Заполнение 6 ндфл зарплата выплачена в декабре: Ответы по налогам и взносам

Содержание

Как в 6-НДФЛ указать зарплату за декабрь 2020 года

Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе:

Указать фактическую дату выплаты зарплаты.
Определить день удержания взноса на доходы физических лиц.
Отметить срок перечисления сбора в бюджет.

Когда платить зарплату перед Новым годом

В нормативах ФНС указано, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал, — да, обязательно включайте декабрьские начисления в отчет.

Обратите внимание, что ФНС России приказом №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утвердила новую форму 6-НДФЛ, которая действует с отчетности за 1-й квартал 2021 года. Правила ее заполнения изменились.

Многие работодатели перед новогодними праздниками думают над вопросом, когда выплатить работникам зарплату за вторую половину декабря:

в январе;
в декабре.

Чаще всего руководство склоняется ко второму варианту. Во-первых, чтобы не оставить работников без денег перед праздниками, во-вторых, чтобы не нарушить требования трудового законодательства о сроках оплаты труда (два раза в месяц с интервалом не более 15 дней).

Если в трудовом договоре написано, что день зарплаты, к примеру, 5-е число каждого месяца, то при совпадении этой даты с выходным или праздником работодатель обязан рассчитаться накануне, в последний рабочий день перед этой датой. В случае с 5 января такой последний рабочий день выпадает на декабрь, и других вариантов не существует. Оформляют такой перенос сроков приказом по организации.

Зарплату выплатили в декабре

Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2020 году это 30 декабря во многих регионах, но 31.12 на федеральном уровне), НДФЛ удержать и перечислить в бюджет она не имеет права. Зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца (ст. 223 НК РФ). Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе: 31.12 — последний рабочий день, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его по статье 230 НК РФ уже на следующий рабочий день — 11.

01.2021.

Если 31 декабря является выходным днем, срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, — а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС №БС-3-11/2169 от 16.05.2016).

Правила заполнения 6-НДФЛ

В письме ФНС №БС-4-11/3058@ от 25.02.2016 налоговики разъяснили, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ и как заполнить раздел 2 отчетной формы. Но в связи с изменением формы отчетности за 1-й квартал 2021 года эти разъяснения потеряли актуальность. В обновленной 6-НДФЛ данные о налоге к уплате отражаются по-новому:

в разделе 1, а не в разделе 2;
в сокращенном виде, без указаний суммы дохода и даты фактического получения дохода и удержания налога.

Раздел 2 расчета по-прежнему заполняется нарастающим итогом за первый квартал наступившего года в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ. Аналогично заполняются данные за полугодие, 9 месяцев и год.

Декабрьскую зарплату включать нужно. Теперь данные о перечисленном в январе налоге в расчете выглядят так:

В форме 6-НДФЛ за 4-й квартал по общему правилу в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывайте общую сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 предназначена для отображения суммы налога, по той или иной причине не удержанной налоговым агентом. Ее тоже надо указывать нарастающим итогом с начала налогового периода. В эту строчку следует вписать сумму налога, если с работниками рассчитались в последнем месяце года.

В форме 6-НДФЛ необходимо отразить только те операции, которые были совершены налоговым агентом в отчетном периоде. Но если операция была начата в прошлом налоговом периоде, а завершена в отчетном, то ее тоже необходимо включить в расчет за 1-й квартал. Зарплата за декабрь, выплаченная в январе, включается обязательно: такие операции в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ подлежат отражению в отчетном периоде на дату их завершения.

При этом в расчете за 4-й квартал эти суммы не фигурируют. По аналогии заполняется расчет и в случае, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе наступившего года.

Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года отразите все операции, произведенные с января по март 2021 года, и операции за декабрь 2020-го при условии их завершения в январе.

ФНС разъяснила, как заполнить каждую строку раздела:

В силу статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний календарный день месяца, за который налогоплательщику была начислена заработная плата в соответствии с его трудовым договором. Обязанность налогового агента по удержанию начисленной суммы НДФЛ возникает в момент фактической выплаты дохода налогоплательщику. Это определено пунктом 4 статьи 226 НК РФ. Удержанный налог работодатели перечисляют в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты заработной платы. Но при выплате в пользу работника любых пособий по временной нетрудоспособности (пособие по больничному листу или по уходу за больным ребенком) и отпускных подоходный налог необходимо уплатить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены эти выплаты.

Инструкция, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года (актуальна для отчетного периода за 2020 год):

в строке 100 «Дата фактического получения дохода» вносится 31.12.2020;
в строке 110 «Дата удержания налога» вносится 11.01.2021;
в строке 120 «Срок перечисления налога» вносится 11.01.2021;
в строках 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» указываются соответствующие суммы дохода и НДФЛ.

Для образца принята ситуация, когда работодатель выплатил декабрьскую зарплату 31.12.2020, до новогодних каникул. Если это было сделано позже, например, датой выплаты в организации является 12 число, то и налог удерживайте в день выплаты, а перечисляйте на следующий день. Соответственно, в форме будут указаны соответствующие этому даты.

Правовые документы

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, налоговые органы и Минфин дают положительный ответ на этот вопрос.

Когда выплатить зарплату за декабрь

Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК. По трудовому законодательству организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:

выплата ЗП осуществляется не реже двух раз в месяц;
если дата выдачи зарплаты приходится на выходной день, то срок переносится на последний рабочий день;
оплата перечисляется не позднее 15 дней после завершения того периода, за который она исчислена.

Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне. Если же время расчетов с персоналом приходится на первые рабочие дни нового года, выдачу допустимо осуществить после новогодних выходных.

По итогам отчетного периода работодатель отчитывается в ФНС о суммах, удержанных с заработной платы сотрудников.

Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой признания декабрьского дохода является последний день года. Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2020 г. (строки 020 и 040), но в зависимости от даты выплаты правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны.

Как правильно заполнить отчет, если зарплату перечислили в декабре 2020 г.

Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными. В этом случае есть два варианта:

заработная плата перечислена 31 числа;
оплата труда осуществляется до 30.12.2020.

Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены. Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы. В этом случае заполняются оба раздела формы:

Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года сотрудникам на карты. При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 11.01.2021. Таким образом, выплату зарплаты и налога в разделе 2 по строкам 100–140 отчета за 2020 год показывать не следует, эти данные отразятся в расчете за 1 квартал 2021 г. А строки 020 и 070 раздела 1 необходимо заполнить.

Форма за 1 квартал 2021 г. выглядит следующим образом:

Как заполняют отчет, если зарплату перечислили в январе 2021 г.

Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2020 г. Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ.

Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2020 год, и за 1 квартал 2021, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2020 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2021 г. он показывается в строке 070 и в строке 140 раздела 2. Вот пример заполненной формы за 2020 г.:

Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2020 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.

Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2021 г. Возьмем цифры из предыдущего примера. Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 15.01.2021. В этом случае крайний срок перечисления налога в бюджет — 18.01.2021.

Из образца видно, что ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, утвердительный. Аргументом является то, что согласно НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц приходится на первый рабочий день после выходных.

Согласно приказу ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в нормативном акте.

Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 020 раздела 1 отчета за 2020 г. Начисленный НДФЛ по ним в строке — 040. Если заработная плата выдана уже в 2021 г. , то налог в 2020 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 080 формы.

Включается ли в 6-НДФЛ зарплата за декабрь, выплаченная в январе 2021 года

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, это полученный работником доход. Но удержанный с нее налог в отчете за 4-й квартал указывать не нужно, его отражают в отчетности за 1-й квартал наступившего года.

Содержание статьи

Декабрьская зарплата особая

Работодатели ежеквартально отчитываются в ИФНС по налогу на доходы физических лиц, удержанному с работников в текущем периоде. В расчете они указывают НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь отчетного года. Обычно это не вызывает трудностей, но только не в последнем месяце.

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей выплачивать работникам заработанное не реже, чем один раз в две недели. Интервал между первой часть (авансом) и второй частью зарплаты не может быть больше 14 дней, за его нарушение предусмотрены крупные штрафы для организации и должностных лиц. Работодатели устанавливают в трудовом и коллективном договорах даты зарплаты в соответствии с этими требованиями и обычно легко их придерживаются. Но с зарплатой за вторую половину последнего месяца в году возникают сложности — если дата ее выплаты выпадает на период новогодних каникул (в 2021 году с 01.01 по 10.01), то по нормам ТК деньги работникам следует перечислить в последний рабочий день перед установленной датой (в 2020 году 30.12 или 31.12). Входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ — да, с определенными нюансами.

В случае перечисления зарплаты за декабрь заранее работодатель перечисляет удержанный с нее НДФЛ в бюджет уже в январе. По нормам статьи 223 НК РФ заработная плата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца. Но возникает вопрос: как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года, удержав с нее налог. Ответ сложно найти в законах и НПА, но на эту тему есть разъяснения ФНС России. Изучим их внимательно.

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ, если зарплату выдали в конце 2020 года

Рассмотрим ситуацию, когда в организации датой выплаты зарплаты за вторую половину месяца установлено 7 число. В январе это праздничный нерабочий день, поэтому по нормам ТК РФ заработную плату следует выплатить заранее, 31 декабря. Работники получили положенные деньги, а удержанный с них налог организация перечислила в бюджет 11 января, как того требует статья 226 НК РФ — на следующий рабочий день после перечисления заработной платы. Как заполнить 6-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 (за 4-й квартал 2021):

в разделе 1 в строке 070 указываем удержание;
в разделе 2 сумма удержанного налога не указывается.

Вот так выглядит корректно заполненный раздел 1 расчета за 4-й квартал 2020:

Так как срок уплаты НДФЛ в бюджет приходится на 11.01.2021 (первый рабочий день), платеж не включается в расчет за 4-й квартал 2020, его необходимо показать уже в 1-м квартале 2021 года. Это правило действует и в том случае, когда перечисление выполнено в декабре (письмо ФНС № ГД-4-11/[email protected] от 01.11.2017).

Разберемся, если НДФЛ за декабрь 2020 перечислен в январе 2021, как отразить в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021-го эту операцию по новым правилам. Форма расчета 6-НДФЛ изменилась (приказ ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020), ее следует использовать для отчета за 1-й квартал 2021 года. В ней изменились правила отражения о налоге к уплате — в первом разделе вместо второго. Отражают их кратко без суммы дохода и даты удержания:

срок перечисления;
сумма налога.

По этим новым правилам декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021-го следует так:

в строке 021 дату перечисления налога в бюджет — 11.01.2021;
в строке 022 сумму перечисления.

Выглядит эта часть расчета так:

Как заполнять 6-НДФЛ, если зарплату выдали в январе 2021 года

Обратите внимание, что заполнять 1 раздел 6-НДФЛ, если зарплата в декабре не выплачивалась, а ее выдали в начале января, за 4-й квартал 2020-го необходимо за исключением строк:

070 — в ней указывают только налог, удержанный на отчетную дату, т. е. на 31.12.2020;
080 — в ней указывают налог, удержать который нет возможности;
всего раздела 2 — его заполняют по сроку уплаты, а он приходится на 2021 год.

В отчетности за 1-й квартал 2021-го, если доход декабря в натуральной форме удержан в январе, действуют обычные правила заполнения новой формы расчета без указания даты фактического получения дохода и удержания налога. Они существенно отличаются от действующей сейчас формы, кодировка строк и названия разделов изменились. И даже ответ на вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, — теперь нет, хотя для действующего бланка это правило работало.

Выплата зарплаты за декабрь 2020 года. Когда выплачивать? Как отразить в 6-НДФЛ?

Когда выплачивать зарплату за декабрь 2020

Для организаций, которые в качестве дня выплаты зарплаты установили дату в период с 1 по 10 число следующего месяца, возникает сложность с выплатой зарплаты за декабрь 2020 года. Период с 1 по 10 января нерабочий по общероссийскому производственному календарю, поэтому возникает вопрос: когда выплачивать зарплату за декабрь 2020 года?

Кроме того, необходимо учитывать, что в ряде регионов по распоряжению местных властей 31 декабря 2020 года объявлен выходным днем для госслужащих и дана рекомендация коммерческим работникам также сделать этот день выходным.

Для организаций, в которых 31.12.2020 г. объявлен выходным, оптимальным сроком выплаты зарплаты является 30 декабря 2020 г. В организациях, где 31.12.2020 г. не стали делать выходным, логично выплатить зарплату именно 31 декабря 2020 года.

Если в организации срок выплаты установлен датой после 10 января, то выплачивать зарплату за декабрь в декабре не следует.

Если произвести выплату позже 10-го января (для организаций, где срок выплаты установлен с 1 по 10), то будут нарушены:

Нормы сроков выплаты зарплаты, установленные в организации;
Ст. 136 ТК РФ: «…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня…»

Выплата зарплаты в 1С ЗУП 3

Если принято решение выплатить зарплату за декабрь 31.12.2020 г., то в 1С ЗУП 3 необходимо указать именно эту дату для документа Ведомость…

Если же 31.12.2020 г. в организации объявлен выходным и выплата производится 30.12.2020 г., то в Ведомости… устанавливается дата 30.12.2020 г.

Если выплата зарплаты будет произведена 30-го или 31-го декабря 2020 г., то читайте статью — Безопасный вариант выплаты аванса за январь. Регистрация двух авансов в 1С ЗУП 3

Отражение в 6-НДФЛ

Раздел 2 отчета за 2020 г. и Раздел 1 отчета за 1 кв. 2021 г.

Для тех, кто выплатил 31.12.2020 г.

Поскольку Раздел 2 отчета 6-НДФЛ (по форме до 2021 года) заполняется по крайнему сроку перечисления НДФЛ, то факт удержания НДФЛ с зарплаты за декабрь, которая выплачена 31. 12.2020 г., в ЗУП 3 автоматически не попадет во 2-й раздел 6-НДФЛ, т.к. крайний срок уплаты в этом случае будет относится к 2021 году — 11.01.2021 г.

Однако, пока не совсем понятно, как будут заполняться сведения о сумме удержанного НДФЛ в новой форме 6-НДФЛ, которая появится с отчета за 1 квартал 2021 года. Удержанный НДФЛ и крайний срок уплаты в новой форме предполагается показывать в Разделе 1. Если его заполнение реализуют по такому же принципу, как Раздел 2 текущей 6-НДФЛ, то удержанный НДФЛ с зарплаты за декабрь отразить в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

Для тех, кто выплатил 30.12.2020 г.

В данном случае, поскольку выплата дохода и удержание НДФЛ произошло 30.12.2020 г., а 31.12.2020 г. не является выходным днем по Производственному календарю, то программа в качестве крайнего срока уплаты НДФЛ укажет следующий после выплаты день – это 31. 12.2020 г. Поэтому сведения об удержанном НДФЛ попадут в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 2020 год.

Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 2020 год

Сведения о декабрьской зарплате (020 строка), вычетах (030 строка), НДФЛ исчисленном (040 строка) и удержанном с выплаченного дохода (070 строка), попадут в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 2020 год и в случае выплаты 30-го, и в случае выплаты 31-го декабря. Это обусловлено тем, что строки 020 — 050 заполняются по дате получения дохода, которая в данном случае равна 31.12.2020 г. а строка 070 заполняется по дате удержания – в данном случае это 30 или 31 декабря 2020 г.

Перечисление НДФЛ в бюджет

Если зарплата выплачена 31.12.2020 г., то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня. С учетом выходных и праздников это 11.01.2020 г.

Если же зарплата выплачена 30.12.2020 г. , то ЗУП 3 следующим рабочим днем будет считать 31.12.2020 г., поскольку в Производственном календаре (Настройка – Производственные календари) он не отмечен, как выходной. Однако, оставлять уплату НДФЛ на 31.12.2020 г. может быть опасно, поскольку неизвестно, как будут работать банки в этот день. Наиболее безопасный вариант перечислить НДФЛ в бюджет сразу при выплате зарплаты 30.12.2020 г.

Если перечисление НДФЛ в бюджет выполняется в день выплаты зарплаты 30-го или 31-го декабря, то в документе Ведомость… следует оставить установленный по умолчанию флажок Налог перечислен вместе с зарплатой и НДФЛ будет считаться перечисленным именно в день выплаты зарплаты.

Если же перечисление выполняется позже даты выплаты зарплаты, то для достоверности регистрации даты перечисления (она показывается только в отчете Регистр налогового учета по НДФЛ) можно снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой в документе Ведомость… и отразить факт перечисления документом Перечисление НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Все документы перечисления в бюджет НДФЛ — Перечисление НДФЛ в бюджет).

Дата фактического перечисления НДФЛ учитывается только при заполнении отчета Регистр налогового учета по НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Регистр налогового учета по НДФЛ) и не влияет на заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Если не критично, что в этом отчете дата перечисления не совсем будет соответствовать реальной дате перечисления, то можно не вводить документ Перечисление НДФЛ в бюджет и оставить флажок в документе Ведомость…, чтобы именно он отразил факт перечисления НДФЛ.

Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

выплата и НДФЛ — СКБ Контур

Когда платить зарплату в декабре

Зарплату надо выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Дату выплаты фиксируют в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Она не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислен заработок. Это значит, что зарплату за декабрь нельзя выдать позже 15 января.

Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. В январе эти дни приходятся на праздники. В таком случае выплатить деньги нужно заранее (ст. 136 ТК РФ).

По ТК РФ организации, которые выдают зарплату с 1 по 10 января, должны выплатить её в четверг 31 декабря 2020 года. По закону этот день рабочий, хоть и сокращен на час.

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб-сервисе

Когда удержать НДФЛ и отразить в декларации

Обязанности налогового агента состоят из трёх последовательных действий: исчисление НДФЛ, его удержание и перечисление в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Порядок исчисления регулирует п. 3 ст. 226 НК РФ. В нём сказано, что налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ. Именно исчисление НДФЛ запускает процедуру — если не наступил срок для исчисления налога, удерживать его и перечислять в бюджет не нужно.

Дата фактического получения заработной платы, которая выплачивается не в связи с увольнением, — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что при выплате жалованья в любой день с первого до предпоследнего дня месяца обязанность по исчислению НДФЛ с зарплаты не возникает. Исключений для добровольных выплат и выплат по требованиям ТК РФ, когда день выдачи приходится на выходной, не установлено.

Если заработная плата выдана 31 декабря

Зарплата, которая выплачивается (перечисляется) 31 декабря 2020 года, по правилам ст. 223 НК РФ считается фактически полученной в этот же день (письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, Определение ВС РФ от 11. 05.2016 № 309-КГ16-1804).

Налоговый агент обязан исчислить НДФЛ и удержать его из выплаченной зарплаты. Перечислить в бюджет этот налог надо не позднее первого рабочего дня после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это значит, что выплаты попадут в раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@). Если вы всё же отразили их в годовом 6-НДФЛ, можно попробовать отстоять свою позицию, ссылаясь на письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24134. Это возможно, если суммы не задвоились и не попали в оба расчёта. Но специально отражать выплату в годовом отчёте не стоит.

Если заработная плата выдана 30 декабря и ранее

Зарплата за декабрь, которая выдаётся (перечисляется) 30 декабря и ранее, в момент выдачи ещё не признаётся фактически полученным доходом (ст. 223 НК РФ). По статусу для налогообложения, она равноценна авансу за первую половину месяца.

Эти деньги выдаются без удержания налога. Работодатель исчисляет с выплаты НДФЛ 31 декабря и удерживает из аванса за январь (письмо Минфина от 05. 05.2017 № 03-04-06/28037). Эта операция отражается в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.

На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот рабочий день приходится уже на следующий календарный год, то эту сумму НДФЛ показываем в отчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Если срок уплаты НДФЛ остался в текущем календарном году, то в полном объёме отражаем операцию в годовом расчёте 6-НДФЛ.

Что делать, если 31 декабря в компании выходной

Строго формально, у региональных властей нет права объявлять дни выходными, а нерабочими праздничными они могут их делать только как религиозные по закону «О свободе совести» (ст. 6, 111 и 112 ТК РФ, постановление КС РФ от 09.01.1998 № 1-П, постановление Президиума ВС РФ от 21.12.2011 № 20-ПВ11). Тем не менее, в 2020 году регионы выходят за пределы своих полномочий и делают 31 декабря выходным по рекомендации Президента.

31 декабря — выходной для всех

В регионах, где законом 31 декабря для всех сделали выходным или нерабочим праздничным днём, должны применяться правила ТК РФ о выплате «накануне» и правила п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе срока перечисления НДФЛ в бюджет. А значит, в таких регионах зарплату надо выдать 30 числа. Если при этом удержали НДФЛ, то его надо перечислить в бюджет не позднее 11 января. Два аванса в январе выдавать не надо.

31 декабря — рекомендованный выходной

В регионах, где 31 декабря работодателям рекомендовали сделать выходным, ничего не меняется. Установленных ТК РФ оснований для выплаты «накануне» нет, поэтому выплата декабрьской зарплаты 30 декабря — это стандартная досрочная выплата со всеми правовыми последствиями (письмо Минтруда России от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Срок перечисления НДФЛ, если он был удержан 30 декабря, остается 31 декабря и на 11 января не переносится.

Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 30 декабря, то в январе надо выплатить аванс не позднее 14-го числа. А это потребует выплаты второго аванса не позднее 29 января. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 30 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-13 января 14 числа, аванс за 14-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.

Как рассчитаться с сотрудником в отпуске

Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.

Бесплатно сдать отчётность по НДФЛ через интернет

Если отпуск перед каникулами

Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника. Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ). Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).

По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.

Если отпуск после каникул

Если отпуск начинается 11 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 31 декабря (ст. 136 ТК РФ). С обеих сумм удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в разные сроки: по отпускным — в тот же день, по зарплате — после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Операции попадут в разные 6-НДФЛ: отпускные — в годовой расчёт, а зарплата — в раздел 2 расчёта за I квартал 2021 года.

Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). В таком случае НДФЛ удерживают только из отпускных и перечисляют в бюджет не позднее 31 декабря (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ из досрочной зарплаты будет исчислен 31 декабря и удержан из январского аванса.

Зарплата за декабрь 2020 в 6-НДФЛ – порядок отражения

Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Но в разделе 2 (старой формы) операции отражаются только за три последних месяца отчетного периода. В бланке за 2020 год это данные за октябрь, ноябрь и декабрь. Заполнение 6-НДФЛ по зарплате за декабрь различается в зависимости от того, когда были выданы средства. Разберемся, как в 6-НДФЛ указать зарплату за декабрь, если она выдана до последнего дня месяца (до 31 января), в последний день месяца (31 января) или уже в январе 2021 года с учетом обновленного бланка.

Читайте: Расхождения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – ошибка или нет

Общий порядок выдачи зарплаты

По производственному календарю на 2020, 2021 годы в 2020 году последним рабочим днем в стране официально является 31 декабря. Но многие регионы сделали эту дату праздничной, а 26 декабря рабочей. В 2021 году первый рабочий день – это 11 января.

По нормам статьи 136 ТК РФ работодатель обязан выдавать сотрудникам зарплату не реже каждых полмесяца. Точные сроки расчетов требуется утвердить в локально-нормативном акте организации с учетом того, что заработок за месяц должен быть выдан не позже 15 дней с его окончания. Имеются в виду календарные дни. К примеру, за декабрь выплатить зарплату нужно не позже 15 января 2021 года.

В зависимости от того, какие именно сроки расчетов прописаны у работодателя в ЛНА, и нужно выдавать заработную плату. Возможны два варианта:

Если срок попадает на новогодние праздники (с 1 января по 10 января) – выплатить деньги нужно накануне, то есть, 31 декабря. Поскольку по нормам ТК РФ срок расчетов переносится на последний день работы предприятия.
Если срок попадает на первые рабочие дни следующего года, уже 2021 – выдача осуществляется с 11 января 2021 года.

Кроме того, на практике может быть и третий вариант. Когда зарплата выдана в декабре, но не в последний день по календарю, а раньше, 30 декабря. Это возможно, если в регионе 31 декабря был объявлен нерабочим днем. Рассмотрим, как отражается в 6-НДФЛ зарплата в декабре в зависимости от даты расчетов.

Читайте: Аванс – это сколько процентов от зарплаты?

Как заполняется 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в декабре

Прежде чем переходить к заполнению 6-НДФЛ, напомним, что в целях исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов в форме оплаты труда является последний день месяца, за который была начислена зарплата (п. 2 статьи 223, п. 3 статьи 226 НК РФ). Начислить налог нужно также в последний день месяца. То есть, если речь о декабре, дата фактического получения декабрьской зарплаты – 31-ое декабря. Начислить НДФЛ нужно 31.12.2020. А удержать его – на дату фактической выплаты заработка работнику.

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выдана в декабре 31-го числа

В 6-НДФЛ декабрьская зарплата, выданная в декабре (31-го числа), признается полученной работником в этот же день. Этой же датой работодатель обязан удержать налог. А перечислить его в бюджет нужно не позже следующего рабочего дня. Поскольку в 2021 году первый рабочий день – 11 января, НДФЛ с зарплаты за декабрь в данной ситуации необходимо заплатить до 11.01.2021.

Теперь о том, как отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, если она выдана 31 декабря. В расчете за 2020 год в разделе 1 нужно указать:

По строке 020 – сколько начислено дохода.
По строке 040 – сколько начислено налога.
По строке 070 – сколько удержано налога.

А раздел 2 (из старой формы, в новой он называется раздел 1) будет заполняться уже в отчете за 1 квартал 2021 года. Так как по законодательным требованиям срок уплаты НДФЛ – это 11. 01.2021. Порядок отражения данных в новой форме следующий (даже если налог работодатель перечислил 31 декабря 2020):

Стр. 021 – 11.01.2021.

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выдана 30 декабря

Если 30-го числа прошла выплата зарплаты в декабре, 6-НДФЛ заполняется с учетом того, что такой доход, по сути, является авансом. Так как по нормам стат. 223 НК РФ у работника еще не возникает фактического дохода. А значит, работодатель не вправе удерживать НДФЛ. В то же время, если на практике такая ситуация возникла, за преждевременную уплату налога санкций пока не предусмотрено. Поэтому раздел 1 заполняется как обычно, а данные из раздела 2 включаются в отчет за 2020 год:

Стр. 100 – 31.12.2020.
Стр. 110 – 30.12.2020.
Стр. 120 – 31.12.2020.

Как заполняется 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в январе

Напоминаем, что с 1 квартала 2021 года в действие вступает новая форма отчетности 6-НДФЛ. Бланк утвержден в Приказе ФНС от 15. 10.2020 № ЕД-7-11/753@. В 6-НДФЛ за 2020 год строка 070 по зарплате декабря не заполняется. А в стр. 080 нужно указать налог, который невозможно удержать. Строки 020 и 040 (по суммам начислений) в форме за 2020 год заполняются как обычно.

Что касается раздела 2, по сроку уплаты налога он приходится на 1 квартал 2021 года. С этого периода начинает действовать новая форма, в которой раздел 2 стал разделом 1. Тогда по строке 021 нужно указать следующий рабочий день за днем выплаты зарплаты. К примеру, если деньги выданы 11 января 2021, то данные отражаются так:

Стр. 021 – 12.01.2021.

В новом бланке убрали дату фактического получения доходов, сумму доходов и дату удержания налога. Остался только срок перечисления, а также строка с суммой налога.

Читайте: 6-НДФЛ при увольнении – образец заполнения

Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 года, выплаченную в январе 2021 г.?

Правилами внутреннего трудового распорядка установлены сроки выплаты зарплаты: аванс – 25-го числа текущего месяца, а окончательный расчет – 12-го числа следующего месяца. В 2021 году 12 января – рабочий день, поэтому в этот день будет произведен окончательный расчет с сотрудниками за декабрь. Как отразить эту выплату в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ мы и расскажем в этой статье.

Датой получения дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который она начислена. Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня.

При выплате зарплаты за декабрь 2020 года 12 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан именно в январе, а перечислен в бюджет не позднее 13 января 2021 года. Дата получения дохода — 31.12.2020.

С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ, в которой содержание разделов 1 и 2 меняется местами.

Заполнение раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ

в поле 021 – дату уплаты налога — 13.01.2021;
в поле 022 – сумму налога, которая должна быть уплачена в срок, указанный в поле 021.

Заполнение раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ

в поле 110 – общая сумма дохода,
в поле 140 – исчисленная сумма НДФЛ,
в поле 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода).

Зарплату за декабрь 2020 года следует отразить в справке 2-НДФЛ за 2020 год. Даже если заработную плату за декабрь 2020 г. работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ по итогам 2020 года.

Публикация 505 (2021 г.), Удержание налогов и расчетный налог

Подоходный налог удерживается из заработной платы большинства сотрудников. Ваша заработная плата включает вашу обычную заработную плату, бонусы, комиссионные и отпускные. Сюда также входят возмещения и другие расходы, выплачиваемые по безотчетному плану. См. Supplemental Wages , далее, для определения подотчетных и безотчетных планов.

Если ваш доход настолько низок, что вам не придется платить подоходный налог за год, вы можете быть освобождены от удержания.Это объясняется в разделе «Освобождение от удержания налога » ниже.

Вы можете попросить своего работодателя удержать подоходный налог с безналичной заработной платы и другой заработной платы, не подлежащей удержанию. Если ваш работодатель не согласен удерживать налог или если удерживается недостаточная сумма, вам, возможно, придется заплатить расчетный налог, как описано в главе 2.

Определение суммы удержанного налога с использованием формы W-4

Сумма подоходного налога, удерживаемого вашим работодателем из вашей регулярной заработной платы, зависит от трех факторов.

Форма

W-4 включает четыре этапа, которые предоставят вашему работодателю информацию для расчета вашего удержания. Выполняйте шаги со 2 по 4, только если они относятся к вам.

Шаг 1.

Введите вашу личную информацию, включая ожидаемый статус подачи. Ваш ожидаемый статус подачи документов будет определять стандартные вычеты и налоговые ставки, используемые для расчета вашего удержания.

Шаг 2.

Выполните этот шаг, если вы (1) одновременно работаете на нескольких работах или (2) состоите в браке и планируете подать совместную декларацию, и ваш супруг (а) также работает.

. Если у вас или вашего супруга есть другая работа, выполните шаги с 3 по 4 (b) только в одной форме W-4. Ваше удержание будет наиболее точным, если вы сделаете это в форме W-4 для наиболее высокооплачиваемой работы. .

Шаг 3.

Выполните этот шаг, если у вас есть иждивенцы и вы считаете, что имеете право претендовать на налоговый кредит на ребенка или кредит для других иждивенцев в своей налоговой декларации. Кроме того, завершите этот шаг, если вы хотите включить оценку других ваших налоговых кредитов (например, кредита на образование или иностранного налогового кредита).

Шаг 4.

Выполните этот необязательный шаг, чтобы выполнить другие настройки.

Прочие доходы (не от работы).
Вычеты (кроме стандартных).
Любые дополнительные суммы, которые вы хотите удерживать по каждому чеку.

Когда вы начинаете новую работу, вы должны заполнить форму W-4 и передать ее своему работодателю. У вашего работодателя должны быть копии формы.Если вам понадобится изменить информацию позже, вы должны заполнить новую форму.

Если вы работаете только часть года (например, вы начинаете работать после начала года), может быть удержана слишком большая сумма налога. Вы можете избежать чрезмерного удержания, если ваш работодатель согласится использовать метод неполного года. См. Part-Year Method , далее, для получения дополнительной информации.

Работник также получает пенсию.

Если вы получаете пенсию или аннуитетный доход и начинаете новую работу, вам нужно будет заполнить форму W-4 вашему новому работодателю. Однако вы можете разделить удержание между пенсией и работой любым способом.

Изменение вашего удержания

В течение года могут произойти изменения в вашем семейном положении, корректировки, вычеты или кредиты, которые вы ожидаете требовать в своей налоговой декларации. В этом случае вам может потребоваться предоставить вашему работодателю новую форму W-4, чтобы изменить размер удержания.

Если изменение личных обстоятельств приводит к уменьшению суммы удержания, на которое вы имеете право требовать, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4 в течение 10 дней после того, как произойдет изменение.

Вы можете полагаться на предлагаемые правила при определении того, должны ли вы предоставлять новую форму W-4 вашему работодателю в случае изменения статуса, и, если вы сделаете такой выбор, применяются следующие правила.

Изменение статуса, приводящее к удержанию суммы меньше, чем ваше налоговое обязательство.

Если у вас есть одно из изменений в следующем маркированном списке, и у вас не будет удержанного налога на оставшуюся часть 2021 года для покрытия ваших налоговых обязательств за 2021 год, вам необходимо предоставить новую форму W-4 своему работодателю. в течение 10 дней с даты изменения.

Ваш статус регистрации меняется с «Женат, подает вместе» (или соответствующая вдова (вдова)) на главу семьи, или не женат (или состоит в браке, подает отдельно), или с главы семьи на холостой (или подает заявление о браке отдельно).
Вы или ваш супруг начинаете другую работу, и вы решили использовать Таблицу для нескольких рабочих мест или Оценщик налоговых удержаний, чтобы учесть вашу другую работу при определении вашего удержания.
Вы или ваш супруг начинаете другую работу и в результате подаете новую форму W-4 от 2021 года, и вы или ваш супруг устанавливаете флажок в шаге 2 (c) (в этом случае вы должны предоставить новую форму W-4. для вашего первого задания и установите флажок в шаге 2 (c)).
Вы или ваш супруг ожидаете повышения обычной заработной платы (не бонуса) более чем на $ 10 000 на второй или третьей работе, и флажок формы W-4, шаг 2 (c) не установлен в вашей форме W-4. .
Вы больше не рассчитываете, что сможете претендовать на Детский налоговый кредит, который вы учли в ранее заполненной форме W-4.
Ваши другие кредиты, которые вы учли в ранее заполненной форме W-4, уменьшились более чем на 500 долларов.
Ваши удержания уменьшаются более чем на 2300 долларов США по сравнению с суммой, которую вы учли в ранее предоставленной Форме W-4.
У вас больше нет разумных оснований требовать освобождения от удержания.

Изменение статуса, приводящее к удержанию налогов, покрывающих ваши налоговые обязательства.

Если у вас есть изменение статуса, указанное в предыдущем разделе, вам не нужно предоставлять новую форму W-4 на 2021 год, если после изменения у вас будет удержано достаточно налога на оставшуюся часть 2021 года для покрытия ваших налоговых обязательств. .Однако, если у вас будет достаточно удержанного налога на 2021 год, чтобы покрыть ваши налоговые обязательства после изменения или изменения статуса, но ваш статус подачи документов изменится с совместного представления в браке (или соответствующей требованиям вдовы) на главу семьи или на холостого ( или подача заявления в браке отдельно) или от главы семьи к холостому (или состоящему в браке подаче отдельно) в течение 2021 года, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4 на 2022 год до 1 декабря 2021 года или, если позднее, через 10 дней после дата изменения статуса подачи, которое вступит в силу в 2022 году.

В противном случае, если вы хотите изменить размер удержания по какой-либо другой причине, как правило, вы можете сделать это в любое время. В Таблице 1-1 приведены примеры личных и финансовых изменений, которые следует учитывать.

Таблица 1-1. Личные и финансовые изменения

Фактор	Примеры
Изменение образа жизни	Брак Развод Рождение или усыновление ребенка Покупка нового дома Выход на пенсию Подача заявки о банкротстве по главе 11
Заработная плата	Вы или ваш супруг начинаете или прекращаете работать, либо начинаете, либо прекращаете работу
Изменение суммы налогооблагаемого дохода, не подлежащего удержанию	Процентный доход Дивиденды Прирост капитала Доход от самозанятости Распределение IRA (включая некоторые Roth IRA)
Изменение суммы корректировок дохода	Вычет IRA Проценты по студенческому кредиту Вычет Расходы на алименты
Изменение суммы детализированных вычетов или налоговых льгот	Медицинские расходы Налоги Процентные расходы Подарки на благотворительность Расходы на иждивенцев Кредит на образование Налоговый кредит на ребенка Кредит заработанного дохода

Если вы измените размер удержания, вы можете потребовать, чтобы ваш работодатель удерживал удержание, используя метод накопительной заработной платы , позже.

Проверка вашего удержания

После того, как вы предоставите своему работодателю форму W-4, вы можете проверить, является ли сумма налога, удерживаемого из вашей заработной платы, слишком большой или слишком маленькой. Если удерживается слишком много или слишком мало налогов, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4, чтобы изменить размер удержания. Вы можете получить пустую форму W-4 у своего работодателя или распечатать ее с IRS.gov.

. Вы можете использовать Оценщик налоговых удержаний по адресу IRS.gov/W4App вместо рабочих листов в этой публикации или включенных в Форму W-4 или W-4P, чтобы определить, нужно ли вам увеличивать или уменьшать размер удерживаемых налогов..

Рабочие листы в этой публикации отражают изменения, описанные в «Что нового на 2021 год». Однако, поскольку Оценщик налоговых удержаний не отражает всех этих изменений, вам следует использовать рабочие листы в этой публикации для некоторых изменений. Посетите IRS.gov/W4App для получения дополнительной информации.

Вам следует постараться, чтобы размер удерживаемого вами удержания соответствовал вашим фактическим налоговым обязательствам. Если удерживается недостаточная сумма налога, вы должны будете заплатить налог в конце года и, возможно, придется заплатить проценты и штраф.Если удерживается слишком большая сумма налога, вы потеряете возможность использовать эти деньги до тех пор, пока не получите возмещение. Всегда проверяйте удержание, если в вашей жизни произошли личные или финансовые изменения или изменения в законодательстве, которые могут изменить ваши налоговые обязательства. См. Примеры в Таблице 1-1.

Примечание.

Вы не можете уплатить своему работодателю платеж в счет удержания федерального подоходного налога с заработной платы и заработной платы за прошлые периоды выплаты заработной платы или платежа по расчетному налогу.

Когда следует проверять удержание?

Чем раньше в году вы проверите свое удержание, тем легче будет получить правильную сумму удержанного налога.

Вам следует проверить свое удержание в любой из следующих ситуаций.

Вы получаете квитанцию (выписку) о зарплате за полный период выплаты заработной платы в 2021 году, в которой указан удержанный налог на основе налоговых ставок 2021 года.
Вы готовите налоговую декларацию за 2020 г. и получаете:
1. Большой возврат, или
2. Остаток к оплате:
  1. Больше, чем вы можете с комфортом заплатить, или
  2. Подлежит штрафу.
Изменения в вашей жизни или финансовом положении влияют на ваши налоговые обязательства. См. Таблицу 1-1.
В налоговое законодательство внесены изменения, влияющие на ваши налоговые обязательства.

Как вы проверяете удержание?

Вы можете использовать рабочие листы и таблицы в этой публикации, чтобы узнать, удерживается ли у вас правильная сумма налога. Вы также можете использовать Оценщик налоговых удержаний в IRS.gov / W4App. Если вы используете рабочие листы и таблицы в этой публикации, выполните следующие действия.

Заполните Рабочий лист 1-3, чтобы спрогнозировать ваши общие обязательства по федеральному подоходному налогу на 2021 год.
Заполните Рабочий лист 1-5, чтобы спрогнозировать общий объем федеральных удержаний на 2021 год, и сравните его с прогнозируемыми налоговыми обязательствами из рабочего листа 1-3.

Если у вас неверная сумма удерживаемого налога, в строке 6 Рабочей таблицы 1-5 будет показано, как корректировать удерживаемую сумму каждый день выплаты жалованья.Для получения информации о способах увеличения суммы удерживаемого налога см. Как увеличить размер удерживаемого налога? , позже.

Если строка 5 Рабочего листа 1-5 показывает, что у вас удерживается больше налогов, чем необходимо, см. Как уменьшить размер удержания? , позже, чтобы узнать о способах уменьшения суммы налога, удерживаемого вами каждый день выплаты жалованья.

Подробные инструкции по заполнению новой формы W-4 для корректировки вашего удержания приведены в Рабочей таблице 1-5.

. Таблицы в этой публикации отражают изменения, описанные в разделе «Что нового в 2021 году».Однако, поскольку Оценщик удержания налогов не отражает всех этих изменений, вам следует использовать таблицы в этой публикации для некоторых изменений. Посетите IRS.gov/W4App для получения дополнительной информации. .

Как увеличить размер удержания?

Вы можете увеличить размер удержания, указав дополнительную сумму, которую вы хотите удерживать из каждой зарплаты в Форме W-4.

Запрос дополнительной суммы удерживается.

Вы можете запросить удержание дополнительной суммы из каждой зарплаты, введя дополнительную сумму в шаге 4 (c) формы W-4.Чтобы узнать, следует ли вам требовать удержания дополнительной суммы, заполните Рабочие листы 1-3 и 1-5. Заполните новую форму W-4, если сумма на Рабочем листе 1-5, строка 5:

— это больше, чем вы хотите заплатить с помощью своей налоговой декларации или расчетных налоговых платежей в течение года, или
Приведет к уплате штрафа при подаче налоговой декларации за 2021 год.

Что делать, если у меня более одной работы или у моего супруга тоже есть работа?

Вам, скорее всего, потребуется увеличить размер удержания, если у вас более одной работы или если вы состоите в совместном браке, и ваш супруг (а) также работает.В этом случае вы можете увеличить размер удержания для одной или нескольких работ.

Вы можете применить сумму, указанную на Рабочем листе 1-5, строка 5, только к одной работе или разделить ее между заданиями по своему усмотрению. Для каждой вакансии определите дополнительную сумму, которую вы хотите применить к этой работе, и разделите эту сумму на количество дней зарплаты, оставшихся для этой работы в 2021 году. Это даст вам дополнительную сумму для ввода в форму W-4, которую вы подадите для этой работы. Вам необходимо предоставить своему работодателю новую форму W-4 для каждой работы, для которой вы меняете удержание.

Пример.

Мег Грин работает в магазине и зарабатывает 46 000 долларов в год. Ее муж Джон работает на фабрике, зарабатывает 68 000 долларов в год, и у него осталось 49 периодов заработной платы. В 2021 году у них также будет 184 доллара США в виде налогооблагаемых процентов и 1000 долларов США в виде прочего налогооблагаемого дохода. Они рассчитывают подать совместную налоговую декларацию. Мэг и Джон заполняют Рабочие листы 1-3, 1-4 и 1-5. Строка 5 Рабочего листа 1-5 показывает, что они будут должны дополнительно 4 459 долларов после вычета суммы удержанных налогов за год.Они могут разделить 4 459 долларов по своему усмотрению. Они могут указать дополнительную сумму в любой из своих Форм W-4 или разделить ее между собой. Они решают удержать дополнительную сумму из заработной платы Джона, поэтому они вносят 91 доллар (4 459 долларов ÷ 49 оставшихся дней зарплаты) в его Форму W-4 на этапе 4 (c).

Как уменьшить размер удержания?

Если ваши заполненные Рабочие листы 1-3 и 1-5 показывают, что у вас может быть больше удержанных налогов, чем ваше прогнозируемое налоговое обязательство на 2021 год, вы можете уменьшить свои удержания, следуя инструкциям в Рабочих листах 1-5.

В таблице 1-2 показаны многие налоговые льготы, которые вы можете использовать для уменьшения удержания. Полный список кредитов, на которые вы можете претендовать, см. В Инструкциях по заполнению форм 1040 и 1040-SR 2020 г.

Шаг 3 формы W-4 содержит инструкции по определению суммы налогового кредита на ребенка и кредита для других иждивенцев. Вы также можете указать другие налоговые льготы в шаге 3 формы W-4. Для этого заполните Рабочий лист 1-6 и добавьте сумму из строки 11 этого рабочего листа к сумме, которую вы вводите для других иждивенцев в Шаге 3 Формы W-4.Включение этих кредитов увеличит вашу зарплату и уменьшит сумму любого возмещения, которое вы можете получить при подаче налоговой декларации.

Когда вступит в силу ваша новая форма W-4?

Если изменение касается текущего года, ваш работодатель должен ввести в действие вашу новую форму W-4 не позднее начала первого периода расчета заработной платы, заканчивающегося на 30-й день после дня, в который вы передаете своему работодателю пересмотренную форму, или позднее. Форма W-4.

Если изменение касается следующего года, ваша новая форма W-4 не вступит в силу до следующего года.

Пенсионеры, возвращающиеся на работу

Когда вы впервые начали получать пенсию, вы сообщили плательщику, сколько налога удерживать, если таковой имеется, заполнив Форму W-4P, Свидетельство об удержании пенсионных или аннуитетных выплат (или аналогичную форму). Однако, если ваша пенсия выплачивается военными или из определенных планов отсроченной компенсации, вы заполнили форму W-4 вместо формы W-4P. Вы заполнили любую форму на основе вашего прогнозируемого дохода на тот момент. Теперь, когда вы возвращаетесь на работу, ваша новая форма W-4 (переданная вашему работодателю) и ваша форма W-4 или W-4P (находящаяся в файле с вашим пенсионным планом) должны работать вместе, чтобы определить правильную сумму удержания для ваша новая сумма дохода.

Используйте рабочие листы, прилагаемые к форме W-4P, чтобы выяснить, на сколько налоговых льгот вы имеете право требовать. Начните с Таблицы личных надбавок. Затем, если вы будете перечислять свои вычеты, требовать корректировки дохода или иметь дополнительный доход (например, проценты или дивиденды), заполните Таблицу вычетов, корректировок и дополнительного дохода.

Третий рабочий лист, Рабочий лист «Несколько пенсий / более одного дохода», является наиболее важным в этой ситуации.Если у вас более одного источника дохода, для того, чтобы у вас было достаточно удержаний для покрытия налога на ваш более высокий доход, вам может потребоваться меньшее количество удерживаемых пособий или потребовать, чтобы ваш работодатель удерживал дополнительную сумму из каждой зарплаты.

После того, как вы выяснили, на сколько пособий вы имеете право претендовать, посмотрите на доход как от вашей пенсии, так и от вашей новой работы, а также как часто вы получаете выплаты. Вы сами решаете, как разделить удерживаемые вами пособия между этими источниками дохода.Например, вы можете захотеть «забрать домой» большую часть своей еженедельной зарплаты, чтобы использовать ее в качестве денег на расходы, и использовать свою ежемесячную пенсию для «оплаты счетов». В этом случае измените свою форму W-4P на нулевые льготы и потребуйте все, на что вы имеете право, указанную в вашей форме W-4.

Есть несколько способов получить более точное представление о том, какая сумма налога будет удержана при подаче заявления на получение определенного количества надбавок.

Используйте таблицы удержания в Pub.15-T, Федеральные методы удержания подоходного налога.Для определения суммы, которая будет удерживаться из пенсии или аннуитета, используйте таблицы в Разделе 3 или Разделе 5 Pub. 15-T, которые используются для форм W-4 с 2019 года или ранее. Таблицы в этих разделах также применимы к формам W-4P, включая формы W-4P 2021 года.
Свяжитесь с вашим пенсионным фондом и в отдел заработной платы вашего работодателя.

И помните, это не окончательное решение. Если вы не получили правильную сумму удержания в первых отправленных вами формах W-4 и W-4P, вам следует изменить размер удержания, используя информацию и рабочие листы в этой публикации или ресурсы, упомянутые выше.

Вы должны проходить через этот процесс каждый раз, когда меняется ваша жизненная ситуация, будь то по личным или финансовым причинам. Вам может потребоваться больше удерживаемого налога, или вам может понадобиться меньше.

Таблица 1-2. Налоговые льготы на 2021 год

Для получения дополнительной информации о …	См …
Кредит на усыновление	Инструкции к форме 8839
Кредит на расходы по уходу за детьми и иждивенцами	Паб.503, Расходы по уходу за детьми и иждивенцами
Налоговый кредит на ребенка (включая дополнительный налоговый кредит на ребенка)	2020 Инструкции для форм 1040 и 1040-SR
Кредит на других иждивенцев	2020 Инструкции для форм 1040 и 1040-SR
Кредит заработанного дохода	Паб. 596, Кредит заработанного дохода (EIC)
Кредиты на образование	Паб. 970, налоговые льготы для образования
Кредит для пожилых людей и инвалидов	Паб.524, Кредит для пожилых людей и инвалидов
Зачет иностранного налога (за исключением любого зачета, который применяется к заработной плате, не подлежащей удержанию подоходного налога в США, поскольку они подлежат удержанию подоходного налога иностранным государством)	Паб. 514, Иностранный налоговый кредит для физических лиц
Общий бизнес-кредит	Форма 3800, Общий бизнес-кредит
Налоговый кредит на медицинское страхование	Инструкции по заполнению формы 8885
Ипотечный процент	Паб.530, Налоговая информация для домовладельцев
Кредит квалифицированного электромобиля	Форма 8834
Кредит для минимального налога за предыдущий год (если вы заплатили альтернативный минимальный налог в предыдущем году)	Инструкции по заполнению формы 8801
Кредит для пенсионных накоплений (сберегательный кредит)	Паб. 590-A, Взносы в индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)
Кредит держателям облигаций налогового кредита	Инструкции к форме 8912
Кредит страховой премии	Паб.974, налоговый кредит на премию (PTC)
Кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск для отдельных самозанятых лиц	Инструкции по заполнению формы 7202

Получение правильной суммы удержанного налога

В большинстве случаев налог, удерживаемый из вашей заработной платы, будет близок к налогу, указанному вами в декларации, если вы будете следовать этим двум правилам.

Но поскольку рабочие листы и методы удержания не учитывают все возможные ситуации, возможно, вам не будет удержана нужная сумма.Скорее всего, это произойдет в следующих ситуациях.

Вы женаты и оба работаете.
У вас одновременно несколько работ.
У вас есть доход, не связанный с заработной платой, например проценты, дивиденды, алименты или пособие по безработице.
По возвращении вы должны будете получить дополнительные суммы.
Ваше удержание основано на устаревшей информации формы W-4 в течение значительной части года.
Вы работаете только часть года.
Вы меняете размер удержания в течение года.
Вы облагаетесь дополнительным налогом по программе Medicare или NIIT. Если вы ожидаете ответственности по дополнительному налогу на Medicare или NIIT, вы можете потребовать, чтобы ваш работодатель удержал дополнительную сумму удерживаемого подоходного налога по форме W-4.

Если любая из этих ситуаций относится к вам, вы можете использовать оценщик налоговых удержаний в IRS.gov / W4App, чтобы узнать, нужно ли вам изменить размер удержания.

. Рабочие листы в этой публикации отражают изменения, описанные в «Что нового на 2021 год». Однако, поскольку Оценщик налоговых удержаний не отражает всех этих изменений, вам следует использовать рабочие листы в этой публикации для некоторых изменений. Посетите IRS.gov/W4App для получения дополнительной информации. .

Если у вас есть доход от самозанятости или у вас есть задолженность по налогу на самозанятость, вам следует использовать таблицы в этой публикации, чтобы определить, следует ли вам платить расчетный налог.

Если вы работаете только часть года и ваш работодатель соглашается использовать метод удержания неполного года, с каждой выплаты заработной платы будет удерживаться меньше налогов, чем если бы вы работали весь год. Чтобы иметь право на использование метода неполного года, вы должны соответствовать обоим следующим требованиям.

Вы должны использовать календарный год (12 месяцев с 1 января по 31 декабря) в качестве налогового года. Вы не можете использовать финансовый год.
Вы не должны рассчитывать на работу более 245 дней в году.Чтобы определить этот предел, подсчитайте все календарные дни, в которые вы работаете (включая выходные, отпуск и больничные), начиная с первого дня, когда вы работаете за заработную плату, и заканчивая вашим последним днем работы. Если вас временно уволили на 30 дней или меньше, считайте и эти дни. Если вас увольняют более чем на 30 дней, не считайте эти дни. Вы не выполните это требование, если начнете работать до 1 мая и планируете работать до конца года.

Как подать заявку на метод неполного года.

Вы должны письменно попросить своего работодателя использовать этот метод. В запросе должны быть указаны все три из следующих пунктов.

Дата вашего последнего рабочего дня у любого предыдущего работодателя в текущем календарном году.
Что вы не планируете работать более 245 дней в текущем календарном году.
Что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Если вы измените размер удержания в течение года, возможно, слишком большой или слишком маленький налог был удержан за период до того, как вы внесли это изменение.Вы можете компенсировать это, если ваш работодатель согласится использовать метод удержания совокупной заработной платы до конца года. Вы должны письменно попросить своего работодателя использовать этот метод.

Чтобы иметь право на участие, ваши платежные периоды (еженедельно, раз в две недели и т. Д.) Должны быть одинаковыми с начала года.

Подсказки для расчета вашего удержания

Оценщик налоговых удержаний.

Если вы обеспокоены тем, что из вашей заработной платы удерживается слишком много или слишком мало подоходного налога, IRS предоставляет на своем веб-сайте средство оценки удерживаемого налога.Перейдите на IRS.gov/W4App. Это может помочь вам определить правильную сумму удержания в любое время в течение года.

Правила, которые должен соблюдать ваш работодатель

Возможно, вам будет полезно узнать некоторые правила удержания налогов, которым должен следовать ваш работодатель.Эти правила могут повлиять на то, как заполнять форму W-4 и как решать проблемы, которые могут возникнуть.

Новая форма W-4.

Когда вы начинаете новую работу, ваш работодатель должен предоставить вам форму W-4 для заполнения. Начиная с вашего первого дня выплаты жалованья, ваш работодатель будет использовать информацию, указанную вами в форме, для расчета вашего удержания.

Если вы позже заполните новую форму W-4, ваш работодатель может ввести ее в действие в кратчайшие сроки. Крайним сроком его вступления в силу является начало первого расчетного периода, заканчивающийся через 30 или более дней после его подачи.

Нет формы W-4.

Если вы не предоставите своему работодателю Форму W-4, он должен относиться к вам так, как если бы вы отметили поле для подачи одиночного или семейного заявления отдельно на шаге 1 (c) и не сделали никаких записей на шаге 2, шаге 3 или Шаг 4 формы W-4 от 2021 года. Однако, если вы работали на одного и того же работодателя в 2019 году, получали заработную плату в 2019 году и не предоставили форму W-4, ваш работодатель должен продолжать рассматривать вас как холостяка и требовать нулевых надбавок по форме W-4 2019 года.

Возврат удержанного налога.

Если вы обнаружите, что с вас удерживается слишком много налогов из-за того, что вы не учли всех своих иждивенцев или вычетов, на которые вы имеете право, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4. Ваш работодатель не может выплатить ранее удержанные налоги. Вместо этого потребуйте полную удержанную сумму при подаче налоговой декларации.

Однако, если ваш работодатель удержал сумму налога, превышающую правильную для действующей у вас формы W-4, вам не нужно заполнять новую форму W-4, чтобы ваши удержания были снижены до правильной суммы.Ваш работодатель может выплатить неверно удержанную сумму. Если вам не вернут деньги, в вашей форме W-2 будет отражена полная фактически удержанная сумма, которую вы должны потребовать при подаче налоговой декларации.

IRS проверит ваше удержание.

Ваше удержание или любое требование о полном освобождении от удержания подлежит рассмотрению IRS. Ваш работодатель может потребовать отправить копию формы W-4 в IRS. Существует штраф за предоставление ложной информации в форме W-4.См. Penalties ниже.

Если IRS определит, что вы завысили размер удержания или не можете претендовать на полное освобождение от удержания, IRS выпустит уведомление, в котором указывается разрешенный для сотрудника механизм удержания (обычно называемый «письмом о блокировке»). как вам, так и вашему работодателю.

IRS предоставит период времени, в течение которого вы можете оспорить решение, прежде чем ваш работодатель изменит ваше удержание. Если вы считаете, что имеете право требовать полного освобождения от удержания или что решение IRS было неверным иным образом, вы должны подать новую форму W-4 и письменное заявление в поддержку ваших требований, сделанных по форме W-4, которые уменьшат федеральный доход. удержание налогов в IRS.Контактная информация (бесплатный номер телефона и адрес офиса IRS) будет предоставлена в письме о закрытии. В конце этого периода, если вы не ответите или если ваш ответ неадекватен, ваш работодатель должен будет отказать на основании первоначального письма о запрете на участие.

После того, как письмо о блокировке вступит в силу, ваш работодатель должен удерживать налог на основе ставки удержания (семейного положения) и максимального удержания, указанного в этом письме.

Если позже вы считаете, что имеете право требовать освобождения от удержания или иным образом скорректировать удержание, вы можете заполнить новую форму W-4 и письменное заявление в поддержку требований, сделанных в форме W-4, и отправить их непосредственно в Адрес IRS указан в письме о закрытии.Ваш работодатель должен продолжать рассчитывать размер вашего удержания на основе, ранее определенной IRS, до тех пор, пока IRS не сообщит вашему работодателю иное.

В любое время, до или после того, как письмо о блокировке вступит в силу, вы можете предоставить своему работодателю новую форму W-4, которая не требует полного освобождения от удержания и приводит к удержанию большего подоходного налога, чем указано в блокировке. письмо. Затем ваш работодатель должен удержать налог на основании этой новой формы W-4.

Дополнительную информацию можно получить в IRS.губ. Введите в поле поиска « вопросы о соблюдении удержания ».

Освобождение от удержания

Если вы подаете заявление об освобождении от удержания, ваш работодатель не будет удерживать федеральный подоходный налог с вашей заработной платы. Освобождение применяется только к подоходному налогу, но не к налогу на социальное обеспечение или Medicare.

Вы можете подать заявление об освобождении от удержания на 2021 год, только если применимы обе из следующих ситуаций.

В 2020 году у вас было право на возмещение всего удержанного федерального подоходного налога, поскольку у вас не было налоговых обязательств.
В 2021 году вы ожидаете возмещения всего удержанного федерального подоходного налога, поскольку вы ожидаете отсутствия налоговых обязательств.

Используйте рисунок 1-A, чтобы помочь вам решить, можете ли вы подать заявление об освобождении от удержания. Не используйте рисунок 1-A, если вы:

Возраст 65 лет и старше,
Слепые,
Будет перечислять вычеты по вашему возврату в 2021 году, или
Потребует налоговые льготы по вашей декларации за 2021 год.

Эти ситуации обсуждаются позже.

Студенты.

Если вы студент, вы не освобождаетесь автоматически. Если вы работаете только неполный рабочий день или летом, вы можете претендовать на освобождение от удержания.

Пример 1.

Вы учитесь в старшей школе и рассчитываете заработать 2500 долларов на летней работе. Вы не ожидаете, что в течение года у вас будет какой-либо другой доход, и ваши родители смогут заявить о вас как о иждивенце на основании своей налоговой декларации.Вы работали прошлым летом, и из вашей заработной платы удерживали федеральный подоходный налог в размере 375 долларов. Все 375 долларов были возвращены, когда вы подали декларацию за 2020 год. Используя рисунок 1-A, вы обнаружите, что можете требовать освобождения от удержания.

Рисунок 1-A: Освобождение от удержания в форме W-4

Рисунок 1-А. Освобождение от удержания в форме W-4

Рисунок 1-A. Освобождение от удержания по форме W-4

Резюме: Это блок-схема, используемая для определения того, имеет ли налогоплательщик право требовать освобождения от удержания в своей Форме W-4.

Начало

Это начало блок-схемы.

Решение (1)

В 2020 году имели ли вы право на возмещение ВСЕГО федерального подоходного налога, удержанного из-за НЕТ налоговых обязательств?

ЕСЛИ Да, перейти к решению (2)

ЕСЛИ не продолжать обработку (a)

Процесс (а)

Вы НЕ МОЖЕТЕ требовать освобождения от удержания.

Решение (2)

Сможет ли кто-нибудь (например, ваш родитель) на 2021 год объявить вас иждивенцем?

ЕСЛИ Да, перейти к решению (4)

ЕСЛИ Нет, переходить к решению (3)

Решение (3)

Будет ли ваш общий доход в 2021 году больше суммы, указанной ниже для вашего статуса подачи?

Одноместный: 12550 долларов США

Глава семьи: 18 800

Женат, подача документов отдельно для ОБЕИХ 2020 и 2021 годов: 12,550

Другой статус в браке (включая доход ОБЕИХ супругов, поданных отдельно или совместно): 25,100

Вдова (вдова): 25 100

ЕСЛИ Да, продолжить обработку (a)

ЕСЛИ не продолжить обработку (b)

Процесс (б)

Вы МОЖЕТЕ потребовать освобождения от удержания.

Решение (4)

Будет ли ваш доход в 2021 году больше 1100 долларов?

ЕСЛИ Да, перейти к решению (5)

ЕСЛИ не продолжить обработку (b)

Решение (5)

Будет ли ваш доход в 2021 году включать более $ 350 незаработанного дохода (проценты, дивиденды и т. Д.)?

ЕСЛИ Да, продолжить обработку (a)

ЕСЛИ Нет, переходить к решению (6)

Решение (6)

Будет ли ваш общий доход в 2021 году составлять 12550 долларов или меньше?

ЕСЛИ Да, продолжить обработку (b)

ЕСЛИ не продолжать обработку (a)

Конец

Это конец блок-схемы.

Щелкните здесь, чтобы увидеть текстовое описание изображения.

Пример 2.

Факты те же, что и в примере , за исключением того, что у вас также есть сберегательный счет и вы ожидаете получить доход от процентов в размере 400 долларов в течение года. Используя рисунок 1-A, вы обнаружите, что не можете претендовать на освобождение от удержания, потому что ваш нетрудовой доход будет более 350 долларов, а ваш общий доход будет более 1100 долларов.

. Возможно, вам придется подать налоговую декларацию, даже если вы освобождены от удержания.См. Паб. 501, чтобы узнать, нужно ли вам подавать декларацию. .

. Возраст 65 лет и старше или слепой 9000 3. Если вам 65 лет или больше, или вы слепой, используйте Рабочий лист 1-1 или Рабочий лист 1-2 , чтобы помочь вам решить, можете ли вы подать заявление об освобождении от удержания. Не используйте листы, если вы будете перечислять вычеты или требовать налоговые льготы в своей налоговой декларации за 2021 год. Вместо этого см. Детализация вычетов или требование кредитов далее..

Детализация вычетов или истребование кредитов.

Если у вас не было налоговых обязательств за 2020 год, вы:

Детализируйте вычеты, или
Требовать налогового кредита,

Используйте Рабочий лист 2-1 (также см. главу 2), чтобы рассчитать ваши ожидаемые налоговые обязательства на 2021 год. Вы можете требовать освобождения от удержания только в том случае, если ваши общие ожидаемые налоговые обязательства (строка 11c рабочего листа) равны нулю.

Требование освобождения от удержания.

Чтобы подать заявление об освобождении от налогов, вы должны предоставить своему работодателю форму W-4. Напишите «Освобождение» в форме под шагом 4 (c) и выполните шаги 1 (a), 1 (b) и 5. Не выполняйте никаких других шагов.

Если вы подаете заявление об освобождении от налогов, но позже ваша ситуация изменится и вам все-таки придется платить подоходный налог, вы должны подать новую форму W-4 в течение 10 дней после изменения. Если вы подаете заявление об освобождении от налогов в 2021 году, но планируете иметь задолженность по подоходному налогу за 2022 год, вы должны подать новую форму W-4 до 1 декабря 2021 года.

Ваше заявление об освобождении от уплаты налогов может быть рассмотрено IRS. См. Ранее рассмотрение IRS вашего удержания налогового платежа .

Освобождение действительно только на 1 год.

Вы должны предоставлять своему работодателю новую форму W-4 до 15 февраля каждого года, чтобы продолжить освобождение от уплаты налогов.

Доплата

Дополнительная заработная плата включает премии, комиссионные, сверхурочную работу, отпускные, определенные выплаты по болезни и надбавки на расходы по определенным планам.Плательщик может рассчитать удержание из дополнительной заработной платы, используя тот же метод, который используется для вашей обычной заработной платы. Однако, если эти выплаты указаны отдельно от обычной заработной платы, ваш работодатель или другой плательщик дополнительной заработной платы может удерживать подоходный налог с этой заработной платы по фиксированной ставке 22% при определенных обстоятельствах, как описано в разделе о дополнительной заработной плате в Pub. 15.

Расходные пособия.

Возмещение или другие надбавки к расходам, выплачиваемые вашим работодателем по безотчетному плану, рассматриваются как дополнительная заработная плата.Безотчетный план — это договоренность о возмещении, которая не требует от вас отчитываться или доказывать свои деловые расходы своему работодателю или не требует, чтобы вы возвращали платежи работодателя, превышающие ваши доказанные расходы.

Возмещение или другие выплаты, выплаченные по плану с подотчетностью, превышающие ваши доказанные расходы, рассматриваются как выплаченные по плану без подотчетности, если вы не вернете лишние платежи в течение разумного периода времени.

Подотчетный план.

Чтобы план был подотчетным, договор о возмещении или выплате вашего работодателя должен включать все три из следующих правил.

Ваши расходы должны быть связаны с бизнесом. То есть вы должны были оплатить или понести вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве сотрудника вашего работодателя.
Вы должны надлежащим образом отчитаться перед своим работодателем об этих расходах в разумные сроки.
Вы должны вернуть любое излишек возмещения или пособия в течение разумного периода времени.

Избыточное возмещение или надбавка — это любая выплачиваемая вам сумма, превышающая расходы, связанные с бизнесом, которые вы надлежащим образом отразили перед своим работодателем.

Определение разумного периода времени зависит от фактов и обстоятельств вашей ситуации. Однако, независимо от этих фактов и обстоятельств, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут рассматриваться как совершенные в разумные сроки.

Вы получите аванс в течение 30 дней с момента возникновения расходов.
Вы должным образом учитываете свои расходы в течение 60 дней после их оплаты или понесения.
Вы возвращаете любое излишек возмещения в течение 120 дней после оплаты или понесения расходов.
Вам выдается периодический отчет (не реже одного раза в квартал), в котором вас просят либо вернуть, либо надлежащим образом отразить невыплаченные авансы, и вы выполняете его в течение 120 дней с момента выписки.

Безотчетный план.

Любой план, не соответствующий определению подотчетного плана, считается безотчетным планом.

Для получения дополнительной информации о планах с подотчетной и безотчетной ответственностью см. Главу 6 Pub. 463, Путевые расходы, развлечения, подарки и автомобильные расходы.

Часто задаваемые вопросы по подоходному налогу с физических лиц — Налоговое управление

Темы

Работающие нерезиденты в Делавэре

В.Ищу новую работу в Делавэре. Я живу в Нью-Джерси. Кто-то сказал мне, что если я найду работу в Делавэре, я могу потребовать дополнительные налоги, которые будет удерживать Делавэр. Это правда? Могу ли я попросить работодателя Делавэра просто удерживать налог штата Нью-Джерси?

A. Как резидент Нью-Джерси, который работает в Делавэре, вы должны будете подать декларацию нерезидента в Делавэр (форма 200-02). Вам будет разрешен кредит в вашей декларации в Нью-Джерси для уплаты налогов, взимаемых Делавэром.Ваш работодатель будет обязан удерживать налоги Делавэра, пока вы работаете в Делавэре.

Резидент Делавэра, работающий за пределами штата

В. Я подумываю устроиться на работу в Мэриленд. Я знаю, что между штатами нет взаимного соглашения. Как действует кредит для налогов, уплаченных другому государству? Буду ли я должен платить налоги округа в штате Мэриленд?

A. Если вы проживаете в Делавэре и работаете в Мэриленде, вы можете взять кредит в строке 10 декларации Делавэра (форма 200-01) для уплаты налогов, взимаемых другими штатами.Вы должны приложить подписанную копию вашей декларации Мэриленда, чтобы получить этот кредит.

Даже если вы не обязаны платить налоги округа Мэриленд, штат Мэриленд облагает их налоговую декларацию о доходах нерезидентами «специальным налогом для нерезидентов».

Пенсионная информация, темы IRA, исключения для пенсий, пособия по социальному обеспечению

В. Я планирую переехать в Делавэр в течение следующего года. Я в отставке. Я получаю пенсию, а также снимаю доход с 401К.Моя супруга получает социальное обеспечение. Какие подоходные налоги с физических лиц я должен буду платить как резидент Делавэра? Я также хотел бы получить информацию о налогах на недвижимость.

A. Как резидент штата Делавэр, сумма вашей пенсии и дохода в размере 401K, который подлежит налогообложению в федеральных целях, также подлежит налогообложению в штате Делавэр. Однако лица в возрасте 60 лет и старше имеют право на исключение из пенсии в размере до 12 500 долларов США или на сумму пенсии и соответствующий пенсионный доход (в зависимости от того, что меньше).Приемлемый пенсионный доход включает в себя дивиденды, проценты, прирост капитала, чистый доход от аренды недвижимости и соответствующие пенсионные планы (IRS Sec.4974), такие как IRA, 401 (K) и планы Кио, а также государственные планы отложенной компенсации (IRS Sec. 457). Совокупная сумма пенсии и соответствующего критериям пенсионного дохода не может превышать 12 500 долларов на человека в возрасте 60 лет и старше. Если вам меньше 60 лет и вы получаете пенсию, сумма исключения ограничена 2000 долларами.

Социальное обеспечение и пенсионные пособия на железной дороге не облагаются налогом в Делавэре и не должны включаться в налогооблагаемый доход.

Кроме того, в Делавэре действует дифференцированная ставка налога от 2,2% до 5,55% для дохода менее 60 000 долларов США и 6,60% для дохода в размере 60 000 долларов США и более.

Для получения информации о налогах на недвижимость вы можете обратиться в налоговую инспекцию округа, в котором вы планируете жить.

Налог на имущество — округ Нью-Касл (302) 323-2600
Налог на имущество — округ Кент (302) 736-2077
Налог на имущество — округ Сассекс (302) 855-7760

Пожилые люди могут обратиться в Департамент финансов по вопросам снижения налога на имущество.

Пени и процентные ставки

В. Каковы применимые процентные ставки и штрафы за недоплату подоходного налога штата Делавэр?

A. Процентные ставки и штрафы за недоплату подоходного налога штата Делавэр составляют:

Проценты — недоплата или просрочка платежа: Кодекс штата Делавэр предусматривает, что проценты за недоплату или просрочку уплаты налога на прибыль начисляются по ставке ½% в месяц с даты, установленной для платежей, до даты выплаты.
Штраф — Несвоевременная подача надлежащего возврата остатка: Закон налагает существенные штрафы за несвоевременную подачу возврата. За поздно поданные декларации с подлежащим оплате остаток взимается штраф в размере 5% в месяц от причитающегося остатка.
Штраф — Халатность / мошенничество / существенное занижение: Закон также предусматривает серьезные штрафы за подачу ложной или мошеннической декларации или за ложное свидетельство. Тот факт, что цифры, которые вы сообщаете о своем возвращении в Делавэр, взяты из вашего федерального отчета, не освобождает вас от наложения штрафов за халатность или за подачу ложных или мошеннических деклараций.
Штраф — Неуплата: Закон предусматривает штраф в размере 1% в месяц (но не более 25%) от чистых налоговых обязательств за неуплату налоговых обязательств, причитающихся по своевременно поданной или поздно поданной декларации. Этот штраф добавляется к пени за просрочку платежа.
Штраф — Отказ подать / уплатить расчетные налоги: Закон предусматривает штраф в размере 1½% в месяц от рассчитанного налогового платежа за неуплату / уплату предполагаемых налогов. Этот штраф дополняет перечисленные выше штрафы и пени.Штраф также начисляется в случае поздней подачи расчетного платежа.

Запрос копий возврата

В. Как мне запросить копию поданной мной налоговой декларации?

A. Чтобы предоставить вам эту информацию, укажите свой номер социального страхования, имя, статус регистрации за этот год, сумму возмещения или остатка, а также ваш адрес на возврате на тот момент. Вы можете отправить свой запрос по электронной почте, щелкнув адрес электронной почты для подоходного налога с физических лиц в контактном файле, или связаться с нашим Бюро государственных услуг по телефону (302) 577-8200.

Облигации

В. Облагаются ли муниципальные облигации внутри штата налогом или освобождены от уплаты налогов для резидентов вашего штата? Облагаются ли муниципальные облигации других штатов налогом или освобождаются от уплаты налогов для резидентов вашего штата? Какова максимальная ставка подоходного налога штата по муниципальным облигациям за пределами штата и к какому уровню дохода применяется эта ставка?

A. Муниципальные облигации Делавэра освобождены от налогов для резидентов Делавэра. Муниципальные облигации других штатов, кроме Делавэра, облагаются налогом для резидентов Делавэра.

Пример: Проценты, полученные по облигациям Пенсильванской магистрали.

Делавэр не имеет специальной ставки подоходного налога для муниципальных облигаций. Доход от муниципальных облигаций за пределами штата будет включен в скорректированный федеральный валовой доход, который переносится в доход Делавэра.

Делавэр имеет дифференцированную ставку налога в диапазоне от 2,2% до 5,55% для доходов менее 60 000 долларов. Максимальная ставка налога на прибыль составляет 6,60% для дохода в размере 60 000 долларов США и более.

Возврат ошибочного удержания

В.Моя компания перевела свой офис из Делавэра в Огайо в прошлом году. У меня был трудовой договор, и компания платила мне по этому договору, хотя в этом году меня уволили. Они вычли из моих выплат подоходный налог штата Делавэр на часть этого года. Я хотел бы знать при этих обстоятельствах, почему они продолжают взимать налог штата Делавэр и что, если у меня есть какие-либо налоговые обязательства, учитывая, что я не живу в Делавэре и не работал в Делавэре в этом году. Если есть какие-либо налоговые обязательства, пожалуйста, предоставьте мне подробную информацию о причинах и расскажите мне, как рассчитать График W, который ясно показывает, что нет распределяемого дохода Делавэра, если в Делавэре нет рабочих дней для нерезидента.

A. Вы должны подать налоговую декларацию нерезидента (форма 200-02), чтобы получить возмещение ошибочно удержанного подоходного налога штата Делавэр, если вы не проживали или не работали в штате Делавэр в любое время в течение налогового года.

Вы должны приложить к своей декларации о возвращении в Делавэр от вашего работодателя, что:

Вы не работали в Делавэре в течение какой-либо части налогового года.
Ваш работодатель ошибочно удержал подоходный налог штата Делавэр, а
Ваш работодатель не подавал и не будет подавать Требование о возмещении таких ошибочных удержаний.

Выходное пособие

В. Я проживаю в Пенсильвании и последние 20 лет проработал в компании XYZ в Делавэре. Компания переместила свою деятельность в штат Северная Каролина в июле прошлого года и больше не работала в Делавэре. Я не переезжал. В этом году компания выплатила мне выходное пособие. Должен ли я сообщать об этом доходе в Делавэр? В этом году я не работал и не жил в Делавэре.

A. Да, вам необходимо подать декларацию нерезидента штата Делавэр и указать выходное пособие как доход, полученный из источников штата Делавэр.Выходное пособие облагается налогом в зависимости от количества лет службы в Делавэре. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно выходного пособия, свяжитесь с Eliott Johns по телефону (302) -577-8262.

В. Я 25 лет проработал в одной компании в Делавэре. В то время я был резидентом Делавэра. В прошлом году компания сократила штат, и меня уволили по собственному желанию. В январе следующего года я переехал во Флориду. В этом году я получал выходное пособие. Должен ли я сообщать об этом доходе в Делавэр, даже если я не работал там в этом году и прожил там всего несколько недель в этом году?

А. Да, вам необходимо подать декларацию для нерезидента штата Делавэр и указать выходное пособие как доход, полученный из источников штата Делавэр. Выходное пособие облагается налогом в зависимости от количества лет службы в Делавэре. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно выходного пособия, свяжитесь с Eliott Johns по телефону (302) -577-8262.

Наследование

В. Не могли бы вы сообщить, облагается ли какой-либо аннуитет, выплачиваемый непосредственно получателю, налогом на наследство?

A. Для умерших до 31 декабря 1998 г. ответ будет положительным, аннуитет, выплачиваемый непосредственно получателю, подлежит обложению налогом на наследство.Обратите внимание, что налог на наследство был отменен для умерших после 31 декабря 1998 года.

Военный

В. Я служу в армии и базируюсь в Делавэре, но я легально проживаю в Нью-Джерси. Я подрабатываю в Делавэре и зарабатываю на этой работе 10 544 доллара. Должен ли я подавать декларацию в Делавэре? Если да, должен ли я включать свой военный доход в декларацию, даже если я не проживаю в Делавэре?

A. Да, вы должны будете подать декларацию нерезидента штата Делавэр и сообщить о своем невоенном доходе от вашей работы с частичной занятостью.Вы должны включить весь свой доход в столбец 1 (столбец «Федеральный»), но только доход в штате Делавэр, работающий неполный рабочий день, в столбец 2 (столбец доходов в штате Делавэр).

Изменение адреса

В. Как мне изменить свой адрес в штате Делавэр, чтобы в следующем году я мог получать свою налоговую информацию по новому адресу?

A. Если вы переезжаете после подачи декларации, вам следует письменно уведомить налоговый отдел об изменении вашего адреса.Чтобы обеспечить правильное обновление наших записей, пожалуйста, укажите свои имена и имена вашего супруга, номера социального страхования, старый и новый адрес. Если ваш адрес будет изменен до середины ноября, ваша новая налоговая брошюра будет отправлена по вашему новому адресу. Если ваш адрес изменится после середины ноября, ваша новая налоговая брошюра будет отправлена на ваш старый адрес. Вы можете скачать формы и / или инструкции с нашего веб-сайта или связаться с нашим Бюро государственных услуг по телефону (302) 577-8200, чтобы получить налоговую брошюру.

Кредит добровольного пожарного

В. Сколько стоит кредит добровольца-пожарного и кто может претендовать на него?

A. Закон позволяет зачислять до 400 долларов в счет подоходного налога жителей Делавэра, которые являются действующими пожарными, членами вспомогательных пожарных компаний или спасательных отрядов. Чтобы претендовать на зачет, вы должны быть активным пожарным-добровольцем, дежурившим на регулярной основе для тушения пожаров, членом вспомогательной пожарной компании или активным членом организованного спасательного отряда в волонтерской компании штата Делавэр.Вы должны ввести номер пожарной компании, в которой вы добровольно соглашаетесь на декларацию резидента, строка 11 в отведенном для этого месте, чтобы претендовать на кредит. Введите сумму этого кредита в строке 11, столбце A и / или B. Каждый супруг может потребовать только один кредит в размере 400 долларов США. Кредит не может быть востребован в отношении любого из следующих предметов: лотерейные билеты, благотворительные обеды, денежные взносы, аукционы или любые другие подобные функции.

Для 2003 налогового года и ранее кредит составлял 300 долларов.

Сезон подачи налоговой декларации Часто задаваемые вопросы

Новый срок подачи налоговых деклараций и выплат по НДФЛ до 17 мая

Срок подачи налоговых деклараций физических лиц и осуществления платежей продлен с 15 апреля 2021 года по 17 мая 2021 года.

Новый срок подачи и оплаты только для физических лиц?

Да. Изменение даты не влияет на налогоплательщиков, кроме физических лиц, подающих декларации по НДФЛ и осуществляющих платежи. Включены Форма 1, Форма 1-NR / PY и Форма NRCR для заявителей-нерезидентов.

Изменилась ли дата продления 15 октября для подачи налоговой декларации?

Нет. Срок продления 15 октября для подачи налоговой декларации по НДФЛ не изменился.

Изменилась ли дата выплаты продления?

Да, дата оплаты продления перенесена с 15 апреля на 17 мая.

А как насчет предполагаемых платежей?

Расчетные платежи, подлежащие оплате 15 апреля, не зависят от изменения даты и остаются в силе до 15 апреля.

Что делать, если я уже подал декларацию о доходах, но не отправил платеж?

Налогоплательщики, которые уже подали свои декларации по подоходному налогу с населения, но не осуществили соответствующий платеж, должны будут произвести платеж до 17 мая.

Если я запланировал списание платежа с моего банковского счета до 15 апреля ^-го, изменит ли DOR дату платежа теперь, когда срок платежа был изменен на 17 мая ^-го?

Нет. Если вы не предпримете никаких действий, запланированный платеж все равно будет снят с вашего банковского счета в любую дату, которую вы изначально выбрали. См. Ниже информацию об отмене платежа.

Могу ли я отменить платеж, запланированный с помощью программного обеспечения 3 ^rd party?

Если запрос на платеж был подан с поданной в электронном виде налоговой декларацией и платеж планируется списать с банковского счета в будущем, налогоплательщик (или лицо, уполномоченное налогоплательщиком) может связаться с DOR, чтобы отменить запрос на платеж до это обработано.Свяжитесь с DOR, отправив сообщение через MassTaxConnect или позвонив в контакт-центр по телефону 617-887-6367. Платеж можно отменить только до 16:00 ночи до запланированной даты платежа. DOR не может изменить дату платежа, отмена платежа — единственный вариант. Новый платеж можно запланировать через MassTaxConnect.

Если я запланировал платеж с помощью MassTaxConnect, могу ли я отменить платеж и запланировать новый платеж на более поздний срок?

Платежи, запланированные через MassTaxConnect для снятия с текущего или сберегательного счета, могут быть отменены через MassTaxConnect.Поскольку вы можете войти в свою учетную запись MassTaxConnect, чтобы запланировать платеж или запланировать платеж без входа в учетную запись, вы должны соответственно отменить. См. Инструкции ниже. После того, как вы отменили платеж, вы можете запланировать новый платеж на другую дату. ПРИМЕЧАНИЕ. Платежи по кредитной карте НЕ МОГУТ быть удалены после совершения на стороннем сайте.

Отмена платежа, произведенного с вашего текущего или сберегательного счета через Mass Tax Connect, без входа в учетную запись
Вы можете отменить запрос на платеж по чековому или сберегательному счету, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Отправлено .Если статус платежного запроса равен Обработка или Обработка , платеж больше не может быть отменен.
Перейти к Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect
В разделе Быстрые ссылки нажмите « Найти заявку »
Введите адрес электронной почты, использованный для отправки платежа, и «код подтверждения », отправленный на этот адрес электронной почты при отправке платежа
На экране оплаты щелкните гиперссылку « Отмена »
Нажмите « Да », и ваш платеж будет отменен
Отмена платежа, произведенного с вашего текущего или сберегательного счета через Mass Tax Connect при входе в учетную запись
Вы можете удалить запрос на оплату с текущего или сберегательного счета, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Ожидается .Если статус платежного запроса равен Обработка или Обработка , платеж больше нельзя удалить.
Зайдите в Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect и войдите в свою учетную запись
После входа в MassTaxConnect вы попадете на страницу Customer
Стороннее лицо должно выбрать гиперссылку ID для соответствующего налогоплательщика, чтобы перейти на страницу Клиент .
Выберите вкладку Еще .
На вкладке Отправленные материалы щелкните ссылку Отправленные материалы поиска гиперссылку
Выберите гиперссылку Payment для запроса, который вы хотите отменить.
В окне отобразится информация о выбранном платеже. Убедитесь, что это платеж, который вы хотите удалить, и щелкните гиперссылку Удалить представление .
Если я подам заявление о новом продленном сроке платежа 17 мая 2021 г. и запрошу, чтобы моя переплата была применена к расчетному налогу на 2021 год, перенос кредита приведет к просрочке расчетного налогового платежа, поскольку расчетный срок уплаты налога в первом квартале 2021 года все еще остается 15 апреля 2021?
Это не будет считаться просроченным платежом, если ваша переплата является результатом чрезмерного удержания, уплаченного в течение 2020 года, или любых платежей, произведенных за 2020 налоговый год, при условии, что они были произведены до 15 апреля 2021 года.При таких обстоятельствах переносимая вами сумма кредита будет определена как своевременный расчетный налоговый платеж за первый квартал 2021 года. Если ваша переплата является результатом платежей, произведенных после 15 апреля 2021 года, например, продленного платежа 17 мая 2021 года, перенос вашего кредита будет считаться расчетным налоговым платежом на конец первого квартала 2021 года.
Должен ли я до 17 мая 2021 г. внести поправки в свою налоговую декларацию о доходах физических лиц штата Массачусетс за 2017 г., как я это делаю для целей федерального налогообложения?
Нет, крайний срок подачи измененной декларации за 2017 налоговый год Массачусетская декларация с просьбой о возмещении не был продлен, когда крайний срок возврата 2020 года был изменен с 15 апреля 2021 года на 17 мая 2021 года.Если вам нужно изменить свою налоговую декларацию за 2017 год, чтобы уменьшить налог или запросить возврат или кредит, как правило, у вас есть:
3 года с даты подачи или срока возврата,
2 года с даты аттестации, или
1 год с даты платежа, в зависимости от того, что наступит позже.
Декларация за 2017 год должна была быть подана 17 апреля 2018 года. Для налогоплательщиков, подавших до 17 апреля 2018 года или ранее, исправленная декларация должна быть подана до 17 апреля 2021 года. Однако, поскольку 17 апреля 2021 года приходится на выходные, налогоплательщик должен до следующего рабочего дня 20 апреля 2021 года подать измененную декларацию.
Если я еще не подал декларацию за 2017 год и мне нужно возмещение, в какой срок я могу подать декларацию за 2017 год?
Вы должны до 15 октября 2021 года подать декларацию 2017 года с просьбой о возмещении, полученном в результате удержания или платежей, произведенных до 17 апреля 2018 года. Ни федеральные, ни Массачусетские сроки платежа не повлияли на этот крайний срок.
Программа защиты зарплаты (PPP)
Узнайте, как сообщить о доходе, полученном при списании ссуды ГЧП.
Что послужило причиной прощения ссуды по ссудам ГЧП?
Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) учредил Программу защиты зарплаты (PPP), которая предоставляет ссуды малым предприятиям для оплаты определенных деловых расходов.В соответствии с Законом CARES получатель ссуды в рамках ГЧП имеет право на прощение ссуды в сумме, потраченной получателем в течение 8-недельного периода после даты предоставления ссуды на определенную заработную плату, процент по ипотеке, арендную плату или коммунальные платежи. Закон CARES также предусматривает, что любая сумма аннулированной задолженности, которая в противном случае могла бы быть включена в валовой доход заемщика в соответствии с Кодексом для целей федерального подоходного налога, исключается из валового дохода. После вступления в силу закона CARES, IRS объявило, что расходы, оплаченные за счет прощенных доходов от займа в рамках ГЧП, не будут вычитаться из налогооблагаемой базы.Налоговое управление штата Массачусетс опубликовало руководство по налоговому режиму Массачусетса для прощенных ссуд ГЧП в выпуске технической информации 20-9 (TIR 20-9).
Было ли обновлено решение не разрешать вычету расходов, оплаченных с помощью займов ГЧП?
Да. Впоследствии был принят Закон о консолидированных ассигнованиях 2021 года (CAA 2021), при условии, что получатели займов ГЧП могут вычитать расходы, уплаченные за использование сумм займов ГЧП, даже если в конечном итоге займы ГЧП будут прощены.
Обновил ли Массачусетс порядок учета дохода, полученного при прощении ссуды?
Да. Доход от прощения ссуд исключается из валового дохода плательщиков подоходного налога с физических лиц на 2020 год в соответствии с «Закон о финансировании программы усовершенствования Целевого фонда страхования по безработице и оказания помощи работодателям и работникам в Содружестве», St. 2021, c. 9.
Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Облагается ли налогом моя прощенная ссуда ГЧП?
Нет, прощенные ссуды ГЧП не облагаются налогом для налогоплательщиков физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает прощение ссуд ГЧП из валового дохода за 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.
Я сообщаю о своем доходе от бизнеса в корпоративной акцизной декларации (формы 355, 355U, 355S или M-990T). Облагается ли мой прощенный кредит налогом в Массачусетсе?
Нет. В отношении корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу.Следовательно, любая прощенная сумма корпоративному заемщику будет исключена из валового дохода Массачусетса.
Могу ли я вычесть свои коммерческие расходы, оплаченные из средств займа ГЧП?
Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.
Где я должен указывать свои обязательства по ссуде по ссуде ГЧП? Нужно ли мне сообщать о ссуде, если я подаю заявление о прощении ссуды?
Да, даже если вы подаете заявление о прощении ссуды, первоначальная ссуда должна быть указана в качестве долгового инструмента и классифицирована как обязательство по ссуде в балансе, которое должно быть отнесено либо к другим текущим обязательствам, либо к долгосрочным обязательствам.
Как правило, задолженность указывается в следующих формах и номерах строк:
Форма 355 Возврат корпоративного акциза для предприятий / производств: Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20, «Облигации или другой финансируемый долг», или строка 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.
Форма 355S S Corporation Акцизный возврат : Как правило, задолженность указывается в строке 20 Приложения A «Облигации или другой финансируемый долг» или в строке 24 «Прочие долги».Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.
Форма 355U Акциз для налогоплательщиков, подлежащих комбинированной отчетности : Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20, «Облигации или другой финансируемый долг» или строка 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет не связанных с доходом показателей по расписанию U-ST.
M-990T Налоговая декларация о несвязанном предпринимательстве: Как правило, задолженность не отражается в этой форме.
Форма 3 Партнерский доход : Задолженность указывается в Форме 3 на основе сумм от U.S. Форма 1065, строка 75 («Прочие обязательства»). Раскрытие также должно быть сделано в форме 3, строка 53, «в течение года у товарищества была какая-либо задолженность, которая была аннулирована, прощена или условия были изменены таким образом, чтобы уменьшить основную сумму долга».
Гранты Фонда помощи при коронавирусе
Узнайте о налогообложении грантов, финансируемых Фондом помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES, включая гранты, предоставленные Корпорацией роста капитала Массачусетса (MGCC), Содружеством Наций или муниципалитетами.
Моя компания получила грант, предоставленный MGCC, или другим федеральным или муниципальным грантом, финансируемым Фондом помощи в связи с коронавирусом Закона CARES. Облагается ли этот грант доходом?
Да. Федеральный закон требует, чтобы субсидии предприятиям включались в валовой доход. IRS специально заявила, что если правительства используют выплаты из Фонда помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES для создания программ грантов для поддержки бизнеса, предприятия, получающие такие гранты, должны включать сумму гранта в свой федеральный валовой доход.Поскольку эти гранты облагаются налогом в соответствии с федеральным законодательством, они также подлежат налогообложению в соответствии с законодательством штата Массачусетс.
Могу ли я вычесть коммерческие расходы, оплаченные грантами, предоставленными MGCC, или другими грантами Содружества или муниципальными грантами, финансируемыми Фондом помощи в связи с коронавирусом Закона CARES?
Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.
Субсидии на облегчение долгового бремени, выплачиваемые Управлением малого бизнеса
Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Моя компания получила ссуду, отвечающую требованиям для получения субсидий по облегчению долгового бремени, выплачиваемой Управлением малого бизнеса в соответствии с разделом 1112 Закона CARES. Облагаются ли эти субсидии на списание долгов налогом?
Нет, эти субсидии по облегчению долгового бремени не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает субсидии на облегчение долгового бремени, выплачиваемые Администрацией малого бизнеса в соответствии с разделом 1112 Закона CARES на 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.
Могу ли я вычесть коммерческие расходы, оплаченные с помощью субсидий на облегчение долгового бремени, выплачиваемых Администрацией малого бизнеса?
Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.
Я сообщаю о своем коммерческом доходе по корпоративной акцизной декларации (форма 355, 355U, 355S или M-990T) и получаю субсидии по облегчению долгового бремени, выплачиваемые Управлением малого бизнеса («SBA») в соответствии с разделом 1112 Закона CARES. Облагаются ли эти субсидии на облегчение долгового бремени налогом в Массачусетсе?
Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие субсидии по облегчению долгового бремени, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.
Гранты по ссуде на случай бедствия на случай причинения вреда здоровью
Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Моя компания получила грант на получение ссуды на случай катастрофического ущерба (EIDL), предоставленной в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона об экономической помощи. Облагаются ли эти гранты EIDL налогооблагаемым доходом?
Нет, суммы грантов EIDL не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает суммы грантов EIDL , присужденные в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона об экономической помощи на 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.
Могу ли я вычесть коммерческие расходы, оплаченные грантами EIDL?
Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.
Я сообщаю о своем доходе от бизнеса в корпоративной акцизной декларации (форма 355, 355U, 355S или M-990T) и получил грант на покрытие экономического ущерба (EIDL), присужденный в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона. Закон об экономической помощи. Облагаются ли эти гранты EIDL налогом в Массачусетсе?
Нет. В отношении корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие гранты EIDL, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.
Налог на прибыль — KPMG Global
В целях налогообложения как физическое лицо определяется как резидент Филиппин?
Для целей налогообложения физическое лицо может быть отнесено к одному из следующих:
проживающий гражданин
Гражданин-нерезидент
иностранец-резидент
иностранец-нерезидент, занимающийся торговлей или бизнесом
иностранец-нерезидент, не занимающийся торговлей или предпринимательской деятельностью.
Гражданин-резидент облагается налогом на весь доход, полученный из мировых источников.Что касается других категорий, физическое лицо облагается налогом только на доход, полученный из источников на Филиппинах. Для дохода от работы источником дохода является место оказания услуг, независимо от места или способа оплаты, места заключения договора или места жительства плательщика.
Иностранец-нерезидент считается занимающимся торговлей или бизнесом, если в течение любого календарного года он находится на Филиппинах в течение совокупного периода более 180 дней. Если иностранное физическое лицо-нерезидент находится в стране в течение 180 дней или менее в течение любого календарного года, то считается, что оно не занимается торговлей или бизнесом.
Для граждан-резидентов, граждан-нерезидентов, иностранцев-резидентов и иностранцев-нерезидентов, занимающихся торговлей или бизнесом, подоходный налог рассчитывается на основе чистого налогооблагаемого дохода по ступенчатым ставкам от 0 процентов до максимум 35 процентов. (См. Обсуждение общих вычетов из дохода, чтобы узнать, что составляет чистый налогооблагаемый доход.)
Иностранцы-нерезиденты, не занимающиеся торговлей или бизнесом, облагаются налогом в размере 25 процентов от их валового дохода.
Существует ли правило минимального количества дней, когда дело касается даты начала и окончания резидентства? Например, налогоплательщик не может вернуться в принимающую страну / юрисдикцию в течение более 10 дней после того, как его назначение закончилось и они репатриировались.
Иностранцы, находящиеся в командировке на Филиппинах на срок более 2 лет, обычно считаются резидентами в начале их командировки на Филиппинах и остаются таковыми до отъезда с Филиппин в конце командировки.
Что делать, если цессионарий въезжает в страну / юрисдикцию до того, как начнется их назначение?
Если правопреемник прибывает на Филиппины до назначения, их фактическое количество дней, проведенных на Филиппинах (то есть физическое присутствие на Филиппинах), будет определять их статус резидента / нерезидента, независимо от даты начала его назначения на Филиппины.
3.7 Обзор системы индивидуального налогообложения | Раздел 3. Налоги в Японии — Открытие бизнеса — Инвестирование в Японию — Японская внешнеторговая организация
3.7.3 Подоходный налог у источника выплаты
Подоходный налог у источника выплаты для резидентов и нерезидентов описан в 3.4.2 и 3.4.4.
3.7.4 Подача и оплата
Резиденты должны подавать налоговую декларацию о доходе, полученном каждый год, за исключением случаев, когда процедуры уплаты налогов были завершены путем удержания у источника, и должны уплатить причитающийся налог с 16 февраля по 15 марта следующего года. Лица, общий доход которых не превышает общих вычетов, и лица, получающие заработную плату, облагаемую налогом у источника (корректировка на конец года) только от одного плательщика, не превышающего 20 миллионов иен в этом году, и у которых нет другого дохода, превышающего 200000 иен, не , как правило, нужно подавать декларацию.
Как правило, нерезиденты подают и платят налоги в соответствии с теми же правилами, что и резиденты. Однако нерезиденты, покидающие Японию, не сообщив о назначении налогового агента директору налоговой службы, должны подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся налог до отъезда из Японии.
3.7.5 Восстановительный подоходный налог
С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2037 г. физические и юридические лица будут подпадать под действие 2.Подоходный налог на восстановление дохода в размере 1% от суммы подоходного налога. В случае удержания налога у источника, дополнительный налог на восстановление дохода в размере 2,1% будет также взиматься с суммы удерживаемого налога с дохода и взиматься вместе с подоходным налогом. Например, ставка налога у источника с процентов, выплачиваемых иностранной корпорации, составляет 20%, к которой будет добавлен подоходный налог на восстановительный доход (20% x 2,1%), в результате чего у источника удерживается 20,42% налога.
Обратите внимание, что подоходный налог на восстановительный доход не взимается, если ставка удерживаемого налога, предусмотренная национальным законодательством, снижена или отменена налоговым соглашением.
3.7.6 Индивидуальные налоги на жителей, налог на индивидуальные предприятия
«Индивидуальные налоги на жителей» — это собирательный термин для префектурного налога и муниципального налога на доход физических лиц, и лица, имеющие постоянное местожительство и т. Д. В Японии с 1 января каждого года, подлежат обложению этими налогами. Индивидуальные налоги на жителей состоят из компонента, дифференцированного по доходу, и компонента с фиксированной ставкой (фиксированная сумма) и т. Д.Компонент с оценкой дохода оценивается по доходу за предыдущий год, и, за исключением особых случаев, налогооблагаемый доход по этим налогам рассчитывается в соответствии с положениями о расчете дохода для целей налога на прибыль. Индивидуальные налоговые декларации на жителей должны быть поданы до 15 марта, но лица, подающие самостоятельные налоговые декларации по подоходному налогу, не должны снова подавать налоговые декларации на индивидуальных жителей. Стандартные ставки индивидуальных налогов на жителей для компонента, учитывающего доход, показаны ниже.
Обзор налогов Нью-Гэмпшира
Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир намерено, чтобы данная публикация предназначалась для общей налоговой информации и, следовательно, не должна рассматриваться как полное обсуждение всех аспектов этого налогового законодательства. Поскольку ставки, проценты и другие аспекты налогообложения меняются, рекомендуется, чтобы любое заинтересованное лицо ознакомилось с законами и правилами или запросило непосредственно в этом Департаменте текущую информацию, имеющую отношение к вашей ситуации.
Обзор налогов штата Нью-Гэмпшир — презентация губернатора и совета 1/23/2019
Налог на коммерческое предприятие
| RSA 77-E | Глава Rev 2400 | BET Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., налог в размере 0,75% начисляется на налоговую базу стоимости предприятия, которая представляет собой сумму всех выплаченных или начисленных компенсаций, выплаченных или начисленных процентов и дивидендов, выплаченных коммерческим предприятием после особых корректировки и раскладки.
Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,72%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,675%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,60%.
График ставок BPT и BET
Кто это платит?
Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2017 г. или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 208 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 104 000 долларов США должны подавать декларацию.
Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности более 217 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 108 000 долларов США должны подавать декларацию.
Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 г. или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 222 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 111 000 долларов США должны подавать декларацию.
В соответствии с RSA 77-E: 5, I, уполномоченный DRA раз в два года корректирует пороговые значения ставок BET с учетом инфляции, округляя до ближайших 1000 долларов США, используя Индекс потребительских цен для всех городских потребителей Северо-Восточного региона, опубликованный Бюро труда. Статистика Министерства труда США с использованием суммы, опубликованной за июнь в году, предшествующем началу налогового года.
Пороговые значения исторической отчетности для коммерческих предприятий
Начало налоговых периодов: Поступления сверх: ИЛИ База налога на стоимость предприятия больше, чем:
01.01.2021 или позже 222 000 долл. США 90 154 ИЛИ 111 000 долл. США
1/1 / 2019-12 / 31/2020 217 000 долл. США ИЛИ 108 000 долл. США
01/01 / 17-12 / 31/18 208 000 долл. США ИЛИ 104 000 долл. США
Окончание налоговых периодов: Поступления сверх: ИЛИ База налога на стоимость предприятия больше, чем:
31.12.15 — 31.12.16 $ 207 000 ИЛИ 103 000 долл. США
31.12.13 — 30.12.15 200 000 долл. США ИЛИ 100 000 долл. США
01.07.01 — 30.12.13 150 000 долл. США ИЛИ 75 000 долл. США
До 01.07.2001 100 000 долл. США ИЛИ 50 000 долл. США
Когда должен быть возврат?
Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, отчеты партнерства должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да, для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2013 г. или после этой даты, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 260 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2013 года, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 200 долларов США, требуются четыре расчетных платежа, выплачиваемых по 25% каждый на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?
Новые предприятия должны регистрироваться, обратившись в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или по телефону (603) 271-3246.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.
Налог на прибыль предприятий
| RSA 77-A | Глава Rev 300 | BPT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.
Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%.
График ставок BPT и BET
Кто это платит?
Любая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или получения прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.
Когда срок возврата?
Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, отчеты партнерства должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да, если предполагаемое налоговое обязательство превышает 200 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?
Новые предприятия должны регистрироваться, обратившись в офис государственного секретаря штата Нью-Хэмпшир, Корпоративный отдел, 107 N.Main Street, Concord, NH 03301-4989 или по телефону (603) 271-3246.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.
Налог на услуги связи
| RSA 82-A | Глава Rev 1600 | CST Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог в размере 7% на все услуги двусторонней связи.
Кто это платит?
Налог оплачивается потребителем и взимается поставщиками двусторонней связи.Все поставщики услуг двусторонней связи, включая розничных продавцов услуг беспроводной связи и VoIP с предоплатой, несут ответственность за сбор налогов с потребителя и подачу декларации в Департамент.
Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами должна производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежать CST, если она предоставляется лицу, имеющему место основного использования в этом штате. Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами не должна производиться в Нью-Гэмпшир, не подпадающем под действие CST, если она предоставляется лицу, место основного использования которого находится за пределами штата.
Плата за предоплаченную беспроводную связь внутри штата и между штатами будет производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST следующим образом:
Если розничная сделка происходит лично у продавца в Нью-Гэмпшире; или
Если (1) не применяется, предоплаченная беспроводная связь подтверждается физическим предметом, например картой, и покупатель предоставляет адрес доставки в Нью-Гэмпшире для такого предмета; или
Если пункты (1) и (2) не применимы, потребитель дает адрес в Нью-Гэмпшире во время завершения продажи, включая адрес, связанный с платежным инструментом потребителя, если другой адрес недоступен, и адрес не указан в недобросовестность; или
Если пункты (1) — (3) не применимы, номер мобильного телефона потребителя связан с почтовым индексом, кодом зоны телефона или местоположением в Нью-Гэмпшире.
См. Выпуск технической информации DRA (TIR) 2019-007 по адресу
https://www.revenue.nh.gov/tirs/documents/2019-007.pdf для получения дополнительной информации.
Когда срок возврата?
Возврат должен подаваться ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да. Расчетный платеж, равный 90% от фактически взимаемого налога, должен быть произведен не позднее 15 числа месяца, в течение которого возникло обязательство.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Налог на электроэнергию
| RSA 83-E | Глава Rev 2600 |
Что это?
С потребителей электроэнергии взимается налог в размере 0,00055 долларов США за киловатт-час потребляемой электроэнергии.
Кто это платит?
Налог уплачивается потребителем, взимается и подается распределительными компаниями, за исключением случаев, когда потребители вырабатывают собственную электроэнергию.Эти самостоятельно генерирующие компании или частные лица должны подавать налоговые декларации от своего имени.
Когда срок возврата?
Налоговые декларации должны быть поданы 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором налог взимается с потребителей.
Причитаются ли предполагаемые платежи?
№
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Налог на выемку грунта (гравий)
| RSA 72-B | Глава 500 | Часто задаваемые вопросы о раскопках |
Что это?
Налог на земляные работы в размере 0,02 доллара США за кубический ярд выкопанной земли взимается с собственника, как это определено в RSA 72-B: 2, VIII.
Если мы ведем раскопки на своей территории и не продаем наш гравий на коммерческой основе, подлежим ли мы уплате налога на гравий?
Случайные раскопки, описанные в RSA 155-E: 2-a, I, (a) и (b), при которых не удаляется более 1000 кубических ярдов земли с участка, освобождаются от налога на раскопки и подачи Уведомления о намерениях. раскапывать.Земляные работы, в результате которых удаляется более 1000 кубических ярдов, подлежат налогообложению независимо от того, продаются они или раздаются.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону 487, Конкорд, NH 03302-0487.
Налог на наследство и наследство
| RSA 86, RSA 87 и RSA 89 | Глава Rev 1300 | Часто задаваемые вопросы по IET |
Примечание. Налог на наследство и правопреемство (RSA 86) был отменен и вступил в силу в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.
Примечание. Налог на передачу личного имущества потомков-нерезидентов (RSA 89) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или после этой даты.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в отдел аудита по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Estate & Legacy Bureau, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Налог на проценты и дивиденды
| RSA 77 | Глава Rev 900 | Часто задаваемые вопросы IDT |
Что это?
Налог в размере 5% взимается с процентов и дивидендов.Штат Нью-Гэмпшир не взимает подоходный налог с заработной платы, указанной в отчете W-2.
Кто это платит?
Физические лица-резиденты, товарищества и доверенные лица, получающие налогооблагаемый доход от процентов и дивидендов в размере более 2400 долларов в год (4800 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Кроме того, могут применяться следующие исключения: 1) освобождение в размере 1200 долларов доступно для жителей в возрасте 65 лет и старше; 2) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов доступно для слепых жителей независимо от их возраста; и 3) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США предоставляется нетрудоспособным инвалидам при условии, что им не исполнилось 65 лет.
Когда срок возврата?
Возврат подлежит оплате 15 числа 4-го месяца после окончания налогового периода. Не существует требований к подаче документов для физического лица, чей общий процентный и дивидендный доход после вычета всех процентов из обязательств США или другого необлагаемого налогом дохода составляет менее 2400 долларов США (4800 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию) за налоговый период.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Начиная с 1 января 2004 г., для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 500 долларов США, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год.Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
До 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 200 долларов, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года и 15 января последующий календарный год. Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.
Местный налог на недвижимость
| RSA 76 | Глава 600 | Муниципальный и имущественный отдел |
Что это?
Местные налоги на недвижимость, основанные на оценочной оценке, устанавливаются, взимаются и взимаются муниципалитетами.
Кто это платит?
Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.
Когда подлежит уплате налог?
Счета по налогу на имущество выдаются муниципалитетом, в котором недвижимость находится, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону 487, Конкорд, NH 03302-0487.
Налог на питание и комнаты (аренда)
| RSA 78-A | Глава 700 | MRT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей и ресторанов, за проживание и питание стоимостью в долларах.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей.
Примечание. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH. Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства, пожалуйста, свяжитесь с Департаментом безопасности NH, Отдел автотранспортных средств, 23 Hazen Drive, Concord, NH 03305. (603) 227-4000.
Кто это платит?
Налог уплачивается потребителем и взимается операторами гостиниц, ресторанов, предприятий общественного питания, аренды комнат и аренды автомобилей.
Когда подлежит уплате налог?
Налог уплачивается 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды (аренды). Бумажная декларация не требуется при подаче в электронном виде, но операторы должны сохранять налоговую ведомость по питанию и комнатам (аренде). Электронная регистрация требуется, если только ваш налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год не составил менее 25 000 долларов США. Операторам с налогооблагаемым доходом более 25 000 долларов США в предыдущем календарном году не будет разрешено удерживать свою комиссию, если они не подадут заявку в электронном виде.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите
Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Губернатор штата Хью Галлен Парк
109 Pleasant Street (Медико-хирургический корпус)
Конкорд, NH 03302-1467
Налог на расширение программы Medicaid
| RSA 84-A | Глава Rev 2300 |
Что это?
НДПИ — это налог на «чистый доход от обслуживания пациентов» определенных больниц за финансовый год каждой больницы, заканчивающийся в календарном году, в котором начинается налоговый период.За налоговый период, закончившийся 30 июня 2015 года, ставка налога составила 5,5%. Для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2016 г., ставка налога снижается до 5,45%, а для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2017 г. и далее, ставка налога снижается до 5,4%.
Кто это платит?
Больницы общего профиля и специальные больницы для реабилитации, которые должны иметь лицензию в соответствии с RSA 151, которые предоставляют стационарные и амбулаторные больничные услуги, за исключением государственных учреждений.
Когда подлежит уплате налог?
Налоговым периодом по НДПИ является 12-месячный период, начинающийся 1 июля и заканчивающийся 30 июня.Каждая больница обязана уплатить 100% причитающегося и подлежащего уплате НДПИ за налоговый период не позднее пятнадцатого числа апреля.
Когда срок возврата?
Каждая больница должна не позднее пятнадцатого апреля налогового периода сделать возврат в Департамент налоговой администрации.
Куда мне обращаться с вопросами?
Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм ACH, можно направлять администратору МЕТ налоговой администрации по телефону (603) 230-5012.
Вопросы по НДПИ можно направлять в отдел аудита Департамента по телефону (603) -230-5030.
Оценка качества в учреждении сестринского ухода
| RSA 84-C | Глава Rev 2700 |
Что это?
Оценка 5,5% чистых доходов от обслуживания пациентов применяется ко всем медицинским учреждениям на основе количества дней в каждом медицинском учреждении. Плата взимается в соответствии с положениями 42 C.F.R. Часть 433.
Кто это платит?
Учреждения сестринского ухода, как определено в RSA 151-E: 2, V, и учреждения, лицензированные как специализированные больницы и сертифицированные для получения федерального возмещения в качестве учреждения сестринского ухода.
Когда срок возврата?
Возврат подлежит оплате не позднее 10 числа месяца, следующего за истечением налогового периода.
Куда мне обращаться с вопросами?
Вопросы, касающиеся расчета вашего чистого дохода от услуг для пациентов, следует направлять в Департамент здравоохранения и социальных служб, Бюро услуг для пожилых и взрослых, отдел установления тарифов и аудита по телефону (603) 271-9210.
Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм дебета ACH, можно направлять администратору NFQA Налогового управления США по телефону (603) 230-5062 или в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.
Налог на передачу недвижимости
| RSA 78-B | Глава Rev 800 | RETT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог на передачу, продажу или предоставление недвижимого имущества или доли в недвижимом имуществе. Налог составляет 0,75 доллара за каждые 100 долларов от цены или вознаграждения за перевод.
Кто это платит?
Налог взимается как с покупателя, так и с продавца, минимальная сумма налога составляет 20 долларов США. Налог уплачивается в офисе реестра сделок в округе, где находится недвижимость.
Когда срок возврата?
Декларация о рассмотрении и анкета передачи недвижимости должны быть поданы в налоговую администрацию Нью-Гэмпшира в течение 30 дней с момента регистрации дела.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Государственный налог на имущество образования
| RSA 76 |
Что это?
Ставка налога на имущество государственных образовательных учреждений по общей уравненной оценке применяется ко всем владельцам собственности в Нью-Гэмпшире.Налог исчисляется и взимается местными муниципалитетами.
Кто это платит?
Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.
Когда подлежит уплате налог?
Счета по налогу на имущество выставляются муниципалитетом, в котором находится недвижимость, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5090 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.
Налог на древесину
| RSA 79 | TT Часто задаваемые вопросы |
Что облагается налогом?
Древесина, находящаяся в любой собственности на землю, облагается налогом в размере 10% от стоимости корня на момент рубки. Единственным исключением являются тенистые и декоративные деревья, сахарные сады, питомник, новогодние елки, дрова для производства кленового сиропа и 20 шнуров дров для отопления дома и / или 10 тысяч дощатых футов пиловочника для личного пользования землевладельцем в пределах штат.
Когда я могу начать резку?
Вам не нужно ждать документов от штата, прежде чем можно будет начать работу, если город подписал форму «Намерение сократить». Даже если вы в конечном итоге ничего не режете, вам все равно нужно подать Отчет о разрезании.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципального и имущественного права по телефону (603) 230-5950.
Налог на табак
| RSA 78 | Глава Rev 1000 | Часто задаваемые вопросы о табаке |
Что это?
Это налог на все табачные изделия, кроме сигар премиум-класса, продаваемых потребителям в этом штате в соответствии с главой 78 RSA и Кодексом административных правил NH, ред. 1000.Табачные изделия включают, помимо прочего, сигареты, маленькие сигары, электронные сигареты (или «электронные сигареты», среди других названий), рассыпной табак, бездымный табак и сигары.
Какова ставка налога на табак?
Ставка налога для каждой пачки, содержащей 20 сигарет или маленьких сигар, составляет 1,78 доллара за пачку.
Ставка налога на каждую пачку, содержащую 25 сигарет или маленьких сигар, составляет 2,23 доллара за пачку.
Ставка налога на электронные сигареты с закрытой системой составляет 0 долларов США.30 за миллилитр от объема жидкости или другого вещества, содержащего никотин, согласно списку производителя (вступает в силу с 1 января 2020 г.).
Ставка налога на электронные сигареты открытой системы составляет 8% от оптовой продажной цены контейнера с жидкостью или другим никотиносодержащим веществом (действует с 1 января 2020 г.).
Ставка налога на все остальные табачные изделия (ОТП), кроме сигар премиум-класса, составляет 65,03% от оптовой продажной цены.
Кто это платит?
Все налоги на табачные изделия являются прямыми налогами, взимаемыми с потребителя в розничной торговле, и окончательно предполагается, что при покупке у лицензированного розничного продавца они предварительно взимаются оптовым продавцом, который отгружал или перевозил табачные изделия розничному продавцу (RSA 78: 2, III) .
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в налоговую группу по табачным изделиям Департамента по телефону (603) 230-4359 или напишите в NH DRA, Tobacco Tax Group, PO Box 1388, Concord, NH 03302-1388.
Примечание. Если вы звоните, чтобы узнать о покупке табачных налоговых марок, пожалуйста, свяжитесь с Отделом по сбору платежей по телефону (603) 230-5900.
Налог на коммунальное имущество
| RSA 83-F | Глава Rev 1400 | UPT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог взимается со стоимости коммунальной собственности по ставке 6 долларов.60 на каждую 1000 долларов такой стоимости, которые будут начисляться ежегодно с 1 апреля, а затем каждый год и выплачиваться в соответствии с RSA 83-F.
Кто это платит?
Собственники коммунальной собственности.
Когда подлежит уплате налог?
Налог на коммунальное имущество подлежит уплате ежегодно не позднее 15 января.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да. Свяжитесь с Управлением муниципального образования и собственности для получения информации о сметах, подлежащих уплате за текущий налоговый год. Декларации и платежи в размере 25% от расчетной суммы налога, основанной на налоге за предыдущий год, необходимо подавать 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.
Бельгия — Подоходный налог — KPMG Global
Делаются ли какие-либо уступки для экспатриантов в Бельгии?
Работник может претендовать на благоприятный налоговый статус. Квалификация для режима специального подоходного налога для экспатриантов не является автоматическим, но требует подачи специального запроса заявки как работодателем, так и иностранным сотрудником в течение 6 месяцев с первого дня месяца, следующего за началом работы или прикомандирования в Бельгию.Должно быть ясно показано, что четыре квалификационных условия выполнены.
Иностранный гражданин должен быть иностранным гражданином.
Иностранец должен быть руководителем или директором компании, исследователем или специалистом.
Иностранец должен быть нерезидентом для целей налогообложения доходов Бельгии. Налоговый циркуляр для иностранных граждан от 8 августа 1983 г. перечисляет ряд фактических обстоятельств, указывающих на такой статус нерезидента.
Иностранец должен быть временно нанят в Бельгии работодателем, который является частью международной группы компаний.
Иностранец, отвечающий этим условиям, получит налоговые льготы, которые уменьшают годовое налогооблагаемое вознаграждение за счет вычета не облагаемых налогом льгот до лимита в 11 250 евро / 29 750 евро. Кроме того, экспатриант будет оцениваться только в соответствии с дифференцированными ставками налога на вознаграждение за работу, фактически выполненную в Бельгии, и на другой доход, полученный из бельгийских источников (за исключением дохода от движимого имущества, но включая доход от бельгийской недвижимости).
В соответствии с бельгийским специальным налоговым режимом для экспатриантов некоторые так называемые льготы для экспатриантов (например, уравнивание налогов, разница в стоимости жизни, разница в оплате жилья и пособие на отпуск на родину) рассматриваются как возмещение дополнительных расходов, которые должным образом несут работодателем, а не работником, и, следовательно, не облагаются налогом для отдельного работника.Различают неповторяющиеся расходы и повторяющиеся расходы.
Исключаемая часть повторяющихся расходов ограничена 11 250 евро в год для иностранного персонала, нанятого операционными компаниями, и 29 750 евро в год для иностранного персонала, нанятого контролирующими и координирующими офисами или исследовательскими центрами. Однако расходы на образование, даже если они считаются повторяющимися, а также неповторяющимися расходами, могут быть исключены без ограничений при соблюдении определенных условий.
Следующие расходы считаются неповторяющимися расходами.
Расходы на переезд по прибытии в Бельгию и при выезде из Бельгии.
Стоимость создания дома в Бельгии или другие начальные затраты при первом прибытии в Бельгию и затраты на украшение жилища в Бельгии.
Повторяющиеся расходы, подпадающие под действие исключения, включают пособия, предоставляемые для покрытия разницы в стоимости жизни и жилья между Бельгией и страной / юрисдикцией происхождения экспатрианта, отпуск на родину и выравнивание налогов.

Пороговые значения исторической отчетности для коммерческих предприятий
Начало налоговых периодов:	Поступления сверх:	ИЛИ	База налога на стоимость предприятия больше, чем:
01.01.2021 или позже	222 000 долл. США 90 154	ИЛИ	111 000 долл. США
1/1 / 2019-12 / 31/2020	217 000 долл. США	ИЛИ	108 000 долл. США
01/01 / 17-12 / 31/18	208 000 долл. США	ИЛИ	104 000 долл. США
Окончание налоговых периодов:	Поступления сверх:	ИЛИ	База налога на стоимость предприятия больше, чем:
31.12.15 — 31.12.16	$ 207 000	ИЛИ	103 000 долл. США
31.12.13 — 30.12.15	200 000 долл. США	ИЛИ	100 000 долл. США
01.07.01 — 30.12.13	150 000 долл. США	ИЛИ	75 000 долл. США
До 01.07.2001	100 000 долл. США	ИЛИ	50 000 долл. США