Налог на прибыль при осн: ОСНО — общая система налогообложения

Налог на прибыль организаций и НДС

            Вопрос: Какие налоги должно заплатить общество, находясь на ОСНО, если получило в безвозмездное пользование нежилое помещение и сдает его в аренду?

            Ответ: По договору безвозмездного пользования (или договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя – вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ). К договору безвозмездного пользования применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями Гражданского кодекса РФ. Так, согласно п. 1 ст. 615 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, – в соответствии с назначением имущества. А в соответствии с п. 2 этой же статьи с согласия арендодателя он вправе сдавать арендованное имущество в субаренду.

            Для налогоплательщика, применяющего ОСНО, получение имущества в безвозмездное пользование и впоследствии сдача его в аренду являются источниками двух самостоятельных разновидностей доходов, облагаемых налогом на прибыль.

           

ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ

            Начнем с очевидного. Согласно п. 4 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, то есть не являются доходами от обычных видов деятельности.

            Другими словами, если налогоплательщик на ОСНО сдает в аренду помещение и получает от арендатора арендную плату, обусловленную договором, то возникает доход, который учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль и НДС в общем порядке. Это первый вид получаемого дохода.

           

ДОХОДЫ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ ПО ДОГОВОРУ ССУДЫ

            А теперь разберемся, почему для налогоплательщика, применяющего ОСНО, получение имущества в безвозмездное пользование также порождает налогооблагаемый доход.

            Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса.

            Так, в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ сказано, что налогообложению не подлежит имущество, полученное российской организацией безвозмездно:

            •от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

            •от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

            •от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

            При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

            Обратите внимание, что речь в данной норме идет об имуществе, но не об имущественных правах. Значит, в данном случае этот фактор является решающим, поэтому не важно, от кого налогоплательщик безвозмездно получил имущественные права, даже если это учредитель, обладающий долей в уставном капитале величиной более 50 процентов.

           

ОЦЕНКА ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ

            Теперь об оценке, в которой доход по договору ссуды принимается к налогообложению.

            Вернемся к п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 «Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами» Налогового кодекса РФ.

            Финансисты в своем Письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42295 подчеркнули, что принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 Кодекса, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью.

            Исходя из ст. 105.3 Налогового кодекса РФ рыночная цена – это цена, применяемая в сделке, сторонами которой являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, или в сделке, сторонами которой являются взаимозависимые лица.

            Значит, при исчислении налоговой базы лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, учитывается цена, определенная в сделке.

            Во втором случае эта цена признается рыночной (и используется при определении налоговой базы) до тех пор, пока ее нерыночный характер не будет доказан налоговым органом в установленном порядке или сам налогоплательщик не признает, что цена, указанная в сделке, не соответствует рыночной, и не проведет соответствующую корректировку в порядке, установленном п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ.

            Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен, по которым он сдает это имущество в аренду.

            Поясним на примере из арбитражной практики. Организация получила от юридического лица по договору в безвозмездное пользование производственную базу (контору, гараж, котельную, подсобные строения). В состав доходов ее стоимость не была включена. Затем база была передана в аренду по частям на основании разных договоров, в каждом из которых был установлен конкретный размер арендной платы. Эти факты были установлены в ходе выездной налоговой проверки. Они послужили основанием для доначисления налога и пени.

            Для определения рыночной стоимости аренды спорного объекта недвижимости и полученной налогоплательщиком экономической выгоды от его использования была принята сумма арендной платы по отдельным договорам аренды (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2014 по делу № А58–1964/2013).

            Наконец, п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ требует, чтобы информация о ценах была подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. Документальным подтверждением рыночной стоимости безвозмездно полученного по договору ссуды объекта может быть договор, согласно которому это имущество сдается в аренду и в котором указана его стоимость (рыночная ставка арендной платы).

            Официальная позиция финансовых органов относительно порядка определения рыночной цены в указанной ситуации такова: в налоговом учете организация признает внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом, определяемый на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом (Письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-03-06/1/444).

            Аналогичная позиция изложена в п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

            Статья 271 НК РФ не содержит специальной нормы в отношении даты признания доходов в виде безвозмездного пользования имуществом. Организация может признавать в налоговом учете указанный внереализационный доход на последнее число истекшего месяца пользования имуществом (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

            При передаче ссудодателем ОС ссудополучателю право собственности на это ОС к ссудополучателю не переходит, следовательно, такая передача ОС ссудодателем ссудополучателю и возврат его ссудополучателем ссудодателю не является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

            Соответственно, при возврате ОС, полученного в безвозмездное пользование, каких-либо последствий в налоговом учете ссудополучателя не возникает.

           

НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ ССУДЫ

            Получение имущества во временное пользование не влечет для ссудополучателя каких-либо обязанностей по исчислению и уплате НДС.

           

ВЫЧЕТЫ ПО НДС У ПРИНИМАЮЩЕЙ СТОРОНЫ

            Даже если ссудодатель выставит счет-фактуру на стоимость аренды идентичного имущества, налог к вычету принять нельзя (пп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок).

            При безвозмездной передаче НДС к оплате приобретателю не предъявляется.

            Счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, не регистрируются в книге покупок (п. 1, пп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Сторона, получающая безвозмездно имущество (товары, работы, услуги), включая основные средства и нематериальные активы, НДС к вычету по такой операции не принимает. Это разъясняет и Минфин России (Письмо от 27.07.2012 № 03-07-11/197).

           

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА ПО ДОГОВОРУ ССУДЫ            

            Ссудополучатель не уплачивает налог на имущество в отношении полученного в пользование объекта основных средств. Это обусловлено тем, что объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). В бухгалтерском учете такие объекты отражаются на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Следовательно, в отношении объектов, полученных в безвозмездное пользование и учитываемых на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», у ссудополучателя не возникает обязанности по уплате налога на имущество.

            При подготовке ответа автором использованы материалы СПС «КонсультантПлюс»: «Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС», «Путеводитель по сделкам. Ссуда. Ссудополучатель». А также статья «Комментарий к Письму Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42295 <УСН: учет доходов при получении имущества в безвозмездное пользование и передаче его в аренду (субаренду) третьим лицам>» (Сваин Б. Л., «Нормативные акты для бухгалтера», 2014, № 20), корреспонденция счетов «Как отражаются в учете организации-ссудополучателя получение и возврат основного средства, полученного в безвозмездное пользование?..» («Консультация эксперта», 2015) и статья «Нюансы отражения в бухгалтерском и налоговом учете имущества, полученного по договору ссуды» (Деева Е., Кириченко А., «Российский налоговый курьер», 2014, № 15).

            АННА ЗАДУБРОВСКАЯ, НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, АУДИТОР, ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР ООО «ПРОФКОНСАЛТИНГ»

 

         Источник публикации: информационный ежемесячник «Верное  решение» выпуск № 6 (176) дата выхода от 20.06.2017.

         Статья размещена на основании соглашения от 20.10.2016, заключенного с учредителем и издателем информационного ежемесячника «Верное решение» ООО «Фирма «НЭТ-ДВ».

ЕСХН или налог на прибыль по ставке 0%? — Журнал «Налоговая политика и практика»

С 1 января 2013 г. вступил в силу п. 1.3 ст. 284 НК РФ, согласно которому нулевая ставка налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается на неопределенный срок. Для сомневающихся в том, что срок применения нулевой ставки неограничен, Минфин России выпустил соответствующие разъяснения (см., например, письмо от 08.10.2012 № 03-03-06/1/522).

Ранее предполагалось, что нулевая ставка для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет действовать до 31 декабря 2012 г., после чего должна быть повышена до 18 % с 2013 по 2015 год и до 20 % начиная с 2016 года.

Для многих аграриев указанные изменения стали поводом задуматься над вопросом: какой режим налогообложения выгоднее — единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН) или же общая система налогообложения (далее — ОСНО) с применением ставки налога на прибыль 0 %?

Однозначно ответить на данный вопрос, на наш взгляд, нельзя: решение о целесообразности применения того или иного режима налогообложения должно приниматься с учетом специфики деятельности компании (в частности, объемов операций по сельскохозяйственной деятельности в сравнении с объемами операций по другим видам деятельности, наличия дорогостоящего имущества на балансе).

В статье будут рассмотрены лишь некоторые особенности применения ЕСХН и ОСНО со ставкой налога на прибыль 0 %.

Условия применения режимов

Казалось бы, условия применения двух режимов практически одинаковы, ведь в п. 1.3 ст. 284 НК РФ в части условий применения ставки налога на прибыль 0 % дается отсылка к ст. 346.2 НК РФ. Однако различия все же существуют.

Не все компании, которые могли бы применять ЕСХН, вправе использовать нулевую ставку налога на прибыль при применении ОСНО, и наоборот. В частности, п. 1.3 ст. 284 НК РФ применение ставки 0 % предусматривается для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ (производители/переработчики сельхозпродукции, у которых доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70 % общего дохода от реализации), а также для рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ (градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации).

Таким образом, получается, что другие рыбохозяйственные организации (не градо- и поселкообразующие) нулевую ставку налога на прибыль применять не могут, хотя при соблюдении определен- ных критериев они вправе перейти на ЕСХН (об этом говорит подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ). В то же время ЕСХН не могут использовать производители подакцизных товаров, а для применения ОСНО с нулевой ставкой налога на прибыль такого ограничения нет.

Для компаний, которые только начинают свою деятельность, как и для тех, кто уже ведет деятельность, применяя ОСНО, но задумывается о переходе на ЕСХН, немаловажным будет следующее обстоятельство.

Для перехода на ЕСХН определенные критерии по доле реализованной сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должны быть соблюдены уже в налоговом периоде, предшествующем календарному году, в котором подается уведомление о переходе на ЕСХН.

Важно также и то, что о переходе на ЕСХН налогоплательщик должен уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на данную систему налогообложения.

Для применения нулевой ставки налога на прибыль прохождение таких процедур не требуется.

Подробности – в №3/2013 журнала «Налоговая политика и практика»

ВС рассказал, когда налогоплательщику не вернут переплату

Во время выездной налоговой проверки МРИ ФНС № 14 по Свердловской области выяснила, что индивидуальный предприниматель Константин Павлос раздробил бизнес. Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, мужчина распределил свои доходы между взаимозависимыми лицами. Одним из таких оказалась ИП Ксения Гуторова — контрагент Павлоса по агентскому договору, которая тоже применяла УСН. 

В сентябре 2019-го инспекция оформила результаты проверки и доначислила Павлосу налоги по общей системе налогообложения. Заплатить налог ему пришлось и за прибыль Гуторовой. Налоговики решили, что в 2015–2016 годах та получала деньги только на бумаге, на самом деле это доходы Павлоса. Тогда Гуторова, которая уже заплатила налог за то же самое, решила вернуть свои средства. 

Дважды за одно и то же

В октябре 2019-го Гуторова подала уточненные налоговые декларации за 2015–2016 годы с нулевыми показателями, в ноябре и декабре того же года — заявления о возврате переплат. МРИ ФНС напомнила, что такое требование надо заявлять в течение трех лет после перечисления налогов в бюджет, и не стала ничего возвращать. Тогда предприниматель обратилась в АС Свердловской области.

Практика

Первая инстанция сослалась на определение КС № 173-О/2001 и п. 79 Постановления Пленума ВАС от 30 июля 2013 года № 57. Там сказано, что налогоплательщик может взыскать переплату по налогу через суд в течение трех лет с того момента, как должен был узнать о нарушении своего права. До оформления результатов проверки Павлоса Гуторова не знала о переплате, а значит, срок не пропущен, решил АС Свердловской области и удовлетворил иск (дело № А60-29781/2020). 

При обжаловании налоговая пыталась доказать, что Гуторова участвовала в незаконной схеме по дроблению бизнеса. Предприниматель с самого начала понимала, чем занимается, поэтому дата решения о проверке Павлоса значения не имеет, настаивала инспекция. 17-й ААС и АС Уральского округа не стали отменять акт первой инстанции, а вот судью ВС Дениса Тютина заинтересовался позицией МРИ ФНС, и он передал жалобу на рассмотрение экономколлегии. 

А был ли бизнес

На заседании в ВС представитель налоговой рассказал, что Гуторова работала у Павлоса продавцом-консультантом и на вопросы инспекции о своей предпринимательской деятельности ответить не смогла. Тогда же выяснилось, что Гуторова была ИП в 2015–2016 годах, а потом зарегистрировалась заново в октябре 2019-го перед тем, как подать уточненную нулевую декларацию. В январе 2021 года женщина закрыла ИП. Юрист Гуторовой подтвердил, что она не занимается бизнесом с 2017 года. Судья Анатолий Першутов попытался выяснить, в чем причина. Но представитель не смог ответить не этот вопрос (подробнее: ВС оценил двойное налогообложение при дроблении бизнеса).

В итоге «тройка» во главе с Денисом Тютиным поддержала позицию налоговой и вернула дело на новое рассмотрение в первую инстанцию. Налоговый кодекс исходит из того, что после окончания отчетного периода у предпринимателей есть вся информация, которая может повлиять на размер налога, напомнила коллегия. Именно поэтому бизнесмены сами рассчитывают и декларируют налоги. 

Юридические основания для возврата переплаты наступают с даты представления налоговой декларации, но не позже срока, в который ее нужно предоставить. В этом деле важно выяснить, занималась ли Гуторова предпринимательством на самом деле и кто платил налоги за нее, считает ВС. 

Если у истца был фиктивный бизнес, она знала о переплате уже тогда, когда перечисляла налоги в бюджет, подчеркнул Верховный суд.

Была ли Гуторова настоящим предпринимателем, предстоит выяснить АС Свердловской области на новом круге рассмотрения. 

ВС исходит из того, что срок исковой давности должен исчисляться либо с момента подачи декларации, либо с момента уплаты налога, объясняет Надежда Даниленко, старший юрист налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Банкротство (включая споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Цифровая экономика группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Семейное и наследственное право группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Уголовное право Профайл компании × .

ВС отмечает, что из оспариваемых судебных актов неясно, по какой именно причине Гуторова могла узнать о переплате только после принятия налоговой решения о дроблении бизнеса. Тем самым он словно намекает, что на самом деле Гуторова сразу знала о переплате.

Инна Иванова, Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 9место По количеству юристов 16место По выручке 20место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании ×

Правда, в этом же определении Верховный суд фактически сказал, что на основании результата проверки одного налогоплательщика можно изменить налоговую базу другого лица, продолжает Иванова. Но тогда теряется экономическая основа и возникает двойное налогообложение, замечает юрист. 

Предложения бизнеса относительно Дія Сити учтут в законопроекте

Европейская Бизнес Ассоциация сообщает, что 12 октября профильный Комитет ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики проработал законопроект № 5376 — чрезвычайно важную часть будущей концепции Дія Сити.

Между первым и вторым чтением проект закона оказался под угрозой, поскольку в текст внесли ряд вредных правок, которые могли испортить привлекательность концепции и преимущества Дія Сити, разработанные Минцифрой и Европейской Бизнес Ассоциацией.

ІТ Комитет ЕБА настаивал в официальных письмах, на встречах и в публичном поле, что предложенные депутатами изменения могут остановить позитивное развитие индустрии.

Предложения Ассоциации были учтены, в частности:

Задекларированные предварительно налоговые ставки были сохранены. Речь идет о НДФЛ для специалистов в размере 5%, ЕСВ — 22% от минимальной зарплаты. В разрезе корпоративных налогов осталась опция налогообложения 9% налогом на выведенный капитал (НнВК) или 18% налога на прибыль.

Отмеченные налоговые ставки для специалистов будут распространяться на всех сотрудников компании-резидента Дія Сити. То есть правка, которая предлагала ограничить перечень профессий для такого налогообложения одним КВЕДом (!) была отклонена.

Относительно вопроса взаимодействия со специалистами на упрощенной системе налогообложения был достигнут компромисс. Так, в частности, установлен следующий переходный период относительно ограничения на работу с плательщиками единого налога: с 2024 года такие расходы не должны превышать 50%, а с 2025 года — 20%. Кроме этого, компании, которые остаются на общей системе налогообложения (то есть 18% налога на прибыль вместо 9% НнВК) и ежегодный оборот которых не превышает 40 млн.грн могут работать с ФЛП без ограничений.

Гарантирована неизменность налоговых условий (в худшую сторону) на 25 лет. То есть в течение 25-ти лет увеличения налоговой нагрузки для резидентов Дія Сети не будет.

Проект закона не предусматривает ограничений относительно зарплат специалистов до 240 тысяч евро. Следовательно, если специалист получает больше 240 тысяч евро на год — весь доход выше этого лимита облагается налогом дополнительными 18% ПДФО. Такое ограничение полностью логическое и целесообразное, ведь таких специалистов, если они и есть — единицы в отдельных компаниях, то такое дополнение выглядит рациональным по отношению к государству.

Дополним, что Комитет также наработал свои правки. В частности, поддержана поправка, которой работодателям предоставляется право делать необлагаемые налогом отчисления на негосударственное пенсионное обеспечение, а также добровольное медицинское страхование в пределах 30% от суммы начисленной заработной платы работника.

Предлагается дополнить переходные положения законопроекта поручением Кабинету Министров в течение трех месяцев разработать механизм компенсации органам местного самоуправления средств, выплаченных плательщикам налогов, в связи с реализацией права на налоговую скидку, если плательщик налога на доходы физических лиц оплатил налог в другой бюджет.

Также в законопроекте урегулирован вопрос налогообложения в случае, если налоговая служба выявит, что плательщик перестал отвечать определенным законодательством критериям резидента Дія Сети.

Комитет утвердил редакцию законопроекта и принял решение рекомендовать Верховной Раде по результатам рассмотрения во втором чтении проект закона №5376 принять во втором чтении и в целом с необходимой технико-юридической доработкой.

Читайте также: Гиг-контракты. Что это такое? Какие условия и особенности таких контрактов?

Желаете получить расширенный мониторинг относительно компаний, с которыми подписали соглашения? Это возможно с функционалом CONTRACTUM в LIGA360. Система известит о проверках, судебных делах, тендерах или регистрационных изменениях сторон. Закажите тестовый доступ прямо сейчас.

Калькулятор подоходного налога

Illinois — SmartAsset

Налоги в Иллинойсе

Краткая информация о налогах штата Иллинойс

• Налог на прибыль: 4,95% фиксированная ставка
• Налог с продаж: 6,25% — 11%
• Налог на имущество: Средняя эффективная ставка 2,16%
• Налог на газ: 38,7 цента за галлон обычного бензина, 46,2 цента за галлон дизельного топлива

В штате Иллинойс установлен фиксированный подоходный налог, что означает, что все, независимо от дохода, облагаются налогом по одинаковой ставке. .Это позволяет относительно легко предсказать размер подоходного налога, который вам придется платить. Ставка подоходного налога в Иллинойсе составляет 4,95% после увеличения с 3,75% в 2017 году. В Иллинойсе также есть налоги с продаж и налоги на недвижимость выше среднего.

Финансовый консультант из Иллинойса может помочь вам понять, как налоги соответствуют вашим общим финансовым целям. Финансовые консультанты также могут помочь с инвестиционными и финансовыми планами, включая выход на пенсию, домовладение, страхование и многое другое, чтобы убедиться, что вы готовитесь к будущему.

Подоходные налоги штата Иллинойс

Система подоходного налога в Иллинойсе подчеркивает простоту. Фиксированная ставка штата в 4,95% означает, что вам не нужны никакие таблицы, чтобы выяснить, какую ставку вы будете платить. Кроме того, система сильно зависит от федерального налогового кодекса, что означает, что вам не нужно изучать новый набор правил для подачи налоговой декларации штата. С другой стороны, у фиксированной ставки есть недостатки: малообеспеченные люди могут рассчитывать на то, что в Иллинойсе будут платить больше, чем во многих других штатах, где действует прогрессивный подоходный налог.

При подаче налоговой декларации в Иллинойсе налогоплательщики начинают со своего федерального скорректированного валового дохода (AGI или налогооблагаемый доход — это доход за вычетом определенных вычетов). Оттуда некоторые элементы могут быть добавлены обратно, а другие могут быть вычтены. Среди наиболее важных статей, которые подлежат федеральному налогообложению, но не в Иллинойсе, — пенсионный доход и доход от социального обеспечения, а также выплаты из 529 сберегательного плана колледжа.

Налоговые льготы Иллинойса

В Иллинойсе есть несколько важных налоговых льгот.Они уменьшают общую сумму налоговых платежей налогоплательщика на некоторую сумму, в отличие от налоговых вычетов, которые только уменьшают налогооблагаемый доход налогоплательщика. Например, налоговая скидка на недвижимость в штате Иллинойс равна 5% налога на недвижимость штата Иллинойс, уплачиваемого с основного места жительства. Если вы заплатили 1000 долларов США в виде налога на недвижимость в 2020 году, вы можете потребовать возмещения в размере 50 долларов США в своей налоговой декларации — это на 50 долларов меньше суммы, которую вы в конечном итоге заплатите в виде налогов.

Налоговый кредит на заработанный доход в настоящее время составляет 18% от одноименного федерального кредита.Кредит на расходы на образование предоставляет кредит родителям, которые потратили более 250 долларов на соответствующие расходы на образование для K-12.

Налог с продаж штата Иллинойс

Несмотря на то, что Иллинойс пытается ввести подоходный налог, штат, похоже, придерживается противоположного подхода к налогам с продаж. В зависимости от того, что вы покупаете, существует три структуры ставок. К трем категориям относятся продукты питания и лекарства, автомобили и товары общего назначения.

Продовольственные товары, лекарства и медикаменты облагаются общегосударственной налоговой ставкой в ​​размере 1% от покупной цены в дополнение к местным налогам в размере до 1.25%, общая сумма налога составляет до 2,25%. Некоторые продукты питания не считаются подходящими. Например, конфеты и газированные напитки обычно облагаются более высокой ставкой «общие товары», но любые конфеты, содержащие муку, в целях налогообложения продаж не классифицируются как конфеты.

Транспортные средства также имеют собственную налоговую ставку. Как правило, ставка колеблется от 6,25% до более 8,50%, в зависимости от того, где приобретается автомобиль. Однако при продаже от собственника к собственнику применяется более низкая ставка, которая зависит от цены автомобиля и, в некоторых случаях, от года выпуска.

Общий налог с продаж применяется почти ко всем остальным товарам, приобретенным для использования в Иллинойсе. Базовая ставка составляет 6,25%. Однако в большинстве районов взимаются дополнительные местные налоги от 1% до 4,75%. Самый высокий комбинированный налог с продаж в Иллинойсе составляет 11% в городе Ривер-Гроув, а максимальная ставка налога с продаж в Чикаго составляет 10,25%.

Ниже представлена ​​таблица общих ставок налога с продаж товаров для всех округов Иллинойса и крупнейших городов.

Ставки налога с продаж (обновлено в декабре 2020 г.)

Округ
Округ	Ставка штата	Ставка округа	Общий налог с продаж
Округ Адамс	6.250%	0,250%	6,500%
Округ Александер	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Бонд	6,250%	1.000%	7,250%
Округ Бун	6,250%	1,500%	7,750%
Округ Браун	6,250%	1,250%	7,500%
Округ Бюро	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Калхун	6.250%	1.750%	8.000%
Округ Кэрролл	6.250%	0,250%	6.500%
Округ Касс	6,250%	2,000%	8,250%
Округ Шампейн	6,250%	1,250%	7,500%
Округ Кристиан	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Кларк	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Клэй	6.250%	0.500%	6.750%
Округ Клинтон	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Коулс	6,250%	1.000%	7,250%
Округ Кук	6,250%	2.750%	9.000%
Округ Кроуфорд	6.250%	0.000%	6.250%
Округ Камберленд	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Де-Витт	6,250%	0,000%	6,250%
Округ ДеКалб	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Дуглас	6,250%	1.000%	7,250%
Округ Дюпейдж	6,250%	0,750%	7.000%
Округ Эдгар	6.250%	2.000%	8.250%
Округ Эдвардс	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Эффингем	6.250%	0,250%	6.500%
Округ Файет	6.250%	1.000%	7,250%
Округ Форд	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Франклин	6,250%	2.000%	8,250%
Округ Фултон	6,250%	1,500%	7,750%
Округ Галлатин	6,250%	1.000%	7.250%
Округ Грин	6.250%	1.000%	7,250%
Округ Гранди	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Гамильтон	6.250%	2.000%	8,250%
Округ Хэнкок	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Хардин	6,250%	2,000%	8,250%
Округ Хендерсон	6,250%	1.000%	7,250%
Округ Генри	6.250%	1.500%	7.750%
Округ Ирокез	6.250%	0,250%	6.500%
Округ Джексон	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Джаспер	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Джефферсон	6.250%	0.500%	6.750%
Округ Джерси	6.250%	1.750%	8.000%
Округ Джо Дэвисс	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Джонсон	6,250%	1,500%	7,750%
Округ Кейн	6,250%	0,750%	7.000%
Округ Канкаки	6,250%	0.000%	6,250%
Округ Кендалл	6,250%	1.000%	7,250%
Округ Нокс	6,250%	1.500%	7.750%
Округ Лейк	6,250%	0,750%	7.000%
Округ ЛаСалл	6,250%	0,250%	6.500%
Округ Лоуренс	6.250%	1.000%	7,250%
Округ Ли	6,250%	1.500%	7.750%
Округ Ливингстон	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Логан	6.250%	2.000%	8.250%
Округ Мейкон	6.250%	1.500%	7.750%
Округ Макупин	6.250%	1.000%	7,250%
Округ Мэдисон	6.250%	0,600%	6.850%
Округ Мэрион	6.250%	1.250%	7.500%
Маршалл Каунти	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Мейсон	6,250%	1.000%	7.250%
Округ Масак	6.250%	0.000%	6,250%
Округ Макдонау	6,250%	1,750%	8.000%
Округ МакГенри	6,250%	0,750%	7.000%
Округ Маклин	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Менард	6,250%	2,000%	8,250%
Округ Мерсер	6,250%	1.000%	7.250%
Округ Монро	6.250%	1.250%	7.500%
Округ Монтгомери	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Морган	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Моултри	6.250%	0.500%	6.750%
Округ Огл	6.250%	0.000%	6.250%
Округ Пеория	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Перри	6.250%	1.500%	7.750%
Округ Пиат	6.250%	1.000%	7.250%
Пайк Каунти	6.250%	1.500%	7.750%
Поуп Каунти	6.250%	0,000%	6.250%
Округ Пуласки	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Патнэм	6.250%	0,000%	6.250%
Округ Рэндольф	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Ричленд	6.250%	1.500%	7.750%
Округ Рок-Айленд	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Сент-Клер	6.250%	1.100%	7.350%
Округ Салин	6.250%	1.750%	8.000%
Округ Сангамон	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Шайлер	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Скотт	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Шелби	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Старк	6.250%	1.250%	7.500%
Округ Стефенсон	6.250%	0,500%	6,750%
Округ Тэзвелл	6.250%	0.500%	6.750%
Округ Юнион	6.250%	2.250%	8.500%
Округ Вермилион	6.250%	0.250%	6.500%
Округ Уобаш	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Уоррен	6.250%	1.000%	7,250%
Округ Вашингтон	6,250%	0,000%	6,250%
Округ Уэйн	6,250%	0,750%	7.000%
Округ Уайт	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Уайтсайд	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Уилл	6.250%	0,750%	7.000%
Округ Уильямсон	6.250%	1.000%	7.250%
Округ Виннебаго	6.250%	1.500%	7.750%
Округ Вудфорд	6,250%	2.000%	8,250%

Город
Город	Ставка штата	Ставка округа + города	Общий налог с продаж
Arlington Heights	6.250%	3.750%	10.000%
Aurora	6.250%	2.000%	8.250%
Berwyn	6.250%	4.500%	10.750%
Bloomington	6.250%	2.500%	8.750%
Bolingbrook	6.250%	2.250%	8.500%
Champaign	6.250%	2.750%	9.000%
Чикаго	6.250%	4.000%	10.250%
Cicero	6.250%	4.500%	10.750%
Decatur	6.250%	3.000%	9.250%
Des Plaines	6.250%	3.750%	10.000%
Elgin	6.250%	2.250%	8.500%
Evanston	6.250%	4.000%	10.250%
Hoffman Estates	6.250%	3.750%	10.000%
Joliet	6.250%	2.500%	8.750%
Mount Prospect	6.250%	3.750%	10.000%
Naperville	6.250%	1.500%	7,750%
Нормальный	6,250%	2,500%	8,750%
Северная Пеория	6,250%	1.000%	7,250%
Дуб газон	6.250%	3.500%	9.750%
Дубовый парк	6.250%	3.750%	10.000%
Орланд Парк	6.250%	3.500%	9.750%
Палатин	6,250%	3,750%	10,000%
Пеория	6,250%	2,750%	9,000%
Rockford	6,250%	2.500%	8.750%
Schaumburg	6.250%	3.750%	10.000%
Skokie	6.250%	4.000%	10.250%
Springfield	6.250%	3.500%	9.750%
Tinley Park	6.250%	3.500%	9.750%
Waukegan	6.250%	2.250%	8.500%
Уитон	6,250%	1,750%	8.000%

Налог на недвижимость Иллинойса

Средняя эффективная ставка налога на недвижимость в Иллинойсе 2,16% является второй по величине в стране после только Нью-Джерси. Это означает, что домовладельцы в штате Прери в среднем платят 2,16% от стоимости своего дома в виде налогов на недвижимость.

Налоги на недвижимость собираются несколькими местными властями: городскими властями, уездными властями, муниципальными транспортными округами и даже группой налоговых органов, называемых «районами борьбы с комарами», которые, как вы могли догадаться, убивают комаров.В целом, в Иллинойсе есть почти 8 500 различных органов власти, которые имеют право взимать налоги, что больше, чем в любом другом штате.

В нашем справочнике по ипотечным кредитам в штате Иллинойс есть важная информация об ипотеке в штате Прери, которая поможет немного упростить процесс получения ипотеки — независимо от того, собираетесь ли вы приобрести недвижимость или рефинансировать.

Налог на наследство Иллинойса

Иллинойс — один из 13 штатов, в которых действует налог на наследство. С 2020 года освобождены от налога поместья стоимостью менее 4 миллионов долларов.Имущества, превышающие эту сумму, должны подать налоговую декларацию на недвижимость в штате Иллинойс и иметь налоговые ставки до 16%. Но не все поместья, подающие декларацию, будут платить налоги. Некоторые налоговые вычеты могут уменьшить налогооблагаемую недвижимость ниже налогооблагаемого лимита, а имущество или активы, оставленные мужу, жене, партнеру по гражданскому союзу или умершему наследнику, не подлежат налогообложению.

Иллинойсский налог на телекоммуникации

Телекоммуникационный налог — это налог на услуги, включая домашние телефонные линии, сотовые телефоны, телевизионные услуги и Интернет.Он зависит от местоположения, но обычно составляет около 7% от стоимости услуги.

Налог на бензин в штате Иллинойс

Штат Иллинойс взимает 38,7 цента за каждый галлон обычного бензина. Это один из самых высоких показателей в стране. Ставка налога на дизельное топливо также довольно высока — 46,2 цента за галлон.

Налог на алкоголь и табак штата Иллинойс

Иллинойс применяет акцизы на галлон алкоголя в зависимости от содержания алкоголя в продаваемых напитках.Пиво, как правило, облагается ставкой 23 цента за галлон, а спиртное — 8,55 долларов за галлон. Акцизный налог на сигареты в Иллинойсе составляет 2,98 доллара за пачку из 20 штук.

Фото: flickr

• Иллинойс — родной штат бывшего президента США Барака Обамы.
• Бывший президент США Авраам Линкольн до того, как занялся политикой, владел и управлял баром в Нью-Салеме, штат Иллинойс.
• «Иллинойс» — это французская адаптация алгонкинского слова, означающего «воины».

Аргументы в пользу налога на прибыль миллиардеров

Пока демократы пытаются прийти к консенсусу по поводу того, как платить за крупную бюджетную сделку, предложение об увеличении налогов на миллиардеров США набирает обороты. Вот одна из причин, по которой это хорошая идея: с марта 2020 года, когда началась пандемия, общее состояние 745 миллиардеров США увеличилось на 2,1 триллиона долларов, то есть на 70 процентов.

Председатель Сената по финансам Рон Виден Рональд (Рон) Ли Виден Защитники климата обращают внимание на борьбу демократов с Уолл-стрит за достижение соглашения по налогам Пелоси готов отказаться от ключевых компонентов пакета расходов. Подоходный налог »в качестве одной из ряда справедливых налоговых реформ по оплате президенту Байдену Джо Байдену Ранд Пол призывает уволить Фаучи из-за« отсутствия суждения »Демс надеется сохранить налог на миллиардеров в законопроекте о расходах Шесть крупных межгодовых выборов возможно, вы упускаете из виду обширную программу MORE «Строим лучше».

С сенатором Кирстеном Синема Кирстен SinemaDems надеются сохранить налоги на миллиардеров в законопроекте о расходах Воскресные шоу — План расходов демократов в центре внимания Независимый сенатор: «Говорящий флибустьер» или «альтернативный» вариант БОЛЬШЕ (Д — Аризона), упорно выступая против большего. Традиционное повышение, включая повышение максимальных индивидуальных и корпоративных ставок, этот налог на самых богатых людей Америки, как сообщается, сейчас находится в центре переговоров.

Хотя Wyden еще не опубликовал подробностей, общая концепция заключается в том, чтобы обложить налогом людей с активами в 1 миллиард долларов или тех, кто зарабатывает более 100 миллионов долларов дохода три года подряд.Крошечная часть американцев, попадающих в эту категорию, будет ежегодно платить налог на прибыль от своих торгуемых финансовых активов.

Неторгуемые активы, такие как владение бизнесом, недвижимость, искусство или ювелирные изделия, не будут оплачиваться до тех пор, пока они не будут проданы. Но чтобы заставить миллиардеров избегать уплаты налога путем обмена деривативов на бриллианты, план будет предусматривать ежегодный процентный сбор на прирост стоимости менее ликвидных активов, который будет выплачиваться сразу во время продажи.

Эксперты прогнозируют, что налог принесет примерно от 200 до 250 миллиардов долларов за 10 лет — сумма, которая по-прежнему оставит американских миллиардеров с большим количеством денег, чем они когда-либо смогут потратить.

Эта группа из примерно 700 самых богатых людей Америки в настоящее время владеет в общей сложности 5 триллионами долларов. Когда (с 1983 года) они достигли наибольшего роста в их совокупных состояниях? Это будет во время пандемии, от которой заразилось более 45 миллионов человек и погибло более 725 000 человек только в Соединенных Штатах.

Пандемия прироста благосостояния, наряду с недавними разоблачениями об уклонении от уплаты налогов миллиардерами, подготовила почву для этого целевого и политически популярного налога на миллиардеров.

В июне ProPublica опубликовала разоблачения утечки из IRS, показывающие, как мало налогов самые богатые американцы заплатили за последние 15 лет. В нем разоблачено, что миллиардер Джефф Безос Джеффри (Джефф) Престон Безос Демс пытается сохранить налоги на миллиардеров в счетах расходов Мэтт Строллер: Безос из Amazon, вероятно, лгал под присягой перед Конгрессом Утренний отчет Хилла — Представлен Uber — Байден, демократы копаются в законодательных особенностях БОЛЬШЕ не платили нет федеральные подоходные налоги в 2007 и 2011 годах, а также Илон Маск, Илон Маск, Илон Рив Маск, принц Уильям, призывает сосредоточиться на спасении планеты, а не на космических путешествиях. Толкание демократов на электромобиле вызывает интенсивную лоббистскую борьбу Blue Origin берет Уильяма Шатнера в космос — но может ли это отвлечь от внутренних дел. критика? МОРЕ, теперь самый богатый человек в мире, не платил федеральных подоходных налогов в 2018 году.

Последующее разоблачение ProPublica документально подтвердило, как более половины из 100 самых богатых американцев используют систему сложных трастов, включая удерживаемые аннуитетные трасты (GRAT), чтобы передавать миллиарды, избегая при этом налогов на наследство и дарение. Одним из различных миллиардеров, использующих эти трасты, является Стивен Шварцман, основатель гиганта прямых инвестиций Blackstone, чье состояние во время пандемии увеличилось на 132 процента, увеличившись с 15 миллиардов долларов до 35,8 миллиардов долларов.

23 сентября Белый дом опубликовал данные о том, что 400 самых богатых жителей США.В период с 2010 по 2018 год миллиардеры S. заплатили среднюю эффективную ставку федерального подоходного налога всего 8,2 процента, что намного меньше, чем в среднем 14 процентов для обычных налогоплательщиков.

В исследовании уклонения от уплаты налогов миллиардерами Bloomberg Businessweek только что сообщил, что основатель и миллиардер Nike Фил Найт уже перевел состояние на сумму около 10 миллиардов долларов без налога на наследство и дарение (избежав налога примерно в 3,6 миллиарда долларов) и может избежать налога на имущество. на дополнительные 9 миллиардов долларов, если он умрет сегодня.

Недавно просочившиеся Документы Пандоры раскрыли еще больше налоговых игр богатых мира, включая использование секретных юрисдикций, фиктивных компаний и трастов в таких штатах, как Южная Дакота и Делавэр.

Налог на прибыль миллиардеров был бы наиболее эффективным в сочетании с усилением контроля IRS, запретом средств уклонения от уплаты налогов, таких как GRAT, и предлагаемым глобальным корпоративным минимальным подоходным налогом.

И демократы не должны позволять Синема и другим консервативным демократам стоять на пути полного справедливого налогового пакета для оплаты насущных потребностей нашей страны.Мы должны восстановить доходы и корпоративные ставки, которые республиканцы сократили в 2017 году. И мы можем пойти дальше, чтобы гарантировать, что богатые выплачивают свою справедливую долю, повысив предложение о внутренних способах и средствах по надбавке к доходам мегамиллионеров и за счет акцизов, чтобы не допустить чрезмерного увеличения доходов. Заработок генерального директора и обратный выкуп акций.

Но ничто так не решит проблему крайнего неравенства богатых, как налог на прибыль миллиардеров. И сейчас самое время убедиться, что миллиардеры платят свою справедливую долю.

Чак Коллинз — автор книги « Хранители богатства: как миллиардеры платят миллионы, чтобы скрыть триллионы » (Polity Books).Он руководит Программой по неравенству в Институте политических исследований, где он является соредактором веб-сайта Inequality.org. Следите за его сообщениями в Twitter: @ Chuck99to1

Предоставление постоянных льгот по подоходному налогу лицам, оказывающим первую помощь, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей

Призвание полицейских, пожарных, скорой помощи и парамедиков нашей страны является одной из выдающихся услуг для других. Самоотверженными, часто недооцененными жертвами, эти первые респонденты посвятили себя сообществам, которым они служат.Хотя наша жизнь может продолжаться благодаря их самоотверженности и храбрости, часто это не относится к службам быстрого реагирования или их семьям.

Опасности, с которыми сталкиваются многие из них, выходят за рамки того, что большинство из нас может понять. Как американцы, мы спокойны, зная, что службы быстрого реагирования всегда готовы ответить на звонок, если нам когда-нибудь понадобится помощь. Тем не менее, наши первые респонденты и их семьи прекрасно понимают, что каждый раз, когда они отвечают на один из наших звонков, это может быть их последний звонок. А когда случается трагедия, для многих это невыносимо.

Ежегодно сотни спасателей нашей страны трагически получают ранения или гибнут при исполнении служебных обязанностей. Обеспечение финансовой стабильности героев среди нас после стихийных бедствий является обязательным условием. Текущие постановления IRS предоставляют некоторые налоговые льготы в этой ситуации за счет отказа от федерального подоходного налога на выплаты по инвалидности лицам, оказывающим первую помощь, которые получили долгосрочную травму или травму, приводящую к прекращению карьеры при исполнении служебных обязанностей.

К сожалению, это положение применяется только до тех пор, пока лицо, оказывающее первую помощь, не достигнет своего первоначального пенсионного возраста.После этой даты выплаты по инвалидности подлежат обложению федеральным подоходным налогом. Хотя это шаг в правильном направлении, он не совсем адекватен.

Вот почему я с гордостью представил Закон 2021 года о первых действиях для наших первых респондентов (H.R. 3060). Это двухпартийное законодательство предоставит постоянные льготы по подоходному налогу для тех, кто первым откликнется, получив травму при работе с нами, даже в пенсионном возрасте. Кроме того, это законодательство предоставит IRS и его аудиторам необходимое руководство и обучение по вопросам освобождения от налогов этих лиц.

Я считаю, что этот закон поможет нашим героям и их семьям остаться на прочной финансовой основе после трагедии. Несмотря на небольшую поправку в налоговый кодекс, это действие окажет глубокое влияние на наших инвалидов, оказывающих первую помощь, так что финансовые проблемы станут их наименьшей проблемой. Он был одобрен несколькими правоохранительными организациями, включая Братский орден полиции, Национальную ассоциацию полицейских, Ассоциацию служб быстрого реагирования США и Национальную ассоциацию техников скорой медицинской помощи.Это прекрасные учреждения, и я горжусь их одобрением.

Мы в долгу перед службами быстрого реагирования в долгу, которую невозможно вернуть. Их работа сопряжена с огромным риском, и их безопасность никогда не гарантирована, поэтому я благодарен своим коллегам в Палате представителей и двухпартийной группе в Сенате за то, что они собрались вместе от имени тех, кто охраняет наши сообщества.

Несмотря на нынешнюю интенсивность партийной поддержки в Вашингтоне, объединение усилий для выполнения значимой работы возможно.Нас отправили в Конгресс с мандатом действовать. Когда мы уделяем первоочередное внимание тем из нас, кто оказывает неоценимую услугу нашим сообществам, можно добиться побед, которыми каждый может гордиться.

Норман представляет 5-й округ Южной Каролины.

Американские демократы предлагают «подоходный налог с миллиардеров» для финансирования счета

Ожидается, что на этой неделе американские демократы представят налоговый план, который будет стремиться собрать сотни миллиардов долларов от примерно 700 миллиардеров страны, чтобы помочь заплатить за расширение сеть социальной защиты и борьба с изменением климата.

Демократы перешли к неортодоксальному плану перед лицом оппозиции со стороны одного из своих сенаторов, Кирстен Синема, к повышению ставки корпоративного налога и максимальной ставки подоходного налога с физических лиц для оплаты огромного плана расходов, который является опорой президента-демократа. Внутренняя повестка дня Джо Байдена.

Демократы спешат получить повестку Байдена по климатическим и социальным расходам через Конгресс перед встречей мировых лидеров G20, которая начнется в субботу. План социальных расходов, скорее всего, составит от 1 доллара.5 триллионов и 2 триллиона долларов.

Прогрессивное крыло партии хотело гораздо более масштабного плана, но противодействие со стороны Синема и его коллеги-сенатора-демократа Джо Манчина потребовало от Белого дома уступок и сокращения общих расходов.

Демократы годами выступали за более высокие ставки подоходного и корпоративного налога, говоря, что богатые американцы и компании должны платить больше, чтобы финансировать новые социальные выплаты, но их борьба за принятие таких мер подчеркивает проблемы, с которыми сталкивается партия.

В настоящее время богатым американцам не нужно платить налоги на накопленные ими богатства, такие как недвижимость, акции и произведения искусства, поскольку они облагаются налогом только при продаже актива.

Согласно предложению «Налог на прибыль миллиардеров» федеральное правительство будет требовать от миллиардеров платить налоги на возросшую стоимость активов, таких как акции, на ежегодной основе, независимо от того, продают ли они эти активы.

Они также могут делать вычеты за любую годовую потерю стоимости этих активов.

План поддержал Белый дом.

Министр финансов США Джанет Йеллен в воскресенье отказалась назвать эту меру «налогом на богатство».

«Это не налог на богатство, а налог на нереализованный прирост капитала исключительно богатых людей», — сказала Йеллен в интервью CNN.

Критики плана говорят, что он заставит миллиардеров уйти с фондового рынка, где оценка активов проще, и перейти на более непрозрачные рынки, такие как недвижимость и искусство.

Спикер Палаты представителей Нэнси Пелоси заявила в воскресенье, что план очень привлекателен, но он может принести только от 200 до 250 миллиардов долларов, что потребует от коллег-демократов полагаться на других сборщиков доходов, чтобы полностью оплатить свой план.

«Налог миллиардеров… имеет привлекательность, но не приносит так много денег», — сказала она CNN. Пелоси указал в воскресенье, что налоговый план может быть представлен уже в понедельник, но источники в Конгрессе говорят, что он все еще дорабатывается.

Пелоси сказал, что у законодателей есть множество других вариантов финансирования расходов даже без повышения ставки корпоративного налога, включая более эффективное налоговое обеспечение и международную гармонизацию налогообложения.

Представители администрации Байдена выразили уверенность в том, что Конгресс примет закон о введении глобального корпоративного минимального налога, согласованного 136 странами.

Этот контент отображается в том виде, в каком он был предоставлен The Globe исходной службой связи. Сотрудники Globe не редактировали его.

Международный индекс налоговой конкурентоспособности на 2021 год

Примечание: Каждый год мы пересматриваем и улучшаем методологию индекса . По этой причине предыдущие выпуски не сопоставимы с результатами этого выпуска 2021 года.Все данные и методические примечания доступны в нашем репозитории GitHub. Ниже представлен предварительный просмотр индекса 2021 года . Чтобы получить доступ к полному отчету, нажмите кнопку загрузки выше.

Запуск интерактивного инструмента

Введение

Структура налогового кодекса страны является определяющим фактором ее экономических показателей. Хорошо структурированный налоговый кодекс легко соблюдается налогоплательщиками и может способствовать экономическому развитию, обеспечивая при этом достаточный доход для государственных приоритетов.Напротив, плохо структурированные налоговые системы могут быть дорогостоящими, искажать процесс принятия экономических решений и наносить ущерб национальной экономике.

Многие страны осознали это и реформировали свои налоговые кодексы. За последние несколько десятилетий предельные налоговые ставки на корпоративный и индивидуальный доход значительно снизились в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В настоящее время большинство стран ОЭСР получают значительную часть доходов от общих налогов, таких как налоги на заработную плату и налог на добавленную стоимость (НДС).[1]

Не все недавние изменения в налоговой политике стран ОЭСР улучшили структуру налоговых систем; некоторые оказали негативное влияние. Хотя некоторые страны, такие как США и Франция, снизили ставки налога на прибыль корпораций на несколько процентных пунктов, другие, например Турция, повысили их. База корпоративного налогообложения улучшилась в Чили и Соединенном Королевстве, в то время как база корпоративного налогообложения стала менее конкурентоспособной в Бельгии.

Пандемия COVID-19 вынудила многие страны внести временные изменения в свои налоговые системы.Столкнувшись с нехваткой доходов в результате экономического спада, странам необходимо будет подумать о том, как наилучшим образом структурировать свои налоговые системы, чтобы способствовать как восстановлению экономики, так и увеличению доходов.

Разнообразие подходов к налогообложению в странах ОЭСР создает необходимость оценивать эти системы относительно друг друга. С этой целью мы разработали Международный индекс налоговой конкурентоспособности — относительное сравнение налоговых систем стран ОЭСР с точки зрения конкурентоспособности и нейтральности.

Международный индекс налоговой конкурентоспособности

Международный индекс налоговой конкурентоспособности ( ITCI ) предназначен для измерения степени, в которой налоговая система страны придерживается двух важных аспектов налоговой политики: конкурентоспособности и нейтральности.

Конкурентоспособный налоговый кодекс — это тот, который поддерживает низкие предельные налоговые ставки. В сегодняшнем глобализированном мире капитал очень подвижен. Компании могут инвестировать в любое количество стран по всему миру, чтобы получить максимальную доходность.Это означает, что предприятия будут искать страны с более низкими ставками налога на инвестиции, чтобы максимизировать свою доходность после уплаты налогов. Если ставка налога в стране слишком высока, это приведет к привлечению инвестиций в другие страны, что приведет к замедлению экономического роста. Кроме того, высокие предельные налоговые ставки могут препятствовать внутренним инвестициям и вести к уклонению от уплаты налогов.

Согласно исследованию ОЭСР, корпоративные налоги наиболее вредны для экономического роста, в то время как налоги на доходы физических лиц и налоги на потребление менее вредны.Налоги на недвижимое имущество имеют наименьшее влияние на рост. [2]

Отдельно нейтральный налоговый кодекс — это просто кодекс, который направлен на получение наибольшего дохода с наименьшими экономическими искажениями. Это означает, что он не отдает предпочтение потреблению перед сбережениями, как это происходит с инвестиционными налогами и налогами на богатство. Это также означает небольшое количество или отсутствие целевых налоговых льгот для определенных видов деятельности, осуществляемых юридическими или физическими лицами.

По мере усложнения налогового законодательства оно становится менее нейтральным. Если теоретически одни и те же налоги применяются ко всем предприятиям и физическим лицам, но правила таковы, что крупные предприятия или богатые люди могут изменить свое поведение, чтобы получить налоговое преимущество, это подрывает нейтралитет налоговой системы.

Налоговый кодекс, который является конкурентоспособным и нейтральным, способствует устойчивому экономическому росту и инвестициям, обеспечивая при этом достаточный доход для государственных приоритетов.

Есть много факторов, не связанных с налогами, которые влияют на экономические показатели страны. Тем не менее налоги играют важную роль в здоровье экономики страны.

Чтобы определить, является ли налоговая система страны нейтральной и конкурентоспособной, анализатор ITCI учитывает более 40 переменных налоговой политики.Эти переменные измеряют не только уровень налоговых ставок, но и их структуру. Индекс рассматривает корпоративные налоги страны, индивидуальные подоходные налоги, налоги на потребление, налоги на имущество и порядок учета прибыли, полученной за рубежом. ITCI дает исчерпывающий обзор того, как сравниваются налоговые кодексы развитых стран, объясняет, почему определенные налоговые кодексы выделяются как хорошие или плохие модели для реформ, и дает важное понимание того, как думать о налоговой политике.

Из-за некоторых ограничений данных недавние налоговые изменения в некоторых странах могут не быть отражены в версии Международного индекса налоговой конкурентоспособности за этот год. [3]

2021 Международный индекс налоговой конкурентоспособности Рейтинг

Уже восьмой год подряд Эстония имеет лучший налоговый кодекс в ОЭСР. Его наивысшая оценка обусловлена ​​четырьмя положительными характеристиками налоговой системы. Во-первых, это 20-процентная ставка налога на корпоративный доход, которая применяется только к распределенной прибыли.Во-вторых, он имеет фиксированный 20-процентный налог на доход физических лиц, который не применяется к доходу в виде личных дивидендов. В-третьих, налог на имущество применяется только к стоимости земли, а не к стоимости недвижимости или капитала. Наконец, у него есть территориальная налоговая система, которая освобождает 100 процентов иностранной прибыли, полученной отечественными корпорациями, от внутреннего налогообложения с небольшими ограничениями.

В то время как налоговая система Эстонии является самой конкурентоспособной в ОЭСР, налоговые системы других ведущих стран получают высокие баллы благодаря превосходству в одной или нескольких основных налоговых категориях. Латвия , недавно принявшая эстонскую систему корпоративного налогообложения, также имеет относительно эффективную систему налогообложения трудовых доходов. Новая Зеландия имеет относительно плоскую низкую ставку индивидуального подоходного налога, который также в значительной степени исключает прирост капитала (совокупная максимальная ставка составляет 33 процента), хорошо структурированный налог на недвижимость и налог на добавленную стоимость на широкой основе. Швейцария имеет относительно низкую ставку корпоративного налога (19,7 процента), низкий, широкий налог на потребление и индивидуальный подоходный налог, который частично освобождает от налогообложения прирост капитала. Люксембург имеет широкий налог на потребление и конкурентоспособную международную налоговую систему.

Италия имеет наименее конкурентоспособную налоговую систему в ОЭСР. Он имеет налог на богатство на финансовые активы и недвижимость, находящуюся за границей, налог на финансовые операции и налог на наследство. В Италии также существует высокая нагрузка по соблюдению требований, связанная с ее индивидуальной налоговой системой. Предприятию требуется около 169 часов, чтобы уплатить индивидуальный подоходный налог. Итальянский налог на добавленную стоимость покрывает менее 40 процентов конечного потребления, что свидетельствует о пробелах как в политике, так и в правоприменении.

Страны, которые занимают низкую позицию в рейтинге ITCI , часто взимают относительно высокие предельные ставки налога на доходы корпораций. В пяти странах, находящихся в конце рейтинга, ставки корпоративного налога выше средних, за исключением Польши, которая составляет 19 процентов. Кроме того, во всех пяти странах действуют высокие ставки налога на потребление — 20 процентов и выше, за исключением Мексики — 16 процентов.

Заметные изменения по сравнению с прошлым годом [4]

🇦🇹 Австрия

Австрия внедрила графики ускоренной амортизации для машин и зданий и ввела более строгие правила тонкой капитализации с 2021 года.Рейтинг Австрии упал с 16 ^-го до 18 ^-го .

🇧🇪 Бельгия

Бельгия сделала свои резервы капитала для машин, зданий и нематериальных активов менее щедрыми и вновь ввела налог на имущество на счетах ценных бумаг. Рейтинг Бельгии упал с 19 ^-го -го до 23-го ^-го -го.

🇨🇱 Чили

В ответ на пандемию COVID-19 Чили ввела временное полное списание основных средств, таких как здания и оборудование, и 100-процентную амортизацию нематериальных активов с 2020 до конца 2022 года.В то же время корпоративный подоходный налог был временно снижен до 10 процентов для большинства предприятий. Верхняя установленная законом ставка подоходного налога с населения и ставка налога на прирост капитала были увеличены с 35 до 40 процентов. Рейтинг Чили улучшился с 32 до 27 .

🇨🇴 Колумбия

Колумбия снизила ставку корпоративного подоходного налога с 32 процентов в 2020 году до 31 процента в 2021 году с дальнейшим запланированным снижением до 30 процентов с 2022 года.Расширены налоговые субсидии на НИОКР для малого бизнеса. Рейтинг Колумбии не изменился — 31.

🇨🇿 Чехия

Чешская Республика ввела постоянный резерв на 2 года для покрытия чистых операционных убытков, позволяющий облагать предприятия налогом в соответствии с их средней прибыльностью. Рейтинг Чехии остался неизменным — 7.

🇩🇰 Дания

Дания ввела налоговые субсидии на НИОКР. Его рейтинг остался неизменным — 28.

🇫🇮 Финляндия

Финляндия удвоила свою норму амортизации по уменьшающемуся балансу для оборудования с 25 процентов до 50 процентов в период с 2020 по 2023 год. Рейтинг Финляндии улучшился с 17 ^-го до 15 ^-го .

🇫🇷 Франция

Франция находится в процессе снижения своей ставки корпоративного подоходного налога в течение нескольких лет, которое завершится в 2022 году. В рамках этого запланированного снижения Франция снизила свою комбинированную корпоративную ставку (включая подоходный налог) с 32.С 02 процентов в 2020 году до 28,41 процента в 2021 году. Его рейтинг Индекс остался неизменным на уровне 35.

🇩🇪 Германия

Германия внедрила графики ускоренной амортизации для оборудования на 2020 и 2021 годы и ввела налоговые субсидии на НИОКР. Его рейтинг упал с 15 ^-го до 16 ^-го .

🇬🇷 Греция

Греция снизила ставку корпоративного подоходного налога с 24 процентов в 2020 году до 22 процентов в 2021 году, расширила свои налоговые субсидии на НИОКР и немного снизила максимальную установленную законом ставку подоходного налога с физических лиц.Рейтинг Греции не изменился — 29.

🇮🇸 Исландия

Исландия расширила налоговые субсидии на НИОКР. Его рейтинг упал с 30 ^-го до 32-го ^-го .

🇮🇱 Израиль

Рейтинг Израиля вырос с 27 ^-го до 14 ^-го из-за значительного снижения налоговой сложности, измеряемой данными PwC «Уплата налогов». Платежи по налогу на рабочую силу упали с 12 до одного, другие налоговые платежи упали с 14 до трех, а время, необходимое предприятиям для подачи налогов на потребление, также уменьшилось.В этом году в Израиле было зафиксировано самое большое улучшение рейтинга.

🇰🇷 Корея

Корея сократила среднее время, затрачиваемое бизнесом на подачу корпоративного налога и налога на потребление. Кроме того, максимальная ставка налога на личные дивиденды была увеличена с 40,28 процента в 2020 году до 43,95 процента в 2021 году. Рейтинг Кореи упал с 25 ^-го до 26 ^-го .

🇱🇹 Литва

Литва повысила максимальную установленную законом ставку подоходного налога с населения с 27 до 32 процентов и немного сократила время, необходимое предприятиям для подачи налогов на потребление.Рейтинг Литвы остался неизменным — 6.

🇳🇱 Нидерланды

Нидерланды повысили ставку налога на предполагаемую прибыль с 30 процентов до 31 процента, немного повысили максимальную ставку налога на личные дивиденды и снизили максимальную установленную законом ставку подоходного налога с физических лиц примерно на два процентных пункта до 49,5 процента. Его рейтинг остался неизменным — 12.

🇳🇿 Новая Зеландия

Новая Зеландия ввела положение о переносе убытков в течение 1 года в рамках реагирования на COVID-19, навсегда восстановила амортизацию коммерческих и промышленных зданий с расчетным сроком полезного использования 50 лет и более и повысила максимальную ставку налога на личные дивиденды с 6.94 процента до 15,28 процента. Рейтинг Новой Зеландии не изменился и составил 3.

.

🇳🇴 Норвегия

В рамках реагирования на COVID-19 Норвегия увеличила коэффициент амортизации уменьшающегося остатка с 20 до 30 процентов для оборудования, приобретенного или улучшенного в период с июля по декабрь 2020 года. Рейтинг Норвегии улучшился с 11 ^-го до 10 ^-го .

🇸🇰 Словацкая Республика

Словакия расширила свои налоговые субсидии на НИОКР и отменила банковские сборы с января 2021 года.Его место в рейтинге улучшилось с 14 ^-го -го до 11 ^-го -го.

🇪🇸 Испания

Испания ввела налог на цифровые услуги (DST) и налог на финансовые транзакции (FTT), увеличила ставку налога на прирост капитала и ставку налога на дивиденды с 23 процентов в 2020 году до 26 процентов в 2021 году, немного сократила время, необходимое для этого. бизнес подавать налоги на потребление и снизил освобождение от налога на участие для дивидендов, полученных за границей, и прироста капитала со 100 процентов до 95 процентов.Рейтинг Испании упал с 26 ^-го до 30 ^-го .

🇸🇪 Швеция

Швеция снизила ставку корпоративного подоходного налога с 21,4 процента в 2020 году до 20,6 процента в 2021 году, расширила свой налоговый кредит на НИОКР и снизила максимальную установленную законом ставку подоходного налога примерно на пять процентных пунктов до 52,28 процента. Рейтинг Швеции остался без изменений — 8.

🇨🇭 Швейцария

Швейцария снизила максимальную ставку комбинированного налога на прибыль с 21.С 1 процента в 2020 году до 19,7 процента в 2021 году. Рейтинг Швейцарии остался неизменным — 4.

🇹🇷 Турция

Турция увеличила ставку корпоративного подоходного налога с 22 процентов в 2020 году до 25 процентов в 2021 году и повысила свою максимальную установленную законом ставку подоходного налога с физических лиц на пять процентных пунктов до 40,76 процента. Место Турции упало с 10 ^-го до 17 ^-го .

🇬🇧 Великобритания

Великобритания навсегда восстановила амортизацию промышленных зданий на уровне 2 процентов в 2019 году и расширила ее до 3 процентов в 2020 году.Хотя это не отражено в этом выпуске индекса из-за годичного запаздывания в данных по амортизации, важно отметить, что Великобритания ввела 130-процентный сверхвычет для основных средств на следующие два года, за которым последовали повышение ставки корпоративного подоходного налога с 19 до 25 процентов в 2023 году. Для британских предприятий также стало немного сложнее подавать налоги на рабочую силу. Рейтинг Великобритании остался без изменений — 22.

Таблица 2. Изменения по сравнению с прошлым годом

Страна	2019 Рейтинг	Оценка за 2019 год	2020 Рейтинг	2020 Оценка	2021 Рейтинг	Оценка в 2021 году	Изменение ранга с 2020 на 2021 год	Изменение баллов с 2020 по 2021 год
Австралия	9	71.8	9	71,9	9	71,3	0	-0,6
Австрия	13	68,4	16	66,8	18	65,7	-2	-1,2
Бельгия	23	61,8	19	65	23	61,6	-4	-3,4
Канада	18	65.1	18	65,4	20	64,6	-2	-0,8
Чили	35	46,9	32	52,6	27	58,2	5	5,6
Колумбия	30	54,4	31	55,3	31	55	0	-0,3
Чешская Республика	8	71.9	7	75,3	7	75,5	0	0,2
Дания	28	58,7	28	58,3	28	57,9	0	-0,3
Эстония	1	100	1	100	1	100	0	0
Финляндия	17	67.2	17	66,8	15	67,4	2	0,6
Франция	37	44,3	35	46,2	35	48,7	0	2,5
Германия	16	67,5	15	67,5	16	67,2	-1	-0,3
Греция	31	54.3	29	57,2	29	57,5 ​​	0	0,3
Венгрия	15	67,6	13	68,7	13	69	0	0,3
Исландия	29	56,1	30	55,3	32	53,7	-2	-1,6
Ирландия	19	64.9	20	64,6	19	64,7	1	0,1
Израиль	27	59,2	27	60	14	67,6	13	7,7
Италия	36	46,8	37	44,8	37	44,6	0	-0,1
Япония	20	64.6	23	61,6	24	61,5	-1	0
Корея	24	61,3	25	60,5	26	60,6	-1	0,1
Латвия	3	83,1	2	84,2	2	85,1	0	0,9
Литва	6	76.9	6	76	6	76,5	0	0,5
Люксембург	5	77,2	5	77,5	5	76,5	0	-1
Мексика	32	53,2	33	52,5	33	52,5	0	-0,1
Нидерланды	10	70.3	12	69	12	69,2	0	0,2
Новая Зеландия	2	83,6	3	83,2	3	81,3	0	-1,8
Норвегия	11	69,8	11	69,9	10	70,6	1	0,7
Польша	33	51.3	36	45,3	36	45,7	0	0,4
Португалия	34	47,3	34	49	34	49	0	0
Словацкая Республика	14	67,9	14	67,9	11	69,3	3	1,3
Словения	25	60.8	24	61,5	25	61,3	-1	-0,2
Испания	26	60	26	60,3	30	57,1	-4	-3,2
Швеция	7	72,3	8	72	8	72,9	0	0,9
Швейцария	4	79.2	4	78,1	4	78,4	0	0,4
Турция	12	69,7	10	70,3	17	66,7	-7	-3,6
Соединенное Королевство	21	63,3	22	62,1	22	61,8	0	-0,3
США	22	62.7	21	62,8	21	62,4	0	-0,4

Методологические изменения

Каждый год мы анализируем данные и методологию индекса , чтобы найти способы улучшить его измерение как конкурентоспособности, так и нейтральности. В этом году мы внесли несколько изменений в то, как индекс Index учитывает корпоративные налоги, индивидуальные налоги, налоги на имущество и правила трансграничного налогообложения.В категорию налога на потребление не было внесено никаких изменений, кроме регулярных обновлений для включения самых последних данных.

Мы применили каждое изменение к предыдущим годам, чтобы обеспечить последовательное сравнение по годам. Данные за все годы с использованием текущей методологии доступны в репозитории GitHub для индекса , [5], а описание того, как рассчитывается индекс , приведено в приложении к этому отчету. Однако предыдущие издания индекса Index не сопоставимы с результатами этого издания 2021 года из-за этих методологических изменений.

Общие

Колумбия была добавлена ​​в индекс этого года , поскольку в 2020 году она стала 37 ^{-м членом} Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) [6].

Из-за пандемии COVID-19 PwC приостановила свое ежегодное исследование « Paying Taxes », которое мы используем для шести переменных, связанных с соблюдением налоговых требований. Таким образом, эти переменные теперь имеют трехлетний временной лаг в индексе (два года в предыдущих выпусках).

Корпоративный налог

За последние несколько лет несколько стран ОЭСР ввели так называемые налоги на цифровые услуги (DST) . DST — это налоги на отдельные потоки валового дохода крупных цифровых компаний. Чтобы отразить этот новый тип налога в индексе , мы добавили новую переменную под названием «Налоги на цифровые услуги» в подкатегории «Налоговые льготы и сложность» в разделе корпоративного налога. Это изменение ухудшает рейтинг стран, которые взимают DST, по сравнению со странами, которые этого не делают.

Индивидуальные налоги

В предыдущих выпусках индекса переменная « Максимальная ставка подоходного налога » отражала «максимальную предельную ставку подоходного налога », рассчитанную ОЭСР. Однако эта максимальная предельная ставка подоходного налога с физических лиц измеряется на уровне порога дохода, при котором в первую очередь применяется максимальная ставка , установленная законом, подоходного налога с физических лиц. В частности, для стран с системами фиксированного подоходного налога, которые предоставляют кредиты или вычеты, это может означать, что верхние предельные ставки очень низкие — просто из-за уровней дохода, на которых эти ставки измеряются, а не потому, что это предельные налоговые ставки, которые применяются к высоким ставкам. получатели дохода.Чтобы лучше отразить фактические максимальные ставки подоходного налога, мы теперь используем «максимальную установленную законом ставку подоходного налога с населения», рассчитанную ОЭСР.

Налог на недвижимость

В предыдущих выпусках индекса переменная « Wealth Taxes » была бинарной; в стране может быть либо налог на богатство, либо его отсутствие. Однако, в то время как некоторые страны взимают всеобъемлющий налог на чистое богатство, другие ограничивают свои налоги на богатство отдельными активами, такими как счета ценных бумаг, финансовые активы, хранящиеся за границей, или недвижимость.Чтобы лучше отразить разницу между этими двумя типами налогов на богатство, теперь существует три категории (от лучших к худшим): 1) «Отсутствие налога на имущество»; 2) «Налог на богатство на отдельные активы»; и 3) «Налог на чистое богатство».

Правила трансграничного налогообложения

В последние годы многие страны ОЭСР внедрили или адаптировали свои правила контролируемых иностранных корпораций (CFC) . Индекс смотрит на 1) наличие в стране правил CFC; 2) применяются ли правила КИК только к пассивному доходу или ко всем доходам; и 3) объем исключений из общих правил КИК.Оценка последних двух компонентов была немного скорректирована, чтобы отразить, что некоторые правила освобождают ХФУ на основании существенной экономической деятельности или доли активного дохода. Это изменение приносит пользу странам, которые предоставляют исключения для ХФУ с существенной экономической деятельностью или значительной долей активного дохода.

Информация о странах

🇦🇺 Австралия

Австралия занимает 9 ^-е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году.Узнайте больше об австралийской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны австралийской налоговой системы :

• Налоги на недвижимость в Австралии начисляются на основе стоимости земли, а не стоимости недвижимости или других улучшений земли.
• В австралийских налогах на прибыль корпораций и физических лиц дивиденды учитываются комплексно, что снижает бремя двойного налогообложения для распределенной прибыли.
• Австралия занимает хорошие позиции по налогам на потребление из-за низкой ставки налога на товары и услуги (GST), но применяет ее к относительно узкой базе.

❌ Некоторые недостатки австралийской налоговой системы :

• Договорная сеть Австралии состоит всего из 45 стран, тогда как средний показатель среди стран ОЭСР составляет 75.
• Ставка корпоративного налога в Австралии составляет 30 процентов, что выше среднего показателя по ОЭСР (22,9 процента).
• Корпорации ограничены в возможности списать инвестиции.

🇦🇹 Австрия

Австрия занимает 18-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на два места хуже, чем в 2020 году.Узнайте больше об австрийской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны австрийской налоговой системы :

• Международная налоговая система Австрии относительно конкурентоспособна, поскольку она полностью территориальна без каких-либо ограничений по странам, имеет широкую сеть налоговых соглашений из 89 стран и правила контролируемых иностранных корпораций, которые применяются только к дочерним компаниям, не ведущим существенной экономической деятельности.
• НДС в Австрии применяется на широкой основе и имеет сложность выше среднего для соблюдения требований и отчетности.
• Нет налогов на наследство, наследство и богатство.

❌ Некоторые недостатки австрийской налоговой системы :

• Общая корпоративная ставка в размере 25 процентов немного выше среднего показателя по ОЭСР (22,9 процента).
• Австрия ввела налог на цифровые услуги (DST) в 2020 году.
• Налоговый клин на рабочую силу составляет 3 ^-й -й самый высокий показатель среди стран ОЭСР.

🇧🇪 Бельгия

Бельгия занимает 23 ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на четыре позиции хуже, чем в 2020 году.Узнайте больше о налоговой системе Бельгии здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Бельгии :

• Бельгия имеет широкую сеть налоговых соглашений с 95 странами и территориальную налоговую систему, поскольку она полностью исключает иностранные дивиденды и прирост капитала без каких-либо ограничений по стране.
• Прирост капитала в результате нормального управления частным капиталом не облагается налогом.
• Бельгия предоставляет скидку на корпоративный капитал (ACE) для устранения предвзятости в отношении долга, присущей стандартному корпоративному подоходному налогу.

❌ Некоторые недостатки налоговой системы Бельгии :

• Корпоративная ставка в размере 25 процентов немного выше среднего показателя по странам ОЭСР (22,9 процента).
• Бельгия взимает налог на наследство и налог на финансовые операции и ввел новый ежегодный налог на счета ценных бумаг.
• Бельгийский налоговый клин на рабочую силу является самым высоким среди стран ОЭСР: средний одинокий работник сталкивается с налоговым бременем в размере 51,5 процента.

🇨🇦 Канада

Канада занимает 20 ^-е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на два места хуже, чем в 2020 году.Узнайте больше о канадской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Канады :

• Налоги на потребление низкие, и связанное с этим бремя соблюдения требований близко к среднему для стран ОЭСР.
• Canada позволяет предприятиям немедленно списывать вложения в оборудование.
• Канада не взимает налоги на имущество, имущество или наследство.

❌ Некоторые недостатки канадской налоговой системы :

• Налог на дивиденды — 39.3 процента, что значительно выше среднего показателя по ОЭСР (24,1 процента).
• Канада облагает налогом прирост капитала по ставке 26,75 процента, в то время как средний показатель по ОЭСР составляет 19,1 процента.
• Корпоративная ставка в размере 26,2 процента выше среднего показателя по странам ОЭСР (22,9 процента).

🇨🇱 Чили

Чили занимает 27-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на пять позиций лучше, чем в 2020 году. Подробнее о чилийской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Чили :

• В ответ на пандемию COVID-19 Чили временно разрешает предприятиям немедленно списывать вложения в здания и оборудование и немедленно амортизировать нематериальные активы.
• Чили временно снизила ставку корпоративного подоходного налога для большинства своих предприятий до 10 процентов.
• Чили занимает второе место среди стран ОЭСР по уровню налогообложения рабочей силы, составляя 7 процентов, по сравнению со средним показателем по ОЭСР (34,6 процента).

❌ Некоторые недостатки чилийской налоговой системы :

• Налоги на рабочую силу и потребление являются сложными, что создает серьезное бремя соблюдения.
• Ставка налога на прирост капитала недавно была увеличена до 40 процентов, что значительно выше среднего показателя по ОЭСР (19).1 процент.
• В Чили действует всемирная налоговая система, в то время как в большинстве стран ОЭСР действуют территориальные положения.

🇨🇴 Колумбия

Колумбия занимает 31 место ^st в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о колумбийской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Колумбии :

• Рабочий, получающий среднюю по стране заработную плату, сталкивается с самым низким налоговым бременем в ОЭСР.
• Колумбия облагает налогами дивиденды и прирост капитала по очень низким ставкам.
• Хотя прирост капитала в результате наследования и полученных подарков облагается 10-процентным налогом, всеобъемлющего налога на имущество или наследство не существует.

❌ Некоторые недостатки колумбийской налоговой системы :

• База НДС очень узкая и покрывает менее 40 процентов потребления в Колумбии.
• Колумбия взимает налог на чистое имущество и налог на финансовые операции.
• Ставка налога на прибыль корпораций в Колумбии, составляющая 31 процент, значительно превышает средний показатель по ОЭСР (22,9 процента).

🇨🇿 Чехия

Чешская Республика занимает 7 ^-е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о чешской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны чешской налоговой системы :

• Корпоративная ставка в размере 19 процентов ниже среднего показателя по ОЭСР (22.9 процентов) с положениями о возмещении затрат выше среднего.
• Налоги на рабочую силу минимально искажают.
• Чешская Республика имеет территориальную налоговую систему, исключающую как иностранные дивиденды, так и доход от прироста капитала из других европейских стран, в сочетании с широкой сетью налоговых соглашений.

❌ Некоторые недостатки чешской налоговой системы :

• Налоги на потребление сопряжены с высокими требованиями к соблюдению требований.
• Чистые операционные убытки могут быть перенесены только на пять лет (однако они могут быть перенесены и на два года назад).
• Правила тонкой капитализации в Чешской Республике являются одними из самых строгих в ОЭСР.

🇩🇰 Дания

Дания занимает 28-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что соответствует показателю 2020 года. Подробнее о датской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны датской налоговой системы :

• Сроки соблюдения корпоративных, потребительских и индивидуальных налогов ниже средних показателей по ОЭСР.
• Дания имеет территориальную налоговую систему, освобождающую как иностранные дивиденды, так и доход от прироста капитала для ее партнеров по договору и других европейских стран.
• Налоги на имущество невысоки, и Дания разрешает вычет налога на имущество из подоходного налога с предприятий.

❌ Некоторые недостатки датской налоговой системы :

• В дополнение к максимальной установленной ставке подоходного налога с физических лиц в размере 55,9 процента, ставки подоходного налога с физических лиц на дивиденды и прирост капитала составляют 42 процента, что намного выше среднего показателя по ОЭСР (24).1 процент и 19,1 процента соответственно.
• Чистые операционные убытки могут переноситься на неопределенный срок, но ограничиваются 60 процентами налогооблагаемой прибыли, если они превышают определенную сумму.
• Дания использует метод «первым пришел — первым обслужен» для оценки стоимости запасов для целей налогообложения.

🇪🇪 Эстония

Эстония занимает 1 ^-е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что соответствует показателю 2020 года восьмой год подряд.Узнайте больше о налоговой системе Эстонии здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Эстонии :

• В системе подоходного налога с предприятий Эстонии облагается налогом только распределенная прибыль, что позволяет компаниям реинвестировать свою прибыль без налогообложения.
• НДС применяется к широкой базе и имеет низкую нагрузку по соблюдению требований.
• Налоги на недвижимость применяются только к стоимости земли.

❌ Некоторые недостатки налоговой системы Эстонии :

• Эстония имеет налоговые соглашения всего с 58 странами, что ниже среднего показателя по ОЭСР (75 стран).
• Территориальная налоговая система Эстонии ограничена европейскими странами.
• Правила тонкой капитализации в Эстонии являются одними из самых строгих в ОЭСР.

🇫🇮 Финляндия

Финляндия занимает 15-е место ^-е -е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на две позиции выше, чем в 2020 году. Подробнее о финской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Финляндии :

• В Финляндии относительно низкая ставка корпоративного налога — 20 процентов.
• Бремя соблюдения корпоративных налогов, налогов на потребление и налогов на рабочую силу ниже средних показателей по ОЭСР.
• Финляндия имеет территориальную налоговую систему и широкую сеть налоговых соглашений с 76 странами.

❌ Некоторые недостатки финской налоговой системы :

• Финляндия взимает как налог на недвижимость, так и налог на финансовые операции.
• Компании ограничены в возможности переносить чистые операционные убытки на будущие периоды и могут использовать метод «первым пришел — первым ушел» в качестве метода учета затрат на инвентаризацию.
• Самый высокий установленный законом уровень личного дохода в Финляндии относительно высок и составляет 51,2 процента (средний показатель по ОЭСР составляет 42,7 процента).

🇫🇷 Франция

Франция занимает 35 место ^-е в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год, что соответствует уровню 2020 года. Подробнее о французской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны французской налоговой системы :

• Франция имеет положения о возмещении затрат выше среднего по инвестициям в машины, здания и нематериальные активы.
• Корпоративные налоги и налоги на потребление имеют относительно низкую нагрузку на соблюдение требований.
• Франция имеет широкую сеть налоговых соглашений со 122 странами.

❌ Некоторые недостатки французской налоговой системы :

• Во Франции существует несколько искажающих налогов на собственность с отдельными налогами на недвижимость, банковские активы, финансовые операции и налог на имущество на недвижимость.
• Налоговая нагрузка на рабочую силу в 46,6 процента является одной из самых высоких для стран ОЭСР.
• Пониженная ставка налога в размере 10 процентов применяется к доходу, полученному от прав интеллектуальной собственности через так называемую патентную коробку.

🇩🇪 Германия

Германия занимает 16-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на одно место хуже, чем в 2020 году. Подробнее о немецкой налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Германии :

• Ставка НДС в размере 19 процентов близка к средней по ОЭСР (19,2 процента), а бремя соблюдения требований НДС относительно невелико.
• Германия имеет широкую сеть налоговых договоров, охватывающую 96 стран.
• Инвентаризация может быть обработана «последним вошел — первым ушел», что является наиболее нейтральным подходом к затратам на инвентаризацию.

❌ Некоторые недостатки немецкой налоговой системы :

• Германия занимает пятое место по ставке корпоративного подоходного налога среди стран ОЭСР — 29,9 процента.
• Налог на доходы физических лиц является сложным и требует 134 часа соблюдения нормативных требований, что является третьим по величине среди стран ОЭСР.
• Компании ограничены в сумме чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации прибыли по будущим или предыдущим налоговым декларациям.

🇬🇷 Греция

Греция занимает 29 место ^-е в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о греческой налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны греческой налоговой системы :

• Чистая ставка подоходного налога с физических лиц в размере 5 процентов на дивиденды значительно ниже среднего показателя по ОЭСР (24).1 процент.
• Сложность налогообложения рабочей силы ниже среднего показателя по ОЭСР.
Правила
• Controlled Foreign Corporation в Греции скромны и применяются только к пассивному доходу.

❌ Некоторые недостатки греческой налоговой системы :

• Компании сильно ограничены в сумме чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации будущей прибыли, и компании не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• Греция имеет относительно узкую сеть налоговых договоров (57 договоров по сравнению с 75 договорами в среднем по ОЭСР).
• На уровне 24 процентов в Греции одна из самых высоких ставок НДС в ОЭСР при одной из самых узких базовых ставок.

🇭🇺 Венгрия

Венгрия занимает 13 ^-е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о венгерской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Венгрии :

• В Венгрии самая низкая ставка корпоративного налога в ОЭСР — 9 процентов.
• В Венгрии действует фиксированная система подоходного налога с населения.
• Правила контролируемой иностранной корпорации выше среднего.

❌ Некоторые недостатки венгерской налоговой системы :

• Компании сильно ограничены в сумме чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации будущей прибыли, и компании не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• В Венгрии самая высокая ставка НДС среди стран ОЭСР — 27 процентов.
• Венгрия взимает налоги с недвижимости, переводов недвижимости и банковских активов.

🇮🇸 Исландия

Исландия занимает 32-е место, ^и в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на два места хуже, чем в 2020 году. Подробнее о налоговой системе Исландии можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Исландии :

• Ставка корпоративного налога в Исландии в размере 20 процентов ниже среднего показателя по ОЭСР (22,9 процента), а налоговый режим инвестиций является одним из лучших в ОЭСР.
• Корпоративные налоги, налоги на потребление и налоги на рабочую силу менее сложны, чем в среднем по ОЭСР.
• Исландия имеет территориальную налоговую систему, которая полностью исключает иностранные дивиденды и прирост капитала без ограничений по стране.

❌ Некоторые недостатки исландской налоговой системы :

• Компании ограничены в сумме чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации будущей прибыли, и компании не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• НДС в размере 24 процентов применяется к относительно узкой налоговой базе.
• Правила контролируемой иностранной корпорации Исландии применяются как к пассивному, так и к активному доходу.

🇮🇪 Ирландия

Ирландия занимает 19 ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на одну позицию лучше, чем в 2020 году. Подробнее о налоговой системе Ирландии можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Ирландии :

• В Ирландии низкая ставка корпоративного налога — 12,5%.
• Чистые операционные убытки могут быть перенесены на один год назад и на неопределенный срок, что позволяет компаниям облагать налогом их среднюю прибыльность.
• В Ирландии нет официальных правил тонкой капитализации.

❌ Некоторые недостатки ирландской налоговой системы :

• Ставка личного налога в Ирландии на доход в виде дивидендов в размере 51% является самой высокой среди стран ОЭСР.
• Ставка НДС в размере 23 процентов является одной из самых высоких в ОЭСР и применяется к относительно узкой налоговой базе.
• Корпорации ограничены в возможности списать инвестиции.

🇮🇱 Израиль

Израиль занимает 14-е место ^-е -е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на 13 позиций лучше, чем в 2020 году, что является наибольшим улучшением.Узнайте больше о налоговой системе Израиля здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Израиля :

• Чистые операционные убытки можно переносить на неопределенный срок.
• Ставка НДС относительно низкая и составляет 17 процентов, и применяется к относительно широкой базе.
• Израиль не взимает налоги на имущество или имущество.

❌ Некоторые недостатки израильской налоговой системы :

• В среднем соблюдение корпоративного кодекса занимает 110 часов (по сравнению со средним показателем по ОЭСР — 42 часа).
• Резкая прогрессивность налогов на рабочую силу в Израиле ведет к снижению эффективности.
• Израиль имеет относительно узкую сеть налоговых соглашений, включающую 58 стран (в среднем по ОЭСР 75).

🇮🇹 Италия

Италия занимает 37 место ^-е в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о итальянской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны итальянской налоговой системы :

• Италия имеет резервы на возмещение затрат выше среднего по инвестициям в нематериальные активы, а также резерв на корпоративный капитал (ACE).
• Разрешается обработка стоимости товарно-материальных запасов по принципу «последний пришел — первым ушел».
• Италия имеет широкую сеть налоговых договоров, охватывающую 100 стран.

❌ Некоторые недостатки итальянской налоговой системы :

• Италия имеет несколько искажающих налогов на имущество с отдельными сборами на передачу недвижимости, владение недвижимостью и финансовые операции, а также налог на богатство на отдельные активы.
• Ставка НДС в размере 22 процентов применяется к четвертой по величине базе налога на потребление в ОЭСР (вместе с Колумбией).
• Соблюдение системы подоходного налога с физических лиц занимает в среднем 169 часов, что является самым высоким показателем в ОЭСР (средний показатель по ОЭСР составляет 66 часов).

🇯🇵 Япония

Япония занимает 24-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на одно место хуже, чем в 2020 году. Подробнее о японской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны японской налоговой системы :

• В Японии низкая ставка НДС в размере 10 процентов применяется к широкой базе.
• Корпоративные налоги и налоги на потребление менее сложны, чем в среднем по ОЭСР.
• Ставка подоходного налога с физических лиц на дивиденды в Японии составляет 20,3 процента, что ниже среднего показателя по ОЭСР (24,1 процента).

❌ Некоторые недостатки японской налоговой системы :

• Япония не имеет достаточных положений о возмещении затрат на коммерческие инвестиции в машины и здания.
• Япония имеет гибридную международную налоговую систему с 95-процентным освобождением от иностранных дивидендов и без освобождения от прироста иностранного капитала, в то время как многие страны ОЭСР перешли на полностью территориальную систему.
• Компании строго ограничены в размере чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации будущей прибыли.

🇰🇷 Корея

Корея занимает 26-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на одно место хуже, чем в 2020 году. Подробнее о корейской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны корейской налоговой системы :

• Корея имеет низкий НДС в размере 10 процентов, который применяется к относительно широкой базе.
• Корея имеет широкую сеть налоговых соглашений с 93 странами.
• Бизнес-инвестиции в машиностроение считаются списанными корпоративными активами на уровне выше среднего.

❌ Некоторые недостатки корейской налоговой системы :

• В Корее существует несколько искажающих налогов на собственность с отдельными сборами на передачу недвижимости, владение недвижимостью и финансовые операции.
• Ставка подоходного налога с физических лиц на дивиденды составляет 44,0 процента (по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 24.1 процент).
• Корея — одна из немногих стран ОЭСР, в которой действует всемирная система корпоративного налогообложения (а не территориальная система).

🇱🇻 Латвия

Латвия занимает 2 ^и место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о латвийской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Латвии :

• В системе подоходного налога с предприятий Латвии облагается налогом только распределенная прибыль, что позволяет компаниям реинвестировать свою прибыль без налогообложения.
• Корпорации могут удерживать налог на имущество при расчете налогооблагаемого дохода.
• Налоги на рабочую силу относительно плоские, что позволяет правительству получать доходы от налогов на рабочих с очень небольшими искажениями.

❌ Некоторые недостатки латвийской налоговой системы :

• Латвийская сеть налоговых соглашений включает 62 страны, что является относительно небольшим числом.
• Правила недостаточной капитализации в Латвии являются одними из самых строгих в ОЭСР.
• Порог, при котором применяется НДС, значительно выше, чем средний порог НДС для стран ОЭСР.

🇱🇹 Литва

Литва занимает 6 ^-е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Подробнее о налоговой системе Литвы можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Литвы :

• Бизнес-инвестиции в машины, здания и нематериальные активы подлежат налогообложению выше среднего.
• Ставка корпоративного налога в Литве составляет 15 процентов, что значительно ниже среднего показателя по ОЭСР (22 процента).9 процентов.
• Налоги на рабочую силу в Литве относительно плоские, чем в среднем, что позволяет правительству получать доходы от налогов на рабочих с очень небольшими искажениями.

❌ Некоторые недостатки налоговой системы Литвы :

• Литва имеет налоговые соглашения всего с 54 странами, что ниже среднего показателя по ОЭСР (75 стран).
• В Литве есть патентная коробка и супер-вычет на расходы на исследования и разработки.
• Многонациональные компании сталкиваются со строгими правилами недостаточной капитализации.

🇱🇺 Люксембург

Люксембург занимает 5 ^-е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что соответствует уровню 2020 года. Подробнее о налоговой системе Люксембурга можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Люксембурга :

• Бизнес-инвестиции в оборудование и нематериальные активы облагаются налогом на уровне выше среднего.
• Люксембург применяет относительно низкую ставку НДС в размере 17 процентов почти для всего конечного потребления.
• Прирост капитала не облагается налогом, если движимый актив, такой как акции, удерживался не менее шести месяцев, что способствует долгосрочным сбережениям.

❌ Некоторые недостатки налоговой системы Люксембурга :

• Компании ограничены во времени, в течение которого они могут использовать чистые операционные убытки для компенсации будущей прибыли, и не могут использовать убытки для компенсации прошлой налогооблагаемой прибыли.
• В Люксембурге действует несколько искажающих налогов на собственность с отдельными налогами на передачу недвижимости, владения и чистые активы корпораций.
• Подоходный налог является относительно прогрессивным, его максимальная установленная ставка с доходов физических лиц составляет 45,8%.

🇲🇽 Мексика

Мексика занимает 33 ^-е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что соответствует уровню 2020 года. Подробнее о мексиканской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Мексики :

• Ставка подоходного налога с физических лиц на дивиденды составляет 17,1 процента, что ниже среднего показателя по ОЭСР (24).1 процент.
• Корпорации могут удерживать налог на имущество при расчете налогооблагаемого дохода.
• Мексика позволяет учитывать стоимость товарно-материальных запасов по принципу «последний пришел — первым ушел».

❌ Некоторые недостатки мексиканской налоговой системы :

• Среднее время соблюдения требований, связанных с корпоративным налогом и налогом на потребление, оценивается примерно в 100 часов для каждого налога в год.
• База НДС является самой узкой в ​​ОЭСР, и только треть конечного потребления облагается налогом.
• В Мексике ставка корпоративного налога выше среднего — 30 процентов (в среднем по ОЭСР — 22,9 процента).

🇳🇱 Нидерланды

Нидерланды заняли 12 ^-е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о голландской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Нидерландов:

• В Нидерландах разрешается перенос чистых операционных убытков на один год, и разрешен учет стоимости запасов в порядке «последним вошел — первым ушел».
• Нидерланды имеют территориальную налоговую систему, исключающую как иностранные дивиденды, так и прирост капитала, а также широкую сеть налоговых соглашений с 96 странами.
• Корпорации могут удерживать налог на имущество при расчете налогооблагаемого дохода.

❌ Некоторые недостатки голландской налоговой системы :

• В Нидерландах действует прогрессивная налоговая система с совокупной максимальной ставкой для личного дохода в 49,5 процента.
• НДС в размере 21% применяется к примерно половине потенциальной налоговой базы на потребление.
• Компании строго ограничены во времени, в течение которого они могут использовать чистые операционные убытки для компенсации будущей прибыли.

🇳🇿 Новая Зеландия

Новая Зеландия занимает 3 ^-е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Подробнее о налоговой системе Новой Зеландии можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Новой Зеландии :

• Новая Зеландия разрешает перенос корпоративных убытков на неопределенный срок и ввела временное положение о переносе на один год, позволяющее облагать предприятия налогом на основании их средней прибыльности.
• НДС в размере 15 процентов применяется почти ко всей базе потенциального налога на потребление.
• Новозеландские налоги на недвижимость применяются только к стоимости земли, а не к недвижимости или другим улучшениям земли.

❌ Некоторые недостатки налоговой системы Новой Зеландии :

• В Новой Зеландии ставка корпоративного налога выше среднего — 28 процентов (в среднем по ОЭСР — 22,9 процента) и относительно низкие положения о возмещении затрат на бизнес-инвестиции.
• Новая Зеландия имеет узкую сеть налоговых соглашений с 40 странами.
• Стоимость запасов может учитываться с использованием метода «первым пришел — первым ушел» или метода средней стоимости (последний вошел — первым ушел).

🇳🇴 Норвегия

Норвегия занимает 10 ^место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на одно место лучше, чем в 2020 году. Подробнее о норвежской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны норвежской налоговой системы :

• Норвегия допускает перенос корпоративных убытков на неопределенный срок, а ее ставка налога на прибыль в размере 22 процентов близка к средней по ОЭСР (22.9 процентов).
• Срок выполнения требований по корпоративным и индивидуальным налогам ниже среднего.
• Норвегия имеет территориальную налоговую систему с сетью из 87 налоговых соглашений.

❌ Некоторые недостатки норвежской налоговой системы :

• Корпорации ограничены в возможности списать инвестиции.
• Норвегия — одна из немногих стран ОЭСР, взимающих налог на чистое имущество.
Правила
• Controlled Foreign Corporation применяются как к пассивному, так и к активному доходу.

🇵🇱 Польша

Польша занимает 36 ^место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о польской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны польской налоговой системы :

• В Польше ставка корпоративного налога ниже среднего — 19 процентов (в среднем по ОЭСР — 22,9 процента).
• Польские налоги на рабочую силу, как правило, плоские, что позволяет правительству получать доходы от налогов на рабочих при относительно низких затратах на эффективность.
• Польша имеет широкую сеть налоговых договоров, включающую 85 стран.

❌ Некоторые недостатки польской налоговой системы :

• В Польше действует несколько искажающих налогов на собственность с отдельными налогами на передачу недвижимости, владения, банковские активы и финансовые операции.
• Компании сильно ограничены в сумме чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации будущей прибыли, и не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• Компании могут списать только 33,8 процента стоимости промышленных зданий в реальном выражении (в среднем по ОЭСР 50,1 процента).

🇵🇹 Португалия

Португалия занимает 34-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о португальской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Португалии :

• Корпорации могут вычитать свои налоги на недвижимость из налогооблагаемого дохода, и существует скидка на корпоративный капитал (ACE).
• Португалия имеет территориальную налоговую систему, которая исключает иностранные дивиденды и доход от прироста капитала для большинства стран.
• Португалия предусматривает списание капитальных затрат на инвестиции в машинное оборудование на сумму выше среднего.

❌ Некоторые недостатки португальской налоговой системы :

• В Португалии высокая ставка корпоративного налога — 31,5 процента (в среднем по ОЭСР — 22,9 процента).
• Компании сильно ограничены в сумме чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации будущей прибыли, и не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• НДС по ставке 23 процента применяется только к половине потенциальной налоговой базы на потребление.

🇸🇰 Словацкая Республика

Словацкая Республика занимает 11 ^-е -е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на три позиции лучше, чем в 2020 году. Подробнее о словацкой налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Словакии :

• Ставка личного дохода по дивидендам очень низкая и составляет 7 процентов (по сравнению со средним показателем по ОЭСР, равным 24.1 процент).
• В Словацкой Республике налоговый режим выше среднего в отношении коммерческих инвестиций в машины, здания и нематериальные активы.
• Корпорации могут удерживать налог на имущество при расчете налогооблагаемого дохода.

❌ Некоторые недостатки словацкой налоговой системы :

• Компании сильно ограничены в сумме чистых операционных убытков, которые они могут использовать для компенсации будущей прибыли, и не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• НДС в размере 20 процентов применяется примерно к половине потенциальной налоговой базы на потребление.
• В Словацкой Республике есть патентная коробка и супер-вычет на расходы на исследования и разработки.

🇸🇮 Словения

Словения занимает 25-е место ^-е -е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на одно место хуже, чем в 2020 году. Подробнее о словенской налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Словении :

• В Словении ставка корпоративного налога составляет 19 процентов, что ниже среднего показателя по ОЭСР (22.9 процентов).
• 22-процентный НДС Словении применяется к относительно широкой базе.
• Налог на прирост капитала снижается по мере того, как активы удерживаются дольше (ставка 0 процентов применяется после владения активом не менее 20 лет), что способствует долгосрочным сбережениям.

❌ Некоторые недостатки словенской налоговой системы :

• Налоговый режим Словении в отношении инвестиций в здания и нематериальные активы ниже среднего показателя по ОЭСР.
• В Словении относительно узкая сеть налоговых соглашений, включающая 59 стран, и только частичная территориальная налоговая система.
• В Словении действуют несколько искажающих налогов на имущество с отдельными сборами при передаче недвижимости, владений и банковских активов.

🇪🇸 Испания

Испания занимает 30 место ^-е в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на четыре места хуже, чем в 2020 году. Подробнее о налоговой системе Испании можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны испанской налоговой системы :

• Испания имеет территориальную налоговую систему, которая освобождает от налогообложения как иностранные дивиденды, так и доход от прироста капитала.
• Сеть налоговых соглашений Испании состоит из 93 стран.
• Налоги на имущество могут быть вычтены из корпоративного подоходного налога.

❌ Некоторые недостатки испанской налоговой системы :

• НДС в размере 21% применяется к менее чем половине базы потенциального налога на потребление.
• Испания имеет несколько искажающих налогов на собственность с отдельными сборами на передачу недвижимости, чистое богатство, поместье и финансовые операции.
• Испания имеет патентную коробку и кредит на исследования и разработки.

🇸🇪 Швеция

Швеция занимает 8-е ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о шведской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны шведской налоговой системы :

• Швеция предусматривает перенос чистых операционных убытков на неопределенный срок, что позволяет облагать корпорации налогом на их среднюю прибыльность.
• Швеция имеет территориальную налоговую систему, которая освобождает от налогообложения как иностранные дивиденды, так и доход от прироста капитала без каких-либо ограничений по стране.
• Швеция имеет широкую сеть налоговых договоров, в которую входит 81 страна.

❌ Некоторые недостатки шведской налоговой системы :

• В Швеции ставка налога на личные дивиденды и ставка налога на прирост капитала составляют 30 процентов, что выше среднего показателя по ОЭСР (24,1 процента для дивидендов и 19,1 процента для прироста капитала).
• В Швеции установленная максимальная ставка подоходного налога с населения составляет 52,3 процента, что выше среднего показателя по ОЭСР (42,7 процента).
• В Швеции действуют правила контролируемой иностранной корпорации, которые применяются как к пассивному, так и к активному доходу.

🇨🇭 Швейцария

Швейцария занимает 4 ^-е -е место в рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Узнайте больше о швейцарской налоговой системе здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны швейцарской налоговой системы :

• Швейцария имеет резервы на возмещение затрат выше среднего по инвестициям в здания и нематериальные активы.
• Швейцария имеет широкую сеть налоговых договоров с 93 странами.
• Швейцарский НДС 7.7 процентов относятся к широкой базе и имеют очень низкие затраты на соблюдение требований.

❌ Некоторые недостатки швейцарской налоговой системы :

• В Швейцарии действуют несколько искажающих налогов на имущество с отдельными налогами на передачу недвижимости, чистое богатство, недвижимость, активы и финансовые операции.
• Компании ограничены в периоде времени, в течение которого они могут использовать чистые операционные убытки для компенсации будущей прибыли, и не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• Порог освобождения от НДС почти вдвое выше среднего показателя по ОЭСР.

🇹🇷 Турция

Турция занимает 17-е место, ^-е, -е место в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , что на семь мест хуже, чем в 2020 году. Подробнее о турецкой налоговой системе можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны турецкой налоговой системы :

• В Турции действует территориальная налоговая система, исключающая иностранные дивиденды и доход от прироста капитала без каких-либо ограничений по стране.
• Налог на доходы физических лиц с дивидендов составляет 20 процентов, что ниже среднего показателя по ОЭСР (24,1 процента).
• Турция предоставляет скидку на собственный капитал (ACE), устраняя предвзятость в отношении долга, присущую стандартному корпоративному подоходному налогу.

❌ Некоторые недостатки турецкой налоговой системы :

• Компании сильно ограничены в периоде времени, в течение которого они могут использовать чистые операционные убытки для компенсации будущей прибыли, и не могут использовать убытки для уменьшения прошлой налогооблагаемой прибыли.
• Ставка НДС в Турции в размере 18 процентов применяется только к трети потенциальной налоговой базы.
• В Турции действует несколько искажающих налогов на собственность с отдельными налогами на передачу недвижимости, владение недвижимостью и финансовые операции.

🇬🇧 Великобритания

Соединенное Королевство занимает 22 место ^и в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности на 2021 год , как и в 2020 году. Подробнее о налоговой системе Великобритании можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы Великобритании :

• Ставка корпоративного подоходного налога составляет 19 процентов, что ниже среднего показателя по ОЭСР (22.9 процентов).
• В Великобритании действует территориальная налоговая система, исключающая как иностранные дивиденды, так и доход от прироста капитала без каких-либо ограничений по стране.
• Сеть налоговых соглашений Великобритании с 130 странами является самой широкой в ​​ОЭСР.

❌ Некоторые недостатки налоговой системы Великобритании :

• Максимальная ставка подоходного налога с физических лиц на дивиденды составляет 38,1 процента, что намного выше среднего показателя по ОЭСР (24,1 процента).
• Налоговое бремя на недвижимость — одно из самых высоких в ОЭСР.
• НДС по ставке 20 процентов применяется к менее чем половине потенциальной налоговой базы на потребление.

🇺🇸 США

Соединенные Штаты занимают 21 место ^st в общем рейтинге Международного индекса налоговой конкурентоспособности за 2021 год, как и в 2020 году. Подробнее о налоговой системе США можно узнать здесь.

✔️ Некоторые сильные стороны налоговой системы США :

• США полностью покрывают расходы по коммерческим инвестициям в оборудование.
• В США разрешена обработка стоимости запасов в порядке «последним вошел — первым ушел».
• Корпорации могут удерживать налог на имущество при расчете налогооблагаемого дохода.

❌ Некоторые недостатки налоговой системы США :

• Налоги с продаж в штатах США применяются в среднем только к трети потенциальной налоговой базы.
• США имеют частичную территориальную систему и не освобождают от дохода от прироста иностранного капитала.
• Налоговое бремя на недвижимость — одно из самых высоких в ОЭСР.

Скачать полный отчет

Примечание: Каждый год мы пересматриваем и улучшаем методологию индекса . По этой причине предыдущие выпуски не сопоставимы с результатами этого выпуска 2020 года. Все данные и методические примечания доступны в нашем репозитории GitHub.

Запуск интерактивного инструмента

---

[1] Кристина Энаке, «Источники государственных доходов в ОЭСР», Налоговый фонд, 11 февраля 2021 г., https: //www.taxfoundation.org / публикации / источники-из-государственных-доходов-в-oecd /.

[2] Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), «Налоги и экономический рост», Рабочий документ Департамента экономики № 620, 11 июля 2008 г.

[3] Коста-Рика присоединилась к ОЭСР в мае 2021 года, став ее 38 ^{-м членом} . Из-за доступности данных Коста-Рика не включена в это издание индекса Index , но будет включена со следующего года.

[4] Результаты прошлого года, опубликованные в этом отчете, могут отличаться от ранее опубликованных рейтингов из-за как методологических изменений, так и исправлений, внесенных в данные за предыдущие годы.

[5] Tax Foundation, «Индекс международной налоговой конкурентоспособности», https://github.com/TaxFoundation/international-tax-competitiveness-index.

[6] Коста-Рика присоединилась к ОЭСР в 2021 году и будет включена в издание Международного индекса налоговой конкурентоспособности в следующем году.

Налог на прибыль миллиардеров — последнее предложение по реформе налогообложения прироста капитала — ITEP

На прошлой неделе новый отчет Белого дома об исследовании 400 самых богатых американцев подтвердил то, что публика недавно узнала из разоблачения ProPublica: очень богатые не платят подоходный налог со всего своего истинного дохода каждый год, как это делают все мы. .

Для состоятельных частных лиц и семей прирост стоимости активов составляет огромную часть их дохода, но налоговый кодекс не учитывает такой доход от финансовой прибыли, если они не продают свои активы. Сенатор Рон Виден, председатель финансового комитета сената, предложил ввести подоходный налог для миллиардеров, который расширит определение дохода очень богатых людей в налоговом кодексе, включив в него прирост активов, также называемый нереализованным приростом капитала.

Это предложение может быть включено в качестве положения о повышении доходов в законопроект Build Back Better, который проходит через Конгресс.План Build Back Better уже принял несколько различных форм, в том числе набор предложений, опубликованных Белым домом, и законопроект, в значительной степени основанный на этих предложениях, который недавно был одобрен Комитетом по методам и средствам Палаты представителей. Все версии этого плана, обсуждаемые должностными лицами Белого дома и законодателями-демократами, включают, среди нескольких средств повышения доходов, некоторые реформы, которые ограничат существующие льготы по подоходному налогу для прироста капитала.

«Подоходный налог миллиардеров» сенатора Видена — это последнее налоговое предложение, касающееся прироста капитала, которое будет обсуждаться публично.ITEP написал об идее Уайдена, когда он впервые предложил ее в качестве «бухгалтерского учета против отсрочки» (также называемого налогообложением по текущим рыночным ценам) в 2019 году, и мы предоставили сотрудникам Уайдена комментарии о том, как сделать это предложение как можно более убедительным. Чтобы лучше понять это, это помогает поместить идею Уайдена в контекст более широкой дискуссии о том, как нам следует облагать налогом прирост капитала.

Проблемы с приростом капитала и налогом на прибыль

Когда стоимость актива увеличивается с течением времени, это увеличение является приростом капитала.Прирост капитала — это вид дохода, но налоговый кодекс облагает его налогом гораздо меньше, чем другие виды дохода. Это глубоко несправедливо, потому что большая часть (хотя и не вся) прироста капитала достается очень состоятельным людям. (Уоррен Баффет, как известно, заявил, что в результате он платит более низкую эффективную ставку подоходного налога, чем его секретарь, и осудил это как несправедливое).

Как правило, существует три основных проблемы, связанные с нынешним налогообложением прироста капитала.

Проблема: отсрочка уплаты налога на нереализованный прирост капитала

Решение: сен.Подоходный налог миллиардеров Wyden’s

Первая проблема заключается в том, что в соответствии с действующими правилами прирост капитала включается в доход для целей налогообложения только тогда, когда актив продается, а прибыль «реализуется», что означает, что продавец получает прибыль от продажи актива. Нереализованный прирост капитала не облагается налогом, а это означает, что лицо, владеющее активом, который с каждым годом стоит все больше и больше, может отложить уплату подоходного налога в зависимости от повышения до тех пор, пока он не продаст актив.

Нереализованный прирост капитала является основным видом дохода для некоторых очень богатых людей, которые могут откладывать уплату подоходного налога на долгие годы, позволяя их богатству расти гораздо быстрее, чем богатство, которое человек среднего класса может положить на сберегательный счет, где получаемый доход (проценты, уплачиваемые по счету) ежегодно облагается налогом.Подоходный налог миллиардеров Уайдена остановит отсрочку уплаты подоходного налога на нереализованный прирост капитала для очень богатых.

Проблема: реализованный прирост капитала облагается налогом по более низким ставкам, чем заработанный доход

Решение: устранение или сокращение разрыва между ставками налога на прирост капитала и прочий доход

Вторая проблема заключается в том, что даже когда прирост капитала реализуется, он облагается налогом по более низким ставкам, чем другие виды доходов. В результате, даже когда богатые инвесторы платят налоги со своего дохода, они платят по более низким ставкам, чем люди, получающие доход от работы.

Согласно действующему законодательству, максимальная ставка налога на прибыль для прироста капитала составляет 20 процентов, а максимальная ставка налога на прибыль для других видов дохода составляет 37 процентов. (Люди с высокими доходами также платят дополнительный налог в размере 3,8 процента для финансирования здравоохранения как с заработанного дохода, так и с инвестиционного дохода, такого как прирост капитала, поэтому, в том числе, максимальные ставки составляют 23,8 процента для прироста капитала и 40,8 процента для других видов дохода. )

Большинство демократов в Конгрессе и чиновники Белого дома согласны с тем, что текущая максимальная ставка подоходного налога на прирост капитала слишком низка, но меньше согласия относительно того, какой именно ставка должна быть.План президента фактически устранит более низкую ставку прироста капитала полностью для миллионеров. (Налогооблагаемый доход свыше 1 миллиона долларов будет облагаться налогом по ставке 39,6 процента независимо от типа дохода).

Законопроект, недавно одобренный Комитетом по методам и средствам Палаты представителей, фактически устанавливает максимальную ставку для прироста капитала на уровне 28 процентов (включая максимальную ставку налога на прибыль в размере 25 процентов для прироста капитала плюс 3-процентный дополнительный сбор на весь доход, превышающий 5 миллионов долларов). Это означает, что разрыв в налоговых ставках будет сокращен, но не закрыт в соответствии с законопроектом о способах и средствах.

Проблема: нереализованная прибыль освобождается, когда владельцы активов умирают и передают активы наследникам

Решение: предложение Байдена облагать налогом нереализованную прибыль в случае смерти владельца активов

Третья проблема — это освобождение от нереализованной прибыли на активы, которые налогоплательщики оставляют своим наследникам после смерти. Когда владелец оцененного актива умирает, в соответствии с действующими правилами налоговый кодекс просто навсегда забывает о нереализованном приросте капитала. Это означает, что эффективная ставка подоходного налога на большую часть нереализованного прироста капитала составляет ноль процентов.Это освобождение от нереализованной прибыли по активам, переданным наследникам, часто называют «правилом увеличенной базы».

Если вы покупаете актив за 5 миллионов долларов, ваша база в активе составляет 5 миллионов долларов. Если через год вы продадите его за 8 миллионов долларов, вы получите прибыль, равную 8 миллионам долларов, которые вы получите, минус ваши базовые 5 миллионов долларов, что составляет 3 миллиона долларов. (Люди, не занимающиеся налогами, просто скажут, что вы получили прибыль в размере 3 миллионов долларов от продажи актива.) Но если вы умрете и оставите актив своим наследникам, текущие правила «увеличат» свою базу до 8 миллионов долларов, которую стоит актив. когда они унаследуют это.Это означает, что они могут продать его сразу за 8 миллионов долларов, и, согласно действующим правилам, они не получат никакой прибыли и, следовательно, не будут иметь дохода от продажи актива, который можно было бы отразить в своей налоговой декларации.

Президент Байден предложил резко ограничить эту налоговую льготу, облагая налогом нереализованный прирост капитала в случае смерти, с некоторыми щедрыми льготами, чтобы гарантировать, что пострадают только состоятельные люди. Только прибыль, превышающая 1 миллион долларов (2 миллиона долларов для супружеских пар), будет облагаться налогом, а прибыль от активов, которые являются частью семейного бизнеса или семейной фермы, не будет облагаться налогом, пока предприятие продолжает принадлежать семье и управляется ею.Интенсивная кампания дезинформации, в которой участвовали бывшие члены Конгресса от Демократической партии, утверждала, что это предложение нанесет ущерб семейным фермам, несмотря на то, что они были явно освобождены от него. Комитет по путям и средствам поддался лоббистской кампании и исключил предложение президента о налогообложении нереализованной прибыли в случае смерти из законопроекта, одобренного комитетом.

Почему нам нужно облагать налогом нереализованный прирост капитала состоятельных людей?

Когда люди впервые слышат о предложениях о налогообложении нереализованного прироста капитала, они часто спрашивают: «Является ли это доходом, и если да, то следует ли нам облагать его налогом?»

Ответы на эти вопросы — «да» и «да», когда мы говорим об очень богатых.”

Большинство из нас думает о «доходе» как о деньгах, потому что это большая часть нашего дохода. Но экономист сказал бы, что нереализованный прирост капитала также является доходом, а для некоторых богатых людей он является основным видом дохода. Если в прошлом году ваша чистая стоимость составляла 5 миллионов долларов, а в этом году ваша чистая стоимость — 8 миллионов долларов, потому что стоимость ваших активов увеличилась, экономист сказал бы, что у вас должен быть доход не менее 3 миллионов долларов, потому что у вас есть возможность потратить еще 3 миллиона долларов на все, что угодно.

Теоретически это верно для людей с любым уровнем дохода, но есть веские причины, по которым каждое предложение об изменении правил освобождает от налогообложения небогатых. Для обычного человека с типичным доходом и типичной чистой стоимостью имеет смысл, что правила позволяют отложить любой подоходный налог на прирост капитала до тех пор, пока актив не будет продан.

Например, если вы зарабатываете 70 000 долларов в год и приобрели арендуемую недвижимость десять лет назад за 150 000 долларов, а теперь она стоит 200 000 долларов, никто не ожидает, что вы заплатите налог на прибыль с 50 000 долларов нереализованного прироста капитала, пока вы не продадите недвижимость, в основном потому что у вас может не быть денег для уплаты этого налога, пока вы не продадите недвижимость.Никто не предлагает нам это изменить.

Но ситуация для богатых совсем иная. Большая часть богатства, принадлежащего состоятельным людям, — это акции, которые они могут легко продать, когда им нужны наличные, но они могут не продавать и вместо этого брать взаймы под свои активы, чтобы финансировать свой образ жизни, не осознавая никакой прибыли, которая будет зависеть от дохода. налоги. Руководители и основатели успешных компаний иногда предпочитают получать большую часть своего дохода в виде нереализованной прибыли, и они решают, какой доход реализовать каждый год (продавая акции).Они, естественно, относительно мало осознают это, поэтому большая часть не облагается налогом.

Например, в упомянутой ранее статье ProPublica говорится, что активы Джеффа Безоса выросли в цене на 99 миллиардов долларов за пять лет. За этот период он сообщил IRS о доходах всего в 4,2 миллиарда долларов и уплатил почти миллиард федеральных подоходных налогов. Конечно, 1 миллиард долларов в виде уплаты подоходного налога за пять лет кажется много на первый взгляд. Но экономист сказал бы, что реальный доход Безоса превысил 100 миллиардов долларов за этот пятилетний период (99 миллиардов долларов плюс 4 доллара.2 миллиарда), а подоходный налог, который он уплатил за эти годы, составил около 1 процента от этого общего дохода.

Предложение Байдена гарантирует, что этот доход будет облагаться налогом — в конечном итоге, когда богатый человек умрет.

Предложение

Wyden могло бы быть даже лучше, поскольку оно привело бы к ежегодному налогообложению этого дохода. Способность богатых людей откладывать подоходный налог с нереализованной прибыли позволяет им гораздо быстрее наращивать свое богатство до астрономических уровней. Например, в 2015 году Дэвид С.Миллер объяснил, что Баффет, состояние которого на тот момент составляло почти 70 миллиардов долларов, стоило бы 9,5 миллиардов долларов, если бы его прирост капитала ежегодно облагался налогом, независимо от того, продавал ли он активы.

Большинство из нас получают доход от работы и ежегодно платят с нее подоходный налог. Правила, позволяющие богатым людям откладывать уплату налогов на огромную часть своего дохода на долгие годы, предоставляют им огромные субсидии для накопления еще большего богатства.

Еще одна причина облагать налогом нереализованную прибыль богатых в качестве дохода заключается в том, что это делает другие налоговые реформы более эффективными.Например, повышение максимальной ставки прироста капитала не будет столь же эффективным для реформы (или увеличения доходов), если не будут решены две другие проблемы, потому что богатые люди могут избежать повышения ставки, удерживая свои активы в течение длительного времени. и оставив больше активов своим наследникам, чтобы избежать уплаты подоходного налога с прибыли.

Предложение Байдена заблокировало бы последний маневр за счет налогообложения нереализованной прибыли в случае смерти. Wyden’s во многих смыслах пошел бы дальше, потому что это помешало бы богатым людям снижать свои налоги, ежегодно откладывая подоходный налог на свою прибыль.Его предложение будет облагать налогом нереализованную прибыль ежегодно или, когда это невозможно, позволит богатым людям отложить уплату подоходного налога с прибыли до тех пор, пока они не продадут актив, но затем увеличит причитающийся налог таким образом, чтобы свести на нет выгоду отсрочки. В результате налогоплательщик не будет экономить деньги, дольше удерживая актив, и ему будет гораздо труднее избежать повышения ставки.

Предыдущий пост от ITEP объясняет детали предложения Видена «против отсрочки бухгалтерского учета», которое он теперь называет подоходным налогом миллиардеров.

---

---

Сенатские демократы настаивают на налогообложении миллиардеров, чтобы помочь финансировать план расходов

Председатель финансового комитета Сената США Рон Виден, штат Орегон, опрашивает комиссара IRS Чарльза П. Реттига на слушаниях в Финансовом комитете Сената 8 июня 2021 года.

Том Уильямс | Бассейн | Reuters

По мере того, как демократы приближаются к завершению своего пакета социальных расходов, демократы в Сенате рассматривают возможность введения налога на миллиардеров на фоне сдерживания роста доходов и корпоративных сборов.

Предложение, называемое подоходным налогом миллиардеров, может затронуть примерно 700 американцев с состоянием в 1 миллиард долларов или зарабатывающих 100 миллионов долларов в год в течение трех лет подряд.

Миллиардеры могут столкнуться с ежегодным налогом на возросшую стоимость активов, таких как акции и облигации, независимо от того, когда они продаются, что называется «рыночной ценой». Однако инвесторы по-прежнему могут ежегодно списывать убытки.

Вот что вам следует знать о «подоходном налоге с миллиардеров»

• Почему миллиардеры предлагают налоги? После противодействия повышению налогов с корпораций и физических лиц некоторые демократы настаивают на том, чтобы взимать с миллиардеров сборы, чтобы они помогали оплачивать их пакет социальных расходов.Предложение нацелено на самых богатых американцев, которые могут получать доход от процентов, дивидендов, прироста капитала или ренты, от инвестиций, известных как доход от капитала, и часто откладывают или уклоняются от уплаты налогов, рассчитывая продажи или компенсируя прибыль убытками.

• Что такое подоходный налог миллиардеров? Некоторые демократы предлагают ежегодный налог на возросшую стоимость активов, таких как акции и облигации, независимо от того, когда они продаются. Однако инвесторы по-прежнему могут ежегодно списывать убытки. План также включает в себя неторговое имущество, такое как недвижимость, с комиссией за отсроченную прибыль при продаже.

• Кого коснется подоходный налог с миллиардеров? американцев с активами не менее 1 миллиарда долларов или тех, кто зарабатывает 100 миллионов долларов в год в течение трех лет подряд — примерно 700 налогоплательщиков — могут пострадать от налога на прибыль миллиардеров.

• Чем налог на прибыль миллиардеров отличается от налога на богатство? Налог на прибыль миллиардеров — это сбор с так называемой «нереализованной прибыли» или роста инвестиций. План предусматривает ежегодные налоги на прибыль от торгуемых активов, поэтому нет счета без увеличения активов.Однако налог на богатство, как и план, предложенный сенатором Элизабет Уоррен, штат Массачусетс, и сенатором Берни Сандерсом, штат Вашингтон, нацелен на все активы.

• Поддерживает ли Конгресс налог на прибыль миллиардеров? Неясно, станет ли подоходный налог миллиардеров окончательным сокращением, поскольку он нуждается в поддержке почти всех демократов в Палате представителей и всех демократов в Сенате, а республиканская поддержка не получила.

План также направлен на рост неторгуемой собственности богатых, такой как недвижимость, включая плату за отсроченную прибыль при продаже.

«В пакете, который должен дать всем шанс вырваться вперед, было бы большой ошибкой, как с политической, так и с политической точки зрения, не просить миллиардеров платить справедливую долю», — сказал председатель финансового комитета Сената. Ron Wyden, D.Ore., Который первым предложил план рыночной оценки в 2019 году.

Большинство американцев зарабатывают на жизнь за счет заработной платы, тогда как сверхбогатые могут получать доход в виде процентов, дивидендов, прироста капитала или ренты от инвестиции, известные как доход от капитала.

Больше из Personal Finance:
Что первый биткойн-фьючерсный ETF означает для криптовалютной индустрии
Как оценить ежемесячное увеличение вашего пособия по социальному обеспечению в 2022 году
Более значительное снижение налогов на уровне штата и на местном уровне все еще возможно, поскольку демократы договариваются

Пока обычные работники покрывают сборы через свои зарплаты, самые богатые американцы могут не видеть доход в своих налоговых декларациях, потому что они могут вовремя продавать инвестиции или использовать убытки для компенсации своей прибыли.

Первый процент американцев, возможно, избегает ежегодных налогов на сумму 163 миллиарда долларов, согласно данным Министерства финансов США, а по оценке Белого дома, 400 самых богатых семей заплатили в среднем 8,2% федерального подоходного налога с 2010 по 2018 год.

«Подоходный налог с миллиардеров — это справедливость и демонстрация того, что налоги американцев не являются обязательными для них и необязательными для самых богатых людей в стране», — сказал Уайден. «Ни один работающий человек в этой стране не думает, что это правильно, что миллиардеры могут годами не платить налоги, а иногда и вовсе не платить.«

Однако неясно, имеет ли план необходимую поддержку почти каждого демократического члена Палаты представителей и всех демократов в Сенате.

Спикер Палаты представителей Нэнси Пелоси, штат Калифорния, появляется в программе CNN« Состояние Союза «Воскресенье, — заявила, что ожидает внесения в законопроект налога миллиардера, оценивающего доход от этой меры в размере от 200 до 250 миллиардов долларов.