Блокировки налоговая: Блокировка счета налоговой (ИФНС): основания, причины

Содержание

НК РФ Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 76 НК РФ

Можно ли приостановить операции по счетам налогоплательщика, на которые не направлялись инкассовые поручения?

Законно ли решение о приостановлении операций по счетам, если инспекция не передала налогоплательщику копию этого решения?

Можно ли открыть налогоплательщику новый счет, если банк закрыл его счета до того, как получил решение инспекции о приостановлении операций по счетам?

Можно ли приостановить операции по счетам налогоплательщика в банках, если суд принял обеспечительные меры в виде запрета на принудительное взыскание инспекцией налогов, указанных в требовании?

Все вопросы по ст. 76 НК РФ

 

1. Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.

(см. текст в предыдущей редакции)

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.(в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.(абзац введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.

(абзац введен Федеральным законом от 26.04.2016 N 110-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

С 01.01.2022 в абз. 1 п. 2 ст. 76 вносятся изменения (ФЗ от 29.12.2020 N 470-ФЗ). См. будущую редакцию.2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.

(абзац введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

Приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Приостановление переводов электронных денежных средств в иностранной валюте налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной указанной в решении налогового органа сумме в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления перевода электронных денежных средств в иностранной валюте указанного налогоплательщика.

(абзац введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счету в драгоценных металлах в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке. При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату начала действия приостановления операций по счету в драгоценных металлах.(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 343-ФЗ)

2.1. Решения о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества принимаются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения такого управляющего товарища.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В целях обеспечения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) в первую очередь приостанавливаются операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств инвестиционного товарищества.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если средства на счетах инвестиционного товарищества отсутствуют или их недостаточно, решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть принято в отношении счетов управляющих товарищей. При этом в первую очередь такое решение принимается в отношении счетов управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

При отсутствии или недостаточности средств на счетах управляющих товарищей решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств товарищей может быть принято в отношении счетов товарищей на сумму, пропорциональную доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств управляющих товарищей и товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога за счет средств на банковских счетах указанных лиц.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

1) в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такой декларации — в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;

(в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота — в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком-организацией такой обязанности;(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ)2) в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган — в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.(п. 3 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. Решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, принятые в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, отменяются решением этого налогового органа в следующем порядке:1) при принятии решения на основании подпункта 1 пункта 3 настоящей статьи — не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;1.1) при принятии решения на основании подпункта 1.1 пункта 3 настоящей статьи — не позднее одного дня, следующего за днем исполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса;(пп. 1.1 введен Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ)2) при принятии решения на основании подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи — не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, — при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган — при направлении уведомления о вызове в налоговый орган.

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

(в ред. Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам).

(п. 3.2 в ред. Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3.3. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 или пунктом 3.2 настоящей статьи.(п. 3.3 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

С 01.01.2022 ст. 76 дополняется п. 3.4 (ФЗ от 29.12.2020 N 470-ФЗ). См. будущую редакцию.

4. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме.

(в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Порядок направления в банк в электронной форме решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Формы решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных решений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.(в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронной форме сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика-организации в банке и об остатках электронных денежных средств и порядок направления банком указанного сообщения в электронной форме утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

(в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств.

(в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При направлении в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств в электронной форме дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если после принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета налогоплательщика-организации в банке, операции по которому приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

В случае, если после принятия решения о приостановлении переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика-организации, переводы электронных денежных средств с использованием которого приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и переводов электронных денежных средств с использованием корпоративного электронного средства платежа, имеющего измененные реквизиты.

(абзац введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

8. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

(в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. В случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены на основании решения налогового органа, превышает указанную в этом решении сумму, этот налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган обязан в двухдневный срок со дня получения указанного в абзаце первом настоящего пункта заявления налогоплательщика принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.В случае, если к указанному заявлению налогоплательщиком не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении, налоговый орган вправе до принятия решения об отмене приостановления операций по счетам в течение дня, следующего за днем получения такого заявления налогоплательщика, направить в банк, в котором открыты указанные налогоплательщиком счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. Сообщение об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика в банке направляется банком в электронной форме в установленном формате не позднее следующего дня после дня получения запроса налогового органа.(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение двух дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Положения настоящего пункта применяются также в случае приостановления операций по счетам в драгоценных металлах. При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счету в драгоценных металлах.(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 343-ФЗ)(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если отмена приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке осуществляется по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами, принятие налоговым органом решения об отмене приостановления таких операций не требуется.

(п. 9.1 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9.2. В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления (на драгоценные металлы, в отношении которых действовал режим приостановления), начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение (на драгоценные металлы, в отношении которых действовало указанное решение) налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 343-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. При этом стоимость драгоценных металлов определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 9.2 введен Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ)9.3. Положения пунктов 9, 9.1 и 9.2 настоящей статьи применяются также в случае приостановления переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации.(п. 9.3 введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ)

10. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств по решению налогового органа.

(в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств следующих лиц:

1) организаций — налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации (расчеты по страховым взносам) в соответствии с частью второй настоящего Кодекса;(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 11 в ред. Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

12. При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 настоящей статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума.

(см. текст в предыдущей редакции)

Порядок информирования банков о приостановлении операций и об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 настоящей статьи, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.(абзац введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ)(п. 12 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

13. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Приостановление операций участников консолидированной группы налогоплательщиков по счетам в банке производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах в банках в соответствии с пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса.(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 343-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Решения о приостановлении операций по счетам в банке ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и иных участников этой группы могут также приниматься в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в случае непредставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. В таком случае решения о приостановлении операций по счетам в банке могут быть приняты одновременно ко всем участникам этой группы.

(п. 13 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

причины, проверка и что делать? — Контур.Экстерн

Основные причины ареста счетов налоговой инспекцией:

  1. Неуплата налога.
  2. Задержка отчетности.
  3. Нарушения в электронном документообороте с ФНС.

Неуплата налога

Если сумма начисленного налога выше суммы уплаченного, возникает недоимка. То есть бюджет недополучил законные налоги. При обнаружении такого факта ФНС письменно извещает налогоплательщика и требует погасить долг и начисленные пени по налогу.

Требование следует исполнить в указанный срок, иначе произойдет блокировка счета налоговой. Проверить, заблокирован ли счет, просто: банк не позволит произвести платежные операции при аресте счета налоговой инспекцией.

Исключение: если на счете денег больше, чем сумма недоимки, ограничения по счету налоговыми органами будут наложены лишь на часть счета.

Задержка отчетности

Для каждого вида отчета в ФНС установлен свой срок. Если налогоплательщик отправит декларацию спустя 10 дней, скорее всего, банк сообщит, что налоговая заблокировала счет. Ограничение по счету налоговая инспекция устанавливает на основании ст. 76 НК РФ.

Бывают случаи, когда компании отправляют декларацию в срок, но от ФНС приходит отказ в приеме. Это равносильно тому, что декларация не сдана. Поэтому приостановка операций по счетам налоговой инспекцией неизбежна.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

Нарушения в электронном документообороте с ФНС

Компании, на которых лежит обязанность по сдаче электронной отчетности (п. 3 ст. 80 НК РФ), должны прежде всего подписать договор с оператором ЭДО. Если этого не сделать, налогоплательщик не сможет получать и отправлять данные в ФНС. Как только инспектор обнаружит такую нестыковку, счет будет заблокирован до устранения нарушения (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Осторожнее нужно быть и с отправкой электронных квитанций. Любое требование налоговой требует отправки электронной квитанции. Проигнорировав требование ФНС, приостановления по счету операций избежать вряд ли удастся.

Отправить квитанцию нужно успеть за шесть дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). После этого у плательщиков есть еще ровно 10 дней, чтобы исправить ситуацию и направить квитанцию, если до сих пор она не ушла в ФНС (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой инспекцией

На самом деле все достаточно просто и очевидно. Чтобы разблокировать счет, нужно устранить допущенные нарушения: заплатить налог, сдать отчет, наладить электронный документооборот.

Исправив все ошибки, следует известить об этом ФНС. Личный визит или письменное уведомление — это выбор налогоплательщика. Естественно, личное посещение может ускорить процесс снятия блокировки.

После получения письма от компании счет разблокируют в течение одного дня (п. 3.1 и 3.2 ст. 76 НК РФ). Но лучше не делать ситуацию критичной, а сдавать отчеты вовремя и в срок платить все налоги. Блокировка счета может значительно пошатнуть стабильность компании, также могут сорваться выгодные сделки.

Проверка блокировки счета на сайте налоговой

Несколько лет назад стало возможным проверить блокировку счета на сайте налоговой. На сайте ФНС проверка приостановлений по счетам происходит достаточно быстро.

Проверить блокировку расчетного счета на сайте налоговой инспекции может любое заинтересованное лицо. Так может поступить поставщик, чтобы удостовериться в безопасности сделки. Также проверить состояние счетов может фирма, планирующая сотрудничать с анализируемой компанией. Блокировка счетов может насторожить потенциальных поставщиков, покупателей.

Все приостановки по счетам на сайте налоговой инспекции можно найти в специальном разделе.

В данной статье вы узнали, как разблокировать расчетный счет, который заблокировала налоговая служба.

Проверить блокировку счетов налоговой инспекцией

ФНС России информирует » Официальный сайт городского округа Архангельской области «Мирный»

О риске блокировки счета бизнес теперь сможет узнавать в личных кабинетах налогоплательщика

ФНС России запустила новый сервис, который информирует налогоплательщиков о риске приостановки операций по расчетным счетам из-за не представленных вовремя деклараций. В Личных кабинетах налогоплательщика юридического лица и индивидуального предпринимателя (на Общей системе налогообложения) появился новый раздел «Как меня видит налоговая» во вкладке «Риск блокировки счета».

В разделе размещена информация о двух потенциальных рисках: риск приостановления операций по счетам за непредставление налоговой отчетности в срок; риск несвоевременного представления деклараций (расчетов) в будущем. Для расчета этого риска используются исторические данные по налоговой дисциплине налогоплательщика за три года. То есть если налогоплательщик регулярно представляет декларации с нарушением срока, то такой риск будет высоким.

Налогоплательщик, пропустив срок сдачи декларации, уже на следующий день сможет увидеть информацию об этом в своем Личном кабинете и количество дней до возможной блокировки счета.

Раньше решение о блокировке счета налоговый орган мог принять через 10 дней, теперь в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 09 ноября 2020 года № 368-ФЗ,  этот срок увеличен до 20 дней.         

В течение этого периода налоговый орган будет дополнительно уведомлять плательщика о рисках.

Что касается прогнозирования риска несвоевременного представления деклараций (расчетов), это будет особенно востребовано для компаний с развитой филиальной сетью. Таким образом, головной офис может контролировать налоговую дисциплину на местах, тем самым, избегая риска блокировки счетов для всей компании.

Приостановление операций по счетам приводит к крайне неблагоприятным последствиям для бизнеса: от невозможности перечисления зарплаты работникам до блокировки расчетов с поставщиками.

Как получить информацию о налоговой задолженности по СМС

Налоговые органы имеют право раз в квартал информировать налогоплательщиков о налоговой задолженности с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме.

Форма, формат, порядок его заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 06 июля 2020 года  № ЕД-7-8/[email protected]

В форме согласия необходимо указать наименование и ИНН организации или фамилию, имя и отчество физического лица с паспортными данными, а также дату и место рождения. Также заполняются поля с адресом электронной почты и номером телефона, на которые будут приходить сообщения.

Согласие может быть подано любым налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в налоговый орган по месту нахождения или по месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Физические лица могут подавать согласие, как в налоговую инспекцию по месту жительства, так и в любой другой налоговый орган лично (за исключением межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и специализированных налоговых инспекций).

Представить согласие можно в электронной форме — по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, либо на бумаге — при личном посещении инспекции или, направив по почте.

В случае изменения номера телефона или адреса электронной почты необходимо подать повторное согласие с уточненными контактными данными.

О риске блокировки счета бизнес теперь сможет узнавать в личных кабинетах налогоплательщика

ФНС России запустила новый сервис, который информирует налогоплательщиков о риске приостановки расчетного счета из-за не представленных вовремя деклараций. В Личных кабинетах налогоплательщика юридического лица и индивидуального предпринимателя (на ОСН) появился новый раздел «Как меня видит налоговая» во вкладке «Риск блокировки счета».

В разделе размещена информация о двух потенциальных рисках:

• риск приостановления операций по счетам за непредставление налоговой отчетности в срок;

• риск несвоевременного представления деклараций (расчетов) в будущем. Для расчета этого риска используются исторические данные по налоговой дисциплине налогоплательщика за три года. То есть если налогоплательщик регулярно представляет декларации с нарушением срока, то такой риск будет высоким.

Таким образом, налогоплательщик, пропустив срок сдачи декларации, уже на следующий день сможет увидеть информацию об этом в своем Личном кабинете и количество дней до возможной блокировки счета.

Кроме того, если раньше решение о блокировке налоговый орган мог принять через 10 дней, то в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 09.11.2020 № 368-ФЗ, этот срок увеличен до 20 дней. В течение этого периода налоговый орган будет дополнительно уведомлять плательщика о рисках.

Что касается прогнозирования риска несвоевременного представлений деклараций (расчетов), это будет особенно востребовано для компаний с развитой филиальной сетью. Таким образом, головной офис может контролировать налоговую дисциплину на местах, тем самым, избегая риска блокировки счетов для всей компании.

Приостановление операций по счетам приводит к крайне неблагоприятным последствиям для бизнеса: от невозможности перечисления зарплаты работникам до блокировки расчетов с поставщиками.

Налоговая инспекция начала выдавать бесплатно квалифицированные электронные подписи.

C 1 января 2022 года функции по выпуску квалифицированного ключа электронной подписи (КЭП) для юридических лиц (лиц, имеющих право действовать от имени юридического

лица без доверенности), индивидуальных предпринимателей и нотариусов возлагаются на ФНС России (Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

Срок действия КЭП, выпущенных коммерческими удостоверяющими центрами, заканчивается 1 января 2022 года.

Однако, для удобства налогоплательщиков и обеспечения «бесшовного» перехода КЭП можно будет получить уже сейчас в Удостоверяющем центре ФНС России.

По вопросам получения КСКПЭП можно обращаться в:

ИФНС России по г Ногинску московской области : 142400, Московская обл., г. Ногинск, ул. Рабочая, д. 105

Телефон: +7(496)511-87-55, +7 (496) 514-56-08

КЭП, выпускаемые Удостоверяющим центром ФНС России, имеют широкий спектр применения. Они могут быть использованы, в том числе, для обеспечения юридически значимого документооборота с органами государственной власти и контрагентами, сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности, использования на портале государственных услуг Российской Федерации, доступа к информации, содержащейся в государственных и иных информационных системах.

Обращаем внимание, что заявитель должен предоставить заявление на выпуск КЭП, паспорт и СНИЛС в налоговую инспекцию и пройти процедуру идентификации.

Для получения КЭП лицу, имеющему право действовать от имени юридического лица без доверенности, индивидуальному предпринимателю, нотариусу необходимо лично представить в Инспекцию:

• документ, удостоверяющий личность;

• СНИЛС;

• USB-носитель ключевой информации (токен), сертифицированный ФСТЭК России или ФСБ России. УЦ ФНС России поддерживает ключевые носители формата USB Тип-A, в частности: Рутокен ЭЦП 2.0, Рутокен S, Рутокен Lite, JaCarta ГОСТ, JaCarta-2 ГОСТ, JaCarta LT, ESMART Token, ESMART Token ГОСТ и другие, соответствующие установленным требованиям.

Дополнительную информацию можно получить по телефонам 7(496)511-87-55, 7 (496) 514-56-08, а также по телефону Единого контакт-центра ФНС России: 8-800-222-2222.

ИФНС России по г. Ногинску рекомендует заблаговременно подать заявление на выпуск ключа электронной подписи.

Благодарим за сотрудничество с налоговыми органами.

Бизнесу теперь легко узнать о риске блокировки счета налоговыми органами

В Информации от 07.07.2021 ФНС России сообщила о запуске нового сервиса, который проинформирует организацию или ИП о риске блокировки расчетного счета из-за не представленных вовремя деклараций. В личном кабинете налогоплательщика – юрлица или ИП (на ОСН) появился новый раздел «Как меня видит налоговая» во вкладке «Риск блокировки счета».

В разделе размещена информация о двух потенциальных рисках:
– риск блокировки счета за непредставление налоговой отчетности в срок;
– риск опоздания со сдачей отчетности в будущем. Для расчета этого риска используются данные по налоговой дисциплине налогоплательщика за три года. То есть если декларации регулярно сдавались с нарушением срока, то риск будет высоким.
Таким образом, организация или ИП, пропустившая срок сдачи декларации, уже на следующий день сможет увидеть информацию об этом в своем личном кабинете и количество дней до возможной блокировки счета.
Также ФНС напоминает, что с 1 июля 2021 года с 10 до 20 дней увеличен срок для вынесения решения о блокировке счета, если налоговая отчетность не сдана вовремя. В течение этого периода налоговый орган будет дополнительно уведомлять плательщика о рисках.

Что касается прогнозирования риска несвоевременной сдачи отчетности, то это будет особенно востребовано для компаний с развитой филиальной сетью. Таким образом, головной офис может контролировать налоговую дисциплину на местах, тем самым избегая риска блокировки счетов для всей компании.

На заметку: задать вопросы по разблокировке  расчетного счета можно задать на тематической горячей линии «Блокировка расчетного счета по инициативе налоговой. Как не допустить и быстро разблокировать» 11 августа 2021 года.

Читайте подробнее

Может ли налоговая без уведомления организации заблокировать счета?

Вопрос:

У нас оплачены все налоги, но налоговая заблокировала счета, не уведомив нас, ссылаясь на задолженность. Может ли налоговая без уведомления организации заблокировать счета?

Ответ:

Законно ли решение о приостановлении операций по счетам, если инспекция не передала налогоплательщику копию этого решения (п. 4 ст. 76 НК РФ)?

Согласно п. 4 ст. 76 НК РФ копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств передается налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения им копии решения, в срок не позднее дня, следующего за днем его принятия.

В Налоговом кодексе РФ не указано, законно ли решение о приостановлении операций по счетам, если инспекция не передала налогоплательщику копию этого решения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых одним из оснований отмены решения о приостановлении операций по счетам было признано то обстоятельство, что инспекция не передала налогоплательщику копию этого решения.

В то же время имеется постановление ФАС с выводом о том, что неполучение налогоплательщиком копии решения о приостановлении операций по счетам не является основанием для его отмены.

Источник – Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ {КонсультантПлюс}

ст. 101, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019) {КонсультантПлюс}

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случаях, предусмотренных настоящим пунктом и пунктом 11 настоящей статьи. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.

Приостановление операций по счетам в банке

Извлечение из: {Статья: Обеспечительные меры налогового органа. Что делать, если заблокированы расчетные счета организации (Илларионов А.) («Финансовая газета», 2017, N 7) {КонсультантПлюс}}

В п. 10 ст. 101 НК РФ предусмотрены два вида обеспечительных мер:

— приостановление операций по счетам в банке.

К сожалению, в НК РФ не указано, что именно считать достаточными основаниями для приостановления операций по счетам в банке, вследствие чего на практике нередко возникают ситуации, когда налоговый орган, не имея на то оснований, блокирует расчетные счета организации. Что в этом случае она должна предпринять?

В соответствии со ст. 137, 138 НК РФ налогоплательщик имеет право обжаловать решение о принятии обеспечительных мер, тогда оно может быть отменено вышестоящим налоговым органом или по решению суда. Самым логичным действием является обращение организации в арбитражный суд с требованием признать решение о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по расчетному счету недействительным. Однако с учетом того, что арбитражный процесс занимает много времени, кроме заявления о признании недействительным решения налогового органа налогоплательщику целесообразно подать и заявление в суд о приостановлении действия решения о блокировке расчетных счетов.

Приведен перечень оснований для принятия налоговой инспекцией решения о приостановлении операций по счетам компании.

Извлечение из: Статья: «Заморозка» расчетного счета компании (Стюфеева И.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) {КонсультантПлюс}

Основания для «заморозки» счета

Перечень оснований для принятия налоговой инспекцией решения о приостановлении операций по счетам компании или ИП в банке, а также переводов электронных денежных средств налогоплательщика изложен в п. п. 1 — 3 ст. 76 и пп. 2 п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), а именно:

  • в установленный срок не исполнено требование об уплате налога, пеней или штрафа. В данном случае расходные операции блокируются на сумму, которая указана в решении налогового органа. С остальными денежными средствами, если они есть на счете, операции могут производиться в обычном порядке;
  • налоговая декларация не представлена в течение 10 рабочих дней после наступления срока, установленного для ее подачи. После истечения 10-дневного срока у налогового органа есть 3 года, чтобы заблокировать счет. За пределами 3 лет блокировка будет незаконной. В данном случае блокируется весь остаток денежных средств на счете;
  • в случае неисполнения компанией обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения организацией такой обязанности;
  • не исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган в течение 10 дней со дня истечения установленного срока;
  • непредставление организацией расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных компанией, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;
  • в качестве обеспечительной меры для обеспечения исполнения решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки об уплате налогов, пеней, штрафов.

Требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов относится к основанию для принятия налоговой инспекцией решения о приостановлении операций по счетам компании.

 Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}

Требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов

Требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов — документ, которым налоговый орган уведомляет налогоплательщика о наличии у него недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, начисленным в соответствии с гл. 9 НК РФ, и необходимости уплатить их в установленный срок (п. п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик должен исполнить требование (т.е. погасить задолженность) в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок инспекция может установить, указав его в требовании (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Выставление требования означает, что налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания налога, пеней, штрафа, процентов (п. 1, п. 8 ст. 45 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04).

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ {КонсультантПлюс}

Законно ли решение о приостановлении операций по счетам, если инспекция не передала налогоплательщику копию этого решения (п. 4 ст. 76 НК РФ)?

Позиция 1. Невручение налогоплательщику копии решения о приостановлении операций по счетам является одним из оснований для его отмены

Постановление ФАС Московского округа от 20.05.2011 N КА-А40/4435-11 по делу N А40-85562/10-20-435

В качестве одного из оснований признания недействительным решения о приостановлении операций по счетам суд указал то обстоятельство, что налогоплательщику в нарушение п. 4 ст. 76 НК РФ не была передана копия этого решения. Суд разъяснил, что таким образом налоговый орган нарушил процедуру вынесения решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1374/2009(1902-А46-34) по делу N А46-15309/2008

Суд отменил решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и отметил, в частности, что инспекция не представила доказательств получения обществом копий этого решения.

Позиция 2. Невручение налогоплательщику копии решения о приостановлении операций по счетам не является основанием для его отмены

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.09.2012 по делу N А10-3116/2011

Суд установил, что инспекция заказным письмом направила предпринимателю по адресу, указанному в ЕГРИП, решение о приостановлении операций по счетам. Однако налогоплательщику оно вручено не было, поскольку письмо возвращено почтой по истечении срока хранения. Кроме того, налоговый орган предпринимал действия по вручению решения по известному ему адресу осуществления деятельности предпринимателя. Таким образом, инспекцией были исчерпаны имеющиеся возможности по вручению решения.

ФАС указал, что неполучение предпринимателем оспариваемого решения при исполнении инспекцией обязанности по направлению его налогоплательщику не является основанием для признания данного решения недействительным.

Форма: Заявление в налоговый орган об отмене приостановления операций по счетам (блокировки расчетных счетов) в связи с представлением налоговой декларации (образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

Налоговая стала активно блокировать пиратские сайты

Возможно, правообладатели нашли новый способ давления на сайты с «пиратским» контентом через массовые уведомления ФНС о наличии гемблинг-рекламы на них.

РосКомСвобода в ходе мониторинга реестра запрещенных сайтов обнаружила новую закономерность в вынесении решений по блокировкам интернет-ресурсов со стороны российских налоговиков. Как известно, Федеральная налоговая служба (ФНС) в 2015 году получила право на блокировку интернет-ресурсов по закону о запрете азартных игр. С того момента налоговики стали «ударниками» в деле ограничения доступа к интернет-ресурсам гемблинг-направленности (онлайн-казино, тотализаторы, лотереи, покерные сайты и т.п.), обогнав все остальные имеющие право на внесудебную блокировку ведомства, а также суды: 

Из статистики реестра запрещённых сайтов

.

Но теперь ФНС взялась за «пиратские» сайты, мы подозреваем, что за наличие рекламы азартных игр (неполная подборка):

reestr.rublacklist.net/rec/333689

reestr.rublacklist.net/rec/334053

reestr.rublacklist.net/rec/333999

reestr.rublacklist.net/rec/333947

reestr.rublacklist.net/rec/333960

reestr.rublacklist.net/rec/333971

reestr.rublacklist.net/rec/333683

reestr.rublacklist.net/rec/333685

reestr.rublacklist.net/rec/333958

reestr.rublacklist.net/rec/333780

reestr.rublacklist.net/rec/333988

reestr.rublacklist.net/rec/333936

.

Страницы абсолютного большинства из вышеперечисленных сайтов уже попадали в реестр запрещённых на основании решения Мосгорсуда, что означает — на данный контент уже были жалобы правообладателей, и суд требования истцов удовлетворил. Например, вот некоторые из них:

https://reestr.rublacklist.net/search/?q=kinovinki.net

https://reestr.rublacklist.net/search/?q=vkino-one.ru

https://reestr.rublacklist.net/search/?q=kinogo-onlajn.net

https://reestr.rublacklist.net/search/?q=kinokladovka.com

.

А теперь к тем же самым интернет-ресурсам свои претензии выдвинула налоговая.

Действительно, на данных сайтах присутствует реклама онлайн-казино, но поскольку блокировка в данном случае носит массовый характер, можно предположить, что это как раз правообладатели нашли новую точку давления на «пиратов» и подсказали налоговикам, где они могут найти для себя настоящий клондайк.

С другой стороны, не совсем понятна цель таких «двойных блокировок» сразу от двух разных государственных институтов. Тем более, как показала практика, никакой эффективности от ограничения доступа к «пиратскому контенту» нет, саму проблему надо искать на стороне правообладателей, которые никак не могут перестроится под новую парадигму цифрового взаимодействия граждан.

.

«Сами по себе цифры, указывающие на количество посещений стриминговых или торрент-сайтов, бесполезны, если их не сопоставлять с рыночными показателями легальных продаж и анализом качественных данных о поведении пользователей. Комиссия ЕС, например, заказала в 2014 году исследование, которое было посвящено именно оценке влияния пиратства на легальный рынок цифрового контента,— гипотеза о прямом или существенном влиянии не подтвердилась. Но тем не менее каждый год мантра, транслируемая правообладателями и обслуживающими их компаниями, повторяется. Хочется надеяться, что такие исследования будут использованы медиакомпаниями и дистрибуторами контента для совершенствования своей деятельности и онлайн-сервисов, а не для лоббирования бесполезных правил и процедур для блокировки сайтов»,—

юрист Центра цифровых прав и РосКомСвободы
Екатерина Абашина для Ъ.

.

ФНС получила право нарушать закон, но раньше это право получила прокуратура
?
Не вставшие на учёт в налоговой интернет-магазины могут попасть под блокировку
?
Пиратов не будут преследовать за распространение книг нобелевского лауреата
?
В России заблокирована «Смерть Сталина»
?
В Госдуму внесён законопроект о блокировке пиратских приложений

Руководство по корпоративным блокираторам

Блокаторы являются неотъемлемой частью международное налоговое планирование, особенно во въездных сделки, в которых участвуют иностранные лица Предприятия США. Блокирующие — американские или иностранные. юридические лица, которые классифицируются как корпорации для Подоходный налог в США. Если они образуются в Соединенные Штаты, они обычно устанавливаются как штат юридические корпорации.С другой стороны, офшор блокировщики могут установить флажок под Regs. П. 301.7701-3, чтобы выбрать их классификацию для федеральных налоговые цели, или они могут, в соответствии с казначейством правил, классифицируются как корпорации в соответствии с правила по умолчанию.

Блокираторы часто появляются в контекст инвестиционного фонда, хотя они полезны и в других контекстах. Их можно сформировать ниже фонд (т.е., между портфельной компанией и фонд) или над фондом (например, в качестве источника блокираторы). Они могут быть одно- и многоцелевыми. А одноцелевой блокировщик, как следует из названия, удерживает интерес к единственному бизнесу в США. Наоборот, a Многоцелевой блокировщик участвует в нескольких американских предприятия.

Блокировщик выполняет несколько функций. Это блокирует потенциал U.С.-источник эффективно связан доход на уровне блокировщика и делает все необходимое налоговые декларации в отношении такого дохода. В других словами, сам блокировщик, а не владельцы блокировщик, облагается налогом в США. Аналогичным образом характер дохода также блокируется, потому что юридическое лицо просто не протекает для целей налогового законодательства США. Иностранные лица вложили в США через блокиратор не будет требуется для подачи U.С. налоговая декларация.

Кроме того, блокировщики предотвращают атрибуцию торговли в США или бизнес по цепочке до фонда (если блокирующий ниже фонда) и иностранным инвесторам (если блокиратор находится ниже или выше фонда). Иностранный инвесторы опасаются атрибуции сделки в США или бизнес, потому что он может принести доход, который в противном случае не будет облагаться налогом в Соединенных Штатах, чтобы подчиняться У.С. налогообложение. Такая атрибуция также заставляют иностранного инвестора подчиняться Обязательства по подаче налоговой декларации в США. Таким образом, блокиратор исключает как риск подачи налоговой декларации США и риск того, что иностранный инвестор может быть признан заниматься торговлей или бизнесом в США.

Налоговый гид для блокировщиков иллюстрирует последствия налога на прибыль в США эксплуатация и утилизация отечественного или иностранного блокировщик по нескольким распространенным сценариям.1 Это руководство предназначено для описания в общих чертах налога США последствия различных блокирующих структур. Оно делает не рекомендую какую-либо конкретную структуру. В структура любых инвестиций фонда в США Состояния должны быть сделаны в индивидуальном порядке и зависит от конкретных представленных фактов сделки. Иностранным налогоплательщикам следует проконсультироваться с U.С. налоговый советник на раннем этапе любых обсуждений предлагаемых США инвестиции.

Сноски

1 Чтобы узнать больше о блокираторы, см. Митев, Налог на частный и венчурный капитал Руководство (ABA Book Publishing 2011).

редактор Банкноты

Майкл Косницки — партнер компании Boies, Schiller & Flexner LLP в Майами, Флорида.Иван Митев — партнер Boies, Schiller & Flexner LLP в Нью-Йорке, штат Нью-Йорк. Для получения дополнительной информации об этой статье, свяжитесь с г-ном Косницким по адресу [email protected]

Введение в использование блокирующих корпораций в сделках M&A — Frost Brown Todd

В предыдущей статье, озаглавленной «Операции с пролонгацией капитала в 2019 году», мы обсудили различные бизнес-вопросы и налоговые вопросы, связанные с транзакциями с участием покупателей прямых инвестиций (PE), которые включают пролонгацию капитала целевого собственника в свои операции выкупа с использованием заемных средств (LBO).Здесь мы более подробно рассмотрим последствия того, что некоторые PE-инвесторы инвестируют в целевые компании через блокирующие корпорации.

Что такое «блокирующие корпорации»? Корпорации

Blocker — это корпорации, которые эффективно «блокируют» налогооблагаемую прибыль на корпоративном уровне для целей федерального, государственного и местного подоходного налога США. Когда PE-фирма структурирует транзакцию LBO, некоторые PE-инвесторы, как правило, освобожденные от налогов и иностранные инвесторы, будут напрямую или косвенно инвестировать в капитал портфельной компании через одну или несколько недавно образованных корпораций Delaware C (блокирующая корпорация).Право не облагаемых налогом и иностранных инвесторов использовать блокирующие корпорации и положения, защищающие экономические права освобожденных от налогов и иностранных инвесторов, часто прописаны в документах фонда частных фирм и в соглашении о партнерстве с ограниченной ответственностью.

Почему используются «блокирующие корпорации», когда фонд прямых инвестиций инвестирует в бизнес в США, который облагается налогом как партнерство для целей федерального подоходного налога?

Налогооблагаемый доход, проходящий через График K-1 портфельной компанией, обычно попадает в категорию дохода, «фактически связанного с U.S. торговля или бизнес »для иностранных инвесторов и налогооблагаемый доход от несвязанного бизнеса (UBTI) для инвесторов из США, освобожденных от налогов. Иностранные инвесторы хотят избежать распределения эффективно связанного дохода, потому что подверженность распределению этого дохода подвергает их требованиям к подаче налоговой декларации в США и, возможно, федеральным доходам США и удерживаемым налогам. Инвесторы, освобожденные от налогов, хотят избежать распределения дохода, который является UBTI, потому что этот доход будет подчинять освобожденного от налогов инвестора U.S. акцизы. Таким образом, ни иностранные, ни освобожденные от налогов инвесторы не хотят напрямую владеть долей в американском бизнесе, облагаемым налогом как партнерство. Следовательно, использование корпорации C США в качестве «блокирующей корпорации» для блокирования потока доходов в Графике K-1 на корпоративном уровне.

Инвесторы

PE также выступают за использование блокирующих корпораций, потому что, когда в конечном итоге продаются инвестиции портфельной компании, принадлежащие блокирующим корпорациям, акционеры будут продавать свои акции блокирующей корпорации вместо того, чтобы их блокирующие корпорации напрямую продавали инвестиции портфельной компании.При продаже акций блокирующих корпораций освобожденные от налогов и иностранные инвесторы, как правило, избегают подоходного налога в США, поскольку ни иностранные, ни освобожденные от налогов инвесторы не облагаются федеральным подоходным налогом США на прирост капитала [1]. Напротив, если блокирующая корпорация продаст свои инвестиции в портфельную компанию и затем ликвидируется, блокирующая корпорация будет подлежать федеральному, государственному и местному подоходному налогу. Инвесторы блокирующей корпорации обычно договариваются о праве продавать акции блокирующей корпорации, когда инвестируют с фирмой PE.

Таким образом, когда процесс продажи осуществляется в отношении портфельной компании, фирма PE будет проводить процесс продажи, который включает продажу акций блокирующей корпорации ее акционерами и продажу акций портфельной компании оставшимися инвесторами PE и участниками пролонгации. . После закрытия покупатель предположительно имеет выбор либо ликвидировать блокирующую корпорацию и получить налоговый удар, связанный с предполагаемой продажей активов блокирующей корпорации, либо владеть акциями блокирующей корпорации (и косвенно той частью капитала портфельной компании).В любом случае покупатель не получит выгоды от полного увеличения налоговой базы, иначе связанного с покупкой капитала портфельной компании (т. Е. Типичной 15-летней амортизацией гудвила в соответствии с разделом 179). Часть вознаграждения, уплаченного за акции блокирующей корпорации, не может быть амортизирована. Например, если капитал портфельной компании, облагаемой налогом как партнерство, приобретается за 100 долларов, а его активы состоят исключительно из гудвилла, покупатель сможет амортизировать эти 100 долларов вложения в течение 15 лет.Напротив, если покупатель приобретает 80% капитала портфельной компании напрямую и 20% косвенно через покупку акций блокирующей корпорации, покупатель сможет амортизировать только 80 долларов инвестиций в капитал портфельной компании. Покупатель не сможет погасить свои 20 долларов, вложенные в акции блокирующей корпорации. Покупатель находится в худшем положении с точки зрения будущих налоговых льгот. Таким образом, если покупатель не полностью нечувствителен к налогам (например, публичная компания, которая строго рассматривает покупку с точки зрения ее увеличения прибыли?), Покупатель внесет некоторую корректировку в цену покупки, чтобы отразить потерю будущих налогов. преимущества.

Большинство блокирующих корпораций — это корпорации C, зарегистрированные в Соединенных Штатах, поэтому налогооблагаемый доход от инвестиций в акционерный капитал LLC, облагаемый налогом как партнерство, передается блокирующей корпорации в Графике K-1, налоги уплачиваются на корпоративном уровне в соответствии с текущими условиями. Ставка федерального подоходного налога 21%, и акционеры не сообщают о доходах и не облагаются налогом, за исключением случаев, когда блокирующая корпорация производит налогооблагаемое распределение между своими акционерами. Существует вероятность двойного налогообложения с блокирующими корпорациями, если прибыль после налогообложения распределяется между акционерами.Неликвидационные выплаты, производимые блокирующими корпорациями иностранным инвесторам, как правило, облагаются удерживаемым налогом в США в размере 30%, но есть исключения из двойного налогообложения, когда выплаты производятся среди американских инвесторов, освобожденных от налогов, инвесторов из государственных организаций, не являющихся гражданами США, или Инвесторы из США, имеющие право на освобождение от налогов или скидки по налоговому соглашению. Однако угроза двойного налогообложения, как правило, пуста, потому что до продажи инвестиций портфельной компании большинство распределений от портфельных компаний, приобретенных через LBO, будет ограничиваться распределением налогов.Как правило, не существует избыточных подлежащих распределению денежных средств, которые потенциально могли бы стать объектом двойного налогообложения до продажи портфельной компании.

Иностранные корпорации обычно не используются в качестве блокирующих корпораций для инвестирования в целевые компании США, потому что иностранные владельцы не хотят подвергать иностранную корпорацию требованиям к подаче налоговой декларации в США, а также потенциальному риску уплаты американского подоходного налога и требований по удержанию. [ 2] Вместо этого иностранные корпорации также сделают свой U.S. инвестиции в акционерный капитал через блокирующие корпорации США.

Приводит ли использование блокирующих корпораций к несоответствию между экономическими интересами акционеров блокирующей корпорации, с одной стороны, и других частных инвесторов и участников пролонгации, с другой стороны?

Как правило, интересы акционеров блокирующей корпорации, с одной стороны, и инвесторов PE и участников пролонгации, с другой стороны, не совпадают, потому что, несмотря на тот факт, что покупатель может снизить общую цену покупки исключительно из-за присутствия В случае блокирующей корпорации акционеры блокирующей корпорации обычно получают равные доли в выручке от продажи.Кроме того, можно утверждать, что включение требования о том, чтобы покупатель покупал акции корпорации-блокатора, ставит иностранных и освобожденных от налогов инвесторов в более выгодное налоговое положение, чем у других держателей капитала портфельной компании. Наконец, хотя это сложно дать количественную оценку, возможно, что круг заинтересованных покупателей сократится, если покупатели должны будут покупать акции блокирующей корпорации.

Подводя итог, участникам пролонгации (и другим инвесторам PE) обычно сообщают, что существуют следующие требования в отношении блокирующих корпораций: (i) некоторые инвесторы (иностранные и освобожденные от налогов инвесторы) будут инвестировать через блокирующие корпорации, (ii) когда акционерный капитал целевой компании в конечном итоге будет продан в процессе продажи через три-семь лет, процесс продажи будет включать продажу акций блокирующей корпорации и (iii) инвесторы блокирующей корпорации будут делить равные доли (пропорционально косвенной доле участия в капитале). собственный капитал портфельной компании) в выручке от продажи, без учета какой-либо дифференциации покупной цены, уплаченной за акции блокирующей корпорации.Возникает резонный вопрос: почему фирмы PE сотрудничают с требованиями иностранных и освобожденных от налогов инвесторов, если структурирование LBO с блокирующими корпорациями ставит других инвесторов PE и участников пролонгации в худшее положение?

Большая часть работы частных фирм заключается в привлечении инвесторов, и конкуренция за доллары этих инвесторов очень высока. Значительная часть пула инвесторов многих частных фирм состоит из не облагаемых налогами и иностранных инвесторов. По этим причинам PE-фирмы очень заинтересованы в том, чтобы сделать инвестиции в свои фонды привлекательными для иностранных и освобожденных от налогов инвесторов.В результате PE-фирмы обычно включают в свои фондовые документы положения о блокирующей корпорации, о которых говорилось выше. В некоторых случаях, особенно когда миноритарная доля в бизнесе приобретается в результате частичной рекапитализации, продажа акций блокирующей корпорации не требуется, но ожидается, что она будет осуществляться на коммерчески разумной основе максимальных усилий. Немногие, если какие-либо соглашения PE требуют, чтобы акционеры блокирующих корпораций взяли на себя снижение покупной цены, наложенное чувствительным к налогам покупателем (например,g., даже если покупатель явно снижает цену, уплаченную за акции блокирующей корпорации, из-за потери будущих налоговых льгот [3]). Наш опыт показывает, что большинство частных фирм рассматривают эти положения как не подлежащий обсуждению аспект сделки купли-продажи. Конечно, все надеются, что будущий покупатель портфельной компании не станет особо щепетильным и снизит интерес к покупке. Но, в конце концов, участники пролонгации и другие инвесторы PE должны признать, что их интересы в этих вопросах не совпадают с интересами акционеров блокирующей корпорации, и это несоответствие обычно приводит к некоторым экономическим издержкам, которые несут участники пролонгации и некоторые инвесторы PE. .

Действительно ли акционерам блокирующей корпорации необходимо продавать акции вместо того, чтобы блокирующая корпорация продавала свою долю в портфельной компании?

Если PE-фирму спросят, почему некоторые PE-инвесторы должны инвестировать через блокирующую корпорацию, вероятным ответом будет обсуждение проблем, связанных с «эффективно связанным доходом», «UBTI» и двойным налогообложением. Хотя мы согласны с необходимостью блокирования «эффективно связанного дохода» и «UBTI», мы сомневаемся, что большинство акционеров блокирующих корпораций будут подвергаться двойному налогообложению, если блокирующая корпорация продаст свою долю в портфельной компании, а затем ликвидируется.Если блокирующая корпорация продает свои инвестиции в портфельную компанию, она будет облагаться налогом по ставке федерального корпоративного налога 21% на налогооблагаемую прибыль от продажи. Последующая ликвидация блокирующей корпорации будет рассматриваться как продажа акций для целей федерального подоходного налога. Не облагаемые налогом и иностранные инвесторы, как правило, не облагаются федеральным подоходным налогом США на прирост капитала в результате корпоративной ликвидации. Таким образом, чистым результатом продажи блокирующей корпорацией своих инвестиций в портфельную компанию будет ставка ее акционеров (освобожденных от налогов и иностранных инвесторов) наравне с другими инвесторами PE и участниками пролонгации с точки зрения общего налогового бремени, вызванного продажей. (е.g., федеральная ставка дохода корпораций 21% для блокирующей корпорации и 20% или 23,8% ставка федерального подоходного налога для других инвесторов) [4]. То, что PE-фирмы действительно должны сказать PE-инвесторам и участникам пролонгации, так это то, что освобожденные от налогов и иностранные инвесторы привыкли к общей ставке налога 0% для целей налога на прибыль в США, а структура блокирующей корпорации позволяет этим инвесторам избегать подоходного налога в США. Опять же, фирмы PE могли бы сказать, что в действительности требования освобожденных от налогов и иностранных инвесторов должны быть удовлетворены, а корпорации-блокираторы помогают этим инвесторам поддерживать их привычный благоприятный налоговый режим.

Как должны инвесторы PE и участники ролловера рассматривать вопрос о блокирующих корпорациях?

Это факт, что PE-инвесторам, инвестирующим в портфельные компании через блокирующие корпорации, предоставляется особый режим по сравнению с другими инвесторами в портфельных компаниях. Этот факт может показаться несправедливым по отношению к корпоративным инвесторам, не являющимся блокирующими, и участникам пролонгации, но разница в налоговом режиме между инвесторами в большей степени является результатом того, как освобожденные от налогов и иностранные инвесторы пользуются особым благоприятным режимом в соответствии с U.S. законы о подоходном налоге, чем результат, специально разработанный блокирующими корпорациями. Блокирующие корпорации сохраняют неравенство в обращении, созданное Конгрессом посредством Налогового кодекса — факт, что, хотя большинство инвесторов будут облагаться налогом на свой прирост капитала, иностранные инвесторы и инвесторы, освобожденные от налогов, избегают налогообложения. Для участников пролонгации, участие блокирующих корпораций на стороне PE-фирм в уравнении, безусловно, заслуживает внимания, но потенциальное дополнительное сокращение выручки от продаж, полученной в связи с будущей продажей портфельной компании, представляет собой лишь один из множества экономических факторов. бизнес-факторы, заслуживающие пристального внимания при выборе покупателя целевой компании.Наш опыт показывает, что последствия блокирующих корпораций плохо понимаются продавцами, и когда разветвления блокирующих корпораций полностью объяснены и рассмотрены, проблема редко поднимается до уровня нарушения сделки для владельцев целевой компании. Участники ролловера обычно больше сосредоточены на сумме авансовых денежных средств и оценке того, внесет ли PE-фирма вклад в успешную продажу портфельной компании в будущем.

Наконец, в отношении иностранных инвесторов, которые инвестируют через блокирующие корпорации, следует иметь в виду то, что они могут облагаться налогом в своей юрисдикции на прибыль от продажи их акций блокирующей корпорации.Например, когда продаются акции блокирующей корпорации, принадлежащие резиденту Канады, канадский инвестор может избежать уплаты федерального налога или налога на прибыль в США, но будет подлежать обложению налогом на прибыль в Канаде. С другой стороны, это может не относиться к иностранным инвесторам, проживающим в налоговых убежищах, которые могут не подпадать под федеральные удержания, подоходный налог или иностранное налогообложение США при продаже акций блокирующей корпорации.

Следует ли участникам пролонгации и другим необлагаемым налогом или иностранным инвесторам инвестировать через блокирующие корпорации или компанию с сквозным портфелем следует преобразовать в корпорацию C ?

Этот вопрос иногда возникает, когда участники пролонгации смотрят на преимущества блокирующих корпораций для освобожденных от налогов и иностранных инвесторов.Хотя основной выбор анализа сущностей выходит за рамки данной статьи, следует иметь в виду несколько общих мыслей. Во-первых, если налогоплательщик США не является инвестором, освобожденным от налогов, проблем с UBTI не возникнет, и инвестор уже подает федеральную налоговую декларацию США. Когда портфельная компания продается, владение сквозной долей LLC через блокирующую корпорацию не приведет к значительному уменьшению налоговых обязательств владельца, поскольку часть прибыли, облагаемая налогом по обычным ставкам дохода в соответствии с разделом 751 (e.g., дебиторская задолженность, оцененные запасы и возврат амортизации) обычно не составляет значительного процента от суммы вознаграждения за продажу. Таким образом, для налогоплательщика США блокирующая корпорация обычно не улучшает налоговый результат. Инвесторам и участникам пролонгации следует иметь в виду, что если портфельная компания является корпорацией C или значительный процент ее владельцев владеет своими долями через корпорацию-блокирующую, покупатель может рассчитать значительное снижение покупной цены, если она чувствительна к налогам (i .е. покупатель категорически возражает против потери будущей амортизации гудвила и соответственно устанавливает цену сделки). Возможно, одна из ситуаций, в которой стоит рассмотреть использование блокирующей корпорации, состоит в том, если существует разумная вероятность того, что акции блокирующей корпорации могут рассматриваться как квалифицированные акции малого бизнеса (QSBS) для целей исключения из щедрой прибыли Раздела 1202 [5].

Для получения дополнительной информации свяжитесь со Скоттом Долсоном или любым юристом из группы Private Equity Industry Фроста Брауна Тодда.Чтобы узнать больше о подобных обновлениях, посетите блог Frost Brown Todd’s Private Equity Blog.


[1] Прибыль от продажи блокирующей корпорации иностранным инвестором может облагаться федеральным подоходным налогом США в соответствии с правилами FIRPTA, если активы блокирующей корпорации в основном состоят из недвижимости США в любое время в течение пятилетнего периода, предшествующего распродажа.

[2] Иностранные корпорации облагаются налогом на доход, распределяемый им по Приложению K-1, как фактически связанный доход, подлежащий уплате U.S. корпоративный подоходный налог, а также 30% налог на «прибыль филиалов» с фактически связанного дохода после уплаты налогов, снятого с бизнеса компании с текущим портфелем в США в США (если иное не реинвестируется в бизнес в США). Кроме того, продажа иностранной корпорацией доли транзитного предприятия в США будет подлежать неблагоприятному налоговому режиму в соответствии с разделом 864 (c) (8) Налогового кодекса в отличие от налогового режима, предоставляемого иностранным инвесторам, продающим США. блокиратор акций корпорации.

[3] В большинстве писем о намерениях и договоров купли-продажи ничего не говорится о снижении цен, связанном с потерей покупателем налоговых льгот. Как правило, покупатели будут учитывать это снижение налоговых льгот при установлении покупной цены, а не прямо решать вопрос о снижении с помощью формулы или иным образом. Но, конечно, молчание не означает, что покупатель не принимает во внимание потерю этих выгод.

[4] Для налогоплательщиков, не являющихся корпоративными налогоплательщиками, часть прибыли может подлежать налогообложению по обычным ставкам дохода в соответствии с Разделом 751.Эта разница в налоговых ставках не применяется, когда акции блокирующей корпорации продаются или блокирующая корпорация продает акции своей портфельной компании.

[5] Если все требования Раздела 1202 соблюдены, каждый индивидуальный налогоплательщик может иметь право на исключение прибыли не менее 10 миллионов долларов в отношении продажи акций корпорации-эмитента. Применение Раздела 1202 к инвестициям в портфельные компании и механизмам пролонгации капитала не было полностью изучено и, безусловно, представляет собой интересную возможность для подкованных в налоговых вопросах частных фирм и венчурных капиталистов.

Блокируют ли средства безопасности IRS миллионы людей от подачи электронных документов?

IRS изо всех сил пытается найти баланс между двумя целями: он отчаянно хочет побудить налогоплательщиков подавать свои налоговые декларации в электронном виде, а не на бумаге. И он должен защищать подателей документов от кражи личных данных и других форм мошенничества.

Проблема: процессы безопасности агентства не позволяют миллионам людей подавать электронные документы и замедляют возврат средств. И они угрожают еще раз похоронить агентство под большим количеством бумаг в то время, когда оно все еще пытается обработать 1.7 миллионов налоговых деклараций за 2019 год.

Что не так? IRS отклоняет законно поданные в электронной форме декларации, потому что они не работают в ее системе проверки безопасности. Полное раскрытие: это случилось со мной. Но после того, как я упомянул об этом бывшему национальному адвокату по налогоплательщикам Нине Олсон в выпуске веб-трансляции TPC «Рецепт» от 15 апреля, я получил известие от других налогоплательщиков, которые столкнулись с той же проблемой в этом году.

Похоже, есть две проблемы, которые в совокупности приводят к таким безосновательно отклоненным электронным декларациям.

Несоответствие AGI

Он начинается с протоколов безопасности агентства, которые требуют, чтобы налогоплательщики за 2020 налоговый год сообщали о своем скорректированном валовом доходе (AGI) за 2019 год, прежде чем они смогут успешно подать электронную заявку. Этот номер, как надеется агентство, поможет ему проверить, являются ли податели тем, кем они себя называют.

IRS сообщает, что налогоплательщики должны использовать AGI, о котором они сообщили в своей декларации за 2019 год. Если они не подавали декларацию в 2019 году, они должны ввести 0. IRS часто пересчитывает AGI при проверке деклараций, но податели все равно должны использовать тот AGI, который они сообщили в своей первоначальной декларации за 2019 год.

Но что произойдет, если данные IRS по AGI для электронной подачи за 2019 год не совпадают с данными, указанными в декларации, которую подал налогоплательщик? Ничего хорошего.

IRS отклонит поданный в электронном виде возврат за 2020 год. И это может вынудить подателей документов отправить по почте бумажный отчет. Плохо для налогоплательщиков, особенно если они ждут возврата денег. И плохо для IRS, которому действительно не нужно больше обрабатывать бумагу.

Глюк сотового телефона

Вот тут и возникает вторая проблема.

Теоретически файловые компании могут найти источник проблемы, дважды проверив свой AGI 2019 года по записям IRS. Они могут сделать это, получив расшифровку своей формы 1040 2019 года на веб-сайте IRS IRS.gov. Но для этого необходимо, чтобы они прошли многократную проверку личности.

Эти требования предназначены для предотвращения кражи личных данных. Но они годами бросают вызов законным подателям заявок. Заявители должны предоставить личную информацию, такую ​​как номер социального страхования и дату рождения, почтовые адреса и адреса электронной почты, а также определенные финансовые данные, такие как номер кредитной карты.И, что очень важно, они должны предоставить IRS номер своего мобильного телефона.

Неясно, откуда IRS берет номера мобильных налогоплательщиков. Но один человек, знакомый с системой IRS, говорит, что система сопоставления сотовых телефонов может выходить из строя в половине случаев. В целом, Национальный адвокат по налогоплательщикам сообщил, что в 2020 году IRS может подтвердить личность только примерно четырех из каждых 10 налогоплательщиков, которые пытались использовать IRS.gov. для доступа к их информации.

Если IRS не имеет точной записи номера вашего мобильного телефона, единственный способ получить расшифровку стенограммы — это запросить ее по почте.IRS обещает, что вы получите возврат в течение 5-10 дней. Но агентство настолько отстает от обработки бумаги, что это кажется невероятным. Один человек сказал мне, что она месяц ждала распечатки стенограммы. Если это типичный случай, и вы сделаете запрос сегодня, вы пропустите крайний срок подачи заявок 17 мая этого года. И, да, это означает, что вам нужно будет подать бумажную декларацию (или запросить продление).

3,4 миллиона отклоненных электронных файлов

Из примерно 100 миллионов индивидуальных деклараций, отправленных в электронном виде до 9 апреля, IRS отклонило около 3.4 миллиона из-за несоответствия AGI. Я спросил Turbo Tax, крупнейшего продавца программного обеспечения для самостоятельной подачи налоговой декларации, скольким из ее клиентов было отклонено заполнение электронных налоговых деклараций в этом году, но представитель не ответил.

Мы знаем, что, согласно данным IRS, в этом году общий объем электронной подачи заявок снизился. По состоянию на 9 апреля он получил примерно на 1,2 миллиона меньше электронных возвратов, чем в прошлом сезоне. Однако прошлогодние цифры могут быть искажены из-за большого количества людей, подавших электронные заявки, чтобы получить свои экономические (стимулирующие) платежи.

Мы действительно не знаем, насколько серьезной будет проблема отклоненных возвратов в электронной форме, по крайней мере, еще в течение месяца после того, как в последнюю минуту заявители столкнутся с проблемой AGI или с мобильным телефоном, или с тем и другим вместе. Но мы уже знаем, что созданная с благими намерениями, но плохо реализованная система IRS по аутентификации личности налогоплательщиков без нужды отправляет файлы на почту, а это последнее место, где они бывают.

Трамп просит судью заблокировать выпуск налоговой декларации в Конгресс

Адвокаты президента Дональда Дж.Трамп утверждал в новом судебном документе в среду, что запрос комитета Палаты представителей на получение шестилетних налоговых деклараций г-на Трампа должен быть заблокирован, изображая усилия как политически мотивированные и незаконные.

В 37-страничной документации команда юристов г-на Трампа собрала аргументы, которые Министерство юстиции эпохи Трампа выдвинуло в попытке заблокировать запрос Конгресса, но которые Министерство юстиции эпохи Байдена отказалось на прошлой неделе, когда заявило, что Министерство финансов было юридически обязано предоставлять документы законодателям.

Юристы г-на Трампа написали, что запросы на налоговые декларации бывшего президента «являются незаконными и не имеющими исковой силы, потому что они не имеют законной законодательной цели, превышают установленные законом полномочия, нарушают Первую поправку, нарушают надлежащую правовую процедуру и / или нарушают разделение на полномочия. »

Судебный процесс, который восходит к тому периоду, когда Трамп еще был президентом, формально является делом между Комитетом по методам и средствам Палаты представителей и Министерством финансов. Но теперь, когда исполнительная власть перестала сопротивляться выполнению запроса, команда юристов Трампа в качестве вмешивающихся требует судебного запрета, блокирующего этот шаг.

Подача ожидалась; один из адвокатов г-на Трампа заявил в понедельник, что будет бороться с публикацией своих отчетов в Конгресс.

В документации утверждается, что, хотя г-н Трамп больше не является действующим президентом, дело все равно должно рассматриваться так, как если бы он находился у власти, поскольку оно относится к тому периоду. Большая часть подачи повторяет заявления, сделанные демократами еще во время кампании 2016 года, когда г-н Трамп нарушил норму раскрытия кандидатами в президенты своих налоговых деклараций.Демократы неоднократно заявляли, что он, должно быть, скрывает что-то политически опасное.

Во время администрации Трампа Министерство юстиции цитировало такие заявления, чтобы привести аргумент в пользу того, что заявленная цель запроса комитета — что Конгресс взвешивал законодательные реформы в отношении раскрытия президентской налоговой декларации — была предлогом для того, что на самом деле было незаконным. цель.

Однако на прошлой неделе Юрисконсульт Министерства юстиции, который сейчас возглавляет Дон Йонсен, назначенная Байденом, заявила, что исполнительная власть должна принять заявленную цель комитета, объясняя, почему он добивается результатов, и что закон разрешает это. чтобы получить их.

«Даже если некоторые отдельные члены Конгресса надеются увидеть информацию из налоговых деклараций бывшего президента, раскрытую в общедоступных отчетах, просто« ради разоблачения », — писала она, — это не отменяет законные цели, поставленные комитетом. информации, о которой идет речь ».

Но юридическая команда г-на Трампа просит судью, наблюдающего за иском, Тревора Н. Макфаддена из Федерального окружного суда округа Колумбия, принять иное решение.Г-н Трамп назначил г-на Макфаддена в 2017 году.

Продолжающаяся судебная тяжба означает, что Конгресс не получит налоговые декларации г-на Трампа в ближайшее время; комитет или команда юристов г-на Трампа могут обжаловать любые неблагоприятные решения в Верховном суде. Даже если Конгресс в конечном итоге получит их, это не будет означать, что они станут достоянием общественности немедленно или вообще.

Трамп просит судью заблокировать выпуск налоговых деклараций в Конгресс после постановления Министерства юстиции

Бывший президент США Дональд Трамп наблюдает за пресс-конференцией, на которой объявляется коллективный иск против крупных технологических компаний в Национальном гольф-клубе Трампа в Бедминстере 7 июля 2021 года в Бедминстер, Нью-Джерси.

Майкл М. Сантьяго | Getty Images

Адвокаты бывшего президента Дональда Трампа в среду обратились к федеральному судье с просьбой заблокировать приказ Министерства юстиции, согласно которому IRS передает в Конгресс его налоговые декларации о доходах за несколько лет.

Адвокаты Трампа утверждали, что Комитет по методам и средствам Палаты представителей добивается результатов просто для того, чтобы найти неловкую информацию.

Адвокаты запросили постоянный судебный запрет, запрещающий IRS выполнять запрос комитета о налоговых декларациях Трампа.

Ожидаемый шаг произошел почти через неделю после того, как Юрисконсульт Министерства юстиции США отменил свое мнение за 2019 год, заявив, что отчеты должны быть раскрыты комитету, возглавляемому демократами, который искал документы в течение нескольких лет.

OLC заявил, что Ways and Means, как и другие налоговые комитеты Конгресса, имеет «широкое право» на получение информации о налогоплательщиках от Министерства финансов, материнской компании IRS.

OLC также заявил, что в данном конкретном случае существует законная законодательная цель: оценить, как IRS проверяет президентские налоговые декларации.

Адвокаты Трампа в своей новой заявке в Окружной суд США в Вашингтоне, округ Колумбия, утверждали, что обоснование является предлогом.

Политика CNBC

Подробнее о политике CNBC:

«Хотя демократы Палаты представителей предлагали бесчисленное количество оправданий для получения президентских налоговых деклараций, никто в то время никогда не упоминал о своем желании узнать, как IRS проверяет президентов», в подаче сказано.

«Запрос председателя [комитета] мало походил на попытку расследовать, как IRS проверяет президентов», — говорится в заявлении.

«Он запросил информацию только об одном президенте, запросил открытые файлы, для которых аудит еще не был завершен, и никогда не запрашивал у IRS наиболее актуальную информацию, а именно, как оно проводит аудит президентов».

В заявке говорилось, что судья должен постановить, что запросы на возврат, которые были поданы отдельно в 2019 и 2021 годах, являются «незаконными и не имеющими исковой силы, потому что они не имеют законной законодательной цели, превышают установленные законом полномочия, нарушают Первую поправку, нарушают надлежащую правовую процедуру. , и / или нарушают разделение властей.

Трамп нарушил десятилетний прецедент в качестве кандидата и президента, отказавшись раскрыть свои налоговые декларации.

Трамп был президентом, когда Министерство юстиции впервые выступило против предоставления его налоговых деклараций Комитету по методам и средствам.

Отмена заявления Министерства юстиции общественного мнения появилось через несколько месяцев после того, как президент Джо Байден вступил в должность и назначил Меррика Гарленда генеральным прокурором.

В прошлом году Верховный суд отклонил последнюю попытку Трампа заблокировать публикацию его бухгалтеров его налоговых деклараций и других финансовых отчетов в Окружная прокуратура Манхэттена, которая проводит уголовное расследование в отношении его компании.

Окружной прокурор в прошлом месяце обвинил Trump Organization и ее главного финансового директора Аллена Вайссельберга в долгосрочной предполагаемой схеме уклонения от уплаты налогов на вознаграждения руководителей.

Конгресс может изменить порядок работы налоговых органов. Почему это важно

Когда началась пандемия Covid-19, федеральное правительство приняло меры, чтобы предоставить американцам беспрецедентную финансовую помощь.

Чтобы получить доступ к этим фондам, от стимулирующих чеков до ежемесячных налоговых выплат на детей, большинству американцев приходилось подавать налоговые декларации.

Но, согласно отраслевым группам, представление о том, что оформление документов могло поставить некоторых людей и семьи в уязвимое место.

Причина: профессиональные составители налоговой отчетности не придерживаются единых стандартов.

По данным Национальной ассоциации зарегистрированных агентов, в 2020 году налоговые органы заполнили более половины всех деклараций. Почти две трети этих составителей не регулируются или не обязаны соответствовать базовым стандартам компетентности.

Больше от Personal Finance:
Расширенные налоговые льготы становятся «предметом торга» в делах о разводе
Некоторые родители все еще не уверены в ежемесячных выплатах налоговых льгот на детей профессионалы усиливают свои призывы к Конгрессу принять закон, направленный на изменение этого закона в предстоящем законодательстве о примирении.

«Пандемия вызвала новую волну мошенничества и мошенничества, и американцы должны знать, что они могут доверять профессионалам, с которыми они работают», — сказала Кэти Пикеринг, главный налоговый инспектор H&R Block во время вебинара во вторник.

Законопроект, получивший название «Закон о защите налогоплательщиков и профессиональной подготовке», был повторно внесен в июне представителями Джимми Панетта, штат Калифорния, и Томом Райсом, штат Калифорния.

В случае принятия он даст Министерству финансов США право регулировать составителей уплаченных налоговых деклараций.

Эти налоговые специалисты будут на крючке, чтобы продемонстрировать, что они могут подготовить декларации и обработать возмещения. Кроме того, они должны будут выполнить требования к непрерывному образованию.

Счет также дает IRS право аннулировать налоговый идентификационный номер лица, составляющего налоговую декларацию, или PTIN, за мошенничество или некомпетентность.

Предложение будет восстанавливать программу регулирования платных налоговых деклараций, которую IRS ввело в действие в 2011 году. Эта программа закончилась после судебного процесса, который оспаривал полномочия агентства над составителями налоговой декларации.

«Проблема, существовавшая 10 лет назад, не улучшилась, — сказал Роджер Харрис, президент и главный операционный директор Padgett Business Services. Во всяком случае, ситуация ухудшилась, поскольку налоговый кодекс стал более сложным, а IRS была вынуждена делать больше без дополнительных ресурсов, добавил он.

«Вероятно, время было правильное 10 лет назад», — сказал Харрис. «Это определенно правильно сегодня».

На сегодняшний день у последней версии законопроекта есть несколько соавторов в Палате представителей. Однако группы налоговой отрасли, поддерживающие эту меру, настроены оптимистично.

Американцам необходимо знать, что они могут доверять профессионалам, с которыми они работают.

Кэти Пикеринг

главный налоговый директор H&R Block

«Я думаю, здесь есть окно», — сказал Джефф Тринка, советник по правовым вопросам Национальной ассоциации зарегистрированных агентов, о процессе сверки.

Одной из причин этого является оценка Объединенного комитета по налогообложению, согласно которой законопроект может помочь сэкономить деньги, сказал он.

«Это очень приспособлено для чего-то вроде примирения», — сказал Тринка.

Как только законопроект будет принят, его можно будет быстро реализовать, сказал Пикеринг.

Тем временем, налогоплательщики должны сами провести комплексную проверку при работе с налоговым профессионалом.

Помимо посещения веб-сайта составителя и профилей в социальных сетях, налогоплательщики должны перепроверить свои профессиональные данные.

Веб-сайт CPAverify.org может помочь проверить назначение CPA. Кроме того, Государственный совет по бухгалтерскому учету, где находится это лицо, может подтвердить, активна ли его лицензия CPA.

Вы также можете написать в IRS по электронной почте, чтобы узнать о статусе зарегистрированного агента по адресу [email protected]

IRS также предлагает справочник профессионалов с номерами PTIN, который также включает информацию о других учетных данных, которые они могут иметь.

Трамп просит суд запретить IRS предоставлять налоговые отчеты комитету Палаты представителей

Вашингтон — В среду бывший президент Дональд Трамп обратился в федеральный суд с просьбой заблокировать Министерство финансов от передачи его налоговых деклараций в течение шести лет в Палату представителей и Комитет средств после Министерства юстиции заявил на прошлой неделе, что IRS должно передать их.

Адвокаты г-на Трампа утверждали в подаче документов в Окружной суд США в округе Колумбия, что запросы председателя Комитета по путям и средствам Ричарда Нила, демократа из Массачусетса, не имеют законной законодательной цели и вместо этого предназначены для разоблачения первого частная налоговая информация президента для политической выгоды.

«Запросы составлены и на практике будут касаться только президента Трампа. В запросах выделяется президент Трамп, потому что он республиканец и политический оппонент», — заявили они суду.«Их заставили отомстить президенту Трампу из-за его политической позиции, его политических убеждений и его защищенной речи, включая позиции, которые он занимал во время кампаний 2016 и 2020 годов».

Адвокаты г-на Трампа также заявили, что цель запроса Нила в IRS о налоговой информации г-на Трампа и от восьми его коммерческих структур заключается не в том, чтобы помочь информировать о будущем законодательстве, а в том, чтобы получить записи «ради разоблачения, ненадлежащим образом вести правоохранительные органы.«

» «Надзор» и «прозрачность» в вакууме не являются законными целями », — заявили они, добавив, что запрос Нила в Министерство финансов не имеет отношения к законодательству, находящемуся в юрисдикции Комитета по путям и средствам.

Г-н Трамп просит суд навсегда заблокировать министерство финансов и IRS от выполнения требований Нила о его налоговых декларациях и приказать двум организациям прекратить «все текущие проверки» бывшего президента и его предприятий.Он также хочет, чтобы окружной судья США Тревор Макфадден, назначенный Трампом, постановил, что запросы Нила о предоставлении его налоговой информации являются «незаконными и не имеющими исковой силы», и что министерство финансов не уполномочено выполнять эти требования.

«Просьбы председателя Нила всегда были явной попыткой одной политической партии запугать должностного лица другой партии, потому что им не нравятся его политика и выступления», — заявили адвокаты Трампа. Председатель Нил запросил у президента Трампа налоговые декларации и информацию о доходах, потому что его партия недавно получила контроль над Палатой представителей, президент Трамп был (и остается) их политическим противником, и они хотят использовать эту информацию, чтобы нанести ему политический ущерб.«

Запрос к Макфаддену знаменует собой последнюю попытку бывшего президента заблокировать раскрытие его налоговой информации демократам в Конгрессе. Нил ищет налоговую информацию г-на Трампа за 2015–2020 годы.

Конгресс еще не получил отчеты о бывшем президенте, но в пятницу Юрисконсульт Министерства юстиции опубликовал заключение, в котором Комитет по методам и средствам «сослался на достаточную причину». за запрос «налоговой информации г-на Трампа и сказал, что IRS должно было предоставить налоговые декларации группе, возглавляемой демократами.

Решение было отменено мнением 2019 года того же офиса при администрации Трампа.

В своем новом заключении министерство юстиции заявило, что предыдущее решение было «лицемерным», и обнаружило, что администрация Трампа «не оказала комитету уважения из-за координирующей ветви правительства», отклонив запрос Нила.

Нил впервые запросил в министерстве финансов в апреле 2019 года индивидуальные налоговые декларации г-на Трампа за 2013–2018 годы, а также записи восьми его предприятий за тот же период, сославшись на раздел федерального налогового кодекса, который регулирует Секретарь казначейства передает налоговые декларации и информацию по письменному запросу Комитета по путям и средствам.

Председатель направил второй запрос в Министерство финансов о налоговых отчетах, на этот раз с 2015 по 2020 год, в июне, и сказал, что они необходимы комиссии для проверки применения налоговых законов в отношении бывшего президента, были ли они » скрытые «деловые отношения, вызывающие возможные конфликты интересов, а также наличие какого-либо иностранного финансового влияния на г-на Трампа, которое могло бы повлиять на законодательство».

Хотя в заключении Министерства юстиции не указывается срок, когда IRS должно было предоставить Комитету по путям и средствам документы, Макфадден в январе издал приказ, требующий от Министерства финансов предоставить г-ну Мистеру.Адвокаты Трампа уведомили об этом за 72 часа до публикации записей.

Актуальные новости

Загрузите наше бесплатное приложение

Для последних новостей и анализа Загрузите бесплатное приложение CBS News

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *