Решение об учреждении ооо один учредитель образец 2019: Образец решения единственного учредителя о создании ООО 2021

Как оформить решение единственного участника ООО?

Решение единственного участника ООО — ссылка на шаблон этого документа размещена в нашей статье. Также мы рассмотрим, какие сведения в общем случае должны быть отражены в документе и какие требования к его оформлению предъявляет актуальное законодательство.

Фото: Фотобанк Лори

Протокол общего собрания  — оформлять ли с одним участником

Круг проблем, разрешение которых отнесено законом к полномочиям общего собрания участников ООО (далее — ОСУ), определен в ст. 33 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон «Об ООО»). Если же юрлицо включает всего 1 участника, то названные вопросы решает именно он и по собственному усмотрению (см. ст. 39 упомянутого закона).

Решение единственного участника общества с ограниченной ответственностью — это основной документ, с помощью которого участник юрлица фиксирует и утверждает свои решения по ключевым проблемам его деятельности.

Составляем протокол собрания учредителей о создании ООО Подробнее

Почему для единственного участника ООО не оформляется протокол? Смысл такого документа как протокол в фиксировании коллегиального обсуждения и голосования за определенные варианты. Очевидно, что один участник не обсуждает и не выбирает варианты. Поэтому его решение просто фиксируется в письменном виде.

Образец решения 1 участника общества с ограниченной ответственностью (где скачать бланк) 

Конкретных требований к тому, как оформить решение единственного участника ООО и какие сведения надлежит в нем зафиксировать, законодательство не предъявляет.

Ст. 39 обозначенного выше закона регламентировано лишь, что образец решения единственного участника ООО может быть составлен только в письменном формате.

Скачать образец решения единственного участника ООО можно по ссылке: Решение единственного участника ООО. 

Нужно ли нотариальное удостоверение решения единственного участника 

Подтвердить факт утверждения решения ООО со стороны ОСУ следует в нотариальном порядке, если иное не устанавливается учредительной документацией юрлица либо принятым единодушно решением названного органа ООО (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, п. 107 постановления пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Есть судебная практика о необходимости удостоверить решение единственного участника ООО нотариально или иным утвержденным участником способом — п. 3 Обзора судебной практики № 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019.

Отметим, что указанная позиция ВС РФ  применяется только для решений единственного участника, принятых после 25.12.2019.

Дело в том, что ранее Федеральная нотариальная палат придерживалась иной позиции (п. 2.3 письма ФНП от 01.09.2014 № 2405/03-16-3), а в судебной практике не было единого мнения о необходимости удостоверять решени единственного участника. Соответственно, принятные ранее 25.12.2019 решения законны по форме даже без удостоверения.

 

***

Итак, рассматриваемый в статье документ оформляется в письменном виде, однако конкретные требования к его содержанию не регламентированы. Единого мнения о необходимости его удостоверения нотариусом в данный момент не выработано (кроме случая, когда юрлицо решает увеличить сумму уставного капитала).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Решение единственного участника о продлении полномочий директора

Также, как и другие сотрудники, директор ООО относится к наемному персоналу. Но в отличие от рядовых работников, которые могут быть приняты на неопределенный период, срок работы руководителя всегда имеет ограничения – он устанавливается уставом общества, а по его истечении собственник своим решением может уволить директора, либо продлить его контракт и срок предоставленных полномочий.

В предлагаемом обзоре вы сможете узнать, как осуществляется пролонгация договора с руководителем, как оформить соответствующее решение единственного участника о продлении полномочий директора, ознакомиться с образцом распорядительного документа.

Когда нужна пролонгация

В юридической практике понятия «срок полномочий» (срок права подписания финансовых и распорядительных документов) и «срок действия трудового договора с директором» не аутентичны. Не важен период (и, собственно — наличие) трудового договора, как таковой он не наделяет наемного сотрудника правом подписи. Данное право устанавливается исключительно решением учредителя. Именно поэтому копия решения предоставляется в банковские учреждения и налоговые органы в качестве отдельного документа.

Решение единственного участника о продлении полномочий директора, образец которого вы сможете найти в финальной части обзора, является не только распорядительным актом, регламентирующим деятельность ООО, но и правовым основанием для последующей процедуры оформления полномочий и права подписи финансовых и распорядительных документов в соответствующих структурах.

Необходимость принятия и соответствующего оформления такого решения возникает по истечению или приближению конечной даты установленного периода полномочий действующего руководителя, если в планы собственника не входит введение в должность нового руководителя.

Читайте также: Трудовой договор с гендиректором ООО: образец

О структуре и сроках принятия решения о продлении полномочий

Если учредитель не предполагает смену директора в ООО, решение о продлении делегированных ему полномочий целесообразно принимать не позднее, чем за 10-14 дней до истечения действующего срока, чтобы избежать ситуаций, когда отсутствие полномочий и права подписи приведет к вынужденным простоям в работе.

Конкретных указаний в нормативных актах о структуре и содержании решения собственника о продлении полномочий главы ООО нет, что дает право учредителю составлять его в произвольной форме. В тоже время, необходимо указание в документе следующих данных:

• Присвоенный документу порядковый номер, место и дата его принятия.

• Полное наименование должности, указываемое согласно уставу (в наименовании должна присутствовать правильная идентификация должности доверенного исполнителя – директор, генеральный директор и т.п.).

• Изложение решения собственника. В данной части документа следует указать:

• персональные данные учредителя – ФИО, адресные данные, номер и серия паспорта;

• факт принадлежности учредителю 100% в уставном капитале ООО и регистрационные данные общества – юридический адрес, ИНН, ОГРН;

• персональные данные сотрудника, чьи полномочия продляются – ФИО, гражданство, адрес регистрации, серия и номер паспорта;

• период с указанием начальной и конечной даты, в течение которого директору делегированы (продлены) полномочия по руководству ООО.

Документ подписывается единственным учредителем, заверяется печатью ООО (если таковая используется), и регистрируется в журнале регистрации административных документов компании. В фискальные органы копию решения предоставлять не требуется, поскольку изменений данных в ЕГРЮЛ при продлении полномочий нет.

Отметим, что в случаях, когда управление ООО доверено директорату, в состав которого входят генеральный и исполнительные директора, в документе необходимо указать сведения о лице, которому предоставляются полномочия генерального в его отсутствие.

Обратите внимание на важные моменты:

• В случае если учредительство в ООО представлено одним человеком, документом, на основании которого продляются полномочия, будет решение единственного участника, если двумя и более лицами – протокол собрания учредителей.

• Предельный срок, на который директор (генеральный директор), работающий по срочному трудовому договору, наделяется полномочиями, составляет 5 лет (максимальный срок срочного договора). Продолжительность периода, в течение которого наемный глава компании обладает правом подписи, должен быть указан в решении единственного учредителя (протоколе собрания учредителей).

• По истечении указанного срока предоставленных полномочий, даже если ТД (трудовой договор) с директором продолжает действовать, право его подписи в банке утрачивается, и процедуру верификации подписи придется пройти заново.

Читайте также: Продление полномочий генерального директора для банка

Если принимается учредителем-директором решение единственного участника о продлении полномочий директора (себя самого), необходимость в заключении ТД или пролонгации договора с истекающим сроком действия не возникает – по общему правилу законодательство признает право единственного учредителя, самостоятельно исполняющего обязанности руководителя, не заключать договор как таковой (письмо Минфина от 15.03.2016 №03-11-11/14234).

Образец решения единственного участника о продлении полномочий генерального директора 2019

Читайте также: Смена генерального директора

Нужно ли заверять у нотариуса решение общего собрания участников и единственного участника ООО?

В конце 2019 года Верховный Суд опубликовал Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденный Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019 г. В данном Обзоре, частности, приведено новое толкование положений пп.3 п.3 ст. 67.1 ГК РФ согласно  которому все решения  общего собрания участников ООО и решения единственных участников требуют нотариального удостоверения, если альтернативный способ не предусмотрен Уставом общества, кроме того обязательному нотариальному удостоверению подлежат  сами решения, которыми предусматривается  установление альтернативного способа удостоверения.

          Как известно, статья  67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, внесшая  изменения в порядок подтверждения решений общего собрания общества с ограниченной ответственностью, действует с 1 сентября 2014 года.

          В соответствии с пп.3 п.3 ст. 67.1 ГК РФ  «принятие общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью решения посредством очного голосования и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются путем нотариального удостоверения, если иной способ (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения; иным способом, не противоречащим закону) не предусмотрен уставом такого общества, принятым участниками обществ единогласно. Однако указанные изменения не коснулись порядка оформления решений единственного участника общества.

          С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в ст. 17 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». В силу этих изменений  нотариальному удостоверению подлежал  факт принятия решений (как общих собраний, так и единственных участников  ООО) в случаях принятия  такой категории решений, как решения  об увеличении уставного капитала.

           До 25.12.2019 правоприменительная практика исходила из того, что нотариальное удостоверение решения единственного участника по иным вопросам (кроме увеличения уставного капитала) не требуется. Считалось, что пп.3 п.3 ст.67.1 ГК РФ распространяется только на решения собраний и не подлежит применению к решениям, принимаемым единственным участником. Указанный подход разделялся Федеральной нотариальной палатой РФ, так в п. 2.3 Пособия по удостоверению нотариусом принятия общим собранием участников хозяйственного общества решения и состава участников общества, присутствовавших при его принятии, утвержденного президентом  Федеральной нотариальной палаты (источник: Письмо Федеральной нотариальной палаты от 1 сентября 2014 г. N 2405/03-16-3 «О Пособии по удостоверению нотариусом принятия общим собранием участников хозяйственного общества решения и состава участников общества, присутствовавших при его принятии»), ФНП России разъяснила, что на ООО состоящее из одного участника, положения ст. 67.1 ГК РФ не распространяются.

          На протяжении длительного времени налоговые органы принимали для регистрации изменений в ЕГРЮЛ решения единственных участников ООО без нотариального удостоверения. Нотариусы не требовали нотариально удостоверенные решения при заверении форм для регистрации изменений в уставе или ЕГРЮЛ.

          Верховный Суд  РФ в п.2 Обзора указал, что решение общего собрания участников ООО, в соответствии с которым в отношении решений общества будет применяться альтернативный способ подтверждения, требует нотариального удостоверения. А в п.3 этого Обзора Верховный Суд  РФ указал также что требование о нотариальном удостоверении, установленное подпунктом 3 пункта 3 статьи 67.1 ГК РФ, распространяется и на решение единственного участника, объясняя это тем, что  установление  в пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ формы нотариального удостоверения, было направлено на исключение фальсификации решения, принимаемого высшим органом управления общества.

          В связи с появлением этого Обзора Федеральная нотариальная палата разъяснила некоторые вопросы о нотариальном заверении решений собраний и единственных участников. Федеральная нотариальная палата опубликовала письмо от 15.01.2020 № 121/03-16-3 «О применении некоторых положений обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утв. Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019».  ФНП России дала комментарий следующего содержания по пункту 2: «Если в соответствии со статьей 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации уставом общества с ограниченной ответственностью не предусмотрен иной способ подтверждения решения общего собрания участников общества и участники общества хотят избрать альтернативный способ подтверждения решением общего собрания участников общества, то принятие такого решения требует нотариального удостоверения в порядке, установленном статьей 103.10 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате». При этом нотариальное действие — удостоверение решения органа управления юридического лица — применяется только при удостоверении решений коллегиальных органов управления юридического лица, поскольку требует участия нотариуса в собрании или заседании органа управления.

          Что же касается заверения решения единственного участника, то ФНП России указала на необходимость  подтверждения такого решения должна осуществляться путем проверки личности и полномочий лица, подписывающего соответствующий документ и свидетельствованием подлинности его подписи.

          В связи с разъяснениями, данными в Обзоре, Федеральная нотариальная палата рекомендует нотариусам при предоставлении для совершения нотариального действия решения единственного участника, принятого после 25.12.2019, проверять его надлежащее подтверждение.

          Дополнительно ФНП РФ обращает внимание на пункт 107 Постановления Пленума Верховного суда №25 от 23 июня 2015 года, указывающий  на ничтожность решений, не удостоверенных в порядке ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ нотариусом или ведущим реестр акционерного общества лицом, — «решения очных собраний участников хозяйственных обществ, не удостоверенные нотариусом или лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров и выполняющим функции счетной комиссии, если иной способ удостоверения не предусмотрен уставом ООО либо решением общего собрания участников такого общества, принятым участниками общества единогласно, являются ничтожными».

          В связи с этим, если нотариусу для совершения нотариального действия представляется протокол общего собрания участников хозяйственного общества, содержащий решение общего собрания, принятое после 25 декабря 2019 года, принятие которого не подтверждено в соответствии с указанными выше требованиями, то нотариус не может принять такой документ для подтверждения каких-либо обстоятельств.

          Согласно позиции, отраженной в Определении Верховного Суда РФ от 30.12.2019 № 306-ЭС19-25147 по делу № А72-7041/2018, разъяснения, приведенные в пунктах 2 и 3 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, применяются, только если решения общего собрания участников (решения единственного участника) ООО приняты после 25.12.2019.

          Для того чтобы не приходилось постоянно заверять решения единственного участника ООО и решения общих собраний участников ООО можно использовать 2 варианта:

· удостоверить у нотариуса решение о выборе альтернативного способа подтверждения решений общего собрания участников и решений единственного участника;

· внести изменения в устав ООО, указав альтернативный способ принятия решений общего собрания участников и решения единственного участника ООО.

  

Мария Лисенко, Отдел регистрации ООО «Центр Юридической Защиты Предпринимателя»

 

Образец решения единственного участника о ликвидации ООО 2019

Осуществление экономической деятельности юридическим лицом на законных основаниях возможно лишь в том случае, если была проведена обязательная процедура государственной регистрации. Решение о ликвидации ООО с единственным учредителем – это тоже обязательная мера для закрытия предприятия в соответствии с установленным порядком. И хотя то обстоятельство, что фактическим владельцем компании является один человек, несколько упрощает задачу, в целом, процедура мало чем отличается от ликвидации любого другого юридического лица, за исключением НКО.

Чтобы внести ясность в аспекты проведения данного мероприятия, мы более подробно раскроем основные положения процедуры и расскажем о каждом этапе.

Первый шаг

На начальной стадии аннулирования прав на деятельность наблюдается упрощение по части оформления документов. К примеру, бланк решения о ликвидации ООО составляется единственным учредителем без потребности в созыве собрания учредителей, его протоколирования, голосования и т.д. Другими словами, владелец сам принимает решение о ликвидации и не должен ни с кем советоваться. Как правило, причиной такой меры является нецелесообразность дальнейшего функционирования юридического лица в результате отсутствия дохода. Однако могут быть и другие частные случаи.

Закрыть ООО можно тремя различными способами:

• Официальным, на основании желания учредителя.
• При помощи реорганизации, когда права и обязанности переходят к другому юридическому лицу.
• При процедуре банкротства в том случае, если имеются признаки неплатёжеспособности.

В последнем случае инициировать банкротство может не только сам владелец, но и уполномоченные государственные органы. Мы рассматриваем вариант с добровольной ликвидацией.

Следующий шаг – это формирование ликвидационной комиссии на основании принятого решения. Примечательно, что в случае с единственным учредителем решение о ликвидации ООО и его исполнение может выполняться одним ликвидатором, коим выступает либо директор компании, либо сам учредитель.

Процедура оповещения

Этот шаг обязателен для всех случаев без исключения. В рамках этапа осуществляется письменная рассылка всем кредиторам и должникам с целью их оповещения о фактическом закрытии. В письме должна быть указана дата ликвидации, отсчитывая от которой два месяца, каждый кредитор имеет право на предъявление имущественных претензий.

Кроме того, на данной стадии оповещаются государственные органы:

• Территориальное отделение ФНС по месту регистрации юридического лица.
• Пенсионный фонд.
• Фонд социального страхования.
• Другие внебюджетные организации и учреждения.

При этом в налоговую должен быть предоставлен образец решения учредителя о ликвидации ООО вместе с формой Р15001, в которой указывается состав ликвидационной комиссии, сроки закрытия предприятия, информация о нём и руководителе. В случае с внебюджетными фондами процедура носит более формальный характер, так как сама ФНС будет высылать им уведомление при внесении в ЕГРЮЛ соответствующей записи о начале ликвидации.

Составление промежуточного баланса

По прошествии 2 месяцев с момента извещения кредиторов и размещения публикации в «Вестнике государственной регистрации» силами комиссии или ликвидатора на основе проведённой инвентаризации составляется промежуточный баланс. Он содержит в себе данные об активах и пассивах юридического лица, дебетовых и кредитовых задолженностях, необоротном капитале и другом имуществе. Баланс не обязателен для подачи в контрольные органы и служит инструментом для установления текущего положения компании.

Далее происходят основные расчёты с:

• Налоговой, Пенсионным фондом, ФСС и другими учреждениями.
• Уволенными сотрудниками в соответствии с ТК.
• Иными физическими и юридическими лицами.

Ликвидационный баланс

Следующая стадия наступает после совершения всех взаиморасчётов с заинтересованными лицами. Заключается она в составлении ликвидационного баланса – окончательного документа с информацией об остаточных активах, которые впоследствии переходят в собственность учредителя.

Данный документ подаётся в ФНС для проверки вместе с заявлением по форме Р16001. К нему прилагается образец решения единственного участника о ликвидации ООО, а также ряд других документов, свидетельствующих об отсутствии задолженностей. Если же таковые имеются, процедура ликвидации будет приостановлена до погашения долговых обязательств в полном объёме. Если средств юридического лица для этого недостаточно, продаётся часть имущества. Если же и этих активов и пассивов будет мало, проявятся признаки неплатёжеспособности, в результате чего либо учредитель, либо кредиторы могут подать на присвоение статуса банкрота.

В том случае, если все имущественные требования соблюдены, в налоговом органе в Единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о ликвидации. Необходимо уничтожить всю бухгалтерскую документацию и печати, а также закрыть расчётные счета, так как с этого момента юридическое лицо официально прекращает свою деятельность и перестаёт существовать.

Индивидуальный предприниматель и ООО с одним участником

У начинающих предпринимателей есть длинный список дел, которые необходимо выполнить перед началом своего дела. Среди задач, которые нужно отметить в этом списке, — определение их бизнес-структуры. Для малых предприятий с единственным владельцем и без сотрудников (или их очень мало) два наиболее популярных варианта:

• ИП
• Единоличное ООО (общество с ограниченной ответственностью)

Итак, какой из них может быть лучшим выбором для вашего бизнеса?

Я советую вам поговорить с юристом и бухгалтером, чтобы разобраться в преимуществах и недостатках каждого из них в вашей конкретной ситуации.

А пока давайте взглянем на некоторые основные характеристики каждого из них, чтобы у вас была фундаментальная информация, когда вы начнете свое исследование.

Чем индивидуальный предприниматель и ООО с одним участником похожи и отличаются друг от друга

Основание бизнеса

Индивидуальный предприниматель
По умолчанию бизнес, принадлежащий индивидуальному физическому лицу, будет рассматриваться как индивидуальное предприятие. Когда предприниматели включают свое имя и фамилию в название компании (например, Jillian Suko Career Coaching), им не нужно регистрировать свое имя в штате.Если они решат использовать вымышленное имя (например, «Catalyst Career Coaching», им, вероятно, потребуется заполнить форму регистрации фиктивного имени в штате, в котором они хотят работать (вы также можете встретить термин «администратор базы данных» или «ведение деятельности»). Business As »вместо вымышленного имени.) В некоторых штатах также требуется, чтобы владельцы бизнеса размещали рекламу в местной и / или юридической газете, чтобы информировать общественность о человеке, который несет ответственность за бизнес, работающий под вымышленным именем.

ООО с одним участником
Документация, именуемая Уставом, требуется государством при создании ООО.В большинстве штатов форма относительно проста, но чтобы убедиться, что вы заполняете ее правильно, вы можете успокоиться, поговорив с адвокатом или попросив онлайн-службу регистрации документов помочь вам. При регистрации LLC автоматически регистрируется и название компании, поэтому нет необходимости регистрировать вымышленное имя.

И то, и другое
Независимо от бизнес-структуры, определенные требования одинаковы для индивидуальных предпринимателей и ООО с одним участником.Например:

• Получение EIN для открытия коммерческого банковского счета (и, при необходимости, для найма сотрудников)
• Подача заявки на получение любых необходимых лицензий и разрешений
• Удержание налога на заработную плату из заработной платы сотрудников (если в компании есть сотрудники)

Личная ответственность

Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предпринимательский бизнес не имеет юридического разделения между компанией и владельцем бизнеса.Они считаются одним и тем же юридическим лицом, и поэтому владелец бизнеса несет личную ответственность по всем долгам и юридическим обязательствам бизнеса. Возможно, это то, что многие люди считают самым большим недостатком работы в качестве индивидуального предпринимателя. Если на компанию подан иск или она не может оплатить свои счета или ссуды, личные активы владельца могут быть приняты в качестве реституции или платежа.

ООО с одним участником
Когда бизнес создается как ООО с одним участником, компания становится собственным юридическим лицом.Это означает, что его владелец (участник), как правило, не несет личной ответственности за долги или за судебные иски против бизнеса. (Обратите внимание, однако, что владелец LLC может быть привлечен к ответственности, если будет установлено, что это лицо игнорировало правила соблюдения или умышленно участвовало в противоправной коммерческой деятельности.)

Режим подоходного налога

Индивидуальный предприниматель
При индивидуальном предприятии собственник и предприятие считаются одним и тем же лицом, платящим налоги.Таким образом, налоговые обязательства предприятия передаются в личную налоговую декларацию владельца (с приложением IRS Schedule C ). Это называется сквозным налогообложением, и прибыль от бизнеса облагается налогом в соответствии с применимыми налоговыми ставками для физических лиц. Доход от бизнеса также облагается налогами на самозанятость (социальное обеспечение и медицинское обслуживание).

ООО с одним участником
По умолчанию ООО с одним участником считается неучтенным лицом.Таким образом, как и в случае с индивидуальным предпринимателем, налоговые обязательства по ведению бизнеса переходят к владельцу ООО. Однако, выбрав режим корпоративного налогообложения, LLC (если она отвечает всем требованиям) может выбрать для налогообложения либо C Corporation, либо S. Эти варианты могут помочь владельцам бизнеса минимизировать налоговое бремя самозанятости, потому что только заработная плата владельца облагается налогом на самозанятость. С налоговым режимом C Corp доход от бизнеса облагается налогом по ставке корпоративного налога, и предприятие подает отдельную налоговую декларацию.При налогообложении S Corp подоходный налог включается в налоговую декларацию владельца бизнеса (с приложением формы IRS 1120-S ). Как правило, владельцы LLC считают вариант S Corp более привлекательным, чем C Corp, потому что с налоговым режимом C Corp прибыль облагается налогом на корпоративном уровне, а затем выплаты, произведенные владельцу, также облагаются налогом на индивидуальном уровне.

Текущее соответствие бизнесу

Индивидуальный предприниматель
С точки зрения простоты администрирования вы не можете превзойти ИП.Поскольку государство не признает его в качестве отдельного юридического лица, не существует обязательных корпоративных формальностей, которые необходимо соблюдать.

LLC с одним участником
Тип бизнес-объекта LLC с одним участником является следующим лучшим вариантом с точки зрения простоты. Требования соответствия варьируются от штата к штату, но в целом они гораздо менее обширны, чем то, что должна делать корпорация, чтобы оставаться на хорошем счету. Вот некоторые из типичных обязательств, которые должна выполнять LLC:

• Подача годового отчета в штат (в некоторых штатах каждые два года или по другому графику)
• Ведение отдельного коммерческого банковского счета и ведение всех деловых операций отдельно от личных дел владельца
• Регистрация основных изменений в ООО путем подачи статьи о поправках

Тощий при выборе работы в качестве индивидуального предпринимателя или единоличного ООО

Хотя создание и содержание LLC стоит немного больше, чем индивидуальное предприятие, я призываю вас рассмотреть общую картину и подумать о том, что будет лучше всего служить вашим интересам в долгосрочной перспективе.

Тип организации, который вы выберете для своего бизнеса, будет иметь финансовые и юридические последствия, поэтому убедитесь, что вы как можно больше узнали о своих возможностях. Также поймите, что вы не знаете того, чего не знаете! Обратитесь за профессиональным советом к адвокату, бухгалтеру или налоговому консультанту, чтобы полностью изучить все «за» и «против», прежде чем принимать решение.

организовано пребывание при образовании ООО

День, наконец, настал: ваш малый бизнес достиг точки, когда пора выйти за рамки статуса «мама и папа» и превратиться в официальную компанию с ограниченной ответственностью (ООО).Когда вы новый владелец бизнеса, вам не о чем беспокоиться. Вы выбираете название своей компании, получаете P.O. ящик для почты и зарегистрируйте свой адрес в местных списках и каталогах. Сверх того? Вы почти готовы.

Хорошо, может быть, это слишком упрощает, но идею вы поняли.

Стать ООО? Это совсем другое дело.

Как открыть ООО

LLC имеет ряд преимуществ, главным из которых является ограниченная личная ответственность, которая может защитить вас как личность в случае судебного иска против вашей компании.По сути, это означает, что ваши личные активы защищены. Долги и финансовое бремя ложатся на ООО, а не на вас как личность.

Это кардинально отличается от индивидуального предпринимательства, которое лишено защиты ответственности и делает вас более уязвимыми для личного иска, а не против вашей компании. Существуют также некоторые налоговые льготы при создании LLC, в том числе те, которые переходят из индивидуального предпринимательства, что может помочь вам максимизировать ваши налоговые декларации с IRS.

Но сначала вам нужно знать, как стать ООО.Хотя стать LLC — это большой шаг, сделать это на удивление легко. После нескольких шагов и уплаты регистрационного сбора вы можете стать счастливым владельцем ООО. Следуйте этим указателям шаг за шагом, чтобы в кратчайшие сроки сформировать свое ООО.

Шаг 1. Выберите название ООО

Поиск названия LLC может стать самой длинной частью вашего пути. Большинство законов штата запрещают двум компаниям иметь одно и то же название, поэтому первое, что вам следует сделать, это проверить, есть ли у какой-либо компании ваше идеальное имя.

Вам также следует избегать названия, слишком похожего на название другой компании в вашем районе.Например, если уже есть «Пироги Пегги», вам, вероятно, не стоит называть свой бизнес «Пироги Пегги на вынос». (Извини, Пегги.)

Шаг 2. Обеспечьте безопасность услуги зарегистрированного агента

Это не полная гарантия, но практически в каждом штате вам потребуется зарегистрироваться у официального официального агента или зарегистрированного агента. Это лицо будет действовать в качестве представителя вашей LLC, получая любые юридические документы, судебные иски, повестки в суд и так далее. Затем они передадут их соответствующему человеку в вашей компании, которым вначале, скорее всего, будете вы.

Обратите внимание, что этот человек не то же самое, что адвокат, который может давать юридические консультации. Практически любой человек старше 18 может стать зарегистрированным агентом, поэтому он не обязательно должен иметь какие-либо юридические знания или квалификацию.

Шаг 3: Создайте операционное соглашение LLC

Операционное соглашение LLC — это юридический документ, который определяет, как ваша LLC будет работать. В нем вы можете подробно описать, как будут распределяться обязанности, структура управления, финансовые вопросы, вопросы управления, наследование, основная информация, контактная информация, тип бизнеса и любые другие особенности, которые вы хотите уточнить.Здесь вы также укажете дополнительных членов LLC, если вы не единственный.

В некоторых штатах владельцы LLC должны предоставить операционное соглашение, а в других — нет. В любом случае, это хорошая идея. Без него вы можете столкнуться с распрями или разногласиями по мере роста компании и возникновения вопросов или опасений по поводу структуры бизнеса.

Даже ООО с одним участником должно заключить операционное соглашение на случай, если вы решите увеличить свой операционный персонал или в случае вашего преждевременного ухода.

Шаг 4: Отправьте информацию о своей организации в штат

Это большой шаг, поэтому возьмите свою любимую закуску и наденьте очки для чтения. Пора заполнить и подать устав организации. Каковы статьи организации? Давайте разберемся.

Устав организации

При создании LLC вы должны подать документ под названием «учредительный договор» в государственное или местное правительственное учреждение. После того, как документ подан и одобрен государством, новое юридическое лицо будет юридически создано как зарегистрированный бизнес в государстве.Короче говоря, статьи об организации имеют большое значение.

Как правило, устав регистрируется в канцелярии государственного секретаря того штата, в котором образовано новое ООО. Вы можете найти предоставленные правительством формы, которые вы можете использовать на веб-сайте государственного секретаря.

Некоторые штаты, такие как Флорида, Аризона и Нью-Джерси, требуют, чтобы форма была подана в другое государственное учреждение штата. Кроме того, некоторые государства могут использовать альтернативное название для документа, например, «свидетельство об образовании» или «свидетельство организации».”

Хотя точные требования к подаче документов различаются от штата к штату, определенная информация должна быть включена независимо от того, в каком штате вы находитесь. Вот информация, которую вы должны указать при подаче статьи о компании.

• Название компании: Запустите поиск бизнес-объекта в вашем штате по названию, которое вы хотите использовать. Проверьте, доступно ли оно или другая компания уже зарегистрировала это имя. Название должно заканчиваться обозначением LLC, например «Общество с ограниченной ответственностью», «LLC» или «L.L.C. » Также есть определенные слова, которые в некоторых штатах запрещены в названии ООО, в том числе «банк», «траст» и «страхование».
• Заявление о цели: Вы должны указать цель ООО. В большинстве штатов не требуется конкретное заявление о цели. Скорее, обычно приемлемо общее заявление о цели, такое как «заниматься любым законным бизнесом с целью получения прибыли». Это также оставляет открытой дверь для будущих деловых возможностей, о которых вы, возможно, не ожидали во время создания.
• Продолжительность: Если LLC не будет работать постоянно, вы можете указать конкретный период времени, в течение которого LLC будет работать. Однако большинство LLC выбирают бессрочный срок действия. Во многих штатах не требуется указывать конкретную продолжительность, а в некоторых даже предполагается бессрочная продолжительность, если таковая не указана.
• Основное место деятельности: Это относится к основному местонахождению или штаб-квартире компании. Обычно это адрес, по которому работает руководство компании и где хранятся бухгалтерские книги и записи.Если вы ведете бизнес из дома, вы можете указать домашний офис в качестве основного места работы. Это также означает, что вы можете претендовать на налоговый вычет из домашнего офиса.
• Зарегистрированный агент: Вы должны указать имя и адрес зарегистрированного агента вашего LLC. Зарегистрированный агент получает важные налоговые и юридические документы от имени ООО. Для ведения бизнеса вам нужен зарегистрированный агент в каждом штате, где зарегистрирована LLC, и агент должен находиться в этом штате.Зарегистрированным агентом может быть участник LLC, внешнее физическое лицо или утвержденная государством компания зарегистрированного агента.
• Управление: В большинстве штатов требуется указать, будет ли LLC управляться участниками или управляющими. Большинство LLC управляются участниками, и все участники разделяют ответственность за ведение бизнеса. В ООО, управляемом менеджером, участники назначают менеджера или группу менеджеров для управления повседневными операциями компании. Структура, управляемая менеджером, полезна в ситуациях, когда слишком много участников для эффективного управления бизнесом или когда есть некоторые участники, которые предпочли бы быть пассивными инвесторами.

Инструкция по заполнению шаблона

Вы можете загрузить нижеприведенный шаблон статей организации LLC и использовать его для создания LLC. Его необходимо настроить, чтобы в него была включена конкретная информация организации. Следуйте инструкциям, выделенным жирным шрифтом, и введите запрашиваемую информацию в выделенные поля. После того, как вы ввели всю информацию, убедитесь, что вы удалили все инструкции и выделенные поля. Вам нужно будет подписать документ, прежде чем подавать его в ваше государство.

Создание организационного документа вашего LLC — не последний шаг, но важный. Убедитесь, что вы проверили точные требования к подаче документов в вашем штате и включили всю необходимую информацию в свой корпоративный документ. Если вам нужна помощь, вы можете проконсультироваться с юристом в вашей юрисдикции или опытным предпринимателем, хорошо осведомленным о процессе.

Шаг 5: Получите статус LLC от штата

Вы сделали это! Вы выбрали свое имя, указали свои данные в соглашении, подали в штат и получили статус LLC.Теперь вы можете сосредоточиться на самом интересном: получении дополнительных бизнес-лицензий (если они вам нужны), создании банковского счета для бизнеса, проведении вечеринки по созданию LLC и подготовке к любым следующим крупным шагам, которые вы запланировали.

ООО с одним участником и ИП: регистрация бизнеса

У вас есть бизнес? Вы фрилансер и хотите создать новую компанию? Если это так, вы можете быть сбиты с толку относительно различных типов доступных сущностей.

Если вы являетесь единственным владельцем бизнеса, вы можете выбрать один из двух различных типов юридических лиц: индивидуальное предприятие и общество с ограниченной ответственностью (LLC) с одним участником.

Каждый объект имеет уникальные преимущества и недостатки. Хотите узнать, какая структура лучше всего подходит для вашего нового малого бизнеса? Мы собрали все, что вам нужно знать.

Основы

Прежде чем мы углубимся в плюсы и минусы индивидуального предпринимательства и ООО с одним участником, вот основные компоненты каждого из них.

ИП

Индивидуальное предпринимательство — это основная форма бизнес-структуры. Как только вы начинаете вести бизнес, вы по умолчанию действуете как индивидуальный предприниматель.ИП не являются отдельным от собственника юридическим лицом.

Индивидуальный предприниматель принимает на себя все юридические обязательства, связанные с бизнесом, включая любые долги или обязательства, которые накапливает компания.

Индивидуальные предприниматели должны хранить активы компании отдельно от личных активов. Владельцы должны использовать бизнес-банковский счет, а не проводить личные операции с бизнес-счетом. То же самое и с кредитными картами. Откройте счет бизнес-кредитной карты и не включайте личные транзакции.

Индивидуальные ООО

LLC с одним участником — это компания с ограниченной ответственностью с одним владельцем, и LLC именуют владельцев как участников.

ООО с одним участником не являются юридическими лицами. Неучтенное лицо игнорируется IRS для целей налогообложения, и IRS собирает налоги с бизнеса через личную налоговую декларацию владельца. ООО с одним участником не подают отдельную налоговую декларацию.

ООО с одним участником считается отдельным юридическим лицом из-за того, как обрабатываются обязательства.ООО защищают личные активы владельца от ареста для оплаты долгов по бизнесу.

Если владелец желает управлять ООО с одним участником, ему необходимо подать документы в штат, в котором он планирует вести бизнес.

Создание бизнеса

Существуют критические различия в том, как собственники создают индивидуальные предприятия и ООО с одним участником.

Создание ИП

Согласно Управлению по делам малого бизнеса США, «Индивидуальное предпринимательство — это простейшая и наиболее распространенная структура, выбранная для открытия бизнеса.На сайте поясняется, что потенциальные владельцы «не должны предпринимать никаких официальных действий для создания единоличного предприятия».

Создание ИП недорого и несложно. Вам необходимо выбрать имя, получить соответствующие бизнес-лицензии и разрешения, а также открыть банковские счета для бизнеса. Выполнив эти несколько шагов, можно начинать:

• Наем сотрудников
• Открытие кирпичной локации
• Маркетинг вашей компании

Если вы работаете как индивидуальное предприятие, вы можете выбрать имя «Doing Business As» (DBA).Это имя, под которым работает ваш бизнес. Например, «Джон Доу» может выбрать для ведения бизнеса «JD Marketing». Регистрация администратора базы данных может защитить вашу личность. Это также позволяет вам создать имя, более подходящее для брендинга. Если ваша компания работает под другим именем, а не под вашим собственным именем, вам потребуется администратор баз данных для подачи заявок на получение лицензий, разрешений и банковский счет для бизнеса.

Создание единоличного ООО

ООО с одним участником требуют гораздо больше документов. Вам нужно будет подать документы в канцелярию государственного секретаря вашего штата.

Несмотря на то, что требования различаются от штата к штату, вы обычно подаете Устав организации, оплачиваете регистрационный сбор и указываете выбранное название для вашей компании.

Одним из других требований для создания ООО с одним участником является выбор зарегистрированного агента.

Зарегистрированный агент отвечает за прием юридической корреспонденции от имени вашей компании. Владельцы также должны указать зарегистрированный адрес, который является физическим местонахождением агента. Зарегистрированный адрес может отличаться от адреса вашей компании, но не может быть P.О. Коробка.

В некоторых штатах вам разрешается выступать в качестве собственного зарегистрированного агента. Однако имейте в виду, что вы должны физически присутствовать по своему зарегистрированному адресу в обычные рабочие часы.

Существуют также требования к обслуживанию и соблюдению нормативных требований, связанные с ООО с одним участником, и вам необходимо будет подавать годовой отчет в канцелярию государственного секретаря. Отсутствие годового отчета может привести к закрытию вашего бизнеса штатом.

После того, как вы открыли свой бизнес, вам необходимо понять, как подаются и уплачиваются налоги.

Как работают налоги?

Когда дело доходит до налогов, к индивидуальным предпринимателям и компаниям с ограниченной ответственностью относятся по-разному.

Налогообложение в качестве ИП

Налогообложение в качестве индивидуального предпринимателя несложно. IRS позволяет индивидуальным предпринимателям «переносить» доходы и убытки от бизнеса в личные налоговые декларации (Форма 1040). Вы сделаете это по графику Налогового управления США (IRS Schedule C.

).

Вы указываете коммерческие доходы и расходы в Приложении C, и ваша коммерческая прибыль добавляется к другим источникам дохода в вашей личной налоговой декларации.Убедитесь, что вы ведете точный учет в течение года, чтобы упростить процесс подачи налоговой декларации.

Налоги

FICA, которые финансируют Social Security и Medicare, уплачиваются как работником, так и работодателем.

Как индивидуальный предприниматель, вы платите налоги на самозанятость. Вы несете ответственность за уплату долей налога FICA работнику и работодателю, ставка которого в настоящее время составляет 15,3%. Индивидуальный предприниматель вычитает работодателю половину налогов FICA как коммерческие расходы.

Индивидуальные предприниматели используют свой номер социального страхования для подачи федеральных налогов с помощью формы 1040.Если индивидуальное предприятие нанимает физических лиц, предприятие должно получить идентификационный номер работодателя IRS (EIN) для целей налогообложения заработной платы.

Налогообложение как единоличное ООО

Как и традиционные LLC, LLC с одним участником может выбрать налог как корпорация C. В этом случае компания подает налоговую декларацию и платит федеральные налоги и налоги штата по ставке корпоративного налога.

Если LLC не решает облагаться налогом как корпорация, для целей налогообложения она рассматривается как индивидуальное предприятие.Прибыль ООО отражается в личной налоговой декларации в соответствии с Приложением C.

.

ООО с одним участником обязаны платить налог на самозанятость, как и индивидуальные предприниматели, а владельцам ООО требуется EIN, если они нанимают сотрудников.

Индивидуальные предприниматели и ООО с одним участником по-разному подвержены деловой ответственности.

Вопросы ответственности

Индивидуальные предприниматели не защищены от каких-либо деловых обязательств. Если бизнес должен взять на себя долги, объявить о банкротстве или распустить, кредиторы могут обратиться за личными активами владельца, включая банковские счета, дома, автомобили и другое имущество.

LLC с одним участником привлекательны тем, что могут защитить владельцев от обязательств, связанных с бизнесом. Однако защита с ограниченной ответственностью не так надежна, как для традиционных LLC (с несколькими участниками).

Суд может отменить защиту ответственности любого владельца бизнеса. Ограниченная ответственность основана на идее, что компания и физическое лицо являются двумя отдельными лицами. Поскольку ООО с одним участником не является юридическим лицом, владельцы с меньшей вероятностью будут разделять личные и деловые дела, и суд с большей вероятностью сможет пробить корпоративную завесу.

Если корпоративная вуаль пробита, суд может разрешить кредитору забрать личные активы участника LLC.

Чтобы сохранить защиту от ответственности, вы должны убедиться, что вы пересекаете свои Т и расставляете точки над своими Я. Владельцы LLC с одним участником должны поддерживать формальное операционное соглашение, которое регулирует работу LLC, обеспечивая соответствие бизнеса как федеральному законодательству, так и законам штата. Владельцы также должны держать все деловые и личные финансовые дела отдельно друг от друга.

Преимущества и недостатки каждой бизнес-структуры

И ИП, и ООО с одним участником имеют уникальные преимущества и недостатки. При принятии решения о том, какая организационная структура подходит для вашей новой компании, примите во внимание следующее.

ИП

Преимущества индивидуального предпринимательства заключаются в том, что они:

• Легко сформировать: Как только вы начинаете вести бизнес, вы по умолчанию ведете индивидуальное предприятие.Вам не нужно заполнять сложные формы.
• Легко распустить: Когда бизнес подходит к концу, распустить компанию легко. Владельцы могут распустить компанию, когда захотят.
• Обеспечьте сквозное налогообложение: Заполнить налоговые формы просто. Все, что вам нужно сделать, это заполнить график IRS C.

К недостаткам ИП можно отнести:

• Отсутствие защиты от ответственности: Индивидуальные собственники несут ответственность по всем налоговым обязательствам, даже если они нанимают сотрудников.
• Ограниченный срок службы бизнеса: Если бы что-то случилось с владельцем, бизнес-операции немедленно прекратились бы. Это может быть непредвиденным и несвоевременным и может негативно повлиять на всех задействованных сотрудников.
• Проблемы с привлечением капитала: Другие типы юридических лиц, такие как LLC и корпорации C, могут предложить инвесторам долю владения. Индивидуальное предприятие не предлагает такой возможности, что может затруднить привлечение дополнительного капитала.

Единоличное ООО

Преимущества ООО с одним участником:

• Защита ответственности: Пока владельцы защищают корпоративную завесу, они не несут ответственности по обязательствам бизнеса.
• Передача права собственности: Поскольку LLC существует как отдельная организация, легко передать право собственности другому физическому лицу.
• Гибкость с налогообложением: Владельцы могут выбрать сквозное налогообложение (используя личную налоговую декларацию) или выбрать режим корпоративного налогообложения.
• Легко расширить право собственности: Вы можете перейти от ООО с одним участником к ООО с несколькими участниками, зарегистрировав поправку в соответствующем штате.

Недостатки ООО с одним участником включают:

• Создание комплекса: Для создания ООО вам потребуются обширные документы, поскольку вы создаете отдельную организацию.
• Необходимое соответствие: Для сохранения хорошей репутации вам необходимо заполнить различные формы соответствия.Вам также необходимо убедиться, что вы защищаете корпоративную завесу, чтобы сохранить защиту ответственности.

Что лучше для вас?

Если вы работаете как единственный владелец, вам нужно будет выбрать между индивидуальным предпринимателем и ООО с одним участником. У каждого есть свои преимущества. Если у вас есть базовые бизнес-операции без каких-либо обязательств, единоличное владение, вероятно, будет в ваших интересах. Если вы хотите, чтобы название вашей компании было более убедительным, лучшим выбором может стать компания с ограниченной ответственностью.

Ключевые отличия и как выбрать

В чем разница между ООО и корпорацией?

И LLC, и корпорации являются зарегистрированными коммерческими структурами, которые защищают владельцев от личной ответственности по долгам и обязательствам бизнеса. Различия заключаются в образовании, собственности, управлении и налогах. LLC предъявляют меньше требований к корпоративному управлению и могут выбрать налогообложение в качестве C-корпорации или сквозной организации.

Когда вы начинаете малый бизнес, одно из самых важных решений, которое вы должны принять, — это то, как структурировать свой бизнес.Владельцы малого бизнеса обычно предпочитают структурировать свои компании как LLC или корпорации. По данным исследования Национальной ассоциации малого бизнеса, 42% предприятий были S-корпорациями, а 23% предприятий были обществами с ограниченной ответственностью (LLC). ^[1]

Ваш выбор между ООО или корпорацией повлияет на две вещи, которые имеют первостепенное значение для любого владельца малого бизнеса: ваши деньги и время. Ваше налоговое бремя, способность привлекать деньги от инвесторов и легкость, с которой вы можете расширяться в будущем, частично зависят от вашего предприятия.Решение LLC против корпорации также влияет на время, которое вы тратите на информирование своего предприятия и поддержание хорошей репутации вашего бизнеса.

В этой статье

1. Обзор LLC и корпорации
2. ООО против корпорации: различия
3. LLC против корпорации: сходства
4. Как выбрать между ООО или корпорацией
5. Создание вашего ООО или корпорации
6. Итог

LLC и обзор корпорации

	— Устав организации — Операционный договор	— Устав компании — Устав корпорации — Избрание совета директоров — Проведение собрания совета директоров — Проведение собрания акционеров — Выпуск акций и акций
	ООО с одним участником с одним владельцем или ООО с несколькими участниками с несколькими владельцами	Акционеры, директора и должностные лица делят собственность
	Обычно сложно найти инвесторов	Акции и акции компании помогают корпорациям привлечь инвесторов
	Владельцы решают, будут ли они облагаться налогом как C-корпорация или как сквозная организация	C-корпорации должны платить ставку корпоративного налога, в то время как S-корпорации должны платить личные налоги.
	Защита с ограниченной ответственностью	Защита ограниченной ответственности

Ключевые различия между LLC иКорпорация

Решение ООО против корпорации может показаться немного туманным. Но различия, скорее всего, будут иметь наибольшее значение для вашего бизнеса. LLC и корпорации различаются с точки зрения образования, владения, налогов и требований к управлению.

Пласт

При создании LLC вы сначала должны подать документ, называемый уставом, в регистрационное агентство вашего штата. Устав организации содержит основную информацию о вашем ООО, такую ​​как название ООО, адрес и имена владельцев ООО.После того, как вы подадите свой устав организации, лучше всего составить соглашение о деятельности LLC. Операционное соглашение LLC похоже на план вашего бизнеса и определяет соответствующие доли партнеров в бизнесе, а также их права и обязанности.

Есть два типа корпораций — S-корпорации и C-корпорации. В любом случае вы начинаете с подачи учредительного договора в регистрационное агентство вашего штата. Учредительный договор содержит основную информацию о компании, такую ​​как название компании, адрес компании и количество акций.После регистрации учредительных документов вам необходимо выполнить ряд шагов для завершения процесса настройки, которые не требуются для LLC. Вам нужно будет создать корпоративный устав, избрать совет директоров, провести первое собрание совета, провести первое собрание акционеров и выпустить акции.

Собственность и привлечение денег

Корпорация имеет более сложную структуру собственности, чем LLC, но это предпочтительная структура, если вы планируете привлекать деньги от инвесторов в будущем.

В корпорации ответственность разделена между тремя сторонами: акционерами, директорами и должностными лицами. Акционеры владеют акциями компании. Акционеры избирают совет директоров, который занимается долгосрочным стратегическим планированием. Директора назначают должностных лиц, таких как генеральный директор, технический директор и директор по маркетингу, для повседневного ведения бизнеса. Вполне возможно иметь корпорацию из одного человека, где владельцем является единственный акционер, директор и должностное лицо.

Владельцы ООО называются участниками.Вы можете иметь ООО с одним участником с одним владельцем или ООО с несколькими участниками с несколькими владельцами. В некоторых многопользовательских LLC, называемых LLC, управляемые участниками, все участники участвуют в ведении бизнеса на повседневной основе. В других LLC, называемых LLC, управляемые менеджером, участники назначают одного из участников или стороннее лицо для управления бизнесом.

В большинстве случаев инвесторы предпочитают работать с корпорациями, а не с ООО. ^[2] Акции корпорации спроектированы таким образом, чтобы их можно было легко распределить между инвесторами, и инвесторы могут легко сохранить свой интерес в компании, удерживая акции или отказавшись от своей доли в компании путем продажи акций.C-корпорации также допускают использование различных классов акций для стимулирования венчурных капиталистов и бизнес-ангелов. LLC, безусловно, может привлечь инвестиции, но это намного сложнее, и многие инвесторы настаивают на работе только с корпорациями.

Налоги

Одно из самых больших различий между корпорациями и ООО связано с налогами. C-корпорация облагается корпоративным подоходным налогом. Владельцы LLC могут выбрать, чтобы бизнес облагался налогом как C-corp или как сквозное юридическое лицо.Владельцы транзитных организаций платят налоги с доходов от бизнеса в своих личных налоговых декларациях.

Многие предприниматели избегают C-корпораций из-за двойного налогообложения. Для C-corp доход от бизнеса облагается налогом один раз на корпоративном уровне, а затем акционеры снова облагаются налогом в своих личных налоговых декларациях, если они получают дивиденды от бизнеса. Единственный способ избежать двойного налогообложения для C-corp — это реинвестировать всю прибыль обратно в бизнес за вычетом того, что вы получаете, чтобы покрыть разумную зарплату.

Однако стоит отметить, что, хотя C-корпорация является типом корпорации по умолчанию, вы также можете подать формы в IRS для создания S-корпорации. Этот тип корпораций облагается налогом как сквозное юридическое лицо; однако вы будете ограничены 100 акциями одного класса, и ваши акционеры должны быть гражданами США. Таким образом, ваши налоговые возможности становятся более привлекательными, но если вы хотите иметь возможность вкладывать значительные средства из различных источников, вы будете гораздо более ограничены.

Владельцы LLC, с другой стороны, могут решить, должна ли LLC облагаться налогом как C-корпорация или как сквозная организация. Если вы решите облагаться налогом в качестве C-корпорации, то налоги не будут отличаться от стандартной C-корпорации. Если вы решите облагаться налогом в качестве транзитного юридического лица, то вы укажете свою долю дохода от бизнеса в своей налоговой декларации (как в случае S-corp). Вы будете платить налоги с этого дохода по ставке подоходного налога с физических лиц.

2019 Налоговые изменения

Начиная с налогового сезона 2019 года (охватывающего календарный 2018 год), налоговые последствия для ООО, корпораций и других видов бизнеса изменились.Именно тогда вступил в силу Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), который вы можете назвать налоговым планом Трампа.

TCJA изменил ставку корпоративного налога для C-corps с фиксированной ставки 21% с диапазона 15% до 35%. Ставка дивидендов не изменилась, и вы все равно столкнетесь с двойным налогообложением, если распределите дивиденды. Владельцы транзитных организаций смогут требовать вычета 20% дохода от бизнеса. Ограничения применяются в зависимости от уровня дохода и типа бизнеса, но для многих LLC и C-corps TCJA будет означать снижение налогов.

C-Corporation против LLC Пример налогообложения

Допустим, у вас есть розничный магазин, который приносит в этом году прибыль в размере 200 000 долларов, и у вас есть один деловой партнер, с которым вы в равной степени делите бизнес. Если у вас C-корпорация, вам придется платить 21% корпоративного налога с прибыли, или 42 000 долларов. Затем, если вы вычли 50 000 долларов в качестве дивидендов, вы должны будете уплатить налог на дивиденды (15% для большинства людей) с этой суммы, которая в данном случае составляет 7500 долларов. Налоговое бремя каждого партнера составляет 28 500 долларов.

Теперь предположим, что у вас есть LLC, облагаемая налогом как сквозная организация. Вы и ваш партнер будете платить налоги с половины дохода от бизнеса — 100 000 долларов — в вашей личной налоговой декларации. В соответствии с налоговыми категориями 2018 года ваша налоговая ставка будет составлять 24%, в результате чего ваш налоговый счет составит 24000 долларов. В этом примере налоговый счет для LLC немного ниже, чем для корпорации. ^[3]

Текущее управление и оформление документов

В идеале, после создания бизнеса, вы могли бы просто сосредоточиться на повседневных задачах, таких как маркетинг и найм.Но для поддержания вашего ООО или корпорации существуют постоянные государственные требования, которые вам необходимо удовлетворить. Эти требования более обременительны для владельцев корпораций.

Корпорациям, как правило, необходимо выполнить все следующие пост-формирования, чтобы сохранить хорошую репутацию в государстве:

• Создавайте, принимайте и соблюдайте корпоративные уставы (и при необходимости обновляйте).
• Избрать совет директоров и проводить регулярные заседания совета директоров.
• Проводить очередные собрания акционеров.
• Документируйте собрания в протоколе собрания.
• Выпуск сертификатов на акции.
• Рекордные перемещения запасов.
• Предоставлять периодические отчеты акционерам.

В большинстве штатов, за исключением заключения операционного соглашения LLC и подачи годового отчета, от LLC не требуются никакие из этих формальностей. рекомендовал LLC вести документацию о долях участия каждого участника и проводить регулярные собрания участников, но не требует для поддержания хорошей репутации вашей компании.

Поскольку у LLC меньше формальностей, они, как правило, ежегодно должны меньше платить государству и могут обойтись меньшими гонорарами за бухгалтерский учет и юридическими издержками.

Сходства между ООО и корпорацией

Хотя LLC и корпорации имеют свои явные различия, они схожи в нескольких отношениях. Оба типа предприятий являются зарегистрированными коммерческими структурами, что означает, что вы должны создать бизнес через агентство регистрации бизнеса вашего штата. Оба предлагают преимущество ограниченной ответственности для владельцев.

Зарегистрированные юридические лица

Если бы вы начали бизнес завтра, вы бы , а не , были ООО или корпорацией. По умолчанию предприятия являются либо индивидуальными предприятиями, если есть один собственник, либо товариществами, если владельцев несколько.

Для создания любого вида бизнеса вы должны сначала получить необходимые бизнес-лицензии и разрешения. Для создания ООО или корпорации требуется несколько дополнительных шагов. Вы должны подать регистрационные документы в регистрационное агентство штата, в котором вы работаете.Этот процесс называется инкорпорацией корпорации и регистрацией бизнеса LLC. Ваша корпорация или ООО существует только после того, как вы подадите необходимые документы и государство их примет.

Защита ограниченной ответственности

Как зарегистрированные коммерческие предприятия, LLC и корпорации предлагают одно большое преимущество — ограниченную ответственность владельцев. Ограниченная ответственность означает, что в ходе обычной деятельности собственники защищены от личной ответственности по долгам и обязательствам компании.

Например, предположим, что у вас есть компания по доставке, и клиент теряет прибыль, потому что вы доставляете посылку с опозданием. Если вы организовали свой бизнес как LLC или корпорацию, то клиент не может подавать в суд на вас лично или преследовать ваши личные активы. Они могут только подать в суд на вашу компанию и получить компенсацию из активов вашей компании. Однако, если у вас есть индивидуальное предприятие или полное товарищество, ваши личные активы будут справедливой игрой.

По этой причине, как только они начинают приносить солидную прибыль, большинство индивидуальных предпринимателей и фрилансеров «обновляются» до LLC или корпорации, чтобы получить защиту с ограниченной ответственностью.Тем не менее, вы не можете полагаться на компанию с ограниченной ответственностью все время . Например, если ваша компания действует небрежно или если вы подписываете личную гарантию по кредиту, то вы лично на крючке, независимо от того, какой у вас бизнес.

Как выбрать между ООО и корпорацией

Теперь, когда вы знаете различия между LLC и корпорацией, пора посмотреть, как эти различия применимы к вашему бизнесу, и принять решение. Бизнес-юрист или налоговый специалист — это наиболее квалифицированный человек, который изучит ваши бухгалтерские книги и финансовую отчетность и определит, что в интересах вашего бизнеса.

Тем не менее, вот общие вещи, которые следует учитывать при выборе LLC против корпорации:

ООО Преимущества

• Возможность выбора способа налогообложения (можно избежать двойного налогообложения)
• LLC обычно платят более низкие ежегодные сборы.
• Меньше требований к управлению

Преимущества корпорации

• Легче привлечь деньги от инвесторов и провести первичное публичное размещение акций
• Вы можете предлагать опционы на акции для стимулирования сотрудников и привлечения талантов
• Банкиры, судьи и инвесторы лучше знакомы с корпорациями

ООО Недостатки

• Сложнее привлечь деньги от инвесторов

Корпорация Недостатки

• C-корпорации получают двойное налогообложение в случае распределения дивидендов
• Требования к корпоративному управлению могут быть трудоемкими и дорогостоящими

Дебора Суини, генеральный директор службы деловой документации MyCorporation.com и участник Fundera Ledger, говорят, что потенциал роста компании является ключом к принятию решения. Она говорит:

«Многие отрасли отлично подходят для LLC и корпораций. Одно из ключевых отличий — рост. Если вы знаете, что хотите, чтобы компания оставалась небольшой и независимой, например, вы можете зарегистрировать ее как LLC для большей гибкости. Если вы знаете, что хотите расширить компанию и вывести ее на мировой рынок, имеет смысл зарегистрироваться как корпорация, чтобы у вас была структура для приема денег от инвесторов.”

Большинство владельцев малого бизнеса, которых мы опрашивали, одинаково думали о выборе между LLC и корпорацией. Владельцы бизнеса предпочитали простоту и налоговую гибкость, присущие ООО, но структурированным как корпорации, если они хотели получить деньги от инвесторов.

Эти владельцы бизнеса выбрали ООО:

«У меня было несколько малых предприятий. На собственном опыте я убедился, что с ООО намного проще вести бухгалтерию и делать документы.Это дает вам защиту от ваших личных активов, как и корпорация, но вам не нужно перепрыгивать через все препятствия правительства. Вы действительно должны платить ежегодную государственную пошлину … Я оправдываю годовую пошлину в соответствии с тем, сколько стоит ваше время ».

—Джули А. Итон, брокер по коммерческой недвижимости в Pivot Realty Group

«Одна из причин, по которой я выбрал LLC корпорации, заключается в том, что в моем штате Нью-Джерси ежегодный сбор за регистрацию LLC составляет всего 50 долларов в год.Однако ежегодный сбор за регистрацию составляет 500 долларов в год для S-Corp или C-Corp. Другая причина заключается в том, что корпорациям требуется более сложная налоговая декларация. Это существенно увеличивает сборы за подачу налоговой декларации, если у вас есть бухгалтер или консультант по налогам. Это также увеличивает вероятность того, что вы совершите ошибку, если попытаетесь самостоятельно подготовить налоги «.

—Эрик Брайант, генеральный директор медиакомпании Gnosis Media Group

Этот владелец бизнеса выбрал корпорацию:

«Изначально мы начинали как ООО.У ООО есть много преимуществ; главное, что это просто. Но мы превратились в C-corp, когда бизнес вырос и возможности для внешних инвестиций оказались под вопросом. Если вы когда-нибудь захотите пообщаться с внешними инвесторами, особенно с венчурными капиталистами, вам просто необходимо быть C-corp и зарегистрированным в Делавэре ».

—Артем Волос, соучредитель стартапа в сфере информационных технологий ClutchPrep

Создание вашего ООО или корпорации

Как только вы сделаете выбор между LLC икорпорации, вы должны действительно создать свой бизнес, чтобы начать обслуживать клиентов и зарабатывать деньги. Самый быстрый способ — создать свою LLC или корпорацию самостоятельно, связавшись с регистрационным агентством вашего штата, но большинству предприятий нужна небольшая помощь на этом пути.

Сайты

, такие как LegalZoom и Rocket Lawyer, зарегистрируют ваш бизнес или LLC за фиксированную плату, обычно около 150 долларов США или меньше. Если вам нужны рекомендации на каждом этапе процесса, вы также можете нанять бизнес-юриста для создания вашей LLC или корпорации.Бизнес-поверенный проведет вас через плюсы и минусы каждого типа бизнеса, даст вам индивидуальный совет и поможет подать все необходимые документы.

Итог

В конечном счете, выбор между ООО или корпорацией сводится к вашему терпению в отношении документов и требований к управлению, вашего налогового счета и ваших будущих целей. Для большинства малых предприятий простота и удобство ООО работают. Вам не нужно беспокоиться о двойном налогообложении, и у вас не так много документов и государственных правил, которым нужно следовать.Но если вы думаете, что собираетесь привлекать венчурный капитал в будущем, то было бы неплохо создать корпорацию прямо сейчас. Переключение сущностей вниз по очереди возможно, но дорого, поэтому лучше принять это решение сейчас и придерживаться его.

Источники статьи:

1. NSBA.biz. «Годовой экономический отчет за 2015 год»
2. Gust.com. «Почему инвесторы предпочитают C-корпорации»
3. TaxFoundation.org. «Налоговые скобки 2018»

Limited Liability Limited

Компании с ограниченной ответственностью стали мейнстримом в 1988 году, начали захватывать рынок закрытых предприятий в 1997 году и теперь занимают львиную долю этого рынка.С момента появления компаний с ограниченной ответственностью защита ответственности, подобная корпоративной, в дополнение к транзитному статусу в соответствии с федеральным законом о подоходном налоге стала одним из двух отличительных признаков компании с ограниченной ответственностью. Действительно, в течение многих лет суды описывали компанию с ограниченной ответственностью как «гибридную коммерческую организацию, [которая] предоставляет участникам ограниченную ответственность в той же степени, что и корпоративные акционеры» [1]

.

Таким образом, защита LLC должна быть легко понятной: компания с ограниченной ответственностью защищает своих членов, по сути, так же, как корпорация защищает своих акционеров.Тем не менее, суды и практикующие до сих пор иногда неправильно понимают предназначение и надлежащий эффект щита LLC.

Двумя образцами этой проблемы являются Дасс против Йеля [2] решение апелляционного суда Иллинойса и SDIF Limited Partnership 2 против Tentexkota , иск, поданный в федеральный окружной суд в Южной Дакоте. [3] Dass постановил, что щит LLC освобождает участника-менеджера от прямой ответственности за неправомерное поведение участника.[4] В деле Tentexkota члены компании с ограниченной ответственностью из Южной Дакоты пытались избежать своих личных гарантий по долгу LLC, утверждая, что защита ответственности LLC аннулирует гарантии. Федеральный суд перефразировал аргумент поручителей как вопрос и подтвердил этот вопрос в Верховном суде Южной Дакоты [5].

Оба дела касались того, что говорилось в соответствующем законодательном акте , а не . В деле Dass суд отметил, что «формулировка Закона [Иллинойс] LLC [была] изменена путем удаления формулировок, прямо предусматривающих личную ответственность», [6] указал, что «[g] в целом изменение недвусмысленная формулировка статута создает опровержимую презумпцию того, что поправка была направлена ​​на изменение закона », игнорировала возможность того, что удаленная формулировка была избыточной, и позволяла опровержимой презумпции отвергать простое значение языка щита Иллинойса.Ответчики в деле Tentexkota утверждали, что формулировка щита в Южной Дакоте должна быть истолкована как аннулирующая личные гарантии, отчасти потому, что Южная Дакота не смогла пересмотреть формулировку щита (полученную из первого Закона о единых компаниях с ограниченной ответственностью) в соответствии с поправками, внесенными в 2006 г. пересмотренным Законом о Единых обществах с ограниченной ответственностью) [7].

Ни Dass , ни Tentexkota все еще не являются предметом обсуждения. В этом году Иллинойс законодательно отменил Dass , [8] и Tentexkota урегулированы до того, как Верховный суд Южной Дакоты ответил на сертифицированный вопрос.[9] Однако проблема, проиллюстрированная этими случаями, остается. Следовательно, эта статья, которая стремится «прояснить за пределами возможного» [10] надлежащую цель и предполагаемый эффект щита LLC.

Анализ обязательно уходит корнями в историю и начинается с индивидуального предпринимательства и обычных полных товариществ:

Полное понимание защиты LLC требует понимания ответственности владельца в индивидуальном предпринимательстве и обычном полном товариществе, двух основных структурах ведения бизнеса, которые существовали до появления корпораций.В обеих этих структурах собственники несут личную ответственность по долгам бизнеса только на том основании, что они являются собственниками. Целью корпорации было свести на нет это обязательство по статусу [,]…. разорвать связь между статусом собственника и личной ответственностью [,]… и больше ничего не делать . [11]

С этой точки зрения очевидны два фундаментальных момента. По идее, защита ответственности неизбежно вытекает из статуса юридического лица как юридического лица, отдельного и отличного от всех собственников организации.Поскольку, как правило, одно лицо не несет ответственности по обязательствам другого лица, «характеристика« отдельного лица »является фундаментальной для компании с ограниченной ответственностью и неразрывно связана с… защитой ответственности». ULLCA (2013) § 108 (a), cmt.

На практике единственная функция щита ответственности состоит в том, чтобы исключить автоматическую «сквозную» ответственность, которая когда-то была у владельцев по обязательствам своего бизнеса. Таким образом, защита не имеет ничего общего с ответственностью, возникающей в результате собственного поведения человека в связи с бизнесом организации — независимо от того, является ли это лицо владельцем, менеджером, сотрудником, независимым подрядчиком или иным образом.

Поскольку ответственность участника или менеджера, о которой идет речь, является исключительно субсидиарной, защита не имеет отношения к претензиям, направленным на привлечение участника или менеджера к прямой ответственности за собственное поведение участника или менеджера. Другими словами, «[t] здесь не вопрос», что «член-управляющий компании с ограниченной ответственностью, который заставляет свой бизнес нарушать общее право и установленные законом обязанности, может быть привлечен к независимой ответственности за свои личные правонарушения» [12]

.

Официальные комментарии к ULLCA (2013) содержат несколько примеров этого предложения, в том числе один, применимый, в частности, к юридическим фирмам:

ПРИМЕР: Компания с ограниченной ответственностью предоставляет профессиональные услуги, и один из ее членов допускает злоупотребления служебным положением.Защита ответственности не имеет отношения к прямой ответственности участника за нарушение правонарушения. Однако, если ответственность участника за злоупотребления служебным положением возлагается на LLC в соответствии с принципами агентского права, защита ответственности защитит других участников LLC от претензий, которые они должны выполнить по ответственности LLC. [13]

Другими словами:

Правонарушение — это правонарушение — это правонарушение. Работа в качестве агента не освобождает человека от деликтной ответственности. Преступник несет личную ответственность, независимо от того, было ли правонарушение совершено по указанию доверителя или в его пользу.Преступник не может защитить себя, сказав: «Что ж, я сделал то, что сделал, чтобы служить своему принципалу». [14]

Аналогичным образом, когда участник заключает контракт от своего имени, договорные обязательства участника выходят за рамки щита, даже если цель контракта — принести пользу компании. Например: «Менеджер лично гарантирует долг компании с ограниченной ответственностью. [Защита ответственности] не имеет отношения к ответственности менеджера как поручителя »[15]

Заслуживает упоминания еще один очень практичный момент, а именно, ролевые обязательства .[16] «Положения регулирующего законодательства [как штата, так и федерального] могут налагать ответственность на члена или менеджера из-за роли, которую это лицо играет в LLC». [17] В некоторых случаях ответственность возникает из-за поведения, в других — из статуса или положение (например, более 10% существующих долей владения), в других случаях — от комбинации.

В любом случае, когда речь идет о «ролевой ответственности», защита LLC неуместна, потому что ответственность не является « из общества с ограниченной ответственностью» и почти никогда не возникает « исключительно по причине того, что участник действует как член или менеджер, действующий в качестве менеджера.”[18]

Хорошим примером является дело Нью-Йорка Pepler v. Coyne . Компания с ограниченной ответственностью уволила сотрудника, сотрудник подал на компанию в суд за незаконное увольнение на основании инвалидности и назвал двух менеджеров-членов компании индивидуальными ответчиками. Когда один из членов-менеджеров (Койн) сослался на защиту ответственности LLC в качестве защиты и отказался от решения, суд первой инстанции удовлетворил это ходатайство. Апелляционный суд отменен:

Утверждение

Койна о том, что он лично освобожден от ответственности на основании [защиты LLC], является необоснованным.Общее предусмотренное законом освобождение [в соответствии с уставом LLC] от личной ответственности за долги, обязательства и ответственность организации не распространяется на нарушения [антидискриминационного закона] лицом, имеющим долю в собственности, [и] право вносить кадровые решения для организации. Таким образом, Койн подлежит ответственности после доказательства того, что он стал участником дискриминационного увольнения Стоуна в отношении истца «путем поощрения, попустительства или одобрения этого». [19]

Наконец (хотя и наоборот), корпоративный щит и защита LLC могут отличаться в одном важном аспекте, а именно, является ли пренебрежение «формальностями юридического лица» основанием для игнорирования защиты ответственности и «проникновения в завесу».«Эта тема несколько сложна, и в следующей колонке этот вопрос будет обсуждаться более подробно. А пока вы можете услышать эту тему в рамках панельной дискуссии на Ежегодном собрании Секции коммерческого права ABA в 2019 году в Вашингтоне, округ Колумбия — «10 вещей, которые корпоративные юристы должны знать о том, как компания с ограниченной ответственностью НЕ является корпорацией» (четверг , 12 сентября с 14 до 15:30, Салон 1, М2).

Но в остальном, в соответствии с решением 11 ^{-го округа} : «Компания с ограниченной ответственностью (ООО) является… гибридной формой хозяйственного общества, которая сочетает защиту ответственности корпорации с федеральной налоговой классификацией партнерства. .[20] Таким образом, в соответствии с предысторией корпоративного права LLC Shield, надлежащая цель LLC-щита — запретить членам чисто статусную ответственность по долгам LLC. Соответственно должно быть ограничено действие щита LLC.

[1] PacLink Commc’ns Int’l, Inc. против Верховного суда, 90 Cal. Приложение. 4-й 958, 963, 109 Cal. Rptr. 2d 436, 439 (2001) (цитируется 9 Witkin, Summary of Cal. Law (2001 Supp.) Corporations, § 43A, p. 346; внутренние кавычки опущены).

[2] Dass v.Yale, 2013 IL App (1st) 122520, 3 N.E.3d 858.

[3] SDIF Limited Partnership 2 против Tentexkota, LLC (U.S. Dist. Ct. S.D.) 1: 17-CV-01002-CBK. Автор был привлечен в качестве эксперта юридической фирмой, представляющей интересы кредиторов.

[4] Dass v. Yale, 2013 IL App (1st) 122520, ¶ 28, 3 N.E.3d 858, 864. Верховный суд Южной Каролины очень близко подошел к той же ошибке, что и апелляционный суд Иллинойса. В 2012 году Суд пришел к выводу, что щит ответственности ООО «только защищает членов, не причиняющих вреда, от субсидиарной ответственности и не изолирует самого причинителя вреда от личной ответственности за его действия.», Но двое из пяти судей выразили несогласие. ООО «Джейд Стрит», 16 против Р. Дизайн Конст. Co., 398 S.C. 338, 349, 728 S.E.2d 448, 454 (2012). Мнение отозвано и заменено на reh’g sub nom. ООО «Джейд Стрит», 16 против Р. Дизайн Конст. Co., LLC., 405 S.C. 384, 747 S.E.2d 770 (2013). Заменяющее мнение решило дело на совершенно иных основаниях, что позволило Суду «счел ненужным рассматривать новый вопрос о том, освобождает ли Закон об ООО личную ответственность члена ООО за халатность, совершенную при его действиях в интересах бизнеса компании.ООО «Джейд Стрит, 16» против Р. Дизайн Конст. Co., LLC., 405 S.C. 384, 390, 747 S.E.2d 770, 773 (2013).

[5] SDIF Ltd. P’ship 2 против Tentexkota, LLC, № 1: 17-CV-01002-CBK, 2018 WL 6493160, at * 1 (D.S.D. 10 декабря 2018 г.).

[6] Dass v. Yale, 2013 IL App (1st) 122520, 3 NE3d 858. Удаленная формулировка была следующей: «Менеджер компании с ограниченной ответственностью несет личную ответственность за любое действие, долг, обязательство или ответственность. компания с ограниченной ответственностью или другой менеджер или участник в той степени, в которой директор коммерческой корпорации штата Иллинойс несет ответственность в аналогичных обстоятельствах в соответствии с законодательством штата Иллинойс.» Идентификатор. (цитируется 805 ILCS 180 / 10–10 (b) (West 1996)). Для более подробного обсуждения Дасса см. Стивен Дж. Фрост, Джефф Клоуз и Джо Ломбардо, Дасс против Йеля: члены и менеджеры LLC штата Иллинойс не несут ответственности за свои неправомерные действия, J. Passthrough Entities (май-июнь 2014 г.) 31-37.

[7] Краткое изложение обвиняемых С.Д. Как дела. Ct., At 10. Краткое изложение обвиняемых ссылалось на Dass и опиралось на него. Бриф на 2, 12,13.

[8] Ill. Public Act 101-0553, изменяющий 805 ILCS 180 / 10-10 путем добавления нового раздела 10-10 (a-5).Новый раздел конкретно относится к Dass и делу, связанному с правонарушением, которое Dass процитировал: «Цель этого подраздела (a-5) состоит в том, чтобы отменить толкование подразделов (a) [щит] и (d) [ полномочия статей по изменению щита], установленного в деле Дасс против Йеля, 2013 г., приложение IL (1-е) 122520, и «Каролло против Ирвина», приложение «Иллинойс», 2011 г. (1-е) 102765, и пояснить, что в соответствии с действующим законодательством член или менеджер Компания с ограниченной ответственностью может нести ответственность в соответствии с законодательством, отличным от настоящего Закона, за свои собственные противоправные действия или бездействие, даже если действует или намеревается действовать от имени компании с ограниченной ответственностью.”Http://www.ilga.gov/legislation/BillStatus.asp?DocNum=1495&GAID=15&DocTypeID=SB&LegId=118397&SessionID=108&GA=101, последнее посещение 28.08.19.

[9] Соответственно, федеральный суд отклонил дело, и Верховный суд Южной Дакоты сразу же счел сертифицированный вопрос спорным. SDIF Ltd. Phip 2 против Tentexkota, LLC, Учебное разбирательство по выдаче сертификатов (Верховный суд Южной Дакоты; Номер дела: 1: 17-CV1002-CBK; № 28825) 27 августа 2019 г.

[10] Cyan, Inc. v.Beaver Cty. Сотрудники Ret. Fund, 138 S. Ct. 1061, 1074, 200 Л. Изд. 2д 332 (2018).

[11] Картер Г. Бишоп и Дэниел С. Кляйнбергер, Компании с ограниченной ответственностью: Налоговое и коммерческое право (Уоррен Горхэм и Ламонт, 1994; Дополнение 2019-1) («Бишоп и Кляйнбергер, КОМПАНИИ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ»), 6.01 [1] [b] (Щит как отрицание «статусной ответственности» ИП и партнера) (выделено оригиналом; сноски опущены).

[12] ULLCA (2013) § 304, cmt. (Защита неприемлема для претензий, возникающих в результате собственного поведения участника или менеджера) (цитируется Dep’t of Agric.против Appletree Mktg., L.L.C., 485 Mich. 1, 4, 18, 779 N.W., 2d 237, 239, 247 (2010)).

[13] ULLCA (2013) § 304 (a), cmt., Защита от исков, вытекающих из собственного поведения Участника или Менеджера .

[14] Дэниел С. Кляйнбергер, Агентство, Партнерство и ООО: Примеры и объяснения (5-е изд .; Вольтерс Клувер; 2017) § 4.2.3a, стр. 182 (сноска опущена).

[15] ULLCA (2013) § 304 (a), cmt., Защита от несоответствия требованиям, вытекающим из собственного поведения Участника или Менеджера.

[16] Эта фраза была придумана в качестве заголовка для раздела Bishop & Kleinberger, КОМПАНИИ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ¶ 6.04 [4].

[17] ULLCA (2013) § 304, cmt., Защита, не имеющая отношения к искам о ролевой ответственности

[18] ULLCA (2013) § 304 (a), cmt. (курсив мой).

[19] Пеплер против Койна, 33 AD3d 434, 435, 822 NYS2d 516 (2006) (цитируется Государственный отдел по правам человека против больницы Святой Елизаветы, 66 NY2d 684, 687 (1985)).

[20] США против ADT Sec. Servs., Inc., 522 F. App’x 480, 486 (11th Cir.2013) (курсив добавлен) (кавычки и цитата опущены).

Понимание тупика в компаниях с ограниченной ответственностью и партнерствах — Отчет о расторжении брака — 25 января 2019 г.

• Тупик в компании с ограниченной ответственностью или партнерстве возникает, когда участники больше не могут преследовать цель бизнеса, как это согласовано в операционном соглашении или соглашении о партнерстве.

• «Вето меньшинства» возникает, когда член или партнер меньшинства использует требование единогласия, чтобы заблокировать волю большинства.

• Действия, выходящие за рамки обычного ведения бизнеса, скорее всего, потребуют единодушного согласия, включая прием нового члена или партнера, внесение поправок в операционное соглашение или соглашение о партнерстве, слияние или продажу практически всех активов компании.

  ---

Тупик между членами компании с ограниченной ответственностью или между партнерами в полном товариществе предполагает неспособность компании принимать решения, которые имеют существенное значение для продолжения ведения бизнеса.Это не редкость. Непосредственное участие владельцев в повседневных делах ООО или партнерства и требование, согласно которому в большинстве случаев для принятия наиболее важных решений требуется единогласное голосование, важно, чтобы ООО или партнерство могло достичь консенсуса по самые важные решения.

---

Тупик в расследовании серии А среди владельцев закрытых корпораций, обществ с ограниченной ответственностью и товариществ

---

Поскольку LLC и товарищества являются некорпоративными бизнес-ассоциациями, они обычно сильно отличаются по структуре от традиционных корпораций.И хотя тупиковая ситуация среди членов компании с ограниченной ответственностью или товарищества включает в себя многие из тех же принципов, что и в закрытой корпорации, существуют и существенные различия.

В этой статье мы рассмотрим некоторые различия между тупиком в корпорациях, который, как правило, регулируется законом, и тупиком в некорпоративных бизнес-ассоциациях (в первую очередь, товариществах и обществах с ограниченной ответственностью), которые регулируются в основном принципами контрактов.Во многих случаях результаты не сильно различаются, но есть некоторые ключевые отличия.

В следующих статьях я рассмотрю некоторые обстоятельства, при которых в суды просили разрешить тупиковые споры посредством судебных исков о принудительном роспуске или исключении члена или партнера.

Тупик возникает при сбое контрактов

В отличие от корпорации, которая концептуально является порождением устава, тупик в партнерстве или компании с ограниченной ответственностью обычно не предполагает каких-либо конкретных законодательных положений, направленных на решение проблемы тупика.Фактически, ни в пересмотренном Законе о едином едином обществе с ограниченной ответственностью (RULLCA), ни в пересмотренном Законе о едином партнерстве (RUPA) конкретно не упоминается тупик. Скорее, поскольку общество с ограниченной ответственностью и товарищество по сути являются созданием контракта, основное внимание уделяется не законодательным критериям, а характеру и сфере явных и подразумеваемых соглашений, существующих между владельцами.

Тем не менее, истинный тупик приводит компанию или товарищество с ограниченной ответственностью к тому же месту, что и закрытая корпорация, находящаяся в тупике: роспуск, продажа интересов некоторых участников или партнеров или продажа самого бизнеса.

Общество с ограниченной ответственностью «Тупик — несостоятельность цели»

Тупик между членами компании с ограниченной ответственностью или между партнерами в партнерстве обычно является нецелесообразным, а не простым разногласием по конкретному вопросу. LLC может столкнуться с числовым тупиком, как в случае с корпорацией, например, когда владельцы поровну разделены по какому-либо вопросу. Но договорный характер ООО также ставит вопрос о вето меньшинства. Причина этого в том, что в большинстве штатов есть некоторые вопросы, по которым обычно требуется единогласие.К ним относятся прием новых членов, принятие или изменение операционного соглашения (но не в Нью-Йорке) или слияния и другие сделки, выходящие за рамки обычного ведения бизнеса.

Многие из этих решений, выходящих за рамки обычного ведения бизнеса, когда они принимаются корпорацией, требуют простого большинства голосов. Однако они сочетаются с правом на несогласие, то есть правом возражать против иска и быть выкупленным из интереса. Очень немногие штаты включили право на несогласие в свои уставы компаний с ограниченной ответственностью.Заметные исключения включают Нью-Йорк, Калифорнию, Флориду и Миннесоту. В большинстве штатов, если операционное соглашение не включает право на несогласие, средство правовой защиты не доступно миноритарному участнику LLC.

Участие в управлении влияет на тупик

Законодательство о корпорациях предполагает, что акционеры не будут участвовать в управлении. Корпорации с закрытым акционерным капиталом, в которых совмещены владение и управление, являются исключением, и в некоторых штатах предусмотрены особые законодательные положения, которые могут избираться владельцами корпорации, которые согласовывают применимые законодательные положения с реалиями ведения бизнеса с закрытым акционерным капиталом.Акционеры взаимозаменяемы.

В партнерстве или компании с ограниченной ответственностью презумпция противоположна: владельцы будут тесно связаны друг с другом и с бизнесом, часто получая средства к существованию за счет его распределения. Иногда это называют принципом «выберите своего партнера», означающим, что никого нельзя принуждать к ведению дел с другим лицом против их желания. В отличие от корпорации, не предполагается, что все акционеры равны.

Требование единогласия в отношении ООО и товариществ

Компании и товарищества с ограниченной ответственностью предъявляют требования единогласия, которых обычно нет в корпоративном праве.Невозможно изменить договор без согласия всех сторон договора. Партнерства и ООО являются порождениями договорного права и обычно отражают договорный характер статутного права.

Требование единогласия, типичное для компаний с ограниченной ответственностью и товариществ, создает потенциал для «вето меньшинства», которое может заблокировать бизнес. В соответствии с RULLCA, например, правило по умолчанию заключается в том, что в LLC, управляемой участником, каждый из участников имеет равный голос, хотя операционные соглашения обычно голосуют пропорционально на основе владения долями.Вопросы, возникающие в ходе обычной деятельности, решаются большинством голосов участников. RULLCA § 407 (b) (1) — (3). Однако одобрение всех участников требуется для «совершения действий, выходящих за рамки обычного хода деятельности и дел компании», или для внесения поправок в операционное соглашение. RULLCA § 407 (b) (4) и (c) (3).

Некоторые штаты прямо требуют единодушного одобрения слияния или продажи практически всех активов LLC. Например, см. N.J.S.A. § 42: 2C-37 (c).Другие штаты, в том числе Делавэр и Нью-Йорк, в большинстве случаев оставляют такие вопросы на усмотрение большинства, за исключением приема новых членов или поправок к операционному соглашению. Del. Limited Liab. Co., §§ 18-302, 18-402. Нью-Йорк является заметным исключением, поскольку любое решение членов может быть принято большинством голосов. Однако Нью-Йорк также является одним из немногих штатов, в котором миноритарным членам разрешается возражать против слияния, и их интересы выкупает компания.

Вето меньшинств

При управлении компанией с ограниченной ответственностью или товариществом все участники, за исключением одного, могут договориться о некоторых действиях, выходящих за рамки обычного ведения бизнеса, и меньшинство голосов «против» достаточно для предотвращения таких действий.Это классическое вето меньшинства.

Обстоятельства, при которых может возникнуть вето меньшинства, многочисленны в тех штатах, где требуется единогласное голосование для действий, выходящих за рамки обычного ведения бизнеса. Они могут включать добавление нового члена, который, как считается, имеет решающее значение для успеха бизнеса, слияние с конкурентом, финансирование или покупка недвижимости. В таком случае меньшинство может воспрепятствовать воле большинства, и большинство ничего не может сделать, если операционное соглашение не содержит применимых положений, кроме как увидеть вмешательство суда.

Тупик в обществе с ограниченной ответственностью или товариществе

Суды рассматривают тупик с участием компании с ограниченной ответственностью или товарищества через призму операционного соглашения или соглашения о партнерстве. Фундаментальный вопрос во многих случаях заключается в том, может ли ООО или партнерство преследовать свою основную цель.

Центральная концепция общества с ограниченной ответственностью и товарищества — это право определять людей, с которыми владелец будет делиться правами управления.Принцип «выберите своего партнера» часто отражается в приеме новых участников или партнеров, требовании единогласия для поправок к операционному соглашению или в правах других участников на свободу от вмешательства в управление бизнесом со стороны кредиторов. . См. Комментарий, RUPA § 503 («Одной из наиболее фундаментальных характеристик закона о партнерстве является его верность принципу« выберите своего партнера ».»)

Право на участие в управлении компанией с ограниченной ответственностью не может быть передано или изменено без согласия всех других участников или партнеров.Хотя в настоящее время те же результаты часто наблюдаются в закрытых корпорациях посредством соглашений акционеров, они присущи структуре партнерств и компаний с ограниченной ответственностью.

Эти правила по умолчанию означают, что, если участники не включат в операционное соглашение положения, касающиеся невозможности достичь большинства или единогласного решения, спор, скорее всего, перейдет в судебный процесс. В нашей следующей части этой серии мы рассмотрим, как суды разрешают тупик в компаниях с ограниченной ответственностью и товариществах.

C Corp против S Corp, Partnership, Proprietorship и LLC

Вы готовы начать бизнес. У вас отличная идея и отличная команда. Вы продумали свой план. Все грунтовано. Вы готовы создать официальное юридическое лицо и столкнулись с вопросом: какой тип юридического лица больше всего подходит для моей новой компании?

Выбор между различными вариантами может быть неприятным. Никакой тип сущности явно не лучший. Правильный вариант для одной компании может оказаться ужасным выбором для другой.Каждый тип юридического лица предлагает уникальное сочетание юридических и налоговых последствий, которых достаточно, чтобы вскружить голову даже опытному практикующему специалисту.

Что еще хуже, очень немногие CPA или поверенные готовы высовывать шею и делать общие заявления или давать советы высокого уровня. Они не хотят этого делать, потому что каждая ситуация индивидуальна и из каждого правила есть исключения.

Но предприниматели хотят получить общее руководство на высоком уровне, поэтому я решил вытянуть шею и создать краткое руководство для бизнес-структур.Это руководство не является исчерпывающим. Он призван стать полезной отправной точкой, чтобы помочь предпринимателям продумать меню вариантов, с которыми они сталкиваются. Окончательное решение должно быть принято с помощью налогового или юридического консультанта.

Чтобы помочь читателям осмыслить процесс мышления, я собираюсь использовать четыре фиктивные компании в качестве «подопытных кроликов». Характеристики компаний изложены в таблице ниже. Мы вернемся к ним в конце статьи после изучения особенностей каждого типа сущности.

Приступим!

Компания 1: FreeBooks	Компания 2: блестящие идеи	Компания 3: Косилка Джо	Компания 4: JBD Group
FreeBooks — это финтех-стартап, которым руководят несколько предпринимателей. Предприятие находится на ранней стадии и ищет инвесторов в частный капитал. Наша цель — выйти на рынок в течение года и стать значимым игроком в течение трех лет с несколькими вливаниями капитала по пути.Какой тип сущности следует выбрать FreeBooks?	Brilliant Ideas — стартап по копирайтингу, принадлежащий Биллу и Эшли, команде мужа и жены. Они склоняются к созданию S-корпорации, но другие варианты тоже кажутся привлекательными. Этот первый короткий год закончится с чистым убытком в размере 10 000 долларов. Они считают, что следующий год будет прибыльным в размере 250 000 долларов. Какой тип сущности лучше?	Джо, 18 лет, ищет летний заработок. Он решил открыть небольшой бизнес по уходу за газонами.Он планирует приобрести оборудование на 5000 долларов и надеется получить летом 15000 долларов прибыли. У него не будет сотрудников. Какой тип сущности выбрать?	Джилл, Бен и Доркас — братья и сестры, которым принадлежат равные доли жилого комплекса. Джилл — молчаливый инвестор, а Бен и Доркас управляют недвижимостью и обслуживают ее. Джилл в порядке, если она не получает свою полную долю прибыли, потому что она не вкладывает ничего, кроме капитала в проект. JBD Group задается вопросом, какой тип организации им следует выбрать?

Обзор опций

Новые компании в США могут выбирать из пяти основных юридических структур:

1. ИП
2. Партнерство
3. S Corporation
4. C Corporation
5. Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)

Когда перечислено выше, можно подумать, что все варианты являются прямой заменой друг друга.Это не совсем правильно. Этот список лучше организовать по категориям следующим образом:

1. Транзитные объекты:
   1. ИП
   2. Партнерство
   3. S Corporation
2. C Corporation
3. LLC, которое является только юридическим лицом и облагается налогом как один из четырех вариантов выше

Причины этой более детальной разбивки станут яснее по мере ознакомления с руководством.

Субъекты создаются на государственном уровне. Соответственно, точный процесс создания новой компании зависит от штата. Требования к корпоративному управлению и отчетности также могут незначительно отличаться в зависимости от штата.

То, что не отличается от , — это федеральный налоговый закон . Каждый тип юридического лица подчиняется определенным федеральным налоговым законам, которые применяются ко всем американским компаниям этого типа, независимо от штата регистрации.

На очень высоком уровне выбор организации сводится к нескольким ключевым соображениям:

1. Как облагается налогом прибыль.
2. Сложность и стоимость создания предприятия, а также текущего управления и администрирования.
3. Защита ответственности, особенно в отношении личных активов собственника.

Каждый тип сущности отличается от других хотя бы в одной из этих категорий. Чтобы найти идеальную посадку, необходимо понимать плюсы и минусы каждого варианта. Давайте пробежимся по каждому из них по очереди.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели — это, безусловно, самая простая бизнес-структура.Никакой структуры действительно нет. Индивидуальным предпринимателям без сотрудников даже не нужно регистрироваться в налоговой службе (IRS). Они могут просто использовать свои номера социального страхования в качестве налогового идентификатора предприятия.

Вопреки распространенному мнению, обычно нет необходимости «включать» для вычета коммерческих расходов. Добросовестный бизнес, который начинается без формальной регистрации, автоматически становится индивидуальным предпринимателем (или партнерством, если владелец более одного) и, как таковой, имеет право вычитать свои коммерческие расходы.

Собственники не могут себе платить заработную плату. Они просто выводят прибыль по мере необходимости. Каждый год они должны платить подоходный налог с населения со всей налогооблагаемой прибыли бизнеса, независимо от того, получили они прибыль или нет.

Важно отметить, что в большинстве случаев прибыль облагается федеральным подоходным налогом и налогом на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (далее «налог FICA»). Налог FICA (по состоянию на 2018 год) составляет 15,3% от дохода до предела социального обеспечения в размере 128 400 долларов США и 2.9% дохода, полученного сверх этого. Многие мелкие собственники в конечном итоге должны платить больше налога FICA, чем подоходного налога.

По сути, ИП предназначены для простых предприятий с одним владельцем. Подумайте о фрилансерах, консультантах, небольших предприятиях сферы обслуживания, продуктовых киосках и т. Д. Индивидуальные предприниматели не имеют акций или единиц собственности, что означает, что единственный вариант выхода — это продать активы компании.

Партнерские отношения

Партнерство похоже на вариант индивидуального предпринимательства с участием нескольких владельцев.В большинстве штатов требуется совсем немного (если вообще требуется) документов для создания и поддержания партнерства. Уже один этот момент является причиной того, что многие небольшие компании организованы как партнерства.

Несмотря на то, что требования к оформлению документов минимальны, компании с несколькими владельцами по своей природе более сложны, поэтому чрезвычайно важно иметь хотя бы рабочее соглашение о партнерстве, которое контролирует деятельность и собственность компании. Партнеры часто забывают об этом.

Уникально для партнерств, доход от бизнеса не нужно распределять пропорционально доле владения.Эта гибкость может быть полезна, когда есть очень тихий партнер, который внес большую часть капитала, но не ожидает такой же доли прибыли. Любая такая договоренность должна быть четко изложена в соглашении о партнерстве.

Как и в случае с собственностью, основным недостатком партнерства является то, что весь налогооблагаемый доход партнерства обычно облагается налогами FICA. Это ключевая причина, по которой большинство крупных и высокодоходных компаний не являются партнерствами.

Отчасти простота партнерства заключается в том, что партнеры получают не заработную плату, а, скорее, гарантированную оплату своих услуг.Если нет сотрудников, не являющихся собственниками, партнерству не нужно вести расчет заработной платы или подавать отчеты о заработной плате. Это может сэкономить значительные средства и сэкономить нервы.

По сути, структура партнерства, как правило, используется относительно простыми предприятиями на ранней стадии, которые еще не достигли значительной прибыльности. Такое расположение может быть особенно привлекательным для небольших компаний без сотрудников, где большую часть работы выполняют владельцы. Партнерские отношения также часто используются для холдинговых компаний по недвижимости (поскольку доход от аренды не облагается налогом FICA независимо от типа юридического лица) и некоторых фирм, предоставляющих профессиональные услуги.

S Корпорации

По мере того, как компании становятся более сложными и прибыльными, партнерство и частное владение становятся менее подходящими. Войдите в S-корпорации. Корпорации S — очень популярный выбор для малых и средних частных компаний.

Перед тем как продолжить обсуждение S-корпораций, представляет собой одну из наиболее важных концепций, которую необходимо понять: S-корпорации, партнерства и права собственности являются «сквозными» объектами. Их называют так потому, что их налогооблагаемый доход «проходит» в личные налоговые декларации владельцев и там облагается налогом.

S корпорации и товарищества по-прежнему подают налоговую декларацию, но подоходный налог не взимается. Налоговая декларация просто показывает налогооблагаемую прибыль компании и распределяет ее между владельцами по форме K-1. Затем сумма K-1 каждого владельца указывается и облагается налогом в их личной налоговой декларации — форме 1040. Индивидуальные предприниматели вообще не подают налоговую декларацию о бизнесе. Коммерческий доход рассчитывается непосредственно в Приложении C, Приложении E или Приложении F личной формы 1040 владельца.

Почему сквозной статус так важен? Это большое дело, потому что владельцы сквозного юридического лица платят НДФЛ на прибыль компании, но затем владельцы могут снять эту прибыль в качестве необлагаемых налогом дивидендов из компании.Это не относится к C-корпорациям (далее).

Если партнерство является сквозным субъектом, как и корпорация S, почему обычно предпочтительна структура корпорации S? Ответ — налог FICA. Владельцы S-корпораций обязаны выплачивать себе разумную заработную плату (которая облагается налогом FICA), но оставшаяся прибыль от бизнеса облагается только подоходным налогом, а не налогом FICA .

Рассмотрим бизнес, который приносит 1 000 000 долларов в год. Допустим, владелец получает компенсацию в размере 100 000 долларов, а оставшиеся 900 000 долларов — это прибыль от бизнеса.На диаграмме ниже показано, как переход от партнерства к статусу S-корпорации сэкономит владельцу ок. 27000 долларов в год в виде налога FICA, при прочих равных.

Кроме того, требование о выплате разумной заработной платы означает, что даже «индивидуальный предприниматель» без сотрудников должен вести расчет заработной платы и подавать налоговые отчеты о заработной плате в IRS (и в штат, если применимо). Это недостаток (с административной точки зрения / затрат) по сравнению с партнерством и индивидуальным предпринимательством, которое не может выплачивать заработную плату собственникам.

Корпорации

S также обычно имеют более строгие правила, чем другие типы организаций. Например:

1. Как правило, вы должны быть физическим лицом (резидентом или гражданином США), чтобы владеть долей в корпорации S. . Это нарушает условия сделки для компаний, ищущих корпоративных или иностранных инвесторов (например, стартапов, ищущих венчурное финансирование). Определенные трасты и владения разрешены в качестве акционеров, но партнерства и корпорации не могут владеть долей в корпорации S.
2. Прибыль и распределения всегда должны распределяться по собственности . Нет гибкости.
3. Использование убытков может быть ограничено . В некоторых случаях владелец корпорации S, которая имеет убытки, может не иметь возможности вычесть этот убыток из своей личной налоговой декларации. Убыток будет перенесен на будущий год, но большинство стартапов будут признательны за дополнительные деньги от возврата налогов сегодня, а не в каком-то будущем году. Партнерская или имущественная структура обычно более благоприятна для иска о таких убытках.
4. Допускается только один класс акций . Могут быть голосующие и неголосующие акции, но это все. Классы привилегированных и обыкновенных акций не допускаются.
5. Может быть максимум 100 акционеров .

С практической точки зрения, я обнаружил, что многие владельцы бизнеса с трудом понимают концепцию S-корпорации (и концепцию сквозной передачи в целом). Может возникнуть путаница с уплатой подоходного налога с доходов корпорации S, если владелец не получил эти доходы наличными.Обратная связь между заработной платой собственника и налогооблагаемой прибылью бизнеса также может сбивать с толку.

Тем не менее, налоговую экономию FICA трудно превзойти, и это причина популярности S-корпораций.

По сравнению с собственниками и товариществами, S-корпорации сложнее создать и обычно требуют помощи юриста и / или бухгалтера. Это, естественно, увеличивает сопутствующие расходы как на установку, так и на текущее обслуживание. Создание первого ООО (скоро) и выбор налогового статуса корпорации S.

C Корпорации

По мере того, как предприятия продолжают расти и усложняться, они могут перерасти структуру S Corporation. Если количество инвесторов превышает 100 акционеров (например, публичная компания) или если требуется другая структура классов акций, то S-корпорация не сокращает их. Войдите в C Corporation.

Все крупные американские публичные корпорации относятся к категории C-корпораций. Это единственная форма сущности, которая им подходит. Частные корпорации C редки и обычно выбирают структуру по причинам, отличным от налога на прибыль.

Одна группа компаний, использующая структуру корпорации C, — это быстрорастущие стартапы, ищущие серийное финансирование. Они вынуждены пойти по этому пути, потому что их целевыми инвесторами могут быть юридические или иностранные физические лица, ни одному из которых не разрешено инвестировать в S-корпорацию.

Корпорации C обычно регистрируются в штате Делавэр. Делавэр имеет четко определенные и проверенные судом корпоративные правила и стал предпочтительным штатом для регистрации.В статье Forbes за 2017 год говорится, что «две трети всех публично торгуемых компаний США, включая более 60% из списка Fortune 500, зарегистрированы в Первом штате [Делавэр]».

Эта диаграмма из Брукингса показывает, что по состоянию на 2014 год только 5% американских компаний были корпорациями категории C. Важно отметить, что это крупнейшие компании страны, которые получают около 50% прибыли от бизнеса в США.

Корпорации

C уникальны тем, что платят собственный подоходный налог.Это заметно отличается от трех переходов, при которых любой доход передается в личные налоговые декларации владельцев, и налог уплачивается там.

Большим недостатком структуры корпорации C является то, что акционеры корпорации C обычно должны платить налог на дивиденды, которые они снимают с корпорации. По сути, корпорация C сначала платит налог на свой доход, а оставшиеся деньги распределяются между владельцами, которые снова платят с них налог. Это называется двойным налогообложением.

Двойное налогообложение доходов — это то, что удерживает большинство частных фирм от статуса корпорации C.Еще один недостаток заключается в том, что убытки корпорации C не могут быть вычтены из другого личного дохода акционера. Это может быть относительно большой проблемой для некоторых частных акционеров.

Существует мнение, согласно которому, несмотря на двойное налогообложение, структура корпорации C может быть эффективной с точки зрения налогообложения даже для небольших частных компаний. Эта стратегия ориентирована на компании, которые намерены быстро масштабироваться и планируют удерживать бизнес в течение многих лет, не снимая дивидендов.Вся цель состоит в том, чтобы извлечь выгоду из низкой ставки корпоративного налога «первого уровня» в размере 21% C.

Вот как это работает. Владельцы структурируют компанию как корпорацию C. Любая прибыль облагается налогом по корпоративной ставке 21%. Поскольку прибыль финансирует быстрый рост, нет необходимости снимать дивиденды и облагаться налогом второго уровня.

В этом сценарии ставка налога в размере 21% теоретически ниже, чем максимальная ставка подоходного налога с физических лиц в размере 37%, которая могла бы применяться, если бы компания была сквозной организацией.Более низкое налоговое бремя высвобождает больше денег для роста в первые годы.

В чем прикол?

Их как минимум три:

1. Многие владельцы транзитных предприятий не платят налог по ставке 37%. Ставки подоходного налога с физических лиц начинаются с 10% и не достигают 37% до тех пор, пока доход налогоплательщика (согласно скобкам 2019 года) не достигнет 510 300 долларов (612 350 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков).
2. Новый налоговый закон позволяет многим транзитным владельцам бизнеса вычитать до 20% дохода от бизнеса из своей личной налоговой декларации.Например, квалифицированный владелец корпорации S с доходом от бизнеса в размере 1 000 000 долларов будет платить налог только с 800 000 долларов. Этот вычет фактически снижает ставку личного налога на 20%. Самая высокая предельная ставка 37% становится 29,6%, а самая низкая персональная ставка падает с 10% до 8%.
3. Даже если ставка налога на корпорацию C снижается после рассмотрения пунктов 1 и 2, цыплята возвращаются домой на ночлег, когда корпорация C продается. Корпорация платит подоходный налог с прибыли от продажи, а владельцы платят второй раунд налога, когда они изымают выручку от продажи в качестве дивидендов.В конце концов, двойной налог все еще улавливает договоренность.

Это правда, что некоторые владельцы C-корпораций могут выйти из своего положения собственности без уплаты налогов, что было бы серьезным противодействием последнему пункту. Детали, чтобы это произошло, выходят за рамки этой статьи, но стоит отметить.

Короче говоря, идея использования корпоративной структуры C для повышения налоговой эффективности имеет свои достоинства в определенных уникальных ситуациях. Однако для большинства малых и средних предприятий минусы обычно перевешивают плюсы.

Есть еще одно преимущество для C-корпораций, которое появилось в результате принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2018 года. Этот закон ограничивает возможность физических лиц вычитать подоходный налог штата из своих личных налоговых деклараций. Это проблема для транзитных владельцев бизнеса, которые платят большие суммы государственного подоходного налога со своих личных отчетов (помните, что сквозные не платят свои собственные подоходные налоги).

A C Corporation платит свои собственные государственные налоги и не подлежит этому ограничению, поэтому, особенно в государствах с высокими налогами, эта структура становится более привлекательной.Штаты все еще реагируют на новый закон (например, штат Висконсин недавно принял закон, позволяющий рассматривать корпорации S в штате Висконсин как корпорации C для целей налогообложения штата), и могут быть разработаны обходные пути, которые лишат это преимущества.

Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)

Когда так много предприятий были сформированы как ООО, почему мы не начали с этого типа организации в первую очередь? Это потому, что ООО (общество с ограниченной ответственностью) — зебра в этом списке лошадей.ООО является только юридическим лицом и не признано IRS как бизнес-структура, уплачивающая налоги.

Владельцы ООО должны выбрать одну из четырех других структур в качестве своей личности для целей налогообложения.

Совершенно нормально организоваться напрямую в качестве одного из четырех налоговых органов, не являясь ООО. Почему тогда кто-то выбрал бы зонтик LLC? Другими словами, почему кажется, что в настоящее время почти все новые компании создаются в форме ООО?

1. По сравнению с обычными товариществами / собственниками, структура LLC помогает защитить личные активы владельца от судебного иска.Другими словами, без LLC может случиться так, что индивидуальный предприниматель или партнер станет лично нести ответственность за судебный процесс или судебное решение, превышающее бизнес-активы. В этом случае личные активы владельца могут быть предъявлены претензии. «LL» в LLC означает «ограниченная ответственность» и как таковая информирует мир о том, что владелец не несет личной ответственности по претензиям.
2. По сравнению с обычными корпорациями S или C, структура LLC, как правило, проще в администрировании. Например, от настоящих корпораций часто требуется проводить ежегодные собрания и вести протоколы собраний.LLC , облагаемая налогом как корпорация , как правило, не подпадает под эти правила.
3. Начиная с LLC дает компании гибкость для последующего изменения юридического лица. Например, распространенный путь — создать LLC, облагаемую налогом как партнерство, а затем выбрать статус корпорации S после того, как компания станет прибыльной.

За исключением редких случаев, зонтик LLC не влияет на налогообложение. Любая LLC все равно должна решить, хочет ли она быть C-корпорацией, S-корпорацией, партнерством или собственником для налоговых целей.

Обзор опций

Как мы обсуждали в начале статьи, выбор сущности в основном сводится к нескольким ключевым соображениям:

1. Как облагается налогом прибыль.
2. Сложность и стоимость создания предприятия, а также текущего управления и администрирования.
3. Защита ответственности, особенно в отношении личных активов собственника.

С точки зрения налогообложения, корпорация S предлагает единый уровень налогообложения (в отличие от корпораций C), и прибыль не облагается налогом FICA (в отличие от партнерств и частных владений).Соответственно, чаще всего лучшим выбором для Point 1 является корпорация S.

Индивидуальные предприятия занимают 1-е место по пункту 2. Они намного менее сложны и требуют наименьших затрат на установку, постоянное управление и администрирование. Для компаний с несколькими владельцами партнерство или ООО выигрывают из-за простоты.

Наконец, с точки зрения ответственности, структуру LLC трудно превзойти. Он предлагает защиту ответственности наряду с выбором любой из четырех структур налоговых органов.Прямая корпорация S или корпорация C также считаются надежными с точки зрения ответственности.

Ниже представлена ​​таблица, которая, как мы надеемся, ясно излагает все вышеперечисленное.

Какой тип организации выбрать?

Возвращаясь к вымышленным компаниям, представленным вначале, какой тип организации им следует выбрать?

Бесплатные книги

Как классический технологический стартап, надеющийся получить финансирование VC или PE, у них нет другого выбора, кроме как стать корпорацией C.Другие типы организаций не допускают сложной структуры классов акций и собственности, которые требуются для этих типов компаний.

Единственное другое возможное соображение — сначала сформировать LLC (облагаемую налогом как партнерство или S-корпорация), а затем перейти к статусу C, когда корпоративные инвесторы станут реальностью. Эта структура будет проще на начальном этапе и потенциально позволит ранним инвесторам вычитать убытки из своих личных налоговых деклараций.

Блестящие идеи

С убытками в этом году и прибылью в размере 250 000 долларов в следующем, Билл и Эшли кажутся идеальными кандидатами для создания ООО и выбора налогообложения в качестве собственника (муж / жена могут это сделать) или партнерства в этом году, а затем избрания корпорации S. статус в следующем году.Таким образом, они могут использовать коммерческие убытки этого года для компенсации заработной платы или другого дохода. В следующем году они будут получать заработную плату от корпорации S, а оставшаяся прибыль не будет подлежать FICA.

Косилка Джо

Как молодой предприниматель с краткосрочным бизнес-планом, Джо — идеальный кандидат на ИП. Создание S-корпорации потребует значительных затрат, и ему придется платить себе разумную заработную плату (в соответствии с FICA). Его заработная плата, вероятно, сведет на нет его прибыль в размере 15 000 долларов, что сведет на нет любые сбережения FICA.К тому же хлопот с расчетом заработной платы не того стоил. Зонтик LLC добавил бы защиту ответственности, если бы Джо чувствовал, что ему это нужно.

JBD Group

Поскольку доход от аренды не облагается налогом FICA, преимущество корпорации S в этом случае теряется. Кроме того, партнерство позволяет непропорционально распределять прибыль между владельцами, что является целью этой группы. Здесь нет сотрудников, не являющихся собственниками, а это означает, что если бы предприятие было партнерством, начисления заработной платы не требовалось бы.ООО, облагаемое налогом как партнерство, очевидно, будет лучшим вариантом для JBD Group.

Заключительные рекомендации

В начале я упоминал, что в этом руководстве будут даны некоторые общие рекомендации высокого уровня, которые хотели бы получить предприниматели. Я все еще собираюсь это сделать.

Имейте в виду, что эти утверждения являются общими комментариями для общих ситуаций. Всегда , я имею в виду ВСЕГДА проконсультируйтесь с налоговым консультантом перед выбором типа юридического лица.

С этим заявлением об отказе от ответственности здесь идет:

1. Если ваш бизнес представляет собой простой малый бизнес, от которого не ожидается, что вы будете зарабатывать намного больше, чем разумная заработная плата для вас, владельца, рассмотрите возможность создания ООО, облагаемого налогом как собственность.В таком случае преимущества статуса корпорации S (если таковые имеются), вероятно, не превысят затрат на обработку платежной ведомости для вас и заполнение отдельной налоговой декларации.
2. Если вы начинаете традиционный бизнес (услуги, производство, розничная торговля и т. Д.) С совладельцами и сотрудниками, рассмотрите LLC, облагаемую налогом, как партнерство, а затем переключитесь на статус S-корпорации, когда это станет относительно прибыльным. Это обеспечивает гибкость предварительного партнерства и позволяет избежать налога FICA на прибыль, когда она начинает поступать.
3. Если ваш бизнес — это быстрорастущий стартап с новой идеей, который ищет серийное финансирование и публичный выход, то рассмотрите возможность создания корпорации C, расположенной в Делавэре.

Эта статья предназначена только для общего руководства , чтобы ознакомить владельцев бизнеса с доступными вариантами и указать им правильное направление. Если вы стоите на пороге выбора типа организации, обратитесь к своему налоговому консультанту или к кому-нибудь из Toptal за указаниями по вашей конкретной ситуации. Это слишком серьезное решение, чтобы ошибиться.

.