Включается ли налог на прибыль в расходы: Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Содержание

налоговая база, доходы и расходы.

Сегодня разберем как рассчитывается налоговая база налога на прибыль и какие доходы и расходы учитываются при исчислении налога.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях 249 (доходы, связанные с реализацией), 250 (внереализационные доходы), 251 (доходы, не подлежащие налогообложению).

Доходы, подлежащие налогообложению:

от реализации (выручка от реализации).
внереализационные (все остальные доходы). Перечень этих доходов велик, лучше прочитать их в оригинале, то есть в налоговом кодексе.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Их также перечислено достаточное количество в ст.251, наиболее распространенные:

доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в виде аванса, залога, задатка

доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от:
а) организации, доля в уставном капитале которой у получателя дохода более 50%,
б) организации, которая имеет долю в уставном капитале получателя более 50%,
в) физического лица, если это лицо имеет долю в уставном капитале получателя более 50%.
НДС, предъявляемая покупателям.

Налог на прибыль: расчет налоговой базы

На рисунке ниже представлен рисунок отражающий порядок расчета налоговой базы и налога на прибыль.

Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль

Расходам в НК РФ посвящены статьи 253 (расходы, связанные с реализацией и производством), 265 (внереализационные расходы) и 270 (не учитывающиеся).

Перечень расходов, не учитывающихся при исчислении налога, очень обширен и конкретен. Но при этом нужно иметь в виду, что к расходам предъявляются определенные требования.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (то есть экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия. Кроме того затраты признаются расходами в том случае, если они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода. Это очень важные требования к определению расходов.

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям. Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.

НДС при расчете налога на прибыль.

Отдельно хочу отметить про → налог на добавленную стоимость (НДС).

Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли. То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст. 170 НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально. А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

Доходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операции	Отражение операции в бухгалтерском учете	Наименование дохода в налоговом учете
Выручка от реализации	Отражена выручка от реализации (Д62 К90.1)Удержан НДС с реализации (Д90.3 К68.НДС)	Доход от реализации (без учета НДС) п.1 ст.249
Выручка от продажи основного средства	Отражена выручка от продажи ОС (Д62 К91.1).Удержан НДС с реализации (Д91.3 К68.НДС)	Не признается доходом
Получение безвозмездно денег или товаров	Отражено безвозмездное получение денег (Д50 (51) К91.1)Отражено безвозмездное получение товаров (Д41 К98)	Внереализационные доход: безвозмездно полученное имущество (п.8 ст.250) (есть исключения, указанные в ст.251)
Полученные проценты по договору займа	Начислены проценты к получению (Д58 К91)	Внереализационный доход: проценты, полученные по договору займа (п.6 ст.250)
Штраф с контрагента за нарушение условий договора	Начислен к получению штраф с контрагента (Д76 К91.1)Удержан НДС со штрафа (Д91.3 К68.НДС)	Внереализационный доход: санкции, признанные должником (п.3 ст. 250)
Излишек основных средств, выявленный в результате инвентаризации	Излишек основных средств учтен в составе прочих доходов (Д01 К91.1)	Внереализационный доход: стоимость излишков, выявленных при инвентаризации (п.20 ст.250)

Расходы, учитывающиеся при налогообложении

Наименование операции	Отражение операции в бухгалтерском учете	Наименование расхода в налоговом учете
Себестоимость проданных товаров	Списана себестоимость проданных товаров (Д90.2 К41)	Прямые расходы: стоимость реализованных товаров (ст.320)
Транспортные расходы на доставку	Списаны транспортные расходы (Д44 К76)	Прямые расходы: транспортные расходы на доставку (ст.320)
Приобретения материалов для производства	Оприходованы материалы (Д10 К60)Выделен НДС по материалам (Д19 К60)	Материальные расходы на приобретения сырья без учета НДС (п.1.1 ст. 254)
Заработная плата	Начислена зарплата (Д44 К70)	Расходы на оплату труда (п.1 ст.255)
Амортизация	Начислена амортизация на основное средство (Д44 К02)	Сумма начисленной амортизации (п.2 ст.253)
Ремонт основных средств	Списаны расходы на ремонт ОС (Д44 К71)	Прочие расходы: расходы на ремонт ОС (п.1 ст.260)
Страховые взносы	Начислены страховые взносы для уплаты в ПФ (Д44 К69)	Прочие расходы, связанные с проивзодством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Налог на имущество	Начислен налог на имущества для уплаты в бюджет (Д91.2 К68.Имущество)	Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.1 ст.264)
Арендная плата	Начислена арендная плата (Д44 К76)	Прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.1.10 ст.264)
Проценты по кредитам	Начислены проценты за пользование кредитом (Д91.2 К66 (67))	Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам (п.1.2 ст.265)
Платежи за услуги банка	Оплачены услуги банка (Д91.2 К51)	Внереализационные расходы: расходы на услуги банков (п.1.15 ст.265)

Конечно, здесь указана незначительная часть операций, но бухгалтер может самостоятельно дополнить эту таблицу в зависимости от особенностей деятельности конкретной организации.

Зная доходы и расходы организации, определим прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли можно рассчитать и сумму налога. Остается разобраться только с налоговыми ставками по налогу на прибыль. Этим мы займемся в следующей статье.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года смотрите здесь, за полугодие 2014 – в этой статье.

Адвокатские затраты для целей налогообложения

1 августа 2019 г.

Согласно п. 1 ст. 221 и п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) лица, занимающиеся в установленном действующем законодательстве порядке частной практикой, в том числе – адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы налога на доходы физических лиц имеют право на профессиональный налоговый вычет. Размер этого вычета определяется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком-адвокатом самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Для целей гл. 25 НК РФ расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными) и документально подтвержденными, могут быть связанными с производством и реализацией товаров, работ, услуг, внереализационными, материальными, расходами на оплату труда и прочими. При этом перечень таких расходов открытый.

Согласно п. 7 ст. 25 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Закон об адвокатуре) профессиональные расходы адвоката определены как расходы на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;
3) страхование профессиональной ответственности;
4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Таким образом, исчерпывающего перечня расходов, связанных с профессиональной деятельностью адвоката, не установлено ни в НК РФ, ни в Законе об адвокатуре.

Конституционный Суд РФ в определениях от 4 июня 2007 г. № 320-О-П и 366-О-П высказал несколько правовых позиций, позволяющих восполнить этот правовой пробел:
– законодатель оправданно отказался от закрытого перечня затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов;
– детальное и исчерпывающее их нормативное закрепление привело бы к ограничению прав налогоплательщика, поэтому налогоплательщикам предоставлена возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово-хозяйственной деятельности, относятся или нет те или иные не поименованные в гл. 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения;
– общие критерии отнесения тех или иных затрат к расходам, указанные в ст. 252 и других статьях гл. 25 НК РФ, должны применяться с учетом целей и общих принципов налогообложения, а также позиций Конституционного Суда РФ;
– налоговое законодательство не использует понятия «экономическая целесообразность» и не регулирует порядка и условий ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата; в соответствии с принципом свободы экономической деятельности налогоплательщик ведет ее на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Приведенные правовые позиции Конституционного Суда РФ практически дословно воспроизведена в письме Министерства финансов РФ от 22 октября 2007 г. № 03-03-06/1/729.

Спустя почти 11 лет Министерство финансов РФ отклонилось от этих конституционных ориентиров. В Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 декабря 2018 г. № 03-04-05/95365 рассмотрено обращение по вопросам учета в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц расходов, связанных с деятельностью адвоката, учредившего адвокатский кабинет, где права адвокатов были существенно ограничены.

Так, по мнению Минфина России, расходы на пользование мобильной связью, интернетом и т.п. не могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката без документального подтверждения их деловой цели. Также не подлежат налоговому учету и расходы на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, расходы на приобретение транспортного средства и повышение квалификации.

Письмо снабжено оговоркой, что оно имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Такие ограничительные разъяснения, противоречащие Закону об адвокатуре и НК РФ, вызвали справедливую критику в профессиональном адвокатском сообществе .

На самом деле профессиональные расходы адвоката, служащие основанием для профессионального налогового вычета по правилам п. 1 ст. 221 и п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ являются его фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением его доходов. Их конкретный состав можно вывести из положений Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ (в ред. от 29 июля 2017 г.) «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», Кодекса профессиональной этики адвоката (далее – КПЭА), принятого I Всероссийским съездом адвокатов 31 января 2003 г.

Это:
1. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии , включая:
1.1. Рабочие (служебные) помещения, приобретенные адвокатом за свой счет ;
1.2. Личные (наемные) жилые помещения, используемые для адвокатской деятельности ; 1.3. Средства связи, аудио- и видеозаписи, компьютерную технику, связанную с оказанием адвокатских услуг, приобретенные адвокатом за свой счет;
1.4. Транспортные средства, приобретенные адвокатом за свой счет, и расходы на пользование общественным транспортом и такси в целях оказания адвокатских услуг;
1.5. Средства личной охраны адвоката, его семьи и имущества, приобретенные адвокатом за свой счет;

2. Расходы на социальное обеспечение адвоката, предусмотренное для граждан Конституцией Российской Федерации , включая:
2.1. Взносы на обязательное и добровольное страхование ;
2.2. Взносы на страхование профессиональной ответственности адвоката .

3. Расходы на оплату услуг специалистов и экспертов, привлеченных для оказания юридической помощи на договорной основе .

4. Расходы на обучение и повышение квалификации адвоката .

5. Обязательные ежемесячные отчисления на общие нужды адвокатской палаты .

6. Расходы на телефонную, телеграфную, почтовую и иные виды связи, используемые в профессиональной деятельности .

7. Расходы на открытие и обслуживание счетов в банке, изготовление печатей, штампов, бланков, используемых в профессиональной деятельности .

8. Стоимость имущества адвоката, внесенного в качестве вклада в уставной фонд коллегии адвокатов .

9. Некомпенсируемые субъектом РФ расходы на оказание юридической помощи в труднодоступных и малонаселенных местностях, понесенных адвокатом самостоятельно .

10. Расходы на содержание помощника (помощников) .

11. Расходы на содержание стажера (стажеров) .

12. Расходы на адвокатское делопроизводство (включая учет финансовых документов) .

13. Расходы на обеспечение адвокатской тайны (сейфы и иные технические средства, а также организационные мероприятия) .

14. Расходы на приобретение (аренду) одежды, соответствующей деловому стилю работы адвоката с доверителем, нахождению в общественных местах и в органах государственной власти .

15. Расходы на отпуск (транспортные расходы, отдых и лечение) .

16. Иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности .

В ситуации, когда финансовое ведомство заполняет правовой пробел спорными неисполнимыми неконституционными разъяснениями, затрагивающими права (повышающими налоговые риски) всех адвокатов Российской Федерации, Федеральная палата адвокатов РФ праве и обязана выработать рекомендации по применению п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре и растолковать, какие расходы само профессиональное сообщество считает связанными с ведением адвокатской деятельности.

Законная основа для издания таких разъяснений имеется.

Адвокатская деятельность осуществляется на профессиональной основе и предполагает наличие профессиональных затрат. Поскольку эта деятельность имеет целью защиту прав, свобод и интересов доверителей, а также обеспечение доступа к правосудию, все затраты адвоката, нацеленные на достижение этих целей, должны признаваться относящимися к его профессиональной деятельности, т.е. являются профессиональными затратами адвоката.

Профессиональное сообщество адвокатов действует на основе принципа независимости (в том числе материальной и финансовой) . Никто, кроме самой адвокатуры, не вправе определять, какие материально-технические условия необходимы для ведения профессиональной деятельности и служат критериями независимости.

В соответствии с Законом об адвокатуре Всероссийский съезд адвокатов полномочен утверждать обязательные для всех адвокатов стандарты оказания квалифицированной юридической помощи и другие стандарты адвокатской деятельности.

ФПА РФ в рамках методической деятельности в целях защиты профессиональных прав адвокатов и их информационного обеспечения вправе дать развернутую позицию в отношении содержания подп. 4 п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре («иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности») и определить, какие затраты адвокатов следует считать совершенными в целях защиты прав, свобод и интересов их доверителей и обеспечения их доступа к правосудию.

Такая позиция может быть оформлена в виде стандарта состава адвокатских затрат, утверждаемых Всероссийским съездом адвокатов.

Расходы на премии работникам не всегда учитываются в базе налога на прибыль

Минфин пояснил, когда в целях налога на прибыль можно учесть расходы на выплачиваемые работникам премии.

В письме от 08.07.2019 № 03-03-06/1/49986 отмечается, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), на основании статьи 135 ТК РФ, являются элементами системы оплаты труда в организации.

Вместе с тем статья 270 НК РФ не разрешат при определении базы по налогу на прибыль учитывать расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации кроме вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Также в налоговую базу не включаются расходы на премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, расходы на премии могут быть учтены в целях налога на прибыль в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, а также при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Кроме того, указанные расходы должны быть признаны экономически оправданными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

БУХПРОСВЕТ

По общему правилу работодатели вправе учесть в составе расходов любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. В том числе, в расходах учитываются надбавки за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные.

Также к расходам на оплату труда разрешается отнести следующие расходы:

компенсации за неиспользованный отпуск;
стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
расходы на приобретение работникам форменной одежды и обмундирования;
единовременные вознаграждения за стаж работы по специальности;
начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера.

Кроме того, к указанным расходам относятся расходы работодателя на оплату труда за время вынужденного прогула сотрудников.

Учитываются ли командировочные суточные при исчислении налога на прибыль? //

Организация отправляет сотрудника в однодневную командировку и выплачивает ему суточные.

Учитываются ли суточные при исчислении налога на прибыль? Облагаются ли суточные страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Работодатель вправе не начислять страховые взносы во внебюджетные фонды на выплачиваемую работнику при отправлении в однодневную командировку сумму, если она признается возмещением расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые обязанности во время командировки. При этом расходы должны быть документально подтверждены работником. В случае если работником не подтверждены документами произведенные им расходы, то работодатель обязан начислить страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченную ему по командировочному удостоверению сумму.

Равным образом признание в целях налогообложения прибыли рассматриваемых выплат при отсутствии подтверждающих расходы сотрудника документов может вызвать спор с контролирующим органом.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

В целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, внереализационные расходы), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При этом указанные расходы должны соответствовать критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности, они должны быть документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Первичные документы, составленные с учетом этих требований, являются подтверждающими документами для налогового учета прибыли организаций (смотрите также письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-03-04/1/404).

Нормами трудового законодательства не предусмотрены выплаты в виде суточных при направлении работников в однодневные командировки (ст.ст. 166 и 168 ТК РФ). Вместе с тем если рассматривать суточные как дополнительные расходы работника, связанные с проживанием работника вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ), то такие расходы могут возникать и при однодневных командировках, причем сам факт возникновения подобных расходов обусловлен не длительностью командировки, а именно удаленностью от постоянного места проживания. Отказ от выплаты суточных в этой ситуации повлечет нарушение основных гарантий, предоставляемых работникам в соответствии с ТК РФ при направлении в служебные командировки (п. 8 рекомендаций Научно-консультативного совета при ФАС Поволжского округа по практике применения норм процессуального и налогового законодательства от 12.04.2012 (г. Пенза)).

Минфин России в письме от 21.05.2013 N 03-03-06/1/18005 рекомендует учитывать выплаты «суточных» (не относя их к таковым) как связанные «с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке» в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18953, от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30805, от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916, от 26.05.2015 N 03-03-06/30062 и от 16.07.2015 N 03-03-07/40892.

При этом обращается внимание, что согласно п. 24 Положения N 749 возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы. Приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются документальным подтверждением фактически осуществленных расходов; расходы на командировки учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, свидетельствующих о фактически осуществленных затратах и подтверждающих фактический срок пребывания работника в служебной командировке, оформленных в соответствии с критериями ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238).

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудника организации на проезд до места командирования и обратно, Минфин России указывает на невозможность признать понесенные расходы для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26918).

Страховые взносы

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, и учитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч.ч. 1, 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, прямо поименованные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (письма Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19). Перечень выплат и вознаграждений, содержащийся в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию (письмо Минздравсоцразвития России от 16.03.2010 N 589-19). Поэтому при отсутствии установленной связи между признанием каких-либо выплат расходами в целях налогообложения прибыли и их включением в облагаемую страховыми взносами базу необходимо руководствоваться непосредственно ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в том числе, суточные. При этом суточные не подлежат обложению страховыми взносами в размере, определенном в коллективном договоре или локальном нормативном акте (письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19).

Поскольку действующим законодательством не установлена обязанность выплаты суточных при однодневных командировках в пределах РФ, то расходы страхователя при направлении работника в такую командировку не являются суточными независимо от основания их выплаты, в связи с чем такие суммы подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, даже при наличии командировочного удостоверения (письмо ФСС РФ от 02.07.2013 N 15-03-14/05-6357 «О взносах с суточных»).

В то же время порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). В таком случае суммы возмещения документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые обязанности, подпадают под применение подпункта «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в связи с чем не должны облагаться страховыми взносами. На это обращено внимание в письме Минтруда России от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751 (далее — Письмо N 17-4/10/2-6751).

Заметим, что данное мнение основывается на правовой позиции, изложенной в определении ВАС РФ от 14.06.2013 N ВАС-7017/13 и постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12 (смотрите также определения ВАС РФ от 06.03.2014 N ВАС-2082/14, от 24.01.2014 N ВАС-82/14), и именно этой позиции следуют нижестоящие суды при рассмотрении споров о включении в облагаемую базу рассматриваемых выплат.

В этом случае суды указывают на то, что выплаченные денежные средства при направлении сотрудников в однодневную командировку не являются суточными в силу определения, содержащегося в ТК РФ. Однако, исходя из их направленности и экономического содержания, они могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, и поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2014 N Ф07-10641/13 по делу N А56-14899/2013, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2014 N 18АП-13458/13, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2014 N 19АП-261/14).

В постановлении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2014 N 12АП-667/14 также сказано, что «…денежные средства (названные суточными), выплаченные предприятием своим работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не могут быть признаны доходом (экономической выгодой), следовательно, на указанные суммы не могут быть начислены страховые взносы».

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). В силу п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суточные.

Поскольку выплаты при однодневной командировке (даже при наличии командировочного удостоверения) к суточным не относятся, норма об исключении таких выплат из облагаемой базы к ним, как к суточным, применяться не должна. Но по аналогии со страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ, рассматриваемая выплата является возмещением документально подтвержденных расходов сотрудника, связанных с необходимостью выполнять трудовые обязанности, в этом качестве она не облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). На это также обращено внимание в письме N 17-4/10/2-6751.

Хотелось бы обратить внимание на постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.08.2015 N Ф04-21585/15 по делу N А45-18424/2014: по мнению судей, суточные за однодневные командировки не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, цель выплаты которой — возместить сотруднику затраты, которые возникли у него в связи с выполнением трудовых обязанностей вне места постоянной работы. В качестве документов, подтверждающих величину расходов, суд принял маршрутный лист, ведомость учета разъездов, план-график, наряды на выполненные работы, при этом предоставление каких-либо дополнительных документов в подтверждение несения работниками дополнительных расходов по проживанию и питанию внутренним документом работодателя не предусмотрено.

Таким образом, полагаем, что в рассматриваемом случае работодатель вправе не начислять страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с Законом N 212-ФЗ и в соответствии с Законом N 125-ФЗ, на выплачиваемую работнику при отправлении в однодневную командировку сумму, если она признается возмещением расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые обязанности во время однодневной командировки. При этом расходы должны быть подтверждены работником документами (приложенными к авансовому отчету) (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2013 N 13АП-3311/13 по делу N А26-8887/2012).

В случае если работник не подтвердит документально произведенные им расходы, то работодатель обязан начислить на выплаченную ему сумму страховые взносы (письмо Минтруда России от 01.04.2015 N 17-3/В-156).

Иной подход к данной ситуации является спорным, его применение, скорее всего, повлечет за собой необходимость доказывать свою правоту в судебном порядке.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Как учитывать расходы на благотворительность

Благотворительность давно стала нормой для многих людей. К сожалению, есть люди и организации, которым нужна помощь. Поэтому многие предприниматели жертвуют деньги или необходимые вещи в адрес фондов, школ и других организаций. Однако, бухгалтер должен правильно учесть все «добрые» расходы.

Что такое благотворительность

Благотворительность — это добровольная помощь, которую осуществляют юридические и физические лица в адрес любых других лиц. Форма бывает разной:

передача имущества и денежных средств;
безвозмездное выполнение работ или услуг;
иная поддержка.

Цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Например, можно помогать малообеспеченным, безработным и инвалидам.

В благотворительности всегда есть два участника: кто-то оказывает помощь, а кто-то ее получает. Законодательство делит всех на три категории:

Благотворители — те, кто «осуществляет бескорыстную передачу в собственность имущества или денежных средств». Также сюда входит и оказание услуг.
Добровольцы — физические лица, которые безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги. Иными словами — это волонтеры и волонтерские организации.
Благополучатели — те, кто получает помощь от благотворителей и добровольцев.

Как учитываются налоги

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на него не учитываются при налогообложении прибыли. Они не отвечают требованиям п.1 ст. 252 НК РФ — они не направлены на получение дохода.

Расходы по стоимости и передаче в благотворительность имущества, работ или услуг есть в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Единый налог

При расчете единого налога при УСН, расходы на благотворительность также не учитываются. Объясняется это просто: затраты на благотворительность не внесены в перечень расходов, на которые компании на «упрощенке» могут уменьшать полученную прибыль.

НДС

Передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках благотворительности не облагается НДС. Все эти действия попадают подпадают под льготу.

Для того чтобы воспользоваться этой льготой, компании нужно иметь подтверждающие документы:

договор или контракт с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг;
копии документов, подтверждающих принятие благотворительной помощи;
акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученной помощи.

Как отразить в бухучете

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен в ПБУ 10/99. В пункте 17 сказано: «расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку». Все расходы подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

К прочим расходам как раз относится благотворительность. Поэтому в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль затраты на благотворительность. Сделать это нужно во всех отчетных периодах. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;

Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;

Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;

Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;

Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;

Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕНИЯ

Система национальных счетов (СНС) представляет собой систему взаимосвязанных статистических показателей, построенную в виде определенного набора счетов и таблиц, характеризующих результаты экономической деятельности страны.

Индексы физического объема ВВП определяются путем деления стоимости ВВП в отчетном периоде, оцененной в ценах базисного периода, на его стоимость в базисном периоде. Базисный период обычно изменяют один раз в пять лет. На практике большинство стран СНГ изменяют базисный период ежегодно в связи с тем, что за год происходят существенные изменения в структуре экономики и цен. Индексы физического объема ВВП в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при этом рассчитываются путем деления величины ВВП в отчетном году в ценах предыдущего года на величину ВВП в предыдущем году. При исчислении индексов физического объема ВВП за длительные периоды применяется метод цепных индексов.

Расчет основных макроэкономических показателей (валового внутреннего продукта, продукции промышленности, сельского хозяйства, розничного товарооборота, платных услуг населению, денежных доходов населения) по странам СНГ на душу населения в процентах к средним данным по Содружеству производится в текущих ценах в российских рублях; данные пересчитываются по среднегодовым официальным курсам национальных валют к рублю, установленным центральными (национальными) банками стран СНГ; для расчета используется среднегодовая численность постоянного населения. Расчет внешнеторгового оборота производится в долларовом исчислении.

Резиденты — институциональные единицы (юридические или физические лица), имеющие центр экономического интереса на экономической территории страны, т.е. владеющие недвижимым имуществом, осуществляющие или намеревающиеся осуществлять свою деятельность на экономической территории страны в течение длительного срока (не менее года).

Экономическая территория страны — территория, административно управляемая правительством данной страны, в пределах которой лица, товары и капиталы могут свободно перемещаться; она не включает территориальные анклавы других стран (посольства, военные базы и т. п.) или международных организаций, но включает анклавы данной страны на территории других стран.

Валовой национальный доход (ВНД) — сумма первичных доходов, полученных резидентами за их участие в производстве ВВП данной страны и стран остального мира. ВНД отличается от ВВП на величину первичных доходов, полученных резидентами от остального мира, за вычетом первичных доходов, выплаченных данной страной нерезидентам. Ранее ВНД назывался валовым национальным продуктом (ВНП).

Налоги на производство и импорт — это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые государством с производящих единиц в связи с производством, продажей и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Они не включают налоги на прибыль или иные доходы, получаемые предприятием. Они состоят из налогов на продукты и других налогов на производство.

Налоги на продукты — это налоги, взимаемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся следующие наиболее распространенные налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги типа НДС, акцизы, налоги на продажи, покупки и др., налоги на отдельные виды услуг, налоги на экспорт и импорт и т.д.

Другие налоги на производство — это налоги, связанные с использованием факторов производства, а также платежи за лицензии и разрешение заниматься какой-либо производственной деятельностью или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для деятельности производящей единицы-резидента. Они могут выплачиваться за землю, основные фонды или рабочую силу, используемые в процессе производства, или за право осуществлять определенные виды деятельности или операции.

Чистые налоги — налоги за вычетом субсидий.

Субсидии — это текущие безвозмездные невозвратные платежи, которые государство производит предприятиям в связи с производством, продажей или импортом товаров и услуг или использованием факторов производства для проведения определенной экономической и социальной политики. Они состоят из субсидий на продукты и других субсидий на производство.

Субсидии на продукты — это субсидии, выплачиваемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся, например, регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства, субсидии на импорт и экспорт и др.

Прибыль — часть добавленной стоимости, которая остается у производителей (корпораций) после вычета расходов, связанных с оплатой труда и уплатой чистых других налогов на производство. Прибыль может быть определена на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Смешанный доход – часть добавленной стоимости некорпорированных предприятий домашних хозяйств, которая остается после вычета оплаты труда занятых в них наемных работников и чистых других налогов на производство. Он содержит элементы как вознаграждения за труд членов домашних хозяйств, являющихся владельцами некорпорированных предприятий, так и прибыли этих предприятий. Смешанный доход может быть определен на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Консолидированный (государственный) бюджет – свод бюджетов всех уровней: республиканского (федерального) и территориальных, включая местные бюджеты.

Доходы бюджета (консолидированного)– объединяют доходы республиканского (федерального) бюджета, бюджетов региональных и местных органов управления. Они охватывают налоги и аналогичные обязательные платежи юридических и физических лиц, неналоговые платежи (такие как поступления от продажи активов и от приватизации) и трансферты, полученные от других стран, а также международных организаций. Межбюджетные трансферты между отдельными уровнями управления не включаются.

Налог — обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налог на прибыль (доход) (предприятий и организаций) — объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятий (сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия (организации) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям).

Подоходный налог с физических лиц — объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, устанавливаемых законом государства.

Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью произведенных товаров и услуг и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории государства.

Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Закон государства устанавливает порядок обложения акцизами, как правило, реализуемых винно-водочных изделий, табачных изделий, ювелирных изделий и некоторых других товаров.

Доходы от внешнеэкономической деятельности — это неналоговое поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. Они включают поступления по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам; поступления в связи с осуществлением таможенного контроля и проведением таможенных процедур и прочие поступления.

Доходы от приватизации государственных, муниципальных предприятий и организаций — это вся выручка от продажи объектов приватизации и поступления, полученные в процессе приватизации.

Поступления от реализации государственных займов и других ценных бумаг включают поступления от реализации облигаций внутренних выигрышных займов государств; государственные казначейские обязательства, размещаемые среди населения; государственные краткосрочные облигации; золотой сертификат; прочие поступления и др.

Расходы на финансирование экономики — в их состав, в соответствии с действующей в государстве бюджетной классификацией, включаются расходы на отрасли, производящие товары и услуги. Основная масса этих расходов направляется на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного рода дотаций.

Расходы на финансирование социально-культурных мероприятий – включают расходы на образование, культуру, медицину.

Расходы на национальную оборону — охватывают расходы на приобретение вооружений и военной техники, на текущее содержание армии и флота, финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в военной области, на военное строительство, выплату пенсий военнослужащим и т.д.

Расходы на управление направлены на выполнение государством хозяйственно-организаторской функции, связаны с наличием специфическо-управленческой сферы деятельности.

Расходы на содержание правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры — это расходы на содержание органов внутренних дел, органов безопасности, судов и органов прокуратуры.

Расходы на международную деятельность — это предоставление государственных кредитов иностранным государствам, платежи по государственным кредитам, полученным от иностранных государств, покупка валюты и др.

Внутренний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед резидентами страны, возникшие в связи с привлечением их средств на возвратной и возмездной основе для выполнения различных государственных программ.

Внешний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед нерезидентами: международными финансовыми организациями, органами государственного управления других стран, иностранными банками и др.

Паритет покупательной способности валюты (ППС) – количество единиц валюты, необходимое для покупки товаров, эквивалентное тому, что можно купить за одну единицу валюты сравниваемой (базовой) страны. ППС определяется методом оценки отобранных репрезентативных товаров и услуг одной страны в ценах другой страны (базисной) и последующего соотношения полученных стоимостей наборов товаров с учетом структуры расходов на конечное использование ВВП сопоставляемых стран. Для систематизированного получения ППС на единой методологической основе ООН и другие международные организации периодически проводят международные сопоставления по большинству стран мира, что позволяет на основе ППС исчислить ВВП разных стран в единой валюте и осуществить международные сопоставления ВВП и других макроэкономических показателей.

Бюджетный дефицит — величина превышения расходов бюджета над его доходами.

Бюджетный профицит — величина превышения доходов бюджета над его расходами.

Страховые взносы — поступившая от страхователя плата за страхование, которую он обязан внести страховщику (страховой организации) в соответствии с договором страхования или законом.

Страховые выплаты — денежная сумма, которая выплачена страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам) при наступлении страховых случаев.

Страховые взносы и страховые выплаты исчисляются по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетности страховых компаний.

Доходы и расходы страховых компаний — это показатели финансовых результатов их деятельности и использования этих результатов, исчисляемые по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетностей страховых компаний.

Кредитные вложения в экономику – остаток задолженности, включая просроченную, юридических и физи-ческих лиц перед кредитными организациями по всем кредитам (включая кредиты органам государственной власти всех уровней) иностранным государствам, государственным внебюджетным фондам, нерезидентам, в валюте государства, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Остатки ссуд банков относятся к краткосрочным и долгосрочным ссудам по состоянию на конец периода. Остаток ссуд на конец периода равняется остатку ссуд на начало периода плюс ссуды, выданные за отчетный период, минус погашенные ссуды.

Краткосрочные кредиты предоставляются банками на пополнение собственных оборотных средств.

Долгосрочные кредиты предоставляются банками предприятиям и организациям на затраты по расширен-ному воспроизводству основных фондов, а также населению на жилищное строительство, хозяйственное обзаве-дение и другие аналогичные цели.

Экспорт товаров - стоимость товаров, вывезенных с экономической территории данной страны, в результате чего сокращаются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации экспорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Экспорт оценивается в ценах ФОБ (порт страны-экспортера) или ДАФ (граница страны-экспортера). FOB (Free on Board – франко–борт судна страны–экспортера), включающим стоимость товара, все расходы по транспортировке до порта погрузки, а также все налоги и сборы, которые полагается уплатить, чтобы товар мог быть погружен на борт. Пересчет экспорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора экспортируемых товаров применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Импорт товаров — стоимость товаров, ввезенных на экономическую территорию данной страны, в результате чего увеличиваются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации импорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Импорт оценивается в ценах СИФ (порт страны-импортера) или СИП (пункт назначения на границе страны–импортера). CIF (Cost, Insurance and Freight), включающим стоимость товара, расходы по страхованию и транспортировке товара до границы страны-импортера. Пересчет импорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора импортируемых товаров, применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Отправлено почтовой корреспонденции (число исходящих почтовых отправлений) — письма, включая почтовые карточки и бандероли, посылки (обыкновенные и с указанием стоимости), периодические издания (газеты и журналы), доставленные подписчикам и поступившие в розничную сеть распространения печати.

Отправленные телеграммы учитываются как платные, так и служебные, а также переводные и телеграммы «переговор». Включаются все отправленные телеграммы, в том числе переданные по телефону, телетайпу или поданные у операционных окон почтовых предприятий.

Число предоставленных междугородных телефонных разговоров — включаются состоявшиеся исходящие междугородные телефонные разговоры (внутренние и международные) при соединении абонентов вручную, полуавтоматически, автоматически, оплачиваемые и без оплаты (служебные). Количество разговоров с междугородных телефонных автоматов определяется по показателям счетчиков, а при отсутствии счетчиков — пересчетом суммы доходов в количество разговоров через средний тариф.

Число телефонных аппаратов (включая таксофоны) телефонной сети общего пользования или имеющих на нее выход — включаются телефонные аппараты, присоединенные к телефонным станциям городской и сельской телефонной сети общего пользования министерств связи и телефонные аппараты, имеющие выход на сеть общего пользования, присоединенные к станциям, принадлежащим другим ведомствам и организациям. В общем количестве телефонных аппаратов учитываются все основные и дополнительные телефонные аппараты, установленные в квартирах, таксофоны (местные и универсальные), аппараты учреждений, организаций, предприятий (прямые, спаренные, коллективного пользования, параллельные), по которым можно соединиться с абонентами сети общего пользования. Из общего числа телефонных аппаратов выделяются домашние (установленные в квартирах, собственных домах).

Пейджер — приемник системы персонального радиовызова.

Сотовая связь — мобильная система радиотелефонной связи. Принцип действия этой системы заключается в том, что принимающие станции с выходом на АТС подобно пчелиным сотам покрывают город (район). По мере перемещения владельца сотового радиотелефона он автоматически переключается с одной станции на другую.

Интернет — глобальная информационная сеть (система соединенных компьютерных сетей мирового масштаба), упрощающая предоставление услуг по обмену информацией.

Электронная почта — высокоскоростная передача информации, подготовленной или обрабатываемой на входе средствами вычислительной техники, по каналам электросвязи с промежуточным накоплением в «электронных почтовых ящиках».

Включаются услуги, предоставляемые предприятиями (организациями), независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, гражданам для удовлетворения их социально-бытовых, культурных, лечебно-оздоровительных, правовых и других потребностей.

Объем платных услуг через все каналы реализации включает, наряду с этим, объемы услуг, предоставляемые некорпоративными предприятиями (принадлежащими домашним хозяйствам, которые осуществляют производство услуг для последующей реализации на рынке) и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (зарегистрированные и незарегистрированные).

В общий объем платных услуг не включается выручка от продажи населению по месту работы лесных, строительных и других материалов, а учитывается в объеме розничного товарооборота.

Индексы физического объема товарооборота и реализации населению платных услуг (в том числе бытовых) исчислены путем сопоставления величины товарооборота (услуг) за отчетный и базисный периоды в постоянных ценах; индексы физического объема за длительный период (например к 2000 году) исчислены цепным методом, т.е. путем перемножения годовых индексов.

Данные о миграции получают в результате разработки поступающих от органов внутренних дел документов статистического учета прибытия и убытия, которые составляются при регистрации населения по месту жительства. Понятие “прибывшие” и “выбывшие” характеризуют миграцию с некоторой условностью, поскольку один и тот же человек может в течение года сменить место постоянного жительства не один раз. Основную часть мигрантов составляют лица, меняющие местожительство в пределах своей страны.

Численность занятых в экономике включает как работающих по найму (независимо от того, была ли это постоянная, временная, сезонная, случайная или разовая работа), так и работающих не по найму во всех секторах экономики. Таким образом, эта категория включает лиц, работающих в государственных предприятиях и организациях; в кооперативах всех видов; в частных предприятиях и предприятиях со смешанной формой собственности; в фермерских (крестьянских) хозяйствах, а также занятых индивидуальной трудовой деятельностью, в личном подсобном хозяйстве и у отдельных лиц (семей) в качестве домашней прислуги. При этом учитываются как фактически работающие, так и временно отсутствующие на работе по каким-либо причинам (из-за болезни, отпуска и др.).

Данные о занятом населении приведены включая иммигрантов и иностранных работников, занятых в экономике. Численность иностранных граждан, привлеченных на работу в страны Содружества в 2007 году, по предварительным данным, составила более двух миллионов человек. По оценке, фактическая численность трудовых мигрантов (включая нелегалов) значительно превышает официальные данные миграционных служб и других ведомств.

Коэффициент фондов определяется как соотношение между среднедушевыми доходами (расходами), исчисленными по 10% высокодоходного и 10% малообеспеченного населения.

Распределение общего фонда денежных доходов (располагаемых ресурсов) домашних хозяйств по 20% группам населения отражает неравномерность распределения доходов между отдельными группами населения. Определяется как процентное отношение объема денежных доходов, приходящегося на каждую 20% группу населения, к общему объему денежных доходов.

Величина прожиточного минимума представляет собой стоимостную оценку нормативной потребительской корзины, а также расходы на налоги и обязательные платежи. Нормативная потребительская корзина включает в себя минимальный набор продуктов питания, необходимых для сохранения здоровья человека и поддержания его жизнедеятельности, непродовольственных товаров и услуг; разрабатывается для основных социально-демогра-фических групп населения и утверждается законодательно. Стоимостная оценка натурального набора по каждой группе товаров производится по средним ценам регистрации.

Домохозяйство (домашнее хозяйство при переписи населения) — это группа совместно проживающих в жилищной единице лиц, ведущих общее хозяйство, то есть полностью или частично объединивших свои индивидуальные бюджеты в части совместных расходов на питание, бытовые нужды или в целом имеющие общий бюджет и подчиняющиеся общим правилам, как связанных, так и не связанных отношениями родства.

Персонал, занятый исследованиями и разработками – совокупность лиц, чья творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе, направлена на увеличение суммы научных знаний и поиск новых областей применения этих знаний, а также занятых оказанием прямых услуг, связанных с выполнением исследований и разработок. В статистике персонал, занятый исследованиями и разработками, учитывается как списочный состав работников организаций (соответствующих подразделений высших учебных заведений, промышленных организаций и др.), выполняющих исследования и разработки, по состоянию на конец года.

В составе персонала, занятого исследованиями и разработками, выделяются четыре категории: исследователи, техники, вспомогательный и прочий персонал.

Исследователи – работники, профессионально занимающиеся исследованиями и разработками и непосредственно осуществляющие создание новых знаний, продуктов, методов и систем, а также осуществляющие управление указанными видами деятельности. Исследователи обычно имеют высшее образование.

Техники – работники, которые участвуют в проведении научных исследований и разработок, выполняя технические функции, как правило, под руководством исследователей.

Вспомогательный персонал – охватывает работников, выполняющих вспомогательные функции, связанные с проведением исследований и разработок: работники планово-экономических, финансовых подразделений, патентных служб, подразделений научно-технической информации, научно-технических библиотек; рабочие, осуществляющие наладку, монтаж, обслуживание и ремонт научного оборудования и приборов, рабочие опытных (экспериментальных) производств, лаборанты, не имеющие высшего и среднего специального образования.

К общему количеству уловленных (обезвреженных) вредных веществ из отходящих газов относится фактическое количество загрязняющих атмосферу продуктов, уловленных и (или) обезвреженных с использованием пылегазоочистных установок на предприятиях. К ним не относятся вещества, которые используются в технологических процессах производства продукции в качестве сырья или полуфабрикатов, как это изначально предусматривалось в проектах данной технологии.

Использование воды (водопотребление) — использование для удовлетворения хозяйственных нужд вод всех видов (поверхностных, подземных, пластовых, шахтных, морских и др.), полученных как из водозаборов, принадлежащих предприятию, так и коммунальных водопроводов и иных водохозяйственных систем. В состав водопотребления не включается величина оборотного и последовательного (повторного) использования сточных вод (за исключением воды, поступившей на подпитку (возмещения) потерь в эти оборотные и последовательные водохозяйственные системы), а также коллекторно-дренажных стоков.

Потери воды при транспортировке — потери воды от места забора до места потребления (использования) на испарение, фильтрацию, утечки и др. Сюда не включаются объемы воды, переданной для использования стороннему потребителю.

Возмещаемые расходы и налог на прибыль
1. Отражение у получателя
Не признаются доходами организации поступления от других лиц по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам в пользу комитента, доверителя и т.п. (п. 3 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).
Гражданский кодекс (далее – ГК) регламентирует порядок исполнения обязательств в рамках названных договоров. Так, ст. 880 ГК установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия (ст. 861 ГК). Кроме того, комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях – и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение поручения суммы. Аналогичные нормы предусмотрены по договору поручения в главе 49 ГК и распространяются на другие посреднические договоры (консигнации, агентские и т.п.) (ст. 891 ГК).
Являясь комиссионером, поверенным или иным посредником (далее – посредник), организация получает вознаграждение (в т.ч. дополнительное), которое и будет выручкой в бухучете и для целей налогообложения плательщика. Получаемые плательщиком – посредником средства, необходимые для совершения сделок (в т.ч. на возмещение понесенных в связи с исполнением договора расходов, издержек), от комитента или доверителя, не относящиеся к вознаграждению, а также от третьих лиц в пользу комитента или доверителя не признаются у него выручкой (внереализационным доходом) для целей обложения налогом на прибыль.
При исполнении обязательств плательщиком по иным видам гражданско-правовых договоров в рамках хозяйственной деятельности для целей обложения налогом на прибыль получаемые продавцом (исполнителем, абонентом) средства являются либо выручкой, либо внереализационным доходом.
Поступившие средства в рамках исполнения договорных обязательств по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые участвуют в формировании цены (стоимости) либо поступают сверх цены (стоимости) договора, признаются выручкой плательщика для целей обложения налогом на прибыль.
В одном случае при реализации товаров с доставкой покупателю собственным транспортом в выручку для целей налогообложения включается как стоимость товара, так и стоимость доставки, предъявляемая продавцом к возмещению сверх стоимости товара (при отсутствии отдельного договора). Соответственно, расходы продавца, связанные с оказанием транспортных услуг по доставке товаров, включаются в учитываемые затраты согласно ст. 130 НК. Во втором случае при реализации товаров продавец обязуется организовать доставку товара до покупателя и в отсутствие собственного транспорта привлекает третьих лиц, заключая договор на оказание транспортных услуг, и в договоре купли-продажи обязывает покупателя возместить понесенные транспортные расходы. Тогда, если продавец предъявляет к возмещению сумму, равную стоимости транспортных услуг, оплаченных или подлежащих оплате им по договору с транспортной организацией, сумма полученных в счет возмещения транспортных расходов не будет включаться ни в выручку, ни во внереализационные доходы. Также сумма оплаты непосредственно продавцом транспортных услуг не будет учитываться у него ни в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), ни в составе внереализационных расходов, поскольку в такой ситуации усматриваются признаки посредничества в интересах третьих лиц – покупателя.
При отсутствии гражданско-правовых договоров, например, между нанимателем и работником при возмещении последним полностью или частично каких-либо личных расходов (оплаты личных телефонных разговоров, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и т.д.), оплаченных организацией по поручению или в интересах данного работника, указанные суммы не признаются ни выручкой, ни внереализационным доходом организации. Соответственно, такие суммы не включаются у плательщика-организации, получившей такое возмещение, ни в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), ни во внереализационные расходы.
2. Отражение у стороны, которая возмещает контрагенту его расходы
При определении налогового обязательства по налогу на прибыль учитываются затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (ст. 130 НК). Статьей 131 НК установлены ограничения по уменьшению налогооблагаемой прибыли.
Плательщик, выступающий комитентом (доверителем или стороной по иному аналогичному договору), может учесть при налогообложении прибыли расходы, которые представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухучете.
Расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. поименованные в ст. 131 НК, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Кроме этого, затраты, перечисленные в названной статье, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены и в состав внереализационных расходов.
Плательщик, выступающий стороной в договорах, не имеющих признаков договоров комиссии, поручения, оплачивающий стоимость товара (работ, услуг), имущественных прав, включает ее в затраты, учитываемые при налогообложении, в том случае, если приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права связаны с производственным процессом и (или) реализацией.
Дополнительно в договорах стороны могут предусмотреть возмещение (компенсацию, покрытие и т.п.) каких-либо расходов продавца (исполнителя и т.п.), такие расходы можно учесть в составе затрат при налогообложении прибыли только в том случае, если:
– они не поименованы в ст. 131 НК;
– расходы были совершены по инициативе и (или) в интересах покупателя (заказчика и т.п.), в целях его производственной необходимости;
– они не относятся на увеличение стоимости активов.
Например, возмещаемые расходы в связи с исполнением обязательств по кредитным договорам (аккредитивам и т.п.) (кредитополучатель по договору возмещает некоторые расходы кредитора (банка и т.п.), как правило, оплата банковских гарантий, вознаграждение за предоставление рамбурсного обязательства по аккредитиву и т.п.) могут быть учтены стороной, возмещающей расходы, но только в том случае, если эти расходы связаны и являются неотъемлемым условием исполнения обязательств по договору и они не поименованы в ст. 131 НК. При этом предъявляемые к возмещению расходы должны быть понесены кредитором (банком и т.п.) в рамках исполнения обязательств по договору с организацией, которая производит возмещение.
При возмещении организацией учредителю понесенных им расходов, связанных с созданием организации, такие расходы организации не относятся к ее предпринимательской деятельности, поскольку они производятся учредителем до ее государственной регистрации, т.е. до того, как организация становится правоспособной как организация (п. 3 ст. 45 ГК). При налогообложении прибыли они не учитываются ни в затратах, ни во внереализационных расходах.
3. Учет возмещений по договорам аренды
Доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества определяются в сумме арендной платы (лизинговых платежей), включающих сумму вознаграждения арендодателя (лизингодателя), платы за пользование имуществом наймодателю (нанимателю по договору поднайма) и возмещаемых в соответствии с законодательством расходов арендодателя (лизингодателя), а также в сумме расходов арендодателя (лизингодателя), наймодателя (нанимателя по договору поднайма), ссудодателя, не включенных в состав арендной платы (лизинговых платежей), платы за пользование имуществом соответственно, но подлежащих возмещению в соответствии с условиями договора, за исключением сумм возмещения, указанных в подп. 4.19 п. 4 ст. 128 НК (подп. 3.15 п. 3 ст. 128 НК).
Справка «ЭГ». Суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с передачей в такое пользование и возникающих в связи с приобретением коммунальных и (или) иных работ (услуг) по содержанию и (или) эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена актами Президента (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам), выполненным (оказанным) ссудодателем собственными силами), не включаются в состав внереализационных доходов. При этом расходы организаций, покрытые за счет этих средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которым недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности, а также собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50% акций (долей) находится в собственности РБ и (или) ее административно-территориальных единиц, передается в безвозмездное пользование, обязаны возмещать ссудодателю начисленную амортизацию, земельный налог или арендную плату за земельный участок, налог на недвижимость, а также в порядке, определяемом Совмином, расходы по содержанию, эксплуатации, капитальному и текущему ремонту этого недвижимого имущества, затраты на санитарное содержание, горячее и холодное водоснабжение, водоотведение (канализацию), газо-, электро- и теплоснабжение, техническое обслуживание лифта, обращение с твердыми коммунальными отходами и другие услуги или нести эти расходы и затраты самостоятельно (подп. 2.13 п. 2 Указа Президента от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом»).
Учитывая изложенное, все поступающие в рамках арендных отношений средства в адрес арендодателя (лизингодателя, наймодателя, нанимателя по договору поднайма) включаются им в состав внереализационных доходов.
Арендатор (лизингополучатель, наниматель, поднаниматели) вправе учесть при налогообложении прибыли арендную плату (лизинговые платежи и т.п.) при использовании принятого имущества в производственном процессе и процессе реализации, а также суммы, подлежащие возмещению (например, налог на недвижимость, земельный налог, коммунальные платежи и т.п.) в части, приходящейся на используемое ими в соответствии с названными договорами имущество, и только в том случае, если вторая сторона по таким договорам осуществляет такие платежи в соответствии с законодательством либо иными договорами по содержанию и обслуживанию объекта аренды (лизинга, найма, поднайма). В аналогичном порядке при налогообложении подлежат учету возмещаемые суммы налога на недвижимость, земельного налога (арендной платы за землю) членами товарищества собственников непосредственно товариществу – в части, приходящейся на принадлежащее им имущество, и только в том случае, если товарищество собственников осуществляет такие платежи в соответствии с законодательством.
Статья доступна для бесплатного просмотра до: 01.01.2028
Налоговые расходы
Что такое налоговые расходы?
Налоговые расходы — это обязательства перед федеральным правительством, правительством штата / провинции и / или муниципалитетом в течение определенного периода, как правило, в течение года.
Налоговые расходы рассчитываются путем умножения соответствующей налоговой ставки физического или юридического лица на доход, полученный или полученный до налогообложения, после учета таких переменных, как невычитаемые статьи, налоговые активы и налоговые обязательства.
Налоговые расходы = эффективная налоговая ставка x налогооблагаемый доход
Ключевые выводы
Налоговые расходы — это общая сумма налогов, подлежащих уплате физическим, юридическим или другим лицом налоговому органу.
Расходы по налогу на прибыль рассчитываются путем умножения налогооблагаемой прибыли на эффективную ставку налога.
Другие налоги могут взиматься со стоимости актива, например, налоги на имущество или наследство.
Общие сведения о налоговых расходах
Расчет налоговых расходов может быть сложным, учитывая, что различные виды доходов облагаются налогами определенного уровня. Например, бизнес должен платить налог на заработную плату с заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, налог с продаж на определенные покупки активов и акцизный налог на определенные товары.
В дополнение к диапазону налоговых ставок, применимых к разным уровням дохода, различные налоговые ставки в разных юрисдикциях и несколько уровней налога на прибыль также усложняют определение налоговых расходов организации. Определение подходящей налоговой ставки и определение правильных методов учета статей, влияющих на налоговые расходы, тщательно описываются налоговыми органами, такими как Служба внутренних доходов (IRS) и GAAP / IFRS.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) и Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) предусматривают определенный порядок учета статей доходов и расходов, который может отличаться от положения, разрешенного применимым государственным налоговым кодексом.
Это означает, что сумма признанных налоговых расходов вряд ли будет точно соответствовать стандартному проценту налога на прибыль, который применяется к доходу от предпринимательской деятельности. Другими словами, различия в финансовом учете и налоговом кодексе могут привести к расходу по налогу, который отличается от фактического налогового счета.
Например, многие компании используют линейную амортизацию для расчета амортизации, отраженной в их финансовой отчетности, но им разрешается использовать ускоренную форму амортизации для получения налогооблагаемой прибыли; в результате получается цифра налогооблагаемого дохода ниже, чем заявленная цифра.
Расходы по налогам влияют на чистую прибыль компании, поскольку это обязательство, которое должно быть выплачено федеральному правительству или правительству штата. Расход уменьшает размер прибыли, подлежащей распределению между акционерами в виде дивидендов.
Это еще более невыгодно для акционеров корпораций C, которые должны снова платить налоги с полученных дивидендов. Однако расходы по налогу признаются только в том случае, если компания имеет налогооблагаемую прибыль. В случае признания убытка предприятие может перенести его на будущие годы, чтобы компенсировать или уменьшить будущие налоговые расходы.
Налоговые расходы и налоговая задолженность
Расходы по налогам — это сумма, которую организация определила как задолженность по налогам на основании стандартных правил бухгалтерского учета. Эти расходы указываются в отчете о прибылях и убытках. Налог к уплате — это фактическая сумма налоговой задолженности в соответствии с правилами налогового кодекса. Сумма к оплате признается в балансе как обязательство до тех пор, пока компания не оплатит налоговый счет.
Если расходы по налогу превышают налоговое обязательство, разница создает другое обязательство, называемое отложенным налоговым обязательством, которое должно быть оплачено в какой-то момент в будущем.С другой стороны, если подлежащий уплате налог превышает расходы по налогу, разница создает категорию активов, называемую отложенным налоговым активом, которую можно использовать для урегулирования любых налоговых расходов в будущем.
Разница между расходами по подоходному налогу и подоходным налогом к уплате | Малый бизнес
Кэм Мерритт Обновлено 25 января 2019 г.
Правила бухгалтерского учета, которым вы следуете при составлении отчетов о финансовых результатах, часто отличаются от правил, которым вы следуете при составлении налогов на прибыль для своего бизнеса.В результате сумма налога, которую, по вашему мнению, «должна» уплатить ваша компания на основании заявленной прибыли, будет отличаться от ее фактического налогового счета. Это несоответствие отображается в финансовой отчетности вашей компании как разница между «расходами по налогу на прибыль» и «подлежащими уплате налогом на прибыль».
Пример расхождения
Правила финансового и налогового учета расходятся в некоторых областях. Одно из самых распространенных различий заключается в том, как компания обесценивает свои активы.Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета, компания может амортизировать активы практически по любому графику, который она пожелает, при условии, что этот график является «систематическим и рациональным».
Налоговый кодекс, однако, требует амортизации активов в соответствии с очень узкими правилами. Поскольку амортизационные расходы вашей компании напрямую влияют на прибыль, и поскольку ваша компания платит налоги на свою прибыль, разница между двумя наборами правил бухгалтерского учета приводит к двум различным расчетам налоговых обязательств компании.
Расходы и подлежащие уплате
«Расходы по налогу на прибыль» — это сумма, которую вы рассчитали в виде налогов нашей компании на основании стандартных правил бухгалтерского учета. Вы указываете этот расход в отчете о прибылях и убытках. «Подоходный налог к уплате» — это фактическая сумма, которую ваша компания должна в виде налогов в соответствии с правилами налогового кодекса. Задолженность по подоходному налогу отображается в балансе как обязательство до тех пор, пока ваша компания не оплатит налоговый счет.
Выравнивание с течением времени
Предполагается, что расхождения в бухгалтерском и налоговом учете со временем выровняются.При амортизации, если использовать предыдущий пример, две системы в конечном итоге амортизируют одинаковую сумму стоимости; разница только в сроках. Таким образом, расходы вашей компании по налогу на прибыль могут быть выше, чем ее фактический счет по налогам в этом году, но в какой-то момент в будущем счет по налогам будет выше, чем расходы по налогу.
И наоборот, если расходы по налогу ниже, чем фактический счет по налогам в этом году, будущий счет по налогам будет больше, чем расходы. Если расходы вашей компании по налогу на прибыль отличаются от ее фактического налогового счета, разница должна быть отражена в балансе, чтобы ее можно было «израсходовать» позже.
«Отсроченные» суммы расходов
Допустим, ваша компания рассчитывает свои расходы по налогу на прибыль в размере 10 000 долларов. Но его фактический налоговый счет составляет 8000 долларов. Вы сообщаете о расходах в размере 10 000 долларов США и указываете 8 000 долларов США в качестве подлежащего уплате налога на прибыль. Затем создается отдельное обязательство, называемое «отложенным налоговым обязательством», на сумму 2000 долларов. Это деньги, которые ваша компания знает, что она должна выплатить в какой-то момент в будущем: определение обязательства.
С другой стороны, предположим, ваша компания рассчитывает свои расходы по налогу на прибыль в размере 10 000 долларов, но фактический счет по налогам составляет 12 000 долларов.Ваша компания сообщает о расходах в размере 10 000 долларов США и отмечает 12 000 долларов США как подлежащие уплате налоги. Он помещает разницу в 2000 долларов в свой баланс в качестве актива — «отложенного налогового актива». Это деньги, которые компания уже заплатила, но которые могут быть использованы для покрытия будущих расходов по налогу на прибыль в ее финансовом учете. Это увеличивает будущую экономическую ценность вашей компании, делая ее активом.
Как рассчитать расходы по подоходному налогу
Компании отслеживают количество расходов, чтобы гарантировать их финансовую устойчивость.Расходы по подоходному налогу относятся к числу многих финансовых показателей, которые специалисты по бухгалтерскому учету и бухгалтерскому учету должны рассчитывать для своей компании. Большинство компаний должны платить подоходный налог, поэтому понимание того, что это такое, может быть полезным. В этой статье мы объясняем, что такое расход по подоходному налогу, описываем, как рассчитать расход по подоходному налогу, приводим пример расхода по подоходному налогу, выделяем различия между расходом по подоходному налогу и подоходным налогом, подлежащим уплате, и отвечаем на часто задаваемые вопросы о расходах по подоходному налогу.
Связано: Разъяснение подоходного налога, налоговых скобок и вычетов
Что такое расходы по подоходному налогу?
Расходы по налогу на прибыль — это налог, взимаемый государством с налогооблагаемого дохода как физических лиц, так и предприятий.Компании обычно указывают эту цифру в своем годовом отчете о доходах и используют ее для определения общих расходов и прибыли компании. Как следует из названия, расходы по налогу на прибыль учитывают только налоги, связанные с доходом, а не другие активы, такие как имущество. Они облагаются налогом отдельно, если применимо, в соответствии с налоговыми правилами штата или местного муниципалитета.
Связано: Как рассчитать прибыль до уплаты налогов
Как рассчитать расходы по подоходному налогу
Чтобы рассчитать размер подоходного налога вашего бизнеса, выполните следующие действия:
1.Определите весь ваш налогооблагаемый доход
Налогооблагаемый доход, особенно для предприятий и корпораций, часто бывает сложным и многослойным. У большинства компаний есть варианты того, как они отслеживают и классифицируют свой налогооблагаемый доход, особенно в отношении амортизации их прибыли. Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным налоговым экспертом, например, с бухгалтером или налоговым юристом, чтобы определить все налогооблагаемые расходы на доход вашей организации.
2. Найдите сумму всех потоков налогооблагаемого дохода
После того, как вы определили все свои отдельные потоки налогооблагаемого дохода и применили соответствующие ставки амортизации, рекомендованные налоговым специалистом, вы добавите все эти самостоятельные расходы вместе.Сумма всех этих расходов представляет собой общий налогооблагаемый доход, который вы можете использовать для определения общих расходов по налогу на прибыль.
3. Определите налоговую ставку
В большинстве случаев ставка налога, применяемая к налогооблагаемой прибыли компании, отличается от стандартной. Как и при определении ваших индивидуальных расходов на налогооблагаемую прибыль, рекомендуется работать с налоговым специалистом, чтобы определить налоговую ставку вашей компании.
4. Примените формулу расходов по подоходному налогу
После того, как у вас будет общая сумма налогооблагаемого дохода и соответствующий процент налоговой ставки, вы можете рассчитать свои общие расходы по налогу на прибыль.Введите соответствующие числа в эту формулу:
Налогооблагаемая прибыль x Ставка налога = Расходы по налогу на прибыль
Например, если ваша компания имела общий налогооблагаемый доход в размере 1 млн долларов США и ставку налога 20%, ваши расходы по налогу на прибыль составили бы 200000 долларов США. .
5. Укажите расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках.
Помимо использования формулы расходов по налогу на прибыль для определения суммы налоговой задолженности компании, большинство предприятий указывают эти расходы в своих отчетах о прибылях и убытках, чтобы помочь понять общую картину организации. рентабельность.
Связано: Как рассчитать скорректированный валовой доход по налогам (шаг за шагом)
Пример расходов по налогу на прибыль
Вот пример расчета расходов компании по налогу на прибыль:
Пример: Ремонт помещений компания по дизайну интерьеров. Им необходимо рассчитать свои ежегодные расходы по налогу на прибыль, чтобы оплатить счет по налогам, и отслеживать свои общие прибыли и расходы в отчете о прибылях и убытках. Бухгалтеры по ремонту помещений работают с профессиональным бухгалтером, чтобы определить весь налогооблагаемый доход и установить соответствующую ставку налога.Они готовятся рассчитать свои расходы по налогу на прибыль, используя следующие данные:
* Общий налогооблагаемый доход: 780 000 долларов *
Ставка налога: 18%
Бухгалтеры используют стандартный налог на прибыль Формула расходов для расчета расходов по подоходному налогу на ремонт помещений:
780 000 долларов США x 18% = 140 400 долларов США
Расходы по налогу на прибыль на ремонт помещений составляют 140 400 долларов США.
Связанные: Операционная прибыль, Чистая прибыль и Чистая операционная прибыль: Определения
Расходы по налогу на прибыль vs.Подоходный налог к уплате
Расходы по подоходному налогу и подоходный налог к уплате — это взаимосвязанные цифры, но они существенно различаются:
Расходы по подоходному налогу
Расходы по подоходному налогу после расчета представляют собой сумму денег, по которой, по вашему мнению, вы задолжали налогооблагаемый доход. Это расходы, которые компании обычно рассчитывают с помощью специалистов по налогам и вносят в свой отчет о прибылях и убытках, используя стандартные методы и правила бухгалтерского учета.
Подоходный налог к уплате
Подоходный налог к уплате — это сумма денег, которую ваша организация фактически должна государству по налогооблагаемому доходу.Компании не указывают эту цифру в своих отчетах о прибылях и убытках, а вместо этого вносят ее в свой баланс. Часто существует несоответствие между расходами по подоходному налогу и подоходным налогом, подлежащим уплате на основе амортизации, вычитаемых расходов и других индивидуальных показателей бухгалтерского учета.
Связано: что такое расходы?
Часто задаваемые вопросы о расходах по подоходному налогу
Просмотрите эти часто задаваемые вопросы и ответы о расходах по подоходному налогу, чтобы узнать больше о подоходном налоге с предприятий и связанных мерах:
Вычитается ли какая-либо часть подоходного налога моего бизнеса?
Налоговые вычеты варьируются от федерального уровня до уровня штата и от отдельного штата к отдельному штату.Федеральный подоходный налог не подлежит вычету. Однако в некоторых штатах разрешены специальные вычеты по подоходному налогу. Существует множество факторов, которые влияют на то, можете ли вы вычесть часть или весь свой налогооблагаемый доход в налоговой декларации штата, поэтому лучше проконсультироваться с налоговым специалистом о том, какие у вас есть варианты.
В чем разница между налоговыми расходами и налоговыми расходами?
Хотя в некоторых сценариях термины «расходы» и «расходы» можно использовать как взаимозаменяемые, они представляют разные концепции налогов.Вообще говоря, налоговые расходы относятся к расходам, а налоговые расходы относятся к платежам. Таким образом, примером расхода может быть внутренняя заработная плата, а расходом — платеж, произведенный для погашения покупки или долга.
Куда в отчете о прибылях и убытках указываются расходы по налогу на прибыль?
Компании могут использовать различные форматы отчетов о прибылях и убытках. Большинство организаций используют одноэтапный или многоэтапный отчет о прибылях и убытках.В одноэтапном отчете о прибылях и убытках компания представляет всю свою выручку в одной строке, а все расходы — в другой — детализации нет. В многоэтапном отчете о прибылях и убытках бизнес учитывает каждый поток доходов и конкретные расходы в отдельной строке. Компании указывают только расходы по налогу на прибыль в многоэтапном отчете о прибылях и убытках. Традиционно, это последние перечисленные расходы, чуть выше «чистой прибыли» или итоговой суммы чистой прибыли.
Подоходный налог, подлежащий уплате — определение и способ расчета
Что такое подоходный налог, подлежащий уплате?
Подоходный налог — это термин, обозначающий налоговые обязательства коммерческой организации перед государством, в котором она осуществляет свою деятельность.Сумма обязательства будет зависеть от его прибыльности в течение определенного периода и применимых налоговых ставок. Налог к уплате не считается долгосрочным обязательством, а скорее краткосрочным обязательством. Текущие обязательства Текущие обязательства — это финансовые обязательства хозяйствующего субъекта, которые подлежат выплате в течение года. Компания показывает это на значке, поскольку это долг, который необходимо погасить в течение следующих 12 месяцев.
Расчет подлежащих уплате налогов основан не только на заявленных доходах бизнеса.Правительство обычно допускает определенные корректировки, которые могут снизить общую сумму налоговых обязательств.
К уплате по налогу на прибыль и отложенному налоговому обязательству
В целом, подлежащий уплате налог на прибыль и отложенное налоговое обязательство схожи в том смысле, что они представляют собой финансовую отчетность, которая указывается в балансе компании. один из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету.. Однако с точки зрения бухгалтерского учета это совершенно разные статьи, поскольку подлежащий уплате налог на прибыль — это налог, который еще не уплачен.
Он остается в балансе, потому что, вероятно, налоговый период. Финансовый год (FY). приехать. Например, если налог на бизнес за предстоящий налоговый период признан в размере 1500 долларов США, то в балансе будет отражена сумма налога к уплате в размере 1500 долларов США, которая должна быть уплачена в срок.
Отложенное налоговое обязательство , с другой стороны, представляет собой неуплаченное налоговое обязательство, платеж по которому откладывается до будущего налогового года. Такое обязательство возникает в результате различий между налоговым учетом и стандартными принципами или практикой бухгалтерского учета. Иногда это кажется сбивающим с толку, однако это так же просто, как тот факт, что, например, в Соединенных Штатах — бухгалтерский учет, требуемый IRS, не идентичен методам бухгалтерского учета, изложенным в Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP).
Расходы по налогу на прибыль и подлежащие уплате налоги на прибыль
Расходы по налогу на прибыль и подлежащие уплате налоги на прибыль — это две разные концепции.
Расходы по налогу на прибыль можно использовать для отражения затрат по налогу на прибыль, поскольку правило гласит, что расходы должны отображаться в том периоде, в котором они были понесены, а не в периоде, когда они были оплачены. Компания, которая платит налоги ежемесячно или ежеквартально, должна вносить корректировки в течение периодов, по которым был подготовлен отчет о прибылях и убытках.
По сути, расходы по налогу на прибыль — это расчет компании того, сколько она фактически уплачивает в виде налогов в течение определенного отчетного периода. Обычно он появляется в предпоследней строке отчета о прибылях и убытках, непосредственно перед расчетом чистой прибыли.
Налог на прибыль к уплате , с другой стороны, представляет собой то, что отображается в балансе как сумма налогов, которую компания должна правительству, но которая еще не была уплачена. Пока он не будет оплачен, он остается обязательством.
Как рассчитать подоходный налог, подлежащий уплате в балансе
Чтобы составить точную отчетность о финансовом состоянии, предприятиям и организациям важно знать, как рассчитать подоходный налог, подлежащий уплате, на балансе.
Возьмите остатки различных налогов, подлежащих уплате, таких как подоходный налог, налог Medicaid, налог на социальное обеспечение и налог на пособие по безработице. Сложите значения всех налогов вместе.
Убедитесь, что балансы уже включают взнос работодателя, в частности, балансы Социального обеспечения Социальное обеспечение Социальное обеспечение — это программа федерального правительства США, которая предоставляет социальное страхование и льготы людям с недостаточным доходом или без него. Первые аккаунты Social и Medicaid.
Добавьте итоговую сумму к счету задолженности по налогу с продаж, другим местным налогам и подоходному налогу штата.
Запишите окончательную сумму и укажите ее в разделе «Налоги к уплате» бухгалтерского баланса.
Дополнительные ресурсы
CFI является официальным поставщиком Аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® поможет вы обретете необходимую уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.
Чтобы продолжать изучать и развивать свои знания в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:
Учет подоходного налогаУчет подоходного налога Подоходный налог и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов. Наличие концептуального понимания учета подоходного налога позволяет
EFTPSEFTPS®EFTPS® расшифровывается как Электронная система федеральных налоговых платежей, которая представляет собой веб-сайт онлайн-системы налоговых платежей, управляемый IRS.
Как использовать веб-сайт IRS.gov Как использовать веб-сайт IRS.gov IRS.gov — это официальный веб-сайт налоговой службы США (IRS). Веб-сайт используется предприятиями, и
Tax ShieldTax ShieldA Tax Shield — это допустимый вычет из налогооблагаемого дохода, который приводит к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от действующей налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы.
Налоговый вычет — определение, примеры, личные или бизнес-связанные
Что такое налоговый вычет?
Расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, — это любые расходы, которые считаются «обычными, необходимыми и разумными» и которые помогают бизнесу получать доход.Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета суммы, которую физическое или юридическое лицо должно государству за конкретный налоговый период. Обычно она вычитается из дохода компании до налогообложения. Согласно данным Службы внутренних доходов США (IRS), в Публикации 535 «Деловые расходы» «Обычные расходы являются обычными и приемлемыми в вашей отрасли. Необходимые расходы — это те, которые полезны и подходят для вашей торговли или бизнеса ».
Любой бизнес, независимо от отрасли, несет широкий спектр расходов. Фиксированные и переменные затраты. Затраты можно классифицировать по-разному в зависимости от их характера.Один из самых популярных методов — это классификация по. От создания бизнеса до его поддержания — различные расходы обеспечивают бесперебойную работу предприятия. Однако многие расходы подлежат вычету и могут снизить налоговые обязательства. Индивидуальные предприниматели могут снизить не только обычный подоходный налог, но и налог на самозанятость. Что касается зарегистрированных предприятий, вычет расходов позволит снизить налоги на бизнес.
Для домашнего бизнеса владельцы могут включить некоторые расходы на страхование, налоги на имущество, аренду или ипотеку, электричество и техническое обслуживание.Однако владельцам бизнеса необходимо помнить, что все расходы, понесенные в течение финансового года, должны быть востребованы против доходов, полученных в том же году.
Расходы, не облагаемые налогом
Не все расходы подлежат налогообложению; некоторые могут подлежать вычету только частично. В частности, допустимые расходы включают:
Реклама / маркетинг 5 P маркетинга 5 P маркетинга — продукт, цена, продвижение, место и люди — являются ключевыми маркетинговыми элементами, используемыми для стратегического позиционирования бизнеса.5 P из
Транспорт / командировки
Проценты
Страхование
Расходы на топливо
Административные и управленческие сборы SG & ASG&A включают все непроизводственные расходы, понесенные компанией в любой данный период. Сюда входят такие расходы, как аренда, реклама, маркетинг
Доставка
Техническое обслуживание и ремонт
Офисные расходы
Канцелярские товары
Профессиональные сборы (юридические, бухгалтерские) Гонорар фиксатора Гонорар фиксатора — это аванс, оплачиваемый физическим лицом. за услуги советника, консультанта, юриста, фрилансера или другого профессионала.
Заработная плата рабочих
Коммунальные услуги
Вычет личных расходов и расходов, связанных с бизнесом
Одна общая проблема, которая возникает, заключается в определении того, являются ли расходы личными или частично связанными с ведением бизнеса, особенно для работающих фрилансеров или индивидуальных предпринимателей. дома. Как узнать сумму франшизы, потраченную на аренду, страховку, отопление и электричество?
Вы можете найти процентное соотношение площади домашнего офиса к площади в квадратных футах.что всего дома. Как только вы получите процент, вы можете использовать его для определения деловой части определенных расходов таким образом, чтобы часть расходов была частью вычета из домашнего офиса, а остальная часть расходов будет рассматриваться для личного использования. Например, если ваш домашний офис занимает 20% площади вашего дома, вы можете вычесть 20% из вашей ипотеки / арендной платы и коммунальных расходов.
Из того же документа IRS (Публикация 535, Деловые расходы), в частности, в разделе о личных расходах по сравнению с деловыми расходами, агентство обычно запрещает вычитать личные, жилищные или семейные расходы.Однако физическое лицо может вычесть деловую часть расходов, понесенных частично для личных целей, а частично для бизнеса.
Отслеживание всех вычитаемых налоговых расходов, связанных с бизнесом
Важно помнить, что всегда следует вести учет всех расходов, будь то личные или бизнес-расходы. Затем вы можете вернуться ко всем квитанциям или счетам и спросить своего бухгалтера, какие расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Это можно сделать традиционным способом, сохранив бухгалтерскую книгу или конверт со всеми квитанциями.Однако, чтобы сделать процесс более удобным, владельцы бизнеса могут использовать бухгалтерские программы или приложения, которые предназначены для отслеживания доходов и расходов.
Многие инструменты онлайн-бухгалтерского учета, доступные сегодня, довольно просты в использовании и понимании, хотя по-прежнему важно потратить некоторое время на то, чтобы убедиться, что вы используете правильные категории расходов. Программы также позволяют создавать отчеты о прибылях и убытках, что упрощает понимание суммы поступающих денег вместе с расходами.Если вы подумаете о найме налогового бухгалтера, ваши бухгалтерские отчеты пригодятся при составлении налоговых деклараций.
Ссылки по теме
Спасибо за то, что прочитали руководство CFI по расходам, вычитаемым из налогооблагаемой базы. CFI является официальным поставщиком услуг глобального аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. Стань сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI «Финансовый аналитик по моделированию и оценке» (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своих силах. финансовая карьера.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить карьеру, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:
Как пользоваться сайтом IRS.gov? Как пользоваться сайтом IRS.gov IRS.gov — официальный сайт налоговой службы (IRS), агентство по сбору налогов США. Веб-сайт используется предприятиями и
Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные / временные разницы в налоговом учете Постоянные разницы возникают, когда существует несоответствие между бухгалтерским доходом до налогообложения и налогооблагаемым доходом по налоговым декларациям и налогам
Предоплаченные расходы Предоплаченные расходы Предоплаченные расходы представляют расходы, которые еще не были учтены компанией как расходы, но оплачены заранее.В других
Schedule ASchedule A — это форма подоходного налога, которая используется в Соединенных Штатах для декларирования детализированных вычетов. Она прилагается к форме 1040 для налогоплательщиков, которые платят ежегодный подоходный налог. Налогоплательщики могут выбрать либо стандартный вычет из налоговой декларации, либо построчно перечислить свои соответствующие вычеты.
Важность положения о подоходном налоге
Чтобы точно понять финансовое состояние своего бизнеса, многие финансовые директора, контролеры и бухгалтерские отделы используют общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP).Однако правила учета подоходного налога во многом отличаются от процедур GAAP. Большинству корпораций, которые выпускают финансовые отчеты с использованием GAAP, необходимо будет рассчитать налоговые резервы в соответствии с Кодификацией стандартов бухгалтерского учета 740 (ASC 740), Учет налогов на прибыль. Положение о подоходном налоге, которое обеспечивает важную связь между финансовой отчетностью по GAAP и налоговыми обязательствами, помогает составить точную финансовую картину для руководства и акционеров. В этой статье будут освещены некоторые важные аспекты положения о подоходном налоге и то, как оно разъясняет финансовую отчетность по GAAP.
Налоговый резерв состоит из двух частей: расходов по текущему налогу на прибыль и расходов по отложенному налогу на прибыль . Текущие налоговые расходы компании основаны на текущей прибыли и постоянных и временных разницах текущего года. Расчет отложенного налога, который фокусируется на влиянии временных разниц и других налоговых атрибутов с течением времени, является более сложной частью резерва.
Исходной позицией для расчета налоговых расходов в текущем году является чистая прибыль компании, рассчитанная по правилам GAAP до налогообложения.Затем необходимо рассчитать постоянные разницы между правилами бухгалтерского учета GAAP и правилами учета подоходного налога.
Постоянные разницы
Как правило, постоянная разница — это статья доходов или расходов, которая не разрешена для целей налога на прибыль, но разрешена по GAAP. Эти различия являются постоянными, поскольку представляют собой недопустимые расходы или доходы, которые не признаются в целях налогообложения прибыли, а не просто временные различия. Распространенные примеры постоянных различий включают расходы на развлечения, 50% -ное ограничение на вычет расходов на питание, штрафы, взносы в социальные клубы, расходы на лоббирование и освобожденные от налогов проценты по муниципальным облигациям.
Временные разницы
После расчета постоянных разниц текущего года необходимо рассчитать временные разницы текущего года. Временная разница — это статья доходов или расходов, которая разрешена для целей подоходного налога или GAAP в течение одного года, но не допускается в другой системе бухгалтерского учета до более позднего года. Таким образом, статья доходов или расходов в конечном итоге будет разрешена как для целей GAAP, так и для целей налога на прибыль, с той лишь разницей, что статья доходов или расходов будет по срокам.Временные разницы определяются путем анализа баланса текущего года и выявления различий между бухгалтерским учетом по GAAP и учетом налога на прибыль. Например, для целей GAAP, основные средства обычно должны амортизироваться с использованием линейного метода в течение более длительного периода, чем метод амортизации согласно учету налога на прибыль, когда компания, как правило, может вычесть полную стоимость актива в год ввода в эксплуатацию. Другие общие временные разницы включают амортизацию, предоплаченные счета, резерв на безнадежную задолженность и отложенную выручку.
После учета постоянных и временных разниц вы получите налогооблагаемую прибыль текущего года. После расчета налогооблагаемой прибыли необходимо применить кредиты и чистые операционные убытки (NOL), и эту сумму умножить на текущую установленную законом ставку федерального налога. Полученная сумма представляет собой расходы по налогу на прибыль в текущем году по резерву по налогу на прибыль.
Для более сложной части налогового резерва, расчета отложенного налога, компании необходимо будет глубже изучить временные разницы.Расчет отложенного налога включает совокупную сумму временных разниц и применяет к этой сумме эффективную ставку налога. Этот расчет учитывает отложенные эффекты доходов и расходов, а также отложенные эффекты чистых операционных убытков и налоговых кредитов. Затем расходы по отложенному налогу будут учитываться в балансе компании по GAAP как актив или обязательство, в зависимости от того, будет ли компания задолжать налог или получит налоговую выгоду в будущем в связи с восстановлением этих временных разниц.
Хотя расчет подоходного налога может быть сложным, это важный инструмент для любого бизнеса, использующего стандарты GAAP. Он позволяет руководству и акционерам лучше понять будущие налоговые обязательства компании. Такое положение может предоставить полезную прогностическую информацию при планировании важных корпоративных операций, таких как слияния, поглощения и продажи.
Независимо от того, является ли ваша организация частной или публичной компанией, понимание вашего текущего и будущего налогового положения является важным аспектом процесса составления финансовой отчетности.Налоговые консультанты P&N помогают бизнес-лидерам понять свое будущее и текущее положение в области налогообложения. По любым вопросам, касающимся этого сложного расчета, обращайтесь к нашим преданным профессионалам.
Основные категории бизнес-расходов для стартапов
Каждый раз, когда вы заказываете новые канцелярские товары, оплачиваете аренду для своего бизнеса или покупаете рекламу, вы покрываете бизнес-расходы. Вообще говоря, бизнес-расходы — это затраты, которые ваш стартап несет для увеличения продаж.
Организовав эти разнообразные затраты в отдельные категории бизнес-расходов, вы можете эффективно создавать бюджеты, правильно регистрировать налоги и вести точные бухгалтерские книги.
Вы также сможете претендовать на налоговую экономию, доступную для вашей компании. Многие бизнес-расходы не облагаются налогом, поэтому владельцам малого бизнеса возвращаются жизненно важные средства, когда наступает время уплаты налогов. Использование четких категорий бизнес-расходов помогает определить возможности экономии и многое другое.
В этой статье вы найдете список наиболее распространенных категорий бизнес-расходов для стартапов.Кроме того, мы рассмотрим, что делает расходы не облагаемыми налогом, как отслеживать расходы и как настраивать пользовательские категории.
Краткий обзор деловых расходов, не облагаемых налогом
От бумаги для принтера до налогов на заработную плату — типы деловых расходов, которые вы понесете, будут разными. Но чтобы списать расходы в декларации о доходах, они должны соответствовать определенным требованиям IRS.
Согласно IRS, деловые расходы не облагаются налогом, если они являются «обычными и необходимыми». Публикация IRS 535 предоставляет более подробную информацию:
«Обычные расходы — это расходы, которые являются обычными и приемлемыми в вашей отрасли.Необходимые расходы — это те, которые полезны и подходят для вашей торговли или бизнеса. Расходы не обязательно должны быть незаменимыми, чтобы считаться необходимыми ».
Как основатель стартапа вы уже столкнулись с несколькими типичными бизнес-расходами. Это могут быть командировочные расходы, плата за консультации, счета за Интернет, государственные налоги и заработная плата сотрудников. . Некоторые из этих затрат полностью вычитаются. Другие должны быть рассчитаны с использованием определенных формул или процентов.
Список категорий бизнес-расходов для стартапов
Многие владельцы стартапов согласовывают категории своих бизнес-расходов с налоговыми вычетами для малого бизнеса, которые они планируют требовать.IRS описывает некоторые стандартные категории расходов в Публикации 535. Важнее всего то, что ваши категории имеют смысл для вас или вашего бухгалтера.
В каждой отрасли есть свой набор обычно используемых категорий деловых расходов. В зависимости от того, какой инструмент учета вы используете, для вас уже могут быть настроены категории расходов. Мы собрали категории, которые чаще всего используют основатели стартапов.
Выплаты по аренде или ипотеке
Если вы арендуете или владеете офисным помещением или другим офисом, укажите это в отдельной категории.Проценты по арендной плате или платежам по ипотеке, вероятно, подлежат вычету.
Расходы на домашний офис
Компании, расположенные в домашнем офисе, также имеют право на вычеты. Используя вычет из домашнего офиса, вы можете списать такие расходы, как аренда, покраска, ремонт, коммунальные услуги и проценты по ипотеке. Существуют строгие правила в отношении того, что можно считать домашним офисом, поэтому убедитесь, что вы соответствуете им.
Коммунальные услуги
Включите ежемесячные расходы на электричество, газ, воду, кондиционер и мусор.Если вы арендуете или сдаете в аренду помещение для вашего бизнеса, коммунальные расходы могут быть включены в арендную плату. Не забудьте также включить расходы на мобильные телефоны и доступ в Интернет.
Мебель, оборудование и машины
Как правило, покупка бизнеса на срок более года считается бизнес-активом, а не расходом. Сюда входят такие предметы, как столы, ноутбуки, оборудование и системы точек продаж.
Вычеты по активам трактуются по-разному. Вы должны либо вычесть полную стоимость актива в первый год его покупки, либо вычесть стоимость амортизации.Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы убедиться, что ваша бухгалтерия ведется правильно.
Канцелярские товары
Канцелярские расходы — одна из самых распространенных категорий. Следите за своими расходами на ручки, папки, дезинфицирующие салфетки, мешки для мусора и другие чистящие средства, чтобы покупки не упали.
Реклама и маркетинг
Это затраты на продвижение вашего бренда. Вы можете включить рекламу с оплатой за клик, рекламные щиты, раздачи подарков и даже визитные карточки.Если вы платите графическому дизайнеру за изображение веб-сайта, вы можете указать его здесь или подать в соответствии с оплатой профессиональных услуг.
Расходы на веб-сайт и программное обеспечение
Включите плату за ваше доменное имя, веб-хостинг, обслуживание и многое другое. Не забудьте зафиксировать расходы на программное обеспечение как услугу (SaaS). Конструкторы веб-сайтов, такие как Squarespace, и бухгалтерское программное обеспечение, такое как QuickBooks, являются парой примеров.
Развлечения
Расходы на деловые развлечения не облагаются налогом, но вы все равно захотите внимательно отслеживать расходы на развлечения.Билеты на спортивные мероприятия, гала-концерты и сетевые мероприятия попадают в эту категорию.
Деловые обеды и командировочные расходы
IRS внимательно следит за этими категориями. Если вы хотите вычесть расходы на питание и поездки, вам необходимо вести точный учет и квитанции. Обратите внимание, что деловые поездки представляют собой поездки за пределы города, включая расходы на транспорт, авиабилеты, проживание и питание.
Расходы на автомобили
Отслеживайте расходы на газ, нефть, страхование, ремонт и техническое обслуживание.Есть два варианта списания затрат на использование автомобиля для бизнеса. Вы можете использовать вариант стандартной ставки пробега или вариант фактических расходов. Как мы упоминали ранее, вы можете получить более подробную информацию у налогового специалиста. Если вы покупаете автомобиль и хотите вычесть амортизационные расходы, автомобиль должен использоваться в коммерческих целях не менее 50% времени.
Заработная плата
Это может включать заработную плату, бонусы или комиссионные, которые вы платите работникам, независимо от того, являются ли они штатными сотрудниками или подрядчиками.Поместите налоги на заработную плату в отдельную категорию для большей финансовой ясности.
Выплаты сотрудникам
Если вы предлагаете медицинское страхование, укажите все страховые взносы, которые вы покрываете. Взносы в пенсионные планы, такие как планы 401 (k) или другие фонды, должны регистрироваться. Как владелец бизнеса, у вас также могут быть расходы на страхование самозанятых.
Налоги
Раздельное отслеживание налогов помогает правильно распределять причитающиеся деньги. Записывайте налоги на коммерческую собственность, налоги на малый бизнес, а также федеральные, государственные и местные налоги на заработную плату, особенно налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.
Страхование бизнеса
Платежи по страхованию деловой ответственности, страхованию на случай потери трудоспособности, страхованию компенсации работникам и т. Д. Должны регистрироваться.
Бизнес-лицензии и разрешения
Включите стоимость профессиональных лицензий, разрешений на медицинское обслуживание и других необходимых сертификатов для вашей отрасли.
Выплата процентов и банковские сборы
Вы будете платить проценты по всем заемным средствам или текущим кредитным линиям, например, по корпоративной кредитной карте.Если вы столкнетесь с банковскими сборами, такими как комиссия за минимальный баланс или комиссия за овердрафт, запишите и их.
Членские взносы
Если вы являетесь членом торговой ассоциации или местной торговой палаты, используйте эту категорию для отслеживания и списания своих взносов. Имейте в виду, что вы не можете удерживать взносы в социальные клубы.
Оплата профессиональных услуг и деловых услуг
Запишите, сколько вы платите за профессиональные услуги. Когда вы работаете с маркетинговым агентством, юрисконсультом, сертифицированным бухгалтером (CPA) или налоговым консультантом, используйте эту категорию.
Обучение и образование
Владельцы бизнеса имеют право на налоговые вычеты, чтобы все члены команды были в курсе последних отраслевых практик. Документируйте и списывайте затраты на обучение сотрудников, конференции, семинары и другие возможности для развития.
Настройка категорий бизнес-расходов
Без надежной системы отслеживания и учета расходов высока вероятность пропущенных налоговых вычетов и перерасхода средств. Эти ошибки приводят к проблемам с денежным потоком, что является одной из наиболее частых причин закрытия бизнеса.К счастью, четкие категории бизнес-расходов помогут вам избежать этого.
Вы можете отслеживать, управлять и классифицировать свои расходы несколькими способами и даже использовать различные финансовые инструменты в сочетании. Вот несколько наиболее удобных вариантов.
Программное обеспечение для бухгалтерского учета: с помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета вы можете создавать предложенные отраслевые категории или легко создавать свои собственные. Если вы подключаете свой банковский и кредитный счета, все ваши транзакции автоматически загружаются и сортируются.
Приложение квитанции или приложение для отслеживания расходов: это приложение для отслеживания расходов на ходу для вас и ваших сотрудников. Сфотографируйте квитанцию, и приложение сканирует и извлекает детали. Транзакции мгновенно распределяются по категориям. Используйте приложение как отдельную библиотеку квитанций или интегрируйте его с бухгалтерским программным обеспечением, таким как NetSuite, QuickBooks или Expensify.
Деловая или корпоративная кредитная карта: Централизуйте свои расходы с помощью единой учетной записи бизнес-кредитной карты и при необходимости выпускайте карты для сотрудников.Оттуда вы можете синхронизировать свою учетную запись с бухгалтерским программным обеспечением или приложением для получения квитанций. Некоторые карты, такие как корпоративная кредитная карта Brex, даже включают мобильное приложение с функциями сканирования квитанций, поэтому вам не нужно загружать другое приложение. Таким образом, все расходы документируются и правильно сортируются.
Организованные бизнес-расходы имеют значение
Четкие категории бизнес-расходов и налоговые вычеты идут рука об руку.

налоговая база, доходы и расходы.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль

Налог на прибыль: расчет налоговой базы

Расходы, учитывающиеся при исчислении налога на прибыль

Расходы, учитывающиеся при налогообложении

Адвокатские затраты для целей налогообложения

Расходы на премии работникам не всегда учитываются в базе налога на прибыль

Учитываются ли командировочные суточные при исчислении налога на прибыль? //

Как учитывать расходы на благотворительность

Что такое благотворительность

Как учитываются налоги

Налог на прибыль

Единый налог

НДС

Как отразить в бухучете

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН

Возмещаемые расходы и налог на прибыль

Налоговые расходы

Что такое налоговые расходы?

Ключевые выводы

Общие сведения о налоговых расходах

Налоговые расходы и налоговая задолженность

Разница между расходами по подоходному налогу и подоходным налогом к уплате | Малый бизнес

Пример расхождения

Расходы и подлежащие уплате

Выравнивание с течением времени

«Отсроченные» суммы расходов

Как рассчитать расходы по подоходному налогу

Что такое расходы по подоходному налогу?

Как рассчитать расходы по подоходному налогу

1.Определите весь ваш налогооблагаемый доход

2. Найдите сумму всех потоков налогооблагаемого дохода

3. Определите налоговую ставку

4. Примените формулу расходов по подоходному налогу

5. Укажите расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках.

Пример расходов по налогу на прибыль

Расходы по налогу на прибыль vs.Подоходный налог к ​​уплате

Расходы по подоходному налогу

Подоходный налог к ​​уплате

Часто задаваемые вопросы о расходах по подоходному налогу

Вычитается ли какая-либо часть подоходного налога моего бизнеса?

В чем разница между налоговыми расходами и налоговыми расходами?

Куда в отчете о прибылях и убытках указываются расходы по налогу на прибыль?

Подоходный налог, подлежащий уплате — определение и способ расчета

Что такое подоходный налог, подлежащий уплате?

К уплате по налогу на прибыль и отложенному налоговому обязательству

Расходы по налогу на прибыль и подлежащие уплате налоги на прибыль

Как рассчитать подоходный налог, подлежащий уплате в балансе

Дополнительные ресурсы

Налоговый вычет — определение, примеры, личные или бизнес-связанные

Что такое налоговый вычет?

Расходы, не облагаемые налогом

Вычет личных расходов и расходов, связанных с бизнесом

Отслеживание всех вычитаемых налоговых расходов, связанных с бизнесом

Ссылки по теме

Важность положения о подоходном налоге

Постоянные разницы

Временные разницы

Основные категории бизнес-расходов для стартапов

Краткий обзор деловых расходов, не облагаемых налогом

Список категорий бизнес-расходов для стартапов

Выплаты по аренде или ипотеке

Расходы на домашний офис

Коммунальные услуги

Мебель, оборудование и машины

Канцелярские товары

Реклама и маркетинг

Расходы на веб-сайт и программное обеспечение

Развлечения

Деловые обеды и командировочные расходы

Расходы на автомобили

Заработная плата

Выплаты сотрудникам

Налоги

Страхование бизнеса

Бизнес-лицензии и разрешения

Выплата процентов и банковские сборы

Членские взносы

Оплата профессиональных услуг и деловых услуг

Обучение и образование

Расходы по налогу на прибыль vs.Подоходный налог к уплате

Подоходный налог к уплате