Что за налог енвд: Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?

Содержание

ЕНВД (единый налог на вменённый доход)

Условия применения

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:

розничная торговля;
общественное питание;
бытовые, ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
распространение и (или) размещение рекламы;
услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
услуги по временному размещению и проживанию;
услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
услуги стоянок.

Порядок перехода

Порядок перехода отличается для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Что касается юридических лиц:

Доля участия других компаний должна быть не более 25%,
Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;

Подходит для муниципального образования;
Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
Если речь идет об общественном питании, то налогоплательщик не должен быть связан с образованием, здравоохранением и социальным обеспечением;
Не относится к категории “крупнейших”;
Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

Говоря об ИП, следует отметить:

Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
Подходит для муниципального образования;
Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

развозной или разносной розничной торговли;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Порядок расчета

Рассчитывать ЕНВД следует, используя следующую формулу:

ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА*СТАВКА НАЛОГА) — СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

При этом Ставка налога равна 15 % от величины Вмененного дохода

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

НАЛОГОВАЯ БАЗА = ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ*ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Особенности документации

Основным документом является Налоговая декларация.

Юридическая сторона вопроса

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) регулируется:

Приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941″Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»;

Статьей 346.26 НК РФ;
Статьей 346.26 НК РФ;
Статьей 346.27 НК РФ;
Статьей 346.32 НК РФ;
Статьей 80 НК РФ;
Законом г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Форма Декларации;
Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13;
Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353. Форма и порядок заполнения Декларации;
Приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353»;

Законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

Возврат к списку

8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) / КонсультантПлюс

8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
	Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения, или упрощенную систему налогообложения
	Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
	Необоснованное применение системы налогообложения в виде ЕНВД в результате осуществления деятельности на площади торгового зала более 150 квадратных метров путем формального деления площадей между взаимозависимыми лицами
	Необоснованное применение системы налогообложения в виде ЕНВД путем применения схем дробления бизнеса
	Неправомерное занижение суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, на сумму исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом периоде, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Уменьшение суммы исчисленного ЕНВД за налоговый период на сумму страховых взносов, пособий, платежей (взносов), указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом периоде, более чем на 50%
	Неправомерное занижение суммы ЕНВД индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на сумму не уплаченных страховых взносов в фиксированном размере
	Неуплата ЕНВД в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности

Экономика — Налоги — Официальный сайт администрации города Красноярска

Уважаемые жители города!

На сайте ФНС России www.nalog.ru размещен Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Данный сервис позволяет налогоплательщику:

оперативно получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

контролировать состояние расчетов с бюджетом;
получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;
заполнять в режиме «онлайн» и направлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ.
По всем вопросам по подключению к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» Вы можете обратиться по телефону 265-28-84.

Личный кабинет

Налоговое уведомление 2020

Решение Красноярского городского Совета от 01.07.1997 5-32 О местных налогах на территории города Красноярска

Информация об исчислении налога на имущество физических лиц за 2019 год

Решение Красноярского городского Совета от 29.11.2005 В-137 О системе налогообложения в виде вдиного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска

Снижение налоговой ставки по ЕНВД во 2 квартале 2020 года

Снижение налоговой ставки по ЕНВД в 3 квартале 2020 года

Снижение налоговой ставки по ЕНВД в 4 квартале 2020 года

Размер действующего с 1 января 2021 года ПВГД для патентной системы налогообложения

Информация о сроках уплаты налогов

Памятка для организаторов совместных покупок

Порядок регистрации индивидуального предпринимателя

Порядок регистрации юридического лица

1. Выбор режима налогообложения – Патентная система налогообложения

2. Выбор режима налогообложения — Упрощенная система налогообложения

Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю
660133,г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46
(391) 263-91-01, (391) 263-92-96
http://www.r24.nalog.ru

Социальный видеоролик «Платить налоги должен каждый»

Перечень налоговых расходов города Красноярска

Срок подачи декларации о доходах физических лиц

С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход

С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход ENG

Если Вы хотите открыть английскую версию официального портала Правительства Ростовской области, пожалуйста, подтвердите, что Вы являетесь реальным человеком, а не роботом. Спасибо.

If you want to open the English version of the official portal Of the government of the Rostov region, please confirm that you are a human and not a robot. Thanks.

Сайты органов власти Главная Новости С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход

Дата публикации: 23 дек. 2020 15:32

С 1 января 2021 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Для применения в 2021 году иной системы налогообложения – упрощенной или патентной – предпринимателям необходимо до 31 декабря текущего года подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Для применения с января 2021 года специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (статус самозанятого) индивидуальным предпринимателям, не имеющим наемных работников по трудовому договору, необходимо до 1 января 2021 года зарегистрироваться.

Организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие с 01.01.2021 с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, будут автоматически с указанной даты сняты с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД и переведены на общий режим налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.

Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.

Управление информационной политики правительства Ростовской области

@ Алекперова Нина Ивановна, сотрудник управления,

тел. (863) 240-51-35

Размещено: 23 дек. 2020 15:32

Разделы сайта

Поиск по разделу производится только по той форме слова, которая задана, без учета изменения окончания.

Например, если задан поиск по словам Ростовская область, то поиск будет производиться именно по этой фразе, и страницы, где встречается фраза Ростовской области, в результаты поиска не попадут.

Если ввести в поиск запрос Ростов, то в результаты поиска будут попадать тексты, в которых будут слова, начинающиеся с Ростов, например: Ростовская, Ростовской, Ростов.

Лучше задавать ОДНО ключевое слово для поиска и БЕЗ окончания

Для более точного поиска воспользуйтесь поисковой системой сайта

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2021 году для ИП и ООО

Этот материал обновлен 22.02.2021.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

Диана Дёмина

разобралась с ЕНВД

Профиль автора

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

От других налогов они освобождались.

ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.

Кто может работать на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, есть два условия: работать в определенных сферах деятельность и соответствовать требованиям. Общие требования для ИП и ООО такие:

Средняя численность сотрудников за предыдущий год — менее 100 человек.
Деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.
Не оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Для ООО есть два дополнительных условия:

Доля участия других юрлиц — менее 25%. Если в уставный капитал ООО вложили деньги другие компании, их доля должна быть меньше 25%.
Не быть госучреждением, которое работает в сфере общепита. Проще говоря, школа или больница с собственной столовой перейти на ЕНВД не может.

Есть нюансы с общепитом в госучреждениях. Если школа или больница сдает столовую в аренду целиком, вместе с залом, арендующая ее компания или ИП может работать на ЕНВД. Но если арендуется помещение без зала, тогда нет.

Виды деятельности

Ветеринарные услуги.
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств.
Услуги автостоянок.
Услуги по перевозке пассажиров и грузов (не больше 20 единиц транспорта).
Розничная торговля (торговый зал не может превышать 150 м²).
Общественное питание (зона обслуживания не может превышать 150 м²).
Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
Гостиничные услуги.
Бытовые услуги.
Услуги по сдаче в аренду торговых мест и точек питания без залов для обслуживания посетителей.
Услуги по сдаче в аренду земельных участков под размещение объектов торговли или общепита.

Если работаете в одной из этих сфер, можно переходить на ЕНВД. Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

С начала 2020 года нельзя применять ЕНВД, если продаете в розницу лекарства или шубы и прочие изделия из натурального меха. Это товары, подлежащие обязательной маркировке. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ЕНВД. С июля 2020 года то же самое начнется применительно к обуви.

абз. 12 ст. 346.27 НК РФ

подп. 38 п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Каждый регион может решить, будет ли действовать ЕНВД на его территории, или ограничить режим для определенных сфер деятельности. Например, в Москве предприниматели не могут работать на ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД

Прежде чем подавать заявление о переходе, нужно убедиться в трех вещах:

Статья про ЕНВД на сайте ФНС

Спецрежим действует на той территории, где ведете бизнес. Пока ограничение — только Москва, но на всякий случай лучше проверить информацию на сайте налоговой. Вдруг какой-то регион тоже запретит ЕНВД.
Вид деятельности подпадает под ЕНВД. Проверьте налоговый кодекс и местные нормативные акты. Может быть так, что по налоговому кодексу всё в порядке, но местные власти запретили спецрежим для вашего вида деятельности.
Компания или ИП подходит под требования, о которых мы писали в начале статьи.

Например, автомойка работает в Ярославле и хочет перейти на ЕНВД. В налоговом кодексе есть эта сфера деятельности, пока всё в порядке.

На сайте налоговой переходим на страницу ЕНВД, выбираем Ярославскую область.

Каждый регион может вводить свои требования по ЕНВД Спускаемся до раздела «Особенности регионального законодательства» и находим Ярославль. Требования по ЕНВД могут различаться не только для отдельных регионов, но даже для муниципальных районов В решении муниципалитета Ярославля услуга включена в список, значит, автомойка в Ярославле может перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно направить в налоговую заявление в двух экземплярах. Срок — в течение пяти дней с момента, когда компания начала работать на ЕНВД.

Форма ЕНВД-1 — для организаций

Форма ЕНВД-2 — для ИП

Обычно заявление подают в налоговую по месту ведения деятельности. Но есть исключения. Заявление нужно подавать по месту нахождения компании или месту жительства ИП, если у бизнеса один из этих видов деятельности:

Развозная или разносная розничная торговля.
Размещение рекламы на транспортных средствах.
Перевозка пассажиров и грузов автотранспортом.

Налоговая рассматривает заявление в течение пяти дней и выдает уведомление о постановке на учет по ЕНВД. Если бизнес работает в нескольких регионах, встать на учет нужно в каждом из них. Перейти на ЕНВД можно в любое время, даже в середине года. Но есть исключение для ИП и компаний на упрощенке: они могут перейти на ЕНВД только с начала года.

Первая страница формы заявления о переходе на ЕНВД для ИП

Расчет налога по ЕНВД

Компании и ИП платят ЕНВД не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере. Рассчитать налог сложно: придется использовать несколько формул. Формула для расчета ЕНВД за месяц выглядит так:

ЕНВД = Налоговая база (вмененный доход) × Ставка налога

Налоговая база — предполагаемый или вмененный доход. Он рассчитывается так:

Вмененный доход = Физический показатель × Базовая доходность × К1 × К2

Базовая доходность — сумма вмененного дохода с физического показателя. Для каждого вида деятельности законодательство устанавливает свои физические показатели и базовую доходность.

В штате ветклиники работает пять человек. Физический показатель для этого вида деятельности — количество сотрудников. Базовая доходность — 7500 Р в месяц. Считаем вмененный доход за месяц без учета коэффициентов:

5 × 7500 Р = 37 500 Р

К1 и К2 — два корректирующих коэффициента. К1 каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2020 году он равен 2,009. К2 устанавливают местные власти. Посмотреть его можно на сайте налоговой в нормативно-правовых актах своего муниципалитета.

Об установлении коэффициента К1 для ЕНВД на 2020 год

Ветклиника работает в Дмитрове Московской области. К2 для ветеринарных услуг в этом городе — 1. Считаем вмененный доход за месяц с учетом коэффициентов:

5 × 7500 Р × 2,009 × 1 = 75 337,5 Р

Это сумма, с которой нужно заплатить налог.

Ставка налога в разных регионах может колебаться от 7,5% до 15% — нужно смотреть в нормативно-правовых актах на сайте налоговой.

Налоговая ставка для ЕНВД

В Московской области налоговая ставка для ветеринарных услуг — 15%. ЕНВД за месяц:

75 337,5 Р × 15% = 11 300,62 Р

После округления получается 11 301 Р.

Если организация или предприниматель перешел на ЕНВД в середине месяца, нужно платить не за полный месяц, а рассчитывать точное количество дней. Тогда формула выглядит так:

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка налога) / Количество дней в месяце × Количество дней, во время которых велась деятельность на ЕНВД

Налог платят каждый квартал. Для этого сложите сумму за три месяца.

Если случайно неверно рассчитали ЕНВД и занизили его, то штраф — 20% от недоимки. Если это сделали умышленно — 40%.

Зовите бухгалтера

При расчете ЕНВД просто ошибиться: взять старые коэффициенты или запутаться в цифрах. Выйдет неправильная сумма налога, придется разбираться с налоговой. Тут нужен опытный бухгалтер.

Мы, конечно, рекомендуем наше бухгалтерское обслуживание. Это обычный бухгалтер, только на удаленке. Его не надо нанимать в штат и каждый месяц платить зарплату. Если заболеет — его подменит другой без потери качества.

Бухгалтер рассчитывает налоги, готовит отчетность, сдает ее в налоговую. ЕНВД тоже посчитает и не запутается в коэффициентах. Если налоговая пришлет требования или вопросы — сам с ними разберется.

Бухгалтер всегда на связи: в чате или по телефону. От вас — только присылать первичные документы, можно фотками или сканами.

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сумму налога по ЕНВД можно уменьшить:

На страховые взносы за сотрудников и за себя.
На больничные за первые три дня болезни сотрудника.
На вычет по кассе.

Если ИП работает один, можно уменьшить сумму ЕНВД до нуля. С сотрудниками — только вполовину. При расчете ЕНВД за квартал учитывают страховые взносы, которые заплатили в том же квартале.

ИП работает без сотрудников и платит 40 874 Р взносов за себя. Взносы он платит равными частями четыре раза в год, за каждый квартал получается 10 218,5 Р. За первый квартал уже оплатил. Допустим, сумма ЕНВД за первый квартал вышла 10 220 Р. Он может вычесть из общей суммы уплаченные страховые взносы:

10 220 Р — 10 218,5 Р = 1,5 Р

Округляем до 2 Р — столько ИП должен оплатить по ЕНВД за первый квартал.

Сроки уплаты ЕНВД

ЕНВД платят каждый квартал, до 25-го числа:

первый квартал — не позднее 25 апреля;
второй квартал — не позднее 25 июля;
третий квартал — не позднее 25 октября;
четвертый квартал — не позднее 25 января следующего года.

Если крайний срок уплаты налога выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день. К примеру, за четвертый квартал 2019 года налог можно оплатить до 27 января 2020 года, потому что 25 января — это суббота.

Если не вовремя заплатить правильно посчитанный ЕНВД, то начислят пени. Штрафа не будет.

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Компании или ИП на ЕНВД не обязаны вести налоговый учет. Даже записывать доходы не нужно, потому что они никак не влияют на расчет налога.

первый квартал — не позднее 20 апреля;
второй квартал — не позднее 20 июля;
третий квартал — не позднее 20 октября;
четвертый квартал — не позднее 20 января следующего года.

Если не сдать декларацию по ЕНВД, но сам налог заплатить в срок, штраф — 1000 Р. Если не сдать декларацию и не заплатить налог, штраф — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 Р.

Совмещение с другими налоговыми режимами

ЕНВД применяют к отдельным видам деятельности, поэтому этот налоговый режим можно совмещать с ОСН, УСН и патентом. Если компания или ИП развивает несколько видов деятельности одновременно и какое-то из них не отвечает требованиям ЕНВД, то налог с этого направления бизнеса платится по другой налоговой схеме.

Компания «Здоровая грядка» занимается розничной и оптовой торговлей овощами. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, а оптовая — нет. Значит, платить налоги с оптовой торговли нужно по другой налоговой схеме, например по УСН.

Раздельный учет на ЕНВД

Компания или ИП может совмещать разные режимы. Например, по одним видам деятельности работать по ЕНВД, а по другим — по упрощенке. В этом случае придется раздельно учитывать доходы и расходы по разным видам деятельности. Обычно с доходами всё ясно: это всё, что пришло на счет по конкретному ОКВЭД. С расходами сложнее. Например, непонятно, к какому виду деятельности относить зарплату. В этом случае расходы распределяют пропорционально доходу от разных видов деятельности.

Компания продает овощи оптом и в розницу. Она арендует офис. По оптовой торговле компания работает на упрощенке, по рознице — по ЕНВД. Оба вида деятельности приносят равный доход. Компания платит за аренду 200 000 Р в месяц. Эти общие расходы делятся пополам между двумя направлениями бизнеса каждый месяц.

Обычно расчеты в реальном бизнесе сложнее, но принцип такой же.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Чтобы перестать платить вмененку, нужно подать в налоговую заявление в двух экземплярах. На это есть пять дней с момента, когда компания перестала работать по ЕНВД или потеряла на него право.

Форма ЕНВД-3 — для организаций

Форма ЕНВД-4 — для ИП

В течение пяти рабочих дней после получения заявления налоговая выдаст уведомление. Оно подтверждает, что компания или ИП больше не работает по ЕНВД. Датой снятия с учета будет день окончания ведения деятельности, указанный в заявлении.

Если подать уведомление в налоговую позже срока, компанию или ИП снимут с учета в последний день месяца, когда подали заявление. Проще говоря, если опоздать, то конкретный день подачи заявления уже не так важен: будь то 5 или 15 мая — с учета все равно снимут только 31 мая.

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Есть несколько случаев, когда компания или ИП переходит с ЕНВД на другой налоговый режим.

Теряет право ЕНВД. В этом случае компания или ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения до конца года.

Больше не работает по вмененному виду деятельности. ООО может перейти на упрощенку с первого числа месяца, в котором снялась с учета по единому налогу. ИП может перейти на упрощенку или на патент. Если не снять компанию с учета по ЕНВД, она автоматически перейдет на общую систему налогообложения.

Патентная система налогообложения

Хочет перейти на другую систему налогообложения. На общую систему можно перейти автоматически при снятии с учета по ЕНВД. На УСН — только с 1 января следующего года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самое важное преимущество ЕНВД в том, что налог не зависит от выручки. Это выгодно, если зарабатываете выше базовой доходности, которую рассчитало государство.

Кроме этого, ЕНВД освобождает от налога на имущество, НДС; для ООО — от налога на прибыль; для ИП — от НФДЛ. Там есть свои нюансы: например, если налог на имущество определяется по кадастровой стоимости, его придется платить. Все это расскажет бухгалтер. Еще по ЕНВД простой налоговый учет — нужна только декларация — и его можно совмещать с другими режимами налогообложения. Из минусов:

Cпецрежим невыгоден, если зарабатываете меньше базовой доходности. Платить все равно придется по полной.
Нужно вести раздельный учет по разным видам деятельности, если совмещаете ЕНВД с другими режимами.
Каждый квартал нужно сдавать декларацию.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

5.1.2. Какие налоги заменяет ЕНВД?

Справка для значений параметров квитанции — Прием платежей через YooMoney API

Ниже приведены возможные значения следующих параметров объекта

квитанция

, а также параметры запроса для создания квитанции: Код налоговой системы указан в

tax_system_code

параметр. Возможное значение — число от 1 до 6.

Код	Налоговая система
1	Общая налоговая система
2	Упрощенная (СТС, доход)
3	Упрощенный (STS, доход с вычетом затрат)
4	Единый налог на вмененный доход (ENVD)
5	Единый сельскохозяйственный налог (ESN)
6	Патентная налоговая система

Позиции с разными значениями

tax_system_code

должны быть включены в разные квитанции.Код ставки НДС указывается в параметре

vat_code

. Возможное значение — число от 1 до 6.

Код	Ставка НДС
1	Без НДС
2	0% Ставка НДС
3	10 Ставка НДС%
4	Ставка НДС 20% по чеку
5	Смета 10/110 Ставка НДС по чеку
6	Смета 20/120 Ставка НДС по чеку

Предмет платежа атрибут указывается в параметре

payment_subject

.Возможные значения:

0 сервис

gambling_bet

0

Интеллектуальная деятельность Плата за интеллектуальную собственность

Значение	Описание
товар	Товар
акциз	Акцизный товар
задание	Задание
Сервис	Ставка на азартные игры
gambling_prize	Выигрыши в азартных играх
лотерея	Лотерейный билет
lottery_prize	Выигрыши в лотерее
Платеж за интеллектуальную собственность
агент_комиссия	Комиссия агента
property_right	Права собственности
non_operating_gain	Внереализационная прибыль
insurance_premium 9 0018	Страховой налог
налог с продаж	Налог с продаж
resort_fee	Курортный сбор
композитный	Несколько субъектов
другой	Другое

Атрибут метода оплаты указан в параметр

payment_mode

.Возможные значения:

Значение	Описание
full_prepayment	Полная предоплата
partial_prepayment	Частичная предоплата
аванс	Полная предоплата

partial_payment	Частичный платеж и заем
кредит	Кредит
credit_payment	Погашение кредита

Тип платежа указывается в параметре

type

массивов

расчетов

в массиве запрос на создание квитанции.Возможные значения: Возмещение

Значение	Описание
безналичный	Безналичный расчет
предоплата	Предоплата (авансовый платеж)
постоплата	Постоплата (заем)
Рассмотрение

Тип агента указывается в параметре

agent_type

массива

items

в запросе на создание квитанции, если вы отправляете данные для создания квитанций с использованием сценария Поступление после оплаты.Параметр

agent_type

предусмотрен для формата фискальных документов (FFD) и является обязательным для версии 1.1 и выше. Убедитесь, что ваш онлайн-реестр продаж обновлен до версии FFD 1.1. Возможные значения:

Значение	Описание
banking_payment_agent	Банковский платежный агент
bank_payment_subagent	Банковский платежный субагент
payment_agent	payment_agent	payment_agent	субагент
поверенный	Поверенный
комиссионер	Брокер
агент	Агент

Есть ли у вас какие-либо вопросы или комментарии относительно документации?

Мы можем назначить звонок и обсудить их: мы поможем вам решить проблему, и вы поможете нам понять, что нам нужно улучшить.Для этого поделитесь своей контактной информацией и выберите время.

Да, я хотел бы организовать встречу Получение справки в YooMoney API Справочник Создание платежей в справочнике API YooMoney Захват платежей в справочнике API YooMoney Создание возврата в справочнике API YooMoney

(PDF) Предпринимательство в России

Злобин, Н. ., Д. Скрипичников, Н. Смирнов, А. Терентьев, О. Шестоперов, А.

Шестоперов (2005) Исследование влияния специальных налоговых режимов на развитие МСП

с 1 января 2003 г. и разработка предложения по дальнейшему улучшению ситуации

доступны на сайте http: // www.rcsme.ru/libArt.asp?id=4646,

, последнее обращение 3 марта 2008 г.

1 Частное предпринимательство было жестко ограничено при советской системе.

2 В России преобладает прямая индивидуальная финансовая поддержка МСП. Признавая важность перехода

от прямой помощи к косвенной поддержке МСП путем создания благоприятной деловой среды

, российские власти в значительной степени неохотно делали это, поскольку это ограничивало бы их власть над распределением выделенных финансовых ресурсов. и, следовательно, снизить их полномочия (Радаев

2003).

3 Малые предприятия были определены на основе критериев размера занятости, установленных для различных отраслей экономики

(см. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малых предприятий в Российской Федерации», №

88-ФЗ, 14 июня 1995).

4 Учитывая тот факт, что различие между различными категориями малых и средних предприятий было проведено совсем недавно, этот критерий не будет использоваться в течение некоторого времени, так как еще нет доступных статистических данных.

5 Эквивалент самозанятых в Великобритании.

6 Принятие упрощенной системы налогообложения или единого налога зависит от соответствия определенным критериям, установленным в

Налогового кодекса Российской Федерации. В настоящее время для того, чтобы компания могла пользоваться упрощенной системой налогообложения

(UNS), ее общий доход (включая внереализационный доход) не должен превышать 15 млн рублей. В случае единого налога

(ENVD) фирмы должны работать на территории, где действует налог на ENVD, а деятельность фирм

попадает в список хозяйственной деятельности, подпадающей под действие ENVD, как указано в Налоговом управлении. Код,

Глава 26.3. Например, только розничные торговцы, у которых торговая площадь для каждой торговой единицы не превышает 150

квадратных метров, будут подпадать под действие ENVD. По сути, режимы UNS и ENVD вводят единый налог

, который заменяет ряд налогов, включая подоходный налог, НДС, начисленный налог и единый социальный налог

(за исключением обязательных взносов в пенсионный фонд). В случае UNS он позволяет предпринимателям

выбирать налоговую базу, будь то общий доход или чистая прибыль.В настоящее время ставки налога установлены на уровне

6 и 15 процентов соответственно. Некоторые особенности расчета ENVD обсуждаются далее.

7 К 2002 году соответствующие региональные законы были приняты подавляющим большинством регионов из

Российской Федерации.

8 Вмененный доход — это базовая доходность — условный ежемесячный доход, установленный федеральным законом для определенных видов деятельности

видов деятельности — умноженный на физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности

(т. Е.грамм. количество сотрудников в случае ветеринарных служб или площадь парковки в кв.

метра в случае службы парковки).

9 Значение базовой доходности необходимо умножить на поправочный коэффициент, чтобы учесть различия в условиях ведения бизнеса

10 ОПОРА — российская общественная организация, представляющая малый и средний бизнес.

11 Интересно отметить, что корректирующий коэффициент в настоящее время установлен в диапазоне от 0,005 до 1 (Налоговый кодекс РФ

), что в любом случае должно уменьшать только единый налог, учитывая, что значение

базовое доходность умножается на этот коэффициент.До налоговой реформы 2003 года коэффициент мог иметь как «убывающую», так и «повышающую» силу

. Тем не менее, мы ожидаем, что местные органы власти могут проводить дифференцированную политику

для МСП, так что предприятия, которые имеют право на аналогичный режим с точки зрения корректирующего коэффициента

в теории, могут платить разные налоговые ставки в реальности. Этим можно объяснить

ответов респондентов.

12 См. Постановление Совета Министров No.249 «Об условиях и порядке предоставления средств федерального бюджета

на поддержку малого предпринимательства, в том числе фермерского» (22 апреля 2005 г. с дополнениями и изменениями

от 23 февраля 2007 г.).

13 Процентная ставка по рублевым кредитам не должна превышать половину ставки рефинансирования, установленной Центральным банком; для

кредитов, выданных в иностранной валюте, процентная ставка не должна превышать 6 процентов годовых.

Сборы в Норвегии | Клиенты

Здесь вы найдете список новых и / или стандартизированных сборов для аэропортов Норвегии (GA).

Щелкните по интересующему вас аэропорту, чтобы получить дополнительную информацию.

Глоссарий:

Стоимость подключения:

Этот сбор может применяться, когда эксплуатант заправляет ваш самолет топливом. Это не относится к транзакциям самообслуживания.

Минимальная комиссия за повышение:

Этот сбор может применяться, если объемы упали ниже определенных пороговых значений. Типичными примерами этих пороговых значений являются 200 литров для Jet и 60 литров для Avgas. Эти пороговые значения объемов поддерживают устойчивую деятельность в наших аэропортах.

Без платы за топливо:

Этот сбор может применяться, если заправочные ресурсы были выделены [после запроса о выдаче топлива или аналогичного], но заправка больше не требуется, и запрос не был отменен с уведомлением не менее чем за 24 часа. Это поддерживает операционную эффективность и стандарты обслуживания клиентов. Обратите внимание, что держатели карты Sterling НЕ требуют отпусков топлива. Эта плата взимается только в том случае, если они запрошены.

Комиссия за оверлинг:

Этот сбор может применяться за заправку крыла топливом и поддерживает устойчивые операции.Это применимо только к транзакциям JetA-1.

Плата за сверхурочную работу / сверхурочную работу:

Этот сбор может взиматься при заправке в нерабочие часы и относится к дополнительным эксплуатационным расходам, которые несет аэропорт. Это поддерживает устойчивую деятельность аэропорта и надежное обслуживание клиентов. Плата за сверхурочную работу связана с расходами на рабочую силу, которые увеличиваются в нерабочее время. Плата за нерабочее время является фиксированной. Плата за сверхурочную работу — это почасовая оплата (может взиматься с шагом в полчаса).

Дистанционный фартук

Дистанционные перроны — это перроны или места заправки, которые «удалены» от центрального места заправки, что создает эксплуатационные ограничения при заправке, чтобы облегчить эти операции.

GA выделенный

GA Выделенные сборы взимаются редко и применяются только в том случае, если есть как специализированный персонал, так и оборудование, которое гарантирует, что клиенты НЕ будут стоять в очереди за коммерческими самолетами в местах, которые обслуживают оба сектора.

Эти обновления тарифов относятся к Северо-Западной Европе; Австрия, Швейцария, Германия, Бенилюкс, Скандинавия и Великобритания / Франция.

Щелкните здесь, чтобы увидеть список наших пунктов самообслуживания.

GR Форвард Гол 1 Альянс

GR Forward Goal 1 Alliance — это совет, возглавляемый гражданами, который консультирует персонал DGRI по проектам, связанным с восстановлением Гранд-Ривер как , тянет до центра города, города и региона Западный Мичиган.Щелкните здесь, чтобы узнать больше об истории, цели и рекомендациях GR Forward Goal 1. (PDF)

Альянс объединяет людей с разными знаниями, взглядами и опытом для решения проблем, создания возможностей самобытности и поддержки повседневной работы по благоустройству центрального города Гранд-Рапидс.

Назначаемые Советом консультантов DGRI члены, как правило, имеют личный интерес и / или обладают профессиональным опытом в вопросах воды и окружающей среды, архитектуры и дизайна, туризма и экономического развития.

Альянс проводит регулярные встречи и предоставляет руководству DGRI важную информацию, которая определяет бюджет, программы, мероприятия, проекты, стимулы и услуги организации.

Эдди Тэдлок, Стул
ASM Global
Maleah Beatty
Williams & Works
Мэтт Чепмен
Гранд-Рапидс Уайт Уотер
Серхио Чира-Рейес
Коалиция латиноамериканского сообщества
Лаура Клейпул
Город Гранд-Рапидс, Парки
Исаак Деграф
Жилая
Джо Эллиот
Корпорация РДВ
Коринн Фарли
Тесла Инжиниринг / Защита окружающей среды
Линдси Гэдбуа
Башня Пинкстера
Рэйчел Худ
Chase Park Grants
Том Ховинг
Пенсионер
Джанет Корн
Откройте для себя Гранд-Рапидс
Тед Лотт
Архитектура Lott3Metz
Элис Матос
Фонд здоровья Spectrum
Нолан Миллер
Прогрессивный AE
Трейси Монтгомери
Бисселл
Марк Ройс
CSM Group
Джейкоб З.Кульханек
Компания «Кристман»

Посмотреть прошедшие встречи

В настоящее время встречи не запланированы.

ENVD

Потомкина Марина Краткое содержание развлечения в виде театрализованной сказки «Теремок» (подготовительная логопедическая группа) Цель: развитие художественных способностей детей через театральную деятельность.Задачи: Улучшение …

Подробнее

За нарушение правил пожарной безопасности, охраны труда, санитарно-гигиенических правил деятельности работник по содержанию школьного здания привлекается к административной ответственности в порядке и случаях, предусмотренных …

Подробнее

Муниципальное автономное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №1.7 «Скворечник Колпашевой Техника: распил Тип работы: творческий проект Колпашево — 2017 Содержание: Актуальность. Обоснование …

Подробнее

«Эволюция органического мира» -? Эмбриологический Палеонтологический Биогеографический Сравнительно-анатомический. 3. 5. 6. Слепая пещерная рыба. 7. 8. Казуар — австралийский страус. Крыло? Полимастия — добавочная пара молочных желез.Эволюция ….

Подробнее

21.11.17 МОУ Икшинская общеобразовательная школа Дроби Морозова Екатерина Сергеевна Уважаемые ребята! Сегодня мы даем заключительный урок «Деление на дроби». На следующем уроке вы напишете тест по этой теме. Таким образом, наша …

Подробнее

Как открыть новый журнал и не перегореть.Предполагается, что ежемесячное издание принесет прибыль в размере 100 000 долларов США. Заманчивый результат, но непростой. Почему из 13 тысяч зарегистрированных журналов на самом деле выходит только 300 и как в них войти. В …

Подробнее

Начну свой рассказ о Волжской ГЭС с судового затвора. Волжская ГЭС — русловая гидроэлектростанция среднего давления.К основным гидротехническим сооружениям относятся: гидроэлектростанция, бетонный водосброс и земляная плотина, судоходная …

Подробнее

Недавно я участвовал в пресс-туре на завод по производству полуфабрикатов. Производство довольно интересное, мобильное и, как мне показалось, компактное. В отчете показано все производство пельменей от стадии создания фарша, до упаковки готового продукта и т. Д…

Подробнее

Создание любого самолета — долгий и сложный процесс, результат совместных усилий огромной команды, множества подразделений и отделов. Авиационный комплекс Ильюшина, наряду с ОКБ, включает в себя большое количество …

Подробнее

Бизнес в сфере обслуживания населения — достойная ниша для открытия малого бизнеса.Современная жизнь — это время высоких технологий, всеобщего стремления к успеху, полной занятости и высоких скоростей. Люди заняты 24 часа в сутки. Но …

Подробнее

«Бритва остра, но нож — не сестра» Материальный мир непрерывно обновляется. Это одна из главных черт современной жизни. Старые вещи заменяются новыми — технологичными и, как сейчас говорят, брендовыми.Старые вещи …

Подробнее

Часто при попытке сделать хорошее селфи люди придают слишком большое значение внешним атрибутам. На самом деле, использование палки для селфи, экзотический пейзаж вокруг нее и даже идеальный макияж не так уж и важны. Главное, посмотреть на фото …

Подробнее

Вы, наверное, потеряли Андре Виллаш-Боаша, и это нормально.Для большинства российских болельщиков он исчез после ухода из «Зенита». Личные болельщики португальского тренера все же последовали за ним в Китае, но для них след затерялся где-то в песках …

Подробнее

Описание Характеристики Обзоры Видео и полезные файлы Особенности Удобное решение для онлайн-видеонаблюдения через Интернет за загородным домом, дачей и т. Д.Облачный сервис обеспечивает бесплатный удаленный просмотр и доступ к архиву (SD …

Подробнее

Джордж Сорос — блестящий финансист, философ, политик, филантроп и в то же время спекулянт с радикальными взглядами, авантюрными наклонностями и нестандартным мышлением. Никто не может заранее предсказать свой следующий шаг в работе и …

Подробнее

Ключевым вопросом при проектировании морского трубопровода является выбор и обоснование его основных проектных параметров, таких как материал труб, их внешний диаметр и толщина стенки, способ монтажа, а также обеспечение защиты от коррозии…

Подробнее

ENVD зона розничной торговли. Установка временной перегородки в магазине не повлияет на размер ENVD

Редкие невестки могут похвастаться ровными и дружескими отношениями со свекровью. Обычно бывает с точностью до наоборот.

Это концепция, с которой сталкивается каждый, кто занимается розничной торговлей. Согласно определению, под площадкой торгового зала понимается та часть территории магазина (павильона или открытой торговой площадки), которая занята для демонстрации товаров, проведения обслуживания клиентов и расчетов с ними, для кассовых киосков. и кассовые пункты, а также места для работы обслуживающего персонала и места для прохода покупателей.

Район выдачи торгового объекта, относится к учету ЕНВД и актуален для тех «вмененников», которые занимаются розничной торговлей или общепитом. Площадь торгового зала — это тот самый физический показатель, на основании которого рассчитывается единый налог. Одновременно с этим термином используются понятия торгового места или площади торгового места. Иногда бывает сложно определить статус торгового объекта и точно знать, какие из перечисленных физических показателей следует применять.Необходимые инструкции можно найти в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации. Сегодня мы постараемся самостоятельно прояснить этот вопрос.

Как рассчитывается торговая площадь?

Физический индикатор, называемый площадью торгового зала, используется в случае проведения продаж путем управления объектом торговой стационарной сети, имеющим торговый зал размером менее 150 квадратных метров. м. При отсутствии торговой площадки используется один из двух индикаторов — торговая площадка (если ее площадь не более 5 кв.м) или площадь торгового места, если она больше 5 квадратных метров.

Для корректного применения ЕНВД необходимо уточнить вопрос, где разрешена розничная торговля товарами. Перевод розничной торговли на «вменение» осуществляется в случае ее ведения на объектах, относящихся к стационарной торговой сети. В данном случае под торговой площадью понимается любое здание (строение или помещение), которое предназначено или используется для торговой деятельности … Этот момент регулируется статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации.О назначении помещения можно узнать, посмотрев правоустанавливающий или инвентарный документ. Речь идет о договоре купли-продажи или аренды, техническом паспорте, а также о планах, экспликациях и схемах.

На первый взгляд, можно решить, что вмененный налог может взиматься не только с территории торговых центров, но и с любых помещений, где осуществляется торговля. Например, на склад или другое помещение, не предназначенное для торговли. Но согласно разъяснению Минфина, продажа товаров на таких территориях, изначально не предназначенных для торговли на ЕНВД, не переносится.

Как рассчитывается площадь торгового зала?

В Налоговом кодексе указано, что он должен определяться в соответствии с правоустанавливающими и инвентарными документами. Точно такая же ситуация и с площадью торговой площадки. Часто налоговые органы и предприниматели спорят между собой из-за несоответствия площади, фактически используемой для торговли, той, которая указана в документации.

По этому поводу суды считают, что вмененный налог следует исчислять исходя из фактически использованных квадратных метров этой самой торговой площади.Но если такое расхождение не подтверждается показаниями свидетелей, фотографиями или имеющимися перегородками (а также другими доказательствами), суд примет решение в пользу налоговых органов.

Договор аренды: внимательно прочтите

Таким образом, при аренде помещения с использованием только его части для торговли убедитесь, что договор аренды содержит четкие пояснения относительно фактически используемой площади. В расчет не включена часть торговой площади, которая сдана в аренду или в субаренду. Не учитываются при расчете площади торгового зала и так называемых подсобных помещений — административного назначения и тех, которые служат для хранения и приема товаров.

Если такие помещения физически отгорожены от торгового зала, количество претензий при проверке сразу уменьшится на порядок. В случае изменения размера участка или изменения его назначения, менеджер должен задокументировать это, чтобы избежать разногласий с контролирующими органами.

Как сэкономить на выставочном зале

Выставочный зал также можно назвать торговым залом — в случае продажи товаров прямо в нем.Иногда демонстрация товара, оплата и фактический выпуск производятся в разных помещениях. В этом случае правильно будет рассчитывать налог с учетом общего количества площадей торговых площадей.

Иногда конкретный предприниматель (организация) продает товар одновременно в нескольких помещениях, расположенных в одном здании. Например, над торговым центром большой площади — на разных этажах или в стороне друг от друга. Тогда ЕНВД начисляется отдельно по каждому из них.

Давайте поговорим о площади торгового места

Торговая зона — это не обязательно большой магазин. Продажи могут осуществляться на небольшом участке, называемом торговым местом. Что входит в понятие площади торговой площадки и как ее определить? Налоговый кодекс не дает четких инструкций по этому поводу. В Минфине считают, что наряду с территорией, на которой происходит прямая продажа товаров, в расчет включается сумма всех площадей подсобных помещений.Например, в случае аренды контейнера, частично используемого для продажи товаров, а частично в качестве склада, налог рассчитывается со всей его площади.

Таким образом, в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее, если их торговые помещения имеют статус торгового зала. Тогда сумма налога может быть уменьшена. Юриспруденция содержит множество примеров разногласий по поводу того, что считать торговой площадкой, а что — местом торговли. На практике ориентируются на наличие определенного пространства, в котором покупатели могут перемещаться между полками с товарами и делать свой выбор.

В чем разница

Такая особенность по определению не может быть присуща торговому месту, которое чаще всего выглядит как прилавок или витрина с разложенными товарами, непосредственно с которых осуществляется продажа. ФНС считает, что в случае, когда в описи или правоустанавливающих документах помещения нет указания на статус магазина или павильона либо отсутствует четкое определение части помещения как торгового зала, то Указанный объект по умолчанию может считаться принадлежащим к стационарной торговой сети и не имеет торговой площадки.

Иногда на всем рынке торговых площадей к объектам с торговым залом относятся только магазины или павильоны. То есть в случае продажи на бывшем складе требуется подтвердить статус помещения как торговой площади. При этом в павильоне контейнерного типа по определению понимается торговая площадь, исходя из одного слова «павильон».

Давайте разберемся с концепциями

Магазин — это здание или его часть, специально оборудованное, целью которого является продажа товаров и оказание услуг покупателям.В магазине должны быть предусмотрены помещения не только для розничной торговли, но и хозяйственно-бытового назначения, а также для приема, хранения товаров и их предпродажной подготовки.

Павильоны включают в себя здание с торговым залом и одним или несколькими рабочими местами.

В ситуации владения торговой площадью не более 5 кв. М споры по поводу использования того или иного физического показателя бессмысленны. Базовая доходность в случае продаж в торговом зале или в точках продаж для налоговых органов будет точно такой же.Для снижения налога площадь должна быть менее 5 кв.м, что, согласитесь, сложно рассматривать как торговую площадку. При площади более 5 кв. М расчет ведется исходя из площади либо торгового зала, либо торгового места, нормативный показатель рентабельности которого такой же — 1800 руб. с каждого квадратного метра.

Отсюда делаем вывод: в случае большого торгового места предпринимателю выгоднее оборудовать его так, чтобы часть площади была выделена под торговую площадку.Ведь, как уже было сказано, площадь, оставшаяся под подсобные помещения, в расчет налога не входит.

Любой предприниматель, занимающийся розничной торговлей, думает о минимизации издержек, в том числе о снижении налоговых платежей. В связи с этим актуальна проблема документального уменьшения торговых площадей. Это нужно делать правильно, чтобы исключить возможные претензии. налоговая инспекция … Иногда лучше проконсультироваться с бухгалтером и юристом, а также с дизайнером помещений.

Манипулирование номерами аренды — обычная практика. Как уже было сказано, площади, занимаемые выставочным залом с витринами, а также помещения для хранения и хранения товаров не относятся к категории торговых площадей и не учитываются при расчете ЕНВД. Поэтому при заключении договора аренды крайне важно обеспечить выделение этих площадей в отдельную категорию.

Что еще можно сделать

Тогда торговую точку надо напрямую оптимизировать под те показатели, которые указаны в договоре.В противном случае замеры помещения при осмотре могут повлечь наложение штрафа.

Для этого существуют определенные дизайнерские приемы. Например, можно установить двойную витрину, заднюю часть которой можно использовать как склад для товаров. Поскольку первоначальная оценка, как правило, визуальная, до замеров может не дойти. Инспекторы должны иметь определенное представление о рассматриваемой территории.

Необходимо проанализировать все возможности, ведущие к повышению эффективности использования собственных торговых площадей.Это включает в себя аренду части зала и переделку территории под подсобное помещение без ущерба для основной деятельности. То есть кадры должны быть разумно уменьшены.

Для владельцев кафе и баров

Если мы говорим о точке общепита, то под торговой площадью понимается территория, где покупатели едят и проводят свободное время. Подсобным помещением считается место, где раздают обеды и производят за них оплату.

В случае розничной торговли целесообразно заключить два разных договора аренды помещений, которые вы собираетесь использовать.Первый из них расположен на территории, относящейся к торговому залу, второй — на местах демонстрации и хранения товаров. Каждый из договоров должен сопровождаться планом БТИ, по которому необходимо разделить пространство. Само помещение разграничено перегородками, а зал для демонстрации товаров может быть обозначен соответствующей табличкой.

В случае предприятия общественного питания на плане БТИ необходимо выделить зоны подачи еды и ожидания клиентов в очереди.Такой план послужит описью и правоустанавливающим документом — главным аргументом при проверке в налоговых органах. В этом же помещении зоны, не предназначенные для отдыха и приема пищи, разумнее всего выделить красивыми декоративными перегородками или специальными ширмами.

Записка арендодателю

Тот, кто сдает в аренду собственное помещение для торговли или предприятия общественного питания, в первую очередь заинтересован в собственной материальной выгоде. Было бы неразумно устанавливать одинаковую цену на всю арендуемую площадь.Это даст дополнительную пищу для размышлений контролирующим органам.

Наиболее рационально оценить желаемую сумму прибыли и разделить ее на две отдельные позиции — относительно невысокая цена на аренду складов и заведомо высокая стоимость аренды торгового зала.

Другими полезными действиями в этом случае являются заключение отдельных договоров (как уже было сказано) на разные категории площадей и разбивка всего помещения на несколько отдельных единиц аренды, договор на каждую из которых заключается с отдельным лицом.Минус этого способа — необходимость установки нескольких кассовых аппаратов.

Компания может продавать товары в розницу на предприятиях, не имеющих торговых площадей (например, со склада или из тары). В этом случае важно правильно определить площадь торгового места, которая может стать физическим показателем для расчета «вмененного» налога. Чиновники и судьи по-разному подходят к этому вопросу.

Физический показатель зависит от размера площади

Объект (склад, контейнер, ящик, ангар и т. Д.)), в котором розница может состоять из собственно помещения, в котором осуществляется прямая продажа товаров, и вспомогательных помещений для хранения товаров, хозяйственных нужд рабочих и т. д.

В такой ситуации возникает вопрос: как определить площадь торгового места (то есть признать таковой всю площадь объекта или только ту его часть, где продается товар).

Действительно, размер площади зависит от того, какой физический показатель (а базовая доходность — размеров физических показателей и базовая доходность — в рубрике «Справочно» ) будет применяться при исчислении единого налога на «вмененный» доход.Так, если розничная торговля ведется через объекты с торговой площадью не более 5 кв. М, то для расчета «вмененного» дохода количество торговых мест умножается на базовую рентабельность — 9 000 руб. в месяц. Если торговая площадь превышает 5 кв. М, то используется физический показатель «площадь торговой площади», а базовая рентабельность составляет 1800 руб. в месяц. Основа — Налоговый кодекс РФ.

Должность должностных лиц

Решая, какой физический индикатор использовать для расчета «вмененного» дохода («торговое место» или «площадь торгового места»), необходимо учитывать всю площадь объекта.В том числе хозяйственные и складские помещения (то есть общая площадь, которая указана в описи и правоустанавливающих документах).

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено уменьшение размера торговой площади на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (а также административно-бытовых помещений).

Соответственно при расчете «вмененного» дохода учитывается и общая площадь склада (контейнера, ангара и т. Д.).

Причем, это нужно делать даже в том случае, если подсобные помещения конструктивно отделены от участка, где осуществляется непосредственное обслуживание клиентов.

Данная позиция отражена, в частности, в письмах Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09 / 274, ФНС России от 25 июня 2009 г. № ШС- 22-3 / [email protected]

Должностные лица приходят к аналогичным выводам в своих устных объяснениях. Дополнительно указывается, что если речь идет о торговой площадке, то применяется специальная норма Налогового кодекса РФ.Он предусматривает, что площадь помещений, в которых не осуществляется обслуживание клиентов (административно-бытовых, для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже), не распространяется на площадь торгового зала для целей расчета ЕНВД. . Что касается торговой площадки, то Налоговый кодекс РФ не устанавливает для нее подобного специального положения.

ПРИМЕР 1

Компания продает обувь физическим лицам из арендованного контейнера.

Площадь, на которой осуществляется непосредственное обслуживание клиентов, составляет 4 квадратных метра.м. Размер подсобного помещения для хранения товаров — 12 кв. м.

Общая площадь контейнера, указанного в договоре аренды, составляет 16 кв.м.

Подсобное помещение и площадка для продажи товаров структурно разделены.

Напомним, что в 2010 году значение коэффициента дефлятора К1 составляет 1,295. Это определено приказом Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465. Предположим, местные власти установили поправочный коэффициент К2 равным 0.5.

Поскольку общая площадь объекта превышает 5 кв.м, в данной ситуации, по пояснениям официальных лиц, используется физический показатель «площадь торговой площадки».

Бухгалтер рассчитал налоговую базу по единому налогу на вмененный доход исходя из общей площади контейнера (16 кв. М.).

Таким образом, за месяц сумма «вмененного» дохода составила:

1800 руб / кв.м x 16 кв.м x 1,295 x 0,5 = 18 648 руб.

Судьи другого мнения

ФАС Приволжского округа (Постановление №A55-1991 / 2009 от 29 сентября 2009 г.) рассматривался такой случай. Фирма розничной торговли сдает в субаренду нежилое помещение, не имеющее торгового зала. Состоит из 38 кв.м и торговой площади 4 кв.м. Это отражено в договоре и техническом паспорте объекта. Компания рассчитывала единый «вмененный» доход с использованием физического показателя «торговая площадка» с базовой доходностью 9 000 рублей. в месяц (так как площадь торговой площадки менее 5 кв.м).

В ходе проверки инспекторы оштрафовали компанию за недоплату «вмененного» налога. По их мнению, необходимо было применить физический показатель «площадь торговых площадей» (базовая рентабельность — 1800 руб. В месяц). При определении этого показателя необходимо учитывать все площади, в том числе площадь помещения, где хранятся товары и проводится их предпродажная подготовка, а также место прохождения покупателей. Соответственно, фирма должна была рассчитать «вмененный» доход исходя из общей площади объекта — 42 квадратных метра.м (38 + 4).

Судьи встали на сторону компании. Они сослались на определение торговой площадки, данное в Налоговом кодексе РФ. А именно: это «место для проведения розничных продаж». То есть в данной ситуации следует рассматривать как такую площадь в 4 квадратных метра. м, где осуществляется непосредственное обслуживание клиентов. Арбитры указали, что, поскольку инспекторы не доказали факт заключения розничных сделок купли-продажи на всей территории объекта, в данном случае используется физический индикатор «торговое место».Требования проверки неуместны.

Инспекция, обратившись в Высший Арбитражный Суд РФ, также не нашла поддержки (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 февраля 2010 г. № ВАС-741/10).

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Предположим, что торговая фирма не приняла всю площадь контейнера в качестве площади торгового места, а только ту его часть, где происходит непосредственное обслуживание клиентов.

Так как размер этого участка составляет 4 кв.м, «торговая площадка» используется как физический индикатор.

Таким образом, размер «вмененного» дохода за месяц будет следующим:

9000 руб. / Шт. X 1 шт. X 1,295 x 0,5 = 5827,50 руб.

Теперь допустим, что площадь места, где компания ведет розничную продажу обуви, составляет не 4, а 7 квадратных метров. м. Соответственно, размер подсобного помещения для хранения товаров составляет 9 квадратных метров. м (поскольку общая площадь контейнера, указанная в договоре аренды, составляет 16 кв.м).

Если руководствоваться позицией судей, то площадь торговой площади составляет 7, а не 16 квадратных метров. м. Однако в этой ситуации физическим показателем будет «площадь торговой площади», потому что эта площадь составляет более 5 квадратных метров. м.

Сумма «вмененного» дохода за месяц составит:

1800 руб / кв.м x 7 кв.м x 1,295 x 0,5 = 8158,50 руб.

Делаем выводы

Как видите, гораздо выгоднее рассматривать площадь торгового места только площадь помещения, где непосредственно продается товар (а не всю площадь Склад или контейнер): размер «вмененного» дохода оказывается меньше.Однако такой подход может привести к претензиям и санкциям со стороны аудиторов.

В случае возникновения налоговых споров торговая компания может рассчитывать на поддержку в арбитражном суде.

Чтобы у судей не было сомнений в том, что подсобные помещения действительно используются только для хранения товаров или хозяйственных нужд рабочих, а не для обслуживания клиентов, это следует задокументировать. Так, в частности, в инвентарных и правоустанавливающих документах должно быть четко указано, какая площадь используется для прямой продажи товаров, а какая — для других нужд.

Судя по всему, в ближайшем будущем никто не собирается «ликвидировать вмененных практикующих как класс». Это означает, что вопросы, касающиеся, по-прежнему актуальны.
Многие заявители занимаются розничной торговлей. При этом единый налог исчисляется исходя из таких физических показателей, как торговая площадка или площадь торговой площадки (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Но бухгалтеру не всегда легко определить, в каком состоянии находится торговый объект и, соответственно, какой физический индикатор следует использовать для расчета.Попробуем внести ясность.

Для справки
Если торговля ведется через стационарный объект торговой сети с торговой площадкой площадью не более 150 кв.м, то ЕНВД рассчитывается на основе физического показателя « площадь торгового зала » . Если торговой площадки нет, то необходимо использовать либо индикатор « торговая площадка », если ее площадь не превышает 5 кв.м, либо « торговая площадь », если ее площадь превышает 5 кв.м.

Является ли назначение помещения важным для «вмененной» торговли

Для начала нужно разобраться, где можно организовать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.
Розничная торговля переводится в условное исчисление, если она осуществляется через фиксированных объектов розничной сети (подпункты 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации). К ним, в свою очередь, относятся здания (сооружения, помещения и т. Д.) , предназначенные или используемые для торговой деятельности (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Назначение помещения указывается в титульных и / или инвентарных документах. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, пояснения.
Казалось бы, слова « используется для торговой деятельности» позволяют использовать условное исчисление в торговле для любых объектов, которые даже не являются предметом торговли по их прямому назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в промышленной зоне. Причем Минфин в одном из писем указал, что назначение помещения должно определяться не только документами, но и по факту: как оно фактически используется (Письмо Минфина России от 30 апреля 2009 г. N 03-11-06 / 3/113) Однако в своих более поздних пояснениях финансисты пояснили, что продажа товаров в офисе не переводится на ЕНВД (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06 / 3/2).
Также есть два Постановления Высшего Арбитражного Суда РФ, в которых суд признал использование вменения незаконным в связи с тем, что товар был реализован в не предназначенных для этого помещениях: в первом случае — в административном и административное здание, во втором — в помещении производственного цеха (Постановления Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 3312/11, от 15.02.2011 N 12364/10).

Выход
Такой аргумент, как «несоответствие назначения помещения», нечасто используется налоговыми органами в судах.А если и ссылаются на него, то он, как правило, не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно использовать вменение только при продаже товаров в специально отведенных местах.

Как определить площадь торгового зала

Контролирующие органы в большинстве писем со ссылкой на НК указывают, что площадь торгового зала определена по номеру по инвентарным и правоустанавливающим документам (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03- 11-11 / 284 от 26.09.2011 N 03-11-11 / 243). Аналогичная ситуация, кстати, и с площадью торговой площадки (Письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. N 03-11-06 / 3/289).
Часто споры между налоговыми органами и предпринимателями возникают из-за того, что в документах указывается одна площадь зала, а другая используется под торговлю, как правило, меньшей. По мнению судов, «вмененный» налог должен исчисляться исходя из площади, фактически использованной в «вмененной» деятельности, а не декларированной в документах (Постановления ФАС ЗСО от 26.05.2010 по делу N A75 -512 / 2009; ФАС УО от 19.04.2010 N Ф09-2486 / 10-С3).Но вы также должны суметь это доказать. При отсутствии перегородок, показаний свидетелей, фотографий или иных доказательств, подтверждающих, что только часть территории использовалась для торговли, суды встают на сторону налоговых органов (Постановления ФАС ПО от 14.10.2010 по делу N A72-16399 / 2009; ФАС ДВО от 15.07.2011 N Ф03-2543 / 2011).

Совет
Если вы снимаете комнату, но используете только ее часть для торговли, убедитесь, что в договоре аренды четко прописано все, что касается занимаемой вами площади.

При сдаче в аренду (субаренду) части торговой площади не нужно учитывать ее площадь при расчете «вмененного» налога, в том числе, если в инвентарные документы не вносились изменения (Постановление ФАС ДВО от 13.01. .2011 N F03-9441 / 2010) (что в условиях субаренды практически невозможно).
Площади помещения для приема и хранения товаров, административных помещений и т. Д. (Условно назовем их вспомогательными) при определении площади торгового зала не учитываются (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Претензий со стороны инспекторов будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от самого торгового зала (Письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. N 03-11-09 / 115). Однажды суд поддержал истца, опираясь на договор аренды, согласно которому арендатор установил легкосъемные перегородки для отделения торгового зала от склада (Постановление ФАС ЗСО от 18.10.2010 по делу N A45-7149 / 2010).

Предупреждаем менеджера
Если изменилось назначение площади, используемой для торговой деятельности или изменилась площадь торгового зала , на основании которого рассчитывается единый налог, во избежание споров с инспекторам, лучше это отразить в инвентарных документах.

Выставочный зал также может быть торговым залом, если в нем продаются товары. это необходимое условие (особенно в свете решений ВАС РФ о возможности ведения торговли только в специально отведенных местах).Если для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска выделяются разные помещения, то налог рассчитывается исходя из суммы площадей всех этих помещений (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-11- 11/246). И, по крайней мере, однажды суд согласился с таким подходом (Постановление ФАС ВСО от 26 июля 2010 г. по делу № А33-14088 / 2009).
Также бывает, что предприниматель (организация) сразу занимает несколько комнат в одном здании и в целом продает товары в розницу.Например, организация арендует в торговом центре несколько отдельных торговых объектов на разных этажах. Тогда вы можете легко списать ЕНД за каждый номер отдельно (Письма Минфина России от 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5, от 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; ФНС России России от 02.07.2010 N ШС-37-3 / [адрес электронной почты защищен]).
Но для торговли можно использовать и одно помещение, просто разделенное на несколько отделов, например, по типу продаваемых товаров.Иногда это происходит из-за того, что для разных групп товаров в регионах устанавливаются разные коэффициенты К2 (п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). А иногда для адвоката это становится единственным шансом не «слететь» с ЕНВД. Ведь есть ограничение на площадь торгового зала в 150 кв. Как в таком случае рассчитать «вмененный» налог?
Надзорные органы рассуждают так: если помещения находятся в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площади необходимо суммировать (Письмо Минфина России от 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5). В этом случае принадлежность помещения к одному объекту или к разным устанавливается, естественно, по инвентарной документации на помещение (Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
Для судов указанная в них информация не является абсолютной правдой. Обращают внимание на изоляцию помещений (Постановление ФАС Минобороны от 08.06.2011 N КА-А41 / 5949-11), на наличие в каждом магазине своего ККТ, своих подсобных помещений. , собственный персонал, для раздельного учета доходов, ассортимента проданных товаров, целевого назначения каждой части помещения (Постановления ФАС ПП от 26.09.2011 по делу N A55-426 / 2011; ФАС ЮКО от 06.06.2011 г. 01.01.2011 по делу N A53-16868 / 2010).
В общем, какими бы ни были ваши мотивы разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить комнаты друг от друга, например, перегородками.

Примечание
При ведении «вмененной» торговли и другого вида деятельности в одном помещении, для которого применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения, необходимо рассчитать «вмененный» налог со всей площади такого помещения. (Письма Минфина России от 29 марта 2011 г. N 03-11-11 / 74 от 07.06.2010 N 03-11-11 / 158; Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.11.2010 N 8617/10, от 20.10.2009 N 9757/09).

Как определить площадь торгового помещения

В Налоговом кодексе не указано, какова площадь торговой площадки и как она определяется. По мнению Минфина, при его расчете необходимо учитывать не только площадь, на которой напрямую продается товар, но и площадь подсобных помещений (Письма Минфина России от 26 декабря 2011 г. N 03-11-11 / 320, от 22 декабря 2009 г. N 03-11-09 / 410).То есть, если вы арендуете контейнер, часть которого вы используете для продажи товаров, а другая часть используется как склад, то налог нужно рассчитывать со всей площади контейнера (Письмо Министерства Минфина России от 22 декабря 2009 г. N 03-11-09 / 410).
В прошлом году этот вопрос рассматривал Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 июня 2011 г. N 417/11). Суд сказал, что площадь торгового места определяется с учетом всех помещений, которые используются для приема и хранения товаров.И с тех пор разногласий в судах больше не было (Постановления ФАС ЮКО от 31.08.2011 по делу N А53-22636 / 2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 по делу N A29-1419 / 2011 ).
Но при аренде земельного участка, на котором товары продаются через небольшой киоск площадью более 5 кв.м, по данным ФНС, необходимо рассчитывать ЕНД только с площади киоск (Письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3 / [email protected]).

Выход
Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настоять на том, чтобы они работали в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут платить налог с меньшей площади.

Торговая площадка или торговая площадка?

Это, пожалуй, самый частый и сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики.
Когда можно говорить о наличии торговой площадки? Когда в комнате для покупателей выделяется определенное место, где они могут, переходя с одной полки с товаром на другую, более внимательно ознакомиться с товаром.Естественно, что на торговом месте не может быть зала. Обычно это прилавок или витрина, с которой осуществляется продажа, и покупатели могут только стоять возле нее и рассматривать выложенный товар.
По данным Федеральной налоговой службы, если в титульной, инвентарной документации помещения нигде не указано, что это «магазин» или «павильон», либо какая-то часть помещения четко не определена как «торговый зал», то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового зала (Письма ФНС России от 06.05.2010 N SHS-37-3 / [электронная почта защищена] от 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Некоторые суды даже приходят к выводу, что перечень объектов, которые могут иметь торговую площадку, является исчерпывающим, то есть это должен быть либо магазин, либо павильон (Постановление Федеральной антимонопольной службы Минобороны от 14.08.2009 г. N KA-A41 / 6419-09). Так, например, на бывшем складе наличие торговой площадки еще нужно доказать. А в павильоне контейнерного типа это априори, потому что это павильон (Письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).

Справочно
Магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и имеющее торгово-хозяйственные, административные и бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения. товары и подготовка их к продаже.
Павильон — здание, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

В целом, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. М, нет смысла спорить о том, какой физический показатель следует использовать при расчете налога. Ведь базовая рентабельность при продаже товаров в торговом зале будет максимум 9000 руб. (1800 руб. Х 5 кв. М), и ровно столько же — базовая доходность торговой площадки (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). А зал меньше 5 кв. М (когда налогооблагаемый доход был бы меньше) представить сложно.Коэффициенты К2, принятые региональными властями (пп. 4, 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ), могут вносить свои коррективы, но даже с их учетом разница в итоговых суммах налога, скорее всего, будет небольшой. Если речь идет о площади более 5 кв. М, то расчет необходимо вести от площади торгового места или площади торгового зала, доходность для которого установлена на уровне быть таким же — 1800 руб. за кв.м.

Выход
Если торговая площадка большая, то выгоднее оборудовать ее таким образом, чтобы у вас была торговая площадка. Ведь, как мы уже отмечали, при определении площади торговой площади не учитывается площадь подсобных помещений. А для торговых мест — учитывается.

При наличии подсобных помещений суд может признать предметом торговли магазин (Постановление ФАС СЗО от 15.01.2010 по делу N A56-36135 / 2009), что означает, что на этом объекте будет торговая площадка. Но это должны быть смежные помещения, а не отдельно стоящий ангар или помещение в соседнем здании. Аналогичное дело недавно рассматривал Высший Арбитражный Суд РФ. Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, потому что:
— в договоре субаренды прописано, какая часть помещения используется под склад, а какая часть товара продается;
— в соответствии с техническим паспортом и экспликацией помещение состояло из двух частей;
— каждая часть площади использовалась по прямому назначению.
Следовательно, налог должен был исчисляться исходя из площади торгового зала, а не площади торговой площадки (Постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. N 417/11).
И в судебных решениях, принятых после выхода настоящего Постановления, указано, что оно уже принято судами (Постановления ФАС ВВО от 26 декабря 2011 г. по делу № А79-2716 / 2010; ФАС ЗСО от 22 ноября 2011 г. в случае No.A45-3709 / 2011).

Несмотря на изрядное количество судебных решений по торговым залам и торговым площадкам, остается много вопросов относительно исчисления единого налога. Расплывчатость Налогового кодекса может привлечь в суд более одного налогоплательщика. Но если у вашего торгового объекта есть подсобные помещения, то, наверное, вам выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас был еще и торговый зал. Тогда вы сможете платить меньше ЕНВД.

Вопрос:

Организация использует упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, сдает в аренду помещения общей площадью 80.67 кв. М. В договоре субаренды на помещение указано, что помещение будет использоваться субарендаторами с целью размещения:

торговый зал площадью 35,9 кв.м;
подсобное помещение площадью 6,6 кв.м;
подсобное помещение площадью 7,13 кв.м .;
учетных помещений площадью 31,04 кв.м.

Какая площадь помещения учитывается при расчете ЕНВД?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке исчисления единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через арендуемую площадь, на которой арендатор планирует организовать торговый зал, и, на основании информации, представленной в письме, сообщает следующие

Согласно «Ст.346.26 »Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с торговой площадью Не более 150 кв.м на каждый объект организации торговли.

В соответствии со «ст. 346.29» Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками, «зона» площади торгового зала используется как физический показатель базовой доходности (в квадратных метрах) ».

«Статья 346.27» Кодекса устанавливает, что площадь торгового зала является частью магазина, павильона (открытой площадки), занятого оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадью кассовых пунктов и кассовых киосков, площади рабочих мест обслуживающего персонала, а также площади проходов для покупателей. Арендованная часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Площадь хозяйственных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не распространяется на площадь торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

К инвентарным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также подтверждающую информацию. право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт нежилого помещения, планы, схемы, экспликации, (субаренда) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право для обслуживания посетителей на открытой площадке и др. документы).

Следует отметить, что на основании статьи 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс Российской Федерации) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество в аренду. плата за временное владение и пользование или во временное пользование.

Исходя из «ст. 607» ГК РФ договор аренды (субаренды) должен содержать сведения, позволяющие однозначно установить, какое имущество передается арендатору в качестве объекта аренды.

Обращаем ваше внимание, что при отсутствии таких данных в договоре аренды (субаренды) условие по объекту аренды считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

С учетом изложенного, расчет суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности организации в сфере розничной торговли, осуществляемой через арендуемую площадь, которая согласно договору субаренды, составляет передается на организацию торгового объекта с выделенным торговым залом, хозяйственными и административными помещениями, осуществляется с использованием физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Также сообщаем, что согласно «Положению» о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и «Положению» Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, Минфин России рассматривает индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, отнесенным к его компетенции.В соответствии с «Положением» и «Положением», если иное не предусмотрено законом, заявки на экспертизу договоров, учредительных и иных документов организаций, а также на оценку конкретных экономических ситуаций по существу не рассматриваются.

Заместитель директора
Департамент налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН

»№ 7/2016

Вправе ли арендатор рассчитывать ЕНВД исходя из фактически используемой площади торгового зала, если он самостоятельно отделил склад временными перегородками?

Организация арендовала торговый объект.Поскольку в арендуемой площади не было складских и подсобных помещений, организация, установив временные перегородки, оборудовала их самостоятельно (это оговаривается в договоре аренды). При расчете ЕНВД она использовала физический индикатор «площадь торгового зала» на основе фактически используемой площади. Однако налоговые органы сочли это незаконным и добавили дополнительные расходы. АК УО в Постановлении от 20.05.2016 по делу № А71-9313 / 2015 встала на сторону фискального. Подробнее об этом случае читайте в этой статье.

Изучаем материалы дела …

В экспликации к поэтажному плану здания арендуемая площадь указывается как торговый зал площадью 128 кв.м. Поскольку в сдаваемых помещениях не было складских и подсобных помещений, организация, установив временные перегородки (витрины, прилавки, выносные конструкции), оборудовала их самостоятельно (к договору аренды было оформлено дополнительное соглашение, согласно которому арендатор обеспечены торгово-складскими помещениями общей площадью 128 кв.М, из которых 5 кв м — торговые площади, 100 кв м — складские площади, 23 кв м — площадь подсобных помещений). Соответственно, при расчете ЕНВД организация использовала физический показатель 5 кв. Законен ли такой подход? Инспекторы и судьи думают, что нет.

Читаем налоговое законодательство

Для расчета суммы ЕНВД с учетом вида предпринимательской деятельности — розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками, физический показатель «площадь торгового зала (в кв.М.) «Используется (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Может показаться, что, указывая в качестве физического показателя площадь торговой площади, фактически используемую в бизнесе, организация поступает правильно. Однако в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ содержит следующий пункт: площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

Анализ позиции судей

В этом споре есть неопределенность.С одной стороны (согласно экспликации к поэтажному плану здания) нежилое помещение представляет собой торговый зал площадью 128 кв.м. С другой стороны (по договору аренды) — площадь торгового зала всего 5 квадратных метров. м, остальное — складские и подсобные помещения. Напомним, что в этом споре суд поддержал налоговые органы, которые дополнительно начислили налог с использованием стоимости физического показателя 128 кв.

Так почему же арендатор не может полагаться на данные, содержащиеся в договоре аренды? Однозначно ответить на этот вопрос невозможно — в каждом случае нужно исходить из конкретных обстоятельств дела.

Как выяснил суд, спорное помещение площадью 128 кв.м было конструктивно отделено от других помещений, имело отдельную входную дверь, капитальные перегородки отсутствовали. Исходя из представленной планировки магазина, торговая площадь (5 кв. М.) Расположена в середине складской площади (100 кв. М.), Из общего холла ТЦ покупатель выходит прямо. до склада, проход в торговую зону не отмечен. Причем, согласно протоколу допроса свидетелей, изменения в договор аренды вносились по просьбе арендатора без фактической перепланировки.

В результате рассмотрения дела суд пришел к выводу, что часть помещения, отгороженная торговой точкой предпринимателя для хранения (складирования) товаров с помощью витрин, прилавков и других переносных конструкций, не может быть признана вспомогательное (складское) помещение, поскольку само помещение предполагает его конструктивную изоляцию и специальное оборудование. При этом суд постановил, что приложение к договору аренды не является титульным или инвентарным документом.

Подобные выводы можно найти и в других судебных решениях.

Реквизиты разрешения	Заключения судей
Постановление AS VVO от 18 января 2016 г. по делу № A79-1326 / 2015	Часть торговой точки, отгороженная арендатором для хранения товаров с помощью витрин и прилавков, не может быть признана вспомогательным (складским) помещением.Прилавки, витрины, шторы можно рассматривать только как условные границы с перерывами
Постановление ЦА ЗСО от 15.06.2016 по делу № А45-5796 / 2015	Так как общая площадь торговой площади структурно не разделена на какие-либо части, включая склады, складские помещения или административные помещения (это следует из технического паспорта помещения, планов зданий, экспликации к ним, договоров аренды, доп. договоров к договорам, поэтажный план), физический показатель следует рассчитывать от общей площади арендуемого помещения

Реквизиты разрешения

Заключения судей

Постановление AS VVO от 18 января 2016 г. по делу № A79-1326 / 2015

Часть торговой точки, отгороженная арендатором для хранения товаров с помощью витрин и прилавков, не может быть признана вспомогательным (складским) помещением.Прилавки, витрины, шторы можно рассматривать только как условные границы с перерывами

Постановление ЦА ЗСО от 15.06.2016 по делу № А45-5796 / 2015

Так как общая площадь торговой площади структурно не разделена на какие-либо части, включая склады, складские помещения или административные помещения (это следует из технического паспорта помещения, планов зданий, экспликации к ним, договоров аренды, доп. договоров к договорам, поэтажный план), физический показатель следует рассчитывать от общей площади арендуемого помещения

Знакомство с мнением чиновников

Анализируемая в статье ситуация давно беспокоит налогоплательщиков.Например, в Письме Минфина РФ от 28.12.2010 № 03-11-11 / 333 индивидуальный предприниматель задал вопрос: есть ли подсобные, административные и бытовые помещения, а также помещения для приема , хранение товаров, если помещение отделено (отделено от торговой площади торгового зала) не капитальными, а временными перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости (только в приложении к договор аренды)? Следует ли включать эти помещения в общую площадь торгового зала для налогообложения ЕНВД?

Как это часто бывает, чиновники уклоняются от прямого ответа; Между тем из их ответа можно сделать вывод, что это допустимо.

При исчислении единого налога на вмененный доход и определении площади торговой площади следует руководствоваться инвентарными и (или) правоустанавливающими документами, в данном случае договором аренды, в котором необходимо четко указать площадь Торговая площадь помещения, сдаваемого в аренду индивидуальному предпринимателю.

Выводы

В настоящее время фискальная «заточена» на сбор налогов. Таким образом, исключение организацией (ИП) части торговых площадей из расчета физического показателя для целей расчета ЕНВД является одной из наиболее частых причин налоговых споров.Часто судьи вторят официальным лицам.

В рассматриваемом случае, конечно, внимание налоговых органов привлекло указание в декларации ЕНВД незаконно небольшой (5 кв. М.) Площади торгового зала общей площадью торговая площадь 128 кв. м. Также инспекторы обнаружат нарушение, если площадь торгового зала для того же объекта торговли внезапно уменьшится (например, в споре, рассмотренном в Постановлении AS FEB от 15.12.2015 по делу No.А04-9307 / 2014, размер физического показателя площади с января 2011 г. по январь 2012 г. составил 42 кв.м, с февраля по май 2012 г. — 32 кв.м, несмотря на то, что арендатор не обращался арендодателем в части установки дополнительных перегородок в арендованном помещении, оборудования подсобного помещения для размещения товаров).

Должностные лица не видят преступления в том, что площадь торгового зала может быть определена на основании условий, содержащихся в договоре аренды.Однако следует учитывать, что во время выездной налоговой проверки представители инспекции могут выехать на место и оценить правильность применения физического показателя, как говорится, на самом деле. Поэтому, если подобная ситуация сложилась в деятельности организации, рассчитывать на положительный исход дела можно только в том случае, если информация, указанная в договоре аренды, верна, то есть объект торговли фактически разделен на несколько помещения (пусть и некапитальные, но все же стены), а инспекторы проверят характер использования каждого из помещений при условии, что это разделение оформлено документально (договор аренды, акт приема-передачи объекта аренды, документы, подтверждающие установка перегородок («первичная» на закупку материалов, акт выполненных работ и т. д.)) … Часть торговой точки, отгороженная арендатором для хранения товаров с помощью витрин и прилавков, не может быть признана вспомогательным (складским) помещением.

Какие документы необходимы для постановки на учет в ЕНВД

ЕНД

(или «вменение») привлекает предпринимателей тем, что нет необходимости вести с ним учет, а налоговая база не зависит от суммы фактически полученного дохода. С 2013 года его использование было добровольным.

Вам понадобится

— выписка по форме ЕНВД-1 для организаций;
— заявление по форме ЕНВД-2 для ИП.

Инструкция по эксплуатации

Не каждая компания и не все регионы могут применять ЕНВД. Законодательство предусматривает ограниченный круг торговых компаний и перечень услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД. Среди видов деятельности, подходящих для «олицетворения» — бытовые, ветеринарные, автотранспортные и рекламные услуги, автостоянки, предприятия общественного питания, розничная торговля и т. Д. Таким образом, чтобы перейти на ЕНВД, нужно начать заниматься любым этих областей.

Если вы решили, что ЕНВД является для вас оптимальным налоговым режимом, вам необходимо оценить соответствие собственного бизнеса установленным критериям. Крупные налогоплательщики со штатом более 100 человек, а также компании, в которых другие организации участвуют не менее 25%, не могут идти на «вменение». Причем доход у компании может быть любой. Ограничения также накладываются на отдельные виды деятельности — питание в образовательных и медицинских учреждениях, а также на компании, сдающие в аренду АЗС.

Для регистрации в качестве плательщика ЕНВД ИП должны подать заявку в форме ЕНВД-2, а организации — ЕНВД-1. Актуальные формы вы всегда можете скачать на сайте ФНС. При подаче заявления необходимо будет предъявить паспорт, никаких других документов не требуется. Заявление можно подать лично или отправить по почте.

Регистрацию необходимо провести в течение 5 рабочих дней после начала деятельности, подпадающей под ЕНВД.Дата, указанная в заявлении, станет начальной в свидетельстве о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Сама процедура регистрации длится 5 рабочих дней.

Если налогоплательщик уже зарегистрирован плательщиком ЕНВД на одном основании и начал заниматься новым направлением деятельности, то он обязан зарегистрироваться по каждому из оснований. Например, ООО имеет несколько торговых точек по продаже стройматериалов и решило открыть подразделение, которое будет заниматься ремонтом квартир.Он уже зарегистрирован в ЕНВД в розничной торговле, теперь его нужно зарегистрировать в бытовых услугах, так как у них разные показатели для расчета налоговой базы и отличные коэффициенты.

Необходимо зарегистрироваться плательщиком ЕНВД в ФНС по месту нахождения. В случае оптовой торговли (например, услуги по доставке пиццы или обеда в офис) это необходимо делать по месту нахождения организации или по адресу регистрации индивидуального предпринимателя.

примечание

Если налогоплательщик осуществляет деятельность в различных регионах, то в них могут устанавливаться различные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД и различные коэффициенты. Следовательно, он должен быть зарегистрирован в каждом регионе, в котором он работает.

Полезный совет

В рамках ЕНВД не существует такого понятия, как нулевое объявление.

ЕНВД (единый налог на вменённый доход)

Условия применения

Порядок перехода

Порядок расчета

Особенности документации

Юридическая сторона вопроса

8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) / КонсультантПлюс

Экономика — Налоги — Официальный сайт администрации города Красноярска

С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход

Разделы сайта

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2021 году для ИП и ООО

Кто может работать на ЕНВД

Виды деятельности

Как перейти на ЕНВД

Расчет налога по ЕНВД

Зовите бухгалтера

Как уменьшить налог по ЕНВД

Сроки уплаты ЕНВД

Налоговый учет и отчетность по ЕНВД

Совмещение с другими налоговыми режимами

Раздельный учет на ЕНВД

Утрата права на ЕНВД

Как снять компанию или ИП с ЕНВД

Как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим

Плюсы и минусы ЕНВД

Важно

5.1.2. Какие налоги заменяет ЕНВД?

Читайте также

2.13. Налоги

Местные налоги

35. НАЛОГИ

38. НАЛОГИ

Чрезвычайные налоги

4.1.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога

5.1.1. Почему ЕНВД называется специальным режимом налогообложения?

5.1.3. Какие налоги и сборы платят при ЕНВД?

5.1.4. ЕНВД и упрощенная система налогообложения

5.1.5. ЕНВД и ЕСХН

5.6. Переход с ЕНВД на обычную систему налогообложения

5.9. Декларация по ЕНВД

Налоги

Налоги

Налоги

Справка для значений параметров квитанции — Прием платежей через YooMoney API

0 сервис

0

Есть ли у вас какие-либо вопросы или комментарии относительно документации?

(PDF) Предпринимательство в России

Сборы в Норвегии | Клиенты

Здесь вы найдете список новых и / или стандартизированных сборов для аэропортов Норвегии (GA).

Глоссарий:

Стоимость подключения:

Минимальная комиссия за повышение:

Без платы за топливо:

Комиссия за оверлинг:

Плата за сверхурочную работу / сверхурочную работу:

Дистанционный фартук

GA выделенный

GR Форвард Гол 1 Альянс

Эдди Тэдлок, Стул

Maleah Beatty

Мэтт Чепмен

Серхио Чира-Рейес

Лаура Клейпул

Исаак Деграф

Джо Эллиот

Коринн Фарли

Линдси Гэдбуа

Рэйчел Худ

Том Ховинг

Джанет Корн

Тед Лотт

Элис Матос

Нолан Миллер

Трейси Монтгомери

Марк Ройс

Джейкоб З.Кульханек

ENVD

ENVD зона розничной торговли. Установка временной перегородки в магазине не повлияет на размер ENVD

Как рассчитывается торговая площадь?