Налог на прибыль для сельхозпроизводителей в 2019 году: Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

Содержание

Сельское хозяйство | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

  • Плательщики НДС — сельхозтоваропроизводители, внесенные/претендующие на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации, вместе с НДСной декларацией должны подавать в ГНС приложение Д9. Расскажем о том, как его заполнить…

  • Кто из сельхозтоваропроизводителей — плательщиков НДС может претендовать на бюджетную дотацию? Как попасть в Реестр получателей бюджетной дотации? Как заполнять «дотационные» налоговые накладные? Об этом и не только читайте в нашей консультации.

    ..

  • Кроме сельхоздотаций, у сельхозпроизводителей есть еще одна привилегия — частичная компенсация стоимости сельскохозяйственной техники и оборудования отечественного производства. Итак, расскажем, кто, когда и в каком размере может получить такую компенсацию, а также как отразить ее в бухучете…

  • Мы рассказали читателям, какие программы государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей предусмотрены на 2020 год и сколько средств на это выделено. ..

  • Как отделить расходы будущих периодов от незавершенного производства? Как в учете отразить расходы будущих периодов? Каким образом их распределить?…

  • Какие документы необходимы для таможенного оформления экспорта сельхозпродукции и как воспользоваться нулевой ставкой НДС, чтобы получить право на бюджетное возмещение? Как повлияет экспорт сельхозпродукции на базу обложения налогом на прибыль и единого налога? Ответы — в нашей консультации…

  • Сегодня мы ознакомились с документальным оформлением, бухгалтерским и налоговым учетом гибели (утраты) сельхозпредприятием своих озимых посевов…

  • В материале мы рассмотрели, к каким учетно-налоговым последствиям приведет для сельхозпредприятия (плательщика налога на прибыль и НДС) порча посевного материала во время его хранения…

  • Для сельхозпредприятий, как и для всех остальных предприятий, действуют те же правила оформления первичных документов. Впрочем, для сельхозотрасли все же есть определенные особенности в оформлении первичных документов. И в первую очередь речь идет о возможности применения специализированных форм. Поэтому именно о них мы и расскажем в нашем материале…

  • Предприятие в 2018 году пребывало на 4-й группе единого налога — сельхозпроизводство. С 1 января 2019 года перешло на общую систему налогообложения. Доход за 2018 год превысил 20 млн грн. Какой отчетный период в 2019 году по налогу на прибыль — год или квартал?…

  • Перед началом работы сельскохозяйственного предприятия следует проверить: вся ли техника в хорошем состоянии, не нужно ли что-то отремонтировать, чтобы потом избежать неприятных неожиданностей. Правда, только ремонтом дело не закончится. Надо все задокументировать, и правильно отразить в учете. Об этом и поговорим…

  • Как поступить в случае, когда ТМЦ теряют свои первоначальные потребительские свойства; обязательно ли списывать такие ТМЦ с баланса предприятия и по какой стоимости; необходимо ли в данных случаях проводить инвентаризацию и обращаться к услугам оценщика — об этом речь пойдет в нашей статье…

  • Обеспечение питанием работников сельскохозяйственных предприятий, выполняющих полевые работы, — достаточно распространенное явление. На практике бывают разные варианты его реализации: через столовую сельхозпредприятий или путем заключения договоров с заведениями общественного питания…

  • Предприятия разных сфер деятельности, учитывая характер некоторых работ, нуждаются в применении труда сезонных и временных работников в течение определенного периода в связи с увеличением объема работ. О том, как правильно организовать и оплатить труд данных работников, речь пойдет в статье…

  • В этой статье рассмотрим, как сельхозтоваропроизводителям, включенным в Реестр получателей бюджетной дотации, правильно заполнить декларацию по НДС и ее приложения 1, 5 и 9…

  • В январе 2016 года был опубликован МСФО 16 «Аренда», который вступает в силу с 1 января 2019 года. Новый стандарт повлияет на финансовую отчетность многих предприятий, которые ранее руководствовались МСБУ 17 «Аренда», но в первую очередь — сельхозпроизводителей. Ознакомимся с новыми правилами учета аренды земельных участков и земельных паев…

  • Как и когда членам фермерских хозяйств становиться на учет плательщиками ЕСВ? Становиться ли на учет в качестве плательщиков ЕСВ председателям фермерских хозяйств (юрлиц)? Как определять базу начисления и уплачивать ЕСВ членам фермерских хозяйств?…

  • ООО имеет зерновые склады, которые использует в т.ч. для хранения собственного зерна. Выясним, нужно ли зерновому складу на объемы своего зерна выписывать складскую квитанцию и регистрировать ее в ГП «Госреестры Украины»? Какие санкции предусмотрены за невыписывание такой квитанции?…

  • Комментируемым приказом прописали порядок постановки на учет членов фермерских хозяйств, внесение изменений в ранее предоставленные данные, а также утвердили соответствующую форму заявления и определили порядок ее заполнения. Более подробно об этом — в комментарии…

  • Налоговая настаивает на том, что председатель фермерского хозяйства не является членом фермерского хозяйства, а, следовательно, не может уплачивать ЕСВ ни в обязательном, ни в добровольном порядке. Действительно ли это так — узнаем из статьи…

  • С 01.01.2018 изменен принцип расчета суммы бюджетной дотации для сельхозпроизводителей. Также в эту дату заработало ограничение относительно общей суммы бюджетной дотации на одного сельхозтоваропроизводителя в год. В чем суть этих изменений — рассказываем в статье…

  • Фермерское хозяйство может организовывать свою деятельность не только как юрлицо, но и как физическое лицо — предприниматель (ФЛП). В данной публикации рассмотрим особенности такой организации. В частности: как создать фермерское хозяйство на основе ФЛП, специфику трудовых отношений в фермерском хозяйстве, кто уплачивает арендную плату, земельный налог за зе…

  • В материале рассматривается, что нужно знать сельхозпредприятию, если оно планирует предоставлять услуги по хранению зерна…

  • На практике постоянно возникают дискуссии относительно того, должны ли ОПР в сельхозтоваропроизводстве распределяться в конце года. Поэтому именно эту особенность мы рассмотрим в нашем материале…

  • Для сельскохозяйственных предприятий плательщиков налога на прибыль существуют определенные особенности взимания данного налога. Какие и каким образом — в этом материале…

  • Имеет ли право юрлицо, осуществляющее хозяйственную деятельность исключительно на землях, полученных в субаренду у плательщика единого налога группы 4, также быть упрощенцем группы 4?…

  • Особый отчетный период по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей: практические моменты

    Налоговая реформа – 2020: изучаем вместе!


    Законом от 16.01.20 г. № 466-IX (п. 87 и пп. 26 п. 3 разд. I., далее – Закон № 466) внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), благодаря которым сельхозпроизводители имеют право отчитываться по налогу на прибыль за свой особый, так сказать, «сельхозгод» – за период с 1 июля по 30 июня.

    Рассмотрим, кто может воспользоваться этим правом, с какого периода и как это реализовать. Подавать ли заявление для перехода на особый отчетный период или каким-то иным образом информировать налоговиков? Можно ли уже с 1 июля 2020 года перейти на специальный период? На эти и другие практические моменты и обратим внимание.


    Напомним, что до 2017 года сельхозпроизводители могли отчитываться по особым правилам: выбрать отчетный период с 1 июля по 30 июня. Все изменилось в 2017 году, после того как из НК исключили ст. 209.

    Налоговики тогда сделали следующий вывод. Поскольку нет определения сельхозпродукции для целей налога на прибыль, то нет и законных оснований применять специальный отчетный период для сельхозпроизводителей (ИНК ГФС от 11.01.18 г. № 105/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). И поэтому сельхозпроизводители – плательщики налога на прибыль должны отчитываться по общим правилам. То есть использовать стандартные отчетные периоды по налогу на прибыль (ИНК ГФС от 11.01.18 г. № 105/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 20.02.18 г. № 697/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 05.06.18 г. № 2473/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, новость от 30.07.19 г. ГУ ГФС в Запорожской области, ИНК ГНСУ от 06.05.20 г. № 1821/6/99-00-07-02-02-06/ІПК).

    Какие же это общие правила? Казалось бы, согласно пп. «б» п. 137.5 НК для производителей сельскохозяйственной продукции прописан отчетный период – календарный год! Вот он, общий отчетный период.

    Но налоговики так не считали. Они «закрывали глаза» на упомянутый пп. «б» п. 137.5 НК, так как нет определения сельскохозяйственной продукции именно для целей налога на прибыль. Получается, и для этого подпункта также (напомним: определение сельхозпродукции из пп. 14.1.234 НК распространялось только «для целей главы 1 раздела XIV»).

    Ради справедливости отметим: если в НК нет определения термина, то можно обращаться к другим законам (п. 5.3 НК). Скажем, в Законе от 24.06.04 г. № 1877-IV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» есть определение сельскохозяйственной продукции. Да и в Законе от 23.09.08 г. № 575-VI «О сельскохозяйственной переписи» можно найти это понятие. Но пп. «б» пп. 137.5 НК не конкретизировал, где искать термин. Поэтому фактически, по мнению налоговиков, для налога на прибыль такого понятия, как «производитель сельскохозяйственной продукции», не было.

    И контролеры утверждали: если доход за предыдущий год – больше 20 млн грн, то отчетными являются периоды: календарный квартал, полугодие, три квартала и год (п. 137.4 НК), а если же доход за предыдущий год не превышает 20 млн грн, то отчетный период – год (на основании пп. «в» п. 137.5 НК).

    То есть отчетный период определяли в зависимости от суммы бухгалтерского дохода от любой деятельности, полученного за предыдущий год. И статус сельхозпроизводителя вообще роли не играет.

    Позицию, которой придерживались контролеры с 01.01.17 г. по 23.05.20 г. по поводу определения отчетного периода сельхозпроизводителями, покажем в таблице 1.

    (согласно подходу контролеров до 23.05.20 г.)

    Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/60564-0

    Календарные квартал, полугодие, три квартала, год

    Календарный год

    Если доход за предыдущий год > 20 млн грн

    Если доход за предыдущий год ≤ 20 млн грн

     

    Если сельхозпроизводитель новосозданный (зарегистрирован в текущем году) – отчетный период с даты регистрации по последний календарный день года (пп. «а» п. 137.5 НК

    Правда, были и исключения, когда контролеры говорили об исключительно годовом отчетном периоде (календарный год) согласно пп. «б» п. 137.5 НК для сельхозпроизводителей (см. новость от 04.01.19 г. ГУ ГФС в Киевской области). Но это единичные случаи.

    Поэтому на практике сельхозпроизводители, отчитываясь по налогу на прибыль, смотрели на размер бухгалтерского дохода за предыдущий год: если больше 20 млн грн – отчитывались ежеквартально, не превышает – подавали декларацию по налогу на прибыль только за год.

    Закон № 466 внес ряд изменений, касающихся сельхозпроизводителей, а именно представления ими декларации по налогу на прибыль. Эти новации заработали с 23.05.20 г.

    Во-первых, определение «сельскохозяйственная продукция» пп. 14.1.234 НК распространяется теперь на весь НК, а не только на главу 1 раздела XIV, как это было раньше (пп. 26 п. 3 р. I Закона № 466):

    Термин

    «Сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) – продукция/товары, которые подпадают под определение групп 1-24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных или арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления«

    Во-вторых: появилось четкое определение производителя сельскохозяйственной продукции для целей налога на прибыль (благодаря п. 87 Закона № 466):

    Понятие

    «Для целей обложения налогом на прибыль к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода» (пп. 137.4.1 НК).

    В-третьих: у сельхозпроизводителей опять есть право выбрать отчетный период по налогу на прибыль «с 1 июля по 30 июня» (пп. 134.7.1 НК).

    Цитата

    «производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, начинающийся с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивающийся 30 июня текущего отчетного года» (абзац первый пп. 137.4.1 НК).

    Еще раз напомним: с 01.07.17 г. и по 23.05.20 г. (до вступления в силу Закона № 466) сельхозпроизводители не могли применять такой особый отчетный период, поскольку он был прописан для производителей сельхозпродукции, указанной в ст. 209 НК, а эта статья утратила силу с 01.01.17 г.

    Вот и получается, что данную проблему законодатели устранили! Однако, как всегда, не без «но». Нет переходных правил. Поэтому придется включать логику, а возможно, позаботиться и о получении ИНК для решения практических моментов перехода на новые правила.

    Сельхозпроизводители (а кто это такие согласно пп. 137.4.1 НК, см. выше) имеют право (!) выбрать особый период с 1 июля текущего года по 30 июня следующего. Подчеркнем – это право, а не обязанность!

    Воспользоваться этим правом можно уже с 1 июля 2020 года (ведь изменения действуют с 23.05.20 г.).

    1. Никаких заявлений в орган ГНС подавать не нужно. Не предусмотрено и какое-либо специальное уведомление для этих целей.

    2. Нужно будет представить декларацию за полугодие 2020 года (письмо ГНС от 04.06.20 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07) и финотчетность за этот период. Дословно из этого письма: «производители сельскохозяйственной продукции подают Декларацию за отчетный период – полугодие 2020 года и в дальнейшем смогут применять особый годовой период, который начинается с 01 июля 2020 года и заканчивается 30 июня 2021 года». И не важно – отчитывались вы в 2020 году ежеквартально или должны были подавать декларацию за календарный год, если желаете перейти на особый период «с 1 июля по 30 июня», то за первое полугодие 2020 года нужно отчитаться. Такие выводы делаем, в частности, и из разъяснений налоговиков на местах (см. новость от Офиса КНП от 22.06.20 г.).

    Срок представления декларации за полугодие – в течение 40 к. д., то есть не позднее 10 августа 2020 года.

    И здесь возникает сразу два вопроса:

    Считаем, что уместно указывать тогда «базовый квартал». По крайней мере, из такой логики исходили налоговики, когда предприятие, имея базовый год по налогу на прибыль, посреди года переходило на упрощенную систему (в ОИР в категории 102.20.02 говорится об указании в поле 2 «базовий звытний період квартал»). Поэтому предлагаем воспользоваться такой аналогией и для нашей ситуации.

    Считаем, что не стоит. И вот почему. Действительно, в поле 9 есть отдельная ячейка для особой отметки «производителя сельскохозяйственной продукции». И согласно обновленным определениям терминов можете себя к таковым отнести. Однако в свое время налоговики разъясняли, что в поле 9 ставят отметку те сельхозпроизводители, которые перешли на особый отчетный период, – «с 1 июля по 30 июня»! (письмо ГФС от 30.06.17 г. № 16989/7/99-99-15-02-01-17, письмо ГУ ГФС в Ровенской области от 07.06.16 г. № 1394/10/17-00-12-02-10). А отчитываясь за первое полугодие 2020 года, вы еще не перешли, а только переходите на особый отчетный период. Поэтому поставите эту отметку в декларации, когда будете отчитываться за период с 1 июля 2020 года по 30 июня 2021 года. Конечно, если хотите воспользоваться таким правом и перейти на особый период.

    Правда, будем следить за разъяснениями контролеров – возможно, они изменят свой подход.

    3. Рекомендуем приложить к декларации за полугодие 2020 года пояснение (в произвольной форме) по поводу вашего выбора особого периода для сельхозпроизводителей с 1 июля по 30 июня. Это снимет вопрос, если за I квартал вы не отчитывались (потому что за прошлый год у вас доход до 20 млн грн), а теперь представите полугодовую декларацию. Или же за полугодие отчитаетесь, а за три квартала 2020 года не будете представлять декларацию, так как решили воспользоваться «спецсельхозпериодом». Поэтому, во избежание рисков и неприятных вопросов «почему?», лучше заблаговременно предупредить в пояснении.

    Содержание может быть приблизительно таким:

    «Руководствуясь изменениями, внесенными в пп. 14.1.234 и пп. 137.4.1 Налогового кодекса Законом от 16.01.20 г. № 466-IX, которые действуют с 23.05.20 г., предприятие «…» является производителем сельскохозяйственной продукции и приняло решение выбрать для себя за отчетный период по налогу на прибыль период с 1 июля текущего года по 30 июня следующего, пользуясь правом, предоставленным пп. 137.4.1 Налогового кодекса. Поэтому, исходя из разъяснений, предоставленных ГФСУ в письме от 04.06.20 г. № 8939/7/99-00-07-02-01-07, представляем декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2020 года».

    В таком случае не забудьте поставить отметку в декларации о приложении пояснений в графе «Наличие приложения».

    Поскольку для целей налога на прибыль есть уже четкое определение, кто такой производитель сельскохозяйственной продукции (пп. 137.4.1 и пп. 14.1.234 НК), то получается, что можно пользоваться общими правилами пп. «б» п. 137.5 НК. Согласно им для производителей сельхозпродукции установлен именно годовой отчетный период. То есть календарный год – это общий (базовый) период для сельхозпроизводителей. И важно, что они являются производителями сельхозпродукции, а какой доход за прошлый год – для порядка отчетности роли уже не играет.

    В то же время, «особый» период с 1 июля по 30 июня – это право как альтернатива общему правилу (пп. 137.4.1 НК).

    Напомним: изменения действуют с 23.05.20 г.

    В таблице 2 приведем отчетные периоды по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей уже после изменений.

    (с 23.05.20 г.)

    Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/60564-1

    Особый сельхозгод — с 1 июля по 30 июня

    Календарный год – с 1 января по 31 декабря

    Если воспользуетесь правом пп. 137.4.1 ПК. Использование такого периода – право, а не обязанность

    Общий период для сельхозпроизводителей по пп. «б» п. 137.5 НК

     

    Если сельхозпроизводитель новосозданный (зарегистрирован в текущем году) – отчетный период с даты регистрации по последний календарный день года (пп. «а» п. 137.5 НК)

    Сразу же «переходный» вопрос: а можно ли уже не представлять декларации ежеквартально в 2020 году, а отчитываться за календарный год (согласно пп. «б» п. 137.5 НК)?

    Смоделируем ситуацию. Предприятие является сельскохозяйственным. То есть имеет доход от продажи сельхозпродукции за 2019 год более чем 50 % от общего дохода. Доход за 2019 год у него был свыше 20 млн, поэтому оно представляло декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года. На особый период «с 1 июля по 30 июня» переходить не желает.

    Формально получается, что да. Ведь главное теперь – статус «производитель сельскохозяйственной продукции», а общий объем дохода за предыдущий год роли уже не играет. Но мы бы не рекомендовали спешить с выводами, так как изменения стартовали посреди отчетного периода – 23.05.20 г. Поэтому считаем, что за полугодие 2020 года еще стоит отчитаться и уплатить налог. А лучше всего – обратиться за индивидуальной консультацией к налоговикам по поводу такой ситуации. Надеемся, в ближайшее время они разъяснят этот «переходный» момент» всем сельхозпроизводителям.

    1. Сельхозпроизводители могут (имеют право!) выбрать особый период для отчетности по налогу на прибыль – «с 1 июля по 30 июня» (пп. 137.4.1 НК). Для перехода на такой особый период уже в 2020 году нужно представить декларацию за полугодие 2020 года.
    2. Общий (базовый) период для сельхозпроизводителей – календарный год (не путать с «особым – с 1 июля по 30 июня») согласно пп. «б» п. 137.5 НК. Но если вы отчитывались за І квартал 2020 года, то не спешите воспользоваться этим. Рекомендуем получить ИНК по поводу «перехода» на новые правила (так как изменения произошли посреди периода – 23.05.20 г.).

    Таблица 1-2 Отчетные периоды по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей.docx

    Скачать

    Платить ли НДС при ЕСХН: когда выгодно право на освобождение от НДС?

    Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

    20192020

    НомерЛюбой

    Электронная версия

    Алексей Устенко — о перестановках в Кабмине и инвестнянях

    — На днях глава Комитета Даниил Гетьманцев рассказал о новой идее «налога на теневые расходы». Скажем, приходишь покупать дорогой холодильник – а в магазине продавец спрашивает: «а можете ли подтвердить, откуда такие средства?» — Что о нем думаете?

    — Пока это проект, мы сами текста еще не видели. Там идея немного другая: будет, скорее, мониторинг уровня жизни, наблюдение за уплатой налогов. И я не представляю, кто физически будет этим заниматься – к примеру, как отследить расходы жителя Шевченковского района Киева? И у меня иное мнение. Не нужно «обилечивать» тех, кто скопил эти деньги, работая за границей, или заработал в Instagram, что-то продавая.

    — Секундочку, речь о том. Что если, скажем, ты расплатился карточкой в дорогом ресторане – то это уже «зачтется», кто-то это увидит и запишет?

    — В этом идея, это и есть мониторинг. Но это неправильно – надо с другой стороны подойти: почему люди не платят налоги? – Они у нас слишком высокие, в сравнении с некоторыми странами. На уровне европейских государств. А условия ведения бизнеса – нет. В Хорватии или Италии к тебе не придет прокуратура с арестом имущества только потому, что кому-то так захотелось. Вот никто и не инвестирует в бизнесы с окупаемостью в семь, десять лет. Например, поэтому у нас нет своего производства бумаги. Мы всю бумагу покупаем в РФ, отчасти – в Финляндии…

    — Как газетчики, прекрасно понимаем: бумага «золотая».

    — А рынок огромен, $500 млн – деньги баснословные! Но завод в Украине обойдется в $700 млн, и он будет окупаться очень долго. Это очень высокотехнологичное оборудование.

    — Когда появится такое предприятие?

    — Ровно в тот момент, когда в стране наступит налоговая стабильность, а инвестиции – будут защищены. В мире всего несколько производителей бумаги, им было бы интересно зайти в страну, где есть особые условия для инвестиций – например, льготы по налогу на прибыль, по завозу оборудования. Это уже сейчас надо делать, иначе крупных инвесторов не затянем: сейчас они понимают, что риски высоки, и если «завтра» что-то поменяется, окупать бизнес им надо будет уже «сегодня», быстрее, чем в Финляндии, Норвегии. Ведь у нас из-за этого множество вещей попросту не производится в стране. Нужны преференции.

    — Какие?

    — В Македонии, Словении созданы индустриальные парки. Грандиозные «парки» — вокруг Стамбула.

    — Мы это уже проходили: и территории приоритетного развития, и свободные экономические зоны (СЭЗ). Чего ж они не сработали?

    — Не было контроля, не было реальных механизмов. Все было завязано на механизмы ухода от уплаты НДС, бизнес формально переносился на Донбасс, даже в Чернобыльскую зону, чтоб не платить налоги – вот оно и не заработало. Ведь что такое «индустриальный парк»? Возьмем Турцию. Там, к примеру, есть 50 га земли, принадлежащей городу или частному инвестору. На этой земле строятся новые предприятия, с главным условием: чтобы у этой компании не было такого производства в стране (или в этой, конкретной, сфере). Неважно, о чем речь – мобильных телефонах или стаканчиках для кофе: инвестируешь и получаешь льготы. Поэтому Турция производит все – от керамической плитки до одежды, от игрушек до «ширпотреба».

    «Европейцы берут любые деньги. Мы – нет»

    — Чего Украине не хватает, чтоб стать такой вот Турцией?

    — Этот путь необходим – в противном случае инвестиций не будет. В той же Словении инвестору само государство дает подключение к электрическим сетям, газу. Компенсирует часть расходов на строительство. Есть льгота по налогу на зарплату – у нас этого нет! А представьте: нулевой налог на прибыль на 10 лет, или беспошлинный ввоз оборудования… Может быть принято очень много хороших вещей.

    — Но есть «но».

    — По разным причинам это не поддерживается. В случае с Законом о локализации производства европейцы говорят: «если принимаете – будут неприятности в связи с Ассоциацией». Тут, мол, не дадут макрофинансовую помощь, там – еще что-то. ЕС защищает свои рынки! А нам достались жесткие нормы по борьбе с отмыванием денег, в рамках BEPS. Мы приняли 8 шагов, это глобальные правила, чтобы сюда «стремные» деньги не заходили. Но те же европейцы берут любые деньги, что к ним заходят! Русские, арабские, африканские! Когда я учился на Западе (в 2014-2015 гг. в City University London – Авт.) мой одногруппник был сыном одного из полевых командиров из Средней Азии. Жил весьма роскошно! А я все задавался вопросом: как этого не видит «принимающее» государство? Как они, наконец, за учебу-то платят?

    — Фамилию назовете?

    — Думаю, не стоит. Суть в том, что европейцам важны деньги, любые, и они заинтересованы в том, чтоб сделать так, чтобы ни у кого больше их не было. Так же и с любыми товарами, с господдержкой сельхозпроизводителям – у нас этого уже нет.

    — В 2017 году знакомый фермер, лишившийся господдержки, был вынужден вырезать стадо элитных коров на 800 голов: держать было нерентабельно.

    — До 2015 года действовал спецрежим НДС для всех сельхозпроизводителей. В чем суть: НДС, который аграрии должны были бы отдавать государству, они накапливали на специальных счетах. Потом им разрешалось покупать на эти деньги себе новое оборудование, инвестировать, строить элеваторы. Ясно, что какая-то часть уходила не по назначению – на новые авто для фермеров, к примеру. Но большинство реально шло на развитие. Итог: в 2001-2002 гг. средняя урожайность кукурузы с 1 га составляла около 3 тонн, сегодня – 9 тонн. Аграрии смогли на эти деньги построить себе высокотехнологичное производство, купить шикарные тракторы, элеваторы сделать. То же было с животноводством. А сейчас льготы в большинстве отменены. И есть еще одна проблема, о которой говорят фермеры: они не выдерживают конкуренции с крупными, в т.ч. европейскими, производителями, которые добавляют в продукцию пальмовое масло и т.п. добавки – просят принять закон, который разграничит «чистую» продукцию, скажем, молочную от «молокосодержащей». Буквально, чтобы в магазине стояли две полки.

    «Пишите письма прошлой власти»

    — Контроль «теневых» денег – продолжение идеи Гетьманцева с налоговой амнистией, «нулевой» декларацией. Она скоро заработает, но будет ли успешной? «Заначек» у населения много – это и ФОПы, получающие выплаты на карту, и заробитчане, и просто те, кто получает зарплаты в конвертах. Очень много народу.

    — Вся страна их получает.

    — Сработает амнистия?

    — Если есть доверие к государству, институциям – да. Но у нас за 30 лет сформировалось совершенное недоверие к власти: постоянные банкопады, рост курса с 8 грн/$1 до 25-30 грн/$1, а при «эффективных технократах» на черном рынке и до 50 грн. Бизнесмены мне говорят: «что нам ваша амнистия, если через 4 года придет другой налоговик, скажет: «тук-тук, вы забыли заплатить, а амнистия уже не считается – пишите письма прошлой власти». Есть примеры и антипримеры: в Индонезии амнистия принесла экономике очень большое количество денег. А в Грузии за весь период в экономику влилось лишь порядка $30 тыс.

    — В Казахстане, где налоговую амнистию проводили под личное обещание Назарбаева, эффект был потрясающий, более $1 млрд. Годом позже киргизы, делавшие реформу по тем же лекалам, не смогли повторить успех и близко.

    — Из-за недоверия к власти: в Киргизии, вы знаете, она постоянно меняется – и тут мы, увы, больше похожи именно на них. А в Казахстане Назарбаев все делал под личные обязательства. Там доверие к власти больше.

    — К Владимиру Зеленскому есть такое же доверие?

    — Думаю, да. Без его гарантий это не будет работать. И народ ему доверится. Но я считаю, что налоговая амнистия должна длиться дольше года. В идеале – около 5 лет, ведь поначалу все будут опасаться. Это как с прививками от коронавируса: когда я еще только хотел вакцинироваться, и были только тестовые дозы Астра-Зенеки, знакомые говорили, мол, «я никогда не пойду, это ведь чипирование». Сейчас привились почти все. Так же будет с «нулевой декларацией» — достаточно будет, чтоб кто-то один из больших бизнесменов подал, другие – посмотрят и скажут: «а давай и я схожу». Но нужна стабильная налоговая политика, и не только «фискальная», «собирательная», функция, но и стимулы. Да если плательщик увидит, что его налоги тратятся на дороги и клумбы под домом, он захочет отчислить их снова. Если там будет припаркован «Лексус» чиновника – нет.

    — Кстати, о чиновниках. На Западе есть термин, обозначающий власть, «PEP» («Publicly exposed person», буквально – «публичная личность», англ.), под него подпадаете и вы, как народный депутат. Ощущаете ли на себе финмониторинг?

    — Постоянно, к примеру, в банковских операциях, где я периодически должен подтверждать свои декларации. Я чувствую, что всегда нахожусь «под колпаком». Но тут есть один момент: мы приняли законодательно, что человек становится таким PEP пожизненно, а это не очень правильно – во-первых, на мой взгляд, лучше было бы мониторить человека в течение 10 лет с момента, как он перестал занимать должность. Во-вторых, нужно было бы сократить само количество этих должностей, ограничив их категориями госслужбы «А», «Б». Такие чиновники, как я, должны были бы декларироваться более строго.

    — Вы-то не чиновник, а политик…

    — Для людей мы все едины – «держиморды», как говорил Олег Ляшко. А вот всеобщее декларирование чиновниками всех категорий – перекос. Чего ради глава ОТГ, сельсовета или, скажем, замглавы РГА должен декларировать расходы – он, даже если очень захочет, все равно не сможет украсть! Он свои «Жигули» не внесет в декларацию не потому, что захочет скрыть, а потому, что попросту не разберется, как это сделать. У тети, чиновницы в департаменте в какой-нибудь РГА, нет денег на консультации дорогих юристов. Да у нее в регионе и Интернет-то не всегда есть! И у НАПК не хватит сил и средств, чтобы всех проверить.

    «Многое из навязанного нам Западом не сработает»

    — Сейчас, между прочим, «тетя» рискует – за нарушения в декларации введена уголовная ответственность.

    — Именно поэтому чиновники категории «А» и «Б» — министры, депутаты, Офис президента, аппарат Кабмина, силовики – должны декларироваться полностью. А «категория Ю и Я» должны иметь поблажки. Это один из тех перекосов, что были приняты Украиной с 2014 по 2019 годы, переданы нам Западными партнерами, МВФ, прочими структурами – и они здесь не работают! Смотрите, в том-таки Афганистане система западных ценностей, в которую они вложили более триллиона долларов, рассыпалась за считанные месяцы – людям «на местах» там были чужды навязанные им ценности. Да и сам президент Гани, за которого проголосовали на выборах около 700-800 тыс жителей из примерно 30 млн афганцев, — был избран другим миром, чуждым населению.

    — Вы ведете к тому, что у нас тоже «из-под палки» не получится?

    — Не получится. И то, что Запад нам предлагает «в теории», на практике работать не будет. Та же земля для украинцев – «мати рідна», святое, и продавать ее не хотят, о чем говорит малое количество сделок. Мы в этом отличаемся от США, Британии, даже Польши.

    — Через месяц, в конце сентября, должно заработать Бюро экономической безопасности, новый орган, который заберет полномочия у ГФС (в части Налоговой милиции), СБУ и МВД (в части экономических расследований). Завершился конкурс по избранию его главы, но в Украине принято оспаривать такие конкурсы – а та же ГФС должна быть распущена в конце сентября. Не возникнет ли правового вакуума в налоговой сфере?

    — У нас вакуум в ней и так существует с 2014-2015 гг., когда ее хотели ликвидировать. У Налоговой милиции даже форма осталась старая, «милицейская»! И зарплата – «минималка», к которой начдепартамента может получить гривен 500 надбавки. А возьмет ли взятку человек, который идет на проверку и получает 6-7 тыс грн в месяц?

    — Но что в октябре-то будет?

    — Мой прогноз: не будет длительных тяжб, все будет в срок. Тем более, что структура создается, штатное расписание. Не будет начальника – назначат «и.о.»

    — Когда будут штат набирать?

    — С сентября.

    — Есть ли помещение физически – это «высотка» Налоговой на Львовской пл. в Киеве?

    — Думаю, там и останутся.

    — А не получится ли, что старые стены повлияют – и получим «старую ГФС» вместо нового органа?

    — В то, что случится чудо, не верю. Говорить о быстрых изменениях рано.

    — Зачем тогда было огород городить?

    — Знаете поговорку, «у самурая нет цели – только путь»? – Так вот: БЭБ – это путь, на который нам надо выйти. Но ни СБУ, ни МВД не захотят отдать свои самые «сладкие» экономические полномочия.

    — По задумке должны – СБУ так точно, согласно проекту реформы…

    — Будет борьба. Я не верю. Чтобы система, которая 20 лет работала по-одному, а с 2014 года вовсе перестала работать, — за очень короткое время изменится. Это процесс, он будет длительным. И закон еще будет корректироваться. Да вы себе представляете, какие баснословные суммы крутятся у силовых структур, той же СБУ, какие объемы средств они могут контролировать?! Будет борьба, за каждую правку, за каждую деталь – кому и какую функцию отдать. Вспомните, как быстро был ликвидирован Минсельхоз – 2-3 месяца, и как много времени тратится на то, чтобы создать его заново! Сколько нужно усилий, чтобы банально восстановить ведомство. А тут речь о Госфискальной службе, где в 90-е, в «нулевые» трудились классные специалисты, после чего ведомство было попросту разрушено.

    «Украинским деньгам инвестняня не нужна»

    — Получается, госорган – это не «функция», а, прежде всего, специалисты?

    — В первую очередь, это люди. Крутых специалистов, кто понимает и разбирается, — единицы. И я именно поэтому считаю, что Алексей Любченко (первый вице-премьер, глава Минэкономики – Авт.) чрезвычайно эффективен, ведь он возглавлял Налоговую и много сделал для ее восстановления. Повысил зарплаты с 8-9 тыс до средней в 20-25 тыс. Там люди работали, как хотели – некоторые приближенные, сидевшие «у кнопки», которая блокировала налоговые накладные (т.е., фактически, могли контролировать скрутки) – получали в конверте. Остальные прогуливали, уходили с работы раньше, приходили – позже. Он банально порядок навел со зданиями. Я когда-то приходил в Офис крупных налогоплательщиков на Лукъяновке в Киеве, это дореволюционное здание – как замок: где-то потолок тек, где-то грибок. Зимой холодина. А руководству было плевать! В главном здании на Львовской площади и вовсе был потоп: вода стояла вот так (показывает на уровень поясницы) – сантехники работать не хотели, все «сыпалось». Сейчас система начинает выстраиваться.

    Еще один специалист, которого я бы отметил, — министр финансов Сергей Марченко. Ему удалось не допустить коллапса финансовой системы в два последних, «коронавирусных», года – кроме того, кредитная ставка при нем ощутимо снизилась.

    — Расскажите о ситуации с «инвестнянями»: проект, широко разрекламированный властью, заработал?

    — Они будут хорошо работать в момент, когда появятся налоговые стимулы. А в нашу страну за 2019 год приходили инвестиции только из России, с Кипра и из Британских Виргинских островов.

    — Это украинские же деньги, которые когда-то были выведены?

    — Именно так. А этим деньгам «инвестняня» не нужна. Она нужна, когда есть бум, и люди реально хотят инвестировать. Если мы примем закон об индустриальных парках, о локализации производства — условия появятся. Почему «если»? — Я не знаю, будет ли это принято. Не примем — и экономический рост будет невозможен. С Европой, где кредиты дают под 1-2%, мы конкурировать не можем. От нас и так многие производители ушли, им проще в Словении, Венгрии, Италии.

    — Получается, «инвестняни» не пригодились?

    — Еще пригодятся, когда примем налоговые стимулы. Посмотрите на наше побережье, оно ведь не хуже, чем у болгар, которые построили курорты — и Золотые Пески, и Несебр. Классные! У грузин – Батуми, даже у «страны-агрессора», в Анапе, классный пляж, чистое море и курорты. А у нас нет ни стимула, ни контроля. Вот мы были в Скадовске на молодежном форуме Слуги народа. Я там был в последний раз в восьмилетнем возрасте, и, объективно, за этот срок в городе не изменилось ничего! Ночью – темнота. Гостиниц новых нет. А цены?! Мы в отель пришли: «сколько стоит?» — я-то думал, гривен 700 будет, номер – с линолеумом на полу, каким-то топчаном, самым дешевым кондиционером. Отвечают: «две с половиной тысячи!» Извините, но это европейский прайс, за $100 можно снять номер в Риме, и он будет хорошим.

    — И какие стимулы нужны курортам?

    — Допустим, разрешить арендовать кусок пляжа, чтобы отель мог чистить песок, море, вылавливать медуз. Сейчас это невозможно, даже в глуши – не в Одессе, а в Сергеевке, Лебедевке. А Джарылгач под Скадовском? – Его сделали заповедником. А какой мог бы быть потрясающий эко-курорт! По факту – там стоят только палатки, какие-то домики. Как они вообще оказались в заповедной зоне?! – Вот в эти курорты и могли бы инвестировать украинцы. И неважно при этом, законно или незаконно были заработаны их деньги, что сейчас хранятся «под подушкой» — среди тех же аграриев немало богатых людей, которые могут вкладывать в курорты.

    — Не боитесь, что вашу идею сдавать в аренду береговую линию не воспримут?

    — Да, будет много шума и криков. Но это — тот путь, по которому шла Турция и Египет.

    Отставки в Кабмине и проблемы Кличко

    — Ждать ли осенью полной отставки Кабмина, или будут точечные перестановки?

    — Не верю в то, что весь Кабмин пойдет в отставку. Там есть хорошие министры, и их много. Мне нравится тот же Кубраков, думаю, ему удастся навести порядок. Как глава Укравтодора, он показал хорошие результаты. Если он сможет сделать сильными наши порты, увеличить перевозку рекой, побороть коррупцию в Укртрансбезопасности – это будет для него отличный старт. Также отмечу главу Минфина Сергея Марченко, он, де-факто, привел Алексея Любченко, что изменило работу Налоговой. Несмотря на то, что много кто вставлял ему палки в колеса, сегодня мы можем брать средства в кредит под гораздо более низкий процент, нежели в 2014-2019. Допустим на внутреннем рынке вместо 19% годовых он смог снизить ставку до текущих 10%.

    — А у кого ситуация хуже?

    — Я считаю неэффективным Дениса Малюську, я верю, что он будет уходить. Рейдерство, связанное с вмешательством в реестры, и не очень чистыми на руку регистраторами, — осталось.

    — Мне ваши коллеги рассказывали, что Денис Малюська теперь чуть ли не единолично принимает решения по кейсам с рейдерством, хотя раньше была специальная комиссия. Это правда?

    — Думаю, да. Кроме того, думаю, теоретически будут замены в Минобороны — все к этому идет.

    — А есть вероятность, что глава Минрегиона Алексей Чернышов перейдет на другую должность?

    — Намекаете, что он может возглавить КГГА? Я думаю, Виталия Кличко в ближайшее время лишат этой должности. Вопрос времени.

    — Когда?

    — Это известно Владимиру Александровичу, больше никому. Но все мэры, к которым у киевлян были претензии — Леонид Черновецкий, Владимир Макеенко, Александр Омельченко — строили дороги, открывали станции метрополитена. А сколько при Кличко новых станций открылось? — ноль! Последняя станция метро, «Теремки», была открыта еще при «злочинной владе». А город перенаселен! Пробки катастрофические. Где общественный транспорт? И почему в таких районах, «спальниках», как Виноградарь, растут целые новые микрорайоны, не обеспеченные транспортом?

    От Бучи, и по Житомирской трассе авто по 2-3 часа стоят в пробках. А зачем автобусные полосы там, где автобусы почти не ездят? – Разрешите движение автомобилей! В общем, мэр должен быть, прежде всего, хозяйственником. Это как бы «топ-уровень» начальника жэка. Ну, а если он политик, который мнит себя президентом при рейтинге в 1,5% — то пусть занимается политикой, а не городом.

    — Кстати, о пробках. Кто таки решил проводить репетиции парада к Дню независимости средь бела дня?

    — К этому также есть вопросы. Думаю, отвечать на них должно Минобороны — и это, конечно, пробел. Хоть и мэрия давала согласование, конечно.

    — Пару слов об обеспечении народных депутатов. По моим данным, если изначально доплаты внутри фракции «Слуга народа» составляли от $5 тыс (простым депутатам) до $15 тыс (тем, кто руководил комитетом), то сейчас эта пропорция составляет «$15-25-50 тыс». Что вы можете сказать об этом?

    — Это — баснословные деньги. У нас $50 тыс не каждый топ-менеджер госкомпании получает. $600 тыс в год! Если бы такие деньги начали получать народные депутаты, их образ жизни в целом сильно бы изменился.

    — Заметно ли это по коллегам — кто-то начал выбирать для отдыха сверхдорогие курорты?

    — Не вижу, чтоб кто-то из коллег начал ходить на работу в Zilli, или стал носить сверхдорогие часы.

    — Откровенно говоря, эта марка была популярна среди чиновников времен Януковича, сейчас-то времена изменились.

    — И до Януковича ходили. Да и сейчас. Вот «сивочолый гетьман» (неформальное прозвище Петра Порошенко – Авт.) любит эту марку, и еще Brioni. Но в мире цифровых технологий, в мире компроматов, при войне спецслужб, с журналистами-расследователями, которым всегда интересно что-то новое… Представляете, как бы этим депутатам приходилось скрывать? Я, конечно, слышал об этих суммах. И о доплатах для тех, кто ходит на эфиры, и законодателям… Но это — маразм. Нет доплат, ни тех, что выдавались бы централизованно на Банковой, ни тех, что выдавали бы коллеги кому-то. По крайней мере, тех доплат, о которых было бы известно моим товарищам и мне. Ходят ли деньги в парламенте? — Этого, конечно, нельзя исключать. И этот вопрос должен централизованно решаться законом о лоббизме.

    Один советник на двоих с президентом

    — «Ходят» именно деньги или больше все-таки услуги, «бартер»?

    — Все по-разному. Есть фракции, зависимые от олигархических и бизнес-групп. Есть просто отдельные депутаты, кто имеет зависимость от кого-то еще. Говорить, что этого нет — соврать друг другу. Но последние голосования нашей фракции показывают, что у моих коллег этой зависимости нет.

    — А что касается оплаты за написание проектов законов? Скажем, Гетьманцев самостоятельно пишет свой, о «налоге на теневые расходы»?

    — Я думаю, да. Это его идея.

    — А сохранилась ли практика, которая была при предыдущих парламентах, — когда разработкой проектов занимается Научно-экспертное управление Рады, то, которое и должно давать оценку депутатским инициативам — не забесплатно, конечно?

    — Вы — первый, кто мне об этом говорит, если честно. Ну, есть еще штат помощников…

    — Видел статистику — у депутатов их уже более 4 тысяч.

    — Не знаю. Есть просто помощники, когда выдают («корочку» — Авт.) своему другу, однокласснику, соседу — на, бери, будешь помощником! Покажешь…

    — У вас такие есть?

    — У меня два помощника на постоянной основе. И еще один, на общественных началах. Одна сотрудница занимается юридической частью: пишет законопроекты, смотрит, что заходит в Комитет, подает правки. А вторая — по медиа-части, готовит мне аналитику, помогает найти контакт с прессой. И есть еще одна работница, работает с обращениями и жалобами от граждан — это важная часть работы, и не всегда хватает на нее времени. Все!

    — Вы свои законопроекты сами пишете?

    — Да. По большей части.

    — Ваш отец, Олег Устенко — исполнительный директор Международного фонда Блейзера, — это известный экономист, эксперт, наш постоянный комментатор — и советник президента. Его кабинет ведь находится на Банковой?

    — Да, он там работает советником. Но из Фонда Блейзера он ушел, как только стал советником президента. Для того, чтобы не было конфликта интересов, и можно было 24/7 сконцентрироваться на вопросах государственной экономической политики. Для него это также был огромный вызов. Будучи человеком, который имеет колоссальный опыт, он всё время говорит: «у Украины есть реальный шанс именно с Зеленским. Либо сейчас, либо уже никогда в обозримом будущем». Поэтому оставаться в стороне ни отец, ни я не могли, да и не должны были бы.

    — А как вы стали народным депутатом? Кто вас пригласил?

    — Тут все как раз просто. Когда еще офис был на ул. Новоселицкой, и там собирались экспертные группы, все дискутировали — в самом-самом начале команды Зе…

    — …когда пиццу заказывали в офис?

    — Даже еще раньше, — я примкнул к команде. Конечно, не буду говорить, что папа никак в моей жизни не участвует. Я с ним советуюсь. Он ведь всегда был экономистом, и в детстве за ужином я слышал разговоры о макроэкономике. Папа всю жизнь в этом живет, да и я тоже — в детстве у меня особо не было выбора, о чем поговорить с папой: ни о футболе, ни о музыке…

    — Скучно было с таким папой?

    — Мне — весело! И нравились точные науки. Алгебра. История, кстати. Поэтому мы — одна команда. Дополняем друг друга. И у меня есть сильное плечо, на которое можно опереться: «папа, а этот закон будет работать, если повернуть так?»

    — У вас с президентом один советник на двоих, получается?

    — Хороший советник. И это правильно, ведь мы все тут, чтобы в стране стало жить лучше. Ведь вызовы стоят большие!

    Материал опубликован в газете «Вести» от 27 августа №154. Полный выпуск газеты «Вести» вы можете приобрести в местах распространения прессы или оформить онлайн-подписку.

    Аграриев Подмосковья освободили от сельскохозяйственного налога

    ферма, сено, TH Milk, молочный комплекс

    Источник: Министерство имущественных отношений Московской области

    Депутаты Московской областной думы на заседании в четверг приняли закон, согласно которому в Подмосковье устанавливается нулевая ставка единого сельскохозяйственного налога на три налоговых периода, передает РИАМО.

    С 1 января 2019 года федеральный закон предоставляет субъектам РФ право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по единому сельскохозяйственному налогу в пределах 0% до 6% в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов, места ведения предпринимательской деятельности и численности работников.

    Согласно принятому закону, при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждается налоговая ставка в размере 0% для всех категорий налогоплательщиков. Нулевая ставка будет действовать три налоговых периода.

    «Закон разработан в целях повышения рентабельности, с целью увеличения платежеспособности сельхозпроизводителей Московской области и устанавливает ставку на территории Подмосковья 0% для всех категорий сельхозпроизводителей. Прошу поддержать», — сказал, выступая перед депутатами, министр сельского хозяйства и продовольствия Московской области Андрей Разин.

    Закон был принят депутатами Мособлдумы в целом. Он вступит в силу 1 января 2019 года.

    Источник: РИАМО Темы: Развитие сельского хозяйства

    Ключевые налоговые соображения для фермеров в начале 2021 года

    Между пандемией, торговой войной и различными стихийными бедствиями сельскохозяйственные производители, как и большинство других предприятий, столкнулись с трудным 2020 годом. Поскольку многие фермеры подают налоговые декларации за 2020 год, они и их налог профессионалы разбирают необычные источники дохода, анализируют, применяются ли новые налоговые льготы по COVID-19, и определяют, как включить эти статьи в свои налоговые декларации. В этой статье дается краткое изложение нескольких ключевых вопросов с оговоркой, что закон, находящийся на рассмотрении, может снова изменить правила в любое время.

    Налоговые льготы при распространении COVID-19

    Платежи, влияющие на экономику, Бонусные кредиты на восстановление

    Многие фермеры, как и большинство американцев, получили в прошлом году два раунда выплат, влияющих на экономику, также называемых «стимулирующими выплатами». Казначейство США обычно проводит первый раунд платежей, санкционированный законом CARES, Pub. Л. 116–136 (27 марта 2020 г.), середина 2020 г. Агентство выпустило второй раунд, санкционированный Законом о консолидированных ассигнованиях от 2021 года («CAA»), Pub.L. 116-260 (27 декабря 2020 г.), в начале 2021 г. Платежи по первой программе обычно составляли 1200 долларов США на налогоплательщика и 500 долларов США на каждого подходящего ребенка (как правило, детей младше 17 лет). Выплаты по второй программе обычно составляли 600 долларов на налогоплательщика и 600 долларов на каждого ребенка, отвечающего критериям. Выплаты были сокращены или отменены, так как доход поднялся выше 75 000 долларов для налогоплательщиков-одиночек и 150 000 долларов для совместной регистрации в браке.

    Налогоплательщики должны сверять оба набора платежей в своих налоговых декларациях за 2020 год.Поскольку эти платежи были авансом недавно созданного «возвратного кредита на восстановление» — полностью возвращаемого налогового кредита — они не включаются в валовой доход и не создают налоговых обязательств. Налогоплательщики, которые не получили авансовые платежи в размере, превышающем размер скидки на возмещение, на которую они имеют право, могут потребовать возмещения в своей декларации за 2020 год. Если налогоплательщик получил платеж, превышающий рассчитанный им возвратный кредит на восстановление, налогоплательщик не возмещает разницу.

    Когда начался сезон подачи заявок, IRS создало новый онлайн-инструмент, чтобы налогоплательщики могли проверить сумму полученных ими платежей, влияющих на экономику.Этот новый инструмент доступен по адресу https://www.irs.gov/payments/view-your-tax-account.

    На момент написания этой статьи Конгресс обсуждает третий раунд стимулирующих выплат. Налогоплательщики могут рассмотреть вопрос о том, будет ли подача декларации за 2020 год и учет IRS того дохода при определении права на получение льгот более выгодным, чем декларация за 2019 год. Если во время нового раунда стимулирующих выплат (если они действительно санкционированы) отсутствует в архиве декларация за 2020 год, скорее всего, будет использована декларация за 2019 год.

    Программа защиты зарплаты

    Возможно, вызывая больше внимания и вопросов, чем любое другое положение о помощи в связи с COVID-19, Программа защиты зарплаты или ГЧП предоставила в 2020 году 525 миллиардов долларов в виде 100-процентных ссуд под федеральную гарантию малым предприятиям, включая самозанятых. Ключ к ГЧП заключается в том, что если заемщики тратят свои ссуды на допустимые расходы, включая заработную плату и компенсацию владельцу, ссуда полностью прощается. Многие фермеры получили кредиты в рамках ГЧП в 2020 году.

    Закон CAA об экономической помощи малообеспеченным малым предприятиям, некоммерческим организациям и объектам («Закон об экономической помощи») выделил дополнительно 284 млрд долларов на пересмотренную и пересмотренную Программу защиты зарплат. Новая программа, утвержденная до 31 марта 2021 года, позволяет сначала привлекать ссуды тем заемщикам, которые не получали ссуду в 2020 году, а во-вторых, привлекать ссуды заемщикам, которые могут продемонстрировать 25-процентное или более сокращение валовой выручки за любой квартал 2020 года. по сравнению с тем же кварталом 2019 года, а ссуда при первом привлечении увеличивается на для выбора заемщиков, в первую очередь для некоторых самозанятых фермеров.

    Правило нового фермера

    Раздел 313 Закона об экономической помощи задним числом изменил способ расчета ссуды ГЧП для самозанятого фермера или владельца ранчо. Вместо того, чтобы рассчитывать сумму ссуды с использованием чистого дохода фермы (как показано в строке 34 формы 1040, Приложение F), новый закон предписывает этим фермерам рассчитывать сумму ссуды, используя валовой доход фермы, как показано в строке 9 Приложения F. Фермеры могут использовать этот новый расчет, чтобы (1) запросить ссуду с первым получением, если они не получили его в 2020 году, (2) запросить увеличение ссуды с первым получением, которую они получили в 2020 году, если прощение по этой ссуде не было предоставлено, или (3) запросить вторую ссуду, если они получили ссуду от первой и соответствуют требованиям.

    На момент написания этой статьи, только самозанятые фермеры, которые подали Приложение F от своего имени, имеют право использовать новое правило для фермеров. Руководство SBA не позволяет фермерскому товариществу использовать свою Таблицу F при расчете компенсационной части ссуды.

    Более подробную информацию о PPP читайте в этом посте. 3 марта 2021 года SBA выпустило новое временное окончательное правило, позволяющее налогоплательщикам, включенным в Список C, подавать заявки на получение ссуд, используя их валовую, а не чистую прибыль.Однако это положение не позволяет заемщикам, которые уже получили ссуду, получить прибавку. В нем также говорится, что заемщики с валовым доходом более 150 000 долларов США будут автоматически считаться , а не , добросовестно выполнившими требуемый законом сертификат о необходимости запроса ссуды, и что заемщик может быть подвергнут проверке со стороны SBA.

    Налоговый режим прощенной ссуды

    Закон CARES предусматривает, что поступления от займов ГЧП, если они прощены, исключаются из валового дохода заемщика.Однако в руководстве казначейства (Уведомление IRS 2020-32 и Rev. Rul. 2020-27) указывалось, что расходы, оплаченные за счет поступлений от займа, «разумно ожидаемые прощения» не подлежат вычету. Это правило, по сути, сделало исключение из валового дохода бесполезным для многих предприятий, поскольку отмена вычета сводила на нет выгоду от исключения дохода. В разделе 276 Закона CAA о налоговых льготах, связанных с COVID от 2020 года («Закон о налоговых льготах»), Конгресс недвусмысленно отменил указания Казначейства, указав, что «ни один вычет не может быть отклонен, ни один налоговый атрибут не может быть уменьшен, и ни один базисный налог не увеличится». отклоняется по причине исключения прощенного кредита ГЧП из валового дохода.”

    В то время как некоторые штаты могут по-разному относиться к прощенным кредитным доходам и их соответствующим вычетам, поступления от ссуд ГЧП не указываются в форме 1099 и не отражаются в декларации о федеральном подоходном налоге заемщика. Предприятия, которые оплачивали вычитаемые в противном случае расходы за счет средств займа ГЧП, будут продолжать вычитать эти расходы — в первую очередь расходы на заработную плату — в своих налоговых декларациях. Несмотря на то, что новый закон позволяет владельцам сквозных организаций сохранять преимущество исключения дохода, разрешая базисное увеличение при прощении ссуды, Казначейство еще не предоставило руководящих указаний относительно того, как сообщать об этих статьях.

    Закон штата Айова соответствует федеральному закону в отношении учета займов и расходов ГЧП за налоговые годы, начинающиеся в 2020 году и далее. Однако заемщики, которые использовали прощенные кредитные поступления для оплаты деловых расходов в течение налогового года, начавшегося в 2019 году, в настоящее время не могут вычесть эти расходы в соответствии с законодательством штата Айова. Номер SF 364 штата Айова с поправками, внесенными H-1122, переданный Палатой представителей 3 марта, исправит эту аномалию.

    Ссуды на случай бедствия, причиненные экономическим ущербом

    В 2020 году некоторые фермеры также получили от SBA ссуды на покрытие экономических травм (EIDL).Хотя эти ссуды не подлежали прощению, Закон CARES разрешал тем, кто подавал заявку на такую ​​ссуду (независимо от того, взяли ли они ссуду на самом деле), получить аванс EIDL. Это был грант в размере до 10 000 долларов. SBA ограничилось предоставлением субсидии до 1000 долларов на сотрудника, но в общей сложности до 10 000 долларов для правомочных предприятий. В середине 2020 года Конгресс специально разрешил фермерам получать ссуды EIDL и авансы EIDL.

    В соответствии с законом CARES аванс EIDL не исключался из валового дохода.Аванс EIDL также уменьшил сумму прощения ГЧП, которую мог получить заемщик. Другими словами, если фермер получил ссуду в размере 100 000 долларов США и аванс EIDL в размере 10 000 долларов США, Закон о CARES требовал, чтобы прощение фермера по ссуде PPP было ограничено суммой 90 000 долларов США.

    Раздел 278 Закона о налоговых льготах, однако, изменил эти правила задним числом . Согласно действующему законодательству, авансы EIDL исключаются из валового дохода в размере , а соответствующие расходы остаются вычитаемыми из налогооблагаемой базы . Кроме того, прощение ссуды ГЧП не уменьшается в размере аванса EIDL.SBA автоматически переводило суммы, удержанные из прощения ГЧП, соответствующим кредиторам.

    Айова полностью соблюдает эти положения в отношении налоговых лет, начинающихся в 2020 году.

    Государственные субсидии по Закону о CARES

    Многие фермеры могли получить другие гранты, финансируемые из средств Закона CARES, предоставленных их штатам. В Айове, например, такие программы включали Фонд помощи животноводам и Фонд облегчения бремени задолженности начинающих фермеров. Эти гранты не исключаются из валового дохода в соответствии с федеральным законом.Таким образом, они должны указываться как обычный доход фермерского хозяйства в Приложении F. Государственный режим этих субсидий может варьироваться.

    Хотя эти гранты в настоящее время облагаются налогом в соответствии с законодательством штата Айова, штат Айова SF 364 с поправками, внесенными в закон H-1122, принятый Палатой представителей 3 марта, исключит эти гранты из налогооблагаемого дохода штата Айова.

    Компенсация по безработице при пандемии

    Iowa SF 364 с поправками, внесенными H-1122, принятым Палатой представителей 3 марта, исключит компенсацию по безработице в связи с пандемией из облагаемого налогом дохода штата Айова.Это исключение будет применяться только к федеральному дополнительному пособию по безработице, а не к стандартному государственному пособию по безработице.

    Кредит удержания сотрудников

    Фон

    Раздел 2301 Закона CARES разрешал «правомочным работодателям» кредит удержания сотрудников («ERC»), равный 50 процентам «квалифицированной заработной платы», выплачиваемой каждому сотруднику за каждый календарный квартал во время кризиса COVID-19. ERC — это полностью возвращаемый налоговый кредит на фонд заработной платы.«Правомочные работодатели» — это те работодатели, чья деятельность была полностью или частично приостановлена ​​в течение календарного квартала из-за приказов соответствующего государственного органа, ограничивающих торговлю, поездки или групповые встречи из-за COVID-19. «Правомочные работодатели» также включали тех работодателей, у которых наблюдалось «значительное снижение валовой выручки» за данный календарный квартал.

    Работодатель стал «подходящим работодателем» в соответствии с тестом на «значительное снижение валовой выручки» в течение первого календарного квартала, в котором валовая выручка за этот квартал составила менее 50 процентов валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года.Период правомочности заканчивался в календарном квартале, следующем за первым календарным кварталом, в котором валовая выручка превышала 80 процентов валовой выручки за тот же календарный квартал 2019 года. Квалифицированная заработная плата, которая могла быть принята во внимание, не могла превышать 10 000 долларов на сотрудника для всех кварталов 2020 года. Другими словами, общий кредит за 2020 год, который работодатель мог получить за каждого работника в 2020 году, составил 5000 долларов. Кредит был взят из применимых налогов на трудоустройство на квалифицированную заработную плату, но любое превышение подлежало полному возмещению.

    Многие сельхозпроизводители, которые в противном случае имели бы право на ERC в 2020 году, не смогли претендовать на кредит, потому что Закон CARES требовал, чтобы предприятия выбирали между ссудой PPP или ERC.

    Ретроактивные изменения

    Раздел 206 Закона CAA о налогоплательщиках и освобождении от уплаты налогов в случае стихийных бедствий от 2020 года («Закон о налоговых льготах в случае стихийных бедствий») задним числом изменил закон, позволяя работодателям, получившим ссуды ГЧП, претендовать на участие в ERC, при условии, что расходы на заработную плату, оплаченные с прощением Поступления от ГЧП — это не та заработная плата, которая использовалась для требования ERC.Это изменение означает, что теперь многие сельхозпроизводители могут претендовать на участие в ERC 2020 года. Чтобы запросить кредит задним числом, они могут подать форму 943-X или форму 941-X, в зависимости от ситуации. 1 марта 2021 года IRS выпустило Уведомление 2021-20, содержащее рекомендации относительно взаимодействия между заработной платой, соответствующей требованиям PPP и ERC. В руководстве также подробно описаны правила ERC 2020.

    Предполагаемые изменения

    Раздел 207 Закона о налоговых льготах в случае стихийных бедствий расширил и значительно расширил ERC на 2021 год, до 30 июня 2021 года.С 1 января 2021 года по 30 июня 2021 года новый закон увеличивает процент кредита с 50 процентов от квалифицированной заработной платы до 70 процентов. Кроме того, при расчете кредита работодатели могут подсчитывать квалифицированную заработную плату до 10 000 долларов на сотрудника за квартал (а не за все кварталы). Это означает, что правомочный работодатель может претендовать на кредит до 14 000 долларов на одного сотрудника в 2021 году. А стать подходящим работодателем в условиях теста на снижение валовой выручки намного проще. Работодатели теперь могут иметь право на получение кредита, если их валовая выручка за календарный квартал составляет менее 80 процентов валовой выручки за тот же календарный квартал в 2019 календарном году.Многие фермерские хозяйства могут претендовать на участие в недавно расширенном ERC. Однако самозанятые, как правило, не имеют права на участие в программе ERC.

    Для получения более подробной информации о ERC прочтите этот пост. Незавершенный закон (Американский план спасения, принятый Палатой представителей 27 февраля) продлит этот кредит до конца 2021 года.

    Кредиты по Закону о первом реагировании на коронавирус в семьях

    В марте 2020 года был подписан Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA), H.R.6201.Это временное расширение Закона об отпусках по семейным обстоятельствам и медицинским отпускам потребовало от большинства частных работодателей с численностью менее 500 сотрудников предоставлять своим сотрудникам оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск по болезни и отпуск по болезни в связи с коронавирусом с 1 апреля 2020 года по 31 декабря. , 2020. FFCRA создало для этих работодателей соответствующий возмещаемый оплачиваемый кредит отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Кредит включает сумму расходов на медицинское страхование, оплаченных работодателем в период отпуска.Самостоятельно занятым лицам были предложены эквивалентные налоговые льготы. Раздел 286 Закона о налоговых льготах продлил отпускные в соответствии с FFCRA до 31 марта 2021 года. Однако он не продлил требование о предоставлении работодателем этого отпуска. Другими словами, работодатели могут предоставить своим сотрудникам отпуск, связанный с COVID-19, и, если они предоставят его, они имеют право на налоговые льготы FFCRA.

    В то время как большинство кредитов в соответствии с FFCRA запрашиваются в налоговых декларациях о заработной плате по форме 941 или 943, самозанятые лица запрашивают налоговые льготы за потерянный доход при подаче налоговых деклараций за 2020 год.Для этих налогоплательщиков налоговый кредит рассчитывается по форме 7202 и запрашивается в форме 1040.

    IRS предоставило ряд полезных часто задаваемых вопросов по этому кредиту. Незавершенный закон (Американский план спасения, принятый Палатой представителей 27 февраля) будет обнулен и продлит этот кредит до 30 сентября 2021 года.

    Изменение чистых операционных убытков для фермеров

    Раздел § 2303 (b) Закона о CARES изменил IRC § 172 (b) (1), добавив новый подраздел (D), предусматривающий, что чистые операционные убытки («NOL»), возникающие в налоговые годы, начинающиеся в 2018, 2019, и 2020 год перенесен на пять лет назад.Новое правило пяти лет распространяется на все предприятия, включая фермерские хозяйства и компании по страхованию от несчастных случаев. Раздел 2303 Закона CARES также изменил раздел 172 (a), чтобы предусмотреть, что для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2021 года, перенос и / или перенос чистого операционного убытка может компенсировать 100 процентов налогооблагаемой прибыли.

    После внесения изменений в Закон CARES у фермеров больше не было двухлетнего варианта возврата на 2018, 2019 и 2020 налоговые годы. Теперь у них был пятилетний перенос назад или они могли вообще отказаться от него.Но когда Закон CARES отменил двухлетний перенос для этих налоговых лет, новый закон не предоставил фермерам возможность отменить их предыдущие выборы. Другими словами, если фермер не перенес NOL на два года назад в 2018 и 2019 годах, Закон CARES не давал ему возможности воспользоваться пятилетним переносом по Закону CARES. Если фермер вернул NOL на два года в 2018 или 2019 году, Закон о CARES разрешил этому фермеру вернуть эти NOL на пять лет, заполнив форму 1139 или 1145 для ускоренного возмещения (если время еще не истекло) или заполнив форму измененный возврат для взыскания возмещения.Но оставалось неясным, что произойдет, если фермер не примет меры по переносу двухлетнего NOL на пять лет назад.

    Раздел 281 Закона о налоговых льготах решает эти проблемы, позволяя фермеру выбирать — на 2018, 2019 или 2020 налоговые годы — игнорировать изменения Закона CARES. Выбор в соответствии с этим специальным положением означает, что фермер поддерживает двухлетний возврат (с ограничением дохода на 80 процентов) в течение налоговых лет 2018, 2019 и 2020. Этот выбор осуществляется до срока подачи декларации налогоплательщика за первый налоговый период. налоговый год, заканчивающийся после 27 декабря 2020 г.После того, как выборы сделаны, они не подлежат отмене. Фермеры, которые не предпринимают никаких действий по изменению результатов за 2018 или 2019 год, автоматически решают оставить двухлетний перенос с ограничением дохода. Для этого выбора не требуется никаких действий, но после наступления срока возврата в 2020 году это бездействие становится безотзывным выбором для применения правил pre-CARES Act. Закон о налоговых льготах также позволяет фермерам отменить предыдущие выборы, чтобы отказаться от переноса на 2018 и 2019 налоговые годы. Другими словами, фермеры, которые ранее отказывались от двухлетнего переноса, теперь могут отменить это решение и перенести NOL на пять лет назад на 2018 и 2019 налоговые годы.

    Новые источники дохода и их применение к доходности 2020 года

    Платежи по программе содействия развитию рынка

    Многие фермеры получили в феврале 2020 года третий раунд платежей в рамках программы содействия рынку (MFP) 2019 года. Это были последние платежи, предусмотренные программой, предназначенные для компенсации фермерам ущерба, причиненного сбоями в торговле. Например, в 2019 году выплаты MFP фермерам Айовы составили 1,6 миллиарда долларов, при этом платеж в 2020 году составил 25 процентов от общей суммы.Фермеры должны включать эти выплаты в валовой доход (с учетом налога на самозанятость) за год, в котором они были получены. См. Меморандум главного юрисконсульта IRS на 2018–21 гг. Они указаны в строках 4a и 4b формы IRS 1040, Приложение F. См. Инструкции в Приложении F, стр. 4.

    CFAP 1 и CFAP 2

    Программа продовольственной помощи в связи с коронавирусом («CFAP») была создана для компенсации фермерам убытков, связанных с COVID-19. CFAP 1, представленный в мае 2020 года, компенсировал производителям комбинацию в 9 долларов.5 миллионов долларов США в рамках закона CARES и 6,5 миллионов долларов США в виде финансирования Commodity Credit Corporation. Первый раунд выплат был проведен в июне, а второй раунд выплат был произведен в августе. Примерно 10,5 миллиардов долларов было выплачено фермерам через CFAP 1, из которых около 40 процентов этих выплат было произведено животноводам.

    CFAP 2 было объявлено 18 сентября 2020 года, а заявки разрешены до 11 декабря 2020 года. USDA выдало 13,2 миллиарда долларов в виде платежей CFAP 2, из которых 25 процентов этих платежей были произведены производителям кукурузы.

    15 января 2021 года Министерство сельского хозяйства США объявило о том, что называется CFAP 2.1, программой, предназначенной для предоставления выделенных средств, неиспользованных первыми двумя программами (примерно 2,3 миллиарда долларов), некоторым производителям птицы, свиней и специальным продуктам, особенно сильно пострадавшим от пандемии. Хотя заявки были приняты до 26 февраля 2021 года, новая администрация приостановила платежи и ввела нормативное замораживание, чтобы продолжить рассмотрение программы.

    Фермеры должны включать выплаты CFAP в валовой доход (с учетом налога на самозанятость) за год, в котором они были получены.Они указаны в строках 4a и 4b формы 1040 IRS, Приложение F. См. Публикацию 225 2020 г., стр. 2.

    Расчетные платежи Syngenta

    Несмотря на то, что выплаты Syngenta не связаны с пандемией, они были еще одним источником необычного дохода для большинства фермеров, выращивающих кукурузу в 2020 году. Начиная с марта 2020 года, соответствующие производители и владельцы долей сельскохозяйственных культур начали получать промежуточные выплаты от урегулирования Syngenta на сумму 1,5 миллиарда долларов. Окончательные платежи начали выплачиваться в конце 2020 года, и многие фермеры не получат их до начала 2021 года.Поскольку выплаты Syngenta предназначались для компенсации получателям упущенной выгоды от ведения сельского хозяйства, фермеры, работающие на кассовой основе, должны указывать платежи как обычный доход, облагаемый налогом на самозанятость, за год, в котором они их получили. Владельцы долей сельскохозяйственных культур сообщают о платежах так же, как они сообщают о доходах от других долей сельскохозяйственных культур.

    Как насчет крайнего срока 1 марта?

    Из-за того, что в налоговом программном обеспечении отсутствуют ключевые обновления, а некоторые важные вопросы остаются без ответа, некоторые фермеры, не уплатившие расчетный налог к ​​15 января, не смогли подать свои декларации до 1 марта.Несмотря на то, что несоблюдение крайнего срока 1 марта может привести к недоплате этими фермерами расчетного налогового штрафа, 15 апреля остается крайним сроком подачи заявок для большинства индивидуальных налогоплательщиков, включая фермеров. В этом посте рассматриваются специальные правила расчета налогов для фермеров и значение крайнего срока 1 марта.

    Крайний срок подачи налоговой декларации

    для сельскохозяйственных производителей — 2 марта — Новости исследований в области сельского хозяйства

    [Редакторы: Эта история не будет действительна после 2 марта]

    Сельскохозяйственные производители должны до 2 марта подать налоговую декларацию за 2019 год без штрафных санкций, если они не сделали оценок.

    «Производители должны до 15 апреля подать заявление без штрафных санкций, если они уплатили расчетный налог до 15 января», — говорит Рон Хауген, экономист по развитию фермерских хозяйств Университета Северной Дакоты.

    Что нужно учитывать при подготовке налога на прибыль за 2019 год:

    • Стандартный вычет составляет 24 400 долларов для тех, кто состоит в браке и подает документы совместно, и 12 200 долларов для одиноких.
    • Базовая заработная плата по социальному обеспечению на 2019 год составляет 132 900 долларов.
    • Стандартная ставка пробега на 2019 год составляет 58 центов за милю.
    • Сельскохозяйственным производителям разрешено использовать 200% -ную амортизацию уменьшающегося остатка на имущество на 3, 5, 7 и 10 лет. Метод уменьшающегося остатка на 150% по-прежнему требуется для собственности на 15 и 20 лет.
    • Для большинства новых сельскохозяйственных машин и оборудования (кроме зерновых бункеров) период восстановления составляет 5 лет.
    • Обмен аналогичных товаров не разрешен для личного имущества, но разрешен для недвижимого имущества.
    • Расходы по разделу 179 позволяют производителям вычесть до 1 020 000 долларов США на новые или подержанные машины или оборудование, приобретенные в налоговом году.Для покупок на сумму свыше 2,550,000 долларов предусматривается поэтапный отказ от доллара.
    • Действует дополнительная амортизация 100% бонусов за первый год. Доступен для подержанной и новой собственности. Он равен 100% скорректированной базы после списания любых расходов по разделу 179.
    • Усреднение дохода может использоваться производителями для распределения налоговых обязательств по более низким категориям подоходного налога за три предыдущих года. Это делается по графику J. Фермеры из Северной Дакоты, которые решили использовать усреднение дохода для федеральных целей, также могут использовать форму ND-1FA, которая представляет собой усреднение дохода для расчета подоходного налога в Северной Дакоте.
    • Поступления по страхованию урожая и государственные выплаты в связи со стихийным бедствием могут быть отложены до следующего налогового года, если производитель является плательщиком налога на кассовой основе и может показать, что обычно доход от поврежденных культур будет включен в налоговый год, следующий за годом ущерба.
    • Отсрочка получения дохода от домашнего скота доступна для тех, кто вынужден был продать скот из-за погодного бедствия.

    Информацию по темам сельскохозяйственного налога можно найти в публикации 225 «Farmers Tax Guide».Его можно получить в любом офисе IRS или заказать по телефону 800-829-3676. С любыми вопросами по этим темам или дальнейшими обновлениями следует обращаться к своему налоговому специалисту или в IRS по телефону 800-829-1040 или https://www.irs.gov/.

    Позвоните в налоговый департамент Северной Дакоты по телефону 877-328-7088 или перейдите по адресу http://www.nd.gov/tax/, чтобы получить ответы на вопросы о подоходном налоге в Северной Дакоте.


    NDSU Agriculture Communication — 10 февраля 2020 г.

    Часто задаваемые вопросы о программе продовольственной помощи при коронавирусе

    Продажи товаров

    Вопрос: Что входит в объем продаж за 2018 или 2019 год, используемый для расчета платежей?

    A: Допустимые продажи включают только продажи сырья, выращенного производителем.Любая часть продаж, полученная за счет добавления стоимости к товару, такой как переработка и упаковка, а также от продаж продуктов, приобретенных для перепродажи, не включается в продажи 2018 или 2019 года для оплаты CFAP 2. Сумма продаж, которая должна быть включена, — это продажи, полученные в 2018 или 2019 календарном году.

    Вопрос: Какие продажи за 2018 или 2019 год я должен включить в свое приложение CFAP 2 для продажи товаров?

    A: Платежи CFAP 2 доступны для правомочных производителей товаров для продажи.Для товарных товаров расчет платежей основан на продажах, когда производители соответствующих товаров получают выплаты на основе пяти градаций платежей, связанных с их продажами в 2018 или 2019 годах, плюс страховое возмещение, выплаты по Программе помощи при бедствиях сельскохозяйственных культур (NAP), а также Wildfire и Выплаты по Программе компенсации ураганов плюс (WHIP +) за урожай 2018 или 2019 года.

    Допустимые продажи включают продажу только сырья, выращенного производителем. Обычно, когда урожай является первой точкой входа на перерабатывающий завод или рынок, стоимость товара увеличивается.Часть продаж, полученная за счет добавления стоимости к товару, такой как переработка и упаковка, а также от продаж продуктов, приобретенных для перепродажи, не включается в расчет платежа CFAP 2.

    Чтобы заполнить приложение CFAP 2, производителям нужно будет указать свои продажи, запасы и другие записи. Однако, поскольку CFAP 2 является программой самосертификации, эту документацию не нужно отправлять вместе с приложением.

    В целом, стоимость продаж, сертифицированная для включения в приложение CFAP 2, представляет собой стоимость продукции, доставленной в первую закупочную точку, склад или упаковщик, за исключением стоимости, полученной в результате сортировки, упаковки в мешки, упаковки или других действий, необходимых для продажа готовой к употреблению.Эта стоимость «ворот фермы» будет отражать стоимость деятельности на ферме, такой как выращивание и сбор урожая, любых практик на ферме, необходимых для производства товара, таких как фумигация (если она проводится на ферме), и базовой упаковки для оптовой или насыпные перевозки.

    Переработка или специальная упаковка, независимо от того, выполняются ли эти действия на ферме, должны быть исключены из этой стоимости. Кроме того, затраты, связанные с маркетингом этих товаров, будут повышать стоимость товара «у ворот фермы» и будут исключены из сертифицированных продаж.

    Пример 1: Джо выращивает фрукты и продает их через сортировку и переработку на своей ферме, которая также обслуживает других местных производителей фруктов. Джо собирает фрукты механически, упаковывает их в большие ящики и отправляет на предприятие по переработке. Стоимость продаж, которую Джо внесет в приложение CFAP 2, будет включать стоимость, полученную при сборе фруктов и загрузке их в ящики, но будет уменьшена из-за добавленной стоимости фруктов на предприятии по переработке, такой как сортировка, переупаковка и т. Д. фумигация, брокерские сборы и транспортировка к рыночным узлам.

    Пример 2: Салли разводит и выращивает буйволов для прямого маркетинга мяса и побочных продуктов онлайн-покупателям. Записи о продажах Салли показывают несколько источников дохода от различных продуктов, которые она продает, включая мясо буйвола, шкуры и наплечники. Стоимость продажи, которую Салли внесет в приложение CFAP 2, будет стоимостью живого животного, «доставленного» к месту сбора урожая, на ферме или за ее пределами. После доставки животному добавляется стоимость за счет переработки его в различные продаваемые продукты.Продажи побочных продуктов, таких как мясо, шкуры и наплечники, не должны включаться, только стоимость живого животного.

    Пример 3: Чарли выращивает стадо альпак и продает шерсть альпаки. Чарли будет вводить стоимость необработанных продаж волокна альпаки в 2018 или 2019 году в приложении CFAP 2, а не пряжу или стоимость животного.

    Пример 4: Дуг выращивает миндаль и грецкие орехи, которые он продает через пул орехов. Орехи могут находиться в бассейне несколько месяцев.Для CFAP 2 Дуг будет утверждать продажи, которые произошли в 2018 или 2019 календарном году, а не продажи урожая 2018 или 2019 года, которые еще не могут быть проданы.

    Пример 5: Юстис выращивает овощи для продажи на фермерском рынке. Он продает сырые огурцы напрямую покупателям. Эти продажи можно заявить в приложении CFAP 2, потому что поле не принесло добавленной стоимости фермерскому рынку.

    Пример 6: Фред владеет винодельней, где он перерабатывает свой собственный виноград и производит собственное вино.Фред также покупает виноград у своего соседа. В приложении CFAP 2 Фред может потребовать стоимость своего винограда, произведенного в 2018 или 2019 году, и использовать цену, которую он заплатил за виноград своих соседей, как стоимость своего винограда. Фред не может заявить о продажах вина за 2018 или 2019 год в приложении CFAP 2.

    CFAP 2 — это программа самосертификации. Поскольку заявки подлежат рассмотрению и выборочной проверке окружным комитетом, некоторые производители должны будут предоставить документацию. Производители должны сохранять записи и документацию, которые они использовали при заполнении заявки, и быть готовы объяснить, как они определили стоимость товара у ворот фермы.

    Информация о дополнительных документах представлена ​​на сайте farmers.gov/cfap/apply.

    Q: Как производители, которые обрабатывают свой урожай вместо продажи сырья, будут определять стоимость ворот фермы?

    A: Производители удостоверяют стоимость товара у ворот фермы. Производитель должен быть в состоянии предоставить основу, которую он использовал для пересчета продаж в стоимость необработанного товара, которая должна быть определена контролирующим органом разумной и приемлемой, если она выбрана для выборочной проверки.

    Q: Будет ли FSA давать рекомендации о том, как убрать ценность обработки или упаковки для производителей товаров, которые продаются с обработкой или упаковкой?

    A: Объем продаж основан на сертификате продаж производителя. Производитель несет бремя поддержки методологии, используемой для преобразования продаж с добавленной стоимостью в сырые продукты, когда их об этом просят.

    Персоналу FSA предоставляется рекомендуемый коэффициент пересчета для пересчета кленового сиропа в стоимость сырого кленового сока.

    Q: Могу ли я включить страховое возмещение, полученное по моему полису пчеловодства?

    A: Нет. Политика пчеловодства предусматривает покрытие потерь для колонии или улья, а не для производственных потерь подходящего продукта CFAP 2.

    Q: Какой еще скот будет рассматриваться в рамках этой категории оплаты?

    A: Другой домашний скот означает любой из следующих видов домашнего скота, не выращиваемый по контракту: животные, выращиваемые в коммерческих целях для получения пищи, меха, волокна или перьев, в том числе альпаки, бизоны, буйволы, говядина, олени, утки, лоси, эму, гуси, козы, морские свинки, ламы, норка (включая шкуры), страус, фазаны, молодки, перепела, кролики, северный олень, индейка, водяной буйвол и як.

    CFAP 2 не включает всех лошадей, племенных животных, не выращиваемых по контракту, домашних животных или животных для утех, домашних животных и животных, выращиваемых для охоты или дичи.

    Вы можете узнать больше о домашнем скоте, имеющем право на CFAP, на сайтах farmers.gov/cfap2/specialty-livestock и farmers.gov/cfap2/livestock. Посетите farmers.gov/cfap, чтобы узнать о квалификационных требованиях для домашнего скота и птицы, выращиваемых по контракту.

    Q: Какие орехи включены?

    A: Следующие древесные орехи соответствуют критериям CFAP 2: миндаль, авокадо, рожковое дерево, кешью, каштаны, кофе, фундук, жожоба, орехи макадамия, нони, оливки, пекан, хурма, кедровые орехи, фисташки, айва и грецкие орехи. .

    В: Какие овощи подходят для CFAP 2?

    A: Следующие овощи соответствуют критериям CFAP 2: ростки люцерны, алоэ вера, артишоки, руккола (зелень), спаржа, побеги бамбука, батата, ростки фасоли, фасоль (включая сухие съедобные), свекла, бок-чой, брокколи. , брокколини, брокколо-кавало, брюссельская капуста, капуста, калалу, морковь, цветная капуста, сельдерей, сельдерей, нут (см. фасоль, гарбанзо), чеснок, зелень капусты, кориандр, кукуруза, сладкое, огурцы, дайкон, зелень одуванчика, дашин ( корень таро, маланга), укроп, баклажан, эндивий, эскарол, фризе, гайлон (гай лейн, китайская брокколи), чеснок, тыквы, зелень, хрен, топинамбур (солнечник), капуста, кольраби, лук-порей, чечевица, салат, мелонген , смесь мескулина, микрозелень, грибы, окра, лук, пастернак, горох (включая сухое съедобное), педжибай (сердце пальмы), перец, картофель, сладкий картофель, тыквы, радиккио, редис, ревень, брюква, сальсифик (устричное растение) , зеленый лук, семечки, лук-шалот, шпинат, кабачки, швейцарский мангольд, дубильное масло, таро, матиллос, помидоры, трюфели, репа (зелень), репа, батат и яутия (маланга).

    В: Какие фрукты подходят для CFAP 2?

    A: Следующие фрукты соответствуют критериям CFAP 2: абиу, ацерола (барбадосская вишня), ачачаиру, антидесма, яблоки, абрикосы, черноплодная рябина (арония), атемоя (заварное яблоко), бананы, черника, хлебное дерево, какао, каймито, калабаза. дыня, канареечная дыня, канареечное семя, клюква, канистель, дыня, карамбола (карамболь), дыня касаба, черимойя (сахарное яблоко), вишня, китайская горькая дыня, цитрон, лимонная дыня, кокосы, клюква, дыня Креншоу, финики, донаква (зимняя дыня), дуриан, бузина, инжир, генип, крыжовник, грейпфрут, виноград, земляная вишня, гуамабана (сметанное яблоко), гуава, гуаваберри, медовая роса, падь, черника, израильские дыни, джек-фрукт, мармелад, июнь, киви, киви , Корейская золотая дыня, кумкват, лангсат, лимоны, лаймкват, лайм, лонган, мушмула, личи, манго, мангостин, ягоды майя, маракуйя, шелковица, нектарины, апельсины, папайя, маракуйя, папайя, персики, груши, ананас, питайя (драконий фрукт), подорожник, сливы, сливы , гранаты, чернослив, пуммело, изюм, рамбутан, саподилла, сапоте, ягоды шизандры, спрайт-дыня, звездчатый крыжовник, клубника, тангело, мандарины, тангоры, вампи, арбуз, плоды воскового джамбука и лайчи (годжи).

    В: Какие другие садовые культуры подходят для CFAP 2?

    A: Следующие садоводства имеют право на CFAP 2: анис, базилик, маниока, кервель (свежая петрушка), чиа, цикорий (радиккио), кинза, корица, листья карри, галанга, имбирь, женьшень, гуаюла, травы, хмель, корень лотоса, майоран, пена луговая, мята, моринга, семена нигера, орегано, петрушка, кресс-салат, мята перечная, полынь, псиллиум, розмарин, шалфей, чабер, кусты (разнотравье), щавель, мята, танго, чай, тимьян, дерновина дерновая, куркума, ваниль, васаби, кресс-салат и ю-ча.

    В: Какие виды аквакультуры подпадают под действие CFAP 2?

    A: USDA будет охватывать подходящие виды аквакультуры, выращенные и собранные в контролируемой среде, включая желоба, пруды, резервуары и системы рециркуляции. Любые виды водных организмов, выращиваемые в качестве пищи для потребления человеком, рыба, выращиваемая в качестве корма для рыб, потребляемых людьми, или декоративные рыбы, размножаемые и выращиваемые в водной среде, имеют право.

    Приемлемые виды аквакультуры должны выращиваться коммерческим оператором в воде и в контролируемой среде.Сюда входят моллюски и водоросли, подпадающие под действие программы CARES Act Министерства торговли США.

    Q: Подходит ли семена травы для CFAP 2?

    А: Да. Министерство сельского хозяйства США определило, что производители семян трав сталкиваются с продолжающимися сбоями на рынке, низкими ценами на уровне фермерских хозяйств и значительными маркетинговыми расходами, связанными со вспышкой COVID – 19, как и производители товаров, которые ранее были определены как имеющие право на помощь CFAP 2. В результате 24 августа 2021 года Министерство сельского хозяйства США объявило, что семена травы соответствуют требованиям CFAP 2.

    В. Имеют ли контрактные животноводы и / или птицеводы право на CFAP?

    А: Да. Министерство сельского хозяйства США предоставляет до 1 миллиарда долларов для выплат контрактным производителям соответствующего критериям животноводства и птицы в размере до 80 процентов их потерь доходов с 1 января 2020 года по 27 декабря 2020 года. Эти средства были предоставлены в соответствии с Законом о консолидированных ассигнованиях от 2021 года.

    Контрактные производители бройлеров, молодок, несушек, куриных яиц, индеек, свиней и свиней могут иметь право на CFAP 2.Утки, гуси, фазаны и перепела, выращенные по контракту, также являются приемлемыми товарами, а также племенным поголовьем соответствующего критериям поголовья и яйцами всех приемлемых видов домашней птицы, выращиваемыми контрактными производителями.

    Налоговый справочник для сельскохозяйственной отрасли

    Помощь вашему бизнесу важна для Департамента налогов и сборов Калифорнии (CDTFA). Мы понимаем, что понимание налоговых вопросов, характерных для сельскохозяйственной отрасли и тех, кто продает сельскохозяйственные товары и сопутствующие товары, может занять много времени и быть сложным, и мы хотим предоставить вам необходимую информацию, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

    Чтобы помочь вам лучше понять налоговые обязательства, характерные для вашей отрасли, мы создали это руководство, в котором подробно описаны налоговые вопросы и информация, важная для вашей отрасли.

    Как использовать это руководство

    Каждый раздел этого руководства содержит информацию, важную для вашего бизнеса. В разделе «Приступая к работе с » представлены основные ресурсы, связанные с регистрацией, подачей деклараций, обслуживанием учетной записи, другими необходимыми лицензиями и другой важной информацией, которая вам может понадобиться.

    Вкладка Farming Exemptions охватывает темы, связанные с доступными исключениями и сертификатами, которые вам понадобятся.

    Раздел Industry Topics охватывает многие темы в кратком формате, который может быть расширен, чтобы предоставить более обширную информацию, если она вам нужна.

    Наконец, раздел Resources предоставляет ссылки на множество информации, включая веб-семинары, формы и публикации, законодательную и нормативную информацию, а также доступ к оперативной помощи от наших представителей службы поддержки клиентов.

    Обратите внимание, что представленная информация носит общий характер и не предназначена для замены какого-либо закона или постановления.

    Если вам нужна помощь

    Если в любое время вам понадобится помощь по темам, включенным в это руководство, или темам, которые мы, возможно, не включили, не стесняйтесь обращаться к нам по телефону или электронной почте. Контактная информация и часы работы доступны в разделе

    Ресурсы .

    Если у вас есть предложения по улучшению этого руководства, свяжитесь с нами по электронной почте.

    Если вы владеете бизнесом в Калифорнии и планируете осуществлять налогооблагаемые продажи, вы должны зарегистрироваться у нас для получения разрешения продавца и подавать регулярные налоговые декларации с продаж и использования. Вам может потребоваться зарегистрироваться для получения других лицензий или учетных записей с помощью нашей службы онлайн-регистрации и подать другие отчеты. Ниже перечислены другие программы налогов и сборов, которые могут применяться в сельскохозяйственной отрасли.

    Если вы продаете дизельное топливо фермерам, которые используют дизельное топливо в сельскохозяйственных целях, освобожденных от налогов, вы можете подать заявку на получение лицензии Ultimate Vendor.Как конечный поставщик, вы можете подать иск о возмещении налога на дизельное топливо, уплаченного вами при покупке дизельного топлива, которое вы продали конечному покупателю, без получения возмещения налога на дизельное топливо. Все претензии о возмещении стоимости дизельного топлива фермерам должны подтверждаться добросовестно принятым сертификатом CDTFA-608, о сельскохозяйственном использовании, .

    Счет платы за обслуживание подземных резервуаров

    Если у вас есть подземный резервуар для хранения нефтепродуктов (UST), и он даже частично находится под землей, вам необходимо зарегистрироваться у нас, чтобы подавать декларации по UST и уплачивать любые суммы сборов, причитающихся в зависимости от количества галлонов нефтепродуктов. размещенных в ЕСН в течение отчетного периода.Тарифы см. В Графике платы за техническое обслуживание подземных резервуаров.

    В большинстве случаев, если вы арендуете подземный резервуар, вы считаются оператором и не обязаны платить сбор. Однако, как оператор, вы можете заключить соглашение с владельцем об отчетности и оплате сбора.

    Регистрация

    Онлайн-регистрация — Зарегистрируйтесь у нас для получения разрешения вашего продавца и подайте заявку на получение любой из лицензий, разрешений или учетных записей, перечисленных выше.

    Подача документов и платежи

    Уведомление об изменении бизнеса — обновляйте свою информацию, используя приведенные ниже ссылки и уведомляя нас о любых изменениях в бизнесе.

    Как правило, продажа сельскохозяйственного оборудования и техники облагается налогом. Однако некоторые продажи и покупки частично освобождены от налога с продаж и использования.

    Частичное освобождение применяется только к части государственного общего фонда налога с продаж, которая в настоящее время составляет 5,00%.

    Чтобы рассчитать ставку налога для соответствующих транзакций, вычтите 5,00% из ставки налога с продаж, которая обычно применяется в месте совершения покупки.Например, если текущая налоговая ставка в вашем регионе составляет 9%, ставка налога для соответствующей транзакции будет 4,00%.

    Примечание: Ставка налога с продаж, относящаяся к общегосударственным фондам и фондам налогового возмещения, может быть изменена. Ставки, использованные в этом примере, предназначены только для демонстрационных целей. Вы должны использовать ставку, действующую на момент продажи, текущие ставки можно найти на нашей веб-странице, посвященной ставкам налога с продаж и налога за пользование для города и округа Калифорния.

    Для применения частичного освобождения должны быть выполнены три требования.Артикул должен быть:

    1. Продано квалифицированному лицу (см. Квалифицированное лицо ниже)
    2. Используется исключительно или преимущественно при производстве и сборе урожая сельскохозяйственных продуктов. В первую очередь означает 50% или более случаев.
    3. Сельскохозяйственное оборудование и машины, которые включают, помимо прочего, любые инструменты, машины, оборудование, приспособления, устройства или аппараты, используемые при проведении сельскохозяйственных операций.

    Если любой из первых трех требований не выполняется, частичное освобождение не применяется, и продажа или покупка полностью облагаются налогом.

    Если аренда соответствует трем требованиям, указанным выше, и арендные платежи подлежат налогообложению, аренда также может подпадать под частичное освобождение.

    Мобильное транспортное оборудование не подлежит освобождению.

    Квалифицированное лицо

    «Квалифицированное лицо» — это лицо, чья деятельность подпадает под указанные ниже коды Стандартной отраслевой классификации (SIC):

    • Владельцы ранчо, фермеры и другие производители, занимающиеся бизнесом, описанным в кодах SIC 0111–0291 (обычно охватывает большинство сельскохозяйственных предприятий, но не включает производство древесины).
    • Лицо, которое помогает квалифицированному владельцу ранчо, фермерам или земледельцу, выполняя услуги, описанные в кодах SIC с 0711 по 0783 (включая подготовку почвы, сбор урожая, подготовку рынка сельскохозяйственных культур, ветеринарные услуги и управление фермой и трудовыми ресурсами).

    Полный список применимых кодов SIC см. В Приложении C публикации 66, Сельское хозяйство . Для получения дополнительной информации о кодах SIC выберите SIC / NAICS Search из индекса на веб-сайте Управления по охране труда (OSHA).

    Когда вы совершаете продажу, которая соответствует требованиям для частичного освобождения, вы должны получить от покупателя действующий сертификат освобождения.

    Чтобы быть действительным, покупатель или представитель покупателя должны выполнить все следующие действия:

    • Своевременно предоставить сертификат * продавцу
    • Предоставьте всю необходимую информацию
      • Наименование и адрес продавца,
      • Тип приобретаемого имущества,
      • Покупатель или название компании, титул, номер телефона, адрес и
      • Номер разрешения продавца (если применимо), если не применимо, объяснение причины, по которой покупатель не обязан иметь разрешение.
    • Дата оформления документа.

    * Сертификат будет считаться своевременным, если он выдан в любое время до того, как продавец выставит счет покупателю за недвижимость, или в любое время в рамках обычного цикла выставления счетов и платежей продавца, или в любое время во время или до доставки собственности в покупатель.

    Ниже перечислены типы свидетельств об освобождении, которые могут вам понадобиться:

    Некоторые здания могут подпадать под частичное освобождение от уплаты налогов.Здания должны быть одноцелевыми, чтобы содержать скот или растения (садоводство).

    Чтобы иметь право на частичное освобождение, животноводческое здание должно быть :

    • Предназначен для разведения и животноводства.
    • Используется исключительно для этих целей.
    • Содержит оборудование, необходимое для содержания, выращивания и кормления домашнего скота или их молодняка.

    Здания и материалы, используемые для их строительства и ремонта, не квалифицируются как сельскохозяйственное оборудование, если здания:

    • Предназначен для разведения и разведения лошадей, например, в конюшнях и коровниках.
    • Используется для хранения кормов или оборудования, если только это не используется случайно.
    • Предназначен для определенного вида скота, но используется для другого вида скота, например, птичник, переоборудованный в свинарник.
    • Предназначен исключительно для содержания домашнего скота, например, в затененных коровниках.

    Чтобы иметь право на частичное освобождение, садовое здание должно быть:

    • Специально разработан для коммерческого выращивания растений или грибов, и
    • Используется исключительно для этой цели.

    Вы должны получить свидетельство об освобождении от уплаты частичного фермерского хозяйства, когда совершаете соответствующие продажи.

    Более подробную информацию об этом освобождении см. В Положении 1533.1, Сельскохозяйственное оборудование и машины

    Если вы иным образом соответствуете критериям приобретения частичного сельскохозяйственного оборудования, ваши солнечные электростанции также могут претендовать на это.

    Если ваши солнечные электростанции подключены к местной электросети, но не подключены напрямую к соответствующему сельскохозяйственному оборудованию, они все равно могут претендовать на частичное исключение, если они предназначены для выработки электроэнергии для такого оборудования и техники.

    Как система квалифицируется?

    • Продемонстрируйте, что солнечная установка специально разработана для обеспечения энергией подходящего оборудования.
    • Использовать предприятие не менее чем на 50 процентов при производстве и уборке сельскохозяйственных продуктов.

    Какая поддержка мне нужна, чтобы подать заявку на частичное освобождение от уплаты налогов?

    Важно, чтобы вы задокументировали годовой объем электроэнергии, потребляемой соответствующим сельскохозяйственным оборудованием и техникой в ​​течение первых 12 месяцев после начала эксплуатации солнечной электростанции.

    Для получения дополнительной информации см. Публикацию 235-G, Освобождение от налогов для Farm Solar

    Большая часть продаж и / или покупок дизельного топлива облагается налогом. Однако существует частичное освобождение от налога с продаж и использования для некоторых продаж и покупок дизельного топлива, используемого в сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности.

    Частичное освобождение применяется к продаже или покупке дизельного топлива только в том случае, если дизельное топливо соответствует следующим двум требованиям:

    • Тип дизельного топлива, подпадающий под исключение
      • Дизельное топливо означает любую жидкость, которая обычно или коммерчески известна или продается в качестве топлива, подходящего для использования в дизельном транспортном средстве для шоссе.Жидкость соответствует этому требованию, если без дальнейшей обработки или смешивания жидкость пригодна для использования в двигателе дорожного транспортного средства с дизельным двигателем.
      • Жидкость не обладает этой практической и коммерческой пригодностью только по причине ее возможного или редкого использования в качестве топлива в двигателе транспортного средства с дизельным двигателем.
    • Используется для квалифицируемой сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности или связанных с ней контрактных перевозок.

    Вам следует соответствующим образом указать дизельное топливо в ваших счетах-фактурах. Важно, чтобы вы своевременно получали свидетельство об освобождении от налогообложения от своих покупателей и сохраняли копии для своих записей для поддержки продаж топлива, освобожденного от налогообложения.

    Продажа дизельного топлива фермерам или владельцам ранчо будет иметь право на частичную продажу и использовать освобождение от налогов, если они используют топливо для:

    • Подготовить землю для посадки
    • Сажать, защищать или выращивать сельскохозяйственные культуры
    • Уборка урожая
    • Кормить, поить или транспортировать скот
    • Транспортировать собранную сельскохозяйственную или садовую продукцию с поля или с ранчо покупателям.

    Пример использования, подпадающего под частичное освобождение: фермер выращивает лимоны и продает урожай цитрусовому кооперативу, в котором он владеет акциями. Кооператив сортирует и упаковывает лимоны фермера и продает их продавцу продуктовых магазинов. В этом примере эти продажи дизельного топлива будут подпадать под частичное освобождение:

    • Продажа фермеру дизельного топлива, которое фермер использует для перевозки лимонов в кооператив,
    • Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для сортировки или упаковки фермерских лимонов, и
    • Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для доставки продуктов к продуктовому дистрибьютору.

    Продажа дизельного топлива предприятиям пищевой промышленности будет иметь право на частичное освобождение от налогов, если они используют топливо для:

    • Транспортировка сырого сельскохозяйственного продукта на перерабатывающий завод. Сырой сельскохозяйственный продукт означает необработанный продукт, такой как зерно, овощи, фрукты или домашний скот.
    • Переработка сельхозпродукции. Это включает использование дизельного топлива для работы технологического оборудования, резервных генераторов и оборудования, используемого для перемещения продукта во время обработки.
    • Доставка материалов и материалов на перерабатывающий завод. Сюда входят только предметы, используемые при производстве обработанных пищевых продуктов, такие как банки, этикетки и ингредиенты.
    • Перевозка частично обработанных пищевых продуктов между перерабатывающими предприятиями, принадлежащими одной компании. Например, одно подразделение компании перерабатывает помидоры в томатную пасту. Другое подразделение использует пасту для производства соуса для спагетти. Перемещение пасты между двумя заводами является квалифицируемым действием пищевой промышленности.

    Дизельное топливо, используемое для перемещения продукта после завершения обработки, не подлежит освобождению.

    Продажа дизельного топлива лицам, заключившим контракт на перевозку сельскохозяйственной продукции для владельца ранчо, фермера или кухонного комбайна, может иметь право на частичное освобождение от налогов. Подрядчик должен использовать дизельное топливо для:

    • Транспорт к покупателям или промежуточным пунктам для обработки сельскохозяйственной продукции, произведенной и принадлежащей владельцу ранчо, фермеру или бизнесу, полностью или частично принадлежащему владельцу ранчо или фермеру.
    • Транспортировка сырья, материалов и принадлежностей для кухонного комбайна.

    Более подробную информацию о дизельном топливе, используемом в сельском хозяйстве, см. В Положении 1533.2, Дизельное топливо, используемое в сельском хозяйстве или пищевой промышленности .

    Вы несете ответственность за уплату налогов на многие товары, проданные для животноводства, сельского хозяйства и садоводства.Однако продажа определенных принадлежностей для ранчо, фермы и сада может не облагаться налогом.

    Семя

    Продажа семян обычно облагается налогом. Однако налог не применяется, если:

    • Семена или выращенные из них продукты будут использоваться в пищу для потребления человеком или в качестве корма для пищевых животных. Примеры включают семена овощей и семена, используемые для выращивания зерна или пастбищной травы для крупного рогатого скота.
    • Покупатель будет перепродавать семена или выращенные из них продукты в ходе обычной коммерческой деятельности покупателя.

    Продажа удобрений

    Налог не применяется к продаже удобрений для внесения в землю; включая внекорневую подкормку растений, при условии, что земля используется для производства любого из следующего:

    • Продукты питания
    • Корма для пищевых животных, включая пастбищные травы.
    • Товары, продаваемые покупателем.

    Все прочие продажи удобрений облагаются налогом.

    Примечание: , если вы продаете комбинацию инсектицида и удобрения, часть продажной цены, представляющая цену удобрения , не облагается налогом, если удобрение соответствует другим критериям.

    Растения, саженцы, корни и подвоя

    Продажа декоративных и ландшафтных растений обычно облагается налогом.Однако налог не применяется к продаже, если на заводах будет производиться одно из следующего:

    • Пищевые продукты, такие как овощи, фрукты (включая виноград), зерна, съедобные семена или ягоды, оливки или орехи.
    • Товары, которые покупатель будет перепродавать, например цветы.

    Если клиент покупает непищевое растение и намеревается перепродать растение или его продукцию, клиент должен предоставить вам сертификат перепродажи этого растения.Для получения дополнительной информации о продаже для перепродажи см. Публикацию 103, Продажи для перепродажи .

    Для получения дополнительной информации об этих исключениях см. Постановление 1588, Семена, растения и удобрения .

    В целом, легковые автомобили и пикапы не квалифицируются как сельскохозяйственная техника и оборудование. Следовательно, покупка вами запчастей и аксессуаров для использования на легковом автомобиле или пикапе, как правило, не подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники.

    Закупки сельскохозяйственного оборудования и техники (включая ремонтные и запасные части) для использования квалифицированным специалистом и в основном используемых для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов, подлежат частичному освобождению от налога. Однако для того, чтобы транспортное средство считалось сельскохозяйственным оборудованием и машинами, оно должно быть обозначено как сельскохозяйственное орудие в Кодексе транспортных средств Калифорнии и использоваться исключительно в сельскохозяйственных операциях квалифицированным лицом.Примеры сельскохозяйственных орудий включают сельскохозяйственные тракторы, тележки для тюков и установки для удобрений. Для получения дополнительной информации, включая список товаров, которые обычно не соответствуют , а не , на частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники, пожалуйста, обратитесь к нашему Специальному уведомлению, Продажи розничных продавцов автозапчастей , как правило, не соответствуют требованиям для частичного освобождения сельскохозяйственного оборудования и машин .

    Продажа сжиженного нефтяного газа для использования в сельском хозяйстве не облагается налогом, если он приобретен квалифицированным покупателем и используется в товарном растениеводстве, животноводстве или сборе урожая.

    Вы должны своевременно получить свидетельство об освобождении от сжиженного нефтяного газа от квалифицированного покупателя и сохранить его копию в своих записях.

    Несельскохозяйственное использование не подлежит освобождению, даже если оно используется на ранчо или ферме.

    СНГ считается использованным топливом; для продажи этого топлива у вас должно быть разрешение продавца на использование топлива. Вы можете зарегистрироваться для получения этого разрешения онлайн.

    Для целей акцизного налога на дизельное топливо фермер может приобретать налог на дизельное топливо без уплаты акцизного налога, выдав свидетельство об освобождении от налогообложения своему продавцу или купив окрашенное дизельное топливо.

    Окрашенное дизельное топливо нельзя использовать для управления транспортным средством на любых дорогах общего пользования в этом штате. Существуют серьезные штрафы за использование окрашенного дизельного топлива на шоссе (либо 10 долларов за каждый галлон использованного дизельного топлива, либо 1000 долларов, в зависимости от того, что больше).

    Для освобождения от уплаты акцизного налога на топливо необходимо использовать дизельное топливо:

    1. В ведении торговли или ведения сельского хозяйства,
    2. На ферме в Калифорнии и
    3. Для сельскохозяйственных целей владельцем, арендатором или оператором фермы.

    Обратите внимание, что транспортировка / транспортировка сельскохозяйственных продуктов с фермы / ранчо к покупателям не освобождает от налога на использование дизельного топлива для целей акцизного налога.

    Ваш поставщик дизельного топлива может предоставить вам Сертификат об использовании в сельском хозяйстве CDTFA-608, , который вы должны заполнить для покупки дизельного топлива для сельскохозяйственной деятельности без уплаты акцизного налога. Свидетельство об освобождении фермера от налогов соответствует критериям, установленным налоговой службой.Чтобы сертификат был действительным, должна быть предоставлена ​​вся запрошенная информация о сертификате. Вам нужно будет указать в сертификате, распространяется ли он на конкретную покупку, все покупки или процент от ваших покупок. Вы должны ежегодно продлевать свидетельство об освобождении от уплаты налогов.

    Для получения дополнительной информации см. Постановление о налоге на дизельное топливо 1431, Дизельное топливо, используемое на ферме для сельскохозяйственных целей .

    В Калифорнии все продажи облагаются налогом, если законом не предусмотрено специальное освобождение.В большинстве случаев облагаемые налогом продажи относятся к материальной личной собственности, которую закон определяет как предмет, который можно увидеть, взвесить, измерить, пощупать или потрогать.

    Налог на использование является дополнением к налогу с продаж в Калифорнии и взимается всякий раз, когда вы покупаете облагаемые налогом предметы без уплаты налога с продаж в Калифорнии у поставщика за пределами штата для использования в Калифорнии. Вы также обязаны использовать налог на предметы, которые вы удаляете из своего инвентаря и используете в Калифорнии, когда вы не платили налог при покупке предметов.Чтобы уплатить налог за использование, укажите покупную цену объектов налогообложения в разделе «Покупки, облагаемые налогом за использование» в своей налоговой декларации с продаж и использования. Эти покупки становятся частью общей суммы, облагаемой налогом.

    Как правило, налогом облагается продажа товаров для животных, таких как прихватки, клетки и товары для животных. Однако некоторые продажи животных и товаров не облагаются налогом.

    Налог не применяется к покупке или продаже пищевых животных, которые обычно используются для производства продуктов питания или предназначены для потребления человеком.Продажа животных, не соответствующих определению пищевых животных, облагается налогом независимо от их использования. См. Публикацию 66, Сельское хозяйство , где приведен список обычных пищевых и непищевых животных.

    Корма включают зерно, сено, семена, крупы и аналогичные продукты. Налог не распространяется на продажу кормов для пищевых животных.

    Некоторые корма, например люцерна, можно использовать как для пищевых, так и для непищевых животных.При продаже этого типа продукта вы должны получить Сертификат об освобождении от налогов CDTFA 230-T, «Жизнь животных, корма, лекарства и лекарства » для поддержки продаж, освобожденных от уплаты налогов. Вы должны перечислить все счета-фактуры, которые включают налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи.

    Особые исключения:

    Вам не нужно разрешение продавца или налог с продаж, если вы продаете только корма для следующих целей:

    • Корм ​​для животных.
    • Непищевые животные, предназначенные для продажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.
    • Племенные животные и их потомство удерживаются для перепродажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.

    Сеноводы попадают в эту категорию при условии, что они:

    • Производят сено для продажи только на откормочные или молочные фермы мясного скота.
    • Продавайте сено исключительно через фермерский кооператив.

    Сертификаты освобождения не требуются для следующих необлагаемых налогом продаж:

    • Корма обычно используются только при производстве мясных, молочных продуктов или продуктов из птицы, используемых в пищу.
    • Два или меньше стандартных мешков с зерном, четыре или меньше тюков сена (используемых на корм) или и то, и другое.
    • Корм ​​с этикеткой производителя, указывающей, что он предназначен для пищевых животных.

    Корм, продаваемый для непищевых животных, обычно облагается налогом. Есть два исключения: если корм продается для следующих целей, вы можете принять Сертификат об исключении CDTFA 230-T, «Жизнь животных, корма, лекарства и медикаменты» :

    • Для кормления животных, которые будут проданы в рамках хозяйственной деятельности покупателя, i.е. корм для щенков в зоомагазине.
    • Для кормления племенных животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности покупателя, т. Е. Костной мукой птицеводам, которые продают цыплят.

    Продажа кормов интернатным и учебным заведениям

    Предприятия, взимающие со своих клиентов фиксированную плату, несут ответственность за уплату налога на приобретаемые ими товары, такие как корма, зерно, сено или другие товары.

    Предприятия, которые отдельно перечисляют налогооблагаемые сборы за продаваемые корма, могут приобретать товары с сертификатом перепродажи, и они обязаны сообщать об этих налогооблагаемых продажах.

    Примечание: , если интернат или учебный центр обслуживает животных, принадлежащих владельцам ранчо и фермерам, товары, которые они покупают, могут иметь право на частичное освобождение, описанное в разделе «Исключения для фермерских хозяйств».

    При определенных обстоятельствах налог не распространяется на вашу продажу, покупку или использование покупателем лекарств или лекарств, которые будут вводиться животным, как описано ниже.Лекарства и медикаменты — это продукты, предназначенные для предотвращения болезней животных или борьбы с ними. Кроме того, витамины и инсектициды, предназначенные для домашнего скота, включая домашнюю птицу, могут считаться лекарствами и лекарствами. При определенных обстоятельствах кислород также можно рассматривать как лекарство.

    Лекарства и медикаменты включают, но не ограничиваются:

    • Легенда наркотиков
    • Таблетки и капсулы
    • Жидкие лекарства
    • Инъекционные наркотики, включая вакцины
    • Мази
    • Внутривенные жидкости
    • Медицинское мыло

    Чтобы квалифицироваться как необлагаемые налогом, лекарственные средства и лекарства должны быть предназначены для профилактики или контроля заболеваний в любом из следующих случаев:

    • Корм ​​для животных.
    • Животные для продажи в рамках хозяйственной деятельности.
    • Разведение животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности.

    Список распространенных лекарств и медикаментов см. В публикации 66, Сельское хозяйство .

    В таблице ниже показано, как применяется налог на операции с лекарствами для животных и лекарствами:

    Принятие лекарств или медикаментов
    Вид животных: в корме или воде: Напрямую:
    Продукты питания для животных Не облагается налогом Не облагается налогом
    Непищевое животное (если оно или его потомство будет продаваться в ходе обычной хозяйственной деятельности) Не облагается налогом Облагаемый налогом
    Прочие непищевые животные Облагаемый налогом Облагаемый налогом

    ¹ пероральное, подкожное, наружное или местное применение, включая инъекции, имплантаты, смачивания, репелленты и обливания.

    Каждый раз, когда вы совершаете необлагаемую налогом продажу лекарств, лекарств или кислорода, вы должны своевременно получать CDTFA-230-U, Свидетельство об исключении животных, животных и лекарств , заполненное покупателем со всей необходимой информацией, и хранить скопируйте с вашими записями. См. Регламент 1587, «Жизнь животных, корма, лекарства и лекарства» для получения более подробной информации и свидетельств об исключении.

    Освобождение от налога с продаж для фермеров


    Общий статут Коннектикута — Раздел 12-412 (63)

    Розничные продажи движимого имущества, используемого исключительно в сельскохозяйственном производстве, освобождаются от налогов с продаж и использования при условии, что покупка соответствует условиям освобождения и покупатель получил разрешение на освобождение от налогов для фермеров.Чтобы получить право на освобождение от налога с продаж, фермер должен сначала подать заявление в Департамент доходов (DRS), заполнив форму REG 8. Форма должна быть отправлена ​​в Службу налогоплательщиков DRS для рассмотрения. Затем заявка либо утверждается, либо отклоняется. В случае одобрения выдается форма OR-248 «Разрешение на освобождение от уплаты налогов с продаж сельскохозяйственной продукции». Разрешения на освобождение должны продлеваться каждые два года. Например, разрешение на освобождение от уплаты налогов, выданное в 2014 году, действительно с 1 октября или с даты его выдачи (в зависимости от того, что будет позже) до 30 сентября 2016 года.Фермеры с действующим разрешением на освобождение получат пакет продления. Первоначально начинающему фермеру будет выдано разрешение на освобождение, которое действительно в течение двух лет с даты его выдачи. Когда фермер продлевает разрешение на освобождение в первый раз, фермеру может быть выдано разрешение на освобождение на срок менее двух лет. Это разрешение будет действовать в течение короткого периода до следующего регулярного продления. Действующее разрешение предусматривает освобождение от налога только на покупку материального личного имущества, но не на услуги.

    Копия разрешения фермерам на освобождение от уплаты налогов должна быть предоставлена ​​розничному продавцу во время каждой покупки, или общий сертификат может быть выдан для продолжающейся строки освобожденных от налога покупок. Бланкетный сертификат, который представляет собой копию оригинального разрешения со словами «бланкетный сертификат», написанными сверху, действителен с даты выдачи до 30 сентября следующего года. Если копия разрешения на освобождение не предоставляется розничному продавцу во время покупки, он должен взимать применимые налоги на продажу и использование.Налог с продаж не возвращается за покупки, сделанные до выдачи разрешения.

    Кто имеет право?

    Любое лицо, занимающееся сельскохозяйственным производством в качестве торговли или бизнеса и имевшее в предыдущем налоговом году валовой доход в размере 2500 долларов США или более от такого сельскохозяйственного производства или, в среднем, валовой доход не менее 2500 долларов США за два непосредственно предшествующих налоговых года . Однако с 1 июля 1995 г. заявители, чей валовой доход от сельскохозяйственного производства в предыдущем налоговом году составлял менее 2500 долларов США, могут по-прежнему иметь право на получение разрешения на освобождение от налогов для фермеров, выданного в текущем или непосредственно предшествующем налоговом году, такой фермер приобрел сельскохозяйственную продукцию или бизнес у продавца, которому на момент покупки было выдано разрешение на освобождение от уплаты налогов для фермеров.Но если такой покупатель не ведет сельскохозяйственное производство в течение периода, начинающегося с даты покупки и заканчивающегося через два года после даты покупки, заявитель будет нести ответственность за уплату налога с продаж или использования в противном случае. Валовой доход от сельскохозяйственного производства обычно указывается в федеральной форме 1040, приложении F или таблице C федеральной налоговой декларации фермера.

    Какие виды сельскохозяйственной деятельности считаются сельскохозяйственным производством?

    Выращивание и сбор любых сельскохозяйственных или садовых товаров, молочное животноводство, лесоводство, животноводство и птицеводство или выращивание и сбор рыбы, устриц, моллюсков, мидий или других моллюсков.

    Физические лица, занимающиеся исключительно закупкой сельскохозяйственной продукции для перепродажи, не занимаются сельскохозяйственным производством.

    ПОКУПКИ, КОТОРЫЕ МОГУТ БЫТЬ СДЕЛО НАЛОГООБЛОЖНЫМИ С РАЗРЕШЕНИЕМ ФЕРМЕРСКОГО НАЛОГОВОГО ОСВОБОЖДЕНИЯ: Разрешение на освобождение от уплаты налогов фермером может быть использовано для покупки товаров, которые будут использоваться исключительно в процессе сельскохозяйственного производства. Соответствующие закупки могут включать такие предметы, как сельскохозяйственный трактор, грузовик или холодильное оборудование, при условии, что купленный предмет будет использоваться исключительно в процессе сельскохозяйственного производства.

    Если предмет будет использоваться частично в процессе сельскохозяйственного производства и частично для других целей, он полностью облагается налогом.

    Аренда оборудования, используемого исключительно в сельскохозяйственном производстве, фермером, имеющим действующее разрешение на освобождение от уплаты налогов, не облагается налогом.

    Информационное издание с подробными вопросами и ответами по вопросам налогообложения фермерских хозяйств, опубликованное Департаментом налоговых служб, находится по адресу:

    «Справочник фермера по налогам с продаж и налогам на использование, налоги на автотранспортные средства, расчетный подоходный налог и удерживаемый налог»

    Справочник для фермеров по налогам штата Айова

    Аукционы

    Освобожден, если:
    • Продажа соответствующей сельскохозяйственной техники или оборудования
    • Обычная распродажа *

    * Случайная продажа — это продажа, которая не происходит на регулярной основе (разовые).Продавец обычно не продает товары или налогооблагаемые услуги с целью получения прибыли. Если продавец это делает, продажа должна происходить вне рамок обычного ведения бизнеса, чтобы быть случайной продажей. Два отдельных события продаж, выходящих за рамки обычного ведения бизнеса в течение 12-месячного периода, считаются единовременными.

    Облагается налогом, если:

    Освобождение от случайной продажи не применяется, если в течение 12-месячного периода произошло три отдельных случая продажи. Налог применяется, начиная с третьего отдельного случая продажи.См. Административный кодекс штата Айова 701-18.28 для получения дополнительных сведений.

    Постельные принадлежности

    Освобожден, если используется для сельскохозяйственного скота или птицы:
    • Щепа
    • Опилки
    • Сено
    • Солома
    • Бумага
    • Любые другие материалы, из которых изготовлены постельные принадлежности

    Химия и удобрения

    Исключено, если для прямого использования в сельскохозяйственном производстве для уничтожения вредителей, насекомых или сорняков или для стимулирования роста растений:
    • Удобрения
    • Известняк
    • Химические вещества, включая адъюванты и поверхностно-активные вещества

    Компьютеры

    Облагается налогом при покупке фермером

    Рабочие лошади

    Освобождение:
    • Породы, обычно считающиеся тягловыми животными
      • Бельгия, Клайдесдейл, Першерон и Шир
    • Лошади прочие, используемые для буксировки грузов

    Дренажная плитка

    Освобождение:

    Продажа или установка в составе сельскохозяйственного производства

    Облагаемый налогом:

    Во всех остальных случаях дренажная плитка облагается налогом как строительный материал.

    Машины, используемые для укладки дренажной плитки, как правило, облагаются налогом.

    Корм ​​для животных

    Исключено домашний скот и домашняя птица:
    • Корм ​​
    • Антибиотики, добавленные в корм или воду
    • Витамины и минералы
    Облагаемый налогом:
    • Корм ​​для домашних и беговых животных

    Глобальные системы позиционирования (GPS)

    Освобожден, если прикреплен к сельскохозяйственному инвентарю

    Облагаемый налогом:
    • Карты, сделанные на основе информации GPS

    Теплицы

    Исключено для выращивания цветущих, декоративных или овощных растений, предназначенных для продажи:
    • Топливо, используемое для отопления или охлаждения производственных помещений
    • Электроэнергия, используемая в производстве
    • Машины и оборудование, используемые непосредственно и преимущественно в производстве
    • Дополнительное оборудование
    • Запасные части или запчасти
    • Вода для производства
    Облагаемый налогом:
    • Отопление или охлаждение офисных помещений
    • Ремонтные работы

    Ручной инструмент

    Исключено, если оно специально разработано для использования в сельском хозяйстве, молочном животноводстве и животноводстве:
    Облагаемый налогом:

    Ручные инструменты, которые могут использоваться для различных целей, например, строительные инструменты всех видов

    См. Налогообложение, даже если используется в сельскохозяйственном производстве

    Домашний скот и домашняя птица

    Освобождение от уплаты налогов — домашний скот

    «Домашний скот» — это домашние животные, которые выращиваются на ферме для получения еды или одежды.Ниже приведены примеры домашнего скота, освобожденного от налога:

    • Овцы
    • Крупный рогатый скот
    • Свиньи / свиньи
    • Козы
    • Страусы
    • Реас
    • Emus
    • Фермерский олень *
    • Заповедник из белохвостого оленя
    • Зубр
    • Рыба и другие животные, продукты аквакультуры

    * «Сельскохозяйственный олень» включает ланей, благородных оленей, лосей, пятнистых, белохвостых и муловых оленей, но не белохвостых оленей и мулов на свободном выгуле.К фермерским оленям не относятся лоси на свободном выгуле без опознавательных знаков.

    Исключено — домашняя птица

    «Домашняя птица» — это птица, выращиваемая в качестве источника пищи, будь то мясо или яйца. Примеры домашней птицы:

    • Цыплята
    • Индейки
    • Утки
    • Гуси
    • Голуби
    Налогооблагаемые животные

    Ниже приведены примеры животных, которые, даже если они выращиваются на ферме в качестве источника пищи или одежды, облагаются налогом:

    Приобретение или аренда машин и оборудования

    Исключается при прямом использовании и преимущественно в сельскохозяйственном или животноводческом производстве:
    • Самоходная техника
    • Орудия, тянущиеся обычным способом или прикрепленные к самоходному орудию
    • Вспомогательное навесное оборудование, повышающее производительность, безопасность, работу или эффективность сельскохозяйственных машин или оборудования
    Освобожден, когда используется в сельскохозяйственном производстве и прикреплен к самоходному сельскохозяйственному орудию или буксируется им:
    • Снегоуборщик
    • Лезвие
    • Дисковый нож

    Определенная сельскохозяйственная техника и оборудование, которые не являются самоходными или не прикреплены к самоходной технике, также освобождаются от налога.

    Исключено, когда используется в основном в сельскохозяйственном производстве и прикреплено к самоходному сельскохозяйственному орудию или любому транспортному средству или буксируется им:
    • Прицеп дизельный
    • Подача семян

    См. Освобождение от уплаты сельскохозяйственного производства.

    См. Освобождение от уплаты налогов для молочного и животноводческого производства.

    См. Освобождение от производства цветущих, декоративных или овощных растений.

    Лекарство, продаваемое ветеринаром или другим лицом

    Освобождение:

    При обработке домашнего скота и домашней птицы

    Облагаемый налогом:

    При обработке домашних животных и другой непромысловой / не одомашненной птицы

    См. Налог с продаж и Ветеринарные службы штата Айова.

    Упаковочные материалы

    Освобожден, если используется в сельском хозяйстве, животноводстве и молочном производстве:
    • Контейнеры
    • Этикетки
    • Картонные коробки
    • Поддоны
    • Упаковочные ящики
    • Упаковка
    • Трос для тюков
    • Шпагат
    • Сумки
    • бутылки
    • Транспортные ящики
    • Другие похожие товары

    Домашние и гоночные животные

    Облагаемый налогом:
    • Лошади, кроме упряжных
    • Мюли
    • Собаки
    • Кошки
    • Другие домашние животные
    • Гоночные животные
    • Прочие животные, обычно не связанные с сельскохозяйственным производством
    Освобожден, если:
    • Приобретено для немедленной перепродажи

    Аренда и обслуживание переносных туалетов

    Облагаемый налогом:

    Переносной туалет не является механизмами или оборудованием, непосредственно используемым в сельскохозяйственном производстве и в основном используемым в нем.Таким образом, аренда переносного туалета — это продажа материального личного имущества, продажная цена которого облагается налогом с продаж.

    Вывоз отходов не облагается, если они указаны отдельно:

    Когда компания по аренде переносных туалетов также продает услуги по вывозу мусора и перечисляет эту услугу отдельно в счете-фактуре, услуга вывоза мусора не облагается налогом: осадки сточных вод исключаются из определения «твердых отходов», удаление которых в противном случае подлежат налогообложению в соответствии с разделом 423 Кодекса штата Айова.2 (7). Однако, если компания по аренде не перечисляет отдельно услуги по вывозу мусора и аренду портативного туалета в договоре на предоставление таких продуктов и услуг, вся продажная цена облагается налогом как объединенная транзакция в соответствии с разделом 423.2 (8) Кодекса Айовы.

    Недвижимость

    Как правило, машины или оборудование являются недвижимым имуществом, если:
    • Он становится практически постоянной частью фермерской собственности или
    • Его удаление после установки затруднено или
    • Если удаление существенно снижает стоимость оборудования или места, где оно было размещено
    Обычно облагается налогом:
    • Машины и оборудование, которые станут недвижимостью после установки

    Есть исключения из этого общего правила для некоторых товаров.Например, сельскохозяйственная дренажная плитка освобождена от налога.

    Исключено животноводство или молочное производство, производство аквакультуры или выращивание цветковых, декоративных или овощных растений:
    • Шнековые системы
    • Гардины и гардинные системы
    • Погружные системы,
    • Вентиляторы и вентиляторные системы
    • Жалюзи
    • Впускные отверстия
    • Жалюзи или приточные системы
    • Холодильники

    Запасные части

    Освобожден при использовании соответствующей сельскохозяйственной техники или оборудования:
    • Фильтры масляные
    • Свечи зажигания
    • Фильтры газовые
    • Шины
    Налогооблагаемые поставки включают:

    Коммунальные услуги

    Освобожден, если используется для сельскохозяйственного производства:
    • Электроэнергия
    • Природный газ
    • Сжиженный углеводородный газ (LPG)
    • Другие виды энергии / топлива
    • Энергия / топливо, используемые для отопления или охлаждения (не общего освещения) животноводческих помещений на ферме
    • Топливо, используемое в сельскохозяйственном орудии, таком как трактор или комбайн
    • Энергия / топливо, используемое для сушки зерна
    Облагаемый налогом:

    Энергия, используемая для других целей, таких как отдых, хобби, освещение или для фермерских магазинов

    Государственный налог с продаж не применяется к использованию энергии в жилищном секторе; однако местный налог с продаж опционов, если таковой имеется, применяется.

    Свидетельство об освобождении от энергии, используемой в сельскохозяйственном производстве

    Чтобы подать заявление об освобождении от налогов, заполните форму Iowa 31-113 (pdf) и передайте ее своему поставщику. Поставщик энергии будет требовать обновленную форму не реже одного раза в три года. Документация об энергии, используемой для сельскохозяйственного производства, должна быть предоставлена ​​коммунальной компании.

    При заполнении свидетельства об освобождении вашей коммунальной компании вам нужно будет указать, какой процент вашего общего потребления энергии приходится на сельскохозяйственное производство.Отдельные счетчики для производственного и непроизводственного использования идеально подходят для определения процентной доли освобожденной и неиспользованной энергии. Однако для некоторых фермеров отдельный счетчик для непроизводственного использования нецелесообразен. Если у вас нет производственного и непроизводственного использования, измеряемого отдельно, вам необходимо определить процент от общего количества энергии, используемой в сельскохозяйственном производстве.

    Ежемесячные счета за коммунальные услуги за предыдущий год можно использовать в качестве ориентира для определения общего годового потребления. Обычно используется 12-месячный период, непосредственно предшествующий дате подачи заявления на освобождение.Однако ваши обстоятельства могут диктовать, что вы используете более короткий или более длительный период, чем 12 месяцев, или что вы используете 12-месячный период, отличный от предыдущего. Если по какой-то причине использование вами в прошлом году было нетипичным, выберите более репрезентативный период в 12 месяцев; убедитесь, что у вас есть соответствующая документация. Ваша коммунальная компания может помочь вам.

    См. Эти ссылки для получения дополнительной информации: Рабочий лист и пример для определения электроэнергии, используемой в переработке / сельском хозяйстве; Рабочий лист и пример для определения природного газа, используемого в переработке / сельском хозяйстве

    Транспортные средства

    Зарегистрированные автомобили, такие как следующие, облагаются единовременным регистрационным сбором в размере 5%, даже если они используются в сельскохозяйственном производстве:

    • Пикапы
    • Сток грузовики
    • Зерновозы
    • Кемпинговые прицепы
    • Скотовозы
    Тракторы сельскохозяйственные, комбайны и прочие

    Освобожден, если:

    • Используется непосредственно и преимущественно в сельскохозяйственном производстве
    • Самоходный, и
    • Не подлежит регистрации
    Орудия, тянущие обыкновенно самоходными орудиями

    Освобожден, если:

    • Непосредственно и в основном используется в сельскохозяйственном производстве и
    • Не подлежит регистрации
    Прицепы для дизельного топлива и тендеры для семян, прикрепленные к самоходному орудию или любому транспортному средству или буксируемые ими

    Освобожден, если:

    • Используется в основном в сельскохозяйственном производстве
    вездеходы (ATV)

    Освобожден, если:

    • Используется в основном в сельскохозяйственном производстве
    • Не подлежит регистрации

    До 7-1-15, квадроциклы должны были непосредственно и в основном использоваться в сельскохозяйственном производстве, чтобы иметь право на освобождение.

    Облагается налогом, если:

    Квадроциклы

    не подпадают под исключение в качестве «случайной продажи».

    Ветеринарная служба

    Ветеринарные услуги не облагаются налогом.

    См. Налог с продаж штата Айова и Ветеринарные службы.

    Вода

    Освобожден, если:
    • Используется непосредственно в качестве питьевой воды для животноводства или выращивания домашней птицы
    • Используется в теплицах для сельскохозяйственного производства
    Облагается налогом:
    • Бытовое использование
    • Санитария
    • Бассейны плавательные
    • Другое личное использование

    Когда вода используется в животноводстве и для других целей, но не измеряется отдельно, первые 5 000 галлонов воды в месяц облагаются налогом.Остаток не облагается налогом как сельскохозяйственная продукция.

    Преобразование энергии ветра

    Освобождение:
    • Материалы, используемые для производства, установки или строительства собственности, используемой для преобразования энергии ветра в электрическую

    Налоговые факты | Департамент по налогам и сборам

    «Факты о налогах» — это публикации Департамента по налогам и сборам по актуальным налоговым вопросам и не претендуют на полноту изложения закона. Последующие изменения в законодательстве (законодательство, правила, дела и т. Д.) следует проконсультироваться.

    Налоговые факты об администрировании налогов
    Дата Число Название / Описание
    Исправлено в марте 2021 г. TF 2019-1 Информация о налогах штата Гавайи для налогоплательщиков, ведущих бизнес на Гавайях
    Исправлено в марте 2020 г. TF 31-2 Налоговые льготы по контрактам штата и округа
    Исправлено в феврале 2019 г. TF 31-1 Информация о лицензировании и налогах для нового бизнеса
    Исправлено в марте 2021 г. TF 2001-1 Налоговые апелляции на Гавайях
    Исправлено в апреле 2021 г. TF 2000-2 Компромиссное предложение
    Исправлено в феврале 2021 г. ТФ 99-4 Организации родителей и учителей и другие связанные со школой организации
    Налоговые данные о подоходном налоге
    Дата Число Название / Описание
    апрель 2021 г. TF 2021-1 Расширение подоходного налога для физических лиц, корпораций, партнерств, трастов и REMICS
    март 2020 TF 2020-1 Расчетный подоходный налог для корпораций, S-корпораций, имений и трастов
    декабрь 2019 TF 2019-3 Расчетный налог на прибыль для физических лиц
    Исправлено в апреле 2021 г. TF 2010-1 Понимание HARPTA
    Исправлено в феврале 2021 г. TF 99-4 Организации родителей и учителей и другие связанные со школой организации
    Исправлено в феврале 2021 г. ТФ 99-2 Налоговые льготы для бизнеса
    Исправлено в феврале 2021 г. ТФ 98-3 Налоговая информация для некоммерческих организаций
    Исправлено в марте 2020 г. TF 97-4 Форма N-15: Возврат для нерезидентов и лиц, проживающих неполный год
    Исправлено в марте 2021 г. TF 97-2 Информация о подоходном налоге для военнослужащих-нерезидентов
    Налоговые данные об общем акцизе / налоге на использование
    Дата Число Название / Описание
    Исправлено в феврале 2021 г. TF 2019-2 Общая информация об акцизном налоге для церквей и служителей
    Исправлено в феврале 2019 г. TF 2017-1 Сельскохозяйственные кооперативы
    Исправлено в марте 2020 г. TF 2016-1 Исключения для иностранных дипломатов и консульских служащих
    Исправлено в феврале 2021 г. TF 37-1 Общий акцизный налог (GET)
    Исправлено в феврале 2021 г. TF 2001-2 Налогообложение производителей сельскохозяйственной и аквакультурной продукции на Гавайях
    Исправлено в феврале 2021 г. TF 99-4 Организации родителей и учителей и другие связанные со школой организации
    Исправлено в феврале 2021 г. ТФ 99-3 Общая информация по акцизам и налогу на использование для строительных подрядчиков
    Исправлено в феврале 2021 г. ТФ 99-2 Налоговые льготы для бизнеса
    Исправлено в феврале 2021 г. ТФ 98-3 Налоговая информация для некоммерческих организаций
    Исправлено в феврале 2021 г. ТФ 98-1 Общий акцизный сбор на медицинские и стоматологические услуги
    Исправлено в марте 2020 г. ТФ 95-1 Налог на использование
    Налоговые данные о разных налогах
    Дата Число Название / Описание
    Исправлено в марте 2021 г. ТФ 99-1 Налог на топливо на Гавайях
    сентябрь 1998 ТФ 98-2 Налогообложение автомобильных перевозчиков — Закон о налогах на государственные компании
    ЗАМЕНЕН Законом 9 Закона Гавайев третьей специальной сессии 2001 года
    Налоговые факты о временном налоге на проживание
    Дата Число Название / Описание
    Август 2017 TF 2017-2 Требования к рекламе и дисплеям для операторов временного размещения
    Исправлено в марте 2020 г.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *