Налоговые санкции за неуплату неудержание неперечисление налога: НК РФ Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Содержание

Штраф за несвоевременный НДФЛ: можно ли избежать?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Статья 123 НК РФ.

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:

налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;

в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;

налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему Российской Федерации сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

См. все связанные документы >>>

Комментируемая статья устанавливает ответственность налогового агента за неперечисление налогов в бюджет.

Ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, установлена статьей 123 НК РФ.

Налоговый агент может быть оштрафован не только за неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, но и за неправомерное неудержание или неполное удержание сумм налога.

При этом такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (пункт 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В письме Минфина России от 10.02.2015 N 03-02-07/1/5483 отмечено, что днем совершения налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, является день, когда налоговый агент должен был удержать и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога, но не исполнил эту обязанность по удержанию и (или) перечислению такой суммы налога.

ФНС России в письме от 29.12.2014 N СА-4-7/27163 пояснила следующее.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В этом случае днем совершения правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, признается день, следующий за днем фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также днем перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 226 НК РФ в иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В этом случае днем совершения правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, признается второй день со дня фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, или второй день со дня фактического удержания исчисленной суммы налога — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

По мнению ФНС России, изложенному в письме от 29.09.2014 N БС-4-11/[email protected], ежемесячные платежи в бюджет, осуществляемые налоговым агентом ранее даты фактической выплаты дохода физическим лицам, не являются налогом и не могут рассматриваться как перечисление в установленный НК РФ срок сумм удержанного налога на доходы физических лиц, в связи с чем подлежат применению штрафные санкции по статье 123 НК РФ с учетом пункта 9 статьи 226 НК РФ.

ФНС России отметила, что в указанном случае отсутствует факт неперечисления в бюджет суммы налога, в связи с чем не возникает задолженности перед бюджетом.

Таким образом, в действиях налоговых агентов отсутствует состав правонарушения, установленного статьей 123 НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрена ответственность налоговых агентов за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.

Вместе с тем в настоящее время складывается неоднозначная судебная практика по рассматриваемому вопросу на уровне судов федеральных округов: в пользу налоговых органов — Постановления ФАС Уральского округа от 03.12.2013 N Ф09-13260/13, ФАС Московского округа от 29.06.2012 N А41-29929/11; в пользу налогоплательщиков — Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 N А56-16143/2013, от 04.02.2014 N А26-3109/2013.

По мнению ФНС России, в рассматриваемой ситуации следует учитывать позицию Президиума ВАС РФ, выраженную в Постановлении от 23 июля 2013 г. N 784/13.

В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Учитывая, что в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога, удержанная предприятием с доходов, выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, находящихся на территории поименованных муниципальных образований, поступила в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из смысла статьи 45 Кодекса налог считается уплаченным, то есть у предприятия отсутствует задолженность по налогу на доходы физических лиц.

В этой связи Президиумом ВАС РФ признаны правомерными выводы суда первой инстанции о признании недействительным решения инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджеты названных муниципальных образований.

НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации в случае представления им в налоговый орган достоверных сведений о доходах физических лиц за соответствующий налоговый период и перечисление налога в полном размере до представления указанных сведений в налоговый орган и проведения налоговой проверки.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889.

НК РФ не предусматривается различное применение статьи 123 НК РФ в зависимости от конкретного налога, по которому совершено соответствующее налоговое правонарушение.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 15.10.2012 N 03-02-07/1-253.

Как отметило финансовое ведомство в письме от 24.07.2012 N 03-02-08/64, штраф по статье 123 НК РФ может быть увеличен на 100 процентов в случае совершения лицом налогового правонарушения в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа о привлечении лица к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения.

НК РФ не предусмотрена возможность взимания налоговым агентом с налогоплательщика вознаграждения за выполнение налоговым агентом обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

Разъяснения об этом даны Минфином России в письме от 01.02.2011 N 03-02-07/1-31.

Как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 N 18290/13 по делу N А40-146836/12, не отвечает принципу справедливости ситуация, когда налоговые агенты, допустившие искажение сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, ставятся в более выгодное положение по сравнению с налоговыми агентами, представившими достоверную информацию об удержанных и перечисленных суммах налога, однако нарушившими срок перечисления этих сумм в бюджет.

На недопустимость подобного толкования неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отмечая, что конституционному принципу равенства противоречит любая дискриминация, то есть такие различия в правах и свободах, которые в сходных обстоятельствах ставят одну категорию лиц в менее благоприятные (или, наоборот, более благоприятные) условия по сравнению с другими категориями.

Изменяя диспозицию статьи 123 НК РФ и вводя по существу ответственность налоговых агентов за нарушение сроков перечисления удержанного налога в бюджет, законодатель тем не менее не исключил возможность для налоговых агентов наряду с налогоплательщиками и плательщиками сборов, основываясь на положениях статьи 81 НК РФ, корректировать налоговую базу и устранять допущенное нарушение без финансовых последствий со стороны налоговых органов.

То обстоятельство, что общество не исказило налоговую отчетность и до представления первичного расчета уплатило налог в полном размере, свидетельствует о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений, что, по мнению Президиума, должно влечь освобождение его от налоговой ответственности по статье 123 НК РФ.

В пункте 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, разъяснено, что в целях обеспечения выполнения требований главы 23 НК РФ об уплате налога, исчисляемого за граждан налоговыми агентами, положения пункта 1 статьи 230 НК РФ возлагают на налоговых агентов обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде.

Ненадлежащее выполнение этой обязанности в том случае, когда полученная гражданами экономическая выгода не являлась обезличенной (объективно может быть разделена), не должно служить обстоятельством, исключающим ответственность налогового агента за неудержание и неперечисление налога в бюджет.

Поэтому привлечение налогового агента в этой ситуации к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности в виде штрафа следует признать допустимым и в том случае, когда налоговым агентом надлежащим образом не велся учет дохода, получаемого работниками, а размер штрафа налоговым органом определен исходя из всей стоимости оплаченных за работников услуг.

Обязанность по восстановлению учета доходов, полученных работниками, исчислению и перечислению налога в бюджет, а при необходимости, его взысканию с работников в соответствии с пунктом 2 статьи 231 НК РФ в данном случае также сохраняется за налоговым агентом.

В свою очередь, при отсутствии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами налоговый агент не может быть привлечен к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности.

Например, арбитражный суд поддержал доводы налогового агента о невозможности определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (возможность потребления напитков и блюд, наблюдения выступления артистов и т.п.). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носила обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствовала, у налоговой инспекции не имелось оснований для привлечения налогового агента к ответственности (по материалам судебной практики Арбитражного суда Московского округа).

Письмом Минфина России N 03-00-РЗ/16236 от 09.04.2014 было специально обращено внимание, что согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения) несет налоговый агент. Как указано в пункте 21 вышеуказанного Постановления Пленума ВАС РФ, в силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика. При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что такое правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств.

При этом особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате дохода в пользу иностранной организации по решению суда НК РФ не установлено.

Законопроектная деятельность — Правительство России

Распоряжение от 6 августа 2018 года №1625-р. Во исполнение постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2018 года №6-П по делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса в связи с жалобой ОАО «ТАИФ».

Документ

  • Распоряжение от 6 августа 2018 года №1625-р

Проект федерального закона «О внесении изменений в статью 123 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – законопроект) подготовлен Минфином России во исполнение постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 6 февраля 2018 года №6-П по делу о проверке конституционности положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой ОАО «ТАИФ» (далее – Постановление №6-П).

Действующей редакцией пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса предусмотрено освобождение налогоплательщика от ответственности за налоговое правонарушение при условии подачи им в налоговый орган уточнённой налоговой декларации до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу, а также при условии погашения недоимки и пени по налогу.

Таким образом, одним из ключевых условий для освобождения налогоплательщика от ответственности за неуплату налога в бюджет является представление в налоговые органы налоговой декларации (налогового расчёта), содержащей уточнённые сведения.

В то же время статьёй 123 Налогового кодекса предусмотрены штрафные санкции за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

В соответствии с Постановлением №6-П взаимосвязанные положения пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса не противоречат Конституции Российской Федерации только в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности налогового агента, не допускавшего искажения налоговой отчётности, но самостоятельно уплатившего сумму налога и пени в связи с несвоевременной уплатой налога в бюджет до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки.

В целях исключения неоднозначного толкования законодательных норм законопроектом предлагается дополнить статью 123 Налогового кодекса новым пунктом, предполагающим освобождение налогового агента от ответственности в случае, если им представлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчёт (расчёт по налогу), который содержит достоверные сведения. В этом налоговом расчёте не должно быть фактов неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет. При этом предусматривается, что налоговым агентом до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, должны быть самостоятельно перечислены в бюджет не перечисленная в установленный срок сумма налога и соответствующие пени.

Законопроект рассмотрен и одобрен на заседании Правительства Российской Федерации 3 августа 2018 года.

Административная ответственность за несвоевременную уплату налогов, выявленную при камеральной проверке

По общему правилу плательщики, налоговые агенты и иные обязанные лица должны уплачивать налоги в установленные НК сроки (подп. 1.1 ст. 22, подп. 3.1 ст. 23 НК).

Нарушение сроков уплаты налогов плательщиками, а также своевременность и полнота удержания и перечисления в бюджет налогов налоговыми агентами и иными обязанными лицами выявляются налоговым органом в ходе камеральной проверки (п. 2 ст. 70 НК).

За несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Меры ответственности за несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов приведены в таблице.

Состав правонарушения

Меры ответственности

юрлица

должностного лица

ИП

Неуплата или неполная уплата суммы налога (ч. 1 ст. 13.6 КоАП)

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ

 

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2 БВ

Неуплата или неполная уплата суммы налога, совершенные должностным лицом по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок (ч. 2 ст. 13.6 КоАП)

 

Штраф в размере от 2 до 8 БВ

 

Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога (ч. 2 ст. 13.7 КоАП)

Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 10 БВ

 

Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 2 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 4 БВ

Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом юридического лица (ч. 3 ст. 13.7 КоАП)

 

Штраф в размере от 1 до 10 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 10 БВ

Штраф в размере от 1 до 10 БВ

Наложение административного взыскания на юридическое лицо не исключает привлечение к административной ответственности виновное должностное лицо юридического лица, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности должностного лица юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо (ч. 7 ст. 4.8 КоАП).

Отметим, что штраф за несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов не налагается, если соблюдены одновременно следующие условия: — платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены плательщиком (налоговым агентом) или иным обязанным лицом в банк не позднее дня, установленного налоговым законодательством для уплаты налогов;

  • платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены на всю сумму налогового обязательства;
  • платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены плательщиком (налоговым агентом) или иным обязанным лицом ко всем имеющимся у него текущим (расчетным) банковским счетам (абз. второй ч. 2 примечания к ст. 13.6, абз. второй ч. 1 примечания к ст. 13.7 КоАП).

Если не соблюдено какое-либо из этих условий, административная ответственность применяется.

Отметим, что лица, совершившие правонарушения, могут быть освобождены от штрафа в случае признания совершенного правонарушения малозначительным (ст. 8.2 КоАП).

Работодателей освободят от штрафов за несвоевременную уплату НДФЛ

В Госдуму внесен правительственный законопроект с поправками в Налоговый кодекс РФ, которым уточняются обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности налоговых агентов.
Как сообщается на сайте Правительства РФ, на основании действующей редакции пункта 4 статьи 81 НК РФ условием для освобождения налогоплательщика от ответственности за неуплату налога является представление в налоговый орган уточненной декларации.
Одновременно статья 123 НК РФ предусматривает штраф за неправомерное неудержание или неперечисление в установленный срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

В связи с этим Конституционный суд в постановлении от 6 февраля 2018 г. № 6-П указал, что взаимосвязанные положения указанных норм не противоречат Конституции РФ только в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности налогового агента, не допускавшего искажения налоговой отчетности, но самостоятельно уплатившего недостающую сумму налога и пени в бюджет до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки.

В связи с этим законопроект дополняет статью 123 НК РФ положением, предусматривающим освобождение налогового агента от ответственности, если им представлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет с достоверными сведениями и при условии, что:
• в этом расчете нет фактов неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога;
• налоговый агент до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу, самостоятельно перечислил в бюджет не уплаченную в установленный срок сумма налога и пени.

Источник: https://spmag.ru/news/rabotodateley-osvobodyat-ot-shtrafov-za-nesvoevremennuyu-uplatu-ndfl?utm_source=pushsp&utm_medium=push&utm_campaign=6669600

ФНС рассказала, когда не будет штрафовать за задержку уплаты НДФЛ

Налоговые органы могут освободить от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ только добросовестных налогоплательщиков, который допустили несвоевременное перечисление налога в силу технической либо иной ошибки (непреднамеренно).

При этом недостающая сумма налога и соответствующие ей пени должны быть уплачены до момента, когда налогоплательщику стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления НДФЛ.

Об этом сообщает ФНС в решении от 12.07.2018 № СА-4-9/[email protected] по жалобе налогоплательщика, которого налоговые органы оштрафовали за несвоевременное перечисление в бюджет удержанного НДФЛ.

Напомним, по нормам статьи 123 НК РФ за неудержание или неперечисление налога налоговый агент наказывается штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Вместе с тем, в постановлении Конституционного суда РФ от 06.02.2018 № 6-П, просрочка налоговых платежей возможна в результате упущений организационно-технического характера, связанных с удержанием данного налога, которые даже при правильном расчете подлежащего удержанию и перечислению налога не исключают ошибок и недоимок в ранее состоявшихся платежах.

Такие промежуточные (внутригодовые) неточности могут быть обнаружены и исправлены налоговым агентом, а вызванная ими задолженность устранена как до представления расчета налоговым органам, так и впоследствии, однако в обоих случаях они приводят к просрочке в перечислении удержанного налога, которая может быть непреднамеренной.

В этом случае налоговый агент имеет право на освобождение от налоговой ответственности. Это возможно, если он уплатил недостающую сумму налога и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной проверки.

Также должны отсутствовать доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налога носило преднамеренный характер и не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

ФНС в связи с этим уточняет, что если НДФЛ и соответствующая сумма пеней были взысканы с налогового агента в принудительном порядке в соответствии со статьей 46 НК РФ, то положения об освобождении от штрафа не применяются.

Ответственность за нарушение начисления и уплаты НДФЛ

Изменениями, внесенными Законом № 657 в п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса, установлено, что если после представления декларации за отчетный период налогоплательщик представляет новую декларацию с исправленными показателями до истечения предельного срока представления декларации за такой же отчетный период или представляет в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию вследствие выполнения требований п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса, то штрафы не применяются.

Уточнен порядок применения штрафа за нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — налогоплательщиках.

Так, штраф в размере 510 грн. (1020 грн. — в случае повторного нарушения) за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога, будет налагаться только если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика и/или к смене плательщика налога.

Кроме того, указанные штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного с них налога возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 этого Кодекса.

Также внесенными изменениями установлено, что штрафы за нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты (ст. 127 Налогового кодекса) не применяются, если неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налога на доходы физических лиц самостоятельно выявляется налоговым агентом при проведении перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам указанного Кодекса.

Публикация 515 (2021), Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц

В этом разделе объясняются правила удержания налога с оплаты личных услуг. Как правило, вы должны удерживать налог по ставке 30% с компенсации, которую вы выплачиваете иностранному физическому лицу-нерезиденту за труд или личные услуги, оказанные в Соединенных Штатах, за исключением случаев, когда эта заработная плата специально освобождена от удержания или подлежит постепенному удержанию. Это правило применяется независимо от вашего места жительства, места заключения договора об оказании услуг или места оплаты.

Платежи за личные услуги не являются платежами, подлежащими удержанию в соответствии с главой 4, если они являются нефинансовыми платежами. См. Раздел 1.1473-1 (a) (4) (iii) Положений для описания этих платежей и их исключения в качестве платежей, подлежащих удержанию.

Заработная плата, выплаченная сотрудникам — постепенное удержание

Заработная плата, бонусы или любые другие выплаты за личные услуги (в совокупности именуемые заработной платой), выплачиваемые иностранным работникам-нерезидентам, подлежат постепенному удержанию так же, как и для U.S. граждане и резиденты, если заработная плата напрямую связана с ведением торговли или бизнеса в США.

Примечание.

Любая заработная плата, выплачиваемая иностранцу-нерезиденту за личные услуги, выполняемые в качестве наемного работника для работодателя, как правило, не подлежит удержанию 30%, если заработная плата подлежит постепенному удержанию.

Кроме того, удержание 30% не применяется к оплате личных услуг, оказываемых в качестве наемного работника для работодателя, если это фактически связано с поведением U.S. торговля или бизнес и специально освобождены от определения заработной платы. к этим платежам не применяется удержание согласно главе 4. См. Pay, которая не является заработной платой , позже.

Особые правила для некоторых сельскохозяйственных рабочих.

30% удержание не применяется к оплате личных услуг, оказываемых иностранным сельскохозяйственным рабочим в Соединенных Штатах по визе H-2A. Однако, если общая заработная плата составляет 600 долларов США или более, и работник не дает вам ИНН, вам может потребоваться резервное удержание.Вы можете отказаться от выплаты по дифференцированной ставке, если сотрудник попросит вас об этом, предоставив вам заполненную форму W-4.

Плата за личные услуги, не подлежащая удержанию, не подлежит отчетности по форме 1042-S. Если компенсация превышает 600 долларов США, укажите ее в форме W-2 (если сотрудник предоставил вам ИНН) или в форме 1099-MISC «Прочая информация» (если сотрудник не предоставил вам ИНН).

Для получения дополнительной информации об удержании налогов для иностранных сельскохозяйственных рабочих перейдите на IRS.gov и введите «сельскохозяйственные рабочие» в поле поиска.

Отношения между работодателем и сотрудником.

Для того, чтобы оплата личных услуг могла считаться заработной платой, должны существовать отношения между работодателем и работником.

Согласно нормам общего права, каждое лицо, которое выполняет услуги с учетом воли и контроля работодателя, как в отношении того, что должно быть сделано, так и того, как это должно быть сделано, является наемным работником. Не имеет значения, что работодатель предоставляет работнику значительную свободу действий и свободу действий, если работодатель имеет законное право контролировать как метод, так и результат услуг.

Если существуют отношения между работодателем и сотрудником, не имеет значения, как стороны называют эти отношения. Не имеет значения, называется ли сотрудник партнером, соавтором приключений, агентом или независимым подрядчиком. Не имеет значения, как измеряется оплата, как платят физическому лицу или как называются выплаты. Также не имеет значения, работает ли человек полный или неполный рабочий день.

Существование отношений между работодателем и работником в соответствии с обычными нормами общего права будет определяться, в сомнительных случаях, путем изучения фактов каждого дела.

Сотрудник.

Под работником обычно понимается любое физическое лицо, оказывающее услуги, если отношения между физическим лицом и лицом, для которого предоставляются услуги, являются правовыми отношениями работодателя и работника. Сюда входят лица, получающие дополнительное пособие по безработице, которое считается заработной платой.

Никаких различий между классами сотрудников не проводится.

Суперинтенданты, менеджеры и другой контролирующий персонал являются сотрудниками.В большинстве случаев должностное лицо корпорации является наемным работником, а директор, действующий в этом качестве, — нет. Сотрудник, который не оказывает никаких услуг или предоставляет только второстепенные услуги, но не получает и не имеет права на получение какой-либо оплаты, не считается работником.

Работодатель.

Работодатель — это любое лицо или организация, для которых физическое лицо выполняет или выполняло какие-либо услуги любого характера в качестве наемного работника. Термин «работодатель» включает не только отдельных лиц и организации, занимающиеся торговлей или бизнесом, но и организации, освобожденные от уплаты подоходного налога, такие как религиозные и благотворительные организации, образовательные учреждения, клубы, общественные организации и общества.В него также входят правительства Соединенных Штатов, Штатов, Пуэрто-Рико и округа Колумбия, а также их агентства, органы и политические подразделения.

Два специальных определения работодателя, которые могут иметь широкое применение к иностранцам-нерезидентам:

  • Работодатель включает любое лицо, выплачивающее заработную плату иностранному физическому лицу-нерезиденту, иностранному партнерству или иностранной корпорации, не занимающимся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах (включая Пуэрто-Рико, как если бы это часть Соединенных Штатов), и

  • Работодатель включает любое лицо, которое контролирует выплату заработной платы за услуги, оказываемые другому лицу, не имеющему такого контроля.

Например, если траст выплачивает заработную плату, такую ​​как определенные виды пенсий, дополнительное пособие по безработице или пенсионное пособие, и лицо, для которого были оказаны услуги, не имеет юридического контроля над выплатой заработной платы, траст является работодателем. .

Эти специальные определения не влияют на отношения между иностранным работником и фактическим работодателем при определении того, считается ли полученная заработная плата заработной платой.

Если существуют отношения между работодателем и работником, работодатель обычно должен удерживать подоходный налог из выплат заработной платы, используя метод процентного соотношения или таблицы размеров заработной платы, как показано в Pub.15-Т.

Плата, не являющаяся заработной платой.

Работа, при которой оплата не считается заработной платой (для дифференцированного удержания подоходного налога), включает, помимо прочего, следующие элементы.

  • Сельскохозяйственный труд, если общая денежная заработная плата, выплачиваемая отдельному работнику в течение года, составляет менее 150 долларов США, а общая сумма, выплачиваемая всем работникам в течение года, составляет менее 2500 долларов США. Но даже если общая сумма, выплачиваемая всем работникам, составляет 2500 долларов или более, заработная плата менее 150 долларов в год, выплачиваемая работнику, не подлежит удержанию подоходного налога при соблюдении определенных условий.Для этих условий см. Pub. 51 (Циркуляр А).

  • Услуги домашнего характера, оказываемые в частном доме работодателя или около него, или в клубных комнатах или дома местного колледжа, студенческого общества или женского общества. Клуб местного колледжа, братство или женское общество не включает в себя клуб или отделение выпускников и не может работать в основном как коммерческое предприятие. Примеры этих услуг включают услуги повара, дворника, домработницы, гувернантки, садовника или воспитателя.

  • Определенные услуги, оказываемые вне коммерческой или коммерческой деятельности работодателя, при оплате наличными менее 50 долларов за календарный квартал.

  • Услуги, оказываемые в качестве сотрудника иностранного правительства, независимо от гражданства, места жительства или места оказания услуг. К ним относятся услуги, оказываемые послами, другими дипломатическими и консульскими должностными лицами и сотрудниками, а также недипломатическими представителями. Они не включают услуги для U.S. или пуэрториканская корпорация, принадлежащая иностранному правительству.

  • Услуги, оказываемые в США или за их пределами сотрудником или должностным лицом (независимо от гражданства или места жительства) международной организации, указанной в соответствии с Законом об иммунитете международных организаций.

  • Службы, выполняемые должным образом рукоположенным, уполномоченным или имеющим лицензию священником церкви, но только если они выполняются в рамках служения, а не в качестве сотрудника Соединенных Штатов, U.S. владение, или иностранное правительство, или любое из их политических подразделений. Сюда также входят услуги, выполняемые членом религиозного ордена при выполнении обязанностей, предусмотренных этим орденом.

  • Чаевые, выплачиваемые сотруднику, если они выплачиваются любым способом, кроме наличных, или, если они выплачиваются наличными, они составляют менее 20 долларов за любой календарный месяц в ходе работы.

Услуги оказываются за пределами США.

Компенсация, выплачиваемая иностранцу-нерезиденту (кроме резидента Пуэрто-Рико, обсуждаемого ниже) за услуги, оказанные за пределами Соединенных Штатов, не считается заработной платой и не подлежит удержанию.

Особые инструкции для формы W-4.

Иностранец-нерезидент, подлежащий удержанию из заработной платы, должен предоставить работодателю заполненную форму W-4, чтобы работодатель мог рассчитать размер подоходного налога, подлежащего удержанию.

. Иностранец-нерезидент не может требовать освобождения от удержания в форме W-4. Используйте форму 8233, чтобы подать заявление об освобождении от налогового соглашения от удержания. См. Форму 8233 ранее. .

При заполнении формы W-4 иностранцы-нерезиденты должны использовать следующие инструкции вместо инструкций в форме W-4.

  1. Отметьте «Не замужем или не женат» на шаге 1 (c) (независимо от фактического семейного положения).

  2. Напишите «Иногородний иностранец» или «НОР» в графе под Шагом 4 (c).

Для получения дополнительной информации см. Уведомление 1392.

. Иностранные служащие-нерезиденты не обязаны запрашивать дополнительную сумму удержания, но они могут выбрать удержание дополнительной суммы. .

Определение суммы удержания.

Работодатели обязаны добавлять сумму к заработной плате иностранного работника-нерезидента исключительно для целей расчета удерживаемого подоходного налога. Конкретные суммы зависят от периода расчета. Эти суммы можно найти в Корректировка удержания для иностранных сотрудников-нерезидентов в Введение Pub. 15-Т. Эта корректировка не распространяется на студентов и бизнес-учеников из Индии.

. Не включайте дополнительную сумму в форму W-2, отчет о заработной плате и налоге сотрудника..

Требования к отчетности по заработной плате и удержанным налогам, выплачиваемым иностранцам-нерезидентам.

Работодатель должен сообщить сумму заработной платы и депозитов удерживаемого дохода и налогов на социальное обеспечение и Medicare, заполнив форму 941. Домашние работодатели должны видеть Pub. 926, для получения информации об отчетности и уплате налогов на заработную плату, выплачиваемую домашним работникам.

Форма W-2.

Работодатель также должен указать в Форме W-2 заработную плату, удерживаемую у источника согласно главе 3, и удержанные налоги.Вы должны передать копии этой формы сотруднику. Если работник подает форму 8233, чтобы потребовать освобождения от удержания в соответствии с налоговым соглашением, заработная плата указывается в форме 1042-S, а не в поле 1 формы W-2. Заработная плата, освобожденная от налогов в соответствии с налоговым соглашением, может по-прежнему указываться в графах о заработной плате штата или округе Формы W-2, если такая заработная плата подлежит налогообложению штатом или местным налогом. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к этим формам.

Штраф за возмещение целевого фонда.

Если вы являетесь лицом, ответственным за удержание, учет, внесение или уплату налогов на трудоустройство, и умышленно не делаете этого, вы можете быть привлечены к ответственности за штраф, равный полной сумме неуплаченного налога на трастовый фонд, плюс проценты.Ответственное лицо для этой цели может быть должностным лицом корпорации, партнером, индивидуальным предпринимателем или сотрудником любой формы бизнеса. Доверительный управляющий или агент, обладающий полномочиями в отношении средств бизнеса, также может нести ответственность за штраф.

«Умышленно» в данном случае означает добровольно, сознательно и намеренно. Вы действуете умышленно, если оплачиваете другие расходы бизнеса вместо удерживаемых налогов.

Налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Как правило, работодатель также должен удерживать налог Федерального закона о страховых взносах (FICA) и подавать форму 941. В некоторых случаях заработная плата, выплачиваемая студентам, железнодорожникам и сельскохозяйственным рабочим, освобождается от налога FICA. Заработная плата, выплачиваемая иностранным студентам-нерезидентам, учителям, исследователям, стажерам и другим иностранцам-нерезидентам, имеющим неиммиграционный статус «F-1», «J-1», «M-1» или «Q», не подлежит FICA. См. Паб. 15-Т о правилах удержания.

В дополнение к удерживаемому налогу на Medicare по 1.45%, вы должны удержать 0,9% дополнительный налог на Medicare из заработной платы, которую вы выплачиваете, превышающей 200 000 долларов в течение календарного года. См. Pub.15 для получения дополнительной информации.

Федеральный налог по безработице (FUTA).

Работодатель должен уплатить налог FUTA и подать форму 940. Только работодатель платит этот налог; он не вычитается из заработной платы работника. В некоторых случаях заработная плата студентов, железнодорожников и сельскохозяйственных рабочих освобождается от налога FUTA. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 940.

Заработная плата, выплачиваемая иностранным студентам-нерезидентам, учителям, исследователям, стажерам и другим иностранцам-нерезидентам, имеющим неиммиграционный статус «F-1», «J-1», «M-1» или «Q», не облагается налогом FUTA.

Оплата личных услуг иждивенцев (код дохода 18).

Зависимые личные услуги — это личные услуги, оказываемые в Соединенных Штатах иностранным физическим лицом-нерезидентом в качестве наемного работника, а не в качестве независимого подрядчика.

Плата за иждивенческие личные услуги подлежит удержанию и отчетности согласно главе 3, как указано ниже.

Выпускные курсы.

Обычно вы должны удерживать из заработной платы за иждивенческие личные услуги по дифференцированным ставкам. Иностранец-нерезидент должен заполнить форму W-4, как обсуждалось ранее в разделе Специальные инструкции для формы W-4 , и вы должны указать заработную плату и удержанный подоходный налог в форме W-2. Однако вам не нужно отказываться от оплаты, если применяется какое-либо из следующих четырех исключений.

Исключение 1.

Компенсация, выплачиваемая за рабочую силу или личные услуги, оказанные в Соединенных Штатах, не считается доходом из источников в Соединенных Штатах и ​​не облагается налогом U.S. подоходный налог, если:

  1. Работа или услуги выполняются иностранцем-нерезидентом, временно находящимся в Соединенных Штатах в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 90 дней в течение налогового года;

  2. Общая заработная плата не превышает 3000 долларов США; и

  3. Оплата производится за труд или услуги, выполненные в качестве наемного работника или по договору с:

    1. Иностранное физическое лицо-нерезидент, иностранное товарищество или иностранная корпорация, которые не занимаются торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах; или

    2. A U.S. гражданин или иностранное физическое лицо-резидент, национальное товарищество или национальная корпорация, если работа или услуги выполняются для офиса или коммерческого предприятия, находящегося в иностранной стране или находящегося во владении Соединенных Штатов этим физическим лицом, товариществом, или корпорация.

Если общая заработная плата превышает 3000 долларов, вся сумма является доходом из источников в Соединенных Штатах и ​​облагается налогом США.

Также компенсация, выплаченная за труд или услуги, выполненные в Соединенных Штатах иностранцем-нерезидентом в связи с временным пребыванием лица в Соединенных Штатах в качестве постоянного члена экипажа иностранного судна, осуществляющего перевозки между США и иностранным государством. страна или U.S. владение не является доходом из источников в Соединенных Штатах.

Исключение 2.

Компенсация, выплачиваемая иностранным работодателем иностранцу-нерезиденту за период, в течение которого иностранец временно находится в США по визе «F», «J» или «Q», освобождена от подоходного налога в США. Для этого иностранный работодатель означает:

  • Иностранное физическое лицо-нерезидент, иностранное товарищество или иностранная корпорация; или

  • Офис или коммерческое предприятие, имеющееся в иностранном государстве или в США.S. владение внутренней корпорацией, домашним партнерством или отдельным гражданином или резидентом США.

Вы можете освободить платеж от удержания, если можете надежно связать платеж с формой W-8BEN, содержащей ИНН получателя.

Исключение 3.

Компенсация, выплачиваемая определенным резидентам Канады или Мексики, которые въезжают или покидают Соединенные Штаты через определенные промежутки времени, не подлежит удержанию.Эти инопланетяне должны либо:

  • Выполнять обязанности по транспортным услугам (например, железной дорогой, автобусом, грузовиком, паромом, пароходом, самолетом и т. Д.) Между США и Канадой или Мексикой; или

  • Выполнять обязанности, связанные с международным проектом, касающимся строительства, технического обслуживания или эксплуатации водного пути, путепровода, плотины или моста, пересекаемого или пересекающего границу между Соединенными Штатами и Канадой или границу между Соединенными Штатами и Мексика.

Чтобы претендовать на освобождение от удержания в течение налогового года, резидент Канады или Мексики должен предоставить работодателю справку с именем, адресом и идентификационным номером работника, а также удостоверение, что резидент:

  • не является гражданином или резидентом США;

  • является резидентом Канады или Мексики, в зависимости от того, что применимо; и

  • Предполагается выполнять указанные обязанности в течение рассматриваемого налогового года.

Заявление может быть в любой форме, но оно должно быть датировано и подписано сотрудником и должно включать письменное заявление о том, что оно сделано в соответствии с наказанием за лжесвидетельство.

Резиденты Канады и Мексики, полностью работающие на территории США.

Ни исключение из транспортных услуг, ни исключение для международных проектов не распространяется на оплату жителя Канады или Мексики, который полностью работает в Соединенных Штатах и ​​который ездит из дома в Канаде или Мексике на работу в Соединенные Штаты.Если физическое лицо работает в фиксированном месте или точках в Соединенных Штатах (например, на фабрике, магазине, офисе или в специально отведенном месте или районах), заработная плата за услуги, оказанные в качестве наемного работника для работодателя, подлежит постепенному удержанию.

Исключение 4.

Компенсация, выплаченная за услуги, оказанные в Пуэрто-Рико иностранцем-нерезидентом, который является резидентом Пуэрто-Рико для работодателя (кроме США или одного из их агентств), не подлежит удержанию.

Компенсация, выплаченная за любой из следующих типов услуг, не подлежит удержанию, если иностранец не планирует быть резидентом Пуэрто-Рико в течение всего налогового года.

  • Услуги, оказываемые за пределами США, но не в Пуэрто-Рико, иностранцем-нерезидентом, который является резидентом Пуэрто-Рико для работодателя, отличного от США или одного из их агентств.

  • Услуги, оказываемые за пределами США иностранцем-нерезидентом, который является резидентом Пуэрто-Рико, в качестве сотрудника Соединенных Штатов или любого из их агентств.

Чтобы претендовать на освобождение от удержания в любом налоговом году, работник должен предоставить работодателю справку, в которой указаны имя и адрес сотрудника и подтверждающие, что сотрудник:

  • не является гражданином или резидентом США, а

  • является резидентом Пуэрто-Рико, который не планирует оставаться резидентом в течение всего этого налогового года.

Заявление должно быть подписано и датировано сотрудником и содержать письменное заявление о том, что оно сделано под угрозой наказания за лжесвидетельство.

Налоговые соглашения.

Плата за иждивенческие личные услуги в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями освобождается от подоходного налога в США только в том случае, если и работодатель, и работник являются резидентами страны-участницы соглашения, а иностранный работник-нерезидент оказывает услуги, временно проживая в Соединенных Штатах (обычно не более 183 человек). дней). Другие соглашения предусматривают освобождение от уплаты налога США на оплату иждивенцев за личные услуги, если работодатель является иностранным резидентом, а работник — резидентом страны-участницы соглашения, а иностранный работник-нерезидент выполняет услуги во время временного пребывания в Соединенных Штатах.См. Налоговые соглашения , далее, для получения информации о льготах по соглашению.

Оплата обучения (код дохода 19).

Этой категории присвоен отдельный кодовый номер дохода, поскольку некоторые налоговые соглашения освобождают учителя от уплаты налога на ограниченное количество лет. Плата за обучение означает выплаты иностранному профессору, преподавателю или исследователю, не проживающему в стране, университетом США или другим аккредитованным учебным заведением за преподавание или исследовательскую работу в этом учреждении.

Выпускные курсы.

Постепенное удержание подоходного налога обычно применяется ко всей заработной плате, окладам и прочим выплатам за обучение и исследования, выплачиваемым учебным заведением США в течение периода, когда иностранец-нерезидент преподает или проводит исследования в этом учреждении.

Налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Иностранец-нерезидент, временно пребывающий в США по визе «F-1», «J-1», «M-1» или «Q-1», не облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare на оплату оказанных услуг. для достижения цели, с которой иностранец был допущен в Соединенные Штаты.Налоги на социальное обеспечение и Medicare не должны удерживаться или выплачиваться с этой суммы.

Пример.

Иностранцу-иногороднему выдается виза для преподавания в университете. Находясь в США, он подрабатывает в химической компании. Заработная плата, полученная во время обучения в университете, освобождена от налогов на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь. Заработная плата, полученная на химической компании, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Если иностранец считается иностранцем-резидентом, как обсуждалось ранее, эта заработная плата облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare, даже если иностранец все еще находится в одном из неиммиграционных статусов, упомянутых выше.Это правило также применяется к налогам FUTA (безработица), уплачиваемым работодателем. Учителя, исследователи и другие сотрудники, временно присутствующие в Соединенных Штатах по другим неиммиграционным визам или иммиграционному статусу беженца или беженца, несут полную ответственность по уплате налогов на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, за исключением случаев, когда освобождение применяется в соответствии с одним из действующих соглашений о суммировании между Соединенными Штатами и несколько других народов.

. Управление социального обеспечения (SSA) публикует полные тексты и пояснительные брошюры к соглашениям о суммировании, которые можно получить по телефону 800-772-1213 или по телефону SSA.gov / international / totalization_agreements.html . .

Налоговые соглашения.

Согласно большинству налоговых соглашений, плата за обучение или исследования освобождается от подоходного налога США и удержания в течение определенного периода времени при выплате профессору, учителю или исследователю, который был резидентом страны договора непосредственно перед въездом в США и который не является гражданином США. Учебное заведение США, выплачивающее компенсацию, должно указать сумму компенсации, выплачиваемой каждый год, которая освобождена от налога в соответствии с налоговым соглашением, в форме 1042-S.См. Налоговые соглашения , далее, для получения информации о льготах по соглашению. Работодатель также должен указать компенсацию в графах заработной платы штата и местного самоуправления формы W-2, если заработная плата облагается государственными и местными налогами, или в полях заработной платы социального обеспечения и Medicare формы W-2, если заработная плата подлежит налогообложению. налоги на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь.

Заявители

должны предоставить вам форму W-8BEN или форму 8233, в зависимости от обстоятельств, для получения этих льгот по соглашению.

Оплата во время учебы и обучения (код дохода 20).

Эта категория относится к оплате (в отличие от денежных переводов, надбавок или других форм стипендий или стипендий — см. Стипендии и стипендии, подпадающие под действие главы 3 Удержание ранее) за личные услуги, оказываемые в то время, когда иностранец-нерезидент временно находится в стране. Соединенные Штаты в качестве студента, стажера или ученика, либо при получении технического, профессионального или делового опыта.

Выпускные курсы.

Заработная плата, оклады или другая компенсация, выплачиваемая иностранному студенту, стажеру или ученику-нерезиденту за работу или личные услуги, оказываемые в Соединенных Штатах, подлежат постепенному удержанию.

Налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Иностранец-нерезидент, временно пребывающий в США по визе «F-1», «J-1», «M-1» или «Q-1», не облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare на оплату оказанных услуг. для достижения цели, с которой иностранец был допущен в Соединенные Штаты. Налоги на социальное обеспечение и Medicare не должны удерживаться или выплачиваться с этой суммы. Это освобождение от налогов на социальное обеспечение и Medicare также распространяется на работу, выполняемую в рамках учебной практики и факультативной практической подготовки на территории кампуса или за его пределами иностранными студентами в категориях «F-1», «J-1», «M-1» или Статус «Q», пока прием на работу разрешен U.S. Служба гражданства и иммиграции.

Пример.

Иностранец-нерезидент принят в Соединенные Штаты для изучения геодезии. В рамках своего курса она учится у геодезиста. Она также работает неполный рабочий день в ресторане, чтобы пополнить свой доход. Заработная плата, которую она зарабатывает в качестве ученицы, не облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Заработная плата и чаевые, которые она зарабатывает в ресторане, облагаются налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Если иностранец считается иностранцем-резидентом, как обсуждалось ранее, эта заработная плата облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare, даже если иностранец все еще находится в одном из неиммиграционных статусов, упомянутых выше.Это правило также применяется к налогам FUTA (безработица), уплачиваемым работодателем.

Любой учащийся, который зачислен и регулярно посещает занятия в школе, может быть освобожден от налогов на социальное обеспечение, Medicare и FUTA на оплату услуг, оказываемых для этой школы. См. Pub.15.

Налоговые соглашения.

Некоторые налоговые соглашения предусматривают ограниченное освобождение от подоходного налога в США и от удержания компенсации, выплачиваемой иностранным студентам или стажерам-нерезидентам во время обучения в США в течение ограниченного периода.Кроме того, некоторые договоры предусматривают освобождение от налогов и удержаний для компенсации, выплачиваемой правительством США или его подрядчиком иностранному студенту или стажеру-нерезиденту, который временно находится в Соединенных Штатах в качестве участника программы, спонсируемой правительством США. См. Налоговые соглашения , далее, для получения информации о льготах по соглашению. Однако налоговый агент, который является резидентом США, государственным агентством США или его подрядчиком, должен указать сумму оплаты в форме 1042-S.

Заявители

должны предоставить вам форму W-8BEN или форму 8233, в зависимости от обстоятельств, для получения этих льгот по соглашению.

Пени и штрафы


Проценты

Мы будем взимать проценты по налогу (включая налог с продаж и налог за пользование), которые не уплачены в срок или ранее установленной даты вашей декларации, даже если вы получили продление времени для подачи декларации.

  • Проценты — это плата за использование денег, от которой в большинстве случаев нельзя отказаться.
  • Проценты начисляются ежедневно, а ставка корректируется ежеквартально.

Штраф за несвоевременную подачу заявки

Если вы подадите заявление с опозданием, мы взимаем штраф, если у вас нет действительного продления срока подачи заявления.

Размер штрафа:

  • 5% налога, подлежащего уплате за каждый месяц (или часть месяца), возврат задерживается, но не более 25%
  • Если ваш возврат задерживается более чем на 60 дней, ваш минимальный штраф будет меньше 100 долларов США или общей суммы, причитающейся по возврату

Пени за просрочку платежа

Если вы не уплатите свой налог в установленный срок, мы взимаем с вас штраф в дополнение к процентам.Штраф может быть отменен, если вы представите разумную причину несвоевременной оплаты.

Размер штрафа:

  • 0,5% от невыплаченной суммы за каждый невыплаченный месяц (или часть месяца), но не более 25%

Штраф за неправильный расчет налога

Если налог, который вы указываете в своей декларации, меньше правильного налога более чем на 10% или 2000 долларов, в зависимости от того, что больше, вам, возможно, придется заплатить штраф.

Размер штрафа:

  • 10% разницы между налогом, который вы указали, и налогом, который вы фактически должны

Штраф за халатность, мошеннический и необоснованный возврат

Штраф за халатность

Если вы занижаете размер налога в своей декларации из-за халатности, но не с целью обмана, мы взимаем:

  • штраф в размере 5% от разницы между правильным налогом и налогом, указанным в вашей декларации
  • 50% процентов, причитающихся по недоплате в результате халатности

Мошеннический возврат

Если какая-либо часть недостатка связана с мошенничеством, мы взимаем:

  • штраф в размере двухкратной разницы между правильным налогом и налогом, указанным в вашей декларации

Несерьезный возврат

Если вы подадите необоснованную налоговую декларацию, мы взимаем штраф в размере до 5000 долларов в дополнение к любому другому штрафу.К несерьезным возвратам относятся:

  • не содержат сведений, необходимых для оценки правильности декларации о доходах
  • сообщить заведомо и существенно неверную информацию
  • намереваются задержать или воспрепятствовать применению статьи 22 Закона о налогах или обработке декларации

Штраф за недоплату вашего расчетного налога

Мы можем взимать с вас штраф на сумму расчетного налога, который вы не уплатили или уплатили поздно в течение года (либо в виде расчетных налоговых платежей, либо налога у источника выплаты, либо их комбинации).Штраф, который вам придется заплатить, будет равен федеральной краткосрочной процентной ставке плюс пять с половиной процентных пунктов (с корректировкой ежеквартально), но не менее 7,5%.

Штраф за недоплату применяется, если ваши удерживаемые и расчетные налоговые платежи за 2020 год не меньше, чем:

  • 90% налога, указанного в вашей декларации за 2020 год,
  • 100% налога, указанного в вашей декларации за 2019 год (110% от этой суммы, если вы не являетесь фермером или рыбаком, и приведен скорректированный валовой доход Нью-Йорка (NYAGI) (или чистый доход от самозанятости, отнесенный к MCTD) по этой декларации составляет более 150 000 долларов США (75 000 долларов США при раздельной подаче заявки на регистрацию в браке на 2020 год)).Вы должны подать декларацию за 2019 год, и она должна быть за полный 12-месячный год.

Примечание : К фермерам и рыбакам применяются особые правила. См. Форму IT-2105.9-I, Инструкции к форме IT-2105.9, Недоплата расчетного налога физическими лицами и доверенными лицами .

Если вы определили, что недоплачили или уплатили расчетный налог с опозданием, вы должны рассчитать сумму своего штрафа, используя форму IT-2105.9, Недоплата расчетного налога физическими лицами и фидуциарами .Отправьте форму IT-2105.9 вместе с декларацией.

Обновлено:

FTB 1024: Таблица штрафов | Формы и публикации

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) Смета штрафа 17942 (г) (2) Нет Недоплата расчетного вознаграждения. 10% недоплаты. Безопасная гавань-100% по сравнению с предыдущим годом.
Налог на совместный возврат превышает налог на отдельный возврат 18530 6013 (б) (5) Налог на совместную декларацию превышает налог, указанный в отдельных декларациях, из-за небрежности, преднамеренного несоблюдения правил или мошенничества.Вместо штрафов, предусмотренных Разделом 19164 (a) и (b).

20% от общей суммы франшизы, если возникло в результате халатности / умышленного несоблюдения правил.

75% превышения в случае мошенничества. Нет.
Возврат информации от собственника недвижимости 18642 6045 Владельцы и цеденты, не представившие к установленному сроку информационную декларацию, относящуюся к доле владения недвижимостью. Применяется штраф по 19183. Если информационная декларация не подана в течение 60 дней до установленной даты, вычет определенных расходов, связанных с имуществом, не допускается. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Штрафы за удержание 18668 (а) 3403, 1461 Любое лицо, которое обязано удерживать налог, но не делает этого. Наибольшее из:
  • Фактическая удержанная сумма или
  • Общая сумма налоговых обязательств получателя (до применения любых платежей и кредитов), не превышающая требуемую сумму удержания в размере 7%.
Разумная причина.
Штрафы за удержание — Недвижимость 18668 (г) 3403, 1461 Любое лицо, которое обязано удерживать налог с продажи недвижимости при надлежащем уведомлении, но не делает этого. Наибольшее из:
  • 500 $ или
  • 10% от суммы, подлежащей удержанию.
Разумная причина.
Штрафы за удержание — Лицо условного депонирования недвижимого имущества 18668 (д) (1) Нет Любое лицо, ответственное за условное депонирование недвижимого имущества, не предоставившее письменное уведомление о требовании удержания получателю / покупателю прав на недвижимое имущество в Калифорнии. Наибольшее из:
  • 500 $ или
  • 10% от суммы, подлежащей удержанию.
Разумная причина.
Штрафы за удержание — Ложный сертификат недвижимого имущества 18668 (д) (5) Нет Любой человек, передающий недвижимость в Калифорнии, который сознательно подает ложное свидетельство об освобождении от налогов (Форма 593-C, Свидетельство об удержании налога на недвижимость), чтобы избежать удержания. Наибольшее из:
  • 1000 $ или
  • 20% от суммы, подлежащей удержанию.
Разумная причина.
Штрафы за удержание 18669 Нет Преемник при продаже, передаче или отчуждении бизнеса за неуплату необходимых сумм или невыплату удержанных сумм. 10% от невыплаченной суммы или личная ответственность за невыплаченные суммы или невыплаченные суммы. Нет.
Штраф за электронный перевод денежных средств (EFT) 19011 (в) 6302 Любое лицо, от которого требуется переводить платеж через систему банковских переводов, но которое производит платеж другими способами. 10% от суммы, уплаченной без электронных переводов. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Требования к электронным платежам для физических лиц 19011,5 Нет Неспособность физических лиц, чьи налоговые обязательства превышают 80 000 долларов США или которые производят расчетный налог или дополнительный платеж, превышающий 20 000 долларов США, осуществить свои налоговые платежи в электронном виде. 1% от оплаченной суммы. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Отказ подать декларацию / Штраф за несвоевременную подачу 19131 6651 Любой налогоплательщик, который должен подать декларацию, но не может сделать это в установленный срок. 5% причитающегося налога с учетом своевременных платежей за каждый месяц задержки возврата, но не более 25%.

Для мошенничества замените 15% и 75% на 5% и 25% соответственно.

Для физических лиц и доверенных лиц минимальный штраф составляет меньшее из следующих значений:

  • 135 $ или
  • 100% налога необходимо указать в декларации.
Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Неуплата налога / штраф за просрочку платежа 19132 6651 Налогоплательщик не уплатит налог в установленный срок.Этот штраф не налагается, если за тот же налоговый год сумма штрафов по Разделам 19131 и 19133 равна или превышает этот штраф. 5% от общей суммы неуплаченного налога плюс 1/2 1% за каждый месяц, когда уплата налога просрочена на срок до 40 месяцев.

Не более 25% от общей суммы неуплаченного налога.

Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Отказ предоставить запрошенную информацию / Отказ подать возврат по требованию 19133 Нет Любой налогоплательщик за непредоставление запрошенной информации или непредставление декларации после уведомления и требования. 25% от общей суммы налоговых обязательств, начисленных без учета каких-либо платежей или кредитов. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Штраф за невыполнение отчета о запасах малого бизнеса 19133,5 6652 (к) Налогоплательщик за непредставление отчета о малом бизнесе. 50 долларов за каждый отчет.

100 долларов за отчет, если сбой произошел из-за халатности или преднамеренного игнорирования.

Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Dishonored Payments 19134 6657 Любой налогоплательщик, производящий оплату неоплаченным чеком. Включает платежи, произведенные кредитной картой или электронным переводом. Для платежей, полученных после 1 января 2011 г .:
  • Сумма, равная 2% от суммы неоплаченного платежа, или
  • Если сумма чека меньше 1250 долларов, 25 долларов или сумма чека, в зависимости от того, что меньше.
Разумная причина и добросовестность.
Неквалифицированная или приостановленная корпорация, ведущая бизнес в этом штате 19135 Нет Любая иностранная корпорация, которая не соответствует требованиям для ведения бизнеса, или чьи полномочия были утрачены, или любая национальная корпорация, деятельность которой приостановлена ​​и ведет бизнес в этом штате по смыслу Раздела 23101. 2000 долларов за налоговый год. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Недоплата расчетного налога (прибавка к налогу) 19136 и последующие, 19142-19151 6654 Любой налогоплательщик, не уплативший расчетный налог необходимыми частями. Сумма, определяемая путем применения ставки недоплаты, указанной в Разделе 19521, к сумме недоплаты за период недоплаты.
  1. Безопасные гавани под номером 6654 с изменениями.
  2. Недоплата, возникшая или увеличенная в соответствии с положениями закона, действующими в течение налогового года недоплаты.
  3. Недоплата была создана или увеличена в результате отказа в предоставлении кредита в соответствии с Разделом 17053.80 (g) или 23623 (g).
Занижение налогов для крупных корпораций 19138 Нет Когда корпорация занижает налог на:
  • Налоговые годы с 1 января 2003 г. по 31 декабря 2009 г., что превышает 1 миллион долларов.
  • налоговый год, начинающийся 1 января 2010 г., что превышает большее из следующих значений:
    • 1 миллион долларов.
    • 20% налога, указанные в исходной декларации или в измененной декларации, поданной не позднее первоначальной или продленной даты подачи декларации за налоговый год.
занижение 20% налога. Занижение связано с
  1. изменение закона после более ранней даты подачи декларации или продления срока возврата или
  2. разумное доверие к правовому решению главного юрисконсульта.
Штраф к должностному лицу корпорации 19141 Нет После подтверждения Государственным секретарем, штраф за непредоставление налогоплательщиком справки. 250 долларов США при сертификации Государственным секретарем в соответствии с разделами 2204 и 17653 Корпоративного кодекса.

50 долларов США при сертификации Государственным секретарем в соответствии с разделами 6810 и 8810 Корпоративного кодекса.

Нет.
Информация о некоторых иностранных корпорациях

(Форма 5471 IRS, возврат информации от лиц США в отношении определенных иностранных корпораций)

19141,2 6038 Неспособность подать и предоставить определенную информацию о некоторых иностранных корпорациях. 1000 долларов США за каждый годовой отчетный период.

1000 долларов США за каждый 30-дневный период до 24 000 долларов США, если сбой продолжается после 90-дневного уведомления.

Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Отказ подать и предоставить информацию об иностранных корпорациях

(Форма 5472 IRS, возврат информации о 25% -ной иностранной корпорации США или иностранной корпорации, занимающейся торговлей или бизнесом в США)

19141,5 6038A Неспособность подать и предоставить информацию или вести необходимые записи о корпорациях, принадлежащих иностранным владельцам, в соответствии с разделом 6038A IRC. $ 10 000 за каждый налоговый год, за который налогоплательщик не предоставил требуемую информацию или не ведет необходимые записи.

10 000 долларов США за каждые 30 дней, когда сбой продолжается после 90 дней после уведомления.

Разумная причина.
Отказ подать — уведомление о некоторых переводах иностранной корпорации

(форма IRS 926, возврат собственности в США иностранной корпорации)

19141.5 6038B Неспособность подать / предоставить информационные записи о передаче или распределении иностранным корпорациям в соответствии с разделом 6038B IRC. 10% от справедливой рыночной стоимости на момент обмена, но не более 100 000 долларов США, за исключением случаев, когда отказ был вызван преднамеренным пренебрежением. Плюс признание прибыли, как если бы недвижимость была продана на основе этой стоимости. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Отказ подать или предоставить информацию об иностранных корпорациях, работающих в США.С. Бизнес

(форма IRS 5472)

19141,5 6038C Неспособность подать и предоставить информацию или вести необходимые записи об иностранной корпорации, занимающейся торговлей или бизнесом в США, в соответствии с разделом 6038C IRC. 10 000 долларов США за каждый налоговый год, за который налогоплательщик не предоставляет требуемую информацию или не ведет необходимые записи.

10 000 долларов США за каждые 30 дней, если сбой продолжается после 90 дней с момента уведомления.

Разумная причина.
Штраф за несохранение единых записей 19141,6 Нет Любой налогоплательщик, занимающийся унитарным бизнесом, который не ведет учетные записи, относящиеся к унитарному объединению, распределению и распределению, а также применению федерального закона. $ 10 000 за каждый год, когда налогоплательщик не может вести или заставляет другого не вести требуемые записи.

Если нарушение продолжается после 90 дней с момента нашего уведомления, налагается дополнительный штраф в размере 10 000 долларов США за каждый 30-дневный период до максимальной суммы в 50 000 долларов США, если поведение налогоплательщика не является умышленным.

Нет.
Штраф за точность 19164 6662 Любая недоплата налога, которая должна быть указана в декларации, в основном вызванная небрежностью или несоблюдением правил и положений или существенным занижением суммы подоходного налога. 20% недоплаты налога.

40%, если не применяются определенные исключения для лет, подпадающих под действие амнистии, которые являются налоговыми годами до 1 января 2003 года.

Защита от штрафа, связанного с точностью, включает:
  1. существенный авторитет,
  2. адекватное раскрытие информации и разумное основание или,
  3. разумная причина и добросовестность, в зависимости от оснований наложения взыскания.

Кроме того, см. Основное постановление относительно определения унитарных, коммерческих и некоммерческих доходов.

Штраф за неточность — Существенное искажение оценки 19164 6662 (д) (1) Существенное искажение оценки существует, когда стоимость (или скорректированная основа) любого имущества, заявленного при возврате, составляет 150% или более от правильной суммы.
  • Штраф за транзакцию — Цена, указанная для любого имущества или услуг, заявленных в возврате, составляет 200% или больше (или 50% или меньше) правильной суммы.
  • Штраф за корректировку нетто — когда трансфертная цена какой-либо собственности или услуг увеличивает налогооблагаемую прибыль за налоговый год на меньшую величину из 5 миллионов долларов или 10% валовой выручки налогоплательщика.
20% части недоплаты по налогу, относящейся к искажению.

Штраф не налагается, за исключением случаев, когда часть недоплаты превышает 5000 долларов (10 000 долларов для корпораций, кроме S-корпораций или личных холдинговых компаний).

Разумная причина и добросовестность. (Особые правила см. В разделах 1.6664-4 и 1.6662-6 Постановления казначейства.) Исключения в отношении раскрытия информации из этого штрафа отсутствуют. Раздел 1.6662-5 (a) регулирования казначейства. В случае недоплаты из-за завышенной стоимости имущества для благотворительных вычетов существуют особые правила по разумной причине в соответствии с Разделом 6664 (c) IRC для деклараций, поданных после 1 января 2010 г.
Штраф, связанный с точностью — Увеличение штрафа в случае искажения общей оценки 19164 6662 (высота)

Искажение оценки брутто существует, если:

  • Стоимость (или скорректированная основа) любой собственности при возврате составляет 200% или более от правильной суммы, или
  • Цена на любую собственность или услугу, заявленную при возврате, составляет 400% или больше (или 25% или меньше) от правильной цены, или
  • Чистая корректировка по Разделу 482 превышает меньшее из 20 миллионов долларов или 20% валовых поступлений налогоплательщика.
40% части недоплаты налога, относящейся к искажению.

Штраф не налагается, если сумма недоплаты не превышает 5000 долларов (10 000 долларов для корпораций, кроме S-корпораций или личных холдинговых компаний).

Разумная причина и добросовестность. (См. Разделы 1.6664-4 и 1.6662-6 (d) Постановления о казначействе.) Исключения в отношении раскрытия информации из этого штрафа отсутствуют. Регулирование казначейства Раздел 1.6662-5 (а). В случае недоплаты из-за завышенной стоимости имущества для благотворительных вычетов существуют особые правила по разумной причине в соответствии с Разделом 6664 (c) IRC для деклараций, поданных после 1 января 2010 г.
Штраф за мошенничество 19164 6663 При наличии четких и убедительных доказательств того, что некоторая часть недоплаты налога была вызвана гражданским мошенничеством. Такие доказательства должны свидетельствовать о намерении налогоплательщика уклоняться от уплаты налога, который, по его мнению, налогоплательщик причитался. 75% недоплаты связано с гражданским мошенничеством. Разумная причина и добросовестность.
Штраф, связанный с точностью отчетной транзакции — Раскрытая отчетная транзакция 19164,5 6662A Любая раскрытая занижение отчетных операций за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2005 г. или после этой даты. 20% занижения, относящегося к отчетной или котируемой сделке, если сделка адекватно раскрыта в декларации. Помощь главного юрисконсульта в отношении операций, подлежащих отчетности, кроме перечисленных операций. Применяются стандарты раздела 19772 R&TC.
Штраф, связанный с точностью отчетной транзакции — Нераскрытая отчетная транзакция 19164,5 6662A (в) Любое занижение нераскрытых отчетных операций за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2005 г. или после этой даты. 30% занижения, относящееся к отчетной или котируемой транзакции, если транзакция не раскрывается надлежащим образом в возврате. Помощь главного юрисконсульта в отношении операций, подлежащих отчетности, кроме перечисленных операций. Применяются стандарты раздела 19772 R&TC.
Штраф на приготовителя 19166 (а) 6694 (а) (1) Когда составитель заполняет декларацию или требование о возмещении, что приводит к занижению налогоплательщика на основании необоснованной позиции, и составитель знал или разумно должен был знать о необоснованной позиции.

Большое из:

  • 250 $ или
  • 50% дохода, полученного (или подлежащего получению) составителем налоговой декларации по каждой декларации или претензии.
Составитель может избежать штрафа
  1. , если позиция раскрыта надлежащим образом и имеет разумные основания;
  2. , если должность не разглашается и не является налоговым убежищем и для должности имеются существенные полномочия; или
  3. для позиции налогового убежища, определенной в разделе 6662 (d) IRC, или транзакции, подлежащей отчетности в соответствии с разделом 6011 IRC, если составитель обоснованно полагает, что такая позиция более вероятна, чем неверна.

Также уважительная причина и добросовестность. Если составитель выплачивает не менее 15% штрафа в течение 30 дней с момента выставления счета и подает иск о возмещении, составитель может подать иск в суд в течение 30 дней с момента отклонения иска или предполагаемого отказа.

Штраф для составителя — Отчетные операции, перечисленные операции или грубые искажения 19166 (б) (2) 6694 Когда составитель заполняет декларацию или требование о возмещении, что приводит к занижению налогоплательщиком на основании нераскрытой отчетной операции, перечисленной операции или грубого искажения. 1000 долларов США или 50% дохода, полученного (или подлежащего получению) по каждому возврату или претензии. Стандарт уклонения от штрафа более вероятен, чем нет. Если составитель выплачивает не менее 15% штрафа в течение 30 дней с момента выставления счета и подает иск о возмещении, составитель может подать иск в суд в течение 30 дней с момента отклонения иска или предполагаемого отказа.
Занижение ответственности налогоплательщика составителем налоговой декларации — Умышленное или неосторожное поведение 19166 (а) 6694 (б) Если занижение налога налогоплательщика вызвано умышленной попыткой составителя занижения суммы обязательства или любым безрассудным или преднамеренным игнорированием правил или положений. Больше из 5000 долларов или 50% дохода, полученного (или подлежащего получению) по каждому возврату или требованию. Составитель отчетности не считается опрометчиво или намеренно пренебрегшим правилом или постановлением, если позиция имеет разумное основание и надлежащим образом раскрыта. Если речь идет о регулировании, то должен быть добросовестный вызов. Если позиция противоречит постановлению или уведомлению о доходах, применяется стандарт существенных полномочий. Применяются те же правила выплаты 15% и подачи иска и иска в суд.
Дополнительные штрафы — Непредставление копии налогоплательщику 19167 (а) 6695 (а) Непредставление заполненной копии возврата или претензии. 50 долларов за сбой, но не более 25 000 долларов в течение календарного года. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Дополнительные штрафы — Отсутствие идентификационного номера 19167 б) 6695 (в) Отсутствие в декларации или претензии идентификационного номера составителя, работодателя или того и другого. 50 долларов за сбой, но не более 25 000 долларов в течение календарного года. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Дополнительные штрафы — Отказ сохранить копию или список 19167 (в) 6695 (г) Неспособность сохранить заполненную копию декларации или претензии в течение 3 лет или список с именем налогоплательщика и идентификационным номером и предоставить декларацию или список для проверки в FTB. 50 долларов за сбой, но не более 25 000 долларов в течение календарного года. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Дополнительные штрафы — Неспособность зарегистрироваться в качестве составителя налоговой отчетности в Калифорнийском совете по налоговому образованию (CTEC) 19167 (d) (1) и (2) Нет Отказ зарегистрироваться в CTEC. 2500 долларов за первую не регистрацию. 5000 долларов за исключением первой неудачи. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение. Штраф может быть отменен, если составитель предоставит нам подтверждение регистрации в течение 90 дней с даты уведомления по почте. Некоторые лица освобождаются от требования регистрации, например, лицензированные сертифицированные бухгалтеры (CPA) и лицензированные поверенные.
Проведение переговоров по чеку налогоплательщика налоговым составителем 19169, 20645,7 6695 (ж) Если составитель налоговой декларации подтверждает или иным образом ведет переговоры о чеке для возврата налога, который выдается налогоплательщику, если лицо было составителем декларации или требования, которое послужило основанием для проверки возврата. 250 долларов за каждое подтверждение или согласование чека. Составитель не считается подписавшим чек исключительно в результате внесения имени налогоплательщика в чек с целью внесения чека на счет налогоплательщика, если это разрешено налогоплательщиком.
Отсутствие подачи электронного документа 19170 Нет Если составитель отчетности, подпадающий под действие раздела 18621 R&TC.9 не может подать декларацию в электронном виде. 50 долларов за каждый сбой. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение. Разумная причина может быть установлена ​​налогоплательщиком, решившим не подавать документы в электронном виде.
Несоответствие партнерства требованиям подачи заявки 19172 6698 Если партнерство:
  • Не подает своевременный отчет (FTB 565 Partnership Return of Income или FTB 568, Limited Liability Return of Income), включая любые продления, или
  • Отправляет отчет (FTB 565/568), который не включает информацию, требуемую в соответствии с разделом 18633 или 18633 R&TC.5.
18 долларов, умноженное на количество лиц, которые были партнерами / членами в течение любой части этого налогового года, за каждый месяц, в течение которого продолжается отказ, но не более 12 месяцев. Разумная причина.
Несоблюдение S Corporation требований к подаче заявок 19172,5 6699 Если S Corporation:
  • Не подает своевременную декларацию, включая расширения, или
  • Отправляет декларацию, в которой отсутствует информация, требуемая в соответствии с разделом 18601 R&TC.
18 долларов, умноженное на количество лиц, которые были акционерами в течение любой части этого налогового года, за каждый месяц, в течение которого продолжается этот отказ, но не более 12 месяцев. Разумная причина.
Невыполнение запроса на предоставление списков — Отчетные транзакции 19173 (а) 6708 Непредоставление списков консультантов относительно отчетных транзакций (кроме перечисленных транзакций) в FTB в течение 20 рабочих дней после того, как FTB запросит список. 10 000 долларов США за каждый день такого сбоя после 20 рабочего дня. Помощь главного юрисконсульта в отношении операций, подлежащих отчетности, кроме перечисленных операций.
Невыполнение запроса — Существенные консультанты в отношении сделок, котируемых на бирже 19173 б) Нет Существенные консультанты, которые не соответствуют требованиям Раздела 18648 (d) (1) R&TC в отношении перечисленных транзакций. 100 000 долларов или 50% валового дохода, полученного материальным консультантом от этой деятельности, в зависимости от того, что больше. Штраф не применяется, если будет показано, что требуемая дополнительная информация не была указана в нашем уведомлении до даты заключения сделки / приюта. Отсутствие проверки главным юрисконсультом перечисленных сделок.
Несообщение о вознаграждении за личные услуги 19175 Нет Любое физическое или юридическое лицо, не сообщающее о суммах, выплаченных в качестве вознаграждения за личные услуги, может быть подвергнуто штрафу.

Максимальная ставка НДФЛ, умноженная на неучтенные суммы, выплаченные в качестве вознаграждения за личные услуги.

Кроме того, по нашему усмотрению, мы можем запретить вычет сумм, выплаченных в качестве вознаграждения.

Нет.
Заявление о неполном удержании налогов 19176 6682 Заявление, которое приводит к уменьшению удерживаемых и удерживаемых сумм, если для такого заявления не было разумных оснований. $ 500 за выписку. Штраф может быть отменен, если налог, уплаченный физическим лицом за налоговый год, равен или меньше суммы как определенных разрешенных кредитов, так и платежей расчетного налога.
Поощрение злоупотребления налоговым убежищем 19177 6700

Любое лицо, которое участвует в организации или продаже какой-либо доли участия в партнерстве или другом предприятии, инвестиционном плане или соглашении, или любом другом плане или договоренности, если это лицо создает, предоставляет или побуждает другое лицо осуществлять или обставить:

  • Ложное или мошенническое заявление о налоговых льготах по существенному вопросу; или
  • Завышение стоимости брутто по существу.

1000 долларов США или 100% валового дохода, полученного (или подлежащего получению) лицом от деятельности, в зависимости от того, что меньше.

Если деятельность, на которую наложен штраф, включает ложное или мошенническое заявление по любому вопросу, относящемуся к плану или соглашению о налоговом убежище, штраф составляет 50% от валового дохода, который промоутер получил (или должен был получить) от продвижения деятельности. .
Если штраф наложен в связи с завышением общей оценки, штраф может быть отменен при доказательстве того, что для оценки имелись разумные основания и оценка была проведена добросовестно.
Содействие занижению налоговых обязательств 19178 6701 Содействие занижению налогов. 1000 долларов.

10 000 долларов, если налоговое обязательство относится к корпорации.

Только один штраф на человека за период.

Нет
Подача необоснованного возврата 19179 (а) и (б) 6702 (а) Подача необоснованной декларации. 5000 долларов, если декларация не содержит достаточной информации, основана на необоснованной позиции или отражает попытку задержать или воспрепятствовать применению налогового законодательства. Помощник главного юрисконсульта.
Несерьезные представления 19179 г 6702 б) Подача указанного необоснованного заявления. 5000 долларов за «указанные несерьезные материалы». Помощник главного юрисконсульта.
Несоблюдение требований к отчетности о скидках при первоначальном выпуске 19181 6706 Несоблюдение первоначальных требований к отчетности о скидках. $ 50 за каждое непредставление информации по долговому инструменту.

1% от совокупной цены каждого выпуска, но не более 50 000 долларов за каждый выпуск за непредоставление информации в налоговое агентство

Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Непредставление информации о транзакциях, подлежащих отчетности 19182 6707 Существенный консультант, который не подает декларацию в отношении любой подлежащей отчетности транзакции до установленной даты или который предоставляет ложную или неполную информацию в отношении таких транзакций. 50 000 долларов США; для перечисленных транзакций, равная наибольшему из: 200 000 долларов США или 50% (или 75%, если отказ является преднамеренным) от валового дохода, полученного таким лицом. Штраф не будет применяться, если будет показано, что дополнительная необходимая информация не была указана в нашем уведомлении, выпущенном до даты транзакции. Освобождение от ответственности главного юрисконсульта по транзакциям, подлежащим отчетности, за исключением перечисленных транзакций.
Неспособность раскрыть информацию о взносах Quid Pro Quo 19182,5 6714 За каждый вклад, если организация не раскрывает требуемую информацию. 10 долларов за каждый взнос, но общий штраф в отношении конкретного мероприятия по сбору средств или почтовой рассылки не должен превышать 5000 долларов. Разумная причина. Штрафы не налагаются, если выполняются требования раздела 6115 IRC.
Возврат неверной информации в файле 19183 (а) 6652, 6721-6724 Неспособность предоставить возврат информации или отсутствие всей необходимой информации. 50 долларов за непредоставление верных информационных деклараций, в отношении которых возникает такой отказ.

Не должен превышать 250 000 долларов в течение календарного года; 100 000 долларов США для лиц с валовой выручкой не более 5 миллионов долларов США.

Более высокие штрафы (без уменьшения поправки) применяются в случае умышленного игнорирования, в зависимости от типа возврата информации.

Исключение минимального отказа. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Возврат неверной информации в файле 19183 (а) 6721 (б) (1) Уменьшение штрафа за непредставление правильной информации за возврат при исправлении в течение 30 дней. $ 15 за непредставление верных информационных деклараций, в отношении которых возникла такая ошибка.

Не превышает 75 000 долларов в течение любого календарного года. 25 000 долларов США для лиц с валовой выручкой не более 5 миллионов долларов США.

Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Возврат неверной информации в файле 19183 (а) 6721 (б) (2) Уменьшение штрафа за непредставление верной информации при исправлении не позднее 1 августа. 30 долларов за непредоставление верных информационных деклараций, в отношении которых возникает такой отказ.

Не должен превышать 150 000 долларов в течение любого календарного года.50 000 долларов США для лиц с валовой выручкой не более 5 миллионов долларов США.

Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Неспособность предоставить верную информацию — Неспособность предоставить верную выписку о получателе платежа 19183 (б) (1) 6722 (а) Непредставление правильных отчетов о получателях платежей. 50 долларов США за каждый отчет, но не более 100 000 долларов США за каждый календарный год. 100 долларов США, или, если больше, 5% или 10% от совокупного количества предметов, которые необходимо сообщить правильно, в зависимости от типа требуемого возврата, в отношении каждого такого отказа из-за преднамеренного игнорирования.

Ограничение в размере 100 000 долларов, указанное в Разделе 6722 (a) IRC, не применяется.

Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Неспособность подать правильную информацию — Несоблюдение других требований к отчетности по информации 19183 (в) 6723 Несоблюдение других требований к представлению информации. 50 долларов за каждый такой сбой, но не более 100 000 долларов за каждый календарный год. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Непредоставление правильной информации — Отсутствие письменного объяснения получателям рассылок, имеющих право на пролонгацию. 19183 д) Нет Отказ предоставить письменное объяснение получателям рассылок, имеющих право на пролонгацию в соответствии с Разделом 402 (f) IRC. 10 долларов за каждый сбой, максимум до 5000 долларов за каждый календарный год после уведомления и требования. Разумная причина, а не умышленное пренебрежение.
Непредставление отчета об отсроченных по налогам сберегательных счетах 19184 6693 Непредставление отчета об отложенных налоговых сберегательных счетах. 50 долларов за каждый сбой. Разумная причина.
Непредставление отчета об отложенных налоговых сберегательных счетах — Завышение суммы целевых невычитаемых взносов 19184 (б) (1) (Б) 6693 Завышение суммы, не подлежащей вычету для налогообложения за любой налоговый год. 100 долларов за каждое завышение. Разумная причина.
Отказ подать отчет об отсроченных по налогу сберегательных счетах — Отказ подать форму, необходимую для невычитаемых взносов на индивидуальные пенсионные счета (IRA) 19184 (б) (2) 6693 Неспособность заполнить форму, необходимую для невычитаемых взносов в IRA. 50 долларов за каждый сбой. Разумная причина.
Существенные и валовые искажения оценки при оценке 19185 6695A Сознательная подготовка оценки, которая будет использоваться в связи с возвратом или претензией, и заявленная стоимость приводит к существенному искажению оценки или искажению общей оценки. Для возвратов или представлений, поданных 1 января 2011 г. или после этой даты:
  • 125% валового дохода от подготовки оценки.
  • Или, если меньше: 10% от суммы недоплаты, связанной с искажением, но не менее 1000 долларов.
Установленная стоимость при оценке, скорее всего, была правильной.
Мошенническая идентификация собственности, освобожденной от права использования 19186 6720B Умышленное неправильное определение применимого имущества (имущества, предназначенного для благотворительных вычетов) как имеющего освобождение от налога на использование. 10 000 долл. США. Нет.
Соответствие рекордов финансового учреждения (ФИРМА) 19266 (г) Нет Любое финансовое учреждение, которое умышленно не соблюдает правила и положения по администрированию просроченных налоговых сборов. 50 долларов за каждую непредставленную запись в размере до 100 000 долларов за календарный год. Разумная причина.
Отстранение от занятий или исключение из практики до FTB 19523.5 Нет Отказ уведомить Налоговый департамент по франшизе в течение 45 дней с момента выдачи окончательного постановления о лишении права заниматься практикой или отстранении от нее. 5000 долларов. Нет.
Непредоставление информации о штрафе за государственные лицензии 19528 Нет Лицензиаты не предоставляют идентификационные номера по запросу. 100 долларов США после уведомления и запроса за 30 дней. Нет.
Фривольное производство; Неспособность исчерпать административные средства правовой защиты 19714 6673 Действия налогоплательщика в Государственном совете по уравнениям (BOE) или в суде, которые были возбуждены или поддержаны налогоплательщиком за просрочку, или что позиция была необоснованной или необоснованной, или что административные средства правовой защиты не использовались. Не более 5000 долларов США. Нет.
Бизнес, осуществляемый после приостановления или утраты корпоративных прав 19719 Нет Любой, кто пытается или претендует на осуществление полномочий, прав и привилегий корпорации, деятельность которой приостановлена ​​или утрачена. Минимум 250 долларов США и не более 1000 долларов США. Не применимо к страховщикам или консультантам страховщика.
Отсутствие информации об отчетных операциях 19772 6707A Отсутствие в возврате информации о транзакциях, подлежащих отчету. 15 000 долларов США, 30 000 долларов США, если перечисленная транзакция. Помощь главного юрисконсульта только в отношении транзакций, подлежащих отчетности, кроме перечисленных транзакций.
Занижение неэкономической субстанции 19774 6662 (b) (6) и (i) Занижение сделки, не имеющей экономического значения. Занижение 40%. Снижается до 20%, если соответствующие факты надлежащим образом раскрываются в декларации. Помощник главного юрисконсульта.
Пенальти на основе процентов по котируемым сделкам и др. 19777 Нет Налогоплательщик связался с FTB по поводу незаконной операции по уклонению от уплаты налогов. 100% процентов, подлежащих выплате за период, начинающийся в дату платежа по возврату и заканчивающийся в дату отправки NPA по почте. Нет.
Проценты по программе амнистии 19777,5 Нет Дополнение к налогу за каждый налоговый год, который имел право на амнистию, но амнистия не запрашивалась, и 31 марта 2005 года должна была быть выплачена неуплаченная сумма (то есть штраф в размере 50% на основе процентов). Штраф также налагается, если FTB отправляет по почте уведомление о предлагаемой оценке или уведомление о подлежащем уплате налога, или если налогоплательщик самостоятельно рассчитывает дополнительный налог за год, подпадающий под амнистию, после окончания периода амнистии (т.е., наказание после амнистии). Штраф в размере 50% рассчитывается как сумма, равная пятидесяти процентам процентов, начисленных на невыплаченный дневной остаток с первоначальной даты уплаты налога до 31 марта 2005 года.

Штраф после амнистии рассчитывается как сумма, равная пятидесяти процентам процентов, начисленных на дополнительную сумму с даты первоначального платежа в налоговом году до 31 марта 2005 года.

Претензии о возмещении не принимаются, кроме тех случаев, когда штраф не был рассчитан надлежащим образом
Пени 150% 19778 Нет Исправленная декларация подана после 15 апреля 2004 г., но до того, как FTB свяжется с налогоплательщиком по поводу потенциально неправомерного налогового убежища. Проценты начисляются по ставке 150% скорректированной годовой ставки. Нет.
Освобождение от недействительности контракта 23305,1 Нет Срок, на который предоставляется освобождение от недействительности договора. 100 долларов в день за каждый день периода, в течение которого предоставляется освобождение от аннулирования, не превышая общей суммы штрафа, равной сумме налога за период, на который запрашивается освобождение. Нет.
Неспособность освобожденных организаций и трастов уплатить пошлину за подачу заявки 23772 (а) (3) 6033, 6072 (д) Неуплата пошлины в установленный срок или ранее (определяемый с учетом любого продления времени для подачи) за подачу декларации организации, освобожденной от уплаты налогов, или трастового возврата. Плата за подачу заявки увеличена до 25 долларов. Разумная причина.
Неспособность освобожденных организаций и трастов подавать годовой информационный отчет 23772 (в) (1) 6033, 6072 (д) Период, в течение которого освобожденная организация или траст не может подать декларацию после установленного срока. При уведомлении и требовании 5 долларов США за каждый месяц или его часть, в течение которых продолжается непредставление декларации, но общая сумма, налагаемая на любую организацию за непредставление декларации, не должна превышать 40 долларов США. Разумная причина.
Отказ частного фонда подать иск по требованию 23772 (в) (2) 6033, 6072 (д) Период, в течение которого частный фонд не может подать декларацию после получения требования о возврате от FTB. 5 долларов за каждый месяц или его часть, в течение которого продолжается непредставление декларации, но общая сумма, налагаемая на любую организацию за непредставление, не должна превышать 25 долларов в дополнение к штрафу, предусмотренному в 23772 (c) (1). Разумная причина.
Инвестиционный фонд недвижимости (REIT) Несоблюдение правил установления права собственности 24872,7 857 (ж) Несоблюдение федеральных нормативных требований по установлению правил владения. Только штраф и в том же размере, если штраф наложен в федеральных целях:
  • 25000 долларов.
  • Умышленное игнорирование — 50 000 долларов США.
  • Несоблюдение требований после уведомления налагается дополнительный штраф в размере 25 000 или 50 000 долларов.
Разумная причина, а не умышленное пренебрежение, как определено IRS.
Штраф за непредоставление информации 25112 Нет Налогоплательщик, ведущий унитарный бизнес, не предоставляет запрашиваемую информацию. 1000 долларов США за каждый налоговый год.

Дополнительный штраф в размере 1000 долларов США за каждые 30 дней до 24 000 долларов США, если сбой продолжается более 90 дней после уведомления налогоплательщика.

Разумная причина.

Недоплата расчетного налога | H&R Block

Налоговая система США — это распределительная система. Обычно вы должны платить налоги по мере получения дохода. Если вы этого не сделаете, у вас будет штраф за просрочку налоговых платежей.Вам следует производить расчетные ежеквартальные платежи, если применимо одно из этих условий:

  • Ваш работодатель не удерживает налоги из вашей зарплаты.
  • Ваше удержание не покрывает весь ваш доход.

Предполагаемый срок уплаты налогов:

  • 15 апреля
  • 15 июня
  • 15 сентября
  • 15 января следующего года

Если какой-либо из этих дней выпадает на выходные или праздничные дни, оплата должна быть произведена на следующий рабочий день.

Штрафы за просрочку уплаты налогов

При работе с пропущенными расчетными налоговыми платежами включайте любые платежи, произведенные после установленной даты, в общую сумму, уплаченную в течение следующего квартала.

Пример: Если ваш платеж за второй квартал должен был быть произведен 15 июня 2020 г., и вы заплатили его через две недели после этого срока, IRS будет рассматривать этот платеж, произведенный в третьем квартале.

Вы получите уведомление от IRS о предполагаемых налоговых штрафах и сборах.

Недоплата расчетного налога

Вы можете заплатить штраф за недоплату, если применимы оба условия:

  • Вы не платите расчетные налоговые платежи в течение года.
  • Сумма, которую вы удержали из прочего дохода, составляет менее 90% вашего налогового счета.

Чтобы избежать штрафа за недоплату, произведите расчетный налоговый платеж, если:

  • У вас есть доход от самозанятости.
  • У вас есть другой доход, с которого не удерживались налоги.

IRS использует эту систему для расчета штрафа за просрочку налоговых платежей:

  1. Когда вы подаете декларацию, IRS рассчитывает, сколько налогов вы должны были платить каждый квартал.
  2. IRS применяет процент (ставку штрафа) для расчета суммы штрафа за каждый квартал.
  3. Сумма штрафа за каждый квартал суммируется, чтобы рассчитать пеню за недоплату, которую вы должны.

Разрешение IRS рассчитать размер вашего штрафа

Если вы уже недоплатили свой налог, один из вариантов — позволить IRS рассчитать размер вашего штрафа. Вы можете позволить IRS рассчитать ваш штраф, если:

  • К концу года вы не удержали достаточную сумму налога.
  • Исключения к вам не относятся.
  • Вы не заполняли форму 2210.

Обычно не будет стоить больше, если IRS установит размер штрафа, если вы заплатите причитающуюся сумму до даты, указанной в счете IRS. В некоторых случаях вам может потребоваться заполнить форму 2210.

Когда штраф не применяется

IRS не налагает штраф, если применяются определенные исключения. Если вы имеете право на исключение, расчетные налоговые платежи отличаются от удерживаемых налогов.

Существуют исключения из штрафа и ситуации, когда штраф не применяется, в том числе:

  • Общая сумма ваших удерживаемых и расчетных ежеквартальных налоговых платежей была не меньше суммы вашего налога за предыдущий год.
  • У вас не было налоговых обязательств в прошлом году, и вы были гражданином США или иностранцем-резидентом в течение всего года.
  • Вы задолжали налог в прошлом году, и в этом году у вас была удержана эта или более сумма налога из вашей зарплаты. Однако, если ваш скорректированный валовой доход (AGI) составил более 150 000 долларов США — или 75 000 долларов США при раздельной регистрации брака, — вы должны заплатить не менее 110% прошлогоднего налога.
  • У вас было удержано не менее 90% налога в этом году из вашей зарплаты.
  • Сумма, которую вы должны в этом году, не более чем на 1000 долларов превышает сумму удержания.
  • У вас не было удерживаемых налогов, а ваш налог в 2020 году составляет менее 1000 долларов США.

Способы снижения или отмены штрафа

Если исключения не применяются к вам, вы все равно можете уменьшить размер штрафа, который вы должны, или вовсе избежать наказания. Для этого необходимо заполнить форму 2210.

.

Заполните форму 2210, если применимо какое-либо из этих условий:

  • Предполагаемые квартальные платежи были адекватными и своевременными для вашей налоговой ситуации. Пример: вы задолжали 20 000 долларов по налогу и платили 5 000 долларов каждый квартал.
  • Вы получили большую часть своего дохода позже в этом году. Пример: вы продали инвестицию в декабре и получили прибыль.
  • Большая часть ваших налоговых платежей произошла в начале года. Пример: вы применили большую переплату из прошлогодней декларации к налогам за этот год.
  • Ваш статус регистрации изменился на совместную регистрацию в браке или наоборот. Если вы вышли замуж в этом году и оба подали как одинокие в прошлом году, вы обычно можете объединить прошлогодний налог в декларации и прошлогодний налог в декларацию вашего супруга.См. Публикацию 505: Удержание налогов и расчетный налог или инструкции по форме 2210, если применимы оба эти условия:
    • Вы подали совместную декларацию в прошлом году.
    • Ваш статус подачи на 2020 год не связан с совместной подачей заявления о браке.
  • Вы фермер или рыбак, и ваша сумма удерживаемого дохода плюс расчетные квартальные налоговые платежи составляют не менее 66,67% от вашего налога за 2020 год.
  • Произошла авария или несчастный случай, что делает несправедливым наложение штрафа IRS. Приложите заявление к своей декларации, чтобы объяснить несчастный случай или катастрофу.
  • Вы вышли на пенсию или инвалид, и ваша недоплата произошла по уважительной причине, а не по умышленной халатности. Приложите к декларации заявление с объяснением причин недоплаты.

Избегание штрафа путем изменения удержания

Если до конца года вы обнаружите, что задолжали больше налогов, чем удерживаете, вы можете подать новую форму W-4 своему работодателю.

Если в конце года вы удержали всю сумму налогов, штраф не будет.

Вы не получите того же результата, сделав ориентировочный платеж. Если вы производите расчетный платеж в конце года, дата имеет значение при расчете штрафа.

AP 612: проценты и штрафы

Лицо, которое организует, помогает в организации или продает какой-либо план или договоренность, а также делает или предоставляет или заставляет другое лицо делать или предоставлять заведомо ложное, мошенническое или умышленно вводящее в заблуждение заявление относительно допустимости любого вычета. или кредита, исключение любого дохода или обеспечение любых других налоговых льгот, включая уклонение от требования о регистрации, может быть предметом штрафа в размере до 5000 долларов США для каждого клиента, которому было сделано заявление. См. G.L. c. 62C, § 35E.

Для получения помощи в расчете процентов и штрафов или объяснения начисленных сборов обращайтесь в Контактный центр DOR, P.O. Box 7010, Boston, MA 02204, (617) 887-MDOR или позвоните по бесплатному телефону в Массачусетсе (800) 392-6089.

ССЫЛКИ:
G.L. c. 60, § 15
G.L. c. 62B, §§ 7, 11A, 14 (a) и (b)
G.L. c. 62C, §§ 28, 30, 32, 32 (e), 33 (a), (b) и (c), 34, 35, 35A, 35C (a) и (b), 35D,
35E, 45A, 73 (d) и (e), 77
G.L. c. 62E, § 9
G.L. c. 63B, §§ 3, 6 (a)
G.L. c. 65C, § 13
I.R.C. § 6621 (b)
830 CMR 62C.33.1
830 CMR 62E.2.1
830 CMR 63B.2.2
TIR 99-18
TIR 03-18
TIR 04-12
TIR 10-11
TIR 16-9
TIR 17-11
Ежеквартальные обновления процентных ставок МДП
DD 09-08
DD 09-09
DD 12-7
DD 13-1
AP 241: Расчетные налоговые платежи
AP 331: Расчетные корпоративные налоговые платежи
AP 619: Отчетность Изменения в федеральном налогооблагаемом доходе, федеральных налоговых льготах или федеральном налогооблагаемом имуществе

AP 627: Заявления о сокращении
AP 631: Процесс взыскания
AP 633: Руководящие указания по отмене и уменьшению штрафов
Форма M-2210: недоплата расчетной суммы Налоговая декларация
Форма M-2210A: Таблица ежегодных выплат в рассрочку
Форма M-2220: Недоплата по расчетному налогу штата Массачусетс корпорацией
Форма W-2 (Федеральная): Отчет о заработной плате и налогах |
Форма W-4 (Федеральная): Свидетельство сотрудника о удержании пособия

видов штрафов IRS | Закон Бротмана

Штрафы и возврат информации

Информационная декларация не требует уплаты налога.Информационная декларация определяется как тип налоговой формы, заполняемой работодателями и предприятиями для отчета о заработной плате и платежах, соответственно.

Например, работодатель может подать форму W-2, в то время как предприятие может подать один или несколько отчетов с использованием формы 1099. Штраф за сбои, связанные с этими формами, составляет сумму в долларах за форму, не поданную своевременно, и сумма штрафа увеличивается. со степенью опоздания.

Максимальный штраф за позднюю подачу информации составляет 50 долларов.Многие информационные отчеты подаются в электронном виде. Применяются дополнительные штрафы за непредоставление формы дохода партнерства (форма 1065, 195 долларов США в месяц на каждого партнера максимум до 12 месяцев); и за непредоставление декларации S Corporation (форма 1120S).

Штрафы неуплаченные налоги у источника

Работодатели обязаны удерживать как подоходный налог, так и налог на социальное обеспечение из заработной платы сотрудников. Затем суммы отправляются и выплачиваются правительству. Работодатель понесет штраф в размере 100% от невыплаченной суммы (плюс ответственность за выплату удержанных сумм может быть взыскана без судебного разбирательства с каждого человека, который держал и контролировал средства и не производил платеж в пользу правительство.Это правило применяется к сотрудникам компании, должностным лицам, физическим лицам и самим компаниям.

Штрафы и непредоставление иностранной информации

Налогоплательщики, владеющие акциями контролируемой иностранной корпорации, должны заполнить форму 5471 «Информационная декларация лиц США в отношении определенных иностранных корпораций».

Эта форма должна быть заполнена для каждой контролируемой иностранной корпорации.

Штраф за несвоевременную подачу документов составляет от 10 000 до 50 000 долларов за форму.Налогоплательщик также может потерять иностранные налоговые льготы. Американские корпорации, более 25 процентов которых прямо или косвенно принадлежат иностранным лицам, должны заполнить форму 5472, чтобы сообщить о таком владении и обо всех сделках со связанными сторонами.

Использование формы 5472, Информационный возврат 25-процентной иностранной корпорации США или иностранной корпорации, занимающейся торговлей или бизнесом в США, требуется в соответствии с разделами 6038A и 6038C. Штраф за непредоставление формы 5472 составляет 10 000 долларов за каждую обязательную форму.

Штраф может быть увеличен на 10 000 долларов в месяц за продолжающийся отказ. Штрафы также могут быть начислены за непредставление налогоплательщиком информации об изменениях в тех иностранных налогах, которые используются в качестве зачетов.

Дополнительные штрафные ограничения применяются как к гражданам США, так и к налогоплательщикам-резидентам (включая организации), которые являются бенефициарами иностранного траста или осуществляют передачу собственности в иностранный траст. Получатели должны сообщить информацию о переводе. Неподача формы 3520 [1] или формы 3520-A [2] приведет к начисленным штрафам в размере до 35 процентов.

Лицо, передающее собственность иностранной корпорации, должно подать форму 926 «Требования к подаче документов для лиц, передающих собственность из США в иностранную корпорацию». Штраф в размере 10 процентов обычно назначается, если сумма перевода составляет до 100 000 долларов США.

Наконец, взимается штраф в размере 500 000 долларов плюс тюремное заключение за отказ ежегодно подавать в Министерство финансов Форму TD F 90-22.1 [3] владельцами или лицами, подписавшими иностранные банковские счета или счета ценных бумаг.

Пени и акцизы

Федеральные акцизы обычно взимаются с товаров и услуг.Налоги в этой категории могут потребовать покупки налоговых марок или подтверждения предварительной уплаты налога. Розничные торговцы могут быть обязаны взимать налог. Независимо от того, обязана ли организация покупать налоговые марки или собирать налог, товары и услуги производителей и розничных продавцов подлежат ряду штрафов.

Кроме того, применяются штрафные санкции в виде акцизного налога. Акцизы — это налоги, уплачиваемые при покупке определенного товара, такого как бензин.Акцизы часто включаются в стоимость товара.

Существуют также акцизные сборы на такие виды деятельности, как отыгрыш ставок или использование автомагистралей грузовиками. Благотворительные и частные фонды несут ответственность за уплату акцизов. Наконец, штрафы в виде акцизов могут быть начислены в отношении пенсионных и льготных планов.

[1] Форма 3520, Годовой отчет об операциях с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков

[2] Форма 3520-A, Ежегодный информационный отчет иностранного траста с U.S. Собственник (согласно разделу 6048 (b)

[3] Форма TD F 90-22.1, Отчет об иностранных банках и финансовых счетах (http://www.treasury.gov/services/Pages/TD-F-90-22.1-Report-of-Foreign-Bank-and -Financial-Accounts.aspx).

Штрафы за налоговое мошенничество

IRS считает подачу ложной налоговой декларации мошенничеством, что является уголовным преступлением. Налогоплательщики, признанные виновными в мошенничестве или пособничестве другому налогоплательщику в совершении налогового мошенничества, подлежат конфискации имущества и / или тюремному заключению.

Налогоплательщики осуждаются и приговариваются через судебную систему, и именно Министерство юстиции рассматривает дела в этом контексте. IRS не занимается судебным преследованием по делам о налоговом мошенничестве. После признания виновным налогоплательщик может понести штрафы за налоговое мошенничество в зависимости от типа налогового дела.

В остальном протестующие против налогов часто утверждают, что действующие законы о подоходном налоге недействительны. В ответ на этот аргумент они, как правило, подают несерьезные условия, а также легкомысленные ходатайства в суд.

IRS назначает гражданский штраф за необоснованную подачу налоговой декларации. [1] Лицо, которое подает необоснованный возврат на основании политики, представленной в Части 4. Процесс проверки, Глава 10. Проверка возвратов, Раздел 12. Программа необоснованного возврата Руководства по внутренним доходам, может рассчитывать на уплату штрафа в размере 5000 долларов.

Однако Секретарь дает возможность человеку отозвать свое заявление. Если налогоплательщик отвечает на уведомление Секретаря об указанном необоснованном представлении, отозвав его в течение 30 дней, «после такого уведомления налагается штраф.. . не применяется в отношении такого представления »(Law.Cornell.edu,« 26 USC — Необоснованные налоговые представления », 9/12/2013). По сути, налогоплательщики, которые впоследствии откажутся от своих необоснованных налоговых деклараций, не понесут штраф.

Штрафы налогового консультанта

Штрафы налогового консультанта — это последние виды штрафов в этом списке. Если налоговый консультант продвигает налоговые убежища, он или она может понести штраф. Кроме того, налоговые консультанты, которые «не ведут и не раскрывают списки отчетных операций своих клиентов или клиентов по этим операциям», будут нести ответственность за уплату штрафа.Размер штрафа зависит от типа дела и местонахождения — в стране или за рубежом.

Штрафы налогоплательщиков и налоговых консультантов могут быть уменьшены впервые в зависимости от случая.

[1] 26 USC 6702 — Необоснованные налоговые декларации

Заключение

Налоговое управление никогда не является приятным ощущением, а добавление штрафов к балансу — все равно что выкручивать нож. Ошибки совершают все, и IRS часто устраняет безобидные ошибки, особенно если в прошлом не было налоговых проблем.Один из способов избежать штрафов — проявить особую осторожность при подготовке возврата, даже если вы используете стороннюю услугу.

Если вы задолжали IRS и не знаете, куда обратиться, позвоните мне. Brotman Law имеет опыт успешного представления клиентов в IRS. В зависимости от серьезности ситуации мы часто можем договориться о смягчении наказания. Это гораздо лучший вариант — обратиться за профессиональным советом, чем пытаться действовать в одиночку с IRS. Мы понимаем тактику IRS и понимаем, как разрабатывать стратегию для достижения наилучших результатов для наших клиентов.

справка по другим видам налогов

Коннектикут Прием и взносы, оплата труда адвоката, плата за пользование домом престарелых,
и налог с юридических лиц
Страница справки

Дополнительная справка по форме

O-372, Налоговая декларация о допуске и уплате налогов

Вы должны подать декларацию, даже если налог не уплачен или продажи не производились. Возврат подлежит оплате в последний день месяца, следующего за окончанием периода.

Строка 1 и 3 Без учета допуска собранный налог .

Строка 5 Без учета сборов Собранный налог .

Строка 8 Если это просрочка платежа или измененная декларация, проценты в размере 1% (0,01) налога, подлежащего уплате за месяц или часть месяца, подлежат уплате на остаток.

Строка 9 Расчет штрафа за просрочку электронного платежа: Штраф за недоплату налога составляет 2% для возвратов не более чем на пять календарных дней, 5% для возвратов более чем на пять календарных дней, но не более чем на 15 календарных дней, и 10% при возврате с опозданием более чем на 15 календарных дней.

ПРИМЕЧАНИЕ: Штраф, указанный в этой декларации, подготовленной в TSC, основан на внесении вами уплаты налога в электронном виде в тот же день, когда вы подали эту декларацию.

  • Если вы платите поздно, но не производите платеж в электронном виде, штраф за просрочку уплаты налога с продаж и использования составит 10% от суммы налога или 50 долларов, в зависимости от того, что больше.
  • Если вы производите платеж в электронном виде, но платите позже даты подачи декларации, штраф может увеличиться.См. Инструкции в Строке 13a выше для расчета штрафа за электронный платеж.

Форма 472, Налог на профессию адвоката

Любой поверенный, указанный в списке поверенных, который ведется Высшим судом, в любое время в течение календарного года, за который подается эта декларация, должен подать декларацию за календарный год, даже если требуется освобождение от налога.

Раздел I — Освобождение от уплаты налогов См. Информационную публикацию 2016 (9), Налоги на оплату труда адвокатов и сборы в Фонд безопасности клиентов.

Раздел II — Налоги Расчет

Строка 2 Штраф за просрочку платежа составляет 50 долларов США.

Строка 3 В отношении процентов за просроченные платежи начисляются проценты по ставке 1% (0,01) в месяц или часть месяца с даты платежа до даты платежа.

Форма OP-424 , Налоговая декларация юридических лиц

Налог с предприятий уплачивается раз в два года.Для заявителя календарного года периоды подачи будут следующими:

ДВУХГОДНЫЙ ПЕРИОД (2-летний период)

ДАТА СРОКА СТАВКИ

СУММА ПРИЧИНЫ
Начало 01.01.2015 — Окончание 31.12.2016 15 апреля 2017 250 долл. США
Начало 01.01.2017 — Окончание 31.12.2018 15 апреля 2019 250 долл. США

Налог на юридические лица применяется к каждой из следующих внутренних и зарубежных организаций: S-корпорация, Партнерство с ограниченной ответственностью, Партнерство с ограниченной ответственностью или Компания с ограниченной ответственностью, которая для целей федерального подоходного налога рассматривается как партнерство (если у нее более один член) или игнорируется как субъект, отдельный от своего владельца (если у него есть один член).См. IP 2016 (14) Вопросы и ответы о налоге на юридические лица , чтобы получить дополнительную информацию о налоге на юридические лица.

Строка 2а Штраф, неустойка за несвоевременную уплату налога.

Строка 2b Для процентов, если налог не уплачен в установленный срок, проценты рассчитываются по любому неуплаченному налогу по ставке 1% (0,01) в месяц или часть месяца с даты платежа до даты оплаты.

Форма OP-336 , Плата за пользование домом престарелых

Дома престарелых в Коннектикуте должны оплатить сбор за пользование домом престарелых и подать форму OP-336 «Сбор за пользование домом престарелых» в Департамент доходов Коннектикута (DRS).Возврат необходимо подавать с помощью Fast-File, электронной системы регистрации налоговых деклараций на веб-сайте DRS. Бумажные декларации принимаются только для измененной формы OP-336. Все платежи должны производиться с использованием Fast-File или электронного перевода средств (EFT). В правом верхнем углу введите календарный квартал, а также регистрационный номер налогоплательщика Коннектикута и идентификационный номер федерального работодателя в соответствующие поля.

Строка 1 Введите общее количество дней проживания в календарном квартале.

Строка 2 Введите плату за пользование вашим учреждением, определенную Департаментом социальных служб. Для получения дополнительной информации см. Специальное уведомление 2005 г. (5), Закон 2005 г., устанавливающий плату за пользование домом престарелых, и SN 2011 (14), Закон 2011 г. о внесении изменений в плату за пользование домом престарелых.

Строка 4 Если вы не уплатите налог в установленный срок, вам будут выплачены проценты по ставке 1% (0,01) в месяц или часть месяца до тех пор, пока налог не будет уплачен в полном объеме. Если требуется дополнительная плата за пользование домом престарелых, с вас также будет взиматься штраф.

Расчет штрафа за просрочку электронного платежа : Штраф за недоплату налога составляет 2% для возвратов с опозданием не более чем на пять календарных дней, 5% для возвратов с опозданием более чем на пять календарных дней, но не более чем на 15 календарных дней и 10 % при возврате с опозданием более 15 календарных дней.

ПРИМЕЧАНИЕ: Штраф, указанный в этой декларации, подготовленной в TSC, основан на уплате вами налога в электронном виде в тот же день, когда вы подали эту декларацию.

  • Если вы платите поздно, но , а не , производите платеж в электронном виде, штраф за просрочку уплаты налога составляет 10%, независимо от даты подачи.

  • Если вы производите платеж в электронном виде, но платите позже даты подачи декларации, штраф может увеличиться. См. Инструкции в Строке 4 выше для расчета штрафа за электронный платеж.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *