Порядок проведения камеральной налоговой проверки: 2. Камеральная налоговая проверка / КонсультантПлюс

4. Уточнен порядок проведения камеральных налоговых проверок / КонсультантПлюс

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г.) камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации и документов, которые должны к ней прилагаться. Данная формулировка не позволяла однозначно определить, с какого момента отсчитывается срок проверки — со дня подачи декларации или с даты представления прилагаемых к ней документов. Финансовое ведомство разъясняло, что началом проведения проверки следует считать день, когда в инспекцию поданы декларация (расчет) и последний из необходимых документов (Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-02-07/2-69). С 2009 г. данная проблема устранена: камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Кроме того, спорным был вопрос о том, с какого момента исчисляется срок, отведенный на камеральную проверку декларации, в которой налог заявлен к возмещению, если налогоплательщик подает уточненную декларацию. Финансовое ведомство утверждало, что после представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС инспекция прекращает проверку первичной декларации и начинает проверку уточненной в порядке, установленном

ст. 88 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.02.2008 N 03-02-07/1-61). А вот мнения арбитражных судов разделились. С 1 января 2009 г. уточняется, что если в ходе проверки налогоплательщик представляет уточненную декларацию, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Таким образом, в данной ситуации трехмесячный срок, установленный для проведения камеральной проверки, начинает отсчитываться с момента подачи уточненной декларации (

п. 2 ст. 88 НК РФ).

Вопрос о необходимости представлять вместе с уточненной декларацией документы, которые уже сдавались в инспекцию, также являлся спорным. Минфин России в Письме от 13.05.2004 N 04-03-08/30 отмечал, что при подаче уточненной декларации по ставке НДС 0 процентов к ней нужно приложить полный комплект документов, подтверждающих право на применение этой ставки, даже если эти же документы сдавались вместе с первоначальной декларацией. Однако судебная практика придерживалась иного подхода: повторно представлять документы в данном случае не надо. Теперь в

п. 9.1 ст. 88 НК РФ указано, что документы, которые налоговый орган получил при проверке первоначальной декларации, могут использоваться им в дальнейшем при осуществлении налогового контроля в отношении налогоплательщика. Аналогичное уточнение внесено и в абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ. На основании данных изменений можно сделать вывод, что при представлении уточненной декларации налоговые органы не должны требовать документы, которые уже подавались в инспекцию с первоначальной декларацией.

Открыть полный текст документа

Камеральная проверка — глоссарий КСК ГРУПП

Камеральная налоговая проверка является одним из видов проверок налоговых выплат, осуществляемых предприятием. Во время данной проверки ФНС рассматривает документы по налоговой отчетности, а также декларации доходов данного предприятия.

В данной проверке участвует только ФНС. Что касается представителей проверяемого предприятия, то они к участию к проверке не допускаются. Проверка, как правило, проводится на территории органов налогового контроля, а самим проверяемым доступны только результаты проверки после ее завершения.

Правила, порядок, принципы и процедуры проведения проверки

Согласно Налоговому кодексу РФ, камеральная проверка основана на той документации, которую сам проверяемый ежегодно представляет в органы налогового контроля, а также на основе полученной по запросу документации.

Камеральная проверка проводится самим налоговым органом, без посещения проверяемой фирмы. После проведения проверки налоговый орган может прийти к заключению о необходимости привлечения к ответственности установленных личностей, виновных в полном или частичном уклонении от налогов. Камеральная проверка также может быть основой решения об уплате налогов в том случае, если они были неправильно взысканы. Если по окончании камеральной проверки остаются невыясненные обстоятельства, вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая ревизия предприятия.

Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Не дожидаясь распоряжения или просьбы инспекции, руководство фирмы подает декларацию доходах предприятия в ИФНС. Данная процедура обязательна для всех фирм и предприятий. Камеральная проверка считается начатой с момента получения ФНС декларации.

Если камеральная проверка не выявляет никаких нарушений, то руководителям фирмы сообщают только о ее результатах, не сообщая о ее начале.

При выявлении некоторых неточностей в документации, а также при возникновении иных вопросов служащие налоговых органов обязаны проинформировать подателя декларации обо всех обнаруженных несоответствиях.

В соответствии со ст. 88 НК РФ, как правило, плательщик обязан внести необходимые исправления в документацию, а также прибыть в органы налогового управления лично и ответить на все возникшие вопросы в письменном виде.

В случае невозможности прибыть в налоговую лично, плательщик может прислать письменное пояснение по почте, а также онлайн, с применением портала ФНС. В ряде случаев акт не нуждается в официальном оформлении, а пояснения даются по телефону, что вполне допускается и не противоречит закону,

В случае составления и подачи электронного письма к нему прилагается электронная заверенная подпись.

Срок предоставления документов составляет 5 дней.

В сложных и запутанных случаях сотрудники налоговой службы требуют составления официального отчета. При любом требовании внесения исправлений в отчет или иную поданную документацию налогоплательщику необходимо внести их сразу же и отправить в инспекцию новый, уточненный и исправленный вариант требуемых бумаг.

Сроки проведения проверки

Установленные сроки для данного мероприятия — 3 месяца со дня подачи документов проверяемыми в ИФНС.

В основном все документы по доходам, отчеты и декларации подаются фирмами раз в квартал, поэтому данного установленного срока вполне достаточно.

Однако, в особых случаях данного рода мероприятия занимают более длительный срок, что связано с неточностями, ошибками или намеренным желанием руководителя фирмы ввести налоговиков в заблуждение.

Если ситуация ничем не осложнена, то нарушать данный срок проверки нельзя, так как иначе во время возможного судебного заседания им придется предъявлять неоспоримые доказательства необходимости подобной задержки.

Возврат к списку

Права компании при камеральной проверке

Статьей 21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему НК РФ.

Право налогового органа на истребование от налогоплательщика документов (информации, объяснений и т. п.) корреспондирует обязанности налогоплательщика совершить соответствующие действия и предоставить документы (информацию, объяснения и т. п.), может быть реализовано только по тем основаниям в том порядке и в тех пределах, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 93 НК РФ предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов (или непредставление их в установленные сроки) признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

Из системного толкования положений статей 93, 126 НК РФ следует, что ответственность за правонарушение, предусмотренная пунктом 1 статьи 126 НК РФ, может быть применена только в том случае, если запрашиваемые документы имелись у налогоплательщика в наличии, а также если у него имелась реальная возможность представить эти документы в указанный срок.

Кроме того, привлекая налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, за непредставление документов и (или) иных сведений, налоговый орган обязан доказать наличие у него обязанности представить соответствующие документы и сведения.

В свою очередь, особенности получения налоговым органом сведений и документов при проведении камеральных проверок, а также корреспондирующая указанному праву обязанность налогоплательщика предоставлять сведения и документы в рамках камеральной налоговой проверки установлены положениями ст. 88 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, данная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Пунктом 3 статьи 88 НК РФ предусмотрено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Согласно пункту 4 статьи 88 НК РФ налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Из статьи 88 НК РФ следует, что если при проведении камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика или:

1) представить пояснения;

2) внести соответствующие исправления в установленный срок.

В свою очередь, право налогового органа при проведении камеральной проверки требовать от налогоплательщика предоставления документов в статье 88 НК РФ не предусмотрено.

Из буквального толкования положений пункта 4 статьи 88 НК РФ также следует, что налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок, противоречий, то есть выполняющий свою обязанность, корреспондирующую праву налогового органа, закрепленному в абзаце первом пункта 3 статьи 88 НК РФ, истребовать только пояснения, вправе по своему усмотрению дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Таким образом, положения статьи 88 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика при проведении камеральной проверки налоговой декларации предоставлять налоговому органу какие-либо конкретные документы.

Ответственность за отказ налогоплательщика от реализации своего права налоговым законодательством не установлена. В силу пункта 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ.

Налоговый орган вправе установить факт налогового правонарушения в отношении данных, отраженных в налоговой декларации, представленной для камеральной проверки, вне зависимости от исполнения налогоплательщиком своей обязанности представить пояснения и вне зависимости от реализации налогоплательщиком своего права представить документы к своим пояснениям.

Соответственно, у налогоплательщика отсутствует обязанность (в рамках камеральной налоговой проверки) предоставлять налоговому органу первичную документацию.

Камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка

Одно из основных мест в механизме налогового контроля занимает камеральная налоговая проверка. Такая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства. Камеральные проверки стали привычными для налогоплательщиков. Они проводятся по месту нахождения налогового органа в порядке исполнения должностными лицами текущих обязанностей, без какого-либо специального решения руководителя и фактически заключаются в проверке деклараций, представляемых по окончании налогового (отчетного) периода. В процессе их проведения, прежде всего, проверяется сам факт и сроки представления отчетности. Срок проведения камеральной проверки в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и иных документов. Проверки деклараций (расчетов) налогоплательщиков проводятся по каждому конкретному виду налогов. При несоблюдении установленных законодательством сроков представления декларации нарушитель привлекается к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса.

Если налоговый орган не затребовал у налогоплательщика документы, это не означает, что камеральная налоговая проверка не проводится. При камеральной проверке, в частности, осуществляется:
•    проверка полноты и своевременности представления документов налоговой отчетности;
•    проверка правильности заполнения  форм отчетных документов, налоговых деклараций;
•    проверка правильности исчисления налоговой базы;
•    проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации;
•    проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов;
•    проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству;
•    сравнение показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также данных деклараций по различным видам налогов.

При выявлении ошибок в налоговой декларации, либо противоречий или несоответствий предоставленных данных сведениям, имеющимся у налогового органа или полученным в ходе налогового контроля, налоговый орган может потребовать у налогоплательщика в течение 5-и дней дать необходимые пояснения и внести исправления в проверяемую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ). При подаче декларации без документов, которые должны к ней прилагаться, представители налоговой инспекции вправе их запросить (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, то налоговый инспектор их требовать не вправе. Дополнительные документы (выписки из регистров налогового, бухгалтерского учета и иные документы, которые подтверждают достоверность данных, указанных в налоговой декларации) предоставляются только по желанию налогоплательщика (п. 4 ст. 88 НК РФ). Следует отметить, что при проведении камеральной проверки налоговые органы вправе требовать представления дополнительных документов только в строго определенных случаях, описанных в ст. 88 НК РФ, а именно:

Ситуация, при которой налоговые органы вправе требовать документы    
               
1. Использование налогоплательщиком налоговых льгот по проверяемому налогу
(п.6 ст. 88 НК РФ)
Документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

2. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС), в которой заявлено право на возмещение налога
(абз. 2 п. 8 ст. 88, абз. 2 п.1 ст. 176)
Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

3. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов
(п. 9 ст. 88 НК РФ)
Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов

Необходимые для проверки документы истребуются путем вручения проверяемому лицу требования о представлении документов. Получив требование, организация должна представить документы в виде заверенных копий в течение 10 дней.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, в течение 10 дней после окончания такой налоговой проверки составляется акт камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт налоговой проверки в течение 5-и дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Как правило, в большинстве случаев, камеральные проверки остаются незамеченными для объекта контроля, однако в процессе их проведения налоговый орган формирует мнение о налогоплательщике и выбирает объект для более серьезной формы налогового контроля – выездной проверки.

Порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки

Как известно, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При этом, Налоговый Кодекс не предусматривает возможности продления камеральной налоговой проверки.

Однако, на практике, нередки случаи, когда налоговые органы затягивают сроки проведения проверок.
В этом случае мы предлагаем рассмотреть вопрос о целесообразности обжалования бездействия инспекции и ее должностных лиц.

Как показывает практика, такое обжалование является эффективным средством борьбы против волокиты и затягивания сроков проверки и, при этом, не несет каких-либо негативных последствий. Наоборот, чем меньше длится камеральная проверка — тем меньше информации могут изучить налоговые органы.

Также нередко, нашим клиентам предлагают подать уточненную декларацию. Это исключительно в интересах налоговых органов, это дает им больше времени для проверки.

Связано это с тем, что в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Таким образом, налоговый орган «продлевает» себе сроки камеральной проверки и эта ситуация может повторяться не один раз.

Если у Вас возникла подобная ситуация, мы рекомендуем не спешить с подачей уточненной декларации, а связаться с нашими экспертами и проконсультироваться на предмет того, какие последствия вызовет подача уточненной декларации и что Вам грозит в случае, если такая декларация подаваться не будет.
Как показывает практика, в большинстве случаев, предложения налогового органа подать «уточненку» незаконны.

Другие виды налоговых проверок:

сроки и порядок проведения — Бухонлайн

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка — это контрольное мероприятие, которое ИФНС проводит после получения любой декларации и любого расчета. В общем случае такая проверка не предполагает посещения налоговиками места нахождения налогоплательщика: все мероприятия проводятся в стенах инспекции.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Первым делом поступившая отчетность проверяется на соблюдение сроков сдачи. ИФНС фиксирует, что декларация или расчет представлены без опоздания. Если срок нарушен, плательщику грозит штраф по статье 119 НК РФ.

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. Сроки представления деклараций и расчетов, которые приходятся на период с 1 марта по 31 мая 2020 года, автоматически продлеваются на три месяца. Исключение составляют декларация по НДС и расчеты по страховым за I квартал 2020 года — их надо сдать не позднее 15 мая (постановление Правительства РФ от 02.04.20 № 409; см.: «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов» и «Когда платить налоги и сдавать отчетность: все новые сроки в таблице от ФНС»).

Затем контролеры проверяют соответствие отчетности правилам, которые прописаны в порядке заполнения той или иной декларации (расчета). После этого проверяется выполнение контрольных соотношений.

Бесплатно сдать всю налоговую отчетность через интернет

Кроме того, в рамках «камералки» данные из декларации или расчета сопоставляются с прочей информацией, которая есть в распоряжении налоговых органов. В частности, сведения из поступившей отчетности сверяются с данными из других деклараций и расчетов самого налогоплательщика, а также с отчетностью его контрагентов (п. 2.3 письма ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Помимо этого, сведения, указанные в декларации или расчете, сопоставляются с данными из информационных источников, к которым у ИФНС есть доступ. Это, в частности, информация о лицензиях, банковских счетах, данные ЕГРН, ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 2.5 письма ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705).

Получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с подписью ФНС Отправить заявку

Кто проводит камеральную проверку

Как уже отмечалось, камеральная проверка не предполагает обязательного посещения налогоплательщика. Поэтому практически все контрольные мероприятия осуществляются по месту нахождения налогового органа. Для этого в инспекциях созданы специальные отделы камеральных проверок, куда и поступают сданные декларации и расчеты.

Сотрудники этих отделов (налоговые инспекторы) в рамках своих повседневных служебных обязанностей при помощи специальных программ проводят указанные выше контрольные мероприятия.

СПРАВКА. Решение руководителя или заместителя руководителя ИФНС о проведении камеральной проверки не требуется. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 88 НК РФ.

Цели и особенности проведения «камералки»

Основная цель камеральной проверки — убедиться в правильности формирования налоговых обязательств в декларации или расчете. Другими словами, камеральная проверка может подтвердить, что налогоплательщик верно рассчитал сумму налога, или опровергнуть это. Также в ходе проверки данные из отчетности будут сверены с информацией об уже перечисленных суммах налогов, чтобы установить наличие недоимки или переплаты.

В рамках «камералки», помимо проверки контрольных соотношений и верности заполнения декларации, могут проводиться и другие мероприятия налогового контроля. Так, в случаях, прямо указанных в статье 88 НК РФ, у налогоплательщика можно истребовать дополнительные документы, подтверждающие данные, указанные в декларации. К примеру, такое допускается при выявлении несоответствий между информацией в декларации и сведениями, которые есть у инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

Подробнее см.: «ИФНС требует документы: на какие запросы нужно ответить, а какие можно игнорировать».

Также в ходе камеральной проверки ИФНС может проводить так называемые встречные ревизии, то есть запрашивать документы и информацию у третьих лиц (ст. 93.1 НК РФ). Ими могут быть как стороны тех договоров, которые заключал сам налогоплательщик, так и контрагенты второго, третьего и последующих звеньев (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.08.18 № Ф09-4001/18). Подробнее см.: «ИФНС запросила данные по контрагенту или сделке: когда это правомерно, и что будет, если не ответить на требование».

Кроме этого, при проведении «камералки» ИФНС может вызывать в инспекцию для дачи пояснений руководство проверяемой организации или предпринимателя (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Также налоговики вправе проводить допросы любых других лиц, в том числе сотрудников налогоплательщика, и выемку документов (ст. 90 и 93 НК РФ). В некоторых случаях допустимы осмотры помещений, территорий, документов и предметов (п. 1 ст. 92 НК РФ).

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. До 1 июня 2020 года запрещены любые контрольные мероприятия, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками. Речь идет о допросах, выемке документов, осмотрах, вызовах в ИФНС и др. (письмо ФНС от 09.04.20 № СД-4-2/5985@).

Сроки камеральных проверок

По общему правилу камеральная проверка длится три месяца со дня представления отчетности. Декларации по НДС «по умолчанию» должны проверяться в сокращенный двухмесячный срок (п. 2 ст. 88 НК РФ).

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. Несмотря на то, что дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года объявлены нерабочими, налоговые органы проводят камеральные проверки в обычные сроки (письмо ФНС от 10.04.20 № ЕА-4-15/6101@; см. «Камералки» по НДС и возмещение налога будут проводиться в обычные сроки».)

В большинстве случаев продлить срок «камералки» нельзя. Исключение касается деклараций по НДС. Налоговая инспекция может продлить срок ревизии такого отчета с сокращенных двух до стандартных трех месяцев, если будут обнаружены признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Бесплатно проверить и сдать электронную декларацию по НДС

Указанные выше сроки проверки начинают течь с того дня, когда инспекция получила декларацию или расчет (письмо Минфина от 22.12.17 № 03-02-07/1/85955, п. 2.2 письма ФНС от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Правила окончания периода камеральной проверки такие же, как и для любых других сроков (ст. 6.1 НК РФ). Это значит, что «камералка» должна закончиться в соответствующее число спустя три (два) месяца. Если этот день выпадает на выходной или праздничный, дата окончания переносится на ближайший рабочий день. А если в месяце, на который приходится день завершения проверки, нет соответствующего числа, то ревизия должна закончиться в последний день этого месяца.

ВНИМАНИЕ. ИФНС не может приостановить течение срока при осуществлении камеральной проверки.

Истечение срока «камералки» означает, что инспекторы должны прекратить все «внешние» проверочные мероприятия. То есть, они не смогут рассылать требования о представлении документов (как налогоплательщику, так и третьим лицам), проводить допросы, осмотры, выемки и т.п. А вот «внутренние» мероприятия могут продолжаться. Дело в том, что составление акта проверки за пределами ее срока не является существенным нарушением процедуры и не влечет безусловной отмены решения ИФНС (п. 14 ст. 101 НК РФ, п. 3 письма Минфина от 23.03.18 № 03-02-07/1/18400).

ВНИМАНИЕ. Если до окончания «камералки» подать уточненную декларацию, то проверка первичной отчетности тут же прекратится. А срок проверки начнет течь заново (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Порядок проведения «камералки»

Камеральную проверку можно условно разделить на два этапа: автоматизированный контроль и углубленная проверка. Автоматизированный контроль отчетности происходит фактически без участия налоговиков. После того, как данные из декларации (расчета) загружены в информационную систему инспекции, компьютер сам проверяет правильность заполнения строк отчетности и сверяет контрольные соотношения.

Также сведения из деклараций «прогоняются» по специальным базам данных — так называемым автоматическим системам контроля (АСК). Самая известная из них — АСК НДС-2, с помощью которой проводится «перекрестная» проверка данных всех деклараций по НДС и выявляются «разрывы» в цепочках формирования добавленной стоимости. То есть обнаруживаются ситуации, когда налог к вычету принимается, а на следующем этапе в бюджет не перечисляется.

ВНИМАНИЕ. Риск доначислений при камеральной проверке по НДС можно снизить, если заранее сверить с контрагентами полученные и выставленные счета-фактуры.

Проведите автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами Подключиться к сервису

Если по результатам автоматизированного контроля в отчетности обнаружены ошибки, расхождения или несоответствия, то это является поводом для углубленной проверки. Также расширенная проверка осуществляется в том случае, если в декларации заявлены льготы или сумма НДС к возмещению. Кроме того, обязательной углубленной ревизии подвергается отчетность по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (п. 3, 6, 8 и 9 ст. 88 НК РФ).

Углубленная камеральная проверка

На этом этапе контрольные мероприятия проводит налоговый инспектор. Он должен убедиться, то налогоплательщик не допустил каких-либо нарушений при заполнении декларации и исчислении суммы налога.

Для этого инспектор рассылает требования о представлении документов и сведений как самому налогоплательщику, так и иным лицам (в т.ч. контрагентам второго и последующего звеньев). При необходимости возможны допросы свидетелей, проведение экспертиз, выемка документов или осмотр территорий, помещений, документов и предметов.

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. До 1 июня 2020 года запрещены любые контрольные мероприятия, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (письмо ФНС от 09.04.20 № СД-4-2/5985@).

Также в рамках углубленной проверки инспектор может направить налогоплательщику сообщение о выявленных в отчетности ошибках. В нем может содержаться требование представить пояснения, либо подать уточненную налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Получать требования и направлять запросы в ИФНС через интернет

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. Если требование о представлении документов или пояснений получено в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, то срок ответа продлевается на 20 рабочих дней. Исключение — случай, когда требование направлено в рамках камеральной проверки декларации по НДС. В этой ситуации срок подачи документов может быть перенесен на 10 рабочих дней (п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.20 № 409; см.: «Продлены сроки представления документов по требованию ИФНС»).

Камеральная проверка декларации по возмещению НДС

Как уже отмечалось, в отношении деклараций по НДС, в том числе тех, в которых заявлена сумма налога к возмещению, установлен двухмесячный срок «камералки». Его можно продлить еще на один месяц, если будут выявлены признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. Объявление дней с 30 марта по 30 апреля нерабочими не меняет сроки проведения камеральных проверок деклараций по НДС и возмещения налога (письмо ФНС от 10.04.20 № ЕА-4-15/6101@).

Также надо учитывать, что при возмещении НДС всегда проводится углубленная камеральная проверка. Это значит, что помимо автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки декларации по АСК НДС-2 инспекторы, скорее всего, затребуют у налогоплательщика счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам (п. 8 ст. 88 НК РФ). Кроме этого, налоговики проведут «встречные» проверки контрагентов, чтобы убедиться в реальности операций и заявленных к возмещению сумм.

Подключиться к сервису для автоматической сверки счетов‑фактур с контрагентами

Если в результате «выплывут» противоречия или расхождения, то инспекторы могут дополнительно запросить книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС от 10.08.15 № СД-4-15/13914@). Также контролеры вправе осмотреть в присутствии понятых территорию и помещения налогоплательщика, чтобы убедиться в наличии ресурсов для совершения операций, заявленных в декларации (п. 2 ст. 91, п. 1 и 3 ст. 92 НК РФ).

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. Если требование о представлении документов в камках «камералки» декларации по НДС получено в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, то срок ответа продлевается на 10 рабочих дней (п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.20 № 409). А любые «контактные» контрольные мероприятия, в том числе осмотр территорий и помещений налогоплательщиков, запрещены до 1 июня 2020 года (письмо ФНС от 09.04.20 № СД-4-2/5985@).

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки и наличие дисквалифицированных лиц

Как оспорить результат камеральной проверки

Оформление итогов проверки зависит от того, были ли выявлены нарушения. Если таковых не обнаружено, то по результатам камерального контроля никакой документ (акт, справка и т.п.) не составляется.  Однако если в декларации были заявлены суммы к зачету, возврату или возмещению, то фактически результатом камеральной проверки станет соответствующее решение ИФНС о зачете, возврате или возмещении налога. Также зримым результатом «камералки» является отражение сумм, указанных в декларации, по лицевому счету налогоплательщика.

Если же в ходе проверки выявлены нарушения, то в течение 10 рабочих дней после ее завершения ИФНС должна составить акт. В следующие 5 рабочих дней этот документ необходимо вручить налогоплательщику лично, либо направить по ТКС или по почте (п. 1 и 5 ст. 100 НК РФ).

Акт камеральной проверки составляется по форме1160098 по КНД (прил. № 27 к приказу ФНС от 07.11.18 № ММВ-7-2/628@).

Если налогоплательщик не согласен с выводами и предложениями контролеров, он может в течение месяца подготовить возражения на акт проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Эти возражения вместе с подтверждающими документами, если таковые имеются, надо передать в ИФНС для приобщения к материалам проверки.

По истечении месяца, отведенного на подготовку возражений, руководитель инспекции или его заместитель назначит дату и время рассмотрения материалов проверки. Представитель налогоплательщика обязательно извещается об этом мероприятии. По итогам рассмотрения будет принято решение по камеральной проверке.

Данное решение вступит в силу через месяц, если не будет обжаловано в апелляционном порядке в УФНС по субъекту РФ. В случае подачи такой жалобы, решение вступит в силу после ее рассмотрения (если, конечно, не будет отменено). Вступившее в силу решение по «камералке» можно обжаловать в ФНС или в судебном порядке (ст. 137 и 138 НК РФ).

Заказать электронную подпись для дистанционной подачи документов в суд Получить через час

ВАЖНО НА ПЕРИОД КАРАНТИНА ИЗ-ЗА КОРОНАВИРУСА. Течение процедурных сроков, установленных для вручения акта камеральной проверки, представления возражений на акт, проведения допмероприятий налогового контроля и принятия соответствующих решений, производится с учетом нерабочих дней, предусмотренных указами Президента (от 25.03.20 № 206 и от 02.04.20 № 239). Отсчет этих сроков начнется с ближайшего первого рабочего дня, то есть с 6 мая (письмо ФНС от 10.04.20 № ЕА-4-15/6101@; см. «Камералки» по НДС и возмещение налога будут проводиться в обычные сроки».)

В заключение еще раз напомним, что камеральные проверки — часть текущей работы налоговых инспекций, в рамках которой проверяется правильность заполнения отчетности и формирования налоговых обязательств. При проведении «камералки» инспекторы обладают достаточно широкими полномочиями, а выявленные ошибки могут обернуться штрафами и доначислениями. Поэтому знание порядка проведения камеральной проверки, фиксации и обжалования ее результатов необходимо. Это поможет избежать необоснованных претензий со стороны ИФНС.

Page not found — alekssandrs Jimdo-Page!

Unfortunately the page you’re looking doesn’t exist (anymore) or there was an error in the link you followed or typed. This way to the home page.

• Главная
• Гражданский кодекс
• • Часть 1. Общие положения
  • Часть 2 .договора/возмещение вреда
  • Часть 3.Наследственное право
  • Часть 4. интеллектуальная собственность
  • 1. Понятие, предмет, метод и задачи российского уголовного права как отрасли права. Общая и Особенна
  • 2.Наука уголовного права: предмет, методы и задачи на современном этапе.
  • 3.Принципы российского уголовного права: понятие, система, содержание.
  • 4.Российский уголовный закон: понятие, признаки, значение. Структура уголовного закона.
  • 5.Действие уголовного закона во времени. Обратная сила уголовного закона.
  • 6.Действие уголовного закона в пространстве.
  • 7.Толкование уголовного закона: понятие и виды.
  • 8.Российская уголовная политика: понятие и формы реализации.
  • 9.Понятие и признаки преступления по российскому уголовному праву.
  • 10.Классификация преступлений: понятие и значение.
  • 11.Понятие, основание уголовной ответственности и ее реализация.
  • 12.Понятие, значение состава преступления, его структура, виды.
  • 13.Понятие и значение объекта преступления. Виды объектов преступления. Предмет преступления. Потерп
  • 14.Понятие, признаки и значение объективной стороны преступления.
  • 15.Понятие и формы общественно опасного деяния. Виды общественно опасного бездействия.
  • 16.Причинная связь в уголовном праве: понятие и уголовно-правовое значение. Особенности причинной св
  • 17.Понятие и признаки субъекта преступления. Субъект преступления и личность преступника.
  • 18.Вменяемость и невменяемость. Критерии невменяемости.
  • 19.Ограниченная вменяемость, ее уголовно-правовое значение. Уголовная ответственность лиц, совершивш
  • 20.Вина в российском уголовном праве: понятие, содержание и значение. Формы и виды вины.
  • 21.Понятие, признаки и значение субъективной стороны преступления.
  • 22.Умысел и его виды.
  • 23.Неосторожность и ее виды. Отличие преступного легкомыслия от косвенного умысла.
  • 24.Ответственность за преступления, совершенные с двумя формами вины.
  • 25.Ошибка: понятие и виды. Влияние ошибки на уголовную ответственность.
  • 26.Виды неоконченного преступления и их характеристика.
  • 27.Добровольный отказ от преступления. Его отличие от деятельного раскаяния.
  • 28.Понятие соучастия в преступлении: объективные и субъективные признаки.
  • 29.Виды соучастников преступления.
  • 30.Формы соучастия.
  • 31.Основания и пределы уголовной ответственности соучастников в преступлении. Эксцесс исполнителя.
  • 32.Понятие и виды множественности преступлений. Отличие множественности преступлений от единичных сл
  • 33.Совокупность преступлений: понятие, виды, отграничение от рецидива преступлений.
  • 34.Понятие, виды и юридические последствия рецидива преступлений.
  • 35.Необходимая оборона и условия ее правомерности.
  • 36.Крайняя необходимость и условия ее правомерности.
  • 37.Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление. Условия правомерности причинения
  • 38.Физическое или психическое принуждение, обоснованный риск, исполнение приказа или распоряжения ка
  • 39.Понятие и цели уголовного наказания. Отличие уголовного наказания от иных мер государственного пр
  • 40.Понятие и значение системы уголовных наказаний.
  • 41.Штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
  • 42.Ограничение свободы как вид уголовного наказания.
  • 43.Обязательные и исправительные работы как виды уголовного наказания.
  • 44.Виды уголовных наказаний, применяемые к военнослужащим.
  • 45.Лишение свободы и его виды. Назначение осужденным к лишению свободы видов исправительного учрежде
  • 46.Общие начала назначения наказания.
  • 47.Понятие, значение и виды обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание.
  • 48.Назначение наказания в случае заключения досудебного соглашения о сотрудничестве. Назначение боле
  • 49.Назначение наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров.
  • 50.Условное осуждение: понятие, его уголовно-правовая природа и характеристика.
  • 51.Понятие и виды освобождения от уголовной ответственности. Освобождение от уголовной ответственнос
  • 52.Понятие и виды освобождения от наказания. Освобождение от наказания в связи с болезнью.
  • 53.Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания. Замена неотбытой части наказания более мя
  • 54.Отсрочка отбывания наказания.
  • 55.Давность в уголовном праве.
  • 56.Амнистия. Помилование. Судимость.
  • 57.Освобождение несовершеннолетних от уголовной ответственности и уголовного наказания.
  • 58.Принудительные меры воспитательного воздействия: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 59.Принудительные меры медицинского характера: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 61.Понятие и виды квалификации преступлений. Квалификация преступлений при конкуренции норм.
  • 60.Конфискация имущества в системе мер уголовно-правового характера.
  • уголовное право/особенная часть/
  • 62.Понятие и виды убийства. Уголовно-правовой анализ простого убийства (ч.1 ст. 105 УК РФ).
  • 63.Квалифицированные виды убийства (ч. 2 ст. 105 УК РФ).
  • 64.«Привилегированные» виды убийства.
  • 65.Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью человека и его отличие от причинения вреда здоровью
  • 66.Побои и его отличие от истязания и причинения легкого вреда здоровью человека.
  • 67.Неосторожные посягательства на жизнь и здоровье человека.
  • 68.Неоказание помощи больному. Оставление в опасности.
  • 69.Похищение человека. Разграничение похищения человека от захвата заложника и незаконного лишения с
  • 70.Преступные посягательства, сопряженные с эксплуатацией человека.
  • 71.Изнасилование. Отличие изнасилования от насильственных действий сексуального характера.
  • 72.Ненасильственные половые преступления в отношении несовершеннолетних.
  • 73.Посягательства на личные конституционные права граждан. Нарушение неприкосновенности частной жизн
  • 74.Преступные посягательства на избирательные права граждан.
  • 75. Преступные посягательсьва на авторские смежные, патентные право.
  • 76.Вовлечение несовершеннолетнего в преступную и антиобщественную деятельность.
  • 77.Понятие, формы и виды хищения.
  • 78.Кража. Ее разграничение с грабежом и неправомерным завладением автомобилем или иным транспортным
  • 79.Мошенничество. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием. Разгра
  • 80.Присвоение или растрата. Их отличие от кражи.
  • 81.Разбой и его разграничение с грабежом.
  • 82.Вымогательство. Его разграничение с грабежом, разбоем и принуждением к совершению сделки или к от
  • 83.Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами престу
  • 84.Незаконное получение кредита. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.
  • 85.Недопущение, ограничение или устранение конкуренции.
  • 86.Преступления, совершаемые в сфере учета прав на ценные бумаги: фальсификация единого государствен
  • 87.Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Изготовление или сб
  • 88.Преступления в сфере экономической деятельности, связанные с банкротством.
  • 89.Экономические преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов.
  • 90.Понятие и виды преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Субъект э
  • 91.Преступления террористической направленности: понятие и виды. Террористический акт.
  • 92.Бандитизм. Разграничение бандитизма и организации преступного сообщества (преступной организации)
  • 93.Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней). Ее разграни
  • 94.Хулиганство
  • 95.Преступления против общественной безопасности, связанные с незаконным оборотом оружия, боеприпасо
  • 96.Преступления против общественной безопасности, связанные с хищением либо вымогательством предмето
  • 97.Преступления против здоровья населения, связанные с наркотическими средствами или психотропными в
  • 98.Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание ус
  • 99.Преступления против общественной нравственности: понятие и виды. Вовлечение в занятие проституцие
  • 100.Понятие и виды экологических преступлений. Нарушение правил охраны окружающей среды при производ
  • 101.Загрязнение вод, атмосферы и морской среды.
  • 102.Незаконная добыча (вылов) водных биологических ресурсов. Незаконная охота.
  • 103.Преступления против безопасности движения и эксплуатации транспорта: понятие и виды. Нарушение п
  • 104.Преступления в сфере компьютерной информации: понятие и виды. Неправомерный доступ к компьютерн
  • 105.Государственная измена. Ее отличие от шпионажа и разглашения государственной тайны.
  • 106.Насильственный захват власти или насильственное удержание власти. Вооруженный мятеж. Их разграни
  • 107.Возбуждение ненависти либо вражды, а равно унижение человеческого достоинства.
  • 108.Экстремизм: понятие и виды. Организация экстремистского сообщества.
  • 109.Понятие и виды преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и сл
  • 110.Злоупотребление должностными полномочиями. Его отличие от превышения должностных полномочий.
  • 111.Понятие коррупции и уголовно-правовые меры борьбы с ней.
  • 112.Взяточничество, его разграничение с коммерческим подкупом.
  • 113.Халатность.
  • 114.Служебный подлог. Незаконная выдача паспорта гражданина РФ, а равно внесение заведомо ложных све
  • 115.Воспрепятствование осуществлению правосудия и производству предварительного расследования.
  • 116.Привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности. Незаконное освобождение от уголовн
  • 117.Незаконное задержание, заключение под стражу или содержание под стражей.
  • 118.Вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта.
  • 119.Принуждение к даче показаний. Подкуп или принуждение к даче показаний, или уклонению от дачи пок
  • 120.Фальсификация доказательств.
  • 121.Заведомо ложный донос. Заведомо ложное показание и заключение эксперта или неправильный перевод.
  • 122.Побег из места лишения свободы, из-под ареста или из-под стражи. Уклонение от отбывания лишения
  • 123.Применение насилия в отношении представителя власти.
  • 124.Дезорганизация деятельности учреждений, обеспечивающих изоляцию от общества.
  • 125.Незаконное пересечение Государственной границы РФ. Организация незаконной миграции.
  • 126.Похищение или повреждение документов, штампов, печатей либо похищение марок акцизного сбора, спе
  • 127.Понятие и виды преступлений против военной службы. Неисполнение приказа и его отличие от сопроти
  • 128.Дезертирство. Его отличие от самовольного оставления части или места службы.
  • 129.Преступления против мира и безопасности человечества: понятие и виды. Уголовно-правовой анализ с
  • 1.Понятие и принципы гражданского права. Предмет и метод регулирования. Отграничение гражданского пр
  • 2.Понятие и виды источников гражданского права.
  • 3.Гражданское правоотношение. Понятие и элементы правоотношения.
  • 4.Юридические факты, их классификация. Юридические составы.
  • 5.Защита гражданских прав. Способы защиты.
  • 6.Правоспособность граждан. Понятие и содержание правоспособности.
  • 7.Дееспособность граждан. Разновидности дееспособности. Эмансипация. Признание гражданина недееспосо
  • 8.Порядок, условия и правовые последствия признания гражданина безвестно отсутствующим и объявления
  • 9.Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность, органы, ответственность юридического лица.
  • 10.Порядок и способы создания юридических лиц. Учредительные документы.
  • 11.Реорганизация и ликвидация юридического лица.
  • 12.Хозяйственные товарищества и общества как юридические лица.
  • 13.Производственные и потребительские кооперативы.
  • 14.Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
  • 15.Понятие и виды объектов гражданских прав. Вещи как объекты гражданских прав.
  • 16.Деньги и ценные бумаги как объекты гражданских прав.
  • 17.Нематериальные блага и их защита.
  • 18.Понятие и виды сделок. Условия их действительности.
  • 19.Недействительные сделки и их виды. Последствия признания сделок недействительными.
  • 20.Понятие и виды представительства. Доверенность.
  • 21.Понятие и виды сроков в гражданском праве. Исчисление сроков.
  • 22.Понятие и виды сроков исковой давности. Приостановление, перерыв, восстановление сроков исковой д
  • 23.Последствия истечения сроков исковой давности. Требования, на которые исковая давность не распрос
  • 24.Понятие и содержание права собственности.
  • 25.Основания приобретения права собственности.
  • 26.Основания прекращения права собственности.
  • 27.Право собственности граждан.
  • 28.Право государственной и муниципальной собственности.
  • 29.Общая долевая собственность.
  • 30.Общая совместная собственность.
  • 31.Защита права собственности и других вещных прав.
  • 32.Понятие и виды обязательств. Стороны обязательств и основания возникновения обязательств.
  • 33.Понятие и виды договоров.
  • 34.Содержание договора.
  • 35.Заключение договора.
  • 36.Изменение и расторжение договора.
  • 37.Исполнение обязательств с множественностью лиц.
  • 38.Перемена лиц в обязательстве.
  • 39.Способы обеспечения исполнения обязательств.
  • 40.Неустойка. Задаток.
  • 41.Ипотека предприятий, зданий, сооружений, жилых домов и квартир.
  • 42.Поручительство. Банковская гарантия.
  • 43.Понятие и условия гражданско-правовой ответственности.
  • 44.Виды и размер гражданско-правовой ответственности.
  • 45.Договор купли-продажи (понятие, содержание). Виды договора купли-продажи.
  • 46.Права и обязанности сторон по договору купли-продажи. Ответственность сторон.
  • 47.Последствия продажи товаров ненадлежащего качества.
  • 48.Понятие и виды розничной купли-продажи.
  • 49.Права покупателя по договору розничной купли-продажи.
  • 50.Продажа недвижимости.
  • 51.Продажа предприятий. Права кредиторов.
  • 52.Понятие договора поставки. Структура договорных отношений.
  • 53.Содержание договора поставки. Исполнение договора поставки.
  • 54.Права и обязанности сторон. Ответственность за невыполнение и ненадлежащее выполнение обязательст
  • 55.Поставка товаров для государственных и муниципальных нужд.
  • 56.Контрактация.
  • 57.Энергоснабжение.
  • 58.Мена. Дарение.
  • 59.Понятие и виды договора ренты. Постоянная рента.
  • 60.Пожизненная рента. Договор пожизненного содержания с иждивением.
  • 61.Договор аренды. Понятие договора, права и обязанности сторон.
  • 62.Прекращение и досрочное расторжение договора аренды. Судьба улучшений арендованного имущества.
  • 63.Договор проката.
  • 64.Договор аренды транспортных средств.
  • 65.Аренда зданий, сооружений, предприятий.
  • 66.Финансовая аренда (лизинг).
  • 67.Понятие и виды жилищных фондов в РФ. Понятие жилого помещения и пределы его использования.
  • 68.Договор социального найма жилого помещения. Права и обязанности сторон по договору.
  • 69.Предоставление гражданам жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищных фондо
  • 70.Изменение договора социального найма жилого помещения. Обмен жилыми помещениями.
  • 71.Особенности коммерческого найма жилых помещений.
  • 72.Основания возникновения права пользования жильем в доме ЖСК, ЖК, жилищном накопительном кооперати
  • 73.Права и обязанности собственника жилого помещения и иных проживающих в нем граждан.
  • 74.Виды жилых помещений в специализированном жилом фонде. Служебные жилые помещения.
  • 75.Основания и порядок выселения с предоставлением и без предоставления другого жилого помещения по
  • 76.Договор подряда. Понятие, стороны, структура договорных связей. Содержание договора.
  • 77.Договор строительного подряда.
  • 78.Договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ.
  • 79.Договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
  • 80.Понятие и виды договоров перевозки грузов. Перевозочные документы. Содержание договора перевозки
  • 81.Ответственность сторон за нарушение договора перевозки грузов. Претензии и иски по перевозкам.
  • 82.Особенности ответственности морского перевозчика. Общая и частная авария.
  • 83.Договор перевозки пассажиров и багажа.
  • 84.Договор займа. Понятие, предмет, виды договора займа.
  • 85.Кредитный договор. Товарный и коммерческий кредит. Финансирование под уступку денежного требовани
  • 86.Договор банковского вклада.
  • 87.Договор банковского счета.
  • 88.Расчетные правоотношения. Формы безналичных расчетов.
  • 89.Понятие договора хранения. Права и обязанности сторон. Ответственность сторон по договору хранени
  • 90.Договор складского хранения. Складские документы.
  • 91.Специальные виды хранения.
  • 92.Понятие и значение страхования. Страховое правоотношение. Основные страховые понятия.
  • 93.Договор имущественного страхования.
  • 94.Договор личного страхования. Виды договоров.
  • 95.Договор поручения.
  • 96.Комиссия.
  • 97.Агентирование
  • 98.Доверительное управление имуществом.
  • 99.Коммерческая концессия.
  • 100.Простое товарищество.
  • 101.Обязательства, возникающие вследствие причинения вреда. Общие условия ответственности за причине
  • 102.Ответственность за вред, причиненный незаконными действиями органов дознания, предварительного с
  • 103.Ответственность за вред, причиненный несовершеннолетними, недееспособными, ограниченно дееспособ
  • 104.Ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающи
  • 105.Возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных либо иных
  • 106.Возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Компенсация мора
  • 107.Понятие интеллектуальных и исключительных прав. Сроки действия. Их государственная регистрация.
  • 108.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Защита интеллектуа
  • 109.Понятие, объекты, субъекты авторских прав. Соавторство и его виды. Права авторов. Служебные прои
  • 110.Договор об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионный договор, договор автор
  • 111.Права, смежные с авторскими. Права изготовителей баз данных.
  • 112.Понятие, субъекты, объекты патентного права. Условия патентоспособности.
  • 113.Неимущественные и исключительные права авторов и патентообладателей. Сроки действия исключительн
  • 114.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Объекты патентных
  • 115.Оформление прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец.
  • 116.Прекращение и восстановление действия патента. Защита прав авторов и патентообладателей.
  • 117.Право на селекционное достижение.
  • 118.Право на секрет производства (ноу-хау).
  • 119.Право на фирменное наименование и коммерческое обозначение.
  • 120.Право на товарный знак и знак обслуживания.
  • 121.Право на наименование места происхождения товара.
  • 122.Право на технологию.
  • 123.Понятие наследства. Открытие наследства (время, место). Наследники. Недостойные наследники.
  • 124.Принятие наследства. Наследственная трансмиссия. Отказ от наследства
  • 125.Охрана наследства и управление им. Возмещение расходов на охрану наследства и управление им.
  • 126.Свидетельство о праве на наследство. Раздел наследства.
  • 127.Форма завещания. Закрытое завещание, завещание при чрезвычайных обстоятельствах. Завещательные р
  • 128.Отмена, изменение и недействительность завещания.
  • 129.Подназначение. Завещательный отказ. Завещательное возложение.
  • 130.Наследование по закону. Наследование по праву представления.
  • 131.Право на обязательную долю в наследстве. Наследование нетрудоспособными иждивенцами.
  • 132.Свидетели завещания. Лица, не имеющие право быть свидетелями и рукоприкладчиками.
  • 133.Исполнение завещания. Права исполнителя завещания.
  • 134.Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя. Ответственность наследников по долгам насл
  • 135.Наследование отдельных видов имущества.
  • 1-15
  • 16-27
  • 28-40
  • 41-56
  • 57-69
  • 70-84
  • 85-98
  • 99-108
  • 109-117
  • 1.предмет и метод теории государства и права
  • 2.Методология теории государства и права
  • 3.Теория государства и права в системе юридических и иных гуманитарных наук
  • 4.Соотношение и взаимосвязь государства и права
  • 5.Причины и формы возникновения государства
  • 6.Признаки государства, отличающие его от общественной власти родового строя
  • 7.Соотношение общества и государства
  • 8.Государственная власть как особая разновидность социальной власти
  • 9.Понятие и определение государства
  • 10.Признаки государства, отличающие его от других организаций и учреждений общества
  • 11.Типология государства: формационный и цивилизационный подходы
  • 12.Правовое государство: понятие и принципы формирования.
  • 13.Разделение властей как принцип организации и деятельности правового государства
  • 14.Понятие формы государства.
  • 15.Соотношение типа и формы государства.
  • 16.Форма государственного правления: понятие и виды.
  • 17.Форма государственного устройства: понятие и виды.
  • 18.Политический режим: понятие и виды.
  • 19.Место и роль государства в политической системе общества.
  • 20.Понятие и классификация функций Российского государства.
  • 21.Характеристика основных внутренних функций Российского государства.
  • 22.Характеристика основных внешних функций Российского государства.
  • 23.Формы осуществления функций государства.
  • 24.Механизм государства: понятие и структура.
  • 25.Принципы организации и деятельности государственного аппарата.
  • 26.Орган государства: понятие, признаки и виды.
  • 27.Понятие, сущность и определение права.
  • 28.Понятие права в объективном и субъективном смысле.
  • 29.Принципы права: понятие и виды.
  • 30.Соотношение экономики, политики и права.
  • 31.Правовая политика: понятие и основные приоритеты.
  • 32.Функции права: понятие и классификация.
  • 33.Понятие и структура правосознания.
  • 34.Правовая культура: понятие и структура.
  • 35.Правовая система общества: понятие и структура. Соотношение права и правовой системы
  • 36.Социальные и технические нормы, их особенности и взаимосвязь.
  • 37.Соотношение права и морали: единство, различие, взаимодействие и противоречия.
  • 38.Понятие нормы права. Отличие правовых норм от иных социальных норм.
  • 39.Предоставительно-обязывающий характер юридических норм.
  • 40.Эффективность правовых норм.
  • 41.Структура нормы права.
  • 42.Соотношение нормы права и статьи нормативного акта. Способы изложения правовых норм.
  • 43.Классификация норм права.
  • 44.Понятие и виды форм права. Источники права.
  • 45.Правотворчество: понятие, принципы и виды.
  • 46.Понятие и виды нормативно-правовых актов.
  • 47.Отличие нормативно-правового акта от акта применения норм права.
  • 48.Закон в системе нормативно-правовых актов.
  • 49.Основные стадии законодательного процесса в РФ.
  • 50.Действие нормативных актов во времени, в пространстве и по кругу лиц.
  • 51.Систематизация нормативных актов: понятие, виды.
  • 52.Понятие и структурные элементы системы права.
  • 53.Частное и публичное право.
  • 54.Предмет и метод правового регулирования как основания деления норм права на отрасли.
  • 55.Отрасль права. Краткая характеристика основных отраслей права.
  • 56.Институт права: понятие и виды.
  • 57.Соотношение системы права и системы законодательства.
  • 58.Понятие и основные принципы законности.
  • 59.Понятие правопорядка. Соотношение и взаимосвязь законности, правопорядка и демократии.
  • 60.Гарантии законности: понятие и виды.
  • 61.Основные правовые системы современности.
  • 62.Формы реализации права. Применение как особая форма его реализации.
  • 63.Основные стадии процесса применения норм права.
  • 64.Юридические коллизии и способы их разрешения.
  • 65.Акт применения правовых норм: понятие, особенности и виды.
  • 66.Толкование права: понятие и виды по субъектам.
  • 67.Акты официального толкования: понятие и виды.
  • 68.Способы и объем толкования правовых норм.
  • 69.Пробелы в праве и способы их преодоления. Аналогия закона и аналогия права.
  • 70.Юридическая практика: понятие и структура.
  • 71.Правовое отношение: понятие и признаки.
  • 72.Предпосылки возникновения правоотношений.
  • 73.Понятие и виды субъектов правоотношений.
  • 74.Правоспособность, дееспособность, правосубъектность субъектов права.
  • 75.Правовой статус личности: понятие и структура.
  • 76.Субъективное право и юридическая обязанность: понятие и структура.
  • 77.Объект правоотношения.
  • 78.Понятие и классификация юридических фактов. Юридический состав.
  • 79.Понятие и регулятивное значение правовых аксиом, презумпций и фикций.
  • 80.Механизм правового регулирования: понятие и основные элементы.
  • 81.Правомерное поведение: понятие, виды и мотивация.
  • 82.Понятие, признаки и виды правонарушений
  • 83.Юридический состав правонарушения.
  • 84.Понятие, признаки и виды юридической ответственности.
  • 85.Обстоятельства, исключающие противоправность деяния и юридическую ответственность. Презумпция нев
  • 86.Правовой нигилизм и пути его преодоления.
  • 87.Основные теории происхождения государства.
  • 88.Социологическая теория права.
  • 89.Естественно-правовая теория.
  • 90.Историческая школа права.
  • 91.Психологическая теория права.
  • 92.Нормативистская теория права.
  • 93.Юридическая техника.
• Фотографии
• нормативные акты
• • 21. Особенности надзора за законностью правовых актов и критерии их оценки.
  • 1. Государственные формы разрешения экономических споров в России.
  • 2. Альтернативные формы разрешения экономических споров в России.
  • 3. Понятие арбитражных судов и их система.
  • 4. Полномочия арбитражных судов. Задачи судопроизводства в арбитражных судах.
  • 5. Арбитражный процесс: понятие, стадии. Арбитражная процессуальная форма: понятие, значение.
  • 6. Общая характеристика производств в арбитражном процессе.
  • 7. Арбитражное процессуальное право: предмет, метод, система.
  • 8. Источники арбитражного процессуального права.
  • 9. Принципы арбитражного процессуального права и их система.
  • 10. Судоустройственные (организационные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 11. Судопроизводственные (функциональные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 12. Понятие подведомственности дел арбитражному суду и ее основные критерии. Процессуальные последст
  • 13. Виды подведомственности дел арбитражным судам.
  • 14. Подсудность дел арбитражным судам: понятие и виды. Процессуальные последствия несоблюдения прави
  • 15. Арбитражные процессуальные правоотношения: понятие, предпосылки, содержание.
  • 16. Понятие и состав участников арбитражного процесса.
  • 17. Арбитражный суд как участник арбитражного процесса.
  • 18. Понятие и состав лиц, участвующих в деле, их правовой статус.
  • 19. Стороны в арбитражном процессе: понятие, правовой статус.
  • 20. Понятие и состав третьих лиц в арбитражном процессе, их правовой статус.
  • 21. Участие прокурора в арбитражном процессе.
  • 22. Участие в арбитражном процессе государственных органов, органов местного самоуправления и иных о
  • 23. Лица, содействующие осуществлению правосудия в арбитражном процессе: понятие, состав, правовой с
  • 24. Представительство в арбитражном процессе.
  • 25. Понятие и стадии доказывания в арбитражном процессе.
  • 26. Предмет доказывания в арбитражном процессе и его структура. Факты, освобождаемые от доказывания.
  • 27. Распределение обязанностей по доказыванию. Роль доказательственных презумпций в доказывании.
  • 28. Понятие и классификация доказательств в арбитражном процессе.
  • 29. Правила оценки доказательств в арбитражном процессе.
  • 30. Общая характеристика средств доказывания в арбитражном процессе.
  • 31. Понятие иска, его элементы и виды.
  • 32. Право на иск и право на предъявление иска в арбитражном процессе.
  • 33. Обеспечительные меры в арбитражном процессе: понятие, признаки, классификация.
  • 34. Условия применения обеспечительных мер в арбитражном процессе. Встречное обеспечение.
  • 35. Процессуальные средства защиты ответчика против иска.
  • 36. Понятие, значение и виды судебных расходов.
  • 37. Государственная пошлина: понятие, правила исчисления и уплаты. Льготы по уплате государственной
  • 38. Распределение судебных расходов в арбитражном процессе.
  • 39. Понятие, виды и значение процессуальных сроков.
  • 40. Правила исчисления процессуальных сроков. Приостановление, восстановление и продление процессуал
  • 41. Порядок предъявления иска и процессуальные последствия его несоблюдения.
  • 42. Подготовка дела к судебному разбирательству: понятие, значение, задачи. Процессуальные действия
  • 43. Процессуальные формы подготовки дела к судебному разбирательству.
  • 44. Судебные извещения. Процессуальные последствия ненадлежащего извещения участников арбитражного п
  • 45. Судебное заседание как форма судебного разбирательства.
  • 46. Примирительные процедуры в арбитражном процессе. Мировое соглашение.
  • 47. Процессуальные формы временной остановки судебного разбирательства.
  • 48. Процессуальные формы окончания производства по делу без вынесения решения.
  • 49. Протокол судебного заседания: понятие, содержание, значение.
  • 50. Понятие и виды судебных актов арбитражных судов.
  • 51. Решение арбитражного суда: понятие, сущность, значение. Порядок вынесения и объявления решения.
  • 52. Требования, предъявляемые к форме и содержанию решения арбитражного суда.
  • 53. Законная сила решения арбитражного суда. Немедленное исполнение решения.
  • 54. Исправление недостатков решения арбитражного суда.
  • 55. Определение арбитражного суда: понятие, виды, содержание, особенности обжалования.
  • 56. Понятие апелляционного производства в арбитражном процессе (право апелляционного обжалования, ег
  • 57. Производство в апелляционной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 58. Полномочия арбитражного суда апелляционной инстанции. Основания для изменения или отмены решения
  • 59. Понятие кассационного производства в арбитражном процессе (право кассационного обжалования, его
  • 60. Производство в кассационной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 61. Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции. Основания для изменения или отмены решения,
  • 62. Понятие надзорного производства (право обращения в надзорную инстанцию, его субъекты, объекты пе
  • 63. Этапы надзорного производства.
  • 64. Основания для отмены или изменения в порядке надзора судебных актов. Полномочия арбитражного суд
  • 65. Понятие, основания, порядок и сроки пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам судебных акт
  • 66. Производство по делам, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, в арбитр
  • 67. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов.
  • 68. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании ненормативных правовых актов, ре
  • 69. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о привлечении к административной ответственност
  • 70. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании решений административных органов
  • 71. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
  • 72. Рассмотрение дел в порядке упрощенного производства.
  • 73. Рассмотрение арбитражными судами дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение.
  • 74. Рассмотрение арбитражными судами дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизво
  • 75. Особенности рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве).
  • 76. Особенности рассмотрения дел по корпоративным спорам.
  • 77. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о защите прав и законных интересов группы лиц.
  • 78. Производство по делам об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительного листа н
  • 79. Производство по делам о признании и приведении в исполнение решений иностранных судов и иностран
  • 80. Производство по делам с участием иностранных лиц в арбитражном процессе.
  • 81. Производство по делам, связанным с исполнением судебных актов арбитражных судов.
  • 1.Организация выявления, расследования и предупреждения преступлений.
  • 2.Общие положения следственной тактики. Общие положения тактика отдельных процессу
  • 3 Понятие, виды и значение следственных ситуаций.
  • 4.Понятие и значение тактической операции.
  • 5.Понятие и виды криминалистической версии.
  • 6.Формирование версий и выведение следствий из них.
  • 7.Организация проверки следственных версий.
  • 8.Понятие и значение планирования. Его принципы, виды и элементы.
  • 9.Виды планов. Планирование расследования конкретного уголовного дела.
  • 10.Особенности планирования при бригадном методе расследования
  • 11.Основные тактические положения взаимодействия следственных и оперативно-розыскных органов в проце
  • 12.Понятие и виды следственного осмотра, общие положения тактики следственного осмотра.
  • 13.Тактика осмотра места происшествия. Применение служебно-розыскных собак.
  • 14.Понятие инсценировки, её виды и распознавание. Негативные обстоятельства и их значение при рассле
  • 15.Тактика освидетельствования.
  • 16.Розыскная деятельность следователя.
  • 17.Понятие, виды и задачи обыска. Подготовка к обыску.
  • 18.Общие тактические приемы обыска. Фиксация процесса и результатов обыска.
  • 19.Особенности тактики обыска в помещении и на открытой местности.
  • 20.Тактика задержания. Тактика личного обыска.
  • 21.Тактика выемки.
  • 22.Понятие, виды и общие положения тактики допроса.
  • 23.Подготовка к допросу. Понятие психологического контакта и его установление при допросе.
  • 24.Тактика допроса свидетелей и потерпевших.
  • 25.Тактические приемы допроса обвиняемого (подозреваемого) в условиях конфликтных ситуаци
  • 26.Особенности допроса несовершеннолетних (обвиняемых, подозреваемых, свидетелей и потерпевших).
  • 27.Тактика очной ставки.
  • 28.Понятие, виды и способы предъявления для опознания.
  • 29.Тактика предъявления для опознания живых лиц по анатомическим и функциональным признакам.
  • 30.Тактика предъявления для опознания предметов и животных.
  • 31.Тактика предъявления для опознания трупа.
  • 32.Понятие, задачи и виды следственного эксперимента. Подготовка к его проведению.
  • 33.Тактические приемы следственного эксперимента. Фиксация и оценка его результатов.
  • 34.Тактика прослушивания и контроля за записью телефонных и иных переговоров.
  • 35.Понятие и значение проверки показаний на месте, тактика ее проведения. Фиксация процесса и резуль
  • 36.Классификация судебных экспертиз. Виды криминалистических экспертиз.
  • 37.Понятие, виды и тактика получения образцов для сравнительного исследования. Требова
  • 38. Назначение и производство экспертиз. Структура криминалистических экспертных учрежден
  • 39.Особенности организации повторных, дополнительных, комиссионных и комплексных экспертиз
  • 40.Заключение эксперта и его оценка. Допрос эксперта и специалиста.
  • 41.Понятие, задачи и структура частных криминалистических методик расследования преступл
  • 42.Проблемы криминалистической характеристики преступления.
  • 43.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела при неясности причин смерти.
  • 44.Первоначальный этап расследования при обнаружении трупа с признаками насильственной смерти.
  • 45.Особенности осмотра трупа на месте его обнаружения в зависимости от характера пов
  • 46.Методы установления личности неопознанного трупа. Особенности дактил
  • 47.Особенности возбуждения и расследования дел, связанных с исчезновением человека.
  • 48. Расследование убийств, сопряженных с расчленением трупа.
  • 49.Первоначальный этап расследования преступлений против половой неприкосновенности и половой свобод
  • 50.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о краже. Планирование начального этапа расследова
  • 51.Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании грабежей и разбойных нападений. Планиров
  • 52.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о хищении чужого имущества путем присво
  • 53. Расследование вымогательства.
  • 54. Расследование легализации («отмывания») денежных средств или иного имущества, приобретенных неза
  • 55.Особенности расследования незаконного предпринимательства и лжепредпринимательства.
  • 56.Особенности расследования преступных уклонений от уплаты налогов. Многочисленные способы соверше
  • 57.Расследование преступлений в сфере компьютерной информации. При расследовании преступлений в дан
  • 58.Первоначальный этап расследования преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических сре
  • 59.Особенности расследования преступлений, совершаемых организованными преступными группами
  • 60.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 61.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о преступных нарушениях правил техник
  • 62.Использование документов но делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 63.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании преступных нарушений правил техник
  • 64. Осмотр места происшествия при расследовании преступных нарушений правил пожарной безоп
  • 65.Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил пожарной без
  • 66.Возбуждение уголовных дел о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуатации тра
  • 67.Осмотр места происшествия по делам о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуа
  • 68. Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил безопасност
  • 69.Розыск скрывшегося водителя и транспортного средства при расследовании преступных нарушений прави
  • 70. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовных дел о должностных преступления
  • 71.Особенности расследования взяточничества. Поводами для возбуждения уголовного дела по признакам
  • 72.Возбуждение уголовного дела и первоначальный этап расследования экологических преступлений (загря
  • 73.Следственный осмотр при расследовании экологических преступлений.
  • 74.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании экологических преступлений.
  • 75.Особенности расследования преступлений, совершенных несовершеннолетними.
  • применение физической силы
  • 1.Таможенное дело и его элементы. Цели таможенного дела.
  • 2.Предмет и метод таможенного права как комплексной отрасли законодательства.
  • 3.Принципы таможенного права.
  • 4.Система источников таможенного права.
  • 5.Таможенное правоотношение и его структура.
  • 6.Общая характеристика таможенных органов РФ.
  • 7.Правоохранительная и финансовая деятельность таможенных органов.
  • 8.Правовой статус Федеральной таможенной службы РФ.
  • 9.Территориальные таможенные органы в системе федеральных органов исполнительной власти
  • 10.Индивидуальные субъекты таможенного права.
  • 11.Виды коллективных субъектов таможенного права.
  • 12.Правовой статус таможенного брокера и таможенного перевозчика.
  • 13.Объект и предмет таможенного правоотношения. Специфика перемещения через таможенную границу РФ тр
  • 14.Культурные ценности как особые предметы таможенного правоотношения.
  • 15.Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Общая характеристика Федеральн
  • 16.Таможенная служба: понятие, принципы, особенности.
  • 17.Порядок прохождения службы в таможенных органах РФ.
  • 18.Правовой статус должностного лица таможенного органа.
  • 19.Ограничения на таможенной службе.
  • 20.Дисциплинарная ответственность сотрудников таможенных органов.
  • 21.Основания прекращения таможенной службы.
  • 22.Понятие и сущность таможенного режима. Таможенный режим во времени, пространстве и по кругу лиц.
  • 23.Особенности экономических таможенных режимов.
  • 24.Основные таможенные режимы.
  • 25.Содержание завершающих и специальных таможенных режимов.
  • 26.Классификация таможенных режимов, используемых при перемещении товаров через таможенную границу Р
  • 27.Понятие и виды таможенных платежей.
  • 28.Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Общая характеристика Закона РФ «О таможенном т
  • 29.Косвенные налоги в системе таможенных платежей.
  • 30.Пеня как таможенный фискальный доход.
  • 31.Правовое регулирование исчисления таможенных платежей. Объект и субъект таможенного обложения.
  • 32.Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.
  • 33.Принудительное взыскание таможенных платежей и меры, обусловленные таким взысканием.
  • 34.Правовые способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
  • 35.Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами.
  • 36.Таможенное оформление как стадия таможенного процесса.
  • 37.Порядок таможенного оформления. Внутренний таможенный транзит в системе таможенных процедур.
  • 38.Временное хранение товаров в процессе таможенного оформления. Склады временного хранения, их типы
  • 39.Понятие и сущность декларирования.
  • 40.Порядок декларирования. Виды таможенных деклараций.
  • 41.Понятие и цели таможенного контроля.
  • 42.Субъекты и объекты таможенного контроля.
  • 43.Таможенные досмотр и осмотр, личный досмотр как формы таможенного контроля.
  • 44.Проверка документов и сведений как форма таможенного контроля. Виды проверяемых документов.
  • 45.Таможенная ревизия: понятие, виды, подконтрольные субъекты, порядок проведения.
  • 46.Организация проведения таможенного контроля.
  • 47.Порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля
  • 48.Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях.
  • 49.Направления взаимодействия таможенных органов и банковской системы в процессе осуществления валют
  • 50.Уголовная ответственность за контрабанду. Виды экономических преступлений в области таможенного д
  • 51.Административное принуждение в таможенной сфере. Меры административного принуждения.
  • 52.Основания административной ответственности в области таможенного дела.
  • 53.Нарушение таможенных правил: понятие и состав. Виды нарушений.
  • 54.Субъекты административной ответственности за нарушения таможенных правил.
  • 55.Система административных наказаний, назначаемых за нарушения таможенных правил.
  • 56.Производство по делам о нарушениях таможенных правил.
  • Новая страница
  • 1.Понятие налога и иных обязательных платежей.
  • 2.Элементы налогообложения.
  • 3.Система налогов и сборов: понятие, структура.
  • 4.Классификация налогов и сборов.
  • 5.Порядок установления, введения и отмены федеральных налогов и сборов.
  • 6.Порядок установления, введения и отмены региональных и местных налогов.
  • 7.Налоговое право: понятие, предмет, методы.
  • 8.Формы налогово-правового регулирования.
  • 9.Принципы налогового права РФ.
  • 10.Место налогового права в системе российского права.
  • 11.Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности.
  • 12.Субъекты налогового правоотношения: понятие, виды.
  • 13.Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: виды, правовое положение.
  • 14.Органы, осуществляющие нормативное регулирование в области налогов и сборов: виды, полномочия.
  • 15.Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.
  • 16.Налогоплательщики – физические лица: понятие, признаки.
  • 17.Налогоплательщики – организации: понятие, признаки.
  • 18.Взаимозависимые лица. Представительство в налоговых правоотношениях.
  • 19.Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности.
  • 20.Органы, обязанные предоставить информацию о налогоплательщике: понятие, виды, их обязанности.
  • 21.Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: понятие, виды, права и обязан
  • 22.Способы обеспечения налогового обязательства: залог, поручительство.
  • 23.Способы обеспечения налогового обязательства: пени.
  • 24.Арест имущества налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок наложения.
  • 25.Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок реализ
  • 26.Изменение срока уплаты налогов и сборов: виды, основания и условия предоставления.
  • 27.Порядок предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов.
  • 28.Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • 29.Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени.
  • 30.Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.
  • 31.Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.
  • 32.Порядок проведения камеральной налоговой проверки.
  • 33.Порядок проведения выездной налоговой проверки
  • 34.Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение
  • 35.Производство по делу о налоговом правонарушении
  • 36.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (налогового аген
  • 37.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агент
  • 38.Административный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 39.Судебный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 40.Налоговая ответственность: понятие, признаки и основания.
  • 41.Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.
  • 42.Обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности.
  • 43.Ответственность банков за правонарушения, предусмотренные НК РФ.
  • 44.Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, а также лиц, привлек
  • 45.Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
  • 46.Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.
  • 47.Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 48.Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 49.Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 50.Единый социальный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 51.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 52.Государственная пошлина: плательщики и основные элементы.
  • 53.Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения
  • 54.Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 55.Транспортный налог: основные элементы налогообложения.
  • 56.Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 57.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: налогоплательщики и основн
  • 58.Система налогообложения для сельскохозяйственных товара производителей (единый сельскохозяйственн
  • 59.Упрощенная система налогообложения
  • 60.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • 61.Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 62.Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Что входит в камеральный осмотр. Камеральная налоговая проверка. Как часто проводится, площадка

Камеральная проверка проводится в отношении отчетов и документов, которые налогоплательщик сам представляет в ИФНС или которые доступны проверке. Рассмотрим подробнее, что такое «кабинетный аудит» и каков порядок его проведения.

Отдел камеральных проверок в налоговой службе

В каждой налоговой инспекции есть отдел камеральных проверок. Таких отделов может быть несколько, тогда у каждого свое направление, например, офисные проверки юридических лиц, проверка деклараций по НДФЛ, проверка деклараций по налогу на прибыль и т. Д.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами — налоговыми инспекторами, основная функция которых — контроль за соблюдением налогового законодательства на основании отчетов налогоплательщиков. «Камералицы», в отличие от сотрудников отдела выездных проверок, к налогоплательщику не ходят, а проверяют все документы на месте — в ИФНС.

Основные обязанности налогового инспектора отдела офисного аудита:

• прием налоговых деклараций, расчетов, отчетов, балансов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и страховых взносов,
• ведение камеральных проверок полученных отчетов и документов,
• проведение встречных проверок, при необходимости — направление запросов в другие налоговые инспекции о проведении таких проверок,
• рассмотрение вопросов возврата переплаты по налогам, страховым взносам и другим платежам в бюджет,
• сбор доказательств по фактам нарушения налогоплательщиками налогового законодательства, подготовка материалов для применения санкций к нарушителям, в том числе о приостановлении операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой отчетности.

В целом можно выделить такие основные задачи камеральной налоговой проверки, проводимой отделением, как:

• проверка полученных отчетов,
• по результатам проверки, отбор налогоплательщиков для проведения углубленной камеральной проверки,
• выбор налогоплательщиков, на которых можно назначить выездную налоговую проверку.

Этапы камеральной налоговой проверки

Статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок проведения камеральных проверок налогоплательщиков.«Камералка» проводится по любым актам, поступающим в инспекцию ФНС, и для этого не требуется специального решения руководителя инспекции. О начале проверки налогоплательщик не уведомляется.

Камеральная налоговая проверка проводится в несколько этапов:

1. данные о представленных отчетах вводятся в автоматизированную систему ФНС;
Проводится сверка
2. , показатели отчетного периода сравниваются с аналогичными показателями прошлых периодов, а также с показателями, отраженными в других декларациях и отчетах;
3. проверяется соблюдение сроков, установленных для сдачи той или иной отчетности;
4. определяет причины и основания для углубленной проверки;
5. Если нарушений не выявлено и нет оснований для углубленной проверки, то «камеральная» заканчивается автоматически, без составления акта.О завершении проверки налогоплательщик не информируется.

При наличии противоречий или ошибок в отчетности, а также при обращении за льготами, возмещением НДС, налоговой отчетности по использованию природных ресурсов и т. Д. Проводится углубленная проверка. Что на данном этапе означает камеральная налоговая проверка? Это означает, что налогоплательщик будет извещен о допущенных им нарушениях, в связи с чем у него будут запрашиваться разъяснения и, возможно, потребуется внести поправки в декларацию и подать «ревизию» (п. 3 ст.88 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщику дается не более 5 рабочих дней со дня получения запроса ФНС о выполнении данных требований. После подачи доработанной декларации, после ее принятия, срок внутреннего аудита начинается заново.

Углубленная камеральная проверка является основанием для проведения таких процедур налогового контроля, как: встречные проверки, экспертиза, допрос свидетелей, поиск или изъятие документов и т. Д.

Инспектор, проводящий «камеральное заседание», обязан рассмотреть все объяснения и документы, представленные налогоплательщиком в свою защиту. Недопустимо запрашивать документы и информацию, не относящиеся к проверенной отчетности или не предусмотренные налоговым законодательством. Если факт налогового нарушения все же установлен, составляется акт камеральной проверки (п. 5 п. 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

На некоторых региональных сайтах ФНС более наглядно можно ознакомиться со схемой камеральной налоговой проверки (например, на сайте ФНС РФ по Республике Алтай).

Сроки камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком отчета при отсутствии у аудиторов замечаний к отчетности.

Если в представленной отчетности выявлены нарушения, ст. 88 НК РФ, помимо 3 месяцев, в течение которых проводится камеральная проверка, предусматривает следующие сроки:

• 10 рабочих дней — для составления акта камеральной проверки;
• Отдается 5 рабочих дней со дня составления акта на его сдачу налогоплательщику;
• 1 месяц — срок, в течение которого налогоплательщик может подать возражения на акт проверки;
• Еще 10 рабочих дней дается руководителю инспекции Федеральной налоговой службы для рассмотрения материалов «камеры» и возражений налогоплательщика.На их основании он принимает решение о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое нарушение. В особых случаях, при необходимости проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, срок может быть продлен еще на 1 месяц.

Основным условием, без которого камеральная проверка просто не может начаться, является представление налогоплательщиком декларации или расчета налога (п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ). В этом случае не имеет значения, за какой период была подана декларация (налоговая или отчетная), а также какой у нее статус (первичный или уточненный).Отметим, что специального решения о проведении проверки не выносится — «камеральная» проводится налоговыми инспекторами в рамках их обычных должностных обязанностей (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Отсюда следует первое правило: камеральный аудит возможен только на основании декларации. Если налогоплательщик не подал декларацию в установленный срок, то инспекция не вправе проводить камеральную проверку на основании иных документов. Таким же образом налоговые органы не имеют права проводить камеральную проверку других документов, которые налогоплательщик предоставляет в налоговые органы, но не являются декларацией или расчетом налога (например, формы 2-НДФЛ).
Что именно будут проверять инспекторы? Основываясь на нормах Налогового кодекса, «камера» заключается в простой арифметической проверке представленных данных, сравнении их с предыдущей отчетностью и другой информацией, уже имеющейся в налоговой инспекции.

Это означает, что вам могут потребоваться дополнительные документы налоговые органы в строго ограниченных случаях. К ним относятся декларации по НДС, в которых декларируется возврат налога (п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ), а также декларации с заявленной выгодой (п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Федерация).Кроме того, инспекция может потребовать дополнительные документы во время внутренней проверки деклараций по налогам на природные ресурсы (например, по налогу на добычу полезных ископаемых или акцизам на нефть, газ и т. Д.). В остальных случаях запрещается требовать от налогоплательщика дополнительные документы (п. 7 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, мы выводим второе правило: в большинстве случаев кабинетная проверка — это проверка правильности определения налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате, на основании данных, указанных самим налогоплательщиком в той же декларации.

Срок проверки

Итак, декларация подана, и инспекция стала ее проверять в офисе. Как долго может длиться проверка? Термин «камеральный» четко закреплен в Налоговом кодексе — три месяца с момента подачи декларации (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Обращаем ваше внимание, что срок отсчитывается именно от даты подачи декларации, а не от срока, установленного Налоговым кодексом для ее подачи.

Кроме того, необходимо учитывать, что речь в данном случае идет не о календарных месяцах, а о продолжительности времени (ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). То есть согласно поданной, например, 19 июня декларации срок камеральной проверки начнет исчисляться с 20 июня (согласно ст. 6.1 Налогового кодекса РФ сроки начинают исчисляться с На следующий день). Срок проверки истекает 21 сентября.Ведь 20 сентября этого года приходится на воскресенье, и в таких случаях (согласно уже упомянутой статье 6.1 Налогового кодекса РФ) окончание срока переносится на следующий рабочий день.

Важный момент: «камеру» продлить нельзя. Ни налоговая, ни Минфин, ни суд не имеют права продлевать. Соответственно, акт, составленный вне трехмесячного срока, может считаться доказательством, полученным с нарушением Налогового кодекса, и, следовательно, недействительным (п. 4 ст. 101 Налогового кодекса РФ).

В какие периоды можно проверять

Еще один важный момент, который традиционно беспокоит налогоплательщиков при проверках, — это «глубина» проверки. То есть период, который налоговые органы вправе проверить. В случае кабинетного аудита ответ на этот вопрос очень прост. Всегда проверяется только период, за который подается декларация.

При этом проверка в рамках камерального аудита не имеет права «трогать» ни предыдущие периоды, ни последующие.Более того, если налогоплательщик внезапно решит подать уточненную декларацию на срок более трех лет, то инспекция будет обязана провести камеральную проверку и этой декларации (п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ). . Это означает, что запрет на периоды обучения, превышающие три года с текущей даты, не распространяется на аудит офиса. (Правда, декларация по кормовому налогу за периоды более трех лет с текущей даты не имеет смысла, так как вернуть или зачесть налог за эти периоды не получится (ст. 78 Налогового кодекса РФ)) .

Не применяется в случае «камеры» и запрета на повторную проверку в тот же период. Ведь, как мы уже говорили, налоговая инспекция обязана проводить такую ​​проверку по любой декларации, поданной налогоплательщиком (п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Так, если налогоплательщик подает уточненную декларацию за уже проверенный период, инспекции придется провести по ней «камеру» (п. 1 ст. 88 Налогового кодекса РФ).Другими словами, количество внутренних проверок, например, по налогу на прибыль за первое полугодие 2009 года, зависит от самой организации. Сколько деклараций бухгалтер подаст за этот период, столько и будет проведено камеральных проверок.

Обнаружены ошибки

Инспекция обязана сообщать налогоплательщику обо всех ошибках, неточностях, противоречиях и т. Д., Обнаруженных в ходе камеральной проверки (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). В этом случае проверка должна потребовать от бухгалтера пояснений или внесения изменений в декларацию.В Налоговом кодексе не указано, в какой форме инспекция должна передать это требование налогоплательщику. Сами налоговые органы считают, что он отправляется налогоплательщику так же, как и другие документы — в письменной форме. Заявка вручается лично, а при невозможности доставки — почтой (письмо ФНС России от 01.08.08 № ШТ-8-2 / 320 @). Однако на практике эта информация часто передается устно. Следует отметить, что устный способ информирования лишает инспекцию возможности оштрафовать налогоплательщика за невыполнение требования о разъяснении или внесении изменений.(Соответствующий штраф в размере 50 рублей предусмотрен п.1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).

В то же время мы не советуем оставлять без ответа устный запрос на проверку. Даже если бухгалтер уверен в своей правоте, этот механизм позволяет донести его точку зрения до проверки и обосновать ее. И это может уладить спор на ранней стадии, еще до принятия решения о проверке.

Наряду с объяснениями бухгалтер может предоставить в инспекцию дополнительные подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ).Здесь следует помнить, что предоставление дополнительных документов — это право, а не обязанность налогоплательщика. Как мы писали выше, инспекция не имеет права требовать предоставления таких документов.

Представление результатов

Регистрация результатов «камеры» зависит от того, выявлены ли нарушения. Если аудит успешен для организации, то по его результатам не оформляется документ. Если проверка выявила нарушения, то в течение 10 рабочих дней после окончания проверки составляется акт (п. 1 ст. 100 Налогового кодекса РФ).Этот акт в течение пяти рабочих дней вручается налогоплательщику, который может представить свои возражения.

Дальнейший порядок рассмотрения акта ничем не отличается от проверки на месте, о которой мы подробно поговорим в одной из следующих статей. Вкратце процедура следующая. Налоговый орган назначает дату рассмотрения акта, о которой необходимо сообщить налогоплательщику. Соответственно, налогоплательщик имеет право присутствовать при ознакомлении с актом проверки.По результатам рассмотрения принимается решение о возбуждении уголовного дела либо об отказе в нем. При этом в обоих случаях налогоплательщику может быть предложено уплатить дополнительный налог и пени. Налогоплательщик может обжаловать любое из этих решений сначала в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде.

Объектом камеральной налоговой проверки является финансово-хозяйственная деятельность проверяемого лица за отчетный налоговый период.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа должностными лицами этого органа.Такого вида проверки проводятся в отношении всех типов налогоплательщиков и без специального решения руководителя налогового органа, поскольку факт подачи налогово-обязательным лицом документов финансовой отчетности автоматически выступает как юридический факт, подтверждающий его надежность. Проведение камеральной налоговой проверки при сдаче финансовых документов определяет периодичность этого вида контроля — по мере сдачи отчетов.

Понятие «встречная проверка» было закреплено в статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при проведении служебных и выездных налоговых проверок налоговым органам необходимо получить информацию о деятельности налогоплательщика (налоговая плательщиком), относящимся к другим лицам, у этих лиц могут быть затребованы документы налогового органа, связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов).

Главной особенностью встречной проверки является ее производный характер, поскольку она может проводиться только при налоговых проверках налогоплательщиков и плательщиков сборов, когда возникает необходимость получения дополнительной информации.

Как правило, необходимость встречных проверок возникает тогда, когда у налоговых органов есть основания подозревать лицо в неполучении полученной выручки, при отсутствии подтверждающих документов, если документы контрагентов не совпадают с документами. налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа должностными лицами этого органа. Этот вид проверок проводится в отношении всех типов налогоплательщиков и без какого-либо специального решения руководителя налогового органа, так как факт предоставления финансово-обязательным лицом документов финансовой отчетности автоматически выступает в качестве юридического факта для проверки их достоверности. . Проведение камеральной налоговой проверки при сдаче финансовых документов определяет периодичность этого вида контроля — по мере сдачи отчетов.2

Камеральная налоговая проверка должна быть проведена в течение не более трех месяцев со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган документов, являющихся объектами налогового контроля. Продление срока проведения камерального аудита не допускается. Если налоговому органу не удалось провести сравнение данных финансовой отчетности налогоплательщика, то есть возможность назначить выездную налоговую проверку.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе не ограничиваться документами, предоставленными фискальным ответственным лицом, и запрашивать дополнительную информацию, получать объяснения и документы, свидетельствующие о добросовестном исполнении налогового обязательства лицом. налогоплательщик.

Основным методом внутренней формы проверки является выборочный метод, который предполагает сверку четко определенного круга финансовых документов.

Результатом камеральной налоговой проверки является заключение контролирующего должностного лица налогового органа о достоверности, недостоверности или недостоверности сведений, содержащихся в документах финансовой отчетности. Если налоговая проверка выявляет ошибки в заполнении документов или противоречия между предоставленной информацией, то налогоплательщик извещается об этом с просьбой внести необходимые изменения или дополнения в установленный срок.Если инспектор выявляет задолженность по налогам, налогоплательщик также обязан уплатить недостающую сумму налогов (сборов).

Сравнительная характеристика камеральных и выездных налоговых проверок 3

	Камеральная налоговая проверка	Налоговая проверка на месте
	Территориальные налоговые органы	Налоговые органы всех уровней
	Набор финансово-хозяйственных операций только за отчетный период	Совокупность финансово-хозяйственных операций за весь проверяемый период, но не более трех лет, предшествующих году проверки
Площадка для	Специального разрешения не требуется	Решения руководителя налогового органа
Периодичность	Регулярно с периодичностью отчетов	Выборочно по необходимости
Срок осмотра	Три месяца	От двух до шести месяцев без учета времени для приостановки проверки
Проверить дату начала и окончания	Начало — дата подачи документов на проверку Окончание — без фиксированной даты	Начало — дата решения налогового органа о начале проверки Окончание — дата акта проверки
Расположение	Место нахождения налогового органа	Место нахождения налогоплательщика
	Все налогоплательщики	Юридические лица и индивидуальные предприниматели
Используемые виды деятельности	Деятельность, не связанная с нахождением на территории налогоплательщика	Любые меры, установленные Налоговым кодексом РФ

Законодательством Российской Федерации о регулировании налоговых правоотношений предусмотрены внутренние проверки налогоплательщиков компетентными органами.В чем специфика этих проверок? Какие действия налогоплательщика могут потребоваться при их осуществлении?

Камеральная налоговая проверка — процедура, которую проводят специалисты налоговой службы (ФНС) во всех случаях, когда налогоплательщик подает в управление определенную декларацию (или расчет). Эта проверка — стандартная процедура, не требующая чьих-либо санкций (например, начальника управления ФНС, как в случае проверки на месте).

При этом проверяемый субъект хозяйствования — ИП или организация — может не быть уведомлен о факте «камерального собрания» (но это не всегда так — далее в статье мы рассмотрим примеры, когда Федеральная налоговая Сервис и налогоплательщик активно взаимодействуют). Основные задачи соответствующей проверки:

1. Определить правильность расчетов и других данных, приведенных в декларациях и других документах. При этом специалист ФНС может доверить основную работу программам (которые будут анализировать расчеты автоматически) или самостоятельно проверить определенные показатели.Во многих случаях проверка документов на правильность расчетов — единственная задача специалиста налоговой службы.
2. Определение степени полноты отчетной документации, предоставляемой налогоплательщиком в ФНС.
3. Определение степени соответствия информации, отраженной в отчетных документах, информации, отраженной в источниках Федеральной налоговой службы.
4. Установление фактов нарушения налогового законодательства в части заполнения бухгалтерских документов.

Камеральная проверка должна быть проведена Федеральной налоговой службой в отношении конкретной декларации в течение 3 месяцев с даты ее подачи налогоплательщиком. В течение отведенного срока налоговые органы должны провести все необходимые коммуникации с проверяемым лицом. Например:

• запрос о разъяснении;
• поиск документов;
• проверка документов на территории налогоплательщика.

Следует отметить, что при подаче уточненной декларации в ФНС срок ее проверки пересчитывается.При этом налоговые органы прекращают проверку относительно предыдущей декларации.

Что может потребоваться для «камерального» сеанса, собственно, от налогоплательщика? Если с предоставленными в ФНС документами все в порядке, то никаких действий с его стороны не ожидается.

Однако ФНС может прийти к разным выводам по результатам проверки документов. В этом случае инициируется одна или несколько из указанных процедур (запрос разъяснений, запрос документов или визит инспекторов).Разберем их специфику более подробно.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

ФНС требует уточнения: нюансы

ФНС вправе потребовать от налогоплательщика письменных объяснений, если:

1. В представленных декларациях есть ошибки или несоответствие информации отраженным в источниках ФНС.
2. Представленные бухгалтерские документы содержат неверные расчеты.
3. Полнота предоставленных в ФНС отчетных документов налогоплательщиком не соблюдалась.

В этих случаях налоговая служба вправе запросить у налогоплательщика дополнительные разъяснения и документы.

Требование о разъяснении факта камеральной проверки налогоплательщика Федеральной налоговой службой, как правило, отражается в специальном документе, который передается проверяемому лицу:

• лично при получении;
• по почте;
• через Интернет (в предусмотренных законом случаях и в установленном порядке).

Как только налогоплательщик получит требования от ФНС, у него будет 5 дней на то, чтобы подготовить содержательный ответ на них или предпринять необходимые действия (например, подать недостающие отчетные документы в ведомство). Ответ ФНС может быть составлен в произвольной форме и дополнен определенными документами, подтверждающими правомерность позиции налогоплательщика.

Стоит отметить, что практических санкций за непредоставление ответа в ФНС о требованиях к разъяснениям по российскому законодательству нет.Однако желательно выполнить запрос налоговых органов с точки зрения:

• избежание необоснованных доначислений по декларациям;
• избежание возможных санкций за непредоставление документов;
• сохранение лояльности ФНС в части взаимодействия с другими декларациями и расчетами.

Следующим вариантом общения ФНС с налогоплательщиком является истребование документов налоговой службой.Рассмотрим особенности этого сценария.

ФНС требует документы: нюансы

ФНС имеет право потребовать от налогоплательщика дополнительные документы, если при камеральной проверке выяснится, что:

1. Декларация, представленная налогоплательщиком, не дополняется необходимыми документами … Чаще всего — те, которые подтверждают право компании применять нулевую ставку НДС, право на получение аванса от контрагента, а также заявление затрат на исследования.
2. В декларации отражены льготы, но подтверждающие их документы не предоставлены. Например — с преимуществом, которое предполагает освобождение от НДС при оказании медицинских услуг, таким документом может быть лицензия, а также те документы, которые подтверждают предоставление налогоплательщиком соответствующих услуг.

Важный нюанс: отсутствие необходимости платить НДС в рамках определенных правоотношений в принципе (например, при продаже земельных участков) не может рассматриваться как привилегия.

1. В декларации по НДС отражена сумма, подлежащая возврату, но декларация не дополняется документами, подтверждающими законность применения вычета. Такими источниками могут быть счета-фактуры, различные первичные документы.
2. В декларации по НДС содержится информация, не соответствующая приведенной в других источниках (в частности, в декларации, предоставленной в ФНС контрагентом налогоплательщика). В этом случае налоговые органы вправе потребовать документы, позволяющие узнать точную информацию о хозяйственных операциях.Это могут быть те же счета-фактуры, первичные документы.
3. Налогоплательщик подал в ФНС обновленную декларацию, в которой уменьшена налогооблагаемая база. В этом случае налоговые органы могут потребовать документы, подтверждающие обоснованность уменьшения базы (например, в связи с уменьшением прибыли). Такими документами могут быть, например, регистры бухгалтерского учета.
4. ФНС подала декларацию по одному из следующих налогов:

• Налог на добычу полезных ископаемых;
• вода;
• земельный участок.

В этом случае налоговые органы могут потребовать документы, на основании которых предприятие рассчитывает и уплачивает соответствующие налоги, различные формы отчетности — например, документ № 2-ТП (об использовании воды хозяйствующим субъектом) .

1. ФНС подала декларацию по корпоративному подоходному налогу или декларацию по НДФЛ в качестве налогоплательщика в статусе участника инвестиционного партнерства. В этом случае заявляются:

• документы, отражающие срок пребывания налогоплательщика в соответствующем статусе;
• информация о доле в прибыли или убытке, приходящейся на налогоплательщика.

1. ФНС предоставила декларацию, содержащую информацию о применении льгот налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках регионального инвестиционного проекта … В этом случае налоговые органы запрашивают документы, подтверждающие факт реализации проекта. Показатели реализации соответствуют критериям, которые определены законом (непосредственно в отношении проекта или его участников).

Так или иначе, ФНС вправе потребовать документы, относящиеся к конкретной декларации за определенный отчетный период.

Бывают случаи, когда налогоплательщику придется лично общаться с инспекторами — на их территории. По сути, речь идет о «выездном» офисном аудите. Давайте разберемся, что это такое.

Камеральная проверка на территории налогоплательщика: нюансы

Действительно, камеральная проверка в ряде правоотношений подразумевает посещение налоговыми органами офиса или производственных объектов налогоплательщика — как если бы проверка проводилась на месте. В связи с чем такое право есть у ФНС?

Дело в том, что в положениях ст.91 Налогового кодекса РФ существует норма, согласно которой представители Федеральной налоговой службы при наличии служебных справок, а также мотивированного решения уполномоченного лица ведомства вправе получить доступ в помещения налогоплательщика — при проведении камеральной проверки декларации по НДС:

1. В котором декларировано право налогоплательщика на возврат НДС.
2. Которая отражает противоречивую информацию знакомого друга, а также не соответствует той, которая отражена в декларациях других налогоплательщиков или иных документах, относящихся к налоговому учету по НДС.Например — если они отражены в реестре счетов-фактур, который также предоставляется в ФНС.

При этом налоговые органы вправе реализовать право доступа к документам, если речь идет о возможном необоснованном занижении налогоплательщиком суммы НДС или завышении суммы, отражающей возврат этот налог, а также запросить у компании счета-фактуры, первичные и другие документы, имеющие отношение к исчислению суммы НДС.

Таким образом, в этом сценарии ФНС может не ограничиваться только запросом документов.

Одним из видов налогового контроля является камеральная проверка, проведение которой регулируется ст. 88 Налогового кодекса РФ. Проверка проводится без участия налогоплательщика, документы, которые он подал, проверяются, и налогоплательщик может даже не знать о проводимой проверке. При этом, если в представленных отчетах обнаруживаются ошибки, налоговый орган обязан сообщить об этом.

Правила проверки

После предоставления налогоплательщиком установленной отчетности начинается период камеральной проверки — 3 месяца. При этом официального решения для проведения проверки не требуется, а уведомление о проверке налогоплательщику не направляется.

Если ошибок не обнаружено, то документы налогоплательщику не отправляются. При обнаружении ошибок отправляется запрос с разъяснениями или внесением исправлений.

Функция камеральной проверки — это не только проверка правильности уплаты налогов, но и анализ информации.Подробные правила проверки и порядок взаимодействия установлены Письмом ФНС России от 16 июля 2013 г. N АС-4-2 / ​​12705 «О рекомендациях по проведению налоговых проверок» (далее — Рекомендации). .

Итак, если есть основания полагать, что налогоплательщик не уплачивает налог в полном объеме, и в рамках служебной проверки проверить это невозможно из-за ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ, то данные вводятся в информационные ресурсы для планирования выездных налоговых проверок (п.1.13 Рекомендаций) …

Если отчеты не подаются

Особенность заключается в том, что камеральная налоговая проверка проводится только на основании документов, которые подаются в налоговый орган. Но если нет отчетности, можно ли провести кабинетный аудит? Дело в том, что при камеральном аудите также проверяют предоставление отчетности. В базе данных налогового органа указано, в какие сроки и какую отчетность должен сдать каждый налогоплательщик.

Что проверяется при камеральной налоговой проверке

В первую очередь вводятся данные и автоматически отслеживаются показатели.Кроме того, сравниваются показатели текущей отчетности:

• с отчетными показателями предыдущего отчетного (налогового) периода;
• с показателями отчетности по прочим видам налогов и бухгалтерской отчетности.

Также проверяется достоверность на основе всей доступной информации, проводится анализ налоговой нагрузки, выручки, рентабельности, показатели сравниваются с показателями аналогичных налогоплательщиков и с показателями, усредненными по отрасли, в случае значительного отклонения, причина расхождение установлено.

В случае обнаружения противоречий или ошибок направление запроса о предоставлении разъяснений является обязанностью налоговых органов (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

В этом случае налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие правильность составления отчетности (п. 4 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Следует отметить, что даже если налогоплательщик уверен в правильности своих данных или считает, что он не обязан давать объяснения, это необходимо сделать, так как в противном случае может быть наложен штраф в размере 5000 рублей (п.1 ст. 129.1 НК РФ) …

Например, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, налоговый орган вправе проверить поданные заявления, а отказ от ответа на объяснения и подачи документов может повлечь негативные последствия.

Если подана обновленная декларация

Налогоплательщик имеет право, руководствуясь ст. 81 Налогового кодекса РФ подать декларацию, в которой налоговые обязательства могут быть увеличены или уменьшены.Это может быть уменьшение налога из бюджета в связи с применением налоговых вычетов или увеличение расходов. Возможно исправление ошибок и уменьшение отчислений, соответственно увеличение суммы уплаченной в бюджет. Налоговый кодекс РФ не устанавливает ограничения на подачу уточненных деклараций, как и количество уточненных деклараций за один период.

Но необходимо учитывать, что после подачи каждой уточненной декларации отсчет срока камеральной проверки начинается заново (п.9.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ).

При проведении выездной налоговой проверки нередко организации и индивидуальные предприниматели вносят правки, исправляя выявленные налоговым органом ошибки или, наоборот, намереваясь учесть ранее не учтенные расходы и отчисления. В этом случае декларация проверяется в рамках проверки на месте, а результат проверки оформляется также в рамках проверки на месте (пункт 3.5 Рекомендаций). Исключение составляют случаи, когда декларация требует возврата НДС или акцизного налога.

Процедура, правила и рекомендации для IRS по аудиту

Налоговые проверки могут проводиться IRS и государственными налоговыми департаментами. Следующая информация основана на налоговых проверках IRS, просто имейте в виду, что большинство процессов и процедур государственного аудита довольно похожи на IRS. Целью налоговой проверки является проверка правильности налоговой отчетности. В большинстве случаев, когда IRS выбирает ваш отчет для аудита, это происходит потому, что статистически существует проблема, основанная на цифрах, которые вы предоставили.Быть выбранным не всегда означает наличие проблемы, иногда вам действительно может потребоваться возмещение после проверки или IRS принимает вашу налоговую декларацию как есть.

Как отбираются налоговые декларации для аудита

IRS использует множество различных факторов при выборе деклараций для аудита (запуск флажков аудита). Большинство налоговых проверок проводится с помощью компьютеров. IRS имеет несколько различных компьютерных систем, которые выполняют различные типы анализа деклараций, которые выполняют статистический анализ для оценки налоговых деклараций на основе их вероятности того, что они верны.IRS также выбирает аудиты на основе других анализов, не связанных с компьютером, все методы описаны ниже.

1. Система дискриминантной функции (DIF) : В IRS есть компьютерная программа, которая называется системой дискриминантной функции, которая дает оценку каждой налоговой декларации. Эта оценка называется оценкой DIF. Оценка — это число, которое статистически определяет вероятность того, что налоговая декларация будет точной. Чем выше номер, присвоенный налоговой декларации, тем выше вероятность того, что эта налоговая декларация будет проверена.IRS не раскрывает подробностей того, как именно работает их система, но считается, что взвешиваются несколько сотен переменных, и считается, что вычеты и освобождения имеют наибольший вес.
2. Дискриминантная функция неучтенного дохода (UIDIF) : это вторая компьютерная программа, используемая IRS, которая рассматривает факторы, отличные от системы DIF. Цель этой программы — оценить доходность от возможности получения незарегистрированного дохода.Эта система оценивает людей на основе соотношения расходов и доходов. В основном это пытается определить, тратит ли человек больше денег, чем он зарабатывает, и, следовательно, вероятно, имеет другой доход, о котором они не сообщают в IRS. Иногда случается, что у людей есть годы с низким доходом, и это вызывает у них аудит, но в большинстве случаев это можно легко объяснить аудитору.
3. Система обработки возврата информации (IRP) : это третья компьютерная система, используемая IRS, которая хранит огромные объемы данных, полученных от третьих сторон, которые необходимы для отчетности о доходах налогоплательщиков, таких как работодатели, банки, брокерские фирмы, социальные службы безопасности и другие учреждения, которые обязаны сообщать в IRS информацию о налогоплательщиках.Например, ваш работодатель должен сообщать в IRS, сколько они заплатили своим сотрудникам в течение года. Затем IRS запустит свою систему сопоставления, чтобы убедиться, что индивидуальный налогоплательщик сообщил все, что уже было предоставлено IRS. Используя эту систему, IRS может найти людей, которые, вероятно, занижают свой доход, и проведут аудит.
4. Обвиняющие документы, переданные в IRS : В редких случаях налоговые декларации будут выбраны для проверки на основе информации, полученной IRS с целью выявления участников операций по уклонению от уплаты налогов.Иногда IRS требует от судов распоряжения о передаче информации от промоутера в IRS. Эта информация может указать на лиц, которые были причастны к схемам ухода от уплаты налогов организаторами.
5. Аудиты связанных организаций : Если IRS проверил другую налоговую декларацию, и эта декларация включала транзакции с другими налогоплательщиками, такими как инвесторы или деловые партнеры, и с этой декларацией возникла проблема, и вполне вероятно, что другие лица, связанные с этим юридическим / физическим лицом тогда есть вероятность, что IRS выберет соответствующие налоговые декларации для проверки.

Типы проверок после выбора

После того, как IRS определит, что желает пройти до конца и получить дополнительную информацию о вашей налоговой декларации, они отправят письмо о том, что ваша налоговая декларация была выбрана для проверки. Ниже приведены 3 различных метода обследования, используемых IRS.

1. Аудит корреспонденции : Это наиболее распространенный тип аудита, который проводится по почте. IRS обычно запрашивает конкретную документацию для подтверждения определенных пунктов налоговой декларации.
2. Полевой аудит : Это когда IRS хочет приехать к вам домой, на место работы или в офис вашего налогового специалиста для проведения аудита. Это наименее распространенная форма аудита и используется только в том случае, если проверяемое физическое или юридическое лицо заработало более 100 тысяч долларов.
3. Аудит офиса : Это когда вам необходимо пойти в офис IRS для встречи с аудитором IRS. IRS определит время и конкретные документы, которые она хотела бы, чтобы вы принесли для поддержки.

Что происходит после аудита

После аудита вам будет передана или отправлена ​​по почте форма 4549 IRS, которая представляет собой отчет об экспертизе IRS, и в ней будут показаны предлагаемые изменения налоговых обязательств. Эта форма будет содержать четкое объяснение любых внесенных изменений. В отчете будет либо указано, что у вас не было изменений, либо вам необходимо возмещение (с вашей стороны никаких действий не требуется, вы выиграли!), Либо в нем будут указаны внесенные изменения и ваша задолженность по налогам плюс проценты и штрафы.У вас есть два варианта, как только вы получите это: вы можете одобрить их выводы или вы можете не согласиться с их выводами, каждый из которых более подробно описан ниже.

• Утвердить результаты аудита : Если вы согласны с предлагаемыми изменениями, вам следует подписать и вернуть копию отчета с формой 870 IRS. Форма 870 IRS является согласием на предлагаемую налоговую корректировку. Подписав форму, вы соглашаетесь с тем, что у вас есть налоговый дефицит, а также дополнительные налоговые штрафы и проценты, которые также указаны в вашем отчете о проверке.Если вы задолжали больше налогов, чем вы можете позволить себе заплатить в полном объеме, вы можете запросить оплату через план платежей. План оплаты, который вы используете, будет зависеть от того, сколько денег вы должны и сколько вы можете позволить себе платить ежемесячно.
• Отклонение результатов аудита : Если вы не одобряете выводы в отчете о проверке, у вас будет 30 дней на то, чтобы сделать одно из следующих действий:
  • Отправьте по почте дополнительные документы, которые вы хотели бы рассмотреть,
  • Запросите обсуждение результатов с экзаменатором (вы можете сделать это и предоставить дополнительную информацию для рассмотрения).
  • Обсудите ваш случай с менеджером группы или старшим менеджером
  • Запросить апелляцию: если вы не согласны с предложенными изменениями и не смогли устранить разногласия с экспертом, апелляция может быть хорошей возможностью.

У вас будет 30 дней на рассмотрение предлагаемых корректировок после получения отчета о проверке. Если вы не ответите в течение 30 дней, IRS отправит уведомление о том, что ваше дело считается несогласованным, и если у вас будет еще 30 дней для подачи апелляции, или результаты IRS станут окончательными.

Чтобы найти налоговых специалистов, которые могут помочь с налоговой проверкой, просмотрите этот список лицензированных налоговых специалистов, которые имеют опыт проведения проверок IRS, или начните поиск ниже и нажмите «аудит или экспертиза», используя фильтр на странице поиска под названием «Проблема IRS. . »

Аудит IRS | Налоговая служба

Аудит IRS — это проверка / проверка счетов и финансовой информации организации или физического лица для обеспечения правильности представления информации в соответствии с налоговым законодательством и проверки правильности указанной суммы налога.

Почему меня выбрали для аудита?

Выбор для аудита не всегда указывает на наличие проблемы. IRS использует несколько различных методов:

• Случайный выбор и компьютерная проверка — иногда результаты выбираются исключительно на основе статистической формулы. Мы сравниваем вашу налоговую декларацию с «нормами» для аналогичных деклараций. Мы разрабатываем эти «нормы» на основе аудитов статистически достоверной случайной выборки доходов в рамках Национальной исследовательской программы, которую проводит IRS.IRS использует эту программу для обновления информации о выборе возврата.
• Соответствующие проверки — мы можем выбрать ваши декларации, если они связаны с проблемами или транзакциями с другими налогоплательщиками, такими как деловые партнеры или инвесторы, чьи декларации были выбраны для аудита.

Затем опытный аудитор проверяет возврат. Они могут принять это; или если аудитор замечает что-то сомнительное, он идентифицирует отмеченные элементы и направляет отчет для задания группе проверки.

Примечание: заполнение измененной декларации не влияет на процесс выбора первоначальной декларации. Однако измененные декларации также проходят процесс проверки, и измененные декларации могут быть выбраны для аудита. Кроме того, возмещение не обязательно является поводом для аудита.

Как я могу получить уведомление?

Если ваш аккаунт будет выбран для аудита, мы сообщим вам об этом по почте. Мы не будем инициировать проверку по телефону.

Как IRS будет проводить мой аудит?

IRS проводит аудиты по почте или посредством личного собеседования для проверки ваших записей.Собеседование может проводиться в офисе IRS (офисный аудит) или в доме налогоплательщика, на его рабочем месте или в офисе бухгалтера (выездной аудит). Помните, что сначала с вами свяжутся по почте. IRS предоставит всю контактную информацию и инструкции в письме, которое вы получите.

Если мы проведем вашу проверку по почте, в нашем письме будет запрашиваться дополнительная информация об определенных элементах, указанных в налоговой декларации, таких как доходы, расходы и детализированные вычеты. Если у вас слишком много книг или записей для отправки по почте, вы можете запросить личную проверку.IRS предоставит контактную информацию и инструкции в полученном вами письме.

В зависимости от проблем, связанных с вашим аудитом, эксперты IRS могут использовать одно из этих руководств по методам аудита, чтобы помочь им. Эти руководства дадут вам представление о том, чего ожидать.

Что мне нужно предоставить?

IRS предоставит вам письменный запрос на предоставление конкретных документов. Вот список записей, которые может запросить IRS.

IRS принимает некоторые электронные записи, созданные с помощью налогового программного обеспечения.IRS может запросить их вместо или в дополнение к другим типам записей. Свяжитесь с вашим аудитором, чтобы определить, что мы можем принять.

Закон требует от вас хранить все записи, которые вы использовали для подготовки налоговой декларации, в течение как минимум трех лет с даты подачи налоговой декларации.

Как мне узнать, получила ли IRS мой ответ?

Для любой службы доставки, которую вы можете использовать, всегда запрашивайте подтверждение того, что IRS ее получил. Например, если вы пользуетесь почтовой службой США, вы можете запросить одну из их дополнительных услуг, чтобы гарантировать подтверждение доставки.

Что делать, если мне нужно больше времени для ответа?

Для проверок, проводимых по почте — отправьте письменный запрос по факсу на номер, указанный в письме IRS, которое вы получили. Если вы не можете отправить запрос по факсу, отправьте его по почте по адресу, указанному в письме IRS. Обычно мы можем предоставить вам одноразовое автоматическое продление на 30 дней. Мы свяжемся с вами, если не сможем удовлетворить ваш запрос на продление. Однако, если вы получили «Уведомление о недостатке» заказным письмом, мы не сможем предоставить вам дополнительное время для подачи подтверждающей документации.Вы можете продолжать работать с нами для решения вашего налогового вопроса, но мы не можем продлить время, необходимое вам для подачи петиции в Налоговый суд США, сверх первоначальных 90 дней.

Для аудитов, проводимых путем личного собеседования — Если ваш аудит проводится лично, обратитесь к аудитору, назначенному для вашего аудита, чтобы запросить продление. При необходимости вы можете связаться с менеджером аудитора.

Как долго IRS может проверить мою налоговую декларацию?

Как правило, IRS может включить в аудит отчеты, поданные в течение последних трех лет.Если мы обнаружим существенную ошибку, мы можем добавить дополнительные годы. Обычно мы не возвращаемся назад больше, чем за последние шесть лет.

IRS пытается проверить налоговые декларации как можно скорее после их подачи. Соответственно, большинство аудиторских проверок будет касаться отчетов, поданных в течение последних двух лет.

Если результаты аудита не решены, мы можем потребовать продления срока давности по налогу на оценку. Срок давности ограничивает время, отведенное для исчисления дополнительного налога. Обычно это происходит через три года после истечения срока или подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позже.Также существует срок давности для возврата денег. Продление срока действия устава дает вам больше времени для предоставления дополнительной документации в поддержку вашей позиции; запросить апелляцию, если вы не согласны с результатами проверки; или требовать возврата налога или кредита. Это также дает IRS время для завершения аудита и дает время для обработки результатов аудита.

Вы не обязаны соглашаться на продление срока давности. Однако, если вы не согласны, аудитор будет вынужден принять решение на основе предоставленной информации.

Дополнительную информацию о продлении срока давности можно найти в Публикации 1035, PDF-файл «Продление налогового периода», или у своего аудитора.

Сколько времени длится аудит?

Продолжительность зависит от типа проверки; сложность вопросов; наличие запрашиваемой информации; доступность обеих сторон для планирования встреч; и ваше согласие или несогласие с выводами.

Каковы мои права?

Публикация №

«Ваши права как налогоплательщика» разъясняет ваши права как налогоплательщика, а также процедуры рассмотрения, апелляции, сбора и возмещения.Эти права включают:

• Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS.
• Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность по налоговым вопросам.
• Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена.
• Право на представительство от себя или через уполномоченного представителя.
• Право на обжалование разногласий как в IRS, так и в суде.

Как IRS завершает аудит?

Аудит можно завершить тремя способами:

• Без изменений: аудит, в ходе которого вы обосновали все проверяемые элементы и не привел к отсутствию изменений.
• Согласовано: аудит, в ходе которого IRS предлагает изменения, и вы понимаете и соглашаетесь с изменениями.
• Не согласен: аудит, в ходе которого IRS предложило изменения, и вы понимаете, но не согласны с изменениями.

Что произойдет, если вы согласитесь с выводами аудита?

Если вы согласны с выводами аудита, вам будет предложено подписать отчет о проверке или аналогичную форму в зависимости от типа проведенного аудита.

Если у вас есть задолженность, есть несколько вариантов оплаты. Публикация 594, PDF-файл о процессе сбора налогов, подробно объясняет процесс сбора.

Что произойдет, если вы не согласны с выводами аудита?

Вы можете запросить конференцию с менеджером IRS. IRS также предлагает посредничество, или вы можете подать апелляцию, если до истечения срока давности осталось достаточно времени.

Туркменистан — Корпоративное управление — Налоговое администрирование

Налоговый период

Налоговый период включает календарный год (т.е. С 1 января по 31 декабря).

Налоговые декларации

Отчеты обычно подаются ежеквартально в течение месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовая налоговая декларация и финансовая отчетность филиалов иностранных юридических лиц должны быть поданы до 20 марта года, следующего за отчетным.

Налоговые агенты должны подавать отчеты о налоге на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения соответствующего налогового обязательства.

Уплата налога

Авансовые платежи по КПН в стандартном налоговом режиме производятся до 13 и 28 числа каждого месяца (если иное не согласовано с налоговыми органами).Окончательные выплаты по результатам первого квартала, первого полугодия, девяти месяцев и налогового года производятся в течение пяти дней с даты окончания срока отчетности.

Согласно налоговому режиму нефтяного законодательства, КПН регистрируется и выплачивается один раз в год в соответствии с датами, указанными в соответствующем Соглашении о разделе продукции (СРП).

Процесс налоговой проверки

Налоговые проверки могут быть двух видов: «камеральные» (предварительные) и «документальные».

Камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налоговых органов в течение 30 дней после подачи налоговых деклараций и финансовой отчетности с целью проверки их правильности и полноты.Налоговые органы могут потребовать от налогоплательщика внести изменения в налоговую декларацию (-ы), если они обнаружили в ней ошибки или несоответствия.

Документальные налоговые проверки проводятся на основании постановления налоговых органов о проверке налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком. Во время таких проверок налоговые органы проверяют бухгалтерские записи, копии налоговых деклараций и первичные документы по мере необходимости. Налоговые органы должны уведомить налогоплательщика о предстоящих налоговых проверках не менее чем за пять дней до начала проверки.Однако при наличии достаточных доказательств уклонения от уплаты налогов налоговые органы могут инициировать налоговую проверку без предварительного уведомления.

Плановые документальные налоговые проверки обычно проводятся один раз в три года. Также могут быть внеплановые налоговые проверки (например, в случае ликвидации предприятия) и встречные налоговые проверки (для проверки операций с поставщиком / заказчиком предприятия, которые проходят плановую налоговую проверку).

В случаях, когда налоговые нарушения выявляются в ходе налоговых проверок, налогоплательщики должны внести необходимые исправления для их устранения и уплатить соответствующие налоги / обязательные платежи и пени за просрочку платежа в течение пяти дней после оглашения решения налоговых органов.В случае совершения в установленный срок решение налогового органа о наложении штрафа может быть отменено. Если не выполнено, неуплаченные налоги / обязательные платежи и пени за просрочку платежа должны быть сняты с (i) банковских счетов налогоплательщика (путем подачи заявления о налоговых обязательствах без акцепта), (ii) дебиторов налогоплательщика (путем подачи требования о налоговых обязательствах на задолженность перед налогоплательщиком) или (iii) имущество налогоплательщика (путем подачи иска об уплате налогов по решению суда).

Срок давности

Срок исковой давности для целей налогообложения — пять лет.

Темы в центре внимания налоговых органов

Среда налогового администрирования в Туркменистане определяется формой; следовательно, качество документации, подтверждающей вычеты, должно иметь особое значение.

Трансграничные операции обычно проверяются налоговыми органами во время обязательных налоговых проверок с учетом последствий НДН и обратного начисления НДС.

Еще одной областью, в которой налоговые органы обращают внимание, являются отчисления, взимаемые филиалами иностранных юридических лиц в Туркменистане в отношении расходов, понесенных их головными офисами за рубежом.

Применение мер контроля в налогообложении.

Камеральная налоговая проверка — это контрольные мероприятия, проводимые налоговыми органами по полноте и своевременности погашения налоговых обязательств, регулируемые статьей 88 Налогового кодекса. Они проводятся по каждому налогоплательщику и месту нахождения налогового органа.

Основными задачами данной проверки являются:

— предупреждение и выявление правонарушений при составлении налоговой отчетности;

— контролировать соблюдение плательщиками норм законодательства;

— взыскание выявленной задолженности по налоговым платежам;

— привлечение к административной ответственности за совершенные правонарушения;

— формирование списков налогоплательщиков, подлежащих выездной документальной проверке.

Камеральная налоговая проверка проводится представителями налоговой службы без специального разрешения их начальника (соответствующий приказ). Длится до трех месяцев с момента предоставления налогоплательщиком необходимых документов и реестров. В ходе такой проверки налоговые органы должны проверить и проанализировать правильность: заполнение деклараций и их соответствие применимому законодательству, оценку налогов и правомочность использования налоговых льгот и налоговых ставок.

Итак, камеральная налоговая проверка должна проводиться абсолютно по всей налоговой отчетности, которую предоставляют плательщики.В этом случае налоговое законодательство устанавливает периодичность таких проверок.

Камеральная налоговая проверка включает следующие этапы:

1. Проверка фактического предоставления налоговой отчетности;

2. Визуальный контроль принятых документов;

3. Контроль своевременности отчетности;

4. Выявление арифметических ошибок;

5. Проверка правильности использования налоговых льгот и ставок;

6. Проверка выполнения методических указаний по определению налоговой базы;

7.Общая оценка отчетности.

Первым этапом этой проверки является получение выписок напрямую. Должностные лица, уполномоченные получать отчеты, должны получать бухгалтерские документы по всем налогам и платежам. При личной сдаче отчета в налоговый орган его регистрация осуществляется непосредственно у плательщика или его представителя. Контроль правильности заполнения всех реквизитов визуально, соблюдения правил арифметики при расчетах (так называемые формальные обстоятельства), а затем запрашиваются подтверждающие документы для определения правильности расчета налоговой базы.В комплект предоставляемых отчетов должны входить все обязательные документы в соответствии с действующим законодательством. В случае отсутствия отчета причина должна быть указана в сопроводительном письме, заверенном должностными лицами предприятия обязательным оттиском «живого» штампа.

Камеральная налоговая инспекция обеспечивает представление в налоговый орган всех документов, подтверждающих размер начисленных налогов, первичной бухгалтерской документации и, конечно же, бухгалтерской отчетности.

В соответствии со ст. 80 НК РФ отчетность налоговой службы должна приниматься в любом случае, даже при отсутствии определенных документов. А если налогоплательщик настаивает на его приеме, то даже при нарушениях в постановке на учет налоговый орган просто обязан зарегистрировать эти документы.

В случае большого количества нарушений при оформлении отчетности, из-за которых представленные налоговыми органами документы не признаются налоговой отчетностью, предприятию направляется соответствующее уведомление.

Камеральная налоговая проверка выявляет в отчетности такие грубые нарушения, как:

— отсутствие каких-либо обязательных реквизитов в представленном документе или их нечеткое заполнение;

— наличие исправлений, не заверенных подписью должностного лица предприятия;

— предоставление документа, заполненного на любом другом языке, кроме русского.

p >>

DeVisu | Обзор законодательства (февраль 2016 г.)

Обзор законодательства (февраль 2016 г.)

Налоги

НДС

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость» от 28.01.2016 № 21 (далее — Приказ №21) установлена ​​новая форма декларации по НДС. Он вступил в силу 01.02.2016. Кроме налоговой декларации обновлен Порядок заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.

В частности, приказом № 21 утверждено:

• форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
Форма
• уточненного расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;
• форма расчета налоговых обязательств получателей услуг, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, оказываемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками на таможенной территории Украины;
• Порядок заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Следует отметить, что ГФС сообщила на своем веб-портале: учитывая тот факт, что недавние изменения в налогообложении, введенные 1 января 2016 года, могли быть отражены полностью только в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 новая форма декларации по НДС должна быть подана в новой форме в электронном виде всеми налогоплательщиками, начиная с отчетного периода за январь 2016 года.

Государственная фискальная служба Украины официальным письмом «О налогообложении НДС услуг, оказываемых нерезидентам» от 08.02.2016 № 23220/10 / 26-15-11-01-18 разъяснено: когда плательщик налога на добавленную стоимость (далее — НДС) оказывал услуги по предоставлению персонала нерезиденту, даже если персонал работал на месте хозяйственной деятельности покупателя указанная сделка не облагается НДС. Это связано с тем, что в таких условиях место оказания услуг по предоставлению персонала было бы за пределами Украины.

Оказание услуг по предоставлению персонала резиденту, даже если персонал работает по месту покупательской деятельности, сделка облагается НДС по ставке 20%.В этом случае местом оказания услуги считается территория Украины. Неважно, кто именно оказывал услуги — резидент или нерезидент.

Напомним, что согласно пп. «Г» п. 186.3 Налогового кодекса Украины местом оказания услуг по предоставлению персонала (в том числе при работе персонала по месту деятельности покупателя) считается место, где получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования. При отсутствии такого места — место его постоянного или основного проживания.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О корректировке налоговой накладной» от 08.02.2016 № 2324/10 / 26-15-11-01-18 предоставила информацию об исправлении неправильного идентификационного налогового номера (далее — ИНН) в налоговой накладной.

Исправление ошибки в ИНН налоговой накладной (далее — ТИ) , зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕНДП) , следует проводить в следующем порядке:

1.Продавец обязан произвести расчет корректировки (далее — АК) с учетом следующего:

• информация с ошибкой из шапки ТИ (неправильный ИНН) должна быть указана во вводной части, а объем поставки и другие показатели должны быть указаны в табличной части знаком «-»;
• в графе «Дата составления» указать дату обнаружения ошибки в ИНН покупателя;
• причину корректировки «Исправление ошибок в налоговом идентификационном номере покупателя» зафиксировать в АК.

Обращаем ваше внимание на то, что АК должен быть зарегистрирован в ИДП налогоплательщиком, неверный ИНН которого указан в графе «ИНН покупателя» ИН, к которому он подготовлен.

2. Продавец обязан подготовить еще одно ТИ и зарегистрировать его в ИДП с учетом следующего:

• реквизиты титульной части должны быть указаны без ошибок, это означает, что в графе «ИНН покупателя» должен быть указан правильный ИНН покупателя;
• в графе «Дата составления» должна быть записана дата налогового обязательства продавца, т.е.е. дата составления ИНН с неверным ИНН;
• должен быть присвоен новый серийный номер, отличный от серийного номера ИН с неверным ИНН покупателя.
• в табличной части нового ТИ должен быть указан объем операций с поставкой товаров или услуг и другие показатели, которые были отражены в ТИ с неверным ИНН.

Исправление ИНН покупателя возможно, если с даты составления ИНН с неверным ИНН покупателя прошло менее 180 календарных дней.ИНН с правильным ИНН может быть зарегистрирован не позднее, чем через 180 календарных дней после его оформления, что указано в данном ИН. URTI не регистрирует другой TI в случае задержки сверх установленного срока.

Также, если по результатам документальной внеплановой выездной налоговой проверки, проведенной по запросу покупателя, будут обнаружены ошибки, допущенные поставщиком в требуемых реквизитах ТИ, такое нарушение влечет наложение штрафа на продавец (170 грн) и обязательства по исправлению ошибок.

Государственная фискальная служба Украины письмом «О переоценке доли внеоборотных активов, приобретенных и введенных в эксплуатацию в 2012-2014 годах, в налогооблагаемых операциях» от 10.02.2016 № 2756/6 / 99-95-42- 01-15 напомнили, как проводить ежегодную переоценку НДС по внеоборотным активам.

Следовательно, ежегодная переоценка доли внеоборотных активов, используемых в налогооблагаемых и освобожденных от НДС операциях, должна осуществляться следующим образом:

• в составе внеоборотных активов, приобретенных до 01.07.2015 переоценка проводится по результатам первого, второго, третьего года, следующего за годом их ввода в эксплуатацию. Переоценка проводится на совокупной основе независимо от наличия или отсутствия налогооблагаемых или необлагаемых налогом операций;
• по внеоборотным активам, приобретенным после 01.07.2015, переоценка проводится только по годам.

PIT

Государственная фискальная служба Украины в письме «Место уплаты (перечисления) физическим лицом — предпринимателем налога на доходы физических лиц и военного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам в виде арендной платы за пользование земельными участками» из 26.01.2016 № 347 / Н / 26-15-12-02-14 информирует: физическое лицо — предприниматель уплачивает (перечисляет) НДФЛ и военный налог по месту его регистрации в контролирующих органах при уплате арендной платы. в пользование земельными участками физическим лицам. Это связано с тем, что физическое лицо — предприниматель согласно пп. 14.1.180 НКУ выступает налоговым агентом для физического лица, получающего арендную плату. А согласно ст. 64 Бюджетного кодекса Украины НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом — физическим лицом, должен уплачиваться в соответствующие бюджеты по месту регистрации такого физического лица в органах доходов и сборов.Это касается и военного налога, поскольку порядок его уплаты (перечисления), а также НДФЛ определяется ст. 168 НКУ.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О налогообложении дивидендного дохода, начисленного (выплаченного) компанией — резидентом Российской Федерации в декабре 2015 года и январе 2016 года гражданину Украины, имеющему долю в уставном капитале. Общества »от 21.01.2016 № 645 / П / 99-99-17-03-03-14 сообщается, что иностранный доход (в том числе дивиденды), полученный в декабре 2015 года физическим лицом — резидентом, должен быть включен в общую годовую налогооблагаемую прибыль. доход такого лица за 2015 год.В этом случае физическое лицо обязано подать годовую налоговую декларацию и уплатить налог по ставке 15 (20)% до 1 мая 2016 года.

При этом указанная сумма дохода, которую должны получить физические лица — резиденты в январе 2016 года, должна быть включена в общий годовой налогооблагаемый доход по итогам 2016 года с отражением в налоговых декларациях, представленных до 1 мая 2017 года и облагаемых налогом. по ставке 18%.

Упрощенная налоговая система

Государственная фискальная служба Украины в своем письме «О возможности оказания возмездной финансовой помощи другому юридическому лицу (физическому лицу — предпринимателю) юридическим лицом — плательщиком единого налога третьей группы» от 05.02.2016, № 2503/6 / 99-95-42-03-15 подтверждено право юридических лиц — плательщиков единого налога третьей группы оказывать возмещаемую материальную помощь другому юридическому лицу (физическому лицу — предпринимателю). Сумма материальной помощи, оказываемой юридическим лицом — плательщиком единого налога третьей группы на возвратной основе в случае ее возврата, не подлежит включению в доход такого плательщика.

Кроме того, Госконтроль предостерегает, что деятельность юридического лица — плательщика единого налога третьей группы с предоставлением на регулярной основе возмещаемой финансовой помощи другим юридическим лицам (физическим лицам — предпринимателям) может рассматриваться как финансовое посредничество.

Государственная фискальная служба по городу Киеву в письме «Об оказании услуг самозанятым лицам плательщиками единого налога 2 группы» от 04.02.2016 г. № 71 / В / 26-15-12- 02-14 пояснили, что если индивидуальный предприниматель — плательщик единого налога второй группы оказывает услуги самозанятому лицу, ведущему самостоятельную профессиональную деятельность (неплательщик единого налога), то такой предприниматель нарушает условия, установленные НКУ для плательщиков единого налога. группа 2.

Физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность в соответствии с требованиями НКУ, не могут быть отнесены к субъектам хозяйствования, имеющим право применять упрощенную систему налогообложения.

При выплате доходов, непосредственно связанных с деятельностью, хозяйствующим субъектам — налоговым агентам физическим лицам, ведущим самостоятельную профессиональную деятельность, подоходный налог у источника выплаты не удерживается в случае предоставления физическим лицом копии справки его постановка на учет в налоговом учете как физическое лицо, ведущее самостоятельную профессиональную деятельность.Это правило не должно применяться в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенных работ и / или оказание услуг в соответствии с гражданско-правовым договором, отношения, на основании которых должны быть установлены трудовые отношения, и стороны к договору может быть отнесен к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и 14.1.222 НКУ (п. 178.5 НКУ).

Прочие налоги и сборы

Государственная фискальная служба по городу Киеву письмом «О снижении налога на прибыль на сумму начисленного и уплаченного налога на недвижимое имущество» от 03.02.2016, № 1897/10 / 26-15-11-02-11 сообщается, что налог на недвижимость 2015 года приведет к уменьшению налога на прибыль того же периода.

Законодательством предусмотрено, что размер налога на недвижимое имущество за последний базовый налоговый (отчетный) квартал года должен определяться как разница между годовой суммой налога на недвижимое имущество и суммой налога на недвижимое имущество по базовому налогу (отчетному ) кварталы года, кроме последнего.

Таким образом, авансовый платеж по налогу на недвижимое имущество за IV квартал 2015 года (уплаченный до 30 января 2016 года) необходимо декларировать в налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, кроме земли, за 2015 год.

Государственная фискальная служба Украины напомнила в письме «О постановке на учет в качестве плательщиков акцизного налога хозяйствующих субъектов, реализующих топливо» от 10.02.2016 № 2781/6 / 99-99-19-03-03-15. что все предприятия, реализующие топливо, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков акцизного налога. Заявление по форме, утвержденной Минфином Украины, необходимо подать не позднее, чем за три рабочих дня до начала реализации топлива. Напомним, с 1 марта вводится электронное оформление топливных и акцизных счетов.

Государственный финансовый контроль подчеркивает, что приказ Минфина «Об утверждении регистрационной формы плательщика акциза на реализацию топлива» — это еще проект. Таким образом, поскольку форма заявки также имеет статус проекта, плательщики акциза, являющиеся продавцом топлива, не смогут зарегистрироваться без формы. Остается только дождаться вступления в силу нормативных правовых актов.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О порядке декларирования акцизов производителей табачных изделий» от 10.02.2016 № 4506/7 / 99-99-19-03-03-17 напомнили об изменениях в администрировании акцизного налога в отношении налогоплательщиков акцизного налога — производителей и импортеров табачных изделий в связи с принятием Закона Украины «О Поправки в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по обеспечению баланса доходов бюджета в 2016 году »от 24.12.2015 № 909-VIII (далее — Закон № 909).

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 909 в ст.214 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в случае исчисления налога с использованием адвалорных ставок налоговой базой является стоимость товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины и / или ввезенных на таможенную территорию. Украины по установленным производителем и / или импортером предельным розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость и акциза (пп. 214.1.1, 214.1.2 п. 214.1 ст. 214 НКУ).

Кроме того, изменения внесены в ст.213 НКУ, в частности, п. 213.3 «Операции с акцизными товарами, освобожденными от налогообложения» дополнены новыми пунктами 213.3.12 при осуществлении операций с отходами табачного сырца на условиях документального подтверждения их образования и последующего уничтожения. или утилизация.

Данные правила НКУ действуют с 1 января 2016 года и должны быть учтены при декларировании акцизного налога за январь 2016 года.

Соответствующие изменения в Декларацию по акцизному налогу, утвержденные Министерством финансов Украины «Об утверждении формы декларации по акцизному налогу, заполнении и сдаче декларации по акцизному налогу» от 23.01.2015 № 14 (далее — Приказ №14) , находятся в процессе согласования.

До введения новых форм отчетности производители и импортеры табачных изделий, реализующие акцизные товары и подпункты 212.1.1, 212.1.2 пункта 212.1 ст. 212 НКУ, должны быть плательщиками акциза. налога, необходимо подать декларацию по форме, утвержденной Приказом № 14. Однако при расчете суммы акциза необходимо указать Максимальную розничную цену с учетом налога на добавленную стоимость и акциза в Приложении 2 к Декларации по акцизному налогу. в графе 5 «Максимальная розничная цена (далее — ППМ) без НДС и с учетом акциза».

По операциям с акцизными товарами, освобожденными от налога по подп. 213.3.12 п. 213.3 ст. 213 НКУ (реализация отходов табачного сырца на условиях документального подтверждения их образования и последующего уничтожения или утилизации), то такие операции указываются в Приложениях 1 (графа 15) и 4 ( графа 9) в декларацию и перенесена в графу B12 декларации по акцизному налогу.

Бухгалтерский учет и R экспорт

Государственная фискальная служба Украины письмом «О стоимости внеоборотных активов для целей начисления амортизации согласно п.138.3 ст. 138 Налогового кодекса Украины »от 28.01.2016 № 2784/7 / 99-99-19-02-02-17 сообщено об определении размеров корректировок на разницы, возникающие при начислении амортизации внеоборотные активы.

Согласно п. 134.1.1 НКУ на 01.01.2015, налогом на прибыль подлежит прибыль с источником происхождения из Украины и из-за границы, которая определяется путем корректировки финансового результата до налогообложения, т.к. определенных в соответствии с национальными правилами бухгалтерского учета (стандартами) или МСФО, в отношении различий, возникающих в соответствии с положениями разд.III НКУ. В частности, разницы, возникающие при начислении амортизации внеоборотных активов, должны формироваться в соответствии с требованиями ст. 138 НКУ.

Предусмотрено п. 138.1 НКУ об увеличении финансового результата до налогообложения:

• на сумму уценок и убытков от снижения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными правилами бухгалтерского учета (стандартами) или МСФО.

Согласно п. 138.2 НКУ финансовый результат до налогообложения должен быть уменьшен:

• на сумму излишков и выгод от возмещения коммунальных услуг основных средств или нематериальных активов в рамках, ранее классифицированных как убытки от уценки и убытки от снижения коммунальных услуг основных средств или нематериальных активов в соответствии с национальными правилами бухгалтерского учета (стандартами) или МСФО.

Следовательно, для расчета амортизации в соответствии с п.138.3 НКУ признается стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, излишка), проводимой в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

С учетом требований п. 11 п. 4 гл. ХХ НКУ, при расчете износа основных средств и нематериальных активов в соответствии с п.138.3 НКУ балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов на 01.01.2015 должна быть равна балансовой стоимости таких активов, определенной на 31.12.2014 в соответствии со статьями 144 — 146 и 148 гл. III НКУ, действовавшего до 01.01.2015.

ГФС подчеркивает, что налоговые консультации в отношении стоимости основных средств для определения разницы в соответствии с п. 138.3 TCU следует использовать, поскольку это не противоречит этому объяснению.

Государственная фискальная служба Украины в письме «О разъяснении» от 28.01.2016 № 2844/7 / 99-99-17-03-01-17 сообщила, что до утверждения новой формы Отчет Единый социальный взнос должен быть предоставлен в агентство по доходам и сборам как за отчетные периоды 2016 года, так и за предыдущие периоды до 2016 года (подано несвоевременно) по форме согласно Приложению 4 к приказу № 435, вступившему в силу с 01.01.05.2015, с заполнением всех необходимых реквизитов.

Несмотря на введение единой ставки ОСК для всех видов доходов, строки в Таблице 1 Отчета ОСК должны быть заполнены по видам доходов.

Начиная с отчетного периода января 2016 года удержание ОСК из начисленных доходов застрахованных лиц отменено, цифра не указывается при заполнении Отчета ОСК (строки 5, 5.1 — 5.6 в Таблице 1 Отчета). Также начисленный доход, из которого удерживается ОСК (строки 4, 4.1 — 4.4 Таблица 1 отчета), отражать не следует. Соответственно реквизит 20 «Размер единого социального взноса, удерживаемого за отчетный месяц (из заработной платы / дохода)» в Таблице 6 Отчета ОСК не заполняется.

Отчеты ОСК за январь 2016 года должны быть представлены до 22 февраля 2016 года.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость» от 28.01.2016 № 21 (далее — Приказ №21) установлена ​​новая форма декларации по НДС. Он вступил в силу 01.02.2016. Кроме налоговой декларации обновлен Порядок заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость.

В частности, приказом № 21 утверждено:

• форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
Форма
• уточненного расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;
• форма расчета налоговых обязательств получателей услуг, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, оказываемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками на таможенной территории Украины;
• Порядок заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Следует отметить, что ГФС сообщила на своем веб-портале: учитывая тот факт, что недавние изменения в налогообложении, введенные 1 января 2016 года, могли быть отражены полностью только в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 новая форма декларации по НДС должна быть подана в новой форме в электронном виде всеми налогоплательщиками, начиная с отчетного периода за январь 2016 года.

Государственная фискальная служба по городу Киеву в письме «Об отражении в налоговом учете курсовых разниц, возникающих при исчислении обязательств учредителей при формировании уставного капитала» от 03.02.2016, № 1896/10 / 26-15-11-02-11 рассмотрел рассматриваемый вопрос.

Облагаемым налогом на прибыль является прибыль, определяемая путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в соответствии с Национальными правилами (стандартами) или МСФО, на разницы, предусмотренные п. III Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Однако в настоящее время параграф III НКУ не предусматривает корректировки курсовых разниц. Так что в этом случае следует руководствоваться Национальными правилами (стандартами), в частности п.4 раздел 8 Стандарта бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов».

В письме налоговые органы подчеркивают, что курсовые разницы, возникающие при расчете обязательств учредителей при формировании уставного капитала, не должны признаваться доходом и отражаться в добавочном капитале.

Контроль и ответственность

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении Положения о финансовом мониторинге отчитывающимися субъектами, Министерство финансов Украины осуществляет государственное регулирование и надзор» от 22.12.15 № 1160 утвердил соответствующее положение и обязал аудиторов сообщать в Государственную службу финансового мониторинга о подозрениях в финансовых махинациях. Теперь аудиторы, аудиторские фирмы, субъекты хозяйствования (физические лица-предприниматели), оказывающие бухгалтерские услуги, должны обеспечивать раскрытие информации о финансовых операциях между заказчиком аудиторских или бухгалтерских услуг и их контрагентами, проводить их регистрацию и информировать Государственную службу финансового мониторинга, если у субъекта есть основания подозревать, указанные в ст.16 Закона Украины «О предотвращении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового поражения от 14.10.2014 № 1702-VII.

Финансовая операция подлежит финансовому мониторингу, если у отчитывающейся организации есть основания подозревать, в частности, на основании:

• критерии риска, определяемые самостоятельно отчитывающимися субъектами с учетом критериев риска, установленных центральными органами исполнительной власти по формированию и реализации государственной политики в сфере предупреждения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма;
• установлено по результатам анализа фактов (фактов) несоответствия финансовой операции (операций) финансовому состоянию и / или содержанию деятельности клиента;
• типологических исследований в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, либо финансированию терроризма, либо финансированию оружия массового поражения, подготовленных и опубликованных специально уполномоченным органом.

Кабинет Министров Украины Постановлением «Об утверждении Государственной аудиторской службы Украины» от 03.02.2016 № 43 утвердил Положение о Государственной аудиторской службе (далее — Положение).

Положение определило полномочия Государственной аудиторской службы, в частности, контроль:

• целевое, эффективное использование и сохранение государственных финансовых ресурсов, внеоборотных активов и прочего;
• достижение экономии бюджетных средств и эффективности в деятельности распорядителей бюджетных средств;
• соблюдение законодательства на всех этапах бюджетного процесса о государственном и местных бюджетах;
• соблюдение законодательства о государственных закупках;
• состояние внутреннего контроля и внутреннего аудита;
• оценка управления бюджетными средствами по достижению их сбережений, а также состояния финансово-хозяйственной деятельности, эффективности и результативности подконтрольных организаций;
• принятие мер по устранению нарушений закона, выявленных при государственном финансовом контроле, и привлечению к ответственности виновных и т. Д.

Министерство финансов Украины № приказом «Об утверждении Порядка проведения соответствующего расследования по требованию об уплате задолженности по уплате единого взноса на обязательное государственное социальное страхование и решения о начислении штрафов и наложении штрафов регулирующими органами». »От 09.12.2015 № 1124 (далее — Приказ) обновлен порядок обжалования задолженности по единовременным взносам, пени и штрафов.

Новый порядок приведен в соответствие с действующими изменениями законодательства.Таким образом, теперь расследованием жалоб занимается ГФСУ, а не Министерство доходов, которого в настоящее время не существует. Фактически, порядок подачи и рассмотрения жалоб, а также сроки остались прежними. Формы документов содержатся в Порядке новой редакции.

В новом Порядке указано, что требования об уплате задолженности (задолженности) по единому взносу и / или решение о начислении пени и штрафов, обжалованные в суд, не подлежат административному обжалованию.

Государственная фискальная служба Украины обещает не применять административные штрафы за несвоевременную регистрацию налоговой накладной (далее — ТИ) в Едином реестре налоговых накладных (далее — УРТИ) (см. Категорию 101.31 ЗИР) .

Примечание контролеров: при отсутствии регистрации налоговой накладной в ЕРДП при условии отражения сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС), при таком условии НИ в налоговых обязательствах отчетного периода не предусматривает административной ответственности ( по ст.163-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях) налогоплательщика — продавца товаров / услуг.

Объясняют тот факт, что налогоплательщик вне зависимости от факта регистрации суммы НДС, указанной в данной ТИ, в Едином реестре должен отражаться в налоговых обязательствах отчетного периода, и это не приводит к нарушению порядка налоговый учет.

Срок регистрации в ТИ в ЕРДП и корректировочных расчетов к ним, как правило, составляет 15 дней.В случае ее нарушения к налогоплательщику будут применены штрафные санкции по ст. 120-1 НКУ в размерах, которые варьируются в зависимости от количества дней просрочки такой регистрации.

Труд и заработная плата

Министерство социальной политики Украины в письме «О расчете средней заработной платы для начисления компенсации за неиспользованный отпуск» от 25.12.2015 № 1675/13 / 84-15 дало разъяснения по данному вопросу. В письме сообщается, что пособия по беременности и родам необходимо включать в выплаты, которые учитываются при расчете средней заработной платы для начисления компенсации за неиспользованный отпуск.

Но согласно гл. 6 п. 2 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Кабинетом Министров Украины от 08.02.1995 № 100, время, в течение которого работники по действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и его заработная плата не работала. не зарезервированы или зарезервированы частично, должны быть исключены из расчетного периода. Это положение распространяется на случаи, когда отпуск по уходу за ребенком предоставляется работникам до достижения ребенком трехлетнего возраста в соответствии со статьей 18 Закона Украины «Об отпуске» от 15.11.1996 № 504/96-ВР.

Таким образом, при расчете средней заработной платы для начисления компенсации за неиспользованный отпуск, когда отпуск по уходу за ребенком попадает в учетный период до достижения ребенком трехлетнего возраста, средняя дневная заработная плата рассчитывается путем деления общего дохода за последние 12 месяцев перед отпуском. предоставление на соответствующее количество календарных дней в году, уменьшенное на количество государственных праздников и нерабочих дней, установленных законом (ст. 73 Трудового кодекса Украины), и на количество календарных дней пребывания работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения ребенком 3-х летнего возраста.Полученный результат умножается на количество календарных дней отпуска.

Государственные закупки

Президент Украины подписал Закон «О государственных закупках» (законопроект № 3559), который ранее был одобрен Верховной Радой Украины.

Упомянутый выше Закон предусматривает, что государственные закупки должны проводиться с использованием двух конкурентных процедур — публичных тендеров и конкурентного диалога, а также переговорной процедуры закупок, которая считается неконкурентной.

Закон вступает в силу 19.02.2016, срок вступления в силу:

• 1 апреля 2016 г. — для центральных органов исполнительной власти и заказчиков, осуществляющих деятельность в отдельных отраслях управления экономикой;
• 1 августа 2016 — всем покупателям.

Этот закон применяется:

• покупателям при условии, что закупочная цена объекта (товаров), услуги (услуг) закупки равна или превышает 200 тыс. Грн, а работ — 1 грн.5 миллионов;
• клиентам, осуществляющим деятельность в отдельных отраслях хозяйствования, при условии, что закупочная цена объекта (товаров), услуги (услуг) закупки равна или превышает 1 млн. Грн., А работ — 5 млн. Грн .;

Тендерные процедуры закупки не должны проводиться до / без опубликования объявления о проведении процедуры закупки на сайте Уполномоченного органа. Объявление о проведении закупочных процедур и в установленные сроки подлежит обязательному опубликованию на веб-портале Уполномоченного органа на английском языке, если ожидаемая стоимость закупки превышает сумму эквивалента: для товаров и услуг — 133 тыс. Евро; за работы — 5150 тыс. евро.

Земля R elations

Верховная Рада Украины приняла Закон «О внесении изменений в Земельный кодекс о проведении земельных торгов» (законопроект № 2279). Закон, в частности, устанавливает, что земельные торги проводятся в соответствии с соглашением между организатором земельных торгов и их исполнителем. Их организация, финансирование и проведение должны осуществляться организатором земельных торгов или их исполнителем на основании заключенного между ними договора, в том числе за счет регистрационных взносов участников земельных торгов.Затраты организатора или исполнителя земельных торгов на их проведение возмещаются победителем конкурса.

Из Земельного кодекса Украины исключен ряд положений, разрешавших передачу в пользование земельного участка государственной и коммунальной собственности без проведения земельных торгов (аукционов). В этом законе содержится положение, согласно которому физические и юридические лица, получившие до вступления в силу настоящего Закона в установленном порядке разрешение на разработку землеустроительных проектов по выделению земельных участков или техническую документацию по землеустройству об установлении (обновлении) границ. земельного участка в натуре (по месту нахождения) для передачи в собственность или пользования земельными участками государственной и коммунальной собственности, вправе получить такие земельные участки без проведения торгов в случаях, определенных положениями гл.II ст. 134 Земельного кодекса Украины.

Сводка судебных постановлений

Высший административный суд Украины в Постановлении от 11.11.2015 по делу № 815/1224/15 (К / 800/26909/15) указал: обеспечить надлежащую защиту прав налогоплательщиков в случае назначения документарного при дистанционной проверке налогоплательщик вправе обжаловать соответствующие решения (в том числе постановления о назначении проверки), действия или бездействие надзорного органа, независимо от того, действительно ли такая проверка проводилась, даже после регистрации ее результатов в виде соответствующий акт (справка).

По результатам рассмотрения соответствующих требований налогоплательщиков суды должны оценить законность назначения и цель таких проверок и принять решение о законности или незаконности порядка назначения проверки или действий по ее проведению. Однако правовым следствием принятия решения о незаконности проверки должно быть признание отсутствия налоговой проверки юридическим фактом. Соответственно, любые налоговые уведомления-решения, принятые по результатам соответствующей удаленной проверки, должны автоматически признаваться незаконными.

Верховный Суд Украины в Постановлении «О признании действий незаконными» от 06.10.2015 № 21-241ба15 подчеркнул, что фискальные органы не имели права отказать в приеме деклараций из-за неверных данных.

Проверка данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) плательщика, а также проверка своевременности, правильности, полноты начисления и уплаты всех налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Украины, не должна проводиться во время решения вопрос о принятии или отклонении расчетов корректировки налоговой декларации к нему.

Эти цифры подлежат проверке при камеральной налоговой проверке или документальной проверке.

The Прочее

Кабинет Министров Украины утвердил Положение во исполнение Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по обеспечению баланса доходов бюджета в 2016 году» от 24.12.2015 № 909. -VIII, который определил:

• порядок регистрации плательщиков акциза на топливо в электронном реестре;
• открытие и закрытие электронных счетов такими налогоплательщиками;
• Порядок внедрения системы электронного администрирования топлива.

Во время проведения всех этих операций по реализации топлива на внутреннем рынке, акцизные счета-фактуры, которые действуют аналогично налоговым счетам-фактурам по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) , должны быть подготовлены продавцами в электронном виде и предоставлены для покупателей и зарегистрированных в Едином реестре акцизных счетов.

Электронная система управления реализацией топлива (далее — EASFI) внедрена с 1 марта 2016 года.

Юридические лица и физические лица-предприниматели, которые должны осуществлять реализацию топлива, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков акциза на реализацию топлива (далее — налогоплательщик ) до начала такой реализации.

Заявление должно быть отправлено в надзорный орган по основному месту регистрации исключительно в электронном виде электронными средствами с соблюдением условий регистрации в порядке, установленном Законом, с электронной подписью ответственных лиц.

Формы электронного заявления и другие документы в рамках EASFI размещены на официальном веб-портале Государственной фискальной службы (далее — ГФС) в разделе «Электронная отчетность» / для налогоплательщиков об электронной отчетности / информационно-аналитическое обеспечение / Реестр электронных форм налоговые документы.

Заявку можно было сформировать и отправить через личный кабинет электронных услуг «Электронный кабинет плательщика» (обновленная версия).

Для формирования заявки в электронном виде налогоплательщик может выбрать по своему усмотрению любое программное обеспечение, формирующее выходной файл по утвержденному образцу (стандарту).

Первая квитанция (квитанция о доставке) является подтверждением получения заявки надзорным органом. Вторая квитанция отправляется плательщику после автоматической обработки заявки не позднее второго рабочего дня.

Информация о результатах рассмотрения указывается во второй квитанции, а именно:

• уведомление о постановке на учет налогоплательщиком лица путем включения его в Реестр плательщиков акциза на реализацию топлива (далее — Реестр налогоплательщиков) ;

или

• уведомление о необходимости подачи нового заявления в случае выявления нарушений требований по электронной подписи, соответствия формы, заполнения и подачи заявления.

При подаче заявления до 01.03.2016 датой регистрации налогоплательщиком лиц, подавших такие заявления, является дата, соответствующая первому дню переходного периода — 01.03.2016.

Лицо, зарегистрированное налогоплательщиком, может направить в ГФС запрос в электронном виде для получения выписки из реестра налогоплательщиков по форме J (F) 1302501 (далее — Запрос).

ГФС направляет лицу выписку из реестра налогоплательщиков в электронном виде не позднее следующего рабочего дня после запроса.Выписка действительна с внесенными в реестр налогоплательщиков соответствующими изменениями.

В обновленном «Электронном кабинете плательщика» можно просматривать информацию из Регистра налогоплательщиков (открытая и закрытая части / информация из Регистра ГФС / Регистра налогоплательщиков акцизного налога).

Информация о реквизитах открытого электронного счета ГФС должна быть отправлена ​​налогоплательщику не позднее операционного дня, следующего за днем ​​его открытия, в виде сообщения.

Постановлением Кабинета Министров Украины № «Об утверждении Порядка определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей и изменений в Приложениях 1 и 2 к Порядку определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов», мопеды »из 18.02.2016 № 66 утвержден Порядок определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей.

Согласно Порядку Минэкономразвития должно рассчитывать среднерыночную стоимость легковых автомобилей и ежегодно до 1 февраля базового налогового (отчетного) периода предоставлять в ГФС информацию о транспортных средствах, год выпуска которых прошел меньше. более 5 лет (включительно) и среднерыночная цена из которых составляет более 750 минимальных размеров оплаты труда, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В свою очередь Минэкономразвития на своем официальном сайте обновило информацию о средней рыночной стоимости легковых автомобилей с учетом марки, модели, года выпуска, типа двигателя, объема цилиндров двигателя, типа коробки передач и пробега.

Министерство финансов Украины приказом «Об утверждении формы и порядке составления отчета о контролируемых сделках» от 18.01.16 №8 определило новую форму отчета о контролируемых сделках (далее — Отчет) и Порядок его подготовки (далее — Порядок). Отчет должен быть представлен налогоплательщиками в электронном виде до 1 мая, сумма контролируемых сделок с контрагентом за год превышает 5 млн. Грн. Без НДС при условии, что такие хозяйственные операции соответствуют требованиям подпункта. 39.2.1. ТЦУ.

Отчет состоит из заголовка и основной части, заявки и информации к заявке. Заявки оформляются отдельно на каждого человека. Номер заявки соответствует количеству контрагентов, являющихся сторонами контролируемых сделок.

Если налогоплательщик применил методы установления условий контролируемых сделок по принципу «вытянутой руки», то при заполнении раздела «Информация о контролируемых сделках» приложений к Отчету допускается предоставление общей информации о совокупности контролируемых сделок. транзакции, а не описывать каждую транзакцию отдельно.

Процедура описывает заполнение всех графов Отчета и расшифровку кодификации, приведенной в Отчете, с учетом конкретных контролируемых операций.

Если налогоплательщик обнаружил ошибки в ранее представленном отчете, до 1 мая соответствующего года он должен представить исправленный с пометкой «Новый отчет». Обнаружив ошибку позже, необходимо отправить «Уточняющий отчет».

Процесс проверки налоговой декларации

Независимо от того, насколько осторожны вы при заполнении своей федеральной налоговой декларации, IRS (или налоговый департамент штата) все равно может выбрать вашу декларацию для налоговой проверки. Это потому, что IRS имеет право случайным образом выбирать вашу налоговую декларацию, даже если очевидной проблемы нет.

Конечно, IRS также выбирает отчеты для аудита, потому что они поднимают один или несколько красных флажков из-за отсутствия информации, незарегистрированного дохода, фальсифицированной информации или других проблем.

Как отбираются данные о доходах для аудита?

Целью аудита IRS является проверка точности информации, представленной в вашей федеральной налоговой декларации. Ниже приведены одни из наиболее распространенных причин, по которым IRS выберет возврат для аудита:

• Транзакции с неправомерным уклонением от уплаты налогов: Возврат может быть выбран, если налогоплательщик участвовал в транзакции, основной целью которой было уклонение от уплаты налогов или уклонение от них.
• Компьютерная оценка: IRS использует две компьютерные системы для анализа потенциальных ошибок и вычисления числовых оценок. Оценка системы дискриминантных функций (DIF) указывает на возможность изменений. Оценка Unreported Income DIF (UIDIF) указывает на потенциал незарегистрированного дохода. Возвращаемые данные, получившие наивысшие оценки, определяются как наиболее вероятно содержащие ошибки и выбираются для аудита.
• Крупные корпорации: IRS традиционно выбирает ежегодный аудит доходов многих крупных корпораций.
• Соответствие информации: Если доход, указанный в налоговой декларации, и доход от отчетов плательщика не совпадают, появляется красный флаг. IRS выберет эти возвраты, чтобы найти возможные ошибки или мошенничество.
• Соответствующие проверки: Налоговые декларации, которые показывают финансовые связи между налогоплательщиками и другими проверяемыми лицами, такими как деловые партнеры или инвесторы, могут быть выбраны для проверки.
• Другое: IRS может выбирать определенные налоговые декларации в рамках местных проектов соответствия.Эти проекты должны быть одобрены высшим руководством IRS.

Письма с уведомлением об аудите

Перед проведением любой налоговой проверки IRS рассылает налогоплательщику письма с уведомлением. Если вы получили письмо с уведомлением, обязательно прочтите его внимательно, поскольку оно будет содержать важную информацию о процессе аудита.

В письме-уведомлении должны быть указаны причины, по которым ваша налоговая декларация была выбрана для проверки, даны инструкции о том, что вам нужно сделать, и указан крайний срок для ответа.Если вам нужно дополнительное время для ответа, вы можете запросить одноразовое 30-дневное продление в IRS.

Как проводятся аудиты?

IRS может проводить налоговые проверки двумя разными способами: (1) личное собеседование и (2) по почте. IRS, скорее всего, потребует личного собеседования при проведении аудита декларации, которая может содержать существенные ошибки или красные флажки.

Личное собеседование может проводиться в офисе IRS, у вас дома, в офисе или в офисе бухгалтера.IRS назначит время, место и метод собеседования. Хотя личные собеседования не используются для большинства проверок, IRS может потребовать их, если подозревает, что вы или ваш бизнес были причастны к налоговому мошенничеству или другой преступной деятельности.

Для менее серьезных видов аудита IRS свяжется с вами по почте, без личной встречи. Они называются «аудитами корреспонденции» и обычно включают запросы на дополнительную информацию для проверки точности вашей налоговой декларации.Если вы предоставите необходимые документы во время проверки переписки, IRS не потребует личного собеседования.

Каковы возможные результаты аудита?

Аудиты

IRS обычно заканчиваются одним из трех результатов:

• IRS проверяет точность информации, которую вы предоставили в своем возвращении. В этом случае IRS завершит проверку, не внося никаких изменений в вашу налоговую декларацию.
• IRS вносит изменения в вашу налоговую декларацию, и вы должны платить дополнительные налоги, проценты или штрафы.Если вы примете эти изменения, вы просто оплатите непогашенный остаток. В некоторых очень ограниченных случаях IRS обнаружит, что вы переплатили по налогам, и вам вернут деньги.
• IRS считает, что в ваших декларациях есть доказательства уклонения от уплаты налогов или налогового мошенничества. Если ваша проверка покажет, что вы совершили какое-либо правонарушение, IRS передаст ваше дело в налоговый отдел Министерства юстиции США для возможного судебного преследования.

Если IRS обнаружит, что вы задолжали дополнительные налоги, штрафы или проценты, вы можете оспорить его выводы и запросить личную встречу с менеджером IRS.Перед встречей с менеджером вам следует подготовиться к оспариванию оценки, подготовив все необходимые подтверждающие документы.

Предстоит аудит? Адвокат может помочь

Вам не нужно нанимать адвоката для большинства видов аудиторских проверок. Если в аудиторском письме IRS говорится, что он просто ищет дополнительную документацию или подтверждение, вы, вероятно, сможете самостоятельно провести аудит корреспонденции.

Однако, если в письме говорится, что IRS расследует более серьезные проблемы, вам следует обратиться за помощью к местному налоговому юристу.Опытный налоговый поверенный понимает процесс аудита и будет представлять вас на протяжении всего разбирательства, чтобы убедиться, что IRS соблюдает букву закона и уважает ваши права на надлежащую правовую процедуру.

.