» Разное » Основные средства в 2019 году лимит: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете — Бухонлайн

Основные средства в 2019 году лимит: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете — Бухонлайн

Содержание

Повышен стоимостный критерий для основных средств. Вісник. Офіційно про податки

Стоимостный критерий, применяемый в налоговом учете для отнесения материальных активов к составу основных средств (далее — ОС), с 01.09.2015 г. повышен до 6000 грн. Как это повлияет на учет ОС и какие изменения целесообразно внести предприятию в приказ об учетной политике, пойдет речь в этой статье.

Стоимость основных средств — свыше 6000 грн.

В соответствии с пп. 2 п. 1 раздела І Закона № 655 в пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса цифра «2500» была заменена на «6000». Вследствие этого со дня вступления в силу этого Закона, то есть с 01.09.2015 г., увеличен стоимостный критерий, который применяется для отнесения материальных активов к составу ОС в целях применения Налогового кодекса, то есть в налоговом учете.

Таким образом, в налоговом учете к ОС относятся материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 6000 грн., непроизводственных ОС и нематериальных активов), которые предназначаются для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, стоимость которых превышает 6000 грн. и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет больше одного года (или операционный цикл, если он длиннее года).

То есть если стоимость материальных активов не превышает 6000 грн., то в налоговом учете они не считаются ОС. Соответственно, малоценные необоротные материальные активы (далее — МНМА), стоимость которых не превышает 6000 грн., в налоговом учете не считаются ОС.

Отметим также, что с 6000 грн. следует сравнивать первоначальную стоимость ОС. При этом в первоначальную стоимость включаются не только суммы, уплаченные поставщикам таких активов, но и регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект ОС, суммы ввозной пошлины, расходы на транспортировку, установку, монтаж, налаживание таких активов и другие расходы, предусмотренные ПБУ 7.

Если после очередного начисления амортизации остаточная стоимость определенного объекта ОС станет ниже 6000 грн., то переводить этот объект в состав МНМА не следует, ведь его первоначальная стоимость все равно будет превышать размер этого стоимостного критерия.

Особенности бухгалтерского учета МНМА

Что касается бухгалтерского (финансового) учета, то в нем МНМА относится к ОС, хотя и имеют определенные особенности, касающиеся прежде всего их стоимости. Напомним, что в бухгалтерском учете согласно п. 4 ПБУ 7 ОС — это материальные активы, которые предприятие удерживает в целях использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он длиннее года). Как следует из приведенного, в этом определении ОС, применяемое для целей бухгалтерского учета, вообще отсутствует стоимостный критерий, который бы позволял отделить МНМА от других ОС.

В соответствии с п. 5 ПБУ 7 для целей бухгалтерского учета ОС можно поделить на группы:

  • первая группа — к составу этой группы относятся земельные участки, здания, машины и оборудование и т. п. Такие объекты отражаются на счете 10 «Основные средства»;
  • вторая группа — другие необоротные материальные активы. К составу этой группы относятся библиотечные фонды, МНМА, временные (нетитульные) сооружения и т. п. Эти объекты отражаются на счете 11 «Другие необоротные материальные активы».

Обратим внимание, что п. 5 ПБУ 7 определено, что предприятия могут устанавливать стоимостные признаки предметов, которые входят в состав МНМА. Следовательно, если в налоговом учете стоимостные признаки установлены императивно (то есть 6000 грн. согласно пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса), то для целей бухгалтерского учета предприятию дано право устанавливать такие стоимостные признаки на свое усмотрение.

Стоимостные признаки предметов, входящие в состав МНМА, предприятие устанавливает в приказе об учетной политике. Предприятие может принять решение относительно изменения стоимостных признаков предметов, которые входят в состав МНМА, не обязательно с начала нового года, но с 01.09.2015 г.

Учитывая то, что с 01.09.2015 г. в налоговом учете к составу ОС относятся материальные ценности, стоимость которых превышает 6000 грн., субъектам хозяйствования целесообразно повысить в бухгалтерском учете размер стоимостных признаков предметов, входящих в состав МНМА, до 6000 грн. (конечно, если до этого такой размер стоимостных признаков был у них меньше, например, составлял 2500 грн.). Такое повышение позволит уменьшить количество расхождений, возникающих между данными бухгалтерского (финансового) и налогового учета.

Как отмечалось выше, МНМА в налоговом учете не считаются ОС, поскольку они не соответствуют стоимостному критерию, установленному в пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса для ОС. Такие активы относятся к другим необоротным активам, и в соответствии с пп. 138.3.3 п. 138.3 ст. 138 этого Кодекса они относятся к группе 11 «Малоценные необоротные материальные активы». Особенностью объектов, относящихся к этой группе, является то, что для них Налоговым кодексом не установлены минимально допустимые сроки полезного использования (амортизации).

Согласно п. 27 ПБУ 7 в бухгалтерском учете при начислении амортизации МНМА разрешается применять следующие методы: прямолинейный метод; производственный метод, согласно которому сумму амортизации начисляют в первом месяце использования объекта в размере 50% его амортизируемой стоимости и в месяце его изъятия из активов (списания с баланса) — в сумме остальных 50%;

метод, в соответствии с которым сумму амортизации начисляют в первом месяце использования объекта в размере 100% его амортизируемой стоимости.

Согласно пп. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Налогового кодекса при расчете амортизации применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, кроме «производственного» метода. Это ограничение однозначно касается амортизации ОС, однако, учитывая определенную нечеткость формулировки нормы этого подпункта, оно может быть также распространено на амортизацию МНМА, которые в налоговом учете, как отмечалось выше, не относятся к ОС.

Что касается субъектов хозяйствования, желающих как можно быстрее списать стоимость МНМА на расходы, то им можно порекомендовать применять при амортизации таких активов следующие два метода амортизации — «100%» или «50% × 50%», использование которых разрешено как ПБУ 7, так и Налоговым кодексом.

Следует отметить, что в общем случае при амортизации ОС начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором такой объект стал пригодным для полезного использования (п. 29 ПБО 7). Таким образом, в соответствии с этой нормой начисление амортизации ОС первый раз осуществляется в месяце, следующем за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Однако при применении относительно МНМА методов амортизации «100%» или «50% × 50%» начисление амортизации первый раз (а для метода «100%» — первый и последний раз) осуществляется в первом месяце использования объекта, поскольку такие специальные правила предусмотрены п. 27 ПБО 7. Первым месяцем использования объекта следует считать месяц, в котором объект МНМА введен в эксплуатацию.

Следовательно, существуют достаточно весомые аргументы в пользу того, чтобы субъекты хозяйствования повысили в бухгалтерском учете размер стоимостных признаков предметов, входящих в состав МНМА, до 6000 грн.

Объекты, не введенные в эксплуатацию до 01.09.2015 г.

В случае если объект ОС, стоимость которого без учета НДС составляет 3000 грн. (то есть больше 2500 грн., но меньше 6000 грн.), был оплачен и оприходован до 01.09.2015 г. (когда стоимостный критерий был 2500 грн.), а ввод в эксплуатацию этого объекта был осуществлен после даты, когда стоимостный критерий стал уже 6000 грн., при этом такой размер стоимостного критерия предприятие самостоятельно установило и в бухгалтерском учете. Как при таких обстоятельствах классифицировать такой объект после ввода в эксплуатацию — как ОС или МНМА?

В соответствии с п. 10 Методрекомендаций № 561 основанием для зачисления на баланс ОС является акт приемки-передачи (ввода в эксплуатацию) таких активов.

Таким образом, объект считается зачисленным на баланс как ОС только после ввода в эксплуатацию. Напомним, что согласно Приказу № 352 для учета ввода ОС в эксплуатацию (в том числе ввода в эксплуатацию МНМА, которые в бухгалтерском учете также относятся к ОС) применяется акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ОЗ-1).

Учитывая это, ОС со стоимостным критерием 6000 грн. следует сравнивать на дату ввода в эксплуатацию независимо от того, когда оно было оплачено или оприходовано. Поэтому если, например, предприятие раньше уплатило аванс за объект стоимостью 3000 грн. (без учета НДС) и оприходовало его до 01.09.2015 г., а ввело в эксплуатацию уже после этой даты, то такой объект и в налоговом, и в бухгалтерском учете будет считаться МНМА.

Переводить ли ОС в состав МНМА

Возникает вопрос, если к ОС относятся те материальные активы, стоимость которых превышает 6000 грн., то следует ли переводить в состав МНМА ту часть ОС, которые уже находятся в эксплуатации на предприятии (были введены в эксплуатацию до 01.09.2015 г.), но первоначальная стоимость которых ниже 6000 грн.? В связи с этим напомним, что не так давно мы сталкивались с подобной ситуацией, когда с 01.01.2012 г. в пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса стоимостный критерий для отнесения материальных активов к ОС в налоговом учете с 1000 грн. увеличился до 2500 грн. В письме № 31-08410-07-25/12004 были предоставлены разъяснения, что изменение стоимостных признаков предметов, входящих в состав МНМА, рассматривается как изменение учетных оценок. В связи с изменением стоимостных признаков изменения в бухгалтерском учете относительно ОС, зачисленных на баланс, не проводятся.

Следовательно, несмотря на то что часть введенных в эксплуатацию до 01.09.2015 г. ОС может иметь первоначальную стоимость, ниже или равную 6000 грн., переводить такие объекты в состав МНМА не нужно.

 

Читай «Основні засоби на підприємстві» («Вестник»2016, № 32/Д)

ограничение по стоимости основных средств.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Повышен стоимостный порог для основных средств

16 января депутаты приняли Законы (законопроекты № 1210, а также и 1209-1), которые вносят изменения относительно налогообложения бизнеса.

Обязательно ознакомьтесь: бизнес должен готовиться к новым налоговым правилам

В частности, увеличен стоимостной порог основных средств с 6 000 грн до 20 000 грн.

Соответствующие изменения вносятся в подпункт 14.1.138 Налогового кодекса.

То есть после вступления в силу указанных изменений, если стоимость материальных активов не будет превышать 20 000 грн, то в налоговом учете они не будут считаться основными средствами.

«С налоговой точки зрения увеличение стоимостного порога для квалификации основных средств до 20000 грн приведет к тому, что большее число активов можно будет квалифицировать как малоценные и списывать на расходы быстрее (50/50 или в размере 100% при вводе в эксплуатацию)», — комментирует нововведение управляющий партнер Crowe LF Ukraine Дмитрий Михайленко.

Соответствующие изменения вступят в силу со дня, следующего за днем опубликования Закона.

Баконина Елена, ведущий эксперт-аналитик портала ЛІГА:ЗАКОН Бизнес

Узнать попала ли ваша компания в графики плановых проверок государственных органов надзора и контроля можно также с помощью сервиса CONTR AGENT от ЛІГА:ЗАКОН. Кроме того, вы можете проверить благонадежность контрагента, который вас интересует, прямо сейчас, оформив заявку на тестовый доступ к сервису.

Подготовиться к проверке контролирующих органов поможет ресурс «Искусство обороны» информационно-правовых систем ЛІГА:ЗАКОН. Тестовый доступ к ИПС можно получить по ссылке

Упростить процесс уплаты налогов и подачу документов в госорганы поможет бот-бухгалтер ReporTax для ФОП. ReporTax показывает налоговую задолженность и позволяет ее оплатить.

Читайте также:

В каком случае налоговый штраф могут уменьшить на 50%

Налоговики получили неисчерпаемый перечень признаков деловой цели операций с нерезидентами

Neobanks made in Ukraine: ключевые игроки и потенциальные ниши для развития — Юлия Барабаш / ЛІГА.Блоги

В целом, говоря об украинском банкинге, сложно оценивать степень его развития, относительно европейских или американских аналогов, поскольку политические дрязги и нестабильность в экономике напрямую влияют на банковскую сферу и законодательную базу, необходимые развития отрасли, в частности финтех сектора.

Необанкинг – относительное новое понятие для Украины, поскольку, например, криптовалюта до сих пор законодательно не урегулирована, хотя соответствующий законопроект существует с 2013 года, а электронные деньги, даже «чрезмерно зарегулированы», практически потеряв свои особенности. В таких условиях сложно говорить о цифровом прорыве и стремительном развитии финтех-проектов, например, необанке основанном на краудфандинге. Но, все же, есть кейсы, которые смело можно отнести к пилигримам необанкинга в нашей стране. 

Итак, я выделила основные преимущества необанков для Украины

• Существенно высокие ставки по депозитам. Оптимизируя затраты на отделения и найм сотрудников, они предлагают более выгодные процентные ставки. 

• Низкие тарифы на обслуживание. Зачастую необанки не взимают плату за обслуживание карточек и переводы средств; либо платежи по переводам минимальные. 

• Упрощенная процедура получения кредитов. Современные технологии по оценке кредитного риска клиента и удобный интерфейс позволяет получить займ непосредственно в приложении, например в виде оплаты частями за покупки. А также кредитный лимит, который рассчитывается моментально при заполнении персональной информации во врем авторизации.

• Новые решения по финансовой аналитике доходов и затрат. Современный интерфейс приложений дает исчерпывающую информацию по движению средств в разрезе месяцев и лет.  Вместе с этим предлагают пользователям персонализированные финансовые решения, такие как кешбэк за определенные операции, рекуррентные платежи и виртуальные карты для оплаты в Интернете.

Зачастую, на просторах СНГ, необанки работают по модели кооперации с традиционным банком, как символ его стремлений к современным решениям и цифровизации своих услуг. Такая модель преобладает и в нашей стране, поскольку необанки не способны выполнить местами «архаичные» требования регулятора, как финмониторинговые, так и идентификационные. Существующие игроки действуют на базе классических лицензий своих партнеров, и не все имеют собственную эмиссию карт. 

Итак, какие услуги предоставляют украинские игроки рынка? 

Прорывом стал пилот бывших топ-менеджеров «Приватбанка» Олега Гороховского, Дмитрия Дубилета и Михаила Рогальского — monobank. 

• Использует банковскую лицензию «Универсал банка», который входит в группу ТАС. 
• Имеет 4’500’000  клиентов и занимает третье место по эмиссии карт в Украине за 2020 (больше выпустили только государственные «Ощадбанк» и «ПриватБанк»). 
• Наиболее выгодные тарифы по онлайн кредитованию, депозиты и живую поддержку клиентов 24/7, а также cash-back с обменом на реальные деньги. 
• Вышел на прибыль в 8,6 млн дол США в год, при инвестициях в 2 млн дол США. 

Вывод: monobank — первый и, на сегодняшний день, единственный мобильный банк страны, который успешно функционирует уже больше года, развивается и является лидером среди потребителей в Украине, так как имеет четкую бизнес и маркетинговую стратегию, которые завоевывают доверие клиентов.

Izibank основан дочерью владельца группы компаний «ТАС», Сергея Тигипко, Анной Тигипко. 

• Доступен в Google Play (Андроид), в iOS пока на стадии бета теста. 
• Работает на платформе АТ «ТАСКОМБАНК». •
Инвестиции – 2 млн дол США. 
• Имеет специально созданную под izibank службу поддержки из молодых специалистов. Предполагаю вероятность, что таким образом компания поддерживает студентов и выпускников без опыта работы, во время коронакризиса, предоставляя им возможность зарабатывать и развиваться.
• В отличии от первого игрока, кэшбек распространяется на все операции и льготный период пользования кредитными средствами самый продолжительный – 72 дня.
• В планах стартапа эмиссия 250−300 тысяч собственных карт izibank.

Вывод: достаточно сильный конкурент для mono, но, если только будет держать высокую планку клиентоориентированности и будет аналогично гибким и быстрым в своем развитии. На сегодня, одного увеличенного льготного периода и кэшбека недостаточно, чтобы «откусить» долю у лидера по предпочтениям пользователей – monobankа. 

Пикантный факт: «Универсал Банк» в кооперации с которым работает mono, также входит в группу компаний «ТАС», поэтому любопытно будет наблюдать за их конкуренцией и бэнчмаркетингом, когда izibank совершит полномасштабный релиз. Возможно: monobank стоит задуматься о смене банка-партнера?

Sport bank 

• Совместный проект IT-компании Dyvotech и компании N1. Основатели Никита Измайлов и Денис Сапрыкин. 
• Осуществляет деятельность на базе лицензии Окси Банка.
• Доступен на iOS и Android.
• Инвестиции в проект – 1 млн дол. США (в общем доступе фигурирует информация, что это личные средства Никиты Измайлова).
• Рекордный кешбек 10%, но только на все спортивные товары и услуги.
• Реферальная программа за каждого приглашенного друга – от 55 до 105 грн, а приглашённый человек получает 55 грн на свой счет. 
• Кредитный лимит до 100 000 грн. 
• На ноябрь 2020 насчитывал 100 000 клиентов. 
• Цель основателей – создание комьюнити Sportbank и объединение вокруг финансовых услуг всех, кто имеет отношение к спорту, а также привитие любви к спорту у всех желающих. 

Вывод: идея сделать нишевый кейс – отличный ход, чтобы отстроиться от конкурентов, которые уже наработали долю рынка, а без отличий, сложно занять свое «место под солнцем». Но, с другой стороны, по моему мнению, такой ход сопряжен с большим риском генерации аккаунтов только ради кэшбека. Соответственно, выбрав узкую нишу, необходимо более усердно развивать сопутствующие сервисы, чтобы это не превратиться в слишком однобокий сервис – банк должен быть практичен.

O.Bank – проект Idea Bank, соответственно и работает на основании его лицензии.

• доступен на iOS и Android.
• кешбек по основным операциям – до 5%, а при покупках сервисов Google и Apple до 30%.
• кредитный лимит до 200 000 грн.
• бесплатные р2р-переводы и снятие средств в банкомате без комиссии, правда только на 4 первых месяца пользования.  
• интегрирован цифровой кошелек Masterpass by Mastercard.

Вывод: беспроцентные операции – неплохая идея воронки для привлечения новых клиентов, но это недолгострочная история, и она совсем непохожа на бизнес-стратегию. В целом, пока не просматривается какой-то определенный вектор или замысел основателей, ведь даже классические услуги как рассрочка, кредит, депозит и собственная карта за больше, чем год существования проекта так и не были воплощены в жизнь. 

Кстати, это только мне так явно видна схожесть интерфейсов mono и OBank?

NEOBANK – стартап от Concord Bank. Для физических лиц — клиентов CONCORDBANK доступен с декабря 2020, а для ФЛП и юридических лиц ожидается релиз в феврале 2021 года.

СЕО проекта – Елена Соседка заявила на своей странице в соцсети о векторе стартапа: это будет первый и единственный интернет-банк в Украине, который ориентирован на обслуживание в первую очередь ФОП и юридических лиц. При этом физлиц тоже будут обслуживать.

• Предприниматели смогут дать отдельный доступ своему бухгалтеру.
• С помощью банка можно будет «открыть» кассовый аппарат в телефоне.
• Тарифы на обслуживание будут такими: пакет для ФОП – 50 грн/мес., а для компаний – 200 грн/мес. (при условии наличия движения средств на счету).
• Помимо классических услуг, необанк планирует продвигать собственный эквайринг.
• Интересная фишка, распространенная в США – подсказки и напоминания для клиентов, например, о необходимости заплатить налоги или проценты по кредиту.
• Neobank также планирует эмиссию физических карт. 

Вывод: по имеющимся данным, с точностью можно сказать, что проект продуманный и стратегически важный для основателей. В данном случае, принадлежность к классическому банку сыграла на руку: виден существенный объем инвестиций и комплексный подход к выбору ниши и продуктов, которые станут флагманами.

Todo bank 

Стартап стал продолжение мобильного приложения «MEGABANK ONLINE» от Мегабанка и работает на его лицензии.

• руководитель проекта – Андрей Карпинский. 
• эмитирует собственные карты на базе Visa и Visa Gold, предлагая 7% на остаток карты.
• кредитный лимит – до 200 000 грн, с льготным периодом до 62 дней.
• кешбек 1% на всё, в том числе на ЕРЦ (укр). 
• начал официально работать 5 августа 2019 года и можно сказать был у истоков необанкинга в Украине. Хотя, в том же 2019 году Олег Гороховский (сооснователь monobank) обвинил todo bank в копировании приложения: «приложение todobank один в один слизали с его monobanka, изменили только цвет и убрали кота».
• основное отличие сервиса: чтобы стать клиентом todobank, необязательно заказывать карту «Мегабанка». Достаточно скачать мобильное приложение и начать использовать todo при помощи виртуальной карты и виртуального электронного счета. 

Вывод: основная деятельность сосредоточена на карточных сервисах, по сути это приложение к карточному бизнесу. В целом, не наблюдается особых фишек или преимуществ по сравнению с другими игроками рынка, кроме виртуальной карты на электронных деньгах. Основатель проекта утверждает, что с появлением todo «МегаБанк» стал на 90% более «оцифрованным», чем был до этого. 
По моему мнению, у todo есть перспектива стать аналогом британского Starling Bank, который принял участие в государственной программе финансирования, направленной на смягчений последствий пандемии COVID-19. Так синергия «Мегабанк» и «todo» имея процессинг платежей ЕРЦ с единой квитанцией, обладает большим потенциалом стать современным, цифровым решением для приема платежей от населения, если государство в антимонопольных целях примет решение о диверсификации. 

Подводя итоги, конечно, видна позитивная динамика в целом по стране. В первую очередь, начались правовые изменения на законодательном уровне, например, создание действующим правительством Министерства цифровой трансформации, которое в том числе, регулирует вопросы, касательно виртуальных валют и цифровых технологий, а также закон о Сплите 2019 года, когда изменился порядок надзора над финансовыми рынками и контролирующий орган. 

Касательно финтех сектора, я считаю, что для Украины может быть применим Белоруссии, по созданию финтех-песочниц – отдельных территорий, на которых может легально функционировать крипто-индустрия, система контроля и налогообложения доходов от цифровых операций как в Швейцарии и внедрение государственной кэшлесс стратегии, на основании крипто- и блокчейн технологий, как в Японии. Имплементация подобного опыта в Украине позволит улучшить инвестиционных климат, в частности в ИТ-сферу, финансовый сектор и станет стимулом для выхода малого бизнеса из тени.  

Ограничения на потребкредитование введут в России в 2022 году

Сейчас на рассмотрении Госдумы находится законопроект, наделяющий Центробанк правом вводить прямые ограничения на выдачу потребкредитов и займов.

Ограничение на число выдаваемых населению банками и микрофинансовыми организациями потребительских кредитов и займов может быть введено в России во второй половине 2022 года. Об этом на конференции агентства S&P заявила директор департамента финансовой стабильности Центробанка Елизавета Данилова, сообщают «Ведомости».

По словам Даниловой, доля заемщиков, ежемесячно отдающих по ссудам более 80% дохода, выросла с начала пандемии коронавируса с 23 до 31% в III квартале этого года. При этом она подчеркивает, что если на рынке ипотеки сейчас растет число новых клиентов, то в потребкредитовании новые займы берут те, у кого уже есть кредиты.

На фоне этого депутаты внесли в Думу законопроект, позволяющий ЦБ вводить прямые количественные ограничения на выдачу потребкредитов и займов. В октябре документ прошел первое чтение. Кроме того, президент России Владимир Путин поручил принять этот законопроект до 1 декабря 2021 года.

Елизавета Данилова уточняет, что, возможно, прямые ограничения потребкредитования не потребуются и сработают уже принятые меры. С начала 2021 года ЦБ в несколько этапов поднял ключевую ставку с исторически минимальных 4,25% годовых на 3,25% до рекордных с июля 2019 года 7,5%.

За 10 месяцев 2021 года россияне взяли 15,8 млн кредитов наличными — на 36% больше, чем за аналогичный период прошлого года (11,6 млн кредитов). «Это больше, чем за весь 2020 год (14,5 млн) и даже больше, чем за весь 2019 год, когда россияне взяли рекордные 15,3 млн кредитов», — сообщает Объединенное кредитное бюро.

Больше всего займов за прошедшие 10 месяцев 2021 года оформили москвичи и жители Подмосковья — почти 2 млн кредитов на пару. Почти 600 тысяч займов взяли в банках жители Кубани, свыше полмиллиона — Санкт-Петербурга и Свердловской области.

Новосибирская область по этому показателю находится на 16-м месте. Новосибирцы взяли в банках 321 тысячу займов против 241 тысячи за аналогичный период прошлого года. Спрос вырос на 33%. В целом первая тридцатка регионов прибавляла в 2021 году к числу оформленных ранее займов по 30%-44% новых кредитов.

Общие сведения об амортизации активов и вычетах по разделу 179

Амортизация — это вычет, который позволяет предприятию списать стоимость приобретаемой собственности. Это не распространяется на сдаваемую внаем или сдаваемую внаем недвижимость. Обычно годовые отчисления на амортизацию распределяются в течение срока службы собственности. Таким образом, владельцы могут забыть использовать эти вычеты после года приобретения. Однако теперь существуют различные варианты, позволяющие полностью вычесть стоимость определенной собственности в том году, когда она была куплена и использована в бизнесе.Продолжайте читать, чтобы узнать об амортизации активов для бизнеса.

Что такое амортизация основных средств?

Амортизация актива — это уменьшение стоимости актива с течением времени. С налоговой точки зрения, независимо от того, снижается или увеличивается фактическая базовая стоимость актива, амортизация актива представляет собой списание в течение срока службы имущества (период которого устанавливается налоговым законодательством). Причина распределения вычетов из стоимости собственности состоит в том, чтобы дать бизнесу возможность заменить собственность в конце ее жизненного цикла.

Как амортизация приносит пользу бизнесу?

Когда бизнес покупает собственность, такую ​​как станок или завод, он делает капитальные вложения, которые являются активом, отраженным на его балансе. С точки зрения налогообложения стоимость этих инвестиций списывается с течением времени (так называемый срок полезного использования имущества, срок службы класса или период восстановления), обеспечивая налоговые льготы для бизнеса в более чем одном отчетном периоде.

Что такое амортизационные расходы?

Расходы на амортизацию — это годовая скидка, которая может быть востребована как вычет по подоходному налогу.Это называется неденежными расходами, потому что предприятие получает вычет на весь срок службы имущества без дополнительных денежных затрат, помимо первоначальной стоимости имущества.

Как работает амортизация основных средств

Чтобы получить полный налоговый вычет, доступный для вашего бизнеса, необходимо фундаментальное понимание того, как работает амортизация активов, что рассматривается в Разделе 179 налогового кодекса Налоговой службы США. Существует два типа активов согласно Разделу 179, которые могут обесцениваться и амортизироваться: материальные активы (которые вы можете увидеть и потрогать) и нематериальные активы (которые нельзя увидеть или потрогать).

Материальные активы, которые могут обесцениться
  1. Оборудование: Практически любой тип оборудования или механизмов, о которых вы можете подумать, является амортизируемым активом. От небольшого мобильного устройства до большой бетономешалки — бизнес-оборудование может амортизироваться в течение применимого срока полезного использования (также называемого периодом восстановления или периодом амортизации). Обычно это пять или семь лет.
  2. Транспортные средства: Все типы транспортных средств подлежат амортизации.Транспортные средства обычно классифицируются как собственность на пять лет (т. Е. С пятилетним периодом амортизации). Но на легковые автомобили, легкие грузовики и фургоны распространяются особые правила (поясняются позже).
  3. Недвижимость: Земля не подлежит амортизации, потому что это тип актива, который не используется с течением времени. Однако здания относятся к амортизируемым активам. Коммерческая недвижимость, такая как офисные здания, фабрики и элеваторы, имеет период восстановления 39 лет, а жилая недвижимость (арендуемая недвижимость) — 27 лет.5-летний период восстановления.
  4. Оснащение: Объекты, являющиеся частью здания, такие как осветительное и коммуникационное оборудование, для которых не предусмотрен другой период восстановления, считаются собственностью на семь лет.

Нематериальные активы к амортизации

Приобретаемые нематериальные активы в соответствии с налоговым законодательством делятся на две категории:

Раздел 197 Нематериальные активы , которые приобретаются (не создаются самостоятельно) и амортизируются (то есть вычитаются по расчетной ставке) в течение не менее 15 лет.Раздел 197 нематериальных активов включает:

  • Деловая репутация и стоимость непрерывной деятельности — это то, что покупатель бизнеса платит сверх стоимости активов в ожидании постоянного покровительства со стороны клиентов.
  • Нематериальные активы, ориентированные на клиентов (например, списки клиентов).
  • Нематериальные активы поставщиков (например, прайс-листы).
  • Нематериальные активы, основанные на информации (например, бухгалтерские книги и записи, операционные системы, список рекламодателей).
  • Нематериальные активы ноу-хау (e.г., формулы, процессы, конструкции).
  • Лицензии и разрешения.
  • Товарные знаки и торговые наименования.

Нематериальные активы, не указанные в разделе 197 , которые представляют собой патенты и авторские права, которые вместо этого амортизируются с использованием линейного метода (который аналогичен амортизации) в течение меньшего из срока службы, предоставленного им государством, или оставшегося срока службы, когда они были приобретены.

Раздел 179 вычет активов

При покупке определенных активов для использования в бизнесе у вас обычно есть возможность вычесть из своего дохода процент от остаточной стоимости актива за несколько лет.Однако с вычетом активов согласно Разделу 179 (также называемым вычетом расходов за первый год) вы можете вместо этого вычесть полную стоимость актива в год его использования. Выбранный вами вариант зависит от вашей конкретной налоговой ситуации.

IRS позволяет предприятиям списывать полную стоимость соответствующего актива в первый год. Любой актив, списанный в соответствии с разделом 179, должен использоваться более чем на 50 процентов в торговле или бизнесе, и только коммерческий процент списывается.Максимальный вычет в 2019 году составляет 1020 000 долларов. На 2019 год этот годовой лимит уменьшается на доллар за доллар на каждый доллар инвестиций, превышающих 2,550,000 долларов в квалифицированную недвижимость в течение года. (Эти суммы в долларах могут ежегодно корректироваться IRS с учетом инфляции.) Вычет также ограничен суммой налогооблагаемого дохода от бизнеса; если вычет превышает его, остаток может быть перенесен на неограниченное количество будущих лет. Форма 4562 используется для выбора вычета.

Если вы используете вычет по Разделу 179, подумайте о том, чтобы вести отдельный график с покупкой активов и расходами на амортизацию активов малого бизнеса, рассчитанными стандартным способом.Это позволяет вам и другим видеть возраст и стоимость активов, которыми вы владеете. Существует множество нюансов и правил, касающихся вычетов по статье 179, и всегда целесообразно обратиться за помощью к бухгалтеру или налоговому специалисту.

Что такое собственность согласно Разделу 179?

Чтобы квалифицироваться как актив согласно Разделу 179, имущество должно быть:

  1. Считается правомочным имуществом,
  2. Приобретено для коммерческого использования, и
  3. Приобретен путем покупки.

Соответствующий критериям объект недвижимости включает:

  • Материальное личное имущество. Это предметы, которые можно измерить, увидеть и потрогать, например машины, офисную мебель, инструменты и транспортные средства; одноцелевые сельскохозяйственные или садовые постройки; хранилища (за исключением зданий и конструктивных элементов), используемые для распределения нефти или любого первичного нефтепродукта; и готовое компьютерное программное обеспечение.
  • Квалифицированное улучшение собственности. Это улучшение внутренней части коммерческого здания, которое уже введено в эксплуатацию.Однако сюда не входят лифты или эскалаторы, расширение здания или изменения во внутренней структуре здания.
  • Некоторые улучшения коммерческой недвижимости. Это крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование имущества; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности.

Недвижимость может быть новая или б / у. Покупки, профинансированные полностью или частично, также могут иметь право на участие.

Особый раздел 179 ограничения для транспортных средств

Когда речь идет о легковых автомобилях, легких грузовиках и фургонах, применяются особые ограничения для вычета по статье 179:

  • Годовая сумма амортизационных отчислений не может превышать долларовых лимитов, ежегодно устанавливаемых IRS.Например, ограничение в долларах на автомобиль, введенный в эксплуатацию в 2019 году, составляет 18 100 долларов США (или 10 100 долларов США, если амортизация бонусов, описанная ниже, не используется или не применяется). Таким образом, с практической точки зрения этот лимит в долларах сработает только для автомобиля стоимостью более 90 000 долларов.
  • Предел для тяжелых внедорожников (весом более 6000 фунтов, но не более 14000 фунтов) составляет 25000 долларов с поправкой на инфляцию. Это означает, что внедорожник, введенный в эксплуатацию в 2019 году, подлежит ограничению по статье 179 в размере 25 500 долларов США.

Нет ограничений в долларах для разрешений по Разделу 179 для определенных транспортных средств, в том числе:

  • Транспортные средства не для личного пользования. Такое транспортное средство должно иметь четкую маркировку с постоянной рекламой бизнеса, иметь место только для водителя или водителя и еще одного человека, а также иметь либо постоянные стеллажи, заполняющие большую часть грузового пространства, либо открытое грузовое пространство с ожидание того, что транспортное средство (как в рабочее, так и в нерабочее время) никогда не перевозит ничего, кроме товаров, материалов или оборудования, используемых в торговле, бизнесе или функциях работодателя.
  • Седельные тягачи и прочие грузовые автомобили.
  • Тяжелая строительная техника.
  • Транспортные средства, которые могут вместить более девяти пассажиров за сиденьем водителя (например, микроавтобусы).

Бонусная амортизация

Несмотря на термин «бонус», это не дополнительный вычет, а, скорее, еще один способ списать стоимость квалифицированной недвижимости в полном объеме в год покупки. В 2019 году полная стоимость без ограничения в долларах вычитается на 100 процентов, если вы не откажетесь от амортизации бонуса (процент начинает снижаться после 2023 года).Амортизация бонуса применяется автоматически, если вы не решите не использовать его. Этот выбор применяется ко всему имуществу в течение того же периода восстановления, поэтому, если вы отказываетесь от автомобиля (пятилетняя собственность), вы также отказываетесь от копировальных аппаратов, предметов, используемых в исследованиях и экспериментах, и другой пятилетней собственности. Имущество, на которое распространяется бонусная амортизация, новое или бывшее в употреблении:

  • Материальное личное имущество, такое как офисная мебель и тяжелая техника.
  • Кино- и телепрограммы, а также постановки живых театральных постановок.

Бонусная амортизация может использоваться вместе с вычетом по Разделу 179. Для транспортных средств ограничение на амортизацию бонусов в долларах составляет 8000 долларов за год их ввода в эксплуатацию (до 2023 года).

Как и в случае вычета по Разделу 179, бонусная амортизация применяется независимо от того, финансируется ли имущество полностью или частично. Однако имущество, подлежащее финансированию по поэтажному плану (тип финансирования, используемый автосалонами), не подлежит амортизации в виде бонуса.

Различные методы начисления амортизации

Существуют разные методы расчета амортизации для малых предприятий.Некоторые ускоряют вычеты, поэтому вы списываете большую часть стоимости авансом. Или вам может потребоваться или вы решите использовать метод, который распределяет вычеты по стоимости в течение всего срока службы собственности. Обычно предпочтительна ускоренная амортизация, потому что вы быстро получаете налоговые льготы. Но стартапы, которые рассчитывают получить больший доход в будущем, могут предпочесть распределять отчисления, эффективно сохраняя отчисления на последующие годы.

Прямолинейный метод начисления амортизации

Основной метод начисления амортизации — прямолинейный.Это означает, что вы делите стоимость (за вычетом оценочной остаточной стоимости в конце срока полезного использования) на годы жизни. Срок службы собственности может составлять от пяти лет (автомобили и офисное оборудование) до 39 лет для коммерческих зданий.

Для недвижимости фактический вычет рассчитывается путем применения процента, взятого из таблицы IRS, применимой к собственности в зависимости от месяца, в котором она была введена в эксплуатацию. Например, если вы строите завод (собственность на 39 лет) и начинаете использовать его в мае (месяц, когда он введен в эксплуатацию), ваш вычет за первый год составит 1.984 процента от того, что вы обесцениваете (стоимость завода) и 3,175 процента за каждый последующий год.

Метод двойного снижения амортизации

Для имущества, отличного от долгосрочного (например, коммерческая недвижимость или нежилая арендуемая недвижимость), вы можете ускорить амортизационные отчисления с помощью метода уменьшающегося остатка на 200 или 150 процентов. Эти суммы амортизации рассчитываются путем прямого вычисления, а затем удвоения, в случае 200 процентов, или умножения на 1.5, на 150 процентов. Вы по-прежнему используете полный период, но основная часть амортизационных расходов берется на первые несколько лет. Например, в случае пятилетней амортизации имущества по методу уменьшающегося остатка на 200 процентов вы требуете 20 процентов в первый год и 32 процента во второй год, или более половины общей суммы амортизации в первые два года.

Что может усложнить расчеты в первый год, так это когда объект был введен в эксплуатацию. Вы должны использовать условные обозначения середины месяца, середины квартала или середины года, в зависимости от типа собственности и того, когда вы вводите ее в эксплуатацию.Популярное соглашение о середине года означает, что для целей налогообложения вы будете использовать оборудование в течение шести месяцев, независимо от того, когда вы его купили в течение года. В результате амортизация также основана на шести месяцах первого года. Это означает, что пятилетняя собственность обесценивается в течение шести лет. IRS предоставляет таблицы в Публикации 946 с процентными показателями, которые помогут вам рассчитать годовую скидку на амортизацию.

Поскольку требуется амортизация для малого бизнеса, общая начисленная сумма отражается в вашем балансе как смещение к заявленной стоимости активов.Например, в вашем балансе может быть указано оборудование стоимостью 50 000 долларов и накопленная амортизация 30 000 долларов.

Единицы производственного метода начисления амортизации

Этот метод начисления амортизации более тесно связан с использованием или производственной мощностью собственности, чем с течением времени. Другими словами, амортизация больше в год, в котором наблюдается более высокий объем деятельности. Амортизация по методу единиц производства рассчитывается путем деления стоимости имущества (за вычетом аварийной стоимости, которая, как ожидается, останется в конце срока службы имущества) на ожидаемое количество единиц, которые актив будет производить в течение своего срока службы, а затем умножить на фактических единиц в текущем году.

Этот метод может дать более благоприятные результаты для определенного оборудования, например, для производственного оборудования. Но после возмещения стоимости имущества (т.е. полной амортизации) никакие дополнительные списания не допускаются.

Понимание систем амортизации

В настоящее время в качестве базовой системы амортизации используется Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Имея эту систему, вы выбираете наиболее подходящий метод и соглашение для расчета амортизации по номенклатуре.Наиболее распространенной из них является Общая система амортизации (GDS), которая содержит периоды восстановления, упомянутые выше. Однако по закону от вас может потребоваться использование Альтернативной системы амортизации (ADS), которая имеет разные периоды восстановления.

Списание статей без амортизации

Нужно ли амортизировать актив? Нет. Вместо того, чтобы обесценивать стоимость определенного имущества, вы можете рассматривать предметы как неслучайные материалы и расходные материалы (предметы, потребление которых вы ведете).В соответствии с правилом de minimis, созданным IRS, вместо использования амортизации для вычетов для малого бизнеса вы можете выбрать вычет стоимости материального личного имущества в размере до 2500 долларов США за единицу (500 долларов США до 2016 года) или счет-фактуру (для компаний существует лимит в 5000 долларов США). с аудированной финансовой отчетностью). Эта опция означает, что статьи не рассматриваются как активы в вашем балансе; это обычные расходы. Например, вы покупаете 10 планшетов по 249 долларов каждый для своего торгового персонала. Вы можете оплатить расходы в размере 2490 долларов при условии, что вы приложите к своей налоговой декларации заявление о выборах.

Варианты амортизации и варианты, которые они представляют, могут быть сложными. Получите помощь и упростите свой бухгалтерский учет с помощью налоговых служб и программного обеспечения для управления расходами.

Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Прежде чем производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно приводит к несколько иной сумме, чем при использовании таблиц. .

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года, и вы должны перейти на прямой метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, когда вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

  2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, когда вы продали ее.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в Примере 1 , а затем в Примерах .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, преобразованные в десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для 3-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 200%, разделите 2,00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или ставку уменьшающегося остатка на 66,67%. Для 15-летнего имущества, амортизированного с использованием метода уменьшающегося остатка 150%, разделите 1.50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или 10% уменьшающуюся ставку баланса.

В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

Класс собственности Метод Коэффициент убывания остатка Год
3 года 200% DB 66.667% 3-й
5 лет 200% DB 40,0 4-я
7 лет 200% DB 28,571 5-я
10 лет 200% DB 20,0 7-я
15 лет 150% DB 10,0 7-я
20 лет 150% DB 7.5 9-я

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее реализации.

Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

  2. Определите ставку амортизации за год.

  3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, когда вы продали ее.

Тариф по прямой линии.

Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе Какое соглашение применяется ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость находится в эксплуатации, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года — это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Квартал Месяцы
Первый январь, февраль, март
Второй апрель, май, июнь
Третий июль, август, сентябрь
Четвертый октябрь, ноябрь, декабрь

Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Квартал В процентах
Первая 87,5%
Второй 62,5
Третий 37,5
Четвертый 12,5

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год продажи, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Квартал В процентах
Первая 12,5%
Второй 37,5
Третий 62,5
Четвертый 87,5

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Соглашение в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби — это количество полных месяцев в году, в котором объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год продажи аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

Следующие примеры показывают, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В феврале вы ввели в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и недвижимость не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать полугодовое соглашение.

Первый год. Норма амортизации по методу 200% DB рассчитывается путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL за второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при методе 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Для расчета амортизации вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). В соответствии с соглашением о середине месяца вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000 долларов, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Товар Месяц введен в эксплуатацию
Стоимость
Сейф Январь 4 000 долл. США
Офисная мебель сентябрь 1 000 90 2 90
Компьютер Октябрь 5 000
Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не подпадают под специальную надбавку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. База компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер — в собственности 5 лет.

Амортизация за первый и второй год для безопасности. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в 286 долларов за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате, 107 долларов — это ваш вычет на амортизацию мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютера за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летней собственности равна 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы запустили компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в последние 3 месяца вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 доллара) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15 000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

Налоговое управление

вносит существенные изменения в правила расходования основных средств, что приносит пользу многим малым предприятиям

28 февраля 2017 г.

В следующем сообщении в блоге налоговой службы группы SC&H обсуждается недавнее изменение минимального порога безопасной гавани для списания основных средств на расходы, что дает малым предприятиям информацию, позволяющую воспользоваться этой ключевой возможностью экономии налогов.

Публикация IRS в сентябре 2013 г. «Положений о материальной собственности» (T.D. 9636) стала важной вехой, поскольку в нем, наконец, был определен минимальный порог, который должен применяться при определении того, следует ли капитализировать основные средства или сразу же списать их на расходы.

Однако, в то время как включение выбора de minimis в безопасную гавань позволило налогоплательщикам избежать капитализации определенных расходов, некоторые ограничения ограничили его ценность для малого бизнеса.

Не более.С выпуском Уведомления 2015-82 Налоговое управление США внесло поправки в «безопасную гавань» таким образом, чтобы позволить большему количеству малых предприятий немедленно вычесть дополнительные расходы, начиная с тех, которые были понесены в 2016 налоговом году.

Первоначальное правило: ограниченная выгода для определенных малых предприятий
Согласно первоначальному правилу, минимальная безопасная гавань позволяла налогоплательщикам с «применимым финансовым отчетом» (как правило, сертифицированным финансовым отчетом, прошедшим аудиторскую проверку) вычитать все суммы, должным образом списанные на расходы, вплоть до 5000 долларов за счет или товар.

Но регулирование ограничивало малые предприятия, которые обычно не проводят аудиторскую финансовую отчетность, гораздо меньшим вычетом. Эти налогоплательщики могли применять de minimis safe harbor только в том случае, если выплаченная сумма не превышала 500 долларов за счет-фактуру или товар. Кроме того, он требовал от них наличия письменной учетной политики и процедур для списания сумм, уплаченных за имущество, которые:

  • Стоимость меньше определенной суммы в долларах, или
  • Имел срок полезного использования не более 12 месяцев

Если стоимость превысила порог или у налогоплательщика не было письменной политики и действующих процедур, никакая часть суммы основных средств не попадала в безопасную гавань.В этом случае налогоплательщик должен был либо:

  • Капитализировать расходы, выбрать вычет по Разделу 179 и возместить риск позже, или
  • Все равно расходовать имущество и рисковать, если он будет проверен IRS

Пересмотренное правило: увеличение минимального порога безопасной гавани
Действует для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или позднее, IRS увеличило минимальный порог безопасной гавани с 500 долларов до 2,500 долларов за счет-фактуру или товар для налогоплательщики без соответствующей финансовой отчетности.Например, если налогоплательщик покупает 10 единиц оборудования, каждая с установленной стоимостью плюс налоги в размере 2450 долларов, он вычитает все 24 500 долларов.

Это изменение также включает защиту от аудита. IRS не будет оспаривать вычет, если:

  • Суммы могут быть подтверждены счетом
  • У налогоплательщика есть процедуры, позволяющие одинаково относиться к объекту налога и бухгалтерских книг
  • Налогоплательщик включает соответствующие выборы в свою декларацию

В соответствии с последними изменениями, политика списания расходов требуется в письменной форме только , если у вас есть соответствующий финансовый отчет.Для этих налогоплательщиков порог остается на уровне 5000 долларов. Тем не менее, желательно иметь в письменном виде политику и процедуры, поскольку они могут помочь вам доказать, что вы имеете право провести безопасные выборы.

Хотите узнать больше о том, может ли и как ваш бизнес получить выгоду от пересмотренного правила или других недавних нормативных изменений? Свяжитесь с отделом налоговой службы SC&H Group здесь .

Обновление

по основным основным средствам… | FBLG

Об авторе
Марк Дж.Кори, CPA, JD

Вопросы, касающиеся основных средств, часто игнорируются, поскольку налогоплательщики не понимают, как правильно обращаться с ними для целей налогообложения. Правильная работа с основными фондами имеет важное значение для получения максимальной налоговой выгоды и предотвращения проблем с аудитом в Налоговой службе (IRS). Неправильная налоговая классификация основных средств может привести к проблемам аудита IRS, когда налоговый вычет может быть запрещен в течение открытого установленного законом периода и любых последующих лет.

В этой обновленной статье кратко коснется семи ключевых аспектов налогообложения основных средств и охватит основы каждой операции.

Раздел 179 или Бонусная амортизация (если применимо)

Первое, что нужно сделать, это применить раздел 179 «Списание расходов» к какому-либо квалифицированному активу. Как правило, вы можете расходовать определенную сумму на основные фонды вместо того, чтобы капитализировать их и обесценивать их в течение срока их службы. В 2015 году расходы по разделу 179 были окончательно установлены на уровне 500000 долларов с лимитом инвестиций в 2 миллиона до постепенного отказа от вычета 179 с индексацией с учетом инфляции, начиная с 2016 года.Обычно налогоплательщик берет 179, если в противном случае он имел бы налогооблагаемую прибыль и хотел бы уменьшить этот доход в текущем налоговом году за счет будущих налоговых вычетов на амортизацию. Бонусная амортизация позволяет использовать 50% стоимостной основы актива в качестве амортизации в первый год, а остальную часть стоимостной основы следует принимать в течение срока службы класса актива. Бонусная амортизация — это налоговое средство, используемое Конгрессом для стимулирования покупки активов, и оно является обязательным, если вы не откажетесь от всего класса активов.Амортизация бонусов была продлена до 2019 года, но процент отчислений снизился. В 2015-2017 годах процент вычета составляет 50%, затем снижается до 40% в 2018 году и 30% в 2019 году — последний год перед истечением срока вычета.

Введен в эксплуатацию

Дата ввода в эксплуатацию не совпадает с датой покупки. Дата ввода в эксплуатацию — это обычно дата, когда актив начинает использоваться в торговле или бизнесе. Налоговый вычет может быть рассчитан в зависимости от того, когда налогоплательщик получит максимальную выгоду.

Классификация имущества / Срок восстановления

IRS установило руководящие принципы в отношении периода, в течение которого актив должен быть амортизирован. Предполагается, что период классификации / восстановления (или срок службы) представляет собой общий срок полезного использования актива до его износа или устаревания. Руководящие принципы классовой жизни сложны и открыты для интерпретации.

Базовая стоимость

Базой вашей стоимости актива является цена покупки плюс любые другие затраты на ввод актива в эксплуатацию.Вы не включаете какие-либо суммы расходов по разделу 179 или какой-либо процент актива, который не используется в торговле или бизнесе.

Конвенция

Эта классификация определяет размер амортизации основных средств в первый год. Большинство активов амортизируются в течение полугода в первый год независимо от того, когда вы вводите их в эксплуатацию. Есть много исключений из этого общего правила, включая недвижимость (которая начинает обесцениваться в середине месяца, когда актив вводится в эксплуатацию), и соглашение середины квартала, когда более 40% ваших основных фондов вводятся в эксплуатацию в Последняя четверть.

Метод

Большинство налогоплательщиков используют «MACRS» (Модифицированная система ускоренного возмещения затрат) для амортизации основных средств для целей налогообложения. Он допускает ускоренную амортизацию (ускоренную, а не прямолинейную), поэтому налогоплательщик получает больше амортизации в течение первых нескольких лет срока службы активов, чем за последние несколько лет. Существуют различные методы для активов, введенных в эксплуатацию в прошлом (до 1986 г.), амортизации по альтернативному минимальному налогу или амортизации недвижимого имущества (коммерческого или арендуемого).

Недвижимость, зарегистрированная на рынке

Определенное имущество (в основном автомобили) имеет особые правила амортизации как часть других правил амортизации. Как правило, они получают меньшую амортизацию на раннем этапе, и для полной амортизации актива требуется больше времени (большинство людей продают или иным образом избавляются от актива до того, как он полностью амортизируется).

Основные средства, как и большинство налоговых тем, очень сложны и требуют учета многих факторов (не все из которых перечислены выше).Ошибка в том, как вы назначаете срок действия класса или назначаете дату ввода в эксплуатацию, может открыть вам путь к корректировке аудита со стороны IRS, если вам не повезло провести проверку ваших основных средств. Если у вас есть какие-либо вопросы по этим темам, вам следует проконсультироваться со своим налоговым консультантом.

Амортизация бонусов

: простое руководство для предприятий

Кому не нравятся бонусы? Если вы приобретаете основные средства для своего бизнеса, вам следует ознакомиться с бонусом на амортизацию.Вот что вам нужно знать об этом ценном инструменте для экономии налогов.

Что такое амортизация бонуса?

Амортизация позволяет бизнесу списать стоимость актива в течение его срока полезного использования или количества лет, в течение которых актив будет использоваться в бизнесе. Например, если вы покупаете машину за 10 000 долларов, которую будете использовать в течение десяти лет, вместо того, чтобы потратить полные 10 000 долларов в первый год, вы можете списывать 1000 долларов в год в течение десяти лет.

Списание 1000 долларов — это хорошо, но этого может быть недостаточно, чтобы побудить вас реинвестировать в свой бизнес — и Конгресс требует, чтобы владельцев бизнеса стимулировали экономику путем покупки активов.Вот почему они изобрели амортизацию бонусов.

Бонусная амортизация — это способ ускорить амортизацию. Это позволяет бизнесу списывать большую часть стоимости актива в год, когда компания начинает его использовать.

Благодаря Закону о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) компания теперь может списать до 100% стоимости соответствующей критериям собственности, купленной после 27 сентября 2017 года и до 1 января 2023 года, по сравнению с 50% согласно закону предыдущий закон. Однако этот 100-процентный лимит начнет постепенно снижаться после 2022 года.С 2023 г. ставка амортизации бонуса составит:

.
  • 2023: 80%
  • 2024: 60%
  • 2025: 40%
  • 2026: 20%

Как работает амортизация бонусов

Чтобы воспользоваться амортизацией бонуса:

Шаг 1: Приобретите подходящую коммерческую недвижимость.

Квалифицированная коммерческая недвижимость включает:

  • Имущество со сроком полезного использования не более 20 лет .Сюда входят автомобили, оборудование, мебель и приспособления, а также машины. Он не включает землю или постройки.

  • Квалифицированное улучшение собственности. Сюда входят улучшения, внесенные во внутреннюю часть «нежилой недвижимости» (также известной как коммерческое здание), при условии, что улучшение будет произведено после того, как здание будет открыто для бизнеса.

  • Компьютерное программное обеспечение.

  • Некоторая перечисленная недвижимость. Включенная в список собственность включает имущество, которое, как правило, используется как для бизнеса, так и для личного пользования, например автомобили и фотоаппараты. Чтобы получить право на амортизацию бонусов, актив должен использоваться для бизнеса не менее 50% времени.

  • Затраты на квалифицированную кинопродукцию или телепередачу и квалифицированную театральную постановку в прямом эфире.

Шаг 2: Сдача имущества в эксплуатацию

Ввод собственности в эксплуатацию означает, что вы должны начать использовать актив в своем бизнесе.Например, если вы приобретаете оборудование в декабре 2020 года, но не устанавливаете его и не начинаете использовать до января 2021 года, вам придется подождать, пока вы не подадите налоговую декларацию за 2021 год, чтобы заявить о начислении бонуса на амортизацию оборудования.

Шаг 3. Подайте заявку на амортизацию бонуса в своей налоговой декларации

Вы можете списать до 100% стоимости актива в форме 4562, которая подается вместе с налоговой декларацией вашей компании.

Часто задаваемые вопросы об амортизации бонусов

Амортизация — это сложно, поэтому у многих владельцев бизнеса возникают вопросы о том, когда и как амортизация бонусов применяется к их бизнесу.Вот несколько распространенных.

Должен ли я снимать амортизацию бонуса?

Если вы приобретаете амортизируемую собственность в своей компании, амортизация собственности не является обязательной — она ​​обязательна.

Но амортизация бонуса не является обязательной. Если вы покупаете недвижимость, на которую распространяется бонусная амортизация, и по какой-либо причине не хотите списывать 100% стоимости, вы можете отказаться от нее. Вместо этого вы можете использовать применимый метод амортизации MACRS.

Амортизация бонусов такая же, как и в разделе 179?

Владельцы бизнеса часто путают амортизацию бонусов с вычетом по Разделу 179, потому что оба они позволяют предприятию немедленно списать стоимость квалифицированной собственности. Хотя эти две налоговые льготы служат одной и той же цели, они не одинаковы.

Компания не может претендовать на Раздел 179, если у нее нет налогооблагаемой прибыли. Например, если ваш бизнес имеет налогооблагаемую прибыль в размере 5000 долларов до учета вычета по Разделу 179, и вы покупаете оборудование на 10 000 долларов, ваш вычет по Разделу 179 ограничен суммой в 5000 долларов.На этом этапе вы можете потребовать регулярную амортизацию оставшихся 5000 долларов или перенести неиспользованный вычет по Разделу 179 и вычесть его в будущем налоговом году.

С другой стороны, амортизация бонусов не ограничивается налогооблагаемым доходом компании. Возвращаясь к предыдущему примеру, вы можете вычесть 5000 долларов по Разделу 179, чтобы уменьшить свой налогооблагаемый доход до нуля, а затем вычесть бонусную амортизацию для оставшихся 5000 долларов.

Существуют ли другие правила начисления бонусов на автомобили?

В зависимости от типа и размера транспортного средства могут быть разные пределы амортизации бонуса.IRS устанавливает различные ограничения для транспортных средств, чтобы люди не могли требовать больших налоговых вычетов на роскошные автомобили или автомобили, которые используются в основном для личного вождения.

Например, автомобили с полной массой (GVW) 6 000 фунтов или меньше, что ограничивается 8 000 долл. США в качестве бонуса амортизации в первый год их ввода в эксплуатацию.

С другой стороны, тяжелые автомобили с рейтингом полной массы выше 6000 фунтов, которые используются более чем на 50% для бизнеса, могут вычитать 100% стоимости.

Могу ли я получить бонус на амортизацию бывшего в употреблении имущества?

TCJA расширил определение квалифицированного свойства, включив в него используемое свойство.Ранее только новые активы имели право на амортизацию по бонусам.

Однако, чтобы иметь право на бонусную амортизацию, недвижимость должна соответствовать следующим требованиям:

  • Налогоплательщик ни разу не использовал имущество до его приобретения. Например, если ваша компания арендует оборудование перед его покупкой, вы не сможете претендовать на амортизацию оборудования в качестве бонуса.
  • Налогоплательщик не приобретал имущество у связанной стороны.
  • Налогоплательщик не приобрел недвижимость в рамках сделки, не облагаемой налогом, такой как подобный обмен.

Амортизация в виде бонуса может быть ценной налоговой льготой для предприятий, которые покупают мебель, оборудование и другие основные средства. Однако законы и лимиты амортизации постоянно меняются.

Прежде чем вы решите купить недвижимость, рекомендуется поговорить со своим налоговым специалистом, чтобы убедиться, что вы делаете правильный шаг для своего бизнеса.

Нидерланды — Корпоративное право — Вычеты

Износ, амортизация и истощение

Как правило, амортизация может быть рассчитана линейным методом или методом уменьшающегося остатка или, в соответствии с любой другой рациональной деловой практикой, на основе исторической стоимости.Амортизация начинается с момента ввода актива в эксплуатацию. Голландское налоговое законодательство включает особые правила ( см. Ниже ), которые потенциально либо ограничивают, либо облегчают амортизацию активов (например, недвижимого имущества, деловой репутации и других основных средств или инвестиций в охрану окружающей среды).

Ограниченная амортизация недвижимого имущества

Существуют специальные положения по амортизации недвижимого имущества. Различают недвижимое имущество, предназначенное для инвестиционных целей, и здания, используемые в торговле или бизнесе.

Инвестиционная недвижимость не может быть амортизирована до суммы ниже, чем справедливая рыночная стоимость официальной собственности для налоговых целей, которая известна как WOZ-waarde . Другими словами, недвижимость не подлежит амортизации, за исключением случаев, когда балансовая стоимость здания и земли, на которой оно расположено, превышает его стоимость для целей налогообложения. Эта величина ежегодно определяется муниципальными налоговыми органами. Поскольку эта стоимость основана на предположении, что недвижимость не сдана в аренду, для целей налогообложения стоимость коммерческой недвижимости может быть ниже справедливой рыночной стоимости.

До 2019 года, в качестве альтернативы, амортизация зданий, используемых в собственной торговле или бизнесе налогоплательщика, была ограничена только 50 процентами от WOZ-waarde . С 1 января 2019 года для корпораций это также ограничено 100% от WOZ-waarde . По-прежнему должна существовать возможность оценивать недвижимое имущество по справедливой рыночной стоимости, если она явно ниже текущей балансовой стоимости. Кроме того, применяются меры по борьбе со злоупотреблениями, чтобы предотвратить разделение земли и зданий между отдельными юридическими лицами или связанными физическими лицами.

Обратите внимание, что расходы на техническое обслуживание продолжают подпадать под налоговые льготы, и любое увеличение стоимости, связанное с техническим обслуживанием, не приводит к обязательной переоценке имущества в сторону повышения. Более того, недвижимость не требует переоценки, поскольку ее стоимость возрастает в связи с развитием рынка.

Амортизация земли не допускается.

Продажа амортизированных активов включает налог на разницу между продажной ценой и остаточной балансовой стоимостью, если не создан резерв реинвестирования ( см. Прирост капитала в Определение дохода раздел ).

Ограниченная амортизация гудвила и износ основных средств

Что касается гудвила, амортизация для целей налогообложения ограничена 10 процентами от покупной цены в год . Кроме того, налоговая амортизация других основных средств (т. Е. Товарно-материальных ценностей, оборудования) ограничивается 20% от покупной цены или производственных затрат в год .

Ускоренная амортизация

Закон предусматривает ускоренную амортизацию отдельных активов.Ускоренная амортизация применяется к инвестициям в активы, которые представляют интерес для защиты окружающей среды в Нидерландах и которые фигурируют в так называемом списке VAMIL ( Vervroegde Afschrijving Milieu-investeringen ). Льгота по ускоренной амортизации для инвестиций в активы, улучшающие окружающую среду, ограничена 75% от общих (инвестиционных) затрат.

Ускоренная амортизация также доступна для некоторых других обозначенных активов (например, инвестиций начинающих предпринимателей).

Инвестиционные затраты за вычетом остаточной стоимости морских судов, которые эксплуатируются в основном в Нидерландах, могут амортизироваться линейным методом в течение пяти лет. Вместо ускоренной амортизации эти налогоплательщики могут выбрать немедленное налогообложение ( см. Режим тоннажного налога в разделе Налоги на корпоративный доход раздел ).

Правила противодействия злоупотреблениям в отношении процентов и займов

В связи с существующими правилами борьбы со злоупотреблениями вычет процентов, уплаченных по внутригрупповой задолженности, относящейся к определенным операциям, запрещен.Транзакции, подпадающие под действие этих правил по борьбе со злоупотреблениями, — это внутреннее или внешнее приобретение, выплата дивидендов (распределение прибыли) или вклад в капитал дочерней компании (т. Е. Доля в компании не менее 1/3). Проценты, относящиеся к финансированию таких сделок, подлежат вычету только в том случае, если заем и соответствующая сделка основаны преимущественно на разумных деловых соображениях («тест на двойной бизнес-мотив») или если полученные проценты эффективно и в достаточной степени облагаются налогом по голландским стандартам.Таким образом, в рамках «теста на двойные бизнес-мотивы» должно быть подтверждено наличие веских коммерческих причин как для ссуды, так и для транзакции. Когда долг в конечном итоге финансируется извне (вне группы) и существует прямая связь между внутренним долгом и окончательным внешним финансированием, обычно можно обосновать, что для ссуды существуют веские коммерческие причины. Считается, что проценты эффективно и в достаточной степени облагаются налогом, если проценты фактически подлежат налогообложению прибыли в размере не менее 10 процентов, определяемых в соответствии с голландскими стандартами.Использование налоговых убытков или аналогичных требований о возмещении убытков получателем внутрифирменных процентов влияет на то, достаточно ли налогообложение процентов в руках получателя. Если налогоплательщик приводит разумные доводы в пользу того, что проценты подлежат налогообложению по эффективной налоговой ставке не менее 10 процентов, налоговые органы, тем не менее, имеют возможность обосновать, что обязательство или соответствующая сделка не основаны на веских коммерческих причинах. .

Кроме того, проценты, уплаченные по определенным займам с участием в прибыли, будут квалифицироваться как дивиденды и не подлежат налогообложению.Проценты, полученные по этим займам, могут соответствовать определениям освобождения от участия, если кредитор также имеет квалифицируемое участие в должнике. Внутригрупповым каналам может быть отказано в зачете иностранного налога на прибыль в отношении полученных лицензионных платежей или процентов, если отсутствует экономический риск.

В Нидерландах применяется правило исключения прибыли. Это правило ограничивает вычет балансовой стоимости процентов до 30 процентов от EBITDA налогоплательщика с пороговым значением в 1 миллион евро и правилом переноса процентов (части), которые не могут быть вычтены в налоговом году на более поздние налоговые годы без ограничения по времени.

Для применения правил «вычета процентов по ссудам, которые прямо или косвенно предоставлены компанией группы для финансирования приобретения или вычета взноса в капитал», а также по «вычету избыточных процентов по долгам, которые, как считается, быть связанным с финансированием участия », голландский законодатель« отключил »фискальное единство. Обратите внимание, однако, что налогово-бюджетное единство Нидерландов сохраняет свой нормальный эффект по отношению к правилу исключения прибыли.

Резерв по сомнительной задолженности

Возможно создание резерва на будущие расходы по причине, существующей на дату баланса (в течение финансового года) соответствующего налогового года.

Благотворительные взносы

Благотворительные взносы подлежат вычету при соблюдении определенных условий. Подарок должен быть оформлен в письменном виде и внесен в соответствующую благотворительную организацию (ANBI или поддерживающий фонд SBBI). Сумма вычета не может превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли, но не более 100 000 евро.

Пожертвования культурной организации могут быть умножены на 1,5 в отношении вычета корпоративного подоходного налога для подарков, но не более 2500 евро. Этот множитель может применяться к максимуму 5 000 евро для культурных подарков.

Ограниченное право вычета затрат, связанных с выплатой вознаграждения акциями

Любое вознаграждение в виде акций, сертификатов о распределении прибыли, опционных прав на акции или аналогичных прав не подлежит вычету.

Затраты, связанные с так называемыми правами на повышение стоимости акций для сотрудников, получающих доход, превышающий 591 000 евро, не подлежат вычету.

Штрафы и пени

Большинство уголовных штрафов и штрафов не подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Это относится, например, к штрафам, наложенным голландским судьей по уголовным делам, административным штрафам, дисциплинарным штрафам и штрафам европейского учреждения.

Налоги

Некоторые налоги, такие как налог на страховые операции, подлежат вычету. Налог, уплачиваемый при передаче недвижимого имущества, должен быть включен в себестоимость и учитываться при обычной амортизации.Сам по себе КПН не подлежит вычету.

Прочие существенные предметы

Удержание определенных расходов (например, расходов на еду, напитки и развлечения), оплачиваемых работодателем для сотрудников, частично не подлежит вычету. Эти затраты часто называют смешанными. Не вычитаемая часть составляет 0,4% от общей налогооблагаемой заработной платы всех сотрудников, но не менее 4 700 евро в год. В качестве альтернативы работодатель может вычесть только 73,5% фактических расходов.

Чистые операционные убытки

В настоящее время налоговые убытки могут быть перенесены на один год и на шесть лет вперед (до 2018 года включительно период переноса составлял девять лет).Это также относится к начальным потерям.

Сложные правила могут запрещать использование чистых операционных убытков после изменения 30 или более процентов окончательного контроля в компании (правила борьбы с торговлей людьми). Кроме того, до 31 декабря 2018 года существуют ограничения на использование убытков для холдинговых / финансовых компаний. В соответствии с этими правилами убытки, понесенные холдинговой финансовой компанией или компанией, финансирующей группу, могут быть зачтены только в счет холдинговой или финансовой прибыли в предыдущие и последующие годы при соблюдении определенных строгих условий.

До недавнего времени применение этих правил не применялось к ситуациям финансового единства и, возможно, также не применялось к ситуациям ЕС, основанным на аналогичном подходе финансового единства, основанном на прецедентном праве CJEU.

Однако с 1 января 2022 года будет применяться неопределенный перенос убытков. Тем не менее, убытки (как перенесенные, так и перенесенные обратно) могут быть полностью вычтены только до суммы налогооблагаемой прибыли в размере 1 миллиона евро. Если прибыль за год превышает 1 миллион евро, убытки подлежат вычету только в размере до 50 процентов от более высокой налогооблагаемой прибыли за вычетом суммы в 1 миллион евро.Предлагаемая схема также содержит переходный закон. Что касается переноса убытков, убытки, понесенные в финансовые годы, начавшиеся 1 января 2013 года или после этой даты, также подпадают под новую схему, которая вступает в силу 1 января 2022 года, и поэтому эти убытки будут неопределенными.

Платежи иностранным филиалам

Голландская корпорация, как правило, может требовать вычета роялти, платы за управленческие услуги и большинства других сборов, выплачиваемых иностранным аффилированным лицам, при условии, что суммы не превышают суммы, которую она заплатила бы несвязанной организации (т.е. принцип на расстоянии вытянутой руки). Голландские компании обязаны предоставить документацию по трансфертному ценообразованию с описанием расчета трансфертной цены и сопоставимости трансфертной цены с ценами третьих сторон.

Документация по трансфертному ценообразованию

Голландские правила трансфертного ценообразования соответствуют действию 13 BEPS, и, помимо основных административных требований и возможности подготовить обзор, показывающий, что трансфертное ценообразование было применено правильно и правильно отражено в результатах, указанных в финансовой отчетности, есть еще два дополнительных Обязательства по отчетности для крупных транснациональных компаний.

Первое обязательство гласит, что налогоплательщики должны ежегодно предоставлять налоговым органам Нидерландов отчет по каждой стране. Это обязательство применяется только к многонациональным группам с оборотом консолидированной группы не менее 750 миллионов евро (в предыдущем финансовом году). В принципе, отчет по странам необходимо подавать в Нидерландах (в налоговые органы Нидерландов) только в том случае, если конечная материнская компания транснациональной группы является голландской компанией-резидентом или если голландская организация обозначена в качестве суррогатной материнской компании. .

Второе обязательство требует, чтобы налогоплательщики в Нидерландах, которые являются частью многонациональной группы с консолидированным групповым оборотом не менее 50 миллионов евро в предыдущем финансовом году, имели в своей администрации базовый файл и локальный файл. Базовый файл должен содержать обзор деятельности многонациональной группы, включая описание характера деловой активности, общей политики трансфертного ценообразования и распределения доходов и экономической деятельности по всему миру.

Украина — Корпоративное право — Отчисления

Износ и амортизация

Активы, стоимость которых превышает 20 000 грн., Со сроком полезного использования более одного года, подлежат амортизации для целей налогообложения. Амортизация определяется ежемесячно и рассчитывается с использованием следующих методов:

  • Прямолинейный.
  • Уменьшение остатка.
  • Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости.
  • Накопительный.
  • На базе производства.

Основные средства разделены на 16 групп в соответствии с установленным законом минимальным сроком полезного использования. Срок полезного использования основных средств может быть продлен налогоплательщиком.

Применение сокращенного установленного законом минимального срока полезного использования машин и оборудования, приобретенных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года, разрешено при условии, что налогоплательщик использует такие активы в своей хозяйственной деятельности и применяет линейный метод расчета амортизация к нему.

Применение сокращенного установленного законом минимального срока полезного использования также разрешено для машин, оборудования и транспортных средств (два года), а также для передающих устройств и других основных средств (пять лет) при условии, что такие основные средства были введены в эксплуатацию в течение период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2030 года и заняты в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Амортизация не начисляется за период, когда основное средство не используется в хозяйственной деятельности в связи с его модернизацией, ремонтом, реконструкцией и консервацией.

Специальных правил налогового учета затрат на ремонт производственных основных средств и нематериальных активов не предусмотрено. Должны применяться украинские принципы бухгалтерского учета или правила МСФО. Затраты на ремонт и реконструкцию основных средств непроизводственного назначения и нематериальных активов не подлежат вычету.

Следующие нематериальные активы могут амортизироваться одним из вышеупомянутых методов в течение срока жизни актива, как это определено в документах, удостоверяющих права на нематериальные активы и с учетом минимального срока, установленного законом:

  • Право пользования природными ресурсами.
  • Права пользования имуществом.
  • Права на нематериальные активы.
  • Технологии, ноу-хау (не менее пяти лет).
  • Авторские права (не менее двух лет).
  • Прочие нематериальные активы.

Налогоплательщики вправе самостоятельно устанавливать срок амортизации нематериальных активов, но не менее двух лет и не более десяти лет непрерывной эксплуатации (это применимо только в том случае, если документы, устанавливающие право использования, не укажите срок использования).NPBT корректируется на величину (а) остаточной стоимости списанного непроизводственного оборудования и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета.

Вышеупомянутые правила не применяются к активам в форме права пользования, признанным в соответствии с МСФО 16. В то же время вышеуказанные правила по-прежнему применяются к активам в финансовый лизинг, признанным в соответствии с украинскими принципами бухгалтерского учета.

Деловая репутация

Амортизация гудвила не разрешена (т. Е. Не подлежит вычету) для целей налогообложения.

Организационные и пусковые расходы

Нет ограничений на вычет организационных и начальных расходов, понесенных до регистрации организации (должны применяться правила бухгалтерского учета).

Затраты на исследования и разработки

Расходы на НИОКР подлежат вычету в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Процентные расходы

Выплаченные проценты обычно вычитаются для целей КПН, но вычет процентных расходов ограничен в соответствии с правилами недостаточной капитализации или трансфертного ценообразования ( см. Раздел «Налогообложение Группы» ).

Резерв на безнадежные долги / убытки

NPBT может быть уменьшено на сумму списанной / дебиторской задолженности, которая квалифицируется как безнадежная в соответствии с Налоговым кодексом (включая списание, произведенное в пределах суммы резерва по сомнительным долгам). Налоговый кодекс содержит подробный перечень критериев, по которым долги признаются безнадежными.

Резервы на возможные потери по ссудам (LLP) для банков и других финансовых учреждений

Банки и другие финансовые учреждения создают ТОО в соответствии с МСФО.

С 1 января 2018 года отменен лимит на вычетность ТОО для банков и других финансовых учреждений. Суммы LLP, которые не были вычтены по состоянию на 31 декабря 2017 года в связи с ограничениями Налогового кодекса, действовавшими в прошлые периоды (так называемое «превышение лимита»), полностью вычитаются в 2018 и 2019 годах (в равных частях).

Банкам разрешено признавать в налоговом учете положительную (отрицательную) разницу, возникшую в результате переоценки суммы ТОО, которая может возникнуть в начале 2018 года в связи с переходом на МСФО (IFRS) 9, при условии, что такая сумма отражена на счетах капитала банков.

Начиная с 23 мая 2020 года, Налоговый кодекс предписывает налоговую разницу в отношении LLP, в частности, налогоплательщики, которые корректируют свой NPBT с учетом налоговых разниц, должны увеличивать свою NPBT на сумму расходов, возникающих в результате создания LLP, и уменьшать свою NPBT на сумму уменьшенное (утилизированное) ТОО.

Прочие резервы (провизии)

Удержание отчислений на отпуск и выплату заработной платы допускается в период начисления.

Вычет прочих резервов на будущие расходы (т.е. гарантия, условные обязательства и т. д.) в период начисления не принимаются. Соответствующие расходы, покрываемые этими положениями (кроме отпусков и выплаты заработной платы), вычитаются по факту их возникновения.

Благотворительные взносы

Только 70% платежей за товары или услуги некоммерческим организациям (кроме бюджетных) подлежат налогообложению.

Возможность вычета стоимости товаров или услуг, бесплатно предоставленных некоммерческим организациям, ограничена 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего года (8% налогооблагаемой прибыли предыдущего года в отношении платежей некоммерческим организациям в сфера спорта, физической культуры и физкультурного образования).

Пенсионные расходы

Взносы на обязательное социальное страхование в Украине, включая взносы в государственную пенсию, начисляемые на заработную плату, вычитаются работодателем.

Ограничений по удержанию выплаты работодателя негосударственным пенсионным организациям не предусмотрено (должны применяться правила финансового учета).

Оплата директорам

Платежи (включая бонусы), относящиеся к бизнесу, обычно являются вычетом из налогооблагаемой базы.

Штрафы и пени

Штрафы, пени и неустойки, начисленные в соответствии с гражданским законодательством в пользу организаций, не являющихся плательщиками КПН (за исключением физических лиц) или облагаемых налогом по ставке КПН 0%, не подлежат налогообложению.

Штрафы, пени и пени за просрочку платежа, начисленные налоговыми и другими регулирующими органами за нарушение положений законодательства Украины, не подлежат налогообложению.

Налоги

КПН и НДС, уплаченные при покупке, не подлежат вычету.НДС подлежит вычету, если не подлежит возмещению.

НДФЛ и НДФЛ, удерживаемые налоговым агентом из выплаченного дохода, не подлежат вычету, так как вся сумма платежа может считаться расходами для целей КПН.

WHT, уплаченный за счет налогоплательщика (т.е. не удержанный из суммы дохода, выплаченного нерезиденту), подлежит вычету для целей КПН.

Другие налоги, не упомянутые выше, обычно полностью вычитаются.

Прочие существенные предметы

Не требуется доказывать связь затрат с «коммерческой деятельностью» компании.Исключением является необходимость различать основные фонды коммерческого и некоммерческого назначения.

Еще одно исключение — необходимость иметь коммерческую цель для расходов, понесенных при операциях с нерезидентами. Бремя доказывания отсутствия деловой цели в сделках лежит на налоговых органах. Коммерческая цель сделки существует, если:

  • налогоплательщик намерен получить экономический эффект от такой сделки (т.е. увеличить или сохранить свои активы)
  • получение налоговой выгоды не является основной целью сделки, а
  • в сопоставимых условиях налогоплательщик был бы готов провести такую ​​операцию с несвязанной стороной.

Общие требования к документации по операциям для бухгалтерских нужд (например, контракты, акты приема-передачи и т. Д.) Также будут применяться для обоснования расходов для налоговых целей.

Безвозвратная финансовая помощь (товары, услуги), которая была предоставлена ​​бесплатно в пользу ее получателей (кроме должным образом зарегистрированных некоммерческих организаций), которые не являются плательщиками КПН или облагаются налогом по ставке КПН 0%, не подлежат вычету.

В рамках налоговых мер, связанных с COVID-19, в налоговое законодательство Украины введены следующие льготы:

  • Доноры денежных средств или медицинских товаров и других перечисленных товаров в период карантина смогут полностью вычесть соответствующие расходы для налоговых целей до последнего дня месяца, в котором заканчивается период карантина.
  • Государственные и муниципальные учреждения здравоохранения, получившие денежные средства или бесплатно медицинские товары и другие перечисленные товары в период карантина, не облагают налогом доходы от поступления / налоговые вычеты расходов от использования таких средств и товаров за налоговые периоды 2020 года.

Временно до 1 января 2035 года действует освобождение от уплаты налогов на прибыль, полученную инвесторами со значительными вложениями. Налогоплательщик может использовать этот режим в течение 5 последовательных лет после получения статуса инвестора со значительными вложениями.Размер потенциальной налоговой выгоды ограничен и зависит от сделанных инвестиций.

Чистые операционные убытки

Налоговые убытки переносятся без ограничений. Налоговое законодательство Украины не предусматривает возмещения убытков, понесенных обратно.

В настоящее время на рассмотрении Верховной Рады Украины находятся три законопроекта. Эти законопроекты предусматривают, что налоговые убытки будут переноситься на будущие периоды с ограничениями по срокам (законопроекты предлагают срок исковой давности 5 и 7 лет) или что крупные налогоплательщики могут иметь только ограниченное право переносить возникшие убытки на будущие периоды.

Платежи иностранным филиалам

При выплатах иностранным филиалам необходимо соблюдать следующие правила:

  • Только 70% платежей за товары или услуги резидентам юрисдикций с низкими налогами и организациям-нерезидентам, созданным в определенных юридических формах, подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Списки низконалоговых юрисдикций и юридических форм (например, товарищества) утверждаются Кабинетом Министров Украины и время от времени изменяются.
  • Удержание роялти, выплачиваемых нерезидентам, ограничивается доходом от роялти плюс 4% чистой прибыли предыдущего года.
  • Роялти, выплачиваемые (i) владельцам, не являющимся выгодоприобретателями (кроме случаев, когда бенефициарный собственник предоставляет право на получение роялти другим сторонам), (ii) нерезидентам, освобожденным от налога на роялти в стране их проживания, и iii) нерезиденты в отношении прав интеллектуальной собственности (ИС), происходящих из Украины, не подлежат налогообложению.
  • Расходы, понесенные по операциям с нерезидентами, не подлежат налогообложению, если они не имеют бизнес-цели ( для информации о бизнес-целях, см. Другие важные статьи выше ).

Первое и второе из вышеперечисленных ограничений не применяются, если транзакция контролируется для целей трансфертного ценообразования.

You May Also Like

Лечение аллергии у детей: эффективные методы и симптомы

Как правильно готовить детскую молочную смесь: полезные советы для родителей

Физическое развитие ребенка в первый год жизни: нормы и особенности по месяцам

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *