Пример заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога: Заполняем форму заявления в ФНС о возврате переплаты по налогам

Содержание

О праве налогоплательщиков на возврат и зачет излишне уплаченных налогов

В.В. Томаров,
старший научный сотрудник сектора налогового права
Института государства и права РАН, канд. юрид. наук

 

Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов гарантировано подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Пунктом 8 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. За время действия первой части НК РФ, впервые установившей ограничительный срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, правоприменительная практика в основном признавала, что в отличие от заявления о возврате срок подачи заявления о зачете законом не установлен.

В связи с этим право налогоплательщика на зачет излишне уплаченного налога могло быть реализовано независимо от времени, прошедшего со дня излишней уплаты налога. Поэтому, обнаружив переплату, пусть даже за пределами трехлетнего срока, налогоплательщик мог обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога. При отказе в зачете либо непроведении его в установленный законом срок налогоплательщик вправе был обратиться в суд с соответствующим требованием, и суд рассматривал это требование по существу.

Однако 29 июня 2004 года Президиум ВАС РФ вынес Постановление по делу № 2046/04 [ сноска 1 ] , где указал, что по экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий нет и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога есть разновидность (форма) возврата этих сумм, восстановление имущественного положения налогоплательщика. Исходя из изложенного и учитывая, что Кодексом право налоговых органов на проведение налоговой проверки ограничено тремя годами (не считая года ее проведения), к требованию налогоплательщика о зачете излишне уплаченных сумм налоговых платежей и к требованию об их возврате должен применяться единый правовой режим. Президиум ВАС РФ сделал вывод, что установленный пунктом 8 статьи 78 НК РФ срок на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченного налога должен применяться и к заявлению о зачете излишне уплаченных сумм.

Правовые режимы зачета и возврата излишне уплаченных налогов различны

Нормы НК РФ прямо указывают на существенные различия в правовом режиме зачета и возврата излишне уплаченных налогов. Правила проведения зачета установлены пунктами 4—6 статьи 78 НК РФ, а возврата — пунктами 7—9 этой статьи. Нормы пунктов 1, 2, 3, 10—13 устанавливают правила, подлежащие применению и при зачете, и при возврате.

Во-первых, решение о зачете излишне уплаченных сумм налога налоговый орган принимает в течение пяти дней с момента подачи заявления налогоплательщиком (п. 4), а возврат — в течение одного месяца (п. 9). При пропуске срока, установленного для зачета, проценты не начисляются, а при нарушении срока возврата закон предусматривает начисление процентов (п. 9). О вынесенном решении о зачете налоговый орган обязан информировать налогоплательщика (п. 6), при проведении возврата закон не возлагает на налоговый орган такой обязанности. Возврат возможен лишь после погашения недоимки (п. 7), а проведение зачета предварительным погашением недоимки не обусловлено. Трехлетний срок установлен законом лишь на подачу заявления о возврате (п. 8), а для зачета такого срока не предусмотрено.

Следовательно, буквальное толкование норм статьи 78 НК РФ не дает оснований распространять условия, предусмотренные только для процедуры возврата излишне уплаченного налога, на процедуру зачета, равно как и наоборот.

Во-вторых, истечение трехлетнего срока на проведение налоговых проверок вовсе не гарантирует налогоплательщику отсутствие налоговых претензий за истекшее время. НК РФ предусматривает определенные правила принудительного взыскания неуплаченного налога, включая срок на проведение этой процедуры. С учетом положения пункта 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» [ сноска 2 ] по истечении совокупности сроков на выставление требования об уплате налога, на его исполнение, на вынесение решения о взыскании налога из денежных средств налогоплательщика в бесспорном и судебном порядке (статьи 46, 48 и 70 НК РФ) налоговый орган утрачивает право на принудительное исполнение налогоплательщиком обязанности уплаты налога.

Это, однако, верно лишь на первый взгляд. Статьей 59 НК РФ определено, что недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным по экономическим, социальным или юридическим причинам, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ (по федеральным налогам и сборам). Правительство РФ в Постановлении от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» [ сноска 3 ] установило, что единственным основанием к списанию задолженности юридических лиц является ликвидация организации в соответствии с законодательством РФ. Поэтому суммы налогов, взыскание которых оказалось невозможным в связи с пропуском срока на принудительное взыскание, в настоящее время могут сколь угодно долго учитываться в качестве недоимки по лицевому счету налогоплательщика. При этом налог на добавленную стоимость или акциз (статьи 176 и 203 НК РФ) возмещается налогоплательщику только после погашения недоимки. Следовательно, в настоящее время налоговые органы, утратив право на принудительное взыскание налога в связи с истечением предусмотренных законом сроков, могут отказывать налогоплательщику в возмещении НДС или акциза, направляя подлежащие возмещению суммы на погашение недоимки, возникновение которой не ограничено трехлетним сроком.

Кроме того, выявление недоимок и их принудительное взыскание с физических лиц возможны и в рамках уголовного судопроизводства. В этом случае срок, в течение которого налогоплательщику могут быть предъявлены налоговые претензии, ограничен только сроком давности привлечения к уголовной ответственности, который применительно к части 2 статьи 198 УК РФ составляет шесть лет.

Из этого следует, что возможность налогоплательщика предъявить свои требования государству ограничена тремя годами со дня уплаты налога, в то время как возможности государства предъявить свои требования к налогоплательщику ничем не ограничены.

Ограничение срока реализации права на зачет излишне уплаченного налога тремя годами нарушает конституционный принцип справедливости налогообложения и не соответствует буквальному смыслу статьи 78 НК РФ

Тем не менее толкование, данное Президиумом ВАС РФ положениям статьи 78 НК РФ, есть свершившийся факт, и опровержение арбитражными судами позиции, сформулированной судом надзорной инстанции, при рассмотрении конкретных дел практически исключено. В этих условиях целесообразно выявить способы, позволяющие в рамках принятого толкования наиболее полно реализовать право налогоплательщиков на зачет или возврат излишне уплаченных налогов.

С какого момента следует исчислять срок, установленный пунктом 8 статьи 78 НК РФ в случае, когда налогоплательщик вносит авансовые платежи по соответствующему налогу? В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 53, п. 1 ст. 54 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (статьи 57 и 58 НК РФ). Из этого следует, что суммы, уплачиваемые до наступления установленного срока уплаты налога, являются авансовыми платежами.

Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предприятия — плательщики авансовых взносов налога на прибыль исчисляют сумму этого налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей.

Как следует из пункта 2 Определении КС РФ от 13.11.2001 № 225-О [ сноска 4 ] , в соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий и организаций» налоговым периодом налога на прибыль был календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Закона «О налоге на прибыль предприятий и организаций» уплата налога на прибыль по годовым расчетам проводится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год, то есть не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в соответствии с указанными нормами законодательства сумма налога на прибыль за 2001 год могла быть исчислена налогоплательщиком не ранее 1 января 2002 года и должна была быть уплачена им не позднее 10 апреля 2002 года. При этом налогоплательщик мог уплатить сумму налога на прибыль как ранее этой даты, так и позднее ее.

Намерения налоговых органов сократить срок реализации права на зачет или возврат налогов не основаны на законе

Попытка налоговых органов сократить срок реализации права на зачет или возврат излишне уплаченного налога, отождествляя день уплаты налога с днем уплаты авансовых платежей по этому налогу, не основана на законе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. То есть закон разграничивает уплату налога и уплату авансовых платежей. Соответственно сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу различны.

Статьей 78 НК РФ установлены правила зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога. Зачета или возврата авансовых платежей по налогу закон не предусматривает.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 29.06.2004 № 2046/04 указал, что согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ, которым установлен срок подачи заявления на возврат налога, началом течения этого срока определен день уплаты налога. Поскольку уплату налога на прибыль за 1999 год Общество проводило несколькими платежами и в различные сроки в период с апреля по июнь 2000 года, срок на подачу заявления исчисляется с даты каждого платежа. Из этого следует, что Президиум ВАС РФ при рассмотрении указанного дела исчислял срок подачи заявления о зачете излишне уплаченного налога на прибыль не со дня уплаты авансовых платежей, которые должны были вноситься в течение 1999 года, а со дня, наступающего не ранее даты уплаты налога, установленной законом (в данном случае — 10 апреля 2000 года). На основании этого суд надзорной инстанции пришел к выводу о том, что обществом соблюдены требования статьи 78 НК РФ при подаче заявления о зачете в налоговый орган.

МНС России также не отождествляет уплату налога с уплатой авансовых платежей. Так, приказом МНС России от 19.11.2003 № БГ-3-29/[email protected] [ сноска 5 ] утверждены Методические рекомендации по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам. В подпункте «а» пункта 1.4 МНС России дает определение понятия «сумма излишне уплаченного налога», закрепленного в статье 78 НК РФ. Определяя данное понятие, МНС России указало, что под излишне уплаченной суммой налога понимается отрицательная разница между начисленной суммой налога по декларации, увеличенной (уменьшенной) по результатам налоговой проверки, и фактически уплаченными суммами (за исключением сумм, уплаченных в виде аванса) за минусом излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, факт уплаты которых ранее обнаружен налоговым органом или налогоплательщиком и по которым проводится работа по зачету и (или) возврату.

То есть, по мнению федерального органа, уполномоченного в области налогов и сборов, сумма излишне уплаченного налога возникает только после наступления установленного законом срока уплаты налога (а не авансовых платежей по налогу).

Таким образом, срок подачи заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога начинает течь со дня фактической уплаты этого налога за налоговый период, но не ранее первого дня, следующего за истечением установленного законом дня уплаты налога (при условии внесения всей суммы налога авансом).

Определение КС РФ дает налогоплательщику право на защиту его интересов путем обращения в суд

Другой способ защиты права налогоплательщика на своевременный зачет или возврат излишне уплаченного налога основан на использовании правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О [ сноска 6 ] . Рассмотрев вопрос о принятии жалобы на неконституционность пункта 8 статьи 78 НК РФ, КС РФ пришел к выводу, что из содержания положений статьи 78 НК РФ в их взаимосвязи следует, что норма пункта 8 указанной статьи направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Эта правовая позиция КС РФ и ранее использовалась арбитражными судами при рассмотрении дел о возврате излишне уплаченных налогов, однако после вынесения Постановления Президиума ВАС РФ она приобрела особую актуальность, поскольку позволила реализовать право на зачет или возврат излишне уплаченного налога и за пределами срока, установленного пунктом 8 статьи 78 НК РФ.

Однако применение этого способа защиты права налогоплательщика связано с преодолением некоторых трудностей. Из приведенной правовой позиции КС РФ следует, что если при рассмотрении дела суд не установит факт пропуска срока исковой давности, спор должен быть рассмотрен по существу. То есть пропуск срока, установленного пунктом 8 статьи 78 НК РФ, не только не препятствует рассмотрению дела в суде, но и не исключает удовлетворения исковых требований.

Возникает вопрос: с какого момента начинает течь общий срок исковой давности, установленный ГК РФ? Как указал КС РФ в Определении от 21.06.2001, срок давности начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Как показывает правоприменительная практика, суды обычно связывают дату начала течения срока исковой давности с тем моментом, когда налогоплательщик узнал об уплате налога в завышенном размере (переплате). То есть под тем правом, о нарушении которого идет речь в Определении КС РФ, понимается конституционное право собственности.

С учетом этой правовой позиции КС РФ налогоплательщик при рассмотрении конкретного дела должен доказать, что со дня, когда ему стало известно о наличии переплаты, до дня обращения в суд прошло менее трех лет. Дата начала течения срока исковой давности в каждом конкретном случае связана с субъективным восприятием конкретным лицом ряда обстоятельств, установление которых может указывать на то, что это лицо в конкретный момент располагало информацией о нарушении своего права. Поэтому доказывание данного обстоятельства на практике нередко вызывает серьезные трудности.

Налогоплательщики не могут обладать информацией об излишне уплаченных налогах, если ею не располагают уполномоченные государственные органы

Если утверждения самого налогоплательщика о дате, когда ему стало известно о наличии излишне уплаченного налога, не признаются в ряде случаев достаточным доказательством, то в таких ситуациях целесообразно получить информацию о том, были ли сведения о наличии излишне уплаченного налога известны иным лицам в сходной ситуации.

Так, из Определения КС РФ от 10.04.2002 № 83-О [ сноска 7 ] следует, что поскольку в Законе г. Москвы «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды» в редакции от 15.11.2000 сохранено положение, распространяющее новую, пониженную ставку на правоотношения, возникшие с 1 апреля 1998 года, то в период с апреля 1998 года по декабрь 2000 года налогоплательщики должны были уплачивать указанный налог по ставке 1%. В связи с истечением срока, установленного пунктом 8 статьи 78 НК РФ для безусловной реализации права на зачет или возврат излишне уплаченного налога, актуально поставить вопрос: когда налогоплательщикам стало известно о наличии переплаты по налогу на пользователей автомобильных дорог?

Во-первых, в этом случае целесообразно вспомнить, что пунктом 3 статьи 78 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность информирования налогоплательщиков о фактах и суммах излишне уплаченных налогов. То есть о таких фактах и суммах налогоплательщики должны узнавать из сообщений налоговых органов. Однако налоговые органы исполняют эту обязанность крайне редко, а отсутствие такого уведомления дает основания утверждать, что налоговому органу не было известно о наличии переплаты.

Во-вторых, как следует из ряда писем Управления МНС России по г. Москве, изданных в апреле — октябре 2001 года (от 12.04.2001 № 06-12/3/16375; от 14.05.2001 № 06-12/3/23328; от 31.10.2001 № 06-12/3/50383 [ сноска 8 ] ), этот налоговый орган четко указывал, что при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог в период до 1 января 2001 года следовало применять ставку налога в 2%. О придании закону обратной силы и о распространении сниженной ставки на истекшие периоды Управление МНС России по г. Москве не упоминало, хотя Закон г. Москвы от 15.11.2000 № 38 был опубликован и вступил в силу. Следовательно, указанный налоговый орган также не располагал информацией об излишней уплате налога.

В-третьих, Федеральный арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 27.08.2001 по делу № КА-А40/4460-01 [ сноска 9 ] пришел к выводу, что Закон г. Москвы от 15.11.2000 № 38 оговаривает снижение ставки только на будущий период и не имеет обратной силы.

Из приведенных доводов следует, что налоговые органы и арбитражные суды — государственные органы, уполномоченные применять законы о налогах, до обнародования Определения КС РФ от 10.04.2002 № 83-О не обладали информацией о придании Закону г. Москвы от 15.11.2000 № 38 обратной силы и соответственно о наличии сумм излишне уплаченного налога. При таких обстоятельствах, когда уполномоченные государственные органы не располагали такой информацией, хотя в силу закона (ст. 1 Закона «О налоговых органах», ч. 3 ст. 15 АПК РФ) должны были ею обладать, нет оснований полагать, что такой информацией располагали налогоплательщики.

Таким образом, в приведенном примере срок исковой давности следует исчислять с момента обнародования правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении № 83-О.

Еще одна проблема использования правовой позиции КС РФ о сроке на заявление требований о возврате или зачете излишне уплаченного налога связана с актами официального толкования законов, устраняющих неопределенность правового регулирования, следствием которого стало появление сумм излишне уплаченных налогов. Так, Пленум ВАС РФ в пункте 15 Постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что впредь до момента введения в действие соответствующих глав части второй НК РФ судам надлежит применять принятые в установленном порядке нормы Закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения. Основываясь на толковании Пленума ВАС РФ, налогоплательщики получили информацию, что ряд налоговых льгот, использование которых ранее не признавалось правомерным, могут быть применены на законных основаниях [ сноска 10 ] . В этом случае именно с момента обнародования официального толкования налогового законодательства налогоплательщикам стало известно о переплате, образовавшейся вследствие неполного использования налоговых льгот.

При рассмотрении ряда дел датой начала течения срока исковой давности суды признавали день подписания налогоплательщиком и налоговым органом акта сверки расчетов, где было зафиксировано наличие переплаты. В некоторых случаях срок исковой давности исчислялся со дня вступления в законную силу судебных актов о признании неправомерным доначисления налоговыми органами сумм налогов.

Таким образом, при решении вопроса о дате начала течения срока исковой давности, установленного гражданским законодательством, в арсенале налогоплательщика должен находиться необходимый фактический материал, подтверждающий, что о наличии излишне уплаченного налога ему стало известно в конкретный день, находящийся в пределах срока исковой давности.

Кроме того, при рассмотрении дел о возврате или зачете излишне уплаченных налогов необходимо учитывать и процессуальные аспекты. Так, из правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, следует, что при обращении в суд с требованием о возврате или зачете излишне уплаченного налога подлежат применению общие правила исковой давности, установленные гражданским законодательством. При этом в соответствии с частью 2 статьи 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. То есть отказ в удовлетворении требования о возврате или зачете излишне уплаченного налога в связи с пропуском срока исковой давности при отсутствии сделанного налоговым органом до вынесения решения судом первой инстанции заявления о применении исковой давности противоречит ГК РФ.

Все изложенное дает основания полагать, что право налогоплательщиков на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов, несправедливо ограниченное судебным толкованием, и впредь будет находить способы практической реализации, основанные на законе и подкрепленные убедительными доказательствами. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

[ сноска 10 ] См., например, второе предложение статьи 5 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (в редакции, действовавшей до 01.01.2002) // Российская газета, 1993, 16 апр. 

Ключевые слова: rights of the taxpayer, refund of overpayment, offset, excess payment, возврат переплаты, права налогоплательщика, переплата, зачет

Возмещение излишне уплаченного НДФЛ

Когда возникает переплата по НДФЛ

Прямой запрет на оплату НДФЛ за счет агента указан в п. 9 ст. 226 НК РФ: «Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом». Переплата по НДФЛ может образоваться в случае, когда налоговый агент излишне удержал и перечислил в бюджет налог с сумм дохода, выплаченного физлицу.

Ситуации, при которых может быть излишне удержан налог, следующие:

•             Работник получил отпуск авансом и увольняется. При увольнении работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных из доходов, причитающихся к выплате сотруднику, но не более 20%. Остальную часть сотрудник может вернуть добровольно (вот тут и появится излишне удержанный налог).

•             Если при расчете пособия по больничному листу допущена ошибка и работнику выплачена сумма пособия в завышенном размере, то ФСС не примет такие суммы к зачету. Придется пересчитать пособие и НДФЛ. Опять же излишне выплаченное придется или удерживать из доходов (но только в случае счетной ошибки), или просить работника добровольно средства вернуть.

•             Когда работнику положены стандартные налоговые вычеты, но он несвоевременно предоставил подтверждающие документы. Приходится пересчитывать налоговую базу по НДФЛ с начала года, и возможно возникновение излишне удержанной суммы налога.

•             Если работник получает имущественный вычет не с начала года. Надо будет пересчитать доходы работника с начала года и вернуть излишне удержанный налог.

•             Если в организации есть сотрудник-иностранец, работающий по патенту, то возвратить удержанный ранее НДФЛ придется, когда уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как работодатель начал выплачивать работнику доход.

•             Когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода.

Как выявить переплату

Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога.

Также указать на переплату может налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты (согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК РФ) налогоплательщик должен быть извещен в течение 10 рабочих дней.

Налоговый орган извещает о переплате одним из следующих способов:

  • письменным извещением, вручаемым лично под роспись;
  • почтовым отправлением с уведомлением;
  • указанием суммы переплаты в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок возврата переплаты

НДФЛ перечисляется в бюджет из доходов физлица. Организация, выступающая в роли налогового агента, не имеет права уплачивать налог за счет своих средств. Правила возврата переплаты НДФЛ детально разъяснил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.08.2020 № Ф05-11952/2020 по делу № А40-263501/2019. Порядок возврата НДФЛ зависит от причины переплаты:

  •  Налоговый агент ошибочно перечисляет по реквизитам НДФЛ собственные средства, которые не были удержаны при выплате доходов физлицам.
  •  Налоговый агент допустил ошибку именно при удержании НДФЛ из доходов работника – неправомерно изъял у него больше, чем следовало, либо выплатил «лишний» доход, с которого удержал НДФЛ.

Соответственно, будет различаться и порядок возврата налога.

В первом случае действуют общие правила ст. 78 НК РФ, а переплата налогом на доходы физлиц вообще не признается. Для возврата или зачета денег организации следует подать заявление в ИФНС по месту учета. Но поскольку деньги были перечислены по реквизитам НДФЛ, придется дополнительно подтвердить, что они таковыми не являются. Для этого к заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период. Также к заявлению прилагается платежка, на основании которой была внесена лишняя сумма.

Во втором случае круг обстоятельств, которые нужно подтвердить документально, меняется. Как отметил суд, в этой ситуации возврат НДФЛ налоговому агенту возможен только после того, как будут представлены документы, подтверждающие урегулирование задолженности с физлицом. А если соответствующие суммы уже попали в справки 2-НДФЛ, то потребуется также представить корректирующую отчетность.

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физлица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2020 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

Для возврата излишне взысканного НДФЛ с работника предусмотрен особый порядок, установленный ст. 231 НК РФ. На это обратил внимание Минфин в Письме от 21.07.2020 № 03-04-06/63250. При этом о каждом факте переплаты организация должна сообщить сотруднику в течение 10 дней.

Работнику следует подать письменное заявление о возврате суммы излишне удержанного НДФЛ в произвольной форме. В нем нужно указать банковский счет для перечисления денежных средств, поскольку возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Для возвращения переплаты по НДФЛ установлен свой срок – ее необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 06 июля 2020 года № 03-04-10/39533). В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ, действующей в эти дни (абзацы третий, пятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

Статья 231 НК РФ четко устанавливает источники, за счет которых можно вернуть НДФЛ сотруднику. Это предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет из доходов:

•             того же работника, у которого излишне удержали налог;

•             других налогоплательщиков, по отношению к которым организация выступает налоговым агентом.

То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику. При этом неважно, с чьих доходов удерживается налог: с зарплаты того лица, которому он возвращается, или с зарплаты других работников организации.

Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше трехмесячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 14.02.2020 № ММВ-7-8/[email protected] Обратиться в налоговый орган нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника (абзацы шестой, восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ). Помимо заявления, необходимо представить (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ) выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие переплату.

После получения от организации заявления инспекция может предложить провести совместную сверку расчетов по налогам (пеням, штрафам) (п. 3 ст. 78 НК РФ). Лучше не спорить и сделать это, так как в этом случае ИФНС зачтет или вернет вам переплату только после подписания акта сверки (п. 3–6 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган принимает решение о зачете или об отказе в зачете сумм налога в течение 10 рабочих дней с момента обращения налогового агента (п. 6 ст. 6.1, абзац второй п. 4 ст. 78 НК РФ). О своем решении инспекция должна сообщить налоговому агенту в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ). Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета (абзац девятый п. 1 ст. 231 НК РФ), а затем уже обратиться в налоговую инспекцию.

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог (письма Минфина РФ от 29.12.2020 № 03-04-05/6-1460, от 24.12.2020 № 03-04-05/6-1430). По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (раздел I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письма ФНС от 14.11.2020 № БС-4-11/[email protected], от 26.10.2020 № БС-4-11/[email protected]).

Как зачесть ошибочно перечисленную оплату по НДФЛ

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговый орган обязан осуществить их возврат (подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ). Ошибочно перечисленную сумму налога в общем случае можно зачесть в счет уплаты других налогов. С 1 октября 2020 года для этого не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал.

Однако если налоговый агент ошибочно перечислил излишние суммы налога из собственных средств, то зачесть излишне уплаченную сумму НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Налоговый агент может подать заявление о возврате денег. Обратите внимание: чтобы вернуть переплату, необходимо не иметь недоимки также по любым налогам (пеням, штрафам). Если у вас есть задолженность по другим федеральным налогам, пеням или штрафам, инспекция должна осуществить зачет самостоятельно.

Срок подачи заявления о зачете в налоговый орган – три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением нужно представить документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/[email protected], ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]).

Для возврата переплаты по НДФЛ также нужно в налоговую инспекцию предоставить заявление о возврате переплаты в срок не позднее чем три года со дня перечисления излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Вместе с заявлением также представляются документы, подтверждающие излишне уплаченную сумму налога: справки по форме 2-НДФЛ, реестр сведений о доходах физлиц, платежные документы, подтверждающие факт излишне перечисленного налога (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ).

То есть налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков-физлиц, а является именно денежными средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/[email protected] обращено внимание, что налоговые органы дополнительно могут потребовать данные счета 68.1, на котором отражаются расчеты по НДФЛ в бухучете, за соответствующий период.

Встречаются случаи, когда налоговые органы отказывают в возврате НДФЛ, указывая на то, что переплата может быть определена только по результатам проведенной выездной налоговой проверки. Однако суды отклоняют доводы налоговых органов о подтверждении суммы переплаты только результатами выездной налоговой проверки, если организация представит доказательства излишнего перечисления денежных средств в бюджет (постановления ФАС МО от 30.04.2014 № Ф05-3657/2014 по делу № А40-91167/13, от 06.03.2014 № Ф05-1184/2014 по делу № А40-80139/13-99-247, АС Поволжского округа от 02.12.2014 № Ф06-17741/2013 по делу № А06-166/2014).

Нужно ли представлять налоговые регистры

Вместе с заявлением, как говорят налоговые органы, нужно представить выписку из регистра налогового учета и соответствующие платежные документы, которые подтвердят наличие переплаты (письма УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2020 № 19-19/[email protected], ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Подтверждение правильности такого требования налоговых органов – Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 ноября 2020 года № Ф05-19418/2020 по делу № А40-335248/2019.

Для возврата излишне перечисленного НДФЛ организация – налоговый агент должна представить документы, безусловно подтверждающие факт перечисления этого налога в бюджет за конкретное физлицо, а также подтвердить, что в реальности сумма налога в отношении этого физлица должна быть меньше. В силу положений ст. 230 НК РФ эти факты подтверждаются именно регистрами налогового учета по НДФЛ.

В связи с этим, как отметил Арбитражный суд Московского округа, ИФНС вправе отказать в возврате налога, если организация в подтверждение переплаты представит только платежное поручение на перечисление общей суммы НДФЛ без конкретизации, по какому именно физлицу перечислен налог. По мнению судей, подобный документ не является доказательством излишней уплаты НДФЛ, так как он подтверждает только уплаченную сумму, но не дает информации ни о сумме, которая была удержана при фактической выплате доходов, ни о сумме, которая действительно подлежала перечислению по соответствующим физлицам. При этом наличие переплаты выявляется как раз путем сравнения сумм налога, которые должны быть уплачены за определенный период, с относящимися к этому же периоду платежными документами по этому налогу.

Если работник вернул излишне полученный доход

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, полученных работником, производится нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). В случае выплаты заработной платы в большем размере, отпускных уплата налога производится не за счет налогового агента, а за счет дохода, выплаченного работнику.

Никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и организации как налогового агента в связи со списанием невозвращенного долга по зарплате и отпускным (например, при увольнении) не возникает. В письмах Минфина РФ от 26.07.2018 № 03-15-06/52554, от 26.12.2017 № 03-04-06/86736 и УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2018 № 20-15/138129 отмечено, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска – это день выплаты. В этот день удерживается НДФЛ с отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку сумма налога, исчисленная с отпускных, удержана на дату выплаты, не требуется повторного начисления и удержания НДФЛ при прощении налоговым агентом работнику задолженности за неотработанные дни отпуска.

В случае возврата работником суммы излишне выплаченных отпускных сумма к возврату также рассчитывается за вычетом НДФЛ. То есть работнику выплатили доход без НДФЛ, он эту же сумму и возвращает. Налог с дохода фактически становится уплаченным за счет налогового агента и не является уплатой НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Компания должна провести корректировку отпускных или зарплаты в периоде их начисления и представить за этот период уточненный расчет. А переплата налога может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Следует обратить внимание на ситуацию, когда работник увольняется в январе, а долг за отпуск у него больше, чем начислено выплат в текущем периоде. Тогда при возмещении работодателю долга возникает проблема с отражением операции в отчетности по НДФЛ, поскольку в текущем периоде база скорректирована быть не может. Отрицательных значений при заполнении показателей строк отчетности не предусмотрено. Поэтому следует скорректировать базу за период начисления отпускных в прошлом году. В текущем отчетном периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в расчете не отражается (письма ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/[email protected], от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479). Как правило, до конца января отчетность по НДФЛ за предыдущий год еще не сдана. Поэтому необходимо уточнить сумму начислений по увольняемому работнику с учетом возврата им переплаты за отпуск, предоставленный авансом.

Бухгалтерский учет

Сумма, излишне уплаченная в бюджет и впоследствии возвращенная организации, не приводит к увеличению экономических выгод организации. Следовательно, не образуется дохода применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

В бухучете уплата НДФЛ (в части излишне уплаченных денежных средств) отражается записью Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета». Возврат налоговым органом излишне уплаченной суммы на расчетный счет организации отражаются обратной записью: Дебет 51 Кредит 68.

Сумма налога, излишне удержанная у физлица, является ошибкой. При ее выявлении оформляется первичный документ – бухгалтерская справка. Если сумма подлежит возврату работнику, то ошибка отражается записью «красное сторно»: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на расчетный счет физлица отражается записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кредит 51 «Расчетные счета».

Налог на прибыль организаций

Сумма излишне уплаченного налога, возвращенная из бюджета, не учитывается для целей исчисления налога на прибыль в качестве дохода, поскольку в данном случае не возникает экономической выгоды применительно к п. 1 ст. 41 НК РФ.

Аналогичный подход применяется и в отношении организаций, применяющих УСН (с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»), и организаций, являющихся налогоплательщиками ЕСХН (Письмо Минфина РФ от 22.06.2009 № 03-11-11/117, направлено Письмом ФНС РФ от 07.07.2009 № ШС-17-3/[email protected]).

Образец заявления на возврат излишне уплаченного налога для 2018 года

5/5 (3)

Как составить заявление в ИФНС

Заявление о возврате излишне выплаченных сумм состоит из трех листов. Каждый лист заявления заполняется лицом (каждую цифру нужно указывать в отдельной ячейке).

Скачать бланк заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога бесплатно в формате word

Запомните! На первом листе заявления указываются следующие данные:

  • идентификационный номер налогоплательщика;
  • сведения о наименовании юридического лица, персональные данные лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя;
  • номер платежа (КБК), указывая день возникновения переплаты;
  • сведения о размере переплаты и количестве листов заявления.

Второй лист посвящен указанию реквизитов для перечисления денежных средств, которые излишне внесены в бюджет.

Когда заявление подается физическим лицом, в заявлении заполняется третий лист. Обратите внимание на то, что в настоящий момент законодательство позволяет возвратить излишне внесенные средства не только по налоговым платежам, но и по пенсионным, медицинским и иным взносам.

ВНИМАНИЕ! Посмотрите заполненный образец заявления на возврат излишне уплаченного налога:

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Когда пенсионеры не платят налог на имущество?

Такая возможность обоснована передачей полномочий по контролю над внесением обязательных платежей налоговому, а не пенсионному органу.

Возможность вернуть средства, которые были излишне перечислены лицом, возникает только после того, как его недоимки (при их наличии) будут погашены за счет излишне внесенных средств.

Как передать заявление

Учтите! Составленное заявление передается следующими способами:

  • посредством личного предоставления в налоговый орган. В этом случае заявление составляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается сотруднику налоговой службы, а второй документ остается на руках заявителя с пометкой должностного лица налоговой службы о дате принятия и подписью;
  • допускается отправление заявления посредством почты России. В этом случае письмо должно быть ценным с описью файлов, которые вкладываются в конверт. При отправке именно такого письма отправитель сможет отследить его получение;
  • заявители, обладающие электронной цифровой подписью, получают право направить свое заявление на электронную почту налогового органа;
  • лица, прошедшие регистрацию на официальном сайте, могут подать заявление посредством направления с помощью своего аккаунта.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам. Узнайте подробности здесь.

Когда образуется переплата в бюджет

Анализ практики показывает, что многие налогоплательщики переплачивают налоги или иные обязательные сборы в связи с наличием следующих причин:

  • неправильное определение налоговой базы в связи с незнанием налоговой ставки. В связи с этим сумма, подлежащая выплате, неверно рассчитывается, нередко уплачивается больше, чем это необходимо;
  • неверное указание кода бюджетной классификации при внесении платежа или указание неверных платежных реквизитов. В этом случае средства могут вноситься по тем платежам, которые уже совершены, соответственно, образуется переплата;
  • внесение изменений в налоговое законодательство, которые распространяются на периоды, оплаченные налогоплательщиками. Например, установление дополнительных льгот;
  • изменение процедуры налогообложения, в том числе исчисления суммы взыскиваемого налога.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Когда не надо платить налог при продаже автомобиля?

Когда лицо, оплачивающее налоги, обнаружило, что им ошибочно было внесено больше денежных средств, чем это установлено законом, он должен обратиться с заявлением в налоговый орган.

Если факт переплаты обнаружен налоговым органом, то он обязан в течение 10 дней сообщить о наличии переплаты юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Посмотрите видео. Заявление на возврат налога через личный кабинет:

Новое в законодательстве

Внимание! Новое налоговое законодательство направлено на упрощение процедуры возвращения денежных средств, которые были излишне внесены в бюджет государства при уплате налогов. Изменения были вызваны необходимостью сокращения числа судебных разбирательств, использования досудебной процедуры обжалования решений, препятствующих возврату средств.

Процедура возвращения средств, которые излишне внесены в бюджет страны, установлена ст. 79 Налогового Кодекса РФ.

Важно! В соответствии с этим законодательным положением подлежат возврату не только налоги или сборы, а также авансовые платежи, внесенные в большем размере, страховые взносы, штрафы.

На основании этой нормы налогоплательщик получил право обращения о возврате излишне внесенных сумм в течение трех лет, со дня образования переплаты.

Течение этого периода начинается с момента обнаружения переплаты по платежу организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом.

В случае невозврата излишне уплаченных средств лицо получает право обращения в судебный орган с исковым требованием. Исковое заявление подается по месту нахождения налоговой службы.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Образец заявления о возврате налога за обучение.

Место и способы подачи заявления и срок возврата налогов в 2018 году

Как ранее уже было сказано, лицо имеет право обратиться в налоговый орган в течение трех лет с момента осуществления оплаты лишних сумм по налогам.

Заявление может подаваться посредством личного обращения в налоговый орган и заполнения печатного заявления, а также посредством отправки заявления на электронный адрес налогового органа, при наличии у лица электронной цифровой подписи.

После получения заявления и его рассмотрения налоговый орган при принятии положительного решения в срок, не позднее одного месяца со дня обращения, осуществляет перечисление излишне внесенных сумм по реквизитам, которые были указаны заявителем.

В случае принятия отрицательного решения по заявлению лицо уведомляется не позднее 5 дней с момента принятия такого решения с указанием мотивировки.

Внимание! В соответствии с требованиями налогового законодательства налоговый орган после поступления в него заявления в срок, не позднее 10 дней принимает решение по заявлению.

В срок не позднее пяти дней после принятия решения налоговый орган уведомляет заинтересованное лицо о принятом решении.

Посмотрите видео. Как самостоятельно составить заявление для возврата излишне уплаченного НДФЛ:

Дорогие читатели нашего сайта! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

+7-495-899-01-60

Москва, Московская область

+7-812-389-26-12

Санкт-Петербург, Ленинградская область

8-800-511-83-47

Федеральный номер для других регионов России

Если ваш вопрос объемный и его лучше задать в письменном виде, то в конце статьи есть специальная форма, куда вы можете его написать и мы передадим ваш вопрос юристу, специализирующемуся именно на вашей проблеме. Пишите! Мы поможем решить вашу юридическую проблему.

Автор статьи:

Анна Максименко

Заявление на возврат переплаты по налогу в 2021 году

С февраля 2017 года согласно федеральному приказу налоговой службы № ММВ-7-8/[email protected] вступили изменения в используемую форму заявления физическими и юридическими лицами для возврата средств переплаты по налогу, сбору. Такой бланк применяется в ситуациях, когда лица переплатили по определённой ставке налог и желают его после перерасчёта в виде излишков вернуть обратно. Скачать бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога и образец его заполнения в 2017 – 2018 году можно excel ниже.

Новые правила в приказе дополнили имеющийся бланк заявления разделами и пунктами для оформления всех предоставляемых в налоговые органы данных.  Дополнительно по этой форме налогоплательщики могут вернуть переплаты по страховым взносам, а также по штрафам и пеням, которые были после зачёта средств переплачены.

В каких случаях используется заявление о возврате переплаты 

Действующая форма с изменениями используется в следующих случаях, когда:

  • необходимо излишне уплаченные средства вернуть путём перечисления денег обратно по реквизитам на счёт налогоплательщика.

Имеется также заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, которое используется, когда:

  • переплаченные средства требуется засчитать в налоговых органах как будущий платёж по определённой ставке в виде аванса;
  • необходимо погасить недоплаченные по указанным ставкам и платежам суммы, указанные в статье как обязательные;
  • требуется перекрыть задолженность за счёт излишних средств по имеющимся правонарушениям в виде денежных санкций, таких как штрафы и пени;

Все эти ситуации подробно описаны в налоговом законодательстве в 78 статье.  Порядки возврата суммы переплаты по налогу распространяются на все представленные в бюджетном законодательстве платежи в пользу государственных структур, служб, а также региональный или федеральный бюджет.

Стоит обратить внимание на тот факт, что налоговые учреждения по данному типу заявления не будут возвращать излишне уплаченные суммы при ситуации, когда налогоплательщик  имеет перед государственными структурами задолженность в виде штрафов и пеней.

Как выглядит бланк заявления:

Как заполняется заявление о возврате излишне уплаченного налога

При заполнении типового бланка заявления лицо должно соблюдать следующий ряд правил:

  • при внесении записей использовать только ручку с чёрными чернилами;
  • все буквы вносятся в отдельные клетки, пропуски и пробелы в написании запрещены;
  • каждая буква в тексте должна быть заглавной.

В верхнем поле бланка необходимо отметить основные коды и регистры идентификационных номеров лица. С правой стороны от шапки заявления расположено поле с датой. Здесь нужно указать полное число, когда заполнился документ.

После заглавия указывается номер бланка. Если ранее при подаче формы для возврата излишне уплаченных сумм налога не было исправлений в представленном документе, тогда указывается 1. Если бланк был возвращён на исправление, то указывается кода соответствующий числу этих исправлений.

Далее в типовом бланке указывается информации о коде налогового органа. Его можно посмотреть в ИНН или же в уставных документах организации. После этого под заголовком документа прописывается полное наименование организации, как указанно в уставных документах. Важно, чтобы каждая буква и символ были в отдельных клетках.

Основным отличие заявление на возврат налога от формы зачёта заключается в реквизитах лица, на которые необходимо зачислить излишне уплаченные средства по налогу.  Здесь указывается следующая информация:

  • полное наименование банка;
  • тип счёта;
  • норме корреспондентского счёта;
  • идентификационный код банка получателя;
  • номер счёта получателя;
  • его полное наименование;
  • тип удостоверяющего документа.

После этого документ заверяется заполняющим и передаётся указанными выше методами на проверку в налоговые органы.

Заполненный образец заявления о возврате налоговой переплаты:

Как подать заполненное заявление в ФНС

В налоговом законодательстве указано, что лицо может обратиться за производство зачёта, а также проведением выплаты средств излишне уплаченных в течение 3-х лет со дня совершённой оплаты.  Кроме этого разграничиваются и формы подачи такого заявления для оптимизации обработки поступающих данных.

Налогоплательщик может подать заявление с целью возврата излишне уплаченных взносов или налогов следующими 3-мя способами:

  1. При личном визите в налоговые органы, расположенные по месту регистрации лица или месту ведения его экономической деятельности;
  2. Через почтовые службы заказным ценным письмом с уведомлением и приложенной описью внутри;
  3. При помощи личного кабинета расположенного на портале налоговой службы в электронной форме.

После получения специалистами такого типа заявления проводится проверка, по результатам которой в течение 10 рабочих дней принимается решение об удовлетворении его или отказе. После этого проводится сверка по счетам, если документ подавался юридическим лицом. В случае, когда переплату по налогу обнаруживает сама налоговая служба, лицу также приходит уведомление, по которому он должен подавать эту же форму заявления на получение возврата по переплате.

Для того чтобы вернуть сумму переплаченных средства по налогу, сбору, взносу за установленный период времени, налогоплательщик должен воспользоваться формой заявления, представленной в приказе ФНС. Следует отметить, что в этом документе присутствуют несколько форм. Поэтому важно оформить именно ту, которая относится к возврату, а не зачёту средств на будущие платежи в качестве аванса.

Скачать бланк и образец 2017 – 2018

Бланк заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога – скачать.

Образец заполнения заявления на возврат переплаты по налогу в 2017 году – скачать.

( Пока оценок нет )

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Образец 2021 года

Обычно составление заявления на возврат суммы излишне уплаченного налога происходит после завершения периодов сдачи налоговых отчетов и перечислений, когда в результате перепроверки сумм, отправленных в налоговую, выясняется, что по какой-либо причине произошла переплата.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога .docСкачать образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога .doc

Причины переплат по налоговым выплатам

Самые разные обстоятельства могут привести к переплате налога. Чаще всего это банальные ошибки при оформлении документов, которые допускают как бухгалтеры компаний, так и сами инспекторы налоговых служб. Например, неправильно указываются действующие налоговые ставки, не применяются льготы, не учитываются все необходимые значения при расчете налогооблагаемой базы и т.д.

Бывает, что налоговики списывают налог два раза – такое обычно случается, если одно юридическое лицо имеет несколько счетов. Также возможны ситуации, когда излишняя оплата налога происходит вследствие авансовых платежей, выплаченных своевременно.

В любом случае, вне зависимости от причины, приведшей к переплате налога, закон предусматривает возможность возврата суммы, выплаченной сверх необходимого. Для этого надо всего лишь подать в территориальную налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Сроки возврата излишне уплаченного налога

Существует четко ограниченный период подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога: три года.

Если факт переплаты вскрылся позднее или налогоплательщик по каким-то причинам не смог обратиться за возвратом денежных средств за этот срок, в дальнейшем сделать что-либо будет уже вряд ли возможно.

Если заявление подано вовремя и по всем правилам, при этом никаких вопросов у налоговой не возникло и она согласилась с требованием налогоплательщика, возврат должен быть осуществлен не позднее, чем через месяц после подачи заявления.

Если не написать заявление на возврат

В случае отсутствия требования по возврату излишне оплаченного налога, специалисты налоговой инспекции имеют полное право зачесть эту сумму в счет будущих налоговых платежей налогоплательщика или же покрыть ею какие-либо его недоимки, пени и штрафы.

Встречаются ситуации, когда заявлении поступает после того, как налоговики уже распорядились переплаченными деньгами – в таких случаях на счет плательщика налога вернется только разница между покрытыми недоимками (пенями, штрафами) и излишне оплаченной суммой.

Процедура возврата

  1. Прежде чем бежать в налоговую с заявлением о возврате денег, нужно озаботиться тем, чтобы на руках были подтверждающие переплату документы.
  2. Например, если произошла оплошность со стороны бухгалтера предприятия, впоследствии обнаруженная, надо подготовить и сдать налоговикам уточненную декларацию. Или можно просто составить акт сверки с налоговой – если он выявит переплату, то и «уточненку» подавать уже не потребуется.

    Порой факт налоговой переплаты вскрывается в результате выездных налоговых проверок – в этом случае налоговая высылает организации письменное уведомление.

    Иногда в поисках истины, налогоплательщики вынуждены бывают обратиться в суд, но как правило, это крайняя мера. Однако если по суду факт переплаты налога будет доказан, это также послужит основанием для возврата денежных средств.

  3. После того, как доказательства будут на руках, налогоплательщик пишет соответствующее заявление, которое передает в налоговую инспекцию.

Налоговики обязаны рассмотреть заявление в течение 10 дней с момента получения.

Как передать заявление

Налогоплательщик имеет право передать заявление налоговикам любым удобным для себя способом:

  • лично,
  • через представителя (при наличии соответствующей доверенности),
  • по электронным средствам связи,
  • через Почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Правила по оформлению заявления

Заявление следует оформлять по специальному образцу, разработанному и утвержденному Федеральной налоговой службой. При заполнении бланка необходимо придерживаться определенных норм.

Лучше всего в документе писать печатными буквами, чтобы вся информация была максимально разборчива, при этом надо стараться избегать неточностей и ошибок, а если они все же случились, лучше не исправлять их, а написать новое заявление.

Составляется документ в двух экземплярах, один из которых, после визирования у инспектора остается на руках у налогоплательщика, второй – передается в налоговую.

Образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога

Сначала в верхней правой части документа указываются сведения об адресате заявления и его авторе. Здесь указывается название и номер конкретной налоговой службы, а также информация о налогоплательщике:

  1. Если речь идет об ИП или любом другом гражданине РФ, то достаточно указать его персональные данные:
    • фамилию-имя-отчество,
    • ИНН,
    • адрес местожительства (в соответствии паспортом)
    • и контактный телефон (на случай, если налоговику понадобятся каике-то разъяснения).
  2. Если заявление составляется от лица организации, то нужно написать:
  3. ее полное наименование,
  4. ИНН,
  5. КПП (в соответствии с учредительными документами),
  6. юридический адрес
  7. и также телефон для связи.

Основная часть документа касается излишне оплаченного налога.

  1. Сначала тут указывается ссылка на статью закона, разрешающую возврат переплаченных сумм.
  2. Затем следует отметить характер переплаты: были деньги уплачены в добровольном порядке или взысканы, а также наименование налогового сбора.
  3. После этого вписывается тот налоговый период, за который произошла переплата и указывается код налога по КБК (код бюджетной классификации) – он имеет периодически меняемые индивидуальные показатели по каждому налогу и код ОКТМО (зависит от той территории, в которой производился налоговый платеж).
  4. Далее цифрами и прописью в бланк вносится та сумма, которую налогоплательщик считает излишне уплаченной и реквизиты счета для возврата:
    • название обслуживающего счет банка,
    • его корр. счет,
    • БИК, ИНН, КПП,
    • номер расчетного счета налогоплательщика.
  5. После этого в строке «Получатель» указывается фамилия-имя-отчество ИП или гражданина либо название организации, подающей заявление.
  6. В завершение на бланке необходимо поставить дату и подписать его.

Возврат излишне уплаченного налога

 

Порядок уплаты налогов для физлиц и организаций несколько отличается. Граждане получают уведомления об уплате с указанной в них суммой, за них это может сделать работодатель и только в редких ситуациях – продажа имущества, выполнение разовых работ – они лично декларируют прибыль.

 

Юрлица же весь процесс контролирую самостоятельно, исчисляя размер платежей и сдавая отчетность. А потому в обоих случаях возможно возникновение переплаты по обязательствам перед бюджетом. Тогда может потребоваться возврат излишне уплаченного налога.

Принципы возникновения переплаты


Практически все трудоспособные жители страны, а тем более организации и предприниматели являются налогоплательщиками. Ими уплачиваются:

 

  • НДФЛ с заработных плат, разовых услуг или выполненных работ;
  • налог с продажи имущества – квартиры, авто, дома;
  • налог на прибыль;
  • НДС и так далее.

 


Как правило, подоходный налог удерживается агентом-работодателем, остальные подлежат собственноручному декларированию. В некоторых случаях возможно возникновения переплаты:

 

  • оформление вычета – возврат излишне уплаченного налога физическим лицом;
  • смена статуса плательщика;
  • ошибка и прочее.


Такой плательщик может вернуть ошибочно внесенную сумму денег или требовать ее зачисления в качестве следующих налоговых платежей. Процедура имеет свои особенности:

 

  • Смена статуса плательщика. Этот пункт касается иностранных работников, которые, пробыв подряд 183 дня в течение года на территории РФ, становятся резидентами. При определении НДФЛ для резидента используется ставка 13%. С момента возникновения резидентности налоговый агент (бухгалтер предприятия) обязан сделать перерасчет по 13-процентной ставке. Если же до конца периода вся сумма переплаты сотруднику не была возвращена, он должен обратиться в ФНС по месту регистрации и подать заявление на возврат переплаты по налогу (образец выдаст ФНС), декларацию и справку о заработной плате (2-НДФЛ).
  • Если сотрудник предприятия увольняется, также производится перерасчет подоходного налога. При обнаружении переплаты сотрудник подается заявление, а перечисление средств производит работодатель.
  • Возврат переплаты по налогу на прибыль юридических лиц может потребоваться из-за неверно рассчитанных авансовых платежей, производимых в течение года. Здесь действует тот же принцип, что и с физлицами. Организациям также дается три года.

Законодательная база


Статья 78-я НК описывает принципы возврата ФНС сумму налогов, перечисленных в излишке:

 

 

  • Излишки могут быть засчитаны в качестве доплаты к следующему платежу. Причем, если по переплаченному налогу платежей больше не будет, сумма может «пойти» в счет иного типа платежа, а также в качестве штрафных санкций.
  • Возврат переплаты по налогу производит ФНС при составлении заявления по месту регистрации плательщика – физического лица или организации.
  • С даты обнаружения переплаты ФНС в письменном виде обязано уведомить плательщика, указать общую сумму и тип взноса в бюджет.
  • Возможно проведение проверки для установления факта переплаты. Инициировать проверку может как заявитель, так и налоговая структура.
  • Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога делается в заявительном режиме.
  • Срок возврата переплаты по налогам — 30 дней с даты окончания проверки.
  • Заявление можно подать в течение трех полных лет (36 месяцев) с даты предоставления отчетности.
  • Если в закрепленный законодательно срок деньги не поступают, на сумму ежедневно начисляются проценты. Он исчисляется на основании ставки рефинансирования ЦБ.
  • Возврат осуществляется в рублях.
  • Возврат ошибочно перечисленного НДС регулируется, помимо Налогового кодекса, еще и таможенным законодательством России.


Перечисленные самостоятельно или взысканные ФНС суммы могут быть начислены или внесены неверно и образуется переплата.

Заявление о возврате


Заявление необходимо подавать в ФСН, зарегистрировавшую налогоплательщика. Бланк заявления на возврат излишне уплаченного налога содержит следующие пункты (пример заявления можно найти в интернете):

 

 

  • Указание статьи НК, на основании которой возможен возврат суммы.
  • Сумма цифрами и прописью в рублях.
  • Тип платежа в бюджет, по которому произошла переплата.
  • КБК – код бюджетной классификации, ОКТМО.
  • Название банковского учреждения, куда поступит сумма, номер счета.
  • ИНН, КПП и БИК, корсчет банка.
  • Получатель – наименование юрлица, ФИО физлица.
  • Дата и подпись.


Составить заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога (образец бланка 2015 года выдается в ФНС) можно в течение 36 месяцев с момента обнаружения переплаты. Более ранняя переплата возврату не подлежит и списывается. Кроме того, собственно сам факт излишков должен быть установлен и подтвержден результатами камеральной проверки. На ее проведение отведено согласно закону 90 дней. Проверяются поданные плательщиком документы (квитанции, чеки) и декларация за соответствующий период.


Как только проверка установит факт переплаты, а от плательщика поступит заявка, в течение одного месяца ФНС обязана сделать возврат указанной суммы на счет заявителя в банке или осуществить зачеты излишне уплаченных налогов. Таким же образом происходит и зачет – поступление средств в счет следующих платежей по налогам или сборам, погашение штрафных санкций.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Случаи заполнения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога

Как известно, результатом заполнения налоговой декларации 3-ндфл, является один из ее итогов, отображаемый в Разделе 1 декларации:

  • сумма налога, подлежащая оплате в бюджет;
  • сумма налога, подлежащая возврату из бюджета;
  • отсутствие налога, подлежащего к уплате или к возврату из бюджета;
  • одновременно сумма налога к оплате в бюджет и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.


Первый случай возникает при заполнении декларации 3-ндфл по полученным доходам, с которых рассчитывается ндфл, подлежащий оплате в бюджет.

Во втором случае, при заполнении декларации на возврат налога путем заявления в ней налоговых вычетов, возникает сумма излишне уплаченного налога, подлежащая возврату из бюджета.

Третий случай возможен, например, при «нулевых» декларациях ИП, при декларировании доходов после применения соответствующих вычетов, которые уменьшают налогооблагаемую базу до 0.

Четвертый случай достаточно редкий, например, в декларации, заполненной на возврат налога и при этом также отражении в ней дохода, полученного по другой налоговой ставке, например 35 %.

К декларации, заполненной на возврат налога (второй и четвертый случаи выше), помимо документов, подтверждающих право на налоговый вычет, также необходимо заполнить и приложить Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В настоящее время применяется бланк, который утвержден соответствующим приказом и по внешнему виду максимально схож с декларацией 3-ндфл.

Скачать бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, а также посмотреть образец заполнения.

В частности, в заявлении указываются Сумма налога, подлежащая возврату, а также банковские реквизиты счета налогоплательщика, на который налоговая осуществит возврат. Заявление о возврате налога насчитывает 3 страницы, но при указании ИНН налогоплательщика, третий лист не заполняется.

При заполнении декларации 3-ндфл на нашем сайте, Заявление о возврате налога также заполняется автоматически.

Как подать заявление на возврат налога с продаж и налога за пользование

Налоговый бюллетень ST-350 (TB-ST-350)

Версия для печати (PDF) Дата выпуска: обновлено 1 мая 2018 г.

Введение

В этом бюллетене представлена ​​информация о том, когда и как можно подать заявление на возмещение налога с продаж и налога за пользование.

В этом бюллетене объясняется:

  • , имеющий право требовать возмещения,
  • какую форму использовать для подачи заявки на возврат,
  • , какие еще документы вам понадобятся для подтверждения вашего требования о возмещении, и
  • , когда и куда отправлять заявку на возврат.

Право на участие

Вы можете иметь право на возмещение налога с продаж или налога за использование, если:

  • Вы заплатили слишком большой налог с продаж при покупке,
  • вы ошибочно заплатили налог с продаж или налог за пользование, или
  • вы являетесь предприятием, зарегистрированным для уплаты налога с продаж, и вы переплатили налог с продаж или использование, уплатили налог с продаж или налог на использование по ошибке, или собрали, отчитались и перечислили налог с продаж, но затем вернули его своим клиентам.

Если вы зарегистрированы для уплаты налога с продаж, вы можете потребовать возмещения налога с продаж, подлежащего уплате в вашей налоговой декларации.Кредит уменьшит вашу задолженность. Для получения дополнительной информации см. Налоговый бюллетень Налоговые льготы (TB-ST-810).

Формы возврата

Форма

AU-11, Заявление на получение кредита или возврата налога с продаж или налога на использование , является наиболее часто используемой формой возврата. Вы можете отправить эту форму с помощью веб-файла налога с продаж, если у вас есть учетная запись в онлайн-сервисах для вашего бизнеса.

Другие формы возврата налога с продаж:

Квалифицированные предприятия зоны Империи (QEZE): Форма AU-12, Заявление на кредит или возврат налога с продаж или налога на использование — Квалифицированное предприятие зоны Империи (QEZE) .Вы можете отправить эту форму, используя веб-файл налога с продаж , если у вас есть учетная запись Online Services для вашей компании.

Автомобили: Форма DTF-806, Заявление о возврате и / или зачете налога с продаж или налога на использование, уплаченного при случайной продаже автомобиля .

Топливо: Форма FT-500, Заявление на возврат налога с продаж, уплаченного за нефтепродукты , и Форма FT-500-I, Инструкции к форме FT-500 .

Топливо, приобретенное государственным учреждением: Форма FT-504, Заявление о возмещении налогов, уплаченных за топливо государственным учреждением , и Форма FT-505, Заявление о возмещении налогов, уплаченных при покупке кредитной карты государственного учреждения Топлива .

Моторное топливо, закупленное фермерами: Форма FT-420, Заявление на возврат для фермеров, приобретающих моторное топливо .

Топливо, используемое промысловыми рыбаками: Форма AU-631, Заявление о возврате / возмещении налогов, уплаченных за топливо, использованное на судне, занимающемся промысловым рыболовством .

Формы предоплаты для возврата налога с продаж

Топливо, проданное государственному учреждению: Форма AU-629, Заявление о возврате / возмещении налогов, уплаченных за топливо, проданное государственным организациям зарегистрированными дистрибьюторами .

Моторное топливо (СТО): Форма FT-950, Заявление о возврате уплаченного налога с продаж моторного топлива, проданного на СТО .

Моторное топливо (кроме автозаправочных станций): Форма FT-949, Заявление о возврате предварительно уплаченного налога с продаж моторного топлива, проданного не на пунктах розничного обслуживания .

Дизельное моторное топливо (станции розничного обслуживания): Форма FT-1007, Заявление о возврате предоплаты налога с продаж на дизельное моторное топливо, проданное на станциях розничного обслуживания .

Дизельное моторное топливо (кроме станций розничного обслуживания): Форма FT-1010, Заявление о возврате предоплаты налога с продаж на дизельное моторное топливо, проданное не на станциях розничного обслуживания .

Сигареты: Форма CG-114, Заявление о погашении / возврате налоговых марок на сигареты и предоплаченного налога с продаж .

Продажа сигарет в Индии, освобожденная от налогов : Форма CG-114-E, Ускоренное требование о возврате средств за продажу сигарет в Индии, освобожденную от налогов .

Документация

Важно указать всю необходимую информацию в вашем запросе на возврат. Это сократит задержки, и мы быстрее обработаем ваш возврат. Обязательно укажите:

  • заполненная и подписанная анкета,
  • — все документы, необходимые для обоснования вашего требования о возмещении, и
  • заполненная форма POA-1, Доверенность , если требуется.

Лицо, не являющееся заявителем, может подписать заявление о возмещении, но в этом случае вы также должны предоставить должным образом заполненную форму POA-1, четко указывающую, что представитель уполномочен подписать.Форма POA-1 уполномочивает человека действовать от вашего имени и получать информацию о заявлении на возврат.

Вы должны указать причину вашего требования о возмещении. В зависимости от обстоятельств вам может потребоваться дополнительная документация.

Если у вас большой объем документации, вы можете представить сводное объяснение в виде таблицы. При необходимости мы можем запросить дополнительную информацию или документацию.

Пример: Ваш бизнес уплатил налог с продаж за коммунальные услуги, используемые непосредственно и исключительно в производстве.Если часть расходов на электроэнергию в вашем счете за коммунальные услуги относится к непроизводственной деятельности, вы должны включить свое собственное обследование или обследование инженера-электрика с подробным указанием процента электроэнергии, используемой непосредственно и исключительно в производстве. Кроме того, вы должны включить отчеты о коммунальных услугах или подробный график коммунальных услуг, которые вы приобрели и использовали непосредственно и исключительно в производственном процессе, а также выборочные отчеты о коммунальных услугах. ( Для получения дополнительной информации см. Налоговый бюллетень Утилиты, используемые в производстве (TB-ST-917) и Публикация 852 , Налоговая информация с продаж для: производителей, переработчиков, генераторов, сборщиков, нефтепереработчиков, горняков Экстракторы и другие производители товаров и изделий из них .)

Мы рассмотрим вашу заявку и сообщим, если нам потребуется дополнительная документация. Мы отправим вам письмо с объяснением, какая информация нам нужна, включая имя и номер телефона, по которому можно позвонить, если у вас возникнут вопросы. Если вы не ответите, мы можем изменить или отказать вам в возмещении.

Своевременность

Вы должны подать заявление в течение трех лет с даты уплаты налога в налоговый департамент или двух лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.

Когда ожидать возврата

Если ваше заявление на возврат правильно заполнено и подписано, и вы предоставите всю необходимую документацию, мы начнем его обработку.По закону мы обязаны обработать должным образом заполненное заявление о возмещении в течение шести месяцев после его получения, но обычно процесс рассмотрения занимает меньше времени.

Решение по вашей заявке

После рассмотрения вашей заявки мы утвердим, откорректируем, или откажем от вашего возмещения.

Подтвердить: Мы вышлем вам чек с процентами, если применимо.

Скорректировать: Мы можем уменьшить сумму вашего возмещения на основании нашего рассмотрения вашего заявления на возмещение.Если это произойдет, мы отправим вам письменное объяснение. Если вы не согласны, вы можете подать петицию в Бюро примирения и посредничества или в Отдел налоговых апелляций в течение 90 дней с даты, указанной в письме.

Deny: Мы уведомим вас и объясним причину отказа. Если вы не согласны, вы можете подать петицию в Бюро примирения и посредничества или в Отдел налоговых апелляций в течение 90 дней с даты, указанной в письме с отказом.

Проверка на месте: При определенных обстоятельствах (например, если нам требуется значительный объем документации) мы можем порекомендовать ваше заявление о возмещении для проверки на месте налога с продаж.Если это произойдет, аудитор налогового отдела свяжется с вами, чтобы назначить встречу.

Если мы уже проводим выездную проверку ваших бухгалтерских книг и записей по налогу с продаж, когда вы подаете заявку на возврат, мы можем включить ваше заявление в проверку выездной аудиторской проверкой.

Зачетов возврата

Мы можем применить все или часть вашего возмещения к следующим, если вы должны им деньги:

  • Налоговый департамент штата Нью-Йорк,
  • другое агентство штата Нью-Йорк,
  • Налоговая служба (IRS),
  • Нью-Йорк или
  • другое состояние.

Примечание. Налоговый бюллетень — это информационный документ, предназначенный для предоставления общего руководства на упрощенном языке по интересующей налогоплательщиков теме. Это актуально на дату выпуска. Однако налогоплательщики должны знать, что последующие изменения в налоговом законодательстве или его толковании могут повлиять на точность налогового бюллетеня. Информация, представленная в этом документе, не охватывает все ситуации и не предназначена для замены закона или изменения его значения.

Ссылки и другая полезная информация

Налоговое право: разделы 171-n, 1119 и 1139

Положения: Часть 534

Публикации:

Публикация 822, Налоговый статус медицинского оборудования и принадлежностей, протезов и сопутствующих товаров
Публикация 852, Информация о налоге с продаж для: производителей, переработчиков, генераторов, сборщиков, нефтепереработчиков, горнодобывающих и экстракторов, а также других производителей товаров и Товары

Меморандум: TSB-M-82 (25) S, Определение электроэнергии, используемой при производстве материального личного имущества для продажи

Бюллетени:

Капитальные улучшения (TB-ST-104)
Налоговые льготы (TB-ST-810)

Обновлено:

Казначей округа Кук — Чикаго, Иллинойс

Некоторые возмещения обрабатываются автоматически.Заявление не требуется, если казначей может определить, кто произвел переплату, с использованием данных банка, кредитной карты и собственности.

Заявления необходимы, если Офис не может определить, кто произвел переплату.

Простое трехэтапное руководство по процессу подачи заявки:

  1. Нажмите здесь, чтобы найти переплаты по вашему PIN-коду.
  2. Щелкните ссылку «Подать заявку сейчас», чтобы получить доступ к электронному заявлению на возмещение.
  3. Заполните страницу контактной формы и прикрепите файл для ОДНОГО из следующих доказательств оплаты для каждого платежа.
    • Копия аннулированного чека (ов)
    • Копия кассового чека
    • Копия счета на возврат уплаченного налога
    • Копия акта закрытия сделки с недвижимостью с копией чека титульной компании
    • Копия банковской выписки с указанием имени владельца счета и подлежащего уплате налога
    • Копия выписки по кредитной карте с указанием имени владельца счета и подлежащего уплате налога
    • Если оплата производила ипотечная компания, копию формы 1098 IRS с указанием налогов, уплаченных за рассматриваемый налоговый год, ИЛИ письмо от ипотечной компании, адресованное вам, включая номер индекса собственности (PIN), уплаченную сумму, дату уплаты, налоговый год и рассрочка
    • Если налоги платила другая сторона (например, строитель, предыдущий или последующий владелец, титульная компания, арендатор, ипотечная компания или кто-то, кто владеет частью того же ПИН-кода), вас могут попросить направить письмо для получения возврат.Письмо-распоряжение написано другим плательщиком и уполномочивает казначей выдать возмещение лицу, подающему заявку на возмещение.

    ПРИМЕЧАНИЕ. Покупатели налогов, подающие заявку на возврат, должны предоставить оригинал подтвержденной квитанции и письмо об удалении из офиса клерка округа.

    ПРИМЕЧАНИЕ: В соответствии с Постановлением округа Кук 07-O-69, если вы являетесь ипотечным кредитором или любой коммерческой организацией, которая обслуживает ссуды на недвижимость, например, компания по страхованию прав собственности, вы должны указать вместе с заявлением на возврат и подтверждение оплаты, отдельный чек на сумму 50 долларов США для каждого заявления на возмещение , которое вы отправляете в этот Офис.Пожалуйста, не забудьте положить на лицевую сторону чека, а НЕ на корешок чека: (i) ПИН-код; (ii) адрес собственности; (iii) налоговый год, за который вы запрашиваете возврат; и (iv) название, адрес, номер телефона и адрес электронной почты вашей компании.

Или щелкните здесь, чтобы загрузить и распечатать форму заявки на возврат.

    Если у вас возникнут трудности с любым из трех перечисленных выше шагов, вы можете связаться с нашим офисом или позвонить нам по телефону 312.443.5100.

    Возврат и зачисление переплат

    Срок подачи заявок на возврат или кредит от переплаты:

    • Возврат не требуется: Запрос на возврат или зачет переплаты любого налога, если возврат не требуется, должен быть сделан налогоплательщиком в течение 2 лет с момента уплаты налога и должен быть ограничен суммой платить. Обратите внимание, что возврат необходим для получения удерживаемого кредита и / или возвращаемого кредита.
    • Первоначальная декларация была подана своевременно: Запрос на возврат или зачет переплаты налога, если оригинал декларации был подан своевременно, должен быть подан в течение периода, разрешенного для подачи измененной декларации, который совпадает с периодом, разрешенным для снижение налога по 830 CMR 62C.37.1.
    • Первоначальный возврат не был своевременным: Запрос на возврат или зачет переплаты любого налога, если первоначальный отчет не был своевременно подан, должен быть сделан путем подачи просроченного возврата в течение 3 лет с даты платежа. возврат с учетом продления срока подачи декларации или в течение 2 лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.
    • Измененные декларации и заявки на снижение налога: Запрос на возврат или зачет переплаты налога, возникший в результате измененной декларации, или заявление на уменьшение налога должно быть сделано в течение периода, разрешенного для снижения налога в соответствии с 830 CMR 62C.37.1 в течение 3 лет с даты подачи первоначальной декларации с учетом параграфа (а) статьи 79 MGL c. 62C, в течение 2 лет с даты начисления или признания налога начисленным или в течение 1 года с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.
    • Комиссар отклоняет любой запрос на возмещение или кредит, поданный сверх этих сроков.

    Ограничения на сумму возврата или кредита:

    Если налогоплательщик подает свою первоначальную налоговую декларацию по истечении 3 лет с даты подачи декларации, принимая во внимание любое продление срока подачи декларации, но в течение 2 лет с даты уплаты налога, Уполномоченный может предоставить возмещение. или кредит только до суммы, уплаченной в течение 2 лет.

    Если трехлетний период для подачи измененной декларации или заявки на снижение выбросов истек, а измененная декларация или заявка на уменьшение подана в течение 2 лет после оценки или считается оцененной, Комиссар может предоставить возмещение или кредит только до на сумму этой оценки или считается начисленной. Если время для подачи измененной декларации или заявления о сокращении выбросов истекло иным образом, а измененная декларация или заявка о сокращении выбросов подана в течение 1 года после выплаты части оценки или предполагаемой оценки, Комиссар может предоставить возмещение или кредит только до суммы, уплаченной в течение года.

    Кроме того, даже если налогоплательщик подает своевременно измененную налоговую декларацию или заявление о сокращении выбросов, сумма возмещения или кредита ограничивается суммой, уплаченной или считающейся выплаченной в соответствии с разделом 79, в течение 3 лет с даты, когда измененная налоговая декларация или заявление о предоставлении о сокращении налога подается с учетом любого продления срока, который налогоплательщик имел для подачи налоговой декларации.

    PAYE переплаты и недоплаты по налогу

    PAYE переплаты и недоплаты налога

    Переплата налога происходит, когда вы заплатили больше налога, чем вы заплатили подлежат оплате.Если вы переплатили налог, вам вернут налог. Вы должны требовать возврата налога в течение 4 лет после окончания года переплаты или вы не получите скидку. Чтобы потребовать возврат налога, вы должны получить выписку ответственности от доходов.

    Недоплата налога — это когда вы заплатили меньше налога, чем должны были платить. Если вы заплатили слишком маленький налог, вы должны будете получить разницу в размере выручки. между тем, что вы фактически заплатили, и тем, что вы должны были заплатить. Вы можете не знать что вы заплатили слишком мало налога, но вы все равно несете ответственность за уплату Выручка в случае недоплаты налога.

    Если вы — PAYE налогоплательщик, и вы зарегистрированы в Службах PAYE, вы можете просмотреть справку о налоговом кредите онлайн. Вы можете сделать это с помощью службы myAccount от Revenue. онлайн или на мобильных и планшетных устройствах с помощью Revenue RevApp. В вашем сертификате налогового кредита будут указаны налоговые льготы, которые имеет ваш работодатель. вычет из вашего налогового счета. Если в течение года вы обнаружите, что ваш налог кредиты неверны, вам следует связаться с отделом налоговой службы, и вам может потребоваться возврат средств. причитающаяся сумма будет выплачена вам вашим работодателем.Также важно убедиться, что вы не требовать налоговые льготы, на которые вы не имеете права, так как это приведет к недоплата налога.

    Как пересмотреть свой налог ответственность

    С 1 января 2020 года в способе пересмотра налогов за предыдущий год измененный. P21 — Заявление на конец года было заменено Заявлением Ответственность (см. Ниже).

    Чтобы узнать, задолжали ли вы налог или должны вернуть его, вы можете:

    • Просмотрите предварительный расчет вашего налогового обязательства используя Ваш Предварительный отчет на конец года
    • Запросите окончательную проверку ваших налоговых обязательств, используя свой Заявление об ответственности

    Вы можете узнать больше в нашем документе о том, как пересмотреть свой налог (Плательщики PAYE)

    Вы можете получить Свидетельство об ответственности за последние 4 года (только требовать возврата излишне уплаченного налога за последние 4 года).В настоящее время вы можете запросить Заявление об ответственности за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы.

    Вы можете использовать свое Заявление об ответственности так же, как P21, для Например, в качестве доказательства дохода третьей стороне.

    Переплата

    Возможно, вы переплатили налог, если вы потеряете работу или потеряете работу по болезни. Узнайте больше о подаче налогов возмещение, если вы безработный или больной без работы. Вы также можете иметь переплаченный налог, если ваши налоговые льготы неверны или вы не запросили налог компенсация определенных расходов.Узнайте больше о налоге кредиты и льготы, на которые вы можете претендовать.

    Если вы переплатили налог, Revenue вернет вам переплату по:

    • Банковский перевод: Ваш возврат будет переведен напрямую на свой банковский счет, если вы указали реквизиты своего счета в ‘My Профиль »в myAccount или как часть бумажной формы 12 (pdf) возврат, или форма Декларация 12S (pdf) (упрощенная версия для обычных налоговых деклараций) или
    • Чек: Вы получите чек на сумму переплачено почтой

    Недоплата

    Недоплата будет оставаться в вашем налоговом учете в налоговой службе до тех пор, пока она не будет оплаченный.В вашем Заявлении об ответственности будет указано, если вы недоплатили налог. Так и будет также проинформируем вас, как будет взиматься недоплата. Обычно вы не будете платить деньги напрямую в налоговую службу. Самый простой способ для Revenue собрать недоплата — это уменьшение ваших налоговых кредитов в следующем году.

    Например, если вы получаете личный налоговый кредит в размере 1650 евро и налог PAYE кредит в размере 1650 евро, ваш общий налоговый кредит на 2021 год составляет 3300 евро. Если вам недоплачили Налог в размере 90 евро в 2020 году, ваш общий налоговый кредит в 2021 году будет снижен на 90 евро. (3300 евро — 90 евро = 3210 евро).В этом случае ваш общий налоговый кредит за 2021 г. будет изменено на 3210 евро.

    Недоплата также может быть вычтена из причитающихся налоговых льгот. Для Например, если вы недоплатили подоходный налог на 100 евро, но также должны получите налоговые льготы в размере 400 евро на медицинские расходы, недоплата в размере 100 евро будет будет вычтена из переплаты в размере 400 евро, и вы получите возмещение в размере 300 евро.

    Если у вас большая недоплата, которую нелегко погасить, уменьшив ваши налоговые льготы в следующем году, вы можете договориться о выплате налогов напрямую, чек, банковская тратта или почтовый перевод.Вы можете оплатить всю сумму одним оплата или в рассрочку. Вам нужно будет связаться с местной налоговой инспекцией по поводу погашение недоплаты.

    Неуплаченный налог на прибыль может повлечь за собой пени и штрафы. если ты отказ в уплате причитающегося налога Доходы могут привлечь вас в суд.

    COVID-19

    Переплата или недоплата по налогу на прибыль или

    USC

    Доход предоставил информацию по налогообложению платежей по Временному Схема субсидирования заработной платы (TWSS) и пандемия Выплата по безработице (ПНП).С 15 января 2021 г. ваше предварительное окончание Отчет за год доступен для просмотра в myAccount. Заявление дает вам предварительный расчет вашего подоходного налога и положение ОСК на 2020 год. независимо от того, сбалансирована ли ваша налоговая позиция, недоплачена или переплачена ваш налог на 2020 год.

    Если у вас недоплата налогов, применяется следующее:

    • Вы можете организовать полную или частичную выплату причитающегося налога через возможность платежей / погашения в myAccount, или
    • Revenue получит недоплату за счет уменьшения ваших налоговых вычетов более следующие 4 года, начиная с января 2022 г.Вам не придется платить проценты за недоплату.

    Если вы переплатили подоходный налог или USC, все причитающиеся вам возмещения будут выплачены банковским переводом или чеком.

    Телефон доверия Налогового управления

    Государственные офисы

    Revenue закрыты, пока приняты меры по охране здоровья. Вы можете связаться с отделом налоговой службы по телефону 01738 3660, сделать виртуальный запись на прием (по видеозвонку). Телефонная линия для записи открыта с понедельника до Пятница, с 9:30 до 13:30. Видео встречи доступны с понедельника по Пятница, с 9.С 30:00 до 15:30.

    Национальный Телефон доверия PAYE открыт с понедельника по пятницу с 9:30 до 13:30. Запросы могут также отправляться через myEnquiries.

    Куда обращаться

    Если вы считаете, что ваш налог в настоящее время рассчитывается неправильно или хотите чтобы запросить заявление об ответственности, вы можете:

    Возврат переплаты бизнес-налога

    Срок подачи

    • В течение трех лет с момента подачи декларации; или два года с момента подачи и уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже, или
    • Если декларация не была подана, в течение двух лет с момента уплаты налога.

    Примечание. Если для подачи налоговой декларации General Corporation было предоставлено продление, требование о возмещении должно быть подано в течение шести месяцев после окончания продления.

    Сумма возврата

    • Сумма возмещения по трехлетней претензии ограничена суммой налогов, уплаченных в течение трехлетнего периода, плюс любое время продления, если декларация была подана с продлением.
    • Сумма возмещения по двухлетнему требованию ограничена суммой налогов, уплаченных в течение двухлетнего периода.

    Требования к измененной декларации
    Если вы хотите потребовать возмещения на основе ранее поданной декларации, и есть изменения в налоговых обязательствах, вы должны подать измененную декларацию. В противном случае исправленный возврат не требуется.

    Продление срока по договоренности
    Срок проверки налога может быть продлен по соглашению между налогоплательщиком и Департаментом финансов. Требование о возврате средств должно быть подано в течение шести месяцев после окончания этого периода.

    Уведомление об изменении или исправлении налогооблагаемого дохода федерального правительства или штата Нью-Йорк
    Если проверка, проведенная IRS или штатом Нью-Йорк, приведет к изменению вашего налогооблагаемого дохода или налоговых обязательств на федеральном уровне или штате Нью-Йорк, вы должны уведомить об этом Департамент финансов. Вы должны сообщить об этом изменении, заполнив форму NYC-3360 в Департаменте финансов. Вы должны приложить к своему NYC-3360 полную копию аудиторского отчета федерального правительства и / или штата или отчета о корректировке.

    • Если это изменение приводит к уплате дополнительных налогов, вы, как правило, должны подать NYC-3360 в течение 90 дней с даты Уведомления об окончательном решении федерального правительства или штата Нью-Йорк; однако у тех, кто подает объединенный отчет, есть 120 дней с даты окончательного определения.
    • Если изменение приводит к возмещению, у вас обычно есть до двух лет на то, чтобы подать NYC-3360. Проценты будут выплачиваться, если вы подадите заявку в течение двух лет, указанных выше. В этих случаях проценты выплачиваются с даты подачи иска.

    Возврат, связанный с чистым операционным убытком / Перенос чистого убытка капитала
    Чтобы потребовать возмещение на основе ранее поданного возврата, вы должны подать исправленный возврат. Вам необходимо подать исправленную декларацию:

    1. Три года с момента окончания срока подачи налоговой декларации за налоговый год убытка; или
    2. Через шесть месяцев после проведения оценки в рамках соглашения или продления; или
    3. В течение периода времени, указанного в Уведомлении об изменении или исправлении налогооблагаемого дохода федерального правительства или штата Нью-Йорк.

    У Департамента финансов есть 90 дней с даты платежа, продленного срока платежа или даты подачи (в зависимости от того, что наступит позже), чтобы оформить возврат без процентов.


    Формы и отчеты
    NYC-3360 (Отчет об изменении налоговой базы на федеральном уровне или уровне штата)

    Определение возврата налога

    Что такое возврат налога?

    Возврат налога — это возмещение налогоплательщику любой излишка суммы, уплаченной федеральному правительству или правительству штата.

    Налогоплательщики склонны рассматривать возмещение как бонус или удачу, но чаще всего это беспроцентная ссуда, которую налогоплательщик предоставил правительству.В большинстве случаев этого можно избежать.

    Ключевые выводы

    • Если вам вернули налог, это означает, что вы переплатили налоги в прошлом году.
    • Обычные сотрудники могут избежать их, точно заполнив форму W-4 и постоянно обновляя ее.
    • Самозанятые люди могут избежать этого, более точно рассчитав свои налоги для квартальных расчетных налоговых платежей.

    Что такое возврат налога

    Существует ряд причин, по которым налогоплательщик может получить возмещение в размере, превышающем тривиальную сумму денег (или задолженность правительству более чем тривиальной суммы):

    Первые два примера легко избежать.То есть деньги были бы выплачены налогоплательщику в течение года, если бы в форме W-4 была правильная информация.

    Конечно, иногда возврат налога неизбежен и приветствуется. Например, налогоплательщик, который был уволен в начале года и не смог сразу же получить новую работу, может получить существенное возмещение, основанное на его или ее фактическом годовом доходе.

    Возмещаемые налоговые льготы

    Большинство налоговых льгот не подлежат возврату. То есть налогоплательщик, который ничего не должен, теряет оставшуюся налоговую льготу.Но бывают исключения.

    • Налогоплательщик допустил ошибку при заполнении формы W-4 налоговой службы (IRS), которая используется для оценки правильной суммы, которая должна быть удержана для уплаты налогов из зарплаты сотрудника.
    • Налогоплательщик забыл обновить эту форму, чтобы отразить изменение обстоятельств, например, рождение ребенка и, следовательно, дополнительный налоговый кредит на ребенка.
    • Налогоплательщик целенаправленно заполняет форму W-4, чтобы иметь более высокий размер удержания и более крупный возврат налога во время уплаты налогов.
    • Налогоплательщик имел право на возвращаемые налоговые льготы, которые могут уменьшить сумму причитающихся налогов ниже нуля, даже если в противном случае налог не был уплачен. Сумма сверх причитающегося налога возвращается наличными. (Большинство налоговых вычетов не подлежат возврату, что означает, что налоговые обязательства могут быть уменьшены только до нуля без возмещения сверх уплаченных налогов.)
    • Фрилансер или самозанятый человек, который должен подавать ежеквартальную оценку налогов, может переплатить, чтобы избежать неожиданного налогового счета или штрафов за недоплату при подаче налоговой декларации.

    Возмещаемые налоговые льготы включают:

    • Детский налоговый кредит. Для налоговых лет 2020 этот кредит составляет максимум 2000 долларов США, при этом возмещается до 1400 долларов США. В 2021 налоговом году налоговая скидка была увеличена до 3000 долларов для детей в возрасте от шести до 17 лет и до 3600 долларов для детей в возрасте до шести лет в рамках Американского плана спасения. Теперь кредит полностью возмещается, а не частично, и нет ограничения дохода по кредиту.
    • Налоговый кредит на заработанный доход (EITC).Это выплата работникам со средним и низким доходом, которые получали доход через работодателя или работая индивидуальным предпринимателем на предприятии или ферме. Они должны соответствовать определенным критериям, основанным на доходе и количестве членов семьи. Максимальный EITC для соответствующих требованиям налогоплательщиков с 3 и более детьми составляет 6660 долларов в 2020 налоговом году и 6728 долларов в 2021 налоговом году.
    • Американский налоговый кредит (частично возвращаемый). Это доступно налогоплательщикам для компенсации затрат на квалифицированное высшее образование.Если налогоплательщик снижает свои налоговые обязательства до 0 долларов до использования всей части налогового вычета в размере 2500 долларов, оставшаяся сумма может быть использована в качестве возмещаемого кредита в размере до 40% от оставшейся суммы кредита или 1000 долларов США.

    Как первоначальный стимулирующий платеж в размере 1200 долларов США (2400 долларов США для пар и 500 долларов США на ребенка), официально известный как «Возврат на восстановление», так и новый платеж в размере 600 долларов США (1200 долларов США для пар, 600 долларов США на ребенка) классифицируются как подлежащие возврату налоговые льготы по налогам 2020 года. .Это означает, что независимо от того, сколько налогоплательщик должен (или не должен) налогов за 2020 налоговый год, он получит все деньги. Кроме того, с полученной суммы не будут взиматься налоги.

    Как работает возврат налога

    Возврат налогов может быть осуществлен в форме личных чеков, сберегательных облигаций США или прямых депозитов на банковский счет налогоплательщика, среди других вариантов. Большинство из них выдается в течение нескольких недель с даты первоначальной подачи налоговой декларации. Однако в некоторых случаях возврат может занять больше времени.

    Если налогоплательщик запрашивает налоговый кредит на заработанный доход или дополнительный налоговый кредит на ребенка, возврат не будет произведен до определенной даты, независимо от того, когда была подана налоговая декларация. Для налогов 2020 года IRS оценивает первую неделю марта для налогоплательщиков, претендующих на эти возвращаемые налоговые льготы, если не возникнут другие проблемы с налоговой декларацией и прямой депозит выбран в качестве метода доставки возврата.

    Возврат налога — это выплата беспроцентной ссуды государству, а не случайная удача.Обычно этого можно избежать.

    Возврат всегда приятен, но было бы лучше избежать переплаты в первую очередь, правильно заполнив форму W-4 или более точно рассчитав предполагаемые налоги. Чем ближе вы можете получить возмещение к нулю, тем больше денег у вас будет в течение предыдущего года.

    Не все согласны. Некоторые люди считают возврат налогов альтернативным планом сбережений и рассчитывают на единовременное погашение.

    возвратов по тихоокеанскому стандартному времени — Провинция Британская Колумбия

    Отель B.C. Правительство внесло налоговые изменения, чтобы помочь в реагировании на COVID-19, включая продление срока для требования возврата. Узнать больше

    Время обработки возмещения: Из-за большого количества заявлений о возмещении, полученных министерством, обработка заявления о возмещении после его получения министерством может занять до 6 месяцев.

    Если вы переплатили провинциальный налог с продаж (PST) или заплатили PST по ошибке, вы можете иметь право на возмещение уплаченного PST.

    Кто должен подавать заявку

    Только лицо, уплатившее налог, может потребовать возмещения. Мы считаем, что лицо, купившее товары или услуги (например, лицо, указанное в счете), является лицом, уплатившим налог, независимо от того, чьи средства использовал покупатель.

    Есть исключение из этого правила. Обратитесь к разделу «Кто может требовать возмещения» (уведомление 2014-007) (PDF), чтобы ознакомиться с примерами того, кто должен подавать заявление, а также для получения дополнительной информации об исключении.

    Важно: Ваша заявка будет отклонена, если вы не являетесь тем лицом или компанией, которые могут требовать возмещения.

    Получите возмещение, заполнив соответствующую форму ниже. Эти формы также доступны в вашем местном центре обслуживания BC. Каждая форма включает инструкции о том, какую документацию вам необходимо включить. Вы можете отправить форму и вашу документацию по почте или курьером. Обратите внимание, что министерство не может вернуть деньги на сумму менее 10 долларов.

    Заявления на возврат

    Если вы не видите форму возврата, соответствующую вашим обстоятельствам, воспользуйтесь общей формой заявки на возврат (PDF).

    Сроки обращения за возмещением

    Как правило, у вас есть четыре года с даты оплаты PST, чтобы подать заявку на возмещение.

    Например, если вы оплатили PST 10 апреля 2013 г., министерство должно получить ваше требование о возмещении до 10 апреля 2017 г.

    Для получения дополнительной информации о возврате средств см. Возврат по PST (бюллетень PST 400) (PDF)

    Обжалование отклоненного или уменьшенного требования о возмещении

    Вы можете подать апелляцию на отклоненное или уменьшенное возмещение, написав письмо министру финансов в течение 90 дней с даты, указанной в письме, которое уведомляет вас об отказе или сокращенном возмещении.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *