Подтверждающие документы при оплате через интернет – Учитываем расходы при оплате услуг через интернет — Бухонлайн

Содержание

Какими первичными документами подтвердить расходы, оплаченные через интернет?

Налоговый кодекс никак не выделяет расходы, произведенные организациями и предпринимателями через интернет. Это значит, что для таких расходов действуют общие правила, которые зафиксированы в ст.252 НК РФ. Расходы должны быть:

  • обоснованы;
  • документально подтверждены;
  • произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

При этом конкретных документов, которыми подтверждаются те или иные расходы, Кодекс не называет.
Обратимся к Письму Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53606. В нем сказано, что при оплате расходов через Интернет подтвердить расходы можно:

  • договорами (соглашениями) о приобретении товаров (работ, услуг),
  • документами, подтверждающими их оплату,
  • банковской выпиской по карточному счету,
  • распечаткой электронного письма, подтверждающего факт приобретения товаров, выполнения работ, оказания услуг пользователю, заверенной в установленном порядке, и т.п.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа с электронной подписью.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи», информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.
С учетом изложенного в целях налогообложения расходы могут быть подтверждены документами, оформленными в электронном виде и подписанными квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), в случае если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении таких документов на бумажном носителе.
На заметку: если товар приобрели через интернет и расплатились корпоративной картой, то документом подтверждающую оплату будет реестр платежей или электронный журнал. И тот и другой документ выдает банк, причем реестр обычно выдается на бумаге, а журнал в электронном виде.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

www.elcode.ru

Что такое подтверждение оплаты? Документ подтверждения оплаты :: BusinessMan.ru

Транзакционная операция в банке или ФНС невозможна без документа подтверждения оплаты. Чек или выписка, а также справка об отсутствии задолженности — любой из этих документов является доказательством совершенного платежа. Но внешний квитанций вид в каждой организации может отличаться от признанного образца, как и требования при внесении средств.

Зачем требуется подтверждение оплаты?

При внесении денег за кредит или ежегодном погашении налога гражданам рекомендуется сохранять выданные оператором (или терминалом) чеки. Они являются доказательством совершения операции в случае возникновения спорных моментов.

Например, жильцу пришло уведомление о наличии задолженности в ФНС. Наличие документа на руках, выданного после транзакции, будет подтверждением оплаты налогов.

Отсутствие чеков значительно усложняет возможность доказать реальность совершения платежа. Несмотря на переход в режим электронной оплаты, в 50 % случаев государственные учреждения принимают к рассмотрению претензии только при наличии «бумажной» копии справок.

Что является подтверждением оплаты?

Согласно статье 861 Гражданского Кодекса РФ, в России существует 2 способа оплаты: с использованием реальных денег и безналичных. Расчеты между юридическими лицами на 100 % должны совершаться в безналичной форме. К физическим лицам законодательство РФ жестких требований не применяет.

В качестве подтверждения оплаты, согласно статье 220 Налогового кодекса РФ, допускается использовать:

  • приходно-кассовый ордер;
  • чек, товарный или кассовый;
  • выписку;
  • акт о передаче средств;
  • иные справки, оформленные и заверенные надлежащим образом.

Доказательство совершения транзакции в банке

Финансовые учреждения, выдающие займы, обязывают клиентов своевременно вносить средства на счет кредитора. Задержки ведут к начислению пеней и неустоек.

В редких случаях, например, при техническом сбое в системе, платеж может задержаться или не поступить. Чтобы избавить себя от необходимости повторно вносить средства, плательщик должен доказать факт пополнения счета.

Подтверждением оплаты в «Сбербанке» и других кредитных учреждениях может быть ордер, чек или выписка со счета.

Приходно-кассовый ордер выдается оператором при внесении на личный счет клиента денежных средств. В нем обязательно указывается ФИО вносителя, дата совершения операции и сумма, счет, наименование финансовой организации. Внизу ордера проставляются подписи участников операции: клиента, менеджера и кассира, и, если предусмотрено, печать банка.

Выписка представляет собой список банковских операций по счету клиента. В ней отображается 1 или несколько транзакций за указанный промежуток времени (например, текущий месяц), ФИО владельца, наименование и номер счета организации, дата составления выписки и данные уполномоченного лица. Допускается распечатка электронного документа при совершении оплаты в удаленных каналах обслуживания (УКО): онлайн-банкинге, терминалах, мобильной версии сайта.

Чек выдается при погашении задолженности на счет юридического лица. В нем прописываются (частично или полностью) реквизиты получателя средств, наименование компании, данные о плательщике, сумма, дата и назначение. Чек, распечатанный после операции в УКО, также является подтверждением оплаты счета.

Получение дубликата при утере документа

Банком предусмотрено восстановление чеков клиента в случае их отсутствия для подтверждения оплаты счета. Если операция совершалась самим плательщиком в терминалах или онлайн-банке, сотрудник может распечатать повторно выписку со счета или выдать копию чека.

При утере бумажных документов срок восстановления может достигать 30 дней. Для ускорения поиска транзакции клиент должен знать дату, приблизительное время, сумму платежа и реквизиты получателя. Отсутствие информации может послужить отказом в предоставлении повторного документа.

Платежи, совершенные более полугода назад, как правило, заказываются через архив банка. Срок предоставления услуги — от 3 суток. За восстановление некоторых справок может взиматься комиссия.

Как доказать оплату налогов?

Платежи в ФНС являются обязанностью каждого гражданина РФ. Ежегодно россияне погашают задолженность за землю, имущество, автомобиль. Отсутствие подтверждения оплаты не только влечет начисление штрафов в виде пеней, но и может послужить причиной запрета на выезд за границу.

Федеральная налоговая служба является государственным органом и по закону обязана принимать следующие виды документов в качестве доказательства оплаты:

  1. Кассовый чек.
  2. Выписку со счета с подписью и печатью уполномоченного лица.
  3. Приходный ордер.
  4. Иной документ, подтверждающий факт внесения средств.

В качестве другой справки выдается чек или бланк по форме финансового учреждения, в котором подтверждается погашение задолженности налогоплательщика.

Может ли финансовая организация отказать в выдаче чека?

Оплачивая счета в банке, ФНС или других организациях, клиент обязательно должен требовать подтверждающий документ. Выдача чеков является доказательством успешной операции.

Отказом в выдаче документа об оплате может быть желание вносителя получить несколько копий одновременно. Согласно НК РФ, финансовые учреждения уполномочены выдавать только оригиналы справок. Выдача дубликата возможна только после письменного заявления плательщика об утрате первичного документа.

Менеджеры компании вправе отказать в получении справки за третьих лиц без наличия подтвержденных полномочий представителя, например, нотариальной доверенности, в которой прописано разрешение на выдачу документов на имя вносителя.

Подтверждение оплаты не выдается в случае незавершенной операции или ее отмены в процессе выполнения. Некоторые виды транзакций, совершенные в каналах удаленного обслуживания, не дают возможности повторно распечатать чек. Например, перевод средств со счета пластиковой карточки с использованием услуги СМС-информирования. Клиенту приходит код подтверждения оплаты на телефон, он вводит данные, деньги уходят на счет отправителя. Доказательством совершения платежа в таком случае является не чек, а СМС об отправке и проведении транзакции, или выписка со счета банковской карточки.

Как доказать оплату услуг в судебных органах?

При подаче искового заявления или жалобы в Роспотребнадзор плательщик должен предоставить доказательства совершения операции. Судебным органам требуется документально подтвержденный факт транзакции с указанием ФИО гражданина, реквизитов, даты и суммы платежа.

Если операция совершалась в офисе финансовой организации, рекомендуется представить оригинал чека или ордера. Дополнительно в банке могут выдать справку подтверждения транзакции с печатью отделения и подписью уполномоченного лица.

При оплате онлайн рекомендуется распечатать чеки и заверить документы в офисе по месту ведения счета. Несмотря на наличие электронной печати на бланке, в 15 % случаев органы правопорядка отказывают принимать справки без штампа организации и подписей работников фирмы.

Сколько рекомендуется хранить документы об оплате?

В банках и других финансовых организациях ордера клиентов находятся в архиве в течение 5 лет. Жилищно-коммунальные хозяйства имеют право потребовать от абонентов доказательства внесения средств на лицевой счет в течение 3 лет со дня совершения операции. По законодательству, срок хранения подтверждающих оплату документов составляет 5 лет с момента получения.

Преимуществом оплаты онлайн является возможность распечатать чеки в течение 10 и более лет с момента транзакции. Если клиенту не удалось самостоятельно найти документ, он может обратиться в финансовую организацию для запроса. Документы сроком более 3 лет выдаются из архива.

Не все операции допускается распечатать по истечении 6 месяцев и более. При отсутствии технической возможности или обновлении базы финансовые учреждения могут отказать в выдаче справки.

businessman.ru

Как подтвердить электронный платеж в целях налогового вычета на обучение

НК не диктует перечня и формы документов, которые могут быть представлены налогоплательщиком в подтверждении факта несения им расходов на свое обучение в целях получения налогового вычета

При этом документ, подтверждающий расходы на обучение, должен содержать следующие реквизиты:

1) ФИО физического лица;

2) наименование получателя платежа;

3) назначение платежа;

4) дату совершения операции;

5) сумму платежа.

В случае проведения электронного платежа (например, через электронный кошелек), считает ФНС, фактически понесенные налогоплательщиком расходы на его обучение могут подтвердить выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька) налогоплательщика, заверенные оператором платежной системы, содержащие все указанные выше реквизиты.

При отсутствии хотя бы одного из указанных реквизитов представленный документ не может служить основанием для принятия налоговым органом решения о предоставлении социального налогового вычета.

Письмо ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-3-3/3011

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Таким образом, положения пп. 2 п. 1 ст. 219 НК не содержат конкретного перечня документов, которые могут быть представлены налогоплательщиком в подтверждении факта несения им расходов на свое обучение, а равно не устанавливают форму таких документов.

Вместе с тем, для установления права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, определения его размера, представленные налогоплательщиком документы, подтверждающие произведенные им расходы, должны содержать следующие реквизиты

  • ФИО физического лица
  • Наименование получателя платежа
  • Назначение платежа
  • Дату совершения операции
  • Сумму платежа

По мнению ФНС России, в рассматриваемом случае документами, подтверждающими фактически понесенные налогоплательщиком расходы на его обучение, могут являться, в частности, выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька) налогоплательщика, заверенные оператором платежной системы, содержащие все указанные выше реквизиты.

При отсутствии хотя бы одного из указанных реквизитов представленный документ не может служить основанием для принятия налоговым органом решения о предоставлении социального налогового вычета.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения налоговой декларации по НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

aaa-investmentsllc.com

Покупки в интернете. Учет подотчетных сумм

Сотрудник может приобрести, не отрываясь от своего рабочего места, необходимое оборудование, канцелярские принадлежности и другие товары для хозяйственных нужд компании. Продажа товаров через Интернет (электронная торговля) относится к розничной торговле, которая ведется через телемагазины и компьютерные сети (код по ОКВЭД 52.61.2)

26.02.2015Актуальная бухгалтерия

Автор: Любовь Потемкина, методолог аутсорсингового подразделения компании BDO

Этот вид сделок оформляется договором розничной купли-продажи на условиях публичной оферты вне места нахождения товара (п. 1 ст. 494 ГК РФ). Особенностью данного вида торговли является отсутствие непосредственного контакта покупателя с приобретаемым товаром. То есть, покупка осуществляется по фотографиям, каталогам, описаниям, с помощью средств связи (телевизионной, почтовой, Интернет). Такой способ продажи в Законе «О защите прав потребителей» (ст. 26.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1) называется дистанционным.

Взаимоотношения покупателя и продавца при такой торговле регулируются Правилами продажи дистанционным способом (утв. пост. Правительства РФ от 27.09.2007 № 612 (далее — Правила)). В них определено, что продавец обязан выдать покупателю кассовый или товарный чек либо иной документ, подтверждающий оплату товара. При оплате товаров покупателем в безналичной форме (за исключением оплаты с использованием банковских платежных карт) продавец обязан подтвердить передачу товара путем составления накладной или акта сдачи-приемки товара (п. 20 Правил). Как видим, интернет-магазин должен предоставить документы, на основании которых в учете отражается операция по приобретению канцтоваров, оборудования и т.д.

Документальное оформление покупки в Интернете

Учет приобретения товаров работником для нужд компании через Интернет не отличается от приобретения в обычном магазине. Особых требований или послаблений в оформлении документов приобретение товаров в Интернете не содержит.

Работник, приобретающий товары для организации, может быть материально ответственным лицом, а может не быть таковым. Заключение договора о материальной ответственности — внутреннее дело руководителя. Отношения материально ответственных лиц в организации определяются Трудовым кодексом. Если работник приобретает товары от имени организации, ему потребуется доверенность для получения товаров. Работник несет материальную ответственность в отношении материальных ценностей, указанных в доверенности. Срок ответственности определяется с момента выдачи доверенности до тех пор, пока работник не сдаст в организацию товары или не вернет доверенность. Если работник приобретает товары от своего имени, то доверенность ему не нужна.

Работник может получить аванс на приобретение товаров. Если работник аванс не получает, то организация обязана ему вернуть денежные средства, уплаченные за товары. При этом работнику необходимо заранее согласовать с руководителем условия покупки. В случае произвольного, не согласованного решения работника о приобретении товаров он будет нести определенные риски. Руководитель может не утвердить авансовый отчет, а склад откажется принимать товары.

Сама покупка оформляется обычными документами. Представитель интернет-магазина выдает покупателю:

  • кассовый или товарный чек при расчетах наличными или банковской картой;
  • накладную или акт сдачи-приемки товаров при оплате через банк;
  • счет-фактуру, если магазин применяет общую систему налогообложения. Если интернет-магазин применяет «упрощенку», то счета-фактуры не будет.

Если в кассовом чеке будет выделен НДС, то счет-фактура может не представляться магазином. Однако принять к вычету такой НДС нельзя (письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-07-11/335).

Работник обязан подтвердить документально произведенную оплату интернет-магазину. Если работник расплачивается наличными, то ему продавец обязан выдать кассовый чек или товарный чек. Если работник оплачивает товар своей банковской картой, то он должен представить выписку со счета по этой карте, где будет подтверждаться операция об оплате. Следует иметь в виду, что в кассовом или товарном чеке перечень товаров должен быть расшифрован по наименованию, количеству и цене. В противном случае могут возникнуть споры с налоговиками по поводу отсутствия обязательных реквизитов первичного документа.

Работник обязан составить авансовый отчет, утвердить его у руководителя и передать в бухгалтерию со всеми подтверждающими документами. Товары должен сдать на склад. Пользуясь унифицированными формами документов, рекомендуем составить Акт по форме ОС-1, если это основное средство, приходный ордер М-4, если это материалы. К авансовому отчету рекомендуется приложить распечатанный бланк заказа, который размещает интернет-магазин на своем сайте.

После сдачи авансового отчета в бухгалтерию работник может получить деньги за покупку из кассы организации по расходному кассовому ордеру. Если работник имеет текущий счет в банке, он может написать заявление в бухгалтерию о перечислении денег на этот счет. Деньги со счета работник может снять по карте: обычно к счету оформляется банковская платежная карта на имя владельца счета. Денежные средства работник получает в сроки, согласованные с бухгалтерией.

Расчеты при покупке в зарубежном интернет-магазине

В случае приобретения товаров в интернет-магазине, находящемся за рубежом, основанием для проведения операции в учете могут быть документы, оформленные по правилам страны, на территории которой зарегистрирован магазин. Это могут быть распечатка заказа с перечнем и стоимостью товаров, упаковочный лист, счет (инвойс) о доставке, почтовая (транспортная) накладная, таможенная декларация. Оплата покупки в иностранном интернет-магазине, как правило, происходит по безналичному расчету посредством банковской карты. Работнику обязательно нужно подтвердить оплату выпиской банка по карточному счету.

Если покупка оплачена в иностранной валюте, то возмещаться средства работнику будут в рублях по курсу на дату утверждения авансового отчета.

При этом работнику не нужно оформлять паспорт сделки, хотя в данном случае просматривается нарушение валютного законодательства РФ. Ведь работник платит нерезиденту не в личных целях, а действует в интересах организации. А для организаций установлен жесткий порядок предоставления в банк документов, подтверждающих валютную операцию. За нарушение правил валютного контроля организация несет ответственность в виде штрафов.

Отметим, если платеж составит сумму, превышающую в эквиваленте 5000 долларов США, то банк затребует документы, обосновывающие платеж (договор, инвойс и др.), даже у сотрудника. Рекомендуем, в случае приобретения товаров, стоимость которых превышает 5000 долларов США, планировать покупку не через работника, а через организацию с оформлением внешнеторгового контракта и паспорта сделки в уполномоченном банке.

Покупка в Интернете без доверенности: просто или сложно

Некоторые специалисты считают, что при покупке товаров сотрудником от своего имени возникают гражданско-правовые отношения, так как право собственности на товары переходит первоначально к работнику, а не к организации. Есть мнение, что при передаче товара между сотрудником и работодателем должен быть оформлен договор поручения или договор купли-продажи. На наш взгляд, не следует усложнять простую ситуацию, связанную с выполнением работником трудовых функций. Подтверждением трудового характера этого процесса является факт оформления авансового отчета, передачи товаров на склад в рамках внутренней процедуры, действующей в организации. Чтобы снять сомнения, рекомендуем включить работника в перечень сотрудников, которым выдаются деньги в подотчет на хозяйственные нужды. Такой перечень следует утвердить приказом руководителя. Согласование покупки рекомендуем оформлять письменно в виде служебной записки. В то же время организация вправе самостоятельно решить, как будет оформляться конкретная покупка. Отметим лишь, что выбор варианта не имеет налоговых последствий для организации.

taxpravo.ru

Какие документы подтвердят расходы на покупку через интернет

Источник: журнал «Главбух»

Рассмотренная ситуация

Педагогическому работнику образовательного учреждения до 1 сентября 2013 года выплачивалась денежная компенсация на приобретение литературы, с которой работодатель удерживал НДФЛ, так как работник не представлял чеки на купленные книги. Объяснялось это тем, что работник покупал книги и учебные пособия в электронном варианте через Интернет, оплачивая их через мобильный телефон или с помощью электронного кошелька. Ни работник, ни образовательное учреждение не смогли сами разобраться в том, какие документы при покупках через интернет для целей исчисления НДФЛ работник должен представить работодателю в случае покупки книг ?

Какие документы подтвердят покупку

Чиновники в принципе не против прогресса и принципиально уже не раз выражали свое согласие на возможность учета расходов, подтвержденных, в том числе, электронными документами (письма Минфина России от 07.06.13 № 03-03-07/21188, от 26.04.12 № 03-03-04/1, от 01.02.11 № 03-03-07/1).

Что же они ответили на этот раз по поводу электронных книг?

Финансисты в письме от 31.10.13 № 03-04-05/46544 подтвердили, что действительно, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ, налогом на доходы физических лиц не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании» (он действовал до 1 сентября 2013 года) к указанным компенсациям относилась и ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, выплачиваемая в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями.

В соответствии с положениями Налогового кодекса освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, в том числе и указанной компенсации педагогом на литературу, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов. Это правило распространяется и на случаи приобретения книгоиздательской продукции с использованием сети Интернет.

В этом случае, по мнению финансистов документами, подтверждающими целевое расходование денежных средств могут являться документы, содержащие информацию о размере и назначении платежа, получателе денежных средств, о лице, которым была совершена оплата, а также о дате платежа.

Изменения в налогообложении компенсации, выплачиваемой педагогам

Но учтите: с 1 сентября 2013 года, согласно пункту 11 статьи 108 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», указанная компенсация педагогическим работникам включается в их оклады (должностные оклады). И, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, как неотъемлемая часть дохода в виде заработной платы.

Кому полезны разъяснения чиновников

Таким образом, данное в письме Минфина России от 31.10.13 № 03-04-05/46544 разъяснение о составе и требовании к первичным документам, которые могут подтверждать факт приобретения электронных товаров в сети Интернет именно для педагогических работников теперь не актуально. Однако оно может быть использовано всеми другими лицами, совершающими такие покупки в интересах своих работодателей, индивидуальными предпринимателями которым необходимо документально подтвердить размер и цель произведенных расходов.

Для этого покупателям при выборе способа оплаты покупок через Интернет следует выбирать не только самый удобный для себя, но и позволяющий документально подтвердить свои произведенные расходы. В частности, оплата через мобильный телефон будет сопряжена с максимальным риском – не собрать требуемые документы. А вот использование интернет-банкинга (оплата через интернет со своего счета в банке или через пластиковую карту) или использование для расчета электронных денег (web-money, яндекс-деньги, киви-кошелек и др.) такой риск существенно снижают.

Рафик Беюсов,

аудитор генеральный директор ООО «КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»

otchetonline.ru

Учитываем расходы при оплате услуг через интернет

Вводная информация

Для начала определимся с основными понятиями. В большинстве случаев услуги оплачиваются — не важно через банк или посредством интернет-кошельков — деньгами. Ситуации, когда поставщик разрешает оплатить ту или иную услугу различными бонусами и тому подобными квазиденежными средствами, даже на розничном рынке (так называемом b2c, business-to-customer) распространены не так широко. А уж на рынке коммерческих услуг (так называемом, b2b business-to-business) они и вовсе являются редкостью. Причем, в таких случаях на бумаге оплата «квазиденьгами», как правило, оформляется в виде обычной скидки, и денежные расчеты между сторонами все равно присутствуют.

Поэтому мы сосредоточим свое внимание на ситуациях, когда компания посредством своего личного кабинета оплачивает через интернет те или иные услуги. При этом вся история сделок с поставщиком также остается в личном кабинете и на бумаге не фиксируется. Однако, как хорошо известно, бухгалтеру на любой расход требуется подтверждающий документ: налоговая инспекция наверняка захочет при проверке увидеть документальное подтверждение расходов. Так что истории взаимоотношений с поставщиком, которая содержится в личном кабинете пользователя, для целей налогового учета маловато.

Но как обосновать такие расходы и можно ли вообще это сделать? Давайте посмотрим, какие требования Налоговый кодекс и контролирующие органы предъявляют к документальному подтверждению оплаты услуг, если она произведена в режиме онлайн через интернет.

Специальных правил нет

Налоговый кодекс никак не выделяет расходы, произведенные организациями и предпринимателями через интернет. Это говорит нам лишь о том, что для таких расходов действуют общие правила, которые зафиксированы в статье 252 НК РФ. Если обобщить, то правила эти таковы: расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы. При этом конкретных документов, которыми подтверждаются те или иные расходы, Кодекс не называет. И здесь действует еще один общий принцип: документы налогоплательщика должны подтверждать факт заявленных расходов и их связь с деятельностью, приносящей доход. Давайте применим эти правила к самым популярным услугам, оплачиваемым через интернет.

Услуги связи

Под эту категорию подпадает сотовая и стационарная связь, а также оплата интернета. Чтобы суммы, проведенные с использованием личного кабинета, можно было учесть в расходах, нам потребуются следующие документы. Во-первых, нужен будет договор, на основании которого оказываются услуги. Во-вторых, потребуется документ, подтверждающий оказание данных услуг в периоде. Это может быть счет поставщика или иной документ, содержащий сведения об объеме оказанных услуг. В принципе, Минфин допускает, что подобные документы могут быть получены налогоплательщиком с использованием электронных каналов (например, по электронной почте, или через тот же личный кабинет). В таких случаях финансовое ведомство говорит, что документ нужно распечатать и заверить «в установленном порядке», т.е. печатью и подписью ответственного лица налогоплательщика, с указанием даты и источника распечатки (см. письмо Минфина России от 09.12.13 № 03-11-06/2/53606). В электронном виде такие документы могут быть основанием для признания расходов, только если они подписаны квалифицированной электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Билеты и услуги по их доставке

Несколько иначе обстоит ситуация с приобретением через интернет различных билетов — железнодорожных, авиационных, а также услуг по их доставке. Что касается самих билетов, то в Минфине считают: для признания расходов на них достаточно тех документов, которые пассажир получает при реальном использовании услуг по перевозке. То есть затраты можно подтвердить маршрут-квитанцией пассажирского билета и багажной квитанцией. Дополнительных документов в данном случае согласно позиции финансового ведомства не требуется (см. письмо от 05.11.13 № 03-03-06/4/47090).

А вот если билеты приобретались с доставкой, то тут нужно будет запастись дополнительными документами именно в части расходов на доставку. Во-первых, это договор на доставку. В большинстве случаев он заключается путем присоединения к договору-оферте, размещенному на сайте поставщика услуг. В большинстве случаев порталы позволяют этот документ распечатать с указанием даты распечатки и источника. Во-вторых, как и в случае с услугами связи, потребуются документы, подтверждающие оказание и объем услуги — счет или письмо. Все эти документы нужно распечатать и заверить. Наконец, еще один документ, который в данном случае будет совсем не лишним, должен подтверждать сам факт оплаты: банковская выписка по счету (карте), с которого производилась оплата билетов и доставки.

Прочие услуги

Вообще, выписка со счета, договор и документы, подтверждающие факт оказания и объем услуг, являются универсальными для подтверждения расходов при оплате через интернет любых услуг. Главное — помнить, что документы должны подтверждать факт заявленных расходов и их связь с деятельностью, приносящей доход.

НДС при оплате услуг через интернет

В заключение скажем несколько слов об НДС. В отличие от налога на прибыль, в части НДС Налоговый кодекс достаточно четко регламентирует правила применения вычета. По общему правилу для применения вычета нужен правильно оформленный счет-фактура. Все исключения из этого правила также зафиксированы в Налоговом кодексе (ст. 172 НК РФ).

Соответственно, для целей НДС не важно как именно проходила оплата: традиционно по договору, счету и посредством платежного поручения или через личный кабинет в интернете. Если у налогоплательщика есть счет-фактура (иные документы, предусмотренные ст. 172 НК РФ), то будет и вычет. А если таковых нет, то и с вычетом придется попрощаться.

Источник: сайт для бухгалтеров Бухгалтерия Онлайн

 

otchetonline.ru

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о