенного периода.

Начисление дивидендов, можно выполнить либо через «Операции», либо через начисление заработной платы.

Разберем, как начислить операциями. Переходим в 1С, меню «Операции –Журнал операции». Нажимаем кнопку «Создать». Выбираем «Операция».

Перед нами откроется окно создания операции. Добавляем новую строку. В счете по дебету указываем счет начислений дивидендов -5620, по кредиту указываем счет 3040 – выплата дивидендов. Затем либо отдельной операций, либо в этом же окне, создаем еще одну строку, и начисляем ИПН и КПН, если, дивиденды выплачиваются владельцу акций, до 3-ех лет.

После начисления дивидендов и налогов, мы переходим к выплате. Можем выплатить дивиденды либо расходно-кассовым ордером, либо, платежным поручением, при этом счет по дебету 3040, счет по кредиту 1010 (касса), либо 1030(банковские счета).

Еще один способ начислить дивиденды, это использовать функцию «Начисления заработной платы». В подсистеме «Зарплата». Первоначально, мы должны создать само начисление «дивиденды», выбираем «Зарплата-Справочники и настройки – Начисления организации». Далее создаем новое начисление, указываем способ расчета – фиксированная сумма.

Ну указываем, что «Засчитывается как отработанное время». На вкладке «Учет», в графе «Отражение в бух.учете», создаем новое отражение зарплаты в регламентном учете, указывая уже знакомые счет по дебету 5620 по кредиту 3040. И выбираем наше отражение.

Затем, решаем, согласно правилам, удерживаем ли мы с дивидендов ИПН, если да, то необходимо учесть ставку ИПН, которая будет 10%, а для дивидендов ставка 5%, сумму налога необходимо будет корректировать вручную. По всем остальным удержаниям, мы устанавливаем значение «Не облагается целиком». Сохраняем созданный вид начислений и переходим к документу «Начисления заработной платы».

Нажимаем кнопку «Создать». Выбираем наш вид начислений. Сотрудника. Указываем сумму, нажимаем кнопку «Рассчитать».

Затем, переходим во вкладку «Расчет удержаний сотрудников» и рассчитываем ИПН.

После этого, формируем документ «Отражение зарплаты в регламентном учете». Указываем период начислений, авто заполнение – рассчитать. Как правило, документ заполнится автоматически.

Теперь, мы также, как и в первом варианте, выплачиваем наши дивиденды, либо через кассу, либо через банк.

Не забываем, один раз в год, 31.12. ___г. выполнять операции по закрытию месяца, с указанием расчета прибыли), а также рассчитать налог на прибыль. Так, сформировав ОСВ, вы всегда сможете посмотреть сумму к начислению дивидендов.

Надеемся наша статья была полезной. Желаем успехов!

Бухгалтер-консультант компании «ITSheff» Смирнова Е.А.

назад к базе знаний

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Дивиденды за 2021 год для ООО

Подробно про дивиденды участникам ООО говорится в статье 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО». Выплата дивидендов ООО производится только согласно решению Общего собрания участников, при этом есть ряд законодательных ограничений, которые должны быть учтены при составлении документа.

Дивиденды ООО обязательно рассчитываются с учетом доли учредителей в уставном капитале фирмы, поэтому еще на стадии регистрации компании к вопросу долей нужно подходить с большой ответственностью. Так как получить дивиденды с ООО могут только учредители (участники) общества, это является их главным источником дохода от своего «детища». Закон не запрещает кому-либо (или всем) участникам общества занимать какие-либо должности в нем и получать зарплату. Тогда заработная плата будет вторым источником дохода предпринимателя.

☑ Распределение дивидендов ООО может осуществляться единожды в квартал.

Рассмотрим, как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2021 году. Допустим, на общем собрании учредителей решили, что дивиденды выплачивают 1 раз в год (наиболее простой и распространенный случай), эта информация зафиксирована в Уставе ООО. Следовательно, дивиденды за 2021 можно будет рассчитать и начислить в 2021 году (уже будет определена чистая прибыль общества за отчетный год).

Срок выплаты дивидендов в ООО после принятия решения составляет 60 дней (максимум), то есть каждый из участников общества в течение двух месяцев 2021 года должен получить свои деньги. Кстати говоря, выдавать дивиденды можно не только деньгами, но и имуществом, произведенной продукцией и т.п., если такая возможность оговорена в Уставе общества.

Порядок выплаты дивидендов ООО в 2021

Несколько слов о том, как выплачиваются дивиденды в ООО:

• Правило первое: только с чистой прибыли (после того, как общество заплатило налоги).
• Правило второе: не выдавайте дивиденды, если имеется факт или риск банкротства, цена чистых активов не превышает уставной капитал, есть долги перед выбывшими участниками общества. Для начисления и выплаты дивидендов учредителям уставной капитал общества должен быть оплачен в полной мере.
• Правило третье: перед выплатой дивидендов нужно осуществить удержание, а затем перечисление в бюджет налога на прибыль или НДФЛ.
• Правило четвертое: для уплаты дивидендов для учредителей ООО в бухгалтерской отчетности не должно быть зафиксированного непокрытого убытка.

Выплата дивидендов юридическому лицу осуществляется по тем же правилам, есть только особенности, связанные с налогом на прибыль. Так, выплата дивидендов юридическому лицу в 2021 году сопровождается перечислением в бюджет налога в размере от 0 до 13%, в то время как НДФЛ составляет всегда 13%. Для иностранных граждан и организаций размер НДФЛ и налога на прибыль 15%. Налогообложение дивидендов юридическому лицу 2021 зависит от ряда условий. Чтобы получить ставку 0%, нужно иметь минимум 50% в уставном капитале, причем владеть этой долей не от 365 дней.

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю 2021 год образец

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю составляется в свободной форме. В решении должны быть однозначным образом отражены:

• Сумма дивидендов ООО
• Период, за который рассчитаны дивиденды общества
• Дата, место, номер документа (эти данные необходимо зафиксировать, как и в любом протоколе)
• Подпись единственного учредителя

Бесплатный расчётный счёт от Альфа-Банка ►

Можно использовать следующий образец решения учредителя о выплате дивидендов 2021:

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю 2021 год: Образец заполнения

Скачать образец Решения о выплате дивидендов единственному учредителю 2021 год

В образце Решения о выплате дивидендов ООО указан срок выплаты дивидендов в 2021 году, отличающийся от максимального, — это не противоречит закону.

Календарь дивидендов 2021 для ООО

Календарь выплаты дивидендов 2021 используется в случае акционерных обществ, для ООО он не актуален. Для выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году достаточно решения общего собрания учредителей, оформленного протоколом. Для более глубокого понимания, что же представляет из  себя выплата дивидендов в ООО, посмотрите это видео — оно отвечает на все возможные вопросы по этой тематике:

Возможно, Вам будет интересна наша новая статья на тему Продажа доли в уставном капитале ООО | Пошаговая инструкция за 2021 год.

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте:

Начисление и выплата доходов — paritet.ru

Вам необходимо организовать выплату дивидендов, доходов по облигациям, ликвидационной стоимости или любые другие денежные выплаты владельцам ценных бумаг?

Выплата дивидендов является одним из важных корпоративных событий в жизни общества. В соответствии с ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»* выплата дивидендов акционерам осуществляется банковским или почтовым переводом самим Эмитентом или по его поручению регистратором . Мы оказываем полный комплекс услуг по расчету и выплате доходов по ценным бумагам эмитента, а наличие прямого договора с АО «Почта России» и специальных банковских тарифов на денежные переводы позволит Эмитенту сократить затраты на почтовые и банковские услуги.

Позвоните своему персональному менеджеру или сделайте заявку на организацию выплат через сайт или по электронной почте [email protected].

Ваш персональный менеджер согласует порядок выплаты доходов, объем и стоимость услуг, подготовит индивидуальный план (если это необходимо) и договор.

Требуется только подготовить список владельцев, имеющих право на получение доходов, заполните соответствующую форму и передайте ее персональному менеджеру.

*«…п.8 Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией. Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, — на ее счет…»

 

Как правильно рассчитать и выплатить дивиденды?

В случае, когда финансовым результатом деятельности организации является прибыль, учредители решают, на что ее направить. Как правило, они хотят получить свои дивиденды. Рассмотрим порядок расчетов с учредителями по выплате дивидендов в обществах с ограниченной ответственностью.

Дивиденды — это любой доход, полученный участником в организации при распределении чистой прибыли, пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации (ст. 43 НК РФ). К дивидендам относятся также все доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Дивиденды — это часть оставшейся после налогообложения прибыли общества (чистая прибыль общества), которую акционеры (участники) вправе получить на основании решения, принятого ими на общем собрании (ст. 28 14-ФЗ).

Внимание. Решение о выплате дивидендов может потребоваться нотариально удостоверить. Читать про нотариальное удостоверение решений.

Общества с ограниченной ответственностью вправе распределять между участниками чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 ФЗ 14-ФЗ «Об ООО»). Срок и порядок выплаты дивидендов (распределения прибыли) определяются уставом общества. Для того чтобы решение о выплате дивидендов соответствовало законодательству, необходимо учесть ограничения.

01. Когда нельзя выплачивать дивиденды

Общество не имеет права принимать решение о выплате дивидендов:

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника ООО;
• если на день принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или будет отвечать им в результате выплаты дивидендов;
• если на день принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда;
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

В случае прекращения указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить дивиденды. Решение о распределении причитающихся дивидендов должно быть зафиксировано в соответствующих протоколах о проведении общих собраний учредителей. Невыполнение норм, регулирующих выплату дивидендов, приводит к риску переквалификации (отмены) выплаченных дивидендов и возникновению вопроса о правомерности применения соответствующих ставок по налогу на прибыль и НДФЛ. Так, Минфин России указал на то, что выплата части прибыли непропорционально доле участника в уставном капитале не является дивидендом и облагается налогом на прибыль и НДФЛ в общем порядке.

02. Срок выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате, а если срок не определен — он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов.

В случае, когда дивиденды не выплачены, лицо, имеющее право на их получение, может обратиться с требованием о выплате в течение трех лет. Уставом может быть предусмотрен и более продолжительный срок для данного обращения, но он не должен превышать пяти лет. Если срок, предусмотренный для предъявления требования о выплате, пропущен, он не подлежит восстановлению за исключением случая, когда лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока объявленные и не востребованные участником дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

03. Формула расчета дивидендов

Размер дивидендов каждого участника общества определяется, исходя из размера чистой прибыли, полученной организацией пропорционально долям участников общества в уставном капитале организации.

Чистая прибыль – это часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Она является расчетной величиной и определяется на основе данных бухгалтерского баланса. Следовательно, она полностью зависит от бухгалтерской оценки различных статей активов и пассивов бухгалтерского баланса.

Чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражается в разделе 3 пассива годового бухгалтерского баланса.

Таким образом, логика такова — определили чистую прибыль, по долям распределили дивиденды, выплатили их за минусом налогов. Формула выглядит так:

Дивиденды = Чистая прибыль * Доля участника

04. Налоги с дивидендов

Физлица Резиденты — НДФЛ 13%

Организация, которая выплачивает физлицу доход от долевого участия в российской организации, должна удержать НДФЛ. Порядок расчета НДФЛ различается в зависимости от вида дохода:

• дивиденды от распределения прибыли,
• доход при выходе из организации или в случае ее ликвидации.

Если же физлицо продало свою долю в уставном капитале, общество не должно удерживать НДФЛ, так как не является налоговым агентом по НДФЛ по этой хозяйственной операции. Если физлицу выплачиваются дивиденды, то нужно обратить внимание на то, что удерживать НДФЛ должна та организация, которая непосредственно выплачивает доход. Порядок расчета НДФЛ с дивидендов зависит от того, получает ли организация дивиденды от других компаний, а также от статуса физического лица — получателя дивидендов.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов зависит прежде всего от статуса физического лица, получающего доход: резидент или нерезидент. Дивиденды, выплаченные резидентам, облагаются по ставке 13 % (до 01.01.15 — 9%), нерезидентам -15%.

НДФЛ = Дивиденды Резиденда *13%

Если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог нужно рассчитывать по каждой выплате отдельно, а не нарастающим итогом. Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно. При этом стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты при расчете НДФЛ с дивидендов не применяются.

Физлица нерезиденты 15%

Особенность выплаты дивидендов иностранным организациям и физическим лицам – нерезидентам РФ состоит в том, что к сумме выплачиваемого им дохода применяется повышенная ставка налога.

Доходы иностранного учредителя в виде части чистой прибыли (дивидендов), если они не связаны с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, облагаются у источника выплаты таких доходов в общем случае по ставке 15 процентов.

НДФЛ = Дивиденды Нерезиденда *15%

Но ставка налога 15% применяется не всегда. Иное может быть установлено в соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенными между страной постоянного местопребывания иностранного инвестора и Российской Федерацией. Исчисление и удержание сумма налога не производится налоговым агентом, если дивиденды в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту надлежащим образом оформленного подтверждения, предусмотренного ст. 312 НК РФ.

Необходимым условием для применения пониженной ставки при выплате доходов иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах РФ, является подтверждение иностранной организации своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение.

Юрлица — Налог на прибыль (13 или 15%)

Получателями дивидендов могут быть как физические, так и юридические лица. Выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, организация становится налоговым агентом по НДФЛ, а в случае выплаты дивидендов юридическим лицам организация должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль. За невыполнение обязанности налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

Получатель дивидендов	Вид налога	Ставка налога
Физические лица — налоговые резиденты	НДФЛ	13%
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами	НДФЛ	15%
Российские организации	Налог на прибыль	13%
Иностранные организации	Налог на прибыль	15%
Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины  уставного капитала компании — источника выплаты	Налог на прибыль	0%

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

ООО уплачивает налог не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления дивидендов. Если удержать НДФЛ невозможно, нужно сообщить об этом в налоговый орган в форме справки 2-НДФЛ.

05. Прибыль прошлых лет можно израсходовать на выплату дивидендов

Часто бывает, что на протяжении последних нескольких лет общество получало чистую прибыль, но не распределяло между учредителями и на иные цели не направляло. И в какой-то момент решило эту прибыль распределить. Рассмотрим, как можно поступить в данной ситуации?

Минфин России некоторое время считал, что так делать нельзя, и что «дивиденды могут быть начислены и выплачены за счет чистой прибыли организации отчетного года. Позже отказывались комментировать данную ситуацию, ссылаясь на то, что вопрос о возможности распределения нераспределенной прибыли прошлых лет на выплату дивидендов в текущем налоговом периоде к компетенции их департамента не относится.

Однако, существуют решения арбитражных судов, из которых следует, что ничего незаконного в начислении дивидендов за счет прибыли прошлых лет нет. Такой же точки зрения придерживаются и налоговики.

06. Дивиденды при УСН

При выплате дивидендов своим учредителям, применяющая УСН организация (несмотря на то, что она вправе не вести бухгалтерский учет в полном объеме), должна определять чистую прибыль только по данным бухгалтерского учета. Кроме этого, применяющей УСН организации нужно помнить: переход на данный налог не освобождает ее от обязанностей налогового агента, в том числе по налогу на прибыль и НДФЛ при выплате дивидендов.

В случае если организация, применяющая УСН, является получателем дивидендов, при их перечислении налог на прибыль можно не удерживать, но только при условии представления документов, подтверждающих ее статус «упрощенца». Такими документами, по мнению Минфина РФ, могут быть нотариально заверенные копии уведомления о праве применения УСН и титульного листа декларации по единому налогу, уплачиваемому при УСН за последний отчетный (налоговый) период с отметкой налогового органа. Это связано с тем, что организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль.

---

Фирммейкер, июнь 2013 (следим за актуальностью)
Ирина Семченкова (Журавлева), Светлана Маркина (Митюхина)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Отображается ли выплата дивидендов в собственном капитале?

Дивиденды — важный аспект владения акциями компании для многих инвесторов. Некоторые инвесторы разрабатывают стратегии инвестирования в дивиденды, в которых они выбирают акции в зависимости от того, выплачивает ли компания дивиденды, и стоимости этих дивидендов. Это позволяет инвесторам создавать поток доходов сверх ожидаемого повышения стоимости акций. Инвесторы выбирают акции, которые выплачивают высокие дивиденды, чтобы они могли либо сохранить выплату как заработанный доход, либо использовать этот доход для реинвестирования в компанию путем покупки дополнительных акций, дополнительно увеличивая поток своих дивидендных доходов.

Дивиденды выплачиваются акционерам только после того, как компания выполнила все свои финансовые обязательства. Компания может выбрать оставшуюся часть прибыли, которая будет реинвестирована в компанию или выплачена в качестве дивидендов. После выплаты дивидендов оставшаяся часть прибыли, которая указана в балансе, является нераспределенной прибылью.

Полезным показателем в этом сценарии является коэффициент выплаты дивидендов, который измеряет выплаченные дивиденды по отношению к чистой прибыли компании.Это помогает получить представление о сумме денег, выплачиваемых в качестве дивидендов, по сравнению с суммой, реинвестируемой в компанию.

Дивиденды влияют на различные области финансовой отчетности компании. Когда выплачиваются денежные дивиденды, распределение влияет на баланс компании двумя основными способами: уменьшение собственного капитала и уменьшение денежных средств.

Учет дивидендов

С точки зрения бухгалтерского учета, акционерный капитал уменьшается на общую сумму дивидендов, подлежащую выплате на дату объявления, дату, когда совет директоров принимает решение о выплате дивидендов компании акционерам.

В тот же день по счету производится зачетная запись «Дивиденды к выплате». После того, как сумма дивидендов окончательно выплачена акционерам, сумма дивидендов к выплате, указанная на счете, сторнируется и обнуляется, поскольку обязательство теперь выполнено.

Денежные дивиденды не влияют на общий отчет о прибылях и убытках компании. Однако они действительно уменьшают акционерный капитал и остаток денежных средств компании на ту же сумму. Они не влияют на отчет о прибылях и убытках, поскольку значение нераспределенной прибыли в отчете о прибылях и убытках указывается после выплаты дивидендов.Размер баланса компании уменьшается, так как ее активы и капитал уменьшаются на общую сумму, выплачиваемую акционерам в виде дивидендов.

После выплаты дивидендов

Остаток денежных средств компании также уменьшается на соответствующую сумму, поскольку дивиденды зачисляются на счет обязательств. После того, как выплата дивидендов акционерам завершена, такой записи больше нет в пассиве баланса компании. Отдельного бухгалтерского баланса для дивидендов после их выплаты в объявленную дату выплаты не существует.

Денежные дивиденды — самый популярный вид выплаты дивидендов. Однако некоторые компании могут предлагать дивиденды по акциям, когда компания платит акционерам акциями своих акций, а не наличными.

Акционеры также могут иметь возможность реинвестировать свою дивидендную прибыль через план реинвестирования дивидендов (DRIP). Некоторые корпорации разрешают акционерам приобретать дополнительные акции за счет денежных средств в виде дивидендов, подлежащих выплате на дату выплаты дивидендов. DRIP позволяет инвесторам часто покупать акции со скидкой по отношению к текущей цене акций.

Даты выплаты дивидендов

Даты выплаты дивидендов могут быть одними из самых запутанных аспектов владения акциями и отслеживания компаний. Тем не менее, инвесторы должны принять во внимание четыре важных даты: дату объявления, дату записи, дату экс-дивидендов и дату выплаты.

Дата объявления, как упоминалось выше, — это дата, когда совет директоров компании принимает решение о выплате дивидендов. Дата записи — это дата, к которой инвесторы должны быть зарегистрированы в компании, чтобы иметь право на предстоящую выплату дивидендов.Регистрация обычно происходит автоматически при покупке акций. Дата экс-дивидендов — это дата, к которой инвестор должен был владеть акциями для получения дивидендов. Обычно это происходит за два дня до даты записи. Дата выплаты — это дата, когда дивиденды отправляются по почте или зачисляются на счета клиентов.

Итог

Дивиденды являются важным фактором для инвесторов при выборе акций, и они также влияют на финансовый отчет компании множеством способов.Хотя дивиденды конкретно не отражаются в собственном капитале акционеров, их влияние проходит через акционерный капитал, поскольку уменьшает сумму собственного капитала в балансе.

Считаются ли дивиденды активами?

Считаются ли дивиденды, выплачиваемые по акциям, активами, зависит от того, какую роль вы играете в инвестициях: компанию-эмитента или инвестора. Как инвестор на фондовом рынке, любой доход, получаемый вами от дивидендов, считается активом. Однако для компании, выпустившей акции, те же самые дивиденды представляют собой обязательства.

Ключевые выводы

• Для акционеров дивиденды являются активом, поскольку они увеличивают чистую стоимость акционерного капитала на сумму дивидендов.
• Для компаний дивиденды являются обязательством, поскольку они уменьшают активы компании на общую сумму выплаты дивидендов.
• Компания вычитает сумму дивидендных выплат из нераспределенной прибыли и переводит эту сумму на временный субсчет, который называется «Дивиденды к выплате».
• Накопленные дивиденды дают владельцам кумулятивных привилегированных акций право на получение дивидендов раньше других акционеров.

Что такое дивиденды?

В конце каждого финансового года компания, получившая прибыль, может решить перераспределить часть этих средств среди своих акционеров в виде дивидендов. Они могут выплачивать дивиденды регулярно, часто ежеквартально. Дивиденды в основном предлагают компаниям реальный способ выразить благодарность своим акционерам за их постоянную поддержку и инвестиции.

Выплата постоянных или возрастающих дивидендов каждый год считается признаком финансового благополучия.Компании с богатой дивидендной историей, как правило, очень популярны среди инвесторов.

Хотя держатели обыкновенных акций имеют право на выплату дивидендов по обыкновенным акциям, им не гарантируются выплаты дивидендов; компания, которая ранее выплачивала дивиденды, может приостановить выплаты по разным причинам.

Дивиденды считаются активами акционеров

Когда компания выплачивает денежные дивиденды по своим находящимся в обращении акциям, она сначала объявляет о выплате дивидендов в долларах на каждую принадлежащую ей акцию.Например, компания с 2 миллионами акций в обращении, которая объявляет дивиденды в размере 50 центов, выплачивает всем акционерам в общей сложности 1 миллион долларов.

Денежные дивиденды считаются активами, поскольку они увеличивают чистую стоимость акционерного капитала на сумму дивидендов.

Для компаний дивиденды — обязательства

И наоборот, активы компании-эмитента уменьшаются за счет выплаты дивидендов. Фактически объявление дивидендов создает для компании временную ответственность.

При объявлении дивидендов общая стоимость вычитается из нераспределенной прибыли компании и переводится на субсчет временных обязательств, который называется «Дивиденды к выплате». Это означает, что компания должна деньги своим акционерам, но еще не выплатила. Когда дивиденды в конечном итоге распределяются, это обязательство стирается, и денежный субсчет компании уменьшается на ту же сумму.

Конечным результатом является то, что баланс компании отражает сокращение активов и счетов собственного капитала, равное сумме дивидендов, в то время как счет обязательств не отражает никаких чистых изменений.

Начисленные дивиденды против накопленных дивидендов

Дивиденды по обыкновенным акциям, которые были объявлены компанией, но еще не выплачены акционерам, называются начисленными дивидендами. Эти дивиденды теперь являются собственностью акционера, на дату внесения записи, что означает, что эти акционеры становятся кредиторами компании.

Чтобы иметь право на получение дивидендов, акционеры должны купить акции по крайней мере за два рабочих дня до даты регистрации, которая является датой отсечения, используемой для определения того, какие акционеры имеют право на получение дивидендов.Компания учитывает эти дивиденды как текущие обязательства с даты объявления до дня их выплаты акционерам.

Но что произойдет, если компания не выплатит дивиденды своим акционерам? Компания может приостановить выплату дивидендов по разным причинам. Компания может прекратить выплату дивидендов акционерам в связи с экономическим спадом, неожиданным увеличением операционных расходов или необходимостью использовать деньги для финансирования важных проектов. В этом случае владельцы обыкновенных акций компании не получат дивидендов.

Однако для акционеров кумулятивных привилегированных акций ситуация иная. Эти акционеры владеют акциями, согласно которым пропущенные выплаты дивидендов должны быть выплачены им, прежде чем акционеры других классов акций смогут получить свои дивидендные выплаты. Это приводит к накоплению дивидендов, которые представляют собой невыплаченные дивиденды по акциям кумулятивных привилегированных акций. Накопленные дивиденды будут по-прежнему отражаться в балансе компании как обязательства до тех пор, пока они не будут выплачены.Если и когда компания снова начнет выплачивать дивиденды, акционеры кумулятивных привилегированных акций будут иметь приоритет перед всеми остальными акционерами.

Получают ли учредители дивиденды при запуске? | Малый бизнес

Когда человек помогает основать новый бизнес, он считается учредителем компании. В обмен на свои усилия он мог получить несколько различных форм компенсации от компании, включая дивиденды. Получение ли учредителем дивидендов зависит от его статуса собственности и текущей дивидендной политики компании.

Учредители

Учредитель — это человек, который помогает создать компанию или учреждение. В бизнесе учредителями обычно являются владельцы, которые помогали финансировать бизнес. Основатель также может быть ключевым сотрудником, чьи усилия имели решающее значение для успеха компании. Общий размер компании влияет на общее количество учредителей. Малому бизнесу с низкими начальными затратами не нужно много учредителей. С другой стороны, более крупная компания нуждается во взносах многих учредителей для финансирования и начальной деятельности.

Дивиденды

Когда учредитель владеет частью бизнеса, он имеет право на долю прибыли компании. Компания распределяет эту прибыль в виде выплаты дивидендов. Чем большей долей владения владеет основатель компании, тем выше ее дивидендные выплаты. Если учредитель получает выплату дивидендов, он должен отразить весь дивиденд как доход за тот год. Хотя дивиденды обычно следует установленному графику, компания может выплачивать дивиденды в любое время, когда владельцы договариваются о выплате.

Дивидендная политика

Компания не обязана выплачивать дивиденды. Годовую прибыль можно реинвестировать в бизнес, а не распределять среди владельцев. Компания реинвестирует свою прибыль, если ее владельцы считают, что их бизнес станет более прибыльным в будущем от этих инвестиций, что приведет к более высоким выплатам дивидендов. Собственники компании ежегодно определяют размер выплаты дивидендов голосованием. Будет ли учредитель получать выплату дивидендов каждый год, зависит от решения о выплате всех владельцев.

Статус собственности

Компания выплачивает дивиденды только своим нынешним владельцам. Если учредитель не владеет какой-либо частью бизнеса, ему не выплачиваются дивиденды. Существует несколько сценариев, в которых основатель компании может не быть текущим владельцем. Одна из возможностей состоит в том, что основатель никогда не был владельцем компании. Он был ключевым сотрудником и получал только зарплату за свои взносы. Другая возможность — он продал свою долю владения. Как только основатель продает свою долю в компании, он перестает получать дивиденды.

Ссылки

Автор биографии

Дэвид Родек профессионально пишет с 2011 года. Он специализируется на страховании, управлении инвестициями и пенсионном планировании для различных веб-сайтов. Он получил степень бакалавра экономики в Университете Макгилла.

Начисленные дивиденды — Определение — The Business Professor, LLC

Вернуться к : БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГИ И ОТЧЕТНОСТЬ

Определение начисленных дивидендов

Начисленные дивиденды относятся к дивидендам, которые компания обычно выплачивает акционерам, но совет директоров официально не объявлял о выплате.Это просто означает нераспределенные дивиденды по привилегированным акциям. Иногда компании не хватает прибыли для выплаты дивидендов по привилегированным акциям с фиксированной ставкой дивидендов; иногда компания имеет достаточную прибыль, но по другим причинам, таким как расширение завода, обновление оборудования и т. д., принято решение не выплачивать дивиденды. Все эти невыплаченные дивиденды будут естественным образом накапливаться до тех пор, пока компания не сможет их выплатить. Начисленные дивиденды должны представлять собой дивиденды по обыкновенным акциям, полностью выплаченные ранее.

Еще немного о том, что такое начисленные дивиденды

Начисленные дивиденды — это тип дивидендов, который объявлен и подлежит выплате акционерам компании, но все еще отображается как невыплаченный в бухгалтерских книгах. Этот тип дивидендов обычно применяется к держателям кумулятивных привилегированных акций. Другими словами, начисленный дивиденд — это форма дивиденда, объявленная в предпочтении кумулятивного сбора; но по какой-то причине эти дивиденды еще не выплачены владельцу этой акции.Эти коллективные прибыли не являются результатом дивидендов, которые продолжали переноситься с предыдущих лет, в отношении которых акционеры этих кумулятивных привилегированных акций могут воспользоваться правом, принадлежащим им по закону; то есть, чтобы дивиденды знали их первыми, выше любого другого типа акционеров, кредиторов и т. д. Привилегированные акции могут быть двух типов. В первом случае дивиденды могут носить кумулятивный характер. И второй тип — это некумулятивные акции, которые получают дивиденды только в то время, когда компания официально объявляет дивиденды.Есть также некоторые инвесторы, которые специально стремятся получить определенную прибыль от инвестиций, сделанных в привилегированные акции. Накопленные привилегированные акции позволяют акционеру получать дивиденды независимо от способности компании выплатить их немедленно или в определенный момент в заранее определенную дату в ближайшем будущем. Существуют неблагоприятные рыночные условия и финансовые ситуации, когда компании или торговые дома находятся не в отличном финансовом положении и, как следствие, не могут распределять дивиденды в течение года как финансовые.В таких условиях создается данная категория начисленных дивидендов. После их создания становится обязательным, чтобы эти дивиденды выплачивались раньше любых других дивидендов при первой возможности, когда будет доступно финансирование.

Справочная информация о начисленных дивидендах

https://www.investopedia.com/terms/a/accrued-dividend.asph http://www.businessdictionary.com/definition/accrued-dividend.htmlhttps://financial-dividend.asph. thefreedictionary.com/Accrued+Dividendhttps://definitions.uslegal.ком / а / начисленные-дивиденды /

Была ли эта статья полезной?

Учет операций и влияние на финансовую отчетность денежных дивидендов, дивидендов от собственности, дивидендов по акциям и дробления акций — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы помните, как вы играли в настольную игру «Монополия», когда были моложе? Если вы приземлились на клетке шанса, вы выбрали карту.По карте Chance могли быть выплачены дивиденды в размере 50 фунтов стерлингов. В то время вы, вероятно, просто были рады получить дополнительные средства.

Chance Card. Карта «Шанс» из игры «Монополия» означает, что банк выплачивает вам дивиденды в размере 50 фунтов стерлингов. (кредит: модификация «Карты шанса монополии» Керри Чешик / Flickr, CC BY 4.0)

У корпораций есть несколько причин, по которым они могут разделить часть своих доходов с инвесторами в виде дивидендов. Многие инвесторы рассматривают выплату дивидендов как признак финансового здоровья компании и с большей вероятностью приобретут ее акции.Кроме того, корпорации используют дивиденды в качестве маркетингового инструмента, чтобы напомнить инвесторам, что их акции являются генератором прибыли.

В этом разделе объясняются три типа дивидендов — денежные дивиденды, дивиденды по собственности и дивиденды по акциям — наряду с дроблением акций, показаны соответствующие записи в журнале и причины, по которым компании объявляют и выплачивают дивиденды.

Характер и назначение дивидендов

Инвесторы в акции обычно руководствуются двумя факторами — желанием получать доход в виде дивидендов и желанием извлечь выгоду из роста стоимости своих инвестиций.Члены совета директоров корпорации понимают необходимость предоставления инвесторам периодической прибыли и, как следствие, часто объявляют дивиденды до четырех раз в год. Однако компании могут объявлять дивиденды в любое время, и количество ежегодных деклараций не ограничено. Дивиденды — это распределение прибыли корпорации. Они не считаются расходами и не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они представляют собой распределение чистой прибыли компании, а не затраты на ведение бизнеса.

Так много дивидендов

Объявление и выплата дивидендов различаются в зависимости от компании. Только в декабре 2017 года 4506 американских компаний объявили дивиденды в виде денежных средств, акций или собственности — наибольшее количество деклараций с 2004 года. ¹ Вероятно, что эти компании ждали объявления дивидендов до тех пор, пока не будет подготовлена ​​финансовая отчетность, так что совет директоров и другие руководители, участвовавшие в процессе, смогли предоставить оценку прибыли за 2017 год.

Некоторые компании предпочитают не выплачивать дивиденды и вместо этого реинвестируют всю свою прибыль обратно в компанию.Один из распространенных сценариев ситуации возникает, когда компания переживает быстрый рост. Компания может пожелать инвестировать всю свою нераспределенную прибыль для поддержки и продолжения этого роста. Другой сценарий — зрелый бизнес, который считает, что сохранение прибыли с большей вероятностью приведет к увеличению рыночной стоимости и стоимости акций. В других случаях бизнес может захотеть использовать свои доходы для покупки новых активов или выхода в новые области. Большинство компаний пытаются сглаживать дивиденды, практику выплаты дивидендов, которые относительно равны период за периодом, даже когда прибыль колеблется.В исключительных случаях некоторые корпорации выплачивают специальные дивиденды, которые представляют собой единовременное дополнительное распределение корпоративных доходов. Особые дивиденды обычно связаны с периодом выдачи чрезвычайных доходов или специальной транзакцией, такой как продажа подразделения. Некоторые компании, такие как Costco Wholesale Corporation , выплачивают регулярные дивиденды и периодически предлагают специальные дивиденды. В то время как регулярные квартальные дивиденды Costco составляют 0,57 фунта стерлингов на акцию, компания выпустила 7 фунтов стерлингов.00 на акцию денежный дивиденд в 2017 году. ² Компании, у которых есть как обыкновенные, так и привилегированные акции, должны учитывать характеристики каждого класса акций.

Обратите внимание, что дивиденды распределяются или выплачиваются только на акции, находящиеся в обращении. Собственные выкупленные акции не находятся в обращении, поэтому дивиденды по этим акциям не объявляются и не распределяются. Независимо от типа дивидендов объявление всегда приводит к уменьшению счета нераспределенной прибыли.

Дивидендные даты

Совет директоров компании имеет право официально голосовать при объявлении дивидендов.Дата объявления — это дата, когда дивиденды становятся юридическим обязательством, дата, когда совет директоров голосует для распределения дивидендов. Денежные и имущественные дивиденды становятся обязательствами на дату объявления, поскольку они представляют собой формальное обязательство по распределению экономических ресурсов (активов) среди акционеров. С другой стороны, дивиденды по акциям распределяют дополнительные акции, и поскольку акции являются частью капитала, а не активом, дивиденды по акциям не становятся обязательствами при объявлении.

При объявлении дивидендов совет директоров устанавливает дату регистрации и дату выплаты. Дата записи устанавливает, кто имеет право на получение дивидендов; акционеры, владеющие акциями на дату регистрации, имеют право на получение дивидендов, даже если они продадут их до даты выплаты. Инвесторы, приобретающие акции после даты регистрации, но до даты выплаты, не имеют права на получение дивидендов, поскольку они не владели акциями на дату регистрации. Эти акции продаются без выплаты дивидендов.Датой выплаты считается дата выплаты инвестору суммы объявленных дивидендов.

Дивиденды наличными

Дивиденды в денежной форме — это корпоративные доходы, которые компании передают своим акционерам. Чтобы выплачивать дивиденды наличными, корпорация должна соответствовать двум критериям. Во-первых, в наличии должно быть достаточно денежных средств для выплаты дивидендов. Во-вторых, компания должна иметь достаточную нераспределенную прибыль; то есть у него должно быть достаточно остаточных активов для покрытия дивидендов, чтобы на счете нераспределенной прибыли не стало отрицательной (дебетовой) суммы после объявления.В день голосования совета директоров по объявлению дивидендов наличными необходимо сделать запись в журнале, чтобы зарегистрировать объявление как обязательство.

Учет денежных дивидендов при выпуске только простых акций

Небольшие частные компании, такие как La Cantina, часто имеют только один класс выпущенных акций — обыкновенные акции. Предположим, что 16 декабря совет директоров La Cantina объявляет дивиденды по обыкновенным акциям в размере 0,50 фунтов стерлингов на акцию. На дату объявления компания имеет 10 000 выпущенных обыкновенных акций и 800 акций, выкупленных у акционеров.Общий денежный дивиденд, подлежащий выплате, основан на количестве акций в обращении, которое представляет собой общее количество выпущенных акций за вычетом казначейских акций. Количество размещенных акций составляет 10 000-800 или 9 200 акций. Денежный дивиденд:

\ (9,200 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {share} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}}? 0,50 =? 4,600 \)

Запись в журнале для записи декларации о дивидендах наличными включает уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли (счет акционерного капитала) и увеличение (кредит) задолженности по выплате дивидендов наличными (счет обязательств).

Хотя некоторые компании могут использовать временный счет «Объявленные дивиденды», а не «Нераспределенная прибыль», большинство компаний напрямую списывают нераспределенную прибыль. В конечном итоге любые объявленные дивиденды приводят к уменьшению нераспределенной прибыли.

Вторая значимая дата выплаты дивидендов — это дата записи. Дата регистрации определяет, какие акционеры получат дивиденды. В журнале не ведется запись; компания составляет список акционеров, которые получат дивиденды.

Дата выплаты является третьей важной датой, связанной с выплатой дивидендов. Это дата, когда дивиденды готовятся и отправляются акционерам, владеющим акциями, на дату регистрации. Соответствующая запись в журнале является выполнением обязательства, установленного на дату декларации; он уменьшает счет к оплате по денежным дивидендам (с дебетом) и счет наличных денег (с кредитом).

Дивиденды на недвижимость

Дивиденды по собственности выплачиваются, когда компания декларирует и распределяет активы, отличные от денежных средств.Дивиденды обычно включают либо распределение акций другой компании, которой владеет корпорация-эмитент (один из ее активов), либо распределение запасов. Например, Walt Disney Company может решить раздавать билеты для посещения своих тематических парков. Anheuser-Busch InBev , компания, владеющая брендами Budweiser и Michelob, может раздать ящик пива каждому акционеру. Дивиденды от собственности могут быть объявлены, когда компания хочет вознаградить своих инвесторов, но у нее нет денежных средств для распределения, или если ей необходимо сохранить имеющиеся денежные средства для других инвестиций.Дивиденды от собственности не так распространены, как дивиденды наличными или акциями. Они учитываются по справедливой рыночной стоимости распределяемого актива. Чтобы проиллюстрировать учет имущественного дивиденда, предположим, что Duratech Corporation имеет 60 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,50 фунта стерлингов, находящихся в обращении в конце второго года своей деятельности, и совет директоров компании объявляет имущественный дивиденд, состоящий из пакета безалкогольных напитков. которые он производит каждому держателю обыкновенных акций. Розничная стоимость каждого ящика составляет 3 фунта стерлингов.50. Размер дивиденда рассчитывается путем умножения количества акций на рыночную стоимость каждого пакета:

\ (60 000 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {share} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}}? 3,50 =? 210 000 \)

Декларация о регистрации дивидендов по собственности представляет собой уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для суммы дивидендов и увеличение (кредит) дивидендов по собственности на сумму 210 000 фунтов стерлингов.

Запись в журнале о раздаче безалкогольных напитков 14 января уменьшает как счет к выплате дивидендов собственности (дебет), так и счет денежных средств (кредит).

Сравнение мелких дивидендов по акциям, дивидендов по крупным акциям и дробления акций

Компании, которые не хотят выплачивать денежные дивиденды или имущественные дивиденды, но все же хотят предоставить акционерам некоторую выгоду, могут выбирать между небольшими дивидендами по акциям, большими дивидендами по акциям и дроблением акций. Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям возникают, когда компания распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров.

Нет изменений в общих активах, общих обязательствах или общем акционерном капитале, когда происходит небольшой дивиденд по акциям, большой дивиденд по акциям или дробление акций.Оба типа дивидендов по акциям влияют на счета в акционерном капитале. Разделение акций не приводит к изменению каких-либо счетов собственного капитала. Влияние на финансовый отчет обычно не приводит к принятию решения о выборе между одним из видов дивидендов по акциям или дроблением акций. Вместо этого решение обычно основывается на его влиянии на рынок. Крупные дивиденды по акциям и дробление акций делаются в попытке снизить рыночную цену акций, чтобы они были более доступными для потенциальных инвесторов.Небольшие дивиденды по акциям рассматриваются инвесторами как распределение прибыли компании. Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям вызывают увеличение обыкновенных акций и уменьшение нераспределенной прибыли. Это метод капитализации (увеличения акций) части прибыли компании (нераспределенной прибыли).

Дивиденды по акциям

Некоторые компании выпускают акции в качестве дивидендов, а не в качестве денежных средств или имущества. Это часто происходит, когда у компании недостаточно денежных средств, но она хочет порадовать своих инвесторов.Когда компания выплачивает дивиденды по акциям, она распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров. Эти акционеры не обязаны платить налог на прибыль с дивидендов по акциям при их получении; вместо этого они облагаются налогом, когда инвестор продает их в будущем.

Дивиденды по акциям распределяют акции таким образом, что после распределения все акционеры имеют точно такой же процент владения, которым они владели до выплаты дивидендов. Есть два типа дивидендов по акциям: небольшие дивиденды по акциям и большие дивиденды по акциям.Ключевое отличие состоит в том, что небольшие дивиденды учитываются по рыночной стоимости, а большие дивиденды — по заявленной или номинальной стоимости.

Дивиденды по малым акциям

Небольшие дивиденды по акциям имеют место, когда дивиденды по акциям составляют менее 25% от общего числа находящихся в обращении акций на основе акций, находящихся в обращении до распределения дивидендов. Для иллюстрации предположим, что Duratech Corporation имеет 60 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,50 евро в обращении в конце второго года своей деятельности.Совет директоров Duratech объявляет дивиденды в размере 5% по акциям в последний день года, и рыночная стоимость каждой акции в тот же день составляла 9 фунтов стерлингов. (Рисунок) показывает долю акционерного капитала в балансе Duratech непосредственно перед объявлением акций.

Акционерный капитал Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Дивиденды по 5% обыкновенным акциям потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 5%, или 3 000 дополнительных акций.Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 5 акций при распределении дивидендов (5% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для рыночной стоимости распределяемых акций: 3 000 акций × 9 фунтов стерлингов или 27 000 фунтов стерлингов. Увеличение (кредит) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям отражается по номинальной стоимости распределяемых акций: 3 000 × 0,50, или 1500 фунтов стерлингов. Превышение рыночной стоимости над номинальной стоимостью отражается как увеличение (кредит) Дополнительного оплаченного капитала со счета Обыкновенных акций в размере 25 500 фунтов стерлингов.

Если компания подготавливает баланс до распределения дивидендов по акциям, счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям указывается в разделе собственного капитала баланса под счетом по обыкновенным акциям. Запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям требует уменьшения (дебета) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям, чтобы удалить распределяемую сумму с этого счета, 1500 фунтов стерлингов, и увеличения (кредита) по обыкновенным акциям на ту же сумму номинальной стоимости.

Чтобы увидеть влияние на баланс, полезно сравнить долю акционерного капитала в балансе до и после небольшого дивиденда по акциям.

После распределения общий акционерный капитал остается таким же, как и до распределения. Суммы на счетах просто переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счета внесенного капитала (обыкновенные акции и дополнительный оплаченный капитал).Однако количество акций в обращении изменилось. До распределения у компании было 60 000 акций в обращении. Сразу после распределения осталось 63 000 невыполненных. Разница составляет 3 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям. Компания по-прежнему имеет ту же общую стоимость активов, поэтому ее стоимость не меняется в то время, когда происходит распределение акций. Увеличение количества находящихся в обращении акций не снижает стоимость акций, принадлежащих существующим акционерам.Рыночная стоимость исходных акций плюс вновь выпущенных акций равна рыночной стоимости исходных акций до выплаты дивидендов по акциям. Например, предположим, что инвестор владеет 200 акциями рыночной стоимостью 10 фунтов каждая, а общая рыночная стоимость составляет 2000 фунтов стерлингов. Она получает 10 акций в качестве дивидендов от компании. Сейчас у нее 210 акций общей рыночной стоимостью 2000 фунтов стерлингов. Каждая акция теперь имеет теоретическую рыночную стоимость около 9,52 фунтов стерлингов.

Дивиденды по крупным акциям

Крупный дивиденд по акциям возникает, когда сумма распределения акций среди существующих акционеров превышает 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением.Учет больших дивидендов по акциям отличается от учета небольших дивидендов по акциям, потому что большой дивиденд влияет на рыночную стоимость акций на акцию. Хотя после получения небольших дивидендов может произойти последующее изменение рыночной цены акций, оно не будет таким резким, как при больших дивидендах.

В качестве иллюстрации предположим, что на балансе Duratech Corporation на конец второго года ее деятельности в разделе акционерного капитала до объявления крупных дивидендов по акциям отображается следующая информация.

Также предположим, что совет директоров Duratech объявляет 30% дивидендов по акциям в последний день года, когда рыночная стоимость каждой акции составляла 9 фунтов стерлингов. Дивиденды в размере 30% потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 30%, или 18 000 дополнительных акций. Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 30 акций при распределении дивидендов (30% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли и увеличение (кредит) дивидендов по обыкновенным акциям, распределяемых по номинальной или заявленной стоимости распределяемых акций: 18000 акций ×? 0.50 или 9000 фунтов стерлингов. Запись в журнале:

Последующее распределение уменьшит счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям с помощью дебета и увеличит счет по обыкновенным акциям с кредитом на 9000 фунтов стерлингов.

В бухгалтерских записях не учитывается рыночная стоимость крупных дивидендов по акциям, потому что количество акций, выпущенных в качестве крупных дивидендов, достаточно велико, чтобы повлиять на рынок; как таковой, он вызывает немедленное снижение рыночной цены акций компании.

Сравнивая раздел баланса акционерного капитала до и после крупного дивиденда по акциям, мы можем видеть, что общий акционерный капитал остается таким же до и после дивиденда по акциям, как и при небольшом дивиденде ((Рис. )).

Раздел баланса акционерного капитала Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Подобно распределению небольших дивидендов, суммы на счетах переносятся со счета накопленного капитала (нераспределенная прибыль) на счет внесенного капитала (обыкновенные акции), хотя и в разных суммах.Количество акций в обращении увеличилось с 60 000 акций до распределения до 78 000 акций в обращении после распределения. Разница составляет 18 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям. Никаких изменений в активах компании не произошло; однако возможное последующее увеличение рыночной стоимости акций компании повысит восприятие инвесторами стоимости компании.

Раскол

Традиционное дробление акций происходит, когда совет директоров компании выпускает новые акции существующим акционерам вместо старых путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции.Например, при дроблении акций 2 к 1 на каждую акцию, принадлежащую акционеру, распределяются две акции. С практической точки зрения акционеры возвращают старые акции и получают по две акции за каждую акцию, которой они ранее владели. Новые акции имеют половину номинальной стоимости первоначальных акций, но теперь акционеру принадлежит вдвое больше. Если происходит дробление 5 к 1, акционеры получают 5 новых акций за каждую из первоначальных акций, которыми они владели, а новая номинальная стоимость дает одну пятую первоначальной номинальной стоимости каждой акции.

Хотя компания технически не контролирует цену своих обыкновенных акций, дробление акций часто влияет на рыночную стоимость акций. Когда происходит дробление, рыночная стоимость одной акции снижается, чтобы уравновесить увеличение количества акций в обращении. Например, при сплите 2 к 1 стоимость акции обычно снижается вдвое. Таким образом, хотя количество акций в обращении и цена меняются, общая рыночная стоимость остается постоянной. Если вы купите шоколадный батончик за £ 1 и разрежете его пополам, каждая половина теперь будет стоить £ 0.50. Общая стоимость конфет не увеличивается только потому, что их стало больше.

Разделение акций во многом похоже на большие дивиденды по акциям, поскольку оба достаточно велики, чтобы вызвать изменение рыночной цены акции. Кроме того, дробление указывает на то, что стоимость акций увеличивалась, предполагая, что рост, вероятно, продолжится и приведет к дальнейшему увеличению спроса и стоимости. Компании часто принимают решение о дроблении акций, когда цена акций достаточно выросла, чтобы не соответствовать ценам конкурентов, и бизнес хочет продолжать предлагать акции по привлекательной цене для мелких инвесторов.

Samsung делит акции 50: 1

В мае 2018 года акции Samsung Electronics ³ были разделены на 50: 1, чтобы упростить инвесторам покупку ее акций. Рыночная цена каждой акции Samsung до разделения составляла невероятные 2,65 вон («вон» — японская валюта), или 2 467,48 фунтов стерлингов. Покупка одной акции по этой цене для большинства людей обходится довольно дорого. Как и следовало ожидать, даже после небольшого спада торговой активности сразу после объявления о дроблении, снижение рыночной цены акций привело к значительному росту для инвесторов, сделав цену за акцию менее дорогой.В результате сплита цена упала до 0,053 воны, или 49,35 фунтов стерлингов за акцию. Это сделало акции более доступными для потенциальных инвесторов, которые ранее не могли позволить себе приобрести акцию по цене 2 467 фунтов стерлингов.

Обратное дробление акций происходит, когда компания пытается увеличить рыночную цену за акцию за счет уменьшения количества акций. Например, дробление акций «1 к 3» называется обратным дроблением, поскольку оно уменьшает количество акций в обращении на две трети и утроивает номинальную или заявленную стоимость одной акции.Эффект на рынке заключается в увеличении рыночной стоимости одной акции. Основным мотивом компаний, призывающих к обратному дроблению, является стремление избежать исключения из листинга и снятия с фондовой биржи из-за несоблюдения минимальной биржевой цены акций.

Учет дробления запасов очень прост. При дроблении акций не ведется запись в журнале. Вместо этого компания готовит заметку в своем журнале, в которой указывается характер дробления акций и указывается новая номинальная стоимость. В бухгалтерском балансе будет отражена новая номинальная стоимость и новое количество объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций после дробления акций.В качестве иллюстрации предположим, что совет директоров Duratech объявляет о дроблении обыкновенных акций 4 к 1 на свои акции с номинальной стоимостью 0,50 фунта стерлингов. Незадолго до разделения у компании было 60 000 обыкновенных акций в обращении, и ее акции продавались по 24 фунта стерлингов за акцию. В результате дробления количество акций в обращении увеличится в четыре раза до 240 000 акций (4 × 60 000), а номинальная стоимость снизится до одной четвертой от первоначальной стоимости до 0,125 фунтов стерлингов за акцию (0,50 ÷ 4 фунта стерлингов). Никаких изменений в долларовой сумме любого счета главной книги не происходит.

Разделение обычно приводит к немедленному снижению рыночной цены акций до одной четвертой первоначальной стоимости — с 24 фунтов стерлингов за акцию до дробления примерно до 6 фунтов стерлингов за акцию после дробления (24 ÷ 4 фунта стерлингов), поскольку Общая стоимость компании в результате разделения не изменилась. Общая сумма акционерного капитала на балансе компании до и после разделения остается неизменной.

Учет дробления запасов

Вы только что получили степень магистра делового администрирования и получили работу своей мечты в крупной корпорации в качестве стажера менеджера в корпоративном бухгалтерском отделе.Ваш работодатель планирует предложить дробление акций 3 к 2. Кратко укажите бухгалтерские проводки, необходимые для признания разделения в бухгалтерских записях компании, и влияние разделения на баланс компании.

Учет дивидендов

Cynadyne, Inc. владеет 4 000 разрешенных обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,20 евро, выпущенными 2 800 и казначейством 400 акций на конец первого года деятельности. 1 мая компания объявила о выплате дивидендов в размере 1 фунта на акцию с датой регистрации 12 мая и выплатой 25 мая.Какие записи в журнале будут подготовлены для учета дивидендов?

Решение

Запись в журнале для объявления дивидендов и запись в журнале для выплаты денежных средств:

Для записи декларации:

Дата декларации 12 мая, въезд запрещен.

Для записи платежа:

Запись операций с запасами

В первый год вашей деятельности в компании происходят следующие операции:

• Чистая прибыль за год составляет? 16 000
• Выпущено 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью £ 1 по цене 32 евро за акцию
• Компания покупает 10 акций по 35 фунтов стерлингов за акцию
• Компания выплачивает денежные дивиденды в размере 1 фунта стерлингов.50 за акцию

Подготовьте записи в журнале для вышеуказанных операций и укажите сальдо по следующим счетам: обыкновенные акции, дивиденды, оплаченный капитал, нераспределенная прибыль и казначейские акции.

Ключевые концепции и краткое изложение

• Дивиденды — это распределение корпоративной прибыли, хотя некоторые компании реинвестируют прибыль, а не объявляют дивиденды.
• Существует три даты выплаты дивидендов: дата объявления, дата записи и дата выплаты.
• Денежные дивиденды учитываются как уменьшение нераспределенной прибыли и создают обязательства при объявлении.
• Когда объявляются дивиденды и компания выпускает только обыкновенные акции, уменьшение нераспределенной прибыли составляет сумму на акцию, умноженную на количество акций в обращении.
• Дивиденды по собственности выплачиваются, когда компания декларирует и распределяет активы, кроме денежных средств. Они учитываются по справедливой рыночной стоимости распределяемого актива.
• Дивиденды по акциям — это распределение акций среди существующих акционеров вместо денежных дивидендов.
• Небольшие дивиденды по акциям возникают, когда дивиденды по акциям составляют менее 25% от общего числа находящихся в обращении акций на основе акций, находящихся в обращении до распределения дивидендов. Для входа требуется уменьшение нераспределенной прибыли для рыночной стоимости распределяемых акций.
• Крупные дивиденды по акциям подразумевают распределение среди существующих акционеров акций, размер которых превышает 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением. Запись в журнале требует уменьшения нераспределенной прибыли и кредита на Распределяемые дивиденды по акциям для номинальной или заявленной стоимости распределяемых акций.
• Некоторые корпорации применяют дробление акций, чтобы поддерживать конкурентоспособность своих акций на рынке. Традиционное дробление акций происходит, когда совет директоров компании выпускает новые акции существующим акционерам вместо старых путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции.

Множественный выбор

(Рисунок) Компания выпустила 40 обыкновенных акций номинальной стоимостью £ 1 за £ 5,000. Что из следующего будет включать запись в журнале для записи транзакции?

1. дебет в размере 4000 евро на обыкновенные акции
2. кредит в размере 20000 евро на обыкновенные акции
3. кредит в размере 40 евро на обыкновенные акции
4. дебет в размере 20000 евро к обыкновенным акциям

(Рисунок) Компания выпустила 30 акций?.50 обыкновенных акций номинальной стоимостью 12 000 евро. Кредит на добавочный капитал будет составлять ________.

1. ? 11 985
2. ? 12 000
3. ? 15
4. ? 10 150

(Рисунок) Корпорация выпустила 100 привилегированных акций номиналом 100 фунтов стерлингов по цене 150 фунтов стерлингов за акцию. Что из следующего будет включать итоговая запись в журнале?

1. кредит обыкновенным акциям
2. кредит в кассу
3. дебет оплаченного капитала сверх привилегированных акций
4. дебет в кассу

(Рисунок) Дата, когда совет директоров проголосует за объявление и выплату денежных дивидендов, называется:

.

1. дата собрания акционеров
2. дата платежа
3. дата декларации
4. дата ликвидации

(рисунок) Что из следующего верно в отношении дивидендов по акциям?

1. Это обязательство.
2. Решение о выплате дивидендов по акциям принимается акционерами.
3. Не влияет на общий капитал, но переводит суммы между компонентами капитала.
4. Создает денежный резерв для акционеров.

Вопросы

(Рисунок) 2 апреля West Company объявила дивиденды в размере 0,50 фунтов стерлингов на акцию. В обращении находится 50 000 акций. Какую запись в журнале следует вести?

(Рисунок) Если предположить те же факты, что и (Рисунок), какой журнал следует вести 5 мая, в дату платежа?

Дивиденды к выплате	25 000
Наличные		25 000

(Рисунок) Когда корпорация принимает на себя обязательства по выплате дивидендов?

(Рисунок) Как дробление акций влияет на баланс корпорации?

В целом, нет никаких изменений в общей долларовой стоимости раздела капитала, только изменение количества акций в обращении и изменение номинальной или заявленной стоимости акций.

Набор упражнений A

(Рисунок) 12 ноября совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о выплате денежных дивидендов в размере 1 евро на обыкновенную акцию. В этот день компания выпустила 12 000 акций, но 2 000 акций являются собственными выкупленными акциями. Какова запись в журнале для объявления этих дивидендов?

(Рисунок) 12 ноября совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о выплате дивидендов в размере 1 евро на обыкновенную акцию. В этот день компания выпустила 12 000 акций, но 2 000 акций являются собственными выкупленными акциями.Компания выплачивает дивиденды 14 декабря. Какая запись в журнале фиксирует выплату дивидендов?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company 30 июня объявляет о выплате дивидендов наличными в размере 5000 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 3000 акций номинальной стоимостью 5% привилегированных акций и 7000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 евро. непогашенный (нет в казначействе). Какая запись в журнале фиксируется объявлением дивидендов?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня небольшой дивиденд по акциям (20%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов.В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не хранится в казначействе). Какая запись в журнале фиксируется объявлением дивидендов?

Набор упражнений B

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня небольшой дивиденд по акциям (20%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не хранится в казначействе). Какова запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям 31 июля?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня о крупных дивидендах по акциям (50%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов.В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не хранится в казначействе). Какая запись в журнале фиксируется объявлением дивидендов?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня о крупных дивидендах по акциям (50%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не хранится в казначействе). Какова запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям 31 июля?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о дроблении акций 2 к 1 30 июня, когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов.В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не хранится в казначействе). Какова новая номинальная стоимость акций и сколько акций останется в обращении после дробления?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о дроблении акций 2 к 1 30 июня, когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не хранится в казначействе). Какова новая номинальная стоимость акций и сколько акций останется в обращении после дробления? Какова общая сумма капитала до и после разделения?

Набор задач A

(Рисунок) Aggregate Mining Corporation была зарегистрирована пять лет назад.Разрешено выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 100 фунтов стерлингов 8% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 750 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил только 50 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной акции. За шестой год существования корпорация совершила следующие сделки:

1 марта	Объявляет денежный дивиденд в размере 2 евро на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
июл.10	Объявляет дивиденды в размере 5%, когда акция торгуется по цене 15 фунтов стерлингов за акцию
5 августа	Выплачивает дивиденды по акциям

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Aggregate Mining Corporation была зарегистрирована пять лет назад. Разрешено выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 100 фунтов стерлингов 8% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 750 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил только 50 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной акции.На седьмой год существования корпорация совершила следующие сделки:

1 марта	Объявляет денежный дивиденд в размере 5 фунтов стерлингов на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет имущественный дивиденд в размере 1/2 тонны известняка на акцию, когда цена известняка составляет 25 фунтов стерлингов за тонну

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Aggregate Mining Corporation была зарегистрирована пять лет назад.Разрешено выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 100 евро кумулятивными привилегированными акциями. Он также имеет право выпустить 750 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 6 евро. Он выпустил 50 000 простых акций и 1 000 кумулятивных привилегированных акций. Корпорация никогда не объявляла дивиденды, а по привилегированным акциям просрочена задолженность на один год. В этом году Aggregate Mining совершила следующие сделки:

1 марта	Объявляет денежные дивиденды в размере 20 000 евро
мар.30	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет о дроблении своих обыкновенных акций 3 к 1

Вести эти транзакции в журнал. Для дробления акций покажите расчет количества акций, находящихся в обращении после дробления, и номинальную стоимость одной акции после дробления

Набор задач B

(Рисунок) Tent & Tarp Corporation — производитель уличного кемпингового оборудования. Компания была зарегистрирована десять лет назад.Разрешено выпустить 50 000 акций из 10 номинальной стоимости 5% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил 5 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной. Tent & Tarp имеет следующие транзакции:

1 марта	Объявляет денежный дивиденд в размере 3 евро на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет дивиденды в размере 35%, когда акция торгуется по цене 15 фунтов стерлингов за акцию
авг.5	Выплачивает дивиденды по акциям

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Tent & Tarp Corporation — производитель уличного кемпингового оборудования. Компания была зарегистрирована десять лет назад. Разрешено выпустить 50 000 акций из 10 номинальной стоимости 5% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил 5 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной. Tent & Tarp имеет следующие транзакции:

мар.1	Объявляет денежный дивиденд в размере 5 фунтов стерлингов на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет имущественный дивиденд в размере одной палатки для кемпинга на 6 человек на акцию, когда цена за палатку составляет 150 фунтов стерлингов.

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Tent & Tarp Corporation — производитель уличного кемпингового оборудования. Компания была зарегистрирована десять лет назад.Разрешено выпустить 50 000 акций из 10 номинальной стоимости 5% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил 5 000 простых акций и 2 000 привилегированных акций. Корпорация никогда не объявляла дивиденды, а по привилегированным акциям просрочена задолженность на один год. Tent & Tarp имеет следующие транзакции:

1 марта	Объявляет денежные дивиденды в размере 10 000 евро
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
июл.10	Объявляет о дроблении своих обыкновенных акций 5 к 1

Вести эти транзакции в журнал. Для дробления акций покажите расчет количества акций, находящихся в обращении после дробления, и номинальную стоимость одной акции после дробления

Провокаторы мыслей

(Рисунок) По мере того, как хлебопекарный бизнес продолжает расти, денежные потоки становятся все более серьезной проблемой. Совет директоров хотел бы сохранить рыночную цену акций, поэтому начинается обсуждение вопроса о выплате дивидендов по акциям вместо денежных дивидендов.Как только что назначенный член совета директоров вы прислушиваетесь к разговору и должны отдать свой голос. За что вы голосуете: дивиденды по акциям или денежные дивиденды?

(Рисунок) Используйте Интернет, чтобы найти компанию, которая объявила о дроблении акций в течение последних 1-2 лет. Почему объявили о расколе? Что случилось с курсом акций компании сразу после дробления и в последующие месяцы? Есть ли основания полагать, что раскол повлиял на цену?

Сноски

• 1Иронман в политических расчетах.«Дивиденды в цифрах до января 2018 года». В поисках альфы. 9 февраля 2018 г. https://seekingalpha.com/article/4145079-dividends-numbers-january-2018
• 2Jing Pan. «Будет ли Costco Wholesale Corporation выплачивать специальные дивиденды в 2018 году?» Доходы инвесторов. 9 мая 2018 г. https://www.incomeinvestors.com/will-costco-wholesale-corporation-pay-special-dividend-2018/38865/
• 3Джойс Ли. «Торговля акциями Samsung Electronics резко выросла после дробления». Рейтер . 3 мая 2018.https://www.reuters.com/article/us-samsung-elec-stocks/samsung-elec-shares-open-at-53000-won-each-after-501-stock-split-idUSKBN1I500B

Глоссарий

денежные дивиденды

корпоративных доходов, которые компании передают своим акционерам в виде денежных выплат

дата декларации

— дата, когда совет директоров компании голосует и принимает решение выплатить денежные дивиденды всем акционерам компании; дата, когда дивиденды становятся юридическим обязательством

дата платежа

дата выплаты дивидендов акционерам

дата записи

дата составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов; запись в журнале не требуется

сглаживание дивидендов

Практика выплаты дивидендов, которые относительно равны между периодами, даже при колебаниях прибыли

без дивидендов

статус акций, проданных между датой регистрации и датой выплаты, в течение которой инвестор не имеет права на получение дивидендов

большие дивиденды по акциям

Распределение дивидендов по акциям

, которые превышают 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением

имущественный дивиденд

дивиденды по акциям распределение активов, кроме денежных средств

обратный раскол

Выпуск

новых акций существующим акционерам вместо старых акций путем уменьшения количества акций и увеличения номинальной стоимости каждой акции

Дивиденды по малым акциям

Распределение дивидендов по акциям

, что составляет менее 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением

специальные дивиденды

единовременное дополнительное распределение корпоративной прибыли акционерам, обычно возникающее в результате периода чрезвычайной прибыли или специальной операции, такой как продажа подразделения компании

дивиденды по акциям

Выплата дивидендов, состоящая из дополнительных акций, а не денежных средств

разделение акций

Выпуск

новых акций существующим акционерам вместо старых акций путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции

Когда начисляются дивиденды?

Дивиденды — это один из двух способов заработать на акциях; по сути, это периодические выплаты, которые компания выплачивает акционерам.Другой способ заработать на акциях, конечно же, случается, когда вы продаете акции дороже, чем вы за них заплатили. Когда компания выплачивает дивиденды, вы периодически получаете денежные средства до тех пор, пока вам принадлежат акции. «Начисленные» относятся к дивидендам, которые совет директоров компании решил выплатить, но деньги еще не были отправлены.

Как работают дивиденды

Корпорации могут решить выплатить акционерам часть или всю свою прибыль. Когда они это сделают, это будет дивиденд.Не каждая компания делает это, что не всегда плохо. Например, быстрорастущие фирмы могут сохранить прибыль и направить ее на поддержку роста компании. Совет директоров решает, когда распределять прибыль между акционерами. Когда правление объявляет о выплате дивидендов, это называется объявлением дивидендов.

Что такое начисленные дивиденды

Дивиденды считаются начисленными, когда совет директоров объявил их, но выплата акционерам фактически не была произведена.Предположим, что дивиденды объявлены 1 сентября. Распределение запланировано на 30 сентября. С 1 сентября по 30 сентября дивиденды начисляются.

Если вы продаете акции, которыми владеете, когда дивиденды начислены, но не выплачены, получение дивидендов вам или покупателю зависит от того, что называется датой экс-дивидендов, которая также будет объявлена ​​вместе с дивидендами. Если вы продадите акции до этой даты, покупатель получит дивиденды, но если вы продадите позже, вы, как продавец, получите дивиденды.

Изучение привилегированных акций

Привилегированные акции — это особый тип акций. Компания по контракту обязана выплатить сумму дивидендов, которая определяется на момент первоначального выпуска акций, если это вообще возможно. Некоторые привилегированные акции являются «кумулятивными». Это означает, что если компания вынуждена пропустить выплату дивидендов, невыплаченная сумма начисляется. Любые просроченные дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям должны быть выплачены, когда состояние компании улучшится, и до того, как будут распределены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям.

Прочие важные соображения

Вы можете проверить баланс компании и другую финансовую отчетность, чтобы увидеть, есть ли какие-либо начисленные дивиденды, потому что они должны быть указаны как обязательства в этих документах и ​​в бухгалтерских книгах компании до выплаты. Еще один момент, о котором следует помнить, заключается в том, что выплаты дивидендов часто являются доходом, облагаемым обычным подоходным налогом в том году, в котором они фактически выплачены, если только они не классифицируются как квалифицированные дивиденды и облагаются налогом на прирост капитала.

Однако, если вы продаете акции с начисленными дивидендами, прибыль от продажи считается приростом капитала и может облагаться налогом по более низкой ставке, даже если часть цены продажи относится к начисленным дивидендам.

14.3 Учет операций и влияние на финансовую отчетность денежных дивидендов, имущественных дивидендов, дивидендов по акциям и дробления акций — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы помните, как вы играли в настольную игру «Монополия», когда были моложе? Если вы приземлились на клетке шанса, вы выбрали карту.По карте Chance могли быть выплачены дивиденды в размере 50 долларов США. В то время вы, вероятно, просто были рады получить дополнительные средства.

Рисунок 14.8 Карточка шанса. Карта «Шанс» из игры «Монополия» означает, что банк выплачивает вам дивиденды в размере 50 долларов. (кредит: модификация «Карты шанса монополии» Керри Чешик / Flickr, CC BY 4.0)

У корпораций есть несколько причин, по которым они могут разделить часть своих доходов с инвесторами в виде дивидендов. Многие инвесторы рассматривают выплату дивидендов как признак финансового здоровья компании и с большей вероятностью приобретут ее акции.Кроме того, корпорации используют дивиденды в качестве маркетингового инструмента, чтобы напомнить инвесторам, что их акции являются генератором прибыли.

В этом разделе объясняются три типа дивидендов — денежные дивиденды, дивиденды по собственности и дивиденды по акциям — наряду с дроблением акций, показаны соответствующие записи в журнале и причины, по которым компании объявляют и выплачивают дивиденды.

Характер и назначение дивидендов

Инвесторы в акции обычно руководствуются двумя факторами — желанием получать доход в виде дивидендов и желанием извлечь выгоду из роста стоимости своих инвестиций.Члены совета директоров корпорации понимают необходимость предоставления инвесторам периодической прибыли и, как следствие, часто объявляют дивиденды до четырех раз в год. Однако компании могут объявлять дивиденды в любое время, и количество ежегодных деклараций не ограничено. Дивиденды — это распределение прибыли корпорации. Они не считаются расходами и не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они представляют собой распределение чистой прибыли компании, а не затраты на ведение бизнеса.

Практические концепции

Так много дивидендов

Объявление и выплата дивидендов различаются в зависимости от компании. Только в декабре 2017 года 4506 американских компаний объявили дивиденды в виде денежных средств, акций или собственности — это наибольшее количество деклараций с 2004 года. Вероятно, эти компании ждали объявления дивидендов до тех пор, пока не будет подготовлена ​​финансовая отчетность, так что совет директоров и другие руководители участвовавшие в процессе, смогли предоставить оценку прибыли за 2017 год.

Некоторые компании предпочитают не выплачивать дивиденды и вместо этого реинвестируют всю свою прибыль обратно в компанию. Один из распространенных сценариев ситуации возникает, когда компания переживает быстрый рост. Компания может пожелать инвестировать всю свою нераспределенную прибыль для поддержки и продолжения этого роста. Другой сценарий — зрелый бизнес, который считает, что сохранение прибыли с большей вероятностью приведет к увеличению рыночной стоимости и стоимости акций. В других случаях бизнес может захотеть использовать свои доходы для покупки новых активов или выхода в новые области.Большинство компаний пытаются сглаживать дивиденды, практику выплаты дивидендов, которые относительно равны период за периодом, даже когда прибыль колеблется. В исключительных случаях некоторые корпорации выплачивают специальные дивиденды, которые представляют собой единовременное дополнительное распределение корпоративных доходов. Особые дивиденды обычно связаны с периодом выдачи чрезвычайных доходов или специальной транзакцией, такой как продажа подразделения. Некоторые компании, такие как Costco Wholesale Corporation , выплачивают регулярные дивиденды и периодически предлагают специальные дивиденды.В то время как регулярные квартальные дивиденды Costco составляют 0,57 доллара на акцию, в 2017 году компания выпустила денежные дивиденды в размере 7,00 долларов на акцию. Компании, у которых есть как обыкновенные, так и привилегированные акции, должны учитывать характеристики каждого класса акций.

Обратите внимание, что дивиденды распределяются или выплачиваются только на акции, находящиеся в обращении. Собственные выкупленные акции не находятся в обращении, поэтому дивиденды по этим акциям не объявляются и не распределяются. Независимо от типа дивидендов объявление всегда приводит к уменьшению счета нераспределенной прибыли.

Дивидендные даты

Совет директоров компании имеет право официально голосовать при объявлении дивидендов. Дата объявления — это дата, когда дивиденды становятся юридическим обязательством, дата, когда совет директоров голосует для распределения дивидендов. Денежные и имущественные дивиденды становятся обязательствами на дату объявления, поскольку они представляют собой формальное обязательство по распределению экономических ресурсов (активов) среди акционеров. С другой стороны, дивиденды по акциям распределяют дополнительные акции, и поскольку акции являются частью капитала, а не активом, дивиденды по акциям не становятся обязательствами при объявлении.

При объявлении дивидендов совет директоров устанавливает дату регистрации и дату выплаты. Дата записи устанавливает, кто имеет право на получение дивидендов; акционеры, владеющие акциями на дату регистрации, имеют право на получение дивидендов, даже если они продадут их до даты выплаты. Инвесторы, приобретающие акции после даты регистрации, но до даты выплаты, не имеют права на получение дивидендов, поскольку они не владели акциями на дату регистрации. Эти акции продаются без выплаты дивидендов.Датой выплаты считается дата выплаты инвестору суммы объявленных дивидендов.

Дивиденды наличными

Дивиденды в денежной форме — это корпоративные доходы, которые компании передают своим акционерам. Чтобы выплачивать дивиденды наличными, корпорация должна соответствовать двум критериям. Во-первых, в наличии должно быть достаточно денежных средств для выплаты дивидендов. Во-вторых, компания должна иметь достаточную нераспределенную прибыль; то есть у него должно быть достаточно остаточных активов для покрытия дивидендов, чтобы на счете нераспределенной прибыли не стало отрицательной (дебетовой) суммы после объявления.В день голосования совета директоров по объявлению дивидендов наличными необходимо сделать запись в журнале, чтобы зарегистрировать объявление как обязательство.

Учет денежных дивидендов при выпуске только простых акций

Небольшие частные компании, такие как La Cantina, часто имеют только один класс выпущенных акций — обыкновенные акции. Предположим, что 16 декабря совет директоров La Cantina объявляет дивиденды по обыкновенным акциям в размере 0,50 доллара на акцию. На дату объявления компания имеет 10 000 выпущенных обыкновенных акций и 800 акций, выкупленных у акционеров.Общий денежный дивиденд, подлежащий выплате, основан на количестве акций в обращении, которое представляет собой общее количество выпущенных акций за вычетом казначейских акций. Количество размещенных акций составляет 10 000-800 или 9 200 акций. Денежный дивиденд:

9 200 акций × 0,50 доллара США = 4600 долларов США 9 200 акций × 0,50 доллара США = 4600 долларов США

Запись в журнале для записи декларации о дивидендах наличными включает уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли (счет акционерного капитала) и увеличение (кредит) задолженности по выплате дивидендов наличными (счет обязательств).

Хотя некоторые компании могут использовать временный счет «Объявленные дивиденды», а не «Нераспределенная прибыль», большинство компаний напрямую списывают нераспределенную прибыль.В конечном итоге любые объявленные дивиденды приводят к уменьшению нераспределенной прибыли.

Вторая значимая дата выплаты дивидендов — это дата записи. Дата регистрации определяет, какие акционеры получат дивиденды. В журнале не ведется запись; компания составляет список акционеров, которые получат дивиденды.

Дата выплаты является третьей важной датой, связанной с выплатой дивидендов. Это дата, когда дивиденды готовятся и отправляются акционерам, владеющим акциями, на дату регистрации.Соответствующая запись в журнале является выполнением обязательства, установленного на дату декларации; он уменьшает счет к оплате по денежным дивидендам (с дебетом) и счет наличных денег (с кредитом).

Дивиденды на недвижимость

Дивиденды по собственности выплачиваются, когда компания декларирует и распределяет активы, отличные от денежных средств. Дивиденды обычно включают либо распределение акций другой компании, которой владеет корпорация-эмитент (один из ее активов), либо распределение запасов.Например, Walt Disney Company может решить раздавать билеты для посещения своих тематических парков. Anheuser-Busch InBev , компания, владеющая брендами Budweiser и Michelob, может раздать ящик пива каждому акционеру. Дивиденды от собственности могут быть объявлены, когда компания хочет вознаградить своих инвесторов, но у нее нет денежных средств для распределения, или если ей необходимо сохранить имеющиеся денежные средства для других инвестиций. Дивиденды от собственности не так распространены, как дивиденды наличными или акциями.Они учитываются по справедливой рыночной стоимости распределяемого актива. Чтобы проиллюстрировать учет имущественного дивиденда, предположим, что Duratech Corporation имеет 60 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,50 доллара США в обращении в конце второго года своей деятельности, и совет директоров компании объявляет имущественный дивиденд, состоящий из пакета безалкогольных напитков, который он производит каждому держателю обыкновенных акций. Розничная стоимость каждого ящика составляет 3,50 доллара США. Размер дивиденда рассчитывается путем умножения количества акций на рыночную стоимость каждого пакета:

60000 акций × 3 доллара.50 = 210 000 долларов США 60 000 акций × 3,50 доллара США = 210 000 долларов США

Декларация о регистрации дивидендов по собственности представляет собой уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для суммы дивидендов и увеличение (кредит) дивидендов по собственности на сумму 210 000 долларов США.

Запись в журнале о раздаче безалкогольных напитков 14 января уменьшает как счет к выплате дивидендов собственности (дебет), так и счет денежных средств (кредит).

Сравнение мелких дивидендов по акциям, дивидендов по крупным акциям и дробления акций

Компании, которые не хотят выплачивать денежные дивиденды или имущественные дивиденды, но все же хотят предоставить акционерам некоторую выгоду, могут выбирать между небольшими дивидендами по акциям, большими дивидендами по акциям и дроблением акций.Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям возникают, когда компания распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров.

Нет изменений в общих активах, общих обязательствах или общем акционерном капитале, когда происходит небольшой дивиденд по акциям, большой дивиденд по акциям или дробление акций. Оба типа дивидендов по акциям влияют на счета в акционерном капитале. Разделение акций не приводит к изменению каких-либо счетов собственного капитала. Влияние на финансовый отчет обычно не приводит к принятию решения о выборе между одним из видов дивидендов по акциям или дроблением акций.Вместо этого решение обычно основывается на его влиянии на рынок. Крупные дивиденды по акциям и дробление акций делаются в попытке снизить рыночную цену акций, чтобы они были более доступными для потенциальных инвесторов. Небольшие дивиденды по акциям рассматриваются инвесторами как распределение прибыли компании. Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям вызывают увеличение обыкновенных акций и уменьшение нераспределенной прибыли. Это метод капитализации (увеличения акций) части прибыли компании (нераспределенной прибыли).

Дивиденды по акциям

Некоторые компании выпускают акции в качестве дивидендов, а не в качестве денежных средств или имущества. Это часто происходит, когда у компании недостаточно денежных средств, но она хочет порадовать своих инвесторов. Когда компания выплачивает дивиденды по акциям, она распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров. Эти акционеры не обязаны платить налог на прибыль с дивидендов по акциям при их получении; вместо этого они облагаются налогом, когда инвестор продает их в будущем.

Дивиденды по акциям распределяют акции таким образом, что после распределения все акционеры имеют точно такой же процент владения, которым они владели до выплаты дивидендов.Есть два типа дивидендов по акциям: небольшие дивиденды по акциям и большие дивиденды по акциям. Ключевое отличие состоит в том, что небольшие дивиденды учитываются по рыночной стоимости, а большие дивиденды — по заявленной или номинальной стоимости.

Дивиденды по малым акциям

Дивиденды по небольшим акциям возникают, когда дивиденды по акциям составляют менее 25% от общего числа находящихся в обращении акций на основе акций, находящихся в обращении до распределения дивидендов. Для иллюстрации предположим, что Duratech Corporation владеет 60 000 акций стоимостью 0 долларов США.Обыкновенные акции номинальной стоимостью 50 штук в обращении на конец второго года деятельности. Совет директоров Duratech объявляет дивиденды в размере 5% по акциям в последний день года, а рыночная стоимость каждой акции в тот же день составляла 9 долларов. На рисунке 14.9 показан раздел акционерного капитала в балансе Duratech непосредственно перед объявлением акций.

Рисунок 14.9. Собственный капитал Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Дивиденды по 5% обыкновенным акциям потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 5%, или 3 000 дополнительных акций.Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 5 акций при распределении дивидендов (5% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для рыночной стоимости распределяемых акций: 3 000 акций × 9 долларов США, или 27 000 долларов США. Увеличение (кредит) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям отражается по номинальной стоимости распределяемых акций: 3 000 × 0,50 доллара США, или 1 500 долларов США. Превышение рыночной стоимости над номинальной стоимостью отражается как увеличение (кредит) Дополнительного оплаченного капитала со счета Обыкновенных акций в размере 25 500 долларов США.

Если компания подготавливает баланс до распределения дивидендов по акциям, счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям указывается в разделе собственного капитала баланса под счетом по обыкновенным акциям. Запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям требует уменьшения (дебета) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям, чтобы удалить распределяемую сумму с этого счета, 1500 долларов, и увеличения (кредита) по обыкновенным акциям на ту же сумму номинальной стоимости.

Чтобы увидеть влияние на баланс, полезно сравнить долю акционерного капитала в балансе до и после небольшого дивиденда по акциям.

После распределения общий акционерный капитал остается таким же, как и до распределения. Суммы на счетах просто переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счета внесенного капитала (обыкновенные акции и дополнительный оплаченный капитал). Однако количество акций в обращении изменилось. До распределения у компании было 60 000 акций в обращении. Сразу после распределения осталось 63 000 невыполненных. Разница составляет 3 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям.Компания по-прежнему имеет ту же общую стоимость активов, поэтому ее стоимость не меняется в то время, когда происходит распределение акций. Увеличение количества находящихся в обращении акций не снижает стоимость акций, принадлежащих существующим акционерам. Рыночная стоимость исходных акций плюс вновь выпущенных акций равна рыночной стоимости исходных акций до выплаты дивидендов по акциям. Например, предположим, что инвестор владеет 200 акциями с рыночной стоимостью 10 долларов каждая при общей рыночной стоимости 2000 долларов.Она получает 10 акций в качестве дивидендов от компании. Сейчас у нее 210 акций общей рыночной стоимостью 2000 долларов. Каждая акция теперь имеет теоретическую рыночную стоимость около 9,52 доллара.

Дивиденды по крупным акциям

Дивиденды по крупным акциям возникают, когда распределение акций среди существующих акционеров превышает 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением. Учет больших дивидендов по акциям отличается от учета небольших дивидендов по акциям, потому что большой дивиденд влияет на рыночную стоимость акций на акцию.Хотя после получения небольших дивидендов может произойти последующее изменение рыночной цены акций, оно не будет таким резким, как при больших дивидендах.

В качестве иллюстрации предположим, что на балансе Duratech Corporation на конец второго года ее деятельности в разделе акционерного капитала до объявления крупных дивидендов по акциям отображается следующая информация.

Также предположим, что совет директоров Duratech объявляет 30% дивидендов по акциям в последний день года, когда рыночная стоимость каждой акции составляла 9 долларов.Дивиденды в размере 30% потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 30%, или 18 000 дополнительных акций. Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 30 акций при распределении дивидендов (30% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли и увеличение (кредит) дивидендов по обыкновенным акциям, распределяемых по номинальной или заявленной стоимости распределяемых акций: 18000 акций × 0,50 доллара США или 9000 долларов США. Запись в журнале:

Последующее распределение уменьшит счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям с помощью дебета и увеличит счет по обыкновенным акциям с кредитом на 9000 долларов.

В бухгалтерских записях не учитывается рыночная стоимость крупных дивидендов по акциям, потому что количество акций, выпущенных в качестве крупных дивидендов, достаточно велико, чтобы повлиять на рынок; как таковой, он вызывает немедленное снижение рыночной цены акций компании.

Сравнивая долю акционерного капитала в балансе до и после крупного дивиденда по акциям, мы видим, что общий акционерный капитал остается таким же до и после дивиденда по акциям, так же, как это было с небольшим дивидендом (Рисунок 14 .10).

Рисунок 14.10. Раздел баланса акционерного капитала компании Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Подобно распределению небольших дивидендов, суммы на счетах переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счет внесенного капитала (Обычные акции), правда, в разных количествах. Количество акций в обращении увеличилось с 60 000 акций до распределения до 78 000 акций в обращении после распределения.Разница составляет 18 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям. Никаких изменений в активах компании не произошло; однако возможное последующее увеличение рыночной стоимости акций компании повысит восприятие инвесторами стоимости компании.

Разделение акций

Традиционное разделение акций происходит, когда совет директоров компании выпускает новые акции существующим акционерам вместо старых путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции.Например, при дроблении акций 2 к 1 на каждую акцию, принадлежащую акционеру, распределяются две акции. С практической точки зрения акционеры возвращают старые акции и получают по две акции за каждую акцию, которой они ранее владели. Новые акции имеют половину номинальной стоимости первоначальных акций, но теперь акционеру принадлежит вдвое больше. Если происходит дробление 5 к 1, акционеры получают 5 новых акций за каждую из первоначальных акций, которыми они владели, а новая номинальная стоимость дает одну пятую первоначальной номинальной стоимости каждой акции.

Хотя компания технически не контролирует цену своих обыкновенных акций, дробление акций часто влияет на рыночную стоимость акций. Когда происходит дробление, рыночная стоимость одной акции снижается, чтобы уравновесить увеличение количества акций в обращении. Например, при сплите 2 к 1 стоимость акции обычно снижается вдвое. Таким образом, хотя количество акций в обращении и цена меняются, общая рыночная стоимость остается постоянной. Если вы купите шоколадный батончик за 1 доллар и разрежете его пополам, каждая половина теперь будет стоить 0 долларов.50. Общая стоимость конфет не увеличивается только потому, что их стало больше.

Разделение акций во многом похоже на большие дивиденды по акциям, поскольку оба достаточно велики, чтобы вызвать изменение рыночной цены акции. Кроме того, дробление указывает на то, что стоимость акций увеличивалась, предполагая, что рост, вероятно, продолжится и приведет к дальнейшему увеличению спроса и стоимости. Компании часто принимают решение о дроблении акций, когда цена акций достаточно выросла, чтобы не соответствовать ценам конкурентов, и бизнес хочет продолжать предлагать акции по привлекательной цене для мелких инвесторов.

Практические концепции

Samsung может похвастаться разделением акций 50: 1

В мае 2018 года Samsung Electronics разделил акции 50: 1, чтобы упростить инвесторам покупку ее акций. Рыночная цена каждой акции Samsung до разделения составляла невероятные 2,65 вона («вон» — это южнокорейская валюта), или 2 467,48 доллара. Покупка одной акции по этой цене для большинства людей обходится довольно дорого. Как и следовало ожидать, даже после небольшого спада торговой активности сразу после объявления о дроблении, снижение рыночной цены акций привело к значительному росту для инвесторов, сделав цену за акцию менее дорогой.В результате сплита цена упала до 0,053 воны, или 49,35 доллара за акцию. Это сделало акции более доступными для потенциальных инвесторов, которые ранее не могли позволить себе приобрести акцию по цене 2467 долларов.

Обратное дробление акций происходит, когда компания пытается увеличить рыночную цену за акцию за счет уменьшения количества акций. Например, дробление акций «1 к 3» называется обратным дроблением, поскольку оно уменьшает количество акций в обращении на две трети и утроивает номинальную или заявленную стоимость одной акции.Эффект на рынке заключается в увеличении рыночной стоимости одной акции. Основным мотивом компаний, призывающих к обратному дроблению, является стремление избежать исключения из листинга и снятия с фондовой биржи из-за несоблюдения минимальной биржевой цены акций.

Учет дробления запасов очень прост. При дроблении акций не ведется запись в журнале. Вместо этого компания готовит заметку в своем журнале, в которой указывается характер дробления акций и указывается новая номинальная стоимость. В бухгалтерском балансе будет отражена новая номинальная стоимость и новое количество объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций после дробления акций.В качестве иллюстрации предположим, что совет директоров Duratech объявляет о дроблении обыкновенных акций 4 к 1 на свои акции с номинальной стоимостью 0,50 доллара. Незадолго до разделения у компании в обращении находится 60 000 обыкновенных акций, и ее акции продавались по 24 доллара за штуку. В результате дробления количество акций в обращении увеличится в четыре раза до 240 000 акций (4 × 60 000), а номинальная стоимость снизится до одной четвертой от первоначальной стоимости, до 0,125 доллара за акцию (0,50 ÷ 4 доллара). Никаких изменений в долларовой сумме любого счета главной книги не происходит.

Обычно в результате дробления рыночная цена акций сразу же снижается до одной четвертой от первоначальной стоимости — с 24 долларов за акцию до дробления до примерно 6 долларов за акцию после дробления (24–4 доллара), поскольку общая стоимость Компания не изменилась в результате разделения. Общая сумма акционерного капитала на балансе компании до и после разделения остается неизменной.

Подумайте через

Учет дробления акций

Вы только что получили степень магистра делового администрирования и получили работу своей мечты в крупной корпорации в качестве стажера менеджера в корпоративном бухгалтерском отделе.Ваш работодатель планирует предложить дробление акций 3 к 2. Кратко укажите бухгалтерские проводки, необходимые для признания разделения в бухгалтерских записях компании, и влияние разделения на баланс компании.

Ваша очередь

Учет дивидендов

Cynadyne, Inc. имеет 4 000 разрешенных к выпуску обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,20 долл. США, выпущенных 2 800 акций и 400 акций, находящихся в казначействе на конец первого года деятельности. 1 мая компания объявила о выплате дивидендов в размере 1 доллар на акцию с датой внесения записи 12 мая и выплатой 25 мая.Какие записи в журнале будут подготовлены для учета дивидендов?

Решение

Запись в журнале для объявления дивидендов и запись в журнале для выплаты денежных средств:

Для записи декларации:

Дата декларации 12 мая, въезд запрещен.

Для записи платежа:

Подумайте через

Учет операций с акциями

В первый год вашей деятельности в компании происходят следующие операции:

• Чистая прибыль за год 16 000 $
• Выпущено 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 доллар по цене 32 доллара за акцию
• Компания покупает 10 акций по цене $ 35 за акцию
• Компания выплачивает денежные дивиденды в размере 1 доллара США.