Открыть ип налог ру: Регистрация индивидуального предпринимателя

Содержание

Личный кабинет налогоплательщика для ИП

ЛК налогоплательщика-ИП создан для того, чтобы упростить жизнь индивидуальным предпринимателям: отслеживать свои долги, получать выписки и обращаться в налоговую онлайн – куда проще, чем каждый раз ходить в налоговую и работать с бумажным документооборотом.

Содержание

Скрыть

Как подключить личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте налог ру?

Вход в личный кабинет налоговой для ИП
1. Вход по ИНН
2. Вход с помощью ЭЦП
3. Восстановление пароля

Основные возможности личного кабинета ФНС для ИП

Мобильное приложение «Личный кабинет ИП»
1. Как установить приложение на iOs
2. Как установить приложение на Андроид

Как подключить личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте налог ру?

У вас есть 2 варианта: либо регистрироваться через Госуслуги, либо получать логин-пароль (или ЭЦП) в налоговой. Если есть подтвержденный аккаунт на Госуслугах – зайдите на https://lkip2.nalog.ru/, нажмите на «Учетная запись Госуслуг», введите логин-пароль Госуслуг, при необходимости – укажите дополнительную информацию о себе.

Если учетки в Госуслугах нет – придется идти в ближайшую налоговую и получать данные для входа.

Вход в личный кабинет налоговой для ИП

Самый практичный способ входа – через Госуслуги – мы уже описали выше.

Вход по ИНН

Если вы таки сходили в налоговую и получили логин (ИНН) и пароль – просто заходите на https://lkip2.nalog.ru/, вводите данные и входите в ЛК. Есть одна хитрость – в личный кабинет налогоплательщика ИП можно зайти с помощью логина-пароля от ЛК физлица. Когда вы введете логин-пароль от личного кабинета физлица, сайт попросит вас указать дополнительную информацию. Указываете – попадаете в ИФНС, в личный кабинет ИП.

Вход с помощью ЭЦП

Если у вас есть электронная цифровая подпись (флэшка, которую выдали в налоговой), для вас процедура входа будет сложнее. Для начала нужно будет подготовиться:

После этого нужно сделать следующее:

Вставляете флэшку в компьютер.
Заходите на https://lkip2.nalog.ru/certificate/requirements, находите кнопку «Начать проверку», нажимаете. Если все хорошо – переходите к следующему шагу, если есть какая-то ошибка – исправляете.
Заходите вот сюда: https://lkipgost2.nalog.ru/lk (если не установили сертификат – вас не пустит на страницу).
Вводите логин и пароль для входа в личный кабинет индивидуального предпринимателя.

Восстановление пароля

Простые пути восстановления пароля – вход через Госуслуги или с помощью логина-пароля от ЛК физлица. Если эти варианты вас не устраивают – только налоговая может восстановить пароль для входа в личный кабинет ИП. Берете паспорт, свидетельство о регистрации ИП и свидетельство о постановке физлица на налоговый учет, после чего идете в налоговую – вам выдадут новый пароль.

Основные возможности личного кабинета ФНС для ИП

Пройдемся по разделам:

Мой профиль. Здесь хранятся ваши личные сведения, сведения об ИП и контактные данные. Здесь же можно заказать выписки.

Моя система налогообложения. Тут можно узнать детальную информацию о своей системе налогообложения, о других системах и, при необходимости, сменить налогообложение.

Моя почта. Тут будут все сообщения, которые пошлет вам налоговая, тут же можно сформировать обращение в налоговую. Есть шаблоны обращений, что очень удобно.
Мои налоги. Здесь – сводная информация о задолженности, переплате и невыясненных платежах.

Камеральные проверки. В этом разделе – все проверки, которые уже прошли или еще только запланированы. По каждой проверке доступна детальная информация и статус проверки.
Мой налоговый календарь. Тут можно посмотреть все ключевые даты – оплату налогов, проверки и так далее.
Сервисы. Здесь можно заказывать различные справки и выписки, менять систему налогообложения, рассчитываться с бюджетом и обращаться в инспекцию.

Мобильное приложение «Личный кабинет ИП»

У ЛК ИП есть мобильная версия. Ее функционал ограничен – в приложении можно смотреть сведения из ЕГРИП, получать из ЕГРИП выписки, смотреть информацию по системам налогообложения, узнавать информацию по расчетам с бюджетом, получать сведения о контрольно-кассовой технике, направлять обращения в налоговую. Приложение в целом имеет «информационный» характер: смотреть данные можно, что-то делать – нельзя. Несмотря на это, у приложения – высокие оценки, со своей справочной информацией оно справляется. Полноценный ЛК оно не заменит, но иметь его под рукой – очень удобно.

Как установить приложение на iOs

Ссылка для скачивания. Устанавливаете, открываете входите через логин-пароль или через Госуслуги.

Как установить приложение на Андроид

Ссылка для скачивания. Установка – такая же, как и на iOs: скачиваете, запускаете, входите в личный кабинет с помощью логина-пароля или через подтвержденный аккаунт в Госуслугах.

Государственные услуги в Республике Татарстан. / Услуги / Государственная регистрация ЮЛ, ИП и КФХ

Внимание! Вы используете устаревшую версию Internet Explorer (6.0)
Чтобы использовать все возможности сайта, загрузите и установите один из этих браузеров:

Федеральная услуга

Описание:

Подробную информацию об оказании государственной услуги можно посмотреть на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Регистрация ЮЛ и ИП» https://www.nalog.ru/rn16/related_activities/registration_ip_yl/

Согласие на обработку персональных данных
Скачать

Регистрация индивидуальных предпринимателей и юр. лиц:
Оплата услуг за предоставление сведений из ЕГРИП и ЮЛ:
Оплата услуг за предоставление сведений из реестра дисквалифицированных лиц:

Регистрация юрлиц и ИП – онлайн

ФНС утвердила требования к электронным документам, необходимым для госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Неправильное оформление документов приведет к отказу налогового органа в их рассмотрении

Способы подачи документов для регистрации юрлиц и ИП

Для регистрации юрлица или ИП можно использовать традиционные, офлайновые, способы подачи документов. Они могут быть представлены в налоговый орган или многофункциональный центр (МФЦ) лично заявителем или его представителем, а также отправлены по почте с объявленной ценностью и описью вложения.

Зарегистрировать юрлицо или ИП можно и через Интернет. 25 ноября 2020 г. вступает в силу новый порядок взаимодействия с регистрирующим органом при направлении электронных документов, необходимых для госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Он утвержден Приказом ФНС России от 12 октября 2020 г. № ЕД-7-14/743@. Предусмотрено несколько способов удаленного направления документов в электронном виде: подача их заявителем через сайт налоговой службы, мобильное приложение, Портал госуслуг или МФЦ, а также нотариусом по просьбе заявителя.

Несмотря на издание нового приказа, требования к формированию электронных документов и порядок их подачи почти не изменились по сравнению с предыдущими

Требования к электронным документам и порядок их направления в налоговый орган

Федеральной налоговой службой разработан сервис «Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде», предоставляющий возможность через Интернет направить в налоговый орган электронные документы для регистрации юрлиц и ИП. Аналогичная услуга предоставляется заявителям на Портале госуслуг и в мобильном приложении налоговой службы². МФЦ и нотариусы направляют документы также с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия.

При подаче заявителем документов заявление, уведомление или сообщение формируется в виде файла формата ods, xls (xlsx), tif, pdf. При направлении данных документов нотариусом или МФЦ они формируются в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов в формате tif, pdf. Остальные документы формируются также в виде сканов в формате tif, pdf. Для файлов в формате tif предусмотрены следующие требования: формат изображения – BW; разрешение – 300*300 dpi; глубина цвета – 1 бит; формат готового файла – многостраничный tif. При направлении документов через мобильное приложение можно использовать форматы jpeg, xls (xlsx). Документы на бумажных носителях, содержащие несколько листов, сканируются в один файл

Документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, нотариуса или работника МФЦ – в зависимости от того, каким способом они направляются в налоговый орган. На каждый подписанный электронный документ формируется отдельный файл с электронной подписью

4. Затем все документы необходимо упаковать в один архивный файл формата zip (транспортный контейнер). В архивный файл должны включаться также файлы в формате xml с описью вложенных в архив документов и с описанием транспортной информации⁵.

Упростить процесс подготовки заявления и формирования транспортного контейнера заявителю помогут программы, которые можно найти на сайте налоговой службы: «Подготовка документов для государственной регистрации» и «Подготовка пакета электронных документов для государственной регистрации».

Этапы работы с документами: от их подготовки до получения решения налогового органа

1. Подготовка пакета документов в соответствии с требованиями к их оформлению, формирование транспортного контейнера.

2. Указание необходимых сведений о заявителе, в том числе адреса электронной почты, куда будет поступать информация о статусе направленных документов.

3. Загрузка транспортного контейнера.

4. Отправка транспортного контейнера в налоговый орган.

5. Форматно-логический контроль поступившего в налоговый орган архивного файла: проверяется наличие всех электронных документов, указанных в описи вложения, отсутствие искажений файлов, соответствие электронной подписи требованиям законодательства РФ

6. Направление налоговым органом архивного файла с распиской в получении документов и файлом с электронной подписью налогового органа либо направление сообщения о невозможности обработки архивного файла в случае непрохождения форматно-логического контроля.

7. Направление налоговым органом архивного файла с принятым решением, подписанным электронной подписью уполномоченного должностного лица.

Отказ в госрегистрации при подаче электронных документов

Де-юре неправильное оформление документов в электронной форме не влечет за собой отказ в государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Де-факто это будет означать, что направленные документы налоговый орган не примет на стадии форматно-логического контроля и дальше они рассматриваться не будут.

Отказ налогового органа в регистрации возможен только в том случае, если заявитель изначально не представил все необходимые документы согласно требованиям Закона о госрегистрации юрлиц и ИП или же имеются иные основания для отказа, предусмотренные законом⁷.

Плюсы и минусы удаленной подачи документов в налоговый орган

К плюсам можно отнести:

ускорение процедуры регистрации;
возможность подать документы в удобное время и в любом месте;
отсутствие необходимости свидетельствовать в нотариальном порядке подпись заявителя на представляемом им заявлении, уведомлении или сообщении.

Среди минусов можно выделить:

сложность в понимании порядка направления документов;
возможные технические сбои;
вероятность отказа в принятии документов при непрохождении форматно-логического контроля.

¹ Приказ ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489@.

² Пункт 5 Приказа ФНС России от 12 октября 2020 г. № ЕД-7-14/743@.

³ Пункты 9, 10 того же приказа.

⁴ Пункт 11 того же приказа.

⁵ Пункт 13 того же приказа.

⁶ Пункт 19 того же приказа.

⁷ Статья 23 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Регистрация ИП онлайн — помощь и консультация

Первые шаги в бизнесе для новых предпринимателей даются с большим трудом, в первую очередь это касается регистрации ИП.

Подводные камни при подготовке пакета документов, затягивание процесса с оформлением из-за не прозрачности некоторых моментов – с этими проблемами сталкиваются все предприниматели без исключения. А самое бесценное в любой сфере деятельности – это время, которое мы сэкономим Вам по максимуму. Все что нужно иметь при себе: паспорт и ИНН, СНИЛС.

Процедура оформления.

Перед началом регистрации ИП онлайн, необходимо заполнить форму обратной связи, которая находится слева или позвонить по контактному телефону.

Если у вас имеется вопросы касательно оформления индивидуального предпринимательства, обязательно задайте их перед началом процедуры, чтобы впоследствии не возникло сложностей с изменением данных.

Зарегистрировать ИП онлайн

Вы решили открыть свой бизнес, и теперь дело только за получением официального статуса в государственных органах? Сегодня можно это сделать, не отрываясь от экрана монитора. Для регистрации индивидуального предпринимателя удаленно необходимо перейти по ссылке https://service.nalog.ru/gosreg/#ip. Вы увидите всплывающее окно с предложением пройти авторизацию. Нажимайте на кнопку в левом нижнем углу и приступайте к процедуре регистрации. Сначала необходимо ввести электронный адрес. Лучше зарегистрировать отдельный e-mail для официальной переписки по поводу вашего нового бизнеса. Сделав так, можно быть уверенным, что важное сообщение не потеряется в горах возможного спама.

Также следует придумать пароль и дважды ввести в третью и четвертую строчки окна. В вашем личном коде должны быть заглавные и строчные буквы, а также цифры. Слишком простой пароль будет забракован системой.

Далее следует ввести в соответствующие строки фамилию, имя и отчество в полном соответствии с паспортом. Самый сложный этап регистрации для начинающих предпринимателей – это выбор кодов в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности. Необходимые позиции лучше определить заранее, внимательно прочитав все строки в близких к вашему профилю разделах. На это придется потратить несколько часов или даже дней. Особенно внимательно следует отнестись к выбору кода, который будет основным. Если вы планируете заниматься одним из видов предпринимательской деятельности, которые подлежат лицензированию, код отраслевой принадлежности обязательно должен быть зафиксирован в регистрационных документах.

В окне, предлагающем сделать выбор относительно получения документов, выберете вариант: «Выдать заявителю». Далее последует переход к оплате государственной пошлины. Осуществив платеж через свой интернет-банк, скопируйте номер квитанции и вставьте в соответствующее окно сервиса. В способе подачи заявления выберите: «В электронном виде. Без цифровой подписи». После получения письма из налоговой службы, придется нанести два визита в это государственное учреждение: один – для верификации, второй – для получения оригиналов регистрационных документов.

Альтернативный способ подачи заявления

Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя можно также через сайт государственных услуг. Однако для этого нужна личная электронная цифровая подпись, на получение которой обычно уходит более двух недель. Гораздо быстрее будет сходить в государственные учреждения лично.

При регистрации следует помнить, что сервис способен «пропустить» ошибки в написании и неправильные для вас коды ОКВЭД. Исправление неверных данных потребует траты времени и денег.

ВТО | Понимание WTO

вверх

Торговля без дискриминации

1. Режим наибольшего благоприятствования (НБН): равное отношение к другим людям Согласно соглашениям ВТО, страны обычно не могут проводить различие между своими торговыми партнерами. Окажите кому-то особую услугу (например, более низкую ставку таможенной пошлины на один из его товаров), и вы должны сделать то же самое для всех других членов ВТО.

Этот принцип известен как принцип наибольшего благоприятствования. (MFN) ( см. Рамку ).Это настолько важен, что это первая статья Общего Соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), регулирующее торговлю товарами. НБН также является приоритетом в Генеральном соглашении по торговле услугами. (GATS) (статья 2) и Соглашение по торговым аспектам интеллектуальной собственности. Права собственности (TRIPS) (статья 4), хотя в каждом соглашении принцип трактуется несколько иначе. Вместе эти три соглашения охватывают все три основные области торговли, которыми занимается ВТО.

Допускаются некоторые исключения. Например, страны могут заключить соглашение о свободной торговле, которое распространяется только на товары, продаваемые внутри группы. дискриминация товаров извне. Или они могут предоставить развивающимся странам особый доступ к своим рынкам. Или страна может установить барьеры против товаров, которые считаются недобросовестными из определенных стран. А в сфере услуг странам разрешено в некоторых случаях проводить дискриминацию. Но соглашения допускают эти исключения только при соблюдении строгих условий.В целом, режим наибольшего благоприятствования означает, что каждый раз, когда страна снижает торговый барьер или открывает рынок, она должна делать это для одних и тех же товаров или услуг от всех своих торговых партнеров. будь то богатый или бедный, слабый или сильный.

2. Национальный режим: равное отношение к иностранцам и местным жителям Импортируется и товары местного производства должны рассматриваться одинаково, по крайней мере, после на рынок вышли иностранные товары. То же самое должно относиться к иностранные и внутренние услуги, а также иностранные и местные торговые марки, авторские права и патенты.Этот принцип национального режима (дающий с другими такое же обращение, что и со своими гражданами) также встречается во всех три основных соглашения ВТО (статья 3 ГАТТ, Статья 17 GATS и статья 3 TRIPS), хотя, опять же, в каждый из них.

Национальный режим применяется только после выхода на рынок продукта, услуги или объекта интеллектуальной собственности.Следовательно, взимание таможенной пошлины с импорта не является нарушением национального режима, даже если с товаров местного производства не взимается эквивалентный налог.

Вернуться наверх

Свободная торговля: постепенно, переговорный

Снижение торговых барьеров — одно из наиболее очевидных средств поощрения торговли. Соответствующие барьеры включают таможенные пошлины (или тарифы) и такие меры, как запреты на импорт или квоты, которые выборочно ограничивают количество.Время от времени обсуждались и другие вопросы, такие как бюрократизм и политика обменного курса.

С момента создания ГАТТ в 1947-48 годах было проведено восемь раундов торговых переговоров. Сейчас идет девятый раунд в рамках Дохинской повестки дня в области развития. Сначала они были направлены на снижение тарифов (таможенных пошлин) на импортные товары. В результате переговоров индустриальный тарифные ставки стран на промышленные товары неуклонно снижались до менее 4%.

Но к 1980-м годам переговоры расширились, охватив нетарифные барьеры на товары и новые области, такие как услуги и интеллектуальная собственность.

Открытие рынков может быть полезным, но также требует корректировки. Соглашения ВТО позволяют странам вносить изменения постепенно, через прогрессивная либерализация. Развивающимся странам обычно дается больше времени на выполнение своих обязательств.

Вернуться наверх

Предсказуемость: через переплет и прозрачность

Иногда обещание не повышать торговый барьер может быть так же важно, как его снижение, потому что обещание дает предприятиям более четкое представление об их будущих возможностях.Благодаря стабильности и предсказуемости поощряются инвестиции, создаются рабочие места, и потребители могут в полной мере пользоваться преимуществами конкуренции. выбор и более низкие цены. Многосторонняя торговая система — это попытка правительств сделать бизнес-среду стабильной и предсказуемой.

Уругвайский раунд, усиленные крепления

Процент тарифов, связанных до и после 1986-94 переговоры

	До	После
Развитые страны	78	99
Развивающиеся страны	21	73
Страны с переходной экономикой	73	98

(Это тарифные позиции, поэтому процентные ставки не взвешиваются в соответствии с объемом торговли или стоимостью)

В ВТО, когда страны соглашаются открыть свои рынки для товаров или услуг, они связывать свои обязательства.Для товаров эти привязки представляют собой ограничения по ставкам таможенных тарифов. Иногда страны облагают импорт налогами по ставкам ниже связанных ставок. Часто это имеет место в развивающихся странах. В развитых странах фактически взимаемые и связанные ставки обычно совпадают.

Страна может изменить свои привязки, но только после переговоров со своими торговыми партнерами, что может означать компенсацию им потерь в торговле. Одним из достижений Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров стало увеличение объема торговли в рамках связывающих обязательств. ( см. Таблицу ).В сельском хозяйстве 100% продуктов теперь имеют связанные тарифы. Результат всего этого: существенно более высокая степень безопасности рынка для трейдеров и инвесторов.

Система пытается улучшить предсказуемость и стабильность и другими способами. Один из способов — воспрепятствовать использованию квот и других мер, используемых для установления ограничений на объемы импорта. введение квот может привести к еще большей бюрократии и обвинениям в нечестной игре. Другой — сделать правила торговли стран как можно более четкие и публичные (прозрачные).Многие соглашения ВТО требуют, чтобы правительства раскрывали свою политику и практику публично внутри страны или путем уведомления ВТО. Регулярный надзор за национальной торговой политикой через Механизм обзора торговой политики обеспечивает еще одно средство поощрения прозрачности как на внутреннем, так и на многостороннем уровне.

Вернуться наверх

Содействие честной конкуренции

ВТО иногда называют институт свободной торговли, но это не совсем так.Система допускает тарифы и, в некоторых случаях, другие формы защиты. Точнее, это система правил, посвященная открытой, честной и неискаженной конкуренции.

Правила недискриминации НБН и национального режима предназначены для обеспечения справедливых условий торговли. То же самое и с теми, кто пользуется демпингом (экспорт по цене ниже себестоимости для увеличения доли рынка) и субсидиями. Вопросы сложны, и правила пытаются установить, что является справедливым, а что несправедливым, и как правительства могут реагировать, в частности, взимая дополнительные импортные пошлины, рассчитанные для компенсации ущерба, причиненного несправедливой торговлей.

Многие другие соглашения ВТО направлены на поддержку справедливой конкуренции: например, в сельском хозяйстве, интеллектуальной собственности, услугах. Соглашение о государственных закупках (a плюрилатеральное соглашение, поскольку оно подписано всего несколькими членами ВТО) распространяет правила конкуренции на закупки, совершаемые тысячами государственных организаций во многих странах. И так далее.

Вернуться наверх

Поощрение развития и экономическая реформа

Система ВТО способствует развитию.С другой стороны, развивающиеся страны нуждаются в гибкости в отношении времени, необходимого для реализации системные соглашения. А сами соглашения наследуют более ранние положения ГАТТ, которые допускают особую помощь и торговые уступки для развивающихся стран.

Более трех четвертей членов ВТО — это развивающиеся страны и страны с переходной экономикой. За семь с половиной лет Уругвайского раунда более 60 из этих стран самостоятельно реализовали программы либерализации торговли.В то же время развивающиеся страны и страны с переходной экономикой были гораздо более активными и влиятельными в переговорах Уругвайского раунда, чем в любом предыдущем раунде, и тем более в нынешней Дохинской повестке дня в области развития.

В конце Уругвайского раунда развивающиеся страны были готовы взять на себя большую часть обязательств, которые требуются от развитых стран. Но соглашения давали им переходные периоды для адаптации к более незнакомым и, возможно, сложным положениям ВТО. особенно это касается беднейших, наименее развитых стран.В решении, принятом на уровне министров в конце раунда, говорится, что более благополучные страны должны ускорить выполнение обязательств по доступу на рынок для товаров, экспортируемых наименее развитыми странами, и требует увеличения технической помощи для них. Совсем недавно развитые страны начали разрешать беспошлинный и неквотируемый импорт почти всех товаров из наименее развитых стран. По всему этому ВТО и ее члены все еще проходят процесс обучения. Текущая Повестка дня Дохи в области развития включает в себя разработку обеспокоенность стран по поводу трудностей, с которыми они сталкиваются при выполнении соглашений Уругвайского раунда.

Подвергает ли ваш бизнес риск использование программного обеспечения с открытым исходным кодом?

Краткий обзор

La propriété, c’est le vol! (примерно переводится как «собственность — это воровство!»). Пожалуй, самое известное утверждение Пьера-Жозефа Прудона, французского философа, которого некоторые считают отцом анархии.

Современник Карла Маркса, Прудон сосредоточился на физической собственности. Однако это перекликается с ранней либертарианской философией программного обеспечения с открытым исходным кодом, которая поощряла бесплатное распространение программного обеспечения в целях обучения и развития области вычислений.

Многое изменилось с тех пор, как один из руководителей Microsoft однажды воскликнул, что они не могут представить себе ничего хуже программного обеспечения с открытым исходным кодом для бизнеса программного обеспечения и интеллектуальной собственности. То, что когда-то ограничивалось несколькими отдельными программами, совместно используемыми между учеными, теперь стало ключевым ресурсом для многонациональных ПЛК и стартапов, позволяя предприятиям быстро реагировать и внедрять инновации, используя свободно доступные гибкие технологии, а также существенно сокращая расходы для бизнеса. и потребители.

Без малейшей иронии, в 2019 году Microsoft считала себя крупнейшим в мире участником открытого исходного кода, заплатив 7,5 миллиарда долларов за приобретение платформы разработки программного обеспечения GitHub в 2018 году — GitHub был одним из первых популяризаторов программного обеспечения с открытым исходным кодом.

Некоторые известные примеры программного обеспечения с открытым исходным кодом включают:

Операционная система Linux : Android от Google, самая популярная в мире операционная система для мобильных устройств, основана на операционной системе Linux с открытым исходным кодом, которую разрабатывают и поддерживают более 15 000 разработчиков по всему миру.
WordPress : Популярная система управления контентом веб-сайтов используется широким кругом организаций, начиная от The Walt Disney Company, Capgemini, Unicef и даже до Белого дома.
TensorFlow : Google открыла исходный код своего движка искусственного интеллекта, чтобы позволить программистам разрабатывать и улучшать приложения ИИ.
MySQL : MySQL — это система управления реляционными базами данных , используемая для создания и управления базами данных .Приложение используется для различных целей, включая хранилище данных, электронную коммерцию и приложения для ведения журналов.

Программное обеспечение с открытым исходным кодом — это здорово, так о чем мне беспокоиться?

Использование открытого исходного кода дает очень важные преимущества. Два самых примечательных существа:

Уязвимости в программном обеспечении с открытым исходным кодом . Уязвимости в программном обеспечении с открытым исходным кодом могут подвергнуть бизнес утечке данных.
Требование распространять исходный код .В определенных обстоятельствах условия лицензии с открытым исходным кодом могут потребовать от пользователя распространения исходного кода модифицированных версий конкретного программного обеспечения с открытым исходным кодом или программ, основанных на этом программном обеспечении. Это может выходить за рамки самого программного обеспечения с открытым исходным кодом и также требовать раскрытия исходного кода ценного проприетарного программного обеспечения, включающего программное обеспечение с открытым исходным кодом.

Уязвимости

Конечно, было бы несправедливо утверждать, что проблема уязвимостей касается исключительно программного обеспечения с открытым исходным кодом.Отнюдь не. Даже самый высокомерный из кодировщиков вряд ли сможет или захочет с абсолютной уверенностью и невозмутимым лицом утверждать, что их код идеален. Однако Национальная база данных уязвимостей (NVD) — правительственное хранилище данных по управлению уязвимостями на основе стандартов — выявила более 100 000 уязвимостей в программном обеспечении с открытым исходным кодом, при этом 5 новых уязвимостей обнаруживаются каждый день. Это также естественно вызывает вопрос о количестве известных (и неизвестных) уязвимостей, скрывающихся в тени, о которых не сообщается NVD.

Согласно недавнему отчету, подготовленному ведущими консультантами по открытому исходному коду WhiteSource, количество обнаруженных уязвимостей в проектах с открытым исходным кодом выросло на целых 50 процентов в 2019 году. Это еще одно свидетельство распространения использования программного обеспечения с открытым исходным кодом со стороны коммерческое предприятие. Однако рост — это не обязательно все плохие новости. Оптимисты сказали бы, что факт сообщения об уязвимостях указывает на возросшую осведомленность о потенциальных ловушках использования общедоступного исходного кода — по сути, люди теперь их ищут!

Однако, хотя все программное обеспечение содержит уязвимости, ключевое отличие от программного обеспечения с открытым исходным кодом состоит в том, что исходный код, лежащий в основе, широко доступен.Следовательно, уязвимости в таком коде легче определить и использовать нечестивыми частями сообщества. Более того, как только сообщается об уязвимости, она становится достоянием общественности, давая таким непробиваемым людям доступ к секретным ключам, оставленным под горшком с растением. Поэтому крайне важно, чтобы все известные уязвимости в программном обеспечении с открытым исходным кодом были быстро устранены до того, как новый телевизор 8k Ultra HD будет украден (ну, или много очень конфиденциальной коммерческой информации).

Темпы развития и потребность в использовании новых рыночных возможностей означают, что многие компании будут застигнуты врасплох, и лишь немногие из них разработали подробные политики и процедуры для отслеживания, выявления и устранения проблем с программным обеспечением с открытым исходным кодом. Это также далеко не та проблема, о которой должны беспокоиться только ИТ-компании, поскольку каждая достойная компания использует компьютерное программное обеспечение или технологии, часть из которых может включать программное обеспечение с открытым исходным кодом. Существует длинный список недавних и болезненных примеров того, как хакеры использовали уязвимости в программном обеспечении с открытым исходным кодом, используемом компаниями в различных секторах, в том числе:

Aptoide (апрель 2020 г.): 17 апреля ^-е, ZNet сообщил о краже и утечке личных данных более 20 миллионов пользователей Aptoide, стороннего магазина приложений Android.Aptoide — это платформа с открытым исходным кодом, на которой пользователи могут загружать код для создания своих собственных магазинов приложений на платформе (в отличие, например, от Android Google Play Store, который управляет единой центральной торговой площадкой).
Tupperware (март 2020 г.): Компания по кибербезопасности Malwarebytes недавно заявила об обнаружении скиммера карт на веб-сайте Tupperware.com, который, как предполагается, возник из-за использования Tupperware непропатченной версии программного обеспечения электронной коммерции Magento с открытым исходным кодом — см. также обновление Magento ниже.Не стесняйтесь придумывать свои собственные каламбуры….
Scotiabank (сентябрь 2019 г.): Банк хранил очень конфиденциальные данные в общедоступных и доступных репозиториях GitHub, раскрывая свой внутренний исходный код, учетные данные для входа и конфиденциальные ключи доступа (хотя банк утверждал, что никакая информация не затрагивает клиентов или сотрудников был разоблачен).
Fortnite (август 2019 г.): пользователей Fortnite стали целью вымогателя Syrk , основанного на вредоносной программе Hidden-Cry с открытым исходным кодом.Syrk маскировался как инструмент для взлома игры для Fortnite, но после загрузки заблокировал компьютер пользователя и потребовал выкуп.
io (март 2019 г.): служба проверки электронной почты использовала незащищенную базу данных с открытым исходным кодом для хранения своих данных, MongoDB, в результате чего было раскрыто 809 миллионов адресов электронной почты и телефонных номеров.
Magento (февраль 2019 г.) : популярная платформа электронной коммерции с открытым исходным кодом, Magento стала мишенью преступников, стремящихся украсть личную и платежную информацию.По крайней мере 1000 веб-сайтов, работающих на платформе, были нацелены с помощью скиммера — фрагмента кода, который либо вводится непосредственно на взломанный сайт, либо используется извне и который отслеживает ввод данных пользователем, например номера кредитных карт и пароли.

Другие печально известные примеры:

The Panama Papers (начало 2016 г.): Клиентский портал Mossack Fonseca использовал Drupal, систему управления контентом с открытым исходным кодом, в которой было по крайней мере 25 известных уязвимостей, которые использовались хакерами.Портал входа в систему для клиентов компании, работающий на Drupal, не обновлялся с 2013 года.
Heartbleed Bug (июль 2014 г.): Heartbleed Bug — серьезная уязвимость в популярной библиотеке программного обеспечения для шифрования OpenSSL. Эта ошибка Heartbleed позволяет любому пользователю Интернета читать память систем, защищенных уязвимыми версиями программного обеспечения OpenSSL. Совет Глостера был оштрафован ICO на 100000 фунтов стерлингов за неспособность исправить ошибку, о которой широко сообщалось за несколько месяцев до атаки.

Требование распространять исходный код модифицированных версий

Программное обеспечение с открытым исходным кодом по своей природе включает охраняемые права интеллектуальной собственности, в первую очередь авторские права. Следовательно, если человек желает использовать какое-либо программное обеспечение с открытым исходным кодом, это лицо будет обязано соблюдать соответствующие условия лицензии.

Open Source Initiative (OSI), основанная в 1998 году, является одноименным руководителем определения открытого исходного кода и признанным сообществом органом по проверке и утверждению лицензий с открытым исходным кодом.OSI одобрила более 90 лицензий, при этом программное обеспечение с открытым исходным кодом также доступно по бесчисленному количеству других лицензий. Одной из самых необычных из неутвержденных лицензий является лицензия на танец цыпленка (требующая от пользователя видеозаписи собственного исполнения танца цыпленка на каждые 20 000 распределенных единиц).

Лицензия Chicken dance в сторону, подробный анализ положений о лицензировании программного обеспечения с открытым исходным кодом был бы чрезвычайно длинным (включая доступность исходного кода, указание авторства и уведомления, взаимность обращения и другие условия) и, следовательно, не подходил бы для этого примечания.Вместо этого несколько ключевых моментов ниже.

лицензий на программное обеспечение с открытым исходным кодом обычно делятся на два лагеря:

Копилефт — это практика предоставления людям права свободно распространять копии и модифицированные версии произведения, но с оговоркой, что те же права сохраняются в производных произведениях в дальнейшем. Такие лицензии обычно требуют, чтобы пользователь сделал исходный код всей программы доступным для таких клиентов.

Это не обязательно ограничивается только исходным кодом конкретного компонента с открытым исходным кодом, но также потенциально может любая работа, основанная на / включающая этот компонент с открытым исходным кодом.Таким образом, от компании может потребоваться также раскрыть некоторые из ее собственных исходных кодов. Примеры лицензий с авторским левом включают: GNU GPL 3.0 и GNU Affero GPL. Последний GNU Affero GLP был введен, чтобы охватить использование программного обеспечения с открытым исходным кодом в программном обеспечении, предоставляемом как услуга; такое использование не было уловлено более традиционными лицензиями, поскольку они требовали такой формы распространения, чтобы условия лицензии с авторским левом укусили. Google является примером крупной компании, которая запретила своим сотрудникам использовать любое программное обеспечение с открытым исходным кодом, лицензированное по GNU Affero GPL, в связи с дополнительным охватом этих условий лицензии.

Разрешающие лицензии содержат минимальные требования к распространению программного обеспечения. Примеры включают: Apache (предпочтительный выбор Google), MIT и BSD.

Некоторые лицензии находятся посередине, например LGPL и Mozilla, и следует также отметить, что может быть несколько лицензий, применимых к одной части программного обеспечения.

В различных лицензиях используется разная терминология, и они никоим образом не ясны. Однако в самых общих чертах, если бизнес включает программное обеспечение с открытым исходным кодом в любую программу, которую он делает доступной для клиентов, он должен соблюдать условия лицензии и, в некоторых случаях, может потребоваться раскрыть гораздо больше, чем было запланировано. при использовании этого программного обеспечения.

Что нам со всем этим делать?

Очевидно, что использование программного обеспечения с открытым исходным кодом будет только расти. Существуют очевидные коммерческие преимущества с точки зрения экономии затрат, стимулирования инноваций, а также более широких социальных преимуществ от обмена знаниями и материалами среди более широкого сообщества. Следовательно, что мы должны делать с использованием программного обеспечения с открытым исходным кодом (OSS)?

Несколько моментов, которые следует учитывать:

Скорее всего, вы используете OSS : это проблема не только для ИТ-компаний.Весьма вероятно, что ваша компания использует какую-либо форму OSS, будь то ваш веб-сайт, система управления базами данных, системы связи и / или посредством использования сторонних систем. Фактически, компании, непосредственно не задействованные в ИТ-секторе, потенциально подвергаются наибольшему риску, поскольку меньше знают о потенциальных угрозах — хакеры будут более чем осведомлены об этой уязвимости.
Идентификация OSS : Незнание использования OSS редко приводит к продолжительному блаженству. Поэтому очень важно убедиться, что у компании есть четкие процедуры в отношении использования программного обеспечения с открытым исходным кодом, в том числе в отношении любых систем, которые хранят, обрабатывают и / или передают данные о держателях карт (см. Также наш блог о соответствии требованиям PCI DSS). .Как минимум, эти процедуры должны включать процесс для:

- Выявление и проверка использования OSS компанией. Это будет включать:

- - внедрение процесса проверки и утверждения, включая разработку внутренних правил утверждения и использования OSS;

- - , определяющий условия лицензии, применимые к любому OSS.В частности, если какие-либо OSS могут быть доступны третьим сторонам, важно понимать применимые условия лицензии и готовность компании соблюдать такие условия. Например. Может ли использование OSS потребовать распространения любого другого проприетарного кода, и если да, то устраивает ли компания это требование?

- - обучение персонала по вопросам использования OSS, особенно разработчиков и лиц, участвующих в закупке ИТ-систем

- - включает передовой опыт OSS в процессы разработки / сборки программного обеспечения для ИТ-компаний, включая обеспечение использования самых последних версий библиотек OSS, содержащих самые последние исправления уязвимостей.

- мониторинг и исправление любых известных уязвимостей в существующих OSS, используемых такой компанией.

- постоянные проверки соответствия лицензий OSS для выявления конфликтующих условий лицензий OSS и регулярные проверки OSS.

Для ИТ-компаний раннее выявление имеет решающее значение, поскольку затраты и время, необходимые для решения проблем, резко возрастают между начальной фазой кодирования и после выпуска.Стоимость устранения одного и того же дефекта может варьироваться от десятков фунтов / долларов до десятков тысяч фунтов / долларов в зависимости от того, когда проблема решена в сроки!

Для компаний, не связанных с ИТ, помимо пунктов, указанных выше, касающихся уязвимостей и распространения исходного кода, также важно отметить, что OSS обычно предоставляется на условиях «как есть», без каких-либо обязательств в отношении качества и производительности или того, что OSS не нарушает никаких прав третьих лиц.Поэтому ответственность за любое использование лежит на пользователе.

Приобретение ИТ-систем : по мере возможности старайтесь учитывать OSS во всех соответствующих контрактах на приобретение ИТ-систем, включая гарантии / обязательства, которые:
- системы, предоставленные поставщиком, не будут содержать OSS, если иное не оговорено особо. Это может быть труднее получить, если система основана на облаке.
- , если согласовано, что OSS будет частью систем: (i) конкретные библиотеки OSS (включая конкретные версии) четко определены; (ii) никакие OSS не должны использоваться, если они предоставляются на основе условий лицензии с «авторским левом»; и (ii) были определены и приняты все применимые дополнительные условия.
- , системы будут проверены и не содержат каких-либо обнаруженных уязвимостей или конфликтующих условий лицензии OSS, вместе с обязательством исправить любые новые обнаруженные уязвимости или разрешить любые такие конфликтующие условия.
Корпоративные приобретения : по мере возможности стремиться учитывать OSS при корпоративных приобретениях, включая соответствующие гарантии и компенсации. Особенно:
- при приобретении, связанном с ИТ, использование OSS потенциально может оказать очень существенное влияние на базовую стоимость транзакции.
- уязвимостей в основных системах, используемых как техническими, так и нетехническими предприятиями, могут привести к значительному риску взлома, включая связанные с этим убытки и затраты на исправление (не только устранение утечки данных, но и решение проблем с системой).
- Покупатель может также рассмотреть возможность привлечения специалиста-консультанта для проведения подробного анализа OSS, используемого целевым бизнесом, в рамках комплексной проверки.

Почему Делавэр считается налоговым убежищем

Налоговое убежище — это любой метод уменьшения налогооблагаемого дохода, в результате которого сокращаются налоговые платежи.В США под налоговым убежищем в общих чертах понимается любой метод, который возвращает более 1 доллара налога на каждый доллар, потраченный в течение четырехлетнего периода. Конкретная методология варьируется в зависимости от местного и международного законодательства, но налоговое убежище может быть создано как частным лицом, так и корпорацией.

Для корпораций США такие штаты, как Невада и Делавэр, предоставляют благоприятные налоговые льготы, что привело к тому, что все большее количество компаний регистрируется в этих штатах. Однако, предложив своим корпорациям немного больше налоговых льгот, Делавэр сместил количество корпоративных заявок в свою сторону.Однако, прежде чем принять решение об инкорпорации в Делавэре, владельцы компании должны знать, что делает ее хорошим налоговым убежищем.

Ключевые выводы

Делавэр является особенно привлекательной финансовой компанией из-за его благоприятных для бизнеса законов о ростовщичестве и легкого налогообложения.
Корпорация в Делавэре может разместить свою штаб-квартиру в любом штате США, где во многих случаях они освобождаются от уплаты государственного корпоративного подоходного налога.
Корпорации Делавэра также подлежат более благоприятному судебному процессу Канцлерского суда штата.

Делавэр Корпорейшн

Регистрация в Делавэре дает компаниям множество преимуществ. Предприятиям, возможно, не придется раскрывать своих должностных лиц и директоров при подаче документов в штат во время создания компании.

Кроме того, если предприятие не ведет свою деятельность в Делавэре, подоходный налог штата может не применяться. Вместо того чтобы платить подоходный налог, эти корпорации в Делавэре платят гораздо более низкий налог на франшизу.В Делавэре также есть благоприятные для бизнеса законы о ростовщичестве, которые позволяют банкам и компаниям, выпускающим кредитные карты, иметь гораздо больше свободы при взимании более высоких процентных ставок по ссудам.

Канцлерский суд штата Делавэр — это уважаемый суд справедливости, который разрешает споры между корпорациями Делавэра и имеет обширный набор прецедентов, статутов и тематических исследований за более чем 200 лет работы. Решения Канцлерского суда обычно устанавливают стандарты корпоративного права США; Опыт суда может быть очень полезным для компаний, зарегистрированных в Делавэре, которые обращаются за советом по конкретным вопросам.Ниже мы рассмотрим эти факторы более подробно.

Нет государственных пошлин

В Делавэре нет налога с продаж. Неважно, находится ли компания в штате или нет; как корпорация Делавэр, никакие покупки в штате не облагаются налогом. Кроме того, нет государственного корпоративного подоходного налога на товары и услуги, предоставляемые корпорациями Делавэра, действующими за пределами Делавэра.

В штате нет корпоративного налога на проценты или другой инвестиционный доход, который получает холдинговая компания Делавэра.Если холдинговая корпорация владеет инвестициями с фиксированным доходом или инвестициями в акционерный капитал, она не облагается налогом на свою прибыль на государственном уровне.

В Делавэре также нет налога на личную собственность. Иногда существует налог на недвижимость на уровне округа, но этот налог очень низок по сравнению с другими штатами. Корпорации могут владеть собственными офисными помещениями и снижать размер налога на имущество по сравнению с другими штатами.

В государстве нет налогов на добавленную стоимость (НДС), не облагаются налогом хозяйственные операции, а также нет налога на использование, товарно-материальные запасы или единого налога.В Делавэре нет налога на наследство, а также нет налогов на долю капитала или передачу акций.

Небольшая сумма франшизы и налога на ООО

Большинство штатов требует ежегодных налогов на франшизу и LLC в зависимости от заработанного дохода. Налог на франшизу в Делавэре — это ежегодный фиксированный сбор для товариществ с ограниченной ответственностью и компаний с ограниченной ответственностью.

Налог на франшизу для корпораций рассчитывается в зависимости от типа корпорации, количества объявленных акций и других факторов.Однако Делавэр предлагает фиксированный налог на франшизу в размере 100 долларов и фиксированный налог на LLC в размере 250 долларов. По сравнению с другими штатами, Делавэр предлагает экспоненциально более низкие налоги на франшизу и налоги на LLC.

Корпоративная конфиденциальность

Местные законы обеспечивают конфиденциальность, скрывая личность и личную информацию владельцев частного корпоративного бизнеса от публичных записей. Даже когда владельцы бизнеса подают регистрационные документы, штат требует только указать название юридического лица, а также имя и адрес зарегистрированного агента.Кроме того, Делавэр не требует обнародования имен и адресов членов и менеджеров LLC.

S-корпорации и ООО

В штате Делавэр разрешены S-корпорации (S-corps), что может быть очень выгодным с налоговой точки зрения. У S-corps есть акционеры, но они не облагаются налогом на федеральном уровне. Вместо этого эти корпорации рассматриваются как сквозные организации, аналогичные LLC, поэтому все доходы или убытки передаются их акционерам.

LLC также разрешены в штате Делавэр. Эти типы корпораций позволяют владельцам бизнеса списывать любые убытки и реализовывать свои прибыли. Благодаря использованию S-корпусов и LLC компания может сократить квартальные налоговые платежи.

Отдельная судебная система

В Делавэре есть отдельная судебная система, называемая Канцелярией. Этот суд позволяет государству рассматривать корпоративные споры, а его корпоративные законы регулярно влияют на решения Верховного суда.Коллегия адвокатов штата Делавэр регулярно пересматривает корпоративное законодательство штата Делавэр. Это дает компаниям, зарегистрированным в Делавэре, более благоприятную систему рассмотрения юридических вопросов, если необходимо пересмотреть какое-либо налоговое законодательство.

Нерезиденты Канады — Canada.ca

На этой странице представлена информация о правилах подоходного налога, которые применяются к нерезидентам Канады.

Нерезиденты

Вы являетесь нерезидентом для целей налогообложения , если вы:

обычно, обычно или постоянно проживают в другой стране и не считаются резидентом Канады
не имеете значительных жилищных связей в Канаде
- вы проживаете за пределами Канады в течение всего налогового года
- вы находитесь в Канаде менее 183 дней в

Ваши налоговые обязательства

Как нерезидент Канады вы платите налог с доходов, полученных из источников в Канаде.Тип налога, который вы платите, и требования к подаче налоговой декларации зависят от типа получаемого вами дохода.

Как правило, канадский доход, полученный нерезидентом, облагается налогом Часть XIII или Частью I налога .

Налог по части XIII

Налог по части XIII вычитается из перечисленных ниже видов дохода. Чтобы убедиться, что вычтена правильная сумма , важно сообщить канадским плательщикам:

, что вы не являетесь резидентом Канады для целей налогообложения
ваша страна проживания

Наиболее распространенные виды канадского дохода, подлежащего обложению налогом по Части XIII:

дивиденды
арендная плата и роялти
пенсионных выплат
Страховая пенсия по старости
Пенсионный план Канады и Пенсионный план Квебека
пособия при выходе на пенсию
зарегистрированных пенсионных накоплений
Выплаты в зарегистрированный пенсионный фонд
аннуитетных выплат
комиссия за управление

Если вы получаете доход в Канаде, облагаемый налогом по Части XIII:

Канадские плательщики, включая финансовые учреждения, должны вычесть налог по Части XIII, когда доход выплачивается или зачисляется вам
Удержанный налог по Части XIII является вашим окончательным налоговым обязательством перед Канадой в отношении этого дохода (если вычтена правильная сумма)
Обычная ставка налога по Части XIII составляет 25% (если налоговое соглашение между Канадой и вашей страной не снижает ставку)
Налог по части XIII не возвращается.Следовательно, , а не , подавайте канадскую налоговую декларацию, чтобы сообщить о доходе , если только вы не решите подать налоговую декларацию, потому что вы получили либо:

Если вы считаете, что из вашего дохода была вычтена неверная сумма налога по Части XIII, обратитесь в Налоговое управление Канады.

Для получения дополнительной информации о налоге по Части XIII см. Информационный циркуляр IC77-16R4, Подоходный налог для нерезидентов.

Налог по части I

Плательщик обычно вычитает налог по Части I из перечисленных ниже видов дохода.Однако, если вы ведете бизнес в Канаде или продаете или передаете налогооблагаемую канадскую собственность, вам, возможно, придется заплатить сумму в счет налога:

Даже если плательщик вычитает налог из вашего дохода или вы уплачиваете сумму налога в течение года, вам, , возможно, также придется подать канадскую налоговую декларацию для расчета вашего окончательного налогового обязательства перед Канадой по адресу:

доход от работы в Канаде или от бизнеса, осуществляемого в Канаде
доход от трудоустройства резидента Канады для вашей работы в другой стране, если в соответствии с условиями налогового соглашения между Канадой и страной вашего проживания доход освобожден от налога в стране вашего проживания
определенный доход от работы за пределами Канады, если вы были резидентом Канады на момент исполнения обязанностей
налогооблагаемая часть канадских стипендий, стипендий, стипендий и грантов на исследования
налогооблагаемый прирост капитала от продажи определенной собственности в Канаде
доход от оказания услуг в Канаде, кроме регулярной и непрерывной работы

Продажа определенной собственности в Канаде

Информацию о процедурах, которым вы должны следовать, если вы продаете, передаете или планируете продавать или передавать налогооблагаемую канадскую собственность (например, недвижимость, коммерческую собственность или не котирующиеся на бирже акции канадской корпорации), см. Раздел «Продажа или приобретение определенной канадской собственности».

Выбор в файл

Есть две ситуации, в которых вы можете подать канадскую налоговую декларацию о доходах, из которых был вычтен налог по Части XIII:

когда вы получаете доход от аренды недвижимого или недвижимого имущества в Канаде или роялти за древесину
, когда вы получаете определенный пенсионный доход в Канаде

Если вы решите подать канадскую налоговую декларацию , вы можете потребовать возмещение части или всей удержанной суммы налога по Части XIII.

Для доп. Информации:

Подача налоговой декларации

Вы должны подать канадскую налоговую декларацию, если вы:

должны платить налог
хочу потребовать возмещения

Для получения дополнительной информации см. Необходимо ли вам подавать декларацию.

При заполнении налоговой декларации:

вы можете иметь право требовать определенные вычеты или кредиты
не включают доход , по которому был вычтен налог по Части XIII, если вы не подадите

Какой пакет подоходного налога следует использовать

Тип дохода в Канаде, который вы получаете в течение налогового года, определяет, какой пакет подоходного налога вы должны использовать.

Если вы получаете только дохода от работы или бизнеса, используйте пакет подоходного налога для провинции или территории , где вы получаете доход вместе с Руководством T4058, Нерезиденты и подоходный налог. Однако, если вы также получаете другие виды дохода (прирост капитала и / или налогооблагаемые стипендии, стипендии, стипендии или исследовательские гранты), вам также понадобится форма T2203, Провинциальные и территориальные налоги для нескольких юрисдикций.

Если вы получаете только других видов налогооблагаемого дохода из канадских источников (например, стипендии, стипендии, стипендии или исследовательские гранты, прирост капитала или от бизнеса без постоянного представительства в Канаде), используйте пакет подоходного налога и льгот. для нерезидентов и мнимых резидентов Канады.

Из-за задержек с отправкой международной почты CRA временно принимает налоговые декларации нерезидентов по факсу. Вы можете отправить свою декларацию по факсу в налоговый центр страны вашего проживания.

Срок подачи

Ваша налоговая декларация должна быть подана не позднее :

30 апреля года после налогового
15 июня года после налогового года, если вы или ваш супруг (а) или гражданский партнер вели бизнес в Канаде (кроме бизнеса, расходы которого в основном связаны с налоговым убежищем)

Пособие на ребенка в Канаде

Как нерезидент, вы не имеете права на получение пособия на ребенка в Канаде (CCB), если вы не являетесь супругом или гражданским партнером предполагаемого резидента и не соответствуете требованиям права на получение CCB.

Налоговое резидентство и постоянное место жительства в Ирландии

Информация

Ваши обязательства по уплате налогов в Ирландии могут зависеть от того, являетесь ли вы резидентом в стране и является ли Ирландия вашим постоянным домом. Есть конкретный определение места жительства для налоговых целей в зависимости от того, сколько дней вы проводите в стране. Если вы не проживаете в определенном году, Ирландия все еще может быть вашим «обычным местом жительства», поскольку этот термин относится к стране, где вы обычно проживаете несколько лет.Страна, которая твоя постоянный дом известен как ваш место жительства .

COVID-19 и возобновление работы телефонных линий доверия Налогового управления

Государственные офисы

Revenue закрыты, в то время как приняты меры по охране здоровья. Вы можете связаться с отделом налоговой службы по телефону 01738 3660, сделать виртуальный Запись на прием (по видеозвонку). Телефонная линия для записи открыта с понедельника до Пятница, с 9:30 до 13:30. Видео встречи доступны с понедельника по Пятница, с 9:30 до 15:30.

Национальный Телефон доверия PAYE открыт с понедельника по пятницу с 9.С 30:00 до 13:30. Запросы также можно отправлять через myEnquiries.

Резиденция для целей налогообложения

Ваше место жительства для целей налогообложения зависит от количества дней, в течение которых вы присутствует в Ирландии в течение налогового года ( налоговый год означает период с С 1 января по 31 декабря).

Вы являетесь резидентом для целей налогообложения в течение года, если:

Вы провели в Ирландии 183 дня или более в этом году с 1 января по 31 января. Декабрь или,
Если вы проведете в Ирландии 280 дней или более в течение двух последовательных налоговых лет, вы будете считаться резидентом второго налогового года.За Например, если вы проведете здесь 140 дней в 1-м году и 150 дней здесь во 2-м году, вы будете проживать в Ирландии в течение 2-го года. Вы должны проживать в Ирландии в течение минимум 30 дней в году.

Считается, что вы находитесь в штате в течение дня, если вы присутствуете в штате в любое время в течение дня.

Выбор статуса резидента для целей налогообложения

Если вы приедете в Ирландию в определенный год, но у вас нет необходимое количество дней для налоговых целей, вы все равно можете быть резидентом на этот год, если вы также собираетесь проживать в стране в следующем году.Обратитесь в ближайший к вам налоговый орган офис для деталей.

Обычное место жительства

Ваш образ проживания в течение нескольких лет учитывается при определите свое «обычное место жительства».
Если вы были резидентом в течение предыдущих 3 налоговых лет, то вы становитесь обычно проживает с начала четвертого года. Если вы оставите страны, вы будете продолжать оставаться обычным резидентом до тех пор, пока не переедете нерезидент в течение 3 непрерывных налоговых лет. См. Yield.ie Чтобы получить больше информации.

Резиденты и супружеские пары или гражданские партнеры

Для супружеской пары или гражданских партнеров статус проживания каждого супруга оценивается независимо от другого, поэтому это возможно для одного супруга или гражданский партнер должен быть резидентом, а другой — нерезидентом. Если ваш статус проживания отличается от статуса вашего супруга или гражданского партнера, вы можете выбрать рассматриваться как одинокие люди для целей налогообложения, если это более выгодно.

Если вы проживаете и работаете в Ирландии, но ваш супруг или гражданский партнер не проживает в Ирландии и не имеет дохода — так что ваш заработок является единственный источник дохода — тогда можно будет претендовать на семейное или гражданское Налоговый кредит партнера и повышенная налоговая ставка группа.Сделать это можно после окончания налогового года при подаче декларации. дохода, который включает декларацию о вашем супруге или гражданском партнере доход.

Какой домицилий в Ирландии?

Ваше местожительство — это страна, в которой вы живете с намерением остаться там постоянно. Он может отличаться от вашего места жительства или национальности.

Когда вы родились, у вас место жительства . Это обычно место жительства вашего отца, если ваши родители не состояли в браке или вы не живете только с твоей матерью.Это положение закреплено в ирландском законодательстве по месту жительства. Закон 1986 г. о признании разводов иностранцев.

Это место жительства может быть изменено на место жительства по выбору, , если вы переедете в другую страну с намерением жить там постоянно.

Сбор за проживание в Ирландии

В 2010 году в Ирландии был введен сбор за проживание в стране. Этот сбор применяется независимо от страны, где вы являетесь налоговым резидентом. Сбор взимается с физического лица:

Кто в любой год проживает в Ирландии
Чей мировой годовой доход превышает 1 млн евро
, чья недвижимость в Ирландии в год превышает 5 млн евро, и
, чьи обязательства по уплате ирландского подоходного налога за год меньше, чем € 200 000

Сбор составляет 200 000 евро и уплачивается ежегодно.Любой ирландский подоходный налог, уплачиваемый вам в налоговом году предоставляется кредит при расчете суммы сбор с места жительства, подлежащий уплате за этот год. Сбор уплачивается каждый год не позднее 31. Октябрь года, следующего за датой оценки (на основе самооценки). Дата оценки — 31 декабря каждого года. Сбор на 2020 год составляет: следовательно, к оплате не позднее 31 октября 2021 года. Вы можете получить больше информацию о налоге с места жительства от налоговых инспекторов.

Налоговые последствия

Место жительства и место жительства учитываются при уплате ряда налогов. включая налог на прибыль, депозит Налог на удержание процентов (DIRT), налог на дарение, наследство налоги и прирост капитала Налог.

Общие правила амортизации — отчисления на капитал

Для расчета амортизационных отчислений для большинства активов вы применяете общие правила амортизации (кроме случаев, когда вы имеете право использовать мгновенное списание активов или упрощенную амортизацию для малого бизнеса).

Общие правила амортизации устанавливают суммы (амортизационные отчисления), которые могут быть востребованы, в зависимости от срока полезного использования актива.

Для расчета амортизации обычно можно использовать метод себестоимости или метод убывающей стоимости .В некоторых случаях вы должны использовать тот же метод, что и бывший владелец актива — например, если вы приобретаете актив у ассоциированной компании, такой как ваш супруг (а) или деловой партнер.

Для некоторых нематериальных амортизируемых активов, включая интеллектуальную собственность, вы можете использовать только метод себестоимости.

Оба метода требуют от вас определения срока полезного использования актива.

К:

применяются другие правила.
Чтобы рассчитать амортизацию для большинства активов за конкретный доходный год, вы можете использовать инструмент Амортизация и отчисления на капитал, который сравнивает результаты двух методов.
Последние изменения
Меры стимулирования COVID-19
Правительство приняло ряд мер, чтобы помочь бизнесу оправиться от воздействия пандемии коронавируса (COVID-19).
Большинство из этих мер относятся к заявлению о налоговых льготах, вычетах и амортизации активов во время налогообложения. Они будут поддерживать предприятия за счет экономических последствий COVID-19 в 2020–21 и 2021–22 финансовых годах.
Предприятия, имеющие право на участие, могут захотеть узнать, какая налоговая льгота им подходит.
Мы подготовили общий снимок, чтобы помочь вам понять, как к вам могут применяться временные полные расходы, мгновенное списание активов или вспомогательные инвестиционные стимулы. См. Взаимодействие льгот по налоговой амортизации.
Узнать о:
Чтобы амортизировать большую часть ваших активов, вы применяете общие правила амортизации (если вы не имеете права использовать упрощенную амортизацию для малого бизнеса).
Окончательное руководство по постоянному представительству
Термин, используемый на международном уровне для описания иностранного налогооблагаемого бизнеса, — «постоянное представительство».Хотя критерии постоянного представительства могут быть труднодостижимыми для легкого применения ко всем формам бизнеса, в большинстве стран используются определенные элементы и определения. В этом руководстве будет исследован традиционный подход к постоянному представительству, а также современные разработки, связанные с Интернетом и формами цифровой торговли.
1. Что такое постоянное представительство?
2. Каким образом облагаются налогом постоянные представительства?
3. ОЭСР и постоянное представительство: различия между странами и отраслями промышленности
4.Как предвидеть виртуальное постоянное представительство и международные налоги в эпоху цифровых технологий?
5. Глобальная мобильность и постоянное представительство
6. Постоянное представительство в США
7. Постоянное представительство в Великобритании
8. Использование зарегистрированного работодателя для снижения риска постоянного представительства
1. Что такое постоянное представительство?
а. Определение постоянного представительства
Постоянное представительство (ПП) создается в результате деловой активности, достаточной для того, чтобы рассматривать корпорацию как имеющую стабильное и постоянное присутствие в другой стране.Если деятельность приводит к тому или иному виду доходов, создаваемых на местном уровне, то принимающая страна может взимать корпоративные налоги по местной ставке. Как следует из этого термина, «постоянное представительство» будет инициироваться деятельностью компании, которая отражает постоянное и постоянное создание доходов, а не единичные или отдельные бизнес-усилия.
г. Как работает постоянное представительство?
В каждой стране есть критерии, которые определят, когда деловая активность достигнет уровня, который вызовет ЧП и соответствующее налогообложение.Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) — ведущая международная организация, которая определяет некоторые области применения PE.
Хотя ОЭСР не имеет никаких юридических полномочий устанавливать международные стандарты, ее государства-члены часто обращаются к ней за руководством при формировании экономической политики, договоров и налогового законодательства. Например, формулировка ОЭСР о постоянном представительстве обычно используется в налоговых соглашениях между странами.
Стандартные критерии, используемые в большинстве стран для PE:
Постоянное место деятельности, адрес, банковский счет или другое физическое присутствие
Деятельность сотрудников в стране, которая напрямую связана с созданием доходов
Срок, достаточный для инициирования ЧП в соответствии с местным законодательством или налоговым соглашением
Фактический контроль и руководство деятельностью сотрудников со стороны материнской компании
г.Типы постоянного представительства
Существует несколько распространенных типов постоянных представительств, о которых следует знать на основе традиционных подходов, хотя они и видоизменяются, поскольку все больше операций ведется виртуально с использованием цифровых носителей.
Постоянное место деятельности Постоянное представительство
Исторический и самый простой тест на «постоянное представительство» — наличие постоянного места деятельности и может включать:
Филиал
Кабинет
Завод
Мастерская
Шахта или газовая / нефтяная скважина
Торговые агенты
Сотрудников, работающих в качестве торговых агентов и имеющих право заключать контракты от имени предприятия, также может быть достаточно для создания ЧП.Определяющим требованием является то, что полномочия должны осуществляться как обычно, а не один или два раза. Кроме того, большая часть переговоров, составления и подписания контрактов должна происходить в принимающей стране.
Постоянное представительство службы
Сфера услуг PE расширяется и может включать такие ситуации, как предоставление технических или управленческих услуг в стране. Даже некоторые «вспомогательные услуги» могут вызвать постоянное представительство в некоторых странах.
г. Примеры постоянного представительства
Строительные проекты
Поскольку строительные проекты не являются «постоянными» для компании, тест на PE становится более привязанным ко времени. В зависимости от страны или ее налоговых соглашений, период строительных работ может составлять от 6 до 12 месяцев, чтобы вызвать ЧП.
Поскольку характер строительных работ включает этапы подготовки площадки, периоды остановки работ и заключение субподряда, это может быть сложной областью для определения того, когда именно в принимающей стране возникнут права налогообложения ЧП.
Услуги и консалтинговые проекты
Подпадает под категорию ЧП «услуги», консалтинговые услуги или проекты представляют интересную проблему, когда может не быть какого-либо постоянного места ведения бизнеса, обычно необходимого для создания ЧП. Анализ услуг PE будет вращаться вокруг нефизических элементов постоянного представительства, поскольку в стране может не быть офиса или филиала.
Типы агентств Постоянные представительства
Если компания использует торговых агентов внутри страны, этот вид деятельности может вызвать постоянное представительство, если агенты заключают контракты от имени компании.Это соответствует элементу «создание дохода» в ЧП, и эти контракты будут облагаться корпоративным налогом, если деятельность является постоянной и постоянной (а не единым контрактом).
Цифровые продажи и электронная коммерция
Возникающая, но юридически оспариваемая область PE — это доход, получаемый с помощью цифровых или виртуальных средств. Крупные ИТ-компании избежали налогообложения ЧП на основе традиционных определений, но теперь эти критерии меняются, чтобы адаптироваться к современной эпохе электронной коммерции.
г. Часто задаваемые вопросы о постоянном представительстве
Есть несколько вопросов, которые возникают, когда компания начинает рассматривать свое бизнес-присутствие в другой стране, на большинство из которых можно ответить, изучив законы страны пребывания или налоговые соглашения.
Может ли сотрудник создать постоянное представительство?
Один из типичных способов, которыми страна может назначить ЧП иностранной компании, — это присутствие работающих сотрудников. В этой области нет жестких и быстрых правил, и они будут зависеть от таких факторов, как количество времени, проведенное в стране, и конкретные виды деловой активности.Наличие официального офиса или объекта в стране увеличит вероятность создания ЧП в результате деятельности сотрудников.
Во многих юрисдикциях в качестве теста используется «создание дохода» сотрудниками, что является более узким подходом, чем простое присутствие сотрудника.
Если постоянное представительство создается только путем стандартного создания дохода , то такие действия, как маркетинг, временные продажи и коммерческие операции, скорее всего, не вызовут PE.
Если постоянное представительство — это , созданное на основе более широкого определения действий сотрудников, то вероятность ЧП возрастает, поскольку практически любая деятельность может привести к ЧП.
Используя модель «создания дохода», вот несколько примеров того, где постоянное представительство, вероятно, будет создано в результате деятельности сотрудника:
Инженер на земле, обслуживающий контракт, который приносит доход материнской корпорации
Торговый представитель, который регулярно заключает контракты от имени компании
Представители службы поддержки клиентов, которые укомплектовывают постоянный офис и обслуживают клиентов
Большинство ситуаций, когда управленческий контроль осуществляет материнская компания, а не зарегистрированный работодатель GEO
Несколько конкретных примеров действий сотрудников, которые, вероятно, НЕ будут создавать PE:
Деятельность, которая строго связана с маркетингом, такая как ранние переговоры о торговых контактах, посещение выставок, сбор информации или иное тестирование рынка
Предоставление консультационных или консультационных услуг на временной основе, например ИТ-поддержка на месте
Разовые контракты, заключаемые третьими сторонами или агентами
Услуги, оказываемые независимыми подрядчиками, с меньшей вероятностью приведут к возникновению ЧП
Продажи осуществляются строго через веб-сайт, за исключением случаев, когда сервер физически расположен в стране или выручка не отслеживается в принимающей стране
Может ли физическое лицо иметь постоянное представительство?
Постоянное представительство ведет только к корпоративному налогообложению, поэтому физическое лицо, работающее, например, индивидуальный предприниматель или независимый подрядчик, обычно не соответствует критериям.В некоторых странах может взиматься индивидуальный подоходный налог с полученного дохода, но это отличается от ЧП.
Является ли дочерняя компания в полной собственности постоянным представительством?
Как правило, зарегистрированная дочерняя компания, находящаяся в полной собственности, удовлетворяет критерию «постоянное место ведения бизнеса» для PE, даже если материнская компания находится за границей. Это наивысший уровень приверженности иностранному рынку, который обычно влечет за собой создание некоторой прибыли, ведущей к ЧП.
Разница между постоянным представительством и дочерней компанией : Разница небольшая, поскольку дочерняя компания будет работать аналогично местной компании с полной инкорпорацией и регистрацией.Если есть управленческий контроль со стороны материнской компании, это усилит аргументы в пользу PE.
Является ли филиал постоянным представительством?
Большинство филиалов также удовлетворяют критерию «постоянное место ведения бизнеса» для PE, если ведется деятельность, приносящая доход.
Разница между постоянным представительством и филиалом: Филиал может находиться в стране просто для обслуживания клиентов или продаж, поэтому существует вероятность, что филиал сможет избежать налогообложения PE.Это будет зависеть от деятельности по созданию доходов.
Является ли партнерство постоянным представительством ?
Для того, чтобы партнерство инициировало постоянное представительство, это будет зависеть от уровня активности иностранных партнеров по сравнению с партнерами из принимающей страны. В США считается, что даже иностранные товарищества с ограниченной ответственностью имеют ЧП в результате присутствия их американского партнера.
Является ли сдача в аренду постоянным представительством?
Поскольку аренда недвижимости часто является пассивным вложением, маловероятно, что это само по себе вызовет ЧП, если только иностранная компания не имеет много собственности в этом месте и не вела лизинговый бизнес.
Является ли отделение связи постоянным представительством?
Офис связи похож на филиал, но может быть только точкой контакта в стране, с незначительным доходом или без него. Например, сбора информационной рекламы и хранения товаров недостаточно для создания PE.
e. Риски постоянного представительства
Есть ли у меня постоянное представительство?
Всегда существует риск того, что бизнес-деятельность в иностранном государстве приведет к уплате налога на постоянное представительство и налога на прибыль.Проблема для многих компаний заключается в том, что они могут даже не осознавать, что их присутствие вызывает ЧП, и тогда они сталкиваются с неожиданными налоговыми обязательствами.
Единственный способ узнать, является ли деятельность вашей компании причиной ЧП, — это изучить налоговое законодательство принимающей страны и любые налоговые соглашения с вашей страной. Изучив это руководство, вы, возможно, начнете понимать, приведет ли ваша текущая или планируемая коммерческая деятельность к налогообложению, но следует проконсультироваться с экспертами, чтобы проанализировать вашу конкретную ситуацию.
Как избежать рисков, связанных с постоянным представительством?
Лучший способ избежать рисков ЧП — привлечь местных партнеров или экспертов, которые проконсультируют вас по законам страны пребывания. Даже если вы инициируете ЧП, то, по крайней мере, вы запланировали причитающиеся налоги и сможете избежать риска каких-либо юридических действий.
Другой подход — ограничить деловую активность короткими командировками и избежать длительных командировок сотрудниками. Это предполагает, что у вас нет постоянного места работы или объекта, и вы занимаетесь исключительно маркетингом, продажами или консультированием.
Подпишитесь, чтобы получать больше подобных сведений.
2. Каким образом облагаются налогом постоянные представительства?
а. Налоговый риск для постоянного представительства
Когда предприятие приступает к реализации плана глобального расширения, одним из основных соображений является корпоративное налогообложение доходов от зарубежных источников. Хотя компания, как правило, облагается налогом на прибыль в своей стране, в других странах деловой активности могут взиматься дополнительные налоги. Это может повлиять на чистую прибыльность въезда в новую страну и должно быть частью общего анализа планирования.
Постоянное представительство = Корпоративный налог
Термин «постоянное представительство» относится к деятельности транснациональной компании, которая обеспечивает достаточное присутствие в зарубежной стране, чтобы облагать ее местными корпоративными налогами или налогом на добавленную стоимость (НДС). Этот закон отражает права стран облагать налогом предприятия, которые получают доход за счет местных операций, даже если они сохраняют свою основную штаб-квартиру в стране происхождения.
Причина, по которой это становится важным для целей планирования, заключается в том, что компания может подвергаться «двойному налогообложению» прибыли, поскольку страна происхождения также может облагать налогом эти суммы.Конечно, существуют налоговые соглашения и иностранные налоговые льготы, которые могут уменьшить это бремя, но это зависит от страны ведения бизнеса и налоговой политики страны происхождения.
Существует три основных источника определений постоянного представительства, ведущих к уплате корпоративного налога, в порядке приоритетности:
Налоговые соглашения между страной базирования транснациональной компании и страной пребывания, в которой ведется бизнес. Налоговое соглашение может предлагать более мягкие критерии для инициирования ЧП или распространять более низкую корпоративную ставку на участников соглашения.
Внутреннее налоговое законодательство каждой страны, регулирующее корпоративный налог. Это приведет к тому, что любая деятельность частного сектора будет регулироваться местными правилами и ставками корпоративного налога.
Модели ОЭСР и ООН: Государства-члены могут руководствоваться моделями, разработанными ОЭСР и ООН, чтобы определить, когда создается ЧП. Эти модели могут быть полезны в тех случаях, когда налоговое соглашение не содержит ссылки на новые формы получения доходов, такие как электронная коммерция и трансграничные цифровые транзакции.
Когда компания выходит на новый рынок, каждый из них должен быть оценен и деятельность должна контролироваться, чтобы предвидеть потенциальные налоговые обязательства.При отсутствии налогового соглашения законы принимающей страны имеют приоритет над любыми международными конвенциями. Это становится важным, если компания входит в развивающуюся страну, не являющуюся членом ОЭСР, и не имеет налогового соглашения со страной базирования.
И ОЭСР, и ООН продолжают предлагать рекомендации и типовые формулировки для налоговых договоров в попытке обеспечить международную согласованность в области ЧП. Ни одна из этих моделей не имеет никаких юридических последствий, за исключением случаев, когда формулировка официально включена в договор.
Тем не менее, модели ценны для понимания нетрадиционных типов PE, таких как «виртуальное» присутствие в стране. ОЭСР, в частности, нацелена на то, что они называют «искусственным уклонением от ЧП» транснациональными корпорациями в отношении доходов из иностранных источников.
г. Постоянное представительство по налоговому соглашению
Действует более 3000 налоговых соглашений, и многие из них содержат положения о ЧП, которые могут быть более мягкими, чем внутреннее налоговое законодательство. Причина в том, чтобы стимулировать торговлю между участниками договора, не создавая чрезмерного налогового бремени для компаний из любой из стран-участниц.Первым шагом при выходе на новый рынок является рассмотрение любых налоговых соглашений, а также любых интерпретаций конкретных случаев или требований PE в соответствии с соглашением.
Помимо предложения более мягких критериев постоянного представительства для участников договора, также может быть более низкая ставка налога для частных лиц, чем для национальных корпораций.
г. Каковы налоговые последствия постоянного представительства?
Управление постоянным представительством в нескольких странах и регионах
Одна из реальных проблем в налоговом планировании и ЧП заключается в том, что каждая страна имеет право создавать свои собственные стандарты и критерии для ЧП.Это включает в себя ставку удержания и налогообложения, а также фактические элементы, которые приведут к созданию ЧП в пределах национальных границ. Из-за этого не существует надежного «общего» подхода, который работал бы для прогнозирования PE, хотя некоторые глобальные регионы начинают ориентироваться на любые доходы, полученные внутри принимающей страны.
Некоторые рынки, такие как Европа, агрессивны в преследовании требований PE и связанных с ними доходов, и даже налоговые соглашения не могут предложить большого облегчения. Успешные судебные иски о постоянных представительствах против крупных технологических компаний вдохновили европейские страны на продолжение этой тенденции.
В Азиатско-Тихоокеанском регионе Китай как популярный деловой рынок имеет один из самых широких подходов к ЧП для иностранных компаний, но также имеет налоговые соглашения с основными торговыми партнерами, которые предоставляют некоторые смягченные критерии и налоговые ставки.
Избегание двойного налогообложения из страны пребывания и страны происхождения
Ни одна компания не хочет платить двойной налог на свою прибыль, и при правильном планировании этого последствия можно избежать. Некоторые из основных проблем включают:
Существует ли налоговое соглашение, которое дает компании более мягкие критерии PE?
Если создается постоянное представительство, каковы ставки удержания и налога?
Предоставляет ли страна происхождения компании налоговые льготы компаниям, которые платят налоги в зарубежных странах?
Даже если ЧП не создается, существуют ли бизнес-налоги и удержания, которые следует учитывать при валовых платежах из источника принимающей страны (как в Китае)
Изучив местное корпоративное налоговое законодательство и налоговые соглашения, компания может начать оценивать потенциальные налоговые обязательства для своих зарубежных операций.
Каково влияние использования GEO на налогообложение PE?
Использование сторонних или внешних работодателей в принимающей стране, таких как GEO, является одним из вариантов, который используют некоторые транснациональные корпорации, чтобы попытаться избежать инициирования PE через действия сотрудников. По сути, GEO становится местным работодателем для рабочих по назначению. Это важно, потому что обычно деятельность сотрудников в принимающей стране приводит к ЧП, и материнская компания может надеяться, что это предотвратит попадание налога на ЧП как на настоящего работодателя.
Однако защита не определена, и в большинстве случаев компания-клиент по-прежнему будет контролировать и направлять деятельность своих сотрудников, в то время как GEO просто выполняет роль ведомства по заработной плате и занятости.
Это может помочь, если материнская компания не ведет свою собственную регистрацию заработной платы DIY, что затрудняет простой аудит властями, но GEO не может полностью изолировать иностранную компанию от налогообложения PE. Это еще более актуально сегодня, когда страны фактически пытаются расширить сферу действия налогообложения ЧП, вместо того, чтобы допускать уклонение от уплаты налогов на основе найма на аутсорсинге.
3. ОЭСР и постоянное представительство: различия между странами и отраслями
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) — ведущая международная организация, которая определяет новые области применения ПЭ, некоторые из которых вызывают споры.Хотя ОЭСР не имеет никаких юридических полномочий устанавливать международные стандарты, ее государства-члены часто обращаются к ней за руководством при формировании экономической политики, договоров и определений.
а. Как постоянное представительство будет применяться в различных отраслях и видах деловой активности
В этом обзоре Типовой налоговой конвенции ОЭСР проиллюстрировано разнообразие бизнес-операций, связанных с PE, которые охватывают фермы, домашние офисы, субподряд и международные перевозки. Несмотря на свою важность для внешней торговли, PE остается концепцией, открытой для интерпретации.Каждая страна продолжает создавать свои собственные определения ЧП, и когда компания может иметь достаточную деловую активность, чтобы инициировать местное корпоративное налогообложение.
Это основная проблема для предприятий, которые пытаются понять, когда создается постоянное представительство, чтобы компания могла делать осознанный выбор в отношении деловой активности и потенциального налогообложения. Существует несколько общепринятых базовых показателей для PE, но они могут стать шире, поскольку «деловая активность» может интерпретироваться по-новому.
Китай
Например, критерии постоянного представительства в Китае очень широки и включают большинство видов деловой активности, которые используются для создания ПП.Китай определяет постоянное представительство в четырех отдельных областях:
Фиксированное место PE
Строительная площадка ЧП
Агент ПЭ
Сервисное ЧП
Определения постоянного представительства агентства и службы особенно проблематичны для некоторых компаний. Прочтение этих различных способов создания ЧП показывает очень широкое применение критериев постоянного представительства, возможно, разработанных Китаем, чтобы охватить как можно больше сценариев, которые могут привести к налогообложению.
Европа
Китай, по-видимому, является наиболее сфокусированной страной в Азии, когда дело доходит до принудительного исполнения PE, но Европа продолжает оставаться регионом, где страны наиболее агрессивно преследуют все виды требований PE к иностранным компаниям. Например, закон о ЧП в Люксембурге срабатывает, если иностранная компания просто имеет там постоянного представителя и фиксированное помещение в качестве штаб-квартиры. Требование создания дохода отсутствует.
Примечательно, что Франция, Италия и Испания выиграли недавние споры по PE, которые побуждают другие европейские страны поднимать проблемы с постоянными представительствами, особенно в области виртуальной деловой активности.
На самом деле, страна, пытающаяся привлечь инвестиции и деловую активность, может более спокойно относиться к PE, в то время как страна с устоявшейся историей иностранных инвестиций может быть строже в применении правил корпоративного налогообложения.
г. Примеры требований к порогу времени
Другой ключевой элемент, используемый для создания постоянного представительства, — это время, потраченное на ведение бизнеса в стране. Этот фактор используется для предотвращения налогообложения предприятий, которые ведут спорадическую или разведочную деятельность в стране.Однако даже это требование становится более мягким, поскольку страны понимают, что деятельность по созданию доходов может происходить в короткие визиты, а не только при постоянном присутствии.
В качестве примера, Китай недавно изменил свой расчет времени, необходимого для «постоянного» элемента ПЭ, с простых шести месяцев непрерывной активности на более новый «совокупный» метод, равный 183 дням в течение 12 месяцев. Этот подход предусматривает большую деловую активность как «постоянную», даже если сотрудники могут приезжать и уезжать из страны по краткосрочным деловым визам.
г. Как налоговые соглашения могут повлиять на порог времени PE
Налоговые соглашения между торговыми партнерами призваны снизить нагрузку на компании, ведущие трансграничный бизнес. Большинство исторических торговых партнеров будут иметь какой-либо тип налогового соглашения, касающегося ЧП, и могут определять требуемый период времени.
Временной порог PE в налоговом соглашении часто менее строгий и более «благоприятный для бизнеса», чем в соответствии с местными законами, чтобы стимулировать торговлю между участниками соглашения и ограничить ненужное корпоративное налогообложение.Один вопрос, о котором следует знать, заключается в том, допускает ли налоговое соглашение «совокупный» метод, метод непрерывного времени или и то, и другое. Можно избежать пороговых значений времени PE, если деятельность охватывает два отдельных налоговых года — стратегия, используемая некоторыми компаниями.
г. Конкретные примеры налоговых договоров
Строительные проекты
Обзор нескольких налоговых соглашений в отношении строительных площадок показывает, что только постоянная деятельность, превышающая шесть месяцев, приведет к созданию постоянного представительства для большинства стран, имеющих договор с торговым партнером.
Консультационные услуги
Однако для услуг на месте налоговое соглашение между США и Южной Африкой является одним из примеров создания ЧП, когда консультации или другие услуги оказываются 183 дня в течение 12 месяцев (налоговый год). Этот договор далеко не окончательный, и было несколько судебных дел, связанных с услугами PE, исход которых зависел от типа услуги, затраченного времени и степени взаимодействия.
Агенты и брокеры
Однако в случае Китая и других стран использование независимых (не связанных с сотрудниками) агентов или брокеров не приведет к созданию агентского PE.Агент должен представлять другие компании и, как правило, не подлежать контролю со стороны иностранной компании во избежание ЧП. Если агент уполномочен фактически подписывать контракты для компании, то PE может быть создан с помощью этого вида деятельности, независимо от количества времени, проведенного в стране.
4. Как предвидеть виртуальное постоянное представительство и международные налоги в эпоху цифровых технологий?
Традиционные определения постоянного представительства, которые требуют как физического присутствия, так и активности сотрудников внутри страны, меняются в эпоху цифровых технологий.К компаниям электронной коммерции применяются новые критерии, основанные на виртуальном присутствии, которое, тем не менее, приносит доход из другой страны.
Эта тенденция также должна быть интересна всем международным компаниям, которые считают, что они могут избежать PE в течение ограниченного времени или воздействия в стране, поскольку их сотрудники могут по-прежнему общаться и вести бизнес через виртуальные носители, достаточные для соответствия новым стандартам PE. Это может быть волной будущего, поскольку тесты бизнес-«взаимосвязи» расширены и позволят создать постоянное представительство, основанное исключительно на доходах, а не на физических офисах или сотрудниках в стране.
Компании теперь вынуждены предвидеть, когда определенные типы виртуальной или электронной деятельности приведут к созданию виртуального постоянного представительства в конкретной стране. В частности, интернет-магазины, интернет-реклама, магазины приложений и медиа-сайты могут приносить доход в стране без какого-либо физического присутствия. В будущем «доход» может стать основным тестом для PE в цифровую эпоху.
а. Рекомендации и комментарии ОЭСР по вызовам цифровой эпохи
Организация экономического сотрудничества и развития — это международная организация, которая взяла на себя инициативу по расширению определений постоянного представительства, чтобы включить электронную торговлю в понятие «виртуальное постоянное представительство».ОЭСР использует примеры иностранных компаний со «значительным цифровым присутствием», чтобы рекомендовать создание PE в следующих областях:
Использование и продажа данных, таких как средства массовой информации, через агрегаторы, такие как Google News. Агрегаторы влияют на читательскую аудиторию местных публикаций, получают долю рынка от источников новостей и могут облагаться налогом на этой основе, даже если услуга агрегатора бесплатна для читателей.
Онлайн-продажа товаров и услуг на зарубежном рынке, включая материальные продукты, средства массовой информации или другие цифровые продукты.Поскольку эти продажи в электронной коммерции оплачиваются из иностранного источника, это будет соответствовать принятым критериям для PE «заключения контрактов» внутри страны ведения бизнеса в качестве виртуального PE-агентства.
Жилые серверы, веб-сайты хостинга и другие минимальные объекты, которые по-прежнему приносят доход в стране. В зависимости от пропускной способности и доли рынка цифровых обменов может быть достаточно для установления «физического присутствия» в стране.
г. Налоговые соглашения о виртуальной торговле
Многие страны будут иметь налоговые соглашения с торговыми партнерами, которые также определяют постоянное представительство компаний из каждой страны-члена.Некоторые из рекомендаций ОЭСР могут начать отражаться в налоговых соглашениях, когда правительства достигнут взаимного соглашения о расширении применения PE для захвата предприятий электронной торговли. ОЭСР продвигает пересмотр определений ЧП во многих налоговых соглашениях, чтобы предотвратить тактику «уклонения от ЧП». (стр. 19, действие 6)
г. Законы принимающей страны о виртуальных постоянных представительствах и цифровых продажах
Независимо от того, вытекают ли они из налогового соглашения или налогового законодательства страны пребывания, критерии PE, которые включают цифровые продажи, могут привести к неожиданному корпоративному налогообложению для этих типов транзакций.В некоторых случаях компании электронной коммерции не ожидают налоговых затрат на эти транзакции и вынуждены либо уйти из страны, либо пересмотреть свои ценовые и бизнес-модели.
г. Удержание и налогообложение цифровых транзакций
Постоянное представительство, НДС или бизнес-налог
Цифровые продажи и электронная коммерция могут облагаться корпоративным налогом, НДС или бизнес-налогом принимающей страны с доходов из местных источников. Это означает, что если продажа или транзакция не соответствуют требованиям правил PE, принимающая страна все равно может удерживать налог на бизнес с любых платежей, произведенных на местном уровне.
Китай удерживает бизнес-налог в размере 5-10% с платежей от китайских компаний, а налог на добавленную стоимость расширяется в Европе, чтобы охватить цифровые продажи. Если компания инициирует ЧП, то этот налог часто совпадает с корпоративным подоходным налогом принимающей страны и основан на чистой прибыли.
Ставки и методы удержания
Ставки удержания для доходов, связанных с PE, зависят от ставок корпоративного налога принимающей страны. Однако в настоящее время принимаются новые законы, которые могут фактически привести к повышению налоговой ставки для электронной коммерции и цифровых продаж, например, так называемый «налог Google» в Великобритании.
Эта мера предусматривает ставку 25% для электронной коммерции по сравнению с внутренней ставкой корпоративного налога в размере 21%. Правительство Великобритании решило обойти сложные правила PE и просто ввести другой (более высокий) налог на технологические компании, которые зарабатывают деньги виртуальными средствами.
В то время как Великобритания достигла урегулирования с Google по поводу задолженности по налогам, Франция теперь выступает с аналогичным иском, который в десять раз больше, чем Google заплатил Великобритании.
Налоговые претензии и дела постоянного представительства страны пребывания
Страны в некоторых регионах стали агрессивно предъявлять налоговые претензии постоянным представительствам к компаниям, занимающимся электронной коммерцией, на основании изменений в местных законах о корпоративном налогообложении или налоговых соглашениях.В деле в Испании суд этой страны определил, что у Dell Computer было «виртуальное постоянное представительство» из-за продаж, сделанных в Испании, и использования испанского филиала для администрирования своего веб-сайта. Этого было достаточно для создания «связующего звена» деловой активности в соответствии с налоговым соглашением между Испанией и Ирландией, где располагалась штаб-квартира компании и располагались серверы.
Подобные дела и ожидающие рассмотрения иски наблюдаются в других европейских странах, Индии и Израиле, все из которых нацелены на тактику уклонения от ЧП, чтобы избежать местного налогообложения.
e. Налоговые стратегии для электронной торговли: прогнозирование постоянного представительства
Любой бизнес электронной коммерции с доходом из иностранных источников может использовать многоэтапный метод для прогнозирования потенциальных претензий PE для налогообложения:
Исследования применимых налоговых договоров
Первым шагом является рассмотрение любых налоговых соглашений между страной базирования и принимающей страной на предмет любых критериев PE, которые могут включать электронные транзакции или цифровые продажи. Кроме того, любые судебные дела или иски, вытекающие из применения положений договора о PE к электронной торговле, дадут подсказки о том, как страна будет использовать договор для включения цифровых транзакций.
Законы страны пребывания
Если нет налогового соглашения, то корпоративное налоговое законодательство принимающей страны будет определять, подпадает ли компания под местные правила PE. Эти законы наиболее подвержены изменениям, которые могут охватывать любой тип электронной коммерции и представляют наибольший риск для компании, которая генерирует доход в другой стране.
Региональный контроль постоянного представительства
Даже если в принимающей стране нет конкретных стандартов электронной коммерции для налогообложения постоянных представительств, региональные силы и соглашения могут стимулировать расследования и проверки любой компании, генерирующей местные доходы.Например, Европейская комиссия предлагает меры, которые заставят крупные технологические компании начать раскрывать информацию о своих доходах и налогах в каждой стране континента, открывая дверь для дальнейшего изучения стратегий уклонения от уплаты налогов, которые включают обход правил постоянного представительства.
5. Глобальная мобильность и постоянное представительство
а. Риск глобальной мобильности и постоянного представительства
Эпоха глобальной мобильности через международные границы привлекла внимание к неопределенным сферам деловой активности, которые могут создавать или не создавать PE в чужой стране.Эти области включают краткосрочную или спорадическую коммерческую деятельность, агентов, субподрядчиков и договоренности о прикомандировании. Для компаний, которые полагаются на этот вид деятельности, полезно подумать о том, когда можно было бы создать ЧП, чтобы избежать непреднамеренных налоговых обязательств.
A Mobility PE Определение: случайные посещения в сравнении с «привычными» действиями
Одной из наиболее распространенных характеристик глобальной мобильности является использование сотрудников для выполнения краткосрочных проектов в стране, не зависящей от офиса или другого физического объекта.Это может быть консалтинговая работа, обслуживание клиентов, монтажные проекты, маркетинговые визиты или коммерческие звонки.
Критерий, наиболее часто используемый для создания постоянного представительства для этого типа краткосрочного бизнеса, является постоянным и «обычным», а не однократным посещением или спорадической деятельностью в принимающей стране. Например, если регулярное обслуживание клиентов или консультации предоставляются из местного фиксированного офиса, то это будет отвечать как «обычным», так и постоянным требованиям места ведения бизнеса для PE.Но одноразовое или случайное посещение для ремонта или обучения будет лишено элемента постоянной деятельности.
Нечастых посещений клиентов или специальных проектов также, вероятно, будет недостаточно для соответствия определению PE. Установка компьютерного оборудования в стране на ограниченное время не приведет к созданию PE, даже если компании платят за работу, проводимую внутри страны. Большинство стран не будут вводить ЧП, если проект не превышает шести месяцев, непрерывных или начисленных в течение налогового года.
Постоянное представительство агентства — Обращение к продажам и заключение договоров
Наиболее распространенное использование агентства в бизнесе — это коммерческие звонки. Поскольку многие краткие визиты в страну могут быть связаны с деятельностью, связанной с продажами, возникает вопрос, когда торговый агент может инициировать PE от имени компании. В общем, если брокер или агент является независимым подрядчиком с несколькими клиентами и способствует лишь эпизодическим продажам для одной компании, то создание PE маловероятно.
Однако, если агент заключает множество контрактов в одной стране для одной компании, это, вероятно, будет соответствовать «обычному» определению, и может быть создано постоянное представительство. В этом случае агент, вероятно, также будет рассматриваться как служащий, что укрепляет аргументы в пользу PE. Ключевым элементом, по-видимому, является наличие полномочий для фактического завершения контракта, что является измеримым и прямым созданием выручки в стране и, следовательно, облагается налогом для компании.
Некоторые страны даже пытаются навязать PE для продаж, которые заключаются без реального агента, расширяя это определение, чтобы включить виртуальные или цифровые продажи.
Субподрядчики и постоянные представительства Риск
Постоянное представительство, основанное на услугах, часто запускается элементом времени, например, шесть месяцев или год непрерывной деятельности, чтобы пройти тест на «присутствие» в принимающей стране. Это применимо к строительным проектам, которые имеют график работ конечной продолжительности или которые могут происходить в течение нескольких периодов времени, допускающих остановку работ.
Строительно-монтажные проекты часто используют субподрядчиков из принимающей страны для выполнения части работ, но это не изолирует компанию от PE.Если иностранная компания использует местных субподрядчиков и направляет их работу, то время, потраченное субподрядчиками, будет отнесено к компании как генеральному подрядчику для целей PE.
Иностранные субподрядчики будут подпадать под те же критерии PE, что и любая компания, и не будут защищены от налогообложения просто потому, что есть генеральный подрядчик, отвечающий за весь проект. Но общее время проекта генерального подрядчика не будет отдано субподрядчику для создания их отдельных налоговых обязательств по ЧП.
Условия прикомандирования
Использование механизмов прикомандирования поднимает проблемы PE для компаний с глобальными программами мобильности, которые отправляют сотрудников за границу для работы в местных филиалах или организациях. Для истинных аффилированных лиц, вероятно, нет реального различия, так как материнская компания продолжит руководить работой по найму и продуктам в принимающей стране. Это будет включать в себя возможность расторгнуть трудовой договор и контролировать условия найма, так что деятельность сотрудника может привести к возникновению ЧП, если будут соблюдены другие условия ЧП.
Однако в некоторых случаях организация в принимающей стране будет нести риск и напрямую контролировать сотрудника, что будет способствовать созданию достаточного разделения между работником и материнской компанией, чтобы избежать ЧП. Это стандарт, используемый в некоторых налоговых соглашениях, например, между Китаем и США. Как всегда, возникает вопрос, какие факты и обстоятельства контролируют сотрудника.
В качестве альтернативы компания может использовать стороннего работодателя, такого как FESCO в Китае или Глобальную организацию занятости (GEO), чтобы действовать в качестве местного зарегистрированного работодателя.Вопрос в том, влияет ли использование FESCO или GEO для найма сотрудников на аутсорсинг на создание PE корпоративным работодателем.
Хотя решение GEO действительно создает отдельные законные трудовые отношения, нет уверенности, что это защитит компанию от налоговых обязательств постоянного представительства. Если в стране существует строгий подход к ЧП, они все равно могут обратить внимание на вопросы контроля и направления деятельности сотрудника, чтобы создать ЧП в соответствии с местными критериями.
г.Ведение бизнеса в глобальном масштабе и создание постоянного представительства: что необходимо знать многонациональным компаниям
Как налоговые соглашения и национальное налоговое законодательство влияют на определение постоянного представительства
Все эти переменные затрудняют создание единой международной модели для каждого типа бизнеса, и компаниям часто приходится смотреть на конкретную страну деловой активности в качестве ориентира. В некоторых случаях между двумя странами будет заключаться налоговое соглашение, определяющее PE, или же создание PE будет определяться внутренним налоговым кодексом страны.
Пример Китая: Например, компания, ведущая бизнес в Китае, будет облагаться корпоративным подоходным налогом (КПН) по ставке 25% от всей выручки, полученной в Китае. Будет освобождаться от налога любой бизнес из страны, имеющей налоговое соглашение или Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTA) с Китаем, при условии, что нет доказательств наличия постоянного представительства.
Правила ведения бизнеса для постоянного представительства
Когда бизнес выходит на зарубежный рынок, ему необходимы некоторые инструкции, чтобы знать, какой вид деловой активности вызовет PE.Как уже говорилось, создание PE — это совокупность факторов, а не просто один отдельный элемент. Тип бизнес-присутствия, активность сотрудников, агентские отношения и время, проведенное в стране, будут влиять на результат.
Самый простой подход для компании, рассматривающей выход на зарубежный рынок, — это ответить на несколько основных вопросов:
Существует ли налоговое соглашение между страной происхождения компании и иностранной юрисдикцией?
Если да, то перед выходом на рынок необходимо полностью проанализировать и понять формулировки и определения в налоговом соглашении.Эти определения будут определять, создается ли PE в результате определенных видов деятельности для предприятий в любой стране.
Если нет, то внутренний налоговый кодекс иностранной страны будет определять определение ЧП и, вероятно, менее благоприятен для компании, въезжающей в страну.
Q) Используемое определение «постоянное место деятельности» выходит за рамки традиционных офисных и производственных площадок и включает в себя строительные площадки, агентские отношения или контракты на обслуживание?
Если да, то необходимо изучить сферу применения этих агентств и услуг на конкретных примерах, когда создается PE.
Если нет, то только традиционные физические сайты будут квалифицироваться как «постоянное место деятельности».
В) Какие виды деятельности сотрудников необходимы для создания ЧП в новой стране?
Если PE создается только путем стандартного создания дохода, то такие действия, как маркетинг, временные продажи и независимые транзакции, скорее всего, не вызовут PE.
Если PE создается более широким определением действий сотрудников, то вероятность PE выше.
Q) Создается ли требование PE о «постоянстве» стандартным постоянным присутствием в стране в течение определенного периода времени? (например, шесть месяцев)
Если да, то эти временные рамки будут четким пределом для запуска постоянного представительства с идентифицированной деловой деятельностью. Любое потраченное меньше времени не приведет к созданию PE.
Если нет, то использование совокупного количества дней в году по «китайской модели» усложняет расчет, и легче запускать PE без намерения.
г. Глобальная компания по трудоустройству и постоянное представительство
Использование глобальной организации занятости (GEO), такой как Shield GEO, является одним из вариантов управления глобальными сотрудниками, когда GEO для транснациональной компании фактически становится работодателем для сотрудников своего клиента в принимающей стране.
Вопрос в том, влияет ли использование GEO для найма на аутсорсинг на создание постоянного представительства корпоративным клиентом-работодателем.Хотя убедительного примера нет, похоже, что критерии PE все равно будут зависеть от деятельности сотрудника, а не от использования GEO. Другими словами, использование GEO, вероятно, было бы недостаточным для защиты корпорации от PE, если бы на месте были другие элементы, создающие PE.
6. Постоянное представительство в США
Определение постоянного представительства в США
Налоговые соглашения США определяют постоянное представительство как «постоянное место деятельности, через которое деятельность предприятия полностью или частично осуществляется».
Закон о постоянном представительстве США о налогах
IRS облагает корпоративным налогом иностранные компании, соответствующие критериям PE. Чтобы избежать каких-либо штрафов или просроченных платежей, компания должна подать форму IRS 8833 в качестве упреждающего требования о любых льготах по соглашению с США.
Правила постоянного представительства в США
Налоговый кодекс США определяет постоянное представительство в соответствии с языком Модели ОЭСР и подлежит толкованию. Вспомогательные или подготовительные действия не повлекут за собой ЧП и другие исключения, применимые к ограниченной деловой активности.
Контрольный список для постоянного представительства в США
Определите, есть ли у вашей страны налоговое соглашение с США
Изучите применимые критерии ЧП в соответствии с договором
Если договора нет, обратитесь к закону США о корпоративном налогообложении за рекомендациями.
Подайте налоговую декларацию в США и форму 8833, чтобы потребовать освобождения от налогов или ставок
Изучите налоговые льготы, которые могут быть доступны в вашей стране, чтобы избежать двойного налогообложения прибыли
7.Постоянное представительство в Великобритании
Определение постоянного представительства в Великобритании
В Великобритании PE определяется как место, где компания осуществляет торговлю, и существует два основных типа:
Постоянное место деятельности, например офис, фабрика или магазин
Зависимый агент, заключающий договоры от имени компании-нерезидента
Согласно веб-сайту правительства Великобритании: «Многие различные элементы способствуют экономической деятельности транснациональной компании, включая продажи, сотрудников, технологии, физические активы и интеллектуальную собственность.Налоговым органам необходимо выяснить, какие из них разработаны или имеют место в конкретной стране и какая прибыль им отнесена. Просто наличие клиентов в Великобритании не означает, что компания ведет здесь свою экономическую деятельность. Это потому, что иметь клиентов из Великобритании — не то же самое, что иметь постоянное представительство в Великобритании. Существует разница между компанией-нерезидентом, которая торгует из-за границы с клиентами в Великобритании, и компанией, которая фактически торгует в Великобритании.”
Однако эта снисходительная позиция подвергается испытанию, поскольку технологическим гигантам, таким как Google, удается платить часть корпоративного налога, утверждая, что у них нет физических лиц в соответствии с британскими критериями. Но это может скоро измениться, поскольку Brexit вызывает некоторые изменения в налоговой и деловой политике.
Постоянное представительство в Великобритании HMRC
HRMC — это налоговый орган Великобритании, который определяет, достаточна ли деятельность компании для инициирования ЧП. Эти критерии могут значительно расшириться, и Великобритания может ввести корпоративный налог на любой доход, полученный внутри границ, независимо от присутствия бизнеса.Это фактически сняло бы ограничения PE и просто облагало бы налогом любые доходы.
Контрольный список для постоянного представительства в Великобритании
Определите, есть ли у вашей страны налоговое соглашение с Великобританией
Изучите применимые критерии ЧП в соответствии с договором
Если договора нет, обратитесь к закону Великобритании о корпоративном налогообложении за руководством.
Изучите новые разработки, которые могут привести к введению широкого корпоративного подоходного налога для компаний-нерезидентов.
Изучите налоговые льготы, которые могут быть доступны в вашей стране, чтобы избежать двойного налогообложения прибыли
8.Использование зарегистрированного работодателя для снижения риска постоянного представительства
Компаниям, которые занимаются коммерческой деятельностью в зарубежных странах, следует рассмотреть возможность поиска рекордного работодателя с помощью Shield GEO. В некоторых случаях GEO может обеспечить уровень разделения между компанией-нерезидентом и сотрудниками, выполняющими краткосрочные задания.
Это не единственная причина использовать решение с записью работодателя, поскольку создание филиалов и назначение сотрудников за границу сопряжено с множеством сложностей.Использование Shield GEO дает дополнительные существенные преимущества, в том числе:
Соответствие всем требованиям иммиграции и разрешений на работу
Расчет заработной платы на местном уровне через одного из наших постоянных партнеров в принимающей стране
Отсутствие необходимости в регистрации и регистрации на местном уровне, поскольку зарегистрированный работодатель берет на себя эту роль для правопреемников
Правильный установленный законом удержание налогов, социальных выплат и других обязательных платежей
Доступ к сети местных партнеров и экспертов для обеспечения соблюдения правовых норм на всех этапах
Нужна дополнительная информация о трудоустройстве в новой стране? Узнать больше о:
Хотите нанять сотрудника за границей? Связаться.

Личный кабинет налогоплательщика для ИП

Как подключить личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте налог ру?

Вход в личный кабинет налоговой для ИП

Вход по ИНН

Вход с помощью ЭЦП

Восстановление пароля

Основные возможности личного кабинета ФНС для ИП

Мобильное приложение «Личный кабинет ИП»

Как установить приложение на iOs

Как установить приложение на Андроид

Государственные услуги в Республике Татарстан. / Услуги / Государственная регистрация ЮЛ, ИП и КФХ

Описание:

Регистрация юрлиц и ИП – онлайн

Способы подачи документов для регистрации юрлиц и ИП

Требования к электронным документам и порядок их направления в налоговый орган

Этапы работы с документами: от их подготовки до получения решения налогового органа

Отказ в госрегистрации при подаче электронных документов

Рекомендации заявителям по подготовке документов

Плюсы и минусы удаленной подачи документов в налоговый орган

Регистрация ИП онлайн — помощь и консультация

Зарегистрировать ИП онлайн

ВТО | Понимание WTO

Торговля без дискриминации

Свободная торговля: постепенно, переговорный

Предсказуемость: через переплет и прозрачность

Содействие честной конкуренции

Поощрение развития и экономическая реформа

Подвергает ли ваш бизнес риск использование программного обеспечения с открытым исходным кодом?

Почему Делавэр считается налоговым убежищем

Ключевые выводы

Делавэр Корпорейшн

Нет государственных пошлин

Небольшая сумма франшизы и налога на ООО

Корпоративная конфиденциальность

S-корпорации и ООО

Отдельная судебная система

Нерезиденты Канады — Canada.ca

Нерезиденты

Ваши налоговые обязательства

Налог по части XIII

Налог по части I

Продажа определенной собственности в Канаде

Выбор в файл

Подача налоговой декларации

Какой пакет подоходного налога следует использовать

Срок подачи

Пособие на ребенка в Канаде

Налоговое резидентство и постоянное место жительства в Ирландии

Информация

COVID-19 и возобновление работы телефонных линий доверия Налогового управления

Резиденция для целей налогообложения

Выбор статуса резидента для целей налогообложения

Обычное место жительства

Резиденты и супружеские пары или гражданские партнеры

Какой домицилий в Ирландии?

Сбор за проживание в Ирландии

Налоговые последствия

Общие правила амортизации — отчисления на капитал

Последние изменения

Меры стимулирования COVID-19

Окончательное руководство по постоянному представительству

1. Что такое постоянное представительство?

а. Определение постоянного представительства

г. Как работает постоянное представительство?

г.Типы постоянного представительства

г. Примеры постоянного представительства

г. Часто задаваемые вопросы о постоянном представительстве

e. Риски постоянного представительства

2. Каким образом облагаются налогом постоянные представительства?

а. Налоговый риск для постоянного представительства

г. Постоянное представительство по налоговому соглашению

г. Каковы налоговые последствия постоянного представительства?

3. ОЭСР и постоянное представительство: различия между странами и отраслями

а. Как постоянное представительство будет применяться в различных отраслях и видах деловой активности

г. Примеры требований к порогу времени

г. Как налоговые соглашения могут повлиять на порог времени PE

г. Конкретные примеры налоговых договоров

4. Как предвидеть виртуальное постоянное представительство и международные налоги в эпоху цифровых технологий?

а. Рекомендации и комментарии ОЭСР по вызовам цифровой эпохи

г. Налоговые соглашения о виртуальной торговле