Реорганизация ооо: Статья 51. Реорганизация общества / КонсультантПлюс

Содержание

Статья 51. Реорганизация общества / КонсультантПлюс

Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы толкования и применения ст. 51

Необходимость письменного уведомления кредиторов ООО о начале его реорганизации

 

1. Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Другие основания и порядок реорганизации общества определяются Гражданским кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

2. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

3. Общество считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

При реорганизации общества в форме присоединения к нему другого общества первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного общества.

4. Государственная регистрация обществ, созданных в результате реорганизации, и внесение записей о прекращении деятельности реорганизованных обществ, а также государственная регистрация изменений в уставе осуществляется в порядке, установленном федеральными законами.
5. Реорганизуемое общество после внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью один раз в месяц помещает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о его реорганизации. В случае, если в реорганизации участвуют два и более общества, сообщение о реорганизации опубликовывается от имени всех участвующих в реорганизации обществ обществом, последним принявшим решение о реорганизации либо определенным договором о слиянии или договором о присоединении. При этом кредиторы общества не позднее чем в течение тридцати дней с даты последнего опубликования сообщения о реорганизации общества вправе потребовать в письменной форме досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения такого обязательства — его прекращения и возмещения связанных с этим убытков.(в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 205-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Государственная регистрация обществ, созданных в результате реорганизации, и внесение записей о прекращении деятельности реорганизованных обществ осуществляются только при представлении доказательств уведомления кредиторов в порядке, установленном настоящим пунктом.

КонсультантПлюс: примечание.

С 01.09.2014 передаточный акт подтверждает правопреемство (п. 3 ст. 58 ГК РФ).

Если разделительный баланс не дает возможности определить правопреемника реорганизованного общества, юридические лица, созданные в результате реорганизации, несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного общества перед его кредиторами.

Открыть полный текст документа

Реорганизация ООО в Москве, реорганизация юридических лиц

Компания «ЮрисКонсалтинг» (Москва) оказывает услуги по реорганизации ООО, фирм, предприятий, организаций и других юридических лиц по доступной цене. Данная процедура является одной из форм ликвидации, которая подразделяется на такие виды, как:

  • Выделение;
  • Преобразование;
  • Присоединение;
  • Разделение;
  • Слияние;
  • А также комплекс нескольких реорганизационных работ.

Процесс может быть инициирован как учредителями компании, так и государственными органами или судом. И в том и в другом случаях наши юристы окажут квалифицированную помощь.

Цели и задачи реорганизации

Целями, достигаемыми проведением данной процедуры, могут быть:

  • Расширение сфер деятельности;
  • Финансовое оздоровление;
  • Повышение конкурентоспособности;
  • Усиление влияния в определённом сегменте рынка;
  • Ликвидация бизнеса, не имеющего перспективы развития;
  • Расширение или разделение бизнеса между владельцами;
  • Оптимизация налогообложения и т.д.

Если собственники общества с ограниченной ответственностью затрудняются в выборе способа, наш специалист предложит оптимальное решение с учётом особенностей сложившейся ситуации.

Этапы работы

Юристы «ЮрисКонсалтинг», действующие строго в рамках закона:

  • Помогают составить протокол собрания учредителей ООО.
  • Передают документ в налоговую инспекцию и ставят в известность её сотрудника о том, что данное юридическое лицо приняло
    решение реорганизоваться
    .
  • Получают выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, подтверждающую начало процесса.
  • Публикуют официальное сообщение в «Вестнике государственной регистрации». В нём указываются участники процедуры, срок её проведения и порядок выдвижения претензий.
  • Направляют кредиторам заказными письмами сообщение о предстоящей реорганизации.
  • Вторично дают объявление в СМИ.
  • Передают собранную документацию в ИФНС.
  • Получают выписку из ЕГРЮЛ о регистрации новой компании или ликвидации ООО.

Узнайте больше об услуге (её стоимости, сроках и т.д.) у консультанта «ЮрисКонсалтинга».

Что такое реорганизация юридического лица

Реорганизацию относят к альтернативным способам ликвидации. Всего различают 5 видов трансформации компании:

  • присоединение;
  • слияние;
  • выделение;
  • преобразование;
  • разделение.

Может быть и еще один вариант – комплексный. При этом в процессе ликвидации ООО используют разные виды реорганизации ООО.

В этом процессе могут участвовать сразу несколько компаний. А результатом процедуры, в зависимости от поставленных целей и выбранных методов, может стать как появление новых, так и ликвидация старых юридических лиц.

Есть 2 способа реорганизации юридических лиц: добровольная и принудительная. В первом случае решение об изменениях в компании принимают собственники ООО на общем собрании. Во втором – судьбу фирмы решают уполномоченные органы или суд.

В каких случаях необходима реорганизация фирмы

Понятно, что для нее может быть миллион причин – сколько компаний, столько и поводов. Но все же можно выделить несколько основных мотивов:

Слияние и присоединение применяют, если есть желание:

  • повысить конкурентоспособность ООО;
  • расширить сферу деятельности;
  • усилить свое влияние на рынке;
  • увеличить производственные мощности.

Разделение и выделение используют для:

  • избавления от неперспективного бизнеса;
  • разделения сферы влияния;
  • соблюдения антимонопольного законодательства.

Могут быть и другие причины для реорганизации предприятия:

  • расширение бизнеса – по закону, в ООО не должно быть больше 50 учредителей. Если предприятие растет и собственников становится больше, то прибегаем к преобразованию – переводим ООО в АО;
  • разделение бизнеса – часто бывает, что несколько владельцев не могут договориться о методах ведения бизнеса. Тогда им проще разделить его и каждому вести дела самостоятельно;
  • поглощение компании конкурентам или конкурентов – в одних случаях так можно устранить компанию, которая мешает вашему развитию. В других – несколько мелких фирм объединяются в одну. Это позволяет им конкурировать с более крупными организациями;
  • вывод активов – официально вывести их проблематично. Решение – переписать их на «дочку» (выделенную фирму), после чего ликвидировать ее. Результат – учредители получают свои активы. Да, процесс долгий, но зато 100 % законный;
  • оптимизация налогообложения – подходит для тех предприятий, которые по тем или иным причинам не могут воспользоваться налоговыми льготами или особыми режимами налогообложения. В этом случае можно провести один из видов реорганизации ООО, после чего новые фирмы будут спокойно пользоваться привилегиями;
  • финансовое оздоровление – для восстановления жизнедеятельности организации следует отделить убыточные формы деятельности;
  • альтернативная ликвидация – некоторые владельцы бизнеса таким способом избавляются от ставшей ненужной компании. При этом фирма исключается из реестра и перестает существовать как юридическое лицо.

Всем ли компаниям подойдет реорганизация

Нет, не всем. Например, коммерческие предприятия не могут стать некоммерческими или унитарными.

Так же ООО не позволят перейти в статус ИП

Кроме того, добровольная реорганизация юр лица возможна только при согласии всех учредителей. Если хотя бы один владелец будет против изменений, и не поставит свою подпись в протоколе общего собрания – процедура не состоится.

Основные виды реорганизации предприятия

Как и обещали выше, чуть подробнее расскажем о каждом методе преобразования компании:

Присоединение

В этом случае одна или несколько компаний вливаются в другую. Причем первые перестают существовать как самостоятельные юридические лица, их удаляют из ЕГРЮЛ. Принимающая сторона становится правопреемником присоединенных организаций и полностью отвечает по их обязательствам. Как правило, у нее увеличивается уставный капитал и меняется состав участников ООО;

Слияние

2 или больше фирм (иногда до 10) объединяются, образуя новое юридическое лицо. Старые организации автоматически ликвидируют и исключают из реестра ЕГРЮЛ. Новое предприятие становится преемников исчезнувших и отвечает по всем имеющимся обязательствам. При этом возможна смена организационно-правовой формы.

Преобразование

Юридическое лицо меняет форму собственности – например, из статуса ООО переходит в АО. Прежняя компания перестает существовать. Вновь созданная организация принимает права и обязанности по передаточному акту.

Разделение

1 компания прекращает свою деятельность и распадается на несколько юридических лиц. Активы и пассивы делят вновь возникшие юридические лица согласно решению учредителей, закрепляя соглашение в разделительном балансе. Переход частичных прав и обязанностей узаконивает передаточный акт.

Выделение

Самый сложный вариант реорганизации предприятия. И ликвидацией его называть, пожалуй, будет не совсем корректно. Ведь в этом случае ни одна фирма не исчезает, напротив, возникает новая.

В чем суть выделения? Из компании «отпочковывается» 1 юридическое лицо и начинает вести самостоятельную деятельность. Вновь созданному предприятию передают часть активов и обязательств от реорганизуемой компании. Процедура считается завершенной, когда данные о новой фирме внесены в ЕГРЮЛ.

«Дочка» считается частью существовавшей ранее компании. Но ее учредители – владельцы отдельной структуры. Они имеют право выпускать свои нормативные акты и распоряжаться средствами на своем, отдельном от основного, расчетном счете.

Зачастую этот метод используют для избавления от задолженности. Ведь дочерней структуре можно передать не только права, но и обязанности. После чего новое юридическое лицо признают банкротом. А основное предприятие легко отдает мелкие долги и продолжает деятельность уже «чистым».

На что обратиться внимание при выборе способа реструктуризации

Основная проблема большинства подобных процедур – найти добросовестного и, главное, реального правопреемника. Часто, желая сэкономить, компанию при ликвидации присоединяют к фиктивной организации. Деятельность такое предприятия не ведет, отчетность в ИНФС не предоставляет, налоги не платит. В этом случае налоговая вправе обратиться в суд, который признает реорганизацию предприятия недействительной.

И получите вы свою фирму обратно с накопившимися неоплаченными налогами и пенями по ним. Которые вас обяжут оплатить. Поэтому мы рекомендуем: не пытайтесь самостоятельно провести реорганизацию фирмы без знаний нюансов процедуры и тонкостей законодательства, а также опыта подобных процессов.

Не экономьте на специалистах – иначе неграмотный и дилетантский подход впоследствии обойдется вам намного дороже.

Профессионалы всегда подбирают «чистые» варианты для реорганизации предприятий своих клиентов – лишние проблемы не нужны никому. Ведь если при слиянии или присоединении хотя бы 1 из участвовавших в процедуре компаний привлечет внимание правоохранительных или налоговых органов – проверять и «шерстить» будут всех партнеров.

При реструктуризации ставьте перед собой четкие цели – именно от них зависит выбор способа. Например, если надо избавиться от сомнительных активов и/или задолженности – подойдет выделение и создание «дочки». Хотите усилить позиции компании и выйти на более высокие объемы производства? Или избавиться от ненужной фирмы? Выбирайте присоединение или слияние.

Этапы реорганизации компании

Для внесения изменений в деятельность предприятия придется пройти следующие шаги:

  1. Принять решение и подписать протокол общего собрания учредителей
  2. Подать документы в налоговую, сообщить инспектору о начале процесса реорганизации ООО
  3. Получить выписку из ЕГРЮЛ с записью о начале процедуры
  4. Опубликовать сообщение в «Вестнике государственной регистрации» с указанием участников процесса, сроках и порядке предоставления претензий
  5. Сообщить кредиторам о начале реорганизации ООО. Вы должны будете суметь подтвердить, что действительно предупреждали заимодавцев. Поэтому лучше направлять информацию заказными письмами с уведомлением. Тогда у вас на руках будут расписки о получении.
  6. Еще раз дать объявление в специализированные СМИ.
  7. Подготовить окончательный пакет документов и передать его в ИФНС.
  8. Получить готовые документы, подтверждающие реорганизацию ООО. В разных случаях это может быть выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации компании или регистрации нового юридического лица.

Примерные сроки и стоимость реорганизации юр лица

У разных методов реорганизации ООО и сроки разные. Присоединение занимает в среднем 2-4 месяца, в особо сложных случаях до полугода. Примерно столько же времени понадобится для слияния или разделения ООО.

Преобразование команда опытных специалистов проведет за 4-6 месяцев, самостоятельно же этим заниматься можно бесконечно долго.

Но дольше всего продлится выделение – на эту процедуру может уйти 6-12 месяцев.

Точную стоимость сходу вам не назовет ни один уважающий себя специалист. Вначале он уточнить у вас все детали проекта, ознакомится с бумагами и проанализирует глубину проблемы. Лишь после этого он оценит плюсы и минусы того или иного способа реорганизации ООО и сообщит примерную стоимость процедуры.

Вы можете самостоятельно заняться реорганизацией своего предприятия – если у вас есть знания и опыт проведения подобных процедур. Если нет, то лучше доверьте дело специалистам. Ведь малейшая ошибка вернет вас на старт.

Цены на наши услуги:

УслугаСроки исполненияСтоимость
Ликвидация предприятия путем реорганизации в форме присоединения к компании в г.Москве, где директором и участником является нерезидент РФ (полное прекращение деятельности). В группе (не более трех компаний.)120 дней90 000
Ликвидация предприятия путем реорганизации в форме присоединения к компании в г.Москве, где директором и участником является нерезидент РФ (полное прекращение деятельности). 1к1120 дней140 000
Ликвидация предприятия путем реорганизации в форме присоединения к компании в Регионе (полное прекращение деятельности). В группе120 дней80 000
Ликвидация предприятия путем реорганизации в форме присоединения к компании в Регионе (полное прекращение деятельности). 1к1120 дней150 000
Ликвидация предприятия путем реорганизации в форме присоединения к компании в регионе с последующей официальной ликвидацией правопреемника200 дней350 000

Реорганизация ООО — Центр Правовой Поддержки

Реорганизация ООО – это процесс, результатам которого является прекращение деятельности компании с передачей всех ее прав и обязанностей другому юридическому лицу, или изменение организационно-правовой формы компании.

Реорганизация ООО, на законных основаниях, может быть выполнена посредством выделения, присоединения, разделения, слияния или преобразования общества. Виды реорганизации предприятия и порядок выполнения процедур регламентирует Гражданский кодекс РФ, часть первая, статья 57 «Реорганизация юридического лица».

Как правило, реорганизацию ООО проводят с целью объединения активов нескольких предприятий или для создания другого юридического лица.

Например, реорганизация юридического лица через слияние – это процесс создания нового юридического лица, которое принимает на себя все правва и обязанности предприятий, участвующих в процессе. В результате слияния, компании участники перестают существовать, данные о ни исключаются из Единого государственного реестра юридических лиц. Такой способ реорганизации ООО также можно рассматривать как альтернативный способ ликвидации компании.

В отличие от слияния, реорганизация юридического лица через разделение, как следует из названия, предусматривает создание нескольких юридических лиц, наделенных своими правами и обязанностями, из одного общества. В результате слияния, общество-донор прекращает свое существование с исключением сведений о нем из ЕГРЮЛ.

Многие часто путают реорганизацию юридического лица через выделение и реорганизацию через разделение. Отличительная особенность выделения состоит в том, что общество-донор не ликвидируется, продолжая свою коммерческую деятельность. К выделению, как правило, прибегают в тм случае, если компанией владеют несколько человек, но по причине разногласий не могут продолжать совместную коммерческую деятельность.

Реорганизация ООО присоединением — это объединение нескольких юридических лиц с уже существующей компанией. В результате присоединения все права и обязанности присоединяемых обществ передаются к функционирующему предприятию. Такой вид организации часто используется при поглощении крупной компанией более мелких, либо при объединении нескольких предприятий, занимающихся одним видом деятельности в холдинг.

Преобразование ООО – это способ смены обществом организационно-правовой формы, например ООО становится ЗАО.

Реорганизация ООО в Москве — способы реорганизации

Реорганизация организаций | ООО в СПб

В реалиях современной жизнедеятельности своих конкурентов нужно всегда стараться обгонять — можно считать, что это основной принцип успешного бизнеса. В процессе работы нередки ситуации, когда лишь реорганизация ООО поможет избавить вас от накопившихся проблем. В настоящее время наиболее распространенным типом предприятий являются ООО, поэтому вопросы реорганизации данных структур наиболее остро стоят при решении хозяйственных задач. Наша компания оказывает услуги по реорганизации фирм в Санкт-Петербурге, помогая успешно завершить данный трудоемкий процесс.

Реорганизация фирмы путем выделения — особенности

Хотя данный способ не является очень легким в исполнении для собственника организации порой его инициация будет единственно верным шагом . Реорганизация через выделение подразумевает регистрацию нового, а иногда и нескольких ООО на базе существующего. При этом деятельность исходного Общества не прекращается, но часть его функий и долгов передаются новому или новым созданным фирмам на базе родоначальника.

Этапы реорганизации предприятия

Первое что потребуется сделать — принять решение о реорганизации — участники ООО обязаны принять совместное общее решение о старте реорганизации. Четкой формы оформления волеизъявления учредителей закон не оговаривает. Однако в методических указаниях, утвержденных Минфином (приказ №44Н от 20 мая 2003 года), имеется пояснение касательно оформления данного решения. Желательно в протоколе заседания отразить вариант оценки, что отдается новому предприятию, какое имущество, расписать время прохождения инвентаризации, как будет производиться оплата чистого дохода ООО, а также способ и сроки оплаты уставного капитала предприятия. Рекомендуется сразу сделать решение об утверждении нового Устава выделяемого Общества и назначить руководителя предприятия.

Также потребуется известить контролирующие органы — о принятом решении общего собрания участников в части их желания о проведении регистрации реорганизации в форме выделения, это потребуется сделать за три рабочих дня. На основании вашего заявления и решения участников Общества, налоговой вносятся изменения в ЕГРЮЛ, и ваше ООО в выписке отмечается как общество, которое начало процесс реорганизации. Помимо этого, о намечающихся изменениях в структуре организации нужно будет сообщить в местную налоговую службу. Заявление туда подается также в течение трех рабочих дней посредством формы С-09-4.

Как и при любой реструктуризации ООО мы обязаны два раза опубликовать сообщение в журнале «Вестник» о запуске реорганизации в форме выделения.

Не обойтись и без работы бухгалтера: Инвентаризация — это очень важная ступень на пути под названием «реорганизация через выделение». Проводят данную процедуру согласно порядку, предусмотренному ФЗ «О бухгалтерском учете» No 129 от 23 февраля 1996 года. Итоги инвентаризации придется указать в отчетности текущего периода. Создание разделительного баланса — по сути, это самый главный документ в ходе реорганизации, ведь именно в нем отражается вся финансовая сторона будущего предприятия. Обязательной формы разделительного баланса на сегодняшний день законодательством РФ не предусмотрено, однако подразумевается, что этот ваш финансовый документ будет отражать полную экономическую картину для каждого из предприятий-участников. В балансе указывают наименование старого и названия всех новых предприятий (обществ), активы — как исходные, так и планируемые.

В каких случаях такой способ реорганизации наиболее оправдан?

К методу выделения прибегают в случаях когда либо общий бизнес делят существующие собственники компании, если по каким-то причинам ведение общих дел становиться невозможным, либо наоборот, компания развивается и требуется расширять свое дело. Среди важнейших документов процесса реорганизации в форме выделения можно отнести разделительный баланс компании, где будет указано, что и какому обществу будет принадлежать после завершения процесса, а также конечный баланс, где будут прописаны правопреемники.

Реорганизация ООО в форме присоединения. Этапы и документы. — Юринформ

В работе бизнесменов часто возникает необходимость реорганизации бизнеса. Реорганизация юридических лиц – это может быть изменение организационно-правовой формы, присоединение, выделение или разделение.

 

Реорганизация ООО проходит чаще всего в виде присоединения или выделения.

Нужда в реорганизации ООО в виде присоединения может возникнуть, например, в случае, если одна фирма оказалось «лишней» и чтобы не сдавать две отчетности и не переплачивать налоги за компанию, которая не ведет деятельность. При такой реорганизации ООО происходит объединение балансов двух фирм, объединение участников и объединение уставный капиталов. При этом та фирма, которая присоединяется прекращает свою деятельность и получает «свидетельство о ликвидации», а точнее, запись в реестре ЕГРЮЛ о том, что фирма прекратила деятельность и снята с налогового учета в связи с реорганизацией в форме присоединения к другой фирме.

 

Форма реорганизации ООО — присоединение 

 

1 этап реорганизации ООО

Это уведомление налогового органа о начале реорганизации ООО в форме присоединения.

На этом этапе Генеральный директор ООО заверяет у нотариуса уведомление о начале реорганизации на основании решения двух фирм (одной, которая приняла решение присоединиться и другой, которая приняла решение присоединить к себе другой бизнес).

Таким образом, в налоговую инспекцию на регистрацию подается уведомление о начале реорганизации ООО, решение участника (или протокол общего собрания участников) присоединяемого общества и решение участника (или протокол общего собрания участников) общества, к которому присоединяется общество.

 

2 этап реорганизации ООО

Это подача первой публикации о реорганизации ООО. При этом Генеральный директор ООО подает в журнал «Вестник государственной регистрации» публикацию о том, что его фирма будет проходить процедуру реорганизации ООО.

После выхода 1-й публикации в «Вестнике государственной регистрации» необходимо выждать срок 30 дней, положенный по закону. В течение которого общество может вести финансово-хозяйственную деятельность, но не может проводить регистрационных действий по реорганизации.

 

3 этап реорганизации ООО

Это подача второй публикации о реорганизации ООО. После выхода 2-й публикации в «Вестнике государственной регистрации» необходимо выждать срок 30 дней, положенный по закону. В течение которого общество может вести финансово-хозяйственную деятельность, но не может проводить регистрационных действий по реорганизации.

 

4 этап реорганизации ООО

На этом этапе подается решения о реорганизации от каждого юр лица, участвующего в присоединении, договор о присоединении, передаточный акт.

 

При такой реорганизации происходит сложение двух уставных капиталов обоих компаний и участники реорганизуемых обществ объединяются. Поэтому следующим этапом необходимо подать документы на увеличение уставного капитала и изменение в составе участников в компании-правопреемнике. 

Реорганизация ООО в форме присоединения к ООО в 2021 году

Каждое ООО, участвующее в присоединении должно провести общее собрание Участников.

С 01 октября 2014г. принятие общим собранием участников ООО Решения и состав Участников ООО, присутствовавших при его принятии, подтверждаются путем нотариального удостоверения, если иной способ не предусмотрен уставом ООО либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно.

В ООО, состоящем из одного Участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания Участников ООО, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно. При этом нет надобности в соблюдении процедур созыва и проведения общего собрания Участников ООО.

В назначенный день проводится общее собрание Участников ООО, на котором принимается (или не принимается) решение о реорганизации в форме присоединения ООО к ООО.

Решение о реорганизации ООО в форме присоединения ООО к ООО принимается единогласно всеми Участниками ООО.

По итогу проведения собрания составляется Протокол, подписываемый Председательствующим и Секретарем, а также лицами, определенными Решением о реорганизации или Уставом, а в случае не указания в них, способа подтверждения принятого решения и состава Участников – нотариусом.

Не позднее чем в течение 10 дней после составления протокола общего собрания Участников ООО Руководитель (Генеральный директор) обязан направить копию Протокола общего собрания участников ООО всем Участникам ООО.

Затем, по истечении срока, указанного в Договоре о присоединении, на совместном общем собрании участников обществ, участвующих в присоединении, должно быть принято решение о внесении изменений в Устав основного ООО, а также при необходимости, по иным вопросам, в том числе об избрании органов (Генерального директора) основного ООО.

Порядок и сроки проведения такого общего собрания определяется также Договором о присоединении.

Решение по вопросам избрания исполнительных органов основного общества, принимается 3/4 от общего числа голосов, при этом количество голосов каждого участника определяется из расчета размера доли, которая будет принадлежать участнику в основном ООО. Решение по вопросу внесения изменений в Устав основного общества, принимается 2/3 от общего числа голосов.

формы, основания и пошаговая инструкция

Здравствуйте! В этой статье расскажем о реорганизации ООО.

Сегодня вы узнаете:

  1. Что понимается под термином «реорганизация».
  2. В каких формах она может происходить.
  3. Как происходит процесс реорганизации.

Потребность реорганизовать ООО может возникнуть, если планируется расширение бизнеса, а также если фирма находится в плохом финансовом состоянии.

Часто эта процедура становится альтернативой полному закрытию компании.

Какие формы реорганизации ООО существуют

Реорганизация – это процедура, в ходе которой меняется правовая форма ООО.

Законодательство позволяет прибегать к таким формам:

  • Присоединение;
  • Разделение;
  • Слияние;
  • Преобразование;
  • Выделение.

Далее остановимся на каждом пункте чуть подробнее.

Реорганизация в форме присоединения.

Несколько компаний объединяются, но нового общества не создают. Происходит присоединение к тому, что уже существует.

Реорганизация в форме разделения.

На основе одной компании происходит образование нескольких, более мелких.

Реорганизация в форме слияния.

Объединяется несколько юридических лиц и создается другое ООО.

Реорганизация в форме преобразования.

Эта процедура подразумевает изменение организационно-правовой формы.

Уже в течение трех лет юрлица могут использовать так называемую смешанную форму реорганизации. То есть, можно будет сочетать несколько форм одновременно.

При этом стоит отметить, что сменить ООО на ИП можно, только если ООО полностью ликвидировать, а ИП зарегистрировать.

Основания для реорганизации

По-большому счету, главных оснований только два:

  • Решение учредителей о реорганизации;
  • Решение, вынесенное судебными органами.

Но помимо них, могут возникнуть и другие:

  • На товар, который вы продаете упал спрос;
  • Вашей компании грозит поглощение более сильной организацией;
  • Вы хотите вывести из оборота активы законным способом;
  • Вы хотите передать активы третьему лицу;
  • Хотите снизить сумму платежей по налогам.

Причины, конечно, могут быть и другими, мы привели в качестве примера самые распространенные.

Падение спроса.

Если провести процедуру реорганизации и пересмотреть работу системы сбыта, можно будет повысить конкурентоспособность вашего товара на рынке.

Угроза поглощения.

Говоря простыми словами, это просто передел бизнеса. Избежать этого можно посредством объединения вашей компании с несколькими.

Процесс вывода активов.

Вывести деньги из оборота, при этом не нарушив закон – процесс непростой. Но если в процессе реорганизации будет выделено новое юрлицо, активы можно передать ему. Это законный вариант, хотя и долгий по времени.

Передача активов третьему лицу.

Если вашей компании в силу разных обстоятельств запрещено совершение сделок, то преобразование остается единственным законным выходом.

Снижение налоговых платежей.

Некоторые компании не могут применять льготы по налогам, а также налоговые спецрежимы. Но после реорганизации вы сможете это сделать. Это увеличит общую прибыль вашей компании.

Но стоит учесть, что основанием для проведения реорганизации не может являться нарушение административного законодательства.

Как определиться с формой реорганизации

Каким образом будет проведена вся процедура, зависит прежде всего от того, на какой ее форме вы остановите свой выбор. А выбор, в свою очередь, зависит от той цели, которую вы преследуете, реорганизовав компанию.

Если у вас небольшая фирма, то самый целесообразный путь развития – слияние. Он позволяет объединить несколько компаний и в итоге получить крупную организацию.

Слияние направлено прежде всего на то, чтобы укрупнить юрлицо, а также эту процедуру можно использовать, чтобы быстро прекратить деятельность убыточной фирмы.

Особенности реорганизации ООО

ООО – это юрлицо, у которого есть учредители. Все результаты хоз. деятельности компании они делят между собой.

Происходит это пропорционально вкладу каждого в уставный капитал. Но и ответственность они будут нести в пределах этой суммы.

Также одной из ключевых особенностей процедуры реорганизации являются ее сроки. В худшем варианте она длится около 5 месяцев. А для любого предпринимателя время – это деньги.

Следующая особенность – это широкий выбор вариантов процедуры. Самый популярный способ – присоединение, но если он по каким-то причинам вам не подходит, есть несколько других.

В следующей части нашей статьи рассмотрим, какая документация необходима для процедуры реорганизации, а также пошаговую инструкцию для этого процесса.

Документация для процедуры

Для того чтобы реорганизация компании была проведена, вам следует предоставить в ФНС следующий пакет документации:

  • Устав фирмы;
  • Свидетельство о регистрации вашей компании;
  • Свидетельство, подтверждающее постановку на учет в ФНС;
  • Выписку из ЕГРЮЛ;
  • Протокол с решением о создании ООО;
  • Решение о назначении руководителя;
  • Удостоверенную у нотариуса ксерокопию ИНН и паспорта руководителя;
  • Баланс вашей фирмы за последние 12 месяцев деятельности;
  • Перечень всех ваших дебиторов и кредиторов;
  • Заявление;
  • Квитанцию, подтверждающую оплату госпошлины.

Также к пакету документации вам нужно приложить ксерокопию того документа, который относится к форме реорганизации, выбранной вами.

Пример. Если вы определились, что будет происходить процедура слияния, то приложите договор о соединении с подписями учредителей всех компаний.

Также стоит приложить передаточный акт с указанием всех прав и обязанностей учредителей.

Сроки рассмотрения документации.

На рассмотрение поданного вами пакета документов у специалистов ФНС уходит около полутора месяцев. После чего вас уведомят о том, что в ЕГРЮЛ внесены изменения.

Пошаговая инструкция по реорганизации ООО

Порядок реорганизации предусматривает прохождение нескольких этапов. Остановимся подробнее на каждом.

Этап 1. Принимаем решение о реорганизации и фиксируем его документально.

Важным моментом на данном этапе является то, что такое решение может быть принято только при проведении общего собрания всех участников ООО. Кроме этого, такое решение должно быть единогласным.

Если же вы являетесь единственным участником ООО, тогда решение можете принять единолично, главное правильно его оформить.

Этап 2. Сообщаем в ФНС.

После того как решение будет принято, оформите его письменно в произвольной форме и уведомите о своем намерении налоговые органы.

Количество оформленных решений должно совпадать с числом компаний, которые в этом процессе участвуют.

Этап 3. Ставим в известность всех, кто является кредиторами.

После того как собранная документация будет сдана в ФНС, в течение пяти дней с этой даты поставьте в известность своих кредиторов о том, что ваша компания находится в процессе реорганизации. Уведомлять следует письменно.

Этап 4. Публикуем информацию в Вестнике госрегистрации.

Согласно требованиям законодательства, оповестить кредиторов посредством публикации вы должны 2 раза.

Периодичность такова: 2 раза с разницей в 1 месяц с момента внесения информации в ЕГРЮЛ о реорганизации.

Этап 5. Получаем свидетельство о проведении реорганизации.

После того как вами будет сдана вся документация, через 6 дней вы сможете получить документацию, которая подтвердит, что процедура реорганизации завершена.

Итак, вы получите:

  • Выписку из ЕГРЮЛ;
  • Устав с отметкой специалистов налоговой;
  • Свидетельство о госрегистрации.

После того как получите эту документацию на руки, можете начинать процедуру регистрации вновь созданного юрлица.

Можно ли преобразовать ООО в ИП

Некоторые руководители уверены, что в процессе преобразования можно изменить статус ООО на ИП.

Но такие намерения нарушают требования ГК РФ, который четко говорит что:

  • ООО можно преобразовать в товарищество либо общество;
  • ИП – физлицо и юридическое в него преобразовать нельзя.

Законодательство в РФ не допускает подобного преобразования.

Как поступить с сотрудниками при реорганизации

Если вы решили изменить правовую форму ООО, это не является основанием для того, чтобы увольнять сотрудников и прекращать с ними трудовые отношения.

В случае реорганизации ТК РФ не требует уведомлять людей об этом заранее. Но специалисты рекомендуют все-таки сделать это.

Сотрудник может отказаться работать на новом месте, нужно заручиться его согласием. А уволить вы его не сможете, только если будет применена ст. 77 ТК РФ.

Поэтому за 14 дней предупредите всех сотрудников о том, что будет произведена реорганизация. Если планируете сокращать персонал, об этом тоже поставьте в известность.

Пример. Ваша компания и компания Б. слились в компанию К. В этом случае вам не понадобится содержать в штате сразу двух кадровиков, одного придется сократить. Этому сотруднику вы должны выплатить компенсацию до трех средних зарплат и отпускные.

Налоговая проверка при реорганизации

Как только вы предоставите заявление о реорганизации в ФНС, к вам будут направлены проверяющие.

При этом совершенно не важно, когда в последний раз вашу компанию проверяли. Проверке будет подвергнута деятельность вашей компании за последние 36 месяцев.

Заключение

Реорганизация – чаще всего оправданная процедура, которая позволяет порой избежать банкротства компании и полной ликвидации.

Чтобы все прошло хорошо, нужно не только собрать всю документацию, но и тщательно подготовиться к налоговой проверке.

Если все стадии вы пройдете в соответствии с законом, сможете спокойно регистрировать новую правовую форму.

Слияния и преобразования LLC, LLP и LLLP: LLC, LLP и специалистов

Введение

A. Что такое общества с ограниченной ответственностью?

Компания с ограниченной ответственностью («LLC») — это некорпоративная организация, которая ограничивает ответственность ее владельцев (обычно называемых членами) и лиц, которые ее управляют (обычно называемые менеджерами), их инвестициями в предприятие.

Концепция ООО продолжает развиваться. Все 50 штатов и округ Колумбия приняли законодательство об ООО, которое сильно различается от штата к штату.Новые государственные события происходят почти ежедневно.

LLC иногда описывают и, возможно, лучше всего сравнивают с ограниченным партнерством без генерального партнера. Как и все обобщения, здесь не следует заходить слишком далеко.

B. Чем привлекательны общества с ограниченной ответственностью?

Существование ООО обусловлено как налоговыми, так и коммерческими соображениями.

Режим сквозного налогообложения. Цель состоит в том, чтобы иметь юридическое лицо, которое имеет корпоративную характеристику ограниченной ответственности и имеет сквозные налоговые характеристики, так что доход облагается налогом только один раз, т.е.е. на уровне собственника, а не дважды, как в случае с обычными корпорациями, как на корпоративном уровне, так и на уровне собственника.

Преимущества перед S-корпорациями. LLC в значительной степени являются ответом на ограничения доступности S-корпораций:

  1. LLC не ограничены, как корпорации S, одним классом акционеров.
  2. ООО
  3. не ограничивается, как корпорации S, физическими лицами США, владеет определенными трастами и определенными юридическими лицами в качестве акционеров.
  4. ООО
  5. могут иметь привилегированные доли и долги участия.
  6. ООО
  7. не ограничено, как корпорации S, 75 акционерами.
  8. У
  9. LLC есть гибкость в распределении, в отличие от строгой методологии ежедневного включения в рейтинг S-корпораций.


Сомнительно, была бы потребность в LLC, если бы корпорации подраздела S действительно облагались налогом, как партнерства, и могли бы работать с гибкостью партнерства.

Избегайте стигмы партнерства. LLC избегают «стигмы», связанной с партнерством, из-за краха индустрии синдицирования недвижимости после Закона о налоговой реформе 1986 года, в соответствии с которым был создан Налоговый кодекс 1986 года.

Относительная простота. LLC проще организовать, чем традиционные товарищества с ограниченной ответственностью, особенно с корпоративными генеральными партнерами.

C. Каковы основные характеристики компаний с ограниченной ответственностью?

Ограниченная ответственность. LLC ограничивают ответственность своих членов и менеджеров, аналогично методу, при котором корпоративные акционеры и должностные лица несут ограниченную ответственность.

Некорпоративный характер. На ООО не распространяются ограничения по финансам и управлению.Отсутствуют обязательства по выплате дивидендов или требование о том, чтобы управление осуществлялось советом директоров. В этом плане они больше похожи на партнерские отношения. Однако при желании могут быть приняты структуры корпоративного стиля.

Участие и контроль. Большинство уставов LLC разрешает управление непосредственно участникам без потери ограниченной ответственности. В качестве альтернативы организации могут обеспечить централизованное управление лицами, назначенными менеджерами по соглашению.

D. Кто будет использовать ООО?

Основные кандидаты:

  • Субъекты собственности на недвижимое имущество.
  • Юридические лица, которые в противном случае действовали бы как S-корпорации, но не могут соответствовать требованиям (например, с иностранными инвесторами, корпоративными или трастовыми инвесторами или держателями привилегированных акций).
  • Технологические совместные предприятия и организации, занимающиеся исследованиями и разработками.
  • Учреждения здравоохранения (MSO, IPA и т. Д.), Которым необходима гибкость и налоговый режим.
  • Закрытые инвестиционные и хедж-фонды.
  • Начинающие предприятия с венчурным финансированием.
  • Частный семейный бизнес, которому нужна гибкость в работе.
  • Профессиональные фирмы.


E. Что такое ТОО?

LLP — это товарищества с ограниченной ответственностью, которые решили стать товариществами с ограниченной ответственностью в соответствии с действующим законодательством штата. Все остальные правила, применимые к полному товариществу, применяются к LLP. В некоторых штатах LLP ограничивают субсидиарную ответственность партнеров только за злоупотребления служебным положением их партнеров и сотрудников. Во многих штатах, например в Грузии, партнеры по ТОО получают защиту ответственности в корпоративном стиле («Full Shield»).

F. Что такое LLLP?

LLLP — это товарищество с ограниченной ответственностью, выбранное таким образом, что генеральный партнер не несет личной ответственности в качестве генерального партнера. Во всем остальном это регулируется законами, применимыми к товариществам с ограниченной ответственностью в целом. Таким образом, в LLLP ни один партнер не несет личной ответственности по долгам или обязательствам партнерства.

Слияния и преобразования ООО и товариществ; Права несогласных

A. Слияния и преобразования — государственно-правовая механика

В целом, согласно О.C.G.A. §§ 14-11-901–905, LLC теперь могут свободно объединяться с другими коммерческими организациями, при условии, что закон, регулирующий другую форму организации, разрешает такие слияния. LLC может быть выжившим субъектом в таких слияниях.

По умолчанию все участники LLC должны одобрить слияние. Уставом организации или письменным операционным соглашением может быть разрешено менее чем единогласное голосование. Если единогласие не требуется в связи со слиянием, возникают проблемы с правами несогласных.

Другой метод, с помощью которого существующая организация может стать LLC, — это воспользоваться преимуществами O.C.G.A. § 11-14-212. Этот раздел разрешает корпорациям и товариществам Джорджии просто «выбрать», чтобы стать ООО, заполнив свидетельство об избрании государственному секретарю.

O.C.G.A. В § 14-9-206.2 теперь представлена ​​аналогичная методология преобразования для преобразования существующих организаций в товарищества с ограниченной ответственностью. Коммандитные товарищества также могут свободно объединяться в рамках O.C.G.A. § 14-9-206.1.

Налоговые последствия слияний и преобразований товариществ и корпораций в ООО, которые обсуждаются ниже, являются значительными и всегда должны быть тщательно рассмотрены.

B. Права несогласных

В целом, Закон штата Джорджия об ООО требует единогласного голосования членов для одобрения фундаментальных действий, таких как слияние. Помимо слияний, другие сделки, которые приводят к возникновению прав несогласных, включают продажу всех или практически всех активов LLC, а также изменение устава организации, которое имеет определенные определенные неблагоприятные последствия для интересов несогласных.

Законодательное правило по умолчанию, требующее единодушного одобрения, может быть изменено в зависимости от контракта.Однако, если стороны соглашаются, что одно или несколько основных действий могут быть предприняты менее чем единогласным голосованием, права несогласных формируются по образцу прав, описанных в Корпоративном кодексе O.C.G.A. §§ 14-2-1301–1332 доступны для тех участников, которые выступают против акции, если иное не предусмотрено уставом организации или операционным соглашением.

Обратите внимание, что стороны могут «отказаться» от положений о правах несогласных. Они также могут согласиться с тем, что права несогласных будут применяться в обстоятельствах, отличных от указанных выше.Соответственно, стороны могут договориться как о том, что основные действия могут быть предприняты менее чем единогласно, так и о том, что те, кто против или не одобряет действия, не имеют прав несогласных. Хотя такой результат допустим, нужно быть уверенным, что эти последствия приемлемы, прежде чем вносить его в инструменты управления LLC.

Положения об осуществлении прав несогласных и проведении процедуры оценки являются сложными и во многом совпадают с положениями Корпоративного кодекса.

O.C.G.A. В § 14-11-1002 (b), по сути, предусматривается, что средство правовой защиты прав несогласных является исключительным средством правовой защиты, за исключением необычных обстоятельств, когда процессуальные требования не были соблюдены или голосование было получено обманным путем.

Партнерства с ограниченной ответственностью (LLP)

В 1995 году законодательный орган Джорджии внес поправки в статут о полном товариществе, чтобы разрешить полному товариществу Джорджии выбрать статус «товарищества с ограниченной ответственностью». Эти поправки («Поправки LLP») вносят различные изменения в главу 8 O.C.G.A. title 14. Поправки о ТОО вступили в силу 1 июля 1995 года.

Основной характеристикой полного товарищества является то, что партнеры несут личную ответственность, солидарно и раздельно, по обязательствам товарищества. Поскольку партнерство связано действиями партнеров в пределах их полномочий как партнеров и несет ответственность за противоправные действия и бездействие партнера, «действующего в ходе обычной хозяйственной деятельности партнерства или с разрешения своих партнеров», каждый партнер должен широкая личная ответственность за действия своих партнеров.Одним из результатов этого режима и результатом, который может быть особенно обременительным в профессиональных партнерствах, является то, что каждый партнер несет ответственность в полном объеме личных активов партнера за действия или бездействие, о которых партнер не знал, о которых он или она не участвовала, и он или она не имели над этим фактического контроля.

ТОО в значительной степени отменяет эту фундаментальную характеристику полного партнерства. Партнер в Грузинском ТОО не несет личной ответственности по каким-либо обязательствам партнерства или другого партнера, возникшим, созданным или принятым, пока партнерство является ТОО.

Первый устав LLP был принят в Техасе, и его истоки восходят к кризису профессиональной халатности, связанному с «спасением» ссудно-сберегательной отрасли. Соответственно, первоначальный статут Техаса и многие другие ранние законодательные акты о LLP ограничивали право на организацию в качестве LLP профессиональными фирмами и только ограничивали ответственность партнеров в фирме в отношении претензий о правонарушениях их коллег-партнеров. Статут Джорджии распространяет общее правило защиты ответственности как на деликтные, так и на контрактные претензии.

Грузия впервые обратилась к LLP в 1994 году, когда Генеральная ассамблея внесла поправки в закон Грузии о полном партнерстве, предписывающие режим иностранного LLP, ведущего бизнес в Грузии. В соответствии с законодательством 1994 года, независимо от того, закупило ли иностранное ТОО или должно было получить сертификат полномочий от государственного секретаря, законы юрисдикции, в соответствии с которой организовано иностранное ТОО, «регулируют его организацию и внутренние дела, а также ответственность его партнеры.Законодательство 1994 г. обусловило этот результат тем, что иностранное ТОО должно поддерживать определенный уровень страхования. Поправки о ТОО от 1995 года не налагают аналогичных требований страхования на внутренние ТОО в Грузии. Соответственно, иностранный квалификационный статут был также изменен, чтобы исключить требование о страховании иностранных ТОО.

В соответствии с поправками, внесенными в LLP, Закон о полном партнерстве штата Джорджия теперь предусматривает, что партнер в LLP не несет индивидуальной ответственности «за какие-либо долги, обязательства или обязательства партнерства или другого партнера, независимо от того, возникают ли они». в результате деликта, договора или иным образом, которые возникли, созданы или приняты, пока такое партнерство является партнерством с ограниченной ответственностью.«Практикующие должны помнить, однако, что каждый партнер всегда несет ответственность за« собственные ошибки, упущения, халатность, злоупотребления служебным положением, неправомерные действия, некомпетентность или неправомерное поведение ».

Поправки LLP также вносят поправки в другие положения полного партнерства закон, который может косвенно привести к ответственности, от которой партнер был освобожден в результате выборов LLP. Например, общее правило, согласно которому партнеры должны «вносить вклад в убытки», изменено таким образом, чтобы партнеры не участвовали в убытках, от которых они освобождены.Точно так же было создано дополнительное исключение для ответственности по обязательствам, возникшим в период ликвидации, который происходит после роспуска — партнеры не несут ответственности по таким обязательствам, от которых они были освобождены в результате выборов LLP. Этот принцип освобождения от ответственности также заменяет общее требование о том, что после роспуска партнеры вносят капитал в объеме, необходимом для выполнения обязательств.

Компания Georgia LLP, ведущая бизнес за пределами Грузии, столкнется с вопросом о том, применит ли иностранная юрисдикция к ограниченной ответственности, установленной в результате выборов LLP.Если ТОО «Джорджия» ведет бизнес в государстве, имеющем статус ТОО, в уставе иностранного ТОО обычно будет рассматриваться вопрос об обращении с ТОО «Джорджия» как с иностранным ТОО. Если иностранная юрисдикция не имеет устава LLP, существует некоторый риск того, что иностранная юрисдикция на основании «государственной политики» или иным образом не признает ограниченную ответственность партнеров Georgia LLP. Поправки о ТОО поощряют иностранные юрисдикции применять законодательство Грузии при рассмотрении ответственности партнеров в ТОО Грузии.

Поправки LLP стремятся сделать выбор в пользу статуса LLP как можно проще. Для этого полное товарищество регистрирует «выборы товарищества с ограниченной ответственностью» в офисе секретаря Верховного суда любого округа, в котором товарищество имеет офис. Клерк может взимать плату в размере, разрешенном для подачи заявления о партнерстве. Обратите внимание, что выборы должны быть выполнены с соблюдением соответствующих свидетельских и нотариальных формальностей, чтобы разрешить запись.В выборах необходимо указать только (1) название партнерства, (2) бизнес, профессию или другую деятельность, которой оно занимается, (3) то, что партнерство выбирает статус LLP, и (4) что выборы были проведены. надлежаще уполномоченный.

Название LLP, указанное в его выборе, должно включать слова товарищество с ограниченной ответственностью или аббревиатуру L.L.P. или обозначение ТОО. Внимательный практикующий специалист порекомендует партнерству, выбравшему LLP, идентифицировать себя с требуемым именем в максимально возможной степени в своих деловых отношениях.

В отличие от процедур, предусмотренных большинством уставов LLP, выборы LLP в Грузии остаются в силе до отмены. Не требуется ежегодного продления или статуса платы, что позволяет избежать непреднамеренной потери такой защиты.

Партнерства с ограниченной ответственностью (LLLP)

Во время законодательной сессии 1996 года в Джорджии законодательный орган принял решение H.B. 11627 (Закон № 852), который стал законом 9 апреля 1996 года после подписания губернатором, разрешающего создание LLLP.Партнерство с ограниченной ответственностью (LLLP) — это организация, которая организована как партнерство с ограниченной ответственностью, за исключением того, что организация также приняла решение стать LLP в качестве своего генерального партнера в рамках O.C.G.A. § 14-8-62. Образовавшаяся организация известна как «товарищество с ограниченной ответственностью». Он должен использовать в своем названии слова «товарищество с ограниченной ответственностью», «L.L.L.P.» или «LLLP.» Следствием выборов является создание юридического лица, в котором ни один участник не несет никакой личной ответственности, но которое подчиняется руководящим принципам закона, применимым к товариществам с ограниченной ответственностью в целом.Хотя был аргумент, что это разрешено существующим уставом LLP, поправки, вступающие в силу 1 июля 1996 г., проясняют этот результат.

Выбор LLLP будет особенно привлекательным для существующих товариществ с ограниченной ответственностью, где отдельный генеральный партнер желает получить защиту с ограниченной ответственностью без реструктуризации существующего предприятия. Это чаще всего имеет место в компаниях, связанных с недвижимостью, но может также применяться и в других действующих предприятиях.Однако следует отметить, что выборы не аннулируют ранее существовавшие обязательства, возникшие до даты выборов.

Выборы LLLP также полезны для использования с семейными товариществами с ограниченной ответственностью.

Выбор LLLP также может быть привлекательным для использования в штатах, в которых LLC облагается неблагоприятным налогом (например, Техас).

Еще одним преимуществом LLLP было бы применение довольно обширного свода законов в отношении управления делами и бизнесом товариществ с ограниченной ответственностью.Хотя LLC предоставляет большую степень свободы и гибкости за счет создания виртуального «юридического лица по контракту», эта свобода и гибкость являются недостатком отсутствия прецедента. Более того, отношения и обязанности участников и менеджеров в LLC отличаются от тех, которые регулируют отношения общих и ограниченных партнеров. Следовательно, в тех ситуациях, когда желательно иметь традиционные роли общего или ограниченного партнера и связанные с ними обязанности и ответственность, может быть выгоднее использовать LLLP, а не LLC.

Налоговые последствия преобразования партнерства в LLC

Поскольку LLC рассматривается как партнерство для целей федерального подоходного налога, налоговые правила, регулирующие преобразование полного партнерства в партнерство с ограниченной ответственностью (и наоборот), также регулируют, когда существующее партнерство преобразуется в ООО или сливается с ним. В преподобном Рул. 84-52, IRS постановил, что преобразование полного товарищества в коммандитное товарищество будет рассматриваться как вклад партнеров их интересов полного товарищества в коммандитное товарищество в обмен на интересы в коммандитном товариществе.Этот условный вклад не приведет к признанию участвующего партнера в соответствии с § 721 Кодекса, за исключением случаев, когда такой обмен приводит к предполагаемому распределению от партнерства, превышающему основание партнера в его или ее партнерских интересах. IRS также постановило, что преобразование не будет рассматриваться как прекращение существования существующего партнерства для целей налогообложения и что не будет изменений в сроке владения какой-либо долей участия в партнерстве.

В нескольких частных письмах IRS применяет Rev.Rul. 84-52 к преобразованию товарищества в ООО. В Priv. Ltr. Rul. 9226035 (26 марта 1992 г.) IRS постановило, что преобразование полного товарищества в LLC не приведет к прекращению деятельности предприятия для целей налогообложения и что никакие прибыли или убытки не будут признаваться партнерами, за исключением случаев, предусмотренных в Кодекс § 752. В Priv. Ltr. Рулс. 9417009 (17 января 1994 г.), 9210019 (6 декабря 1991 г.) и 9119029 (7 февраля 1994 г.) IRS применил Rev. Rul. 84-52 на преобразование коммандитного товарищества в ООО с тем же результатом.

В конечном итоге IRS выпустило Rev. Rul. 95-34, согласно которому последствия федерального подоходного налога, описанные в Rev. Rul. 84-52 применяются к преобразованию домашнего партнерства в отечественное ООО, независимо от того, каким образом преобразование осуществляется в соответствии с законодательством штата. В постановлении особо отмечается, что образовавшемуся ООО не нужно будет получать новый идентификационный номер налогоплательщика.

Следует иметь в виду, что если товарищество с ограниченной ответственностью со значительными обязательствами регресса преобразуется в ООО, полные партнеры могут получить признание.Под I.R.C. § 752 (b) уменьшение доли партнера в обязательствах товарищества рассматривается как распределение денежных средств партнеру. Если распределение превышает налоговую базу партнера в его или ее партнерском доле, то такое превышение будет облагаться налогом в соответствии с Кодексом § 731. Перед преобразованием полные партнеры ограниченного партнерства, как правило, получают всю задолженность по регрессу. Если такая задолженность перестанет быть регрессом в результате конвертации, генеральным партнерам будет выделена только пропорциональная часть такой задолженности.Если уменьшение доли генерального партнера в таких обязательствах превышает налоговую базу партнера, будет получен налогооблагаемый доход.

Одним из способов улучшить этот результат было бы согласие полных партнеров нести личную ответственность по долгу коммандитного товарищества после его принятия на себя LLC. Однако в этом нет необходимости, поскольку в соответствии с законодательством штата генеральный партнер обычно не освобождается от ответственности за предыдущие действия или долги ограниченного партнерства после его преобразования.Таким образом, доля обязательств каждого генерального партнера не будет уменьшена во время конвертации, хотя его или ее доля будет уменьшена, поскольку такие долги будут погашены в будущем.

Те же принципы будут применяться к выборам LLP и LLLP. Несмотря на то, что для целей закона штата это не новые организации, а просто продолжение существующих, важно оценить I.R.C. § 752 разветвления таких выборов.

Налоговые последствия преобразования корпорации в LLC

Преобразование существующей корпорации в LLC штата Джорджия может быть выполнено с помощью различных методов.Корпорация может быть объединена в ООО. Кроме того, активы корпорации могут быть внесены в ООО в обмен на членские доли, которые затем будут распределены между акционерами при полной ликвидации корпорации. В качестве альтернативы, корпорация могла бы распределить свои активы при полной ликвидации, а акционеры могли бы затем внести свои безраздельные доли в активах в ООО в обмен на членские доли в ООО. Или корпорация может просто выбрать статус ООО в соответствии с О.C.G.A. § 11-14-212.

Поскольку положения о корпоративной реорганизации § 368 Кодекса применяются только тогда, когда все стороны реорганизации являются корпорациями, слияние корпорации в LLC не будет освобождено от налогов. Скорее, слияние будет переквалифицировано как полная ликвидация объединенной корпорации в соответствии с одной из двух альтернатив, описанных ранее в этом параграфе. Когда корпорация полностью ликвидируется, § 336 Кодекса предусматривает, что корпорация будет обязана признавать прибыль или убыток, как если бы ее активы были проданы по их справедливой рыночной стоимости.Положения § 336 Кодекса применяются как к корпорациям S, так и к корпорациям C. Таким образом, корпорация, слияние или преобразование в LLC, может признать значительный доход, если корпорация владеет оцененными активами.

Кроме того, каждый акционер корпорации, которая сливается или преобразуется в ООО, должен будет признать прибыль от распределения (или условного распределения) такому акционеру в той степени, в которой справедливая рыночная стоимость полученного имущества превышает базу акционеров. в стоке сдал.В случае S-корпорации прибыль, признанная корпорацией (за вычетом любого налога, уплаченного на встроенную прибыль, признанную при ликвидации), увеличит долю акционера в его или ее акциях, так что прибыль больше не будет признаваться на бирже. акций в собственность в связи с ликвидацией.

На практике налоговые затраты на слияние или преобразование корпорации с повышенными активами в ООО часто будут настолько высокими, что это предотвратит такое слияние или преобразование. Иногда можно «закончить» эту проблему с помощью «раскрывающегося» бизнеса и активов в новом ООО с помощью I.R.C. § 721, чтобы отложить признание. К этому плану прилагается схематическая диаграмма и контрольный список прототипа, иллюстрирующий, как это можно сделать. Следует осторожно размышлять о I.R.C. § 704 (c) аспекты такой сделки до проведения этой процедуры.

Регистрация ООО

Существует три основных метода регистрации ООО:

  1. LLC может внести свои активы и обязательства в недавно созданную корпорацию в обмен на акции корпорации, и LLC распределяет корпоративные акции среди участников при полной ликвидации LLC;
  2. LLC может распределять все свои активы и обязательства среди своих участников при полной ликвидации, после чего участники вносят свои безраздельные доли в активах и обязательствах, полученных недавно созданной корпорации, в обмен на акции корпорации; и
  3. Члены могут внести свои доли в ООО во вновь образованную корпорацию в обмен на акции корпорации.


В Постановлении о доходах 84-111 Налоговое управление США приняло позицию, согласно которой метод, выбранный ООО и его участниками, будет соблюдаться, а налоговые последствия регистрации ООО будут определяться в зависимости от формы сделки. Однако, если регистрация осуществляется путем выбора классификации в качестве ассоциации в соответствии с правилами «Отметьте поле», изменение статуса рассматривается IRS, как если бы LLC была зарегистрирована в соответствии с альтернативой (1) выше.

Следует отметить, что налоговые последствия каждой альтернативы могут значительно различаться в зависимости от используемого метода. Наиболее важно то, что они включают в себя количество I.R.C. § 351 (b) признанная прибыль от прибыли, характер признанной прибыли, основа новой корпорации в имуществе, внесенной в нее, возможное признание дохода в соответствии с I.R.C. § 731 (a), статус доступности новой корпорации в подразделе S, статус новой корпорации как личной холдинговой компании, I.R.C. § Учет обычных убытков 1244 при реализации акций, сумма прибыли, признанная в соответствии с I.R.C. § 357 (c) и некоторые вопросы периода владения. См. В целом McKee, Nelson & Whitmire, Federal Taxation of Partnerships and Partners, 17.03 (3-е изд. 1997 г.).

Выборы будут рассматриваться как партнерство

IRS и Министерство финансов объявили в Уведомлении 95-14 о предложении упростить правила классификации, чтобы позволить налогоплательщикам рассматривать внутренние некорпоративные коммерческие организации как партнерства или как корпорации на выборной основе.Это предложение было быстро предложено практикующими под прозвищем «Check-the-Box». После публикации Казначейство продолжало повторять свои намерения преследовать эту цель, даже вместо некоторых вопросов от налоговой коллегии относительно полномочий, если не мудрости, предлагаемых изменений. Эти изменения вступили в силу 1 января. 1997.

A. Историческая перспектива

До внедрения Check-the-Box правила классификации основывались на исторических различиях в соответствии с местным законодательством между товариществами и корпорациями.С началом революции LLC многие штаты пересмотрели свои уставы до такой степени, что партнерства и другие некорпоративные организации могли обладать характеристиками, которые традиционно ассоциировались с корпорациями, тем самым значительно сужая традиционные различия между корпорациями и партнерствами. Например, некоторые уставы партнерства, такие как законодательство Грузии о LLP, были изменены, чтобы предусмотреть, что ни один партнер не несет ответственности по всем долгам партнерства, выбравшего LLP.Точно так же почти все штаты приняли законы, разрешающие создание компаний с ограниченной ответственностью. Эти организации были созданы для обеспечения защиты ответственности для всех участников и во многих отношениях напоминают корпорации во многих отношениях, но в целом квалифицируются как партнерства для целей федерального налогообложения. См., Например, Rev. Rul. 88-76, 1988-2 CB 360.

Одним из последствий сужения различий между корпорациями и товариществами было то, что даже до окончательного введения в действие правил Check-the-Box было ясно, что налогоплательщики могут, как правило, взимать налог на товарищества. классификация для непубличной организации, которая была практически неотличима от корпорации в операционных отношениях.Однако налогоплательщики и Служба продолжали расходовать значительные ресурсы на налоговую классификацию внутренних некорпоративных коммерческих организаций. Кроме того, небольшие некорпоративные организации часто не имели достаточных ресурсов и опыта для применения правил классификации для достижения желаемой налоговой классификации.

В соответствии с подходом «Check-the-Box», предложенным IRS, налогоплательщикам должно было быть разрешено выбирать, чтобы некорпоративные коммерческие организации рассматривались как партнерства или как корпорации для целей федерального налогообложения.Это избрание будет применяться ко всем таким организациям, которые состоят из двух или более членов и имеют цель вести бизнес и делить прибыль, если классификация организации не была определена в соответствии с другим положением Кодекса. Например, организация, которая рассматривалась как партнерство, но которая публично торгуется и облагается налогом как корпорация в соответствии с I.R.C. § 7704, будет по-прежнему облагаться налогом как корпорация. Все положительные выборы будут возможными с даты подачи заявки на выборы или более поздней даты, указанной в выборах, и выборы с обратной силой не будут разрешены.Выборы должны быть проведены всеми членами организации и будут иметь обязательную силу для всех членов после этого, пока их не заменят последующие выборы.

Изначально в предложении Check-the-Box было отказано в рассмотрении применения этих концепций к двум вопросам, представляющим постоянный интерес: LLC с одним членом и иностранным организациям. Однако в окончательных правилах эти проблемы были решены с некоторыми интересными изменениями и изменениями.

B. Заключительные правила

Окончательные правила, реализующие Уведомление 95-14 (с любовью именуемые «Правилами отметки»), были опубликованы 18 декабря 1996 г. как TD 8697, с датой вступления в силу 1 января, 1997 г.Обычно они следуют схеме Уведомления 95-14 и последующих предлагаемых нормативных актов, но с некоторыми чрезвычайно важными и интересными уточнениями.

1. Последствия изменения статуса

Следует отметить, что в Примечании 95-14 указано, что решение об изменении классификации организации будет иметь те же последствия для федерального налога, что и изменение классификации в соответствии с действующим законодательством. Например, если организация, классифицируемая как корпорация, выбрана для классификации как партнерство, выбор будет рассматриваться как полная ликвидация корпорации и создание нового партнерства.Окончательный вариант Положения о клетках продолжает этот подход. Как обсуждалось в другом месте в их материалах, это может привести к значительным налогооблагаемым событиям, особенно в тех случаях, когда существующие корпорации решают перейти в статус LLC, что вызывает значительные налоговые обязательства для корпорации и ее акционеров

2. Правомочная организация

Под проверкой- the-Box, любая коммерческая организация, которая не должна рассматриваться как корпорация для целей федерального налогообложения (организация, которая упоминается в Положениях как «Правомочная организация»), может выбрать свою классификацию в соответствии с правилами Раздела 301.7701.3. Эти правила обычно предусматривают, что Правомочная организация, состоящая не менее чем из двух членов, может быть классифицирована как партнерство или ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, и что Правомочная организация с единственным членом может быть классифицирована как ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, или может быть не рассматривается как юридическое лицо, отдельное от своего владельца. Такие неучтенные организации теперь упоминаются в определенных частях налоговой коллегии как «Ничто» или, иногда, SMLLC (для ООО с одним участником).

3.Стандартные правила

Для того, чтобы предоставить правомочным организациям классификацию, которую они обычно выбирают, если бы они сделали выбор, Положения с отметкой о квадрате предоставляют правила классификации по умолчанию, которые, как правило, направлены на то, чтобы соответствовать ожиданиям налогоплательщиков и, таким образом, сократить количество выборов. это действительно будет необходимо. Нет необходимости делать что-либо, чтобы получить это лечение по умолчанию — оно выполняется автоматически.

  1. Per Se Corporation. В правилах содержится ряд организаций, которые называются так называемыми корпорациями «per se».К ним относятся любое юридическое лицо, организованное как корпорация в соответствии с законодательством штата, определенные банковские организации, организации, полностью принадлежащие государству, организации, которые подлежат налогообложению как корпорации в соответствии с положениями Кодекса, отличными от Раздела 7701 (a) (3) (например, публично торговое партнерство) и, что наиболее важно для международной практики, обширный перечень определенных организаций, сформированных по законам различных иностранных юрисдикций. В разделе 301 есть особое правило дедушки.7701.2 (d) для юридических лиц, которые всегда облагались налогом, кроме как корпорация, в течение налогового года, включая май 1996 года, и некоторые другие ограничения. Кроме того, если такое предприятие прекращает налогообложение в соответствии с Разделом 708 (b) (1) (B), иностранное предприятие теряет преимущество правила дедушки и становится налогооблагаемым как корпорация.
  2. Некорпорации. Правило по умолчанию для национальных организаций, отличных от корпораций, заключается в том, что вновь созданная Правомочная организация будет классифицироваться как партнерство, если она имеет как минимум двух членов, или она не будет считаться юридическим лицом, отдельным от своего владельца, если у нее есть единственный владелец.
  3. Иностранные юридические лица. Правило по умолчанию для иностранных организаций основано на том, имеют ли участники ограниченную ответственность. Таким образом, иностранная Правомочная организация (т.е.не включенная в список корпораций как таковых) будет классифицироваться как ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, если все члены имеют ограниченную ответственность. Правила избегают указаний относительно того, что составляет ограниченную ответственность для этих целей. С другой стороны, иностранная Правомочная организация будет классифицироваться как партнерство, если она состоит из двух или более членов и хотя бы один член не несет ограниченной ответственности.Организация будет игнорироваться как организация, отдельная от своего владельца, если у нее есть единственный владелец и этот владелец не имеет ограниченной ответственности. Наконец, классификация по умолчанию для существующего предприятия — это классификация, которую предприятие заявило непосредственно перед датой вступления в силу нормативных требований. Эта классификация продолжается до тех пор, пока организация не решит изменить свою классификацию посредством утвердительного выбора или не утратит преимущества правила дедушки.


4.Подача выборов

Правомочная организация может утвердительно выбрать свою классификацию в форме 8832 — Выбор классификации организаций (новая форма). Форма должна быть подписана каждым членом организации или любым должностным лицом, менеджером или членом организации, которые уполномочены проводить выборы и которые представляют для такого уполномоченного наказания за лжесвидетельство. Выбор не будет принят, если он не будет включать всю необходимую информацию, включая идентификационный номер налогоплательщика.

Если организация решает не использовать правила по умолчанию, применимый выбор должен быть сделан на первый год налоговой декларации, который не может быть более чем за семьдесят пять (75) дней до даты выбора.

C. Мир после Check-the-Box

Разветвления Положений Check-the-Box чрезвычайно важны как для целей планирования федеральных налогов и законодательства штата. Например, кажется, есть движение в направлении преобразования многих существующих корпоративных дочерних компаний в дочерние компании LLC с одним членом материнской корпорации.Это может устранить необходимость полного применения Правил консолидированного возврата, во многих случаях потенциально устраняя ограничения SRLY или CRCO, сохраняя при этом ограниченную ответственность для подразделения. Особенно в условиях, когда предполагаемая ликвидация дочернего предприятия в новом ООО с одним участником может быть осуществлена ​​в рамках необлагаемой налогом транзакции 332, последствия могут быть поразительными.

Одним из вопросов, который будет интересно отслеживать, будет влияние интеграции систем финансовой отчетности для таких многоотраслевых налогоплательщиков с единственными юридическими лицами с классическими доктринами «прорыва корпоративной вуали» и другими проблемами государственного права, связанными с этой структурой.Другие интересные вопросы возникают в сферах налогообложения занятости и удержания налогов, а также в отношении номеров FEIN в целом для таких неучтенных лиц.

По иронии судьбы, либерализация правил Check-the-Box происходила одновременно с либерализацией правил S-корпораций. Хотя LLC по-прежнему пользуется многими преимуществами перед корпорацией S, возможно, ее самый большой отрицательный аспект с точки зрения выбора организации находится в области корпоративной реорганизации, поскольку, по определению, LLC, которые подлежат налогообложению в качестве партнерства, не могут представлять собой корпорации для цели положений о реорганизации.Таким образом, выбор корпорации S против LLC по-прежнему остается сложным. В самом деле, как указано ниже, во многих обстоятельствах оптимальная организация может фактически быть более сложным гибридом, который принимает форму LLC с несколькими корпоративными участниками, некоторые или все из которых могут быть S-корпорациями.

Налоговые последствия реклассификации организаций

В двух постановлениях о доходах, выпущенных 1 февраля 1999 г., IRS попыталось устранить последствия реклассификации некоторых организаций по федеральному подоходному налогу.

Постановление о доходах 95-5 рассматривает последствия преобразования отечественной компании с ограниченной ответственностью с одним участником («SMLLC» или «Ничего») в организацию с несколькими собственниками, которая будет классифицироваться как партнерство. Постановление о доходах 99-6 анализирует последствия преобразования предприятия с несколькими собственниками, которое в настоящее время классифицируется как партнерство, в внутреннее ООО с одним участником. Эти постановления заполняют некоторые пробелы, оставленные в исходных правилах Check-the-Box.

В частности, два постановления о доходах содержат указания относительно последствий:

  1. Признание прибылей и убытков по I.R.C. §§ 721, 731 и 1001.
  2. Основание и периоды владения соответствующими сторонами в отношении их долей владения.
  3. Основа и периоды владения как собственниками, так и организациями в отношении их активов, вносимых или распределяемых.


A. Нормативно-правовая база — факультативные изменения

В соответствии с Рег. § 301.7701-3 (a) (Регламенты «Отметьте квадратик»). Организация может изменить свою классификацию либо путем добровольных выборов, либо путем изменения количества членов организации.В предлагаемых рег. В § 301.7701-3 (g), который был выпущен в октябре 1997 года, IRS стремилось устранить последствия определенных выборных изменений и предоставило конкретную серию шагов, которые, как предполагается, должны иметь место для каждого типа конверсионных выборов. Хотя предлагаемые Regs. по их условиям не эффективны до доработки, такой подход поучителен. В предложениях рассматриваются четыре конкретных типа выборных изменений:

  1. Партнерство с ассоциацией — считается, что товарищество вносит все свои активы и обязательства в обмен на акции корпорации, а затем немедленно ликвидируется.Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (i).
  2. Объединение в партнерство — считается, что корпорация распределяет свои активы при полной ликвидации с последующим внесением активов в новое партнерство. Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (ii).
  3. Ассоциация не учитывает организацию — считается, что конвертирующая организация распределяет все свои активы среди своего единственного члена при ликвидации ассоциации. Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (iii).
  4. Организация, не являющаяся юридическим лицом для ассоциации — владелец компании, не являющейся юридическим лицом, рассматривается как вкладывающий активы в новую организацию в сделке по Разделу 351.Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (iv).


Предлагаемые рег. § 301.7701-3 (f) (2), который содержит руководство по налоговым последствиям изменения классификации из-за количества участников, просто при условии, что:

  1. Правомочное предприятие, которое было классифицировано как товарищество, не будет считаться юридическим лицом, отдельным от своих владельцев, на дату, когда у юридического лица был только один участник; и
  2. Организация с одним членом, не рассматриваемая как организация, отдельная от своего владельца, классифицируется как партнерство с даты, когда у организации есть более одного члена.


Эти нормативные предложения касались только выборных изменений и не преследовали цель устранить конкретные налоговые последствия преобразований, вызванных изменением количества членов.

B. Комментарий к изменениям в статусе организации, вызванным изменениями в членах

В целом, комментаторы предложили, чтобы IRS не обнародовал конкретный набор налоговых последствий для изменений реклассификации организации в результате изменения количества членов.Скорее комментаторы, в первую очередь Американская ассоциация адвокатов, рекомендовали, чтобы налоговые последствия основывались на форме преобразования. По словам этих комментаторов,

  1. Вклад активов вторым участником в организацию, не являющуюся юридическим лицом, должен рассматриваться как формирование нового партнерства между первоначальным владельцем и новым участником;
  2. Покупка доли в лице, не являющемся юридическим лицом, новым участником должна рассматриваться как пропорциональная покупка активов предприятия, не являющегося юридическим лицом, покупателем с последующим вкладом активов предприятия в новое товарищество первоначальным владельцем и покупателем;
  3. выкуп организации партнерства следует рассматривать как фактическую ликвидацию партнерства, при этом единственный оставшийся партнер должен рассматриваться как оставшиеся активы принимающей организации;
  4. Покупка всей доли товарищества одним покупателем должна рассматриваться как покупка и продажа доли товарищества с последующей ликвидацией товарищества покупателем.


C. Ответы IRS

1. Rev. Rul. 99-5. Преподобный Рул. 99-5 исследует две фактические ситуации, связанные с преобразованием ООО с одним участником, которое не учитывается для целей федерального подоходного налога, в организацию с несколькими собственниками, рассматриваемую как партнерство для целей налогообложения. Первая модель фактов («Ситуация 1») предполагает продажу единственным участником 50% -ной доли в ООО второму владельцу. Вторая модель фактов («Ситуация 2») предполагает выпуск 50% эмиссии LLC в обмен на прямые капитальные вложения нового члена в LLC.

Ситуация 1. В соответствии с правилом выручки в Ситуации 1 покупка доли новым участником рассматривается как покупка 50% неразделенной доли в каждом из активов LLC, как если бы эти активы принадлежали непосредственно первоначальному участнику. Сразу после этого считается, что как старый, так и новый участник вносят свой вклад в эти активы в новое партнерство в обмен на равные партнерские интересы. Хотя старый участник / партнер должен признать любую прибыль или убыток от предполагаемой продажи 50% каждого актива, при внесении вклада прибыль или убыток не признаются.

Что касается основных вопросов, основанием для нового партнера в его результирующей доле участия в партнерстве является сумма, которая была уплачена за половину активов, которые считались внесенными им. Основа для старого партнера в его доле участия в партнерстве будет равна основе активов, которые считаются сохраненными и внесенными им в партнерство.

Для целей периода владения период владения старым партнером в отношении его доли участия в партнерстве включает период, в течение которого старый партнер владел фискально-юридическим лицом.Однако период владения новым партнером начнется на следующий день после того, как будет считаться, что он приобрел половину активов LLC. Периоды владения партнерством для активов, которые считаются переданными ему, включают соответствующие периоды владения для таких активов старым партнером и новым партнером.

Ситуация 2. В Ситуации 2 денежный вклад нового партнера рассматривается как вклад в партнерство в обмен на долю партнерства. Таким образом, старый партнер рассматривается как вкладывающий все активы фискального предприятия в новое партнерство в обмен на участие в партнерстве.Ни один из партнеров не признает никаких прибылей или убытков в результате этой транзакции, которая превращает неучтенную организацию в партнерство.

В Ситуации 2 основа участия старого партнера в доле участия в партнерстве будет равна его основе в активах неучтенного юридического лица, которые считаются внесенными, в то время как основа участия нового партнера в его доле участия будет равна сумме денег, которую он, как считается, вносит в новое партнерство.

Основой имущества, внесенного в товарищество старым партнером, является скорректированная основа этого имущества в руках старого партнера.Основой имущества, внесенного новым партнером, является внесенная сумма денежных средств. Как и раньше, период владения имуществом LLC старым партнером добавляется к его доле участия, а период владения новым партнером начинается на следующий день после покупки его доли участия. Период владения партнерством для переданных активов включает период владения старым партнером.

2. Rev. Rul. 99-6. В то время как преподобный Рул. 99-5 рассматривает последствия формирования партнерства, Rev.Rul. 99-6 обсуждают последствия преобразования юридического лица с несколькими собственниками, классифицируемого как товарищество, в юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом с одним участником. Таким образом, постановление отвечает на интересный вопрос о том, что произойдет, если одно лицо приобретет всю долю участия в ООО, классифицируемом как партнерство.

Как в Rev. Rul. 99-5, Rev. Rul. 99-6 обсуждает две модели фактов. Ситуация 1 включает продажу доли одного участника в ООО с двумя участниками другому участнику. Ситуация 2 включает в себя продажу всей доли участия обоих участников ООО с двумя участниками несвязанному третьему лицу, которое затем продолжает бизнес в качестве ООО с одним участником.

В каждом случае партнерство прекращается для целей налогообложения после завершения сделки, и считается, что произошло ликвидационное распределение активов партнерства.

Ситуация 1. В Ситуации 1 при продаже доли одного члена другому партнерство прекращается. Партнер / участник-продавец должен рассматривать сделку как продажу доли партнерства и соответственно сообщать о любых прибылях и убытках. В этом случае считается, что прекращающееся партнерство производит ликвидационное распределение всех своих активов своим партнерам, и вместо покупки доли партнерства покупающий партнер рассматривается как покупающий активы, которые считаются распределенными.В этом IRS следует за делом Эдвин Э. МакКослен против Комиссара, 45 T.C. 488 (1966) и рассматривает сделку в отношении покупающего члена / партнера не как покупку доли товарищества, а как покупку базовых активов. Таким образом, считается, что покупающий партнер приобрел новый период владения и имеет новую основу в отношении активов, приобретенных у продающего члена / партнера, в то время как покупающий член / партнер, как считается, имеет непрерывный период владения и историческую основу для доля в активах считается сохраненной в связи с распределением.Однако по причине расторжения происходит условное распределение результирующих активов реформированного партнерства, и покупатель / участник в значительной степени признает прибыль или убыток, если таковые имеются, от условного распределения активов в объеме, требуемом в соответствии с I.R.C. § 731 (а). В этом случае база покупателя в активах, полученных при предполагаемой ликвидации, определяется в соответствии с § 732 (b). Согласно § 735 (b), период владения участником-покупателем / партнером в отношении активов, относящихся к его существующей половине доли участия в партнерстве, включает период владения партнерством в отношении таких активов.

Ситуация 2. В Ситуации 2 партнерство прекращается, когда сторонний покупатель приобретает всю долю обоих предыдущих партнеров.

Для целей классификации этого приобретения считается, что товарищество осуществляет ликвидационное распределение своих активов среди своих бывших партнеров. Считается, что сразу после этого распределения приобретатель приобретет путем выкупа все активы товарищества. В этом отношении Служба снова следует за преподобным Рул. 84-111, 1984-2 С.B. 88 (Ситуация 3) и дело McCauslen в том, что основание принимающей стороны в полученных активах равно основанию доли партнерства, распределенной между активами прекращенной организации в соответствии с § 732 (c).

В связи с этой транзакцией покупатель приобретает новую стоимостную основу в соответствии с I.R.C. § 1012. В отношении приобретенных активов начинается новый период владения, начиная со дня, следующего за датой продажи.

Предотвращение неблагоприятных налоговых последствий при реорганизации партнерств и ООО

Как только стороны решают объединить активы и обязательства двух или более партнерств или компаний с ограниченной ответственностью (LLC), облагаемых налогом как партнерство, или разделить такое предприятие на более чем одно предприятие, они Обычно остается выбрать ту форму, которая обеспечивает наиболее выгодные налоговые результаты.Закон штата предоставляет товариществам и ООО право объединяться с другими организациями. Такие организации могут объединить активы и обязательства посредством слияния в соответствии с законодательством штата или могут структурировать объединение посредством передачи активов. Передача активов часто обеспечивает максимальную гибкость налогового планирования и может ограничить подверженность любой полученной в результате организации одному из обязательств передающей организации. Поскольку в штатах не предусмотрено обязательных подразделений, все подразделения товариществ и LLC происходят посредством передачи активов.И партнерства, и LLC могут быть партнерствами в налоговых целях, поэтому в этой статье они все вместе именуются налоговыми партнерствами.

Налоговые правила предусматривают, что все слияния и разделения налоговых партнерств будут осуществляться либо в форме передачи активов, либо в форме увеличения активов. Слияние активов происходит, когда прекращающая деятельность организация передает все свои активы и обязательства продолжающейся организации в обмен на доли участия в продолжающейся организации, а затем прекращающая деятельность распределяет эти доли среди своих участников при полной ликвидации.Слияние активов происходит, когда прекращающая деятельность организация распределяет все свои активы и обязательства среди своих участников при полной ликвидации, а затем участники вносят их в продолжающееся предприятие в обмен на доли в продолжающемся предприятии. Разделение активов происходит, когда одно предприятие передает часть своих активов новому предприятию в обмен на все доли участия в новом предприятии, а затем распределяет доли участия в новом предприятии среди некоторых или всех его участников. Разделение активов происходит, когда одна организация распределяет часть своих активов среди своих участников, а затем участники вносят их в новую организацию в обмен на доли в этой организации.Диаграммы обоих типов слияний иллюстрируют различные потоки собственности.

Если стороны слияния или разделения товарищества или ООО не проводят реорганизацию в одной из этих двух форм, налоговое законодательство будет рассматривать сделку как реорганизацию с передачей активов. Хотя конечный результат таких транзакций может быть одинаковым с неналоговой точки зрения, форма транзакции может существенно повлиять на налоговый режим сторон.В этой статье основное внимание уделяется тому, как форма слияния партнерств или LLC может привести к получению прибыли и повлиять на основание активов, которые образующиеся в результате предприятия имеют. Подразделения могут поднимать аналогичные вопросы.

Правила, регулирующие отчисления и отчисления от налоговых товариществ, применяются к реорганизации налоговых товариществ. Налоговое законодательство признает, что члены налоговых партнерств владеют интересами в этих организациях, и участники принимают налоговую базу в этих интересах. Основание для участия в налоговом партнерстве известно как «внешнее основание».«Закон также признает, что налоговые товарищества владеют имуществом и имеют основания в таком имуществе. Имущественная основа налогового партнерства известна как «внутренняя база». Если лицо вносит имущество в налоговое партнерство в обмен на проценты налогового партнерства, ни это лицо, ни налоговое партнерство не признают прибыль или убыток по взносу. Основание, которое лицо имеет в собственности, станет основой, которую налоговое товарищество возьмет на собственность, и основанием, которое лицо возьмет на проценты налогового товарищества.Налоговые правила также предусматривают, что любая встроенная прибыль или убыток, которые существуют на момент внесения имущественного залога, при инициировании, должны быть распределены между лицом, которое внесло имущество в налоговое партнерство. Эти правила иллюстрирует простой пример.

Sabeel вносит вклад в Worn Warehouse, а Фабио вносит 650 000 долларов наличными для создания Saio LLC, налогового партнерства. На момент внесения взноса Worn Warehouse стоил 450 000 долларов, а у Sabeel базовый доход составлял 150 000 долларов. Сабил берет 150 000 долларов на внешней основе в своей 41-процентной доле в Saio LLC, а Фабио берет на внешнюю основу 650 000 долларов в своей 59-процентной доле в Saio LLC.Saio LLC берет 150 000 долларов в Worn Warehouse. На момент внесения вклада Worn Warehouse имела встроенную прибыль в размере 300 000 долларов (справедливая рыночная стоимость 450 000 долларов минус 150 000 долларов США). Если бы Saio LLC продала Worn Warehouse сразу же после внесения вклада и признала бы 300 000 долларов встроенной прибыли, она передала бы всю сумму прибыли Sabeel, лицу, которое внесло ее. На диаграмме представлена ​​налоговая ситуация Saio LLC после создания.

Правила распределения могут повлиять на налоговые последствия реорганизации.Правила распределения обычно предусматривают, что ни налоговое партнерство, ни кто-либо из его членов не признают прибыль или убыток от распределения. Если распределение является ликвидационным распределением, распределяемый член берет основу в распределенной собственности, равную внешней основе распределяемого члена. Если распределение не является ликвидационным распределением, распределяемый член принимает основу в распределенном свойстве, равную внутренней основе свойства. Пример иллюстрирует это правило.

Марго, Сара и Кристалия являются равноправными членами налогового партнерства ООО «Марали».Внешняя база Марго в ее доле в Marali LLC составляет 350 000 долларов, Сары — 250 000 долларов, а Кристалии — 150 000 долларов. Стоимость каждого из них составляет 350 000 долларов. Marali LLC владеет четырьмя активами, все из которых она приобрела: Raw Land стоимостью 350 000 долларов США с базой 200 000 долларов США, Stonecrest Building стоимостью 175 000 долларов США с базой 100 000 долларов США, Stonehenge Building стоимостью 175 000 долларов США с базой 100 000 долларов США и акции BigCorp, которые представляют собой рыночные ценные бумаги стоимостью 350 000 долларов США. с базисом 350 000 долларов.

ООО «Марали» передает здание Stonecrest Саре.Поскольку распределение не ликвидирует долю Сары в Marali LLC, а внутренняя база в распределенном активе была меньше, чем ее внешняя база, она возьмет Stonecrest Building с базой, равной 100000 долларов, которые Marali LLC имела в нем непосредственно перед распределением. В качестве альтернативы предположим, что ООО «Марали» передает Саре здания «Стоункрест» и «Стоунхендж» для полной ликвидации ее доли в ООО «Марали». Поскольку распределение находится в стадии полной ликвидации ее доли, Сара возьмет основу в распределенном имуществе, равную ее внешней базе 250 000 долларов (базис 125 000 долларов в каждом здании).Таким образом, согласно этим фактам, основание зданий увеличивается, когда распределение находится в стадии полной ликвидации интереса Сары. Поскольку здания подлежат амортизации, Сара может снимать амортизационные отчисления, используя более крупную основу, если распределение находится в стадии полной ликвидации ее доли. (Обратите внимание, однако, что если налоговое товарищество выбрало раздел 754, ему придется скорректировать в сторону понижения базу своих оставшихся активов, чтобы учесть увеличение базы при распределении.)

Два основных исключения применяются к общему правилу непризнания, которое применяется к распределениям. Во-первых, член обычно признает прибыль, если налоговое партнерство распределяет деньги или рыночные ценные бумаги члену, и сумма денег или справедливая рыночная стоимость ценных бумаг превышает внешнюю базу члена. Участник может признать убыток при распределении денежных средств при ликвидации, если распределение денежных средств меньше, чем внешняя основа участника. Во-вторых, распределение собственности с встроенной прибылью или распределение между лицом, внесшим собственность с встроенной прибылью, может вызвать эту встроенную прибыль, если распределение происходит в течение семи лет после внесения вклада.Пример иллюстрирует первое исключение.

Предположим теперь, что ООО «Марали» распределяет акции BigCorp для Кристалии при полной ликвидации ее доли в ООО «Марали». Поскольку акции BigCorp являются рыночными ценными бумагами, Кристалия признает прибыль от распределения в той мере, в какой стоимость акций превышает ее внешнюю базу. Ее внешняя база составляет 150 000 долларов, а справедливая рыночная стоимость акций — 350 000 долларов, поэтому Кристалия признала бы прибыль в размере 200 000 долларов от распределения.Кристалия купит акции на сумму 350 000 долларов. Обратите внимание, что если бы Marali LLC распределила акции Марго, у которой внешняя база составляет 350 000 долларов, она не признала бы никакой прибыли от распределения и взяла бы в качестве основы для акций 350 000 долларов. Таким образом, передача Марго не повлечет за собой признание. Применение этих базовых правил показывает, что тип распределения и лицо, которому налоговое партнерство распределяет имущество, могут повлиять на налоговый режим распределения.Таким образом, правила могут повлиять на налоговый режим реорганизации.

Второе исключение из общего правила нераспознавания немного сложнее, потому что оно требует отслеживания движения собственности со встроенным усилением. Возвращаясь к первому примеру, если бы вместо того, чтобы внести Worn Warehouse и наличные в Saio LLC, Sabeel просто продал Worn Warehouse Фабио, Sabeel признала бы прибыль по сделке. Налоговое законодательство запрещает Сабилу и Фабио использовать Saio LLC для осуществления безналоговой передачи собственности путем введения правил, запрещающих смешивание.Эти правила предусматривают, что если налоговое партнерство распределяет имущество с встроенной прибылью в течение семи лет после внесения взноса, лицо, внесшее имущество, должно признать оставшуюся неамортизированную встроенную прибыль. Таким образом, если в течение семи лет после того, как Sabeel передал собственность Saio LLC, она передала собственность Fabio, Sabeel пришлось бы признать прибыль от этого распределения в сумме, равной оставшейся неамортизированной встроенной прибыли на момент распределения. .

Правила также предусматривают, что если налоговое товарищество распределяет «прочее» имущество члену, который в течение последних семи лет внес в налоговое товарищество свойство встроенной прибыли, распределяющий член может признать прибыль.Следовательно, если Saio LLC приобретет другое имущество и передаст его Фабио в течение семи лет после того, как он внес Worn Warehouse, это распределение может вызвать его признание. Распределение в течение двух лет после того, как Sabeel внесет свой вклад в Worn Warehouse, также может иметь презумпцию налогооблагаемой прибыли в соответствии с правилами замаскированной продажи. Таким образом, распределения могут вызвать признание прибыли, если они происходят в отношении переданной собственности. Поскольку слияния и разделения налоговых партнерств включают распределения, стороны таких сделок должны осознавать эти потенциальные последствия.Правила также применяются к собственности, переданной в рамках реорганизации.

Налоговые правила слияния и разделения партнерств в сочетании с правилами о взносах и распределении часто позволяют сторонам реорганизации налоговых партнерств выбирать из различных альтернатив реструктуризации для управления налоговой базой собственности и, возможно, избежать признания прибыли. Пример иллюстрирует это. Предположим, что участники Saio LLC и Marali LLC соглашаются объединить свои два предприятия.После объединения Сабил и Фабио будут владеть 52 процентами образовавшейся компании, поэтому Saio LLC будет продолжающейся компанией. Если стороны структурируют сделку как слияние в соответствии с законодательством штата, налоговое законодательство будет рассматривать сделку как слияние активов с ООО «Марали», передающее свои активы ООО «Саио» за 48% -ную долю в ООО «Саио». Затем Marali LLC передаст доли Saio LLC Марго, Саре и Кристалии при полной ликвидации. Базы активов ООО «Марали» будут перенесены в ООО «Сайо» при внесении вклада, а ООО «Марали» возьмет на себя долю участия в ООО «Сайо» в размере 750 000 долларов, что равняется совокупной основе, которую оно имело в переданных им активах.Поскольку распределение долей Saio LLC является ликвидационным распределением, каждая из Марго, Сара и Кристалия будет считать свои доли в Saio LLC равными своим долям в Marali LLC.

При слиянии с перераспределением активов передача от прекращающего юридического лица к продолжающемуся юридическому лицу обычно начинается с семилетнего отсчета по правилам противодействия смешиванию (кроме случаев, когда право собственности на прекращающееся юридическое лицо и результирующее юридическое лицо не идентичны). Следовательно, правила, запрещающие смешивание, должны применяться к активам, которые, как считается, ООО «Марали» внесло в ООО «Сайо».В результате, передача Raw Land, Stonecrest Building или Stonehenge Building Сабилу или Фабио вызовет признание Марго, Сары и Кристалии. Кроме того, Saio LLC должна передать Sabeel встроенную прибыль от Worn Warehouse. Вклад активов Marali LLC в Saio LLC также создает встроенную прибыль в тех активах, которые Saio LLC должна передать Марго, Саре и Кристалии. Он распределял бы встроенную прибыль таким же образом, как ООО «Марали» распределяло бы прибыль, если бы продавало недвижимость за наличные.

Если стороны вместо этого структурируют объединение предприятий как слияние активов, ООО «Марали» передаст свою собственность Марго, Саре и Кристалии. Затем каждый из них внесет принадлежащие им активы в обмен на 16-процентную долю в Saio LLC. Налоговые правила не требуют от ООО «Марали» пропорционального распределения собственности между участниками. Следовательно, они могут решить, какие активы они хотели бы передать какому-либо участнику. Стороны должны управлять распределением таким образом, чтобы в максимально возможной степени избегать получения признания и опираться на собственность таким образом, чтобы обеспечить наибольшие налоговые преимущества в будущем.(Обратите внимание, что непропорциональное распределение может создать обычный доход, если у налогового партнерства есть запасы или нереализованная дебиторская задолженность, что не относится к этому набору фактов.) Напомним, что распределение акций BigCorp приведет к признанию прибыли распределителем в той мере, в какой что стоимость акций превышает внешнюю базу дистрибьютора. Следовательно, если Marali LLC распределяет акции Саре, она признает 100 000 долларов прибыли от распределения, а если она распределяет акции Кристалии, она признает 200 000 долларов прибыли от распределения.Чтобы избежать признания этой выгоды, стороны могут договориться о том, что Marali LLC будет распространять акции BigCorp в пользу Марго, внешняя база которой равна стоимости акций, чтобы она не признавала никакой прибыли от распределения. Марго купит акции на сумму 350 000 долларов.

Затем стороны должны определить, как они будут распределять Необработанную Землю и два здания. Поскольку здания являются амортизируемыми, стороны, скорее всего, предпочтут, чтобы как можно больше оснований было направлено на здания, чтобы увеличить амортизационные отчисления, которые Saio LLC сможет принять.Таким образом, стороны могут договориться о передаче зданий Саре, чтобы она взяла из расчета 125 000 долларов (половину от своей внешней базы в 250 000 долларов) в каждом из зданий. Таким образом, Кристалии остается взять Raw Land с базой в 150 000 долларов. Затем участники внесут собственность в Saio LLC в обмен на свои соответствующие интересы. Saio LLC возьмет основы, которые участники имеют в соответствующих активах, и каждый участник возьмет основу в своих соответствующих интересах Saio LLC, равную базам, которые они имели в распределенных активах.

Этот пример показывает, что форма сделки может повлиять на налоговые последствия для сторон и распределение базы между активами. Форма увеличения активов перемещает основу с Raw Land на здания. С общей точки зрения, это хороший результат, но он меняет налоговое положение некоторых участников. Например, Raw Land получит встроенную прибыль в размере 200 000 долларов после слияния. Поскольку Кристалия является участником, внесшим вклад, вся эта прибыль была бы передана ей, если бы Saio LLC продала или распространяла Raw Land.Таким образом, она несет всю прибыль в размере 200 000 долларов, которая в противном случае была бы распределена поровну между членами ООО «Марали». Сара также получает выгоду от меньшего встроенного прироста в зданиях, а Кристалия, похоже, полностью избегает встроенного прироста в этих активах.

Этот пример показывает, что слияние двух LLC может вызвать интересные налоговые вопросы. Пример фокусируется на том, как стороны могут избежать потенциального признания сделки и как они могут управлять базой собственности, которая является частью слияния.Подразделения налогового партнерства поднимут аналогичные вопросы. И другие факты также поднимут другие вопросы. Таким образом, слияния и разделения налоговых партнерств вызывают множество вопросов, которые могут предоставить возможность планирования для тщательного планировщика или могут стать ловушкой для неосторожных. Консультанты могут выбирать, какой вариант предоставить своим клиентам.

Защита активов посредством реорганизации бизнеса

ЗАЩИТА АКТИВОВ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ БИЗНЕСА

с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Для многих владельцев бизнеса их бизнес — их самый ценный актив.Он также представляет собой наследие, которое они создали для своих семей, тяжелый труд, который они вложили в течение многих лет, и достижение своих профессиональных целей. Когда владелец бизнеса решает сократить масштабы и тратить больше времени на досуг, он часто будет искать преемника, который мог бы купить бизнес, что, в свою очередь, обеспечило бы владельца и его семью потоком дохода, который поддержит их во время выхода на пенсию.

Учитывая важность бизнеса, как нам защитить его стоимость от претензий к собственнику? Наши клиенты, как правило, имеют хорошие планы в отношении профессиональных рисков и обязательств, с которыми они сталкиваются.У них будет страхование имущества и от несчастных случаев, а также полисы на ошибки и упущения для покрытия указанной деловой активности. Однако мы часто удивляемся, обнаруживая, что они не предприняли дополнительных шагов для защиты своего бизнеса от личных рисков и обязательств.

Многие владельцы бизнеса не подозревают, что кредиторы, успешно предъявившие им личные иски, могут закрепить свои права собственности на свой бизнес. Защита, обеспечиваемая корпоративной собственностью, защищает владельцев от личной ответственности за претензии к бизнесу; это не защищает их от личной ответственности за их деловую деятельность или других личных претензий, предъявленных им.Владельцы бизнеса обычно не знают о доступных решениях, чему и посвящена данная статья.

Риск, связанный с личными претензиями, может возникнуть в результате многих событий. Это может быть развод, неправильное решение при вождении, неправильное деловое решение или катастрофические расходы на здоровье владельца или членов семьи. Как отмечалось выше, владелец бизнеса, который несет личную ответственность за коммерческую деятельность, не защищен от необходимости удовлетворять это требование.

Что-то случается, и когда оно случается, могут быть неприятные последствия.Акции корпорации могут быть закреплены кредитором, и владелец бизнеса теряет контроль над своей корпорацией. Кредитор контролирует акции и затем может получить доступ к активам корпорации.

Как можно успешно избежать этого результата? К счастью, Огайо теперь дает ответ; преобразование права собственности из корпорации (будь то корпорация C или S) в компанию с ограниченной ответственностью (LLC). Кредитор владельца долей участия в ООО (называемых Паями, которые похожи на акции) не может стать Участником ООО.Его права описаны как права правопреемника, что не дает ему возможности голосовать за Подразделения LLC или участвовать в управлении. Короче говоря, это очень нежелательный способ владеть бизнесом.

Это происходит потому, что законодательный орган штата Огайо недавно принял закон, направленный на привлечение новых предприятий и сохранение существующих предприятий в штате Огайо. Один из способов, которым Огайо пытается достичь этой цели, — это усиление дополнительной защиты от кредиторов владельца LLC, которые стремятся присоединить интерес этого лица к LLC.Новый закон применяется к бизнесу независимо от того, есть ли у него один или несколько владельцев. С последними изменениями в законе Огайо остается одной из наиболее благоприятных для бизнеса и враждебных кредиторам юрисдикций LLC в Соединенных Штатах.

При соответствующей помощи юриста преобразование из корпорации в LLC не представляет трудностей и специально предусмотрено законодательством штата Огайо. Преобразование требует специальной подачи документов государственному секретарю Огайо и создания книги учета компаний LLC, которая заменяет корпоративную книгу записей.Основным документом в журнале учета компании является Операционное соглашение, в котором содержатся правила управления компанией. Он может (и будет для клиентов Cavitch) включать положения, которые еще больше увеличивают преимущества планирования защиты активов от наличия LLC.

Кроме того, при соблюдении требований законодательства, изложенных ниже, преобразование является нейтральным с точки зрения налогообложения событием и не приведет к наложению каких-либо федеральных налогов или налогов штата:

  1. Полная конверсия всех бизнес-активов. Все акции старой корпорации должны быть обменены на все Паи преобразованной LLC.

  1. Право собственности не изменилось. Владельцы акций старой корпорации должны владеть Паями преобразованного ООО между собой в тех же пропорциях.

  1. Изменения в составе производственных активов нет. До и после преобразования предприятие должно иметь одни и те же активы и обязательства.1

  1. Сохранение налогового статуса. Форму 8832 «Выборы по классификации юридических лиц» необходимо будет подать в IRS, указав, что преобразованная LLC будет по-прежнему облагаться налогом как корпорация.

Владельцы бизнеса могут значительно ограничить размер своей ответственности, преобразовав свои корпорации в LLC. При соответствующем юридическом руководстве преобразование не приведет к возникновению каких-либо налоговых обязательств, не изменит способ налогообложения бизнеса и не повлияет на повседневные операции бизнеса.Фактически, бизнес будет продолжать работать под тем же идентификационным номером налогоплательщика.

Кроме того, преобразование в ООО упростит управление бизнесом. Например, LLC, в отличие от корпораций, не требуют ежегодных собраний и составления протоколов.

Последняя мысль: планирование защиты активов должно быть выполнено до того, как возникнет проблема. Применение стратегий, таких как преобразование в LLC постфактум, вероятно, бесполезно и может ухудшить ситуацию.Лучшее время для реализации всеобъемлющей, хорошо продуманной стратегии — это хорошие времена.

Свяжитесь с нами для получения дополнительной информации об этой возможности, а также для обсуждения других имеющихся у нас стратегий защиты активов и налогового планирования.

CAVITCH, FAMILO & DURKIN CO., L.P.A.

Что такое слияние ООО с корпорацией?

Слияние LLC в корпорацию означает процесс, в результате которого компания с ограниченной ответственностью (LLC) и корпорация становятся одной компанией.Читать 4 мин.

1. Слияние LLC с корпорацией
2. Налоговые последствия слияния LLC и корпорации
3. Слияние LLC с корпорацией S.

Обновлено 6 ноября 2020 г.:

Слияние ООО в корпорацию означает процесс, в результате которого компания с ограниченной ответственностью (ООО) и корпорация становятся одной компанией. В результате слияния ООО прекратит свое существование. Образовавшаяся компания может быть ООО или корпорацией и иметь налоговую или управленческую структуру, отличную от исходных компаний.Процесс слияния LLC с корпорацией сложен, поэтому рекомендуется обратиться за помощью к опытному юристу, если вы собираетесь провести такое слияние.

Слияние ООО с корпорацией

По законам многих штатов ООО и корпорация могут быть объединены в единое предприятие. Выжившая компания может быть ООО или корпорацией, как определено сторонами, участвующими в соглашении о слиянии. Соглашение должно быть одобрено определенным процентом или количеством акционеров и директоров корпорации, а также определенным процентом или количеством членов и менеджеров LLC, как указано в организационных документах корпорации и LLC или в соответствии с предписаниями закона.

Например, в Огайо соглашение о слиянии корпорации и LLC должно быть одобрено не менее чем двумя третями акционеров корпорации, если меньший процент не указан в ее Уставе. Процент, указанный в учредительном договоре, не должен быть меньше большинства.

Если у LLC нет менеджера, слияние должно быть одобрено каждым участником, если меньший процент или количество не указаны в его Операционном соглашении.Если у LLC есть один или несколько менеджеров, все менеджеры должны одобрить соглашение о слиянии, если меньший процент или количество не указано в Операционном соглашении LLC.

Налоговые последствия слияния ООО и корпорации

Налоговый режим слияния ООО и корпорации может варьироваться в зависимости от следующих факторов:

  • Независимо от того, является ли компания, пережившая слияние, ООО или корпорация
  • Выбирает ли ООО быть партнерством или корпорацией для целей федерального подоходного налога
  • Являлась ли корпорация корпорацией C или корпорацией S до слияния
  • стали ли владельцы первоначальных компаний собственниками нового юридического лица или были обналичены

Если LLC решит платить федеральный подоходный налог как корпорация, слияние обычно будет рассматриваться как безналоговая реорганизация в соответствии с федеральным кодексом подоходного налога.Если LLC решит облагаться федеральным налогом в качестве партнерства, слияние обычно будет считаться безналоговым распределением партнерства и впоследствии не облагаемым налогом вкладом капитала в корпорацию.

Если корпорация присоединяется к LLC, и LLC платила федеральный подоходный налог как корпорация, слияние будет рассматриваться как реорганизация, не облагаемая налогом. Однако, если LLC облагалась федеральным налогом как партнерство, слияние будет рассматриваться так, как если бы все активы корпорации были проданы облагаемым налогом ее акционерам, а затем активы будут считаться вкладом в капитал LLC.

Слияние ООО с S Corporation

Слияние двух компаний — сложный процесс. Рекомендуется, чтобы вы вместе с юристом подготовили план слияния и соглашение о слиянии. Адвокат также может помочь вам подать необходимые документы в штат для вступления в силу слияния.

  • Шаг 1. Обратитесь за советом к юристу или бухгалтеру по поводу слияния LLC с корпорацией S. Если участники LLC не совпадают с акционерами корпорации S, каждая группа владельцев должна быть представлена ​​их собственным юристом или бухгалтером, чтобы предотвратить конфликт интересов.
  • Шаг 2. Подготовьте план слияния href = «https://iveybusinessjournal.com/publication/seven-steps-to-merger-excellence/» target = «_ blank»> и обсудите соглашение между участниками LLC и корпорацией S. акционеры. В плане следует четко указать основные аспекты слияния, включая оценку компаний, допустимые бизнес-операции до слияния и передачу активов.
  • Шаг 3 — Попросите вашего юриста изучить план слияния и составить соглашение о слиянии.
  • Шаг 4 — Передайте активы LLC на имя корпорации S и подготовьте необходимые документы, подтверждающие, что корпорация S приняла на себя долги и другие обязательства LLC. Вам также необходимо выпустить необходимые акции корпорации S для участников LLC, чтобы указать их долю владения.

Если вам нужна помощь в слиянии LLC в корпорацию, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов.Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Стратегическое использование реорганизации F в сделках слияний и поглощений

Многие практики знакомы с преимуществами использования неучтенных юридических лиц (DRE) или компаний с ограниченной ответственностью (SMLLC) с одним участником при структурировании сделок слияния и поглощения.Однако консультантам следует также учитывать преимущества использования реорганизаций F для решения определенных проблем, с которыми можно столкнуться при формировании SMLLC.

Что такое реорганизация F?

Реорганизация F, не облагаемая налогом в соответствии с разделом 368 (a) (1) (F) IRC, обычно определяется как простое изменение личности, формы или места организации. Реорганизация F очень полезна, когда у целевой продающей корпорации есть коммерческая или налоговая причина для создания неучтенной организации, но есть препятствия для создания SMLLC.

Компании сталкиваются с различными проблемами при формировании DRE, в том числе:

  • Получение юридического согласия
  • Взимание налогов на передачу
  • Возложение дополнительного налогового бремени на продажи по разделу 338 (h) (10) IRC
  • Нормативные препятствия, такие как предполагаемая смена контроля в сделках в сфере здравоохранения

Обычный способ реализации DRE обычно называется «раскрывающимся списком», когда цель передает активы и обязательства в SMLLC. Реорганизация F может эффективно достичь того же результата, что и раскрывающийся список, избегая при этом некоторых из перечисленных выше негативных последствий.

Структурирование слияний и поглощений с реорганизацией F

Типичный пример использования реорганизации F может включать транзакцию, в которой продавцом является S-Corporation. Предположим далее, что продающая S-Corporation и Покупатель рассматривают возможность избрания по разделу 338 (h) (10) IRC, выбору по разделу 336 (e) IRC или раскрывающемуся списку, но сталкиваются с жесткостью выборов и потенциально могут получить сотни голосов. юридические согласия. Реорганизация F обеспечивает большую гибкость, и структура обычно выполняется следующими шагами:

  1. Акционеры S-Corporation образуют новую холдинговую компанию и проводят действительные S-выборы.
  2. Акционеры вносят акции продаваемой S-Corporation в новую холдинговую компанию.
  3. Холдинговая компания выбирает Q-Sub для дочерней компании S-Corporation и принимает решение о преобразовании в LLC.

Таким образом, теперь у вас есть желаемый результат S-Corporation, которая владеет 100 процентами LLC, без каких-либо негативных последствий раскрывающегося списка.

Преимущества реорганизации F для продавца

Структура реорганизации F дает продавцу возможность гибко выполнять следующие действия:

  • Избегайте получения юридического согласия или уплаты налогов на трансферт через раскрывающийся список
  • Структурируйте продажу долей LLC, таким образом избегая жесткости выборов в соответствии с разделом 338 (h) (10) IRC или выборами в соответствии с разделом 336 (e) IRC, включая требования о продаже, превышающей или равной 80%, с налогообложением всего получение прибыли и выполнение квалифицированных требований к покупке акций.
  • Отсрочка признания прибыли в отношении пролонгации капитала
Преимущества реорганизации F для покупателя

Структура реорганизации F дает покупателю возможность сделать следующее:

  • Достичь увеличения базы активов Целевого объекта, равной части, уплаченной за долю ООО Продавца.
  • Сохраните идентификационный номер федерального работодателя (FEIN) целевого объекта.
  • Устранить риск, связанный с правомерностью выбора Продавцом S-Corporation, который в противном случае потенциально мог бы испортить увеличение базы активов Target в соответствии с выборами в соответствии с разделом 338 (h) (10) IRC или разделом 336 (e) IRC. выборы.Примечание. Хотя реорганизационная структура F защищает расширение базы покупателя, многие практики считают, что реорганизационная структура F не , а не снижает риск исторических обязательств по подоходному налогу C Corporation, если у Target исторически не было действительного S-выбора.
Предупреждение для целевых сущностей, существовавших до 1993 года

В соответствии с разделом 197 (f) нематериальный актив, приобретенный налогоплательщиком, не может быть амортизирован, если налогоплательщик или связанное лицо владели или использовали нематериальный актив в период с 25 июля 1991 г. по 10 августа 1993 г.Этот раздел кодекса обычно называется Правилами предотвращения оттока и может помешать налогоплательщику амортизировать повышение в основе активов, если продавец, получающий пролонгационный капитал, связан с налогоплательщиком. В целом, в соответствии с разделом 197 (f) IRC, продавец считается связанным с субъектом после операции, если ему принадлежит более 20 процентов предприятия. Правила о связанных сторонах и атрибуции должны быть тщательно проанализированы, поскольку они могут создавать определенные ловушки для неосторожных.

Тем не менее, гибкость преобразования SMLLC в партнерство до продажи может помочь покупателю получить полную выгоду от увеличения налоговой базы, поскольку правила, запрещающие отток, обычно не применяются к увеличению базы партнерской собственности. согласно разделу 743 (b) IRC.В целом, увеличение основы партнерской собственности в соответствии с разделом 743 (b) IRC достигается, когда новый или существующий партнер приобретает долю партнерства у существующего партнера и выборы в соответствии с разделом 754 IRC проводятся.

Дополнительная информация

Если ваша компания оценивает преимущества реорганизации F в сделке слияния и поглощения, вам поможет практика Беннета Трэшера в области слияний и поглощений. Мы можем помочь вам взвесить преимущества и затраты реорганизации F по сравнению с другими стратегиями.Благодаря нашему опыту в сопровождении компаний через этот процесс, мы уверены, что сможем найти решение, которое будет работать для вас.

Свяжитесь с Заком Ледером или Крисом Эдвардсом по телефону 770.396.2200, чтобы узнать больше о консультационных услугах по сделкам.

IRS издает временные правила, разрешающие слияние дочерних компаний общества с ограниченной ответственностью как безналоговые установленные законом слияния

IRS издало временные правила, которые рассматривают слияние целевой корпорации в полностью принадлежащую ей компанию с ограниченной ответственностью («LLC») приобретающей корпорации как безналоговую реорганизацию, описанную в разделе 368 (a) (1) Налогового кодекса. ) (A) («прямое слияние») при условии, что акционеры целевой корпорации получат акции приобретающей корпорации, достаточные для удовлетворения установленного в судебном порядке требования о «непрерывности интересов».Новые правила рассматривают транзакцию так, как если бы целевая корпорация напрямую слилась с приобретающей корпорацией. В прошлом существовала значительная неопределенность в отношении того, будет ли данная сделка квалифицироваться как безналоговая реорганизация, за исключением некоторых особых обстоятельств.

Такой подход имеет важное значение, поскольку прямое слияние, в отличие от слияния целевой корпорации в корпоративную дочернюю компанию приобретающей корпорации («прямое трехстороннее слияние»), имеет относительно мало законодательных требований, которые должны быть выполнены, чтобы квалифицируются как безналоговая реорганизация.С другой стороны, чтобы квалифицироваться как реорганизация, не облагаемая налогами, выжившая дочерняя корпорация при форвардном трехстороннем слиянии обычно должна приобрести «практически все» активы целевой корпорации до слияния. Таким образом, если целевая корпорация должна была распределить значительную часть своих активов среди своих акционеров в связи со слиянием, сделка, как правило, не могла быть структурирована как форвардное трехстороннее слияние. Однако трехсторонняя структура слияния часто предпочтительна для приобретающих корпораций, поскольку она изолирует ранее существовавшие обязательства целевой корпорации и, в некоторых случаях, устраняет необходимость получения одобрения слияния от акционеров приобретающей корпорации.Таким образом, новые правила разрешают использование треугольной структуры приобретения (с участием ООО, находящейся в полной собственности приобретающей корпорации), предпочитаемой приобретающими корпорациями, без необходимости соблюдать более строгие законодательные положения, применимые к форвардным трехсторонним слияниям. Соответственно, новые правила будут наиболее полезны там, где есть сомнения в выполнении требования «практически все».

Важно отметить, что новые правила не требуют, чтобы все слияния между LLC и корпорациями рассматривались как прямые слияния.Например, слияние LLC, находящейся в полной собственности приобретающей корпорации, в целевую корпорацию не будет рассматриваться как прямое слияние согласно новым правилам (хотя сделка может квалифицироваться как другой тип безналоговой реорганизации согласно ранее существовавшим правилам) . Более того, слияние целевой корпорации в LLC, которая не полностью принадлежит приобретающей корпорации, не затрагивается новыми правилами.

Новые правила также применяются к слияниям с корпоративными дочерними предприятиями, которые не учитываются для целей федерального подоходного налога, включая некоторые полностью принадлежащие корпоративным дочерним предприятиям инвестиционных трастов недвижимости и S-корпораций.

Новые правила вступают в силу для транзакций, происходящих 24 января 2003 г. или после этой даты. Однако налогоплательщики могут полагаться на новые правила для транзакций, происходящих до 24 января 2003 г., при условии, что новые правила применяются в целом как эквайринговой компанией, так и целевые корпорации и любые затронутые акционеры.

Начиная новый бизнес? Реструктуризация старого бизнеса? Почему вам следует рассмотреть ООО.

Если вы начинаете свой бизнес или рассматриваете возможность изменения структуры своего бизнеса, общий первый шаг — это сравнение двух наиболее известных бизнес-структур, признанных в соответствии с законодательством Флориды —

Общество с Ограниченной Ответственностью v.Корпорация S

Хотя компания с ограниченной ответственностью («LLC») и S Corporation («S-Corp») имеют много общих качеств, они также имеют явные различия, как описано ниже.

Сходства между LLC и S-Corp

  • Защита с ограниченной ответственностью . Как правило, обе структуры несут ограниченную ответственность для владельцев — таким образом, они, как правило, не несут личной ответственности по коммерческим долгам и обязательствам.
  • Обособленные лица .Оба являются отдельными юридическими лицами, созданными на основании государственной регистрации.
  • Сквозное налогообложение . Оба обычно являются объектами сквозного налогообложения. В то время как S-Corps должен подавать бизнес-налоговую декларацию, LLC подает налоговую декларацию только в том случае, если у LLC более одного владельца. При сквозном налогообложении подоходный налог на коммерческом уровне не уплачивается. Прибыль или убыток от бизнеса отражается в личных налоговых декларациях владельцев. Все необходимые налоги регистрируются и уплачиваются на индивидуальном уровне.
  • Текущие государственные требования .И то, и другое подлежит установленным государством формальностям, таким как подача годовых отчетов и уплата необходимых сборов.

Различия в правах собственности и формальности

Собственность. IRS ограничивает владение S-Corp, но не ограничивает право собственности на LLC. Такие ограничения IRS включают следующее:

  • LLC могут иметь неограниченное количество членов.
  • S-Corps может иметь не более 100 акционеров (владельцев).
  • Не-U.Граждане / резиденты С. могут быть членами ООО.
  • S-Corps НЕ МОЖЕТ иметь акционеров / резидентов, не являющихся гражданами США.
  • S-Corps не может принадлежать корпорациям C, другим корпорациям S, LLC, товариществам или многим трастам.
  • ООО
  • могут принадлежать корпорациям C, другим корпорациям S, LLC, товариществам и трастам.
  • ООО
  • могут иметь дочерние компании без ограничений.

Текущие формальности .S-Corps сталкивается с более обширными внутренними формальностями.Принимая во внимание, что ООО рекомендуется, но не обязано соблюдать внутренние формальности.

  • S-Corps обязана: принимать устав, выпускать акции, проводить первоначальные и ежегодные собрания директоров и акционеров, а также вести протоколы собраний с корпоративными записями.
  • LLC могут (для этого не требуется): принимать операционное соглашение, выпускать членские акции, проводить и документировать ежегодные собрания участников (и собрания менеджеров, если LLC управляется менеджером) и документировать все основные решения компании. .

Различия в управлении

  • Владельцы ООО могут выбрать, чтобы члены (владельцы) или менеджеры управляли ООО. Когда участники управляют LLC, LLC очень похожа на партнерство. Если им управляют менеджеры, LLC больше напоминает корпорацию; участники не будут участвовать в ежедневных деловых решениях.
  • В S-корпусе есть директора и офицеры. Совет директоров наблюдает за корпоративными делами и принимает важные решения, но не повседневные операции.Вместо этого директора избирают должностных лиц, которые управляют повседневными делами бизнеса

Другие различия также включают:
  • Наличие . S-Corp существует бессрочно, Флорида требует от LLC предоставить средства для роспуска в учредительных документах. Определенные события, такие как смерть или выход участника, могут привести к роспуску LLC. Закрытие вашего LLS означает роспуск и ликвидацию бизнеса.
  • Примечание. Действующий Закон Флориды об ООО будет отменен 1 января 2015 года.
  • Возможность передачи права собственности. Акции S-Corp могут свободно передаваться, если соблюдаются ограничения на владение IRS. Доля членства (владение) LLC обычно не подлежит свободной передаче — часто требуется одобрение других участников.
  • Налоги на самозанятость . S-Corps может иметь более предпочтительные налоги на самозанятость по сравнению с LLC, потому что владелец может рассматриваться как наемный работник и получать разумную зарплату. Налоги FICA удерживаются и уплачиваются с этой суммы.Корпоративные доходы после выплаты заработной платы могут рассматриваться как нетрудовые доходы, не облагаемые налогами на самозанятость. Для получения дополнительной информации и того, применимо ли это к вашей конкретной ситуации, вам следует проконсультироваться с вашим CPA. Если у вас его нет, я рад предложить вам несколько вариантов.

НИКОГДА не поздно преобразовать вашу Florida S-Corp в Florida LLC.

Во Флориде вы можете по закону преобразовать свой бизнес из корпорации в LLC, заполнив соответствующие формы в Государственном департаменте.Эта процедура автоматически передает активы и обязательства вашей корпорации новому ООО. В отличие от других методов преобразования, задействован только один бизнес-объект, и вам не нужно отдельно формировать LLC до того, как преобразование может произойти. Точно так же нет необходимости распускать вашу корпорацию; напротив, согласно закону о конверсии Флориды, одно коммерческое предприятие, участвующее в конверсии, которое изначально является корпорацией, просто считается по умолчанию продолжающим свое существование в форме LLC.Ключевые элементы процедуры преобразования изложены в разделах 607.1112, 607.1113, 607.1114 и 608.439 Статутов Флориды (штат Флорида).

Чтобы должным образом преобразовать вашу корпорацию во Флориде в LLC Флориды, нам необходимо сделать следующее:

  • Подготовить план преобразования , который включает, подготовить и выполнить учредительный договор для нового ООО, и попросить совет директоров рекомендовать план акционерам.
  • Провести собрание акционеров и убедить акционеров корпорации утвердить план преобразования, вести протокол собрания и вести его в корпоративных книгах; и
  • Подайте в Государственный департамент свидетельство о преобразовании и статей организации .

Закон о преобразовании Флориды требует, чтобы ваша корпорация одобрила преобразование плана, прежде чем вы подадите сертификат преобразования в Государственный департамент. Вы должны убедиться, что об этом уведомлены все акционеры, имеющие право голоса. По умолчанию устав требует утверждения плана преобразования простым большинством голосов каждого класса акций, имеющих право голоса. Однако статут также допускает альтернативные требования к голосованию, если, например, такие альтернативные требования устанавливаются советом директоров или содержатся в учредительном договоре.Для получения дополнительной информации см. Fla. Stat. 607.1103 (5).

Общая минимальная пошлина за регистрацию для этого процесса должна составлять 160 долларов плюс приблизительно 30 долларов за заверенные копии.

Закон о преобразовании

Флориды гласит не только, что все имущество вашей корпорации, а также обязательства и обязательства автоматически передаются новому ООО, но также и то, что права кредиторов и залоговое право в отношении корпорации остаются неизменными по отношению к новому ООО, и все судебные иски и действия против корпорации продолжаются против LLC, «как если бы конверсия не произошла.Для получения дополнительной информации см. Fla. Stat. 607.1114.

После того, как новое ООО будет создано, необходимо своевременно и надлежащим образом провести дополнительную работу, чтобы не потерять преимущества ограниченной ответственности:

  • Составление договора операционной деятельности ООО
  • Сообщите клиентам, клиентам, поставщикам и другим лицам, с которыми ваша компания поддерживает отношения, о своем новом статусе LLC. Еще один ключевой шаг в процессе преобразования — убедиться, что никакие деловые контракты или соглашения, такие как банковские документы, аренда, лицензии и страхование, не будут аннулированы в результате изменения юридического лица вашего бизнеса.Если они подпадают под это ограничение, мы постараемся обсудить условия до преобразования бизнеса.
  • проводить необходимые собрания LLC (например, собрания членов или менеджеров)
  • вести протокол собраний ООО
  • Отделите финансы ООО от личных финансов, открыв операционную отчетность
  • используйте официальное название LLC в своих деловых документах; и
  • Своевременно подайте требуемый годовой отчет в штат Флорида.

Налоговые вопросы:

Ключевой момент, о котором следует помнить, заключается в том, что преобразование корпорации C в LLC, облагаемую налогом как партнерство, часто приводит к большим налоговым счетам.Во многом это связано с тем, что IRS рассматривает такой вид преобразования как ликвидацию корпорации, за которую корпорация будет платить налог, сверх которого акционеры корпорации также будут облагаться личным налогом на корпоративные активы, которые предполагается распределить между ними; Другими словами, существует двойное налогообложение.

Преобразование корпорации в LLC, которая будет продолжать облагаться налогом как корпорация, как правило, не имеет такой степени неблагоприятных налоговых последствий, как преобразование в LLC, облагаемую налогом как партнерство, и может даже быть в значительной степени освобожденным от налогов.Однако, поскольку этот тип преобразования не повлияет на основные элементы того, как ваш бизнес будет облагаться налогом в будущем, вам следует внимательно изучить, какую пользу он принесет бизнесу, кроме предоставления более гибкой структуры управления. Кроме того, чтобы ваша LLC продолжала облагаться налогом как корпорация, вы должны заполнить специальную форму выбора в IRS.

Преобразование из S-корпорации в LLC принципиально отличается от преобразования из C-корпорации, потому что у S-корпорации только один уровень налогообложения; Как правило, S-корпорация сама не платит налоги, а платят только ее акционеры.Следовательно, налоговые последствия для этого типа конверсии часто более ограничены, чем у конверсий от корпорации C.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *