Налоговой базой для исчисления енвд признается: Раздел II. Порядок определения налоговой базы / КонсультантПлюс

Величина вмененного дохода \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Величина вмененного дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Величина вмененного дохода Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 52 «Порядок исчисления налога, страховых взносов» НК РФ»Исходя из положений статей 23, 52, 54, 252, 270, 313 НК РФ при возникновения спора о должной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, на налоговом органе лежит бремя доказывания факта и размера дополнительно вмененного налогоплательщику дохода, а на налогоплательщике — факта и размера понесенных им расходов (пункт 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.11.1997 N 22 «Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль», постановления Президиума ВАС РФ от 06.09.2005 N 2746/05 и N 2749/05, пункт 12 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015).»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Величина вмененного дохода Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 15.11.2019
(«Малая бухгалтерия», 2019, N 7)Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). А налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Нормативные акты: Величина вмененного дохода «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ

(ред. от 02.07.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.

Памятка налогоплательщику ЕНВД

Памятка налогоплательщику ЕНВД!

 

С 01.01.2013 года в соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели

переходят на уплату единого налога добровольно. Пунктом 3 данной статьи НК РФ установлено, что организации или индивидуальные предприниматели, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в

течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ установлены  сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями  пп. 1, 2 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В связи с этим налоговый орган вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.

На основании вышеизложеного не допускается представление «нулевых» налоговых деклараций или деклараций с «нулевыми» величинами физических показателей по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

ЕНВД: позиция арбитров по вопросам исчисления физических показателей

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД, регулируемый гл. 26.3 НК РФ, непрост в применении — поток многочисленных запросов в Минфин тому подтверждение. Рассмотрим рекомендации, подготовленные Президиумом ВАС для арбитражных судов, приведенные в Информационном письме от 05.03.2013 N 157.

Надо сказать, что большую часть обзора судебной практики, представленной в рекомендациях, составили спорные ситуации, связанные с исчислением физических показателей, которые характеризуют определенные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. К каким выводам пришли судьи в данных ситуациях? Об этом читайте в статье.

Об исчислении физического показателя «общая площадь стоянки»

Ситуация. Общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению названных средств на платных стоянках (пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось также здание, используемое обществом для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Позиция инспекции. Налогоплательщик, исчисляя сумму ЕНВД по первому виду предпринимательской деятельности, неправомерно уменьшил величину физического показателя «общая площадь стоянки», исключив из нее площадь, занимаемую указанным зданием.

По мнению налогового органа, действия налогоплательщика противоречат положениям ст. 346.27 НК РФ, согласно которым под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, где платная стоянка размещена, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Позиция суда. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под платной стоянкой понимается площадь (в том числе открытые и крытые площадки), используемая в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).

Судом установлено, что налогоплательщик на одном земельном участке осуществлял два самостоятельных вида предпринимательской деятельности. В связи с этим за ним должно быть признано право при определении величины физического показателя «общая площадь стоянки» не учитывать ту часть земельного участка, которая использовалась для осуществления иной предпринимательской деятельности, чем оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств. При этом не имеет правового значения тот факт, что налогоплательщик не сформировал вместо одного земельного участка два.

Вывод. При исчислении величины физического показателя «общая площадь стоянки» не учитывается та площадь земельного участка, которая используется для осуществления иной предпринимательской деятельности, чем оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Сколько объектов организации торговли — один или два?

Ситуация. Общество, исходя из конструктивной особенности помещений — двух смежных торговых залов, в которых оно осуществляло розничную торговлю, считало их двумя разными объектами организации торговли и применяло специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Позиция инспекции. Общество в нарушение пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ применяло специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении торгового зала, площадь которого превышала 150 кв. м, рассматривая его как один объект организации торговли.

Позиция суда. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

В силу абз. 22 и 24 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Не принимая во внимание приведенные положения, общество настаивало на наличии в конкретном помещении не одного, а двух объектов организации торговли с самостоятельными торговыми залами. При этом меры, необходимые для внесения в инвентаризационные и правоустанавливающие документы соответствующих изменений, отражающих произведенную перепланировку помещения, приняты не были.

В связи с этим налоговым органом был сделан обоснованный вывод о неправомерном применении обществом специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении осуществляемой розничной торговли, поскольку общая площадь торгового зала, определенная на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, превышала 150 кв. м.

Вывод. Торговый зал как самостоятельный объект организации торговли может быть признан таковым только на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

О порядке исчисления показателя «площадь торгового зала»

Ситуация. Индивидуальный предприниматель, исчисляя ЕНВД в отношении розничной торговли, при расчете величины физического показателя «площадь торгового зала» не учел площадь тамбура, через который проходили посетители магазина.

Позиция инспекции. При надлежащем расчете (с учетом площади тамбура) суммарная площадь торгового зала превышает 150 кв. м, что является основанием для начисления сумм налогов по ОСНО.

Позиция суда. Согласно абз. 22 ст. 346.27 НК РФ при исчислении величины физического показателя «площадь торгового зала» учитывается площадь проходов для покупателей.

При толковании указанной нормы необходимо исходить из того, что понятием «проходы для покупателей» охватываются проходы, расположенные внутри самого торгового зала. Проходы же, ведущие к торговому залу, такие как тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли, под действие данной нормы не подпадают.

Суд установил, что тамбур представляет собой пространство между внешними (уличными) дверями и дверями, ведущими непосредственно в торговый зал магазина, и фактически индивидуальным предпринимателем для целей розничной торговли не используется. Поэтому включение налоговым органом площади тамбура в величину физического показателя «площадь торгового зала» неправомерно.

Вместе с тем при рассмотрении другого дела суд счел правомерным включение площади тамбура в площадь торгового зала магазина, поскольку тамбур использовался для размещения и демонстрации выставленных образцов продаваемого товара.

Вывод. При исчислении физического показателя «площадь торгового зала» площадь проходов, ведущих к торговому залу, не учитывается, за исключением тех случаев, когда налогоплательщик фактически использует (приспособил) данную площадь для целей розничной торговли.

О порядке исчисления показателя «площадь зала обслуживания посетителей»

Ситуация. Общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей. При исчислении величины физического показателя «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)» общество не учитывало площади подсобных помещений.

Позиция инспекции. Налогоплательщик неправомерно занизил величину физического показателя «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)».

Позиция суда. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

При толковании данной нормы следует исходить из того, что соответствующий физический показатель базовой доходности должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга. Иные площади, на которых нет условий для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, не должны учитываться при исчислении ЕНВД. К таким площадям относятся, в частности, площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.

Вывод. При исчислении физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» не учитываются площади подсобных помещений (кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции и т.п.).

Если часть транспортных средств передана в аренду другим лицам…

Ситуация. Общество, имея на праве собственности 14 автотранспортных средств, предназначенных для перевозки грузов, при расчете физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» не учитывало те автотранспортные средства, которые были переданы в аренду другим лицам.

Позиция инспекции. Из взаимосвязанного толкования положений п. 3 ст. 346.29 и пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ следует, что для целей исчисления ЕНВД налогоплательщик обязан учитывать все имеющиеся у него на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания соответствующих услуг.

Позиция суда. Сущность специального налогового режима в виде ЕНВД предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

В данном случае в распоряжении общества фактически находились 10 транспортных средств. Передав 4 транспортных средства арендатору, общество утратило правовые основания и фактическую возможность использовать это имущество в своей предпринимательской деятельности. В то же время такие основания и возможность возникли у арендатора, который и должен учитывать соответствующие финансово-хозяйственные операции при определении объема своих налоговых обязанностей.

Таким образом, общество, являющееся плательщиком ЕНВД, вправе было при исчислении величины физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» не включать в него транспортные средства, переданные арендатору.

Вывод. При применении пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ необходимо исходить из того, что арендодатель, применяющий ЕНВД, при исчислении физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» вправе не учитывать те транспортные средства, которые предоставлены в аренду другим лицам.

Ремонтируемое имущество в определении физического показателя не участвует

Ситуация. Общество при исчислении суммы ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин, уменьшило величину физического показателя «площадь торгового зала» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), исключив из него часть площади помещения, не используемой в связи с проводимым ремонтом. Полученная уменьшенная величина физического показателя была отражена в представленной налогоплательщиком налоговой декларации.

Позиция инспекции. Налогоплательщик неправомерно уменьшил величину физического показателя «площадь торгового зала».

Позиция суда. Согласно ст. 346.27 и п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциальнный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Из приведенных норм следует, что сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

В силу пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» определен физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Судом установлено, что на части площади торгового зала в соответствующем магазине производился ремонт, в связи с чем данная часть помещения фактически не могла быть использована для целей предпринимательской деятельности. Следовательно, налогоплательщик обоснованно не учитывал указанную часть площади торгового зала при определении величины физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов», налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.

Вывод. Налогоплательщик, определяя величину физического показателя, правомерно не учитывал то имущество, которое объективно не могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности соответствующего вида.

Приостановление деятельности не освобождает от уплаты налога

Ситуация. Индивидуальный предприниматель приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы) и доход от нее не получал. В связи с этим, по его мнению, у него отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком ЕНВД, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Однако с учета в качестве плательщика ЕНВД в установленном порядке предприниматель не снимался. При этом транспортные средства, на которых ранее размещалась реклама, находились в исправном состоянии, были способны приносить доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Позиция инспекции. Если принять во внимание, что с учета в качестве плательщика ЕНВД в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.28 НК РФ, индивидуальный предприниматель не снимался, то временное приостановление деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей плательщика единого налога.

Позиция суда. В силу абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.

Таким образом, факт временного приостановления предпринимателем деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.

Согласно ст. 346.27 и п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциальный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Вывод. Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанности представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

: Новости :: События :: Игрим

В соответствии с пунктом 1 статьи 34629 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, которым является потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (статья 34627 Кодекса). Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 34629 Кодекса). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2 (пункт 4 статьи 34629 Кодекса). Согласно пункту 10 статьи 34629 Кодекса в случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности. Иных случаев возможности учета фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности при определении размера вмененного дохода глава 263 Кодекса не содержит. Вместе с тем согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» индивидуальные предприниматели и включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности по уплате ЕНВД за II квартал 2020 года.

Порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы по енвд

Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, определяемая налогоплательщиком расчетным путем исходя из установленных п.3 ст.346.29 НК РФ значений базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя базовой доходности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1,и К2 .

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД × (N1 + N2 + N3) × К1 × К2 ),

где ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя;

N1, N2, N3 – фактическое количество (объем) физических показателей в каждом полном месяце налогового периода;

К1, К2, – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

В случае изменения в течение налогового периода количественных значений физического показателя налогоплательщики при исчислении налоговой базы учитывают такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Легальное юридическое определение объекта налогообложения содержится в ст. 38 части первой НК Российской Федерации. Объектом налогообложения является любой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

При этом согласно статье 53 части первой НК Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 53 НК РФ объектом налогообложения для субъектов рассматриваемой системы налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Таким образом, базовым экономическим показателем, исходя из величины которого и исчисляется объем налогового обязательства, выступает не фактический хозяйственный результат деятельности налогоплательщика, а расчетный доход, административно «вмененный» налогоплательщику для целей налогообложения.

При этом налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина этого вмененного дохода.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Сумма недоплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не учтенная при исчислении ЕНВД , не может быть учтена при расчете величины ЕНВД в последующие налоговые периоды. Поэтому для зачета указанной суммы налогоплательщику необходимо подать уточненную налоговую декларацию за тот период времени, за который произошла доплата сумм страховых взносов.

08.06.2010 19:59

Начисление ЕНВД — бухгалтерские проводки, 1С, у ИП, бюджет

В случае применения предприятием режима ЕНВД, предполагается использование упрощенной системы ведения налогового и бухгалтерского учета (ст. 346.26 НК РФ).

Однако этот вовсе не освобождает финансовых работников малых предприятий, выплачивающих в казну единый налог от отражения операций в форме бухгалтерских проводок.

В этой ситуации важно отразить порядок накопления на счету вмененного дохода, начисление на него ставки налога и процесс передачи необходимой суммы в казну.

Существуют специфические особенности составления проводок при начислении ЕНВД у ИП и ООО в Главном журнале и 1С.

Налог на вмененный доход является основным обязательным платежом в бюджет для небольших предприятий, в рамках которых работает не более 100 человек (ст.346.26 НК РФ).

При этом:

Для ИП	Он замещает НДФЛ, НДС и налог на имущество
Для ООО	Налог на прибыль и НДС

Применение такого режима удобно, как с позиции сокращения затрат на уплату налогов, так и с точки зрения удобства и простоты ведения налогового и бухгалтерского учета.

Важно отметить, что применение ЕНВД доступно только тем фирмам, которые реализуют свою деятельность в определенных сферах, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):

1. Предоставление ветеринарных услуг и бытового обслуживания.
2. Оказание гостиничных услуг.
3. Осуществление ремонта и мойки автотранспортных средств.
4. Реализация продукции в розницу.
5. Содержание заведений общепита.
6. Размещение наружной рекламы.
7. Сдача в наем жилья и коммерческих объектов.

При этом фирма имеет право использовать ЕНВД не в отношении всей своей деятельности в целом, но в рамках отдельных направлений функционирования, наряду с иными режимами обложения налогом (УСН, ОСН).

Основные элементы налогообложения

В Налоговом кодексе РФ четко определены элементы обложения предпринимателей ЕНВД. Они определяют принципы функционирования, структуру и порядок взимания данного обязательного платежа.

Наименование элемента	Описание
Плательщиками налога	Выступают ООО и частные предприниматели, осуществляющие деятельность в той сфере, которая считается допустимой в рамках ЕНВД и не нарушают лимитов численности персонала (100 человек), размеров торговой площади (150 квадратных метров), количества машин (20 штук), а также не обладают долей в других компаниях, превышающей 25% (ст.346.28 НК РФ).
Налоговая ставка	Задана на уровне 15%. Она начисляется на так называемый вмененный доход: базовую доходность скорректированную на величину коэффициентов (ст. 346.31 НК РФ)
Налоговый период	Начисление и уплата ЕНВД организациями и предпринимателями осуществляется один раз в месяц (ст.346.30 НК РФ)
Объект единого налога	Выступает тот доход, который плательщик потенциально сможет получить при наличии определенной совокупности условий. В законодательстве его условно именуют вмененным доходом (ст. 346.29. НК РФ)
Налоговая база	Рассчитывается по формуле, прописанной в налоговом законодательстве

А именно:

При этом базовая доходность заранее определена государством в виде номинального значения, которое отличается у различных видов деятельности.

Что касается корректирующих коэффициентов, то:

К1	Пересчитывает налоговую базу, исходя их того уровня инфляции, который установился в экономике
К2	Определяется на региональном уровне и характеризует сезонность, порядок и иные особенности ведения того или иного вида бизнеса

Физический показатель являет собой единицу, в которой измеряется результат деятельности компании в условиях ЕНВД, а число месяцев демонстрирует, сколько именно полных месяцев в году отработал предприниматель, уплачивая единый налог (ст. 346.29 НК РФ).

Переход на ЕНВД осуществляется по добровольному желанию самого налогоплательщика. Для этого ему потребуется подготовить заявление в ИФНС. После этого право начисления единого налога начнет действовать с нового финансового года.

Автоматический переход с ЕНВД на основной режим в любое время года происходит, если предприниматель (ст. 346.36 НК РФ):

Начинает заниматься деятельностью	Не попадающей под ЕНВД
Расширяя свой штат	Превышает лимит в 100 работников
Увеличивает долю участия в иных компаниях	Более, чем на 25%

Стоит отметить, что для постановки на налоговый учет по системе единого налога фирма заполняет заявление ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП), а при снятии с учета – ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП).

Рассмотрение любых заявлений в ИФНС от предпринимателей и организаций, касающихся налога на вмененный доход составляет не более 5-ти дней.

Сроки уплаты

И ООО, и ИП уплачивают единый налог по итогам квартала, как было упомянуто выше.

При этом заполнение декларации и внесение платежа в казну должно быть осуществлена не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (ст. 346.32 НК РФ).

Стоит отметить, что подача документов и осуществление платежей реализуется в ИФНС:

По месту прописки	Для ИП
По месту регистрации	Для ООО

Плательщики должны при заполнении декларации помнить, что сумму ЕНВД они имеют право сократить на размер:

1. Взносов в ПФР, ФОСМ, ФСС, в том случае если компания использует труд наемных работников. Делать аналогичного рода вычеты за себя частный предприниматель не имеет права.
2. Издержек, понесенных вследствие уплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам фирмы. Такие платежи могут быть вычтены в том случае, если отсутствие сотрудника на рабочем месте подтверждается больничным листом.

Согласно законодательным ограничениям все указанные выше вычеты не могут сократить размер налоговой базы более, чем на 50%.

Частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без привлечения наемных работников правом на вычеты пользоваться не могут.

Нормативная база

В качестве основного нормативного акта, регулирующего вопросы начисления и в взимания ЕНВД в России выступает Налоговый кодекс.

Вопросам единого налога в нем посвящена целая глава 23.6, статьи которой затрагивают:

Статья	Содержание
346.26	Основные характеристики и особенности такой формы обложения малых предприятий, как ЕНВД
346.27	Понятия, термины и определения, используемые в вопросах обложения ИП и ООО единым налогом, а также виды деятельности, попадающие под данный режим и не признаваемые в его рамках
346.28	Общая характеристика плательщиков налога и возможность замещения для них единым налогом иных обязательных платежей
346.29	Описание объекта обложения, порядка его определения и процесса расчета налоговой базы
346.30	Время, которое учитывается при начислении единого налога
346.31	Установление точного размера налоговой ставки
346.32	Срок, в течение которого следует начислить налог, заполнить декларацию и внести его в казну

Более детальные вопросы регулируются постановлениями и указаниями специализированных государственных ведомств, в том числе ФНС, Министерства Финансов и внебюджетных фондов.

Отдельные вопросы, касающиеся порядка начисления и учета ЕНВД описываются в ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», а также инструкциях по ведению документации для фирм, использующих упрощенную систему бухгалтерского и налогового учета.

При начислении ЕНВД предприниматели используют систему проводок, которые заносятся в Книгу учета денежных поступлений и затрат или в Главный журнал.

Следует отметить, проводка – это особая запись в учетной книге, журнале или компьютерной программе, которая отражает ту или иную хозяйственную операцию.

При составлении проводок предприниматели используют, как правило, правило двойной записи — одна и также сумма отражается по двум взаимосвязанным счетам:

По дебету	Поступление
По кредиту	Выбытие

В настоящее время в бухгалтерии используется всего одна ключевая проводка начисления ЕНВД для организаций и частных предпринимателей в том случае, если этот процесс происходит вручную, а именно:

Д 99	«Прибыли и убытки»
К 68	«Расчеты по налогам и сборам»

По сути, именно на счету 99 аккумулируется весь доход, который получила компания за определенный период от временной деятельности, который должен быть передан в казну в виде налога (с учетом установленной ставки).

Видео: начисление ЕНВД в 1С Бухгалтерия 8

По окончании квартала (отчетный период по ЕНВД) эта сумма списывается на счет 84 в виде платежа. Указанный выше способ рассматривается ныне как самый простой и универсальный метод начисления ЕНВД для ООО и частных предпринимателей.

Многие ИП и ООО осуществляют налоговый и бухгалтерский учет не вручную.

Через специальные компьютерные программы, которые позволяют не только автоматизировать данный процесс, но и сократить затраты на услуги финансовых работников.

Наиболее распространенным механизмом в данном случае выступает программа 1С, которая также позволяет предпринимателям начислять и учитывать ЕНВД.

Еще при настройке программного обеспечения должна быть выбрана система единого налога – это позволит оперативно распределять хозяйственные операции по нужным счетам бухгалтерского учета.

Важно учитывать также и используемую версию 1С, а именно:

В 1С 8.2	Для учета операции используется вкладка «Операции проведенные вручную»
В 1С 8.3	Проводки учитываются благодаря вкладке «Операция БУ и НУ»

После того, как параметры операции заданы, следует разнести ее суммы по двум счетам:

Д 99	«Прибыли и убытки»
К 68.11	«Налог ЕНВД»

Составление декларации при этом приурочивают к конечной дате последнего месяца отчетного квартала.

Таким образом, в рамках ведения налогового учета на малых предприятиях, действующих в условиях ЕНВД, используется специфическая система учета налога и его отражения в бухгалтерской документации.

Данный порядок действует, как для ИП, так и для ООО. Важно подчеркнуть, что возможность расчета и последующего отражения единого налога в декларации существует и в рамках 1С вне зависимости от используемой версии программы.

Какие налоги заменяют ENVD. ENVD или единый налог на вмененный доход Кто не может применять ENVD

Налоги В нашей жизни неизбежны только смерть и налоги — увы, не в таком порядке. («20 000 замечаний и цитат») * * * ДОРОГА ЦИВИЛИЗАЦИИ ОПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГОВЫМИ КВИТАНТАМИ. («14 000 остроумных замечаний и цитат») * * * Налоговое законодательство создало больше преступников, чем любое другое законодательство

автор Душенко Константин Васильевич

Налоги См. Также Бизнес и Правительство (стр. 108) В этом мире неизбежны только смерть и налоги.Бенджамин Франклин (1706–1790), американский ученый и политик. В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Единственная разница в том, что смерть не становится хуже с каждым разом

.

Перминов Иван
Фото с сайта e-okul.gen.tr

Единый налог на вмененный доход ( ЕНД, ) скоро будет отменен. Об этом заявил заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Разгулин Сергей Владимирович … ЕНВД будет заменена на систему налогообложения по патентам … Минфин рассчитывает сосредоточиться на ее развитии в ближайшие несколько лет. В чем опасность патентной системы налогообложения? малый и средний бизнес ?

Выступая на форуме «Развитие малого и среднего бизнеса: постановления правительства и их региональная проекция», Сергей Разгулин отметил, что ЕНВД как форма налогового администрирования сыграла положительную роль в легализации доходов бизнеса и создании гарантированного дохода для бюджета. система… Но в настоящее время форма исчерпала свои возможности и ее дальнейшее совершенствование бесполезно. Таким образом, ЕНВД заменит патентный режим, а право его проведения перейдет к муниципальным властям. Средства от патентов, соответственно, пойдут в муниципальные бюджеты.

Сергей Разгулин подчеркнул, что у данной формы налогообложения большие перспективы. При этом законопроект о развитии патентной системы будет обсужден на специальной встрече с предпринимателями.По крайней мере, это пообещал замдиректора Минфина РФ. Однако быстрого перехода с одной системы налогообложения на другую не получится: речь идет о планируемых изменениях в 2012-2013 годах. Но кое-где уже работают патенты.

Теоретически любой индивидуальный предприниматель , занимающийся легальной и легализованной деятельностью, может применять систему патентного налогообложения. На практике есть серьезные ограничения.Основной из них звучит примерно так: если деятельность подпадает под патент USN на территории конкретного субъекта Российской Федерации. При этом общий доход предпринимателя не может превышать 30 760 000 рублей. Причем количество его сотрудников не должно превышать пяти человек.

Проще говоря, это сильно ограничивает область действия патентов, поскольку, в частности, даже в небольшом магазине рядом с домом обычно работает больше людей. Сам же патент выдается на срок от месяца до года.Его годовая стоимость определяется как произведение потенциального годового дохода и ставки налога в размере 6 процентов. Так, в Москве по виду деятельности «ремонт обуви» установлен потенциальный годовой доход в размере 120 000 рублей. Это означает, что годовая стоимость патента для индивидуального предпринимателя, занимающегося данным видом деятельности, составляет 7200 рублей.

Нам не нужен такой налог?

По мнению Минфина, упрощенная система налогообложения на основе патентов должна быть особенно актуальной на первом этапе развития бизнеса.Когда поговорка «копейка экономит рубль» звучит наиболее уместно. Однако различные ограничения не позволяют применять патенты на практике.

Второе послание Минфина — развивать малый и средний бизнес — мол, на месяц можно купить патент, попробовать и выйти. Это не совсем правда. Дело в том, что закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» никто не отменял. Так что потенциальным патентообладателям все равно придется зарегистрироваться.С этого же момента предприниматель обязан уплатить взносов в Пенсионный фонд (неважно, есть у него доход от бизнеса или нет). Так что «попробовать» не получится.

Кроме того, существующая патентная система имеет два основных недостатка. Патент действует только на территории отдельного юридического лица — получив патент в Новосибирске, предприниматель не сможет работать по нему в Кирове (ему придется получать патент во второй раз). Второй недостаток проистекает из первого: непонятно, что делать в ситуации, когда патент можно получить по одному предмету, а СТС патента — по другому.

Говоря о введении в ближайшее время системы налогообложения патентов, главный экономист УК «Финам Менеджмент» Александр Осин отмечает, что существенное снижение реальных налоговых ставок сейчас все равно вряд ли возможно, с введением патентов или без них. , поскольку российский бюджет по-прежнему слаб. В целом налоговая нагрузка на бизнес в ближайшие годы, согласно заявленным планам правительства, возрастет. На фоне слабости кредитного рынка и государственной казны такая ситуация создаст предпосылки для увеличения налоговой задолженности и увеличения количества банкротств предприятий.

Кроме того, Александр Осин подчеркивает, что популярность ЕНВД в последнее время резко упала. С 1 января 2011 года для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения и ЕНВД, финансовая нагрузка увеличится единовременно в 2,4 раза. При этом для налогоплательщиков, применяющих общий налоговый режим , финансовая нагрузка увеличится в 1,3 раза, а для налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог , — в 1,4 раза (в 2011-2012 гг.) И в 1,9 раза (в 2013-2014 гг. ).Поэтому у рядовых бизнесменов может возникнуть ощущение, что государство хочет убрать неподходящий налог, но заменить его столь же абсурдным.

В результате, если сегодня некоторые владельцы бизнеса используют ЕНВД, то патентной системы мало. Если поправки в законодательство будут приняты, у бизнесменов не будет выбора. Придется покупать патенты. При этом от завышенных цен на них никто не застрахован.

Многие малые предприятия предпочитают использовать такой льготный налоговый режим, при котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход.Нет необходимости фиксировать поступления в виде выручки компании или индивидуального предпринимателя; по каждому направлению рассчитывается условный доход, от которого определяется обязательный платеж.

Единый налог на вмененный доход — одна из первых льготных систем, которая приобрела большую популярность среди малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Его основы заложены в Налоговом кодексе Российской Федерации. Органы муниципального образования на основании этих законов разрабатывают компоненты этой системы, каждый для своей территории.

В их обязанности входит определение сфер деятельности, в которых компании и индивидуальные предприниматели могут работать на ЕНВД. Эта система продлится до 2021 года и будет постепенно заменена системой налогообложения патентов.

В настоящее время это необязательно, поэтому субъекты могут использовать его по своему усмотрению. Главное — соответствовать критериям, установленным законом.

В этом режиме не учитывается фактический доход хозяйствующего субъекта. Нормы права определяют физический показатель для каждого направления осуществляемой деятельности.К нему привязана основная доходность, закрепленная актами.

В данном случае показателями могут быть площадь торгового зала или стоянки, количество сотрудников, количество пассажирских мест в транспорте и многое другое.

Доходом считается произведение установленной законом суммы, скорректированное с использованием нескольких коэффициентов.

Система предполагает упрощенный порядок подачи декларации, а также исчисления налога. К нему можно перейти сразу при открытии ИП или ООО, либо из других режимов, подав соответствующий документ.

Важно!

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, когда он используется, предполагает замену части налогов. Давайте подробнее разберемся, для чего именно он используется.

Для организаций, перешедших на вмененное исчисление, ЕНВД заменит следующие налоги:

Основным условием применения налога как для фирм, так и для предпринимателей является наличие деятельности, осуществляемой в закрытом списке, а физический показатель должен не превышать установленное максимальное значение.Всю эту информацию можно получить из Налогового кодекса РФ.

Условное исчисление для коммерческой сферы деятельности не может применяться к обоим типам субъектов, если торговый налог был введен на территории муниципалитета. Также нельзя применять данный режим в рамках договоров простого товарищества и договора доверительного управления.

Помимо наличия вида деятельности в перечне разрешенных и соблюдения размеров физического показателя, предприниматель должен нанять не более 100 человек.

Помимо наличия в списке вида деятельности, к компаниям применяются еще два критерия:

Налоговый кодекс устанавливает, что объектом налогообложения для ЕНВД является не фактически полученный доход за определенный период, а вмененный доход. . В качестве последнего устанавливается такой доход, который предприятие может получать на основании определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых производится расчет, Налоговый кодекс включает базовую рентабельность и физический показатель.

Факультативы по экологическому дизайну | Экологический дизайн

Инструктор: Нил Эверс

Введение в стандартные и инновационные строительные материалы. Этот курс знакомит студентов с элементами и процессами, используемыми при строительстве зданий. Посредством лекций, технических чертежей, исследования материалов и взаимодействия с практикующими профессионалами студенты создают фундамент знаний, необходимых для подхода к спецификации и дизайну материалов, а также для развития интереса к инновационным границам сборки, эстетики и соображений устойчивого жизненного цикла. .

НЕ ВЫБОРЫ ДЛЯ СТУДЕНТОВ АРХИТЕКТУРЫ

Инструктор: Марианна Холберт

Этот курс, начатый после промышленной революции и продолжающийся до современной современной архитектуры, является продолжением курса истории и теории I. Историю можно преподавать тематически и охватывать важные структуры, ключевые фигуры и движения, которые сформировали наш современный мир.

НЕ ВЫБОРЫ ДЛЯ СТУДЕНТОВ АРХИТЕКТУРЫ

Инструктор: Ким Дреннан

Основная цель этого курса — изучить структурные и тепловые характеристики зданий через призму архитектора.Курс познакомит студентов с основными принципами проектирования конструкций и строительных характеристик. Студенты познакомятся с различными конструктивными системами, ограждающими конструкциями зданий и механическими системами, чтобы получить интуитивное понимание современных стандартов производительности зданий.

НЕ ВЫБОРЫ ДЛЯ СТУДЕНТОВ АРХИТЕКТУРЫ

Инструктор: Ажар Хан

Как продукты формировали наше общество с течением времени? От открытия новых материалов до инновационных процессов — продукты коренным образом изменили то, как мы взаимодействуем с окружающим миром.Этот курс исследует дизайн продуктов от первой промышленной революции до наших дней.

НЕ ВЫБОР ДЛЯ СТУДЕНТОВ ПРОЕКТИРОВАНИЯ ПРОДУКЦИИ

Инструктор: Мелисса Фельдерман

В этом курсе студенты изучают идеологию и методологию дизайна, ориентированного на пользователя, применительно к экологическому дизайну продукции. Студенты знакомятся с методами дизайн-мышления, которые позволяют применять новаторские методы проектирования и предпринимательские стратегии.

НЕ ВЫБОР ДЛЯ СТУДЕНТОВ ПРОЕКТИРОВАНИЯ ПРОДУКЦИИ

Инструктор: Эмили Гринвуд

Путем изучения различных движений и периодов мы исследуем изменение и непрерывность человеческого повествования о преобразовании природы с точки зрения ландшафтной архитектуры.Этот курс знакомит с основными историями, теориями и объектами ландшафтной архитектуры с глобальной точки зрения. Этот курс исследует ландшафтную архитектуру, поскольку люди продолжают изменять природу, раскрывая культурную историю. Он принимает форму полей, рощ, проспектов, святилищ, городских парков, садов или террас, а также принимает форму восстановления побережья, прибрежных экологических систем, формальных европейских садов, национальных парков / открытых пространств и городских зеленых насаждений.

Этот курс проходит через три важных этапа истории.Во-первых, мы начнем с предыстории или древней истории и узнаем о корнях отношения человека к природе и истоках «антропоцена», начала эпохи, когда деятельность человека начала оказывать доминирующее влияние на историю окружающей среды. . Во-вторых, мы перейдем к ранней истории, когда изменение взглядов на отношение человека к искусственной среде и естественная среда изменили способ, которым люди проектировали свое окружение. В-третьих, мы перейдем к более современному мышлению в ландшафтной архитектуре и взглянем на то, куда движется эта дисциплина, сохраняя при этом связь с тысячелетиями, которые привели нас сюда.

НЕ ВЫБОР ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЛАНДШАФТНОЙ АРХИТЕКТУРЫ

Инструктор: Джота Сампер

PLAN 2004 исследует историю и теории планирования и городского дизайна, которые лежат в основе практики в этих областях. Таким образом, курс знакомит с основными событиями, концепциями, сообществами и отдельными людьми на протяжении истории этих дисциплин, которые повлияли на наши современные процессы и процесс принятия решений. Имея это в виду, курс охватывает две всеобъемлющие темы.Во-первых, PLAN 2004 знакомит студентов с историческими парадигмами и подходами, лежащими в основе планирования и городского проектирования, такими как: рациональное планирование, поэтапное планирование, коммуникативное планирование, планирование справедливости и планирование защиты интересов, среди прочего. Студенты столкнутся с дебатами и разногласиями, которые со временем сформировали эти подходы к планированию. Студенты также рассмотрят, как концепции пространства и дизайна развивались вместе и влияли на эти методы планирования. Во-вторых, ПЛАН 2004 знакомит студентов с реалиями управления и планирования пространства.Это включает в себя понимание способов разрешения конфликтов в физическом пространстве. Студентам будет предложено рассмотреть личную этику и ответственность и то, как они влияют на теории и практики планирования применительно к современным дискуссиям, таким как: «умный» город, изменение климата, местожительство, неформальность, экономический рост, справедливость и здоровье в городах. + благоустроенность, среди прочего.

НЕ ВЫБОР ДЛЯ СТУДЕНТ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ И ГОРОДСКОМУ ДИЗАЙНУ

Инструктор: Шавин Роудбари

Сосредоточившись на зданиях, этот класс изучает застроенную среду с начала времен до наших дней.Подчеркивая развитие западного мира, он помогает студентам узнавать основные стили, влиятельных людей и движущие силы строительной формы.

НЕ ВЫБОРЫ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ И ГОРОДСКОМУ ДИЗАЙНУ

Образец заполнения декларации ENVD. Декларация UNVD: бланк и образец заполнения

Какие изменения претерпят налогоплательщики с режимом ЕНВД в текущем году? Ознакомим заинтересованных лиц с порядком заполнения и подачи декларации с такой системой налогообложения.

Вы также узнаете, каков порядок его прохождения и какими штрафами грозят нарушители принятого в России налогового кодекса.

Что такое декларация ENVD. Законодательная база

Все налогоплательщики, использующие налоговый режим, обязаны отчитываться о своих доходах и уплате взносов в государственный бюджет ежеквартально.

Подчеркнем, что данный вид налога подлежит начислению и уплате независимо от ведения или отсутствия предпринимательской деятельности в отчетном периоде.

То же самое и с декларацией: это обязательно до тех пор, пока налогоплательщик не будет зарегистрирован в налоговой инспекции по такому налогообложению.

Таким образом, ИП и организации, применяющие налоговый режим для УНВД, налоговая инспекция выставляет такие требования :

1. Ежеквартальный отчет о начислении суммы взноса путем подачи декларации.
2. Своевременно вносить взносы в бюджет.

Для выполнения таких требований налогоплательщики должны заполнить утвержденную форму.

Последние изменения в форме документа

Отредактированная форма налоговой отчетности ЕНВД, на которую начисляется сумма налоговых сборов по результатам деятельности ИП и организаций, утверждена ФНС 22 декабря 2015 года специальным приказом № ММБ-7-. 3 / 590.

Сделано 3 сдачи :

1. Теперь при заполнении титульного листа нет обязательства выставлять печать организации.
2. Во второй раздел добавлена ​​дополнительная строка 105 «Ставка налога».Это было применено в связи с тем, что в этом режиме не один параметр единой ставки в размере 15% (как было ранее), а другое значение, диапазон которого колеблется от 7,5% до 15%. Процент отчислений Налог утверждается местными региональными властями, как указано в пункте 2 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Скорректированы параметры штрих-кода некоторых листов.

Все описанные изменения одинаково отражаются в формате электронной формы декларации.

Если вы не зарегистрировали организацию, то самый простой способ Это делается с помощью онлайн-сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: если у вас уже есть организация, и вы думаете, как облегчить и автоматизируйте бухгалтерский учет и отчетность, на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и автоматически отправляется онлайн.Идеален для IP или LLC на USN, ENVD, PSN, TC, основан на.
Все происходит в несколько кликов без очередей и стресса. Попробуйте и вы удивитесь , как это стало легко!

Форма и бланк

В течение 2019 года заполненная декларация по UNVD потребуется в новой форме, которую ФНС утвердила в своем приказе № MMMB-7-3 / [Email Protected] 4 июля 2014 года. Новая форма декларации. Он немного изменен по сравнению с предыдущими формами.

Общие правила заполнения

В тексте приказа ФНС говорится о таких общих правилах Путем внесения данных в форму:

Подчеркнем, что на 2019 год в расчетах необходимо использовать значение коэффициента К1, равное 1.915 и К2 необходимо уточнить в местной налоговой инспекции, где зарегистрирована регистрация плательщика ЕНВД.

Пошаговая инструкция заполнения

Первый заполняется на титульном листе. В поле нумерации вводится номер «001». Если налогоплательщик дает отчет впервые, то в графике коррекции нужно поставить «0-». В том случае, если ранее была предоставлена ​​декларация и был предоставлен корректирующий расчет, то в соответствующее поле ставится цифра «1-».

Корректирующий заполненный бланк необходимо передать в том случае, если в декларации были обнаружены ошибки в представленных отчетах. Для налогоплательщика будет лучше, если ошибку обнаружит не инспектор, а вы до ее проверки.

Налоговый период Не меняется постоянно — ежеквартально. По Приложению №1 вводим налоговый период и год предоставления отчетности.

Кодовое значение налоговой службы вносится в желаемое поле — четырехзначное число.Его можно найти в регистрационных документах. В Приложении № 3 о порядке заполнения формы выберите код по месту учета, где он указан для ИП «120», а организация — «310».

Ф.И.О. предприниматель Списывается с паспортных данных в именительном падеже.

Фирмы пишут свое название полностью — «Общество с Ограниченной Ответственностью» и далее под его названием.

Существуют и другие онлайн-ресурсы и организации для оказания услуг в электронной форме, которые ведут к деятельности по налоговой отчетности.Они могут отчитаться о налогоплательщике на основании нотариально заверенного документа.

Если предприниматель немного разбирается в цифровой технике, то заполнение формы анкеты вполне доступно. При этом могут помочь различные онлайн-статьи, в которых наглядно демонстрируются образцы заполненных страниц.

После получения отчета налоговый инспектор принимает документ на проверку. В это время программа формирует протокол для приема параметров, введенных налогоплательщиком.Его можно запечатать на бумаге налогоплательщика и развеселить в его документах на хранение. Если в отчете выявляются недостоверные данные, то нужно воспользоваться возможностью, чтобы их исправить. Но эта функция усилится только после проверки в налоговой инспекции. Он направит по этому поводу соответствующее уведомление.

Правила и пример заполнения данной декларации рассмотрены в следующем видеоуроке:

Изменения в 2019 году.

В соответствии с приказом FNS MMB-7-3 / [Email Protected] от 19.10.2016 Начиная с 2017 года, правила заполнения декларации ENVD претерпели некоторые изменения.В новой декларации заменен штрих-код, а также формулировка уплаченных взносов.

О последних нововведениях в Правилах заполнения смотрите в следующем видео:

В соответствии с приказом ФНС от 04.07.2014 налогоплательщики, применяющие единый налог на вмененный доход, с первого квартала 2015 года представляют отчетную декларацию новой формы. В целом он немного отличается от предыдущей формы и состоит из титульного листа и трех разделов.

• Образец заполнения
• Образец заполнения
• Образец заполнения
• Образец заполнения
• Письмо ФНС России,

Общие требования к розливу

Бланк декларации может быть заполнен ручкой черного или синего цвета. При заполнении используются печатные буквы, не выходящие за границы ячеек. При этом исправления и исправления специальными средствами не допускаются.Неразделанные поля следует пометить волокном в середине ячеек.

Декларацию можно заполнить в электронном виде и распечатать на принтере:

• Каждый лист декларации на отдельном листе.
• Поля заполнены шрифтом Courier NEW размером 16-18.
• Ненужные (пустые) ячейки могут отсутствовать.
• Нумерация страниц заполняется полностью в виде 001, 002 и т. Д.
• Остальные поля заполняются, начиная с левого края.В оставшихся пустых ячейках находятся жесткие.

Показатели стоимости указаны в полных рублях с использованием правила округления: значение до 0,5 руб. Округлен в меньшую сторону, 0,5 руб. И еще — в большом.

Заполнение титульного листа

Титульный лист структурно состоит из 2-х частей: одна заполняется налогоплательщиком, другая — налоговым инспектором:

• Inn и PPC (Код причины постановки на учет) налогоплательщик указывается вверху листа.КПП для целей учета единого налога на вмененный доход имеет значение «35».
• Номер настройки. Указывает редакцию объявления. Если декларация подана первично, записывается значение «0-». Вторичное издание — «1-», последующее «2-» и т. Д.

Код налогового периода заполняется в соответствии со следующими данными:

При реорганизации (ликвидации) предприятия код налогового периода заполняется следующим образом:

Отчетный год обозначен четырьмя цифрами.Код налогового органа заполняется в соответствии с местом ведения налогового учета налогоплательщика и приложением декларации.

Код точки обзора заполняется в соответствии со следующей таблицей:

Четыре строки даны под соответствие полного наименования организации или полных наименований, имени и отчества индивидуального предпринимателя, которые заносятся каждая в отдельную строку.

Код реорганизации или ликвидации заполняется в соответствии со следующей таблицей:

Если реорганизация произошла, необходимо будет указать Inn и CAT реорганизуемой организации, то есть те, которые были переданы хозяйствующему субъекту до реорганизации.

Также заполняется телефон налогоплательщика. Задает количество страниц декларации и количество листов прилагаемых документов.

Далее необходимо заполнить раздел достоверности подтвержденной информации. Указываем категорию подтверждающего лица: налогоплательщик, не зависящий от организационной формы, соответствует значению «1», представитель налогоплательщика — «2».

Поля ниже заполнены в соответствии с категорией подтверждения:

• Индивидуальный предприниматель ставит только подпись и дату.
• Руководитель организации указывает фамилию, имя и отчество, поднял подпись, дату, заверяет подпись к печати.
• Представитель, выступающий в роли физического лица, указывает имя, имя и отчество, ставит подпись и дату.
• Представитель, выступающий в роли юридического лица, указывает наименование, имя, отчество физического лица, на которое возложены функции представления, имя представителя представителя; Подпись ставится лицом, на котором указаны фамилия, имя, отчество, дата, которая заверяется печатью представителя представителя.

Заливная секция 1.

Раздел 1 указывает суммы единого налога на вмененный доход. В разделе предусмотрено не более восьми блоков, каждый из которых соотносится с одним кодом муниципального образования — OCTMO, то есть с местом осуществления предпринимательской деятельности.

Строка 010 заполняется непосредственно кодом OCTMO.

В строке 020 помещается сумма единого налога на вмененный доход, соответствующая Кодексу ОСТМО. Эта строка заполняется после расчета налога в разделах 2 и 3.Его значение взято из п. 040 п. 3.

В конце страницы ставится удостоверение подписи декларанта.

Если количество блоков превышено, в раздел деклараций вкладывается дополнительный участок 1 листа.

Заливная секция 2.

Раздел 2 рассчитывает размер единого налога на вмененный доход и заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. Если экономическая деятельность осуществляется субъектом в нескольких разных местах, каждому Кодексу OCTMO предоставляется отдельный лист с разделом 2.

В дополнение к стандартным Inn, PPC и номерам страниц раздел 2 содержит следующие строки и поля:

• Строка 010 — код вида деятельности, в котором заполняется данный раздел. Эти коды налоговой службы содержат виды, для которых разрешено использование системы ЕНВД.
• Поле 020 предполагает заполнение полного адреса места осуществления вида предпринимательской деятельности, включая код субъекта Российской Федерации.
• Строка 030 указывает код OCTMO.
• Строка 040 — установленная базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
• Ряд 050 — дефлятор К1 установлен на текущий год.
• Строка 060 — корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент также имеет заданное значение. Коэффициент коррекции К2 округляется после запятой до третьей отметки включительно.
• По строкам 070–090 рассчитывается величина вмененного дохода за каждый месяц квартала.

Строки 070–090 включают следующие столбцы:

• Физический индикатор.Он указывается в целых единицах с использованием правила округления.
• Количество календарных дней в месяце (в случае, если налогоплательщик стоит на учете в налоговом органе не полный месяц). Если налогоплательщик не был снят с учета и не попал в учет, то в этой графе ставятся дураки.
• Налоговая база, рассчитанная как произведение строк 040, 050, 060 и соответствующей строки 070, 080 или 090.

Строки столбца 070-090 «Налоговая база» суммируются в строке 100.В строке 110 рассчитывается сумма 15% налога от значения в строке 100.

Заливная секция 3.

В данном разделе рассчитывается размер единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом произведенных страховых взносов:

• Строка 005 указывает так называемый «признак налогоплательщика» по фактору использования наемной рабочей силы. Если налогоплательщик выплачивает вознаграждение работникам, то записывается цифра «1». Если нет, то «2».
• Строка 010 равна строке 110 из раздела 2 или сумме строк 110 из всех разделов 2.
• По строке 020 указывается сумма страховых выплат и иных расходов (в соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ), которые могут быть учтены при уменьшении суммы налога за налоговый период в в случае их выплаты в пользу работников, занятых в рамках деятельности, по которой уплачивается налог.
• В строке 030 указана сумма фиксированных взносов, уплачиваемых ИП в ПФ РФ и в ФОМС.
• Последняя строка в декларации 040 — отражает окончательную сумму единого налога на вмененный доход

Строка 040 рассчитывается в зависимости от «признака налогоплательщика», указанного в строке 005.

Если налогоплательщик использует сотрудников, строка 020 передается из строки 010. Если не используется, строка 030 вычитается из строки 010. В этом случае в первом случае уменьшение не может произойти более чем 50%. В случае отсутствия наемных работников строка 040 налогоплательщика может быть нулевой.

Пример заполнения расчетных полей в декларации на ЕНВД

Предположим, что декларация распространяется на индивидуального предпринимателя, не использующего труд наемных работников.

Таким образом, налогоплательщик должен заплатить 0 руб. UNVD, поскольку сумма фиксированных выплат в страховые фонды покрывала сумму исчисленного налога.

Плательщики единого налога на вмененный доход должны ежеквартально отчитываться перед налоговой и предоставлять декларацию по УНВД. Декларацию предоставляют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. При этом необходимо учитывать нюансы заполнения формы организацией и ИП с сотрудниками, и ИП без работников.Рассмотрим на примере образец заполнения Сущности Декларации 2016 года.

Сроки подачи декларации и уплаты налоговых платежей не зависят от организационно-правовой формы собственности ООО или ИП. Для удобства мы добавили эти сроки в таблицу:

Как заполнить декларацию на ЕНВД 2016

В качестве примера рассмотрим пример заполнения декларации ENVD за 2 квартал 2016 года. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автомобилей, персонал, в том числе сам ИП — 5 человек.

При заполнении формы необходимо применить коды указанные в приложениях к приказу ФНС № MMB-7-3 / [Email Protected] Утверждено 04.07.14 (в ред. От 22.12.2015) . Далее по тексту укажем «Приложение №_ к заказам».

Важно! Начиная с 1 квартала 2017 года. Образец заполнения описан в статье. А также опубликовал актуальную форму.

Титульный лист

Форма заполнения начинается с титульного листа, вверху которого указывается ИНН предпринимателя, состоящий из 12 цифр, для ООО — 10 цифр.Ниже указан КПП для ООО, для ИП — поле бьется, так как на нем нет КПП. Если в форме впервые предоставляется поле «Номер коррекции» нулевое значение «0», при предоставлении повторного отчета (корректировки) указывается его номер, например, «1-».

Далее необходимо указать код соответствующего налогового периода (из Приложения №1 к приказу).

• За первый квартал «21».
• За второй квартал «22».
• За третий квартал «23».
• За четвертый квартал «24».

• За первый квартал «51».
• За первый квартал «54».
• За первый квартал «55».
• За первый квартал «56».

Далее Б. в поле «Отчетный год» указываем год предоставления формы, на 2016 год, соответственно 2016. После «Код налогового органа», который состоит из 4 знаков (как правило, это первые 4 цифры вашего Inn, но лучше).

Далее необходимо указать код «по месту учета» согласно Приложению №3 к заказу:

• ИП — «120».
• Если отчетность предоставляется организацией, не являющейся крупным налогоплательщиком — «214» (просто для ООО).

В следующем поле пишется либо полное наименование компании, согласно ее учредительным документам, либо полное наименование — для ИП. В пустые ячейки ставим док «-». Ниже пишем код ОКВЭД, в соответствии с видом деятельности, который подпадает под деятельность ЯНВД.В нашем случае обслуживание составляет 50,20.

Важно! Код ОКВЭД должен состоять не менее чем из 4-х цифр.

Если в поле «Реорганизация формы, Ликвидация» указываете следующие выписки, ставим док «-» или соответствующий код (согласно Приложению №2 к приказу):

• Исключение равно «0».
• В случае преобразования компании «1».
• Если произойдет слияние компаний «2».
• Если происходит разделение «3».
• При подключении «5».
• Если компания отделяется и одновременно подключает «6».

При штатной отчетности дальше в полях Inn / CPT еще ставить дашборд. Ниже вы вводите номер контактного телефона, количество листов, на которых предоставляется данная форма, в нашем случае это 4 листа, соответственно указываете «4-», далее — сколько приложений применяется к форме.

Ниже указываем информацию о лице декларации ENVD, для IP нужно указать «1», поля не заполняются — ставится дата декларации и подписи.Если он предоставляется Директором, ставим «1», указываем его наименование, согласно документу, подтверждающему личность, дату и подпись руководителя.

Если бланк предоставляется представителем, то поставьте «2», его наименование указывается в поле, ниже необходимо указать данные доверенности, а ее копия прилагается к бланку в качестве заявления. Для юридического лица представителя — заполняется соответствующее поле.

Раздел 1 «Уплата налога при платеже»

Вверху страницы помещаются гостиница и контрольно-пропускной пункт, а также на титульном листе после номера страницы.Если у вас один вид вмененной деятельности, то в расчетной сумме налога указывается один код Окатамо, если видов деятельности несколько, налог заполняется отдельно.

Строка 010 — нужно ввести код OCTMO, по которому рассчитывается налог.

Строка 020 — указывает сумму налога, которая должна быть уплачена согласно соответствующему виду деятельности согласно строке Ookatamo, указанной в строке 010. Значение берется из окончательно рассчитанной суммы налога со страницы 40, раздел No.3.

На листе заполняется необходимое количество полей, а при необходимости добавляется нужное количество дополнительных листов.

Раздел 2 «Расчет налога»

Вверху страницы укажите гостиницу и контрольно-пропускной пункт, а затем номер страницы. Затем в п. 010, согласно которому вы являетесь плательщиком ЕНВД. Далее, на странице 020, адрес регистрации указывается для IP и для LLC, которая осуществляется посредством тарификации. Код субъекта Российской Федерации вводится согласно Приложению №6 к заказам, посмотреть можно здесь.

В с. 030 вам необходимо узнать, вы можете посмотреть на нашем сайте по ссылке.

P. 040. — Указано, посмотреть можно здесь. В расчете на техническое обслуживание машины это 12 тысяч.

P. 050 — указывается коэффициент-дефлятор К1, который устанавливается Минэкономразвития, при этом он одинаков для всех налогоплательщиков. К1 на 2016 год установлен в размере 1.798. А вот корректирующий коэффициент К2. Все разные (ограничение слоя).Он устанавливается на местном уровне и зависит от вида деятельности и местоположения. Вы можете уточнить это на сайте FNS, только не забудьте указать свой регион.

Далее для каждого месяца квартала заполняются строки 070-090, порядок их заполнения такой же, рассмотрим на примере страницы 070:

Счетное число 2.

В графе № 2 указывается величина физического показателя, который будет зависеть от вашей деятельности, это могут быть квадратные метры, количество единиц оборудования или количество сотрудников.В нашем случае это 4 механика и сам ИП, всего 5 человек.

Счетное число 3.

Если деятельность ведется целый месяц, то в графе №3 — ставим дашборд. Если вы только начинаете деятельность, например, при регистрации IP, или когда он закрыт, указывается количество потраченных дней.

Счетное число 4.

Если месяц отработан полностью, то:

счет № 4 (п. 070) = р. 040 * стр. 050 * ограничение слоя * Количество подсчетов 2 строки 070,

Если компания проработала неполный месяц, в этом случае необходимо произвести расчет за целый месяц, как описано выше, разделить на количество дней в месяце и умножить на количество потраченных дней, указанное в столбце 3, ряд 070.

Налоговая база, указанная на странице 100, рассчитывается как сумма полученных значений строки 070-090 (график 4).

Ставка налога, указанная в п. 105, обычно устанавливается в размере 15%, но с 2016 года она может варьироваться от 7,5 до 15%. Поэтому его размер следует уточнить в его налоге — возможно, у вас есть преимущества.

В с. 110 указывает размер исчисленного налога на ЕНВД, который рассчитывается по п. 100 * по ставке налога согласно стр.105, т.е. в нашем случае 135 930 * 15% или 135 930 * 15/100, получаем 20 389.Теперь нам нужно уменьшить его на величину уплаченных взносов в ПФР.

Раздел 3 «Уменьшение размера налоговых сборов в ПФР»

P. 005 — указывает знак налогоплательщика:

• Для организации, а также предпринимателя, нанявшего сотрудников, установите «1».
• Если предприниматель работает сам, без наемных работников, ставим «2».

В строке 010 передать значение строки 110 раздела 2.

Далее нам нужно заполнить строки 020-040, в зависимости от того, какой статус мы указали в п.005.

Если в п. 005, вы указали «1»:

P. 020 указывает размер взносов, уплаченных за период в ПФР для сотрудников.

P. 030 в расчете участвовать не будет, поэтому его можно либо не заполнять, либо указывать взносы, перечисленные ИП в ПФР для себя.

P. 040 не может быть уменьшено более чем на 50% от суммы, указанной на странице 020. В качестве примера мы только что взяли такой случай. Мы берем сумму налога на странице 010, делим ее на 2, а затем сравниваем ее со страницы 020.Если пп. 010 больше р. 020, в данном случае берем на уменьшение всю сумму строки 020. Если p. 010 меньше, чем страница 020, тогда будет принято уменьшение значения, указанного на странице 010.

В нашем случае 20 389/2 = 10 194. Сумма взносов для сотрудников составила 21 500 (стр. 020). Мы видим, что страница 010 меньше p. 020, поэтому можно снизить налог только на 10 194. Таким образом, в п. 040 получили 10 195 (20 389 — 10 194 = 10 195). Затем значение страницы 040 вводится на стр.020 раздела № 1 настоящей Декларации.

Если в п. 005, вы указали «2»:

P. 020 Мы ставим скидку, так как вы не указаны для оплаты труда рабочих.

В с. 030 указывает значение перечисленных сумм ПП для себя в ПФР. В нашем случае мы взяли для примера 21000 рублей. Обратите внимание, что сумма налога может быть полностью. Уменьшить сумму налога на эти отчисления в ПФР.

P. 040 рассчитывается путем вычитания p. 030 со страницы 010, п.е стр. 040 = стр. 010 — стр. 030. Для нашего примера — 20 389 — 21 000 = 0. Таким образом, мы видим, что сумма налогового платежа равна нулю, а в ProF за период уплачиваются только взносы.

Важно! Обращаем внимание, что необходимо учитывать только указанные суммы взносов за период, а не начисленные за этот же период. Те. На стр. 020, 030 в ПФР вносятся суммы платежа, которые были фактически оплачены (например, через текущий счет).

Налоговая декларация UNVD подается ИП и соответствующими юридическими лицами.Рассмотрим порядок, особенности заполнения и прохождения детекции на смену, способы и сроки его представления в ИФНС.

Сроки уплаты и сдачи декларации по УНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в налоговом органе в качестве плательщиков единого налога (УНВД), обязаны подать в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по результатам каждого квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

При расчете ENVD размер реального дохода не имеет значения — размер налога зависит от вмененного дохода, что установлено нормами Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не сработала, все равно необходимо сдавать заполненную декларацию — законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации на УНВД. Предпринимателям придется платить по единому налогу до тех пор, пока они не будут сняты с бухгалтерского учета как плательщики ЕНВД.

Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог 4 раза в год:

Способ подачи налоговой декларации

Подача декларации в налоговый орган осуществляется тремя способами:

1. в бумажной форме лично или через Представительский — отчетность выдается в двух экземплярах. Копия налогового органа о принятии декларации будет служить подтверждением отчетности;
2. прямая в виде письма с описанием вложения. В этом случае отчетное подтверждение будет служить указанием на отправленную декларацию, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой доставки декларации;
3. передача в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по договору через оператора Эдо или через сервис на сайте ФНС.

Декларации необходимо подавать в налоговый орган по фактическому местонахождению. За исключением ситуаций, когда невозможно однозначно определить место ведения деятельности (крупная торговля, транспортировка товаров и т. Д.). В таких случаях Организация оформляет декларации EVD в ИФНС по месту нахождения (юридический адрес), IP — по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашего налога можно найти на сайте FNS.

Бланк декларации ЕНВД

Налоговая декларация по УНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, имеющим единый налог на вмененный доход.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММБ-7-3 / [Email Protected].

Инструкция по заполнению декларации на ЕНВД —

Декларация ENVD состоит из следующих разделов:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Размер единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период.«

Общие требования к заполнению

Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, первая страница — «001», вторая — «002» и т. Д.).

Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если в них остались пустые ячейки, необходимо поставить пятки. Если декларация заполняется ПО — Диггеры не проставляются.

Значения физических показателей указаны в целых единицах.Все значения значений декларации указаны в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целая единица).

Значения поправочного коэффициента К2 округляются после запятой до третьей отметки включительно.

При заполнении декларации не допускается:

• исправление ошибок корректирующими или иными подобными средствами;
• двусторонняя печать;
• крепежных листов.

При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.

При заполнении декларации на компьютере распечатку вывесок должен выполнять Курьер Новый высотой 16-18 пунктов.

Вверху страницы каждой организации указывается ИНН и причина регистрации (CAT), которая закрепляется за организацией в качестве налогоплательщика UNVD в налоговом органе, что выглядит как декларация.Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.

Образец титульного листа для ИП

Раздел 2.

Заполнение декларации начинается с Раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности», который заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности и Кодексу ОСТМО.

Для расчета налоговой базы и суммы налога в Разделе 2 необходимо указать показатели:

• базовая доходность на единицу физического показателя в месяц;
• значение коэффициента дефлятора К1;
• значение корректирующего коэффициента К2;
• величина физического показателя за каждый месяц;
• ставка налога.

Для удобства все данные занесены в таблицу пошагово.

Номер строки	Индикатор
010	код вида предпринимательской деятельности выбран из Приложения 5 к порядку заполнения декларации. (розничная торговля с торговыми залами — код 07, транспортные услуги по перевозке грузов — код 05)
020	полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (в случае подачи декларации по месту нахождения ООО / ИП — указать юридический адрес организации / Адрес регистрации ИП)
030	код деятельности ОКТМО
040	базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности.Его можно найти в пункте 3 статьи 346.29 НК (розничная торговля с торговыми залами — базовая выручка 1800, оказание автотранспортных услуг по перевозке товаров — базовая доходность 6000)
050	коэффициент-дефлятор К1 устанавливается государством на календарный год. В 2018 году он составлял 1,868. Коэффициент C1 на 2019 год составляет 1,915.
060	Корректирующий коэффициент базовой рентабельности К2 утвержден региональными властями.Значение коэффициента К2 округляется до трех знаков после запятой. Если коэффициент К2 не установлен, он равен единице.
070-090	расчет вмененного дохода ежемесячно за отчетный квартал
070-090 Подсчет 2.	величина физического показателя в целых единицах согласно соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала. При смене показателей — изменение отражается с того же месяца, в котором произошло
070-090 Счетчик 3.	количество дней осуществления деятельности в месяце — заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, наступивший как зарегистрированный плательщик ЕНВД (не с начала месяца), либо снятие с учета до конца квартала. Если сработала полная четверть, ставится манекен.
070-090 Счет 4.	налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей в кодах 040, 050, 060 и 070 (080, 090)) .
100	итоговая налоговая база за 3 месяца квартала (строка строк 070-090 по столбцу 4)
105	ставка налога 15%
110	сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле: Строка 100 х 15%.

Секция заполнения пробы 2 для ООО

Секция засыпки 2 для IP

Секция 3.

В третьем разделе «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате, с учетом данных, отраженных во всех заполненных разделах 2 объявления, рассчитано.

Заполнение начинается с таблички налогоплательщика (стр. 005). Для ИП, не производящих выплаты сотрудникам, укажите код «2», для всех остальных категорий — код «1». Факт наличия или отсутствия сотрудников ИП влияет на размер снижения единого налога на уплаченные страховые взносы.Так, ИП без наемных сотрудников может уменьшить размер налога на УНВД по декларации на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в отчетном квартале. Результирующая сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.

При наличии наемных работников возможно уменьшение налога на ЕНВД по страховым взносам не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога, исчисленной. .

Номер строки	Индикатор
010	сумма значений строк 110 всех завершенных разделов 2 объявления
020	общая сумма страховых взносов и перечисленных в больницах средств в течение квартала для сотрудников, которые задействованы в использовании UNVD.Уменьшить налог на ЕНВД по страховым взносам можно не более чем на 50 процентов от суммы налога, исчисленной
030	общая сумма фиксированных страховых взносов, уплаченных МП за отчетный квартал
040	общая сумма налога UNVD, подлежащая уплате в бюджет, за вычетом взносов: для ИП без сотрудников :

Можно ли подать нулевую декларацию для ENVD.Подается ли нулевая декларация для ENVD? Нулевая декларация Lee для ENVD

Предприниматели ЕНВД задаются вопросом: нужно ли подавать декларацию, если деятельность в отчетном периоде не велась. По другим налоговым системам предоставляется нулевая отчетность, но с ЕНВД ситуация особенная. На ЕНВД реальная сумма дохода никак не связана с суммой налога, который придется уплатить. В статье мы расскажем, что делать, если в отчетном периоде не было активности, и разберемся, нужно ли подавать ноль для ЕНВД.

Нулевая декларация

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в ФНС в качестве плательщиков ЕНВД, подают декларацию ежеквартально. В 2018 году утверждена новая форма декларации с исправлениями и изменениями. Специальной формы для нулевой отчетности нет.

Реальный доход от деятельности значения не имеет. Сумма налога определяется исходя из установленных ставок и физических показателей. Именно это обстоятельство вызывает споры о необходимости нулевой отчетности.Даже при отсутствии деятельности необходимо уплачивать фиксированный налог на основе базового дохода и физических показателей.

Есть ли нулевая декларация ЕНВД

У Минфина однозначная позиция по этому поводу. В письме Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06 / 3/43 сказано, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачи нулевой декларации по ЕНВД.

Если налогоплательщик прекращает деятельность, на которую распространяется ЕНВД, он должен сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение пяти дней.Не снята с учета — платите налог и сдайте полную отчетность. В этом случае отсутствие физического показателя не имеет значения, нужно рассчитывать налог исходя из показателя, отраженного в предыдущем периоде.

При этом ФНС на официальном сайте опубликовала разъяснение от 19.09.2016, в котором разрешает подачу нулевой декларации по ЕНВД. Данная позиция основана на информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013.Если владение или использование имущества, необходимого для ведения бизнеса, прекращается, то физических показателей нет. Следовательно, в налоговом периоде сумма налога равна нулю рублей. Это может произойти при переезде и временном отсутствии торговой площади. Задокументируйте отсутствие физических индикаторов.

Последствия подачи нулевой декларации

Поскольку позиция по данному вопросу неоднозначна, то, скорее всего, будет получен отрицательный результат. Налоговая инспекция при проверке отчетов руководствуется Налоговым кодексом и письмами Минфина.Таким образом, с вас могут взиматься дополнительные налоги на основании декларации за предыдущий период. Тогда вам все равно придется заплатить налог и связанные с этим штрафы и пени.

Организации и предприниматели пытаются разрешить спор с ФНС в арбитражном суде. Судебные заседания, как правило, затягиваются на несколько месяцев, но суд может встать на сторону бизнесмена. При отсутствии необходимых физических показателей: торговых площадей, персонала, транспорта — суд встанет на вашу сторону.Если суд установит их наличие, налог обязательно придется платить. Следовательно, если у вас есть физические показатели, вы не имеете права подавать нулевую доходность. Выхода два: снятие с учета или заполненная декларация и уплата налога.

Учитывая разногласия между налоговыми органами и Минфином, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет. Там вы получите объяснения, которые помогут избежать санкций.

Снятие с учета плательщика ЕНВД

Чтобы не получить проблем в виде судебных споров, подайте заявление о снятии с учета в ФНС. На это отводится пять дней со дня прекращения деятельности. После даты снятия с учета организация и индивидуальные предприниматели перестают быть плательщиками ЕНВД. Но вам все равно нужно подать декларацию и уплатить налог за тот период, когда плательщик был зарегистрирован. Поэтому постарайтесь сократить время между датой прекращения деятельности и датой подачи заявки.

Вам не нужно возвращаться в общий режим … Если все условия для USN соблюдены, вы можете перейти с UTII на USN с начала следующего месяца (для этого нужно остановить активность UTII) , а затем вернитесь назад, отправив уведомление о применении вменения. Поэтому сезонные мероприятия для ЕНВД очень неудобны. Вам придется платить налог ежеквартально или каждый раз вставать и сниматься с учета.

Порядок подачи декларации

Если вы не планируете прекращать работу на ЕНВД и готовы платить налог, подайте заполненную декларацию.Вы можете рассчитать сумму налога исходя из физического показателя предыдущего периода. Отчетность по ЕНВД подается в налоговую службу по месту нахождения. При невозможности определения точного места декларация сдается по месту нахождения юридического лица и по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Подать декларацию ЕНВД до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Когда 20-е число приходится на выходные или праздничные дни, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.Вы можете подавать отчеты в бумажном или электронном виде.

Декларация ЕНВД в облачном сервисе Контур. Бухгалтерия заполняется автоматически. Платите фиксированный налог и подайте налоговую декларацию онлайн. Ведите учет, выплачивайте заработную плату, составляйте отчеты и получайте экспертную поддержку. Всем новым пользователям доступен бесплатный период на 14 дней.

Сегодня истекает срок подачи налоговой декларации на ЕНВД за 4 квартал 2017 года. Напоминаем, что декларация подается в соответствии с п. Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3 / [email защищен] от 26.02.16. Налог необходимо будет уплатить не позднее 25 января.

Сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов можно узнать у нас. Также есть возможность подписаться на нужные события и напоминание об этом придет вам по электронной почте.

В качестве альтернативы вы можете использовать наш.

УФНС Костромской области признает тот факт, что декларация на ЕНВД может быть нулевой, об этом сообщается на сайте Управления.

Однако налоговые органы обращают внимание на то, что многие налогоплательщики ЕНВД, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, часто предоставляют «нулевые» декларации, считая, что если деятельность не осуществлялась, то обязанности по уплате налога отсутствует. Однако объект налогообложения ЕНВД вменяется, то есть потенциальный доход налогоплательщика. Следовательно, «вмененный агент» рассчитывает и выплачивает ЕНВД на основе вмененного дохода, а не фактически полученного дохода.

Иными словами, до тех пор, пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не снятыми с учета в этом качестве), необходимо платить налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода, и в конце квартала в котором не осуществлялась деятельность, подать налоговую декларацию и отразить сумму ЕНВД к уплате.

При этом в случае прекращения владения или пользования имуществом, необходимым для предпринимательской деятельности, физических показателей для расчета ЕНВД нет. В этом случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 руб.

С 1 июля 2017 года все плательщики единого налога на вмененный доход обязаны подать налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2017 года, напоминает УФНС по Мурманской области.

Налоговые органы напоминают, что объект налогообложения ЕНВД вменяется, то есть потенциальный доход налогоплательщика. Следовательно, «вмененный агент» рассчитывает и выплачивает ЕНВД на основе вмененного дохода, а не фактически полученного дохода.

Иными словами, до тех пор, пока организация или индивидуальный предприниматель являются плательщиками ЕНВД (не снятыми с учета в этом качестве), необходимо платить налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода и по результатам квартал, в котором не осуществлялась деятельность, подайте налоговую декларацию и отразите сумму ЕНВД к уплате.

При этом в случае прекращения владения или пользования имуществом, необходимым для предпринимательской деятельности, физических показателей для расчета ЕНВД нет. В этом случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 руб.

Подходит к концу срок, не позднее которого налогоплательщики ЕНВД должны отчитаться по вмененному налогу. Если вам что-то не хватает, ознакомьтесь с нашим кратким справочником и образцом для заполнения.

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию прачечных услуг выбрана система налогообложения в виде ЕНВД.Поскольку в отношении оказания этих услуг юридическим лицам ЕНВД не может быть подан, в Инспекцию Федеральной налоговой службы было подано заявление о снятии с учета, в котором в качестве причины снятия с учета указан код 4 — «Другое».

Между тем, процедура заполнения Заявления о снятии с учета предусматривает несколько кодов причин снятия с учета. По заключению ФНС, изложенному в письме, указав в заявлении в качестве причины снятия с учета цифру «4», соответствующую другой причине, и заполнив приложение к указанному заявлению о снятии с учета, налогоплательщик уведомил налоговый орган о прекращении не всей деятельности в целом, а только отдельного вида предпринимательской деятельности.

В то же время ИФНС не формирует извещения о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по конкретному виду деятельности.

Кроме того, в вышеуказанном письме Федеральной налоговой службы также затрагивался вопрос ошибочного представления налоговой отчетности ЕНВД.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для расчета ЕНВД, означает прекращение хозяйственной деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика.

Перед снятием с учета ЕНВД в качестве налогоплательщика рассчитывается сумма налога для соответствующего вида хозяйственной деятельности на основе имеющихся физических показателей и базовой доходности за месяц. При оказании бытовых услуг используется физический показатель «количество сотрудников, включая индивидуальных предпринимателей».

Отсутствие надлежащего вида предпринимательской деятельности в течение определенного налогового периода не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанности подавать налоговую декларацию и уплачивать данный налог.

В этом выпуске специалисты My Business TV расскажут все, что вы хотите знать о ЕНВД: заполнение, сроки и порядок предоставления декларации ЕНВД, декларацию нулевого ЕНВД и штрафы за непредоставление, а также основные ошибки при расчете Налоги ЕНВД и как их избежать.

Декларацию ЕНВД необходимо подавать в обновленной форме, начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года.

Напоминаем, что в форму декларации внесены изменения.Так, в частности, с титульного листа декларации убрали знак «НД», а также в Разделе 2 «Расчет единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» появилась строчка — «ставка налога».

В новой версии конфигурации «Управление малым предприятием» (ред. 1.6) для программного комплекса «1С: Предприятие 8» уже реализована возможность подготовки декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года по обновленная форма. Об этом сообщает фирма «1С».

Дополнительно в версии 1.6.4.27 появилась возможность подготовить расчет по форме 6-НДФЛ, а также информацию о деятельности ИП за 2015 год (форма №1-Предприниматель).

Переход на вменение в настоящее время является добровольным. А строительные компании, оказывающие населению бытовые услуги, могут получить выгоду от использования этого налогового режима. Но учтите: строительство многоквартирных домов — это не бытовая услуга, поэтому такая деятельность не передается ЕНВД (письмо Минфина России от 31 августа 2006 г.03-11-04 / 3/395).

Размер ЕНВД не зависит от дохода, полученного компанией. А это значит, что налог необходимо уплачивать за периоды, в которых не было поступлений от «вмененной» деятельности »Постановление ФАС Приволжского округа от 6 марта 2014 г. № А57-3537 / 2013 (входит в нормативный акт). база электронного журнала) «.

В Тамбовской области налогоплательщики, которые не сдают или не сдают «нулевую» отчетность, а также осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица, находятся под особым контролем налоговых органов.

Как сообщает пресс-служба областного УФНС, в ходе контрольных мероприятий сотрудниками ИФНС по Тамбову были выявлены факты ведения финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиками, подавшими декларации с нулевым результатом.

По результатам проведенных мероприятий в первом квартале текущего года налогоплательщиками было подано 114 уточненных налоговых деклараций по ЕНВД, с дополнительно рассчитанной суммой налога в бюджет в размере 469 тыс. Руб.

Кроме того, в январе-марте 2014 года на территории г. Тамбова зафиксировано 7 фактов осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система ЕНВД применяется наряду с общей или упрощенной системой налогообложения в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных в пункте 2 Изобразительное искусство. 346.26 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 346.28 Организационного кодекса либо индивидуальные предприниматели, подлежащие регистрации в качестве налогоплательщиков ЕНВД, представляют в налоговые органы в пятидневный срок с даты начала предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о регистрации организации или физического лица. предприниматель как налогоплательщик указанного налога.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении его предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в пятидневный срок с даты прекращения предпринимательской деятельности, подпадающей под действие настоящего Закона. налог.

Таким образом, положения п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем заявлений в налоговый орган о постановке на учет и снятии с учета ЕНВД в качестве налогоплательщика со дня начала и со дня прекращения предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщик не занимается предпринимательской деятельностью, то на основании положений гл. 26.3 Кодекса указанный налогоплательщик обязан подать в налоговый орган в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

С учетом изложенного, отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для расчета ЕНВД, означает прекращение хозяйственной деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета ЕНВД в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Свода Порядка.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система ЕНВД используется наряду с общей или упрощенной системой налогообложения в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст.346.26 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, представляют в налоговые органы в пятидневный срок с даты начала предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, заявление о регистрации организации или индивидуального предпринимателя. в качестве налогоплательщика указанного налога …

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении его предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению указанным налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней с момента дата прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом.

Таким образом, положения п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем заявлений в налоговый орган о постановке на учет и снятии с учета ЕНВД в качестве налогоплательщика со дня начала и со дня прекращения предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщик не занимается предпринимательской деятельностью, то на основании положений гл. 26.3 Кодекса указанный налогоплательщик обязан подать в налоговый орган в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

С учетом изложенного, отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для расчета ЕНВД, означает прекращение хозяйственной деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета ЕНВД в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Свода Порядка.

Глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачи «нулевых» деклараций по ЕНВД.

Обращаем внимание плательщиков ЕНВД, что с 01.01.2013 обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает после постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и не зависит от фактического поступления доходов от хозяйственной деятельности.

В связи с этим временное приостановление налогоплательщиком предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает последнего от обязанности по уплате единого налога и сдаче соответствующих налоговых деклараций.

В случае приостановления деятельности, облагаемой ЕНВД, и подачи налоговых деклараций по ЕНВД с «нулевыми» показателями, налогоплательщик обязан устранить нарушения. налогового законодательства, путем подачи в налоговый орган обновленной налоговой декларации по ЕНВД с начисленной суммой налога и уплаты единого налога в бюджет.

Причина: Ст. 346.27, арт. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно статье 346.28 Кодекса плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург.Санкт-Петербург, в котором введен единый налог на вмененный доход, облагается этим налогом хозяйственная деятельность.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи Кодекса организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, представляют в налоговые органы в пятидневный срок со дня начала предпринимательская деятельность, подлежащая обложению единым налогом, заявление о постановке на учет для регистрации организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

Налоговый орган, зарегистрировавший организацию или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, в течение пяти дней с даты получения заявления о регистрации организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога. о вмененном доходе выдает уведомление о регистрации организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика указанного налога.

Снятие с учета единого налога на вмененный доход с налогоплательщика при прекращении его предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращение предпринимательской деятельности при условии уплаты единого налога на вмененный доход.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход направляет ему уведомление о снятии с учета.

Таким образом, положения пункта 3 статьи 346.28 Кодекса устанавливают конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем заявлений в налоговый орган о постановке на учет и снятии с учета единого налога на вмененный доход в качестве налогоплательщика со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса, если в течение налогового периода налогоплательщиком изменилось значение физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, учитывает указанное изменение с начала месяца, в котором произошло изменение значения физического показателя.

С учетом изложенного, если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с момента расторжения договора аренды из-за отсутствия коммерческого объекта (физического показателя деятельности), то, исходя из положений Глава 26.3 Кодекса указанный налогоплательщик был обязан подать в налоговый орган в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Также сообщаем, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачи «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход.

ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель (основной вид деятельности — розничная торговля, передан на ЕНВД) временно не осуществляет деятельность в связи с расторжением договора аренды магазина.Влечет ли это обязанность подавать «нулевые» налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД)? ОТВЕТ: Статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (Налоговый кодекс Российской Федерации) определяет, что вмененный доход — это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом комплекса условий, непосредственно влияющих на получение этого дохода, и используется для расчета суммы единого налога. Те. Налогоплательщики единого налога на вмененный доход исчисляют этот налог исходя из потенциального дохода, а не фактически полученного.

Соответственно, обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход и подаче налоговой декларации по этому налогу в налоговый орган возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Таким образом, до снятия с учета единого налога на вмененный доход налогоплательщик обязан уплатить этот налог независимо от продолжительности периода приостановления.

Таким образом, сдача «нулевой» декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы НК РФ не предусмотрена.

Налогоплательщик может прекратить подачу деклараций ЕНВД только после того, как он подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход и получит на этом основании уведомление о снятии с учета.

Марияна ШИКОБАХОВА, гл. государственный налоговый инспектор отдела учета, учета и работы с налогоплательщиками МНИ ФНС России № 2 по КБР.

За период с 16 по 25 апреля 2012 года в единую службу телефонного информирования налогоплательщиков поступило 3200 звонков.Одним из наиболее часто задаваемых налогоплательщиками вопросов стал следующий вопрос.

Вопрос: Каков порядок представления налоговых деклараций ЕНВД при отсутствии бизнеса?

Ответ: Статья 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения. Москвы и Санкт-Петербурга.деятельность, облагаемая единым налогом.

Таким образом, исходя из норм главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельством, с которым Налоговый кодекс РФ связывает возникновение обязанности налогоплательщиков по сдаче налоговой декларации на ЕНВД, является фактическое осуществление видов хозяйственной деятельности. деятельность, подпадающая под систему налогообложения в виде ЕНВД.

Учитывая, что процесс «реализации» деятельности предполагает, прежде всего, потребление трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов на конкретную цель, отсутствие конечного результата этого процесса не отрицает факт реализации. данной деятельности (например, покупка и получение товаров на длительный срок, болезнь сотрудника, с которым заключен трудовой договор).

Статья 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность хозяйствующих субъектов в пятидневный срок с даты начала деятельности, подлежащей ЕНВД, зарегистрироваться в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД и снять с нее регистрацию. мощность одновременно при прекращении хозяйственной деятельности, облагаемой единым налогом …

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД при начале потребления этих ресурсов, независимо от получения доход от этой деятельности и снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании потребления этих ресурсов.

Следовательно, между указанными моментами начала и окончания осуществления деятельности, подпадающей под систему налогообложения в виде ЕНВД, налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по ЕНВД.

Вместе с тем, с точки зрения налогообложения ЕНВД, процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при осуществлении деятельности не всегда может быть охарактеризован наличием значений физических показателей реализации данного вида деятельности. деятельность, предусмотренная Налоговым кодексом РФ.

В этом случае у налогоплательщика не будет фактических значений физических показателей базовой рентабельности по осуществляемой деятельности и, соответственно, он отражает это в налоговой декларации, подав «нулевую» декларацию. Такие налогоплательщики могут подтвердить обоснованность подачи «нулевой» декларации соответствующими документами.

Налогоплательщики, временно приостановившие предпринимательскую деятельность в течение налогового периода, не имеют (утрачивают) обязательства по уплате ЕНВД за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ими не осуществлялась.При этом данные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых они временно не вели хозяйственную деятельность, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.

Специалисты Федеральной налоговой службы по Саратовской области разъясняют, может ли организация, не ведущая хозяйственную деятельность, но владеющая двумя нежилыми зданиями (гостевой дом и нежилое здание хозяйственного корпуса), подавать нулевые декларации на ЕНВД .

Управление напоминает, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в котором введен ЕНВД, соответствующую предпринимательскую деятельность.

В связи с этим они обязаны зарегистрироваться в налоговом органе как плательщики ЕНВД, подать декларации по ЕНВД и уплатить налог. Если соответствующая деятельность прекращается, то организация должна подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней с даты прекращения деятельности.

После этого организация должна сдать отчетность и уплатить налоги по общеустановленной или упрощенной системе налогообложения, а также земельный, транспортный и другие налоги при наличии объектов налогообложения.

При этом глава 26.3 Налогового кодекса РФ не предусматривает подачи «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход.

Такие пояснения предоставляет ФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в письме № 9 разъясняет законность подачи плательщиком ЕНВД «нулевой» декларации в случае расторжения договора аренды и прекращения торговли.

В письме отмечается, что если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли с момента прекращения договора аренды в связи с отсутствием коммерческого объекта (физического показателя активности), то он был обязан подать заявление об отзыве. в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности. зарегистрирован в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачи «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход.

Есть ли нулевые отчеты для индивидуальных предпринимателей по ЕНВД? Это вопрос, который задают многие начинающие предприниматели. С 01.01.2014 у предпринимателей, находящихся на ЕНВД, появилась возможность поменять его на любой другой, так как этот режим стал факультативным. Поправки, внесенные в закон, уточнили, что налоговые платежи теперь рассчитываются на основе вмененного дохода, а не на основе общей прибыли. Эти нововведения стали своего рода льготами для многих предпринимателей, поскольку упростили учет и минимизировали объем отчетности, особенно для тех, кто работает без найма персонала.Эта льгота дает вам повод избавиться от статуса налогового агента.

Юридически, если индивидуальный предприниматель подпадает под критерий ЕНВД, вы можете продолжать его использовать. Окончательное решение о ее отмене планируется принять не ранее 2018 года. Предпринимателю выделяются следующие виды отчетности:

• налоговая декларация индивидуальных предпринимателей;
• расчет авансовых платежей;
• документов, подтверждающих оплаченные счета.

Единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей в 2016 году

Обязательства перед налоговой по предоставлению деклараций ИПН на ЕНВД остались (несмотря на законодательные послабления).Предприниматель должен делать это ежеквартально. Этот налоговый режим предполагает, что налогом могут облагаться только определенные виды деятельности, а не все области. Поэтому индивидуальные предприниматели иногда ошибаются, подавая формы для других налоговых режимов вместо декларации ЕНВД.

Необходимо подать и оплатить декларацию в установленные законом сроки. В месяце, следующем за отчетным кварталом, декларацию необходимо подать до 20 числа, а налог уплатить до 25 числа.Исходя из основных показателей рентабельности и других необходимых показателей, предприниматель должен рассчитать налоговую базу в декларации.

Наряду с этим индивидуальный предприниматель обязан рассчитать основные физические показатели деятельности. Стандартной формы нет, поэтому бухгалтерский учет ведется в произвольной форме.

Работа с этим налоговым режимом требует знания некоторых нормативных коэффициентов, иначе составление отчетов не составит труда. Большинство предпринимателей рассчитывают декларацию один раз, а последующие просто дублируют, соблюдая простые правила:

• не забывайте, что изменение площади занимаемого помещения приводит к изменению расчетов;
• отслеживает изменение коэффициентов и базы рентабельности в зависимости от вида деятельности.

Если эти правила всегда соблюдаются, то расчет декларации не вызовет вопросов и, естественно, не возникнет вопросов о том, что такое нулевая отчетность.

Начинающим предпринимателям сложно работать с этим режимом. Консультанты налоговой службы рекомендуют рассчитывать несколько первых деклараций со специалистами. Они помогут сделать первые расчеты и напомнят о необходимости подачи деклараций в сроки, установленные законом.

Несоблюдение сроков приводит к неприятностям в виде взыскания в банк, обслуживающий счета предпринимателя, а тем, кто не открывал счет, выдается акт камеральной проверки и документ, подтверждающий наложение штрафных санкций ( которые, кстати, не снимают с себя ответственности за подачу декларации).

Вернуться к содержанию

Возможна ли нулевая отчетность по ЕНВД?

В случае приостановки деятельности или другой причины, по которой предпринимательская деятельность не приносит прибыли, необходимо понимать некоторые важные моменты.Обязанность подавать налоговую декларацию основана на том факте, что предприниматель является плательщиком налогов, а не на том, сколько прибыли получено от экономической деятельности … Это подтвердило решение Конституционного суда от 2008 года. Отсутствие прибыли действительно не менять статус предпринимателя как налогового агента.

Нулевые отчеты ИП по ЕНВД не предоставляются. Их просто не может быть. Это следует из нормативно-правовой базы. Единый налог по закону подразумевает, что предприниматель ведет деятельность установленного типа.Если нет активности, то и на ЕНВД нет предпринимателя. Так как ему пришлось снять с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход и перейти на другой режим в начале следующего месяца.

Бывают ситуации, когда прибыльная деятельность за определенный период в течение квартала не ведется, и поскольку ЕНВД выплачивается ежеквартально, нерабочий период может не учитываться в расчетах. Но само объявление все равно не может быть нулевым.

Есть частный случай: если через 1-2 месяца предпринимателя выводят из режима ЕНВД, то, производя расчеты за весь квартал, в строках 050, 060 и 070 второго раздела можно спокойно ставить ноль.

Нулевая отчетность по ЕНВД для ИП не ожидается, так как налоговая база утверждена на законодательном уровне, а налог рассчитывается без учета нормы доходности.

Уменьшение суммы выплат возможно в случае приостановки ИП на срок более 2 месяцев.

Но в этом случае ИП обязан написать заявление о переходе на другой налоговый режим.

Если ИП нанял сотрудников, то с этого года по ним в налоговый орган также должна подаваться нулевая отчетность. Бумаги идентичны документам ИП, но столбцы доходов нулевые.

ЕНВД без сотрудников и без доходов: какая отчетность подается?

Если плательщик ЕНВД не получал доход в отчетном периоде, может ли он подать нулевую форму декларации, характерную для других систем налогообложения — ОСН или СТС? Налоговый кодекс не содержит инструкций о возможности подачи нулевого налога на доходы физических лиц или прямого запрета на это.Поэтому для решения этого вопроса нужно руководствоваться пояснениями официальных лиц. Сегодня есть 2 точки зрения:

Минфин долгое время последовательно придерживался позиции о невозможности предоставить ноль по ЕНВД (письма от 22.09.2009 № 03-11-11 / 188, от 03.07.2012 № 03-11 -06 / 3/43, письмо ФНС от 27.02.2017 № СД-3-3 / [email protected]). Дело в том, что ноль в данном случае — это отчет с нулевым физическим показателем, и если это так, то хозяйствующий субъект, по мнению ведомства, должен быть снят с учета как плательщик ЕНВД.Если он все же зарегистрирован, вам необходимо подать полную декларацию.

Более того, если, например, в 3 квартале 2019 года деятельность действительно не ведется, то в декларации за соответствующий отчетный период содержится тот же физический показатель, который был указан в декларации ЕНВД 2 квартал 2019 года (письмо от Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11 / 24875).

ФНС ранее допускала сценарии, в которых доставка нуля в соответствии с ЕНВД все еще возможна.Так, в информации ФНС от 19 сентября 2016 года указано, что если налогоплательщик перестанет пользоваться имуществом, формирующим физический показатель, до отчетного периода, то сумма налога в этом периоде будет равна нулю. Применение нуля в данном случае суды считают правомерным (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 августа 2016 г. № Ф04-3635 / 2016). Но потерю физического индикатора придется защищать в суде.

В 2017 году налоговые органы выпустили разъясняющие письма, например, письмо от 27 февраля 2017 г.SD-3-3 / [email protected], где было указано, что физический индикатор с UTII не может быть нулевым.

Штатная численность хозяйствующего субъекта может быть отдельным физическим показателем (полный перечень таких показателей приведен в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако вовсе не обязательно, чтобы декларация ЕНВД без работников на 2019 год была равна нулю. Очевидно, что владелец бизнеса может работать самостоятельно при наличии других физических показателей.

Какую форму использовать для нулевого отчета по ЕНВД за 4 квартал?

Нулевая форма декларации ЕНВД на 2019 год используется так же, как и в случае обычного отчета. Утверждено приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3 / [email protected]

Не знаете своих прав?

Структура формы практически не изменилась, только скорректирован порядок расчета некоторых показателей (в частности, отраженных в строке 040 раздела 3 с учетом значений в строках 020 и 030).

Вы можете скачать образец декларации ЕНВД за год на нашем сайте — по ссылке ниже:

Составление нуля для ЕНВД допускается, если в отчетном периоде у налогоплательщика не было физических показателей в связи с прекращением использования объектов, формирующих эти показатели. Размер персонала при определении возможности применения нуля важен, если количество сотрудников является физическим показателем. Но при сдаче нуля на ЕНВД будьте готовы к судебным разбирательствам с налоговыми органами.

торговых площадей ENVD. Как рассчитать ENVD в рознице без использования торговых площадей

«Вмененный» налог имеет особый порядок исчисления. Неважно, будет ли ваш бизнес приносить прибыль — это никак не повлияет на налоговую базу, потому что здесь важен не реальный, а предполагаемый, «вмененный» доход. Расчет производится по физическим показателям и базовой рентабельности, уже определенной для каждого вида деятельности в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.

Более подробно для плательщиков ЕНВД расскажем, как рассчитать вмененный доход и налог на примере некоторых видов предпринимательской деятельности. Статья также будет интересна тем, кто занимается розничной торговлей или грузоперевозками и планирует или уже работает по режиму «вмененного» налогообложения.

Пример расчета ЕНВД

Чтобы понять порядок формирования налоговой базы по «вмененке», рассмотрим, например, как рассчитать ЕНВД для индивидуального предпринимателя, занимающегося обслуживанием транспортных средств.

Итак, в июле-августе ИП нанял 2 человека, с сентября количество сотрудников увеличилось до 3 человек.

Из таблицы в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ берем следующие данные:

Базовая рентабельность (БД) деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств — 12 000 руб. в месяц. В свою очередь, показатель БД необходимо умножить на два коэффициента:

К1 , который меняется каждый год, а в 2016 году — 1.798;

К2 — его значение устанавливается органами местного самоуправления в диапазоне от 0,005 до 1. Условно принимаем значение К2 равным 1.

Физический показатель (ФП) — в нашем случае это количество сотрудников с учетом ИП. Учитываем среднесписочную численность всех сотрудников, включая гражданско-правовые … В нашем примере этот показатель изменился, поэтому применяем правило п.9 ст. 346.29 НК РФ: если ФИ изменилась в течение налогового периода, то изменение необходимо учитывать с начала месяца, в котором оно произошло.Получаем по месяцам такую ​​цифру:

июль ( FP1 ) — 3 человека, август ( FP2 ) — 3 человека, сентябрь ( FP3 ) — 4 человека.

Как рассчитывается вмененный доход (VD) за квартал, ясно видно из следующей формулы:

VD = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)

ВД = 12000 руб. х 1,798 х 1 х (3 человека + 3 человека + 4 человека) = 215760 руб.

Умножаем ВД на ставку 15% (в регионах ставка налога может быть снижена) и получаем сумму налога:

ЕНВД = ВД х 15% = 215 760 руб.х 15% = 32 364 руб.

Налог, полученный при исчислении, может быть уменьшен путем применения налоговых вычетов, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ: индивидуальные предприниматели без работников уменьшают налог на размер фиксированных взносов «для себя», работодатели могут удержать до половины суммы налога за уплаченные взносы в фонды для работников, больничный лист на первые 3 дня болезни и от страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников…

Формула расчета ЕНВД для розницы

ЕНВД может применяться к розничной торговле, если торговая площадь магазина, в котором она осуществляется, имеет площадь не более 150 кв.м, или если торговля ведется без торгового зала или нестационарно. (пункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации). Продажа товаров через торговые автоматы также относится к розничной торговле (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Формула расчета налога, используемая для торговой деятельности, является стандартной и ничем не отличается от рассмотренной выше, но условия, при которых проводится торговля, определяют, какой физический показатель (FP) мы будем использовать при расчете вмененного дохода (PD ).

Стационарная розничная торговля через торговые залы. Для расчета ЕНВД в качестве физического показателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1800 руб. за кв.м в месяц.

Торговля в помещениях без торгового зала и в нестационарных помещениях :

• При площади торговой площади не более 5 кв.м — 9000 руб. базовая доходность в месяц умножается на количество торговых мест;
• Если площадь торговой площади более 5 кв.м — доход 1800 руб. в месяц умножается на площадь торговой площади в кв.

Доставка и доставка розничная торговля … Для расчета налога ЕНВД применяется базовый доход в размере 4500 руб. в месяц, а в качестве физического показателя — количество сотрудников плюс индивидуальный предприниматель.

Продажа через торговые автоматы. Базовая доходность 4500 руб. в месяц умножить на количество торговых автоматов.

Допустим, ИП в 3 квартале ведет розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 20 квадратных метров, имеет одно торговое место на рынке площадью 4 квадратных метра.м и одно торговое помещение 6 кв.м в торговом комплексе. Расчет «вмененного» налога в нашем примере необходимо производить для трех видов розничной торговли:

1. В магазине есть торговая площадь, то есть финансовый показатель (FP) в каждом месяце составляет 20 кв.м, а базовая доходность (DB) — 1800 руб. за кв.м в месяц:

VD = 1800 руб. х 1,798 х 1 х (20 кв.м + 20 кв.м + 20 кв.м) = 194 184 руб.

ЕНВД = 194 184 руб. х 15% = 29 128 руб.

1. Торговые площади на рынке имеют площадь менее 5 квадратных метров, а это значит, что база будет 9000 рублей. за одно торговое место (FP):

VD = 9000 руб. х 1,798 х 1 х (1 место + 1 место + 1 место) = 48 546 руб.

ЕНВД = 48 546 руб. х 15% = 7 282 руб.

1. В торговом комплексе ИП занимает площадь 6 кв.м, не являющуюся торговым залом … БД мест более 5 кв.м — 1800 руб. за кв.м в месяц:

VD = 1800 руб. х 1,798 х 1 х (6 кв.м + 6 кв.м + 6 кв.м) = 58 255 руб.

ЕНВД = 58 255 руб. х 15% = 8738 руб.

Общая сумма налога за 3 квартал:

ЕНВД = 29 128 руб. + 7 282 руб. + 8 738 руб. = 45 148

руб.

Расчет ЕНВД на грузоперевозки

Условием использования «вменения» для грузовых перевозок является то, что налогоплательщик владеет или владеет не более чем 20 единицами соответствующего автомобильного транспорта.При большем количестве автомобилей «вмененный» режим не применяется. При учете налога на перевозку грузов ЕНВД в 2016 году учитываются транспортные средства, приносящие доход и непосредственно используемые в «вмененной» деятельности (подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС РФ. Служба от 10.06.2016 № СД-4-3 / 10366).

От правильного определения количества автомобилей зависит не только возможность применения ЕНВД, но и сумма налога, так как это еще и физический показатель для расчета вмененного дохода.В общее количество автотранспортных средств входят автотранспортные средства для перевозки грузов (без трейлеров), находящихся в собственности, а также полученных по договорам аренды и лизинга. При этом для расчета физического показателя не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, что необходимо подтверждать документами — актами, списками дефектов и т.д. отчетный период, то при расчете налога он не включается в месяц продажи, а учитывается только в те месяцы, когда он фактически использовался.

Рассмотрим, как рассчитать ЕНВД за 3 квартал для предпринимателя, у которого 10 грузовиков, в том числе одна машина была продана в августе, а одна из них в сентябре находилась в ремонте, что подтверждается актом и дефектной ведомостью.

Физические показатели (FP) по месяцам будут следующими:

июль (FP1) — 10 автомобилей, август (FP2) — 9 автомобилей, сентябрь (FP3) — 8 автомобилей.

Базовая рентабельность (БД) по грузоперевозкам — 6 000 руб. В месяц на каждое транспортное средство.

Мы применяем стандартную формулу ЕНВД для расчета вмененного дохода (IR):

ВД = 6000 руб. х 1,798 х 1 х (10 + 9 + 8) = 2 руб.

Рассчитываем налог:

ЕНВД = 2 руб. х 15% = 43 691 руб.

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он подходит только для определенных видов деятельности, работает не во всех регионах и населенных пунктах. Но его отдают предпочтение бизнесменам, уверенным в хорошей прибыльности своего бизнеса.

Расчет в этом случае производится не на основе фактических доходов, а на основе ориентировочных, предполагаемых показателей, которые называются условно исчисленными. Как правильно рассчитать количество ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году.

Примеры исчисления налога ЕНВД

Каждый федеральный округ или муниципальный округ вправе самостоятельно определять, какие виды деятельности на своей территории подпадают под ЕНВД.

По общему правилу, данный налог не распространяется на крупных налогоплательщиков, а также на индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере здравоохранения и социального обеспечения.

Для других видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет немного другим. Кроме того, законодательством предусмотрена возможность исчисления налога за неполный месяц. Рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019 году по следующим направлениям деятельности:

• ремонт автомобилей;
• розница;
• транспорт;
• сдача в аренду недвижимости;
• бытовых услуг;
• общественное питание;
• земельных участков в аренду;
• реклама;
• торговых автоматов.

Как известно, для таких расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Какие факторы входят в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц разные. Зная эти региональные исходные данные и свои собственные входные данные, легко произвести эти расчеты.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог уплачивается без копеек, полученное значение отбрасывается при значении меньше 0.5 единиц, 0,5 и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3 / [email protected]).

Пример расчета ЕНВД для розницы

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в рознице. Возьмем, к примеру, абстрактный магазин женской одежды. Площадь отдела — 10 кв.м, он расположен в крупном торговом центре со стационарными торговыми площадями. Давайте подробнее разберемся, что скрывается за сокращениями компонентов формулы.

Так стали известны неизвестные в правой половине уравнения. Осталось представить формулу в числовом виде и произвести расчет.

ЕНВД = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5 171 руб.

Но не забывайте, что полученный ответ — размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников хозяйственной деятельности, использующих данную систему налогообложения, предоставляется ежеквартальная отчетность. Остается полученное число 5 171 умноженное на 3. Итоговая сумма: 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовых услуг

К вещам привыкаем, становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И вот мы идем в мастерские. В нашем случае, допустим, клиенты приходят к вам как к мастеру по ремонту обуви. Вы предприниматель, решивший работать без помощников. Как рассчитать ENDV для такого умельца?

ДБ. Базовая рентабельность таких мастерских по оказанию бытовых услуг установлена ​​в размере 7500 рублей.

FP. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и других малых предприятий по предоставлению бытовых услуг общее количество работников, занятых в этом бизнесе, считается физическим показателем. Не нужно складывать штатные единицы исполнителей и руководителя, FP 1.

К1 — напоминаем, что это постоянный коэффициент, на желаемый период, в 2019 году он равен 1,915.

K2 — этот коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг.В нашем городе по ремонту обуви он установлен на уровне 0,8.

Теперь снова рассчитываем по формуле ЕНВД = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Подставляя числовые данные, получаем результат за месяц: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 руб.

Это значит, что за квартал ЕНВД получится: 1724 * 3 = 5 172 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, на которые распространяется действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особый, как реклама.Не какой-нибудь, а именно уличный.

Определимся с входными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспорте, в торговых павильонах и т. Д. Возьмем за отправные точки следующие данные: производим коммерческую рекламу, размещаем ее на транспорте, а именно на двух автобусах. . Двигаться дальше.

ДБ. Исходим из постоянного: у нас есть базовая рентабельность, рассчитанная на рекламу на транспортных средствах, это 10 000 рублей.

FP. В нашей ситуации за физический показатель принимается количество транспортных объектов.В нашем распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из приведенных выше примеров, без изменений. В 2019 году это соотношение составляет 1,915.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти различают разные виды рекламы на транспорте по назначению и другим характеристикам. Обычно социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный локальный коэффициент. Но у нас есть, напомним, коммерческая реклама, и у нас она оценивается в 1 раз.

Итак, производим расчет: ЕНВД = 10 000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5 745 руб. в месяц, а за квартал соответственно 5745 * 3 = 17 235 руб.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам надоело рекламировать других, вы решили что-то перевезти сами или кого-то? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, у вашего агентства 3 машины. «ГАЗель», «Форд», какая-то другая любимая марка — это не имеет никакого значения.

ДБ (базовая рентабельность) на грузоперевозки — 6000 руб.

FP, то есть физическим показателем в этом примере является количество транспортных средств, задействованных в транспортировке, то есть 3.

K1 снова и всегда = 1,915.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе 1.

Приступаем к расчетам. ЕНД = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за ту же перевозку придется заплатить такую ​​сумму: 5171 * 3 = 15 513 руб.

Пример расчета ЕНВД на ремонт автомобилей

Автомобиль отличный, особенно когда он работает. Но у них есть неприятная привычка ломаться. Это означает, что услуги по ремонту автомобилей востребованы в любом городе, поселке и поселке страны. Договоримся об условных вступительных записках, главной из которых будет количество сотрудников: пусть у вас их будет двое.

ДБ. Для услуг по ремонту автомобилей известна базовая ставка окупаемости: 12 000 руб.

FP.Здесь количество людей, предоставляющих услугу, используется как физический индикатор. То есть 2 наемных работника плюс собственник заведения, предприниматель. В итоге имеем FP = 3.

К1 = 1,915, это единый для всех видов деятельности.

К2. В нашем условном городке Н. по ремонту, обслуживанию и мойке автомобилей — 1.

.

Расчет UNDV за месяц аналогичен: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 руб. Это означает, что за квартал сумма налога составит: 10 341 * 3 = 31 023 рубля.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одним направлением деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением UNDV, являются предприятия общественного питания. У вас есть собственное кафе. Его общая площадь составляет 54 кв. М, а площадь зала, в котором обслуживаются посетители, составляет 38 кв.

Очень важно различать эти данные. В любом заведении общепита, конечно же, есть хозяйственно-гигиенические помещения, кабинеты для персонала, наконец, кухня.Но все они остаются «за скобками», налог взимается только с той площади зала, где обслуживаются посетители.

КБ (базовая доходность) для предприятий общественного питания с заданной зоной обслуживания посетителей устанавливается в размере 1 000 руб. за кв. м.

FP: в нашем случае указанная выше полезная площадь становится физическим показателем, получается FP = 38.

К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.

К2 необходимо уточнить для вашего региона, для нашего вида деятельности.В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10916 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает сумму налога за месяц. Рассчитываем квартальный налог: 10 916 * 3 = 32 748 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но в то же время он подлежит налогообложению. Обычно предприниматели используют для этого общежитие или небольшую гостиницу.Сдать квартиру проще физическому лицу, тогда с вас будет удерживаться только НДФЛ, подоходный налог, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД сумма налога окажется намного выше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду — 1000 руб. за кв.м

Физический показатель (ФП) в данной ситуации — количество квадратных метров сдаваемого жилья, в вашей квартире, например, их 36.

K1 = 1,915, здесь без вариантов.

K2 для вашего арендного поселения = 1.

ЕНД в месяц = ​​1000 * 36 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 рубль, а сумма за квартал в три раза больше: 31 023 руб.

Пример расчета ЕНВД аренды земельного участка

Еще проще иметь свой земельный участок и сдавать его в аренду. Например, для детских аттракционов. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуга и т. Д. Пусть площадь вашего участка будет равна 20 кв.м.

Базовая ставка доходности (БД) при аренде земельных участков, если их площадь превышает 10 квадратных метров, составляет 1000 рублей. за кв. м.

Физический показатель (FP) здесь — количество квадратных метров, которые вы арендуете, у нас их 20.

К1, здесь ничего не меняется, все тот же 1.915.

Региональный К2 по аренде земельного участка — 0,8.

ЕНДВ = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4596 руб. в месяц, соответственно за квартал: 4596 * 3 = 13 788 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через торговые автоматы применение ЕНВД гораздо более целесообразно, чем другие системы налогообложения.

Представьте, что организация заключила договор аренды в торговом центре на размещение одного кофейного автомата. Зарегистрирована плательщиком ЕНВД 18.04.2019 в налоговой инспекции по месту нахождения этого торгового центра.

Чуть позже, 20 апреля 2019 года, организация заключила договор аренды в другом офисном центре, расположенном на территории той же налоговой инспекции, на установку двух автоматов по продаже снеков и игрушек.

Орган местного самоуправления по виду деятельности «розничная торговля» установил К2 равным 1. К1 на 2019 год составляет 1,915.

В этом примере организация должна подать в налоговую инспекцию одну декларацию за 2 квартал 2019 года. Рассчитаем налог:

Рассчитываем налоговую базу. Сначала определяем количество календарных дней:

1 торговый автомат x 13 дней: 30 дней = 0,43

Мы указываем эту цифру в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что они начали работать не с 1-го, а с 20-го.Ниже мы объясним эту ситуацию.

Итак, налоговая база будет:

руб. 4500 х 1,915 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 54 411 руб.

Рассчитаем налог исходя из ставки налога на ЕНВД — 15%:

54 411 х 15% = 8 162 руб.

Теперь давайте объясним, почему мы приняли первый торговый автомат как 043, а следующие два как единое целое для каждого.

Согласно ст. 346.29 Налогового кодекса РФ п. 3 п. 10, в случаях, когда плательщик ЕНВД был зарегистрирован плательщиком вмененного налога не с начала квартала, расчет производится по фактическим количество календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмом ФНС России от 24 июня 2013 г. за номером ЭД-4-3 / [email protected] поясняется, что, поскольку форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, стоимость физического Показатель, указанный в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности», необходимо скорректировать. Для этого необходимо к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятие с учета.Именно это мы и сделали в приведенном выше примере.

Далее, согласно п.9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ и разъяснения в письме Минфина России от 17 января 2014 г. № 03-11-11 / 1348, в случае добавления одного или нескольких устройств к уже действующим. торговые автоматы (физический показатель), то добавленные устройства включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНВД, патент или СТС? У каждой из этих налоговых систем есть свои плюсы и минусы. Они подробно обсуждаются в этой публикации.

Материал обновлен в соответствии с действующим законодательством РФ 19.11.2018

Также может пригодиться:

Полезна ли информация? Расскажи друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта посвящены типичным способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить ваш конкретный вопрос, свяжитесь с нами. Это быстро и бесплатно! Также можно проконсультироваться по телефону: МСК — 74999385226. Санкт-Петербург — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Расчет налога на суммы, уплаченные иностранным организациям. Налоговый расчет сумм, выплачиваемых иностранным организациям. Какие выплаты иностранным организациям включены в отчет

Расчет налога с сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удерживаемых налогов (форма для КНД 1151056, утверждена Приказом ФНС России от 02.02.2011).03.2016 N ММВ-7-3 / [email protected]) представлены налоговыми агентами по налогу на прибыль, выплачивающими дивиденды или другие виды доходов иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации (п. 3 ст. 275). , п. 4 статьи 286 Налогового кодекса РФ). В этом случае сумма налога по каждому платежу рассчитывается отдельно.

Расчет налога на сумму дохода, выплаченного иностранной организации, представляется в ИФНС по месту нахождения налогового агента по результатам каждого отчетного (расчетного) периода, в котором доход был передан иностранной организации.Сроки представления расчета по платежам иностранным организациям установлены следующим образом (п.4 ст. 310, п. 3.4 ст. 289, ст. 285 Налогового кодекса РФ):

• при ежемесячной отчетности — нет. позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным;
• при ежеквартальной отчетности — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• по результатам налогового периода — календарного года — не позднее 28 марта следующего года.

Заполнение расчета по суммам, выплаченным иностранным организациям

Действующая форма расчета официально применяется со II квартала 2016 года, хотя ФНС рекомендовала налоговым агентам отчитываться по ней за I квартал 2016 года (Письмо ФНС России от 11.04.2016 N СД-4-3 / [электронная почта защищена]). Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года (п.1.1 Порядка заполнения расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3 / [email protected], далее — Приказ) и состоит из 3 разделов:

• В разделе 1 указывается размер подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет с доходов, перечисленных «иностранцам» за последний квартал ( месяц) отчетного (налогового) периода;
• в разделе 2 — сумма налога по методу начисления, сумма уплаченных налогов и сумма налогов, которые еще не уплачены;
• в разделе 3 — сведения об иностранной организации — получателе платежей из источников в Российской Федерации, размере дохода, исчисленной с нее сумме налога.

При этом раздел 3 заполняется, если иностранная организация получила доход в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (п. 6.1 Порядка). В противном случае в разделе 3 информация об этом не указывается. То есть, если иностранная компания получила доход в третьем квартале от российского юридического лица (которое не отчитывается в ИФНС по налогу на прибыль ежемесячно) и впоследствии не получала от него никаких выплат до конца года, то при составлении расчета за год юридическое лицо информацию о нем в разделе 3 не отражает.А если раздел 3 не заполнен, то он не включается в расчет налога (

Российские организации, производившие платежи иностранным компаниям без постоянного представительства в России, являются агентами по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ). Агент обязан удерживать и переводить налог с налогооблагаемого дохода иностранного контрагента, хотя сам агент может даже не быть плательщиком подоходного налога. Агент должен отчитываться о платежах в специальной форме, которая называется «Расчет налога», о суммах, выплаченных иностранным организациям, о доходах и удержанных налогах.В статье мы расскажем, что это за расчет, в какие сроки сдается, и приведем пример его заполнения.

Расчет сумм, выплачиваемых иностранным организациям 2017: форма и общие требования к заполнению

Форма расчета налога утверждена приказом ФНС РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3 / 115 и применяется с 1 квартала 2016 года. Расчет раскрывает информацию не только о переводах в иностранные компании или банки, а также о налоге, удержанном с них налоговым агентом на основании п. 4 ст.286 Налогового кодекса РФ.

Индивидуальные предприниматели и физические лица, выплатившие доход иностранным организациям, не должны отчитываться, так как они не являются налоговыми агентами.

Общие требования к заполнению расчета сумм выплачиваемых иностранным организациям доходов вполне стандартны:

• все страницы пронумерованы последовательно, при печати не допускается двусторонняя печать, не допускается сшивание листов вместе сшивателем;
• при заполнении текстовых строк используются только прописные прописные буквы, денежные показатели указываются в полных рублях или, при необходимости, в единицах иностранной валюты;
• вы не можете исправить ошибки корректором;
• при заполнении расчета вручную все значения выравниваются по левому краю строки; при заполнении на компьютере значения выравниваются по правому краю;
• — при отсутствии индикатора пустые ячейки зачеркиваются.

Расчет выплаченного дохода заполняется с увеличением с начала налогового периода — года.

Состав и особенности заполнения расчета

Наряду с расчетом сумм, выплачиваемых иностранным организациям, инструкция по ее заполнению утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3 / 115 (Приложение № 2).

В расчет платежей включено:

• Титульный лист,
• Раздел 1 — налог, уплачиваемый с платежей последнего квартала или месяца,
• Раздел 2 — начисленный налог на уплаченный доход,
• Раздел 3 — информация о доходах и налогах, в том числе 3 подраздела:
  • 3.1 — информация об иностранной компании, получившей доход,
  • 3.2 — расчет уплаченного дохода и налога,
  • 3.3 — сведения о лице, имеющем фактическое право на доход.

Раздел 3 формируется отдельно по каждому иностранному контрагенту, получившему доход, с присвоением уникального номера. Количество заполненных подразделов 3.1 будет равно количеству организаций, получивших доход от агента, и количеству подразделов 3.2 для каждого контрагента будут равны сумме выплаченного ему дохода.

Раздел 3 заполняется, когда в последнем квартале или месяце отчетного периода налоговый агент производил платежи «иностранным» фирмам. Если таковых не было, то в раздел 3 расчета информация о суммах, выплаченных иностранным организациям, не включается, но предоставляются разделы 1 и 2 (письмо ФНС РФ № СД-4-3 / 6435 от 13 апреля 2016 г.).

Все коды, необходимые при заполнении расчета, указаны в таблицах как приложения к процедуре заполнения.

Проверить правильность расчета налога можно, воспользовавшись контрольными коэффициентами из письма ФНС РФ от 14.06.2016 № СД-4-3 / 10522.

Сроки представления расчета сумм, выплачиваемых иностранным фирмам

Если у российской компании есть суммы, уплаченные иностранным организациям, срок подачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признается отчетным периодом по налогу на прибыль.Это может быть 1 квартал, полгода, 9 месяцев и год, но если организация платит ежемесячно

Дата публикации: 11.09.2013 09:32 (архив)

В целях выработки единого подхода к подаче, включая заполнение налоговых расчетов (информации) налогоплательщиками о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, сообщаем следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс Российской Федерации) налог на прибыль, полученную иностранной организацией из источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность на территории Российской Федерации. Российская Федерация через постоянное представительство, выплачивая доход иностранной организации при каждой выплате дохода.

В этом случае сумма удержанного налога с доходов иностранных организаций перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода.

Налоговый кодекс не предусматривает исчисления налоговой базы по методу начисления с начала налогового периода и, соответственно, исчисления налога нарастающим итогом с зачетом ранее рассчитанных сумм авансовых платежей в уважение к вышеуказанному доходу.

Соответственно, в форме Налогового расчета (информации) о суммах доходов, выплачиваемых иностранным организациям и удерживаемых налогов (утверждена Приказом МНС России, для составления разделов не предусмотрена) 1 и 2 по методу начисления, что сокращает объем работы налогового агента при его составлении.информация не дублируется в налоговый орган.

Согласно п. 4, арт. 310 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым агентом по результатам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, предоставляет информацию о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов за истекший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту его нахождения.

Причем в соответствии со ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами по налогам являются первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев календарного года.

Соответственно, на титульном листе Расчета предусмотрено указание отчетных (налоговых) периодов в соответствии со ст. 285 Налогового кодекса РФ. Например, при выплате дохода в мае расчет (информация) по налогу подается не позднее 28 июля с указанием значения «6» для переменной «Налоговый (отчетный) период» и значения «02» для параметра « квартал или месяц No.» Переменная.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года.

Организация, которая рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и одновременно выплачивает доход иностранным лицам, в данном примере представляет налоговый расчет (информацию) за период не позднее 28 июня с указанием суммы от «1» для «Налогового (отчетного) периода» к переменной «No.квартала или месяца »- значения« 05 ».

Не позднее 28 октября по итогам 3 квартала 2017 года необходимо подать налоговый расчет по суммам выплаченных иностранным компаниям доходов и удержанным налогам. Нюансы наполнения — в статье.

Налоговые агенты по налогу на прибыль обязаны составить налоговый расчет по доходам, выплаченным иностранным организациям (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ). Форма налогового расчета утверждена приказом ФНС РФ от 02.03.2016 г.ММВ-7-3 / [email protected] и действует с отчетности за I квартал 2016 года.

Важно!

Расчет налога подается в налоговую инспекцию в те же сроки, что и обычная декларация по налогу на прибыль (п.4 ст. 310 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина РФ от 10.10.2011). 2016, № 03-08-05 / 58776).

По общему правилу, установленному статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации, иностранные организации, получающие доход из источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Напомним, что компания выступает налоговым агентом по налогу на прибыль при уплате (п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 286 НК РФ):

• дивидендов другой компании;
• доход иностранной компании, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации.

Особенности налогообложения иностранных компаний прописаны в статьях 306 — 310, 312 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если налоговый агент не удерживает или не перечисляет подоходный налог вовремя, налоговые органы смогут оштрафовать компанию на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению (статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации Российская Федерация, Письмо Минфина РФ от 11.11.2016 № 03-02-08 / 66026). А за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога с предприятий будут начислены пени (пп. 3, 4, 7 статьи 75 Налогового кодекса РФ п. 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ). 30 июля 2013 г.57).

На что обращать внимание при заполнении налогового расчета

Порядок заполнения налогового расчета по суммам доходов, выплаченных иностранным организациям, и удерживаемых налогов (далее — Порядок) приведен в Приложении № 2 к Приказу. Федеральной налоговой службы РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3 / [email protected]

Расчет налога составляется и передается в налоговую инспекцию в соответствии с п.1 ст. 80 п.1 ст. 289, п.4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающих доходы иностранным организациям из источников в Российской Федерации (п.1.1 Раздел «Общие положения» Порядка).

В разделе 2 расчета налога отражена информация о суммах налога на прибыль организаций, исчисленных и уплаченных в бюджет по методу начисления с начала налогового периода (п. 5.1 Порядка).

Важно!

Согласно позиции контролирующих органов, при исчислении налога необходимо указывать доход, выплаченный иностранной компании, освобожденной от налогообложения на территории Российской Федерации (Письма ФНС РФ от 05.07.2017 № СД-4-3 / [адрес электронной почты защищен], Минфин РФ от 10.10.2016 № 03-08-05 / 58776, от 30.09.2016 № 03-08-13 / 56982, Постановление СА Северо-Кавказского округа от 31.03.2016 № А53-17372 / 2015).

Пример

Российская компания выплачивает проценты по кредитному договору иностранной компании, имеющей постоянное местонахождение в иностранном государстве.

В соответствии с международным соглашением с этим государством выплаченный доход не облагается налогом на прибыль в Российской Федерации.

Доходы от долговых обязательств любого рода, полученные иностранной компанией, не связанные с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации из источников в Российской Федерации и подлежат к удерживаемому налогу (п. 3 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ).

При этом налоговое законодательство устанавливает приоритет норм международного договора Российской Федерации, содержащих вопросы, связанные с налогообложением и сборами, над правилами и нормами, содержащимися в российском законодательстве (ст. 7 Налогового кодекса Российской Федерации). Российская Федерация).Таким образом, проценты по кредитному договору не облагаются подоходным налогом у источника дохода.

С 1 января 2017 года при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, помимо подтверждения постоянного места нахождения в государстве, с которым у Российской Федерации заключен международный налоговый договор, должна подчиняться налогу. агент, выплачивающий доход, подтверждение наличия у данной организации фактического права на получение соответствующего дохода (п.1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 15 февраля 2016 г.32-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 3 июля 2017 г. № 03-08-05 / 41842).

В рассматриваемом примере доход иностранной компании не облагается налогом на прибыль, но такой доход признается доходом, полученным из источников в Российской Федерации.

Несмотря на то, что данный доход не облагается налогом на прибыль, российская компания обязана предоставить в налоговую инспекцию налоговый расчет на сумму дохода, выплаченного иностранной организации.

В строке 070 раздела 3.2 «Ставка налога в%» расчета налога вводится значение «99,99», а строки 080–140 не заполняются.

А если в строке указано значение «99,99» 070 раздела 3.2, то строки 080 — 140 заполнению не подлежат (п. 8.7 Порядка).

Если у российской компании — налогового агента не было других удержаний налога на прибыль с доходов, выплаченных иностранной компании, то в разделе 2 и в разделе 1 ставятся прочерки.

При этом доход иностранных организаций, полученный от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, в соответствии со статьей 309 Налогового кодекса Российской Федерации, не является доходом из источников. в Российской Федерации и не могут быть отражены в исчислении налога.

Расчет налога на суммы, уплаченные иностранным организациям, представляется в ФНС российскими предприятиями в случаях перечисления вознаграждения компаниям-нерезидентам, независимо от того, удерживался ли налог с таких выплат.В этой статье мы разберемся с правилами заполнения и особенностями такого отчета.

Какие выплаты иностранным организациям включены в отчет

Российская компания становится агентом по налогу на прибыль при выплатах иностранным компаниям:

• Проценты и дивиденды от размещенных средств по сделкам РЕПО, ценных бумаг, в том числе муниципальных и государственных (подпункт 1 пункта 4 статьи 282 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 282.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 5 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 310.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
• Распределенная прибыль (дивиденды) от участия в отечественных организациях (пп. 1, 3 ст. 275 Налогового кодекса РФ).
• Доходы нерезиденту без зарегистрированного представительства в России, связанные с (п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ):
  • прав интеллектуальной собственности;
  • продажа недвижимости и финансовых инструментов (в том числе имущественных прав в виде акций и долей в предприятиях), состоящих более чем на 50%;
  • сдача в аренду недвижимости, лизинговые операции;
  • наложение пени в связи с нарушением договорных обязательств;

• продажа долей в арендных паевых инвестиционных фондах или фондах недвижимости;
• прочих доходов.

ВАЖНО! Пункт 1, ст. 310 Налогового кодекса РФ гласит, что только юридические лица могут выступать в качестве фискального агента для иностранных корпораций. Это означает, что индивидуальные предприниматели не обязаны удерживать и перечислять налог, а также представлять расчет по выплате вознаграждения нерезидентам (письмо Минфина от 27 марта 2012 г. № 03-03-07 / 9).

поз. 2, ст. 310 предусматривает освобождение некоторых категорий платежей нерезидентам от удержания налога у источника выплаты.В таких случаях российская организация не становится посредником при переводе сумм налогов и не сдает соответствующие отчеты.

Как определить прочие доходы компаний-нерезидентов

Налоговое законодательство не разъясняет состав прочих доходов организаций-нерезидентов, что создает определенную неоднозначность в случае платежей, которые сложно отнести к одной из категорий п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ.

За прошедшие годы разъяснениями налоговых органов и решениями судов различных инстанций сформированы два основных судебных решения по данному вопросу:

Прочие доходы иностранных фирм —	Обоснование
Доход, однородный, указанный в п. 1 ст. 309 НК РФ	Определение ВС РФ от 07.09.2018 по делу №309-KG18-6366, A50-16961 / 2017, постановлений СА Северо-Кавказского округа от 28 марта 2017 г. № F08-1425 / 2017 по делу № А61-3420 / 2015, ФАС Северо-Западного округа от 4 июня 2012 г. по делу № А56- 37086/2011, письмо УМНС России по г. Москве от 05.06.2002 № 26-12 / 25907
Любое вознаграждение, не относящееся к предусмотренному п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ и не связанные с обычной деятельностью (кроме операций с недвижимым имуществом)	п. 2 ст.309 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-08-05 / 41253, от 13 января 2015 г. № 03-08-05 / 69442, Постановление Федеральной антимонопольной службы по Московскому округу от 08.04.2010 № КА-А40 / 3115-10 по делу № А40-115092 / 09-126-758

В связи с нечеткостью формулировки термина «другой аналогичный доход» рекомендуем проверить практику судебных разбирательств, чтобы избежать спора с налоговыми органами о законности налогообложения той или иной иностранной компании.

Подробнее о доходах, включенных в расчет, см. В материале «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации».

Расчет сумм доходов, выплачиваемых иностранным организациям — форма, срок и порядок выдачи

Обязанность предоставлять расчет сумм, выплачиваемых компаниям-нерезидентам, закреплена в п. 4 ст. 310 НК РФ и возникает в том отчетном периоде, в котором была произведена такая выплата.

Отчет представляется по месту регистрации российской организации до 28 числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Срок подачи годовой отчетности — 28 марта. Если компания уплачивает налог на прибыль авансом один раз в месяц, то срок подачи отчета — до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Подать расчет в ФНС можно как в бумажном, так и в электронном виде.

Форма и порядок заполнения расчета регулируются приказом ФНС России «Об утверждении формы расчета доходов, выплачиваемых иностранным фирмам и удерживаемых налогов, и порядка ее заполнения» от 02.02.03.2016 № ММВ-7-3 / 115 (далее — Порядок заполнения).

Расчетные разделы: с чего начать заполнение данных по налоговым начислениям

Форма отчета содержит титульный лист и три раздела:

• исчисленная сумма налога на прибыль к уплате;
• расчет налогов по платежам нерезидентам;
• расчет вознаграждений, выплачиваемых компаниям-нерезидентам, и сумм удержанного налога.

Расчет необходимо завершить по методу начисления с 1 января следующего года.Валюта платежа является основной для заполнения отчета. В этом случае суммы в российских рублях округляются до ближайшего целого, а суммы в иностранной валюте остаются без округления.

Поскольку каждый последующий раздел выполняет функцию дешифрования предыдущего, отчет следует заполнять с конца. При этом, раздел 3 заполнять не нужно, если нерезиденты не получали платежи в отчетном периоде (письмо ФНС «О заполнении налогового расчета» от 13 апреля 2016 г.СД-4-3 / 6435).

Структура раздела 3

Количество разделов 3 определяется по всем контрагентам-нерезидентам, которым производились выплаты, в разрезе получателей (код строки 010). Если платежи одному и тому же контрагенту относятся к разным кодам, то для каждого кода мы заполняем отдельный раздел.

Например, в отчетном периоде иностранной компании российский депозитарий уплатил дисконт по ценным бумагам и сумму по одному из оснований, указанных в п. 1 ст.309 НК. Раздел 3 для такого нерезидента заполняется дважды.

Раздел состоит из 3 подразделов:

Если подраздел 3.1 заполнен в контексте кодов атрибутов получателя, то подраздел 3.2 должен содержать разбивку по номеру получателя и для каждого случая перевода средств.

Раздел 3: порядок заполнения

Подраздел 3.1 содержит идентификационные данные получателя дохода. Особенностью его заполнения является возможность не заполнять адрес организации (строка 040) для банковских структур при наличии кода SWIFT.А в строки 050-080 нужно вводить данные только в том случае, если они предоставлены нерезидентом.

Структура раздела 3.2. предусматривает неограниченное количество блоков из строк 010-190 для ввода данных по каждому перечислению вознаграждения на уникальный номер нерезидента, присвоенный в п. 3.1. В этом случае строка 030 «Обозначение дохода» заполняется только в случае завершения расчетов с банками-нерезидентами.

Строка 040 «Размер дохода» обычно подразумевает указание полной суммы выплаты.Но в отдельных пунктах 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 268 НК РФ, в случаях, когда она должна быть уменьшена на размер регулируемых расходов, подтвержденный документами, предоставленными нерезидентом. Если конкретное вознаграждение по каким-либо причинам не подлежит налогообложению, то в строке 070 «Ставка налога» необходимо отобразить символ «99,99», а строки 080–140 оставить пустыми.

Порядок заполнения расчета предусматривает подачу раздела 3.3 только при наличии информации о том, что получателем платежа является лицо, отличное от получателя.

Заполнение раздела 2

В Разделе 2 накапливаются данные, указанные в Разделе 3, за единственным исключением: в этот раздел не следует включать информацию о тех платежах, получателем которых является физическое лицо.

В структуре раздела 2 представлены данные по налогу с каждого вознаграждения, которые должны быть отражены в разбивке по кодам доходов из Приложения №2 к Порядку заполнения. В случае, когда налог не уплачен в отчетном периоде, но подлежит уплате или был уплачен позже, следует обратить внимание на:

• если иностранная компания получила платеж в российских рублях, то сумма налога по ней отражается в строке 050 «Налог, подлежащий уплате на конец отчетного периода» независимо от того, уплачен ли налог до даты расчета;
• , если платеж был произведен в иностранной валюте, сумма, уплаченная на дату подачи расчета налога, попадает в строку 050, а невыплаченные суммы не должны отображаться ни в строке 050 раздела 2, ни в строке 040 раздела 1 (пункты 4.5 и 5.7 Порядка заполнения).

Как заполнить раздел 1 и титульную страницу

Первый раздел отчета содержит сводные данные о суммах начисленного налога, разделенных на КБК. В структуре раздела для каждой KBK выделяется блок из четырех строк. Организация, производящая расчет, должна заполнять такой блок для каждой выплаты вознаграждения в соответствии с разделом 3. Как и в разделе 2, данные о платежах, получателем которых является физическое лицо, сюда не включаются.

На титульном листе указаны идентификационные данные налогового агента, номер корректировки, отчетный период и год. Данные о реорганизуемом предприятии (форма и ИНН / КПП) заполняются только в том случае, если произошла реорганизация налогового агента.

Проверьте расчет перед отгрузкой с использованием контрольных коэффициентов, выпущенных ФНС. Подробности.

Результат

Основная сложность при заполнении отчета о вознаграждениях, выплаченных организациям-нерезидентам, заключается в точной разбивке сумм выплат по уникальным номерам получателей и порядковому номеру дохода, а также соблюдению правил классификации дохода по кодам и суммы налогов согласно БКК.

Насколько можно уменьшить ENVD

Налог на ЕНВД может быть уменьшен за счет уплаченных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей и сотрудников. Порядок снижения налога зависит от формы деятельности, а также от того, есть ли у индивидуального предпринимателя работники.

Насколько можно уменьшить ENVD

Инструкции

Шаг 1

С ЕНВД сумма налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование в Пенсионный фонд РФ и ФСС соответственно.Вы также можете учесть расходы на оплату больничных листов своих сотрудников из собственных средств и выплаты по договорам добровольного страхования. Лимит снижения налога зависит от наличия рабочих.

Шаг 2

Если индивидуальный предприниматель не привлекает к работе наемных работников, то он вправе уменьшить налог ЕНВД на 100% на размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ. Для реализации права не уплачивать вмененный налог его сумма не должна превышать 5181.88 рублей в квартал. Это как раз размер квартальных страховых взносов индивидуальных предпринимателей для себя. В ООО этот порядок не применяется, так как даже если учредитель и директор — одно лицо, он все равно является сотрудником компании.

Шаг 3

Для индивидуальных предпринимателей с наемными работниками и ООО действует правило, согласно которому налог может быть снижен в пределах 50%. Например, ежеквартальный налог на деятельность в рамках ЕНВД составлял 10 000 руб., Размер отчислений сотрудников во внебюджетные фонды — 15 000 руб.Получается, что компания может снизить налог не более чем на 5000 рублей. и уплатить в бюджет вмененный налог в размере 5 000 рублей.

Шаг 4

Следует иметь в виду, что в число привлеченных сотрудников входят как выданные по трудовому договору, так и подрядчики (физические лица), оказывающие временные услуги по гражданско-правовому договору. Порядок страховых отчислений в обоих случаях идентичен, за исключением выплат в ФСС.

Шаг 5

Основные вопросы о порядке уменьшения суммы налога в рамках ЕНВД возникают у предпринимателей, совмещающих в своей деятельности несколько налоговых режимов (например, ЕНВД и СТС или ЕНВД и ОСНО).Согласно разъяснениям Минфина, если индивидуальный предприниматель использует наемную рабочую силу только в отношении ЕНВД, то он может снизить для себя налог ГНС на страховые выплаты без ограничений. Налог на ЕНВД в этом случае снижается только в пределах 50%.

Шаг 6

Также налогоплательщики, совмещающие несколько налоговых режимов, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Налог в рамках вмененной деятельности может быть уменьшен только с уплаченных страховых взносов для тех сотрудников, которые участвуют в получении дохода на ЕНВД.Если отдельный учет невозможен, все расходы (включая страховые взносы) распределяются пропорционально долям доходов от ЕНВД и другому режиму в общей выручке.

.